民營(yíng)企業(yè)稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：民營(yíng)企業(yè)稅收籌劃范文

當(dāng)前，我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，活躍市場(chǎng)，解決勞動(dòng)力就業(yè)，改善人民生活，增加地方財(cái)政收入等方面，正發(fā)揮著日益重要的作用。但是，大多數(shù)生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)，由于內(nèi)外兩個(gè)方面因素的影響，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中仍處于弱勢(shì)。從內(nèi)部因素來(lái)看，生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)人員素質(zhì)不高，管理水平較低，研發(fā)能力不足，產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力較弱，資金短缺，融資困難。從外部因素來(lái)看，面對(duì)全球經(jīng)濟(jì)一體化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更為激烈，而且我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅實(shí)行的是內(nèi)、外資企業(yè)有別的所得稅政策，使得生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)的待遇低于外商投資企業(yè)，同時(shí)又由于生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)自身的局限，使得國(guó)內(nèi)大型企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策得不到充分運(yùn)用，導(dǎo)致生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)的稅收成本較高。因此，廣大生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)迫切需要充分利用國(guó)家稅收政策的差異性和不完善性及生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與所處的有利經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，有效的進(jìn)行稅收籌劃，以降低稅收成本支出，獲取最大的稅收收益，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

一、生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)開(kāi)展所得稅籌劃的一般途徑

（一）選擇合適的企業(yè)經(jīng)營(yíng)組織形式進(jìn)行籌劃

在現(xiàn)行的稅收制度下，不一樣的企業(yè)組織形式，享受不一樣的稅收待遇。因此，生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)必須選擇適合自己的，能夠在一定程度上減輕稅收負(fù)擔(dān)的組織形式。

例如，納稅人M是一家小型襪子生產(chǎn)企業(yè)，預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)25萬(wàn)元。如果該廠以公司形式進(jìn)行注冊(cè)登記，就需要繳納企業(yè)所得稅，稅率為33%。經(jīng)營(yíng)者所分配的稅后利潤(rùn)還要繳納個(gè)人所得稅，其納稅情況和盈利情況如下：

應(yīng)納公司所得稅=250000×33%=82500（元）

公司稅后利潤(rùn)=250000-82500=167500（元）

應(yīng)納個(gè)人所得稅=167500×35%-6750=51875（元）

稅后凈收益=167500-51875=115625（元）

如果該廠以合伙人的形式進(jìn)行注冊(cè)登記，則M的納稅情況和盈利情況如下：

應(yīng)納個(gè)人所得稅=250000×35%-6750=80750（元）

稅后凈收益=250000-80750=169250（元）

與前者相比，以合伙人形式注冊(cè)登記的明顯比以公司形式登記的稅后凈收益多（169250-115625）53625元，與此相對(duì)應(yīng)，所得稅少付（82500+51875-80750）53625元。故納稅人M為實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化應(yīng)選擇合伙企業(yè)形式。

（二）充分利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃

稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)或照顧的一種特殊規(guī)定。充分、合理的利用稅收優(yōu)惠政策可以使納稅人將資金投向不需負(fù)擔(dān)稅收或負(fù)擔(dān)較輕的地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)或項(xiàng)目上，達(dá)到節(jié)稅增收的目的。

1．地區(qū)優(yōu)惠政策。國(guó)家為支持某區(qū)域的發(fā)展，一定時(shí)期內(nèi)會(huì)對(duì)其實(shí)行政策傾斜。因此，生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)在選擇投資區(qū)域時(shí)，須認(rèn)真考慮和充分利用不同地區(qū)的稅制差異及區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，選擇整體稅負(fù)相對(duì)較低的地點(diǎn)投資，以獲得最大的節(jié)稅利益。

2．行業(yè)優(yōu)惠政策。國(guó)家為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、利用“三廢”產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)、舉辦知識(shí)密集型項(xiàng)目和基礎(chǔ)設(shè)施及興辦第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠。這些優(yōu)惠政策在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行正確引導(dǎo)的同時(shí)，也節(jié)約了企業(yè)資金。因此，生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)在選擇行業(yè)時(shí)，可以考慮在可能的情況下選擇上述行業(yè)，以充分享受優(yōu)惠政策，有效降低企業(yè)稅負(fù)。

3．人員聘用優(yōu)惠政策。我國(guó)現(xiàn)行所得稅法對(duì)企業(yè)安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員有減免優(yōu)惠，凡企業(yè)安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員人數(shù)占職工總數(shù)超過(guò)60%以上的，可免征所得稅3年，免稅期滿后當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，可減半繳納所得稅兩年。生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)可以利用其靈活的用人政策，積極選拔下崗職工來(lái)企業(yè)工作，充分享受人員聘用上的稅收優(yōu)惠。例如，某納稅人新開(kāi)一家服裝加工企業(yè)，原有員工10人，由于其經(jīng)營(yíng)得當(dāng)，便想進(jìn)一步擴(kuò)大規(guī)模，需要招收新員工，但是服裝加工廠處于創(chuàng)業(yè)階段，各方面負(fù)擔(dān)較重，于是便向稅務(wù)專(zhuān)家咨詢，得知本廠完全符合新辦城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，在本年度安置待業(yè)人員16人就可以使當(dāng)年安置待業(yè)人員超過(guò)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)的60%，經(jīng)主營(yíng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可免征所得稅3年。這樣大大降低了服裝廠的納稅負(fù)擔(dān)。

（三）合理進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)與技術(shù)改造進(jìn)行籌劃

1．合理安排技術(shù)開(kāi)發(fā)投資。所得稅稅法規(guī)定：企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用可以按實(shí)際發(fā)生額列支，而且企業(yè)上述各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)逐年增長(zhǎng)，增長(zhǎng)幅度在10%以上（含10%）的企業(yè)，可以再按實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣應(yīng)稅所得額。生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)享受該優(yōu)惠可從兩方面來(lái)籌劃：一是選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y年度，主要是考慮年度的應(yīng)納稅所得額，這關(guān)系到能否抵扣、抵扣多少。二是合理分配每年技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的數(shù)額。對(duì)跨年度連續(xù)性的技術(shù)開(kāi)發(fā)，合理分配各年技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的數(shù)額，保證各年的增長(zhǎng)幅度都在10%以上，因?yàn)榉帜甑挚蹖?duì)年度的應(yīng)納稅所得額要求抵，可充分享受優(yōu)惠。

例如：2001年3月鴻達(dá)公司開(kāi)始進(jìn)行一項(xiàng)技術(shù)開(kāi)發(fā)，預(yù)計(jì)2002年底完成，總投資240萬(wàn)元。其1999年的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)支出為100萬(wàn)元，企業(yè)的盈利水平穩(wěn)定，其2001年、2002年的應(yīng)納稅所得額均為65萬(wàn)元。有3種技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)支出方案：

方案一：2001年、2002年分別投資160萬(wàn)元、80萬(wàn)元

方案二：2001年、2002年分別投資110萬(wàn)元、130萬(wàn)元

方案三：2001年、2002年分別投資100萬(wàn)元、140萬(wàn)元

不同方案效果是不一樣的，方案二效果最好。計(jì)算分析見(jiàn)下表：

2．合理利用國(guó)產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。所得稅稅法規(guī)定：凡在我國(guó)境內(nèi)投資符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過(guò)該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額中延續(xù)抵免，但抵免的期限最長(zhǎng)不超過(guò)5年。

生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)可從兩方面籌劃：一是盡量減少基期利潤(rùn)，將利潤(rùn)通過(guò)合法的手段轉(zhuǎn)移到抵扣的年度。如果企業(yè)抵扣年度的企業(yè)所得稅額較多，或者購(gòu)買(mǎi)設(shè)備前一年度所得稅款較少，則新增稅款就會(huì)較多，這樣就可以更加充分的享受稅收優(yōu)惠。二是不改變年度利潤(rùn)的前提下，選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y年度。選擇不同的年度進(jìn)行投資，所能實(shí)現(xiàn)的新增稅款數(shù)額不同。因此，正確把握投資的年度對(duì)企業(yè)充分利用稅收優(yōu)惠政策具有很大的現(xiàn)實(shí)意義。

（四）正確選擇會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行籌劃

生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的成本費(fèi)用的大小直接影響企業(yè)利潤(rùn)的大小，從而影響企業(yè)應(yīng)納稅額的多少，會(huì)計(jì)處理方法選擇對(duì)計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用大小有直接影響。生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)應(yīng)規(guī)范會(huì)計(jì)核算，根據(jù)法規(guī)，結(jié)合其是處于征稅期還是免稅期，考慮市場(chǎng)物價(jià)波動(dòng)變化趨勢(shì)因素的影響，選擇有利的會(huì)計(jì)處理的方法，達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)，增大企業(yè)利潤(rùn)的目的。

（五）用足費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)限額進(jìn)行籌劃

現(xiàn)行所得稅稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用扣除分為據(jù)實(shí)扣除項(xiàng)目和按標(biāo)準(zhǔn)限額扣除項(xiàng)目?jī)煞N。生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)如果能合理的劃分兩部分扣除項(xiàng)目，用好限額扣除的政策，原來(lái)只能在企業(yè)所得稅后列支的費(fèi)用就會(huì)轉(zhuǎn)化為稅前扣除費(fèi)用。如稅法對(duì)企業(yè)為雇員支付的各種社會(huì)保障性繳費(fèi)及企業(yè)支付的廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)等等，均有扣除比例規(guī)定，而對(duì)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用有不受比例限制據(jù)實(shí)扣除的規(guī)定。生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)在尋求企業(yè)發(fā)展的決策上，應(yīng)充分利用優(yōu)惠空間，開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一的狀況，提高競(jìng)爭(zhēng)力。

二、生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)開(kāi)展所得稅籌劃的效應(yīng)分析

（一）有利于減少生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)的稅收支出

稅收的無(wú)償性決定了企業(yè)稅款的支付是現(xiàn)金的凈流出，且沒(méi)有與之相配比的收入。在生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)中，除了正常經(jīng)營(yíng)性支出外，稅收支付是非經(jīng)營(yíng)性支出中最大的一塊。盡管依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但是繳納稅款必竟是納稅人在經(jīng)濟(jì)利益上的一種喪失。生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)通過(guò)對(duì)籌資，投資和經(jīng)營(yíng)管理等活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策，調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式方法，就可以避免或減少企業(yè)稅收支出，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化的目的。另外，稅收籌劃是在稅法許可的前提下進(jìn)行的，這樣企業(yè)就不會(huì)因?yàn)橥刀悺Ⅱ_稅而擔(dān)驚受怕或被處罰，從而規(guī)避了因?yàn)檫`反稅法而招致經(jīng)濟(jì)上的損失。因此，開(kāi)展稅收籌劃的確有利于中小企業(yè)減少稅收成本，防止落入稅法陷阱，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益達(dá)到最大化。

（二）有利于降低生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定階段的體現(xiàn)。合法性是稅收籌劃的基本前提，納稅人員只有認(rèn)真學(xué)習(xí)和掌握各項(xiàng)稅收法律法規(guī)，正確領(lǐng)會(huì)稅收立法精神，隨時(shí)關(guān)注稅收政策的變化，才能成功進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，獲取最大的稅收利益。目前，進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)，大多都是一些跨國(guó)公司、三資企業(yè)和大中型企業(yè)，這些企業(yè)的納稅行為一般比較規(guī)范，其中有的還是納稅先進(jìn)單位，這就說(shuō)明稅收籌劃搞得好的企業(yè)納稅意識(shí)比較強(qiáng)，納稅風(fēng)險(xiǎn)較小。生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)需要克服自身?xiàng)l件的限制，加強(qiáng)對(duì)稅法內(nèi)容的了解，充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，以促使生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)在謀求合法稅收利益的驅(qū)動(dòng)下，主動(dòng)地學(xué)法、守法、用法，自覺(jué)地履行納稅義務(wù)，最大限度的降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。

第2篇：民營(yíng)企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；董事會(huì)規(guī)模；民營(yíng)上市公司

中圖分類(lèi)號(hào)：D9 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672―3198（2014）16―0154―02

經(jīng)濟(jì)全球化的加劇使得企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也更為激烈，稅收籌劃以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，不僅被作為一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，更被企業(yè)尊崇為一項(xiàng)重要的戰(zhàn)略管理活動(dòng)，貫穿于企業(yè)設(shè)立、經(jīng)營(yíng)、籌資、投資等各個(gè)方面。

1理論基礎(chǔ)與研究假設(shè)

