簡(jiǎn)述稅務(wù)籌劃的方法精選(九篇)

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第1篇：簡(jiǎn)述稅務(wù)籌劃的方法范文

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；企業(yè)納稅籌劃；研究

一、引言

營(yíng)業(yè)稅和增值稅是我國(guó)兩大主體稅種，2011年國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案，2012年8月開(kāi)始在試點(diǎn)范圍內(nèi)實(shí)行，目前營(yíng)改增的實(shí)行范圍已經(jīng)推廣至全國(guó)，營(yíng)改增是我國(guó)稅收政策的一項(xiàng)重大改革，有效避免了重復(fù)納稅，但是在實(shí)際推行中由于多方面因素的影響，部分企業(yè)的納稅額非但沒(méi)有減少，反而增加，這就嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常發(fā)展，因此在營(yíng)改增新階段下，企業(yè)合理的納稅籌劃成為降低企業(yè)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)的主要手段，相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理規(guī)劃，提升企業(yè)納稅籌劃的科學(xué)性，盡量降低企業(yè)稅收額，以推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

二、營(yíng)改增概述

營(yíng)改增是指將繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，增值稅只對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，這種納稅形式有效避免了重復(fù)納稅。營(yíng)業(yè)稅增值稅的主要試點(diǎn)行業(yè)為水路運(yùn)輸、技術(shù)服務(wù)、航空運(yùn)輸、信息服務(wù)為主的交通業(yè)，還有部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。營(yíng)改增試點(diǎn)方案主要分為三個(gè)實(shí)施步驟：第一階段營(yíng)改增試點(diǎn)范圍為上海、江蘇、浙江、福建、安徽、天津、湖北8個(gè)省市地區(qū)，實(shí)行部分地區(qū)，部分行業(yè)實(shí)行稅制改；第二階段營(yíng)改增試點(diǎn)推廣至全國(guó)范圍，并且將營(yíng)改增行業(yè)鐵路運(yùn)輸業(yè)、電信業(yè)、鐵路運(yùn)輸業(yè)、廣播影視服務(wù)納入營(yíng)改增試點(diǎn)；第三階段，今年5月將試點(diǎn)范圍推廣至全部行業(yè)。從稅率調(diào)整方面分析，調(diào)整前稅率最高為17%，最低為13%，新稅制改革后，在原有稅率不取消前提下，新增11%、6%兩檔稅率；有形動(dòng)產(chǎn)租賃等實(shí)施17%的稅率，交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)實(shí)施11%的稅率，現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)則按照6%的稅率實(shí)施稅務(wù)征收。經(jīng)財(cái)政部及國(guó)家稅務(wù)總局商議后，將應(yīng)稅服務(wù)稅率確定為0，且少數(shù)納稅人的應(yīng)稅服務(wù)征收稅最低為3%。普通納稅人在通過(guò)資格認(rèn)證后，增值稅可抵扣納稅。試點(diǎn)范圍內(nèi)，納稅人納稅務(wù)年銷(xiāo)售額在500萬(wàn)以上，可向主管稅務(wù)部門(mén)提出進(jìn)行增值稅一般納稅人資格認(rèn)證的申請(qǐng)。該認(rèn)證要求不能反復(fù)申請(qǐng)，在滿足相關(guān)規(guī)定要求后可選擇對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)單計(jì)稅法，稅務(wù)征收率一般控制在3%左右。

三、全面營(yíng)改增對(duì)企業(yè)納稅的影響分析

（一）全面營(yíng)改增對(duì)增賦企業(yè)納稅的影響分析

自2016年5月我國(guó)在全國(guó)范圍內(nèi)、全部行業(yè)實(shí)行營(yíng)改增，增賦企業(yè)是指在全面營(yíng)改增改革制度實(shí)施后，在同樣稅率條件下，部分企業(yè)受以往營(yíng)業(yè)稅和增值稅并存的稅收制度影響，在實(shí)行營(yíng)改增政策之后企業(yè)起初會(huì)面臨許多的問(wèn)題，納稅壓力反而變大。

（二）全面營(yíng)改增對(duì)減賦企業(yè)納稅的影響分析

全面營(yíng)改增對(duì)減賦企業(yè)的影響主要體現(xiàn)在兩方面。一方面，營(yíng)改增政策的實(shí)行避免了企業(yè)營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅的情況，從而降低了企業(yè)的整體納稅額。營(yíng)改增制度施行前增值稅納稅標(biāo)準(zhǔn)為增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率17%，低稅率13%，在這一稅率的基礎(chǔ)上營(yíng)改增制度增加了11%、6%兩項(xiàng)低稅率，納稅政策的改革在極大程度上降低了試點(diǎn)企業(yè)納稅額。另一方面，營(yíng)改增制度可降低試點(diǎn)企業(yè)、購(gòu)買(mǎi)該服務(wù)企業(yè)的增值稅。營(yíng)改增制度中購(gòu)買(mǎi)服務(wù)的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，所以，可以有效降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)和壓力。根據(jù)當(dāng)前我國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的實(shí)行情況，制度實(shí)行后，眾多企業(yè)實(shí)現(xiàn)能稅改預(yù)期目標(biāo)，稅收額在原來(lái)的基礎(chǔ)上大大降低，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到有效提升。尤其是中小企業(yè)，由于企業(yè)規(guī)模較小，按照3%稅率征收增值稅，但不得進(jìn)行增值稅抵扣。

四、營(yíng)改增新階段下企業(yè)納稅籌劃的具體應(yīng)對(duì)策略

營(yíng)改增后，征管機(jī)關(guān)也出現(xiàn)了一定變化，有利于稅務(wù)機(jī)構(gòu)的整合發(fā)展，一定程度增加且保證了中央財(cái)政收入，也有利于其宏觀調(diào)控能力的發(fā)揮。營(yíng)業(yè)稅改增值稅改革的工作的貫徹落實(shí)，其增收范圍不斷擴(kuò)大，在確保行業(yè)總體稅收不受影響基礎(chǔ)上，有效消除了重復(fù)征稅，大大減輕了行業(yè)生存壓力。營(yíng)改增實(shí)施后，一般納稅人及小規(guī)模納稅人的納稅標(biāo)準(zhǔn)較為明確，納稅統(tǒng)籌空間也就由此誕生，這對(duì)營(yíng)改增的落實(shí)、推廣有積極作用。納稅籌劃主要是指企業(yè)通過(guò)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃，制定完善的納稅方案，以實(shí)現(xiàn)有效降低企業(yè)實(shí)際納稅額的目的。因此加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃工作，以降低實(shí)際納稅額具有重要作用。筆者根據(jù)營(yíng)改增政策對(duì)增賦企業(yè)、減賦企業(yè)的影響進(jìn)行分析，提出在納稅籌劃中相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，旨在加快各企業(yè)適應(yīng)營(yíng)改增制度，以指導(dǎo)企業(yè)各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展。

