對稅收籌劃的理解和認(rèn)識精選(九篇)

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第1篇：對稅收籌劃的理解和認(rèn)識范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；籌劃問題；解決；策略

隨著我們國家的稅收征管系統(tǒng)和稅收發(fā)的不斷的完善，中小企業(yè)的納稅成本在不斷的提高，成為了企業(yè)經(jīng)營的約束。在此后的經(jīng)營的活動當(dāng)中，企業(yè)，特別是中小企業(yè)，要實現(xiàn)稅收成本的最小化，稅收籌劃的問題就必然是一個企業(yè)經(jīng)營者必要啊考慮的項目。

一、稅收籌劃的目標(biāo)

1.負(fù)稅的最小化。

當(dāng)負(fù)稅達(dá)到了最小化之后，財務(wù)管理的利潤便達(dá)到了經(jīng)濟(jì)的最大化。這樣的一個目標(biāo)簡單明了、一脈相承、容易上手操作，并且將利潤擴(kuò)大到了最大化，有利于企業(yè)的發(fā)展和生存。但是這里有一個問題，負(fù)稅的最小化的方案，往往就是利潤最大化的方案，按照這樣的活動方案來進(jìn)行的話，安排的加以活動和財務(wù)活動就會收到一些非稅務(wù)因素的影響。

2.達(dá)到稅后利潤的最大化。

稅后的利潤最大化的方法，是減輕賦稅的一個很好的方法和主張，這要求一個企業(yè)的經(jīng)營管理和稅務(wù)的安排有著很好的銜接。這要考慮到的，不僅僅是稅收的支出因素，同時也要考慮到非稅收的支出因素，這樣一來就能避免單純的考慮到稅收方面的成本，來避開一些不必要的支出成本。

3.稅務(wù)籌劃的問題。

傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，就是講稅負(fù)盡可能的降低，這個問題上，它沒有考慮到稅務(wù)籌劃的持久缺陷性和一些非稅收的支出成本。這個缺陷導(dǎo)致了財務(wù)方面的一些沖突，忽略了企業(yè)管理者的利益。

二、稅收籌劃的問題分析與研究

1.企業(yè)自身的問題分析。

稅收籌劃就是納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生之前對納稅負(fù)擔(dān)的低位選擇，稅收籌劃是國家允許的范圍內(nèi)的。但在很大一部分的中小企業(yè)的理解中，“稅收籌劃”往往被理解為“偷稅”，稅收籌劃與偷稅漏稅等同起來，是有關(guān)部門的理解有誤區(qū)，是相關(guān)人士對于專業(yè)知識的不理解，而在這個背景之下，有很多的避稅策劃披上稅收籌劃的皮走進(jìn)各個企業(yè)。一個錯誤認(rèn)識，取決于社會對稅收籌劃的宣傳不到位，對稅收籌劃的法律概念的不理解不。對公民、法人的權(quán)利義務(wù)觀念淡薄等原因?qū)е碌?。由于存在認(rèn)識理解上的錯誤誤區(qū)，在很大程度上來說，都影響了對于企業(yè)稅收籌劃的推廣。

2.稅收征管的宣傳和水平。

由于征管部門的各種方面的原因，我們國家稅收征管管理，和發(fā)達(dá)國家相比有一定的區(qū)別。我國現(xiàn)在的稅法，各個詳細(xì)的細(xì)節(jié)和內(nèi)容都還不夠完善，很多的地方都有修改和調(diào)整的空間。而先來來說，對于稅法的宣傳，除了一些專業(yè)的稅務(wù)部門進(jìn)行宣傳講解，納稅人很難從傳媒中得到稅法的其調(diào)整信息和情況，讓企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的不掉跟不上節(jié)奏。

3.稅收制度需要完善。

社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的越快，社會的分工就會越來越精細(xì)。面向著這越來越復(fù)雜的稅務(wù)問題，企業(yè)自身往往就會受到一些阻礙，出于自身的相關(guān)的專業(yè)能力、納稅成本等，考慮到去尋找稅務(wù)中介。高效運作、立場公正的稅務(wù)中介所提供業(yè)務(wù)，不僅僅是在維護(hù)納稅人的利益的最有效的手段，同時也是企業(yè)開展稅收籌劃活動的一項必要的外部條件。從十幾年前年到今天，我們國家的稅務(wù)業(yè)蒸蒸日上，得到了初步的進(jìn)步和發(fā)展。服務(wù)行業(yè)，在對納稅人雙方面的制約和維權(quán)方面都取得了不小的成績。

4.改善現(xiàn)狀。

各個中小企業(yè)都很難找到相對高水平的、全心全意的為了企業(yè)利益考慮服務(wù)的中介公司，而企業(yè)自身的能力又非常的受到限制，慢慢的就會去放棄稅收籌劃的這個想法，所以很多時候，應(yīng)該改善我國中小企業(yè)稅收籌劃的相對比較尷尬的現(xiàn)狀。而改變這一現(xiàn)狀，就需要從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個方面共同努力改變，這樣就能做到兩手都要抓，兩手都要硬。

三、企業(yè)稅收的應(yīng)對措施

1.內(nèi)部改善

各個中小企業(yè)的管理者，應(yīng)該有對企業(yè)稅收籌劃的正確的認(rèn)識。中小企業(yè)在稅收籌劃方面，存在很多的誤區(qū)。這需要宣傳稅務(wù)籌劃的基本理論與方法及其重要性的大力提升，讓企業(yè)的管理者們認(rèn)識到稅務(wù)籌劃與偷稅的區(qū)別所在，加大中小企業(yè)管理者和納稅人的稅務(wù)籌劃的意識。要加強(qiáng)中小企業(yè)管理者對稅收籌劃理論和實際的研究，讓稅收籌劃更科學(xué)，更適合自己的企業(yè)。稅務(wù)籌劃在一些西方國家非常流行，并且形成了一套相對比較成熟的理論，甚至還有實際的操作方法的要領(lǐng)。企業(yè)的管理者和各個相關(guān)部門的人員，可以學(xué)習(xí)西方的相關(guān)文化知識，并把它與我國中小企業(yè)的稅收籌劃實際情況相結(jié)合，建立起一個符合中國國情的，適用于我國中小企業(yè)稅收籌劃的理論體系。使我國中小企業(yè)稅收籌劃理論具有更強(qiáng)的實際操作性和指導(dǎo)性。

2.外部改善

這可以對相關(guān)的稅務(wù)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，遵循依法治稅的原則，而不是依人治稅的方式方法。要大力發(fā)展我國的稅務(wù)事務(wù)所事業(yè)，用來提高稅務(wù)的水平，增強(qiáng)有效科學(xué)的納稅方法。像之前說到的稅收籌劃機(jī)制的引入，這可以在很大的程度上用來降低企業(yè)在稅收籌劃方面的投入也能減少很多不必要的支出。于此同時，相對專業(yè)化的服務(wù)還能帶來很好的籌劃項目，也能帶動社會發(fā)展。完善我國稅收方面的相關(guān)法制建設(shè)。我國應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步的去完善相關(guān)的稅法，用指定法律條款的方法來規(guī)范稅收籌劃，明確稅收籌劃定義。

結(jié)束語：

總的來說，稅收籌劃是一項相對比較復(fù)雜的系統(tǒng)工程。涉及的各個領(lǐng)域都非常的廣，是要用理論來規(guī)劃，用實踐來修改的專門的科學(xué)領(lǐng)域。稅收籌劃對于一個企業(yè)來說是非常重要的，這更是聯(lián)系到了國民經(jīng)濟(jì)。這理應(yīng)受到各個企業(yè)的重視，想各個企業(yè)正確的籌劃，讓企業(yè)能夠更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

第2篇：對稅收籌劃的理解和認(rèn)識范文

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃，風(fēng)險分析，防范

我國改革開放以來，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和提高我國國際形象方面發(fā)揮著巨大的推動作用。與此同時，稅收籌劃也隨著我國企業(yè)的壯大發(fā)展的同時，也如雨后春筍般迅速發(fā)展。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃前，有必要對企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險性進(jìn)行分析，從而有針對性的提出防范措施，并注意在稅收籌劃進(jìn)行過程中運用。

1、稅收籌劃風(fēng)險的內(nèi)涵。稅收籌劃風(fēng)險，用通俗的語言來說是指企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動中因為各種因素的干擾導(dǎo)致稅收籌劃失敗而使企業(yè)付出巨大的代價。也就是說，企業(yè)納稅人的財務(wù)活動和經(jīng)營活動針對納稅而采取相對應(yīng)的行為的同時，可能會出現(xiàn)納稅人的稅收籌劃方案的失敗導(dǎo)致目標(biāo)無法達(dá)成，嚴(yán)重的導(dǎo)致司法機(jī)關(guān)對其行為認(rèn)定為偷稅逃稅，并因為這些后果而導(dǎo)致企業(yè)的損失和成本現(xiàn)金從企業(yè)流出。

2、稅收籌劃的風(fēng)險性分析。隨著稅收籌劃活動逐漸被各企業(yè)接受，為企業(yè)帶來一定的效果，但是稅收籌劃也是帶有一定的風(fēng)險的。這些風(fēng)險主要是來自企業(yè)內(nèi)部和外部。

