中小企業(yè)內(nèi)部審計論文精選(九篇)
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第1篇：中小企業(yè)內(nèi)部審計論文范文
內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。
控制與管理的關(guān)系非常密切,二者日益融合。現(xiàn)代內(nèi)部控制已逐漸滲透到管理活動的各個方面,與管理活動的各項職能交織融合在一起,內(nèi)部控制概念的歷史演進(jìn)充分表明了這個發(fā)展趨勢。
內(nèi)部控制概念的演進(jìn)可以分為以下幾個階段:
第一,內(nèi)部牽制階段。內(nèi)部控制思想的萌芽在五千年前就出現(xiàn)了。漫長的幾千年來,內(nèi)部控制一直以最原始的內(nèi)部牽制形式出現(xiàn)在各種組織的管理過程中。
第二,內(nèi)部控制制度階段。20世紀(jì),審計理論界及實務(wù)界開始關(guān)注內(nèi)部牽制對審計人員的重要性,進(jìn)而對其進(jìn)行研究,擴(kuò)大了對內(nèi)部控制的認(rèn)識。內(nèi)部控制制度包括企業(yè)內(nèi)部采用的機構(gòu)計劃和所有有關(guān)的調(diào)整方法和措施,其目的在于保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn),檢查其會計資料是否正確可靠,以及提高業(yè)務(wù)效率,促進(jìn)經(jīng)營方針、組織計劃的貫徹和企業(yè)內(nèi)部所有調(diào)查方法的實施。這個定義涵蓋的范圍已經(jīng)超越了與財務(wù)和會計職能有直接關(guān)系的內(nèi)容,而涉及經(jīng)營管理等多方面。
第三,內(nèi)部控制制度兩分法階段。內(nèi)部管理控制制度包括,但不僅僅限于組織結(jié)構(gòu)的計劃,以及關(guān)于管理部門對事項核準(zhǔn)的決策步驟上的程序與記錄,目的在于提高經(jīng)營效率、促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。
(一)內(nèi)部審計的概念
內(nèi)部審計是一種獨立,客觀的確認(rèn)和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的,規(guī)范的方法,評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計作為中小企業(yè)企業(yè)管理體系的重要組成部分,在實際工作中,應(yīng)該對企業(yè)經(jīng)營、管理的合法性、合理性、有效性進(jìn)行審核和評價,注重審查企業(yè)的內(nèi)部控制狀況,為建立、健全企業(yè)的各種政策和規(guī)章制度,完善企業(yè)經(jīng)營管理提供服務(wù)。中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,有其自身的特殊性。深入研究中小企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)問題具有極其重要的意義。
(二)中小企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性
中小企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員必須保持應(yīng)有的相對獨立性,獨立性是內(nèi)部審計人員提出公正的鑒定或評價的保證,是順利開展審計工作的前提。就內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)而言,內(nèi)部審計部門應(yīng)該對該企業(yè)中的一個具有足夠權(quán)利的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)外,企業(yè)還應(yīng)設(shè)立有關(guān)制度,確保審計部門經(jīng)理和該負(fù)責(zé)人之間能直接交流信息。就內(nèi)部審計人員而言,內(nèi)部審計人員必須是專職的,而不能由其他業(yè)務(wù)部門,特別是會計部門的人員兼任。就內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的獨立性而言,內(nèi)部審計不能負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作以外的計劃,不編制會計報表,不直接參與企業(yè)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動,以保證其獨立性。
(三)中小企業(yè)內(nèi)部審計的對象和范圍
中小企業(yè)內(nèi)部審計的主要職責(zé)是幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此,其審計的對象和范圍是非常廣泛的,可以涵蓋企業(yè)的一切行為和所有方面,而不僅僅限于其內(nèi)部按行政職能劃分的部門或單位。在確定審計對象時,內(nèi)審人員關(guān)鍵是要確定可審計的活動。
三、企業(yè)內(nèi)部控制制度——現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計與內(nèi)部控制
內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的組成內(nèi)容,發(fā)揮著對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評價的作用,是對內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的控制環(huán)境、監(jiān)督等要素的重要組成部分,是對中小企業(yè)日常經(jīng)營活動控制的再控制。盡管中小企業(yè)可以通過外聘中介機構(gòu)和專業(yè)人士評價,行政主管部門監(jiān)督檢查等外部的監(jiān)督檢查,以及包括會計監(jiān)督在內(nèi)的部門的日?？刂?但對這些日?；顒涌刂频娜轿坏牟婚g斷的再控制,則只有內(nèi)部審計才能做到,因此,內(nèi)部審計對于完善內(nèi)部控制具有不可替代的作用。內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的基本方法之一。在內(nèi)部控制系統(tǒng)中,董事會、各級管理層甚至一般員工,都是內(nèi)部控制的主體。在這一過程中,內(nèi)部審計負(fù)責(zé)對有關(guān)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的充分性、有效性進(jìn)行認(rèn)定、評價,提出糾正問題和改進(jìn)控制的建議。
內(nèi)部審計作為對中小企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)控的專門機構(gòu),通過對內(nèi)部控制適時持續(xù)的監(jiān)測、評價,保證了內(nèi)部控制按預(yù)期進(jìn)行,并根據(jù)實際情況的變化而進(jìn)行合理的調(diào)整,為內(nèi)部控制機制的有效運行提供了保障、維護(hù)的作用。
通過采用詢問、問卷調(diào)查,觀察,審閱各種文檔資料,測試等審計方法對內(nèi)部控制進(jìn)行評價,可以有效地監(jiān)督內(nèi)部控制制度的實施。
內(nèi)部控制制度審計是內(nèi)部審計人員通過對被審計內(nèi)部控制制度的審查,分析測試、評價,確定其可信程度,從而對產(chǎn)生的結(jié)果做出鑒定的一種現(xiàn)代審計方法。隨著經(jīng)濟(jì)改革的發(fā)展和企業(yè)管理的不斷深入,圍繞財務(wù)收支和會計資料,以查錯糾弊為主導(dǎo)的審計方法,不僅效率低下,而且也難以適應(yīng)復(fù)雜多變的企業(yè)內(nèi)外環(huán)境對風(fēng)險防范的需求?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計更著重關(guān)注內(nèi)部控制制度下審計,變革審計方法,提高審計效率,以促進(jìn)內(nèi)部控制體系日益完善,這是規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險,改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。內(nèi)部控制制度審計的主要作用有:
一是促進(jìn)國家方針、政策及財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策和規(guī)章制度的正確實施和對內(nèi)各部門和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制;促進(jìn)企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境,促進(jìn)會計信息的真實性、正確性和財務(wù)活動的有效性、合法性;促進(jìn)財產(chǎn)物資的安全性和完整性。
二是提高審計工作效率和質(zhì)量。目前企業(yè)對內(nèi)部審計的要求越來越高,審計工作量越來越大,而內(nèi)部控制審計的評價可有效的確定審計重點、減少審計樣查,節(jié)約時間和人力成本,提高審計效率和質(zhì)量,達(dá)到有效履行審計職責(zé),強化審計監(jiān)督的目的。
三是突出審計重點。通過對單位內(nèi)部控制制度的可信賴程度進(jìn)行鑒定和評價,針對內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)分析,明確審計重點和內(nèi)容,保證了審計重點和方向,提高審計質(zhì)量。
四、結(jié)語
適當(dāng)?shù)慕M織目標(biāo)和合理的評價標(biāo)準(zhǔn)是管理和內(nèi)部審計工作走向規(guī)范的標(biāo)志。沒有合理的評價標(biāo)準(zhǔn),就等于沒有實質(zhì)意義的管理,缺少有效的內(nèi)部控制,中小企業(yè)內(nèi)部審計工作展開也就無法真正發(fā)揮其作用,以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽儆陂_放式的模型,這不僅體現(xiàn)在具體項目及與部門的相互溝通方面,而且還反映在宏觀上審計目標(biāo)的不斷演變。由此可見,中小企業(yè)內(nèi)部審計人員根據(jù)風(fēng)險評估的思路開展對內(nèi)部控制的評價,以組織目標(biāo)為起點和核心,能夠更加有效地發(fā)揮建設(shè)性作用,完成由監(jiān)督控制到風(fēng)險基礎(chǔ),為組織做好服務(wù)。
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第2篇：中小企業(yè)內(nèi)部審計論文范文
[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險評估體系
[中圖分類號] F276.3 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] B
企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。中小型企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系不但是適應(yīng)國家對中小企業(yè)的監(jiān)管需要，同時也是企業(yè)加強風(fēng)險管理、實現(xiàn)全面發(fā)展的重要手段。近些年來，隨著中小型企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中作用的日益突出，規(guī)范中小企業(yè)管理，增強中小企業(yè)抗風(fēng)險能力已經(jīng)成為擺在我們面前的重要課題。
一、調(diào)研對象的基本情況
我們共對湘中地區(qū)37家中小企業(yè)進(jìn)行了調(diào)研，涉及農(nóng)業(yè)、工業(yè)、商業(yè)、建筑業(yè)、餐飲業(yè)、交通運輸業(yè)、旅店業(yè)等7大行業(yè)，全部為民營企業(yè)。3家為3名以上不同家族股東合股經(jīng)營，9家為2個不同家族股東合股經(jīng)營，其余全部為同一家族成員持股或獨資。除2家餐飲旅店業(yè)企業(yè)外，35家企業(yè)建立有的內(nèi)部控制書面制度，其中29家企業(yè)聘請過外部專家進(jìn)行過內(nèi)部控制制度設(shè)計，9家企業(yè)長期接受注冊會計師事務(wù)所的審計咨詢，4家企業(yè)聘請了長期的法律顧問。
二、中小型企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系存在的主要問題
（一）風(fēng)險評估意識尚在萌芽
大多數(shù)中小企業(yè)實行的是家族式管理或是一人決策領(lǐng)導(dǎo)型管理模式，管理者對于企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險問題有較大憂慮，確無力構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估制度體系。在起步階段的管理者甚至認(rèn)為自己經(jīng)營的就是一個小企業(yè)，人數(shù)較少，業(yè)務(wù)單一，企業(yè)主對于業(yè)內(nèi)形勢洞若觀火，風(fēng)險一目了然。更多初有規(guī)模的中小企業(yè)管理者盡管對企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系建設(shè)有一些粗略的認(rèn)識，也做了可貴的探索和實踐，但缺乏系統(tǒng)化。
（二）參與評估主體相對單一
從37家中小企業(yè)的整體情況看，多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制風(fēng)險評估的主題是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)或?qū)徲嬋藛T，外部專家來企業(yè)調(diào)研基本上是走馬觀花，沒有潛心研究企業(yè)的自身特點。同時由于中小企業(yè)內(nèi)部審計缺乏獨立性，內(nèi)部審計評估未能真正發(fā)揮作用，很難有效的實施工作，保證內(nèi)部控制風(fēng)險發(fā)揮作用。
（三）評估前期信息基礎(chǔ)欠缺
不少中小企業(yè)由于成立時間較短，內(nèi)部管理尚待加強，對內(nèi)部控制所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)計不到位。目前，多數(shù)中小企業(yè)對于國家政策等外部風(fēng)險因素信息較為重視，而對于組織風(fēng)險、決策風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等內(nèi)部風(fēng)險信息的搜集、整理、利用方面存在短板。在3家股份制企業(yè)和6家有限責(zé)任公司中，大小股東之間存在嚴(yán)重的信息不對稱，小股東對于企業(yè)經(jīng)營的狀況了解甚少。
（四）評估指標(biāo)體系尚待完善
中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險因素中存在大量的往往無法量化或不便量化的定性指標(biāo)，這就使風(fēng)險因素得不到有效和確切的評估，進(jìn)而影響對企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性。即使采用專家打分法來將無法量化的定性指標(biāo)進(jìn)行定量估計時，由于基礎(chǔ)條件較差，導(dǎo)致專家對于大量的評價指標(biāo)數(shù)量難以把握，評估結(jié)果有效性較差。而在企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險定量衡量指標(biāo)的選擇方面，中小企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)收益率、銷售利潤率等短期、顯性財務(wù)指標(biāo)考慮較多，對債務(wù)保障率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、社會貢獻(xiàn)率等長期、隱性發(fā)展指標(biāo)等重要的財務(wù)指標(biāo)考慮較少。這樣，財務(wù)危機預(yù)警分析系統(tǒng)的功能常打折扣。
三、構(gòu)建和完善中小型企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系的建議
