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近年來(lái),隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國(guó)許多上市公司也發(fā)展迅速,在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的當(dāng)今社會(huì),上市公司面臨著很多機(jī)遇和挑戰(zhàn)。隨著社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈和全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快,上市公司在運(yùn)行發(fā)展中存在的問(wèn)題越來(lái)越突出,面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多。其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前許多上市公司關(guān)注的重要課題。本文論述了財(cái)務(wù)管理的重要意義,分析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的不足,并且提出了一系列加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策。
關(guān)鍵詞:
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;分析;探討
不管是國(guó)內(nèi)還是國(guó)外的公司,對(duì)財(cái)務(wù)方面工作的研究都越來(lái)越重視,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更是許多公司當(dāng)前關(guān)注的重要課題,就我國(guó)許多公司而言,在財(cái)務(wù)管理方面存在著很多風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制工作不能落實(shí)到位,沒(méi)有運(yùn)用適當(dāng)?shù)姆椒▉?lái)規(guī)避公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),這給上市公司的發(fā)展進(jìn)步帶來(lái)很大困難。要想促進(jìn)我國(guó)上市公司不斷發(fā)展進(jìn)步,就要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行分析研究,制定出合理有效的對(duì)策來(lái)管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
一、財(cái)務(wù)管理的重要意義
1.關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防。
在公司的營(yíng)運(yùn)中,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)不可忽視的內(nèi)容,由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不穩(wěn)定性,因此給公司帶來(lái)的財(cái)務(wù)成果也變化多端。在公司的營(yíng)運(yùn)資金管理中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理占據(jù)著重要的地位,由于其對(duì)公司營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益的影響很大,所以越來(lái)越受到公司管理者的重視,只有做好了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作,才能為公司帶來(lái)更高的經(jīng)濟(jì)效益。
2.財(cái)務(wù)管理的控制研究。
在公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中,領(lǐng)導(dǎo)者要根據(jù)公司的具體情況,從公司的制度建設(shè)、人員管理等方面對(duì)公司進(jìn)行研究,從而制定出控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。要想制定出合理有效的對(duì)策,首先要了解公司的實(shí)際情況,做出具體分析,這樣才能達(dá)到降低公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
二、上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的不足
1.不能準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
近年來(lái),我國(guó)上市公司不斷增多,上市公司的管理體制也逐漸完善,盡管風(fēng)險(xiǎn)管理體制已經(jīng)建立,但是管理層的許多領(lǐng)導(dǎo)和員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)欠缺,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足,一味的追求管好資金,沒(méi)有把規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的工作放在首位,這就使得公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系成為一個(gè)框架,沒(méi)有起到真正的作用。另外我國(guó)許多上市公司的財(cái)務(wù)管理人員缺乏專業(yè)的培訓(xùn),存在著專業(yè)不對(duì)口的現(xiàn)象,其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)都有待提高,因此不能對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)。只有對(duì)公司財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn),他們才能更準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),才能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的要求。產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多,綜合素質(zhì)的缺陷,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄是不可忽視的兩個(gè)重要因素。當(dāng)前我國(guó)許多上市公司對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏系統(tǒng)地、定期地評(píng)估,只有事后進(jìn)行補(bǔ)救,這給公司的運(yùn)行發(fā)展帶來(lái)很大麻煩,所以,準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是十分必要的。
2.缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的策略。
就目前的形勢(shì)來(lái)看,我國(guó)許多上市公司對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理比較重視事后分析,沒(méi)有制定出嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。當(dāng)前的管理體系中存在著很多不足,風(fēng)險(xiǎn)管理功能與協(xié)調(diào)功能較為欠缺,表面上風(fēng)險(xiǎn)管理體系比較完善,其實(shí)并沒(méi)有從戰(zhàn)略的角度分析公司風(fēng)險(xiǎn),造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏策略管理的措施,嚴(yán)重影響了公司風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果,制約著公司的發(fā)展和進(jìn)步。
3.缺乏健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。
對(duì)上市公司而言,應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要管理方式是建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)可以促進(jìn)公司健康快速的發(fā)展,還能有效的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),為公司帶來(lái)更高的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前我國(guó)上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體制不夠健全,領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)不夠重視,這給公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的工作帶來(lái)很大困難。另外,雖然有些上市公司已經(jīng)建立了財(cái)務(wù)管理組織系統(tǒng),但是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控職能部門(mén)或組織過(guò)于簡(jiǎn)單,風(fēng)險(xiǎn)管理不能達(dá)到預(yù)期的效果??偠灾?dāng)前我國(guó)上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系還不夠完善,需要進(jìn)一步健全。擁有健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體制才能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),對(duì)上市公司可能存在的風(fēng)險(xiǎn)做出判斷。
三、加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策
1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。
員工是上市公司的核心,員工的凝聚力能夠促進(jìn)上市公司的發(fā)展進(jìn)步,上市公司要想對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)充分認(rèn)識(shí),就必須加強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),加強(qiáng)對(duì)上市公司員工財(cái)務(wù)管理工作的培訓(xùn),讓公司全體員工都意識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的重要性,并且對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。一方面公司要加強(qiáng)內(nèi)部宜傳,在公司的文化建設(shè)中把強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)放在首位,讓公司的全體員工能夠自覺(jué)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。另一方面公司要更加重視員工的素質(zhì)教育,定期對(duì)員工開(kāi)展學(xué)習(xí)培訓(xùn),讓員工能夠掌握更多的專業(yè)知識(shí),以便在工作中靈活的運(yùn)用。
2.構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式。
風(fēng)險(xiǎn)管理作為公司發(fā)展中的重要部分,貫穿公司的各個(gè)環(huán)節(jié),構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式是當(dāng)前上市公司的重要課題。公司為避免來(lái)自外部環(huán)境的威脅而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗的風(fēng)險(xiǎn),必須構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式。只有制定科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式才能促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行。
3.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理程序。
雖然我國(guó)許多上市公司已經(jīng)制訂了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理程序,但在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)中還存在一些不足有待改善,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理程序在整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中占有重要的地位,應(yīng)該引起領(lǐng)導(dǎo)者和管理層的重視。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理程序的建立,應(yīng)該由董事下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)直接負(fù)責(zé),并且根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定合理的管理流程,在財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行防范。
四、結(jié)語(yǔ)
近年來(lái),社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,宏觀環(huán)境復(fù)雜多變,我國(guó)上市公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深人,上市公司不僅面臨著機(jī)遇,也面臨著種種挑戰(zhàn)。這就要求我國(guó)上市公司積極采取措施防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),制定完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系,強(qiáng)化公司員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),另外也可以借鑒國(guó)外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施,改變上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的方式,促進(jìn)公司健康快速的發(fā)展。
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關(guān)鍵詞:醫(yī)院;財(cái)務(wù)管理;風(fēng)險(xiǎn)防范;措施
隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入,醫(yī)院的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了根本變化,醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)將日趨激烈,醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)機(jī)會(huì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同在。加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制,建立和完善醫(yī)院防范風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制,已經(jīng)成為現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。本文在現(xiàn)有理論的基礎(chǔ)上,分析了醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀和產(chǎn)生的原因,提出了解決措施。
一、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源
醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響,使醫(yī)院財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離,從而產(chǎn)生蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和管理過(guò)程中的某一方面和某一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題, 都可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),導(dǎo)致償債能力降低。筆者認(rèn)為,當(dāng)前醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自以下幾個(gè)方面:
1.財(cái)務(wù)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)就必然存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)工作中,很多醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),認(rèn)為只要管好用好資金就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一,財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一主要原因。避免財(cái)務(wù)失誤的前提是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化,目前財(cái)務(wù)決策普遍存在經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象,導(dǎo)致決策失誤經(jīng)常發(fā)生,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就隨之而來(lái)。
2.財(cái)務(wù)制度不完善
目前很多醫(yī)院都是在出了問(wèn)題之后才知道自己財(cái)務(wù)制度方面的漏洞,醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度有的形同虛設(shè)。有時(shí)候出了問(wèn)題無(wú)人負(fù)責(zé),工作人員推脫責(zé)任的情況突出,這都是財(cái)務(wù)問(wèn)責(zé)制度不完備的表現(xiàn)。許多醫(yī)院也未建立事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的機(jī)制,無(wú)法主動(dòng)的抵御風(fēng)險(xiǎn),只能被動(dòng)的承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。所以醫(yī)院急需建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),是醫(yī)院目前刻不容緩的一個(gè)任務(wù)。
3.內(nèi)部控制制度不健全
財(cái)務(wù)工作內(nèi)部控制制度是為保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施。如果單位的內(nèi)控制度混亂,就會(huì)造成經(jīng)營(yíng)效率低下、資金流失嚴(yán)重、資金的安全性、完整性無(wú)法得到保證