2.1 來自企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃風(fēng)險。第一，企業(yè)現(xiàn)有的稅收籌劃控制風(fēng)險。一個企業(yè)是否有建立起健全完善的稅收籌劃風(fēng)險評估系統(tǒng)，有沒有對控制進(jìn)行追蹤和反饋，有沒有對風(fēng)險進(jìn)行分析，有沒有采取質(zhì)量監(jiān)控手段，有沒有形成企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制等方面都會直接影響企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險。企業(yè)現(xiàn)有的稅收籌劃風(fēng)險控制體系越是健全，操作程序越是規(guī)范化，企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險就會越低。第二，由于缺乏對稅法的透徹理解，引起偷稅的風(fēng)險。企業(yè)對于相關(guān)稅法的理解不能僅僅按照其字面意思大概去理解，應(yīng)該嚴(yán)格按照制度條文的了解要求不擴(kuò)大其字面意思，也不縮小其條文含義，并且結(jié)合立法機(jī)關(guān)和其他相關(guān)機(jī)關(guān)對法律條出的司法解釋去理解。否則，企業(yè)勢必會誤解稅法，或者理解有偏差，錯誤的運用到企業(yè)的稅收籌劃方案中。第三，不規(guī)范的會計核算工作，不完整的納稅人賬簿給稅收籌劃帶來風(fēng)險。企業(yè)的會計憑證和會計賬簿是衡量企業(yè)稅收籌劃是否合理的標(biāo)準(zhǔn)之一。如果企業(yè)的會計核算工作不規(guī)范，會計賬簿不完整，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)就會對企業(yè)進(jìn)行查定征收或者進(jìn)行核定征收，企業(yè)的納稅額度由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，那么企業(yè)的稅收籌劃將很可定能失敗，甚至收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。第四，企業(yè)項目選擇不當(dāng)和企業(yè)稅收籌劃心理帶來的風(fēng)險。稅收籌劃涉及企業(yè)各個經(jīng)營活動環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)幾乎涉及了所用的稅種。如果企業(yè)進(jìn)行項目選擇時，對涉及項目的稅種考慮得不夠周全，那么勢必會影響到企業(yè)的稅負(fù)，引起企業(yè)整體稅負(fù)的增加。此外，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，因不確定的預(yù)期結(jié)果，而感到精神痛苦，覺得企業(yè)稅收籌劃心理負(fù)擔(dān)過重。相關(guān)籌劃人員也收到來自崗位和企業(yè)目標(biāo)等壓力，導(dǎo)致心理和精神上的負(fù)擔(dān)過重，這些很可能導(dǎo)致稅收籌劃操作的失敗。

2.2 來自企業(yè)外部的稅收籌劃風(fēng)險。第一，稅收政策變動。稅收政策的頻繁變動有時會給企業(yè)帶來稅收籌劃的空間，但更多的是會給企業(yè)帶來風(fēng)險。如果，企業(yè)處于稅收籌劃的過程中，一旦稅收政策變動，就很可能使原來合法的方案變成不合法的方案，從而導(dǎo)致風(fēng)險。第二，稅收法律不夠明晰。我國現(xiàn)有的稅收法律體系是多層次的，以部門規(guī)章和地方法規(guī)居多，這樣企業(yè)可能要因?qū)商滓陨系恼魇障到y(tǒng)，這勢必會引起籌劃人員的誤解和理解的偏差，從而導(dǎo)致企業(yè)使用的稅收法律適用風(fēng)險的產(chǎn)生。

3、防范稅收籌劃風(fēng)險的措施。給稅收籌劃帶來風(fēng)險的因素有很多，但可以從制度意識、成本效益原則、心理風(fēng)險、相關(guān)籌劃人員素質(zhì)等方面提出有效的風(fēng)險防范措施。

3.1 提高風(fēng)險意識，建立和健全風(fēng)險防范控制系統(tǒng)。企業(yè)相關(guān)籌劃人員應(yīng)認(rèn)識到風(fēng)險存在的客觀性，從而正確認(rèn)識稅收籌劃帶來的風(fēng)險，并提高風(fēng)險警惕性，充分利用現(xiàn)有的資源和先進(jìn)的設(shè)備建立和完善一套稅收籌劃風(fēng)險防范控制系統(tǒng)，并對稅收籌劃過程中進(jìn)行實時監(jiān)控，迅速識別和反饋出潛在風(fēng)險和突發(fā)風(fēng)險，提醒相關(guān)工作人員進(jìn)行處理。因此，這一系統(tǒng)必須具備快速有效收集信息能力，識別和預(yù)測風(fēng)險能力實現(xiàn)風(fēng)險進(jìn)行有效控制的功能。

3.2以成本效益為原則，以企業(yè)整體效益最大化為目標(biāo)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中應(yīng)以成本效益為原則，不能只考慮籌劃發(fā)生的直接成本，更應(yīng)考慮到放棄的稅收籌劃方案帶來的機(jī)會成本。而企業(yè)稅收籌劃應(yīng)以長遠(yuǎn)目標(biāo)考慮，應(yīng)著重降低整體的負(fù)稅，而不是只單一考慮某個稅種負(fù)稅的最小化。企業(yè)選擇稅收籌劃方案時，不應(yīng)把稅收利益看得太過于重要，畢竟稅收利益是企業(yè)一項重要的經(jīng)濟(jì)利益之一，但是并不代表企業(yè)的全部和整體的經(jīng)濟(jì)利益。因此企業(yè)需以整體效益最大化為目標(biāo)來選擇適合的稅收籌劃方案。

3.3正確和充分認(rèn)識稅收籌劃的重要作用，降低心理風(fēng)險。相關(guān)工作人員的心理風(fēng)險很大程度上決定了稅收籌劃操作的成敗，因此企業(yè)的管理層和相關(guān)的籌劃人員應(yīng)樹立依法納稅的意識，為稅收籌劃工作的順利開展提供保證。雖然稅收籌劃在一定程度上能夠給企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績帶來提高，但是這也更多的是企業(yè)財務(wù)管理水平的體現(xiàn)，企業(yè)不應(yīng)僅僅依賴稅收籌劃來提高企業(yè)的利潤。因此應(yīng)適當(dāng)降低籌劃人員的心理負(fù)擔(dān)和精神上的壓力，從而提高稅收籌劃的操作成功率，從而降低心理風(fēng)險。

3.4提高相關(guān)籌劃人員的綜合素質(zhì)，有必要時需借助專業(yè)機(jī)構(gòu)。稅收籌劃工作的最終落實者以及核心是相關(guān)的籌劃人員，他們素質(zhì)的高低決定了籌劃工作的質(zhì)量和水平。這些素質(zhì)主要包括籌劃人員的專業(yè)知識、豐富的經(jīng)驗以及良好的職業(yè)道德。因必須提高相關(guān)籌劃人員的稅法、稅務(wù)和財務(wù)會計方面的專業(yè)知識技能，還必須提高他們的職業(yè)道德水平，使他們有原則的能全心全意的進(jìn)行籌劃工作。而對于綜合性強(qiáng)的，關(guān)系企業(yè)大局的籌劃業(yè)務(wù)，比較妥善的做法是借助外部專業(yè)的籌劃人士和專業(yè)機(jī)構(gòu)。

4、小結(jié)。稅收籌劃風(fēng)險防范是一項復(fù)雜且較為龐大的工程，是需要重視理論和實踐緊密結(jié)合。稅收籌劃風(fēng)險防范更是一項財務(wù)管理和稅收籌劃專業(yè)水平要求很高的專業(yè)性項目。因此為了更好的開展企業(yè)稅收籌劃工作，必須做好其風(fēng)險防范工作，這對提高企業(yè)的風(fēng)險防范能力，提高稅收籌劃工作效率，壯大和發(fā)展企業(yè)自身有著重要借鑒意義。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：對稅收籌劃的理解和認(rèn)識范文

關(guān)鍵字：稅收籌劃 籌劃風(fēng)險 防范措施

隨著中國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場競爭日益激烈，社會平均利潤率水平不斷下降，企業(yè)獲利的空間日益縮小，同時國家的稅收法律制度卻日趨的完善， 稅收征管水平日益提高，國家對涉稅案件的處罰力度不斷加大，企業(yè)的稅收風(fēng)險日益升高。在日益規(guī)范的市場經(jīng)濟(jì)規(guī)則里，企業(yè)如何在不違反規(guī)則而又能獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益，在合理合法的前提下降低稅負(fù)，已成為了企業(yè)迫切的希望。而有效的稅收籌劃，可以使企業(yè)利用稅收優(yōu)惠和稅收彈性來減輕稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)避涉稅風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營效益，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。因此，稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中越來越發(fā)揮著重要的作用。

一、稅收籌劃的涵義

一般認(rèn)為，稅收籌劃的涵義有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段，對自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行科學(xué)、合理和周密的安排，以達(dá)到少繳緩繳稅款目的的一種財務(wù)管理活動。這個定義強(qiáng)調(diào)：稅收籌劃的前提是不違背稅法，稅收籌劃的目的是少繳或緩繳稅款。它包括采用合法手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃、采用非違法手段進(jìn)行的避稅籌劃、采用經(jīng)濟(jì)手段、特別是價格手段進(jìn)行的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃。

而狹義的稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向為前提，采用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會，對自身經(jīng)營、投資和分配等財務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排，以達(dá)到節(jié)稅目的的一種財務(wù)管理活動。這個定義強(qiáng)調(diào)：稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，但節(jié)稅是在稅收法律允許的范圍內(nèi)，以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向為前提的。

無論是廣義上的稅收籌劃涵義還是狹義的稅收籌劃涵義，它根本的目標(biāo)是一樣的，都是在稅法應(yīng)許的條件下，進(jìn)行節(jié)稅籌劃。二者的區(qū)別在于進(jìn)行節(jié)稅籌劃時，所采取的手段和方法不同。

二、稅收籌劃的風(fēng)險

（一）稅收政策理解、把握不充分導(dǎo)致的風(fēng)險

在進(jìn)行稅收籌劃時，如果企業(yè)的經(jīng)營決策層和稅收籌劃人員對稅收政策理解不透，把握不充分，容易造成企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時因?qū)Χ愂辗傻睦斫庥衅罨蜻m用不當(dāng)，給企業(yè)帶來風(fēng)險。例如福利企業(yè)殘疾職工工資未達(dá)到要求而享受了增值稅的退稅政策，資源綜合利用企業(yè)硫酸濃度未達(dá)到要求而享受了硫酸退稅政策。

