財(cái)務(wù)監(jiān)督方案精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督方案范文

關(guān)鍵詞：工程財(cái)務(wù) 監(jiān)督管理 標(biāo)準(zhǔn)化模式

對(duì)工程財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化模式是為了加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)或單位項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)投資成本的控制，提高項(xiàng)目資金的使用效益，它采用精細(xì)化、集約化的管理方法，使各個(gè)環(huán)節(jié)形成標(biāo)準(zhǔn)化的工作模式，保證每個(gè)管理人員都有明確的角色，這樣不僅提高了工作質(zhì)量，而且大大節(jié)約了工程的投資成本。

一、工程財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的標(biāo)準(zhǔn)化模式中目前存在的問題分析

（一）資金調(diào)度和集中管理面臨困難

從工程企業(yè)自身的特點(diǎn)方面看，工程管理是一項(xiàng)涉及面廣、工作量大的工作，這就讓企業(yè)對(duì)資金的調(diào)度和集中管理面臨困難，而且企業(yè)的各部門、各工作崗位的職責(zé)劃分不夠明確，導(dǎo)致各部門的職責(zé)不能及時(shí)地落實(shí)，從而出現(xiàn)了工程的財(cái)務(wù)管理不能發(fā)揮必要的作用的情況。

（二）工程財(cái)務(wù)的各部門監(jiān)督管理體系不完善。

各部門缺乏相關(guān)的規(guī)章制度來進(jìn)行約束，由于工程財(cái)務(wù)管理的流動(dòng)性大，各部門之間人員工作的分散性強(qiáng)，導(dǎo)致對(duì)工程財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理遇到困難，只有完善體系，才能使工程財(cái)務(wù)等各方面的項(xiàng)目得到統(tǒng)一，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高效管理。

（三）監(jiān)管不力

在工程財(cái)務(wù)管理的過程中，缺乏相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)來解決可能出現(xiàn)的問題，工程財(cái)務(wù)管理本身是一項(xiàng)復(fù)雜度高、難度大的工作，在對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督管理的時(shí)候，難免會(huì)出現(xiàn)一系列不可預(yù)知的問題，因此，為了避免問題的發(fā)生，我們必須未雨綢繆，針對(duì)可能會(huì)發(fā)生的問題，提前做好防御措施，建立和完善相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。

工程財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理在某些方面具有一定的滯后性，監(jiān)督管理比較被動(dòng)。一些管理人員對(duì)工程財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理不太熟悉，他們往往只關(guān)注財(cái)務(wù)方面的基本信息，而忽略了與財(cái)務(wù)有關(guān)的其他方面的信息，這些相關(guān)的信息對(duì)決策的正確形成具有重要的影響作用。

二、解決工程財(cái)務(wù)監(jiān)督管理問題的對(duì)策

（一）工程財(cái)務(wù)項(xiàng)目的管理應(yīng)實(shí)行預(yù)算管理體制

對(duì)工程項(xiàng)目資金的規(guī)劃應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行，堅(jiān)持不超過預(yù)算的原則，盡量避免一些不必要的浪費(fèi)，在工程項(xiàng)目實(shí)施的過程中，應(yīng)在保證項(xiàng)目能夠正常實(shí)施的前提下，盡量降低資金的占用率，提高資金的有效周轉(zhuǎn)率，以小謀大，做到以最小的消耗，得到最大的收益。

（二）強(qiáng)化和改善工程項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督體系

企業(yè)應(yīng)建立和完善工程財(cái)務(wù)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督管理體系，把審計(jì)監(jiān)督作為工程建設(shè)的重要部分，尤其是在企業(yè)工程項(xiàng)目的投標(biāo)、招商、簽合同、預(yù)算和結(jié)算的整個(gè)過程，各部門應(yīng)歸納并分析審計(jì)報(bào)告中的問題，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，避免重蹈覆轍，一錯(cuò)再錯(cuò)，使企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)欣欣向榮的趨勢(shì)。

（三）從多方面引進(jìn)外部管理機(jī)構(gòu)，對(duì)工程項(xiàng)目的管理流程進(jìn)行再造

企業(yè)是以盈利為目的的管理機(jī)構(gòu)，它具有標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化強(qiáng)的特點(diǎn)，不同的企業(yè)具有不同的優(yōu)勢(shì)，企業(yè)之間也并非只有競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，加強(qiáng)與外部管理機(jī)構(gòu)的合作，也是企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路，只有通過學(xué)習(xí)和引進(jìn)外部專業(yè)機(jī)構(gòu)，結(jié)合本企業(yè)工程財(cái)務(wù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，才有可能使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中得到長(zhǎng)足的發(fā)展。

（四）建設(shè)和推廣設(shè)計(jì)監(jiān)督制度，完善設(shè)計(jì)變更管理體系

推行設(shè)計(jì)監(jiān)督制度能夠提高工作人員對(duì)設(shè)計(jì)工作的重視，設(shè)計(jì)師工程項(xiàng)目得以實(shí)施的重要基礎(chǔ)，一個(gè)合理有效的設(shè)計(jì)方案是工程項(xiàng)目取得成功的關(guān)鍵，工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)人員應(yīng)該堅(jiān)持節(jié)約成本的原則，參考項(xiàng)目預(yù)算方案，并結(jié)合企業(yè)預(yù)期的收益，設(shè)計(jì)出滿足多方面要求的方案，同時(shí)，在設(shè)計(jì)方案實(shí)施的過程中，應(yīng)盡量避免和減少變更，以達(dá)到預(yù)期效果和現(xiàn)實(shí)結(jié)果的完美統(tǒng)一。

（五）建立工程物流管理信息化系統(tǒng)

工程財(cái)務(wù)項(xiàng)目的實(shí)施過程可分為前期、中期和后期階段，每個(gè)階段都有不同的任務(wù)和方案，其中主要包括資金的分配、人員的調(diào)度、方案的實(shí)際設(shè)計(jì)以及實(shí)際效果的評(píng)估等。而以上各個(gè)方面的信息是極其繁多的，管理人員要對(duì)如此繁雜的信息進(jìn)行綜合分析就必須建立一個(gè)規(guī)范的信息化系統(tǒng)。

三、工程財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的評(píng)價(jià)體系

（一）工程項(xiàng)目的目標(biāo)評(píng)估

每個(gè)項(xiàng)目在實(shí)施之前都有一個(gè)固定的預(yù)算方案，這個(gè)預(yù)算方案不僅包括預(yù)算資金，還包括對(duì)預(yù)期結(jié)果的構(gòu)思，工程項(xiàng)目的預(yù)期結(jié)果便是企業(yè)所期望達(dá)到的目標(biāo)。項(xiàng)目的目標(biāo)評(píng)估主要是針對(duì)項(xiàng)目決策的正確性、合理性和實(shí)踐性進(jìn)行分析和評(píng)估。

（二）工程項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)評(píng)估

運(yùn)營(yíng)評(píng)估是在項(xiàng)目實(shí)施的中期階段對(duì)其進(jìn)行的評(píng)估，通過對(duì)項(xiàng)目投產(chǎn)后的實(shí)際運(yùn)作數(shù)據(jù)信息與同類項(xiàng)目的差異的分析，從而總結(jié)出該工程項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)效果。

（三）工程項(xiàng)目的影響評(píng)估

影響評(píng)估時(shí)在工程項(xiàng)目實(shí)施的后期階段進(jìn)行，它涉及到該項(xiàng)目實(shí)施的整個(gè)過程的綜合影響，包括對(duì)本企業(yè)，社會(huì)，經(jīng)濟(jì)，政治，文化等多方面的影響。對(duì)工程項(xiàng)目影響的評(píng)估是反饋該項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果的重要途徑，只有這樣，企業(yè)才能從實(shí)踐中總結(jié)出經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展目標(biāo)。

四、結(jié)束語

工程財(cái)務(wù)監(jiān)督管理作為工程項(xiàng)目管理的一個(gè)重要組成部分，對(duì)其實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化的管理模式是必要的，盡管這面臨多方面的困難，但許多企業(yè)已經(jīng)在不斷的探索和實(shí)踐中取得了一定的成效，相信隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，以及企業(yè)職工隊(duì)伍的不斷壯大，工程財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的標(biāo)準(zhǔn)化模式一定會(huì)在不久的將來得以完善和普及。

參考文獻(xiàn)：

[1]王迎春，王延軍.公路施工企業(yè)獨(dú)立項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)督管理探究[J].管理觀察，2014

[2]王磊.工程財(cái)務(wù)監(jiān)督管理標(biāo)準(zhǔn)化模式探討[J].環(huán)球市場(chǎng)信息導(dǎo)報(bào)，2013

第2篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督方案范文

在一個(gè)企業(yè)中，最核心也是最重要的部分非財(cái)務(wù)莫屬，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)，關(guān)系著整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)上的業(yè)務(wù)往來。健康穩(wěn)定運(yùn)行的財(cái)務(wù)是一個(gè)企業(yè)可以順利經(jīng)營(yíng)的前提和保障，所以對(duì)于企業(yè)里財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督就顯得尤為重要。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè)財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)監(jiān)督；問題與對(duì)策

0 前言

企業(yè)里的財(cái)務(wù)狀況是企業(yè)的利益相關(guān)者都十分關(guān)心的問題，比如說股東，供應(yīng)商，雇員等等，所以企業(yè)里財(cái)務(wù)的正常運(yùn)行才能保證整個(gè)企業(yè)都可以穩(wěn)定的運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)方面的研究也就顯得非常重要。對(duì)目前我國(guó)的很多大中型企業(yè)來說，財(cái)務(wù)方面還是存在著或多或少的問題，發(fā)展的并不完善，所以，現(xiàn)在我們要將重心放到研究和探索企業(yè)財(cái)務(wù)中存在的問題及怎樣應(yīng)對(duì)這些問題上，尤其是財(cái)務(wù)監(jiān)督方面，使得企業(yè)中的財(cái)務(wù)可以更健康安全的運(yùn)行。

1 我國(guó)目前企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的現(xiàn)狀

對(duì)于財(cái)務(wù)監(jiān)督，很多企業(yè)并沒有熟視無睹，我國(guó)也先后出臺(tái)了一系列規(guī)范財(cái)務(wù)行為的法律法規(guī)，對(duì)增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)起到了一定作用，由于受到長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，有些財(cái)務(wù)制度在個(gè)別企業(yè)還沒有真正得到落實(shí)，主要是受領(lǐng)導(dǎo)者的觀念和財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的限制，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生埋下了隱患，而企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的不完善在很大程度上給企業(yè)的生存和發(fā)展帶來了困難，如何完善財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制是我國(guó)企業(yè)不得不面對(duì)的問題。也就是說，目前的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督仍存在很多問題，這些問題可能會(huì)長(zhǎng)期潛伏在企業(yè)內(nèi)部，逐漸腐蝕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和文化、監(jiān)督問題的存在可能是許多原因的疊加影響所致，只要在了解原因的基礎(chǔ)上制定出對(duì)策，就能保證企業(yè)財(cái)務(wù)的安全與流暢。

2 我國(guó)目前企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督中存在的問題

2.1 生產(chǎn)方面產(chǎn)生的問題

在生產(chǎn)方面， 企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)監(jiān)督的關(guān)注力度還不夠高，只是一味地注重生產(chǎn)的過程和效率，而忘記了財(cái)務(wù)監(jiān)督所發(fā)揮的重要作用，因此，在很多時(shí)候，這樣的情況會(huì)給企業(yè)帶來一定的虧損。

