對稅務(wù)籌劃的建議精選(九篇)

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第1篇：對稅務(wù)籌劃的建議范文

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險

作為國民經(jīng)濟重要組成部分的國有企業(yè)，其利潤都必須上繳國庫。但隨著經(jīng)濟全球化及市場經(jīng)濟不斷深入發(fā)展，國有企業(yè)也正積極地探尋如何取得企業(yè)整體利益最大化、提升企業(yè)的市場競爭力等各種思路和方法。

一、國有企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的風(fēng)險

國有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險是指國有企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃活動中，由于稅務(wù)籌劃均是在投資和經(jīng)營等經(jīng)濟行為之前所做的一項決策，具有超前性，再加上稅收政策的時效性及經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜性等種種原因而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗所付出的代價。國有企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時主要有以下三種風(fēng)險。

（一） 政策風(fēng)險

國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的政策風(fēng)險主要是指國有企業(yè)所制定的稅務(wù)籌劃方案與我國現(xiàn)行稅法及稅收政策之間存在的沖突，使企業(yè)面臨法律追責(zé)或者發(fā)生稅務(wù)籌劃收不抵支后果的一種風(fēng)險。

1.稅收法律體系不斷完善導(dǎo)致的風(fēng)險。我國現(xiàn)行的稅收法律體系還處在不斷完善的階段。隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化及國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策便會做出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟的發(fā)展。

2.選擇政策錯誤導(dǎo)致的風(fēng)險。有些國有企業(yè)為了充分利用稅務(wù)籌劃方案發(fā)揮更好的效益，往往喜歡打稅收政策的球，雖然能為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供可利用的條件和空間，但也有可能由于政策選擇方面的失誤，導(dǎo)致稅收籌劃方案失敗。

3.對稅收政策理解不透徹導(dǎo)致的風(fēng)險。企業(yè)相關(guān)人員對現(xiàn)行的稅法及稅收政策把握不準、理解不透徹，把握不好，致使稅務(wù)籌劃的避稅行為變成了事實上的偷稅逃稅行為而受到處罰，更嚴重的情況可能還需企業(yè)承擔(dān)刑事責(zé)任。另一種情況是納稅人的行為從表面上看似乎符合法律的規(guī)定，但實質(zhì)上卻違反了稅法與政策的規(guī)定，甚至是以稅務(wù)籌劃為名進行實質(zhì)的逃稅、偷稅（如退伍軍人等的虛假“掛靠”）等行為。

（二）經(jīng)營風(fēng)險

稅收貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，任何的稅務(wù)籌劃方案都是在特定的時間和環(huán)境下制定的。但稅務(wù)籌劃方案由于外部經(jīng)濟環(huán)境的變化、內(nèi)部管理決策的調(diào)整等原因而導(dǎo)致原稅務(wù)籌劃方案無法實施，或使企業(yè)的稅負反而加重的一種風(fēng)險。

1.企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營活動變化導(dǎo)致的風(fēng)險。企業(yè)的一切經(jīng)營活動都處于經(jīng)濟環(huán)境多變的現(xiàn)實條件下，其經(jīng)營風(fēng)險是客觀存在且無法徹底消除的。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的確定、會計方法的選擇、購銷活動的安排均需要進行稅務(wù)籌劃。一般情況下，企業(yè)的稅務(wù)籌劃都是根據(jù)現(xiàn)有的投資和成本的合理預(yù)期下進行的，如果在稅務(wù)籌劃過程中，忽略了企業(yè)經(jīng)營中的投資決策及成本開支的影響，稅務(wù)籌劃的經(jīng)營風(fēng)險就會發(fā)生；另外，如果稅務(wù)籌劃方案在實施過程中預(yù)期的基礎(chǔ)發(fā)生變化，沒能按照原訂計劃落實，也可能使企業(yè)陷入稅務(wù)籌劃的經(jīng)營風(fēng)險。

2.企業(yè)風(fēng)險管理意識不強導(dǎo)致的風(fēng)險。有些企業(yè)管理者的風(fēng)險管理意識不強，只注重稅務(wù)籌劃的收益而忽略了風(fēng)險的存在，認為稅務(wù)籌劃是在遵守法律法規(guī)的前提下進行的，不會產(chǎn)生風(fēng)險。同時，沒有建立風(fēng)險管理的預(yù)警機制，對稅務(wù)籌劃過程中潛在的風(fēng)險未進行適時監(jiān)控，而是待風(fēng)險發(fā)生時再研究對策，這種臨陣磨槍的方式可能給企業(yè)造成更大的損失。

3.新增納稅主體或資源整合不利等導(dǎo)致的風(fēng)險。國有企業(yè)為擴大企業(yè)規(guī)模，新增一個項目就成立一個子公司，這就增加了納稅主體；業(yè)務(wù)鏈拖長，增加了納稅環(huán)節(jié)；為滿足上級目標要求，提前確認收入和利潤，預(yù)先繳納稅收，沒有充分利用貨幣的時間價值；資源整合不利，將同類資源分散在不同的子公司，這既不能發(fā)揮規(guī)模效益，同時也增加了管理成本和內(nèi)耗等等，這些都導(dǎo)致了稅務(wù)籌劃的經(jīng)營風(fēng)險。

（三）與各主管部門協(xié)調(diào)不一致的風(fēng)險

企業(yè)稅務(wù)籌劃的根本目的在于合理避稅，從本質(zhì)上來看，稅務(wù)籌劃是一種合法的行為。但企業(yè)在納稅時，這都需要稅務(wù)機關(guān)的確認，納稅人與稅務(wù)的相關(guān)部門對稅務(wù)籌劃的把握不到位，對納稅人的涉稅項目處理存在偏差，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案失敗的風(fēng)險；另外，對于稅法沒有明確規(guī)定的行為，稅務(wù)機關(guān)就有權(quán)按照自己的判斷來確定是否為應(yīng)納稅項目，當稅務(wù)行政執(zhí)法人員與納稅人之間的溝通協(xié)調(diào)不到位時也會產(chǎn)生稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

（四）稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)不高的風(fēng)險

作為企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，一方面從業(yè)務(wù)素質(zhì)來說，對稅收、財務(wù)、會計、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)的了解與掌握程度并不高，不能很好地利用合法手段切實維護企業(yè)的合法權(quán)益，構(gòu)成了稅務(wù)籌劃方案成功實施的內(nèi)部約束條件；另一方面從職業(yè)道德素質(zhì)來說，一些企業(yè)為了追求低成本高利潤目標，要求籌劃人員做一些違背職業(yè)道德的事情，如偽造、隱匿記賬憑證、在賬簿上多列開支、少列收入等，這些都會給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險。

二、 國有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險存在的原因分析

（一）對稅收等相關(guān)政策的變更掌握不及時

為適應(yīng)國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，國家對稅收政策也必須做出相應(yīng)的調(diào)整與變更?？梢哉f，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。但有些企業(yè)并沒有對原籌劃方案根據(jù)變更后的稅務(wù)政策進行適時調(diào)整或者根本就沒有關(guān)注稅務(wù)政策的變更，這樣，事前制定的稅務(wù)籌劃方案很有可能產(chǎn)生政策風(fēng)險。

（二）管理人員追求短期效益，忽視風(fēng)險的存在

有些企業(yè)管理人員片面地認為，稅務(wù)籌劃就是能給企業(yè)帶來多少經(jīng)濟效益，甚至把節(jié)稅的多少作為稅務(wù)籌劃方案成敗的評價指標，而對稅務(wù)籌劃中的潛在風(fēng)險卻不予關(guān)注，缺乏風(fēng)險管理意識。有些企業(yè)管理人員只注重報表數(shù)據(jù)，對內(nèi)部財務(wù)人員對各種稅目的申報和處理方式缺乏監(jiān)督，這很可能使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險。

（三）與稅務(wù)等主管部門的溝通不夠

許多稅務(wù)籌劃活動都是在稅法邊界運作，稅務(wù)籌劃人員很難準確把握其確切的界限，加上我國各地稅務(wù)機關(guān)的征管特點、方式和具體要求都有所不同，因此，能否得到稅務(wù)機關(guān)的認可是稅務(wù)籌劃方案能否順利實施的一個重要環(huán)節(jié)。部分企業(yè)缺乏與稅務(wù)機關(guān)溝通，自行實施稅務(wù)籌劃，往往得不到認可，以偷稅漏稅被處罰；有的企業(yè)通過紅包、人情，企圖通過非正常途徑獲得稅收方面的優(yōu)待，運氣好可以僥幸過關(guān)，但長遠來看，卻存在較多的隱患。

三、財務(wù)等相關(guān)人員的籌劃水平不高

稅務(wù)籌劃方案的制定及其實施，對財務(wù)等相關(guān)人員的要求較高：一是對財務(wù)等相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求比較高；二是對職業(yè)道德素質(zhì)的要求也較高；三是對企業(yè)中各個部門之間的配合也要求較高。但目前的現(xiàn)狀是，德才兼?zhèn)涞膯T工在很多企業(yè)都相當匱乏，這就導(dǎo)致了籌劃方案的執(zhí)行水平不高。

四、國有企業(yè)規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險的建議

（一）對稅收及地方優(yōu)惠政策進行及時的了解

一是建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制。由于稅務(wù)籌劃具有超前性，企業(yè)就應(yīng)當正視風(fēng)險，并建立科學(xué)的預(yù)警系統(tǒng)即及時收集與企業(yè)籌融資、投資、經(jīng)營等相關(guān)的稅收政策、市場競爭情況、企業(yè)經(jīng)營活動的變化情況及稅務(wù)執(zhí)法情況等相關(guān)信息，適時監(jiān)控籌劃中可能存在的潛在風(fēng)險。

二是建立稅務(wù)籌劃信息系統(tǒng)。充分利用現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)信息平臺，建立一套適合企業(yè)自身特點的稅務(wù)籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，準確把握立法宗旨，適時調(diào)整籌劃方案使其與國家經(jīng)濟杠桿調(diào)節(jié)相一致，確保企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為在稅法的范圍內(nèi)實施。

三是認真學(xué)習(xí)稅法等相關(guān)政策法規(guī)。稅務(wù)籌劃是利用稅收政策與生產(chǎn)經(jīng)營特點不斷變化尋找增長點，從而達到利益最大化。因此認真學(xué)習(xí)稅收政策就能更好地把握其精髓并靈活運用。

