公司內(nèi)部監(jiān)管體系精選(九篇)

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第1篇：公司內(nèi)部監(jiān)管體系范文

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)管理公司；內(nèi)部控制；內(nèi)部控制體系

2008年5月，財政部等五部委制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月26日聯(lián)合頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，自2011年1月1日起在上市公司施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。資產(chǎn)管理公司按照現(xiàn)代企業(yè)制度運(yùn)作,客觀上需要建立和完善內(nèi)部控制機(jī)制，資產(chǎn)管理公司肩負(fù)著防范和化解金融風(fēng)險、最大限度地保全資產(chǎn)、減少損失,并促進(jìn)國企改革和發(fā)展、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的歷史使命,在經(jīng)營處置不良資產(chǎn)過程中由于特定的歷史環(huán)境,而面臨著各種各樣的風(fēng)險,如何化解這些風(fēng)險,加強(qiáng)公司的管理,是金融資產(chǎn)管理公司必須面對的現(xiàn)實(shí)。加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制機(jī)制,是化解這些風(fēng)險,強(qiáng)化公司管理的有效保障。本文試從內(nèi)部控制框架來分析資產(chǎn)管理公司內(nèi)部控制存在的問題及如何建立有效的內(nèi)部控制體系。

一、現(xiàn)階段資產(chǎn)管理公司內(nèi)部控制存在的問題

1、內(nèi)部環(huán)境建設(shè)有待進(jìn)一步完善。在組織結(jié)構(gòu)方面，沒有建立內(nèi)部審計部門或按要求建立內(nèi)部審計部門但內(nèi)部審計部門在人員數(shù)量和素質(zhì)上尚無法完全滿足審計工作的需要。在企業(yè)文化方面，缺乏開拓創(chuàng)新和風(fēng)險意識，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。在人力資源政策和實(shí)務(wù)方面，由于國家對資產(chǎn)管理公司財務(wù)和會計工作有關(guān)制度規(guī)定出臺較晚，且公司業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，很多方面要求財務(wù)人員不僅具備財務(wù)知識而且還需要金融知識來對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行有效的判斷和處理，公司缺乏高素質(zhì)的財務(wù)人員，造成在財務(wù)制度執(zhí)行上不夠嚴(yán)格，賬務(wù)處理不規(guī)范的情況。

2、未確立適合自身管理的風(fēng)險評估方法。我國資產(chǎn)管理公司自成立以來，一直在探索和借鑒國外資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)基準(zhǔn)價值評估方法，并未實(shí)行與自身企業(yè)相關(guān)及配套的評估方法，資產(chǎn)管理和處置業(yè)務(wù)中的風(fēng)險評估和預(yù)警一直缺乏客觀規(guī)范的信息技術(shù)知識。只能依賴繁瑣的控制程序和事后審計和檢查的方法來進(jìn)行風(fēng)險評估。

3、控制活動中的不相容職務(wù)相分離控制未嚴(yán)格執(zhí)行。由于人員限制，存在內(nèi)控覆蓋面不夠廣，個別應(yīng)當(dāng)形成制約關(guān)系的業(yè)務(wù)和崗位如檔案管理和資產(chǎn)處置沒有嚴(yán)格分開，部分業(yè)務(wù)沒有雙人負(fù)責(zé)，個別單人單崗業(yè)務(wù)缺乏相應(yīng)的后續(xù)監(jiān)督機(jī)制等問題。

4、檢查和監(jiān)督內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不大。檢查和監(jiān)督應(yīng)在事務(wù)處理的全過程進(jìn)行，而不應(yīng)僅僅局限于事后進(jìn)行監(jiān)督。

二、資產(chǎn)管理公司完善內(nèi)部控制的對策建議

1．積極完善公司的控制環(huán)境?，F(xiàn)代內(nèi)部控制理論認(rèn)為，控制環(huán)境是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)，通過全員參與意識、企業(yè)文化建設(shè)等控制環(huán)境因素的改善可以促進(jìn)其他控制要素發(fā)揮作用。公司文化是在長期的經(jīng)營管理過程中，通過不斷改進(jìn)而形成的，具有本身獨(dú)特特征的經(jīng)營哲學(xué)、意識形態(tài)、道德規(guī)范、精神風(fēng)貌和公司形象的總和。公司文化是一種無形的力量，他深深地影響著公司員工的思維方式和行為方式。因此，資產(chǎn)管理公司要通過進(jìn)一步加強(qiáng)職業(yè)道德教育和完善公司的獎勵約束制度，促使全體員工主動維護(hù)公司的內(nèi)部控制。通過積極培育公司的企業(yè)文化，使員工的自覺行為與制度的約束有機(jī)結(jié)合起來。

2．公司應(yīng)建立審計委員會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計模式，資產(chǎn)管理公司的審計部門應(yīng)隸屬于董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會，保持獨(dú)立性和客觀性，直接對董事會負(fù)責(zé)，向?qū)徲嬑瘑T會報告，接受監(jiān)事會的指導(dǎo)，對行政方面的要向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報告工作。

3、在人員招聘方面，應(yīng)配備足夠數(shù)量且具備廣博知識和多元化技能的人才，加大對財務(wù)人員培訓(xùn)力度，在處理特殊經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，堅持利潤與交易(或銷售)統(tǒng)一的原則下,對存量資產(chǎn)或負(fù)債按歷史成本與現(xiàn)行價格進(jìn)行雙重反映。也就是說,在保持利潤“可稽核性”前提下也滿足利益相關(guān)者決策的信息需要。對特殊復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行處理之前，征求相關(guān)專家的意見。

4．公司內(nèi)部各部門和崗位的設(shè)置應(yīng)權(quán)責(zé)分明，決策、執(zhí)行、評價、監(jiān)督、反饋等環(huán)節(jié)應(yīng)相互分離、有效制衡。資產(chǎn)管理公司的內(nèi)部控制應(yīng)以防范風(fēng)險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點(diǎn)。在經(jīng)營管理過程中，要進(jìn)一步完善重要風(fēng)險崗位的雙人、雙職、雙則制度，對單人單崗業(yè)務(wù)要建立相應(yīng)的后續(xù)監(jiān)督機(jī)制，要強(qiáng)化相關(guān)部門、相關(guān)崗位之間的相互監(jiān)督制衡，要實(shí)行內(nèi)部審計部門對各部門、各崗位、各機(jī)構(gòu)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)的全面監(jiān)督，最終實(shí)現(xiàn)立體交叉控制效果，防止出現(xiàn)監(jiān)控盲點(diǎn)。

5．進(jìn)一步完善崗位責(zé)任制度和崗位管理措施。資產(chǎn)管理公司要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，進(jìn)一步明確不同崗位的工作任務(wù)，細(xì)化各崗位責(zé)任和職權(quán)，通過制定規(guī)范的崗位責(zé)任制度、嚴(yán)格的操作程序和合理的工作標(biāo)準(zhǔn)，在公司內(nèi)部大力推行各崗位、各部門、各機(jī)構(gòu)的目標(biāo)管理。

6、加強(qiáng)對風(fēng)險控制的分析評估。資產(chǎn)管理公司應(yīng)當(dāng)關(guān)注母公司及其子公司是否存在關(guān)聯(lián)交易以及關(guān)聯(lián)交易是否適當(dāng)、關(guān)聯(lián)交易的會計處理、交易的披露是否恰當(dāng)?shù)?，在分析評價重大經(jīng)濟(jì)活動和關(guān)聯(lián)交易的基礎(chǔ)上加強(qiáng)對公司風(fēng)險控制的分析評估，還應(yīng)當(dāng)建立書寫和定期更新報告制度，以反映內(nèi)部控制系統(tǒng)工作過程的變化，以及收編新業(yè)務(wù)品種的風(fēng)險評估方法。風(fēng)險分析應(yīng)涉及資產(chǎn)管理公司所有業(yè)務(wù)和部門，以及整個內(nèi)部控制系統(tǒng)。通過加強(qiáng)風(fēng)險控制的評估，以提高對資產(chǎn)管理公司所有經(jīng)營活動的監(jiān)督、管理和控制的充分性和有效性，并通過不斷地發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，使之形成良性循環(huán)。

7．逐步建立起一套自動、高效、規(guī)范的電子化風(fēng)險控制系統(tǒng)。資產(chǎn)管理公司要在內(nèi)部控制建設(shè)中進(jìn)一步引入電子化處理手段，改善內(nèi)部控制的非現(xiàn)場監(jiān)測條件，以財務(wù)和管理信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，將風(fēng)險控制制度、指標(biāo)以及規(guī)程等項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行計算機(jī)程序化處理，運(yùn)用系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)觀測各項(xiàng)監(jiān)測指標(biāo)變化情況，既減少內(nèi)部控制中人為因素的干擾，又可以提高內(nèi)部控制的運(yùn)行效率，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的自動、高效和規(guī)范。

8．對內(nèi)部控制進(jìn)行動態(tài)調(diào)整和優(yōu)化，資產(chǎn)公司的內(nèi)部控制是公司為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，通過制定一系列的制度程序和辦法，對經(jīng)營與管理過程中的風(fēng)險進(jìn)行事前防范，事中控制，事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制，其含義應(yīng)該是公司內(nèi)部為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險，對各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險控制，制度管理和相互制約的辦法和程序的總稱，是由不同部門、不同人員不同操作環(huán)節(jié)相互交織緊密的動態(tài)過程，是按照一定控制目的而由有關(guān)控制所組成的控制體系。為此，資產(chǎn)管理公司要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要和經(jīng)營管理環(huán)境的變化，不斷對公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評估并據(jù)此進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。建立健全金融資產(chǎn)管理公司內(nèi)部控制，不僅需要各家公司自身的努力，而且需要外部環(huán)境的協(xié)調(diào)與促進(jìn)。

9、加大檢查監(jiān)督內(nèi)控制度在公司資產(chǎn)管理和處置工作中的執(zhí)行情況的力度。

第2篇：公司內(nèi)部監(jiān)管體系范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；內(nèi)部控制監(jiān)管；內(nèi)部控制評價；風(fēng)險防范；分類監(jiān)管

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率性以及對法規(guī)的遵循性的過程。內(nèi)部控制監(jiān)管則是指政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)以強(qiáng)化和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制為目的，對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行的立法、指導(dǎo)、檢查、評估和處罰等一系列監(jiān)管活動。

壽險是金融業(yè)中經(jīng)營風(fēng)險的特殊行業(yè)，壽險公司的風(fēng)險具有潛在性、長期性和復(fù)雜性的特點(diǎn)，壽險業(yè)風(fēng)險的識別、預(yù)警、防范化解是一項(xiàng)系統(tǒng)而且十分艱巨的任務(wù)。而內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險控制的第一道防線，在風(fēng)險防范中發(fā)揮著基礎(chǔ)性和關(guān)鍵性的作用。隨著我國壽險業(yè)的恢復(fù)和迅速發(fā)展，壽險公司的內(nèi)部控制建設(shè)逐步完善。但是，總體來說，我國壽險公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀還遠(yuǎn)不能適應(yīng)發(fā)展形勢的需要，制約著壽險業(yè)健康快速協(xié)調(diào)發(fā)展。造成這種局面既有企業(yè)自身內(nèi)部控制建設(shè)滯后的原因，又有外部監(jiān)管壓力不足的原因。如何通過外部監(jiān)管來督促企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制是國際國內(nèi)政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)廣泛關(guān)注和致力解決的重要課題。

一、充分認(rèn)識實(shí)施壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管的重要意義

(一)實(shí)施壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管是強(qiáng)化壽險公司內(nèi)部控制的必要手段

