教育統(tǒng)計年度工作計劃精選(九篇)

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第1篇：教育統(tǒng)計年度工作計劃范文

一、狠抓財務(wù)處自身建設(shè)工作

（一）、完善財務(wù)制度建設(shè)

一年來，計財處按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，制定和完善了預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、成本管理等辦法和內(nèi)部控制制度，制度建設(shè)上有很大的進(jìn)展，進(jìn)一步完善了財務(wù)規(guī)章制度和崗位職責(zé)。加大財務(wù)基礎(chǔ)工作建設(shè)，從粘貼票據(jù)、裝訂憑證等最基礎(chǔ)的工作抓起，認(rèn)真審核原始票據(jù)，細(xì)化財務(wù)報賬流程，將內(nèi)控與內(nèi)審相結(jié)合，每月終結(jié)都要進(jìn)行自查、自檢工作，使我們財務(wù)工作又向制度化、規(guī)范化邁進(jìn)了一步。

（二）、加強(qiáng)自身政治思想建設(shè)

計劃財務(wù)處將提高自身政治思想修養(yǎng)始終放在首要位置。通過堅持科學(xué)發(fā)展觀，全體人員認(rèn)真學(xué)習(xí)和貫徹“三個代表”重要思想和十八屆四中全會精神，結(jié)合工作實際，認(rèn)真履行部門職責(zé)，把領(lǐng)導(dǎo)的各項指示和黨的精神貫徹于具體的財務(wù)工作中，提高了工作能力，強(qiáng)化了服務(wù)意識，提升了管理水平。

（三）、注重業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高

我們財務(wù)處非常注重工作人員自身業(yè)務(wù)水平的提高。把學(xué)習(xí)作為一項重要的工作來抓，認(rèn)真學(xué)習(xí)《會計法》和相關(guān)的財務(wù)制度，使大家熟練掌握工作技能，提高大家的法制觀念，加強(qiáng)大家的職業(yè)道德，牢固樹立依法理財?shù)挠^念，做到有法必依，違法必究，自覺遵守相應(yīng)的財經(jīng)法律法規(guī)。

二、完成2014年部門決算和2015年部門預(yù)算的編制以及日常財務(wù)工作

根據(jù)市財政局的安排和會計年度工作計劃，我們于年初完成了2014年度經(jīng)費的部門決算，上報市財政局并通過。目前我們正在編制2015年度經(jīng)費的部門預(yù)算，同時我們積極做好2015年度部門預(yù)算資金的劃撥、結(jié)算等日常經(jīng)費的執(zhí)行工作。

（一）、一月份，根據(jù)會計年度的工作要求，我們對2014會計年度的賬務(wù)進(jìn)行結(jié)賬處理，清理了資金結(jié)存，理清了債權(quán)債務(wù)，并進(jìn)行了賬目結(jié)轉(zhuǎn)。同時，新建了2015年度會計賬務(wù)，確保了會計賬務(wù)的連續(xù)性。

（二）、二月份，我們對上年度會計檔案進(jìn)行了整理和歸檔，同時對歷史年度的會計檔案進(jìn)行了維護(hù)，較好地做到了會計檔案的歸檔工作，基本上符合了會計檔案的管理要求。

（三）、根據(jù)國有資產(chǎn)管理條例和市財政局的統(tǒng)一部署，我們在一月份，由辦公室資產(chǎn)管理人員和計財處資產(chǎn)核算人員，對市殘聯(lián)機(jī)關(guān)固定資產(chǎn)進(jìn)行了清理核對，保證了資產(chǎn)管理的連續(xù)性和常態(tài)性。

（四）、完成了2015年度殘疾人事業(yè)資金的預(yù)算安排工作。根據(jù)我市殘疾人事業(yè)發(fā)展的要求，我們在年初對市本級殘疾人事業(yè)資金進(jìn)行預(yù)算編制，對所屬事業(yè)單位本年度預(yù)算編制進(jìn)行了指導(dǎo)，對部門年度經(jīng)費使用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一。通過預(yù)算編制及執(zhí)行管理，使經(jīng)費能夠最大限度地保障好本級殘疾人事業(yè)的發(fā)展需要，能夠較大限度地幫助指導(dǎo)區(qū)縣殘疾人事業(yè)的發(fā)展。

（五）、完成了2014年度殘疾人事業(yè)資金統(tǒng)計工作。今年，我們在省殘聯(lián)的統(tǒng)計部署下，通過及時培訓(xùn)，集中匯審的方式，對全市殘疾人事業(yè)資金安排、使用、管理等情況進(jìn)行了統(tǒng)計、分析和匯總，并及時上報省殘聯(lián)。

（六）、我們嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)，完成了市殘聯(lián)機(jī)關(guān)和所屬單位的財務(wù)業(yè)務(wù)工作，保障了業(yè)務(wù)處室的日常工作和機(jī)關(guān)的正常運轉(zhuǎn)。

