簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的概念精選(九篇)

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第1篇：簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的概念范文

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)型酒店；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

一、經(jīng)濟(jì)型酒店及內(nèi)部控制的概念

我國經(jīng)濟(jì)型酒店是指以大眾旅行者和中小商務(wù)者為主要服務(wù)對(duì)象，以客房為唯一或核心產(chǎn)品，價(jià)格低廉、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、環(huán)境舒適、硬件上乘、性價(jià)比高的現(xiàn)代酒店業(yè)態(tài)。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，防范規(guī)避財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止欺詐和舞弊，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。

二、我國經(jīng)濟(jì)型酒店內(nèi)部控制存在的問題

由于經(jīng)濟(jì)型酒店的業(yè)務(wù)比較單一，其核心業(yè)務(wù)是提供住宿，故以住宿業(yè)務(wù)為切入點(diǎn)就經(jīng)濟(jì)型酒店內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行簡(jiǎn)述。

2.1現(xiàn)金管理混亂。經(jīng)濟(jì)型酒店為了促銷經(jīng)常會(huì)有各種價(jià)格優(yōu)惠，如與旅行社之間的協(xié)議價(jià)、門市價(jià)、計(jì)時(shí)消費(fèi)、住店獎(jiǎng)勵(lì)等，結(jié)賬方式也多種多樣，如信用擔(dān)保、掛賬、現(xiàn)金支付、信用卡支付等。在客房定金，預(yù)收定金的稽核，換房的內(nèi)部控制，小票發(fā)票的記錄、保管、核對(duì)方面管理不到位，收銀人員交接班的制度形式化等，以致收入不能及時(shí)、足額入賬，超支、坐支的現(xiàn)象更是普遍。

2.2應(yīng)收賬款管理缺失。由于酒店銷售人員的業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)往往是銷售額和銷售量，只要實(shí)現(xiàn)銷售收入而不管后續(xù)的資金回收問題，再加上很多酒店不注重應(yīng)收賬款的管理，沒有建立相應(yīng)的應(yīng)收賬款回收預(yù)警機(jī)制和對(duì)策，致使很多長(zhǎng)久拖欠的款項(xiàng)變成呆賬壞賬，嚴(yán)重影響了企業(yè)的短期還款能力和資金周轉(zhuǎn)，對(duì)酒店的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展不利。

2.3成本費(fèi)用管理不合理。經(jīng)濟(jì)型酒店在財(cái)務(wù)管理中主要考慮的是節(jié)約費(fèi)用，降低成本，這本不錯(cuò)，但一味的強(qiáng)求反而會(huì)適得其反。有時(shí)候酒店的采購人員為了個(gè)人的私利或者完成酒店的成本費(fèi)用指標(biāo)，在采購的過程中以次充好，再加上后續(xù)的入庫審核不到位，長(zhǎng)此以往酒店的服務(wù)質(zhì)量和聲譽(yù)受到影響。

2.4舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重。沒有內(nèi)部控制制度會(huì)導(dǎo)致一些員工甚至管理人員利用管理上的漏洞，以不同方式牟取私利，如在采購程序和采購過程中缺乏內(nèi)部控制制度，從采購、申請(qǐng)到訂貨、驗(yàn)收、入庫、出庫以至貨款結(jié)算由一人或兩人完成，缺乏中間環(huán)節(jié)的牽制，就容易發(fā)生各種舞弊行為。

三、我國經(jīng)濟(jì)型酒店提高內(nèi)控管理水平的建議

3.1不相容職務(wù)分離。主要有以下三個(gè)方面：(1)審批與執(zhí)行的分離，如審批客房?jī)r(jià)格浮動(dòng)區(qū)間臨時(shí)性權(quán)利的職務(wù)不能負(fù)責(zé)直接收費(fèi)；(2)業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核的分離，如負(fù)責(zé)管理客房用品倉庫的人員不能負(fù)責(zé)盤點(diǎn)；(3)業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄不能又同一個(gè)人擔(dān)任等。

3.2建立授權(quán)審批制度。應(yīng)該對(duì)經(jīng)濟(jì)型酒店一些基礎(chǔ)性的操作權(quán)限加以定位，即以規(guī)章制度對(duì)服務(wù)人員的職權(quán)作明確的界定。在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，經(jīng)辦人員要在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。而對(duì)于一些需要進(jìn)行靈活處理的不在經(jīng)辦人員授權(quán)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)內(nèi)容，或需要上級(jí)主管決定的特殊事情，如客人對(duì)客房質(zhì)量不滿要求降價(jià)或退房等，就要履行嚴(yán)格的審批程序。

3.3監(jiān)測(cè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)關(guān)鍵控制點(diǎn)

（1）加強(qiáng)現(xiàn)金管理。經(jīng)濟(jì)型酒店對(duì)現(xiàn)金流通要求較高，要求備足日常經(jīng)營(yíng)所需的現(xiàn)金，確定最佳的現(xiàn)金持有量，對(duì)所有的有關(guān)現(xiàn)金的環(huán)節(jié)作出制度性的規(guī)范，并進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，如庫存現(xiàn)金每日盤點(diǎn)，按期編制現(xiàn)金流量計(jì)劃與供應(yīng)商付款計(jì)劃，并及時(shí)向財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)告付款情況等確保酒店正常經(jīng)營(yíng)。同時(shí)筆者建議將現(xiàn)金管理作為財(cái)會(huì)部門的一項(xiàng)重要職能納入績(jī)效考評(píng)體系，提高財(cái)會(huì)人員對(duì)現(xiàn)金管理的重視程度。

（2）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。實(shí)務(wù)中為了維持客戶關(guān)系，保證長(zhǎng)期合作，經(jīng)常會(huì)有賒銷的情況發(fā)生，這樣就形成了應(yīng)收賬款。對(duì)應(yīng)收賬款的管理，每個(gè)酒店都會(huì)設(shè)有相應(yīng)的管理規(guī)定，除此之外還要注意賒銷的“度”，這有兩方面的含義：首先要設(shè)定一個(gè)應(yīng)收賬款累計(jì)總額，該總額設(shè)定的前提是不影響酒店的正常經(jīng)營(yíng)，一旦超過這個(gè)總額警戒線，就要報(bào)上級(jí)主管審核；其次財(cái)務(wù)部門應(yīng)該建立信用檔案，重點(diǎn)關(guān)注那些信用較差的還款單位，為他們?cè)O(shè)定一定的忍耐區(qū)間，包括信用區(qū)間和時(shí)間區(qū)間，在忍耐區(qū)間內(nèi)允許對(duì)方拖欠，超出區(qū)間范圍則要采取一定的措施加緊催收。對(duì)應(yīng)收賬款的管理還應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，定期檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯(cuò)、、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，一旦查出不合理不合規(guī)之處，管理層及營(yíng)銷部門應(yīng)及時(shí)研究建立符合本酒店的應(yīng)收款防范機(jī)制，確保應(yīng)收賬款的回收。

（3）加強(qiáng)成本費(fèi)用管理。成本費(fèi)用的控制僅靠財(cái)務(wù)部來遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，需要全體員工的參與。經(jīng)營(yíng)第一線的員工最了解酒店的基本情況，他們熟悉自己工作崗位的經(jīng)營(yíng)程序和服務(wù)規(guī)程，清楚經(jīng)營(yíng)過程中的點(diǎn)點(diǎn)滴滴，因此最有辦法控制物料消耗，要調(diào)動(dòng)他們的積極性，從源頭控制成本費(fèi)用。同時(shí)將成本費(fèi)用的控制情況納入績(jī)效考評(píng)體系，并實(shí)施一定的獎(jiǎng)懲措施，形成酒店“全員重視成本費(fèi)用，全員控制成本費(fèi)用”的良好格局。

（4）加強(qiáng)收入管理。收入管理的目標(biāo)是要讓收入最大化，而經(jīng)濟(jì)型酒店的收入來源主要是房費(fèi)收入，包括團(tuán)隊(duì)收入和散客收入。可成立由經(jīng)濟(jì)型酒店各部門成員參與的收入管理團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)定期召開會(huì)議研究房?jī)r(jià)變化和銷售策略的改變對(duì)銷售部產(chǎn)生的影響，出租率會(huì)對(duì)客房部和大廳服務(wù)的工作產(chǎn)生的影響等，審查近期的出租率、客房收入、日平均房?jī)r(jià)和產(chǎn)出率統(tǒng)計(jì)，與預(yù)期相比較，找出差異的原因所在。密切監(jiān)視散客需求，因?yàn)樯⒖偷男枨笥袝r(shí)候會(huì)極大的影響客房的出租率，若散客需求大，導(dǎo)致客房的出租率高于預(yù)期，則收入管理團(tuán)隊(duì)可以據(jù)此調(diào)整房?jī)r(jià)，反之則給予一定的折扣，以促進(jìn)收入的最大化。

四、總結(jié)

本文所述主要針對(duì)經(jīng)濟(jì)型酒店內(nèi)部控制方面的主要問題，并從內(nèi)部控制的角度給出了相關(guān)的建議。但是內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，制度的建立還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還要有切實(shí)有效的實(shí)行，只靠少部分的努力也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還要建立全員控制，只有全體員工建立起對(duì)酒店的責(zé)任感，才能使內(nèi)部控制的作用發(fā)揮到最大。

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第2篇：簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的概念范文

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)涵的發(fā)展 首先對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制這一概念進(jìn)行闡述的是美國的經(jīng)濟(jì)學(xué)專家，他們認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)是內(nèi)部控制，它是隨著后者的不斷演化而逐漸調(diào)整和補(bǔ)充的。1958年，美國CPA委員會(huì)在其頒布的《審計(jì)程序公告第29號(hào)》中，首次對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了劃分，將其分為兩個(gè)方面：會(huì)計(jì)控制和管理控制，從而“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制”首次作為一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的概念被提了出來。1963年，該組織在其同一份報(bào)告的33號(hào)文件中對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)的兩個(gè)概念進(jìn)行了闡述。這一報(bào)告對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制做出的定義是：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要指的是組織的策劃和對(duì)這一組織資產(chǎn)的維持，要求采取一切可以調(diào)動(dòng)的方法和有關(guān)環(huán)節(jié)對(duì)會(huì)計(jì)記錄是不是可靠加以保證。”其詳細(xì)的內(nèi)容可參考圖1。1973年，CPA組織的下屬部門針對(duì)審計(jì)程序推出了《審計(jì)準(zhǔn)則公告第1號(hào)》文件，在這個(gè)文件中對(duì)“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制”這一概念再次進(jìn)行了闡述，其新的內(nèi)涵變?yōu)榘骸昂拓?cái)產(chǎn)保證有關(guān)以及關(guān)于財(cái)產(chǎn)的資料可行性的組織策劃，同時(shí)還要為完成這一任務(wù)作出科學(xué)的探究，制定一套科學(xué)的制度：對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)任務(wù)加以整理時(shí)，要依據(jù)不同的授權(quán)進(jìn)行；保存經(jīng)濟(jì)資料時(shí)要確保資料的正確、可信和完善；制作會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)要深究會(huì)計(jì)工作的基本準(zhǔn)則，或者是得到相關(guān)許可的程序；對(duì)財(cái)產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)管理負(fù)責(zé)；在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行處置時(shí)必須要得到管理單位的相關(guān)授權(quán)。”

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部控制的關(guān)系 在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不斷完善的過程中，會(huì)計(jì)控制概念的發(fā)展是其不可缺少的基礎(chǔ)和方向引導(dǎo)。內(nèi)部控制這一說法在提出之初就把賬本內(nèi)容的審核、賬面內(nèi)容和實(shí)際資產(chǎn)的統(tǒng)一性以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的可信性作為其存在的基礎(chǔ)，對(duì)那些與“內(nèi)部控制”有關(guān)的資料和“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制”畫上了等號(hào)；1934年，《證券交易法》首次出現(xiàn)在美國。在這部法律中，兩個(gè)概念基本上是混為一談。這也表明在這一時(shí)期，內(nèi)部控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制這兩個(gè)概念是基本一致的，它們所指的基本上是一個(gè)內(nèi)容。由于從理論角度對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概念的研究逐漸推進(jìn)，人們開始對(duì)其概念的內(nèi)涵進(jìn)行確定。不過，在實(shí)際研究過程中，其研究的視角還是以會(huì)計(jì)內(nèi)容為主。伴隨著這一個(gè)概念外延的不斷延伸，內(nèi)部控制包含的內(nèi)容逐漸增加，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制慢慢變成了前者所包含的一個(gè)方面。特別是在1953年之后，CPA委員會(huì)正式通過報(bào)告的形式把內(nèi)部控制劃分成了兩個(gè)不同的方面，為以后的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行奠定了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。不過盡管從理論上對(duì)這兩個(gè)概念進(jìn)行了劃分，但在實(shí)際工作過程中，很難真正區(qū)分哪些資料的管理屬于內(nèi)部控制而哪些又該歸屬于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。在之后的1986年和1999年，國際審計(jì)組織和美國審計(jì)總署分別出臺(tái)了相關(guān)文件，把“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制”重新歸納為“內(nèi)部控制”，取消了對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)可。

二、基于會(huì)計(jì)信息監(jiān)督的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系構(gòu)建

