對稅務籌劃的總結認識精選(九篇)

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第1篇：對稅務籌劃的總結認識范文

摘 要 稅務籌劃是企業(yè)合理、合法納稅及獲得利益最大化的關鍵，是企業(yè)經(jīng)營中重要的理財活動。稅務籌劃不僅可以為國家提供合理的稅收，而且能夠使企業(yè)通過合法的節(jié)稅與非違法的避稅獲得最大利益，為企業(yè)的進一步發(fā)展提供資金保障。盡管我國各大中小企業(yè)在稅務籌劃方面有豐富的經(jīng)驗，但有些公司仍未對稅務籌劃中的風險有正確的認識，稅務籌劃違法現(xiàn)象時有發(fā)生。本文旨在研究我國企業(yè)稅務籌劃發(fā)展現(xiàn)狀，針對籌劃風險提出解決技巧，為我國企業(yè)稅務籌劃的進一步發(fā)展提供一些可行性的思路。

關鍵詞 企業(yè) 稅務籌劃 風險 規(guī)避對策

稅務籌劃指的是企業(yè)在符合國家法律及稅收法規(guī)前提下，通過對涉稅事項的預先安排以達到減輕或免除稅收負擔、延期繳納稅款的目的，使企業(yè)稅收利益最大化的理財活動。我國各大中小企業(yè)在稅務籌劃方面有豐富的經(jīng)驗，但有些企業(yè)仍未對稅務籌劃中的風險有正確的認識，也未對稅務籌劃中的風險采取合理合法的規(guī)避政策。本文主要研究我國企業(yè)稅務籌劃發(fā)展現(xiàn)狀，針對籌劃風險提出解決技巧，為我國企業(yè)稅務籌劃的進一步發(fā)展提供借鑒。

一、企業(yè)稅務籌劃原則

1.不違背稅收法律規(guī)定的原則

企業(yè)的稅務籌劃必須在國家相關稅收法律范圍內進行，任何違背國家稅收法律的行為都會受到法律制裁。違背稅收法律規(guī)定稅收籌劃不僅會對企業(yè)發(fā)展產生重要影響，而且對國家財政收入及國家稅收政策的執(zhí)行產生消極影響。因此，企業(yè)稅務籌劃的法律性原則是第一原則，在法律規(guī)定范圍內經(jīng)行納稅籌劃才會真正的促進企業(yè)健康快速成長。

2.事前籌劃的原則

事前籌劃指的是企業(yè)的稅收籌劃必須事前做出，這樣做的目的是保證企業(yè)獲得最大的稅收利益，同時保證企業(yè)合理合法向國家繳納稅收。事后的稅務籌劃必然導致漏稅、偷稅現(xiàn)象的發(fā)生，這對企業(yè)來說無疑是違法行為。因此，事前籌劃保證的是企業(yè)與國家的雙方利益，使企業(yè)的發(fā)展與國家財政收入做到互利雙贏。

3.效率原則

稅務籌劃的效率原則主要包括以下幾個方面：第一，提高稅務行政效率，使征稅費用最少。第二，對經(jīng)濟活動的干預最小，使稅收的超額負擔盡可能小。第三，要有利于資源的最佳配置，達到帕累托最優(yōu)。這三條是稅務籌劃效率性的主要方面，因此，在實際的稅務籌劃當中，企業(yè)要加強對這三方面的管理，力圖促進稅務籌劃的高效率運轉。

二、企業(yè)稅務籌劃風險

1.政策風險

企業(yè)稅務籌劃活動必須在國家相關法律法規(guī)的范圍內進行，任何違背法律法規(guī)的企業(yè)稅務籌劃都會受到法律制裁，這也就意味著企業(yè)稅務籌劃活動存在著一定的政策風險。企業(yè)要想避免政策風險，除了要遵守法律法規(guī)外，還要密切關注國家法律法規(guī)變化，切實做到規(guī)避政策風險。

2.經(jīng)營風險

稅務籌劃是一個極為復雜精密的活動，它是對企業(yè)經(jīng)營活動前所做的預先謀劃。這種預先謀劃，在一定程度上存在著經(jīng)營風險，若果籌劃計劃不合理就會達不到稅務籌劃目標，很可能使企業(yè)加重賦稅負擔，造成企業(yè)稅務籌劃意義的失敗。

3.執(zhí)法風險

執(zhí)法風險是企業(yè)在稅務籌劃活動常見的稅務風險，實質是執(zhí)法部門與納稅人之間的納稅分歧問題。例如，由于我國稅法及政策還不完善，這就可能導致稅務機關和企業(yè)對同一稅收政策存在理解上的差異，最終會造成企業(yè)與執(zhí)法部門的分歧與矛盾。所以，企業(yè)稅務籌劃時是避免不了執(zhí)法風險的，這也是企業(yè)納稅籌劃是應注意的問題和風險。

4.制定和執(zhí)行不當風險

制定和執(zhí)行不當風險主要出現(xiàn)在企業(yè)稅務籌劃的具體制定與實施環(huán)節(jié)，比如，稅務籌劃本身不合理，各部門對于稅務協(xié)調不一致，納稅方案半途而廢等等。實際上，制定和執(zhí)行不當所產生的風險比其他風險更讓企業(yè)糾結，這種風險從某種意義上來說是企業(yè)一手造成的。

二、企業(yè)稅務籌劃風險的應對策略

1.內部環(huán)境

內部環(huán)境為人們如何看待和控制風險提供了基礎，因此相關稅務籌劃人員應對企業(yè)內部環(huán)境有準確清晰的了解。只有這樣才能使稅務籌劃人員對企業(yè)納稅籌劃風險的規(guī)避作出方法策略的應對。

2.目標設定

企業(yè)的稅務籌劃是圍繞一定的目標開展的，這個目標就是企業(yè)最大利潤，當然前提必須是合理合法。因此，企業(yè)稅務籌劃管理部門要設立企業(yè)稅務籌劃目標，使目標的制定與風險相聯(lián)系，正確處理之間關系。

3.風險評估

企業(yè)在稅務籌劃制定之前，一定要對企業(yè)稅務風險進行精準的評估，從而在風險發(fā)生時采取相應的解決策略。但要注意的是，企業(yè)稅務籌劃風險的評估要貫穿于企業(yè)的整個運營過程當中。

4.控制活動

控制活動是企業(yè)納稅籌劃過程中不可缺少的，對于一些涉及到稅務風險的事項，企業(yè)應及時采取措施糾正，避免釀成更大的錯誤。在采取措施時，一定注意不要同企業(yè)總目標相背離。

5.信息與溝通

信息與溝通指的是在企業(yè)稅務籌劃過程中，各個部門、各個單位甚至各個人員都應當保持穩(wěn)定和諧的溝通，保持稅務籌劃信息的順利暢通。只有這樣，企業(yè)才可以更好的規(guī)避企業(yè)納稅籌劃風險。

6.監(jiān)控

企業(yè)在納稅籌劃過程中要始終保持對納稅籌劃的監(jiān)督，建立健全監(jiān)督建構，設立專門的監(jiān)督人員與部門，以便及時發(fā)現(xiàn)納稅籌劃風險，采取有效措施解決，為企業(yè)贏得更大利益，促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

總結：稅務籌劃是企業(yè)合理、合法納稅及獲得利益最大化的關鍵，是企業(yè)經(jīng)營中重要的理財活動。稅務籌劃不僅可以為國家提供合理的稅收，而且能夠使企業(yè)獲得最大利益，為企業(yè)的進一步發(fā)展提供資金保障。我國各大中小企業(yè)在稅務籌劃方面有豐富的經(jīng)驗，但有些公司仍未對稅務籌劃中的風險有正確的認識，稅務籌劃違法現(xiàn)象時有發(fā)生。我們應該深入研究我國企業(yè)稅務籌劃發(fā)展現(xiàn)狀，針對籌劃風險提出解決技巧，為我國企業(yè)稅務籌劃的進一步發(fā)展提供策略，也為其他行業(yè)的稅務籌劃規(guī)避風險提供借鑒與參考。

參考文獻：

第2篇：對稅務籌劃的總結認識范文

關鍵詞：企業(yè)集團 稅務籌劃 問題 建議

在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)使出了渾身解數(shù)為自己贏得更大份額的紅利，其中就包括如何最大限度的避稅。如果簡單地把合理避稅等同于偷稅是不明智的。合理合法的避稅是企業(yè)在管理過程中必然產生的，并且是允許的。成熟的企業(yè)都會為稅收做些籌劃，以期將企業(yè)的利潤實現(xiàn)最大化。

一、稅務籌劃的地位和意義

所謂稅務籌劃，顧名思義，就是在企業(yè)管理活動中，對企業(yè)納稅的問題進行初期的籌備和規(guī)劃，結果是制定一套完整的納稅方案來節(jié)約企業(yè)的成本和提高企業(yè)的收益。納稅的最大群體就是自主經(jīng)營的企業(yè)，隨著我國第三產業(yè)的迅速發(fā)展，定期繳納稅款已經(jīng)成為企業(yè)集團義不容辭的責任。但是稅務籌劃要在合理合法的基礎上進行，即充分利用稅收政策或稅法中的空白減輕稅負，籌劃貫穿于企業(yè)投資、生產、經(jīng)營等一系列管理活動過程，是企業(yè)集團財務管理活動的重要內容。

科學的稅收籌劃，能夠促進資源的合理配置以及產業(yè)結構的調整。由于稅收籌劃是在合理合法的前提下進行的，這也迫使納稅人絞盡腦汁，結合稅法中的各項規(guī)定和政府的各項優(yōu)惠政策制定和執(zhí)行方案，雖然他們的目的不純正如減輕稅負，但卻是在客觀上推動了企業(yè)自身結構的調整和資源的充分利用和合理配置。

科學的稅收籌劃，能夠提高企業(yè)的核心競爭力。各個企業(yè)的經(jīng)營情況不同，導致其經(jīng)營的重點也千差萬別。企業(yè)通過科學合理的稅收籌劃，能夠把重點放在花費最大成本的最重要的項目上，對重要項目的考慮因素和收集的信息明顯大于企業(yè)相關項目，致使企業(yè)在強項上有所增強，進而提高企業(yè)的核心競爭力，這對企業(yè)集團來說無疑是一件好事，但是這個過程是漫長而艱巨的，需要有長遠的眼光預測將來，未雨綢繆，同時能獲得及時的眼前利益。

二、企業(yè)集團稅務籌劃存在的問題與風險

（一）企業(yè)集團稅務籌劃存在的問題

問題與風險是不同的，問題是企業(yè)集團稅務籌劃部門已經(jīng)客觀存在的，而風險是將來可能帶來問題的一些方面。就目前來講，企業(yè)集團存在以下幾個方面的問題。

