財(cái)務(wù)造假對(duì)企業(yè)的影響精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)造假對(duì)企業(yè)的影響范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)造假 現(xiàn)狀 措施

一、財(cái)務(wù)造假的危害

財(cái)務(wù)造假在我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是非常普遍的問題，對(duì)于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地發(fā)展有著很大的損害。財(cái)務(wù)造假的目的在于實(shí)現(xiàn)不良動(dòng)氣或者是為獲得非法利益，是一種明知故犯的行為，是出于為個(gè)人或者小團(tuán)體的私利，在財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)核算上進(jìn)行造假的非法活動(dòng)。為了能蒙混過(guò)關(guān)而對(duì)相關(guān)證件進(jìn)行銷毀、對(duì)財(cái)務(wù)實(shí)施轉(zhuǎn)移并用虛假手法進(jìn)行蒙騙的非法活動(dòng)?？梢缘贸?，財(cái)務(wù)造假給國(guó)家、企業(yè)以及個(gè)人都帶來(lái)了非常不好的負(fù)面影響。所以，要保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)地健康、快速發(fā)展，就必須防范和識(shí)別財(cái)務(wù)造假。

二、財(cái)務(wù)造假的手段

（一）操縱交易。

操作交易在財(cái)務(wù)造假是比較常見的，也是最嚴(yán)重的造假。主要方式是第一出庫(kù)打白條，入賬的時(shí)候假借銷售的名目；二是對(duì)開發(fā)票，確認(rèn)收入；三是虛開發(fā)票，確認(rèn)收入。這些做法都是法律所禁止的。但造假的手法從表面上看沒有違反，但掩蓋不了違法的實(shí)質(zhì)。而且這樣的造假是很普遍的。如上市公司在銷售的時(shí)候由子公司把貨物賣給第三方，價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)一樣，收入賬記在子公司賬面上，然后再找一公司把貨物買回來(lái)。通過(guò)這種方法，使集團(tuán)內(nèi)部交易不受約束，還能確保公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的收入和利潤(rùn)，人為控制收入。

（二）資產(chǎn)重組，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

實(shí)際上，資產(chǎn)重組的根本目的是企業(yè)為了優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)而使用的一種戰(zhàn)略方式，但是近年來(lái)，很多企業(yè)都利用資產(chǎn)重組這一方式來(lái)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行非法處理，這就使得資產(chǎn)重組總會(huì)讓人們直接與做假賬聯(lián)系到一起。公司的經(jīng)營(yíng)存在著風(fēng)險(xiǎn)，一些企業(yè)面臨虧損的狀況時(shí)，想要扭虧為盈利的假象時(shí)想到的也是資產(chǎn)重組，他們主要通過(guò)不等價(jià)的資產(chǎn)置換來(lái)對(duì)自身的企業(yè)產(chǎn)生利潤(rùn)，進(jìn)而達(dá)到一種盈利的現(xiàn)象。現(xiàn)階段主要有三種資產(chǎn)重組調(diào)節(jié)利潤(rùn)的方式，第一，是借助關(guān)聯(lián)交易來(lái)提升自己的利潤(rùn)，主要是由還沒有商事的企業(yè)用優(yōu)質(zhì)的資產(chǎn)來(lái)?yè)Q面臨危險(xiǎn)的企業(yè)資產(chǎn)；第二是通過(guò)非上市的企業(yè)把盈利水平高的附屬企業(yè)以低價(jià)賣給上市公司；第三是上市公司把一些無(wú)用資產(chǎn)以高出市場(chǎng)的價(jià)格賣給非上市公司。

（三）隱瞞重大事項(xiàng)信息。

企業(yè)的許多重大決策如委托理財(cái)、比較大的訴訟、重要的關(guān)聯(lián)交易和抵押、擔(dān)保以及兼并收購(gòu)、大股東占用資金數(shù)目過(guò)大等都必須全面及時(shí)地進(jìn)行合法地向公眾和相關(guān)機(jī)關(guān)披露，否則其會(huì)計(jì)信息將會(huì)誤導(dǎo)公眾的投資行為。

例如東風(fēng)印刷公司，這家以生產(chǎn)煙標(biāo)為主業(yè)的公司因?yàn)槠渌幍男袠I(yè)前景和異常的財(cái)務(wù)狀況一直受到市場(chǎng)詬病。而其股東中有一家業(yè)務(wù)相同的公司，在招股書卻隱瞞了和東風(fēng)印刷公司聯(lián)合經(jīng)營(yíng)的事，就涉嫌在重大事項(xiàng)上對(duì)公眾隱瞞。

數(shù)據(jù)顯示，東風(fēng)印刷的主要業(yè)務(wù)和收入是煙標(biāo)印刷，從2008年開始，到2011年上半年，總收入的90%以上都來(lái)自于煙標(biāo)印刷，2010年及2011年上半年其業(yè)務(wù)收入更是達(dá)到了96.22%和95.91%。A股市場(chǎng)上，東風(fēng)印刷的主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手有勁嘉股份（002191）以及借殼旭飛投資（000526）上市的永吉印務(wù)。招股說(shuō)明書顯示，與同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比，東風(fēng)印刷有著超乎尋常的毛利率，2011年1-6月、2010年、2009年、2008年，東風(fēng)印刷的毛利率高達(dá)51.13%、51.20%、53.24%、47.76%。而行業(yè)龍頭勁嘉股份的毛利只有40%左右，永吉印務(wù)也保持在45%左右。信息坯布不全面，只披露非重要事項(xiàng)，而對(duì)于需要重點(diǎn)說(shuō)明的事項(xiàng)只是一筆帶過(guò)。特別是對(duì)企業(yè)不利的消息要么含糊其辭，或者干脆不提。當(dāng)一些危及到企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和生存事情發(fā)生時(shí)，導(dǎo)致的財(cái)務(wù)危會(huì)對(duì)企業(yè)造成毀滅性地打擊，如果不及時(shí)披露給投資者，就會(huì)給投資者帶來(lái)重大的損失。

（四）制造非經(jīng)常性損益項(xiàng)目。

非經(jīng)常性損益是指公司的一些業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)，或者和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)系，但在性質(zhì)、金額和發(fā)生的頻率上都有異常，產(chǎn)生了的結(jié)果對(duì)公司的正常盈利能力和收入、支出有很大的影響。非經(jīng)常性損益是指在公司正常經(jīng)營(yíng)損益之外的或者一次性、偶發(fā)性損益，如在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行處置時(shí)產(chǎn)生的損益，或者通過(guò)臨時(shí)性獲得的補(bǔ)貼收入以及在新股申購(gòu)時(shí)凍結(jié)資金利息、合并價(jià)差攤?cè)氲取７墙?jīng)常性損益在利潤(rùn)上屬于公司利潤(rùn)總額的一個(gè)組成部分，但因?yàn)檫@種收益不是長(zhǎng)期的，非常不穩(wěn)定，所以對(duì)利潤(rùn)的影響不大。但是，非經(jīng)常性損益項(xiàng)目存在著特殊性質(zhì)，公司管理可以從中獲得盈利機(jī)會(huì)，還要注意的是，許多非經(jīng)常性損益本身并不存在。

三、財(cái)務(wù)造假的防范措施

（一）營(yíng)造會(huì)計(jì)誠(chéng)信環(huán)境。

會(huì)計(jì)誠(chéng)信是會(huì)計(jì)、自己對(duì)社會(huì)所表達(dá)的自己在從業(yè)時(shí)要做到的一種基本承諾，即其反映客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)要采取客觀公正、不偏不倚的職業(yè)態(tài)度，同時(shí)，在其為企業(yè)服務(wù)時(shí)要做到誠(chéng)實(shí)。誠(chéng)信在會(huì)計(jì)行業(yè)是最基本的素質(zhì)，提高會(huì)計(jì)誠(chéng)信是為了減少、避免財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象，為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目的，要把信用作為會(huì)計(jì)工作的基本職責(zé)和生命線，努力凈化社會(huì)環(huán)境。一是建立健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)崗位責(zé)任制。針對(duì)不同業(yè)務(wù)規(guī)模的企業(yè)要求，明確該企業(yè)是否應(yīng)當(dāng)設(shè)立單獨(dú)的或者綜合的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、是否為企業(yè)配備專職會(huì)計(jì)人員及委托設(shè)立專門的記賬機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)。二是明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)。重申會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)的基本職能是建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督等五項(xiàng)職責(zé)。三是規(guī)范會(huì)計(jì)人員配備。按照新修訂的《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》，將會(huì)計(jì)崗位分別確定為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）；總賬會(huì)計(jì)；出納等十個(gè)崗位。明確了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的設(shè)置條件。四是細(xì)化會(huì)計(jì)行為執(zhí)業(yè)規(guī)范、職業(yè)紀(jì)律和崗位交接要求。五是重申對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違規(guī)處理辦法。所以，當(dāng)誠(chéng)信成為社會(huì)的基本道德標(biāo)準(zhǔn)，就會(huì)讓會(huì)計(jì)人員樹立起抵御虛假的道德圍墻，從主觀上消除財(cái)務(wù)造假的動(dòng)機(jī)，才能根本扭轉(zhuǎn)這種造假的現(xiàn)象。

（二）加大處罰力度，提高財(cái)務(wù)造假成本。

財(cái)務(wù)造假的危害的危害不僅局限在企業(yè)和投資者方面，對(duì)資本市場(chǎng)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及整個(gè)行業(yè)、甚至對(duì)整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都有負(fù)面影響。第一，存在著對(duì)中小投資者不公平的現(xiàn)象。這個(gè)不公平可以拿很多價(jià)值來(lái)衡量，那個(gè)價(jià)值就是很多人的血汗錢。那說(shuō)它（對(duì)造假者）怎么定罪都不過(guò)分，這是第一個(gè)；第二，是對(duì)這個(gè)行業(yè)會(huì)給出一個(gè)扭曲的信號(hào)，這個(gè)行業(yè)的上市公司和非上市公司會(huì)受到影響。所以，對(duì)于財(cái)務(wù)造假者的處罰必須加大力度，要讓造假者感到造假是得不償失的，這對(duì)于遏制財(cái)務(wù)造假有積極意義。從這方面看，應(yīng)該第一要做到的是只要發(fā)現(xiàn)就嚴(yán)厲處罰，尤其對(duì)于直接責(zé)任者更是要加重處罰。只要發(fā)現(xiàn)終生都不要進(jìn)入資本市場(chǎng)。當(dāng)然有些不是企業(yè)的問題，比如說(shuō)有些基金、老鼠倉(cāng)等，像這種性質(zhì)非常惡劣的行為，就是要一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，加大懲罰的力度，在法律框架的基礎(chǔ)上對(duì)其采用最嚴(yán)厲的處罰。

（三）健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

1.制定完善的財(cái)務(wù)管理制度

要防止企業(yè)在財(cái)務(wù)上進(jìn)行造假，就必須設(shè)立嚴(yán)格的管理制度，如在財(cái)產(chǎn)物資上貨幣資金的管理上進(jìn)行嚴(yán)格地清查；對(duì)于各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資在購(gòu)入、收發(fā)、銷售、盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢等相關(guān)環(huán)節(jié)上必須實(shí)行嚴(yán)格的手續(xù)與管理制度；固定資產(chǎn)、低值易耗品、包裝物在使用、維護(hù)、修理上都要有明確的制度；貨幣資金的收付手續(xù)和牽制制度；定期和不定期的財(cái)產(chǎn)盤存制度。明確崗位責(zé)任制。要按照公司章程和內(nèi)部崗位責(zé)任制，對(duì)公司中經(jīng)營(yíng)管理層、財(cái)務(wù)部門和各職能部門的財(cái)務(wù)管理職權(quán)范圍實(shí)行嚴(yán)格地劃分，明確責(zé)任，做到有章可循，有法可依，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的高效、有序運(yùn)行。財(cái)務(wù)管理基本業(yè)務(wù)程序制度。包括如何制定本行業(yè)的財(cái)務(wù)核算管理辦法，同時(shí)，對(duì)負(fù)債的審批、登記、歸還、計(jì)息的處理辦法，還有應(yīng)收賬款的登記、核對(duì)、清理、保管制度，投資方案、投資項(xiàng)目是否可行性的分析程序、立項(xiàng)審批以及各項(xiàng)管理考核制度，成本費(fèi)用如何計(jì)算與如何分?jǐn)偛藕侠恚M(fèi)用開支審批程序如何確立等。