（二）規(guī)范財務(wù)管理制度，確保稅務(wù)籌劃風(fēng)險的可控性

一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員要樹立稅務(wù)籌劃意識。領(lǐng)導(dǎo)要切實樹立依法納稅意識和合法節(jié)稅的理財觀念，經(jīng)常過問和研究本單位開展稅務(wù)籌劃的有關(guān)情況和產(chǎn)生的問題；財務(wù)負責(zé)人要具體組織好本單位的稅務(wù)籌劃工作，做好年度財務(wù)預(yù)算；財務(wù)人員則要負責(zé)做好稅務(wù)籌劃的具體落實，發(fā)現(xiàn)方案執(zhí)行有偏差及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報并提出建議，進行適時調(diào)整以便將籌劃風(fēng)險降到最低。

二是要整合資源，遵循成本效益原則。根據(jù)國有企業(yè)的實際情況，盡量減少子公司的數(shù)量，同時對子公司的資產(chǎn)資源進行有效整合，充分發(fā)揮資源的規(guī)模效應(yīng)，以便節(jié)約企業(yè)稅收支出。另外，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，要充分考慮稅務(wù)籌劃的收益大于成本和額外費用的總和，遵循成本效益原則，否則就失去了籌劃的意義。

三是做好企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)是設(shè)計符合法律法規(guī)的財務(wù)會計賬冊、憑證和報表，同時做好會計處理工作，為稅收征管提供真實可靠的依據(jù)。

（三）加強與各部門之間的溝通

稅務(wù)部門對稅收政策擁有較大的自由裁量權(quán)，與稅收管理人員搞好關(guān)系對企業(yè)有相當重要的意義，如稅務(wù)管理者在制定稅收制度與措施時，企業(yè)納稅人可以向稅收管理者提出一些建設(shè)性的建議以便更好地服務(wù)于企業(yè)，另外，由于國有企業(yè)的特殊性，還具有一定的社會功能和經(jīng)濟功能，對當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生重要影響，因此，利用自身優(yōu)勢與協(xié)調(diào)好各部門的關(guān)系，使其制定有利于企業(yè)的相關(guān)政策，便于企業(yè)自身發(fā)展。同時，稅務(wù)籌劃還應(yīng)主動適應(yīng)稅收征管特點，取得稅務(wù)機關(guān)的指導(dǎo)和認同，盡量減少或避免稅務(wù)籌劃執(zhí)行風(fēng)險的發(fā)生。

（四）加強培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平

稅務(wù)籌劃是一項高層次的理財活動，成功的稅務(wù)籌劃不僅要以正確的理論作為指導(dǎo)，更需具備法律、稅收、財務(wù)會計、金融、管理等方面的專業(yè)知識，還要具備嚴密的邏輯思維和統(tǒng)籌規(guī)劃的能力。鑒于目前這種復(fù)合型人才的缺乏，加強培訓(xùn)就顯得相當重要。

一是提高職業(yè)道德修養(yǎng)，規(guī)避道德風(fēng)險。加強企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)道德思想教育，提高稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)及識別風(fēng)險的能力，從而規(guī)避不必要的籌劃風(fēng)險。

二是加強人員培訓(xùn)，提高稅務(wù)籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。不斷提高專業(yè)化水平，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和具體需求，專心培養(yǎng)或聘用專業(yè)化籌劃團隊。優(yōu)化籌劃隊伍的素質(zhì)結(jié)構(gòu)，使其能力得以充分發(fā)揮。同時，給予籌劃團隊足夠的信任，盡量減少人為干擾，使籌劃風(fēng)險降到最低。

參考文獻

[1]楊展.國有企業(yè)做好稅務(wù)籌劃工作的思考[J].會計師.2009（08）：54～55

[2]莊芳芳.企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理探析[J].會計之友.2011（2）：55～56

第2篇：對稅務(wù)籌劃的建議范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理 納稅成本 納稅風(fēng)險 稅務(wù)籌劃

稅收是國家財政資金的主要來源，依法納稅是每個企業(yè)的責(zé)任。因此稅收在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中成為非常重要的熱點，特別對于企業(yè)來說其經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模在不斷擴大，涉稅項目越來越多，企業(yè)的納稅成本和納稅風(fēng)險也隨之增加。企業(yè)為實現(xiàn)利益最大化，使其持續(xù)發(fā)展，就必須面對這一重大難題，即加強稅務(wù)管理，降低稅收成本。

企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，是降低企業(yè)成本投入的一種經(jīng)營管理活動，在不違反國家法律法規(guī)的前提下充分利用其所提供的政策方針，減少稅收成本。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，其經(jīng)濟體制逐漸完善，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭也越來越激烈。企業(yè)充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，降低稅收成本，擴大企業(yè)利益，從而增加企業(yè)的市場競爭力和抗打擊能力。因此，加強企業(yè)稅務(wù)管理也就顯得尤為重要。

一、加強稅務(wù)管理的必要性

企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實施的分心、研究、籌劃、計劃、監(jiān)控、處理、協(xié)調(diào)、溝通、預(yù)測和報告等全過程管理的行為。它不僅包括稅收政策、法規(guī)的研究，同時還包括企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程規(guī)范和管理組織，避免違規(guī)受罰和維護納稅人合法權(quán)益等綜合管理內(nèi)容。加強稅務(wù)管理有以下幾大優(yōu)點：

（1）有利于企業(yè)節(jié)約收稅成本，減少額外開支，提高企業(yè)的收益效率，促進企業(yè)的發(fā)展。

（2）有利于強化企業(yè)管理人的納稅法律意識和企業(yè)經(jīng)濟管理能力。在學(xué)習(xí)和運用納稅的過程中，提高了納稅人的納稅意識和企業(yè)防范風(fēng)險的能力，提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平；

（3）有利于促進企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

二、加強稅務(wù)管理的主要方法

加強稅務(wù)管理的主要方法是通過稅收籌劃來降低納稅成本和稅務(wù)風(fēng)險，這也是許多企業(yè)所采用的辦法。

（一）加強企業(yè)管理者的納稅籌劃意識

目前，由于稅收籌劃的真諦并未完全被企業(yè)所理解，企業(yè)總是不斷的想盡辦法偷稅漏稅，殊不知稅收籌劃最好的方法是用足稅收優(yōu)惠，這樣既合法又經(jīng)濟實惠?；I劃意識不僅僅讓企業(yè)知道有依法納稅的義務(wù)，更讓企業(yè)了解到有納稅籌劃的權(quán)利。

（二）加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通

稅收是國家維持其基本運作的保障，其目的是為了獲得收入，但對于企業(yè)而言，稅收是一種純資金流出，繳稅必然影響企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)，即征納雙方的目標函數(shù)不同。相對于企業(yè)而言，稅務(wù)機關(guān)對國家稅收法律法規(guī)、政策了解更深刻，而相對于稅務(wù)機關(guān)而言，企業(yè)對自身經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、收支狀況等更加了解。稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)之間的信息不對稱導(dǎo)致納稅成本的增加。因此，加強企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的溝通交流顯得極為重要。加強企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的溝通交流可以避免或減少因?qū)Χ愂照卟涣私舛鸬募m紛，從而節(jié)約稅收成本。

（三）加強企業(yè)從投資到籌資再到生產(chǎn)經(jīng)營過程的稅收籌劃

由于國家稅收政策在不同地區(qū)、行業(yè)、方向、和產(chǎn)品中存在著差異，所以投資稅收成本就有所差異。例如西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策等政策的出臺，刺激企業(yè)向這些地方、這些行業(yè)發(fā)展，也有利于企業(yè)降低稅收成本 。

在籌資過程中采取有效的籌資形式，有助于降低稅收成本?；I資可以分為“借入資金”和“權(quán)益資金”兩種形式?！皺?quán)益資金”具有安全、長期、無需支付固定利息等優(yōu)點，但是需要支付股息且股息不能從稅前扣除，資金成本較高；“借入資金”的利息可以在稅前扣除，資金成本相對較低，但是到期也是要還本付息，且風(fēng)險較大。由于現(xiàn)在的公司經(jīng)營形式多樣，資金需求量不同，所以其選擇籌資的方式也不同。加之各種利息費用稅前扣除又有不同的標準，因此企業(yè)要加強稅務(wù)管理，選擇合理的資金籌劃方式，以達到降低稅款的目的。

從籌資到生產(chǎn)經(jīng)營，時時刻刻存在稅收籌劃工作。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅收籌劃主要是通過對固定資產(chǎn)的折舊、壞賬的處理、存貨計價、費用分攤等會計處理手段，實現(xiàn)延緩納稅、提高企業(yè)資金使用效率的目的。

（四）加強稅務(wù)籌劃風(fēng)險的控制

稅務(wù)籌劃風(fēng)險主要包括政策風(fēng)險，投資扭曲風(fēng)險，稅務(wù)執(zhí)法偏差風(fēng)險和企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

政策風(fēng)險是指稅務(wù)籌劃者利用國家政策進行稅務(wù)籌劃活動以達到減輕稅賦目的過程中存在的不確定性。企業(yè)自認為所做籌劃符合一個地方或一個國家的政策法規(guī)，但實際上可能會因為理解的偏差或政策的變化而受到相關(guān)機關(guān)的打擊。因此，稅務(wù)籌劃人員必須了解和把握好尺度，并隨著政策法規(guī)的改變能作出相應(yīng)的改變措施。

投資扭曲風(fēng)險是指納稅人應(yīng)稅收因素而去選擇次優(yōu)方案，以至于改變投資行為給企業(yè)帶來機會損失的可能性。稅收的非中立性越強，投資扭曲風(fēng)險就越大。

在稅務(wù)執(zhí)法活動中，稅務(wù)機關(guān)本身所依賴的稅法存在著一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認定是否應(yīng)為納稅行為，有了稅務(wù)機關(guān)的自由裁量行為就會存在稅務(wù)執(zhí)法偏差風(fēng)險。

政府課稅是對企業(yè)利益的分享，盡管稅法規(guī)定企業(yè)可以用以后實現(xiàn)的利益補償前期的經(jīng)營虧損，但政府并未承諾承擔(dān)經(jīng)營損失風(fēng)險，這種不署名的合伙者使企業(yè)承受著自身經(jīng)營風(fēng)險。