（一）設(shè)計(jì)思路 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系構(gòu)建的思路主要包含對(duì)目標(biāo)的設(shè)計(jì)和程序的調(diào)整。目標(biāo)的設(shè)計(jì)主要指的是目標(biāo)控制，其基本的要求是：一個(gè)單位或者是部門在開展工作時(shí)要有一定的階段性和明確的目標(biāo)，工作過程要有一個(gè)科學(xué)的規(guī)劃。同時(shí)還要有專門的工作部門對(duì)這些規(guī)劃的落實(shí)與否實(shí)行督查，把審查的結(jié)果進(jìn)行上報(bào)，以對(duì)目標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。在目標(biāo)明確之后還要對(duì)相應(yīng)的執(zhí)行程序進(jìn)行控制，其具體的工作內(nèi)容是指對(duì)業(yè)務(wù)開展過程加以調(diào)整，避免出現(xiàn)重復(fù)業(yè)務(wù)和無效業(yè)務(wù)，對(duì)整個(gè)控制目標(biāo)進(jìn)行鞏固。其次，在確定好目標(biāo)和執(zhí)行程序之后，還要對(duì)其存在的環(huán)境進(jìn)行一定的整理。對(duì)于會(huì)計(jì)控制來說，控制環(huán)境是其一切程序存在和發(fā)展的基礎(chǔ)和條件，對(duì)其前進(jìn)的方向和如何發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用。此外，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還要思考這項(xiàng)制度存在的危險(xiǎn)程度和對(duì)其有威脅事件的管理原則問題，以及相關(guān)信息和資料的傳播與協(xié)調(diào)問題。

（二）體系構(gòu)成

（1）目標(biāo)設(shè)定。好的會(huì)計(jì)制度可以對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)進(jìn)行良性的規(guī)劃和調(diào)整，讓它朝著期望的目標(biāo)發(fā)展。因此，會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行目標(biāo)應(yīng)該就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查，找出里面的錯(cuò)誤，防止問題的發(fā)生。對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行分析，既可以對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中存在的威脅加以預(yù)防，也可以在一定程度上提高企業(yè)的整體效益。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)控制就是使用合理的會(huì)計(jì)計(jì)算和管理方式對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃和管理。其中，環(huán)境也是企業(yè)會(huì)計(jì)控制中一個(gè)重要部分，是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制時(shí)必須要考慮到的內(nèi)容。對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響的有外部環(huán)境也有內(nèi)部因素，而前者多指的是企業(yè)所處的大的經(jīng)濟(jì)背景和一些相應(yīng)的法律法規(guī)，它對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響一般都是一些限制和規(guī)范，是企業(yè)自身無法改變的。所以，研究對(duì)會(huì)計(jì)控制產(chǎn)生影響的因素主要集中在內(nèi)部，它對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響是可以改變的，是需要研究的重點(diǎn)。

一是公司治理體制。主要是指經(jīng)營(yíng)者在管理企業(yè)時(shí)所作出的一系列制度規(guī)劃，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部職權(quán)的劃分和各個(gè)部門之間限制關(guān)系的設(shè)計(jì)，是對(duì)相關(guān)考察制度和激勵(lì)措施的制定。良好的治理體制可以確保會(huì)計(jì)控制制度體現(xiàn)其存在的價(jià)值。會(huì)計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)用中起著很重要的作用，可以給經(jīng)營(yíng)者提供豐富的資料，是其治理企業(yè)的重要工具。好的治理制度包含民主的決策體制、高效的執(zhí)行體系和嚴(yán)格的監(jiān)督制度以及及時(shí)的反饋體系。而好的會(huì)計(jì)制度可以很好的保證公司治理制度的完成。

二是組織結(jié)構(gòu)。一般情況下，董事會(huì)是企業(yè)治理體系的核心組織，在董事會(huì)下面還設(shè)置有審計(jì)、執(zhí)行、監(jiān)督等專業(yè)的管理部門，以協(xié)助董事會(huì)做好各項(xiàng)工作。在這種制度背景下，審計(jì)部門和董事會(huì)之間形成一種相互協(xié)調(diào)的關(guān)系，但其對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行管理的關(guān)注點(diǎn)是不一樣的。董事會(huì)關(guān)注的重點(diǎn)是會(huì)計(jì)部門開展的財(cái)務(wù)活動(dòng)，對(duì)賬務(wù)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)加以掌控，同時(shí)對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行審查和管理，是整個(gè)會(huì)計(jì)管理體系中的最高部門；審計(jì)的主要工作則是對(duì)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容的審核以及賬目資料的監(jiān)控，預(yù)防金融詐騙的發(fā)生。

三是相關(guān)法律法規(guī)的完善。想要讓市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)走向正規(guī)和繁榮，必須要堅(jiān)持依法治理的路線；想要增加內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的能力，就一定要加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)體系的構(gòu)建。針對(duì)我國國情，首先要加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制自身相關(guān)制度系統(tǒng)的構(gòu)建，讓其適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)的基本現(xiàn)狀；其次要加強(qiáng)我國在這方面的相關(guān)立法工作，制定規(guī)范的法律法規(guī)體系。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)在發(fā)展過程中會(huì)不可避免地遭遇到許多風(fēng)險(xiǎn)，既有外部的，還有內(nèi)部的。企業(yè)在市場(chǎng)中進(jìn)行著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，其中各種復(fù)雜的不可預(yù)測(cè)因素提高了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率，這將在很大程度上影響到企業(yè)自身的會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使企業(yè)的內(nèi)部控制面臨著相當(dāng)嚴(yán)峻的考驗(yàn)。所以，如果企業(yè)想要使自身的會(huì)計(jì)控制效果及效率能夠得到很好地改善，就需要對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估與控制，其中包括外部與內(nèi)部的雙方面影響因素，這樣的內(nèi)外壓力的存在迫使企業(yè)不斷完善會(huì)計(jì)控制體系的內(nèi)容，所以，外部與內(nèi)部因素對(duì)會(huì)計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生重要的影響。外部風(fēng)險(xiǎn)一般都是指企業(yè)自身以外的一些影響因素，包括政府相關(guān)政策的變動(dòng)、經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不斷變化以及相關(guān)的一些自然條件的改變等。對(duì)應(yīng)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)一般都是指企業(yè)自身的一些情況，即企業(yè)的資金與員工情況等，具體來說包括企業(yè)進(jìn)行運(yùn)營(yíng)所需要的資金流動(dòng)情況的變化、進(jìn)行產(chǎn)品制造的投資成本的改變以及員工專業(yè)素質(zhì)等。為了能夠使管理進(jìn)程得到不斷地完善，COSO委員會(huì)經(jīng)過不斷的探索與努力，提出可以將風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部影響因素進(jìn)行不斷的控制。這主要是以企業(yè)內(nèi)部的組織與部門為對(duì)象，進(jìn)行的專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理處理。這對(duì)企業(yè)自身目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率具有很大的促進(jìn)作用。

（3）預(yù)算控制。通常的情況下可以把預(yù)算分為三種不同的類型，具體就是財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算以及資本預(yù)算。在此簡(jiǎn)要介紹經(jīng)營(yíng)預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算通常的情況下是指企業(yè)在運(yùn)行過程中進(jìn)行各種事項(xiàng)所對(duì)應(yīng)的預(yù)算。具體來說就是通過對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析，從資金結(jié)構(gòu)方面進(jìn)行相關(guān)的預(yù)算，包括固定資金的購置與變動(dòng)，它在很大程度上反映了企業(yè)資金的變化情況。進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為基礎(chǔ)的，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的角度出發(fā)，經(jīng)過不斷的分解將得到的結(jié)果分配到不同的預(yù)算中去，這樣做可以在很大程度上提高預(yù)算的整體效率，能夠?qū)ζ溥M(jìn)行更好地控制。當(dāng)然企業(yè)這種經(jīng)營(yíng)目標(biāo)必須通過制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)來實(shí)現(xiàn)，但必須要以會(huì)計(jì)系統(tǒng)作輔助。

（4）責(zé)任會(huì)計(jì)控制。責(zé)任會(huì)計(jì)是指結(jié)合會(huì)計(jì)數(shù)值與經(jīng)濟(jì)責(zé)任，聯(lián)系會(huì)計(jì)控制和業(yè)績(jī)考核，來對(duì)企業(yè)內(nèi)部的部門效益責(zé)任與業(yè)績(jī)進(jìn)行相關(guān)的考核，另外還要制定相應(yīng)的評(píng)價(jià)機(jī)制，當(dāng)然這些都是在規(guī)定的要求下進(jìn)行的，即分權(quán)管理原則。通過運(yùn)用責(zé)任控制可以對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到很大的推動(dòng)作用，同時(shí)也可以使企業(yè)運(yùn)行需要的各種資源得到優(yōu)化配置。除此之外，對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)來說，責(zé)任控制起著重要的聯(lián)結(jié)作用，首先它是能夠聯(lián)系企業(yè)業(yè)務(wù)與外部的管理系統(tǒng)，使企業(yè)內(nèi)部資源達(dá)到很好的集成化，另外它還能夠把控制評(píng)價(jià)和預(yù)算控制有機(jī)地聯(lián)系在一起?？傊?，責(zé)任會(huì)計(jì)控制在實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力方面都起著重要的作用。

（5）評(píng)價(jià)與報(bào)告。在會(huì)計(jì)控制制度中有一個(gè)非常重要的評(píng)價(jià)機(jī)制，即進(jìn)行控制評(píng)價(jià)、決策支持與報(bào)告的支持系統(tǒng)。這個(gè)系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)控制起著十分關(guān)鍵的作用，不但可以在很大程度上進(jìn)行控制系統(tǒng)的輸入工作，而且可以很好地進(jìn)行控制信息的輸出工作。

通過圖2不難發(fā)現(xiàn)，在這個(gè)反饋控制系統(tǒng)中，從控制評(píng)價(jià)的角度出發(fā)，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行初步地評(píng)價(jià)，從而使報(bào)告得到相關(guān)的有效數(shù)據(jù)，同時(shí)得到對(duì)應(yīng)的決策支持。另外，評(píng)價(jià)系統(tǒng)與決策支持系統(tǒng)之所以能夠很好地聯(lián)系在一起，這都要得益于報(bào)告系統(tǒng)，因?yàn)樗梢酝ㄟ^對(duì)這兩個(gè)系統(tǒng)中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，最后進(jìn)行相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)以及整理，從而將得到的結(jié)果輸送給決策支持系統(tǒng)。

（三）會(huì)計(jì)信息監(jiān)督為目標(biāo)導(dǎo)向的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系 從圖3可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系是一個(gè)有機(jī)的控制整體，而且是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)的平臺(tái)上建立起來的。通過構(gòu)建相關(guān)的會(huì)計(jì)控制體系，在會(huì)計(jì)信息監(jiān)督的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)運(yùn)行相關(guān)的各種控制因素進(jìn)行分析，然后再運(yùn)用相關(guān)的控制方法，如風(fēng)險(xiǎn)管理與責(zé)任會(huì)計(jì)控制等。會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性需要由相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制做保證，而會(huì)計(jì)信息監(jiān)督的主要作用就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制信息進(jìn)行監(jiān)控，從而不斷完善內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度。而會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的正常運(yùn)行，得益于對(duì)企業(yè)內(nèi)部各方面的控制因素進(jìn)行深入的探討與分析，從而能夠很好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的控制目標(biāo)。另外，在體系的構(gòu)建中添加了企業(yè)文化這一影響因素，這在很大程度上體現(xiàn)出了企業(yè)的文化底蘊(yùn)，對(duì)員工提高自身素質(zhì)起到了很大的激勵(lì)作用。

三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系構(gòu)建實(shí)例

（一）寶鋼開發(fā)公司采購業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定 筆者通過實(shí)際案例來說明所構(gòu)建的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的實(shí)效性。寶鋼集團(tuán)無論是在經(jīng)濟(jì)規(guī)模還是在經(jīng)營(yíng)水平方面，都在業(yè)內(nèi)得到了很好地認(rèn)可。該公司在進(jìn)行運(yùn)營(yíng)的過程中，企業(yè)的內(nèi)部組織與結(jié)構(gòu)都是在有序的進(jìn)行。在生產(chǎn)的開始階段，也就是準(zhǔn)備階段進(jìn)行的是原材料的采購，由于在進(jìn)行采購的過程中許多方面都和母子公司有密切的聯(lián)系，同時(shí)采購業(yè)務(wù)是一個(gè)相對(duì)復(fù)雜的業(yè)務(wù)，采購業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中涉及到許多影響因素，在很大程度上會(huì)影響到企業(yè)的資金變動(dòng)，最終影響到企業(yè)的管理，可見通過內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)企業(yè)的采購進(jìn)行控制非常必要。寶鋼集團(tuán)通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種因素進(jìn)行深入的分析，作出了以下規(guī)定：（1）通過設(shè)置相關(guān)的控制點(diǎn)來保證采購業(yè)務(wù)能夠順利進(jìn)行。（2）為了避免出現(xiàn)不必要的資金管理漏洞，采取職責(zé)分離的制度。即將關(guān)系密切的部門或員工之間的職責(zé)進(jìn)行分離，如驗(yàn)收保管和采購人員、采購保管和會(huì)計(jì)記錄人員以及收款與付款人員等。（3）將責(zé)任落實(shí)到員工個(gè)人，即建立相關(guān)的比價(jià)制度。如果在企業(yè)的運(yùn)行過程中，市場(chǎng)的價(jià)格與企業(yè)的規(guī)定價(jià)格有出入，則需要對(duì)相關(guān)的業(yè)務(wù)人員進(jìn)行處理，并且追究相關(guān)責(zé)任。（4）對(duì)原材料進(jìn)行采購時(shí)，需要做出對(duì)應(yīng)的效益預(yù)測(cè)。企業(yè)的有關(guān)人員要不斷對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的庫存情況進(jìn)行深入的了解，選擇合適的交易時(shí)間與地點(diǎn)，在很好地完成每筆交易的同時(shí)，也要作出相應(yīng)的前期預(yù)測(cè)，并且將二者進(jìn)行對(duì)比以得到相應(yīng)的結(jié)論。

