財稅行業(yè)前景精選(九篇)

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第1篇：財稅行業(yè)前景范文

關鍵詞：財政金融；財稅金融；體制改革

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國政府為更好服務于經(jīng)濟發(fā)展，轉變政府職能的改革不斷深化。在經(jīng)濟管理層面，降低企業(yè)職能審批門檻；簡化審批流程；降低中小企業(yè)稅負壓力；提升金融市場活力等方面的政府服務能力不斷提升，但就目前改革深度來看，財稅金融體制改革仍有待進一步深化，提升政府有關部門的財稅管理水平。

一、財稅金融體制改革有關理論概述

財稅金融體制改革指的是銀行與相關資金合作社，還有保險業(yè)，除了工業(yè)性的經(jīng)濟行為外，其他的與經(jīng)濟相關的都是財稅金融體制改革。財稅金融體制改革是指經(jīng)營金融商品的特殊行業(yè)，它包括銀行業(yè)、保險業(yè)、信托業(yè)、證券業(yè)和租賃業(yè)。如今，我們已經(jīng)進入金融時代、金融社會，因此，金融無處不在，并且已經(jīng)形成了一個龐大的體系，金融學涉及的范疇、分支和內容非常地廣泛，如貨幣、證券、保險、銀行、衍生證券、資本市場、投資理財、各種基金、國際收支、風險管理、地產(chǎn)金融、貿易金融、財政管理、外匯管理等。

二、我國財稅金融發(fā)展現(xiàn)狀及問題分析

（一）我國財政金融發(fā)展現(xiàn)狀

2016年，我國政府提出了供給側改革，其目的促進供給作為適應經(jīng)濟發(fā)展和引領新標準的重大創(chuàng)新，同時新標準的調整符合中國經(jīng)濟發(fā)展方向。建議加快結構性改革，重新進行生產(chǎn)要素分配方式，擴大有效供給發(fā)展方向，提高供給結構的適應性和靈活性，提高全要素生產(chǎn)率。這就是財稅金融政策（尤其是稅收性金融政策）能夠充分發(fā)揮其作用的地方。有兩個主要的財稅金融政策，一個是支出性金融政策，另一個是稅收性金融政策。支出性金融政策的影響主要體現(xiàn)在需求方面，而稅收性金融政策則影響短期和長期供給的需求。更深層的區(qū)別在于，支出性金融政策相當于把資源分配給政府官員，而稅收性金融政策則賦予企業(yè)和居民決策權。一方面，政府資源配置效率往往低于私營部門；另一方面，政府有太多的權力分配資源，很容易導致資源浪費。例如，在2008年國際金融危機爆發(fā)后，中國政府及時推出了“四萬億元”投資計劃，在遏制危機蔓延和經(jīng)濟下行壓力方面發(fā)揮了積極作用。然而，由于該計劃主要由支出性金融政策組成，但是在執(zhí)行過程中出現(xiàn)了交的問題，譬如出現(xiàn)了大量的產(chǎn)能過剩和腐敗問題。由此可見，我國推行供給側結構性改革，在一定程度有效改善我國財政目前的困境，推進了財稅金融體制改革。

（二）我國財政金融發(fā)展問題分析

（1）財政稅收金融優(yōu)惠政策范圍和對象狹窄，且不平衡

現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策在鼓勵創(chuàng)業(yè)對象方面仍存在一定的不足，這種優(yōu)惠政策實行范圍較小，目前還只適用于特殊群體和一些特定的企業(yè)，例如殘疾和失業(yè)群體、隨軍家屬、微型和創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等等，這些創(chuàng)業(yè)的人僅僅是潛在創(chuàng)業(yè)群體的一部分，更多的普通創(chuàng)業(yè)者沒有得到實惠，且其能夠獲得金融扶持的力度有待加大，如物流、服飾等在內的非科技類的創(chuàng)業(yè)企業(yè)，他們同樣能夠為社會就業(yè)提供助力，但是卻不能享受政府的稅收優(yōu)惠政策。

（2）財稅金融激勵政策過于單一

企業(yè)在不同階段，創(chuàng)新研發(fā)的風險及資金成本有別，當前的稅收金融缺乏彈性和動態(tài)機制，沒有根據(jù)不同的階段特征，推出針對性的稅收補貼及優(yōu)惠，而是注重“成果導向”。

衰敗期，成熟期、發(fā)展期和萌芽期是企業(yè)成長的四大過程，在不同的過程當中，都會出現(xiàn)不相同的問題和，各個時期企業(yè)的著重點也不同。在企業(yè)萌芽期間，會因為企業(yè)市場前景不明確，要承擔較大的壓力，所以，對債權融資和股權融資缺乏一定程度的掌握。由于融資困難帶來的市場經(jīng)濟活動投入不足是我國初創(chuàng)期企業(yè)發(fā)展所面臨的最大難題。然而大部分地區(qū)對初創(chuàng)期企業(yè)風險融資的稅收優(yōu)惠政策較少，導向作用不明顯，在保證資金來源、調動投資者和企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性上出現(xiàn)了調控的缺位。成長期的企業(yè)急迫提升市場份額、塑造品牌，而當前在企業(yè)股權投資、并購重組、品牌宣傳等支持企業(yè)做強做大方面則缺少相應的稅收優(yōu)惠政策，無法切實提升企業(yè)的競爭力。成熟期的企業(yè)雖然經(jīng)過前期的積累，在生產(chǎn)技術、產(chǎn)品質量、銷售渠道等方面取得了相對競爭優(yōu)勢，但是成熟期的企業(yè)也必須時刻維持自身創(chuàng)新能力才能維持競爭優(yōu)勢，避免進入衰退期。此時成熟期的企業(yè)應維持高強度的研發(fā)投入，時刻關注前沿技術以及新型商業(yè)模式的發(fā)展，然而當前激勵創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策更側重于技術研發(fā)創(chuàng)新成果，對企業(yè)研發(fā)的過程不甚關注，難以激勵成熟期的企業(yè)開展研發(fā)活動。

（3）企業(yè)享受積極性不高

從現(xiàn)行支持市場經(jīng)濟的稅收優(yōu)惠政策看，普遍存在一年一定，一年一調整現(xiàn)象，政策預期不穩(wěn)定，導致企業(yè)信心不足。對于新的企業(yè)來說，可能由于自己對政策理解不到位，享受不應享受的部分，稅務部門不僅要追繳其已經(jīng)享受的稅收優(yōu)惠，按照相關規(guī)定進行處理，還會記入不良信用記錄，影響企業(yè)今后的貸款申請等。此外，盡管稅收優(yōu)惠政策優(yōu)惠的優(yōu)惠力度在逐步擴大，但由于多數(shù)政策設計與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、盈利能力直接掛鉤，導致小微的企業(yè)獲取的稅收優(yōu)惠有限，有些稅種甚至只能受益幾十元，尤其是小額貸款公司和中小企業(yè)融資擔保公司，近年來因業(yè)務萎縮，未能真正享受到稅收優(yōu)惠帶來的實惠，導致申報積極性不高。

（4）財稅金融優(yōu)惠政策審批程序復雜，操作性差

簡政放權方面持續(xù)改革并取得了積極成效。在財稅金融征管中已采取減少前置審批審核環(huán)節(jié)和備案等多種措施，以降低創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)主體獲取財稅金融優(yōu)惠的成本。但從整體上來看，稅費項目繁多，納稅申報頻繁，審批程序復雜，政策可操作性差的局面依然存在。因為計算難度大、填表復雜，而致使中小企業(yè)放棄享受相關財稅金融優(yōu)惠待遇的情況時有發(fā)生。

另外，相關部門仍存在著職責不清，多頭征管的格局，不僅增加了稅務機關的征稅成本和納稅人的納稅成本，而且影響了整體經(jīng)濟運行效率。比如根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)申請認定為高新技術企業(yè)，需要將材料交給當?shù)刎敹惒块T、科技部門、經(jīng)濟主管部門，三大部門協(xié)同對材料的真實性、完整性和有效性等進行核查并形成統(tǒng)一意見，這毫無疑問會拖累財稅金融優(yōu)惠政策審批的進度，不利于企業(yè)盡早享受財稅金融優(yōu)惠待遇。

三、我國財稅金融發(fā)展建議

（一）加強頂層設計，提高財稅金融政策制定的科學性

對于財稅金融政策的全過程而言，擬訂、實施、反應和修改是環(huán)環(huán)相扣的，需要做好頂層設計，理順工作機制，消除政策真空，使其得到切實有效的履行。具體來說，現(xiàn)階段，目前，我國部分地區(qū)財稅金融政策比較紛雜，要想促進這一行業(yè)更好的發(fā)展，就必須要對這些政策進行整理，剔除不符實際和多余冗雜的部分，根據(jù)實際情況的變化，對不適應現(xiàn)階段發(fā)展的政策進行調整。其次，應根據(jù)各種政策的作用特點，綜合運用各種手段。每個部門應當創(chuàng)建相互通報機制，這樣政府在出臺財稅金融政策的時候，能夠充分了解各部門之間的意圖，在相互合作下擬訂出符合實際發(fā)展的措施和策略。

（二）加強財政資金的整合力度

其一，首要前提是理順各相關部門的職責與分工。如發(fā)改委、財政部等綜合經(jīng)濟管理部門與科技廳、農業(yè)部等專項管理部門之間的職責分工與關系，從根源層面上杜絕職能交叉、劃分不清的現(xiàn)象。

其二，明確統(tǒng)一資金管理出口，強化并有序推進財政部門統(tǒng)一管理資金、支出資金的權限。改變目前“多頭管理”的金融扶持資金現(xiàn)狀，由資金“多頭管”轉變?yōu)橘Y金“一個出口”，提高資金使用效益，最大限度地釋放和激發(fā)財稅金融政策的效能和活力。

其三，提高資金的使用效益。一是在日常狠抓管理的基礎上，迪過狠抓執(zhí)行到位、資金落實到位，確保把用于支持市場發(fā)展的各項資金真正落在亟須的領域、關鍵環(huán)節(jié)和重點群體，提高財政支持資金的使用效益。二是推動建立財政資金績效評價常態(tài)化的制度性安排，在資金分配的過程中建立與資金績效評價聯(lián)動的機制，發(fā)揮政策的引導作用。