（一）利用納稅人的具體身份，并進(jìn)行納稅籌劃

1.納稅人通過(guò)供應(yīng)鏈安排進(jìn)行納稅籌劃增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，納稅主體的實(shí)際稅負(fù)和其所處供應(yīng)鏈接點(diǎn)位置存在一定關(guān)系，再加上“營(yíng)改增”工作開(kāi)展中，行業(yè)、地區(qū)的差異以及時(shí)間因素均可對(duì)納稅人稅負(fù)造成一定影響。上述因素和納稅主體供所處的供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn)位置進(jìn)行交織，進(jìn)一步復(fù)雜了企業(yè)納稅籌劃環(huán)境。納稅人在進(jìn)行納稅籌劃中需要對(duì)上述因素進(jìn)行綜合考慮，優(yōu)化供應(yīng)鏈，促進(jìn)企業(yè)利益實(shí)現(xiàn)最大化。2.利用一般納稅人資格認(rèn)定和計(jì)稅方法納稅籌劃根據(jù)相關(guān)規(guī)定可知，應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)是500萬(wàn)元，國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部根據(jù)試點(diǎn)情況可適當(dāng)調(diào)整應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)。試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的原公路、內(nèi)河貨運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人可申請(qǐng)為一般納稅人。試點(diǎn)中的一般納稅人提供的輪客渡、軌道交通、公交客運(yùn)及出租車(chē)等交通運(yùn)輸服務(wù)可根據(jù)簡(jiǎn)易計(jì)稅法對(duì)增值稅進(jìn)行繳納。

（二）利用過(guò)渡期優(yōu)惠政策納稅籌劃

國(guó)家延續(xù)了對(duì)試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，經(jīng)改革可解決重復(fù)征稅問(wèn)題。在這一過(guò)程中，納稅人需要掌握各項(xiàng)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，并合理利用。企業(yè)需要對(duì)增值稅差額納稅政策進(jìn)行全面了解，能夠很大程度上增加進(jìn)項(xiàng)抵扣額，減少需要繳納的稅款，因此，企業(yè)要爭(zhēng)取納入差額納稅的范圍，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)；另外，國(guó)家在全面推廣營(yíng)改增期間，也會(huì)相應(yīng)推出一些免稅項(xiàng)目，企業(yè)在免稅政策的基礎(chǔ)上可選擇進(jìn)入相應(yīng)的行業(yè)。

（三）采購(gòu)業(yè)務(wù)及銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的籌劃

由于納稅人身份存在較大差異，在進(jìn)行采購(gòu)業(yè)務(wù)籌劃時(shí)差異也較為明顯。小規(guī)模的納稅人需要根據(jù)銷(xiāo)售額×較低稅率的方式進(jìn)行納稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)款，因此，商品質(zhì)量無(wú)明顯差異時(shí)采購(gòu)者可選擇價(jià)格低的供應(yīng)商；一般納稅人因需要抵扣進(jìn)項(xiàng)款，所以，在質(zhì)量、價(jià)格基本相同情況下，需要選擇有一般納稅人身份的供應(yīng)商，盡量多的抵扣進(jìn)項(xiàng)款。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)可實(shí)施結(jié)算方式籌劃，企業(yè)用委托代銷(xiāo)、分期付款等方式取代直接收款方式，對(duì)一次性直接收款的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行分?jǐn)?，?jié)省的資金可因時(shí)間的延長(zhǎng)而增值，增加企業(yè)資金利用率。另外，對(duì)經(jīng)營(yíng)模式籌劃，國(guó)家稅收部分對(duì)不同行業(yè)、不用經(jīng)營(yíng)模式的征收稅率存在較大差異，所以，企業(yè)需要對(duì)經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行調(diào)整來(lái)適當(dāng)降低稅收。如國(guó)家規(guī)定有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)行業(yè)的稅率為17%，規(guī)定交通運(yùn)輸業(yè)稅率為11%，企業(yè)自身有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)形式的遠(yuǎn)洋運(yùn)輸產(chǎn)業(yè)、航空運(yùn)輸產(chǎn)配備專(zhuān)業(yè)人員，其性質(zhì)就可轉(zhuǎn)變?yōu)榻煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)，其稅款降低了6%。

（四）不同應(yīng)稅項(xiàng)目獨(dú)立核算

服務(wù)行業(yè)是最早開(kāi)始執(zhí)行營(yíng)改增試點(diǎn)方案的行業(yè)，由于服務(wù)行業(yè)存在著兼營(yíng)的情況，政策規(guī)定對(duì)于兼營(yíng)增值稅不同項(xiàng)目的企業(yè)、核算難以分清明細(xì)的，采用高稅率計(jì)征。例如，交通運(yùn)輸業(yè)還兼營(yíng)物流運(yùn)輸業(yè)務(wù)，傳統(tǒng)的計(jì)稅方式兩種業(yè)務(wù)分別按照11%、6%的標(biāo)準(zhǔn)征收增值稅，改革后一律按照11%的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，這就使得企業(yè)稅負(fù)大大增加，因此，企業(yè)要注意不同項(xiàng)目的分開(kāi)核算。

五、結(jié)語(yǔ)

營(yíng)改增制度是我國(guó)為了推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、加快市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展制定的稅制改革方案，目前，大部分企業(yè)對(duì)于稅制改革尚未適應(yīng)，部分企業(yè)的稅負(fù)率不減反增，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展，因此，各企業(yè)應(yīng)不斷加快納稅籌劃，指導(dǎo)企業(yè)更快適應(yīng)營(yíng)改增制度。國(guó)家財(cái)政部門(mén)和各級(jí)政府做好政策支持工作，幫助企業(yè)渡過(guò)過(guò)渡期，實(shí)現(xiàn)企業(yè)又好又快的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]薛明娟.談營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)的納稅籌劃研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014（04）.

第2篇：簡(jiǎn)述稅務(wù)籌劃的方法范文

［DOI］10．13939/j．cnki．zgsc．2017．30．052

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)除了來(lái)自市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)外，還來(lái)自稅收，稅收作為企業(yè)成本，是與企業(yè)利益密切相關(guān)的。掌握和理解國(guó)家財(cái)稅政策，正確有技巧地簽訂合同，高效節(jié)能設(shè)定企業(yè)業(yè)務(wù)流程，是能夠合理合法降低稅收成本，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造企業(yè)財(cái)富，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

1 合同控稅簡(jiǎn)述

隨著經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，企業(yè)對(duì)稅收成本越來(lái)越重視，希望通過(guò)稅收籌劃的手段達(dá)到企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最小化，從而減輕資金壓力，降低成本，增加經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)稅收不是由財(cái)務(wù)部憑空做出來(lái)的，而是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)隨著業(yè)務(wù)流程的發(fā)生而產(chǎn)生的，業(yè)務(wù)又是按業(yè)務(wù)部門(mén)事先簽訂的合同發(fā)生的。因此，凡是要控制和降低稅收成本，合同簽訂環(huán)節(jié)是不容忽視的，必須正確簽訂合同。