三、基金福利工作順利開展

（一）、做好資金物資的募集工作

截止今年10月底，基金會共募集資金萬元。

（二）、完成基金會的年檢工作

根據(jù)省民管局的要求，我們請江蘇天成會計師事務(wù)所對基金會2014年度的經(jīng)費收支使用情況進(jìn)行了審計，從審計的情況來看，2014年基金會在資金的募集、基金的管理、對殘疾人的捐助方面符合基金會章程的要求。并將審計結(jié)果和經(jīng)省殘聯(lián)審查通過的“基金會2014年度工作報告”提交給省民管局，順利通過了基金會的年檢。

（三）、編制了《市殘疾人福利基金會年度工作報告》

五月底，我們根據(jù)審計報告結(jié)合2014年基金會的工作情況，編制了此報告，經(jīng)業(yè)務(wù)主管部門省殘疾人聯(lián)合會批準(zhǔn)，向省民政廳民間組織管理局作了書面報告，接受了省民間組織管理局的年審。

（四）、申報基金會換屆時間

向省民政廳報告了基金會換屆的計劃時間，并申請對基金會法人證書的有效期進(jìn)行延期。目前法人證書已經(jīng)辦理好續(xù)期手續(xù)，延期至2015年6月。通過對法人證書的有限期的順延，為換屆準(zhǔn)備工作贏得了時間。

（五）、開展了捐贈輪椅活動

今年以來，基金會組織區(qū)縣殘聯(lián)會同世界輪椅基金會向市部分肢體殘疾人捐贈輪椅。本次共捐贈了輛輪椅，基金會和世界輪椅基金會各捐贈輛。通過這次活動，使我市的部分特困肢體殘疾人在出行方面得到了改善，生活質(zhì)量得到了提高，受到了廣大殘疾人的好評。

（六）、開展了捐贈彩色電視機(jī)的活動

五月份，基金會與市級機(jī)關(guān)工委一起，向市區(qū)貧困殘疾人家庭捐贈了臺彩色電視機(jī)，其中：市級機(jī)關(guān)工委出資萬元。本次活動，使貧困殘疾人家庭能夠通過電視平臺提供的信息資源了解社會，共享改革發(fā)展成果。

（七）、開展了“愛心助學(xué)金”的發(fā)放活動

今年初，我們與旅居在澳大利亞的籍華人女士取得了聯(lián)系。女士捐助其哥哥的遺產(chǎn)人民幣萬元在基金會設(shè)立“愛心助學(xué)金”，專門資助市貧困殘疾學(xué)生或殘疾人家庭學(xué)生學(xué)業(yè)。助殘日活動當(dāng)日，我們舉行了捐贈儀式，首批位殘疾學(xué)生或殘疾家庭子女得到了資助，每人受贈600元，共捐贈了萬元。以后這項活動每年舉辦一次，直至助學(xué)金捐贈完為止。

四、認(rèn)真做好福利企業(yè)的工作

去年，我們重點做了康復(fù)礦山機(jī)械配件廠的脫鉤改制工作。爭對去年遺留下來的問題，我們殘聯(lián)也積極予以配合，加快問題解決速度。主要問題是3名康復(fù)礦山機(jī)械廠的殘疾職工家長去年下半年一紙訴狀將康復(fù)廠告上鼓樓區(qū)法院，主要是他們與廠里的勞動爭議，訴他們與廠里的勞動合同存續(xù)期間，康復(fù)廠少發(fā)他們生活費。今年4月份區(qū)法院審理終結(jié)，判決康復(fù)廠一次性支付生活費。區(qū)法院在案件審理期間到市殘聯(lián)來了解康復(fù)廠情況，我們本著自身的職責(zé)都給予了積極配合，對于殘疾職工的正當(dāng)維權(quán)我們也給予積極支持。

五、加強(qiáng)廉潔自律

在“小金庫”專項檢查過程中，市殘疾人福利基金會作為被抽查的單位之一，我們認(rèn)真準(zhǔn)備。月日，市治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組對我單位年以來的財務(wù)收支等情況進(jìn)行了監(jiān)督檢查，接到檢查通知后，一方面我們及時向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報，另一方面我們檢查憑證、核對賬簿、編制報表、打印賬冊，積極做好準(zhǔn)備。檢查結(jié)果，檢查組成員對基金會工作給予了高度評價，認(rèn)為我們賬冊裝訂整齊、賬目清楚，沒有私留“小金庫”的情況。