1、企業(yè)稅務籌劃意識薄弱

由于當前企業(yè)集團多是以民營企業(yè)居多，存在著明顯的機構不健全的問題，會計機構也遭遇了不合理的情況。有的企業(yè)任用自己的親屬做稅收籌劃，或者只是聘請兼職的會計來定期做賬，導致外界對企業(yè)的整體性把握不足，不能充分發(fā)揮主觀能動性，又或者許多財會人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)的、專門的訓練，沒有相應的硬件或軟件條件，導致籌劃工作踟躕不前。

2、對稅務籌劃內涵的誤解

文字的發(fā)展是人類文明發(fā)展的標志，但是文字的字面意思與文字在語境中的定義是不同的。對于稅務籌劃的內涵，不同的人有不同的理解，有些人鉆牛角尖，認為稅務籌劃就是偷稅，因此大膽地進行違法活動。稅務籌劃可以分為廣義和狹義，狹義的稅法在20世紀80年代時曾被學者認為是利用稅法所提供的一切優(yōu)惠政策，包括減免稅，而獲得稅收收益。而實際上，稅收籌劃是在國家慣例的情況下，利用稅收政策合理安排企業(yè)的投資和經(jīng)營活動，目的是減輕稅負和實現(xiàn)稅后利益最大化。稅收籌劃是合理合法的行為，而偷稅是法律所不允許的，是國家所嚴厲打擊的對象。

3、稅務籌劃的各個相關制度不完善

許多的管理活動都是以相關的制度和機制為支撐的。目前我國在稅收籌劃的制度上主要有三個問題比較突出：一方面，稅收制度的不完善。但是當前的稅法制度不完善的情況也會導致許多企業(yè)集團誤解其中的含義，籌劃的自由裁量權太大，損害了稅法的嚴肅性和統(tǒng)一性特性，結果可能被定性為偷稅，而如果對籌劃的理解過于狹隘，就使得企業(yè)的總體成本得不到合理的避稅，此種情況就需要“度”的掌握，而稅收制度的不完善會給企業(yè)帶來一定的損害。另一方面，目前尚無稅收籌劃機制。對于許多企業(yè)的決策層來說，存在許多咨詢公司如蘭德公司，為企業(yè)提供準確的信息服務，既然企業(yè)集團也存在員工籌劃意識不強的問題，那么建立健全的稅務籌劃制度是不可避免的。

稅收籌劃幾乎每個企業(yè)集團所必需進行的謀利行為，從長期來看，它是一個動態(tài)的逐步發(fā)展并完善的過程。盡管對稅收的管理制度在不斷健全，對征管的力度在不斷加大，但是，企業(yè)集團稅務籌劃仍然存在一定的風險，應當引起企業(yè)集團各個層級，尤其是財務部門和管理層領導者的重視和支持。

（二）企業(yè)集團稅務籌劃存在的風險

1、存在過度籌劃的風險

部分企業(yè)集團為了最大限度地獲得既得利益，出現(xiàn)了過度籌劃的情況。例如故意推遲取得的收入或者提前進行費用的攤銷，這些財務籌劃問題若是被相關的機關單位查處就需負一定的法律責任。近期出現(xiàn)了普遍的物價上漲的情況，企業(yè)的經(jīng)營成本在不斷的攀升，有些企業(yè)就運用加權平均的存貨計價方法來規(guī)避風險，但是我國會計準則規(guī)定不得隨意更改存貨計價方法。所以企業(yè)需要綜合考慮更改存貨計價方法對企業(yè)的影響。

2、企業(yè)籌劃缺乏系統(tǒng)性的風險

上述提到了過度，但也有許多企業(yè)是考慮得過少。稅收籌劃其實是一個系統(tǒng)性的工作，貫穿于企業(yè)活動的整個過程，涉及企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面。如果企業(yè)對自身的情況缺乏全面的了解和認識，那么就可能使企業(yè)得不到實惠。因此，企業(yè)在考慮原料來源、人才引進，設備更新和稅收優(yōu)惠政策等多種因素上，盡可能地做出使企業(yè)整體最優(yōu)化的稅務籌劃方案。

3、企業(yè)管理層對籌劃沒有足夠重視的風險

領導層和管理層對企業(yè)的決策和管理效果產生直接和深遠的影響。因為許多的決策是由企業(yè)管理層作出來的，而決策的好壞與企業(yè)的利益息息相關。若企業(yè)管理層重視稅務籌劃，能夠與財務部門達成共識，或者多傾聽財務部門的意見，那么作出的稅務籌劃就得到了事半功倍的效果。相反，如果企業(yè)管理層不重視稅務籌劃，而把注意力集中在企業(yè)的其他環(huán)節(jié)上，那么就會給企業(yè)增加一定的成本，減少收益。

三、對企業(yè)集團稅務籌劃問題的幾點建議

（一）充分認識稅務籌劃原則

稅務籌劃原則是企業(yè)集團財務部門在做籌劃時的指導性方針，主要圍繞四個原則進行。一是，合法合理原則。應當根據(jù)新稅法、國際慣例和相關的法律法規(guī)考慮企業(yè)自身的條件進行稅收籌劃，制定最佳的納稅方案。同時制定的納稅方案也應當符合常規(guī)和道德規(guī)范，不得觸碰最低的道德底線。二是，居安思危原則。企業(yè)應當時刻做好籌劃的準備，如果某項業(yè)務工作已經(jīng)開始，那么就意味著相應的納稅義務也可能產生，企業(yè)集團應當提前做好籌劃，以備不時之需。同時財務部門應當具備風險意識，在籌劃時從長遠做打算，考慮作出的決策或納稅方案存在哪些問題或風險，把企業(yè)集團稅務籌劃失敗的風險值降到最小。三是，堅持成本收益原則。稅收籌劃并不是只有收益而沒有成本，每項活動都是需要耗費一定的人、財、物的，所以需要企業(yè)在取得籌劃收益時考慮額外的成本，考慮放棄這種納稅方案而選擇另一種納稅方案所造成的機會成本。四是，全局性原則。稅務籌劃關系企業(yè)的整體利益，籌劃是在未獲得利益之前做得規(guī)劃，需要具備全局和長遠的眼光，仔細分析目前企業(yè)所處的階段特征，認真研究企業(yè)的外部環(huán)境變化，對企業(yè)的發(fā)展趨勢進行預測，這是企業(yè)取得利益最大化的指導性思想，是企業(yè)財務活動有序進行的保障。

（二）提高企業(yè)財務工作者的整體素質

企業(yè)財務部門結構主要包括管理層的人員和業(yè)務層的工作者。稅務籌劃不僅僅是業(yè)務人員的工作，并且在很大程度上取決于財務主管。財務主管部門負責做決策，在制定稅務籌劃目標時與企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標達成一致，不能孤立地進行，籌劃過度或者不系統(tǒng)都是不明智的做法。企業(yè)的管理者也需要了解一定的業(yè)務知識，了解稅法知識，身體力行支持稅務籌劃方案的制定和展開。同時要加強財務人員的素質教育，瑣碎的財務工作會使財務部門工作者忽略了學習和思考，缺乏全面思考問題意識，從而使得所制定的方案不全面或不合理。因此，在加強領導者能力的同時，注重對財務工作者知識和能力的培養(yǎng)，最大限度地減少稅務籌劃不當所造成的損失。

（三）建立系統(tǒng)的風險反饋機制

如果一份稅務籌劃方案存在風險，而人們察覺不到其風險的存在及其造成的后果，就會使企業(yè)蒙受巨大的損失甚至面臨破產的危險，建立風險反饋機制是必要的也是合理的。但是任何一項機制都要求系統(tǒng)完整，缺乏其中的任何一環(huán)都能使結果大不相同。同時，前期的風險反饋機制也是規(guī)避風險的過程，中期的風險反饋機制是對稅務籌劃執(zhí)行中的跟蹤結果，后期的風險反饋是總結經(jīng)驗，進行下一輪稅收籌劃的必要準備。

（四）引入風險外包體系

稅收籌劃對籌劃人員提出了更高的要求，要求他們不僅要通曉會計基礎知識和稅法，還要精通生產、貿易和物流等專業(yè)知識。但是企業(yè)的工作人員能力畢竟有限，不一定能夠對稅收籌劃進行全面把握，此時就需要借助外界的力量，第一由專門的籌劃服務部門制定稅務籌劃，因為專門的部門具有專門的知識，再者‘旁觀者清’，業(yè)務外包能夠給企業(yè)帶來一定的既得利益；第二是聘請注冊稅務師來協(xié)助籌劃活動的進行，提高籌劃的合理性和規(guī)范性，為企業(yè)謀得利益。

四、結束語

稅務籌劃已經(jīng)在企業(yè)中具有舉足輕重的地位。稅務籌劃所追求的最大目標是合理避稅，以最小的投入，取得利潤最大化。目前我國許多企業(yè)集團的稅務籌劃工作存在許多問題，如企業(yè)稅務籌劃意識薄弱，對稅務籌劃的內涵誤解為偷稅，稅務籌劃的各個相關制度不完善，同時也存在一定的風險，如果忽視這些問題的存在，將會對企業(yè)的長遠發(fā)展帶來不利的影響，同時需要堅持應當堅持的原則，對企業(yè)的整體進行充分認識。

參考文獻：

[1]吳濤.企業(yè)稅務籌劃風險研究.財會通訊[J]，2012（8）：121

[2]龍燕舞，周元成.企業(yè)集團稅務籌劃問題的探討.廣州廣播電視大學學報[J]2009（1）：81

第3篇：對稅務籌劃的總結認識范文

關鍵詞：稅務籌劃；財務管理；相容性；沖突

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）03-0-01

一、引言

當前，理論界對稅務籌劃概念的描述不盡相同，而且內容的界定上存在著一定的分歧，對于稅務籌劃，也難以從詞典和教科書中找出權威的或者很全面的解釋，但這些概念只是表述形式上存在差異，其基本涵義是一致的，即稅務籌劃是企業(yè)經(jīng)營者通過有目的的策劃和安排，達到少繳稅或實現(xiàn)稅后利潤最大化的目的。本文對國內外的各種觀點綜合，并結合我國實際情況，對稅務籌劃的概念歸納如下：稅務籌劃是納稅人在不違反現(xiàn)行稅法的前提下，在對稅法進行仔細研究分析后，對稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目和內容等，對企業(yè)財務活動中的涉稅事項進行的旨在降低企業(yè)整體稅負，有利于實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標的謀劃、對策與安排，是涉及法律、財務、經(jīng)營等方面的綜合經(jīng)濟行為。

