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關(guān)鍵詞:供應(yīng)鏈物流業(yè)務(wù) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 貨權(quán)控制
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中每個(gè)企業(yè)都面臨著無(wú)處不在、無(wú)時(shí)不在的風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)是指事物發(fā)展的未來(lái)結(jié)果與期望結(jié)果產(chǎn)生差異的可能性,或者說(shuō)是人們對(duì)某事物發(fā)展的未來(lái)結(jié)果的一種不確定性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制是對(duì)企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、分析、評(píng)價(jià),并適時(shí)采取及時(shí)有效的方法進(jìn)行防范和控制,用最經(jīng)濟(jì)合理的方法來(lái)綜合處理風(fēng)險(xiǎn),以實(shí)現(xiàn)利益最大化的一種科學(xué)管理方法。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一種客觀存在的貫穿于企業(yè)各個(gè)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn),是企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素在財(cái)務(wù)上的集中體現(xiàn)。
在目前宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,隨著我國(guó)銀根緊縮政策的執(zhí)行,以及銀行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)加強(qiáng)和任務(wù)指標(biāo)考核等影響,往往對(duì)規(guī)模較大的企業(yè)表示青睞,而對(duì)中小企業(yè)則較為冷淡,造成中小企業(yè)資金緊張,因此供應(yīng)鏈物流業(yè)務(wù)模式應(yīng)運(yùn)而生。供應(yīng)鏈物流業(yè)務(wù)是指核心企業(yè)利用自身的資源優(yōu)勢(shì),整合供應(yīng)鏈中供應(yīng)商、制造商、分銷商、零售商及最終用戶的資源,溝通整個(gè)供應(yīng)鏈的商流、物流、信息流及資金流渠道,通過(guò)合理策劃、設(shè)計(jì)和優(yōu)化,提高運(yùn)行效率、降低運(yùn)行成本,以達(dá)到供應(yīng)鏈整體效益最佳而開展的一種大宗商品交易和物流經(jīng)營(yíng)相結(jié)合的一種商品交易模式。這一模式中核心企業(yè)是供應(yīng)鏈的組織者和發(fā)起者,享受利益的最大化,同時(shí)承擔(dān)著最大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。供應(yīng)鏈物流業(yè)務(wù)核心企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于供應(yīng)鏈上下游企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不確定性、企業(yè)間交易的復(fù)雜性和上下游企業(yè)能力的有限性而導(dǎo)致核心企業(yè)實(shí)際收益達(dá)不到預(yù)期收益,甚至導(dǎo)致核心企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)失敗的可能性。為了確保這一模式的有效開展、安全運(yùn)行,就必須找出其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),并針對(duì)提出其相應(yīng)的對(duì)策。為此本文旨在分析這一業(yè)務(wù)模式中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并探索相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策。
一、供應(yīng)鏈物流業(yè)務(wù)的必要條件
供應(yīng)鏈物流業(yè)務(wù)既是一個(gè)物資流轉(zhuǎn)過(guò)程,同時(shí)更是一個(gè)價(jià)值流轉(zhuǎn)和信息流轉(zhuǎn)的過(guò)程。物流貫穿于整個(gè)供應(yīng)鏈的各環(huán)節(jié),是企業(yè)間聯(lián)系的紐帶,也是核心企業(yè)貨權(quán)控制的主要形式。它在傳統(tǒng)的物流管理的基礎(chǔ)上,不僅集成了市場(chǎng)和制造功能,而且包括了供應(yīng)鏈上下游企業(yè)之間的協(xié)調(diào)管理功能。因此要有效開展供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)必須滿足具有三個(gè)基本條件:
第一具備完善的可控物流監(jiān)管配送網(wǎng)絡(luò)體系;
第二供應(yīng)鏈參與企業(yè)中必須包含生產(chǎn)性企業(yè),即供應(yīng)鏈物流服務(wù)的上下游客戶至少有一家是生產(chǎn)性企業(yè);
第三核心企業(yè)具有資金、信息、物流等資源優(yōu)勢(shì)。
基于以上分析我們可以歸納供應(yīng)鏈物流業(yè)務(wù)中核心企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)有:資信調(diào)查、合同簽訂、付款、收貨和在途、信用、收款、發(fā)貨和開票結(jié)算等,這些環(huán)節(jié)中任何一個(gè)差錯(cuò)都可能造成核心企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、供應(yīng)鏈物流業(yè)務(wù)核心企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策
鑒于以上分析供應(yīng)鏈物流業(yè)務(wù)過(guò)程的分析,探索了各環(huán)節(jié)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并給出了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策。
(一)上下游資資信風(fēng)險(xiǎn)及控制對(duì)策
供應(yīng)鏈物流業(yè)務(wù)的核心企業(yè)必須全面掌握參與企業(yè)的資信,并作出全面評(píng)估,確保所有參與企業(yè)具有良好的信譽(yù)。而目前由于整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境不佳,信息來(lái)源的局限性,而核心企業(yè)急于擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模,或業(yè)務(wù)員為了自身的業(yè)務(wù)業(yè)績(jī),對(duì)客戶資信狀況無(wú)法做深入的了解,無(wú)法確認(rèn)客戶的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況,客戶的資信調(diào)查主要靠業(yè)務(wù)部門對(duì)客戶的了解。
為防范資信風(fēng)險(xiǎn)建議引入了中信保等成熟的商業(yè)信用評(píng)估模型,利用其信息資源優(yōu)勢(shì)了解客戶的主要資信信息,建議對(duì)重要客戶通過(guò)中信保資信調(diào)查,對(duì)客戶資信情況作出較為準(zhǔn)確的評(píng)價(jià),以確定其信用額度,將風(fēng)險(xiǎn)控制前移至業(yè)務(wù)發(fā)生前。
(二)貨權(quán)控制風(fēng)險(xiǎn)及控制對(duì)策
鑒于目前整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境不佳,而業(yè)務(wù)員為了自身的業(yè)務(wù)業(yè)績(jī),若在業(yè)務(wù)合作中缺少對(duì)貨權(quán)的實(shí)質(zhì)控制,則會(huì)增加了供應(yīng)鏈物流業(yè)務(wù)中核心企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性;特別是對(duì)上家客戶,在非現(xiàn)貨交易的訂單采購(gòu)時(shí),預(yù)付貨款完全是基于對(duì)上家客戶的信用預(yù)付,并無(wú)實(shí)際的貨權(quán)控制;尤其是對(duì)于有些大宗商品采用從生產(chǎn)者到需求者直發(fā)的模式,控貨權(quán)控制的風(fēng)險(xiǎn)更大。例如為鋼廠采購(gòu)焦炭的業(yè)務(wù),合同簽訂后雖然核心企業(yè)尚未支付上家貨款,但實(shí)際貨已直發(fā)給下家,而下家也一直未支付貨款,形成了實(shí)際的應(yīng)付、應(yīng)收賬款。特別是由于這樣的模式在沒(méi)有開票結(jié)算以前不會(huì)通過(guò)財(cái)務(wù)賬面反映,形成帳外的應(yīng)付應(yīng)收賬款,容易掩蓋風(fēng)險(xiǎn)的存在。
因此,開展供應(yīng)鏈物流業(yè)務(wù)的前提是核心企業(yè)必須具有可控的物流網(wǎng)絡(luò)體系,并制定嚴(yán)格的管理流程,對(duì)貨權(quán)控制需要作出嚴(yán)格的規(guī)定。在合同中明確物流流程和控貨原則,對(duì)貨權(quán)控制作出嚴(yán)格的規(guī)定,將物流過(guò)程中貨權(quán)的控制掌握在核心企業(yè)中;在具體管理中實(shí)行商流、物流和資金流三流分離的控制辦法,通過(guò)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和管理部門的互相制衡,同時(shí)加強(qiáng)與客戶對(duì)賬,防范壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。
(三)票據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制對(duì)策
由于目前開展供應(yīng)鏈物流業(yè)務(wù)的核心企業(yè)多數(shù)是與鋼廠建立雙向供應(yīng)鏈的合作模式,即鋼廠是核心企業(yè)一個(gè)供應(yīng)鏈的上游企業(yè),又是另一個(gè)供應(yīng)鏈的下游企業(yè),形成了較為特殊的票據(jù)關(guān)系,可能會(huì)出現(xiàn)多次票據(jù)背書問(wèn)題,存在較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
加強(qiáng)票據(jù)管理,制定防范票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的要求,建立完善票據(jù)管理制度,明確規(guī)定票據(jù)的取得、貼現(xiàn)、背書、保管等要求;嚴(yán)格審查票據(jù)的真實(shí)性和合法性,防止票據(jù)欺詐;落實(shí)專人負(fù)責(zé)票據(jù)保管,定期核對(duì)盤點(diǎn);規(guī)范票據(jù)貼現(xiàn)、背書審批流程,建立票據(jù)備查簿,嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)法的規(guī)定。特別是加強(qiáng)商業(yè)匯票管理,防范連續(xù)背書過(guò)程中的連帶責(zé)任。
(四)合同管理風(fēng)險(xiǎn)及控制對(duì)策
由于供應(yīng)鏈物流業(yè)務(wù)是一種新型的大宗品交易模式,目前還處于摸索階段,其業(yè)務(wù)運(yùn)行方式隨時(shí)可能變化,并且存在雙向供應(yīng)鏈的情況,合同具體執(zhí)行過(guò)程中業(yè)務(wù)情況的變化以及客戶的合作要求,導(dǎo)致合同執(zhí)行中出現(xiàn)一對(duì)多、多對(duì)多、合同交叉、客戶交叉等復(fù)雜情況,造成合同后續(xù)管理困難,隱含大量的風(fēng)險(xiǎn)。
建議業(yè)務(wù)部門在操作過(guò)程中,力求避免合同的交叉情況發(fā)生,若業(yè)務(wù)情況發(fā)生變化,盡量結(jié)束前一合同后,重新簽下一合同,減少環(huán)節(jié)過(guò)多,客戶關(guān)系過(guò)于復(fù)雜的情況。同時(shí)也要防止逾期合同和長(zhǎng)期掛賬尾款的發(fā)生,以避免壞賬的產(chǎn)生。
(五)業(yè)務(wù)保證金的管理風(fēng)險(xiǎn)及控制對(duì)策
供應(yīng)鏈物流業(yè)務(wù)的開展中核心企業(yè)通過(guò)控制貨權(quán)和業(yè)務(wù)保證金等手段規(guī)避自身的風(fēng)險(xiǎn)。一般核心企業(yè)會(huì)通過(guò)財(cái)務(wù)測(cè)算規(guī)定一個(gè)合理的比例的保證金(如18%),而目前由于整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境不佳,核心企業(yè)急于擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模,或業(yè)務(wù)員為了自身的業(yè)務(wù)業(yè)績(jī),在實(shí)際業(yè)務(wù)執(zhí)行中出現(xiàn)了低于合理保證金的合同;同時(shí)目前大宗商品如鋼材、焦炭的價(jià)格波動(dòng)較大,特別是出現(xiàn)價(jià)格大幅下行階段時(shí),存在跌價(jià)造成的客戶棄單風(fēng)險(xiǎn)。
建議在合同簽訂階段一定要合理確定價(jià)格,規(guī)定合理的保證金,以化解跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)在合同執(zhí)行階段要密切跟蹤價(jià)格的變化,及時(shí)補(bǔ)足跌價(jià)保證金,防止跌價(jià)造成的客戶棄單風(fēng)險(xiǎn)。
三、結(jié)束語(yǔ)
供應(yīng)鏈物流業(yè)務(wù)模式是一種新型的大宗商品交易模式,本文對(duì)其概念、運(yùn)行必要條件、存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策作了一些必要的探討,旨在分析該模式運(yùn)行過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,以引起該模式的核心企業(yè)的重視,規(guī)避相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn):
[1]彭韶兵.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)理與控制分析[M],上海,上海立信會(huì)計(jì)出版社,2000
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和高校辦學(xué)自的不斷擴(kuò)大,高校籌資辦學(xué)資金呈現(xiàn)出多渠道、多形式的多元化新格局。伴隨著國(guó)家擴(kuò)招政策的實(shí)施和“銀校合作”的方式在全國(guó)迅速地推廣, 高校實(shí)現(xiàn)了超常規(guī)發(fā)展,各高校學(xué)生人數(shù)與教工人數(shù)急劇增加、辦學(xué)規(guī)模迅速擴(kuò)大,銀行信貸資金大量涌入高校。大額度舉債辦學(xué)促進(jìn)了高等教育事業(yè)的飛速發(fā)展和擴(kuò)張,也加大了高校財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。如何規(guī)避與防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),減少財(cái)務(wù)損失,促進(jìn)高校持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展,已成為各高校財(cái)務(wù)管理的基本目標(biāo)。這也是當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作者值得深思和探討的問(wèn)題。
一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的涵義及其現(xiàn)狀分析
高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指高校在資金運(yùn)營(yíng)過(guò)程中因資金運(yùn)動(dòng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。深入研究高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的生成和傳導(dǎo)機(jī)理,深刻地認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì),對(duì)加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理,提高高校財(cái)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)作效益十分必要。風(fēng)險(xiǎn)具有以下基本特征:(1) 風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性,無(wú)論是否承認(rèn)它;(2)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性,時(shí)時(shí)、事事、處處存在;( 3) 風(fēng)險(xiǎn)與不確定性既有聯(lián)系,又有區(qū)別,具有可知性;( 4) 風(fēng)險(xiǎn)不等于損失,風(fēng)險(xiǎn)既可能帶來(lái)不利結(jié)果與損失,也可能帶來(lái)額外收益,但人們更關(guān)心前者,即風(fēng)險(xiǎn)厭惡普遍存在。
2005 年12 月21 日中國(guó)社會(huì)科學(xué)院的名為《2006 年:中國(guó)社會(huì)形勢(shì)分析與預(yù)測(cè)》的社會(huì)藍(lán)皮書稱,為了擴(kuò)建或吸引人才,部分公辦高校向銀行大量舉債,并熱衷于圈地和參與大學(xué)城建設(shè),有的高校貸款已高達(dá)10 億甚至20 億元,目前高校向銀行貸款總量約在2000 億元左右。各高校除去一年內(nèi)的工資獎(jiǎng)金和教學(xué)、科研、行政開支,所余款項(xiàng)只夠償還貸款的年利息,學(xué)校的財(cái)政已經(jīng)捉襟見(jiàn)肘,何談還清貸款。所以貸款高校有可能成為繼銀行、證券業(yè)之后的又一個(gè)高危行業(yè)。
二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析
(一)管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄使高校潛藏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決非朝夕之間就突如其來(lái),往往是由于管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)和危機(jī)前的種種征兆重視不夠,未能及時(shí)采取措施,以至于危機(jī)爆發(fā),措手不及。大量調(diào)查研究表明, 由于高校在很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)處在國(guó)家預(yù)算約束下,不需要考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題,導(dǎo)致了高校領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)不強(qiáng),對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有足夠的重視,沒(méi)有有效地開展對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)與防范。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因之一。
(二)大規(guī)模擴(kuò)招增加了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
隨著科教興國(guó)戰(zhàn)略的實(shí)施,大規(guī)模擴(kuò)招成為我國(guó)高等教育發(fā)展的一個(gè)重要現(xiàn)象。根據(jù)中國(guó)社會(huì)科學(xué)院的《2006年:中國(guó)社會(huì)形勢(shì)分析與預(yù)測(cè)》,1999~ 2004年期間,中國(guó)普通高等學(xué)校在校生人數(shù)增長(zhǎng)了220%,而此前1993~ 1998年的6年間,只增長(zhǎng)了34.4%。2006年全國(guó)普通本??普猩?jì)劃為530萬(wàn)人, 其中本科招生計(jì)劃260萬(wàn)人,研究生招生計(jì)劃40萬(wàn)人。與2005年的招生規(guī)模相比,本科生增加了30萬(wàn)人,研究生增加了3萬(wàn)人。在高校規(guī)模急劇擴(kuò)張的過(guò)程中,高校原有的資源遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足擴(kuò)招的需求。擴(kuò)招導(dǎo)致高校每年大量的資金投入,急需后續(xù)資金的補(bǔ)充,緩解資金短缺的壓力。與此同時(shí)國(guó)家允許高校向銀行貸款發(fā)展教育,銀行對(duì)高校的貸款政策門檻也較低、操作較簡(jiǎn)便,因此,高校普遍利用銀行貸款來(lái)補(bǔ)充現(xiàn)階段高等教育發(fā)展過(guò)程中的資金缺口,這成為高校迅速擴(kuò)張、形成規(guī)模效益的主要方式。隨著貸款在整個(gè)高校投資中所占的比例逐步增加,高校每年支付的利息費(fèi)用逐年增多,還本付息負(fù)擔(dān)沉重,達(dá)到了高校承載負(fù)荷的極限,高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸升級(jí)。