近年來，我國壽險公司基本建立了內(nèi)部控制制度體系，內(nèi)部控制建設(shè)取得了一定成效，在確保經(jīng)營效率、防范經(jīng)營風(fēng)險等方面發(fā)揮了一定作用。但是仍然存在很多亟待解決的問題。首先，內(nèi)部控制建設(shè)意識淡薄。一些公司領(lǐng)導(dǎo)和員工對內(nèi)部控制重視不夠，存在種種認(rèn)識誤區(qū)，對內(nèi)部控制問題不能夠及時處理和整改。沒有從戰(zhàn)略的高度將內(nèi)部控制建設(shè)納入公司經(jīng)營管理全過程，存在“分散性建設(shè)”、“局部性建設(shè)”、“重復(fù)性建設(shè)”等問題；其次，執(zhí)行力度層層衰減。目前，內(nèi)部控制執(zhí)行問題遠(yuǎn)比健全問題突出。各級公司在內(nèi)部控制執(zhí)行意識和執(zhí)行力度上層層減弱，內(nèi)部控制的傳導(dǎo)和反饋機(jī)制滯后，內(nèi)部控制機(jī)制沒有滲透到各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個環(huán)節(jié)以及各個部門和崗位；第三，內(nèi)部稽核尚未充分發(fā)揮作用。內(nèi)部稽核未引起管理層的高度重視，稽核部門建設(shè)滯后，人員老化，缺乏獨(dú)立性，職能發(fā)揮不暢，致使一些違反內(nèi)部控制制度的行為得以長期存在。鑒于目前壽險公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，以及公司自我修整能力較差，亟需通過外部監(jiān)管壓力促使壽險公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。

(二)實(shí)施壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管是建立風(fēng)險防范長效機(jī)制的有效途徑

壽險業(yè)風(fēng)險產(chǎn)生于壽險公司經(jīng)營的全過程。與保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)相比，公司更能夠及時地發(fā)現(xiàn)、防范和化解風(fēng)險。因此，推動壽險公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，建立風(fēng)險事前防范、事中控制、事后監(jiān)督及糾正的動態(tài)過程和機(jī)制，是保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)履行風(fēng)險防范職責(zé)的基本保證。隨著保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)將監(jiān)管重點(diǎn)逐步向償付能力監(jiān)管轉(zhuǎn)移，規(guī)范市場秩序?qū)⒏嗟匾揽抗緡?yán)格、健全的內(nèi)部控制體系來實(shí)現(xiàn)。實(shí)際上，查處市場違規(guī)問題僅僅是清除“水面的污垢”，而針對公司內(nèi)部控制存在的問題，采取有效措施，督促公司及時彌補(bǔ)內(nèi)部控制漏洞，改善內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，在制度上杜絕違規(guī)問題的發(fā)生，才能真正實(shí)現(xiàn)“治理水質(zhì)”；同時，企業(yè)內(nèi)部控制的混亂必然導(dǎo)致大量的業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)失真，那么以財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的償付能力額度監(jiān)管將成為一種“數(shù)字游戲”，嚴(yán)重影響償付能力監(jiān)管的科學(xué)性和有效性。因此，實(shí)施壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管，推動壽險公司加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險管控，是建立風(fēng)險防范長效機(jī)制的重要途徑。

(三)實(shí)施壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管是提高監(jiān)管有效性的重要途徑

加強(qiáng)壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管是提高監(jiān)管有效性的內(nèi)在要求。以往保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)對保險公司的監(jiān)管多采取大規(guī)模整頓方式，集中人力、物力進(jìn)行專項(xiàng)整治。這種專項(xiàng)整治雖然迅速改善了市場秩序，暫時規(guī)范了經(jīng)營行為，但是難以根本解決違規(guī)問題，容易形成整治、規(guī)范、混亂、再整治的惡性循環(huán)。并且監(jiān)管成本較大，監(jiān)管效率低下。對壽險公司內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施監(jiān)管，作為一種監(jiān)管手段，其內(nèi)涵是極為豐富的，各項(xiàng)違規(guī)行為和償付能力風(fēng)險都可以在內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行上“追根溯源”。從一定意義上講，監(jiān)管機(jī)構(gòu)找準(zhǔn)了內(nèi)部控制薄弱的重點(diǎn)監(jiān)管公司以及容易出現(xiàn)風(fēng)險問題的重點(diǎn)監(jiān)管領(lǐng)域，通過采取一系列措施，堵塞各種內(nèi)部控制漏洞，就解決了風(fēng)險管控的根本問題，提高了監(jiān)管有效性。同時，又節(jié)約了監(jiān)管成本，監(jiān)管效率將大為提高。

二、我國壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管實(shí)踐的發(fā)展回顧

為了進(jìn)一步提升我國壽險公司內(nèi)部控制水平，自恢復(fù)保險業(yè)務(wù)以來，我國保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)出臺了一系列內(nèi)部控制法規(guī)，各壽險公司根據(jù)外部監(jiān)管要求和自身風(fēng)險防范的需要，不斷推進(jìn)自身的內(nèi)部控制建設(shè)?？v觀我國壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管的發(fā)展，大體經(jīng)歷了四個階段。

(一)萌芽階段(1980年—1996年)

自1980年我國恢復(fù)國內(nèi)保險業(yè)務(wù)以來，在相當(dāng)長的一段時期內(nèi)，產(chǎn)、壽險混業(yè)經(jīng)營，壽險業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢，在1992年之前沒有專門的壽險經(jīng)營主體。監(jiān)管機(jī)構(gòu)也沒有對壽險公司內(nèi)部控制提出明確要求，壽險公司對內(nèi)部控制缺乏了解和認(rèn)識，只是出于管理的需要，制定了部分管理制度，而且制度內(nèi)部缺乏必要的聯(lián)系。這一階段，內(nèi)部控制對于我國壽險公司而言還比較陌生，壽險公司的內(nèi)部控制監(jiān)管幾乎是空白。

(二)起步階段(1997年-1998年)

1997年5月，中國人民銀行頒布了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》(以下簡稱《原則》)，這是我國第一部有關(guān)金融企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管文件，提出了金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的含義，明確了內(nèi)部控制建設(shè)的責(zé)任主體和監(jiān)督主體，而且提出了建立健全內(nèi)部控制制度，以及加強(qiáng)各種準(zhǔn)備金管理、保險條款管理、再保險管理和內(nèi)部稽核部門建設(shè)等規(guī)范性要求?！对瓌t》的出臺引起了各壽險公司的高度重視，由此開始認(rèn)識并著手內(nèi)部控制建設(shè)，壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管也進(jìn)入了起步階段。

(三)初步發(fā)展階段(1999年-2003年)

1999年8月中國保監(jiān)會頒布了《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》，對壽險公司內(nèi)部控制提出了進(jìn)一步要求，并將償付能力監(jiān)管作為內(nèi)部控制的重要目標(biāo)，特別強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制執(zhí)行，提出了內(nèi)部控制建設(shè)的系統(tǒng)性要求。面對嚴(yán)格的外部監(jiān)管，各壽險公司對內(nèi)部控制重視程度進(jìn)一步提高，在內(nèi)部控制制度的健全性、內(nèi)部控制設(shè)計的系統(tǒng)性、內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督落實(shí)上取得了一定進(jìn)展，但是內(nèi)部控制建設(shè)和監(jiān)管仍處于發(fā)展的初級階段。

(四)重點(diǎn)發(fā)展階段(2004年至今)

2004年以來，中國保監(jiān)會更加重視和關(guān)注保險公司的內(nèi)部控制建設(shè)，將其作為風(fēng)險防范系統(tǒng)工程的重要組成部分予以推進(jìn)。即逐步建立以公司內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，以償付能力監(jiān)管為核心，以現(xiàn)場檢查為重要手段，以資金運(yùn)用監(jiān)管為關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以保險保障基金為屏障，努力構(gòu)筑保險業(yè)風(fēng)險防范的五道防線。出臺和實(shí)施了《保險統(tǒng)計管理暫行規(guī)定》、13項(xiàng)《保險公司償付能力報告編報規(guī)則》、《保險資產(chǎn)管理公司管理暫行規(guī)定》、《保險資金運(yùn)用風(fēng)險控制指引》和《保險保障基金管理辦法》等一系列重要監(jiān)管法規(guī)，整體上督促和促進(jìn)了我國壽險公司內(nèi)部控制建設(shè)的完善和發(fā)展。

為進(jìn)一步推動壽險公司內(nèi)部控制的發(fā)展，近兩年來，中國保監(jiān)會人身保險監(jiān)管部在課題研究的基礎(chǔ)上，針對壽險公司采取了一系列內(nèi)部控制監(jiān)管措施：一是出臺了《壽險公司內(nèi)部控制評價辦法》。結(jié)合我國壽險公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，借鑒COSO報告的內(nèi)部控制框架和國際經(jīng)驗(yàn)，制定了壽險公司及分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制狀況評價標(biāo)準(zhǔn)和評價規(guī)程；二是開展了2005年度壽險公司內(nèi)部控制評估工作。組織各壽險公司開展內(nèi)部控制自我評估工作，完成了2005年度壽險法人機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制自我評估工作；三是開展了內(nèi)部控制專項(xiàng)檢查。首次對中國人壽全系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制專項(xiàng)檢查。對該公司內(nèi)控機(jī)制的健全、合理、有效性幾個方面進(jìn)行評價，督促公司進(jìn)一步完善內(nèi)控機(jī)制；四是研究探索內(nèi)審責(zé)任人制度。研究制定了《壽險公司內(nèi)審責(zé)任人管理規(guī)定》(征求意見稿)，明確了內(nèi)審責(zé)任人的任職管理、職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)等規(guī)范性要求。通過以上創(chuàng)新舉措，進(jìn)一步完善了內(nèi)部控制監(jiān)管的思路和手段。但是壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管實(shí)踐仍處于摸索階段，還存在著一些問題，如在內(nèi)部控制評價過程中，部分公司管理層對內(nèi)部控制評價工作認(rèn)識不夠、評價水平不高，評價標(biāo)準(zhǔn)和程序需要細(xì)化；在內(nèi)部控制專項(xiàng)檢查中，需要準(zhǔn)確地切入公司內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)以及跟蹤落實(shí)整改；在內(nèi)審責(zé)任人的管理中，需要客觀評價內(nèi)審責(zé)任人的職責(zé)履行情況，切實(shí)維護(hù)其獨(dú)立性和落實(shí)責(zé)任追究機(jī)制。

三、深入推進(jìn)我國壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管的幾點(diǎn)思考

目前，我國壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管實(shí)踐已經(jīng)進(jìn)入實(shí)質(zhì)性階段，如何借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合行業(yè)發(fā)展實(shí)際，建立一整套壽險公司內(nèi)部控制的指導(dǎo)、評價、監(jiān)督、檢查的監(jiān)管機(jī)制，充分發(fā)揮外部監(jiān)管對促進(jìn)公司內(nèi)部控制建設(shè)的約束作用，進(jìn)而提高公司自我管控和抵御風(fēng)險的能力，是擺在保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)面前的一項(xiàng)重大課題。

(一)強(qiáng)化內(nèi)部控制在保險監(jiān)管體系中的基礎(chǔ)性作用

從國際保險監(jiān)管趨勢上看，內(nèi)部控制監(jiān)管逐漸成為國內(nèi)外金融保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重要監(jiān)管內(nèi)容。從我國保險監(jiān)管體系建設(shè)狀況看，在風(fēng)險防范的“五道防線”和“四位一體”的監(jiān)管體系中，保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)仍然擔(dān)當(dāng)“主體”責(zé)任，大部分的監(jiān)管資源集中在償付能力額度監(jiān)管和財務(wù)業(yè)務(wù)合規(guī)性監(jiān)管方面，大部分的監(jiān)管力量傾注于發(fā)現(xiàn)和查處市場違規(guī)問題，但卻使監(jiān)管陷入了違規(guī)行為屢查屢犯的“怪圈”，難以從根本上解決行業(yè)存在的風(fēng)險和問題，并最終建立風(fēng)險防范的長效機(jī)制。形成上述不良局面的根源在于公司自身的內(nèi)部控制建設(shè)滯后和內(nèi)部控制失效。因此，保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)一步轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，合理優(yōu)化和配置監(jiān)管資源，要把監(jiān)管落腳點(diǎn)放在加強(qiáng)公司內(nèi)部控制建設(shè)、提升自我管控意識和能力上來，通過創(chuàng)新監(jiān)管方式、完善監(jiān)管手段，加大公司內(nèi)部控制建設(shè)的外部監(jiān)管壓力，不斷推進(jìn)全行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)水平，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制在保險監(jiān)管體系中的基礎(chǔ)性作用。

