財(cái)政收入與稅收精選(九篇)

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第1篇：財(cái)政收入與稅收范文

一、轉(zhuǎn)移性收入政策

稅收政策是財(cái)政收入政策收入中最重要的手段，對(duì)收入分配調(diào)節(jié)的作用直接有效，主要通過稅種、課稅對(duì)象、稅率、減免稅等稅收制度的特定設(shè)計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)。從調(diào)節(jié)收入的角度，稅收種類可以分為直接稅和間接稅，前者主要包括所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、社會(huì)保障稅和遺產(chǎn)稅；后者主要是增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅，對(duì)收入的調(diào)節(jié)功能主要通過直接稅實(shí)現(xiàn)，因此，也會(huì)被稱為收入稅。

（一）個(gè)人所得稅

第一，個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)功能。個(gè)人所得稅以個(gè)人收入為稅基，稅收歸宿明確且轉(zhuǎn)嫁困難，調(diào)節(jié)個(gè)人收入效果顯著。因此，個(gè)人所得稅在世界范圍內(nèi)，都承擔(dān)著重要的調(diào)節(jié)收入的功能。個(gè)人所得稅的稅率，通常采用的都是累進(jìn)稅率，邊際稅率隨著個(gè)人收入水平的提高而上升，累進(jìn)性非常顯著，只要課稅范圍和模式設(shè)計(jì)科學(xué)合理，課稅依據(jù)反映真實(shí)的收入水平，個(gè)人所得稅能夠體現(xiàn)稅收公平，達(dá)到縮小高低收入者之間的收入差距的目的。第二，個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入的機(jī)制。在實(shí)踐中，影響個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)效應(yīng)的決定因素在于稅制模式的設(shè)計(jì)，其中，主要有兩方面：一是稅率的累進(jìn)程度，同等情況下，個(gè)人所得稅的累進(jìn)程度越高，高收入者的平均稅率比低收入者的平均稅率就高出越多，高收入者和低收入者之間的收入差距就會(huì)縮小越多，收入調(diào)節(jié)效果越明顯；二是稅收的收入規(guī)模，同等情況下，個(gè)人所得稅占國(guó)民收入的比值越大或者占總稅收的規(guī)模越大，對(duì)國(guó)民收入的干預(yù)力度就越大，越能夠改變收入分配格局。只有個(gè)人所得稅成為稅制中的主體稅種時(shí)，才能有效的發(fā)揮對(duì)居民收入差距的調(diào)節(jié)功能。除此以外，個(gè)稅的起征點(diǎn)、免征額、費(fèi)用扣除、減免稅、稅收抵免等都能影響個(gè)稅的調(diào)節(jié)效果。第三，個(gè)人所得稅分配效應(yīng)的實(shí)現(xiàn)需要具備一系列的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件。其一，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，個(gè)人所得稅需要有充足的稅源，才能發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用，因此，只有在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度，居民個(gè)人收入上升到一定高度，個(gè)人所得稅才能具有足夠支持調(diào)節(jié)的規(guī)模。世界各國(guó)的歷史經(jīng)驗(yàn)證明，個(gè)人所得稅的規(guī)模與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平呈正相關(guān)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高的國(guó)家其規(guī)模較高，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低的國(guó)家其規(guī)模較小。其二，稅收征管水平，個(gè)人所得稅包含的種類繁多、內(nèi)容復(fù)雜和計(jì)算繁瑣，較其它稅收征收成本較高，對(duì)征管水平的要求較高，要有高素質(zhì)的稅務(wù)人員，還要有高效廉潔的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，并且有現(xiàn)代化科學(xué)的管理設(shè)備和管理方法。其三，會(huì)記核算制度，個(gè)人所得稅的征收，要以個(gè)人收入信息有效獲取和收支狀況的有效監(jiān)管作為基礎(chǔ)，否則，個(gè)人所得稅就是“無(wú)水之魚，無(wú)本之木”。要實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人收入的有效監(jiān)控，必須對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的生產(chǎn)、分配、交換、消費(fèi)等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面、可信的計(jì)量。其四，納稅遵從度，有效監(jiān)管個(gè)人所得稅是個(gè)人所得稅征收的基礎(chǔ)，但是全社會(huì)的個(gè)人收入不可能全部依靠被動(dòng)監(jiān)管，納稅遵從更為重要。因此，完善個(gè)人所得稅制度，要求建立高效的自行申報(bào)納稅制度，當(dāng)社會(huì)公民具有了一定程度的社會(huì)責(zé)任感、法律意識(shí)、社會(huì)規(guī)范意識(shí)后，才能真正提高公民的納稅遵從度。依據(jù)以上的條件，社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是個(gè)人所得稅制度發(fā)揮作用的重要前提。因此，在發(fā)展中國(guó)家個(gè)人所得稅制度發(fā)揮的作用要小于發(fā)達(dá)國(guó)家。盡管個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)收入差距方面具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)，還是有一些學(xué)者不主張我國(guó)現(xiàn)階段過多強(qiáng)調(diào)個(gè)人所得稅的收入分配功能，認(rèn)為發(fā)展•財(cái)稅論壇中國(guó)家發(fā)展稅收累進(jìn)性會(huì)導(dǎo)致稅收成本過高而受益太低。

（二）財(cái)產(chǎn)稅

第一，財(cái)產(chǎn)稅調(diào)節(jié)收入差距的功能。財(cái)產(chǎn)稅是以一定數(shù)量或價(jià)值為課稅對(duì)象，向財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或占有權(quán)的擁有者課征的稅收。個(gè)人所得稅是對(duì)收入的流量課征，財(cái)產(chǎn)稅在收入的保存環(huán)節(jié)課征，與個(gè)人所得稅相互補(bǔ)充。收入的流量和存量相互轉(zhuǎn)化，流量的差異導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)存量的分化，財(cái)產(chǎn)存量的差異又會(huì)引起流量的分化，所以，收入的存量和流量都是調(diào)節(jié)收入不可或缺的環(huán)節(jié)，二者相互補(bǔ)充，形成對(duì)收入多方位的監(jiān)控，有效調(diào)節(jié)收入分配。第二，財(cái)產(chǎn)數(shù)調(diào)節(jié)收入差距的機(jī)制。財(cái)產(chǎn)稅的課稅對(duì)象可以分為特定財(cái)產(chǎn)稅、一般財(cái)產(chǎn)稅和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅。特定財(cái)產(chǎn)稅一般針對(duì)房屋、土地、車船等少數(shù)幾類大額財(cái)產(chǎn)征收。課稅面較窄，稅率一般為比例稅率或定額稅率。具有稅源穩(wěn)定，稅收收入穩(wěn)定的重要特定。一般財(cái)產(chǎn)稅指對(duì)個(gè)人或公司所擁有或占有的全部財(cái)產(chǎn)凈值進(jìn)行綜合課征，通常會(huì)對(duì)一定價(jià)值以下的財(cái)產(chǎn)免稅，而且允許債務(wù)扣除。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅是對(duì)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變化的財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行課稅，如遺產(chǎn)稅、贈(zèng)予稅和繼承稅，這些稅收通常都實(shí)行累進(jìn)稅制。特定財(cái)產(chǎn)稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的課稅對(duì)象決定了其累進(jìn)性。特定財(cái)產(chǎn)稅以大額財(cái)產(chǎn)作為課稅對(duì)象，一般財(cái)產(chǎn)稅給予財(cái)產(chǎn)的最低限制和免除額，都決定了納稅人是高收入人群，因此，具有調(diào)節(jié)收入分配的作用。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅實(shí)行的累進(jìn)稅制決定了其累進(jìn)性，可以縮小收入差距。財(cái)產(chǎn)稅可以有效地貫徹立法者的意圖，又由于具有明顯的累進(jìn)性，所以，可以達(dá)到調(diào)節(jié)收入分配的政策目標(biāo)。第三，財(cái)產(chǎn)稅發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能也存在一些缺點(diǎn)，最大的難度在于稅收征管。財(cái)產(chǎn)稅的難點(diǎn)在于財(cái)產(chǎn)價(jià)值難以評(píng)估。財(cái)產(chǎn)稅是以財(cái)產(chǎn)作為課稅對(duì)象的，一般是從加計(jì)征，應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的價(jià)值由稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估，如何克服評(píng)估時(shí)會(huì)出現(xiàn)的主觀性和隨意性是必須要解決的一個(gè)難題。同時(shí)，財(cái)產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估有時(shí)需要非常專業(yè)的知識(shí)，需要專業(yè)人員的協(xié)助，就很大程度上增加了評(píng)估的難度和成本。其次，課征財(cái)產(chǎn)稅要求有完備的財(cái)產(chǎn)登記制度，這限制了財(cái)產(chǎn)稅的征稅范圍。

（三）社會(huì)保障繳費(fèi)

社會(huì)保障繳費(fèi)是指為社會(huì)保障籌集資金而向繳納人無(wú)償收取的繳費(fèi)。在西方很多國(guó)家，稅收形式征收，與社會(huì)保障繳費(fèi)本質(zhì)是相同的，因此，也稱社會(huì)保障稅，本文統(tǒng)稱為社會(huì)保障繳費(fèi)。第一，社會(huì)保障繳費(fèi)調(diào)節(jié)收入差距的功能。我國(guó)稱為社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)。社會(huì)保障繳費(fèi)通常由雇主和雇員共同繳納。課稅對(duì)象主要是雇主支付的工資薪金額、雇員取得的工薪收入額及自營(yíng)業(yè)主的收益額。因此，有時(shí)也稱為工薪稅。社會(huì)保障繳費(fèi)的目的是保障低收入階層生活，體現(xiàn)社會(huì)公平的要求。但是，社會(huì)保障繳費(fèi)的征收方式也會(huì)對(duì)收入分配產(chǎn)生影響，對(duì)收入差距的影響具有累退和累進(jìn)雙重性，從一般經(jīng)驗(yàn)來(lái)講，其累退性為主。第二，社會(huì)保障繳費(fèi)調(diào)節(jié)收入差距的機(jī)制。社會(huì)保障繳費(fèi)對(duì)收入差距的影響主要取決于具體的稅基和稅率的設(shè)計(jì)。社會(huì)保障繳費(fèi)的征收方式，有兩種設(shè)計(jì)方式：一是采用比例稅率，一般有上繳的上限和下限，也不會(huì)排除其它繳款人的收入情況和人力狀況，這種設(shè)計(jì)使得低于下限的低收入者要按照最低標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行繳費(fèi)，高于上限的高收入者按照最高限額進(jìn)行繳費(fèi)，這樣導(dǎo)致了低收入者繳費(fèi)比例高于高收入者，社會(huì)保障繳費(fèi)就具有很強(qiáng)的累退性；二是設(shè)置免征額或?qū)嵭欣圻M(jìn)稅率，在最低線以下免交社會(huì)保障繳費(fèi)，這樣就增加低收入人群的福利，有利于調(diào)節(jié)收入差距，降低社會(huì)保障繳費(fèi)的累退性。在通常實(shí)行比例稅制，又沒有扣除額和免征額的調(diào)節(jié)下，社會(huì)保障繳費(fèi)對(duì)收入差距的影響體現(xiàn)為累退性。

二、轉(zhuǎn)移性支出政策

第2篇：財(cái)政收入與稅收范文

1994年的分稅制是在界定了中央地方政府職能的基礎(chǔ)上建立的，地方各級(jí)政府的職能未重新劃分，地方分稅制只是在地方各級(jí)政府間大致劃分了稅種。這樣，盡管財(cái)政能力包括財(cái)政收入能力和財(cái)政支出能力，但測(cè)度地方財(cái)政能力應(yīng)僅測(cè)度財(cái)政收入能力，因?yàn)榉侄愔魄昂蟮胤礁骷?jí)政府的職能相同。河南地方分稅制自1994年建立以來(lái)，歷經(jīng)1996年、2004年和2009年三次比較大的調(diào)整。1996年和2004年的調(diào)整是為了緩解因分稅制實(shí)施致使財(cái)力上移、事權(quán)不變給基層財(cái)政帶來(lái)的收支壓力，實(shí)現(xiàn)財(cái)力下移。2009年的分稅制完善是為了建立體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀的財(cái)政體制，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。本文以分稅制調(diào)整為線索，分析分稅制調(diào)整前后河南各級(jí)財(cái)政收入能力的總量變化和上下級(jí)財(cái)政關(guān)系的縱向變化。前者體現(xiàn)河南各級(jí)政府提供公共服務(wù)的總量水平，后者反映各級(jí)財(cái)政自給能力的均等化程度。據(jù)此，以公共服務(wù)均等化為目標(biāo)設(shè)計(jì)提升各級(jí)財(cái)政收入能力和實(shí)現(xiàn)財(cái)政自給能力均等化的財(cái)政體制的改革路徑。