從理論上說(shuō)，董事會(huì)的設(shè)置就是代表了股東利益，監(jiān)督并確保管理者按照股東的利益對(duì)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理。但是Lipton等（1992）認(rèn)為雖然董事會(huì)的監(jiān)督能力隨著董事人數(shù)的增加而提高，但是協(xié)調(diào)和組織過(guò)程中發(fā)生的損失將會(huì)超過(guò)董事數(shù)量增加所帶來(lái)的收益，所以大董事會(huì)的有效性還不如小董事會(huì)。而且，董事會(huì)規(guī)模變得太大，問(wèn)題（如搭便車(chē)）會(huì)變得更加嚴(yán)重，董事會(huì)的設(shè)置將會(huì)形同虛設(shè)。另一方面，董事會(huì)規(guī)模越大，管理者越能利用董事之間的“相互仇視和報(bào)復(fù)”來(lái)俘獲董事會(huì)，以削弱其對(duì)自身的監(jiān)督和評(píng)價(jià)能力，而增強(qiáng)自身的權(quán)力，因此，董事會(huì)越大，越不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。Yermack（1996）、Eisenberg等（1998）也證實(shí)了這一觀點(diǎn)，他們的研究表明，董事會(huì)規(guī)模和公司績(jī)效Q之間顯著負(fù)相關(guān)。

國(guó)內(nèi)學(xué)者的一些相關(guān)研究也表明董事會(huì)規(guī)模越大，其發(fā)揮的作用越小。如孫永祥等（2000）的分析表明，公司董事會(huì)與Tobin’s Q值呈現(xiàn)出反函數(shù)關(guān)系；沈藝峰等發(fā)現(xiàn)，董事會(huì)規(guī)模過(guò)大可能是ST公司董事會(huì)治理失敗的原因之一；宋增基等（2009）認(rèn)為董事會(huì)規(guī)模對(duì)公司績(jī)效并沒(méi)有顯著的影響，并不存在董事會(huì)規(guī)模越大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理越有效，績(jī)效越好的現(xiàn)象，較大的董事會(huì)規(guī)模能夠增加管理能力的優(yōu)勢(shì)被潛在的協(xié)調(diào)、交流和決策制定問(wèn)題所抵消。

因此，本文認(rèn)為董事會(huì)規(guī)模越大，并不代表越能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，稅收籌劃程度并不一定越積極，由此，本文提出如下假設(shè)：

假設(shè)1：董事會(huì)規(guī)模越大，稅收籌劃程度越低。

其次，董事會(huì)作用發(fā)揮的有效性還受到人數(shù)是奇或偶的影響，因?yàn)槿藬?shù)為偶數(shù)的董事會(huì)并不利于舉手表決的進(jìn)行，假若出現(xiàn)半對(duì)半的情況，那必然還要進(jìn)行新一輪的表決，使得董事會(huì)更容易被董事長(zhǎng)所操控，具有不合理性。而對(duì)管理層而言，俘獲董事長(zhǎng)后形成的管理層權(quán)力就更大，因此，本文提出進(jìn)一步假設(shè)：

假設(shè)2：董事會(huì)人數(shù)為奇數(shù)時(shí)，企業(yè)的稅收籌劃程度比偶數(shù)時(shí)更高。

最后，因管理者權(quán)力理論認(rèn)為董事會(huì)規(guī)模越大，稅收籌劃程度越低，那奇數(shù)的董事會(huì)人數(shù)能否改善這一問(wèn)題，筆者對(duì)此提出疑問(wèn)，因此提出如下假設(shè)：

假設(shè)3：董事會(huì)規(guī)模越大，稅收籌劃程度越低，當(dāng)董事會(huì)規(guī)模為奇數(shù)時(shí)能有效改善這種情況。

2實(shí)證研究設(shè)計(jì)

2.1樣本與數(shù)據(jù)來(lái)源

本文選取2010年～2012年的民營(yíng)企業(yè)上市公司為樣本，其相關(guān)數(shù)據(jù)均來(lái)源于CCER數(shù)據(jù)庫(kù)，因變量取值的需要，剔除了樣本中2008年及以后民營(yíng)化的企業(yè)，剔除了ST企業(yè)以及出現(xiàn)財(cái)務(wù)和公司治理數(shù)據(jù)缺失的企業(yè)，總共得到657個(gè)樣本。

2.2變量與模型

2.2.1變量

（1）現(xiàn)金稅率（Cash ETR）。選擇CCER數(shù)據(jù)庫(kù)中現(xiàn)金流量表中的本年用現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)除以稅前收益作為稅收籌劃的衡量指標(biāo)。根據(jù)Bertrand and Schoar（2003）提出的有效稅率作為衡量公司避稅活動(dòng)的尺度，他們認(rèn)為衡量公司的有效稅率為現(xiàn)金稅率（Cash ETR）。

（2）規(guī)模（BS）。董事會(huì)規(guī)模是指董事會(huì)的人數(shù)，利用CCER數(shù)據(jù)庫(kù)提供的有效數(shù)據(jù)來(lái)衡量。

（3）董事會(huì)規(guī)模的奇偶性（D1）。當(dāng)董事會(huì)人數(shù)為奇數(shù)時(shí)取1，董事會(huì)人數(shù)為偶數(shù)時(shí)取0。

2.2.2模型

基于以上的假設(shè)與變量定義，本文建立以下模型：

2.2.3分析方法與工具選取

本文首先運(yùn)用描述性統(tǒng)計(jì)對(duì)所選樣本進(jìn)行簡(jiǎn)單的描述性分析，然后用混合回歸模型對(duì)本文的假設(shè)進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)。

本文應(yīng)用EXCEL軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)整理，應(yīng)用SPSS軟件進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)分析，最后應(yīng)用Eviews 6.0進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。

2.3實(shí)證分析

2.3.1描述性統(tǒng)計(jì)

表2給出了現(xiàn)金稅率（Cash ETR）、自變量董事會(huì)規(guī)模（BS）、董事會(huì)規(guī)模的奇偶性（D1）以及三個(gè)控制變量的描述性統(tǒng)計(jì)。

（1）現(xiàn)金稅率的平均值為122.2688%，因?yàn)槎愂栈I劃不僅僅是所得稅籌劃，還包括其他稅收方面的籌劃，所以稅率要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于名義所得稅率，標(biāo)準(zhǔn)差為359.5718%，數(shù)值較大，說(shuō)明不太穩(wěn)定，波動(dòng)性強(qiáng)。

（2）董事會(huì)規(guī)模的平均值為5.65人，根據(jù)《公司法》第一百零九條規(guī)定，股份有限公司董事會(huì)成員應(yīng)為5-19人，說(shuō)明我國(guó)民營(yíng)上市公司更傾向于縮減董事會(huì)規(guī)模，以避免模太大帶來(lái)的效率下降等問(wèn)題。

2.3.2混合回歸模型的估計(jì)

（1）根據(jù)假設(shè)1利用數(shù)據(jù)、模型對(duì)其進(jìn)行檢驗(yàn)，結(jié)果見(jiàn)表3。

從表3中，我們可以看出董事會(huì)規(guī)模（BS）的估計(jì)系數(shù)β1為29.32，P值明顯小于0.05，t值為2.71，說(shuō)明董事會(huì)規(guī)模（BS）與現(xiàn)金稅率（Cash ETR）呈顯著正相關(guān)，即董事會(huì)規(guī)模越大，現(xiàn)金稅率越高，換而言之，董事會(huì)規(guī)模越大，稅收籌劃程度越低，假設(shè)1成立。

（2）對(duì)假設(shè)2進(jìn)行檢驗(yàn)，得到如表4的結(jié)果。

從表4的回歸結(jié)果我們可以看出，董事會(huì)規(guī)模的奇偶性（D1）的估計(jì)系數(shù)β1為-36.61，P值小于0.05，t值為-2.00，說(shuō)明董事會(huì)規(guī)模的奇偶性（D1）與現(xiàn)金稅率（CASHETR）顯著負(fù)相關(guān)，假設(shè)2成立。

（3）利用數(shù)據(jù)、模型對(duì)假設(shè)3進(jìn)行探索性研究，得到如表5的結(jié)果。

由表5可知，僅有BS的P值小于0.05，也就意味著董事會(huì)規(guī)模對(duì)稅收籌劃具有顯著影響，但是董事會(huì)人數(shù)為奇為偶對(duì)上一關(guān)系的影響并不顯著，假設(shè)2并不成立，跟理論分析有所背離，可能是由于數(shù)據(jù)取得的年份太少，也可能是董事會(huì)規(guī)模對(duì)稅收籌劃的影響中，董事會(huì)人數(shù)的奇偶性并不會(huì)對(duì)這關(guān)系產(chǎn)生顯著影響。具體情況還有待學(xué)者進(jìn)一步地分析研究。

2.3.3穩(wěn)健性檢驗(yàn)

為了確保結(jié)果的準(zhǔn)確性，且因稅收籌劃具有長(zhǎng)期性的特征，筆者將相關(guān)的數(shù)據(jù)滯后一期再次利用Eviews軟件檢驗(yàn)，得到的結(jié)果基本不變。

3研究結(jié)果

本文以我國(guó)民營(yíng)上市公司作為研究對(duì)象，從理論和實(shí)證兩方面就董事會(huì)規(guī)模對(duì)民營(yíng)上市公司稅收籌劃的影響進(jìn)行了探討。通過(guò)理論與實(shí)證分析，本文得出以下結(jié)論：雖然董事會(huì)代表了股東利益來(lái)監(jiān)督管理者，但是董事會(huì)規(guī)模越大，其中的利益關(guān)系更加突出，越容易被管理者俘獲而達(dá)不到其應(yīng)有的作用，以至于董事會(huì)規(guī)模越大，現(xiàn)金稅率越高，企業(yè)的稅收籌劃程度越低。

4結(jié)論

本文的理論分析表明，由于稅收籌劃具有長(zhǎng)期性、風(fēng)險(xiǎn)性的特點(diǎn)，導(dǎo)致管理者并不期望積極地進(jìn)行稅收籌劃，委托問(wèn)題更加突出。而由委托問(wèn)題引發(fā)出的管理層權(quán)力理論認(rèn)為，董事會(huì)規(guī)模越大，管理者俘獲董事會(huì)形成的權(quán)力也越大，對(duì)我國(guó)民營(yíng)上市公司積極開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)產(chǎn)生一定消極的影響。因此，為了進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)民營(yíng)上市公司積極進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)，提高稅收籌劃水平，本文提出如下建議：合理設(shè)計(jì)董事會(huì)規(guī)模，一定規(guī)模的董事會(huì)能有效監(jiān)督管理者的行為，促使其在更大程度上站在股東的角度經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)，但是董事會(huì)規(guī)模越大，內(nèi)部矛盾也會(huì)越趨激烈化，造成的管理層權(quán)力越大，越不容易積極從事稅收籌劃活動(dòng)，也就越難實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。其次，雖然最后的實(shí)證研究表明董事會(huì)人數(shù)的奇偶性并不會(huì)對(duì)董事會(huì)規(guī)模與稅收籌劃程度的關(guān)系產(chǎn)生重大影響，但是從理論和實(shí)踐方面而言，奇數(shù)的董事會(huì)人數(shù)可以提高企業(yè)公司治理效率，也有利于促成積極的稅收籌劃，在這方面，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)有待進(jìn)一步改善。

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第3篇：民營(yíng)企業(yè)稅收籌劃范文

（一）不按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料不少農(nóng)業(yè)民營(yíng)企業(yè)不按會(huì)計(jì)檔案要求妥善保管好會(huì)計(jì)資料，由于受條件限制，許多既沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的地方存放，更沒(méi)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)，隨意存放現(xiàn)象比較普遍，造成會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表丟失，毀壞情況屢屢發(fā)生，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)資料的完整性和統(tǒng)一性，給日后會(huì)計(jì)的查賬、對(duì)賬、稽核帶來(lái)極大不便。

（二）內(nèi)部管理制度缺失農(nóng)業(yè)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等，基本上是殘缺不全，或者雖有其中幾項(xiàng)制度，實(shí)際工作中且未認(rèn)真執(zhí)行過(guò)。

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督職能難以充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的基本職能之一就是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確和會(huì)計(jì)行為的合理合規(guī)。因此會(huì)計(jì)人員必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)督，但是，由于會(huì)計(jì)人員受制于企業(yè)違規(guī)管理或受到利益驅(qū)使，往往按管理者的意圖行事，這樣，會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能根本無(wú)法進(jìn)行。

二、農(nóng)業(yè)民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作問(wèn)題產(chǎn)生原因

（一）對(duì)會(huì)計(jì)工作管理力度不夠隨著改革開(kāi)放和企業(yè)自的擴(kuò)大，政府部門(mén)對(duì)農(nóng)業(yè)民營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作有所削弱，片面認(rèn)為會(huì)計(jì)工作是企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，由各企業(yè)抓一抓就行了，政府部門(mén)不必過(guò)多預(yù)。由于對(duì)會(huì)計(jì)工作管理存在認(rèn)識(shí)上的偏差，造成對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的檢查考核力度弱化，從而導(dǎo)致農(nóng)業(yè)民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的滑坡。

（二）對(duì)會(huì)計(jì)工作重要性認(rèn)識(shí)不足有些農(nóng)業(yè)民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，會(huì)計(jì)工作可有可無(wú)，抓與不抓無(wú)所謂。他們不愿在這方面花過(guò)多精力，舍不得投入，重經(jīng)營(yíng)、輕管理思想較為嚴(yán)重。由于對(duì)會(huì)計(jì)工作重要性認(rèn)識(shí)不足導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)工作削弱，進(jìn)而影響整個(gè)會(huì)計(jì)工作水平和經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