(二)通過法制建設(shè)強(qiáng)化管理層對公司內(nèi)部控制的責(zé)任

企業(yè)是內(nèi)部控制建設(shè)的主體，管理層對內(nèi)部控制的認(rèn)知、態(tài)度和責(zé)任直接決定著一個企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行狀況。從國際經(jīng)驗(yàn)來看，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)必須通過內(nèi)部控制立法來強(qiáng)化管理層的責(zé)任。如美國《反國外賄賂法》、《薩班斯一奧克斯利法案》、香港《企業(yè)管治常規(guī)守則》等均對企業(yè)內(nèi)部控制作了明確規(guī)定，并強(qiáng)化了管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的責(zé)任。因此，在我國壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管的整體設(shè)計中，必須把強(qiáng)化管理層的責(zé)任作為制度設(shè)計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過立法明確管理層對建立、維護(hù)公司內(nèi)部控制機(jī)制負(fù)有的責(zé)任，建立和落實(shí)管理層的責(zé)任追究和激勵約束機(jī)制。

1.研究建立內(nèi)部控制建設(shè)責(zé)任追究制度。對于內(nèi)部控制建設(shè)不重視、存在重大失誤并負(fù)有責(zé)任的人員，要建立和落實(shí)責(zé)任追究機(jī)制，追究直接責(zé)任人和相關(guān)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制管理責(zé)任。

2.建立壽險公司內(nèi)審責(zé)任制度。出臺《壽險公司內(nèi)審責(zé)任人管理規(guī)定》，明確內(nèi)審責(zé)任人的職責(zé)，賦予內(nèi)審責(zé)任人及內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員履行職責(zé)時應(yīng)享有的權(quán)利，建立問責(zé)機(jī)制，改變內(nèi)審部門在公司內(nèi)部被邊緣化的現(xiàn)狀，促進(jìn)內(nèi)審責(zé)任人和內(nèi)審部門有效履行職責(zé)。

3.強(qiáng)化董事會的責(zé)任。建議在《保險法》修訂中，增加有關(guān)內(nèi)部控制方面的規(guī)定，明確董事會在內(nèi)部控制建設(shè)、維護(hù)和確保有效運(yùn)行方面的責(zé)任以及相應(yīng)的罰則。

(三)完善和落實(shí)壽險公司內(nèi)部控制的科學(xué)評價機(jī)制

對各壽險公司內(nèi)部控制實(shí)施科學(xué)評價是保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)管的前提，也是一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。對于已出臺的《壽險公司內(nèi)部控制評價辦法》(以下簡稱《辦法》)，必須建立配套措施，切實(shí)增強(qiáng)《辦法》對公司內(nèi)部控制建設(shè)的約束力，并在運(yùn)行中不斷加以完善。

1.進(jìn)一步修改完善《辦法》。認(rèn)真總結(jié)《辦法》實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題，修訂完善《辦法》。編制《內(nèi)部控制評價工作手冊》，對評價程序、評價方法、評分規(guī)則、缺陷認(rèn)定及描述等進(jìn)行細(xì)化，為壽險公司和各級監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制評價提供操作指南。

2.加強(qiáng)對公司自我評估的監(jiān)督。加強(qiáng)對各壽險公司年度內(nèi)部控制自我評估工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，定期對壽險公司內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng)檢查，了解公司內(nèi)部控制的狀況及改善程度，將缺陷整改工作作為內(nèi)部控制監(jiān)管的重點(diǎn)，督促各公司對評估發(fā)現(xiàn)的缺陷及時進(jìn)行整改。

3.適當(dāng)借助中介機(jī)構(gòu)的力量。對部分內(nèi)部控制自我評估水平較低、報告質(zhì)量較差的壽險公司可以嘗試引入中介機(jī)構(gòu)的力量，要求相關(guān)公司聘請中介機(jī)構(gòu)提供專業(yè)鑒證。

(四)在開展內(nèi)部控制監(jiān)管過程中實(shí)施分類監(jiān)管

伴隨市場主體的日益增多，實(shí)施分類監(jiān)管成為保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)確保監(jiān)管的有效性和科學(xué)性，提高監(jiān)管效能的必要途徑。而公司治理和內(nèi)部控制狀況則是實(shí)施分類監(jiān)管的主要分類標(biāo)準(zhǔn)。因此，要結(jié)合實(shí)施分類監(jiān)管的整體要求，依據(jù)《辦法》對各壽險公司內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制評級，在此基礎(chǔ)上實(shí)施分類監(jiān)管、重點(diǎn)監(jiān)管。一方面，要結(jié)合評級結(jié)果劃分內(nèi)部控制風(fēng)險等級。對于評價較好的公司，在分支機(jī)構(gòu)批設(shè)、產(chǎn)品報備、投資渠道等方面進(jìn)行政策扶持；對于評價較差的，要進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管，加大檢查力度，真正實(shí)現(xiàn)扶優(yōu)限劣。另一方面，將評價結(jié)果與高管人員、分支機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品服務(wù)等市場準(zhǔn)人掛鉤。要將公司是否存在內(nèi)部控制建設(shè)重大失誤等問題，作為對其高管人員任職資格的審核要件。針對內(nèi)部控制建設(shè)滯后、存在較大漏洞與執(zhí)行不力的公司，對于高風(fēng)險產(chǎn)品審批與分支機(jī)構(gòu)審批要予以限制和約束。

(五)加強(qiáng)對壽險公司內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)和交流

目前，我國壽險公司在內(nèi)部控制理念和內(nèi)部控制體系建設(shè)上參差不齊，少數(shù)企業(yè)對內(nèi)部控制的重要性和緊迫性有了深刻認(rèn)識，并按照國際先進(jìn)的技術(shù)和理念，積極進(jìn)行了內(nèi)部控制體系建設(shè)，個別公司還進(jìn)行了美國薩班斯法案404條款的遵循工作。但絕大多數(shù)公司依然停留在片面強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展上，內(nèi)部控制理念和意識淡薄，內(nèi)部控制建設(shè)整體滯后。因此，保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)和行業(yè)協(xié)會應(yīng)聚集行業(yè)力量，加強(qiáng)對全行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)與交流。一方面，要修改完善內(nèi)部控制指導(dǎo)性文件。1999年，中國保監(jiān)會下發(fā)的《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》(以下簡稱《指導(dǎo)原則》)對推進(jìn)公司內(nèi)部控制建設(shè)起到了積極作用。但由于行業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了巨大變化，該《指導(dǎo)原則》已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢的需要。保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，以現(xiàn)代內(nèi)部控制理念和國際標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步修訂和出臺《指導(dǎo)原則》；另一方面，推動全行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的理論研討和經(jīng)驗(yàn)交流。在全行業(yè)總結(jié)和推廣內(nèi)部控制建設(shè)的先進(jìn)典型和經(jīng)驗(yàn)做法，推動各公司內(nèi)部控制水平的不斷提高。召開國際國內(nèi)壽險公司內(nèi)部控制建設(shè)與監(jiān)管方面的研討會，共同研究當(dāng)前我國壽險公司內(nèi)部控制的重要問題，增進(jìn)行業(yè)內(nèi)外、國內(nèi)外的交流。

[參考文獻(xiàn)]

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第3篇：公司內(nèi)部監(jiān)管體系范文

[關(guān)鍵詞]上市公司 會計透明度 監(jiān)管 內(nèi)部治理

一、完善會計準(zhǔn)則,提高會計透明度

1.改善會計準(zhǔn)則的制定過程。在準(zhǔn)則制定之前,應(yīng)向社會公眾公開更多的已有的相關(guān)知識,尤其是世界各國和國際準(zhǔn)則委員會的成熟經(jīng)驗(yàn)、先進(jìn)做法,以使廣大公眾聯(lián)系切身實(shí)際,理解會計準(zhǔn)則及其相應(yīng)的利益關(guān)系;在制定過程中,應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大征求意見稿的對象和范圍,尤其使廣大中小投資者及其利益相關(guān)者都能參與進(jìn)來,建立起公開化、制度化的征求意見體制,以增加準(zhǔn)則制定過程的透明化;在頒布實(shí)施后,應(yīng)對其執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查,關(guān)注新的準(zhǔn)則給社會公眾所帶來的影響,同時,了解準(zhǔn)則執(zhí)行中遇到的問題,促進(jìn)全員參與會計準(zhǔn)則的制定。

2.健全會計準(zhǔn)則的內(nèi)容體系。加緊財務(wù)會計報告準(zhǔn)則的制定、實(shí)施,對防范財務(wù)報告舞弊行為是基本的前提。在2006年新頒布的會計準(zhǔn)則中,已經(jīng)提出了財務(wù)會計報告的基本準(zhǔn)則,但要以此為指導(dǎo),徹底改變我國會計實(shí)務(wù)的狀況,略顯不足。本文認(rèn)為,在財務(wù)會計報告基本準(zhǔn)則中,應(yīng)明確提出財務(wù)會計報告的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)――會計透明度。透明度一詞,最早是由美國證券交易委員會(SEC)前主席利維特提出的。此后,SEC多次重申高質(zhì)量會計準(zhǔn)則問題,并將透明度作為一個核心概念加以使用。透明度的廣泛關(guān)注和研究,成為了繼相關(guān)性和可靠性研究的又一發(fā)展。

會計透明度是會計信息質(zhì)量的全面、綜合的要求,注重以高質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn),給信息使用者以充分使用?；诖?我國會計準(zhǔn)則中,應(yīng)當(dāng)規(guī)定出為保證財務(wù)會計報告的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),要在反映準(zhǔn)確、真實(shí)、全面的財務(wù)信息基礎(chǔ)上,來實(shí)現(xiàn)會計透明度的基本要求。在這里強(qiáng)調(diào)以下兩層含義:要有明確的會計準(zhǔn)則為指導(dǎo)并嚴(yán)格遵守,以為廣大投資者提供及時、有用的財務(wù)信息;保證財務(wù)信息在有效的監(jiān)管體系和完善的內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境中,發(fā)揮作用,實(shí)現(xiàn)會計透明度。

二、加強(qiáng)證券市場的監(jiān)管,保證會計工作的透明化

1.建立完善的監(jiān)管體系。依靠外部監(jiān)管,來實(shí)現(xiàn)透明的信息,也不是一蹴而就的事情。首要的是要有一個完善的監(jiān)管體系。目前單靠政府監(jiān)管是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,必須要同其他層次的監(jiān)管主體有機(jī)的結(jié)合,組成一個由證監(jiān)會、證券交易所、證券業(yè)協(xié)會三方共同組成的、功能互補(bǔ)的監(jiān)管體系結(jié)構(gòu)。給不法會計行為以威懾,防止舞弊行為。

當(dāng)然,作為證券市場上立法和執(zhí)法主角的證監(jiān)會應(yīng)集中精力查處內(nèi)外串通及違反法規(guī)的案件,產(chǎn)生足夠的威力;證券交易所則負(fù)責(zé)日常的信息監(jiān)管工作,核心是通過上市規(guī)則和上市協(xié)議書制約上市公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會計制度;而證券業(yè)協(xié)會要充分發(fā)揮作用,制定內(nèi)部自律管理規(guī)定,對會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范,對違規(guī)成員給予相應(yīng)的處罰。由此形成的監(jiān)管體系,封堵上市公司的僥幸心理,從組織上保證會計準(zhǔn)則的執(zhí)行,扼殺舞弊之風(fēng)。

2.強(qiáng)化會計師事務(wù)所的獨(dú)立性。面對盡顯突出的舞弊性財務(wù)報告,保證會計師事務(wù)所的獨(dú)立性也是至關(guān)重要的。為了保證服務(wù)質(zhì)量和會計信息的真實(shí)性,可以要求上市公司采取強(qiáng)制性變更制度。即對同一審計單位只允許聘任一定時期,到期更換,未到期更換必須披露更換原因,并經(jīng)有關(guān)部門審核同意,否則不得更換。因?yàn)?如果注冊會計師的職位和薪水長期過分依賴一個上市公司,二者之間就可能發(fā)生復(fù)雜的利益關(guān)系,就會滿足一些客戶的不正當(dāng)要求,幫助他們造假,而且也不利于發(fā)現(xiàn)一些執(zhí)業(yè)問題;除此之外,還可要求上市公司每年必須披露相關(guān)的審計費(fèi)用,對嚴(yán)重超過行業(yè)平均收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的行為,給出合理的解釋。從而增強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量,充分發(fā)揮社會的監(jiān)管功能,對防范和提高信息的透明性提供最基層的保證。