（二）寶鋼開發(fā)公司采購業(yè)務(wù)流程介紹 圖4所示是寶鋼開發(fā)公司的采購業(yè)務(wù)整個(gè)流程。第一，在每年的年初企業(yè)的相關(guān)部門需要制定一個(gè)整年的采購計(jì)劃，在實(shí)際生產(chǎn)過程中還要制定必須的需求計(jì)劃，并且要把相關(guān)的需求情況提供給企業(yè)內(nèi)部的供應(yīng)科。第二，當(dāng)供應(yīng)科得到這些實(shí)際的需求數(shù)據(jù)后，對(duì)其進(jìn)行審批，通過深入的分析與評(píng)估，來確定最終的原材料采購計(jì)劃，然后由該科科長(zhǎng)簽字同意，并且要遞交到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)那里進(jìn)行核準(zhǔn)，最后供應(yīng)科將制定好的訂貨單遞交給母公司進(jìn)行處理，其中產(chǎn)品的具體價(jià)格需要根據(jù)當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)情況來定。假如企業(yè)是向外部的公司進(jìn)行原材料的采購，就需要讓對(duì)應(yīng)的供應(yīng)商提供對(duì)應(yīng)的詢價(jià)單，通過對(duì)其中的各種因素進(jìn)行分析和對(duì)比，來確定滿意的供應(yīng)商，滿足條件后就可進(jìn)行合同簽訂，將完成的合同遞交給相應(yīng)的企業(yè)部門即可。第三，保管部門需要對(duì)到達(dá)后的貨物進(jìn)行驗(yàn)收工作。一旦驗(yàn)收合格后，就要制定出對(duì)應(yīng)的收貨單，然后將其遞交給相關(guān)的部門，并且由他們進(jìn)行其他的事項(xiàng)處理，如進(jìn)行驗(yàn)貨、付款等。第四，會(huì)計(jì)主管需要對(duì)相關(guān)的憑證進(jìn)行深入的分析與審核，審核成功后才可以進(jìn)行記賬工作。如果遇到材料的質(zhì)量出現(xiàn)問題，則需要進(jìn)行折價(jià)計(jì)算，并且將相應(yīng)的情況記錄下來。

（三）寶鋼開發(fā)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的分析及有效性評(píng)價(jià)

如圖4所示，不難看出寶鋼公司在采購方面有固定的控制點(diǎn)，一共有七個(gè)。其中有五個(gè)是控制單位，也就是會(huì)計(jì)部門、供應(yīng)科、保管部門、生產(chǎn)部門以及運(yùn)輸部門。企業(yè)通過制定相關(guān)的制度對(duì)其進(jìn)行約束，能夠很好地實(shí)現(xiàn)人員責(zé)任的分離，從而保證企業(yè)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行。同時(shí)，公司也有比較完善的責(zé)任控制制度和相應(yīng)的預(yù)算管理機(jī)制，可以對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)成本進(jìn)行很好的控制與管理。針對(duì)不同的原材料采購情況，公司對(duì)其中的不同流程進(jìn)行專業(yè)化分析，并且制定相應(yīng)的制度，從而保證不同情況下的采購業(yè)務(wù)能夠有序地進(jìn)行下去。當(dāng)然這些流程和制度的制定，都需要遵循對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)信息監(jiān)督規(guī)則。另外，寶鋼開發(fā)公司通過建立相關(guān)的有效性評(píng)價(jià)定量分析模型，可以對(duì)企業(yè)的采購情況進(jìn)行很好地控制。

寶鋼開發(fā)公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度符合政府的相關(guān)規(guī)定與要求，而且在實(shí)踐中取得了不錯(cuò)的效果，簡(jiǎn)單易行。但這個(gè)制度也存在著一些漏洞，其中之一就是相關(guān)的設(shè)計(jì)依舊沒有離開權(quán)利制衡因素。通過利用與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)應(yīng)的定量分析模型，可以對(duì)其進(jìn)行很好地有效性分析，得到了超過81分的不錯(cuò)的成績(jī)。因此可以看出，寶鋼開發(fā)公司采購業(yè)務(wù)中的相關(guān)制度與機(jī)制比較完善，而且符合政府在這方面的相關(guān)規(guī)定，同時(shí)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具有非常重要的影響。

參考文獻(xiàn)：

[1]催子余：《新形勢(shì)下的企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善方法》，《企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理》2010年第29期。

[2]何牧：《會(huì)計(jì)監(jiān)管問題分析》，《金融與財(cái)務(wù)》2007年第5期。

第3篇：簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的概念范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)營(yíng)損失；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；外部監(jiān)管

一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的幾個(gè)基本問題

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)指由于內(nèi)部流程的不完善或失敗、人力和系統(tǒng)以及外部事件導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，受經(jīng)營(yíng)管理工作中出現(xiàn)的失誤和偏差以及經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的影響，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況與預(yù)期目標(biāo)出現(xiàn)偏差。

二、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要性

在經(jīng)濟(jì)全球化與多元化的大背景下，企業(yè)的生存環(huán)境更加復(fù)雜，來自企業(yè)內(nèi)部和外部的影響因素在決定一個(gè)企業(yè)生死存亡的同時(shí)，也給人們的生活帶來了直接或間接作用。人們愈發(fā)的感受到了除信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以外，其他風(fēng)險(xiǎn)的重要性，尤其是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為一些主要金融機(jī)構(gòu)面臨的核心問題。1995年2月，英國歷史上最悠久的銀行之一巴林銀行宣布破產(chǎn)倒閉，其原因是該銀行一名衍生證券交易員尼克•里森違規(guī)進(jìn)行超額交易，投機(jī)失敗，并將損失一直隱瞞在秘密賬戶中長(zhǎng)達(dá)兩年之久，導(dǎo)致巴林銀行因此事?lián)p失13億美元。2007年，哇哈哈與達(dá)能的產(chǎn)權(quán)之爭(zhēng)爆發(fā)，這是一場(chǎng)股權(quán)爭(zhēng)奪戰(zhàn)、商標(biāo)爭(zhēng)奪戰(zhàn)，同時(shí)也是一個(gè)典型的由合同風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的爭(zhēng)議。2008年的中國奶制品污染事件起因是多名食用三鹿奶粉的嬰兒被查出患有腎結(jié)石，隨后在奶粉中檢驗(yàn)出化工原料三聚氰胺。2000年后，中國奶制品市場(chǎng)需求急劇擴(kuò)大，三鹿因?yàn)檎碱I(lǐng)市場(chǎng)和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)等因素，公司內(nèi)部忽視生產(chǎn)流程與質(zhì)量監(jiān)管，最終漏洞爆發(fā)，危害上萬名嬰兒健康，品牌一夜間崩塌，使得民眾對(duì)國產(chǎn)奶粉的不信任感延續(xù)至今。這些轟動(dòng)一時(shí)的事件都體現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的破壞性，它不僅會(huì)帶來巨大的直接的資產(chǎn)損失，還能通過各種渠道給相關(guān)主體的無形資產(chǎn)帶來毀滅性的打擊。

三、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

（一）國外企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

20世紀(jì)初，風(fēng)險(xiǎn)管理研究在西方剛剛起步，美國的風(fēng)險(xiǎn)研究專家威雷特最早對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了系統(tǒng)性的研究。1921年，奈特提出了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的概念。20世紀(jì)中后期，風(fēng)險(xiǎn)研究得到越來越多的重視，涌現(xiàn)的一些研究成果具有很強(qiáng)的理論價(jià)值與實(shí)踐指導(dǎo)意義。四種被廣泛應(yīng)用的研究成果分別是內(nèi)部控制、全面風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)（SPMS）和平衡計(jì)分卡。

（二）國內(nèi)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與需求拉動(dòng)，很多企業(yè)逐漸發(fā)展壯大，風(fēng)險(xiǎn)管理也愈加受到重視。為了引導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理的展開，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行，政府先后了相關(guān)政策法規(guī)。2006年6月6日，《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》出臺(tái)，對(duì)中央企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理提出政策性指導(dǎo)。2007年6月1日，中國銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，規(guī)范商業(yè)銀行內(nèi)部操作流程，明確權(quán)責(zé)，提高商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。2008年4月1日，中國證監(jiān)會(huì)《期貨公司首席風(fēng)險(xiǎn)官管理規(guī)定（試行）》，要求期貨公司設(shè)立首席風(fēng)險(xiǎn)官，監(jiān)督本公司的風(fēng)險(xiǎn)管理情況，避免大的金融事故的發(fā)生。

四、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的程序

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的一般步驟是：識(shí)別；評(píng)估；監(jiān)督；控制及緩解。選擇一個(gè)恰當(dāng)?shù)亩x是應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的前提，在此基礎(chǔ)下，才可以進(jìn)行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的衡量與識(shí)別。相反地，如果缺少相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)定義，就不能使風(fēng)險(xiǎn)管理工作正常進(jìn)行，容易造成風(fēng)險(xiǎn)管理者之間責(zé)任的混淆與意見的分歧。衡量是更好地管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)必不可少的步驟。在對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別之后，就需要對(duì)其進(jìn)行衡量，但在很多情況下，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并不能夠被精確測(cè)算，這時(shí)候就要估計(jì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。估計(jì)的方法分為從上至下模型與從下至上模型。應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施有風(fēng)險(xiǎn)接受、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等，管理當(dāng)局應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，以及自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，采取一種或多種手段控制風(fēng)險(xiǎn)，把損失降到最低。

（二）降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的方法

經(jīng)營(yíng)損失一般可以分為三類：損失期望值、意外損失、重大損失。值得一提的是，購買保險(xiǎn)來轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的做法并非萬無一失。首先，要保證保險(xiǎn)的賠償能夠及時(shí)，否則如果出現(xiàn)資金鏈斷裂，得不到融通的情形，將會(huì)影響企業(yè)的運(yùn)作與自救。其次，賠償額度上，不能得到全額賠付，或者產(chǎn)生爭(zhēng)議，也不利于企業(yè)的調(diào)節(jié)。逆向選擇也會(huì)導(dǎo)致保費(fèi)的提高。高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)往往比低風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)更傾向于購買保險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司在一定區(qū)間內(nèi)無法分辨出企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的高低，為了保護(hù)自身利益，保險(xiǎn)公司會(huì)提高平均保險(xiǎn)費(fèi)用。由此可見，選取有彈性、多方面的管理手段是有必要的。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要手段，COSO的報(bào)告指出，內(nèi)部控制的目的在于保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及對(duì)現(xiàn)行法規(guī)的遵循。具體方法包括：

1.明確權(quán)責(zé)，完善公司治理結(jié)構(gòu)。明確公司內(nèi)部各層各級(jí)人員的職權(quán)與責(zé)任，防止職權(quán)覆蓋，例如進(jìn)行交易的人不能同時(shí)擔(dān)任結(jié)算與會(huì)計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)監(jiān)督漏洞并彌補(bǔ)，防止推諉或監(jiān)督不力等現(xiàn)象的發(fā)生。

2.完善內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制由公司的董事會(huì)、經(jīng)理和其他員工共同實(shí)施，公司所有人的權(quán)限都是由組織賦予的，應(yīng)當(dāng)受到組織內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，有效的內(nèi)控制度是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的保障。

3.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。提高公司內(nèi)部人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，減少風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地識(shí)別、衡量、監(jiān)督與控制，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，將可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)損失降低到可承受的范圍之內(nèi)。

4.合理設(shè)定公司目標(biāo)。公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和階段目標(biāo)均要與其所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和自身?xiàng)l件相匹配，應(yīng)理性、全面地評(píng)價(jià)自身情況，制定合適的發(fā)展目標(biāo)，不可過于冒進(jìn)和落后，減少內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素的干擾。其他如內(nèi)部核查、充分完整的書面記錄、恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)、程序規(guī)范等。由于成本效益、內(nèi)部管理人員素質(zhì)及能力等問題有可能使內(nèi)部控制不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，外部監(jiān)管是對(duì)內(nèi)部控制的有效補(bǔ)充作用。企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的降低不僅關(guān)系到企業(yè)自身的穩(wěn)定與發(fā)展，還關(guān)系到債權(quán)人對(duì)債務(wù)的收回，股東的收益，投資者的信心以及整個(gè)資本市場(chǎng)的穩(wěn)定性。它不僅僅是一個(gè)企業(yè)想要達(dá)到的目標(biāo)，同時(shí)也是債權(quán)人、股東、政府共同關(guān)心的問題。

具體內(nèi)容包括：

1.債權(quán)人監(jiān)管。債權(quán)人的監(jiān)管主要體現(xiàn)在債務(wù)契約對(duì)公司決策的約束力上。中國上市公司的負(fù)債主要來源于銀行，銀行可以根據(jù)不同公司的信用等級(jí)而提供相應(yīng)的借款額度與借款條件。往往對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)越大的公司，銀行的約束越強(qiáng)。