二、河南各級(jí)財(cái)政收入能力的總體性衡量

由于財(cái)政支出是政府提供公共服務(wù)的成本，財(cái)政收入是財(cái)政能力形成的基礎(chǔ)，因而，河南地方財(cái)政收入在政府間如何劃分就決定各級(jí)財(cái)政能力的高低。

（一）河南各級(jí)財(cái)政的收入規(guī)模財(cái)政收入是政府提供公共服務(wù)的物質(zhì)基礎(chǔ)，各級(jí)財(cái)政收入的多少和增長(zhǎng)速度直接關(guān)系著各級(jí)政府轄區(qū)內(nèi)公共服務(wù)的規(guī)模和質(zhì)量。盡管上級(jí)的轉(zhuǎn)移支付也可作為公共服務(wù)的資金來(lái)源，但

一級(jí)政府提供公共服務(wù)的資金主要由本級(jí)政府的財(cái)政收入來(lái)解決。而衡量財(cái)政收入規(guī)模的指標(biāo)主要有絕對(duì)量指標(biāo)和相對(duì)量指標(biāo)，絕對(duì)量指標(biāo)指一級(jí)政府財(cái)政收入的絕對(duì)數(shù)量，相對(duì)量指標(biāo)指一級(jí)政府財(cái)政收入占GDP的比重。由于GDP是地區(qū)概念，而這里論述的是不同級(jí)次政府的財(cái)政收入規(guī)模，因而就不能使用財(cái)政收入占GDP的比重來(lái)度量不同級(jí)次政府的財(cái)政收入多少，只能采用衡量財(cái)政收入規(guī)模的絕對(duì)指標(biāo)。1995年，河南省級(jí)財(cái)政收入為16.42億元，比1994年增長(zhǎng)39.36%，比全省財(cái)政收入增長(zhǎng)率高5.85個(gè)百分點(diǎn)。市級(jí)為46.43億元，縣級(jí)32.85億元，鄉(xiāng)級(jí)28.93億元。2003年，河南財(cái)政收入為338.05億元，比1996年增長(zhǎng)108.6%。省級(jí)收入為55.71億元，增長(zhǎng)177.21%。市級(jí)收入為108.94億元，增長(zhǎng)89.69%?？h級(jí)收入為74.13億元，增長(zhǎng)82.59%。鄉(xiāng)級(jí)收入74.13億元，增長(zhǎng)82.59%。就財(cái)政收入增長(zhǎng)率而言，1996年分稅制調(diào)整未能實(shí)現(xiàn)政府財(cái)力的下移。2008年，河南地方財(cái)政收入為1008.9億元，比2004年增長(zhǎng)135.3%。省級(jí)財(cái)政收入為79.55億元，增長(zhǎng)87.07%。市級(jí)財(cái)政收入為363.96億元，增長(zhǎng)118.5%。縣級(jí)財(cái)政收入為397.94億元，增長(zhǎng)178.55%。鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政收入為167.45億元，增長(zhǎng)117.98%。市、縣、鄉(xiāng)三級(jí)財(cái)政收入增長(zhǎng)率均高于省級(jí)，2004年分稅制調(diào)整增加基層財(cái)力的效果明顯。2010年，河南財(cái)政收入為1381.32億元，比2009年增長(zhǎng)22.67%。省級(jí)財(cái)政收入為107.26億元，增長(zhǎng)24.14%。市級(jí)財(cái)政收入為514.74億元，增長(zhǎng)26.81%?？h級(jí)財(cái)政收入為529.68億元，增長(zhǎng)20.03%。鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政收入為229.65億元，增長(zhǎng)19.34%。由于2009年省級(jí)財(cái)政對(duì)增值稅、資源稅和非稅收入分成收入的增加，2010年省級(jí)財(cái)政收入增長(zhǎng)率比2004年提高。1995年—2010年，河南地方財(cái)政收入增長(zhǎng)11.08倍，省級(jí)增長(zhǎng)6.53倍，市級(jí)增長(zhǎng)11.09倍，縣級(jí)增長(zhǎng)18.31倍，鄉(xiāng)級(jí)增長(zhǎng)7.94倍。財(cái)政收入的增長(zhǎng)有力促進(jìn)了財(cái)政能力的提升、公共服務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大和質(zhì)量的提高，但市、縣級(jí)財(cái)政收入增長(zhǎng)得快，省級(jí)、鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政收入增長(zhǎng)得慢，尤其是省級(jí)增長(zhǎng)得最慢。各級(jí)財(cái)政依靠本級(jí)收入提供公共服務(wù)的能力并不均等，省級(jí)財(cái)力下放過度，省級(jí)、鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政需要上級(jí)的轉(zhuǎn)移支付來(lái)履行政府職能。

（二）河南各級(jí)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)

財(cái)政收入結(jié)構(gòu)是財(cái)政收入中稅收與非稅收入的比重。一般來(lái)說，經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)的國(guó)家，稅收比重越大；相反，稅收比重越小。財(cái)政收入中稅收比重的高低就成為衡量財(cái)政收入質(zhì)量的重要指標(biāo)。1995年，河南稅收占地方財(cái)政收入比重為82.99%，省、市、鄉(xiāng)級(jí)稅收比重分別為94.52%、89.36%和86.59%?？h級(jí)稅收比重為62.59%，居四級(jí)財(cái)政之末。隨著1996年分稅制調(diào)整，地市以上企業(yè)增值25%部分的增量省級(jí)不再分成，各地市也不再集中縣市增值稅25%部分的增量。1996年—2003年，省、市級(jí)稅收比重由94.51%和83.99%分別下降到74.41%和76.94%，財(cái)政收入質(zhì)量下降；縣鄉(xiāng)級(jí)稅收比重由57.65%和83.67%上升到69.44%和94.7%，財(cái)政收入質(zhì)量提高。2004年河南省財(cái)政對(duì)地市下放增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅，當(dāng)年省級(jí)稅收比重下降為39.8%，2008年也僅為40.57%。市縣鄉(xiāng)級(jí)稅收比重由2004年的76.63%、64.88%、90.95%分別上升為2008年的77.17%、69.05%、92.19%，財(cái)政收入質(zhì)量提高。2009年河南省級(jí)財(cái)政提高了增值稅和資源稅類稅收的分成比例，稅收比重提高到49.29%，市縣鄉(xiāng)級(jí)稅收比重下降到76.93%、66.53%、89.94%。2010年省市級(jí)稅收比重下降為38.69%、76.68%，縣鄉(xiāng)級(jí)上升為69.77%、91.79%。1995年—2010年，省市級(jí)稅收比重下降，縣鄉(xiāng)級(jí)稅收比重上升。省市政府需要提高稅收占財(cái)政收入的比重，保障其提供公共服務(wù)的能力。

（三）河南地方財(cái)政收入中各級(jí)財(cái)政收入的比重

地方財(cái)政收入中各級(jí)財(cái)政收入的比重是反映各級(jí)財(cái)政從分稅制中直接獲得的財(cái)力水平，影響各級(jí)財(cái)政的自主程度，受制于分稅制的集權(quán)和分權(quán)設(shè)計(jì)。1996年、2004年和2009年的分稅制調(diào)整都沒有改變省級(jí)、鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政收入比重比較低，市級(jí)、縣級(jí)財(cái)政收入比重比較高的狀況。省級(jí)財(cái)政收入比重最低，2003年之前略高于10%，2004年起低于10%，并從2004年的9.92%下降到2008年的7.89%，2009年再下降到7.67%，2010年回升為7.77%。鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政收入比重2004年前略高于20%，2004年后明顯下降，從2004年的17.91%下降到2008—2010年的16.59%、17.09%、16.62%。2008年前，市級(jí)財(cái)政收入比重最高，均在30%~40%之間徘徊；自2008年起，市級(jí)財(cái)政收入比重低于縣級(jí)財(cái)政收入比重，市級(jí)略高于36%，縣級(jí)略高于38%。1995年—2010年，省級(jí)、鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政收入比重下降，市級(jí)、縣級(jí)財(cái)政收入比重上升。省級(jí)、鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政需要上級(jí)的轉(zhuǎn)移支付提供公共服務(wù)。

（四）對(duì)河南各級(jí)財(cái)政收入能力總量關(guān)系的合理性判斷

1995年—2010年，由于省級(jí)、鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政收入增長(zhǎng)率低于市級(jí)、縣級(jí)，因而省級(jí)、鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政收入占地方財(cái)政收入的比重低于市級(jí)、縣級(jí)財(cái)政收入占地方財(cái)政收入的比重。然而，省級(jí)、市級(jí)稅收占財(cái)政收入的比重低于縣級(jí)、鄉(xiāng)級(jí)稅收占財(cái)政收入的比重卻是不合理的。因?yàn)?，根?jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，政府的層次越高，財(cái)政收入中稅收比重越大；反之，財(cái)政收入中稅收比重越小。

三、河南政府間財(cái)政收入能力的縱向均衡性判斷

判斷上下級(jí)政府間的財(cái)政關(guān)系需要借助于財(cái)政自給能力的概念，而財(cái)政自給能力是各級(jí)政府在不依賴高層政府援助的情況下獨(dú)立地籌措收入的能力，通常以財(cái)政自給能力系數(shù)來(lái)表示。①財(cái)政自給能力系數(shù)=本級(jí)負(fù)責(zé)征收的收入÷本級(jí)公共支出如果系數(shù)等于1，說明該級(jí)政府剛好具有財(cái)政自給能力，雖然沒有能力向其他級(jí)別政府提供轉(zhuǎn)移支付，但也不需要其他級(jí)別政府提供轉(zhuǎn)移支付，也不需要舉債。如果系數(shù)大于1，說明該級(jí)政府具有充分的財(cái)政自給能力，除了滿足本級(jí)政府支出外，還可向其他級(jí)別的政府提供轉(zhuǎn)移支付。如果系數(shù)小于1，則該級(jí)政府的自給能力不足，需要其他級(jí)別政府向其提供轉(zhuǎn)移支付，或通過舉債滿足財(cái)政支出需求。由于2011年之前我國(guó)地方政府無(wú)權(quán)舉債，財(cái)政自給能力系數(shù)小于1，意味著需要接受其他層次政府的轉(zhuǎn)移支付來(lái)提供公共服務(wù)。1995年，省級(jí)財(cái)政自給能力為0.38，居于河南四級(jí)財(cái)政之末；鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政自給能力為0.84，居于河南四級(jí)財(cái)政之首；市級(jí)財(cái)政自給能力為0.69，高于縣級(jí)財(cái)政的0.53。各級(jí)財(cái)政自給能力均顯不足。1996年—1997年，各級(jí)財(cái)政自給能力均有所提高。2002年—2003年，縣級(jí)財(cái)政自給能力低于省級(jí)，鄉(xiāng)級(jí)依然最強(qiáng)，市級(jí)位居第二。2004年之后，各級(jí)財(cái)政的自給能力的對(duì)比關(guān)系又恢復(fù)了1995年的狀況，表明2004年和2008年的分稅制調(diào)整對(duì)各級(jí)財(cái)政自給能力的影響相同。特別是2008年后，四級(jí)財(cái)政自給能力強(qiáng)者愈強(qiáng)、弱者愈弱的趨勢(shì)更加明顯。例如，2010年，省級(jí)財(cái)政自給能力系數(shù)為0.17，縣級(jí)為0.3，市級(jí)為0.66，鄉(xiāng)級(jí)為1.04。1995年—2010年，除鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政自給能力是上升的并在2010年超過1外，省市縣級(jí)財(cái)政自給能力均是下降的并小于1，省市縣級(jí)財(cái)政需要上級(jí)的轉(zhuǎn)移支付完成提供公共服務(wù)的重任。

四、政府間稅收劃分的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)及河南稅收配置的缺陷

（一）河南稅收在政府間的錯(cuò)位分配

1.政府間稅收分布經(jīng)驗(yàn)。一般而言，政府層次越高，稅收占政府總稅收的比例越大；政府層次越低，稅收占政府總稅收的比例越小。單一制國(guó)家中較高層次的政府的稅收比例一般高于聯(lián)邦制國(guó)家。在聯(lián)邦制國(guó)家中，澳大利亞（2007）中央政府、州政府和地方政府的稅收比例為81.93%、15.3%、2.94%，加拿大（2007）為48.04%、42.19%、9.78%，德國(guó)（2007）為49.44%、37.3%、13.26%。在單一制國(guó)家中，匈牙利（2007）中央政府和地方政府的稅收比例為82.98%、17.02%，挪威（2007）為84.27%、15.73%（單一制國(guó)家一般不設(shè)州政府），法國(guó)（2007）為81.59%、18.41%①。

