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【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范 控制
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與完善,在目前中小型企業(yè)不斷增多的情況下,給中小型企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了有利條件的同時(shí),財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的頻率也增加。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是管理者在對(duì)財(cái)務(wù)方面進(jìn)行管理的過(guò)程中,其結(jié)果與預(yù)期的有所差別的現(xiàn)象。中小型企業(yè)由于規(guī)模小、管理方式不健全、技術(shù)方面欠缺等原因,導(dǎo)致中小型企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的頻率較高。中小型企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范,否則很難加強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)中的穩(wěn)固地位。下面就具體介紹中小型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征,對(duì)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如何加以控制與防范進(jìn)行論述。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征
企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著其特殊的特點(diǎn),其風(fēng)險(xiǎn)特征有客觀性、損益性、不確定性以及復(fù)雜性。
(一)客觀性
中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性。客觀性是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不以人的主觀意識(shí)而出現(xiàn)的,無(wú)法主觀的采取措施將它徹底的避免。企業(yè)只能夠通過(guò)具體的辦法,將財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)程度降低到最低,不能夠?qū)⑵鋸氐椎南麥绲?,這就是由企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性來(lái)決定的。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是伴隨著企業(yè)的整個(gè)全過(guò)程而存在著,在投資、籌資活動(dòng)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中都會(huì)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。
(二)損益性
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損益性指的是企業(yè)所獲得的利益與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)成正比的。企業(yè)的獲得利益與存在風(fēng)險(xiǎn)是同時(shí)存在著的,企業(yè)所獲得的利益越大,其所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也就越大,企業(yè)所獲得的利益越小,其所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也就越小。企業(yè)要想太高自身所獲得的利益,就要增強(qiáng)自身的抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。
(三)復(fù)雜性
影響企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因可能來(lái)自多個(gè)方面,有企業(yè)內(nèi)部的原因、外部市場(chǎng)的原因、直接的、間接的原因、可估計(jì)、不可估計(jì)的因素等等,由于這些原因是錯(cuò)綜復(fù)雜的,因此,也就決定了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的錯(cuò)綜復(fù)雜性。同時(shí),也就決定著對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的控制有著一定的困難。
(四)不確定性
企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性是從多個(gè)方面來(lái)講的,其發(fā)生時(shí)間的不確定性、產(chǎn)生原因以及規(guī)模大小都是不確定的,具有隨機(jī)性。
二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制
針對(duì)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體特征,來(lái)制定相關(guān)的防范措施,對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)盡量降低到最低,增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制與抵抗能力,有利于企業(yè)的順利進(jìn)行。
(一)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)決策機(jī)制
由于中小企業(yè)的規(guī)模較小,其資金也有限,所以,合理利用資金來(lái)進(jìn)行建立科學(xué)的財(cái)務(wù)決策機(jī)制,對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范有著非常重要的作用。建立科學(xué)的財(cái)務(wù)決策機(jī)制,其建立的重要核心是建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)決策機(jī)構(gòu)以及決策的機(jī)制問(wèn)題,是能夠加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要力量。所以,中小型企業(yè)要根據(jù)需要來(lái)建立融合了精英管理人才、技術(shù)人才、財(cái)務(wù)工作人員以及相關(guān)專家們和企業(yè)的普通員工的有效的決策的機(jī)構(gòu),同時(shí),保證每個(gè)人的具體分工職責(zé),只有做到這樣,才能夠?qū)⑵髽I(yè)的財(cái)務(wù)決策的正確性提高到最高,才能夠保證企業(yè)的順利穩(wěn)定進(jìn)行。同時(shí),整個(gè)的財(cái)務(wù)決策機(jī)構(gòu)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)的了解市場(chǎng)情況,了解市場(chǎng)的行業(yè)的情形,保證充沛及時(shí)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。
(二)建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度
由于中小型企業(yè)具體結(jié)構(gòu)的特殊性,要想有效的控制和防范好企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),僅靠企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的管理工作是不可行的,同時(shí)還關(guān)系到企業(yè)整個(gè)的企業(yè)構(gòu)架結(jié)構(gòu)以及要求企業(yè)的內(nèi)部有一個(gè)良好的管理政策制度。因此,企業(yè)內(nèi)部有一個(gè)良好的控制制度對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范有著非常重要的意義。首先,要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境以及外部條件進(jìn)行有效合理的調(diào)研,其中內(nèi)部條件包括了企業(yè)內(nèi)部的資金狀況、技術(shù)情況、設(shè)備以及管理的方式等等,外部環(huán)境指的是市場(chǎng)的環(huán)境、條件、經(jīng)濟(jì)以及金融方面的政策、環(huán)境等等。經(jīng)過(guò)科學(xué)的調(diào)研,形成深入的調(diào)查報(bào)告。然后,企業(yè)根據(jù)形成的調(diào)查報(bào)告進(jìn)行具體的分析完善總結(jié),將其深入的企業(yè)的各個(gè)組織框架中,由具體的情形來(lái)對(duì)各種職能的崗位進(jìn)行分劃,同時(shí)對(duì)于各個(gè)崗位的管理方式進(jìn)行到落實(shí)。這對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)具有非常重要的意義,不容忽視。
(三)提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)
一個(gè)企業(yè)要向提高自身的經(jīng)營(yíng)能力,以有效的促進(jìn)自身企業(yè)的發(fā)展,就需要對(duì)企業(yè)隊(duì)伍的人員進(jìn)行綜合素質(zhì)上的提升。因此,企業(yè)要向提高自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制能力,就要有一個(gè)高素質(zhì)的專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員。對(duì)于企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理人員要進(jìn)行全力的下方,否則的話,由于管理人員兼職多個(gè)職位,對(duì)于其自身的管理判斷能力有一定的不良的影響后果。同時(shí),企業(yè)要不定期的對(duì)財(cái)務(wù)的管理人員進(jìn)行培訓(xùn),增強(qiáng)其專業(yè)能力,提高其綜合素質(zhì)。
(四)建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)
企業(yè)要想長(zhǎng)期的處于良好的風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境中,從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)講,應(yīng)當(dāng)建立長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)預(yù)報(bào)系統(tǒng)。企業(yè)就具體的負(fù)債、企業(yè)盈利而采取的預(yù)警系統(tǒng),對(duì)于企業(yè)起到一個(gè)時(shí)刻的警惕作用,對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展,以及將財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)降低到最小有著非常有效的作用。
三、結(jié)束語(yǔ)
市場(chǎng)的不斷發(fā)展給中小型企業(yè)帶來(lái)發(fā)展的同時(shí),也增大了風(fēng)險(xiǎn)的方面。因此,中小型企業(yè)要有針對(duì)性的進(jìn)行具體的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制工作,對(duì)于企業(yè)的正常運(yùn)行以及完好的發(fā)展前景有著非常有益作用。
參考文獻(xiàn):
[1]劉軍.小議民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范[J].財(cái)會(huì)研究,2008.