二、企業(yè)財務管理與稅務籌劃的相容性分析

根據(jù)稅務籌劃的含義，企業(yè)的稅務籌劃活動是一種理財活動，是企業(yè)財務管理活動的一部分，稅務籌劃活動必須置于企業(yè)財務管理這個大環(huán)境下，必須服從整個財務管理活動的安排，保持與財務管理的相容性，為實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標服務。

（一）稅務籌劃與財務管理目標的相容性

財務管理目標是指財務管理工作要達到的目的，它是財務管理工作的起始條件和行動指南，也是財務理論和方法體系賴以建立的基礎。財務管理的目標是企業(yè)基于社會經(jīng)濟環(huán)境的約束與自身價值判斷而推動資本價值運動所要達成的目的，它規(guī)定著企業(yè)理財行為的空間與時間軌跡，是企業(yè)生存和發(fā)展的有機組成部分。

稅收籌劃的目標主要包括減輕自身負擔以獲得經(jīng)濟利益最大化、獲取資金時間價值、實現(xiàn)涉稅零風險、提高自身企業(yè)經(jīng)濟利益以及維護主體合法權益，而其中減輕自身負擔以獲取經(jīng)濟利益最大化是其中最本質最核心的部分。稅收籌劃是一種理財活動，也是一種策劃活動。在稅收籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財務管理目標來進行的，兩者的終極目標是一致的。

（二）稅務籌劃與財務管理職能相容性

財務管理的職能分為決策、計劃和控制，財務決策是指財務人員按照財務目標的總體要求，利用專門方法對各種備選案進行比較分析，并從中選出最佳方案的過程。稅收籌劃職能主要體現(xiàn)在對企業(yè)稅收負擔的降低和利潤的增加，同時還對企業(yè)的信譽和競爭能力有所提高。通過正確稅收籌劃方案的選擇，企業(yè)在稅法允許的范圍內降低了稅收負擔，節(jié)省了企業(yè)成本，增加了企業(yè)的利潤，增強了企業(yè)的競爭能力。二者職能的相容性主要體現(xiàn)在兩個方面：一是稅收籌劃是財務決策的重要組成部分；二是稅收籌劃作用體現(xiàn)在財務規(guī)劃當中。

三、稅務籌劃與財務管理的沖突分析

企業(yè)財務管理對外報出的財務報告，尤其是上市公司每季度、年度報出的財務報告，都希望向投資者報告出較高水平的會計收入，以及各種分析比率達到最優(yōu)水平，以吸引更多的投資者，從而達到其最大融資的目的。因此，企業(yè)在進行納稅籌劃的過程中，就必然會出現(xiàn)經(jīng)濟稅收收益與企業(yè)財務管理中的財務報告之間的沖突。稅收籌劃對財務管理目標的影響主要表現(xiàn)在兩個方面：

首先，從根本上來說，稅收籌劃應該屬于財務管理范疇，它的目標是由企業(yè)財務管理的目標決定的。也就是說，在籌劃納稅方案的時候，不能單一的追求納稅負擔和成本的減少，因為稅負的減少不一定會增加股東財富；同時那樣有可能忽略因該方案所導致的其他費用的增加或收入的減少；必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益和對社會所帶來的利益。因此，決策者在選擇籌劃方案的時候，必須符合財務管理的目標。

其次，稅收籌劃既受到財務管理目標的約束，其本身反過來也對財務管理的目標產生影響。這種影響主要表現(xiàn)在：一是多種納稅方案的存在所產生的影響。

現(xiàn)實生活中，在稅收規(guī)范的前提下，企業(yè)往往面對著一個以上的納稅方案的選擇。不同的納稅方案，稅負的輕重程度不同，甚至相差甚遠。如稅法對股息支付和利息支出的不同處理規(guī)定使得企業(yè)面臨著資本結構的選擇；關于所得稅征收的不同優(yōu)惠政策使得企業(yè)在擴大投資時面臨投資方式的選擇等。這里面都要計算企業(yè)關于納稅的負擔。因此，企業(yè)如果不進行稅收籌劃，對各種納稅方案進行對比分析，就有可能面臨更重的納稅負擔，影響企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。二是稅收利益的存在所產生的影響。從企業(yè)角度看，稅收利益的取得源于政府提供的稅收優(yōu)惠政策和納稅期限的遞延兩個方面。在現(xiàn)代稅收制度中，國家往往都會制定一些稅收優(yōu)惠措施。稅收優(yōu)惠是政府主動放棄的一部分稅收收入，其實質是國家的一種財政支出，是政府給予特定納稅人的稅收利益。在稅收優(yōu)惠內容既定的情況下，納稅人能否得到減免稅優(yōu)惠，爭取財政援助，以及能夠獲得多少稅收利益，主要取決于其財務管理決策與稅收優(yōu)惠體現(xiàn)國家宏觀經(jīng)濟政策的協(xié)調程度。遞延納稅是指納稅人在法律允許的范圍內推延納稅期限的行為。納稅期限的推延并不會減少企業(yè)的稅收額度，但是相當于企業(yè)獲得了無息貸款，考慮到資金的時間價值，有利于增加股東的利益，因此，企業(yè)總是希望在不違反稅法的情況下，盡量地遞延納稅期限。

四、總結

稅務籌劃作為企業(yè)財務管理的內容之一，實質上是對企業(yè)資源配置方式的優(yōu)化選擇過程，在企業(yè)籌劃、投資以及利潤等環(huán)節(jié)上進行方案比較，最終影響所有者的實際財富，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化這一財務管理基本目標。如何認識稅務籌劃與企業(yè)財務管理之間的關系，對于企業(yè)的利潤最大化的研究具有重要的實踐價值。

參考文獻：

[l]侯遠征.博弈論在企業(yè)稅務籌劃中的運用[J].合作經(jīng)濟與科技，2010（3）.

第4篇：對稅務籌劃的總結認識范文

一、我國中小企業(yè)開展稅收籌劃的必要性和面臨的問題

（一）我國中小企業(yè)開展稅收籌劃的必要性

據(jù)相關資料統(tǒng)計，目前，全國工商注冊登記的中小企業(yè)占全部注冊企業(yè)總數(shù)的99%。中小企業(yè)工業(yè)總產值、銷售收入、實現(xiàn)利稅分別占總量的60%、57%和40%；流通領域中小企業(yè)占全國零售網(wǎng)點的90%以上。中小企業(yè)大約提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會。近年來的出口總額中，有60%以上是中小企業(yè)提供的。在全國工業(yè)就業(yè)職工1.5億中，有1.1億人分布在中小企業(yè)，約占總數(shù)的73%。從以上數(shù)據(jù)我們不難得出推動中小企業(yè)的健康發(fā)展對國民經(jīng)濟的繁榮具有重要的現(xiàn)實意義。合理合法的稅收籌劃能降低中小企業(yè)稅負，增加企業(yè)的收益，提高企業(yè)競爭力，尤其是在企業(yè)的收支情況和經(jīng)營管理水平不相上下的時候，如果中小企業(yè)管理者能認識到稅收籌劃對企業(yè)的重要意義，通過開展稅收籌劃來降低企業(yè)負擔，這就使得企業(yè)能在激烈的市場競爭中取得領先地位，獲得相對的優(yōu)勢。因此，中小企業(yè)開展稅收籌劃對實現(xiàn)中小企業(yè)的生存和發(fā)展有著重要的意義。

（二）我國中小企業(yè)稅收籌劃面臨的問題

從目前來看，我國中小企業(yè)開展稅收籌劃的情況還不盡如人意，還存在著許多的問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

1.從外部看

（1）稅收征管水平不高，服務意識有待加強

我國稅收征管體系與發(fā)達國家相比有存在一定的差距。這個差距一方面與征收機關征管在稅收征管中處于強勢以及部分稅收征收人員素質有待提高等方面原因有關，另一方面也和部分地方政府和稅務機關簡單以稅收收入多少作為對單位和人員的考核核心，并將考核與人員單位獎懲進行掛鉤，這就容易使得稅收機關和人員在稅收征收過程中有些征收方式方法的不恰當。

（2）稅收法律體系建設和稅收宣傳較為滯后

近年來，我們國家的稅收法律體系建設正在不斷完善，但和市場經(jīng)濟發(fā)展的速度相比，我國目前稅法體系建設達不到要求，仍然不夠完善，還有很多地方都亟待修改和調整，特別是在稅收法律法規(guī)中的部分規(guī)定沒有做出詳細具體的限定，模棱兩可，讓人難以把握。此外，在對稅法的宣傳上，單純依靠部分專業(yè)的稅務雜志和其他報刊、電視媒體和稅務部門自己的網(wǎng)站進行零星宣傳，宣傳覆蓋面小。使納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌，特別是在相關稅收法律法規(guī)調整的時候，不能及時將這些信息讓廣大納稅人了解，這種信息上的缺失是十分不利于中小企業(yè)開展稅務籌劃的。

（3）稅務中介機構亟待規(guī)范

市場經(jīng)濟的復雜性，使得理論知識往往不能實現(xiàn)和實際操作的無縫連接，面對復雜的涉稅事務，部分中小企業(yè)有時會出于自身人員能力和納稅成本的角度考慮，通過尋找中介機構來處理稅收事務。但是中介機構業(yè)務的局限性比較大。目前企業(yè)對稅務的需求主要是處理申報繳納稅收這種較為簡單的涉稅事務，幾乎沒有為中小企業(yè)提供稅務籌劃。有數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示在中介機構的項目中，單項約占70%，全面約占30%，而在單項上，納稅申報、審查、顧問、登記分別占30%、25%、18%、13%，其他方面服務占到14%。此外，稅務中介機構是以盈利為目標的，不可能像企業(yè)中的雇員那樣對企業(yè)有全面的認識不可能把全部的時間和精力放在一個企業(yè)上，而稅收籌劃是一項耗時耗精力的事情，沒有足夠的精力和時間去全盤考慮問題就無法保證在中介機構的稅務質量。因此，規(guī)范稅務中介機構，使企業(yè)能獲得高效、高質量的稅務代服務不僅能維護征納稅雙方的利益，也有助于中小企業(yè)開展稅收籌劃活動。

2.從企業(yè)自身內部環(huán)境看

（1）企業(yè)管理者對稅收籌劃和偷稅的認識存在錯誤

稅收籌劃的目的是幫助納稅人在相關法律法規(guī)許可的界限里，通過對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進行全盤考慮，做好事先的安排和籌劃，能使企業(yè)的行為達到稅收法律法規(guī)中包括優(yōu)惠稅率、減免稅在內的優(yōu)惠政策的條件，從而取得合法的稅收利益。稅收籌劃是合法的，受到國家允許和鼓勵；而偷稅與稅收籌劃完全不同，它是建立在通過不法手段取得不法的利益的基礎上。帶有明顯的主管故意性，是一種欺騙和違法行為，是國家法律法規(guī)不允許和絕對禁止的。