六、工作中還存在的不足

雖然我們計財處在工作中取得了一定的成績，完成了上級賦予我們的任務(wù)目標(biāo)，但是在工作中我們還是發(fā)現(xiàn)了一些問題所在。一是賬務(wù)處理還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。今后工作中，我們一定細(xì)化責(zé)任，注重細(xì)節(jié)，提高工作效率。二是工作要求還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。將來工作中，我們一定以求真務(wù)實的態(tài)度來做好每件事，遇到難題不推脫、不推諉，竭力做好我們的本職工作。

七、今后的打算

（一）、加強(qiáng)制度建設(shè)，完善各項規(guī)章制度

根據(jù)市殘聯(lián)關(guān)于財務(wù)的管理制度，結(jié)合我們的崗位實際，分配好各自的工作任務(wù)，提高會計信息的質(zhì)量，為領(lǐng)導(dǎo)提供真實有效的，具有參考價值的財務(wù)分析及決策依據(jù)。進(jìn)一步完善財務(wù)管理體系制度，包括：財務(wù)核算制度、內(nèi)部控制制度、EPR管理制度、預(yù)算管理制度。從會計核算到會計報表的制作，要注重數(shù)據(jù)的及時性、準(zhǔn)確性，報表格式的規(guī)范性。強(qiáng)化內(nèi)審，注重協(xié)調(diào)，做好對財務(wù)的細(xì)化、規(guī)范和約束，規(guī)范資金的使用范圍，努力實現(xiàn)依法行政，依法理財，依法監(jiān)督。

（二）、加強(qiáng)提高工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

要繼續(xù)做好、做深日常財務(wù)管理工作。加大隊伍建設(shè)力度，全面提高財會人員素質(zhì)。按照財會人員繼續(xù)教育的有關(guān)規(guī)定，通過集中培訓(xùn)、崗前培訓(xùn)、崗中專訓(xùn)適時指導(dǎo)等辦法，抓好我們自身隊伍的培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。大力弘揚求真務(wù)實精神，按客觀規(guī)律辦事，不搞花架子，不急功近利，使我們的工作經(jīng)得起實踐的檢驗、歷史的檢驗和群眾的檢驗。進(jìn)一步解放思想，堅持實事求是，講實話，出實招，辦實事，求實效。要多花時間讓工作人員掌握相關(guān)的財務(wù)知識，了解相應(yīng)的辦事流程，熟練使用財務(wù)軟件，盡可能地做好各自的工作，讓我們處的財務(wù)管理工作更上一個臺階，發(fā)揮更積極的作用。

（三）、做好協(xié)調(diào)工作

充分發(fā)揮我們部門的職能作用，主動當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，利用殘疾人福利基金會為平臺，配合其他部門做好與其他企業(yè)部門的溝通交流，爭取募集到更多的資金和物資。積極引導(dǎo)社會資源大力興辦殘疾人公益事業(yè)，拓展資金籌集渠道，不斷完善基金會救助形式。同時還配合其他業(yè)務(wù)處室做好各項經(jīng)費保障工作。配合康復(fù)處做好各項康復(fù)及精防經(jīng)費、組聯(lián)處的各項協(xié)會活動的經(jīng)費以及辦公室經(jīng)費的結(jié)算和下?lián)芄ぷ鳎瑸槭袣埪?lián)工作的順利運行提供了保障。

（四）、做好自身廉潔從業(yè)建設(shè)

根據(jù)明年目標(biāo)任務(wù)，制定各項措施，做好我們財務(wù)處的工作。繼續(xù)重視加強(qiáng)工作人員廉潔從業(yè)思想教育，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作，積極組織開展廉潔文化教育活動，增強(qiáng)廉潔工作意識，嚴(yán)格遵守單位各項財務(wù)制度及法律法規(guī)，嚴(yán)格遵守工作程序，堅持公開透明，促進(jìn)各項工作的規(guī)范有序進(jìn)行。做好憑證檢查、賬薄核對、報表編制、賬冊打印等工作，做到賬目清晰、一目了然。以嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真的工作態(tài)度來迎接上級的“小金庫”專項檢查。

（五）、繼續(xù)做好福利企業(yè)工作

第2篇：教育統(tǒng)計年度工作計劃范文

關(guān)鍵詞：管理會計 績效預(yù)算 財務(wù)分析 決策支持

2014年10月財政部《關(guān)于全面推進(jìn)管理會計體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》開始，到2016年6月財政部的《管理會計基本指引》，管理會計體系建設(shè)得到不斷推進(jìn)，為我國的企事業(yè)單位提供了很好的戰(zhàn)略管理思路。管理會計又稱內(nèi)部報告會計，是從傳統(tǒng)會計中分離出的與財務(wù)會計并列的會計分支，其前身是預(yù)算會計與成本會計。