2.稅收在河南政府間分布的錯(cuò)位。2010年，稅收占河南財(cái)政收入的73.6%以上，其在各級(jí)政府之間的劃分并不均勻。市級(jí)稅收占全省稅收的比重超過38.83%，稅收比重位居各級(jí)政府之首。省級(jí)稅收比重為4.08%，稅收比重最低?？h級(jí)稅收比重為36.36%，鄉(xiāng)級(jí)稅收比重為20.73%。與上述國(guó)家相比，河南省市縣鄉(xiāng)政府占有的稅收比例與其政府層次高低不相適應(yīng)，省級(jí)政府②的稅收比重太低。

（二）稅種在政府間的錯(cuò)位配置

1.稅種在政府間的分布規(guī)律。一般來(lái)說，高層次政府的商品稅、所得稅和其他稅種的比重較大，較低層次的政府財(cái)產(chǎn)稅的比重較大；單一制國(guó)家較高層次政府各種稅的比例一般高于聯(lián)邦制國(guó)家。在聯(lián)邦制國(guó)家中，澳大利亞（2007）中央政府、州政府和地方政府的商品稅比例為81.98%、18.06%、0%，財(cái)產(chǎn)稅的比例為0.05%、67.87%、32.12%，中央政府占有所得稅的100%。加拿大（2007）中央政府、州政府和地方政府的商品稅比例為39.15%、60.14%、0.71%，財(cái)產(chǎn)稅的比例為0%、19.17%、80.83%，地方政府擁有其他稅種的100%，所得稅的62.8%、37.2%、0%。德國(guó)（2007）中央政府、州政府和地方政府的商品稅比例為63.56%、34.73%、1.72%，財(cái)產(chǎn)稅的比例為0%、54.17%、45.83%，所得稅的40.87%、38.33%、20.8%。在單一制國(guó)家中，匈牙利（2007）中央政府和地方政府的商品稅比例為86.84%、13.16%，財(cái)產(chǎn)稅比例為37.72%、62.23%，所得稅比例為80.44%、19.56%。挪威（2007）中央政府和地方政府擁有商品稅的99.21%、0.79%，財(cái)產(chǎn)稅的52.26%、47.74%，所得稅的77.1%、22.9%，其他稅的100%、0%。法國(guó)（2007）中央政府擁有所得稅、商品稅的100%，中央政府和地方政府的財(cái)產(chǎn)稅為20.5%、79.51%。

2.河南政府間稅種配置的缺陷。2010年，河南省市縣鄉(xiāng)政府分別擁有商品稅③的2.77%、39.56%、34.83%、22.84%，所得稅的14.64%、39.85%、29.16%、16.35%，財(cái)產(chǎn)稅的0%、39.44%、42.8%、17.76%，其它稅種的0%、26.04%、48.97%、24.99%。與上述國(guó)家相比，河南省級(jí)政府的商品稅、所得稅與其他稅種的比例較小。

五、結(jié)論與政策建議

河南省級(jí)財(cái)政收入增長(zhǎng)率、稅收占財(cái)政收入比重、省級(jí)財(cái)政收入占地方財(cái)政收入比重和省級(jí)財(cái)政自給能力均是最低的，河南財(cái)力嚴(yán)重向縣級(jí)、市級(jí)傾斜。另外，2012年，河南要全面實(shí)行省管縣財(cái)政體制，而省管縣體制包含著省級(jí)財(cái)政加大對(duì)縣級(jí)財(cái)政的支持。為此，必須改變河南省級(jí)財(cái)政收入能力最低的狀況，以便有更多的財(cái)力來(lái)增加對(duì)縣級(jí)財(cái)政的支持。目前，河南的“鄉(xiāng)財(cái)縣管”體制也在積極探索之中，鄉(xiāng)級(jí)政府將要虛化。有鑒于此，本文基于2009年的分稅制框架，以省、市縣兩級(jí)政府為例，構(gòu)建提升財(cái)政收入能力和均等化水平的改革方案。

1.增值稅。市縣增值稅收入（25%部分）以2008年為基數(shù)、增量部分省級(jí)分成20%的規(guī)定，促進(jìn)市縣實(shí)現(xiàn)第二、三產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。省級(jí)企業(yè)的增值稅地方留成部分仍歸省財(cái)政所有（原體制規(guī)定）。

2.營(yíng)業(yè)稅。省級(jí)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅全部歸省財(cái)政，取消原省級(jí)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅下劃市縣的規(guī)定，擴(kuò)大省級(jí)稅收中營(yíng)業(yè)稅的比重，使?fàn)I業(yè)稅成為省級(jí)政府的主體稅種。

3.資源稅。為促進(jìn)節(jié)約資源、保護(hù)耕地，實(shí)現(xiàn)人與自然和諧發(fā)展，市縣資源稅收入以2008年為基數(shù)，增量部分省級(jí)集中30%；市縣耕地占用稅收入以2007—2008年兩年加權(quán)平均數(shù)為基數(shù)（分年權(quán)重為2007年1/3和2008年2/3），增量部分省級(jí)集中20%（原體制規(guī)定）。

4.企業(yè)所得稅。省級(jí)企業(yè)所得稅除重點(diǎn)企業(yè)、特殊行業(yè)、跨省經(jīng)營(yíng)集中納稅企業(yè)和跨市經(jīng)營(yíng)企業(yè)外，其他企業(yè)所得稅全部下劃市縣。企業(yè)所得稅（包括市縣企業(yè)所得稅地方留成）增量部分省與市縣維持現(xiàn)行的15∶85比例分成，鼓勵(lì)企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益。

5.個(gè)人所得稅。原下劃縣市的個(gè)人所得稅（地方留成部分）省與市縣改按6∶4比例分成。這一分成比例與個(gè)人所得稅中央與地方分配比例一致。由于省級(jí)財(cái)政占有了個(gè)人所得稅分成中較大比例，其便逐漸成為省政府具有調(diào)控收入分配性質(zhì)的稅種。

6.除了上述稅種以外的其他稅種歸市縣所有，真正使財(cái)力下移，滿足市縣政府尤其是縣級(jí)政府實(shí)現(xiàn)其職能的財(cái)力需要。

第3篇：財(cái)政收入與稅收范文

一個(gè)國(guó)家財(cái)政收入規(guī)模大小往往是衡量其經(jīng)濟(jì)實(shí)力的重要標(biāo)志。因此，各個(gè)國(guó)家都要通過財(cái)政收入對(duì)整個(gè)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控，通過適當(dāng)?shù)卦黾踊驕p少財(cái)政收入總量的方法加以實(shí)現(xiàn)。本文選擇GDP增長(zhǎng)率、固定資產(chǎn)投資額增長(zhǎng)率以及稅收增長(zhǎng)率三個(gè)指標(biāo)作為影響因素，對(duì)財(cái)政收入的增長(zhǎng)趨勢(shì)進(jìn)行分析，以計(jì)量經(jīng)濟(jì)分析方法為工具，通過多元回歸模型來(lái)擬合解釋財(cái)政收入的變化，并根據(jù)分析結(jié)論，提出提高我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)的對(duì)策和建議，為我國(guó)財(cái)政政策的制定提供借鑒和依據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)我國(guó)財(cái)政收入總量的平穩(wěn)增長(zhǎng)。

一、財(cái)政收入增長(zhǎng)影響因素的實(shí)證分析

（一）回歸分析

本文數(shù)據(jù)來(lái)源于《2015年中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》，選擇了財(cái)政收入、GDP、固定資產(chǎn)投資額及稅收的數(shù)據(jù)作為基本數(shù)據(jù)，通過公式計(jì)算得到相應(yīng)的增長(zhǎng)率作為本文的基本指標(biāo)，即財(cái)政收入增長(zhǎng)率（Y），GDP增長(zhǎng)率（X1），固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)率（X2），稅收增長(zhǎng)率（X3）。根據(jù)以上指標(biāo)和數(shù)據(jù)，本文應(yīng)用Eviews軟件，通過最小二乘法建立多元回歸模型，結(jié)果如下：

由回歸方程可以看出，R2=0.9331，說明該模型對(duì)樣本的擬合很好，并且F=21.16764>F0.05（3.16）=8.70，回歸方程也很顯著，回歸系數(shù)在顯著性水平為1%時(shí)，除了固定資產(chǎn)投資的P值略大于1%，其他變量的P值均小于1%，所以各變量對(duì)被解釋變量即財(cái)政收入有顯著影響，即以上變量聯(lián)合起來(lái)對(duì)財(cái)政收入有顯著影響。

在假定其他變量不變的條件下，GDP每增長(zhǎng)1%，財(cái)政收入就會(huì)增長(zhǎng)0.3593%，固定資產(chǎn)投資當(dāng)期每增長(zhǎng)1%，財(cái)政收入就會(huì)下降0.0485%，這是由于固定資產(chǎn)投資具有滯后效應(yīng)所產(chǎn)生的，即當(dāng)期投入不會(huì)立即轉(zhuǎn)化成當(dāng)期產(chǎn)出，需要經(jīng)過一段時(shí)間才能轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)能力從而增加產(chǎn)出，使財(cái)政收入增加；稅收每增長(zhǎng)1%，財(cái)政收入就會(huì)增長(zhǎng)0.6325%，這是由于稅收是財(cái)政收入的主要來(lái)源。這與經(jīng)濟(jì)理論分析相一致。

（二）結(jié)論

從上述分析可以看出，GDP和稅收對(duì)我國(guó)財(cái)政收入的增長(zhǎng)都有直接促進(jìn)作用，而固定資產(chǎn)因?yàn)闇笮?yīng)的存在，所以它對(duì)我國(guó)財(cái)政收入的增長(zhǎng)具有兩方面影響。首先，經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)（GDP增長(zhǎng)）是財(cái)政收入形成的基礎(chǔ)，也是財(cái)政收入持續(xù)增長(zhǎng)的前提，所以經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)必然帶動(dòng)了財(cái)政收入的提高。其次，固定資產(chǎn)投資雖然對(duì)財(cái)政收入的增加提高了物質(zhì)基礎(chǔ)，但是通過以上分析我們看出，固定資產(chǎn)投資對(duì)財(cái)政收入的當(dāng)前影響并不十分明顯，這是由于固定資產(chǎn)所特有的滯后性造成的，所以在短期中固定資產(chǎn)投資并不會(huì)對(duì)財(cái)政收入的增長(zhǎng)帶來(lái)明顯的刺激作用。同時(shí)，從以上模型分析中可以看出，稅收在以上指標(biāo)中對(duì)財(cái)政收入的增長(zhǎng)具有最顯著的作用，它仍然是財(cái)政收入的主要來(lái)源，并且在所有影響因素中占據(jù)最關(guān)鍵的地位。

二、對(duì)策建議

第一，從財(cái)政收入與GDP 的方面看，首先應(yīng)該保持財(cái)政收入合理的規(guī)模，使財(cái)政收入的增長(zhǎng)與GDP的增長(zhǎng)保持同步，讓其維持在一個(gè)合理的比例關(guān)系下。其次，應(yīng)該大力促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，從而提高財(cái)政收入的增加。提高稅率、增加稅種的方式固然會(huì)使財(cái)政收入暫時(shí)提高，但是它所帶來(lái)的負(fù)面效應(yīng)遠(yuǎn)大于它所帶來(lái)的暫時(shí)的利益。所以擴(kuò)大財(cái)政收入的根本是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，只有把經(jīng)濟(jì)規(guī)模做大，把經(jīng)濟(jì)的效益提高，在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)稅收管理，才能使財(cái)政收入呈現(xiàn)良性的增加。

第4篇：財(cái)政收入與稅收范文

關(guān)鍵詞：山東?。回?cái)政收入；影響因素；實(shí)證分析

財(cái)政是以國(guó)家為主體，為了實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的需要，參與社會(huì)產(chǎn)品的分配和再分配以及由此而形成的國(guó)家與各有關(guān)方面之間的分配關(guān)系。財(cái)政包括財(cái)政收入和財(cái)政支出兩個(gè)部分。財(cái)政收入是政府部門的公共收入，是國(guó)民收入分配中用于保證政府行使其公共職能、實(shí)施公共政策以及提供公共服務(wù)的資金需求。財(cái)政收入的增長(zhǎng)情況關(guān)系著一個(gè)國(guó)家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步。財(cái)政收入的主要來(lái)源是各項(xiàng)稅收收入，此外還有政府其他收入等。同時(shí)，一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的財(cái)政收入的規(guī)模還要受到經(jīng)濟(jì)規(guī)模等諸多因素的影響。本文以山東省1994-2007年的財(cái)政收入相關(guān)數(shù)據(jù)為根據(jù)，研究山東省財(cái)政收入的主要影響因素。

