財稅稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：財稅稅收籌劃范文

關鍵詞：財務管理，稅收籌劃

一、企業(yè)稅收籌劃概述

1.稅收籌劃的涵義

盡管當前國內(nèi)外對稅收籌劃的涵義還沒有形成統(tǒng)一的認識，但在各種定義中，都包含有這樣幾個基本點：依據(jù)國家稅法，是一種理財活動，具有超前性、合理性和可操作性等特點。具體而言，稅收籌劃也稱納稅籌劃或稅務籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關法律法規(guī))的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資活動等涉稅事項做事先籌劃和適當安排，以達到少繳稅和遞延納稅的一系列籌劃活動。

2.稅收籌劃的特點

(1)合法性。合法性是稅收籌劃最基本的特點，具體表現(xiàn)在，稅收籌劃運用的手段是符合現(xiàn)行法律規(guī)范，與現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)不沖突，而不采取隱瞞、欺騙等違法手段。

(2)目的性。稅收籌劃是一種理財活動。在稅收籌劃中，一切選擇和安排都圍繞著企業(yè)的財務管理目標進行，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化和使其合法權利得到充分的享受和行使為中心。

(3)專業(yè)性。稅收籌劃是納稅人對國家稅收法律法規(guī)和稅收政策措施的能動的運用，是一項技術性很強的策劃活動。它不僅要求籌劃者通曉稅法和稅收政策，熟悉各種企業(yè)財務管理“動作”，更重要的是要知道如何在既定的稅收環(huán)境下，將這些“動作”組合成能夠達到企業(yè)財務管理目標的行動，

(4)時效性。作為一種政策手段，稅收政策措施都是依據(jù)一定時期的國家政策需要制定的，是為實現(xiàn)國家政策目標服務的，當國家的某項政策隨著形勢的變化而失去效力時，與之相適應的稅收政策措施也隨之進行調(diào)整。

二、企業(yè)財務管理中稅收籌劃的必要性

1.現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的確立和評估離不開稅收籌劃

現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)，要求企業(yè)最大化的降低成本包括稅收負擔。只有通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，選擇最佳的納稅方案來降低企業(yè)的稅收負擔，才是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的有效途徑。企業(yè)只有通過科學的稅收籌劃，才能保證企業(yè)在獲取最大利益的同時兼顧國家利益，才能使企業(yè)財務分配政策保持動態(tài)平衡，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行，促進企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。

2.企業(yè)稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務決策的重要內(nèi)容

現(xiàn)代企業(yè)財務決策主要包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策四個部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，不考慮稅收的決策不能算是英明的決策，所以稅收籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè)財務決策不可或缺的重要內(nèi)容。

三、企業(yè)財務管理中稅收籌劃的策略

1.籌資過程中的稅收籌劃

企業(yè)所需要的資金，無論用何種方法籌集，都要有一定的資金成本，而企業(yè)籌資決策的目的就是在滿足自身資金需求的基礎上，謀求資金成本的最小化。由于不同的籌資渠道其稅前和稅后的資金成本不一樣，這便為企業(yè)籌資中的稅收籌劃提供了條件。在籌資過程中的稅收籌劃要注意兩個問題：籌資方式和資本結構。

籌資方式是企業(yè)籌集資金所采取的具體形式。按照稅法規(guī)定，負債利息記入財務費用低扣應稅所得額，從而減少企業(yè)資產(chǎn)的實際利潤和償債能力。當稅前投資收益率大于負債成本率時，負債比率越高，額度越大，節(jié)稅效果也越明顯。但是，負債利息必須固定支付的特點又導致了負債籌資可能產(chǎn)生負作用。當負債的成本超過了息稅前的投資收益時候，負債籌資反而達不到節(jié)稅的目的。

資本結構是指企業(yè)債務資金與權益資金的構成比例關系，合理的籌資結構可以降低資金成本。由于企業(yè)籌資方式中，債務資金其資金成本為利息，稅法允許在稅前列支，從而減少所得稅。利用債務資金可以享受稅收優(yōu)惠，但是對企業(yè)結構來說，如果負債比率過高，企業(yè)的財務風險會加劇。如果負債比率過低，企業(yè)的利息節(jié)稅會減小。因此，資本結構的合理與否會影響企業(yè)的風險和盈利，影響公司的資金價值。

2.投資過程中的稅收籌劃

對于投資者來說，稅款是投資收益的遞減項目，應繳稅款的多少直接影響到投資者收益。企業(yè)在進行投資決策時，應用稅收籌劃，可以達到節(jié)稅增收的目的。

比如，稅收籌劃在投資方向決策中的應用。國家對不同的投資對象規(guī)定了不同的稅收政策。投資于高新技術企業(yè)，可享受“免二減三”；利用廢水、廢氣等主要原料生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅等等。投資者如果對稅收問題進行合理籌劃，選準投資方向，就能幫助其確定投資項目，充分享受稅收優(yōu)惠，減輕稅收負擔。企業(yè)在確定投資項目后以什么樣的方式進行投資，也要考慮稅收負擔的大小。一般不應該選擇貨幣資金投資方式，而應選擇設備投資和無形資產(chǎn)投資。因為無形資產(chǎn)攤銷費可以作為管理費用稅前扣除，減小所得稅稅基。稅收籌劃在投資期限決策中的運用，應選擇分期投資方式，而不是一次性投資方式。企業(yè)經(jīng)營期間，如果企業(yè)規(guī)模不斷擴大，每年增加投資，則推遲交納的稅款可以長期保持下去，起到隱性減稅的作用。

3.經(jīng)營過程中的稅收籌劃

在企業(yè)的經(jīng)營過程中，稅收籌劃需要以較長遠的眼光進行成本費用籌劃，應在政府稅法、財務會計制度規(guī)定的范圍內(nèi)從長計議。由于利潤大小與企業(yè)所選用的處理經(jīng)營業(yè)務的會計方法密切相關，企業(yè)可通過對生產(chǎn)經(jīng)營活動的調(diào)控，實現(xiàn)一定程度的利潤控制，并進而影響所得稅的實際負擔。比如在存貨計價方法的選擇上，選擇適宜的存貨計價方法，使發(fā)貨成本最大化，以實現(xiàn)賬面利潤最少的目標。當物價逐漸下降時，采用先進先出法計算成本較高，應納所得稅就相應較少；當物價持續(xù)上漲時，采用后進先出法，可以減少企業(yè)當期稅負，實現(xiàn)節(jié)稅。

4.企業(yè)收益分配中的稅收籌劃

企業(yè)在收益分配中也要注意稅收籌劃?？梢韵拗乒衫Ц侗芏?。我國法律對公司累積利潤尚未做出限制性規(guī)定，公司可以限制股利的支付，將準備發(fā)放的現(xiàn)金股利轉變?yōu)橛矛F(xiàn)金收購本公司股票注銷，使股價上漲，幫助股東獲得較多的資本收益。股東因股利減少而少納所得稅。另外，企業(yè)稅后利潤分配形成的資本積累，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤，企業(yè)如果將它們用于擴大再生產(chǎn)、開發(fā)新的投資項目，也可以享受政府投資退稅的優(yōu)惠政策。

四、企業(yè)稅收籌劃應注意的問題

稅收籌劃是企業(yè)維護自己權益的一種復雜決策過程，是依據(jù)國家法律，選擇最優(yōu)納稅方案的過程。它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部籌資、投資、經(jīng)營等方面的各項理財活動，還與政府、稅務機關以及相關組織有很大的關系。因此，一個可行的稅收籌劃要考慮方方面面的因素。

1.要正確認識稅收籌劃與避稅的區(qū)別

稅收籌劃與避稅都以減輕稅負為目的，但稅收籌劃的過程

與稅法的內(nèi)在要求是一致的，它不影響稅收的法律地位，也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“稅法無明文規(guī)定者不為罪”的原則，利用稅法的缺陷或漏洞規(guī)避國家稅收，是與稅收立法精神背道而馳的。在現(xiàn)實生活中，有人對稅收籌劃存有誤解，將其與避稅混為一談，這是對稅收籌劃的不了解，混淆了稅收籌劃與避稅的本質區(qū)別。必須承認，在實際工作中，稅收籌劃與避稅有時難以區(qū)別，一旦稅收導向不明確，稅收制度不完善，稅收籌劃就有可能轉化為避稅行為。這就要建立完善的稅收制度和科學的稅收運行機制，制定嚴格的稅收征管措施，增強依法治稅的剛性，防止借稅收籌劃之名進行避稅活動。

2.要準確掌握稅收法規(guī)，領會其精神實質

稅收籌劃合理合法，是符合稅收立法精神的，準確掌握稅收法規(guī)，領會其精神實質，是進行稅收籌劃的關鍵所在。目前我國稅收法律體系層次較多，除人大頒布的稅收法律和國務院制定的稅收法規(guī)相對穩(wěn)定外，其他的稅收規(guī)章及規(guī)范性文件，如各稅種的實施細則、暫行辦法等變化頻繁，稍不注意，所運用的稅收法規(guī)就可能過時。所以，稅收籌劃不能一味按照固有模式，一成不變，要隨時掌握稅收法規(guī)的發(fā)展變化情況，結合企業(yè)經(jīng)營特點，不斷更新稅收籌劃的方式和方法，使稅收籌劃始終沿著正確軌道運行。

3.企業(yè)要培養(yǎng)高素質稅收籌劃專業(yè)人才

稅收籌劃是一項專業(yè)性和政策性較強的工作，它要求從事這項工作的人員具有較高的素質，包括具備較高的稅收理論水平和業(yè)務能力。稅收籌劃的參與者應是具備財稅、法律、會計等多方面知識的綜合型人才，并非普通財會人員都能為之。因為，一旦稅收籌劃失敗，將演化為避稅乃至逃稅行為，不僅要受到稅務機關的懲處，還會給企業(yè)的聲譽帶來不良影響，不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。所以，企業(yè)要重視培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才，保證稅收籌劃工作的質量。

第2篇：財稅稅收籌劃范文

關鍵詞：財務管理；當代企業(yè)；最晚納稅稅收籌劃

稅收籌劃是指企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中以不違反稅收法律為前提下，通過對籌資、生產(chǎn)運營、投資、理財?shù)确绞剑诩{稅行為發(fā)生前，對于可能的涉稅事項進行統(tǒng)籌和計劃安排，選定納稅方案，以達到少繳稅或者遞延納稅的結果，實現(xiàn)企業(yè)中財務管理目標的一系列計劃和籌措活動。

一、稅收籌劃的特點及切入點

（一）稅收籌劃的特點

1.合法性：稅收籌劃的合法性是指稅收籌劃的目的和過程不能違反稅收法律規(guī)定，這是進行稅收籌劃工作的前提。稅收籌劃是按照稅法的認定做到減稅和延遲納稅的目的，企業(yè)當代財務管理中有關稅收籌劃的實踐與理論的發(fā)生，也將助于加快稅法的不停完善。