（三）提高財稅金融優(yōu)惠政策的普惠性

一是要擴大財稅金融優(yōu)惠對象的范圍。對個人創(chuàng)業(yè)方面的財稅金融優(yōu)惠對象主要是高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵等重點群體，應提高激勵市場發(fā)展財稅金融優(yōu)惠政策的受益面，推廣到所有參與到“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”中的創(chuàng)業(yè)者，同時擴大財稅金融優(yōu)惠政策對弱勢群體的扶持程度，平衡創(chuàng)業(yè)主體間的財稅金融待遇，提高的財稅金融優(yōu)惠政策的普惠性。

二是要加強財稅金融優(yōu)惠政策宣傳。針對當前部分企業(yè)對財稅金融優(yōu)惠政策了解不全面的問題，稅務部門應該做好政策宣傳工作，利用多種渠道擴大宣傳，如微信公眾號、稅務網(wǎng)站、微博、稅務欄目、走進企業(yè)等，切實幫助企業(yè)減輕財稅金融負擔，支持企業(yè)更好地發(fā)展。

三是要加大簡政放權力度，簡化納稅申報程序。近年來，雖然稅務部門已大力推進財稅金融優(yōu)惠行政審批制度的改革，但是更重要的是能夠加強對后續(xù)服務的管理，要深刻貫徹放管結合的政策，讓財稅金融的征收更加的規(guī)范化，納稅的申報流程更簡單化，納稅主體能更加高效便利的申請財稅金融優(yōu)惠手續(xù)，讓“服、放、管”這一政策同時進行，強化事中事后的監(jiān)督，不斷提高納稅服務的水準。

第2篇：財稅行業(yè)前景范文

【關鍵詞】財稅；電子商務；電子發(fā)票

隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的發(fā)展，很多傳統(tǒng)行業(yè)發(fā)生變革?；ヂ?lián)網(wǎng)發(fā)展加快了商品的流通流轉，加快了企業(yè)的資金循環(huán)，這是不可否認的。互聯(lián)網(wǎng)新形勢下，電子商務的崛起，雖然商品流通率得到了提高，但是這背后不可忽視的是隨之而來的風險。商業(yè)模式的變革也推動了財務、稅務制度的變革，降低企業(yè)的經(jīng)營風險和財務風險將在接下來的發(fā)展中愈加重要。

一、電子商務法草案解讀

1.電子發(fā)票的推行利弊解讀

《電子商務法》第十六條（電子商務經(jīng)營主體銷售商品或者提供服務應當出具紙質發(fā)票或者電子發(fā)票。電子發(fā)票與紙質發(fā)票具有同等法律效力）對比其他國家，很少有國家級大法明確交易應當出具發(fā)票，而且是加強電子發(fā)票。這一法條有助于解決電商企業(yè)電子發(fā)票應用中的疑點問題，使得消費者取得發(fā)票更便捷，避免丟失，方便查驗，售后維權更有保障。此外，電子發(fā)票可以與企業(yè)ERP、CRM等系統(tǒng)結合，有助于企業(yè)的賬務處理，為企業(yè)經(jīng)營者提供決策支持；同時便于工商監(jiān)管和稅源管理，促進稅務機關信息管稅，并可從根本上制約發(fā)票造假售假，維護公平誠信的市場環(huán)境，實現(xiàn)了稅務機關和電商企業(yè)的雙贏。

因而這對財稅管理工作者來說同樣重要，因為紙質發(fā)票的領取和開具麻煩、成本高昂，所以這次立法提到的電子發(fā)票和紙質發(fā)票有同等效力，讓電子發(fā)票得到了法律保障。

二、財稅變革影響

1.降低邊際成本

目前財稅管理、商事管理都面臨從傳統(tǒng)向電子化、信息化的轉型困難。按照傳統(tǒng)交易，企業(yè)開一張發(fā)票成本是3毛錢，加上紙質、人工領取、設備耗材、倉儲、遞送等，總成本接近一元錢，過高的發(fā)票管理成本，讓很多企業(yè)并不特別積極愿意開發(fā)票。

但在電子發(fā)票時代，邊際成本非常小，生產(chǎn)效率、成本得到極大優(yōu)化?，F(xiàn)階段，有的電商平臺有上千萬家店鋪、滴滴打車的司機達到1500萬、微商超過2500萬……登萬網(wǎng)上經(jīng)營者迫切需要簡化、高效、信息化、電子化的商事稅務管理。大量適應新經(jīng)濟業(yè)態(tài)，提供相對應的創(chuàng)新管理和服務，這就是“互聯(lián)網(wǎng)+政務”。為配合這些工作，2014年12月底，京東開出了國內首家數(shù)字營業(yè)執(zhí)照，不僅便利、成本低，也有效實現(xiàn)了防偽，促進和了商事程序制度的建設。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+政務”的創(chuàng)新舉措，一切商事都可以通過電子信息化方式在政務機關的倡導下進行，給電子商務經(jīng)營者、小企業(yè)創(chuàng)業(yè)者提供了更多便利。

2.提高管理效率

電子發(fā)票只是“互聯(lián)網(wǎng)+”財稅管理的基點，從發(fā)票的電子化可以期盼未來會計核算的電子化、自動財務處理的形成，讓財務人員真正從審核發(fā)票、存檔發(fā)票、查閱發(fā)票等瑣碎的低端財務管理解放出來，把精力轉移到財務分析管理，打造財務創(chuàng)造效益的專業(yè)部門。除此之外，也對財務信息核算的準確性提供了更好的保障，進一步杜絕財務人員痛恨的假發(fā)票。

半年前很多人對電子發(fā)票持懷疑程度，但國家最高層次法律明確電子發(fā)票的法律地位后，相信電子發(fā)票的報銷入賬、電子信息化、移動財務核算等都將在不遠的未來逐步實現(xiàn)。

3.有利于環(huán)保

電子發(fā)票的意義對企業(yè)來說非常顯著，意義遠遠不只是企業(yè)管理中的應用，還有環(huán)保。僅僅是京東或是包括行業(yè)的推動，可能會節(jié)省300畝的森林和土地，每天只是京東就可以減少2噸多的二氧化碳排放量。

4.稅收誠信推動社會公平

電子發(fā)票全面推開，刷單的現(xiàn)象可以得到有效的遏制，對于納稅的監(jiān)管，誠信企業(yè)的便利得到更好的完善。最終有利于真正的小微企業(yè)或是弱勢群體得到更好的減稅。目前由于沒有得到有效的監(jiān)管，以及收入的不透明，導致工薪階層稅收很重，但有一些企業(yè)小賣家很可能會不交稅?，F(xiàn)在通過電子發(fā)票，納入體系，這對監(jiān)管都是便利的。

三、電子發(fā)票推動財稅方面的變革及展望

1.對于企業(yè)，電子發(fā)票可自動完成原始憑證的驗證、以及相應會計憑證的生成。在此基礎上，輔以人工智能的財務會計核算軟件將得到應用和普及，人力資源將在會計核算的基礎憑證處理工作中解放出來。

2.電子發(fā)票的全面普及，將大幅提升財務核算工作的實時性和準確性，各類應收賬款能夠實現(xiàn)實時的交互，從而讓企業(yè)管理者能夠實時而準確的掌握企業(yè)當下的財務狀況，而無須等待下一月度的財務報表。

3.基于電子發(fā)票和電子會計檔案的財務管理系統(tǒng)，財務管理與審計也將變得更加簡單易行。未來財務審計將會由自動化的審核軟件完成，自動掃描分析各會計憑證與會計報表之間的業(yè)務邏輯關系，自動提取風險疑點，排查內控薄弱環(huán)節(jié)。

參考文獻：

[1]戴新竹，黃洵. 稅收征管語境下的電子發(fā)票應用[J]. 稅務研究，2016，（03）：70-74.

[2]涂純. 電子發(fā)票在中國的應用和前景[J]. 時代金融，2014，（26）：188-195.

第3篇：財稅行業(yè)前景范文

關鍵詞：財務外包；接包方；模式

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）10-0-01

一、財務外包的現(xiàn)狀

在市場經(jīng)濟高度發(fā)展、社會分工非常細化的西方，財務外包非常普及，很多公司從成立之日起，財務工作便委托給專業(yè)化的財務公司、會計師事務所去打理，從公司注冊到賬務建立，稅務申報、稅務籌劃均由專業(yè)公司操作。這樣的外包既規(guī)范了公司財務管理，又規(guī)避了很多財務上的風險。同時，企業(yè)從專業(yè)化的會計師那里又得到了自己公司所需求的財稅信息及財稅咨詢、培訓，政府部門也非常鼓勵這個行業(yè)發(fā)展，并設立了相關監(jiān)督部門。而在我國，會計行業(yè)興起雖然只有短短幾年的時間，但很快便得到了市場的認可，特別是我國加入WTO以后，市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展，專業(yè)化的財務公司以其優(yōu)質、靈活、高效的服務方式得到了越來越多中外客戶的青睞。

通常財務外包的業(yè)務包括：稅務外包、財務報告外包、員工薪酬外包、職工福利外包、日常生活費用外包、差旅費外包、固定資產(chǎn)管理的外包等等。許多財務總監(jiān)都在關注企業(yè)財務外包，他們不但把其看作是節(jié)約成本的最佳選擇，而且也把其看作是提高核心商業(yè)價值的有效途徑。

二、財務外包的內容

財務外包其實主要是將公司整個財務管理活動分解成若干模塊，如總賬核算、往來賬款管理、工資核算、固定資產(chǎn)管理、報表系統(tǒng)、納稅申報等模塊，將這些模塊中企業(yè)不擅長管理或不具有比較優(yōu)勢的部分外包給那些在該方面居于行業(yè)領先水準的專業(yè)機構處理。

1.員工工資外包。這樣可以很好地解決員工工資保密性問題。所有的工資信息都在接包方處，企業(yè)內部員工無法打聽。并將員工工資有關的社會保險金的計算、繳納一并交于專業(yè)公司操作。

2.稅務外包。目前我國的稅務制度十分復雜且政策變化極快，合規(guī)性要求很高，一旦企業(yè)違規(guī)將支付很高的成本。而足夠精通稅務的員工而比較難找，所以我國企業(yè)稅務外包機會很多，從簡單的稅收申報到復雜的稅務優(yōu)惠政策的享受高端業(yè)務，而這些大多由大型會計師事務所與稅務師事務所承接。等經(jīng)濟發(fā)展到一定程度，像國外企業(yè)在進行經(jīng)濟交易之前，都以稅務優(yōu)先，需要咨詢稅務顧問，還經(jīng)常請稅務顧問對公司財務進行健康檢查以降低風險。