摘要:隨著改革開放的不斷深入,越來(lái)越多的外資企業(yè)落戶我國(guó),現(xiàn)代企業(yè)制度在我國(guó)市場(chǎng)上也逐步確立起來(lái)。新型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度也不斷沖擊著我國(guó)原有的財(cái)務(wù)管理體系,使我國(guó)外資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題逐漸暴露出來(lái)。文章基于此,從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念入手,分析了外資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征、分類以及形成原因,并針對(duì)這些原因提出了相應(yīng)的對(duì)策。
關(guān)鍵詞 :外資企業(yè);財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
廣義上的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是說(shuō)在進(jìn)行財(cái)務(wù)過(guò)程時(shí),會(huì)因?yàn)楦鞣N不確定因素而為企業(yè)的預(yù)期財(cái)務(wù)目標(biāo)帶來(lái)各種情況的背離,難以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期財(cái)務(wù)收益,使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失或獲得超額利潤(rùn)收益。企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果表現(xiàn)在兩方面,一是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)成果、取得既定收益,另一個(gè)是企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況、償債和獲利能力。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在于每個(gè)企業(yè)當(dāng)中,每個(gè)外資企業(yè)都面臨著來(lái)自所在國(guó)家的政治、經(jīng)濟(jì)、文化等等外部因素以及企業(yè)自身人、財(cái)、物等內(nèi)部環(huán)境的復(fù)雜影響,導(dǎo)致了市場(chǎng)價(jià)格的不穩(wěn)定性和供求關(guān)系的不穩(wěn)定性,決定了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性。
一、外資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征
企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為一種無(wú)處不在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,主要包含了五方面的特點(diǎn):(1)客觀的積累性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不是立刻產(chǎn)生的,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié),可以說(shuō)外資企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是這些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的失誤所累積起來(lái)的,并非是某一時(shí)間點(diǎn)某一項(xiàng)目上的失誤;(2)全面性。外資企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中的每個(gè)環(huán)節(jié),出現(xiàn)在整個(gè)管理活動(dòng)的全過(guò)程,只要有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就有風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生;(3)突發(fā)性。盡管企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程都存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),但這風(fēng)險(xiǎn)仍有著一定的可變性,存在著難以預(yù)料的發(fā)生概率,例如發(fā)生在1997 年的由美國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)投資家索羅斯對(duì)泰銖的狙擊,掀起了亞洲金融風(fēng)暴;(4)復(fù)雜性。外資企業(yè)面臨著復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境,在外部與內(nèi)部的各種因素作用下,可預(yù)測(cè)與不可預(yù)測(cè)因素并存,從而導(dǎo)致了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)收益與損益的不可預(yù)測(cè)性與復(fù)雜性;(5)共存性。在經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域,風(fēng)險(xiǎn)與收益一直是伴生出現(xiàn)和成長(zhǎng)的,高風(fēng)險(xiǎn)也意味著高回報(bào),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性就決定了財(cái)務(wù)收益的客觀性,只有降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)才能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
二、外資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類
在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下,外資企業(yè)就需要加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理,通過(guò)一系列的科學(xué)有效方法,對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別、預(yù)測(cè)、預(yù)防和處理,以達(dá)到降低企業(yè)生產(chǎn)成本,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的目的。外資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為政治風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)等外部風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)管理以及融資風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)外資企業(yè)而言,外部企業(yè)具有不可控的特性,只有不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理,才能有效促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。以經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為例,要把握經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就需要對(duì)外資當(dāng)前所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變動(dòng)、經(jīng)營(yíng)方式的改變以及經(jīng)營(yíng)決策中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)加以掌控。
因此,外資企業(yè)在正常運(yùn)行的過(guò)程中,需要面對(duì)和處理各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),只有把這些風(fēng)險(xiǎn)加以防范和控制,才能使得企業(yè)快速發(fā)展,這也是外資財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要內(nèi)容與目標(biāo)。我們需要在科學(xué)方法的指導(dǎo)下,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別、評(píng)估、控制、防范和處理,通過(guò)對(duì)企業(yè)實(shí)施全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,使企業(yè)效益最大化。
三、外資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因分析
1.外部因素方面
第一是來(lái)自國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)關(guān)系的影響,這種宏觀方面的影響通常是指國(guó)際國(guó)內(nèi)的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、技術(shù)以及法制環(huán)境等帶來(lái)的影響。比如國(guó)內(nèi)出現(xiàn)的通貨膨脹使得外資企業(yè)貨幣性的資金貶值,而實(shí)物性的資金購(gòu)買力增強(qiáng),這樣就為外資企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第二是來(lái)自國(guó)家政策方面的影響,主要是國(guó)家的財(cái)政政策和稅收政策。比如我國(guó)2008年頒布施行的《企業(yè)所得稅法》,使得我國(guó)的外資企業(yè)逐步失去了原有的稅收優(yōu)惠,逐步面臨著我國(guó)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。再比如2009年企業(yè)增值稅稅收轉(zhuǎn)型改革,這就為企業(yè)的財(cái)務(wù)增加了風(fēng)險(xiǎn)。
2.內(nèi)部因素方面
外資企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督不到位,內(nèi)部審計(jì)工作開展力度小。在諸多的外資企業(yè)中,一些中小企業(yè)在內(nèi)部并未設(shè)置專屬的審計(jì)機(jī)構(gòu),少數(shù)設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)的也大多是形同虛設(shè),并未起到實(shí)際的審計(jì)監(jiān)督作用,審計(jì)模式低效,審計(jì)也多局限于財(cái)務(wù)職能,極少觸及到外資企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等區(qū)域,不能發(fā)揮出審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向功能。
四、外資企業(yè)全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議
1.強(qiáng)化對(duì)外資企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的改進(jìn)
強(qiáng)化對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的建立,以法人治理機(jī)構(gòu)為基礎(chǔ),通過(guò)法定原則理清企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力關(guān)系,能夠有效提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。通過(guò)對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的明確,可以理清外資企業(yè)的投資者、經(jīng)營(yíng)者、監(jiān)督者以及員工之間的關(guān)系,使得大家能夠明確各自職責(zé),避免分工不明、職責(zé)不清而導(dǎo)致的混亂。同時(shí)有利于對(duì)外資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做到協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn),在企業(yè)內(nèi)部的管理上達(dá)到有效制衡,使得外資企業(yè)內(nèi)部能夠有效治理。
2.建立外資企業(yè)全面財(cái)務(wù)管理制度
在現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,對(duì)會(huì)計(jì)工作的重視有利于財(cái)務(wù)制度和業(yè)務(wù)流程的規(guī)范。對(duì)外資企業(yè)而言,依據(jù)實(shí)際需要,應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷制度、物品采購(gòu)制度和付款制度、存貨管理制度、訂貨與應(yīng)收賬款管理制度以及生產(chǎn)管理制度加以規(guī)范和明確,完善具體業(yè)務(wù)的實(shí)際流程,規(guī)范具體業(yè)務(wù)的步驟,以建立外資企業(yè)的全面有效的財(cái)務(wù)管理制度。
3.構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系和企業(yè)資金預(yù)算系統(tǒng)
市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈性使得企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在成為一種客觀現(xiàn)象,為了降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),就需要建立并完善財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)和財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程就是企業(yè)資金的循環(huán)過(guò)程,因此需要通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行分析,強(qiáng)化企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)指標(biāo),以此建立標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系,建立企業(yè)的資金預(yù)算系統(tǒng)。通過(guò)對(duì)企業(yè)資金流的動(dòng)態(tài)分析,編制出合理企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算。
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[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);預(yù)警體系;3E原則
[中圖分類號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194(2013)20- 0015- 02
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)必然需要承擔(dān)的一項(xiàng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。2008年隨著雷曼兄弟的轟然倒塌,金融危機(jī)逐步席卷全球,不少大型企業(yè)遭受重大損失,部分企業(yè)紛紛倒閉,一大原因是企業(yè)沒(méi)有很好地設(shè)置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系或者該體系本身不起作用。時(shí)至今日,我國(guó)經(jīng)濟(jì)逐步進(jìn)入緩沖期,信貸的緊縮讓企業(yè)不得不進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。
1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵、特征
一般而言,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義可以從宏觀和微觀兩個(gè)層面解釋。宏觀財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)事項(xiàng)中,因企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境的信息不對(duì)稱,導(dǎo)致的各項(xiàng)難以預(yù)計(jì)和難以防范的預(yù)期財(cái)務(wù)收益與實(shí)際財(cái)務(wù)收益之間的偏差,它短期內(nèi)會(huì)給企業(yè)的現(xiàn)金流帶來(lái)?yè)p失,長(zhǎng)期中形成阻礙企業(yè)正常發(fā)展的制約因子。微觀上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)由于舉債等事項(xiàng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來(lái)的不確定性風(fēng)險(xiǎn),它的形式不僅限于借債,還可以包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、借債風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)等等。