2.2 監(jiān)督體制不完善

由于國(guó)家和企業(yè)在財(cái)務(wù)監(jiān)督方面并沒有投入較大的力度去探索其出現(xiàn)的毛病和解決方案，使得在企業(yè)飛速發(fā)展的過程中財(cái)務(wù)監(jiān)督的體制并沒有跟上腳步，發(fā)展的并不完善。正因?yàn)樨?cái)務(wù)監(jiān)督體制的不完善，又反過來阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，惡性循環(huán)，最后對(duì)誰都不利。

2.3 監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督部門的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

企業(yè)財(cái)務(wù)的狀況關(guān)系到企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的連續(xù)性，財(cái)務(wù)問題的存在會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)埋下隱患，長(zhǎng)期忽視會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成本增加，甚至直接導(dǎo)致企業(yè)的虧損目前企業(yè)的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)并未意識(shí)到某些財(cái)務(wù)問題的危險(xiǎn)性，對(duì)一些財(cái)務(wù)問題長(zhǎng)期忽視、縱容、監(jiān)管不到位，致使企業(yè)財(cái)務(wù)積患，破壞了企業(yè)文化和員工風(fēng)氣。

2.4 財(cái)務(wù)監(jiān)督人員的思想道德薄弱

財(cái)務(wù)監(jiān)督事關(guān)經(jīng)濟(jì)利益，監(jiān)督人員的意志必須堅(jiān)定，有廉潔奉公的決心。但有的企業(yè)把關(guān)不嚴(yán)，致使個(gè)別思想意志薄弱，業(yè)務(wù)素質(zhì)低的人進(jìn)入財(cái)務(wù)監(jiān)督隊(duì)伍。這些人執(zhí)法不嚴(yán)，甚至與企業(yè)蛀蟲同流合污。有的監(jiān)督人員只關(guān)心大的財(cái)務(wù)問題而對(duì)一些小的財(cái)務(wù)問題例如差旅費(fèi)、應(yīng)酬開銷等則視而不見，甚至收受好處為公款報(bào)銷大開綠燈。對(duì)大的財(cái)務(wù)問題，監(jiān)督人員的意見容易統(tǒng)一，對(duì)一些小的問題則分歧較大，而這些小的問題往往是與員工利益直接相關(guān)的，容易導(dǎo)致員工利益失衡，是最容易引起員工不滿的。這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)凝聚力下降，工作效率降低，給企業(yè)團(tuán)結(jié)和生產(chǎn)造成傷害。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督中針對(duì)出現(xiàn)的問題應(yīng)采取的措施

3.1 控制好財(cái)務(wù)內(nèi)部

財(cái)務(wù)的監(jiān)督雖然是國(guó)家和企業(yè)共同的責(zé)任，都必須對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督做出自己的判斷和貢獻(xiàn)，但是真正的問題出現(xiàn)的時(shí)候，還是要財(cái)務(wù)內(nèi)部自己進(jìn)行分析和調(diào)整，建立健全的內(nèi)部控制制度，使得財(cái)務(wù)信息可靠，然后做出正確的改正措施，使得財(cái)務(wù)監(jiān)督的體制更完善，而財(cái)務(wù)單位和監(jiān)督單位要相互配合，在利益不一樣的領(lǐng)域做到相互牽制、干擾，使得各個(gè)部門都處在另一部門的監(jiān)督之下，從而相互約束，更好地服務(wù)于企業(yè)。

3.2 強(qiáng)化財(cái)務(wù)制度的建設(shè)，加大監(jiān)督力度

財(cái)務(wù)的監(jiān)督好與壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，也關(guān)系到經(jīng)濟(jì)社會(huì)的和諧和穩(wěn)定。為了更好地保證財(cái)務(wù)監(jiān)督的嚴(yán)肅性，國(guó)家制訂了一系列相關(guān)的法律法規(guī)來保證實(shí)施，但是企業(yè)也要在法律的保護(hù)下完善財(cái)務(wù)制度中出現(xiàn)的其他問題，讓財(cái)務(wù)監(jiān)督的體制可以更好的發(fā)揮它應(yīng)有的作用，指揮和帶領(lǐng)企業(yè)的財(cái)務(wù)做到更好。除此之外，更應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督力度進(jìn)行調(diào)整，使得監(jiān)督真正起到它該有的作用，讓企業(yè)的監(jiān)督可以沒有阻礙的順利發(fā)展和完善，從而幫助企業(yè)得到更好的發(fā)展。

3.3 利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的透明度

網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)具有快捷、準(zhǔn)確、可靠的特點(diǎn)，采用服務(wù)器的形式實(shí)現(xiàn)資源共享，通過網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器建立會(huì)計(jì)電算化、財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)、標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行有效監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)資源共享，在財(cái)務(wù)軟件的選擇上要能夠多人共同使用，這樣即可提高企業(yè)內(nèi)部的資源利用率，也使得財(cái)務(wù)工作更加透明，每筆業(yè)務(wù)的記賬、核算不再是一個(gè)人的事情，所有財(cái)務(wù)人員都能看得見，消滅暗箱操作的行為，財(cái)務(wù)監(jiān)督公開化、陽光化；信息化遠(yuǎn)程控制也可以消滅日常監(jiān)管中的信息不對(duì)稱現(xiàn)象，更加及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督的工作效率。

3.4 制定緊急情況相對(duì)應(yīng)的應(yīng)變措施

企業(yè)的財(cái)務(wù)是相對(duì)來說比較大的一個(gè)版塊，在企業(yè)中占的比重相對(duì)來說也高一些，所以對(duì)這一部分千萬不可掉以輕心。而任何一個(gè)部門的運(yùn)行都承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部門更不例外。所以，防患于未然，在風(fēng)險(xiǎn)到來之前，我們應(yīng)當(dāng)首先做好防范措施，盡量避免損失。然而，很多的風(fēng)險(xiǎn)是我們始料未及的，所以我們?cè)谧龊梅婪洞胧┑耐瑫r(shí)要做好應(yīng)變措施，當(dāng)緊急情況發(fā)生的時(shí)候，我們可以及時(shí)應(yīng)對(duì)，將損失降到最小，從而發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的根本職能，為企業(yè)爭(zhēng)取每一份利益。這樣的財(cái)務(wù)監(jiān)督才是合格的財(cái)務(wù)監(jiān)督，才值得企業(yè)為之投入更多的財(cái)力和物力來壯大其發(fā)展。

4 結(jié)束語

財(cái)務(wù)是一個(gè)企業(yè)的核心部分，只有保障好財(cái)務(wù)的穩(wěn)定運(yùn)行，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)才有保障，因此，當(dāng)財(cái)務(wù)中出現(xiàn)問題的時(shí)候，一定要及時(shí)解決，避免事情的進(jìn)一步擴(kuò)大，同時(shí)在平時(shí)要做好預(yù)防措施，防患于未然，將財(cái)務(wù)方面的損失降到最低，這樣才能為企業(yè)爭(zhēng)取最大的利益。所以，現(xiàn)在的我們要針對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督方面進(jìn)行完善，通過監(jiān)督方面的完善來逐漸擴(kuò)大到財(cái)務(wù)的所有方面，最終使得財(cái)務(wù)可以建立起完整的體系來維持其正常運(yùn)行。

【參考文獻(xiàn)】

[1]李曉霞.淺析企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題與對(duì)策探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2013.18.

第3篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督方案范文

一、我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)存在的問題

我國(guó)由于從根本上存在“所有者缺位”的制度缺陷，從而使公司治理結(jié)構(gòu)先天不足。

1.股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，股東大會(huì)形同虛設(shè)。我國(guó)大多數(shù)上市公司由國(guó)有企業(yè)改造而來，導(dǎo)致尚未流通的國(guó)有股比重高達(dá)40％，有些上市公司甚至高達(dá)80％。這種“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象，使中小股東在股東大會(huì)上根本無法“用手投票”，作為權(quán)力機(jī)構(gòu)的股東大會(huì)只是一種擺設(shè)。國(guó)有股股東實(shí)際上操縱了公司的一切，董事、監(jiān)事全由國(guó)有股股東委派，公司機(jī)構(gòu)間無法形成制約關(guān)系。大股東侵害中小股東權(quán)益的事件頻頻發(fā)生，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象難以抑制。

2.董事會(huì)難以對(duì)經(jīng)理層進(jìn)行有效約束。一方面，由于我國(guó)董事會(huì)基本上由內(nèi)部董事組成，且董事的選拔不夠規(guī)范，有些公司甚至由總經(jīng)理提名，不少公司總經(jīng)理還同時(shí)兼任董事，董事會(huì)的獨(dú)立性受到嚴(yán)重侵害。另一方面，法律沒有對(duì)董事會(huì)的性質(zhì)做出明確的規(guī)定，不少人將董事會(huì)當(dāng)成公司的決策機(jī)構(gòu)，這樣必將淡化董事會(huì)對(duì)股東的忠誠(chéng)意識(shí)，乃至將自身凌駕于其上。董事會(huì)既沒有意識(shí)去代表股東對(duì)經(jīng)理層實(shí)行監(jiān)督，又缺少有效監(jiān)督的首要條件——獨(dú)立性。因而，在實(shí)踐中董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督往往被架空，甚至被經(jīng)理層利用，侵害公司及股東的利益。

3.監(jiān)事會(huì)未能充分發(fā)揮監(jiān)督作用。我國(guó)《公司法》等法規(guī)在規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)方向以股東價(jià)值為導(dǎo)向，相對(duì)重視董事會(huì)的作用而忽視監(jiān)事會(huì)的地位，對(duì)監(jiān)事會(huì)的運(yùn)作規(guī)定得相當(dāng)簡(jiǎn)單，使之在開展監(jiān)督活動(dòng)時(shí)往往難以在法律上找到可操作的依據(jù)。如監(jiān)事會(huì)僅有監(jiān)督權(quán)而無控制權(quán)和戰(zhàn)略決策權(quán)，更無董事和經(jīng)理的任免權(quán)，這就使監(jiān)事會(huì)在發(fā)現(xiàn)問題時(shí)往往缺乏有力的手段去制約董事和經(jīng)理的違規(guī)行為。而且，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)事大多數(shù)來自公司內(nèi)部，其工薪。職位等基本上都由管理層決定，這也制約了其作用的發(fā)揮。

二、公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的影響

內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的有效運(yùn)作有賴于一個(gè)完善的公司治理結(jié)構(gòu)，上述現(xiàn)有公司治理結(jié)構(gòu)的種種問題，事實(shí)上造成了內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的弱化。但是財(cái)務(wù)監(jiān)督體系又有一定的獨(dú)立性，可以根據(jù)系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行巧妙的制度安排，從而減少公司治理結(jié)構(gòu)缺陷帶來的影響。

其一，在完善的公司治理結(jié)構(gòu)中，通過一系列控制權(quán)的配置和行使以及有效的激勵(lì)措施和合理的評(píng)價(jià)體系，每一層次的委托方將產(chǎn)生監(jiān)督的內(nèi)在動(dòng)力，因而能有效地對(duì)方實(shí)行監(jiān)督。在構(gòu)建內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系時(shí)，應(yīng)考慮在每個(gè)關(guān)系層次上設(shè)置獨(dú)立于雙方的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，各個(gè)層次上的監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)涵蓋所有應(yīng)該接受監(jiān)督的領(lǐng)域，自上而下形成一個(gè)完整的公司財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。系統(tǒng)中的各監(jiān)督機(jī)構(gòu)在職責(zé)分配上應(yīng)避免相互重疊，即使有相同的監(jiān)督領(lǐng)域，各自的側(cè)重點(diǎn)也要不一樣。在實(shí)際工作中，各監(jiān)督機(jī)構(gòu)可以互通信息，進(jìn)行業(yè)務(wù)交流。其二，在一個(gè)完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系中，應(yīng)形成一個(gè)中心，協(xié)調(diào)各組成部分的工作，匯總處理各部分反饋的信息，保證監(jiān)督機(jī)制的高效運(yùn)作，節(jié)約監(jiān)督成本。我國(guó)《公司法》已明確規(guī)定，監(jiān)事會(huì)是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，與董事會(huì)在組織結(jié)構(gòu)中處于同一層次，可見在整個(gè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系中監(jiān)事會(huì)是最高財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，應(yīng)成為監(jiān)督體系的中心。因此，在實(shí)踐中應(yīng)進(jìn)一步明確監(jiān)事會(huì)的地位，針對(duì)現(xiàn)有監(jiān)事會(huì)的缺陷，重構(gòu)監(jiān)事會(huì)制度。

