財(cái)政資金結(jié)余管理辦法精選(九篇)

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第1篇：財(cái)政資金結(jié)余管理辦法范文

一、方法與措施

（一）全力開展財(cái)政專戶清理整頓。截止2010年12月31日，吉安縣共有財(cái)政專戶182個，其中縣本級101個，鄉(xiāng)級81個。按照“規(guī)范、統(tǒng)一、高效、精簡”原則，今年4～7月，吉安縣對縣本級無國務(wù)院、財(cái)政部、省政府和省財(cái)政廳有效文件依據(jù)的財(cái)政專戶，一年內(nèi)未發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)的財(cái)政專戶，同類或相似性質(zhì)資金開設(shè)的多個財(cái)政專戶進(jìn)行了全面清理，對財(cái)政專戶設(shè)置和資金管理中不符合規(guī)定的問題進(jìn)行徹底整改，達(dá)到了每項(xiàng)財(cái)政資金只開設(shè)一個專戶、每個商業(yè)銀行只設(shè)置一個網(wǎng)點(diǎn)財(cái)政業(yè)務(wù)的目的。

在這次整頓規(guī)范財(cái)政專戶中，業(yè)務(wù)人員一是克服了時間緊和任務(wù)重的困難，通過傳達(dá)好上級精神、匯報(bào)好工作進(jìn)展，爭取到了縣領(lǐng)導(dǎo)的大力重視和支持。二是克服了金融機(jī)構(gòu)的阻力和異地撤戶的壓力，通過做好宣傳和解釋，取得了金融機(jī)構(gòu)的理解和支持。三是克服了開戶時間久和財(cái)政專戶多的復(fù)雜局面，通過協(xié)調(diào)人民銀行和有關(guān)商業(yè)銀行，找到了有關(guān)的開戶依據(jù)等資料，并順利進(jìn)行了賬戶撤銷和歸并，整個整頓規(guī)范財(cái)政專戶工作始終在緊張中有序開展。

（二）大力進(jìn)行資金安全排查。（1）對財(cái)政專戶資金安全進(jìn)行了全面自查。3月份，縣財(cái)政局成立檢查組，檢查組采取倒查方式，先是提取縣財(cái)政在各商業(yè)銀行開設(shè)的所有財(cái)政專戶及其存款余額等有關(guān)信息，然后將這些信息與相關(guān)股室管理的財(cái)政賬戶的發(fā)生額及余額逐一核對，對資金風(fēng)險點(diǎn)和其他疑點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)核查。（2）對內(nèi)部控制進(jìn)行檢查。核查組同時著重在內(nèi)部控制上實(shí)施了內(nèi)部監(jiān)督檢查，對賬務(wù)處理、資金撥付、印鑒和票據(jù)管理等方面一一查實(shí)，對崗位責(zé)任制、股室職責(zé)權(quán)限、兩級對賬制度等進(jìn)行了安全排查。

（三）盡力做好專戶歸口管理。在財(cái)政專戶歸口的問題上，吉安縣嚴(yán)格按照上級財(cái)政部門關(guān)于加強(qiáng)財(cái)政資金安全管理的要求，早在2008年就單設(shè)了國庫股，先后抽調(diào)6名思想健康、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人員到國庫股工作。截至2009年9月，全縣90%的財(cái)政專戶歸口到了財(cái)政國庫部門管理。對剩下沒有納入財(cái)政國庫部門管理的專戶，通過多方協(xié)調(diào)和努力，在今年6月底前已全部移交到國庫股管理，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政專戶資金和賬務(wù)“雙集中”管理。

（四）傾力健全內(nèi)部控制制度。（1）完善內(nèi)部制度建設(shè)。為規(guī)范財(cái)政資金運(yùn)行，吉安縣相繼出臺了《吉安縣財(cái)政國庫資金管理辦法（試行）》、《吉安縣財(cái)政局國庫股工作崗位責(zé)任制》、《吉安縣財(cái)政資金專戶與開戶銀行對賬辦法》、《吉安縣財(cái)政專項(xiàng)資金業(yè)務(wù)股與國庫股對賬辦法》、《吉安縣財(cái)政局會計(jì)檔案管理辦法》、《吉安縣財(cái)政局加強(qiáng)財(cái)政資金安全管理暫行辦法》等一系列規(guī)章制度，有效規(guī)范了資金、賬戶和賬務(wù)的管理和監(jiān)督。（2）明確銀行職責(zé)。今年上半年，縣財(cái)政還與財(cái)政專戶業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)簽訂了協(xié)議，在協(xié)議中明確規(guī)定了雙方的責(zé)、權(quán)、利等事項(xiàng)，著重規(guī)定了財(cái)政資金撥付的單據(jù)由財(cái)政局指定專人送達(dá)銀行，銀行設(shè)置財(cái)政票據(jù)接收登記本進(jìn)行登記，嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)接收登記手續(xù)，非指定送票人員送來的票據(jù)不得辦理資金支付。銀行如無票據(jù)接收登記手續(xù)，或票據(jù)接收登記手續(xù)不全，以及用非指定送票人員送來的票據(jù)辦理資金支付造成的財(cái)政資金損失由銀行承擔(dān)全部責(zé)任，以規(guī)避和防范財(cái)政印鑒被模仿等情況帶來的財(cái)政資金風(fēng)險。（3）加強(qiáng)印鑒保管措施。為確保印鑒保管安全，縣財(cái)政局在原有一個保險柜的基礎(chǔ)上新增了兩個保險柜，三個印鑒由三個人用三個保險柜分別保管。

二、成效與現(xiàn)狀

（一）撤并了一批沒有開戶依據(jù)的專戶。在這次清理整頓財(cái)政專戶中，吉安縣縣本級專戶保留了27個，撤并了74個，撤并率為73.3%；鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所專戶保留了44個，撤并了47個，撤并率為51.6%。通過賬戶清理整頓，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政專戶管理的精簡、統(tǒng)一、規(guī)范、高效。

（二）完善了財(cái)政內(nèi)部控制的制度建設(shè)。通過完善內(nèi)部制度建設(shè)，各業(yè)務(wù)股室都能細(xì)化內(nèi)部職責(zé)分工和監(jiān)督機(jī)制，按照相互監(jiān)督、相互牽制、責(zé)任追究的原則，建立了內(nèi)部稽核制和內(nèi)部制衡制。

（三）實(shí)現(xiàn)了專戶資金的安全高效管理。賬務(wù)處理方面，所有專戶資金和賬務(wù)納入了統(tǒng)一管理，同時要求有關(guān)業(yè)務(wù)股室的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)表賬和其他會計(jì)資料填列真實(shí)準(zhǔn)確，按規(guī)定建立檔案并妥善保管，符合會計(jì)規(guī)范要求。資金撥付管理方面，在各項(xiàng)財(cái)政資金的撥付上，明確基本支出、專項(xiàng)支出、預(yù)算外資金、財(cái)政專戶資金、國庫集中支付的分類，規(guī)范了相關(guān)的撥款流程。印鑒和票據(jù)管理方面，建立了嚴(yán)格的印鑒和票據(jù)管理制度，撥款印鑒由專人負(fù)責(zé)，分人分印管理，同時對印章的保管采取了必要的安全措施；資金撥付的相關(guān)票據(jù)也能按要求妥善歸集保管。

三、問題與打算

盡管吉安縣在加強(qiáng)財(cái)政專戶資金安全管理上措施得力、方法得當(dāng)、成效明顯，但各項(xiàng)內(nèi)部控制制度如何長期貫徹執(zhí)行，財(cái)政干部隊(duì)伍建設(shè)如何有效加強(qiáng)，是擺在我們面前的重大問題。下一步，我們將從以下幾方面入手，不斷鞏固加強(qiáng)財(cái)政專戶資金安全管理的成果，建立起維護(hù)資金安全的長效機(jī)制。

（一）從整頓作風(fēng)著手，加強(qiáng)財(cái)政干部隊(duì)伍建設(shè)。結(jié)合“八項(xiàng)服務(wù)承諾”、結(jié)合發(fā)展提升年活動，避重就輕，深挖根源，教育干部自覺抵制私欲膨脹，自覺摒棄權(quán)力攀比，緊繃資金安全這根弦，切實(shí)預(yù)防職務(wù)犯罪，使干部職工“不想”違法違紀(jì)。

（二）從制度執(zhí)行著手，建立起常抓常管的長效機(jī)制。堅(jiān)持標(biāo)本兼治，落實(shí)好內(nèi)部約束機(jī)制，落實(shí)好月、季、年對賬和監(jiān)督檢查制度，落實(shí)好撥付流程等，做到防微杜漸，形成一套規(guī)范管理的制度、辦法和流程，使干部職工“不能”違法違紀(jì)。

（三）從教育懲治著手，嚴(yán)格執(zhí)行廉政建設(shè)的責(zé)任制度。加大管理和考核力度，發(fā)現(xiàn)問題，絕不姑息、不袒護(hù)、更不縱容，該處分的處分，該調(diào)離的調(diào)離，該移送的移送，通過嚴(yán)格管理和執(zhí)法監(jiān)督，使干部職工“不敢”違法違紀(jì)。

（四）從財(cái)政改革著手，盡量減少財(cái)政專戶資金結(jié)余額。在進(jìn)一步清理財(cái)政專戶資金結(jié)余額的基礎(chǔ)上，制訂結(jié)余資金分配、使用和管理的有關(guān)辦法，將專戶結(jié)余資金逐步消化。同時，大力推行部門預(yù)算和國庫集中支付制度，對有條件的專戶資金實(shí)行國庫集中支付，減少財(cái)政資金長期大量結(jié)余在專戶上，從而進(jìn)一步減少財(cái)政專戶資金的風(fēng)險。

第2篇：財(cái)政資金結(jié)余管理辦法范文

近年來，面對經(jīng)濟(jì)下行壓力，國務(wù)院研究提出了盤活財(cái)政存量資金的決策部署，這既是創(chuàng)新宏觀調(diào)控方式的重要內(nèi)容，又是用足用活積極財(cái)政政策的關(guān)鍵舉措，對于穩(wěn)增長、惠民生具有重要意義。盤活各領(lǐng)域“沉睡”的財(cái)政資金，把“零錢”化為“整錢”，統(tǒng)籌用于發(fā)展急需的重點(diǎn)領(lǐng)域和優(yōu)先保障民生支出，是當(dāng)前財(cái)政管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是審計(jì)檢查的重中之重。文章通過分析當(dāng)前財(cái)政存量資金管理中存在的問題、形成的原因等，提出加強(qiáng)預(yù)算管理、減少財(cái)政沉淀資金的建議，對于財(cái)政管理具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

［關(guān)鍵詞］

財(cái)政存量資金;預(yù)算管理;理財(cái)觀念

1盤活財(cái)政存量資金面臨的主要問題

近年來，各地按照國務(wù)院決策部署，積極推動盤活財(cái)政存量資金工作，財(cái)政存量資金規(guī)模大幅度下降，財(cái)政統(tǒng)籌能力不斷加強(qiáng)，資金使用效益不斷得到提高。但地方在執(zhí)行盤活財(cái)政存量資金政策過程中也遇到了一系列問題，主要是:

1.1盤活財(cái)政存量資金政策有待完善

存量資金范圍界定不夠清晰，各級各部門理解不一致;存量資金分類與現(xiàn)行財(cái)政決算存在差異，增加清理統(tǒng)計(jì)和盤活難度;對部分資金如財(cái)政專戶管理結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是否納入存量資金未明確規(guī)定;尚有中央部分資金未通過上下級財(cái)政撥款劃轉(zhuǎn)，直接通過上下級對口部門原有賬戶撥付，游離于財(cái)政監(jiān)督之外;政府性基金調(diào)入一般公共預(yù)算后不能統(tǒng)籌安排使用，只能補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，達(dá)不到盡快盤活存量資金的目的等;上級專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付凈結(jié)余認(rèn)定程序不明確，下級財(cái)政在執(zhí)行盤活財(cái)政存量資金時存在畏難情緒，既擔(dān)心統(tǒng)籌力度過大面臨審計(jì)風(fēng)險，又擔(dān)心資金沉淀未發(fā)揮有效效益。

1.2部分項(xiàng)目確定方式有待改進(jìn)

部分支出預(yù)算編制仍采取“基數(shù)加增長”模式，支出規(guī)模安排脫離實(shí)際需要，從而形成財(cái)政存量;部分項(xiàng)目資金需要國家相關(guān)部委批準(zhǔn)后才能確定具體市縣或項(xiàng)目，地方根本無法按要求時間分配下達(dá)。同時部分與中央配套項(xiàng)目，因中央相關(guān)部委一般都是“當(dāng)年研究確定當(dāng)年的項(xiàng)目”，致使地方財(cái)政在編制預(yù)算時無法將這部分資金提前細(xì)化到位，難以按照《預(yù)算法》規(guī)定時限下達(dá)。中央和地方的預(yù)算內(nèi)基建投資仍沿用“先下投資計(jì)劃再下預(yù)算指標(biāo)”的管理模式，尚未按照統(tǒng)一的預(yù)算管理流程進(jìn)行編制，年初難以細(xì)化到位，執(zhí)行中資金下達(dá)較晚，影響資金使用效益。

1.3部分部門理財(cái)觀念不適應(yīng)新情況

基本建設(shè)資金受制于投資計(jì)劃制約，不能按照預(yù)算管理要求提前細(xì)化到位，影響預(yù)算執(zhí)行效果，形成年底存量;部分部門預(yù)算管理理念滯后，預(yù)算慣性思維未轉(zhuǎn)變，不能按要求提前細(xì)化到位，仍存在預(yù)算執(zhí)行中再二次分配的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響預(yù)算執(zhí)行效率;中央及省級實(shí)行項(xiàng)目法分配的資金占比相對較大，因相關(guān)部門評審時間較長，難以按照規(guī)定時間分配下達(dá);單位原有賬戶存量資金盤活效果不明顯，受制于國家部分銀行賬戶管理規(guī)定，部分單位原有賬戶存量資金遲遲得不到有效盤活。