二、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策
1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的教育和培訓(xùn)
就目前情況來(lái)看,我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作人員還是受傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響頗深,專業(yè)程度不高,其綜合能力與專業(yè)素質(zhì)無(wú)法很好的適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的醫(yī)院運(yùn)行。因此應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育和培訓(xùn)。應(yīng)建立財(cái)務(wù)人員考評(píng)體系,對(duì)于一名財(cái)務(wù)人員上崗之前應(yīng)進(jìn)行專業(yè)知識(shí)測(cè)試和崗位技能培訓(xùn),通過(guò)培訓(xùn)考核后上崗。在崗人員應(yīng)定期進(jìn)行培訓(xùn)和考核,以適應(yīng)新時(shí)期新要求,對(duì)沒(méi)有能夠通過(guò)考核的人員應(yīng)再集中進(jìn)行培訓(xùn)。還要經(jīng)常組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與新的財(cái)務(wù)制度,研究新問(wèn)題,提高他們的業(yè)務(wù)水平。而且還要有個(gè)優(yōu)勝劣汰的機(jī)制,定期進(jìn)行考核,跟不上時(shí)展的會(huì)計(jì)人員要被淘汰。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展全球一體化過(guò)程中,許多問(wèn)題都是按國(guó)際慣例解決和處理,財(cái)務(wù)工作也是這樣。因此,財(cái)務(wù)工作人員必須不斷調(diào)整自己的知識(shí)結(jié)構(gòu),提高業(yè)務(wù)能力,為國(guó)有醫(yī)院降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出貢獻(xiàn)。
2.健全行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制
在建立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的同時(shí),要輔以一套有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。具體說(shuō)來(lái),首先要成立財(cái)務(wù)處風(fēng)險(xiǎn)防范小組。風(fēng)險(xiǎn)防范小組成員一般由財(cái)務(wù)審核、賬務(wù)處理、票據(jù)管理和門(mén)急診、出入院處組長(zhǎng)等各個(gè)崗位人員組成。其次,風(fēng)險(xiǎn)防范小組要引入流程再造的管理理念,對(duì)目前習(xí)以為常的財(cái)務(wù)流程進(jìn)行梳理,找出重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),針對(duì)性地制定規(guī)章制度和操作細(xì)則,并確保制度的落實(shí)和執(zhí)行。對(duì)醫(yī)院來(lái)說(shuō),主要的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)包括財(cái)務(wù)退費(fèi)、業(yè)務(wù)款收繳、病人欠款管理、住院醫(yī)藥費(fèi)減免等環(huán)節(jié),據(jù)此需要制定的相關(guān)的規(guī)章制度和操作細(xì)則如《業(yè)務(wù)收入解繳制度》、《財(cái)務(wù)收費(fèi)退費(fèi)管理制度及操作細(xì)則》、《住院病人費(fèi)用核改操作規(guī)范》等項(xiàng)目。與此同時(shí),還需要設(shè)立與之配套的日常審核和定期抽查相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制,以確保各項(xiàng)制度的落實(shí),在實(shí)踐中構(gòu)建一套完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。
3.加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)
有效的內(nèi)部控制制度可以提高醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全性,保證會(huì)計(jì)信息的可靠性和財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性,減少可能引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素出現(xiàn)。因此,建立起完善的內(nèi)部控制制度,就顯得十分重要。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)2006 年衛(wèi)生部印發(fā)的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》,結(jié)合本單位實(shí)際境況細(xì)化內(nèi)部控制制度并組織具體實(shí)施程序。應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的組織結(jié)構(gòu),按相互牽制的原則將醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)劃分為若干具體的工作崗位,賦以相應(yīng)的權(quán)限和責(zé)任,把防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分解到相關(guān)業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)、崗位,并建立相互制約機(jī)制。
三、總結(jié)
綜上所述,由于醫(yī)院環(huán)境的復(fù)雜多變,醫(yī)院內(nèi)控制度的缺乏和管理人員的失誤,加上財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏,導(dǎo)致醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)抵御能力較差,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事故頻發(fā),給醫(yī)院和國(guó)家造成了經(jīng)濟(jì)損失。只有樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),完善管理制度,加強(qiáng)內(nèi)控外審,才能較好地降低醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn):
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[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);控制策略;探討
[中圖分類號(hào)] F275;F272.35 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194(2013)20- 0008- 02
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,任何企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中都不可避免地遇到各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),調(diào)查發(fā)現(xiàn),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是造成企業(yè)倒閉的首要原因,規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要性由此可見(jiàn)一斑。目前我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力普遍不高,在籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金運(yùn)營(yíng)等方面存在較高的風(fēng)險(xiǎn),這成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的潛在隱患,一旦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)內(nèi)外環(huán)境出現(xiàn)較大的波動(dòng)就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以控制,并給企業(yè)帶來(lái)巨大的傷害。鑒于此,構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系成為了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重。
1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
風(fēng)險(xiǎn)是指發(fā)生損失的一個(gè)概率或者實(shí)際結(jié)果與理想結(jié)果之間出現(xiàn)偏差的可能性,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中與財(cái)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身有廣義和狹義之分,廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)所有風(fēng)險(xiǎn)在資金層面的一個(gè)表現(xiàn),狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中資金籌集使用等方面所發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般表現(xiàn)為以下3種典型形式:①籌資風(fēng)險(xiǎn),負(fù)債經(jīng)營(yíng)是目前很多企業(yè)采取的一種經(jīng)營(yíng)策略,通過(guò)負(fù)債可以彌補(bǔ)自身資金積累不足,企業(yè)擴(kuò)張資金不夠的難題,實(shí)現(xiàn)借助于負(fù)債這一財(cái)務(wù)杠桿可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的增大,然而負(fù)債總是有約定的還本付息時(shí)間,如果企業(yè)負(fù)債比例過(guò)高,就會(huì)背上沉重的資金還款壓力,一旦所借入的資金不能夠按照預(yù)期產(chǎn)生效益,那么企業(yè)的就會(huì)面臨還款違約風(fēng)險(xiǎn);②投資風(fēng)險(xiǎn),投資有風(fēng)險(xiǎn)這是資金投資領(lǐng)域的客觀規(guī)律,收益越大風(fēng)險(xiǎn)越高,如果在投資之前沒(méi)有做好投資風(fēng)險(xiǎn)分析的話,那么企業(yè)的投資就會(huì)有打水漂的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)將有限的資金投入到了難以取得預(yù)期的收益的項(xiàng)目之中就會(huì)分散企業(yè)的資金優(yōu)勢(shì),加劇企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);③資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)從原材料的采購(gòu)到產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售往往會(huì)有一個(gè)較長(zhǎng)的過(guò)程,在此過(guò)程中,因?yàn)槭袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較劇烈,很多企業(yè)都會(huì)賒購(gòu)原材料,同時(shí)又賒銷產(chǎn)品,當(dāng)企業(yè)的賒銷款不能夠及時(shí)收回的話,那么企業(yè)的資金鏈就會(huì)趨緊,嚴(yán)重的情況下還會(huì)斷裂,從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多方面的,既有企業(yè)外部因素,也有企業(yè)內(nèi)部因素,既有可控因素,也有不可控因素,對(duì)這些因素進(jìn)行系統(tǒng)的梳理分析是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制手段采取的前提條件,本文從外部原因以及內(nèi)部原因?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因進(jìn)行兩個(gè)方面的概括。
2.1 外部原因
企業(yè)總是處于一個(gè)社會(huì)環(huán)境之中,其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可避免地會(huì)受到外部環(huán)境因素的影響,進(jìn)而會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),一般來(lái)說(shuō),外部風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾點(diǎn):①市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),市場(chǎng)環(huán)境的瞬息萬(wàn)變很容易給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)不可預(yù)測(cè)的影響,行業(yè)景氣與否,競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手變化情況等等都會(huì)打亂企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)期,舉例而言,當(dāng)企業(yè)所在的行業(yè)步入不景氣的周期以后,企業(yè)的應(yīng)收就會(huì)現(xiàn)款,從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);②政策風(fēng)險(xiǎn),政策的變動(dòng)也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),舉例而言,利率政策的變動(dòng)將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金成本的上升,當(dāng)國(guó)家上調(diào)貸款利率的時(shí)候,那些負(fù)債經(jīng)營(yíng)的企業(yè)資金壓力就會(huì)大增,從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),或者當(dāng)國(guó)家出臺(tái)某類產(chǎn)業(yè)政策時(shí),也會(huì)給企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)帶來(lái)波動(dòng),以房地產(chǎn)行業(yè)為例,在國(guó)家限購(gòu)政策出臺(tái)以后,企業(yè)的銷售回款就會(huì)延遲,結(jié)果放大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);③社會(huì)風(fēng)險(xiǎn),社會(huì)環(huán)境的變化會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn),舉例而言,隨著社會(huì)公眾環(huán)保意識(shí)的提升,那些不能夠做到綠色生產(chǎn)以及銷售的企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品就會(huì)銷售受阻;④合作風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)總是處于一定的產(chǎn)業(yè)鏈條中,其上下游都會(huì)有合作對(duì)象,當(dāng)這些合作對(duì)象出現(xiàn)狀況的時(shí)候,也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),舉例而言,企業(yè)上游原材料供應(yīng)商突然提高價(jià)格,就會(huì)增大企業(yè)的財(cái)務(wù)支出,帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雖然對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)外部風(fēng)險(xiǎn)的可控性比較小,但是并不意味著企業(yè)必然遭受這些外部風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)采取有效的措施完全可以規(guī)避外部風(fēng)險(xiǎn)或者將外部風(fēng)險(xiǎn)的沖擊降到最低。
2.2 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)
從企業(yè)自身來(lái)尋找財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因,本文認(rèn)為有以下幾個(gè)方面:①企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)企業(yè)在宏觀經(jīng)濟(jì)向好的背景下,其發(fā)展基本上是順風(fēng)順?biāo)?,企業(yè)管理者因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足,對(duì)于企業(yè)的發(fā)展前景盲目樂(lè)觀,沒(méi)有危機(jī)意識(shí),這種情況下,企業(yè)管理者就會(huì)忽視企業(yè)經(jīng)營(yíng)中各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在具體的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中將大部分精力都用在了市場(chǎng)開(kāi)拓以及產(chǎn)品開(kāi)發(fā)層面,沒(méi)有形成良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),這種情況下一個(gè)冒進(jìn)的企業(yè)發(fā)展決策更是進(jìn)一步放大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。②企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)能力不強(qiáng),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平較低。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是財(cái)務(wù)工作者的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容,但是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及控制需要財(cái)務(wù)工作人員具有比較高的專業(yè)技術(shù)能力,如果財(cái)務(wù)工作人員不具有這方面的知識(shí)以及豐富的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制經(jīng)驗(yàn)就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不被發(fā)現(xiàn),從而給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)更大的危害。③投資決策比較隨意。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要原因之一就是投資決策隨意,投資行為沒(méi)有一個(gè)科學(xué)的流程,往往是企業(yè)管理者腦袋一熱,看到哪些項(xiàng)目有不錯(cuò)的盈利,就沒(méi)有進(jìn)行投資決策分析貿(mào)然進(jìn)入,其結(jié)果可想而知,企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就會(huì)因此而放大。④內(nèi)部控制制度不夠健全。很多企業(yè)沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制制度,企業(yè)管理者之間的職責(zé)權(quán)限界定不明,財(cái)務(wù)支出管理混亂,企業(yè)的資金利用效率不高,資金的周轉(zhuǎn)期限比較長(zhǎng),由此也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