三、完善上市公司的內(nèi)部治理,營造內(nèi)部環(huán)境的透明性

1.優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)。股權(quán)結(jié)構(gòu)是公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)。建立合理的股權(quán)結(jié)構(gòu),可以解決上市公司中小股東與控股股東利益不一致的沖突,有效地均衡信息分布,減少信息不對稱,提高會計信息的透明度。在我國,多數(shù)上市公司是由國有企業(yè)改制而來,股權(quán)高度集中,“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重,所以應(yīng)降低國有股比重,構(gòu)造多元化股權(quán)結(jié)構(gòu),并增加其流動性,這是最為有效的方法,可以避免股東大會“一言堂”的局面,避免經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)兩權(quán)不分,董事長兼任總經(jīng)理、總經(jīng)理為董事長代言的局面。另一方面,通過國有股的減持,國家對需要控股的一些行業(yè)的上市公司,可以為其國有股找一理性的管理者,代其行使股東的職權(quán),使國有上市公司的經(jīng)營和管理按照保證國有資產(chǎn)保值增值的這一目標(biāo)進(jìn)行。

所以,股權(quán)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,實(shí)質(zhì)上是公司控制權(quán)在不同投資者間的分配過程,在這一過程中要注意協(xié)調(diào)不同投資個體的利益關(guān)系,防止出現(xiàn)憑借控股權(quán)力侵犯其他投資者利益的現(xiàn)象。

2.發(fā)揮獨(dú)立董事的監(jiān)督作用。首先,我們應(yīng)增加獨(dú)立董事的比例,強(qiáng)化獨(dú)立董事的職權(quán)行使,讓獨(dú)立董事能更多地深入公司,了解公司的實(shí)際情況,而不是僅憑經(jīng)理們上報的材料做出判斷,給予獨(dú)立董事更多的參與公司管理的機(jī)會;其次,在選聘程序上,應(yīng)剝奪大股東的投票權(quán),可由股東代表采取累計表決方式選舉,而不再由股東大會選定;第三,在任用條件上,獨(dú)立董事除了具備專業(yè)知識、技能外,還應(yīng)對行業(yè)的發(fā)展形勢、戰(zhàn)略能力等有前瞻性,不再是單純的“學(xué)者型”。

3.改善公司內(nèi)部的激勵機(jī)制。一是要打破原來的對國有企業(yè)管理者的行政任命體制,建立以市場運(yùn)作為主,以經(jīng)營管理能力為導(dǎo)向,從組織內(nèi)部選拔或者直接從外部人才市場上招聘合適人才擔(dān)任管理者都是比較好的選聘方法。二是建立有效地內(nèi)部激勵機(jī)制。首先要重視經(jīng)理人的經(jīng)營才能,承認(rèn)其經(jīng)營才能是一種有效的生產(chǎn)要素,對公司經(jīng)營管理層的薪金實(shí)行股票期權(quán)。實(shí)行股票期權(quán)制度,可以使公司的經(jīng)營管理層更注重公司的長期發(fā)展,有效地防止企業(yè)管理者的短期行為,并在一定程度上可以減少企業(yè)管理層舞弊會計報表、操縱業(yè)績的動機(jī)。三是在設(shè)計公司內(nèi)部激勵機(jī)制時,要注意企業(yè)的短期利益和長期利益的平衡,特別是財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)的結(jié)合。

參考文獻(xiàn):

[1]朱國泓.財務(wù)報告舞弊的二元治理[M].北京:中國人民大學(xué)出版社,2004.

第4篇：公司內(nèi)部監(jiān)管體系范文

一、中國金融監(jiān)管機(jī)制存在的問題

人行、證監(jiān)會、保監(jiān)會和銀監(jiān)會分工協(xié)作的分業(yè)經(jīng)營和監(jiān)管的體系是我國現(xiàn)階段的金融監(jiān)管體系，這種監(jiān)管體系曾一度適應(yīng)我國金融市場的發(fā)展需求，但隨著金融市場發(fā)展到一個新的高度，現(xiàn)行監(jiān)管體系也逐漸暴露出一些不容忽視的問題。

（一）重復(fù)監(jiān)管

混業(yè)經(jīng)營的金融機(jī)構(gòu)，例如下設(shè)銀行、保險、信托公司的金融控股公司，或是同時從事銀行、保險或證券業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，會受到證監(jiān)會、保監(jiān)會和銀監(jiān)會中的多個機(jī)構(gòu)的交叉監(jiān)管、同時監(jiān)管和重復(fù)監(jiān)管。由于各監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管目標(biāo)和內(nèi)容不同，其設(shè)定的監(jiān)管體系和監(jiān)管方式也不相同，相應(yīng)的監(jiān)管結(jié)果也會存在差別，因此在對混業(yè)經(jīng)營的金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管過程中極有可能出現(xiàn)沖突和矛盾。同時，由于三家監(jiān)管機(jī)構(gòu)處于同一級別，當(dāng)出現(xiàn)沖突時，很難決定由哪一家監(jiān)管機(jī)構(gòu)做出決定性決策，監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的協(xié)調(diào)難以進(jìn)行。因此，重復(fù)監(jiān)管在一定程度上會提高混業(yè)經(jīng)營金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管難度，降低監(jiān)管效率。

（二）監(jiān)管盲區(qū)

部分金融控股公司，其集團(tuán)的控股公司為非銀行金融機(jī)構(gòu)，旗下?lián)碛芯哂歇?dú)立法人資格的銀行、保險、證券等金融性全資子公司或控股公司，雖然母公司不開展金融業(yè)務(wù)，但母公司可以控制子公司的決策，從而在金融市場上活動。這種集團(tuán)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性在很大程度上可以隱瞞公司內(nèi)部信息，極不利于外部機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，很容易形成監(jiān)管的盲區(qū)。同時，由于分業(yè)監(jiān)管體制下各監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間也存在信息不對稱，集團(tuán)公司可以利用不同監(jiān)管機(jī)構(gòu)的差異化監(jiān)管方式及監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的信息交換不暢來規(guī)避監(jiān)管，形成監(jiān)管的盲區(qū)。

另一方面，根據(jù)金融創(chuàng)新理論中的“規(guī)避監(jiān)管說”，政府管制在本質(zhì)上等同于一種隱性稅負(fù)。這是因?yàn)檎慕鹑诒O(jiān)管不僅會提高被監(jiān)管機(jī)構(gòu)的經(jīng)營成本，并且限制了被監(jiān)管機(jī)構(gòu)的行動范圍，無法獲取規(guī)制外的巨大收益。在這種巨大收益誘惑下，金融機(jī)構(gòu)會絞盡腦汁進(jìn)行金融創(chuàng)新來規(guī)避現(xiàn)有的金融監(jiān)管制度。所以說金融創(chuàng)新是會在特定環(huán)境背景下大量涌現(xiàn)的，而這些金融創(chuàng)新同時又是在現(xiàn)存金融監(jiān)管體系之外的。中國的金融市場，需要金融創(chuàng)新來創(chuàng)造活力，也出現(xiàn)了越來越多的金融創(chuàng)新，因此也亟需更完善的金融監(jiān)管體系來覆蓋這些監(jiān)管盲區(qū)。

（三）中外差異

跨國或跨地區(qū)金融控股公司，由于所適用的會計準(zhǔn)則存在差異，母公司的會計信息會存在真實(shí)性、重要性和準(zhǔn)確性的風(fēng)險，加大了監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管難度。同時，隨著中國在國際市場上占據(jù)越來越重要的作用，中國金融市場對國際金融市場的影響十分顯著，加之全球經(jīng)濟(jì)一體化和金融一體化的發(fā)展，尋求國外市場成為國內(nèi)市場飽和情況下企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，跨國公司逐漸成為企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和方向，而中國現(xiàn)行的金融監(jiān)管體制逐漸無法滿足國際金融市場的發(fā)展需求，這對于中國金融市場的快速發(fā)展十分不利。

二、美國、臺灣地區(qū)的金融監(jiān)管體系改革經(jīng)驗(yàn)

目前國際市場上的兩種主要金融監(jiān)管體系分別為分業(yè)監(jiān)管體系和統(tǒng)一監(jiān)管體系，美國一直維系分業(yè)金融監(jiān)管的格局，臺灣地區(qū)則已實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一金融監(jiān)管體系。

（一）美國

美國也曾經(jīng)歷過聯(lián)邦監(jiān)管和州監(jiān)管并存以及不同聯(lián)邦監(jiān)管機(jī)構(gòu)并存的混亂的分業(yè)監(jiān)管模式。2008年，美國財政部提出了一系列改革建議，針對不同時期提出了不同的改革目標(biāo)。改革后的美國金融監(jiān)管體系的有效性大大提高，目的導(dǎo)向的監(jiān)管方式相比于原有的區(qū)分 銀行、保險、證券的原則導(dǎo)向的監(jiān)管方式，更加側(cè)重于對金融機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品和風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控，而不是簡單地按行業(yè)進(jìn)行分類監(jiān)管，不僅彌補(bǔ)了過去監(jiān)管模式下監(jiān)管重復(fù)和監(jiān)管盲區(qū)的缺陷，并且統(tǒng)一了監(jiān)管的標(biāo)準(zhǔn)，使得金融監(jiān)管更加有效。

（二）臺灣地區(qū)

臺灣地區(qū)曾一度實(shí)行以財政當(dāng)局為主的分散的金融監(jiān)管體系，21世紀(jì)初期，由于混業(yè)經(jīng)營的金融機(jī)構(gòu)日益增多，臺灣當(dāng)局為避免分業(yè)監(jiān)管體系導(dǎo)致的重復(fù)監(jiān)管等問題，改革實(shí)行垂直整合的一元化金融監(jiān)管，于2003年設(shè)立了金融監(jiān)督管理委員會作為臺灣金融的主管機(jī)關(guān)，過去的監(jiān)管機(jī)構(gòu)則集中于金融管理委員會的統(tǒng)一管理之下。臺灣實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一的金融監(jiān)管體系的改革，同樣統(tǒng)一了監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，很大程度上解決了重復(fù)監(jiān)管和監(jiān)管盲區(qū)的問題。

三、中國金融監(jiān)管改革的建議

（一）找到合適的金融監(jiān)管體系

從美國和臺灣的金融監(jiān)管改革經(jīng)驗(yàn)來看，無論是分業(yè)監(jiān)管還是統(tǒng)一監(jiān)管，都可以解決我國現(xiàn)存金融監(jiān)管體系中存在的問題，但不可盲從。不同國家和地區(qū)的金融市場以及經(jīng)濟(jì)、文化背景不同，中國的金融監(jiān)管體系改革需要結(jié)合國情，選擇適合本國的金融監(jiān)管模式，設(shè)計出適合本國市場的改革方式，解決現(xiàn)存監(jiān)管體系的漏洞。

（二）完善相關(guān)法律法規(guī)

面對日益復(fù)雜的金融機(jī)構(gòu)的混業(yè)經(jīng)營模式，需要明確的法律對金融控股公司進(jìn)行界定，規(guī)范權(quán)力和義務(wù)，明確業(yè)務(wù)范圍和信息披露標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范集團(tuán)公司的行為，為監(jiān)管機(jī)構(gòu)創(chuàng)造出良好的監(jiān)管環(huán)境和條件。

第5篇：公司內(nèi)部監(jiān)管體系范文

【關(guān)鍵詞】上市公司 財務(wù)風(fēng)險 對策

引言

隨著社會的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財務(wù)控監(jiān)督管理在上市公司中的作用與地位也日趨重要。因此企業(yè)應(yīng)該建立涵蓋企業(yè)決策層、管理層和全體員工的財務(wù)風(fēng)險控制體系，不斷提高上市公司的風(fēng)險控制能力。