實務(wù)中，管理會計更多應(yīng)用于企業(yè)，服務(wù)于企業(yè)高管，但其提出的績效管理、戰(zhàn)略管理同樣適用于高校。隨著高校辦學(xué)資金來源的多元化，教育經(jīng)費投入與辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，高校經(jīng)濟(jì)活動也日益復(fù)雜化，高校已經(jīng)從外延式發(fā)展轉(zhuǎn)向內(nèi)涵式發(fā)展，這對高校財務(wù)管理及提供決策信息的能力提出了更高要求。高校的財務(wù)工作正逐步從核算型轉(zhuǎn)向分析型、管理型。而目前高校的財務(wù)管理工作還存在不足，不能完全達(dá)到這些要求，應(yīng)用管理會計的理論方法，則能彌補(bǔ)不足，提升高校的財務(wù)管理水平，有利于高校的管理和決策，滿足高校發(fā)展的需求。

一、高校財務(wù)管理中存在的問題

（一）預(yù)算管理中存在的問題

預(yù)算是學(xué)校戰(zhàn)略管理具體落地的工具之一，但高校會計在實際工作中對預(yù)算的管理和控制較弱，難以發(fā)揮預(yù)算在資源配置中的主導(dǎo)作用。

1.高校對預(yù)算的編制流于形式?，F(xiàn)在很多高校是采用增量預(yù)算法來編制預(yù)算，即由學(xué)校各單位在年初自行申報當(dāng)年的收支計劃，再由財務(wù)處依據(jù)上一年的數(shù)據(jù)用“增量”的辦法審定，最后上報學(xué)校黨委會通過后執(zhí)行。這種方法簡單但不夠嚴(yán)謹(jǐn)，項目沒有經(jīng)過充分的論證，如果預(yù)算基數(shù)不合理，那繼續(xù)增量則不科學(xué)，也缺乏戰(zhàn)略性導(dǎo)向，無法從學(xué)校整體層面實現(xiàn)資源的合理配置。

2.對預(yù)算的執(zhí)行缺乏制約和監(jiān)督。很多高校并沒有對預(yù)算建立起一套獎懲控制機(jī)制，對于節(jié)約預(yù)算經(jīng)費的部門沒有獎勵措施，對于預(yù)算經(jīng)費超支的部門也沒有相應(yīng)的懲罰。這使預(yù)算執(zhí)行單位容易有“不花白不花”的心態(tài)，擅自擴(kuò)大開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍，造成資源的浪費。

3.沒有建立起完善的預(yù)算評價體系?，F(xiàn)實中很多高校只重視預(yù)算的投入情況，而不重視對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的反饋。在工作中僅對預(yù)算完成情況進(jìn)行考核并通報，對于預(yù)算經(jīng)費的使用是否達(dá)到了既定的效果并沒有考核評價，使得高校受托責(zé)任的履行情況不能得到準(zhǔn)確反映。

（二）成本管理中存在的問題

在我國，公立高校屬于全額撥款的事業(yè)單位，對于成本管理的動力不足，再加上高校會計偏于財務(wù)會計，高校較少進(jìn)行成本管理。

1.成本管理意識淡薄。高校有其特有的歷史使命和社責(zé)任，它不以盈利為目的，因此并沒有壓低成本獲得利潤最大化的壓力。再加上高校的主要資金來源是財政撥款，下?lián)芙o高校的資金是無償使用的，這也導(dǎo)致高校沒有成本核算的內(nèi)在動力和意識，資金的利用效率不高。

2.成本核算難以操作。高校提供的產(chǎn)品是教學(xué)和科研服務(wù)。服務(wù)性的產(chǎn)品難以計量，自然也沒有利潤指標(biāo)，無法準(zhǔn)確計算投入與產(chǎn)出的關(guān)系。特別是高校大量的行政管理費用屬于間接費用，難以在成本對象即服務(wù)產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，成本的核算和管理在高校現(xiàn)有的會計核算基礎(chǔ)上難以操作。

3.成本數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。雖然2014年開始實行的《高等學(xué)校會計制度（試行）》對高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算基礎(chǔ)進(jìn)行了部分權(quán)責(zé)發(fā)生制的修正，但我國高校會計核算基礎(chǔ)還是以收付實現(xiàn)制為主，已發(fā)生但尚未支付的教育成本無法進(jìn)入賬務(wù)系統(tǒng)，因而財務(wù)報告提供的成本數(shù)據(jù)并不準(zhǔn)確。

（三）財務(wù)分析中存在的問題

財務(wù)分析是財務(wù)管理工作的重要組成部分，它不僅能提供高校的綜合財務(wù)狀況，還能為高校的管理和決策提供支持。但在實際工作中，高校的財務(wù)分析尚有不足，無法滿足高校管理者的信息需求。