（一）增強中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估意識
中小企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估一般需要經(jīng)歷風(fēng)險辨別、分析、管理、控制等過程，這些環(huán)節(jié)中無論哪一個環(huán)節(jié)的實施，都需要管理人員和員工以強烈的風(fēng)險評估意識為指導(dǎo)才能有效開展工作。中小企業(yè)管理層要高度重視企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系建設(shè)，要充分認(rèn)識其在企業(yè)內(nèi)部控制中、企業(yè)發(fā)展的作用，將企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估當(dāng)成一項常新的工作來抓。要經(jīng)常開展企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估方面的學(xué)習(xí)、教育、培訓(xùn)等，深入學(xué)習(xí)這方面的知識，將理論與實踐結(jié)合起來，并將其內(nèi)化為風(fēng)險評估文化，為后期工作的開展打下思想基礎(chǔ)。
（二）豐富中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估主體對象類型
針對評估主體不全的現(xiàn)象，中小企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系的時候，有必要豐富評估主體類型，加強對內(nèi)部控制風(fēng)險評估的監(jiān)督。一是要加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，保障內(nèi)部審計的獨立性。要聘用專業(yè)的內(nèi)部審計人員，確保內(nèi)部控制質(zhì)量。二是要在內(nèi)部控制管理框架下加強自我評估。參與風(fēng)險評估自我評估的人員應(yīng)包括管理人員和普通員工，采用的辦法可以是結(jié)構(gòu)化的方式，其評估對象為業(yè)務(wù)過程和控制效果。定期或不定期的自我評估活動，有助于經(jīng)常發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制風(fēng)險評估過程中出現(xiàn)的問題。同時，聘請相關(guān)專家或第三方機構(gòu)對自身現(xiàn)有的內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系進(jìn)行評價，全面改進(jìn)和優(yōu)化，集思廣益，促進(jìn)自身評估體系的健康發(fā)展。
（三）夯實企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估前期信息來源基礎(chǔ)
一方面，要加強風(fēng)險評估信息的共享。要建立有效的信息采集、溝通機制，避免因信息不暢所帶來的風(fēng)險。另一方面，要提高重點領(lǐng)域以下領(lǐng)域的信息搜集的質(zhì)量，保障風(fēng)險信息的全面性。
1.財務(wù)風(fēng)險方面。重點調(diào)查負(fù)債、或有負(fù)債、負(fù)債率、償債能力，現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款及其占主營業(yè)務(wù)收入的比重、資金周轉(zhuǎn)率，應(yīng)付賬款及其占購貨額的比重，成本和管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用，成本核算、資金結(jié)算和現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生錯誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)。
2.市場風(fēng)險方面。重點調(diào)查產(chǎn)品（服務(wù)）的價格及供需變化，產(chǎn)品供應(yīng)的充足性、穩(wěn)定性和價格變化，主要客戶、主要供應(yīng)商的信用情況，潛在競爭者、競爭者及其主要產(chǎn)品情況。
3.運營風(fēng)險方面。重點掌握新市場開發(fā)、市場營銷策略，企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化、中、高層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)經(jīng)驗，質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)，因企業(yè)內(nèi)、外部人員的道德風(fēng)險致使企業(yè)遭受損失或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈，企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀和能力。
（四）健全企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估定性定量指標(biāo)體系
一方面，對于定性的指標(biāo)，可以采用專家打分法和問卷調(diào)查法進(jìn)行科學(xué)合理的評估。專家團(tuán)的組成人員需要涵蓋企業(yè)內(nèi)部一線管理人員，也需要聘請一定數(shù)量的企業(yè)外部管理咨詢專家。另一方面，對于定量指標(biāo)的評估，在采用單變量方式進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，采用APH分析法和指標(biāo)對比法進(jìn)行分析。中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險定量衡量指標(biāo)如下表所示：
中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估定量衡量指標(biāo)表
該指標(biāo)直接反映企業(yè)收益的質(zhì)量，如果比率小于1，說明凈利潤中存在尚未變現(xiàn)的收入。此時即使企業(yè)盈利，也可能發(fā)生現(xiàn)金短缺，嚴(yán)重時會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)
（五）加強中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估分析過程管理
一方面，中小企業(yè)需要全面認(rèn)識企業(yè)所面臨的風(fēng)險，通過進(jìn)行SWOT分析，做到知己知彼。另一方面，要提高對風(fēng)險反映的靈敏度。如可建立風(fēng)險分析模型，通過關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)管理方法、壓力測試和情景分析等定量技術(shù)手段和會談、工作組會議等定性評價技術(shù)對風(fēng)險發(fā)生的條件因素進(jìn)行分析。這樣不僅可以全面了解風(fēng)險發(fā)生的條件，同時也能提高評估分析效率。在此過程中，要將企業(yè)自查與外部檢查、事前與事后檢查相結(jié)合。
湘中地區(qū)是我國中部地區(qū)中小企業(yè)較為發(fā)達(dá)的地區(qū)，從一定程度上反映了我國中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀。隨著中小企業(yè)的迅速發(fā)展和壯大，其對企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的要求越來越高。加強企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估，不僅是中小企業(yè)應(yīng)對市場風(fēng)險和挑戰(zhàn)的需要，同時也是企業(yè)提高競爭力的必然要求。中小型企業(yè)必須高度重視企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估工作的開展，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系，使各項制度規(guī)范化和制度化，有效促進(jìn)企業(yè)控制目標(biāo)的實現(xiàn)。
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第3篇：中小企業(yè)內(nèi)部審計論文范文
關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部財會制度 融資
引言
中小企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，在提升我國經(jīng)濟(jì)綜合實力和擴(kuò)大就業(yè)方面有著不可替代的作用，但是融資難卻成為了中小企業(yè)很好發(fā)展的絆腳石，本篇論文以內(nèi)部財會制度對中小企業(yè)融資影響來闡述如何解決融資難這一大問題，以利于提升我國的經(jīng)濟(jì)地位。由于內(nèi)部財會制度的不健全制約了中小企業(yè)的發(fā)展。從財會制度的現(xiàn)實缺陷具體闡述，并從提高管理人員素質(zhì)、提升財務(wù)人員的素質(zhì)、控制財務(wù)風(fēng)險、加強法人結(jié)構(gòu)和完善內(nèi)部信息系統(tǒng)等幾個方面來提出解決融資難這一問題的觀點。
一、中小企業(yè)的概念
（一）界定中小企業(yè)概念的現(xiàn)實意義
界定中小企業(yè)概念具有著重要的現(xiàn)實意義，因為不同類型的企業(yè)的經(jīng)營管理模式也是有很大的區(qū)別的，國家或者金融機構(gòu)需要根據(jù)不同的企業(yè)建立不同的融資扶持，只有科學(xué)謹(jǐn)慎的界定中小企業(yè)的概念才能更好的做出決策，以促進(jìn)中小企業(yè)的不斷發(fā)展，但現(xiàn)在，不僅是我國對中小企業(yè)的定義乃至世界都是缺乏科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的。中小企業(yè)是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模都比較小的經(jīng)濟(jì)單位。
（二）內(nèi)部財會制度的定義
內(nèi)部財務(wù)制度是指公司開發(fā)的企業(yè)融資活動，處理財務(wù)關(guān)系，按照國家的行為標(biāo)準(zhǔn)組織一些相關(guān)的法律，法規(guī)和規(guī)章。
（三）財會制度對中小企業(yè)融資的影響。
財政部副部長丁學(xué)東曾表示： 中小企業(yè)規(guī)范財務(wù)制度，可以為稅收征管奠定良好的基礎(chǔ)；中小企業(yè)依法納稅，可以創(chuàng)建公平的企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境，并提升企業(yè)價值，從而提高中小企業(yè)融資的能力。解決中小企業(yè)融資瓶頸的途徑之一就是需要建立健全中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度。 雖然目前中小企業(yè)融資體系已多樣化，但由于大多數(shù)企業(yè)并沒有建立十分健全的會計制度這就導(dǎo)致了我國中小企業(yè)的融資體系發(fā)展受到了很大的制約。因此，加強內(nèi)部制度的管理，使企業(yè)由內(nèi)而外的體現(xiàn)出優(yōu)良的管理為融資做好地基已經(jīng)勢在必行了。
二、中小企業(yè)財會制度的現(xiàn)實缺陷
（一）企業(yè)的管理模式僵化，管理觀念落后
結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部設(shè)置，在中國，大部分業(yè)主和經(jīng)營者無縫，其中最典型的管理模式是管理和高度一致的所有權(quán)，也就是說企業(yè)的投資者與經(jīng)營者沒有嚴(yán)格的進(jìn)行區(qū)分。由此不難看出，這種管理模式將會給公司的財務(wù)管理帶來一定的負(fù)面影響。而從管理角度看，管理者的素質(zhì)不能隨著時代的進(jìn)步而進(jìn)步，并且基本理論知識非常薄弱，雖然說管理人員從事財務(wù)方面的工作已經(jīng)很多年并從中積累了一定的經(jīng)驗，但是對于財會的基礎(chǔ)理論卻是模糊不清，并且大部分沒有受過正規(guī)的教育，對于一些稍微復(fù)雜的業(yè)務(wù)就會感覺到無能為力，因此工作水平較低。
（二）財務(wù)控制薄弱
中國現(xiàn)金管理不嚴(yán)的現(xiàn)象造成財務(wù)控制薄弱，中國目前的財務(wù)控制薄弱主要體現(xiàn)在現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置嚴(yán)重，而另一方面，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)資金緩慢，艱難的復(fù)蘇也同樣造成了財務(wù)控制的薄弱。
（三）缺乏必要的監(jiān)督措施
企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督對于企業(yè)的發(fā)展有著舉足輕重的作用。但是，由于大部分企業(yè)對此并不是特別的重視導(dǎo)致財務(wù)非常的混亂。不管是在規(guī)章制度上還是在機構(gòu)設(shè)置的方面，都存在著一定的球的現(xiàn)象，這就導(dǎo)致了財務(wù)信息的失真、費用的不明等問題，從而阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)必須有監(jiān)督機制來實現(xiàn)，再好的企業(yè)離開監(jiān)督發(fā)展都會受到阻礙。
（四）財務(wù)管理的獨立性差
企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理控制的完善需要獨立的管理，而當(dāng)今越來越多的高管過多的參與其中導(dǎo)致管理體制混亂，表現(xiàn)為其獨立性很差。我國很多中小企業(yè)在實際進(jìn)行管理的過程中，由于財務(wù)管理的獨立性差使得財務(wù)部門無法使會計工作得到很好的落實，如此看來，這種情況不僅給財務(wù)管理帶來了風(fēng)險，也使建立完善的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制難以實現(xiàn)。
三、內(nèi)部財會制度缺陷是中小企業(yè)融資受阻的主要原因
1、企業(yè)內(nèi)部財會制度的缺陷造成了嚴(yán)重的融資渠道不暢。 由于企業(yè)財會管理人員的基礎(chǔ)理論知識相對薄弱，對于一些稍微復(fù)雜的業(yè)務(wù)就會感覺到無能為力，造成了人們對此種企業(yè)的不信任感，從而當(dāng)其發(fā)行股票、債券等的時候難以得到人們的認(rèn)可就很難上市，在目前我國中小企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)中，基本上都是靠大量的內(nèi)部融資來維持企業(yè)的發(fā)展，眾所周知，美國的資本市場的發(fā)展在世界上的影響力都是巨大的，他完善的發(fā)展體系為企業(yè)進(jìn)行融資創(chuàng)造了強有力的條件。雖然說大中型企業(yè)有主板市場為其融資提供便利的條件但是美國還具有為其中小企業(yè)上市進(jìn)行融資提供需求的低端市場。美國的債券市場的流動性也是很大的，進(jìn)而又為中小企業(yè)以發(fā)行債券的方式進(jìn)行融資提供了有力的幫助。這從側(cè)面反映出我國中小企業(yè)由于對內(nèi)源融資的依賴很大，使得融資的結(jié)構(gòu)無法實現(xiàn)合理化。
2、由于財務(wù)控制薄弱，對于資金的利用不能很好的表現(xiàn)出來，資金的周轉(zhuǎn)無法很好的保證，這就導(dǎo)致了銀行對于此種企業(yè)的不信任。為了降低貸款的風(fēng)險贏得利潤，銀行自然不愿意冒這么大的風(fēng)險，中小企業(yè)的融資也就無法得到順利的進(jìn)行。
3、缺乏必要的財務(wù)監(jiān)督措施使得企業(yè)的融資受到阻礙。由于監(jiān)督不到位容易導(dǎo)致財務(wù)信息的失真、費用支出的失當(dāng)、違規(guī)等現(xiàn)象，如此便無法保證會計信息的采集、記錄和匯總之類的過程，因此，實際顯示的財務(wù)信息的情況不能反映生產(chǎn)經(jīng)營活動，不能保證會計信息的準(zhǔn)確性和真實性，融資難的問題依舊會困擾企業(yè)的發(fā)展。