3 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制具體策略
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因的復(fù)雜性客觀上要求有企業(yè)應(yīng)從多方面著手來(lái)進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制,針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體成因,結(jié)合目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況,本文提出從以下幾個(gè)方面著手來(lái)推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平的不斷提升。
3.1 注重對(duì)外部環(huán)境的分析
企業(yè)總是處于一定的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境中,外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化客觀存在,這對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況必然會(huì)產(chǎn)生一定的影響,為了有效地化解外部環(huán)境給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來(lái)的不利影響,需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)外部環(huán)境的分析以及預(yù)測(cè)。企業(yè)管理者應(yīng)樹(shù)立順勢(shì)而為的經(jīng)營(yíng)管理理念,根據(jù)外部環(huán)境的變化及時(shí)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)策略的調(diào)整,這樣才能夠有效地化解外部環(huán)境對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的沖擊,反之如果環(huán)境與企業(yè)的財(cái)務(wù)手段存在沖突的話,必然會(huì)放大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。舉例而言,當(dāng)行業(yè)進(jìn)入衰退周期的時(shí)候,企業(yè)在財(cái)務(wù)策略方面就要適度保守,減少投資規(guī)模,采用現(xiàn)金為王的策略度過(guò)行業(yè)的寒冬,這樣就能減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。當(dāng)國(guó)家實(shí)施降低貨幣利率政策的時(shí)候,意味著資金的使用成本的下降,企業(yè)可以適度地提升負(fù)債比例,這樣就可以化解經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的資金短缺問(wèn)題,另外一方面還可以提升企業(yè)的收益。企業(yè)管理者在平時(shí)的工作中應(yīng)密切觀察外部環(huán)境的變化,注重積累相關(guān)方面的政策信息,立足當(dāng)前,未雨綢繆,這樣才能將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)比較低的狀態(tài)。
3.2 提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力
很多企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)都是因?yàn)樨?cái)務(wù)人員專業(yè)能力欠缺所導(dǎo)致的,財(cái)務(wù)管理崗位是企業(yè)的重要工作崗位,企業(yè)應(yīng)該在崗位的勝任能力方面進(jìn)行全面的分析,據(jù)此來(lái)進(jìn)行嚴(yán)格的招聘以及培訓(xùn),從而構(gòu)建一支專業(yè)知識(shí)過(guò)硬,職業(yè)素養(yǎng)良好的財(cái)務(wù)工作人員隊(duì)伍,來(lái)提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平,降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在招聘方面,企業(yè)應(yīng)注意對(duì)應(yīng)聘者勝任力的考核,不僅要注重對(duì)應(yīng)聘者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制專業(yè)知識(shí)的考察,同時(shí)還要注意對(duì)其工作經(jīng)驗(yàn)以及職業(yè)素養(yǎng)的考核,畢竟財(cái)務(wù)崗位至關(guān)重要,用人不慎會(huì)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的提升。在培訓(xùn)方面,企業(yè)應(yīng)加大投入力度,在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域知識(shí)快速更迭的情況下,企業(yè)管理者應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn),通過(guò)不斷的培訓(xùn)讓財(cái)務(wù)人員了解到、掌握到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制領(lǐng)域最新的知識(shí)、最新的方法,從而為其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的開(kāi)展夯實(shí)知識(shí)基礎(chǔ)。
3.3 科學(xué)進(jìn)行投資決策
企業(yè)的投資需要進(jìn)行詳細(xì)的分析論證,這樣才能最大限度地將投資不利帶給企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低,很多企業(yè)現(xiàn)有的粗放式的投資決策機(jī)制應(yīng)盡快地加以改變。企業(yè)科學(xué)的投資決策應(yīng)做好項(xiàng)目的盡職調(diào)查,為了提升企業(yè)投資決策的正確性,僅僅依靠單個(gè)管理者進(jìn)行決策顯然其失誤概率是比較大的,但是如果能夠采用集體討論的方式進(jìn)行投資決策,那么集結(jié)眾人智慧進(jìn)行的投資決策能夠照顧到投資的方方面面,提升投資成功的概率。
3.4 謹(jǐn)慎選擇合作伙伴
隨著社會(huì)分工的細(xì)化,企業(yè)不可能將產(chǎn)品生產(chǎn)以及銷售的全部工作都納入到企業(yè)的內(nèi)部,這就不可避免地涉及到合作伙伴的選擇問(wèn)題,選擇一個(gè)可以信賴的合作伙伴可以幫助企業(yè)更好地開(kāi)展經(jīng)營(yíng),減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。在合作伙伴的選擇層面,企業(yè)應(yīng)建立一整套的篩選體系,不能僅僅將成本作為合作伙伴選擇的標(biāo)準(zhǔn),同時(shí)還要考慮其他因素,例如質(zhì)量、供應(yīng)速度等等,這樣才能減少合作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意義重大,關(guān)系到企業(yè)的生死存亡,對(duì)于這一問(wèn)題,企業(yè)的管理者應(yīng)給予高度的重視,結(jié)合自身的實(shí)際,借鑒其他企業(yè)的經(jīng)驗(yàn),不斷地摸索探索,從而找到一條適合企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的道路,實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平的不斷提升,為企業(yè)的發(fā)展提供良好的財(cái)務(wù)保障。
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關(guān)鍵詞:金融一體化;網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì);金融會(huì)計(jì);風(fēng)險(xiǎn);防范
隨著世界經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,金融行業(yè)面臨的挑戰(zhàn)也越來(lái)越激烈。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中,如何確保我國(guó)避免來(lái)自其他國(guó)家的金融影響,實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展,是金融業(yè)進(jìn)入一個(gè)新時(shí)代以來(lái)的新要求。近年來(lái),對(duì)于金融一體化還沒(méi)有統(tǒng)一的概念定義。在金融領(lǐng)域內(nèi),金融一體化是指通過(guò)相互溝通滲透,實(shí)現(xiàn)資源共享,最后實(shí)現(xiàn)金融產(chǎn)業(yè)融合的過(guò)程。另一個(gè)論點(diǎn)是,金融一體化是金融活動(dòng)的一體化進(jìn)程在不同國(guó)家和地區(qū)的互相影響。為了確保風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避,財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)必須是完善的。建立一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理體系或制度,不僅可以確保及時(shí)修復(fù)系統(tǒng)漏洞,還可以防止一些財(cái)務(wù)人員利用可乘之機(jī)制造財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
一、金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義及表現(xiàn)形式
根據(jù)財(cái)務(wù)的概念及財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵分析得到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義。因此在金融領(lǐng)域,金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在管理過(guò)程中,會(huì)計(jì)信息的失真或其他因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。
二、金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論
目前,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論還需進(jìn)一步的研究和發(fā)展。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要類型包括會(huì)計(jì)主觀判斷選擇錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)、金融衍生品和其他經(jīng)濟(jì)因素的會(huì)計(jì)信息失真,以及在信息經(jīng)濟(jì)中企業(yè)資產(chǎn)損失的不當(dāng)處理成本風(fēng)險(xiǎn)等。目前我國(guó)很難實(shí)現(xiàn)金融市場(chǎng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控,甚至無(wú)法實(shí)現(xiàn)完全公平的管理。為了確保風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避,財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)必須是完善的,這樣可以確保及時(shí)修復(fù)系統(tǒng)漏洞。1.金融會(huì)計(jì)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)。盡管目前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論取得了一定成就,但由于市場(chǎng)情況太復(fù)雜,有太多不可預(yù)測(cè)的因素,所以仍然不能完全避免風(fēng)險(xiǎn):第一,靈活的會(huì)計(jì)規(guī)范難以把握,給很多銀行經(jīng)理留下了濫用權(quán)力的機(jī)會(huì);第二,會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定還不夠完善,仍在非標(biāo)準(zhǔn)的階段,對(duì)于一些細(xì)節(jié)考慮不足,導(dǎo)致一些不法行為有機(jī)可乘的現(xiàn)象;第三,金融行業(yè)的金融衍生品太多,并不是所有的產(chǎn)品都能夠得到有效的監(jiān)控,導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)存在的必然性。2.金融會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的風(fēng)險(xiǎn)是最常見(jiàn)的一種金融行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特殊作用,常常因?yàn)槠洳划?dāng)行為或貪圖利益給國(guó)家和企業(yè)帶來(lái)不可估量的損失。金融行業(yè)由于其行業(yè)特點(diǎn),經(jīng)常接受很大的資本流動(dòng),很難絕對(duì)公平。除了主觀因素外,不同的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)背后有不同的利益集團(tuán)。
三、金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因
目前,有兩個(gè)主要原因產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),即主觀原因和客觀原因。在中國(guó)的金融市場(chǎng),更大的風(fēng)險(xiǎn)是由主觀原因造成的。隨著我國(guó)的金融市場(chǎng)日益復(fù)雜化,很難實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控金融市場(chǎng)、實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng),甚至無(wú)法實(shí)現(xiàn)完全公平的管理。當(dāng)然,也有部分原因是因?yàn)榻鹑谛袠I(yè)發(fā)展具有一些不確定性,財(cái)務(wù)管理人員很難理智面對(duì)誘惑。1.非故意形成的金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。非故意財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體來(lái)說(shuō)包括兩個(gè)方面:一是經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和主觀因素的影響,如外部經(jīng)濟(jì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),一般很難避免,只能采取措施把損失減小到最低限度。二是財(cái)務(wù)人員的工作造成的錯(cuò)誤記賬,以及財(cái)務(wù)信息泄漏等現(xiàn)象,這種情況也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一些風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的影響將逐漸增加金融風(fēng)險(xiǎn),金融市場(chǎng)變得越來(lái)越復(fù)雜,這對(duì)于金融行業(yè)的管理來(lái)說(shuō)將是非常困難的,為了避免一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)必須是完善的。建立一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理體系或制度,不僅可以確保及時(shí)修復(fù)系統(tǒng)漏洞,還可以防止一些財(cái)務(wù)人員利用可乘之機(jī)制造財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以努力實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理,以減少潛在的金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。2.故意形成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。出現(xiàn)這種類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率逐年增加,風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源主要是財(cái)務(wù)管理人員。在工作中,某些財(cái)務(wù)人員出于各種目的故意編造一些虛假會(huì)計(jì)信息,形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。誘發(fā)財(cái)務(wù)管理人員捏造虛假信息來(lái)源的主要原因是:一些金融機(jī)構(gòu)本身不符合上市條件,但為了獲得利益,利用這種方式弄虛作假,為了達(dá)到企業(yè)上市的目的。也有一些金融機(jī)構(gòu)為了穩(wěn)定股票收益,或企業(yè)資金鏈出現(xiàn)問(wèn)題,為了轉(zhuǎn)移視線而使用這種方式。當(dāng)然,利用這些措施,達(dá)到企業(yè)逃稅的目的,是非常不恰當(dāng)?shù)?,這種行為嚴(yán)重?fù)p害了國(guó)家的利益。除此之外,還有一些財(cái)務(wù)經(jīng)理美化他們的管理性能,為達(dá)到直接促銷的目的,所以編造了一些虛假信息。
四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防治措施