2.制定財(cái)務(wù)制度時(shí)應(yīng)遵循一定的原則

首先是理論聯(lián)系實(shí)際原則。企業(yè)的規(guī)模和性質(zhì)不同，生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式和組織形式也存在著許多區(qū)別，所以，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容和方式不會(huì)完全一致。因此，在制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度時(shí)，要從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，在大的原則上要遵循國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，又要在企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求進(jìn)行周全細(xì)致地考慮，力求實(shí)現(xiàn)可操作性，而不是照搬其他企業(yè)的財(cái)務(wù)制度。其次是全面性原則。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)存在與企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，所以，財(cái)務(wù)管理必須對(duì)全過(guò)程進(jìn)行全面管理。企業(yè)在制定財(cái)務(wù)制度時(shí)必須對(duì)所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，規(guī)定要明確，使的財(cái)務(wù)工作做到有章可循，建立一個(gè)相互補(bǔ)充、相互制約防止出現(xiàn)造假的有力的財(cái)務(wù)制度體系。

（四）強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性。

會(huì)計(jì)師造假的方式是多樣的，但不是說(shuō)面多造假就束手無(wú)策，而是有辦法應(yīng)對(duì)的。但是強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性可能是解決所有問題的根本。我國(guó)大多數(shù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師都是沒有獨(dú)立性的，一旦沒有了獨(dú)立性，就會(huì)影響他們對(duì)事實(shí)的判斷和認(rèn)定，從而就會(huì)導(dǎo)致他們違背道德而和管理層共同來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行造假。假如是這樣的后果，會(huì)計(jì)師的審計(jì)不但是毫無(wú)意義，更重要的是他們對(duì)管理層起到了輔助的作用，這樣就會(huì)對(duì)社會(huì)構(gòu)成不同程度的危害。慢慢的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就會(huì)被企業(yè)乃至企業(yè)所不信任。因此，會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)該利用更完善的、更人性化的聘用和管理等辦法來(lái)加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。此外，要保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的獨(dú)立地位，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)素養(yǎng)尤其是道德素養(yǎng)要加強(qiáng)。道德的作用是有限的，只能起到在制度存在缺陷時(shí)的一種約束作用。如果說(shuō)會(huì)計(jì)師造假都是有收買嫌疑的話。我們應(yīng)該思考的是會(huì)計(jì)制度在設(shè)計(jì)上存在著問題而不是只追究會(huì)計(jì)師的個(gè)人品質(zhì)。如果在制度設(shè)計(jì)上的缺陷無(wú)法克服，那么，會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德也無(wú)法防止其造假。當(dāng)然加強(qiáng)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德是重要的，但對(duì)收買者道德的約束也是很重要的。

（五）提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

一要提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。會(huì)計(jì)從業(yè)人員如果在業(yè)務(wù)上能力出眾，那么就會(huì)在工作中為企業(yè)所有者、主管經(jīng)營(yíng)者和債權(quán)人提供合法、有利的信息；反之，如果會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)不高，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理有難度，就應(yīng)該陸路學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，培養(yǎng)自己的創(chuàng)新精神，讓自己成為一個(gè)合格的，綜合水平高的會(huì)計(jì)人才。隨著經(jīng)濟(jì)全球化地發(fā)展，會(huì)計(jì)人員對(duì)全球經(jīng)濟(jì)的洞察力要相應(yīng)地加強(qiáng)，熟悉本國(guó)的會(huì)計(jì)法規(guī)準(zhǔn)則是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還要加強(qiáng)對(duì)世界經(jīng)濟(jì)法則地了解，增強(qiáng)接軌世界經(jīng)濟(jì)的魄力。二要提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和政治素質(zhì)。職業(yè)道德教育是會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)教育的首要任務(wù)。會(huì)計(jì)人員所具備的職業(yè)操守是其從事會(huì)計(jì)職業(yè)的基本要求，其道德準(zhǔn)則要高于一般行業(yè)。其三，是將重任落實(shí)到高校當(dāng)中，推薦高校在注重計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)以及運(yùn)用的教學(xué)的同時(shí)，還需要加開會(huì)計(jì)等軟件使用的必修課，使高校成為培養(yǎng)電算化審計(jì)后備人才的搖籃。

四、總結(jié)

上市公司財(cái)務(wù)造假的手法花樣百出，財(cái)務(wù)造假行為的蔓延與發(fā)展也讓人防不勝防。但不管如何進(jìn)行造假，最后都需要以披露信息以及財(cái)務(wù)報(bào)表的形式來(lái)實(shí)現(xiàn)造假的目的，所以，對(duì)于信息的披露和財(cái)務(wù)報(bào)表只要實(shí)現(xiàn)有效地監(jiān)督，同時(shí)，加強(qiáng)全社會(huì)的監(jiān)督力量，加大打擊力度，使造假企業(yè)付出巨大的代價(jià)，還要提高會(huì)計(jì)工作人員在會(huì)計(jì)工作中誠(chéng)信意識(shí)和道德修養(yǎng)水平，才能讓財(cái)務(wù)信息更具真實(shí)性。

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第2篇：財(cái)務(wù)造假對(duì)企業(yè)的影響范文

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：16723198（2015）17013302

1引言

上市公司財(cái)務(wù)造假事件屢禁不止、層出不窮，備受資本市場(chǎng)所痛斥！2012年，萬(wàn)福生科財(cái)務(wù)造假事件被曝光，震驚國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)，一石激起千層浪，有關(guān)上市公司財(cái)務(wù)造假問題再次成為社會(huì)輿論和學(xué)術(shù)研究的焦點(diǎn)。現(xiàn)有不少研究聚焦財(cái)務(wù)造假問題，孫美野（2013）通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)主要通過(guò)操縱交易、資產(chǎn)重組、隱瞞重大事項(xiàng)等慣用手段來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)造假。許景瑤（2014）認(rèn)為利用關(guān)聯(lián)交易、會(huì)計(jì)原則也是許多企業(yè)財(cái)務(wù)造假的常用手段，管理層為獲得高額薪酬或職位晉升是財(cái)務(wù)造假的主要原因。于化瀛（2014）利用事件研究法全面剖析了萬(wàn)福生科財(cái)務(wù)造假的主要手段，即通過(guò)虛構(gòu)客戶和合同等來(lái)虛增收入和利潤(rùn)，以謀求創(chuàng)業(yè)板上市資格。

上市公司財(cái)務(wù)造假的手段主要有哪些？其財(cái)務(wù)造假的主要原因究竟是什么？本文是從在梳理現(xiàn)有研究的基礎(chǔ)上加以研究，以求得到更為完善的結(jié)論。

2上市公司財(cái)務(wù)造假的常用手段

上市公司財(cái)務(wù)造假的花樣雖不斷推陳出新，但概括起來(lái)，主要有以下五種慣用手段。

2.1虛構(gòu)交易

在上市公司財(cái)眾多務(wù)造假手段中，虛構(gòu)交易是最常用的伎倆，比如說(shuō)通過(guò)偽造憑證以虛構(gòu)收入。與其他調(diào)整收入的手段相比，這種財(cái)務(wù)造假手段的性質(zhì)更為惡劣，欺騙性也是最強(qiáng)的，偽造交易是對(duì)法律法規(guī)的公然踐踏，給投資者帶來(lái)巨大的損失。在近年來(lái)發(fā)生的規(guī)模較大、影響深遠(yuǎn)的上市公司財(cái)務(wù)造假案件中，使用這種手段的案件占了大多數(shù)。具體操縱手段主要有：偽造原始憑證，如原材料購(gòu)進(jìn)發(fā)票、原材料出入庫(kù)單、產(chǎn)品出入庫(kù)單等；偽造合同，包括材料購(gòu)進(jìn)合同和產(chǎn)品銷售合同等；虛構(gòu)銷售發(fā)票單據(jù)、納稅單據(jù)、出口報(bào)關(guān)單等。例如，在“銀廣夏”財(cái)務(wù)造假案中，公司通過(guò)偽造購(gòu)銷合同、出口報(bào)關(guān)單，虛構(gòu)增值稅專用發(fā)票、偽造免稅文件和金融票據(jù)等手段來(lái)虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，以虛構(gòu)巨額利潤(rùn)。

2.2隨意調(diào)整資產(chǎn)減值

通過(guò)隨意調(diào)整資產(chǎn)減值準(zhǔn)備來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)，是上市公司財(cái)務(wù)造假的常用手段。當(dāng)資產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價(jià)值，需要對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。為了使企業(yè)更加穩(wěn)健的確認(rèn)當(dāng)期收益，更真實(shí)公允的反映財(cái)務(wù)狀況，我國(guó)2007年實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，可以允許企業(yè)對(duì)資產(chǎn)計(jì)提八項(xiàng)減值準(zhǔn)備金，并賦予企業(yè)會(huì)計(jì)人員一定的職業(yè)判斷權(quán)。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對(duì)于提取的減值準(zhǔn)備，只要按照公司管理權(quán)限報(bào)董事會(huì)或股東會(huì)批準(zhǔn)即可。

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提比例，在很大程度上取決于企業(yè)管理層的主觀判斷，存在較大的操作空間，難以保證其準(zhǔn)確性。因此，資產(chǎn)減值成為了許多上市公司調(diào)節(jié)利潤(rùn)的新工具。上市公司為了操縱利潤(rùn)，利用政策賦予的權(quán)利，不是根據(jù)公司資產(chǎn)的實(shí)際狀況，而是根據(jù)自身調(diào)節(jié)利潤(rùn)的需要，按照有利的計(jì)提比例來(lái)提取減值準(zhǔn)備，這種方式很難預(yù)。

2.3利用關(guān)聯(lián)企業(yè)造假

利用關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行造假，也是很多上市公司財(cái)務(wù)造假的慣用伎倆。很多上市公司都有關(guān)聯(lián)企業(yè)，如母公司、子公司、姊妹公司等。利用這一特殊的親密關(guān)系，上市公司可以更加容易的進(jìn)行財(cái)務(wù)造假。

利用關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行造假的最主要途徑便是通過(guò)關(guān)聯(lián)交易。關(guān)聯(lián)交易，不僅能充分利用內(nèi)部資源，提高上市公司的資本營(yíng)運(yùn)和能力和效率，還能在雙方協(xié)商價(jià)格的同時(shí)為規(guī)避稅負(fù)、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)提供了合法途徑。上市公司低價(jià)從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入材料，降低成本，制成出產(chǎn)成品后再高價(jià)賣回，提高應(yīng)收賬款，如此一來(lái)，為上市公司帶來(lái)了高額利潤(rùn)。同樣，當(dāng)上市公司當(dāng)期業(yè)績(jī)非常好時(shí)，將產(chǎn)品以明顯低于市價(jià)的價(jià)格出售給關(guān)聯(lián)方，以減少當(dāng)期利潤(rùn)，進(jìn)而達(dá)到人為的平滑利潤(rùn)。

利用關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行造假的另一通道便是進(jìn)行資產(chǎn)重組。資產(chǎn)重組指企業(yè)為了優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)采用資產(chǎn)置換的辦法對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行重新合理配置的過(guò)程。當(dāng)企業(yè)的盈利狀況不太好時(shí)，便可以利用資產(chǎn)重組來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)。在造假案件中，有不少上市公司憑借關(guān)聯(lián)關(guān)系將不良或閑置資產(chǎn)以高于賬面價(jià)值的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方，關(guān)聯(lián)方將其優(yōu)良資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給上市公司，使得上市公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)得到顯著提高。如“ST粵海發(fā)”財(cái)務(wù)造假案件中，“ST粵海發(fā)”就是通過(guò)與子公司的資產(chǎn)交換，不僅掩蓋了全部虧損，而且還獲利了2000多萬(wàn)元。