三、公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的構(gòu)建

根據(jù)我國(guó)現(xiàn)有公司治理結(jié)構(gòu)的情況，考慮股東大會(huì)——董事會(huì)——總經(jīng)理——部門經(jīng)理的委托鏈，在每個(gè)關(guān)系中依次設(shè)置監(jiān)事會(huì)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、內(nèi)部審計(jì)三個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并在監(jiān)事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)與外部獨(dú)立審計(jì)進(jìn)行溝通，形成以監(jiān)事會(huì)為中心、三位一體的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。其中各監(jiān)督機(jī)構(gòu)的定位及職責(zé)如下：

1.監(jiān)事會(huì)。《公司法》已明確規(guī)定監(jiān)事會(huì)是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其成員由股東大會(huì)產(chǎn)生，代表股東大會(huì)對(duì)董事和經(jīng)理的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督?？梢姡O(jiān)事會(huì)產(chǎn)生于股東大會(huì)與董事會(huì)的委托關(guān)系上，處于財(cái)務(wù)監(jiān)督體系中的最高層次、是整個(gè)體系的中心。在實(shí)踐中，為了加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，使整個(gè)監(jiān)督體系有效運(yùn)作，除了《公司法》賦予的權(quán)力外，還必須通過對(duì)現(xiàn)有制度的細(xì)化與補(bǔ)充，賦予監(jiān)事會(huì)更大的權(quán)力，如對(duì)董事及高級(jí)財(cái)務(wù)人員的任免權(quán)、外聘會(huì)計(jì)師的權(quán)力、設(shè)置下設(shè)委員會(huì)的權(quán)力等來確保其監(jiān)督的有效性；并通過明確監(jiān)事的任職條件，合理設(shè)計(jì)監(jiān)事的薪金制度，聘請(qǐng)外部監(jiān)事等強(qiáng)化監(jiān)事的獨(dú)立性及專業(yè)技能。

2.審計(jì)委員會(huì)。在我國(guó)一般由管理層聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，發(fā)表意見，因此通過事務(wù)所鑒證財(cái)務(wù)報(bào)告，進(jìn)而監(jiān)督公司管理當(dāng)局的機(jī)制不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。在這種情況下，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，與審計(jì)師討論審計(jì)范圍、費(fèi)用、要求，解決審計(jì)師與企業(yè)管理當(dāng)局的沖突，就對(duì)以在管理層與外部獨(dú)立審計(jì)之間形成一種監(jiān)督力量，增強(qiáng)外部審計(jì)的獨(dú)立鑒證功能。可見，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)定位在監(jiān)督管理層與外部人員對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)鑒定而產(chǎn)生的關(guān)系上，其職責(zé)主要是通過獨(dú)立聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問等來確保這些外部人員能公允地發(fā)表意見，以免被管理當(dāng)局控制和利用。

在英美等實(shí)行單層監(jiān)督制的國(guó)家里，審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)的下設(shè)委員會(huì)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。在我國(guó)，由于董事會(huì)難以獨(dú)立行使對(duì)管理層的監(jiān)督，若在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，很有可能仍然被管理層控制。筆者認(rèn)為，在現(xiàn)行環(huán)境下，我國(guó)可以在監(jiān)事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，這樣既符合監(jiān)事會(huì)的工作性質(zhì)，又可以避免審計(jì)委員會(huì)作為董事會(huì)下設(shè)機(jī)構(gòu)與監(jiān)事會(huì)在財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)方面可能產(chǎn)生的功能沖突。這樣也賦予了監(jiān)事會(huì)外聘審計(jì)師的權(quán)力，強(qiáng)化戶監(jiān)事會(huì)的功能。

3.財(cái)務(wù)總監(jiān)。在治理結(jié)構(gòu)完善的公司中，財(cái)務(wù)總監(jiān)可由董事會(huì)聘請(qǐng)，對(duì)其負(fù)責(zé)，作為董事會(huì)的派出機(jī)構(gòu)專門對(duì)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理和監(jiān)督。而在我國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)一般由產(chǎn)權(quán)部門直接委派，或經(jīng)上級(jí)組織部門審查批準(zhǔn)后由企業(yè)董事會(huì)聘任，主要對(duì)委派機(jī)關(guān)或董事會(huì)負(fù)責(zé)?？梢姡?cái)務(wù)總監(jiān)制旨在防止“內(nèi)部人控制”，代表企業(yè)的所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者行為進(jìn)行監(jiān)督。它應(yīng)定位于對(duì)董事會(huì)與總經(jīng)理的委托關(guān)系上的監(jiān)督，其職權(quán)主要集中在參與重大財(cái)務(wù)計(jì)劃、方案、制度的擬訂，對(duì)有關(guān)資金的項(xiàng)目進(jìn)行審核，監(jiān)督實(shí)施董事會(huì)批準(zhǔn)的重大財(cái)務(wù)方案等為面。

第4篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督方案范文

2007年1月1日生效的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（以下簡(jiǎn)稱“新通則”）是在1993年生效的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（以下簡(jiǎn)稱“舊通則”）的基礎(chǔ)上修訂而成的。它適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的具備法人資格的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)，金融企業(yè)除外，其他企業(yè)參照?qǐng)?zhí)行。而舊通則適用于全國(guó)企業(yè)。在內(nèi)容方面，舊通則主要規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告以及企業(yè)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容；而新通則將上述內(nèi)容分別歸還給會(huì)計(jì)規(guī)則和稅法，主要規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制、財(cái)務(wù)管理制度以及財(cái)務(wù)管理方式、方法等內(nèi)容。

一、新通則的財(cái)務(wù)管理新理念

舊通則強(qiáng)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)要服從國(guó)家的微觀控制；而新通則則強(qiáng)調(diào)企業(yè)法人依法獨(dú)立行使法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，并提出了與之相適應(yīng)的新理念。

（一）新通則提出了“企業(yè)實(shí)行符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財(cái)務(wù)管理體制”的新理念

“企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)”是指“企業(yè)是獨(dú)立的企業(yè)法人，擁有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)；企業(yè)法人內(nèi)部的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)可以分別由不同的主體依法行使，并且這三項(xiàng)權(quán)利相互制約、相互均衡”的一種管理方式。它是根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的需要而確立的，一方面強(qiáng)調(diào)企業(yè)依法獨(dú)立行使其財(cái)產(chǎn)權(quán)；另一方面強(qiáng)調(diào)在企業(yè)內(nèi)部可以由不同的主體共同行使企業(yè)的財(cái)產(chǎn)權(quán)。企業(yè)實(shí)行“符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財(cái)務(wù)管理體制”可從兩個(gè)方面來理解：

1.“符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財(cái)務(wù)管理體制”是指企業(yè)法人依法獨(dú)立地行使企業(yè)財(cái)務(wù)管理權(quán)、不受外界任何主體微觀控制的一種財(cái)務(wù)體制

新通則規(guī)定，“企業(yè)實(shí)行資本權(quán)屬清晰、財(cái)務(wù)關(guān)系明確、符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財(cái)務(wù)管理體制……企業(yè)集團(tuán)公司自行決定集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制”。這一規(guī)定明確了企業(yè)與國(guó)家、企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與個(gè)人之間的財(cái)務(wù)管理關(guān)系，即國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人對(duì)企業(yè)法人行使財(cái)務(wù)管理權(quán)時(shí)不能凌駕于企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)之上。（1）國(guó)家作為宏觀管理者，應(yīng)依法對(duì)企業(yè)法人的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行引導(dǎo)、監(jiān)督、管理和服務(wù)。國(guó)家作為企業(yè)法人的投資者，應(yīng)依據(jù)相關(guān)規(guī)定行使投資者管理企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的職責(zé)和享受利益分配權(quán)。新通則規(guī)定：“財(cái)政部負(fù)責(zé)制定企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。各級(jí)財(cái)政部門（以下通稱主管財(cái)政機(jī)關(guān)）應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的指導(dǎo)、管理、監(jiān)督……”；“主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的需要提供必要的培訓(xùn)和技術(shù)支持”等。規(guī)范國(guó)家投資者管理企業(yè)法人財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容見本文“企業(yè)投資者內(nèi)部財(cái)務(wù)管理職責(zé)”所列舉的規(guī)定。（2）企業(yè)作為宏觀管理的對(duì)象，應(yīng)依法接受國(guó)家的宏觀管理和依法獨(dú)立自主地行使財(cái)務(wù)管理職權(quán)，如“企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅”；“企業(yè)向境外支付、調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)外匯管理的規(guī)定”等。企業(yè)對(duì)投資者（國(guó)家）的財(cái)務(wù)職責(zé)有“屬于各級(jí)人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付國(guó)有利潤(rùn)上繳財(cái)政”等。

2.“符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制”是指企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)分別由不同的主體依法行使，并且這三項(xiàng)權(quán)利相互制約、相互均衡的一種財(cái)務(wù)體制

新通則規(guī)定：“各級(jí)人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)，企業(yè)法人、其他組織或者自然人等企業(yè)投資者（以下通稱投資者），企業(yè)經(jīng)理、廠長(zhǎng)或者實(shí)際負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理的其他領(lǐng)導(dǎo)成員（以下通稱經(jīng)營(yíng)者），依照法律、法規(guī)、本通則和企業(yè)章程的規(guī)定，履行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理職責(zé)”?！巴顿Y者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)主要包括：審議批準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算；決定企業(yè)的籌資、投資、重組、利潤(rùn)分配等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)……對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)考核……”；“經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)主要包括……組織實(shí)施企業(yè)籌資、投資、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)方案……”；“企業(yè)……監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事人員依照法律、行政法規(guī)、本通則和企業(yè)章程的規(guī)定，履行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)”；“經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)過程中違反本通則有關(guān)規(guī)定的，投資者可以依法追究經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任”；“經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)配合投資者或者企業(yè)監(jiān)事會(huì)以及中介機(jī)構(gòu)的檢查、審計(jì)工作”等。

（二）新通則提出了“建立企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理級(jí)次”的新理念

這一理念是對(duì)企業(yè)建立“符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財(cái)務(wù)管理體制”理念的進(jìn)一步闡述和延伸。新通則規(guī)定，“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理級(jí)次”。至于企業(yè)如何建立企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理級(jí)次，屬于企業(yè)依法獨(dú)立自主配置其財(cái)務(wù)資源的權(quán)利，新通則沒有具體規(guī)定。

（三）新通則體現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理注重人本管理的新理念

這一理念與現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展是密切相連的。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)僅僅靠物質(zhì)資源是不夠的，還需要關(guān)注人力資源。與之相適應(yīng)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也需要從注重“資源配置”轉(zhuǎn)向注重“人本管理”，需要給人以激勵(lì)并與其溝通。新通則規(guī)定，“企業(yè)可以根據(jù)法律、法規(guī)和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)經(jīng)營(yíng)者和核心技術(shù)人員實(shí)行與其他職工不同的薪酬辦法”；“經(jīng)營(yíng)者可以在工資計(jì)劃中安排一定數(shù)額，對(duì)企業(yè)技術(shù)研發(fā)、降低能源消耗等作出突出貢獻(xiàn)的職工給予獎(jiǎng)勵(lì)”；“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度內(nèi)定期向職工公開以下信息：職工勞動(dòng)報(bào)酬、養(yǎng)老、醫(yī)療和培訓(xùn)……”，等等。