（2）中小企業(yè)財務管理水平無法滿足稅收籌劃的要求

目前，我國仍然有很多的中小企業(yè)沒有建立完整的會計核算體系，會計人員多是兼職，有的雖然有完整的會計核算體系以及專職會計人員，但會計人員普遍年齡老化，知識構成不能滿足企業(yè)稅收的要求。稅收籌劃具有綜合性和專業(yè)性強的特點，這就要求中小企業(yè)擁有完善的會計核算體系，企業(yè)的管理人員和財務人員在知識構成上能夠了解稅法法律法規(guī)的知識，同時還要求能夠對企業(yè)未來的經(jīng)營情況具有一定的預測能力和財務分析能力。除開這些因素，財務管理水平的不足使得一部分中小企業(yè)中在會計核算中本來就錯誤百出，造成了企業(yè)會計信息的不夠真實，制約了中小企業(yè)稅收籌劃工作的開展。

（3）稅收籌劃沒有考慮企業(yè)實際狀況

隨著各種先進管理理念的深入，現(xiàn)在已經(jīng)有一部分中小企業(yè)認識到了稅收籌劃對于企業(yè)的重要意義，也已經(jīng)開始利用企業(yè)自身的財務人員進行稅收籌劃工作，但是，這種稅收籌劃多停留在簡單的模仿和復制階段，忽視了企業(yè)自身經(jīng)營的特點以及企業(yè)間的行業(yè)差異、地區(qū)差異、企業(yè)規(guī)模差異以及征收方式差異等， 只是簡單地把書本或者實際中一些大企業(yè)成功的稅收籌劃案例生搬硬套地用到了自己企業(yè)上，這種沒有考慮企業(yè)實際狀況的稅收籌劃一方面無法對企業(yè)形成真正有用的幫助，另一方面，又花費了企業(yè)大量寶貴的資金，這種無用功必然導致中小企業(yè)的管理者對稅收籌劃失去信心，導致企業(yè)稅收籌劃的工作停滯甚至停止。

二、解決我國中小企業(yè)稅收籌劃所面臨問題的途徑

解決我國中小企業(yè)稅收籌劃所面臨的問題，可以從改善外部環(huán)境和內部環(huán)境兩個方面同時下手，做到兩手都要抓，兩手都要硬。

（一）外部環(huán)境方面的措施

1.規(guī)范稅收征收管理

稅收籌劃是建立在合法、合理的基礎上，依法納稅和依法征稅是保證稅收籌劃能順利開展的保證，二者相互影響，不可分割。離開了稅收征收談稅收籌劃行不通，是一種脫離實際的空談。規(guī)范稅收征收管理要做到以下幾個方面。

（1）提升稅務機關主動服務意識，優(yōu)化對中小企業(yè)的稅收服務體系

稅務征收部門在注重為廣大納稅者提供良好的納稅環(huán)境的同時，還應當提升人員主動服務意識，端正服務態(tài)度，加深對中小企業(yè)稅收籌劃的業(yè)務指導，加大稅法的宣傳和輔導服務，為納稅人主動納稅創(chuàng)造了條件，引導其順應國家產業(yè)政策發(fā)展。同時還應當為廣大中小企業(yè)著想，建立的便捷的服務渠道，提供以計算機征管網(wǎng)絡為載體的遠程信息互動服務通道，為中小企業(yè)提供現(xiàn)代化便利的稅收服務體系，降低中小企業(yè)的納稅成本。此外，還應當改變地方政府對稅務機關和稅務機關對稅務征管人員的考核指標，建立一種符合實際、體現(xiàn)科學評價的指標考核體系。

（2）嚴格按照法律法規(guī)的要求依法征收，嚴肅處理征管中的違法違規(guī)行為

一方面對征收人員要加強教育，提高依法征收意識，另一方面要加強對征收人員的監(jiān)督制約機制，通過設立舉報投訴信箱、聘請?zhí)匮O(jiān)察員、定期進行接待開放日等多種形式加大廉政建設監(jiān)督力度。主管部門對于反映的問題一定要認真對待，站在公正的角度處理相關問題。對事實確鑿的，違反法律規(guī)章制度的稅務人員一定要依法予以嚴懲，取信于民，為依法征收創(chuàng)造良好的環(huán)境。

2.規(guī)范我國的稅務中介機構，提升從業(yè)人員的思想和道德水平

中小企業(yè)稅收籌劃的開展，離不開稅務中介機構。通過稅務中介機構開展稅收籌劃，一方面能降低中小企業(yè)在稅收籌劃方面的投入，節(jié)省出寶貴的資金，使企業(yè)管理者全身心地投入到企業(yè)運轉中去，另一方面，也能實現(xiàn)在最短時間內通過稅收籌劃來幫助中小企業(yè)取得發(fā)展。與依靠企業(yè)自身進行稅務籌劃相比，稅務中介能夠提供專門化的服務帶來更多的稅收籌劃方案。稅務中介機構在推動中小企業(yè)廣泛開展稅收籌劃中不可忽視的重要作用，就要求國家能盡快規(guī)范稅務中介行業(yè)，對那些真心服務于企業(yè)的中介機構應該支持，對那些以盈利為目的，以應付為目的的中介機構要加強教育，規(guī)范他們的行為，提高服務意識。同時，管理中介機構的職能部分要加強監(jiān)督，定期組織中介從業(yè)人員進行業(yè)務培訓和道德培訓，提升從業(yè)人員思想和道德水平。

3.完善稅收法律立法體系，明確相關條款適用范圍

我國要完善稅收法律立法體系，根據(jù)國家宏觀調控政策和經(jīng)濟發(fā)展的情況，制定與經(jīng)濟發(fā)展相適應的稅收法律法規(guī)。對相關法律法規(guī)中語言表達不清或適用不明確之處要進行修正，避免模棱兩可的情況出現(xiàn)，避免由于認識上的不同而導致違法違規(guī)行為的出現(xiàn)。為稅收籌劃提供可操作的法律法規(guī)空間。

（二）改善內部環(huán)境方面的措施

1.中小企業(yè)管理者要能對企業(yè)稅收籌劃有正確的認識

針對中小企業(yè)者在稅收籌劃、偷稅、避稅在認識的不到位，一方面政府有關部門和機構組織應通過官方確認的方式明確劃定稅務籌劃的概念、范疇，消除中小企業(yè)者在稅務籌劃概念上的錯誤，將其引導到如何開展稅務籌劃的正確道路上來，另一方面，要加大宣傳力度，讓廣大中小企業(yè)者了解他們之間的區(qū)別和不同，利用網(wǎng)絡、電視和報刊以及開展稅收宣傳月等活動來最大限度宣傳稅務籌劃的基本理論與方法及其重要性，增強中小企業(yè)開展稅務籌劃的意識。

2.加快對稅收籌劃專業(yè)人才的吸收培養(yǎng)，完善企業(yè)會計核算體系

中小企業(yè)要通過走出去和引進來相結合的方式，一方面制定激勵機制鼓勵現(xiàn)有人員利用空余時間學習稅收籌劃的相關知識，還要制定出適合企業(yè)財物人員的培訓計劃，積極參加稅收政策培訓班，提升企業(yè)財務人員的業(yè)務素質；另一方面，還要通過具有吸引力的薪資和職業(yè)遠景規(guī)劃來吸納優(yōu)秀的稅收籌劃人才，提升企業(yè)人才檔次。同時，中小企業(yè)者還應當根據(jù)企業(yè)自身情況，及時完善好企業(yè)會計核算體系，提高企業(yè)會計信息質量和真實性。

3.結合企業(yè)自身實際，開展稅收籌劃工作

中小企業(yè)在開展稅收籌劃的時候應當從企業(yè)所處的行業(yè)、地區(qū)差異和企業(yè)規(guī)模出發(fā)， 利用計算機建模等先進手段制定出最適合企業(yè)自身特點的籌劃方案，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展和稅收法律法規(guī)的變化，做好方案實時更新工作，從而保證企業(yè)實現(xiàn)合法利益最大化。

三、總結

第5篇：對稅務籌劃的總結認識范文

山西財貿職業(yè)技術學院  晉波

稅務籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內，通過對投資、籌資、經(jīng)營、理財?shù)然顒舆M行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出。以謀求最大限度的納稅利益，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤或現(xiàn)金流量最大化。稅收對國家來說是為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權利按預定標準無償?shù)貐⑴c國民收入分配的一種手段；而對納稅人來說則是資金的凈流出，節(jié)約稅款支付等于增加納稅人的凈收益。本文從稅務籌劃的必然性和如何進行稅務籌劃兩個方面談一下自己對稅務籌劃的認識。

一、稅務籌劃的必然性

我國是法治國家，納稅人必須根據(jù)稅法的規(guī)定性履行納稅義務。而納稅必然減少納稅人的凈利潤，為了在合理、合法、合規(guī)的情況下達到節(jié)稅，實現(xiàn)利潤最大化的目標，納稅人必須進行稅務籌劃。即，環(huán)境是一定的，只有適應環(huán)境，才能改變自我。我們的環(huán)境是：來源于市場，適應于市場。而在市場運行中又必須遵循一定的市場規(guī)則，適應、掌握并較好地運用這些市場規(guī)則，最終實現(xiàn)納稅額度最低，企業(yè)利潤最大，市場份額占有率最高，進行稅務籌劃是我們的必由之路。

1、企業(yè)追求股東財富最大化使稅務籌劃成為必然；

企業(yè)要生存、發(fā)展、獲利，盈得社會各界人士的好評，獲得投資者最大額度的投資。追求股東財富最大化是他的根本目標。實現(xiàn)該目標的途徑總體來說有兩條：一是增加企業(yè)收入，二是降低企業(yè)成本費用。而稅款就作為一項費用而存在，在收入不變的情況下，降低稅務支出，就等于降低成本費用，從而實現(xiàn)股東財富最大化。

2、稅法的規(guī)定性、法律的嚴肅性使稅務籌劃成為必然；

所謂稅務籌劃，是指在投資、籌資、經(jīng)營、股利分配等業(yè)務發(fā)生之前，在法律、法規(guī)允許的范圍之內，事先對納稅事項進行安排，以達到最低納稅額度。而一旦投資、籌資、經(jīng)營、股利分配等事項已發(fā)生，那么納稅義務就已經(jīng)產生，這時再想方設法少交稅款，就成為偷稅、漏稅，必將受到法律處罰。合理、合法、合規(guī)、及時、有效地進行稅務籌劃就象一把雙刃劍，一方面使企業(yè)遵紀守法；一方面降低企業(yè)成本費用，增加凈利。最終達到增強企業(yè)活力，提高的社會效益和經(jīng)濟效益的目的。