4、會計基礎(chǔ)薄弱，機構(gòu)建設(shè)不完整。有很多企業(yè)發(fā)展至今依舊還是局限于傳統(tǒng)的模式下的核算體系，并沒有運用現(xiàn)代化財務(wù)管理軟件來實現(xiàn)財務(wù)管理的工作。現(xiàn)在會計人員依然做著繁重的數(shù)據(jù)計算等工作，而重心卻不是放在資金的籌集、成本的控制、預(yù)算的管理等等財務(wù)管理的工作方面。對于無法很好的得知一個企業(yè)的財務(wù)狀況，銀行等金融機構(gòu)也無法從中算出自己會從中得到多少的利益，那么銀行等金融機構(gòu)也就不會為其進(jìn)行融資了。
5、內(nèi)部財會制度下的商業(yè)銀行信貸政策影響中小企業(yè)的融資。財務(wù)指標(biāo)，包括企業(yè)的償債能力，營運能力，盈利能力和發(fā)展能力，因為小型和中型的企業(yè)財務(wù)管理非?；靵y，管理制度不健全，與大型和中型企業(yè)對比有比較明顯的缺點。財務(wù)指標(biāo)是企業(yè)發(fā)展的一個重要的考核指標(biāo)，反映企業(yè)是否在未來有發(fā)展能力，但是，由于中小企業(yè)內(nèi)部會計制度不健全，財務(wù)指標(biāo)不清晰，經(jīng)營穩(wěn)定性差，銀行就很難判斷出是否可以從這些企業(yè)的身上得到理想的收益，因此，出于對自身利益的考慮，銀行等一些金融機構(gòu)更傾向向大中型企業(yè)提供金融支持，這就又導(dǎo)致了中小企業(yè)的融資難的結(jié)果。
建立完善的內(nèi)部財會制度對中小企業(yè)的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響。作為對我國不管是經(jīng)濟(jì)發(fā)展還是社會發(fā)展都非常重要的的中小企業(yè)，在近幾年來對于在平衡經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、創(chuàng)造各種的就業(yè)機會等方面都起到了很好的表率作用。如表1所示
經(jīng)濟(jì)在迅速的發(fā)展，有不少人看到中小企業(yè)發(fā)展的廣闊前景都在盲目的躋身其中，但是我們還看到國家工信部顯示的統(tǒng)計的資料，我國每年有將近10%的中小企業(yè)倒閉，大多數(shù)中小企業(yè)的生存周期沒有超過5年。這些數(shù)據(jù)顯示，涌現(xiàn)的遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于存活下來的。從內(nèi)部財會制度的缺陷的分析來看，內(nèi)部財會制度嚴(yán)重影響著中小企業(yè)的發(fā)展。目前，在中國大部分小型和中型的企業(yè)發(fā)展資金仍主要依靠自身積累，內(nèi)源融資已成為中小企業(yè)融資的主渠道，但由于各種因素的制約，融資能力是非常有限的。我們知道，企業(yè)是以盈利性為目的建立的的經(jīng)濟(jì)組織。因此建立健全內(nèi)部會計制度是中小企業(yè)實現(xiàn)盈利并順利得到融資的很好方式。通過建立企業(yè)內(nèi)部財會制度，能夠達(dá)到約束和優(yōu)化企業(yè)行為的目的，充分調(diào)動各方面的積極性，推動公司持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。通過上述的闡述，我們不難看出通過加強內(nèi)部財會制度來提高中小企業(yè)管理水平對中小企業(yè)的融資起到了非常重要的作用。因此企業(yè)更應(yīng)該讓財會釋放其巨大的功效來幫助其自身獲得更好的融資條件，以便在以后的發(fā)展中處于不敗之地。如何提高中小企業(yè)內(nèi)部會計制度，促進(jìn)中小企業(yè)融資已成為今后的工作方向的主要目標(biāo)之一。
四、健全財會制度，促進(jìn)中小企業(yè)融資問題的解決
（一）提高管理人員的素質(zhì)
企業(yè)的財會管理人員負(fù)責(zé)整個財務(wù)系統(tǒng)的工作，一個高素質(zhì)的管理人員對于保證自身內(nèi)部財會工作的正常運轉(zhuǎn)起著決定性的作用。ACCA北京代表處首席代表姚志君先生表示，保守估計近幾年之內(nèi)，中國國內(nèi)高級財務(wù)管理人員缺口在15萬左右。高素質(zhì)的財會管理人員不僅可以提高本企業(yè)的經(jīng)營管理水平，對于指導(dǎo)其員工正確的開展工作也有著重要的影響，所以提高企業(yè)財會管理人員的素質(zhì)相當(dāng)重要。管理人員影響著整個企業(yè)的運轉(zhuǎn)，高素質(zhì)的管理方式對于提高自身企業(yè)的競爭優(yōu)勢有很大的幫助，從而也可以促進(jìn)融資能力的提升。
首先，作為一個企業(yè)的管理層在任職資格、業(yè)務(wù)水平、心理素質(zhì)等方面上必須具備應(yīng)有的能力。如根據(jù)《中華人民共和國會計法》規(guī)定擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上的經(jīng)歷。 不僅如此，我認(rèn)為小型和中型企業(yè)的管理層也應(yīng)該有一定的投資決策能力同時還需不斷提高自身創(chuàng)新能力，根據(jù)以往的發(fā)展?fàn)顩r預(yù)測今后會計的發(fā)展方向，并運用科學(xué)的方法、豐富的閱歷進(jìn)行合理的會計工作的決策。在不斷的工作中形成新的思維，打破管理模式的僵化，從而適應(yīng)日益競爭激烈的的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境。
其次，對于管理培訓(xùn)之類的可以提高財務(wù)人員的素質(zhì)的活動應(yīng)定期的進(jìn)行。運用各種方式引導(dǎo)他們建立正確的價值觀。并且要不斷讓財會管理人員進(jìn)行定期的深造，以適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)形勢。
再次，盡管中小企業(yè)的管理人員已經(jīng)具備了基礎(chǔ)的任職資格和一定的理論知識，中小企業(yè)仍舊需要建立嚴(yán)格的內(nèi)部財政獎勵和懲罰機制，對于能夠勝任財會工作的人員要擇優(yōu)錄取并且給予一定激勵措施，而對于那些工作能力稍差或者有違法犯紀(jì)的人員，則應(yīng)視情況吊銷其資格證等之類的給予必要的懲罰，施加必要的壓力才能督促其努力工作。
（二）財務(wù)人員本身要有良好的素質(zhì)
雖說一個企業(yè)的財務(wù)發(fā)展方向基本是由財務(wù)管理人員來掌握的，但是脫離了基層的財務(wù)人員也同樣無法達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，對于基層財務(wù)人員的要求同樣也在不斷的提高。如果還是像以往只是單純的追逐降低人力成本而去招聘一些素質(zhì)不高的人員，那么一旦企業(yè)發(fā)展壯大這些人員的能力便無法跟上時代需要的業(yè)務(wù)處理能力，企業(yè)也會處于一團(tuán)亂麻狀態(tài)，相關(guān)的管理也無法適應(yīng)現(xiàn)代激烈競爭的現(xiàn)實，而外界對其融資的力度也就可想而知了。因此，提高基層財會人員的素質(zhì)對其融資能力的提升也是舉足輕重的。
首先，提高內(nèi)部會計人員的理論知識水平。加強對會計人員的要求，建立就業(yè)的一個合理的制度，從事會計工作的，必須具備會計從業(yè)資格證書，此外，還要嚴(yán)格繼續(xù)教育的流程，而不是單純的只是收費取得從事會計的資格，進(jìn)而提高自身的融資能力。
第二，提高職業(yè)道德能力。良好的職業(yè)精神是內(nèi)部員工作為一個合格的會計人員的重要依據(jù)，要實現(xiàn)良好的工作，會計人員必須具備良好的職業(yè)道德，這就要求會計工作人員具備法律任職資格，這同樣也是會計人員從事會計工作的必備基礎(chǔ)，這樣更有利于使得外界人員對于本企業(yè)的信賴度，只有會計工作人員具備了較高的職業(yè)道德，才能把本職工作做到實處，從而完善內(nèi)部控制制度促進(jìn)融資使企業(yè)實現(xiàn)又快又好發(fā)展。
（三）財會風(fēng)險控制
財務(wù)風(fēng)險是指在各項財務(wù)活動過程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，財務(wù)狀況具有不確定性，使企業(yè)財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而使企業(yè)造成蒙受損失的機會和可能性。 近年來隨著小型和中型企業(yè)的發(fā)展，很多企業(yè)都面臨著倒閉的風(fēng)險的窘境，造成倒閉的原因大都是企業(yè)資金流斷裂，這就警示著我們要加強企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險的控制有效的掌握財務(wù)的風(fēng)險因素。提高存貨的變現(xiàn)能力和資金周轉(zhuǎn)的流動性，通過提高認(rèn)識把強化資金的管理作為推行中小企業(yè)內(nèi)部財會制度的重要內(nèi)容來實現(xiàn)資金的利用率。
這就要求我們企業(yè)必須首先應(yīng)積極了解金融風(fēng)險，而不是一個被動的過程。 比如當(dāng)發(fā)現(xiàn)自身企業(yè)資金已經(jīng)嚴(yán)重空缺，只能加大欠債的力度，這時候負(fù)債率高于正常的企業(yè)運轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)時就要去判斷是不是出現(xiàn)了財務(wù)風(fēng)險。加強資金聚集與分配的合理性，使短期借款和長期借款等得到合理的運用，從而保證資金正常的周轉(zhuǎn)。
其次，對于資金的收支情況應(yīng)合理的把握。會計人員應(yīng)保持高度關(guān)注，而不是由疏忽造成資金的收回與支付無法把握。否則，容易造成收支的失衡、資金的空缺。加強財產(chǎn)控制，完善企業(yè)的內(nèi)部財會控制制度從而形成有力的內(nèi)部牽制。弱化財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的幾率，保證企業(yè)財務(wù)工作的正常運行，對于財務(wù)的控制做到心中有數(shù)，從而提高企業(yè)吸引融資的力度。
（四）加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督
過快的發(fā)展往往會伴隨著大量的問題，中小企業(yè)的迅速發(fā)展自然也免不了很多的困擾。其中，內(nèi)部監(jiān)督則特別是中小企業(yè)會疏忽的，以致造成嚴(yán)重的后果。為了提高企業(yè)的競爭力，拓展融資渠道，我們應(yīng)該重視內(nèi)部審計工作。 內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的控制內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一種特殊形式，內(nèi)部控制的檢查與評價是通過內(nèi)部審計來完成的。 內(nèi)部審計通過內(nèi)部控制的監(jiān)控為管理者提供需要的財務(wù)分析數(shù)據(jù)。財會人員應(yīng)定期做出評審報告，其中，評審報告應(yīng)全面的反應(yīng)中小企業(yè)一定時期的總體的發(fā)展?fàn)顩r，并針對融資進(jìn)行有效的評價。建立完善的內(nèi)部審計以加強企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督還要保證內(nèi)部審計工作的獨立性，保證其工作的安全。
（五）法人結(jié)構(gòu)的合理組織
企業(yè)財務(wù)管理的獨立性可以保證財會內(nèi)部機制的完善，并且對于吸引金融機構(gòu)的投資和個人的投資有著重要的影響力度，如此便可以轉(zhuǎn)化為自身的發(fā)展資金以促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。企業(yè)需要建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，大會的股東，董事會，監(jiān)事會和經(jīng)理的職責(zé)要有明確的范圍，使其各司其職而不至于彼此干涉彼此的工作，從而達(dá)到有效的內(nèi)部制衡，提高融資方對自身信任度。
（六）、完善中小企業(yè)的信息系統(tǒng)
任何融資機構(gòu)都是以營利為目的的，如果一個企業(yè)的財務(wù)信息不夠透明不夠清晰那么就算其發(fā)展很大也不會得到外界持久的信任從而不會輕易的進(jìn)行融資。一個值得信任的企業(yè)是金融機構(gòu)為其進(jìn)行融資的前提，所以一定要有一個健全的信息系統(tǒng)，可以提供正確且真實的信息，清晰的反映企業(yè)的財務(wù)狀況和發(fā)展?fàn)顩r。讓經(jīng)濟(jì)市場對中小企業(yè)的發(fā)展更加認(rèn)同，改變小型和中小型企業(yè)對內(nèi)源性融資過度依賴的局面。通過建立和完善中小企業(yè)的信息系統(tǒng)，強化內(nèi)部會計的管理，展示良好的財務(wù)信息數(shù)據(jù)。
結(jié) 論
在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展、企業(yè)競爭愈來愈激烈的情況下，內(nèi)部財務(wù)制度的重要地位是不言而喻的。一個企業(yè)如果能夠率先的完善財會制度并且保證財會工作的高效運行，充分利用及時的會計信息來平衡自身經(jīng)濟(jì)的投入與產(chǎn)出，那么就會率先在激烈競爭的市場中站穩(wěn)腳跟、奪取優(yōu)勢，最終獲取企業(yè)的高速發(fā)展。目前，在中國的內(nèi)部財務(wù)控制的小型和中等規(guī)模的企業(yè)，也存在一些問題，加強內(nèi)部財務(wù)控制，不僅僅是完善企業(yè)的財務(wù)工作，對于企業(yè)的融資是影響巨大的，企業(yè)融資的增加可以轉(zhuǎn)化為自身發(fā)展的資源從而使企業(yè)的壯大得到實現(xiàn)，在激烈的市場經(jīng)濟(jì)下才能立于不敗之地。
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第4篇：中小企業(yè)內(nèi)部審計論文范文
一、內(nèi)部審計在內(nèi)部會計監(jiān)督中的主要作用
當(dāng)前，很多的企業(yè)都會開展內(nèi)部會計監(jiān)督的相關(guān)工作，這在確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性與安全性的同時，還能能夠有效提升自身的經(jīng)營與管理水平，從而使得其所進(jìn)行的經(jīng)營活動是在國家法律范圍內(nèi)進(jìn)行的。一般情況下，內(nèi)部會計監(jiān)督工作需要通過對于會計資料進(jìn)行的內(nèi)部審計與財產(chǎn)清查等工作實現(xiàn)，但由于這些內(nèi)容在處理的過程中是非常的復(fù)雜與專業(yè)的。所以，必須要對相關(guān)會計人員的具體職責(zé)與權(quán)限進(jìn)行充分的明確，在保證重要經(jīng)濟(jì)事項決策與執(zhí)行程序的合法性以后，內(nèi)部會計的監(jiān)督性與內(nèi)部審計的價值才能夠得到真正的實現(xiàn)。
企業(yè)的內(nèi)部審計內(nèi)容則一般都有工程和財務(wù)的收支，以及內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)的職責(zé)與決算，還有經(jīng)濟(jì)效益與風(fēng)險管理審計等等。而不論是企業(yè)的內(nèi)部審計或是內(nèi)部會計監(jiān)督都是有著極強的監(jiān)督作用的，企業(yè)的內(nèi)部審計與內(nèi)部會計監(jiān)督之間是有著非常緊密的作用的，二者互為基礎(chǔ)相輔相成。企業(yè)內(nèi)部審計主要針對的是與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)營活動，其是否具有效益性與合法性。而只有確保會計核算的及時性與準(zhǔn)確性，內(nèi)部審計職能才能夠得到有效的實現(xiàn)，所以內(nèi)部審計對于內(nèi)部會計監(jiān)督有著支持的作用。因此，企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部會計監(jiān)督之間的關(guān)系是極為密切的，其二者所表現(xiàn)出的相互補充的關(guān)系，都能夠使得企業(yè)的內(nèi)控制度更加完善，并滿足企業(yè)經(jīng)營的實際需求。
