固定資產(chǎn)管理風(fēng)險精選(九篇)

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第1篇：固定資產(chǎn)管理風(fēng)險范文

一、高職院校固定資產(chǎn)管理存在的問題

事業(yè)單位的固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，通用設(shè)備單位價值在500元以上、教學(xué)科研等專用設(shè)備單位價值在800元以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)；或者單位價值雖然不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，列入固定資產(chǎn)管理。

其一，資產(chǎn)管理意識淡薄。部分高職院校在資產(chǎn)管理工作中比較重視對資金的管理，而對儀器設(shè)備管理卻重視不夠，存在嚴(yán)重的“重貨幣資金不重財產(chǎn)物資”的片面資產(chǎn)管理思想，對國有資產(chǎn)的使用缺乏系統(tǒng)的、有效的監(jiān)督機制，短期行為較為嚴(yán)重，進而導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失。另外，高職院校資產(chǎn)購建以各使用單位為主，“誰購買誰擁有，誰擁有誰使用”的現(xiàn)狀形成了資產(chǎn)名義上是學(xué)院所有，實際上是使用單位所有的管理體制。由于資產(chǎn)管理與資產(chǎn)使用部門間的責(zé)任不明確，各使用單位之間缺乏順暢的溝通與協(xié)調(diào)，在很大程度上造成了固定資產(chǎn)的浪費和使用壽命的縮短。高職院校設(shè)備高投資低效率，有的甚至長期閑置，造成嚴(yán)重浪費；管理手段沒有采用信息化手段，依舊停留在手工登記和監(jiān)管資產(chǎn)上，數(shù)據(jù)有陳舊和靜態(tài)的特征，不能及時反映資產(chǎn)的存量分布和動態(tài)變化。

其二，固定資產(chǎn)管理制度不完善。不少高職院校的固定資產(chǎn)制度不健全，比如在資產(chǎn)的預(yù)算配置環(huán)節(jié)缺乏科學(xué)有效的審核機制；在資產(chǎn)購置環(huán)節(jié)沒有清晰和規(guī)范的程序；對固定資產(chǎn)的長期管理也不到位未進行定期清查盤點，以致家底不清，資產(chǎn)賬、卡、物不相符；未建立固定資產(chǎn)移交制度，造成固定資產(chǎn)管理部門登記的使用人與真正的實物持有人不符，甚至少數(shù)人員離職后將其使用的固定資產(chǎn)據(jù)為己有，造成固定資產(chǎn)的流失。

其三，固定資產(chǎn)缺乏評估。受政府辦學(xué)體制的影響，很多高職院校對固定資產(chǎn)的管理至今仍局限于資產(chǎn)賬面管理， 夸大了高校資產(chǎn)的價值，對資產(chǎn)使用效益缺乏必要的評估。高職院校的資金來源除了財政撥款外，高校學(xué)費收入逐年增加，借貸資金、民營資本也相繼介入。財政撥款占高校全部資金來源的比重逐年下降，只能勉強維持正常人員經(jīng)費的開支，在高職院校購建固定資產(chǎn)的資金來源渠道多元化的情況下，固定資產(chǎn)的性質(zhì)也發(fā)生了變化。但是現(xiàn)在事業(yè)單位會計制度仍然未要求對教學(xué)、科研所占用的資產(chǎn)使用進行完全成本核算，沒有制定具體的資產(chǎn)成本核算及計提折舊的實施辦法。

其四，固定資產(chǎn)利用率低、共享性差。部分高職院校為了評估或其他需要建立實訓(xùn)室，未考慮專業(yè)設(shè)置未進行充分論證，只知道建立機房，建成后開出率利用率很低，有的甚至無長期規(guī)劃購置固定資產(chǎn)，之后長期閑置不用，未充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用價值，另外由于高職院校固定資產(chǎn)所有人一般為各單位或部門，難以實現(xiàn)資產(chǎn)在全院范圍內(nèi)共享。

其五，固定資產(chǎn)管理員兼職現(xiàn)象普遍、整體素質(zhì)偏低。目前，高職院校多進行精簡機構(gòu)，由此出現(xiàn)了固定資產(chǎn)管理工作有的納入黨政辦公部門、有的納入綜合部門、有的納入后勤部門，專職的固定資產(chǎn)管理人員編制偏少，有的單位甚至全部是兼職人員，這與快速發(fā)展的規(guī)模不相適應(yīng)；管理人員的學(xué)歷職稱層次較低、專業(yè)技術(shù)水平不高也是客觀存在的事實，加之忙于應(yīng)付日常的事務(wù)性工作，無法學(xué)習(xí)，在一定程度上制約了管理能力的進一步提高。

二、基于風(fēng)險管理與內(nèi)部控制視角的高職院校固定資產(chǎn)管理加強措施

高職院校對固定資產(chǎn)的管理和使用應(yīng)貫徹“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、責(zé)任到人、合理配置”的原則。從風(fēng)險管理和內(nèi)部控制角度提出加強固定資產(chǎn)管理的措施，如表1所示：

其一，建立由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、主要固定資產(chǎn)使用單位負(fù)責(zé)人、資產(chǎn)與設(shè)備管理處負(fù)責(zé)人、分管院長、學(xué)院院長等組成的學(xué)院國有資產(chǎn)管理委員會統(tǒng)一制定固定資產(chǎn)管理政策和預(yù)算。一般固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)于每年12月完成下一年度設(shè)備購置計劃的申報，購置計劃應(yīng)以項目形式進行申報，并附可行性論證，行政辦公設(shè)備按標(biāo)準(zhǔn)予以配置，學(xué)院每年核定一定數(shù)額的零星設(shè)備購置費、教學(xué)儀器設(shè)備由教務(wù)處初審，審核通過后報資產(chǎn)與設(shè)備管理處，由資產(chǎn)與設(shè)備管理處匯總上報審定，學(xué)院國有資產(chǎn)管理委員會根據(jù)審定結(jié)果，資產(chǎn)與設(shè)備管理處編制年度經(jīng)費預(yù)算，并報學(xué)院財務(wù)管理委員會審批。批準(zhǔn)后由財務(wù)處下達經(jīng)費預(yù)算。

其二，使用統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，與財務(wù)系統(tǒng)建立接口。根據(jù)教育部頒發(fā)的《高等學(xué)院固定資產(chǎn)分類及編碼》（第三版），學(xué)院固定資產(chǎn)分為十六類：房屋及構(gòu)筑物；土地及植物；儀器儀表；機電設(shè)備；電子設(shè)備；印刷機械；衛(wèi)生醫(yī)療器械；文體設(shè)備；標(biāo)本模型；文物及陳列品；圖書、音像制品（含計算機應(yīng)用軟件）；工具、量具和器皿；家具；行政辦公設(shè)備；被服裝具；牲畜。

建立高職院校固定資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)化管理體系，變靜態(tài)管理為動態(tài)管理，事后監(jiān)督為事前審查和實時監(jiān)控，逐步形成對資產(chǎn)的投入需求、形成方式、調(diào)撥使用、審核報銷、會計核算、處置報廢的監(jiān)控模式，使固定資產(chǎn)從需求、購入、使用直至報廢都處于制度的嚴(yán)密監(jiān)督和管理之下。 高職院校財務(wù)部門設(shè)置、登記固定資產(chǎn)總賬和分類賬簿；資產(chǎn)與設(shè)備管理處設(shè)置固定資產(chǎn)分類、分戶明細賬簿；使用單位設(shè)置分類明細賬簿和固定資產(chǎn)卡片，明細賬簿應(yīng)按品種設(shè)置賬戶，按類設(shè)置匯總賬頁，反映各種各類固定資產(chǎn)的數(shù)量和金額。固定資產(chǎn)卡片要登記名稱、財產(chǎn)編號等，一物一卡，由使用人員承擔(dān)保管責(zé)任。 隨著固定資產(chǎn)使用時間的延長，固定資產(chǎn)賬面原值與實際凈值的差距會越來越大，不符合會計準(zhǔn)則的要求。為了彌補這一缺陷，高校固定資產(chǎn)的會計核算應(yīng)該通過計提折舊的方式，反映和監(jiān)督固定資產(chǎn)使用過程中的實物狀態(tài)、價值情況。

其三，固定資產(chǎn)使用單位、資產(chǎn)與設(shè)備管理處以及按照金額逐級審批對固定資產(chǎn)的增加進行審批、審批后提出采購申請，采購進入招標(biāo)流程，簽訂采購合同。固定資產(chǎn)使用單位提出固定資產(chǎn)需求計劃并經(jīng)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)審批后并在上年所做的年度預(yù)算內(nèi)填寫立項設(shè)備購置審批單，設(shè)備采購科進行采購需求分析匯總并到固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中調(diào)查庫存，如果庫存中有進入調(diào)撥程序，如果沒有將由資產(chǎn)與設(shè)備管理處審核，并根據(jù)金額的大小，由單位審批權(quán)限規(guī)定逐級審批，審批后由申購單位配合設(shè)備采購科實施采購。

圖書由圖書館組織采購；各單位用創(chuàng)收經(jīng)費、科研經(jīng)費購置設(shè)備，凡單價在一萬元以下，總價在2萬元以下的，可采用詢價或雙人采購等方式自行采購，也可委托資產(chǎn)與設(shè)備管理處組織采購；基建項目中的設(shè)備由基建處組織招標(biāo)采購。除上述設(shè)備外，其他設(shè)備均由資產(chǎn)與設(shè)備管理處組織采購。設(shè)備的安裝調(diào)試工作由使用單位組織實施，供貨商根據(jù)使用單位提出的技術(shù)要求完成安裝調(diào)試工作，使用單位對安裝調(diào)試工作負(fù)全面責(zé)任；資產(chǎn)與設(shè)備安裝調(diào)試過程中，需要對房屋及水、電等進行改造的，應(yīng)由使用單位提出改造計劃，報后勤、基建等部門審批后組織實施。

其四，設(shè)備的驗收管理，根據(jù)收貨單據(jù)或入庫單采購合同暫估入賬，待收到發(fā)票后暫估沖回。設(shè)備驗收工作由使用單位組織實施，根據(jù)固定資產(chǎn)類別，由使用單位單獨實施驗收或由使用單位會同資產(chǎn)與設(shè)備管理處、相關(guān)部門實施聯(lián)合驗收。設(shè)備驗收時，使用單位應(yīng)填寫設(shè)備驗收報告單，驗收合格后資產(chǎn)與設(shè)備管理處負(fù)責(zé)建賬立卡，資產(chǎn)管理科填寫固定資產(chǎn)入庫單，附申購表、發(fā)票、驗收報告等并辦理入庫，編號、建賬手續(xù)等，月末入庫單匯總后交財務(wù)處簽批及報銷處理，財務(wù)處將固定資產(chǎn)登記入賬。

其五，資產(chǎn)管理人員打印、黏貼固定資產(chǎn)編碼，并登記存放地點、維修計劃等。固定資產(chǎn)增加后由資產(chǎn)管理員打印資產(chǎn)條形碼標(biāo)簽交由使用單位貼標(biāo)簽，標(biāo)簽上需注明相關(guān)信息。高職院校應(yīng)配備具有一定責(zé)任心和工作能力的人員擔(dān)任資產(chǎn)管理員：及時做好本單位固定資產(chǎn)賬、卡的登錄、標(biāo)簽粘貼和有關(guān)統(tǒng)計報表等工作；統(tǒng)一辦理固定資產(chǎn)的申報、驗收、入庫、領(lǐng)用、借用、報損、報廢及其它工作；按資產(chǎn)管理部門要求開展本部門固定資產(chǎn)清查工作，發(fā)現(xiàn)問題及時向本單位領(lǐng)導(dǎo)和資產(chǎn)與設(shè)備管理處匯報；協(xié)助本單位離職離崗人員做好固定資產(chǎn)移交手續(xù)。對資產(chǎn)管理人員應(yīng)經(jīng)常進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對各單位的固定資產(chǎn)管理工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和考核。

其六，固定資產(chǎn)日常管理，定期、不定期維護，盤點等。主要包括：

（1）日常管理。固定資產(chǎn)使用單位必須建立健全固定資產(chǎn)日常管理制度，做好防火、防盜、防暴、防潮、防塵、防銹、防蛀等工作，落實安全防護措施，確保完好和使用安全。對精密貴重以及容易發(fā)生安全事故的儀器設(shè)備，使用單位應(yīng)制定具體操作規(guī)程，指定專人進行操作；對購置儀器設(shè)備、文物、陳列品以及基建過程中形成的各類文件資料，固定資產(chǎn)管理部門必須及時收集、整理、妥善保管。固定資產(chǎn)已屆使用年限確實無法使用的可予以報廢，使用年限參照國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。未到使用年限的固定資產(chǎn)原則上不予報廢處理。 固定資產(chǎn)的報廢由使用單位提出報廢的理由和意見，經(jīng)使用單位和分管領(lǐng)導(dǎo)同意后填寫《固定資產(chǎn)報廢審批單》，經(jīng)鑒定后報資產(chǎn)與設(shè)備管理處，由資產(chǎn)與設(shè)備管理處匯總后經(jīng)學(xué)院同意上報省教育廳、財政廳批準(zhǔn)核銷。