2.目的性：稅收籌劃的目的性是指稅收籌劃有著確切的目的，讓企業(yè)財務管理的終極目的變?yōu)榭尚小６愂栈I劃不可以僅僅限制于絕對減少納稅稅額或者個別稅種稅負的不同，而應考慮整體稅負的差異，最好的稅收籌劃應該是企業(yè)整個利益的最大化，而非納稅最少。

3.前瞻性：稅收籌劃的前瞻性是指稅收籌劃必須在事情發(fā)生前對經(jīng)營活動的計劃進行規(guī)劃和落實，它能夠在事情發(fā)生前測算出稅收籌劃的結果。企業(yè)在有些活動發(fā)生前就有可以抵稅的機會，假如活動已然產(chǎn)生，計稅環(huán)節(jié)、計稅依據(jù)已然敲定，再謀求少繳或不繳稅，則不可視為稅收籌劃。

4.專業(yè)性：稅收籌劃的專業(yè)性不是要由財務、會計專業(yè)人士操作，作為第三產(chǎn)業(yè)的稅務、稅務咨詢、稅收籌劃便應運而生，并向專業(yè)化的方向發(fā)展。我國現(xiàn)在的很多會計師事務所和稅務事務所都開展相關稅收籌劃的咨詢、籌劃業(yè)務，這說明體現(xiàn)了稅收籌劃朝著專業(yè)化發(fā)展的要求。

（二）稅收籌劃的切入點

1.以財務管理環(huán)節(jié)和階段為切入點

現(xiàn)代企業(yè)的財務管理每個環(huán)節(jié)都有相關稅收籌劃與之相適應。例如，符合稅法扣除標準的利息可享有所得稅利益。股息支付自能在企業(yè)所得稅后的凈利潤中分配，無法享有所得稅效益，因此債務籌資比權益籌資具有節(jié)稅優(yōu)勢；企業(yè)的投資管理階段，在選擇投資設立機構地點時，選擇低稅率地區(qū)如高新技術開發(fā)區(qū)、國家鼓勵的西部地區(qū)等，可以享受到低稅率的稅收優(yōu)惠；企業(yè)在經(jīng)營管理階段，資產(chǎn)的折舊、成本的計價方法等都會影響到企業(yè)當期的損益及當期所得稅稅額，因此選擇不同的會計核算方法對于企業(yè)當期及遞延稅款有著一定的影響。

2.用企業(yè)稅收籌劃最大空間的稅務種類作為進入要點

由于稅收實體法將稅收分為5類，具體包括了18個主要稅種，企業(yè)應當盡量選用籌劃空間最大的稅種來當稅收籌劃的必要點。稅負彈性越大則稅收籌劃的空間也越大，除了稅種的因素，具體稅種的稅制構成要素也決定了稅收籌劃的空間，這一般都包括納稅人、計稅基礎、稅率、稅收優(yōu)惠等。

3.以稅收優(yōu)惠政策為切入點

稅收優(yōu)惠即稅收減免，是對那些納稅人與納稅方給予勉勵和幫襯的那種稅法的不一般規(guī)定，稅法對每個稅種正常情況下都給以了相應的稅收優(yōu)惠政策。稅收減免具體形式包括減稅、免稅、起征點和免征額等。企業(yè)若想享受節(jié)稅效益，可以適當把持稅收優(yōu)惠條款。

二、當代企業(yè)在財務管理中稅收籌劃的目的和基本方法

（一）現(xiàn)代企業(yè)財務管理中稅收籌劃的目標

現(xiàn)代企業(yè)財務管理中稅收籌劃想要的結果是經(jīng)濟納稅，即最少納稅、最晚納稅，用來實現(xiàn)稅后地利潤最大化。

1.稅負最小化及納稅成本最低化目標

現(xiàn)代企業(yè)對稅負最小化的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最根本原因。納稅成本最低化是指企業(yè)在納稅中產(chǎn)生的直接或間接費用的降低會使企業(yè)利潤增加，從而增加了企業(yè)的應納稅所得額。

2.最晚納稅目標

最晚納稅目標指的是企業(yè)經(jīng)過稅收籌劃取得晚繳稅款的時間價值。資金的時間價值是指伴隨時間的進程，延遲投放周轉和應用的資金價值將所產(chǎn)生加值的成果或者額度，這和貨幣計量中幣值穩(wěn)定假設相沖突。在貨幣時間價值的前提下，稅法應當處于時時、足額征稅的目的，規(guī)定納稅人應盡量快的確定收入、延緩計量成本。通過加大當下進入的本金以產(chǎn)生收益，在未來產(chǎn)出無限的投資回報，變相的減少了稅收，這便是資金的時間價值的體現(xiàn)。

3.稅后利潤最大化目標

稅后利潤最大化目地是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的終極目地，企業(yè)應以稅后收益最大化為目地，充分考慮現(xiàn)代稅收籌劃的風險成本等，注意稅收政策法規(guī)的更行及未來走向，為了能夠確保企業(yè)持久地獲取稅收籌劃所帶來的收益，應當不間斷的補充和完善自身的稅收籌劃方案。

（二）當代企業(yè)財務管理中稅收籌劃的基本方法

稅收籌劃用的方式有許多，作為現(xiàn)代企業(yè)財務管理中稅收籌劃常用到的一般都有稅收優(yōu)惠政策法、轉讓定價法、會計處理法等。

1.稅收優(yōu)惠政策的利用

（1）利用免稅。利用免稅籌劃是指，使企業(yè)成為免稅人，或使企業(yè)從事免稅活動，或使征稅對象成為免稅對象在合規(guī)、正當?shù)那闆r下，使企業(yè)免納稅額的稅收籌劃方法。利用免稅的稅收籌劃方式能免除納稅人的應納稅額，但可用范圍小，并且有一些的危險性。

（2）利用減稅。利用減稅籌劃是指在合規(guī)、正當?shù)那闆r下，使企業(yè)減少應納稅額從而直接節(jié)稅的稅收籌劃方法。我們國家對于小微企業(yè)、高新技術企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠就屬于減稅得具體形式。一個企業(yè)可能會有減免稅政策交叉的情況，可選擇使用其中一項最為實惠的政策而不能疊加使用。

（3）利用稅收扣除。利用稅收扣除籌劃是指在合適、合規(guī)情況下，使企業(yè)計稅依據(jù)或者應納稅所得額減免從而實現(xiàn)相對節(jié)約納稅的稅收籌劃方法。例如增值稅中一般納稅人的進項稅額的扣除和企業(yè)所得稅的一些加計扣除項目標準等。

（4）利用稅收抵免。利用稅收抵免是指在企業(yè)在稅法的框架下，合規(guī)、合理的狀況下，是企業(yè)稅收抵免額上浮從而節(jié)約納稅的合理避稅方法。與稅收減免不同，稅收的減免是減免計稅依據(jù)或者應納稅所得額，而稅收抵免是直接沖銷應納稅額。

2.轉讓定價的利用

利用轉讓定價進行合理避稅被大范圍地應用于大環(huán)境、小環(huán)境的合理避稅實際中，也是合理避稅的眾多方式其中一個。為保證企業(yè)用轉讓定價的方法來進行合理避稅的有效性，在用轉讓定價時應注意：

（1）為防被稅務機關調(diào)整而增加稅負，要在一定的范圍內(nèi)考慮價格的波動。轉讓定價中應用最廣泛的做法是那些擁有高稅率的公司，故意下壓商品的銷售價格，向低稅率的相關公司賣產(chǎn)品，將凈收入轉移到其他公司。

（2）進行成本效益分析，運用多種多樣的方法進行全方面、系統(tǒng)的籌劃與安排。例如為了降低分公司的產(chǎn)品成本，在向總公司供應零件部件收取高額的費用，使其分公司得到比較高的利潤；企業(yè)為不計入或者少計入轉讓收入，以從對方的企業(yè)之中取得額外的好處等為條件，將專利權無償或低價提供給關聯(lián)企業(yè)。

3.會計政策的利用

會計政策的利用是指在適當?shù)臅嬚呦?，為減輕稅負或者延緩期限，在不違背法律和合乎常理的前提下采用的稅收籌劃方法。

（1）存貨計價。公司在選用計價方式中，由于不同的計價方法可以通過干擾銷售本金，從而可用一種使其稅負較輕的方式，從而降低企業(yè)的應納稅所得額。在預估存貨價格下降的情況下，應當采用先進先出法，從而不會大幅度降低企業(yè)當期的銷售成本。公司如采用計劃成本確定存貨成本時，應當及時結轉成本差異。

（2）折舊計提。企業(yè)的折舊計算方法有平均折舊模式和加速折舊模式，每種折舊模式又具體包含了幾種具體折舊計算方法。公司從合理避稅的角度選用折舊方式時，要思考折舊時間、預計凈殘值、所得稅影響等因素的綜合問題，目的是最大地延遲和延緩應納稅款。

（3）收入確認及費用列支。公司可以根據(jù)稅法的規(guī)定選用恰當?shù)漠a(chǎn)品銷售策略，盡可能延遲確定收入的期限，來延遲交稅義務發(fā)生的期限。企業(yè)應在其稅法允許得范圍內(nèi)，充分羅列出費用、預計可能發(fā)生的損耗，如按程序提足折舊、員工福利費、教育費、五險一金。但是對稅法有列出限制的花銷盡可能不超出標準，對超出的部分稅法不許稅前支出，并要進行納稅調(diào)整。

三、稅收籌劃在當代企業(yè)財務管理系統(tǒng)中的運用

（一）企業(yè)組建的稅收籌劃

子公司和分公司都是企業(yè)集團的分支機構，現(xiàn)實中往往企業(yè)會遇到子公司與分公司的設立方案如何選擇問題。從法律后果來說，子公司是一個獨立的法人，具有獨立承擔民事能力的后果，而分公司則不是一個獨立的法人，其民事行為的后果由總公司承擔。在履行納稅義務時，需要考慮征稅的范圍、稅率、優(yōu)惠政策等。

（二）注冊地點的稅收籌劃

我國地緣廣闊，尤其是近年來我國頒布實施了很多股利地方發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策和措施，不同地區(qū)有著不同的稅收地方政策，這就為企業(yè)的稅收籌劃提供了更多的機會和方向。企業(yè)選擇其注冊機構地點或者稅法優(yōu)惠政策中的相關投資方向，有可能有企業(yè)帶來節(jié)稅效益。這幾年各地區(qū)的稅收便利制度主要有：

1.高新技術產(chǎn)業(yè)享受國家稅收優(yōu)惠政策。稅法規(guī)定高新技術企業(yè)的按減15%的稅率征收企業(yè)所得稅，以此重點扶持高新技術企業(yè)。

2.保稅區(qū)的特殊優(yōu)惠政策。主要政策包括保稅區(qū)的進出口貨物，符合條件的增值和消費稅免交；保稅區(qū)內(nèi)自建或者購置的自用新建房屋5年內(nèi)免交房產(chǎn)稅；做出口的加工型公司，在規(guī)定的區(qū)域內(nèi)按15%的稅率繳企業(yè)所得稅等等。