（三）經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)的影響有些農(nóng)業(yè)民營(yíng)企業(yè)為了達(dá)到偷逃稅收、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、逃避債務(wù)、騙取銀行信用、私設(shè)“小金庫(kù)”等非法目的，故意不按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定記賬、算賬、報(bào)賬，借機(jī)“混水摸魚(yú)”，變非法為合法，干擾正常經(jīng)濟(jì)秩序，給市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展留下了隱患。

（四）會(huì)計(jì)人員數(shù)量不足，且素質(zhì)低下目前，許多農(nóng)業(yè)民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員數(shù)量嚴(yán)重不足，有的企業(yè)會(huì)計(jì)人員身兼數(shù)職，工作超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，因而必然使會(huì)計(jì)工作質(zhì)量下降，會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和時(shí)效性難以得到保證。同時(shí)農(nóng)業(yè)民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍不穩(wěn)定，跳槽現(xiàn)象嚴(yán)重，工作不銜接，也是影響會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的一個(gè)重要原因。

三、農(nóng)業(yè)民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作采取措施

《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第36條第1款對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的設(shè)置作了以下規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)記賬?！币虼?，實(shí)行記賬是解決農(nóng)業(yè)民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化行之有效的重要舉措。

（一）有利于企業(yè)降低管理成本記賬最直接的好處表現(xiàn)在管理成本的降低上，企業(yè)聘請(qǐng)一名會(huì)計(jì)人員，除每月工資外，有的還要考慮會(huì)計(jì)人員的住房、醫(yī)療、社會(huì)保險(xiǎn)以及招工等既費(fèi)力又費(fèi)財(cái)?shù)膯?wèn)題，每年的花費(fèi)不在少數(shù)。而實(shí)行記賬，花費(fèi)要比聘請(qǐng)一名會(huì)計(jì)少得多，按照目前普遍的價(jià)格，企業(yè)請(qǐng)一名專(zhuān)職會(huì)計(jì)，每月成本至少在2000元~2500元，這是指一般的會(huì)計(jì)，如果請(qǐng)主管會(huì)計(jì)會(huì)更高，而請(qǐng)記賬公司，成本就少得多。

（二）可以為企業(yè)提供財(cái)務(wù)稅收籌劃記賬公司在做好記賬的同時(shí)，還可以利用自身的優(yōu)勢(shì)，幫助企業(yè)做好財(cái)務(wù)規(guī)劃，通過(guò)開(kāi)展一系列有針對(duì)性的財(cái)務(wù)活動(dòng)，達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)籌劃的目的。例如，企業(yè)在信貸、稅收、經(jīng)營(yíng)等方面遇到的困難，記賬公司可根據(jù)經(jīng)驗(yàn)為客戶設(shè)計(jì)一個(gè)方案，幫助解決有關(guān)問(wèn)題；又如，記賬公司可以充分利用國(guó)家有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，科學(xué)、合理地為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，通過(guò)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排，對(duì)各種稅收的方案實(shí)行優(yōu)化選擇，實(shí)現(xiàn)繳納最低稅收的目的，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）可以為企業(yè)提供專(zhuān)業(yè)化的服務(wù)實(shí)行記賬可以為企業(yè)提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)，解除企業(yè)的后顧之憂。稍有會(huì)計(jì)知識(shí)的人都知道，會(huì)計(jì)內(nèi)部還有很細(xì)的分工，如商業(yè)會(huì)計(jì)、工業(yè)會(huì)計(jì)、投資會(huì)計(jì)等。在大企業(yè)中，會(huì)計(jì)部門(mén)往往有很多名會(huì)計(jì)人員專(zhuān)做不同的工作，專(zhuān)業(yè)程度很高，會(huì)計(jì)工作要求也高。小企業(yè)麻雀雖小，但五臟俱全，其實(shí)也有專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)的需要，但因企業(yè)業(yè)務(wù)量不大，沒(méi)有必要請(qǐng)很多的會(huì)計(jì)人員。若企業(yè)只有一名會(huì)計(jì)則往往受其知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力的限制，影響會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。記賬公司的規(guī)?；?jīng)營(yíng)，則很好地解決了這個(gè)問(wèn)題，記賬公司在配備人員時(shí)通常會(huì)考慮這個(gè)問(wèn)題，這樣一來(lái)，企業(yè)出一個(gè)或不到一個(gè)會(huì)計(jì)人員的成本，就可以享受多個(gè)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)化服務(wù)。記賬公司大多是由具有豐富的理論知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)的人員所組成，他們有扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和較強(qiáng)的工作責(zé)任心，能夠妥善處理一些復(fù)雜的會(huì)計(jì)問(wèn)題。

第4篇：民營(yíng)企業(yè)稅收籌劃范文

一、稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化公司股東權(quán)益最大化的有力保障

上世紀(jì)90年代以來(lái)，稅收籌劃在我國(guó)企業(yè)財(cái)稅管理中日益占據(jù)重要地位。稅收籌劃是納稅人在遵守現(xiàn)行稅制的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等相關(guān)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行前期規(guī)劃、中期控制等措施，以達(dá)到降低稅負(fù)的籌劃活動(dòng)。稅收籌劃能夠?yàn)榧瘓F(tuán)化公司股東權(quán)益最大化的實(shí)現(xiàn)提供三層保障。

（一）法制保障

稅收籌劃的基本要求是正確納稅、依法納稅，與偷稅、避稅有本質(zhì)性的區(qū)別。集團(tuán)化公司開(kāi)展稅收籌劃工作，將會(huì)有利提高自身正確運(yùn)用稅收政策的能力、規(guī)范納稅自查的能力，杜絕偷稅、漏稅行為的發(fā)生，使公司的涉稅行為符合現(xiàn)行稅法規(guī)定，降低稅收法制風(fēng)險(xiǎn)。

（二）經(jīng)濟(jì)效益保障

稅收籌劃的直接目的是實(shí)現(xiàn)綜合稅負(fù)率的最小化。通過(guò)對(duì)涉稅事項(xiàng)的提前籌劃、合理安排，集團(tuán)化公司能夠?qū)崿F(xiàn)全生命周期綜合稅負(fù)的降低，同時(shí)節(jié)約的稅負(fù)成本將會(huì)相應(yīng)的轉(zhuǎn)化為股東權(quán)益。

（三）資金時(shí)間價(jià)值的保障

對(duì)于集團(tuán)化公司而言，巨額稅金的支付將對(duì)企業(yè)的資金管理帶來(lái)較大的壓力，企業(yè)稅收籌劃可以有效地延緩稅金支付的時(shí)間，即在實(shí)現(xiàn)全生命周期綜合稅負(fù)降低的同時(shí)，節(jié)約資金時(shí)間成本。

二、集團(tuán)化公司稅收籌劃的優(yōu)勢(shì)

（一）內(nèi)部結(jié)構(gòu)優(yōu)勢(shì)

較普通企業(yè)公司性質(zhì)的單一性，集團(tuán)化公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，即存在具有獨(dú)立法人資格的全資子公司、控股子公司等，又存在非獨(dú)立法人資格的分公司（廠）等內(nèi)部核算單位。鑒于現(xiàn)行稅法征收主體的差異性，母子公司、總分公司的并存或轉(zhuǎn)化為集團(tuán)化公司稅收籌劃的提供了較大的體制空間。

（二）地域分布優(yōu)勢(shì)

大型集團(tuán)化企業(yè)實(shí)力雄厚，成員單位較多，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)區(qū)域分布較廣，尤其對(duì)于全國(guó)性集團(tuán)化公司來(lái)說(shuō)，成員單位的地域分布服從于企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、服務(wù)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前國(guó)家稅收政策（尤其是稅收優(yōu)惠政策）呈現(xiàn)區(qū)域差異性，尤其在2011年《關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》出臺(tái)后，未來(lái)十年西部地區(qū)稅收優(yōu)惠政策得到進(jìn)一步明確，這為集團(tuán)化企業(yè)中分布于西部地區(qū)的分、子公司開(kāi)展稅收籌劃奠定了基礎(chǔ)。

（三）專(zhuān)業(yè)管理優(yōu)勢(shì)

集團(tuán)化公司內(nèi)部管理的規(guī)范性、專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，對(duì)于稅收籌劃工作的重視程度較高。絕大多數(shù)企業(yè)設(shè)置了專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理崗位，部分企業(yè)甚至成立了專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理部門(mén)，聘任具有相應(yīng)資質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人員開(kāi)展稅收籌劃工作，為集團(tuán)化公司開(kāi)展稅收籌劃工作、獲取稅收籌劃效益提供了內(nèi)在保障。

三、實(shí)務(wù)操作

（一）公司組織形式籌劃

一般情況下，集團(tuán)化公司由總部及其下屬分支機(jī)構(gòu)組成?？偛砍袚?dān)內(nèi)部管理職能，不直接進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，無(wú)營(yíng)業(yè)收入，但需承擔(dān)總部管理人員的職工薪酬、管理費(fèi)用等，年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)虧損數(shù)額較大。各子公司由于地域分布、生產(chǎn)規(guī)模、管理水平等因素存在一定的差異性，年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)盈虧不均的情況長(zhǎng)期存在。由于當(dāng)前我國(guó)企業(yè)所得稅征稅對(duì)象是法人制企業(yè)，各子公司單獨(dú)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，總部及部分子公司的虧損難以得到有效彌補(bǔ)，甚至出現(xiàn)集團(tuán)公司整體虧損、子公司卻繳納大額企業(yè)所得稅的情況，加大了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，制約了企業(yè)的發(fā)展活力。針對(duì)上述情況，集團(tuán)化公司應(yīng)該從下屬公司的組織形式上展開(kāi)稅收籌劃，降低整體稅負(fù)。具體案例如下：

籌劃前：A集團(tuán)公司下屬1個(gè)總部、2個(gè)全資子公司。2012年度營(yíng)業(yè)收入分別為0萬(wàn)元、6000萬(wàn)元、2000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額分別為-500萬(wàn)元、2500萬(wàn)元、-1500萬(wàn)元。2012年度 A集團(tuán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額=2500×25%=625，綜合稅負(fù)率=625÷8000=7.81%。

籌劃后：將A集團(tuán)公司的2個(gè)全資子公司改制為分公司，總部與分公司的企業(yè)所得稅實(shí)現(xiàn)年度匯總繳納。在年度營(yíng)業(yè)收入與應(yīng)納稅所得額保持不變的情況下，2012年度A集團(tuán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額=（-500+2500-1500）×25%=125，綜合稅負(fù)率=125÷8000=1.56%。公司組織形式籌劃后，A集團(tuán)公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額減少500萬(wàn)元，綜合稅負(fù)率減少5.25%。

（二）地區(qū)分布籌劃

從當(dāng)前實(shí)際來(lái)看，新稅法構(gòu)建了“區(qū)域優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠并行”的稅收優(yōu)惠體系。區(qū)域優(yōu)惠政策適用于西部大開(kāi)發(fā)地區(qū)、東北老工業(yè)基地等區(qū)域，產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策適用于高新技術(shù)企業(yè)、節(jié)能、節(jié)水、公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等項(xiàng)目。對(duì)于項(xiàng)目的投資者來(lái)說(shuō)，能否有效利用這些優(yōu)惠政策，將直接影響企業(yè)稅負(fù)的高低以及項(xiàng)目的投資回報(bào)。

籌劃前：A集團(tuán)公司擬在中部地區(qū)投建1全資子公司，該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為多媒體終端制造。初步測(cè)算，2013年投產(chǎn)后年均營(yíng)業(yè)收入為2000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元。年度應(yīng)納所得稅額=500×25%=125萬(wàn)元，綜合稅負(fù)率為6.25%。

籌劃后：由于該全資子公司主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》，若在西部地區(qū)投建后2020年之前可享受減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。在年均營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)納稅所得額不變的情況下，應(yīng)納所得稅額=500×15%=75萬(wàn)元，綜合稅負(fù)率為3.75%。

該子公司在西部地區(qū)投產(chǎn)后，在2020年第二輪西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策結(jié)束之前累計(jì)可節(jié)約稅負(fù)400萬(wàn)元。因此，在子公司的投資測(cè)算中要充分考慮地區(qū)分布因素，為稅收籌劃工作的開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。