1.財務(wù)分析趨于簡單化。一方面，財務(wù)分析方法過于簡單，很多高校在進(jìn)行財務(wù)分析時都是以比較分析法為主，忽視了對其他分析方法的應(yīng)用。另一方面，財務(wù)會計提供的信息有限。財務(wù)分析的數(shù)據(jù)來源于高校財務(wù)報表，但報表提供的是學(xué)校整體的匯總數(shù)據(jù)，做趨勢分析和比率分析時尚可，但做比較分析時只是總量上的簡單比較，對于引起數(shù)字變動的深層次原因沒有挖掘，財務(wù)狀況的變動也難以判斷是由哪個部門、哪種原因引起的。

2.僅做事后分析，缺乏事中的控制性分析和事前的預(yù)測分析。高校的財務(wù)分析工作都是在會計年度結(jié)束之后開始的。它側(cè)重于對年度財務(wù)決算報表提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，停留在對歷史數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和分析上，而對于未來高校發(fā)生的各項業(yè)務(wù)活動沒有進(jìn)行財務(wù)信息預(yù)測，無法對學(xué)校的資源進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，也沒有對進(jìn)行中的事項進(jìn)行分析控制，起不到內(nèi)部監(jiān)控和預(yù)警的功能。

3.財務(wù)分析重“量”不重“質(zhì)”，忽視對財務(wù)以外的信息進(jìn)行分析。高校的財務(wù)報告是會計理論的產(chǎn)物，有其局限性，如同一經(jīng)濟(jì)事項在不同的會計理解下可以有不同的會計處理，因此財務(wù)分析的原始資料不能僅靠會計報表，還要結(jié)合實際工作情況來取證。但目前高校的財務(wù)分析報告較少結(jié)合業(yè)務(wù)部門的信息數(shù)據(jù)，起不到改善業(yè)務(wù)流程的作用，不利于高校提升管理水平，增強(qiáng)競爭優(yōu)勢。

（四）決策管理中存在的問題

參與決策是管理會計的職能之一，高校會計參與學(xué)校決策的程度近年來也在逐漸提高，但在實際工作中，還存在一些不足。

1.會計參與決策的能力不強(qiáng)。我國高校會計長期以來都是以財務(wù)會計為主，是傳統(tǒng)的審核、記賬、出報表式的“賬房先生”會計，對財務(wù)信息的管理也都是事后的記錄、分析和總結(jié)，較難實現(xiàn)對單位經(jīng)濟(jì)活動的事前預(yù)測，也難以利用財務(wù)數(shù)據(jù)對高校進(jìn)行高度精細(xì)化管理，為管理層提供財務(wù)決策支持。

2.決策對成本考量不準(zhǔn)確。決策的目的在于選取一個最優(yōu)方案，這個最優(yōu)方案可以多角度衡量，從會計角度來說是價值最大化，因此很多決策都是基于成本的決策。但是，很多高校的管理者在做決策時所依據(jù)的成本仍是傳統(tǒng)的財務(wù)會計成本，對成本的測算沒有考量貨幣的時間價值。

3.會計為決策服務(wù)時缺乏戰(zhàn)略觀。高校的決策應(yīng)有利于學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。但現(xiàn)實中，在進(jìn)行方案選擇時，財務(wù)人員提供的信息支持更側(cè)重于研究經(jīng)濟(jì)上的可行性，較少體現(xiàn)高校的戰(zhàn)略目標(biāo)，沒有從整體層面上結(jié)合內(nèi)外環(huán)境對方案進(jìn)行評估分析，缺少全局性、長遠(yuǎn)性的視角。高校會計在經(jīng)濟(jì)評價中，方案的取舍所依據(jù)的是凈現(xiàn)值、內(nèi)含報酬率等財務(wù)指標(biāo)，但高校管理者在做決策時，除了考慮經(jīng)濟(jì)效益外還應(yīng)考慮政治、社會等其他因素。

二、在高校財務(wù)管理中應(yīng)用管理會計的新思路

（一）在預(yù)算管理中實行績效預(yù)算

2015年公布的新預(yù)算法提出了績效預(yù)算的概念，這也是管理會計的應(yīng)用方法之一，有利于提高效益，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。

1.科學(xué)編制預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算管理。高校在編制預(yù)算時，對于一般預(yù)算，需科學(xué)測算各部門下一年度的人員經(jīng)費與辦公經(jīng)費，綜合應(yīng)用零基預(yù)算法和滾動預(yù)算法等方法來編制，增強(qiáng)相關(guān)性。對于專項預(yù)算，則要體現(xiàn)高校的戰(zhàn)略性導(dǎo)向，做好戰(zhàn)略分析，聯(lián)合學(xué)術(shù)委員會和各相關(guān)部門及專家一起論證，避免資金分配不合理造成的資源浪費。高校應(yīng)把預(yù)算管理與學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)結(jié)合起來，建立起以預(yù)算編制為起點，預(yù)算問責(zé)為終點，中間涉及預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、年度決算、績效評價、績效報告等環(huán)節(jié)的封閉式預(yù)算管理鏈條。