2.4濫用會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策

會(huì)計(jì)估計(jì)變更或會(huì)計(jì)政策變更的濫用，也是上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)造假的重要措施。會(huì)計(jì)估計(jì)是企業(yè)運(yùn)用可利用的信息，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的不確定事項(xiàng)做出判斷估計(jì)，如對(duì)固定資產(chǎn)凈殘值和使用年限、資產(chǎn)減值、壞賬比例的估計(jì)等。隨著估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生變化，估計(jì)方法可能隨之需要變更。由于會(huì)計(jì)估計(jì)的可操作空間很大，靈活對(duì)其利用成為上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)造假的重要途徑。

會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)所采用的具體原則、方法和程序。在某些業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算中，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供了可供選擇的會(huì)計(jì)政策，企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際進(jìn)行選擇，這給上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)造假預(yù)留了空間。如對(duì)發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法，企業(yè)可以選擇先進(jìn)先出法、移動(dòng)加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中的任意一種方法。于是，某些上市公司以會(huì)計(jì)政策為借口，操縱應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的確認(rèn)，制造虛假的業(yè)績(jī)，傳遞失真的會(huì)計(jì)信息以誤導(dǎo)社會(huì)公眾。

2.5隱瞞重大不利事項(xiàng)

隱瞞重大不利事項(xiàng)，也是上市公司財(cái)務(wù)造假一大手段。對(duì)企業(yè)不利的重大事項(xiàng)信息，上市公司常常會(huì)選擇隱瞞，拖延披露或不披露。如對(duì)重大訴訟、重大擔(dān)保及委托理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的隱瞞。這些重大事項(xiàng)一旦被披露，上市公司的股價(jià)可能出現(xiàn)重大波動(dòng)，投資者可能會(huì)遭受巨大的損失，直接影響著上市公司的聲譽(yù)和形象。

3上市公司財(cái)務(wù)造假的主要?jiǎng)右?/p>

上市公司財(cái)務(wù)造假的原因也多種多樣，一般來(lái)說(shuō)，主要有以下三大主要原因。

3.1獲取新股發(fā)行或配股資格

對(duì)于未取得上市資格的企業(yè)來(lái)說(shuō)，如能獲得上市資格并在資本市場(chǎng)上發(fā)行新股，這極大的提高了企業(yè)的融資能力和知名度，給企業(yè)帶來(lái)巨大的利益。當(dāng)然，企業(yè)上市有許多門檻，要求企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)良好，如凈資產(chǎn)不少于5000萬(wàn)元，最近三年連續(xù)盈利且累計(jì)凈利潤(rùn)超過(guò)3000萬(wàn)元等。為此，許多企業(yè)為了獲得上市資格，采用各種手段來(lái)包裝自己，有時(shí)甚至進(jìn)行財(cái)務(wù)造假，以獲得上市資格，取得發(fā)行新股權(quán)。

對(duì)于已經(jīng)取得上市資格的企業(yè)來(lái)說(shuō)，當(dāng)遇到資金比較緊張時(shí)，除了選擇債務(wù)籌資外，配股或增發(fā)股票也是其主要的融資渠道。當(dāng)然，配股或增發(fā)股票也要滿足許多條件要求的，如相關(guān)證券法律規(guī)定，上市公司如果想要通過(guò)配股方式向股東募集資金，其近三年的凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%等。上市公司為獲取配股資格，便在財(cái)務(wù)報(bào)表上大做文章。

3.2迎合會(huì)計(jì)信息使用者

由于內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，許多上市公司的盈利狀況并不穩(wěn)定，有時(shí)可能出現(xiàn)巨大波動(dòng)，并不能與同行業(yè)水平同步。這給債權(quán)人或投資者帶來(lái)不安，使得公司缺乏吸引力。為了消除投資者的顧慮，吸引投資者，上市公司經(jīng)常會(huì)人為的平滑利潤(rùn)，以樹立起穩(wěn)健發(fā)展的良好形象，便于以后籌集到更多的資金。

3.3滿足業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)

為提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，大多上市公司為管理層制定了嚴(yán)格的業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)企業(yè)實(shí)際的業(yè)績(jī)達(dá)不到預(yù)先制定的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，管理層有可能被降薪或降職甚至是被撤職。因此，當(dāng)企業(yè)實(shí)際業(yè)績(jī)不佳時(shí)，管理層基于自身薪酬和晉升的考慮，“被迫”采用最簡(jiǎn)單易行的辦法――財(cái)務(wù)造假。由此可見，管理層進(jìn)行財(cái)務(wù)造假的一個(gè)重要?jiǎng)訖C(jī)是為了滿足業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)。

第3篇：財(cái)務(wù)造假對(duì)企業(yè)的影響范文

目前,我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)造假之所以時(shí)有發(fā)生,主要有如下原因:

1.我國(guó)上市公司的治理結(jié)構(gòu)不健全,是上市公司財(cái)務(wù)造假的原因之一。在我國(guó)現(xiàn)有的近2000家上市公司中,改制上市的公司占了相當(dāng)比重,但凡改制上市公司,都有一個(gè)“連體企業(yè)”——上市公司的主要關(guān)聯(lián)方:第一大股東(母公司)。在這種狀況下,上市公司大股東為了實(shí)現(xiàn)自己的某些目的,授意并操縱上市公司造假。

2.非法投機(jī)機(jī)構(gòu)利誘上市公司的關(guān)鍵管理人員造假以實(shí)現(xiàn)自己謀取暴利的目的。在1998年、1999年度,由于股市行情火暴,吸引了大批資金參與股票炒作,一些大資金為了謀取暴利,聯(lián)合上市公司的關(guān)鍵管理人員編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告,欺騙中小投資者,2001年前后發(fā)生的財(cái)務(wù)造假大多始于那兩年。在2006年和2007年的牛市行情中,同樣催生了一些財(cái)務(wù)虛假的上市公司。

3.實(shí)施上市公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理不規(guī)范。會(huì)計(jì)師事務(wù)所是會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量的重要把關(guān)者,他們?cè)趯徲?jì)中的不客觀必然導(dǎo)致虛假報(bào)告的增加。事實(shí)上,由于事務(wù)所之間的惡性競(jìng)爭(zhēng),使得事務(wù)所有意無(wú)意的放縱上市公司,讓上市公司購(gòu)買會(huì)計(jì)政策的行為屢屢得逞,虛假報(bào)告的出現(xiàn)就成為必然。

4.我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》不夠完善為財(cái)務(wù)造假留下了空間。2007年頒布并實(shí)施的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在規(guī)定的完整性和謹(jǐn)慎性方面依然存在一定的問題,從而造成上市公司部分業(yè)務(wù)出現(xiàn)制度真空或者出現(xiàn)利潤(rùn)操作空間,為造假者制造了寬松的環(huán)境。另外,相關(guān)法律對(duì)財(cái)務(wù)造假者的懲罰不重、執(zhí)法不嚴(yán),導(dǎo)致造假成本極低,也是財(cái)務(wù)造假的重要原因。

二、上市公司財(cái)務(wù)虛假的主要手段

1.虛增利潤(rùn),隱瞞虧損,這是盈利能力差的上市公司最主要的造假行手段?？?jī)差上市公司虛增利潤(rùn),其目的歸納起來(lái)主要有以下幾方面:為了達(dá)到證券法規(guī)定的再籌資條件;為了保持公司股票的流動(dòng)性和上市公司的身份,使公司股票不至于被ST或暫停上市;為了配合股票投機(jī)機(jī)構(gòu)炒作本公司的股票等。為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)虛增,公司常用的做法有:公司財(cái)務(wù)各崗位協(xié)調(diào)一致,編制虛假銷售憑證,虛增收入;利用關(guān)聯(lián)企業(yè)或友好企業(yè),通過(guò)互相開銷售發(fā)票的方式虛增利潤(rùn);對(duì)于折舊、利息等不計(jì)提或少計(jì)提;對(duì)企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)減值損失視而不見;利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的缺陷進(jìn)行利潤(rùn)操縱等。

2.調(diào)節(jié)利潤(rùn),這是業(yè)績(jī)較好但不穩(wěn)定的公司最主要的造假行為。均衡利潤(rùn)是一種常見的會(huì)計(jì)造假,進(jìn)行該類造假的上市公司一般是基于以下目的:為了保持良好的公司形象,使企業(yè)在一個(gè)較長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)呈穩(wěn)步增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì),以穩(wěn)定股價(jià)或刺激股價(jià)上漲;為了避免因某一年度利潤(rùn)驟降而使該年的凈資產(chǎn)收益率低于證券法或證監(jiān)會(huì)規(guī)定的籌資條件。上市公司在調(diào)節(jié)利潤(rùn)時(shí),常用的方法有:提前或推遲確認(rèn)收入;提前或延后確認(rèn)費(fèi)用;設(shè)置秘密準(zhǔn)備等。

3.不謹(jǐn)慎使用資產(chǎn),變相侵吞中小股東資產(chǎn),侵犯中小股東利益。這種造假行為一般是在大股東的操縱下進(jìn)行的,其目的是以上市公司為工具獲取低成本資金,其常見的做法有:在不考慮是否能收回的情況下向大股東提供資金,最終導(dǎo)致公司資金流失,留下虧損隱患;以不公允的價(jià)格進(jìn)行交易,往往是一方面通過(guò)從大股東處高價(jià)購(gòu)進(jìn)原料,另一方面向大股東低價(jià)銷售產(chǎn)品或其他資產(chǎn);通過(guò)引誘中小投資者配股而自己卻放棄配股的方式從中小投資者處獲取資金,然后又用該資金對(duì)所有投資者進(jìn)行分配等。轉(zhuǎn)

三、上市公司財(cái)務(wù)虛假的治理

對(duì)于上述財(cái)務(wù)造假行為,筆者認(rèn)為可以從以下方面加以治理:

1.完善上市機(jī)制,減少上市公司關(guān)聯(lián)交易,凈化會(huì)計(jì)環(huán)境

針對(duì)改制上市存在的缺點(diǎn),應(yīng)盡量的實(shí)行整體上市,這一方面可以避免“一股獨(dú)大”和股權(quán)分置問題,從而減少大股東對(duì)上市公司的控制、減少關(guān)聯(lián)企業(yè)、減少人為操縱會(huì)計(jì)信息的空間;另一方面又可以使一般部分整體狀況較差的公司被阻攔在股票市場(chǎng)之外,以減少會(huì)計(jì)造假的潛在可能性,從而凈化會(huì)計(jì)環(huán)境。

2.完善法規(guī)制度,加強(qiáng)報(bào)表唯一性管理。前面文中提到利用準(zhǔn)則漏洞進(jìn)行利潤(rùn)調(diào)節(jié),有鑒于此,應(yīng)該逐步完善現(xiàn)行制度中存在的問題,減少財(cái)務(wù)造假的空間。另外,有些公司因?yàn)椴煌哪康亩峁┎煌膱?bào)表:對(duì)稅務(wù)提交利潤(rùn)虛減后的報(bào)表;對(duì)社會(huì)公眾提供利潤(rùn)虛高后的報(bào)表。對(duì)此,我們可以借鑒其他一些國(guó)家的做法,加強(qiáng)報(bào)表惟一性管理:公司報(bào)表生成后,提交給一個(gè)專門的管理部門,以后所有需要該公司報(bào)表的主體都只能從該部門獲得報(bào)表,從而避免一個(gè)企業(yè)對(duì)不同的對(duì)象、基于不同的目的而提交不同的報(bào)表,以減少企業(yè)財(cái)務(wù)造假的動(dòng)機(jī)。

3.提高造假成本,嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法?！豆痉ā?、《刑法》、《會(huì)計(jì)法》等法律和規(guī)范都規(guī)定了對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的處置辦法,如了對(duì)個(gè)人和單位的行政處分、黨紀(jì)處分、經(jīng)濟(jì)處罰、刑事裁判等。筆者認(rèn)為,對(duì)于嚴(yán)重的財(cái)務(wù)造假應(yīng)該加大刑事處罰力度,并且在處罰上要嚴(yán)格執(zhí)法,加大查處力度,增加造假者的成本,使造假者覺得不合算、風(fēng)險(xiǎn)大,從利益上遏制住財(cái)務(wù)造假的蔓延。