合同控稅的范圍非常廣泛，既要分析各項(xiàng)稅負(fù)，又要分析每項(xiàng)條款、每個(gè)細(xì)節(jié)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的影響。結(jié)合現(xiàn)今的實(shí)際情況，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)局的財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文，從2016年5月1日起開(kāi)始的，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅業(yè)務(wù)的背景下，對(duì)企業(yè)簽訂合同同樣有著重大影響。隨著營(yíng)改增業(yè)務(wù)的全面展開(kāi)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等一般納稅人也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，特別是房地產(chǎn)和建筑業(yè)還存在老項(xiàng)目和新項(xiàng)目之分，涉及的稅率和核算方法截然不同，在合同中有必要根據(jù)企業(yè)的稅收籌劃需求，前瞻性地在合同明確，雙方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，是老項(xiàng)目還是新項(xiàng)目，稅率是一般征收還是簡(jiǎn)易征收，是全額征收還是差額征收，價(jià)格是含稅價(jià)還是不含稅價(jià)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票等具體要求，做到提前布局，未雨綢繆，把企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)成本控制在可控范圍之內(nèi)。

要通過(guò)簽訂合同達(dá)到減少稅收成本的目的，企業(yè)財(cái)稅人員的作用是不容忽視的。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之初，財(cái)稅人員有必要參與其中，詳細(xì)了解整個(gè)業(yè)務(wù)的流程細(xì)節(jié)，掌握業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)具體情況，與業(yè)務(wù)人員一起進(jìn)行充分研究討論。同時(shí)財(cái)稅人員憑著自己的一雙慧眼，以豐厚的財(cái)經(jīng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)為基礎(chǔ)，分析業(yè)務(wù)所涉及的國(guó)家法律法規(guī)及規(guī)章制度，論證合同簽訂適用法律的正確和可行性，確保經(jīng)濟(jì)合同既符合企業(yè)的利益，又符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，助力于企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，節(jié)約稅收成本，達(dá)到合同控稅的目的。

2 合同控稅在企業(yè)中的合理運(yùn)用

2．1合同控稅的運(yùn)用

合同管理是企業(yè)內(nèi)部管理體系中的重要環(huán)節(jié)，在實(shí)務(wù)中，隨著國(guó)家法律法規(guī)日益規(guī)范和完善，財(cái)稅工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，對(duì)簽訂合同直接影響企業(yè)的稅負(fù)承擔(dān)有了清晰的認(rèn)識(shí)，合同控稅的重要作用在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程日趨明顯，被廣泛運(yùn)用到實(shí)際工作中。

本文因篇幅有限，沒(méi)有一一列舉，僅通過(guò)分析合伙企業(yè)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，合伙企業(yè)相關(guān)法律法規(guī)在此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的運(yùn)用，從合同控稅的角度，論證比較不同合同簽訂方法下稅負(fù)影響程度，以案例形式分析說(shuō)明合同控稅在企業(yè)業(yè)務(wù)流程中不可忽視的重要作用。

2．2合伙企業(yè)的財(cái)稅制度

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）第三條規(guī)定：合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

第四條規(guī)定合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：①合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。②合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

綜上所述，由于合伙企業(yè)“先分后稅”的原則，合伙企業(yè)是不繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)將利潤(rùn)分配給各合伙人，由各合伙人按分得的利潤(rùn)自行繳納個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅。并且，合伙企業(yè)可以按合伙協(xié)議約定比例分配各合伙人利潤(rùn)，也可以按合伙人協(xié)商比例分配利潤(rùn)。

2．3合伙企業(yè)合同控稅案例分析

案情介紹：甲、乙、丙三個(gè)有限責(zé)任公司成立某企業(yè)管理中心（有限合伙企業(yè)），某商業(yè)服務(wù)行業(yè)，甲是普通合伙人，乙、丙是有限合伙人，合伙協(xié)議約定，甲公司全權(quán)負(fù)責(zé)商業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)量提取傭金，同時(shí)執(zhí)行合伙事務(wù)，是合伙企業(yè)執(zhí)行人。甲公司與有限合伙企業(yè)就商業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)，面臨以下兩種合同簽訂方法：

(1)第一種合同簽訂方法：甲公司就全權(quán)負(fù)責(zé)的商業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)與合伙企業(yè)簽訂《商業(yè)服務(wù)合同》，合同約定甲企業(yè)按完成業(yè)務(wù)量計(jì)提傭金，10000萬(wàn)元以內(nèi)按10%，10000萬(wàn)元以上按20%，預(yù)計(jì)第一年甲公司能完成20000萬(wàn)元的服務(wù)業(yè)務(wù)。

(2)第二種合同簽訂方法：根據(jù)財(cái)稅〔2008〕159號(hào)文，合伙協(xié)議可以約定利潤(rùn)分配比例，也可以協(xié)商利潤(rùn)分配比例。因此甲公司可以事先與合伙企業(yè)協(xié)商，甲公司每年預(yù)計(jì)完成業(yè)務(wù)獲得的傭金額，通過(guò)合伙協(xié)議約定，以利潤(rùn)分配方式給甲公司。

2．4涉及稅負(fù)分析

第一種合同簽訂方法的稅負(fù)分析，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件的規(guī)定，一般納稅人的服務(wù)的增值稅稅率為6%。以第一年為例，要承擔(dān)的稅負(fù)如下：

增值稅=（10000×10%+10000×20%）÷（1+6%）×6%=169．81（萬(wàn)元）

城建及附加稅=169．81×10%=16．98（萬(wàn)元）

企業(yè)所得稅=［（10000×10%+10000×20%）÷（1+6%）-16．98］×25%=(2830．19-16．98)×25%=703．3（萬(wàn)元）

第二種合同簽訂方法的稅負(fù)分析，由于合伙協(xié)議未約定服務(wù)費(fèi)為傭金，而是約定作為利潤(rùn)分配給甲公司，屬于投資收益，不構(gòu)成增值稅的納稅義務(wù)，只繳納企業(yè)所得稅。要承擔(dān)的稅負(fù)如下：

企業(yè)所得稅=（10000×10%+10000×20%）×25%=750（萬(wàn)元）

從以上分析可知，第二種合同簽訂方法，A公司可以節(jié)省稅負(fù)（169．81+16．98+703．3）-750=140．09（萬(wàn)元）

3 合同控稅在稅收籌劃中的意義

綜上所述，從稅收籌劃的戰(zhàn)略角度，合同控稅應(yīng)從業(yè)務(wù)流程的開(kāi)始環(huán)節(jié)著手，有技巧地簽訂合同，才能對(duì)稅收成本的降低起到?jīng)Q定作用。但簽訂合同不是紙上談兵，更不是空穴來(lái)風(fēng)，需要對(duì)企業(yè)具體業(yè)務(wù)要有全面充分的了解，還需要企業(yè)財(cái)稅人員有扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)判斷能力。

通過(guò)對(duì)合同簽訂的設(shè)計(jì)，分析不同合同簽訂情況下，涉及的各項(xiàng)稅種、總的稅負(fù)、納稅時(shí)點(diǎn)等對(duì)企業(yè)稅收成本的各項(xiàng)影響因素，能夠因地制宜地適用政策制度，制定出合理、合法的合同方案。因此正確理解并用好用足國(guó)家稅收政策，并把稅收政策的運(yùn)用，提前到合同簽訂環(huán)節(jié),是我們每個(gè)財(cái)稅工作者應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：簡(jiǎn)述稅務(wù)籌劃的方法范文