(三)資金結(jié)構(gòu)不合理引發(fā)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
資金結(jié)構(gòu)是指企業(yè)資金總額中不同來(lái)源資金各自占有的比重,而狹義的資金結(jié)構(gòu)則指?jìng)鶆?wù)資金占資金總額的比率。高校通過(guò)不同的籌資方式和籌資渠道,可以籌集到權(quán)益資金和債務(wù)資金兩種性質(zhì)的資金。不同方式的資金來(lái)源應(yīng)合理搭配,以保證高校資金的正常周轉(zhuǎn)。然而多數(shù)高校資金結(jié)構(gòu)失衡,債務(wù)資金特別是銀行貸款占資金總額的比重過(guò)大,這在加大高校債務(wù)利息負(fù)擔(dān)、減少高校經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí),降低了高校長(zhǎng)期與短期償債能力,削弱了高校短期償債保障,使高校資金鏈越繃越緊,加上高校缺乏對(duì)貸款規(guī)模與還款計(jì)劃的可行性研究,貸款結(jié)構(gòu)失衡帶來(lái)還款期的過(guò)度集中,加大了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。
(四)缺乏財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)使高校難以有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)預(yù)警分析就是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料的綜合分析、預(yù)測(cè),及時(shí)利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和采用數(shù)據(jù)化管理方式, 在高?,F(xiàn)有財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上,設(shè)置相關(guān)量化指標(biāo),對(duì)高校經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)發(fā)生或?qū)⒖赡馨l(fā)生的風(fēng)險(xiǎn), 發(fā)出預(yù)警信號(hào), 為管理當(dāng)局提供決策依據(jù)。但大多高校由于技術(shù)、人員素質(zhì)和管理方面的原因,都未建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng), 甚至未認(rèn)識(shí)到建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)這道“防火墻”的重要性;另一方面,已經(jīng)建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的學(xué)校, 由于現(xiàn)行財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的局限性, 其工作仍停留在表層上,定性分析不足。這給高校財(cái)務(wù)安全埋下了隱患。
三、防范與化解高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
(一)強(qiáng)化管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
全面、有效地控制高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),首先要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),特別應(yīng)提高學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí),要把風(fēng)險(xiǎn)防范理念貫穿到整個(gè)決策工作全過(guò)程中,對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控與預(yù)測(cè),及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的征兆,采取分散和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的舉措,有效地防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員作為財(cái)務(wù)管理者,也應(yīng)不斷學(xué)習(xí)和掌握風(fēng)險(xiǎn)管理理論與方法,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),通過(guò)自身的知識(shí)水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)的加強(qiáng)來(lái)提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
(二)堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
高校擴(kuò)招是高等教育精英化向大眾化轉(zhuǎn)變的有效途徑和必然選擇。在國(guó)家財(cái)政資金難以滿足擴(kuò)招對(duì)資金的需求時(shí),銀行貸款成為高校在擴(kuò)大規(guī)模時(shí)獲取資金來(lái)源的主要渠道。高校在籌集資金、舉債經(jīng)營(yíng)時(shí),首先應(yīng)堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),應(yīng)遵循規(guī)模適當(dāng)、籌資及時(shí)、結(jié)構(gòu)合理、方式經(jīng)濟(jì)的原則, 科學(xué)分析高校資金需求總量,認(rèn)真論證投資建設(shè)項(xiàng)目,在項(xiàng)目可行性基礎(chǔ)上,確定合理的籌資總規(guī)模及資金結(jié)構(gòu),適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)。其次,根據(jù)高校實(shí)際情況,從自身發(fā)展?jié)摿?、借款的承受力、償債能力進(jìn)行評(píng)估,制定貸款財(cái)務(wù)計(jì)劃。按照需要與可能安排適量的負(fù)債,確定適當(dāng)?shù)呢?fù)債比率,負(fù)債額度以不超過(guò)高校的事業(yè)收入為宜。第三,根據(jù)負(fù)債情況制定出還款計(jì)劃。通過(guò)對(duì)負(fù)債規(guī)模、用途及償還額度與償還時(shí)間的合理規(guī)劃,從源頭上預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)合理安排資本結(jié)構(gòu)分散高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)
目前各高校普遍存在債務(wù)資金占總資金比重過(guò)高的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題,可以說(shuō)已成為引發(fā)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最直接、最巨大的動(dòng)因。如何優(yōu)化高校資本結(jié)構(gòu),降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),是高校繼籌資任務(wù)之后面臨的又一復(fù)雜難題。負(fù)債經(jīng)營(yíng)能獲得財(cái)務(wù)杠桿利益,是建立在負(fù)債數(shù)額適度,負(fù)債比率適中的基礎(chǔ)之上的,否則可能帶來(lái)籌資風(fēng)險(xiǎn)損失。為了在獲取財(cái)務(wù)杠桿利益的同時(shí)避免籌資風(fēng)險(xiǎn),高校負(fù)債比率及負(fù)債金額要與高校的具體情況相適應(yīng),在借入資金中,長(zhǎng)短期資金應(yīng)根據(jù)需要合理安排,使債務(wù)結(jié)構(gòu)趨于合理,并且要與高校自身的長(zhǎng)期與短期償債能力、償債保障基礎(chǔ)相適應(yīng),安排好不同期限的銀行信貸資金的結(jié)構(gòu)比例,以便合理分?jǐn)偢髌陂g的債務(wù)負(fù)擔(dān),防止還款期過(guò)分集中,以提高學(xué)校的信譽(yù)度,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的最優(yōu)組合。
(四)構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)規(guī)避高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
高校建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),即要對(duì)一些關(guān)鍵性的財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置預(yù)警界限,一旦指標(biāo)達(dá)到或超過(guò)警戒線,財(cái)務(wù)人員就需要及時(shí)分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因,然后有針對(duì)性地化解風(fēng)險(xiǎn)。高校財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可以通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)警綜合指數(shù)來(lái)反映:1.償債能力綜合指數(shù),包括現(xiàn)金負(fù)債比,負(fù)債自有資金率,已獲利息倍數(shù),基建項(xiàng)目投資負(fù)債率,本期安全系數(shù)等。2.運(yùn)營(yíng)績(jī)效綜合指數(shù),包括學(xué)校年度支出比,招生計(jì)劃資金比率,經(jīng)費(fèi)自籌率,教學(xué)科研性資產(chǎn)收益率,校辦產(chǎn)業(yè)資本增值率。3.發(fā)展?jié)摿C合指數(shù),包括經(jīng)費(fèi)自籌率,教學(xué)科研性資產(chǎn)收益率,校辦產(chǎn)業(yè)資本增值率。在此基礎(chǔ)上,還需確定一個(gè)警戒線。如現(xiàn)實(shí)支付能力的警戒線定為3個(gè)月比較合適。自有資金占年末存款的比重低于50%,應(yīng)采取措施改變資金結(jié)構(gòu)。自有資金動(dòng)用程度超出100%則應(yīng)考慮償還能力。校辦產(chǎn)業(yè)和基建投資的負(fù)債率若大于100%,就意味著資不抵債,就可能影響學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況。
關(guān)鍵詞:物資采購(gòu);風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)防范
物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)易對(duì)企業(yè)的資金鏈造成影響,對(duì)于經(jīng)營(yíng)實(shí)業(yè)的企業(yè)來(lái)講,資金鏈斷裂等資金問(wèn)題是企業(yè)的“頭號(hào)威脅”。除此之外,物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)還會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量控制、庫(kù)存管理等方面造成負(fù)面影響。因此,經(jīng)營(yíng)者在管理企業(yè)的過(guò)程中,必須認(rèn)真對(duì)待物資采購(gòu),采取有效的措施防范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。
一、物資采購(gòu)過(guò)程中的存在的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)物資采購(gòu)雖然具有強(qiáng)烈的可控性,但是受到了人員、制度、政策、經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)等變量因素的影響,給物資采購(gòu)過(guò)程加注了更多的潛藏風(fēng)險(xiǎn),如果不能加以控制,很有可能給企業(yè)帶來(lái)致命的危機(jī)。
(一)自然風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)物資采購(gòu)需要通過(guò)不同的運(yùn)輸方式將物資運(yùn)送至指定地點(diǎn),在運(yùn)輸?shù)倪^(guò)程中,自然災(zāi)害是對(duì)物資最大的威脅,同時(shí)也包含了許多不可預(yù)測(cè)的情況的發(fā)生。在現(xiàn)實(shí)社會(huì)當(dāng)中,每年都會(huì)發(fā)生高速公路貨車側(cè)翻、追尾等車禍?zhǔn)鹿?,給當(dāng)事企業(yè)造成了嚴(yán)重的損失。自然環(huán)境中的暴雪、海嘯、地震、洪水等也會(huì)引起采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。另外,工程建設(shè)、道路修繕等工程原因也會(huì)引發(fā)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn),致使物資無(wú)法在預(yù)訂時(shí)間內(nèi)達(dá)到指定地點(diǎn)。自然因素往往是不可控制的,在實(shí)際的操作中只能依靠變化路線、運(yùn)輸方式等手段進(jìn)行預(yù)防。
(二)政策風(fēng)險(xiǎn)
政策風(fēng)險(xiǎn)主要是來(lái)自于企業(yè)自身以及政府。企業(yè)在物資采購(gòu)的過(guò)程中,企業(yè)內(nèi)部很可能作出項(xiàng)目調(diào)整、資金調(diào)整等變動(dòng),這勢(shì)必會(huì)對(duì)物資采購(gòu)造成影響,而國(guó)家所制定的某些政策,如相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)指標(biāo)、生產(chǎn)原料控制等,同樣會(huì)對(duì)物資采購(gòu)造成影響。
(三)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)
采購(gòu)過(guò)程中,市場(chǎng)供求關(guān)系發(fā)生變動(dòng)、產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)值發(fā)生改變、同類新產(chǎn)品的推出等將會(huì)導(dǎo)致采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)企業(yè)產(chǎn)品制造與銷售造成打擊,從而影響該產(chǎn)品生產(chǎn)原料的采購(gòu)。
(四)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)
物資采購(gòu)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)很多時(shí)候是由資金風(fēng)險(xiǎn)和供應(yīng)方誠(chéng)信問(wèn)題引起的。企業(yè)在采購(gòu)前,對(duì)供應(yīng)方未進(jìn)行全面的考察,最后被供應(yīng)方欺瞞,交付給企業(yè)劣質(zhì)的物資。而資金風(fēng)險(xiǎn)則是由企業(yè)內(nèi)部引起的,或是因?yàn)橘Y金鏈問(wèn)題,或是因?yàn)椴少?gòu)人貪污問(wèn)題而引發(fā)的。
(五)招標(biāo)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分析
1、制度風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)采用招標(biāo)方式進(jìn)行物資采購(gòu)一般都會(huì)制定一套招標(biāo)管理制度,這其中便隱藏了物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn),招標(biāo)管理制度不嚴(yán)謹(jǐn)、存在漏洞、不符合法律,或者招標(biāo)管理制度無(wú)法全面執(zhí)行都會(huì)對(duì)物資采購(gòu)造成影響。
2、計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為:物資采購(gòu)項(xiàng)目上報(bào)過(guò)遲;資金抽掉困難、抽調(diào)不及時(shí)或資金縮水;招標(biāo)公布與文件發(fā)售時(shí)間安排不合理;招標(biāo)文獻(xiàn)存在法律漏洞,招標(biāo)流程不符合法律要求。
3、標(biāo)物風(fēng)險(xiǎn)。招標(biāo)周期過(guò)長(zhǎng),周期內(nèi)標(biāo)物價(jià)值與標(biāo)價(jià)發(fā)生重大變化,出現(xiàn)貶值,將引起采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn);短時(shí)間內(nèi)標(biāo)物供求關(guān)系、標(biāo)物屬性等發(fā)生變化也將引起采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。標(biāo)物風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為:
(1)集團(tuán)對(duì)于標(biāo)物存在多種標(biāo)碼和描述,導(dǎo)致實(shí)際標(biāo)物與標(biāo)書內(nèi)表述不符,標(biāo)價(jià)前后出現(xiàn)嚴(yán)重差異。這樣的風(fēng)險(xiǎn)在很多的企業(yè)當(dāng)中都存在。給其物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范帶來(lái)了一定的困難。
(2)資金編碼套用、物料描述錯(cuò)誤等引起的報(bào)價(jià)錯(cuò)誤,影響潛在投標(biāo)人競(jìng)標(biāo)與報(bào)價(jià)。
(3)招標(biāo)方案設(shè)計(jì)不完善、不嚴(yán)謹(jǐn),為招標(biāo)工作的進(jìn)行帶來(lái)了阻礙。在實(shí)際的招標(biāo)工作中,招標(biāo)方案的質(zhì)量決定著招標(biāo)工作的成敗。
二、企業(yè)物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范措施分析
企業(yè)管理控制物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行:
(一)完善企物資采購(gòu)鏈條
企業(yè)物資采購(gòu)需要擁有一個(gè)相對(duì)完善的物資采購(gòu)鏈條,并與鏈條上下游保持良好的合作關(guān)系。首先來(lái)講,企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定明確的采購(gòu)流程標(biāo)準(zhǔn),保障采購(gòu)物資品質(zhì)與數(shù)量,穩(wěn)定物資采購(gòu)的供求關(guān)系;其次,還要加強(qiáng)對(duì)物資供應(yīng)商的交流與合作,不斷深化雙方之間的關(guān)系,建立信任;其三,則需要企業(yè)合理設(shè)計(jì)采購(gòu)方式:在實(shí)際的操作當(dāng)中,很多的企業(yè)都選擇使用招標(biāo)方式進(jìn)行,這樣的方式雖然有利于挑選更加優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商,但是在供應(yīng)關(guān)系管理與長(zhǎng)期合作等方面還存在一些漏洞。因此,企業(yè)在選擇采購(gòu)方式的時(shí)候,需要謹(jǐn)慎考慮,不可盲目跟風(fēng);第四,則需要對(duì)運(yùn)輸方式進(jìn)行合理的選擇,巧妙避免自然風(fēng)險(xiǎn),并降低運(yùn)輸成本。
(二)建立完善的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制機(jī)制