2.股東監(jiān)管。中國上市公司股權(quán)較為集中，單個(gè)股東控制一個(gè)公司的大部分股權(quán)的情況較多。雖然一股獨(dú)大的現(xiàn)象可能影響到很多小股東的利益，但在降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面，因?yàn)楣蓹?quán)其中，大股東的動(dòng)力多，控制權(quán)大，監(jiān)督力強(qiáng)，以及公司內(nèi)部快速有效地執(zhí)行力更能起到降低風(fēng)險(xiǎn)的作用。

3.政府監(jiān)管。近二十年來，中國政府多次關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)文件，提出一系列的管理標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)尤其是國有企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的引導(dǎo)。政府對(duì)陷入困境的國有企業(yè)提供幫助，甚至介入調(diào)整，避免可能出現(xiàn)的事故對(duì)市場(chǎng)產(chǎn)生大的波動(dòng)，維護(hù)市場(chǎng)秩序。政府不僅提供了法律層面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)定，在風(fēng)險(xiǎn)事故脫離單個(gè)主體控制并可能對(duì)市場(chǎng)產(chǎn)生巨大影響的情況下，同樣能夠發(fā)揮其他方面不能做到的力挽狂瀾的作用。企業(yè)在不斷成長(zhǎng)壯大的同時(shí)，自身要考慮的風(fēng)險(xiǎn)因素也隨之增多，由于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的嚴(yán)重后果可以使一個(gè)企業(yè)樹立的形象瞬間倒塌，甚至破產(chǎn)倒閉、一蹶不起，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為很多企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。為了降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全內(nèi)部控制制度與加強(qiáng)外部監(jiān)管應(yīng)當(dāng)雙管齊下，一句話雖短，但是企業(yè)、政府等要做的還有很多。

作者:宋雪菁 韋慶云 單位:江蘇大學(xué)

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第4篇：簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的概念范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；信息化；發(fā)展策略

引言

隨著經(jīng)濟(jì)和時(shí)代的發(fā)展，對(duì)于會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)逐漸代替了傳統(tǒng)的手工操作。傳統(tǒng)的審計(jì)方法、審計(jì)環(huán)境和審計(jì)手段已經(jīng)不能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。這也就給內(nèi)部審計(jì)人員提出了新的要求，那就是內(nèi)部審計(jì)人員如何在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)條件下適應(yīng)信息化，并且更好的發(fā)揮職能和作用。所以，內(nèi)部審計(jì)信息化是一條必然的發(fā)展方向。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展概述

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化概述

1.審計(jì)信息化

審計(jì)信息化是指被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行財(cái)務(wù)工作和經(jīng)營(yíng)時(shí)，審計(jì)人員為了實(shí)現(xiàn)其審計(jì)目的，收集必要的審計(jì)證據(jù)，采取必要的審計(jì)程序，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)的合規(guī)性以及利用計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)生成的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)的工作。信息技術(shù)在經(jīng)濟(jì)金融領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，使審計(jì)環(huán)境和審計(jì)對(duì)象發(fā)生變化，作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督重要組成部分的審計(jì)工作，必須進(jìn)行變革，審汁作業(yè)方式必須與時(shí)俱進(jìn)，全面實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化，才能有效解決我國審計(jì)力量薄弱與審計(jì)任務(wù)繁多之間的矛盾。

2.內(nèi)部審計(jì)信息化

內(nèi)部審計(jì)信息化廣義地講，是指內(nèi)部審計(jì)組織以信息技術(shù)為手段，組織計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目、實(shí)施審計(jì)的全過程，以及以確認(rèn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或評(píng)價(jià)企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運(yùn)營(yíng)為目標(biāo)，對(duì)組織營(yíng)運(yùn)所依賴的信息系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。國內(nèi)有觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)信息化的內(nèi)容包括兩方面：一是以信息技術(shù)為手段開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程，即計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)；二是指內(nèi)部審計(jì)部門以組織的信息系統(tǒng)為對(duì)象，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或內(nèi)部控制檢查為手段，對(duì)該系統(tǒng)所產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法性做出確認(rèn)，或通過優(yōu)化企業(yè)信息管理，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，即信息系統(tǒng)審計(jì)。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展必要性

1.是適應(yīng)審計(jì)環(huán)境變化的必然要求

隨著經(jīng)濟(jì)多元化和計(jì)算機(jī)的迅猛發(fā)展，企業(yè)各個(gè)方面都發(fā)生了較大變化，特別是企業(yè)信息化建設(shè)步伐加快。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理等軟件趨于普及，企業(yè)確認(rèn)客戶訂單，安排工廠生產(chǎn)，控制采購計(jì)劃，財(cái)務(wù)賬戶處理等都由計(jì)算機(jī)軟件自動(dòng)完成。為了適應(yīng)計(jì)算機(jī)軟件新環(huán)境的變化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也只有依托現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化，才能把審計(jì)人員從大量枯燥的工作中解脫出來，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。

2.提高了內(nèi)部審計(jì)的工作效率和質(zhì)量

在以前的審計(jì)工作中，審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí)大部分是手工操作。審計(jì)人員需要翻閱大量的紙質(zhì)材料和文件。但是在信息化深入內(nèi)部審計(jì)后，計(jì)算機(jī)的使用替代了審計(jì)人員了大部分手工操作。利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行資料的收集整理、信息傳遞、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)以及數(shù)據(jù)分析等等，大大減輕了審計(jì)人員的負(fù)擔(dān)，也提高了內(nèi)部審計(jì)的效率。

3.解決了審計(jì)力量和審計(jì)任務(wù)這一矛盾問題

過去，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員主要依靠詳查法，審計(jì)人員逐一排查或者抽樣檢查堆積如山的各類憑證，報(bào)表等。在當(dāng)前審計(jì)人員和審計(jì)力量相對(duì)薄弱時(shí)期，這一方法往往會(huì)造成審計(jì)成本增加，審計(jì)效率降低，審計(jì)工作質(zhì)量低下等。加快企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展無疑可以提高審計(jì)效率，擴(kuò)大審計(jì)工作范圍，有效化解審計(jì)力量不足等問題。

4.適應(yīng)了現(xiàn)階段的審計(jì)體制改革和業(yè)務(wù)發(fā)展的內(nèi)在要求

實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化，可以積極開展績(jī)效審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增加并提高企業(yè)運(yùn)作效率?？?jī)效審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)具有一個(gè)最大的特點(diǎn)，通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)不斷收集信息、指標(biāo)評(píng)測(cè)、模型計(jì)算，得出全面、客觀和科學(xué)的評(píng)估結(jié)果，以及及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)線索，這是傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)手工審計(jì)和審計(jì)人員的個(gè)人判斷所無法完成的。

5.有助于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制有效機(jī)制

首先，伴隨企業(yè)信息化水平的提高，企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制正在不斷更新。規(guī)章制度和操作方法有了新的內(nèi)容，企業(yè)各個(gè)崗位，各個(gè)環(huán)節(jié)相互制約機(jī)制的形成，標(biāo)志著貫穿于監(jiān)督與管理全過程的相互制約的內(nèi)部控制逐漸完成。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求，這一方面也可以加快企業(yè)內(nèi)部控制有效機(jī)制的構(gòu)建。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展現(xiàn)狀與不足

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化意識(shí)提高但認(rèn)識(shí)程度仍然不夠

隨著計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的應(yīng)用和“金審工程”的建設(shè)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化正逐步受到重視。但是現(xiàn)階段，一些國家機(jī)關(guān)，企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的重要性認(rèn)識(shí)仍然不夠，管理層不愿投入更多的金錢和人力建設(shè)內(nèi)部審計(jì)信息化。缺乏對(duì)審計(jì)信息化發(fā)展的信息和遠(yuǎn)見，認(rèn)為與其花費(fèi)時(shí)間學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)信息化技術(shù)，不如用手工審計(jì)方法多完成一些審計(jì)任務(wù)，對(duì)審計(jì)信息化仍持觀望的態(tài)度。

（二）現(xiàn)階段中國缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)信息化的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)于經(jīng)濟(jì)和計(jì)算機(jī)信息化的發(fā)展，審計(jì)在審計(jì)方法，審計(jì)環(huán)境和審計(jì)范圍等方面發(fā)生了重大的變化，原先的內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)信息化的要求，而關(guān)于內(nèi)部審計(jì)信息化的準(zhǔn)則和規(guī)范還沒有出臺(tái)，這就阻礙了內(nèi)部審計(jì)信息化的進(jìn)程。另外，如果內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)缺乏足夠的理解，以及不安全的數(shù)據(jù)采集方式可能會(huì)帶來對(duì)企業(yè)機(jī)密與商業(yè)機(jī)密的泄露。

（三）缺少相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)信息化實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

我國內(nèi)部審計(jì)信息化起步晚，所處的發(fā)展層次較低，審計(jì)實(shí)踐較少，從而阻礙內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展的建設(shè)。從目前的實(shí)際情況看，研究企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的理論性的東西相對(duì)不少，但是實(shí)用性、可操作性的東西并不多，且可以借鑒的經(jīng)驗(yàn)相對(duì)匱乏。另外，許多正在開發(fā)研究的，或者已經(jīng)研究出成果的審計(jì)軟件，看似對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作很有幫助，但是實(shí)際上與審計(jì)工作應(yīng)用差距還是較大的。

另一方面，我國內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)較高的往往是一些大型的國有企業(yè)，而其他類型的企業(yè)尤其是中小型企業(yè)如何建設(shè)發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化，沒有可供借鑒的經(jīng)驗(yàn)。

（四）培養(yǎng)了一批審計(jì)人才但是信息化發(fā)展條件下的內(nèi)部審計(jì)人才仍然缺乏

1.對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)的掌握率不高

雖然全國審計(jì)機(jī)關(guān)都通過各種途徑來推廣審計(jì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的應(yīng)用，而且計(jì)算機(jī)知識(shí)較為豐富的大學(xué)生也給審計(jì)人員注入了新的血液。我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)致力于推動(dòng)國際內(nèi)部審計(jì)的考試（CIA），培養(yǎng)具有國際視野的人才。但是應(yīng)該看到的是，部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員計(jì)算機(jī)水平仍然停留在較低的水平階段。

2.能夠熟練運(yùn)用審計(jì)軟件的人才較為匱乏

隨著“金審工程”的逐步建設(shè)，審計(jì)署也著力于改進(jìn)和開發(fā)原各特派辦和地方審計(jì)機(jī)關(guān)開發(fā)并研制的審計(jì)軟件，現(xiàn)階段已形成了一系列較為成熟的審計(jì)應(yīng)用軟件。但是真正具有較高軟件應(yīng)用水平的人員仍然不多，大多數(shù)審計(jì)人員對(duì)軟件的使用僅僅停留在表面和較為膚淺的應(yīng)用程度上。

3.既精通財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)又熟練掌握計(jì)算機(jī)信息的復(fù)合型人才缺乏

目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，大多數(shù)審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)比較精通，但掌握的其他專業(yè)知識(shí)少之又少，尤其是計(jì)算機(jī)信息方面的知識(shí)。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展策略

（一）進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化重要性的認(rèn)識(shí)

需要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變企業(yè)管理層和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的觀念，加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的宣傳力度，使企業(yè)上下全體都能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)信息化的重要性和發(fā)展的必然趨勢(shì)。認(rèn)識(shí)提高有助于建設(shè)內(nèi)部審計(jì)信息化的審計(jì)環(huán)境，因而加快內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)進(jìn)程。

比如國家大力宣傳“金審工程”，出臺(tái)相關(guān)政策規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的程度，對(duì)不同規(guī)模不同性質(zhì)的企業(yè)各定下標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的考核增加計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)等，并每年進(jìn)行計(jì)算機(jī)等方面知識(shí)后續(xù)教育和考核。

（二）制定科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)信息化的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范

制定科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)信息化的準(zhǔn)則與規(guī)范是內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展和實(shí)行的重要保障和堅(jiān)強(qiáng)后盾。我國審計(jì)信息化制度并不規(guī)范，在審計(jì)信息化不斷發(fā)展的前提下，審計(jì)信息化的規(guī)章制度也需要不斷的細(xì)化和完善。制定《內(nèi)部審計(jì)信息化指南》等，明確內(nèi)部審計(jì)信息化具體要求。另外，在制定準(zhǔn)則與規(guī)范時(shí)，我國需要結(jié)合中國國情并且吸收國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，制定出注重內(nèi)部審計(jì)信息化概念，內(nèi)部審計(jì)流程和內(nèi)部審計(jì)人員資格等的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范。

（三）建立內(nèi)部審計(jì)的軟件平臺(tái)，提高審計(jì)軟件的通用性和實(shí)用性

由國家審計(jì)部門組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)，利用其計(jì)算機(jī)編程技術(shù)和相關(guān)審計(jì)知識(shí)，開發(fā)審計(jì)軟件，并確保審計(jì)軟件的實(shí)用性。同時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮到審計(jì)工作的實(shí)際情況，并定期進(jìn)行改進(jìn)、完善和升級(jí)。另外，應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)有實(shí)力開發(fā)軟件的公司進(jìn)行開發(fā)推廣，盡快發(fā)展完善中國內(nèi)部審計(jì)市場(chǎng)，在競(jìng)爭(zhēng)中逐步完善。