（三）會(huì)計(jì)核算籌劃

在符合稅法基本要求的前提下，企業(yè)采用的會(huì)計(jì)核算方法不同，所產(chǎn)生的稅負(fù)也會(huì)有較大差異。在會(huì)計(jì)核算方法的選擇上，存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法和固定資產(chǎn)折舊方法是行之有效的方法。因此，對(duì)于存貨和固定資產(chǎn)價(jià)值較大的集團(tuán)化公司，這兩種會(huì)計(jì)核素方法的選擇對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的影響是比較重大的。（1）存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法。根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法中的“后進(jìn)先出法”已被取消，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。不同的存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)當(dāng)期納稅的影響是有差別的，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)物資采購(gòu)價(jià)格的變化來(lái)合理地選擇存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法。一般而言，當(dāng)物資采購(gòu)價(jià)格逐漸下降時(shí)，先進(jìn)先出法可以壓低期末存貨成本、提高銷(xiāo)貨成本，減少本期應(yīng)稅利潤(rùn)，因而減少應(yīng)納所得稅額。當(dāng)物資采購(gòu)價(jià)格逐漸上漲時(shí)，應(yīng)該采用加權(quán)平均法也可以實(shí)現(xiàn)減少應(yīng)納所得稅的目的。（2）固定資產(chǎn)折舊方法。我國(guó)允許企業(yè)選用的折舊方法有以下四種：直線法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。對(duì)于特定的固定資產(chǎn)而言，企業(yè)所提取的折舊總額是固定的，同一固定資產(chǎn)所抵扣的應(yīng)稅所得額以及所抵扣的所得稅額也是相同的。當(dāng)采用不同的折舊方法時(shí)，企業(yè)在固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)每年計(jì)提的折舊不同，由此導(dǎo)致每年所抵扣的應(yīng)稅所得額、所得稅額不同?；诙愂栈I劃的目的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在前期盡可能計(jì)提大額的折舊，減少當(dāng)期支付稅款的金額，把稅款推遲到后期繳納，節(jié)約了企業(yè)資金的時(shí)間成本。

（四）可稅前扣除費(fèi)用籌劃

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》明確規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前扣除。這些費(fèi)用的大小以及能夠有效扣除將直接影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。根據(jù)費(fèi)用項(xiàng)目扣除比例的不同，可將費(fèi)用項(xiàng)目分為三類(lèi)：

（1） 限額扣除項(xiàng)目。限額扣除項(xiàng)目主要有：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和支付的非金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)費(fèi)用等。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的0.5%。因此首先要嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生的額度，準(zhǔn)確核算，對(duì)于不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的費(fèi)用，堅(jiān)決不能列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算。其次，要對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行優(yōu)化處理，可以將業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)化為會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等沒(méi)有扣除限額的費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)全額扣除。職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按實(shí)際發(fā)生的不超過(guò)工資薪金總額的14%、2%和2.5%進(jìn)行稅前扣除。因此要做到足額計(jì)提、足額使用。未足額計(jì)提或足額計(jì)提、未足額使用時(shí)，上述三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)可稅前扣除金額將會(huì)低于稅法規(guī)定的比例限額，導(dǎo)致到期應(yīng)繳納所得稅額的增加。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按照不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的15%準(zhǔn)予稅前扣除，超過(guò)的部分可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，相當(dāng)于企業(yè)需要提前納稅，將會(huì)占用企業(yè)額外的資金，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)資金壓力。因此，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)當(dāng)盡量控制在當(dāng)年銷(xiāo)售收入的15%以內(nèi)。相對(duì)于向金融機(jī)構(gòu)支付的財(cái)務(wù)費(fèi)用，向非金融機(jī)構(gòu)支付的財(cái)務(wù)費(fèi)用，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，超過(guò)的部分不允許稅前扣除。因此，企業(yè)可以通過(guò)將超額利息轉(zhuǎn)化為其他可以扣除的費(fèi)用項(xiàng)目，例如財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)、財(cái)務(wù)咨詢費(fèi)等，實(shí)現(xiàn)非金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)費(fèi)用的全額扣除。

（2）全額扣除項(xiàng)目。全額扣除項(xiàng)目主要有：辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、租賃費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、車(chē)輛使用費(fèi)等。上述費(fèi)用項(xiàng)目在稅法上雖然沒(méi)有扣除限額的規(guī)定，但是要實(shí)現(xiàn)全額扣除還必須符合以下兩個(gè)基本要求：首先，此類(lèi)費(fèi)用的發(fā)生數(shù)額必須滿足合理性原則，要符合企業(yè)開(kāi)展正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本實(shí)際，不能為了追求全額扣除，而將實(shí)際發(fā)生的招待費(fèi)、廣告費(fèi)等不合理的轉(zhuǎn)化為可全額扣除的項(xiàng)目。其次，此類(lèi)費(fèi)用的發(fā)生必須有真實(shí)、合法、有效的憑據(jù)。對(duì)于不能提供真實(shí)、合法、有效憑據(jù)的費(fèi)用支出，不能稅前扣除，企業(yè)將支付額外的稅金。

第5篇：民營(yíng)企業(yè)稅收籌劃范文

籌資活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)其他各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠順利進(jìn)行的保證。雖然資金是企業(yè)正常進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要保障，但企業(yè)自身?yè)碛械馁Y金數(shù)額總是有限的。因此，企業(yè)如果想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，就一定要在資金保障上滿足投資和經(jīng)營(yíng)的需求。政府和納稅人在稅務(wù)籌劃和稅收的關(guān)系上是雙相的，并且這一過(guò)程的主動(dòng)權(quán)完全掌握在政府的手上。調(diào)整稅收政策，稅務(wù)行政執(zhí)法偏差和執(zhí)行偏差，都會(huì)影響企業(yè)業(yè)務(wù)的節(jié)稅預(yù)算?；I資活動(dòng)中的納稅籌劃會(huì)涉及到一些稅法、會(huì)計(jì)學(xué)、金融學(xué)的相關(guān)知識(shí)，是一種綜合性非常強(qiáng)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。如果有輕微的偏差也可能致使籌劃方案的失敗。因此，企業(yè)融資活動(dòng)，稅務(wù)規(guī)劃在給其帶來(lái)優(yōu)惠的同時(shí)也不可避免的伴隨著一些風(fēng)險(xiǎn)。如果任由這些風(fēng)險(xiǎn)肆虐，不防范其發(fā)生的話，其結(jié)果可能是遭受更大的損失。所以對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范和控制規(guī)劃不可輕視。

一、籌資活動(dòng)中存在的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

在納稅籌劃中產(chǎn)生的因?yàn)榉N種原因而造成無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定目的的可能性就是納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。不管是民營(yíng)還是私營(yíng)企業(yè)都要面對(duì)的主要融資風(fēng)險(xiǎn)具體包括財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)、政策的風(fēng)險(xiǎn)、操作的風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)與執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)等。

1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

從稅收收入和債務(wù)增資擴(kuò)建規(guī)劃獲得企業(yè)稅收籌劃空間規(guī)劃的角度來(lái)看，獲得的相關(guān)收益越多，與之對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越大。自有資金和銀行借款是我們的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的大部分資金的主要來(lái)源，企業(yè)借入的資金越大，隨之而來(lái)的是債務(wù)比例也相應(yīng)的增加，最后資本結(jié)構(gòu)的財(cái)務(wù)金融風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)相應(yīng)的增加。

2、政策風(fēng)險(xiǎn)

所謂政策風(fēng)險(xiǎn)，就是利用國(guó)家政策進(jìn)行籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。主要包括政策變化風(fēng)險(xiǎn)和政策選擇風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)國(guó)家的稅收政策總是隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化而變化。政策變化風(fēng)險(xiǎn)主要是因?yàn)閲?guó)家政策時(shí)效具有不確定性?，F(xiàn)行的稅收法律、法規(guī)會(huì)被不斷補(bǔ)充、修訂或完善，舊政策會(huì)被不斷廢止，新規(guī)章也會(huì)適時(shí)推出。政策選擇風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)不確定是否選擇了正確的政策，即企業(yè)采取的行為可能符合國(guó)家的政策精神，實(shí)際上卻不符合國(guó)家的法律法規(guī)。國(guó)家政策的這種時(shí)效性或不定期性會(huì)對(duì)企業(yè)的納稅籌劃產(chǎn)生較大的影響。

3、操作風(fēng)險(xiǎn)

多層次的中國(guó)稅收立法管理體制、在立法方面的技術(shù)也還不夠完善，不但內(nèi)容上有許多模棱兩可之處，與法律、法規(guī)之間也存在分歧與沖突，導(dǎo)致專(zhuān)業(yè)人士也不能精確的加以把握，加之納稅籌劃已經(jīng)在稅收規(guī)劃的邊緣經(jīng)營(yíng)操作，這就帶來(lái)了許多的具體操作風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上操作的風(fēng)險(xiǎn)具體包含了兩個(gè)方面：一是利用稅收政策實(shí)施與執(zhí)行不理想的風(fēng)險(xiǎn)；二是在系統(tǒng)規(guī)劃過(guò)程中形成的對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的整體性把握不到位產(chǎn)生的綜合風(fēng)險(xiǎn)。若不能準(zhǔn)確了解和全方位的加以把握并綜合的去運(yùn)用，便會(huì)出現(xiàn)稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

4、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的各項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)主要是依據(jù)市場(chǎng)狀況進(jìn)行，并擁有自主經(jīng)營(yíng)權(quán)。但是市場(chǎng)在很大程度上是受多方面因素影響的，如通貨膨脹率、貸款利率、貨幣供求狀況等。這樣就容易增加企業(yè)的資金成本和籌資難度，導(dǎo)致籌資風(fēng)險(xiǎn)。假定某企業(yè)現(xiàn)通過(guò)納稅籌劃擬發(fā)行企業(yè)債券籌資，在操作過(guò)程中出現(xiàn)資金緊縮，籌資困難，即使仍選擇發(fā)行企業(yè)債券籌資，其籌資成本增加勢(shì)必影響收益。因此，企業(yè)在納稅籌劃方案實(shí)施的過(guò)程中，必須面對(duì)由所處市場(chǎng)環(huán)境的變化產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

5、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

納稅的籌劃是應(yīng)該在法律規(guī)定范圍內(nèi)執(zhí)行的，而且應(yīng)該是達(dá)到立法者意圖的行為，可是最終驗(yàn)證其合法性的是稅務(wù)行政執(zhí)法部門(mén)。在此驗(yàn)證過(guò)程中，由稅務(wù)行政執(zhí)法的一些偏差致使納稅的籌劃失敗這一風(fēng)險(xiǎn)也是不可避免的存在著的。由于我國(guó)的稅法對(duì)某些具體并特定的稅務(wù)問(wèn)題常會(huì)留下一些靈活的彈性空間，也就是說(shuō)在合理的范圍內(nèi)，自由裁量權(quán)也是掌握在稅收機(jī)關(guān)手中的，加之稅收?qǐng)?zhí)法行政人員在相關(guān)素質(zhì)與處理經(jīng)驗(yàn)上各有不同，都是一定程度上產(chǎn)生稅收?qǐng)?zhí)行偏差的原因。

二、防范與控制納稅籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)

1、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)的減低與風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移是納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)三種基本管理模式。風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避指為了避免發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)而沒(méi)有去實(shí)行某一具體事項(xiàng)。這被稱作一種不作為思路，從一定范圍內(nèi)來(lái)說(shuō)是避開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)最有效的一種方法。風(fēng)險(xiǎn)的減低則是運(yùn)用使風(fēng)險(xiǎn)頻率和程度最小化的控制措施與方法，降低風(fēng)險(xiǎn)損失的程度，這之中涵蓋了事前、事中與事后的風(fēng)險(xiǎn)控制。而且納稅籌劃的特點(diǎn)（前瞻性）很好的說(shuō)明了事前控制風(fēng)險(xiǎn)的防范效果是最好的。將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換到參與該計(jì)劃另外其他人之上，致使本身盡量可能的少一些風(fēng)險(xiǎn)，這便是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。一般情況下是透過(guò)合約等形式達(dá)成的。

2、逐漸建立起合理有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不可預(yù)測(cè)性與目的的具體特殊性，致使稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)無(wú)刻不存在，一定要對(duì)其引起相當(dāng)?shù)闹匾?。并?duì)實(shí)行過(guò)程中可能存在或發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻監(jiān)控，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，馬上向上級(jí)發(fā)出預(yù)警，提示其應(yīng)該及時(shí)采取相應(yīng)的有效措施，迅速找出產(chǎn)生這一風(fēng)向的根源，阻止該風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。而且要對(duì)該籌劃事項(xiàng)開(kāi)展對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在遇到某一種預(yù)期的效果的時(shí)候，還可對(duì)即將發(fā)生的可能程度與面臨風(fēng)險(xiǎn)的大小展開(kāi)定量、定性的分析，可用排位或者標(biāo)明級(jí)別的辦法來(lái)解決。這樣的話，如果風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)了，該采取什么策略與措施便一目了然而且方便實(shí)施和具體的執(zhí)行。

3、加強(qiáng)納稅籌劃人員業(yè)務(wù)水平

想要更快更好地處理解決納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，使納稅籌劃的方案取得應(yīng)有的效果，應(yīng)該增強(qiáng)納稅籌劃人員對(duì)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)與相關(guān)稅收政策的了解，包括金融、工商、貿(mào)易、保險(xiǎn)等多方面的知識(shí)是必須具備的，這樣有助于制定有效合理的納稅籌劃方案，快速的組織實(shí)施納稅籌劃，進(jìn)一步確保了納稅籌劃方案的成功。

4、營(yíng)造良好的稅企關(guān)系

首先，在實(shí)際操作中為了全面把握稅法內(nèi)涵，要學(xué)法、懂法和守法。時(shí)刻關(guān)注稅收政策的發(fā)展變化趨勢(shì)，遵照有關(guān)規(guī)定制定合法的稅收籌劃方案。務(wù)必貫徹國(guó)家的立法意圖和宗旨，使納稅籌劃有法可依，體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，不但有利于資源的合理配置和資本的有效流動(dòng)，而且有助于經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展。