4.提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì),加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管。提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì),還需要進(jìn)一步加強(qiáng)年檢、繼續(xù)教育等形式進(jìn)行;同時(shí)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)要加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)進(jìn)行再監(jiān)督,定期或不定期地對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)進(jìn)行抽查,以更好地督促注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序和方法執(zhí)業(yè)。 新晨

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第4篇：財(cái)務(wù)造假對(duì)企業(yè)的影響范文

【關(guān)鍵詞】虛假財(cái)務(wù)報(bào)告 成因 識(shí)別 防范

一、虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的成因

（一）利益驅(qū)動(dòng)

目前，為了開拓市場(chǎng)、提高知名度以及滿足市場(chǎng)占有率等外部的考核排名，財(cái)務(wù)狀況不佳的企業(yè)有可能對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行一定的粉飾、包裝、造假。與此同時(shí)，一些面臨倒閉或財(cái)務(wù)狀況不佳的企業(yè)，為了獲得銀行等金融企業(yè)的貸款，對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行一定的修飾甚至造假。此外，急于上市的企業(yè)。為了滿足國(guó)家對(duì)申請(qǐng)上市公司制訂的連續(xù)三年盈利以及業(yè)內(nèi)業(yè)績(jī)突出等基本的條件，也會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行造假。更有甚者，為了提高企業(yè)股票的價(jià)格，募集較多的資金，許多上市企業(yè)也會(huì)對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行一定的修飾，以吸引更多股民的信任。最后，一些企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其稅收最低化的目的，也會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行包裝，通過(guò)不計(jì)或者少計(jì)等方式達(dá)到少交稅金的目的。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的外部監(jiān)督功能失效

作為一種具有中介性和公證性特征以及外部監(jiān)督功能的機(jī)構(gòu)，我國(guó)很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所不僅難以切實(shí)地發(fā)揮好自己外部監(jiān)督本質(zhì)職能，有的甚至還本著“收人錢財(cái)，替人消災(zāi)”的理念，協(xié)助、幫助一些企業(yè)財(cái)務(wù)造假。

（三）監(jiān)管不嚴(yán)、處罰力度不夠

我國(guó)目前防止和查處企業(yè)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的部門職能上不完善，相關(guān)的法制也不健全，使得一些企業(yè)和會(huì)計(jì)事務(wù)所鉆法律的漏洞。與此同時(shí)，我國(guó)在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告監(jiān)管的體制上還存在相關(guān)的監(jiān)管和審計(jì)部門的職能不到位以及各部門的責(zé)任與權(quán)力相互矛盾等較為嚴(yán)重的問題，這也導(dǎo)致許多企業(yè)與事務(wù)所編制企業(yè)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的行為難以得到有效的查處和遏制。

二、虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的識(shí)別

根據(jù)我國(guó)目前企業(yè)與會(huì)計(jì)事務(wù)所制造虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的手段，對(duì)于虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的識(shí)別一般可以通過(guò)不良資產(chǎn)剔除法、關(guān)聯(lián)交易剔除法等方法來(lái)實(shí)現(xiàn)。

（一）不良資產(chǎn)剔除法

虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的識(shí)別所要剔除的不良資產(chǎn)不僅包括了待攤費(fèi)用、開辦費(fèi)以及長(zhǎng)期待攤費(fèi)等虛擬資產(chǎn)項(xiàng)目，而且還包括了企業(yè)可能產(chǎn)生潛虧的一些資產(chǎn)項(xiàng)目，如企業(yè)的存貨跌價(jià)、貨物積壓的損失等。

（二）關(guān)聯(lián)交易剔除法

虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的識(shí)別的關(guān)聯(lián)交易剔除主要方法是要剔除企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額，而后對(duì)某一特定的企業(yè)盈利能力與關(guān)聯(lián)企業(yè)的依賴度進(jìn)行分析，依據(jù)分析結(jié)果來(lái)判斷企業(yè)的盈利基礎(chǔ)是否扎實(shí)，其利潤(rùn)的來(lái)源是否相對(duì)穩(wěn)定。在分析時(shí)，如果被分析企業(yè)的利潤(rùn)主要來(lái)源于其關(guān)聯(lián)的企業(yè)，會(huì)計(jì)信息的使用者就應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注被分析企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)政策，分析其在交易過(guò)程中是否存在不等價(jià)交換的方式，并以此制造企業(yè)虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告。

（三）異常利潤(rùn)剔除法

虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的識(shí)別的異常利潤(rùn)剔除法是指將企業(yè)收入中的其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、補(bǔ)貼收入、投資收益以及營(yíng)業(yè)外收入從企業(yè)的利潤(rùn)總額中剔除，評(píng)價(jià)被分析企業(yè)的利潤(rùn)來(lái)源的穩(wěn)定程度。企業(yè)利用資產(chǎn)重組調(diào)節(jié)其利潤(rùn)時(shí)，其利潤(rùn)的提升主要通過(guò)這些項(xiàng)目體現(xiàn)出來(lái)，所以用此法來(lái)判斷企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性特別有效。

（四）現(xiàn)金流量分析法

虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的識(shí)別的現(xiàn)金流量分析法要將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量分別與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，投資收益和凈利潤(rùn)進(jìn)行比較分析，并以此來(lái)判斷企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)投資收益和凈利潤(rùn)的質(zhì)量。

三、虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的防范對(duì)策

（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部需要健全的內(nèi)部制度不僅包括了企業(yè)實(shí)物保全、組織規(guī)劃以及文件記錄等控制制度，還包括了業(yè)務(wù)處理的程序、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)、會(huì)計(jì)憑證以及賬簿及報(bào)告等控制制度。為了確保企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)控制制度能夠更加有效地完善和發(fā)揮，企業(yè)必須要定期對(duì)自身內(nèi)部各個(gè)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行相應(yīng)的檢查與考核，建立較為合理、完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度。公司還應(yīng)該建立暢通、對(duì)稱的信息溝通系統(tǒng)，以此來(lái)提高企業(yè)內(nèi)部的控制效果。對(duì)于已經(jīng)上市的公司來(lái)說(shuō)，確保董事的獨(dú)立性對(duì)于企業(yè)虛假財(cái)務(wù)的監(jiān)督至關(guān)重要。

（二）建立健全內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制

發(fā)揮社會(huì)輿論的監(jiān)督作用，包括發(fā)揮媒體作用，宣傳誠(chéng)信思想；建立舉報(bào)制度，引導(dǎo)全社會(huì)參與支持會(huì)計(jì)打假。要做到將虛假財(cái)務(wù)報(bào)告信息全部對(duì)社會(huì)公布，讓社會(huì)輿論參與監(jiān)督，對(duì)制造虛假財(cái)務(wù)報(bào)告企業(yè)和潛伏的造假者起到警示和威懾作用。同時(shí)，還要在社會(huì)中培養(yǎng)以誠(chéng)信為核心的道德規(guī)范，建立規(guī)范的社會(huì)信用體系和失信的懲罰機(jī)制，為社會(huì)信用水平提高提供制度保障。

政府方面，財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)與審計(jì)、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門的溝通協(xié)調(diào)，建立信息共享制度，且與國(guó)家工商總局、人民銀行、國(guó)家稅務(wù)總局等部門，共同研究建立企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表單一來(lái)源制度，從源頭上杜絕企業(yè)編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的問題。

（三）完善社會(huì)輿論監(jiān)督，建立公開披露制度

誠(chéng)信對(duì)于企業(yè)和個(gè)人都十分重要，通過(guò)公開披露，可以借助社會(huì)輿論對(duì)那些制造虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的企業(yè)與個(gè)人進(jìn)行“名譽(yù)的處罰”。這種“名譽(yù)的處罰”的處罰，不僅會(huì)對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的制造企業(yè)與個(gè)人起到嚴(yán)重的懲罰作用，還會(huì)對(duì)對(duì)潛在的造假企業(yè)與造假者起到重要的警示作用。為了規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告，遏制財(cái)務(wù)造假，我國(guó)制定并頒布了《會(huì)計(jì)法》、《公司法》以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)的法律和規(guī)范性條例，并以此來(lái)約束企業(yè)與財(cái)會(huì)的行為。

（四）提高會(huì)計(jì)的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)

第5篇：財(cái)務(wù)造假對(duì)企業(yè)的影響范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)；造假；產(chǎn)權(quán)；監(jiān)管；防治

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）07-0-01

會(huì)計(jì)是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要手段，會(huì)計(jì)工作水平的高低對(duì)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展有著極大的影響作用。在實(shí)際的工作中，會(huì)計(jì)人員所提供的會(huì)計(jì)信息是企業(yè)決策者做出重要發(fā)展戰(zhàn)略方案的主要依據(jù)。為此，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性是非常有必要的。但事實(shí)上，企業(yè)會(huì)計(jì)造假問題時(shí)有發(fā)生，造成這一現(xiàn)象的原因是多方面的，但從根本來(lái)講，利益的驅(qū)動(dòng)是會(huì)計(jì)造價(jià)問題產(chǎn)生的根源。以下本文中筆者通過(guò)自身的工作體會(huì)，以及對(duì)會(huì)計(jì)造價(jià)問題的研究，對(duì)其防治對(duì)策進(jìn)行了探討。

一、會(huì)計(jì)造價(jià)問題的產(chǎn)生原因

1.1產(chǎn)權(quán)不明晰。目前在我國(guó)的企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，很多企業(yè)都面臨這產(chǎn)權(quán)不明晰的問題，對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)講，其經(jīng)營(yíng)者與產(chǎn)權(quán)所有者并沒有太大的關(guān)系，而對(duì)于民營(yíng)企業(yè)來(lái)講，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度給其一種不安全感，覺得產(chǎn)權(quán)可能隨時(shí)被剝奪。產(chǎn)權(quán)不夠明晰，很難使企業(yè)的會(huì)計(jì)建立在誠(chéng)信基礎(chǔ)上。再加上短期經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，企業(yè)會(huì)計(jì)造假就顯得很理所當(dāng)然，這也是造成會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象嚴(yán)重的主要因素。

1.2“委托——”契約中缺乏獨(dú)立存在的委托人。所謂委托關(guān)系，應(yīng)包括委托方、方兩方：一方是資產(chǎn)的實(shí)際所有人即委托人；另一方為資產(chǎn)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)者即人。委托方獨(dú)立地位如何決定著信息不對(duì)稱情形下會(huì)計(jì)誠(chéng)信的實(shí)際履行程度。若委托人能明確其存在，意味著委托方有可能對(duì)會(huì)計(jì)產(chǎn)生足夠的影響，會(huì)計(jì)誠(chéng)信的實(shí)現(xiàn)會(huì)比較現(xiàn)實(shí)；相反，一旦找不到確定的委托人，就意味著委托方不可能對(duì)會(huì)計(jì)產(chǎn)生作用，此時(shí)會(huì)計(jì)誠(chéng)信就失去了實(shí)現(xiàn)的動(dòng)力和必要，于是會(huì)計(jì)造假會(huì)層出不窮。

1.3企業(yè)會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性較差。目前在我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并不是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的部門，而是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的下屬部門。當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提出要求進(jìn)行會(huì)計(jì)造價(jià)時(shí)，會(huì)計(jì)人員很難堅(jiān)持自己的職業(yè)立場(chǎng)，因而會(huì)計(jì)部門成為了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了經(jīng)濟(jì)利益而操控企業(yè)財(cái)務(wù)的工具。另外，企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)工作不到位，且審計(jì)工作往往是由會(huì)計(jì)人員兼職，這樣內(nèi)部監(jiān)督控制的約束力就完全不能體現(xiàn)，使得會(huì)計(jì)造價(jià)很難被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止。

1.4政府監(jiān)管不力，社會(huì)監(jiān)管不能充分發(fā)揮職能作用。受政府多種會(huì)計(jì)政策不斷變動(dòng)的影響，使得會(huì)計(jì)很難有一個(gè)固定的準(zhǔn)則作為工作依據(jù)。且政府對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過(guò)多干預(yù)也使得企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的預(yù)期難以確定，增大了信用危機(jī)，促使了會(huì)計(jì)造假問題的增多。而社會(huì)中的一些監(jiān)管部門在對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往是按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒定意見為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息判斷，客觀性相對(duì)較差。