1.4資金管理辦法有待健全完善

隨著專項(xiàng)資金統(tǒng)籌整合的力度進(jìn)一步加大，部分資金管理辦法不適應(yīng)管理改革需要，急需盡快修訂完善。盡管我省提請省政府印發(fā)了省級專項(xiàng)資金管理辦法，但尚未建立每個專項(xiàng)資金有且只有一個管理辦法的制度體系，需要加快工作進(jìn)度。部分國家層面制定的制度辦法未及時修訂，如森林植被恢復(fù)費(fèi)，影響地方盤活財(cái)政存量資金效果。

1.5部分預(yù)算部門基礎(chǔ)管理薄弱

部分預(yù)算部門未按照要求建立健全備選項(xiàng)目庫或者雖然建立了備選項(xiàng)目但未實(shí)施有效管理，項(xiàng)目庫內(nèi)容質(zhì)量不夠，備選項(xiàng)目庫未有效發(fā)揮作用，尚不能實(shí)現(xiàn)從“資金等項(xiàng)目”向“項(xiàng)目等資金”轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致資金遲遲不能分配下達(dá);部分項(xiàng)目在向爭取資金時未進(jìn)行充分的前期評估論證，倉促上報(bào)，資金下達(dá)后才組織項(xiàng)目申報(bào)，無法在規(guī)定時間分配下達(dá);部分部門向上級上報(bào)項(xiàng)目后，未及時與上級對口有關(guān)部門進(jìn)行溝通銜接，不能及時掌握項(xiàng)目申報(bào)進(jìn)展情況。

2加強(qiáng)預(yù)算管理建議

為提高預(yù)算編制科學(xué)性，優(yōu)化財(cái)政資源配置，減少財(cái)政沉淀資金，針對上述問題，應(yīng)從國家和地方層面進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算管理。

2.1國家層面

(1)加快推進(jìn)預(yù)算管理模式改革，為地方實(shí)施中期財(cái)政規(guī)劃管理、加強(qiáng)資金統(tǒng)籌使用、加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度創(chuàng)造條件。一是以實(shí)施中期財(cái)政規(guī)劃管理為抓手，深化零基預(yù)算改革，改變過去“基數(shù)加增長”的預(yù)算編制模式，根據(jù)國家深化預(yù)算改革要求，對重點(diǎn)支出不再采取先確定支出總額再安排具體項(xiàng)目的辦法;督促中央相關(guān)部委轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)預(yù)算管理理念，將項(xiàng)目確定機(jī)制從“當(dāng)年研究確定當(dāng)年項(xiàng)目”改為“當(dāng)年研究確定下年項(xiàng)目”，以便地方財(cái)政部門在預(yù)算編制時就能夠把專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付細(xì)化到位，從而提高年初預(yù)算到位率，確保在規(guī)定時限內(nèi)下達(dá)資金。二是積極推進(jìn)統(tǒng)一預(yù)算分配權(quán)。《國務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》(國發(fā)〔2014〕45號)明確提出“統(tǒng)一預(yù)算分配，逐步將所有預(yù)算資金納入財(cái)政部門統(tǒng)一分配”。由于這項(xiàng)改革涉及國家投資管理體制的調(diào)整，地方財(cái)政無力推動，建議中央能夠督促協(xié)調(diào)相關(guān)部門盡快推動落實(shí)“統(tǒng)一預(yù)算分配權(quán)”。如改革暫時難以到位，建議要求相關(guān)部門對該資金“按照統(tǒng)一的預(yù)算管理流程進(jìn)行編制”，提前將項(xiàng)目細(xì)化到位。三是督促有關(guān)部委適時調(diào)整資金管理模式。一方面，中央應(yīng)根據(jù)國務(wù)院制定的中央和地方事權(quán)與支出責(zé)任劃分方案，合理確定中央支出責(zé)任，減少地方配套資金壓力，確保地方財(cái)政集中財(cái)力保障民生。另一方面，中央盡快完善非同級財(cái)政預(yù)算資金管理政策，規(guī)范中央部委撥付地方資金管理模式，統(tǒng)一通過轉(zhuǎn)移支付方式處理，全部經(jīng)由上下級財(cái)政部門下達(dá)，再由財(cái)政部門按照既定項(xiàng)目和使用方向?qū)①Y金分配相關(guān)部門，為加強(qiáng)財(cái)政資金監(jiān)管和及時盤活財(cái)政存量資金提供有利條件。四是明確中央專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付凈結(jié)余認(rèn)定程序，便于地方實(shí)際操作;盡快根據(jù)新《預(yù)算法》及財(cái)稅改革有關(guān)要求，修訂相關(guān)制度辦法，為地方加大盤活財(cái)政存量資金力度清除障礙。(2)進(jìn)一步明確盤活財(cái)政存量資金政策，加強(qiáng)對地方統(tǒng)籌使用存量資金的指導(dǎo)。一是明確重點(diǎn)支出存量可由地方統(tǒng)籌調(diào)整安排使用。按新《預(yù)算法》規(guī)定，重點(diǎn)支出的調(diào)減需報(bào)人大審批，但因受人大審批程序煩瑣，即便部分重點(diǎn)支出進(jìn)度緩慢也難以調(diào)整統(tǒng)籌使用，從而影響盤活效果，建議明確地方可在重點(diǎn)支出總規(guī)模不減少的基礎(chǔ)上根據(jù)不同科目支出需要相互調(diào)整使用。二是明確地方政府項(xiàng)目動態(tài)調(diào)整權(quán)限。提高一般性轉(zhuǎn)移支付比重，減少專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付規(guī)模;提高切塊下達(dá)資金比重，由基層統(tǒng)籌安排項(xiàng)目，發(fā)揮地方財(cái)政貼近基層的優(yōu)勢;減少中央財(cái)政直接確定到項(xiàng)目的資金規(guī)模，提高地方統(tǒng)籌使用余地。三是明確單位原有賬戶財(cái)政存量資金管理政策。建議清理現(xiàn)有銀行賬戶管理制度，對于已不適應(yīng)當(dāng)前財(cái)稅改革的規(guī)定盡快廢除，倒逼單位激活原有賬戶沉淀資金;同時明確對單位原有賬戶存量資金管理政策，便于地方有據(jù)可依推進(jìn)盤活存量資金。(3)調(diào)整完善消化財(cái)政存量資金賬務(wù)處理，降低對當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的影響。當(dāng)前，收回財(cái)政存量資金賬務(wù)處理規(guī)定，重新安排項(xiàng)目調(diào)整支出科目的，要按原科目沖減當(dāng)年支出，此種處理方式在實(shí)際執(zhí)行中導(dǎo)致部分支出數(shù)據(jù)不能準(zhǔn)確反映當(dāng)年預(yù)算安排情況、預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果差異較大、財(cái)政總預(yù)算和部門決算支出數(shù)據(jù)差異等問題。建議中央層面完善關(guān)于消化財(cái)政存量資金賬務(wù)處理辦法，降低對當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的影響。采取將所有收回的調(diào)整支出科目的結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金統(tǒng)一沖減“22999－其他支出”科目，增設(shè)“一般公共預(yù)算收回存量資金調(diào)減支出”和“政府性基金收回存量資金調(diào)減支出”款級科目，以負(fù)數(shù)填列當(dāng)年需沖減的支出數(shù)，并在預(yù)算執(zhí)行情況說明和總決算報(bào)表附注詳細(xì)說明結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金調(diào)整科目沖銷情況，確保其他科目本年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果真實(shí)性，規(guī)避列支和沖銷科目無法匹配、當(dāng)年部分科目沖減為負(fù)值等極端情況，減弱特殊事項(xiàng)對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的影響。

2.2地方層面

(1)進(jìn)一步完善專項(xiàng)資金管理辦法。逐項(xiàng)健全完善專項(xiàng)資金管理辦法，明確每個專項(xiàng)資金執(zhí)行期限、支持范圍、使用方向、分配辦法等內(nèi)容，嚴(yán)格落實(shí)每個專項(xiàng)有且只有一個資金管理辦法，嚴(yán)禁相關(guān)部門在執(zhí)行中再次拆分專項(xiàng)，形成每個專項(xiàng)資金內(nèi)部不同使用方向的競爭機(jī)制，突出財(cái)政資金預(yù)算績效導(dǎo)向。(2)進(jìn)一步深化預(yù)算管理改革。繼續(xù)推進(jìn)中期財(cái)政規(guī)劃改革，促使部門轉(zhuǎn)變預(yù)算理念，適應(yīng)改革要求，切實(shí)提高年初預(yù)算到位率;加大簡政放權(quán)力度，減少省對市縣直接實(shí)行項(xiàng)目法分配的專項(xiàng)資金規(guī)模，加大切塊下達(dá)專項(xiàng)所占比重，發(fā)揮市縣財(cái)政部門貼近基層的優(yōu)勢;加強(qiáng)預(yù)算細(xì)化管理，凡未按要求細(xì)化到位的，年度預(yù)算原則上不予安排，部門申報(bào)新增專項(xiàng)資金必須先細(xì)化到位，否則不予安排。(3)進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算基礎(chǔ)管理。明確各部門預(yù)算執(zhí)行主體責(zé)任，加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，從源頭上控制存量資金規(guī)模;完善財(cái)政存量資金與預(yù)算安排統(tǒng)籌結(jié)合機(jī)制，對年末財(cái)政存量資金規(guī)模較大的部門、市縣財(cái)政，壓縮下年財(cái)政預(yù)算安排或轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，督促其加強(qiáng)盤活財(cái)政存量資金管理。督促預(yù)算部門加強(qiáng)項(xiàng)目庫建設(shè)，提前儲備可執(zhí)行項(xiàng)目，將項(xiàng)目申報(bào)、評審等相關(guān)程序提前或壓縮評審時間，努力提高財(cái)政資金分配下達(dá)效率。規(guī)范地方配套，積極培植財(cái)源，提高生財(cái)、聚財(cái)能力，調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，積極落實(shí)國家有關(guān)配套要求;從規(guī)范事權(quán)與支出責(zé)任入手劃分各級事務(wù)，為規(guī)范地方配套奠定基礎(chǔ)。

作者：張寶立 單位：河南省財(cái)政廳

參考文獻(xiàn):

［1］國務(wù)院辦公廳.關(guān)于進(jìn)一步做好盤活財(cái)政存量資金工作的通知(〔2014〕70號)［EB/OL］．

［2］國務(wù)院.關(guān)于印發(fā)推進(jìn)財(cái)政資金統(tǒng)籌使用方案的通知(〔2015〕35號)［EB/OL］．

第3篇：財(cái)政資金結(jié)余管理辦法范文

為進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政資金使用管理，強(qiáng)化預(yù)算約束，提高資金使用的科學(xué)性、公共性、績效性，降低和控制行政運(yùn)行成本，規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，現(xiàn)就部門預(yù)算管理的有關(guān)問題提出如下意見，希遵照執(zhí)行。

一、強(qiáng)化部門預(yù)算執(zhí)行剛性

部門預(yù)算是部門和單位完成全年工作目標(biāo)任務(wù)的全部財(cái)力保障，各部門和單位應(yīng)當(dāng)在部門預(yù)算下達(dá)的各項(xiàng)資金額度內(nèi)科學(xué)合理地控制使用好資金，確保各項(xiàng)工作目標(biāo)任務(wù)的完成。在年度預(yù)算執(zhí)行中，除政策性增資因素外，一律不得追加基本支出預(yù)算。對因上級或縣委縣府出臺新的政策而確需追加的專項(xiàng)支出，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后追加項(xiàng)目支出預(yù)算。對年初下達(dá)的項(xiàng)目預(yù)算，因工作任務(wù)變動或調(diào)整，需在項(xiàng)目之間進(jìn)行調(diào)整的，須事先報(bào)縣財(cái)政局批準(zhǔn)后執(zhí)行。

二、加強(qiáng)對切塊專項(xiàng)資金管理

對中央、省、市下達(dá)以及縣財(cái)政安排的建設(shè)類和社會事業(yè)發(fā)展類的專項(xiàng)資金實(shí)行項(xiàng)目庫管理，按項(xiàng)目申報(bào)、項(xiàng)目篩選、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目驗(yàn)收、績效考評等程序規(guī)范操作。項(xiàng)目管理部門要及時掌握本部門需實(shí)施項(xiàng)目情況，加強(qiáng)對需實(shí)施項(xiàng)目的調(diào)研，建立項(xiàng)目庫，并會同財(cái)政部門根據(jù)項(xiàng)目的性質(zhì)和內(nèi)容制訂出具體的項(xiàng)目實(shí)施和資金使用管理辦法。

項(xiàng)目申報(bào)。項(xiàng)目實(shí)施前，由項(xiàng)目管理部門提出項(xiàng)目申報(bào)條件、范圍及實(shí)施該項(xiàng)目預(yù)期達(dá)到的目標(biāo)，并制訂項(xiàng)目申報(bào)文本，布置項(xiàng)目申報(bào)工作，由符合條件的項(xiàng)目實(shí)施單位根據(jù)項(xiàng)目申報(bào)文本申報(bào)項(xiàng)目。申報(bào)項(xiàng)目原則上應(yīng)在本部門編制的項(xiàng)目庫內(nèi)。

項(xiàng)目篩選。項(xiàng)目管理部門根據(jù)申報(bào)的項(xiàng)目情況，及時組織財(cái)政及相關(guān)部門對申報(bào)的項(xiàng)目進(jìn)行篩選，必要時聘請專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行論證。項(xiàng)目篩選確定后，除另有規(guī)定外，由項(xiàng)目管理部門會同財(cái)政部門聯(lián)合發(fā)文給項(xiàng)目實(shí)施單位。