3.民族自治地方企業(yè)的稅收優(yōu)惠。自我管理地區(qū)的自我管理部門對本民族自我管理地區(qū)的公司，可以決定減征或者免征應上交的企業(yè)所得稅中是地方共享的那些。

四、公司合理避稅應關注的問題

在市場經(jīng)濟條件下，現(xiàn)代企業(yè)的任何經(jīng)濟活動都存在一定的風險，稅收籌劃也不例外。在企業(yè)稅收籌劃過程中，要避免以下幾種風險的存在：

（一）經(jīng)營損失風險

政府征稅過程體現(xiàn)了對企業(yè)既得利益的分享，主要表現(xiàn)為所得稅的征稅過程，但是政府并未相應的承擔企業(yè)經(jīng)營損失。雖然稅法允許企業(yè)延期彌補虧損，但這種風險的前提是以企業(yè)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)得以彌補為前提的。

（二）投資選擇風險

一般來說，稅收中性原則是建立當代稅制的一項重要原則，但事實并不如此，企業(yè)會因稅收因素而放棄最優(yōu)的投資方案，這種因課稅而使企業(yè)改變投資行為，從來給公司引來機會虧損的可能，就是投資選擇風險，很大程度上源自于征稅的不中立性。

（三）現(xiàn)金支付風險

第3篇：財稅稅收籌劃范文

    [關鍵詞]:稅收籌劃 財務管理 方法

    作為西方國家?guī)缀跫矣鲬魰缘亩愂栈I劃(taxplanning)(也稱節(jié)稅taxsaving),在西方早已廣而有之。而在我國,稅收籌劃在改革開放初期還是鮮為人知的,只是近幾年才逐漸為人們所認識、了解和實踐。作為在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),納稅人根據(jù)政府的稅收政策導向,通過對經(jīng)營活動的事先籌劃與安排,進行納稅方案的優(yōu)化選擇,以盡可能減輕稅收負擔,獲得正當?shù)亩愂绽娴亩愂栈I劃,其特點在于合法性、籌劃性和目的性。稅收籌劃與避稅相比,主要的區(qū)別在于,前者是完全合法的,甚至是稅收政策應予以引導和鼓勵的;而后者雖不違法,但有悖于國家稅收政策導向和意圖。隨著21世紀社會經(jīng)濟的發(fā)展,特別是隨著我國稅收制度的進一步完善、稅收法治化進程的加快以及稅收征管效率的提高,人們必將會對稅收籌劃有一個全面而正確的認識。納稅人的籌劃愿望會更加強烈,將會越來越多地運用稅收籌劃來維護自身的合法權益。

    一、稅收籌劃取得稅務利益的基本方法

    1.利用稅務優(yōu)惠政策。稅務優(yōu)惠是政府為了達到一定的政治、社會和經(jīng)濟目的,對納稅人實行的稅收鼓勵,它是通過政策導向影響人們生產(chǎn)與消費的偏好來實現(xiàn)的,是國家調(diào)控經(jīng)濟的重要杠桿。無論是經(jīng)濟發(fā)達國家還是發(fā)展中國家,無不把實施這樣或那樣的稅務優(yōu)惠政策作為引導投資方向、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構、擴大就業(yè)機會、刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段加以利用。

    改革開放以來,我國稅務優(yōu)惠政策在配合我國經(jīng)濟發(fā)展不同階段的戰(zhàn)略目標,促進經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了很好的作用。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和政策調(diào)控經(jīng)濟能力的提高,我國的稅務優(yōu)惠措施也在不斷調(diào)整中逐步完善。表現(xiàn)為在繼續(xù)以產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域開發(fā)政策為投資鼓勵重點的同時,進一步強化了投資鼓勵的科技導向;在穩(wěn)定現(xiàn)有的對外資的優(yōu)惠政策基礎上,更注重為各類企業(yè)創(chuàng)造平等競爭的稅務環(huán)境;在稅務優(yōu)惠形式上從較為單一的降低稅率、減免稅期,向投資稅收抵免,加速折舊、虧損結轉等多種形式并用轉變。

    國家稅務優(yōu)惠政策為納稅人進行稅收提供了廣闊的空間,納稅人通過政府提供的稅收優(yōu)惠政策,實現(xiàn)“節(jié)稅”的稅收利益,自然成為納稅人各種籌劃方法中最便捷的首選。

    但在利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃時還要注意以下兩個方面:

    注重對優(yōu)惠政策的綜合衡量。政府提供的稅務優(yōu)惠是多方面的,納稅人的眼睛不能僅盯在一個稅種上,因為有時一種稅少繳了,另一種稅可能要多繳。因而要著眼于整體稅負的輕重,從各種稅收優(yōu)惠方案中選出最優(yōu)的方案。

    注重投資風險對資本收益的影響。國家實施稅收優(yōu)惠是通過給納稅人提供一定的稅收利益而實現(xiàn)的,但不等于納稅人可以自然地得到資本回收實惠,因為許多稅收優(yōu)惠是與納稅人的投資風險并存。比如發(fā)展高新技術,往往投資額大,回收時限長,而且失敗的因素多。資本效益如果不能落實,再好的優(yōu)惠政策也不能轉化為實際收益。因此在稅收籌劃中必須作仔細的衡量和慎重的決策。

    2.高納稅義務轉換為低納稅義務。所謂高納稅義務轉換為低納稅義務,指的是在同一經(jīng)濟行為而有多種稅務方案可供選擇時,納稅人避開“高稅點”,取向“低稅點”,以減輕納稅義務,獲取新的稅收利益。最明顯的例子之一是所得稅邊際稅率的選擇。

    稅率的運用通常有兩種形式:一種用絕對量來表示,通稱為“定額稅率”,即按照課稅對象的一定數(shù)量,規(guī)定一定的稅額。另一種用百分比的形式來表示,主要是比例稅率和累進稅率。比例稅率表示,不論課征對象和數(shù)額如何變化,課稅的比率始終按規(guī)定的比例不變,比如營業(yè)稅按商品銷售收入的3%課征;累進稅率表示,課稅的比率因課稅對象的數(shù)額大小不同而變化,通常是課稅對象數(shù)額越大,稅率越高。累進稅率又可分為全額累進稅率和超額累進稅率。所謂全額累進稅率是以征稅對象的全部數(shù)額為基礎計征稅款的累進稅率。所謂超額累進稅率是分別以征稅對象數(shù)額超過前級的部分為基礎計算征稅款的累進稅率。

    3.納稅期的遞延。納稅期的遞延,也稱為延期納稅。即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi),分期或延遲繳納稅款。納稅期的遞延,給納稅人帶來的好處是不言而喻的。延期納稅的好處有:有利于資金周轉,節(jié)省利息支出,以及由于通貨膨脹的影響,延期以后繳納的稅款的幣值下降,從而降低了實際納稅額。

    在一些情況下,稅法特別作出了可延期納稅的規(guī)定。在有些情況下,納稅人還可獲得稅法本身未規(guī)定的延期納稅,以達到避稅目的。

    稅收遞延的途徑是很多的,納稅人從中可得到不少稅收實惠。采取有利的會計處理方法,是企業(yè)實現(xiàn)遞延納稅的重要途徑。稅收籌劃的目標,便是在不違反稅法前提下,盡量地延緩繳稅,這等于得到一筆“無息貸款”,并隨之得到上述各種額外的稅收好處。

    二、稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的實踐

    從稅收籌劃的實踐來看,稅收籌劃的領域十分廣泛,具體的籌劃方法也有很多種。但從企業(yè)的角度分析,稅收籌劃主要在兩大領域內(nèi)展開,一是生產(chǎn)經(jīng)營與財務管理活動中的稅收籌劃,二是納稅申報活動中的稅收籌劃。

    1.在生產(chǎn)經(jīng)營與財務管理活動中開展稅收籌劃。主要的籌劃方法有以下幾種:

    (1)投資選擇法。包括投資活動中的投資地點、投資方式、投資項目和企業(yè)的組織形式等多方面的選擇。就投資地點而言,有經(jīng)濟特區(qū)與非經(jīng)濟特區(qū)、東部地區(qū)與西部地區(qū)、境內(nèi)投資與境外投資等之分;就投資方式而言,有直接投資與間接投資之分;同時間接投資有股票投資與債券投資之分;同是債券投資有國家債券、企業(yè)債券與金融債券投資之分;就投資項目而言,有國家鼓勵的投資項目與國家限制的投資項目之分;就企業(yè)的組織形式而言,有內(nèi)資企業(yè)與中外合資企業(yè)、子公司與分公司、聯(lián)營企業(yè)與合伙企業(yè)、個體工商戶與私營企業(yè)等之分。所有這些不同的投資地點、方式、項目和企業(yè)組織形式涉及的稅收政策各不相同,正確的投資選擇可以獲得節(jié)稅利益。

    (2)融資選擇法。吸收投資與舉債是企業(yè)的兩種基本的融資方式,通常情況下稅法規(guī)定吸收投資的融資成本(股息)只能在所得稅后扣除,而舉債的融資成本(利息)可以在所得稅前扣除,因而舉債融資比吸收投資融資更具有節(jié)稅功能。進一步分析,同時吸收投資融資,吸收實物投資與吸收貨幣投資也有區(qū)別,前者對實物資產(chǎn)處置時還可能要納稅,后者則不論如何使用均不需納稅;同樣的舉債融資,向金融機構舉債,其利息支出可以在所得稅前全額扣除,而向其他單位或個人舉債其利息支出在某些情況下可能只允許部分在所得稅前扣除?？梢娺@兩方面也存在著稅收籌劃的可能。

    (3)經(jīng)營方式選擇法。企業(yè)的經(jīng)營方式多種多樣,而不同的經(jīng)營方式通常需要負擔不等的稅收。如自營與出包、出租,分散經(jīng)營與合并經(jīng)營,專營與兼營,包銷與代銷,內(nèi)銷與外銷,直接出口與委托出口等等。對這些不同的經(jīng)營方式作出合理的選擇可以獲得一定的稅收利益。

    (4)物資采購選擇法。主要包括采購地點、采購對象和供應商等方面的選擇。如按現(xiàn)行稅法規(guī)定,進口貨物的原產(chǎn)地與我國未訂有關稅互惠協(xié)定的,進口關稅要按普通稅率計征,若原產(chǎn)地與我國訂有關稅互惠協(xié)定,則進口關稅可按優(yōu)惠稅率計征。

    (5)資產(chǎn)使用選擇法。主要包括資產(chǎn)計價和資產(chǎn)折舊方面的選擇。

    (6)盈余分配選擇法。主要包括按時分配與推遲分配,現(xiàn)金股利與股票股利,以及貨幣分配與實物分配等多種選擇。任何恰當?shù)倪x擇都能獲得稅收上的好處。