（2）定期、不定期維護。各使用單位設(shè)備維修費應(yīng)采用“核定經(jīng)費、超支自理、結(jié)余留用”的原則，各部門進行設(shè)備維修，首先應(yīng)由使用單位設(shè)備責(zé)任人填寫《設(shè)備維修申請表》，經(jīng)使用單位負(fù)責(zé)人審批后實施維修，并由本單位組織進行質(zhì)量驗收，記錄維修結(jié)果。各部門設(shè)備維修費用，在學(xué)院核撥的設(shè)備維修經(jīng)費中開支，驗收合格后到財務(wù)處辦理報銷?！对O(shè)備維修審批單》平時由各部門資產(chǎn)管理員或其他指定的專人保管，每學(xué)期結(jié)束時上報資產(chǎn)與設(shè)備管理處備案。

（3）資產(chǎn)與設(shè)備管理處與財務(wù)處應(yīng)保持定期、不定期對賬，確保賬賬、賬卡、賬實相符。資產(chǎn)與設(shè)備管理處和固定資產(chǎn)使用單位每年需進行賬、物清查、盤點，主要查明賬面結(jié)存與實有數(shù)是否相符，固定資產(chǎn)保管、使用、維修等情況是否正常，確保賬實相符。固定資產(chǎn)使用單位內(nèi)部每年應(yīng)由資產(chǎn)管理員組織一次清查、盤點，使用單位在日常實訓(xùn)室管理過程中也要注意以物對賬、以賬對物，對清查中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)由使用單位查明原因，說明情況，按管理權(quán)限逐級上報，經(jīng)批準(zhǔn)后調(diào)整賬目。

參考文獻：

［1］程艷軍：《高校固定資產(chǎn)管理存在的問題及措施》，《當(dāng)代經(jīng)濟》2009年第1期。

第2篇：固定資產(chǎn)管理風(fēng)險范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理 地方高校 固定資產(chǎn)內(nèi)部管理 創(chuàng)新

長期以來，地方高校在固定資產(chǎn)的配置、使用、處置、績效考評等方面的制度建設(shè)和運行機制上尚缺乏深入研究，只是被動地執(zhí)行財政等政府部門的政策和規(guī)定，缺乏內(nèi)在的主動性和積極性，致使固定資產(chǎn)管理工作出現(xiàn)了諸多問題。如何規(guī)避地方高校固定資產(chǎn)管理過程中存在的風(fēng)險，最大限度地降低因管理不善帶來固定資產(chǎn)損失的風(fēng)險，值得地方高校管理者高度重視。

一、地方高校固定資產(chǎn)內(nèi)部管理體制存在的風(fēng)險

（一）風(fēng)險管理意識淡薄，缺乏風(fēng)險反饋機制

長期以來，大部分地方高校在固定資產(chǎn)管理中存在著“重錢輕物、重購輕管”的思想，未樹立起固定資產(chǎn)保值增值的觀念；缺乏風(fēng)險防范意識和風(fēng)險防控措施。大部分地方高校未能按照《教育系統(tǒng)固定資產(chǎn)審計實施辦法》對學(xué)校固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制、增加、減少、使用效率進行審計，或是審計手段落后、監(jiān)控力度不夠，尚未形成風(fēng)險反饋機制，無法及時規(guī)避地方高校固定資產(chǎn)管理中存在的管理風(fēng)險、決策風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等潛在的風(fēng)險。

（二）管理機構(gòu)設(shè)置不合理，管理效率低下

大多數(shù)地方高校固定資產(chǎn)管理缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，由后勤管理處、財務(wù)處、實驗中心、圖書館等多個部門分頭管理，由于缺乏協(xié)調(diào)與溝通，使得職能部門之間出現(xiàn)相互扯皮、相互推諉的現(xiàn)象，造成預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)管理相脫節(jié)。此外，很多固定資產(chǎn)管理人員專業(yè)素質(zhì)不高，在一定程度上制約了管理能力的進一步提高。

（三）固定資產(chǎn)管理制度不健全，導(dǎo)致國有資產(chǎn)損失

1.固定資產(chǎn)購置缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，資產(chǎn)配置不合理。一些地方高校固定資產(chǎn)購置未能與學(xué)校中長期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃相契合，沒有制定與資產(chǎn)購置相關(guān)的申請、審批、采購、驗收、入賬、領(lǐng)用等一系列環(huán)節(jié)的規(guī)范程序。在預(yù)算申報時，對固定資產(chǎn)購置缺乏可行性論證，申購計劃審批不嚴(yán)，未能結(jié)合本院系的教學(xué)和學(xué)科特點來充分利用有限的資金，強化自己的辦學(xué)特色。在設(shè)備采購方面，表現(xiàn)為各院系不是為了學(xué)科發(fā)展的前瞻性和實驗開發(fā)的系統(tǒng)性而采購，導(dǎo)致大量設(shè)備閑置。同時由于缺乏資源共享機制，閑置的設(shè)備無法得以有效利用，造成整體短缺與局部閑置并存。

2.固定資產(chǎn)日常管理制度落后，導(dǎo)致使用效率低下。具體表現(xiàn)在：一是缺乏對資產(chǎn)的權(quán)益管理。未按照相關(guān)規(guī)定辦理固定資產(chǎn)對外投資、出租、出借及擔(dān)保手續(xù)或者對出租、出借的固定資產(chǎn)長期不收取使用費，資產(chǎn)被無償使用，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。二是資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、出售、轉(zhuǎn)讓及報廢制度不健全。單位內(nèi)部人員崗位調(diào)整或機構(gòu)調(diào)整未辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬上登記的人與實際使用人不符，甚至有的教職工在離職后仍繼續(xù)占用固定資產(chǎn)，造成資產(chǎn)流失。在資產(chǎn)報廢方面，許多地方高校缺乏正規(guī)合理的手續(xù)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬賬不符、賬實不符。三是未嚴(yán)格執(zhí)行定期清查盤點制度和對賬制度。

3.會計核算不準(zhǔn)確導(dǎo)致固定資產(chǎn)價值虛增，引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。地方高校在擴展辦學(xué)過程中，用于基本建設(shè)的資金除了少部分財政撥款外，大部分資金缺口是通過銀行貸款加以解決的。實務(wù)中，固定資產(chǎn)不計提折舊，未進行成本核算，賬面反映的是固定資產(chǎn)原值，不能真實體現(xiàn)固定資產(chǎn)的實際價值；此外，因丟失、損壞或技術(shù)淘汰需報廢的固定資產(chǎn)，由于歷史遺留問題等原因造成責(zé)任難以劃分，或者因為申報手續(xù)繁瑣，大多數(shù)地方高校都未能及時辦理報廢手續(xù)，學(xué)校財務(wù)部門無法及時核銷，日積月累，造成賬實不符，固定資產(chǎn)價值虛增，反映出來的資產(chǎn)負(fù)債率較低，超過學(xué)校實際貸款償還能力，引發(fā)潛在的財務(wù)風(fēng)險。

二、基于風(fēng)險管理視角的地方高校固定資產(chǎn)內(nèi)部管理體制創(chuàng)新

（一）強化固定資產(chǎn)風(fēng)險管理意識，加大審計監(jiān)督力度

地方高校應(yīng)當(dāng)加強對校級領(lǐng)導(dǎo)、資產(chǎn)管理部門工作人員和財會人員的教育培訓(xùn)，增強廣大教職工資產(chǎn)管理意識，改變“重錢輕物”、“重購輕管”的傳統(tǒng)管理觀念。應(yīng)增強風(fēng)險防范意識，在加強固定資產(chǎn)日常管理的基礎(chǔ)上，建立固定資產(chǎn)保險制度，明確學(xué)校固定資產(chǎn)投保范圍，避免因自然災(zāi)害和意外事故而造成的損失。

固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督檢查不能僅僅依靠國家財政、審計部門，地方高校也應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計的監(jiān)督力度，嚴(yán)格按照《教育系統(tǒng)固定資產(chǎn)審計實施辦法》對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制、增加、減少、使用效率進行審計，防止國有資產(chǎn)流失。地方高校固定資產(chǎn)審計要對資產(chǎn)申購、采購、驗收、使用、報廢及資產(chǎn)清查等環(huán)節(jié)進行審計，以保證實物的安全完整、價值真實有效以及賬務(wù)處理的合理性，核心是要對固定資產(chǎn)的使用效率進行審計，審查固定資產(chǎn)使用是否發(fā)揮出它應(yīng)有的社會效益和經(jīng)濟效益。內(nèi)部審計部門應(yīng)獨立于固定資產(chǎn)管理和使用部門。

（二）完善固定資產(chǎn)管理機構(gòu)設(shè)置

為了使地方高校預(yù)算管理、資產(chǎn)管理和財務(wù)管理有機結(jié)合在一起，提高固定資產(chǎn)管理效率，將資產(chǎn)管理職能并入財務(wù)管理部門，成立財務(wù)與資產(chǎn)管理處，負(fù)責(zé)全校固定資產(chǎn)日常管理、會計核算管理及采購管理等相關(guān)工作。此外，應(yīng)設(shè)置專門的崗位，明確崗位分工，嚴(yán)禁一人完成一項業(yè)務(wù)的全過程。必須選派技術(shù)過硬、堅持原則、責(zé)任心強的專業(yè)人員來承擔(dān)固定資產(chǎn)管理相關(guān)工作，同時盡量保持資產(chǎn)管理人員的相對穩(wěn)定，不得隨意更換；還應(yīng)加強對固定資產(chǎn)管理人員的培訓(xùn)，通過聘請專家、集中學(xué)習(xí)和自學(xué)等方式，不斷提高固定資產(chǎn)管理人員業(yè)務(wù)水平。

（三）健全固定資產(chǎn)管理制度

1.規(guī)范固定資產(chǎn)申購、采購與管理流程。地方高校應(yīng)當(dāng)從風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的角度，明確固定資產(chǎn)申購、審批、采購、驗收、登記及日常管理等各個環(huán)節(jié)的具體管理要求和流程，如圖1所示。

2.實行固定資產(chǎn)二級管理體制。學(xué)校資產(chǎn)管理部門為一級管理部門，各院系、實驗中心和各部門為二級管理部門。這就要求學(xué)校資產(chǎn)管理在主管校領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，實行部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制；各院系（部門）應(yīng)指定一名資產(chǎn)管理員，明確部門負(fù)責(zé)人對本部門資產(chǎn)負(fù)全責(zé)，部門資產(chǎn)管理員對本部門資產(chǎn)承擔(dān)管理責(zé)任，并將責(zé)任具體落實到資產(chǎn)使用人身上，確保資產(chǎn)出現(xiàn)丟失、損毀等情況時能夠權(quán)責(zé)清晰，責(zé)任到人。

3.建立固定資產(chǎn)績效考評制度。固定資產(chǎn)投入使用后，資產(chǎn)管理部門應(yīng)從項目決策、項目管理、項目績效三方面定期進行事后績效考評。對考評成績良好的，今后的資產(chǎn)配置在同等條件下予以優(yōu)先考慮或政策傾斜，對考評成績較差、資產(chǎn)使用率不高、浪費嚴(yán)重的，則給予相應(yīng)的處罰，并縮減其以后年度資產(chǎn)購置經(jīng)費預(yù)算。同時，應(yīng)將各院系（部門）的固定資產(chǎn)管理情況納入部門的績效考核范圍，堅持“誰使用，誰負(fù)責(zé)”的原則，對工作出色的固定資產(chǎn)管理人員給予一定的物資和精神獎勵，對而造成固定資產(chǎn)流失的人員給予一定的行政處罰，并要求其賠償相應(yīng)損失。

4.建立完善的固定資產(chǎn)投資、出租、出借、擔(dān)保、轉(zhuǎn)移、出售、轉(zhuǎn)讓及報廢制度。地方高校固定資產(chǎn)對外投資、出租、出借、擔(dān)保應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，進行必要的可行性論證，并經(jīng)主管部門審核同意后，報同級財政部門審批。對外投資收益以及固定資產(chǎn)出租、出借和利用固定資產(chǎn)擔(dān)保取得的收入應(yīng)當(dāng)納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”。地方高校在進行固定資產(chǎn)管理時應(yīng)及時做好使用者的登記和變更手續(xù)。當(dāng)使用者發(fā)生部門調(diào)動、離職、退休等情況時，應(yīng)及時辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移變更或收回手續(xù)，以免出現(xiàn)固定資產(chǎn)賬實不符的情況。地方高校固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓和報廢應(yīng)該由使用部門提出申請，學(xué)校資產(chǎn)管理部門進行核實批準(zhǔn)后才能給予處置，并應(yīng)遵照國家國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，經(jīng)主管部門審核后視不同情況報同級財政部門審批或備案后處置，最后將報批后的相關(guān)資料送財務(wù)部門進行賬務(wù)處理。對其中價值較高的大精儀器設(shè)備的處置，學(xué)校還必須組織資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門、審計部門及相關(guān)專家進行鑒定，屬實的，方可進行出售、轉(zhuǎn)讓和報廢。出售、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)價值必須經(jīng)專業(yè)機構(gòu)評估，相應(yīng)的處置收入應(yīng)實行“收支兩條線”管理。

