財(cái)務(wù)及資產(chǎn)管理制度精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)及資產(chǎn)管理制度范文

關(guān)鍵詞：新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 固定資產(chǎn)核算 固定資產(chǎn)管理 優(yōu)化措施

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度問題是影響企事業(yè)單位發(fā)展的一個(gè)重要問題。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)，對(duì)企事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作的規(guī)范化發(fā)展，起到了一定的促進(jìn)作用。在新型財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行過程中，固定資產(chǎn)管理方式的不斷優(yōu)化，對(duì)醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理工作也提出了一些新的要求，因此我們需要對(duì)醫(yī)院在新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下的固定資產(chǎn)管理問題進(jìn)行探究。

一、新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下固定資產(chǎn)的概念變化

從醫(yī)院固定資產(chǎn)的確認(rèn)情況來看，一些簡(jiǎn)易的辦公設(shè)備已經(jīng)不再納入固定資產(chǎn)的范疇之內(nèi)，但是針對(duì)一些在醫(yī)院的大部分科室中均要應(yīng)用的日常物資，在使用時(shí)間超過一年的情況下，醫(yī)院也可以將其納入固定資產(chǎn)范圍之中。從信息化技術(shù)在醫(yī)院管理工作中的應(yīng)用情況來看。醫(yī)院管理工作開展過程中所應(yīng)用的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)硬件設(shè)備中的必要組成部分，也被納入到了醫(yī)院固定資產(chǎn)之中。從固定資產(chǎn)分類的變化情況來看，新制度將醫(yī)院的固定資產(chǎn)分成了一般設(shè)備、專業(yè)設(shè)備、房屋建筑物和其他類型的固定資產(chǎn)等四種形式。其中，醫(yī)院日常工作中所需的專用設(shè)備主要指的是醫(yī)院中的醫(yī)療設(shè)備。一些與醫(yī)院疾病診療工作有關(guān)的圖書和儀器儀表被劃入到了其他類型固定資產(chǎn)之中。從這一分類細(xì)則來看，它可以幫助醫(yī)院更好地對(duì)院內(nèi)的固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。

二、新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下固定資產(chǎn)核算措施的變化

（一）凈值與提取折舊

在傳統(tǒng)的醫(yī)院固定資產(chǎn)管理模式下，資產(chǎn)虛增問題是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中經(jīng)常出現(xiàn)的問題。從這一問題的產(chǎn)生原因來看，在傳統(tǒng)模式下，按照固定比例提取固定資產(chǎn)維修采購基金的措施，是引發(fā)這一問題的一個(gè)重要原因。貸記借記機(jī)制的不完善也對(duì)資產(chǎn)虛增問題的出現(xiàn)起到了一定的推動(dòng)作用。在新型會(huì)計(jì)制度的應(yīng)用資產(chǎn)清理科目的設(shè)置，成為了對(duì)固定資產(chǎn)折舊問題進(jìn)行處理的一種有效措施。

（二）待沖基金問題

待沖基金是新型會(huì)計(jì)制度在醫(yī)院領(lǐng)域的應(yīng)用過程中出現(xiàn)的一種新科目，從這一問題給醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作所帶來的影響來看，它是對(duì)醫(yī)院在與財(cái)政補(bǔ)助和科教項(xiàng)目資金問題而產(chǎn)生的固定資產(chǎn)的折舊問題和攤銷問題進(jìn)行處理的一種措施。固定資產(chǎn)核算及庫存物資處理過程中予以沖減的資金，是這一科目在實(shí)際應(yīng)用中的一種表現(xiàn)。在醫(yī)院利用國家財(cái)政補(bǔ)助資金開展固定資產(chǎn)采購的情況下，醫(yī)院需要將固定資產(chǎn)采購過程中所耗費(fèi)的實(shí)際支出金額計(jì)入待沖基金科目之中，“貸記待沖基金――代充財(cái)政基金”所采購的固定資產(chǎn)也需要預(yù)存在待沖基金之中。

三、新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下固定資產(chǎn)核算與管理的優(yōu)化措施

（一）借助專門部門進(jìn)行統(tǒng)一的核算管理

從我國公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作的現(xiàn)狀來看，多頭管理的問題是很多醫(yī)院在管理工作開展過程中都有所存在的問題。在一些公立醫(yī)院之中，專業(yè)醫(yī)療設(shè)備的核算管理工作是由醫(yī)院內(nèi)部的藥劑部門負(fù)責(zé)的，而非醫(yī)療固定資產(chǎn)的管理工作則是由醫(yī)院的后勤部門來負(fù)責(zé)的。從這種模式的應(yīng)用效果來看，交叉管理問題會(huì)成為醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作開展過程中的主要問題。因此，在對(duì)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行落實(shí)的過程中，醫(yī)院需要通過設(shè)置專業(yè)管理部門的方式，對(duì)這一題進(jìn)行解決。在設(shè)置專業(yè)部門的同時(shí)，醫(yī)院也需要對(duì)固定資產(chǎn)維修采購人員隊(duì)伍進(jìn)行擴(kuò)充。

（二）利用網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)開展管理工作

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作中的作用的充分發(fā)揮，也是醫(yī)院在落實(shí)新型財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的過程中需要注意的一個(gè)問題。在構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)化管理系統(tǒng)的過程中，醫(yī)院可以從不同科室的實(shí)際情況入手，設(shè)計(jì)一種以多元化的網(wǎng)絡(luò)單元為核心的管理系統(tǒng)。在對(duì)系統(tǒng)的主管人員進(jìn)行確定的過程中，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層可以將醫(yī)院各個(gè)科室的科室主任設(shè)置為系統(tǒng)不同網(wǎng)絡(luò)單元的主管人員。在對(duì)這一系統(tǒng)進(jìn)行應(yīng)用的過程中，醫(yī)院工作人員需要對(duì)固定資產(chǎn)的流轉(zhuǎn)情況等問題進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。為了讓固定資產(chǎn)的信息化管理效率得到提升，醫(yī)院也可以通過對(duì)條碼管理技術(shù)進(jìn)行應(yīng)用的方式，對(duì)固定資產(chǎn)的出入庫工作進(jìn)行完善。

（三）對(duì)監(jiān)督機(jī)制的完善

從醫(yī)院的自身特點(diǎn)來看，固定資產(chǎn)問題已經(jīng)可以被看作是對(duì)醫(yī)院的綜合實(shí)力進(jìn)行衡量的重要因素。在新型會(huì)計(jì)制度出臺(tái)以后，為了適應(yīng)市場(chǎng)化的發(fā)展環(huán)境，醫(yī)院在固定資產(chǎn)管理工作的開展過程中也需要對(duì)與之有關(guān)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善。在構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制的過程中，固定資產(chǎn)事前監(jiān)督工作的開展，是對(duì)醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理監(jiān)督體系進(jìn)行完善的一種有效措施。一些醫(yī)院在固定資產(chǎn)管理工作開展過程中所采取的固定資產(chǎn)投資責(zé)任制，就是一種具有可行性的監(jiān)督機(jī)制。

四、結(jié)束語

新型會(huì)計(jì)制度在醫(yī)院領(lǐng)域中的應(yīng)用，對(duì)這一領(lǐng)域中存在的資產(chǎn)虛增問題的解決，有著較為積極的促進(jìn)作用，在統(tǒng)一核算的基礎(chǔ)上，對(duì)信息化管理系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，是促進(jìn)醫(yī)院提升固定資產(chǎn)利用率的有效措施。

參考文獻(xiàn)：

[1]余中蘭.新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下固定資產(chǎn)核算和管理[J].中國市場(chǎng)，2016，22：187-188

第2篇：財(cái)務(wù)及資產(chǎn)管理制度范文

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題

（一）在執(zhí)行制度方面存在的問題

(1)財(cái)經(jīng)紀(jì)律觀念淡薄，執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)制度不嚴(yán)格，辦事不講規(guī)則和程序，憑習(xí)慣、憑經(jīng)驗(yàn)辦事。(2)財(cái)務(wù)工作缺乏連續(xù)性，經(jīng)常出現(xiàn)“領(lǐng)導(dǎo)變，會(huì)計(jì)換”的現(xiàn)象，客觀上造成了財(cái)務(wù)管理工作的混亂。(3)少數(shù)單位對(duì)發(fā)票、支票等重要管理制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，不按財(cái)務(wù)管理要求制定票據(jù)管理制度。一些單位即使有相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度，也往往流于形式，執(zhí)行力度不夠或不執(zhí)行。(4)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度的修訂不夠及時(shí)和完善。

（二）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問題

(1)內(nèi)部管理制度不夠健全和完善。部分單位內(nèi)部未設(shè)專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審核監(jiān)督僅由一人或多人專職或兼職。部分單位內(nèi)部未實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理制度不健全、不完善，但更多的還是有章不循，將已訂立的制度“印在紙上，掛在墻上”，不按制度執(zhí)行，遇到具體問題時(shí)過分強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度名存實(shí)亡。(2)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和人員配置不夠合理，業(yè)務(wù)交叉過雜，人員兼職過多，職責(zé)不明確，也缺乏對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)。(3)內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全、審計(jì)監(jiān)督作用沒有充分發(fā)揮。有部分單位未設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有的單位雖設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但安排的專業(yè)審計(jì)人員少，加上缺乏必要的專業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)再教育，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。(4)個(gè)別單位為了小團(tuán)體利益，要求會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)賬目上做文章，假賬真算，或真賬假算，造成賬實(shí)不符，虛盈實(shí)虧，或虛虧實(shí)盈，以達(dá)到少繳稅或不繳稅、隱瞞資產(chǎn)、搞虛假業(yè)績(jī)的目的。

（三）會(huì)計(jì)核算及資產(chǎn)管理方面存在的問題

(1)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，財(cái)務(wù)信息失真，財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)較低。主要表現(xiàn)：一是一些單位會(huì)計(jì)核算隨意性較大，財(cái)務(wù)報(bào)表不真實(shí)；二是將收入私自列為暫存款、應(yīng)付款，在往來賬目中核算收入和支出，致使收支不實(shí)；三是虛列支出或超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出；四是不認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，有意混淆會(huì)計(jì)科目；五是不認(rèn)真執(zhí)行“收支兩條線”和“收繳分離、足額繳存財(cái)政專戶”的規(guī)定。(2)資金管理不嚴(yán)格。一是出借資金，不嚴(yán)格履行審批手續(xù)，私自出借資金，造成資金長(zhǎng)期不能收回或形成損失；二是往來款項(xiàng)掛賬時(shí)間久，不及時(shí)清理，有些單位相當(dāng)一部分資金已形成呆賬、壞賬，給國家和單位造成了損失，如有些單位職工借用公款沒有及時(shí)催收形成呆賬；有些單位對(duì)有償資金不及時(shí)清算形成壞賬；有些單位購車、買設(shè)備或其他物品，匯給商家的錢多，購物金額少，因結(jié)算不及時(shí)，產(chǎn)生債務(wù)糾紛，無法收回形成呆賬；個(gè)別單位違規(guī)為其他單位或個(gè)人提供貸款擔(dān)保，由于借款人不能到期清償而承擔(dān)連帶責(zé)任被銀行硬性將款項(xiàng)扣回，單位求償未果形成呆賬。三是一些事業(yè)單位的會(huì)計(jì)、出納等不相容職位沒有嚴(yán)格分離，有的崗位互串，單位對(duì)出納工作監(jiān)督不到位，很少對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)。四是有些單位違反現(xiàn)金管理規(guī)定，超限額、超范圍大額支付現(xiàn)金的問題比較普遍，特別是在專項(xiàng)資金、運(yùn)輸費(fèi)、維修項(xiàng)目的支出尤為突出。五是白條抵庫、公款私存現(xiàn)象在部分單位中依然存在。(3)固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)格。一些事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)的存量及流量管理不嚴(yán)，普遍存在“重購建、輕管理”的現(xiàn)象，固定資產(chǎn)的使用、維護(hù)、處置、出租、出借以及調(diào)撥、報(bào)廢等方面管理不規(guī)范，資產(chǎn)使用效率低下，并造成了國有資產(chǎn)的流失。具體表現(xiàn)：一是在固定資產(chǎn)管理上隨意性大，設(shè)施和設(shè)備購建論證不充分，造成閑置。二是有的單位不按要求對(duì)固定資產(chǎn)定期進(jìn)行清理和盤點(diǎn)，或者是固定資產(chǎn)不入賬，形成賬外資產(chǎn)，致使總賬與明細(xì)賬不相符、賬面資產(chǎn)與實(shí)際資產(chǎn)不相符。三是部分單位對(duì)購置列入政府采購目錄的固定資產(chǎn)，不按規(guī)定辦理政府采購手續(xù)。四是有的單位沒有明確的固定資產(chǎn)管理制度，或者有制度，但執(zhí)行力度不夠。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