二、會(huì)計(jì)造假問題的防治對(duì)策

2.1明晰產(chǎn)權(quán)。產(chǎn)權(quán)制度的基本功能是給人們提供一個(gè)追求長(zhǎng)期利益的穩(wěn)定預(yù)期和重復(fù)博奕的前提或規(guī)則。講求信用就是人們?yōu)楂@得長(zhǎng)遠(yuǎn)利益而約束自己的日常行為，使之符合特定環(huán)境下的社會(huì)道德規(guī)范。由此可見，清晰的產(chǎn)權(quán)是保證人們考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的前提，在此前提現(xiàn)實(shí)存在的條件下，信用便得以建立和維護(hù)；否則沒有清晰的產(chǎn)權(quán)作基礎(chǔ)，也就不會(huì)有人為獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)利益而恪守信用，信用就無(wú)從談起。

2.2明確委托人的獨(dú)立地位。在會(huì)計(jì)行業(yè)中，會(huì)計(jì)成為維系投資者與經(jīng)營(yíng)者、企業(yè)與市場(chǎng)之間關(guān)系的基礎(chǔ)。在這種委托關(guān)系中，委托方若處于信息劣勢(shì)，則可通過(guò)現(xiàn)代會(huì)計(jì)制度用真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息有效保護(hù)委托人利益；但若委托方未能獨(dú)立明確其地位，會(huì)計(jì)造假就會(huì)成災(zāi)，由于委托方不明確又會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信用缺失的受害主體不確定，從而會(huì)進(jìn)一步加劇會(huì)計(jì)信用缺失。為此，明確委托人的獨(dú)立地位十分重要。

2.3嚴(yán)格內(nèi)控。加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。合理配備會(huì)計(jì)崗位人員，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)崗位之間的內(nèi)部牽制，加強(qiáng)內(nèi)部控制的實(shí)施；規(guī)范會(huì)計(jì)核算資料所需原始憑證的合法性和有效性，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表的合法有效性進(jìn)行規(guī)范，以保證各單位依法設(shè)置賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表；明確崗位責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加大對(duì)各類會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資料的監(jiān)審力度，保證賬證、賬賬、賬表相符，保證其真實(shí)性、合法性。實(shí)行管理參與制，以有效監(jiān)督經(jīng)理層的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，防止會(huì)計(jì)舞弊行為。

2.4完善公司治理結(jié)構(gòu)。將企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)徹底分離，并建立起決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)、掛靠權(quán)等分離的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。出資人與經(jīng)營(yíng)者之間形成一種委托關(guān)系，有利于強(qiáng)化財(cái)務(wù)約束力，真正發(fā)揮股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)三者不同的職能作用，從而形成互相監(jiān)督、互相約束的體系。完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制?？紤]增加一些涉及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等的非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)，使人所得利益與企業(yè)目標(biāo)約束掛鉤。

2.5改進(jìn)并逐步完善利益分配及激勵(lì)機(jī)制。利益分配與考核激勵(lì)機(jī)制不夠健全、不盡合理是誘發(fā)會(huì)計(jì)造假的經(jīng)濟(jì)根源，只有改進(jìn)和完善利益分配及激勵(lì)機(jī)制，才能從根本上防止會(huì)計(jì)信息造假。建立起利益分配均衡機(jī)制，理順國(guó)家、地方、企業(yè)及職工之間的利益分配關(guān)系，兼顧各方利益。改進(jìn)現(xiàn)行績(jī)效考核制，完善相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部及管理人員的考評(píng)除看數(shù)字外，更要與定性考核結(jié)合進(jìn)行。

2.6規(guī)范政府行為，讓政府成為講信用的表率。最大限度地減少政府審批；清理政府部門幾乎不受限制的制定利己不利人的法律和政策的權(quán)力；禁止政府直接參與市場(chǎng)交易活動(dòng)；保持政策穩(wěn)定性等。只有政府率先守信，政府政策才能真正有效，管制也才能恰到好處，產(chǎn)權(quán)才能得以保護(hù)，整個(gè)社會(huì)才會(huì)形成講信用的風(fēng)尚。

2.7實(shí)施誠(chéng)信工程，建立誠(chéng)信檔案。加緊建立和實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師、企業(yè)單位和會(huì)計(jì)人員的誠(chéng)信檔案管理及考評(píng)制度，對(duì)違反誠(chéng)信的單位、事務(wù)所和個(gè)人要記錄在案，以便于公民隨時(shí)查詢，從而增強(qiáng)單位和個(gè)人的執(zhí)業(yè)危機(jī)感及誠(chéng)信意識(shí)。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，作為當(dāng)前會(huì)計(jì)工作中最大的問題，會(huì)計(jì)造假問題是會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的重要體現(xiàn)。而要解決這一誠(chéng)信問題，防止會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象的發(fā)生，并不單單靠政府或企業(yè)一己之力能夠?qū)崿F(xiàn)的。這必須要在全社會(huì)的共同努力下才能達(dá)到。要求政府把握對(duì)市場(chǎng)干預(yù)的分寸，建立健全的會(huì)計(jì)政策與法律法律，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信重要性的認(rèn)識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)，只有采取多方面的控制措施，才能真正防治會(huì)計(jì)造假問題。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：財(cái)務(wù)造假對(duì)企業(yè)的影響范文

一、監(jiān)管對(duì)上市公司影響的博弈分析

監(jiān)管部門與上市公司是一種監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，他們之間的監(jiān)督博弈實(shí)質(zhì)上是猜謎博弈的一種衍生形式。在這個(gè)博弈中，上市公司的純戰(zhàn)略選擇是報(bào)表造假或不造假，監(jiān)管部門的純戰(zhàn)略選擇是檢查或不檢查。假設(shè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管成本為C，上市公司造假給社會(huì)造成的預(yù)期損失為E（E

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，監(jiān)管部門不可能完全只選擇監(jiān)管，也不可能只選擇不監(jiān)管，而往往有個(gè)監(jiān)管概率問題，上市公司造假也是以某一可能性存在，所以該問題應(yīng)該對(duì)其混合戰(zhàn)略納什均衡求解。

當(dāng)我們用X1表示監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)管的概率，X2表示上市公司造假違規(guī)操作的概率，V1表示監(jiān)管機(jī)構(gòu)的期望收益，V2表示上市公司的期望收益。給定X2，監(jiān)管機(jī)構(gòu)選擇監(jiān)管（X1=1） 和不監(jiān)管（X1=0）的期望收益分別為:

V1（l，X2）=（F-C-E）×X2+（-C）（1-X2）=（F-C）×X2-C

V1（0，X2）=-E×X2+0×（1-X2）=-E×X2

V1（l，X2）=V1（0，X2）

可以得出，上市公司造假違規(guī)操作的概率X2= C/F。

給定X1，上市公司選擇造假（X2=1） 和不造假（X2=0）的期望收益分別為：

V2 （X1，1）=X1（R′-F-L）+（l-X1）R′=-（F+L）X1+R′

V2（X1，0）=X1R+（l-X1）R=R

V2（X1，1）=V2（X1 ，0）

可以得出，監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)管的概率：X1=（R′-R）/F+L

可以看出，會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)以X1的概率實(shí)施監(jiān)管，該概率隨著造假后上市公司的收益與不造假上市公司的收益兩者的差距的增加而增加，也隨造假后公司市場(chǎng)形象損失的增大而增大；上市公司以X2的概率選擇造假，該概率隨監(jiān)管成本增大而變大，與懲罰完全負(fù)相關(guān)。如果上市公司造假的概率小于X2，監(jiān)管機(jī)構(gòu)的最優(yōu)選擇是不監(jiān)管；反之，則要監(jiān)管。如果監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)管的概率小于X1，上市公司從事造假行為；反之，則不造假。由此得出監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)施有效監(jiān)管的概率應(yīng)為：X1> （R′-R）/F+L。

對(duì)于處在轉(zhuǎn)型期的我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)而言，上市公司造假造成的危害非常不利于市場(chǎng)的健康成長(zhǎng)，也不利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的有效發(fā)展。但由于外部效應(yīng)、信息不對(duì)稱和追求額外經(jīng)濟(jì)利益等原因，上市公司造假具有一定的必然性，由于對(duì)造假處罰較輕（多以警告、罰款等），結(jié)果使許多上市公司選擇了會(huì)計(jì)造假。正由于上市公司具有極強(qiáng)的造假動(dòng)機(jī)，監(jiān)管部門更應(yīng)該從動(dòng)機(jī)方面制止和遏制上市公司，以減少公司財(cái)務(wù)報(bào)表造假的可能性。

二、有效監(jiān)管下對(duì)投資者投資效用的博弈分析

在金融市場(chǎng)，對(duì)于眾多林立的公司，作為投資者，都需要通過(guò)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)獲知企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，而作為公司的管理者，為了吸引投資者的目光，就極可能有財(cái)務(wù)報(bào)表造假的行為，從而不利于投資者正確判斷企業(yè)真實(shí)狀況，這就需要監(jiān)管部門進(jìn)行監(jiān)管，保護(hù)投資者利益。以下，先假設(shè)在沒有監(jiān)管情況下的投資者和公司管理當(dāng)局的博弈。

假定每個(gè)參與人的目的都是為了使他的期望效用最大化，每個(gè)參與人都會(huì)慎重考慮其他參與人可能的行動(dòng)；公司有不誠(chéng)實(shí)呈報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)在動(dòng)機(jī)；公司管理當(dāng)局有報(bào)表不造假和報(bào)表造假兩種戰(zhàn)略可供選擇；投資者也有購(gòu)買和不購(gòu)買公司的股票兩種戰(zhàn)略選擇，則投資者與管理當(dāng)局之間非合作博弈如下：（表2）

表2中各組數(shù)據(jù)代表投資人和管理當(dāng)局分別在不同情況下所得效用水平。可以看出，如果管理當(dāng)局選擇不造假，投資者選擇購(gòu)買，那么投資者的效用是A，而管理當(dāng)局所得的效用是B，由于投資者能準(zhǔn)確判斷公司價(jià)值，有充分的選擇權(quán)，所得效用水平就比管理當(dāng)局所得效用水平高（A>B）；投資者選擇不購(gòu)買，那么投資者的效用是X，而管理當(dāng)局在投資者選擇不購(gòu)買股票的情況下所得的效用是B-D（B>D>0）。同理，投資者所得的效用水平比管理當(dāng)局所得的效用水平高（X>B-D）。

C為造假的成本包括：財(cái)務(wù)人員額外工資、賄賂審計(jì)師的支出、所得稅方面的支出等。F表示偽造報(bào)表引起的高股價(jià)、再股權(quán)融資給購(gòu)買者帶來(lái)的損失，其代表的金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于C。

如果管理當(dāng)局選擇造假，投資者選擇購(gòu)買，那么投資者的效用是A-F，而管理當(dāng)局所得的效用是B+F-C，而造假都是改善報(bào)表比率以吸引投資者的眼光，投資者所得的效用水平增加部分（F）全部來(lái)自投資者減少的效用部分，管理當(dāng)局所得的效用水平高于投資者，且B+F-C>B；投資者選擇不購(gòu)買，那么投資者的效用是X，而管理當(dāng)局所得的效用是B-C，投資者所得的效用水平就比管理當(dāng)局所得的效用水平高。

從而，在這種情況下，由于A-F

這時(shí)，如果各方參與者達(dá)成一項(xiàng)具有約束力的協(xié)議，也就是該博弈中存在“監(jiān)管”一方，監(jiān)管方會(huì)對(duì)表報(bào)造假的行為進(jìn)行嚴(yán)懲，從而降低管理當(dāng)局選擇造假的效用水平，使得均衡狀態(tài)為在已知投資者購(gòu)買的前提下，假定管理當(dāng)局也選擇報(bào)表不造假戰(zhàn)略。（表3）