5.建立健全固定資產(chǎn)定期清查盤點和對賬制度。地方高校應(yīng)執(zhí)行定期或不定期的清查盤點和對賬制度，至少每年要進行一次全面的清產(chǎn)核資，清查過程中還要同時了解固定資產(chǎn)的使用狀況，出現(xiàn)盤盈、盤虧的要書面說明原因，并按規(guī)定的流程進行處理以保證賬實相符；資產(chǎn)管理部門應(yīng)與財務(wù)部門定期對賬，以保證賬賬相符。

6.改革固定資產(chǎn)會計核算方法。第一，“虛提”固定資產(chǎn)折舊。新的《高等學(xué)校會計制度（修訂）（征求意見稿）》提出了“虛提”固定資產(chǎn)折舊的方法，按月計提固定資產(chǎn)折舊。購入固定資產(chǎn)時不再計入“固定基金”，新增“非流動資產(chǎn)基金――固定資產(chǎn)”科目，計提折舊時借記本科目，貸記“累計折舊”科目，固定資產(chǎn)的凈值為“固定資產(chǎn)”借方余額減去“累計折舊”貸方余額。如果該制度得以實施將避免虛增固定資產(chǎn)，確保賬實相符，減少財務(wù)風(fēng)險。第二，引入作業(yè)成本法，改進學(xué)校預(yù)算方式方法。地方高?？煽紤]利用作業(yè)成本法進行固定資產(chǎn)成本核算，以作業(yè)作為成本分配對象，以各項作業(yè)的作業(yè)量及單獨確定的分配率為依據(jù)，分配歸集共同成本，準(zhǔn)確計算各院系（部門）使用固定資產(chǎn)真實成本。在每月計提固定資產(chǎn)折舊時，通過作業(yè)成本法計算出來的金額扣減各院系（部門）的預(yù)算項目經(jīng)費，使得固定資產(chǎn)得以有償使用。通過作業(yè)成本法能夠讓各院系（部門）主動將閑置的資源讓出，提高固定資產(chǎn)使用率。

7.建立資源共享平臺。把一些具有共性以及閑置不用的固定資產(chǎn)放在共享平臺，供給需要的院系（部門）使用，由提供資源的院系（部門）收取一定的使用費用。這樣可以節(jié)約資金，充分利用現(xiàn)有的固定資產(chǎn)，降低資源的“空閑”率，提高固定資產(chǎn)使用效率。

參考文獻：

1.劉麗娜.淺談行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009，（32）：100.

第3篇：固定資產(chǎn)管理風(fēng)險范文

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；固定資產(chǎn)；管理

固定資產(chǎn)在單位資產(chǎn)的總額中占有很大比重，是醫(yī)院開展醫(yī)療、科研、教學(xué)活動的物質(zhì)基礎(chǔ)和保障，其數(shù)量多少也是衡量醫(yī)院醫(yī)療水平和醫(yī)院評級規(guī)模的重要指標(biāo)。公立醫(yī)院固定資產(chǎn)具有品種多、數(shù)量大、分布廣、專業(yè)性強、單位價值較高、管理難等特點，加強固定資產(chǎn)的科學(xué)管理，有助于防范和及時應(yīng)對因管理不善而產(chǎn)生的風(fēng)險，確保固定資產(chǎn)的真實性、完整性和安全性，確保醫(yī)院固定資產(chǎn)購建的合法性，提高會計信息的準(zhǔn)確性，提高固定資產(chǎn)使用效率，減少不必要的浪費，杜絕舞弊及腐敗，既能提高醫(yī)院的社會效益，又能保證醫(yī)院的經(jīng)濟效益。

一、公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理存在的問題

1.管理意識淡薄，成本核算制度落后

固定資產(chǎn)是醫(yī)院開展業(yè)務(wù)活動的保障，也是醫(yī)療先進水平的體現(xiàn)，所以醫(yī)院非常重視固定資產(chǎn)的購置，但同時對固定資產(chǎn)的高效利用、使用養(yǎng)護等管理問題較少關(guān)注。目前醫(yī)院管理層還未從觀念上對固定資產(chǎn)管理引起足夠重視，普遍存在重錢輕物、重購輕管等現(xiàn)象。同時，大部分醫(yī)院還沒有實施全成本的核算制度，目前固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制大多僅停留在資產(chǎn)管理部門，未能深入到使用科室，未計入科室成本，這將使成本核算存在較大偏差，更不利于固定資產(chǎn)的精細化管理。

2.管理機構(gòu)不完善，權(quán)限分散

大多數(shù)醫(yī)院都是由財務(wù)部門監(jiān)管固定資產(chǎn)，財務(wù)人員兼任固定資產(chǎn)的管理員，設(shè)備科、后勤管理科、信息科等分管固定資產(chǎn)的使用及維護，致使管理權(quán)限分散。同時，醫(yī)院的固定資產(chǎn)多以醫(yī)療設(shè)備為主，技術(shù)含量高、技術(shù)更新快，財務(wù)人員難以把握市場行情，且固定資產(chǎn)配置的審批部門及領(lǐng)導(dǎo)較多，財務(wù)部門被置于管理之外，財務(wù)監(jiān)督和管理的職責(zé)難以發(fā)揮。多重管理、權(quán)責(zé)不清勢必會導(dǎo)致職責(zé)意識淡薄，相互推諉，資產(chǎn)無法清算、核對，管理無從談起。

3.信息管理系統(tǒng)建設(shè)滯后

原有的建立在計算機上運設(shè)的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)基本停留在固定資產(chǎn)詳細信息的存儲、查詢等功能上，不能滿足對固定資產(chǎn)精準(zhǔn)和實時管理的需要，使用部門不能進入固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，不能及時將固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)向管理部門反應(yīng)，因而管理層很難把握固定資產(chǎn)的增減變化、使用消耗等情況，進而影響醫(yī)院在整體上的運轉(zhuǎn)與發(fā)展。

4.核算體系不完善

新的會計制度己對醫(yī)院固定資產(chǎn)的核算方法做出了一定改革，開始對固定資產(chǎn)計提折舊，但是并沒有對醫(yī)院應(yīng)采取哪種具體的折舊方法做出明確規(guī)定，也沒有關(guān)于對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的規(guī)定。目前，大多數(shù)醫(yī)院采用直線法對固定資產(chǎn)計提折舊，但是，醫(yī)院的專業(yè)醫(yī)療設(shè)備大都屬高新科技設(shè)備，設(shè)備更新速度快，現(xiàn)有的折舊方法不能真實反映固定資產(chǎn)價值。

5.風(fēng)險管理機制不健全

公立醫(yī)院有國家財政撥款的支持，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和員工普遍認(rèn)為這是國家出錢辦的醫(yī)院，不存在倒閉風(fēng)險，缺乏市場競爭意識和風(fēng)險意識。大多數(shù)醫(yī)院沒有設(shè)置專門的固定資產(chǎn)管理崗位，對固定資產(chǎn)的風(fēng)險進行分析和評估，也沒有任何預(yù)警機制。同時，對固定資產(chǎn)的實用性、是否重復(fù)購買、成本回收的效率、設(shè)備更新等方面的可行性論證不足。

6.監(jiān)督、評價形式主義

固定資產(chǎn)管理制度建立后缺少監(jiān)督機制，很難形成從上到下的分層責(zé)任落實體制，內(nèi)控制度得不到很好的執(zhí)行，一些醫(yī)院沒有獨立的內(nèi)部審計部門，有些雖然設(shè)有內(nèi)部審計部門，但不能確保內(nèi)部審計部門的獨立性，甚至審計工作搞形式主義，沒有發(fā)揮應(yīng)用監(jiān)督作用。

二、公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理方法探討

1.強化固定資產(chǎn)管理意識，學(xué)習(xí)先進管理理念和方法

做好固定資產(chǎn)的管理工作，首先需要醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識不到位，制度和措施就難以落實。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在管理理念和管理方式上做出轉(zhuǎn)變，不僅醫(yī)院內(nèi)部控制制度的制定需要領(lǐng)導(dǎo)的參與，院領(lǐng)導(dǎo)還要以身作則，帶頭嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。還要依靠各部門的齊心協(xié)力，協(xié)調(diào)完成固定資產(chǎn)的管理工作，通過專題講座、案例學(xué)習(xí)、會議交流等方式督促員工學(xué)習(xí)固定資產(chǎn)管理相關(guān)知識，與管理一流的醫(yī)院進行交流合作，學(xué)習(xí)先進的管理理念與方法。應(yīng)將醫(yī)院固定資產(chǎn)的安全、效率、保值、增值等指標(biāo)注作為績效考核的一項重要指標(biāo)，強化全員的固定資產(chǎn)管理意識，使固定資產(chǎn)管理的規(guī)章制度落到實處。

2.強化責(zé)任到人的管理體制

成立獨立的固定資產(chǎn)管理中心，對全院的固定資產(chǎn)進行整體管理，并起草各項固定資產(chǎn)管理制度，對固定資產(chǎn)信息系統(tǒng)的建設(shè)進行統(tǒng)籌規(guī)劃，明確各部門的職責(zé)劃分，規(guī)定獎懲條例，加強檢查監(jiān)督，保證制度、規(guī)定的貫徹落實。同時定期（每年至少一次）進行固定資產(chǎn)清查，不定期進行貴重儀器設(shè)備抽查。應(yīng)由院長親自擔(dān)任管固定資產(chǎn)管理中心的主任，對該中心的工作全面負(fù)責(zé)，管理中心其他人員必須由若干位經(jīng)濟管理專家組成，其中由一位專家對該中心日常事務(wù)負(fù)責(zé)。固定資產(chǎn)的使用部門采用科主任負(fù)責(zé)制，由科主任指定管理員建立固定資產(chǎn)臺賬，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)卡片，管理本科室的固定資產(chǎn)，并及時反饋使用狀況。

3.建立固定資產(chǎn)信息化管理平臺，引入先進管理手段

固定資產(chǎn)信息化管理平臺可以把各責(zé)任中心的終端連接起來，醫(yī)院可以通過身份式的條碼標(biāo)識管理，建立永久電子檔案，將每個固定資產(chǎn)的采購、入庫、領(lǐng)用、調(diào)用、維修保養(yǎng)、報廢等信息記錄于系統(tǒng)中。固定資產(chǎn)信息化管理平臺在功能上必須滿醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作在各個層面提出的具體需求，固定資產(chǎn)使用部門能夠在線瀏覽、統(tǒng)計本部門固定資產(chǎn)的占用、使用情況，具備三證管理、到期提醒、維修提醒等功能，有效控制風(fēng)險，在線提交報修、報損、報廢等申請；歸口管理部門可以掌握和追蹤固定資產(chǎn)的增減變動、庫存情況，合理組織和調(diào)配閑置的固定資產(chǎn)，促進閑置資產(chǎn)的再利用，避免重復(fù)購買，實現(xiàn)資源共享，信息互通。財務(wù)部門可以瀏覽、統(tǒng)計全院固定資產(chǎn)賬目，并對固定資產(chǎn)賬目進行有效的管理，建立快捷方便的固定資產(chǎn)清查手段，及時掌握醫(yī)院固定資產(chǎn)動態(tài)，調(diào)整盤盈盤虧數(shù)據(jù)，真實反映固定資產(chǎn)信息資料，確保固定資產(chǎn)實物與財務(wù)賬一致。信息化管理平臺與醫(yī)院其他信息系統(tǒng)建立連接滿足相關(guān)人員查詢、統(tǒng)計、決策、管理的需求，對固定資產(chǎn)進行全信息、全過程、全方位管理，充分利用醫(yī)院現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)技術(shù)力量，全面整合資源，將醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作提到一個新的高度。

4.完善固定資產(chǎn)核算辦法，真實反映固定資產(chǎn)價值

公立醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身特點，對固定資產(chǎn)進行必要的分類、分級，根據(jù)固定資產(chǎn)不同類別的特征選擇具體的折舊方法，如對直接關(guān)系到醫(yī)院經(jīng)濟效益的，價格高昂、使用頻率高、更新?lián)Q代快的醫(yī)療設(shè)備應(yīng)選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計提折舊，可以更好地體現(xiàn)醫(yī)療成本與醫(yī)療收入之間的配比關(guān)系和醫(yī)院的補償機制。一般設(shè)備和房屋建筑物采用平均年限法，同時，應(yīng)充分考慮到殘值率的概念，使方法使用更加準(zhǔn)確。