一、經(jīng)濟(jì)變量的選取

財(cái)政收入一般由以下幾部分構(gòu)成：稅收收入、國(guó)有企業(yè)上繳的利潤(rùn)收入、債務(wù)收入以及費(fèi)用等其他收入。其中稅收收入占財(cái)政收入的絕大部分，而后三部分與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值表現(xiàn)出明顯的正相關(guān)，為簡(jiǎn)化模型，這里把后三部分合并為國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值一項(xiàng)，用國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的變化說明除稅收以外的其他因素的變動(dòng)對(duì)財(cái)政收入的影響。所以這里選取的解釋變量有：

1.稅收收入。是各年的總稅收，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅等各項(xiàng)稅收，這是財(cái)政收入最核心的部分，所占比重也最大，包括地方和國(guó)家兩級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)地方財(cái)政收入的貢獻(xiàn)。

2.國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值。國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值是影響財(cái)政收入后三部分的重要因素，也是影響稅基的重要因素。

因?yàn)?994年我國(guó)進(jìn)行了財(cái)政體制改革，從當(dāng)年1月1日開始從地方財(cái)政包干制改革為能夠調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性的分稅制，建立中央和地方兩個(gè)稅收體系，財(cái)政收入和稅收收入這兩項(xiàng)在1994年前后由于統(tǒng)計(jì)口徑的不一致，并不具備可比性，所以在此只選用1994年及以后的數(shù)據(jù)。

數(shù)據(jù)來(lái)源：山東省統(tǒng)計(jì)年鑒2008

二、參數(shù)估計(jì)及檢驗(yàn)

1.參數(shù)估計(jì)

設(shè)每年的財(cái)政收入為Y(億元)，稅收收入為X1(億元)，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值為X2(億元)，則可得Y=B0+B1X1+B2X2。

用OLS估計(jì)參數(shù)，得：

即：Y=-68.8649+0.8668X1+0.02324X2

2.模型的檢驗(yàn)

(1)經(jīng)濟(jì)檢驗(yàn)

財(cái)政收入一般和稅收收入、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值正相關(guān)，所以B1和B2均應(yīng)取正值，而且財(cái)政收入中稅收收入應(yīng)占很大一部分比重，即B1的數(shù)值應(yīng)該比較高。上面得到的模型有著良好的經(jīng)濟(jì)意義。

(2)擬合優(yōu)度檢驗(yàn)

從上圖可以看出，可決系數(shù)R2=0.9995，修正的可決系數(shù)R2=0.9994，模型的擬合程度很高。

(3)變量的顯著性檢驗(yàn)(t檢驗(yàn))

t的絕對(duì)值分別為9.263947，11.42796，6.021130，在顯著性水平為0.05的情況下，t(11)=1.796，可見稅收收入和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值對(duì)財(cái)政收入的影響都是顯著的。

(4)方程的顯著性檢驗(yàn)(F檢驗(yàn))

模型的F值為10265.87，在給定顯著水平為0.05的情況下，F(xiàn)(2，11)=3.98，所以拒絕方程不顯著的假設(shè)，回歸方程顯著。

(5)序列相關(guān)性檢驗(yàn)

對(duì)于給定的顯著性水平為0.01，解釋變量個(gè)數(shù)為3、樣本個(gè)數(shù)14，查DW檢驗(yàn)表。因DW檢驗(yàn)表中樣本容量最小為15，故取臨界值dL=0.70，dU=1.25，于是有DW統(tǒng)計(jì)值dU

(6)多重共線性檢驗(yàn)

計(jì)算出的解釋變量的相關(guān)系數(shù)矩陣如下：

由各相關(guān)系數(shù)值可知，解釋變量高度相關(guān)，說明模型確實(shí)存在多重共線形。

對(duì)模型進(jìn)行修正：用逐步回歸方法解決多重共線性，分別將Y與各解釋變量作簡(jiǎn)單回歸，得：

Y=-39.4823+1.3202X1…………………………(1)

(-3.5481)(72.1440)

R2=0.9977，F(xiàn)=5204.76，D.W.=1.1502

Y=-117.6782+0.0670X2…………………………(2)

(-5.6308) (41.5804)

R2=0.9931，F(xiàn)=1728.93，D.W.=0.8913

由上可知，方程(1)的擬合優(yōu)度最大，但加入X2，擬合優(yōu)度進(jìn)一步提高，也就是說財(cái)政收入不僅確實(shí)受稅收收入的影響，還受其他因素的影響，而國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值是影響這些因素的一個(gè)重要指標(biāo)。當(dāng)然國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值也是影響財(cái)政收入的因素，所以X1X2會(huì)表現(xiàn)出顯著的多重共線性，但如果只考慮國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的話，即方程(2)，B2值偏小，無(wú)法更加確定地說明影響財(cái)政收入的主要因素，因?yàn)楫吘苟愂帐杖朐谪?cái)政收入中占絕對(duì)地位。所以盡管初始模型解釋變量之間存在著明顯的多重共線形，X1X2仍然全部保留在方程中。即方程為Y=-68.8649+0.8668X1+0.02324X2

三、結(jié)論分析

1.該模型的經(jīng)濟(jì)意義是明顯的，即財(cái)政收入主要取決于稅收收入和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值兩個(gè)因素，X1的系數(shù)為財(cái)政收入的稅收彈性，即稅收收入增加1%，財(cái)政收入將增加0.8668%。X2的系數(shù)為財(cái)政收入的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值彈性，即其他收入增加1%，財(cái)政收入將增加0.2324%?？梢姸愂帐杖胱兓瘜?duì)財(cái)政收入變化的影響是相當(dāng)大的。

2.兩個(gè)彈性系數(shù)之和為1.0992，與1非常接近，說明財(cái)政收入的增加基本上全部來(lái)源于稅收收入與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增加。

3.稅收收入與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值高度相關(guān)，因此財(cái)政收入與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的關(guān)系也非常密切。增加財(cái)政收入不一定要采取提高稅率、增加稅種這樣的稅收手段，如果國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)良好，經(jīng)濟(jì)總量持續(xù)擴(kuò)大，財(cái)政收入的規(guī)模也會(huì)隨之?dāng)U大。

參考文獻(xiàn)：

[1]李子奈.計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].高等教育出版社，2004.

[2]金欣雪，周紅林.我國(guó)財(cái)政收入影響因素分析[J].科技情報(bào)開發(fā)與經(jīng)濟(jì)，2007，(17).

第5篇：財(cái)政收入與稅收范文

[ 關(guān)鍵詞 ] 地方財(cái)政 財(cái)政收入 增長(zhǎng)機(jī)制

隨著地方財(cái)政改革的進(jìn)一步發(fā)展,地方財(cái)政收入取得了較大的增長(zhǎng),成果較為明顯,但與此同時(shí)也存在一些地方的財(cái)政收入增長(zhǎng)缺乏穩(wěn)定性和持久性的問題。為保證地方財(cái)政收入的穩(wěn)定持續(xù)增長(zhǎng),以財(cái)政收入德穩(wěn)定增長(zhǎng)利惠民生,有必要剖析地方影響財(cái)政收入增長(zhǎng)的因素,并探尋構(gòu)建地方財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制。

一、制約地方財(cái)政收入增長(zhǎng)的因素

1.經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度

經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況決定財(cái)政收入的情況,財(cái)政收入是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的改變而改變的。地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平是制約地方財(cái)政收入的根本因素,只有保證地方經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)定的增長(zhǎng),才能實(shí)現(xiàn)財(cái)政收人的穩(wěn)定增長(zhǎng)。當(dāng)?shù)胤降慕?jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng),社會(huì)新所創(chuàng)造的價(jià)值就會(huì)增多。而直接的結(jié)果就是企業(yè)的利潤(rùn)不斷提高,個(gè)人的收入也不斷增長(zhǎng),最后促進(jìn)地方財(cái)政收入的增長(zhǎng)。因此,要保證地方財(cái)政收入的穩(wěn)定持續(xù)增長(zhǎng),就必須解決地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的問題。

2.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的狀況影響著財(cái)政收入的規(guī)模和質(zhì)量。產(chǎn)業(yè)發(fā)展的多元化,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化是決定該地區(qū)的財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的主要因素,是制約財(cái)政收入的又一個(gè)重要因素。只有實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷升級(jí),大力發(fā)展第二、第三產(chǎn)業(yè),特別是高附加值產(chǎn)業(yè),充分利用區(qū)的比較優(yōu)勢(shì),才能完善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益,擴(kuò)大稅源才能增大,才能保證地方財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

3.財(cái)政體制

當(dāng)前我國(guó)實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制,在這一財(cái)政體制下,各級(jí)財(cái)政的支出范圍按照中央與地方政府的事權(quán)劃分。地方財(cái)政在這一財(cái)政體制下,主要是承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)、本地區(qū)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展所需支出。財(cái)政體制對(duì)地方財(cái)政收入增長(zhǎng)具有重要的影響。我國(guó)目前的地方財(cái)政收入具體劃分為五個(gè)層次,它們之間的關(guān)系如下圖:

也就是說,地方財(cái)政收入受制于財(cái)政管理體制。從2002年開始,中央將原屬地方稅種的所得稅作為地方和中央的共享稅,對(duì)所得稅增量部分,中央與地方的分成比例為5:5,從2003年開始,該分享比例調(diào)整為中央分享增量的60%,地方除得到原2001年的基數(shù)外,只分享增量的40%。從2004年開始,中央對(duì)出口遲稅體制進(jìn)行廠調(diào)整,調(diào)整的結(jié)果使得中央對(duì)財(cái)力不斷集中,地方的財(cái)政收入也在某種程度上減少了。

4.收入征管

收入征管效率的高低,對(duì)地區(qū)財(cái)政收入增長(zhǎng)具有重要的制約作用。當(dāng)當(dāng)前一些地方的財(cái)稅征收管理中仍存在許多問題。如收入征管中出現(xiàn)的減、免、緩、欠、退稅等問題,以及零星稅收的征收不到位等問題,這些問題都會(huì)給地方財(cái)政收入帶來(lái)不良的后果,直接影響地方財(cái)政收入的增長(zhǎng)。

此外,對(duì)稅源的存在缺陷包括制度性缺陷、機(jī)制性缺陷、信息性失控等,還屬于淺層次、粗放型的監(jiān)控,未能起到監(jiān)控稅收的作用,這直接影響了地方的財(cái)政稅收,影響到了整體財(cái)政收入的增長(zhǎng)。

二、建立地方財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制的探索

1.建立財(cái)政收入穩(wěn)定機(jī)制的必要性

首先,建立財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制有利建立可持續(xù)的財(cái)政體系,也有利于建立高效的財(cái)稅征收體系。近年來(lái),各地政府的財(cái)政部門都立志要樹立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,做大財(cái)政經(jīng)濟(jì)“蛋糕”,以實(shí)現(xiàn)財(cái)政支持下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變,在嚴(yán)格遵循社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政的原則下,優(yōu)化地方資源配置,通過財(cái)政管理體制的完善,加強(qiáng)收入征管等配套措施,以實(shí)現(xiàn)財(cái)政收人的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。但是當(dāng)前地方財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)不夠合理,財(cái)政收入過于依賴稅收,但是隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,稅收在財(cái)政收人中的比重開始下降,而同期非稅收入比重逐年升高,這部分收入穩(wěn)定性差,增加了財(cái)政增收和收支平衡的壓力。因此,地方政府需要根據(jù)這一新情況,制定出穩(wěn)定的財(cái)政機(jī)制,以保證財(cái)政收入的增長(zhǎng)。

其次,地方財(cái)政來(lái)源過于分散,主力財(cái)源不明顯,造成征管難度大。而一些地方性企業(yè)自身活力差,發(fā)展后勁不足,高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展不夠,以及具有開發(fā)潛力的會(huì)展業(yè)、物流業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)目前尚未形成產(chǎn)出效益,無(wú)法形成有效的稅源。為此,地方政府需要對(duì)財(cái)政機(jī)制進(jìn)行改革,根據(jù)地方特色創(chuàng)建地方財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的有效機(jī)制。

再次,地方的稅收征管措施不到位導(dǎo)致稅收流失。而稅收作為財(cái)政收入的主要來(lái)源,稅收流失過大必然影響到財(cái)政收入的提高。因此,建立完善財(cái)政增收機(jī)制勢(shì)在必行。

2.構(gòu)建的措施

首先,要走以經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶動(dòng)財(cái)政增長(zhǎng)的道路。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展程度對(duì)財(cái)政具有決定性作用,而財(cái)政的增長(zhǎng)也會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)起到明顯的反作用,這是財(cái)政的基本規(guī)律。因此,各地方可以從以下幾個(gè)方面促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,以穩(wěn)定稅源,穩(wěn)定財(cái)政的收入。