1、上市公司財務(wù)風(fēng)險存在的問題

1.1 對財務(wù)控制認(rèn)識不到位

上市公司管理人員對企業(yè)的財務(wù)控制制度認(rèn)識的不夠深入，也不夠重視。對于他們來講開拓市場才是企業(yè)發(fā)展最重要的，財務(wù)控制會阻礙他們的順利發(fā)展，束縛他們的手腳，這種認(rèn)識使得公司在發(fā)展的起步上就埋下了隱患。很多上市公司由于缺乏合理的管理，不重視財務(wù)風(fēng)險制度的建設(shè)，憑借個人的意愿處理公司的大小事務(wù)，最終走向倒閉。而且在管理方面大多數(shù)選擇的是自己的親戚或者是最信任的人，這在很大程度上限制了高層次、具有專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)入公司，對公司的發(fā)展造成了巨大的傷害，也影響了公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)，即使有內(nèi)控制度往往也得不到具體的落實(shí)，影響到公司運(yùn)行效率的提高。

1.2 風(fēng)險控制意識比較薄弱

由于社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷加大。我國企業(yè)集群內(nèi)部控制的目標(biāo)往往以保護(hù)資產(chǎn)的安全作為基礎(chǔ)目標(biāo)。對會計人員的業(yè)務(wù)水平要求不高，會計信息不真實(shí)，使企業(yè)無法為外部債權(quán)人和潛在投資人及時進(jìn)行信貸決策和投資決策提供依據(jù)，獲得外部債權(quán)人和潛在投資人的信任完全靠親緣和朋友關(guān)系以及互助擔(dān)保紐帶，風(fēng)險較大，使得公司無法正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，分析原因就是因?yàn)槠滹L(fēng)險意識并沒有提到應(yīng)有的高度。企業(yè)管理人員的思想意識中沒有經(jīng)營風(fēng)險的概念，更缺乏有效的風(fēng)險防范管理機(jī)制，因此企業(yè)抗風(fēng)險能力較差，沒有建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，一旦企業(yè)出現(xiàn)問題，就找不到解決的辦法，是能是手足無措。

1.3 內(nèi)部控制缺乏整體性

財務(wù)控制環(huán)境缺乏整體性?？刂骗h(huán)境是控制的核心，直接影響公司內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行以及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有些企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)權(quán)責(zé)不分，形同虛設(shè)。企業(yè)在發(fā)展的過程中都沒有認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性，因此，在公司結(jié)構(gòu)和治理問題上也沒有引起足夠的重視。各個部門之間缺乏有效的溝通和交流，都是自己干自己的事情，沒有把公司的發(fā)展目標(biāo)與自己的職業(yè)生涯進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，這樣對公司的整體性發(fā)展造成了很大的影響，嚴(yán)重影響到公司的長期發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施。

2、完善上市公司企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的對策

2.1 增設(shè)風(fēng)險防控機(jī)制內(nèi)容

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展.經(jīng)濟(jì)全球化的形成，上市公司將面臨更加激烈的市場競爭環(huán)境。上市公司一般沒有投資的風(fēng)險，但存在著較大的經(jīng)營風(fēng)險。上市公司抵抗風(fēng)險的能力較差，企業(yè)管理者風(fēng)險意識普遍淡薄，生產(chǎn)經(jīng)營的許多方面都會受到來自企業(yè)內(nèi)外諸多因素的影響，具有較大的不確定性。如原材料供應(yīng)、產(chǎn)品的銷售市場情況的變化，以及不可預(yù)見的自然因素的變化等都會給企業(yè)的經(jīng)營帶來很大風(fēng)險，上市公司更有必要強(qiáng)化風(fēng)險意識，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行防范和控制，在未來企業(yè)激烈的競爭中求得生存和發(fā)展。

2.2 強(qiáng)化其內(nèi)審結(jié)構(gòu)的作用

財務(wù)管理在我國企業(yè)中一直是比較薄弱的環(huán)節(jié)，企業(yè)迫于市場的壓力和風(fēng)險，把主要的經(jīng)歷都放在開拓市場和提高企業(yè)的銷售額度上面。把精力集中在市場開拓上面，就放松了對公司的財務(wù)管理，沒有建立自己的內(nèi)審結(jié)構(gòu)，也沒有對財務(wù)人員進(jìn)行嚴(yán)格的要求，這些因素的存在，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)信息不準(zhǔn)確，管理缺乏規(guī)范性，風(fēng)險意識不足，所以企業(yè)在市場發(fā)展過程中，財務(wù)管理就存在一定的風(fēng)險，財務(wù)信息不透明，財務(wù)人員素質(zhì)不高，金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)的貸款額度比較小，財務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制不完善，這些因素直接影響到企業(yè)的發(fā)展。因此企業(yè)在發(fā)展飛過程中要高度重視財務(wù)管理的水平，加強(qiáng)財務(wù)管理制度建設(shè)，完善風(fēng)險評估機(jī)制，才能夠獲得銀行的信任和貸款。

2.3 嘗試引入外部監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制不僅需要建立企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制，更需要來自外部監(jiān)管的約束。有效的監(jiān)管體系可以對企業(yè)運(yùn)行過程中可能發(fā)生的資產(chǎn)損失及金融體系遭受破壞的可能性進(jìn)行分析、預(yù)測，并采取有效措施進(jìn)行處理，因此外部監(jiān)管體系是企業(yè)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)保障。企業(yè)內(nèi)部控制具有風(fēng)險度高的不利因素，潛在的風(fēng)險更容易轉(zhuǎn)化為實(shí)際的損失，正是由于企業(yè)集群內(nèi)部控制的先天不足及發(fā)展環(huán)境中存在的差異，建立企業(yè)集群內(nèi)部控制的有效監(jiān)管體系更顯重要。

第6篇：公司內(nèi)部監(jiān)管體系范文

關(guān)鍵詞：會計監(jiān)管問題；對策；思考

一、我國會計監(jiān)管的現(xiàn)狀與問題

1.理論界還沒有形成廣泛的共識

對于會計監(jiān)管，理論界一直存在爭議，總體來說有以下幾種認(rèn)識：第一，干預(yù)論。干預(yù)論認(rèn)為會計監(jiān)管即是管理當(dāng)局對會計工作的干預(yù)，根本目的是保證會計工作的正常進(jìn)行，這種觀點(diǎn)的核心在于認(rèn)為會計監(jiān)管即對會計工作的干預(yù)。第二，公證論。公證論認(rèn)為會計監(jiān)管的根本目的在于會計工作質(zhì)量的保證，這種觀點(diǎn)的核心在于認(rèn)為，會計監(jiān)管是確保委托關(guān)系下方盡職盡責(zé)的主要途徑和形式。第三，“博弈論”。該觀點(diǎn)認(rèn)為，會計監(jiān)管可以看作博弈過程，市場的參與者對監(jiān)管政策及其執(zhí)行展開談判，現(xiàn)有的會計監(jiān)管模式是其博弈后的利益均衡結(jié)果。

2.認(rèn)識誤區(qū)

在實(shí)際工作中，還有人存在認(rèn)識上的誤區(qū)，從源頭上影響了會計監(jiān)管的正常開展。在此方面，最突出的問題就是將會計監(jiān)管概念與審計監(jiān)管概念相模糊。很多企業(yè)將審計監(jiān)管等同于會計監(jiān)管，而事實(shí)上審計監(jiān)管是對會計監(jiān)管的再監(jiān)管，它側(cè)重于事后監(jiān)管，兩者有著本質(zhì)的區(qū)別，對同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)管有著截然不同的效果。在會計監(jiān)管實(shí)踐中，很多人錯誤地將會計監(jiān)管和審計監(jiān)管簡單地混為一談。這一認(rèn)識誤區(qū)最直接的后果就是使會計監(jiān)管的事前監(jiān)管功能缺失，只通過審計“事后算賬”來監(jiān)管。概念的混淆必然使會計監(jiān)管不力、會計監(jiān)管效果不佳。

3.法律法規(guī)約束力不夠強(qiáng)

我國已經(jīng)有一系列的法律、法規(guī)來進(jìn)行會計監(jiān)管。近年來，我國已初步形成了以《會計法》為基礎(chǔ)、以會計準(zhǔn)則和會計制度為主體、以法規(guī)解釋等文件為補(bǔ)充的全方位、多層次的會計監(jiān)管法規(guī)體系。該體系既有宗旨性的原則性規(guī)范，又有實(shí)踐性的操作性規(guī)范，進(jìn)行了較為詳盡、合理的規(guī)定。但同時也必須承認(rèn)，會計監(jiān)管的法律法規(guī)建設(shè)上還存在一些問題，主要表現(xiàn)就是：違規(guī)處罰力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，特別是對當(dāng)事人的犯罪前違法懲戒的措施，遠(yuǎn)沒有達(dá)到使其舞弊的風(fēng)險成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于舞弊行為的機(jī)會收益的程度。

4.從業(yè)人員素質(zhì)問題

人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，再好的制度也要靠人的具體實(shí)施才能發(fā)揮預(yù)期的效果。但在我國當(dāng)前強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大背景下，有的經(jīng)濟(jì)主體不能區(qū)分短期利益和長期利益，有的單位負(fù)責(zé)人為了追求個別利益、短期利益甚至是不當(dāng)利益，授權(quán)、指使甚至脅迫會計機(jī)構(gòu)、會計人員做假帳，使會計工作受制于管理當(dāng)局發(fā)生扭曲，正常的會計工作被破壞。在各種各樣的壓力之下，基本的會計原則難以貫徹，會計工作人員職業(yè)道德觀念難以堅持。一般來說，企業(yè)虛假的會計信息出自于具體的會計工作人員之手，因此會計工作人員的綜合素質(zhì)以及職業(yè)道德觀念在會計監(jiān)管中有著重要的作用。

二、完善會計監(jiān)管的有關(guān)對策

1.把握會計監(jiān)管宗旨，厘清認(rèn)識

重視會計監(jiān)管或者說對會計監(jiān)管必要性的認(rèn)識，直接源自于國內(nèi)外屢屢發(fā)生而且愈演愈烈的會計信息失真事件，尤其是上市公司會計舞弊案件?？梢哉f，會計監(jiān)管是從事前、事中、事后三個方面對企業(yè)的資金運(yùn)動和經(jīng)營管理進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)管，而這三個方面的監(jiān)管必須相互協(xié)調(diào)，形成一套嚴(yán)密的監(jiān)管體系。會計監(jiān)管是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)管體系的重要組成部分，有助于防范違規(guī)違紀(jì)和會計舞弊，以防止會計信息失真，保障投資人、債權(quán)人、社會公眾的合法利益和管理當(dāng)局工作正常進(jìn)行。這是進(jìn)行會計監(jiān)管的初衷，各種不同的認(rèn)識，應(yīng)該作為道路與方法的區(qū)別來對待，而不要忘記會計監(jiān)管的最終目的。把握這樣的宗旨，有助于解決有關(guān)認(rèn)識上的分歧。

2.借鑒國外會計監(jiān)管的有益之處

它山之石，可以攻玉，借鑒國外發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體、會計成熟體制中會計監(jiān)管的有益之處，可以避免失誤，少走彎路，這是后發(fā)國家的優(yōu)勢，我們一定要在此方面多做必要的歸納與研究。例如，美國公司改革法案中的會計監(jiān)管條款對我們至少有以下啟示：第一，完善獨(dú)立審計準(zhǔn)則保持審計的獨(dú)立性?！丢?dú)立審計準(zhǔn)則》是判定注冊會計師執(zhí)業(yè)行為是否存在過失的唯一技術(shù)依據(jù)，在我國，審計準(zhǔn)則的地位在法律上卻沒有得到確認(rèn)。第二，完善公司內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計獨(dú)立性是會計信息真實(shí)的第一道屏障，而我國公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)往往是公司財務(wù)部門或管理層的附屬機(jī)構(gòu)，受制于公司管理層。美國世通公司舞弊案最早正是由企業(yè)內(nèi)部人員發(fā)現(xiàn)的，但在我國，讓一個作為企業(yè)內(nèi)部人員的會計舉報本公司會計舞弊在事實(shí)上是不可想象的。

3.進(jìn)一步完善會計監(jiān)管法律體系建設(shè)