（四）新通則提出了企業(yè)“財(cái)務(wù)戰(zhàn)略”新理念

這一理念是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境快速發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)程度加劇而使企業(yè)需要的。企業(yè)要想獲得持久的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，除了將戰(zhàn)略思想引入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外，還要將戰(zhàn)略思想引入到財(cái)務(wù)活動(dòng)中，因?yàn)樨?cái)務(wù)戰(zhàn)略對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略起著全面支持的作用。新通則規(guī)定，“企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)按照制定的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，合理籌集資金，有效營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)，控制成本費(fèi)用，規(guī)范收益分配及重組清算財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)信息管理”。至于如何制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略屬于企業(yè)自主決策的內(nèi)容，新通則沒有規(guī)定。

二、新通則對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)提出了新的要求

遵循上述新理念，新通則對(duì)企業(yè)提出了一些舊通則中沒有的財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)要求。

（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)決策制度和決策回避制度

財(cái)務(wù)決策制度是財(cái)務(wù)管理主體能順利行使財(cái)務(wù)決策權(quán)的保障制度；財(cái)務(wù)決策回避制度是保護(hù)企業(yè)和其他各方正當(dāng)合法利益不受損害的制度。新通則規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)決策制度，明確決策規(guī)則、程序、權(quán)限和責(zé)任等……企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)決策回避制度”。新通則對(duì)企業(yè)如何建立和完善各項(xiàng)具體財(cái)務(wù)活動(dòng)的決策制度規(guī)定得比較詳細(xì)，如“企業(yè)自行選擇、確定固定資產(chǎn)折舊辦法……并由投資者審議批準(zhǔn)……”；“企業(yè)……實(shí)施重組，對(duì)涉及資本權(quán)益的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)由投資者或者授權(quán)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究，履行內(nèi)部財(cái)務(wù)決策程序”；“企業(yè)實(shí)行托管經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)由投資者決定”等。

（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度和財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)管理制度是現(xiàn)代企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化目標(biāo)、應(yīng)對(duì)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的必不可少的一項(xiàng)內(nèi)部管理制度。新通則新增了對(duì)該制度建設(shè)的規(guī)定，比如：企業(yè)“按照不相容職務(wù)分離原則”設(shè)置工作崗位；“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全存貨管理制度……根據(jù)合同的約定以及內(nèi)部審批制度支付貨款”；“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售價(jià)格管理制度……防范銷售風(fēng)險(xiǎn)”；“企業(yè)對(duì)外擔(dān)?！凑諆?nèi)部審批制度采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，并設(shè)立備查賬簿登記”；“企業(yè)從事期貨、期權(quán)、證券、外匯交易等業(yè)務(wù)……建立交易報(bào)告制度，定期對(duì)賬，控制風(fēng)險(xiǎn)”等。企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施有“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制……提出解決財(cái)務(wù)危機(jī)的措施和方案”等。

（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

財(cái)務(wù)預(yù)算制度是與法人治理結(jié)構(gòu)相匹配的管理制度，是企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的保障制度。它涉及企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，需要企業(yè)特別關(guān)注。新通則規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，以現(xiàn)金流為核心，按照實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化等財(cái)務(wù)目標(biāo)的要求，對(duì)資金籌集、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、成本控制、收益分配、重組清算等財(cái)務(wù)活動(dòng)，實(shí)施全面預(yù)算管理”；“企業(yè)依法以吸收直接投資、發(fā)行股份等方式籌集權(quán)益資金的，應(yīng)當(dāng)擬訂籌資方案……”；“企業(yè)實(shí)行費(fèi)用歸口、分級(jí)管理和預(yù)算控制……”，等等。

（四）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度

企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度包括企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。我國(guó)企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度比較完善，新通則對(duì)此作了補(bǔ)充（內(nèi)容見本文第一條新理念中的監(jiān)督內(nèi)容）。以往我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度比較薄弱，故新通則強(qiáng)化了這項(xiàng)制度建設(shè)的要求，比如：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同的財(cái)務(wù)審核制度，明確業(yè)務(wù)流程和審批權(quán)限，實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)控”；“企業(yè)對(duì)外投資……按照內(nèi)部審批制度履行批準(zhǔn)程序……”；“企業(yè)向個(gè)人以及非經(jīng)營(yíng)單位支付費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行內(nèi)部審批及支付手續(xù)”等。

（五）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本控制系統(tǒng)

成本問題是當(dāng)今企業(yè)在追求資源配置效率時(shí)不得不考慮的重要問題之一。企業(yè)采取何種方式控制成本或費(fèi)用？企業(yè)哪些開支可以進(jìn)入資產(chǎn)成本或費(fèi)用，哪些不能？新通則都有明確的規(guī)定。比如，“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本控制系統(tǒng)……推行質(zhì)量成本控制辦法，實(shí)行成本定額管理、全員管理和全過程控制”；“企業(yè)……應(yīng)當(dāng)建立必要的費(fèi)用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷審批制度”；“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照勞動(dòng)合同及國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付職工報(bào)酬……直接作為成本（費(fèi)用）列支”；“企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出：娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈(zèng)等支出……”等。另外，國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力和減少環(huán)境污染，新增了可以進(jìn)入資產(chǎn)成本或費(fèi)用的開支，如“企業(yè)技術(shù)研發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目所需經(jīng)費(fèi)……據(jù)實(shí)列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費(fèi)用”；“企業(yè)依法實(shí)施安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)……環(huán)境保護(hù)等所需經(jīng)費(fèi)，按照國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費(fèi)用”等。

（六）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息管理

第5篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督方案范文

(一)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度不完善

農(nóng)村是由村來為基礎(chǔ)來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)的治理的，在村財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)管理部門普遍存在著缺失，往往由一人身兼財(cái)務(wù)管理部門的多個(gè)職位，這造成了村財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)重問題，將財(cái)務(wù)權(quán)利與財(cái)務(wù)審核集中在一個(gè)人或幾個(gè)人身上，違背了財(cái)務(wù)管理的原則。

(二)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)問題

農(nóng)村財(cái)務(wù)中的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是影響財(cái)務(wù)管理水平的重要因素，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)主要是指會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)知識(shí)、核算能力以及會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，這些能力的不足會(huì)導(dǎo)致工作效率低下、安全隱患得不到發(fā)現(xiàn)等問題。農(nóng)村財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)水平基本上偏低，操作的隨意性很容易帶來各種問題。因此，在農(nóng)村管理過程中，應(yīng)該注重財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)培養(yǎng)，以提高農(nóng)村財(cái)務(wù)工作的有效性以及準(zhǔn)確性。

(三)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不健全

財(cái)務(wù)監(jiān)督是保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整的關(guān)鍵手段，在當(dāng)前的農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)管理部門的組織結(jié)構(gòu)較為簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)審核機(jī)制也十分寬松，在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理機(jī)制運(yùn)行的過程中，財(cái)務(wù)信息虛假的現(xiàn)象十分常見，財(cái)務(wù)違紀(jì)的現(xiàn)象總是得不到解決，農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督力度明顯不足。在農(nóng)村的財(cái)務(wù)管理單位中，會(huì)計(jì)核查以及會(huì)計(jì)監(jiān)督工作往往是混在一起的，這就使會(huì)計(jì)監(jiān)督人員及核算人員的職能得不到全面的發(fā)揮。此外，會(huì)計(jì)監(jiān)督的責(zé)任感落實(shí)也是制約會(huì)計(jì)監(jiān)督作用發(fā)揮的重要方面，很大一部分的會(huì)計(jì)人員的自我監(jiān)督?jīng)]有做好，會(huì)計(jì)的合格性得不到保證。所以，會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感培養(yǎng)也很重要

(四)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的不足

雖然我國(guó)有制度對(duì)農(nóng)村的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行規(guī)范，但是，制度不可能將現(xiàn)實(shí)當(dāng)中的所有問題考慮全面，會(huì)不可避免地發(fā)生與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)的情況。此外，近年來我國(guó)的會(huì)計(jì)制度正在逐步與國(guó)際進(jìn)行接軌，原先的農(nóng)村會(huì)計(jì)準(zhǔn)則漸漸的不適應(yīng)時(shí)展要求，會(huì)計(jì)制度需要不斷地完善。我國(guó)的農(nóng)村在實(shí)際工作中普遍運(yùn)用的是現(xiàn)金收付的會(huì)計(jì)核算制度，在這種制度當(dāng)中，所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理都是以現(xiàn)金收付的實(shí)際值來確定的，因此，在基礎(chǔ)計(jì)算的過程中不論是否出現(xiàn)了需要補(bǔ)償?shù)默F(xiàn)金流動(dòng)，都直接當(dāng)作應(yīng)急費(fèi)來處理；在現(xiàn)金支付中，只要是本期的現(xiàn)金流動(dòng)，不論是否出現(xiàn)了不在本期中的現(xiàn)象都應(yīng)該計(jì)入本期中?，F(xiàn)金支付制度雖然能夠更加直觀地反映現(xiàn)金流，但是它卻不能夠反映農(nóng)村的結(jié)算以及盈余，導(dǎo)致了某種程度上的會(huì)計(jì)核算信息缺失。

二、農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的發(fā)展對(duì)策

財(cái)務(wù)管理的效果會(huì)極大的影響到農(nóng)村整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)農(nóng)村的未來有著深遠(yuǎn)的影響，針對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中存在的問題，本文提出一些建議。

(一)建立健全農(nóng)村財(cái)務(wù)管理體制

農(nóng)村財(cái)務(wù)管理機(jī)制一直處于相對(duì)缺失的狀態(tài)，在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的發(fā)展過程中，可以將農(nóng)村的特性考慮進(jìn)來，形成村級(jí)經(jīng)濟(jì)的財(cái)務(wù)管理制度。在組織結(jié)構(gòu)上，財(cái)務(wù)管理可以由上級(jí)機(jī)構(gòu)代為管理，例如鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)部門。這樣的管理模式可以有效地避免農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中人員素質(zhì)、意識(shí)方面的問題，避免財(cái)務(wù)管理制度缺失帶來的管理漏洞，能夠有效地提高農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的水平，降低農(nóng)村財(cái)務(wù)管理形成的成本，將農(nóng)村財(cái)務(wù)信息管理統(tǒng)一化。此外，這樣的模式還能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)上的管控權(quán)利的分離，提高農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的獨(dú)立性，使村民對(duì)財(cái)務(wù)的參與性得到提高，從而加強(qiáng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督。

(二)提升農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作者的素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)提高了，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理水平才能夠適應(yīng)時(shí)展的需要，才能夠解決當(dāng)前農(nóng)村會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平低、業(yè)務(wù)工作適應(yīng)難的問題。所以，農(nóng)村要自覺地組織員工進(jìn)行學(xué)習(xí)，使農(nóng)村的財(cái)務(wù)工作人員不斷地提高自身的理論水平以及業(yè)務(wù)水平，讓他們掌握過硬的本領(lǐng)，具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)知識(shí)以及嫻熟的會(huì)計(jì)技能。

