固定資產(chǎn)的處理意見精選(九篇)

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第1篇：固定資產(chǎn)的處理意見范文

摘要：新舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下固定資產(chǎn)的不同賬務(wù)處理方式，給醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表帶來不同的影響。本文比較了新舊《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》下固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理方式，并進(jìn)一步探討了新舊制度固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換銜接的處理，最后對(duì)新制度下固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的改進(jìn)提出了建議。

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 賬務(wù)處理 探討

一、舊《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》下固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)及財(cái)務(wù)處理

（一）舊制度下固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)。1999年1月1日起執(zhí)行的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》（以下稱舊制度）中明確規(guī)定：固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專業(yè)設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。

（二）舊制度下固定資產(chǎn)折舊處理。舊制度下固定資產(chǎn)不提折舊，但按賬面價(jià)值的一定比率結(jié)合使用年限提取修購基金用于固定資產(chǎn)的更新和大型修繕。

（三）舊制度下固定資產(chǎn)購置賬務(wù)處理。舊制度下購置固定資產(chǎn)時(shí)，借記“專用基金――修購基金”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。提取修購基金時(shí)，分部門列支，借記“醫(yī)療支出”“管理費(fèi)用”等科目，貸記“專用基金――修購基金”科目。

（四）舊制度下固定資產(chǎn)的處置。固定資產(chǎn)清理報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓，一般經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后核銷。大型貴重設(shè)備報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門鑒定，報(bào)經(jīng)主管部門、財(cái)政部門批準(zhǔn)后，其變價(jià)收入轉(zhuǎn)入修購基金。賬務(wù)處理上沖減固定資產(chǎn)和固定基金。

二、新制度下固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)及財(cái)務(wù)處理

（一）新制度下固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)。自2012年1月1日起實(shí)施的新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》（以下簡稱新制度）中固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)是指：醫(yī)院持有的預(yù)計(jì)使用年限在1年以上（不含1年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（一般設(shè)備1 000元，專業(yè)設(shè)備 1 500元）以上、在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的有形資產(chǎn)，單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計(jì)使用年限在一年以上（不含1年）的大批同類物資，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。

（二）新制度下固定資產(chǎn)的折舊處理。新制度下醫(yī)院應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，在固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的成本，反映固定資產(chǎn)的價(jià)值消耗水平。提取折舊時(shí)，分部門列支，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。使用財(cái)政補(bǔ)助資金、科教項(xiàng)目資金購入的固定資產(chǎn)提取折舊時(shí)，借記“待沖基金”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

（三）新制度下固定資產(chǎn)購置處理。新制度下購置不需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目；需要安裝的，先記入“在建工程”科目，安裝費(fèi)也記入“在建工程”科目，安裝完畢，由“在建工程”轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目，貸記“待沖基金”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”“科教項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等科目。

（四）新制度下固定資產(chǎn)的處置。新制度對(duì)固定資產(chǎn)處置的規(guī)定：固定資產(chǎn)的處置具體包括固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)等。醫(yī)院在醫(yī)療運(yùn)營過程中，對(duì)那些不適用或不需用的固定資產(chǎn)進(jìn)行的出售轉(zhuǎn)讓、對(duì)不能繼續(xù)有效使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行清理、對(duì)遭受災(zāi)害而發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)進(jìn)行毀損清理、將固定資產(chǎn)對(duì)外投資或捐贈(zèng)等都屬于固定資產(chǎn)的處置。固定資產(chǎn)處置后，其賬面余額連同相關(guān)的累計(jì)折舊及待沖基金余額一并核銷。

一是出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)。因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，該科目下應(yīng)設(shè)置“處置資產(chǎn)凈額”“處置凈收入”明細(xì)科目，轉(zhuǎn)入清理時(shí)應(yīng)分項(xiàng)處理。

二是若該固定資產(chǎn)由財(cái)政補(bǔ)助/科教項(xiàng)目資金和自有資金共同形成，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記“固定資產(chǎn)清理――處置資產(chǎn)凈額”科目，按照已提取的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

三是若該固定資產(chǎn)由自有資金形成，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)清理――處置資產(chǎn)凈額”科目，按照已提取的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

四是若該固定資產(chǎn)由財(cái)政補(bǔ)助/科教項(xiàng)目資金形成，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)清理――處置資產(chǎn)凈額”科目，按照已提取的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，按該固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的待沖基金賬面余額，借記“待沖基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理――處置資產(chǎn)凈額”科目。

五是清理過程中發(fā)生的費(fèi)用和相關(guān)稅金，按照實(shí)際發(fā)生額，借記“固定資產(chǎn)清理――處置凈收入”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”“銀行存款”等科目。

六是固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢所收回的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理――處置凈收入”科目；應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)公司或過失方賠償損失，借記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理――處置凈收入”科目。

七是出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)清理完畢，借記“固定資產(chǎn)清理――處置凈收入”科目，貸記“其他收入”科目或“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目（按規(guī)定上繳時(shí)）；同時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理――處置資產(chǎn)凈額”科目。

（五）固定資產(chǎn)對(duì)外投資的處理。以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，按照評(píng)估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長期投資――股權(quán)投資”科目，按照投出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。

（六）無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)。無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，按照發(fā)出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照發(fā)出固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按發(fā)出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目，按其差額，借記“其他支出”科目。

三、新舊制度固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換銜接的會(huì)計(jì)處理

（一）固定基金銜接處理。在新舊制度銜接的工作中，原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬時(shí)，由于新制度未設(shè)置“固定基金”科目，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“固定基金”科目余額扣除轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目余額后的余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。

（二）固定資產(chǎn)的銜接處理。新制度下，由于固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)的提高，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)重新確定的固定資產(chǎn)目錄，結(jié)合固定資產(chǎn)的清理狀態(tài)，對(duì)原賬中“固定資產(chǎn)”科目的余額進(jìn)行分析：

1.對(duì)于達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“庫存物資”科目；對(duì)于已領(lǐng)用出庫的，還應(yīng)同時(shí)將其成本一次性攤銷，在新賬中借記“事業(yè)基金”科目，貸記“庫存物資”科目。

2.對(duì)于新制度中符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，因出售、報(bào)廢、毀損等原因已轉(zhuǎn)入清理但尚未從原賬中核銷的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額連同相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目，借記新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記原賬中“固定資產(chǎn)”科目，同時(shí)，借記原賬中“固定基金”科目，貸記新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目。

3.對(duì)于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)未轉(zhuǎn)入清理的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目。

（三） 修購基金的銜接處理。原賬中“專用基金――修購基金”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。

四、新制度下固定資產(chǎn)處置的改進(jìn)建議

新制度在固定資產(chǎn)處置上采用“一刀切”的方式，筆者認(rèn)為可以將新制度實(shí)施前后購入的固定資產(chǎn)處置分別不同情況處理。

（一）處置新制度實(shí)施前購入的固定資產(chǎn)。1.處置時(shí)：借記“固定資金產(chǎn)清理――處置資產(chǎn)凈額”科目，按照已提取的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)，按原固定基金對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的金額借記“事業(yè)基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理――處置資產(chǎn)凈額”科目。此會(huì)計(jì)分錄執(zhí)行會(huì)計(jì)處理一貫性原則，將2012年執(zhí)行舊制度前購入的固定資產(chǎn)在轉(zhuǎn)新制度時(shí)固定基金對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金部分在資產(chǎn)消失時(shí)同時(shí)沖減。實(shí)際工作中填制年終決算表不允許減少事業(yè)基金。2.處理過程中發(fā)生的費(fèi)用和相關(guān)稅金，按照實(shí)際發(fā)生額，借記“固定資產(chǎn)清理――處置凈收入”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”“銀行存款”等科目。處置過程中的殘值收入，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理――處置凈收入”科目。3.清理完畢，借記“固定資產(chǎn)清理――處置凈收入”科目，貸記“其他收入”科目或“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目（按規(guī)定上繳時(shí)）；同時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理――處置資產(chǎn)凈額”科目。

（二）處置新制度實(shí)施后購入的固定資產(chǎn)

1.處置固定資產(chǎn)時(shí)借記“固定資產(chǎn)清理――處置資產(chǎn)凈額”科目，按照已提取的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

2.處理過程中發(fā)生的費(fèi)用和相關(guān)稅金，按照實(shí)際發(fā)生額，借記“固定資產(chǎn)清理――處置凈收入”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”“銀行存款”等科目。處置過程中的殘值收入，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理――處置凈收入”科目。

第2篇：固定資產(chǎn)的處理意見范文

為提高學(xué)院設(shè)備的使用效益，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理，根據(jù)南京市教育局文件《關(guān)于加強(qiáng)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的規(guī)定（試行）》（寧教財(cái)〔2003〕14號(hào)）等有關(guān)文件，制定學(xué)院閑置、報(bào)廢固定資產(chǎn)處理辦法如下：

一、閑置、報(bào)廢條件

1.本辦法所指的固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備價(jià)值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，如學(xué)院的課桌椅、圖書等，均要作為固定資產(chǎn)管理。

2.固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋和建筑物；一般設(shè)備；專用設(shè)備；文物和陳列品；圖書；其他固定資產(chǎn)。本辦法所指的固定資產(chǎn)是指對(duì)除房屋和建筑物以外的固定資產(chǎn)（以下簡稱“資產(chǎn)”）的閑置和報(bào)廢的管理。

3.資產(chǎn)閑置是指仍可使用但因使用或保管單位職能或責(zé)任人員調(diào)整，或因?qū)W院建設(shè)需要工作場所調(diào)整等客觀原因，而本單位又無法調(diào)劑、無處安放而造成閑置。

4.資產(chǎn)報(bào)廢是指經(jīng)科學(xué)鑒定或按有關(guān)規(guī)定，已不能繼續(xù)使用，必須進(jìn)行產(chǎn)權(quán)注銷的資產(chǎn)處理。資產(chǎn)報(bào)廢多因超過使用年限、結(jié)構(gòu)陳舊，缺套殘損、精度喪失或下降、性能低劣、技術(shù)落后，且無法改造、不能使用和無法修復(fù)，或經(jīng)濟(jì)上無修復(fù)價(jià)值而淘汰。

二、閑置、報(bào)廢處理辦法

(一)閑置資產(chǎn)處置辦法

1.對(duì)仍可使用的資產(chǎn)應(yīng)首先在部門所屬范圍內(nèi)調(diào)劑。

2.對(duì)本部門內(nèi)難以安置的，可調(diào)劑到院內(nèi)供其他部門使用。調(diào)劑辦法是：由部門提出書面申請(qǐng)，經(jīng)設(shè)備處同意后，由提出調(diào)劑的部門和設(shè)備處共同做好公示工作。需要的部門可向設(shè)備處申請(qǐng)，憑設(shè)備處《金陵科技學(xué)院資產(chǎn)調(diào)撥通知單》（附件一）領(lǐng)取。提出調(diào)劑的部門負(fù)責(zé)清點(diǎn)移交，設(shè)備處負(fù)責(zé)調(diào)整實(shí)物賬冊，領(lǐng)取部門負(fù)責(zé)搬運(yùn)。