（二）稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險

隨著國家國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國家為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長，在一定的時期里，總會制定一些與之相適應(yīng)的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，這是國家在利用稅收杠桿所作的一種宏觀調(diào)控。比如對福利企業(yè)增值稅的退稅政策、接收下崗職工企業(yè)的企業(yè)所得稅的減免稅政策的變化。就是國家在隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化和國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整下，對稅收優(yōu)惠政策做出的相應(yīng)變化的最好范例。因此，國家稅收政策具有不定期或相對的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險。

（三）稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險

在不同時期，企業(yè)有不同的戰(zhàn)略目標(biāo)，而稅收籌劃是為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)的。如果企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，方法和目的不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，或不符合企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展的要求，那么企業(yè)就會因為不合理的稅收籌劃方案而擾亂了自身正常的經(jīng)營管理秩序，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險的發(fā)生。

（四）稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險

當(dāng)前我國的稅收法律環(huán)境還面臨很多問題，例如部分稅收法律不夠明晰，各地方稅務(wù)法規(guī)眾多，稅務(wù)執(zhí)法人員對稅法的理解有偏差等等，而稅務(wù)機(jī)關(guān)作為稅收法律的執(zhí)法部門，具有較大的自主裁量權(quán)，由于稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，在進(jìn)行稅收執(zhí)法時，容易造成對企業(yè)稅收籌劃方案的判定有所不同，例如被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險埋下隱患。

三、稅收籌劃的風(fēng)險防范

（一）正確認(rèn)識稅收籌劃，樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識

首先，企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不是為了偷逃稅款，而是在稅法允許的條件下，合法、有效的進(jìn)行節(jié)稅。作為納稅人要對稅收籌劃有正確的認(rèn)識，該繳的稅還是要繳的，稅收籌劃只是在特定的稅收政策條件下，并且在一定的范圍內(nèi)才能有效，不能對其盲目信賴，否則會給企業(yè)帶來極大地風(fēng)險。

其次，企業(yè)要樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識，由于稅收籌劃是事前籌劃，所以在進(jìn)行稅收籌劃時，要注意相關(guān)政策的綜合運用，從多方位、多視角對所籌劃的項目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進(jìn)行充分論證。以達(dá)到稅收籌劃的根本目的。

（二）及時、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策，準(zhǔn)確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵

目前，我國的稅法制度建設(shè)還不是很完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求納稅人要及時、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策，在準(zhǔn)確理解和把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時，時刻關(guān)注稅收政策的變化。這樣才能在利用某項稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃時，對政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測，并對可能存在的風(fēng)險進(jìn)行防范。只有納稅人在通過全面、準(zhǔn)確地把握稅收政策，及時根據(jù)國家稅收政策的變動、以及企業(yè)自身所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢和稅收政策變動對企業(yè)經(jīng)營活動的影響等綜合因素下，制定出的稅務(wù)籌劃方案，才是成功的稅收籌劃方案。

（三）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，營造良好的稅企關(guān)系

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能，由于每個地方稅收征管方式不盡相同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)又擁有較大的自由裁量權(quán)，因此，企業(yè)要加強(qiáng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理上能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)同。企業(yè)的稅收籌劃方案才能有效實施，這是稅收籌劃方案得以順利實施的關(guān)鍵。

稅收籌劃其實是企業(yè)與國家間的博弈， 納稅人利用國家稅法缺陷進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計，以盡可能的減輕企業(yè)稅負(fù)，而國家則通過稅收籌劃掌握稅法缺陷的所在，從而制定反避稅措施。一個籌劃方案最終能否有效，取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)是否認(rèn)可，例如某企業(yè)于2012年3月以46600萬元向4個自然人收購了其某公司100%的股權(quán)，根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，在扣除自然人的股本后應(yīng)代扣代繳個人所得稅為7869.11萬元，由于股權(quán)收購金額過大，企業(yè)的收購資金出現(xiàn)困難，經(jīng)企業(yè)的稅收籌劃及稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和認(rèn)可，應(yīng)支付給稅局的個人所得稅可按每月300萬元逐期上繳完成，這樣大大的緩解了企業(yè)的資金壓力，同時也成功的完成了股權(quán)收購。在這個稅收籌劃方案里，企業(yè)抓住了稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收收入力求穩(wěn)定增長的這一特性，經(jīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可下，企業(yè)的籌劃方案才得以實施完成。

四、結(jié)束語

企業(yè)在利用稅收籌劃時不僅要看到籌劃帶來節(jié)稅收益，同時也應(yīng)對稅收籌劃風(fēng)險的產(chǎn)生和構(gòu)成進(jìn)行分析。在合法的前提下，盡量利用稅法所賦予的優(yōu)惠政策，不要試圖去鉆法律的空子，不要存在僥幸心理，要全面考慮，及時了解稅收政策方面的信息，避免稅收籌劃風(fēng)險，然后再作出決策。稅收籌劃風(fēng)險的防范跟稅收籌劃是企業(yè)的一項長期的工作，需要具有長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，稅收籌劃應(yīng)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，著眼于企業(yè)總體的管理決策，選擇能使企業(yè)總體收益最大的方案，這才是稅收籌劃風(fēng)險規(guī)避的最終目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋榕.當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的問題與對策[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊2012（09）

[2]薛洪鋒.我國企業(yè)稅收籌劃存在問題及對策研究[J].中國市場2012（05）

[3]駱鵬飛.芻議稅收籌劃風(fēng)險的規(guī)避[J].市場論壇，2012—02 [4]

第4篇：對稅收籌劃的理解和認(rèn)識范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅收籌劃；風(fēng)險；防范

一、企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險類型

稅收籌劃的主要風(fēng)險類型有以下幾種：

表1 稅收籌劃的主要風(fēng)險類型

（1）對稅收籌劃概念認(rèn)識偏差的風(fēng)險。部分公司并沒能夠正確理解稅收籌劃的實質(zhì)涵義，為了少納稅，采取了偷稅、抗稅、騙稅等不法手段，違背了納稅籌劃的精神實質(zhì)。并且我國的稅收優(yōu)惠政策具有很高的時效性，部分公司的籌劃人員嚴(yán)重缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識，對各項優(yōu)惠政策的特定條件、具體時間與空間的限定理解不夠透徹，制定出的納稅籌劃政策也達(dá)不到稅務(wù)機(jī)構(gòu)的要求，在最后進(jìn)行核算時，發(fā)現(xiàn)為稅收籌劃所支付的政策研究、學(xué)習(xí)及制定方案等的費用支出大大超過稅收籌劃所帶來的節(jié)稅收益。（2）稅收政策變化的風(fēng)險。為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家產(chǎn)業(yè)政策的相應(yīng)變更，稅收政策也要不斷的修訂與完善。稅收政策發(fā)生變化，如果公司無法有效的理解和領(lǐng)悟新調(diào)整的政策法規(guī)，就有可能使原有的籌劃方案由合法變?yōu)椴缓戏?，不但不能給公司減輕稅負(fù)，反而會導(dǎo)致利益沖突與糾紛，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險。（3）稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)的風(fēng)險。稅收籌劃是高于財務(wù)活動的高層次理財活動，要求有較高專業(yè)素質(zhì)的籌劃人員。（4）稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范的風(fēng)險。稅收籌劃與避稅的主要區(qū)別在于它們是否合法，我國的征稅主體有海關(guān)、財政、國稅、地稅等多個系統(tǒng)，職能機(jī)構(gòu)設(shè)置復(fù)雜，各系統(tǒng)之間稅務(wù)行政執(zhí)法職能也存在冗沉的現(xiàn)象。稅收籌劃的合法性需經(jīng)稅務(wù)行政執(zhí)法部門的認(rèn)可，否則極易導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。（5）稅收籌劃目的不明確的風(fēng)險。稅收籌劃是為企業(yè)的財務(wù)管理而服務(wù)的，具有相當(dāng)強(qiáng)的計劃性，籌劃方案也是在假設(shè)未來環(huán)境符合籌劃預(yù)期環(huán)境的前提下做出來的，具有非常高的不確定性。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范措施

（1）正確理解稅收籌劃的概念，規(guī)范籌劃人員基礎(chǔ)工作，建立完善的風(fēng)險預(yù)警體系。稅收籌劃是種技術(shù)性的理財行為，要求籌劃人員正確理解它的涵義，并用正確的理念去指導(dǎo)實際行動。不管是從事稅收籌劃的工作人員還是接受籌劃的納稅人，都要正視隱藏的風(fēng)險，在籌劃中保持高度的警惕性，結(jié)合本公司的經(jīng)營活動，權(quán)衡制定成本與籌劃行為帶來的收益，擬訂出可行的稅收籌劃方案，合理預(yù)測可能出現(xiàn)的風(fēng)險，建立一套科學(xué)的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)，通過完善的風(fēng)險防范體系及時制定非常事件的處理措施，最大程度地降低風(fēng)險帶來的損失。（2）要營造良好的稅企關(guān)系。依法納稅是公民的義務(wù)。稅務(wù)執(zhí)法部門應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)納稅行為的監(jiān)督，對違反亂紀(jì)行為進(jìn)行嚴(yán)厲懲處，樹立法律法規(guī)的權(quán)威性。企業(yè)也要加強(qiáng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的了解，互相溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)意見統(tǒng)一，出現(xiàn)問題能及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)求助，特別在某些模糊和新生事物的處理上要取得稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可和支持。兩者互相理解，共同創(chuàng)建和諧的納稅籌劃氛圍。（3）樹立敏感的風(fēng)險意識，關(guān)注稅收政策的變化調(diào)整。企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境的多變、復(fù)雜，常常會有不確定事件發(fā)生，加之稅法也常常隨經(jīng)濟(jì)情況的變化或為配合政策的落實而變化，所以企業(yè)在實施稅收籌劃時，要充分考慮風(fēng)險的存在，建立一套適用的稅收籌劃信息系統(tǒng)，充分利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等多種媒體，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策以及變化情況，適時調(diào)整方案，以保證企業(yè)的稅收籌劃方案在稅收法律范圍內(nèi)有效。（4）提高稅收籌劃人員素質(zhì)，提高他們的專業(yè)能力。稅收政策具有多變性，因而稅務(wù)籌劃要及時關(guān)注稅收政策的變化。這就要求不斷增強(qiáng)籌劃人員素質(zhì)，使他們更好的理解稅收政策，同時也可規(guī)避籌劃在具體執(zhí)行上的風(fēng)險，減少籌劃操作的人為干擾，使籌劃人員可以專心的開展工作，從而將籌劃執(zhí)行過程中的風(fēng)險降至最低。