建立完善的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制機(jī)制最為重要的步驟是建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。在這一過(guò)程中,企業(yè)可以參考西方企業(yè)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制制度,提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的有效性,準(zhǔn)確對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警,建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范體系,加強(qiáng)對(duì)各類型采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理。與此同時(shí),企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立一套物資采購(gòu)監(jiān)督系統(tǒng),全程把關(guān)企業(yè)物資采購(gòu),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行捕捉、識(shí)別和破解,加強(qiáng)采購(gòu)流程的監(jiān)督與控制力量,尤其要加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和抵御,實(shí)施監(jiān)控物資市場(chǎng)的供求關(guān)系與物資價(jià)值變動(dòng)。
(三)加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)部門的管理
采購(gòu)部門是企業(yè)物資采購(gòu)的執(zhí)行部門,對(duì)于他們的管理將能夠有效的削弱物資采購(gòu)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)部門的管理應(yīng)從兩個(gè)方面進(jìn)行,第一,聯(lián)合財(cái)務(wù)部,加強(qiáng)采購(gòu)部門的資金管理:采購(gòu)部門執(zhí)行物資采購(gòu)計(jì)劃,常易出現(xiàn)錯(cuò)誤的地方就是資金,內(nèi)部時(shí)現(xiàn)資金外流、資金不足等情況;第二,加強(qiáng)部門運(yùn)作的制度管理:企業(yè)需制定規(guī)范財(cái)務(wù)部門運(yùn)作的相關(guān)制度,提升人員的風(fēng)險(xiǎn)控制能力和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),同時(shí)加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)部門的監(jiān)督,強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督與控制力量。
結(jié)束語(yǔ)
物資采購(gòu)維持了企業(yè)的運(yùn)作,對(duì)于它的管理是整個(gè)企業(yè)管理中的重中之重。需要企業(yè)管理者具備識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的敏銳“嗅覺(jué)”,沉著應(yīng)對(duì)物資采購(gòu)過(guò)程中出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)。(作者單位:蘭州生物制品研究所有限責(zé)任公司)
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【關(guān)鍵詞】中小企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理對(duì)策
一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
1.中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征。中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指中小企業(yè)在整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中,由于各種不確定性因素所導(dǎo)致中小企業(yè)要承擔(dān)相應(yīng)損失的機(jī)會(huì)和可能。主要特征表現(xiàn)在:一是客觀性。即風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在,無(wú)時(shí)不有。也就是說(shuō),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不以人的意志為轉(zhuǎn)移,人們無(wú)法回避它,也無(wú)法消除它,只能通過(guò)各種技術(shù)手段來(lái)應(yīng)對(duì)它,進(jìn)而降低風(fēng)險(xiǎn)。二是全面性。即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于中小企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié),在資金籌集、資金運(yùn)用、資金積累、資金分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)中均會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是不確定性。即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定條件下、一定時(shí)期內(nèi)有可能發(fā)生,也有可能不發(fā)生。四是收益與損失共存性。即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與收益你中有我,我中有你,同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與收益成正比,風(fēng)險(xiǎn)越大收益相對(duì)越高,反之收益就相對(duì)越低。
2.從中小企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債特性來(lái)分析其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債特性來(lái)分析,主要分為兩種情況:一是資產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體又分為流動(dòng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要分析其在流轉(zhuǎn)中的安全風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)值實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn);長(zhǎng)期資產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要分析其安全風(fēng)險(xiǎn)、凈現(xiàn)值風(fēng)險(xiǎn)。二是負(fù)債財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體又分為流動(dòng)負(fù)債財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和長(zhǎng)期負(fù)債財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)負(fù)債財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是對(duì)流動(dòng)負(fù)債的規(guī)模、結(jié)賬時(shí)間等因素進(jìn)行分析。長(zhǎng)期負(fù)債財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債的本息金額、還款分期周期、各期還款金額等因素進(jìn)行分析。
3.從中小企業(yè)盈虧狀況來(lái)分析其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)中小企業(yè)盈虧分析,可分為四個(gè)環(huán)節(jié):一是主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)分析。他是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加后的余額,對(duì)其各個(gè)要素的分析,就是對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的分析,這是對(duì)企業(yè)的核心業(yè)務(wù)利潤(rùn)進(jìn)行的分析。二是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)分析。它是在主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減去管理費(fèi)用減去營(yíng)業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的余額,要對(duì)各被減因素對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響情況、原因及對(duì)策進(jìn)行分析。三是利潤(rùn)總額風(fēng)險(xiǎn)分析。在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上加減投資收益及營(yíng)業(yè)外收支所得金額,就是利潤(rùn)總額,對(duì)其相關(guān)要素進(jìn)行的分析,就是利潤(rùn)總額風(fēng)險(xiǎn)分析。四是凈利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)分析。在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上減去所得稅費(fèi)用,對(duì)所得稅費(fèi)用及各納稅調(diào)整因素進(jìn)行相應(yīng)分析,就是凈利潤(rùn)分析。
二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,要完全消除風(fēng)險(xiǎn)及其影響是不現(xiàn)實(shí)的。所以,中小企業(yè)在確定其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)時(shí),應(yīng)本著成本效益原則,把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)合理的、可接受的范圍以內(nèi)即可的。因此,中小企業(yè)應(yīng)本著遵行成本效益原則,把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)合理的、可接受的范圍以內(nèi),確定為自己的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。
1.建立適宜的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu),防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)一個(gè)必要的職能部門,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是否健全,各職能崗位之間的運(yùn)作是否協(xié)調(diào),會(huì)直接影響到中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能的正常發(fā)揮,所以中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能地單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門,按照財(cái)會(huì)工作中,各崗位相互配合配,又遵行不相容職務(wù)的的規(guī)定,配備適應(yīng)的崗位人員,處理所發(fā)生的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)。
2.建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是中小企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要組成部分。在中小企業(yè)的創(chuàng)立和成長(zhǎng)過(guò)程中,要建立一套完整、科學(xué)、系統(tǒng)、使用的財(cái)務(wù)制度,有利于規(guī)范中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的行為,使中小企業(yè)各崗位的有關(guān)人員明確各自的責(zé)任,并形成有效的牽制和制約關(guān)系。在制定財(cái)務(wù)制度時(shí)要遵循以下原則:一是針對(duì)性;二是可操作性;三是強(qiáng)制性。針對(duì)中小中小企業(yè)的特點(diǎn),財(cái)務(wù)制度的建設(shè)要把以下幾個(gè)方面作為重點(diǎn):第一,流動(dòng)資產(chǎn)管理制度,包括:現(xiàn)金收支管理辦法、對(duì)支票的領(lǐng)用管理辦法、應(yīng)收賬款管理辦法、存貨管理等。第二,長(zhǎng)期資產(chǎn)物質(zhì)管理制度,包括:固定資產(chǎn)管理、在建工程管理、無(wú)形資產(chǎn)管理等。第三,成本費(fèi)用管理制度,包括:費(fèi)用報(bào)銷辦法、成本計(jì)算與分析制度、管理費(fèi)用制度等。第四,采購(gòu)、銷售業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支預(yù)算管理制度。第五,利潤(rùn)及其分配管理和工資福利制度。第六,財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員配備制度。
3.加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè),提高中小企業(yè)全員的管理素質(zhì),防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè),對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育,增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的法律意識(shí)、監(jiān)督意識(shí)、不斷提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)水平。強(qiáng)化全員素質(zhì)教育,首先從中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層做起,領(lǐng)導(dǎo)到頭學(xué)習(xí),不斷提高全體職工法律意識(shí),增強(qiáng)法制觀念。只有依靠中小企業(yè)全體職工的共同努力,才有可能改善提高中小企業(yè)管理水平,搞好財(cái)務(wù)管理,提升中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。
4.財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范。中小企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)管理的重點(diǎn)是對(duì)資本、負(fù)債、和資產(chǎn)等進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整,使其保持合理的比例,主要以下幾個(gè)方面:一是保持最佳資本負(fù)債結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)受其規(guī)模的限制,承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力不強(qiáng),因此,保持最佳的資本負(fù)債比例非常重要。二是保持各期間最佳負(fù)債結(jié)構(gòu)。負(fù)債結(jié)構(gòu)管理的重點(diǎn)是負(fù)債的到期比例。由于預(yù)期現(xiàn)金流量通常與到期的債務(wù)金額不一致,因而,要求中小企業(yè)在允許現(xiàn)金流量存在波動(dòng)的情況下,確定到期負(fù)債應(yīng)保持相應(yīng)的安全邊際。中小企業(yè)應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債及短期負(fù)債的盈利能力與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,確定既能使風(fēng)險(xiǎn)最低又能使盈利能力最大化的長(zhǎng)期負(fù)債與短期負(fù)債的比例。三是保持最佳的各種資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。很多中小企業(yè)常常出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金緊缺的情況,要解決此問(wèn)題,加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款的管理是重要的解決方法。加強(qiáng)存貨管理,應(yīng)以科學(xué)的方法盡可能使存貨的庫(kù)存量與同期的實(shí)際需用量保持最佳的比例,避免資金呆滯;加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行售前、售中及售后的調(diào)研評(píng)估,定期核對(duì)應(yīng)收賬款,制定完善的行之有效的應(yīng)收賬款管理辦法,嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款賬齡。對(duì)死賬、呆賬,在取得確鑿證據(jù)后,進(jìn)行及時(shí)妥善的會(huì)計(jì)處理。
5.影響目標(biāo)利潤(rùn)各要素的風(fēng)險(xiǎn)防范。影響中小企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的要素主要有主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營(yíng)業(yè)外收支、所得稅費(fèi)用等。對(duì)這些要素的管理,要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的管理規(guī)定,最大限度的做到做前有科學(xué)的計(jì)劃,做中有嚴(yán)格的及時(shí)監(jiān)督,做后有行之有效的補(bǔ)救措施。要嚴(yán)格履行相關(guān)手續(xù)并及時(shí)記錄,要按照真實(shí)性原則、相關(guān)要素比配原則、相關(guān)法規(guī)允許原則等來(lái)及時(shí)處理,才能將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),如投資風(fēng)險(xiǎn)、納稅風(fēng)險(xiǎn)等降到最低。
三、降低中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
1.樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),通常表現(xiàn)為中小企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性下降、經(jīng)營(yíng)資金不足、資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高、債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重及盈利能力下降等,這些問(wèn)題都與中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理直接相關(guān)。中小企業(yè)在日?;顒?dòng)中應(yīng)居安思危,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。具體來(lái)說(shuō),應(yīng)加強(qiáng)動(dòng)態(tài)分析,認(rèn)真分析財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境變化情況,使中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和理財(cái)活動(dòng)中能保持靈活的適應(yīng)能力。