    2.在納稅申報活動中開展稅收籌劃,有時可以獨立進行,有時還要結合生產(chǎn)經(jīng)營和財務管理活動來進行。主要的方法有以下幾種:

    (1)繳納稅種選擇法。如發(fā)生增值稅與營業(yè)稅的混合銷售或兼營業(yè)務,在現(xiàn)行稅法規(guī)定基礎上,企業(yè)通過合理安排可以實現(xiàn)繳納增值稅還是繳納營業(yè)稅或者分別繳納兩種稅的選擇。又如個人投資辦企業(yè)可以結合企業(yè)組織形式的選擇在繳納個人所得稅還是繳納企業(yè)所得稅之間進行取舍。

    (2)納稅主體選擇法。如按現(xiàn)行稅法規(guī)定,銷售應稅貨物的企業(yè),凡符合稅法規(guī)定條件的作為一般納稅人納稅,凡不符合稅法規(guī)定條件的作為小規(guī)模納稅人納稅;企業(yè)出包、出租給個人經(jīng)營,凡變更營業(yè)執(zhí)照的,應由個人納稅,凡不變更營業(yè)執(zhí)照的,應由企業(yè)和個人分別納稅;單位支付個人所得,凡由個人負擔稅款的單位應負責代扣代繳稅款,凡由單位負擔稅款的應由單位負責繳納稅款。這些選擇的主動權都掌握在企業(yè)手里,企業(yè)可以從節(jié)稅方面作出合理選擇。

    (3)計稅依據(jù)選擇法。如現(xiàn)行營業(yè)稅關于建筑安裝工程計稅營業(yè)額的確定,土地增值關于開發(fā)費用扣除額的確定,企業(yè)所得稅關于納稅調(diào)整項目金額的確定,個人所得稅關于個人捐贈免稅扣除額的確定等等,都明確規(guī)定了一定的條件與標準。合理利用這些條件與標準,可以適當縮小稅基或避免擴大稅基,從而獲得一定的稅收利益。

    (4)稅目稅率選擇法。主要是指在實行差別較大的比例稅率和累進稅率條件下,盡量滿足稅法規(guī)定的條件,選擇適用相對較低的稅目稅率。如企業(yè)既有應稅銷售額又有免稅銷售額的情況下,應當準確核算兩種銷售額,否則,按稅法規(guī)定不得享受免稅優(yōu)惠。又如消費稅規(guī)定對混合原料釀制的白酒應從高適用稅率征稅,對此企業(yè)就應注意避免可能會增加稅負的生產(chǎn)方式。

    (5)納稅地點選擇法。主要是指在境內(nèi)納稅與境外納稅、企業(yè)所在地納稅與經(jīng)營所在地納稅、稅收優(yōu)惠地區(qū)納稅與非稅收優(yōu)惠地區(qū)納稅之間的選擇。一般情況下,稅法對納稅地點都有明確規(guī)定,如要改變納稅地點必須滿足稅法上的特別規(guī)定。但由于國家之間或地區(qū)之間稅收負擔通常存在較大的差異,故企業(yè)可以結合投資地點選擇或創(chuàng)造條件滿足稅法的特別規(guī)定,從而選擇有利的納稅地點。

    (6)納稅方式選擇法。主要是指申報方式、納稅始點及稅款預繳等方面的選擇。如按現(xiàn)行規(guī)定企業(yè)所得稅應以獨立核算的企業(yè)為納稅人,這對于集團化企業(yè)來說就可以通過合法途徑調(diào)整企業(yè)的組織形式,選擇有利的申報納稅方式,或者由分散申報納稅轉變?yōu)榧猩陥蠹{稅,或者由集中申報納稅轉變?yōu)榉稚⑸陥蠹{稅。又如按規(guī)定可以享受一定期限免稅優(yōu)惠而經(jīng)營期間不足一年的新辦企業(yè),稅法允許企業(yè)既可以選擇當年開始免稅,也可以選擇當年納稅次年開始免稅,不同的選擇必定會對稅收負擔產(chǎn)生不同的結果。

第4篇：財稅稅收籌劃范文

關鍵詞：稅收籌劃企業(yè) 切入點 績效

納稅籌劃，是納稅人在不違反國家稅收法規(guī)的范圍內(nèi)，通過對投資、經(jīng)營、理財?shù)雀黜椊?jīng)濟活動的事先周密籌劃和合理安排，盡可能地減輕稅負，為納稅人帶來稅收利益，并最終為納稅人帶來經(jīng)濟利益的管理活動。它同納稅人追求企業(yè)價值最大化的目標一致。稅收籌劃對企業(yè)和國家都具有重要的作用。

一、企業(yè)稅收籌劃的重要性

現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)獨立核算、自負盈虧、自我約束、自我發(fā)展。隨著我國市場經(jīng)濟體制改革向縱深發(fā)展，獨立地進行各種管理決策是企業(yè)管理的基本任務，更是一種挑戰(zhàn)。為了實現(xiàn)股東財富的最大化目標，進行科學合理的決策是事關企業(yè)生存與發(fā)展的重大問題。加強企業(yè)的財務、生產(chǎn)、銷售、科研、人力資源等各項管理是企業(yè)發(fā)展的唯一出路。作為企業(yè)管理的重要方面，財務管理是對企業(yè)價值活動（或資金運行）所實施的管理。在企業(yè)財務管理過程中，無論籌資、投資還是股利分配，無不涉及稅收。稅收有可能構成企業(yè)成本、費用或營業(yè)外支出。不管哪一種表現(xiàn)形式，稅款支出都是企業(yè)現(xiàn)金流出的構成部分。所以，稅收是企業(yè)進行財務決策必須考慮的因素之一。

企業(yè)是否有長期發(fā)展?jié)摿?，財務決策能力與決策水平起關鍵作用。決策水平越高，企業(yè)越有發(fā)展后勁，經(jīng)濟效益越好。而稅收籌劃得當，用足用好稅收優(yōu)惠政策，有利于減輕企業(yè)稅負，增加企業(yè)的利潤和可有資金，提高企業(yè)的競爭力，使自身價值達到最大化，促進企業(yè)良性發(fā)展。對國家而言，稅收籌劃促進企業(yè)遵循國家產(chǎn)業(yè)政策的導向，有利于國家重點扶持的落后地區(qū)和幼稚產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；有利于經(jīng)濟結構和產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化，從總體上擴大了國家稅收的稅基，增加了稅源；有利于整個國民經(jīng)濟的健康、快速、穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)稅收籌劃的幾個契入點

（一）選擇節(jié)稅空間大的稅種契入

從原則上說，稅收籌劃可以針對一切稅種，但由于不同稅種的性質不同，稅收籌劃的途徑、方法及其收益也不同。節(jié)稅空間大小有兩個因素不能忽略：

一是經(jīng)濟活動與稅收相互影響的因素，也就是某個特定稅種在經(jīng)濟活動中的地位和作用。對決策有重大影響的稅種通常就是稅收籌劃的重點，因此，納稅人在進行稅收籌劃之前首先要分析哪些稅種有稅收籌劃價值。

企業(yè)作為微觀經(jīng)濟組織，在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動時，一方面應當考慮本身的經(jīng)濟利益。另一方面也應當自覺地使自身的生產(chǎn)經(jīng)營行為與國家宏觀經(jīng)濟政策的要求盡可能保持一致。例如，當國家的宏觀經(jīng)濟政策帶有明顯的產(chǎn)業(yè)傾向時，在市場經(jīng)濟條件下，國家通過稅收這種經(jīng)濟手段直接作用于市場，鼓勵扶持發(fā)展符合國家產(chǎn)業(yè)政策，在市場上具有競爭力的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品。因此，企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營決策時，就應當符合國家宏觀經(jīng)濟政策的要求，自覺排除國家限制發(fā)展的那些產(chǎn)業(yè)領域，以此來減少市場風險，增加獲利能力。

二是稅種自身的因素。這主要看稅種的稅負彈性，稅負彈性大，稅收籌劃的潛力也越大。一般說來，稅源大的稅種，稅負伸縮的彈性也大。稅收籌劃當然要瞄準主要稅種。另外，稅負彈性還取決于稅種的要素構成。這主要包括稅基、扣除、稅率和稅收優(yōu)惠。稅基越寬，稅率越高，稅負就越重；或者說稅收扣除越大，稅收優(yōu)惠越多，稅負就越輕。

（二）從稅收優(yōu)惠契入

稅收優(yōu)惠是稅制設計的基本要素，國家為了實現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能，一般在稅種設計時，都設有稅收優(yōu)惠條款。企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益。但選擇稅收優(yōu)惠作為稅收籌劃突破口時，應注意兩個問題：一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠；二是納稅人應充分了解稅收優(yōu)惠條款，并按規(guī)定程序進行申請，避免因程序不當而失去應有權益。

目前，我國正處于社會主義初級階段時期，市場體系不健全，市場發(fā)育不夠完善，稅收法律法規(guī)不夠規(guī)范，也不完善，法律效力較差，穩(wěn)定性不強，企業(yè)（尤其是國有企業(yè)）有很多財務、稅收事項需同國家有關部門進行協(xié)調(diào)和理順。因此，對于企業(yè)來說，協(xié)調(diào)與政府部門的財務關系主要是了解國家對企業(yè)的財政、稅收政策的動態(tài)，尤其是在一些特定領域（或行業(yè)）對企業(yè)在財務、稅收上有何特殊優(yōu)惠政策、要求，企業(yè)能否爭取到這些政策照顧，等等，這對企業(yè)的發(fā)展來說非常重要，有利于節(jié)約企業(yè)稅金支出，增加企業(yè)盈利。

（三）從納稅人構成契入

按照我國稅法規(guī)定，凡不屬于某稅種的納稅人，則無須繳納該項稅收。因此，企業(yè)理財進行稅收籌劃之前，首先要考慮能否避開成為某稅種納稅人，從而從根本上解決減輕納稅負擔問題。企業(yè)在市場競爭中，由于經(jīng)營手段和銷售方式不斷復雜化，同時新技術、新產(chǎn)品的出現(xiàn)使產(chǎn)品的內(nèi)涵不斷擴展，以至于常常出現(xiàn)同一銷售行為涉及兩稅種的混合銷售業(yè)務。依據(jù)混合銷售按“經(jīng)營主業(yè)”劃分只征一種稅原則，企業(yè)有充分的空間進行稅收籌劃以獲得適合自己企業(yè)和產(chǎn)品特點的納稅方式，具體籌劃，系統(tǒng)比較，從而獲得節(jié)稅收益。

每一稅種盡管都明確規(guī)定出各自的納稅人，但現(xiàn)實生活的多樣性及特殊性是稅法不能完全包容的。企業(yè)要從其經(jīng)濟利益角度出發(fā)，無論納稅怎樣公正、正當、合理，都是企業(yè)直接經(jīng)濟利益的一種損失。市場經(jīng)濟是一種法治經(jīng)濟，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中要想合理、合法地節(jié)稅，就應該充分研究現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，運用科學的方法和巧妙的手段進行經(jīng)營管理和財務管理，采用靈活的方法來減輕稅收負擔，以便減少稅金支出，降低耗費，增加企業(yè)收益。