市場經(jīng)濟(jì)是契約經(jīng)濟(jì)，完備的法律法規(guī)是市場有序運(yùn)行的基礎(chǔ)。完備的會計監(jiān)管法律體系能夠?yàn)闀嫳O(jiān)管的有效實(shí)施提供保障，因此應(yīng)與時俱進(jìn)，不斷地完善有關(guān)法律法規(guī)體系。我國《會計法》、會計準(zhǔn)則、會計制度以及有關(guān)解釋組成的會計法律法規(guī)框架基本齊備，下一步，應(yīng)在發(fā)揮法律法規(guī)效力上加大力度，比如，加大違法違規(guī)行為的處罰、賠償力度，對違規(guī)違紀(jì)的企業(yè)及其負(fù)責(zé)人加大懲處，加大其違法違規(guī)的成本。只有這樣，才能發(fā)揮法律的震懾作用。同時還要強(qiáng)化一些相關(guān)配套法律及相關(guān)法規(guī)的實(shí)施，如《證券法》等，加強(qiáng)會計法律體系的執(zhí)法建設(shè)，使會計監(jiān)管真正做到通過法律發(fā)生應(yīng)有的效力。

4.加強(qiáng)行業(yè)自律和會計人員的職業(yè)道德建設(shè)

目前，我國行業(yè)自律機(jī)制還有待加強(qiáng)。行業(yè)自律機(jī)構(gòu)要保證其監(jiān)管有效性，應(yīng)保持其相對獨(dú)立性。在具體成員組成上應(yīng)主要由會計和審計專業(yè)外人士組成，規(guī)定專業(yè)外人士應(yīng)保持法定多數(shù)，以確保監(jiān)管的獨(dú)立公正性。同時，建立同業(yè)復(fù)核制度對一定會計師事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查和評估。另一方面，還要加強(qiáng)會計人員的職業(yè)道德建設(shè)，提高會計管理人員自身素質(zhì)，強(qiáng)化企業(yè)會計人員責(zé)任意識，開展計誠信教育。

第7篇：公司內(nèi)部監(jiān)管體系范文

完善制度建設(shè)比關(guān)注德隆事件本身更重要,好的金融監(jiān)管制度猶如一面照妖鏡。如果，監(jiān)管機(jī)構(gòu)在監(jiān)管過程中能夠更早地采取管制措施，德隆風(fēng)險不會發(fā)展到嚴(yán)重的危機(jī)地步。如果，不從金融監(jiān)管體制和制度的層面探詢原因，就有可能出現(xiàn)第二個、第三個德隆。

德隆給養(yǎng)監(jiān)管真空層

目前，我國金融業(yè)仍然采取多元式監(jiān)管，但金融控股公司的出現(xiàn)已經(jīng)使混業(yè)經(jīng)營成為事實(shí)。由于金融控股公司從事多類金融業(yè)務(wù)的經(jīng)營，對資本市場和貨幣市場都有較大影響，因此必須對其進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)管。但目前既缺失法律法規(guī)，又未明確監(jiān)管部門，人民銀行、證監(jiān)會和銀監(jiān)會各自為政，在監(jiān)管信息上尚未形成溝通，也尚未在監(jiān)管制度上達(dá)成有效的配合，因而對金融風(fēng)險的管理缺乏超前性和預(yù)警性。這就使得風(fēng)險遠(yuǎn)較一般金融機(jī)構(gòu)要高的金融控股公司面臨著監(jiān)管盲區(qū)，很容易由于信息不對稱而導(dǎo)致各類問題發(fā)生，進(jìn)而誘發(fā)大規(guī)模的金融風(fēng)險，導(dǎo)致我國金融環(huán)境的動蕩，德隆系資金鏈斷裂的危機(jī)已充分證明了這一點(diǎn)，當(dāng)前關(guān)于大型金融控股公司的監(jiān)管制度存在的相關(guān)問題不少。

德隆先后利用控股上市公司和金融機(jī)構(gòu)融資，通過股權(quán)融資和金融機(jī)構(gòu)貸款、發(fā)行金融產(chǎn)品、違規(guī)理財?shù)仁侄翁兹×司揞~資金，累積了嚴(yán)重的金融風(fēng)險。德隆之所以能夠通過如此多的渠道肆意套取資金，原因即在于存在監(jiān)管盲區(qū)，沒有固定的金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)對整個集團(tuán)實(shí)施監(jiān)管。

由于我國采取多元式監(jiān)管，金融監(jiān)管職能從人民銀行分離出來后，銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會分別負(fù)責(zé)銀行、證券、保險業(yè)的監(jiān)管。但對于金融控股公司，仍然沒有明確的監(jiān)管框架。除了銀行控股模式中作為母公司的商業(yè)銀行明確接受銀監(jiān)會監(jiān)管外，其他金融集團(tuán)式和產(chǎn)業(yè)控股式的母公司均游離于金融監(jiān)管之外。一方面，金融控股公司市場主體身份沒有得到明確，監(jiān)管機(jī)構(gòu)無法依照法律按金融機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)對其進(jìn)行監(jiān)管；另一方面，由于無法將控股母公司歸入某類金融機(jī)構(gòu)，監(jiān)管主體也就無法全面落實(shí)，致使本來需要進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控的機(jī)構(gòu)游離監(jiān)管體系之外，風(fēng)險外溢問題嚴(yán)重。

由于目前的監(jiān)管體制，使得金融監(jiān)管體系的職責(zé)比較模糊，權(quán)責(zé)不一。金融控股公司，不利于提高風(fēng)險監(jiān)管、處置的針對性和科學(xué)性。例如，為維護(hù)金融穩(wěn)定，人民銀行動用了大量的資金，為停業(yè)整頓、關(guān)閉的金融機(jī)構(gòu)提供了流動性支持。然而，中央銀行卻并不對金融控股公司或各類金融機(jī)構(gòu)擁有全面的監(jiān)管權(quán)，法律上沒有明確人民銀行對各類金融機(jī)構(gòu)的知情權(quán)，這使得人民銀行對整個金融系統(tǒng)的風(fēng)險狀況監(jiān)控處于被動的位置，難以完全掌握機(jī)構(gòu)風(fēng)險狀況發(fā)展變化的全過程，并加強(qiáng)對金融風(fēng)險的早期識別、預(yù)警和控制，再貸款處置手段也難以更有效地發(fā)揮淘汰不良金融機(jī)構(gòu)、凈化市場環(huán)境的作用。

健全的監(jiān)管架構(gòu)和完善的監(jiān)管措施是進(jìn)行有效監(jiān)管的前提，但金融控股公司完全可以憑借較為寬闊的業(yè)務(wù)平臺靈活地逃避監(jiān)管，導(dǎo)致外部監(jiān)管約束的失靈和失效，各監(jiān)管機(jī)構(gòu)均難以組織對其風(fēng)險源、傳導(dǎo)渠道的有效監(jiān)控。監(jiān)管部門監(jiān)管力度不到位主要表現(xiàn)在：其一，監(jiān)管部門沒有全面核實(shí)金融控股公司資本。由于資本重復(fù)計算，控股公司可以使每個子公司都能達(dá)到所在行業(yè)的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，但整個集團(tuán)的資本卻可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求。在現(xiàn)行監(jiān)管體制下，中央銀行、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)、工商管理等部門都無法對其資本狀況進(jìn)行全面核實(shí)。其二，監(jiān)管部門對控股公司內(nèi)部交易行為缺乏有效監(jiān)控。金融控股公司與子公司、子公司與子公司之間，存在著大量關(guān)聯(lián)交易甚至虛假交易，通過資產(chǎn)轉(zhuǎn)移掩蓋真實(shí)狀況，放大經(jīng)營風(fēng)險。由于監(jiān)管主體未明確以及技術(shù)方面的原因，實(shí)際上各監(jiān)管機(jī)構(gòu)都沒有針對集團(tuán)內(nèi)部交易或衍生交易制訂系統(tǒng)完整的監(jiān)管方案，也沒有采取切實(shí)有效的監(jiān)管措施，導(dǎo)致金融風(fēng)險迅速累積和擴(kuò)大。

金融集團(tuán)的監(jiān)管涉及多個監(jiān)管機(jī)構(gòu)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)缺乏系統(tǒng)合作。這些監(jiān)管部門尤其是地方派出機(jī)構(gòu)，有各自的監(jiān)管理念、標(biāo)準(zhǔn)和方法，監(jiān)管工作中普遍存在監(jiān)管重疊、監(jiān)管真空、隨意性監(jiān)管、消極協(xié)作及監(jiān)管體系缺乏透明度等問題，大大降低了金融監(jiān)管的效率。鑒于如上情況的存在，監(jiān)管信息也難以有效溝通，各監(jiān)管機(jī)構(gòu)都面臨嚴(yán)重信息不對稱的問題，監(jiān)管工作缺乏必要的信息支持，對于集團(tuán)內(nèi)部大量的交叉性、跨行業(yè)、跨市場業(yè)務(wù)，監(jiān)管工作更是難以落實(shí)，因而只有發(fā)現(xiàn)問題之后才配合解決。

金融控股公司下屬各子公司的業(yè)務(wù)涉及多個行業(yè)，不同行業(yè)的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)管方法、監(jiān)管重點(diǎn)各不相同，各監(jiān)管機(jī)構(gòu)當(dāng)局難以相互理解，彼此之間又缺乏有效的信息溝通渠道，因此很難掌握集團(tuán)整體的風(fēng)險狀況。因此形成了橫向來往，縱向監(jiān)管，監(jiān)管措施與監(jiān)管行為無法系統(tǒng)對應(yīng)，導(dǎo)致了外部約束缺失，因此近年各類金融案件中，尤其是證券行業(yè)，各種非法違規(guī)行為此起彼伏。

懲治“違規(guī)”不能代替重建規(guī)則

中國人民銀行行長周小川曾經(jīng)強(qiáng)調(diào)，在完善金融監(jiān)管體制，防范和化解金融風(fēng)險方面，探討對金融控股公司的有效監(jiān)管制度，既要防止出現(xiàn)監(jiān)管真空，又要減少重復(fù)監(jiān)管。

筆者認(rèn)為，須出臺強(qiáng)有力的措施亡羊補(bǔ)牢，提高政府威望和樹立監(jiān)管的權(quán)威。

由于金融控股公司這一監(jiān)管客體所從事的是綜合性金融業(yè)務(wù)，因此不能簡單地將之劃歸到某個金融監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職責(zé)范圍內(nèi)，而必須設(shè)立一個由銀行、證券、保險等領(lǐng)域監(jiān)管專家廣泛參與的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，避免出現(xiàn)監(jiān)管的空白地帶，建立以防范化解系統(tǒng)性金融風(fēng)險，維護(hù)金融體系穩(wěn)定為首要目標(biāo)，由國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下的長效金融監(jiān)管協(xié)調(diào)合作機(jī)制。

德隆作為一個資金實(shí)力與人才儲備均不雄厚的民營企業(yè)，能夠在短短幾年時間里迅速膨脹為跨數(shù)十個產(chǎn)業(yè)和幾乎涉獵國內(nèi)所有金融業(yè)務(wù)的龐然大物，說明我國金融監(jiān)管當(dāng)局對金融領(lǐng)域的市場準(zhǔn)入把關(guān)不嚴(yán)。所以，對于金融控股公司，應(yīng)明確市場準(zhǔn)入資格、控股范圍、模式、比例等方面的要求，對于新設(shè)和通過收購演變成為金融控股公司，監(jiān)管機(jī)構(gòu)可聯(lián)合進(jìn)行準(zhǔn)入審查，并加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易的信息披露以限制實(shí)業(yè)企業(yè)對金融企業(yè)的控制能力。

當(dāng)前，金融控股公司的監(jiān)管在很大程度上還局限于事后的監(jiān)管，缺乏超前性和預(yù)警性，問題一旦發(fā)生就會給國家的金融體系帶來無法挽回的損失。因此監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)從風(fēng)險控制的角度在問題發(fā)生之前進(jìn)行防范，從整體上對金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營狀況和風(fēng)險程度進(jìn)行總體監(jiān)控和系統(tǒng)性評估，評估內(nèi)容要涉及資本充足率、資產(chǎn)流動性、大額內(nèi)部交易、不良關(guān)聯(lián)交易及金融控股公司的內(nèi)部控制等多各方面。應(yīng)當(dāng)要求金融控股公司按規(guī)定的時間、項(xiàng)目、格式和口徑上報各種財務(wù)報表和資料，依照有關(guān)的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)以及相應(yīng)的指標(biāo)權(quán)數(shù)，為金融控股公司評定等級。對于列入一定級別的公司作出警告、限期改正、停業(yè)整頓、吊銷經(jīng)營執(zhí)照等處理。