(三)強(qiáng)化農(nóng)村的財(cái)務(wù)監(jiān)督

農(nóng)村應(yīng)該建立健全內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部控制。應(yīng)該設(shè)置專門的內(nèi)部控制部門，實(shí)現(xiàn)對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督和管理，通過相分離的職責(zé)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的分離。同時(shí)，農(nóng)村還應(yīng)該做出對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程監(jiān)督，做到事前、事中、事后的全程管理，真正地發(fā)揮內(nèi)部控制機(jī)制的作用。應(yīng)該使部門之間、上下級(jí)之間互相監(jiān)督，推動(dòng)農(nóng)村的管理進(jìn)步。此外，農(nóng)村還應(yīng)該盡量地借助外部監(jiān)督力量，用社會(huì)監(jiān)督的力量來提升農(nóng)村內(nèi)部的管理質(zhì)量，促進(jìn)農(nóng)村會(huì)計(jì)核算能力的提高，彌補(bǔ)內(nèi)部監(jiān)督的不足，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村的有效管理。

三、結(jié)束語

第6篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督方案范文

一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀分析

（1）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。行政事業(yè)單位中涵蓋的職能部門種類較多，因而很多的部門在工作中會(huì)遇到各式各樣的問題。實(shí)現(xiàn)對(duì)各部門的有效監(jiān)管，必須有完善的監(jiān)督約束機(jī)制。就財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算而言，還存在很多的問題急需改進(jìn)。首先，沒有建立健全內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度。因而部門的會(huì)計(jì)工作在開展的過程中容易受到多方面因素的阻礙。會(huì)計(jì)制度是開展會(huì)計(jì)工作的基本前提，很多行政企業(yè)雖然設(shè)立基本的會(huì)計(jì)制度，但是由于制定的會(huì)計(jì)制度比較薄弱，還不能適應(yīng)現(xiàn)如今單位的會(huì)計(jì)核算需求，如會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、財(cái)產(chǎn)清查制度、內(nèi)部牽連制度等等，這些都是會(huì)計(jì)核算中十分基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)制度。其次，沒有建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。會(huì)計(jì)人員在開展正常工作的時(shí)候，需要完善的審計(jì)制度作為依據(jù)，以此來保障會(huì)計(jì)工作的有序開展。行政事業(yè)單位通過開展審計(jì)工作，可以不斷提高會(huì)計(jì)人員的工作水平，保證會(huì)計(jì)工作的高效性。但是現(xiàn)如今的行政事業(yè)單位比較缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，因而會(huì)計(jì)核算中的問題也是層出不窮。

（2）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。擁有扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)工作人員開展會(huì)計(jì)工作的必備前提?，F(xiàn)如今，從行政事業(yè)單位在會(huì)計(jì)核算方面反映出來的問題來看，會(huì)計(jì)工作中反映的問題主要有以下幾種。第一，原始憑證方面。行政事業(yè)單位在處理會(huì)計(jì)核算的過程中，會(huì)接收很多的原始憑證，但是很多原始憑證的書寫極其不規(guī)范，還存在很多的問題。有些事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證的審核比較馬虎，并沒有仔細(xì)查看，除了在內(nèi)容的書寫上存在不完整之外，還有很多的書寫格式不規(guī)范。第二，記賬憑證方面。記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證進(jìn)行記載的，如果原始憑證自身有問題，卻沒有審核出來，在后續(xù)記賬憑證的記載中肯定會(huì)將問題暴露出來?；蛘呤翘幚淼牟患皶r(shí)，以致很多描述不同業(yè)務(wù)的單據(jù)混在一起，最終統(tǒng)計(jì)在一張記賬憑證上面，影響記賬憑證的準(zhǔn)確性。

（3）預(yù)算執(zhí)行缺乏約束力和嚴(yán)肅性。行政單位在負(fù)責(zé)某些項(xiàng)目的時(shí)候，都會(huì)事先制定相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行方案，明確整個(gè)項(xiàng)目可能需要耗費(fèi)的資金，以便做出更加完善的決策，對(duì)于后續(xù)項(xiàng)目的開展也是十分有幫助的，保障單位資金的最大化利用。但也仍然有很多的事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行這方面缺乏約束力和嚴(yán)肅性，雖然已經(jīng)制定了相應(yīng)的方案，但是具體實(shí)行的時(shí)候卻總是沒有成效。第一，有些單位的預(yù)算單位資金控制不嚴(yán)，很多參與控制預(yù)算資金的工作人員沒有嚴(yán)格要求自己，利用工作的便利性，超支使用單位資金，甚至用公款旅游、公款吃喝、用公款給他人送禮等等，這些額外的消費(fèi)嚴(yán)重增加了單位的支出，降低了單位的會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、其他方面的預(yù)算，由此產(chǎn)生的影響是十分嚴(yán)重的。第二，有些單位為了更好地使用現(xiàn)有的資金，會(huì)按照實(shí)際情況制定相應(yīng)的資金使用方案。但是資金的使用方案卻沒有明確基本支出和項(xiàng)目支出的劃分界限，給了那些懷有心機(jī)的人可乘之機(jī)。很多的工作人員利用項(xiàng)目資金來彌補(bǔ)基本經(jīng)費(fèi)的不足，因而之前準(zhǔn)備用于項(xiàng)目方面的資金數(shù)額明顯不足，沒有做到?？顚Ｓ?。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策分析

（1）建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。建立健全事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，有利于保障單位財(cái)務(wù)工作的有序開展。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作水平直接關(guān)系到單位的發(fā)展。首先，建立會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制。財(cái)務(wù)部門的工作員工各有分工，每個(gè)人對(duì)自己負(fù)責(zé)的部分負(fù)全責(zé)，責(zé)任到人，避免產(chǎn)生問題的時(shí)候責(zé)任追究不清楚。這樣一來，員工在自身工作的時(shí)候也會(huì)進(jìn)一步明確自己的職責(zé)，同事之間相互監(jiān)督和制約，共同提高會(huì)計(jì)核算水平。其次，嚴(yán)格按照規(guī)定取得和填制原始憑證，填制記賬編號(hào)需要按照編號(hào)進(jìn)行填寫。原始憑證的取得和填制直接關(guān)系到后續(xù)的記賬憑證的填寫，由此對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表都會(huì)產(chǎn)生一系列的影響。加強(qiáng)原始憑證的審核力度。此外，關(guān)于單位涉及到的各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算，都要嚴(yán)格按照相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。單位內(nèi)部制定的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，要將其落到實(shí)處。要有人起到表率的作用，讓更多的人認(rèn)識(shí)到該制度的有效性。

（2）加強(qiáng)預(yù)算管理。預(yù)算編制是行政事業(yè)單位開展項(xiàng)目所必須的，對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行預(yù)算管理，及時(shí)掌握單位的資金動(dòng)態(tài)，充分利用現(xiàn)有資金，提升資金的使用效率。首先，深化部門預(yù)算改革，強(qiáng)化預(yù)算流程，對(duì)于預(yù)算的編制與審核，加強(qiáng)力度，嚴(yán)格按照設(shè)定的預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核，考核通過才可以實(shí)行預(yù)算方案，未通過則需要重新制定或針對(duì)問題進(jìn)行修改。其次，建立完善的預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)。為了將基本支出和項(xiàng)目支出區(qū)分開來，讓每個(gè)模塊的資金充分地應(yīng)用到需要的地方。為了進(jìn)一步強(qiáng)化項(xiàng)目資金的使用，可以根據(jù)單位的項(xiàng)目建立合適的項(xiàng)目資金庫，對(duì)每一筆項(xiàng)目資金的使用情況進(jìn)行準(zhǔn)確記錄，及時(shí)掌握資金動(dòng)態(tài)。隨著經(jīng)驗(yàn)的累積，單位內(nèi)部也可以逐步建立一套完善的預(yù)算管理體制，為后續(xù)預(yù)算方案的制定提供一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。

（3）提升會(huì)計(jì)人才的素養(yǎng)。會(huì)計(jì)人才是開展會(huì)計(jì)工作中不可缺少的因素。會(huì)計(jì)人才自身的綜合素質(zhì)與他們?nèi)蘸笤诠ぷ髦械谋憩F(xiàn)有密切的聯(lián)系。提升會(huì)計(jì)核算水平，改善財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，必須以人才發(fā)展為關(guān)鍵，從而推動(dòng)其他制度的改革和完善。首先，加強(qiáng)部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視程度，讓更多的部門員工認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)工作的重要性，增添他們的工作動(dòng)力。在單位內(nèi)部營(yíng)造一種重視財(cái)務(wù)工作的氛圍，有助于財(cái)務(wù)部門的員工更好地開展工作。其次，對(duì)于財(cái)務(wù)部門員工的選用，必須要通過多層篩選，最終還要通過財(cái)務(wù)主管的考核，保障會(huì)計(jì)人員具有扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和較高的綜合素質(zhì)，能夠適應(yīng)單位的需求和發(fā)展。此外，強(qiáng)化員工的培訓(xùn)，給予他們更多的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，不斷提高他們的職業(yè)素養(yǎng)和解決問題的能力。

參考文獻(xiàn)：

1.劉美艷,邵亞男,王昕,劉浼華,李敬杰.對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及相關(guān)問題破解對(duì)策.中國(guó)西部科技，2011(19).

2.文仕秋.會(huì)計(jì)集中核算制度的分析與改革基于委托理論視角.現(xiàn)代商業(yè)，2011(29).

3.劉湘,裴云峽.淺析改進(jìn)我國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算工作效果的途徑.知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2011(2).

第7篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督方案范文

一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀分析

(1)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。行政事業(yè)單位中涵蓋的職能部門種類較多，因而很多的部門在工作中會(huì)遇到各式各樣的問題。實(shí)現(xiàn)對(duì)各部門的有效監(jiān)管，必須有完善的監(jiān)督約束機(jī)制。就財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算而言，還存在很多的問題急需改進(jìn)。首先，沒有建立健全內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度。因而部門的會(huì)計(jì)工作在開展的過程中容易受到多方面因素的阻礙。會(huì)計(jì)制度是開展會(huì)計(jì)工作的基本前提，很多行政企業(yè)雖然設(shè)立基本的會(huì)計(jì)制度，但是由于制定的會(huì)計(jì)制度比較薄弱，還不能適應(yīng)現(xiàn)如今單位的會(huì)計(jì)核算需求，如會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、財(cái)產(chǎn)清查制度、內(nèi)部牽連制度等等，這些都是會(huì)計(jì)核算中十分基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)制度。其次，沒有建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。會(huì)計(jì)人員在開展正常工作的時(shí)候，需要完善的審計(jì)制度作為依據(jù)，以此來保障會(huì)計(jì)工作的有序開展。行政事業(yè)單位通過開展審計(jì)工作，可以不斷提高會(huì)計(jì)人員的工作水平，保證會(huì)計(jì)工作的高效性。但是現(xiàn)如今的行政事業(yè)單位比較缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，因而會(huì)計(jì)核算中的問題也是層出不窮。

(2)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。擁有扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)工作人員開展會(huì)計(jì)工作的必備前提?，F(xiàn)如今，從行政事業(yè)單位在會(huì)計(jì)核算方面反映出來的問題來看，會(huì)計(jì)工作中反映的問題主要有以下幾種。第一，原始憑證方面。行政事業(yè)單位在處理會(huì)計(jì)核算的過程中，會(huì)接收很多的原始憑證，但是很多原始憑證的書寫極其不規(guī)范，還存在很多的問題。有些事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證的審核比較馬虎，并沒有仔細(xì)查看，除了在內(nèi)容的書寫上存在不完整之外，還有很多的書寫格式不規(guī)范。第二，記賬憑證方面。記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證進(jìn)行記載的，如果原始憑證自身有問題，卻沒有審核出來，在后續(xù)記賬憑證的記載中肯定會(huì)將問題暴露出來?；蛘呤翘幚淼牟患皶r(shí)，以致很多描述不同業(yè)務(wù)的單據(jù)混在一起，最終統(tǒng)計(jì)在一張記賬憑證上面，影響記賬憑證的準(zhǔn)確性。