加強企業(yè)的稅收籌劃工作，也就要加強規(guī)避政策風(fēng)險、投資扭曲風(fēng)險、稅務(wù)執(zhí)法偏差風(fēng)險和自身經(jīng)營風(fēng)險的能力。具體可以采取以下措施：

（1）正確認識稅收政策，注重稅收法律政策變動；

（2）保持稅收籌劃方案的靈活性；

（3）建立健全稅收籌劃監(jiān)管體系。

三、對加強稅務(wù)管理的幾點建議

（1）堅持依法納稅、科學(xué)納稅，維護國家稅收法規(guī)

（2）加強與相關(guān)單位的溝通交流，了解相關(guān)法律法規(guī)

（3）建立完善稅務(wù)籌劃體系，加強企業(yè)的自身監(jiān)督

四、結(jié)語

加強企業(yè)的稅務(wù)管理工作，不僅利于國家的稅收，更有益于企業(yè)的成長和發(fā)展；完善稅務(wù)管理監(jiān)督體系，加強稅務(wù)籌劃工作有效地促進了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

第3篇：對稅務(wù)籌劃的建議范文

【關(guān)鍵詞】礦產(chǎn) 企業(yè) 稅務(wù) 籌劃

一、稅務(wù)籌劃的主要特點

（1）合法性。稅務(wù)籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進行的，是在納稅義務(wù)沒有確定、存在多種納稅方法可供選擇時，企業(yè)作出繳納低稅負的決策。稅務(wù)籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進行，違反法律規(guī)定逃避稅負是偷稅行為，必須加以反對和制止。

（2）超前性。稅務(wù)籌劃是在納稅方案實施前的規(guī)劃和設(shè)計安排。稅務(wù)籌劃不是在納稅義務(wù)發(fā)生之后想辦法減輕稅負，而是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前通過納稅人充分了解現(xiàn)行稅法知識和財務(wù)知識，結(jié)合企業(yè)全方位的經(jīng)濟活動進行有計劃的規(guī)劃、設(shè)計、安排來尋求未來稅負相對最輕，經(jīng)營效益相對最好的決策行為，是一種合理合法的預(yù)先籌劃。這與避稅、偷稅等都是在事中、事后進行是根本不同的。

（3）全面性。從時間上看，稅務(wù)籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，任何一個可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié)，均應(yīng)進行稅務(wù)籌劃。不僅生產(chǎn)經(jīng)營過程中規(guī)模的大小、會計方法的選擇、購銷活動的安排需要稅務(wù)籌劃，而且在企業(yè)設(shè)立之前、生產(chǎn)經(jīng)營活動之前、新產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計階段，都應(yīng)進行稅務(wù)籌劃，選擇具有節(jié)稅效應(yīng)的注冊地點、組織類型和產(chǎn)品類型。從空間上看，稅務(wù)籌劃活動不僅限于本企業(yè)，還應(yīng)同其他單位聯(lián)合，共同尋求節(jié)稅的途徑。稅務(wù)籌劃要綜合考慮納稅人的總體利益，兼顧局部利益與整體利益、短期利益與長期利益。

（4）時效性。稅收法律、法規(guī)和政策是隨著政治、經(jīng)濟形勢的不斷變化而變化的。因此，納稅人在進行稅務(wù)籌劃時，必須隨時把握稅收政策所發(fā)生的變化，及時作出相應(yīng)的變動，適時籌劃，保證稅務(wù)籌劃的有效性。

二、稅務(wù)籌劃的建議

（1）項目前期籌建與投入環(huán)節(jié)，重在用好用足稅收優(yōu)惠政策。主要包括勘探、工程建設(shè)、機械設(shè)備采購或租賃、安全與環(huán)保系統(tǒng)配套投入等。這一環(huán)節(jié)的稅收籌劃可以考慮：購買設(shè)備的稅收抵免，可根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購買并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)的專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%的部分可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

（2）合理利用關(guān)于伴生礦、伴采礦、伴選礦的征稅規(guī)定進行稅收籌劃。在采礦與選礦等生產(chǎn)運營包括礦產(chǎn)原料采掘、篩選、儲存、運送等。所謂伴生礦，是指在同一礦床內(nèi)，除主要礦種外，含其他多種可供工業(yè)利用的礦產(chǎn)成份?？紤]到一般性開采是以主產(chǎn)品的元素成分開采為目的，確定資源稅稅額時，一般將主產(chǎn)品作為定額的主要依據(jù)，同時也考慮作為副產(chǎn)品的元素成分及其他相關(guān)因素。企業(yè)在開采之前就應(yīng)關(guān)注礦產(chǎn)品適用稅額相對較低的礦產(chǎn)資源，使得整個礦床的礦產(chǎn)品適用較低稅率；所謂伴采礦，是指開采單位在同一礦區(qū)內(nèi)開采主產(chǎn)品時，伴采出來的非主產(chǎn)品元素礦石。對于量大的伴采礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標準；量小的，在銷售時，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標準繳納資源稅。如果伴采礦的單位稅額相對較高，則利用這項政策進行稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵在于讓稅務(wù)機關(guān)認定伴采礦量小。伴采礦量的大小由企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營所決定，企業(yè)在開采之初合理確定伴采礦開采規(guī)模，稅務(wù)機關(guān)在進行認定時，對企業(yè)數(shù)量較小的伴采礦，確定的單位稅額標準較低，企業(yè)可利用這種稅務(wù)處理方式，決定伴采礦的數(shù)量開采；如果伴采礦的稅額相對較低，則企業(yè)應(yīng)進行相反的操作。所謂伴選礦，是指對礦石原礦中所含主產(chǎn)品進行選精礦的加工過程中，以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品。對于以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅，對納稅人而言，最好的籌劃方式就是盡量完善工藝，引進技術(shù)，使以非精礦形式伴生出來的副產(chǎn)品以精礦形式出現(xiàn)，從而達到少繳稅款的目的。

（3）利用國家有關(guān)稅種的征免稅項目優(yōu)惠的稅收籌劃。如以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油等自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策；以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為原料生產(chǎn)的電力和熱力等自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退50%的政策。

（4）利用存貨計價方法的不同進行稅收籌劃。納稅人采取的存貨（這里的存貨包括商品、產(chǎn)成品、半成品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等）計價方式不同，會對企業(yè)所得稅產(chǎn)生較大影響。具體來說當存貨物價有上漲趨勢時，采用月末一次加權(quán)平均法計算出的期末存貨價值較低，銷售成本最高，可將利潤遞延至次年，以延緩納稅時間；當物價呈下降趨勢時，則采用先進先出法計算出的存貨價值最低，同樣可達到延緩納稅的目的。當企業(yè)處于所得稅的免稅期時，企業(yè)獲得的利潤越多，其得到的免稅額也越多，這樣，企業(yè)就可以通過選擇先進先出法計算期末存貨價值，以減少當期成本費用的攤?cè)?，擴大當期利潤；相反，當企業(yè)處于征稅期或高稅負期，企業(yè)就可以選擇月末一次加權(quán)平均法，將當期的攤?cè)氤杀颈M量擴大，以達到減少當期利潤降低應(yīng)納稅所得額。

第4篇：對稅務(wù)籌劃的建議范文

【關(guān)鍵詞】tax plannining tax evasion tax avoidance

稅收籌劃是指在符合或不違反稅法的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的實現(xiàn)籌劃和安排，使企業(yè)本身的稅負得以延緩或減輕的一種活動。充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠，在諸多可選的納稅方案中擇其最優(yōu)，以期達到整體稅后利潤最大化。對于企業(yè)來說，要樹立稅收籌劃意識，用合法的方式保護自己的正當權(quán)益，從而提高企業(yè)效益。從法律上講，依法進行稅收籌劃是納稅人應(yīng)有的權(quán)利。稅收籌劃依賴于納稅人的能力，即納稅人能夠以負擔(dān)最小稅負的方式來安排其財政活動。

一、稅收籌劃與偷稅、逃稅的區(qū)別

相對于避稅，逃稅是故意的違法行為，或者說是直接違反稅法的行為，目的在于逃避稅款的繳納。在本質(zhì)上，逃稅一般要受到刑事處罰和非刑事處罰。逃稅最典型的案例就是通過精心安排少申報所得稅、偷逃關(guān)稅、走私、逃避增值稅等。

二、稅收籌劃應(yīng)遵循的原則

近年來關(guān)于稅收籌劃的文獻眾多，但基本上是就稅收領(lǐng)域的一個特別或?qū)嶋H的問題進行論述，缺乏理論上的提升。提煉一些稅收籌劃理論，用來指導(dǎo)每天大量的稅收實務(wù)，或許更有意義。在稅收籌劃中，某些原則滲透進了籌劃的整個程序，將這些主要的原則概括出來，將有助于稅收籌劃的思考。

（1）稅收實務(wù)工作者和納稅人應(yīng)重視稅收計劃的靈活性。稅收籌劃要給納稅人留下退路，不要將所有的雞蛋放在同一個籃子里面，要能根據(jù)不斷變化的情況做出及時的修正。

（2）稅收籌劃要具體問題具體分析，不能照搬照抄。稅收計劃很難有普適性，也不能大量生產(chǎn)，必須適合每個納稅人的特性需要。

（3）稅務(wù)工作者應(yīng)保持應(yīng)有的警覺，保證納稅人稅款的安全。應(yīng)遵守職業(yè)道德，保持誠信，避免不必要的損失。

（4）稅務(wù)工作者要認清現(xiàn)存不同稅種之間的關(guān)系。一個綜合性的稅收計劃既要充分考慮到所得稅、增值稅、營業(yè)稅等不同稅收之間的關(guān)聯(lián)，也要考慮到國稅與地稅之間的區(qū)別。否則，極易引起稅收之間的相互摩擦，一種稅收在減少，另一種稅收卻在增大。

（5）稅收實務(wù)工作者要能妥善處理利益沖突問題。當涉及到其他主體的利益時，應(yīng)以客戶利益為重，同時平衡他人利益。

（6）稅收籌劃要兼顧過去與未來。要克服短視的利益追求，用長遠的、發(fā)展的眼光進行籌劃，基于事實的基礎(chǔ)，充分考量未來的收益。

三、稅收籌劃的意義

（1）稅收籌劃有利于突出稅法的權(quán)威性，完善稅制，促進稅法質(zhì)量的提高。不僅有利于增加稅收征管的透明度，使個體和國家稅務(wù)機關(guān)之間保持良好的信息溝通渠道和融洽的征納關(guān)系。