根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)法律規(guī)定,企業(yè)會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制,企業(yè)財(cái)務(wù)管理遵循有效性、客觀性等原則,這就使得企業(yè)在評(píng)價(jià)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候會(huì)盡可能廣泛地將可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)都加入到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中。因此企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的范圍是廣泛的,其特征主要表現(xiàn)如下:
(1)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全面且廣泛。由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作涉及到企業(yè)運(yùn)行、經(jīng)營(yíng)、管理的方方面面,只要存在資金活動(dòng),都會(huì)與財(cái)務(wù)工作具有一定的聯(lián)系,工資、存貨、投資、籌資等。而有財(cái)務(wù)事項(xiàng),必然有發(fā)生資金風(fēng)險(xiǎn)的可能性,所以企業(yè)財(cái)務(wù)部門往往視各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作都具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由此而變得廣泛且全面。
(2)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀性、主觀性的結(jié)合。企業(yè)會(huì)計(jì)制度明確規(guī)定會(huì)計(jì)工作必須具有客觀性,當(dāng)然,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)也具有很大的客觀性,非企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)引起的風(fēng)險(xiǎn)不能列其為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但與此同時(shí),企業(yè)的管理者、財(cái)務(wù)工作者都是具有一定主觀評(píng)判能力的個(gè)體,在面對(duì)不確定的時(shí)候,為了盡忠職守,保證企業(yè)利益必然小心謹(jǐn)慎。
(3)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性。既然是風(fēng)險(xiǎn),當(dāng)然具有不確定性,而企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是建立在財(cái)務(wù)管理體系上的不確定性,主要指的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)涉及到資金方面的不確定性,會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)造成一定影響的可能性。這些不確定性,不僅僅會(huì)使得財(cái)務(wù)工作發(fā)生困難,也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)整體發(fā)生損失。
2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)建
構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系是建立在充分理解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵和特征的基礎(chǔ)上。目前,一般性的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)建方式是企業(yè)財(cái)務(wù)部門通過(guò)財(cái)務(wù)資料、計(jì)算公式、資金狀況對(duì)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。那么,就相當(dāng)于自我深思、自我審查、自我反省的預(yù)警方式。當(dāng)然,這并不是企業(yè)財(cái)務(wù)人員信手拈來(lái)、隨意構(gòu)建的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,而是通過(guò)大量的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)及計(jì)算方法測(cè)算得出的。
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)大體上可以分成4類:①財(cái)務(wù)狀況指標(biāo),比如流動(dòng)資金比率、現(xiàn)金比率、現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)比率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、所有者權(quán)益增長(zhǎng)率等直接涉及到財(cái)務(wù)資金狀況的指標(biāo)。②企業(yè)經(jīng)營(yíng)性指標(biāo),衡量的是企業(yè)運(yùn)行和經(jīng)營(yíng)的狀況,從收入層面來(lái)分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度,比如壞賬率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、投入產(chǎn)出比、不良資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入比等等。③財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)設(shè)置合理性指標(biāo),它關(guān)系到企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益是否合理,整體上是否出現(xiàn)偏差,如流動(dòng)資產(chǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率等。④管理層面指標(biāo),包括企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行程度、管理層決策效率指標(biāo),衡量企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)等,它可能會(huì)成為企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),須提早警惕。
幾乎所有較為成熟企業(yè)都會(huì)擁有評(píng)價(jià)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警體系,從企業(yè)自身出發(fā)作出適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。只是由于企業(yè)規(guī)模大小不同,財(cái)務(wù)管理體系的完善程度,管理層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視程度的不同,或由于企業(yè)設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)警體系的必要性不一致,各企業(yè)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的完善程度有所不同。
3 3E績(jī)效評(píng)價(jià)體系的闡述與運(yùn)用
俗話說(shuō):“當(dāng)局者迷,旁觀者清?!奔词蛊髽I(yè)擁有一套較為完善的自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,但只是依據(jù)了企業(yè)自身的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),通過(guò)財(cái)務(wù)工作人員的分析來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制,這屬于內(nèi)部化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系構(gòu)建。想要做到更為全面、完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,需結(jié)合外部因素綜合分析。
新型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,包括定性分析和定量分析。定性分析是企業(yè)內(nèi)部管理層和財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大致感性認(rèn)識(shí),也需要外部專職機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)專家通過(guò)調(diào)查、階段分析等方式來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。定量分析則是通過(guò)對(duì)已經(jīng)構(gòu)建的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)和篩選,運(yùn)用數(shù)理方法、統(tǒng)計(jì)方法、建立結(jié)構(gòu)模型,量化分析預(yù)警體系設(shè)置的合理性,并對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出綜合性評(píng)價(jià)。政府部門績(jī)效評(píng)價(jià)最為常用的就是3E評(píng)價(jià)體系,這對(duì)評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系是一種有效的借鑒方向。
3E績(jī)效評(píng)價(jià)體系,是績(jī)效評(píng)價(jià)最為基本的方法,一般用于評(píng)價(jià)政府部門的項(xiàng)目實(shí)施情況、對(duì)資金的利用情況,也可以評(píng)價(jià)政府部門職能是否得到合理的發(fā)揮。目前績(jī)效評(píng)價(jià)已經(jīng)廣泛用于機(jī)關(guān)事業(yè)單位、高校財(cái)務(wù)、銀行、證券等領(lǐng)域,得到了進(jìn)一步完善和發(fā)展。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)建,運(yùn)用3E評(píng)價(jià)體系可能起到事半功倍的效果。
4 利用3E原則分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系
3E績(jī)效評(píng)價(jià)體系,分為3個(gè)方向的大指標(biāo),即經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性(Efficiency)、有效性(Effectiveness)指標(biāo)。三大指標(biāo)的作用方向顯然與企業(yè)追逐利益最大化的目標(biāo)一致,可以說(shuō),政府項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)正是來(lái)源于企業(yè)式管理原則。顧名思義,經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)是評(píng)價(jià)項(xiàng)目設(shè)置是否可以帶來(lái)經(jīng)濟(jì)性利益,效率性指標(biāo)是評(píng)價(jià)項(xiàng)目實(shí)施的效率程度,有效性指標(biāo)是評(píng)價(jià)項(xiàng)目結(jié)果是否有效。對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系評(píng)價(jià),3E原則當(dāng)然適用,而且可以彌補(bǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)設(shè)置中的不足,發(fā)揮重要的導(dǎo)向性作用。
在經(jīng)濟(jì)性、效率性、有效性這3個(gè)目標(biāo)性指標(biāo)下,企業(yè)需要分別設(shè)置一系列與之對(duì)應(yīng)的結(jié)構(gòu)性指標(biāo),也就是具體的指標(biāo)評(píng)價(jià)樹,針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、資金狀況、運(yùn)行狀況、項(xiàng)目實(shí)施狀況、外部環(huán)境、財(cái)務(wù)優(yōu)劣勢(shì)等來(lái)具體設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)。例如,在經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)下,就可以設(shè)置“本期項(xiàng)目實(shí)施情況——完成比率”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收益——成本比”、“發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能造成損失的數(shù)額”等結(jié)構(gòu)性指標(biāo);在效率性指標(biāo)下,可以設(shè)置“資金回收率”、“成本回收時(shí)間”、“項(xiàng)目開發(fā)時(shí)間與進(jìn)度”等結(jié)構(gòu)性指標(biāo);在有效性指標(biāo)下,可以設(shè)置“項(xiàng)目實(shí)施的可能性”、“內(nèi)部控制執(zhí)行程度”、“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生率”等結(jié)構(gòu)性指標(biāo)。在設(shè)置指標(biāo)樹的時(shí)候,不需要考慮獲得有關(guān)數(shù)據(jù),而是要將更為全面的信息加入到指標(biāo)樹中,使其“枝繁葉茂”,評(píng)價(jià)更為全面。三大原則性指標(biāo)是整個(gè)績(jī)效評(píng)價(jià)的主線和支撐,而結(jié)構(gòu)性指標(biāo)的設(shè)置才是關(guān)鍵環(huán)節(jié),企業(yè)一方面可以結(jié)合企業(yè)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的各項(xiàng)指標(biāo),另一方面需要加入企業(yè)外部因素指標(biāo)、行業(yè)指標(biāo),這些需要利用專家或者專職機(jī)構(gòu)的協(xié)助。
在建立評(píng)價(jià)體系之后,需要對(duì)各個(gè)結(jié)構(gòu)性指標(biāo)進(jìn)行權(quán)重賦值,這也是需要財(cái)務(wù)專家、學(xué)者、機(jī)構(gòu)等憑借經(jīng)驗(yàn)設(shè)定的。特別是權(quán)重的設(shè)置,直接影響到最終分?jǐn)?shù)的多少,這是要企業(yè)與被雇傭者雙方共同協(xié)商確定。通過(guò)計(jì)算得出最后的分值,再與標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?shù)進(jìn)行比較,或者與前幾期評(píng)價(jià)分值進(jìn)行比較,最后定量地分析企業(yè)在設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系中存在的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系不一定需要運(yùn)用3E評(píng)價(jià)體系,它可以完全由企業(yè)本身財(cái)務(wù)人員進(jìn)行構(gòu)建,而3E評(píng)價(jià)體系的加入,可以進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,取長(zhǎng)補(bǔ)短,使其發(fā)揮更理想的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用,保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全。
5 結(jié) 語(yǔ)