(3)預(yù)算執(zhí)行缺乏約束力和嚴(yán)肅性。行政單位在負(fù)責(zé)某些項(xiàng)目的時(shí)候，都會(huì)事先制定相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行方案，明確整個(gè)項(xiàng)目可能需要耗費(fèi)的資金，以便做出更加完善的決策，對(duì)于后續(xù)項(xiàng)目的開展也是十分有幫助的，保障單位資金的最大化利用。但也仍然有很多的事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行這方面缺乏約束力和嚴(yán)肅性，雖然已經(jīng)制定了相應(yīng)的方案，但是具體實(shí)行的時(shí)候卻總是沒有成效。第一，有些單位的預(yù)算單位資金控制不嚴(yán)，很多參與控制預(yù)算資金的工作人員沒有嚴(yán)格要求自己，利用工作的便利性，超支使用單位資金，甚至用公款旅游、公款吃喝、用公款給他人送禮等等，這些額外的消費(fèi)嚴(yán)重增加了單位的支出，降低了單位的會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、其他方面的預(yù)算，由此產(chǎn)生的影響是十分嚴(yán)重的。第二，有些單位為了更好地使用現(xiàn)有的資金，會(huì)按照實(shí)際情況制定相應(yīng)的資金使用方案。但是資金的使用方案卻沒有明確基本支出和項(xiàng)目支出的劃分界限，給了那些懷有心機(jī)的人可乘之機(jī)。很多的工作人員利用項(xiàng)目資金來彌補(bǔ)基本經(jīng)費(fèi)的不足，因而之前準(zhǔn)備用于項(xiàng)目方面的資金數(shù)額明顯不足，沒有做到?？顚Ｓ?。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策分析

(1)建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。建立健全事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，有利于保障單位財(cái)務(wù)工作的有序開展。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作水平直接關(guān)系到單位的發(fā)展。首先，建立會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制。財(cái)務(wù)部門的工作員工各有分工，每個(gè)人對(duì)自己負(fù)責(zé)的部分負(fù)全責(zé)，責(zé)任到人，避免產(chǎn)生問題的時(shí)候責(zé)任追究不清楚。這樣一來，員工在自身工作的時(shí)候也會(huì)進(jìn)一步明確自己的職責(zé)，同事之間相互監(jiān)督和制約，共同提高會(huì)計(jì)核算水平。其次，嚴(yán)格按照規(guī)定取得和填制原始憑證，填制記賬編號(hào)需要按照編)號(hào)進(jìn)行填寫。原始憑證的取得和填制直接關(guān)系到后續(xù)的記賬憑證的填寫，由此對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表都會(huì)產(chǎn)生一系列的影響。加強(qiáng)原始憑證的審核力度。此外，關(guān)于單位涉及到的各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算，都要嚴(yán)格按照相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。單位內(nèi)部制定的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，要將其落到實(shí)處。要有人起到表率的作用，讓更多的人認(rèn)識(shí)到該制度的有效性。

第8篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督方案范文

關(guān)鍵詞：董事會(huì)；財(cái)權(quán)配置；專門委員會(huì)

董事會(huì)處于現(xiàn)代公司決策和控制系統(tǒng)的最高層，代表公司行使法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，是公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的核心。但相關(guān)研究主要關(guān)注治理機(jī)制（例如董事會(huì)結(jié)構(gòu)或所有權(quán)結(jié)構(gòu)）與治理結(jié)果（例如公司績(jī)效）的關(guān)系，而很少直接研究董事會(huì)本身的財(cái)務(wù)功能與權(quán)力配置。英國(guó)倫敦股票交易所（LondonStockExchange）為規(guī)范上市公司董事會(huì)的Cadbury報(bào)告（1992）就指出“公司的最高管理層的職責(zé)應(yīng)該有明確的劃分，以使得權(quán)力（power）和權(quán)威（au thority）之間有一個(gè)平衡?！币虼?，對(duì)董事會(huì)財(cái)權(quán)配置的研究具有重要的理論與現(xiàn)實(shí)意義。

一、理論基礎(chǔ)

㈠財(cái)務(wù)的本質(zhì)理論

近年來，財(cái)務(wù)的本質(zhì)一直是我國(guó)財(cái)務(wù)理論界討論的焦點(diǎn)，形成了一些具有代表性的觀點(diǎn)，如：貨幣收支論、貨幣關(guān)系論、資金運(yùn)動(dòng)論等，從不同程度上反映了財(cái)務(wù)的某些特性，推動(dòng)了當(dāng)時(shí)財(cái)務(wù)本質(zhì)理論的發(fā)展。但我們知道，理論的發(fā)展在很大程度上是受人們認(rèn)知水平和實(shí)踐活動(dòng)影響的，以上理論或多或少在財(cái)務(wù)本質(zhì)理論的表述上存在缺失。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的產(chǎn)生和發(fā)展，一種反映與現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)思想相適應(yīng)的財(cái)務(wù)觀念也日益成熟。伍中信（1998）教授將產(chǎn)權(quán)思想引入財(cái)務(wù)領(lǐng)域，深入挖掘財(cái)權(quán)的內(nèi)涵，對(duì)財(cái)務(wù)本質(zhì)理論作了進(jìn)一步的發(fā)展。他認(rèn)為，“財(cái)權(quán)流”是現(xiàn)代財(cái)務(wù)本質(zhì)的“恰當(dāng)表達(dá)”。財(cái)權(quán)是一種“財(cái)力”與“權(quán)力”的結(jié)合，即“財(cái)權(quán)”=“財(cái)力”+（相應(yīng)的）“權(quán)力”。這里的“財(cái)力”表現(xiàn)為一種價(jià)值，是企業(yè)的財(cái)務(wù)資金或本金，而相應(yīng)的權(quán)力便是支配這一“財(cái)力”所具有的權(quán)能。因此，財(cái)權(quán)流表現(xiàn)為“財(cái)流”和“權(quán)流”兩個(gè)方面，即財(cái)權(quán)流=財(cái)力流+（相應(yīng)的）權(quán)力流。財(cái)權(quán)表現(xiàn)為某一主體對(duì)財(cái)力所擁有的支配權(quán)。包括收益權(quán)、投資權(quán)、籌資權(quán)、財(cái)務(wù)決策權(quán)等權(quán)能[1].

我們認(rèn)為，用“財(cái)權(quán)流”作為現(xiàn)代財(cái)務(wù)的本質(zhì)表述，注重了“價(jià)值”與“權(quán)力”的高度融合，對(duì)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)理論發(fā)展起著重要的指導(dǎo)作用。尤其在致力于建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)制度的今天，如果脫離“財(cái)權(quán)”來談財(cái)務(wù)，就很難體現(xiàn)現(xiàn)代財(cái)務(wù)的本質(zhì)特色。

㈡財(cái)務(wù)分層理論

財(cái)務(wù)是分層治理的，財(cái)權(quán)具有層次性。很多學(xué)者從不同角度提出了相關(guān)理論，如所有者財(cái)務(wù)論（干勝道，1995）[2]、出資者財(cái)務(wù)論（謝志華，1997）[3]、經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)論（湯谷良，1997）[4]、財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)論（王斌，1997）[5]，以及利益相關(guān)者財(cái)務(wù)論（李心合，2003）[6].這些理論很好地發(fā)展了財(cái)務(wù)分層理論，并為今后的研究奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。伍中信（2001）教授對(duì)此做了較為精辟的總結(jié)，他認(rèn)為，本質(zhì)上財(cái)務(wù)分層理論只是為了界定產(chǎn)權(quán)關(guān)系，明晰主體的責(zé)權(quán)利關(guān)系[7].而對(duì)于企業(yè)，財(cái)權(quán)自然是產(chǎn)權(quán)的核心，財(cái)務(wù)分層理論歸根到底是財(cái)權(quán)的分層管理?？梢哉f，財(cái)權(quán)分層管理就是財(cái)務(wù)分層管理的核心。財(cái)務(wù)治理的有效性很大程度上取決于財(cái)權(quán)在各財(cái)務(wù)主體間配置的合理性。財(cái)權(quán)分層是因兩權(quán)分離而產(chǎn)生的，并按照委托關(guān)系在具有產(chǎn)權(quán)關(guān)系的各財(cái)務(wù)主體（股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)及其他利益相關(guān)者）之間進(jìn)行的財(cái)權(quán)分割，分割后的財(cái)權(quán)應(yīng)具有明晰性和獨(dú)立性等特點(diǎn)，其核心在于董事會(huì)的財(cái)權(quán)配置（湯谷良，1994）[8].由此，我們可以認(rèn)為，明確地界定董事會(huì)的財(cái)權(quán)，是完善公司財(cái)務(wù)治理的必要措施。

二、董事會(huì)的財(cái)權(quán)配置

㈠財(cái)權(quán)配置的機(jī)理分析

企業(yè)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的主要功能是配置權(quán)、責(zé)、利。在這三個(gè)要素中，財(cái)權(quán)的配置是前提，企業(yè)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)建立的基礎(chǔ)是企業(yè)財(cái)權(quán)的配置。我們認(rèn)為，財(cái)權(quán)配置的機(jī)理具體主要應(yīng)包括：

1、財(cái)權(quán)配置主體

財(cái)權(quán)配置主體即參與公司財(cái)權(quán)配置的各利益相關(guān)主體。參與財(cái)權(quán)配置的主體，因企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，即以英、美為代表的單層董事會(huì)制與以德、日為代表的雙層董事會(huì)制不同而不相同。本文下述財(cái)權(quán)配置結(jié)構(gòu)是以雙層董事會(huì)制設(shè)計(jì)的①。財(cái)權(quán)配置主體應(yīng)與財(cái)務(wù)治理主體相對(duì)應(yīng)，同財(cái)務(wù)治理主體一樣具有明確性。而考慮到現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)中，政府等利益相關(guān)者，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)直接影響并不大，其主體資格很難得到體現(xiàn)，并且公司員工直接參與財(cái)務(wù)活動(dòng)機(jī)會(huì)很少，即使有資格在重大治理問題方面有一定影響，也大多通過董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、職代會(huì)等機(jī)構(gòu)中的人間接行使權(quán)利。因此，財(cái)權(quán)配置就主要應(yīng)在股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)和債權(quán)人各主體之間進(jìn)行。

2、財(cái)權(quán)配置內(nèi)容

對(duì)于財(cái)權(quán)配置的內(nèi)容，至今還沒有一個(gè)清楚的界定②。也正是由于這種不明確性，才導(dǎo)致了財(cái)權(quán)配置中的錯(cuò)位、重疊以及權(quán)責(zé)不清等諸多問題[9].因此，對(duì)財(cái)權(quán)的合理的配置，首先要對(duì)財(cái)權(quán)進(jìn)行適當(dāng)分割和合理地歸類。借鑒前人的研究成果，我們認(rèn)為，財(cái)權(quán)表現(xiàn)為某一主體對(duì)財(cái)力所擁有的支配權(quán)，包括收益權(quán)、監(jiān)督權(quán)、財(cái)務(wù)決策權(quán)等權(quán)能。