3.財務報告。中國的企業(yè)在經(jīng)營管理過程中需要受到許多主管部門監(jiān)督，監(jiān)督的主要形式是對財務報告進行審查，而且還要將財務報告提供給各利益關系人，公司董事會、總經(jīng)理、政府部門、銀行等。財務報告是否滿足報表使用者的要求，是否符合會計制度和準則的規(guī)定，對企業(yè)的發(fā)展至關重要。另外，財務報告的專業(yè)性又讓很多人無法理解，于是就需要專業(yè)的財務分析人員，來解釋財務報告數(shù)字所反映的現(xiàn)狀與問題。因此，企業(yè)可以選擇專業(yè)服務機構來編制財務報表并形成分析報告。

4.差旅費和招待費。差旅費和招待費一向是企業(yè)最頻繁卻又占費用相當大比例的開支。而且，這兩種費用的控制比較復雜和繁瑣，企業(yè)管理往往是鞭長莫及。例如，什么級別的員工出差住什么標準的房間，乘坐什么類別和級別的交通工具，什么級別的員工有多大的招待費金額及授權等等。這些制度均需要詳細規(guī)定并定期監(jiān)督檢查執(zhí)行情況，會給企業(yè)管理帶來很大的復雜性和內耗。因此，將差旅費和招待費外包給專業(yè)化的財務公司，可以及時反饋費用支出信息，幫助企業(yè)監(jiān)控費用預算執(zhí)行情況，外部監(jiān)管部門也比較能夠認可支出的合法合規(guī)性。

5.應收賬款。應收賬款對企業(yè)的財務管理十分重要，如果因管理不善而出現(xiàn)大量拖欠，會給公司造成資金緊張、壞賬損失等不良后果，嚴重的甚至會撼動公司的財務基礎。應收賬款核算、分析及管理其實需要耗費大量的時間和人力，而且需要的專業(yè)化管理能力較高。所以，應收賬款外包可以解決公司自身管理能力不足的問題，提高資金運轉效率，具有較大的市場前景。

由此可見，企業(yè)不僅可以將工資、報告、應收賬款等外包，還可以委托外部專業(yè)公司設置財務制度和納稅咨詢、編制工程預算決算和單位審計任務等等。財務外包的內容可以是一個部門，也可以是一項業(yè)務，甚至是一項具體的財務職能。

三、財務外包中接包方存在的三種模式及操作流程

（一）會計師事務所

會計師事務所是指依法獨立承擔注冊會計師業(yè)務的中介服務機構，會計師事務所必須由一定數(shù)量的會計師與五名注冊會計師以合伙設立的方式成立。主要業(yè)務為傳統(tǒng)的各類審計業(yè)務（年度財務報表審計、清算審計、轉讓審計、公司內審、工程審計）、驗資、上市策劃、并購分立等必須要由注冊會計師才能承接的業(yè)務外，還開拓了很多財務會計外包，如記賬、稅務申報、財稅咨詢、會計政策培訓等，還承接了海關保稅物資的核查工作。延伸了為客戶多方面提供財稅服務。是一種集會計外包與審計業(yè)務一條龍的專業(yè)服務。

（二）記賬公司及財務咨詢管理公司

主要是以承接中小企業(yè)的賬務處理，另增加了從公司注冊到賬務處理到工商年檢，及財務咨詢業(yè)務。我國目前的財務外包接包方仍是集中在以上兩種形式的公司內，承接著眾多國內與國外企業(yè)的會計外包業(yè)務。以下就簡要介紹接包方主要操作流程（以中小企業(yè)為例）：

財務外包流程：

1.協(xié)議簽訂前程序

1.1與潛在客戶溝通，了解客戶合作意向；1.2深入了解客戶基本信息：公司成立時間、所處行業(yè)、目前營業(yè)收入狀況、增值稅是否一般納稅人、還是營業(yè)稅，企業(yè)所得稅是查賬征收還是核定征收等；1.3根據(jù)業(yè)務內容報價；1.4登記客戶意向表。

第4篇：財稅行業(yè)前景范文

【關鍵詞】營改增；石化企業(yè)；影響

所謂營改增具體是指以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅，全面實施營改增，實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，使重復征稅的現(xiàn)象不再出現(xiàn)，促進了社會分工協(xié)作，使服務業(yè)和制造業(yè)得到更好的發(fā)展。所以，對于企業(yè)來說，不僅是一次機遇，也是一項新的挑戰(zhàn)。同營業(yè)稅相比，增值稅具有很多的優(yōu)勢，比如說增值稅可以實現(xiàn)層層抵扣，就不會出現(xiàn)營業(yè)稅中全額征收，重復征稅的現(xiàn)象。

一、營改增對于石化企業(yè)發(fā)展的價值分析

據(jù)統(tǒng)計，在2012年年末的時候，中石化自營加油站已經(jīng)達到了30823座，國內運營的加油站達到了19840座。在我國的成品油零售終端網(wǎng)絡上，這兩大集團占據(jù)著很大的優(yōu)勢，使交通運輸業(yè)跨區(qū)運營更有發(fā)展前景。關于由這兩大集團所推出的加油卡，無論在哪個地區(qū)辦的卡，都可以實現(xiàn)在全國使用，而且統(tǒng)一開票，這樣一來，交通運輸業(yè)的增值稅這一問題就得到了解決。

其實，在廣東、浙江等一些地區(qū)已經(jīng)實施了營改增政策，也開展了相關的培訓工作，同時利用好營改增政策這個機會，來擴大企業(yè)市場，在銷售量上取得了很大的進步。全面開發(fā)新的客戶，無論是公司領導還是客戶經(jīng)理，以及加油站的員工，以身作則，以開發(fā)新客戶為理念，努力地做了手頭的工作工作。

二、營改增對石化企業(yè)的影響

營改增對于石化銷售企業(yè)的影響是多方面的，對于這些影響因子進行對比分析之后，可以明確營改增背景下石化銷售企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方向，可以更好的制定石化銷售企業(yè)發(fā)展對策。也就是說，對于當前石化銷售企業(yè)而言，高度重視對于營改增政策的解讀，深刻剖析其對于石化銷售企業(yè)各個環(huán)節(jié)的影響，是當前的重中之重。詳細來講，我們需要關注如下幾個方面的內容：

（一）對企業(yè)銷售情況的影響

營改增之所以會影響到石化企業(yè)的銷售情況，其根本原因具體是企業(yè)在最終收入的價格中不包括增值稅，價格的變化將決定了企業(yè)銷售的情況，當價格不發(fā)生變化時，企業(yè)的收入也不會樂觀，這也會嚴重影響企業(yè)的生產(chǎn)運營。同時，企業(yè)的銷售稅金也會受到影響，營業(yè)稅金和其它附加稅與銷售稅金的核算有直接的關系，因此，使企業(yè)的營業(yè)利潤受到影響。

（二）對企業(yè)資產(chǎn)負債結構的影響

營改增對企業(yè)資產(chǎn)負債結構也有很大的影響，實施了營改增政策后，可以抵扣購進固定資產(chǎn)的金額，這會減少固定資產(chǎn)價值，會相繼減少了累計折舊，與此同時，影響了應交營業(yè)稅，最終期末余額就會受到影響。企業(yè)還是會不斷的發(fā)展，自然就會擴大規(guī)模，這樣企業(yè)的利潤就會有所好轉，隨之，企業(yè)的總體資產(chǎn)也會好轉起來。對于目前的情況，即使企業(yè)的資產(chǎn)負債情況不太樂觀，但是會提升企業(yè)的流動比率，使流動資產(chǎn)和流動負債的比值增大了。

（三）對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響

營改增會對石化企業(yè)現(xiàn)金流量有哪些影響呢？首先我支們來對企業(yè)現(xiàn)金流量進行分析，企業(yè)現(xiàn)金流量主要是由籌資、投資活動和經(jīng)營活動這三部分組成。關于籌資活動，企業(yè)在不斷的發(fā)展，這使企業(yè)與企業(yè)之間有了很大的競爭力，企業(yè)不僅會在投資上加大力度，而且還會在融資上采取措施。關于投資活動，企業(yè)競爭力的強大，只有不斷研發(fā)新產(chǎn)品，引進新設備，才能使企業(yè)得到更好的發(fā)展，不僅促進了生產(chǎn)，而且使企業(yè)的固定資產(chǎn)得到了增加。關于經(jīng)營活動，使企業(yè)不再出現(xiàn)重復增稅的現(xiàn)象，對企業(yè)的成本進行了有效的控制，減少了企業(yè)的營業(yè)稅額，提升了企業(yè)的現(xiàn)金流量。

（四）對管道運輸成本的影響

營改增對管道運輸成本的影響是最大的。據(jù)統(tǒng)計，處于正在運營的油品管道大約是8萬公里，在全國油品管道中占70%。截止2015年，我國的油氣管道大約會達到14萬公里，中石油的運行將不止10萬公里，因此，會對管道運輸造成很大的影響。運輸成本會不斷的增加，相繼，維修車輛設備的成本也會增加。由于之前沒有統(tǒng)一開增值稅發(fā)票，就不會有多出來的稅負。

三、石化銷售企業(yè)在經(jīng)營管理方面應采取的對策

結合當前營改增政策的導向，分析其對于石化銷售企業(yè)的影響，可以找到政策與企業(yè)發(fā)展之間的矛盾處，接著以此為契機可以找到石化銷售企業(yè)經(jīng)營管理改革的方向，這樣可以使得其經(jīng)營管理朝著更加高效的方向發(fā)展和進步。詳細來講，需要做好以下幾個方面的工作：

（一）完善財務管理制度和體系，重視稅收籌劃工作

石化銷售企業(yè)需要做的是，對財務管理制度和體系進行完善，重視稅收籌劃工作，嚴格管理相關財務人員。做到以下幾點：第一，在抵扣稅率時必須要按照規(guī)定，第二，賬目要真實，不能出現(xiàn)做假賬的現(xiàn)象，第三，企業(yè)在策劃稅收工作時，必須要重視稅務風險，為此做一些應急措施。隨著財務管理行為的規(guī)范化和標準化，稅收籌劃工作的質量也會不斷提升，而這對于石化銷售企業(yè)經(jīng)營管理效益發(fā)揮而言，是非常有價值的。