為了解決好上述問題，必須加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)。加強(qiáng)全員素質(zhì)教育，首先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念和管理理念。

(一)提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)重要而有復(fù)雜的工作，要做好此項(xiàng)工作，一是要提高認(rèn)識(shí)。要充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理工作的重要性，加強(qiáng)科學(xué)的財(cái)務(wù)管理，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部定期進(jìn)行財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)。二是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各單位主要領(lǐng)導(dǎo)和分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)要高度重視財(cái)務(wù)管理工作，把財(cái)務(wù)管理工作提到議事日程上來，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。要把財(cái)務(wù)管理工作的好壞直接與主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，建立獎(jiǎng)懲制度。對(duì)于管理好的要在物質(zhì)上和精神上給予獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于管理不好的要對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行批評(píng)、教育，甚至給予一定的經(jīng)濟(jì)制裁。第一，要加強(qiáng)對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)干部和分管財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人有關(guān)政策、法律、法規(guī)知識(shí)、經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)的培訓(xùn)，使他們具備良好的道德修養(yǎng)和廉潔奉公的品質(zhì)，不斷提高政策水平和經(jīng)營管理能力。第二，穩(wěn)定財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍，單位應(yīng)配備政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬的財(cái)務(wù)人員，并保持人員相對(duì)穩(wěn)定。單位主要領(lǐng)導(dǎo)要積極支持財(cái)會(huì)人員依法履行職責(zé)。第三，要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)，財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)因，必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)。通過培訓(xùn)不斷提高財(cái)會(huì)人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高財(cái)務(wù)管理水平，要求財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定約束和規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性、有效性。通過《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)工作規(guī)范》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》、《預(yù)算外資金管理辦法》以及行業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)分析等內(nèi)容的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，增強(qiáng)防范意識(shí)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)，增強(qiáng)依法理財(cái)、管財(cái)和治財(cái)?shù)淖杂X性，堅(jiān)決杜絕違法違紀(jì)行為。

(二)建立和完善制度、健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，加大處罰力度

1．建立和完善各項(xiàng)內(nèi)控管理制度。各事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》以及其他有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，并結(jié)合本單位的實(shí)際情況，及時(shí)制定或修訂各種內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，即建立健全《財(cái)務(wù)管理制度》、《財(cái)務(wù)收支預(yù)決算制度》、《票據(jù)管理制度》、《開支審批制度》、《現(xiàn)金管理制度》、《銀行存款管理制度》、《固定資產(chǎn)管理制度》、《財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)檔案管理制度》、《財(cái)會(huì)人員管理制度》等方面的規(guī)章制度，有了制度，就要嚴(yán)格執(zhí)行，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理制度的約束作用。

2．建立和完善事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。一是事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分重視單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及相關(guān)審計(jì)人員的配備。沒有建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位，要建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，把那些精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)業(yè)務(wù)的人員調(diào)整到內(nèi)審部門。加大對(duì)所屬單位的審計(jì)監(jiān)督力度。進(jìn)一步開展以干部任期、離任審計(jì)為重點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督工作。加大審計(jì)力度，狠抓問題整改成果，提高審計(jì)監(jiān)督成效。對(duì)財(cái)務(wù)收支違紀(jì)問題要高度重視，嚴(yán)肅對(duì)待，研究制定切實(shí)可行的措施，從根本上加以解決。二是事業(yè)單位內(nèi)部有條件的應(yīng)設(shè)立專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，或確定專職的內(nèi)部審核監(jiān)督人員。嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理程序，明確職能，強(qiáng)化責(zé)任。并定期開展內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查，對(duì)單位財(cái)務(wù)收支進(jìn)行全面審查，向單位行政辦公會(huì)或職工大會(huì)通報(bào)檢查結(jié)果并提出改進(jìn)措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)管理中存在的問題和不足。

3．加大處罰力度，強(qiáng)化責(zé)任追究。目前對(duì)財(cái)經(jīng)領(lǐng)域的違規(guī)違紀(jì)行為普遍存在重處理、輕整改，重對(duì)單位的處理，輕對(duì)責(zé)任人的處罰。因此，各監(jiān)督單位必須認(rèn)真履行職責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)督，嚴(yán)格按《財(cái)政違法行為處罰處分條例》的規(guī)定執(zhí)行，加大對(duì)單位負(fù)責(zé)人和具體責(zé)任人的處理處罰力度，建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度。

(三)規(guī)范會(huì)計(jì)核算、加強(qiáng)資產(chǎn)管理

1．加強(qiáng)和規(guī)范會(huì)計(jì)核算。事業(yè)單位要嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》以及其他有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，將各項(xiàng)收入進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理，各項(xiàng)支出應(yīng)嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的收費(fèi)范圍及標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行支出審批程序，應(yīng)按實(shí)列支各項(xiàng)費(fèi)用。

2．加強(qiáng)資金管理。制定相關(guān)的資金管理制度，以制度管人，不允許私自出借資金，違反規(guī)定要加大處罰力度；加大往來款項(xiàng)的清理力度。根據(jù)單位賬面反映出的往來款項(xiàng)余額，要由單位負(fù)責(zé)人組織會(huì)計(jì)人員和相關(guān)責(zé)任人，查清債權(quán)發(fā)生的時(shí)間和事由，調(diào)出原會(huì)計(jì)處理的原始憑證，與債務(wù)人對(duì)賬，發(fā)出催款通知書，責(zé)令其限期歸還。一時(shí)難以還清的，可簽訂還款計(jì)劃，分期歸還。依法確認(rèn)壞賬損失并及時(shí)核銷。財(cái)政部門要堅(jiān)持對(duì)歷史負(fù)責(zé)，對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性負(fù)責(zé)的態(tài)度，完善對(duì)壞賬損失的審批處理程序。會(huì)計(jì)出納等不相容職位要嚴(yán)格分離，定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，嚴(yán)禁白條抵庫和公款私存。

第3篇：財(cái)務(wù)及資產(chǎn)管理制度范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院;固定資產(chǎn);管理

醫(yī)院固定資產(chǎn),是醫(yī)院開展衛(wèi)生工作的物質(zhì)基礎(chǔ),是保障人民健康、發(fā)展衛(wèi)生事業(yè)的重要條件,也是反映醫(yī)院經(jīng)濟(jì)實(shí)力、規(guī)模大小和醫(yī)療水平高低的重要指標(biāo)。由于醫(yī)院固定資產(chǎn)種類較多、品名復(fù)雜、分布廣泛、用途多樣,其價(jià)值在醫(yī)院全部資產(chǎn)中占有較大比例,其安全性、真實(shí)性、完整性對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況影響極大。因此,加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)的有效管理,充分發(fā)揮固定資產(chǎn)效能,確保固定資產(chǎn)保值增值,對(duì)提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益,增強(qiáng)醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力具有十分重要的作用。本文認(rèn)為,可采取以下措施加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理:

一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理意識(shí)

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)是否重視固定資產(chǎn)管理,是加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不到位,制度、措施就難以落實(shí)。要管好醫(yī)院固定資產(chǎn),首先要大力宣傳加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的重要意義,強(qiáng)化醫(yī)院負(fù)責(zé)人的固定資產(chǎn)管理意識(shí),克服重錢輕物的思想,樹立錢物并重的觀念,將固定資產(chǎn)管理和現(xiàn)金管理等流動(dòng)資產(chǎn)的管理同樣看待,從而高度重視固定資產(chǎn)管理工作,并納入議事日程,常抓不懈。其次要強(qiáng)化醫(yī)院相關(guān)部門的固定資產(chǎn)管理意識(shí)和責(zé)任。醫(yī)院固定資產(chǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)工程,涉及面廣,僅僅依靠財(cái)務(wù)部門是無法實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理的。要管好用好固定資產(chǎn),在醫(yī)院內(nèi)部需要財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、使用部門的共同努力,實(shí)施全員、全過程管理,實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人的管理體制,明確落實(shí)資產(chǎn)的管理責(zé)任。并對(duì)各部門、個(gè)人的責(zé)任履行情況進(jìn)行定期考核,加強(qiáng)檢查和監(jiān)督力度。

二、摸清家底,全面開展清查工作

醫(yī)院的相關(guān)職能部門要有組織地、全面地對(duì)各科室的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和清查,詳細(xì)登記,并且嚴(yán)格按照現(xiàn)行《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的固定資產(chǎn)管理原則、計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),實(shí)行分類管理。通過清查,糾正各級(jí)賬目中設(shè)備分類錯(cuò)誤,消除賬物、賬卡、賬賬不符、卡片記載不詳現(xiàn)象;賬外財(cái)產(chǎn)要補(bǔ)辦入賬登記手續(xù);所購建的固定資產(chǎn)已經(jīng)投入使用,但未辦理竣工決算和驗(yàn)收手續(xù)的,應(yīng)及時(shí)辦理竣工決算和驗(yàn)收手續(xù);按固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)凡達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)及時(shí)予以清理核銷,不再作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理;已經(jīng)達(dá)到報(bào)廢年限或雖未達(dá)到報(bào)廢年限,但現(xiàn)在已無法使用的固定資產(chǎn),要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定履行報(bào)廢審批手續(xù)。同時(shí)結(jié)合清產(chǎn)核資,注重對(duì)固定資產(chǎn)的清理、評(píng)估和產(chǎn)權(quán)界定工作,切實(shí)掌握醫(yī)院非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)使用的規(guī)模、方式,對(duì)利用固定資產(chǎn)從事經(jīng)營性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的部門、個(gè)人嚴(yán)格審查,切實(shí)建立和健全對(duì)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性使用的資產(chǎn)的收益管理和監(jiān)督制度,做到產(chǎn)權(quán)明晰,責(zé)任清楚。

三、健全固定資產(chǎn)管理制度體系

健全固定資產(chǎn)管理制度是搞好醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)工作。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《衛(wèi)生事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理辦法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度》等有關(guān)固定資產(chǎn)管理規(guī)定,結(jié)合本單位的具體情況,制定系統(tǒng)的固定資產(chǎn)管理制度,包括:購置審批制度、采購管理制度、驗(yàn)收管理制度、操作使用管理制度、維修保養(yǎng)制度、報(bào)廢報(bào)損制度、調(diào)劑管理制度、損壞事故處理制度、計(jì)量管理制度、信息檔案管理制度、清查盤點(diǎn)制度等。同時(shí),建立與固定資產(chǎn)管理相關(guān)的控制制度,確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離,相互制約和相互監(jiān)督,同一部門或個(gè)人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。從而將醫(yī)院固定資產(chǎn)管理納入依法管理、規(guī)范管理的軌道。

四、創(chuàng)新管理手段,實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理

醫(yī)院固定資產(chǎn)管理量大面廣,統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)多,變化頻繁,傳統(tǒng)的人工管理已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代醫(yī)院管理的要求。為了及時(shí)、準(zhǔn)確、全面、高效、科學(xué)地記錄和反映醫(yī)院固定資產(chǎn)及其變動(dòng)狀況,實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的全面監(jiān)控和有效利用,提高固定資產(chǎn)管理工作效率,應(yīng)建立適合醫(yī)院的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng),實(shí)行信息化管理。通過計(jì)算機(jī)建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬,內(nèi)容包括設(shè)備編碼、規(guī)格型號(hào)、價(jià)格、購入日期、折舊年限、月折舊金額、調(diào)入日期、調(diào)出日期、報(bào)廢日期、生產(chǎn)廠家、產(chǎn)地、購人途徑、出廠編號(hào)、合同編號(hào)等。快速、準(zhǔn)確地對(duì)固定資產(chǎn)的有關(guān)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)分析,全面客觀地反映固定資產(chǎn)的入庫、出庫、調(diào)撥、報(bào)廢等情況,實(shí)現(xiàn)全院資源共享、信息互通,以提高固定資產(chǎn)管理質(zhì)量、水平和效益。