（四）從影響納稅額的幾個因素契入

影響應納稅額因素有兩個，即計稅依據(jù)和稅率、計稅依據(jù)越小，稅率越低，應納稅額也越小。因此，進行稅收籌劃，無非是從這兩個因素入手，找到合理、合法的辦法來降低應納稅額。例如，企業(yè)所得稅，計稅依據(jù)就是應納稅所得額，稅率有三檔，即應納稅所得額3萬元以下，稅率8%，應納稅所得額在3萬元-0萬元，稅率為7%，應納稅所得額在0萬元以上的，稅率為33%。在進行該稅種稅收籌劃時，如果僅以稅率因素考慮，那么就有稅收籌劃的空間。另外，由于企業(yè)所得稅計稅依據(jù)為應納稅所得額，稅法規(guī)定企業(yè)應納稅所得額＝收入總額－允許扣除項目金額，具體計算過程中又規(guī)定了復雜的納稅調(diào)增、納稅調(diào)減項目，因此，企業(yè)進行稅收籌劃的空間就更大了。

三、企業(yè)加強完善稅收籌劃的建議

（一）稅收籌劃要注意防范風險

從目前我國稅收籌劃的實踐情況看，納稅人在進行稅收籌劃過程中都普遍地認為，只要進行稅收籌劃就可以減輕稅收負擔，增加稅收收益，而很少甚至根本不考慮稅收籌劃的風險。其實不然，稅收籌劃同其他財務決策一樣，收益與風險并存。

1.稅收籌劃具有主觀性。納稅人選擇什么樣的稅收籌劃方案，又如何實施稅收籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷。主觀性的判斷在任何情況下都有兩種可能：正確與錯誤。所以，納稅人應努力提高自身的主觀判斷能力，如果一旦失誤，將會使稅收籌劃演變?yōu)橥刀悺⒈芏愋袨?，輕則補稅罰款，重則受到刑事處罰。

2.稅收籌劃具有條件性。一切稅收籌劃方案都是在一定條件下選擇與確定的，并且也是在一定條件下組織實施的。而納稅人的經(jīng)濟活動與稅收政策等條件都是不斷發(fā)展變化的，如果條件發(fā)生了變化，那么，原來的稅收籌劃方案可能就不適用了，原本是合法的東西甚至會變成違法的事情，稅收籌劃也就會失敗。

3.稅收籌劃存在著征納雙方的認定差異。稅收籌劃方案究竟是不是符合稅法規(guī)定，是否會成功，能否給納稅人帶來稅收上的利益，很大程度上取決于稅務機關對納稅人稅收籌劃方法的認定。

4.稅收籌劃本身也是有成本的。任何一項經(jīng)營決策活動都具有兩面性：一方面，經(jīng)營決策為經(jīng)營者帶來經(jīng)濟上的效益；另一方面，決策與籌劃本身也需要實施費用。如果納稅人的稅收籌劃費用小于實施稅收籌劃帶給他增加的收益，那么，該稅收籌劃才是成功的；而一旦納稅人稅收籌劃費用大于籌劃收益，即使稅收負擔降低了很多，該稅收籌劃仍然是失敗的籌劃，是得不償失的。

（二）保證經(jīng)營稅收籌劃行為的規(guī)范化和法律化

稅收籌劃的性質和發(fā)展過程決定了稅收籌劃必須走規(guī)范化、法律化的道路。首先，需要建立起對稅收籌劃合法性的認定標準，此標準可以從先形成行業(yè)慣例到逐步法律化，最終以相關法規(guī)來明確界定合法籌劃與避稅、逃稅的性質及其構成要件；其次，應明確當事人的權利義務與責任，納稅人作為籌劃方案的使用者和利益的直接受益者，對方案涉及到的法律問題要負全部責任，而方案的提供者則要受行業(yè)執(zhí)業(yè)標準的約束，嚴重違規(guī)或違法時要受到法律的制裁；再次，對稅務這個行業(yè)要加強規(guī)范化和法律化建設，建立規(guī)范的執(zhí)業(yè)標準和監(jiān)督機制。

（三）正確界定與評價稅收籌劃的績效

對稅收籌劃效應實施評價考核時，應切實注意以下問題：一是稅收籌劃的意義不僅僅反映為其自身績效的大小或水平的高低，更在于是否有助于市場法人主體的總體財務目標的順利實現(xiàn)與有效維護，即市場法人主體不能單純地為了減輕稅負而追求減輕稅負；二是稅收籌劃活動的外顯績效，并不直接等同于其對財務目標的貢獻程度，而應在將與之相關的各種機會損益因素全面納入，并予以調(diào)整后方可做出正確的結論。組織和評價稅收籌劃活動，不僅要充分依托市場法人主體正常經(jīng)營理財?shù)膬?nèi)在秩序，同時也應切實遵循稅收籌劃相對獨立的行為特征，從而使稅收籌劃活動的特殊性與正常經(jīng)營理財過程的一般性有機地融匯于市場法人主體利益最大化財務目標之中。

（四）稅收籌劃對決策者素質和行為規(guī)范的要求

市場法人主體想成功地實施稅收籌劃，必須建立現(xiàn)代化的稅收籌劃運作體系，要求決策者必須具備理財素質和行為規(guī)范：即具有一定的法律知識，能準確地把握合法與非法的臨界點；能夠洞察經(jīng)濟發(fā)展動向及稅收的立法宗旨，在有效地駕馭各種有利或不利的市場制約因素的基礎上，組織適宜的籌資、投資的配置秩序；必須樹立收益、成本、風險等現(xiàn)代價值觀念，即減輕稅負的根本目的是實現(xiàn)投資所有者利益預期的最大化，包括即時的和長期的。當即時利益與長期利益發(fā)生沖突時，應以長期利益為首選?？傊袌龇ㄈ酥黧w只有依托長期利益目標的優(yōu)化，通過籌資、投資活動的合理規(guī)劃，組織收益、成本、風險的最佳配比，才能獲得理想的稅收籌劃效應。因此，建立一套精簡、高效的稅務籌劃機制，配備高素質人才，以及建立現(xiàn)代化信息傳遞方式是非常必要的。

參考文獻：

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[2]張中秀.合法節(jié)稅―為企業(yè)節(jié)省資金[M]中國人民大學出版社，2000.

第5篇：財稅稅收籌劃范文

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財務管理活動的一個重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應歸結于企業(yè)財務管理的范疇，其目標是由企業(yè)財務管理的目標決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的作用，促進現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負擔；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財務會計法規(guī)及其他經(jīng)濟法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。

（二）服從于財務管理總體目標的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實現(xiàn)其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結果都可以實現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進一步考慮的是，作為企業(yè)財務管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應始終圍繞企業(yè)財務管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負債融資對企業(yè)具有節(jié)稅的財務杠桿效應，有利于降低企業(yè)的稅收負擔。但是，隨著負債比率的提高，企業(yè)的財務風險及融資風險成本也隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率，負債融資就會呈現(xiàn)出負的杠桿效應，這時權益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進行稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現(xiàn)。

（三）服務于財務決策過程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨立于企業(yè)財務決策，必須服務于企業(yè)的財務決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財務決策，必然會影響到財務決策的科學性和可行性，甚至透導企業(yè)作出錯誤的財務決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營策略，必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經(jīng)營帶來的稅收利益，那就可能誘導企業(yè)作出錯誤甚至是致命的營銷決策。

（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔上，因為各個稅種之間是相互關聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負擔的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會增加企業(yè)未來的稅收負擔，這就要求企業(yè)財務管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現(xiàn)值來加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進行稅收籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔，才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成，納稅義務已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計劃經(jīng)濟時代，人們把稅收看作企業(yè)對國家應有的貢獻，側重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強調(diào)稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關系中的權威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財務管理者開始認識到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定?？梢哉f，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。綜觀世界各國，重視企業(yè)稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩(wěn)定的稅收制度，因為如果企業(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會隨著稅收制度的變動而變化，甚至會使一個最佳的納稅方案蛻化成為一個最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對穩(wěn)定化的方向發(fā)展，體現(xiàn)了市場經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在要求，并為市場經(jīng)濟的國際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財務管理者和有關人員進行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

第6篇：財稅稅收籌劃范文

關鍵詞：高新企業(yè)；財務管理戰(zhàn)略；稅收籌劃

一、前言

信息技術飛速發(fā)展背景下，以先進技術為支撐的高新技術企業(yè)迎來了良好的發(fā)展機遇，相比較常規(guī)的生產(chǎn)企業(yè)或者工業(yè)企業(yè)，高新技術企業(yè)在經(jīng)營中以先進技術為支撐，強調(diào)通過現(xiàn)代高新技術來提高生產(chǎn)效率，實現(xiàn)自身的健康發(fā)展，其財務管理呈現(xiàn)出高風險、高收益的特點?；诖耍髽I(yè)應該做好財務戰(zhàn)略管理以及稅收籌劃工作，以此來實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

二、高新企業(yè)財務管理戰(zhàn)略的內(nèi)容

高新企業(yè)本身是以先進技術為支撐發(fā)展起來的新型企業(yè)，與一般企業(yè)一樣，在發(fā)展過程中同樣需要經(jīng)歷初創(chuàng)期、發(fā)展期、穩(wěn)定期和衰退期四個階段，每一個階段都應該有與之相對應的財務管理戰(zhàn)略：一是初創(chuàng)期，企業(yè)本身對于資金需求巨大，大規(guī)模的生產(chǎn)經(jīng)營活動使得企業(yè)容易出現(xiàn)資產(chǎn)負債問題，需要面臨階段性的財務風險，在制定財務管理戰(zhàn)略的過程中，應該以迅速擴大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模為主要目標；二是發(fā)展期，也可以說是擴展期，企業(yè)同樣需要面臨較高的財務風險，不過由于本身處于經(jīng)濟復蘇階段，因此可以繼續(xù)沿用初創(chuàng)期以迅速擴大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模為主要目標的財務管理戰(zhàn)略；三是穩(wěn)定期，這一時期企業(yè)對于資金的需求有所減少，開始進入到了經(jīng)濟繁榮期，可以將其分為兩個不同階段，前一階段可以采用擴展期的財務管理戰(zhàn)略，在擴大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的同時，進一步增加勞動力，后一階段則應該對財務管理戰(zhàn)略進行適當調(diào)整，以財務業(yè)績穩(wěn)定增長以及資產(chǎn)規(guī)模平穩(wěn)擴展為目的，對企業(yè)的最大收益進程進行維系；四是衰退期，企業(yè)對于現(xiàn)金的需求量進一步降低，資產(chǎn)規(guī)模擴張停止，企業(yè)經(jīng)營標準得以確立，在每一個部門之間執(zhí)行相應標準。此時，企業(yè)在制定財務管理戰(zhàn)略過程中，應該強調(diào)對于財務危機的預防，實現(xiàn)自身的穩(wěn)定生存和長期發(fā)展。