G表示監(jiān)管查出造假事實(shí)后對(duì)公司和管理層等的經(jīng)濟(jì)懲罰，如處以罰金和社會(huì)性懲罰，諸如聲譽(yù)的嚴(yán)重破壞。要達(dá)到預(yù)期的均衡狀態(tài)就是，在純策略中，則要做到B+F-C-G>B，即F>C+G；在混合策略中，設(shè)投資者的購(gòu)買概率為Y1，則公司不造假效用=Y1×B+（1-Y1）×（B-D）=造假效用=Y1×（B+F-C-G）+（1-Y1）×（B-C-G），則Y1=（G+C-D）/（F-D）。設(shè)公司在有監(jiān)管的情況下造假的概率為Y2，則投資者的購(gòu)買效用=A×（1-Y2）+（A-F）×Y2=不購(gòu)買效用=X，則Y2=（A-X）/F。

根據(jù)投資者的購(gòu)買概率Y1=（G+C-D）/（F-D），可以得知購(gòu)買概率隨監(jiān)管后懲罰的增大而增大。公司在有監(jiān)管的情況下造假的概率為Y2=（A-X）/F，即概率完全和造假帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)等利益F負(fù)相關(guān)。

一旦發(fā)現(xiàn)管理當(dāng)局有報(bào)表造假行為，造假下所得效用水平就減少為很低時(shí)，這樣我們將重新得到一個(gè)新的均衡點(diǎn)，此時(shí)，公司真實(shí)呈報(bào)財(cái)務(wù)信息，而投資者據(jù)此購(gòu)買公司股票，博弈達(dá)到納什均衡，社會(huì)效用水平達(dá)到最大化。

三、結(jié)論和建議

從以上分析可以看出，在現(xiàn)實(shí)情況下，會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)以一定概率實(shí)施監(jiān)管，該概率隨著造假后上市公司的收益與不造假上市公司的收益兩者的差距的增加而增加，也隨造假后公司市場(chǎng)形象損失的增大而增大，上市公司也以一定的概率選擇造假，該概率隨監(jiān)管成本增大而變大，與懲罰完全負(fù)相關(guān)。

第7篇：財(cái)務(wù)造假對(duì)企業(yè)的影響范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)造假；關(guān)聯(lián)交易；會(huì)計(jì)政策與估計(jì)；治理措施

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）12-0-02

近幾年來(lái)，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，各國(guó)上市公司的財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象屢見不鮮。導(dǎo)致上市公司財(cái)務(wù)造假的動(dòng)因很多，就我國(guó)而言，主要有三類：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下追求利潤(rùn)最大化的利益機(jī)制，上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)缺陷帶來(lái)的內(nèi)控制度近乎失效，以及上市公司外部審計(jì)、評(píng)估組織的缺位或失職。本文通過(guò)對(duì)我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象這一備受關(guān)注的社會(huì)問題的研究，試圖增強(qiáng)投資者識(shí)別虛假報(bào)表的能力，規(guī)范我國(guó)上市公司的融資行為，凈化國(guó)內(nèi)股市交易，營(yíng)造一個(gè)健康穩(wěn)定的國(guó)內(nèi)投資環(huán)境。

一、上市公司財(cái)務(wù)造假的危害

1.股票價(jià)值被嚴(yán)重扭曲。一般情況下，廣大投資者是通過(guò)上市公司對(duì)外公布的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告來(lái)衡量公司業(yè)績(jī)的優(yōu)劣。而相當(dāng)一部分的上市公司為了營(yíng)造公司業(yè)績(jī)優(yōu)良的假象，通過(guò)財(cái)務(wù)造假，人為地將財(cái)務(wù)狀況編好，誘使投資者積極購(gòu)買其股票，造成股價(jià)的不斷上漲，使公司的股票價(jià)值被嚴(yán)重扭曲。投資者根據(jù)失真的財(cái)務(wù)信息作出的錯(cuò)誤決策很可能造成投資上的重大損失，投資熱情被嚴(yán)重傷害。

2.公司有關(guān)人員深受其苦。財(cái)務(wù)舞弊一旦曝光，上市公司的高管人員將被定為證券市場(chǎng)的禁入者，甚至承擔(dān)民事或刑事責(zé)任。普通員工也會(huì)受到經(jīng)濟(jì)上的沉重打擊。

3.相關(guān)機(jī)構(gòu)受到牽連。從為造假公司提供貸款的銀行與其他金融機(jī)構(gòu)、提供商業(yè)信用的供應(yīng)商，到證券承銷商、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所，都將被其牽連，遭到經(jīng)濟(jì)上或聲譽(yù)上的損失。

4.國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行受到嚴(yán)重危害。造假的上市公司通過(guò)造假在股市上大量融資的同時(shí)，那些有實(shí)力、講誠(chéng)信的上市公司卻可能因得不到市場(chǎng)資金的及時(shí)支持而制約發(fā)展。這種不合理的資源配置，常此以往，不僅股市上的誠(chéng)信會(huì)蕩然無(wú)存，還會(huì)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行構(gòu)成嚴(yán)重威脅。

二、我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)造假的主要常見手段

1.利用關(guān)聯(lián)交易造假

關(guān)聯(lián)交易具有兩面性：一方面它有利于充分利用集團(tuán)的內(nèi)部資源，降低交易成本，提高集團(tuán)的資本運(yùn)營(yíng)能力和上市公司的營(yíng)運(yùn)效率；另一方面，由于價(jià)格由雙方協(xié)商確定，它又為規(guī)避稅負(fù)、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，支付、取得公司控制權(quán)，形成市場(chǎng)壟斷提供了“市場(chǎng)”這一外衣下的合法途徑。不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易主要有兩種表現(xiàn)形式。

（1）關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化。此類交易的主要手法有二：一類是關(guān)聯(lián)方通過(guò)出讓股權(quán)或中止受讓相關(guān)股份，將持股權(quán)降低到20%以下，從而從名義上解除關(guān)聯(lián)方關(guān)系，相應(yīng)地關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化。另一類采用的是上市公司將資產(chǎn)以高價(jià)出售給非關(guān)聯(lián)方，再由其關(guān)聯(lián)企業(yè)選擇適當(dāng)時(shí)機(jī)以同樣的高價(jià)從非關(guān)聯(lián)方贖回資產(chǎn)，或者通過(guò)其他業(yè)務(wù)途徑用以彌補(bǔ)非關(guān)聯(lián)方的損失。

（2）關(guān)聯(lián)交易不公允。不公允的關(guān)聯(lián)交易又分為非經(jīng)常性的關(guān)聯(lián)交易和經(jīng)常性的關(guān)聯(lián)交易。

非經(jīng)常性的關(guān)聯(lián)交易，如委托或合作投資、托管經(jīng)營(yíng)、收取資金占用費(fèi)等，由于發(fā)生頻率低，相關(guān)的信息披露也較為詳盡，是否公允有可能通過(guò)公開信息識(shí)別。目前非公允交易風(fēng)險(xiǎn)較大的在于，日常購(gòu)銷、資產(chǎn)置換、資產(chǎn)租賃等其他業(yè)務(wù)往來(lái)的經(jīng)常性關(guān)聯(lián)交易。相對(duì)于非經(jīng)常性的關(guān)聯(lián)交易，這種交易信息披露較少，是否公允也難從公開信息中得到確認(rèn)，因此規(guī)?？赡芨?，影響也更大。

通過(guò)不公允的關(guān)聯(lián)交易，上市公司賬面上的收益要么是現(xiàn)金沒有回籠，要么是粉飾性質(zhì)的其他收益。一旦現(xiàn)金無(wú)法回籠或其他收益突然斷收，很容易造成公司業(yè)績(jī)的急轉(zhuǎn)直下，令投資者防不勝防。

2.濫用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)造假

（1）選用不當(dāng)?shù)墓蓹?quán)投資核算方法。

（2）選用不當(dāng)?shù)暮喜⒄摺?/p>

（3）改變存貨的計(jì)算方法。

（4）利用對(duì)各項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì)提。

3.濫用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則造假

（1）不按規(guī)定確認(rèn)收入。這類的造假手法主要有以下幾種：或提前確認(rèn)收入或制造收入事項(xiàng)，提前開具銷貨發(fā)票，在未來(lái)存在巨大不確定性因素時(shí)仍確認(rèn)收入，濫用完工百分比法確認(rèn)收入；或利用應(yīng)收賬款虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間，利用非主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)調(diào)整利潤(rùn)總額。

（2）不按規(guī)定確認(rèn)成本費(fèi)用。假確認(rèn)費(fèi)用，將費(fèi)用轉(zhuǎn)為成本推遲確認(rèn)，將收益性支出作為資本支出處理，將應(yīng)由本期確認(rèn)的費(fèi)用遞延到以后各年確認(rèn)，該轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)損失不在當(dāng)期轉(zhuǎn)銷，該在當(dāng)期預(yù)提的費(fèi)用不預(yù)提，等等。

以資本性支出和收益性支出為例。會(huì)計(jì)上將支出按收益期的不同，劃分為收益性支出和資本性支出。收益性支出，如廣告費(fèi)和研發(fā)費(fèi)等，直接進(jìn)入當(dāng)期損益。資本性支出，如在長(zhǎng)期資產(chǎn)投入使用之前支付的利息費(fèi)用，則形成長(zhǎng)期資產(chǎn)。

4.不按會(huì)計(jì)制度規(guī)定披露重大會(huì)計(jì)信息

上市公司往往隱瞞或拖延披露對(duì)企業(yè)不利的或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致投資者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展前景作出錯(cuò)誤判斷。這些或有事項(xiàng)包括：重大訴訟案、補(bǔ)稅、借款的限制條款、關(guān)聯(lián)交易、或有負(fù)債、轉(zhuǎn)讓等等。

5.利用政府、銀行的“扶持”，進(jìn)行隱蔽性造假

（1）稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼和減免利息。上市公司按既定條件享受稅收優(yōu)惠，不屬于人為操縱。但為了扶持上市公司，許多地方政府實(shí)施稅收先征后返的政策，使得許多上市公司的實(shí)際稅率低于15%。而且有時(shí)對(duì)上市公司進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼的金額往往巨大，又缺乏正當(dāng)理由，這兩項(xiàng)無(wú)疑幫助企業(yè)“創(chuàng)造”了業(yè)績(jī)。

（2）給予土地價(jià)值方面的優(yōu)惠。理論上，土地價(jià)值的評(píng)估應(yīng)基于購(gòu)買者的持有用途、企業(yè)是否持續(xù)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)的獲例能力等，采用收益還原法、市場(chǎng)比較法或成本逼近法等進(jìn)行估價(jià)。實(shí)際中，地方政府往往處于扶持的考慮，統(tǒng)一采用成本法評(píng)估土地價(jià)值，以使企業(yè)以接近成本的價(jià)格購(gòu)買到土地的使用權(quán)。

三、針對(duì)我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)造假的治理措施

1.上市公司財(cái)務(wù)造假的事前控制

（1）提高上市公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效，建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)。由于基礎(chǔ)薄弱、經(jīng)營(yíng)者的管理積極性和管理水平的有限，我國(guó)上市公司普遍運(yùn)行質(zhì)量不高。為了滿足配股增發(fā)條件，避免被ST或退市等目的的需要，在股權(quán)高度集中形成“一股獨(dú)大”的上市公司內(nèi)，大股東對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理者者施加壓力的后果就是授意會(huì)計(jì)人員有目的地粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表。因此，要做好事前控制預(yù)防財(cái)務(wù)造假，就要把注意力集中在通過(guò)新產(chǎn)品、新技術(shù)的開發(fā)與利用來(lái)提高公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效上。盈利狀況良好了，虛增利潤(rùn)的冒險(xiǎn)行為自然沒有發(fā)生的必要。同時(shí)還要改良上市公司的治理結(jié)構(gòu)，如建立以多家法人共同持股為主的股權(quán)結(jié)構(gòu)，建立經(jīng)理人市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)與接管機(jī)制[1]。按照新《公司法》的規(guī)定，協(xié)調(diào)好股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理及監(jiān)事會(huì)的關(guān)系，確保四方能獨(dú)立地各司其職、各負(fù)其責(zé)。