五、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),促進(jìn)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理

第4篇：財(cái)務(wù)及資產(chǎn)管理制度范文

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展及現(xiàn)代企業(yè)制度的快速建立，我國企業(yè)在面臨巨大的外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的同時(shí)，又需解決內(nèi)部管理制度落后問題，特別是需要對(duì)關(guān)系企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)、有效的管理，在保證企業(yè)固定資產(chǎn)安全完整的同時(shí)，通過避免重復(fù)采購、充分利用閑置資產(chǎn)、加強(qiáng)報(bào)廢資產(chǎn)審批等方式提高企業(yè)固定資產(chǎn)的使用效率，使企業(yè)固定資產(chǎn)為企業(yè)帶了更多的經(jīng)濟(jì)利益。固定資產(chǎn)管理工作在企業(yè)長(zhǎng)期生產(chǎn)經(jīng)營過程中，具有有別于其他管理的特殊性。

一、我國企業(yè)固定資產(chǎn)管理的特殊性

企業(yè)固定資產(chǎn)是指供企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、辦公使用，單位價(jià)值、使用年限達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)。企業(yè)固定資產(chǎn)管理有其區(qū)別于其他管理內(nèi)容的特殊性：一是購置與保管環(huán)節(jié)專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)。由于固定資產(chǎn)金額巨大，在購置審批前需對(duì)市場(chǎng)行情、價(jià)格等作出詳細(xì)的可行性調(diào)查，避免發(fā)生重復(fù)購置固定資產(chǎn)的情況；固定資產(chǎn)在使用過程中，使用部門員工需按照說明書，掌握資產(chǎn)的使用技能，還需保證對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行精心的日常保養(yǎng)與維護(hù)，避免資產(chǎn)受到自然、人為的損害，提高資產(chǎn)使用年限；二是會(huì)計(jì)核算易出現(xiàn)與實(shí)物脫節(jié)。由于企業(yè)固定的使用遍及整個(gè)企業(yè)所有部門，再者，由于各部門在購置、報(bào)廢過程中與財(cái)務(wù)部門信息溝通不暢，往往出現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄與實(shí)際情況不符情況，易導(dǎo)致賬存實(shí)亡，增加了個(gè)人侵吞資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)；三是資產(chǎn)管理工作范圍廣泛。由于企業(yè)固定資產(chǎn)使用范圍遍及企業(yè)所有部門，企業(yè)若要從整體上加強(qiáng)對(duì)其的管理水平，必須得到所有使用部門的配合，增加了資產(chǎn)管理或財(cái)務(wù)部門的日常工作量。

二、固定資產(chǎn)管理工作中存在的不足

1.固定資產(chǎn)管理意識(shí)還需進(jìn)一步提高。總體看來一些企業(yè)較為注重的是固定資產(chǎn)在購置時(shí)的前期管理，如對(duì)購買固定資產(chǎn)廠家的選擇、價(jià)位的比較、項(xiàng)目考核都能制定出嚴(yán)謹(jǐn)?shù)挠?jì)劃。然而一旦購置回來，余下的環(huán)節(jié)的管理就很少像前期環(huán)節(jié)那樣重視，造成企業(yè)固定資產(chǎn)不能優(yōu)化配置，關(guān)鍵資源未發(fā)揮應(yīng)有的作用，產(chǎn)出效率比較低。

2.賬實(shí)不相符、責(zé)任不明。具體有以下幾方面的表現(xiàn)：（1）一旦有固定資產(chǎn)出現(xiàn)報(bào)廢、丟失的情況，企業(yè)在一些情況下并沒有辦理報(bào)廢手續(xù)及賬務(wù)處理，導(dǎo)致了固定資產(chǎn)長(zhǎng)期掛賬；（2）對(duì)于一些新增的固定資產(chǎn)，沒有及時(shí)進(jìn)行入賬處理，從而導(dǎo)致有物無賬的情形；（3）對(duì)于一些從外單位借用的固定資產(chǎn)缺乏相關(guān)手續(xù)的辦理，也無賬務(wù)處理；（4）對(duì)相關(guān)規(guī)定的執(zhí)行不到位，少提甚至不提折舊，使固定資產(chǎn)賬面凈值虛增，造成賬實(shí)不符的狀況。

3.管理制度不規(guī)范，缺少可執(zhí)行性。目前，我國大部分企業(yè)未針對(duì)本單位生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、固定資產(chǎn)使用狀況制定符合自身的固定資產(chǎn)管理制度，導(dǎo)致固定資產(chǎn)在采購申請(qǐng)上出現(xiàn)重復(fù)采購、生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)人為損壞、隨意報(bào)廢固定資產(chǎn)等現(xiàn)象；部分企業(yè)雖然制定了詳細(xì)的固定資產(chǎn)制度，但各部門、員工由于制度約束力不夠、領(lǐng)導(dǎo)不重視、責(zé)任心差等原因，未能將制度落實(shí)到位，使固定資產(chǎn)制度形同虛設(shè)，給企業(yè)造成極大的資源浪費(fèi)。

三、加強(qiáng)我國企業(yè)固定資產(chǎn)管理的若干措施

1.提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視程度，調(diào)動(dòng)企業(yè)各部門、員工積極性。由于企業(yè)的固定資產(chǎn)涉及到辦公樓、車間機(jī)器、運(yùn)輸?shù)荣Y產(chǎn)，故企業(yè)若想加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，必須得到企業(yè)所有部門及員工的配合。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高固定資產(chǎn)管理意識(shí)，責(zé)令企業(yè)除財(cái)務(wù)部門外其他部門及全體員工對(duì)固定資產(chǎn)管理工作的配合，保證資產(chǎn)管理工作的正常、順利開展；從人、財(cái)、物方面給予財(cái)務(wù)或獨(dú)立的資產(chǎn)管理部門支持，為開展資產(chǎn)管理工作提供良好的運(yùn)行環(huán)境。其次，通過考核評(píng)比等手段，對(duì)在資產(chǎn)管理中表現(xiàn)優(yōu)秀的部門及員工給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，充分調(diào)動(dòng)員工參與的積極性。

2.樹立企業(yè)員工加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理意識(shí)。首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工進(jìn)行固定資產(chǎn)管理工作內(nèi)容的宣傳，使員工充分認(rèn)識(shí)固定資產(chǎn)管理工作的重要性，能夠積極配合資產(chǎn)管理及財(cái)務(wù)部門的工作，從自身做起，將企業(yè)資產(chǎn)與個(gè)人資產(chǎn)一樣對(duì)待，在整個(gè)企業(yè)營造出保護(hù)固定資產(chǎn)的良好氛圍；其次，建立固定資產(chǎn)管理考評(píng)機(jī)制，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及員工，在年底考核中，將固定資產(chǎn)管理效果作為考核指標(biāo)，以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、員工提高固定資產(chǎn)管理意識(shí)，以提高整個(gè)企業(yè)固定資產(chǎn)使用效率。

3.加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理制度的制定與完善。企業(yè)對(duì)生產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)制度的制定是非常必要的，不僅使企業(yè)的經(jīng)營行為規(guī)范化，同進(jìn)有助于財(cái)務(wù)管理漏洞的產(chǎn)生。

第5篇：財(cái)務(wù)及資產(chǎn)管理制度范文

一、抓好財(cái)務(wù)管理制度的修編，做好財(cái)務(wù)管理規(guī)范化工作。主要圍繞“制度體系建設(shè)”展開，以制定、修訂整體財(cái)務(wù)管理制度為核心，加強(qiáng)監(jiān)督力度，逐步形成“制度健全，執(zhí)行有力，監(jiān)督到位”的財(cái)經(jīng)管理制度體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)與物的制度化與規(guī)范化管理。第一，以制度建設(shè)為中心，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化。以法律、法規(guī)為依據(jù)，對(duì)歷年來制訂的財(cái)經(jīng)法規(guī)進(jìn)行梳理，針對(duì)市局近幾年來出臺(tái)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行跟蹤分析，重點(diǎn)對(duì)固定資產(chǎn)管理、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷、票據(jù)管理、收費(fèi)項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)、工資及各項(xiàng)津補(bǔ)貼、技術(shù)機(jī)構(gòu)及協(xié)（學(xué)）會(huì)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)制度八個(gè)方面進(jìn)行分析論證，擬制定《****市質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度》,形成綜合財(cái)務(wù)管理制度，確保整體財(cái)務(wù)管理工作有章可循。第二，以教育培訓(xùn)為橋梁，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化。繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)全系統(tǒng)財(cái)務(wù)工作人員的教育培訓(xùn)，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員財(cái)經(jīng)法規(guī)意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的政策水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)及解決財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中疑難問題的能力，更充分的發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的管財(cái)、理財(cái)職能，為領(lǐng)導(dǎo)把好關(guān)、獻(xiàn)好策。擬邀請(qǐng)市檢察院、市審計(jì)局的同志開辦財(cái)務(wù)管理講座，重點(diǎn)就單位內(nèi)部控制制度、行政事業(yè)收費(fèi)制度、政府采購制度、固定資產(chǎn)管理制度等方面內(nèi)容對(duì)全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，以教育培訓(xùn)保證財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍安全。第三，以監(jiān)督檢查為保證，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化。開展以自查和抽查相結(jié)合的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，依據(jù)《****市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局財(cái)務(wù)規(guī)范化管理考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)》，從制度建設(shè)、經(jīng)費(fèi)管理、會(huì)計(jì)工作、資金管理、票據(jù)使用管理、檔案管理、固定資產(chǎn)管理等幾個(gè)方面對(duì)各個(gè)縣級(jí)局及直屬單位的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行考評(píng)，逐步規(guī)范基層單位的財(cái)務(wù)管理

二、抓好年度預(yù)、決算編報(bào)工作，保證整體財(cái)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行。按照全年的工作安排，分析全年經(jīng)費(fèi)的使用、分配情況，確保全系統(tǒng)人員經(jīng)費(fèi)、創(chuàng)收指數(shù)等收支預(yù)算，不出差錯(cuò)，準(zhǔn)確無誤。認(rèn)真做好決算工作，確保全系統(tǒng)年度決算能夠忠實(shí)體現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況。

三、抓好各項(xiàng)報(bào)表的編報(bào)工作，確保領(lǐng)導(dǎo)決策依據(jù)的準(zhǔn)確性。針對(duì)全年的工作任務(wù)、目標(biāo)，緊扣創(chuàng)收主線，采取逐月跟蹤檢查、督促的方式，認(rèn)真統(tǒng)計(jì)、匯總、分析每月三項(xiàng)收入的創(chuàng)收進(jìn)度與收繳情況，準(zhǔn)確放映全系統(tǒng)各項(xiàng)收費(fèi)情況，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供準(zhǔn)確的數(shù)字依據(jù)。

第6篇：財(cái)務(wù)及資產(chǎn)管理制度范文

[關(guān)鍵詞]高職院校；實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理制度；實(shí)施

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.02.019

[中圖分類號(hào)]G717 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2017）02-00-02

0 引 言

近幾年來，隨著素質(zhì)教育教學(xué)與新型教育改革在我國教育行業(yè)中的不斷深入與推廣，各級(jí)教育機(jī)構(gòu)中的校內(nèi)管理事務(wù)逐漸受到越來越多人的關(guān)注和重視，尤其是高職院校的非固定資產(chǎn)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理工作。結(jié)合現(xiàn)代化教育發(fā)展趨勢(shì)，現(xiàn)階段各大高職院校需依據(jù)新課程標(biāo)準(zhǔn)，制定科學(xué)、可行的實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理制度并積極落實(shí)，以強(qiáng)化管理人員的資產(chǎn)成本意識(shí)，通過對(duì)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)的估值與分管，取得更好的實(shí)訓(xùn)管理效果，提高院校整體管理水平。筆者詳細(xì)收集并整理了多項(xiàng)相關(guān)的研究資料與文獻(xiàn)報(bào)道，主要探討了新時(shí)期背景下高職院校中實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理制度的建立與有效實(shí)施策略，現(xiàn)簡(jiǎn)要論述如下。