一、研究背景及意義

“風(fēng)險(xiǎn)”一詞源于意大利語(yǔ)“RISQUE”，也就是在預(yù)期范圍之外的突發(fā)性事件，并且對(duì)于本來(lái)良好的運(yùn)行狀態(tài)具有一定的破壞力，打消原本平衡的可能性。風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)多樣，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)，稅收風(fēng)險(xiǎn)等。其中，本文所研究的稅收風(fēng)險(xiǎn)是指涉稅行為未能遵從稅法而導(dǎo)致企業(yè)利益損失的可能性，它貫穿于企業(yè)的整個(gè)生命周期，具有不確定性、難控性、損害性、可管理性，是遏制企業(yè)未來(lái)發(fā)展的潛在性危機(jī)，所以對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理是企業(yè)必須直面的問(wèn)題。稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理是風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的一部分，所以我們有必要先了解風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理最早由美國(guó)的許布納博士于1930年的一次保險(xiǎn)會(huì)議上提出的，從那時(shí)起迅速發(fā)展為一門(mén)獨(dú)特的管理學(xué)科，風(fēng)險(xiǎn)管理的目的即抑制不確定性造成的財(cái)務(wù)、效率等的損失。

二、現(xiàn)狀和問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

我國(guó)的立法的主體是國(guó)家，因此有關(guān)稅收的法律是建立在國(guó)家行政利益之上的，也就意味著納稅人的個(gè)人利益將會(huì)妥協(xié)于國(guó)家的行政權(quán)力，也就是稅法。

法律是以文字的方式呈現(xiàn)的，也就是法律條文。從主觀層面上看，由于法律條文的表述形式的局限，對(duì)于不同的人會(huì)產(chǎn)生出不同的理解，甚至導(dǎo)致認(rèn)識(shí)的偏差，最終引起收稅過(guò)程中的稅收流失，導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的存在。另一方面，從客觀上看，我國(guó)的稅法體系存在漏洞，不夠完善，規(guī)范性有待加強(qiáng)，這也會(huì)造成納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

這主要表現(xiàn)在納稅人和征稅人在法律面前的不對(duì)等關(guān)系，即信息不對(duì)稱(chēng)。由于現(xiàn)行的稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的政策宣傳的覆蓋面不夠廣，甚至一部分本來(lái)應(yīng)該明確、公開(kāi)的納稅法規(guī)未能有效公開(kāi)，造成納稅人對(duì)于法規(guī)認(rèn)識(shí)和征稅人的認(rèn)識(shí)存在出入，這不僅會(huì)造成巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還違背了“法律面前人人平等”的普適性原則

目前實(shí)行的法律規(guī)章中對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅法解釋權(quán)和自由裁量權(quán)缺乏制約，導(dǎo)致了稅務(wù)機(jī)務(wù)實(shí)行職能的過(guò)程中對(duì)于裁量“度”的把握不夠精準(zhǔn)，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重偏差，這同樣侵犯了納稅人的正當(dāng)權(quán)益，造成不可挽救的過(guò)失，而且納稅人也同樣不存在維護(hù)自己正當(dāng)權(quán)益的可能性。法律規(guī)則的漏洞是禍根，稅務(wù)機(jī)關(guān)行使存在漏洞的規(guī)則就是對(duì)漏洞的放大，造成了更嚴(yán)重的財(cái)務(wù)流失和損失。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制

既然稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因是多方面的，不可避免的，那么對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制責(zé)任對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急手段，之所以說(shuō)是應(yīng)急是因?yàn)檎嬲膶?duì)于風(fēng)險(xiǎn)的處理是應(yīng)該建立起一套從預(yù)測(cè)到識(shí)別、控制，再到處理，最后評(píng)估、總結(jié)的體系的。而風(fēng)險(xiǎn)控制只是其中的核心環(huán)節(jié)而已，并不是唯一環(huán)節(jié)。只不過(guò)在人們剛開(kāi)始意識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，并沒(méi)有一套完整的體系，所以只能通過(guò)應(yīng)急手段加以解決。在稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中應(yīng)該分稅種控制，所以應(yīng)該有一套稅種分類(lèi)的指標(biāo)，依法歸納稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)，實(shí)行戰(zhàn)略管理。

（三）現(xiàn)行管理模式下的問(wèn)題

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深化，稅源的豐富性導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的逐年上升和風(fēng)險(xiǎn)危害的逐年加重，大部分企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始從無(wú)意識(shí)到有意識(shí)的通過(guò)正當(dāng)手段規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)造成的財(cái)務(wù)損失和企業(yè)業(yè)績(jī)的下滑。表現(xiàn)在企業(yè)越來(lái)越重視稅收籌劃、安排；引入專(zhuān)業(yè)人才，專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)對(duì)專(zhuān)業(yè)人才進(jìn)行培訓(xùn)；有意識(shí)地對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)行制度進(jìn)行調(diào)整，創(chuàng)新等。

盡管企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到了稅收風(fēng)險(xiǎn)的危害，但是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理仍處于“初級(jí)階段“，在管理策略上下了很大的功夫，做足了準(zhǔn)備，但在具體實(shí)施的過(guò)程中未能落實(shí)得當(dāng)，沒(méi)有能夠嚴(yán)格執(zhí)行稅收籌劃，未能及時(shí)有效地對(duì)制度進(jìn)行調(diào)整、變動(dòng)，于是在進(jìn)行動(dòng)態(tài)稅籌劃時(shí)企業(yè)策劃者往往處于被動(dòng)的局面，最終導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法有效規(guī)避，稅收風(fēng)險(xiǎn)較高，企業(yè)損失慘重。

在整個(gè)管理過(guò)程中，企業(yè)更多的是注重事后處理而非事前預(yù)防，即使有也只是“保守預(yù)防”。也就是說(shuō)多數(shù)企業(yè)缺乏“遠(yuǎn)見(jiàn)”，目光停留在問(wèn)題和解決問(wèn)題本身，而非主動(dòng)預(yù)防，有效預(yù)防，“瞻前”意識(shí)的缺乏是一個(gè)普遍的待解決的問(wèn)題之一。

企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理上，往往帶有利益化傾向，而缺乏大局觀，整體意識(shí)。也就是說(shuō)，控制風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理只是單純地為了提高盈利能力的目的，而不是為整個(gè)企業(yè)的長(zhǎng)足進(jìn)步作考量。這是企業(yè)管理者缺乏整體思維的表現(xiàn)，是管理者職能的缺位，因?yàn)樽鳛橐粋€(gè)管理者應(yīng)該具備整體觀的基本素養(yǎng)，一葉障目，鼠目寸光的人是不具備擔(dān)任稅務(wù)管理職位的能力的，而這種缺位在如今的企業(yè)中竟然是普遍存在的，這又可以追溯到企業(yè)的人才管理的問(wèn)題，那么牽連出來(lái)的事項(xiàng)可能就更多了。有時(shí)候，這種局限的思維會(huì)損害企業(yè)股東和合作者的利益，這會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)名譽(yù)的詆毀，其后果也同樣是無(wú)法挽回的。