1.構(gòu)建完整的內(nèi)部控制體系并完善會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。首先,為了確保風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避,財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)必須是完善的。建立一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理體系或制度,不僅可以確保及時(shí)修復(fù)系統(tǒng)漏洞,還可以防止一些財(cái)務(wù)人員利用可乘之機(jī)制造財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。接下來(lái),應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理。其中重點(diǎn)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)、政府及主要出現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的部門(mén)管理,完成內(nèi)部人事管理工作,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理,提高團(tuán)隊(duì)責(zé)任和企業(yè)形象,可以有效地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第三,我們應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督體系建設(shè)。僅僅依靠會(huì)計(jì)人員的意識(shí)是不可能完全避免風(fēng)險(xiǎn)的,同時(shí)應(yīng)該通過(guò)宣傳教育避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)監(jiān)督體系建設(shè),從外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)方面來(lái)提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量,能有效防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.過(guò)時(shí)的會(huì)計(jì)信息標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)定需要更新與調(diào)整。在金融一體化不斷加強(qiáng)的情況下,根據(jù)謹(jǐn)慎原則調(diào)整提取不良貸款和應(yīng)收利息的的制度,提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)與國(guó)際慣例接軌具有深遠(yuǎn)的意義。3.強(qiáng)化金融監(jiān)管并構(gòu)建有序、公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。建立和完善金融機(jī)構(gòu)的規(guī)章制度,加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督金融機(jī)構(gòu),并加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制,促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn),提高金融部門(mén)的效率。4.人力資本方面的建設(shè)。為了加強(qiáng)金融監(jiān)管,并最終實(shí)現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避,企業(yè)和有關(guān)部門(mén)應(yīng)重視會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn),在專業(yè)人員的培訓(xùn)上增加更多的投資。特別是加強(qiáng)法律法規(guī)的培訓(xùn),一方面,財(cái)務(wù)專業(yè)人士應(yīng)該掌握風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí);另一方面,邀請(qǐng)培訓(xùn)課程專家和聘請(qǐng)有關(guān)部門(mén)規(guī)章制度的制定者作為講師,在預(yù)防關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的新形勢(shì)下,根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)開(kāi)展培訓(xùn)。應(yīng)該堅(jiān)持走出去原則,組織好會(huì)計(jì)從業(yè)人員出國(guó)學(xué)習(xí)和考察,學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐。
五、結(jié)語(yǔ)
隨著我國(guó)的金融市場(chǎng)日益復(fù)雜化,很難實(shí)現(xiàn)金融市場(chǎng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng),甚至無(wú)法實(shí)現(xiàn)完全公平的管理。為了確保風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避,財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)必須是完善的。建立一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理體系或制度,不僅可以確保及時(shí)修復(fù)系統(tǒng)漏洞,還可以防止一些財(cái)務(wù)人員利用可乘之機(jī)制造財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外,應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理,完善內(nèi)部人事管理工作,特別是加強(qiáng)法律法規(guī)的培訓(xùn),使財(cái)務(wù)專業(yè)人士掌握風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施、提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。
參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞:大數(shù)據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警問(wèn)題措施
1企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的意義
大數(shù)據(jù)時(shí)代,企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作面臨著來(lái)自諸多方面的挑戰(zhàn),信息技術(shù)的快速發(fā)展在給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作提供便利的同時(shí)也給企業(yè)的信息安全帶來(lái)了一定的隱患。因此,就企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作長(zhǎng)期性發(fā)展而言,必須確保其符合大數(shù)據(jù)時(shí)代的信息化管理模式,企業(yè)應(yīng)當(dāng)熟練掌握和運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的有序開(kāi)展提供必要保障。
1.1增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息篩選能力與信息安全性的需要
對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō),財(cái)務(wù)信息是其制定發(fā)展戰(zhàn)略和決定發(fā)展方向的重要參考和依據(jù),因此,企業(yè)財(cái)務(wù)信息安全性成為了影響其發(fā)展質(zhì)量的一個(gè)重要因素。企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生相當(dāng)數(shù)量的財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)且具有明顯的復(fù)雜性,如何從海量的信息與數(shù)據(jù)當(dāng)中甄選出有價(jià)值和有用的財(cái)務(wù)信息在很大程度上決定了現(xiàn)代企業(yè)數(shù)據(jù)使用的安全性和準(zhǔn)確性大小。通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的開(kāi)展,企業(yè)可以很好地從眾多財(cái)務(wù)信息當(dāng)中篩選出能反映企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和經(jīng)營(yíng)管理情況的信息與數(shù)據(jù),避免無(wú)效信息數(shù)據(jù)的干擾與影響,為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和發(fā)展方向的選擇提供重要保障。
1.2減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)損失的需要
企業(yè)的建立以盈利為目的,企業(yè)自身盈利能力的大小直接反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的質(zhì)量和戰(zhàn)略,關(guān)系到企業(yè)自身能否平穩(wěn)長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展,因此,企業(yè)如何將自身的經(jīng)營(yíng)損失降到最低程度來(lái)確保獲取最大化利益成為了企業(yè)發(fā)展必須思考的一個(gè)問(wèn)題。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的開(kāi)展能夠有效地對(duì)企業(yè)的投資活動(dòng)與項(xiàng)目開(kāi)展情況進(jìn)行分析與比較,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理在投資活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題并預(yù)測(cè)出潛在的風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展尋找安全性突破口,擴(kuò)大市場(chǎng)份額,減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)損失,力求能夠在最大程度上促進(jìn)企業(yè)自身盈利能力的增強(qiáng)。
2大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警存在的問(wèn)題
2.1對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警重要性的認(rèn)識(shí)程度不足
人們的行為方式與處事規(guī)律在很大程度上會(huì)受到自身思想意識(shí)的支配與制約,同樣地,企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作總體質(zhì)量和水平在很大程度上也會(huì)受到企業(yè)自身對(duì)其重視程度的影響,企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作給予較高的重視是增強(qiáng)其財(cái)務(wù)安全和提高發(fā)展穩(wěn)定性的重要前提與基礎(chǔ),但從近幾年我國(guó)企業(yè)發(fā)展實(shí)踐來(lái)看,有相當(dāng)一部分企業(yè)存在著對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警重要性的認(rèn)識(shí)程度不足的問(wèn)題,導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展穩(wěn)定性得不到有效保障。舉例來(lái)說(shuō),企業(yè)發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警重要性的認(rèn)識(shí)程度不足表現(xiàn)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和決策者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)薄弱,在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作開(kāi)展過(guò)程中未能夠給予財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門(mén)以必要的人力、物力與資金支持,導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用,使得企業(yè)不能夠根據(jù)社會(huì)發(fā)展需要和市場(chǎng)行情變化來(lái)及時(shí)調(diào)整和改善自身經(jīng)營(yíng)方式,落后于時(shí)展潮流,經(jīng)營(yíng)效益也沒(méi)有得到顯著提升。
2.2工作人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提高
企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作歸根結(jié)底還需要依靠企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作人員,所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作人員所具備的專業(yè)技能高低成為影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作質(zhì)量的一個(gè)重要因素。但就目前來(lái)說(shuō),我國(guó)部分企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作開(kāi)展方面還存在著相對(duì)較為明顯的工作人員專業(yè)素養(yǎng)不足的問(wèn)題,工作人員自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警素養(yǎng)難以有效滿足企業(yè)發(fā)展的需求。從現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作人員的實(shí)際工作開(kāi)展來(lái)看,其自身專業(yè)素養(yǎng)不足的問(wèn)題主要可以從以下兩個(gè)角度來(lái)分析。首先,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警專業(yè)知識(shí)掌握不牢固。在我國(guó)部分企業(yè)由于企業(yè)自身的選人用人制度不健全,因此存在著通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系進(jìn)入企業(yè)工作的情況,因此,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門(mén)部分工作人員也存在著自身專業(yè)能力不足的問(wèn)題。除此之外,部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)陳舊落后,不能夠根據(jù)時(shí)展需要和市場(chǎng)行情變化來(lái)及時(shí)補(bǔ)充新知識(shí),導(dǎo)致其在開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的過(guò)程中依然延續(xù)以往工作方法,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的有效性得不到必要保障。其次,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作人員對(duì)大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)的使用能力相對(duì)較低。當(dāng)前,人類已經(jīng)全面進(jìn)入了大數(shù)據(jù)時(shí)代,信息的傳播速度與產(chǎn)生數(shù)據(jù)量都發(fā)生了很大的變化,現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展的相關(guān)信息正以海量的方式呈現(xiàn)在人們面前,因此,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作人員必須具備一定水平的信息技術(shù)操作能力才能夠滿足企業(yè)發(fā)展要求。但就目前來(lái)說(shuō),我國(guó)部分企業(yè)還存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作人員對(duì)大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)的使用能力相對(duì)較低的問(wèn)題,不能夠利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)來(lái)甄選有價(jià)值和準(zhǔn)確性高的財(cái)務(wù)信息,這就在很大程度上導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性得不到有效保證,降低了企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性。
2.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不完善
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作開(kāi)展的重要參考與重要依據(jù),因此,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是否完善和是否科學(xué)會(huì)直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作開(kāi)展的整體質(zhì)量。從近幾年我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的開(kāi)展情況來(lái)看,我國(guó)部分企業(yè)還存在著相對(duì)較為明顯的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不完善的問(wèn)題,導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作不能夠按照規(guī)定程序有序開(kāi)展,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的工作質(zhì)量也不能夠達(dá)到預(yù)期效果,因此,必須對(duì)此問(wèn)題給予足夠的重視。
3大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警對(duì)策
3.1增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)