二、企業(yè)內(nèi)部審計在內(nèi)部會計監(jiān)督中的主要問題
（一）企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容還比較簡單
在全球經(jīng)濟(jì)化的影響之下，企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容也在進(jìn)行著不斷的變化，當(dāng)前已經(jīng)由管理審計的階段向風(fēng)險管理與治理的階段進(jìn)行轉(zhuǎn)變。此外，企業(yè)也僅僅關(guān)注了自身資產(chǎn)情況與生產(chǎn)效益方面，還沒有關(guān)注到更加全面的內(nèi)容。具體來說，僅僅以企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容來說，仍舊是在管理審計的層面停留，其內(nèi)容較為簡單、不全面，一定程度上也影響了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的水平。
（二）缺乏足夠的企業(yè)內(nèi)部審計觀念
當(dāng)前，在我國的大多數(shù)的中小企業(yè)中，相關(guān)人員還不能對內(nèi)部審計的重要性進(jìn)行正確的認(rèn)識，導(dǎo)致其缺乏正確的企業(yè)內(nèi)部審計觀念，還覺得企業(yè)的內(nèi)部審計只是簡單的進(jìn)行查賬就醒了，根本不用專門進(jìn)行內(nèi)部審計工作，這樣對于企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督水平的造成了嚴(yán)重的影響。此外，更為嚴(yán)重的是，很多企業(yè)的管理者與領(lǐng)導(dǎo)者也不能對其進(jìn)行足夠的重視，導(dǎo)致當(dāng)前很多企業(yè)雖然有進(jìn)行內(nèi)部審計工作，但都流于形式，沒有取得良好的效果。
（三）沒有較為健全的內(nèi)部審計管理系統(tǒng)
雖然有些企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到了內(nèi)部審計的重要性，但由于其沒有比較健全的內(nèi)部審計管理信息系統(tǒng)，使得其所進(jìn)行的內(nèi)部審計無法在會計監(jiān)督中得到有效的應(yīng)用，同樣影響了會計監(jiān)督效率的提升。具體來說，也就是由于一些企業(yè)不能對比較健全的管理信息系統(tǒng)進(jìn)行建立，使得企業(yè)的內(nèi)部信息無法及時有效的進(jìn)行傳達(dá)，損害了企業(yè)的利益。
（四）有關(guān)人員缺乏較高的綜合素質(zhì)
當(dāng)前，還有很多企業(yè)中所聘用的內(nèi)審人員缺乏較高的綜合素質(zhì)，其主要表現(xiàn)在兩個方面：首先，沒有良好的專業(yè)素質(zhì)，就導(dǎo)致其不能保證審計項目是有序和全面進(jìn)行的。其次，還有部分審計人員缺乏責(zé)任意識與自律性，導(dǎo)致審計工作開展的混亂性，對于企業(yè)的發(fā)展也造成了嚴(yán)重的影響。內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)不僅直接影響了企業(yè)內(nèi)部審計的水平，同時也影響著企業(yè)內(nèi)部審計在會計監(jiān)督中的實施效果。
三、企業(yè)內(nèi)部審計在內(nèi)部會計監(jiān)督中的實際應(yīng)用
（一）適當(dāng)豐富企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容
在將傳統(tǒng)制度作為開展內(nèi)部審計工作基礎(chǔ)的同時，除了要將賬項作為工作的主要內(nèi)容，還要能夠?qū)ζ髽I(yè)審計的范圍進(jìn)行擴(kuò)大，使其內(nèi)容得到有效豐富，并對投資效益與市場狀況等方面的內(nèi)容進(jìn)行審計。此外，在工作開展的過程中，還要重點的協(xié)助相關(guān)企業(yè)，促使其利潤水平的提升，使得企業(yè)內(nèi)部審計所具有的建設(shè)性職能得到更好發(fā)揮。同時，還要對潛在風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，通過風(fēng)險防范措施的應(yīng)用，避免企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重的損失。通過對于企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容的豐富，也使得企業(yè)內(nèi)部審計在內(nèi)部會計監(jiān)督中作用的發(fā)揮有了良好的基礎(chǔ)。
（二）豐富企業(yè)內(nèi)部審計的工作依據(jù)
想要保證企業(yè)內(nèi)部審計工作的實際作用得到有效的發(fā)揮，就必須要根據(jù)企業(yè)審計的規(guī)范性以及有序性的實際要求，對相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)氐奶嵘?，并通過加強約束方法的應(yīng)用，使得企業(yè)會計監(jiān)督水平的充分提升，從而使得企業(yè)競爭力得到提升。就企業(yè)的增收領(lǐng)域而言，要能夠堅決貫徹國家有關(guān)的重要精神，確保相關(guān)法律法規(guī)與指導(dǎo)意見的有效落實，將其當(dāng)做內(nèi)部審計與內(nèi)部會計監(jiān)督的根本依據(jù)，從而使得內(nèi)部審計可以更加直接的給企業(yè)的發(fā)展提供良好的服務(wù)。
（三）對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善
想要使得內(nèi)部審計在內(nèi)部會計監(jiān)督中所具有的作用得到充分的發(fā)揮，就必須要能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行健全與完善。其首先就要強化內(nèi)部會計監(jiān)督，根據(jù)自身的實際情況對符合企業(yè)發(fā)展的會計控制制度進(jìn)行有效建立，同時還要關(guān)注到信息安全制度與預(yù)算控制制度以及績效考核制度，包括風(fēng)險評估制度等的有效完善，使得內(nèi)部會計監(jiān)督與內(nèi)部審計工作有著良好制度保障。
（四）提升企業(yè)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)
第5篇：中小企業(yè)內(nèi)部審計論文范文
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 問題 解決措施
一、企業(yè)內(nèi)部控制的作用
1.保護(hù)財務(wù)物資的完整性。完整的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中通過各種行之有效的方式，就可以提高企業(yè)設(shè)備與物資的完備性，減少違法違紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)，不僅延長了設(shè)備的的使用壽命也更利于提高資金的有效使用率。
2.提高會計資料的可靠性。企業(yè)財務(wù)管理的有效性和科學(xué)化的實現(xiàn)需要真實有效的財務(wù)信息的支撐，只有建立在可靠的財務(wù)信息基礎(chǔ)之上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略時才可能獲得正確的信息引導(dǎo)，進(jìn)而在市場競爭中站穩(wěn)腳步，保持自身的核心競爭力，不至于在激烈的市場競爭中走向被淘汰的結(jié)局，因而有效的財務(wù)內(nèi)部控制是提高會計資料的重要途徑。
3.保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的高效性?？茖W(xué)合理的會計內(nèi)部控制制度對對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進(jìn)行。
二、企業(yè)內(nèi)部控制中的問題
1.內(nèi)部會計控制的審計職能弱化。當(dāng)前，很多企業(yè)并沒有設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，認(rèn)為內(nèi)部審計是財務(wù)工作的一項內(nèi)容，沒有必要再設(shè)置內(nèi)部審計組織。有些企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計部門的大多數(shù)職能也被弱化,有的內(nèi)審部門隸屬于財務(wù)部門,在形式上缺乏應(yīng)有的獨立性,不能夠?qū)⒊浞职l(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)管作用,這樣的設(shè)置明顯不利于企業(yè)會計內(nèi)部控制的實施
2.內(nèi)部會計控制意識薄弱。目前我國企業(yè)普遍對內(nèi)部會計控制制度認(rèn)識不足，認(rèn)為內(nèi)控會計控制會增加工作環(huán)節(jié)，束縛企業(yè)的發(fā)展,或者認(rèn)為內(nèi)部會計控制制度就是單純的內(nèi)部成本控制、內(nèi)部財產(chǎn)的控制制度等，或者干脆認(rèn)為內(nèi)部會計控制制度就是指定工作文件和工作制度；在實際會計控制制度的執(zhí)行上，企業(yè)的執(zhí)行力不強，喪失了其固有的管理職能；還有的企業(yè)雖然強制建立了內(nèi)部控制制度,但卻流于形式,內(nèi)容并不全面，只是應(yīng)對公司或計部門的檢查，最后就是形同虛設(shè)。
3.內(nèi)部會計控制體系不完善。在企業(yè)中由于一些企業(yè)采用了家族式的管理方式，以及領(lǐng)導(dǎo)者自身素質(zhì)的限制，對財務(wù)管理缺乏正確的認(rèn)識，進(jìn)而就沒有獲得足夠的重視，內(nèi)部會計控制制度或有或無，有的也是流于形式，監(jiān)督控制不力。在構(gòu)建管理制度上沒有全面性和預(yù)見性到來管理的滯后，內(nèi)部會計控制制度內(nèi)容上片面、零散，不具有科學(xué)性和系統(tǒng)性。
4.會計人員整體素質(zhì)不高。當(dāng)前在我國許多中小企業(yè)中，由于領(lǐng)導(dǎo)者自身因素加上企業(yè)管理模式等因素的綜合因素的影響，其會計人員的整體素質(zhì)偏低、業(yè)務(wù)能力較低、知識層面還處于較為缺乏的狀態(tài)。在企業(yè)財務(wù)管理中未能及時提高自身知識儲備以及工作能力，影響其會計監(jiān)督職能的發(fā)揮。另外，我國企業(yè)的會計機構(gòu)和會計人員缺乏起碼的獨立性，從而使內(nèi)部會計控制失控。
三、解決措施
1.構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系。隨著會計控制理論的研究與我國企業(yè)會計工作的深入實踐，理論界學(xué)者們都開始逐步關(guān)注企業(yè)內(nèi)部會計控制整體機制的構(gòu)建。內(nèi)部會計控制不僅僅是財務(wù)部門的工作，其建立和運營都和公司的每個人員每個部門都息息相關(guān)，即構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系貫穿于公司組織機構(gòu)的各個環(huán)節(jié)，故我國學(xué)者朱榮恩認(rèn)為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)或內(nèi)部控制制度應(yīng)該是框架性的，更應(yīng)該基于整個企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)來探討內(nèi)部會計控制的建立。在現(xiàn)代公司運營管理中，內(nèi)部會計控制不能僅簡單的只從財務(wù)部門出發(fā)，加強財務(wù)部門的會計信息的管理流程的優(yōu)化，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)涉及到公司任何業(yè)務(wù)運營有關(guān)的各個部門，故張先治認(rèn)為內(nèi)部會計控制的研究不應(yīng)僅從會計角度來考慮，更應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際從企業(yè)經(jīng)營管理的角度出發(fā)研究，旨在尋求與建立內(nèi)部管理控制與內(nèi)部會計控制的和諧統(tǒng)一。只有把內(nèi)部會計控制的建立與設(shè)計與公司經(jīng)營管理有機的結(jié)合起來，才能建立適合企業(yè)發(fā)展、行之有效的內(nèi)部會計控制機制。
2.建立獨立的會計組織。當(dāng)今會計部門是任何一個企業(yè)都不可缺少的組成元素，其在企業(yè)發(fā)展中的地位也隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大得到重視和提升。一般而言企業(yè)規(guī)模越大，業(yè)務(wù)越多其財務(wù)工作也就越繁雜，對會計工作也就越高，因此要實現(xiàn)其財務(wù)管理工作的順利開展，建立一個穩(wěn)定的、獨立的會計組織以全方面的監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是極其重要的，同時給予會計人員相應(yīng)的管理監(jiān)督權(quán)力，以充分調(diào)動其財務(wù)管理的積極性；同時在建立獨立組織之外也應(yīng)制定一套完善的監(jiān)督機制，以嚴(yán)格限制會計人員的工作行為，防治會計人員，并加強對其的考核，保障企業(yè)財務(wù)工作走向科學(xué)化、有序化道路。
3.加強內(nèi)部審計。企業(yè)的日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動除了制定嚴(yán)格的管理制度以規(guī)范各個崗位的工作職責(zé)，同時對制度實施情況的監(jiān)督管理更是其中確保企業(yè)穩(wěn)定生產(chǎn)、高效經(jīng)營不可缺少的重要環(huán)節(jié)，因此加強其內(nèi)部審計提高管理能力，以充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的中心地位。由于內(nèi)部審計部門是企業(yè)內(nèi)部一種獨立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督組織，在企業(yè)的運行中承擔(dān)著經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，提高經(jīng)濟(jì)效益的重任，具有監(jiān)督、評價、咨詢、控制職能。對被審計對象的財務(wù)收支和其它經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查和評價，衡量和確定其會計資料是否正確、真實，反映的財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動是否合法、合規(guī)、合理和有效，有無違法違紀(jì)和浪費行為，從而督促被審計對象遵守財經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。另外在監(jiān)督的同時，確保了企業(yè)財務(wù)管理部門財務(wù)信息的真實性和有效性，進(jìn)而為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者制定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供了有效的依據(jù)。
4.加強人才的培養(yǎng)。在企業(yè)的財務(wù)管理中，其財務(wù)人員素質(zhì)的高低直接影響到企業(yè)財務(wù)管理的有效開展以及財務(wù)管理的真實性和有效性，因此在企業(yè)的生產(chǎn)法中要不斷的加強對財務(wù)人員知識層次的拓展，工作技能的提高以及一定的管理知識的培訓(xùn)，使之成為一個既懂財務(wù)又會管理的復(fù)合型人才，為企業(yè)核心競爭力的提高做出更大貢獻(xiàn)。如在工作中可以定期進(jìn)行各種講座或開辦補習(xí)班，鼓勵財務(wù)人員不斷自學(xué)以提高自身的綜合素質(zhì)。
參考資料
[1] 周漢庭,楊穎.審計學(xué)[M].西南財經(jīng)大學(xué)出版社,2009.6: 25-26.