1 高職院校實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

當(dāng)前形勢(shì)下，已有多項(xiàng)教育調(diào)研報(bào)告顯示，目前我國許多高職院校非固定資產(chǎn)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理工作中均普遍存在以下幾種問題。①歸口管理不當(dāng)。在許多高職院校中有一些尚未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的非固定實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)，品種繁多，數(shù)量巨大，單價(jià)較低，其市場(chǎng)采購、日常使用及管理等均由各自使用部門負(fù)責(zé)，在院校的實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理工作中并未對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的歸口管理。②采購前期論證隨意。對(duì)于①中所述的不達(dá)標(biāo)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)，大多數(shù)高職院校中均未對(duì)其制訂科學(xué)、詳細(xì)的采購計(jì)劃，且對(duì)其產(chǎn)品供應(yīng)及產(chǎn)品質(zhì)量把關(guān)不嚴(yán)，如對(duì)于產(chǎn)品供應(yīng)商所提供的產(chǎn)品質(zhì)量、供貨條件、價(jià)格及交貨情況等未實(shí)施即時(shí)管理和評(píng)價(jià)。同時(shí)，一些高職院校并未依據(jù)市場(chǎng)實(shí)際情況選擇合適的采購方式，也未進(jìn)行產(chǎn)品問價(jià)、采購活動(dòng)，采購前期論證隨意性較大，易導(dǎo)致資金占用過度，造成采購不足或采購過量的情況。③缺乏相應(yīng)管理制度。部分高職院校在（依據(jù)既定的資金預(yù)算執(zhí)行情況下）管控（非固定資產(chǎn)）實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)的采購總額時(shí)，尚未建立完整的資產(chǎn)使用與管理制度，在大多數(shù)情況下均是由資產(chǎn)使用部門保管和負(fù)責(zé)，缺乏院校監(jiān)管，易導(dǎo)致其價(jià)值減損。④實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理信息聯(lián)動(dòng)不佳。在許多高職院校中，其均未建立科學(xué)、先M的資產(chǎn)管理技術(shù)、保管與領(lǐng)用機(jī)制等，無法對(duì)不同部門中實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)的采購、保管等工作進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，資產(chǎn)管理信息聯(lián)動(dòng)不佳，易出現(xiàn)采購重復(fù)的情況，浪費(fèi)資源。

2 高職院校實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理制度的建立與有效實(shí)施

2.1 實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)內(nèi)控制度的建立

面對(duì)高職院校實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理工作現(xiàn)狀，當(dāng)前環(huán)境下我國各大高職院校需結(jié)合校內(nèi)實(shí)際情況，通過院方財(cái)務(wù)部門專業(yè)人員，組織行政管理部門與資產(chǎn)使用部門等集體商議和討論，制定和建立實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理制度，其主要內(nèi)容包括市場(chǎng)采購、產(chǎn)品信息保管、資產(chǎn)使用與管理等多個(gè)方面，例如：分級(jí)管理網(wǎng)絡(luò)制度，要求院校內(nèi)不同部門的實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理工作需采用分級(jí)負(fù)責(zé)、分級(jí)管理及“責(zé)任到人”的管理網(wǎng)絡(luò)，并指派相應(yīng)管理人員（專職人員或兼職人員等）。同時(shí)，高職院校中各個(gè)部門需依據(jù)非固定資產(chǎn)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)的特性，制定相應(yīng)的管理細(xì)則，例如：建立賬目，保證賬冊(cè)完整、信息更新及時(shí)，以確保賬冊(cè)、賬卡與實(shí)際賬務(wù)相統(tǒng)一。

2.2 管理制度實(shí)施

在建立實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理制度的基礎(chǔ)上，各大高職院校需引導(dǎo)各部門積極落實(shí)并及時(shí)調(diào)整，具體表現(xiàn)如下。①要求校內(nèi)各部門提供準(zhǔn)確、詳細(xì)的資金預(yù)算，且不能由各自部門中直接說了算，而是需通過相互之間的交叉交流、討論，最終得出相應(yīng)的預(yù)算結(jié)果。②依據(jù)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理制度對(duì)資產(chǎn)采購的合理性進(jìn)行審批，評(píng)估或判定其是否為閑置、重置，并要求相應(yīng)管理部門定期對(duì)其進(jìn)行清查和盤點(diǎn)，保證各項(xiàng)資產(chǎn)信息準(zhǔn)確、可靠。同時(shí)，在實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理制度試運(yùn)行過程中，院校的財(cái)務(wù)部門專業(yè)人員需及時(shí)對(duì)制度運(yùn)行情況進(jìn)行科學(xué)梳理，對(duì)部分需要改進(jìn)的細(xì)節(jié)提出解決方案，以保證管理制度正式運(yùn)行順利。例如：實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理部門需制定完善的“資產(chǎn)明細(xì)賬”，并定期與財(cái)務(wù)部、使用部等核實(shí)校對(duì)，做到真正的賬實(shí)相符，避免重復(fù)或遺漏。當(dāng)物資入庫時(shí)，各部門需嚴(yán)格審核和驗(yàn)收采購單據(jù)，并準(zhǔn)確填寫對(duì)應(yīng)物資的名稱、采購時(shí)間、供應(yīng)商、場(chǎng)地、規(guī)格、價(jià)格及購買數(shù)量等，依據(jù)入庫單據(jù)進(jìn)行登賬處理；若學(xué)校購買的物資到賬后，物資管理部門需對(duì)其進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，一旦發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，及時(shí)尋找原因，與有關(guān)部門交涉聯(lián)合制定解決策略，并經(jīng)過集體探討和試運(yùn)行成功后，才可正式通過?？傊?，當(dāng)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理制度正式實(shí)施后，管理人員需定期評(píng)價(jià)其實(shí)施結(jié)果，并針對(duì)運(yùn)行過程中存在的不足之處提出整改意見或反饋信息，以持續(xù)改進(jìn)，使管理措施獲得良好的實(shí)際運(yùn)用效果。

3 實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理工作的優(yōu)化策略

3.1 注重前期采購論證

現(xiàn)階段，各大高職院校在實(shí)施或運(yùn)行實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理制度時(shí)，雖然在一定程度上可減輕或控制其前期采購的隨意性，但其論證仍不夠充分，如未全面考慮“同類資產(chǎn)”之間的“互相抵觸”作用。例如：某高職院校在2015年與2016年分別采購了用友ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、網(wǎng)中網(wǎng)會(huì)計(jì)綜合實(shí)習(xí)平臺(tái)等，二者屬于同類實(shí)訓(xùn)軟件，如此一來就造成了資產(chǎn)浪費(fèi)。此種情況下，實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理部門需提前做好前期論證，有目的性地減少同類資產(chǎn)采購，并考慮同類的專業(yè)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)是否可共用，以減少整體預(yù)算額度。

3.2 培養(yǎng)管理人員資產(chǎn)成本意識(shí)

現(xiàn)階段，在一些高職院校實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理部門中，許多資產(chǎn)使用人員自身不具備成本意識(shí)，往往單方面地認(rèn)為采購的是院校資產(chǎn)，尚未形成成本意識(shí)，該資產(chǎn)最終成了學(xué)院辦學(xué)成本；再加上，校內(nèi)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理工作并未涉及網(wǎng)絡(luò)信息化平臺(tái)，其僅僅表現(xiàn)為表格形式，甚至有些單純使用手工處理賬頁。盡管該項(xiàng)工作由多個(gè)部門的管理人T互相兼任，但其管理效率仍較低。故當(dāng)前環(huán)境下，各大高職院校需依據(jù)實(shí)際情況，適當(dāng)借助現(xiàn)代化教學(xué)軟件對(duì)各部門管理人員進(jìn)行實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理培訓(xùn)，并利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，促進(jìn)各項(xiàng)管理信息數(shù)據(jù)同步，以培養(yǎng)和強(qiáng)化管理人員的資產(chǎn)成本意識(shí)，提高其工作效率。

3.3 對(duì)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)估值

對(duì)于部分高職院校來講，其校內(nèi)多存在一些閑置的、無法產(chǎn)生價(jià)值的實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)，同時(shí)各個(gè)使用部門又無法對(duì)其進(jìn)行隨意處理，這在一定程度上增加了該資產(chǎn)的管理成本。針對(duì)這種情況，筆者認(rèn)為高職院校需對(duì)這部分閑置的實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)估值，并于校內(nèi)建立實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)“退出管理”機(jī)制，若確定資產(chǎn)無價(jià)值，可一次性集中處理，避免資產(chǎn)浪費(fèi)。

3.4 實(shí)施實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)分管策略

一般情況下，高職院校中層以上的領(lǐng)導(dǎo)者，大多數(shù)均處于一線教學(xué)崗位，或者是某專業(yè)領(lǐng)域的教育專家，其工作繁忙，壓力較大。此種情況下，學(xué)?？煽紤]分?jǐn)傎Y產(chǎn)管理職責(zé)，讓每位中層以上領(lǐng)導(dǎo)分管某專業(yè)的實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)采購、使用與監(jiān)管過程，必要情況下可通過不同部門之間的交叉審核開展管理工作，以增強(qiáng)資產(chǎn)管理的科學(xué)性與有效性，以取得良好的實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理效果。

4 結(jié) 語

目前，我國許多高職院校實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理中仍存在諸多問題，例如：相應(yīng)的管理制度缺失等，從整體上來講管理效果不理想。針對(duì)這種情況，筆者建議各大高職院校在校內(nèi)管理工作中結(jié)合當(dāng)前環(huán)境下的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，建立、完善并有效實(shí)施實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理制度，同時(shí)還需從注重前期采購論證、培養(yǎng)管理人員資產(chǎn)成本意識(shí)、實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)科學(xué)估值以及實(shí)施實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)分管策略等多個(gè)方面對(duì)管理措施進(jìn)行適當(dāng)優(yōu)化，以取得良好的實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理效果，提高管理人員的工作效率。

主要參考文獻(xiàn)

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第7篇：財(cái)務(wù)及資產(chǎn)管理制度范文

一、公立醫(yī)院建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的意義

對(duì)于公立醫(yī)院來說，其財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與企業(yè)相比，皆具有復(fù)雜性、特殊性的特點(diǎn)，所以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的良好與否，將直接影響公立醫(yī)院的健康有序發(fā)展，下面對(duì)公立醫(yī)院建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)際意義進(jìn)行詳細(xì)說明。

（一）實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要保障

公立醫(yī)院是不以營利為目的事業(yè)單位，其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是提高資金使用效率、維護(hù)國有資產(chǎn)安全、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法開展。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的有效手段之一，其制度建設(shè)是現(xiàn)代公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的重要內(nèi)容，能夠切實(shí)保障醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)范化、合法化開展，杜絕出現(xiàn)資金浪費(fèi)或國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象，從而有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，提高醫(yī)院內(nèi)部控制效率。

（二）保證公立醫(yī)院資金運(yùn)營效益的有效手段

在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制覆蓋到醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，能夠保證醫(yī)院資金有效運(yùn)營。如，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度通過規(guī)范會(huì)計(jì)工作，可以提高醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，使財(cái)務(wù)報(bào)告如實(shí)反映醫(yī)院資金的使用情況，并為資金運(yùn)營提供決策支持；通過加強(qiáng)收入與支出內(nèi)部控制，可以進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)院收支標(biāo)準(zhǔn)，杜絕擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、隨意審批資金支出、違規(guī)截留或占用資金等現(xiàn)象，從而保證醫(yī)院資金運(yùn)營效益。

（三）維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)安全完整的必然選擇

公立醫(yī)院的大部分資產(chǎn)均屬于國有資產(chǎn)，為了防止國有資產(chǎn)流失，醫(yī)院必須加強(qiáng)資產(chǎn)監(jiān)管，保障現(xiàn)金和銀行存款安全，保護(hù)醫(yī)院設(shè)備、醫(yī)用耗材等實(shí)物資產(chǎn)的安全，做好資產(chǎn)使用分析評(píng)價(jià)工作，有利于增強(qiáng)醫(yī)院管理國有資產(chǎn)的保值能力，堵塞國有資產(chǎn)流失的漏洞。