由于現(xiàn)階段我國(guó)部分企業(yè)在發(fā)展過(guò)程之中存在著對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的重要性認(rèn)識(shí)不足這一問(wèn)題,因此,企業(yè)自身必須明確意識(shí)到以增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)為手段來(lái)提高企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定性和發(fā)展安全性的重要意義,在企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程之中,在思想意識(shí)層面著重增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí),這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可以從以下兩個(gè)角度入手:首先,增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和決策者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者自身的發(fā)展觀念與企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念會(huì)在很大程度上影響企業(yè)各方面的工作開(kāi)展情況,由于我國(guó)企業(yè)存在著企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和決策者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)薄弱的問(wèn)題,因此,當(dāng)前必須著力提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作重要性的認(rèn)識(shí),使其意識(shí)到在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的開(kāi)展來(lái)為企業(yè)安全發(fā)展保駕護(hù)航的重要意義。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作給予足夠重視,無(wú)論是在政策抉擇方面還是在資金支持方面都需要給予大數(shù)據(jù)背景下的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作以必要的支持。其次,增強(qiáng)企業(yè)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí),使其積極配合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門(mén)的工作開(kāi)展。除了增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)之外,企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重視提高企業(yè)全體員工對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的認(rèn)識(shí),力求能夠在最大程度上實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門(mén)與各層級(jí)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的積極配合,減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作開(kāi)展過(guò)程之中遇到的不必要的麻煩,提高其工作效率與質(zhì)量。
3.2建立高素質(zhì)專業(yè)人才隊(duì)伍
擁有高質(zhì)量專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作隊(duì)伍是確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作高效有序開(kāi)展的重要前提與基礎(chǔ)。由于現(xiàn)階段我國(guó)部分企業(yè)在發(fā)展過(guò)程之中存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作人員專業(yè)能力不足的問(wèn)題,因此,要想確保企業(yè)獲得安全穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境,就必須意識(shí)到建立高素質(zhì)專業(yè)人才隊(duì)伍的迫切性。首先,重視對(duì)企業(yè)原有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作人員的培訓(xùn)工作,在培訓(xùn)過(guò)程之中把握住培訓(xùn)工作的系統(tǒng)性和專業(yè)性,具體來(lái)說(shuō),就是要在對(duì)原有工作人員展開(kāi)培訓(xùn)的過(guò)程之中著力增強(qiáng)工作人員對(duì)于時(shí)展和市場(chǎng)行情變化的認(rèn)識(shí),使其對(duì)時(shí)展所產(chǎn)生的新理論和新觀念形成一個(gè)清晰而完整的認(rèn)識(shí),在夯實(shí)其專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)的同時(shí)更新其知識(shí)結(jié)構(gòu),補(bǔ)充社會(huì)發(fā)展所必須的新知識(shí)。除此之外,還要對(duì)原有工作人員進(jìn)行信息技術(shù)的培養(yǎng),提高其在大數(shù)據(jù)時(shí)代下對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的認(rèn)識(shí)程度,增強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的使用能力,確保其能夠在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作開(kāi)展的過(guò)程之中合理高效地使用大數(shù)據(jù)技術(shù),提高自身工作效率和工作質(zhì)量;其次,建立嚴(yán)格的選人用人制度。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作人員的專業(yè)素養(yǎng)之所以參差不齊,其中重要的一個(gè)原因在于企業(yè)選人用人制度不健全,不能夠確保工作人員的錄取與聘用是通過(guò)正常程序進(jìn)行,一旦出現(xiàn)通過(guò)人情關(guān)系進(jìn)入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作部門(mén)的情況,則很難保證其專業(yè)素養(yǎng)能夠滿足企業(yè)發(fā)展需求。因此,現(xiàn)階段企業(yè)自身必須建立嚴(yán)格的選人用人制度,確保工作人員錄用的嚴(yán)格與公正。最后,引進(jìn)優(yōu)秀人才。對(duì)原有工作人員進(jìn)行培訓(xùn)還不能夠完全滿足企業(yè)對(duì)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作質(zhì)量的需要,企業(yè)還應(yīng)當(dāng)積極地引進(jìn)優(yōu)秀人才,通過(guò)人才引進(jìn)的方式來(lái)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作輸入新鮮血液,依托于所引進(jìn)的人才來(lái)調(diào)整發(fā)展理念、改進(jìn)發(fā)展方式,使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作煥發(fā)出新的生機(jī)與活力。
3.3建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
沒(méi)有規(guī)矩不成方圓,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的高質(zhì)量開(kāi)展需要依托于科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立,由于現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不完善的問(wèn)題,因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)此問(wèn)題給予足夠關(guān)注。具體來(lái)說(shuō),建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可以從以下兩個(gè)方面著手:首先,建立監(jiān)督監(jiān)察部門(mén)。通過(guò)監(jiān)督監(jiān)察部門(mén)的建立可以對(duì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作開(kāi)展過(guò)程中不遵守規(guī)章制度、不嚴(yán)格按照程序辦事的工作人員進(jìn)行警示和相應(yīng)的懲罰,使企業(yè)工作人員都能夠按照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的規(guī)章制度來(lái)開(kāi)展工作;其次,借鑒和吸收其他企業(yè)成功的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建立經(jīng)驗(yàn)。需要注意的是,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在分析和總結(jié)自身發(fā)展規(guī)律和發(fā)展特點(diǎn)的基礎(chǔ)之上借鑒其他企業(yè)成功經(jīng)驗(yàn),避免照搬照抄其他企業(yè)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)現(xiàn)象的存在。
民營(yíng)醫(yī)院是一種新的醫(yī)院發(fā)展模式,民營(yíng)醫(yī)院與企業(yè)一樣,不僅講求醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量,也講求經(jīng)濟(jì)效益,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題也是其重要問(wèn)題。本文分析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析,論述了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性以及民營(yíng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究的意義所在,將民營(yíng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與一般企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行了比較,揭示了民營(yíng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可以借鑒企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。通過(guò)對(duì)民營(yíng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析,提出了民營(yíng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施和預(yù)防對(duì)策。
【關(guān)鍵詞】
民營(yíng)醫(yī)院;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);控制
隨著時(shí)代的不斷發(fā)展,我國(guó)的醫(yī)院管理、醫(yī)院發(fā)展也開(kāi)始向多元化的方向伸展。醫(yī)院財(cái)務(wù)問(wèn)題也越來(lái)越受關(guān)注,因此,做好民營(yíng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理,是民營(yíng)醫(yī)院發(fā)展的重要問(wèn)題,醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的核心工作。
新形勢(shì)下,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)醫(yī)院生存發(fā)展的影響也愈來(lái)愈大。民營(yíng)醫(yī)院如何建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,防范和化解醫(yī)院發(fā)展中的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),確保醫(yī)院向著合理、科學(xué)、健康的方向發(fā)展成為重要問(wèn)題。
民營(yíng)醫(yī)院在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識(shí)上,和以盈利為目的的生產(chǎn)性企業(yè)相比,存在著嚴(yán)重的滯后和不足,基于這樣的現(xiàn)狀,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識(shí)和探討對(duì)醫(yī)院這樣特殊的經(jīng)濟(jì)組織來(lái)說(shuō),具有重大并且深遠(yuǎn)的意義。通過(guò)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵進(jìn)行確認(rèn),能夠針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)存在的形式以及關(guān)系到的領(lǐng)域,尋找民營(yíng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理得以完善的對(duì)策,從而確保民營(yíng)醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全,為民營(yíng)醫(yī)院未來(lái)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐,促進(jìn)民營(yíng)醫(yī)院穩(wěn)定的發(fā)展,增加市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。提高民營(yíng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平,對(duì)加快民營(yíng)醫(yī)院和促進(jìn)區(qū)域衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展都有著十分重要的意義。
一、民營(yíng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制理論基礎(chǔ)
(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在財(cái)務(wù)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程中,由于各種難以或無(wú)法預(yù)計(jì)、控制的企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)條件等不確定性因素的作用,導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際收益與預(yù)期效益發(fā)生偏離,從而造成損失的機(jī)會(huì)和可能性。
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)成果的風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)成果即收益,財(cái)務(wù)狀況即企業(yè)的償債、營(yíng)運(yùn)、獲利等能力。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義有廣義和狹義之分,廣義是指經(jīng)濟(jì)后果的不確定性,既有收益也有損失的可能。而狹義是單指損失。本文選擇其狹義的定義。
(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析
造成企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因既有企業(yè)外部的原因,也有企業(yè)內(nèi)部的原因。具體來(lái)說(shuō),企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因包含了以下幾個(gè)方面:第一,財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變,財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境;第二,企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及業(yè)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足;第三,財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤;第四,企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與其他經(jīng)濟(jì)組織間關(guān)系混亂。
(三)民營(yíng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與一般企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制比較
1.民營(yíng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的相同點(diǎn)
在新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下,醫(yī)院的財(cái)務(wù)核算和管理也在逐步向著企業(yè)化管理的全成本核算和全面預(yù)算管理靠近。具體來(lái)說(shuō),民營(yíng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在著以下幾個(gè)共同點(diǎn):
(1)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的態(tài)度相同。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的廣泛存在,會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)組織的資金流和資金鏈會(huì)產(chǎn)生重大的影啊,在這些影響中,都是以負(fù)面影響為主。因此,無(wú)論是醫(yī)院還是企業(yè),在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),都會(huì)選擇對(duì)其可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行積極控制。
(2)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的標(biāo)準(zhǔn)基本一致。民營(yíng)醫(yī)院的不斷企業(yè)化也使得它們?cè)谪?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的標(biāo)準(zhǔn)上基本一致。
(3)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的方法相同。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是從財(cái)務(wù)決策和業(yè)務(wù)流程中產(chǎn)生、并且要經(jīng)歷一個(gè)固定的轉(zhuǎn)化和傳導(dǎo)機(jī)制轉(zhuǎn)化為對(duì)資金流的影響。要進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,無(wú)論是一般企業(yè)還是民營(yíng)醫(yī)院都會(huì)實(shí)施相同的方法。
2.民營(yíng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的區(qū)別
由于其經(jīng)濟(jì)組織的業(yè)務(wù)特點(diǎn)不同,醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在一定的差異,造成醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在差異,這些區(qū)別的主要原因有:
(1)經(jīng)濟(jì)組織的業(yè)務(wù)特點(diǎn)不同。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō),大多數(shù)企業(yè)都是購(gòu)進(jìn)原材料,產(chǎn)出產(chǎn)品的,所以生產(chǎn)往往是企業(yè)的核心任務(wù)。而醫(yī)院就其業(yè)務(wù)特點(diǎn)來(lái)說(shuō),是典型的服務(wù)性經(jīng)濟(jì)組織。
(2)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的強(qiáng)化程度不同。這主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制手段的力度不同、審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的地位不同。