（二）加強與稅務部門的相互溝通

營改增的實施意義是使企業(yè)的稅負得到控制，對于石化銷售企業(yè)來說，沒有使企業(yè)的稅負得到降低，其主要是由于在實施營改增時，受石化銷售企業(yè)中運輸行業(yè)稅負增加的影響。因此，企業(yè)需要做的是，及時的將營改增實施的結果向稅務部門進行反映，要多與稅務部門進行溝通。同時，企業(yè)要加大對相關增值稅政策的關注，及時處理好企業(yè)增值稅的相關工作，使企業(yè)的稅負得到控制，從而促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（三）營造企業(yè)節(jié)稅文化

為了使企業(yè)的實際稅負得到控制，還要在營造企業(yè)節(jié)稅文化上做功課。企業(yè)要注重細節(jié)問題，從小事做起，讓全體工作人員意識到節(jié)稅的意義。石化企業(yè)要抓住營改增這個好時機，結合企業(yè)的實際情況，為企業(yè)營造節(jié)稅文化，對企業(yè)的稅收進行合理的籌劃，使企業(yè)的額外成本得以控制，發(fā)揮營改增的真正目的。在企業(yè)節(jié)稅文化建設的過程中，懂得運用新媒體技術來進行引導，構建完善的節(jié)稅文化氛圍，這也是新形勢下我國石化企業(yè)應該去做好的事情。

（四）注重財稅管理隊伍建設

全面營改增要求石化企業(yè)財稅管理素質得到特定的水平，這是引導企業(yè)財務管理改革的重要契機，此時原本的財稅管理在職人員不僅僅需要深刻分析營改增的政策導向，還需要了解財稅管理的變化需求，繼而在此基礎上實現(xiàn)自身綜合素質的全面提升。也就是說，對于石化銷售企業(yè)而言，需要加大對于財稅管理隊伍的人力資源投入，以教育培訓的方式，使得企業(yè)財稅管理隊伍的專業(yè)水平得到提升。

四、結束語

營改增的全面推進，讓眾多企業(yè)受到了影響，經(jīng)過分析的結果可以看出，營改增還是給企業(yè)帶來了很多的好處，使企業(yè)得到了更好的發(fā)展。因此，對于大多數(shù)企業(yè)而言，尤其是我國的石化企業(yè)，要根據(jù)企業(yè)的實際情況，做出相應解決措施，在營改增政策的實施下，使企業(yè)的負稅得到控制，從而使企業(yè)得到更好的發(fā)展。

參考文獻：

第5篇：財稅行業(yè)前景范文

一、問題的提出

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)的普及和國家政策的支持為大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新提供了新的契機，小微企業(yè)如雨后春筍般迅速地發(fā)展起來，遍布各行各業(yè)，為中國經(jīng)濟的發(fā)展做出了卓越的貢獻。小微企業(yè)由于規(guī)模小、人員少、資金不夠充足，通常會采用最初級的記賬模式，將財務會計核算和申報納稅業(yè)務剝離出去，外包給專業(yè)的記賬中介機構。降低設置財務部門所需的辦公環(huán)境、硬件軟件和人員方面的投入，以較低的成本處理會計核算和納稅申報等必須而非核心業(yè)務，實現(xiàn)企業(yè)的正常運營。

然而，記賬行業(yè)由于服務內容相似，難度較低，很快就有大量的企業(yè)涌入該行業(yè)，企業(yè)之間激烈的競爭方式發(fā)展到價格戰(zhàn)階段，記賬行業(yè)迅速發(fā)展到成熟期，行業(yè)服務同質化程度高，價格低廉，使得服務質量不能得到保障。

二、小微企?I記賬的優(yōu)勢與劣勢分析

現(xiàn)行小微企業(yè)記賬的范圍主要是財務會計核算和各類納稅申報工作。記賬作為專業(yè)的財稅服務中介機構，無疑為小微企業(yè)的發(fā)展做出了重要的貢獻，相比設立財務部，其優(yōu)勢較為明顯。但是記賬行業(yè)的惡性價格競爭導致服務質量較低、行業(yè)亂象重生，不利于小微企業(yè)健康發(fā)展。

小微企業(yè)采用記賬的優(yōu)勢主要體現(xiàn)在兩個方面。第一，服務水平更專業(yè)。記賬中介機構通過標準化的流程為企業(yè)提供專業(yè)的財務會計核算和納稅申報服務，專業(yè)化的分工、重復的勞動使得學習曲線效益明顯，記賬服務商通過專業(yè)化的服務使得財務核算、稅收管理等較為復雜的工作變得標準化、規(guī)?；瑥亩岣邉趧由a(chǎn)效率降低學習成本，大批量的業(yè)務處理實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟，降低服務成本，提高服務質量。另外，企業(yè)集團將數(shù)家公司的財務打包后再外包，可以降低外包的總成本，記賬服務商還可以幫助集團建立財務共享中心，加強集團管控。第二，記賬成本低廉。在企業(yè)資源有限的情況下，集中力量在提升核心競爭力的業(yè)務上，減少財務部門辦公硬件軟件和人員的配備，實現(xiàn)輕資本運營，降低經(jīng)營風險。記賬機構可充分挖掘軟件硬件設施和人力資本的能量，去除閑置產(chǎn)能，降低單位核算成本。當小微企業(yè)經(jīng)營業(yè)務范圍和業(yè)務量增加或減少時，可靈活變動記賬的合同范圍，避免軟硬件人員不足或產(chǎn)能過剩的風險，輕資產(chǎn)與精簡團隊運作可以提高企業(yè)適應環(huán)境變化的能力。

小微企業(yè)采用記賬優(yōu)勢不言而喻，但其低成本背后的劣勢也不得不引起重視。通過調查研究，我們發(fā)現(xiàn)其劣勢主要體現(xiàn)在四個方面。第一，業(yè)務范圍窄。傳統(tǒng)的記賬公司提供的服務主要包括財務會計核算與納稅申報，一般不涵蓋企業(yè)的資產(chǎn)管理、預算管理、成本管理、績效評價等職能，使得會計核算與實物資產(chǎn)的管理脫節(jié)，會計的管理職能缺失，無法為企業(yè)創(chuàng)造價值，甚至為企業(yè)的經(jīng)營管理活動埋下不合規(guī)的隱患。第二，記賬機構服務水平參差不齊。財政部門是記賬行業(yè)的主管部門，但目前重審批、輕監(jiān)管的管理模式使得監(jiān)管職能缺位，記賬行業(yè)誠信體系尚未建立，需求方與供給方的信息不對稱導致需求方用腳投票，加劇行業(yè)亂象。我們的調查發(fā)現(xiàn)部分記賬企業(yè)，特別是市場份額小收費低的企業(yè)提供的服務質量不高，錯賬頻發(fā)，隨意調整，無法按照企業(yè)會計準則和制度進行會計核算，提供的數(shù)據(jù)可靠性和相關性不高，導致決策失誤。第三，財稅管理風險高。記賬行業(yè)誠信體系的缺失使得部分企業(yè)提供的財務核算不規(guī)范，低廉的收費導致記賬企業(yè)缺乏提供優(yōu)質服務的動力，有的記賬企業(yè)甚至不設置明細賬戶，也不與客戶的資產(chǎn)管理人員對賬，賬簿記錄與資產(chǎn)管理兩條線從未交叉，使得客戶資金管理混亂，資產(chǎn)安全得不到保障。為節(jié)約成本，記賬公司聘請的員工專業(yè)水平不高，納稅申報服務較為隨意，一方面稅收計算錯誤，可能導致企業(yè)承擔稅收罰款；另一方面不會在遵守法律的前提下以客戶利益最大化為導向，導致小微企業(yè)多交稅，承擔不必要的稅收成本，利益受損。第四，記賬協(xié)議到期風險和外包商人員變動風險。記賬協(xié)議到期后，雙方?jīng)]有按照規(guī)定辦理交接手續(xù)，或者記賬公司內部員工流動沒有嚴格按照《會計基礎工作規(guī)范》的要求辦理交接手續(xù)，導致企業(yè)財務數(shù)據(jù)丟失，后續(xù)財務工作無法順利開展。

三、小微企業(yè)記賬改進探索

降低成本是小微企業(yè)選擇記賬的重要動因之一，然而，記賬行業(yè)服務內容簡單、同質化程度過高、價格低廉、服務水平不高、行業(yè)內部惡性競爭等導致小型微利企業(yè)選擇記賬風險加大，無法助力企業(yè)的健康成長。小微企業(yè)需要探尋新的記賬模式，將財務風險和經(jīng)營風險控制在可承受的范圍之內，服務于價值創(chuàng)造。我們認為，小微企業(yè)選擇記賬時，應在現(xiàn)有記賬模式的基礎之上適當擴大商的業(yè)務范圍，選擇可長期持續(xù)合作的記賬服務商。

1.擴大記賬業(yè)務范圍

小微企業(yè)要在復雜的生存環(huán)境和激烈的市場競爭中生存和發(fā)展壯大，需要控制經(jīng)營風險，利用財務數(shù)據(jù)作出科學的決策。傳統(tǒng)的記賬模式通常只提供簡單的會計核算和納稅申報服務，無法滿足小微企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的要求，需要尋求更加專業(yè)的財稅和管理服務，業(yè)務范圍可以適當擴充。