3、財(cái)權(quán)配置原則

經(jīng)濟(jì)學(xué)中，權(quán)力配置的標(biāo)準(zhǔn)是公平與效率。但就財(cái)權(quán)配置而言，公平與效率的完美統(tǒng)一只是理想狀態(tài)，譬如，如果以公平性為首要標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，財(cái)權(quán)應(yīng)該分配給股東，因?yàn)楣蓶|是公司剩余所有權(quán)的擁有者；而以效率為首要標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，財(cái)權(quán)不應(yīng)該只分配給股東，因?yàn)橄鄬?duì)而言股東并不是最佳管理者，不能保證對(duì)財(cái)權(quán)的有效使用。因此，由于委托-成本、信息不對(duì)稱等的存在，有效的財(cái)權(quán)配置只能是在考慮成本情況下的公平與效率的均衡點(diǎn)。

權(quán)力配置的另一項(xiàng)重要標(biāo)準(zhǔn)是不相容權(quán)力必須分離。那么，相應(yīng)地就要求監(jiān)督權(quán)、決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)應(yīng)該明確分離，不應(yīng)由某一權(quán)力主體同時(shí)占有和行使，這是保證財(cái)權(quán)結(jié)構(gòu)完整和財(cái)權(quán)運(yùn)用安全、高效的重要條件。

此外，由于股東、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)和債權(quán)人各財(cái)權(quán)配置主體由于其自身在企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作中的不同角色、地位、責(zé)任以及不同的利益要求與風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，決定了各主體相應(yīng)地應(yīng)擁有不同的財(cái)權(quán)。

通過以上分析，我們認(rèn)為，財(cái)權(quán)配置的原則應(yīng)該是在考慮委托-成本的基礎(chǔ)上，根據(jù)不相容權(quán)力必須分離的標(biāo)準(zhǔn)形成以出資者為導(dǎo)向，經(jīng)營(yíng)者為主導(dǎo)，債權(quán)人為輔助的配置模式。

㈡相關(guān)財(cái)權(quán)的配置

財(cái)權(quán)具有層次性，公司財(cái)權(quán)的層次性（包括出資者終極財(cái)權(quán)、公司法人財(cái)權(quán)，以及法人財(cái)權(quán)分割所形成的明細(xì)財(cái)權(quán)三個(gè)層次），體現(xiàn)了財(cái)權(quán)配置的不同主體（即股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)）。

在公司財(cái)權(quán)結(jié)構(gòu)體系中每一層次的財(cái)權(quán)又包括了不同的財(cái)權(quán)配置內(nèi)容。在第一層次上，基于出資者（股東）在公司治理結(jié)構(gòu)中所擁有的剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)，相應(yīng)地，股東大會(huì)應(yīng)享有財(cái)務(wù)收益分配權(quán)、財(cái)務(wù)決策權(quán)和財(cái)務(wù)監(jiān)控權(quán)。在財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)中，出資者剩余索取權(quán)就表現(xiàn)為財(cái)務(wù)收益分配權(quán)，這是股東大會(huì)所特有的一項(xiàng)財(cái)權(quán)，是不能拿出來進(jìn)行分配和共享的。出資者剩余控制權(quán)，就表現(xiàn)為財(cái)務(wù)決策權(quán)和財(cái)務(wù)監(jiān)控權(quán)。根據(jù)財(cái)權(quán)配置的原則及股東大會(huì)的地位，股東大會(huì)保留財(cái)務(wù)特別決策權(quán)（包括財(cái)務(wù)預(yù)決算審批權(quán)、利潤(rùn)分配與虧損彌補(bǔ)批準(zhǔn)權(quán)、重大資產(chǎn)處置權(quán)等）；將其他的財(cái)務(wù)決策權(quán)繼續(xù)授權(quán)給處于第二層次的董事會(huì)，同時(shí)通過授權(quán)監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)保障相關(guān)權(quán)能的順利實(shí)施。相應(yīng)地，董事會(huì)就擁有了重大財(cái)務(wù)決策權(quán)及對(duì)股東大會(huì)的財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)，同時(shí)又將法人財(cái)權(quán)分割所形成的明細(xì)財(cái)權(quán)授權(quán)給經(jīng)理層，并通過審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立對(duì)其行使財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)。通過以上一系列對(duì)財(cái)權(quán)的層層授權(quán)，也就實(shí)現(xiàn)了財(cái)權(quán)在財(cái)務(wù)內(nèi)部治理中的配置。而作為主要外部利益相關(guān)者的債權(quán)人則通過對(duì)貸款建立事前、事中及事后的相機(jī)治理機(jī)制，完成財(cái)權(quán)在外部治理中的主要配置。

㈢董事會(huì)財(cái)權(quán)的配置

通過對(duì)財(cái)權(quán)配置機(jī)理及相關(guān)財(cái)權(quán)配置的分析，我們認(rèn)為董事會(huì)主要應(yīng)擁有以下三項(xiàng)財(cái)權(quán)：

重大財(cái)務(wù)決策權(quán)，這是財(cái)權(quán)配置的關(guān)鍵，其合理與否，很大程度上對(duì)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有決定性作用。董事會(huì)擁有的重大財(cái)務(wù)決策權(quán)具體應(yīng)包括投資決策權(quán)、融資決策權(quán)、財(cái)務(wù)信息披露權(quán)。

財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)，主要是指董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督權(quán)，具體應(yīng)由董事會(huì)下的一個(gè)專門委員會(huì)———審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。在我國(guó)，由于上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理導(dǎo)致對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督失效。審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立，能有效地彌補(bǔ)這一缺陷，進(jìn)而最終提高了董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層監(jiān)督的力度。財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)，董事會(huì)是股東會(huì)的執(zhí)行者。具體來說，董事會(huì)享有的財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)包括執(zhí)行股東會(huì)有關(guān)決議、制訂投資方案、財(cái)務(wù)預(yù)決算方案、利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)方案、融資方案等。

三、董事會(huì)財(cái)權(quán)配置的完善機(jī)制

㈠專門委員會(huì)制度的深入化

專門委員會(huì)制度一直是學(xué)術(shù)界關(guān)注的熱點(diǎn)問題。專門委員會(huì)制度，是董事會(huì)財(cái)權(quán)配置一項(xiàng)最重要的實(shí)現(xiàn)與完善機(jī)制。借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)在2002年頒布的《上市公司治理準(zhǔn)則》指出：上市公司董事會(huì)可以按照股東大會(huì)的有關(guān)決議，設(shè)立戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等專門委員會(huì)。但由于我國(guó)這項(xiàng)制度還處于起步階段，相關(guān)規(guī)定沒有較強(qiáng)的可操作性。我們認(rèn)為，要完善專門委員會(huì)制度，就必須明確各委員會(huì)擁有的權(quán)力并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，做到權(quán)、責(zé)、利的配比③。

1、審計(jì)委員會(huì)：被普遍認(rèn)為是最重要的委員會(huì)。從目前情況看，審計(jì)委員會(huì)在進(jìn)行季報(bào)、年報(bào)審核和關(guān)聯(lián)交易審核中開始發(fā)揮較大作用，應(yīng)當(dāng)通過明確審計(jì)委員會(huì)的職權(quán)和責(zé)任等進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)委員會(huì)的作用（吳敬璉，2004）。我們認(rèn)為，審計(jì)委員會(huì)主要通過對(duì)經(jīng)理層及其提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督，分享財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)與財(cái)務(wù)信息披露權(quán)，并承擔(dān)其對(duì)經(jīng)理層監(jiān)督不當(dāng)及財(cái)務(wù)信息披露虛假而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。但是，僅僅強(qiáng)調(diào)其法律責(zé)任是不夠的，必須在法律責(zé)任與利益保護(hù)機(jī)制之間尋求一個(gè)平衡點(diǎn)，這樣才能從根本上真正發(fā)揮其作用。全美董事協(xié)會(huì)的藍(lán)帶委員的報(bào)告（NACDBlueRibbonReport）就曾指出，必要的“安全閥”與“避風(fēng)港”的設(shè)計(jì)有助于審計(jì)委員會(huì)“達(dá)到預(yù)期功能”。從目前來看，最有效的便是實(shí)行董事責(zé)任保險(xiǎn)制度。

2、戰(zhàn)略委員會(huì)：可以適應(yīng)公司戰(zhàn)略發(fā)展需要，增強(qiáng)公司核心競(jìng)爭(zhēng)力，確定公司發(fā)展規(guī)劃，健全投資決策程序，加強(qiáng)決策科學(xué)性，提高重大投資決策的效益和質(zhì)量，從而完善公司治理結(jié)構(gòu)。戰(zhàn)略委員會(huì)應(yīng)通過戰(zhàn)略審計(jì)主要負(fù)責(zé)對(duì)公司長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和重大投資決策進(jìn)行研究并提出建議，應(yīng)分享公司的財(cái)務(wù)決策權(quán)，具體應(yīng)對(duì)公司長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的重大投資融資方案、重大資本運(yùn)作、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目等負(fù)責(zé)。

3、薪酬與考核委員會(huì)：主要負(fù)責(zé)董事與經(jīng)理層人員考核的標(biāo)準(zhǔn)，提出考核建議；研究和審查董事、經(jīng)理層相關(guān)人員的薪酬政策和方案，從而擁有財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)中的評(píng)價(jià)職能。具體而言，應(yīng)根據(jù)董事及經(jīng)理層人員管理崗位的主要范圍、職責(zé)、重要性以及其他相關(guān)企業(yè)相關(guān)崗位的薪酬水平制訂薪酬計(jì)劃或方案（主要包括評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、程序、體系及獎(jiǎng)懲的具體方案）；審查公司董事及經(jīng)理層人員履行職責(zé)的情況并對(duì)其年度績(jī)效進(jìn)科學(xué)化。

㈡決策程序的規(guī)范化

財(cái)務(wù)決策權(quán)是董事會(huì)核心的權(quán)力。那么，決策程序的規(guī)范、科學(xué)直接關(guān)系到其決策的有用性，最終影響到公司的治理績(jī)效。規(guī)范化，是指決策有一定的標(biāo)準(zhǔn)、形成一套行之有效的決策機(jī)制。如在進(jìn)行公司重大決策（如重大投資方案、融資方案等）時(shí)，就可以由董事會(huì)委托經(jīng)理層擬定，由董事會(huì)審議并作出評(píng)價(jià)報(bào)告；董事會(huì)根據(jù)審議報(bào)告，形成董事會(huì)決議，最后由經(jīng)理組織實(shí)施。

科學(xué)化，主要是指合理地進(jìn)行決策分析方法的選取、相關(guān)數(shù)據(jù)的采用等。選擇決策方法時(shí)，將長(zhǎng)短期利益相結(jié)合，把握好投資的方向；將貼現(xiàn)法（如凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法、內(nèi)含報(bào)酬率等）與非貼現(xiàn)法（回收期法、會(huì)計(jì)收益率法等）相結(jié)合，選取最優(yōu)的投資方案。

此外，我們認(rèn)為，要做到?jīng)Q策的規(guī)范與科學(xué)，僅有制度上的規(guī)定是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，更關(guān)鍵的是制度的實(shí)施，必須重視決策的重要性，完善其實(shí)施的保證機(jī)制，這樣才能從根本上保證其決策的效果。

㈢經(jīng)理層評(píng)價(jià)指標(biāo)的多樣化

從以上的論述我們知道，對(duì)經(jīng)理層的評(píng)價(jià)，是董事會(huì)分享財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)的基礎(chǔ)，其關(guān)鍵又在于評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取。評(píng)價(jià)經(jīng)理層，主要是對(duì)戰(zhàn)略的貫徹情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，將公司績(jī)效與較長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)超過一般市場(chǎng)價(jià)值的公司價(jià)值增值（市場(chǎng)價(jià)值或資本化）相聯(lián)系。那么，相應(yīng)的指標(biāo)選取就應(yīng)該包括財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)兩部分。

1、財(cái)務(wù)指標(biāo)