二、民營(yíng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析
民營(yíng)醫(yī)院外部環(huán)境的和內(nèi)部環(huán)境的共同構(gòu)成醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的環(huán)境。從外部環(huán)境而言,一方面我國(guó)的醫(yī)療衛(wèi)生制度改革不斷推進(jìn),改革的方向和經(jīng)費(fèi)的投入對(duì)象由全民醫(yī)療保險(xiǎn)等個(gè)人服務(wù)領(lǐng)域轉(zhuǎn)向疾病控制,與此同時(shí),全民健康意識(shí)的提高和其對(duì)藥品利潤(rùn)的關(guān)注,導(dǎo)致政府對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的嚴(yán)格監(jiān)控和管理,實(shí)行藥品招標(biāo)。這導(dǎo)致藥品利潤(rùn)空間壓縮。另一方面,物資的價(jià)格高低和采購(gòu)比例及順序和周轉(zhuǎn)流動(dòng)情況會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
就內(nèi)部環(huán)境而言,醫(yī)院的機(jī)械設(shè)備采購(gòu)、藥品和衛(wèi)生材料以及其他必備材料是醫(yī)院維持運(yùn)轉(zhuǎn)和開(kāi)展日常活動(dòng)的基礎(chǔ)和前提。醫(yī)院對(duì)于固定資產(chǎn)如專業(yè)醫(yī)學(xué)設(shè)備和醫(yī)院的規(guī)劃建筑這類消耗量大回收期長(zhǎng)的投資的決策的失誤,將會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院日常運(yùn)作沒(méi)有保障;堤外醫(yī)院自身的建設(shè)資金過(guò)高,負(fù)債率居高不下,這促進(jìn)了醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn);財(cái)務(wù)管理者的疏忽和意識(shí)淡薄及能力不足是醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的又一重要原因,財(cái)務(wù)管理者對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足,導(dǎo)致財(cái)務(wù)決策失誤,劣勢(shì)因素不斷累積擴(kuò)大引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn);另外一點(diǎn)是醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度包括財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)監(jiān)督制度不完善,財(cái)務(wù)管理制度不完善讓管理者有機(jī)可乘并經(jīng)常將之作為事故后的擋箭牌和遮羞布,責(zé)任追究出現(xiàn)漏洞。財(cái)務(wù)監(jiān)督制度不完善讓財(cái)務(wù)運(yùn)行效率緩慢,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能加大。
三、民營(yíng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施和預(yù)防對(duì)策
(一)加強(qiáng)成本核算,開(kāi)展成本控制分析,實(shí)行預(yù)算控制
成本控制是民營(yíng)醫(yī)院改善經(jīng)營(yíng)管理、提高醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重要內(nèi)容,醫(yī)院財(cái)務(wù)管理者須樹(shù)立成本效益觀念,重視成本和預(yù)算的分析和正確評(píng)估財(cái)務(wù)分析的實(shí)際效果。要理清思路及時(shí)查明成本偏差出現(xiàn)的環(huán)節(jié)和原因以便醫(yī)院重點(diǎn)治理和把控。總之,要對(duì)成本進(jìn)行全方位的管理和調(diào)控,掌握好預(yù)算控制的力度和方向使成本在可控范圍內(nèi)運(yùn)作,確保民營(yíng)醫(yī)院正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的資金流動(dòng)量,提高醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力和社會(huì)服務(wù)能力。
(二)將《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》引入民營(yíng)醫(yī)院財(cái)務(wù)領(lǐng)域
《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》對(duì)民營(yíng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制有著極大的借鑒和指導(dǎo)意義。尤其是在權(quán)責(zé)發(fā)生制引入醫(yī)院財(cái)務(wù)以后,民營(yíng)醫(yī)院和企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上有了更多的相通之處,可以更多的用《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制,《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》也明確的其適用范圍:“本規(guī)范適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制。”因此,民營(yíng)醫(yī)院利用《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是完全可行的。
(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn),提高管理人員素質(zhì)
針對(duì)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題,須通過(guò)培訓(xùn)切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理人員的知識(shí)水平和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高管理人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的能力。
(四)完善相關(guān)制度建設(shè),建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制
民營(yíng)醫(yī)院的制度不完善始終是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作效率提高的瓶頸和短板。要加強(qiáng)醫(yī)院的管理制度和監(jiān)督制度建設(shè),確保管理透明、公開(kāi),監(jiān)督有力,效果明顯,明確各個(gè)部門(mén)和個(gè)人的職責(zé)和權(quán)限,病建立一套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范機(jī)制。
四、結(jié)論及建議
民營(yíng)醫(yī)院的制度不完善始終是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作效率提高的瓶頸和短板。要加強(qiáng)醫(yī)院的管理制度和監(jiān)督制度建設(shè),確保管理透明、公開(kāi),監(jiān)督有力,效果明顯,明確各個(gè)部門(mén)和個(gè)人的職責(zé)和權(quán)限,病建立一套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范機(jī)制。民營(yíng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理對(duì)于民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展至關(guān)重要,如何有效的控制的醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),幫助民營(yíng)醫(yī)院承擔(dān)起它應(yīng)負(fù)的社會(huì)責(zé)任,是當(dāng)前民營(yíng)醫(yī)院管理者必須考慮的問(wèn)題。民營(yíng)醫(yī)院與一般生產(chǎn)性企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題上既有相同點(diǎn)又有不同點(diǎn),民營(yíng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因既來(lái)自外部環(huán)境又來(lái)自內(nèi)部環(huán)境,針對(duì)民營(yíng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,應(yīng)該采取的控制的措施和預(yù)防對(duì)策主要有加強(qiáng)成本核算,開(kāi)展成本控制分析,實(shí)行預(yù)算控制;將《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》引入民營(yíng)醫(yī)院財(cái)務(wù)領(lǐng)域;加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn),提高管理人員素質(zhì);完善相關(guān)制度建設(shè),建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。
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事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本上是非營(yíng)利性的,因此,與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相比,事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)屬非經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善,事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出復(fù)雜化,財(cái)務(wù)管理工作由潛式風(fēng)險(xiǎn)管理變?yōu)轱@式風(fēng)險(xiǎn)管理。本文事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中因資金運(yùn)動(dòng)面臨的風(fēng)險(xiǎn),主要包括以下幾種類型:
(一)籌資風(fēng)險(xiǎn)籌資主要分為性籌資和債務(wù)性籌資。性籌資方式所籌集的資金為永久性資金,不用歸還及支付使用成本,主要有財(cái)政撥款、事業(yè)性收費(fèi)等;債務(wù)性籌資方式所籌集的資金到期必須還本付息,主要是從銀行取得的貸款。目前,事業(yè)單位負(fù)債大多用于中長(zhǎng)期項(xiàng)目投資,投資數(shù)額大且期限長(zhǎng),存在著債務(wù)性籌資風(fēng)險(xiǎn);另一方面,國(guó)家為了平抑經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng),可能上調(diào)利率,僅償還貸款利息就會(huì)給事業(yè)單位帶來(lái)相當(dāng)大的資金壓力。
(二)投資風(fēng)險(xiǎn)投資主要包括對(duì)外投資與對(duì)內(nèi)投資。在對(duì)外投資方面,事業(yè)單位由于資金緊張,對(duì)外投資能力不足。在對(duì)內(nèi)投資方面,事業(yè)單位對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施、實(shí)驗(yàn)設(shè)備等進(jìn)行了較大投資,超過(guò)了正常資金承受能力,導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難,帶來(lái)極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)支付風(fēng)險(xiǎn)事業(yè)單位面對(duì)商務(wù)信息的內(nèi)容和傳播方式?jīng)]有正確的辨識(shí),以至于對(duì)商務(wù)信息的合法性、安全性、真實(shí)性、完整性、時(shí)效性和便捷性缺乏正確判斷,導(dǎo)致貨款已付,而貨物未收到現(xiàn)象,就是支付風(fēng)險(xiǎn)。
(四)核算風(fēng)險(xiǎn)事業(yè)單位核算風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在,一是會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn),主要因各種人為的失誤、欺詐及意外事故引起;二是賬務(wù)處理、賬戶核對(duì)、事后監(jiān)督方面的風(fēng)險(xiǎn);三是結(jié)算工作中的支付憑證風(fēng)險(xiǎn)、資金清算風(fēng)險(xiǎn)、憑證印章密押器和壓數(shù)機(jī)管理風(fēng)險(xiǎn)。
(五)道德風(fēng)險(xiǎn)道德風(fēng)險(xiǎn)即“從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的人在最大限度地增進(jìn)自身效用的同時(shí)做出不利于他人的行動(dòng)?!睂?duì)財(cái)務(wù)人員而言,道德風(fēng)險(xiǎn)就是利用一切機(jī)會(huì)和手段非法牟利。事業(yè)單位人員管理涵蓋了人員配置、崗位分工、明確權(quán)責(zé)及人員素質(zhì)等方面,在財(cái)務(wù)關(guān)系處理過(guò)程中,可能采取不合作或隱瞞重要事實(shí)、虛報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)等行為,導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)。
二、事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)
事業(yè)單位通過(guò)資金運(yùn)動(dòng)將整個(gè)單位聯(lián)系為一個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng),一旦網(wǎng)絡(luò)中某個(gè)財(cái)務(wù)關(guān)系產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),將通過(guò)特定載體發(fā)生傳導(dǎo)、延伸、波及等現(xiàn)象。廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)指通過(guò)某些載體經(jīng)由特定路徑傳導(dǎo)到其財(cái)務(wù)關(guān)系。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)指某一理財(cái)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)某些載體經(jīng)由特定路徑傳導(dǎo)到另一個(gè)理財(cái)環(huán)節(jié)。
(一)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)路徑事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)路徑包括內(nèi)部各部門(mén)之問(wèn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)、通過(guò)與其有直接利益關(guān)系的組織之間的財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行傳導(dǎo)、通過(guò)具有間接利益關(guān)系的組織傳導(dǎo)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的載體主要是資金、信息以及理財(cái)人員。資本運(yùn)動(dòng)過(guò)程實(shí)質(zhì)是理財(cái)過(guò)程,這一以資金為載體的理財(cái)循環(huán)過(guò)程處處存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),而且可能將由某個(gè)財(cái)務(wù)運(yùn)動(dòng)節(jié)點(diǎn)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)到另一個(gè)節(jié)點(diǎn),產(chǎn)生以資金為載體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的“多米諾骨牌效應(yīng)”。在理財(cái)過(guò)程中,存在著大量的信息不對(duì)稱現(xiàn)象,使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在利益相關(guān)者之間發(fā)生傳導(dǎo)。理財(cái)人員是各項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)的具體行為者和決策者,理財(cái)人員自身素質(zhì)決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)速度較慢、影響結(jié)果遲緩,容易防范。影響程度包括嚴(yán)重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)、中度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)和輕度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)。無(wú)論哪種級(jí)別,對(duì)于經(jīng)常、直接的財(cái)務(wù)關(guān)系或業(yè)務(wù),信息透明度相對(duì)較高,較易采取預(yù)控措施。對(duì)于間接聯(lián)系的財(cái)務(wù)關(guān)系或不經(jīng)常發(fā)生的理財(cái)業(yè)務(wù),其信息透明度差,很難采取預(yù)控措施,其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)具有不可控性。
(二)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)控制目標(biāo)控制事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)有三個(gè)目標(biāo):實(shí)際工作性目標(biāo)、財(cái)務(wù)信息性目標(biāo)、合規(guī)合法性目標(biāo)。實(shí)際工作性目標(biāo)即財(cái)務(wù)活動(dòng)的資金核算、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目實(shí)施、內(nèi)部監(jiān)督、隊(duì)伍建設(shè)等主要工作環(huán)節(jié)在運(yùn)作程序上應(yīng)做到規(guī)范有序。財(cái)務(wù)信息性目標(biāo)即財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所形成的全部財(cái)務(wù)信息應(yīng)盡可能接近真實(shí)情況,符合可靠性、及時(shí)性、可理解性和完整性的質(zhì)量要求。合規(guī)合法性目標(biāo)即財(cái)務(wù)活動(dòng)不能只考慮事業(yè)單位自身發(fā)展需要,必須遵循現(xiàn)行法律和規(guī)章制度,確保財(cái)務(wù)工作的合法性。