3.經(jīng)公示仍無單位需要、在院內(nèi)難以調(diào)劑的，可由原使用人提出書面報(bào)告，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，尋找適合場所暫行保管、使用，報(bào)設(shè)備處備案。在保管或使用期間，發(fā)生遺失、損壞的，由保管和使用的部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)督促處理，使用人承擔(dān)追還、賠償責(zé)任。一旦工作場所條件好轉(zhuǎn)，必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，由使用人負(fù)責(zé)搬遷到指定工作地點(diǎn)，部門設(shè)備管理責(zé)任人到設(shè)備處辦理銷案手續(xù)。

4.對(duì)學(xué)院和部門均難以安置的閑置設(shè)備，可予以拍賣。拍賣手續(xù)按以下報(bào)廢資產(chǎn)處理辦法執(zhí)行。

(二)報(bào)廢資產(chǎn)處理辦法

1.固定資產(chǎn)報(bào)廢程序：

(1)申請(qǐng)報(bào)告，落實(shí)處置方案。資產(chǎn)報(bào)廢前，提出資產(chǎn)報(bào)廢的部門須做好以下工作：

①提出書面報(bào)告，填寫登記表。各部門在報(bào)廢資產(chǎn)前應(yīng)向設(shè)備處申報(bào)，提出申請(qǐng)報(bào)廢資產(chǎn)的報(bào)告，填報(bào)有關(guān)《金陵科技學(xué)院固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單》（附件二），提交報(bào)廢資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、規(guī)格、單價(jià)、損失價(jià)值清冊，以及鑒定資料和對(duì)非正常損失責(zé)任的處理意見，經(jīng)設(shè)備處審批后方可處理。填寫《金陵科技學(xué)院固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單》時(shí)，必須登記資產(chǎn)標(biāo)簽“編號(hào)”，以便賬目的調(diào)整。儀器設(shè)備未辦理報(bào)廢批準(zhǔn)手續(xù)，各單位負(fù)責(zé)做好保護(hù)工作，不得自行處理。

②落實(shí)報(bào)廢后的資產(chǎn)處理辦法。報(bào)廢后的資產(chǎn)可以支援困難地區(qū)建設(shè)、拍賣等方式進(jìn)行處理。由提出報(bào)廢的部門與有關(guān)接受單位初擬轉(zhuǎn)讓協(xié)議，包括擬定報(bào)廢價(jià)格和收入，并按批準(zhǔn)固定資產(chǎn)報(bào)廢的各級(jí)權(quán)限報(bào)批。

(2)實(shí)地清點(diǎn)。經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢后，設(shè)備處負(fù)責(zé)通知有關(guān)報(bào)廢資產(chǎn)的申請(qǐng)部門和國資處（財(cái)務(wù)處）、教務(wù)處（負(fù)責(zé)教學(xué)專用資產(chǎn)）或后勤管理處（負(fù)責(zé)行政、辦公資產(chǎn)）等，商定實(shí)地清點(diǎn)辦法。清點(diǎn)核對(duì)結(jié)束后，由各相關(guān)部門負(fù)責(zé)人在《金陵科技學(xué)院固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單》上簽字。設(shè)備處負(fù)責(zé)根據(jù)《金陵科技學(xué)院固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單》調(diào)整部門固定資產(chǎn)實(shí)物賬目；國資處（財(cái)務(wù)處）負(fù)責(zé)監(jiān)督報(bào)廢資產(chǎn)價(jià)值的變更情況，調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)賬目。有關(guān)報(bào)廢資產(chǎn)搬運(yùn)等工作由提出報(bào)廢的部門負(fù)責(zé)根據(jù)事前所訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議執(zhí)行。

2.批準(zhǔn)固定資產(chǎn)報(bào)廢的各級(jí)權(quán)限是：

(1)部門占有使用的單位原值在5000元以下的，由部門提出申請(qǐng)，設(shè)備處批準(zhǔn)。

(2)部門占有使用的單位原值在5000-20000元，由部門提出申請(qǐng)，并請(qǐng)3人以上的有關(guān)專家進(jìn)行技術(shù)鑒定，寫出書面鑒定報(bào)告，提出意見，送設(shè)備處審核，報(bào)分管院長批準(zhǔn)實(shí)施。

(3)部門占有使用的單位原值在20000元以上（包括20000元），屬大型、精密、貴重資產(chǎn)的報(bào)廢，使用部門必須詳細(xì)書面說明相關(guān)原因，由學(xué)院設(shè)備處組織專家進(jìn)行鑒定，提出審核意見，報(bào)分管院長和院長批準(zhǔn)。

3.固定資產(chǎn)帳務(wù)處理

①申報(bào)單位、設(shè)備處和國資處（財(cái)務(wù)處）對(duì)報(bào)廢資產(chǎn)，可憑核準(zhǔn)的《固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單》，調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

②固定資產(chǎn)的報(bào)廢報(bào)損殘值變價(jià)收入，均屬學(xué)院所有，由設(shè)備處統(tǒng)一管理核算。為加強(qiáng)對(duì)報(bào)廢資產(chǎn)的管理，加速學(xué)院設(shè)備更新現(xiàn)代化，對(duì)報(bào)廢收入的40%計(jì)入報(bào)廢部門專項(xiàng)修購基金，60%作為學(xué)院的設(shè)備更新配套資金。

③在處理閑置、報(bào)廢固定資產(chǎn)中，設(shè)備處應(yīng)按固定資產(chǎn)的不同分類，加強(qiáng)與教務(wù)、后勤等部門的協(xié)調(diào)。

第3篇：固定資產(chǎn)的處理意見范文

第一條為加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理，保障農(nóng)村集體資產(chǎn)不受損失，維護(hù)農(nóng)民的合法權(quán)益，促進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本條例。

第二條本條例所稱農(nóng)村財(cái)務(wù)管理是指村民委員會(huì)和村民小組的財(cái)務(wù)管理。本市行政區(qū)域內(nèi)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理均適用本條例。

第三條市、縣（市、區(qū)）農(nóng)業(yè)行政管理部門對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，負(fù)責(zé)本條例的組織實(shí)施。

鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府主管本鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）的農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作，日常工作由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。

農(nóng)村會(huì)計(jì)工作應(yīng)接受財(cái)政部門的監(jiān)督、指導(dǎo)。

第四條農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的原則是正確處理國家、集體、個(gè)人三者之間的利益關(guān)系；實(shí)行財(cái)務(wù)公開、民主管理；堅(jiān)持為發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)服務(wù)。

第五條農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的主要任務(wù)是依法、合理籌集資金，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，搞好收益分配，監(jiān)督指導(dǎo)所屬企業(yè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

第六條在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中取得顯著成績的單位和個(gè)人，由人民政府或農(nóng)業(yè)行政管理部門給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì)。

第二章財(cái)會(huì)人員職責(zé)

第七條村民委員會(huì)應(yīng)配備財(cái)會(huì)人員。

村民小組根據(jù)實(shí)際情況，配備財(cái)會(huì)人員，也可建立聯(lián)組會(huì)計(jì)，分組設(shè)立帳目。

會(huì)計(jì)不得兼任出納。

村民委員會(huì)、村民小組的主要負(fù)責(zé)人及其近親屬不得擔(dān)任本單位的財(cái)會(huì)人員。

第八條農(nóng)村財(cái)會(huì)人員的職責(zé)是：

（一）遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，協(xié)助管好用好集體資產(chǎn)；

（二）做好會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，搞好會(huì)計(jì)核算和分析；

（三）實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，拒絕不合理開支；

（四）參與擬訂經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、財(cái)務(wù)計(jì)劃，考核、分析預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況；

（五）整理、保管會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)檔案資料；

（六）完成有關(guān)資料的統(tǒng)計(jì)、匯總、上報(bào)工作；

（七）辦理其他會(huì)計(jì)事務(wù)。

第九條會(huì)計(jì)、出納實(shí)行持證上崗制度。

會(huì)計(jì)、出納應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，由市財(cái)政部門會(huì)同農(nóng)業(yè)行政管理部門考試、考核合格后，按照有關(guān)規(guī)定頒會(huì)計(jì)證。

第十條村民委員會(huì)、村民小組的會(huì)計(jì)的任用，應(yīng)分別經(jīng)過村民會(huì)議、村民小組會(huì)議選舉產(chǎn)生。

第十一條財(cái)會(huì)人員離任時(shí)，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。辦理交接手續(xù)時(shí)，由村民委員會(huì)或村民小組的主要負(fù)責(zé)人、民主理財(cái)組織成員和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)派員監(jiān)交。

第三章財(cái)務(wù)管理

第十二條村民委員會(huì)、村民小組應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家和省會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)科目，使用借貸記帳方法，采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。

農(nóng)村財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)核算事項(xiàng)，必須取得合法的原始憑證。手續(xù)不完備或不符合財(cái)務(wù)制度的憑證，不得入帳。

第十三條村民委員會(huì)、村民小組應(yīng)當(dāng)按國家和省有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)對(duì)庫存現(xiàn)金和存款的管理，及時(shí)核算現(xiàn)金收支，做到日清月結(jié)，帳款相符。

農(nóng)村財(cái)務(wù)實(shí)行帳款分管制度，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金。

第十四條農(nóng)村財(cái)務(wù)管理必須建立健全財(cái)務(wù)開支審批制度。

財(cái)務(wù)開支由村民委員會(huì)、村民小組主管財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人審批。但下列開支項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)成員會(huì)議提出意見，由該村民代表會(huì)議或村民小組會(huì)議討論決定：

（一）購買高檔非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)；

（二）村民委員會(huì)、村民小組補(bǔ)貼人員的范圍和標(biāo)準(zhǔn)；

（三）超過村民委員會(huì)、村民小組負(fù)責(zé)人審批限額的。

第十五條村民委員會(huì)、村民小組的集體資金，在不改變所有權(quán)和保證正常開支的前提下，可以委托農(nóng)村合作基工會(huì)管理，在合作基金會(huì)會(huì)員內(nèi)部融通。

第十六條村民委員會(huì)、村民小組應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，提取公積金、公益金等專用基金。

村民委員會(huì)、村民小組每年度終了應(yīng)向村民會(huì)議、村民小組會(huì)議報(bào)告專用基金的管理和使用情況。

第十七條村民委員會(huì)、村民小組的有價(jià)證券由出納保管，除在會(huì)計(jì)分類帳上設(shè)立帳戶外，應(yīng)設(shè)立證券登記簿。有價(jià)證券兌付后，本息及時(shí)轉(zhuǎn)入現(xiàn)金帳。

第十八條村民委員會(huì)、村民小組應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳，定期盤點(diǎn)，做到帳物相符。

村民委員會(huì)、村民小組按規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)應(yīng)用于固定資產(chǎn)損耗價(jià)植的補(bǔ)償和重置更新。

第十九條村民委員會(huì)、村民小組的大、中型固定資產(chǎn)的變賣和報(bào)廢處理，應(yīng)分別經(jīng)村民代表會(huì)議、村民小組會(huì)議討論決定。

第二十條村民委員會(huì)、村民小組的固定資產(chǎn)實(shí)行承包經(jīng)營或租賃經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)入帳價(jià)值或評(píng)估價(jià)值合理確定承包金或租金，并把固定資產(chǎn)的保值、增值納入承包或租賃合同。

村民委員會(huì)、村民小組的主要生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目和固定資產(chǎn)的承包方案及承包指標(biāo)，應(yīng)分別經(jīng)村民代表會(huì)議、村民小組會(huì)議討論通過。