（2）稅收籌劃有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置，最大限度地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用。納稅人根據(jù)稅法中稅基和稅率的差別，根據(jù)稅收的各項優(yōu)惠、鼓勵政策，進行決策，主觀上雖是為了減輕自己的稅收負擔(dān)，客觀上卻是在國家稅收杠桿的作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促進資本的流動和資源的合理配置和實現(xiàn)國家的宏觀調(diào)控職能。

（3）稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識。稅收籌劃是納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，減輕稅收負擔(dān)是進行稅收籌劃的根本目的，如果納稅意識不強，通過采取偷逃稅等非法手段減輕稅收負擔(dān)，在稅收征管不力的情況下，無疑會助長偷逃稅等違法行為，在這種情況下，納稅意識淡薄，不用進行稅收籌劃就能取得較大稅收利益。

（4）稅收籌劃有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計管理水平。稅收籌劃就是為了實現(xiàn)資金、成本、利潤的最有效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。

（5）稅收籌劃有利于降低征稅和納稅成本。征稅成本是指稅務(wù)機關(guān)在稅收征收管理活動中所發(fā)生的各項費用與支出。納稅成本是指納稅人在按照稅法規(guī)定辦理納稅事務(wù)過程中所發(fā)生的費用。

四、發(fā)展政策建議

為了更好地適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展的客觀要求，可以從以下幾個方面來促進我國稅收籌劃的發(fā)展。

（1）縱觀世界各國，重視稅收籌劃的國家都有一套比較完善且相對穩(wěn)定的稅收制度。因此，為了促進稅收籌劃的快速發(fā)展，首先應(yīng)該完善稅法，建立健全相關(guān)法律法規(guī)，提高立法層級，修訂現(xiàn)行稅法中不完善的地方。2、企業(yè)應(yīng)樹立稅收籌劃的意識，用合法的方式保護自己的權(quán)益。企業(yè)高管要正確認識稅收籌劃的重要性，遵循合法原則，借助稅務(wù)中介機構(gòu)的專業(yè)性。

（2）稅務(wù)中介機構(gòu)要提高從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，重視從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，以適應(yīng)不斷發(fā)展的需要，建立健全內(nèi)部運作制度，確保工作正常運轉(zhuǎn)。強化個中介機構(gòu)之間的相互合作，實現(xiàn)優(yōu)勢互補和共同發(fā)展，并充分利用國際資源的便利。

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第5篇：對稅務(wù)籌劃的建議范文

摘 要：稅務(wù)籌劃，是指在納稅行為發(fā)生前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對法人的經(jīng)營、投資、理財?shù)壬娑愂马椬龀鍪孪劝才?，盡可能減少繳稅、遞延納稅目標等一系列謀劃活動，而房地產(chǎn)開發(fā)具有開發(fā)周期長、資金占用量大、開發(fā)業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣等特性，企業(yè)可針對其經(jīng)營特點，通過合理選擇會計處理方法、選擇有利經(jīng)營方式、利用稅收優(yōu)惠政策等方法來降低稅率、增加抵扣稅額，以達到稅務(wù)籌劃的合理。

關(guān)鍵詞 ：稅務(wù)籌劃 現(xiàn)狀分析 建議對策

一、關(guān)于稅務(wù)籌劃

1.稅務(wù)籌劃的合法性：稅務(wù)籌劃，只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進行。其中有兩層含義：一是必須要遵守稅法。二是不能違反稅法。合法是稅務(wù)籌劃的前提，當存在了多種可選擇的納稅方案時，納稅人可以利用對稅法的熟識、對實踐技術(shù)的掌握，做出納稅最優(yōu)化的選擇。對于違反稅收法律規(guī)定，逃避納稅責(zé)任，以降低稅收負擔(dān)的行為，屬于偷稅、逃稅，要堅決加以反對和制止。

2.稅務(wù)籌劃的籌劃性：在納稅行為發(fā)生之前，對經(jīng)濟事項進行規(guī)劃、設(shè)計、安排，達到減輕稅收負擔(dān)的目的。在經(jīng)濟活動中，納稅義務(wù)通常具有滯后性，企業(yè)交易行為發(fā)生后才繳納流轉(zhuǎn)稅；收益實現(xiàn)或分配之后，才繳納所得稅；財產(chǎn)取得之后，才繳納財產(chǎn)稅。這在客觀上提供了對納稅事先做出籌劃的可能性。另外，經(jīng)營、投資和理財活動是多方面的，稅收規(guī)定也是有針對性的。納稅人和征稅對象的性質(zhì)不同，稅收待遇也往往不同，這在另一個方面為納稅人提供了可選擇較低稅負決策的機會。

3.稅務(wù)籌劃的目的性：稅務(wù)籌劃的直接目的就是降低稅負，減輕納稅負擔(dān)。這里面包含兩層意思：一是選擇低稅負。低稅負意味著較低的稅收成本，較低的稅收成本意味著高的資本回收率；二是滯延納稅時間，獲取貨幣的時間價值。通過一定的技巧，在資金運用方面做到提前收款、延緩支付。

4.稅務(wù)籌劃的風(fēng)險性：對稅收政策理解不準確或操作不當，而在不知覺情況下采用了導(dǎo)致企業(yè)稅負不減反增的方案，或者觸犯法律而受到稅務(wù)機關(guān)的處罰都可能使得稅收籌劃的結(jié)果背離預(yù)期的效果。

5.稅務(wù)籌劃的專業(yè)性：專業(yè)性不僅是指稅務(wù)籌劃需要由財務(wù)、會計專業(yè)人員進行，而且只面臨社會化大生產(chǎn)、全球經(jīng)濟一體化、國際貿(mào)易業(yè)務(wù)日益頻繁、經(jīng)濟規(guī)模越來越大，僅靠納稅人自身進行稅收籌劃顯得力不從心。因此，稅務(wù)、稅務(wù)咨詢作為第三產(chǎn)業(yè)便向?qū)I(yè)化的方向發(fā)展。

二、稅務(wù)籌劃的切入點

稅務(wù)籌劃是利用稅法客觀存在的政策空間來進行的，這些空間體現(xiàn)在不同的稅種上、不同的稅收優(yōu)惠政策上、不同的納稅人身份上及影響納稅數(shù)額的基本稅制要素上等等，因此應(yīng)該以這些稅法客觀存在的空間為切入點。

1.選擇空間大的稅種

從原則上說，稅務(wù)籌劃可以針對一切稅種，但由于不同稅種的性質(zhì)不同，稅務(wù)籌劃的途徑、方法及其收益也不同。實際操作中，要選擇對決策有重大影響的稅種作為稅務(wù)籌劃的重點；選擇稅負彈性大的稅種作為稅務(wù)籌劃的重點，稅負彈性越大，稅務(wù)籌劃的潛力也越大。一般說來，稅源大的稅種，稅負伸縮的彈性也大。因此，稅務(wù)籌劃自然要瞄準主要稅種。另外稅負彈性還取決于稅種的要素構(gòu)成。這主要包括稅基、扣除項目、稅率和稅收優(yōu)惠。稅基越寬，稅率越高，稅負就越重；或者說稅收扣除越大，稅收優(yōu)惠越多，稅負就越輕。

2.以稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠是稅制設(shè)計中的一個重要要素，也是貫徹一定時期一國或地區(qū)稅收政策的重要手段。國家為了實現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能，一般在稅種設(shè)計時，都設(shè)有稅收優(yōu)惠條款，企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益。因此，用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身就是稅務(wù)籌劃的過程。選擇稅收優(yōu)惠政策作為稅務(wù)籌劃突破口時，應(yīng)注意兩個問題：一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠；二是納稅人應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠條款，并按規(guī)定程序進行申請，避免因程序不當而失去應(yīng)有權(quán)益。

3.以納稅人構(gòu)成

按照我國稅法規(guī)定，凡不屬于某稅種的納稅人，就不需繳納該項稅收。因此，企業(yè)理財進行稅務(wù)籌劃之前，首先要考慮能否避開成為某稅種納稅人，從而從根本上解決減輕稅收負擔(dān)問題。如在1994 年開始實施的增值稅和營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定下，企業(yè)寧愿選擇作為營業(yè)稅的納稅人而非增值稅的納稅人，寧愿選擇作為增值稅一般納稅人而非增值稅小規(guī)模納稅人。因為，營業(yè)稅的總體稅負比增值稅總體稅負輕，增值稅一般納稅人的總體稅負較增值稅小規(guī)模納稅人的總體稅負輕。當然，這不是絕對的，在實踐中，要做全面綜合的考慮，進行利弊分析。

以影響應(yīng)納稅額的幾個基本因素為切入點，影響應(yīng)納稅額因素有兩個，即計稅依據(jù)和稅率。計稅依據(jù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額也越小。因此，進行稅務(wù)籌劃，無非是從這兩個因素人手，找到合理、合法的辦法來降低應(yīng)納稅額。

4.以不同財務(wù)管理環(huán)節(jié)和階段

企業(yè)的財務(wù)管理包括籌資管理、投資管理、資金運營管理和收益分配管理，每個管理過程都可以有稅務(wù)籌劃的工作可做。投資管理階段，選擇投資地點時，選擇在低稅率地區(qū)如實施新企業(yè)所得稅法以前可以選擇沿海開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、國家鼓勵的西部等地區(qū)，會享受到稅收優(yōu)惠選擇投資項目時，國家鼓勵的投資項目和國家限制的投資項目，兩者之間在稅收支出上有很大的差異；在企業(yè)組織形式的選擇上，尤其在兩稅合并以前內(nèi)資與中外合資、聯(lián)營企業(yè)與合伙企業(yè)、分公司與子公司，不同的組織形式所適用的稅率是不同的。

經(jīng)營管理階段，不同的固定資產(chǎn)折舊方法影響納稅。不同的折舊方法，雖然應(yīng)計提的折舊總額相等，但各期計提的折舊費用卻相差很大，從而影響各期的利潤及應(yīng)納稅所得額；不同的存貨計價方法的選擇，一般來說，在物價持續(xù)下降時，采用先進先出法計算的成本較高，利潤相對減少，反之，如能采用后進先出法，則可相對降低企業(yè)的所得稅負擔(dān)；采購時，采購對象是不是一般納稅人也有很大的影響。