政府在管理國(guó)家事物過(guò)程中,對(duì)財(cái)務(wù)支出收入、項(xiàng)目投資收益的績(jī)效評(píng)價(jià)是必須進(jìn)行的,而企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系構(gòu)建是企業(yè)長(zhǎng)期生存發(fā)展所必須的。雖然企業(yè)比政府更具有逐利性,它本身追求的就是利益最大化,但在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中,未免會(huì)出現(xiàn)“妄自尊大”、看不清事實(shí)的情況,即使是自身建立的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系也可能不起作用。把3E績(jī)效評(píng)價(jià)體系加入到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系中,來(lái)客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)將要面臨的風(fēng)險(xiǎn),這是一種非常有效的途徑,也是一種政企機(jī)制結(jié)合的創(chuàng)新。
主要參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是產(chǎn)生于先到企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)所處的復(fù)雜環(huán)境中,企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有采取有效措施來(lái)降低和防控風(fēng)險(xiǎn),而不能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制,十分必要,勢(shì)在必行。
一、正確認(rèn)知企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征
現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性、客觀性和重要性三個(gè)基本特征,準(zhǔn)確把握這三個(gè)基本特征是抓好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的基礎(chǔ)。
(一)不確定性
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只是以一種可能性存在于財(cái)務(wù)工作中,只有條件成熟時(shí),猜中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)性損失。
(二)客觀性
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因不確定性因素的存在而使企業(yè)遭受損失的可能性,這種不確定因素的存在則是客觀事件處于變化過(guò)程中的特征。
(三)重要性
無(wú)論哪種性質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn),一旦轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)性損失,其后果都會(huì)很嚴(yán)重。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不是不可觸摸,根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)資料理性、客觀地分析,進(jìn)而預(yù)測(cè)、評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn),能有效地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以防范。
二、準(zhǔn)確掌握財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要種類
現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)屬性和財(cái)務(wù)活動(dòng)兩個(gè)方面,存在于財(cái)務(wù)工作的方方面面,具體有:
(一)出資人財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
出資人財(cái)務(wù)目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)資本最大限度的保值增值,主要內(nèi)容有籌集資金、合理安排資本投向、確定收益分配策略等,因而出資人財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)最基本的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),也是一種由制度引發(fā)、受制度影響的靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)目標(biāo)的主要內(nèi)容是籌資、投資和收益分配,其管制企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)過(guò)程。經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出動(dòng)態(tài)性、復(fù)雜性、復(fù)合性等特點(diǎn)。
(三)籌資風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)由于負(fù)債經(jīng)營(yíng)而產(chǎn)生的喪失償債能力的風(fēng)險(xiǎn),這主要是由于借入資金而增加喪失償債能的可能?;I資風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的啟動(dòng)點(diǎn)。
(四)投資風(fēng)險(xiǎn)
因不確定因素導(dǎo)致企業(yè)不能缺德期望投資報(bào)酬的可能性,由于投資活動(dòng)而給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來(lái)的不確定性。企業(yè)投資活動(dòng)包括主業(yè)投資及其他項(xiàng)目投資,如果投資項(xiàng)目出現(xiàn)偏差,則會(huì)引起企業(yè)盈利能力、償債能力下降的不確定性。
(五)匯率風(fēng)險(xiǎn)
因匯率變動(dòng)而造成的企業(yè)財(cái)務(wù)成果的不確定性,隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和對(duì)外貿(mào)易額的日漸增長(zhǎng)而越來(lái)越廣泛地存在于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中。匯率風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的新表現(xiàn)。
三、建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制,有效管控業(yè)務(wù)流程和細(xì)節(jié)
完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。認(rèn)真分析不斷變化的財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境,把握變化趨勢(shì)和規(guī)律,適時(shí)調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略和方法,提高企業(yè)的適應(yīng)能力和應(yīng)對(duì)能力,降低和避免因經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化給企業(yè)造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
加強(qiáng)內(nèi)部管理體系。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理,提高資金使用效率和周轉(zhuǎn)速度,應(yīng)當(dāng)做到根據(jù)不同的情況,適當(dāng)提高或降低負(fù)債資金部里,調(diào)整資金及資產(chǎn)結(jié)構(gòu),降低不合理的資金占用,實(shí)現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)合理化。
強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員不僅具備準(zhǔn)確的職業(yè)判斷能力,能及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)和評(píng)估潛在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),海英梳理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),用于承擔(dān)責(zé)任,善于分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制應(yīng)包含一套實(shí)時(shí)、全面、動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)控。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)要求企業(yè)以財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)預(yù)算以及其他有關(guān)財(cái)務(wù)資料為依據(jù)。
四、合理運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)防控方法,有效降低和避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)前較為適用的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方法,主要有分散法、轉(zhuǎn)移法、回避法和降低法四種。企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況,進(jìn)行具體運(yùn)用。
分散法。風(fēng)險(xiǎn)較大的投資項(xiàng)目應(yīng)選取分散法。就是借助于企業(yè)間聯(lián)營(yíng)、多種經(jīng)營(yíng)、對(duì)外投資多元化等方式分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從而實(shí)現(xiàn)收益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。
轉(zhuǎn)移法。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移包括保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和費(fèi)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。就是在堅(jiān)持合法、合理、公平、公正原則的基礎(chǔ)上,采取相應(yīng)措施轉(zhuǎn)嫁財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
回避法。在選取理財(cái)方式時(shí),應(yīng)當(dāng)對(duì)各種理財(cái)方案可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),在保證財(cái)務(wù)目標(biāo)的前提下,選擇風(fēng)險(xiǎn)較小的方案,以避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
降低法。在面對(duì)客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),應(yīng)努力采取各種有針對(duì)性地有效措施,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
總之,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,也是整個(gè)企業(yè)管理的重要組成部分,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者及財(cái)務(wù)人員必須提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)和識(shí)別能力,并努力建設(shè)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。
參考文獻(xiàn):
[1]劉建明等.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控關(guān)系問(wèn)題的研究[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師,2008
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;石油企業(yè);討論
一、石油企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在實(shí)際生活中的表現(xiàn)
眾所周知,企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)中都存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),其大體包括以下幾點(diǎn):資金的籌備、項(xiàng)目的投資、企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)、經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)分配等,這些活動(dòng)往往具有較強(qiáng)的不確定性,從而使企業(yè)可能產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟(jì)損失。倘若一個(gè)企業(yè)存在著財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn),那么這個(gè)企業(yè)在生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)過(guò)程中難免受到一些不良影響,同時(shí)還會(huì)在企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范上造成一些隱患,所以必須對(duì)石油企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的研究與討論,分析其在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中的具體表現(xiàn),從而保證石油企業(yè)的正常運(yùn)行。1.對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言,其客觀性和不確定性同時(shí)存在。它是所有企業(yè)在發(fā)展中都要面臨的問(wèn)題,從本質(zhì)上來(lái)說(shuō),是一個(gè)客觀性以及不確定性共存的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。對(duì)于石油企業(yè)來(lái)說(shuō),其是一個(gè)巨型的經(jīng)濟(jì)主體,所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在客觀角度上的存在是無(wú)法避免的,想要徹底消除這種風(fēng)險(xiǎn)幾乎是不可能的,尤其是作為超大型國(guó)有企業(yè),想要消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更是難上加難;再加上風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性,使得企業(yè)消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率基本為零,所以企業(yè)在確定風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)時(shí),要堅(jiān)持成本效益的準(zhǔn)則,盡可能地將其控制在一個(gè)相對(duì)合理、影響較小的區(qū)間內(nèi)。2.石油企業(yè)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管制度不很健全。對(duì)于石油企業(yè)來(lái)講,最主要的工作是油氣勘探與基地開發(fā),作為石油工程技術(shù)的服務(wù)基地以及與石油相關(guān)的設(shè)備制造基地。正由于是一個(gè)大型的企業(yè)集團(tuán),所以在財(cái)務(wù)管理上采用的是集中式財(cái)務(wù)管理方式。然而由于下屬部門過(guò)多、涉及領(lǐng)域過(guò)于廣泛,導(dǎo)致集中式財(cái)務(wù)管理在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中起到的作用不明顯。