第6篇：中小企業(yè)內(nèi)部審計論文范文
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；網(wǎng)絡(luò)；問題；對策
一、引言
網(wǎng)絡(luò)時代的到來使企業(yè)、事業(yè)單位的會計業(yè)務(wù)運作越來越依賴于信息系統(tǒng)，會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制也發(fā)生革命性的變革，在計算機網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制也遇到了很多與傳統(tǒng)環(huán)境不一樣的問題。
二、會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的主要問題
隨著計算機網(wǎng)絡(luò)迅猛發(fā)展，電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無紙化交易等的推行，所有的交易數(shù)據(jù)都由業(yè)務(wù)人員直接輸入計算機并上傳到網(wǎng)絡(luò)中，原來的核算、審核工作也基本由計算機自動完成，同時企業(yè)也將利用信息系統(tǒng)控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，并將信息系統(tǒng)的控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。但是在使用網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)的快捷方便同時也將企業(yè)的信息系統(tǒng)置于一個開放復(fù)雜的環(huán)境中，其安全問題又不得不考慮。本文針對網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要問題分析如下。
（一）網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下數(shù)據(jù)存在易失性和安全性差
網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)的范圍擴(kuò)大，數(shù)據(jù)介質(zhì)發(fā)生變化，各種信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲在磁介質(zhì)上，如果發(fā)生火災(zāi)、被盜、感染病毒等，數(shù)據(jù)就丟失了，另外計算機網(wǎng)絡(luò)上硬件的老化及自然損壞也是數(shù)據(jù)容易丟失的原因。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)程序本身的漏洞較普通單機版更多，系統(tǒng)的安全性更差，而且會計信息系統(tǒng)下的權(quán)限分工主要依靠口令授權(quán)，每個相關(guān)人員都有與自己權(quán)限相對應(yīng)的口令，操作口令管理不嚴(yán)，容易在網(wǎng)絡(luò)上泄密或被人竊取，修改、擦除和拷貝均不會留下任何痕跡，由此帶來安全隱患。另外，網(wǎng)上銀行的開通，電子商務(wù)的普及，通過網(wǎng)上劃、轉(zhuǎn)資金，電子單據(jù)、電子貨幣、網(wǎng)上結(jié)算等電子化的出現(xiàn)，都需要采取新的有效的內(nèi)部控制方法，避免數(shù)據(jù)安全問題。
（二）數(shù)據(jù)的集成化和程序化加大了控制風(fēng)險
計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展使會計信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)日趨集成化和程序化，數(shù)據(jù)的訪問和交換均通過數(shù)據(jù)服務(wù)器進(jìn)行，傳統(tǒng)的人工輸入數(shù)據(jù)環(huán)節(jié)功能弱化，而網(wǎng)絡(luò)高速公路使數(shù)據(jù)處理迅速，并且聯(lián)網(wǎng)四通八達(dá)，某個環(huán)節(jié)發(fā)生的錯誤極有可能在短時間內(nèi)迅速蔓延，造成會計信息系統(tǒng)的癱瘓。會計信息系統(tǒng)使用的系統(tǒng)軟件和應(yīng)用程序的質(zhì)量決定著整個系統(tǒng)的安全性和使用價值，如果這些系統(tǒng)軟件和應(yīng)用程序中存在著嚴(yán)重的問題，將會加大了會計信息系統(tǒng)的控制風(fēng)險，會導(dǎo)致整個系統(tǒng)的崩潰。
（三）對系統(tǒng)使用人員綜合素質(zhì)能力要求更高
網(wǎng)絡(luò)信息時代帶來了大量的新技術(shù)、新知識，使企、事業(yè)單位的會計信息系統(tǒng)的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計信息系統(tǒng)的安全保護(hù)，會計信息系統(tǒng)的操作人員、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理員的崗位責(zé)任等問題，對會計信息系統(tǒng)使用人員素質(zhì)要求更高，會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業(yè)務(wù)，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動。
（四）網(wǎng)絡(luò)犯罪的隱蔽性使得控制難度加大
會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)儲存在計算機磁性媒介上，容易被篡改。在計算機網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下系統(tǒng)數(shù)據(jù)高度集中，網(wǎng)絡(luò)黑客或部分人員可以通過一些黑客軟件瀏覽部分乃至全部數(shù)據(jù)文件，甚至能做到不留痕跡地復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)，而且網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下這種犯罪具有很大的隱蔽性。計算機病毒的猖獗也為威脅著網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)，病毒制造者的技術(shù)日益高超，破壞力越來越大。另外會計信息系統(tǒng)軟件自身的BUG 和后門等因素也為系統(tǒng)的安全帶來諸多隱患。
三、會計信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部控制問題的解決對策
要實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)安全可靠地運行，必須針對上面分析的系統(tǒng)內(nèi)部控制問題提出解決問題的辦法，筆者認(rèn)為可以通過以下四個方面。
（一）建立數(shù)據(jù)管理制度，加強數(shù)據(jù)安全保密
建立嚴(yán)格的數(shù)據(jù)管理制度，如保證會計信息系統(tǒng)硬件的防火、防水、防磁、防塵等安全；建立數(shù)據(jù)的備份制度，防止信息數(shù)據(jù)丟失；預(yù)防計算機病毒，防止病毒對信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全造成極大的危害；禁止非操作和維護(hù)人員使用會計信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)計算機，或者通過網(wǎng)絡(luò)隨意進(jìn)入會計信息系統(tǒng)。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，要時刻防范網(wǎng)絡(luò)黑客和病毒的攻擊、竊取、破壞，需要采用操作授權(quán)、口令控制、數(shù)據(jù)加密、職能權(quán)限管理、操作日志管理等新的控制方法，這一切必須嚴(yán)格通過口令的控制來實現(xiàn)，另外還要安裝防火墻，禁止安裝網(wǎng)絡(luò)下載程序，嚴(yán)格執(zhí)行移動存儲介質(zhì)管理制度，確保數(shù)據(jù)的安全。
（二）加強軟硬控制，規(guī)范操作流程
數(shù)據(jù)的集成化和程序化更要加強網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的硬件和軟件的控制?？梢酝ㄟ^奇偶校驗、冗余校驗、重復(fù)處理校驗、回聲校驗、設(shè)備校驗和有效性校驗等來保證硬件系統(tǒng)正確可靠的控制，可以通過設(shè)計的軟件內(nèi)部中的各種處理故障、糾正錯誤、保證系統(tǒng)安全的控制軟件來保證軟件系統(tǒng)正常運行。操作上要保證輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，另外計算機軟硬件的安裝要保證可靠性，操作上的一些具體的措施有：部門內(nèi)部的職責(zé)分離、憑證審核、手續(xù)控制、建立科目名稱與代碼對照文件、設(shè)計科目代碼自動校驗功能、試算平衡校驗等。
（三）加強人員管理，提高綜合素質(zhì)
會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)需要加大對現(xiàn)有相關(guān)人員的繼續(xù)教育，確保系統(tǒng)內(nèi)每一個人員都能知道其所擁有的權(quán)力和承擔(dān)的責(zé)任，注重培養(yǎng)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高會計信息系統(tǒng)使用人員的風(fēng)險防范意識，使其能適應(yīng)現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)賴以生存的瞬息萬變的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。為了實現(xiàn)這一點，企、事業(yè)單位需要制定相應(yīng)的制度來規(guī)范加強會計信息系統(tǒng)使用人員的管理，需要制定操作管理制度、網(wǎng)絡(luò)軟硬件管理制度、會計檔案管理制度等網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，將制度落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，樹立每一個人員都應(yīng)對系統(tǒng)的內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任的觀念。同時相關(guān)人員必須掌握一定的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)方面的知識和技能，全面熟悉網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)的特點和風(fēng)險，參與分析單位的各項業(yè)務(wù)活動，了解與業(yè)務(wù)過程相應(yīng)的信息處理過程，使會計核算工作在健全、有效的內(nèi)部控制之下進(jìn)行。
（四）健全相關(guān)法律、法規(guī)
我國財政部雖然已經(jīng)頒布了一系列內(nèi)部控制規(guī)范，但有關(guān)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制方面的法律法規(guī)還不多，所以我們要與時俱進(jìn)，加快防止會計信息系統(tǒng)犯罪的法制化進(jìn)程，要健全相關(guān)法律法規(guī)，企、事業(yè)單位要制定在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下相應(yīng)的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制法規(guī)，要明確會計信息系統(tǒng)中哪些方面受法律保護(hù)，對未經(jīng)許可接觸會計信息系統(tǒng)有關(guān)數(shù)據(jù)文件的行為要有明文確定屬于犯罪行為，并且明確懲處方法，為網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)提供一個良好的社會環(huán)境。
四、實際應(yīng)用——企業(yè)ERP系統(tǒng)信息與網(wǎng)絡(luò)安全性分析
企業(yè)的ERP系統(tǒng)幾乎覆蓋了企業(yè)運作的所有部分，包括生產(chǎn)、營銷、管理、客服、售后服務(wù)等等。因此，在某種程度上可以將ERP系統(tǒng)作為企業(yè)中樞系統(tǒng)，統(tǒng)領(lǐng)一切其他子系統(tǒng)，子系統(tǒng)在總系統(tǒng)的分配調(diào)度下協(xié)調(diào)工作，共同為企業(yè)整體的運轉(zhuǎn)提供保證。如果中樞系統(tǒng)出現(xiàn)問題，將導(dǎo)致整個企業(yè)運轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，甚至導(dǎo)致整個企業(yè)的癱瘓，可以說，REP系統(tǒng)的安全穩(wěn)定對于企業(yè)整體的安全有著重要作用。
（一）網(wǎng)絡(luò)組建模式
目前來看，我國使用REP系統(tǒng)的企業(yè)大多為計算機方面的企業(yè)，多數(shù)采用的都是構(gòu)建主干網(wǎng)后通過主干網(wǎng)將各個子系統(tǒng)互相聯(lián)系，子系統(tǒng)彼此之間相互聯(lián)系，共同構(gòu)成整個完善系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)。這類系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)中心一般都在企業(yè)總部，以總部為出發(fā)點，將分支與子企業(yè)相聯(lián)系，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)的互聯(lián)。作為整體網(wǎng)絡(luò)重要的環(huán)節(jié)，總部不僅僅是作為網(wǎng)絡(luò)的中心，還是整體系統(tǒng)的管理樞紐。盡管不同行業(yè)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在結(jié)構(gòu)功能上會有所不同，但整體上基本結(jié)構(gòu)相同，大致可以分為商務(wù)部、信息部和辦公部三部分，這些部分在不同企業(yè)會承擔(dān)著不同的責(zé)任和義務(wù)。
（二）安全需要
企業(yè)ERP系統(tǒng)的安全與穩(wěn)定關(guān)系到整個企業(yè)能否正常運行，是企業(yè)需要特別注重的方面。為了保證系統(tǒng)的安全，不僅僅要保證主系統(tǒng)不受外部干擾，還應(yīng)確保各個部門之間的聯(lián)系和資源共享得到安全保證，做到不越權(quán)進(jìn)行彼此互訪，防止內(nèi)部安全系統(tǒng)出現(xiàn)問題。值得注意的是，目前很多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部溝通時都會采用電子郵件或者網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)等方式，這就給一些外來人員提供了一些可乘之機，因此在進(jìn)行此類的溝通時，企業(yè)應(yīng)該注意保證內(nèi)部的安全可靠，必要時可以對所交流信息進(jìn)行加密處理，保證內(nèi)部資料不被外泄。
（三）系統(tǒng)的安全目標(biāo)
（1）保證企業(yè)內(nèi)部信息在傳遞獲取過程中保持完整性和獨立性，嚴(yán)格控制內(nèi)部人員對于信息的處理和使用，防止信息外泄。（2）信息在進(jìn)行交流和溝通時，對于一些重要文件內(nèi)容的處理應(yīng)該在得到相關(guān)部門允許后才開始分享。保證企業(yè)重要信息安全性。（3）控制外來人士對于企業(yè)網(wǎng)絡(luò)的使用和訪問，可以通過監(jiān)察訪問人士IP地址的方法對來訪人員進(jìn)行監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)可疑人士，馬上報告相關(guān)部門，針對來訪人員特征，采取相應(yīng)措施進(jìn)行處理。
（四）信息安全目標(biāo)
在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的現(xiàn)代，信息資源在某種程度上已經(jīng)成為一種資本，擁有最新消息，最廣泛信息來源的企業(yè)往往能未雨綢繆，及時規(guī)避一些即將到來的風(fēng)險，最大限度保全企業(yè)。因此，企業(yè)的信息安全也就顯得格外重要，可以說，誰掌握了最新最可靠的信息，誰就擁有了在市場競爭的主動權(quán)。一般來說，按照信息的重要程度可以分為以下四類：公共級信息、內(nèi)部級信息、機密級信息和限制級信息共四類。