(1)盡快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變。就必須以大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)作為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變。地方各政府政府應(yīng)該通過完善有關(guān)制度,大力支持再生能源回收和循環(huán)的利用,通過對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)有關(guān)的科技研發(fā)、技術(shù)推廣以財(cái)政上的支持,發(fā)展資源綜合利用率高的產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

同時(shí),加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境保護(hù),走可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)道路,以產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,淘汰能耗高、效率低、污染重的落后產(chǎn)業(yè)。大力提高財(cái)政補(bǔ)貼的力度,重點(diǎn)支持信息、生物、新材料、新能源等產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)升級(jí),最終培育出更多的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。

(2)做大做強(qiáng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè),延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈。產(chǎn)業(yè)鏈?zhǔn)侵父鱾€(gè)產(chǎn)業(yè)部門之間通過一定的技術(shù)經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián),并依據(jù)特定的邏輯關(guān)系和時(shí)空布局關(guān)系客觀形成的鏈條式關(guān)聯(lián)關(guān)系的形態(tài)。產(chǎn)業(yè)鏈可以根據(jù)各個(gè)地區(qū)的具體情況,發(fā)揮區(qū)域比較優(yōu)勢(shì),以區(qū)域市場(chǎng)協(xié)調(diào)地區(qū)間專業(yè)化分工和多維性需求之間的矛盾,并以產(chǎn)業(yè)合作為形式和內(nèi)容,作為區(qū)域合作的載體。因此,產(chǎn)業(yè)鏈對(duì)地方經(jīng)濟(jì)及財(cái)政收入都有著極為重要的影響。因此,地方政府應(yīng)該盡力拉伸產(chǎn)業(yè)鏈條,在資源配置上,盡可能向產(chǎn)品端推進(jìn),提高產(chǎn)品的附加值,挖掘資源的用途,進(jìn)一步擴(kuò)展產(chǎn)業(yè)鏈,并不斷地進(jìn)行技術(shù)革新。

(3)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,要求產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)做出相應(yīng)的調(diào)整,這是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律和內(nèi)在要求。而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,是培育地方財(cái)源,提高地方財(cái)政收入的必由之路。調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是實(shí)現(xiàn)資源合理配置,實(shí)現(xiàn)資源有效利用、獲得最大經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的必要條件。各地應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平,對(duì)一、二、三產(chǎn)業(yè)進(jìn)行合理的調(diào)整,及時(shí)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),使各產(chǎn)業(yè)之間形成相互促進(jìn)相互發(fā)展的關(guān)系,使經(jīng)濟(jì)進(jìn)入良性循環(huán)的軌道,保證財(cái)政收人的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

其次,建立科學(xué)的稅收征管模式。稅收工作的軸心和樞紐在于稅收征管,高質(zhì)量的稅收征管是建設(shè)可持續(xù)發(fā)展的財(cái)源體系,是構(gòu)建財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制,確保財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的必要保障。

(1)強(qiáng)調(diào)依法治稅。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是自由開放的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),更是法治的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)作,不僅需要納稅人自身增強(qiáng)法律意識(shí),依法經(jīng)營(yíng)、納稅,更需要執(zhí)法機(jī)關(guān)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家法律,嚴(yán)格執(zhí)法,保證稅收工作的順利展開。因此,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,稅務(wù)機(jī)關(guān)組應(yīng)該注重執(zhí)法力度,提高執(zhí)法效率,保證執(zhí)法質(zhì)量,貫徹落實(shí)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為,進(jìn)―步提高依法治稅水平。

(2)加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)。當(dāng)今世界已經(jīng)進(jìn)入信息時(shí)代,信息引領(lǐng)時(shí)展的潮流,也影響著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收作為國(guó)家和地方經(jīng)濟(jì)調(diào)控和財(cái)政收入的重要手段,就必須實(shí)現(xiàn)稅收的信息化,建立健全稅收信息管理體系,實(shí)現(xiàn)稅收信息化是提高稅收征管質(zhì)量的主要途徑。把實(shí)現(xiàn)稅收管理網(wǎng)絡(luò)化,稅源監(jiān)控信息化作為全面提高稅收征管的質(zhì)量和效率的重要保證。

(3)加強(qiáng)稅源的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。稅源是財(cái)政部門組織收入的關(guān)鍵核心。因此,地方政府財(cái)政部門必須要做好稅源的監(jiān)管工作,實(shí)現(xiàn)對(duì)增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等主體稅種的有效監(jiān)控。同時(shí)也要重視對(duì)小稅種的征收管理工作,做到應(yīng)收盡收,有效防止零散稅收的流失。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之,加強(qiáng)財(cái)政征管工作,就必須要對(duì)影響地方財(cái)政收入的進(jìn)行認(rèn)真研究分析,并根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì),對(duì)影響構(gòu)建地方財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制的主要因素,進(jìn)行可行性的分析,從稅源、經(jīng)濟(jì)及稅收管理等各方面進(jìn)行有效地控制和調(diào)整,最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與稅收協(xié)調(diào)增長(zhǎng)、確保財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)。

參考文獻(xiàn):

第6篇：財(cái)政收入與稅收范文

關(guān)鍵詞：財(cái)政收入；經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值；拉弗曲線；計(jì)量經(jīng)濟(jì)

中圖分類號(hào)：F81文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2008）05-0114-02

1 理論基礎(chǔ)

根據(jù)財(cái)政學(xué)理論來(lái)講，保持經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)增長(zhǎng)，一個(gè)地區(qū)或一個(gè)國(guó)家的財(cái)政收入增長(zhǎng)與GDP增長(zhǎng)之間應(yīng)形成相依相存的長(zhǎng)期穩(wěn)定關(guān)系。威廉?配第在《賦稅論》中，比較深刻地分析了稅收與國(guó)民財(cái)富、稅收與國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力之間的關(guān)系。而瓦格納在《財(cái)政學(xué)》中也提出了他所主張的社會(huì)政策的財(cái)政理論。他認(rèn)為財(cái)政政策原則即是稅收能靈活地保證國(guó)家經(jīng)費(fèi)開支需要的原則。該項(xiàng)原則包含兩層含義，即收入充分原則和收入彈性原則。

對(duì)于稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的互動(dòng)關(guān)系，以拉弗為代表的供給學(xué)派還提出拉弗曲線理論。嚴(yán)格的說，拉弗曲線是用來(lái)指出一個(gè)命題的，即總是存在產(chǎn)生同樣收益的兩種稅率。稅收決定于經(jīng)濟(jì)，又能動(dòng)地反作用于經(jīng)濟(jì)，拉弗曲線大體描述了稅收與經(jīng)濟(jì)之間的這種辨證關(guān)系。當(dāng)稅率為零和100%時(shí)，都不會(huì)有賦稅收入，從原點(diǎn)至拐點(diǎn)C處，隨著稅率提高將增加稅收額，C點(diǎn)是稅收和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)最大處；從C點(diǎn)到B點(diǎn)間，隨著稅率提高，稅收額將逐步減少直至重新為零。

圖1 拉弗曲線圖

拉弗曲線表明，當(dāng)稅負(fù)增長(zhǎng)率一定時(shí)，稅負(fù)增長(zhǎng)初期，國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平即GDP迅速增長(zhǎng)，GDP增長(zhǎng)率大于稅負(fù)增長(zhǎng)率，圖1中表示為D點(diǎn)至E點(diǎn)；當(dāng)稅負(fù)增長(zhǎng)超過某一點(diǎn)后，盡管其增長(zhǎng)率不變，但GDP的增長(zhǎng)率迅速下降，甚至出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)，圖1中表示為EA線段和AB線段。拉弗曲線的這種形態(tài)變化，在曲線上表現(xiàn)為DE段平緩，即稅負(fù)有一定增長(zhǎng)，但GDP以更快的速率增長(zhǎng)；EA段陡峭，即稅負(fù)有一定增長(zhǎng)，而GDP增長(zhǎng)率很小，也就是說GDP增長(zhǎng)率小于稅負(fù)增長(zhǎng)。大于A點(diǎn)時(shí)，出現(xiàn)過高的稅負(fù)，長(zhǎng)期看會(huì)對(duì)消費(fèi)、儲(chǔ)蓄和投資產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)，從而抑制經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，因此ABC區(qū)域被稱之為“”。在以拉弗為首的供給學(xué)派看來(lái),要維持稅收行為的有效，政府只能在OAC區(qū)域征稅。可見，只有合理的財(cái)政收入水平才能對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生積極的影響。

2 四川省財(cái)政收入現(xiàn)狀的實(shí)證分析

2.1 財(cái)政收入與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值現(xiàn)狀

注：LGR：地方財(cái)政收入，GDP：國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值

由上表可看出隨著國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)，四川省財(cái)政收入也隨之增長(zhǎng)，但其占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重較低。財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例以1997年重慶直轄為界，1986到1997年，1997到2000年兩段均呈下降趨勢(shì)，而從2001年起該比例較為穩(wěn)定。

2.2 財(cái)政平均收入率、財(cái)政收入彈性及財(cái)政邊際收入率現(xiàn)狀

從1997年重慶直轄以后，財(cái)政邊際收入率多數(shù)高于財(cái)政的平均收入率，表明財(cái)政收入有提高的趨勢(shì)。值得注意的是1994年實(shí)行分稅制，財(cái)政收入彈性跌至最低-0.14，重慶剛直轄前后即1996、1997兩年的財(cái)政收入彈性都小于-1。財(cái)政收入彈性在1998年之后大部分年份都大于1，這也說明隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)財(cái)政收入也相應(yīng)增長(zhǎng)，且財(cái)政收入的增長(zhǎng)速度快于GDP的增長(zhǎng)速度。

3 財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的計(jì)量分析

3.1 對(duì)變量進(jìn)行定義并建立模型

3.1.1 變量的定義

解釋變量的確定：從經(jīng)濟(jì)理論和實(shí)踐來(lái)看，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)可以用GDP來(lái)表示，文以GDP作為解釋變量。

被解釋變量的確定：本文以財(cái)政收入作為被解釋變量，建立計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型，解釋四川省財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系。

3.1.2 建立模型

設(shè)定財(cái)政收入與GDP相關(guān)關(guān)系模型。

T=α+βG+μ（1）

其中：T為各年的財(cái)政收入，G為各年的GDP，α為常數(shù)項(xiàng)，β為回歸系數(shù)，μ為隨機(jī)變量。

為獲得財(cái)政收入對(duì)GDP的彈性，設(shè)立模型（2）。

LnT=η+δLnG+ε（2）

3.2 模型的檢驗(yàn)與處理

（1）對(duì)模型（1）的檢驗(yàn)。

用最小二乘法估計(jì)上述模型，可知方程的擬合度高，R^2=0.966495,糾偏后R^2=0.964633，F(xiàn)=519.2310總體顯著性較好，G的t值為22.78664＞1.73，通過檢驗(yàn)。在а=0.05下查DW檢驗(yàn)臨界值表，得dl=1.20，du=1.41，1.537775∈（du，4- du），因此可認(rèn)為其不含自相關(guān)。

（2）對(duì)模型（2）的檢驗(yàn)。

對(duì)原始數(shù)據(jù)取自然對(duì)數(shù)，再對(duì)變量進(jìn)行一次回歸，可得方程的擬合度高，R^2=0.956296,糾偏R^2=0.953868，LnG的t值為19.84595＞1.73，通過檢驗(yàn)。但在а=0.05下查DW檢驗(yàn)臨界值表，得dl=1.20，du=1.41，DW值=1.133874∈（0，dl），因此可認(rèn)為εt存在一階正相關(guān)。用科克倫-奧克特迭代法，得DW值=2.060926，在95%的置信度下∈（du，4-du），因此可認(rèn)為不再具有自相關(guān)。

3.3 得出回歸方程

方程（1）為：

T=8.246207+0.058918G（1）

方程中β=0.058918 表明國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值每增加1億元，財(cái)政收入可增長(zhǎng)589.18萬(wàn)元。

方程（2）為：

LnT=-1.072110+0.787717LnG(2)

由方程（2）可知，四川省財(cái)政收入對(duì)GDP的彈性為0.787717，這與學(xué)術(shù)界普遍認(rèn)為的0．7~0．8基本接近③。這表明，GDP每增長(zhǎng)一個(gè)百分點(diǎn)，財(cái)政收入僅增長(zhǎng)不到0．8個(gè)百分點(diǎn)，這一比值顯得過低，這不符合瓦格納所提出的財(cái)政理論，四川省的財(cái)政收入并未保持充分的收入彈性。