三、建議對策

（一）營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃分析

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，房地產(chǎn)企業(yè)所涉及的應(yīng)納營業(yè)稅的稅目包括服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。稅率皆為5%。房地產(chǎn)開發(fā)公司營業(yè)稅的計稅依據(jù)是房地產(chǎn)開發(fā)公司的銷售額，房地產(chǎn)經(jīng)紀公司的銷售額為向房地產(chǎn)開發(fā)公司收取的傭金。營業(yè)稅本身納稅籌劃空間比較小，但是我們可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點進行稅收籌劃：1.減少營業(yè)稅應(yīng)稅項目的流轉(zhuǎn)次數(shù)。我國稅法規(guī)定，房地產(chǎn)等不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓屬于營業(yè)稅的納稅范疇，而營業(yè)稅是按次重復(fù)征收的。2.選擇合作建房方式。一方提供土地使用權(quán)，另一方提供資金，雙方合作，建造房屋。根據(jù)營業(yè)稅法的規(guī)定，甲企業(yè)以土地使用權(quán)，乙企業(yè)以貨幣資金成立合營企業(yè)，合作建房，房屋建成后雙方采取風(fēng)險共擔(dān)、利潤共享的分配方式。由于甲企業(yè)投入的土地使用權(quán)是無形資產(chǎn)，無須繳納營業(yè)稅。甲企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)而擁有了部分新建房屋的所有權(quán)，從而產(chǎn)生了轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)交納營業(yè)稅的納稅義務(wù)。從兩種方式我們可以看出選擇合作建房可以避免營業(yè)稅。3.在房地產(chǎn)企業(yè)中，如果企業(yè)在開發(fā)之初便能確定最終的用戶，那么采用代建房方式進行開發(fā)，而不采用先開發(fā)后銷售的方式，這種籌劃方式可按建筑行業(yè)適用的3％低稅率繳納營業(yè)稅，而且還不需繳納土地增值稅。

（二）企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃分析

我國自2008 年1 月1 日起施行內(nèi)外資統(tǒng)一的新企業(yè)所得稅法，稅率為25％。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額=收入總額一準以扣除項目金額。企業(yè)的收入總額是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營活動中以及其他行為取得的各項收入的總和，包括納稅人來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他業(yè)務(wù)收入。

1.合理延遲產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時間。稅法規(guī)定，只有當房地產(chǎn)的權(quán)屬發(fā)生變更時，才能確認銷售收入的實現(xiàn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以通過合理延遲房地產(chǎn)權(quán)屬變更時間，推遲房產(chǎn)證的辦理來推遲銷售收入的實現(xiàn)時間，以緩繳企業(yè)所得稅，達到緩解企業(yè)資金緊張狀況的目的。

2.合理推遲成本最終確認時間。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)人員可通過合理推遲成本最終確認的時間，以緩繳企業(yè)所得稅，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

總結(jié)：

房地產(chǎn)開發(fā)是中國當前和今后的經(jīng)濟增長點，在中國經(jīng)濟中發(fā)揮著重要作用，本文從投資活動和經(jīng)營活動等方面對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃進行了詳細的分析和探討，涉及到了營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃分析，以期達到合理避稅，使法人利益最大化的目的。

參考文獻：

[1]王麗.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃探析.財會通訊，2014（1）.

[2]李春兒.淺議房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃.會計師，2013（9）.

第6篇：對稅務(wù)籌劃的建議范文

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)籌劃風(fēng)險選擇

稅務(wù)籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下，運用納稅人的權(quán)利，在有多種納稅方案可供選擇時，納稅人可以進行策劃，選擇稅負最輕的方案，也即納稅人通過經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收收益。企業(yè)進行稅收籌劃是合法的，也是符合政府的政策導(dǎo)向的。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點

1.稅務(wù)籌劃屬于企業(yè)財務(wù)管理的范疇《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實施條例》于2008年1月1日同步實施，這標志著我國稅制的進一步完善，為各類企業(yè)創(chuàng)造了新形勢下公平競爭的稅收法制環(huán)境。企業(yè)如何在稅法許可的條件下實現(xiàn)稅負最低或最適宜，做到納稅成本最低，這是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的一個重要方面?，F(xiàn)實的經(jīng)濟生活中，企業(yè)的經(jīng)營活動不僅涉及所得稅，還有很多其他稅種，只關(guān)注所得稅是不夠的，稅務(wù)籌劃正是以企業(yè)所有涉稅活動為研究對象，以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理和稅收繳納等為研究范圍，涉及財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)預(yù)算和財務(wù)分析等環(huán)節(jié)的籌劃行為。因此，稅務(wù)籌劃豐富了現(xiàn)代財務(wù)管理的內(nèi)容，它要求企業(yè)充分考慮納稅的影響，根據(jù)自身的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，對經(jīng)營活動和財務(wù)活動統(tǒng)籌安排，以獲得經(jīng)濟利益。

2.稅務(wù)籌劃是企業(yè)納稅前的規(guī)劃行為征稅是一種政府行為，政府通過稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)投資者或消費者采取符合政策導(dǎo)向的行為，稅收政策導(dǎo)向使納稅人在不同行業(yè)、不同納稅期和不同納稅地區(qū)存在稅負差異，這就為企業(yè)選擇生產(chǎn)經(jīng)營活動、投資活動和理財活動提供了基礎(chǔ)，企業(yè)可以事先進行籌劃以獲得經(jīng)濟利益。例如，新稅法的實施對企業(yè)稅負是減輕還是加重；對有利的條件如何充分利用，以發(fā)揮最大的政策效應(yīng)；對不利的條件如何應(yīng)對，以達到影響程度最低、損失最小等。從這個意義上講,稅務(wù)籌劃是以經(jīng)濟預(yù)測為基礎(chǔ)，根據(jù)實際情況進行權(quán)衡選擇，將企業(yè)稅負控制在合理水平，對決策項目的不同涉稅方案進行分析，為企業(yè)的經(jīng)濟決策提供決策依據(jù)的行為。

3.企業(yè)稅務(wù)籌劃具有不確定性稅務(wù)籌劃是一項復(fù)雜的前期策劃和財務(wù)預(yù)測活動。企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況，對經(jīng)營、投資、理財活動進行事先安排和策劃，進而對一些經(jīng)濟活動進行合理的控制，但這些活動有的尚未實際發(fā)生，企業(yè)主要依靠以往的統(tǒng)計資料作為預(yù)測和策劃的依據(jù)，建立相關(guān)的財務(wù)模型，在建立模型時一般也只能考慮一些主要因素，因此，籌劃結(jié)果往往是一個估算的范圍。而經(jīng)濟環(huán)境和其他因素的變化，也使得稅務(wù)籌劃具有一些不確定因素。這就要求企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，注重收集相關(guān)信息，減少不確定因素影響，編制可行的納稅方案，并對實施過程中出現(xiàn)的各種情況進行相應(yīng)的分析，使稅務(wù)籌劃的方案更加科學(xué)和完善。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃存在問題

由于主、客觀的原因，我國中小企業(yè)現(xiàn)階段的稅收籌劃工作還存在許多問題。其中中小企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險尤其值得重視

1.我國中小企業(yè)稅收籌劃工作存在誤區(qū)，總體上發(fā)展緩慢。稅收籌劃作為降低經(jīng)營成本的有效措施之一，引起了企業(yè)經(jīng)營者的空前關(guān)注。不過，由于我國的稅收籌劃起步較晚，人們對稅收籌劃缺乏全面的了解，所以在認識上也存在種種誤區(qū)。

第一個誤區(qū)是認為稅收籌劃是企業(yè)自己的事，與稅務(wù)部門無關(guān)。國家制定稅收法律法規(guī)，包括稅種、稅率的確定，稅收優(yōu)惠政策等，希望納稅人能作出積極的回應(yīng)，而稅收籌劃就是納稅人對國家稅收政策的一種積極回應(yīng)，這種回應(yīng)使稅收宏觀調(diào)控作用得以發(fā)揮，完善的稅收籌劃有利于政府相關(guān)部門通過減少稅務(wù)稽查頻率，提高行政效率，從而降低征稅成本。

第二個誤區(qū)是認為稅收籌劃是打稅法的球，主要是想達到企業(yè)的避稅目的。這種認識目前具有一定的普遍性。稅收籌劃與避稅，從表面上看似乎沒有什么區(qū)別，其實質(zhì)確有著本質(zhì)上的區(qū)別。籌劃體現(xiàn)的是稅收的宏觀調(diào)控職能，避稅則體現(xiàn)了國家稅收收入的流失。稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠政策的一種主動安排，是在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)制訂最佳納稅方案，降低納稅成本，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，它符合國家政策導(dǎo)向，是一種陽光產(chǎn)業(yè)。避稅則不同，它是利用稅收政策漏洞進行一些不正常安排，利用稅法的不完善之處，鉆稅法的空子，用不正當手段通過經(jīng)營、財務(wù)上的變通，達到減少稅負的目的，避稅明顯有悖于國家稅收政策的導(dǎo)向，違背了依法治稅的原則。隨著法治的日益健全，這種做法必將承擔(dān)越來越大的制裁風(fēng)險。稅收籌劃不同于少繳稅。一般人都會認為稅收籌劃等同于節(jié)稅或少繳稅，其實不然。如果某種經(jīng)營方案可以獲得企業(yè)利潤最大化，即便該方案會增加納稅人的稅收負擔(dān)，該方案仍是最佳經(jīng)營方案。

第三個誤區(qū)是認為稅收籌劃減少了國家稅收收入。從表面上看，在一定時間內(nèi)，稅收籌劃的確使國家稅收收入相應(yīng)減少。但從長遠看，稅收籌劃反而會使國家稅款大幅增加。稅收籌劃會使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營更加科學(xué)規(guī)范，財務(wù)制度和會計核算方式更加縝密，生產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，收入和利潤不斷提高。從全局和長遠而言，它必然會促進依法納稅社會環(huán)境的逐步形成，從而帶動稅收收入的穩(wěn)步增長。