（1）公共信息指那些對于企業(yè)來說沒有重要意義的信息，這種信息可以透露給觀眾，由于它本身不具有太大價值，它的泄漏也不會對企業(yè)產(chǎn)生影響。（2）內(nèi)部信息比公共信息機密性要高一些，有一些信息對于企業(yè)有著一定的利用價值，不是以直接公布給公眾。但有些信息可以通過其他方式傳遞給取到信息獲取資格的公眾人士。（3）機密信息一般指對于企業(yè)有著重要作用的信息，這部分信息需要嚴(yán)格保密，一旦泄露很可能對合作的客戶服務(wù)商等造成極為不利的影響，因此在企業(yè)內(nèi)部需要進(jìn)行加密處理，防止外來人士對機密信息隨意利用。（4）限制級信息的安全等級最高，需要進(jìn)行特殊處理，這部分信息在企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)該做周密的保密處理，只能對企業(yè)內(nèi)部特殊人員開放。信息一旦泄露將可能給企業(yè)帶來毀滅性打擊，因此在使用和處理限制級信息的時候，一定做到多重保密手段綜合使用，最大化的保證信息的安全穩(wěn)定。
（五）企業(yè)ERP系統(tǒng)的安全體系結(jié)構(gòu)
首先需要滿足安全策略，構(gòu)建一套整體安全穩(wěn)定的系統(tǒng)，并進(jìn)行身份識別設(shè)置，對于外來人員的訪問資格進(jìn)行限制，這是目前最流行的保護(hù)方式，也是最常用的方式之一。其次應(yīng)該對系統(tǒng)進(jìn)行授權(quán)管理和對訪問進(jìn)行控制。一方面控制物理方面的訪問，如采用警報器、安全鑰匙等。另一方面保證邏輯訪問控制，包括防火墻系統(tǒng)和交換機系統(tǒng)等。最后應(yīng)該確保信息的保密性和完整性。對信息進(jìn)行分級設(shè)置，保證不同保密等級的信息得到相應(yīng)保護(hù)。參考文獻(xiàn)：
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第7篇：中小企業(yè)內(nèi)部審計論文范文
目前我國民營企業(yè)普遍存在內(nèi)部會計控制弱化的現(xiàn)象，是制約其生存發(fā)展的重要因素。本文在深入分析民營企業(yè)內(nèi)部會計控制存在問題的基礎(chǔ)上，從轉(zhuǎn)變用人體制、創(chuàng)新管理模式、夯實內(nèi)部會計控制實施基礎(chǔ)、完善內(nèi)部會計控制制度、提升內(nèi)部會計控制力度、優(yōu)化公司組織結(jié)構(gòu)及法人治理機制等方面提出解決對策。
關(guān)鍵詞：
民營企業(yè)；內(nèi)部會計控制；公司治理
內(nèi)部會計控制是指對會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體而言，是企業(yè)為了有效的管理會計工作而制定的各種組織、分工、程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)、守則和規(guī)程，是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其主要目的是保障企業(yè)財產(chǎn)安全及相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實性。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，民營企業(yè)逐漸成為促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)增長的主要動力，在活躍市場、擴(kuò)大就業(yè)等方面發(fā)揮不可替代的作用。由于現(xiàn)階段民營企業(yè)在從業(yè)人員素質(zhì)、公司治理、會計核算等方面的不完善，導(dǎo)致其在內(nèi)部會計控制方面不同程度地存在問題，嚴(yán)重影響到企業(yè)的生存發(fā)展。
一、存在的問題
內(nèi)部會計控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵節(jié)點，在防范經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險、保障財產(chǎn)安全等方面發(fā)揮著重要作用。為保證內(nèi)部會計控制體系高效地發(fā)揮作用，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建相應(yīng)的會計控制體系，為所有者、經(jīng)營者、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供真實準(zhǔn)確的會計信息，以保障企業(yè)財務(wù)核算工作的正常運行?；诖?，將會計控制體系全面融入企業(yè)財務(wù)管理之中，保證會計核算監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，為企業(yè)財產(chǎn)安全提供保障?，F(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)部仍然存在以下幾方面問題。
1、風(fēng)險意識薄弱，企業(yè)內(nèi)部會計控制體系缺失或不完善第一，不少民營企業(yè)管理者經(jīng)營風(fēng)險意識淡漠，對組建內(nèi)部會計控制體系重要性認(rèn)識不足，導(dǎo)致內(nèi)部會計控制制度缺失。只能在風(fēng)險發(fā)生之后被動補救，而非積極防御。第二，內(nèi)部控制目標(biāo)不明確，不能通過內(nèi)部控制體系有效協(xié)調(diào)相關(guān)利益主體的權(quán)責(zé)利關(guān)系，無法保障會計信息的真實可靠。第三，內(nèi)部會計控制對象缺失或不完整。按照全員和全過程控制理論，內(nèi)部控制對象應(yīng)是企業(yè)所有的人財物，然而現(xiàn)實狀況是高管層將自身凌駕于管理制度之上，對貨幣資金、固定資產(chǎn)、存貨等重要實物資產(chǎn)尚未實現(xiàn)全過程控制。第四，內(nèi)部會計控制制度不健全，缺乏科學(xué)性、合理性、全面性和系統(tǒng)性。大多數(shù)民營企業(yè)權(quán)利過于集中，管理者以自己意志代替公司規(guī)章制度，財務(wù)環(huán)節(jié)缺乏授權(quán)審批及相互牽制，內(nèi)部關(guān)鍵節(jié)點存在疏漏，風(fēng)險敞口巨大。
2、公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理體系和治理機制不健全家族式民營企業(yè)由于所有權(quán)經(jīng)營權(quán)兩權(quán)合一現(xiàn)象比較普遍，高管層和核心中層管理人員大都來自家族內(nèi)部，這一特質(zhì)決定了民營企業(yè)內(nèi)部較少存在健全高效的組織架構(gòu)、管理體系和治理機制。針對內(nèi)部會計控制而言，主要表現(xiàn)在以下幾方面。第一，缺乏以人為本的管理思想，以長官意志代替制度管理。第二，民營企業(yè)資本或股權(quán)的高度集中導(dǎo)致權(quán)利過于集中，董事會、監(jiān)事會職能嚴(yán)重弱化，內(nèi)部監(jiān)督制衡機制不完善加之缺少必要的外部監(jiān)督機制，因此非常容易出現(xiàn)管理者獨斷專行的現(xiàn)象，不利于形成正確的決策。第三，崗位設(shè)置和人員配備不盡合理。由于大多民營企業(yè)的財會部門主管由所有者的近親屬擔(dān)任，導(dǎo)致會計核算獨立性缺失，不相容職務(wù)分離及內(nèi)部牽制制度形同虛設(shè)。此外，公司內(nèi)部存在著行政管理崗位人員偏多，內(nèi)部審計、風(fēng)險管理等職能崗位人員缺乏的不合理現(xiàn)象。第四，缺少風(fēng)險控制部門和內(nèi)部審計部門，即便設(shè)置內(nèi)部審計部門，也未發(fā)揮應(yīng)有作用，這是造成內(nèi)部會計控制弱化的重要原因。
3、內(nèi)部會計控制實施基礎(chǔ)薄弱，削弱了會計控制力度第一，財會專業(yè)人員匱乏，職責(zé)分工模糊。大多數(shù)民營企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小，會計核算工作量較少，管理層對于構(gòu)建會計職責(zé)分工體系缺乏足夠重視，會計崗位結(jié)構(gòu)過于簡單，只設(shè)置基本的會計與出納崗位，與成本核算、采購、銷售等業(yè)務(wù)相關(guān)的會計核算職位并沒有專門設(shè)置，或由會計、出納兼任，或外聘兼職人員，財會人員職責(zé)交叉、分工不明，與現(xiàn)行會計法規(guī)中的崗位分工和內(nèi)部牽制制度要求相去甚遠(yuǎn)。第二，會計人員素質(zhì)亟待提升。目前民營企業(yè)中仍不同程度存在著會計人員無證上崗的現(xiàn)象。一些企業(yè)出于財務(wù)信息保密和便于管理等原因，直接安排無證近親屬從事財會工作。還有一些民營企業(yè)出于降低成本動因，聘任缺乏從業(yè)經(jīng)驗、知識結(jié)構(gòu)欠缺、學(xué)歷職稱較低的會計人員，他們往往只具備基本的會計核算知識，缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理理念和相關(guān)理論知識，無法充分發(fā)揮會計在預(yù)測決策、成本控制、資本運營中的重要作用。第三，會計核算獨立性較低，監(jiān)督職能弱化。核算和監(jiān)督是會計的兩大基本職能。目前很多民營企業(yè)的會計工作僅限于簡單的記賬、算賬和報賬，工作核算受制于高管層主觀意志，缺乏獨立自主性，違反國家財經(jīng)紀(jì)律和會計法規(guī)的現(xiàn)象屢屢發(fā)生，貨幣資金和財產(chǎn)物資監(jiān)管成了一紙空文，會計監(jiān)督職能弱化甚至喪失。第四，內(nèi)部會計控制缺乏執(zhí)行力度。制度制定僅是前提，制度執(zhí)行才是決定成敗的關(guān)鍵。部分民營企業(yè)雖構(gòu)建了相應(yīng)的內(nèi)部會計控制體系，但缺乏執(zhí)行力度，或屈從于高管意志，或?qū)`規(guī)行為缺乏懲戒機制，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度實施環(huán)節(jié)失去了原本的嚴(yán)肅性，彈性大、剛性小，嚴(yán)重削弱了企業(yè)內(nèi)部會計控制的力度。
二、針對問題的解決對策
1、轉(zhuǎn)變用人體制，創(chuàng)新管理模式，從而提升管理水平第一，牢固樹立以人為本的科學(xué)管理理念。企業(yè)員工能否積極主動投身工作，充分發(fā)揮自身專業(yè)技能與素養(yǎng)，在實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標(biāo)的同時實現(xiàn)自身價值，是企業(yè)內(nèi)部控制體系是否完善的直接體現(xiàn)。民營企業(yè)管理者應(yīng)進(jìn)一步確立以人為本管理理念，建立良好的溝通體系和激勵約束機制，消除管理層與普通員工之間的偏見和隔閡，激發(fā)會計人員工作積極性。第二，引入市場機制、轉(zhuǎn)變用人體制，吸納優(yōu)秀管理人才和會計工作人員到企業(yè)中來。民營企業(yè)所有者應(yīng)從長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略高度，深入轉(zhuǎn)變用人觀念，擯棄任人唯親的傳統(tǒng)觀念，借鑒職業(yè)經(jīng)理人選聘制度從企業(yè)外部引進(jìn)高端管理人才，突破“兩權(quán)合一”狀況下企業(yè)高管眼界狹窄、“一言堂”等種種弊端，為企業(yè)發(fā)展注入全新科學(xué)的管理理念。第三，突破家族式管理模式，嘗試產(chǎn)權(quán)制度和管理模式創(chuàng)新。對一些已具備較大經(jīng)營規(guī)模、管理規(guī)范的民營企業(yè)，可嘗試轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營方式，實施產(chǎn)權(quán)制度創(chuàng)新，由原來的私營企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)橛邢挢?zé)任公司，并進(jìn)一步創(chuàng)造條件在中小板或創(chuàng)業(yè)板上市；對一些規(guī)模較小、管理相對滯后的民營企業(yè)，也應(yīng)按照市場經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求進(jìn)行規(guī)范發(fā)展，提升管理水平。
2、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，夯實內(nèi)部會計控制實施基礎(chǔ)第一，根據(jù)會計內(nèi)部牽制制度要求科學(xué)設(shè)置會計崗位，合理配備會計人員。明確會計人員分工，改變不相容職務(wù)不分離等混亂現(xiàn)象。對于規(guī)模較小、會計核算業(yè)務(wù)簡單只需外聘財會人員代為核算的企業(yè)，也必須按照相關(guān)的會計法規(guī)嚴(yán)格執(zhí)行。第二，引進(jìn)和培訓(xùn)相結(jié)合，全面提升財會人員綜合素質(zhì)。加大對財會人員的培訓(xùn)力度，提升專業(yè)技能和職業(yè)道德修養(yǎng)，提升會計工作人員的自我約束能力。第三，提高會計核算獨立性，強化會計監(jiān)督職能。隨著職業(yè)經(jīng)理人制度的貫徹落實，高管層對會計工作的橫加干預(yù)現(xiàn)象將大大減少，會計核算獨立性有望逐步提高。
3、完善內(nèi)部會計控制制度，規(guī)范會計控制活動，提高會計控制執(zhí)行力度第一，牢固樹立風(fēng)險意識，從高管到普通員工自上而下形成重視風(fēng)險管理的濃厚氛圍。充分認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜性和經(jīng)營狀況的不確定性，科學(xué)規(guī)劃和制定內(nèi)部會計控制制度，發(fā)揮其在防范風(fēng)險、保障貨幣資金固定資產(chǎn)等財產(chǎn)物資安全中的重要作用。第二，明確內(nèi)部會計控制目標(biāo)和控制對象。將相關(guān)人財物均納入內(nèi)部會計控制對象范疇，真正實現(xiàn)全員和全過程控制。第三，健全內(nèi)部會計控制制度，提高會計控制執(zhí)行力度。制度建設(shè)是保障企業(yè)內(nèi)部會計控制有章可循、貫徹實施的核心環(huán)節(jié)，應(yīng)本著預(yù)防為主、全面覆蓋、突出關(guān)鍵節(jié)點、互相牽制的原則，構(gòu)建一個全面覆蓋企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制框架體系，突出貨幣資金、固定資產(chǎn)、存貨等重要財產(chǎn)物資及采購、銷售、應(yīng)收賬款回收等關(guān)鍵控制節(jié)點，消除風(fēng)險敞口和控制盲區(qū)。第四，完善財務(wù)危機風(fēng)險預(yù)警機制，充分發(fā)揮財務(wù)部門的風(fēng)險屏障作用。財務(wù)人員應(yīng)通過對企業(yè)財務(wù)非財務(wù)數(shù)據(jù)信息的分析了解財務(wù)狀況及經(jīng)營成果，對經(jīng)營過程中的危機苗頭及時預(yù)警，形成財務(wù)分析報告，為高層風(fēng)險控制決策提供參考。
4、優(yōu)化公司組織結(jié)構(gòu)和治理機制，推動企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的實施第一，強化董事會、監(jiān)事會在企業(yè)決策和內(nèi)部會計控制中的重要地位，逐步改變一言堂局面，發(fā)揚民主決策優(yōu)勢，完善內(nèi)部監(jiān)督制衡機制。第二，完善企業(yè)組織架構(gòu)，對尚未設(shè)立內(nèi)部審計、風(fēng)險控制等部門的企業(yè)應(yīng)盡快設(shè)立，發(fā)揮內(nèi)部審計及風(fēng)險控制部門在內(nèi)部控制中的重要作用。第三，建立完善激勵約束機制，在強化對會計工作人員監(jiān)督的同時，激發(fā)其工作積極性與工作責(zé)任感，推動企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的實施。
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第8篇：中小企業(yè)內(nèi)部審計論文范文
【摘要】當(dāng)前中國小微企業(yè)管理信息系統(tǒng)及內(nèi)部控制制度應(yīng)用存在不足。本文對小微企業(yè)所處生命周期、系統(tǒng)自身運行成本及系統(tǒng)內(nèi)部控制實施的內(nèi)外環(huán)境進(jìn)行了分析。從建立社會化共享管理信息服務(wù)中心、調(diào)整不相適應(yīng)性、將管理經(jīng)驗嵌入管理信息系統(tǒng)中、平衡設(shè)計實施的成本效益等方面提出了發(fā)展對策。
【關(guān)鍵詞】管理信息系統(tǒng) 小微企業(yè) 內(nèi)部控制制度
一、引言