2.運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)方法。一是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前監(jiān)督控制。企業(yè)在對(duì)某個(gè)方案進(jìn)行決策時(shí),既要考慮可能獲得的利益,又要考慮可能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn),運(yùn)用概率分析法、風(fēng)險(xiǎn)決策法、彈性預(yù)算法等方法,通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在及其原因進(jìn)行分析,制定留有余地的管理辦法,保證發(fā)生意外時(shí)企業(yè)能及時(shí)有效應(yīng)對(duì)。堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則,建立風(fēng)險(xiǎn)基金。即在損失發(fā)生以前以預(yù)提方式建立用于防范風(fēng)險(xiǎn)損失的專項(xiàng)準(zhǔn)備金。如產(chǎn)品制造業(yè)可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金、商業(yè)流通企業(yè)計(jì)提商品削價(jià)準(zhǔn)備金、計(jì)提三包服務(wù)準(zhǔn)備金等,用以彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失。二是對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行事中監(jiān)督控制。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,運(yùn)用定性分析和定量分析法,計(jì)算、監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況,及時(shí)采取相應(yīng)措施,控制出現(xiàn)的偏差,有效控制不良事態(tài)的發(fā)展,將風(fēng)險(xiǎn)降到盡可能低的程度,減少經(jīng)濟(jì)損失,保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行。如研究賒銷賬款情況時(shí),應(yīng)研究確定回收辦法,加速資金回籠。建立企業(yè)資金使用效益監(jiān)督制度。有關(guān)部門應(yīng)定期對(duì)資產(chǎn)管理效率進(jìn)行考核。同時(shí),加強(qiáng)流動(dòng)資金的投放和管理,提高流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,提高企業(yè)的變現(xiàn)能力,增加企業(yè)的短期償債能力。三是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事后監(jiān)督控制。對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),要建立風(fēng)險(xiǎn)檔案,從中吸取教訓(xùn),以避免同類風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生;對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的損失,應(yīng)及時(shí)消化處理,若長(zhǎng)期掛賬,勢(shì)必給企業(yè)今后的發(fā)展留下隱患。要盤活存量資產(chǎn),加快閑置設(shè)備的處理,將收回的資金償還債務(wù)。
3.建立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制。準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè),能使中小企業(yè)預(yù)先知道自己的財(cái)務(wù)需求,提前安排融資計(jì)劃,估計(jì)可能籌措的資金量,在了解籌資滿足投資程度的基礎(chǔ)上,安排中小企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)和投資,從而使投資與籌資相聯(lián)系,避免由于兩者脫節(jié)造成的資金周轉(zhuǎn)困難。預(yù)測(cè)主要是對(duì)未來(lái)各種可能影響財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)各種相關(guān)因素的思考、研究和認(rèn)識(shí),通過(guò)預(yù)測(cè)可以提高中小企業(yè)對(duì)未來(lái)不確定性事件的反映能力,從而減少了不利事件出現(xiàn)帶來(lái)的損失。同時(shí)建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制,使中小企業(yè)具備風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)預(yù)警功能,對(duì)事態(tài)的發(fā)展形式、狀態(tài)進(jìn)行監(jiān)控,及時(shí)反饋信息,對(duì)可能發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的與預(yù)期不符的變化進(jìn)行反映,研究相應(yīng)的對(duì)策和控制手段,把不確定性事件帶給中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。
4.培養(yǎng)高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益國(guó)際化,中小企業(yè)財(cái)務(wù)將面臨著各式各樣可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這就要求財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì),不僅能夠應(yīng)用理論方法進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析,而且還能夠?qū)唧w環(huán)境、方法的切合性及某些條件進(jìn)行合理假設(shè)和估計(jì),并在此基礎(chǔ)上,準(zhǔn)確識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)發(fā)現(xiàn)和估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此,培養(yǎng)高素質(zhì)人才是規(guī)避中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。
參 考 文 獻(xiàn)
[1]中級(jí)會(huì)計(jì)師考試教材2010年版
市場(chǎng)歷來(lái)是機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)并存的。低風(fēng)險(xiǎn)低收益的謹(jǐn)慎和高風(fēng)險(xiǎn)高收益的誘惑,往往使企業(yè)在決策面前進(jìn)退兩難,因此,風(fēng)險(xiǎn)管理就顯得尤為重要。充分衡量風(fēng)險(xiǎn)的程度,結(jié)合自身的承受能力,通過(guò)比較、分析等方法權(quán)衡得失,選擇最佳方案,以較小風(fēng)險(xiǎn)取得較大效益,是現(xiàn)代企業(yè)所共同追求的。但需要注意的是,在作出決定之前要針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)制定一系列防范和補(bǔ)償措施,使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)不致驚慌失措,束手無(wú)策。
企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、制度風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),上市公司還有股市風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是以上風(fēng)險(xiǎn)住要是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn))共同作用的結(jié)果。廣義的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn),包括由財(cái)務(wù)活動(dòng)引發(fā)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和由各方面活動(dòng)引發(fā)的財(cái)務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是指企業(yè)現(xiàn)金支付風(fēng)險(xiǎn)和籌資風(fēng)險(xiǎn)。本文分析的是廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
按照成因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種類型:
1.資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn),包括資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn),如不良資產(chǎn)(三年以上應(yīng)收帳款、長(zhǎng)期虧損的對(duì)外投資、長(zhǎng)期閑置的存貨和固定資產(chǎn)等)比例失調(diào);資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn),如流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的比例失調(diào)、速動(dòng)資產(chǎn)比率失調(diào)等。
2.資本風(fēng)險(xiǎn),包括資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn),如股本構(gòu)成比例不當(dāng)、所有者權(quán)益組成畸形、負(fù)債與權(quán)益比例失調(diào)等;分配風(fēng)險(xiǎn),如是否分配的選擇、派現(xiàn)與送股的選擇、是否資本公積轉(zhuǎn)贈(zèng)股本的選擇;籌資風(fēng)險(xiǎn),如是否發(fā)行股票或債券及不同發(fā)行方式的選擇、長(zhǎng)期借款與短期借款的選擇、股東的選擇及信譽(yù)等級(jí)的評(píng)定。
3.支付風(fēng)險(xiǎn),現(xiàn)金短缺,不能支付到期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。
4.投資及投資控制風(fēng)險(xiǎn),如投資方向、投資品種、投資方式的選擇,對(duì)投資項(xiàng)目的控制能力及效果。
5.機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn),即機(jī)會(huì)收益或機(jī)會(huì)成本,指選擇這一個(gè)放棄另一個(gè)從而失去一個(gè)機(jī)會(huì)。
6.納稅風(fēng)險(xiǎn),如納稅品種的選擇、納稅時(shí)機(jī)的選擇、稅收政策水平等,也稱納稅籌劃。
7.資產(chǎn)、債務(wù)重組風(fēng)險(xiǎn),如重組類型、重組內(nèi)容、重組方式、重組伙伴的選擇。
8.財(cái)務(wù)政策、會(huì)計(jì)政策與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策風(fēng)險(xiǎn)。指選擇不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策的風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)行近、中、遠(yuǎn)期財(cái)務(wù)情況預(yù)測(cè)(引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)行為)偏差及財(cái)務(wù)決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)。
9.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn),指內(nèi)部控制不到位,制衡機(jī)制不能有效發(fā)揮作用導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。
10金融風(fēng)險(xiǎn),主要是來(lái)自資本市場(chǎng)的利率、匯率、股票和債券價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。
11.對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。
不同類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的影響一般不是同時(shí)發(fā)生,而是各在公司所處的不同階段產(chǎn)生影響或相對(duì)重要的影響。如公司初建期的籌資風(fēng)險(xiǎn)、資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn),成熟期的納稅風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、分配風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn),衰退期的支付風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、分配風(fēng)險(xiǎn)、投資控制風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)重組風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān),財(cái)務(wù)活動(dòng)本身就是經(jīng)營(yíng)與管理的結(jié)合。經(jīng)營(yíng)、管理決定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)伴隨經(jīng)營(yíng)、管理風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)又對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)起抑制或加速作用。
電力企業(yè)(省級(jí)電力公司)由于是國(guó)有獨(dú)資壟斷經(jīng)營(yíng),長(zhǎng)期作為政府機(jī)關(guān)發(fā)揮職能作用,造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱,風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全,因此應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究和管理,認(rèn)真分析、及時(shí)防范、化解。目前階段主要是加強(qiáng)籌資風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、投資及投資控制風(fēng)險(xiǎn)、支付風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的研究和管理。天津市電力公司今年提出了高度重視回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),加快建立預(yù)算、投資、擔(dān)保、貸款和合同管理的內(nèi)控機(jī)制,強(qiáng)化合同管理,嚴(yán)格控制對(duì)外擔(dān)保。
企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)甚至破產(chǎn)清算的現(xiàn)象不斷增加。因此有必要全面分析企業(yè)內(nèi)外資料,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè),以財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)、分析報(bào)告的形式,將企業(yè)面臨的潛在危險(xiǎn)預(yù)先告知決策者、經(jīng)營(yíng)者,同時(shí),尋找財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因和企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中隱藏的問(wèn)題,以便提出有效的解決措施。這樣企業(yè)可以及時(shí)采取對(duì)策,制定正確的戰(zhàn)略性的財(cái)務(wù)計(jì)劃,編制合理的財(cái)務(wù)預(yù)算,對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行控制,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范(預(yù)警),化解風(fēng)險(xiǎn);同時(shí)利于投資者和債權(quán)人可用來(lái)幫助決定是否投資或發(fā)放貸款,使企業(yè)進(jìn)一步獲得融資空間。
二、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)主要方法是充分認(rèn)識(shí)、分析企業(yè)內(nèi)外部的經(jīng)濟(jì)信息,利用財(cái)務(wù)比率,建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型,進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析,及時(shí)向決策者提交風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告,形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范(預(yù)警)系統(tǒng)。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告應(yīng)包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境分析、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀評(píng)價(jià)、當(dāng)前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)、應(yīng)對(duì)方案,附必要的發(fā)展計(jì)劃、規(guī)劃、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)資料。企業(yè)可根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況制定報(bào)告間隔,如正常情況下可以年度報(bào)告,特殊時(shí)期可以月度報(bào)告或隨時(shí)報(bào)告。
預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)首先要設(shè)定財(cái)務(wù)安全系數(shù)(或財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)),由于風(fēng)險(xiǎn)的未來(lái)不確定性,因此要測(cè)定近期、中期、遠(yuǎn)期三個(gè)階段的安全系數(shù)。
財(cái)務(wù)安全系數(shù)可以分為兩種,一是根據(jù)木桶理論和重要性原則確定的單一因素(比率)安全系數(shù),二是根據(jù)權(quán)重確定組合因素(比率)安全系數(shù)。
單一因素(比率)安全系數(shù)的設(shè)定,是在某一風(fēng)險(xiǎn)因素(比率)比較突出、對(duì)公司影響較大,而其他風(fēng)險(xiǎn)因素較為正常的情況下,將這一因素的風(fēng)險(xiǎn)值作為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。這就要求預(yù)先設(shè)定各項(xiàng)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值,在這個(gè)基礎(chǔ)上,設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)級(jí)次,由此測(cè)定安全系數(shù)。
假設(shè):某省級(jí)電力公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)連續(xù)數(shù)月平穩(wěn)進(jìn)行,預(yù)先設(shè)定支付風(fēng)險(xiǎn)的安全系數(shù)如下:貨幣資金余額為5億元,安全系數(shù)為1;4億元時(shí)安全系數(shù)為0.8;3億元時(shí)06;2億元時(shí)為0.4;1億元時(shí)為0.3*億元以下時(shí)為0.1。如果貨幣資金到2億元以下,可以說(shuō),公司財(cái)務(wù)處于高風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài),領(lǐng)導(dǎo)層必須高度重視,及時(shí)化解。
其他如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、利息保障倍數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率、借款比率、資產(chǎn)變現(xiàn)率、債務(wù)保障率、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量負(fù)債比、資產(chǎn)收益率、應(yīng)收帳款與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金比等比率的安全系數(shù)也是如此。