3、稅務籌劃是納稅人行使的一項基本權利，經(jīng)過稅務籌劃納稅義務會變得積極、主動、簡捷而明了。

權利和義務是一對相互依存、相輔相成的矛盾。依法納稅是納稅人應履行的一項基本義務，而在合理、合法的范圍內進行稅務籌劃則是納稅人行使的一項權利。進行稅務籌劃使納稅人被動的納稅行為（即稅務機關征多少，納多少）變成了一種具有主觀能動性的行為，為了使企業(yè)利潤最大化，為了最大限度的減少納稅額度，納稅人會進行一系列測算、規(guī)劃、分析、對比，設計幾套納稅方案，然后選擇其中最優(yōu)的使用。這里所指最優(yōu)包括稅額最低；操作最簡便；使用最明了等等。對征稅機關來說，利用納稅人的這種積級性，不但抑制了偷稅、漏稅、逃稅；而且方便了征稅。從而鼓勵納稅人依法納稅，提高納稅人的納稅意識。

二、如何進行稅務籌劃

稅務籌劃是減輕企業(yè)稅收負擔，增強企業(yè)稅后利潤的一種戰(zhàn)略性籌劃活動，具體來說，我們從以下幾個方面進行稅務籌劃。

（一）全局性是稅務籌劃的顯著特征；

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟出現(xiàn)了多元化、多渠道、覆蓋面寬，涉及范圍廣的趨勢，稅務籌劃不再僅僅是一種行業(yè)、一個部門、一種產品基礎上的單純的籌劃活動，而成為觸動企業(yè)發(fā)展全局，減輕企業(yè)總體稅收負擔，增強企業(yè)稅后利潤的一種戰(zhàn)略性籌劃活動。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)合并、分立、重組不斷擁現(xiàn)，稅務籌劃的全局性顯得尤為重要，通過籌劃縮小稅基、適用較低稅率，合理歸屬企業(yè)所得的納稅年度，延緩納稅期限，實行稅負轉嫁，進而降低整個企業(yè)的稅負水平。一般可以考慮的操作方法有：

1、企業(yè)組建過程中的稅務籌劃。包括企業(yè)組建過程中公司制企業(yè)與合伙制企業(yè)的選擇；設立分公司與子公司的選擇。公司制企業(yè)既要交納企業(yè)所得稅又要交納個人所得稅，合伙制企業(yè)僅交納個人所得稅；如果設立公司享受稅收優(yōu)惠則設立子公司，如果經(jīng)常虧損有負債經(jīng)營的好處則設立分公司。

2、企業(yè)投資過程中的稅務籌劃。投資涉及選擇投資地區(qū)、投資行業(yè)、投資類型。比如，在中、西部與東部投資會享受不同的稅收優(yōu)惠；選擇服務行業(yè)和生產行業(yè)會適用不同的稅種；而選擇了生產行業(yè)，生產不同的產品又有不同的稅收規(guī)定。

3、企業(yè)籌資過程中的稅務籌劃。企業(yè)籌資無外乎有兩個途徑，一是自有資金，一是借入資金。自有資金和借入資金所產生利潤應承擔稅務額度是不同的。

4、股利分配過程中的稅務籌劃。企業(yè)經(jīng)營已結束，本會計期間的凈利潤已結出，現(xiàn)金流量數(shù)額已確定。面臨的工作就是是否進行股利分配，怎樣行股利分配？如何為投資者節(jié)稅？采用何種方法分配股利才能為投資者謀得最大利益？這些都是在股利分配中需要考慮的稅務籌劃問題。

（二）程序性、法治性、前瞻性是稅務籌劃在市場經(jīng)濟中必須遵循的游戲規(guī)則；

1、遵守企業(yè)業(yè)務流程，研究企業(yè)自身特點，全方位、全過程進行稅務籌劃。納稅人必須了解自身從事的業(yè)務從始至終涉及哪些稅種？與之相適應的稅收政策、法律、法規(guī)是怎樣規(guī)定的？稅率各是多少？采取何種納稅方式？業(yè)務發(fā)生的每個環(huán)節(jié)都有哪些稅收優(yōu)惠政策？業(yè)務發(fā)生的每個環(huán)節(jié)可能存在哪些稅收法律或法規(guī)上的漏洞？在了解上述情況后，納稅人要考慮如何準確、有效地利用這些因素開展稅收籌劃，以達到預期目的。

2、稅收法律、法規(guī)是納稅人繳納稅款和進行稅務籌劃的依據(jù)。納稅人在準確掌握與自身經(jīng)營相關的現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的基礎上，需要利用一些恰當?shù)亩愂栈I劃方法，對現(xiàn)行稅收政策進行分析，從而找到與經(jīng)營行為相適應的突破口。

3、進行稅務籌劃，要考慮企業(yè)空間和時間經(jīng)濟效益的統(tǒng)一，前瞻性是稅務籌劃的顯著特點之一。稅務籌劃的主要目地是減輕企業(yè)的稅務負擔，是一個整體概念，從企業(yè)的建立至企業(yè)消失，從企業(yè)的總體負稅到企業(yè)的個人負稅。降低稅收負擔，要從橫向、縱向、空間、時間上謀求經(jīng)濟效益和社會效益最大化。

（三）成本核算是企業(yè)管理目標對稅務籌劃提出的要求；

企業(yè)管理目標是股東財富最大化，要實現(xiàn)股東財富最大化，必須降低成本、擴大收入、提高市場占有率。稅務籌劃在市場經(jīng)濟下條件已成為必然。作為納稅人的一種權利，已被越來越多的企業(yè)管理者和財會人員接受和運用。但為了趕時髦、隨大流一味追求稅務籌劃，為籌劃而籌劃，不遵循成本效益原則，筆者認為，是不附合市場經(jīng)濟游戲規(guī)則的。稅務籌劃作為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要組成部分，實現(xiàn)企業(yè)價值和股東財富最大化是其根本目標。要想實現(xiàn)企業(yè)價值和股東財富最大化，必須降低稅務籌劃成本。稅務籌劃成本是指由于采用籌劃而增加的成本。稅務籌劃作為市場經(jīng)濟的必然產物，節(jié)稅是其目的，但同時要縱觀全局，充分考慮節(jié)稅與籌劃成本之間的關系。忽略籌劃成本的稅務籌劃，結果往往得不償失，有時甚至撿了芝麻，丟了西瓜.

第6篇：對稅務籌劃的總結認識范文

【關鍵詞】稅收籌劃；稅收政策；項目投資管理

稅務籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內，通過對投資、籌資、經(jīng)營、理財?shù)然顒舆M行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出。以謀求最大限度的納稅利益，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤或現(xiàn)金流量最大化。本文從如何進行稅務籌劃談一下自己對稅務籌劃的認識。

一、如何進行稅務籌劃

稅務籌劃是減輕企業(yè)稅收負擔，增強企業(yè)稅后利潤的一種戰(zhàn)略性籌劃活動，具體來說，我們從以下幾個方面進行稅務籌劃。

(一)全局性是稅務籌劃的顯著特征

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)合并、分立、重組不斷擁現(xiàn)，稅務籌劃的全局性顯得尤為重要，通過籌劃縮小稅基、適用較低稅率，合理歸屬企業(yè)所得的納稅年度，延緩納稅期限，實行稅負轉嫁，進而降低整個企業(yè)的稅負水平。一般可以考慮的操作方法有：

1.企業(yè)組建過程中的稅務籌劃

包括企業(yè)組建過程中公司制企業(yè)與合伙制企業(yè)的選擇，以及設立分公司與子公司的選擇。公司制企業(yè)既要交納企業(yè)所得稅又要交納個人所得稅，合伙制企業(yè)僅交納個人所得稅；如果設立公司享受稅收優(yōu)惠則設立子公司，如果經(jīng)常虧損有負債經(jīng)營的好處則設立分公司。

2.企業(yè)投資過程中的稅務籌劃

投資涉及選擇投資地區(qū)、投資行業(yè)、投資類型。比如，在中、西部與東部投資會享受不同的稅收優(yōu)惠；選擇服務行業(yè)和生產行業(yè)會適用不同的稅種；而選擇了生產行業(yè)，生產不同的產品又有不同的稅收規(guī)定。

3.企業(yè)籌資過程中的稅務籌劃

企業(yè)籌資無外乎有兩個途徑，一是自有資金，一是借入資金。自有資金和借入資金所產生利潤應承擔稅務額度是不同的。

4.股利分配過程中的稅務籌劃

企業(yè)經(jīng)營已結束，本會計期間的凈利潤已結出，現(xiàn)金流量數(shù)額已確定。面臨的工作就是是否進行股利分配，怎樣行股利分配？如何為投資者節(jié)稅？采用何種方法分配股利才能為投資者謀得最大利益？這些都是在股利分配中需要考慮的稅務籌劃問題。

(二)成本核算是企業(yè)管理目標對稅務籌劃提出的要求

企業(yè)管理目標是股東財富最大化，要實現(xiàn)股東財富最大化，必須降低成本、擴大收入、提高市場占有率。稅務籌劃作為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要組成部分，實現(xiàn)企業(yè)價值和股東財富最大化是其根本目標。要想實現(xiàn)企業(yè)價值和股東財富最大化，必須降低稅務籌劃成本。

二、稅務籌劃實際案例分析

結合我公司稅務籌劃的實際工作情況，特以項目投資模式的稅務分析方案為例說明如下：

A公司在建工程項目通行的投資模式為A公司投資建造，項目完工后劃轉給分公司或子公司生產運營。A公司投資建造并完工的某項目進行資產劃撥時，實物投資導致了投資總額的增加，同時新稅法的實施與下發(fā)也可能造成公司加大稅負。諸多問題在項目后期逐漸浮出水面，這一局面的出現(xiàn)源于項目初期沒有審時度勢地制定針對投資項目的整體稅收籌劃工作。

針對該項目中暴露出的問題，借此引發(fā)了對A公司現(xiàn)行投資項目的運行模式的探討，也上升了問題切入研究的范圍和深度。我們財務人員及時地認真分析了現(xiàn)有公司內部項目的整體情況，以項目投資建造至生產運營作為全生命周期進行了詳盡的稅務分析，在充分考慮稅負和可操性等幾方面因素后，最終得出了結論：A公司的工程項目由子公司建造，A公司負責撥付投資資本金，這是目前最適合A公司的投資模式。具體的稅收籌劃內容如下：

(一)列舉了投資項目全部過程中可能涉及的稅收政策法規(guī)。

A公司的投資環(huán)節(jié)中所涉及的稅負并不復雜，相對比較單一。主要體現(xiàn)在實物交割環(huán)節(jié)的增值稅與契稅、投資建筑途中的因購進材料和設備而產生的增值稅、進口設備的關稅與增值稅、項目前期科技研究費而產生的所得稅加計扣除等。其中包括增值稅、所得稅、營業(yè)稅等多個稅種的相關規(guī)定。