二、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思路

要做好公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，必須從制度建設(shè)上加以著手，其中包含健全收入管理內(nèi)部控制制度、健全支出管理內(nèi)部控制制度、健全資金資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度、實(shí)行內(nèi)部牽制制度、建立關(guān)鍵崗位輪崗制度，下面就其體系展開具體分析。

（一）健全收入管理內(nèi)部控制制度

醫(yī)院收入是維持醫(yī)療事業(yè)發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)來源，收入管理是公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。所以，公立醫(yī)院要加強(qiáng)收入內(nèi)部控制，健全相關(guān)規(guī)章制度，保障各項(xiàng)收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬。具體內(nèi)控措施如下：一是物價(jià)管理制度：財(cái)務(wù)科、藥學(xué)部嚴(yán)格執(zhí)行物價(jià)管理部門制定的醫(yī)療、藥品收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，在HIS信息系統(tǒng)及時(shí)調(diào)整全院各項(xiàng)相應(yīng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)責(zé)對(duì)各個(gè)科室的收費(fèi)情況進(jìn)行監(jiān)控，定期抽查和分析門診、住院病人費(fèi)用情況和趨勢(shì)，并將檢查結(jié)果、整改建議上報(bào)主管院領(lǐng)導(dǎo)和反饋相關(guān)科室，確保醫(yī)院收入符合物價(jià)規(guī)定；二是票據(jù)管理制度：加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的內(nèi)部控制，明確票據(jù)管理崗位職責(zé)，規(guī)范票據(jù)專管員對(duì)票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、使用、核銷等環(huán)節(jié)控制的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，通過規(guī)范票據(jù)的使用、核銷能準(zhǔn)確劃清各項(xiàng)收入的界限和及時(shí)統(tǒng)一核算入賬；三是醫(yī)療退費(fèi)管理制度：制定退費(fèi)的申請(qǐng)、審批流程，定期分析退費(fèi)分布情況，防止退費(fèi)金額的非法截留，強(qiáng)化對(duì)退費(fèi)的內(nèi)部管理和控制。

（二）健全支出管理內(nèi)部控制制度

公立醫(yī)院支出管理是財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)，要想確保各項(xiàng)活動(dòng)的資金支出具備合理性和合規(guī)性，就必須加強(qiáng)支出管理的內(nèi)部控制，規(guī)范各項(xiàng)資金支出行為。具體措施如下：一是報(bào)銷制度：規(guī)范醫(yī)院支出（包括資產(chǎn)購置和維護(hù)）報(bào)銷審批、審核的權(quán)限、程序；二是職工差旅費(fèi)管理管理規(guī)定：明確職工公差的交通費(fèi)和住宿的開支標(biāo)準(zhǔn)及報(bào)銷的規(guī)定；三是重點(diǎn)費(fèi)用開支管理制度：明確人員經(jīng)費(fèi)中的夜餐費(fèi)、超時(shí)餐、職工福利費(fèi)、職工探親路費(fèi)、電話費(fèi)、交通費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、黨團(tuán)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的開支規(guī)定及報(bào)銷流程。

（三）健全資金資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度

醫(yī)院要針對(duì)資金資產(chǎn)管理建立起內(nèi)部控制制度，切實(shí)保障其安全完整。具體措施如下：一是貨幣資金內(nèi)部控制制度：貨幣資金控制風(fēng)險(xiǎn)最高，醫(yī)院每天的貨幣資金頻繁進(jìn)出，要確保收到的資金全部統(tǒng)一核算入賬，預(yù)防"小金庫”等不法行為，所以要規(guī)范現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支授權(quán)批準(zhǔn)、程序以及銀行存款的及時(shí)對(duì)賬，明確涉及貨幣資金的銀行票據(jù)、印章的管理辦法；二是債權(quán)、債務(wù)管理制度：對(duì)醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)中形成的應(yīng)收、應(yīng)付的各類債權(quán)、債務(wù)，特別是病人預(yù)交金、應(yīng)收醫(yī)療款，指定專人稽核、催收、清欠、分析報(bào)告；三是職工借支管理制度：嚴(yán)格規(guī)范職工借支范圍、方式及報(bào)銷流程；四是資產(chǎn)管理制度：明確財(cái)產(chǎn)會(huì)計(jì)在耗材物資、固定資產(chǎn)各級(jí)賬戶的入賬、盤點(diǎn)、處置過程中的職責(zé)，定期對(duì)物資庫房進(jìn)行監(jiān)盤，指導(dǎo)各部門的實(shí)物管理與價(jià)值管理相結(jié)合。

（四）實(shí)行內(nèi)部牽制制度

公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)強(qiáng)化事前預(yù)防，減少財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性。為此，應(yīng)實(shí)行內(nèi)部牽制制度，遵循不相容崗位相分離的風(fēng)險(xiǎn)控制原則，例如出納人員不得兼任會(huì)計(jì)制單、稽核、檔案保管、收支等賬目登記等工作，使錢、賬、物各崗位之間形成相互制約和監(jiān)督的關(guān)系，杜絕徇私舞弊現(xiàn)象。具體措施是實(shí)行內(nèi)部稽核制度：主要對(duì)現(xiàn)金和銀行存款、票據(jù)管理、財(cái)務(wù)收支、相關(guān)資產(chǎn)等崗位的工作形成逐級(jí)稽核體系，明確各級(jí)稽核崗位職責(zé)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種偏差，防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（五）建立關(guān)鍵崗位輪崗制度

對(duì)于容易出現(xiàn)徇私舞弊的崗位除了實(shí)行內(nèi)部牽制制度，還要進(jìn)行對(duì)關(guān)鍵崗位定期或不定期輪換，例如對(duì)出納、銀行存款對(duì)賬、票據(jù)管理、薪資發(fā)放、資產(chǎn)管理等崗位進(jìn)行輪換，把財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率降至最低。

以上五個(gè)方面的制度，既有對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)行為的內(nèi)部控制規(guī)范，例如物價(jià)管理制度、醫(yī)療退費(fèi)管理制度、報(bào)銷制度等，也有對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息處理的內(nèi)部控制規(guī)范，例如貨幣資金內(nèi)部控制制度、票據(jù)管理制度、內(nèi)部稽核制度等，力爭(zhēng)通過對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的多維度控制，最大程度發(fā)揮對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效控制，保證財(cái)務(wù)報(bào)告信息的合規(guī)性和真實(shí)性，為醫(yī)院的管理決策提供可靠依據(jù)。

要提高公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平和效率，除了建立健全以上五個(gè)方面的內(nèi)部制度體系，還要定期對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行回顧和修訂，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，提升員工在工作中自我控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，最后要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)測(cè)試和監(jiān)督作用。

第8篇：財(cái)務(wù)及資產(chǎn)管理制度范文

在從傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中，我國國有資產(chǎn)管理改革取得了很大進(jìn)展，但對(duì)高校等事業(yè)性資產(chǎn)管理的改革則相對(duì)滯后。

一、高校資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

（一）賬實(shí)不符，資產(chǎn)家底不清

一些高校對(duì)購進(jìn)物品不按規(guī)定及時(shí)登記入賬，導(dǎo)致物卡不符、物賬不符。一些高校對(duì)校辦企業(yè)資產(chǎn)的管理辦法不明確，致使部分校辦企業(yè)自有資金購買的資產(chǎn)列入學(xué)校資產(chǎn)管理、部分資產(chǎn)列入校辦企業(yè)自有資產(chǎn)管理，造成資產(chǎn)管理交叉，賬實(shí)不符。一些高校合并后，資產(chǎn)規(guī)模也相應(yīng)擴(kuò)大，但資產(chǎn)的合并只停留在賬面上，沒有進(jìn)行徹底的清理整合；有的高校沒能做到定期清理固定資產(chǎn)，從而出現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)家底不清的情況。

（二）存量資產(chǎn)配置不合理

由于目前部分高校資產(chǎn)管理與預(yù)算之間缺乏必然的聯(lián)系，致使學(xué)校只注重收入，不重視節(jié)支；只重購置，不重管理；只反映支出，不反映存量。存在對(duì)閑置不用或者已無使用價(jià)值的資產(chǎn)長(zhǎng)期掛賬，不做賬務(wù)處理，導(dǎo)致存量資產(chǎn)的價(jià)值缺乏真實(shí)性；而各部門對(duì)使用資產(chǎn)“占有式”的管理，對(duì)部分閑置資產(chǎn)和利用效率不高的資產(chǎn)無法進(jìn)行部門間的調(diào)劑，特別是在大型精密貴重儀器的管理方面，管理人員維修技能低，不愿接待外來機(jī)構(gòu)、人員測(cè)試，導(dǎo)致存量資產(chǎn)在校內(nèi)無法做到完全跨學(xué)科、跨部門的橫向聯(lián)合、協(xié)作共用。

（三）資產(chǎn)流失嚴(yán)重

資產(chǎn)流失嚴(yán)重主要表現(xiàn)在：1．“非轉(zhuǎn)經(jīng)”行為帶來的資產(chǎn)流失。（1）“非轉(zhuǎn)經(jīng)”過程中非經(jīng)營性資產(chǎn)本身的流失，特別是高校在扶持校辦產(chǎn)業(yè)時(shí)將國有資產(chǎn)無償?shù)貏潛苄＾k企業(yè)使用，導(dǎo)致國有資產(chǎn)隱性流失；加之高校由于資產(chǎn)來源的無償性，缺乏資產(chǎn)保值增值的壓力與動(dòng)力，進(jìn)而導(dǎo)致資產(chǎn)使用過程中的大量浪費(fèi)，引起國有資產(chǎn)流失。（2）“非轉(zhuǎn)經(jīng)”產(chǎn)生收益的流失。大部分高校將國有閑置資產(chǎn)對(duì)外投資（如出租等）的收益都放入經(jīng)營收入，視為單位集體所有，作為學(xué)校職工福利或在學(xué)校內(nèi)部分配使用；而且校辦企業(yè)利用學(xué)校無償投入的國有資產(chǎn)產(chǎn)生的利潤大部分留在校辦企業(yè)，學(xué)校只收取一定的管理費(fèi)并計(jì)入經(jīng)營收入，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。2．無形資產(chǎn)流失嚴(yán)重。無形資產(chǎn)作為一種沒有實(shí)物形態(tài)的特殊資產(chǎn)，在高校這種科、教、研相結(jié)合的組織中尤為重要，而大部分高校卻忽視了對(duì)無形資產(chǎn)的管理，致使許多科研成果、資質(zhì)被個(gè)人或集體無償使用，收益流入個(gè)人或集體腰包，造成無形資產(chǎn)流失。3．資產(chǎn)處置過程中的流失。部分高校在處置閑置資產(chǎn)和淘汰設(shè)備的過程中，資產(chǎn)未經(jīng)評(píng)估或評(píng)估價(jià)過低，有的甚至隨意報(bào)廢尚有相當(dāng)使用價(jià)值的設(shè)備，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。

（四）資產(chǎn)使用效率不高

部分辦公用房閑置、公務(wù)用車使用效率不高；部分大型精密貴重儀器使用效率很低，有的每年只使用十幾個(gè)小時(shí)，有的甚至購置后從未使用過；資產(chǎn)配置不合理，部分專業(yè)化設(shè)備重復(fù)購置；由于決策失誤，部分設(shè)備購置后無法使用或面臨更新?lián)Q代，造成資產(chǎn)浪費(fèi)。

二、產(chǎn)生的原因

（一）對(duì)高校資產(chǎn)的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，導(dǎo)致資產(chǎn)管理實(shí)踐中出現(xiàn)疏漏和失誤