第二十一條村民委員會(huì)、村民小組應(yīng)建立資產(chǎn)登記制度，并確定專人管理。

第二十二條村民委員會(huì)、村民小組每年年終應(yīng)全面核算本年度的收入和支出，清理財(cái)產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)，搞好承包合同的結(jié)算和兌現(xiàn)，準(zhǔn)確地計(jì)算出可分配收益總額，按國家有關(guān)規(guī)定編制收益分配分方案。收益分配方案應(yīng)經(jīng)村民會(huì)議或村民小組會(huì)議討論通過。

第二十三條村民委員會(huì)、村民小組財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度終結(jié)，將財(cái)會(huì)資料分類整理、及時(shí)歸檔。不得散失、損壞、涂改或擅自銷毀財(cái)務(wù)檔案。

財(cái)務(wù)檔案的銷毀，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定辦理。

第四章財(cái)務(wù)監(jiān)督

第二十四條村民委員會(huì)、村民小組必須在每季度終了之日起十五日內(nèi)向人體村民張榜公布財(cái)務(wù)收支情況；年度終了得向村民會(huì)議、村民小組會(huì)議報(bào)告年度財(cái)務(wù)決算情況并張榜公布。

第二十五條村民委員會(huì)、村民小組應(yīng)成立民主理財(cái)組織，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。

民主理財(cái)組織的成員由村民會(huì)議或村民小組會(huì)議選舉或推舉產(chǎn)生。

第二十六條民主理財(cái)組織對(duì)本單位的下列財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督：

（一）財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的執(zhí)行情況；

（二）財(cái)務(wù)計(jì)劃和收益分配方案的實(shí)施情況；

（三）重要的財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目的實(shí)施情況；

（四）專用基金的提取與使用情況；

（五）承包合同及其他經(jīng)濟(jì)合同的履行情況；

（六）現(xiàn)金、存款、固定資產(chǎn)、產(chǎn)品物資庫存情況；

（七）其他重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

第二十七條民主理財(cái)組織在監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)有違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的，有權(quán)要求調(diào)查處理。調(diào)查處理結(jié)果應(yīng)向民主理財(cái)組織通報(bào)。

第二十八條市、縣（市、區(qū)）農(nóng)業(yè)行政管理部門、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)的村民委員會(huì)和村民小組財(cái)務(wù)制度的建立、執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。

第二十九條市、縣（市、區(qū)）農(nóng)業(yè)行政管理部門、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的具體工作由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。對(duì)重大問題及（鎮(zhèn)）農(nóng)村合作基金會(huì)的審計(jì)，由縣（市、區(qū)）農(nóng)業(yè)行政管理部門負(fù)責(zé)。

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員，經(jīng)培訓(xùn)、考核合格后按規(guī)定發(fā)給審計(jì)證，方可從事審計(jì)工作。

第三十條農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍：

（一）農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、扶貧資金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)等專項(xiàng)資金的使用及決算情況：

（二）村提留，村、組企業(yè)上交資金和承包金、租金等收入及使用情況；

（三）委托農(nóng)村合作基金會(huì)管理的集體資金的收益及收益使用情況；

（四）村、組負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

（五）集體資產(chǎn)的驗(yàn)證和使用管理情況；

（六）按規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第三十一條農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)向同級(jí)人民政府提出審計(jì)報(bào)告，重大審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報(bào)送上級(jí)農(nóng)業(yè)行政管理部門和有關(guān)部門。

第三十二條負(fù)責(zé)審計(jì)的單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告作出審計(jì)結(jié)論，提出處理意見，報(bào)經(jīng)同級(jí)人民政府同意，通知被審計(jì)單位，并向被審計(jì)單位的全體村民公布。

被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按處理意見糾正違法、違紀(jì)行為。被審計(jì)單位對(duì)處理意見有異議的，可按規(guī)定申請(qǐng)復(fù)核。

第五章法律責(zé)任

第三十三條違反本條例規(guī)定，有下列行為這一的，由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府或市、縣（市、區(qū)）農(nóng)業(yè)行政管理部門責(zé)令限期糾正，對(duì)有關(guān)責(zé)任人員給予通報(bào)批評(píng)：

（一）未按規(guī)定配備或者隨意撤換財(cái)會(huì)人員的；

（二）未按規(guī)定建立健全會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理制度的；

（三）對(duì)應(yīng)經(jīng)村民會(huì)議、村民代表會(huì)議或村民小組會(huì)議決定的事項(xiàng)而未提請(qǐng)討論擅自決定的；

（四）未建立民主理財(cái)組織的；

（五）未按規(guī)定定期公布帳目和報(bào)告財(cái)務(wù)決算情況的；

（六）未將財(cái)會(huì)資料整理歸檔的；

（七）擅自提高村民委員會(huì)、村民小組負(fù)責(zé)人補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大補(bǔ)貼范圍的；

（八）挪用生產(chǎn)性資金用于非生產(chǎn)性支出或?qū)Ｓ没鹋沧魉玫模?/p>

（九）村民委員會(huì)平調(diào)村民小組集體財(cái)產(chǎn)的。

第三十四條違反本條例規(guī)定，有下列行為之一的，由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府或市、縣（市、區(qū)）農(nóng)業(yè)行政管理部門責(zé)令限期糾正，追還被侵占或挪用的資金，造成損失的，責(zé)令其賠償損失，對(duì)有關(guān)責(zé)任人員給予通報(bào)批評(píng)，可以并處一百元以上、一千元以下罰款；對(duì)多次違反拒不糾正的，可建議免去或撤銷其職務(wù)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）擅自決定借出款項(xiàng)或擅自核銷欠款的；

（二）擅自決定變賣或報(bào)廢處理固定資產(chǎn)的；

（三）違反財(cái)務(wù)開支審批制度擅自批準(zhǔn)財(cái)務(wù)支出的；

（四）不如實(shí)提供財(cái)務(wù)帳目及有關(guān)資料的；

（五）非法占有集體資產(chǎn)的；

（六）涂改、偽造、毀滅帳簿、憑證的；

（七）擅自銷毀財(cái)務(wù)檔案的；

（八）打擊報(bào)復(fù)財(cái)會(huì)人員的；

（九）挪用、克扣救災(zāi)防災(zāi)、撫恤救濟(jì)等專項(xiàng)資金和物次的；

（十）拒絕、阻撓依法進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督、檢查或拒不糾正違紀(jì)行為的。

第三十五條違反本條例的行為，同時(shí)又違反其他法律、法規(guī)的，有關(guān)主管部門還應(yīng)按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定處罰。但同一違法行為不得重復(fù)罰款。罰款一律繳同級(jí)財(cái)政。

第4篇：固定資產(chǎn)的處理意見范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；審計(jì)；固定資產(chǎn)；管理；應(yīng)用

固定資產(chǎn)管理是企事業(yè)單位日常管理工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在固定資產(chǎn)管理中，一般都要采用內(nèi)部控制審計(jì)的方式來進(jìn)行管理，才能真正實(shí)現(xiàn)有效合理的固定資產(chǎn)管理。目前我國的很多企事業(yè)單位并沒有做到有效的內(nèi)部控制審計(jì)，其內(nèi)部控制管理機(jī)制中存在一定的缺陷與不足。以下本文就來詳細(xì)分析內(nèi)部控制在單位固定資產(chǎn)管理中存在的問題，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，指出內(nèi)部控制審計(jì)在單位固定資產(chǎn)管理中的應(yīng)用。

一、當(dāng)前單位固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

由于目前我國的企業(yè)單位在資產(chǎn)管理控制中，大都重購置而輕管理。對(duì)于固定資產(chǎn)的成本、計(jì)提、折舊等不能進(jìn)行有效控制與管理。使得固定資產(chǎn)不能合理發(fā)揮應(yīng)用的經(jīng)濟(jì)效益，并且管理層對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作也不夠重視，使固定資產(chǎn)管理較為混亂，不能很好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。事實(shí)上，當(dāng)前我國企事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制過程中還存在著其他的問題，大致有以下兩點(diǎn)：

1.固定資產(chǎn)的預(yù)算不合理，會(huì)計(jì)核算方法不夠科學(xué)

在單位的固定資產(chǎn)購置中，一些單位并沒有進(jìn)行全面的評(píng)估預(yù)算，以確定是否應(yīng)該購置固定資產(chǎn)，使得固定資產(chǎn)的采購過于隨意，從而影響了固定資產(chǎn)管理的有效內(nèi)部控制。另外，單位的內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督力度不夠，造成了固定資產(chǎn)管理與采購嚴(yán)重脫節(jié)，造成了大量的資金浪費(fèi)，影響到單位的健康發(fā)展。另外，對(duì)于固定資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算是明確單位固定資產(chǎn)現(xiàn)狀的重要手段，也是唯一了解固定資產(chǎn)現(xiàn)有價(jià)值的途徑。但當(dāng)前固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算卻并沒有真正反應(yīng)出資產(chǎn)價(jià)值，使得會(huì)計(jì)信息失真，實(shí)際資產(chǎn)狀況與賬面顯示不符。

2.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制執(zhí)行力度較弱，對(duì)固定資產(chǎn)的處置不規(guī)范

由于單位在固定資產(chǎn)管理中重購置而輕管理，使得固定資產(chǎn)的日常管理工作中存在較多問題，并且關(guān)于固定資產(chǎn)的驗(yàn)收制度、盤點(diǎn)方法都不夠合理，甚至一些固定資產(chǎn)已經(jīng)報(bào)廢卻沒有在賬面上反映出來，使得固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。這些都是因?yàn)樵诠潭ㄙY產(chǎn)的管理中，其內(nèi)部控制執(zhí)行不力而造成的。另外，有些固定資產(chǎn)因?yàn)楦禄驌p害不得進(jìn)行報(bào)廢處理，這時(shí)候?qū)潭ㄙY產(chǎn)的處置方式就成為一個(gè)問題。而目前很多單位在處置固定資產(chǎn)時(shí)并不能夠按照合理的會(huì)計(jì)核算計(jì)算其價(jià)值，并作出最佳的處理決定。這就使得資產(chǎn)出現(xiàn)一定程度的流失，并且也很容易出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。

二、內(nèi)部控制審計(jì)在企事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中的具體運(yùn)用

企事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)、規(guī)范、合理并行之有效的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分重視固定資產(chǎn)內(nèi)部控制與管理，營造良好的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境。

1.對(duì)固定資產(chǎn)管理職責(zé)分工的內(nèi)部控制審計(jì)

固定資產(chǎn)管理要堅(jiān)持不相容職務(wù)相分離的原則，對(duì)固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任，并由專職部門和專人負(fù)責(zé)。應(yīng)將固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行、固定資產(chǎn)的取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行分離，以防止固定資產(chǎn)管理職責(zé)分工不當(dāng)造成差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失或者資源浪費(fèi)。固定資產(chǎn)取得、處置等業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或者人員進(jìn)行辦理，審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在其授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得越權(quán)；經(jīng)辦人在其職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。

2.對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)算編制的內(nèi)部控制審計(jì)