（2）注重上市公司財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德建設(shè)。上市公司往往不乏業(yè)務(wù)素質(zhì)高的財(cái)會(huì)人員，財(cái)務(wù)造假也通常是由這些高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員的故意行為，這是職業(yè)道德素質(zhì)低下的表現(xiàn)。政府部門應(yīng)制定一些規(guī)章，如硬性規(guī)定上市公司的財(cái)會(huì)人員每年應(yīng)參與的職業(yè)道德素質(zhì)后續(xù)培養(yǎng)不得少于的時(shí)間數(shù)。并結(jié)合強(qiáng)化激勵(lì)的理論，對(duì)遵守職業(yè)道德的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。

（3）積極吸取他國(guó)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，完善我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露制度。相對(duì)于一些發(fā)達(dá)國(guó)家，如日本，我國(guó)上市公司的財(cái)務(wù)披露是比較詳盡的，但多出的大都是非報(bào)表使用者所需的、內(nèi)容繁雜凌亂的表外信息，而對(duì)實(shí)質(zhì)有用的關(guān)鍵信息披露不足[2]。

我國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)信息披露，在對(duì)投資者利益保護(hù)、投資者普遍關(guān)注的關(guān)鍵財(cái)務(wù)信息上的強(qiáng)制性要求還不夠，應(yīng)通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度、證券業(yè)行規(guī)的不斷完善，制定出與國(guó)際趨同又符合我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的上市公司會(huì)計(jì)信息披露制度。

2.上市公司財(cái)務(wù)造假的事中控制

應(yīng)大力加強(qiáng)“三位一體”的上市公司財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制?！叭灰惑w”指的是由政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和公司內(nèi)部監(jiān)督組成的監(jiān)督體系。

（1）提高政府監(jiān)督的效率。包括財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管在內(nèi)的政府部門，由于進(jìn)行機(jī)構(gòu)改革之后，沒有足夠的人手對(duì)各公司的財(cái)會(huì)資料進(jìn)行強(qiáng)有利的監(jiān)督，造成上市公司虛假信息的泛濫。因此這些政府部門應(yīng)樹立依法行政的觀念，充分利用行政資源，切實(shí)履行法律法規(guī)賦予的監(jiān)督職責(zé)。

（2）加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督是重中之重。社會(huì)監(jiān)督是指以會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主的審計(jì)。處于買方市場(chǎng)中的一些事務(wù)所為能在激烈的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中保住業(yè)務(wù)，遷就甚至勾結(jié)上市公司，為其造假出謀劃策，以獲取高額回報(bào)。當(dāng)年銀廣廈粉飾業(yè)績(jī)的問題是由新聞?dòng)浾咦钕扔枰园l(fā)現(xiàn)，而作為履行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能及時(shí)識(shí)破的原因就在于此[3]。因此可以逐步采取由獨(dú)立董事審計(jì)委員會(huì)聘任的方式及強(qiáng)制輪換注冊(cè)會(huì)計(jì)師的制度[4]，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則。

（3）重視內(nèi)部監(jiān)督的完善。內(nèi)部監(jiān)督?jīng)]做好，外部監(jiān)督對(duì)假、錯(cuò)賬的審計(jì)必須花費(fèi)更多的人力、物力、財(cái)力。因此，首先通過(guò)財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)檢查、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)考核的程序和方法，確保財(cái)務(wù)工作的正常有序和信息質(zhì)量的可靠。其次應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則，建立嚴(yán)密可行的內(nèi)部控制制度，相互制約，相互監(jiān)督，把財(cái)務(wù)造假盡可能消滅在萌芽狀態(tài)。最后，要把內(nèi)控的對(duì)象由低層、中層轉(zhuǎn)向高管控制[5]。這不僅因?yàn)樗麄兪莾?nèi)控的首要責(zé)任主體，還因?yàn)樗麄儞碛械慕^對(duì)權(quán)力。

3.上市公司財(cái)務(wù)造假的事后控制

從以前公布的上市公司造假案的處理結(jié)果看，對(duì)責(zé)任機(jī)構(gòu)和責(zé)任人員的明顯處罰不力，導(dǎo)致造假者造假的機(jī)會(huì)收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于敗露成本，也是上市公司財(cái)務(wù)造假頻發(fā)的一大原因。故應(yīng)加大對(duì)主要責(zé)任人的處罰力度：董事長(zhǎng)作為公司負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)有最大的法律責(zé)任；總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人作為主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)主要的法律責(zé)任；其他配合人員則依其在造假過(guò)程中的作用大小承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，達(dá)到全面追究財(cái)務(wù)造假相關(guān)人員法律責(zé)任的效果。

參考文獻(xiàn)：

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[3]鄭朝暉.上市公司財(cái)務(wù)造假案[J].中國(guó)審計(jì)信息與方法，2001（12）：28-29.

第8篇：財(cái)務(wù)造假對(duì)企業(yè)的影響范文

（一）會(huì)計(jì)記賬中出現(xiàn)實(shí)際成本費(fèi)用、收入不實(shí)等現(xiàn)象在生產(chǎn)和制造等企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)和加工過(guò)程中，殘次品的出現(xiàn)在所難免，雖然殘次品可以通過(guò)變賣銷售出去，但往往會(huì)將殘次品計(jì)入企業(yè)成本中，而將變賣所得的大量資金計(jì)入帳外。某些國(guó)有企業(yè)中，將將工程進(jìn)行時(shí)使用的辦公用品或交通費(fèi)用計(jì)入成本，而將完工后對(duì)于大量良好工具的變賣所得計(jì)入帳外，是一種國(guó)有資產(chǎn)流失的表現(xiàn)。實(shí)際生產(chǎn)生活中，會(huì)計(jì)人員在記錄過(guò)程中經(jīng)常為方便而不遵循規(guī)定的會(huì)計(jì)核算方法，這樣會(huì)對(duì)實(shí)際生產(chǎn)造成影響。例如，記錄原材料方面的信息時(shí)選擇采取加權(quán)平均方法還是先進(jìn)先出方法，就會(huì)明顯造成所產(chǎn)生的原材料成本不同。另外，我們還會(huì)發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)實(shí)際工作中存在少計(jì)提或者不計(jì)提這就等手段降低成本?？傊?，會(huì)計(jì)工作中的成本費(fèi)用記錄的不真是引起會(huì)計(jì)信息失真的原因。

（二）存在假賬簿現(xiàn)象在現(xiàn)代大部分企業(yè)中，賬簿作假現(xiàn)象不難見到，常見的賬簿作假主要有原始憑證作假、制作記賬憑證不合規(guī)，不按照國(guó)家規(guī)定設(shè)置賬戶等，甚者存在根本不設(shè)置賬簿的現(xiàn)象。部分企業(yè)會(huì)另設(shè)賬簿應(yīng)對(duì)主管單位，稅務(wù)局等重要部門的核查。這些假記賬的現(xiàn)象使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真。

（三）存在財(cái)務(wù)報(bào)表作假現(xiàn)象財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)遵照會(huì)計(jì)制度，通過(guò)編制報(bào)表，對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。會(huì)計(jì)正是利用會(huì)計(jì)制度的缺陷和報(bào)表編制技巧對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行作假，使得呈獻(xiàn)給外界的財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)。一般，會(huì)計(jì)信息的使用者是通過(guò)解讀財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)獲得會(huì)計(jì)信息的，所以這種作假方式，對(duì)社會(huì)的危害是極大的。

（四）存在憑證造假現(xiàn)象會(huì)計(jì)憑證是全部會(huì)計(jì)信息的提供依據(jù)；是處理賬務(wù)過(guò)程中，填制及審核憑證的根本，因此憑證造假會(huì)導(dǎo)致企業(yè)一系列會(huì)計(jì)信息相繼失真。一般情況下，除了會(huì)計(jì)信息的主體使用者以外，一般沒有人審查核對(duì)會(huì)計(jì)憑證，因此并不容易發(fā)覺憑證造假現(xiàn)象。所以這種造假的成功率很高。常見的憑證造假方法有：不依照實(shí)際填寫憑證，篡改或偽造原始憑證，用收據(jù)代替發(fā)票、打白條，發(fā)票使用不符合規(guī)定等等。目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，這種方式的造假是的會(huì)計(jì)信息失真，嚴(yán)重?fù)p害了國(guó)家、企業(yè)和公眾的利益，并且嚴(yán)重影響了我國(guó)的正常的經(jīng)濟(jì)建設(shè)有序進(jìn)行。

二、有效治理會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的方法

（一）健全會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)工作是會(huì)計(jì)人員根據(jù)企業(yè)特定的發(fā)展環(huán)境，運(yùn)用相關(guān)專業(yè)知識(shí)，合理全面、規(guī)范的分析、估計(jì)和判斷企業(yè)財(cái)務(wù)信息，從而反應(yīng)和指導(dǎo)企業(yè)發(fā)展的職業(yè)化工作。如果要避免出現(xiàn)錯(cuò)誤，可以對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度進(jìn)行完善，使得會(huì)計(jì)信息的提供與工程進(jìn)行過(guò)程相契合。會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作過(guò)程中，既要考慮企業(yè)實(shí)際工作的需要，又要將相關(guān)理論知識(shí)與企業(yè)現(xiàn)狀結(jié)合，做出合理、規(guī)范的操作。對(duì)于這一對(duì)策地實(shí)施，我們可以通過(guò)以下環(huán)節(jié)進(jìn)行：學(xué)習(xí)成功企業(yè)的財(cái)務(wù)處理的經(jīng)驗(yàn)，聽取學(xué)術(shù)界，政府，社會(huì)等各方面給予的意見。使得會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更加公平。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的漏洞會(huì)日益凸顯，從而我們需要盡快對(duì)其進(jìn)行完善。

（二）改革現(xiàn)行的會(huì)計(jì)從業(yè)者管理制度要改革現(xiàn)行的會(huì)計(jì)從業(yè)者的管理制度，就要從改變會(huì)計(jì)人員隸屬于企業(yè)的實(shí)際情況入手，逐漸實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員市場(chǎng)化，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員為社會(huì)服務(wù)，而不再是單純的某個(gè)企業(yè)。此外，還要計(jì)劃推行會(huì)計(jì)委派制度。會(huì)計(jì)委派制度是將所有符合會(huì)計(jì)工作資質(zhì)的人員歸屬國(guó)家統(tǒng)一管理，從而對(duì)包括企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)的人員等從全局概念上進(jìn)行委派的一種制度。在目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況下，我們推行會(huì)計(jì)委派制度，即以國(guó)家為所有者身份，改變會(huì)計(jì)隸屬于企業(yè)的現(xiàn)狀，是國(guó)家對(duì)企業(yè)、單位的會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人等人員進(jìn)行委派。因?yàn)?，在現(xiàn)行的狀況下，要使得會(huì)計(jì)人員做到對(duì)企業(yè)和國(guó)際的公平公正，還收到了很多方面的制約。會(huì)計(jì)委派制度可以從根本上改變會(huì)計(jì)人員的地位和身份隸屬，成為制約企業(yè)的執(zhí)法官。會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的提高，不僅有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，而且對(duì)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、政策制度的完善健全、有效貫徹和執(zhí)行、維持企業(yè)和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)秩序大有裨益。

（三）完善對(duì)企業(yè)的監(jiān)督和懲罰制度對(duì)企業(yè)的監(jiān)督，是指企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員審核和會(huì)計(jì)事務(wù)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。通過(guò)制約和管理會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)事務(wù)，減少他們?cè)诠ぷ魃系慕^對(duì)獨(dú)立性，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作的公開性和公正性。外部監(jiān)督，說(shuō)的是除企業(yè)本身之外，財(cái)政，審計(jì)等部門對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督管理。企業(yè)監(jiān)督的外部監(jiān)督方式更具有獨(dú)立性，應(yīng)該得到更多的重視和探索實(shí)施。作為企業(yè)本身，應(yīng)該嚴(yán)格遵循國(guó)家的法制法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，提高會(huì)計(jì)管理的質(zhì)量，公正公平地進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。另外，依據(jù)法律，對(duì)會(huì)計(jì)信息失真的行為進(jìn)行嚴(yán)懲。在企業(yè)管理過(guò)程中應(yīng)該有嚴(yán)格的管理制度：為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)的權(quán)威性和公正性，不論是企業(yè)單位還是事業(yè)單位，不論是集體還是個(gè)人，對(duì)于所有違反法律法規(guī)的行為堅(jiān)決追究其全部責(zé)任；對(duì)于會(huì)計(jì)信息惡意造假的人員，根據(jù)造假情況，完善立法、嚴(yán)格執(zhí)法，依法追究其相關(guān)責(zé)任，加強(qiáng)法制法規(guī)在會(huì)計(jì)共多方面的權(quán)威性。加大懲罰力度是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)方面監(jiān)督最有力的措施。