其次，由于各地具體的稅收征管方式不同，制定不同類(lèi)型且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策時(shí)，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)就擁有較大的自由裁量權(quán)。所以，企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，了解其工作程序，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成共識(shí)，特別是處理概念模糊的新生事物時(shí)要得到征稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)充分認(rèn)可。

第6篇：民營(yíng)企業(yè)稅收籌劃范文

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)顧問(wèn)服務(wù)內(nèi)容和開(kāi)展情況

2005年開(kāi)始，我們陸續(xù)為20多戶企業(yè)擔(dān)任財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)顧問(wèn)，服務(wù)的客戶除主要在本地外還遠(yuǎn)涉廣東、上海、四川、武漢、河南等地。提供服務(wù)的主要對(duì)象是企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。提供服務(wù)的內(nèi)容主要可歸納為以下幾方面工作：

1、指導(dǎo)企業(yè)負(fù)責(zé)人合理組織管理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。目前不少民營(yíng)企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)沒(méi)有分離，企業(yè)王們直接參與管理，但缺乏必備的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，對(duì)逐步規(guī)?；⒓瘓F(tuán)化以后的企業(yè)如何組織會(huì)計(jì)核算、如何進(jìn)行財(cái)務(wù)控制心中無(wú)數(shù)，急需聘請(qǐng)專(zhuān)家?guī)椭笇?dǎo)籌劃。

如我市一家以家屬成員組成的民營(yíng)企業(yè)，母公司注冊(cè)登記在武漢國(guó)家高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)，由于業(yè)務(wù)需要同時(shí)又在湖南、山東等地開(kāi)設(shè)了七家子公司和分公司，對(duì)這些公司如何組織核算和管理他們一籌莫展。我們接受委托后，先去實(shí)地進(jìn)行了調(diào)查了解，然后組織他們召開(kāi)研討會(huì)，提出我們的解決方案。通過(guò)會(huì)議溝通協(xié)調(diào)，結(jié)合母公司、各地子公司實(shí)際以及老板們的經(jīng)營(yíng)特色，很快就確定了系統(tǒng)的實(shí)施方案。最后設(shè)置財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)，配備財(cái)會(huì)人員，工作很快就有序展開(kāi)了。現(xiàn)在我們除了接受電話和網(wǎng)上咨詢外，每年去武漢總部?jī)商?，一是和企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通交流，提供一些現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理信息，引導(dǎo)他們改變經(jīng)營(yíng)理念，逐步適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化的需要；二是現(xiàn)場(chǎng)了解并和財(cái)會(huì)人員進(jìn)行交流溝通，幫助他們逐步完善會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作能更好地為內(nèi)部管理提供服務(wù)。通過(guò)努力，我們還和企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人成了好朋友，成了長(zhǎng)期合作伙伴，并接受了部分其他審計(jì)業(yè)務(wù)。另有一家本地的顧問(wèn)企業(yè)，由于管理需要對(duì)分公司和車(chē)間進(jìn)行放權(quán)并單獨(dú)業(yè)績(jī)考核，財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)原有的會(huì)計(jì)核算無(wú)法滿足這種管理放權(quán)的要求，企業(yè)老板非常著急。我們經(jīng)了解后，建議企業(yè)拆分會(huì)計(jì)主體，將原來(lái)只設(shè)一個(gè)賬套核算的公司，按車(chē)間、分公司拆分為五個(gè)會(huì)計(jì)主體，開(kāi)設(shè)了五個(gè)獨(dú)立核算的賬套，并且在各個(gè)車(chē)間和分公司都配備了會(huì)計(jì)、出納。

企業(yè)的資金、銷(xiāo)售和納稅等事項(xiàng)由總部統(tǒng)一管理，物資采購(gòu)和成本管理由各核算單位自行控制。每月各核算單位獨(dú)立編制會(huì)計(jì)報(bào)表后由總部合并對(duì)外報(bào)送，較好地解決了分塊核算，統(tǒng)一對(duì)外，權(quán)責(zé)清楚，效率提高的目的。項(xiàng)目運(yùn)行半年以來(lái)，車(chē)間和分公司的負(fù)責(zé)人積極性非常高，各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不斷提高，而總部老總的感覺(jué)是，企業(yè)整體效益在逐月提高，而日常管理卻越來(lái)越輕松。他們深有感觸地說(shuō)，要想理順會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，提高企業(yè)管理水平，會(huì)計(jì)顧問(wèn)不可不請(qǐng)。

2.指導(dǎo)會(huì)計(jì)人員規(guī)范會(huì)計(jì)核算。不少企業(yè)外聘會(huì)計(jì)顧問(wèn)的直接原因，是由于本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工作經(jīng)歷短，業(yè)務(wù)能力和工作經(jīng)驗(yàn)不足，所以指導(dǎo)會(huì)計(jì)人員完整準(zhǔn)確地開(kāi)展會(huì)計(jì)核算，是擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問(wèn)的主要任務(wù)。如去年下半年我們接受委托的一個(gè)顧問(wèn)單位，由于原王辦會(huì)計(jì)調(diào)離去杭州工作，臨時(shí)將原助理會(huì)計(jì)提升為業(yè)務(wù)王辦，為了避免會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理出現(xiàn)差錯(cuò)，在與我們簽訂委托協(xié)議時(shí)，特別強(qiáng)調(diào)我們必須每月對(duì)會(huì)計(jì)編制的憑證進(jìn)行復(fù)核。擔(dān)任顧問(wèn)后，我們?cè)诘谝淮螐?fù)核憑證時(shí)就發(fā)現(xiàn)了不少差錯(cuò)。如該企業(yè)由于業(yè)務(wù)擴(kuò)展后廠房不夠，于去年十一月份并購(gòu)了隔壁一家工廠的廠房，會(huì)計(jì)根據(jù)購(gòu)買(mǎi)發(fā)票直接將860萬(wàn)元的購(gòu)房支出列為固定資產(chǎn)的房屋建筑物項(xiàng)目，我們經(jīng)過(guò)核對(duì)評(píng)估報(bào)告后發(fā)現(xiàn)，其中土地使用權(quán)價(jià)值達(dá)608萬(wàn)元，于是我們立即建議企業(yè)將這部分土地使用權(quán)調(diào)整為無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目，這樣每年可避免由于會(huì)計(jì)處理差錯(cuò)而多交的房產(chǎn)稅5.11萬(wàn)元。又如去年我們到上海的一家單位咨詢，在檢查會(huì)計(jì)憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位原材料入庫(kù)憑證和供貨發(fā)票的間隔時(shí)間差距很大，6月份的入庫(kù)單和8月份的購(gòu)貨發(fā)票放在一起，在8月份入賬時(shí)借原材料、貨應(yīng)付賬款。由于目前大量的物資采購(gòu)一般都是原材料供貨在前，增值稅專(zhuān)用發(fā)票在支付款項(xiàng)時(shí)才提供，而且數(shù)量大時(shí)間間隔較長(zhǎng)，采用標(biāo)準(zhǔn)的紅字沖銷(xiāo)法難以適用，但企業(yè)的會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平低，不知道該做如何處理。原來(lái)的這種會(huì)計(jì)處理方法明顯存在著物資管理賬物不符現(xiàn)象，經(jīng)到倉(cāng)庫(kù)等實(shí)地了解，該企業(yè)的存貨管理確實(shí)長(zhǎng)期賬實(shí)不符，雖曾多次組織清理但始終無(wú)法徹底解決。針對(duì)上述倩況，我們從調(diào)整會(huì)計(jì)核算的源頭著手，按照規(guī)范會(huì)計(jì)處理原則并結(jié)合企業(yè)實(shí)際設(shè)計(jì)了全套的解決方案，理順了會(huì)計(jì)核算和物流管理的同步關(guān)系，企業(yè)物資管理很快就實(shí)現(xiàn)了賬賬相符、賬實(shí)相符的要求，還較好地完善了應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金等賬戶的核算。

3.幫助企業(yè)做好稅收籌劃。精明的企業(yè)老板慕名到會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)會(huì)計(jì)顧問(wèn)，其中不少人的主要目的是為了節(jié)省稅收成本，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。不少民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，但財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算仍然延續(xù)著企業(yè)發(fā)展初期家庭作坊式的管理模式，與現(xiàn)代企業(yè)管理的要求嚴(yán)重缺位，而且對(duì)外提供的會(huì)計(jì)信息不完整、不真實(shí)，稅收成本和涉稅風(fēng)險(xiǎn)都很高。隨著我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)和稅收法規(guī)的不斷完善，計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)和征管方式更加透明規(guī)范，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的許多確認(rèn)、計(jì)量原則已經(jīng)成為計(jì)算稅收的直接標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算資料已經(jīng)成為計(jì)算稅收的法定依據(jù)。要做好企業(yè)的納稅管理和稅收籌劃，必須要從事前規(guī)劃經(jīng)營(yíng)方式和事后規(guī)范會(huì)計(jì)核算這些基礎(chǔ)入手，注冊(cè)會(huì)計(jì)師理所當(dāng)然成為擔(dān)任咨詢顧問(wèn)的首選人物。在擔(dān)任許多企業(yè)會(huì)計(jì)顧問(wèn)期間，我們受理了大量涉稅事項(xiàng)的業(yè)務(wù)咨詢，無(wú)論大事或小事我們都認(rèn)認(rèn)真真恪盡職守，努力引導(dǎo)企業(yè)從調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式和加強(qiáng)內(nèi)部管理出發(fā)，從規(guī)范會(huì)計(jì)核算的每一個(gè)環(huán)節(jié)著手，不走捷徑，不存僥幸心理，踏踏實(shí)實(shí)地開(kāi)展工作。我們服務(wù)的理念是，指導(dǎo)企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)合理安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，幫助企業(yè)規(guī)范會(huì)計(jì)核算，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)賬目清楚，納稅申報(bào)準(zhǔn)確，稅款繳納及時(shí)，最大限度地規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)努力幫助企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的直接利益和間接利益雙豐收。新晨

4.幫助企業(yè)協(xié)調(diào)股東利益。許多民營(yíng)企業(yè)由于公司內(nèi)部治理機(jī)制不規(guī)范，股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)“三會(huì)合一”的現(xiàn)象普遍存在，權(quán)力與責(zé)任之間的制衡機(jī)制缺失，股東之間經(jīng)常發(fā)生利益摩擦，有些單位的會(huì)計(jì)顧問(wèn)委托就是從協(xié)助調(diào)解股東利益開(kāi)始的。

如我們提供服務(wù)的一個(gè)客戶，他們共有八位股東組成一個(gè)團(tuán)隊(duì)，分別在本地和四川、廣東等地設(shè)有六家公司。這些公司一般只由個(gè)別股東負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)，其中一家公司還是由外聘專(zhuān)職經(jīng)理負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)。我們接受委托的任務(wù)就是指導(dǎo)企業(yè)監(jiān)事會(huì)開(kāi)展工作，協(xié)助企業(yè)監(jiān)事會(huì)開(kāi)展對(duì)經(jīng)理人的業(yè)績(jī)考核。每年公司財(cái)務(wù)決算完成后，我們就和監(jiān)事會(huì)成員一起到企業(yè)所在地，現(xiàn)場(chǎng)了解實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)倩況，檢查會(huì)計(jì)核算的實(shí)際運(yùn)行，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析復(fù)核，對(duì)股東提出的某些事項(xiàng)開(kāi)展專(zhuān)門(mén)調(diào)查，最后幫助企業(yè)召開(kāi)股東大會(huì)，現(xiàn)場(chǎng)解答股東們提出的財(cái)務(wù)問(wèn)題，公布企業(yè)當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，最后編制年度利潤(rùn)分配方案，經(jīng)股東大會(huì)通過(guò)后實(shí)施分配。在這種委托中，我們的會(huì)計(jì)顧問(wèn)充當(dāng)著“娘舅”的角色，客觀公正地處理好股東之間的利益關(guān)系。

此外，我們會(huì)計(jì)顧問(wèn)的服務(wù)內(nèi)容還涉及幫助培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員；幫助完善內(nèi)控制度；企業(yè)投資、企業(yè)重組過(guò)程中的政策法規(guī)解答；《公司法》和公司管理法規(guī)相關(guān)內(nèi)容的咨詢等。

二、如何當(dāng)好會(huì)計(jì)顧問(wèn)