三、高新企業(yè)財務管理戰(zhàn)略與稅收籌劃的關系

對于高新企業(yè)而言，財務管理戰(zhàn)略設置的重要目的，是為了實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化，而稅收籌劃的重要目的，是為了能夠幫助企業(yè)在合法范圍內(nèi)，減少稅收負擔，最終目的依然是實現(xiàn)最大的經(jīng)濟利益，因此兩者在目標上具有高度一致性。財務管理戰(zhàn)略能夠在一定程度上決定企業(yè)稅收籌劃的方向，其實施則需要取決于企業(yè)戰(zhàn)略制定方向，三者相互牽制、彼此促進。高新企業(yè)發(fā)展的不同階段會對應不同的財務管理戰(zhàn)略內(nèi)容，其與稅收籌劃的關系也存在一定程度的差異性。首先是籌資戰(zhàn)略，要求對企業(yè)發(fā)展中所處的內(nèi)部及外部環(huán)境狀況進行全面分析和觀察，以適應企業(yè)發(fā)展需求的角度，做好籌資目標、籌資原則、籌資渠道等的長期籌劃，這一點在企業(yè)初創(chuàng)期和發(fā)展期尤其重要。對于高新企業(yè)而言，籌資方式不同，產(chǎn)生的稅負也會有所不同，要求企業(yè)從自身的實際情況出發(fā)，做好多種籌資方式的對比，從中挑選出優(yōu)勢明顯的籌資方式，在保證稅收籌劃效果的同時，也可以有效降低籌資成本，保證稅后利益的最大化；其次是投資戰(zhàn)略，即企業(yè)在自身發(fā)展過程中，為了能夠對投資目標、投資原則、投資規(guī)模等問題進行解決所做出的戰(zhàn)略活動。投資戰(zhàn)略主要體現(xiàn)在企業(yè)初創(chuàng)期、發(fā)展期和穩(wěn)定期，企業(yè)需要對投資形式、投資地點以及納稅人身份等進行衡量，于投資前，通過合法手段來對利潤進行確定，掌握相應的稅收優(yōu)惠政策，對其進行合理利用，提升稅收籌劃效果；然后是股利戰(zhàn)略，其本身是收益分配的重點，能夠對股利戰(zhàn)略目標、股利發(fā)放比例以及股利發(fā)放時間等問題進行解決，與籌資和投資活動關聯(lián)密切，會出現(xiàn)稅收籌劃執(zhí)行。

四、高新企業(yè)財務管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃應用

1.在籌資戰(zhàn)略中的應用

一方面，應該對籌資方式進行明確。高新企業(yè)在資金籌資的過程中，可供選擇的方式有很多，如發(fā)行股票、債券、租賃、賒購等，對比而言，債券屬于直接的債務關系，籌資速度快且融資成本低，發(fā)行的主體可以是國家或者公共團體，也可以是企業(yè)，與之相比，股票發(fā)行的主體只能是股份制企業(yè)，適用性不強。銀行信貸雖然同樣有效，不過屬于間接籌資，要求高審查嚴，對于中小企業(yè)并不友好，而且由于信貸合同的存在，其本身的抵稅作用會被削弱，也會帶來一定的財務風險。不同籌資方式有著各自的優(yōu)勢和缺陷，高新企業(yè)在實施的過程中，應該從自身的實際情況出發(fā)，選擇一種或者幾種籌資方式，最大限度地提升稅收利益，并且將稅收籌劃在籌資中的作用充分發(fā)揮出來；另一方面，應該對籌資結構進行優(yōu)化。高新企業(yè)需要做好籌資結構的分析，就貸款引發(fā)的財務風險進行深入研究。對于前一個問題，企業(yè)可以通過發(fā)行股票的方式解決，后一個問題則應可以發(fā)行債券，或者向相應的金融機構借款，在面對大型投資項目時，可以選擇多渠道多形式的籌資，籌資結構必須依照企業(yè)期望的資金收益及風險大小的綜合比例，進行確定和優(yōu)化。

2.在投資戰(zhàn)略中的應用

不同企業(yè)會采取不同的投資方式，適用的稅收減免政策也會有所不同，因此，高新企業(yè)應該從自身的注冊類型、注冊區(qū)域以及投資行業(yè)等著眼，制定出多種不同的投資方案，通過綜合比對選出最優(yōu)方案，實現(xiàn)對稅收負擔的有效控制?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)的組織形式大致可以分為公司企業(yè)、獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)，其中，公司企業(yè)包含了股份有限公司（適用于大型企業(yè)）和有限責任公司（適用于中小企業(yè)），獨資企業(yè)主要是由個人出資創(chuàng)辦的企業(yè)，包含了大部分的個體戶和私營企業(yè)，合伙企業(yè)則是由多人聯(lián)合出資創(chuàng)辦的企業(yè)。從高新企業(yè)角度出發(fā)，多數(shù)都是公司企業(yè)的組織形式，將股息作為稅后利潤分配給投資者，如果是個人投資者，則需要進行個人所得稅繳納，合伙企業(yè)僅面向合伙人征收個人所得稅。因此，高新企業(yè)應該從國家的稅收政策出發(fā)，選擇有利的組織方式，做好投資規(guī)劃。

3.在股利戰(zhàn)略中的應用

收益分配戰(zhàn)略包含了股利分配和資本收益管理，高新企業(yè)需要于年終收益分配環(huán)節(jié)進行納稅，股利分配政策會直接影響納稅的多少，因此，在開展稅收籌劃的過程中，高新企業(yè)應該進行免稅收入等相關費用的扣除，通過虧損年限進行彌補，同時需要確定好相應的股利分配形式，以現(xiàn)金股利和股票股利為例，前者需要股東繳納個人所得稅，后者不需要，也不會像前者一樣，減少企業(yè)留存收益，不過會對股東的權益結構造成影響。

第7篇：財稅稅收籌劃范文

采礦行業(yè)整體稅負偏重，個別稅負偏輕，需要稅收籌劃以平衡稅負。測算采礦行業(yè)國有企業(yè)以及規(guī)模以上非國有企業(yè)在流轉環(huán)節(jié)的稅負水平，我們發(fā)現(xiàn)，與整個行業(yè)的平均稅負水平相比，采礦行業(yè)的稅負水平偏高，測算結果見表1：表1全部國有及規(guī)模以上非國有資源企業(yè)流轉環(huán)節(jié)稅負比較情況表（％）表1反映2006～2010年在流轉環(huán)節(jié)采礦業(yè)稅負水平與制造業(yè)稅負水平和全行業(yè)平均稅負水平的比較情況。采礦業(yè)2006～2010年的總體稅負率在8.05％～9.25％左右，高出制造業(yè)平均水平4.01％～4.46％，高出行業(yè)平均水平4.60％～4.82％。其中2010年，采礦行業(yè)的總體稅負率為9.25％，比制造業(yè)的平均水平高出約4.79個百分點，比行業(yè)的平均水平4.82％高出約4.43個百分點。采礦行業(yè)中，油氣開采業(yè)2006～2010年的稅負負擔率已達到13.13％～15.44％。究其原因，2010年高稅負，主要源于2010年下半年新疆資源稅計征方式的改革的試點，環(huán)比新疆天然氣、石油的稅費增長較快，缺乏可比性。然而，從有色金屬礦采選業(yè)稅負變化情況看，稅負則呈小幅上升，非金屬采選業(yè)、黑色金屬礦采選業(yè)的稅負增長幅度也較小。但是，從整體上資源開發(fā)企業(yè)的稅負明顯高于其他行業(yè)。可見，采礦企業(yè)具有開展稅收籌劃的空間。

采礦企業(yè)稅收籌劃中應注意的問題

企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，應與企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略相一致，目的是為企業(yè)的長期發(fā)展壯大而服務，切忌為了稅收籌劃而犧牲企業(yè)長期發(fā)展利益，特別是不能損害國家利益。從這個層面上講，稅收籌劃的目標與企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標是短期與長期、局部利益與整體利益的關系。因此，其稅收籌劃中應注意如下問題：首先，企業(yè)在進行稅收籌劃時應充分評估稅收籌劃帶來的風險。稅收籌劃的風險，實質上就是稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。主要包括：對國家相關政策精神認識不足、理解不透、把握不準，即籌劃人自認為采取的行為符合國家稅收政策精神，但實際上違反了稅收法律法規(guī)，構成了稅收籌劃風險。其次，稅收籌劃方法與企業(yè)總體目標不一致的風險。在稅收籌劃的實際操作中，因技術方法、相關人員的責任，往往出現(xiàn)稅收籌劃敗筆，出現(xiàn)稅收籌劃成果與籌劃成本相比得不償失。以上這些都是稅收籌劃過程中存在的風險，也是企業(yè)在稅收籌劃過程中應予重視的因素。

采礦企業(yè)稅收籌劃的具體流程與方案

采礦企業(yè)主要包括生產(chǎn)和銷售兩大管理控制領域，其中生產(chǎn)環(huán)節(jié)又可以細分為項目前期籌建與投入階段、采礦與選礦等生產(chǎn)運營階段、加工與產(chǎn)成品生產(chǎn)階段和運輸與物流配送階段，稅收籌劃的安排就根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的流程分別提供稅收籌劃的建議。

（一）生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅收籌劃

項目前期籌建與投入環(huán)節(jié)，重在用好用足稅收優(yōu)惠政策。主要包括勘探、礦山工程建設、機械設備采購或租賃、安全與環(huán)保系統(tǒng)配套投入等。這一環(huán)節(jié)的稅收籌劃可以考慮：購買設備的稅收抵免，可根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購買并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)的專用設備的，該專用設備的投資額的10％的部分可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度內(nèi)結轉抵免。