項(xiàng)目實(shí)施。由項(xiàng)目實(shí)施單位組織項(xiàng)目實(shí)施工作，項(xiàng)目管理部門要對項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行全程監(jiān)督，財(cái)政部門要對資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督。項(xiàng)目資金堅(jiān)持“按預(yù)算、按進(jìn)度、按質(zhì)量撥付”的原則，由財(cái)政部門直接撥付給項(xiàng)目實(shí)施單位。

項(xiàng)目驗(yàn)收。項(xiàng)目實(shí)施完成后，項(xiàng)目管理部門要及時組織財(cái)政及相關(guān)部門對項(xiàng)目完成情況進(jìn)行驗(yàn)收。對驗(yàn)收合格的項(xiàng)目，經(jīng)審計(jì)后，撥付后續(xù)資金及“以獎代補(bǔ)”資金，對驗(yàn)收不合格的項(xiàng)目，終止撥付資金或取消“以獎代補(bǔ)”資金。

績效考評。在項(xiàng)目驗(yàn)收的同時，項(xiàng)目管理部門要會同財(cái)政及相關(guān)部門對項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行及時總結(jié)，并對項(xiàng)目實(shí)施績效進(jìn)行考評。財(cái)政部門要將專項(xiàng)資金績效考評結(jié)果作為以后年度安排預(yù)算的重要依據(jù)。

三、加強(qiáng)資金撥付環(huán)節(jié)管理

對財(cái)政預(yù)算中安排的項(xiàng)目資金，在第一筆資金撥付前，由項(xiàng)目管理部門或?qū)嵤﹩挝粫嫣岢鲰?xiàng)目實(shí)施的明細(xì)預(yù)算及用款計(jì)劃報(bào)財(cái)政部門審定，納入會計(jì)核算中心的部門(單位)應(yīng)將審定后的明細(xì)預(yù)算報(bào)送會計(jì)核算中心。在年度執(zhí)行中，財(cái)政部門要根據(jù)明細(xì)預(yù)算管理撥付資金，在后期資金撥付時，要加強(qiáng)對前期資金使用情況的檢查監(jiān)督，對不符合規(guī)定使用項(xiàng)目資金的，要暫停撥付后續(xù)資金，督促項(xiàng)目實(shí)施單位糾正后再按正常程序撥付資金。會計(jì)核算中心要按照明細(xì)預(yù)算規(guī)范報(bào)賬核算管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道以及未納入會計(jì)核算中心的單位應(yīng)嚴(yán)格按照上述程序，加強(qiáng)資金撥付環(huán)節(jié)管理。

四、嚴(yán)格報(bào)賬環(huán)節(jié)管理

會計(jì)核算中心報(bào)賬核算是財(cái)政資金使用管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在實(shí)際工作中，部門和單位要對報(bào)賬的票據(jù)、憑證，按實(shí)際發(fā)生支出的性質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格分類，會計(jì)核算中心應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，按照預(yù)算中確定的項(xiàng)目進(jìn)行核算，對不符合預(yù)算中安排的項(xiàng)目支出內(nèi)容的票據(jù)、憑證，必須拒絕報(bào)賬支付。違反上述規(guī)定報(bào)賬核算或與相關(guān)單位串通做假賬的，要追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

各鎮(zhèn)鄉(xiāng)、街道及行政事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)把支出關(guān)，加強(qiáng)對項(xiàng)目支出原始憑證合理性、合法性審查，嚴(yán)禁以行政事業(yè)類支出擠占項(xiàng)目支出。

五、規(guī)范項(xiàng)目資金開支范圍

項(xiàng)目資金必須由部門或單位在部門預(yù)算編制前提出年度計(jì)劃，報(bào)縣政府審定同意后，列入年初預(yù)算。項(xiàng)目資金必須?？顚Ｓ?，項(xiàng)目單位在預(yù)算執(zhí)行中要做到：一是凡預(yù)算中安排的設(shè)備購置等資本性支出項(xiàng)目，不得列支工資福利性支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭補(bǔ)助支出。二是預(yù)算中安排的專項(xiàng)公用經(jīng)費(fèi)類項(xiàng)目（如大型會議、培訓(xùn)類項(xiàng)目，專項(xiàng)業(yè)務(wù)、重大宣傳、活動類項(xiàng)目，執(zhí)法辦案類項(xiàng)目等），應(yīng)列支商品和服務(wù)支出，不得列支工資福利性支出。三是專項(xiàng)資金結(jié)余數(shù)額，必須要與相應(yīng)的存款余額對應(yīng)，基本支出不得擠占項(xiàng)目資金結(jié)余。

六、加強(qiáng)結(jié)余資金管理

部門、單位結(jié)余資金按支出性質(zhì)劃分為基本支出結(jié)余和項(xiàng)目支出結(jié)余。

基本支出結(jié)余包括工資福利性支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭補(bǔ)助支出經(jīng)費(fèi)結(jié)余，基本支出結(jié)余歸部門、單位包干使用。

項(xiàng)目支出結(jié)余分為凈結(jié)余和專項(xiàng)結(jié)余兩部分。凈結(jié)余包括：項(xiàng)目已完成形成的結(jié)余，或由于政策變化或計(jì)劃調(diào)整等因素影響造成項(xiàng)目中止或撤消形成的結(jié)余；某一預(yù)算年度安排的項(xiàng)目支出連續(xù)兩年未使用完形成的結(jié)余。項(xiàng)目結(jié)束后的凈結(jié)余及因政策變化或計(jì)劃調(diào)整因素影響造成項(xiàng)目中止或撤消形成的結(jié)余應(yīng)交歸縣財(cái)政。專項(xiàng)結(jié)余是指項(xiàng)目當(dāng)年已執(zhí)行但尚未完成而形成的結(jié)余，或項(xiàng)目因故當(dāng)年未執(zhí)行需要推遲到下年執(zhí)行形成的結(jié)余資金，專項(xiàng)結(jié)余留在單位繼續(xù)用于未完成的項(xiàng)目。

七、實(shí)行非稅收入考核

非稅收入是政府財(cái)政收入的重要組成部分。為建立“征收、安排、使用”三分離的征管機(jī)制,推進(jìn)綜合預(yù)算,提高財(cái)政統(tǒng)籌能力，對用于執(zhí)收單位基本支出和一般性項(xiàng)目支出的收入，通過部門預(yù)算安排，實(shí)行收支脫鉤管理；對政府公共資源有償使用招標(biāo)、拍賣等所取得的收入，除安排相應(yīng)的補(bǔ)償性征收成本和手續(xù)費(fèi)（傭金）支出外，其余由政府統(tǒng)籌安排使用。并對有非稅收入的單位下達(dá)非稅收入征收指導(dǎo)計(jì)劃，實(shí)行專項(xiàng)考核（考核任務(wù)及辦法由縣財(cái)政局另行下達(dá)），確保政府非稅收入“應(yīng)收盡收不亂收”；對完不成征收計(jì)劃的部門或單位，要按照考核辦法規(guī)定扣減公用業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)等支出預(yù)算。

八、統(tǒng)一住房公積金繳費(fèi)口徑

規(guī)范行政事業(yè)單位住房公積金繳費(fèi)口徑，住房公積金一律按《關(guān)于調(diào)整行政事業(yè)單位職工住房公積金繳存基數(shù)的通知》規(guī)定的繳存基數(shù)和12%的繳存比例執(zhí)行。

財(cái)政部門按照上述口徑核定各單位住房公積金預(yù)算，各單位實(shí)際繳費(fèi)數(shù)應(yīng)與預(yù)算安排數(shù)基本一致，不得自行擴(kuò)大和提高繳費(fèi)基數(shù)和比例。對超過上述規(guī)定繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的，住房公積金管理中心在核定繳存基數(shù)時應(yīng)予扣減；對超過上述規(guī)定繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，住房公積金管理中心在核定繳存基數(shù)時未扣減的，會計(jì)核算中心應(yīng)督促糾正并拒絕報(bào)賬。

對鎮(zhèn)鄉(xiāng)、街道和行政事業(yè)單位招用的編外用工應(yīng)按《關(guān)于印發(fā)*縣機(jī)關(guān)事業(yè)單位編外用工管理辦法（試行）的通知》規(guī)定，全年獎金、福利掌握在本人年工資收入的50%以內(nèi)，不得突破；如為該用工建立住房公積金賬戶且承擔(dān)應(yīng)由單位繳納部分房公積金的，應(yīng)相應(yīng)減少其獎金、福利收入。

九、規(guī)范臨時機(jī)構(gòu)及單位變動津貼補(bǔ)貼福利

對經(jīng)縣委縣府批準(zhǔn)設(shè)立的臨時機(jī)構(gòu)，從部門借用的人員，其工資、津貼補(bǔ)貼等待遇一律在原單位發(fā)放，臨時機(jī)構(gòu)不得自行巧立名目再發(fā)放津貼補(bǔ)貼，如確需單獨(dú)根據(jù)工作業(yè)績考核獎勵的，須報(bào)請縣委縣府研究決定。機(jī)關(guān)干部有兼職情況的，按照“兼職不取酬”的原則，不得以任何形式享受兼職單位的津貼補(bǔ)貼等經(jīng)濟(jì)待遇。

臨時機(jī)構(gòu)需招收的臨聘人員，按照《關(guān)于印發(fā)*縣機(jī)關(guān)事業(yè)單位編外用工管理辦法（試行）的通知》規(guī)定辦理，如為臨聘人員建立住房公積金賬戶的，按前款規(guī)定執(zhí)行。

行政事業(yè)單位工作人員，因單位變動，其工資關(guān)系及相應(yīng)的津貼補(bǔ)貼，原則上應(yīng)費(fèi)隨人轉(zhuǎn)；對工資關(guān)系未轉(zhuǎn)移的，其津貼補(bǔ)貼不得在原工作單位和現(xiàn)職單位雙重享受。

十、規(guī)范部門會議的表彰獎勵

今后各部門召開的面向行政事業(yè)單位的全縣性專業(yè)會議表彰獎勵，除經(jīng)縣委縣府發(fā)文批準(zhǔn)的獎勵外，不再發(fā)放現(xiàn)金、其他物質(zhì)性獎勵及禮品，財(cái)政部門不再安排獎勵(禮品)資金。

十一、加強(qiáng)監(jiān)督檢查

部門和單位是預(yù)算執(zhí)行的主體，各部門和單位要嚴(yán)格執(zhí)行上述規(guī)定，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程中的管理，部門和單位的主要領(lǐng)導(dǎo)要對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果負(fù)總責(zé)；財(cái)政部門要對專項(xiàng)資金使用情況開展經(jīng)常性檢查；審計(jì)部門對專項(xiàng)資金實(shí)行輪審。對違反本意見規(guī)定使用財(cái)政資金的，將根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》和其他有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。同時，財(cái)政部門將停止撥付有關(guān)資金或相應(yīng)扣減下年度支出預(yù)算。

第4篇：財(cái)政資金結(jié)余管理辦法范文

按照縣委辦《關(guān)于印發(fā)〈20__年全縣黨委系統(tǒng)信息調(diào)研報(bào)送重點(diǎn)〉的通知》（__委辦［20__］11號）精神，縣紀(jì)委匯同縣財(cái)政局、縣機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、縣財(cái)政會計(jì)核算中心等單位對縣級機(jī)關(guān)事業(yè)單位公用經(jīng)費(fèi)開支基本情況和存在問題進(jìn)行了調(diào)研，并對規(guī)范公用經(jīng)費(fèi)開支進(jìn)行了研討，現(xiàn)將有關(guān)情況報(bào)告于后。

一、基本情況

據(jù)縣會計(jì)集中核算中心按實(shí)際支出數(shù)統(tǒng)計(jì)，20__年納入集中核算的縣級機(jī)關(guān)事業(yè)單位會議費(fèi)開支1354萬元，比上年增長74.3%；公車消費(fèi)1306萬元（不包括購置經(jīng)費(fèi)），比上年增長44.6%；接待費(fèi)開支1827萬元，比上年增長59.7%。截止20__年6月30日，全縣納入集中核算的單位有142個。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，今年1—6月縣級行政事業(yè)單位的公用支出總額為7527萬元。其中：辦公費(fèi)為485萬元，比去年同期增長21.9％；交通費(fèi)為640萬元，比去年同期增長45.5％；會議費(fèi)為611萬元，比去年同期增長3.6％；招待費(fèi)為1257萬元，比去年同期增長68％；培訓(xùn)費(fèi)為277萬元，比去年同期增長95％。隨著公務(wù)員津補(bǔ)貼的規(guī)范，不能再違規(guī)發(fā)放任何獎金、津補(bǔ)貼，預(yù)計(jì)各單位用于考察、學(xué)習(xí)、接待的經(jīng)費(fèi)還會大幅增長，所以，規(guī)范我縣公用經(jīng)費(fèi)開支迫在眉睫。

二、存在的主要問題及原因

當(dāng)前，我縣各項(xiàng)公用經(jīng)費(fèi)開支存在的主要問題是：

（一）會議經(jīng)費(fèi)增長過快。因__離主城近，由我縣承辦的會議逐年增多，部分會議發(fā)放紀(jì)念品、現(xiàn)金、購物券等，部分餐費(fèi)、住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏高?？h內(nèi)會議在增多的同時部分城關(guān)參會人員參與就餐，少數(shù)會議工作人員太多等原因造成。

（二）接待中浪費(fèi)現(xiàn)象普遍。在公務(wù)接待中缺少具有操作性的具體標(biāo)準(zhǔn)，陪餐人數(shù)多，菜、酒、飲料、香煙等消費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)逐年提高，單位之間彼此宴請現(xiàn)象有所回頭，造成浪費(fèi)。

（三）學(xué)習(xí)培訓(xùn)費(fèi)用增加。外出考察學(xué)習(xí)費(fèi)用增加，針對性不強(qiáng)，實(shí)際效果較差。