在安排年度固定資產(chǎn)采購預(yù)算時(shí)，應(yīng)充分結(jié)合同級(jí)財(cái)政部門的政府采購預(yù)算和本單位財(cái)務(wù)部門的年度預(yù)算編制，使固定資產(chǎn)購置和決策預(yù)算科學(xué)合理、合法合規(guī)，對(duì)于重大的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，可以聘請(qǐng)獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或者專業(yè)人士進(jìn)行可行性研究與評(píng)價(jià)，并由單位實(shí)行集體決策和審批。應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理工作，較大的部門或單位應(yīng)該設(shè)立專職固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常維護(hù)與管理，定期或不定期進(jìn)行檢查，提高其使用效率，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)應(yīng)建立固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，組成固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果和分析結(jié)果及時(shí)上報(bào)單位固定資產(chǎn)管理部門，提出處理意見和措施，上報(bào)授權(quán)部門批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。

3.對(duì)固定資產(chǎn)處置的內(nèi)部控制審計(jì)

固定資產(chǎn)的投資轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、出售、調(diào)撥轉(zhuǎn)出等處置都需要符合一定的申請(qǐng)報(bào)批程序，并由獨(dú)立于固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員進(jìn)行辦理，內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)檢查固定資產(chǎn)處置的報(bào)批程序是否合理，有否嚴(yán)格遵循“先審批后處置”的原則，其處置價(jià)格是否合理、處置執(zhí)行是否有效等，以防止固定資產(chǎn)處置不當(dāng)造成國有資產(chǎn)損失。

單位應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立、客觀的身份，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)保持相對(duì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)通過定期或不定期的對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查，對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，報(bào)資產(chǎn)管理部門，按審批權(quán)限批準(zhǔn)后，督促有關(guān)部門采取措施，及時(shí)加以糾正和完善，起到查錯(cuò)防弊的作用。

三、結(jié)語

綜上所述，在企事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理中，必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)管理，提高固定資產(chǎn)的利用率，增強(qiáng)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。針對(duì)目前企業(yè)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制審計(jì)工作中存在的問題，必須要積極應(yīng)對(duì)，采取有力措施解決這些問題，以促使企事業(yè)單位固定資產(chǎn)更好的發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：固定資產(chǎn)的處理意見范文

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位;固定資產(chǎn);管理;核算

[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432(2010)44-0079-02

1 事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問題

1.1 事業(yè)單位的固定資產(chǎn)入賬單位不統(tǒng)一

固定資產(chǎn)不僅包括房屋建筑物、車輛等價(jià)值大、一般單件購進(jìn)的資產(chǎn),還包括批量購進(jìn)的資產(chǎn),比如辦公家具、辦公設(shè)備等。在簽訂此類物品的購銷合同時(shí)往往商家對(duì)其總價(jià)進(jìn)行控制,并不是針對(duì)某一個(gè)桌子或者椅子進(jìn)行定價(jià),因此在入賬時(shí)存在對(duì)同一批次采購的固定資產(chǎn)打捆入賬的現(xiàn)象。就辦公家具來說,其核算單位先后采用批、張、套等,因此,多年下來難以對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)物具體數(shù)量進(jìn)行核查,也就無法有效地對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行監(jiān)管。

1.2 固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊

事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊,折舊一方面反映的是固定資產(chǎn)因自然損耗或經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原因而發(fā)生了價(jià)值減損,另一方面也反映固定資產(chǎn)投資后未來現(xiàn)金流量的價(jià)值補(bǔ)償,是產(chǎn)品成本的一個(gè)部分。無論如何,行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,以反映經(jīng)濟(jì)資源價(jià)值的真實(shí)變化情況。

1.3 固定資產(chǎn)的實(shí)物盤點(diǎn)存在問題

通常來說,固定資產(chǎn)管理的基本目標(biāo)是要求賬實(shí)相符。這一目標(biāo)不僅要求固定資產(chǎn)的價(jià)值核算正確,還要求其賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量核對(duì)相符。這樣就要求定期(一般為一年)對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)物數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)、核對(duì)。但是事業(yè)單位由于人員的配置原因、部門之間的分工原因以及審計(jì)壓力小等原因,不能實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn),盤點(diǎn)的間斷和滯后造成固定資產(chǎn)使用過程中出現(xiàn)的問題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn),進(jìn)而造成處理問題的時(shí)間滯后,難以保證固定資產(chǎn)的賬實(shí)相符。

1.4 固定資產(chǎn)存在使用效率問題

事業(yè)單位由于其自身的特征往往承擔(dān)著一定的行政職能,這種行政隸屬關(guān)系要求事業(yè)單位要接受上級(jí)部門的任務(wù)委派。當(dāng)其在接受任務(wù)時(shí),往往也伴隨著(比如科研項(xiàng)目)調(diào)撥引起的資產(chǎn)的大量增加,但是在任務(wù)結(jié)束后,這些因特殊項(xiàng)目增加的固定資產(chǎn)的使用效率驟然降低。通常只有部分還繼續(xù)使用,其余的固定資產(chǎn)卻進(jìn)入閑置狀態(tài)。

2 加強(qiáng)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的對(duì)策

2.1 建立崗位責(zé)任制

重點(diǎn)控制不得由同一部門或個(gè)人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。

2.2 授權(quán)批準(zhǔn)控制

明確審批人員授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序、各相關(guān)控制措施;明確經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求;嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。

2.3 預(yù)算控制

結(jié)合單位實(shí)際情況確定審批權(quán)限,杜絕重復(fù)、盲目購建。

2.4 購建控制

必須嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國政府采購法》。對(duì)大、中型購建項(xiàng)目宜實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制、零星采購實(shí)行雙人采購制。在固定資產(chǎn)購建活動(dòng)中,要建立必要的合同管理制度、法律咨詢制度、嚴(yán)格簽訂并依法履行合同。

2.5 驗(yàn)收控制

由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門共同參與,根據(jù)不同的取得方式,將實(shí)物與購貨合同、供應(yīng)商的發(fā)貨單及捐贈(zèng)方等提供的有關(guān)憑據(jù)、資料進(jìn)行核對(duì),核對(duì)無誤后方可辦理驗(yàn)收手續(xù),出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(驗(yàn)收單)。

2.6 保險(xiǎn)控制

單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)投保制度,以防范和控制固定資產(chǎn)的意外風(fēng)險(xiǎn)。

2.7 轉(zhuǎn)移使用控制

重點(diǎn)控制使用部門、轉(zhuǎn)移部門和管理部門交接固定資產(chǎn)的記錄。

2.8 維護(hù)維修控制

使用部門確定專門的人員負(fù)責(zé)部門固定資產(chǎn)的修理和維護(hù),固定資產(chǎn)大修(房屋建筑物改建、機(jī)器設(shè)備全面拆卸更換部件)應(yīng)先由使用部門提交固定資產(chǎn)大修預(yù)算草案,經(jīng)固定資產(chǎn)管理部門,財(cái)會(huì)部門、單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審核通過,財(cái)會(huì)部門按預(yù)算計(jì)劃,嚴(yán)格控制開支。

2.9 處置控制

事業(yè)單位利用固定資產(chǎn)對(duì)外投資、出租、出借、出售和擔(dān)保等應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的可行性論證,并提出申請(qǐng),經(jīng)主管部門審核同意,報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。對(duì)于無償調(diào)出、報(bào)廢、報(bào)損的資產(chǎn),財(cái)務(wù)部門應(yīng)憑上級(jí)主管部門或同財(cái)政部門批復(fù)的《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置批復(fù)書》及時(shí)調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)賬目。

2.10 資產(chǎn)清查控制

組成清查小組定期或不定期對(duì)單位固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn),發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的,應(yīng)及時(shí)查明原因,提出初步處理意見,經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后報(bào)上級(jí)主管部門或財(cái)政部門審批。

3 事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的會(huì)計(jì)核算方法

首先,對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)全面清查,根據(jù)當(dāng)時(shí)市場上完全重置價(jià)值與固定資產(chǎn)使用狀況合理確定各種固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。在此基礎(chǔ)上,根據(jù)固定資產(chǎn)單價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值、未來使用狀況及減值風(fēng)險(xiǎn)大小等因素進(jìn)行重新分類,分別確認(rèn)固定資產(chǎn)的折舊總額、折舊年限,選擇適當(dāng)?shù)恼叟f方法按月計(jì)提折舊,每半年或一年進(jìn)行一次減值評(píng)估。

其次,取消固定基金、專用基金―修購基金科目,開設(shè)“累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”“固定資產(chǎn)減值損失”科目。將固定資產(chǎn)清查時(shí)確定的實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目貸方。沖轉(zhuǎn)“專用基金―修購基金”和固定基金賬戶余額,借記“固定基金科目”(全額沖轉(zhuǎn)),貸記“固定資產(chǎn)折舊”賬戶,貸記“事業(yè)基金”賬戶。每月計(jì)提的折舊額應(yīng)按事業(yè)單位的性質(zhì)(經(jīng)營性事業(yè)單位和公益性事業(yè)單位)分別進(jìn)入經(jīng)營支出、事業(yè)支出借方,貸記累計(jì)折舊。固定資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)確定的減值損失,同樣上述,分別進(jìn)入經(jīng)營支出、事業(yè)支出借方,貸記固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

第6篇：固定資產(chǎn)的處理意見范文

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)管理 企業(yè)資產(chǎn) 核算 處置

中圖分類號(hào)：C93 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2013）01（b）-0175-01

1 固定資產(chǎn)管理現(xiàn)存問題

受固定資產(chǎn)使用地點(diǎn)分散、使用周期長、價(jià)值高、種類多、數(shù)量大等特點(diǎn)影響，在進(jìn)行其管理工作時(shí)具有較大難度。盡管很多企業(yè)在采購和計(jì)劃等環(huán)節(jié)采取了相應(yīng)的措施強(qiáng)化其管理，使其采購成本得以節(jié)約。但是，由于企業(yè)較為淡薄的固定資產(chǎn)管理意識(shí)、有待健全的管理制度、不規(guī)范和不科學(xué)的財(cái)務(wù)核算，使固定資產(chǎn)在進(jìn)行管理工作時(shí)仍然存在較多問題。因此，結(jié)合固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、核算、維修、盤點(diǎn)、投保、處置與轉(zhuǎn)移等各環(huán)節(jié)特點(diǎn)，制定和采取相應(yīng)的有效管理措施，促使固定資產(chǎn)管理工作得以強(qiáng)化勢在必行。

2 有效管理措施

根據(jù)固定資產(chǎn)特點(diǎn)，應(yīng)從以下幾點(diǎn)強(qiáng)化對(duì)其管理工作。

2.1 驗(yàn)收管理

對(duì)于向外界購置的企業(yè)固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)供應(yīng)商出具的關(guān)于資產(chǎn)技術(shù)、資產(chǎn)數(shù)量、資產(chǎn)規(guī)格、資產(chǎn)品種及其他內(nèi)容進(jìn)行規(guī)定和要求的發(fā)貨單和供貨合同進(jìn)行驗(yàn)收，在開具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或單據(jù)等文件后，證明其通過驗(yàn)收才能投入各部門進(jìn)行使用。對(duì)于本企業(yè)自行建制的固定資產(chǎn)，由企業(yè)的使用、管理、制造固定資產(chǎn)部門在移交檢驗(yàn)單或使用驗(yàn)收單上填制、簽字后，才能進(jìn)行移交和使用活動(dòng)。對(duì)于需要等級(jí)較高、資歷較深專業(yè)和技術(shù)人員對(duì)其相關(guān)程序的精密性和資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行檢測的部分固定資產(chǎn)，企業(yè)要對(duì)專職的工程師或檢測人員進(jìn)行邀請(qǐng)，并要求其在檢測報(bào)告和單據(jù)上進(jìn)行簽字。