企業(yè)納稅意識增強(qiáng)的表現(xiàn)是企業(yè)進(jìn)行真正意義上的稅收籌劃，它表明企業(yè)的利益主體將采取合法的手段來追求稅后利益的最大化，這是企業(yè)不斷走向成熟的標(biāo)志。同時，從經(jīng)濟(jì)運行的客觀效果看，稅收籌劃也是政府運用稅收杠桿引導(dǎo)企實現(xiàn)政府宏觀調(diào)的意圖。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃要有長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，管理者不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的管理決策，只有正確使用這項經(jīng)濟(jì)手段，才能實現(xiàn)雙贏。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]劉琪．淺析稅收籌劃風(fēng)險及其防范與控制[J]．現(xiàn)代商業(yè)．2009（9）

[2]劉繼雄．企業(yè)稅收籌劃及其風(fēng)險控制[J]．企業(yè)管理．2010（7）

第5篇：對稅收籌劃的理解和認(rèn)識范文

論文關(guān)鍵詞：稅收籌劃;所得稅;避稅 

 

0 引言 

稅收是企業(yè)的一項重要經(jīng)營成本，稅收政策對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動會產(chǎn)生重要影響。但是，長期以來我國企業(yè)對稅收籌劃并不重視，直到近幾年才被人們逐漸的認(rèn)識、了解和應(yīng)用。隨著改革開放的不斷深入，以及我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，企業(yè)相應(yīng)地有了節(jié)約成本、創(chuàng)造利潤的動力和壓力，在這種情形下人們對減輕稅收負(fù)擔(dān)有了真正的認(rèn)識。稅收籌劃就是在充分利用稅法中提供一切優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，在諸多選擇的納稅方案中，選擇最優(yōu)，以達(dá)到整體稅后利潤最大化。為此，本文擬對商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃做簡單探討。 

1 稅收籌劃的原則 

稅收籌劃是指在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，以國家稅法為研究對象，根據(jù)稅法的規(guī)定比較不同的納稅方案，根據(jù)結(jié)果做出的優(yōu)化選擇。一切的違反法律規(guī)定的避稅行為，都不屬于稅收籌劃的范疇。因此，我們在稅收籌劃過程中一定要堅持合法性的原則。在籌劃實務(wù)中堅持合法性原則必須注意以下三個方面：一是要全面、準(zhǔn)確地理解稅收條款，而不能斷章取義，要理解稅收政策的立法背景。二是要準(zhǔn)確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規(guī)定。三是要注意把握稅收籌劃的時機(jī)，要在納稅義務(wù)發(fā)生之前選擇通過經(jīng)營、投資、理財活動的周密精細(xì)的籌劃來達(dá)到節(jié)稅目的，而不能在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生而人為采取所謂補(bǔ)救措施來推遲或逃避納稅義務(wù)。 

2 當(dāng)前我國商貿(mào)企業(yè)中稅收籌劃存在的問題 

2.1 對稅收籌劃的認(rèn)識不夠 

一些企業(yè)簡單的認(rèn)為與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系是主要的，稅收籌劃是次要的。長期以來，由于我國稅收法制建設(shè)滯后，加上征管機(jī)制不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收執(zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的一條捷徑。 

2.2 稅收籌劃方式單一 

目前，企業(yè)稅收籌劃主要集中在稅收優(yōu)惠政策的利用和會計方法的選擇兩大領(lǐng)域。眾多籌劃者意識到，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，可以使企業(yè)的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免;也意識到通過選擇會計方法，滯延納稅時間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對節(jié)稅”的收益。但從各國的稅收籌劃實踐來看，企業(yè)稅收籌劃的方式遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這些。原則上講，稅收籌劃可以針對一切稅種。不同稅種對不同企業(yè)來講，稅負(fù)彈性的大小是不同的。從稅負(fù)彈性大的稅種入手，結(jié)合稅收籌劃的基本方法和企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模進(jìn)行稅收籌劃，可以貫穿于企業(yè)發(fā)展的全過程，涉及所得稅、流轉(zhuǎn)稅、資源稅、財產(chǎn)稅以及稅收優(yōu)惠、稅前扣除等各個層面。同時，防止企業(yè)陷入稅法陷阱、實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險以及獲取資金的時間價值等也應(yīng)該是稅收籌劃的重要方式。 

3 我國商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法 

3.1 謹(jǐn)慎選擇采購廠家，實現(xiàn)合理避稅 

企業(yè)所需的物資既可以從一般納稅人處采購，也可以從小規(guī)模納稅人處采購，但從一般納稅人處購入，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣17%，而從小規(guī)模納稅人處購入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)開票，只可以扣稅6%或4%，少抵扣的11%或13%成為企業(yè)要多負(fù)擔(dān)的稅額，這部分稅額會形成存貨成本，最終會影響到企業(yè)的稅后利潤。如果小規(guī)模納稅人的貨物比一般納稅人的貨物便宜，企業(yè)從小規(guī)模納稅人處采購也可能更劃算。但若是采購時考慮現(xiàn)金流出的時間價值，在從兩類納稅人處采購的貨物的質(zhì)量及不含稅價格相同的前提下，選擇小規(guī)模納稅人作購貨對象對企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)、擴(kuò)大再生產(chǎn)、提高生產(chǎn)效率同樣具有重要意義。 

3.2 注重結(jié)算方式的選擇，實現(xiàn)合理避稅 

從結(jié)算方式選擇上入手采購時結(jié)算方式的籌劃最基本的一點是盡量延期付款，為商貿(mào)企業(yè)贏得一筆無息貸款，但應(yīng)注意企業(yè)自身的信譽(yù)。結(jié)算方式有賒購與現(xiàn)金采購之分:當(dāng)賒購與現(xiàn)金采購無價格差異時“則對企業(yè)稅負(fù)不產(chǎn)生影響”賒購為好;當(dāng)賒購價格高于現(xiàn)金采購價格時“在增加采購成本的同時”也會獲得時間價值和增加增值稅扣稅的利益，此時企業(yè)需要進(jìn)行納稅籌劃以權(quán)衡利弊。 

3.3 注重物資入庫種類的種類選擇，實現(xiàn)合理避稅 

按照財稅［2009］113號文件的《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣的通知》，構(gòu)建固定資產(chǎn)和購買無形資產(chǎn)的進(jìn)項稅額不得抵扣，因此在物資采購時貨物的歸類方式會影響到企業(yè)的稅負(fù)。在不違背稅法規(guī)定的條件下，適當(dāng)選擇貨物的歸類方式，可以降低稅負(fù)，將與構(gòu)建固定資產(chǎn)時一起購進(jìn)的零配件，附屬件作為低值易耗品。不僅可以扣抵稅收，而且可以提前確認(rèn)成本，推遲納稅。同樣，與材料一同購進(jìn)的與技術(shù)有關(guān)的支付，如果計入無形資產(chǎn)則不得扣稅，所以最好計入材料成本。 

3.4 選擇最優(yōu)存貨計價方法，實現(xiàn)合理避稅 

對企業(yè)存貨的計價方法，稅法允許企業(yè)各項存貨的領(lǐng)用和發(fā)出，其成本計價可以從先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、加權(quán)平均等方法中選擇，但是計稅方法已經(jīng)選定，不得隨意進(jìn)行改變。會計準(zhǔn)則在存貨計價上也提供了多種計價方法.從理論上分析，存貨計價也是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的有效手段。一般的，企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是物價上漲時，應(yīng)該采用后進(jìn)先出法，使本期的銷售成本提高，達(dá)到本期降低所得稅的目的，相應(yīng)的，如果物價漲落幅度不大，可以采用加權(quán)平均法，避免高估利潤，多繳納所得稅。從理論上說，存貨計價方法可以調(diào)節(jié)當(dāng)期的利潤水平，但是在會計準(zhǔn)則取消了后進(jìn)先出的計價方法后，當(dāng)前的籌劃空間還不是很大。 

第6篇：對稅收籌劃的理解和認(rèn)識范文

稅收籌劃與財務(wù)管理間的密切聯(lián)系一方面促使企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)管理的過程中需要通過強(qiáng)化稅收籌劃來減輕企業(yè)的稅收成本以獲得更多經(jīng)濟(jì)效益，另一方面是企業(yè)建立健全財務(wù)管理制度、完善內(nèi)部控制制度的必然趨勢，企業(yè)實施稅收籌劃有著其發(fā)展要求的必然性。本文將探討稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的問題。