三、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

（一）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式

稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式中的核心環(huán)節(jié)，一方面它通過(guò)已掌握的涉稅數(shù)據(jù)和構(gòu)建的指標(biāo)體系，運(yùn)用合理、有效的定性和定量的方式發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的存在，從源頭抑制風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)造成的更大的破壞。另一方面，它對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、稅收流失額度進(jìn)行估算和預(yù)測(cè)，避免潛在的財(cái)務(wù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)科學(xué)的識(shí)別系統(tǒng)是對(duì)于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用是不可估量的。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別講求規(guī)范化，即按照相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)明確管理人員的相關(guān)職責(zé)，劃清權(quán)責(zé)界限，避免權(quán)力的交叉、重疊。在稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中，納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)是主要的識(shí)別對(duì)象，應(yīng)從不同層次和不同角度對(duì)納稅遵從度預(yù)測(cè)、估算，建立完善監(jiān)控模型，找到合適的系統(tǒng)參數(shù)、預(yù)警參數(shù)，提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的專(zhuān)業(yè)度。

稅收風(fēng)險(xiǎn)具有多樣性，因此從事風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 的管理人員需要有超前的眼光，對(duì)于信息要有靈敏的捕捉能力，善于利用科技手段進(jìn)行精細(xì)的計(jì)算。另外，除了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的直接管理者，還需要配備相應(yīng)的監(jiān)督員，避免職權(quán)的過(guò)分集中。

稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法主要分為稅收能力估算法和關(guān)鍵指標(biāo)分析識(shí)別法。稅收能力估算法根據(jù)宏觀識(shí)別和微觀識(shí)別又可分為自上而下和自下而上，其中適用于企業(yè)的是自下而上的企業(yè)內(nèi)部流程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別法，顧名思義就是通過(guò)繪制流程圖，對(duì)涉水環(huán)節(jié)和可能造成稅收流失的環(huán)節(jié)進(jìn)行識(shí)別的方法，由于較為復(fù)雜，一般適用于大型企業(yè)。流程識(shí)別法講求動(dòng)靜結(jié)合，通過(guò)靜態(tài)分析捕捉稅收風(fēng)險(xiǎn)潛在環(huán)節(jié)點(diǎn)，通過(guò)動(dòng)態(tài)分析著眼流程圖之間的相關(guān)變動(dòng)，找出關(guān)鍵點(diǎn)。比如在某個(gè)服裝公司的半成品庫(kù)里，縫制衣物前經(jīng)過(guò)的半成品庫(kù)是生產(chǎn)過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，若發(fā)生意外導(dǎo)致公司無(wú)法及時(shí)交貸就會(huì)產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)，如果運(yùn)用流程分析圖，靜態(tài)分析加之以動(dòng)態(tài)比較，進(jìn)而識(shí)別出潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，那么就可以有效地降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)的可能性，減少財(cái)務(wù)損失。另外一種方法就是關(guān)鍵稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)識(shí)別法，也就是稅收預(yù)警指標(biāo)主要通過(guò)建立稅收變動(dòng)率、成本、利潤(rùn)率等指標(biāo)，再通過(guò)樣本采集的方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，需要專(zhuān)業(yè)的精算人員專(zhuān)業(yè)化的分析，所以主要適用于大型企業(yè)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是建立在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失程度，結(jié)合相關(guān)因素進(jìn)行綜合的、全面的考慮，以便于提出有效的處理方案和策略，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和管理。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估講求整體性、統(tǒng)一性、客觀性和可操作性。主要流程包括建構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)參數(shù)，數(shù)據(jù)加工處理，定性、定量分析，概率統(tǒng)計(jì)及修改參數(shù)，最終對(duì)原程序進(jìn)行改進(jìn)。

這里主要以側(cè)重于定性分析為例的專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)法來(lái)闡述稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟和原理。組建熟悉風(fēng)險(xiǎn)因素和發(fā)展趨勢(shì)的專(zhuān)家組，以書(shū)面形式提出風(fēng)險(xiǎn)概率大小的估算結(jié)果，整理專(zhuān)家組意見(jiàn)，對(duì)于存在分歧的點(diǎn)進(jìn)行討論，重新計(jì)算概率，如此循環(huán)直至意見(jiàn)基本統(tǒng)一。風(fēng)險(xiǎn)度一般取決于兩個(gè)因素，即風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度。

R=S*P

其中：R為風(fēng)險(xiǎn)度，風(fēng)險(xiǎn)事故損失/單位時(shí)間

S為風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度，風(fēng)險(xiǎn)事故損失/事故次數(shù)

P為風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，風(fēng)險(xiǎn)事故次數(shù)、單位時(shí)間

根據(jù)此原理，專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)法的目的在于計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度來(lái)估算風(fēng)險(xiǎn)度，將得到的數(shù)值與稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系中的數(shù)值進(jìn)行比較，提出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃和策略，及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)，將損失減小。當(dāng)然，這種方法在分析的過(guò)程中工作量極大，而且，專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)法盡管雖然有定量分析，但這種定量分析是建立在經(jīng)驗(yàn)之上的，難免與實(shí)際情況不相符，造成計(jì)算誤差。

（三）稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)

在整個(gè)稅收管理的過(guò)程中稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)是最關(guān)鍵的一個(gè)階段。是直接的控制手段，以提高納稅遵從度，控制稅收流失為最終目的。在稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)過(guò)程中，管理者要根據(jù)全面性、針對(duì)性、差別化的原則對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)，逐一攻破，層層遞進(jìn)，確定風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，明確應(yīng)對(duì)策略，分析應(yīng)對(duì)信息，實(shí)施具體方案，評(píng)估應(yīng)對(duì)績(jī)效，完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)最關(guān)鍵的是分門(mén)別類(lèi)，個(gè)性化管理。比如在廢舊物資的生產(chǎn)企業(yè)要了解且也收購(gòu)廢舊物的價(jià)格與同期市場(chǎng)價(jià)格是否存在增購(gòu)進(jìn)價(jià)格問(wèn)題？于是通過(guò)半段企業(yè)資金規(guī)模，核實(shí)廢舊物資收購(gòu)發(fā)票的真?zhèn)涡?，建立交易?bào)驗(yàn)制度則是重中之重。而在外貿(mào)企業(yè)則要考慮，企業(yè)外貿(mào)所得稅的監(jiān)管力度是否得當(dāng)？利潤(rùn)率是否低于預(yù)警指標(biāo)？于是對(duì)所得稅的監(jiān)控力度的把握，對(duì)企業(yè)所得稅匯算的核審工作是尤為關(guān)鍵的。

四、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐

盡管不同的企業(yè)在應(yīng)對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的方法是呈現(xiàn)出不同的風(fēng)景，但是在實(shí)施的過(guò)程中有時(shí)候并未取得理想的情形，往往與預(yù)期有相當(dāng)大的距離，因?yàn)樵趯?shí)踐的過(guò)程中，企業(yè)會(huì)不自覺(jué)地忽略一些看似不影響全局實(shí)則起到?jīng)Q定性作用的問(wèn)題。