三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的預(yù)警管理
事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往是負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)和危機(jī)前的征兆重視不夠,未能及時(shí)采取措施,導(dǎo)致危機(jī)爆發(fā)。事業(yè)單位可以建立財(cái)務(wù)狀況預(yù)警機(jī)制,借鑒企業(yè)會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)并運(yùn)用現(xiàn)代科技手段,逐步建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、評(píng)價(jià)和預(yù)警系統(tǒng),通過(guò)一系列指標(biāo)的橫向和縱向數(shù)據(jù)比較,對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作中潛在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)報(bào),提出控制措施,將可能萌發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以化解。在預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、審批、監(jiān)督和管理權(quán)限上嚴(yán)格規(guī)定內(nèi)部控制程序,建立科學(xué)的預(yù)算管理體制及相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行比例指標(biāo),進(jìn)行指標(biāo)評(píng)價(jià),增強(qiáng)財(cái)政資金使用的有效性,發(fā)揮財(cái)政資金的效率。
(一)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)預(yù)警指標(biāo)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是對(duì)事業(yè)單位可能或?qū)⒁媾R的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)預(yù)報(bào),為單位宏觀決策提供客觀依據(jù)。其中主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)有:資產(chǎn)負(fù)債率,主要反映事業(yè)單位償債能力的保障程度,該指標(biāo)越小越好,一般應(yīng)小于1;累計(jì)借款總額占總資產(chǎn)比率,該指標(biāo)越小越好,當(dāng)該指標(biāo)大幅度升高時(shí),則應(yīng)發(fā)出預(yù)警警報(bào),引起管理者重視;累計(jì)借款占總經(jīng)費(fèi)收入比率,該指標(biāo)反映事業(yè)單位承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度,借款比率越高,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大;已獲利息倍數(shù),該指標(biāo)等于l說(shuō)明事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量能夠償還貸款所產(chǎn)生的利息,該指標(biāo)小于1說(shuō)明現(xiàn)金凈流量不能償還貸款所產(chǎn)生的利息。
(二)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)預(yù)警創(chuàng)新人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論和方法的出現(xiàn)為預(yù)警系統(tǒng)克服傳統(tǒng)方式的不足提供了新的可能。在人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型中,BP網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用較廣泛,可利用BP網(wǎng)絡(luò)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,通過(guò)建立BP網(wǎng)格學(xué)習(xí)規(guī)則,取流動(dòng)比率、事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債率、后勤資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)實(shí)支付能力、潛在支付能力、短期償債能力、事業(yè)單位償債率、事業(yè)單位借入款的期限結(jié)構(gòu)(中長(zhǎng)期)、事業(yè)單位債務(wù)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)作為網(wǎng)絡(luò)輸入,確定網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu),利用樣本數(shù)據(jù)通過(guò)一定的學(xué)習(xí)規(guī)則進(jìn)行訓(xùn)練,提高網(wǎng)絡(luò)的適應(yīng)能力,從輸出結(jié)果判斷風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。BP人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警中具有較強(qiáng)的信度,實(shí)用價(jià)值較大。
四、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中止對(duì)策
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié),任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能給單位帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),在工作中必須堅(jiān)持以法規(guī)制度為準(zhǔn)繩,及時(shí)中止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(一)培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)意識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)始終,應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn),提高財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。對(duì)不同層次的會(huì)計(jì)人員要有針對(duì)性地進(jìn)行培訓(xùn),及時(shí)進(jìn)行知識(shí)更新,讓會(huì)計(jì)人員熟練掌握新的會(huì)計(jì)知識(shí)和經(jīng)濟(jì)法律法規(guī),領(lǐng)會(huì)法規(guī)制度各項(xiàng)內(nèi)容的實(shí)質(zhì)。對(duì)事業(yè)單位專業(yè)性強(qiáng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),必須實(shí)行有重點(diǎn)、專題性的培訓(xùn)。
(二)建立健全資金管理制度建立良好的資金管理制度有助于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo),針對(duì)單位事業(yè)收入季節(jié)性形成的現(xiàn)金流入量不均衡的特點(diǎn),財(cái)務(wù)預(yù)算管理要借助現(xiàn)金流量平衡規(guī)律,編制現(xiàn)金預(yù)算,解決財(cái)務(wù)收支在時(shí)間和數(shù)量上的不平衡,提高財(cái)務(wù)保障能力和資金使用效益。事業(yè)單位應(yīng)建立相應(yīng)的積累機(jī)制及積累比例,建立負(fù)債償還基金,以期在貸款到期日及時(shí)足額償還貸款本金。做好財(cái)務(wù)分析工作,正確計(jì)算潛虧總額,規(guī)劃扭轉(zhuǎn)潛虧時(shí)間表,控制好單位的基本收入、支出及分配政策,以收定支,做好單位運(yùn)作資金的“節(jié)流”工作;實(shí)行盈余預(yù)算,彌補(bǔ)事業(yè)基金虧損。
民辦教育機(jī)構(gòu)(Private Education Organization)是由民間資本出資組成的教育機(jī)構(gòu),是我國(guó)國(guó)民教育體系中重要的組成部分,截止2008年底,我國(guó)已擁有各類民辦教育機(jī)構(gòu)12萬(wàn)多所。在看到民辦教育機(jī)構(gòu)迅猛發(fā)展的同時(shí),我們也痛心地看到很多機(jī)構(gòu)因規(guī)模擴(kuò)張不力而黯然衰敗,其主要原因就是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏防控。南洋、新世紀(jì)外語(yǔ)……這些案例提醒我們,如何在規(guī)模擴(kuò)張中有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),是民辦教育機(jī)構(gòu)必須高度重視的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。
二、結(jié)合A教育集團(tuán)案例研究民辦教育機(jī)構(gòu)規(guī)模擴(kuò)張的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
民辦教育機(jī)構(gòu)規(guī)模擴(kuò)張所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是“廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”,它是一種全員、全過(guò)程、動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn),包括籌資、投資和現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)。下面結(jié)合A教育集團(tuán)的實(shí)際案例展開(kāi)分析。
(一)A教育集團(tuán)(以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)”)背景
集團(tuán)由北京A培訓(xùn)學(xué)校發(fā)展壯大而來(lái)。1993~1995年,集團(tuán)通過(guò)專攻出國(guó)英語(yǔ)培訓(xùn)市場(chǎng)在北京站穩(wěn)了腳跟;1996~2000年,集團(tuán)開(kāi)始第一輪規(guī)模擴(kuò)張,在上海和廣州設(shè)立了分校,并相繼投資設(shè)立了實(shí)用英語(yǔ)學(xué)院、書(shū)店、科技有限公司;2001~2006年,集團(tuán)不斷向關(guān)聯(lián)性強(qiáng)、互補(bǔ)性強(qiáng)、延伸性強(qiáng)的領(lǐng)域多元化擴(kuò)張,以每年平均新開(kāi)5所分校的速度進(jìn)入第二輪規(guī)模擴(kuò)張,并投資數(shù)億元人民幣興建中小學(xué)全日制學(xué)校,并投資開(kāi)辦了文化傳播公司、職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校;2006年集團(tuán)在海外上市,收購(gòu)了北京和長(zhǎng)春兩所高考復(fù)讀學(xué)校,并投資設(shè)立了學(xué)前教育拓展中心、國(guó)際漢語(yǔ)培訓(xùn)網(wǎng)站。目前集團(tuán)已發(fā)展成為一個(gè)集教育培訓(xùn)、圖書(shū)音像出版、出國(guó)留學(xué)服務(wù)、職業(yè)教育、在線教育、教育研發(fā)等于一體的大型綜合性教育集團(tuán)。
(二)集團(tuán)規(guī)模擴(kuò)張面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防控
為配合規(guī)模擴(kuò)張戰(zhàn)略的實(shí)施,2001年集團(tuán)成立了“總公司”,對(duì)子機(jī)構(gòu)規(guī)模擴(kuò)張面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施防控。
1.擴(kuò)張前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控
為了做好投資風(fēng)險(xiǎn)的防控,各子機(jī)構(gòu)擴(kuò)張前需向集團(tuán)提交“項(xiàng)目建議申請(qǐng)”,“投資項(xiàng)目建議審批表”模板如表1。
表1經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審批后再返至各機(jī)構(gòu)相關(guān)部門(mén)進(jìn)行“可行性研究”,“可行性研究報(bào)告審批表”模板如表2。
表2的審批應(yīng)成立以財(cái)務(wù)部為核心,其他相關(guān)職能部門(mén)為責(zé)任中心的可行性研究小組,確保能盡可能地充分識(shí)別和防范項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),這也是動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控理念的有效體現(xiàn)。
同時(shí),從集團(tuán)背景資料可知,規(guī)模擴(kuò)張初期,集團(tuán)主要憑借自有資金實(shí)施穩(wěn)健擴(kuò)張,之后鋪開(kāi)的大規(guī)模擴(kuò)張主要依托的是2006年海外上市后籌集到了1.12億美元資金。因此,集團(tuán)規(guī)模擴(kuò)張的籌資風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。而集團(tuán)2007年~2009年相關(guān)數(shù)據(jù)顯示,三年間的資產(chǎn)總額增加了1.5億美元,而上市僅籌到了1.12億美元的資金,資金缺口以何種方式彌補(bǔ)呢?數(shù)據(jù)表明,資金缺口主要來(lái)源于隨著新學(xué)校和新教學(xué)項(xiàng)目的增加,遞延收入(學(xué)費(fèi)已全額收取但教育服務(wù)尚未提供完畢)三年間新增了3155萬(wàn)美元,應(yīng)付水電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)等其他流動(dòng)負(fù)債新增了1185萬(wàn)元,所以集團(tuán)實(shí)際上是利用了“浮游資金”的自然負(fù)債籌資方式。這種方式基本是零籌資成本,在集團(tuán)實(shí)力強(qiáng)大、聲譽(yù)良好的情況下,這種籌資方式非常有效地規(guī)避了集團(tuán)規(guī)模擴(kuò)張的籌資風(fēng)險(xiǎn)。而不得不引起集團(tuán)高度關(guān)注的是,隨著集團(tuán)規(guī)模擴(kuò)張新增占地面積18萬(wàn)平米(增幅46%),擴(kuò)張項(xiàng)目的現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)始凸顯。
2.擴(kuò)張中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控
(1)密切監(jiān)控以現(xiàn)金流量為核心的財(cái)務(wù)指標(biāo)
根據(jù)集團(tuán)2007~2009年相關(guān)數(shù)據(jù)整理分析的現(xiàn)金流量指標(biāo)如表3。
從表3可見(jiàn),“現(xiàn)金比率”指標(biāo)2008年比2007年下降了20%,這是集團(tuán)規(guī)模擴(kuò)張導(dǎo)致配套教材庫(kù)存增加造成。2009年集團(tuán)放穩(wěn)擴(kuò)張步伐,指標(biāo)也趨于正常?!艾F(xiàn)金負(fù)債比率”均保持在2倍以上,2008年雖有小幅下降,但這是規(guī)模擴(kuò)張初期的正?,F(xiàn)象,是暫時(shí)性的,2009年集團(tuán)放穩(wěn)擴(kuò)張步伐后,比率相應(yīng)也得到了回升。
從“現(xiàn)金流量比率”和“現(xiàn)金流量充足率”的遞減來(lái)看,集團(tuán)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量三年僅增長(zhǎng)了50%,而流動(dòng)負(fù)債卻增長(zhǎng)了71%,其中流動(dòng)負(fù)債中增幅較高的是所得稅86%、遞延收入73%和應(yīng)計(jì)費(fèi)用及其他流動(dòng)負(fù)債66%,結(jié)合營(yíng)業(yè)凈收入增長(zhǎng)了121%、招生人數(shù)增長(zhǎng)了42%和教育占地面積增長(zhǎng)了46%來(lái)看,說(shuō)明集團(tuán)規(guī)模擴(kuò)張已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)規(guī)模、招生人數(shù)和收入的飛速增長(zhǎng),但同時(shí)卻隱藏著越來(lái)越大的償債風(fēng)險(xiǎn)。所得稅的債權(quán)人是國(guó)家,遞延收入的債權(quán)人是學(xué)員,應(yīng)計(jì)費(fèi)用的債權(quán)人是房產(chǎn)所有者或管理者等利益相關(guān)人,一旦集團(tuán)的現(xiàn)金償債能力繼續(xù)下降,將會(huì)面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此,集團(tuán)應(yīng)密切關(guān)注流動(dòng)負(fù)債的增長(zhǎng),及時(shí)分析增長(zhǎng)原因,調(diào)整和糾正非正常增長(zhǎng)因素,控制規(guī)模擴(kuò)張中流動(dòng)負(fù)債的合理增幅。
從“現(xiàn)金凈利比率”來(lái)看,集團(tuán)的現(xiàn)金獲利能力非常強(qiáng),這也是教育行業(yè)被眾多投資者追捧的原因之一,但應(yīng)引起關(guān)注的是該指標(biāo)值從2007年的1.8下降至2009年的1.27,說(shuō)明隨著集團(tuán)規(guī)模擴(kuò)張的不斷推進(jìn),現(xiàn)金獲利能力有所下降。一方面可能是因?yàn)樾聦W(xué)校、新項(xiàng)目增大了集團(tuán)的投資成本,另一方面可能是因?yàn)橹С忠?guī)模擴(kuò)張的綜合管理成本、運(yùn)營(yíng)費(fèi)用沒(méi)有控制到位,導(dǎo)致獲利能力下降,如是后者的原因,集團(tuán)就應(yīng)引起高度重視,如果不及時(shí)采取措施加強(qiáng)成本費(fèi)用的控制,不扼制住獲利能力下滑的勢(shì)頭,集團(tuán)的規(guī)模擴(kuò)張將會(huì)面臨重大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),很難實(shí)現(xiàn)擴(kuò)張的預(yù)期目標(biāo)。
從“每股現(xiàn)金流量”指標(biāo)來(lái)看,股東的投資回報(bào)率逐年提高,這也印證了集團(tuán)自2006年上市后股價(jià)一路飆升至近100美元的事實(shí)。集團(tuán)的規(guī)模擴(kuò)張一方面是為了不斷增加整體實(shí)力,另一方面也是為了滿足投資者的預(yù)期目標(biāo),樹(shù)立集團(tuán)在投資者心目中的良好信譽(yù),為集團(tuán)下次成功增發(fā)股票打下良好基礎(chǔ),因此,從這一點(diǎn)上看,集團(tuán)所面臨的籌資風(fēng)險(xiǎn)是比較小的。
集團(tuán)三年間的“現(xiàn)金流量目標(biāo)率”基本處于平穩(wěn)水平,每一元投資能獲取0.17元的回報(bào)。這個(gè)指標(biāo)越高,集團(tuán)規(guī)模擴(kuò)張面臨的現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)也越小,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)也越小,集團(tuán)應(yīng)從現(xiàn)金流動(dòng)性、償債能力、獲利能力、充足率等方面分別實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制,因?yàn)檫@個(gè)指標(biāo)是以上各項(xiàng)現(xiàn)金流量指標(biāo)的綜合反映。