(二)現(xiàn)行稅法『中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第四條規(guī)定，實物投資視同于銷售，投資環(huán)節(jié)需繳納增值稅銷項稅。

(三)根據(jù)國家稅務總局《關于全資子公司承受母公司資產有關契稅政策的通知》（國稅函（2008）514號），土地、房屋等產權轉移、劃撥需繳納契稅。

(四)新《公司法》第27條規(guī)定，注冊資本中實物投資不得高于70%，現(xiàn)金比例不得少于30%。

(五)分別分析了兩種不同投資模式的稅務方案并做出分析。

A公司直接投資建造和子公司投資建造從表面上來看，只是建造主體的差異，從稅務實質上來分析，兩種方案因此會承擔完全不同的稅務負擔和稅務風險，深層次來講，由此給公司的總體經(jīng)濟效益帶來的影響，以及對公司未來長遠戰(zhàn)略安排產生的指導性建議都是意義深遠的。同時也給我公司將來投資項目采取何種模式提示了新的思路和想法。

兩種具體的投資模式為：

1.A公司直接投資建造并組建項目組，項目組負責所有投資期間的項目管理工作，項目完工后A公司將資產投入承接運營的子公司，由子公司經(jīng)營，經(jīng)營期間的成本收益在子公司核算；

2.A公司投資并組建項目組，子公司實施建造，工程項目管理納入A公司的項目管理體系。項目的立項與報批均以子公司名義進行申報，子公司的主體身份貫穿于整個項目的生命周期，時間上為項目的建造全過程，并延續(xù)至項目完工投入后的生產運營階段；

兩種方案的利弊比較分析如下：

1.由于A公司承建項目竣工后不能直接投入運營，這個缺陷產生了劃撥環(huán)節(jié)的稅務風險和稅收成本；由子公司承建項目竣工后直接投入運營，缺少了劃撥的環(huán)節(jié)，也就降低了稅務風險和稅收成本；

2.劃撥環(huán)節(jié)需要履行相關的法律程序，書立相關的法律書據(jù)，同時增加了稅務風險和稅收成本；

3.相關法律書據(jù)，在資產運營后對享受優(yōu)惠政策，增加了識別的復雜性，增長了主管稅務機關審批的不確定因素；

4.對新建項目A公司完善內部核算體系，加強內部控制機制等是減少兩種投資模式差異產生不良影響的有效措施。

5.A公司對新建項目劃撥過程中每項涉稅事項，可以向主管稅務機關提出審批申請，這是減少稅務風險和稅收成本最有效的方法。

綜上所述，以子公司作為投資建造主體，存在的稅務風險和稅收成本有可能更低。以上案例只是我們從日常的實際工作中篩選的一個特殊案例，案例的稅務分析只能解決實際問題，這絕不是稅務籌劃的最終目的。我們在認真分析研究本案例的基礎上，拓寬思維，舉一反三，加深問題分析的角度與層次，我們延伸了策劃領域的縱深度，并總結出公司投資的稅務策劃思路如下：投資籌劃策略稅負的輕重，對投資決策起著決定性的作用。納稅人（投資者）在為進行新的投資進行稅收籌劃時，基于投資凈收益最大化的目的，應從投資行業(yè)、投資方式、企業(yè)的組織形式等方面進行優(yōu)化選擇。

1.投資行業(yè)的選擇。

投資者在進行投資時，不應忽視投資國的有關行業(yè)性稅收優(yōu)惠及不同行業(yè)的稅制差別。世界各國都普遍實行行業(yè)性稅收傾斜政策，只是處于不同經(jīng)濟發(fā)展階段的國家，其稅收優(yōu)惠的行業(yè)有所差別。

2.投資方式的選擇。

投資可分為直接投資和間接投資。直接投資一般指對經(jīng)營資產的投資。間接投資是指對股票或債券等金融資產的投資。一般來講，進行直接投資應考慮的稅制因素比間接投資要多。由于直接投資者通常對企業(yè)的生產經(jīng)營活動進行直接的管理和控制，這就涉及企業(yè)所面臨的各種流轉稅、收益稅、財產稅和行為稅等。而間接投資一般僅涉及所收取股息或利息的所得稅及股票、債券資本增益而產生的資本利得稅等。投資者需要依照稅法的有關具體規(guī)定，結合自身狀況進行綜合決策。

3.企業(yè)組織形式的選擇。

企業(yè)包括公司和合伙企業(yè)（包括個體經(jīng)營企業(yè)）。公司又分為有限責任公司和股份有限公司。一些大型集團公司，尤其是跨國公司，其內部組織結構極其復雜。公司內部組織結構不同，其總體稅負水平也會產生差異。這主要是因為子公司與分公司的稅收待遇不—致。從稅法角度看，子公司是獨立納稅人。而分公司作為母公司的分支機構，不具備獨立納稅人資格。實際上，設立子公司與設立分公司的節(jié)稅利益孰高孰低并不是絕對的，它受到國家稅制、納稅人經(jīng)營狀況及企業(yè)內部利潤分配政策等多重因素的，這是投資者在進行企業(yè)內部組織結構選擇時必須加以考慮的。

參考文獻：

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[2]張彩英.對稅收籌劃的認識及思考[J].上海會計,2001(3).

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[4]許躍輝.論企業(yè)稅收籌劃的基本策略及方法[J].經(jīng)濟問題探索,2004(5）．

第7篇：對稅務籌劃的總結認識范文

關鍵詞：新稅法 制造企業(yè) 稅收籌劃

企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，繳納稅收是其應盡義務之一，但是這樣會增加企業(yè)的資金支出額，為了能夠有效減少企業(yè)是實際稅負，各個企業(yè)都需要實施合理、合法的籌劃稅收。在本文中我們將以制造型企業(yè)為例，探討我國稅收籌劃的概念及特點，并深入剖析我國制造型企業(yè)的稅收籌劃現(xiàn)狀及新稅法下的稅收籌劃策略，力爭實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

一、稅收籌劃的概念及特點

企業(yè)的稅收籌劃主要是企業(yè)在基于國家相關稅務法律基礎上，科學、合理的規(guī)劃企業(yè)的投資、籌資以及經(jīng)營活動等其它理財活動，從而實現(xiàn)節(jié)約稅款或者降低稅務損失的一種綜合。

在新《所得稅法》（2008年）下，企業(yè)若能夠實施合理、科學的稅收籌劃活動，在降低企業(yè)的稅務支出的同時，有助于促進企業(yè)改進經(jīng)營方式，提升自身財務管理能力，增加稅務提升及是后續(xù)稅源，最終將有效增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，在新稅法環(huán)境中企業(yè)需要進一步加強稅收的籌劃管理。

二、我國制造企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

（一）稅務籌劃概念認識不足

筆者在研究過程中通過實地調研方式，針對稅務籌劃的基本定義等問題對部分企業(yè)管理人員進行調查，其結果顯示大部分企業(yè)管理者對于稅務籌劃存在明顯的不足，只是片面認為稅務籌劃性質與逃稅基本一樣，其目的都是為了減少企業(yè)的稅務支出。

（二）稅收法律法規(guī)不完善，忽視稅收籌劃風險

我國的稅務法律經(jīng)過多次修訂完善，但是仍然存在一些比較模糊的部分，導致人們出現(xiàn)理解上的偏差而無法準確實施稅收籌劃行為，從而導致企業(yè)的稅收籌劃失效；企業(yè)在實施稅務籌劃時可能會遇到一些不確定因素（風險意識不足、缺乏規(guī)避風險措施等等），若不能有效避免上述不確定因素，則可能導致企業(yè)的整體利益受到損失。

三、新稅法下制造企業(yè)的稅收籌劃策略

（一）加強制造企業(yè)物資采購環(huán)節(jié)中的稅收籌劃

1、物資采購的稅收籌劃

制造型企業(yè)在采購生產材料時，采購的實際成本主要涵蓋采購價格、采購資金及稅務支出，其中計入存貨成本的稅務支出主要指在采購過程中所產生的消費稅、關稅以及增值稅等等。如果在采購初期企業(yè)并沒有確定材料的用途而統(tǒng)一將其列為采購物資，在采購過程中企業(yè)會計則將其作為進項稅額進行核算。但是在我國增值稅條例中明確規(guī)定：進項稅額不能夠從企業(yè)的銷項稅中進行抵扣，也就是說在使用時應該將其轉出進項稅。實際上企業(yè)的采購物資在購進與領用之間必定存在一個時間差，企業(yè)在稅收籌劃時可利用這個時間差調整企業(yè)的稅收核算，則可以減少企業(yè)的稅收支出，從而有助于企業(yè)獲得較大的經(jīng)濟效益。

2、物資采購結算時的稅收籌劃

在企業(yè)的結算中物資采購結算是最重要的一個環(huán)節(jié)。企業(yè)的支付采購款項時，首先可以取得銷售方的增值稅發(fā)票并采取委托收款或者托收承付的結算方式，利用這兩種結算方式可以讓企業(yè)可根據(jù)銷售方的增值稅中的金額來核算成本，并將其抵扣為當期的進項稅，若此時企業(yè)并未支付采購款項，而銷售方已確認銷售收入并繳納了增值稅，也就是說銷售企業(yè)墊付了采購的增值稅，從而增加了企業(yè)資金的時間價值。另外，企業(yè)還可以采取分期付款或者賒賬等方式，這樣讓銷售企業(yè)預先墊付稅款，從而讓企業(yè)能夠有充足的時間來調度資金。

（二）企業(yè)生產環(huán)節(jié)上的稅收籌劃

1、企業(yè)固定資產折舊方面的稅收籌劃

實現(xiàn)企業(yè)固定資產折舊過程中的稅收籌劃，一方面需要選擇合法的折舊方法，也就是說企業(yè)對固定資產選擇折舊方法時必須充分考慮國家稅制因素，根據(jù)不同稅制所核算出來的折舊金額在企業(yè)的經(jīng)濟利潤及稅負上都具有一定差異性。例如：在比例稅制情況下，如果企業(yè)每年所得稅的稅率保持不變，則可選擇加速折舊方法，從而讓企業(yè)獲得延期納稅的機會。延期納稅的經(jīng)濟效益與稅率高低是呈正比的，企業(yè)在采取這樣折舊方式時必須考慮未來的所得稅變化情況。因此，企業(yè)在對固定資產進行折舊處理時需比較分析未來稅率變化趨勢而做出最佳選擇。