1．對(duì)高校國有資產(chǎn)概念的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)。大多數(shù)高校認(rèn)為國有資產(chǎn)即固定資產(chǎn)，《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》第二十九條明確規(guī)定，“高校資產(chǎn)是高等學(xué)校占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利”。第三十條進(jìn)一步規(guī)定“高校的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對(duì)外投資。”把高校國有資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)的誤解必然帶來對(duì)高校流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對(duì)外投資管理的疏漏，造成資產(chǎn)流失。2．對(duì)高校國有資產(chǎn)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)?！陡叩葘W(xué)校財(cái)務(wù)制度》把高校資產(chǎn)定義為高校占有或使用的經(jīng)濟(jì)資源，未能揭示資產(chǎn)的本質(zhì)特征。借鑒企業(yè)和非營利組織會(huì)計(jì)中對(duì)資產(chǎn)的定義，不難發(fā)現(xiàn)，無論是營利活動(dòng)還是非營利活動(dòng)，資產(chǎn)都是一種能帶來“經(jīng)濟(jì)利益”和“服務(wù)潛力”的經(jīng)濟(jì)資源。因此學(xué)校這種準(zhǔn)公共服務(wù)行業(yè)的資產(chǎn)是能創(chuàng)造服務(wù)潛力、帶來經(jīng)濟(jì)流入的，而目前高校財(cái)務(wù)對(duì)資產(chǎn)不計(jì)提折舊的做法，不利于核算學(xué)校提供公共服務(wù)所花費(fèi)成本的真實(shí)狀況。3．對(duì)房產(chǎn)和土地的管理存在誤區(qū)。大多數(shù)人認(rèn)為高校的房產(chǎn)和土地具有固著性，不可能流失，對(duì)其放任自流疏于管理，致使“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)中的一部分房產(chǎn)、土地被其他單位侵占，特別是一些高校為扶持校辦產(chǎn)業(yè)，將房產(chǎn)和土地?zé)o償劃撥給校辦企業(yè)，而且沒對(duì)這部分資產(chǎn)計(jì)提折舊，使經(jīng)營收入中沒有扣除固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移價(jià)值，虛增經(jīng)營收入，將國有資產(chǎn)增值資金及收益量轉(zhuǎn)到集體或個(gè)人身上，造成了國有資產(chǎn)的隱性流失。4．對(duì)“對(duì)外投資”的理解存在誤區(qū)。部分高校認(rèn)為其“對(duì)外投資”是指對(duì)外單位的投資，不包括對(duì)校辦企業(yè)的投資?！陡叩葘W(xué)校財(cái)務(wù)制度》中明確規(guī)定“高等學(xué)校對(duì)外投資是指高等學(xué)校利用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等向校辦企業(yè)和其他單位的投資”。因此，不把校辦企業(yè)的投資列入“對(duì)外投資”，既忽略了投資收益的回收，又忽略了對(duì)投出資產(chǎn)的保值增值情況的關(guān)注，國有資產(chǎn)隱性流失。

（二）管理機(jī)制不健全，對(duì)資產(chǎn)的監(jiān)管弱化

從學(xué)校管理的整體上看，未建立資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理相結(jié)合的管理機(jī)制。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作不重視資產(chǎn)管理，年終報(bào)表對(duì)資產(chǎn)情況的披露不夠；未用財(cái)務(wù)管理的理念分析資產(chǎn)管理的方法，重視現(xiàn)金流的習(xí)慣忽視了“成本”概念的引入；資產(chǎn)信息的質(zhì)量影響了預(yù)算編制的細(xì)化。從資產(chǎn)管理的內(nèi)部情況來看，大部分高校缺乏從資產(chǎn)形成、使用到處置的有效的動(dòng)態(tài)管理機(jī)制。在購建過程中，比較注重投資程序的完善。資產(chǎn)購建后，卻忽視了現(xiàn)有資產(chǎn)的使用、調(diào)劑和配置，缺乏管理職責(zé)意識(shí)；在資產(chǎn)形成與配置方面，由于學(xué)校預(yù)算管理力度不夠，造成資產(chǎn)形成過程控制弱化，由于缺乏合理、公正、有約束力的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，造成資產(chǎn)配置的隨意性，由于多樣的資金來源渠道缺乏透明性和協(xié)調(diào)性，造成資產(chǎn)配置不公和重復(fù)購置；在資產(chǎn)使用方面，缺乏資產(chǎn)使用效率的考核標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)合理配置的管理機(jī)制、學(xué)校內(nèi)部控制制度弱化，導(dǎo)致資產(chǎn)使用效率低下；在資產(chǎn)處置方面，缺乏規(guī)范的資產(chǎn)處置程序和高效的處置途徑，導(dǎo)致資產(chǎn)處置過程中的浪費(fèi)。

（三）管理制度不健全

1．大部分高校在國有資產(chǎn)管理制度的建設(shè)上相對(duì)滯后，一般只建立固定資產(chǎn)管理制度，而在無形資產(chǎn)管理和對(duì)外投資管理上則為空白。2．對(duì)學(xué)院內(nèi)部不同性質(zhì)的資產(chǎn)采取大一統(tǒng)的核算及管理方法，未對(duì)“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)的管理進(jìn)行規(guī)定。3．未建立資產(chǎn)管理轉(zhuǎn)讓制度、權(quán)益管理等方面的管理制度，導(dǎo)致資產(chǎn)管理監(jiān)督弱化。

（四）決策程序不完善、不科學(xué)

大部分高校未建立科學(xué)完善的決策程序，對(duì)于投資金額較大的資產(chǎn)購置項(xiàng)目未進(jìn)行可行性調(diào)研論證，導(dǎo)致盲目投資、一些項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模過大或購置資產(chǎn)不適用等現(xiàn)象出現(xiàn)，造成資金浪費(fèi)。

（五）日常性基礎(chǔ)管理工作不到位

部分高校對(duì)固定資產(chǎn)的臺(tái)賬管理不完善，未建立固定資產(chǎn)卡片管理；資產(chǎn)入賬不及時(shí)，資產(chǎn)信息質(zhì)量差；未進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)或財(cái)產(chǎn)清查；未設(shè)置專門管理資產(chǎn)實(shí)物的部門；無形資產(chǎn)缺乏管理；資產(chǎn)的建檔工作滯后等。

三、對(duì)策

（一）逐步構(gòu)建和完善科學(xué)的資產(chǎn)管理機(jī)制

1．建立資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理相接的管理機(jī)制。（1）應(yīng)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作抓起，注重資產(chǎn)的核算和管理，并將成本概念引入財(cái)務(wù)核算體系，考慮辦學(xué)成本，對(duì)學(xué)校國有資產(chǎn)計(jì)提折舊。同時(shí)，定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)反映資產(chǎn)的增值及貶值情況，為資產(chǎn)的配置與處置提供準(zhǔn)確的資產(chǎn)信息。（2）通過提高資產(chǎn)信息的質(zhì)量來細(xì)化預(yù)算的編制，進(jìn)而通過合理的預(yù)算對(duì)資產(chǎn)的購置進(jìn)行控制和監(jiān)督。2．建立與高校管理相適應(yīng)的一系列資產(chǎn)管理制度。逐步完善資產(chǎn)購建的決策程序，在資產(chǎn)購建前應(yīng)調(diào)查資產(chǎn)存量情況，進(jìn)行可行性調(diào)研論證，領(lǐng)導(dǎo)班子再集體決策定奪；逐步建立資產(chǎn)合理配置和調(diào)劑等方面的管理制度，在摸清學(xué)校資產(chǎn)狀況的前提下，研究制定資產(chǎn)配置和費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，明確各部門的職責(zé)范圍，制定科學(xué)合理的資產(chǎn)配置、資產(chǎn)共享的動(dòng)態(tài)管理制度；逐步規(guī)范資產(chǎn)處置程序，對(duì)各資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)在經(jīng)過評(píng)估的前提下報(bào)批處置，同時(shí)還應(yīng)明確處置程序中各部門的職責(zé)，理順關(guān)系；逐步建立資產(chǎn)管理轉(zhuǎn)讓制度，在正確理解高校對(duì)外投資概念的基礎(chǔ)上，對(duì)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為進(jìn)行規(guī)范和統(tǒng)一管理，特別是對(duì)科研技術(shù)等無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的管理。

（二）健全、完善財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制

規(guī)范資金的管理和使用，一要加強(qiáng)學(xué)校資金的收入管理，力求每一筆收入都納入整個(gè)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理，杜絕“小金庫”；二要加強(qiáng)預(yù)算，節(jié)約和控制開支。管好用活創(chuàng)收等自籌資金。堅(jiān)持“先收后支，量入為出，自求平衡，略有節(jié)余”的原則，明確資金的管理權(quán)限，力求節(jié)約，提高資金的使用效率。強(qiáng)化內(nèi)部控制制度。注重各項(xiàng)管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督；加強(qiáng)權(quán)限監(jiān)督，堅(jiān)持“一支筆”審批制度；堅(jiān)持科學(xué)的崗位設(shè)置，加強(qiáng)崗位之間的相互監(jiān)督；加強(qiáng)購建環(huán)節(jié)的監(jiān)控，堅(jiān)持以政府采購制為主，自主采購公開招投標(biāo)的購建方式；加強(qiáng)記錄控制，堅(jiān)持憑單聯(lián)次控制和憑單傳遞監(jiān)督；加強(qiáng)盤查控制，不定期地進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。

（三）建立國有資產(chǎn)信息化管理平臺(tái)

引入國有資產(chǎn)管理監(jiān)督系統(tǒng)軟件，建立國有資產(chǎn)基本數(shù)據(jù)庫，關(guān)注資產(chǎn)存量和增量的變動(dòng)，及時(shí)反映資產(chǎn)狀態(tài)的相關(guān)信息，為學(xué)校掌握資產(chǎn)使用情況提供便捷的途徑；為建立資產(chǎn)資源共享、共用機(jī)制提供基礎(chǔ)；同時(shí)對(duì)分析資產(chǎn)使用效率、處置閑置資產(chǎn)等資產(chǎn)管理和決策提供了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和有效依據(jù)。

（四）加強(qiáng)對(duì)非經(jīng)營資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為經(jīng)營性資產(chǎn)的管理，堅(jiān)持有償使用，規(guī)范經(jīng)營性資產(chǎn)的運(yùn)作

1．應(yīng)劃清“非轉(zhuǎn)經(jīng)”后資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，對(duì)轉(zhuǎn)入經(jīng)營性運(yùn)作的資產(chǎn)，學(xué)校作為資產(chǎn)所有者要進(jìn)行管理。2．明確對(duì)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的管理方式，如對(duì)投入校辦企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)行投資管理，計(jì)提折舊，注重投資收益，關(guān)注投入資產(chǎn)的保值增值。3．對(duì)非經(jīng)營資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營資產(chǎn)應(yīng)有專門的部門代表學(xué)校進(jìn)行管理。通過論證申報(bào)，授權(quán)批準(zhǔn)，在滿足了教學(xué)需求的前提下，將閑置資產(chǎn)或使用效率低的資產(chǎn)向社會(huì)開放，將所有權(quán)和使用權(quán)分離，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段，收取資產(chǎn)占用費(fèi)。4．將市場(chǎng)前景看好的科研課題推向市場(chǎng)，評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值量，轉(zhuǎn)向經(jīng)營開發(fā)。5.將校辦企業(yè)推向市場(chǎng)，通過資產(chǎn)清查、評(píng)估，實(shí)現(xiàn)高校校辦企業(yè)運(yùn)行機(jī)制的轉(zhuǎn)變，按經(jīng)濟(jì)規(guī)律來指導(dǎo)其經(jīng)濟(jì)行為，提高資產(chǎn)的營運(yùn)效率。

（五）加強(qiáng)資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作，并堅(jiān)持常規(guī)化、制度化

建立固定資產(chǎn)歸口管理制度，定期進(jìn)行資產(chǎn)的賬卡核對(duì)和清產(chǎn)核資，定期進(jìn)行資產(chǎn)管理、使用、賬務(wù)管理各部門之間信息的核對(duì)；建立技術(shù)、資質(zhì)等無形資產(chǎn)的管理制度，加強(qiáng)資產(chǎn)的檔案管理。

（六）逐步提高資產(chǎn)管理人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平

第9篇：財(cái)務(wù)及資產(chǎn)管理制度范文

關(guān)鍵詞：無形資產(chǎn)管理；管理審計(jì)；內(nèi)部控制制度

1無形資產(chǎn)管理審計(jì)的內(nèi)涵和特點(diǎn)