2.2 核算

在對(duì)本企業(yè)所有的固定資產(chǎn)開展核算管理活動(dòng)時(shí)，應(yīng)將處置盈虧、計(jì)提減值準(zhǔn)備、估計(jì)殘值及確定年限、方法和價(jià)值等內(nèi)容涵蓋在內(nèi)。財(cái)務(wù)部門要以對(duì)相關(guān)的國家財(cái)務(wù)法律法規(guī)和規(guī)章制度進(jìn)行遵循為前提，對(duì)本企業(yè)發(fā)展實(shí)際相結(jié)合，對(duì)擁有的固定資產(chǎn)實(shí)施分類核算。在其繁多的資產(chǎn)種類制約下，企業(yè)通常利用以表代賬對(duì)固定資產(chǎn)開展明細(xì)核算，并根據(jù)其具體的明細(xì)記錄進(jìn)行表格的分類設(shè)置。其中，通常采用的分類方法主要由運(yùn)輸、電子設(shè)備、辦公用品和家具、機(jī)械設(shè)施設(shè)備及房屋等。在建立各類資產(chǎn)明細(xì)表時(shí)，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)的存放地點(diǎn)、責(zé)任保管部門、使用人員、凈值額、累計(jì)已提折舊額、各會(huì)計(jì)期應(yīng)該計(jì)提折舊額、折舊年限與方法、資產(chǎn)價(jià)值、建造或購入日期、規(guī)格型號(hào)及名稱等進(jìn)行詳細(xì)記錄。月末，要將企業(yè)記錄的固定資產(chǎn)總賬和相關(guān)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，從而使本企業(yè)的賬目和表格得以符合。在年終，要將各月度記錄的固定資產(chǎn)明細(xì)賬裝訂成冊并進(jìn)行整理，將其與相關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿共同歸檔。同時(shí)，還要對(duì)登記各方面財(cái)產(chǎn)卡片的責(zé)任單位進(jìn)行制定，要求其在有關(guān)賬目上簽署“已經(jīng)登記財(cái)產(chǎn)卡”的字樣，然后由企業(yè)財(cái)務(wù)主管部門對(duì)所需款項(xiàng)進(jìn)行撥付。

2.3 維修

企業(yè)要運(yùn)用到固定資產(chǎn)的有關(guān)部門，應(yīng)該對(duì)其定期開展檢查、保養(yǎng)和維修活動(dòng)，通過及時(shí)消除潛存的各種安全隱患，從而使企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)得以正常順利運(yùn)行，進(jìn)而促進(jìn)其使用效率的有效提高。企業(yè)要在對(duì)本企業(yè)各種情況進(jìn)行結(jié)合的基礎(chǔ)上，對(duì)本企業(yè)的固定資產(chǎn)開展零星修理活動(dòng)和大修理活動(dòng)。其中，在進(jìn)行大修理活動(dòng)時(shí)，要由企業(yè)的使用、管理和財(cái)務(wù)等部門共同擔(dān)任評(píng)估主體，在對(duì)具體修理方案的制定中，根據(jù)規(guī)定對(duì)相關(guān)申報(bào)手續(xù)進(jìn)行履行后，才能實(shí)施修理；而在進(jìn)行零星修理活動(dòng)時(shí)，要在堅(jiān)持效益和節(jié)約原則的基礎(chǔ)上，對(duì)相關(guān)審批手續(xù)進(jìn)行辦理后，由財(cái)務(wù)部門對(duì)所需的費(fèi)用報(bào)賬。對(duì)于修理活動(dòng)中形成的具體的維修保養(yǎng)成本，可以由財(cái)務(wù)部門向各期成本費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偅部梢匀吭诋?dāng)期成本費(fèi)用記錄。同時(shí)，針對(duì)出現(xiàn)的金額較大、發(fā)生頻繁的維修保養(yǎng)費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)對(duì)其維修保養(yǎng)費(fèi)用表進(jìn)行編制，在對(duì)不同期間發(fā)生金額和費(fèi)用組成進(jìn)行隨時(shí)掌握的基礎(chǔ)上，使各會(huì)計(jì)期間內(nèi)形成的重大費(fèi)用波動(dòng)現(xiàn)象的原因得以分析。

2.4 盤點(diǎn)

同企業(yè)擁有的存貨不同，固定資產(chǎn)在儲(chǔ)存過程中，較難被盜或遺失。但是，固定資產(chǎn)長期的儲(chǔ)存狀態(tài)也為其物質(zhì)實(shí)體的不正常性或帳卡記錄與實(shí)體本身的不相一致性創(chuàng)造了可能。因此，為使企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)得以保護(hù)，就需要有關(guān)部門對(duì)本企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行定期認(rèn)真的盤查。結(jié)合固定資產(chǎn)的性質(zhì)特點(diǎn)，企業(yè)開展的固定資產(chǎn)盤查活動(dòng)應(yīng)該為至少每年一次。同時(shí)，由局外人員、記賬及保管等從事專門工作的職工進(jìn)行共同擔(dān)任。在進(jìn)行具體盤點(diǎn)前，應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門、固定資產(chǎn)使用和管理部門對(duì)固定資產(chǎn)卡片記錄和賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，使賬卡、賬賬得以相符。盤點(diǎn)后，應(yīng)將其結(jié)果在盤點(diǎn)清單上進(jìn)行記錄，其中，清單內(nèi)容應(yīng)包括資產(chǎn)目前使用狀況、存放地點(diǎn)、類表編號(hào)、資產(chǎn)名稱等，盤點(diǎn)表需要包括兩個(gè)以上盤點(diǎn)人員的簽字。在完成實(shí)地盤點(diǎn)后，還要將固定資產(chǎn)卡片與盤點(diǎn)清單內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)。對(duì)于產(chǎn)生的盤虧或盤盈現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)對(duì)其盤虧、盤盈表進(jìn)行編制，由管理和使用部門對(duì)其進(jìn)行原因查明，并提出相關(guān)的書面處理意見；對(duì)于不能發(fā)現(xiàn)的不能使用的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)由保管部門對(duì)其原因進(jìn)行審查，經(jīng)過審批后才能進(jìn)行相應(yīng)的轉(zhuǎn)移或處置。

2.5 投保

企業(yè)要建立和健全完善固定資產(chǎn)的投保機(jī)制，要在與其性質(zhì)特點(diǎn)相結(jié)合的基礎(chǔ)上，對(duì)其范圍進(jìn)行確定。首先，關(guān)于投保項(xiàng)目，可以由管理部門進(jìn)行申請(qǐng)，在確定內(nèi)容時(shí)，要涵蓋保險(xiǎn)費(fèi)、費(fèi)率、價(jià)值及類別等方面；其次；在申請(qǐng)報(bào)告上，需要包括財(cái)務(wù)部門的審核意見，有關(guān)授權(quán)單位批準(zhǔn)后才能予以辦理。

2.6 處置與轉(zhuǎn)移

在進(jìn)行企業(yè)固定資產(chǎn)的處置與轉(zhuǎn)移管理時(shí)，可以內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)、進(jìn)行債務(wù)重組、將資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣換及出售、毀損和報(bào)廢固定資產(chǎn)?？傊?，要基于其性質(zhì)差異，對(duì)差異的處置和管理措施進(jìn)行實(shí)行。同時(shí)，還應(yīng)注意，固定資產(chǎn)的處置和轉(zhuǎn)移不僅需要其使用和管理的部門，還需要其他獨(dú)立的人員或部門進(jìn)行參與才能辦理。

3 結(jié)語

總之，作為企業(yè)生存和發(fā)展壯大的基礎(chǔ)，固定資產(chǎn)管理工作意義重大。企業(yè)要在對(duì)自身管理問題進(jìn)行分析和研究的基礎(chǔ)上，合理配備和科學(xué)使用固定資產(chǎn)，使固定資產(chǎn)流失現(xiàn)象得以避免，使其完整性和安全性得以保障，在促使固定資產(chǎn)的使用效能最大限度發(fā)揮的基礎(chǔ)上，為企業(yè)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。

參考文獻(xiàn)

[1] 祝燕明.淺談企業(yè)的固定資產(chǎn)管理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)（現(xiàn)代物業(yè)下半月刊），2009（1）.

[2] 聶雪艷.加強(qiáng)我國企業(yè)固定資產(chǎn)管理的探討[J].中外企業(yè)家，2009（7）.

第7篇：固定資產(chǎn)的處理意見范文

1、查找問題與核實(shí)數(shù)據(jù)的關(guān)系。查找問題和核實(shí)數(shù)據(jù)是審計(jì)實(shí)施中不可缺少的兩個(gè)方面。查找問題是為了發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在管理上的薄弱環(huán)節(jié)，提請(qǐng)有關(guān)方面予以注意，并督促被審計(jì)單位限期解決。核實(shí)數(shù)據(jù)則主要是為了鑒證被審計(jì)單位的有關(guān)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)收支狀況是否真實(shí)、準(zhǔn)確。兩者有著內(nèi)在的聯(lián)系，不可偏廢。目前內(nèi)部審計(jì)實(shí)施中存在的主要問題是重視查找問題，而忽視對(duì)基本數(shù)據(jù)的核實(shí)。一些審計(jì)人員對(duì)審計(jì)“核數(shù)”的功能認(rèn)識(shí)不足，在審計(jì)中不注意對(duì)基本數(shù)據(jù)的核實(shí)，或發(fā)現(xiàn)的問題沒有數(shù)據(jù)依據(jù)，浮光掠影，羅列了一些表面現(xiàn)象。這種傾向必須糾正。在一般的審計(jì)中，至少應(yīng)對(duì)以下數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)：資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益；收入、費(fèi)用及利潤；基本的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的收入、支出及結(jié)存情況；查出問題的數(shù)字依據(jù)等等。而且，凡是列舉的數(shù)據(jù)必須經(jīng)過核實(shí)認(rèn)定。

2、檢查會(huì)計(jì)記錄與審核會(huì)計(jì)方法的關(guān)系。審計(jì)人員在審計(jì)中固然要檢查會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性和合法性，但對(duì)其所采用的會(huì)計(jì)方法是否符合一貫性的原則，則是審計(jì)檢查中不可忽視的一個(gè)重要方面。在一定意義上講，應(yīng)當(dāng)是更重要的方面。因?yàn)椋粋€(gè)會(huì)計(jì)記錄不準(zhǔn)確，可能只影響其中的一個(gè)點(diǎn)。而采用會(huì)計(jì)方法的錯(cuò)誤或不一致則要影響整個(gè)核算的真實(shí)性和一致性。如固定資產(chǎn)折舊方法（平均年限法、工作量法）、低值易耗品的攤銷方法（凈值攤銷法、五五攤銷法）、存貨的計(jì)價(jià)方法（加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法）、投資收益核算方法（成本法、權(quán)益法）、資產(chǎn)評(píng)估方法（收益現(xiàn)值法、現(xiàn)行市價(jià)法）、成本核算方法（制造成本法、完全成本法）等等。另外還應(yīng)當(dāng)對(duì)各種資產(chǎn)管理、費(fèi)用計(jì)提所采用的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)進(jìn)行復(fù)核，看其是否合規(guī)、一致。如固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、利潤分配標(biāo)準(zhǔn)、壞帳損失計(jì)提依據(jù)、工資附加費(fèi)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)等都要抽查復(fù)核。當(dāng)前，主要傾向是重視會(huì)計(jì)記錄的檢查，忽視對(duì)會(huì)計(jì)方法的審核；重視真實(shí)性、合法性的審計(jì)，忽視一貫性的監(jiān)督。這種傾向應(yīng)當(dāng)盡快糾正。