企業(yè)資金不斷被“切割”,用來(lái)投資以及發(fā)放給下級(jí)部門,導(dǎo)致在財(cái)務(wù)管理上出現(xiàn)問(wèn)題,同時(shí)由于部分下級(jí)單位尚未形成完整、有效的財(cái)務(wù)管理體制,使得總部制定的會(huì)計(jì)規(guī)定難以得到貫徹與落實(shí),從而使總部對(duì)資金的控制作用進(jìn)一步減弱;還有就是同級(jí)別的下屬部門在資金使用與管理、利益劃分等方面出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清的問(wèn)題,讓財(cái)務(wù)管理變得更加困難,資金的使用效果極為不明顯,資金流失極為嚴(yán)重,企業(yè)的資金安全以及完整性缺乏保障,而且還提高了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。3.石油企業(yè)財(cái)務(wù)決策缺少科學(xué)依據(jù)。石油行業(yè)是一個(gè)暴利行業(yè),其在資金大量投入的同時(shí)也獲取了高額回報(bào),同時(shí)還伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)。因此,石油企業(yè)作出的每一個(gè)財(cái)務(wù)決策所決定的都可能是上萬(wàn)乃至上億元的投入,倘若有一個(gè)財(cái)務(wù)決策出現(xiàn)錯(cuò)誤,都可能導(dǎo)致企業(yè)面臨經(jīng)濟(jì)危機(jī)甚至破產(chǎn)。因此,石油企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí),一定要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全面了解,與相關(guān)投資單位進(jìn)行商討,通過(guò)客觀分析以及可行性估算作出決定。但是在實(shí)際的石油企業(yè)財(cái)務(wù)決策中,時(shí)常出現(xiàn)憑借以往經(jīng)驗(yàn)或者個(gè)人主觀感覺(jué)作出決策的現(xiàn)象。尤其是在對(duì)工程項(xiàng)目的投資上,有些下屬單位在進(jìn)行決策時(shí)比較隨意,缺少嚴(yán)謹(jǐn)商榷的過(guò)程。而在財(cái)務(wù)方面的決策上,一些下屬單位忽視自身的能力以及發(fā)展需求,在投資時(shí)存在一定的盲目性,在多樣化經(jīng)營(yíng)中,沒(méi)有進(jìn)行深入了解與調(diào)查,就投入大量資金,其中一些錯(cuò)誤的決策,將會(huì)使企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。由此可以看出,隨意的、未經(jīng)過(guò)客觀以及科學(xué)分析的財(cái)務(wù)決策是企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)關(guān)鍵因素。4.石油企業(yè)成本控制風(fēng)險(xiǎn)高。開采的周期性使成本控制的難度增大。石油資源的開發(fā)有一定的生命周期,隨著開發(fā)活動(dòng)的不斷深入,石油企業(yè)需投入大量資金以維持生產(chǎn)。在開發(fā)活動(dòng)剛開始的初期階段,因?yàn)榈貙訅毫^大,開采難度較低,單井?dāng)?shù)目會(huì)不斷增加,石油產(chǎn)量也會(huì)隨之不斷上升,往往前期需要支付較高的投資費(fèi)用。當(dāng)油氣開采活動(dòng)進(jìn)行到一定階段,石油企業(yè)要想維持產(chǎn)量就必須加大資金和技術(shù)的投入,日常維護(hù)措施、電費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等各項(xiàng)成本費(fèi)用也會(huì)隨之增加。因此,如果石油企業(yè)不能用長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光站在石油開采的全過(guò)程考慮,對(duì)整個(gè)開采過(guò)程進(jìn)行科學(xué)合理的籌劃,有效控制成本,就會(huì)加大企業(yè)的成本控制風(fēng)險(xiǎn),給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)負(fù)面影響。
二、預(yù)防石油企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體措施
盡管石油企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀上是切實(shí)存在的,但是,在某種程度上同樣是可以被預(yù)見以及控制的。我們首先要設(shè)立一個(gè)相對(duì)有效且合理的預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理制度,最大程度地降低石油企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率,同時(shí)有效地減少因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而引起的一系列不良現(xiàn)象,進(jìn)而確保石油企業(yè)經(jīng)濟(jì)能夠長(zhǎng)久、健康以及穩(wěn)定的發(fā)展。研究后,我們得出了以下幾點(diǎn)預(yù)防石油企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體措施。1.提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防治理意識(shí),樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)理念。當(dāng)前石油市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈,企業(yè)員工必須樹立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防意識(shí),在實(shí)際工作中,員工既不可以忽略風(fēng)險(xiǎn)的存在,也不可以對(duì)其產(chǎn)生畏懼心理,必須從其本質(zhì)上認(rèn)識(shí)與掌握風(fēng)險(xiǎn)的具體特性,明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)中都存在,自己在工作中不經(jīng)意的一個(gè)失誤都可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。因此,要改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理觀念,培養(yǎng)企業(yè)全體員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí),全體員工的參與以及管理制度的執(zhí)行是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制的最重要保障。每一位員工都要明確企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理概念,企業(yè)也要保證制度切實(shí)有效地落實(shí)到每一位員工。對(duì)于企業(yè)的管理層來(lái)說(shuō),更要加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí),時(shí)刻準(zhǔn)備面對(duì)一切可能出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。企業(yè)財(cái)務(wù)的管理者,一定要將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防貫穿到工作中去,決策者要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有敏銳、精確的決策能力,能夠及時(shí)、有效地發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和隱患,并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)所處的實(shí)際環(huán)境來(lái)作出最佳的判斷及解決的方案。2.將企業(yè)財(cái)務(wù)決策體制進(jìn)一步完善,形成具有科學(xué)性的財(cái)務(wù)決策流程。石油企業(yè)若想建立起一個(gè)具有科學(xué)性的財(cái)務(wù)決策制度,最關(guān)鍵的一步就是形成科學(xué)化的企業(yè)財(cái)務(wù)決策流程,并使決策機(jī)制得到進(jìn)一步強(qiáng)化;企業(yè)要加強(qiáng)自身的決策機(jī)制,形成一個(gè)有技術(shù)底蘊(yùn)、會(huì)投資、懂運(yùn)營(yíng)、敢創(chuàng)新的企業(yè)決策團(tuán)隊(duì),提高管理人員的決策水平,將責(zé)任制落實(shí)到每一個(gè)人。為確保作出正確的決策,企業(yè)要形成科學(xué)化的決策流程,使自身思維方式得到改善,杜絕經(jīng)驗(yàn)決策、盲目決策現(xiàn)象出現(xiàn),改革現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理體制,對(duì)于決策的注意事項(xiàng)等信息進(jìn)行收集,通過(guò)先進(jìn)的云分析,建立起一個(gè)直觀的數(shù)學(xué)模型,對(duì)以往的財(cái)務(wù)狀況以及未來(lái)發(fā)展形勢(shì)作出準(zhǔn)確的預(yù)判,最大程度避免錯(cuò)誤決策的出現(xiàn)。3.創(chuàng)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)以及警報(bào)系統(tǒng)。對(duì)于石油企業(yè)而言,完備的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)以及警報(bào)系統(tǒng)能夠最大程度地減小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的不良影響。企業(yè)通過(guò)這一系統(tǒng),能夠?qū)ξ磥?lái)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出及時(shí)、有效的預(yù)防措施。同時(shí)由于該系統(tǒng)的存在,企業(yè)還能提前了解自身投資的需求,對(duì)資金進(jìn)行預(yù)先安排,并對(duì)數(shù)目有一個(gè)大致的估算,進(jìn)而適當(dāng)安排下一步經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,避免經(jīng)營(yíng)脫節(jié)問(wèn)題的出現(xiàn),使石油企業(yè)具備一定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力,當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)能夠盡快地作出應(yīng)對(duì),對(duì)其發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行最大程度的控制。
公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指因?yàn)橹饔^或客觀原因,受某些不可控或無(wú)法預(yù)測(cè)因素的影響,醫(yī)院日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,在財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)危機(jī)和困難,甚至使得醫(yī)院遭受經(jīng)濟(jì)損失。當(dāng)前,醫(yī)院面臨的常見財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大致可以分為綜合運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)制度風(fēng)險(xiǎn)、投融資風(fēng)險(xiǎn)、資金收益的分配風(fēng)險(xiǎn)、資金回收的風(fēng)險(xiǎn)等。一般具有一下幾個(gè)特征:一是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不受主觀預(yù)防而消失,它在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中都有可能存在,不以人的意志為轉(zhuǎn)移;二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有全面性,它存在于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程并體現(xiàn)在多種財(cái)務(wù)關(guān)系上,處置不當(dāng)可能會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院決策失誤、管理失當(dāng),嚴(yán)重的可能是醫(yī)院運(yùn)營(yíng)陷入困境;三是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性,風(fēng)險(xiǎn)是一種可能性,潛存于醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)作中,能否轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)危機(jī),需一定條件。
二、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因
造成公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有很多,既有醫(yī)院外部的原因,也有醫(yī)院自身的原因。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)醫(yī)院正?;顒?dòng)影響非常大,不僅影響醫(yī)院正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),也會(huì)對(duì)醫(yī)院長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成不良影響,嚴(yán)重時(shí)會(huì)使醫(yī)院陷入生存危機(jī)。醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因有很多,總體來(lái)看,主要有以下幾個(gè)方面的原因:
1.公立醫(yī)院內(nèi)外環(huán)境復(fù)雜多變近年來(lái),隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化,公立醫(yī)院的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了很大的變化,這些變化包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等,對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了巨大的影響。內(nèi)外環(huán)境的變化是難以準(zhǔn)確預(yù)見和無(wú)法改變的,即會(huì)給公立醫(yī)院帶來(lái)發(fā)展機(jī)遇,但也同時(shí)給醫(yī)院帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但目前醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平相對(duì)比較低,財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高、管理機(jī)制不夠完善,缺乏對(duì)環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力,在適應(yīng)這些復(fù)雜的外部環(huán)境時(shí)能力明顯不足,給醫(yī)院的發(fā)展帶來(lái)了困難。
2.醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理功能缺失當(dāng)前,許多公立醫(yī)院在預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面還存在比較突出的問(wèn)題,無(wú)論防范機(jī)制還是財(cái)務(wù)管理制度都不夠健全、不夠科學(xué),財(cái)務(wù)管理工作對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制等方面也缺少重視,缺乏完善和有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理功能,從而造成醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別難、控制也難的現(xiàn)狀。