對于監(jiān)管結(jié)果或發(fā)現(xiàn)的問題，監(jiān)管者之間要建立規(guī)范的溝通渠道；人民銀行可以統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管行為；必要時，組織對金融集團(tuán)實(shí)施同步監(jiān)管檢查；其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)根據(jù)金融業(yè)務(wù)的分類，按業(yè)務(wù)性質(zhì)實(shí)施功能性監(jiān)管，共享監(jiān)管結(jié)果，人民銀行進(jìn)行綜合分析，并向其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)通報，以便及時采取處置措施。

目前，我國的金融法律制度主要是以《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《證券法》、《保險法》和《信托法》等法律、法規(guī)及部門規(guī)章組成的法規(guī)群構(gòu)建起來的。在這些法律法規(guī)之中對于金融控股公司均無明文規(guī)定，但同時相關(guān)法律對此亦無明文禁止，這樣就在我國現(xiàn)有的金融法律架構(gòu)中存在著一條法律的灰色地帶。這個灰色地帶為金融控股公司的產(chǎn)生與發(fā)展提供了空間，也使金融控股公司具有一定模糊性和不確定性，因此，金融控股公司缺乏必要的法律規(guī)范，潛藏了極大的風(fēng)險，各監(jiān)管部門無法可依，從而間接引發(fā)了德隆等金融控股公司問題，給我國現(xiàn)有的金融監(jiān)管體制帶來嚴(yán)重挑戰(zhàn)，因而迫切需要完善相關(guān)的法律制度，為其健康有序發(fā)展構(gòu)建適宜的法律環(huán)境。有關(guān)部門應(yīng)抓緊制定《金融控股公司法》及其配套法規(guī)，對金融控股公司的設(shè)立、業(yè)務(wù)范圍、法律地位、金融控股公司與從屬公司以從屬公司之間的關(guān)系、監(jiān)管責(zé)任等予以明確，使金融控股公司的發(fā)展在法律規(guī)定的框架下進(jìn)行。

金融控股公司的內(nèi)部控制是金融監(jiān)管的基石，只有當(dāng)金融控股公司內(nèi)部形成了嚴(yán)格的內(nèi)部控制，外部監(jiān)管才可發(fā)揮效用。隨著金融混業(yè)經(jīng)營的發(fā)展，金融控股公司的自主性不斷增強(qiáng)，業(yè)務(wù)趨向復(fù)雜化和多樣化，道德風(fēng)險也在逐步上升。在這種情況下，僅靠宏觀層面上監(jiān)管機(jī)構(gòu)對控股公司的外部監(jiān)管很難完全對風(fēng)險進(jìn)行控制。因此要對金融控股公司進(jìn)行有效監(jiān)管，還必須在微觀層面上做出相應(yīng)的制度安排，完善金融控股公司的內(nèi)部控制機(jī)制，建立起一個由金融監(jiān)管當(dāng)局的外部監(jiān)管和金融控股公司本身的內(nèi)部控制相結(jié)合的全方位金融風(fēng)險防范體系，從而更有效地防范和化解金融風(fēng)險。一是合理設(shè)置組織結(jié)構(gòu)。金融控股公司的組織機(jī)構(gòu)由決策機(jī)構(gòu)、經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)三部分構(gòu)成。三個機(jī)構(gòu)形成高效的決策系統(tǒng)、有效地制約監(jiān)督系統(tǒng)、科學(xué)的考核評價與激勵系統(tǒng)。二是理順母公司和子公司之間的關(guān)系，確立母子公司的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)，防止母公司超越權(quán)限干預(yù)子公司的業(yè)務(wù)等，保證整個金融控股公司的經(jīng)營活動符合監(jiān)管要求和法律。其次，應(yīng)加強(qiáng)金融控股公司內(nèi)部控制制度建設(shè)，防止金融控股公司與附屬機(jī)構(gòu)利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)嫁證券交易風(fēng)險。對內(nèi)部交易施加一定的限制，應(yīng)要求內(nèi)部交易必須在市場條件下進(jìn)行、不能超過一定的數(shù)量限制等，以防止內(nèi)部交易風(fēng)險利益沖突。此外，針對一些具體問題制定限制措施。如限制金融控股公司內(nèi)部自行向證券公司資款等。

由于金融控股公司及其關(guān)聯(lián)企業(yè)可能會存在關(guān)聯(lián)交易，因此，建立信息披露制度不可或缺。金融控股公司應(yīng)定期、充分披露有關(guān)集團(tuán)運(yùn)作、各子公司尤其是銀行、保險、證券子公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)狀況，還須向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告有關(guān)控股公司對風(fēng)險集中進(jìn)行確認(rèn)、監(jiān)控和管理的制度和政策。這些不僅可以使市場能夠?qū)鹑诳毓晒咀龀鰷?zhǔn)確的評價，強(qiáng)化其內(nèi)部約束及提高風(fēng)險管理水平，而且有利于監(jiān)管機(jī)關(guān)對金融控股公司及其子公司的行為實(shí)施有效監(jiān)督，維護(hù)投資者、存款人利益及證券市場正常秩序。

個人債權(quán)保護(hù)缺位

隨著金融體制改革的不斷深入，直接融資比例的擴(kuò)大和融資渠道的多樣化是必然趨勢。對于大多數(shù)銀行儲戶而言，儲蓄主要是暫時閑置的生活資金，而非用于投資的經(jīng)營性資金。因此，承擔(dān)損失的能力是有限的。在這種情況下，建立和完善個人債權(quán)保護(hù)制度對于維護(hù)社會的和諧與穩(wěn)定以及金融體制改革的順利推進(jìn)都是非常必要的。

從德隆系企業(yè)以及其他被關(guān)閉金融企業(yè)個人債權(quán)的兌付情況看，如何公正，合理地保護(hù)個人債權(quán)，哪些債權(quán)由國家擔(dān)保以及擔(dān)保多少。哪些債權(quán)由企業(yè)負(fù)責(zé)以及企業(yè)破產(chǎn)(或關(guān)閉)后的清償順序，當(dāng)個人債權(quán)無法正常兌付時債權(quán)人是否能申請債務(wù)企業(yè)破產(chǎn)等等，我國還沒有相關(guān)的法律法規(guī)和政策。由此，一方面由于在操作上無章可循，導(dǎo)致兌付標(biāo)準(zhǔn)不一，并且也容易誘發(fā)不穩(wěn)定因素。另一方面，由于存款人和籌款人無法準(zhǔn)確判斷雙方的責(zé)任和風(fēng)險，從而為不規(guī)范的融資活動提供了便利。此外，金融監(jiān)管部門加強(qiáng)宣傳、提高廣大儲戶的風(fēng)險意識也是十分必要的。

第8篇：公司內(nèi)部監(jiān)管體系范文

關(guān)鍵詞：上市公司；財務(wù)報告；舞弊；對策

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2015年11月15日

一、上市公司財務(wù)報告舞弊手段

隨著上市公司財務(wù)報告舞弊問題越來越受到相關(guān)利益者的高度重視，如何盡早識別上市公司的財務(wù)報告舞弊行為，已經(jīng)成為人們關(guān)注的重點(diǎn)。只有充分了解上市公司財務(wù)報告的舞弊手段，才能防患于未然。上市公司財務(wù)報告舞弊手段有：

（一）改變會計核算方法，調(diào)節(jié)利潤水平

1、虛假確認(rèn)收入、費(fèi)用，人為調(diào)節(jié)利潤。這種手段通常是較明顯的造假行為，即通過會計造假來杜撰經(jīng)營活動和經(jīng)營業(yè)績。這種情況通常出現(xiàn)在上市公司半年報或年報即將公布之前，上市公司為掩蓋重大虧損或制造虛假業(yè)績，利用各種手段虛構(gòu)利潤粉飾報表，令股東及相關(guān)利益者“滿意”。具體手段主要有：忽略年度差異提前確認(rèn)銷售收入；將預(yù)收收入確認(rèn)為營業(yè)收入；虛開增值稅發(fā)票，制作假的購銷合同、出口報關(guān)單，以及免除賦稅的文件和票據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)等一系列票據(jù)或采用原始憑證入賬的方式，虛假增長收入；隱瞞費(fèi)用，蓄意推遲銷售費(fèi)用的確認(rèn)，虛增當(dāng)年利潤。

2、通過更改折舊政策，虛增利潤。折舊政策包括折舊年限和折舊方法，折舊年限是人為主觀評估來確定的，有一定的變動空間，就折舊方法選取來說，企業(yè)也可按照自己的意愿加速或減慢折舊，人為調(diào)節(jié)利潤。這樣看來，折舊政策受主觀影響很大，給企業(yè)舞弊提供了空間。

3、將不合理的費(fèi)用資本化，對利潤進(jìn)行人為的調(diào)整。主要手段表現(xiàn)為：鉆會計制度的漏洞，計算資本化利息，從而對財務(wù)費(fèi)用產(chǎn)生影響；將年末產(chǎn)生的費(fèi)用調(diào)入遞延資產(chǎn)；將利潤表的費(fèi)用項(xiàng)目列入資產(chǎn)負(fù)債表的待攤費(fèi)用項(xiàng)目或長期待攤項(xiàng)目，等等。

4、人為調(diào)整應(yīng)收賬款、存貨。主要方式有：在明知高齡應(yīng)收賬款不能收回的條件下，為了增加利潤而不予沖銷或者為了隱藏利潤而多計提準(zhǔn)備金；少提存貨跌價準(zhǔn)備增加資產(chǎn)等。

（二）虛增掛賬資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的價格，隱瞞經(jīng)營不善所造成的損失。具體手段有：虛增銀行存款；虛增固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或在建工程；虛構(gòu)投資；虛增應(yīng)收賬款、存貨。

（三）虛構(gòu)業(yè)務(wù)收入，增加經(jīng)營利潤。企業(yè)通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)，將委托資產(chǎn)收入、股東讓利等非主營業(yè)務(wù)收入計入主營業(yè)務(wù)收入，以此來掩蓋企業(yè)主營業(yè)務(wù)虧損及主營業(yè)務(wù)收入所占比重降低的情況。

二、上市公司財務(wù)報告舞弊成因分析

（一）巨大的利益誘惑。有些上市公司為了獲得通過正常經(jīng)營渠道無法得到的超額利益，從股票市場上“圈”到更多的資金，肆意編造虛假會計信息；而有些中介機(jī)構(gòu)、管理部門為了從中“分得一杯羹”，增加自己的收入和利益，在虛假會計信息生成和傳播過程中，也扮演了不光彩的角色。不僅企業(yè)本身樂于這樣做假，當(dāng)?shù)卣餐С诌@樣做。因?yàn)槌闪⒐煞莨炯饶芑I集到數(shù)量可觀的資金發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，又能提高地方政府的工作業(yè)績。有了地方政府的支持，其他的問題便會迎刃而解。而公司上市后，有些經(jīng)營虧損的企業(yè)，為了滿足增發(fā)新股或者配股的條件，提高配股的價格，達(dá)到從資本市場上撈到更多資金的目的，經(jīng)常采用虛增利潤、少報虧損的方法，制造、披露虛假會計信息欺騙投資者。

（二）信息不對稱。生產(chǎn)力的發(fā)展引發(fā)了產(chǎn)權(quán)裂變，使所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，同時也產(chǎn)生了與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的體現(xiàn)資本所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離與整合的組織機(jī)制-委托制和“股東大會――董事會――經(jīng)理層”分層授權(quán)并以董事會為核心的產(chǎn)權(quán)控制模式。經(jīng)理層行使經(jīng)營權(quán)，直接指揮并控制企業(yè)、會計部門及其核算與報告活動，掌握了充分的內(nèi)部信息；大股東憑借優(yōu)勢股權(quán)成為董事會成員，能夠直接從企業(yè)取得較為詳細(xì)可靠的信息并監(jiān)督經(jīng)理層，經(jīng)理層和大股東作為公司管理者控制了會計信息的生成和披露；中小股東由于股權(quán)比例小而遠(yuǎn)離企業(yè)最終控制權(quán)，他們對于企業(yè)的經(jīng)營管理完全是局外人，對會計信息的占有處于先天劣勢，只能以間接的方式獲取信息來監(jiān)督經(jīng)理層和大股東的履約情況，是會計信息的需求方。正是為了適應(yīng)眾多且分散的中小投資者對會計信息的強(qiáng)烈需求，上市公司采用了公開披露的方式提供財務(wù)報表。也正是因?yàn)檫@種信息的不對稱，從而引發(fā)了財務(wù)報告造假問題。由此可以說，信息不對稱是虛假財務(wù)報告產(chǎn)生的客觀環(huán)境。