1、要當(dāng)好企業(yè)的會(huì)計(jì)顧問(wèn)，執(zhí)業(yè)人員必須具備德才兼?zhèn)涞膫€(gè)人素質(zhì)。企業(yè)聘請(qǐng)顧問(wèn)人員，大部分都是沖著某個(gè)事務(wù)所或某個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)的，他們對(duì)人的素質(zhì)要求非?？量?，事務(wù)所的形象和注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人的道德品質(zhì)以及它們?cè)诼殬I(yè)界的口碑非常重要。會(huì)計(jì)顧問(wèn)是以自己的知識(shí)智慧和長(zhǎng)期積累的經(jīng)驗(yàn)幫助別人的，而且服務(wù)者本身就是服務(wù)的一部分，提供服務(wù)時(shí)客戶就在服務(wù)現(xiàn)場(chǎng)，服務(wù)者和客戶要進(jìn)行直接接觸，這就要求我們的顧問(wèn)人員在咨詢服務(wù)過(guò)程中，要始終保持獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)形象；要嚴(yán)格為客戶保守商業(yè)秘密；要以系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)為指導(dǎo)；要善于和客戶交流溝通；要和客戶的主要負(fù)責(zé)人員保持良好的人際關(guān)系。咨詢服務(wù)還不同于審計(jì)業(yè)務(wù)，在整個(gè)服務(wù)過(guò)程中顧問(wèn)人員必須處處急客戶所急，想客戶所想，想方設(shè)法解決他們想要解決的問(wèn)題，要通過(guò)我們的指導(dǎo)和籌劃，使他們的管理水平能有一個(gè)質(zhì)的提高。只有這樣，他們所付的咨詢費(fèi)才會(huì)物有所值，而且企業(yè)還能從聘請(qǐng)會(huì)計(jì)顧問(wèn)的過(guò)程中取得直接和間接效益，實(shí)現(xiàn)“四兩撥千斤”的功效。

第7篇：民營(yíng)企業(yè)稅收籌劃范文

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)核算方法；納稅籌劃；注意問(wèn)題

納稅籌劃是納稅人根據(jù)所處的環(huán)境、特點(diǎn)和條件，在不違背國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)的前提下，在有多種納稅方案可供選擇的情況下，納稅人可以對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)壬娑愂马?xiàng)進(jìn)行事先謀劃，減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)利潤(rùn)以其達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化的納稅安排?？梢哉f(shuō)納稅籌劃是一種未雨綢繆！

一、納稅籌劃的應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)

既然納稅籌劃是一種未雨綢繆，那么納稅人如何針對(duì)自身的狀況，怎樣去更好的開(kāi)展納稅籌劃，怎樣綢繆才能把這項(xiàng)工作做得更加漂亮呢？我想每個(gè)企業(yè)所處的環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式、管理狀況以及人員素質(zhì)都是千差萬(wàn)別的，所以有些理論上切實(shí)可行的稅收籌劃在實(shí)踐中產(chǎn)生不了應(yīng)有的效益，針對(duì)這種情況的客觀存在應(yīng)如何應(yīng)對(duì)呢？

（一）積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通

因?yàn)槎惙ǖ木唧w執(zhí)行者是稅務(wù)機(jī)關(guān)，許多稅收規(guī)范性文件的制度權(quán)和解釋權(quán)也在稅務(wù)機(jī)關(guān)，這就決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅籌劃過(guò)程中的獨(dú)特作用，所以在日常的納稅籌劃中，納稅人應(yīng)保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)部門(mén)的密切聯(lián)系與溝通，及時(shí)的完成本身應(yīng)該做好的稅務(wù)工作，積極尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持與幫助，在籌劃方案、政策理解運(yùn)用、具體操作上得到認(rèn)可，這樣開(kāi)展籌劃工作會(huì)比較有后盾力量！

（二）企業(yè)內(nèi)部要通力合作，相互結(jié)合

納稅籌劃作為一項(xiàng)嚴(yán)密細(xì)致的的規(guī)范性工作，必須依靠自上而下的緊密配合，否則很難取得實(shí)質(zhì)性的成效，稅收籌劃與企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者乃至供銷(xiāo)、生產(chǎn)、技術(shù)、管理部門(mén)密切相關(guān)，與企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)息息相關(guān)，自然涉及管理層，業(yè)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員等，所以首先是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，具有最高的決策權(quán)，是第一責(zé)任人，就要增強(qiáng)合法的節(jié)稅意識(shí)，積極創(chuàng)造各種有利條件，重視納稅籌劃。然后是財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)核算，規(guī)范內(nèi)部管理，認(rèn)真地實(shí)施稅收籌劃。再者，業(yè)務(wù)的開(kāi)展也要按照規(guī)范的程序運(yùn)作，充分地，預(yù)先考慮稅收因素。

（三）具體問(wèn)題具體分析

因?yàn)槊恳粋€(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式不同，所以應(yīng)根據(jù)自身的問(wèn)題，具體分析，選擇最優(yōu)的納稅籌劃方案。而且要樹(shù)立長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光，權(quán)衡利弊得失，進(jìn)行綜合分析，有選擇的借鑒和參考各種籌劃方案而擇其最優(yōu)，或者學(xué)會(huì)適當(dāng)?shù)姆艞壱员苊獬杀拘燥L(fēng)險(xiǎn)。

二、從會(huì)計(jì)核算進(jìn)行納稅籌劃

有了與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好溝通，有了企業(yè)內(nèi)部人員的通力合作與支持，能夠具體問(wèn)題具體分析之后，那么怎樣具體的通過(guò)一定的方法將納稅籌劃工作做好呢？我想從會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行納稅籌劃，這無(wú)疑是一個(gè)重要的方法。因?yàn)榧{稅人進(jìn)行納稅籌劃是離不開(kāi)會(huì)計(jì)核算的，因此會(huì)計(jì)核算是納稅籌劃的重要方式。以下我僅從收入、存貨的計(jì)價(jià)方法、費(fèi)用分?jǐn)?、固定資產(chǎn)折舊方法這幾個(gè)方面來(lái)論述納稅籌劃。

（一）收入的納稅籌劃

企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的具體形式是多種多樣的，但總體上有三種類(lèi)型：現(xiàn)銷(xiāo)方式、賒銷(xiāo)方式和預(yù)收貨款方式。不同的結(jié)算方式其收入的確認(rèn)時(shí)間有不同的標(biāo)準(zhǔn)。采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天；采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，確認(rèn)收入的時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。對(duì)于臨近年終所發(fā)生的銷(xiāo)售收入，企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定的確認(rèn)條件進(jìn)行納稅籌劃，推遲收入的確認(rèn)，使當(dāng)年的收入推遲到下年確認(rèn)。例如對(duì)于分期收款銷(xiāo)售商品來(lái)說(shuō)，對(duì)于本應(yīng)在12月確認(rèn)的銷(xiāo)售收入可在訂立合同時(shí)約定在次年1月支付，從而將收入延遲到第二年確認(rèn)。對(duì)發(fā)貨后一時(shí)難以回籠的貨款，可作為委托代銷(xiāo)商品處理，避免采用托收承付和委托收款結(jié)算方式銷(xiāo)售貨物，防止墊付稅款；采用支票、銀行本票和匯兌結(jié)算方式銷(xiāo)售貨物，從而獲得延遲納稅的好處，也可以把銷(xiāo)售確認(rèn)的時(shí)間推遲幾天。因此，企業(yè)可根據(jù)產(chǎn)品銷(xiāo)售策略選擇適當(dāng)?shù)匿N(xiāo)售結(jié)算方式，控制收入確認(rèn)的時(shí)間，合理歸屬所得年度以達(dá)到減稅或延緩納稅的目的。一般情況下，企業(yè)應(yīng)該在稅法允許的范圍內(nèi)選取推遲應(yīng)稅收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理方法，但是在所得稅的減免期也要考慮提前確認(rèn)的必要性。如企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可在不超過(guò)5年期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。如果在正常的納稅期，企業(yè)將非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)收入均勻計(jì)入5年的應(yīng)納稅所得額，可以推遲稅款的繳納，以獲得時(shí)間價(jià)值；如果在免稅期，應(yīng)將非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)收入一次性計(jì)入當(dāng)期所得，以避免遞延到正常納稅期后為此繳納稅款。

（二）存貨計(jì)價(jià)方法的納稅籌劃

在企業(yè)所得稅納稅籌劃中，存貨計(jì)價(jià)方法的選擇主要運(yùn)用在會(huì)計(jì)核算中。存貨的計(jì)價(jià)分為存貨取得的計(jì)價(jià)、存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)和存貨結(jié)存的計(jì)價(jià)。不同環(huán)節(jié)的存貨，計(jì)價(jià)方法不同，與納稅籌劃關(guān)系較大的是存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法。依據(jù)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)情況選用任意一種計(jì)價(jià)方法。根據(jù)存貨計(jì)價(jià)方法的相關(guān)規(guī)定，存貨發(fā)出和領(lǐng)用的計(jì)價(jià)方法有：個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法。后進(jìn)先出法自2007年1月1日起不再允許使用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，商品價(jià)格受供求等多種因素影響而不斷變動(dòng)，不同的存貨計(jì)價(jià)方法，對(duì)企業(yè)成本、利潤(rùn)總額及當(dāng)期應(yīng)繳稅款的多少是不同的，從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、盈虧情況及所得稅產(chǎn)生較大影響。一般情況下，企業(yè)在利用存貨計(jì)價(jià)方法選擇時(shí)，要考慮企業(yè)所處的環(huán)境及物價(jià)波動(dòng)等因素的影響。具體有以下幾個(gè)方面：

（1）在實(shí)行比例稅率條件下對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行選擇必須充分考慮市場(chǎng)物價(jià)變化趨勢(shì)因素的影響。一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)材料價(jià)格不斷下降，采用先進(jìn)先出法來(lái)計(jì)價(jià)，會(huì)導(dǎo)致期末存貨價(jià)值較低，銷(xiāo)貨成本增加，從而減少應(yīng)納稅所得，達(dá)到合理“避稅”目的；而當(dāng)物價(jià)上下波動(dòng)時(shí)，企業(yè)則應(yīng)選擇加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，可以避免因銷(xiāo)貨成本的波動(dòng)，而影響各期利潤(rùn)的均衡性，進(jìn)而造成企業(yè)各期應(yīng)納所得稅額上下波動(dòng)，增加企業(yè)安排資金的難度。特別是當(dāng)應(yīng)納所得稅額較大，企業(yè)未有足夠的現(xiàn)金時(shí)，可能會(huì)影響企業(yè)的其他經(jīng)濟(jì)活功，有的甚至?xí)绊懫髽I(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（2）在實(shí)行累進(jìn)稅率條件下選擇加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法對(duì)企業(yè)發(fā)出和領(lǐng)用存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，可以使企業(yè)獲得較輕的稅收負(fù)擔(dān)。因?yàn)椴捎闷骄▽?duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，企業(yè)各期計(jì)入產(chǎn)品成本的材料等存貨的價(jià)格比較均衡，不會(huì)時(shí)高時(shí)低，使企業(yè)產(chǎn)品成本不致發(fā)生較大變化，使各期利潤(rùn)比較均衡，不至于因?yàn)槔麧?rùn)忽高的會(huì)計(jì)期間套用過(guò)高稅率，加重企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)稅后收益。

（3）如果企業(yè)正處于所得稅的免稅期，在物價(jià)上漲情況下，選擇先進(jìn)先出法核算，會(huì)減少成本的當(dāng)期攤?cè)耄髽I(yè)在免稅期內(nèi)得到的免稅額也就越多；相反，如果企業(yè)正處于征稅期或高稅負(fù)期，宜選擇加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法，使當(dāng)期成本攤?cè)氡M量擴(kuò)大，以達(dá)到減少企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅額。

（三）費(fèi)用分?jǐn)偟募{稅籌劃

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的主要期間費(fèi)用包括財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用。不同費(fèi)用的分?jǐn)偡绞綍?huì)擴(kuò)大或縮小企業(yè)的期間費(fèi)用，從而會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)水平，因此企業(yè)可以選擇有利的方法來(lái)進(jìn)行費(fèi)用的分?jǐn)?。而?duì)于有多種分?jǐn)偡椒晒┻x擇的期間費(fèi)用，在采用不同的分?jǐn)偡椒ㄏ?，其每期?yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用額不同，對(duì)利潤(rùn)和應(yīng)納所得額產(chǎn)生的影響也就不同。利用費(fèi)用分?jǐn)偡〝U(kuò)大或縮小應(yīng)納稅所得額，影響企業(yè)納稅水平時(shí)注意解決兩個(gè)問(wèn)題：一是如何實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅利潤(rùn)最小化；二是期間費(fèi)用攤?cè)霑r(shí)怎樣使其實(shí)現(xiàn)最大攤?cè)?。費(fèi)用分?jǐn)偼ǔＳ袃煞N：（1）實(shí)際費(fèi)用攤銷(xiāo)法，即根據(jù)實(shí)際費(fèi)用進(jìn)行攤銷(xiāo)；（2）平均分?jǐn)偡ǎ窗岩欢〞r(shí)間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用平均攤在每個(gè)產(chǎn)品的成本中。這兩種方法產(chǎn)生的結(jié)果都不同，企業(yè)利潤(rùn)沖減的程度和納稅多少均有差異，民營(yíng)企業(yè)利用這種差異進(jìn)行有效的納稅籌劃。