企業(yè)要樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)要貫穿于企業(yè)整個(gè)生命周期，所以要建立起長(zhǎng)效的管理模式。但是稅收風(fēng)險(xiǎn)不是一成不變的，所以要靈活應(yīng)變。在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中要對(duì)原有模式要不斷的完善、改進(jìn)。所以企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理是一門(mén)藝術(shù)，需要管理者發(fā)揮主觀能動(dòng)性，調(diào)動(dòng)想象思維，不斷的創(chuàng)新，動(dòng)態(tài)的管理。

企業(yè)要抓住  關(guān)鍵控制點(diǎn)，進(jìn)行精細(xì)化管理。在一項(xiàng)復(fù)雜的精算任務(wù)中，管理者要投入較大的資源，若缺乏精細(xì)的構(gòu)思就會(huì)導(dǎo)致量化的失誤，最終導(dǎo)致資源的浪費(fèi)。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)稅收的風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)的整個(gè)生命周期，是企業(yè)的命脈，風(fēng)險(xiǎn)的存在也是企業(yè)未來(lái)發(fā)展的隱患。目前，企業(yè)基本都擁有一套適合自己的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，但普遍重視事后處理而輕視事前預(yù)測(cè)，導(dǎo)致管理的被動(dòng)。稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理體系包括識(shí)別、預(yù)測(cè)、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。其中，識(shí)別和預(yù)測(cè)是核心、基礎(chǔ)，應(yīng)對(duì)是最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。另外，在實(shí)踐的過(guò)程中并不一定能達(dá)到理想的狀態(tài)，管理者要靈活應(yīng)對(duì)，抓住關(guān)鍵點(diǎn)，有效的實(shí)行控制和解決。

參考文獻(xiàn)

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邱吉福，張義華.基于稅收?qǐng)?zhí)法視角下企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究——以廈門(mén)市為例.財(cái)政研究，2012（9）.

第4篇：簡(jiǎn)述稅務(wù)籌劃的方法范文

經(jīng)過(guò)三十多年艱苦創(chuàng)業(yè)，中小企業(yè)已經(jīng)成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生力軍。截止到2006年底，我國(guó)中小企業(yè)已經(jīng)達(dá)到4200多萬(wàn)戶，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99.8％以上；中小企業(yè)所創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值占全國(guó)國(guó)民生產(chǎn)總值的60％左右，上交稅收超過(guò)全國(guó)稅收總額的50％，提供了全國(guó)80％左右的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。另外，75％以上自主創(chuàng)新產(chǎn)品都是中小企業(yè)發(fā)明的；80％以上的專(zhuān)利也出自于中小企業(yè)。中小企業(yè)為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。

但是，中小企業(yè)發(fā)展迅速，死亡也迅速。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)“優(yōu)勝劣汰”法則的作用下。每年有眾多中小企業(yè)被淘汰。在被稱(chēng)之為“中國(guó)硅谷”的中關(guān)村。企業(yè)生命周期非常短，在1～5年間大概有20％～30％的初創(chuàng)企業(yè)會(huì)倒閉。2004年中關(guān)村新增加了4200多家高新技術(shù)企業(yè)，但同時(shí)也有4200多家高新科技企業(yè)倒閉。10年來(lái)，中關(guān)村企業(yè)的“死亡率”達(dá)20％左右。2008年，更是中國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)最為難過(guò)的一年，從珠三角、長(zhǎng)三角到環(huán)渤海――中國(guó)經(jīng)濟(jì)最具活力的三個(gè)發(fā)動(dòng)機(jī)連續(xù)發(fā)生了大量中小企業(yè)倒閉、停工半停工事件，“內(nèi)憂外困”讓民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的先天缺陷集中暴發(fā)。

我國(guó)中小企業(yè)推進(jìn)依法治企的意義

依法治企是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)的必然要求

制約中小企業(yè)發(fā)展的因素很多，除企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理能力外，還比如說(shuō)時(shí)下較受關(guān)注的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化、中小企業(yè)融資難，以及近年來(lái)一直倡導(dǎo)的自主創(chuàng)新能力等等。而有一大因素常常被企業(yè)主們忽略，但它卻自始至終地影響著企業(yè)的生存發(fā)展――法律風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)有關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示以及筆者對(duì)當(dāng)?shù)匾恍┢髽I(yè)的了解，我國(guó)中小企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀十分令人擔(dān)憂。法律風(fēng)險(xiǎn)控制并未引起足夠重視，在法務(wù)費(fèi)用的支出及法務(wù)人員的配置方面與國(guó)外企業(yè)存在巨大差距。

所謂的“法律風(fēng)險(xiǎn)”是指由于企業(yè)未跟上外部法律環(huán)境的變化，或者未按照法律規(guī)定或合同約定有效行使權(quán)利、履行義務(wù)，而對(duì)企業(yè)造成的負(fù)面法律后果的可能性。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，企業(yè)作為法律規(guī)范的主體之一，只要其行為涉及法律規(guī)定，就有可能存在法律風(fēng)險(xiǎn)。法律規(guī)范了人們生產(chǎn)生活的各個(gè)方面，也規(guī)范了企業(yè)從設(shè)立到終止的全過(guò)程?？梢?jiàn)，法律風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，如企業(yè)成立、并購(gòu)、財(cái)務(wù)管理、勞動(dòng)人事、契約合同、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等等。隨著市場(chǎng)化程度的不斷加深、以及加入WTO后政府以西方法治國(guó)家管理模式為取向的職能轉(zhuǎn)變，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境將變得更為復(fù)雜，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則將越來(lái)越規(guī)范和透明。所以，依法經(jīng)營(yíng)管理、依法開(kāi)展各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)的根本要求，只有嚴(yán)格按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)則和要求辦事，才能符合整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢(shì)，才能不被市場(chǎng)所淘汰。

依法治企保障中小企業(yè)在法律風(fēng)險(xiǎn)可承受的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)利益最大化

雖然我們常常聽(tīng)到“企業(yè)要守法、要依法經(jīng)營(yíng)”，但實(shí)際上沒(méi)有任何一家企業(yè)是為了“守法”而成立的，設(shè)立企業(yè)的根本目標(biāo)是“贏利”。之所以對(duì)企業(yè)進(jìn)行法律治理，也是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)贏利目標(biāo)服務(wù)。法律治理本身是手段而不是目的，法律治理保證企業(yè)規(guī)范運(yùn)做和可持續(xù)發(fā)展，保證企業(yè)得以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的協(xié)調(diào)進(jìn)步，當(dāng)然，也同時(shí)保證了投資人的權(quán)益。