一是控制財稅風險，為企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營提供保障。選擇專業(yè)化程度高、市場反應良好的記賬服務商，保證會計核算符合會計準則和制度的要求，納稅申報符合稅收法律體系的要求，而且不會讓企業(yè)承擔不必要的稅收成本。二是服務于企業(yè)資產(chǎn)安全管理。賬簿記錄是保障資產(chǎn)安全的重要手段，企業(yè)應要求財務記賬服務商提供序時完整規(guī)范的賬簿記錄，并定期或不定期地與企業(yè)對賬，使得賬實相符，確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整。三是購買管理咨詢服務，為企業(yè)創(chuàng)造價值。記賬服務商為多個行業(yè)多家企業(yè)提供財務服務，可以獲得各個行業(yè)的大數(shù)據(jù)，掌握的信息較多，積累了大量的管理經(jīng)驗，可以為企業(yè)的戰(zhàn)略決策、提高經(jīng)營效率、降低成本、風險管理等出謀劃策。專業(yè)的記賬服務商對最新財稅政策的理解和掌握可以為企業(yè)的決策提供更加全面的科學合理的支持，提供專業(yè)的管理咨詢服務。記賬服務商擁有優(yōu)秀的智囊團隊，其知識構成既包括財務稅務領域的專家、也有經(jīng)濟學、金融學、法律等方面的專家，其全面的知識結構和豐富的管理經(jīng)驗能夠提供更為科學的管理服務，降低經(jīng)營風險?？茖W決策帶來的收益可能遠遠大于節(jié)約成本產(chǎn)生的收益，這是記賬服務商為小微企業(yè)提供服務的新途徑，商業(yè)前景廣闊。四是提供納稅籌劃服務。稅收法律體系內容復雜，新的稅收政策或對原有政策的細化等條例規(guī)章紛多繁雜，企業(yè)的財務人員的知識面和學習能力有限，難以滿足內部戰(zhàn)略發(fā)展和外部環(huán)境變化提出的新要求。稅務專家通過資源重新整合、流程再造、業(yè)務安排，幫助小微企業(yè)充分利用國家稅收改革紅利，在遵守法律法規(guī)的前提下節(jié)約稅收成本。

第6篇：財稅行業(yè)前景范文

關鍵詞：房地產(chǎn) 稅務籌劃 風險

當前，我國房地產(chǎn)行業(yè)處于風口浪尖，如何將利潤空間加大，提升企業(yè)的競爭力，保持房地產(chǎn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，成為房地產(chǎn)企業(yè)財務管理工作的重心。稅收籌劃是在房地產(chǎn)企業(yè)不違反國家財務稅收政策前提下，以提升企業(yè)利潤為目的進行的稅收謀劃，但是在稅收謀劃過程中會出現(xiàn)各種風險，企業(yè)需要通過一系列措施對這些風險進行有效的控制和防范。

一、房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃風險

當前我國房地產(chǎn)企業(yè)所面臨的稅務籌劃風險主要有：

（一）法律風險

我國的房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃相關法律制度目前還不是很完善，針對同一個問題，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃者和國家稅務機關會有不同的理解和看法，因為沒有完善的法律制度進行約束和限制，就會導致房地產(chǎn)企業(yè)在稅務籌劃過程中可能出現(xiàn)一些涉稅糾紛甚至于違法行為。還有一些企業(yè)對法律沒有深刻的認識，導致出現(xiàn)一些超越法律或者在法律邊緣游走的現(xiàn)狀發(fā)生，這些都會對房地產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃產(chǎn)生不利的影響。

（二）政策風險

隨著我國房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，房地產(chǎn)在我國國民經(jīng)濟中地位越來越重要，但是目前我國市場經(jīng)濟發(fā)展并不成熟，房地產(chǎn)行業(yè)相關的法律制度還不盡完善，相關的規(guī)范性文件很少，這就很容易造成房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃中形成巨大的風險。

（三）財務風險

房地產(chǎn)行業(yè)和資金有著密切的聯(lián)系，每一個環(huán)節(jié)都需要對資金進行合理的掌控。我國房地產(chǎn)行業(yè)的建設資金大多是貸款融資的，資金越大，稅務籌劃的空間就會擴大，在創(chuàng)造高額的經(jīng)濟收益的同時，面臨的財務風險也越大。

（四）行業(yè)風險

我國房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，使得很多企業(yè)看到房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展前景，紛紛轉向房地產(chǎn)投資，但是房地產(chǎn)行業(yè)和很多行業(yè)都密切關聯(lián)，與貨幣政策、利率政策、經(jīng)濟增長、居民收入等諸多方面也是息息相關的，容易受這些因素影響產(chǎn)生連鎖效應，“牽一發(fā)而動全身”，如果沒有進行合理的規(guī)劃，就會帶來巨大的風險。

二、我國當前房地產(chǎn)稅收環(huán)境

我國社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展和完善，各種法律體系在不斷的完善中，稅收法律體系也不例外。通過法律制度的完善，建立完善的稅務法律體系，為房地產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃提供法律依據(jù)，促進房地產(chǎn)企業(yè)合法進行相關工作。從目前的房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展來講，稅務法規(guī)建立了較完整的體系，法律執(zhí)行也慢慢的規(guī)范，這些都有利于房地產(chǎn)企業(yè)依法進行各項工作。

改革開放后，我國和世界上很多國家都建立了經(jīng)濟貿易往來，經(jīng)濟發(fā)展已日趨國際化，使得稅收工作也呈現(xiàn)國際化。我國當前的稅收環(huán)境呈現(xiàn)出國內經(jīng)濟主體和國外經(jīng)濟主體共同競爭的收稅局勢，對稅務發(fā)展提出更高的要求。而房地產(chǎn)行業(yè)最為顯著的一個特點就是周期長、投資大，同時會計核算和稅收政策在許多口徑上的差異，以及稅收中各稅種針對同一計稅項目確認的差異，造成了稅收計算工作的難度，稅收過程的復雜性加大，涉及到多個稅種，這些稅種是否可以進行合理的規(guī)劃，關系著房地產(chǎn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

三、如何有效控制房地產(chǎn)稅務籌劃風險

對企業(yè)稅收進行合理的規(guī)劃，就是將房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營風險減小。房地產(chǎn)行業(yè)因為規(guī)模相對較大，所以只有高水準的財務管理活動，才能幫助房地產(chǎn)企業(yè)長遠發(fā)展，而稅收籌劃作為企業(yè)財務管理工作中的一項工作，顯然是重中之重。為了對房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃風險進行有效的控制，可以從以下幾個方面進行。

（一）重視專業(yè)人才的使用

稅收工作具有很強的專業(yè)性，對人才有很高的要求，房地產(chǎn)企業(yè)需要重視專業(yè)性人才的培養(yǎng)及任用，定期組織學習財稅知識，加強與同行交流，持續(xù)提高稅務籌劃人員的工作水平。

（二）借鑒專業(yè)的建議

在進行重大決策時，房地產(chǎn)企業(yè)的決策者可以向一些專家進行咨詢，借鑒專業(yè)的建議或者意見。將專家的建議和房地產(chǎn)企業(yè)的實際情況結合在一起，可以有效的對企業(yè)稅務籌劃風險進行控制。

（三）開展稅收籌劃工作

在房地產(chǎn)企業(yè)進行重大的經(jīng)濟業(yè)務決策時，應及時將稅務籌劃工作跟進，企業(yè)稅務機構人員應與其他相關部門充分交流、深入討論，在完成討論后，設計出合理的稅收方案，同時需要加強稅收方案中經(jīng)濟收益和風險的評估，對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務進行深入的了解。然后將稅務方案遞交給企業(yè)決策者，相關部門根據(jù)稅收方案進行實施。房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)濟活動實施過程中，也要對經(jīng)濟收益和風險進行實時評估，并進行跟蹤記錄，在評估的過程中要保持客觀性。事后應總結評價，做成資料以備后期參考使用。

（四）加強風險意識

房地產(chǎn)企業(yè)必須充分的認識到其存在的風險，密切關注國家相關政策，做好風險防范措施，從而增強房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃能力。及時的掌握房地產(chǎn)行業(yè)的最新市場動態(tài)，從實際出發(fā)，適時地對企業(yè)的稅收籌劃方案進行調整。

四、結束語

綜上所述，我國房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，在國民經(jīng)濟中占有重要的地位，但是房地產(chǎn)行業(yè)稅務籌劃存在很多方面的風險，為了有效的對房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃風險進行控制，就要充分的認識企業(yè)風險，密切關注國家宏觀調控政策，加強對稅收政策的學習，提高企業(yè)財務管理水平，合理制定稅務籌劃方案，使得企業(yè)在較少的運營成本下，實現(xiàn)高經(jīng)濟收益和低風險，最終保證企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻：

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[2]劉貞香.房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃風險的有效控制[J].經(jīng)濟視野，013；23：186-187

第7篇：財稅行業(yè)前景范文

2006年，在經(jīng)濟領域中最受關注的恐怕就是能源戰(zhàn)。對能源的爭奪有愈演愈烈之勢。世界各國都在尋找支撐經(jīng)濟發(fā)展的新支點――生物質產(chǎn)業(yè)(生物能源與生物化工)，一個嶄新的產(chǎn)業(yè)呼之即出。

對于正在快速發(fā)展的中國經(jīng)濟，解決能源問題顯得更為緊迫。通過財稅杠桿打造生物質產(chǎn)業(yè)成為政府的首要選擇。2006年，財政部出臺了推動生物質產(chǎn)業(yè)提速的財稅扶持政策，風電產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策扶持也隨后。對太陽能、淺層地能建筑應用政策支持已經(jīng)啟動。學界評價，財政助推器正在“撬開新能源時代的閘門”。

然而，支持新能源發(fā)展亦非財政在能源、環(huán)保方面構想的全部。事實上，財政部正在漸次推進三大戰(zhàn)略構想，期待從根本上破解日益嚴峻的資源環(huán)境困局。圍繞上述政策和戰(zhàn)略構想，財政部副部長闡述要點。

發(fā)展生物質產(chǎn)業(yè)時不我待

石油的短缺不時挑動中國經(jīng)濟發(fā)展的神經(jīng)，在此情景下，發(fā)展生物能源已被提上日程。

“我們認為，發(fā)展生物質能源與生物化工已經(jīng)很緊迫，可以講時不我待，財稅政策在其中至關重要。2006年初，財政部上報國務院的關于加快發(fā)展我國石油替代能源的政策建議得到了國務院領導的充分肯定。為積極推進發(fā)展替代能源工作，落實國務院領導指示，財政部重點研究了可以替代石油的生物質能、煤制油，以及發(fā)展?jié)摿Υ?、近階段可以實現(xiàn)較大規(guī)模常規(guī)化石能源替代的風能、可再生能源建筑應用，形成了具體的支持發(fā)展思路?！必斦扛辈块L談到。