（四）固定資產(chǎn)折舊方法的納稅籌劃

固定資產(chǎn)折舊是成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出的折舊額在量上不一致，分?jǐn)偟礁髌诘墓潭ㄙY產(chǎn)成本也存在差異。因此，折舊的計(jì)算和提取必然關(guān)系到成本的大小，直接影響企業(yè)的利潤(rùn)水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。這樣，企業(yè)可利用折舊方法上存在差異，開(kāi)展納稅籌劃工作。并應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題：（1）固定資產(chǎn)折舊方法的選擇要符合法律規(guī)定。比如，國(guó)家有規(guī)定，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備，可采取直線折舊，或雙倍余額遞減法折舊，甚至作為一次性費(fèi)用扣除。這樣，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其他條件相同情況下，如果選擇一次性扣除的話，本年度應(yīng)納稅所得額就減少。（2）固定資產(chǎn)折舊方法的選擇必須考慮稅制因素的影響。在累進(jìn)稅制下，采用平均年限法，可以使企業(yè)的利潤(rùn)避免忽高忽低，保持在一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的狀態(tài)下，減少企業(yè)的納稅。當(dāng)然企業(yè)自身的條件、稅率累進(jìn)的急劇程度及銀行利率的大小因素，也會(huì)對(duì)折舊的節(jié)稅效果產(chǎn)生影響。因此，在累進(jìn)稅制下，企業(yè)到底采用何種折舊方法需企業(yè)經(jīng)過(guò)比較分析后才能最后做出決定。在比例稅率的情況下，采用加速折舊法，對(duì)企業(yè)更為有利。因?yàn)榧铀僬叟f法可使固定資產(chǎn)成本在使用期限內(nèi)加快得到補(bǔ)償，企業(yè)前期利潤(rùn)少，納稅少；后期利潤(rùn)多，納稅較多，從而起到延期納稅的作用。（3）固定資產(chǎn)折舊方法的選擇必須考慮通貨膨脹因素的影響。值得注意的是，如果企業(yè)采用加速折舊的方法，一定要符合稅法規(guī)定。按稅法規(guī)定的加速折舊的方法、年限進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算。（4）固定資產(chǎn)折舊方法的選擇必須考慮資金時(shí)間價(jià)值因素的影響。從表面上看，在固定資產(chǎn)價(jià)值固定的情況下，無(wú)論企業(yè)采用什么折舊方法，也無(wú)論折舊年限多長(zhǎng)，計(jì)算提取的折舊總額都是一致的。但是，由于資金時(shí)間價(jià)值因素的影響，使不同時(shí)點(diǎn)上的同一單位資金的價(jià)值含量不等值。（5）固定資產(chǎn)折舊方法的選擇必須考慮折舊年限的影響?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)制度和稅法對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限均給予企業(yè)一定的選擇空間。這樣，企業(yè)便可根據(jù)自己的具體情況，選擇對(duì)企業(yè)有利的固定折舊年限對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。一般情況下，企業(yè)創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇時(shí)，企業(yè)可通過(guò)延長(zhǎng)固定資產(chǎn)折舊年限，將計(jì)提的折舊遞延到減免稅期滿后計(jì)入成本，從而獲取“節(jié)稅”的稅收收益。但對(duì)一般性企業(yè)，即處于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來(lái)說(shuō)，縮短固定資產(chǎn)折舊的限，可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費(fèi)用前移，前期利潤(rùn)后移，從而獲得延期納稅的好處。企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限的選擇并非只有固定的模式，也不能單純從稅收的角度考慮。企業(yè)必須在充分考慮各方面因素后，對(duì)固定資產(chǎn)的折舊年限做出選擇。

三、納稅籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）全面掌握稅法，不可盲目籌劃

納稅籌劃不是偷稅、騙稅，也不是鉆政策的空子，或打政策的球，更不能進(jìn)行惡意避稅。納稅人只有深刻理解、準(zhǔn)確掌握稅法，并具有對(duì)納稅政策深層次的加工能力，納稅籌劃才有可能成功。

（二）正確理解概念，不能用會(huì)計(jì)核算代替稅法規(guī)定

在日常會(huì)計(jì)核算時(shí)，相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)人員由于對(duì)一些概念不甚了解，只簡(jiǎn)單的將某些業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)核算上做了調(diào)整，但業(yè)務(wù)性質(zhì)從稅法角度來(lái)看卻沒(méi)有發(fā)生變化，仍然沒(méi)有起到稅收籌劃的作用。例如，某生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員了解到《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定，納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。于是該企業(yè)財(cái)務(wù)人員將銷(xiāo)售產(chǎn)品收取的裝車(chē)費(fèi)收人記人“其他業(yè)務(wù)收人”賬戶，并由此申報(bào)營(yíng)業(yè)稅。但《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》又規(guī)定：一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷(xiāo)售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷(xiāo)售行為，視同銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。這里有兩個(gè)概念，一個(gè)是“混合銷(xiāo)售行為”；另一個(gè)是“兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)”在生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物或提供勞務(wù)的同時(shí)，又經(jīng)營(yíng)著非應(yīng)稅項(xiàng)目，兼營(yíng)行為不是一項(xiàng)銷(xiāo)售行為，而是不相關(guān)聯(lián)的分別銷(xiāo)售行為。由于該企業(yè)裝車(chē)行為是由銷(xiāo)售產(chǎn)品引起的，是整個(gè)銷(xiāo)售行為的一個(gè)環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)銷(xiāo)售行為，屬于混合銷(xiāo)售行為，理應(yīng)繳納增值稅。由于財(cái)務(wù)人員沒(méi)有正確理解相關(guān)概念，只是簡(jiǎn)單的做了會(huì)計(jì)核算的調(diào)整，以為會(huì)計(jì)核算調(diào)整了就能達(dá)到節(jié)稅的目的，此類(lèi)事情在日常財(cái)務(wù)管理工作中是常見(jiàn)的。

（三）充分利用好稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策是指政府利用稅收法律制度，按預(yù)定目的，對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定，以減輕某些納稅人應(yīng)履行的納稅義務(wù)。稅收優(yōu)惠的主要功能是通過(guò)合理地制定稅收優(yōu)惠法規(guī)，即通過(guò)制定減稅、免稅、不征稅、低征等，這就提供了廣闊的稅收籌劃空間。

（四）納稅籌劃須注意前瞻性和時(shí)效性

納稅籌劃講究的是事先的籌劃和安排，是發(fā)生在納稅行為之前的，要具備一定的前瞻性，否則不能稱之為籌劃。納稅籌劃要從整個(gè)企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，通過(guò)事先對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)等進(jìn)行全面的統(tǒng)籌規(guī)劃與安排，達(dá)到減少或降低稅負(fù)的目的。如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，納稅項(xiàng)目、計(jì)稅依據(jù)和稅率已成定局，就必須嚴(yán)格依法納稅，再進(jìn)行稅收籌劃已失去現(xiàn)實(shí)意義。如果硬性籌劃，容易成為惡意避稅甚至是偷稅。同時(shí)，國(guó)家稅收政策是隨著政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化的，必須隨時(shí)關(guān)注稅收政策的變化，關(guān)注稅收政策的時(shí)效性。只有講究時(shí)效，抓住機(jī)會(huì)，選準(zhǔn)納稅籌劃的切入點(diǎn)，才能不失先機(jī)，取得成功。

（五）納稅籌劃應(yīng)考慮企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，注重總體利益

企業(yè)納稅籌劃的最終目的是取得企業(yè)價(jià)值的最大化。不能簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單從減少稅負(fù)、少繳稅來(lái)進(jìn)行納稅籌劃。要看納稅籌劃活動(dòng)能否有利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，增加企業(yè)整體現(xiàn)金流量，提高企業(yè)的價(jià)值。理想的納稅籌劃是能夠使節(jié)稅、利潤(rùn)最大化和企業(yè)價(jià)值最大化達(dá)到統(tǒng)一，否則，應(yīng)以企業(yè)價(jià)值最大化為判斷標(biāo)準(zhǔn)。因而必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的輕重。同時(shí)，不僅要使企業(yè)整體稅負(fù)最低，還要避免在稅負(fù)降低的同時(shí)，由于銷(xiāo)售與利潤(rùn)下降超過(guò)節(jié)稅收益。

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第8篇：民營(yíng)企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：后危機(jī)時(shí)代 中小企業(yè) 稅收優(yōu)惠 政策

截至2008年底，我國(guó)中小企業(yè)占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%以上，中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右?？梢哉f(shuō)，中小企業(yè)已經(jīng)成為拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的中堅(jiān)力量。然而在2008年金融危機(jī)的沖擊下，中小企業(yè)普遍存在訂單減少、銷(xiāo)售下降、效益下降、企業(yè)庫(kù)存增加、資金周轉(zhuǎn)困難等問(wèn)題。一大批中小企業(yè)不堪稅收重負(fù)紛紛破產(chǎn)倒閉這一現(xiàn)象再次把中小企業(yè)稅負(fù)過(guò)重的問(wèn)題拋到了風(fēng)口浪尖。除了較重的稅收負(fù)擔(dān)外，中小企業(yè)還承擔(dān)了較多的非稅負(fù)擔(dān)及其他一些不合理不合法的收費(fèi)項(xiàng)目。稅收負(fù)擔(dān)較重成為制約我國(guó)中小企業(yè)健康發(fā)展的重要因素之一。后金融危機(jī)時(shí)代，如何減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，扶持中小企業(yè)的發(fā)展，關(guān)系到我國(guó)城鎮(zhèn)化進(jìn)程的順利推進(jìn)，更關(guān)系到我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

一、后危機(jī)時(shí)代中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的問(wèn)題

（一）中小企業(yè)專(zhuān)門(mén)性稅收優(yōu)惠政策缺失

目前我國(guó)出臺(tái)的涉及中小企業(yè)的稅收政策都分散在各種稅收法規(guī)或文件規(guī)章中，沒(méi)有形成一個(gè)較完整的體系。雖然現(xiàn)行的稅收政策中不乏鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，但是相關(guān)的稅收政策目標(biāo)不太明確，更缺乏與實(shí)施《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》相配套、針對(duì)性強(qiáng)且較為系統(tǒng)的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策；稅收政策目標(biāo)定位不準(zhǔn)確，優(yōu)惠措施缺乏針對(duì)性，法律法規(guī)實(shí)施效率不高等諸多問(wèn)題，最終導(dǎo)致了中小企業(yè)稅收政策的實(shí)際落實(shí)效果不理想。

（二）中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策缺陷重重

目前我國(guó)扶持中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較零散，存在著以下不足：首先，稅收優(yōu)惠的定位偏差，優(yōu)惠的稅種范圍有限。當(dāng)前我國(guó)制定的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要著眼于失業(yè)等社會(huì)問(wèn)題的角度而制定，忽略了中小企業(yè)自身發(fā)展特征以及后金融危機(jī)時(shí)代我國(guó)人口紅利不斷減少，勞動(dòng)力成本不斷上升這一新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。目前的稅收優(yōu)惠政策主要集中在企業(yè)所得稅法中，增值稅、營(yíng)業(yè)稅和印花稅方面的優(yōu)惠政策很少，而且屬于產(chǎn)業(yè)激勵(lì)方面的優(yōu)惠較少，沒(méi)有考慮對(duì)中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的培育，沒(méi)有把中小企業(yè)提升到是當(dāng)今許多高新技術(shù)的發(fā)祥地、吸納社會(huì)新生勞動(dòng)力的主渠道等這樣一種戰(zhàn)略地位來(lái)考慮，稅收優(yōu)惠政策的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向作用不強(qiáng)。其次，稅收優(yōu)惠方式簡(jiǎn)單低效。我國(guó)有關(guān)民營(yíng)企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定僅僅局限于稅收減免和優(yōu)惠稅率兩種方式，與發(fā)達(dá)國(guó)家的加速折舊、稅收抵免、再投資退稅、延期納稅等優(yōu)惠手段相比，這種較為單一的政策手段不利于刺激投資政策調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。最后，享受優(yōu)惠的主體受限。

二、后危機(jī)時(shí)代完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的對(duì)策

（一）制定完善的稅收優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮政策引導(dǎo)作用

政府應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的優(yōu)惠政策進(jìn)行清理、規(guī)范和完善，并逐步建立起統(tǒng)一明確的、適用于不同地區(qū)的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。第一，要健全稅收法律法規(guī)，提高稅收優(yōu)惠政策的法律層次。第二，稅收優(yōu)惠政策的制定應(yīng)以產(chǎn)業(yè)政策為導(dǎo)向，引導(dǎo)中小企業(yè)調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。第三，擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕其稅收負(fù)擔(dān)。稅收優(yōu)惠應(yīng)改變現(xiàn)行單一的直接減免稅為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備投資抵免、再投資退稅等多種稅收優(yōu)惠形式，并進(jìn)一步擴(kuò)大對(duì)中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。完善有關(guān)法律法規(guī)是改善中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的重要前提和保障。而中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新也是企業(yè)自身長(zhǎng)足發(fā)展的必有之路。