小微企業(yè)是中國企業(yè)的主要組成部分，我國已有小微企業(yè)超過千萬戶，占企業(yè)總數(shù)的76.57%。小微企業(yè)設(shè)計和應(yīng)用管理信息系統(tǒng)( Management Information System，MIS) 及相關(guān)內(nèi)部控制可以將管理制度程序化為系統(tǒng)設(shè)計，實現(xiàn)復(fù)雜的管理制度簡明化、提升執(zhí)行力和工作效率。所以小微企業(yè)應(yīng)用管理信息水平?jīng)Q定全國企業(yè)的基礎(chǔ)管理水平和普及程度。常丹丹（2010）對128 家太原中小企業(yè)管理信息系統(tǒng)及內(nèi)部控制調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，42% 不重視內(nèi)部控制管理，69% 沒有進(jìn)行風(fēng)險評估，60% 沒有對內(nèi)部控制實施和執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，78% 不對內(nèi)部控制進(jìn)行定期評估改進(jìn)。小微企業(yè)管理信息系統(tǒng)及相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計、應(yīng)用及完善程度不高，嚴(yán)重制約小微企業(yè)管理和風(fēng)險防范能力的提升。小微企業(yè)的管理水平不高現(xiàn)狀，需要通過應(yīng)用管理信息系統(tǒng)及相關(guān)內(nèi)部控制制度來促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理。
本文對小微企業(yè)如何應(yīng)用管理信息系統(tǒng)及相關(guān)內(nèi)部控制制度展開研究。
二、小微企業(yè)應(yīng)用管理信息系統(tǒng)及內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析
1．小微企業(yè)所處生命周期性特點。
小微企業(yè)大多創(chuàng)立不久，大多數(shù)正處于管理者直接控制或少數(shù)進(jìn)入指揮管理階段，這決定了小微企業(yè)的管理任務(wù)主要是：如何在激烈的競爭中生存下去；關(guān)注重點是市場和產(chǎn)品，而不是管理規(guī)范化、管理經(jīng)驗的積累、管理信息化及內(nèi)部控制的建設(shè)；管理者的關(guān)注重點是快速的決策，而不是對少數(shù)員工的監(jiān)督。
基于小微企業(yè)生命周期的管理特點，對管理信息系統(tǒng)及相關(guān)內(nèi)部控制明顯重視不夠。管理信息系統(tǒng)相關(guān)內(nèi)部控制的目的是將公司管理中多年積累形成的管理經(jīng)驗和管理文化，通過數(shù)據(jù)技術(shù)顯性為管理信息系統(tǒng)中固化的內(nèi)部控制制度體系。很顯然，管理信息系統(tǒng)及相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計，是一個長期與企業(yè)的管理特點緊密聯(lián)系不斷完善的過程。這對于剛成立的小微企業(yè)來說非常困難。小微企業(yè)應(yīng)通過形成有效的企業(yè)文化、規(guī)范管理流程、相關(guān)制度建設(shè)來推進(jìn)管理信息系統(tǒng)相關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)，這在小微企業(yè)的現(xiàn)實中缺乏可操作性。
2．小微企業(yè)管理信息系統(tǒng)實施成本高。
管理信息系統(tǒng)一直向集成化、多業(yè)務(wù)領(lǐng)域、用戶自主化及開放化方向發(fā)展。這增加了管理信息系統(tǒng)的實施的復(fù)雜性和風(fēng)險性，對管理信息系統(tǒng)相匹配的內(nèi)部控制制度的設(shè)計和實施產(chǎn)生更多需求。管理信息系統(tǒng)的建立者和使用者完全站在兩個不同的立場和環(huán)境下，必然導(dǎo)致軟件系統(tǒng)在流程、管理理念及流程上，與小微企業(yè)的實際情況存在偏差。如果運行不當(dāng)，小微企業(yè)在設(shè)計和實施管理信息系統(tǒng)及相關(guān)內(nèi)部控制體系時，會產(chǎn)生一系列新增的運行成本和風(fēng)險。如會增加管理環(huán)節(jié)和跨度，管理者對業(yè)務(wù)的管理更加間接化；不相融職務(wù)崗位分離及增設(shè)內(nèi)部審計崗位，在小微企業(yè)員工人數(shù)較少的情況下，提高了運行的經(jīng)濟(jì)成本，對員工素質(zhì)提出更高要求，在小微企業(yè)原本對人力資源缺乏吸引力的背景下，增加了人力資源的需求和培訓(xùn)壓力；系統(tǒng)決策程序和制度更加剛性化，導(dǎo)致面對外界頻繁的環(huán)境變化缺乏彈性，對內(nèi)外部環(huán)境的反映表現(xiàn)遲緩；應(yīng)用后小微企業(yè)的運營流程相應(yīng)地發(fā)生改變，產(chǎn)生新的運營風(fēng)險；小微過度依賴系統(tǒng)，會增加重復(fù)業(yè)務(wù)的同一風(fēng)險集中暴發(fā)可能性。
運行成本和管理風(fēng)險的增加，對小微企業(yè)既難以承受又不經(jīng)濟(jì)。小微企業(yè)的積極性被打擊，更有甚者認(rèn)為小微企業(yè)不具備設(shè)計和應(yīng)用的條件，也不具備應(yīng)用的需求。筆者認(rèn)為，這是影響小微企業(yè)設(shè)計和應(yīng)用管理信息系統(tǒng)及相關(guān)內(nèi)部控制的重要成因。但小微企業(yè)仍然非常必要引入系統(tǒng)及相關(guān)內(nèi)部控制，只是在這一過程中需要做出調(diào)整。
3．小微企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用環(huán)境不成熟。
根據(jù)COSO 框架，內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制制度的決定要素。范春英（2011）研究發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)所處客觀環(huán)境、內(nèi)部控制自身成本、執(zhí)行人員素質(zhì)和內(nèi)部控制對決策時效性的影響，共同作用導(dǎo)致了中小企業(yè)對內(nèi)部控制應(yīng)用不足。當(dāng)前小微企業(yè)所面臨的內(nèi)外部實施環(huán)境都影響了制度的設(shè)計和實施。
當(dāng)前小微企業(yè)面臨的外部環(huán)境制約：（1）中國處在市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中，市場競爭的公平環(huán)境還不完善，小微企業(yè)與其它企業(yè)競爭力并不完全決定于企業(yè)實力和管理水平，受到諸多非市場化因素的干擾。小微企業(yè)是否應(yīng)用了高水平的管理信息系統(tǒng)及相關(guān)內(nèi)部控制在外部競爭效益上沒有明顯體現(xiàn)。（2）市場化管理服務(wù)水平的限制。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)業(yè)務(wù)多元化，管理信息系統(tǒng)在與財務(wù)及業(yè)務(wù)相結(jié)合的管理過程中，使小微企業(yè)在管理信息化服務(wù)需求上具有極大的靈活性和多樣性。小微企業(yè)勢單力薄，必然要求由管理服務(wù)提供商來提供服務(wù)。事實上當(dāng)前小微企業(yè)接受到的市場化管理服務(wù)主要為記賬。中小會計師事務(wù)所及其它管理咨詢服務(wù)機構(gòu)服務(wù)能力低下，無力提供高水平、個性化的管理信息化服務(wù)。（3）管理軟件提供商服務(wù)急待規(guī)范。財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》于2014 年1月6 日起施行。當(dāng)前管理信息化軟件提供商的管理軟件急需規(guī)范化，小微企業(yè)是管理軟件提供商的小客戶、零散客戶，得到優(yōu)質(zhì)服務(wù)的機會非常有限。
當(dāng)前小微企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境制約（由于小微企業(yè)管理層和業(yè)務(wù)層混淆不清，根本沒有公司治理）：（1）小微企業(yè)管理者對制度設(shè)計和實施的認(rèn)知水平。王竹云（2012）認(rèn)為，中小企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的態(tài)度決定著管理信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的建設(shè)水平。隨著創(chuàng)業(yè)人群的高知識化，相較改革開放初期及90 年代的創(chuàng)業(yè)者，當(dāng)前小微企業(yè)的管理者主體為1980 年以后出生的人群，對管理管理信息化及相關(guān)內(nèi)部控制的重視程度有著足夠的認(rèn)知。但當(dāng)前大學(xué)對管理信息化的專業(yè)實踐教育，滯后于社會實際管理信息化需求，所以小微企業(yè)管理者的管理職業(yè)化不足，對管理信息系統(tǒng)及相關(guān)內(nèi)部控制的普及程度還遠(yuǎn)沒達(dá)到應(yīng)有認(rèn)知水平。（2）小微企業(yè)管理者“ 短平快”普遍創(chuàng)業(yè)心態(tài)。據(jù)統(tǒng)計中國民營企業(yè)的平均壽命只有2.9 年，法律制度不規(guī)范導(dǎo)致的法律風(fēng)險、市場環(huán)境不穩(wěn)定、創(chuàng)業(yè)者缺乏長遠(yuǎn)投資意識，都導(dǎo)致小微企業(yè)管理者易產(chǎn)生“短平快”的創(chuàng)業(yè)心態(tài)。所以沒有足夠的興趣，長遠(yuǎn)地將管理經(jīng)驗與信息技術(shù)相結(jié)合，設(shè)計實施自已企業(yè)特色的管理信息系統(tǒng)與相關(guān)內(nèi)部控制制度。（3）社會契約精神的缺失。當(dāng)前社會契約精神缺失，導(dǎo)致員工對企業(yè)的忠誠度和職業(yè)精神缺乏，進(jìn)而導(dǎo)致小微企業(yè)管理者對員工在管理信息系統(tǒng)及相關(guān)內(nèi)部控制制度約束下，獨立忠誠地完成工作產(chǎn)生不信任。王竹云（2012）發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)內(nèi)部控制主要手段為交叉審核，即事后審查。小微企業(yè)管理者對內(nèi)部控制制度的事前、事中控制作用沒有得到認(rèn)可和發(fā)揮，對員工在內(nèi)部控制制度約束下調(diào)動其主觀能動性的任用和信任，被通過事必躬親、任用親友、嚴(yán)密監(jiān)督、事后審查等手段替代。
三、小微企業(yè)應(yīng)用管理信息系統(tǒng)及內(nèi)部控制發(fā)展對策
1．建立市場化的共享性管理信息服務(wù)中心。
小微企業(yè)建立和加入管理信息化共享中心，是解決規(guī)模較小、實施成本承受力低、與服務(wù)商議價能力弱的有效途徑。共享服務(wù)中心可以在市場化運作基礎(chǔ)上小微企業(yè)自愿加入，同行業(yè)的小微企業(yè)可以組成近似“團(tuán)購”的方式，共同尋求更專業(yè)的管理軟件提供商及大型會計師事務(wù)所獲得一體化服務(wù)。這使小微企業(yè)在共享高質(zhì)量低成本的管理信息化系統(tǒng)及相關(guān)內(nèi)控制度設(shè)計服務(wù)同時，管理軟件提供商和會計師事務(wù)所也可以集中化管理零散客戶，提供更深入的管理服務(wù)。
管理信息化共享中心的建立，單獨依賴分散的小微企業(yè)自發(fā)形成是非常困難的。在市場化運作和自愿原則下，各級政府的小微企業(yè)服務(wù)機構(gòu)、小微企業(yè)聯(lián)合會、協(xié)會等都可以發(fā)揮推動作用。這些部門在集中關(guān)注小微企業(yè)融資難以外，可以利用信息優(yōu)勢推動小微企業(yè)管理信息化共享中心的成立。在提高小微企業(yè)管理水平的同時，也為放貸資金安全和投資收益提供了制度保障。
管理信息化共享中心在技術(shù)方面，可以應(yīng)用遠(yuǎn)程訪問云管理服務(wù)平臺技術(shù)，將安裝系統(tǒng)和會計資料存儲都在遠(yuǎn)程服務(wù)提供商的終端上進(jìn)行。在小微企業(yè)管理信息服務(wù)需要更集中化、專業(yè)化、低成本化的需求下，云服務(wù)平臺是今后發(fā)展的主要趨勢。
2．建立與小微企業(yè)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)。
小微企業(yè)設(shè)計和運用應(yīng)用管理信息系統(tǒng)及相關(guān)內(nèi)部控制后，管理者最強烈的不適應(yīng)感來自：被束縛、業(yè)務(wù)操作繁文縟節(jié)、決策反映變的遲緩及員工相互推諉。員工的不適感來自：不被信任感、工作繁瑣、勞動量增加及員工沖突的增加。上述管理者和員工的不適感，部分是管理信息系統(tǒng)及相關(guān)內(nèi)部控制自身帶來的成本和管理環(huán)節(jié)增加人為弊端。但更多是因為購買的商品化管理信息系統(tǒng)軟件及內(nèi)部固化的內(nèi)部控制制度，與公司的業(yè)務(wù)及管理特點不相適應(yīng)導(dǎo)致，后者是可以克服的。毛基業(yè)、王偉（2012）發(fā)現(xiàn)，公司實施管理信息系統(tǒng)后認(rèn)知不適應(yīng)，主要應(yīng)從氛圍調(diào)適、認(rèn)知調(diào)適、技術(shù)調(diào)適和組織調(diào)適四個方面努力。
在商品化軟件的選擇上，趙穎（2013）以MB公司為例，研究了公司如何在國內(nèi)各服務(wù)商之間選擇管理信息系統(tǒng)提供商，發(fā)現(xiàn)公司應(yīng)選擇適合自身管理特點的本土化管理信息系統(tǒng)軟件。另外研究發(fā)現(xiàn)管理信息系統(tǒng)與公司實施組織的不匹配，是不適感來源的主要原因。在小微企業(yè)內(nèi)部管理中，不適感調(diào)適的關(guān)鍵作用在管理者自身：（1）管理者可以通過與管理信息化系統(tǒng)軟件提供商溝通，以重要性為原則，對重點業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、高風(fēng)險領(lǐng)域、頻繁的資金流動、易發(fā)生舞弊的業(yè)務(wù)流程加強內(nèi)部控制設(shè)計。同時管理者要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模簡化管理信息系統(tǒng)中的部分不必要內(nèi)控操作措施，如人力資源、研究與開發(fā)等業(yè)務(wù)的管理信息化內(nèi)控。要杜絕簡單生硬地將軟件內(nèi)置的內(nèi)部控制制度強行套用于小微企業(yè)。（2）改變管理者狹隘認(rèn)識，研究發(fā)現(xiàn)，許多管理者狹隘地認(rèn)為管理信息系統(tǒng)只是應(yīng)用于會計部門。小微企業(yè)管理應(yīng)當(dāng)積極向其它業(yè)務(wù)領(lǐng)域推廣管理信息系統(tǒng)，取得每個部門的支持和配合。（3）Liu（2011）研究發(fā)現(xiàn)，員工對管理信息系統(tǒng)及相關(guān)內(nèi)部控制的有用性和用戶體驗，會隨著管理者的宣傳和教育不斷改變，管理者的溝通作用非常明顯。小微企業(yè)管理者應(yīng)調(diào)動全員參與，系統(tǒng)地實施和調(diào)試，實施過程中通過不斷地通過全員的溝通、培訓(xùn)、管理知識學(xué)習(xí)，樹立正確的管理信息系統(tǒng)及內(nèi)控意識，調(diào)動全員參與完善頂層設(shè)計，努力緩解員工不適感和抵觸情緒。（4）管理者不斷發(fā)現(xiàn)管理中的新問題，向管理服務(wù)提供商尋求幫助，不斷地調(diào)整管理信息系統(tǒng)及相關(guān)內(nèi)控中的具體措施，達(dá)到調(diào)適和化解管理沖突的目的。
3．內(nèi)部控制制度與管理信息系統(tǒng)有機結(jié)合。
內(nèi)部控制信息化是將企業(yè)的內(nèi)部控制理念、規(guī)范、措施、制度體系固化到管理信息系統(tǒng)中，實現(xiàn)在管理信息系統(tǒng)實施過程中內(nèi)部控制制度執(zhí)行的常態(tài)化、剛性化、標(biāo)準(zhǔn)化。管理信息系統(tǒng)及相關(guān)內(nèi)部控制制度的應(yīng)用過程，是一個不斷發(fā)現(xiàn)問題和優(yōu)化內(nèi)控制度的過程。這一過程既是管理信息系統(tǒng)及相關(guān)內(nèi)控與小微企業(yè)組織接軌的過程，也是通過系統(tǒng)的應(yīng)用小微企業(yè)管理技術(shù)及相關(guān)內(nèi)控體系自身變革的過程。經(jīng)過不斷地發(fā)現(xiàn)管理信息風(fēng)險，編制風(fēng)險系統(tǒng)清單和內(nèi)控措施對照圖，升級系統(tǒng)將小微企業(yè)在創(chuàng)立和發(fā)展中管理改進(jìn)形成的內(nèi)部控制制度固化管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳遞到內(nèi)部控制過程中。小微企業(yè)在調(diào)動全員參加及時發(fā)現(xiàn)實施過程中的失效風(fēng)險，小微企業(yè)規(guī)模發(fā)展過程與管理信息系統(tǒng)及相關(guān)內(nèi)部控制升級的過程保持同步，二者是一個要相互促進(jìn)的過程，也是一個將改進(jìn)的內(nèi)控制度嵌入管理信息系統(tǒng)的過程。