5.建立風(fēng)險管控機制

醫(yī)院應(yīng)根據(jù)發(fā)展規(guī)劃制定出切實可行的固定資產(chǎn)風(fēng)險管理機制。開展固定資產(chǎn)管理、使用、保管人員風(fēng)險培訓(xùn)，強化固定資產(chǎn)風(fēng)險控制意識，設(shè)置風(fēng)險管理崗位。定期評估固定資產(chǎn)風(fēng)險，加強固定資產(chǎn)風(fēng)險防范能力，變事后控制為事前控制，識別經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險和合規(guī)風(fēng)險，并依據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性與危害的大小進行分析、排序，區(qū)分重要風(fēng)險和一般風(fēng)險，為編制風(fēng)險應(yīng)對方案提供依據(jù)。定期召開例會，檢查風(fēng)險管理工作。

6.加強監(jiān)督

醫(yī)院內(nèi)部審計要以科學(xué)發(fā)展觀和“免疫系統(tǒng)”理論為指導(dǎo)，將內(nèi)部審計方向前移，加強內(nèi)部控制審計和風(fēng)險管理審計。從以前的合法性、真實性審計向管理審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變。注重做好全過程跟蹤審計，將事后審計變?yōu)槭虑昂褪轮袑徲?，要學(xué)會利用各類審計軟件進行數(shù)據(jù)導(dǎo)入與分析，通過對異常數(shù)據(jù)或差異進行分析，作為內(nèi)部審計的工作切入點，提高審計工作質(zhì)量和工作效率。

三、結(jié)語

第4篇：固定資產(chǎn)管理風(fēng)險范文

在固定資產(chǎn)的核算方面，許多醫(yī)院仍使用傳統(tǒng)的核算方法，難以充分反映出固定資產(chǎn)在實際使用過程中的消耗。而隨著醫(yī)院的快速發(fā)展，醫(yī)院的固定資產(chǎn)不斷增加，傳統(tǒng)的核算方法已無法滿足當(dāng)前醫(yī)院固定資產(chǎn)的核算需求，關(guān)于固定資產(chǎn)管理的核算問題不斷突出。由于會計核算的不規(guī)范，導(dǎo)致醫(yī)院的固定資產(chǎn)價值評估不準(zhǔn)確，無法為相關(guān)使用者提供可靠的參考依據(jù)。從稅收負(fù)擔(dān)角度而言，部分醫(yī)院在對固定資產(chǎn)的計提折舊中，隨意性較大，缺乏規(guī)范，財務(wù)報表的真實性有待考察。另外，在固定資產(chǎn)的清查與盤點方面，也未制定完善的制度，形成管理上的漏洞，資產(chǎn)浪費極為嚴(yán)重。

二、優(yōu)化醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的策略

(一)強化醫(yī)務(wù)人員風(fēng)險意識

在醫(yī)院固定資產(chǎn)管理方面，需要強化相關(guān)人員的風(fēng)險觀念，在進行醫(yī)院設(shè)備的購置時，必須準(zhǔn)確把握設(shè)備各方面的信息，對設(shè)備的定制、渠道來源、功能等進行全面評估，確保其符合醫(yī)院實際要求。在醫(yī)院的日常運營中，固定資產(chǎn)的使用狀況會受到各方面因素的影響，造成資產(chǎn)使用效果與預(yù)期的不符，因而需要及時調(diào)整決策，確保項目投資始終能與預(yù)期目標(biāo)保持一致。在固定資產(chǎn)管理上，需結(jié)合醫(yī)院的發(fā)展現(xiàn)狀與固定資產(chǎn)使用狀況，預(yù)測其中存在的各種可能性，制定科學(xué)、完整的管理策略，以避免重復(fù)投資狀況的發(fā)生。

(二)完善醫(yī)院全固定資產(chǎn)管理制度

在醫(yī)院管理中，需結(jié)合醫(yī)院實際情況，制定科學(xué)、可行的固定資產(chǎn)管理制度。通過規(guī)章制度，將固定資產(chǎn)管理中各項事務(wù)的責(zé)任落實到具體的個人，細化固定資產(chǎn)使用、保管等方面的具體職責(zé)，確保管理中各項活動的開展有與之對應(yīng)的制定可指導(dǎo)，避免管理中工作重復(fù)、責(zé)任不明等問題的出現(xiàn)。

(三)改進醫(yī)院固定資產(chǎn)核算方法，提高管理效率

在醫(yī)院固定資產(chǎn)核算方面，可借鑒企業(yè)的相關(guān)做法，制定科學(xué)的財會核算制度，準(zhǔn)確評定固定資產(chǎn)的核算科目，確保資產(chǎn)負(fù)債表中的各項數(shù)據(jù)，能呈現(xiàn)出客觀的固定資產(chǎn)價值。同時，在固定資產(chǎn)管理中，可進行管理方式的創(chuàng)新，將信息技術(shù)合理應(yīng)用于資產(chǎn)管理中，通過高科技的信息技術(shù)，實現(xiàn)對固定資產(chǎn)運作全過程的實時管理。在信息資源共享的基礎(chǔ)上，更快速地獲得相關(guān)信息，為固定資產(chǎn)管理決策提供可靠的參考依據(jù)，以確保決策的科學(xué)有效。另外，醫(yī)院還需加強固定資產(chǎn)管理隊伍建設(shè)，采取講座、培訓(xùn)、學(xué)術(shù)交流等多種方式，最大限度提升固定資產(chǎn)管理人員的整體業(yè)務(wù)水平，確保其能完全符合固定資產(chǎn)管理的相關(guān)工作要求。

(四)加強醫(yī)院內(nèi)部控制，健全固定資產(chǎn)管理考核體系

第5篇：固定資產(chǎn)管理風(fēng)險范文

【關(guān)鍵字】獨立高校；固定資產(chǎn)；采購；單位價值

根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，“固定資產(chǎn)是指同時具備以下特征的有形資產(chǎn)：1.為生產(chǎn)商品、提供諼?、橱c饣蚓營管理而持有；2使用年限超過1年；3.單位價值較高。”正是因為固定資產(chǎn)單位價值高，企事業(yè)單位對固定資產(chǎn)的管理相對比較嚴(yán)格。在獨立高校財務(wù)管理過程中，大部分采用的是民間非營利組織會計制度，對固定資產(chǎn)照常計提折舊。然而在實務(wù)中獨立高校固定資產(chǎn)的相關(guān)制度存在幾個重大缺陷。

一、固定資產(chǎn)管理中存在的問題

1.獨立高校固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)

獨立高校固定資產(chǎn)采購大致分為兩類：學(xué)校資金采購和項目資金采購。無論采用哪種方式，都是由學(xué)校財務(wù)處統(tǒng)一管理資金，并向供應(yīng)商支付資金。但是，因為兩項資金的資金負(fù)責(zé)人不同，從性質(zhì)上又存在一定的差異，學(xué)校資金是學(xué)校擁有自的資金，項目資金是由承擔(dān)科研和教學(xué)項目的學(xué)校教師作為項目負(fù)責(zé)人，自主支配資金的使用。

在獨立高校固定資產(chǎn)采購中，學(xué)校資金的采購都要招標(biāo)采購進行，在管理上基本規(guī)范，但是項目資金的采購固定資產(chǎn)流程存在著嚴(yán)重的資金風(fēng)險。如果項目負(fù)責(zé)人想要采購一個固定資產(chǎn)，在由經(jīng)辦人填制了借款單，且項目負(fù)責(zé)人簽字后，可以直接從財務(wù)借款，在沒有學(xué)院任何采購部門和資產(chǎn)部門審批的情況下，財務(wù)部門會將資金轉(zhuǎn)賬給供應(yīng)商。在資金轉(zhuǎn)出之后，經(jīng)過一段時間，財務(wù)處才會催促借款人前來還款，要求項目負(fù)責(zé)人在資產(chǎn)管理部門登記固定資產(chǎn)信息。

此時，項目負(fù)責(zé)人已經(jīng)將固定資產(chǎn)采購回來，開始正常的科研或教學(xué)使用。在財務(wù)的催促下，項目資金負(fù)責(zé)人拿著轉(zhuǎn)賬后供應(yīng)商所開出的發(fā)票，在財務(wù)部分執(zhí)行還款業(yè)務(wù)流程。財務(wù)部分在支付資金后，要求項目負(fù)責(zé)人提供采購合同和資產(chǎn)登記號。項目負(fù)責(zé)人找到資產(chǎn)管理部門，資產(chǎn)管理部門才會要求提供采購合同、采購審批單和發(fā)票等，因此，項目負(fù)責(zé)人需要向采購部門提出采購申請要求，采購部門要求項目負(fù)責(zé)人與供應(yīng)商補擬采購合同，然后開始進行采購的申請程序，由項目負(fù)責(zé)人所在部門負(fù)責(zé)人簽字、科研處相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字、財務(wù)總監(jiān)簽字以及院長簽字。在款項已經(jīng)支付，固定資產(chǎn)已經(jīng)開始使用的情況下，這些簽字程序已經(jīng)是形同虛設(shè)了，最重要的一個環(huán)節(jié)一資金支付已經(jīng)完成，即使不同意，錢已經(jīng)轉(zhuǎn)賬，對方已開出發(fā)票，固定資產(chǎn)也已經(jīng)驗收并開始使用，無法退貨。

采購環(huán)節(jié)所有的流程設(shè)置已經(jīng)沒有任何的監(jiān)督和牽制作用，資金在沒有任何采購申請和采購合同的情況下，已經(jīng)支付給了供應(yīng)商。財務(wù)對固定資產(chǎn)款項支付的流程缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，在固定資產(chǎn)采購過程中，存在很大的資金風(fēng)險。

2.獨立高校固定資產(chǎn)單位價值標(biāo)準(zhǔn)較低

由于固定資產(chǎn)的基本概念是使用年限超過一年，單位價值較低的資產(chǎn)，現(xiàn)行新會計準(zhǔn)則并沒有對價值做出明確的規(guī)定。在獨立高校中，存在濫用固定資產(chǎn)管理的問題，將使用價值超過一年，單位價值超過500元的資產(chǎn)，都登記為固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)的管理流程進行管理。所有的固定資產(chǎn)都登記固定資產(chǎn)號，并進行每年進行資產(chǎn)清查。獨立高校的教師等職工因教學(xué)等原因，對U盤需求量比較大，因此通過學(xué)院資金或項目資金購置了很多U盤，其價值比較小，但使用時間超過一年。因為使用時間的問題，學(xué)校將U盤列入了固定資產(chǎn)。

大量的固定資產(chǎn)在管理中必然帶來管理費用和成本的增加，并且在進行資產(chǎn)清查時，由于U盤等固定資產(chǎn)體積小、數(shù)量大、流動性強，很難對其進行盤點清查，雖然將其列入固定資產(chǎn)管理范圍，實際上并沒有實施固定資產(chǎn)的管理，在無法找到時，使用人便會提出U盤作廢或丟失，執(zhí)行固定資產(chǎn)清理程序。最終，類似U盤等價值低的固定資產(chǎn)管理只是流于形式。

大量的固定資產(chǎn)列表在增加管理成本的同時，形成繁雜的固定資產(chǎn)列表，資產(chǎn)管理員很難把握固定資產(chǎn)管理中的重點或重要資產(chǎn)，會擾亂對重要固定資產(chǎn)的管理，增加固定資產(chǎn)的辨識性和管理難度。

二、對獨立高校固定資產(chǎn)管理建議

1.規(guī)范項目資金固定資產(chǎn)采購流程

目前的項目資金固定資產(chǎn)采購流程存在資金流失風(fēng)險，任何的資金支付都不可以由一個人說了算，內(nèi)部控制制度要有一定的內(nèi)部牽制作用。固定資產(chǎn)的采購流程不應(yīng)當(dāng)由財務(wù)開始，而應(yīng)當(dāng)由采購申請審批開始。

（1）由使用人提出采購申請，項目負(fù)責(zé)人同意后簽字，再由科研處審查是否符合科研資金使用規(guī)范，由院長總體審核資金合理性，同意后在采購申請書上簽字。

（2）使用人將簽字后的采購申請交給采購部門，采購部門詢價組開始開展詢價工作。根據(jù)資產(chǎn)金額確定不同的采購流程，一定金額以上要采用招標(biāo)的形成。如果金額不是特別大，可以采用詢價定價方式。