2、企業(yè)存貨計價方面的稅收籌劃

企業(yè)在生產活動中，存貨計價一般分為存貨發(fā)生時、發(fā)貨時以及結存時的計價，不同的存貨環(huán)節(jié)其相對應的計價方式也是不一樣的，其中存貨發(fā)出環(huán)節(jié)與稅收籌劃之間有著重要關聯(lián)。根據(jù)目前稅法及會計制度，企業(yè)可根據(jù)實際情況選擇存貨發(fā)貨和領用時的計價方式，即：個別計價法、加權平均法以及先進先出法。在物價快速上升情況下，建議企業(yè)采用加權平均法來對發(fā)出存貨的成本按照存貨加權之后以平均價格來實施核算，這樣在貨物銷售成本中便已經(jīng)包含了后期進貨的成本，通過這種方式雖然增加了企業(yè)的成本數(shù)額，但是降低了貨物末期結存時的成本，因此便可延后將企業(yè)的利潤及納稅，最終便實現(xiàn)延遲繳納所得稅的目的。

（三）市場銷售環(huán)節(jié)上的納稅籌劃

企業(yè)在銷售過程中的納稅籌劃主要實現(xiàn)應稅利潤最小化以及如何實現(xiàn)期間費用攤入最大化。目前，應用較多的分攤法主要為：實際費用攤銷法以及平均分攤法，由于這兩種分攤法在企業(yè)利潤沖減程度及納稅等方面具體一定差異性，因此在實際應用過程中企業(yè)可根據(jù)這兩種分攤法之間的差異來合理選分攤方法。在長期實踐中筆者認為，平均分攤法可最大限度低效企業(yè)的利潤并減少企業(yè)納稅額，只要企業(yè)的經(jīng)營活動是長期行為，則可將某段時間內的所有費用（如：利潤）進行最大限度的平均，從而可減少部分稅收負擔。

參考文獻：

第8篇：對稅務籌劃的總結認識范文

【關鍵詞】中小企業(yè)；稅收風險；防范措施

一、企業(yè)稅務風險的概念

企業(yè)稅務風險就是在一定的稅收政策下，企業(yè)因某些涉稅行為不合規(guī)合法，影響了納稅的規(guī)范性，從而可能為企業(yè)帶來的不確定因素和未來利益的損失。它的直接表現(xiàn)就是企業(yè)或多或少繳納了稅款。它是普遍且客觀存在在企業(yè)的生產經(jīng)營活動中的，具有可轉化性、損失性、無形性、積累性以及誘發(fā)性等特點。

二、中小企業(yè)稅務風險產生的原因

中小企業(yè)稅務風險具有一般企業(yè)稅務風險的普遍性特征，在企業(yè)中是普遍是存在的?，F(xiàn)實中，無論這個企業(yè)規(guī)模怎樣，無論企業(yè)的財務制度是否健全，也無論企業(yè)的財務核算水平和專業(yè)稅務人員素質高低，企業(yè)都存在或多或少的稅務風險，而中小企業(yè)存在的稅務風險要比一般的企業(yè)更大。一般而言，中小企業(yè)產生稅務風險主要包含內部與外部兩方面的原因。

1.企業(yè)稅務風險產生的內部原因

文章對企業(yè)內部稅務風險進行的探討，是建立在遵守稅法各項相關規(guī)定的基礎之上的，對于偷稅、騙取出口退稅等違法行為必然產生的稅務風險則不在原因的探討范圍之內。

（1）中小企業(yè)依法納稅的意識薄弱，對涉稅事項重視程度不夠

對企業(yè)的納稅意識及涉稅項目重視程度屬于企業(yè)的主觀態(tài)度因素，特別是企業(yè)管理者的主觀態(tài)度。依法、按時、足額繳納稅款是每個企業(yè)應盡的義務，但在實際的生產經(jīng)營過程中，由于稅款的繳納會使企業(yè)的利潤減少，一些中小企業(yè)為了自身的經(jīng)營業(yè)績往往會采取偷稅漏稅的違法手段，使企業(yè)面臨巨大的稅務風險。而對企業(yè)本身的一些涉稅項目重視程度不夠也是企業(yè)產生稅務風險的主要內部原因之一。一些中小企業(yè)認為企業(yè)的涉稅事宜理應由財務部門進行處理，企業(yè)的稅務風險也理應由財務部門進行規(guī)避和防范。實際上，企業(yè)稅額的產生是在業(yè)務活動的過程中，而并非在財務核算過程中，因此業(yè)務部門也應當加強對稅務及稅務風險的認識[1]。

（2）中小企業(yè)財務制度、內控制度等不健全

中小企業(yè)存在稅務風險制度層面也存在著一些問題，主要就是企業(yè)財務制度、內控制度等的不健全。制度在企業(yè)運營與管理過程中具有非常重要的作用，特別是財務制度和內控制度的健全與否更是直接關系到中小企業(yè)的生死存亡。當前，一些中小企業(yè)制定的財務制度相當不規(guī)范，不符合國家的相關規(guī)定，這就為企業(yè)的涉稅事項埋下了隱患，成為了企業(yè)稅務風險的重要源頭。

（3）中小企業(yè)的財務核算水平與財務信息的準確度有待提高

企業(yè)的財務核算是進行企業(yè)涉稅處理的基礎，會直接影響到企業(yè)的稅務狀況。企業(yè)財務核算的基礎數(shù)據(jù)是企業(yè)涉稅活動的基礎，許多稅額的計算都要依靠財務核算所提供的基礎數(shù)據(jù)。在很大程度上，中小企業(yè)的財務核算水平就決定了企業(yè)的涉稅處理情況。財務信息的準確性與真實性對企業(yè)稅務風險的影響巨大，利用一些不真實不準確的財務信息進行稅務處理，其結果無疑會給企業(yè)帶來極大的稅務風險。

（4）中小企業(yè)內部缺少專門的稅務管理機構與稅務人員素質有待提升

中小企業(yè)往往因為規(guī)模小，資金有限，在企業(yè)內部往往缺少專門的稅務管理機構和專業(yè)的稅務人員。這樣就使得中小企業(yè)在防范稅務風險的職責上不能夠得到充分履行。中小企業(yè)內部專業(yè)機構的缺失，可以說是“先天”上的不足，這也成為企業(yè)稅務風險的一個重要原因。

在中小企業(yè)的內部稅務人員上，也存在著專業(yè)水平低和責任心欠缺的問題。很多中小企業(yè)中的稅務人員不夠專業(yè)，專業(yè)水平與業(yè)務素質都有待提高。專業(yè)的稅務人員不僅要了解本企業(yè)內部的涉稅業(yè)務和最近的稅收政策，還應精通稅法，對一些稅制要素要全面掌握，這就對專業(yè)稅務人員的要求相當高。但當前大多數(shù)中小企業(yè)的稅務人員在實際操作中很不規(guī)范，缺少對專業(yè)知識準確、系統(tǒng)的把握，很可能會出現(xiàn)問題。還有一些中小企業(yè)的稅務人員缺少責任心，在工作中疏忽大意，造成一些失誤與不當?shù)男袨?，而這些都是中小企業(yè)稅務風險產生的重要原因。

（5）中小企業(yè)缺少對稅收籌劃的風險控制

企業(yè)稅收的籌劃與企業(yè)其他經(jīng)濟利益管理活動一樣，都存在一定的風險[2]。只要對企業(yè)進行稅收籌劃就必然會產生一定的風險。從一定意義上說，稅收籌劃是企業(yè)的一把“雙刃劍”，中小企業(yè)應當充分關注。中小企業(yè)如果忽視稅收籌劃方案的風險控制，那么就可能會使企業(yè)出現(xiàn)一系列的稅務問題，從而產生巨大的企業(yè)稅務風險。

2.企業(yè)稅務風險產生的外部原因

（1）稅法和國家政策的不明確性、多變性與會計準則的差異性

稅法自身存在的一些不確定因素是中小企業(yè)的稅務風險產生的一個重要外因。稅法不可能是十全十美的，或多或少的存在著一些模糊、籠統(tǒng)或易引起歧義的條文，這就給中小企業(yè)在運用中增加了難度。并且，稅法的解釋權并不在企業(yè)一方，使得企業(yè)往往處在不利的地位。稅法的多變性是當前我國稅制改革與稅收政策不斷變化的結果。目前我國經(jīng)濟正在快速發(fā)展之中，稅法也在逐步完善中，因而一些法律法規(guī)都處在頻繁的變動之中，這就給中小企業(yè)的稅務處理增加了難度，企業(yè)稅務人員稍有疏忽就會導致一些違法違規(guī)操作，從而增加了企業(yè)的稅務風險。

（2）稅務機關的自由裁量與不規(guī)范執(zhí)法行為的存在

中小企業(yè)稅務風險產生的另一個重要外部原因就是稅務機關的自由裁量權與不規(guī)范執(zhí)法行為的存在。在我國的稅收法律關系中，國家行政機關代表國家行使征稅職責同納稅人之間在權力與義務上不對等。稅法賦予了稅務機關有一定的自由裁量權，它有權在稅法范圍內根據(jù)自己的判斷對納稅人進行行為認定。而中小企業(yè)作為納稅人往往只能處于一種相對弱勢的地位。稅務機關的執(zhí)法不規(guī)范與自由裁量權使用不當?shù)刃袨橥ǔ６紩趾Φ郊{稅人的合法權益，為中小企業(yè)增加了稅務風險。

三、中小企業(yè)稅務風險防范對策建議

1.更新觀念，樹立企業(yè)全員防范意識

在對中小企業(yè)的稅務進行風險防范時，最先要著手的就是觀念的更新。我們應認識到稅務風險絕大多數(shù)并不是來自財務部門，企業(yè)日常業(yè)務的涉稅項目一旦開展，就會產生相對應的稅務風險，財務部門也僅僅是對已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行相應處理。中小企業(yè)管理者在進行決策時必須要重視企業(yè)的稅務風險，業(yè)務部門在制定方案與簽訂合同時，也應充分考慮到稅務風險，財務部門在進行財務處理、開展稅收籌劃過程中同樣也應充分考慮到稅務風險。由于企業(yè)的涉稅人員和涉稅崗位較多，幾乎所有的人員都是涉稅活動中的一員，因而中小企業(yè)應當更新觀念，避免一些誤區(qū)，樹立全員稅務風險防范意識。

2.合理確定稅務風險防范的重點

由于增加中小企業(yè)稅務風險的因素很多，因而必須要合理確定稅務風險防范的重點，這也是準確識別與評估中小企業(yè)稅務風險的基本前提，同時也為中小企業(yè)的稅務風險防范措施的選擇指明了方向，對中小企業(yè)的稅務風險防范具有重大意義[3]。中小企業(yè)稅務風險防范的重點一定要結合企業(yè)對稅務風險的態(tài)度，特別是企業(yè)管理者的經(jīng)營理念與經(jīng)營風格來確定，這樣就能適當?shù)慕档椭行∑髽I(yè)的稅務風險。

