財務共享下的增值稅納稅籌劃思考

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【摘要】日益激烈的市場競爭和企業(yè)規(guī)模的不斷擴張，促使企業(yè)在自身發(fā)展中不斷進行結構調整和管理思路轉變，以保持持續(xù)的市場競爭力，實施財務共享服務成為企業(yè)發(fā)展中的必然趨勢。隨著財務共享服務的逐步深入，為企業(yè)開展增值稅納稅籌劃工作創(chuàng)造了有利條件，取得了更多的主動權。

【關鍵詞】財務共享；增值稅；納稅籌劃

一、財務共享模式概述

財務共享作為一種新型的管理模式，以“服務交付、客戶體驗、價值創(chuàng)造”為三大基石，利用信息化、智能化技術手段極大程度地減少人工干預，完善客戶體驗，為企業(yè)創(chuàng)造價值。一般來說，財務共享服務模式主要有六個基本特征和優(yōu)勢：一是通過將各個業(yè)務端口的財務職能整合，服務集中化，經濟規(guī)?；诔浞挚紤]工作量的情況下，降低運營成本；二是通過經濟、業(yè)務的流程再造和標準化，規(guī)范操作；三是將財務部門獨立，由企業(yè)管理層直接領導，與各業(yè)務單元并列，有利于加強對業(yè)務的監(jiān)控，客觀反映企業(yè)經營情況；四是財務共享服務模式需要企業(yè)的高度信息化建設，包括ERP、EAM等業(yè)務系統(tǒng)高度集成，豐富的數(shù)據資產能有效推動企業(yè)經營效率；五是財務人員的高度集中，便于進行財務探討研究和交流經驗，為提升財務人員專業(yè)水平和財務服務質量創(chuàng)造有利條件；六是在業(yè)務理念上，從單純的財務處理，轉變?yōu)榭蛻舴?，通過制定明細的服務體系及內容，將客戶需求作為財務共享服務中心發(fā)展需求，持續(xù)改進工作流程和方式，提升財務處理效率和客戶滿意度。

二、財務共享模式下增值稅納稅籌劃的必要性

伴隨著電子票據、移動通訊技術應用、人工智能、云計算等新技術的發(fā)展，財務共享服務的技術核心就是通過整合各類數(shù)據資源，建設智能共享信息化的平臺，財務數(shù)據的前端化、會計核算處理自動化等方面都有了飛躍式發(fā)展。增值稅納稅籌劃在此前提下，也可以搭乘共享服務的順風車，有效提升納稅籌劃智能化應用水平。比如在增值稅納稅籌劃方面，可以在增值稅稅收優(yōu)惠政策的采集上，利用人工智能網絡爬蟲技術定時從指定網站抓取稅收優(yōu)惠政策信息，形成稅收優(yōu)惠政策信息池，保障了納稅籌劃在相關稅收政策的應用上合法、合規(guī)。在進項稅額管理方面，共享模式下企業(yè)的進項稅票通過共享服務平臺驗真后進行發(fā)票認證，由此可以形成一個增值稅專用發(fā)票、單據、憑證相匹配的發(fā)票池。由此可見，憑借現(xiàn)代化高效率的信息化系統(tǒng)，財務共享可以對企業(yè)的增值稅納稅籌劃給予有力的支持，二者可以相互協(xié)調、相互促進、共同發(fā)展。除此之外，財務共享使工作更加標準化、流程化、系統(tǒng)化，將企業(yè)之前分散的各種資源進行整理，進而較好地進行管理，幫助企業(yè)提高納稅籌劃整體的工作效率和工作質量。納稅籌劃在財務共享模式下具備以下必要性。

（一）有效提高企業(yè)的經濟效益稅收作為企業(yè)的必要支出，為了達到公司的經濟利益有效提升，稅收有效的降低，合情合理。通過納稅籌劃在其中發(fā)揮有效作用。通過政策把握、財務信息共享等實際工作。避免出現(xiàn)多繳納稅費的情況，減少稅收成本，降低企業(yè)壓力。

（二）有效提高企業(yè)財務管理水平通過企業(yè)財務共享，達到稅務共享，在充分掌握基本稅收制度和法律法規(guī)的同時，也對國家出臺的相應政策進行企業(yè)內部共享。通過納稅籌劃達到真正分析公司的財務狀況，平穩(wěn)促進企業(yè)的財務管理水平的提升。