3.4 財(cái)政收入的增長(zhǎng)率與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率的關(guān)系

四川省1987年到2005年財(cái)政收入的增長(zhǎng)率與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率，通過Eviews軟件得出兩者的散點(diǎn)圖,可知直到2005年四川省財(cái)政收入增長(zhǎng)與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)之間還沒形成明確地相依增長(zhǎng)的關(guān)系。這不符合財(cái)政學(xué)的基本理論，因此四川省應(yīng)加大對(duì)財(cái)政收入與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)關(guān)系，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

4 協(xié)調(diào)財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的對(duì)策建議

4.1 加強(qiáng)稅收征管

進(jìn)一步完善稅收體制和加強(qiáng)稅收監(jiān)管力度。盡管拉弗曲線存在著不足，但它的確有其合理性和科學(xué)性，并為我們帶來(lái)新的思想。適度的財(cái)政收入規(guī)模才能夠有效地保證財(cái)政職能的發(fā)揮，與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平相適應(yīng)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。要從四川省實(shí)際需要出發(fā)，使稅收在合理的范圍之內(nèi)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。四川省應(yīng)繼續(xù)堅(jiān)持依法治稅，加強(qiáng)稅源監(jiān)控，打擊偷、逃、抗、騙稅行為，從而減少稅收流失，增加稅收收入。但是，在加大稅收征管，獲取必要的稅收收入，提高財(cái)政收入對(duì)GDP的彈性的同時(shí),也要注意盡量避免勞動(dòng)者因稅收而選擇休閑或生產(chǎn)者因稅收選擇從事地下經(jīng)濟(jì)或放棄投資，防止進(jìn)入拉弗曲線的“”。

4.2 提高企業(yè)效益

四川省應(yīng)加快國(guó)有和集體企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革，減少對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展制約，優(yōu)化吸引外商投資的環(huán)境，促進(jìn)外貿(mào)出口。同時(shí)，改善企業(yè)所有制結(jié)構(gòu)，逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度，充分調(diào)動(dòng)各方的積極性，增強(qiáng)企業(yè)活力。改善四川省的企業(yè)運(yùn)作效率，使其利潤(rùn)水平、經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提高。這樣，按照現(xiàn)行稅制,企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高有一定的稅收累進(jìn)效應(yīng)。四川省企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高就為其財(cái)政收入提供了良好基礎(chǔ)和保障。

4.3 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)相輔相成、相互影響。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)財(cái)政收也有促進(jìn)或抑制作用。大力發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，提高GDP的增長(zhǎng)率，也就提高了財(cái)政收入。國(guó)民經(jīng)濟(jì)各產(chǎn)業(yè)在收入水平、適用稅種和稅率等方面有明顯差異，提供稅收的能力并不一樣。按照我國(guó)現(xiàn)行稅制以及產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)，第二、第三產(chǎn)業(yè)比第一產(chǎn)業(yè)的宏觀稅負(fù)要高。例如四川省是西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快的省份之一，并且其環(huán)境美麗，氣候宜人，有大量的休閑景區(qū)和文物古跡，是旅游的圣地，因此應(yīng)進(jìn)一步加大對(duì)其旅游業(yè)的發(fā)展。四川省應(yīng)充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，大力發(fā)展本省的經(jīng)濟(jì)，從而促進(jìn)財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第7篇：財(cái)政收入與稅收范文

【關(guān)鍵詞】 增值稅轉(zhuǎn)型； 消費(fèi)型增值稅； 稅收收入； 財(cái)政收入

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2014）14-0096-03

一、引言

增值稅是以商品（或者應(yīng)稅勞務(wù)）在企業(yè)經(jīng)營(yíng)流轉(zhuǎn)過程中所產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國(guó)財(cái)政收入中稅收收入是最重要的一部分，而稅收收入中增值稅收入所占比重最大。從2004年開始我國(guó)在東北三省一市試點(diǎn)消費(fèi)型增值稅，2007年至2008年將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到中部六省老工業(yè)基地城市、內(nèi)蒙古東部和四川地震災(zāi)區(qū)等。自2009年起，我國(guó)在全國(guó)范圍內(nèi)所有行業(yè)均實(shí)行消費(fèi)型增值稅。由于增值稅在我國(guó)財(cái)政收入中所占的重要地位，增值稅由原先的生產(chǎn)型全面轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型后會(huì)在短期內(nèi)減少增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等稅收收入，同時(shí)會(huì)在短期內(nèi)增加企業(yè)所得稅。增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)地方政府稅收收入波動(dòng)產(chǎn)生了雙邊作用，因此增值稅轉(zhuǎn)型必然會(huì)對(duì)我國(guó)地方政府財(cái)政收入產(chǎn)生影響。本文建立增值稅影響地方財(cái)政收入的模型，研究增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)地方財(cái)政收入的影響程度，并提出一些建議。

二、增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)財(cái)政收入影響的研究現(xiàn)狀

由于世界上只有我國(guó)實(shí)行了增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)變，因此國(guó)外關(guān)于增值稅轉(zhuǎn)型的研究比較少，國(guó)內(nèi)研究增值稅轉(zhuǎn)型的比較多，大多數(shù)集中在對(duì)試點(diǎn)地區(qū)財(cái)政收入的研究上。楊震、劉麗敏（2006）統(tǒng)計(jì)了數(shù)省市的增值稅轉(zhuǎn)型帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)影響，得出了增值稅轉(zhuǎn)型在局部會(huì)給地方政府帶來(lái)財(cái)政危機(jī)的結(jié)論，認(rèn)為中央政府應(yīng)該設(shè)立短期的財(cái)政支持基金。程瑤、陸新葵（2006）對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型的影響進(jìn)行實(shí)證研究，也認(rèn)為增值稅轉(zhuǎn)型會(huì)使財(cái)政收入明顯減少，轉(zhuǎn)型時(shí)必須考慮得更加全面。駱陽(yáng)、樊良生（2009）用實(shí)證方法研究了增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)中部六省的影響，驗(yàn)證了董樹奎的觀點(diǎn)。楊志安（2010）比較了東北三省和中部六省增值稅轉(zhuǎn)型的相同點(diǎn)和不同點(diǎn)，認(rèn)為應(yīng)該逐步擴(kuò)大增值稅轉(zhuǎn)型范圍。陳燁等（2010）研究了增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)宏觀稅負(fù)、就業(yè)以及宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生的負(fù)面影響，認(rèn)為應(yīng)該采取無(wú)歧視生產(chǎn)型增值稅減稅政策來(lái)替代增值稅轉(zhuǎn)型。部分學(xué)者持有不同的觀點(diǎn)，尤新民（2005）研究了東北地區(qū)的試點(diǎn)行業(yè)，分析了增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)和社會(huì)產(chǎn)生的影響，認(rèn)為東北地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)財(cái)政收入影響不大，影響宏觀經(jīng)濟(jì)的主要因素是企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠資金的使用。

當(dāng)前針對(duì)實(shí)行全面的增值稅轉(zhuǎn)型后對(duì)地方稅收收入波動(dòng)影響的研究成果較少，多數(shù)研究選取2009年全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行消費(fèi)型增值稅以前的數(shù)據(jù)，而且多數(shù)集中在進(jìn)行試點(diǎn)的地區(qū)，缺少以非試點(diǎn)地區(qū)估測(cè)增值稅對(duì)地方稅收收入和財(cái)政收入影響的實(shí)證研究。本文通過理論分析增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)非試點(diǎn)的各省造成的影響，并用2009年全面轉(zhuǎn)型以后的數(shù)據(jù)，采用逆向計(jì)算法推算轉(zhuǎn)型前的稅收和財(cái)政收入，建立增值稅轉(zhuǎn)型影響地方財(cái)政收入模型，以驗(yàn)證模型的有效性和準(zhǔn)確性。

三、增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)地方稅收收入波動(dòng)影響分析建模

（一）數(shù)據(jù)來(lái)源

在進(jìn)行數(shù)理分析之前，研究首先進(jìn)行以下假定：（1）轉(zhuǎn)型前后增值稅稅率均為17%，且只考慮增值稅的一般稅率，增值稅稅收由地方政府和中央政府按25%和75%分享；（2）固定資產(chǎn)必須交付使用后才允許抵扣；（3）城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)納稅人所在地不同分為7%、5%、1%，為方便計(jì)算對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅取均值6%，而1%的城市維護(hù)建設(shè)稅適用于所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的納稅人，由于公司樣本較少因此不適宜計(jì)入均值；（4）假定企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限為10年，且采用直線法計(jì)提折舊。

在進(jìn)行數(shù)據(jù)處理時(shí)，剔除掉東北三省和中部六省及內(nèi)蒙古和四川地震災(zāi)區(qū)的51個(gè)縣市區(qū)所在省份，這些省份在2009年以前先后進(jìn)行了增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)。涉及省份有河北、江蘇、浙江、福建、山東、廣東、廣西、海南、貴州、云南、、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆，本文所有數(shù)據(jù)來(lái)自2010年中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒和各省份2010年度統(tǒng)計(jì)公報(bào)。

（二）增值稅轉(zhuǎn)型影響地方財(cái)政收入模型

2009年我國(guó)在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行了消費(fèi)型增值稅，因此本次研究以2009年的數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，逆向計(jì)算生產(chǎn)型增值稅情況下地方財(cái)政情況。根據(jù)上述理論分析，如果以2009年的數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，2009年仍采用生產(chǎn)型增值稅的情況下，增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加會(huì)增加，企業(yè)所得稅會(huì)減少。因此假定2009年仍然實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，則有如下公式：

式中VAT代表增值稅地方增收額，VATB代表增值稅抵扣稅基數(shù)，r代表增值稅稅率17%，R代表地方政府分?jǐn)傇鲋刀愂杖氲谋嚷?5%。

增值稅抵扣稅基數(shù)的計(jì)算公式如下：

四、研究結(jié)果

（一）增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)地方政府增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅的影響

根據(jù)公式（1）至公式（4）可以得出各省份增值稅的增收額、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加增收額、企業(yè)所得稅減少額，如表1所示。

由表1可以看出增值稅增收、城建稅和教育費(fèi)附加增收、企業(yè)所得稅減收比較多的省份是江蘇、山東、河北三個(gè)省，比較少的是、青海、海南三個(gè)省。

（二）地方財(cái)政收入變化

根據(jù)增值稅轉(zhuǎn)型影響地方財(cái)政收入模型可以得到2009年財(cái)政收入變化如表2所示。

由表2可以看出，如果2009年仍然采用生產(chǎn)型增值稅，各省份財(cái)政收入將會(huì)增加。換言之，增值稅轉(zhuǎn)型使各省份財(cái)政收入相對(duì)減少了。財(cái)政收入增收額比較大的是江蘇、山東、河北三個(gè)省，增收額較小的是、青海、海南三個(gè)省，而財(cái)政增收所占比重各省份差距不是很大。

（三）增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)各省財(cái)政收入的綜合影響

雖然對(duì)于與增值稅轉(zhuǎn)型相關(guān)的稅收收入而言地方財(cái)政收入會(huì)相對(duì)減少，但仍需以動(dòng)態(tài)發(fā)展的視角看待財(cái)政收入問題。即使在金融危機(jī)期間，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)仍然以比較快的速度在增長(zhǎng)，而財(cái)政收入也在不斷增長(zhǎng)。因此還需要討論綜合的影響。

由表3可以看出，生產(chǎn)型增值稅下財(cái)政收入增長(zhǎng)率比實(shí)際財(cái)政收入增長(zhǎng)率大。具體各省來(lái)看，實(shí)行消費(fèi)型增值稅對(duì)財(cái)政收入影響較大的是河北、江蘇、山東、寧夏、新疆，其余省份影響較小。為直觀看出增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)地方財(cái)政收入的影響，將財(cái)政收入實(shí)際增長(zhǎng)和轉(zhuǎn)型前對(duì)比如圖1所示。

綜上所述，增值稅轉(zhuǎn)型會(huì)導(dǎo)致地方財(cái)政收入相對(duì)減少。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，地方政府財(cái)政收入還是增加的。實(shí)行消費(fèi)型增值稅對(duì)地方財(cái)政收入影響較大的省份是河北、江蘇、山東、寧夏、新疆，但是增值稅轉(zhuǎn)型不會(huì)對(duì)地方財(cái)政收入造成劇烈動(dòng)蕩。地方政府應(yīng)當(dāng)認(rèn)真貫徹落實(shí)增值稅轉(zhuǎn)型，適度降低政府對(duì)投資的影響，制定完善的稅制改革措施以促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

五、結(jié)束語(yǔ)