單一因素(比率)的風(fēng)險(xiǎn)分析,優(yōu)點(diǎn)在于簡(jiǎn)單明了,但無(wú)法全面揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,所以其有效性會(huì)受到一定限制。因此也需要對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)、或有事項(xiàng)、盈利能力、籌資能力、投資控制的歷史、現(xiàn)狀和未來(lái)趨勢(shì)的綜合分析,要求分析人員有較高專業(yè)水平和判斷能力。
組合因素(比率)系數(shù),是根據(jù)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素的權(quán)重設(shè)置的數(shù)學(xué)模型,即建立多元線性函數(shù)公式,運(yùn)用多種財(cái)務(wù)指標(biāo)加權(quán)匯總產(chǎn)生的總判別分。需要預(yù)先設(shè)定一些重要因素及其標(biāo)準(zhǔn)值,并確定權(quán)重分布。假設(shè):
z=0.sa+0.sb—1.co+4.cd+l.oe+5.of+5.og+5.oh-2.oi
a流動(dòng)比率(標(biāo)準(zhǔn)值2)、b速動(dòng)比率(標(biāo)準(zhǔn)值1)、C債務(wù)資本比率(標(biāo)準(zhǔn)值1.0)、d最近三年平均債務(wù)保障率(現(xiàn)金債務(wù)比(標(biāo)準(zhǔn)值0.25)、e利息保障倍數(shù)(標(biāo)準(zhǔn)值2)、正經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量負(fù)債比(標(biāo)準(zhǔn)值0.2)《資產(chǎn)收益率(標(biāo)準(zhǔn)值0.l)、h投資收益率(標(biāo)準(zhǔn)值0.2)一擔(dān)保與權(quán)益比率(標(biāo)準(zhǔn)值0.5)。
財(cái)務(wù)安全系數(shù)Z一般應(yīng)大于5(標(biāo)準(zhǔn)值)、低于5時(shí),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大;達(dá)到3以下為高風(fēng)險(xiǎn)。
另外,從內(nèi)部控制預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)安全系數(shù)模型可設(shè)置為Z=RkN
R金額,按影響資金額度預(yù)分5檔次,由大到小代表資金量大到??;N內(nèi)部控制評(píng)價(jià),按評(píng)價(jià)結(jié)果分5檔次,由大到小代表內(nèi)部控制有效程度大到??;財(cái)務(wù)安全系數(shù)Z標(biāo)準(zhǔn)值為9、低于9為高風(fēng)險(xiǎn)。
組合因素分析的優(yōu)點(diǎn)是比較全面的反映了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度,但缺點(diǎn)也很明顯,一是可能掛一漏萬(wàn),尤其有些風(fēng)險(xiǎn)因素不便于以比率的形式反映,也就不可能建立在模型中,因此可能掩蓋最嚴(yán)重的因素;二是通過(guò)歷史數(shù)據(jù)評(píng)價(jià)過(guò)去,不能推測(cè)將來(lái);三是要根據(jù)企業(yè)所處的不同性質(zhì)的企業(yè)的不同發(fā)展階段(初建期、發(fā)展期、成熟期、衰退期)修訂因素組成及其權(quán)重。
需要說(shuō)明的是,無(wú)論采用何種方法,都需要借助概率和統(tǒng)計(jì)方法進(jìn)行分析,結(jié)合公司的行業(yè)分類、經(jīng)營(yíng)狀況、分配政策、經(jīng)營(yíng)環(huán)境,分析重要項(xiàng)目的特性及變動(dòng)趨勢(shì)。另外,各項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)建立在合并報(bào)表基礎(chǔ)上,充分考慮到母子公司風(fēng)險(xiǎn)疊加的影響,如資產(chǎn)負(fù)債率因素,母公司60%,子公司60%,孫公司60%,合并后的資產(chǎn)負(fù)債率一般要超過(guò)60%,超過(guò)多少要看被投資企業(yè)的資本和負(fù)債規(guī)模。
三、化解風(fēng)險(xiǎn)
化解風(fēng)險(xiǎn)的途徑:
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在國(guó)內(nèi)國(guó)外的概念有很多,從不同的角度和方面按照各自的理解描述和定義了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,毫無(wú)疑問(wèn)是風(fēng)險(xiǎn)管理的分支之一,它是在充分利用前人創(chuàng)造和發(fā)展起來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)和風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的一門新的管理科學(xué)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)處理源于金融市場(chǎng)的不確定性的過(guò)程,它涉及評(píng)估一個(gè)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并制定與內(nèi)部?jī)?yōu)先事項(xiàng)和政策相一致的管理戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源有很多,包括因短期內(nèi)不能履行財(cái)務(wù)義務(wù)而導(dǎo)致的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),因未獲得貨款而產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn),對(duì)消費(fèi)者的可分配收入產(chǎn)生影響,并導(dǎo)致與諸如零售商、房地產(chǎn)開發(fā)商和制造商的交易惡化的利率風(fēng)險(xiǎn),投資項(xiàng)目在項(xiàng)目期內(nèi)的現(xiàn)金流和折現(xiàn)率的通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn),海外投資的預(yù)期現(xiàn)金流受到匯率波動(dòng)的不利影響的匯率風(fēng)險(xiǎn)以及借款人的融資風(fēng)險(xiǎn),等等。所以,建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)每一個(gè)企業(yè)都是至關(guān)重要的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)就是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與分析評(píng)價(jià)之后運(yùn)用各種措施和方法來(lái)減少對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的不利影響,增加企業(yè)的實(shí)際收益,保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在管理下持續(xù)高效。
二、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀
國(guó)外關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究在大型工程方面主要側(cè)重于工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素的研究和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究方法的探討。關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的研究現(xiàn)狀有:Mustafa、Member、Zee等(1991)使用層次分析法(AHP)突破了傳統(tǒng)方法的局限性,分析和評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的招投標(biāo)階段風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上,Zhang.G、Zou.P(2007)建立了一個(gè)模糊層次分析法模型分析合資企業(yè)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)以及項(xiàng)目的利益相關(guān)者的理性決策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型的分析方法。Tarek Zayed,Mohamed Amer,Jiayin Pan(2008)使用層次分析法(AHP)分析了中國(guó)公路的風(fēng)險(xiǎn)并提出了相應(yīng)的對(duì)策。
國(guó)內(nèi)的研究主要側(cè)重于從模型、策略、評(píng)價(jià)指標(biāo)和審計(jì)方面對(duì)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探究。我國(guó)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)研究是從20世紀(jì)80年代末開始的。清華大學(xué)郭仲偉(1987)編寫的《風(fēng)險(xiǎn)分析與決策》一書,全面系統(tǒng)地研究了風(fēng)險(xiǎn)分析與決策的方法,提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是為風(fēng)險(xiǎn)決策提供依據(jù)以及借助各種風(fēng)險(xiǎn)分析和控制方法,以最小投資謀取最大保障的管理活動(dòng)。
張智勇(1996)最早提出國(guó)際工程承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括延遲付款、匯率浮動(dòng)、換匯控制、通貨膨脹等,并提出了一些應(yīng)對(duì)當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)情況的解決方法。
余娟、祝繼高、劉曉寧(2005)在發(fā)表的《企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理論探析對(duì)中國(guó)企業(yè)的啟示》中提到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的重要風(fēng)險(xiǎn),它對(duì)企業(yè)國(guó)際市場(chǎng)進(jìn)入模式的選擇有著重要的影響,并將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)和交易風(fēng)險(xiǎn),并就這四類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)國(guó)際市場(chǎng)進(jìn)入模式選擇的影響進(jìn)行研究與探討。
石香煥、唐文彬(2007)借助于層次分析法(AHP)的工作原理,引進(jìn)定性評(píng)價(jià)指標(biāo),建立層次分析模型,為全面、綜合評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況提供一種新的思路,并為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供依據(jù)。提出了運(yùn)用層次分析法的工作原理確定指標(biāo)的權(quán)重,對(duì)人的主觀判斷進(jìn)行客觀描述,減少了主觀因素對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的誤導(dǎo);文章引入了定性評(píng)價(jià)指標(biāo)(非財(cái)務(wù)指標(biāo)),彌補(bǔ)了純定量評(píng)估模型的缺陷,拓寬了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍;通過(guò)建立層次分析模型,在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按各影響因素的相對(duì)隸屬度進(jìn)行層層分解的基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合評(píng)估。
錢丹第(2009)在國(guó)際工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究方面提出國(guó)際工程面臨的5項(xiàng)主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn):匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、物價(jià)上漲通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)、合同履約及合同變更風(fēng)險(xiǎn)、稅收法律風(fēng)險(xiǎn)以及換匯控制。
沈亭、王淑慧(2010)借助于層次分析法(AHP)的工作原理,改進(jìn)了指標(biāo)選擇的原則與方法,以便更適合其在財(cái)務(wù)分析中的運(yùn)用,從而更加準(zhǔn)確地反映公司的財(cái)務(wù)狀況,建立層次分析模型,為全面、綜合評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況提供一種新的思路,并為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供依據(jù)。
崔靜(2011)在《企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究》一文中說(shuō)明了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵、目的及意義,提出在財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中,運(yùn)用定量分析法和定性分析法,直接觀察、計(jì)算、監(jiān)督財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況,制訂公司風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)方案。
李永杰(2012)在施工企業(yè)海外承攬工程方面進(jìn)行了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范的研究,國(guó)際工程項(xiàng)目面臨著比國(guó)內(nèi)更加復(fù)雜的政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境,項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中會(huì)受到多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)。要實(shí)現(xiàn)海外施工項(xiàng)目良好的盈利水平,就必須充分認(rèn)識(shí)這些風(fēng)險(xiǎn),通過(guò)多種方式增強(qiáng)施工企業(yè)自身應(yīng)對(duì)海外風(fēng)險(xiǎn)的能力。
王茹(2012)將中國(guó)企業(yè)“走出去”即承攬海外工程的風(fēng)險(xiǎn)分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)包括政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)等,內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、整合風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。
尹嵩(2013)提出在我國(guó)的對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易中,國(guó)際工程項(xiàng)目是其中一個(gè)重要的組成部分。而我國(guó)的國(guó)際工程項(xiàng)目特別是國(guó)際工程承包方面,面臨國(guó)外的工程承包企業(yè)激烈的競(jìng)爭(zhēng)更是需要不斷的發(fā)展。
陳永龍(2013)對(duì)國(guó)際工程承包企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行對(duì)策研究,提出企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,識(shí)別、評(píng)估、處理、持續(xù)監(jiān)督與評(píng)審相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中應(yīng)盡可能地考慮各種因素的影響,使企業(yè)取得最佳的風(fēng)險(xiǎn)防范效果。
張超(2013)專門對(duì)國(guó)際工程承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的匯率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了研究,認(rèn)為作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之一的匯率風(fēng)險(xiǎn)是任何國(guó)際承包工程企業(yè)無(wú)法回避的風(fēng)險(xiǎn),匯率風(fēng)險(xiǎn)是雙向的,既有風(fēng)險(xiǎn)損失,又有風(fēng)險(xiǎn)收益,但就國(guó)際承包工程項(xiàng)目而言,面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失要大于風(fēng)險(xiǎn)收益。
劉金蘭、劉立旺、齊彤(2013)在系統(tǒng)分析價(jià)格、匯率、利率、信用、關(guān)聯(lián)交易、稅收、會(huì)計(jì)信息、流動(dòng)性、資金安全、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等10項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,應(yīng)用多層級(jí)模糊綜合評(píng)價(jià)法對(duì)海外油氣項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做了評(píng)價(jià),得出稅收、價(jià)格和匯率風(fēng)險(xiǎn)是目前海外油氣項(xiàng)目面臨的前3位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),當(dāng)前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處于中等略偏高水平的評(píng)價(jià),并給出了稅收、價(jià)格和匯率風(fēng)險(xiǎn)的剩余風(fēng)險(xiǎn)值。最后提出了應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略和措施。
綜上所述,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究從20世紀(jì)80年代開始經(jīng)過(guò)了二十多年的發(fā)展,隨著時(shí)間的推移從各個(gè)方面、各個(gè)角度、各個(gè)行業(yè)分析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)問(wèn)題,也使大家越來(lái)越了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。但是,2007年以前缺乏對(duì)國(guó)際工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究,2007年國(guó)家提出“走出去”的政策之后,越來(lái)越多的研究開始涉及這個(gè)領(lǐng)域,國(guó)際工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別越來(lái)越全面,控制好工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅僅會(huì)使企業(yè)得到好的發(fā)展與提升,對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展也至關(guān)重要。進(jìn)入21世紀(jì)之后,國(guó)外學(xué)者首先在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析方法上運(yùn)用了層次分析法,近年來(lái)國(guó)內(nèi)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析方法運(yùn)用的也越來(lái)越多,行業(yè)范圍也越來(lái)越大,涉及了很多我國(guó)對(duì)外投資基礎(chǔ)建設(shè)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析。但是,通過(guò)對(duì)文獻(xiàn)的搜索與研究,并沒(méi)有發(fā)現(xiàn)有關(guān)我國(guó)通信建設(shè)國(guó)際工程項(xiàng)目方面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)研究,對(duì)其他行業(yè)的研究也主要集中于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制方面,較少使用相關(guān)的分析方法進(jìn)行深入的研究。