2.我國中小企業(yè)稅收籌劃工作的實施面臨諸多風(fēng)險。我國中小企業(yè)行業(yè)種類繁雜，行業(yè)門類齊全、所有制形式多樣化，投資規(guī)模小，資金人員少，競爭力、抗風(fēng)險度差，個別企業(yè)的投資人和經(jīng)營管理者為了企業(yè)或個人的利益，往往重經(jīng)營、重效益，而忽視對企業(yè)財務(wù)的重視程度，忽視對國家稅收政策的研究和運用。再加上這些企業(yè)往往經(jīng)營規(guī)模不大，在企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營機構(gòu)和內(nèi)部組織機構(gòu)的設(shè)置上都較簡單，沒有太多的管理層次，有的企業(yè)會計機構(gòu)設(shè)置很不規(guī)范，有的獨資小企業(yè)甚至不設(shè)置會計機構(gòu)，臨時從社會招聘一些兼職會計，目的就是出報表、交稅，根本無從談起規(guī)范管理、規(guī)范經(jīng)營，即使設(shè)置會計機構(gòu)的中小企業(yè)，一般也是層次不清、分工不太明確、會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平不高。各項管理制度不夠規(guī)范，會計核算的隨意性大，造成對國家的各項稅收政策理解不夠，致使中小企業(yè)稅收籌劃存在各種各樣的稅收風(fēng)險。

三、中小企業(yè)稅收籌劃問題的相關(guān)建議

1.微觀角度（中小企業(yè)自身）而言，要解決上述問題主要應(yīng)從以下幾個方面著手：

（1)正確認識稅收籌劃，規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，但它只是全面提高企業(yè)財務(wù)管理水平的一個環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)的盈利空間寄希望于稅收籌劃，因為經(jīng)營業(yè)績的提高要受市場變化、商品價格、商品質(zhì)量和經(jīng)營管理水平等諸多因素的影響，而稅收籌劃也是建立在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的良性循環(huán)的基礎(chǔ)上，許多稅收籌劃方案的實現(xiàn)都是建立在企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟效益能夠?qū)崿F(xiàn)的前提條件下，才能達到預(yù)期目的的。所以依法設(shè)立完整規(guī)范的財務(wù)核算體系，建立完整的會計信息披露制度，正確進行會計核算才是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提。

（2)明確稅收籌劃的目的，貫徹成本效益原則。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)。任何一項籌劃方案的實施，納稅人均會在獲取部分稅收利益的同時必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔(dān)最小而是在稅收負擔(dān)相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大化。在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

（3)建立良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，國家已經(jīng)開始把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴大就業(yè)機會，刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。稅收政策的制定以及各地稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行中都存在一定的彈性空間，而且由于各地具體的稅收征管方式差異性，稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)往往擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)需要加強對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解，加強聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致，特別是對一些比較模糊沒有明確界定、新生事物上的處理盡可能的得到稅務(wù)機關(guān)的認可。只有企業(yè)的稅收籌劃方案可行，并能得到當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的認可，才能使稅收籌劃方案得以順利實施，避免無效籌劃勞動。

（4)借助社會中介機構(gòu)、稅收專家的力量。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識。中小企業(yè)由于專業(yè)、經(jīng)驗和人才的限制，不一定能獨立完成。應(yīng)聘請具有專業(yè)勝任能力的稅收籌劃專家來進行操作，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅收籌劃的風(fēng)險。

2.宏觀角度的建議。針對我國中小企業(yè)發(fā)展中存在的問題并借鑒國外的成功經(jīng)驗，我們應(yīng)主要從以下幾方面進一步完善稅收扶持政策。

（1)稅收政策要有針對性。稅收扶持政策應(yīng)以中小企業(yè)自身特點為主，以特殊目的為輔。中小企業(yè)在促進就業(yè)、再就業(yè)和吸納特殊人士就業(yè)方面具有無可比擬的優(yōu)勢。這是其自身特點決定的。因此，稅收政策應(yīng)根據(jù)中小企業(yè)靈活多變、適應(yīng)性強、進入和退出壁壘少等特點，適當放寬對中小企業(yè)的稅務(wù)登記、稅收申報等方面的嚴格管制。使中小企業(yè)充分利用自身優(yōu)勢組織生產(chǎn)經(jīng)營活動，給予中小企業(yè)以自由發(fā)展的空間，使之處于社會公平競爭地位。

第7篇：對稅務(wù)籌劃的建議范文

關(guān)鍵詞： 特殊業(yè)務(wù)會計核算; 稅務(wù)籌劃

汽車4S 店主要是指從事整車銷售、零配件、售后服務(wù)、信息反饋特許經(jīng)營的店鋪，一般經(jīng)營單一的品牌，雖然其會計主要核算整車銷售和售后維修等比較單一的業(yè)務(wù)，但是由于同時負有增值稅和營業(yè)稅的納稅義務(wù)，因此其和一般的商品流通企業(yè)不同，探討其特殊業(yè)務(wù)的會計核算和納稅處理問題對企業(yè)的發(fā)展大有裨益。因此筆者除了闡述了4S 店的一些特殊業(yè)務(wù)的會計核算方法之外，還針對4S 店的一些特殊業(yè)務(wù)，對其稅務(wù)風(fēng)險和籌劃進行了分析。

一、特殊業(yè)務(wù)的會計核算

（一）汽車精品銷售

隨著汽車消費者多樣化的消費需求，汽車4S店在銷售新車的同時往往還提供貼膜、安裝導(dǎo)航儀、保險杠、護板等增值服務(wù)，安裝的同時還帶動了相關(guān)商品的銷售。由于消費者一步到位的心理，在新車銷售的同時，4S店就需要提供這些附加服務(wù)項目。按照增值稅法的規(guī)定此種交易屬于汽車4S店的混合銷售行為，其應(yīng)繳納增值稅無需繳納營業(yè)稅，但4S店也應(yīng)當將兩項業(yè)務(wù)分開核算，分別核算收入和毛利，以便提供對決策有用的會計信息。

（二）二手車交易

4S店在進行二手車交易時，會計部門應(yīng)首先確認本企業(yè)從事的是二手車經(jīng)紀業(yè)務(wù)，還是二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)。對于經(jīng)紀業(yè)務(wù)，需要交納營業(yè)稅且只能將收取的手續(xù)費確認為收入，代收代付車款應(yīng)確認為債務(wù)或債權(quán)，以便提供決策有用的會計信息。對于二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納增值稅，并將收到的售車款在扣除增值稅后的剩余金額確認為銷售收入。

（三）銷售返利

通常汽車生產(chǎn)廠家為了鼓勵汽車4S 店增加銷售量，往往承諾給予返利，不同的返利形式，其會計處理也不同。

1.返利從購車款中直接扣除

廠家給予的這種形式的返利，其經(jīng)濟實質(zhì)為汽車4S店下次購車得到了一定的折扣，其應(yīng)當在備查簿中登記應(yīng)當收到的返利。日后收到汽車廠家的增值稅發(fā)票時，要審核其給予的折扣金額是否和約定的返利相符，是否在同一張發(fā)票上注明了折扣金額。并做減少當期購車成本賬務(wù)處理，相對于沒有返利的情況，無形中增加了銷售毛利。

2.直接以現(xiàn)金返利

這種形式的返利，經(jīng)濟實質(zhì)是汽車廠家給予汽車4S店約定數(shù)額的獎勵，比如廠家給予其30萬的現(xiàn)金獎勵，相當于對汽車4S店以前進貨成本的折讓，在稅務(wù)方面，4S店多抵扣了增值稅進項稅額，因此在稅務(wù)方面應(yīng)當將返利部分的進項稅做轉(zhuǎn)出處理，并沖減購車成本。賬務(wù)處理一般是增加貨幣資金的同時，減少主營業(yè)務(wù)成本，并增加應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）。

（四）購入試乘、試駕車

汽車4S店為了增加客戶的體驗感，往往在經(jīng)銷過程中購入試乘試駕車，其經(jīng)濟實質(zhì)為將自己的存貨轉(zhuǎn)為自用的固定資產(chǎn)，同時按照交通部門的規(guī)定需要上牌，因此4S店還應(yīng)當給本身開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，并按照公允價值確認為收入和固定資產(chǎn)。對于日后將試乘、試駕車銷售的事項，應(yīng)作為固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)。

（五）會員卡獎勵積分

汽車4S 店為了使客戶保持比較高的粘性，往往建議客戶辦理會員卡，并承諾按照客戶的消費金額一定的比例計算積分，客戶可以使用積分兌換一定的商品或以折扣形式得到服務(wù)。根據(jù)財政部的相關(guān)規(guī)定，與獎勵積分對應(yīng)的未來應(yīng)該提供的商品或服務(wù)應(yīng)作為遞延收益處理，并在客戶使用積分時及時確認為當期損益。

二、特殊業(yè)務(wù)的納稅風(fēng)險及相關(guān)籌劃建議

（一） 贈品的納稅風(fēng)險及相關(guān)籌劃建議

1.銷售送贈品給特定對象

企業(yè)以買一贈一方式贈送的車內(nèi)裝飾、保養(yǎng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

稅務(wù)部門考慮到機動車統(tǒng)一發(fā)票的特殊性，沒有要求汽車4S店贈送車內(nèi)裝飾的汽車用品必需在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，只要有買一贈一的購車合同就可以按買一贈一方式進行賬務(wù)處理。

建議：公司根據(jù)需要隨時制作公司相關(guān)銷售新商品汽車贈送汽車用品的文件

在與顧客簽定汽車銷售合同時，必需在《購車合同》上寫清楚銷售的汽車價款（客戶實際收取的購車價款（含稅）。

賬務(wù)處理：按裸車價和無償贈送的汽車用品公允價值比例來分攤確認汽車和用品的銷售收入（可從汽車銷售合同計算表Excel文件中子窗口‘買一贈一計算’）中取得汽車和用品分別開票價格。

舉例：鋒范客戶汽車銷售價91800（含稅），公司規(guī)定銷售汽車裸車價（公允價值）91800，贈送用品成本大概250。公允價值375 元 [250×（1+50%（指按用品銷售平均毛利率）或平時客戶來店安裝的價格參考作為公允價值]

財務(wù)就要求銷售顧問按照汽車價款和用品價款開汽車銷售統(tǒng)一發(fā)票、和用品增值稅發(fā)票給購車客戶，然后按裸車價和無償贈送的汽車用品公允價值比例來分攤確認汽車和用品的銷售收入。