3、查帳與核帳的關(guān)系。這里的查帳是指對(duì)帳簿的具體內(nèi)容的審查，而核帳則是指對(duì)帳簿本身真?zhèn)蔚蔫b別。這里指的帳，不僅包括帳簿本身，也包括其它經(jīng)濟(jì)資料。目前存在的一種傾向是重視查帳，而忽視核帳。經(jīng)常看到這種情況，一些審計(jì)人員一拿到被審計(jì)單位提供的經(jīng)濟(jì)資料，不分真?zhèn)?，就開始審計(jì)。結(jié)果由于這些資料全部或部分是假的，審計(jì)的結(jié)果可想而知。在當(dāng)前，一些企業(yè)特別是多種經(jīng)營企業(yè)弄虛作假的現(xiàn)象較為普遍，因此，對(duì)經(jīng)濟(jì)資料本身的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒別應(yīng)當(dāng)是審計(jì)的第一道程序。如對(duì)設(shè)帳依據(jù)，帳簿（戶）設(shè)置是否正規(guī)、健全，計(jì)帳方法等等都要進(jìn)行審核。具體辦法是總帳與報(bào)表、總帳與分類帳、分類帳與分類帳、分類帳與記帳憑證、記帳憑證與原始憑證、證帳表之間的鉤稽關(guān)系進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不一致的要追查原因，從而鑒別其真?zhèn)?。?dāng)然，整個(gè)審計(jì)過程實(shí)際上也是一個(gè)鑒別真?zhèn)蔚倪^程，但不能代替審計(jì)開始前對(duì)經(jīng)濟(jì)資料的鑒別。

4、具體問題的查處與管理制度評(píng)審的關(guān)系。對(duì)具體問題的查處是重要的，只有通過對(duì)一個(gè)個(gè)具體問題的發(fā)現(xiàn)和處理，才會(huì)見微知著，逐步發(fā)現(xiàn)面上的問題。所以對(duì)具體問題的查處是審計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)。但從點(diǎn)到面不僅有一個(gè)局部和全局的問題，而且需要有一個(gè)數(shù)量的積累過程。只有將其與管理制度的評(píng)審結(jié)合起來才會(huì)以點(diǎn)帶面，標(biāo)本兼治。因此對(duì)管理制度的評(píng)審不僅是發(fā)現(xiàn)具體問題的捷徑，而且是未雨稠謬，防微杜漸的有效手段。目前有一種傾向，即重視對(duì)具體問題的查處，而忽視對(duì)管理制度的評(píng)審。治標(biāo)而不治本。結(jié)果是屢查屢犯，屢禁不止。把兩者結(jié)合起來至少有兩點(diǎn)好處：通過評(píng)審發(fā)現(xiàn)失控點(diǎn)，從而為發(fā)現(xiàn)具體問題創(chuàng)造有利條件；發(fā)現(xiàn)問題看制度，由點(diǎn)及面，建立和健全管理制度，促進(jìn)總體管理水平的提高。

5、點(diǎn)與面的關(guān)系。我們往往重視對(duì)一個(gè)個(gè)具體單位或項(xiàng)目的審計(jì)，而忽視以點(diǎn)帶面，對(duì)共性問/:請(qǐng)記住我站域名/題的查處。點(diǎn)和面的失衡至少有以下弊端：在處理上不一致，查到的單位受到了處罰，而未查到的單位依然我行我素；進(jìn)而產(chǎn)生了某類問題只在個(gè)別點(diǎn)上得到了暫時(shí)解決，在面上依然如故。因此，在審計(jì)中處理好點(diǎn)和面的關(guān)系是審計(jì)監(jiān)督查錯(cuò)防弊、促進(jìn)管理、嚴(yán)肅法紀(jì)的重要手段。審計(jì)處理好點(diǎn)和面的關(guān)系主要應(yīng)采取以下三種形式：一是在某個(gè)單位發(fā)現(xiàn)共性問題，可針對(duì)這一問題對(duì)其它單位普遍進(jìn)行一次專項(xiàng)審計(jì)，畢其功于一役；二是對(duì)共性問題搞一次普遍的審計(jì)調(diào)查，以求面上問題的解決；三是以審計(jì)信息、簡報(bào)等形式發(fā)出通報(bào)，要求各有關(guān)單位或部門自查自糾，審計(jì)部門抽查。究竟采取何種形式可視情況而定。

6、財(cái)務(wù)核算審計(jì)與整個(gè)管理評(píng)審的關(guān)系。目前我們的審計(jì)面比較窄，大部分還局限在財(cái)務(wù)收支審計(jì)上。在審計(jì)的過程中往往重視財(cái)務(wù)收支審計(jì)，而忽視對(duì)整個(gè)經(jīng)營管理的評(píng)審；重視對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的審計(jì)，忽視對(duì)其它經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的審計(jì)；重視對(duì)價(jià)值形態(tài)資產(chǎn)的審計(jì)，忽視對(duì)其它形態(tài)資產(chǎn)的監(jiān)督；重視對(duì)財(cái)務(wù)收支方面問題的查處，忽視對(duì)其它管理系統(tǒng)問題的揭示。在審計(jì)報(bào)告中，往往是有關(guān)財(cái)務(wù)收支方面的內(nèi)容很豐富，但其他管理方面的問題則寥寥無幾。這種狀況反映了我們審計(jì)面過于狹窄，審計(jì)重點(diǎn)過于偏向財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)加以改變。審計(jì)人員特別是內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，將審計(jì)監(jiān)督的觸角伸向經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)層面、各個(gè)方面，從而達(dá)到對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面監(jiān)督的目的。不跳出財(cái)務(wù)收支這個(gè)圈子，審計(jì)監(jiān)督就不會(huì)發(fā)揮更大的作用；而離開財(cái)務(wù)收支這個(gè)基礎(chǔ)，審計(jì)工作也不會(huì)更好的發(fā)展。只有辯證地處理好這兩者的關(guān)系，審計(jì)工作才會(huì)有長足的發(fā)展。

7、準(zhǔn)確性與存在性的關(guān)系。一些審計(jì)人員在審計(jì)中，對(duì)被審計(jì)單位或項(xiàng)目經(jīng)營活動(dòng)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性較為重視，而對(duì)資產(chǎn)及有關(guān)業(yè)務(wù)的存在性往往忽視；對(duì)價(jià)值形態(tài)較為重視，對(duì)實(shí)物形態(tài)往往忽視。如對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券、存貨、固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款、往來帳項(xiàng)的核對(duì)等等重視不夠。審計(jì)人員不能滿足于帳面上數(shù)字的準(zhǔn)確，所謂“帳平了”，還要看這些數(shù)字所反映的資產(chǎn)或業(yè)務(wù)是否存在，這才是完整的。

8、肯定成績與揭示不足的關(guān)系?？隙ǔ煽?，指出不足是審計(jì)評(píng)價(jià)中不可缺少的兩個(gè)方面，關(guān)鍵要掌握好分寸，要實(shí)事求是，要客觀公正。無原則地上綱上線，夸大工作中的問題或不足，抓住一點(diǎn)不及其余固然不好；一味地評(píng)功擺好，無原則地迎合粉飾也不對(duì)。在審計(jì)實(shí)踐中，特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部任期審計(jì)中，正確、客觀地肯定成績、揭示問題、指出不足，準(zhǔn)確、中肯、公允地對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行評(píng)價(jià)是至關(guān)重要的。當(dāng)前存在的主要問題

是分寸掌握的不好，一些審計(jì)報(bào)告成了評(píng)功擺好的報(bào)告，問題揭示不足，導(dǎo)致這些報(bào)告成了無足輕重的官樣文章，沒有起到應(yīng)有的作用。

第8篇：固定資產(chǎn)的處理意見范文

固定資產(chǎn)管理細(xì)則一一、為加強(qiáng)局機(jī)關(guān)國有資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效益，依據(jù)《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》，特制定本辦法。

二、本辦法所稱固定資產(chǎn)包括：

1、固定資產(chǎn)的使用年限要在一年以上。

2、單位價(jià)值在500元以上一般設(shè)備以及房屋。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批量同類物資。

一般設(shè)備包括：

(1)辦公通用設(shè)備：辦公自動(dòng)化設(shè)備、辦公家具及會(huì)議室家具等。

(2)汽車：轎車、面包車、越野車等。

(3)其他：以上未列入的一般設(shè)備。

房屋：辦公用房等。

三、固定資產(chǎn)管理部門：

1、辦公室為局機(jī)關(guān)固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門;

2、辦公室的工作職責(zé)：負(fù)責(zé)制訂局機(jī)關(guān)各部門固定資產(chǎn)的配備及使用標(biāo)準(zhǔn);負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收、保管、維修保養(yǎng)工作;負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)實(shí)物登記統(tǒng)計(jì)工作;負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)、清理核對(duì)工作;負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)調(diào)撥、報(bào)廢、殘值處理等有關(guān)管理工作。

四、固定資產(chǎn)核算部門：

1、綜合計(jì)劃財(cái)務(wù)處為局機(jī)關(guān)固定資產(chǎn)的核算部門;

2、綜合計(jì)劃財(cái)務(wù)處的工作職責(zé)：負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)經(jīng)費(fèi)計(jì)劃的安排;負(fù)責(zé)向市財(cái)政政府采購中心及核算中心部門辦理固定資產(chǎn)采購結(jié)算工作;負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理;負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)總帳及明細(xì)分類帳核算;協(xié)助辦公室進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作，做到帳實(shí)相符。

五、固定資產(chǎn)的購置：

1、每年按照財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)安排設(shè)備購置計(jì)劃，由辦公室根據(jù)當(dāng)年辦公設(shè)備購置需要，與資金計(jì)劃銜接，制訂固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)審定批準(zhǔn)后實(shí)施。

2、屬政府采購范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)，不得自行采購。先由辦公室填報(bào)設(shè)備政府采購申請(qǐng)表，再由綜合計(jì)劃財(cái)務(wù)處根據(jù)經(jīng)費(fèi)來源，向財(cái)政政府采購中心及核算中心等部門辦理購置、結(jié)算手續(xù)。

3、不屬于政府采購范圍的固定資產(chǎn)，應(yīng)在進(jìn)行廣泛的市場詢價(jià)基礎(chǔ)上擇優(yōu)購置。

六、固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、保管、使用(包括借用、調(diào)撥)、

報(bào)廢：

1、新購入的固定資產(chǎn)，應(yīng)先做好驗(yàn)收工作。由使用部門及使用人驗(yàn)收，驗(yàn)收人員要嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)所驗(yàn)固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、附件、資料等都要認(rèn)真檢查。經(jīng)辦公室簽署意見登記備案后，連同發(fā)票交綜合計(jì)劃財(cái)務(wù)處。