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關(guān)鍵詞:事業(yè)單位 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策
一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類
(一)支付風(fēng)險(xiǎn)
在事業(yè)單位相關(guān)預(yù)算的制度改革進(jìn)程中,實(shí)行部門預(yù)算,通過(guò)對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化,以期望借助財(cái)政支出管理方式的改革來(lái)解決預(yù)算經(jīng)費(fèi)間相互擠占的固有矛盾,而實(shí)際情況中,仍無(wú)法避免預(yù)算經(jīng)費(fèi)的互相擠占,從而帶來(lái)了較大的支付風(fēng)險(xiǎn)。
(二)籌資風(fēng)險(xiǎn)
中國(guó)的大部分事業(yè)單位的資金的主要來(lái)源來(lái)自財(cái)政撥款,其中也有一部分需要靠自身能力解決,因此需要一定的自身籌資。同時(shí),也有一些事業(yè)單位將資金用于進(jìn)行長(zhǎng)期投資,從而需要承擔(dān)更高的成本風(fēng)險(xiǎn),因此也帶來(lái)了比較大的壓力。
(三)投資風(fēng)險(xiǎn)
目前,我國(guó)的事業(yè)單位投資現(xiàn)象比較普遍,一般可分為對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資。在對(duì)外投資上,很多事業(yè)單位的決策者在對(duì)投資所可能造成的風(fēng)險(xiǎn)不是很明確的情況下就盲目投資,只注重眼前的利益,容易導(dǎo)致巨大虧損,從而帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)內(nèi)投資上,主要精力放在對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部基礎(chǔ)設(shè)施的經(jīng)營(yíng)管理,有時(shí)候會(huì)超出自身資金的承受能力,帶來(lái)資金周轉(zhuǎn)困難的困境,導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
(四)核算風(fēng)險(xiǎn)
隨著我國(guó)新的會(huì)計(jì)制度實(shí)施,各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度也在不斷的完善和更新。但是,很多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理體系沒(méi)有緊跟時(shí)代的步伐,與當(dāng)前先進(jìn)的管理體系脫節(jié)。尤其是在接受新知識(shí)、提高核算水平等方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于私營(yíng)企業(yè),對(duì)于財(cái)務(wù)的知識(shí)、政策法規(guī)、核算水平等方面的更新明顯滯后,造成在財(cái)務(wù)核算時(shí)效率偏低,使得事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作管理過(guò)程中出現(xiàn)漏洞。
(五)管理風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)前,大多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度體系還不夠健全,致使財(cái)務(wù)管理中存在很多漏洞。主要原因是:管理手段未能及時(shí)更新;財(cái)務(wù)監(jiān)督不到位,削弱了財(cái)務(wù)監(jiān)管的控制力;制度落實(shí)和對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的約束力不夠。這些不足,會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息精確度不夠,無(wú)法為事業(yè)單位的決策提供強(qiáng)有力的支撐。
(六)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
由于事業(yè)單位大多不以營(yíng)利為目的,所以它的舉債能力十分有限。而且由于事業(yè)單位的這種特征,導(dǎo)致外部環(huán)境給予其貸款的幫助更加有限。因而一旦遇到債務(wù)問(wèn)題,事業(yè)單位的解決能力便捉襟見(jiàn)肘。
(七)道德風(fēng)險(xiǎn)
事業(yè)單位作為中國(guó)一個(gè)特殊的經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu),每一名財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)職業(yè)道德在每一個(gè)事業(yè)單位中起著舉足輕重的作用。一方面,我國(guó)當(dāng)前大多事業(yè)單位都未能形成一套相對(duì)完善的道德建設(shè)機(jī)制;另一方面事業(yè)單位中的工作人員對(duì)自己應(yīng)履行的職責(zé)和義務(wù)也不是很明確。因此,對(duì)事業(yè)單位工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng)教育刻不容緩。
二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因分析
(一)管理層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不到位
由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響,事業(yè)單位市場(chǎng)化的進(jìn)程也在加劇,因而財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)也在所難免。由于事業(yè)單位具有非營(yíng)利性和公共服務(wù)的特性,財(cái)務(wù)管理人員往往認(rèn)為只要按照嚴(yán)格的既定的規(guī)章制度來(lái)使用財(cái)政資金,就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),即使出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),仍有國(guó)家財(cái)政作為強(qiáng)大后盾。因此造成財(cái)務(wù)管理態(tài)度散漫,而且事業(yè)單位的管理者缺乏大局意識(shí),只是認(rèn)為事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)局限在資金風(fēng)險(xiǎn),并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性,沒(méi)有在事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)控制。當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄已是一種普遍現(xiàn)象。
(二)部門的責(zé)任權(quán)利不十分明確
由于事業(yè)單位不為自身盈利的特性,造成財(cái)務(wù)管理人員態(tài)度不夠積極,對(duì)于一定的投入能在多大程度上幫助組織實(shí)現(xiàn)自己的目標(biāo)也難以確定,分權(quán)管理的操作難度加大,對(duì)各部門的職責(zé)履行情況難以考核評(píng)價(jià)。因此,從財(cái)務(wù)層面講,部門的責(zé)權(quán)利不明確,會(huì)產(chǎn)生許多風(fēng)險(xiǎn),如預(yù)算執(zhí)行無(wú)法合理規(guī)范,預(yù)算資金支出結(jié)構(gòu)異化,行政事業(yè)單位公信力下降,資金使用無(wú)績(jī)效等。
(三)事業(yè)單位財(cái)務(wù)決策不科學(xué)
因?yàn)槿狈茖W(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析,導(dǎo)致當(dāng)前很多事業(yè)單位憑主觀經(jīng)驗(yàn)決策,由此導(dǎo)致決策失誤經(jīng)常發(fā)生,從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這種情況導(dǎo)致了事業(yè)單位在資金的使用上不能夠?qū)嵭写箢~資金的集體研究,只是由事業(yè)單位管理者一個(gè)人決定,這種現(xiàn)象造成了事業(yè)單位資金極大的浪費(fèi),造成了很大的麻煩,極大的影響了事業(yè)單位的償還債務(wù)的能力,給事業(yè)單位帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn),甚至造成嚴(yán)重的后果。
(四)事業(yè)單位財(cái)務(wù)環(huán)境復(fù)雜多變
環(huán)境復(fù)雜多變同樣也是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的原因。比如通貨膨脹,使得資金供給持續(xù)的短缺,實(shí)物性資金相對(duì)的升值,資金的成本逐漸的升高;比如在2008年的金融危機(jī)中,全球的金融危機(jī)正在通過(guò)外貿(mào)、金融等對(duì)我國(guó)實(shí)體的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響,同時(shí)也對(duì)我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生了不可忽視的影響。
(五)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系不夠嚴(yán)謹(jǐn)
我國(guó)的事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)多樣化發(fā)展,造成財(cái)務(wù)管理內(nèi)部管理變得相對(duì)復(fù)雜,但缺乏相應(yīng)的完善的財(cái)務(wù)管理體系作為指導(dǎo),造成內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不夠明確,使財(cái)務(wù)人員無(wú)法明確其監(jiān)督管理職能,因而工作變得力不從心,無(wú)法依法履行財(cái)務(wù)職責(zé),在一定程度上增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。
三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)策分析
(一)首先要提高事業(yè)單位管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
事業(yè)單位管理者的素質(zhì)越高,就越能清晰理性的分析市場(chǎng),高瞻遠(yuǎn)矚,那么財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)相對(duì)減小,這就更要求經(jīng)營(yíng)者的高級(jí)職業(yè)素養(yǎng)判斷,對(duì)事業(yè)單位所處的環(huán)境,影響財(cái)務(wù)的因素進(jìn)行分析,采取適當(dāng)?shù)姆椒ǎ瑴?zhǔn)確的估計(jì)定位事業(yè)單位的發(fā)展方向。因此需要培養(yǎng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),及時(shí)的發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)也要加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培訓(xùn)制度。令財(cái)務(wù)人員深刻了解財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)對(duì)事業(yè)單位的重要影響。同時(shí)要建立嚴(yán)格的選拔制度,將風(fēng)險(xiǎn)防范與員工的切身利益聯(lián)系起來(lái)。此外,在采取規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策時(shí),也必須要以事業(yè)單位科學(xué)的管理作為基礎(chǔ),對(duì)于管理者的要求越高,就越能夠有效的降低風(fēng)險(xiǎn)。
(二)明確財(cái)務(wù)管理人員責(zé)任,落實(shí)到位
對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理,應(yīng)將責(zé)任落實(shí)到位,給予每個(gè)員工清晰的責(zé)權(quán)界限,和明確的工作任務(wù),并建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度,提高員工的工作積極性,將事業(yè)單位的發(fā)展與員工的自身發(fā)展聯(lián)系起來(lái)。而且要提升財(cái)務(wù)管理人員的道德素質(zhì),激發(fā)其工作的責(zé)任心。
(三)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)掘和預(yù)警機(jī)制,為事業(yè)單位決策提供依據(jù)
要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)掘和預(yù)警機(jī)制,就要在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)流程中分析風(fēng)險(xiǎn)的潛在可能。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程包括:1、風(fēng)險(xiǎn)信息收集。即收集與組織提供公共服務(wù)的目標(biāo)相背離的重大信息。2、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。即指通過(guò)收集的信息,識(shí)別組織面臨的和潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)因素。3、風(fēng)險(xiǎn)分析。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其造成損失的程度進(jìn)行估計(jì)和計(jì)算,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的后果及對(duì)組織管理活動(dòng)的影響進(jìn)行預(yù)計(jì),揭示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率為多少,將在多大范圍內(nèi)發(fā)生,將造成多大的損失和影響等問(wèn)題。4、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上,通過(guò)定性分析和定量分析,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)劃分等級(jí),以及劃分事業(yè)單位應(yīng)相應(yīng)采取何種程度的應(yīng)對(duì)態(tài)度。5、風(fēng)險(xiǎn)決策。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的結(jié)果,將風(fēng)險(xiǎn)收益與控制所需要的成本進(jìn)行綜合的比較,以確定事業(yè)單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)態(tài)度。并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的優(yōu)化組合,確定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理方案,來(lái)減少或者消除風(fēng)險(xiǎn)。
(四)建立風(fēng)險(xiǎn)外部環(huán)境監(jiān)測(cè)機(jī)制
對(duì)于事業(yè)單位的外部復(fù)雜多變的財(cái)務(wù)環(huán)境,應(yīng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)外部環(huán)境監(jiān)測(cè)機(jī)制,監(jiān)控外部環(huán)境的變化,為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)覺(jué)和預(yù)警提供政策和機(jī)制導(dǎo)向。
(五)建立完善的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系
完善的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系,有助于財(cái)務(wù)管理效率的提升。從管理的角度監(jiān)督整個(gè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的進(jìn)展,及時(shí)發(fā)現(xiàn)薄弱的環(huán)節(jié),確保任何子部門嚴(yán)格按照規(guī)章制度合理處理財(cái)務(wù)管理,從源頭上盡量減小財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)語(yǔ)
在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐當(dāng)中,要結(jié)合以上對(duì)策,挖掘事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理中遇到的風(fēng)險(xiǎn),并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)涉及各種內(nèi)外因素以及主客觀因素的特征對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的分類,對(duì)不同類別的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)采取不同的應(yīng)對(duì)策略。尤其要通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理形成適合事業(yè)單位的特有的管理模式,為以后的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供一套快速便捷的管理方案。
參考文獻(xiàn):
[1]韓志勤.關(guān)于事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的幾點(diǎn)建議[J].中國(guó)外資,2011;15
【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范;對(duì)策
Talking about how to guard against the hospital of financial risks and countermeasures
CEN Zhiyou LIU Minling
People's Hospital of Huaiji County, Zhaoqing City,Zhaoqing 526400 Guangdong
【Abstract】 At present, the hospital business environment was ever-changing,the prevention of hospitals financial risks become more and more important.The managers of hospital must fully understand the causes of the financial risk and countermeasures, to set up and perfect the financial risks control mechanism, as long as the forecast fully prepared to work to take proper precautionary measures, we can defuse the risks, avoid risks, reduce risk so as to achieve the total elimination of the risks and reduce losses The purpose of ensuring that the hospital is scientific, reasonable, and healthy sustainable rapid development.