2.加入績效目標(biāo)，引導(dǎo)部門提高資金使用效率。各預(yù)算單位要根據(jù)年度工作計劃，申報績效目標(biāo)，通過主管部門審核后將績效目標(biāo)列入預(yù)算方案。預(yù)算方案經(jīng)預(yù)算管理部門通過后，與各部門當(dāng)年需完成的績效目標(biāo)同時下發(fā)，這意味著將資金的撥付與資金使用的責(zé)任同時下達(dá)到校內(nèi)各單位各部門，有利于引導(dǎo)各部門節(jié)約資源，提高效率，完成既定目標(biāo)。

3.注重預(yù)算結(jié)果反饋，建立評價體系。在預(yù)算執(zhí)行中需注意預(yù)算分析，如進(jìn)行差異分析、對比分析等，目的是通過預(yù)算執(zhí)行情況的分析提出相應(yīng)的改進(jìn)性建議。在預(yù)算考核時應(yīng)結(jié)合各部門的主要職責(zé)來設(shè)計預(yù)算績效評價指標(biāo)體系，同時做到科學(xué)合理，量化可考，將績效評價結(jié)果作為以后年度預(yù)算安排的重要依據(jù)，并納入整體績效考評系統(tǒng)，對預(yù)算單位執(zhí)行人進(jìn)行問責(zé)問效。

總之，將績效管理理念貫穿于預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)，納入預(yù)算編制、執(zhí)行、考核全過程，可以實現(xiàn)資金運行和管理的效益最大化，提升部門管理水平，增強(qiáng)單位責(zé)任意識。

（二）在成本管理中試行作業(yè)成本管理

高校的教學(xué)活動具有周期性、重復(fù)性的特點，且日常開支不少為間接費用，比較適合作業(yè)成本管理法，因其“相關(guān)性”提高了成本信息的精確度，避免了傳統(tǒng)成本核算中間接費用責(zé)任不清晰的不足。

1.依據(jù)高校各業(yè)務(wù)活動確定作業(yè)中心。作業(yè)成本法的計算一般分兩步走，第一步是將資源成本分配給作業(yè)中心，第二步是將作業(yè)中心成本分配給成本對象。其邏輯依據(jù)是作業(yè)耗用資源，成本對象消耗作業(yè)。首先依據(jù)高校內(nèi)為了提供教育和科研服賬產(chǎn)生的不同業(yè)務(wù)活動確定作業(yè)，如教學(xué)作業(yè)、行政管理作業(yè)、后勤作業(yè)、科研作業(yè)等，同性質(zhì)的作業(yè)可歸集為作業(yè)中心，具體可分為：教學(xué)中心、教輔中心、行政管理中心、后勤保障中心、學(xué)生管理中心、科研服務(wù)中心，之后才開始作業(yè)成本核算。

2.把成本費用按資源動因分配到作業(yè)中心。從高校的賬務(wù)系統(tǒng)中可直接取得各項資源耗用的成本數(shù)據(jù)，如教職工的工資福利費、辦公費、差旅費、學(xué)校正常開支的水電費、儀器設(shè)備的購置費和維修費、教學(xué)辦公樓的折舊費和修繕費等。本著成本效益原則，可以只對間接費用進(jìn)行資源動因分配。對于直接費用，即專為特定作業(yè)消耗的資源項目可以直接計入作業(yè)中心成本庫，如某學(xué)院發(fā)生的教師課酬，或是教學(xué)人員發(fā)生的辦公和差旅費，還有專為教學(xué)購買的儀器設(shè)備等都可以直接將成本計入教學(xué)中心成本庫，而無需再按資源動因來分配。對于無法直觀區(qū)分歸屬作業(yè)的間接費用則選取合適的資源動因分配到各作業(yè)中心：如日常耗用的水電費可以按各中心的場地面積來分配，公共用建筑物的折舊費和修繕費按使用面積分配，公用設(shè)備的購置費和維修費按使用工時來歸集成本到各作業(yè)中心，形成作業(yè)成本庫。

3.確定成本對象，選擇作業(yè)動因，將作業(yè)中心成本分配給成本對象。由于高校內(nèi)部各院系差異較大，所占用的資源也不同，因此將成本對象細(xì)化到各個學(xué)院更為妥當(dāng)。如以某學(xué)院所提供的教育服務(wù)為成本對象，則可用課時數(shù)、學(xué)生數(shù)等作為作業(yè)動因計算出各作業(yè)中心的成本分配率（也稱作業(yè)率），并據(jù)該專業(yè)學(xué)生所耗用的作業(yè)量和作業(yè)率，計算出該學(xué)院學(xué)生的教育成本。這樣計算出的生均教育成本既可直觀看出耗用各項作業(yè)資源的多少，比傳統(tǒng)算法下的生均成本信息更為精細(xì)和準(zhǔn)確，又可以在不同專業(yè)學(xué)生之間，在本科生和研究生之間進(jìn)行成本比較，進(jìn)行成本分析。這樣的成本計算雖然繁瑣，但有利于管理層利用作業(yè)成本信息進(jìn)行成本管理決策，改進(jìn)各項作業(yè)，優(yōu)化資源配置。