作為企業(yè)管理者。關(guān)注的是“有沒(méi)有經(jīng)濟(jì)效益?能否做到價(jià)值最大化?”；而作為法律工作者，則關(guān)注的是“這樣做是否合法合規(guī)?會(huì)帶來(lái)哪些法律后果?”。風(fēng)險(xiǎn)和收益本來(lái)就是對(duì)立的。一味強(qiáng)調(diào)降低甚至消除所有法律風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可能難以更好地經(jīng)營(yíng)發(fā)展但如果為了謀取利益而忽略法律風(fēng)險(xiǎn)，將給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的法律后果，甚至導(dǎo)致毀滅性的打擊。因此，在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，要將法律作為管理資源，將依法治企作為經(jīng)營(yíng)管理手段，在法律風(fēng)險(xiǎn)可承受的范圍內(nèi)。使企業(yè)利益最大化。也就是說(shuō)使企業(yè)在法律風(fēng)險(xiǎn)最低的前提下，追求收益最大化；或在收益一定的前提下，追求法律風(fēng)險(xiǎn)的最小化。

如何通過(guò)依法治企使中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化

在明確了依法治企的重要性后，還應(yīng)明確依法治企的科學(xué)涵義。依法治企，即指應(yīng)當(dāng)把法律作為管理企業(yè)、開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據(jù)和最高權(quán)威。企業(yè)管理千頭萬(wàn)緒，但始終應(yīng)當(dāng)確立法律的最高權(quán)威，堅(jiān)持以法律作為企業(yè)行為的基本依據(jù)。否則，長(zhǎng)官意志、我行我素、違法亂紀(jì)，企業(yè)遲早會(huì)陷入沼澤，難以自拔。

企業(yè)主們要不斷提升自己的法律意識(shí)，讓依法治企成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要理念。從企業(yè)成立的籌備階段就在法制的范圍內(nèi)用法律思維來(lái)規(guī)劃企業(yè)發(fā)展，將依法治企貫徹到企業(yè)運(yùn)作的每一個(gè)環(huán)節(jié)，學(xué)會(huì)在法律范圍內(nèi)行使責(zé)任和義務(wù)。對(duì)于企業(yè)高層管理人員來(lái)說(shuō)。沒(méi)有必要非常細(xì)致且全面地學(xué)習(xí)法律條文，但他們應(yīng)當(dāng)懂得一些基本的法律概念，需要知道哪些問(wèn)題、哪種情形下可能涉及到法律問(wèn)題并掌握與其相關(guān)的法律規(guī)定。

在此，筆者將中小企業(yè)運(yùn)作中普遍涉及到的主要問(wèn)題劃分為幾個(gè)模塊。進(jìn)行簡(jiǎn)單說(shuō)明：企業(yè)設(shè)立模塊

這里以數(shù)量較大的公司制企業(yè)為例進(jìn)行說(shuō)明。

在公司成立之前，發(fā)起人要認(rèn)真學(xué)習(xí)《公司法》及其配套法律法規(guī)，吃透公司章程的具體規(guī)定，對(duì)自己的資格、權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任要深入了解。然后對(duì)擬設(shè)立的企業(yè)進(jìn)行充分的法律設(shè)計(jì)，主要是指公司章程的設(shè)計(jì)(包括了法人治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì))。

公司章程是公司的憲法性文件，對(duì)公司、股東、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員均具有約束力。然而很多創(chuàng)業(yè)者在設(shè)立公司時(shí)通常使用工商局提供的示范文本，而示范文本通常只是羅列公司法中的相關(guān)規(guī)定，并無(wú)針對(duì)性的規(guī)定。以至創(chuàng)業(yè)者產(chǎn)生糾紛時(shí)無(wú)章可循；也有很多創(chuàng)業(yè)者在創(chuàng)業(yè)之初滿腔熱情，創(chuàng)業(yè)伙伴間非常團(tuán)結(jié)，認(rèn)為所有問(wèn)題均能通過(guò)協(xié)商解決，因而不注意章程的制定，隨著時(shí)間的推移，無(wú)論是公司獲得長(zhǎng)足的發(fā)展還是陷入困頓，創(chuàng)業(yè)者的心態(tài)必然發(fā)生變化，一定會(huì)在某些問(wèn)題上存在分歧，此時(shí)才發(fā)現(xiàn)公司章程并沒(méi)有就相關(guān)問(wèn)題作出規(guī)定，也沒(méi)有規(guī)定解決糾紛的機(jī)制，懸而未決的糾紛又必然成為公司正常運(yùn)作的障礙。新公司法條文中含有很多“公司章程另有規(guī)定依公司章程規(guī)定”的表述，其基本理念就是要體現(xiàn)意思自治原則，在許多方面允許創(chuàng)業(yè)者通過(guò)章程自由約定。因此，在公司創(chuàng)立之初，制定一份適用性強(qiáng)的章程非常重要。

合同事物模塊

企業(yè)運(yùn)作中，廣泛涉及合同行為。合同是地位平等的當(dāng)事人之間設(shè)立、變更、終止民事法律關(guān)系的協(xié)議，合同一旦簽訂，就具有法律效力。在合同行為中涵蓋許多法律問(wèn)題(涉及到《公司法》、《合同法》、《民法通則》、《刑法》等法律法規(guī))，存在諸多法律風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槠髽I(yè)規(guī)章制度不健全、內(nèi)部管理不嚴(yán)，或是部分員工不忠而給企業(yè)帶來(lái)的合同法律糾紛。會(huì)給企業(yè)造成難以挽回的經(jīng)濟(jì)損失，甚至一些案件，很難依靠民事法律救濟(jì)手段解決，還要通過(guò)刑事手段。

所以。在公司成立之初就必須建立和完善企業(yè)合同管理制度，對(duì)企業(yè)合同行為的事前預(yù)防、事中控制和事后補(bǔ)救作

出明確規(guī)定。企業(yè)在訂立合同時(shí)，首先要認(rèn)真審查合同主體資格，比如對(duì)方資信狀況；然后要仔細(xì)研究合同條款，在合法合理的前提下盡量爭(zhēng)取自己的利益最大化，同時(shí)還必須明確日后出現(xiàn)違約糾紛的解決方式；遇到需要授權(quán)的情況，應(yīng)明確授權(quán)的范圍、權(quán)限、時(shí)間、超越授權(quán)的法律責(zé)任等；在蓋合同章前。一定要再仔細(xì)審查合同內(nèi)容；在合同實(shí)施階段要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度或合同履行情況的監(jiān)督。另外，再?gòu)?qiáng)調(diào)個(gè)與合同事物緊密相關(guān)且必須在企業(yè)管理制度中體現(xiàn)出來(lái)的要點(diǎn)――加強(qiáng)公章管理。

財(cái)稅模塊

企業(yè)不能偷稅漏稅，但要學(xué)會(huì)合理避稅。納稅成本作為企業(yè)綜合成本中的一個(gè)重要組成部分，直接影響企業(yè)的收入和利潤(rùn)。是否可以通過(guò)科學(xué)合理的設(shè)計(jì)，使企業(yè)納稅成本達(dá)到最佳?企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)是否可以通過(guò)主動(dòng)地自我稅務(wù)體檢和保健。做到事前規(guī)避?――這就是稅收籌劃所要解決的問(wèn)題。稅收籌劃是指納稅人在合法合規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)。它包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)等等；其實(shí)現(xiàn)途徑有選擇低稅負(fù)方案、滯延納稅時(shí)間等。作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體，現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行合法的稅收籌劃是企業(yè)的正當(dāng)權(quán)利。