他進一步解釋，我們認為生物質能前景廣闊。而且可替代最緊缺的石油，是今后發(fā)展的最重要方向之一。在我們看來，發(fā)展生物能源與生物化工是一件一舉多得的好事。發(fā)展生物能源與生物化工的好處是多方面的。除了實現(xiàn)對化石能源的替代，保證國家能源安全、經(jīng)濟安全外，生物質能產(chǎn)業(yè)也開辟了農民增收的新渠道。

自去年以來，我國玉米價格出現(xiàn)上升，一個主要原因就是，以燃料乙醇為代表的玉米深加工業(yè)的發(fā)展增加了玉米消費，拉動了玉米價格上漲。而且，發(fā)展生物質能源，能變廢為寶，將秸桿、農林廢棄物充分利用起來。目前秸桿發(fā)電項目地區(qū)，秸桿價格已有了明顯上漲。同時，生物能源的引入能有效降低污染。燃料乙醇試點地區(qū)的試驗結果顯示，與使用普通汽油相比，使用車用乙醇汽油后，一氧化碳的排放可降低7％，碳氫化合物可降低48％。美國檢測結論是，生物柴油無毒，能生物降解。添加20％的生物柴油，可減少排放二氧化硫70％，降低90％空氣毒性。生物塑料能解決白色污染問題。因此，開發(fā)和使用生物質能源符合發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的理念，符合保護環(huán)境、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的要求。

財稅扶持不撒“胡椒面”

發(fā)展生物能源是一個國家的戰(zhàn)略選擇，這個戰(zhàn)略的扶持力度與可行性對生物能源的發(fā)展至關重要。

“近半年來，我們投入了很大的力量來了解掌握在我國發(fā)展生物能源的技術、資源、經(jīng)濟性等基本情況，因為只有搞清楚這些問題，才能有針對性地制定財稅政策。為此。我們進行了深入的調查研究，并多次召開座談會，充分聽取有關專家、企業(yè)的意見。在此基礎上，我們與國家發(fā)改委等五部門聯(lián)合制定了對生物能源和生物化工的財稅扶持意見。包括生物能源在內的新能源的發(fā)展最終要靠市場。因此，我們制定的財稅政策特別突出強調了‘適應市場機制’的要求，也就是說要著力創(chuàng)建遵循市場法則的財稅政策保障機制，政府重在為生物能源創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境?！必斦扛辈块L談到。

圍繞建立起成本分攤、風險分擔、研發(fā)投入機制的總體思路，針對目前發(fā)展生物能源與生物化工存在的障礙，國家財稅政策將從四個方面予以扶持：一是建立風險基金制度、實施彈性虧損補貼；二是原料基地補助；三是示范補助；四是稅收優(yōu)惠。

“這項政策實際上體現(xiàn)了”風險分擔與成本分攤機制“的要求，也是整個財稅政策的核心環(huán)節(jié)。具體來講，就是按照平均先進的原則，計算產(chǎn)品的平均生產(chǎn)成本，考慮適當利潤后，確定盈虧平衡點(或補貼點)，當生物質能產(chǎn)品銷售結算價格高于平衡點時，企業(yè)應當建立風險基金，國家不予補貼；當銷售結算價低于平衡點時，先由企業(yè)用風險基金以盈補虧，如果油價長期低位運行，將啟動彈性虧損補貼機制。

在具體操作上，我們考慮盈虧平衡點應相對穩(wěn)定，這樣可以給企業(yè)一個穩(wěn)定預期；但這個點也并非一成不變，將根據(jù)技術進步與原料成本變動情況在年度間進行適當調整?！彼M一步解釋到。

新的政策一旦落實，問題也緊隨而來。對此，指出。隨著我國發(fā)展生物質能源時機逐步成熟，國內企業(yè)和地方的熱情高漲。這是件好事，但也出現(xiàn)了一些不良苗頭，一窩風、大干快上，不分析資源狀況、不分析技術經(jīng)濟可行性、不考慮市場風險。

不加控制、盲目發(fā)展生物質能源是很危險的。一是破壞生物質資源，能源作物種植還有可能與糧食爭地，影響國家糧食安全；二是燃料乙醇、生物柴油要進入運輸燃料系統(tǒng)，如產(chǎn)品質量不過關，可能會造成行車安全問題，影響整個產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展；三是燃料乙醇、生物柴油生產(chǎn)過程實際上是化工生產(chǎn)過程，如處理不好，環(huán)保投入不夠，很有可能在生產(chǎn)過程造成環(huán)境污染。以上三個方面決定了必須穩(wěn)步推進生物質能源發(fā)展。從財政來講，將合理限定支持對象、控制支持范圍、把握支持力度，引導產(chǎn)業(yè)健康有序發(fā)展。

“十五”期間，由國家確定的四家生物燃料乙醇企業(yè)享受了國家財稅優(yōu)惠政策。今后將適當擴大支持范圍與增加支持對象。

選擇支持對象將堅持以下三點：一是重點支持直接替代石油的生物能源及生物化工產(chǎn)業(yè)，包括生物燃料乙醇、生物柴油等。二是堅持公平競爭。由專家對相關企業(yè)的生產(chǎn)技術條件、資產(chǎn)財務狀況等進行論證與評審。有關部門按照公開、公平、公正的原則選擇效率高、補貼少的企業(yè)作為支持對象。三是集中資金支持少量的優(yōu)勢企業(yè)，不撒“胡椒面”，抓出實效。

近期，財政部將會同相關部門制定具體操作辦法。待有關辦法下發(fā)后，企業(yè)可按規(guī)定程序申請國家支持。對入選的定點企業(yè)，將實施上述四項財稅支持政策。

具體來講，一是通過招標來選擇定點企業(yè)，誰的技術好、成本低、效率高、補貼少就選擇誰作為定點企業(yè)。在這個問題上，各類企業(yè)一起公平競爭，體現(xiàn)效率優(yōu)先的原則；二是要按照平均先進的原則，制定具體補貼辦法。使先進者得益、落后者受罰。目前國家對四家燃料乙醇定點企業(yè)的補貼水平已比期初有了大幅度下降，以促使企業(yè)加快技術改造，提高效率。提高產(chǎn)業(yè)競爭力。

生物質能源絕不與糧爭地

發(fā)展生物能源勢必與糧爭地，對此明確表示糧食安全永遠是第一位。

強調指出，發(fā)展生物質能源，最重要的一條就是要處理好與糧食安全的關系。發(fā)展生物能源與生物化工一定要在確保國家糧食安全基礎上穩(wěn)步推進。當糧食出現(xiàn)階段性供過于求時，國家有計劃地拿出一部分糧食加工轉化為生物能源，將有助于平衡糧食供求，保護農民種糧積極性。根據(jù)有關統(tǒng)計，我國每年有秸桿等農林廢棄物6億噸可以利用，還有近20億畝的宜農、宜林荒山荒地可用來發(fā)展能源農業(yè)和能源林業(yè)，非糧生物資源開發(fā)潛力豐富。而且，根據(jù)企業(yè)的一些實踐經(jīng)驗，荒山荒地經(jīng)過改良后?？捎脕矸N植糧食，如在山地、荒坡種植文冠果等喬木后，還可在林間種植大豆等雜糧，這實際上擴大了糧食種植面積，更加有利于國家糧食安全。因此，在我國有條件實現(xiàn)生物能源與糧食的“雙贏”。

此外，還指出，關鍵是要建立起有效的激勵與約束政策體系。今后將建立糧食影響因素評價制度，對生物能源項目消耗糧食、占用土地情況進行專項評審，充分論證與考慮對糧食生產(chǎn)的影響。對以糧食為原料生產(chǎn)生物能源，國家實行嚴格的計劃控制。只有按國家計劃生產(chǎn)才能享受財稅扶持政策。對以甜高梁等非糧農林作物為原料生產(chǎn)生物能源，必須配套建設原料基地。

今后生物能源與生物化工企業(yè)不能只建工廠，要有自己的原料基地，大力推行“公司+農戶”的方式，要將具備原料基地作為行業(yè)準入、享受國家財稅扶持政策的必要條件。原料基地建設要開發(fā)利用荒山荒坡等未利用土地，不能占用現(xiàn)有耕地和基本農田。有關部門將嚴格考核原料基地建設情況及規(guī)模，作為財政補貼預算依據(jù)。另外，考慮到建立能源作物原料基地，一次性投入較大，需要整理土地，投入種苗費，北方地區(qū)還要開挖水渠等等，國家將支持原料基地建設。

第8篇：財稅行業(yè)前景范文

【關鍵詞】電子圖書，稅收政策，稅收優(yōu)惠

近幾年，我國電子圖書行業(yè)保持了高速的增長勢頭。據(jù)統(tǒng)計，2012年我國數(shù)字化閱讀方式的閱讀率為40.3%，比2011年的38.6%上升了1.7個百分點，電子圖書讀者達到1.56億人，電子閱讀器的接觸率增長幅度達到了200%。但是，在電子圖書行業(yè)在快速發(fā)展的同時，也給稅收征管帶來了新的挑戰(zhàn)。本文將結合電子圖書市場的自身特點討論電子圖書的稅收問題。

一、電子圖書在現(xiàn)行稅制下存在的問題

（一）征納主體的不確定性。

在傳統(tǒng)商業(yè)模式下，稅收征納主體都有明確的規(guī)定。但在電子商務環(huán)境下，企業(yè)的活動在沒有固定場所的網(wǎng)絡環(huán)境下進行，這使得其常設機構的認定變得困難，收入來源地和性質難以劃分，因此實際管理機構作為居民企業(yè)的判斷標準在電子商務中不適用。我國的電子圖書市場可采用李丹在《電子商務稅法問題研究》中的建議，即對于從事電子商務的企業(yè)，稅收征納主體的確定標準可均改為注冊地標準。進行稅務登記的電子商務企業(yè)是納稅主體，而其進行納稅登記的當?shù)氐亩悇諜C關為稅收征管主體。有學者擔心實施注冊地標準容易導致納稅人為達到避稅目的而通過自由選擇給予稅收優(yōu)惠地區(qū)作為注冊地的情形。但由于我國對電子出版物實行許可證制度，需要向所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府出版行政部門提出申請，經(jīng)審核同意后，報國務院出版行政部門審批，獲得批準之后才能從事出版業(yè)務。出版單位在報送審批時需要提供工作場所使用證明，其獲得出版許可的當?shù)貞敒閷嶋H開展出版業(yè)務的當?shù)?。所以如果?guī)定出版單位獲得出版許可的地域與稅務登記的地域保持一致，可以在一定程度上避免上述問題。