合理利用關于伴生礦、伴采礦、伴選礦的征稅規(guī)定進行稅收籌劃。在采礦與選礦等生產(chǎn)運營包括礦產(chǎn)原料采掘、篩選、儲存、運送等。所謂伴生礦，是指在同一礦床內(nèi)，除主要礦種外，含其他多種可供工業(yè)利用的礦產(chǎn)成份。考慮到一般性開采是以主產(chǎn)品的元素成分開采為目的，確定資源稅稅額時，一般將主產(chǎn)品作為定額的主要依據(jù)，同時也考慮作為副產(chǎn)品的元素成分及其他相關因素。企業(yè)在開采之前就應關注礦產(chǎn)品適用稅額相對較低的礦產(chǎn)資源，使得整個礦床的礦產(chǎn)品適用較低稅率；所謂伴采礦，是指開采單位在同一礦區(qū)內(nèi)開采主產(chǎn)品時，伴采出來的非主產(chǎn)品元素礦石。對于量大的伴采礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標準；量小的，在銷售時，按照國家對收購單位規(guī)定的相應品目的單位稅額標準繳納資源稅。如果伴采礦的單位稅額相對較高，則利用這項政策進行稅務籌劃的關鍵在于讓稅務機關認定伴采礦量小。伴采礦量的大小由企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營所決定，企業(yè)在開采之初合理確定伴采礦開采規(guī)模，稅務機關在進行認定時，對企業(yè)數(shù)量較小的伴采礦，確定的單位稅額標準較低，企業(yè)可利用這種稅務處理方式，決定伴采礦的數(shù)量開采；如果伴采礦的稅額相對較低，則企業(yè)應進行相反的操作。所謂伴選礦，是指對礦石原礦中所含主產(chǎn)品進行選精礦的加工過程中，以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品。對于以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅，對納稅人而言，最好的籌劃方式就是盡量完善工藝，引進技術，使以非精礦形式伴生出來的副產(chǎn)品以精礦形式出現(xiàn)，從而達到少繳稅款的目的。

利用國家有關稅種的征免稅項目優(yōu)惠的稅收籌劃。如以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油等自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策；以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為原料生產(chǎn)的電力和熱力等自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退50％的政策。對再生水、廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉、翻新輪胎、污水治理勞務等免征增值稅；土地使用稅的減免稅政策主要有：對礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)、采區(qū)運礦及運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征土地使用稅。對礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地以及荒山占地，在未利用之前，暫免征收土地使用稅；煤炭企業(yè)的矸石廠、排土場用地，防排水溝用地，礦區(qū)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線、輕便道和輸變電的線路用地，火炸藥庫庫房外安全區(qū)用地，向社會開放的公園及公共綠化帶用地，暫免征收土地使用稅。

利用存貨計價方法的不同進行稅收籌劃。納稅人采取的存貨（這里的存貨包括商品、產(chǎn)成品、半成品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等）計價方式不同，會對企業(yè)所得稅產(chǎn)生較大影響。具體來說當存貨物價有上漲趨勢時，采用月末一次加權平均法計算出的期末存貨價值較低，銷售成本最高，可將利潤遞延至次年，以延緩納稅時間；當物價呈下降趨勢時，則采用先進先出法計算出的存貨價值最低，同樣可達到延緩納稅的目的。當企業(yè)處于所得稅的免稅期時，企業(yè)獲得的利潤越多，其得到的免稅額也越多，這樣，企業(yè)就可以通過選擇先進先出法計算期末存貨價值，以減少當期成本費用的攤入，擴大當期利潤;相反，當企業(yè)處于征稅期或高稅負期，企業(yè)就可以選擇月末一次加權平均法，將當期的攤入成本盡量擴大，以達到減少當期利潤降低應納稅所得額。選礦、加工與成品生產(chǎn)階段的稅收籌劃。這一環(huán)節(jié)的稅收籌劃可以從以下方面入手：#p#分頁標題#e#

首先，分別核算礦產(chǎn)品，利用綜合回收率和選礦比相關政策。資源稅法規(guī)定，對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品的實際銷售量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量；金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確計算掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。這就是稅收籌劃的空間，企業(yè)如果明確自身煤炭回收率或選礦比低于同行業(yè)平均綜合回收率或平均選礦比，則可不提供應稅資源銷售數(shù)量或自用數(shù)量，在這種情況下，稅務機關就會根據(jù)同行業(yè)的平均綜合回收率或平均選礦比來折算，計算出來的應稅產(chǎn)品的數(shù)量則會少于實際使用量，達到節(jié)稅目的。反之，如果企業(yè)的加工技術或選礦技術比較先進，本企業(yè)的加工生產(chǎn)綜合回收率或金屬礦選礦比相對同行業(yè)較高，則應準確核算回收率或選礦比，向稅務機關提供準確的應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送數(shù)量。

其次，關于入爐礦和入選礦的稅收籌劃。按資源稅政策，鐵礦石資源稅分別按資源原礦規(guī)定了入爐礦和入選礦不同定額稅率，并在此基礎上又細分為重點礦山和非重點礦山的入選露天礦和入選地下礦以及入爐露天礦和入爐地下礦，并按等級分別適用不同的稅率。入爐礦的單位稅額普遍要比入選礦的單位稅額高，但對入爐礦和入選礦，界定的標準不夠明確，存在模糊界定現(xiàn)象，客觀上為采礦企業(yè)的稅收籌劃提供了空間。

第三，固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的運用。固定資產(chǎn)的折舊費用在采礦企業(yè)的費用支出中占據(jù)很大份額。而折舊作為費用可以稅前列支，所以折舊費用金額的大小將直接關系到企業(yè)成本的大小和利潤的高低。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?？梢圆扇〖铀僬叟f的固定資產(chǎn)是指：由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強腐蝕、高震動狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取加速折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60％。折舊方法可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。采礦企業(yè)可以根據(jù)使用的固定資產(chǎn)設備逐一篩選符合優(yōu)惠條件的專用設備，年底申報納稅調(diào)整。這樣實際上是獲得了納稅的延遲性收益，即所得稅遞延，所得稅遞延給企業(yè)帶來的不僅僅是貨幣時間價值本身，而且還有時間價值后面的凈現(xiàn)值的變化。一般地，當企業(yè)處于正常的生產(chǎn)經(jīng)營期時，應盡量縮短折舊年限，加速固定資產(chǎn)成本的回收與資金的周轉，使在固定資產(chǎn)使用過程中的后期成本費用前移，前期利潤后移，得到遞延納稅的好處。

最后，運輸與物流配送環(huán)節(jié)的納稅籌劃。包括礦產(chǎn)成品的外運及銷售配送等環(huán)節(jié)。從企業(yè)整體收益角度考慮是否需要成立獨立的運輸公司。企業(yè)自有的車輛發(fā)生的運費，包括運輸工具耗用的油料、配件及正常修理費支出等項目，可以抵扣17％的增值稅。假設運費價格中的可抵扣物耗的比率為R（不含稅價），則相應的增值稅抵扣率等于17％×R。若企業(yè)不擁有自營車輛，而是外購，在運費扣除時，按現(xiàn)行政策規(guī)定可抵扣7％的進行稅額。同時，這筆運費在收取方應該繳納3％的營業(yè)稅。收支雙方一抵一繳，運費總算起來有4％的抵扣率。假設上述兩種情況的抵扣率相等時，即：17％×R＝4％，則R=23.53％R表示，當運費結構中的可抵扣增值稅的物耗比率達到23.53％時，按運費全額7％抵扣與按運費中的物耗部分的17％抵扣，兩者所抵扣的稅額相等。R點就是所謂的“運費扣稅平衡點”。一般情況下，而R＜23.53％時，設立運輸公司則有節(jié)稅空間。反之，自有車輛無需獨立。例如，假設某企業(yè)以自營車輛采購貨物，汽車運費價格中的R值為15％，低于扣稅平衡點，假設汽運費支出總額為80萬元（不含稅價），則可抵扣運費中物耗部分的進項稅為：80×15％×17％=2.04萬元。如果該企業(yè)獨立成立運輸公司，其可抵扣的進項稅額為80×7％=5.6萬元，獨立公司要繳納的營業(yè)稅款為80×3％=2.4萬元。一抵一繳，該企業(yè)實際抵扣稅款為1.8萬元，比自有車輛方式下多抵扣0.36萬元。

（二）銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃

第8篇：財稅稅收籌劃范文

1稅收籌劃概念與特點

第一，稅收籌劃簡單的說就是財務管理行為。正是由于稅收籌劃的介入，使得財務管理內(nèi)涵更加的深入。我國企業(yè)早期階段，財務管理的重點內(nèi)容是現(xiàn)金流收入，通常都是在稅后測量之后，在進行企業(yè)投資效益的計算。財務管理人員通過項目開發(fā)階段，就對稅收政策進行關注，以此在合法的范圍內(nèi)，能夠有效的減少稅收指支出，以此提高企業(yè)現(xiàn)金流，使得項目更具收益?，F(xiàn)階段，企業(yè)經(jīng)驗活動中，需要繳納各種稅款，其中非常重要的就是企業(yè)所得稅。企業(yè)通過有效的稅收籌劃之后，能夠適當?shù)臏p少企業(yè)所得稅的繳納。第二，稅收籌劃，從另一個角度來說，是明顯的規(guī)劃行為。我國社會經(jīng)濟發(fā)展過程中，各政府借助稅收對市場經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控。不同的對象、不同的行業(yè)都會制定出不同的稅收政策，這樣不僅能夠有效的優(yōu)化市場資源，同時也能夠對現(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)結構進行最大程度的優(yōu)化。因為市場調(diào)控下，每個行業(yè)的投資情況差異性非常大，管理水平也不一，而且其納稅人的性質也有很大的差別，因此每個企業(yè)所選擇的稅收籌劃方式也有一定的差異，企業(yè)會按照自己的實際情況，制定相應的稅收政策。

2財務管理中的籌劃原則

2.1遵循成本效益最大化原則企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中之所以會進行稅收籌劃，主要是為了提高自身的經(jīng)營效益，因此財務管理中進行的稅收籌劃，必須要遵循企業(yè)成本效益最大化的原則。雖然，稅收籌劃正式實施的初始階段，國家制定的某些稅收政策，對企業(yè)非常有利，但是隨著稅收籌劃的正式應用，企業(yè)需要對額外費用進行稅收的繳納，此時企業(yè)的經(jīng)營成本必然會增加，因此財務管理人員需要站在全局來制定稅收籌劃方案，使得企業(yè)成本效益能夠真正的實現(xiàn)最大化。稅收籌劃方案要想滿足企業(yè)成本效益最大化的要求，應該具備幾點：第一，企業(yè)稅收的降低應該是整體性的下降，而不是某一方面的降低，要站在全局角度來進行稅收籌劃的制定；第二，稅收籌劃方案的制定，還應該考慮到資金周轉的時間，以及企業(yè)經(jīng)營過程中，有可能存在的稅收負擔；第三，納稅之前，企業(yè)應該對評估方案進行全面的審理，同時要遵循財務管理的相應原則，切忌只顧眼前利益。

2.2合法性原則稅收籌劃雖然是為了讓企業(yè)能夠減少稅收繳納，但是一切都在合法的前提下，不能不顧國家法律進行非法的稅收籌劃，否則一樣要接受國家法律的制裁。比如企業(yè)在進行財務稅收籌劃時，也能夠按照稅法來進行。企業(yè)稅收籌劃不能違背國家和地方相關的法律法規(guī)。嚴格在法律的允許下進行稅收籌劃。財務管理相關人員要時刻注意國家相關法律的修改，根據(jù)最新的法律要求進行稅收籌劃，不能墨守成規(guī)，要跟上時代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規(guī)。2.3與財務管理目標相適應的原則稅收籌劃的目的是使企業(yè)實現(xiàn)財務管理的目標，使企業(yè)的稅后利潤最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進行投資，實現(xiàn)利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業(yè)財務管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應始終圍繞企業(yè)財務管理的總體目標。以減輕企業(yè)的稅收負擔為主要籌劃目的。最后，正確認識，減輕稅收負擔并不一定會降低整體成本。一些時候，減免稅收的過程就在一定程度上增加了企業(yè)的成本，所以在制定稅收籌劃方案時，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業(yè)的運營現(xiàn)狀，與企業(yè)的財務管理目標相適應，制定合理的稅收籌劃方案。