（二） 建立中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的長(zhǎng)效機(jī)制

長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)企和外企都享受了較多的稅收優(yōu)惠特權(quán)，時(shí)值城鎮(zhèn)化發(fā)展不斷推進(jìn)的今日，政府應(yīng)積極建立減輕中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)效機(jī)制。目前國(guó)家“營(yíng)改增”稅制改革已成功試點(diǎn)，但適用區(qū)域和行業(yè)仍十分有限，亟待擴(kuò)大。在完善中小企業(yè)鼓勵(lì)性稅收政策的同時(shí)，大力推進(jìn)“費(fèi)改稅”改革及收費(fèi)管理，切實(shí)減輕中小企業(yè)的非稅負(fù)擔(dān)。具體措施包括以下三個(gè)方面：一是取消非規(guī)范的制度外收費(fèi)，如部門(mén)越權(quán)設(shè)置或憑借行政管理權(quán)、執(zhí)法權(quán)強(qiáng)制收取的費(fèi)項(xiàng)等。二是將具有稅收性質(zhì)的基金和費(fèi)項(xiàng)，通過(guò)擴(kuò)大現(xiàn)有稅種稅基或設(shè)置新稅種的辦法實(shí)施改稅，以更為規(guī)范的稅收形式來(lái)取代收費(fèi)形式，確立稅收收入在地方財(cái)政收入中的主體地位。三是對(duì)確需保留的收費(fèi)項(xiàng)目，要通過(guò)法律法規(guī)予以規(guī)范，并對(duì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、方法以及收入的用途予以公開(kāi)，實(shí)行準(zhǔn)稅收管理。

（三）優(yōu)化稅收征管措施，完善稅收服務(wù)體系

政府應(yīng)積極推進(jìn)稅收征管規(guī)范化，主動(dòng)適應(yīng)中小企業(yè)規(guī)模數(shù)量、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、核算方式、利益訴求的發(fā)展變化，完善稅收征管法律制度體系，大力加強(qiáng)稅務(wù)登記、欠稅公告、納稅評(píng)估、發(fā)票管理和防偽專(zhuān)用品管理等方面制度建設(shè)。推進(jìn)稅收征管信息化，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，以解決征納雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題為重點(diǎn)，以對(duì)涉稅信息的采集、分析、利用為主線，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，提升稅收征管的質(zhì)效。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)努力提升信息技術(shù)應(yīng)用的支撐，繼續(xù)搭建稅收管理無(wú)紙化工作的大平臺(tái)，使稅收征收管理過(guò)程中各環(huán)節(jié)的紙質(zhì)資料最少化，最大限度地減少納稅人負(fù)擔(dān)。探索建立多元化納稅申報(bào)體系，積極拓展納稅服務(wù)渠道和空間。有關(guān)部門(mén)還應(yīng)大力扶持成熟專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃中介機(jī)構(gòu)的發(fā)展，以期幫助中小企業(yè)進(jìn)行有效地稅收籌劃，達(dá)到合理節(jié)稅的目的。

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第9篇：民營(yíng)企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：中小出口企業(yè) 稅務(wù)籌劃 現(xiàn)狀 風(fēng)險(xiǎn)

隨著08全球金融危機(jī)的深入發(fā)展，我國(guó)眾多中小出口企業(yè)面臨各種生存、發(fā)展壓力。而稅務(wù)籌劃可以通過(guò)更為合理的會(huì)計(jì)核算，使得企業(yè)減少納稅額或納稅成本，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低化，為企業(yè)謀求更好的發(fā)展空間。但現(xiàn)實(shí)中，中小出口企業(yè)實(shí)行稅務(wù)籌劃的比例非常低，能真正有效運(yùn)用稅務(wù)籌劃手段的企業(yè)少之又少。

一、中小出口企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及成因

1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)者稅收籌劃意識(shí)仍舊淡薄。中小出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)者以民營(yíng)企業(yè)家為主。其所受教育水平和層次參差不齊，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域?qū)Ｓ械呢?cái)務(wù)知識(shí)及稅務(wù)知識(shí)普遍欠缺。對(duì)于大部分經(jīng)營(yíng)者而言，稅務(wù)籌劃仍舊是一個(gè)非常新的概念。大多數(shù)經(jīng)營(yíng)者，乃至于很大一部分財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)人員，對(duì)稅務(wù)籌劃認(rèn)知仍舊有誤，并不能從法律性質(zhì)上將稅務(wù)籌劃與偷、逃、避稅行為作合理的區(qū)分。從稅法意義上來(lái)說(shuō)，偷、逃稅是屬于違法行為，企業(yè)及其相關(guān)人員需承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。避稅則是屬于非合法行為，即利用法律上的漏洞進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)規(guī)避，從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，其行為違背了稅法精神。稅務(wù)籌劃則是合法行為，它是通過(guò)對(duì)企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的籌劃安排，在稅法許可下使企業(yè)降低納稅成本，達(dá)到稅負(fù)最小化。

2.中小出口企業(yè)缺乏相關(guān)人才。稅務(wù)籌劃涉及會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅收，乃至企業(yè)管理等方面的知識(shí)，是一個(gè)綜合性強(qiáng)的高層次財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。因此，對(duì)于相關(guān)從事者的理論知識(shí)和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的要求比一般的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要高。一般進(jìn)行稅務(wù)籌劃的人員都是復(fù)合型人才。由于我國(guó)目前缺乏中、高端的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才，同時(shí)中小出口企業(yè)受制于企業(yè)規(guī)模和薪資水準(zhǔn)，因此相關(guān)企業(yè)難以聘請(qǐng)到相應(yīng)人才為其服務(wù)。此外，大部分企業(yè)為防止自身挖掘或者培養(yǎng)的人才流失，選擇放棄內(nèi)部人才培養(yǎng)。

3.相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員缺乏稅務(wù)籌劃實(shí)際經(jīng)驗(yàn)。根據(jù)抽樣統(tǒng)計(jì)調(diào)查，現(xiàn)實(shí)中只有一半的中小出口企業(yè)聘用了專(zhuān)職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，另有近四成的企業(yè)選擇聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)人員，剩下的選擇了財(cái)務(wù)外包模式。但無(wú)論是哪種形式，為中小出口企業(yè)工作的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員整體水平在我國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員體系中屬于最低層次。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，為中小出口企業(yè)服務(wù)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員近九成為本科學(xué)歷，只擁有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，在實(shí)務(wù)操作中主要負(fù)責(zé)企業(yè)的日常賬務(wù)處理，對(duì)于稅務(wù)和相關(guān)的法律法規(guī)并不熟悉。部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員盡管了解一些稅務(wù)籌劃的基本理論知識(shí)和籌劃的方法，但普遍缺乏實(shí)際案例操作經(jīng)驗(yàn)。進(jìn)行過(guò)稅務(wù)籌劃的企業(yè)，也主要是通過(guò)國(guó)家及地方的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策――尤其是出口“減、免、退”來(lái)進(jìn)行籌劃安排。

4.企業(yè)不愿為稅務(wù)籌劃付出相應(yīng)費(fèi)用。在抽樣統(tǒng)計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)規(guī)模越小，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的可能性越低。企業(yè)在與相關(guān)人員簽訂勞動(dòng)或勞務(wù)合同的時(shí)候，基本不會(huì)把稅務(wù)籌劃列入相關(guān)人員的工作職責(zé)中。而選擇財(cái)務(wù)外包模式的企業(yè)則是規(guī)模較大的企業(yè)或者外資或合資、合營(yíng)企業(yè)為主，民營(yíng)中小出口企業(yè)――尤其是小微企業(yè)，基本上不考慮財(cái)務(wù)外包模式。而其對(duì)象主要選擇以咨詢公司為主，選擇專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的極少。這是源于會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)業(yè)性更強(qiáng)、實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)更多，在業(yè)務(wù)的相關(guān)收費(fèi)上也較高。如果企業(yè)需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，必須支出額外的費(fèi)用。作為中小企業(yè)而言，降低費(fèi)用、支出是其經(jīng)營(yíng)管理中的重要環(huán)節(jié)之一。因此，基本上沒(méi)有企業(yè)愿意花錢(qián)請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員為其進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

5.輿論向?qū)Р焕诙悇?wù)籌劃的開(kāi)展與實(shí)施。目前我國(guó)法治化建設(shè)仍舊不完善，稅務(wù)籌劃作為一個(gè)相對(duì)較新的概念，仍舊未能從根本上為大眾接受。與許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者相同，普通大眾和稅務(wù)機(jī)關(guān)人員仍舊把稅務(wù)籌劃和偷、逃、避稅劃等號(hào)，認(rèn)為企業(yè)做稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)上是為了少繳稅，從而危害國(guó)家的財(cái)政稅收收入。因此，我國(guó)還未有積極的輿論導(dǎo)向，真正重視企業(yè)的稅務(wù)籌劃。

二、中小出口企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.稅務(wù)籌劃具有無(wú)效或失敗的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃會(huì)給企業(yè)帶去相應(yīng)的益處，但作為一種特殊的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，它本身是存在著不小的風(fēng)險(xiǎn)性的。通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)的中小出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和其相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)于稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有絲毫認(rèn)識(shí)。其普遍認(rèn)為做了稅務(wù)籌劃之后，企業(yè)一定是從中獲得利益，實(shí)現(xiàn)降低納稅成本、稅負(fù)最低化的目標(biāo)。但稅務(wù)籌劃作為一種事先的財(cái)稅規(guī)劃活動(dòng)，在其方案研究、實(shí)施過(guò)程中必然產(chǎn)生相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)使得預(yù)先的策劃方案實(shí)施無(wú)效，甚至帶去不良后果。所以相關(guān)人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)必須時(shí)刻存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好防范準(zhǔn)備。

2.稅務(wù)籌劃需要付出多種成本。調(diào)查顯示絕大部分中小出口企業(yè)在稅務(wù)籌劃的成本問(wèn)題上，僅僅注意了相關(guān)籌劃人員的薪資、酬勞問(wèn)題。該籌劃費(fèi)用只是顯性成本中的一部分。此外，企業(yè)為了進(jìn)行稅務(wù)籌劃所做的準(zhǔn)備工作，如學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)、會(huì)計(jì)知識(shí)等，以及在方案實(shí)施過(guò)程中，均會(huì)產(chǎn)生一定的顯性或者隱形費(fèi)用。如果企業(yè)一味的追求“少繳稅”作為稅務(wù)籌劃的根本目標(biāo)，則容易演變?yōu)槊x上減少了稅負(fù)，實(shí)際上增加了相關(guān)費(fèi)用，最終凈利潤(rùn)下降的負(fù)效果。因此，應(yīng)當(dāng)關(guān)注相關(guān)的成本，注重稅務(wù)籌劃的實(shí)際效用。

3.稅務(wù)籌劃和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理密不可分。大部分中小出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為，稅務(wù)籌劃僅僅是相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作，屬于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，和企業(yè)的管理沒(méi)有密切關(guān)系。但事實(shí)上，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展，取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)營(yíng)和管理方針。企業(yè)有著自身的短期和長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃和目標(biāo)，稅務(wù)籌劃在根本上應(yīng)當(dāng)配合企業(yè)自身的需要。單純的考慮稅務(wù)籌劃，可能會(huì)使得一些技術(shù)和方案從根本上與企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)管理背道而馳，最終從中長(zhǎng)期損害企業(yè)的發(fā)展。因此，應(yīng)該積極關(guān)注企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)需求，使稅務(wù)籌劃真正為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

4.應(yīng)注意避免陷入反傾銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)進(jìn)一步融入國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易市場(chǎng)，我國(guó)的出口產(chǎn)品和出口企業(yè)被外國(guó)政府進(jìn)行雙反調(diào)查的事件越來(lái)越多。近年來(lái)，世界各國(guó)均逐步采用國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)頒布的國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，但針對(duì)中小企業(yè)，只有一份《中小主體國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》做為各國(guó)主管機(jī)關(guān)制定相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的參考。各國(guó)目前所使用的各種中小企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與其均有一定的差異性。中小出口企業(yè)根據(jù)我國(guó)的稅收法律法規(guī)和相應(yīng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行稅務(wù)策劃，所依據(jù)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與進(jìn)口國(guó)相關(guān)準(zhǔn)則可能有沖突，最終導(dǎo)致被進(jìn)口國(guó)政府判定存在傾銷(xiāo)或者受到補(bǔ)貼。因此中小出口企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用相應(yīng)的貿(mào)易策略和技術(shù)手段來(lái)避免自身陷入反傾銷(xiāo)麻煩中。

三、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)籌劃在我國(guó)仍舊是處于萌芽階段，理論探討和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)均相對(duì)缺乏。對(duì)于眾多的中小出口企業(yè)來(lái)說(shuō)，目前僅有少數(shù)做為嘗試在進(jìn)行稅務(wù)籌劃。其實(shí)際操作率低根本在于我國(guó)緊缺通曉管理、會(huì)計(jì)和法律三方面的中、高端復(fù)合型人才，此外企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者仍舊對(duì)稅務(wù)籌劃了解不夠、重視不足。隨著我國(guó)稅制改革的進(jìn)一步深化，中小出口企業(yè)需要密切關(guān)注相關(guān)國(guó)家稅法和地方法規(guī)的變化，加強(qiáng)自身企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，不斷的探索可實(shí)行的稅務(wù)籌劃方案，最終使企業(yè)降低稅負(fù)、增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

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