（三）幫助企業(yè)實現(xiàn)資源的合理匹配在共享模式下，通過企業(yè)納稅籌劃工作，發(fā)現(xiàn)在生產鏈環(huán)節(jié)中，上、中、下游的不同領域具有不同的稅收壓力，根據納稅籌劃，通過分析比對稅收政策傾向、延遲納稅等方式，對內部資源進行實時調整、實時規(guī)整。達到資源合理配置的需求。

三、財務共享模式下實施增值稅納稅籌劃的方法

通過財務共享建設，充分利用智能化科技技術，融合現(xiàn)代科學管理理念，打通業(yè)財稅整體流程，打造一個符合企業(yè)自身稅務發(fā)展需求的增值稅智能管理平臺，建立企業(yè)財務共享服務模式下的增值稅全生命周期大數(shù)據鏈。充分考慮企業(yè)的綜合成本和效益，通過稅法彈性進行企業(yè)納稅籌劃工作。

（一）統(tǒng)建系統(tǒng)模擬涉稅數(shù)據導入通過增值稅智能管理平臺掛接企業(yè)生產系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、物資系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、人事系統(tǒng)等業(yè)務端口，由財務共享服務人員按照企業(yè)納稅申報要求對當期增值稅納稅所需數(shù)據在統(tǒng)建系統(tǒng)中進行智能提取，對提取數(shù)據進行有效性判斷，并增加各個系統(tǒng)間的邏輯檢查，確保納稅籌劃方案基礎數(shù)據的可采用性。

（二）納稅數(shù)據預算增值稅智能管理平臺根據提取的數(shù)據進行納稅數(shù)據預計算，按照納稅申報項目，預制納稅申報表，對各層級當期需繳納的稅額進行預計算，計算集團公司整體稅負及各分公司稅負情況，并通過可視化影像進行稅負展示，對留抵較大或稅負對比分析較重的公司進行臨界值預警，重點關注當期重點企業(yè)的涉稅項目。

（三）納稅智能干預按照納稅數(shù)據的預計算，增值稅智能管理平臺根據預計算結果進行涉稅數(shù)據信息提取，直接調取區(qū)域化“增值稅稅收優(yōu)惠政策庫”及“前期納稅籌劃方案”，按照涉稅經濟業(yè)務描述進行智能大數(shù)據分析，對區(qū)域化減免政策、減免商品與涉稅經濟事項自動匹配；對涉稅經濟內容相似度進行比對，相似度達到95%以上，自動匹配“前期納稅籌劃方案”，最終形成納稅籌劃初步方案。

（四）形成納稅調整建議對于增值稅智能管理平臺形成的納稅籌劃初步方案，企業(yè)財務共享服務人員通過調用風險管控（預警）數(shù)據庫，對納稅籌劃初步方案中的數(shù)據進行監(jiān)控、監(jiān)察、預警。按照風險種類、可能性、影響程度進行分級，增加信息可視化展示，共享服務稅務部門人員根據風險等級提示確定解決方案，調整納稅籌劃方案，保證納稅籌劃方案的可行性。

四、結語

隨著企業(yè)對財務共享的理解和應用不斷升級，對公司整體的納稅管理、稅負分析、財務模式等方面均產生了重大影響，企業(yè)應當積極面對財務共享模式下增值稅管理所帶來的新挑戰(zhàn)，實現(xiàn)從“專管員”管稅到“數(shù)字”管稅和“信息”管稅的跨越，相信在共享模式下，通過開展增值稅納稅籌劃可以有效釋放巨大的節(jié)稅效益，為企業(yè)創(chuàng)效、優(yōu)化管理、規(guī)避風險提供有力支撐。

參考文獻：

[1]胡煒.論財務共享服務運作模式及應用探討[J].國際商務財會，2019，（03）：19—21.

[2]王云發(fā).“營改增”視角下企業(yè)納稅籌劃的要點分析[J].經濟與管理，2020，14（34）：9-10.

作者：蘇飛鵬 夜明 單位：中國石油天然氣集團公司財務共享中心