從報(bào)表分析，部分單位公用支出增加的主要原因，一是部分單位存在上年結(jié)余，年初財(cái)政雖未撥付多余資金，但單位根據(jù)今年的預(yù)算資金安排，向財(cái)政提出申請大筆開支；二是部分單位有預(yù)算外資金收入，財(cái)政也為其預(yù)算了經(jīng)費(fèi)，單位有了資金后總想法把資金用出去；三是部分單位新增加了項(xiàng)目資金支出；四是上年度財(cái)政決算的超支按照有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定轉(zhuǎn)入本年度公用支出，造成今年的公用支出比去年同期高。

（四）公務(wù)車管理存在問題。一是表現(xiàn)在公務(wù)車數(shù)量與現(xiàn)有編制存在較大差距。目前全縣共有公務(wù)車輛446輛，編制為183個，其中全縣局級部門下屬事業(yè)單位（含學(xué)校、醫(yī)院）和縣公安局未核定編制，此部分共有184輛車，剔除后仍有79輛車無編制。二是表現(xiàn)在車輛使用管理上難度大。八小時之外和節(jié)假日的車輛管理存在盲區(qū)，真正用于公務(wù)活動的時間與公務(wù)車的支出上，存在管理不善的情況，公車私用和違規(guī)駕駛公車現(xiàn)象仍然存在，同時還存在公務(wù)車使用節(jié)能降耗的意識不強(qiáng)，造成浪費(fèi)。

從情況分析看，公務(wù)車增多的原因，一是1996年、1997年配備的公務(wù)車較多，目前到了換車高峰期；二是隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，相應(yīng)增加了公務(wù)的需求。公務(wù)車超編原因，主要是部分單位因領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)大大超過“三定”職數(shù)，現(xiàn)有的公務(wù)車無法滿足工作要求，以及部分臨時機(jī)構(gòu)和部分單位因執(zhí)法需要經(jīng)批準(zhǔn)配置了公務(wù)車，這部分車均無編制。

三、規(guī)范公用經(jīng)費(fèi)開支的建議

為了管好用好有限的財(cái)政資金，發(fā)揮財(cái)政資金的最大社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，對加強(qiáng)公用事業(yè)支出管理提出如下建議：

一是要嚴(yán)肅預(yù)算，對部分單位的預(yù)算外支出的核定要準(zhǔn)確，防止單位以各種名目申請財(cái)政資金。二是監(jiān)督部門要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，特別是各種項(xiàng)目資金是否有結(jié)余，要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政結(jié)余資金管理辦法。三是出臺相關(guān)的公務(wù)管理辦法，嚴(yán)格控制公務(wù)支出。建議如下：

（一）完善會議費(fèi)管理辦法。根據(jù)現(xiàn)行物價水平，在廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，適當(dāng)調(diào)整目前執(zhí)行的會議費(fèi)

綜合定額標(biāo)準(zhǔn)。會議費(fèi)綜合定額標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)縣委、縣政府審定，各部門單位必須嚴(yán)格執(zhí)行，財(cái)政部門嚴(yán)格按照綜合定額標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算會議經(jīng)費(fèi)。未經(jīng)縣委、縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)或常務(wù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，任何會議不得發(fā)放紀(jì)念品、現(xiàn)金、購物券等。（二）完善公務(wù)接待管理辦法。一是完善制定公務(wù)接待分類自助餐標(biāo)準(zhǔn)、宴請餐標(biāo)準(zhǔn)（包括酒水等所有費(fèi)用在內(nèi)），控制陪餐人數(shù)，原則上不饋贈紀(jì)念品、不安排到旅游景區(qū)參觀。二是由縣機(jī)關(guān)事務(wù)管理局辦理的重大公務(wù)接待要事先制定接待方案（包括來客單位、接待對象和級別、陪餐人數(shù)等），報(bào)經(jīng)縣委、縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)或常務(wù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。財(cái)政部門按照接待方案和分類標(biāo)準(zhǔn)審核接待經(jīng)費(fèi)。三是部門單位自行安排的接待要本著“厲行節(jié)約、大方得體”的原則進(jìn)行控制，經(jīng)費(fèi)在財(cái)政預(yù)算安排的包干經(jīng)費(fèi)中解決。探索向公務(wù)接待費(fèi)超支嚴(yán)重的單位按超支金額的多少征收政府調(diào)節(jié)基金。

（三）嚴(yán)格控制外出考察學(xué)習(xí)。建立外出考察學(xué)習(xí)（含培訓(xùn)、會議，下同）審批制度，成立外出考察學(xué)習(xí)審批領(lǐng)導(dǎo)小組，對所有國家工作人員外出考察學(xué)習(xí)進(jìn)行嚴(yán)格審批。外出考察學(xué)習(xí)必須要針對我縣經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中需要解決的問題而去，考察學(xué)習(xí)后要寫出解決實(shí)際問題的考察學(xué)習(xí)報(bào)告，供縣委、縣政府決策使用。

第5篇：財(cái)政資金結(jié)余管理辦法范文

在推行國庫集中支付改革進(jìn)程中遇到一些問題，沒有規(guī)范的處理辦法，現(xiàn)談?wù)剛€人觀點(diǎn)，僅供參考。

一、 國庫集中支付財(cái)政資金支付方式的劃分問題

目前，各地對財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的劃分標(biāo)準(zhǔn)不盡相同， 實(shí)行財(cái)政直接支付的資金主要是統(tǒng)發(fā)工資、政府采購資金、其他部分項(xiàng)目資金。財(cái)政資金直接支付范圍窄，業(yè)務(wù)單一，國庫集中支付效果難以全面發(fā)揮。如何正確劃分財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付已成為制約國庫集中收付制度發(fā)展的主要原因.

按照財(cái)政部此項(xiàng)改革的總體要求，財(cái)政直接支付資金是由財(cái)政部門出具支付指令，直接將財(cái)政資金支付到收款人或用單位帳戶。其主要包括，工資支出、購買性支出、以及中央對地方的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、稅收返還、原體制補(bǔ)助、過渡期轉(zhuǎn)移支付、結(jié)算補(bǔ)助等。財(cái)政授權(quán)支付是指由預(yù)算單位出具支付指令，通過國庫單一帳戶體系將資金支付到收款人。其主要包括未實(shí)行財(cái)政直接支付的購買支出和零星支出。

方案要求形成以財(cái)政直接支付為主、財(cái)政授權(quán)支付為輔的國庫管理制度模式。但是由于預(yù)算單位改革意識不強(qiáng)，對國庫管理制度認(rèn)識不高，對財(cái)政授權(quán)支付方式十分青睞；財(cái)政部門預(yù)算未對資金的支付方式進(jìn)行明確等原因造成財(cái)政授權(quán)支付資金在整個財(cái)政支出中占有較大比重，國庫管理制度改革的優(yōu)越性難以充分發(fā)揮。建議在編制部門預(yù)算的時應(yīng)考資金支付方式，從根本上解決財(cái)政資金支付方式的劃分問題；對各類財(cái)政項(xiàng)目資金的支付方式進(jìn)行科學(xué)的分類，并以地方法規(guī)、管理辦法、文件等形式將資金支付方式等內(nèi)容規(guī)定下來，為深化和完善國庫集中支付制度改革提供法律保障。

二、國庫集中支付資金退回的問題

在國庫集中支付業(yè)務(wù)中，經(jīng)常會遇到資金支付后，因帳號不符等原因又退回到零余額賬戶的情形。按照國庫集中支付制度的規(guī)定，正常情況下，零余額賬戶的余額應(yīng)為零，當(dāng)發(fā)生支付資金退回后，必然導(dǎo)致零余額賬戶產(chǎn)生余額。從理論上講，國庫集中支付資金支付后發(fā)生退回的款項(xiàng)，應(yīng)原渠道退回到人民銀行國庫單一賬戶。由于銀行清算系統(tǒng)尚未實(shí)現(xiàn)實(shí)時清算，各地的做法不夠統(tǒng)一：有的采取在銀行設(shè)置備用金帳戶，每日支付資金時銀行將從財(cái)政部門開設(shè)的備用金帳戶支付，待次日從清算銀行清算后將資金補(bǔ)足備用金帳戶；有的是將清算時間確定為每日上午，即每日上午支付的資金當(dāng)日清算，下午支付的資金銀行做壓票處理，待次日一并清算。同時，由于資金退回國庫手續(xù)繁瑣而且資金退回時已過清算時間，目前各地的做法還不夠統(tǒng)一：有的采用設(shè)置專戶的辦法，將退回資金集中到專戶；有的采用另行開具支票直接轉(zhuǎn)賬匯出或提取現(xiàn)金的辦法；有的由銀行掛帳到次日清算回國庫，財(cái)政部門不去監(jiān)管。筆者認(rèn)為，只要國庫集中支付資金在支付的當(dāng)年度發(fā)生退回，不管是財(cái)政直接支付資金還是財(cái)政授權(quán)支付資金，也不管何種原因?qū)е碌馁Y金退回（包括預(yù)算單位多余現(xiàn)金繳存銀行），都應(yīng)及時將資金從零余額賬戶退回到人民銀行國庫單一賬戶。

三、人員工資、財(cái)政補(bǔ)貼住房公積金等具有相同收款人實(shí)行財(cái)政直接支付的問題

財(cái)政供給的人員工資、財(cái)政補(bǔ)貼的住房公積金等一般均采用財(cái)政直接支付的方式。按照現(xiàn)有國庫集中支付軟件的要求，財(cái)政直接支付所生成的支付令和需要打印的《財(cái)政直接支付憑證》，必須按基層預(yù)算單位，分不同預(yù)算科目、預(yù)算項(xiàng)目處理。每月發(fā)放工資、支付財(cái)政補(bǔ)貼住房公積金時，財(cái)政部門打印并傳遞給銀行的有關(guān)支出的《財(cái)政直接支付憑證》，每月至少也有數(shù)百份。財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資等業(yè)務(wù)如此大量的憑證，既增加相關(guān)部門的工作量，容易出現(xiàn)差錯，也加大了支付成本，造成資金的浪費(fèi)。我們在實(shí)踐中，分析工資統(tǒng)發(fā)等業(yè)務(wù)財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，依據(jù)收款人（銀行）的不同，將相同收款人的支付令付款金額匯總在一張《財(cái)政直接支付憑證》上，在該匯總《財(cái)政直接支付憑證》下附有清單，清單上列明每一筆被匯總支付令的具體信息。這樣，發(fā)放工資等具有相同收款人的數(shù)百、數(shù)千份《財(cái)政直接支付憑證》信息，就可以集中到幾份匯總的《財(cái)政直接支付憑證》和清單上。這種做法，能夠滿足人民銀行、銀行等相關(guān)部門的需要；能夠有效地提高工作效率，大大降低行政成本。

四、預(yù)算單位對財(cái)政直接支付資金進(jìn)行會計(jì)核算的問題

目前，各地對財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付資金的劃分標(biāo)準(zhǔn)不盡相同。按照現(xiàn)行核算辦法的規(guī)定，預(yù)算單位僅對財(cái)政部門下達(dá)的授權(quán)支付額度進(jìn)行會計(jì)核算，而財(cái)政部門批復(fù)的直接支付用款計(jì)劃，預(yù)算單位不作賬務(wù)處理，只登記備查資料。事實(shí)上，財(cái)政部門批復(fù)直接支付用款計(jì)劃與下達(dá)授權(quán)支付額度一樣，均屬預(yù)算單位可使用的資金限額，資金性質(zhì)并無區(qū)別。在實(shí)際工作中，經(jīng)常會有預(yù)算單位到財(cái)政部門查詢計(jì)劃結(jié)余額，尤其是預(yù)算單位不作賬務(wù)處理的財(cái)政直接支付資金。隨著財(cái)政國庫管理制度改革的不斷深入，財(cái)政直接支付的比重會逐步擴(kuò)大，筆者認(rèn)為，應(yīng)將批復(fù)的財(cái)政直接支付用款計(jì)劃納入會計(jì)核算的范圍，不能僅采用登記備查資料的方式。其會計(jì)核算辦法可作如下設(shè)計(jì)：增加資產(chǎn)類科目——“財(cái)政直接支付用款計(jì)劃”。該科目借方登記財(cái)政部門已批復(fù)的直接支付用款計(jì)劃，貸方登記預(yù)算單位已使用的計(jì)劃和年底沖銷結(jié)余的直接支付用款計(jì)劃，借方余額表示已批復(fù)尚未使用的財(cái)政直接支付額度，該科目按照預(yù)算項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳，并且在財(cái)政部門下達(dá)財(cái)政直接支付計(jì)劃時，同時給預(yù)算單位出具《財(cái)政直接支付計(jì)劃下達(dá)通知單》作為預(yù)算單位進(jìn)行帳務(wù)處理的原始憑證。

（一）預(yù)算單位收到財(cái)政部門批復(fù)的直接支付用款計(jì)劃時，根據(jù)《財(cái)政直接支付用款計(jì)劃下達(dá)通知單》作會計(jì)分錄為（以行政單位為例）：

借：財(cái)政直接支付用款計(jì)劃

貸：撥入經(jīng)費(fèi)——財(cái)政直接支付

（二）預(yù)算單位收到銀行的《財(cái)政直接支付入賬通知書》等原始憑證時，會計(jì)分錄為（以行政單位為例）：

借：經(jīng)費(fèi)支出等

貸：財(cái)政直接支付用款計(jì)劃

按照財(cái)政部的要求，財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理作如下調(diào)整：

行政事業(yè)單位、建設(shè)單位年終依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年已批復(fù)財(cái)政直接支付用款計(jì)劃的差額，作相關(guān)會計(jì)賬務(wù)處理（以行政單位為例）：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付

貸：撥入經(jīng)費(fèi)——財(cái)政直接支付

調(diào)整后，行政事業(yè)單位、建設(shè)單位將已批復(fù)尚未使用的財(cái)政直接支付用款計(jì)劃的結(jié)余數(shù)，全部結(jié)轉(zhuǎn)到“財(cái)政應(yīng)返還額度”賬戶內(nèi)，會計(jì)分錄為（以行政單位為例）：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付