4．平衡內(nèi)部控制設(shè)計實施成本效益。
小微企業(yè)設(shè)計和實施管理信息系統(tǒng)及相關(guān)內(nèi)控要評估成本效益。管理信息系統(tǒng)及相關(guān)內(nèi)控中的核心思想——制衡原則與保留操作痕跡，都會增加崗位和工作記錄成本。不斷的內(nèi)控重新評估和改進(jìn)也在增加成本，這對小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)增加特別明顯。設(shè)計和實施中必須保證小微企業(yè)業(yè)務(wù)運行的原有高效性，顧及小微企業(yè)管理成本的承受力，防止出現(xiàn)投入成本比效益大的情況。
與小微企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)，初始設(shè)計時可以只將企業(yè)重點業(yè)務(wù)納入系納控制體系，超前一步的預(yù)防控制可以將風(fēng)險防范前移，實現(xiàn)成本效益最大化。小微企業(yè)管理者要注意將不同控制目標(biāo)、控制措施重疊、過度控制、控制措施不足等，綜合分析，分清主次、削減重復(fù)內(nèi)控、補全關(guān)鍵內(nèi)控，以實現(xiàn)成本節(jié)約。小微企業(yè)要在實用原則下，時刻地關(guān)注業(yè)務(wù)、面向過程、基于控制、度量驅(qū)動等基本理念因地制宜，在設(shè)計和實施管理信息系統(tǒng)及相關(guān)內(nèi)控時與小微企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險水平、風(fēng)險范圍、企業(yè)規(guī)模、生命周期、內(nèi)外環(huán)境、競爭程度相適應(yīng)，平衡好成本效益。
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第9篇：中小企業(yè)內(nèi)部審計論文范文
【關(guān)鍵詞】新常態(tài)；企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策
一、引言
目前企業(yè)內(nèi)部控制存在著弊端，這將會在一定程度上遏制企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)在管理以及決策執(zhí)行上產(chǎn)生重大失誤，甚至對企業(yè)造成無可挽回的損失。因此如何加強企業(yè)內(nèi)部控制必須得到我們的重視，要積極分析問題，尋求行之有效的相應(yīng)對策，確保企業(yè)能夠達(dá)到既定的發(fā)展目標(biāo)。本研究基于新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提出了具體對策。
二、內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的重要作用
1.確保企業(yè)會計信息的真實性以及準(zhǔn)確性
建立與健全內(nèi)部控制，能夠確保會計信息的采集、歸類、記錄以及匯總等過程，從而真實地能夠反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際狀況與活動情況，且能夠及時地發(fā)現(xiàn)與糾正各種弊病與錯誤，從而保證企業(yè)會計信息的真實性與準(zhǔn)確性。
2.能夠有效地預(yù)防企業(yè)經(jīng)營過程中所遇到的各種風(fēng)險
企業(yè)在實際生產(chǎn)經(jīng)營活動之中，其要達(dá)到生存發(fā)展的根本目的，就必須對各種風(fēng)險進(jìn)行有效地預(yù)防與控制，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一個中樞環(huán)節(jié)，是有效預(yù)防企業(yè)風(fēng)險的一種常見途徑。它可以通過對企業(yè)風(fēng)險的有效評價，不斷地加強對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險薄弱環(huán)節(jié)的控制，將企業(yè)的各種風(fēng)險消滅于萌芽狀態(tài)，其在有效防范企業(yè)各種風(fēng)險中起到十分重要的作用。
3.維護(hù)企業(yè)財產(chǎn)及資源的完整性
健全、完善的內(nèi)部控制可以科學(xué)有效地監(jiān)督、制約財產(chǎn)物資的采購、計量以及驗收等各個環(huán)節(jié)，從而保障了采取物資的完整性，而且還能夠很好地對各種浪費現(xiàn)象加以糾正。
4.促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營
健全有效的內(nèi)部控制，可以利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報告，把企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財務(wù)等各部門及其工作結(jié)合在一起，從而是各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。同時，由于嚴(yán)密的監(jiān)督與考核，能真實的反映工作實績，再配合合理的獎懲制度.便能激發(fā)員工的工作熱情及潛能，通過工作效率，從而促進(jìn)整個企業(yè)經(jīng)營效率的提高。
三、新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析
1.企業(yè)內(nèi)部控制信息溝通不暢
企業(yè)內(nèi)部控制信息能夠反映了企業(yè)資金投資、建筑項目收支等方面的狀況，為企業(yè)管理層人員了解企業(yè)運營現(xiàn)狀以及提出發(fā)展對策提供信息來源。企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅只是哪一個單位部門該去執(zhí)行，而是整個企業(yè)下每個部門都要參與執(zhí)行的，這就要求企業(yè)內(nèi)部控制信息共享，在每個部門間實現(xiàn)暢通無阻地流通。近年來，企業(yè)由于內(nèi)部控制制度落實較差，企業(yè)信息管理水平低，造成了企業(yè)內(nèi)部控制信息溝通受阻，溝通不暢，甚至導(dǎo)致信息嚴(yán)重失真。尤其在會計信息的控制上，不完善的內(nèi)部控制使會計信息的質(zhì)量得不到保證。虛假、錯誤的會計信息影響了企業(yè)的健康發(fā)展，出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部受賄貪污、挪用公款等違法犯罪現(xiàn)象。
2.缺乏企業(yè)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督
對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)督是內(nèi)部控制工作落到實處的重要保障。其主要可分為內(nèi)外監(jiān)督兩個方面：1.內(nèi)部監(jiān)督中，部分企業(yè)管理層人員對內(nèi)部控制的監(jiān)督意識不強或者監(jiān)督力度不大，未能建立相應(yīng)的監(jiān)督審計部門對各單位進(jìn)行持續(xù)性的監(jiān)督，導(dǎo)致出現(xiàn)某些單位人員公飽私囊，公款私用等威脅企業(yè)財產(chǎn)安全犯罪行為，企業(yè)缺乏有效的企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督。2.外部監(jiān)督中，政府和社會作為對企業(yè)實行外部監(jiān)督的兩種主要監(jiān)督主體，二者的監(jiān)督職能、監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)等的不同，在實際的監(jiān)督過程中產(chǎn)生了監(jiān)督脫節(jié)或者監(jiān)督重疊的現(xiàn)象，也無法對企業(yè)給予有效的監(jiān)督。由于內(nèi)外監(jiān)督的弱化，使得企業(yè)內(nèi)部控制在實際的執(zhí)行過程中少有成效，內(nèi)部控制工作發(fā)展受到阻礙。
3.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不完善
企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對內(nèi)部控制是否能夠有效實施起到了基礎(chǔ)性的作用，營造良好的內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部控制才可以在企業(yè)管理真正地執(zhí)行，使其發(fā)揮應(yīng)有的作用。但目前大部分企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境卻不夠完善。企業(yè)管理人員內(nèi)部控制意識淡薄，忽視其在企業(yè)管理中的積極意義。已形成的內(nèi)部控制機制形同虛設(shè)，不能發(fā)揮有效的制約和管理作用。無法自上而下地提升整個企業(yè)內(nèi)部控制綜合意識，營造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)控制度不健全；企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)設(shè)計不合理，出現(xiàn)組織機構(gòu)繁雜，管理層次多等問題，缺乏科學(xué)性的組織機構(gòu)分工使得企業(yè)內(nèi)控工作效率低下，導(dǎo)致相關(guān)的內(nèi)部控制體系無法很好建立，難以有效運行；企業(yè)工作人員的缺乏高水平專業(yè)知識，在內(nèi)控工作的執(zhí)行過程中較低的知識水平已經(jīng)無法滿足現(xiàn)在內(nèi)控工作的要求，使企業(yè)內(nèi)控工作滯后于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度。
四、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的具體對策
1.提高企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險意識
由于企業(yè)本身就具有項目分散、流動性大、管理幅度大的特點，這些特點都能成為企業(yè)可能遭遇風(fēng)險的不確定因素。企業(yè)內(nèi)部控制是防范企業(yè)風(fēng)險最為行之有效的一種手段，所以企業(yè)必須重視風(fēng)險控制。但多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制過程中缺乏風(fēng)險意識或者相關(guān)的風(fēng)險管理體系不健全。為了降低甚至避免企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該樹立起風(fēng)險防范意識，加強企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制，建立起完善的企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估機制。風(fēng)險評估機制要求加強內(nèi)部控制風(fēng)險管理，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立一個風(fēng)險評估機構(gòu)，該機構(gòu)通過風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險評估等措施，對企業(yè)內(nèi)部各個工作過程的相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行全面的風(fēng)險評估。風(fēng)險評估機構(gòu)提前預(yù)測風(fēng)險，很大程度上提高了企業(yè)對風(fēng)險的應(yīng)對能力。
2.加強企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)外監(jiān)督
針對企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督的弱化，也要從內(nèi)外監(jiān)督兩方面提出相應(yīng)對策：1.加強內(nèi)部控制的監(jiān)督，建立和完善內(nèi)部審計和監(jiān)督體系。能夠設(shè)立專門的監(jiān)督部門執(zhí)行監(jiān)督工作，向企業(yè)各個工作業(yè)務(wù)、單位部門或者工作人員采取有力的監(jiān)督，可以及時了解內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的問題，也能規(guī)范單位部門工作人員的工作行為，增強其責(zé)任意識。2.強化外部監(jiān)督力度，企業(yè)可以自覺接受來自外部的監(jiān)督。來自政府和社會的強有力監(jiān)督，將更好地對企業(yè)施加無形的壓力，這種壓力會引其企業(yè)的重視，迫使企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，做好內(nèi)部控制工作。內(nèi)外監(jiān)督的有效加強，實現(xiàn)了對內(nèi)部控制執(zhí)行情況監(jiān)督，使企業(yè)內(nèi)部控制工作落到實處。
3.加快完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
企業(yè)內(nèi)部控制是切實落實企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)因素，必須加快完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。首先，強化企業(yè)管理層人員的內(nèi)部控制意識，提升對內(nèi)部控制的重視程度。只有管理層人員充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，才能建設(shè)好企業(yè)內(nèi)部控制體系，保證企業(yè)內(nèi)控工作的良好執(zhí)行。其次科學(xué)合理地設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制組織機構(gòu)，根據(jù)實際具體情況來合理協(xié)調(diào)各組織機構(gòu)之間的工作、職能關(guān)系，已達(dá)到提高內(nèi)部控制效率的目的。最后還要提高企業(yè)工作人員的專業(yè)素質(zhì)，應(yīng)制定較高的工作人員專業(yè)知識水平錄用標(biāo)準(zhǔn)，確保相關(guān)工作人員都有高專業(yè)素質(zhì)。于此同時還需要對已錄用工作人員進(jìn)行專門的知識水平和相關(guān)工作業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，提升工作人員工作能力，塑造高素質(zhì)企業(yè)工作人員。這些措施都將很好地完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，致使企業(yè)內(nèi)部控制工作能夠高效順利執(zhí)行。
五、 結(jié)論
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制存在著企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不完善，缺乏有效監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險意識淡薄和企業(yè)內(nèi)部控制信息溝通不暢等現(xiàn)實問題依舊成為企業(yè)需要克服的困難。要想作為一個極具發(fā)展實力的企業(yè)，就必須對已知的問題進(jìn)行分析研究，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)在整個建筑行業(yè)中的競爭力。如果整個建筑行業(yè)的企業(yè)都能完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，將會帶動我國建筑行業(yè)的快速發(fā)展，宏觀上很好地維護(hù)了我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益。只有對新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題加以解決，才能夠真正地促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展，增強參與市場競爭的“免疫力”。
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