（四）注重企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才的培養(yǎng)工作

內(nèi)部審計(jì)人才在內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)程中起到了關(guān)鍵性的作用。

1.加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員信息化建設(shè)的認(rèn)識(shí)。一方面，注重加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員思想認(rèn)識(shí)的教育和培訓(xùn)，使審計(jì)人員真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重大意義，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)信息化將給審計(jì)人員的自身素質(zhì)和思維模式帶來重大影響。

2.完善企業(yè)人才培訓(xùn)制度。可以一方面在審計(jì)小組中配備信息化審計(jì)專業(yè)人才負(fù)責(zé)審計(jì)技術(shù)難題，其他審計(jì)人員可以只精通學(xué)會(huì)審計(jì)軟件的操作。另一方面，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體的審計(jì)問題，先學(xué)習(xí)信息系統(tǒng)問題，既可以節(jié)約時(shí)間也可以更加專業(yè)，掌握的更加牢靠。

3.企業(yè)可以拓寬用人范圍。一方面應(yīng)當(dāng)加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，另一方面，可以對(duì)一些專業(yè)的人才可以聘用來為審計(jì)工作服務(wù)。另外，也可以采取激勵(lì)措施來提高審計(jì)工作人員建設(shè)信息化的熱情等。

（五）加強(qiáng)企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的檢查

在內(nèi)部審計(jì)信息化環(huán)境下，健全有效的內(nèi)部控制措施可以極大的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)利用自身優(yōu)勢(shì)，充分了解被審計(jì)單位信息系統(tǒng)基本情況以及相關(guān)控制措施，可以先通過實(shí)地觀察、問卷調(diào)查、實(shí)施穿行測(cè)試等手段對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的一般控制進(jìn)行測(cè)試，根據(jù)查出的問題來確認(rèn)應(yīng)用控制的審計(jì)重點(diǎn)。

結(jié)束語

計(jì)算機(jī)信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)迅猛發(fā)展，給金融經(jīng)濟(jì)等社會(huì)生活各個(gè)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)都帶來了巨大變化。信息化的進(jìn)程已經(jīng)勢(shì)不可擋，這給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。信息化審計(jì)的發(fā)展是審計(jì)所需，信息化內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所需。我們必須轉(zhuǎn)變的審計(jì)理念是，僅在審計(jì)工作硬件的配置上符合信息化要求并不是內(nèi)部審計(jì)的信息化，僅利用計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的輸出輸入、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)也不是信息化，信息化是要利用計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)資料的分析處理、對(duì)審計(jì)軟件的合理利用等更高層次的審計(jì)電算化應(yīng)用。如果做不到這些，內(nèi)部審計(jì)信息化就無法促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，從而只能增加審計(jì)成本和企業(yè)的投入。

雖然我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化已經(jīng)取得了一些成就，但是仍然存在很多問題。我們?nèi)匀恍枰獙?duì)內(nèi)部審計(jì)信息化不斷的研究和完善，做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化各方面的準(zhǔn)備，跟上經(jīng)濟(jì)和時(shí)代的發(fā)展，更充分的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能。

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第5篇：簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的概念范文

目前，我國上市公司*股東權(quán)益的保護(hù)和監(jiān)督機(jī)制的完善倍受關(guān)注。如何平衡財(cái)產(chǎn)權(quán)與控制權(quán)之間的關(guān)系，如何減抑內(nèi)部人控制的消極現(xiàn)象，如何有效防范經(jīng)營(yíng)管理人員濫用權(quán)力，是改善公司法人治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵內(nèi)容。與此相關(guān)，獨(dú)立董事制度作為其中一個(gè)重要舉措，正在各地試行并悄然升溫。近兩年來，滬、深兩市已有十多家A股公司引入“外腦”**. 2000年4月，國家經(jīng)貿(mào)委在全國企業(yè)管理工作會(huì)議上提出今后將在大型公司制企業(yè)推行獨(dú)立董事制度；證監(jiān)會(huì)與國家經(jīng)貿(mào)委新近公布的《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)境外上市公司規(guī)范運(yùn)作和深化改革的意見》的第六部分提出“逐步建立健全外部董事和獨(dú)立董事制度”，規(guī)定了獨(dú)立董事享有四大權(quán)力***；《證券公司內(nèi)部控制指引》第一節(jié)第十五條要求“公司必須嚴(yán)格按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，健全符合公司發(fā)展需要的組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制，充分發(fā)揮獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能，堅(jiān)決避免內(nèi)部人控制現(xiàn)象的發(fā)生”；《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》（2000年9月送審稿）已有關(guān)于獨(dú)立董事制度的較為具體的規(guī)定。此前，《上市公司章程指引》規(guī)定“上市公司可以設(shè)立獨(dú)立董事”（任意性規(guī)定），一些在海外上市的國有公司已開始按所在交易所的要求設(shè)立類似的“獨(dú)立的非執(zhí)行董事”。（如香港聯(lián)交所要求其上市公司至少有兩個(gè)以上獨(dú)立的非執(zhí)行董事。）不過，總體上看，獨(dú)立董事制度在我國才剛剛起步，正處于嘗試和摸索當(dāng)中。有關(guān)法律制度尚未成型，實(shí)踐操作也比較混亂。一些地方和企業(yè)紛紛延聘的各類 “獨(dú)立董事”真可謂五花八門，甚至檢察官也欣然前往、慨然受命[①].設(shè)立獨(dú)立董事的初衷也不一而足，有的是為了“保護(hù)中小股東的利益”；有的是為了“加強(qiáng)公司內(nèi)部控制，制約經(jīng)營(yíng)管理人員”；有的是為了“預(yù)防國有企業(yè)中的職務(wù)犯罪、監(jiān)督國企運(yùn)營(yíng)”；有的則是利用董事的“社會(huì)形象”來提高公司的“社會(huì)公信力”[②]等等。實(shí)際上，獨(dú)立董事究竟是一種什么樣的制度，連一些擔(dān)任獨(dú)立董事的人本身也不甚了了。我國為什么要設(shè)立獨(dú)立董事制度？其意義何在？獨(dú)立董事的人選（資格）、人數(shù)比例、任期、酬薪、職權(quán)、責(zé)任如何？尤其是該制度與我國監(jiān)事會(huì)制度有什么關(guān)系？這些問題均有待討論。本文先簡(jiǎn)述英美公司法上的獨(dú)立董事制度并分析其存在的機(jī)理；然后說明我國上市公司監(jiān)督機(jī)制的法律建構(gòu)及其不足，最后探討?yīng)毩⒍轮贫扰c上市公司監(jiān)事會(huì)制度改革之間的關(guān)系，結(jié)論認(rèn)為，結(jié)合我國上市公司的實(shí)際，從完善公司的監(jiān)督機(jī)制出發(fā)，應(yīng)明確界定并合理整合獨(dú)立董事制度與監(jiān)事會(huì)制度的功能，分清其不同性質(zhì)。在二者之間，不宜忽視、更不能撇開上市公司既存的監(jiān)督結(jié)構(gòu)。首先應(yīng)著力于現(xiàn)有監(jiān)督資源的充分挖掘、有效利用和積極改進(jìn)，不可迷信獨(dú)立董事、更不能以之取代監(jiān)事會(huì)；其次，在改造監(jiān)事會(huì)制度的過程中，可以考慮借鑒英美獨(dú)立董事制度的一些長(zhǎng)處，即在經(jīng)營(yíng)層面上（業(yè)務(wù)決策和執(zhí)行監(jiān)督）引進(jìn)“獨(dú)立董事”，以“獨(dú)立董事”機(jī)制強(qiáng)化董事會(huì)的內(nèi)部控制；以適當(dāng)比例的“獨(dú)立監(jiān)事”來重塑現(xiàn)有監(jiān)事會(huì)的結(jié)構(gòu)，通過監(jiān)事會(huì)的“實(shí)在化”和規(guī)范化，使監(jiān)事會(huì)能真正監(jiān)其事、負(fù)其責(zé)。

一、英美公司法上的獨(dú)立董事制度及其存在機(jī)理

獨(dú)立董事概念來自英美*.不過，英美公司立法上并沒有董事種類的明確劃分，而且，“董事”這一指稱本身也沒有特別的定義。例如，依英國1985年公司法，董事是指“任何在事實(shí)上具有董事地位的人，而不論這些人在具備此種地位時(shí)的稱謂如何?！盵③]在實(shí)踐中，公司章程特別是學(xué)者們?cè)诶碚撋蠈?duì)于董事會(huì)的構(gòu)成員有不同分類或提法。其中，在英國法上，常見的有經(jīng)營(yíng)董事（executive director ）與非經(jīng)營(yíng)董事（non-executive director ）（又稱執(zhí)行董事與非執(zhí)行董事）、全職董事（whole time director）與兼職董事（part time director）之分[④].在美國法上，與上述經(jīng)營(yíng)董事相當(dāng)?shù)氖枪芾矶拢╩anagement director）*，與非經(jīng)營(yíng)董事相當(dāng)?shù)氖峭獠慷拢╫utside director）。但美國法上的外部董事又與內(nèi)部董事（inside director）這一概念相對(duì)應(yīng)。據(jù)公司法學(xué)者的解釋[⑤]，內(nèi)部董事一般指公眾持股公司中，具有管理層行政職位（executive position with management）的董事?？梢?，在這一意義上，內(nèi)部董事基本上與管理董事無異。但是，美國法上廣義的內(nèi)部董事不僅包括作為公司高級(jí)雇員的董事，也包括與公司之間存在某種經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系、因而受到公司管理層影響的其他人。例如，因向公司管理層提供服務(wù)（業(yè)務(wù)）或咨詢而與其有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的投資銀行家、律師、供應(yīng)商或其他人。外部董事指公眾持股公司中不具有管理層行政職位的董事。廣義的外部董事包括外部相關(guān)（affiliated）董事和外部非相關(guān)（unaffiliated）董事。二者的區(qū)別在于是否與公司有切實(shí)利害（經(jīng)濟(jì)）關(guān)系（significant economic relationship）。因而廣義的外部董事包括上述與公司有利害關(guān)系的投資銀行家、律師、供應(yīng)商和其他人。它與狹義的內(nèi)部董事相對(duì)應(yīng)。而狹義的外部董事僅指外部非相關(guān)董事。它與廣義內(nèi)部董事相對(duì)應(yīng)。

美國法上的獨(dú)立董事（independent director）是指公眾持股公司中非公司官員（officers）或行政人員（executives）的董事。他們需在公司進(jìn)行的交易活動(dòng)中沒有實(shí)質(zhì)性的、直接或間接的經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系。[⑥]可見，獨(dú)立董事與兼職董事、外部董事相近，但亦有所區(qū)別。一般來講，在外延上，前者較后二者要求更嚴(yán)、范圍更窄；在內(nèi)涵上，前者著眼于價(jià)值判斷，強(qiáng)調(diào)董事與公司之間在利益（主要是指公司商務(wù)活動(dòng)中的利益）上的獨(dú)立性；后二者中，兼職董事強(qiáng)調(diào)董事的服務(wù)時(shí)間或方式；而外部董事則著眼于董事與公司組織本身或經(jīng)營(yíng)管理層（內(nèi)部人）之間的關(guān)系。所以嚴(yán)格地說，獨(dú)立董事僅與狹義外部董事（廣義外部董事當(dāng)中的一部分）的外延相同，而內(nèi)涵則有異。一些著者有時(shí)籠統(tǒng)地將獨(dú)立董事與外部董事等同起來、互換使用，這是因?yàn)槊绹ㄉ纤Q外部董事一般指其狹義。獨(dú)立董事的顯著特點(diǎn)是：（1）獨(dú)立董事是公眾持股公司中的董事會(huì)或委員會(huì)成員；（2）獨(dú)立董事不得為該公司雇員或經(jīng)營(yíng)管理人員；（3）在公司交易活動(dòng)中無實(shí)質(zhì)利害關(guān)系（或與公司管理層無重要經(jīng)濟(jì)聯(lián)系）。這當(dāng)中，根本點(diǎn)在于獨(dú)立董事之“獨(dú)立性”。至于怎樣才算“獨(dú)立”并無嚴(yán)格統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。例如，在通用汽車公司的公司治理模式中，獨(dú)立董事意味著與公司沒有業(yè)務(wù)或其它的關(guān)系（通用汽車公司董事會(huì)備忘錄）。美國機(jī)構(gòu)投資者協(xié)會(huì)（CII）建議提名委員會(huì)、報(bào)酬委員會(huì)以及審計(jì)委員會(huì)所有董事均為獨(dú)立董事，要求獨(dú)立董事“與公司唯一的聯(lián)系即其董事職位”[⑦].美國法學(xué)所（ALI）在1994年頒布的《公司治理原則》（第1.34條）中提出，外部董事的獨(dú)立性須根據(jù)他們與執(zhí)行董事和管理層有無“重要的關(guān)系”（significant  relationship）來判定，所謂“重要的關(guān)系”包括：“在過去三年內(nèi)曾受雇于該公司；是公司業(yè)務(wù)主管人員的直系親屬；直接或間接地與公司發(fā)生金額超過2萬美元的交易；受雇于為公司提供服務(wù)的律師事務(wù)所或投資銀行”等等。美國律師協(xié)會(huì)（ABA）在“ABA Guidebook”中認(rèn)為：“只有董事不參與經(jīng)營(yíng)管理，與公司或經(jīng)營(yíng)管理者沒有任何重要的業(yè)務(wù)或?qū)I(yè)聯(lián)系，他或她才可以被認(rèn)為是獨(dú)立的。被認(rèn)為與獨(dú)立不符的環(huán)境和各種關(guān)系通常包括：（1）與某個(gè)主要的高層管理人員存在密切的家庭或類似關(guān)系；（2）與公司具有對(duì)公司或該董事有重大意義的業(yè)務(wù)或?qū)I(yè)聯(lián)系；（3）與公司存在持續(xù)的業(yè)務(wù)或?qū)I(yè)聯(lián)系，不論該聯(lián)系的意義是否重大，只要其持續(xù)地與高層管理人員打交道，例如公司與投資銀行或公司律師之間的關(guān)系。”而且，上述條件只是“獨(dú)立”的必要條件而非充分條件。值得注意的是，根據(jù)美國NYSE、AMEX和NASDAQ公布的最新規(guī)則（2001年6月14日生效），對(duì)審計(jì)委員會(huì)之“獨(dú)立”（independence）的定義均包含以下基本標(biāo)準(zhǔn)：（1）與公司無商業(yè)關(guān)系（businessre lationship）；（2）非公司雇員或公司行政官員（executive officer）的直系親屬；（3）與公司任何行政人員（executive）之間不存在“交叉性報(bào)酬委員會(huì)”（crosscompensation committee）*的聯(lián)系。但具體而言，NYSE公布的規(guī)則與后二者又稍有不同**.總之，一般來說，所謂“獨(dú)立”，主要指實(shí)質(zhì)意義上、與公司、公司經(jīng)營(yíng)管理層（尤其是在公司商務(wù)或交易活動(dòng)中）利害關(guān)系上的獨(dú)立，或者說，無任何直接或間接的利害關(guān)系（disinterested）。