下面舉個(gè)合理規(guī)劃、成功避稅的典型例子：

某市一家自動(dòng)化設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，自己研發(fā)了一套軟件配置在設(shè)備上，從而使產(chǎn)品售價(jià)比同類(lèi)產(chǎn)品高出30％，因此企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料不多，但增值稅負(fù)擔(dān)非常重。企業(yè)老總和財(cái)務(wù)人員反復(fù)商量，也沒(méi)想出好的辦法。增值稅是屬于“掉腦袋”的稅種，一旦出事，處罰十分嚴(yán)厲，很少有企業(yè)敢在這方面做文章。后來(lái)外部專(zhuān)家在這家公司調(diào)研時(shí)發(fā)現(xiàn)，這個(gè)軟件屬于高附加值產(chǎn)品，設(shè)備售價(jià)高主要源自這個(gè)自主研發(fā)的軟件。于是，他建議公司進(jìn)行拆分，專(zhuān)門(mén)成立軟件公司，將軟件賣(mài)給原公司再配套在設(shè)備上。這樣在交易過(guò)程中，外購(gòu)軟件就可以抵扣17％的增值稅，軟件公司單獨(dú)交3％的稅，這樣，公司既沒(méi)違反稅法。又在無(wú)形中多抵了14％的增值稅。

可見(jiàn)。中小企業(yè)要想最大程度地合理降低成本，是必須依法進(jìn)行稅收籌劃的。要做好稅收籌劃，納稅人首先必須具有一定的法律知識(shí)，了解什么是合法、什么是非法。劃清合法與非法的界限，保證自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)行為的合法性；其次。納稅人也應(yīng)對(duì)稅收政策法規(guī)和政府征稅的具體方法有一定的了解和研究。

勞動(dòng)人事管理模塊

新勞動(dòng)合同法已經(jīng)正式施行，很多企業(yè)認(rèn)為，這將增加企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，尤其是使中小企業(yè)面臨生存危機(jī)。雖然新法對(duì)勞動(dòng)者權(quán)益的保障更為有利，但這并不意味《勞動(dòng)合同法》使用人單位和勞動(dòng)者法律地位平等，《勞動(dòng)合同法》充其量只是限制了那些侵害勞動(dòng)者權(quán)益的企業(yè)行為。

目前在中小企業(yè)中較常見(jiàn)的相關(guān)問(wèn)題是：不按法定程序制定企業(yè)規(guī)章制度；不與職工簽訂勞動(dòng)合同或勞動(dòng)合同不規(guī)范；不按法律程序解除勞動(dòng)合同；不為職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)；沒(méi)有建立保密制度等等。這些都是損害勞動(dòng)者權(quán)益，同時(shí)又為企業(yè)埋下危機(jī)的違法行為。比如說(shuō)，有些企業(yè)認(rèn)為簽訂勞動(dòng)合同是對(duì)企業(yè)的制約，其實(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)意識(shí)到，滿足員工最基本的勞資關(guān)系需求理所當(dāng)然使公司獲益其中。勞動(dòng)合同也是對(duì)企業(yè)的保護(hù)：只要用工事實(shí)存在，不簽訂勞動(dòng)合同仍存在勞動(dòng)關(guān)系，如果發(fā)生勞資爭(zhēng)議，仍按勞動(dòng)法處理；然而在沒(méi)有簽訂勞動(dòng)合同的情況下，企業(yè)喪失了通過(guò)簽訂勞動(dòng)合同來(lái)保護(hù)企業(yè)利益、對(duì)勞動(dòng)者約定義務(wù)的機(jī)會(huì)，在處理這類(lèi)糾紛時(shí)，企業(yè)往往處于被動(dòng)局面。另外，規(guī)范的用人制度是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力的提升，可以使員工滿意度更高，從而為企業(yè)創(chuàng)造更高的價(jià)值。

所以，企業(yè)作為用人單位，應(yīng)革除以往陳舊的用人觀念，依法進(jìn)行勞動(dòng)人事管理。在企業(yè)成立之初就按法定程序制定企業(yè)規(guī)章制度和勞動(dòng)手冊(cè)，并嚴(yán)格執(zhí)行，保證好每個(gè)員工的合法權(quán)益。同時(shí)，企業(yè)也要通過(guò)制定規(guī)章制度、勞動(dòng)合同來(lái)對(duì)抗員工的不良行為(如不遵守勞動(dòng)紀(jì)律、泄露公司商業(yè)秘密等等)，以保障好自己的權(quán)益。

知識(shí)產(chǎn)權(quán)模塊

提起知識(shí)產(chǎn)權(quán)，很多人會(huì)認(rèn)為那是高科技企業(yè)才關(guān)心的。其實(shí)不然，任何企業(yè)都有知識(shí)產(chǎn)權(quán)，企業(yè)商號(hào)、注冊(cè)商標(biāo)、商業(yè)秘密都是知識(shí)產(chǎn)權(quán)。目前，中小企業(yè)已成為知識(shí)產(chǎn)權(quán)的運(yùn)用主體。但因?qū)嵙θ?、發(fā)展規(guī)模小，知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。很多企業(yè)不知道如何保護(hù)、應(yīng)用好知識(shí)產(chǎn)權(quán)；甚至少數(shù)企業(yè)為謀取高額利潤(rùn)，不惜采取侵權(quán)、仿冒等不正當(dāng)手段，最終成為被打擊的對(duì)象。

知識(shí)產(chǎn)權(quán)是保護(hù)創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)最有利的機(jī)制，它包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)等等。其中，商業(yè)秘密、專(zhuān)有技術(shù)等方面的知識(shí)產(chǎn)權(quán)缺乏有效保障，是中小企業(yè)最擔(dān)心的問(wèn)題之一。一些企業(yè)的高級(jí)管理人員、技術(shù)人員和營(yíng)銷(xiāo)人員在公司工作一段時(shí)間以后，掌握了公司技術(shù)秘密或其他商業(yè)秘密，然后跳槽或被高薪挖走。這些人跳槽時(shí)往往將企業(yè)的技術(shù)秘密、客戶信息甚至客戶關(guān)系帶走。這種商業(yè)秘密的泄漏或丟失，往往會(huì)對(duì)企業(yè)造成致命的打擊。但目前，多數(shù)中小企業(yè)還沒(méi)有建立知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)機(jī)制并進(jìn)行實(shí)際投入。事實(shí)上，從法律風(fēng)險(xiǎn)的解決成本看，避免知識(shí)產(chǎn)權(quán)受到侵犯，比遭受侵權(quán)之后再索賠更為有效。

所以，企業(yè)要認(rèn)真研究知識(shí)產(chǎn)權(quán)方面的政策法規(guī)，根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、產(chǎn)品特點(diǎn)、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略來(lái)制定適合自己的知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略。