(2)密切監(jiān)控非財(cái)務(wù)指標(biāo)
集團(tuán)采用“學(xué)員評(píng)分制”對(duì)授課效果進(jìn)行跟蹤;定期統(tǒng)計(jì)學(xué)員滿意度、教學(xué)投訴率、退班率和流失率,掌握客戶動(dòng)態(tài);定期召開(kāi)教學(xué)研討會(huì)、師資培訓(xùn)會(huì)、國(guó)外進(jìn)修等方式關(guān)注團(tuán)隊(duì)發(fā)展;統(tǒng)一委派校長(zhǎng)和教學(xué)項(xiàng)目主任總監(jiān)對(duì)研發(fā)進(jìn)度、基建周期、設(shè)備價(jià)格、市場(chǎng)占有率等方面的信息密切監(jiān)控,以隨時(shí)發(fā)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.擴(kuò)張后的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控
集團(tuán)對(duì)規(guī)模擴(kuò)張財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控效果
的評(píng)價(jià)目前主要是站在“財(cái)務(wù)維度”,即只考核預(yù)算收入的完成情況,尚未構(gòu)建更為全面科學(xué)的“五維財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控框架”。
表4是從財(cái)務(wù)維度評(píng)價(jià)規(guī)模擴(kuò)張財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控效果的部分指標(biāo)(根據(jù)集團(tuán)2007年-2009年相關(guān)數(shù)據(jù)整理)。
從表4的指標(biāo)來(lái)看,集團(tuán)規(guī)模擴(kuò)張的整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控得比較好,償債能力、獲利能力比較穩(wěn)定,但有兩個(gè)問(wèn)題需要關(guān)注。一是收入增長(zhǎng)速度,收入增長(zhǎng)率2009年比2008年下降了6個(gè)百分點(diǎn),收入增長(zhǎng)乏力的深層次原因是什么?是目標(biāo)市場(chǎng)沒(méi)有打開(kāi)還是已近飽和?是競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手?jǐn)U張步伐更快還是集團(tuán)自身擴(kuò)張速度過(guò)快沒(méi)有抓住教學(xué)和管理的優(yōu)勢(shì)導(dǎo)致學(xué)員開(kāi)始選擇競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手?只有找準(zhǔn)其真正的原因,集團(tuán)才能有效、客觀地評(píng)估下一輪規(guī)模擴(kuò)張即將面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),才能制定出有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略,避免步入擴(kuò)張陷阱;二是收入凈利率,2009年比2008年下降了3個(gè)百分點(diǎn),其原因主要是總務(wù)和行政費(fèi)用增幅過(guò)快,2008年增幅為46%,2009年增幅快速上升至53%,遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了收入增長(zhǎng)的46%??倓?wù)和行政費(fèi)用增長(zhǎng)過(guò)快的主要原因是隨著集團(tuán)學(xué)校數(shù)量和教學(xué)項(xiàng)目的不斷增加,集團(tuán)人力成本增長(zhǎng)過(guò)快,但增長(zhǎng)的速度是否合理就需要集團(tuán)財(cái)務(wù)和HR等相關(guān)部門(mén)做深入評(píng)估,一旦發(fā)現(xiàn)機(jī)構(gòu)臃腫、人員冗多、效率低下等不良現(xiàn)象,要及時(shí)采取控制策略予以糾正,否則人力成本還將成幾何倍數(shù)增長(zhǎng),并嚴(yán)重削弱集團(tuán)員工整體學(xué)習(xí)和創(chuàng)新能力,從而降低團(tuán)隊(duì)核心競(jìng)爭(zhēng)力,增加規(guī)模擴(kuò)張的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)案例的啟示
通過(guò)A教育集團(tuán)對(duì)規(guī)模擴(kuò)張財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成功防控,我們可以得到以下啟示。
1.加強(qiáng)規(guī)模擴(kuò)張前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控至關(guān)重要
規(guī)模擴(kuò)張之前,民辦教育機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)投資項(xiàng)目的市場(chǎng)前景、項(xiàng)目可持續(xù)性等情況進(jìn)行項(xiàng)目調(diào)查和可行性研究,要盡可能建立“資源飽和率”和“資源利用率”等量化標(biāo)準(zhǔn)。
2.優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)是控制規(guī)模擴(kuò)張財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效有段
“自然負(fù)債”是大多數(shù)民辦教育機(jī)構(gòu)采取的籌資方式,但規(guī)模擴(kuò)張是一項(xiàng)長(zhǎng)期戰(zhàn)略,機(jī)構(gòu)應(yīng)多渠道融資,科學(xué)搭配,才能有效降低籌資風(fēng)險(xiǎn)。A教育集團(tuán)無(wú)債權(quán)籌資,沒(méi)有財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng),因此其所得稅增幅較高,未來(lái)可考慮適度債權(quán)籌資。
3.密切監(jiān)控關(guān)鍵指標(biāo)對(duì)規(guī)模擴(kuò)張的持續(xù)健康尤為重要
機(jī)構(gòu)的內(nèi)外部環(huán)境是不斷變化的,只有在擴(kuò)張過(guò)程中密切關(guān)注各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的變化,及時(shí)調(diào)險(xiǎn)控制策略,做到“亡羊補(bǔ)牢”,才不至于“馬后炮”。
4.立足教育本質(zhì)是規(guī)避規(guī)模擴(kuò)張財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵
良好的信譽(yù)能為機(jī)構(gòu)贏得更多的“自然負(fù)債”,重視信譽(yù)就不能為了眼前利益而放棄長(zhǎng)遠(yuǎn)效益和社會(huì)責(zé)任。A教育集團(tuán)多年來(lái)一直以教育勵(lì)人為已任,一直狠抓教學(xué)質(zhì)量,一直保持學(xué)員利益高于一切的宗旨,這是它規(guī)模擴(kuò)張取得成功的關(guān)鍵。
5.建立“五維財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控”是規(guī)模擴(kuò)張得以持續(xù)健康的法寶
從A教育集團(tuán)三年間的股權(quán)補(bǔ)償費(fèi)用可見(jiàn),集團(tuán)采取了股權(quán)激勵(lì)方式保持其核心競(jìng)爭(zhēng)力,但核心競(jìng)爭(zhēng)力是需要不斷構(gòu)建的,民辦教育機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立“五維財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控框架”,如圖1。
機(jī)構(gòu)只有全面、科學(xué)、客觀地評(píng)價(jià)規(guī)模擴(kuò)張成果,才能更加有效地識(shí)別和防控規(guī)模擴(kuò)張中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),使規(guī)模擴(kuò)張真正能增強(qiáng)機(jī)構(gòu)的綜合實(shí)力。
關(guān)鍵詞:農(nóng)村商業(yè)銀行 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 原因 對(duì)策
隨著我國(guó)政府對(duì)三農(nóng)工作的重視,我國(guó)的農(nóng)村工作有了長(zhǎng)足的發(fā)展,而作為農(nóng)村基層的金融機(jī)構(gòu),農(nóng)村商業(yè)銀行在整個(gè)三農(nóng)工作中著十分重要的作用。在經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展過(guò)程中,我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行,在追求利益最大化,尋求新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)的過(guò)程中,不可避免的出現(xiàn)了一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)這種情況,本文將對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行探究,尋求解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的手段。
一、農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因
(一)銀行自身的管理比較粗放
農(nóng)村商業(yè)銀行目前身大多都是農(nóng)村信用合作社,在改制后,變成現(xiàn)在的農(nóng)村商業(yè)銀行。而農(nóng)村商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)和組成人員大多數(shù)仍然是原企業(yè)的員工,由于客觀條件的限制,企業(yè)員工的自身素質(zhì)有待提高,對(duì)于新的管理模式、管理理念接受過(guò)程比較漫長(zhǎng),這在一定程度上制約了農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展,為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生留下了隱患。
(二)鎮(zhèn)鄉(xiāng)比較偏遠(yuǎn),信息傳遞不暢
我國(guó)幅員遼闊,鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、農(nóng)村在地域上分布比較廣,有些地方的經(jīng)濟(jì)比較落后,信息傳遞的流通性受到一定影響。而“三農(nóng)”問(wèn)題本身的市場(chǎng)信息就具有比較復(fù)雜的特性,如果服務(wù)于廣大農(nóng)村的商業(yè)銀行不能夠?qū)π畔⒓皶r(shí)傳輸和把握,那么必然會(huì)對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的工作造成一定影響,甚至發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不足,控制能力薄弱
商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)復(fù)雜的需要長(zhǎng)期研究的課題,而農(nóng)村商業(yè)銀行由于還處在改制初期,各方面制度還有待完善,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力顯得比較薄弱。首先,目前農(nóng)村商業(yè)銀行的盈利資產(chǎn)以貸款為主,而貸款對(duì)象均為最基層的農(nóng)村、農(nóng)業(yè)、農(nóng)民,即中國(guó)社會(huì)中相對(duì)文化程度低、信用條件差、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不發(fā)達(dá)的群體。因此資產(chǎn)不良風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高,從而影響財(cái)務(wù)效益引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次,農(nóng)村商業(yè)銀行人才缺乏、科技落后的現(xiàn)狀,影響其在客戶管理、產(chǎn)品創(chuàng)新、資產(chǎn)負(fù)債綜合管理、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面的改革與發(fā)展,從而對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理帶來(lái)較大難度。另外,隨著利率市場(chǎng)化等一系列金融改革政策的推進(jìn),農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)部公司治理、管理會(huì)計(jì)建設(shè)、全面預(yù)算管理、全面風(fēng)險(xiǎn)管理等方面都是比較欠缺的,因此其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力較差,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力薄弱,業(yè)務(wù)發(fā)展在量與質(zhì)的把控上不強(qiáng),最后必將引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、農(nóng)村商業(yè)銀行控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
(一)加強(qiáng)人才隊(duì)伍培養(yǎng),改變粗放管理模式
在農(nóng)村商業(yè)銀行的管理中,人的管理是最基礎(chǔ)、最根本的。一方面農(nóng)村商業(yè)銀行要加強(qiáng)現(xiàn)有員工的培訓(xùn)與培養(yǎng),通過(guò)專業(yè)、集中、分層培訓(xùn)等方式,盡快提高各層級(jí)員工在業(yè)務(wù)操作、風(fēng)險(xiǎn)防控、創(chuàng)新思維、管理規(guī)劃等方面的能力。另一方面是要?jiǎng)?chuàng)新人才培養(yǎng)路徑,通過(guò)請(qǐng)與聘等方式從外部引進(jìn)一批專業(yè)的、熟練的高端人才,加快人才培養(yǎng)速度。通過(guò)人才培養(yǎng)為精細(xì)化管理提供保障,有效提高抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
(二)找準(zhǔn)市場(chǎng)定位,加強(qiáng)信息流通的時(shí)效性
在如今快節(jié)奏的金融市場(chǎng)中,金融環(huán)境的復(fù)雜性,金融工具的創(chuàng)新性和多樣性,競(jìng)爭(zhēng)的殘酷性都和以往的市場(chǎng)環(huán)境有很大的不同。在復(fù)雜的金融環(huán)境中,農(nóng)村商業(yè)銀行要對(duì)自身做出清晰的市場(chǎng)定位,密切結(jié)合農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn),推出符合農(nóng)民特色的金融產(chǎn)品,拓寬業(yè)務(wù)范圍。同時(shí)加強(qiáng)高新技術(shù)的運(yùn)用,并對(duì)高新技術(shù)通過(guò)很好的培訓(xùn),進(jìn)行熟練的掌握,對(duì)最新的國(guó)際國(guó)內(nèi)金融政策多做了解,保證金融信息傳遞的流暢性和時(shí)效性。
(三)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制
上面已經(jīng)分析過(guò)了農(nóng)村商業(yè)銀行主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),面對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該從以下兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行控制。首先要注意控制信貸風(fēng)險(xiǎn),建立科學(xué)合理的的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、成本和資本等方面的約束,對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格篩選,處理好發(fā)展和質(zhì)量的關(guān)系;運(yùn)用國(guó)際上先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理手段,建立風(fēng)險(xiǎn)的辨別和控制模型,對(duì)隱蔽的風(fēng)險(xiǎn)增加關(guān)注,同時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的滯后性引起警覺(jué),制定出統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)量,從而達(dá)到對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。其次,對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整,創(chuàng)新拓展盈利渠道。在這方面主要通過(guò)兩個(gè)措施來(lái)實(shí)現(xiàn),首先對(duì)資產(chǎn)負(fù)債管理模式的運(yùn)用引起重視,在整個(gè)農(nóng)村商業(yè)銀行中,各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和全體員工要認(rèn)識(shí)到資產(chǎn)負(fù)債管理模式對(duì)整個(gè)銀行的自我平衡、風(fēng)險(xiǎn)控制、成本約束等具有重要意義。其次農(nóng)村商業(yè)銀行要在全面預(yù)算管理、全面風(fēng)險(xiǎn)管理、資本管理等方面開(kāi)展研究與實(shí)踐,提高精細(xì)化管理水平,提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防控能力。
三、結(jié)束語(yǔ)
“三農(nóng)”工作的發(fā)展離不開(kāi)國(guó)家的大力扶持,也離不開(kāi)農(nóng)村基層金融機(jī)構(gòu)的鼎力支持。而在如今國(guó)家大力發(fā)展農(nóng)村工作的時(shí)候,農(nóng)村商業(yè)銀行要密切關(guān)注在發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),加大對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析和研究,通過(guò)加強(qiáng)人才隊(duì)伍培養(yǎng),改變粗放管理模式,明確市場(chǎng)定位,加強(qiáng)信息流通,增加對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制,積極開(kāi)展具有農(nóng)村特色的銀行服務(wù)等手段來(lái)有效控農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),為農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展保駕護(hù)航。
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