（二）交易活動的性質難以確定。

電子圖書市場的收入主要包括了三類：電子圖書的銷售、電子圖書的租賃和付費閱讀。我國現(xiàn)行的法規(guī)中只在《稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9）號中明確了對電子出版物按照13%的低稅率征收增值稅。所以，經(jīng)過電子出版社出版的電子圖書的銷售應當按13%的稅率繳納增值稅。

目前，網(wǎng)絡付費小說網(wǎng)在其網(wǎng)站上有提供相應小說電子書下載的服務，那么對于讀者付費購買的VIP章節(jié)給網(wǎng)站帶來的收入，筆者認為不應當確定為電子出版物的貨物銷售。因為在這種經(jīng)營模式下，讀者在文學網(wǎng)站上夠買的VIP章節(jié)不能夠下載到PC或者非網(wǎng)站指定的閱讀器上面，時能在線閱讀。所以，讀者付費購買的并非電子圖書的所有權，而僅僅是閱讀權利。根據(jù)稅法的規(guī)定，銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權，所以收費閱讀不能定義為貨物的銷售。對于網(wǎng)絡出版單位通過收費閱讀所獲取的收入，應當按照郵電通信業(yè)3%的稅率繳納營業(yè)稅。但是，如果讀者購買了網(wǎng)站指定的電子閱讀器，則可以將已經(jīng)購買VIP電子圖書下載到這些電子閱讀器中進行離線閱讀，這種情況下可以將電子圖書的收費視為電子圖書銷售。因此，網(wǎng)絡出版單位對這種情況應當分開核算。即下載到該網(wǎng)站指定的電子閱讀器中的電子書所對應的收入繳納增值稅，其他非包月形式的VIP章節(jié)的收入繳納營業(yè)稅。

關于電子圖書市場所提供包月服務，即消費者繳納包月費后，可在規(guī)定的時間規(guī)定的網(wǎng)站上閱讀規(guī)定的書籍，這種交易行為相當于電子圖書的租賃，應當按照文化體育業(yè)比照圖書館借閱業(yè)務繳納3%的營業(yè)稅。

（三）發(fā)票管理

由于我國現(xiàn)在實行“以票管稅”制度，而目前的電子圖書市場中，圖書的夠買不需要實際送貨，因此很少有消費者專門索要發(fā)票并讓對方將發(fā)票寄來，交易中間環(huán)節(jié)減少甚至消失。因此，稅收征管必須盡快引入電子發(fā)票的制度，并明確電子發(fā)票與紙質發(fā)票相同的法律效力。在實施電子發(fā)票后，稅務機關應制定相關法規(guī)規(guī)范電子發(fā)票的開具、使用、結算等環(huán)節(jié)的問題，電子發(fā)票必須添加防偽標識，使其具有規(guī)范和不可隨意改寫等特性，并且要有相關的稅控軟件與之配合，使交易要開具電子發(fā)票才能完成。目前，網(wǎng)絡電子發(fā)票已在全國22個省市開展了試點應用，這將推動電子商務的發(fā)展，也將給稅務機關的征收管理提供條件，改變電子商務稅收征管被動、滯后的局面。

二、制定相應稅收優(yōu)惠政策的建議

我國對電子圖書市場的稅收優(yōu)惠只體現(xiàn)在稅率優(yōu)惠上，即財稅[2009]9號文中電子出版物適用13%的增值稅低稅率的規(guī)定。由于我國的電子商務正出于高速發(fā)展期，前景極為廣闊，政府應該通過制定相應稅收優(yōu)惠政策鼓促進企業(yè)的發(fā)展，使其與國際先進技術接軌，幫助企業(yè)做大做強。

電子圖書是電子商務與文化傳播緊密相關的產(chǎn)業(yè)，從我國大力發(fā)展文化事業(yè)以提高國家影響力的角度來看，我國應當在對電子商務全面征稅前明確對電子圖書市場的稅收優(yōu)惠，以鼓勵電子圖書的發(fā)展。例如美國紐約州在2011年7月出臺的稅收指導中明確指出電子圖書既不是個人有形財產(chǎn)，也不構成信息服務，因此不征收銷售稅。雖然紐約州已經(jīng)開始對電子商務征稅，但是電子圖書并不在征稅范圍內，這也算一種稅收優(yōu)惠政策了。美國的做法值得我國借鑒。

但是，雖然近年內應當對電子圖書免稅，但是對電子圖書征稅畢竟是國際趨勢是。建議電子圖書行業(yè)發(fā)展成熟過后，稅收政策應當向國際趨勢靠攏，該對此類業(yè)務適當征收比其他貨物銷售稅率更低的增值稅。

參考文獻：

[1]姚國章，王秀明. 電子商務的稅收問題探討【J】.經(jīng)濟學情報. 2000 （1）

[2]楊元偉. 電子商務時代稅收制度及政策選擇的理論分析， 稅務研究【J】. 2002年第7期

第9篇：財稅行業(yè)前景范文

一、上市公司主要財稅問題列示

（一）虛開發(fā)票確認收入。

虛增收入采用兩種形式：

1、在真實客戶的基礎上虛擬銷售。上市公司與客戶公司的確存在真實的購銷往來。但是上市公司在真實購銷業(yè)務的基礎上人為擴大銷售數(shù)量，虛構銷售業(yè)務，造成公司在客戶名義下確認的收入遠高于實際銷售收入。

2、通過法律上無關聯(lián)關系而實際上控制的公司，進行交易加大收入。上市公司將分布在全國各地的銷售點，改制為有限責任公司，這些有限責任公司實際上由上市公司所控制，平常作為一個銷售點，通過從上市公司有限公司客戶的環(huán)節(jié)，正常銷售上市公司的產(chǎn)品，在利潤不足時，將大量產(chǎn)品“銷售”給這些有限責任公司，而實際上商品仍在公司，只由上市公司向有限責任公司開出發(fā)票和提貨單，便完成了大額銷售，虛增巨額利潤。

（二）少計銷售收入

承包收入、銀行刷卡交易費用等不計收入，應補繳增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅及滯納金。

（三）視同銷售行為未有申報繳納增值稅

總分機構以調撥價移送貨物，根據(jù)發(fā)出商品金額計算，期間從公司將貨物移送到分公司、特賣、直營店用于銷售，按照視同銷售，應補繳流轉環(huán)節(jié)的增值稅及其附加。

（四）商場扣點未取得發(fā)票稅前扣除

1、商場扣點金額直接抵扣，且對方未開發(fā)票。

2、無票金額稅前無法扣除需多繳企業(yè)所得稅。

（五）支付廣告、宣傳費用無發(fā)票

同某文化傳播有限公司簽定合同金額萬元，無發(fā)票列入待攤費用。分別于當年3月、6月、9月攤入營業(yè)費用，應調增應納稅所得額，申報補繳企業(yè)所得稅。

（六）銷售折扣額未在同一張發(fā)票上分別注明

（七）增加注冊資本未繳印花稅

2010年5月，新增注冊資本2，000萬元，按萬分之五計算，應繳印花稅10，000元未有繳鈉。

（八）裝修費一次性計入當期增益

2010年營業(yè)網(wǎng)點裝修費，已全部一次性稅前扣除。其中：1、列支營業(yè)費用-裝修費攤銷，2、列支管理費用-裝修費攤銷。

（九）應收賬款未經(jīng)報批自行稅前扣除

應收賬款轉作壞帳損失處理，記入管理費用——其他。而后又從管理費用——其他（壞賬），轉入管理費用-業(yè)務宣傳費。即分配攤入管理費用，分配攤入管理費用-業(yè)務宣傳費。

（十）不提資產(chǎn)減值準備，虛增當期利潤

對應收賬款不計提壞賬準備，對存貨可變現(xiàn)凈值低于歷史成本不計提存貨跌價準備，對固定資產(chǎn)發(fā)生減值不計減值準備，仍以歷史成本反映，這樣一方面高估存貨，另一方面因少計管理費用、營業(yè)外支出而達到實際虛增利潤總額。

二、上市公司財稅風險分析

（一）虛構收入的財稅風險

虛構收入手法非常明顯是違法的，但有些手法從形式上看是合法，但實質是非法的，這種情況非常普遍。從表面上看，大多數(shù)情況并沒有違反有關會計制度與會計準則的規(guī)定，從本質上看則虛增了利潤，這是上市公司比較常用且?guī)в衅毡樾缘氖侄巍Ｈ缟鲜泄纠米庸景词袌鰞r銷售給第三方，確認該子公司銷售收入，再由另一公司從第三方手中購回，這種做法避免了集團內部交易必須抵銷的約束，確保了在合并報表中確認收入和利潤，達到了操縱收入的目的。

（二）總分機構以調撥價移送貨物未視同銷售的財稅風險

以調撥價于產(chǎn)品移送給各直銷網(wǎng)點時作銷售賬務處理的問題，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第（三）項規(guī)定：“設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售的行為，是一種視同銷售貨物的行為?！?/p>

視同銷售貨物的行為應該怎樣納稅？國稅發(fā)[1998]137號《國家稅務總局關于企業(yè)所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》規(guī)定：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條視同銷售貨物行為的第（三）項所稱的用于銷售，是指受貨機構發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：一、向購貨方開具發(fā)票；二、向購貨方收取貨款。受貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項情形的，則應由總機構統(tǒng)一繳納增值稅。

（三）稅前扣除無合法憑據(jù)的財稅風險

1、企業(yè)的稅前扣除，一律要憑合法的票證憑據(jù)確認。凡不能提供合法憑證的，一律不得在稅前進行扣除?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。第二十四條任何單位和個人應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：（五）以其他憑證代替發(fā)票使用。國家稅務總局下發(fā)的《關于加強企業(yè)所得稅管理若干問題的意見》明確規(guī)定，企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標準或者不能提供真實、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除。

2、面臨著補稅的風險。由于白條列支的費用不得稅前扣除，應調增應納稅所得額，并補繳企業(yè)所得稅。

3、面臨著稅務行政處罰的風險。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條的規(guī)定，對于未按照規(guī)定取得發(fā)票的行為，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處萬元以下的罰款?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）應當開具而未開具發(fā)票的；（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；