2、各部門使用的固定資產(chǎn)，領(lǐng)用及保管要落實(shí)使用責(zé)任人。貴重財(cái)產(chǎn)除安排專人保管外，還要落實(shí)安全保管措施。各部門負(fù)責(zé)人是本部門固定資產(chǎn)管理的第一責(zé)任人。固定資產(chǎn)外借必須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意轉(zhuǎn)借。

3、固定資產(chǎn)變更使用管理部門，必須經(jīng)辦公室同意并辦理相關(guān)手續(xù)。計(jì)算機(jī)使用及管理根據(jù)《關(guān)于局機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)管理規(guī)定》執(zhí)行。

4、固定資產(chǎn)的減少變動(dòng)(調(diào)出、變賣、盤虧、報(bào)廢、丟失、損壞)都必須按規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。對(duì)尚有利用價(jià)值但已不適宜機(jī)關(guān)使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，先考慮機(jī)關(guān)內(nèi)公開拍賣。拍賣不成，再作為廢舊物資處理。殘值回收資金一律交財(cái)務(wù)部門入帳。

七、固定資產(chǎn)的清查：

要堅(jiān)持固定資產(chǎn)定期清理、清查制度。各部門使用的固定資產(chǎn)應(yīng)每年自查一次，每二年全面清查一次，做到賬物相符。

八、固定資產(chǎn)的賠償：

各部門的固定資產(chǎn)都應(yīng)保證安全、完整。由于管理使用不妥，造成損失或者遺失(包括失竊)的，都要按情節(jié)輕重給予一定的經(jīng)濟(jì)賠償，情節(jié)嚴(yán)重的，給予必要的行政處分。

附件：固定資產(chǎn)政府采購目錄：

1、辦公自動(dòng)化設(shè)備：計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、傳真機(jī)、復(fù)印機(jī)、速印機(jī)、投影儀、掃描儀。

2、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備：服務(wù)器、路由器、交換機(jī)。

3、電器設(shè)備：攝影、攝像器材(不包括普通相機(jī))、空氣調(diào)節(jié)設(shè)備。

4、辦公室、會(huì)議室家俱。

5、車輛：小轎車、大轎車、摩托車、專用車輛。

固定資產(chǎn)管理細(xì)則二為了加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)管理，明確部門及員工的職責(zé)，現(xiàn)結(jié)合公司實(shí)際，特制定本制度。

一、固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)

固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在20XX元以上，并且使用期限超過2年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。

二、固定資產(chǎn)的分類

固定資產(chǎn)類別折舊計(jì)提年限凈殘值率

1、房屋及建筑物20XX%

2、機(jī)器設(shè)備1010%

3、運(yùn)輸工具1010%

4、計(jì)算機(jī)設(shè)備510%

5、辦公家具及設(shè)備510%

三、固定資產(chǎn)的管理部門

根據(jù)內(nèi)部控制制度，固定資產(chǎn)由設(shè)備部對(duì)生產(chǎn)設(shè)備及相關(guān)設(shè)備進(jìn)行管理;由IT部對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備進(jìn)行管理;由人事行政部門對(duì)辦公家具及運(yùn)輸工具進(jìn)行管理。

各具體管理部門應(yīng)：

1、設(shè)置固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)帳，建立固定資產(chǎn)卡片。

2、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一分類編號(hào)

3、對(duì)固定資產(chǎn)的使用落實(shí)到使用人(機(jī)器設(shè)備落實(shí)到組)

四、固定資產(chǎn)核算部門

1、財(cái)務(wù)部為公司固定資產(chǎn)的核算部門

2、財(cái)務(wù)部設(shè)置固定資產(chǎn)總帳及明細(xì)分類帳

3、財(cái)務(wù)部對(duì)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理

4、財(cái)務(wù)部會(huì)同固定資產(chǎn)管理部門對(duì)固定資產(chǎn)每季進(jìn)行一次盤點(diǎn)，做到帳實(shí)相符，保持帳、物、卡一致。

五、固定資產(chǎn)的購置

1、各部門需購置固定資產(chǎn)，需填寫資本性支出申請(qǐng)單(格式后附1)，由部門經(jīng)理、生產(chǎn)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)部及總經(jīng)理批準(zhǔn)。

2、經(jīng)批準(zhǔn)后，由采購部門安排專人負(fù)責(zé)采購，填寫固定資產(chǎn)采購申請(qǐng)表(格式后附2)，報(bào)經(jīng)部門經(jīng)理、生產(chǎn)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)部及總經(jīng)理批準(zhǔn)。在此表中應(yīng)詳細(xì)填寫固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號(hào)、3家供貨廠商報(bào)價(jià)以備合理采購。

3、固定資產(chǎn)收到后，由固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收，并填寫固定資產(chǎn)驗(yàn)收清單(格式后附3)一式三份，在驗(yàn)收清單中應(yīng)詳細(xì)填寫固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)、金額、供貨廠商，并同時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)。一份由使用部門留存，一份交財(cái)務(wù)部進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理，一份交資產(chǎn)管理部門填寫固定資產(chǎn)卡片，更新臺(tái)帳，落實(shí)使用責(zé)任人。

六、固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移

1、固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部部門員工之間轉(zhuǎn)移調(diào)撥，需填寫固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請(qǐng)單一式四聯(lián)(格式后附4)，送移入部門簽字，確認(rèn)后交固定資產(chǎn)管理部門，第一聯(lián)由管理部門留存，更新固定資產(chǎn)卡片，第二聯(lián)送交會(huì)計(jì)部門，第三聯(lián)送交移入部門，第四聯(lián)送交移出部門。將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單交固定資產(chǎn)管理部門辦理轉(zhuǎn)移登記。

2、固定資產(chǎn)管理部門將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記情況書面通知財(cái)務(wù)部，以便進(jìn)行帳務(wù)處理。

3、注意固定資產(chǎn)編號(hào)保持不變，填寫清楚新的使用部門和新的使用人，以便監(jiān)督管理。

七、固定資產(chǎn)的出售

固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)將閑置的固定資產(chǎn)書面告知管理部門，填寫閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表(格式后附5)，管理部門擬定處理意見后，按以下步驟執(zhí)行：

1、固定資產(chǎn)如需出售處理，需由固定資產(chǎn)管理部門提出申請(qǐng)，填寫固定資產(chǎn)出售申請(qǐng)表(格式后附6)

2、列出準(zhǔn)備出售的固定資產(chǎn)明細(xì)，注明出售處理原因，出售金額，報(bào)部門經(jīng)理、生產(chǎn)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理審批。

3、固定資產(chǎn)出售申請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)后，固定資產(chǎn)管理部門對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行處置，并對(duì)固定資產(chǎn)卡片登記出售日期，臺(tái)帳做固定資產(chǎn)減少。

4、財(cái)務(wù)部根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的出售申請(qǐng)表，開具發(fā)票及收款，并對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理。

八、固定資產(chǎn)報(bào)廢

1、當(dāng)固定資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p壞，沒有維修價(jià)值時(shí)，由固定資產(chǎn)使用部門提出申請(qǐng)，填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)表(格式后附6)，交固定資產(chǎn)管理部門報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批。

2、經(jīng)批準(zhǔn)后，固定資產(chǎn)管理部門對(duì)實(shí)物進(jìn)行處理。處理后對(duì)臺(tái)帳及固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行更新，并將處理結(jié)果書面通知財(cái)務(wù)部。

3、財(cái)務(wù)部依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)和實(shí)物處理結(jié)果，進(jìn)行帳務(wù)處理。

九、固定資產(chǎn)編號(hào)

1、編號(hào)原則：按大類、所在部門的成本中心號(hào)、順序號(hào)、取得年月編制。

1、房屋及建筑物代碼為01

2、機(jī)器設(shè)備代碼為02

3、運(yùn)輸工具代碼為03

4、計(jì)算機(jī)設(shè)備代碼為04

5、辦公家具代碼為05

如：財(cái)務(wù)部20XX年7月購置一臺(tái)計(jì)算機(jī)，則編號(hào)為

JINTAK04753600720xx07

資產(chǎn)大類成本中心順序號(hào)購置年月

十、固定資產(chǎn)的清查

公司建立固定資產(chǎn)清查制度，清查分年中清查和年末清查，由管理部門和財(cái)務(wù)部共同執(zhí)行。固定資產(chǎn)的清查應(yīng)填制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表(格式后附7)，詳細(xì)反應(yīng)所盤點(diǎn)的固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)，并與固定資產(chǎn)帳面數(shù)核對(duì)，做到帳務(wù)、實(shí)物、和固定資產(chǎn)卡片相核對(duì)一致。若有盤盈或盤虧，須編報(bào)固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表，列出原因和責(zé)任，報(bào)部門經(jīng)理、生產(chǎn)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)調(diào)整。管理部門對(duì)臺(tái)帳和固定資產(chǎn)卡片內(nèi)容進(jìn)行更新。

固定資產(chǎn)管理細(xì)則三第一章總則

第一條為了加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，提高使用效益，保護(hù)公有財(cái)產(chǎn)安全，促進(jìn)管理工作和業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展，根據(jù)國家有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法適用于總公司和各專業(yè)公司(不包括有獨(dú)立人事管理權(quán)的專業(yè)公司，下同)，其它所屬企業(yè)可參照?qǐng)?zhí)行或另行制訂管理辦法并報(bào)總公司財(cái)務(wù)本部備案。

第二章固定資產(chǎn)及其分類

第三條固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上、在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等;不屬于生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備的物品，單位價(jià)值在20XX元以上、使用期限超過兩年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。總公司財(cái)務(wù)本部根據(jù)實(shí)際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。

第四條固定資產(chǎn)分類按國家相關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行。

第三章固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)

第五條固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的原則和方法：

(一)購人的固定資產(chǎn)，以其購人價(jià)加由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、安裝調(diào)試、運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)及其他附加費(fèi)用計(jì)價(jià)，國外購人的還應(yīng)包括進(jìn)口稅金;

(二)自制、自建的固定資產(chǎn)，按建造過程中的實(shí)際支出計(jì)價(jià);

(三)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按固定資產(chǎn)原值，加上改建擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出計(jì)價(jià)。

(四)投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或按合同、協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)。

(五)接受捐贈(zèng)、從境外調(diào)人或引進(jìn)的固定資產(chǎn)，以所附單據(jù)確定的金額加上由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價(jià);無所附單據(jù)的，按照同類固定資產(chǎn)現(xiàn)行市場價(jià)格計(jì)算;

(六)盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià);公司購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計(jì)人固定資產(chǎn)的價(jià)值。公司可依法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行有償轉(zhuǎn)讓、出租、變賣、抵押借款、對(duì)外投資，企業(yè)兼并、投資、變賣、租賃、清算時(shí)，應(yīng)依法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。

第四章固定資產(chǎn)析舊

第六條公司固定資產(chǎn)提取折舊的范圍和折舊年限按國家規(guī)定范圍執(zhí)行。

第七條公司計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊，采用平均年限法(下稱直線法)。凈殘值率按3%計(jì)算。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊。

第八條直線法的折舊額按下列公式計(jì)算：

(一)固定資產(chǎn)年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-凈殘值)/預(yù)計(jì)使用年限