貸：財(cái)政直接支付用款計(jì)劃

（三）下年度，行政事業(yè)單位、建設(shè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政直接支付用款計(jì)劃時，會計(jì)分錄為（以行政單位為例）：

第6篇：財(cái)政資金結(jié)余管理辦法范文

目前，監(jiān)獄系統(tǒng)正在推行國庫集中支付制度改革。國庫集中支付制度改革，是指按照財(cái)政國庫管理制度發(fā)展的基本要求，建立國庫單一賬戶體系，所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財(cái)政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

一、實(shí)行國庫集中支付制度對監(jiān)獄財(cái)務(wù)工作的影響

監(jiān)獄系統(tǒng)實(shí)行國庫集中支付制度，在一定程度上改變了傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理方式。主要表現(xiàn)在以下幾方面：

(一)改變了財(cái)政性資金劃撥方式

改革前，監(jiān)獄主管單位在預(yù)算指標(biāo)的控制下以紙質(zhì)方式填報(bào)請撥單，直接請撥資金；監(jiān)獄基層預(yù)算單位使用財(cái)政資金需要經(jīng)過層層轉(zhuǎn)撥；改革后，監(jiān)獄基層預(yù)算單位必須在預(yù)算指標(biāo)的控制下，根據(jù)不同資金性質(zhì)，劃分支付方式在網(wǎng)上編制用款計(jì)劃。用款計(jì)劃的審核、下達(dá)、批復(fù)程序全部在網(wǎng)上進(jìn)行，財(cái)政直接對各基層預(yù)算單位撥款，單位用款更加便捷、高效。

(二)改變了財(cái)政性資金劃撥形態(tài)

改革前，財(cái)政資金以實(shí)有資金的形式撥到預(yù)算單位基本存款戶，監(jiān)獄基層預(yù)算單位在“銀行存款”科目核算資金收支；改革后，監(jiān)獄基層預(yù)算單位可使用的財(cái)政資金體現(xiàn)為“額度”的存量形式，通過財(cái)政零余額賬戶或預(yù)算單位零余額賬戶，在對應(yīng)額度的控制下，由銀行代墊資金的方式使用財(cái)政資金，預(yù)算單位進(jìn)行額度核算。

(三)改變了財(cái)政性資金核算方式

改革前，資金撥付核算以撥列支，資金結(jié)余保留在實(shí)有資金賬戶；改革后，資金撥付核算以支用列支，監(jiān)獄基層預(yù)算單位未支用的財(cái)政資金“額度”結(jié)存在國庫，年度終了，辦理對應(yīng)的指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)后，單位可繼續(xù)使用上年度預(yù)算結(jié)余。

(四)改變了財(cái)政性資金核算內(nèi)容

改革前，監(jiān)獄基層預(yù)算單位支用財(cái)政資金更注重會計(jì)科目的核算而不是預(yù)算科目的核算；改革后，監(jiān)獄基層預(yù)算單位支用財(cái)政資金必須嚴(yán)格與批復(fù)預(yù)算的科目、項(xiàng)目相對應(yīng)，每支出一筆資金時必須明確填列其科目、項(xiàng)目信息，強(qiáng)化了監(jiān)獄基層預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理和預(yù)算執(zhí)行。

(五)改變了原有的會計(jì)核算

按現(xiàn)有財(cái)政保障狀況，在監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出中，既有財(cái)政性資金撥款，又有上級主管部門撥入的其他資金。改革前，財(cái)政性資金和上級主管部門撥入的其他資金在監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出中不用分開核算；改革后，財(cái)政性資金和上級主管部門撥入的其他資金在監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出中，必須嚴(yán)格區(qū)分，單獨(dú)設(shè)賬核算，進(jìn)一步加大了會計(jì)核算的復(fù)雜性。

二、實(shí)行國庫集中支付制度對監(jiān)獄財(cái)務(wù)工作的促進(jìn)作用

(一)提高了財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)的透明度

實(shí)行國庫集中支付制度，對監(jiān)獄基層預(yù)算單位支付的每一筆資金的金額、付款科目、付款用途、付款賬戶、收款人、收款賬戶、交易時間、付款人賬戶余額等要素都可以通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，有利于從制度上解決以往資金使用中存在的截留、擠占、挪用等問題，極大地提高了財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)的透明度。

(二)提高了部門預(yù)算編制的要求

國庫集中支付改革加強(qiáng)了預(yù)算管理。由于國庫集中支付要求所有財(cái)政支出要做到“有預(yù)算才能有支出”，從而保證了支出嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，建立了相互制約、相互監(jiān)督的財(cái)政資金管理新機(jī)制，大大提高了預(yù)算約束力，因此，只有細(xì)化預(yù)算內(nèi)容，進(jìn)一步提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可操作性，才能保證預(yù)算單位各項(xiàng)開支的需要。

(三)增強(qiáng)了執(zhí)行部門預(yù)算的嚴(yán)肅性

實(shí)行國庫集中支付制度后,把預(yù)算執(zhí)行的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑昂褪轮斜O(jiān)督,把對支出預(yù)算總額的控制變?yōu)閷γ抗P支出的控制,使各項(xiàng)支出能嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行,從而減少預(yù)算執(zhí)行的隨意性,強(qiáng)化預(yù)算的嚴(yán)格性。因此，對監(jiān)獄的部門預(yù)算提出了更嚴(yán)格的要求，改變了監(jiān)獄以往預(yù)算編制較粗，資金不能直接落實(shí)到具體項(xiàng)目的弊病，從制度上強(qiáng)化了部門預(yù)算，增強(qiáng)了部門預(yù)算的計(jì)劃性、嚴(yán)肅性和主動性。

三、做好監(jiān)獄系統(tǒng)國庫集中支付制度改革的建議

為進(jìn)一步做好監(jiān)獄系統(tǒng)國庫集中支付制度改革，完善國庫集中支付制度，筆者提出以下建議：

(一)規(guī)范支出撥付程序，財(cái)政性資金的支付實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式

財(cái)政直接支付是指由財(cái)政部門向人民銀行國庫和銀行簽發(fā)支付指令，銀行根據(jù)支付指令通過財(cái)政零余額賬戶將資金直接支付到收款人或用款單位。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括工資支出、基本建設(shè)支出和政府采購支出以及其他按規(guī)定納入財(cái)政直接支付的支出。財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門的授權(quán)，向銀行簽發(fā)支付指令，銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政批準(zhǔn)的用款額度和資金使用范圍內(nèi)，將資金通過預(yù)算單位零余額賬戶直接支付到收款人。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的財(cái)政性資金，包括未納入財(cái)政直接支付的購買支出、零星支出、特別緊急支出和經(jīng)財(cái)政批準(zhǔn)的其他支出。

(二)強(qiáng)化部門預(yù)算管理，進(jìn)一步深化預(yù)算編制改革

國庫集中支付與部門預(yù)算相互配套，不可分割。國庫集中支付要求預(yù)算具體、準(zhǔn)確，而當(dāng)前的預(yù)算編制比較粗糙，年中增加預(yù)算的隨意性大，集中支付后將直接影響改革的效果。監(jiān)獄預(yù)算單位要按照內(nèi)容完整、項(xiàng)目明確、定額科學(xué)、程序規(guī)范的原則，全面、細(xì)致地編制部門預(yù)算。同時，編制預(yù)算時應(yīng)盡量避免在同一項(xiàng)目的預(yù)算中含有財(cái)政性資金和上級主管部門撥入的其他資金，以減少會計(jì)核算的復(fù)雜性，簡化財(cái)務(wù)核算。

(三) 健全風(fēng)險防范機(jī)制，確保資金安全

建立和完善科學(xué)合理的監(jiān)督制約機(jī)制，監(jiān)獄主管部門要加強(qiáng)對監(jiān)獄基層預(yù)算單位資金使用的監(jiān)督，認(rèn)真審核監(jiān)獄基層預(yù)算單位資金使用計(jì)劃和資金使用申請；同時，監(jiān)獄基層預(yù)算單位在全面落實(shí)現(xiàn)有風(fēng)險防范措施的基礎(chǔ)上，要加強(qiáng)內(nèi)部控制、建章立制，從規(guī)范操作抓起，有效防范各類資金風(fēng)險，尤其要通過合理確定崗位和人員配置、崗位間相互牽制、嚴(yán)格執(zhí)行重要業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度、強(qiáng)化制度約束機(jī)制等一系列手段，確保資金安全。

第7篇：財(cái)政資金結(jié)余管理辦法范文

自1994年實(shí)行分稅制改革以來，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付就在的轉(zhuǎn)移支付體系中占據(jù)了重要地位，其資金規(guī)模及比重日益增加。近年來，隨著自治區(qū)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，財(cái)政實(shí)力不斷增強(qiáng)，自治區(qū)財(cái)政用于支持經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的專項(xiàng)資金數(shù)額已超過基本支出，2013年，自治區(qū)公共財(cái)政預(yù)算支出共計(jì)3690.4億元，其中：基本支出1674.4億元（占總支出的45.4%）、項(xiàng)目支出2001.5億元（占總支出的52.2%）、經(jīng)營支出14.5億元（占總支出的3.4%），可以看出，專項(xiàng)資金支出已占自治區(qū)一般公共預(yù)算支出的一半以上。

以自治區(qū)2013年本級財(cái)政專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付支出情況為例，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付規(guī)模達(dá)到849.7億元（包括中央專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和自治區(qū)本級財(cái)力安排專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付），資金包含20大類，20大類之下又包括具體的242項(xiàng)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。具體如下：一般公共服務(wù)支出、國防支出、公共安全支出、教育支出、科學(xué)技術(shù)支出、文化體育與傳媒支出、社會保障和就業(yè)支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出、節(jié)能環(huán)保支出、城鄉(xiāng)社區(qū)支出、農(nóng)林水支出、交通運(yùn)輸支出、資源勘探電力信息等支出、商業(yè)服務(wù)支出、金融支出、國土海洋氣象支出、住房保障支出、糧油物資儲備支出、預(yù)備費(fèi)支出、其他支出。

根據(jù)內(nèi)蒙古經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及社會事業(yè)發(fā)展情況，各類專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付支出呈現(xiàn)出比例不均衡的特點(diǎn)，如：農(nóng)林水支出占34.9%、交通運(yùn)輸支出占15.7%、節(jié)能環(huán)保支出占12.3%，而同期國防支出占0.1%、金融支出占0.2%、國土海洋氣象支出占0.4%。農(nóng)林水、交通運(yùn)輸、節(jié)能環(huán)保三大類支出達(dá)到534億元，是國防、金融、國土海洋三大類支出的92倍。同時，重點(diǎn)支出領(lǐng)域涵蓋項(xiàng)目較多，農(nóng)林水、交通運(yùn)輸、節(jié)能環(huán)保三大類支出所涉及資金項(xiàng)目達(dá)到90項(xiàng)，而國防、金融、國土海洋三大類支出涉及到的資金項(xiàng)目僅為5項(xiàng)。

專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金是自治區(qū)各級財(cái)政支出的重要組成部分，也是地方財(cái)政的重要收入來源。近年來，中央和自治區(qū)為縮小地區(qū)之間發(fā)展差距，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，加大了專項(xiàng)資金的轉(zhuǎn)移支付力度。大規(guī)模的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付投入在促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，推進(jìn)公共服務(wù)均等化，加強(qiáng)社會公共事業(yè)建設(shè)，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)，保證地方機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)等方面發(fā)揮了重要作用。

二、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付分配使用管理中存在的問題

（一）專項(xiàng)資金供給與需求之間存在矛盾

一些上級安排的財(cái)政專項(xiàng)資金沒能夠很好地和基層實(shí)際需求相銜接，沒有與相應(yīng)政策目標(biāo)相聯(lián)系。一些專項(xiàng)資金項(xiàng)目設(shè)立沒有考慮地域間差異，全區(qū)各盟市地域差別、生態(tài)環(huán)境和自然條件各異，經(jīng)濟(jì)發(fā)展有其特殊性，也有各自地理資源優(yōu)勢，而目前大多由上級部門一刀切確定項(xiàng)目范圍、指定項(xiàng)目資金具體使用方法不盡合理。

專項(xiàng)資金審批機(jī)制方面也存在一些問題。現(xiàn)行中央專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目的申報(bào)多采取“自下而上”的逐級申報(bào)審批程序，造成項(xiàng)目審批時間較長、項(xiàng)目審批過于分散、資金撥付嚴(yán)重滯后等一系列問題。

（二）專項(xiàng)資金項(xiàng)目的設(shè)立存在交叉重復(fù)問題

自治區(qū)每年近一半的財(cái)力來自于轉(zhuǎn)移支付，卻仍難解基層財(cái)政之渴。目前中央對內(nèi)蒙古財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付與專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的比例約為1：1，大量的專項(xiàng)資金掌握在部門手里，同一類資金在不同主管部門和財(cái)政內(nèi)部不同的業(yè)務(wù)部門管理，造成項(xiàng)目資金管理政策不統(tǒng)一和項(xiàng)目管理上的重復(fù)。

（三）專項(xiàng)資金下達(dá)的時效性和連續(xù)性得不到保障

部分專項(xiàng)資金下達(dá)晚，當(dāng)年項(xiàng)目難以實(shí)施，影響預(yù)算執(zhí)行效果，并形成大量的資金結(jié)轉(zhuǎn)，影響資金效益的發(fā)揮。一些項(xiàng)目在時間上存在滯后性。有些是涉及當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會民生穩(wěn)定安全的瓶頸或救急項(xiàng)目，但由于項(xiàng)目的審批具有周期性，在中央資金尚未到位的情況下，地方要擠出資金先行墊付，但是由于地方財(cái)力有限，往往投入不足，項(xiàng)目難以達(dá)到預(yù)期設(shè)計(jì)要求，中央資金到位后或造成重復(fù)建設(shè)，或資金停滯在賬上，影響財(cái)政資金效能的發(fā)揮。