【Key words】 Hospital; financial risk; prevention; countermeasures
所謂醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(Hospital Financial Risk),是指醫(yī)院在負(fù)債經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,因借入資金而產(chǎn)生的喪失償還能力的可能性和醫(yī)院收益的可變性。它有兩層含義: 一是指負(fù)債融資導(dǎo)致醫(yī)院收益下降的風(fēng)險(xiǎn);二是指負(fù)債融資可能導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況惡化甚至面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于醫(yī)院負(fù)債經(jīng)營(yíng)而言,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是顯而易見(jiàn)的,借入資金均嚴(yán)格規(guī)定了醫(yī)院的還款方式、還款期限和還本付息金額,如果借入資金不能產(chǎn)生預(yù)期收益,導(dǎo)致醫(yī)院不能按期還本付息,就會(huì)使其付出更大的經(jīng)濟(jì)代價(jià)和社會(huì)代價(jià)。因此,進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析就是從醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的角度,分析其資金獲利能力、資產(chǎn)償還能力、資產(chǎn)增值能力和營(yíng)運(yùn)能力,進(jìn)而剖析醫(yī)院發(fā)展史潛在影響因素的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程[1]。為了生存與發(fā)展的需要,在目前財(cái)政資金補(bǔ)償不足的情況下,醫(yī)院管理者采取負(fù)債融資經(jīng)營(yíng)策略以獲得所需資金已成為當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院中較為普遍的現(xiàn)象。1999年,我國(guó)財(cái)政部和衛(wèi)生部在聯(lián)合頒布的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中第一次明確“醫(yī)院負(fù)債”的概念,將醫(yī)院負(fù)債作為一項(xiàng)基本會(huì)計(jì)要素列入核算體系中,并且規(guī)定:“醫(yī)院負(fù)債是指醫(yī)院所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量,需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)?!睉?yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到,醫(yī)院在負(fù)債率營(yíng)的同時(shí),必然會(huì)伴隨著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如何安排資金,化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),成為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要課題。
1 醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,醫(yī)院存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是難免的,關(guān)鍵是必須了解風(fēng)險(xiǎn)的起因,才能做到有的放矢,使自身處于不敗之地。醫(yī)院產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多,既有醫(yī)院外部的原因,也有醫(yī)院自身的原因。
1.1 醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)就必然存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)工作中,很多醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),認(rèn)為只要管好用好資金就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一,財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一主要原因。避免財(cái)務(wù)失誤的前提是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化,目前財(cái)務(wù)決策普遍存在經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象,導(dǎo)致決策失誤經(jīng)常發(fā)生,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就隨之而來(lái)。
1.2 醫(yī)院的管理水平落后 當(dāng)前,醫(yī)院的外部宏觀環(huán)境日趨復(fù)雜,而醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的手段相對(duì)落后,適應(yīng)環(huán)境變化能力不足。財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、法律環(huán)境、資源環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境及突發(fā)事件等。例如,人民生活水平的提高,對(duì)醫(yī)療保健需求的增加,可以使公眾加大對(duì)醫(yī)療保健的投入;社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境趨好,公眾的誠(chéng)信度增加,逃避醫(yī)院的醫(yī)療費(fèi)用的情況就會(huì)減少。這些都是有利于降低醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部環(huán)境,反之,則會(huì)加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。許多醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對(duì)外部環(huán)境變化的應(yīng)對(duì)能力,反應(yīng)滯后,采取措施不力,由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外,醫(yī)院會(huì)受到更新?lián)Q代產(chǎn)品的挑戰(zhàn),一些藥品、材料是進(jìn)口的,國(guó)內(nèi)傾向貶值亦提高其采購(gòu)價(jià)格,增加了醫(yī)院潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1.3 醫(yī)院財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高,缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 任何系統(tǒng)的運(yùn)行,人都是非常重要的條件,高素質(zhì)的理財(cái)人員,更是醫(yī)院不可多得的財(cái)富。就目前的情況看,中國(guó)醫(yī)院的理財(cái)人員受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響和受專為教育的程度限制,其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)都有待提高,他們的理財(cái)觀念和理財(cái)方法,特別是職業(yè)道德和職業(yè)判斷能力,還不能在更大程度上適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的要求。
1.4 醫(yī)院的資金管理不當(dāng) 目前醫(yī)院的藥品支出在全年支出中占有相當(dāng)大的比重,藥品管理直接影響資金的使用效益。雖然目前醫(yī)院方面也采取了一些新的措施,但是只片面地通過(guò)降低藥品的進(jìn)價(jià)來(lái)降低藥品的購(gòu)置成本,而忽視了藥品的儲(chǔ)存成本和缺貨成本,形成了藥品大量積壓、流動(dòng)資金占用過(guò)多、醫(yī)療資金使用效率低下的狀況。在資金回收方面,一些醫(yī)院由于投資過(guò)多而導(dǎo)致過(guò)度負(fù)債經(jīng)營(yíng),資產(chǎn)負(fù)債比例過(guò)高,償債能力持續(xù)減弱,財(cái)務(wù)信譽(yù)下降,一些壞賬爛賬收不回來(lái),使醫(yī)院自有資金甚至瀕臨30%警戒線。而醫(yī)療欠費(fèi)問(wèn)題向來(lái)是不少醫(yī)院都頭痛的問(wèn)題,有的病人經(jīng)濟(jì)困難導(dǎo)致欠費(fèi)發(fā)生,有的病人則用假名惡意欠費(fèi),醫(yī)療糾紛本身更是不少欠費(fèi)的主要原因。而由于醫(yī)藥費(fèi)的拖欠導(dǎo)致的資金回收困難,也使醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表與其實(shí)際的財(cái)務(wù)成果相距較大,而蘊(yùn)涵巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在資金的收入方面,也存在著部分醫(yī)生截留病人醫(yī)療費(fèi)用、巧立名目收受病人的款項(xiàng),有的不開票據(jù)或收費(fèi)不入賬,不僅在資金上對(duì)醫(yī)院造成損失,長(zhǎng)期的話也造成了患者對(duì)醫(yī)院的意見(jiàn)增多。從而導(dǎo)致醫(yī)院門診量減少,醫(yī)療質(zhì)量降低,收支結(jié)余長(zhǎng)期出現(xiàn)赤字,資本不能保值增埴,造成醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益明顯下降,形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。
1.5 醫(yī)院資產(chǎn)分配及意外情況導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 醫(yī)院資金分配主要是員工的薪酬、獎(jiǎng)勵(lì)和提取醫(yī)院的發(fā)展基金,利潤(rùn)分配除了使職工獲得工資及勞務(wù)費(fèi)外,還要提取修購(gòu)基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等,過(guò)于偏重于員工的酬薪和投資者的回報(bào),就會(huì)喪失醫(yī)院發(fā)展的后勁,而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于受醫(yī)療檢診和可能引致的并發(fā)癥、儀器和機(jī)械故障、醫(yī)護(hù)服務(wù)、人為錯(cuò)誤等多方面的影響,醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。很多風(fēng)險(xiǎn)是難以預(yù)料或難以防范的尤其是醫(yī)療事故,可能導(dǎo)致巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),一旦發(fā)生嚴(yán)重的醫(yī)療事故,很可能導(dǎo)致巨大的經(jīng)濟(jì)賠償,嚴(yán)重影響醫(yī)院工作的正常進(jìn)行[3]。
2 醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范
2.1 醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和行政管理人員要懂財(cái)務(wù)知識(shí),看懂財(cái)務(wù)報(bào)表。因?yàn)獒t(yī)院的資金都是通過(guò)各個(gè)部門辦理具體的業(yè)務(wù)去實(shí)現(xiàn)的,只有各部門做好自己的資金預(yù)算,醫(yī)院整體的資金預(yù)算才會(huì)更科學(xué)、更規(guī)范。資金的良性循環(huán)是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院整體目標(biāo)和戰(zhàn)略的有力保障。
2.2 制定財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略是將一個(gè)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、規(guī)劃、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的政策和措施與醫(yī)院資金運(yùn)行結(jié)合在一起的綱領(lǐng)性文件,這是防范風(fēng)險(xiǎn)的不可缺少的重要措施。
2.3 健全完善財(cái)務(wù)管理制度。主要包括財(cái)務(wù)組織管理制度、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作制度、資金管理制度、財(cái)務(wù)審批制度、資產(chǎn)管理制度、工程項(xiàng)目制度、對(duì)外投資制度、財(cái)務(wù)分析制度等。
2.4 培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員。應(yīng)該抓好財(cái)會(huì)人員的后續(xù)教育,不斷提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能、寫作、計(jì)算機(jī)操作及運(yùn)用能力,不斷提高財(cái)會(huì)人員的財(cái)務(wù)分析能力,及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)征兆,為領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)提供決策信息,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
2.5 確定預(yù)警指標(biāo)與最佳值,加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控預(yù)警指標(biāo)是測(cè)算醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要財(cái)務(wù)依據(jù)。對(duì)于每一個(gè)具體的預(yù)警指標(biāo),醫(yī)院應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況確定相應(yīng)的臨界值,以判斷醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況是否正常,是否存在潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3 醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
3.1 管理者的重視 院管理者要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有深刻的認(rèn)識(shí)和充分的重視,這是醫(yī)院成功實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理和防范的必要前提。醫(yī)院管理人員要學(xué)習(xí)并熟練掌握國(guó)家有關(guān)法律法規(guī),樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),要勇于承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),又要善于防范風(fēng)險(xiǎn),始終把風(fēng)險(xiǎn)思維貫穿于醫(yī)院成本、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中,醫(yī)院才有可能在各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,動(dòng)員全部力量,在充滿風(fēng)險(xiǎn)的條件下,保證醫(yī)院的收益。
3.2 培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益國(guó)際化,醫(yī)院財(cái)務(wù)將面臨著各種可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),這就要求財(cái)務(wù)人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì),不僅要能夠應(yīng)用理論方法進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析,且還要能夠?qū)唧w環(huán)境、方法的切合性及某些條件進(jìn)行合理假設(shè)和估計(jì),并在此基礎(chǔ)上準(zhǔn)確識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)發(fā)現(xiàn)和估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此,培養(yǎng)高素質(zhì)的人才是規(guī)避醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的需要。
3.3 建立內(nèi)部管理體系 界定會(huì)計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限,確定會(huì)計(jì)部門與其他職能部門的關(guān)系,財(cái)會(huì)核算的組織形式等,建立內(nèi)部牽制制度。根據(jù)崗位分工,界定各崗位的職責(zé),利用內(nèi)部分工而產(chǎn)生相互關(guān)系,相互制約,將其內(nèi)容和方法以書面和流程形式做具體規(guī)定并執(zhí)行,使其制度化、系統(tǒng)化,從而形成一個(gè)嚴(yán)密的內(nèi)部控制,內(nèi)部 控制機(jī)制作為現(xiàn)代化管理的精髓,是醫(yī)院減少差錯(cuò)、預(yù)防舞弊現(xiàn)象的有效手段。財(cái)務(wù)處內(nèi)部設(shè)專人負(fù)責(zé)票據(jù)的收發(fā)、銷號(hào)工作,堅(jiān)持簽發(fā)支票與印簽分開管理,嚴(yán)格審核結(jié)算職能,體現(xiàn)相互的控制監(jiān)督。嚴(yán)格現(xiàn)金和銀行存款的管理,定期盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金,確保庫(kù)存現(xiàn)金與賬面相符,嚴(yán)禁白條抵庫(kù),定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)及時(shí)查明原因及時(shí)處理。
3.4 加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的管理 實(shí)物資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)主觀努力,完善內(nèi)部管理進(jìn)行控制。對(duì)固定資產(chǎn)、材料認(rèn)真執(zhí)行定期、不定期清查盤點(diǎn);及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞,妥善解決出現(xiàn)的各種問(wèn)題,制定相應(yīng)的改革措施,保證實(shí)物資產(chǎn)的安全和完整。