獨(dú)立董事制度及其功能在英美法上經(jīng)歷了一個(gè)發(fā)展過程。傳統(tǒng)上與獨(dú)立董事近似的是公司外部的所謂“掛名董事”或“顧問董事”，其專職工作一般是其他公司的專職董事或高級(jí)官員，他們作為非執(zhí)行董事的兼職工作時(shí)間則非常有限。其作用也僅止于出席董事會(huì)，就公司業(yè)務(wù)提供咨詢、建議，因而一般被視為善意的業(yè)余者或旁觀人[⑧].在美國，《1940年投資公司法》第10（a）條即規(guī)定40%以上的董事須為“獨(dú)立人士”，但這類董事的實(shí)際作用仍十分有限。近幾十年來，尤其是八十年代以來，隨著管理層權(quán)力的愈益擴(kuò)張，對(duì)內(nèi)部人控制進(jìn)行反控制的需要也在增長(zhǎng)，股東權(quán)利運(yùn)動(dòng)亦隨之興起。正是英美公司發(fā)展的現(xiàn)實(shí)背景-主要是大公司日趨嚴(yán)重的權(quán)力濫用問題-成為獨(dú)立董事作為一種制度全面強(qiáng)化之機(jī)捩。1992年，英國著名的“Cadbury Report”（即《社團(tuán)法人管理財(cái)務(wù)概述》）在其“最佳經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則”中提倡“董事會(huì)中應(yīng)有足夠多的有能力的非執(zhí)行董事，以保證他們的意見能在董事會(huì)的決策中受到充分的重視?！?nbsp;并建議公司董事會(huì)應(yīng)該至少有2名非執(zhí)行董事，其中至少有2名是完全獨(dú)立董事?！癈adbury Report”的有關(guān)內(nèi)容被倫敦證券交易所吸收到上市規(guī)則中，并且融合進(jìn)了實(shí)際的市場(chǎng)操作。其后，美國Hampel  Committee于1998年發(fā)表“Hampel Report”報(bào)告，基本支持“Cadbury Report”的構(gòu)想（同時(shí)亦認(rèn)為企業(yè)營(yíng)根據(jù)具體情況具體運(yùn)用）。實(shí)際上，早在1977年，美國NYSE即要求每家上市公司，必須在限期內(nèi)設(shè)立一個(gè)專門由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)，獨(dú)立于管理層，獨(dú)立進(jìn)行判斷。1998年，美國NASDAQ在其公司治理要求中進(jìn)一步明確，申請(qǐng)上市公司的董事會(huì)中必須至少有2名獨(dú)立董事，他們不能是公司或其子公司的經(jīng)理或雇員，也不能是和公司有關(guān)系且這種關(guān)系會(huì)影響他們作出獨(dú)立判斷的人士。世界銀行1999年一項(xiàng)研究表明：“獨(dú)立董事與較高的公司價(jià)值相關(guān)，具有積極的獨(dú)立董事的公司比那些具有消極的非獨(dú)立董事的公司運(yùn)行得更好，國際機(jī)構(gòu)投資者將日益需要公司的董事會(huì)中包含越來越多的獨(dú)立非執(zhí)行董事。”[⑨]

在許多歐美國家，強(qiáng)化獨(dú)立董事制度的趨勢(shì)比較明顯。這主要表現(xiàn)為：（1）獨(dú)立董事人數(shù)、比例增加。美國企業(yè)董事會(huì)中獨(dú)立董事人數(shù)較多，有的甚至超過一半。如摩托羅拉公司董事會(huì)14位成員中有9名獨(dú)立董事；美林集團(tuán)董事會(huì)16位成員中有11名獨(dú)立董事。據(jù)1989年洛爾施（Lorsch）的研究結(jié)論，《財(cái)富》前1000家公司的董事會(huì)中74%為外來董事[⑩].1993年美國的一項(xiàng)調(diào)查表明，在紐約證券交易所上市的公司中，設(shè)置審計(jì)委員會(huì)、報(bào)酬委員會(huì)和提名委員會(huì)的分別占98.5%、95%和60%.這三種委員會(huì)中外部董事（獨(dú)立董事）分別占到100%、100%和80%[11].世界經(jīng)合組織（OECD）在“1999年世界主要企業(yè)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的國際比較”報(bào)告中專門列項(xiàng)比較了董事會(huì)中獨(dú)立董事成員所占的比例，其中，美國為62%，英國為34%，法國為29%.（2）獨(dú)立董事法律地位上升。如紐約證券交易所和倫敦證券交易所以法律文件*的方式分別提出了上市公司董事會(huì)及有關(guān)委員會(huì)的設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)，明確了獨(dú)立董事的構(gòu)成要求（比例）和資格限制等。根據(jù)美國證券交易委員會(huì)（SEC）最新規(guī)則，審計(jì)委員會(huì)至少有三名獨(dú)立董事，而且該委員會(huì)所有成員必須通悉財(cái)務(wù)（financially literate），其中至少有一位是財(cái)務(wù)專家，同時(shí)詳置具體要求[12].（3）獨(dú)立董事作用范圍擴(kuò)大。從掛名、顧問到實(shí)司其職、從業(yè)務(wù)咨詢到業(yè)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督以及某些重大或特別事項(xiàng)的表決，相應(yīng)成立提名委員會(huì)、報(bào)酬委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)以及為解決專門事項(xiàng)而臨時(shí)設(shè)立的各特別委員會(huì)[13].其中，提名委員會(huì)負(fù)責(zé)董事的提名；報(bào)酬委員會(huì)批準(zhǔn)管理層的酬薪；審計(jì)委員會(huì)的職能最為突出，它主要負(fù)責(zé)薦舉獨(dú)立的審計(jì)師、核查審計(jì)報(bào)告，并與獨(dú)立審計(jì)師共商審計(jì)計(jì)劃和公司內(nèi)部控制事宜，以阻卻管理曾對(duì)外部審計(jì)人的不當(dāng)控制；特別委員會(huì)決定派生訴訟、公司兼并等重要事項(xiàng)。（4）獨(dú)立董事責(zé)任的加重。即對(duì)于獨(dú)立董事注意義務(wù)或善管義務(wù)獨(dú)立董事的注意義務(wù)標(biāo)準(zhǔn)盡管與集董事和職員身份于一身的執(zhí)行董事有所區(qū)別，但獨(dú)立董事亦為董事，因而必須履行作為董事應(yīng)有的注意義務(wù)。例如，美國新澤西州商事公司法中，要求包括獨(dú)立董事在內(nèi)的所有董事必須遵守通常注意義務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，不得因其掛名、顧問而例外，而且，任何股東皆有對(duì)其提起訴訟的權(quán)利。由于責(zé)任重大，獨(dú)立董事往往購買保險(xiǎn)以防不測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。

英美公司法采用獨(dú)立董事制度及其近年來的發(fā)展有多方面的原因。其主要原因在于：首先，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)（控制權(quán)）分離、現(xiàn)代公司管理的專業(yè)化和技術(shù)化要求以及大量股東對(duì)投機(jī)利益的追求等，使得公司的實(shí)際控制權(quán)不可避免地旁落于經(jīng)營(yíng)管理人員之手，造成股東大會(huì)乃至董事會(huì)的形骸化[14].而為了公司利益，對(duì)這種控制權(quán)的反控制實(shí)屬必要。但由于英美大型公眾持股公司的股東人數(shù)眾多、股權(quán)高度分散，“大量股東使成本成為一個(gè)嚴(yán)重的問題?！盵15]事實(shí)上不可能由各個(gè)股東分別或共同監(jiān)督和控制。而且，由于搭便車問題的存在，單個(gè)股東進(jìn)行監(jiān)督的動(dòng)力不足，因此聘人看守經(jīng)理人員成為必要（董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)等）。從公司以外借助“外腦”力量，對(duì)于彌補(bǔ)自身信息、經(jīng)驗(yàn)等業(yè)務(wù)或技術(shù)上的不足-尤其是對(duì)于克服內(nèi)部利益掣肘-不失為明智選擇。而且，通過對(duì)外部董事的構(gòu)成、來源等的營(yíng)造，也是發(fā)展公司的公共關(guān)系和樹立良好公眾形象的一個(gè)重要途徑。（在美國，擔(dān)任獨(dú)立董事的主要是資深的公司高級(jí)主管或大學(xué)教授，也有政府部門的退休官員等。）其次，與德、日等國不同，英美公司的治理結(jié)構(gòu)一直采用單層制或一元制（英美法一貫強(qiáng)調(diào)股東自治，一般認(rèn)為股東自然會(huì)關(guān)注管理層的制約）。即只存在股東大會(huì)與其選舉產(chǎn)生的董事會(huì)這一層結(jié)構(gòu)關(guān)系。既不存在雙層制或二元制條件下那種位于股東大會(huì)之下、董事會(huì)之上的監(jiān)事會(huì)；也不存在并列制或混合制條件下那種與董事會(huì)平行的監(jiān)事會(huì)。從公司組織上看，監(jiān)督機(jī)構(gòu)內(nèi)含于董事會(huì)之中。從這種既定傳統(tǒng)的結(jié)構(gòu)關(guān)系出發(fā)，為了加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部人（經(jīng)營(yíng)管理人員）的權(quán)力監(jiān)控尤其是財(cái)務(wù)約束，有必要在董事會(huì)內(nèi)部以相對(duì)“獨(dú)立性”的力量增加監(jiān)督資源、強(qiáng)化制衡關(guān)系。這樣，一方面尊重傳統(tǒng)、保留傳統(tǒng)的制度優(yōu)點(diǎn)（如經(jīng)營(yíng)權(quán)力自主、節(jié)約成本等），避免過度變革帶來結(jié)構(gòu)性震蕩；另一方面，盡力克減權(quán)力專橫與濫用、相關(guān)利益者共謀的道德風(fēng)險(xiǎn)或自我監(jiān)督的不力等弊端。當(dāng)然，實(shí)際上，英美公司監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)成并不單在公司組織內(nèi)部完成（參見本節(jié)后面有關(guān)內(nèi)容）。最后，八十年代以來興起的股東權(quán)利運(yùn)動(dòng)也促進(jìn)了獨(dú)立董事制度的發(fā)展。這一運(yùn)動(dòng)使董事會(huì)在最為重要的公司事務(wù)管理方面受到股東會(huì)的約束，股東在董事尋求表決時(shí)能夠提出自己的建議和條件，法庭則通過嚴(yán)格執(zhí)行董事義務(wù)來維護(hù)股東利益。九十年代，美國出現(xiàn)許多著名的公司紛紛解雇首席執(zhí)行官的?？梢哉f，“即使在股票所有權(quán)高度分散的美國，所有權(quán)的作用也是存在和巨大的?！盵16]而獨(dú)立董事一般由獨(dú)立董事組成的提名委員會(huì)提名，然后經(jīng)股東會(huì)選舉或同意，大股東沒有特別理由不得予以否決，從而較少受內(nèi)部人干涉而能代表公司利益，這在一定程度上適應(yīng)了保護(hù)股東利益（主要是保護(hù)小股東利益）的要求。例如美國公司里的執(zhí)行董事中，許多人本身就是大股東，經(jīng)常出現(xiàn)的情況是董事長(zhǎng)既是大股東又是CEO，因此，非執(zhí)行董事主要是代表這些執(zhí)行董事之外的投資者的利益，其實(shí)主要是保護(hù)小股東的利益。