（四）專項(xiàng)資金重分配輕管理重投入輕效果

專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付制度的公開性、透明性不夠。從中央層面看，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付往往由各部委逐級對口向下分配，財(cái)政資源在財(cái)政部門之外形成多重分配格局。目前，各級財(cái)政專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的問題不在于其規(guī)模之大，而更多地是集中在分配過程不夠透明、分配安排不夠規(guī)范。同時，在政府預(yù)算編制較粗的情況下，專項(xiàng)補(bǔ)助的分配只能由財(cái)政與相關(guān)政府部門協(xié)商完成，各地專項(xiàng)資金指標(biāo)文件分配表絕大部分標(biāo)明“不發(fā)地方”，從而造成分配結(jié)果也不公開透明。同時，法律不健全、制度監(jiān)督不到位，加大了對掌握審批權(quán)官員審批行為進(jìn)行監(jiān)督的難度。

另外，一些轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目政策設(shè)置偏離目標(biāo)，部分專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付無償補(bǔ)給了競爭性的非高新技術(shù)企業(yè)，尤其是上市公司，甚至是落后產(chǎn)能企業(yè)，客觀上給同類型企業(yè)的市場公平競爭設(shè)置了政策障礙。

可以看出，造成上述問題的原因是多方面的，歸納起來主要有以下幾方面：

一是體制方面對財(cái)權(quán)事權(quán)的劃分不夠清晰造成轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目林立，各自為政。轉(zhuǎn)移支付和投資項(xiàng)目設(shè)置目標(biāo)不夠明確，部門之間職能交叉、安排的項(xiàng)目內(nèi)容重復(fù)，在預(yù)算管理級次多、資金鏈條長、信息不對稱的情況下，不利于加強(qiáng)項(xiàng)目管理，影響預(yù)算資金的科學(xué)使用。

二是由于財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度本身不夠完善，導(dǎo)致轉(zhuǎn)移支付資金缺乏預(yù)算約束。尤其專項(xiàng)補(bǔ)助部分缺乏科學(xué)的項(xiàng)目庫制度，加之下級項(xiàng)目預(yù)算是在上級預(yù)算審查批準(zhǔn)之前編報(bào)，地方難以對上級補(bǔ)助資金的數(shù)額做出準(zhǔn)確預(yù)計(jì)，且最終上級下達(dá)資金與當(dāng)初項(xiàng)目預(yù)算間可能在數(shù)額上存在差距。轉(zhuǎn)移支付資金的分配缺乏公開、公正、透明的標(biāo)準(zhǔn)，資金的撥付、使用沒有嚴(yán)密的審批制度，造成轉(zhuǎn)移支付資金分配的隨意性和不透明。

三是財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的申請立項(xiàng)程序不夠完善。有些項(xiàng)目往往是憑主觀臆斷，缺少嚴(yán)格的申報(bào)、論證以及其他相關(guān)的程序，導(dǎo)致標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)，手續(xù)不完備，影響轉(zhuǎn)移支付的質(zhì)量和公正性。

四是對財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金缺乏規(guī)范有效的管理和內(nèi)控制度，后期使用缺乏監(jiān)控管理，資金被閑置、滯留、挪用的現(xiàn)象頻頻發(fā)生，使用效果不明顯。

五是由于專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付往往要求地方拿出配套資金，于是就出現(xiàn)了所謂的“地方向中央釣魚”的現(xiàn)象。

三、內(nèi)蒙古清理整合規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付主要做法

積極推進(jìn)財(cái)政專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付清理整合規(guī)范工作，從旗縣入手試點(diǎn)改革，對財(cái)政專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金的使用管理進(jìn)行整合。主要措施及經(jīng)驗(yàn)如下：

內(nèi)蒙古選取了包頭市達(dá)茂旗為專項(xiàng)資金整合試點(diǎn)旗，成立了由財(cái)政、發(fā)改、扶貧、農(nóng)牧業(yè)、水利、教育、住建、交通、旅游、口岸、文化等相關(guān)部門組成的專項(xiàng)資金整合工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)財(cái)政項(xiàng)目資金整合規(guī)劃、年度計(jì)劃實(shí)施等具體工作，并制定了財(cái)政資金整合工作方案，規(guī)范整合各類財(cái)政資金。達(dá)茂旗將新農(nóng)村新牧區(qū)建設(shè)、現(xiàn)代農(nóng)牧業(yè)發(fā)展、重點(diǎn)區(qū)域綠化、口岸基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、旅游基地建設(shè)和文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展等重大項(xiàng)目財(cái)政資金在不改變資金性質(zhì)和用途的前提下歸并整合，涉及項(xiàng)目374項(xiàng)，資金4億元。推行“財(cái)政貼息、以獎代補(bǔ)、先建后補(bǔ)、民辦公助、實(shí)物補(bǔ)助”等投入方式，重點(diǎn)支持馬鈴薯以獎代補(bǔ)、畜牧業(yè)良種補(bǔ)貼、合作社牛羊養(yǎng)殖基地建設(shè)、高產(chǎn)優(yōu)質(zhì)苜蓿示范基地建設(shè)、農(nóng)作物良種補(bǔ)貼等項(xiàng)目。

根據(jù)近3年的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付整合試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)看，影響專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付發(fā)揮效益的根本性問題是現(xiàn)行的轉(zhuǎn)移支付分配體制。中央各部委分散掌握項(xiàng)目資源，這一工作模式直接延續(xù)到自治區(qū)、盟市、旗縣，資金重復(fù)分散，項(xiàng)目各自為政。從基層自下而上推動專項(xiàng)資金清理整合難度超乎想象，面臨著一系列的制度條框制約，由于整合使用專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，一定程度上存在將上級資金打捆重復(fù)投向同一項(xiàng)目的問題，基層普遍擔(dān)憂這種做法是否會影響以后年度上級對本地區(qū)項(xiàng)目資金的分配。另外，現(xiàn)行專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付普遍要求?？顚Ｓ茫幢闶峭活悇e的項(xiàng)目也不得調(diào)劑整合使用，基層在整合使用資金時面臨很大的審計(jì)壓力。如果不從根本上破除現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付資金限制過死的條條框框，基層部門一旦進(jìn)行大規(guī)模的資金整合，有可能被追究挪用資金責(zé)任，甚至上升到法律層面。

除了以旗縣為試點(diǎn)搞改革之外，自治區(qū)本級財(cái)政積極探索對專項(xiàng)資金清理整合途徑，2013年對自治區(qū)本級部門年終結(jié)余資金實(shí)行清理整合。將自治區(qū)本級各部門截至2013年底，由自治區(qū)本級財(cái)政預(yù)算安排形成的結(jié)轉(zhuǎn)超過1年的項(xiàng)目資金，由上級專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付安排形成的結(jié)轉(zhuǎn)連續(xù)兩年及以上的項(xiàng)目資金和各部門年初預(yù)算安排的基本支出預(yù)算執(zhí)行中形成的結(jié)余資金共計(jì)51億元，全額收回自治區(qū)本級財(cái)政用于充實(shí)本級預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。同時還清理自治區(qū)本級基金結(jié)余10億元。這項(xiàng)政策的出臺壓縮了結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)模，盤活了財(cái)政存量資金，督促了各部門加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，提高了存量資金使用效益。另外，自治區(qū)還出臺政策要求全區(qū)財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)2014年需比上年壓縮15%，到2015年公共財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)占公共財(cái)政支出比重不得超過8%;全區(qū)財(cái)政暫付款2014年要在上年基礎(chǔ)上壓縮30%，到2015年基本清理完畢。

四、對清理整合規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的建議

（一）增加財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付，降低專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付比例

要進(jìn)一步完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體制，針對目前專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目設(shè)置分散、比重大、覆蓋廣泛等特點(diǎn)，必須優(yōu)化和調(diào)整轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，逐步擴(kuò)大一般性轉(zhuǎn)移支付比重、減少專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的比重，使上級政府對下級政府的轉(zhuǎn)移支付形成以一般性轉(zhuǎn)移支付為重點(diǎn)、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付為補(bǔ)充的科學(xué)體系，擴(kuò)大地方財(cái)政自主調(diào)控余地。對政策目標(biāo)相近，內(nèi)容相似的專項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一整合，通過合并同類項(xiàng)的方式方法，減少專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的存量，限制專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目的增量。探索將專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付“切塊”下放至地方政府，由地方政府根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會發(fā)展實(shí)際再進(jìn)行合理分配，切實(shí)提高專項(xiàng)資金的使用效率。

要進(jìn)一步明確上級和地方對經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)、市場監(jiān)管、社會管理、公共服務(wù)方面的管理責(zé)權(quán)。從公共產(chǎn)品提供的角度來看，應(yīng)以所提供公共產(chǎn)品的受益范圍來確定其提供主體。提高轉(zhuǎn)移支付的透明化、規(guī)范化和法制化，緩解一些特別困難地方的財(cái)政壓力，給地方政府更多的資金支配權(quán);逐步將專項(xiàng)性轉(zhuǎn)移支付資金納入財(cái)政預(yù)算統(tǒng)一分配至地方，不再經(jīng)由各部委，逐級對口往下分。針對地方財(cái)政?？钆涮棕?fù)擔(dān)較重的問題，加大對地方的補(bǔ)助力度，降低或取消部分配套資金要求。建立縣級財(cái)政最低支出保障制度，對欠發(fā)達(dá)地區(qū)的財(cái)政困難縣實(shí)行“托底”。同時，要區(qū)分地域差異，科學(xué)合理分配專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，根據(jù)各地實(shí)際情況設(shè)立有差別性的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目。

（二）及時清理整頓，對專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付實(shí)行動態(tài)管理

清理整合專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，最根本應(yīng)從中央層面規(guī)范項(xiàng)目設(shè)置，摸清現(xiàn)有專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付底數(shù)和具體使用效益情況，在資金總量不減少的前提下予以清理整合。先期可以對同一個部門管理的性質(zhì)和用途相近的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行整合，減少資金項(xiàng)目個數(shù)。此外，還要及時清理到期和一次性項(xiàng)目，對項(xiàng)目實(shí)施已終結(jié)或已不適應(yīng)現(xiàn)有工作需求的予以取消，取消補(bǔ)助數(shù)額小的項(xiàng)目;對使用方向或支持范圍發(fā)生變化的，要及時調(diào)整;對資金使用效益不高的，要核減規(guī)?；蛴枰匀∠?。將政策穩(wěn)定規(guī)模固定且具有長期性的項(xiàng)目調(diào)整成一般性轉(zhuǎn)移支付。明確專項(xiàng)資金的設(shè)立時限。財(cái)政專項(xiàng)資金應(yīng)設(shè)定明確的執(zhí)行時限，一般不得超過3年。到期后，由財(cái)政部門會同主管部門進(jìn)行清理。

（三）明確專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付范圍，對現(xiàn)有資源進(jìn)行有效整合

一些專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付以中央財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付形式下達(dá)到地方，但其用途早已被限定，即所謂的“假一般”，非地方政府可作為一般性財(cái)力隨意支配的資金，這部分資金增大了財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付數(shù)額，但卻不是地方可用財(cái)力，建議中央將此類型資金調(diào)整成專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，以避免在計(jì)算財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付時受到影響。建議中央財(cái)政可按目前專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付總量的30%的比例將預(yù)算切塊下達(dá)給地方政府，由各地政府根據(jù)本地實(shí)際需求的輕重緩急在不改變資金所屬大類的前提下確定當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)項(xiàng)目。破除目前一種專項(xiàng)資金一套管理辦法的分散管理模式，制定按大類劃定的統(tǒng)一的“中央財(cái)政專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金”使用管理辦法，明確資金的使用程序、范圍和要求等，便于地方財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門在實(shí)際工作中更好地把握。同時整合人力和信息資源以降低行政成本。要打破目前各部門單位條塊分割、各自為戰(zhàn)、自建網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫和各管一塊從而造成的行政效率的降低、資源重復(fù)浪費(fèi)現(xiàn)狀。

（四）強(qiáng)化預(yù)算管理，合理界定專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付使用范圍

各級財(cái)政部門要穩(wěn)步推進(jìn)預(yù)算信息公開改革。積極推進(jìn)政府預(yù)算和部門預(yù)算公開，加快財(cái)政專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付公開步伐，每年年底將下一年度下達(dá)給下級財(cái)政部門的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金額度預(yù)先通知地方，同時將專項(xiàng)資金支持的范圍、相關(guān)政策依據(jù)、分配結(jié)果和預(yù)期使用效益等情況及時向社會公開。從預(yù)算編制環(huán)節(jié)入手，整合歸并同一類別的專項(xiàng)資金。要積極推進(jìn)部門預(yù)算項(xiàng)目支出的統(tǒng)籌安排，堅(jiān)持保持存量不變、重在調(diào)整結(jié)構(gòu)，規(guī)范增量安排、重在整合使用，逐步減少直至取消部門預(yù)算中“二次分配”資金。完善資金撥付制度，打破部門壟斷資金的舊有格局，減少資金分配環(huán)節(jié)，加快資金撥付速度。

（五）完善監(jiān)督與績效管理機(jī)制，保障專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付使用效益最大化

進(jìn)一步健全財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，加大專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付績效評價力度，項(xiàng)目申報(bào)時要確定績效評價指標(biāo)和目標(biāo)值，項(xiàng)目績效目標(biāo)與項(xiàng)目預(yù)算同時申報(bào)，財(cái)政部門會同項(xiàng)目主管部門加強(qiáng)對專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的使用結(jié)果和支出效益的績效跟蹤監(jiān)控和評價，建立財(cái)政資金績效激勵約束機(jī)制，把績效評價結(jié)果作為下年度專項(xiàng)資金預(yù)算安排的重要依據(jù)。

第8篇：財(cái)政資金結(jié)余管理辦法范文

一、預(yù)算管理制度改革是從源頭上防治腐敗的基礎(chǔ)