（3）采購部門確定供應(yīng)商，按照采購申請要求簽訂采購合同、購買固定資產(chǎn)。

（4）根據(jù)采購申請、采購合同等，財務(wù)部分按照支付方式和期限要求，支付資產(chǎn)購置款。

（5）根據(jù)采購合同、固定資產(chǎn)實務(wù)以及發(fā)票等，在資產(chǎn)管理部門登記，并生成固定資產(chǎn)號。

規(guī)范科學(xué)的固定資產(chǎn)采購流程，是保證資金安全和資產(chǎn)安全的制度前提，避免采購中的回扣等行為。

2.設(shè)置合理的固定資產(chǎn)單位價值

結(jié)合上述提到的固定資產(chǎn)價值設(shè)置偏低問題，造成固定資產(chǎn)管理成本增加，增加固定資產(chǎn)管理難度，阻礙了對重要固定資產(chǎn)的辨識度，獨立高校要設(shè)置合理的固定資產(chǎn)單位價值，重點管理價值較高的資產(chǎn)，以防止資產(chǎn)丟失等流失問題。

第6篇：固定資產(chǎn)管理風(fēng)險范文

摘 要 醫(yī)院的固定資產(chǎn)是其開展醫(yī)療服務(wù)，實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益的物質(zhì)基礎(chǔ)，其質(zhì)量的優(yōu)劣、規(guī)模的大小將直接影響醫(yī)院當(dāng)前的醫(yī)療水平和今后的發(fā)展?jié)摿?。醫(yī)院固定資產(chǎn)相比于其他企業(yè)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)有其本身的特殊性，這也決定了對其管理也不同于其它固定資產(chǎn)。我國的大多數(shù)醫(yī)院均為公辦，如何管理好醫(yī)院的固定資產(chǎn)不僅提高醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)水平，還對避免國有資產(chǎn)流失有重要意義。文章將找出我國醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的問題，提出符合醫(yī)院實際需要的應(yīng)對方法，希望能對醫(yī)院管理固定資產(chǎn)提供務(wù)實的參考。

關(guān)鍵詞 固定資產(chǎn) 醫(yī)院 管理 國有資產(chǎn)

一、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的問題

1，醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理體制尚不健全：醫(yī)院固定資產(chǎn)管理由財務(wù)部門、后勤部門、使用單位三方負(fù)責(zé)。三方之間權(quán)責(zé)劃分不明確，出事后相互推諉扯皮，難以追責(zé)，導(dǎo)致醫(yī)院固定資產(chǎn)難以保值。在資產(chǎn)分類上標(biāo)準(zhǔn)不一，有些資產(chǎn)被反復(fù)歸類，在固定資產(chǎn)賬目和低值易耗品賬目之間劃來劃去，造成固定資產(chǎn)價值和數(shù)目不實，難以準(zhǔn)確核算。

2，醫(yī)院對固定資產(chǎn)的管理意識薄弱：醫(yī)院為了在競爭中拔得先機，往往不經(jīng)可行性分析就做起大項目，引進新機器，隨后又因應(yīng)用價值不高而將其廢棄，重投入、輕管理，占用了醫(yī)院大量資源。設(shè)備作何用、誰來用、怎么用的問題都沒有搞清楚，管理上也沒有做出詳細規(guī)劃。由于缺乏相關(guān)追責(zé)制度，設(shè)備往往存放至報廢也不會被處置。

3，醫(yī)院對固定資產(chǎn)的核算不準(zhǔn)確：一些固定資產(chǎn)管理者和會計人員在核算資產(chǎn)價值時往往單純的按照購入價計算，不考慮資產(chǎn)動態(tài)價值，使得部分固定資產(chǎn)價值的入賬價值與實際價值不符，不便于經(jīng)濟管理者作出決策。根據(jù)《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》的相關(guān)規(guī)定，醫(yī)院的固定資產(chǎn)不計折舊，而是計入維修基金，模糊了固定資產(chǎn)的真實價值，不利于對固定資產(chǎn)進行處置。

4，醫(yī)院處置固定資產(chǎn)不規(guī)范：醫(yī)院在購入固定資產(chǎn)時沒有明確的使用規(guī)劃，處置時也無必要的報告解釋，有時候僅僅是通過后勤部門的維修結(jié)論就把資產(chǎn)處置掉了。這種情況下容易引發(fā)這樣的風(fēng)險：使用部門在設(shè)備沒有壞的情況下，想換新的設(shè)備；后勤部門為了不得罪人簽字了事；財務(wù)部門為了購進新設(shè)備不理不問。無論在技術(shù)上還是在規(guī)則上這樣的風(fēng)險都無法規(guī)避【1】。

5，醫(yī)院的固定資產(chǎn)的利用效率不高：由于后勤部門和財務(wù)部門對各科室的了解有限，加上并無規(guī)則約束，導(dǎo)致一些科室超標(biāo)準(zhǔn)的配備不需要的設(shè)備，使得大量固定資產(chǎn)處于長期的閑置中。這些閑置的固定資產(chǎn)不能被及時的處置掉，持續(xù)折舊直到報廢，浪費了寶貴的醫(yī)療資源。

二、加強對醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的對策

1，明確固定資產(chǎn)的權(quán)利責(zé)任關(guān)系：固定資產(chǎn)在進入應(yīng)用后，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時了解其價值變化，后勤部門應(yīng)當(dāng)定期記錄其真實情況，使用單位實行登記使用，如此一來固定資產(chǎn)的權(quán)責(zé)關(guān)系即可明確，在發(fā)生事故后可追責(zé)。這樣做可以提高固定資產(chǎn)管理者的保護意識，避免人為的造成固定資產(chǎn)價值貶損。

2，健全管理機構(gòu)，明確管理職能：目前大多醫(yī)院的財產(chǎn)管理都分散在各職能部門，如房產(chǎn)、家具歸總務(wù)部門管理，醫(yī)療設(shè)備歸設(shè)備科管理。而財產(chǎn)的購入和維修一般由這些部門承擔(dān)，不符合相互制約的原則。這些部門的管理重點與財務(wù)管理不同，人員不受財務(wù)部門調(diào)控，造成入賬標(biāo)準(zhǔn)不同，這是醫(yī)院固定資產(chǎn)賬賬不符的主要原因。

3，建立健全固定資產(chǎn)管理制度：醫(yī)院固定資產(chǎn)管理必須以建立健全管理制度為基礎(chǔ)。良好的制度建設(shè)可以最大限度的規(guī)避醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理風(fēng)險，出現(xiàn)問題后可追責(zé)，處置資產(chǎn)時可執(zhí)行。由于醫(yī)院固定資產(chǎn)種類多、分布廣、價值差別大、使用部門散。我們在制定醫(yī)院固定資產(chǎn)管理制度的時候，要從充分注意到醫(yī)療服務(wù)工作的特殊性，針對性的對一些容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)要重點關(guān)注。醫(yī)院的機器設(shè)備要根據(jù)真實的成本核算確定是否采購、何時采購、如何采購。對于醫(yī)院按照預(yù)算采購的固定資產(chǎn)，要嚴(yán)格按照規(guī)定看管，各部門要形成相互監(jiān)督相互制約的有效機制，在固定資產(chǎn)的領(lǐng)取和使用的全程都需要有明確的管理責(zé)任人。醫(yī)院在處置固定資產(chǎn)時，要完整總結(jié)財務(wù)部門、后勤部門以及使用單位三方的報告，對資產(chǎn)減值部分作出準(zhǔn)確估量，是正常折舊還是因管理不善造成的減損。

4，提高固定資產(chǎn)管理隊伍的整體素質(zhì)：加強醫(yī)院固定資產(chǎn)管理隊伍建設(shè)、提高固定資產(chǎn)管理隊伍整體素質(zhì)，是提高醫(yī)院固定資產(chǎn)使用頻率，確保資產(chǎn)保值增值，防止國有資產(chǎn)流失的保證。因此，醫(yī)院要重視固定資產(chǎn)管理隊伍的建設(shè)，充分調(diào)動和保護好這支隊伍的潛能，合理安排這部分人員的進修培訓(xùn)，不斷提高這部分人的業(yè)務(wù)水平和管理水平。同時，制定切實可行的辦法，解決這部分人在工作、生活、職稱等方面遇到的實際問題，使他們心情舒暢地?fù)?dān)負(fù)起醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理工作。

5，加強固定資產(chǎn)指標(biāo)考核，強化增值意識：將固定資產(chǎn)管理列入醫(yī)院對使用科室考核的內(nèi)容?？剖易鳛楣潭ㄙY產(chǎn)使用單位，必須將各項固定資產(chǎn)管理落實到人，由科室經(jīng)濟核算員負(fù)責(zé)資產(chǎn)卡片、執(zhí)行物質(zhì)管理核算制度。由設(shè)備科負(fù)責(zé)考核使用情況及設(shè)備定期保養(yǎng)維修，協(xié)助科室提高設(shè)備使用率。并定期檢查考核，將考核結(jié)果以科室順序依次排列，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。通過考核強化科室增值意識，促進增收節(jié)支。

三、結(jié)論

固定資產(chǎn)是醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)的基礎(chǔ)，處理好固定資產(chǎn)對醫(yī)院持續(xù)的獲得社會效益和經(jīng)濟效益都至關(guān)重要。本文通過對探究醫(yī)院在固定資產(chǎn)管理上存在問題，給出了一套技術(shù)上可能、經(jīng)濟上合理、操作上可行的對策。醫(yī)院要想充分的使用固定資產(chǎn)，必須在宏觀上進行把握，協(xié)調(diào)各部門之間的責(zé)任利益關(guān)系，明晰權(quán)利義務(wù)，走一條合理投資、高效利用、準(zhǔn)確核算的健康的固定資產(chǎn)管理模式。要建立起有效的監(jiān)管機制，需要財務(wù)部門、后勤部門、使用單位三方相互制約，將責(zé)任與每一個固定資產(chǎn)管理者的切身利益相掛鉤。管理者應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)的減值增值及其原因進行登記，匯總成動態(tài)信息并分別形成報表，這樣才能在固定資產(chǎn)處置中有理可依的規(guī)避風(fēng)險。最后，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)管理者進行必要的培訓(xùn)，提升其自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，以提高工作效率，減少行政成本。

第7篇：固定資產(chǎn)管理風(fēng)險范文

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位；固定資產(chǎn)管理；問題；策略

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，固定資產(chǎn)作為我國事業(yè)單位管理中的一項重要內(nèi)容，對于事業(yè)單位資產(chǎn)的安全穩(wěn)定有著積極地促進作用。但是，一般而言，事業(yè)單位的固定資產(chǎn)具有價值較高、使用期間較長、使用中的管理難度較大等明顯特點。同時，事業(yè)單位對固定資產(chǎn)的管理與控制也具有：統(tǒng)計時間長、經(jīng)常發(fā)生轉(zhuǎn)移、盤點工作量較大、對信息反應(yīng)不及時等問題。正是由于固定資產(chǎn)的這些特性，導(dǎo)致事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算與管理中出現(xiàn)重復(fù)購置、運行成本增加、影響事業(yè)單位經(jīng)濟效益和工作效率等問題。雖然近年來，我國事業(yè)單位加強了對固定資產(chǎn)的管理與控制，但是在實際的固定資產(chǎn)的清理工作中仍存在諸多問題，例如：管理不健全、賬實不符、固定資產(chǎn)存量不明確、資產(chǎn)的配置與使用效率低下等。隨著事業(yè)單位內(nèi)外部環(huán)境的變化，傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)的管理不論是在質(zhì)量上，還是在形式上都已經(jīng)無法滿足事業(yè)單位經(jīng)濟活動管理與發(fā)展的需要。因此，針對事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中存在的問題對其進行有效管理，已經(jīng)成為各事業(yè)單位必須正視的課題。

一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中存在的問題分析

(一)對固定資產(chǎn)管理缺乏必要的認(rèn)識，只注重固定資產(chǎn)的購置

由于事業(yè)單位的特殊性質(zhì)決定了固定資產(chǎn)的來源主要是依賴于國家財政投資。有的事業(yè)單位固定資產(chǎn)到賬后就將固定資產(chǎn)發(fā)放到不同職能部門使用，而對于固定資產(chǎn)能否在使用中發(fā)揮其最大效益、其功能是否能合理實現(xiàn)等并不做過多的考核與監(jiān)督。例如：有的事業(yè)單位為了爭取經(jīng)費，盲目購置、重復(fù)購置、過量購置固定資產(chǎn)的現(xiàn)象嚴(yán)重，上至事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層，下至事業(yè)單位的普通員工，最關(guān)注的不是對被替代后的設(shè)備的使用、維護、保養(yǎng)、處置等問題，最關(guān)注的是新購置的固定資產(chǎn)的性能。比如：我單位最近幾年通過上級財政補助資金購置和上級主管部門撥付了清掃車、壓縮車、快速保潔車，而對于舊的環(huán)衛(wèi)車輛處于無人問津的狀態(tài)，造成了固定資產(chǎn)閑置、浪費。長期以來，事業(yè)單位由于受到計劃經(jīng)濟體制影響，在對固定資產(chǎn)管理認(rèn)識上存在偏差，并未形成科學(xué)的、系統(tǒng)的、完善的固定資產(chǎn)管理體系，也未對固定資產(chǎn)的管理形成有效地監(jiān)督與考核機制，造成事業(yè)單位固定資產(chǎn)閑置、重復(fù)購置、管理不到位等現(xiàn)象嚴(yán)重。