但是，必須明確，獨(dú)立董事制度盡管在英美確有其存在的余地并且有所發(fā)展，但如果我們將其置于英美公司監(jiān)督機(jī)制的大背景上考量，就不難發(fā)現(xiàn)，獨(dú)立董事發(fā)揮的監(jiān)督作用必須依賴于一定條件。而且，這種作用即使是必要的，也是比較有限的。首先，英美公司監(jiān)督機(jī)制*并非主要由獨(dú)立董事制度完成，更非單由獨(dú)立董事制度完成。獨(dú)立董事所組成的委員會(huì)或主要由獨(dú)立董事組成的委員會(huì)“與其說是董事會(huì)這個(gè)管理機(jī)構(gòu)的組成部分，不如說是公司負(fù)責(zé)執(zhí)行業(yè)務(wù)的管理機(jī)關(guān)的組成部分?！盵17]獨(dú)立董事的監(jiān)督只是業(yè)務(wù)執(zhí)行層面上、董事會(huì)內(nèi)部的督導(dǎo)與約束。準(zhǔn)確地說，是“透過執(zhí)行（經(jīng)營(yíng)決策）的監(jiān)督”。因此，獨(dú)立董事所發(fā)揮的作用與其說是監(jiān)督作用，不如說通過科學(xué)、公正的業(yè)務(wù)參謀、指導(dǎo)、決定而發(fā)揮董事會(huì)內(nèi)部控制作用。

其次，獨(dú)立董事功能的發(fā)揮有賴于與一系列相關(guān)的制度安排和環(huán)境條件之結(jié)合，舍此，獨(dú)立董事的作用將頓失依憑、無由施展。這些相關(guān)因素主要有：（1）股東大會(huì)、董事會(huì)尤其是股東本身的制約能力。股東大會(huì)仍享有重大事務(wù)的決定權(quán)（如董事任免、重要財(cái)產(chǎn)處分等），并明確某些重要權(quán)力由股東大會(huì)與董事會(huì)共享；董事會(huì)（內(nèi)部董事和高管人員）自身具有直接的經(jīng)營(yíng)、執(zhí)行方面的自律約束；股東擁有的現(xiàn)實(shí)救濟(jì)手段比較廣泛，例如中小股東享有提起直接訴訟和派生訴訟的權(quán)利、提案權(quán)、請(qǐng)求公司或多數(shù)股東購買股份的權(quán)利、、請(qǐng)求法院解散公司的權(quán)利（英國），另外還有累計(jì)投票制、限制多數(shù)股股東表決權(quán)、多數(shù)股股東對(duì)少數(shù)股股東負(fù)有特別義務(wù)等法律安排。（2）臻于完備的具體規(guī)則。例如證券交易所對(duì)上市公司規(guī)定的各種自律性規(guī)則、嚴(yán)格的信息公開制度、獨(dú)立審計(jì)員制度（英國）、各項(xiàng)制度的具體操作規(guī)程等等。所有這些規(guī)則均融入有力的利益督導(dǎo)機(jī)制，由于對(duì)利害之趨避，這些規(guī)則往往能發(fā)揮積極的約束作用。（3）董事信義義務(wù)之傳統(tǒng)。這一傳統(tǒng)在理論上和實(shí)踐中均有重要的現(xiàn)實(shí)影響。一方面，相關(guān)的制度安排和法律規(guī)定、公司章程有關(guān)具體程序、責(zé)任等內(nèi)容周密詳備，便于操作；另一方面，以信義為內(nèi)容的非正式規(guī)則（即有關(guān)董事忠誠、注意義務(wù)的理念、定勢(shì)或者習(xí)慣、傳統(tǒng)等）也發(fā)揮著積極的“制度”性作用[18]，即能夠降低成本。（4）經(jīng)理市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。英美經(jīng)理人才資源相對(duì)豐富，流動(dòng)的人才機(jī)制是經(jīng)理人員難于安枕無憂。（5）股票市場(chǎng)的壓力。英美股市相對(duì)發(fā)達(dá)而規(guī)范，具有高度流動(dòng)性。通過購并、接管形成更換經(jīng)營(yíng)管理層的壓力。（6）破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的激勵(lì)。破產(chǎn)將使經(jīng)理人員飯碗被端、聲譽(yù)受損，這是約束經(jīng)理人員的重要力量。（7）機(jī)構(gòu)投資者的監(jiān)管。盡管與德國等相比，英美商業(yè)銀行的監(jiān)督作用相對(duì)較弱，而且，機(jī)構(gòu)投資者并不總是與公司或中小股東利益一致，但由于銀行和其他機(jī)構(gòu)投資者具有真正的商業(yè)化理性，而且實(shí)力強(qiáng)、影響大，其作為債權(quán)人或股東，能以有效的方式深入公司內(nèi)部、關(guān)心并監(jiān)督（或指導(dǎo)）公司經(jīng)理層的行為，在參與公司治理、制衡公司內(nèi)部權(quán)力方面有一定積極作用。

最后，還需指出，獨(dú)立董事制度自產(chǎn)生以來，學(xué)界對(duì)其一直臧否不一、褒貶有加。不僅是該制度的某些缺點(diǎn)頗受詰難，甚至該制度存在之必要也遭到懷疑。關(guān)于董事之“獨(dú)立”及其作用，反對(duì)意見主要有：（1）獨(dú)立是不可能的。 “獨(dú)立”難有明確、嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)；即使有這樣的標(biāo)準(zhǔn)，也是不便操作的。更主要的是，“獨(dú)立”是根本不可能的，因?yàn)楠?dú)立董事即使不為酬薪，至少也可能為自己所關(guān)注的權(quán)力、聲譽(yù)、地位等所左右。而且，獨(dú)立董事要想發(fā)揮作用，就必須出席董事會(huì)，且不得不與管理曾經(jīng)常接觸，以了解公司業(yè)務(wù)乃至秘密。在這種情況下怎么可能做到“獨(dú)立”？事實(shí)上，獨(dú)立董事往往與其他董事具有共同利害，他們所思所為大致如出一轍。（2）獨(dú)立是不可靠的。即使做到嚴(yán)格按要求選任獨(dú)立董事，而且獨(dú)立董事確也“獨(dú)立”行事，但這種“獨(dú)立”對(duì)于公司究竟價(jià)值幾何？“提倡設(shè)立獨(dú)立董事的人的致命錯(cuò)誤就是將‘獨(dú)立’與公正混為一談。”“如果獨(dú)立董事獨(dú)立于管理層，那么他事實(shí)上不對(duì)任何人負(fù)責(zé)，沒有理由相信這樣一個(gè)人會(huì)比執(zhí)行董事帶來更好的業(yè)績(jī)?！盵19]另外，獨(dú)立董事有無足夠的時(shí)間、精力和必要的素質(zhì)、能力，從現(xiàn)實(shí)來看也不無問題。不少獨(dú)立董事逃避風(fēng)險(xiǎn)、見風(fēng)使舵，看行政總裁臉色行事，實(shí)際上仍受制于管理層。他們的作用僅是過閱一下提案或者僅是“坐在桃花心木桌子旁享用免費(fèi)午餐”[20]而已。因此，一些執(zhí)行獨(dú)立董事制度的公司照樣存在監(jiān)督不力問題。（3）獨(dú)立是矛盾的。在獨(dú)立董事自身的報(bào)酬與監(jiān)督動(dòng)力之間、監(jiān)督效力與“介入”深度、獨(dú)立程度之間往往存在極大的矛盾。如果獨(dú)立董事在公司有所取，則難保其決策不偏不倚；如果無所取，則又可能不負(fù)責(zé)任。同樣，如果介入公司管理過深，則不可能保持中立；如過對(duì)公司事務(wù)知之甚少，則又不可能實(shí)施有效監(jiān)督。因此，獨(dú)立董事不得不經(jīng)常面對(duì)兩難境地而無所適從。（4）獨(dú)立是不足夠的，在某種情況下甚至有害無益。從經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的角度看，公司首先應(yīng)作為“有效率的經(jīng)濟(jì)組織”[21]而存在，許多公司不設(shè)獨(dú)立董事照樣富有成效、甚或更有成效。盡管為了抑制權(quán)力濫用的危險(xiǎn)，監(jiān)督和控制確有必要，但公司完全可以通過獨(dú)立董事以外的方式實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部控制。獨(dú)立董事的存在一方面并沒有改善公司監(jiān)督，另一方面卻增加了管理費(fèi)用和實(shí)質(zhì)不公，公司的控制者得以在“公正”的外貌下心安理得地推卸責(zé)任。有學(xué)者認(rèn)為，“總的來說，獨(dú)立董事的機(jī)制在美國算不上是成功?！倍谙愀?，“獨(dú)立董事不僅是不必的，還是有害的”。一系列的實(shí)證研究結(jié)果顯示，迄今為止，獨(dú)立董事只是在特定交易中可能起積極作用，但作為一種制度的總體效果至少是“不清楚的” [22].

第6篇：簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的概念范文

【關(guān)鍵詞】供應(yīng)鏈金融體系；小微企業(yè)；貸款風(fēng)險(xiǎn)

1引言

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的過程中，小微企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系中重要的一個(gè)組成部分，為國民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供了較大的幫助，但是在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中，也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)問題。小微企業(yè)在運(yùn)行中，一部分企業(yè)管理模式并不適合企業(yè)發(fā)展，經(jīng)營(yíng)期間也會(huì)存在著資金短缺的問題。小微企業(yè)在我國信貸市場(chǎng)中，一般情況下都是向其他中小微企業(yè)進(jìn)行借款來獲取資金支持。小微企業(yè)一般存在著企業(yè)和個(gè)人資產(chǎn)不明確、財(cái)務(wù)賬目混亂的問題，為保障供應(yīng)鏈能夠穩(wěn)定發(fā)展，必然需要解決小微企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)的問題，進(jìn)而保證供應(yīng)鏈金融發(fā)展效果。

2供應(yīng)鏈簡(jiǎn)述

站在商品從生產(chǎn)到銷售整個(gè)過程的角度上來說，供應(yīng)鏈就是某個(gè)商品從材料采購，再到半成品、成品，最后借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)銷售出去，經(jīng)過物流的運(yùn)輸?shù)竭_(dá)消費(fèi)者手中的過程。也就是說，供應(yīng)鏈?zhǔn)菍⑸唐凡牧瞎?yīng)企業(yè)、商品制作企業(yè)、商品分銷企業(yè)、商品零售企業(yè)以及消費(fèi)者集中起來形成一個(gè)鏈。在整個(gè)供應(yīng)鏈中核心企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力比較強(qiáng)，一般規(guī)模比較大，也正是因?yàn)楹诵钠髽I(yè)地位的強(qiáng)大，它們一般都會(huì)在商品交貨方面或者是價(jià)格等條件上占據(jù)一定優(yōu)勢(shì)，通常情況下會(huì)對(duì)上下游企業(yè)提出較高的條件，而這些條件最終會(huì)為其他企業(yè)的盈利帶來一定的壓力。而承受這些壓力的正是上下游企業(yè)，多數(shù)是小型微利企業(yè)，這一類企業(yè)在銀行融資方面優(yōu)勢(shì)并不高，在得不到金融資金支持下，很容易導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)緊張的局面，進(jìn)而導(dǎo)致供應(yīng)鏈平衡問題，這些是供應(yīng)鏈金融體系產(chǎn)生的一個(gè)內(nèi)在因素，許多金融機(jī)構(gòu)針對(duì)這個(gè)需求點(diǎn)，結(jié)合各種資源為這一類企業(yè)提供金融服務(wù)，形成了一個(gè)供應(yīng)鏈內(nèi)提供金融資源，供應(yīng)鏈外提供服務(wù)的局面。一般在小型微利企業(yè)經(jīng)營(yíng)中應(yīng)用供應(yīng)鏈金融體系比較多，在供應(yīng)鏈中，小微企業(yè)可以與核心企業(yè)直接合作，這樣不僅可以解決小微企業(yè)貸款困難的問題，同時(shí)也可以為企業(yè)節(jié)省貸款成本。在供應(yīng)鏈中，金融機(jī)構(gòu)是以一個(gè)合作受益者身份存在的，因此，金融機(jī)構(gòu)若是想獲取更多利益就需要保證供應(yīng)鏈中核心企業(yè)與其他企業(yè)之間的合作關(guān)系，盡可能地將供應(yīng)鏈中單個(gè)企業(yè)面臨的問題，轉(zhuǎn)化成整個(gè)供應(yīng)鏈能夠控制的問題，最大程度上降低企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)幾率。

3供應(yīng)鏈金融發(fā)展現(xiàn)狀

就小微企業(yè)而言，銀保監(jiān)會(huì)采取了一系列的措施，為企業(yè)融資提供了更多的渠道和方式，在整個(gè)供應(yīng)鏈中，銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分融入核心企業(yè)當(dāng)中，整合供應(yīng)鏈各個(gè)企業(yè)合作過程的相關(guān)信息，對(duì)物流和資金信息進(jìn)行深入分析，為供應(yīng)鏈中的企業(yè)提供可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力，將現(xiàn)金管理、結(jié)算、融資等集中起來，形成一套完整的金融服務(wù)體系。小型微利企業(yè)融入供應(yīng)鏈金融中，促使供應(yīng)鏈金融發(fā)展快速增長(zhǎng)，但同時(shí)也為供應(yīng)鏈金融帶來了較大的風(fēng)險(xiǎn)和管理問題。例如，企業(yè)以虛假交易活動(dòng)信息、不真實(shí)的債務(wù)協(xié)議等，騙取融資資格，導(dǎo)致供應(yīng)鏈金融風(fēng)險(xiǎn)增加。