3.建立健全稅務風險預警系統(tǒng)

風險預警就是在風險發(fā)生前，依據(jù)過去總結的經(jīng)驗與規(guī)律，向有關部門發(fā)出的傳遞風險的信息，從而能夠在最大限度上降低風險所造成的危險與損失的一種事前行為，它是一個自成體系的整體。中小企業(yè)構筑的風險預警系統(tǒng)不僅能夠發(fā)出相關預警信息，引導中小企業(yè)采取相應的防范對策，為企業(yè)盡可能地減少損失，還能夠幫助企業(yè)堵塞稅務漏洞，完善中小企業(yè)的業(yè)務流程。主要可以從推行內部稅務風險評級制度、及時稅務風險分析預測以及合理設定稅務風險預警指標三個方面進行具體的操作。

4.完善中小企業(yè)內部制度

制度是企業(yè)進行管理的基礎，企業(yè)內部的各項制度是企業(yè)稅務風險防范的重要制度保障。完善企業(yè)的內部制度，調整內部機構設置、完善內控制度與財務制度、規(guī)范會計行為、加強內部的監(jiān)察審計，有利于降低中小企業(yè)的稅務風險。

5.開展合規(guī)稅收籌劃，控制稅收籌劃風險

稅收籌劃是中小企業(yè)產生稅收風險的重要原因，開展合規(guī)的稅收籌劃也是中小企業(yè)降低稅收風險的重要手段[4]。中小企業(yè)的稅收籌劃一定要遵循戰(zhàn)略性、動態(tài)性、整體性和安全性的原則，重視稅收籌劃過程的風險控制，不僅要考慮到其自身的風險，還要考慮到由此給企業(yè)帶來的其他稅務風險。

6.加強中小企業(yè)和外部的溝通合作

中小企業(yè)加強同外部的溝通聯(lián)系有助于企業(yè)對信息的全面、準確把握。首先就應加強同稅務機關之間的溝通聯(lián)系，及時獲取最新的政策信息；其次應加強同稅務中介機構的合作；第三應積極參與到稅收法制建設當中去，注意營造公平的市場競爭環(huán)境。

參考文獻：

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[2]陳志勇，薛鋼.稅收籌劃理論與實踐——稅收籌劃理論與實務國際研討會論文集[C].經(jīng)濟科學出版社，2010.

第9篇：對稅務籌劃的總結認識范文

一、關聯(lián)企業(yè)概念

隨著國際全球化步伐的加快，跨國企業(yè)數(shù)量與日俱增，與此同時，關聯(lián)企業(yè)這一概念也逐漸出現(xiàn)在人們的視野中。當前世界各國對關聯(lián)企業(yè)都有各自定義，“根據(jù)我國稅法，將關聯(lián)企業(yè)定義為與企業(yè)具有在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或間接的擁有和控制關系的、直接或間接的同為第三者控制的、其它在利益上具有相關聯(lián)關系的公司、企業(yè)和其它經(jīng)濟組織”。簡而言之，關聯(lián)企業(yè)是具有獨立法人資格的企業(yè)間的法人聯(lián)合體，也是通過多種經(jīng)濟紐帶建立起的關聯(lián)群體。例如?？低曉诼迳即?、印度、香港等地設立的全資及合資子公司，與其內地母公司便構成關聯(lián)企業(yè)。在與海外子公司的交易中，關聯(lián)企業(yè)間低于產品或者服務的市場交易價格常常會被稅務局認定為轉移利潤，如何有效規(guī)避這一問題，減少資金流通中的阻礙，提高企業(yè)資金利用率，是同類型跨國企業(yè)同樣需要面對的問題。

二、應對關聯(lián)企業(yè)交易認定問題的策略

（一）提高企業(yè)風險管理意識，樹立正確認識

要避免被誤認為關聯(lián)企業(yè)轉移利潤事件的發(fā)生，最首要的，是要在企業(yè)內建立足夠的風險管理意識。在與關聯(lián)企業(yè)發(fā)生資金往來流動時，及時做好相應賬目記錄，以便在事后應對稅務局的檢查。同時，企業(yè)內要形成良好的風氣，自覺遵守服從國內以及國際的相關稅法規(guī)定，杜絕企業(yè)內發(fā)生為轉移利潤或是避稅而實行轉讓定價，損害行業(yè)風氣。?？低曌鳛槲覈浊恢傅陌卜榔髽I(yè)，應該為安防行業(yè)做好表率作用，在企業(yè)內形成良好的風氣。

（二）提高企業(yè)內相關工作人員的專業(yè)素養(yǎng)

與此同時，企業(yè)內部相關人員的專業(yè)素養(yǎng)也與關聯(lián)企業(yè)交易認定問題息息相關。稅務問題不僅涉及企業(yè)相關資金問題，還涉及相應法律法規(guī)以及稅務專業(yè)問題，因此，對負責企業(yè)稅務工作人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高要求。首先，相關人員需要加強對稅務等相關法律法規(guī)的認識，在不斷提高自身專業(yè)水平的同時，合理規(guī)避稅務風險。其次，相關人員還要樹立正確的工作道德觀念，避免為片面追求利益而忽視道德的現(xiàn)象發(fā)生。

三、海外子公司涉稅管理

（一）海外子公司涉稅問題

1、缺乏對國內外相關稅法的熟悉了解

在海外子公司涉稅管理的問題上，我國企業(yè)所面臨的最大問題便是缺乏對國外相關稅法規(guī)定的足夠了解。由于我國改革開放只有數(shù)十年時間，面對已日臻成熟完備的國際市場，我國企業(yè)不論經(jīng)驗或是資質都存在許多不足，以海康威視為例，其在我們國內從技術到服務都數(shù)前列，但面對競爭更加激烈的國際市場，海康威視便失去了其足夠的競爭優(yōu)勢，加上當前國際上的許多稅法規(guī)定并不利于發(fā)展中國家企業(yè)的跨國發(fā)展，特別是在稅務問題上，由于語言、環(huán)境等因素的制約，更加容易出現(xiàn)問題。這也阻礙了同類型企業(yè)在國外市場的進一步發(fā)展。

2、相關人員缺乏涉稅問題敏銳度

同時，相關人員特別是涉外人員在處理涉稅問題上，缺乏足夠的敏銳度，尤其是在出現(xiàn)相關涉稅問題后，沒有及時提出相應的解決對策，貽誤了處理問題的最佳時機。此外，上文中提及的相關人員專業(yè)素養(yǎng)的缺乏，也是導致其缺乏敏銳度的主要原因之一。?？低曌鳛橐患揖哂写硇缘陌卜榔髽I(yè)，財務人員一旦缺乏涉外稅務問題的敏銳度，就極易導致相關稅務問題的發(fā)生，從而給企業(yè)的形象造成負面影響。企業(yè)一旦被稅務局認為關聯(lián)交易，稅務檢查會影響海外子公司的正常運營。做為上市公司，稅務檢查會做為資產負債表附注在年報中進行信息披露，這些信息披露將給母公司以及海外子公司的股價、公司整體效益等產生負面的影響。

3、海外子公司稅收籌劃不足

稅收籌劃是一種稅務預先安排行為，擁有事先性、合規(guī)性、周期性等特點，由于所在國稅收政策的變化，稅收籌劃具有很強的目的性和時效性，稅收籌劃不足或者出現(xiàn)和所在國實際稅收法規(guī)不符合的情況，就會帶來稅務稽查的風險，企業(yè)會因此受到行政、刑事處罰。稅收籌劃的前提條件是企業(yè)的會計核算制度健全，財務管理水平較高，財務信息準確、真實。中國安防企業(yè)高級財務管理層往往缺乏涉外稅務經(jīng)驗，設定的稅務籌劃方案沒有深入了解所在國的稅收法律法規(guī)，會使稅務籌劃與逃稅聯(lián)系在一起，稅收籌劃基礎十分薄弱。此外，中國安防企業(yè)低估了海外稅務機關的辦案能力和專業(yè)水平。

（二）海外子公司涉稅問題應對策略

1、明確稅務管理目標

要合理應對海外子公司涉稅問題，首先，母公司要明確其稅務管理目標，從而對企業(yè)整體稅務管理做到統(tǒng)籌規(guī)劃。、以?？低暈槔?，可在企業(yè)內部開展涉稅風險目標管理的培訓項目，使企業(yè)內員工對稅務管理產生明確認識，改進企業(yè)內涉稅風險文化，從而降低稅務管理成本，提高母公司與海外子公司中高層的稅務管理信心。在被稅務局認定為關聯(lián)交易的情況下，相關人員需要對企業(yè)稅務問題進行全面、詳細的了解，基于稅務管理目標的前提下，及時籌備應對方案，降低在此情況下所會造成的企業(yè)直接經(jīng)濟損失以及企業(yè)其他的負面影響。

2、設立最優(yōu)納稅方案，積極應對稅務風險

此外，企業(yè)還應設立最優(yōu)納稅方案，考察分析海外子公司相關情況，制定稅務風險最低、稅后收益最大的稅務籌劃方案，從而在源頭處有效的規(guī)避納稅風險，減少涉稅問題的發(fā)生。稅務籌劃應該對海外子公司進行事前、事中和事后的統(tǒng)一稅務籌劃。在進行海外投資前，相關財務人員應該對所在國的稅收法規(guī)有全面的了解，形成稅務報告文件。在運營過程中，對海外子公司的稅務問題既要從內部設立稅務部門進行風險把控，也要咨詢專業(yè)的稅務師或會計師事務所進行稅務咨詢，以尋求最有利于企業(yè)的稅務解決方案。對已經(jīng)發(fā)生的稅務罰款等事后問題，企業(yè)內財務人員應積極應對稅務風險，從問題中找到自身的不足，認真總結經(jīng)驗，避免同樣錯誤的再次發(fā)生。

3、提高海外財務人員素質，完善企業(yè)內控管理制度

安防企業(yè)屬于高新技術企業(yè)，在拓展海外業(yè)務的情況下，需要招聘財務稅收理論知識扎實，又懂得當?shù)卣Z言的財務人員充實財務團隊。在涉外稅收實踐中，可以通過調整財務崗位，派遣財務人員到成功的跨??企業(yè)定向培訓，對財務人員加強所在國稅收法律、法規(guī)、稅收優(yōu)惠政策的學習，系統(tǒng)學習并掌握轉移定價等稅收籌劃的要點，提高現(xiàn)有財務人員的海外涉稅水平。此外，中國安防企業(yè)在充分了解所在國財務、稅收法律法規(guī)的情況下，制定適合海外子公司的財務管理制度，設置人員權限、明晰崗位職責、建立完善的財務核算管理體系，規(guī)避海外子公司的涉稅風險。