腐敗的實(shí)質(zhì)是利用公款、公權(quán)謀取私利從而損害公共利益的行為。腐敗的滋生與缺乏完善的預(yù)算管理制度的剛性約束有著內(nèi)在的聯(lián)系。預(yù)算管理制度助長腐敗隱患主要在于預(yù)算編制粗放，缺乏完整性，支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系不健全、支出可行性研究不夠、項(xiàng)目交叉重復(fù)，預(yù)算分配和使用透明度不高、預(yù)算執(zhí)行隨意、預(yù)算與決算存在較大差異等。完善的預(yù)算管理制度具有天然的源頭防腐功能，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)加強(qiáng)預(yù)算評審，細(xì)化預(yù)算編制，按要求編制到具體執(zhí)行單位和具體項(xiàng)目，落實(shí)全口徑預(yù)算要求統(tǒng)籌使用各類資金，可以在決策上壓縮腐敗空間，有效防范自由裁量權(quán)過大的弊端；在預(yù)算執(zhí)行上強(qiáng)化預(yù)算約束，明確追加預(yù)算項(xiàng)目的審批權(quán)限和程序，有利于防止預(yù)算單位自行隨意支配資金的可能性，從而在運(yùn)行上防控腐敗機(jī)會；在預(yù)算監(jiān)督上增強(qiáng)財(cái)政透明度、加強(qiáng)實(shí)時動態(tài)監(jiān)控和財(cái)政監(jiān)督，有利于約束資金的運(yùn)用，降低財(cái)政資金運(yùn)行成本，有效防止單位擠占、挪用和截留財(cái)政資金。由此，通過構(gòu)建預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督三位一體的預(yù)算制衡約束機(jī)制，實(shí)現(xiàn)源頭防腐。

二、漳州市預(yù)算管理制度改革的實(shí)踐和成效

近年來，漳州市認(rèn)真貫徹國務(wù)院和財(cái)政部的有關(guān)要求，在省財(cái)政廳的直接指導(dǎo)下，結(jié)合漳州實(shí)際，積極采取多種措施，扎實(shí)推進(jìn)預(yù)算管理改革，強(qiáng)化預(yù)算管理的防腐基礎(chǔ)，不斷提升源頭防腐能力建設(shè)。

（一）推進(jìn)預(yù)算編審改革，抓好源頭預(yù)防

1.加強(qiáng)制度建設(shè)。制定了《漳州市市本級部門支出預(yù)算管理辦法》，規(guī)范了部門預(yù)算管理，將部門預(yù)算編制的原則、內(nèi)容、分類等制度化，明確了部門支出預(yù)算管理與執(zhí)行的工作職責(zé)，嚴(yán)格界定基本支出和項(xiàng)目支出，專項(xiàng)工作經(jīng)費(fèi)、部門發(fā)展性專項(xiàng)和社會事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)的內(nèi)涵界限與資金使用邊界，凈化腐敗滋生的土壤。

2.完善基本支出保障機(jī)制。全面落實(shí)基本支出定員、定額、定標(biāo)測算，逐步理順資金渠道，市本級連續(xù)三年提高綜合定額公用標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)預(yù)算單位運(yùn)行經(jīng)費(fèi)保障能力，有效地緩解了預(yù)算單位的經(jīng)費(fèi)緊張狀況，減少了預(yù)算單位從項(xiàng)目支出隨意擠占經(jīng)費(fèi)催生腐敗的現(xiàn)象。

3.嚴(yán)格項(xiàng)目支出立項(xiàng)依據(jù)。項(xiàng)目支出必須符合法律法規(guī)、國家政策規(guī)定，嚴(yán)格依據(jù)市委、市政府文件，市委常委會、市政府常務(wù)會議紀(jì)要精神，市委書記、市長批示意見和省委、省政府、省財(cái)政廳文件規(guī)定設(shè)立。不具備以上條件不予安排，杜絕“人情項(xiàng)目”、“關(guān)系項(xiàng)目”，減少了決策程序的隨意性。

4.強(qiáng)化項(xiàng)目預(yù)算績效目標(biāo)事前評審。將績效目標(biāo)評審實(shí)質(zhì)性嵌入部門預(yù)算管理流程，績效目標(biāo)評審結(jié)果必須達(dá)到優(yōu)良等次方可按程序編制部門預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算編制的審核把關(guān)，從源頭上控制部門預(yù)算的真實(shí)性、合理性和準(zhǔn)確性，增強(qiáng)財(cái)政資金分配使用的公平性和公正性。

（二）增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行規(guī)范性，強(qiáng)化管理防控

1.嚴(yán)格落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定。完善厲行節(jié)約反對浪費(fèi)制度，降低行政運(yùn)行成本，從嚴(yán)控制一般性支出和行政經(jīng)費(fèi)，“三公”經(jīng)費(fèi)做到只減不增，切斷腐敗滋生的資金源；優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，將節(jié)約、壓縮的資金用于保障改善民生和重點(diǎn)支出。

2.硬化預(yù)算約束，嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行中，明確對各部門、各單位業(yè)務(wù)費(fèi)一律不增補(bǔ)；嚴(yán)格控制不同預(yù)算科目、預(yù)算級次或者項(xiàng)目間的預(yù)算資金調(diào)劑；嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行中新增支出項(xiàng)目，原則上不再追加預(yù)算，必須作出并需要進(jìn)行預(yù)算追加的，在預(yù)算調(diào)整方案中安排。

3.建立預(yù)算準(zhǔn)確率、預(yù)算執(zhí)行率通報(bào)和考評機(jī)制。定期通報(bào)預(yù)算單位支出預(yù)算編制準(zhǔn)確率和執(zhí)行率，對各預(yù)算單位年度支出預(yù)算編制準(zhǔn)確率和執(zhí)行率分別低于70%和80%的，納入績效扣分項(xiàng)目，同時相應(yīng)調(diào)減新年度預(yù)算；強(qiáng)化預(yù)算單位的預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行一體化責(zé)任，將預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行真正銜接起來，切實(shí)提高年初預(yù)算到位率和加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。

4.加強(qiáng)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理，徹底盤活存量資金。貫徹落實(shí)國務(wù)院和省委、省政府、市委、市政府關(guān)于盤活財(cái)政存量資金的各項(xiàng)要求，全面盤活結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金、預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金等各類存量資金；建立年末存量資金自動清理、存量資金與預(yù)算編制結(jié)合、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)率通報(bào)等三項(xiàng)機(jī)制，有效控制結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金規(guī)模。

（三）加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督制約，確保防腐落到實(shí)處

1.提升預(yù)決算公開水平，增強(qiáng)財(cái)政透明度。出臺了《漳州市人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)漳州市財(cái)政預(yù)決算公開工作方案（試行）的通知》和《漳州市人民政府辦公室關(guān)于深入推進(jìn)預(yù)決算公開工作的通知》，從公開時限、公開內(nèi)容、公開形式等方面對政府預(yù)決算、部門預(yù)決算和三公經(jīng)費(fèi)預(yù)決算做出明確、嚴(yán)格要求，在全市范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)預(yù)決算公開全覆蓋。在做好上級關(guān)于預(yù)決算公開的“規(guī)定動作”外，積極探索“自選動作”：一是將社會事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)明細(xì)情況及預(yù)算單位實(shí)施項(xiàng)目的績效目標(biāo)表納入預(yù)算公開內(nèi)容向社會公開；二是加強(qiáng)監(jiān)督,對未按規(guī)定時間、要求公開相關(guān)內(nèi)容的，在年度績效考評中作扣分等處理。切實(shí)做到將公開工作與實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)緊密結(jié)合，提高了預(yù)算管理和資金運(yùn)行的透明度，促進(jìn)依法理財(cái)和科學(xué)決策。

2.加大財(cái)政資金運(yùn)行動態(tài)監(jiān)控。通過動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)采用藍(lán)色、黃色和紅色三級提前預(yù)警方式，及時發(fā)現(xiàn)和查處預(yù)算單位擅自調(diào)整預(yù)算、改變資金用途、擴(kuò)大授權(quán)支付方式范圍等違規(guī)問題，消除預(yù)算單位隨意調(diào)整、串換和挪用財(cái)政資金的可能性。

3.加強(qiáng)對財(cái)政資金使用情況的監(jiān)督檢查。拓展財(cái)政監(jiān)督形式，綜合運(yùn)用會計(jì)信息質(zhì)量檢查、部門預(yù)算執(zhí)行檢查、專項(xiàng)資金檢查以及“三公”經(jīng)費(fèi)檢查等方式，加強(qiáng)對財(cái)政資金的安全性和有效性的監(jiān)督檢查，加大對財(cái)政收支違規(guī)行為的制約。

三、進(jìn)一步推進(jìn)預(yù)算管理改革，加強(qiáng)源頭防腐基礎(chǔ)建設(shè)的建議預(yù)算管理制度

改革雖然取得了顯著的成效，從源頭上防治腐敗的功能得到有效的發(fā)揮，但是在提升預(yù)算編審質(zhì)量、支出定額標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)、完善項(xiàng)目庫建設(shè)、實(shí)質(zhì)性整合專項(xiàng)資金等方面仍然存在一些困難和問題，有待于進(jìn)一步完善。新預(yù)算法和《深化預(yù)算管理制度改革的決定》的出臺，標(biāo)志著預(yù)算管理制度改革全面啟動，為我市預(yù)算管理制度改革明確了方向。為確保源頭反腐的有效推進(jìn)，在今后的預(yù)算管理改革工作中應(yīng)注重以下幾個方面：

（一）健全預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)體系。一是進(jìn)一步完善基本支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系，合理界定各預(yù)算單位維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)所需基本支出的范圍，確?；局С龆~涵蓋范圍合理、規(guī)范；加強(qiáng)細(xì)化預(yù)算單位的分類分檔，充分考慮各預(yù)算單位的工作性質(zhì)和支出特點(diǎn)以及資產(chǎn)配置情況，使不同類檔預(yù)算單位的定額標(biāo)準(zhǔn)更加切合實(shí)際，避免苦樂不均；二是進(jìn)一步加快項(xiàng)目支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，完善項(xiàng)目分類，加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)所需數(shù)據(jù)資料的收集、整理和分析，結(jié)合經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、財(cái)力狀況、技術(shù)水平和項(xiàng)目特征等設(shè)置通用和專用定額標(biāo)準(zhǔn)，建立項(xiàng)目支出定額標(biāo)準(zhǔn)定期清理和動態(tài)調(diào)整機(jī)制，提高支出標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)用性和可操作性。充分發(fā)揮項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)在預(yù)算編制和管理中的基礎(chǔ)支撐作用，提高項(xiàng)目支出預(yù)算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、規(guī)范性和有效性。

（二）加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理，完善項(xiàng)目庫建設(shè)。不斷深化專項(xiàng)資金管理制度改革，一是在完善立項(xiàng)方面強(qiáng)化項(xiàng)目可行性研究、評估論證和立項(xiàng)等基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)項(xiàng)目庫建設(shè)，明確專項(xiàng)資金入庫程序、標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目排序規(guī)則，建立科學(xué)分類、及時入庫、定時清結(jié)和滾動管理制度，提高項(xiàng)目編制質(zhì)量；二是在規(guī)范分配方面完善分配辦法，嚴(yán)格申報(bào)管理，優(yōu)化分配機(jī)制，減少分配批次，注重資金分配的公平性、效率、激勵作用和效益，減少資金分配隨意性；三是打破部門界限，破解專項(xiàng)資金管理部門各自為政、多頭管理的局面，加大專項(xiàng)資金整合力度，著力于解決財(cái)政專項(xiàng)資金設(shè)立過多、分配零散、資金效益不高和整合協(xié)調(diào)難度大等問題，切實(shí)歸并目標(biāo)相近、方向雷同的專項(xiàng)，大力推動專項(xiàng)資金跨部門的實(shí)質(zhì)性整合。

第9篇：財(cái)政資金結(jié)余管理辦法范文

關(guān)鍵詞：零余額賬戶；支付差異；處理方法

中圖分類號：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-02

本文結(jié)合實(shí)際工作，在深入研究國庫集中支付相關(guān)文件的基礎(chǔ)上，從分析零余額賬戶支付差異產(chǎn)生的原因入手，針對不同原因產(chǎn)生的零余額賬戶支付差異提出具體的處理方法，有些處理方法尚處在研究探討階段，希望對有關(guān)部門出臺政策解決這種零余額賬戶支付差異起到一定的幫助作用。

2001年3月財(cái)政部制定了《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》，該方案的主要內(nèi)容是建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度，是對財(cái)政資金的賬戶設(shè)置和收支繳撥方式的根本性變革。

根據(jù)《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》，財(cái)政部在商業(yè)銀行（即銀行）為中央預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，中央預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付。按照財(cái)政部的規(guī)定，月末、年末中央預(yù)算單位要與銀行、上級單位進(jìn)行中央財(cái)政授權(quán)支付資金會計(jì)對賬，確保各方的結(jié)余資金一致。

但是在實(shí)際工作過程中，由于零余額賬戶支付差異的存在，零余額賬戶實(shí)際結(jié)余資金與應(yīng)結(jié)余資金不一致，如何消除零余額賬戶支付差異，成為困擾著財(cái)務(wù)人員的亟待解決的問題。本文旨在有針對性的提出零余額賬戶支付差異的處理方法，以期對會計(jì)實(shí)務(wù)工作起到一定的幫助作用。

一、零余額賬戶支付差異的定義

零余額賬戶支付差異，是指由于技術(shù)性差錯、政策性原因等造成的中央預(yù)算單位（以下簡稱預(yù)算單位）零余額賬戶實(shí)際支付款項(xiàng)與應(yīng)支付款項(xiàng)存在的差異。