3.醫(yī)院預(yù)算管理不力目前,預(yù)算管理不力是導(dǎo)致很多醫(yī)院出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的首要原因,醫(yī)院沒(méi)有根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算管理,即使有部分醫(yī)院也編制財(cái)務(wù)預(yù)算,到目的也是為了應(yīng)對(duì)上級(jí)管理部門的檢查,而沒(méi)有從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的角度去深入研究。在進(jìn)行編制預(yù)算時(shí),很多醫(yī)院都沒(méi)有根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行編制,計(jì)算的方法存在諸多問(wèn)題,對(duì)醫(yī)院發(fā)展所需資金和醫(yī)院合理的支出沒(méi)有詳細(xì)的計(jì)劃。如果不能盡快對(duì)這種預(yù)算方式進(jìn)行調(diào)整改變,會(huì)使醫(yī)院的財(cái)務(wù)進(jìn)入惡性循環(huán)的狀況,進(jìn)一步加大醫(yī)院財(cái)政困難的處境。因此,要重視財(cái)務(wù)預(yù)算編制,采用科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算方案,以此減少醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足財(cái)務(wù)鳳險(xiǎn)是客觀存在的,是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。目前,我國(guó)許多公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。另外,醫(yī)院管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視程度不夠,使得財(cái)務(wù)管理人員財(cái)務(wù)管理方面知識(shí)的學(xué)習(xí)不認(rèn)真,思想仍然停留在以前的舊觀念上,最終導(dǎo)致醫(yī)院不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,從而造成很大的損失。因此,要提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),要使財(cái)務(wù)管理人員認(rèn)清財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性,將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。
三、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策和措施
1.提高管理層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度和防范意識(shí)醫(yī)院管理層要提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重視程度,正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。管理層要帶頭學(xué)習(xí)并熟悉財(cái)務(wù)管理工作相關(guān)律法規(guī),要能懂財(cái)務(wù)知識(shí),看得懂財(cái)務(wù)報(bào)表,并樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于醫(yī)院運(yùn)營(yíng)過(guò)程中。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的管理,提高財(cái)務(wù)管理人員的積極性,激發(fā)財(cái)務(wù)管理人員的工作熱情和工作動(dòng)力,實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的穩(wěn)定發(fā)展。
2.提高醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)財(cái)務(wù)人員從事財(cái)務(wù)信息的收集、整理、歸類、報(bào)告工作,財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低對(duì)預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的意義。醫(yī)院作為職工培訓(xùn)的組織者,要不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)和考核,以此來(lái)提高在職財(cái)務(wù)人員的職業(yè)水平和法制觀念,使其對(duì)會(huì)計(jì)信息有深刻認(rèn)識(shí)和理解,掌握科學(xué)的管理方法,從而對(duì)預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具備清晰的概念和高度的責(zé)任感。此外,要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育,切實(shí)提高其思想道德水平。
3.健全相關(guān)政策有效防范醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立健全醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度,是提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的根本。要根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況,制定符合醫(yī)院長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度,使財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范化和科學(xué)化。建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查制度,全面審查醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理成果是否真實(shí)、合理,監(jiān)督內(nèi)部控制制度是否執(zhí)行,及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)。此外,醫(yī)院還應(yīng)加強(qiáng)和財(cái)政、稅務(wù)、物價(jià)、審計(jì)等部門的信息交流,定期互通情報(bào),形成有效的監(jiān)督合力。
四、結(jié)語(yǔ)
1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及特征
1.1企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及成因
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在很多不確定的因素,這些不確定因素可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗。我們將這些阻礙企業(yè)發(fā)展的不確定性因素稱之為風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常是資金方面的風(fēng)險(xiǎn),諸如企業(yè)資金鏈斷裂、信用危機(jī)等等。其原因大體上可以分為內(nèi)部原因和外部原因,內(nèi)部原因是由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足,或是內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不明,財(cái)務(wù)決策失誤等造成的;外部原因是跟企業(yè)財(cái)務(wù)管理宏觀復(fù)雜的環(huán)境有關(guān)。
1.2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)造成不同程度上的損失,且因?yàn)樗豢杀苊猓髽I(yè)必須面對(duì)并解決它。其實(shí),企業(yè)可以根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征進(jìn)行有效的防控工作,降低其帶來(lái)的損害度。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要具有客觀性、不確定性以及成因復(fù)雜性的特點(diǎn)。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中具有主體地位,擔(dān)負(fù)著來(lái)自社會(huì)經(jīng)濟(jì)、制度、環(huán)境等客觀主體帶來(lái)的所有影響。在這些客觀主體給企業(yè)帶來(lái)發(fā)展的同時(shí),也帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。因此,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性的特點(diǎn)。
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性的特征。因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失可大可小,所以其風(fēng)險(xiǎn)程度是不能夠準(zhǔn)確預(yù)測(cè)的。企業(yè)在追求高收益的同時(shí)也面臨著風(fēng)險(xiǎn)的威脅。并不是說(shuō)所有的高收益都面臨著高風(fēng)險(xiǎn),也不是說(shuō)低風(fēng)險(xiǎn)只會(huì)帶來(lái)低收益。比如說(shuō),股票投資這些經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)是比較大,當(dāng)然也可以帶來(lái)高的收益。將存款存入銀行賺取利息,收益較股票投資來(lái)說(shuō)是小的??墒撬娘L(fēng)險(xiǎn)能說(shuō)就是小的嗎?如果遇上金融危機(jī)導(dǎo)致銀行破產(chǎn),這和股票投資失敗帶來(lái)的損失是差不多的吧。因此,根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性的特征,企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中需要準(zhǔn)確并及時(shí)更新市場(chǎng)信息動(dòng)態(tài),及時(shí)地做出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施。
想要更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),就必須了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因具有哪些特征。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因最顯著的特征是復(fù)雜性。這是由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變,企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善等因素造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因多變,充滿復(fù)雜性。
2、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述
2.1內(nèi)部控制制度的概念
企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分,對(duì)企業(yè)發(fā)展有著重要作用。它涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中信息的傳遞與共享,協(xié)調(diào)內(nèi)外,合理分配企業(yè)資源,促進(jìn)企業(yè)獲得利益的最大化。
2.2我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
2.2.1企業(yè)內(nèi)部控制不到位
由于企業(yè)內(nèi)部管理者對(duì)內(nèi)部控制制度不夠重視,導(dǎo)致內(nèi)部控制在實(shí)行時(shí)流于表面?,F(xiàn)行的企業(yè)管理模式基本都是上行下效,企業(yè)內(nèi)部管理者對(duì)內(nèi)部控制不夠重視,使得企業(yè)員工在執(zhí)行時(shí)也不能夠全心投入。致使內(nèi)部控制在實(shí)施時(shí)存在秩序紊亂、會(huì)計(jì)信息失真或者是信息滯留等現(xiàn)象。長(zhǎng)久下去會(huì)導(dǎo)致企業(yè)結(jié)構(gòu)混亂,內(nèi)部控制力度缺失,給企業(yè)帶來(lái)極大的損失。
2.2.2組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配不合理
當(dāng)前,我國(guó)的企業(yè)受到現(xiàn)象經(jīng)濟(jì)制度管理機(jī)制的影響,出現(xiàn)機(jī)構(gòu)設(shè)置不當(dāng),辦事效率低下等問(wèn)題。由于部門之間權(quán)利和職能分配不均,在工作中又涉及交叉項(xiàng),導(dǎo)致在工作中出現(xiàn)互相推諉的情況。進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制中內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)權(quán)責(zé)分配不均,造成企業(yè)權(quán)利高度集中在管理層中,給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)危機(jī)。
2.2.3內(nèi)控機(jī)制有待完善
目前我國(guó)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中普遍存在這內(nèi)控管理機(jī)制不完善的問(wèn)題。在企業(yè)部門劃分或者職務(wù)劃分時(shí),出現(xiàn)剝離不、職責(zé)混亂的現(xiàn)象。內(nèi)控管理機(jī)制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理甚至企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要環(huán)節(jié),好的內(nèi)控管理會(huì)使企業(yè)內(nèi)部分工明確,工作效率高,增加企業(yè)效益。因此,為了企業(yè)的長(zhǎng)久可持續(xù)發(fā)展應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)控管理機(jī)制的建設(shè)。
3、加強(qiáng)內(nèi)部控制防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法
3.1完善信息系統(tǒng),加強(qiáng)制度建設(shè)
現(xiàn)今是信息化的時(shí)代,企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展勢(shì)必會(huì)涉及到信息技術(shù)和信息系統(tǒng)的建設(shè)。建立并完善信息系統(tǒng)有利于對(duì)企業(yè)全方面的監(jiān)控,實(shí)現(xiàn)信息的時(shí)時(shí)共享,讓企業(yè)能夠針對(duì)企業(yè)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行分析,并作出解決問(wèn)題的決定。因此,為了企業(yè)內(nèi)控制度的有序進(jìn)行,企業(yè)應(yīng)該完善信息系統(tǒng)的建設(shè),對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)地收集與整理,采取集思廣益地討論形式,避免權(quán)責(zé)的高度集中,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。其次,為避免權(quán)利的高度集中專治,還可以通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)來(lái)解決。通過(guò)內(nèi)控制度合理有效的進(jìn)行責(zé)權(quán)分工,維護(hù)企業(yè)日常管理秩序。另外,審計(jì)部門是內(nèi)部控制管理中最為重要的環(huán)節(jié),所以在企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)還應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)制度的完善。
3.2強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人員的素質(zhì)
當(dāng)今企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)際上就是各企業(yè)中人才的競(jìng)爭(zhēng)。因此,企業(yè)為了能在經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中屹立不倒,就需要對(duì)企業(yè)人才進(jìn)行招納或是培養(yǎng)。招納人才的確是企業(yè)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的好辦法。可是,成本比培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部員工來(lái)說(shuō)相對(duì)高了些。因?yàn)檎匈t納士需要給人才提供優(yōu)越的條件,這就好比我國(guó)已經(jīng)國(guó)外優(yōu)秀的娛樂(lè)節(jié)目,雖然收視率極高,但是給國(guó)外支付的版權(quán)費(fèi)也是相當(dāng)昂貴的。而且,企業(yè)找來(lái)的人才有可能是從別的企業(yè)挖過(guò)來(lái)的,這就存在該人才衷心度高低的問(wèn)題。因此,對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行培養(yǎng),是企業(yè)發(fā)展中既節(jié)約成本又保本可行的方法。對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行培養(yǎng)時(shí),不應(yīng)該只注重專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能的培養(yǎng),還應(yīng)該加強(qiáng)員工對(duì)法律、人文、政治等方面知識(shí)的積累。使企業(yè)員工增強(qiáng)歸屬感,增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部凝聚力。