3.5 完善財(cái)務(wù)決策的科學(xué)水平 財(cái)務(wù)決策不僅關(guān)系到醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的水平,甚至關(guān)系到醫(yī)院的生死存亡。在融資決策過(guò)程中,醫(yī)院應(yīng)通過(guò)資金成本的計(jì)算分析及各種籌資方式的風(fēng)險(xiǎn)分析,選擇合理的資金結(jié)構(gòu),并充分考慮償還能力,制定出借款、還款計(jì)劃和重大建設(shè)項(xiàng)目的費(fèi)用安排。進(jìn)行負(fù)債項(xiàng)目投資時(shí),醫(yī)院管理者應(yīng)從實(shí)際出發(fā),實(shí)事求是,充分考慮影響決策的各種風(fēng)險(xiǎn)因素,綜合考慮資金的時(shí)間成本、項(xiàng)目的投入與產(chǎn)出、市場(chǎng)前景的預(yù)測(cè)、投資的回收期等因素,注重經(jīng)濟(jì)效益分析,運(yùn)用科學(xué)的決策模型對(duì)各種可行方案進(jìn)行分析和評(píng)價(jià),從中選擇出最優(yōu)秀的決策方案,切忌主觀臆斷。
總之,面對(duì)日趨激烈的醫(yī)療市場(chǎng),醫(yī)院要不斷發(fā)展壯大,醫(yī)院就要建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,善于捕捉機(jī)會(huì),提高對(duì)財(cái)務(wù)環(huán)境變化的應(yīng)變能力,開展有效的風(fēng)險(xiǎn)控制、預(yù)防、評(píng)價(jià)、分析處理等工作,作出及時(shí)診斷,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失,使醫(yī)院的資本能保值、增值,為醫(yī)院取得良好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益,保證醫(yī)院可持續(xù)、快速、健康的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞:預(yù)算管理 企業(yè)效益 必要性 原則
全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代重要的管理工具,它按照企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),以量化的、綜合的、涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的全面預(yù)算為基礎(chǔ),以全員、全過(guò)程、全方位控制為特征,推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
一、強(qiáng)化預(yù)算管理的必要性
(一)強(qiáng)化預(yù)算有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)的協(xié)調(diào)
“企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心,財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心”,是現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)重要理念。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)同樣要以效益為中心,財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用十分重要。實(shí)施預(yù)算管理,是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、規(guī)范化的重要途徑。全面預(yù)算管理還有助于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制和提高管理效率。
預(yù)算管理可以使企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序開展。在財(cái)務(wù)預(yù)算乃至全面預(yù)算管理的制定和執(zhí)行過(guò)程中,可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員和經(jīng)營(yíng)管理人員對(duì)企業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的了解和掌握,減少投資和決策失誤。在實(shí)際工作中,要嚴(yán)格控制預(yù)算的執(zhí)行情況,修正不良因素,化解各種風(fēng)險(xiǎn),從而確保企業(yè)最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
(二)強(qiáng)化預(yù)算有利于提高資源配置效率
強(qiáng)化預(yù)算管理,防止企業(yè)追求規(guī)模和夸大盈利,盲目對(duì)外擴(kuò)張,將資金配置到收益高、風(fēng)險(xiǎn)小的地方,加強(qiáng)重大事項(xiàng)的預(yù)算控制,高效配置企業(yè)財(cái)務(wù)資源顯得尤為重要。通過(guò)強(qiáng)化企業(yè)的預(yù)算管理,從市場(chǎng)的角度,從提升企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量的角度,將資源優(yōu)化到合理、關(guān)鍵的領(lǐng)域;通過(guò)市場(chǎng)“無(wú)形的手”和國(guó)家預(yù)算調(diào)控“有形的手”,實(shí)現(xiàn)資源在公共產(chǎn)品領(lǐng)域、具有戰(zhàn)略意義領(lǐng)域和競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)中合理分配,從而可以實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的資源高效配置。
二、企業(yè)強(qiáng)化預(yù)算管理的主要原則
(一)健全預(yù)算管理組織
強(qiáng)化預(yù)算管理,企業(yè)首先要建立健全預(yù)算管理組織。預(yù)算組織是預(yù)算機(jī)制運(yùn)行的基礎(chǔ)環(huán)境,它以企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)。預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須建立在完善的預(yù)算組織的基礎(chǔ)上。預(yù)算組織應(yīng)由全面預(yù)算管理組織和預(yù)算執(zhí)行組織兩個(gè)層面組成。
預(yù)算管理組織的設(shè)立與全面預(yù)算管理密切相關(guān)。一般應(yīng)包括:預(yù)算管理委員會(huì),專為全面預(yù)算管理而設(shè)置的機(jī)構(gòu);預(yù)算編制機(jī)構(gòu);預(yù)算監(jiān)控與協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu);預(yù)算反饋組織等。以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理的組織體系是管理過(guò)程中起主導(dǎo)作用的集合體。預(yù)算組織建立好之后,還要配備相應(yīng)的人員,以及相應(yīng)分工、預(yù)算審核情況等。
(二)強(qiáng)化預(yù)算編制基礎(chǔ)
企業(yè)預(yù)算編制一般應(yīng)以年度為基礎(chǔ)進(jìn)行編制,這種編制方法即歷年制易于理解及用于業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并不是以年度為周期,企業(yè)活動(dòng)或成果在年度與年度之間并不存在著明顯的規(guī)律性。企業(yè)根據(jù)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展?fàn)顩r和戰(zhàn)略目標(biāo),編制長(zhǎng)期的戰(zhàn)略預(yù)算尤為必要。企業(yè)通過(guò)編制長(zhǎng)期預(yù)算,對(duì)長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其對(duì)企業(yè)可能產(chǎn)生的影響和企業(yè)應(yīng)采取的對(duì)策進(jìn)行預(yù)測(cè),將長(zhǎng)遠(yuǎn)計(jì)劃分解為具體指標(biāo),為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供指導(dǎo),從而防止企業(yè)短視行為對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的影響。另外,強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算編制基礎(chǔ),還需要對(duì)會(huì)計(jì)政策的選取、公允價(jià)值變動(dòng)的影響等因素予以考慮,力求編制做到精細(xì)化。
(三)理順預(yù)算管理流程
健全的預(yù)算管理制度,還應(yīng)該有一個(gè)清晰的預(yù)算管理流程。央企預(yù)算管理首先需要明確從各部門編制預(yù)算、溝通調(diào)整、預(yù)算審批、執(zhí)行并作預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整再審批執(zhí)行的整個(gè)過(guò)程。
預(yù)算流程理順后,還需要對(duì)預(yù)算過(guò)程中,從起草編制初步預(yù)算到審批后執(zhí)行等一系列過(guò)程進(jìn)行跟蹤。預(yù)算崗還要經(jīng)常做預(yù)算差異分析報(bào)告,對(duì)流程控制點(diǎn)存在問(wèn)題進(jìn)行改進(jìn),不斷優(yōu)化預(yù)算管理流程和管理制度。
(四)建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,避免影響企業(yè)效益事件發(fā)生
企業(yè)為了科學(xué)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),必須建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)控制,完整地收集、傳遞、分析、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息,使企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)處于受控狀態(tài),形成良性的動(dòng)態(tài)循環(huán)。第一、要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)人員適應(yīng)新環(huán)境的知識(shí)結(jié)構(gòu),建立風(fēng)險(xiǎn)分析的組織機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)構(gòu)的組織成員由企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、企業(yè)內(nèi)部熟悉管理知識(shí)和技術(shù)的管理人員及外聘的管理專家組成。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析工作要做到經(jīng)常化、持續(xù)化,并具體到人。第二、充分利用信息網(wǎng)絡(luò)加強(qiáng)調(diào)查研究,運(yùn)用科學(xué)方法對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測(cè),提高投資決策效果,建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)可以對(duì)企業(yè)不同時(shí)期、企業(yè)內(nèi)部不同業(yè)務(wù)部門和外部同行業(yè)企業(yè)作比較分析,自動(dòng)地為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析管理提供“標(biāo)桿”,一旦實(shí)際值超過(guò)預(yù)警值,計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)便會(huì)自動(dòng)向主管人員發(fā)出警報(bào),使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及時(shí)解決出現(xiàn)的問(wèn)題,防范不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制,明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)全盤負(fù)責(zé)本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理,并將風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任具體落實(shí)到各部門和個(gè)人,一旦發(fā)生問(wèn)題,能夠及時(shí)找到責(zé)任人。要結(jié)合有效的獎(jiǎng)懲制度,真正促使各責(zé)任人保持高度警覺(jué),在未來(lái)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)不再重犯。第四、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制。在加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上,建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急管理機(jī)制。在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)、合理分析后,企業(yè)應(yīng)制訂相應(yīng)的預(yù)防、轉(zhuǎn)化措施,最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生在采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、人力資源、開發(fā)研究、投資等日常各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。因此,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制的建立不僅要考慮財(cái)務(wù)活動(dòng)和大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),而且應(yīng)充分考慮到各部門的常規(guī)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素,以便對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)和管理活動(dòng)中可能經(jīng)常出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)行系統(tǒng)、連續(xù)的管理和控制。
(五)強(qiáng)化資金管理,嚴(yán)格防控各種風(fēng)險(xiǎn)
強(qiáng)化資金管理,嚴(yán)格防控各種風(fēng)險(xiǎn):一是堅(jiān)持直接融資與間接融資并重,確保資金供應(yīng)。要充分利用各種途徑,爭(zhēng)取金融機(jī)構(gòu)的理解支持,并積極開辟新的融資渠道。利用短期融資券、中期票據(jù)、私募債等融資工具,加大直接融資力度,降低融資成本。要做好資金平衡,加強(qiáng)還貸管理,確保到期債務(wù)的歸還和置換,按時(shí)還本付息。強(qiáng)化對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的監(jiān)管,確保不發(fā)生系統(tǒng)性、全局性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二是加強(qiáng)資金集中管理和現(xiàn)金調(diào)度,提高資金使用效率。加快資金調(diào)度中心建設(shè),推進(jìn)資金的集團(tuán)化、集約化、精細(xì)化、數(shù)據(jù)化管理,夯實(shí)資金調(diào)度基礎(chǔ)工作。進(jìn)一步強(qiáng)化資金集中管理和現(xiàn)金調(diào)度工作,繼續(xù)保持賬戶監(jiān)控率、預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確率、統(tǒng)一結(jié)算、資金集中度等指標(biāo)在五大發(fā)電集團(tuán)的領(lǐng)先地位。三是加快推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理,確保重大風(fēng)險(xiǎn)可控。要建立健全符合國(guó)資委、財(cái)政部有關(guān)規(guī)定,切合集團(tuán)公司實(shí)際的全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系、組織體系和控制體系。要加強(qiáng)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作,優(yōu)化內(nèi)部控制流程,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與經(jīng)營(yíng)管理流程的有機(jī)融合。要特別加強(qiáng)對(duì)重大境內(nèi)外投資、并購(gòu)以及融資風(fēng)險(xiǎn)管理的審查工作,及時(shí)提出防控意見(jiàn)和應(yīng)對(duì)策略,防范重大風(fēng)險(xiǎn)。
(六)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管和內(nèi)部核算,促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展
為了開源節(jié)流,向管理要效益,以規(guī)范經(jīng)營(yíng)和科學(xué)管理促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。我們主要是加強(qiáng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)財(cái)務(wù)監(jiān)管及會(huì)計(jì)核算。一是加強(qiáng)資金管理,在資金管理方面嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)、出納人員,嚴(yán)格執(zhí)行資金管理制度,定期不定期的對(duì)出納庫(kù)進(jìn)行檢查,確保出納庫(kù)存真實(shí),資金安全不外流,對(duì)回收貨款及時(shí)歸行,減少銀行貸款利息,提高資金利用率;二是加強(qiáng)費(fèi)用指標(biāo)管理,嚴(yán)格控制費(fèi)用開支。主要是對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、小車費(fèi)、差旅費(fèi)、物品購(gòu)置費(fèi)等敏感費(fèi)用實(shí)行指標(biāo)管理,與經(jīng)營(yíng)量掛鉤,按月進(jìn)行考核。對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不該支的費(fèi)用做到堅(jiān)決不支,杜絕企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)花錢大手大腳的習(xí)慣。三是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,對(duì)原企業(yè)遺留的外欠貨款成立專門清收機(jī)構(gòu),組織專人,進(jìn)行清收,減少企業(yè)損失。
總之,要提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益,就必須科學(xué)合理地組織財(cái)務(wù)活動(dòng),保證償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力的提高。也只有在理論上明確這了種統(tǒng)籌兼顧的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)體系,才能在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中把握努力的方向,使其更好的提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。
參考文獻(xiàn):
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