無形資產(chǎn)管理審計(jì)與無形資產(chǎn)審計(jì)有著顯著的區(qū)別。無形資產(chǎn)審計(jì)屬于財(cái)務(wù)收支審計(jì)范疇，而無形資產(chǎn)管理審計(jì)屬管理審計(jì)范疇，是對(duì)企業(yè)無形資產(chǎn)管理效益實(shí)現(xiàn)途徑、開發(fā)利用和發(fā)揮程度以及無形資產(chǎn)管理人員素質(zhì)的審計(jì)，是一種面向未來的審計(jì)，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)和方向。目的是審查和評(píng)價(jià)企業(yè)無形資產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益件，努力揭示企業(yè)在無形資產(chǎn)開發(fā)管理、市場(chǎng)營銷、工商管理、財(cái)務(wù)管理（含會(huì)計(jì)核算）、對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作、情報(bào)信息管理、質(zhì)量諸方面現(xiàn)已存在的和潛在的問題，有針對(duì)性地提出改進(jìn)無形資產(chǎn)管理的措施和建議，以期達(dá)到提高無形資產(chǎn)管理效率、增進(jìn)無形資產(chǎn)效益的目的。

無形資產(chǎn)管理審計(jì)對(duì)象是企業(yè)的各種無形資產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)即受托無形資產(chǎn)管理責(zé)任，而不是無形資產(chǎn)；無形資產(chǎn)管理審計(jì)的職能是咨詢性、建設(shè)性的，而不是執(zhí)行性的，審計(jì)要把受托人的注意力轉(zhuǎn)向無形資產(chǎn)利用的最優(yōu)化，審計(jì)既不代替管理，也不減輕受托人對(duì)決策和控制的責(zé)任，審計(jì)的直接作用在于為受托人的決策提供及時(shí)、相關(guān)的信息；無形資產(chǎn)管理審計(jì)過程是一個(gè)系統(tǒng)的調(diào)查、分析和評(píng)價(jià)的過程，是企業(yè)預(yù)警系統(tǒng)之一。無形資產(chǎn)管理審計(jì)的特點(diǎn)可以歸結(jié)為以下幾個(gè)方面：

11無形資產(chǎn)管理審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的高層次審計(jì)

無形資產(chǎn)管理審計(jì)的審查對(duì)象從無形資產(chǎn)審計(jì)單純的財(cái)務(wù)信息擴(kuò)大到了企業(yè)的整個(gè)無形資產(chǎn)管理信息，無形資產(chǎn)管理審計(jì)是無形資產(chǎn)審計(jì)的一種延伸，是一種更高級(jí)的審計(jì)形式。

12無形資產(chǎn)管理審計(jì)是對(duì)企業(yè)無形資產(chǎn)管理素質(zhì)的審計(jì)

無形資產(chǎn)管理審計(jì)著眼于提高整體功能，從系統(tǒng)整體的高度，優(yōu)化整體結(jié)構(gòu)，從根本上改進(jìn)組織、加強(qiáng)管理、提高效率，為企業(yè)實(shí)施挖掘無形資產(chǎn)；潛力、提高效益的各種方案創(chuàng)造條件，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)的參考依據(jù)。

13無形資產(chǎn)管理審計(jì)是測(cè)試、評(píng)價(jià)無形資產(chǎn)管理活動(dòng)的審計(jì)

無形資產(chǎn)管理審計(jì)不具有無形資產(chǎn)管理職能，它只是對(duì)企業(yè)的無形資產(chǎn)管理組織、職能和管理部門的無形資產(chǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)，主要包括無形資產(chǎn)的控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序三個(gè)方面，而不足代替企業(yè)管理部門的任何工作，部門也為不是其他任何部門的補(bǔ)充。

2無形資產(chǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容

無形資產(chǎn)管理審計(jì)直接以被審計(jì)單位的無形資產(chǎn)管理活動(dòng)為其審查和評(píng)價(jià)對(duì)象，它的基本內(nèi)容包括：無形資產(chǎn)管理制度、無形資產(chǎn)管理職能的審查和無形資產(chǎn)管理人員素質(zhì)水平的審查三個(gè)方面。

21無形資產(chǎn)管理制度的審查

無形資產(chǎn)管理制度是無形資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)，沒有健全的無形資產(chǎn)管理制度，對(duì)無形資產(chǎn)管理就無章可循。因此，對(duì)無形資產(chǎn)管理制度進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)，是無形資產(chǎn)管理審計(jì)的重要內(nèi)容。主要審查企業(yè)是否建立了無形資產(chǎn)管理制度及制度的健全性、有效性、效益性。無形資產(chǎn)管理制度一般包括：無形資產(chǎn)開發(fā)方面的管理制度，無形資產(chǎn)權(quán)益（權(quán)益取得、維護(hù)、保護(hù)）方面的管理制度，無形資產(chǎn)對(duì)外許可、轉(zhuǎn)讓、合作管理制度，無形資產(chǎn)檔案管理制度，無形資產(chǎn)獎(jiǎng)懲管理制度，無形資產(chǎn)產(chǎn)投入產(chǎn)出考核制度，無形資產(chǎn)融資管理制度，無形資產(chǎn)評(píng)估管理制度，無形資產(chǎn)監(jiān)控制度，無形資產(chǎn)審計(jì)管理制度，無形資產(chǎn)投資管理制度，無形資產(chǎn)信息管理制度等。

22無形資產(chǎn)管理職能的審查

無形資產(chǎn)管理職能是無形資產(chǎn)管理本身具有的內(nèi)在功能，一般包括決策、計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制、激勵(lì)等基本職能。對(duì)無形資產(chǎn)管理職能的審查也就是對(duì)上述基本職能履行情況進(jìn)行審查。

221與決策職能相關(guān)的審計(jì)內(nèi)容：企業(yè)以及所屬部門有無明確的無形資產(chǎn)管理目標(biāo)，目標(biāo)可否計(jì)量和考核，能否為職工及管理人員所理解；企業(yè)的無形資產(chǎn)經(jīng)營和開發(fā)目標(biāo)是否符合內(nèi)部和外部條件，是否切實(shí)可行；企業(yè)或所屬部門的無形資產(chǎn)管理目標(biāo)是否有具體的實(shí)施措施和步驟，企業(yè)的無形資產(chǎn)短期目標(biāo)或具體目標(biāo)是否與長(zhǎng)期目標(biāo)或總體目標(biāo)相一致等。

222與計(jì)劃職能相關(guān)的審計(jì)內(nèi)容：已經(jīng)結(jié)束的各項(xiàng)無形資產(chǎn)管理計(jì)劃的執(zhí)行情況及執(zhí)行結(jié)果，找出其缺陷與不足，為未來的計(jì)劃編制工作提供有益的幫助；計(jì)劃的編制是否與企業(yè)的目標(biāo)相適應(yīng)，是否建立在對(duì)歷史資料準(zhǔn)確分析的基礎(chǔ)之上，計(jì)劃的完成是否符合成本效益原則，每項(xiàng)具體計(jì)劃是否具有計(jì)量其業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)和方法等。

223與組織職能相關(guān)的審計(jì)內(nèi)容：企業(yè)無形資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否合理；各機(jī)構(gòu)之間的分工和職責(zé)是否明確，上下左右關(guān)系是否協(xié)調(diào)；企業(yè)對(duì)各機(jī)構(gòu)的授權(quán)是否充分，債權(quán)關(guān)系是否明確；企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層與各個(gè)機(jī)構(gòu)之間、各機(jī)構(gòu)相互之間的信息交流是否充分等。

224與領(lǐng)導(dǎo)職能相關(guān)的審計(jì)內(nèi)容：企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)者的無形資產(chǎn)管理才能和責(zé)任感；領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)下級(jí)的無形資產(chǎn)管理各項(xiàng)指標(biāo)是否簡(jiǎn)明易行，對(duì)問題的處理是否及時(shí)；各級(jí)管理人員與職工的關(guān)系是否正常；管理人員是否掌握了無形資產(chǎn)知識(shí)和現(xiàn)代管理科學(xué)知識(shí)與技能，是否具有開拓精神等。

225與控制職能相關(guān)的審計(jì)內(nèi)容：內(nèi)部控制制度是否健全，不相容職務(wù)的分工是否合理；內(nèi)部控制制度是否適應(yīng)本單位的特點(diǎn)和管理需要；內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況如何，在執(zhí)行中存在的問題及改進(jìn)措施怎樣；內(nèi)部控制制度對(duì)偏離正常軌道的差異是否及時(shí)加以糾正等。

226對(duì)激勵(lì)機(jī)能的審計(jì)內(nèi)容：企業(yè)是否有鼓勵(lì)員工開發(fā)、創(chuàng)新、保護(hù)無形資產(chǎn)的政策和措施；員工無形資產(chǎn)開發(fā)、創(chuàng)新、保護(hù)的意識(shí)是否強(qiáng)烈：無形資產(chǎn)經(jīng)營和開發(fā)計(jì)劃、目標(biāo)的制定是否切實(shí)可行；無形資產(chǎn)管理工作是否具有挑戰(zhàn)性；領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)職工在無形資產(chǎn)管理方面的成績(jī)能否客觀公正的評(píng)價(jià)，獎(jiǎng)懲是否合理等。

23無形資產(chǎn)管理人員素質(zhì)的審查

包括無形資產(chǎn)管理人員是否具備較系統(tǒng)的法律知識(shí)，特別是有關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)方面的法律知識(shí)；是否具有廣博的現(xiàn)代經(jīng)營管理理念知識(shí)和相關(guān)的社會(huì)學(xué)、技術(shù)科學(xué)基礎(chǔ)知識(shí)及豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；是否具有較強(qiáng)的組織能力和循調(diào)能力；是否具有敏捷的洞察、分析能力，從而能夠及時(shí)、準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)企業(yè)在無形資產(chǎn)方面的問題；是否具備嚴(yán)密的邏輯思維能力；是否具有開拓能力，使企業(yè)的無形資產(chǎn)最大限度地?cái)U(kuò)張、繁衍、增值等。

3無形資產(chǎn)管理審計(jì)的方法

無形資產(chǎn)管理審計(jì)使用的方法除了經(jīng)常用查詢法了解被審單位的無形資產(chǎn)管理情況和用觀察法到現(xiàn)場(chǎng)觀察無形資產(chǎn)管理工作外，還應(yīng)有選擇地采用以下幾種方法。

31調(diào)查表法

調(diào)查表法是根據(jù)審計(jì)工作的要求事先擬好需要了解的問題，設(shè)計(jì)好調(diào)查表格，發(fā)給有關(guān)人員征求意見的方法。這是管理審計(jì)搜集審計(jì)證據(jù)的一種重要方法?？梢杂糜谡{(diào)查有關(guān)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健個(gè)性、有效性；調(diào)查無形資產(chǎn)研究開發(fā)、創(chuàng)新及轉(zhuǎn)化利用的經(jīng)濟(jì)性、效率和效果；調(diào)查交易活動(dòng)的合理性和風(fēng)險(xiǎn)性。例如，調(diào)查如何利用企業(yè)品牌進(jìn)行品牌經(jīng)營，如何塑造企業(yè)良好形象，增加無形資產(chǎn)積累等。調(diào)查表一般設(shè)計(jì)成問題式，所以又叫問題式調(diào)查表。設(shè)計(jì)調(diào)查表時(shí)應(yīng)注意它的必要性、可行性、準(zhǔn)確性和藝術(shù)性。調(diào)查表可以發(fā)給相關(guān)人員，也可以發(fā)給全體職工；填表人可以署名，也可以不署名；填表時(shí)可以由審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)填寫，也可由被調(diào)查人填寫。具體情況應(yīng)根據(jù)工作需要而定。

32流程圖法

即用各種符號(hào)將某一種業(yè)務(wù)程序繪制成一張工作流程圖的方法。此方法可用于反映無形資產(chǎn)管理工作中各部門的聯(lián)系和程序?？梢圆捎谜{(diào)查內(nèi)部控制的流程圖符號(hào)繪制，也可創(chuàng)意其他符號(hào)。但是，一個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)所采用的符號(hào)必須一致，以便于我們正確識(shí)別。

33組織系統(tǒng)圖法

即將被審單位的各級(jí)無形資產(chǎn)管理組織機(jī)構(gòu)繪制成一張圖，用以反映被審單位從上到下和各部門機(jī)構(gòu)間的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系。這是審查被審單位無形資產(chǎn)管理組織機(jī)構(gòu)是否健全，分工是否明確的主要方法。