(二)固定資產(chǎn)賬實不符，帳外資產(chǎn)現(xiàn)象明顯

目前，我國部分事業(yè)單位中固定資產(chǎn)存在賬實不符的現(xiàn)象，例如：會計信息缺乏真實性、及時性，不能及時、全面、準(zhǔn)確地控制固定資產(chǎn)的實物狀況。由于無法真實反映固定資產(chǎn)的實際數(shù)量、不能準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的增減變化情況，使得事業(yè)單位固定資產(chǎn)賬面價值與實際價值之間的差距較大，特別是事業(yè)單位在早期年份中購入的固定資產(chǎn)，在購入初期賬面價值較大，但是經(jīng)過多年的使用后，有的固定資產(chǎn)已經(jīng)處于超期服役的狀態(tài)中，有的已經(jīng)達到了報廢年限，這些固定資產(chǎn)的賬面上記錄的仍是當(dāng)年的購入價值，這就造成固定資產(chǎn)賬面價值與實際價值不符的問題。例如：我單位很多年前購置的垃圾車、自卸車、灑水車等已使用多年，且已報廢，但這些車輛仍留在賬上，并未按照相關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定進行清理。再例如：我單位新購置的車輛等固定資產(chǎn)有些是上級主管部門撥付、調(diào)配，撥付的時候只要相關(guān)部門辦一下交接手續(xù)就行了，由于不是我處購買，所以未經(jīng)單位內(nèi)部多方聯(lián)合驗收，也未對購入的資產(chǎn)登記入賬；還有的我單位中的固定資產(chǎn)都沒有按規(guī)定每年對固定資產(chǎn)進行折舊處理，已經(jīng)報廢的固定資產(chǎn)未做沖減處理等。這些都是造成事業(yè)單位固定資產(chǎn)賬實不符的主要原因。

(三)固定資產(chǎn)重復(fù)購置現(xiàn)象嚴(yán)重，造成國家資產(chǎn)的浪費

有的事業(yè)單位在購進固定資產(chǎn)配置時，出于對價格、便利等方面因素的考慮，事業(yè)單位購入了很多實際價值并不高的小型設(shè)備或儀器，而事業(yè)單位的其他部門并不知道單位已經(jīng)購入的這些固定資產(chǎn)，為了工作便利又購入了多套儀器和設(shè)備，這種重復(fù)購置的現(xiàn)象造成事業(yè)單位浪費現(xiàn)象嚴(yán)重。例如：有的事業(yè)單位對辦公用品追求的宗旨是：時尚、求新、求全，再加之各科室之間的攀比之風(fēng)嚴(yán)重，結(jié)果為單位帶來了不必要的浪費。再例如：有的事業(yè)單位購入固定資產(chǎn)后并未完全投入使用中，也沒有按照各科室的實際需求進行分配，出現(xiàn)大量固定資產(chǎn)閑置的現(xiàn)象。

二、加強對事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理，提升固定資產(chǎn)使用效率

(一)轉(zhuǎn)變觀念，加強對固定資產(chǎn)管理的認(rèn)識

加強對事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理與控制關(guān)鍵是在人這一基礎(chǔ)環(huán)節(jié)上。只有在事業(yè)單位內(nèi)部重新樹立全新的固定資產(chǎn)管理思想和理念才能保證固定資產(chǎn)使用效率的提升。這就要求事業(yè)單位必須建立從上至下的管理模式，單位領(lǐng)導(dǎo)必須站在戰(zhàn)略發(fā)展高度，加強整個單位內(nèi)部固定資產(chǎn)管理的執(zhí)行力，在不斷地實踐中及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，以此來保證事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理機制的完整與高效發(fā)展。另外，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層必須高度重視固定資產(chǎn)的管理權(quán)和使用權(quán)，要求在單位中層領(lǐng)導(dǎo)、普通員工的密切配合與支持下完成對固定資產(chǎn)的管理。例如：組織單位內(nèi)部人員進行固定資產(chǎn)管理制度的學(xué)習(xí)和宣傳，使每名員工認(rèn)識到固定資產(chǎn)管理的重要性、緊迫性，增強員工愛護和使用固定資產(chǎn)的意識，并努力維護固定資產(chǎn)的安全與完整，增強固定資產(chǎn)的保值增值意識。

(二)從實際出發(fā)，科學(xué)制定事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理目標(biāo)

一般而言，不論是事業(yè)單位還是企業(yè)，其所追求的目標(biāo)與所承擔(dān)的風(fēng)險之間呈現(xiàn)出正相關(guān)性的特點，即：追求的目標(biāo)越高，所承擔(dān)的風(fēng)險也就越高，反之亦然。因此，這就要求事業(yè)單位必須通過科學(xué)、公正、客觀的自我評估制定出合理的、科學(xué)的固定資產(chǎn)管理目標(biāo)，為規(guī)避不可控風(fēng)險的發(fā)生創(chuàng)造條件。而進行風(fēng)險評估的基本前提是能夠掌握足夠的情報，能夠進行正確地自我評價。因此，事業(yè)單位在對購進的固定資產(chǎn)進行風(fēng)險評估時，一定要對事業(yè)單位內(nèi)部掌握的資固定資產(chǎn)的規(guī)模、特性、增長速度、可控的范圍等進行細致了解，同時對所在行業(yè)、目標(biāo)領(lǐng)域的發(fā)展?fàn)顩r、不可控因素、風(fēng)險影響的范圍與程度等資料進行整理與搜集，最后通過科學(xué)的方法進行計算，制定出科學(xué)的固定資產(chǎn)管理目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃。

(三)加強預(yù)算，實現(xiàn)事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)控機制的完善

由于事業(yè)單位自身的特殊性，使得事業(yè)單位的科學(xué)、合理的預(yù)算顯得尤為重要。因此，內(nèi)部控制作為固定資產(chǎn)管理與控制的一種重要手段，在編制預(yù)算時一定充分體現(xiàn)出本單位的管理目標(biāo)，盡量避免預(yù)算目標(biāo)偏離實際。例如：如果預(yù)算的目標(biāo)制定過細，會嚴(yán)重影響事業(yè)單位的運行效率，因此，在編制固定資產(chǎn)預(yù)算時一定要留出一定的彈性空間，實現(xiàn)預(yù)算管理的靈活性。另外，還必須兼顧事業(yè)單位過去、現(xiàn)在、未來等的發(fā)展?fàn)顩r，制定預(yù)算時應(yīng)理性地結(jié)合這些時段的情況，既要避免預(yù)算的守舊性，又要全面考慮預(yù)算的綜合因素。例如：應(yīng)加強對固定資產(chǎn)的盤點，及時了解事業(yè)單位內(nèi)部各使用部門在不同時期固定資產(chǎn)的存量結(jié)構(gòu)，根據(jù)單位的人員數(shù)量確定合理的配置標(biāo)準(zhǔn)，為固定資產(chǎn)預(yù)算編制上提供準(zhǔn)確的信息。

(四)充分發(fā)揮政府部門的監(jiān)管作用，實現(xiàn)固定資產(chǎn)的保值增值

政府部門應(yīng)加大對事業(yè)單位固定資產(chǎn)的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，財政部門是政府負(fù)責(zé)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的職能部門，應(yīng)研究制定事業(yè)單位固定資產(chǎn)的配置標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的配置，按規(guī)定進行資產(chǎn)處置和產(chǎn)權(quán)變動管理，負(fù)責(zé)組織產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)處、資產(chǎn)統(tǒng)計報告、資產(chǎn)評估、資產(chǎn)清查等工作。對下屬事業(yè)單位須安裝財政部門統(tǒng)一配備的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，在系統(tǒng)中對固定資產(chǎn)進行登記、清查、統(tǒng)計及日常監(jiān)督管理等工作。事業(yè)單位也應(yīng)接受財政部門的指導(dǎo)和監(jiān)督，及時報告本單位固定資產(chǎn)的管理及使用、處置情況?？傊?，建立完整的、標(biāo)準(zhǔn)化的、集中化的針對事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的體系，能夠?qū)崿F(xiàn)保證事業(yè)單位固定資產(chǎn)安全與完善的目的，為促進事業(yè)單位的健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

參考文獻：

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[2]劉永澤,唐火鵬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個問題[J].會計研究,2013

第8篇：固定資產(chǎn)管理風(fēng)險范文

論文摘要:固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)工具，是生產(chǎn)力要素之一。無論是國有企業(yè)、股份制企業(yè)、民營企業(yè)還是其他所有制形式的企業(yè)，其固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、狀況及管理水平是影響企業(yè)競爭力的重要因素。固定資產(chǎn)作為企業(yè)長期投資，特別是企業(yè)的房地產(chǎn)、設(shè)備等固定資產(chǎn)，必須不斷優(yōu)化其結(jié)構(gòu)，減少因管理不當(dāng)而導(dǎo)致其收益率的減少。

一、企業(yè)固定資產(chǎn)管理的概念、特點

目前，在學(xué)術(shù)界并沒有對固定資產(chǎn)管理做一個具體明確的定義。有些只對固定資產(chǎn)管理的范圍進行了定義，也有從固定資產(chǎn)的對象出發(fā)對固定資產(chǎn)管理進行定義，例如郝凈、高卉在《固定資產(chǎn)管理資產(chǎn)標(biāo)識碼系統(tǒng)及其開發(fā)》中認(rèn)為固定資產(chǎn)管理就是以固定資產(chǎn)為對象，面向資產(chǎn)增加、變動、減少全壽命周期，以保證既有資產(chǎn)安全、完整。筆者認(rèn)為，固定資產(chǎn)管理更主要的是一種過程，因此在本文中，固定資產(chǎn)管理指的是通過對固定資產(chǎn)的管理活動以提高資產(chǎn)利用率，減少資產(chǎn)的無謂損失，最終使固定資產(chǎn)的效用達到最大化的一種活動。

其具有以下特點:長期性。固定資產(chǎn)管理活動貫穿于在企業(yè)生產(chǎn)活動的始終，從固定資產(chǎn)的購置、使用到報廢等環(huán)節(jié);廣泛性。固定資產(chǎn)管理的對象包括企業(yè)房產(chǎn)、地產(chǎn)、設(shè)備等多種內(nèi)容，牽涉到的管理部門也較為廣泛，包括生產(chǎn)、經(jīng)營、會計等部門;多樣性。固定資產(chǎn)管理活動的方法較多，如日常監(jiān)督、定期維護、評估等。

本文重點對企業(yè)房地產(chǎn)、設(shè)備等的管理進行研究，探討如何通過固定資產(chǎn)的管理提高此類固定資產(chǎn)的利用率，減少資產(chǎn)的無謂損失，使其在企業(yè)的各項生產(chǎn)過程中達到效益最大化的目的。

二、對企業(yè)房地產(chǎn)的管理

企業(yè)的經(jīng)營活動是在不斷變化著的，這就要求企業(yè)房地產(chǎn)管理能及時適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營活動的變化，保證使企業(yè)的經(jīng)營活動能正常進行，同時使企業(yè)掌握的房地產(chǎn)能保值并能盡可能地不斷增值為企業(yè)的發(fā)展做出相應(yīng)的貢獻。

(一)建立起企業(yè)房地產(chǎn)管理信息系統(tǒng)

企業(yè)房地產(chǎn)信息包括內(nèi)部信息(如各宗房地產(chǎn)的市場價格、面積用途、利用率、購入價或租賃費、更新改造投資、租約更新日期、運營開支記錄、房產(chǎn)稅等)和外部信息(如各宗房地產(chǎn)的市場價格和出租價格等)、這些信息在各宗房地產(chǎn)一購入或一租到就應(yīng)立即建立檔案，并隨時予以更新。根據(jù)企業(yè)房地產(chǎn)管理工作的需要及企業(yè)決策層決策的需要還應(yīng)按時提供相應(yīng)的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)月報和房地產(chǎn)財產(chǎn)報告(半年或一年)。

企業(yè)房地產(chǎn)管理并不終止于通過租約或購買得到房地產(chǎn)，接踵而至的還有如何在企業(yè)內(nèi)部各部門之間對現(xiàn)有的房地產(chǎn)進行合理分配、使用，控制房地產(chǎn)稅收及其運營開支、修理、維護控制，辨明沒有充分利用的房地產(chǎn)，以及如何再開發(fā)沒有充分利用或多余的房地產(chǎn)等多項管理工作。