2.銷售過程中贈送給不確定對象

汽車4S店在營銷汽車時，往往給予不特定對象一些小禮品，其經(jīng)濟實質(zhì)為業(yè)務(wù)宣傳。財務(wù)上可以將贈品的公允價值確認為業(yè)務(wù)宣傳費即銷售費用，不用作為銷售核算。但根據(jù)增值稅、企業(yè)所得稅及個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當視同銷售并代扣代繳個人所得稅。如，某汽車4S店為了擴大某新車型的銷售量，在展銷會現(xiàn)場，向有意向購車人免費發(fā)放外購的毛絨玩具，公允價值合計為20 000 元，則企業(yè)應(yīng)確認視同銷售收入20000 元，并計算增值稅銷項稅額，并按照20000元代扣代繳個人所得稅。

（二）廠家返利稅務(wù)風(fēng)險及納稅籌劃

按照稅法的相關(guān)規(guī)定，商家向廠家收取的與銷售量、銷售額無必然聯(lián)系并且向廠家提供一定勞務(wù)的廣告促銷費、展示費等不屬于平銷返利，否則屬于平銷返利，前者需要繳納營業(yè)稅，后者需做增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

因此4S 店應(yīng)對從汽車生產(chǎn)商取得利益的性質(zhì)進行界定，合理區(qū)分出是促銷費、廣告費等補助，還是平銷返利，并分別簽訂相應(yīng)的合同，以便減少納稅風(fēng)險。

（三）汽車保養(yǎng)、美容業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險及納稅籌劃

隨著汽車消費市場競爭的加劇，汽車4S店應(yīng)不斷給消費者提供更好的客戶體驗和服務(wù)才能生產(chǎn)和發(fā)展，因此4S對消費者提供汽車維修、保養(yǎng)、裝飾是今后業(yè)務(wù)發(fā)展的方向。如果汽車4S店采取不開票的方式隱瞞取得的收入，屬于偷稅行為，將面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險。按照我國增值稅法的相關(guān)規(guī)定，汽車4S店應(yīng)將企業(yè)銷售業(yè)務(wù)和汽車保養(yǎng)、美容業(yè)務(wù)分別核算，根據(jù)核算結(jié)果前者申報繳納增值稅，后者繳納營業(yè)稅。

（四）代辦按揭、代付手續(xù)費的稅務(wù)風(fēng)險及納稅籌劃

按揭貸款買車的交易，表面看，消費者未支付利息，但銀行一般會收取一定的手續(xù)費，而汽車生產(chǎn)廠家為了提高產(chǎn)品的銷售量，往往和4S店約定，消費者不用負擔(dān)按揭貸款的手續(xù)費。汽車4S店墊付給銀行的手續(xù)費最后由廠家負擔(dān)。按照增值稅法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，4S店在銷售汽車的同時提供的汽車按揭服務(wù)應(yīng)征收增值稅，單獨提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。現(xiàn)實中4S店往往不單獨提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，如果出于僥幸心理沒有申報繳納增值稅將存在較大的納稅風(fēng)險。雖然從消費者角度分析，其消費支出可以分解為貸款購車的手續(xù)費和車款兩部分，但此種交易形成的原始憑證并不能證明上述分析結(jié)果，因此4S店不能將從消費者手中收取的款項分解成手續(xù)費和購車款兩部分，應(yīng)全額作為增值稅銷項稅額的計算基數(shù)并正確申報，即應(yīng)當將廠家承擔(dān)的并由銀行直接扣除的手續(xù)費作為其他應(yīng)收款核算，以便減少納稅風(fēng)險。如果4S辦理此項業(yè)務(wù)從銀行還能得到一些費，建議4S店和銀行在協(xié)議或合同中明確費收取事宜，并取得的銀行代辦手續(xù)費作為業(yè)務(wù)申報繳納營業(yè)稅。

（五）積分獎勵的稅務(wù)風(fēng)險及籌劃

汽車4S店在客戶使用積分消費時，往往直接按照折扣后的金額開具發(fā)票并進行納稅申報，并未在發(fā)票上注明折扣金額，因此存在較大的納稅風(fēng)險。建議4S店在顧客使用積分消費時，在購物或勞務(wù)發(fā)票上注明原價和折扣金額以及實際收取的金額，以減少納稅風(fēng)險。

三、總結(jié)

汽車4S店對上述特殊業(yè)務(wù)的會計業(yè)務(wù)的正確處理，可以真實反映企業(yè)經(jīng)濟實質(zhì)。鑒于這些特殊業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的復(fù)雜性，應(yīng)當將其納稅籌劃作為財務(wù)管理工作中的重點內(nèi)容。這樣在減少企業(yè)的納稅風(fēng)險的同時還減少了支出，進而有效降低企業(yè)成本，增強了汽車4S店的市場競爭力。

參考文獻：

第8篇：對稅務(wù)籌劃的建議范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險；成因分析；建議

中圖分類號：F81 文獻標識碼：A

收錄日期：2015年6月10日

一、稅務(wù)風(fēng)險的定義及其影響

稅務(wù)風(fēng)險指由于企業(yè)稅收制度和納稅義務(wù)的存在而給企業(yè)未來經(jīng)濟利益帶來損失的可能性。具體而言，稅務(wù)風(fēng)險指一個企業(yè)做出的稅務(wù)決定或者實施的稅務(wù)活動等導(dǎo)致企業(yè)各種有形或者無形損失的可能性，可能性包括遭受法律制裁的可能性、聲譽損壞的可能性以及造成財務(wù)損失的可能性。

稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是稅務(wù)風(fēng)險可能導(dǎo)致企業(yè)的聲譽受損。企業(yè)的稅務(wù)問題通常使得銀行、供應(yīng)商等對企業(yè)的信用產(chǎn)生懷疑，不利于企業(yè)更好地與供應(yīng)商進行合作，難以取得銀行的貸款；二是稅務(wù)風(fēng)險可能會使企業(yè)的管理者和其他相關(guān)人員受到法律的處罰，不利于企業(yè)的正常經(jīng)營；三是稅務(wù)風(fēng)險有可能使企業(yè)喪失一些已經(jīng)享有的權(quán)利，如一般納稅人資格、稅收優(yōu)惠資格等，隨著這些資格的喪失，企業(yè)正常的經(jīng)營活動可能難以進行，企業(yè)面臨嚴重的經(jīng)營風(fēng)險。此外，這些資格如果要想重新獲得，企業(yè)要付出更多的努力，付出更多的資源，造成企業(yè)資源的浪費；四是稅務(wù)風(fēng)險可能會導(dǎo)致企業(yè)遭到處罰，大量現(xiàn)金用于支付罰款或者補付所欠稅款，會使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)困難，從而給企業(yè)帶來較大的經(jīng)營風(fēng)險。總之，企業(yè)必須要加強對稅務(wù)風(fēng)險的管理，及時預(yù)測風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險，才能避免損失，才能更好地促進企業(yè)的發(fā)展。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因分析

（一）企業(yè)自身經(jīng)營管理因素導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險

1、企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。受到傳統(tǒng)觀念的影響，很多企業(yè)并沒有真正認識到稅務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性，對稅務(wù)內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行更無從談起。主要表現(xiàn)在部分企業(yè)為了精簡機構(gòu)的設(shè)置，降低費用的開支，會讓財務(wù)人員身兼數(shù)職，會計和稅務(wù)雙重兼職的現(xiàn)象也較為普遍。一些企業(yè)對發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)問題通過賬項調(diào)整來解決，不僅使會計數(shù)據(jù)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能進行反映更有甚者被稅務(wù)機關(guān)認為是偷稅和漏稅的行為，遭到處罰。還有些企業(yè)的稅務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)操守較差，責(zé)任心缺失，日常簡單的納稅申報、稅款計算等基礎(chǔ)的工作都會做錯，給企業(yè)帶來了潛在的危險。

2、企業(yè)經(jīng)營多元化帶來的稅務(wù)風(fēng)險。經(jīng)濟發(fā)展的全球化使得很多企業(yè)規(guī)模日益增大，業(yè)務(wù)涉及的行業(yè)也越來越多，接觸的稅種也越多，有的業(yè)務(wù)涉及到增值稅，有的涉及到消費稅有的涉及到營業(yè)稅，企業(yè)經(jīng)營活動的復(fù)雜性極大地增加了稅收風(fēng)險。此外，隨著企業(yè)兼并和收購數(shù)量的增加，由于信息的不對稱，企業(yè)往往在對被兼并或者收購的企業(yè)的納稅情況進行充分的調(diào)查，在收購或兼并完成后才發(fā)現(xiàn)兼并或收購的企業(yè)存在稅務(wù)問題，這也會給企業(yè)帶來很大的損失。例如：如果被兼并的企業(yè)存在以前年度的偷稅問題，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機關(guān)就會要求企業(yè)承擔(dān)補足稅款以及支付罰款金額；如果被收購企業(yè)在收購前已將固定資產(chǎn)提完折舊，這會使企業(yè)所得稅稅前扣除減少，增加企業(yè)的稅收負擔(dān)。

3、稅務(wù)籌劃不當導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。有些企業(yè)沒有設(shè)置稅務(wù)崗位或者設(shè)置了稅務(wù)崗位但只是機械的按照規(guī)定履行納稅義務(wù)，沒有將稅收籌劃的理念運用到實際的工作中，對企業(yè)的稅務(wù)沒有進行事前、事中以及事后的籌劃，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。有些企業(yè)進行了稅務(wù)籌劃但是稅務(wù)籌劃時偏于主觀的判斷，沒有對政策進行深入的理解和分析，對政策的理解出現(xiàn)偏差導(dǎo)致稅務(wù)籌劃沒有起到降低企業(yè)稅負的作用。

4、稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制尚未建立導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險具有不確定性，但是如果對稅務(wù)風(fēng)險進行科學(xué)的管理和評估也能夠發(fā)現(xiàn)其中的規(guī)律。一些實踐經(jīng)驗表明：完備的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制可以對企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險起到有效的緩沖及規(guī)避作用。然而，我國的一些企業(yè)集團公司尚沒有建立起完備的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，一些小企業(yè)對于風(fēng)險預(yù)警機制的建立就更不用說了。