本文基于逆向計(jì)算法建立一種增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)地方財(cái)政收入影響估計(jì)模型，并用該模型測(cè)算增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)地方財(cái)政收入的影響。研究結(jié)果顯示增值稅轉(zhuǎn)型只會(huì)相對(duì)減少地方財(cái)政收入，地方政府的財(cái)政收入由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相比2008年仍然有較大的增長(zhǎng)。增值稅轉(zhuǎn)型也不會(huì)使各省份產(chǎn)生財(cái)政困難的問題。增值稅轉(zhuǎn)型可以刺激投資者進(jìn)行投資，消除長(zhǎng)久以來(lái)的重復(fù)征稅，極大地促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，可以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)更好地發(fā)展，建議地方政府應(yīng)穩(wěn)健地實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型。

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第8篇：財(cái)政收入與稅收范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)政收支效率 流動(dòng)性 宏觀稅負(fù) 國(guó)庫(kù)管理

一、研究背景

近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，我國(guó)財(cái)政收入快速增長(zhǎng)，財(cái)政收入占GDP的比重逐年提高，與之相應(yīng)，國(guó)庫(kù)庫(kù)存余額呈現(xiàn)迅猛增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，國(guó)庫(kù)管理面臨超收超支規(guī)模急速膨脹、國(guó)庫(kù)存款長(zhǎng)期居高不下、財(cái)稅體制改革持續(xù)推進(jìn)等復(fù)雜形勢(shì)。國(guó)庫(kù)庫(kù)存余額的巨幅增量也引發(fā)了學(xué)者對(duì)財(cái)稅體制、稅收制度、預(yù)算管理等方面的思考，有效管理財(cái)政收支運(yùn)行，降低財(cái)政收支對(duì)宏觀稅負(fù)的影響十分必要。本文擬從財(cái)政收入、支出的角度出發(fā)，以財(cái)政收支效率為切入點(diǎn)，探討財(cái)政收入效率與支出效率差異的形成原因，分析其對(duì)宏觀稅負(fù)的影響，關(guān)注財(cái)政收支效率反映的問題，并提出相應(yīng)的政策建議。

二、我國(guó)財(cái)政收支效率差異分析

（一）財(cái)政效率及其決定因素

財(cái)政效率是一個(gè)特殊的效率范疇，是效率在財(cái)政領(lǐng)域的體現(xiàn)，反映政府配置資源的效率和政府行政運(yùn)行的效率，其實(shí)質(zhì)就是在預(yù)算約束下，以最低社會(huì)和財(cái)務(wù)成本實(shí)現(xiàn)政府目標(biāo)最優(yōu)化的收支狀況。財(cái)政效率至少包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：財(cái)政的經(jīng)濟(jì)效率和財(cái)政的社會(huì)效率。財(cái)政的經(jīng)濟(jì)效率是指財(cái)政職能的履行應(yīng)當(dāng)有利于促進(jìn)社會(huì)資源的合理配置和市場(chǎng)機(jī)制的有效運(yùn)行；財(cái)政的社會(huì)效率是指財(cái)政職能的履行應(yīng)當(dāng)能夠改善社會(huì)成員的收入分配狀況，為社會(huì)成員的全面自由發(fā)展創(chuàng)造有利環(huán)境，實(shí)現(xiàn)人與人、人與社會(huì)的和諧發(fā)展。本文主要選取財(cái)政經(jīng)濟(jì)效率作為研究對(duì)象。

財(cái)政效率作為評(píng)價(jià)公共財(cái)政體制框架的核心指標(biāo)，其決定因素在于財(cái)政收支規(guī)模、收支結(jié)構(gòu)的合理確定，其高低取決于財(cái)政收支規(guī)模、收支結(jié)構(gòu)是否與社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相匹配，同時(shí)受到法制、征管體系等方面因素的制約和影響。

（二）我國(guó)財(cái)政收支效率差異的現(xiàn)狀分析

考慮到樣本數(shù)據(jù)的連貫性和完整性，本文選取1990年至2011年數(shù)據(jù)作為分析對(duì)象，分別從財(cái)政收支規(guī)模、增幅、經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出貢獻(xiàn)這三個(gè)角度展開財(cái)政收支效率差異分析。

1.財(cái)政收支規(guī)模及增幅比較。從財(cái)政收支規(guī)模角度看，我國(guó)22年的財(cái)政收支規(guī)模穩(wěn)步上升，財(cái)政收入從1990年的2937.10億元增加到2011年103740.32億元，增幅達(dá)35.2倍；財(cái)政支出從1990年的3083.59億元增加到2011年的108930.16億元，增幅達(dá)35.3倍。其中，除2007年外，各年度財(cái)政支出規(guī)模均大于收入規(guī)模。

圖1 我國(guó)財(cái)政收支情況走勢(shì)圖

數(shù)據(jù)來(lái)源：國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站

從財(cái)政收支增長(zhǎng)率的角度看，同一時(shí)期財(cái)政收支的增長(zhǎng)率并不一致。在22個(gè)比較期間內(nèi)，1991年、1994年、1998～2000年、2002年、2008～2009年，財(cái)政支出增長(zhǎng)率大于財(cái)政收入增長(zhǎng)率；而其余14個(gè)比較期間，財(cái)政收入增長(zhǎng)率均高于支出增長(zhǎng)率。

圖2 我國(guó)年財(cái)政收支增長(zhǎng)速度走勢(shì)圖

數(shù)據(jù)來(lái)源：國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站

2.財(cái)政收支經(jīng)濟(jì)效率比較。財(cái)政收支對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出的作用體現(xiàn)在單位收支所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出。根據(jù)收入法，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值GDP=消費(fèi)（C）+儲(chǔ)蓄（S）+稅收（T）+企業(yè)轉(zhuǎn)移支付和折舊（M），稅收（T）作為財(cái)政收入的主要部分，是GDP的構(gòu)成要素之一；根據(jù)支出法，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值GDP=消費(fèi)（C）+投資（I）+政府購(gòu)買（G）+凈出口（X-M），政府購(gòu)買（G）作為財(cái)政支出的主要部分，亦是GDP的構(gòu)成要素之一，所以用GDP/財(cái)政收入（支出），可以反映出財(cái)政收支為經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出做出的貢獻(xiàn)，衡量財(cái)政收支的經(jīng)濟(jì)效率。

財(cái)政收入的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出貢獻(xiàn)率=GDP/財(cái)政收入的投入量×100%

財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出貢獻(xiàn)率=GDP/財(cái)政支出的投入量×100%

圖3 我國(guó)各年財(cái)政收支經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出貢獻(xiàn)率（單位：%）

數(shù)據(jù)來(lái)源：國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站

從圖3可以看出，財(cái)政收支對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出率的變化基本一致，都是先升后降的過程，從1990年至1997年財(cái)政收支對(duì)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率逐年遞增，其后呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)。但是，歷年中財(cái)政收入的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出率均明顯高于財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出率，財(cái)政收支的經(jīng)濟(jì)效率存在明顯差異。

三、財(cái)政收支效率差異對(duì)宏觀稅負(fù)的影響

（一）財(cái)政資金運(yùn)行的“收先于支、收快于支”特點(diǎn)不利于稅源拓展

從前面分析可以看出，財(cái)政支出進(jìn)度明顯低于時(shí)間進(jìn)度，上半年本應(yīng)獲得財(cái)政支出的資金來(lái)源被縮減，導(dǎo)致企業(yè)把資金來(lái)源主要轉(zhuǎn)向銀行信貸，從而加大企業(yè)籌資成本，降低了企業(yè)盈利空間和納稅能力。

（二）財(cái)政總收入大于財(cái)政總支出，不均衡的財(cái)政等式帶來(lái)宏觀稅負(fù)、財(cái)政成本、國(guó)庫(kù)庫(kù)存等多重問題

在財(cái)政收入+國(guó)債收入=財(cái)政支出中引入地方財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)下年支出、中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金調(diào)入調(diào)出后，改變了財(cái)政收支平衡關(guān)系。設(shè)置中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，是維護(hù)財(cái)政穩(wěn)定的重要手段，但是較大數(shù)量的地方財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)下年支出，會(huì)引發(fā)一些問題：一是加重宏觀稅負(fù)，理論上講，在沒有地方財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)下年支出、中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，財(cái)政收支可以實(shí)現(xiàn)平衡，引入這兩個(gè)變量之后，為擴(kuò)大財(cái)政收入提出了現(xiàn)實(shí)需求，加大了各級(jí)財(cái)政增收的壓力；二是加大了財(cái)政運(yùn)行成本，在平衡等式中，除了增加財(cái)政收入，另外一項(xiàng)就是擴(kuò)大國(guó)債發(fā)行，一方面是財(cái)政不斷結(jié)余，另一方面還不斷擴(kuò)大國(guó)債發(fā)行規(guī)模，使得財(cái)政不停地支付國(guó)債利息，增加了財(cái)政運(yùn)行成本；三是大量國(guó)庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金閑置，各級(jí)財(cái)政每年增加的年底結(jié)余，使得國(guó)庫(kù)庫(kù)存像滾雪球一樣不斷擴(kuò)大，從2005年末的1萬(wàn)億元迅速擴(kuò)張至2011年2.4萬(wàn)億元。

（三）財(cái)政收入增長(zhǎng)率大于支出增長(zhǎng)率是財(cái)政赤字背景下財(cái)政運(yùn)行的本質(zhì)要求，從而加大宏觀稅負(fù)

根據(jù)財(cái)政收支平衡要求，在發(fā)生赤字的后一年度，只有財(cái)政收入增長(zhǎng)率大于支出增長(zhǎng)率，才能滿足財(cái)政平衡和縮減赤字的雙重目標(biāo)。2005年至2011年的7個(gè)財(cái)政年度，只有2007年財(cái)政盈余，在其他6個(gè)赤字年度的下一年度，財(cái)政收入增長(zhǎng)率大于支出增長(zhǎng)率的年度有4個(gè)，相應(yīng)地，這4個(gè)年度赤字規(guī)模縮小{1}。

表1 2005～2011年財(cái)政收支增長(zhǎng)率和赤字狀況表

（四）超收大于超支加重稅負(fù)

財(cái)政收入與GDP之間具有緊密的內(nèi)在聯(lián)系，應(yīng)具有高度相關(guān)性，但對(duì)比近幾年財(cái)政收入增長(zhǎng)率與GDP增長(zhǎng)率，可以看出，財(cái)政收入增長(zhǎng)率大大高于GDP增長(zhǎng)率，除去2009年，2005～2011的其他年度財(cái)政收入同比增速幾乎是GDP同比增速的二倍以上，財(cái)政收入占GDP的比重也呈逐年增加態(tài)勢(shì)，從2005年的17.1%增長(zhǎng)到2011年的22.0%，稅負(fù)水平逐年升高與超收不無(wú)關(guān)系。超收對(duì)稅負(fù)水平產(chǎn)生影響表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是稅負(fù)總額增加，財(cái)政超收呈現(xiàn)逐年增長(zhǎng)勢(shì)頭，2011年超收金額達(dá)到14020.01億元，占GDP的比重為3.0%，而且超收大于超支，表明從社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中抽出了超收超支差額部分資金；二是稅負(fù)比重提高，每年實(shí)際財(cái)政收入與GDP的比重大于預(yù)算的財(cái)政收入與GDP的比重，這表明，超收現(xiàn)象加大了宏觀稅負(fù)水平。

表2 2005～2011年全國(guó)財(cái)政收入、財(cái)政超收在GDP中的占比表

四、相關(guān)政策建議

（一）改革預(yù)算管理體制，發(fā)揮財(cái)政引導(dǎo)作用，提高財(cái)政管理和運(yùn)用財(cái)政資金的能力

一是建立權(quán)責(zé)明確的公共財(cái)政體制，合理劃分各級(jí)政府間的財(cái)權(quán)和事權(quán)，拓寬基層政府的財(cái)政基礎(chǔ)，增強(qiáng)基層政府提供基本公共服務(wù)的財(cái)政能力。二是調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，改進(jìn)財(cái)政支出執(zhí)行進(jìn)度，減少財(cái)政支出過程的不合理性。三是改革轉(zhuǎn)移支付制度，強(qiáng)化中央轉(zhuǎn)移支付的能力，用專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付來(lái)引導(dǎo)地方支付對(duì)基本公共服務(wù)的投入，保證基本公共服務(wù)均等化的財(cái)力基礎(chǔ)。

（二）有效控制財(cái)政平衡關(guān)系，降低財(cái)政增收壓力

在財(cái)政收支平衡等式中，合理安排中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，嚴(yán)格控制地方財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)下年支出，盡可能把“財(cái)政收入+國(guó)債收入-財(cái)政支出=地方財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)下年支出+中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金調(diào)出-中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金調(diào)入”回歸到“財(cái)政收入+國(guó)債收入=財(cái)政支出”的財(cái)政平衡關(guān)系，在此基礎(chǔ)上，加快稅收體制改革，探索有效的結(jié)構(gòu)性減稅，降低宏觀稅負(fù)。