(二)建立企業(yè)的房地產(chǎn)管理部門

對于規(guī)模較大的企業(yè)，可以將企業(yè)的房地產(chǎn)管理部門視為一個利潤中心，即將企業(yè)所有的房地產(chǎn)都置于房地產(chǎn)中心的管理領(lǐng)導(dǎo)之下企業(yè)中其他各業(yè)務(wù)部門根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營的需要，以市場價格或以略低于市場價格向中心租用房地產(chǎn)，這樣就能使各業(yè)務(wù)部門精打細算，充分利用空間，減少不必要的開支，有利于企業(yè)加強成本核算。中心可以將多余的房地產(chǎn)出售或出租出去以使企業(yè)能從中獲利。這樣，企業(yè)房地產(chǎn)及其管理工作的經(jīng)濟效益就能以量化的形式加以核算、評估。

當(dāng)企業(yè)的規(guī)模較小時，則可以將企業(yè)房地產(chǎn)管理部門視為一個成本中心，由它對企業(yè)的與房地產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)提供咨詢，按企業(yè)生產(chǎn)、運營的需要提供房地產(chǎn)，并對其進行維護、控制。它的工作與企業(yè)的財務(wù)業(yè)務(wù)運營、法律、市場營銷、人事管理等工作都密切相關(guān)，所以該部門可置于企業(yè)分管業(yè)務(wù)運營或分管財務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo)。

(三)對企業(yè)房地產(chǎn)的再開發(fā)

如果由于企業(yè)停止某項業(yè)務(wù)或是其他原因，致使企業(yè)的某部分房地產(chǎn)被認(rèn)定是多余的，則企業(yè)房地產(chǎn)管理部門就必須及時對其進行處置即再開發(fā)，以防止企業(yè)的利潤由于無效率的資源利用而減少。

企業(yè)房地產(chǎn)再開發(fā)可以有多種形式:

在企業(yè)內(nèi)部再利用

將該宗房地產(chǎn)照原樣出售或出租

將該宗房地產(chǎn)更新、改造后再出售或出租

一般而言，經(jīng)過更新，改造后的房地產(chǎn)可以增值，可以給企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益。如果在出售某宗(特別是大面積的)房地產(chǎn)有困難時，則可以先將其租賃出去也可以將其先分割成多宗較小的房地產(chǎn)，這樣都將有助于它的出售。在這些方案的分析比較過程中還要考慮時間因素，要保證所選方案的財務(wù)凈現(xiàn)值NPV值是最大的。

三、提高企業(yè)設(shè)備綜合效益的設(shè)備管理方法

(一)強化設(shè)備前期管理是降低設(shè)備管理成本的基礎(chǔ)

設(shè)備的前期管理是對設(shè)備投產(chǎn)前的管理。設(shè)計、選用什么樣的設(shè)備，對投產(chǎn)后運行的經(jīng)濟效益、設(shè)備維修投入起著決定性的作用。

一方面，合理設(shè)計、科學(xué)選型是設(shè)備前期管理的關(guān)鍵。設(shè)計選型時既要考慮到設(shè)備的可靠性、適用性、維修性、安全性等因素，又要考慮到廠情。盡量同原有的設(shè)備系列化，只有這樣才能為設(shè)備后續(xù)生產(chǎn)、運行、維護的經(jīng)濟性打下良好的基礎(chǔ)。另一方面，設(shè)備前期的合理投入有利于降低設(shè)備的運行成本。傳統(tǒng)的設(shè)備一生管理中，由于各環(huán)節(jié)都是以行政單位為界，前期管理與運行管理常有脫節(jié)的現(xiàn)象，有時候設(shè)備剛投運。就出現(xiàn)改善、改造情況，既影響生產(chǎn)又增加了投資，因此推行運行維護與前期設(shè)計、投資控制相精合的辦法就可解決這一矛盾，不能單純追求在設(shè)備前期管理中降低投資，從設(shè)備壽命周期最經(jīng)濟這個角度看，前期的合理投入有利于降低成本、增加效益。

(二)建立設(shè)備管理狀態(tài)評審制度，維護設(shè)備資產(chǎn)的使用價值

設(shè)備是物化了的資本金，同時存在著價值和使用價值。設(shè)備資產(chǎn)的保值和增值，就設(shè)備工作本身而言反映在設(shè)備價值形態(tài)的管理上。

設(shè)備價值形態(tài)的管理，主要體現(xiàn)在兩個方面:一是設(shè)備價值管理，就是對設(shè)備投入方式、投入的回收和投入后創(chuàng)出最大限度的效益等方面進行管理:二是設(shè)備使用價值管理，設(shè)備使用價值是價值的載體，通過管理手段和措施，減少設(shè)備的功能損失，保持和恢復(fù)設(shè)備的功能性。設(shè)備使用價值的保值在生產(chǎn)活動中主要靠正常的維護和保養(yǎng)等手段來實現(xiàn)。在設(shè)備管理工作中的宏觀調(diào)控、監(jiān)舒和增強約束機制，就是對設(shè)備使用價值情況進行評審考核，為此，建立了設(shè)備評審制度和有效的監(jiān)督監(jiān)察制度，以狀態(tài)監(jiān)測等現(xiàn)代化手段對主要生產(chǎn)設(shè)備進行狀態(tài)監(jiān)測、動態(tài)分析。定性定量評價各單位設(shè)備的管理成效，提高了經(jīng)濟效益。

(三)控制設(shè)備運行風(fēng)險，增加經(jīng)濟效益

設(shè)備風(fēng)險控制的方法從企業(yè)角度來看有以下幾方面:

1.風(fēng)險規(guī)避。風(fēng)險規(guī)避是指為了免除風(fēng)險的威脅，采取企圖使損失發(fā)生概率等于零的措施。

2.冗余儲備。冗余儲備是指備用設(shè)備或備用計劃的準(zhǔn)備。當(dāng)原有設(shè)各等失效時，這些備用措施就可立即起作用。

3.風(fēng)險分散。風(fēng)險分散的目的是降低設(shè)備對特定事物或人的依賴程度。分離是將某事物或作業(yè)程序區(qū)分成好幾個部分。

4.風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁。風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁的途徑有兩個:一個為通過保險契約轉(zhuǎn)嫁出去;另一個為通過非保險契約轉(zhuǎn)嫁出去。常見的形態(tài)有四種;買賣契約、出租契約、外包契約、辯護(或免貴)協(xié)議。將運行階段的設(shè)備管理工作通過外包契約轉(zhuǎn)嫁給承包人就是風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁的一種形式。

5.風(fēng)險自留。即企業(yè)把風(fēng)險事件的不利后果自愿接受下來。如在風(fēng)險管理規(guī)劃階段對一些風(fēng)險制定風(fēng)險發(fā)生時的應(yīng)急計劃，或當(dāng)風(fēng)險事件造成的損失數(shù)額不大、不影響大局時而將損失列為企業(yè)的一種費用。

參考文獻

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[2] 郝凈，高卉，固定資產(chǎn)管理資產(chǎn)標(biāo)識碼系統(tǒng)及其開發(fā)[J].中國管理信息化， 2007， (8)

第9篇：固定資產(chǎn)管理風(fēng)險范文

作者：葛巍

[摘要]

資產(chǎn)是企業(yè)效益產(chǎn)生的源泉，資產(chǎn)管理的好壞將直接影響著企業(yè)的運營與發(fā)展。作為國際化的電網(wǎng)企業(yè)，有必要實行資產(chǎn)經(jīng)營，力求資產(chǎn)運營上的高效益、低成本。在新的形勢下，企業(yè)要樹立科學(xué)發(fā)展觀，自覺地按照市場經(jīng)濟的內(nèi)在規(guī)律辦事，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為目標(biāo)，注重價值形態(tài)經(jīng)營管理，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。本文試就目前電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀，結(jié)合ERP工程的推廣實施，就如何改進和提高這方面的管理工作作一些有益的探討。

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)，經(jīng)營杠桿，ERP，國有資產(chǎn)管理體制

前言

固定資產(chǎn)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的一部分，是企業(yè)經(jīng)營管理的基礎(chǔ)，良好的資產(chǎn)管理可以減少浪費，提高資產(chǎn)的利用率，直接降低企業(yè)運行成本。固定資產(chǎn)進行規(guī)范化、制度化、科學(xué)化管理可以提高固定資產(chǎn)的利用率、完好率、使其發(fā)揮更大的效益。

固定資產(chǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用

固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且能在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。具有投資時間長，技術(shù)含量高；收益能力高，風(fēng)險較大；價值雙重存在；投資的集中性和回收的分散性等特點。我們電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)除了具備一般固定資產(chǎn)的特點外，還具有數(shù)量多、分類復(fù)雜、較為分散又更新迅速的獨特之處。正是由于電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)的上述特性，給企業(yè)相關(guān)部門及時、準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)狀況和變化帶來了管理和核算上的許多困難，如何來做好固定資產(chǎn)的管理工作就顯得更為重要。

傳統(tǒng)意義上的固定資產(chǎn)日常管理是指企業(yè)對固定資產(chǎn)的投資、使

用、保管、維護、修理等各個環(huán)節(jié)和各使用部門所進行的管理。通過對固定資產(chǎn)的日常管理保證固定資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)，完整無缺，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效能，提高其利用效果。下面從兩個方面談?wù)劰潭ㄙY產(chǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。

1. 固定資產(chǎn)使用效率管理

以較小的力量獲得較大效果的現(xiàn)象成為杠桿作用。財務(wù)管理利用杠桿的目標(biāo)是：在控制企業(yè)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，以較低的代價獲得較高的收益。

財務(wù)管理中的杠桿作用產(chǎn)生于固定費用的存在：生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的固定費用（如計時工資、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)價值攤銷額、固定的辦公費用等，但不包括籌集資金和使用資金方面的費用），形成經(jīng)營風(fēng)險。籌集資金和使用資金過程中存在的固定費用（如債券利息、優(yōu)先股股利等），形成財務(wù)風(fēng)險。也就是說，沒有固定費用的存在就無所謂杠桿作用。

為達到企業(yè)總風(fēng)險程度不變而企業(yè)總收益提高的目的，企業(yè)可以通過降低經(jīng)營杠桿系數(shù)來降低經(jīng)營風(fēng)險（可采取減少固定成本或擴大銷售的方法），而同時適當(dāng)提高負(fù)債比例來提高財務(wù)杠桿系數(shù)，以增加企業(yè)收益。雖然這樣做會使財務(wù)風(fēng)險提高，但如果經(jīng)營風(fēng)險的降低能夠抵消財務(wù)風(fēng)險提高的影響，則仍將使企業(yè)總風(fēng)險下降。于是，就會產(chǎn)生企業(yè)總風(fēng)險不變（甚至下降）而企業(yè)總收益提高的好現(xiàn)象。

經(jīng)營杠桿與固定資產(chǎn)投資規(guī)模的關(guān)系如下：

由此可見，通過控制企業(yè)固定資產(chǎn)投資規(guī)?？梢宰鳛槠髽I(yè)經(jīng)營杠桿系數(shù)的調(diào)整機制，在經(jīng)營杠桿作用最大時擴大固定資產(chǎn)投資效果，即在此時固定費用最大化能取得更為明顯的效果。

2. 固定資產(chǎn)折舊政策管理

由于固定資產(chǎn)可以在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中長期使用，并可以在多個會計期內(nèi)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，因而，在企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算的條件下，按照配比原則的要求，需要將固定資產(chǎn)的價值按一定的分配方式在固定資產(chǎn)的折舊年限內(nèi)進行分配，以正確計算產(chǎn)品成本和當(dāng)期損益，這就是企業(yè)按照不同的折舊方法計提的折舊。企業(yè)在制定折舊政策時應(yīng)考慮固定資產(chǎn)的磨損狀況、企業(yè)獲利能力、一定時期的現(xiàn)金流動狀況、納稅義務(wù)的考慮、資本保全與技術(shù)更新的考慮、會計信息的穩(wěn)定性等因素。

企業(yè)計提資產(chǎn)的折舊方法，直接關(guān)系到固定資產(chǎn)回收時間和某一時期的經(jīng)濟效益，折舊的提取對企業(yè)籌資和現(xiàn)金流量、對企業(yè)投資、對利潤等等都有較大的影響，特別是對于固定資產(chǎn)規(guī)模較大的電網(wǎng)企業(yè)來講意義更是重大。

電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

電網(wǎng)企業(yè)是資金密集型企業(yè)，同時資產(chǎn)較分散，資產(chǎn)使用部門多，使用地點范圍大，可以說從市區(qū)到郊區(qū)，從平地到山坡，遍及轄區(qū)的每一個角落。同時結(jié)構(gòu)分類復(fù)雜，覆蓋面大，可以分為輸電線路、變電設(shè)備、配電線路及設(shè)備、用電計量設(shè)備及通訊設(shè)備、自動化設(shè)備、工具器具、運輸設(shè)備、房屋建筑物、土地、福利設(shè)施等十幾大類。另外電網(wǎng)資產(chǎn)通常數(shù)量多，金額大，更新快，在管理上就要求及時準(zhǔn)確反映這些變化，所有這些都為如何做好電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)管理工作提出了挑戰(zhàn)。