關(guān)鍵詞：

稅收籌劃；企業(yè)管理；財務(wù)管理

企業(yè)的現(xiàn)代化管理通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過推進(jìn)會計信息化來建立會計制度實現(xiàn)內(nèi)部調(diào)整和優(yōu)化，以建立有效的財務(wù)管理制度來確保企業(yè)財務(wù)信息的真實性、連續(xù)性和可靠性，從而為企業(yè)管理者和風(fēng)投者提供可靠的數(shù)據(jù)信息，起到優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營決策、推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的作用。以此來應(yīng)對外界激烈的市場競爭，而企業(yè)稅收管理作為財務(wù)管理的一項重要手段，已經(jīng)開始受到企業(yè)管理者的重視，并通過加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃來充分發(fā)揮稅收籌劃降低企業(yè)成本的效用，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供重要的決策依據(jù)，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的最優(yōu)化。

一、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

1.企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)知不足。由于我國稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中運用較晚，相關(guān)理論研究不完善，企業(yè)缺乏必要的知識理論和實踐經(jīng)驗，再加上許多企業(yè)管理者缺乏正確的管理經(jīng)驗，財務(wù)工作者在這方面認(rèn)識不足，都導(dǎo)致了企業(yè)對于稅收籌劃的認(rèn)識出現(xiàn)誤區(qū)，其主要體現(xiàn)在：部分企業(yè)尤其以中小企業(yè)為主通常將稅收籌劃與逃稅避稅混為一談；相關(guān)稅務(wù)工作者認(rèn)為稅收籌劃會降低稅收收入，從而對企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生抵觸；企業(yè)財務(wù)工作者對稅收籌劃缺乏系統(tǒng)全面的認(rèn)識，將稅收籌劃歸于會計核算，導(dǎo)致會計核算人員無法滿足稅收籌劃的相關(guān)要求標(biāo)準(zhǔn)。

2.尚未建立起完善的稅收法制體系。相對于西方發(fā)達(dá)國家而言，我國在法制體系方面的建設(shè)尚處于不斷完善階段其中包括稅收法制體系，其法律體系的不健全導(dǎo)致我國企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時仍有法律漏洞可鉆，許多企業(yè)為了逃稅、避稅讓稅收籌劃變成了一項不合法的財務(wù)管理工作；再者，稅收籌劃的根本目的在于減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，但現(xiàn)階段我國稅收法制過度偏向增值稅等間接稅，對于國際上通用的直接稅種如社會保障稅、遺產(chǎn)贈與稅、證券交易利得稅等都未涉及，也導(dǎo)致許多企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃感到力不從心；此外，我國稅法在宣傳方面力度不夠，這也導(dǎo)致了我國國民普遍存在納稅意識低下的現(xiàn)狀，甚至有許多國民不知道納稅的真實含義，影響了企業(yè)將依法納稅作為一種義務(wù)，企業(yè)稅收籌劃在法律體系尚不健全的情況下變成了企業(yè)規(guī)避法律風(fēng)險的重要手段。

3.缺乏必要的稅收籌劃風(fēng)險意識。稅收籌劃本身具有事先性和計劃性的特點，這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時必須做到事先籌劃，通過合法科學(xué)的財務(wù)管理方法來降低企業(yè)的稅負(fù)，從而為企業(yè)獲得更多經(jīng)濟(jì)效益提供可能。但當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)嚴(yán)重缺乏稅收籌劃的風(fēng)險意識，對于稅收籌劃可能造成的風(fēng)險認(rèn)識不全面，對于稅收籌劃過程中潛在的實施風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險等不能進(jìn)行實現(xiàn)規(guī)避和預(yù)防，從而造成許多企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時出現(xiàn)許多問題。此外，盡管一些企業(yè)對于稅收籌劃提出了科學(xué)合理的籌劃方案，但在實施過程中卻遭遇諸多阻礙，有些企業(yè)為了自身利益而無法理解稅收籌劃的重要性和必然性，從而讓稅收籌劃變成空談。再者，政策風(fēng)險亦是不可避免的，在當(dāng)前稅法體系尚不健全的情形下，稅法的變動也給企業(yè)稅收籌劃帶來更多不確定因素，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時必須要具備較強(qiáng)的風(fēng)險意識。

4.稅收籌劃的相關(guān)人才較少。前面已經(jīng)提及到我國企業(yè)在引入稅收籌劃的起步時間較晚，研究理論體系和實踐操作方面都不成熟，再加上企業(yè)對于稅收籌劃的認(rèn)識存在誤區(qū)，企業(yè)財務(wù)人員對于稅收籌劃認(rèn)識不足，社會對于稅收籌劃的專業(yè)人才需求十分迫切。而當(dāng)前人才的稀缺也是造成企業(yè)無法成功進(jìn)行稅收籌劃的重要原因，因此要確保企業(yè)稅收籌劃工作得以順利進(jìn)行，就需要培養(yǎng)更多高智能復(fù)合型人才，要求其必須掌握財務(wù)、會計、稅收等各方面的理論知識，具備法律意識和風(fēng)險意識，培養(yǎng)出更多“一專多能”的稅收籌劃人才。

二、企業(yè)稅收籌劃涉及的主要層面

1.消費稅。消費稅作為“價內(nèi)稅”，是以商品流轉(zhuǎn)金額作為征稅對象的，只在商品生產(chǎn)委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅，是典型的間接稅。當(dāng)前我國在消費稅收取上的優(yōu)惠政策主要針對出口應(yīng)稅消費品，其明確規(guī)定只要是非國家禁止或限制出口的納稅人出口的消費品，其在出口環(huán)節(jié)便可享有退稅、免稅的待遇。這一政策便促使一些進(jìn)出口公司在充分考慮自己生產(chǎn)消費品在國內(nèi)銷售和出口銷售兩者產(chǎn)生的成本差值，并以此判斷銷售方向應(yīng)該傾向國內(nèi)市場或者國外市場，以此來制定有效的經(jīng)營決策，實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)最大化。

2.所得稅。當(dāng)前我國運用稅收經(jīng)濟(jì)杠桿對部分企業(yè)實行減免政策，并對民族區(qū)域自治區(qū)域的地方企業(yè)進(jìn)行幫扶和照顧，比如一些高新技術(shù)企業(yè)、在農(nóng)村為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的行業(yè)、對科研技術(shù)進(jìn)行服務(wù)和技術(shù)承包的企業(yè)等。免繳所得稅、減半征收所得稅等稅法優(yōu)惠政策為企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃提供了更多可能，一些外商投資企業(yè)在充分研究這一優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，開始利用稅法允許的資產(chǎn)計價和攤銷方法來通過推遲企業(yè)開始獲利的年度減少成本，并且一些企業(yè)也通過申報經(jīng)營期限時長來獲得減免稅的優(yōu)惠，從而達(dá)到了稅收籌劃、降低成本的目的。3.營業(yè)稅。企業(yè)營業(yè)稅是企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等履行納稅義務(wù)，其中包括了中國境內(nèi)的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)等，營業(yè)稅的優(yōu)惠政策受各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件不同有著細(xì)微的差異，但在一定程度上都推動了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，為企業(yè)稅收籌劃、提供財務(wù)管理水平提供了重要的政策可能。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的主要措施

1.健全完善稅法體系，加大稅收籌劃的宣傳力度。要確保企業(yè)進(jìn)一步完善稅收籌劃工作，首先需要國家政府為企業(yè)財務(wù)管理工作營造出一個良好的氛圍，通過建立健全稅法體系來對企業(yè)稅收籌劃工作進(jìn)行規(guī)范指導(dǎo)，用法律來保障稅收籌劃工作的順利開展，奠定企業(yè)稅收籌劃工作的法律地位。此外，加大稅收籌劃在國內(nèi)的宣傳力度，讓企業(yè)認(rèn)識到稅收籌劃的重要性和必然性，讓納稅人意識到自己擁有稅收籌劃的權(quán)利和義務(wù)，增強(qiáng)納稅人的法制觀念和納稅意識，讓納稅人明確自身可以運用法律武器來維護(hù)自身的正當(dāng)利益。再者，改變國民的納稅意識，讓國民對稅收籌劃有一個嶄新的認(rèn)識，從而為之后企業(yè)開展稅收籌劃奠定良好的基礎(chǔ)。

2.建立起有效的稅收籌劃專業(yè)人才培養(yǎng)體系。稅收籌劃工作的開展需要更多復(fù)合型的專業(yè)人才來支撐，在當(dāng)前嚴(yán)重缺乏專業(yè)人才的情況下，首先需要國家進(jìn)一步推進(jìn)人才培養(yǎng)政策，讓各高校加快對人才的培養(yǎng)進(jìn)度，人才培養(yǎng)要以面向社會需求為根本；再者，企業(yè)要對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育，通過培養(yǎng)其稅收籌劃知識和技能來提升企業(yè)內(nèi)部工作人員的整體素質(zhì)；此外，鼓勵稅務(wù)事務(wù)所、會計事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的興辦，在為企業(yè)解決稅收籌劃問題的同時為社會提供更多就業(yè)機(jī)會。

3.企業(yè)內(nèi)部建立起有序的財務(wù)管理制度。企業(yè)建立起內(nèi)部財務(wù)管理制度，一方面要對財務(wù)工作人員提出更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求，另一方面要對企業(yè)稅收籌劃工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，在企業(yè)內(nèi)部增強(qiáng)工作人員的法律意識和風(fēng)險意識，才能推動內(nèi)部稅收籌劃機(jī)制的有效運行，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多效益。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時要始終堅持合法性、超前性、目的性三項基本原則，以稅收籌劃工作符合法律、事先規(guī)劃和事先財務(wù)管理目標(biāo)最大化來選擇最佳稅收籌劃方案。

四、結(jié)語

企業(yè)稅收籌劃工作是一項復(fù)雜系統(tǒng)的工作，要確保企業(yè)能夠建立起有效的稅收籌劃體系，就需要企業(yè)樹立起正確的稅收籌劃觀念，以加強(qiáng)內(nèi)部控制來為稅收籌劃工作提供良好的運行環(huán)境，如此才能實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的最大化，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益，推動企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳暢,季緒麗.關(guān)于稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的研究[J]現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2012,05(05):135.