3.3加強(qiáng)預(yù)算控制,降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
成本控制是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)項(xiàng)目之一,而預(yù)算控制又是成本控制的重要手段。因此,企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算控制就是對(duì)內(nèi)部控制的加強(qiáng)和完善。企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算控制不僅體現(xiàn)在事前資料搜集和整理的階段,還體現(xiàn)在事中項(xiàng)目的進(jìn)行階段。因?yàn)樵谄髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中,原料、設(shè)備等會(huì)出現(xiàn)變化,比如原料價(jià)格忽然提高,該如何選擇?是繼續(xù)使用該原料還是跟供應(yīng)方商談降低原料價(jià)格,再或者另尋原料代替該原料。這時(shí),預(yù)算控制就發(fā)揮出重要的作用來(lái)了。它通過(guò)整理好的原料價(jià)格、性能資料,能夠合理的作出解決方案。另外,在事后階段預(yù)算控制也發(fā)揮著重要作用,它可以防止企業(yè)員工偷稅漏稅以及私吞公款的行為。因此,在加強(qiáng)內(nèi)部控制,降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算控制。
【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 控制策略 可持續(xù)發(fā)展
一、現(xiàn)代石油企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類、特征及其成因分析
2001年中國(guó)經(jīng)濟(jì)叩響世界貿(mào)易組織WTO的大門,現(xiàn)代企業(yè)管理逐步向信息化時(shí)代、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)邁進(jìn)。石油企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),是指企業(yè)在銷售、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)活動(dòng)中,受到來(lái)自內(nèi)部或者外部不確定、不可控制因素的影響,企業(yè)財(cái)務(wù)狀況具有不確定性,使企業(yè)在一定程度上可能受到損失。根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)中資金流向及作用,可以把企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為四類:流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn);根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制程度,可將石油企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為可控和不可控兩類。
(一)石油企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類
1. 石油企業(yè)財(cái)務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn):改革開放以來(lái),尤其是20世紀(jì)90年代以來(lái),石油企業(yè)經(jīng)歷了合并、重組、改革三個(gè)發(fā)展過(guò)程,而資金融通活動(dòng)貫穿企業(yè)發(fā)展各個(gè)環(huán)節(jié)。石油企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)主要包括三類:(1)石油企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置眾多,籌措的資金在下發(fā)落實(shí)過(guò)程中大打折扣,存在資金不落實(shí)的可能性;(2)20世紀(jì)90年代初期,石油企業(yè)是粗放型財(cái)務(wù)管理模式,企業(yè)發(fā)展重生產(chǎn)輕效益,致使籌資成本存在過(guò)大可能性;(3)企業(yè)發(fā)展受到外界金融危機(jī)、次貸危機(jī)、債務(wù)危機(jī)、中東北非動(dòng)蕩局勢(shì)的影響,企業(yè)受益無(wú)法保障,直接影響籌措資金償還能力,存在無(wú)法償還籌措成本的可能性。
2. 石油企業(yè)財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn):石油企業(yè)的高層管理者,對(duì)于當(dāng)前局勢(shì)辨別不清,財(cái)務(wù)管理能力薄弱,企業(yè)投資過(guò)程中沒(méi)有做到科學(xué)、合理規(guī)劃,致使投資過(guò)程存在無(wú)法收回預(yù)期效益的可能。企業(yè)投資活動(dòng)本身就具有一定風(fēng)險(xiǎn),“投資——收回資金——下一次投資”這是一個(gè)循環(huán)過(guò)程,具有或短或長(zhǎng)的時(shí)間差。
3. 石油企業(yè)財(cái)務(wù)收益分配風(fēng)險(xiǎn):石油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)獲得收益后,對(duì)獲取利益進(jìn)行分配,這樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)整體資產(chǎn)價(jià)值分散。收益分配風(fēng)險(xiǎn)是銷售、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及資本支付風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)資本價(jià)值經(jīng)營(yíng)所有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)釋放時(shí),嚴(yán)重制約了石油企業(yè)資本價(jià)值的規(guī)模。
(二)石油企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本特征
1. 石油企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具備客觀性,財(cái)務(wù)管理貫穿每個(gè)部門、環(huán)節(jié)、活動(dòng)的同時(shí),也使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處處存在,無(wú)法回避消除,只能通過(guò)預(yù)防措施進(jìn)行控制;
2. 石油企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具備全面性,在財(cái)務(wù)籌資、投資、分配、資金回收等活動(dòng)中,都會(huì)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);
3. 石油企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具備不確定性,無(wú)法預(yù)知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)的時(shí)間、環(huán)節(jié),對(duì)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)大小、種類無(wú)法預(yù)知。
4. 石油企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具備收益損失共存性,高風(fēng)險(xiǎn)、高利潤(rùn),即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)利潤(rùn)成正比。
(三)石油企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析
1. 企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)于負(fù)載受到內(nèi)部市場(chǎng)條件、外部國(guó)際金融環(huán)境的影響;
2. 企業(yè)管理人員法制意識(shí)、管理意識(shí)不強(qiáng);
3. 企業(yè)在籌資、投資、資金歸攏過(guò)程中實(shí)施政策出現(xiàn)失誤;
4. 企業(yè)內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)不合理、投資決策不科學(xué)
二、石油企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)防措施
(一)石油企業(yè)自身內(nèi)部應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),建立科學(xué)、合理、有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制。對(duì)于籌措資金、投資活動(dòng)、資金歸攏、收益分配過(guò)程,要考慮自身發(fā)展特點(diǎn)及外部金融環(huán)境,建立風(fēng)險(xiǎn)基金用以彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失。完善企業(yè)流動(dòng)資金利用效益的監(jiān)督管理制度,切實(shí)選擇安全、可靠的投資活動(dòng),提高資金周轉(zhuǎn)力度,增加企業(yè)還貸能力。
(二)切實(shí)提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。關(guān)注國(guó)家宏觀調(diào)控政策變化,關(guān)注投資政策、金融政策等。對(duì)于石油企業(yè)項(xiàng)目活動(dòng)制定、實(shí)施、資本籌措、投資過(guò)程、利益回收過(guò)程要對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判并制定詳細(xì)措施。優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu),根據(jù)石油企業(yè)自身類型、發(fā)展特點(diǎn)、適應(yīng)市場(chǎng)能力、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)資本運(yùn)作能力,建立適合企業(yè)發(fā)展的資本結(jié)構(gòu)。
(三)建立應(yīng)急響應(yīng)預(yù)案。預(yù)警系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展起著重要的作用,作為一種物美價(jià)廉的風(fēng)險(xiǎn)診斷工具,可以切實(shí)有效判斷國(guó)內(nèi)外金融環(huán)境變化征兆,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)判,使企業(yè)提前采取措施,將損失降低、控制風(fēng)險(xiǎn)蔓延擴(kuò)大。
(四)秉持以人為本的發(fā)展理念,建立全崗責(zé)任制,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)物監(jiān)督管理。對(duì)于企業(yè)各部門、項(xiàng)目各環(huán)節(jié),將責(zé)權(quán)分配到各個(gè)崗位,使各階段財(cái)務(wù)控制相互牽制,提高預(yù)防和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督,對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行科學(xué)管理,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,解決問(wèn)題,保障財(cái)務(wù)信息不失真,切實(shí)提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
三、結(jié)語(yǔ)
本文通過(guò)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制展開深入探討,分析得出,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因是受到內(nèi)外部市場(chǎng)環(huán)境影響、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理的影響,明確企業(yè)今后預(yù)防控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、建立科學(xué)的預(yù)警系統(tǒng),才能有效降低企業(yè)受到的財(cái)務(wù)損失、控制風(fēng)險(xiǎn)蔓延擴(kuò)大,切實(shí)促進(jìn)我國(guó)石油企業(yè)平穩(wěn)、協(xié)調(diào)地走向可持續(xù)發(fā)展道路。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)預(yù)警;風(fēng)險(xiǎn)防范
中圖分類號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):
1、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中,由于各種不確定因素的影響,導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)問(wèn)題,給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益造成一定程度上的損失,形成了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的整個(gè)過(guò)程當(dāng)中。企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程包括籌資、投資以及資金分配等各個(gè)環(huán)節(jié),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能潛藏在任何一個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即可以來(lái)自企業(yè)自身,也可以來(lái)自企業(yè)外部環(huán)境的變化。 企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)是一個(gè)有機(jī)的整體,任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題,都可能引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)務(wù)活動(dòng)主要有籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金回收和收益分配。按照企業(yè)的活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也可以概括為:籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)?;I資風(fēng)險(xiǎn)主要是指在企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的條件下,若企業(yè)不能按時(shí)償本付息,就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)落入財(cái)務(wù)困境,發(fā)生破產(chǎn)的可能性。投資風(fēng)險(xiǎn)一般是由于投資收益的不確定性而使企業(yè)的項(xiàng)目發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失以及由此帶來(lái)的無(wú)法收回投資實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益的可能性。資金回收風(fēng)險(xiǎn)則是指在企業(yè)銷售或者提供相應(yīng)服務(wù)后,由于款項(xiàng)回收、存貨控制等方面出現(xiàn)問(wèn)題,導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)損失的可能性。收益分配風(fēng)險(xiǎn)是指經(jīng)過(guò)企業(yè)的收益分配后,企業(yè)產(chǎn)生不利經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的可能性。這些對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的界定主要是結(jié)合過(guò)程和動(dòng)態(tài)來(lái)認(rèn)識(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從更為廣泛的角度來(lái)研究企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn),是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中不確定性因素給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),對(duì)企業(yè)的所有影響最終都集中體現(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果方面,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)貨幣化的表現(xiàn)形態(tài)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該具備以下特征:
(1)客觀性:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是伴隨企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)客觀存在的。只要存在資金的運(yùn)動(dòng),企業(yè)必然會(huì)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),因而,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。
(2)不確定性:企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)企業(yè)價(jià)值活動(dòng)的全過(guò)程。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和潛在性,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是人們不能夠進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)見的,它可能會(huì)由于企業(yè)內(nèi)部或外部某些因素的變化而隨之變化,因此,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和發(fā)展具有不確定性。
(3)可控制性:企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)累積到一定程度雖然可能會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)的爆發(fā),但是由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有可控制性的特征,所以只要企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)階段采取一些積極有效的防范措施和預(yù)測(cè)手段,還是可以降低危機(jī)發(fā)生的概率或是減少危機(jī)發(fā)生所可能帶來(lái)的損失。
(4)雙重性:企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的雙重性是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)既有損失的一面,又有收益的一面。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的這一特性有助于我們?nèi)姘盐肇?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),既要看到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害性,提高風(fēng)險(xiǎn)的控制能力,避免風(fēng)險(xiǎn)損失;同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律的探索和研究,準(zhǔn)確把握時(shí)機(jī),進(jìn)行科學(xué)決策,謀取風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬。
(5)可預(yù)測(cè)性:由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)伴隨整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),是客觀存在的。那么可以通過(guò)大量收集以往企業(yè)中產(chǎn)生較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的相關(guān)資料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),借助概率統(tǒng)計(jì)的方法,運(yùn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部是否存在較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷和預(yù)測(cè)。
(4)可度量性:通過(guò)運(yùn)用一些數(shù)學(xué)方法是可以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行度量的,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可度量性就決定了企業(yè)可以通過(guò)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)模型達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。
(5)全局性:由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程中,并在多種財(cái)務(wù)關(guān)系上體現(xiàn)出來(lái)。所以,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)資金運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)著手,分析可能潛藏的風(fēng)險(xiǎn)并制定出相對(duì)應(yīng)的控制策略。
3、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)與防范措施
3. 1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化,為了保證這個(gè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)就必須保證企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化。從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)出發(fā),明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo),并采取正確的控制措施,形成科學(xué)、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)之間的邏輯關(guān)系如圖1所示。
圖1企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)之間的邏輯關(guān)系圖
3.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目的是在企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)下,根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因及其特點(diǎn),采取相應(yīng)的防范措施,將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響降低到最低的程度。任何企業(yè)都不可能脫離外部環(huán)境而單獨(dú)存在,外部環(huán)境對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響客觀存在。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有客觀性,但企業(yè)應(yīng)該發(fā)揮主觀能動(dòng)性,對(duì)不斷變化的宏觀環(huán)境及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)分析與研究,掌握這些因素變化的規(guī)律和發(fā)展趨勢(shì),利用對(duì)企業(yè)發(fā)展有利的機(jī)會(huì),避開對(duì)企業(yè)發(fā)展不利的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)防范措施:
(1)建立和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系
認(rèn)真分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具體內(nèi)容,以及這些工作流程中都存在怎樣的風(fēng)險(xiǎn),這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)會(huì)產(chǎn)生怎樣的影響,針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)是否采取了有效的控制措施,現(xiàn)有的規(guī)章制度是否涵蓋了規(guī)避該業(yè)務(wù)流程所有風(fēng)險(xiǎn)的控制措施,在此基礎(chǔ)上對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行補(bǔ)充和完善,查缺補(bǔ)漏,使健全后的內(nèi)部控制制度成為一個(gè)系統(tǒng)性、包容性、完整性、實(shí)用性和操作性都很強(qiáng)的內(nèi)部控制制度。
(2)建立合理的激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制
激勵(lì)和約束都是為了達(dá)到管理目標(biāo)而進(jìn)行的,企業(yè)內(nèi)部的激勵(lì)和約束機(jī)制的目的就是保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),在企業(yè)管理中片面強(qiáng)調(diào)激勵(lì)或者約束都是不科學(xué)的,只有二者配合運(yùn)用才能達(dá)到管理目標(biāo)。就激勵(lì)機(jī)制來(lái)說(shuō),應(yīng)包括物質(zhì)與精神激勵(lì)兩個(gè)方面。物質(zhì)激勵(lì)主要解決物質(zhì)動(dòng)力問(wèn)題,即滿足有關(guān)人員的物質(zhì)需求,主要包括二以貨幣形態(tài)表現(xiàn)的,如工資加獎(jiǎng)金、職位消費(fèi)、年薪等;以非貨幣形態(tài)表現(xiàn)的,如期權(quán)或直接發(fā)放股權(quán);其他形式,如各種保險(xiǎn)等。精神激勵(lì)主要解決有關(guān)人員的精神需求,可采用目標(biāo)激勵(lì)、政治激勵(lì)、榮譽(yù)激勵(lì)等。另一方面也要建立完善的約束機(jī)制,如獨(dú)立董事制度及獎(jiǎng)懲制度等。特別是獎(jiǎng)懲制度可采取罰款、賠償、扣減獎(jiǎng)金等貨幣形式,也可采用行政處分等形式。
(3)建立切實(shí)可行的投資決策機(jī)制
投資決策失誤是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因。因此通過(guò)建立切實(shí)可行的投資決策機(jī)制可以提高投資決策的科學(xué)化水平,降低決策風(fēng)險(xiǎn)。一方面要規(guī)范項(xiàng)目投資程序,做好項(xiàng)目可行性研究,盡量采用定量計(jì)算及分析方法,并運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策,防止因投資決策失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面在投資決策中不僅要考慮投資機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和階段、現(xiàn)有投資規(guī)模和結(jié)構(gòu)及經(jīng)營(yíng)管理狀況,還必須考慮財(cái)務(wù)匹配因素。即在企業(yè)經(jīng)營(yíng)或投資又一籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量編排有可能的情況下,企業(yè)投資的項(xiàng)目可以多一些,業(yè)務(wù)發(fā)展的速度可以快一些;在現(xiàn)金流量偏緊的情況下,就要注意控制投資規(guī)模和掌握好業(yè)務(wù)發(fā)展的節(jié)奏,盡量減少與主業(yè)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接聯(lián)系的投資項(xiàng)目,適當(dāng)減少長(zhǎng)期投資,將資金集中于主業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的培育方面,或兼顧一些投資少、見效快的項(xiàng)目,從而保證公司資金的良性循環(huán),使公司業(yè)務(wù)成長(zhǎng)得到穩(wěn)健財(cái)務(wù)的支持。
(4)健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是企業(yè)關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體規(guī)定,內(nèi)容涉及企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的設(shè)立、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及人員配備、各職能部門在風(fēng)險(xiǎn)管理中的權(quán)利和職責(zé)、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序等方面。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的基本要求,健全的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度本身就己經(jīng)消除了一部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。無(wú)法設(shè)想在一個(gè)企業(yè),如果體制不清,組織機(jī)構(gòu)重復(fù),權(quán)責(zé)不明,該企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況很難健康良好。所以健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度對(duì)企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是非常必要的。
(5)建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)總是有所表象,通過(guò)將那些早于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的指標(biāo)如出現(xiàn)巨額虧損、速動(dòng)比率惡化及銷售急劇下降等匯總起來(lái),綜合應(yīng)用信息管理技術(shù),將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)前期指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控、分析和預(yù)警。預(yù)警系統(tǒng)存在于企業(yè)所有部門,以企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及其他相關(guān)資料為依據(jù),利用財(cái)務(wù)、金融及管理相關(guān)理論技術(shù)為平臺(tái),采用比率分析法,數(shù)學(xué)模型,提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中潛存的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),向相關(guān)管理者發(fā)出預(yù)警信息,以便管理者采取相應(yīng)措施提前應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)警是事前防范措施,對(duì)企業(yè)而言這種風(fēng)險(xiǎn)處理模式效果最好,“防患于未然”,企業(yè)成本消耗最小,損失最小。因此企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的最好措施是事前防范。
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