（三）提高財務(wù)分析質(zhì)量

財務(wù)分析首先應(yīng)確定它的服務(wù)對象和服務(wù)目標(biāo)，若是為管理層服務(wù)的，則相當(dāng)于是單位經(jīng)營的“把脈者”，要從數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)學(xué)校管理存在的問題，提前預(yù)警風(fēng)險并提出有價值的管理建議；若是為監(jiān)管層服務(wù)的，則要對其提供資源的政府部門、學(xué)生家長、科研經(jīng)費出資者等其他利益相關(guān)者和社會公眾提供有關(guān)受托責(zé)任履行情況的財務(wù)分析報告。二者目的不同，分析的重點也不同，本文僅對服務(wù)于高校內(nèi)部管理決策的財務(wù)分析提出建議。

1.完善高校報表體系，增加管理報表。高校目前的財務(wù)分析主要還是集中在財務(wù)報表層面對歷史數(shù)據(jù)的分析，對于管理決策所需的支持信息如資產(chǎn)的利用效率和成本效益分析沒有體現(xiàn)，無法為管理決策提供建議。建議完善高校的報表體系，在對外的財務(wù)報表體系基礎(chǔ)上增加對內(nèi)的管理報表體系，如編制預(yù)算執(zhí)行情況每月統(tǒng)計表，可以對預(yù)算偏差進(jìn)行分析和控制；教學(xué)成本分析表，依據(jù)之前所做的作業(yè)成本基礎(chǔ)管理，可以對比各個學(xué)院甚至各個專業(yè)學(xué)生的成本信息，找出差異，改進(jìn)教學(xué)流程。通過定期對固定資產(chǎn)的報廢率和維修概率進(jìn)行報告和分析，可以有效監(jiān)管對國有資產(chǎn)的管理和使用?？傊瑢?nèi)的管理報表可以根據(jù)需要，靈活多樣的設(shè)置，以服務(wù)于管理決策的需要。

2.靈活應(yīng)用財務(wù)分析方法。財務(wù)分析的基本方法有比較分析法、趨勢分析法、比率分析法。比較分析除了做同期比、預(yù)算比外，還可以做同行業(yè)的標(biāo)桿對比分析，但鑒于各高校的財務(wù)信息披露情況不同，較難取得其他高校的精確財務(wù)數(shù)據(jù)，可嘗試建立高校財務(wù)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值，以便各高校對自己的財務(wù)狀況和財務(wù)風(fēng)險作出客觀判斷。趨勢分析是通過對比高校兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中的相同指標(biāo)，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，來說明高校財務(wù)狀況變動趨勢。具體應(yīng)用于重要財務(wù)指標(biāo)的比較和會計報表及其項目構(gòu)成的比較，但須注意剔除偶發(fā)性項目的影響，以反映正常的經(jīng)營狀況。比率分析則可以在不同規(guī)模的會計主體之間進(jìn)行比較，其指標(biāo)包括構(gòu)成比率、效率比率和相關(guān)比率，基本涵括所有的財務(wù)分析指標(biāo)及方法，包括杜邦分析體系、因素分析法。財務(wù)分析的基本工具都是類似的，關(guān)鍵是要根據(jù)財務(wù)分析服務(wù)對象和目標(biāo)的要求，選擇合適的分析方法。

3.結(jié)合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行財務(wù)分析，重“量”也重“質(zhì)”。財務(wù)分析不僅要重視定量分析，也要重視定性分析。對引起財務(wù)狀況變動的內(nèi)外因素都要進(jìn)行分析，挖掘數(shù)據(jù)，找出深層次的原因。會計人員應(yīng)以財務(wù)數(shù)據(jù)做依托，分析背后的業(yè)務(wù)，找出癥結(jié)所在，才能起到財務(wù)管理的作用。因此，財務(wù)分析人員必須熟悉高校的教學(xué)、科研、行政管理活動，深入了解各個職能部門，將財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)融合，才能做好財務(wù)分析，提出有實際價值的改進(jìn)建議。另外，在實踐中還可以進(jìn)行一些前瞻性的工作，利用趨勢分析法結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境分析，對未來的財務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)事項做出事前預(yù)測。