34金額法

金額法是將無形資產(chǎn)管理得失數(shù)量化，用貨幣數(shù)量來表達(dá)的一種方法，它是計(jì)算無形資產(chǎn)管理得失的一種算賬法。如：計(jì)算由于決策失誤而造成的損失，由于計(jì)劃不當(dāng)而造成的窩工浪費(fèi)損失，由于領(lǐng)導(dǎo)層意見分歧而造成的損失等可用金額法計(jì)算。由于某項(xiàng)計(jì)劃、組織、決策得當(dāng)而避免了多少損失，獲得了多少收益等，也可以用金額法表達(dá)。

35評(píng)分法

評(píng)分法是將無形資產(chǎn)管理工作和管理人員素質(zhì)劃分成若干個(gè)部分分別評(píng)定分?jǐn)?shù)，并計(jì)算總分，據(jù)以評(píng)價(jià)無形資產(chǎn)管理工作和管理人員素質(zhì)優(yōu)劣的方法。它是傳統(tǒng)考核方法和科學(xué)考核方法的結(jié)合。運(yùn)用評(píng)分法時(shí)，要將被審項(xiàng)目根據(jù)其特性劃分為若干部分，制訂出各部分的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，邀請(qǐng)若干職工代表逐一評(píng)分，最后再將各部分得分相加得出無形資產(chǎn)管理工作或管理人員的最后得分，并據(jù)以作出審計(jì)評(píng)價(jià)。作到統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、客觀公正。

36審計(jì)調(diào)查

即根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，就無形資產(chǎn)管理中某一專門問題向被審單位相關(guān)部門和人員進(jìn)行詢問、查檔、綜合分析，并在此基礎(chǔ)上寫出專門報(bào)告的一種審計(jì)方法。進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，應(yīng)先制定調(diào)查計(jì)劃，明確調(diào)查的目的、內(nèi)容，選定調(diào)查對(duì)象，并擬出詳細(xì)調(diào)查提綱。然后，審計(jì)人員進(jìn)行分工調(diào)查，做好記錄，重要的應(yīng)取得書面材料作為審計(jì)證據(jù)；最后將所獲取的各項(xiàng)資料加以綜合整理，去粗取精，去偽存真，經(jīng)過認(rèn)真分析研究后寫出審計(jì)調(diào)查報(bào)告，報(bào)送決策者參考。

4無形資產(chǎn)管理審計(jì)的必要性

41無形資產(chǎn)管理審計(jì)是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要

在21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)與科技競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，一個(gè)地區(qū)或一個(gè)單位所擁有的無形資產(chǎn)資源能否保值增值，能否依靠無形資產(chǎn)有長(zhǎng)足發(fā)展，能否靠無形資產(chǎn)創(chuàng)造長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)效益，很大成分取決于有無較高質(zhì)量的無形資產(chǎn)管理。目前無形資產(chǎn)的管理在我國企業(yè)多數(shù)還是空白，無形資產(chǎn)流失嚴(yán)重。無形資產(chǎn)的管理嚴(yán)重滯后于經(jīng)濟(jì)技術(shù)的發(fā)展。根據(jù)有關(guān)調(diào)查資料表明，目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力弱，綜合素質(zhì)低下的企業(yè)多數(shù)是因?yàn)闊o形資產(chǎn)管理混亂，對(duì)無形資產(chǎn)管理失控所致。

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，有了科學(xué)的無形資產(chǎn)管理，要讓無形資產(chǎn)管理得到強(qiáng)化，得到有效實(shí)施和個(gè)斷完善，就需要內(nèi)部審計(jì)的支撐。在企業(yè)內(nèi)部的各種職能部門中，內(nèi)部審計(jì)地位超脫，最適合擔(dān)任這一角色。所以無形資產(chǎn)管理審計(jì)是管理當(dāng)局的需要，是企業(yè)發(fā)展的必然。

42無形資產(chǎn)管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的需要

內(nèi)部審計(jì)發(fā)展初級(jí)階段是財(cái)務(wù)審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展到一定階段后，會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性基本得到控制，矛盾不那么突出了，此時(shí)，雖然財(cái)務(wù)審計(jì)仍要進(jìn)行，但其在管理當(dāng)局的關(guān)注點(diǎn)中逐漸淡化，相應(yīng)地，內(nèi)部審計(jì)如仍止步不前，其在管理當(dāng)局眼中的地位和價(jià)值也就低了。在探討應(yīng)對(duì)21世紀(jì)的挑戰(zhàn)時(shí)，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)前主席安東尼瑞德里曾指出：“我們（內(nèi)部審計(jì)）是改善公司管理水平的力量。我們的業(yè)務(wù)與其他管理組織相比正逐日增加。如果能繼續(xù)保持這種勢(shì)頭，這將成為下一世紀(jì)的職業(yè)”，否則“下世紀(jì)將沒有我們的位置”。這就是說內(nèi)部審計(jì)要立足于21世紀(jì)，就必須從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)發(fā)展，無形資產(chǎn)管理審計(jì)就是管理審計(jì)的重要內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮自己獨(dú)特的作用，充分體現(xiàn)自身的價(jià)值，就必須向管理當(dāng)局關(guān)注的重點(diǎn)傾斜，積極主動(dòng)地向無形資產(chǎn)管理審計(jì)進(jìn)軍。

5開展管理審計(jì)的難點(diǎn)與問題

必須承認(rèn)，現(xiàn)階段開展管理審計(jì)業(yè)務(wù)有其客觀的難處，主要表現(xiàn)在：

第一，無形資產(chǎn)管理和管理審計(jì)作為新生事物，對(duì)其認(rèn)識(shí)需要一個(gè)適應(yīng)的過程，更不用提開展無形資產(chǎn)管理審計(jì)對(duì)無形資產(chǎn)管理實(shí)施監(jiān)督了。

第二，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)還需要提高。由于無形資產(chǎn)管理審計(jì)涉及的部門和人員較多，審計(jì)人員需要與多部門、多層次的員工接觸，這就對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求。審計(jì)人員不僅要掌握專業(yè)技能，開展傳統(tǒng)的審閱、核對(duì)等檢查、驗(yàn)證工作，還需要掌握無形資產(chǎn)管理的基本理論和方法，具有良好的溝通能力，善于與企業(yè)各級(jí)人員交流。

第三，現(xiàn)有審計(jì)的法律、法規(guī)不夠細(xì)化，使得企業(yè)在實(shí)際執(zhí)行過程中存在困難。主要的困難在于無形資產(chǎn)管理審計(jì)的范圍過于寬泛，有些具體審查內(nèi)容的法律依據(jù)不足，容易引發(fā)被審對(duì)象的抵觸情緒。

第四，缺乏科學(xué)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。無形資產(chǎn)管理具有較強(qiáng)的主觀性和藝術(shù)性，對(duì)無形資產(chǎn)管理難以用精確的定量指標(biāo)衡量，審計(jì)人員需要采用更多的定性指標(biāo)。而無形資產(chǎn)管理發(fā)展較晚，與無形資產(chǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部控制制度的研究與實(shí)踐也不夠成熟，對(duì)無形資產(chǎn)管理進(jìn)行審計(jì)尚缺乏一套科學(xué)、完善的無形資產(chǎn)管理評(píng)價(jià)考核指標(biāo)體系。

6如何搞好無形資產(chǎn)管理審計(jì)工作

無形資產(chǎn)管理審計(jì)是一種較高層次的審計(jì)，它的要求高、范圍廣、情況復(fù)雜，搞好無形資產(chǎn)管理審計(jì)對(duì)提高企業(yè)的無形資產(chǎn)管理水平有著重要的作用。因此，如何搞好無形資產(chǎn)管理審計(jì)，也是當(dāng)前審計(jì)人員面對(duì)的一個(gè)重大課題，需要我們不斷地探討和研究。

61提高對(duì)無形資產(chǎn)管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)

通過無形資產(chǎn)管理審計(jì)，企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)自身無形資產(chǎn)管理中存在的問題，采取措施加以改正，使無形資產(chǎn)得到更好地利用，效率得到更好地發(fā)揮。近幾年來，無形資產(chǎn)管理審計(jì)在我國越來越受到企業(yè)和審計(jì)同行們的重視，一些現(xiàn)代化的企業(yè)已經(jīng)將無形資產(chǎn)管理審計(jì)納入到經(jīng)營管理之中并發(fā)揮廠重要作用。但是由于我國長(zhǎng)期以來受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，無形資產(chǎn)管理；審計(jì)并沒有得到廣泛的重視和應(yīng)用，對(duì)無形資產(chǎn)管理審計(jì)工作要不要開展和如何開展心存疑慮。只有充分認(rèn)識(shí)到無形資產(chǎn)管理審計(jì)的作用、企業(yè)開展無形資產(chǎn)管理審計(jì)工作的迫切性后，才有可能在企業(yè)中更好地開展無形資產(chǎn)管理審計(jì)。

62加強(qiáng)審計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)

無形資產(chǎn)管理審計(jì)不再是單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)查賬復(fù)核，已發(fā)展到對(duì)經(jīng)營管理進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，由監(jiān)督職能發(fā)展為監(jiān)督、服務(wù)、評(píng)價(jià)等職能。這就對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求，審計(jì)人員不僅需要財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，還需掌握法律、管理、經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)等知識(shí)，要了解企業(yè)經(jīng)營涉及到的生產(chǎn)、采購、營銷、經(jīng)營、資產(chǎn)管理等各部門、各領(lǐng)域的企業(yè)管理知識(shí)。審計(jì)人員除了必須具備豐富的知識(shí)外，還必須具備綜合、分析、總結(jié)的能力。

63形成完整的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制

在實(shí)施無形資產(chǎn)管理審計(jì)時(shí)，盡量要以財(cái)務(wù)審計(jì)所取得的數(shù)據(jù)和證據(jù)作為對(duì)被審單位無形資產(chǎn)管理活動(dòng)的評(píng)價(jià)依據(jù)，這樣，才會(huì)使無形資產(chǎn)管理審計(jì)的評(píng)價(jià)更具說服力，被審計(jì)單位的管理者才會(huì)信服，也有利于被審計(jì)單位改善無形資產(chǎn)管理水平。無形資產(chǎn)管理審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，有助于整體建立并有效運(yùn)行企業(yè)治理的監(jiān)控與評(píng)價(jià)機(jī)制，完善各項(xiàng)監(jiān)控及評(píng)價(jià)措施并實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的有效整合，從而在內(nèi)部各種機(jī)制之間形成既相互獨(dú)立又有機(jī)聯(lián)系的監(jiān)控與評(píng)價(jià)體系。

64提高被審計(jì)單位人員的審計(jì)認(rèn)知度

要通過各種渠道，進(jìn)一步提高被審計(jì)單位管理者對(duì)實(shí)施無形資產(chǎn)管理審計(jì)的認(rèn)知程度，使他們認(rèn)識(shí)到開展無形資產(chǎn)管理審計(jì)的必要性，使無形資產(chǎn)管理達(dá)到比較好的效果。由于無形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理審計(jì)的概念對(duì)于一些企業(yè)的管理者來說還比較新，他們對(duì)無形資產(chǎn)管理審計(jì)的作用認(rèn)識(shí)不足。這種現(xiàn)象，直接影響了無形資產(chǎn)管理審計(jì)的效果，不利于提高企業(yè)改善無形資產(chǎn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，提高企業(yè)管理者對(duì)無形資產(chǎn)管理審計(jì)作用的認(rèn)知程度就顯得既重要、又迫切。

審計(jì)人員在實(shí)施無形資產(chǎn)管理審計(jì)時(shí)，一定要有充分的審計(jì)依據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位的評(píng)價(jià)一定要有足夠的審計(jì)證據(jù)。要想做到這些，審計(jì)人員應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)內(nèi)容：①要看法律法規(guī)是否有明確的規(guī)定；②要了解其上級(jí)單位是否有相應(yīng)的具體要求；③要看被審計(jì)單位是否有相應(yīng)的規(guī)章制度；④要看審計(jì)的內(nèi)容是否可以準(zhǔn)確地計(jì)量等。

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