[2]陳慧.淺談稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用[J].商場現(xiàn)代化,2015,06:262.

第7篇：對稅收籌劃的理解和認(rèn)識范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 建議對策

所謂稅收籌劃，指的是企業(yè)在不違背相關(guān)財經(jīng)法律和法規(guī)的基礎(chǔ)之上，合理的安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)活動，獲取國家財政稅收的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)的生產(chǎn)運營成本，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的財務(wù)管理行為。在目前企業(yè)競爭壓力日趨增大的背景下，稅收籌劃工作受到越來越多企業(yè)管理者的關(guān)注。本文將全面分析稅收籌劃工作對企業(yè)、社會以及國家宏觀經(jīng)濟(jì)運行的重要作用，指出我國部分企業(yè)在稅收籌劃方面所存在的問題，并就如何提高企業(yè)稅收籌劃水平給出自己的建議與對策，為我國企業(yè)完善稅收籌劃工作提供借鑒和參考。

一、企業(yè)稅收籌劃的重要作用分析

合理避稅是企業(yè)在國家稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的稅收籌劃活動，不僅可以有效地降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還可以保證國家財政收入的穩(wěn)定以及宏觀經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)，具體作用表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，合理避稅可以有效的保證國家財政收入的穩(wěn)定。合理避稅并不是企業(yè)的偷稅漏稅行為，不會造成國家的稅收損失，也就可以保證國家宏觀財政稅收的穩(wěn)定。第二，合理避稅可以有效的降低企業(yè)生產(chǎn)運營成本。隨著近幾年我國經(jīng)濟(jì)增長的持續(xù)趨緩，企業(yè)面臨著越來越大的競爭壓力，如何有效的降低企業(yè)運行成本、提高企業(yè)運行效率成為制約我國企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的障礙，通過合理稅收籌劃來降低企業(yè)稅負(fù)，可以有效的降低企業(yè)整體運營成本。第三，合理避稅可以有效保證國家宏觀經(jīng)濟(jì)運行。企業(yè)的稅收籌劃必須以遵守國家財經(jīng)法律法規(guī)為前提，國家可以通過稅收優(yōu)惠的方式來引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營投資的方向，保證國家宏觀經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運行，實現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。

二、部分企業(yè)稅收籌劃工作存在的問題分析

稅收籌劃是企業(yè)在國家宏觀稅收法律和法規(guī)的引導(dǎo)下來安排生產(chǎn)經(jīng)營活動以及財務(wù)活動，實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)。但目前很多企業(yè)的稅收籌劃活動問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）對稅收籌劃認(rèn)識不足，缺乏稅收籌劃人才

受長期計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國很多企業(yè)的管理者對稅收籌劃的工作的認(rèn)識存在著誤區(qū)，很多財務(wù)管理者甚至簡單的理解稅收籌劃就是利用國家財政稅收政策的漏洞打球，甚至利用偷稅漏稅的方式減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這不僅不能有效的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還會給企業(yè)帶來法律風(fēng)險，增加了企業(yè)的運營風(fēng)險和成本。另外，我國的企業(yè)管理者長期沒有重視企業(yè)的稅收籌劃工作，直接導(dǎo)致我國企業(yè)稅收籌劃管理人才培養(yǎng)的欠缺，企業(yè)沒有在發(fā)展的過程中培養(yǎng)綜合的稅務(wù)管理人才，企業(yè)現(xiàn)有的財稅工作者也不能依據(jù)企業(yè)目前的財務(wù)稅務(wù)狀況以及企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)制定合理的稅收籌劃策略和目標(biāo)，不能保證企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）稅收籌劃工作缺乏整體性，籌劃方式手段落后

企業(yè)稅收籌劃的目的是完成企業(yè)整體財務(wù)目標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。但目前部分企業(yè)的財務(wù)管理者對稅收籌劃工作缺乏整體性的認(rèn)識，沒有意識到稅收籌劃工作是企業(yè)整體財務(wù)運作的有機(jī)組成部分，雖然可以通過稅收籌劃工作為企業(yè)節(jié)約一部分稅收負(fù)擔(dān)，但造成了企業(yè)整體運行成本的增加，不利于企業(yè)整體利潤的增加。另外，部分企業(yè)稅收籌劃的方式和手段相對較為落后，企業(yè)內(nèi)部沒有形成完整的財務(wù)管理體系和機(jī)制，財務(wù)管理混亂，沒有在企業(yè)內(nèi)部建立企業(yè)完善的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，這就直接導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)工作者無法準(zhǔn)確的獲取企業(yè)財務(wù)信息，也就不能實時的調(diào)整企業(yè)稅收籌劃方向，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來極大的難度。

（三）原始憑證管理混亂，發(fā)票管理缺乏規(guī)范性

隨著我國新會計準(zhǔn)則的全面推廣，原始憑證對企業(yè)財務(wù)管理工作的重要性日益凸顯，特別是隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的稅收籌劃工作變得日益豐富，但很多稅收籌劃工作都需要以企業(yè)完善的原始憑證管理作為依托。受長期計劃經(jīng)濟(jì)體制影響，我國很多企業(yè)的原始憑證管理工作相當(dāng)混亂，企業(yè)沒有專門設(shè)立部門和人員負(fù)責(zé)原始憑證管理，造成很多原始憑證的損毀和遺失。同時，隨著營改增在我國全面的推行，增值稅發(fā)票成為企業(yè)稅收籌劃索要依托的最基本依據(jù)，但很多企業(yè)沒有發(fā)票管理意識，不能及時回收有效的增值稅發(fā)票，甚至與一些無法開具正規(guī)增值稅發(fā)票的企業(yè)合作，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)。

三、完善我國企業(yè)稅收籌劃工作的建議與對策

稅收籌劃工作是當(dāng)前很多財務(wù)管理的重中之重，完善的稅收籌劃工作不僅能有效的降低企業(yè)的運行成本，保證企業(yè)的資金鏈安全，還能有效的降低企業(yè)的法律風(fēng)險，保證企業(yè)安全穩(wěn)定的運行。

（一）強(qiáng)化管理者對稅收籌劃的認(rèn)識，培養(yǎng)企業(yè)稅收籌劃管理人才

稅收籌劃工作是企業(yè)合理合法的財稅管理行為，是企業(yè)在國家法律和政策許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的財務(wù)管理活動，受到國家法律的保護(hù)和政策的支持。但長期以來，很多企業(yè)的財稅工作管理者總是簡單的認(rèn)為稅收籌劃就是鉆國家法律和政策的漏洞來獲取利益，因此，企業(yè)的財稅管理者必須首先理解企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵，在國家法律允許的范圍內(nèi)和國家政策引導(dǎo)的方向下進(jìn)行稅收籌劃工作，保證企業(yè)稅收籌劃符合國家法律和政策的要求，符合企業(yè)的基本利益。同時，我國企業(yè)還需要培養(yǎng)稅收籌劃管理人才，稅收籌劃人員不僅需要精通國家相關(guān)稅法和政策，還需要對企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向以及中長期的財務(wù)管理戰(zhàn)略有所了解，必須是財務(wù)和稅務(wù)管理的綜合型人才。

（二）保證稅收籌劃的整體性，改進(jìn)稅收籌劃方式和手段

企業(yè)稅收籌劃最終的目的是為了企業(yè)整體效益的提高，但目前很多企業(yè)的稅務(wù)部門都相對較為獨立，不能融入到企業(yè)整體的管理體系之中，稅務(wù)部門都以本部門的利益最大化為基本原則，這就直接導(dǎo)致了企業(yè)稅負(fù)減輕而整體財務(wù)成本增加現(xiàn)象的產(chǎn)生。要解決這一問題，企業(yè)的稅務(wù)工作者必須站在企業(yè)財務(wù)管理和戰(zhàn)略管理全局的角度來考慮稅收籌劃行為，保證企業(yè)整體效益的最大化。同時，企業(yè)還應(yīng)該引入更加先進(jìn)的財務(wù)管理信息平臺，讓企業(yè)的稅務(wù)工作者能夠隨時了解企業(yè)財務(wù)動態(tài)，并依據(jù)企業(yè)財務(wù)管理的變化及時的調(diào)整稅收籌劃策略，保證企業(yè)稅收籌劃管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）強(qiáng)化原始憑證管理，保證企業(yè)發(fā)票的真實可靠性

第8篇：對稅收籌劃的理解和認(rèn)識范文

[關(guān)鍵詞]財務(wù)決策 稅收籌劃 投資決策 目標(biāo)

市場經(jīng)濟(jì)和計劃經(jīng)濟(jì)體制的最大區(qū)別就是在于市場經(jīng)濟(jì)體制中所存在的競爭,企業(yè)要在激勵的市場競爭中立于不敗之地,就需要對其生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行多層次和全方位的籌劃,要能夠以最小的成本獲取最大的收益,這是每個企業(yè)在進(jìn)行投資決策時候所追求的最終目標(biāo)和直接動機(jī)。而且,成本的高低將直接影響到企業(yè)的最終利潤,作為剛性支出的稅收是決定企業(yè)經(jīng)營成本的一個直接因素,稅收籌劃就是要在合法的基礎(chǔ)上盡量降低企業(yè)稅收,提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益,所以,稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)決策中的一項重要內(nèi)容。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵和特征分析

1.稅收籌劃內(nèi)涵

稅收籌劃主要是指企業(yè)在經(jīng)營投資理財活動中,在法律規(guī)定和允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的事先籌劃和安排。從而盡可能取得節(jié)稅的稅收利益,從而實現(xiàn)稅收利益最大化和稅負(fù)最低。