財(cái)務(wù)指標(biāo)是對(duì)經(jīng)理層評(píng)價(jià)的基本指標(biāo)。選取收入、市場(chǎng)份額、利潤(rùn)、投資回報(bào)率、現(xiàn)金流等相關(guān)指標(biāo)，與同行業(yè)同等的公司或其他在成本、市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)結(jié)構(gòu)方面相似行業(yè)的公司進(jìn)行比較。這是由于公司目標(biāo)的效用和相關(guān)的績(jī)效是通過與同行或類似行業(yè)的公司的比較來進(jìn)行的。

2、非財(cái)務(wù)指標(biāo)

財(cái)務(wù)指標(biāo)的重要性已經(jīng)得到了普遍的重視，但隨著利益相關(guān)者理論的發(fā)展及現(xiàn)實(shí)情況的需要，非財(cái)務(wù)指標(biāo)也占據(jù)著越來越重要的地位。從國(guó)外的研究來看，不論是彼得。德魯克（PeterDrucker）的“改革論”，還是羅伯特?；魻枺≧obertHall）的“四尺度論”都對(duì)非財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)做了系統(tǒng)的研究，強(qiáng)調(diào)了其不可替代的作用。就對(duì)經(jīng)理層的評(píng)價(jià)而言，非財(cái)務(wù)指標(biāo)的應(yīng)用應(yīng)更多地關(guān)注其社會(huì)績(jī)效的評(píng)價(jià)，充分考慮公司對(duì)各利益相關(guān)者的經(jīng)濟(jì)、法律、道德等各個(gè)方面的績(jī)效，來進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

注釋：

①從我國(guó)《公司法》對(duì)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的職權(quán)規(guī)定來看，盡管與典型的雙層董事會(huì)制度存在一些區(qū)別，如監(jiān)事會(huì)不能任免董事，但是監(jiān)事會(huì)被賦予在某些特定情況下可以提議和召集股東會(huì)的權(quán)力，并具有根據(jù)公司章程對(duì)股東會(huì)授權(quán)的其他職權(quán)，從而在法律和理論上可以獲得更多的治理公司的權(quán)力。從這一意義上說，我國(guó)公司的權(quán)力結(jié)構(gòu)類似于雙層董事會(huì)制度。那么相應(yīng)的財(cái)務(wù)治理主體主要應(yīng)包括股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)和債權(quán)人等。

②我國(guó)《公司法》中只做了一般性的概括，缺乏系統(tǒng)性；而理論界也沒有達(dá)成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)。

③文中只討論與董事會(huì)財(cái)權(quán)配置聯(lián)系較為緊密的戰(zhàn)略、審計(jì)及薪酬與考核三大委員會(huì)。

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第9篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督方案范文

關(guān)鍵詞：母子公司 財(cái)務(wù)管理 預(yù)算管理

一、我國(guó)母子公司財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的現(xiàn)狀

母子公司即集團(tuán)公司，其母公司不僅擁有子公司的股份，并對(duì)重要事件實(shí)際管理操作有絕對(duì)的控制權(quán)。財(cái)務(wù)管理指財(cái)務(wù)人員通過各種法規(guī)、制度、預(yù)算等目標(biāo)對(duì)資金活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)和督促，確保財(cái)政目標(biāo)的正確實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)。母子公司財(cái)務(wù)管理建立著多層次和多方位的財(cái)務(wù)管理體系，將動(dòng)態(tài)與靜態(tài)緊密結(jié)合的財(cái)務(wù)管理體制。

1.產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜、決策層次多變。我國(guó)母子公司經(jīng)營(yíng)管理常采用產(chǎn)權(quán)經(jīng)營(yíng)組織，基本是通過控股形式，以產(chǎn)權(quán)為鏈接紐帶，導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系較為復(fù)雜。集團(tuán)公司的各個(gè)總公司和母公司一樣都具有獨(dú)立的法人資格，能夠獨(dú)資經(jīng)營(yíng)管理并負(fù)擔(dān)責(zé)任，即同時(shí)表示母公司作為核心企業(yè)，與下屬子公司擁有不同的管理層次，導(dǎo)致集團(tuán)公司內(nèi)部的決策主體復(fù)雜化。

2.業(yè)務(wù)范圍多元化。集團(tuán)內(nèi)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)較為分散，普遍采取多元化的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，這也是分散風(fēng)險(xiǎn)的較好辦法。

3.母公司智能轉(zhuǎn)換。集團(tuán)公司中的母公司作為整個(gè)集團(tuán)公司的決策者與發(fā)展目標(biāo)的制定者和實(shí)現(xiàn)者，其不僅局限于自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也能夠把握宏觀角度經(jīng)營(yíng)，負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)公司的資本財(cái)務(wù)管理，使集團(tuán)公司能夠?qū)崿F(xiàn)有效，合理的實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置的目標(biāo)。

二、我國(guó)母子公司財(cái)務(wù)監(jiān)督管理出現(xiàn)的問題

1.集權(quán)與分權(quán)制度難以把握。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理可以分為集權(quán)型、分權(quán)型和兩者結(jié)合共三種。集權(quán)型的財(cái)務(wù)管理一般將子公司的業(yè)務(wù)看作母公司業(yè)務(wù)的延伸，決策權(quán)全部取決于母公司；分權(quán)型的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體制一般將決策權(quán)下下放到各子公司，兩者相對(duì)獨(dú)立，母公司對(duì)子公司的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)；集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理采取的是集權(quán)與分權(quán)兩者的折中，即母公司做出主要決策，次要的財(cái)務(wù)管理決策分配給子公司?，F(xiàn)今，很多集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)上的過度放權(quán)，導(dǎo)致了對(duì)子公司的約束力不強(qiáng)，集權(quán)與分權(quán)的適度配置把握不好。

2.財(cái)務(wù)管理監(jiān)督力度不夠強(qiáng)。我國(guó)集團(tuán)公司的子公司一般享有過于本身的權(quán)利，這樣會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)公司缺乏對(duì)下屬公司的監(jiān)管，形成各種違規(guī)。母公司與子公司兩個(gè)相關(guān)聯(lián)的主體，缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，這會(huì)致使監(jiān)督和約束權(quán)力過分集中與子公司部分管理者那里，影響會(huì)計(jì)人員的行駛核算和監(jiān)督職能，缺乏應(yīng)有的靈活性。

3.預(yù)算能力不夠?，F(xiàn)今，很多集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理缺少應(yīng)有的預(yù)算管理控制能力，盡管預(yù)算管理制度逐漸得到開展，但是在實(shí)際操作過程中的“預(yù)算不準(zhǔn)確”和“執(zhí)行難度”難以解決，導(dǎo)致其有效性也會(huì)逐漸減小。

4.財(cái)務(wù)信息溝通不及時(shí)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，信息不對(duì)稱都會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作的混亂。這在管理較為松散的公司中更為常見，由于高層管理者較難獲得準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，子公司應(yīng)付母公司的考核，或多或少的有所隱瞞，這樣子傳達(dá)匯總的信息會(huì)普遍偏向正確的軌道，會(huì)計(jì)核算管理不準(zhǔn)確，不僅直接影響了管理者的科學(xué)決策，也導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的加大。

三、解決措施

1.集權(quán)與分權(quán)適度分配。集團(tuán)公司在設(shè)置財(cái)務(wù)管理體系的時(shí)候應(yīng)該綜合考慮自身各方面年因素，才能夠?qū)⑵髽I(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)有效的發(fā)揮作用。不同性質(zhì)的企業(yè)應(yīng)該財(cái)務(wù)的體制也不同，例如加入組建的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)子公司在產(chǎn)品、組織結(jié)構(gòu)等非常接近，這樣為了對(duì)總體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行組織和協(xié)調(diào)，應(yīng)該采取高度集權(quán)的財(cái)務(wù)管理模式；如果集團(tuán)公司的母子公司涉及多元化的經(jīng)營(yíng)模式，即在產(chǎn)品等結(jié)構(gòu)方面保持較強(qiáng)的相關(guān)性，應(yīng)該采取集權(quán)適度的財(cái)務(wù)管理模式；如果各個(gè)集團(tuán)成員多元化的生產(chǎn)模式涉及的相關(guān)性不強(qiáng)，或者完全無關(guān)，則不應(yīng)該采用集權(quán)式管理模式，實(shí)行分權(quán)式即可。另外，其他因素也會(huì)影響分集權(quán)度。如果集團(tuán)公司正處于建立的初級(jí)階段，或者各個(gè)下屬公司比較分散，但是進(jìn)行的是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，則應(yīng)該采用集權(quán)或者以集權(quán)為主、分散為輔的財(cái)務(wù)管理模式。如果集團(tuán)公司規(guī)模越來越大，業(yè)務(wù)范圍設(shè)計(jì)越來越廣泛，則需要財(cái)務(wù)分權(quán)式管理，或者采取以分權(quán)為主，集權(quán)為輔的財(cái)務(wù)管理模式。針對(duì)我國(guó)普遍集團(tuán)公司，采取集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合的模式較為理想。不僅避免了母公司對(duì)下屬企業(yè)統(tǒng)治過度，也可以實(shí)現(xiàn)子公司適當(dāng)決策的靈活性。

2.建立較為全面的預(yù)算管理核算體制。母子公司中，預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)內(nèi)部資源合理配置，也強(qiáng)調(diào)預(yù)算中的各個(gè)職能的統(tǒng)一，屬于綜合性的管理系統(tǒng)。首先要制定全面的預(yù)算體系，規(guī)定了預(yù)算的內(nèi)容，預(yù)算指標(biāo)之間的關(guān)系。其次要按照下達(dá)的財(cái)務(wù)目標(biāo)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件提出詳細(xì)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，進(jìn)行上報(bào)。再次財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)要對(duì)上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行匯總以及審批提出合理的意見。再次預(yù)算的計(jì)一經(jīng)達(dá)到，各個(gè)執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實(shí)施。最后預(yù)算需要一個(gè)較為系統(tǒng)的過程，不能忽略其中任何一個(gè)步驟，現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)可以由計(jì)算機(jī)直接從是數(shù)據(jù)庫中提取，自動(dòng)生成分析結(jié)果，將預(yù)算與員工獎(jiǎng)勵(lì)制度相結(jié)合，才能調(diào)動(dòng)員工積極性，使得預(yù)算內(nèi)管理有效發(fā)揮。

3.人員素質(zhì)有待加強(qiáng)。加強(qiáng)對(duì)下屬子公司或者分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督，杜絕個(gè)別負(fù)責(zé)人獨(dú)斷專行，加強(qiáng)對(duì)職能部門的管理控制，建立部門之間相互牽連的制度，進(jìn)行關(guān)鍵崗位的輪崗和定期稽查制度，嚴(yán)重杜絕重要崗位人員的串通作案等犯罪行為。要重視企業(yè)文化的發(fā)展，建立有效的培訓(xùn)機(jī)制，適時(shí)提高員工素質(zhì)，增強(qiáng)員工的責(zé)任感，這樣才更能保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的正確實(shí)現(xiàn)。

4.加強(qiáng)母子公司間的信息溝通。集團(tuán)公司母公司應(yīng)該定期制定子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，應(yīng)該包括事前報(bào)告制度和事后報(bào)告制度，應(yīng)該規(guī)定各個(gè)下屬公司進(jìn)行重大決策應(yīng)該向母公司及時(shí)報(bào)告，避免財(cái)務(wù)的重大損失。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展，是一個(gè)信息有效溝通的平臺(tái)，通過在母子公司集團(tuán)內(nèi)部建立大型計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，充分利用網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行有效信息溝通。這樣才能有效的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔡英強(qiáng).集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理體系優(yōu)化研究[D].山東大學(xué)，2012.