（二）企業(yè)外部因素導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險

1、復(fù)雜的稅法體系導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。我國的稅法體系龐雜，稅種較多，也較為復(fù)雜，有些相關(guān)的法律、法規(guī)以及規(guī)范性文件規(guī)定的較為籠統(tǒng)和模糊，使得稅收在征納雙方之間存在理解性的偏差，同時不同層次的稅收法規(guī)也存在差異，一定程度上影響了企業(yè)的納稅行為，增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。我國稅法屬于成文法，稅務(wù)機關(guān)掌握稅收的最終解釋權(quán)，執(zhí)法者對法律條文的理解是最終法律責(zé)任判定的依據(jù)，行政解釋權(quán)占據(jù)主導(dǎo)地位的情況下，納稅人必將處于劣勢，這也加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。此外，我國稅制改革和政策的不斷變更，使得企業(yè)不斷的進行納稅調(diào)整，一旦沒有及時掌握稅收政策的變動必然會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

2、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范，稽查力度不足。首先，我國稅務(wù)行政管理體系較為復(fù)雜，企業(yè)的涉稅行為往往會涉及到多個稅務(wù)執(zhí)法主體，然而不同的稅務(wù)主體對同一涉稅行為的理解不同，必然對涉稅行為的處理也就不同，這會使企業(yè)無所適從；其次，稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)的高低會影響到其對稅收法規(guī)的理解和對業(yè)務(wù)的處理，這也在無形中增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險；最后，在稅收征管的實踐中，由于受到多種因素的制約，稅務(wù)機關(guān)往往僅針對舉報的個案或者隨機抽查，使得一些企業(yè)存在僥幸心理，偷逃稅款，這也加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，一經(jīng)查出，必然會面臨嚴厲的處罰。

三、提高企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的建議

（一）建立稅務(wù)內(nèi)部控制體制是管理稅務(wù)風(fēng)險的最優(yōu)辦法。有效的稅務(wù)內(nèi)部控制是控制稅務(wù)風(fēng)險的有效制度保證。稅務(wù)內(nèi)部控制要綜合考慮稅務(wù)的控制環(huán)境、、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五個方面。內(nèi)部控制環(huán)境主要要設(shè)置企業(yè)稅務(wù)架構(gòu)、企業(yè)文化以及設(shè)置企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)。內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置必須要合理，滿足企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營中的稅務(wù)處理需要。稅務(wù)風(fēng)險評估中重要的是對風(fēng)險進行識別，找出造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的影響因素，總結(jié)企業(yè)風(fēng)險控制的關(guān)鍵點，對于識別出的風(fēng)險要考慮其可能性與影響程度，從而確定應(yīng)對風(fēng)險的策略，在風(fēng)險評估完成后要建立稅務(wù)風(fēng)險案例數(shù)據(jù)庫，為以后進行稅務(wù)風(fēng)險評估提供數(shù)據(jù)支持。企業(yè)要明確規(guī)定對內(nèi)部活動進行控制，包括組織規(guī)劃控制、授權(quán)控制、文件記錄控制、績效控制、職責(zé)分工控制、審核批準控制、會計系統(tǒng)控制等。企業(yè)要完善企業(yè)內(nèi)部信息溝通機制，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)信息的有效溝通。對于企業(yè)稅務(wù)的監(jiān)督要堅持在內(nèi)部稅務(wù)控制實施的情況下進行持續(xù)監(jiān)督，對于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化的情況下要對內(nèi)部控制的特定方面進行針對性的檢查，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

（二）加強稅收政策研究。企業(yè)的稅務(wù)管理部門要關(guān)注國家宏觀經(jīng)濟走向，注意產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整，重視會計制度的變化，收集和整理與企業(yè)有關(guān)的稅收政策信息，并對企業(yè)使用的稅收政策進行仔細的研究，不僅可以預(yù)防和降低因稅收政策變動導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險，還可以降低企業(yè)應(yīng)采用錯誤的稅收政策而帶來的稅務(wù)風(fēng)險。此外，企業(yè)稅務(wù)管理部門要加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系與溝通，及時了解稅收政策，及時得到稅務(wù)機關(guān)的提醒，確保自己對稅收政策的理解與稅務(wù)機關(guān)一致，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

（三）建立一支能力過硬、責(zé)任心強的稅務(wù)人才隊伍。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作離不開大批高素質(zhì)的稅務(wù)管理人才，企業(yè)必須要建議一支專業(yè)知識過硬、職業(yè)道德良好的稅務(wù)人才隊伍。企業(yè)管理者必須要重視人才的重要性，不斷地引進和培養(yǎng)高素質(zhì)的稅務(wù)人才，給予員工更為廣闊的發(fā)展空間，及時對稅務(wù)人員進行針對性的培訓(xùn)，提高其專業(yè)技能。同時，企業(yè)必須要給予員工較多的薪酬激勵，保證隊伍的穩(wěn)定性。

主要參考文獻：

[1]張小紅.對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的幾點思考[J].時代金融，2013.1.

第9篇：對稅務(wù)籌劃的建議范文

第一，少繳稅與多繳稅同時存在

不少企業(yè)都存在少繳稅的情況，主要是對稅收政策理和把握不準確。然而更有一些企業(yè)為了減輕稅收負擔(dān)，獲得稅收利益，鋌而走險觸犯稅收法律，造成偷稅漏稅。其結(jié)果是，一經(jīng)征收部門查出，勢必追征偷漏稅款，加收滯納金，并處一定數(shù)額的罰款，嚴重觸犯法律的，給與刑事處罰。為了非法獲得節(jié)稅利益，而使企業(yè)的聲譽受到嚴重的影響，是得不償失的。因此，掌握稅法優(yōu)惠政策，合法避稅，既能創(chuàng)造節(jié)稅利益，又能維護企業(yè)良好聲譽，實現(xiàn)企業(yè)雙贏的目的。

有些企業(yè)存在少繳稅情況的同時，多繳稅的情況也存在于多數(shù)企業(yè)，尤其是國營企業(yè)。有些稅種在發(fā)現(xiàn)這些問題以前多交的稅金，國家是不予退回的，這樣企業(yè)多交的稅金就成了對國家的無私奉獻 。舉兩個印花稅的例子，有些企業(yè)委托貸款合同的簽訂比較頻繁，涉及到印花稅的繳納問題。但是相關(guān)稅法規(guī)定，委托人是不用貼花的。而這類企業(yè)仍按部就班繳納印花稅，造成大量資金流出企業(yè)；還有就是關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款合同是否繳納印花稅的問題，稅法規(guī)定非金融機構(gòu)之間借款合同不予貼花。這些都需要企業(yè)相關(guān)管理人員熟練掌握稅法政策，才能為企業(yè)節(jié)約稅收，獲得節(jié)稅利益。

造成以上現(xiàn)狀的原因主要有：領(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)管理和籌劃工作重視程度不夠；稅務(wù)管理制度缺失；財務(wù)人員專業(yè)知識不足。

第二，涉稅風(fēng)險與稅收優(yōu)惠政策運用不足同時存在

部分企業(yè)由于對稅收信息了解不夠，對稅收優(yōu)惠政策尤其是新出臺的優(yōu)惠政策不了解，對一些稅法公式理解不透，不清楚稅法與會計的差異等原因，而導(dǎo)致蒙受不必要的經(jīng)濟損失。稅收優(yōu)惠政策在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也伴隨著風(fēng)險的存在。大部分稅收優(yōu)惠政策都有期間規(guī)定的，稍有不慎，則會給企業(yè)帶來不必要的損失。因此熟練全面掌握稅收優(yōu)惠政策，規(guī)避涉稅風(fēng)險。

第三，企業(yè)未形成有效的稅收籌劃聯(lián)動機制

所謂稅收籌劃聯(lián)動機制就是，加強機關(guān)和基層之間、稅源管理部門和稽查部門之間、各業(yè)務(wù)部門之間的相互協(xié)作，按照流程化管理要求，明確職責(zé)分工，建立協(xié)調(diào)配合、銜接到位的流程運行模式。對相關(guān)工作涉及多個部門或部門之間職能交叉的，實行扎口管理，部門聯(lián)動。加強機關(guān)對基層的指導(dǎo)和服務(wù)，基層增強對機關(guān)的理解和配合，實行機關(guān)與基層聯(lián)動。

企業(yè)各部門缺乏聯(lián)動與溝通，對重大事項未進行稅收籌劃和安排。長期以來，我國企業(yè)的稅務(wù)籌劃意識淡薄，尤其是國有企業(yè)更是如此。絕大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認為稅務(wù)籌劃與安排是財務(wù)部門的事情，與其他部門沒有關(guān)系。這樣使得國有企業(yè)在重大改革和經(jīng)營決策等問題上往往不考慮稅收問題，沒有很好地研究利用稅收優(yōu)惠政策，特別是有些國有企業(yè)為了完成經(jīng)營責(zé)任制而忽略稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致事后工作的被動，這樣很容易產(chǎn)生被動局面。

以上三點是當前企業(yè)在稅務(wù)管理方面普遍存在的現(xiàn)狀，如何解決這些問題，下面我提幾點建議以供參考：

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要更新觀念，樹立稅務(wù)籌劃意識

由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)知識和稅務(wù)知識不了解，加上財務(wù)人員未能及時掌握稅收政策，因此在涉及到企業(yè)稅務(wù)問題時，不能主動積極的應(yīng)對，而是被動接受，或者通過外界關(guān)系解決涉稅問題。

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，依法治稅各項政策措施的出臺，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子必須更新思想觀念。作為領(lǐng)導(dǎo)不僅要做到自身稅收政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹立依法納稅、合法節(jié)稅的理財觀，而且要積極關(guān)注企業(yè)稅務(wù)籌劃，從組織、人員以及經(jīng)費上為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃提供強有力的支持。

其次，規(guī)范稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作，建立稅務(wù)籌劃內(nèi)部治理機制

設(shè)立完整、規(guī)范的會計賬目和編制真實的財務(wù)會計報告既是國家有關(guān)《會計法》、《企業(yè)會計準則》的要求，也是企業(yè)依法納稅、滿足稅務(wù)管理部門要求的基本需要，同時又構(gòu)成了企業(yè)稅務(wù)籌劃的微觀技術(shù)基礎(chǔ)。完整、規(guī)范的會計資料便于企業(yè)對稅務(wù)籌劃進行量化分析，為提高籌劃效率提供依據(jù)。