2.稅收籌劃特征

從稅收籌劃的定義我們可以發(fā)現(xiàn),稅收籌劃主要包括四個方面的特征:首先,稅收籌劃是在法律規(guī)定和允許的范圍內(nèi),企業(yè)通過自身財務(wù)活動的計劃和安排,從而盡可能取得稅收利益最大化,而這種稅收最大化是合法的;其次,企業(yè)一般在納稅行為發(fā)生以前,通過對自身的經(jīng)營和投融資活動系統(tǒng)做出事先安排,從而有效實現(xiàn)最低稅負(fù)的目標(biāo);最后,稅收籌劃作為一種財務(wù)活動,貫穿于企業(yè)財務(wù)管理活動的各個環(huán)節(jié),因此是財務(wù)管理的一個有機(jī)組成范圍。

二、我國財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用現(xiàn)狀和原因分析

在我國企業(yè)財務(wù)決策中,由于企業(yè)在經(jīng)營理念和投資規(guī)模上還存在不完善的地方,稅收籌劃作為一個新鮮事物在企業(yè)的財務(wù)決策應(yīng)用中還存在不盡人意的地方,整體上呈現(xiàn)出以下兩個方面的問題:

1.在財務(wù)決策過程中對稅收籌劃的重視程度不高

我國許多企業(yè),特別是中小企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)決策的過程中,對稅收籌劃重視程度還不夠,造成這種問題的主要原因是由于:首先,稅收籌劃在我國企業(yè),特別是中小企業(yè)的財務(wù)決策中應(yīng)用的時間較短,從而導(dǎo)致企業(yè)許多經(jīng)營決策者對稅收籌劃的作用和意義還沒有充分認(rèn)識;其次,由于企業(yè)經(jīng)營決策者對稅收籌劃的觀念認(rèn)識上還存在誤區(qū),對稅收籌劃內(nèi)涵未能進(jìn)行清晰認(rèn)識,所以導(dǎo)致有的財務(wù)決策者認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅漏稅,是一件不光彩的事情;再次,我國許多企業(yè),特別是中小企業(yè)的財務(wù)決策專業(yè)人員缺乏,導(dǎo)致稅收籌劃人員相應(yīng)較為緊缺,企業(yè)現(xiàn)有決策人員對稅收籌劃方面的政策和具體操作流程都沒有真正掌握和合理運用;最后,企業(yè)是為了追求利潤而生產(chǎn)經(jīng)營活動的,同樣在稅收籌劃過程中,它需要對其成本和收益進(jìn)行綜合衡量,如果通過稅收籌劃來降低企業(yè)的成本和企業(yè)為了稅收籌劃而聘請的稅收籌劃人員各方面支出并不相等的情況下,企業(yè)將會對其綜合衡量。

2.稅收籌劃在財務(wù)決策中應(yīng)用收效甚微

雖然我國一些企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)決策的重要作用,一些具有經(jīng)濟(jì)實力的大企業(yè)已經(jīng)為此而做出積極努力,但是從總而上來看,稅收籌劃的效果不盡人意,造成這個問題最為主要的原因是由于稅收籌劃人員對具體操作還存在誤區(qū),主要是由于以下三個方面的原因而造成的:

首先,在一些企業(yè)的財務(wù)決策中,稅收籌劃的可操作性較差。稅收籌劃作為一門實用性較強(qiáng)新興事物,它具有較強(qiáng)的技術(shù)性,在進(jìn)行稅收籌劃的前提條件是應(yīng)該根據(jù)企業(yè)客觀條件,應(yīng)該符合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實際;其次,企業(yè)財務(wù)決策人員在觀念上還存在誤區(qū),導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營決策者把稅負(fù)減輕效果作為衡量稅收籌劃是否成功的一個標(biāo)準(zhǔn),從而使稅收籌劃失去其根本存在的意義;最后,我國許多企業(yè)稅收籌劃僅僅是和稅款的多少直接有關(guān),從而使稅收籌劃的理解存在片面和狹隘,實際上,稅收籌劃追求的并不只是節(jié)稅,而是其稅后的經(jīng)濟(jì)效益如何的問題。

三、完善我國財務(wù)決策中稅收籌劃的對策

針對我國企業(yè)財務(wù)決策中稅收籌劃所出現(xiàn)的問題以及形成的原因,可以從以下四個方面對其進(jìn)行完善:

1.正確認(rèn)識稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的重要作用

對于那些在企業(yè)財務(wù)決策中尚沒有實施稅收籌劃的企業(yè),首先需要正確認(rèn)識到稅收籌劃的重要作用,要對稅收籌劃和偷稅之間的概念有一個清晰的界定[3]。因為,企業(yè)經(jīng)營決策者在進(jìn)行各項經(jīng)營決策的時候,不僅知道納稅是每個企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù),也應(yīng)該懂得稅收籌劃是沒一個企業(yè)的一項合法的權(quán)利。如果企業(yè)忽視了這項合法權(quán)利,未能進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃則企業(yè)的決策方案還存在一些漏洞也是不夠完善的,這樣是不利于企業(yè)的長期發(fā)展和市場競爭。

許多企業(yè)稅收籌劃的成功和失敗案例表明,雖然企業(yè)在剛剛實行稅收籌劃的時候,是需要投入大量的人力、物力和財力,而且投資的前期其獲得的收益要少于投入的成本,但是從長遠(yuǎn)的發(fā)展角度來看,稅收籌劃對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和發(fā)展所產(chǎn)生的促進(jìn)作用是十分明顯的。

2.明確稅收籌劃目標(biāo)

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時候,首先應(yīng)該對稅收籌劃的目標(biāo)有一個清晰界定,以此避免走入稅收籌劃的誤區(qū)。一般而言,稅收籌劃主要是為了減輕企業(yè)稅負(fù)和減少企業(yè)納稅額,但是企業(yè)財務(wù)決策者絕不能夠被這種表面的現(xiàn)象所蒙騙,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的真正目標(biāo)是使企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃以后,企業(yè)的利益得到最優(yōu)的狀態(tài),簡而言之,如果企業(yè)的一項稅收籌劃方案能夠使企業(yè)的收益達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)的話,則不管該方案是使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)減少了還是增加了,則都是一個最佳的方案。

例如,我國中部安徽省有一家國有企業(yè)總資產(chǎn)達(dá)到4億多元,但是企業(yè)的負(fù)債卻達(dá)到了16000多萬元,企業(yè)為了生產(chǎn)和發(fā)展,就做出了債轉(zhuǎn)股的財務(wù)決策,這項決策對于企業(yè)來說是不利于減輕稅負(fù)的。因為該企業(yè)有龐大的債務(wù),為此企業(yè)每年要支付高額利息,在我國稅法中規(guī)定,利息在企業(yè)所得稅前列支,這將能夠減少企業(yè)應(yīng)該繳納的稅收所得額,能夠有效減輕企業(yè)稅負(fù)。但是當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行債轉(zhuǎn)股以后,雖然說是利息沒有了,稅前扣除額也相應(yīng)減少了,這樣企業(yè)就轉(zhuǎn)變成了一家盈利企業(yè)了,原本是不需要繳納所得稅,則此時必須納稅了。設(shè)該企業(yè)在承受16000萬元債務(wù)負(fù)擔(dān)的時候,其一年的利息率為6%,則一年需要支付980萬元利息,這部分是在企業(yè)納稅之前可以扣除的,但是當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行債轉(zhuǎn)股以后,企業(yè)在所繳納的所得稅總額中增加了960萬元,按照目前我國企業(yè)33%的稅率來計算的話,則企業(yè)需要進(jìn)一步繳納316.8萬元的稅收。但是企業(yè)在沒有承受巨大債務(wù)負(fù)擔(dān)的時候,其基本結(jié)構(gòu)也相應(yīng)發(fā)生了改善,企業(yè)的總體負(fù)擔(dān)減輕了,總體效益得到了提升。

3.正確掌握稅收籌劃的有關(guān)方法

稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的作用是重大的,對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升也是十分巨大的,因此在進(jìn)行具體稅收籌劃的過程中,需要正確掌握有關(guān)操作方法。

首先,在稅收籌劃的方法方面,我國目前稅收籌劃的方法較多,最為常見的有基于稅基的籌劃、基于稅額的籌劃和基于稅率的籌劃三種類型,在進(jìn)行具體稅收籌劃的時候,應(yīng)該根據(jù)不同籌劃類型采取不同的籌劃方法。

其次,在進(jìn)行具體稅收籌劃方案確定的時候,應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的具體情況來進(jìn)行操作,而不能采取生搬硬套的盲目效仿。我國目前的稅收籌劃基本方法和基本思路是多種多樣的,而且最終稅收籌劃的效果也是根據(jù)企業(yè)不同而有相應(yīng)差異的,在這種情況下,每個國家根據(jù)各自的國情,采取不同的稅法制度,雖然有的稅收籌劃方法在其它國家和企業(yè)的運用中已經(jīng)取得了較為良好的效果,但是對于我國或者是本企業(yè)而言卻不一定是合適的。所以,作為企業(yè)稅收籌劃的決策中必須能夠掌握各種稅收籌劃的方法,在對本國現(xiàn)行稅法熟練掌握的基礎(chǔ)上,結(jié)合企業(yè)目前實際經(jīng)營狀況,采取不同的稅收籌劃方案,這將會給企業(yè)帶來較為明顯的收益。

4.引入稅收籌劃績效評估機(jī)制

企業(yè)財務(wù)決策者在進(jìn)行稅收籌劃的過程中應(yīng)該積極引入稅收籌劃的績效評估機(jī)制,以此來有效防范企業(yè)稅收籌劃的各種風(fēng)險。我們知道,稅收籌劃作為企業(yè)的一項經(jīng)營決策是存在一定的風(fēng)險性,稅收籌劃有可能會成功也有可能會走向失敗,所以,為了有效防范企業(yè)稅收籌劃中所存在的各種風(fēng)險,企業(yè)必須引入相應(yīng)的稅收籌劃績效評估機(jī)制。