（四）銷售折扣額未在同一張發(fā)票上分別注明的財稅風險

由于折扣是在實現(xiàn)銷售時同時發(fā)生的，因此，國稅發(fā)［1993］154號文明確規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計算征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

（五）增加注冊資本未繳印花稅的財稅風險

根據(jù)有關規(guī)定，記載資金的帳簿，按“實收資本”與“資本公積”合計總額0.5‰貼花，因此，企業(yè)應補納（貼）印花稅額。不按規(guī)定在其資金帳簿上補貼印花稅，違反了印花稅暫行條例，根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于印花稅違章處罰問題的通知》，稅務機關有權作出如下處理：（1）補繳印花稅；（2）處以應補繳印花稅款3倍的罰款。

（六）裝修費一次性計入當期增益的財稅風險

1、房屋裝修費如何扣除

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十三條及其實施條例第六十八條規(guī)定，企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費屬于租入固定資產(chǎn)的改建支出，應作為長期待攤費用，并按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。如果有確鑿證據(jù)表明在剩余租賃期限屆滿之前需要重新裝修的，可以在重新裝修的當年，將尚未攤銷的長期待攤費用一次性計入當期損益并稅前扣除。

2、租用商場專柜裝修費如何扣除

依據(jù)稅法規(guī)定，貴公司租用商場專柜銷售商品，發(fā)生的對專柜進行裝飾裝修的費用，應憑能夠證明有關支出確屬已實際發(fā)生的真實、合規(guī)憑據(jù)，在與商場簽訂的租賃合同規(guī)定的租賃期內分期平均攤銷，稅前允許扣除。

（七）應收賬款未有報批自行稅前扣除的財稅風險

1.納稅人在申報壞賬損失時，均應提供能夠證明壞賬損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質的中介機構的經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內部證據(jù)。

2.企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，只能在損失發(fā)生的當年申報扣除，不得提前或延后，并且必須在壞賬損失年度終了后15日內向有關稅務機關申報。非因計算錯誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時申報的壞賬損失，逾期不得扣除。

5、關聯(lián)企業(yè)之間的往來帳款不得確認為壞帳。但是，關聯(lián)企業(yè)之間的應收帳款，經(jīng)法院判決負債方破產(chǎn)，破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償?shù)呢搨糠?，?jīng)稅務機關審核后，應允許債權方企業(yè)作為壞帳損失在稅前扣除。

（八）不提資產(chǎn)減值準備虛增當期利潤的財稅風險

出于某種需要，“資產(chǎn)減值準備”也成為企業(yè)操縱利潤的工具。一些企業(yè)主要在面臨重虧和微利時，紛紛運用資產(chǎn)減值準備進行盈余操縱。

在重虧情況下，企業(yè)為避免連續(xù)幾年虧損，往往在報告虧損年度將虧損做大，以便“輕裝上陣”，計提資產(chǎn)減值準備無疑成為可行的操作方案。在重虧當年大量計提減值準備，加大當年度虧損額，為以后年度扭虧提前作好“埋伏”。

在微利情況下，實際虧損的企業(yè)為了逃避陷入困境，通過調節(jié)利潤，使虧損變成微利。這類企業(yè)往往以出現(xiàn)正利潤為盈余管理的目標，調整的對象是凈利率的正負，而不是正凈利率的高低。由于微利企業(yè)一般在虧損時的虧損額往往不是特別大，利用資產(chǎn)減值準備來調節(jié)利潤的操作性就很強。企業(yè)在以前年度為了不出現(xiàn)虧損，沒有計提或沒有足夠地計提減值準備。

三、上市公司財稅風險化解方略

研究尋求財稅風險化解策略：此上市公司涉稅風險化解方案一共包括11個子方案的組合，如全部實施可為該上市公司履行納稅義務，規(guī)避涉稅風險，合法節(jié)省稅金，增加稅后效益?；舅悸肥峭ㄟ^上下游企業(yè)，采用會計技術方法，運用轉讓定價手段，利用稅差或稅收優(yōu)惠以達到節(jié)稅目的。

（一）履行納稅義務

1、納稅人對自已總體稅負要有清醒的認識。做好自查自糾，及時采取應對措施，化解先期稅負風險。

2、確需繳納的稅金必須足額補繳。有效解決商業(yè)目的與稅務目之間的分歧。不斷提高納稅意識，守法經(jīng)營，依法納稅，合理合法取得稅后利潤。

3、進行必要的帳務調整。納稅自查中查出的大量錯漏稅問題，多屬因帳務處理錯誤而形成的。在查補糾正過程中必然涉及到收入、成本、費用、利潤、稅金的調整問題。如果只辦理補退稅手續(xù)，不將企業(yè)錯誤的帳務處理糾正調整過來，使錯誤延續(xù)下去，勢必導致新的錯誤和錯漏稅，造成重復補退稅問題，也使企業(yè)的會計核算不能真實反映企業(yè)的經(jīng)營活動狀況。因此，為了真實反映財務狀況和經(jīng)營成果，防止新的、重復的錯誤發(fā)生，必須做好補退稅后的調整帳務工作，使錯帳得以真正糾正。

（二）充分利用現(xiàn)行的財稅優(yōu)惠政策

1、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策將繼續(xù)執(zhí)行。因此，為獲得節(jié)稅利益，企業(yè)可根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，考慮繼續(xù)重慶等西部地區(qū)設店經(jīng)營。

2、實施企業(yè)稅收過渡優(yōu)惠政策合理利用深圳過渡期優(yōu)惠政策。新企業(yè)所得稅法規(guī)定：原享受低稅率優(yōu)惠的企業(yè)，在新企業(yè)所得稅法施行后5年內逐步過渡到新法規(guī)定的稅率；原享受“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，繼續(xù)按原稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定享受至期滿為止，但因未獲利而未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。

（三）尋求防范和降低財稅風險的途徑

經(jīng)營要交稅、交多少稅、怎樣交稅、違反稅法會產(chǎn)生怎樣的后果，這就是說，稅務風險經(jīng)常存在于投資人對稅務風險的了解、認識，反映到經(jīng)營上，大家都形成了約定俗成的偷、逃、違、漏，因此稅務風險在中國絕大多數(shù)企業(yè)中都有很強的生命力。如何才能降低企業(yè)的稅務負擔同時不引起稅務風險，這就要求我們企業(yè)必須從現(xiàn)在起，加強稅法的了解與學習，從涉稅的經(jīng)營、管理、決策的各個環(huán)節(jié)加強稅務管理，從事后管理走向事先控制，在實際工作中要具體問題具體分析，謹慎操作，把具體業(yè)務做實、做細，將涉稅風險化解到最低水平，認真、冷靜、沉著、細心的應對企業(yè)稅務問題，從而從根本上降低企業(yè)稅務風險，促進企業(yè)穩(wěn)定、健康、長遠的發(fā)展。

（四）實施財稅風險評估

企業(yè)應全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內部和外部相關信息，結合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險，分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評價風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。企業(yè)應結合自身稅務風險管理機制和實際經(jīng)營情況，重點識別下列稅務風險因素：董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態(tài)度；涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；組織機構、經(jīng)營方式和業(yè)務流程；技術投入和信息技術的運用；財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況；相關內部控制制度的設計和執(zhí)行；經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；法律法規(guī)和監(jiān)管要求；其他有關風險因素。

（五）化解“聯(lián)營扣點”開票的財稅風險

開票：根據(jù)商場銷售收入-聯(lián)營扣點=差額收入一是在銷貨時與銷售價款開在同一張發(fā)票，會計上直接按折讓后金額入帳；二是在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，開具紅字增值稅專用發(fā)票。對支付與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商場超市向供貨方提供一定勞務取得的收入，根據(jù)商場超市開具的服務業(yè)發(fā)票，列入銷售（營業(yè)）費用。

（六）申請安排預約定價

企業(yè)可以在關聯(lián)交易發(fā)生之前，向稅務機關提出申請，就企業(yè)與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來的定價原則、計算方法及其相關的稅收問題進行協(xié)商，達成原則性協(xié)議，從而給企業(yè)和投資者一個確定性的預期。靈活運用這一規(guī)定，有利于企業(yè)就關聯(lián)交易等降低涉稅風險。

（七）改善同主管稅務機關的聯(lián)系與溝通

熟練掌握法律，促使稅務機關合理、依法行政，保護企業(yè)稅收權益。在稅法允許的范圍內，注意規(guī)避納稅風險，以免除不必要的稅務處罰。在稅收征納過程中，公關與法治兩條腿走路，與稅務機關建立互信的公共關系，選擇適當?shù)姆绞浇鉀Q稅務爭議，維護納稅人合法權利。

（八）開展稅收籌劃

在充分理解稅收政策的同時，進行必要、合理的稅收籌劃，盡可能把政策對企業(yè)的不利影響降低到最低點。在專業(yè)人士的指導下，進行節(jié)稅操作，用最小的代價獲取最佳的、合理的籌劃方案，并取得可觀的經(jīng)濟效益。

（九）改變自產(chǎn)商品供貨物流的流程

現(xiàn)在流程為：

甲地工廠——（通過）乙地總部——（轉達）國內各專營、聯(lián)營、代銷機構

流程轉變?yōu)椋?/p>

1、甲地工廠——（通過）乙地總部——（轉達）乙地境內各專營、聯(lián)營、代銷機構

2、甲地工廠——（通過乙地總部委托直達或直達）國內各專營、聯(lián)營、代銷機構

目的與效果：

1、形式上規(guī)避了乙地總部同國內各專營、聯(lián)營、代銷機構關聯(lián)交易；

2、可降低整體經(jīng)營費用和物流成本；

3、通過轉讓定價減少流轉環(huán)節(jié)的稅金支出（增值稅及附加）

（十）優(yōu)化二級經(jīng)營主體資格及經(jīng)營策略

在預測經(jīng)濟前景的基礎上，確認二級經(jīng)營主體的資格。若經(jīng)濟效益可觀，通過設立控股子公司獲利；若獲利水平低，利用代銷、商、批發(fā)等經(jīng)銷方式化解或降低市場經(jīng)營風險。

點：向一線城市（北京、上海、廣州、深圳）延伸

縱：向二線城市（省會）拓展

線：向沿海開放城市進軍

片：向稅收政策優(yōu)惠地區(qū)傾斜重慶等西部地區(qū)