目前電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理基本上都能做到賬卡相符，在固定資產(chǎn)管理辦法中明確要求各單位要經(jīng)常對資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少全面清點一次，保證賬、卡、物相符，但是事實上電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)量大，分布廣，很難做到定期的盤點。同時還有一個普遍的問題就是，資產(chǎn)的實物管理與價值管理分屬不同的部門，財務(wù)不能及時反映資產(chǎn)的各種的變化，固定資產(chǎn)價值的真實性和財務(wù)帳面資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確性是值得推敲的。由此可見，就目前狀況來說電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理工作相對薄弱?？偟目磥頍o外乎如下幾個原因：

原因之一：領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。領(lǐng)導(dǎo)重視的是企業(yè)直接的效益和安全生產(chǎn)狀況，其考核指標(biāo)主要有：利潤總額、主營業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)總額、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、應(yīng)收電費余額、購電量、公司經(jīng)營電網(wǎng)線損率、售電量等。根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)的特點，一直以來公司對固定資產(chǎn)更重要的要求是使用價值上的，即只要電網(wǎng)能夠安全地輸送電能，因而就比較容易忽視對固定資產(chǎn)經(jīng)濟價值的管理。

原因之二：固定資產(chǎn)管理辦法相對滯后。要保證固定資產(chǎn)賬卡物一致，首先要保證各部門在管理上的一致性和連貫性。從物料領(lǐng)用的申請到發(fā)料、建卡、財務(wù)入帳，都應(yīng)該有一套完整的管理流程，需要在固定資產(chǎn)管理辦法中用制度的形式確定下來，形成工作流程的標(biāo)準(zhǔn)化。資產(chǎn)管理是各個部門互動的管理，對企業(yè)管理水平有一定的要求，需要各個部門的協(xié)調(diào)配合。財務(wù)部門應(yīng)作為資產(chǎn)綜合管理部門、生技部門作為主管部門、相關(guān)科室作為歸口管理部門、使用部門作為具體保管部門。而我們目前的固定資產(chǎn)管理辦法明顯存在職能部門之間工作不銜接，即存在多頭管理又有管理上的真空地帶，實物管理與價值管理沒有并軌，因此要搞好固定資產(chǎn)管理工作首先就要做到制度先行，有必要在管理制度上保證資產(chǎn)的日常管理。

原因之三：部分資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)問題。部分地區(qū)的10KV線路資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)復(fù)雜，農(nóng)電體制改革相對滯后，由于歷史原因，一條線路既有地方所屬，又有農(nóng)網(wǎng)改造中投入，還有用戶投資形成，這對資產(chǎn)管理帶來了較多的不便和難度。也有一些城市的用戶工程產(chǎn)權(quán)沒移交，供電公司卻承擔(dān)了運行維護以及相應(yīng)的安全責(zé)任。根據(jù)目前國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）規(guī)定，企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入帳價值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。對于此類用戶工程，企業(yè)入帳后將直接影響公司的現(xiàn)金流。因為對電網(wǎng)企業(yè)而言，稅是現(xiàn)錢，資產(chǎn)固有即存在，這就意味著要用一筆“活資金”去換“死資產(chǎn)”，從財務(wù)上來看這么一筆交易對企業(yè)而言是不經(jīng)濟的，但事實上該資產(chǎn)本身又確實已經(jīng)在為企業(yè)創(chuàng)造效益，由此導(dǎo)致用戶工程不能及時移交、入帳，這也為電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理埋下了弊病。

改進電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的建議

加強固定資產(chǎn)管理的宣傳，改變觀念，重視管理。領(lǐng)導(dǎo)的重視是做好工作的關(guān)鍵，應(yīng)努力在提高認(rèn)識上下功夫，要把企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和財務(wù)狀況作為建立業(yè)績考核和績效評價的基礎(chǔ)，業(yè)績考核和績效評價要做到公平、公正、客觀、科學(xué)，必須保證企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)及財務(wù)指標(biāo)的統(tǒng)一、真實、完整、可靠和準(zhǔn)確。建立企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核和績效評價于固定資產(chǎn)管理掛鉤的體系，建立企業(yè)固定資產(chǎn)管理的激勵機制。

適應(yīng)經(jīng)濟體制改革的要求，樹立市場經(jīng)濟觀念，建立系統(tǒng)的資產(chǎn)管理體制。針對供電企業(yè)長期以來形成的重生產(chǎn)輕管理，各自為政，隨意處置電力資產(chǎn)的現(xiàn)象，打破條塊分割，轉(zhuǎn)變思想觀念，增強國有資產(chǎn)的保值增值意識，實物管理和價值管理并舉，建立健全公司總部、分公司、班組三級的資產(chǎn)管理體系，并嚴(yán)格制定考核和獎懲制度。還要注意加強各級資產(chǎn)管理人員的協(xié)調(diào)，建立起資產(chǎn)管理信息傳遞及時、工作相互協(xié)調(diào)的管理模式，建立資產(chǎn)管理的網(wǎng)絡(luò)，便于及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中存在的問題，防止國有資產(chǎn)的流失

以清產(chǎn)核資工作為契機，解決歷史遺留問題，提高資產(chǎn)質(zhì)量、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。清產(chǎn)核資的一個重要目的就是要充分利用清產(chǎn)核資的成果，結(jié)合企業(yè)實際，建立健全一套既符合今后電網(wǎng)企業(yè)實行新企業(yè)財務(wù)制度要求，又兼顧企業(yè)特性的資產(chǎn)管理制度，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和資產(chǎn)管理約束機制，并加以認(rèn)真實施，繼續(xù)深化資產(chǎn)管理事前預(yù)測，事中控制和事后分析，以適應(yīng)今后電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展的新形式。

具體來看，首先，企業(yè)應(yīng)完善公司治理結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度，在所有者和經(jīng)營者之間建立起一種相互制約機制。其次，應(yīng)建立以出資人管理制度為中心，以資本管理為突破口，企業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)統(tǒng)一管理的模式。它具體包括企業(yè)資本投入、運營、收益管理，企業(yè)資本保值增值、評價考核等。為實現(xiàn)這個目標(biāo)，國家頒布了統(tǒng)一的企業(yè)會計核算制度、會計報告格式，統(tǒng)一了對不同行業(yè)的監(jiān)管，對企業(yè)接受資產(chǎn)的捐贈等加強管理，從而達到防止企業(yè)國有資產(chǎn)流失的目的。再次，應(yīng)加強企業(yè)資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作。比如利用清產(chǎn)核資工作，摸清企業(yè)家底，核實財物，使賬外資產(chǎn)及時入賬；再如切實做好企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記工作，進一步明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，糾正和制止侵害企業(yè)資產(chǎn)的行為，清理出那些長期脫離管理的企業(yè)資產(chǎn)

強化對資產(chǎn)的核算、監(jiān)督和審查，提高財務(wù)人員的管理水平。財務(wù)部門擔(dān)負(fù)著對電力資產(chǎn)核算、監(jiān)督和管理的重任。首先要強化對自己的要求，對新建資產(chǎn)要確保及時準(zhǔn)確入帳，并正確計提折舊。對久拖未決的工程項目要督促有關(guān)方面及時編制決算。對隨意處置電力資產(chǎn)的行為要嚴(yán)肅處理，并令其補償損失。對該報廢的電力資產(chǎn)及時向主管部門申請報廢。對未在資產(chǎn)目錄中列出的新設(shè)備要及時向主管部門反映，并積極探討對策。同時財務(wù)人員不僅要努力學(xué)習(xí)財會業(yè)務(wù)知識，而且還要學(xué)習(xí)生產(chǎn)知識，熟悉生產(chǎn)技術(shù)設(shè)備，經(jīng)常深入現(xiàn)場了解資產(chǎn)的使用、變動情況，加強與實物管理部門、使用保管部門的聯(lián)系，及時掌握資產(chǎn)變動情況。

四、結(jié)合ERP上線，展望上海電力公司固定資產(chǎn)管理的前景

隨著2003年國資委的設(shè)立，一整套全新的國有資產(chǎn)管理體制將隨之得以建立，其中明確提出了要實行權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任的統(tǒng)一，管資產(chǎn)和管人、管事相結(jié)合的管理體制。在這么一個大背景下，上海市電力公司以“科學(xué)發(fā)展觀”為指導(dǎo)，適時地提出了“實施ERP工程，構(gòu)建精品電網(wǎng)”的宏偉計劃，將公司各個業(yè)務(wù)模塊集大成于一體，旨在靈活地將管資產(chǎn)與管人、管事相結(jié)合，大大提升了電網(wǎng)公司的整體管理水平和綜合競爭能力。

可以預(yù)見，ERP工程的成功實施也必將會使電力公司的固定資產(chǎn)管理水平躍上一個新的水平。它通過運用科學(xué)合理的資產(chǎn)管理手段對企業(yè)的固定資產(chǎn)管理模式進行業(yè)務(wù)流程的重組，明確相關(guān)職能部門間的溝通和職責(zé)，實現(xiàn)實物管理與價值管理的并軌，從而旨在通過自動化的資產(chǎn)管理系統(tǒng)自行監(jiān)控固定資產(chǎn)（比如重型機械）和商品（比如零件和原材料），并與會計系統(tǒng)和后勤系統(tǒng)相集成，使它能提供大量的功能，最佳化地用以控制和使用企業(yè)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)管理模塊是ERP項目的核心環(huán)節(jié)，它所倡導(dǎo)的管理模式的確改變了我們過去傳統(tǒng)的資產(chǎn)管理模式，將資產(chǎn)與管人、管事相結(jié)合的要求落到了實處：

實現(xiàn)資產(chǎn)變動管理與流程控制，加強動態(tài)監(jiān)督（管資產(chǎn)）；

通過實現(xiàn)跨部門流程處理，強調(diào)動態(tài)管理，加強資產(chǎn)監(jiān)控。系統(tǒng)根據(jù)預(yù)設(shè)業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)資產(chǎn)變動信息的自動記錄與傳遞，確保信息及時共享，達到數(shù)據(jù)規(guī)范準(zhǔn)確的目的，并能對全公司資產(chǎn)的分布提供及時的掌控、分析與統(tǒng)計，強調(diào)對資產(chǎn)的統(tǒng)一調(diào)度和配置管理，提高資產(chǎn)的使用效率。

落實資產(chǎn)管理責(zé)任，防止資產(chǎn)流失，降低生產(chǎn)成本（管人）；

通過建立一整套資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，將資產(chǎn)管理的責(zé)任落實到每個資產(chǎn)的使用者，實施嚴(yán)密的資產(chǎn)控制與監(jiān)管，達到防止資產(chǎn)流失，杜絕產(chǎn)生帳外資產(chǎn)的目的，從而有效地控制資產(chǎn)的使用成本，提高資產(chǎn)保值增值能力。

加強內(nèi)控機制，分清工作責(zé)任，使得管理及時、有效（管事）；

通過一體化的流程設(shè)計，使得資產(chǎn)管理不再只是部門級事務(wù)，實現(xiàn)跨部門的過程處理，有利于分清工作中的責(zé)任，督促企業(yè)建立健全各項資產(chǎn)管理制度，確保資產(chǎn)管理與信息的及時、完整、有效，將對資產(chǎn)管理落實為企業(yè)經(jīng)營活動考核的一項重要內(nèi)容，為企業(yè)做好資產(chǎn)的保值增值工作打好基礎(chǔ)。

五、總結(jié)

黨的十六大提出要建立“國家統(tǒng)一所有、政府分級監(jiān)管、單位占有、使用”的國有資產(chǎn)管理新體制，其目的就是為了進一步增強企業(yè)對于國有資產(chǎn)管理方面的積極性和主動性。電網(wǎng)企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，關(guān)系國民經(jīng)濟命脈，必須義不容辭地承擔(dān)起國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任，為確保黨的執(zhí)政基礎(chǔ)，提高黨的執(zhí)政能力作出不懈的努力。

作為電網(wǎng)企業(yè)來說，做好固定資產(chǎn)的管理工作又是所有基礎(chǔ)管理工作的核心，有必要實行資產(chǎn)化經(jīng)營，在盤活存量，用活增量的基礎(chǔ)上，使企業(yè)資產(chǎn)高效益、低成本運營，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。隨著ERP過程的正式上線運行和業(yè)務(wù)流程的不斷整合，相信上海市電力公司將圍繞國網(wǎng)公司提出的“一強三優(yōu)”的目標(biāo)，通過建立一整套科學(xué)合理的固定資產(chǎn)管理制度，繼續(xù)深化資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作，在盤活現(xiàn)有資產(chǎn)的基礎(chǔ)上抓管理、出效益，逐步適應(yīng)企業(yè)國有資產(chǎn)管理模式所提出的新要求，在不斷提升固定資產(chǎn)管理水平的基礎(chǔ)上，向建設(shè)國際一流電網(wǎng)公司的宏偉目標(biāo)不斷邁進。