（三）完善稅收法律制度，加快“費(fèi)改稅”改革步伐

以非稅收入改革為出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)一步完善稅收法律制度，加強(qiáng)非稅收入收繳管理，擴(kuò)大納入預(yù)算管理的非稅收入范圍，提高國(guó)庫(kù)對(duì)政府非稅收入的監(jiān)管水平；同時(shí)，加快“費(fèi)改稅”改革步伐，在現(xiàn)有的政府收費(fèi)進(jìn)行清理整頓的基礎(chǔ)上，用稅收取代一些具有稅收特征的收費(fèi)，建立起以稅收為主，少量的、必要的政府收費(fèi)為輔的政府收入體系，切實(shí)減少可能造成財(cái)政收入超收的非預(yù)算收入項(xiàng)。

（四）控制稅收總量，調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，減稅減負(fù)，藏富于民

從國(guó)民收入和GDP增長(zhǎng)的比較而言，我國(guó)的減稅空間非常大，建議在進(jìn)行稅收總量控制的同時(shí)，調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，采取有效措施降低納稅人稅負(fù)，提升居民收入水平，從而將更多的社會(huì)財(cái)富交由更有效率的市場(chǎng)來(lái)支配。一是將流轉(zhuǎn)稅為主體的單一稅制逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐粤鬓D(zhuǎn)稅和所得稅為主體的二元稅收結(jié)構(gòu)；二是進(jìn)一步擴(kuò)大“營(yíng)改增”實(shí)施范圍，完善增值稅抵扣鏈條；三是尋求政府、企業(yè)、居民收入再分配的合理性，推行收入分配改革，同時(shí)調(diào)整計(jì)稅方式，從而真正實(shí)現(xiàn)減稅減負(fù)，藏富于民。

注釋

{1}其他收入增長(zhǎng)率小于支出增長(zhǎng)率的兩個(gè)年度：2008、2009年由于全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)下滑，導(dǎo)致收入增長(zhǎng)率小于支出增長(zhǎng)率，另外2007年財(cái)政盈余，也降低了2008年財(cái)政收入增長(zhǎng)壓力。

參考文獻(xiàn)

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[4]唐齊鳴，王彪.中國(guó)地方政府財(cái)政支出效率及影響因素的實(shí)證研究[J].金融研究，2012（2）：48-60.

第9篇：財(cái)政收入與稅收范文

10月16日上午，財(cái)政部公布2009年9月份全國(guó)財(cái)政收入情況。其中，前三季度累計(jì)，全國(guó)財(cái)政收入51518.87億元，比去年同期增加2572.01億元，增長(zhǎng)5.3％。

在“保增長(zhǎng)就是保穩(wěn)定”的口號(hào)之下，政府以財(cái)政直接投資拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，也帶來(lái)了巨額財(cái)政赤字。由此，全國(guó)各地的財(cái)稅部門正經(jīng)歷一場(chǎng)轟轟烈烈的“稅收戰(zhàn)爭(zhēng)”，以圖進(jìn)行財(cái)政“保衛(wèi)戰(zhàn)”。

稅收告急

過慣了好日子的中國(guó)各地稅務(wù)部門正處于巨大壓力中，原因只有四個(gè)字“加大征稅”。

據(jù)東南某經(jīng)濟(jì)大市的國(guó)稅局公務(wù)員透露，因?yàn)閴毫薮螅幌虮蝗肆w慕的國(guó)稅局公務(wù)員竟有辭職的例子。

上述國(guó)稅局辦公室的一位工作人員向媒體表示，由于財(cái)政壓力加大，中央對(duì)公務(wù)員收入監(jiān)管更趨嚴(yán)格，他們今年的收入，僅有過去的一半，但工作任務(wù)則絲毫不減。

東南沿海的經(jīng)濟(jì)強(qiáng)市往往擁有大量外來(lái)人口，但其編制都是以戶籍人口劃定，該市國(guó)稅系統(tǒng)歷來(lái)就不堪重負(fù)，所以需要大量雇用臨時(shí)工，也就是“協(xié)稅人員”，這些占據(jù)該局人員五分之二的協(xié)稅員收入一般比公務(wù)員少一半，而從事的又都是最基層的工作，如此壓力下，“辭職者更多”。

一方面是經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下滑造成的稅源減少；另一方面，中央和各地為了刺激經(jīng)濟(jì)又在大筆花錢，及需增加財(cái)政收入彌補(bǔ)赤字。此時(shí)負(fù)責(zé)保證財(cái)政收入的稅務(wù)部門自然“抓狂”。

“國(guó)稅總局每年的一號(hào)文都是當(dāng)年度的稅收工作要點(diǎn)。2009年的一號(hào)文，口氣是近年來(lái)最嚴(yán)厲的?！鄙鲜鰱|南某省地稅工作人員回憶說，2008年的稅收工作要點(diǎn)中：前三點(diǎn)分別為“學(xué)習(xí)貫徹十七大精神”，“加強(qiáng)稅收法制建設(shè)”，“推進(jìn)稅制改革”。而2009年，前三點(diǎn)則變成“深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀”，“認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收調(diào)控工作”以及“大力組織稅收收入，確保稅收收入持續(xù)增長(zhǎng)”。長(zhǎng)期的“推進(jìn)改革”，讓位于迫在眉睫的應(yīng)對(duì)措施。

國(guó)稅總局于年中開始將稅收增收任務(wù)層層分解至各個(gè)省市，這是1993年分稅制改革以來(lái)的頭一遭。

基層稅務(wù)所的所長(zhǎng)們此時(shí)成為壓力焦點(diǎn)之一，他們和所在地方的納稅大戶關(guān)系都很好，此時(shí)的關(guān)系好壞真的要直接用“錢”來(lái)衡量了。特別是在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，因?yàn)楦鞣N歷史原因往往有或明或暗的稅收減免措施，而稅收自查，“一般是請(qǐng)這些納稅大戶來(lái)協(xié)商，以便完成指標(biāo)”。

雖然年初，財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人就表示，2009年將是財(cái)政十分困難的一年，預(yù)計(jì)全國(guó)財(cái)政收入增幅明顯下降，同時(shí)支出壓力進(jìn)一步加大。但嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)還是超過了預(yù)期。財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)顯示，一季度全國(guó)財(cái)政收入僅完成年度預(yù)算的22.1％，比去年同期進(jìn)度低5.2個(gè)百分點(diǎn)。

各地稅務(wù)系統(tǒng)的年中工作會(huì)議報(bào)告中，最“流行”的總結(jié)為“三個(gè)前所未有”。經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化“前所未有”，組織收入的難度“前所未有”，而各地政府對(duì)稅收部門實(shí)現(xiàn)稅收職能的期盼之熱切，“前所未有”。

老問題，老辦法

事實(shí)上，早從4月份開始，“前所未有”的“查稅風(fēng)暴”已拉開了帷幕。當(dāng)月，國(guó)家稅務(wù)總局連續(xù)下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的通知》(該通知來(lái)公布)，《關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見》。該兩項(xiàng)通知都是針對(duì)當(dāng)期的稅收，目的是為了實(shí)現(xiàn)年初中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議的“應(yīng)收盡收”精神。

同時(shí)開展的2009年稅收檢查專項(xiàng)工作，進(jìn)一步把查稅引向了2005年至2008年的歷年偷稅漏稅避稅行為。為此，國(guó)家稅務(wù)總局還專門制定了近1.5萬(wàn)字的“稅務(wù)自查提綱”。

另一方面，嚴(yán)控“一般性開支”的政策，也使得東南各省市，尤其是相對(duì)更為依賴外貿(mào)的江蘇、浙江、廣東的一些地區(qū)對(duì)公務(wù)員收入采取了最嚴(yán)格的監(jiān)管。

面對(duì)嚴(yán)峻的財(cái)政形勢(shì)，中央、省、市等各級(jí)財(cái)政都有各自的困難。而中國(guó)獨(dú)特的財(cái)政收入體系，則導(dǎo)致各級(jí)政府對(duì)“組織收入工作”各有不同的側(cè)重點(diǎn)。

中央財(cái)政主要來(lái)自各地國(guó)稅及海關(guān)，其稅收收入占中央財(cái)政收入90％以上。也因此，國(guó)稅和海關(guān)系統(tǒng)等中央的“錢袋子”對(duì)加強(qiáng)稅收監(jiān)管三令五申。

同時(shí)，今年的“治理小金庫(kù)”工作也被提到了前所未有的高度。新華社的報(bào)道說，改革開放以來(lái)，中央僅發(fā)動(dòng)兩次“全國(guó)治理小金庫(kù)”的運(yùn)動(dòng)。

而一位不愿具名的接近財(cái)政部的專家表示，這兩次“小金庫(kù)”治理，分別為1985年到1992年，1995年到1999年，皆為經(jīng)濟(jì)形勢(shì)較差，中央財(cái)政吃緊年份。中央通過“治理小金庫(kù)”，將地方政府沉淀于“小金庫(kù)”的計(jì)劃外資金重新劃歸國(guó)庫(kù)，以充實(shí)中央財(cái)政。據(jù)悉，此次“治理小金庫(kù)”與歷次一樣，內(nèi)部也是“指標(biāo)化”管理，總金額數(shù)以百億計(jì)。

而地方除了配合國(guó)稅總局的要求，做好地方稅征管工作外，土地財(cái)政收入依然是增收的重要手段。

據(jù)《中國(guó)證券報(bào)》報(bào)道，為保地方財(cái)政收入不降，北京等城市從二季度便開始“放量賣地”。北京市副市長(zhǎng)陳剛曾公開表示，確保國(guó)有土地有償使用收入征繳入庫(kù)總額與去年持平，本著“多儲(chǔ)快供”的原則，加快供地，增加政府土地收益。

業(yè)界普遍預(yù)期今年北京的土地收入將達(dá)到700億元，創(chuàng)歷史新高。土地收入預(yù)計(jì)將占北京地方財(cái)政目標(biāo)的三分之一強(qiáng)。而從年初至今，上海市公告出讓的土地收入已高達(dá)526.1141億元，超過前一年的全年水平。

巨大的財(cái)政壓力之下，甚至出現(xiàn)國(guó)稅、海關(guān)等各部門互相“打架”現(xiàn)象。據(jù)悉，某東部省份的進(jìn)口加工企業(yè)被海關(guān)查獲一批進(jìn)口原料涉嫌報(bào)價(jià)太低，“偷逃關(guān)稅”，在補(bǔ)繳關(guān)稅款之后，這批原料的價(jià)格又被國(guó)稅認(rèn)為過高，有偷逃增值稅的嫌疑，不得已，只能再次修改賬本，補(bǔ)繳國(guó)稅。

“財(cái)政保衛(wèi)戰(zhàn)”勝敗待定

按照財(cái)政部稅政司的說法，2009年是增值稅轉(zhuǎn)型全面推廣的第一年。全國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅總額將達(dá)5500億。但今年中央財(cái)政收入的目標(biāo)是保八――盡管“結(jié)構(gòu)性減稅”將減少5500億收入，中央稅收收入依然要實(shí)現(xiàn)8％―10％的增長(zhǎng)。

財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)劉尚希解釋說，中國(guó)的稅收主要是增值稅、關(guān)稅等“流轉(zhuǎn)稅”。這些稅收并不以企業(yè)利潤(rùn)多少為征收對(duì)象，而在流通環(huán)節(jié)征稅。只要GDP還在增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)依然在擴(kuò)張，那么稅收隨之增長(zhǎng)也就是合理的。

而另一方面，因?yàn)轭A(yù)算管理體制中對(duì)財(cái)政盈余的監(jiān)管采用各案制，中央財(cái)政歷年盈余的使用無(wú)需審批，而只需要在使用后向人大備案。2008年1至11月，中央政府財(cái)政盈余1.224萬(wàn)億元。但因?yàn)榻?jīng)濟(jì)形勢(shì)的惡化，在年底“突擊花錢”的經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃之下，2008年全年財(cái)政瞬間逆轉(zhuǎn)為赤字1100億。

而2006財(cái)年建立的“中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”，經(jīng)過2008年的雪災(zāi)和汶川大地震等調(diào)出后到今年初只剩下119億。如果明年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)沒有徹底回暖，財(cái)政收入壓力如故，那么只有擴(kuò)大財(cái)政赤字。事實(shí)上，2009年中央財(cái)政安排的赤字為9500億，是此前最大赤字年份的3倍。