4供應(yīng)鏈金融體系內(nèi)小微企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)類型

4.1操作帶來的風(fēng)險(xiǎn)

一般情況下，操作風(fēng)險(xiǎn)有2方面，分別是商品監(jiān)管不力產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部操作、管理產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。所謂的商品監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)就是銀行掌握的商品信息與商品在倉庫的實(shí)際信息不相符，這種情況一般是信息滯后產(chǎn)生的，這種過錯(cuò)無論出現(xiàn)在哪一方，都會(huì)對(duì)另外一方產(chǎn)生影響，由此導(dǎo)致質(zhì)押商品監(jiān)管問題。內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)內(nèi)部控制管理體系不完善導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)存在，而管理風(fēng)險(xiǎn)通常是因?yàn)楣芾聿坏轿划a(chǎn)生的影響，實(shí)際上，發(fā)生這樣的問題主要是管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)控意識(shí)不高導(dǎo)致的，久而久之，供應(yīng)鏈金融體系在企業(yè)正常運(yùn)作時(shí)，就會(huì)存在諸多風(fēng)險(xiǎn)。

4.2市場(chǎng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)

在我國，金融市場(chǎng)波動(dòng)比較大，導(dǎo)致金融匯率不斷變化，一定程度上也會(huì)影響企業(yè)質(zhì)押物價(jià)格在某個(gè)時(shí)間內(nèi)呈現(xiàn)出較大的波動(dòng)，因此，金融機(jī)構(gòu)在確定企業(yè)質(zhì)押商品的同時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)商品價(jià)格波動(dòng)進(jìn)行分析，對(duì)于價(jià)格上下浮動(dòng)較大的商品，以及一些處理起來比較難的商品并不適合作為質(zhì)押物，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確這一點(diǎn)。如果金融機(jī)構(gòu)強(qiáng)行處理這些商品就會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題。例如，不合適做質(zhì)押物的商品在進(jìn)行質(zhì)押期間，由于市場(chǎng)波動(dòng)導(dǎo)致質(zhì)押物價(jià)格下降，這樣就導(dǎo)致了質(zhì)押物與貸款額不相符的情況，若是企業(yè)不肯再提供質(zhì)押物，那么就會(huì)出現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)。

4.3企業(yè)信用帶來的風(fēng)險(xiǎn)

小微企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中，其自身經(jīng)營(yíng)和管理能力與其還貸能力有直接關(guān)系，因此存在著一定風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)商品不是由正規(guī)渠道得來的，就很容易被沒收，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生損失，由此引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)。再如，企業(yè)并不具備商品的使用或者質(zhì)押權(quán)利，那么商品自身就有非法性質(zhì)，這也會(huì)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。也可以說是企業(yè)的交易信用不良，日常經(jīng)營(yíng)中就會(huì)存在諸多問題，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)增加。

4.4法律帶來的風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段，供應(yīng)鏈金融體系得到了快速發(fā)展，在這種情況下，法律法規(guī)的制定就比較滯后，跟不上當(dāng)前的發(fā)展趨勢(shì)，為此，供應(yīng)鏈金融體系在實(shí)施的過程中存在著一些法律上的風(fēng)險(xiǎn)。就以往的《中華人民共和國擔(dān)保法》而言，實(shí)施目標(biāo)主要是動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押，在《擔(dān)保法》中形成了明確的規(guī)范，但是在實(shí)際執(zhí)行上，存在著部分條款和規(guī)范概念模糊、過于原則化，并且執(zhí)行效果不理想、強(qiáng)制性不高等問題。另外，合同條款不明確也會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，還有商品的所有權(quán)問題也會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，由于法律不健全，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的法律保障就不存在了，長(zhǎng)期以往，只能促使風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。

5小微企業(yè)在供應(yīng)鏈金融體系內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

5.1對(duì)市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)加以明確

為有效減少小微企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)，信貸機(jī)構(gòu)需要對(duì)自身在信貸過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，找到產(chǎn)生的因素，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)狀況，建設(shè)有效的信貸市場(chǎng)準(zhǔn)入體系。首先，對(duì)小微企業(yè)的資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格審查，根據(jù)審查結(jié)果評(píng)定其企業(yè)信貸等級(jí)，建設(shè)科學(xué)的準(zhǔn)入資格，促使小微企業(yè)能夠符合貸款機(jī)構(gòu)的放貸要求。其次，應(yīng)當(dāng)保證供應(yīng)鏈上的企業(yè)能夠相互聯(lián)系，將核心企業(yè)的作用充分發(fā)揮出來，以此來引導(dǎo)其他企業(yè)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)提升管理效果的目的。最后，信貸主體企業(yè)需要保證自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，以此保證具備還款能力，保持自身良好的信貸信用。整個(gè)供應(yīng)鏈核心內(nèi)容就是核心企業(yè)，同時(shí)也是制定和執(zhí)行制度的一方，在供應(yīng)鏈金融服務(wù)中具有擔(dān)保的作用。為此，有關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)核心企業(yè)的關(guān)注力度，在交易的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)質(zhì)押物風(fēng)險(xiǎn)防范的措施。另外，作為商業(yè)銀行來說，在選擇抵質(zhì)押物方面，應(yīng)當(dāng)選擇一些市場(chǎng)量比較大的資產(chǎn)，且該資產(chǎn)的價(jià)額變動(dòng)不大。此外，在驗(yàn)收資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查資產(chǎn)的來源是否合法、真實(shí)，進(jìn)而降低信貸風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

5.2優(yōu)化管理現(xiàn)金流的方式

貸款機(jī)構(gòu)內(nèi)部都應(yīng)當(dāng)設(shè)立現(xiàn)金流管理控制制度，與貸款企業(yè)簽訂明確的貸款協(xié)議，貸款過程中，除了要嚴(yán)格按照規(guī)整制度流程進(jìn)行信貸業(yè)務(wù)，還需要跟進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，在提升現(xiàn)金流管理的基礎(chǔ)上，確定資金流動(dòng)方向。為了能夠有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，金融機(jī)構(gòu)可在企業(yè)同意后，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金動(dòng)態(tài)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)資金實(shí)際使用和流向進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，進(jìn)一步提升監(jiān)督效果，保證企業(yè)還款信用。此外，金融機(jī)構(gòu)還需要深入分析企業(yè)財(cái)務(wù)信息，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況檢視財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)而保證企業(yè)還貸能力在可控制范圍內(nèi)，綜合評(píng)價(jià)小微企業(yè)信貸資質(zhì)，將貸款風(fēng)險(xiǎn)降到最低，為貸款機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益提供保障。

5.3建設(shè)線上金融業(yè)務(wù)

為促使供應(yīng)鏈上的各方企業(yè)能夠有效連接，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)采用對(duì)策，將核心企業(yè)以及上下游企業(yè)相連接起來。金融機(jī)構(gòu)可以利用金融科技手段來保證供貨企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)、銷售企業(yè)都能夠順利運(yùn)行。金融機(jī)構(gòu)在取得信息資源后，還需要對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一管理，最終進(jìn)行分類管理。企業(yè)在日常運(yùn)行過程中，還需要簡(jiǎn)化工作流程，保證供應(yīng)鏈能夠融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，進(jìn)而減少融資成本，實(shí)現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)。另外，供應(yīng)鏈金融要想在企業(yè)中得以實(shí)現(xiàn)，就需要借助科學(xué)的力量，建設(shè)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，在供應(yīng)鏈資金流、商品流、信息流的基礎(chǔ)上融入網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，對(duì)買賣雙方進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)，提高信息作用。在保證供應(yīng)鏈穩(wěn)定運(yùn)行的基礎(chǔ)上，做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和警示工作，保證供應(yīng)鏈運(yùn)行效果。

5.4有效規(guī)避信用風(fēng)險(xiǎn)

就目前而言，很多金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)已經(jīng)逐漸朝小微企業(yè)方向發(fā)展，導(dǎo)致供應(yīng)鏈金融模式產(chǎn)生了較大的變化。為有效避免金融銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)，可以對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行多品種設(shè)計(jì)，可以設(shè)立以下幾種業(yè)務(wù)：第一，資產(chǎn)證券化，所謂的資產(chǎn)證券化指的是金融機(jī)構(gòu)為轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，可以將企業(yè)中的應(yīng)收賬款作為信貸抵押擔(dān)保財(cái)產(chǎn)，需要注意的是，證券的發(fā)行銷售應(yīng)當(dāng)公開化。第二，設(shè)置衍生產(chǎn)品，這種業(yè)務(wù)是防范商品風(fēng)險(xiǎn)的一種方式，通過購買產(chǎn)品的期權(quán)，從而降低供應(yīng)鏈金融風(fēng)險(xiǎn)，在購買時(shí)需要注意看跌期權(quán)，以此防止由于價(jià)格上下浮動(dòng)而產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)問題。第三，保險(xiǎn)商品，是為了防止商品發(fā)生意外而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的方式，也是轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的一種手段，金融機(jī)構(gòu)可以要求企業(yè)為信貸抵押物品提供相關(guān)保險(xiǎn)，并且獲取商品轉(zhuǎn)讓后的損壞賠償權(quán)。在這個(gè)過程中，一旦商品在運(yùn)輸或者庫存期間發(fā)生意外，都有保險(xiǎn)公司承擔(dān)損失，而這個(gè)損失則由金融銀行收取，進(jìn)而保證金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)安全。第四，金融機(jī)構(gòu)可以采用外包非核心業(yè)務(wù)的方式來提高自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，金融銀行可以與物流公司進(jìn)行合作，通過物流公司對(duì)商品的運(yùn)輸和保管能力提高商品安全性。另外，金融銀行也可以借助電子商務(wù)平臺(tái)開展線上業(yè)務(wù)辦理功能，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)性，對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)防范。

5.5信貸合作后的風(fēng)險(xiǎn)防范

在信貸中，企業(yè)需要進(jìn)行多方面的考慮，就信貸問題建立起風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，達(dá)成協(xié)議后，信貸機(jī)構(gòu)需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的管理措施，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行監(jiān)督。信貸業(yè)務(wù)完成以后，貸后風(fēng)險(xiǎn)管理主要是對(duì)企業(yè)發(fā)展開展跟蹤和監(jiān)督工作，其中包括商品物流、資金使用流向、質(zhì)押商品有效性等，現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)與信貸機(jī)構(gòu)之間會(huì)形成合理的合同關(guān)系，合同中將會(huì)明確顯示各方權(quán)利義務(wù)，為企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)情況提供保障，同時(shí)信貸機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)積極去監(jiān)督、分析資金使用情況。此外，信貸機(jī)構(gòu)還需要對(duì)企業(yè)質(zhì)押物提高重視，密切關(guān)注其價(jià)格和安全性，建設(shè)一套健全的市場(chǎng)價(jià)格信息方案，若是質(zhì)押商品的價(jià)格過低，信貸機(jī)構(gòu)可以要求企業(yè)增加質(zhì)押商品，這一點(diǎn)應(yīng)當(dāng)自簽訂合同時(shí)加以明確。另外，信貸機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)對(duì)物流公司實(shí)施監(jiān)督工作，進(jìn)一步降低信貸風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

5.6加強(qiáng)法律層面的管理

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控具有一定的復(fù)雜性，需要建立在企業(yè)整體管理體系中，供應(yīng)鏈金融管控屬于特殊風(fēng)險(xiǎn)管理，因此不僅僅是要融入企業(yè)管理中，還需要制定特殊的管理體系，供應(yīng)鏈金融風(fēng)險(xiǎn)防控基礎(chǔ)在于供應(yīng)鏈金融體系運(yùn)作的合理性和安全性?，F(xiàn)階段，供應(yīng)鏈金融體系中具有較多的銀行、企業(yè)參與，一旦發(fā)生糾紛問題，就為調(diào)查取證帶來了一定難度，所以銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展都合法，同時(shí)強(qiáng)化內(nèi)部管理相關(guān)規(guī)章制度。就政府而言,應(yīng)當(dāng)對(duì)供應(yīng)鏈金融整個(gè)交易過程進(jìn)行監(jiān)督管理，審查交易是否真實(shí)、合理，并對(duì)此進(jìn)行分析。另外，銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)積極與各個(gè)相關(guān)部門進(jìn)行交流、溝通，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享。此外，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)把握供應(yīng)鏈數(shù)據(jù)分析，保證網(wǎng)絡(luò)良好，為小微企業(yè)信貸提供便利，可以在供應(yīng)鏈金融體系中融入物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，也可以進(jìn)一步提高區(qū)塊鏈技術(shù)。

6結(jié)論

綜上所述，對(duì)中小微企業(yè)來說，供應(yīng)鏈金融不僅能夠幫助企業(yè)獲得融資機(jī)會(huì)，同時(shí)也能夠有效緩解企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題。對(duì)于金融機(jī)構(gòu)而言，采用供應(yīng)鏈金融體系進(jìn)行信貸業(yè)務(wù)，不僅能夠降低金融機(jī)構(gòu)在貸款中存在的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也有利于提高收益，但是在供應(yīng)鏈金融體系快速發(fā)展的過程中，也暴露了各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)問題。為此，需要提高防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，采取動(dòng)態(tài)監(jiān)管方式找到供應(yīng)鏈金融體系中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，采取一系列手段進(jìn)行及時(shí)處理，提前做好預(yù)防措施，最大程度上降低損失度，促進(jìn)供應(yīng)鏈金融企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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