第9篇：對稅收籌劃的理解和認(rèn)識范文

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅收籌劃；稅收政策

1.中小企業(yè)稅收籌劃概述

稅收籌劃是指企業(yè)在財務(wù)管理過程中，在不違背國家政策以及各項法律規(guī)定的前提下，為了提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益，對企業(yè)的投資、經(jīng)營以及生產(chǎn)活動進(jìn)行安排策劃，以盡可能的節(jié)約企業(yè)稅款，相應(yīng)的提高稅后收益。稅收籌劃與偷稅避稅有著本質(zhì)的區(qū)別，是憑借法律賦予的正當(dāng)權(quán)利對各項財務(wù)活動進(jìn)行的規(guī)劃，屬于合法的事先性籌劃。稅收籌劃可以幫助企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中減少納稅成本，提高利潤受益，借助于稅收政策中經(jīng)濟(jì)選擇條款的利用，為企業(yè)獲得額外的稅收利益。同時稅收籌劃需要對各項法律法規(guī)進(jìn)行分析，因而有助于企業(yè)了解法律法規(guī)針對經(jīng)濟(jì)行為的各項規(guī)定，避免違法經(jīng)濟(jì)行為的發(fā)生。

2.我國中小企業(yè)稅收籌劃的必要性

2.1有利于中小企業(yè)獲得直接的經(jīng)濟(jì)利益

由于稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的法律特征，因此稅收是企業(yè)一項不可避免的經(jīng)營成本，必然會減少企業(yè)的利潤，它與企業(yè)的利潤存在著此增彼減的關(guān)系。通過稅收籌劃，企業(yè)就可以在不違法的前提下不納稅或少繳稅，給自身帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益，實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。對于我國目前的中小企業(yè)來說，由于自身融資能力有限、資金不足，造成中小企業(yè)經(jīng)常性地面臨現(xiàn)金短缺、資金鏈斷裂等問題，因而稅收籌劃獲得的稅收利益就顯得更為重要。

2.2有助于完善中小企業(yè)財務(wù)管理制度

企業(yè)的稅務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要方面，兩者相輔相成、相互促進(jìn)，良好的財務(wù)管理有助于稅務(wù)管理的有效實現(xiàn)，良好的稅務(wù)管理有助于實現(xiàn)更高的財務(wù)管理目標(biāo)、我國中小企業(yè)是典型的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式，集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，財務(wù)控制比較薄弱，加上通常不被要求對外公開財務(wù)信息，故很難真正建立起現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度，財務(wù)管理問題突出通過稅收籌劃，客觀上要求中小企業(yè)健全會汁核算，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)的財務(wù)管理。從而有效提高財務(wù)人員的會計、稅收政策水平和專業(yè)素質(zhì)，使企業(yè)的財務(wù)管理工作更有成效。

2.3有利于中小企業(yè)防范和降低涉稅風(fēng)險

正確有效的稅收籌劃，是建立在納稅人對稅收政策法規(guī)全面熟悉的基礎(chǔ)之上，稅收籌劃的過程和結(jié)果都以合法為前提。中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃、尋求最佳納稅方案的過程，實際上是學(xué)習(xí)稅法、研究稅法、正確理解稅法并靈活有效地運用稅法的過程通過吃透和領(lǐng)悟稅收政策，能夠提高中小企業(yè)納稅自查能力，在匯算清繳之前進(jìn)行全面的檢查和過濾，消除納稅方面的隱患。從而使得中小企業(yè)在合理地降低稅收負(fù)擔(dān)、增加企業(yè)收益的同時，也大大降低了稅收違法風(fēng)險。

3.我國中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題

3.1會計核算水平不高，核算體系不健全

由于稅收籌劃具有較強(qiáng)的財務(wù)綜合性與專業(yè)性，需要企業(yè)的管理者以及財務(wù)管理工作人員熟悉國家相關(guān)的稅務(wù)以及經(jīng)濟(jì)法律。然而中小企業(yè)出于人力成本的考慮，導(dǎo)致財務(wù)會計核算體系不健全，財務(wù)人員缺乏專業(yè)的經(jīng)濟(jì)分析能力，進(jìn)而導(dǎo)致中小企業(yè)在稅收籌劃工作開展過程中難以制定有效的措施。

3.2企業(yè)管理者對于稅收籌劃工作認(rèn)識不足

現(xiàn)階段部分企業(yè)管理者對于稅收籌劃工作認(rèn)識不足，難以合理的區(qū)分稅收籌劃與偷稅避稅之間的本質(zhì)區(qū)別，部分企業(yè)缺乏稅收籌劃的主觀動機(jī)，導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的積極性較差。

3.3稅收籌劃工作缺乏規(guī)范合理性

現(xiàn)階段部分中小企業(yè)借助自身的財務(wù)管理體系進(jìn)行稅收籌劃工作管理，但主要是把大型企業(yè)的稅收籌劃工作作為范例進(jìn)行籌劃，因此導(dǎo)致稅收籌劃措施的制定難以符合企業(yè)的實際情況，這在一定程度上增了企業(yè)稅收籌劃工作的風(fēng)險。

3.4稅收政策變化導(dǎo)致稅收籌劃工作風(fēng)險較大

我國的市場經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及各項政策不斷調(diào)整變化，以便于適應(yīng)復(fù)雜多變的市場環(huán)境，因此導(dǎo)致國家的各項稅收政策時效性較差。然而中小企業(yè)的稅收籌劃工作在策劃到付諸實施需要一定的時間，如果在稅收籌劃過程中稅收政策出現(xiàn)調(diào)整變化，就有可能導(dǎo)致稅收籌劃工作不符合法律規(guī)定或者是變成不合理的稅收籌劃方案。

4.我國中小企業(yè)的稅收籌劃完善措施

4.1完善稅收籌劃體系的建設(shè)

由于稅收籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理體系以及財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)水平要求相對較高，因此通過外部稅收籌劃對于提高中小企業(yè)的稅收籌劃水平具有重要的作用。對于稅收籌劃機(jī)構(gòu)的選擇，應(yīng)保證稅收籌劃機(jī)構(gòu)在投資、金融以及對外貿(mào)易與物流方面具有較高的專業(yè)水平，能夠為中小企業(yè)提供專業(yè)的全面的稅收籌劃服務(wù)，并降低中小企業(yè)的稅收籌劃成本，實現(xiàn)效益的最大化。

4.2充分認(rèn)識稅收籌劃工作對于企業(yè)發(fā)展的意義

稅收籌劃工作是對于企業(yè)自身合法利益的維護(hù)，因此在中小企業(yè)管理過程中應(yīng)明確納稅與節(jié)稅的雙重意識、稅收籌劃可以在日益激烈的市場競爭環(huán)境中降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高企業(yè)的競爭力。中小企業(yè)若實現(xiàn)企業(yè)的長足發(fā)展，必須充分認(rèn)識稅收籌劃的內(nèi)涵特征，將稅收籌劃工作作為企業(yè)財務(wù)管理活動的重要組成部分，在稅收籌劃過程中在企業(yè)發(fā)展的角度進(jìn)行整體規(guī)劃，有效的降低企業(yè)的稅負(fù)。

4.3提高企業(yè)稅收籌劃工作人員的專業(yè)水平

作為企業(yè)稅收籌劃的操作手，稅收籌劃方面的人才至關(guān)重要。在現(xiàn)階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實施的一項約束。所以，要想提高中小企業(yè)的稅收籌劃水平，首先應(yīng)加強(qiáng)對于企業(yè)財務(wù)管理以及會計人員的知識教育培訓(xùn)，使得財務(wù)工作人員充分了解各項會計法律以及準(zhǔn)則，進(jìn)而在企業(yè)內(nèi)部建立規(guī)范完善的財務(wù)制度。在企業(yè)日常管理工作中，組織相關(guān)專業(yè)人員進(jìn)行稅法知識以及職業(yè)道德的教育培訓(xùn)，為企業(yè)財務(wù)管理工作提供后備人才。

4.4提高中小企業(yè)的風(fēng)險防范意識

由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多邊性、復(fù)雜性、不確定性的存在，也就使得稅收籌劃的風(fēng)險無處不在。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作過程中，應(yīng)時刻了解國家在稅收政策以及其他經(jīng)濟(jì)政策的轉(zhuǎn)變調(diào)整，并對不同納稅方案進(jìn)行風(fēng)險分析評估，擇優(yōu)選擇最有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的稅收籌劃方案。由于現(xiàn)階段我國的稅收政策仍處于不斷完善的過程中，部分稅收優(yōu)惠政策具有時效以及區(qū)域局限性，這就要求中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，準(zhǔn)確的把握現(xiàn)行政策的適用范圍，并結(jié)合財政政策的調(diào)整以及變化，對稅收籌劃風(fēng)險進(jìn)行評估規(guī)避。

總之，雖然我國中小企業(yè)稅收籌劃目前發(fā)展還較為遲緩，存在諸多這樣那樣的問題，但是近年來，一些有識之士和專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)非常看好我國稅收籌劃的前景，稅收籌劃正逐漸發(fā)展壯大，在市場經(jīng)濟(jì)中顯示出強(qiáng)大生命力。有理由相信，伴隨著我國中小企業(yè)財務(wù)會計的日益規(guī)范和納稅意識的逐漸加強(qiáng)，稅收籌劃必將很快被越來越多的中小企業(yè)所認(rèn)識、所重視、所采用，中小企業(yè)稅收籌劃必定大有可為。

【參考文獻(xiàn)】

[1]王國華，張美中編著.納稅籌劃理論與實務(wù)[M].中國稅務(wù)出版社，2004.