3財務管理運用稅收籌劃應注意的事項

3.1企業(yè)在進行稅收籌劃時，要堅持經(jīng)濟原則。企業(yè)進行稅收籌劃的目的是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅，使企業(yè)價值最大化，但在進行稅收籌劃過程中，必然會發(fā)生各種籌劃成本，因此企業(yè)必須對預期獲得的收入和發(fā)生的成本進行對比，只有稅收籌劃所帶來的預期收入大于其成本時，稅收籌劃才可行，否則需放棄。

3.2企業(yè)在進行稅收籌劃時，應以守法為前提。稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定，熟練掌握納稅方法，適應控制收支等途徑獲得節(jié)稅利益，它是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質區(qū)別。因而，企業(yè)在進行稅收籌劃時，必須以稅法條款為依據(jù)，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，不論采用哪種財務決策和會計方法都應該依法取得并認真保存會計記錄或見證，否則，稅收籌劃的結果就可能大打折扣或無效。

3.3企業(yè)在進行稅收籌劃時，要以企業(yè)整體利益為出發(fā)點。由于稅收籌劃是以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為目標，因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，要統(tǒng)籌考慮，既要考慮國家宏觀經(jīng)濟政策，又要結合企業(yè)自身特定環(huán)境、經(jīng)營目的來選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個別稅負高低。

第9篇：財稅稅收籌劃范文

關鍵詞：企業(yè) 財務管理 稅收籌劃 應用

Abstract: tax planning refers to the the taxpayers before production and management and investment banking activities by selecting maximize the tax benefits of tax options to deal with its own production, management, investment and financing activities of a corporate planning behavior. With the constant improvement of China's tax revenue collection and management system, the constraints of the tax collection, more and more companies trying to achieve a low-tax, high-effective business financial solutions through legitimate channels, tax planning in the field of corporate financial management one of the important activities, profit after tax and maximize enterprise value for reducing the corporate tax burden is important.Keywords: financial management, tax planning applications

中圖分類號：F812.42

稅收籌劃是企業(yè)為了實現(xiàn)收益最大化，對涉及稅收的經(jīng)濟事項進行預先安排，在稅法允許的范圍內(nèi)規(guī)避部分納稅義務，盡可能節(jié)約稅款，獲得最大稅收收益。稅收籌劃行為必須在符合國家法律和稅收法規(guī)的前提下以稅收政策法規(guī)為導向通過避稅、節(jié)稅、轉嫁和實現(xiàn)涉稅零風險等手段來實現(xiàn)減輕稅負，使稅后利潤和企業(yè)價值達到最大化。本文介紹了稅收籌劃的基本概念、方法，并分析了稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的實際應用。

一、稅收籌劃的基本概念

國稅總局注冊稅務師管理中心在其編寫的《稅收實務》中對稅收籌劃有明確定義：稅收籌劃又稱為納稅籌劃，是指在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，企業(yè)為了實現(xiàn)其企業(yè)價值最大化或股東權益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，通過自行或委托人，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀陌才藕筒邉潱浞掷枚惙ㄋ峁┑陌p免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種財務管理活動。

二、稅收籌劃對于實現(xiàn)財務管理目標的作用

稅收籌劃應該屬于企業(yè)財務管理的范疇，企業(yè)財務戰(zhàn)略的目標決定了稅收籌劃的具體目標，同時稅收籌劃的實施又必然會對財務管理目標的實現(xiàn)產(chǎn)生一定的影響。在籌劃納稅方案時應該認識到：一味的追求納稅負擔的減少并不一定能增加股東財富，反而會因為稅收籌劃的實施而導致其他費用的增加乃至收入的減少，所以綜合考慮該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來收益和給社會帶來利益十分必要。

三、稅收籌劃在財務戰(zhàn)略中實施的可行性分析

在稅收籌劃實施過程中，通過選擇低稅負方案（即選擇較低的稅收成本）和滯延納稅時間等方式獲得節(jié)稅利益具有可行性。

（一）稅種具有一定的彈性幅度

某一稅種的稅負伸縮性大小即為稅負彈性。稅種彈性的大小往往與稅源大小有關，一般而言，稅源大的稅種稅負彈性也大。還有就是稅種的構成要素（計稅基數(shù)、扣除、稅率等）也對稅負彈性的大小具有一定影響。稅基越寬，稅率越高的稅種往往稅負也越重，例如企業(yè)及個人的所得稅的彈性就較大。

（二）納稅人在法律界定上具有可變通性

要實現(xiàn)納稅人依法繳稅就必須對納稅人給予法律上的界定，一般而言，特定的納稅人應繳納特定的稅收，這種界定在理論上可行但在實際操作中其涵蓋的對象可能差別極大。如果根據(jù)稅法規(guī)定能夠說明自己不是某種稅的納稅人或者具備減免稅條件，那么自然就不會再繳納該稅或者成為稅負較輕的納稅人。

（三）通過稅收優(yōu)惠實現(xiàn)節(jié)稅

在不違背立法精神的前提下，利用優(yōu)惠政策，通過對籌資、投資和經(jīng)營等活動的合理安排達到少繳稅或者不繳稅的目的具有可行性。范圍廣、差別大、方式多及內(nèi)容豐富的稅收優(yōu)惠政策使得納稅人稅收籌劃的活動空間很廣闊，因此，企業(yè)減輕稅收負擔的潛力巨大。

（四）課稅對象在金額上可適當調(diào)整

課稅對象金額和適用稅率是計算稅額的兩個關鍵因素。不同的課稅對象承擔不同的納稅義務。對于企業(yè)而言，財產(chǎn)收益與經(jīng)營利潤是可以互通的，納稅人可以分割自己的全部所得并加以優(yōu)化，將自己負擔的稅額減到最少。

四、稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的實際應用

（一）在籌資活動中進行稅收籌劃

在籌資過程中，對于不同的籌資方式獲取的資本所采用的列支方法在稅法中的規(guī)定不盡相同，稅前或稅后列支直接影響到企業(yè)稅負的多少。在籌集資金的過程中，企業(yè)可以通過多種渠道籌集其所需的資金，渠道不同可能導致其承擔的稅負完全不一致，所以這就需要企業(yè)進行籌資決策。企業(yè)進行外部資金籌措的時候往往采取發(fā)行股票和債券這兩種方式，從不同角度看，這兩種形式各有利弊。、就企業(yè)稅收籌劃來說，發(fā)行債券比發(fā)行股票更有利。因為發(fā)行債券所發(fā)生的手續(xù)費及利息支出依照財務制度是可以計入企業(yè)的在建工程或財務費用等科目的。而財務費用作為抵稅項目可在稅前列支，這樣一來企業(yè)也就可以少繳納所得稅。而發(fā)行股票需支付給股東的股利是在稅后支付的，較前者要多納企業(yè)所得稅。由此可見，企業(yè)在不違反國家經(jīng)濟政策的前提下，可以通過稅收籌劃達到既可以實現(xiàn)資金的籌措又可以節(jié)稅的目的。在籌資決策中的稅收籌劃中也應該認識到：有時候稅收負擔的減少并不一定等于所有者權益的增加，應以企業(yè)是否能獲得稅后最大收益為選擇方案的標準。

（二）投資過程中的稅收籌劃

企業(yè)在投資決策中應該充分重視稅負輕重對其產(chǎn)生的影響，稅負較重或者收益較低的投資項目是很難吸引投資者的，企業(yè)經(jīng)營者也不例外。投資決策的稅收籌劃的主要內(nèi)容有以下幾個方面：選擇企業(yè)的組織形式；確定企業(yè)的投資方向；將不同地區(qū)、行業(yè)和項目進行優(yōu)化搭配；確定企業(yè)的投資項目；控制企業(yè)的投資規(guī)模和認定投資伙伴等。例如，直接投資和間接投資這兩種方式的選擇就值得商榷，對股票或債券等金融資產(chǎn)的投資時，根據(jù)稅法規(guī)定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業(yè)所得稅，而購買企業(yè)債券取得的收入需繳納所得稅。這就需要企業(yè)進行權衡，優(yōu)化選擇。在直接投資活動中，企業(yè)還需要在貨幣資金和非貨幣資金等投資方式上進行選擇和比較。；

（三）生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃

企業(yè)的成本核算方法、計算程序、費用分攤、利潤分配等一系列內(nèi)部核算活動都不可避免的涉及到納稅，都存在著如何進行稅收籌劃的問題。例如，享受限期減免所得稅的企業(yè)可采取控制產(chǎn)量和增大廣告費的方式推遲獲利年度，通過提高產(chǎn)品的知名度來提高利潤水平，從而獲得更大的節(jié)稅利益。通過有效的稅收籌劃，使成本、費用和利潤達到最佳值，實現(xiàn)減輕稅收負擔的目的。具體而言，主要有以下幾個方面：存貨計價方法的選擇；折舊方法的選擇（如利用固定資產(chǎn)折舊計算方法進行的稅收籌劃）；費用列支的選擇等，在這些方面謀求稅收籌劃的策略具有非常重要的現(xiàn)實意義。

（四）利潤分配過程中的稅收籌劃

在企業(yè)的利潤分配過程中，分配方式的選擇、處理利潤的方式及如何安排虧損彌補時間都受到稅收征管的影響，在這種情況下，稅收籌劃同樣不可或缺。如企業(yè)的股利分配跟股東的個人所得稅和股份公司的現(xiàn)金流量都有關系。企業(yè)支付一定數(shù)額的資金發(fā)放現(xiàn)金股利時，個人股東須按照20%的稅率繳納個人所得稅；而發(fā)放股票股利時股東卻無需繳納個人所得稅。這樣企業(yè)就可以增加營運資金使企業(yè)價值實現(xiàn)最大化。

總結：綜上可知，企業(yè)財務管理體系下的稅務籌劃活動已日益受到重視，稅務籌劃活動貫穿于財務管理的始終，做好稅務籌劃工作對于減輕企業(yè)稅負、實現(xiàn)稅后利潤和企業(yè)價值的最大化以及增強企業(yè)競爭力等方面都有作用。隨著經(jīng)濟的全球化及信息化趨勢進一步加快，在企業(yè)的財務戰(zhàn)略中，稅收籌劃的重要性越來越明顯，這就需要我們積極探索企業(yè)稅收籌劃的新思路，以適應時展。

參考文獻：

[1]王仲生.企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用[J].現(xiàn)代商業(yè).2008.06(18)