（四）積極實現(xiàn)會計決策支持職能

1.在高校投資決策中的應(yīng)用。高校在不斷發(fā)展過程中必然存在不少投資活動，在對投資項目進(jìn)行分析時，高校主要考慮的應(yīng)是提高資金使用效率，降低資金成本。而資金是有時間價值的，在不同的時間點上有不同的內(nèi)含價值，所以對成本的測算應(yīng)考慮到貨幣的時間價值，如學(xué)生公寓建設(shè)的籌資方式是選擇銀行貸款還是與其他方合作建設(shè)，對于這種長期決策應(yīng)考慮到利息因素，在成本的計算上加入貨幣時間價值的考量，用折現(xiàn)后的成本來比較投資收益才準(zhǔn)確?？梢圆捎谜郜F(xiàn)回收期法、凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報酬率法等多種會計工具來測算項目的收益。同時考慮到投資的風(fēng)險價值，把握風(fēng)險與報酬之間的關(guān)系，合理衡量項目的風(fēng)險，若風(fēng)險過高，則應(yīng)對項目進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

在對項目進(jìn)行評估時，還應(yīng)考慮該投資項目對高校其他項目的影響，并將會計部門對該項目的評價與其他部門的評價有機(jī)聯(lián)系在一起，綜合考慮投資效益。對高校的大額、長期投資決策還應(yīng)注意充分、科學(xué)的論證，從學(xué)校實際情況出發(fā)，結(jié)合當(dāng)時當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)環(huán)境，樹立長遠(yuǎn)規(guī)劃，把握投資時機(jī)，以確保決策科學(xué)有效。

2.在高校融資決策中的應(yīng)用。在融資決策中，會計部門應(yīng)以投資決策為依據(jù)，合理測算融資需要量即Y金缺口，積極多渠道籌措資金，可以選擇吸引直接投資，如校友捐贈，也可以引入戰(zhàn)略投資者，如校企合作，還可以選擇銀行貸款，進(jìn)行債務(wù)融資。若多種融資方式皆有可行性，則應(yīng)選擇融資成本最低的方案，以提升項目的投資價值。這里有兩點需注意，在測算資金缺口時，應(yīng)考慮“固定資產(chǎn)折舊”因素。從現(xiàn)金流角度，折舊屬于“非付現(xiàn)成本”，可以為單位提供內(nèi)部資本，所以在測算融資需要量時應(yīng)將年度折舊額扣除。另一點，高校的融資要控制財務(wù)風(fēng)險。在融資決策時除了將融資成本作為核心財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)外，還應(yīng)將財務(wù)風(fēng)險水平作為重要標(biāo)準(zhǔn)，明確高校的可承擔(dān)負(fù)債量，合理控制資產(chǎn)負(fù)債率。

3.在高校中應(yīng)用戰(zhàn)略管理會計。戰(zhàn)略管理會計是指將管理會計與戰(zhàn)略管理工作有效融合的一種會計管理辦法，在高校中應(yīng)用戰(zhàn)略管理會計能為財務(wù)管理帶來新思路。一方面，戰(zhàn)略管理涉及全局，需要會計人員跳出“會計人”的圈子，熟悉其他部門的業(yè)務(wù)流程，善于溝通，與其他部門相互關(guān)聯(lián)并共同發(fā)揮作用，另一方面，戰(zhàn)略管理涉及整體，要求突破單一會計主體的限制，站在學(xué)校整體的層面上考察外部發(fā)展環(huán)境和競爭對手。

作為戰(zhàn)略管理會計，關(guān)注、收集和分析的信息有財務(wù)的也有非財務(wù)的，有內(nèi)部環(huán)境的也有外部環(huán)境的，難點在于如何搜集非財務(wù)的信息，如政府對教育產(chǎn)業(yè)的整合思路，同等高校之間的競爭程度和本校爭奪優(yōu)秀生源的競爭能力，畢業(yè)生在人才市場上的就業(yè)率和學(xué)生滿意度、用人單位對學(xué)生的要求等，這些信息對高校的自身定位、經(jīng)營管理計劃以及資源配置具有重要意義。管理會計應(yīng)整合這些信息并做好戰(zhàn)略分析提供給高校管理者，以便高校管理層作出戰(zhàn)略決策。

三、結(jié)束語

管理會計的應(yīng)用可以推動高校財務(wù)管理從事后的記錄、分析、總結(jié)模式轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)測和決策、事中控制、事后分析改進(jìn)的新模式。但管理會計在高校中的應(yīng)用還屬短板，缺乏相應(yīng)的信息系統(tǒng)和人才資源支持，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的融合也是一大難題，因此管理會計在高校中推廣應(yīng)用會是一個長期的過程。高校應(yīng)抓住財政部大力推進(jìn)管理會計體系建設(shè)的歷史機(jī)遇，提高學(xué)校管理層對管理會計的認(rèn)識，建立與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)對接的管理會計信息系統(tǒng)，培養(yǎng)專業(yè)的管理會計人才，以提升高校的財務(wù)管理水平，滿足高校發(fā)展的需求。X

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