（四）提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)會(huì)計(jì)人員承擔(dān)著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的重任，是企業(yè)的管理者。基于會(huì)計(jì)人員這一重要的角色，所以提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)更有意義。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該做到：嚴(yán)格遵守行業(yè)資格制度，選擇滿足條件的會(huì)計(jì)人員。提高行業(yè)從業(yè)門檻和相關(guān)審核制度，配合行業(yè)培訓(xùn)和資格復(fù)查，只有符合相關(guān)要求才有資格從事財(cái)務(wù)管理方面的工作。為此，我們應(yīng)該建立更加完善且統(tǒng)一的從業(yè)資格確認(rèn)制度。會(huì)計(jì)人員一旦從事了財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)方面的工作，就應(yīng)該做到依法辦事，愛崗敬業(yè)，不做假賬，維護(hù)企業(yè)，社會(huì)，國(guó)家的根本利益為道德基準(zhǔn)，并且按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)法做到自律，自重。并且，要做到不斷學(xué)習(xí)，努力完善個(gè)人的專業(yè)水平，并不斷提高職業(yè)道德修養(yǎng)。

三、結(jié)語(yǔ)

第9篇：財(cái)務(wù)造假對(duì)企業(yè)的影響范文

一是會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)涵。會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員憑借經(jīng)授權(quán)的特殊地位和職權(quán)，依照特定主體制定的合法制度，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程及其資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行綜合、全面、連續(xù)、及時(shí)的監(jiān)督，以確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合理性，保障會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性、可靠性和可比性，從而達(dá)到提高特定主體工作效益的目的。

二是會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀。目前會(huì)計(jì)工作中存在許多不容忽視的問題，特別是會(huì)計(jì)監(jiān)督職能日益弱化，會(huì)計(jì)作假已經(jīng)到了非常嚴(yán)重的程度。虛假的會(huì)計(jì)報(bào)表直接影響國(guó)家稅收、導(dǎo)致各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)失真，最終使國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策與實(shí)際相偏離，進(jìn)而直接影響國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的制定，嚴(yán)重干擾市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，同時(shí)也嚴(yán)重危害投資者和會(huì)計(jì)人員。強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督也是企業(yè)內(nèi)控的基本目標(biāo)。

(二)我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化的原因

一是會(huì)計(jì)監(jiān)督職能客體多樣化?！稌?huì)計(jì)法》第五條規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照本法規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督”。會(huì)計(jì)監(jiān)督的客體是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下所有財(cái)產(chǎn)都是國(guó)家的，產(chǎn)權(quán)關(guān)系單一，利益格局固定，使得會(huì)計(jì)監(jiān)督很容易進(jìn)行。而隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，出現(xiàn)了大量的非公有制經(jīng)濟(jì)體，產(chǎn)權(quán)關(guān)系的變化導(dǎo)致了利益格局的調(diào)整，利益關(guān)系和個(gè)人收入結(jié)構(gòu)的多元化，資本結(jié)構(gòu)也變得復(fù)雜了，如合資、外商獨(dú)資、股份制等，經(jīng)營(yíng)方式也增多了，如合營(yíng)、租賃、承包等。由于利益原因的驅(qū)使，會(huì)計(jì)監(jiān)督的客體日漸多樣化，而相關(guān)管理措施的滯后，直接導(dǎo)致了會(huì)計(jì)監(jiān)督的弱化。

二是會(huì)計(jì)監(jiān)督主體受客體的支配?！稌?huì)計(jì)法》第四章第二十七、二十八、二十九條規(guī)定，指出單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員，對(duì)象是本單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，手段是對(duì)本單位會(huì)計(jì)核算的全過(guò)程實(shí)時(shí)監(jiān)督。會(huì)計(jì)人員的主要監(jiān)督任務(wù)是：在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，通過(guò)對(duì)記賬憑證和財(cái)務(wù)收支的審核、會(huì)計(jì)賬簿的登記、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制等提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的合法性。但存在的最大的矛盾是，會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員是受單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)和支配，他們之間是雇傭和被雇傭、領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，所以不可能監(jiān)督單位負(fù)責(zé)人，甚至在會(huì)在其指示下作假，在該背景下，具有會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)和身份的會(huì)計(jì)人員的地位日見尷尬，在查處的企業(yè)經(jīng)濟(jì)犯罪案件中，會(huì)計(jì)人員均未能實(shí)施有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督。

三是監(jiān)督部門權(quán)限不對(duì)稱，監(jiān)督不力。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化的根本原因是會(huì)計(jì)監(jiān)督者地位下降，成為被監(jiān)督者的雇員，而被監(jiān)督者領(lǐng)導(dǎo)著會(huì)計(jì)監(jiān)督者，可以對(duì)其發(fā)號(hào)施令，甚至兩者聯(lián)手進(jìn)行會(huì)計(jì)造假，這大大增加了查處會(huì)計(jì)造假的難度，因此要有效杜絕會(huì)計(jì)造假，從根本上防止問題的出現(xiàn)，就必須改變會(huì)計(jì)監(jiān)督主體和客體的關(guān)系，增加主體的獨(dú)立性，讓主體不再受客休的，隨接支配，這樣才能真正發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督主體的監(jiān)督作用，而將目前發(fā)展迅速的企業(yè)財(cái)務(wù)外包在一定程度上能提高主體的獨(dú)立性。一方面是企業(yè)財(cái)務(wù)外包。近年財(cái)務(wù)外包在跨國(guó)企業(yè)的發(fā)展非常迅速，它們將記賬、報(bào)銷、發(fā)票對(duì)賬等繁雜的“勞動(dòng)密集型”財(cái)務(wù)工作外包給東亞、東南亞國(guó)家的一些國(guó)際外包公司，取得了較高的收益。另一方面是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能“外部化”。針對(duì)財(cái)務(wù)外包存在的不足，結(jié)合我國(guó)目前缺乏獨(dú)立性強(qiáng)的會(huì)計(jì)公司的實(shí)際情況，業(yè)界有學(xué)者提出企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能的“外部化”，這種“外部化”具有財(cái)務(wù)外包所有的優(yōu)勢(shì)，而且可以從源頭上解決我國(guó)嚴(yán)重的會(huì)計(jì)造假問題。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能“外部化”基本理念是將企業(yè)的全部會(huì)計(jì)核算職能交予政府部門指定的專業(yè)承包商，即會(huì)計(jì)公司來(lái)替代執(zhí)行，由其完成企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生產(chǎn)和披露過(guò)程。同時(shí)企業(yè)通過(guò)政府部門向會(huì)計(jì)公司支付相應(yīng)的費(fèi)用。與日前企業(yè)財(cái)務(wù)外包相比，“外部化”是帶有一定強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)外包，執(zhí)行會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)公司不是企業(yè)自行選聘，而是由政府部門予以指定。這樣才能在客觀上解除企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)工作的控制，創(chuàng)建會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的獨(dú)立環(huán)境，從而解決會(huì)計(jì)造假的難題。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能“外部化”在本質(zhì)上是一科，防止會(huì)汁舞弊現(xiàn)象的制度設(shè)計(jì)，而且執(zhí)行“外部化”，可為企業(yè)減少對(duì)會(huì)計(jì)工作的投人，企業(yè)主可將有限的資源真正用于與企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、資本運(yùn)背等直接相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中去。所以“外部化”作為防范會(huì)計(jì)造假的手段，能夠給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)利益和良好的綜合管理效果果。

首先，企業(yè)與會(huì)計(jì)公司的關(guān)系不同。財(cái)務(wù)外包是企業(yè)把財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)直接委托給會(huì)計(jì)公司，企業(yè)是會(huì)計(jì)公司的顧客，在國(guó)內(nèi)由于法制不健全、誠(chéng)信體系缺失、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)等原因，會(huì)計(jì)公司在委托公司的要求下做假賬的現(xiàn)象還是比較普遍，不能杜絕造假現(xiàn)象。部分會(huì)計(jì)公司出于自身的利益，爭(zhēng)搶業(yè)務(wù)，往往過(guò)分地順從被審企業(yè)的要求，審驗(yàn)質(zhì)量差，簽證可信度低，起不到應(yīng)有的公證、監(jiān)督作用，有的會(huì)計(jì)師在利益的驅(qū)動(dòng)下甚至為企業(yè)出具虛假的審計(jì)報(bào)告，這無(wú)異于為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)者的會(huì)計(jì)作假打開方便之門，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)公司社會(huì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。而在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能“外部化”中，雖然會(huì)計(jì)公司的直接服務(wù)對(duì)象是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能“外部化”的各個(gè)企業(yè)，但其并不接受企業(yè)的直接委托，而是由第三方權(quán)威機(jī)構(gòu)(如政府等有關(guān)機(jī)構(gòu))進(jìn)行委托。這種會(huì)計(jì)核算委托方式能真正割斷企業(yè)與會(huì)計(jì)公司的利益依附關(guān)系，因而從理論的角度上來(lái)說(shuō)能從根本上解決會(huì)計(jì)造假問題。其次，包含的內(nèi)容不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能“外部化”的對(duì)象是所有的會(huì)汁核算程序，而不是由企業(yè)選擇部分核算程序進(jìn)行外包，其最大的特點(diǎn)是把這種財(cái)務(wù)外包方式作為一種制度，且承接外包業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)不是由企業(yè)選聘，而是根據(jù)一定的法規(guī)、制度統(tǒng)一歸口分配，因而是屬于一種強(qiáng)制性的財(cái)務(wù)“外部化”管理。，最后，造假的難度不同。隨著會(huì)計(jì)公司所接納財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能“外部化”客戶的增多，就越難以同各企業(yè)做假賬，因此會(huì)計(jì)做假的概率就會(huì)相對(duì)減低。對(duì)會(huì)計(jì)公司而言，造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)損失會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于風(fēng)險(xiǎn)收益，其造假得到的賄金遠(yuǎn)不夠補(bǔ)償損失。與財(cái)務(wù)外包相比，會(huì)計(jì)職能“外部化”大大加大了造假的難度，“外部化”能得到社會(huì)公眾和政府部門的認(rèn)可，具有現(xiàn)實(shí)的可操作性。

四是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能“外部化”的優(yōu)點(diǎn)。成功的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能“外部化”最大的好處是可以幫助企業(yè)降低成本，節(jié)約資金。實(shí)行財(cái)務(wù)外包和請(qǐng)一個(gè)專職會(huì)計(jì)的作用基本是相同的，但是公司聘請(qǐng)一個(gè)專職會(huì)計(jì)，除了必要的薪水、社保，還得考慮相應(yīng)的辦公設(shè)備、管理成本，而實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能“外部化”就省錢多。目前，我國(guó)數(shù)量眾多的中小公司聘用職業(yè)水平與職業(yè)道德俱佳的財(cái)務(wù)人員還存在一定困難，在此情形下，借助于專業(yè)的會(huì)計(jì)公司是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。會(huì)計(jì)公司的意見和服務(wù)會(huì)更加專業(yè)。作為專業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，他們獲得的相關(guān)財(cái)務(wù)和稅務(wù)信息是比較快捷的，這樣，反映給企業(yè)也就更加迅速準(zhǔn)確。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能“外部化”還可保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相對(duì)穩(wěn)定性。在現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)的財(cái)會(huì)人員有時(shí)說(shuō)走就走，職業(yè)道德不好的還可能造成公司財(cái)務(wù)信息的泄露，而進(jìn)行財(cái)務(wù)外包則保證了系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行。