零余額賬戶支付差異主要分為三種情況，一是應(yīng)該由實(shí)有資金賬戶支付的款項(xiàng)，實(shí)際由零余額賬戶支付；二是應(yīng)該由零余額賬戶支付的款項(xiàng)，實(shí)際由實(shí)有資金賬戶支付；三是應(yīng)該由零余額賬戶某一預(yù)算科目支付的款項(xiàng)，實(shí)際由其他預(yù)算科目支付。前兩種情況屬于零余額賬戶與實(shí)有資金賬戶之間支付差異，第三種情況屬于零余額賬戶不同預(yù)算科目之間支付差異。

二、零余額賬戶支付差異的產(chǎn)生原因

（一）技術(shù)性差錯

1.會計(jì)人員技術(shù)性差錯，會計(jì)人員對要支付的款項(xiàng)是由零余額賬戶支付還是由實(shí)有資金賬戶支付，是由零余額賬戶這個預(yù)算科目支付還是那個預(yù)算科目支付判斷錯誤，造成應(yīng)該由實(shí)有資金賬戶支付的，誤由零余額賬戶支付，或者應(yīng)該由零余額賬戶支付的，誤由實(shí)有資金賬戶支付，或者應(yīng)該由零余額賬戶某個預(yù)算科目支付的，誤由其他預(yù)算科目支付，由此產(chǎn)生零余額賬戶支付差異。

2.出納人員技術(shù)性差錯，出納人員將零余額賬戶支票支付指令填錯，造成應(yīng)該由零余額賬戶某個預(yù)算科目支付的，誤由其他預(yù)算科目支付，由此產(chǎn)生零余額賬戶支付差異。

（二）未按預(yù)算科目管理現(xiàn)金

近年來財(cái)政部門對財(cái)政資金的管理越來越規(guī)范，零余額賬戶下的明細(xì)科目也越來越多，最初按照預(yù)算科目分類、款、項(xiàng)，后來在每一類款項(xiàng)下又按照預(yù)算來源不同分為當(dāng)年預(yù)算和上年結(jié)余。對于預(yù)算單位來說，一個零余額賬戶下有幾個、甚至十幾個預(yù)算科目（即類款項(xiàng)），每個預(yù)算科目下再分當(dāng)年預(yù)算和上年結(jié)余，即預(yù)算科目個數(shù)翻一倍。也就是說如果一個預(yù)算單位有5個預(yù)算科目，每個預(yù)算科目下再分當(dāng)年預(yù)算和上年結(jié)余，那么一個零余額賬戶就分成10個小的賬戶，即使在實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算的情況下，這10個小的賬戶也都可能會發(fā)生現(xiàn)金業(yè)務(wù)，如果每個小的賬戶都實(shí)行單獨(dú)的現(xiàn)金管理，那么工作量將是非常大的。所以在實(shí)際工作中，經(jīng)常會用實(shí)有資金賬戶或者零余額某個預(yù)算科目墊付其他賬戶現(xiàn)金的情況，產(chǎn)生零余額賬戶支付差異。

（三）政策性原因

這里所說的政策性原因是指按照規(guī)定通過同城特約委托收款業(yè)務(wù)（以下簡稱托收）支付的一筆款項(xiàng)只能對應(yīng)一個銀行賬戶。如果一筆托收款項(xiàng)應(yīng)該由零余額賬戶和實(shí)有資金賬戶共同支付，而實(shí)際上卻只能通過其中一個賬戶支付，這就會產(chǎn)生零余額支付差異。

托收是指收款人按照合同約定，在特定期間內(nèi)委托開戶行向同城的付款人收取特定款項(xiàng)，付款人開戶行根據(jù)付款人的授權(quán)，直接從付款人賬戶支付款項(xiàng)。常見的托收業(yè)務(wù)有托收各項(xiàng)稅金、托收水電費(fèi)、托收電話費(fèi)等。

比如，某預(yù)算單位零余額賬戶和實(shí)有資金賬戶均發(fā)生工資性支出或勞務(wù)費(fèi)支出，代扣代繳個人所得稅的銀行托收賬戶為實(shí)有資金賬戶，在這種情況下，零余額賬戶代扣代繳的個人所得稅就要由實(shí)有資金賬戶支付，這樣勢必產(chǎn)生零余額賬戶支付差異。

三、零余額賬戶支付差異的處理方法

（一）技術(shù)性差錯產(chǎn)生支付差異的處理方法

1.退回原支付款項(xiàng)，重新付款

這種處理方法適用于零余額賬戶與實(shí)有資金賬戶之間的支付差異，即應(yīng)該由實(shí)有資金賬戶支付的，誤由零余額賬戶支付，或者應(yīng)該由零余額賬戶支付的，誤由實(shí)有資金賬戶支付。

（1）應(yīng)該由實(shí)有資金賬戶支付，誤由零余額賬戶支付的，預(yù)算單位先辦理零余額賬戶資金退回業(yè)務(wù)，由收款單位將收到的誤從預(yù)算單位零余額賬戶支付的款項(xiàng)退回零余額賬戶，銀行收到此筆款項(xiàng)后，預(yù)算單位填寫《財(cái)政授權(quán)支付更正（退回）通知書》提交銀行申請款項(xiàng)退回，銀行恢復(fù)預(yù)算單位的零余額賬戶用款額度；預(yù)算單位再辦理實(shí)有資金賬戶資金支付業(yè)務(wù)，通過實(shí)有資金賬戶重新向收款單位付款。

（2）應(yīng)該由零余額賬戶支付，誤由實(shí)有資金賬戶支付的，預(yù)算單位先辦理實(shí)有資金賬戶資金退回業(yè)務(wù)，由收款單位將收到的誤從預(yù)算單位實(shí)有資金賬戶支付的款項(xiàng)退回；預(yù)算單位再辦理零余額賬戶資金支付業(yè)務(wù)，按照正常程序從零余額賬戶重新向收款單位付款。

2.更正零余額賬戶支付指令

這種處理方法適用于零余額賬戶不同預(yù)算科目之間的支付差異，即應(yīng)該由零余額賬戶某一預(yù)算科目支付的款項(xiàng)，實(shí)際由其他預(yù)算科目支付，預(yù)算單位只需辦理財(cái)政授權(quán)支付更正業(yè)務(wù)，填寫《財(cái)政授權(quán)支付更正（退回）通知書》提交銀行申請付款更正，銀行沖減相應(yīng)預(yù)算科目的財(cái)政授權(quán)支付額度，恢復(fù)原預(yù)算科目的財(cái)政授權(quán)支付額度，與收款單位不發(fā)生關(guān)系。

（二）未按預(yù)算科目管理現(xiàn)金產(chǎn)生支付差異的處理方法

在“現(xiàn)金”科目下設(shè)“實(shí)有資金賬戶現(xiàn)金”和“零余額賬戶現(xiàn)金”兩個二級科目，在“零余額賬戶現(xiàn)金”科目下按照預(yù)算科目和預(yù)算來源設(shè)三級科目，其性質(zhì)屬于過渡性科目，類似往來款項(xiàng)，可以為貸方余額。

假設(shè)預(yù)算單位用實(shí)有資金賬戶墊付現(xiàn)金，該預(yù)算單位某財(cái)政撥款項(xiàng)目（預(yù)算科目為2060301；預(yù)算管理類型為基本支出；預(yù)算來源為當(dāng)年預(yù)算）發(fā)生了25元的出租車費(fèi)，在現(xiàn)金報(bào)銷時出納人員用實(shí)有資金賬戶現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)人員25元，產(chǎn)生25元的零余額賬戶支付差異，會計(jì)人員在賬務(wù)處理時記錄這筆差異：

借：事業(yè)支出/財(cái)政撥款支出/當(dāng)年財(cái)政撥款支出/基本支出/商品和服務(wù)支出/其他交通工具運(yùn)行維護(hù)費(fèi) 25

貸：現(xiàn)金/零余額賬戶現(xiàn)金/2060301當(dāng)年預(yù)算 25

每天（或每周、每月，視業(yè)務(wù)量大?。┌凑铡艾F(xiàn)金/零余額賬戶現(xiàn)金/2060301當(dāng)年預(yù)算”科目貸方余額，從相應(yīng)的零余額賬戶提取現(xiàn)金歸還實(shí)有資金賬戶，消除零余額賬戶支付差異，會計(jì)人員在賬務(wù)處理時沖平“現(xiàn)金/零余額賬戶現(xiàn)金/2060301當(dāng)年預(yù)算”科目：

借：現(xiàn)金/零余額賬戶現(xiàn)金/2060301當(dāng)年預(yù)算 25

貸：零余額賬戶用款額度 25

（三）政策性原因產(chǎn)生支付差異的處理方法

財(cái)政部規(guī)定，預(yù)算單位可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金，也就是說不能通過從零余額賬戶向?qū)嵱匈Y金賬戶轉(zhuǎn)賬的方式處理支付差異。

那么能采取預(yù)算單位資金歸墊的辦法處理嗎？財(cái)政部規(guī)定，預(yù)算單位資金歸墊是指預(yù)算單位在財(cái)政授權(quán)支付用款額度下達(dá)之前，用本單位實(shí)有資金賬戶資金墊付相關(guān)支出，再通過財(cái)政授權(quán)支付方式將資金歸還原墊付資金賬戶的一種特殊行為。資金歸墊適用的范圍包括經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)并限時開工的基建投資項(xiàng)目支出；基建投資項(xiàng)目前期費(fèi)用支出；重大緊急突發(fā)事項(xiàng)支出；其他按規(guī)定允許墊付的支出。在實(shí)際工作過程，像托收這種政策性原因產(chǎn)生的零余額賬戶支付差異未列入財(cái)政部資金歸墊的范圍，因此也不能這種方式處理支付差異。

但是這種支付差異是客觀存在的，根據(jù)財(cái)政資金會計(jì)對賬的要求這種差異又是必須解決的，不能采取零余額賬戶向?qū)嵱匈Y金賬戶轉(zhuǎn)賬的方式，也不能采取資金歸墊的方式，只能由預(yù)算單位自行調(diào)整。

在“銀行存款”科目（實(shí)有資金賬戶）下設(shè)“日常業(yè)務(wù)”和“應(yīng)收零余額賬戶款項(xiàng)”二級科目；在“零余額用款額度”科目下按照預(yù)算科目和預(yù)算來源設(shè)二級科目，在每個二級科目下設(shè)“日常業(yè)務(wù)”和“應(yīng)還實(shí)有資金賬戶款項(xiàng)”三級科目，其性質(zhì)屬于過渡性科目，類似往來款項(xiàng)，可以為貸方余額。

假設(shè)某預(yù)算單位委托實(shí)有資金賬戶開戶銀行托收代扣代繳個人所得稅，其財(cái)政撥款項(xiàng)目（預(yù)算科目為2060301；預(yù)算管理類型為基本支出；預(yù)算來源為當(dāng)年預(yù)算）發(fā)生了1000元勞務(wù)費(fèi)支出，960元實(shí)發(fā)數(shù)由零余額賬戶支付，40元代扣代繳個人所得稅由實(shí)有資金賬戶托收，產(chǎn)生40元支付差異，會計(jì)人員在賬務(wù)處理時：

借：事業(yè)支出/財(cái)政撥款支出/當(dāng)年財(cái)政撥款支出/基本支出/商品和服務(wù)支出/勞務(wù)費(fèi) 1000

貸：應(yīng)交稅金及附加/個人所得稅 40

零余額賬戶用款額度/2060301當(dāng)年預(yù)算/日常業(yè)務(wù) 960

同時記錄這筆差異：

借：銀行存款/應(yīng)收零余額賬戶款項(xiàng) 40

貸：零余額賬戶用款額度/2060301當(dāng)年預(yù)算/應(yīng)還實(shí)有資金賬戶款項(xiàng) 40

根據(jù)“應(yīng)還實(shí)有資金賬戶款項(xiàng)”科目貸方余額大小，即零余額支付差異的大小，采用不同的調(diào)整方法：

1.零余額支付差異較小時

從相應(yīng)的零余額賬戶提取現(xiàn)金歸還實(shí)有資金賬戶，消除支付差異，會計(jì)人員在賬務(wù)處理時：

借：現(xiàn)金/實(shí)有資金賬戶現(xiàn)金 40

貸：零余額賬戶用款額度/2060301當(dāng)年預(yù)算/日常業(yè)務(wù) 40

同時沖平“零余額賬戶用款額度/2060301當(dāng)年預(yù)算/應(yīng)還實(shí)有資金賬戶款項(xiàng)”科目：

借：零余額賬戶用款額度/2060301當(dāng)年預(yù)算/應(yīng)還實(shí)有資金賬戶款項(xiàng) 40

貸：銀行存款/應(yīng)收零余額賬戶款項(xiàng) 40

2.零余額支付差異較大時

在實(shí)有資金賬戶需要付款時，從零余額賬戶付款，金額以“零余額賬戶用款額度/2060301當(dāng)年預(yù)算/應(yīng)還實(shí)有資金賬戶款項(xiàng)”科目貸方余額為限，消除支付差異，會計(jì)人員在賬務(wù)處理時：

借：經(jīng)營支出

貸：零余額賬戶用款額度/2060301當(dāng)年預(yù)算/日常業(yè)務(wù)

同時沖回部分或全部“零余額賬戶用款額度/2060301當(dāng)年預(yù)算/應(yīng)還實(shí)有資金賬戶款項(xiàng)”貸方余額：

借：零余額賬戶用款額度/2060301當(dāng)年預(yù)算/應(yīng)還實(shí)有資金賬戶款項(xiàng)

貸：銀行存款/應(yīng)收零余額賬戶款項(xiàng)

四、建議

未按預(yù)算科目管理現(xiàn)金以及政策性原因產(chǎn)生支付差異是客觀存在的，對于如何處理這些支付差異，財(cái)政部出臺的國庫集中支付相關(guān)管理辦法中并未提及，本文從實(shí)際工作的角度提出的處理方法尚處在研究探討階段，建議財(cái)政部能夠在政策層面上予以一定規(guī)范，否則單純要求財(cái)政授權(quán)支付會計(jì)對賬一致，會給財(cái)務(wù)人員實(shí)際工作帶來一定困難。

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