(二)固定資產(chǎn)年折舊率=固定資產(chǎn)年折舊額/固定資產(chǎn)原值

(三)固定資產(chǎn)月折舊額-(固定資產(chǎn)值固定資產(chǎn)年折舊率)/12

第五章固定資產(chǎn)購置、報(bào)廢與管理

第九條總公司各部門和各專業(yè)公司的年度預(yù)算應(yīng)包括固定資產(chǎn)購置計(jì)劃和預(yù)算。購置固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)填寫《固定資產(chǎn)購置申請(qǐng)表)(樣式附后)，報(bào)總公司財(cái)務(wù)本部和辦公室，并按下列程序核準(zhǔn)：

1)預(yù)算內(nèi)購置固定資產(chǎn)5，000元(不含)以下由財(cái)務(wù)本部和辦公室共同審批;5，000元一30，000元(不含)由主管副總經(jīng)理或助理總經(jīng)理審批，三萬元以上的由總公司總經(jīng)理審批。

2)凡預(yù)算外購置固定資產(chǎn)一律由總公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。

第十條虧損企業(yè)扭虧期間不得購置固定資產(chǎn)，特殊情況必須購置的，一律按程序報(bào)總公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可購置。

第十一條經(jīng)批準(zhǔn)購置的固定資產(chǎn)，由辦公室負(fù)責(zé)購置或經(jīng)辦公室指定規(guī)格、型號(hào)后由申請(qǐng)部門自行購置。

第十二條總公司各部門和各專業(yè)公司報(bào)廢固定資產(chǎn)應(yīng)向總公司辦公室報(bào)送《固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)表》(調(diào)樣式附后)，經(jīng)總公司辦公室組織有關(guān)部門和人員鑒定并簽署意見后按購置固定資產(chǎn)的審批程序轉(zhuǎn)呈有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)報(bào)廢。

第十三條原則上維修費(fèi)用小于凈值的固定資產(chǎn)不予報(bào)廢。

第十四條總公司辦公室統(tǒng)一負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的實(shí)物管理，應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)進(jìn)行分類，設(shè)置固定資產(chǎn)卡片并詳細(xì)登記，年內(nèi)會(huì)同財(cái)務(wù)本部進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)。

第十五條總公司財(cái)務(wù)本部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值管理，應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)實(shí)物的增減(購置、報(bào)廢、盤盈、盤虧、毀損等)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理。

第十六條固定資產(chǎn)的日常維護(hù)、保養(yǎng)以及修理由各位用部門負(fù)責(zé)。各部門對(duì)固定資產(chǎn)的維護(hù)和管理應(yīng)建立崗位責(zé)任制度，落實(shí)到人。第六章財(cái)產(chǎn)清查

第十七條總公司辦公室和財(cái)務(wù)本部對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查(至少年終清查一次)，固定資產(chǎn)清查主要是通過對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)物盤點(diǎn)進(jìn)行帳物核對(duì)，以便真實(shí)地反映其實(shí)有數(shù)量和分布情況。如有盤盈盤虧還應(yīng)查明原因。

第十八條固定資產(chǎn)清查的程序：固定資產(chǎn)全面清查時(shí)，由辦公室和財(cái)務(wù)本部組成清查小組，編制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，經(jīng)查核后確定出固定資產(chǎn)盤盈盤虧數(shù)額，根據(jù)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表填制固定資產(chǎn)盤盈表和固定資產(chǎn)盤虧表，經(jīng)有關(guān)人員簽字或蓋章后，財(cái)務(wù)本部據(jù)以進(jìn)行有關(guān)的帳務(wù)處理。

第十九條財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈的帳外固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置完全價(jià)值作為原值，按新舊程度估計(jì)確定折舊額，并按重置完全價(jià)值減去累計(jì)折舊額后作為凈值。

第二十條固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓收入或清理報(bào)廢變價(jià)收入扣除清理費(fèi)后的凈收入與其帳面凈值(固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊)的差額以及固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的凈收益或凈損失，計(jì)人營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。毀損、報(bào)廢損失較大的，可分期攤銷，攤銷期限不得超過2年。

第七章

第9篇：固定資產(chǎn)的處理意見范文

第二條資產(chǎn)損失是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)的損失，包括壞賬損失、存貨損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失、擔(dān)保損失、股權(quán)投資或者債權(quán)投資損失以及經(jīng)營證券、期貨、外匯交易損失等。

第三條壞賬損失是指企業(yè)確實(shí)不能收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)。企業(yè)壞賬損失根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理制度的通知》（財(cái)企[20**]513）的規(guī)定確認(rèn)。

第四條存貨、固定資產(chǎn)及在建工程等實(shí)物資產(chǎn)盤盈、盤虧凈損失，依據(jù)完整、有效的清查盤點(diǎn)明細(xì)資料和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任部門審定結(jié)果確認(rèn)。

存貨、固定資產(chǎn)及在建工程等實(shí)物資產(chǎn)毀損、報(bào)廢、霉?fàn)€變質(zhì)、超過保質(zhì)期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值，經(jīng)過專業(yè)的質(zhì)量檢測或者技術(shù)鑒定的，扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人員賠償后的余額，根據(jù)質(zhì)量檢測結(jié)果、保險(xiǎn)理賠資料等確認(rèn)為資產(chǎn)損失。車輛、船舶、鍋爐、電梯等資產(chǎn)毀損、報(bào)廢，國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第五條企業(yè)發(fā)生的股權(quán)投資損失，分別以下情況確認(rèn)：

(一)對(duì)不具有控制權(quán)的股權(quán)投資，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的，企業(yè)根據(jù)被投資單位經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表確認(rèn)投資損失；被投資單位破產(chǎn)、注銷工商登記或者縣級(jí)以上人民政府決定關(guān)閉等，企業(yè)根據(jù)取得的相關(guān)法律文件、資料確認(rèn)投資損失。

(二)對(duì)具有控制權(quán)的股權(quán)投資，被投資企業(yè)由于經(jīng)營虧損的

，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益法核算投資損失；被投資企業(yè)由于違法經(jīng)營或其他原因?qū)е陆K止的，企業(yè)依據(jù)被投資企業(yè)注銷工商登記或者被依法關(guān)閉、宣告破產(chǎn)等法律文件及其清算報(bào)告確認(rèn)投資損失；如果轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資，企業(yè)依據(jù)生效的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、被投資企業(yè)董事會(huì)決議確認(rèn)投資損益。

第六條企業(yè)發(fā)生的債權(quán)投資損失，屬于債券投資的，按照本辦法第九條的規(guī)定確認(rèn)；屬于債券以外的其他債權(quán)投資的，區(qū)別以下情形確認(rèn)：

(一)被投資方已經(jīng)終止的，根據(jù)被投資方清算報(bào)告確認(rèn)。

(二)被投資方尚未終止的，可以根據(jù)與有關(guān)當(dāng)事方簽定的債權(quán)轉(zhuǎn)讓或者清償協(xié)議確認(rèn)，但投資期限未滿的，有關(guān)協(xié)議應(yīng)當(dāng)進(jìn)行公證；如果涉訴，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律文件、資料確認(rèn)。

第七條由于自然災(zāi)害或者其他意外事故等不可抗力因素造成的資產(chǎn)損失，扣除殘值、保險(xiǎn)賠款或者其他責(zé)任賠償后的余額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自然災(zāi)害或者意外事故的證據(jù)、保險(xiǎn)理賠資料，確認(rèn)為資產(chǎn)損失。

由于刑事犯罪造成的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)司法機(jī)關(guān)結(jié)案材料，扣除殘值、保險(xiǎn)賠款或者其他責(zé)任賠償后，將余額確認(rèn)為資產(chǎn)損失。

第八條企業(yè)對(duì)外擔(dān)保承擔(dān)連帶責(zé)任導(dǎo)致資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)依法行使追索權(quán)，落實(shí)內(nèi)部追債責(zé)任。對(duì)無法追回的債權(quán)，按照本辦法第三條的規(guī)定確認(rèn)壞賬損失。

第九條企業(yè)經(jīng)營期貨、證券、外匯交易發(fā)生的損失，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)授權(quán)資料，依據(jù)有關(guān)交易結(jié)算機(jī)構(gòu)提供的合法的交易資金結(jié)算單據(jù)逐筆確認(rèn)。超出內(nèi)部業(yè)務(wù)授權(quán)范圍的交易損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究業(yè)務(wù)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

第十條企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)按照以下內(nèi)部程序處理：

(一)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任部門經(jīng)過取證，提出報(bào)告，闡明資產(chǎn)損失的原因和事實(shí)；

(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)（監(jiān)察）部門經(jīng)過追查責(zé)任，提出結(jié)案意見；

(三)涉及訴訟的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)委托律師出具法律意見書；

(四)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門經(jīng)過審核后，對(duì)確認(rèn)的資產(chǎn)損失提出財(cái)務(wù)處理意見，按照企業(yè)內(nèi)部管理制度提交董事會(huì)或者經(jīng)理（廠長）辦公會(huì)審定。

第十一條企業(yè)對(duì)屬于違法、違紀(jì)行為造成的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、法規(guī)以及黨紀(jì)、政紀(jì)和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)章的規(guī)定，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員予以處理；涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究其法律責(zé)任。

第十二條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)及時(shí)清查核實(shí)，作為本期損益處理，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法進(jìn)行核算。

企業(yè)處理的資產(chǎn)損失，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)予以重點(diǎn)關(guān)注，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以披露。

第十三條企業(yè)由于以下情形而清查全部資產(chǎn)的，清查的資產(chǎn)損失可以核銷所有者權(quán)益：

(一)企業(yè)合并或者分立；

(二)實(shí)施公司制改建；

(三)非公司制企業(yè)整體出售；

(四)根據(jù)有關(guān)規(guī)定清產(chǎn)核資；

(五)依法清理整頓或者變更管理關(guān)系；

(六)其他依法改變企業(yè)組織形式行為。

第十四條國有企業(yè)涉及本辦法第十三條規(guī)定可以核銷所有者權(quán)益的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)董事會(huì)或者經(jīng)理（廠長）辦公會(huì)審定的意見，上報(bào)企業(yè)國有資本持有單位按《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》有關(guān)規(guī)定處理。

國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)由其履行出資人職責(zé)的國有企業(yè)審批核銷國有權(quán)益，應(yīng)當(dāng)抄送企業(yè)的主管財(cái)政機(jī)關(guān)，其中審批處理的資產(chǎn)損失涉及企業(yè)損益的，應(yīng)當(dāng)事先征求主管財(cái)政機(jī)關(guān)的意見。

第十五條依法宣告破產(chǎn)的企業(yè)，進(jìn)入破產(chǎn)程序以后，不得自行核銷資產(chǎn)損失。在人民法院受理破產(chǎn)案件前6個(gè)月至破產(chǎn)宣告之日的期間內(nèi)，破產(chǎn)企業(yè)以下行為無效，由此造成損失的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)由清算機(jī)構(gòu)依法追回：

(一)隱匿、私分或者無償轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)；

(二)非正常壓價(jià)出售資產(chǎn)；

(三)對(duì)原來沒有資產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供資產(chǎn)擔(dān)保；

(四)提前清償未到期債務(wù)；

(五)放棄自己的債權(quán)。