（三）上市公司會計準(zhǔn)則制度不完善。我國的會計準(zhǔn)則基本上是參照美國會計準(zhǔn)則的制定模式，采用的是原則導(dǎo)向型。原則導(dǎo)向型的特點(diǎn)是各項(xiàng)會計準(zhǔn)則的規(guī)范是粗線條的，具體操作要借助于職業(yè)判斷。我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定上市公司會計核算應(yīng)當(dāng)遵循穩(wěn)健性原則，合理計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，以防高估資產(chǎn)價值，提高會計信息質(zhì)量。但事實(shí)上，在我國由于沒有統(tǒng)一的會計人員職業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)細(xì)則，上市公司既可以通過少提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備掩蓋風(fēng)險，虛增利潤，也可以通過多提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備減少利潤或加大虧損，這就在客觀上為企業(yè)操縱利潤提供了一定的空間。

三、上市公司財務(wù)報告舞弊行為治理對策

（一）完善會計準(zhǔn)則，提高會計透明度

1、改善會計準(zhǔn)則制定過程。在準(zhǔn)則制定之前，應(yīng)向社會公眾公開更多的已有的相關(guān)知識，尤其是世界各國和國際準(zhǔn)則委員會的成熟經(jīng)驗(yàn)、先進(jìn)做法，以使廣大公眾聯(lián)系切身實(shí)際，理解會計準(zhǔn)則及其相應(yīng)的利益關(guān)系；在制定過程中，應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大征求意見稿的對象和范圍，尤其使廣大中小投資者及其利益相關(guān)者都能參與進(jìn)來，以增加準(zhǔn)則制定過程的透明化；在頒布實(shí)施后，應(yīng)對其執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查，關(guān)注新的準(zhǔn)則給社會公眾所帶來的影響，同時，了解準(zhǔn)則執(zhí)行中遇到的問題，促進(jìn)全員參與會計準(zhǔn)則的制定。

2、健全會計準(zhǔn)則的內(nèi)容體系。加快財務(wù)會計報告準(zhǔn)則的制定、實(shí)施，是防范財務(wù)報告舞弊行為的基本前提。本文認(rèn)為，在財務(wù)會計報告基本準(zhǔn)則中，應(yīng)明確提出財務(wù)會計報告的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)――會計透明度。透明度一詞，最早是由美國證券交易委員會（SEC）前主席利維特提出的。此后，SEC多次重申高質(zhì)量會計準(zhǔn)則問題，并將透明度作為一個核心概念加以使用。透明度的廣泛關(guān)注和研究，成為了繼相關(guān)性和可靠性研究的又一發(fā)展。

（二）加強(qiáng)外部監(jiān)管，保證會計工作透明化

1、加強(qiáng)監(jiān)管力度，構(gòu)建一個由證監(jiān)會、證券交易所、證券業(yè)協(xié)會三方構(gòu)成、功能互補(bǔ)的監(jiān)管體系。證監(jiān)會雖然是我國證券市場的主要監(jiān)督者，但由于其被政府所控制，缺乏獨(dú)立監(jiān)管能力，其監(jiān)管力度也大打折扣。一方面我們要增強(qiáng)證監(jiān)會監(jiān)管能力，加大其立法和執(zhí)法力度；另一方面使證券交易所、證券業(yè)協(xié)會充分發(fā)揮其職責(zé)，形成功能互補(bǔ)的監(jiān)管體系。各自的職能為：證監(jiān)會加大懲處內(nèi)外串通及違法案件的力度，在市場上產(chǎn)生足夠大的震懾力；證券交易所主要負(fù)責(zé)日常信息的監(jiān)管，通過上市規(guī)則以及與上市公司簽訂上市協(xié)議書制約上市公司違規(guī)行為；證券業(yè)協(xié)會要制定內(nèi)部自律管理規(guī)定，增強(qiáng)對會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管力度，嚴(yán)懲違規(guī)成員。這樣的監(jiān)管體系，增大了上市公司財務(wù)報告舞弊成本，促使企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行會計準(zhǔn)則，有效地減少了舞弊行為的發(fā)生。

2、加強(qiáng)會計師事務(wù)所審計監(jiān)管，增強(qiáng)審計公正性和獨(dú)立性。由于我國的注冊會計師行業(yè)發(fā)展歷史不久，客戶掌握主要話語權(quán)，激烈的競爭使得注冊會計師面臨巨大的生存壓力。為了追求利益，注冊會計師會滿足一些客戶的不正當(dāng)要求，甚至有些注冊會計師偏離審計目標(biāo)。對于會計師的不法行為，應(yīng)予以嚴(yán)懲，輕則警告、罰款，重則吊銷簽名注冊會計師的執(zhí)業(yè)資格，甚至事務(wù)所的營業(yè)執(zhí)照，一經(jīng)處罰，相關(guān)簽名注冊會計師或者事務(wù)所的合伙人，均終生不得從業(yè)、執(zhí)業(yè)。

（三）完善上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，營造透明性的內(nèi)部環(huán)境

1、優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)。由于我國上市公司多數(shù)是由國有企業(yè)改制而來，股權(quán)掌握在少數(shù)人手中，“一股獨(dú)大”現(xiàn)象嚴(yán)重。要打破股東大會“一言堂”的僵局，營造公平的內(nèi)部環(huán)境，就需降低國有股比重，構(gòu)建多元化控股結(jié)構(gòu)，并將經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)區(qū)分開來。

2、改善公司內(nèi)部激勵機(jī)制。一是改變原有的行政任命體制，對管理層實(shí)施以經(jīng)營能力為主要評判標(biāo)準(zhǔn)的選聘方法，從組織內(nèi)部挑選或者通過社會招聘選拔合適人才；二是建立切實(shí)有效的內(nèi)部激勵機(jī)制。將公司經(jīng)營管理層的薪金與公司股票價格相聯(lián)系，激勵管理者更好地管理企業(yè)；三是在制定上市公司內(nèi)部激勵機(jī)制時，將財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，注重企業(yè)短期利益和長期利益的協(xié)調(diào)平衡。

3、完善獨(dú)立董事制度。鑒于我國上市公司普遍存在“內(nèi)部人控制”、股權(quán)高度集中的內(nèi)部約束失衡現(xiàn)象，我們應(yīng)該進(jìn)一步完善董事會制衡機(jī)制，增加獨(dú)立董事比例，提高董事會的監(jiān)督職能，并保證董事會的任命獨(dú)立于管理層，以免管理層的操縱。

四、結(jié)論

其實(shí)，公司上市的最初目的是為了融資，以解決生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金，但個別別有用心者通過財務(wù)報告的舞弊行為，取得更為可觀的股票交易、轉(zhuǎn)讓收益，于是融資變成了謀利，舞弊行為也愈演愈烈。要想治理這種惡習(xí)，必須加強(qiáng)立法建設(shè)，從制度上斬斷其“利”，改變以往“吹牛不上稅”、“吹牛不用本錢”的習(xí)慣思維，并通過完善公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)財務(wù)報告的真實(shí)性和自律性，將別人要我規(guī)范轉(zhuǎn)向我自己必須要規(guī)范。

主要參考文獻(xiàn)：

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[2]付山亮.我國上市公司財務(wù)報告舞弊的原因分析[J].經(jīng)濟(jì)管理者，2012.5.

第9篇：公司內(nèi)部監(jiān)管體系范文

加入WTO后，我國金融業(yè)將會在較短的時間內(nèi)全面開放，這對我國保險業(yè)將是一個挑戰(zhàn)，也是一個新的機(jī)遇。如何在新形勢下構(gòu)建我國保險機(jī)構(gòu)監(jiān)管體系，為我國保險業(yè)的安全、穩(wěn)定、高效運(yùn)行提供良好的制度保證和環(huán)境保證，是我國保險監(jiān)管部門所面臨的重大課題。

完善的保險監(jiān)管體系應(yīng)由政府監(jiān)管為主導(dǎo)、保險機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制為依托和社會監(jiān)督為補(bǔ)充三位一體的立體監(jiān)管層次組成。只有讓每一個層次都發(fā)揮出自己的作用，我們的保險監(jiān)管才能達(dá)到事半功倍的效果，才能有效地防范和化解金融風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)保險業(yè)的健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。我國保險業(yè)監(jiān)管體系建設(shè)應(yīng)重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)以下幾個方面。

一、要完善保險監(jiān)管中政府監(jiān)管組織體系

要強(qiáng)化保險監(jiān)督管理委員會監(jiān)管系統(tǒng)，進(jìn)一步樹立風(fēng)險監(jiān)管為本的監(jiān)管理念。保險監(jiān)督管理委員會作為專業(yè)保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)，肩負(fù)著保險市場健康有序發(fā)展的重任，強(qiáng)化保監(jiān)會監(jiān)管地位是新時期強(qiáng)化保險監(jiān)管工作的必然要求。

（一）目前我國保險監(jiān)管系統(tǒng)存在的問題

1.存在無監(jiān)督的真空地帶。如對保險公司利潤有很大影響的準(zhǔn)備金項(xiàng)目缺乏審計。目前，多家保險公司都在積極準(zhǔn)備上市，投資者會極為關(guān)注其經(jīng)營成果即利潤情況。而對利潤數(shù)字存在極大影響的因素——準(zhǔn)備金項(xiàng)目數(shù)額是否真實(shí)、準(zhǔn)確顯得尤為重要，目前的狀況是準(zhǔn)備金數(shù)字由各家保險公司精算部門自己提供，鑒于準(zhǔn)備金需要精算師根據(jù)一定方法評估算出，在一定程度上可能存在人為調(diào)節(jié)，從而調(diào)節(jié)利潤，影響損益的真實(shí)性，有可能對投資者的判斷產(chǎn)生影響，并且各保險公司準(zhǔn)備金是否充足，影響未來的償付能力，對利益相關(guān)者，即與保險公司簽訂合同的另一方——保戶也有巨大的影響。同時，由于準(zhǔn)備金精算方法較為專業(yè)，國際上是由獲得資格認(rèn)證的專業(yè)精算師提供的，而目前國內(nèi)的相關(guān)人才緊缺，政府監(jiān)管部門和保險公司內(nèi)部監(jiān)督管理部門很少涉及對其進(jìn)行審計。

2.監(jiān)管方式、手段尚需改進(jìn)。目前保監(jiān)會的監(jiān)管工作依然主要是靠手工操作，有關(guān)信息依然是通過現(xiàn)場收集和保險機(jī)構(gòu)填報報表兩條渠道獲得，這顯然與目前保險業(yè)相當(dāng)程度的電子操作的現(xiàn)實(shí)不相適應(yīng)，開發(fā)保險監(jiān)管報表的電子報送系統(tǒng)成為必需。

（二）我國保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)承擔(dān)的三大監(jiān)管任務(wù)

1.制訂資本金監(jiān)管機(jī)制

充分認(rèn)識到資本是防范風(fēng)險、彌補(bǔ)風(fēng)險損失的防線，將其與風(fēng)險的載體（即資產(chǎn)）有機(jī)相聯(lián)，確立以資本充足率為核心的監(jiān)管思路。資本金監(jiān)管的生命力在于突破了單純追求資本金數(shù)量規(guī)模的限制，建立資本與風(fēng)險兩位一體的資本充足率監(jiān)管機(jī)制。以不同的風(fēng)險權(quán)重將不同風(fēng)險的資產(chǎn)加以區(qū)分，資本的保障能力隨資產(chǎn)風(fēng)險權(quán)重的不同而異，使得同樣規(guī)模的資產(chǎn)可以對應(yīng)不同的資本量，或者說同樣的資本量可以保障不同規(guī)模的資產(chǎn)，達(dá)到對資本金進(jìn)行動態(tài)管理的目的。在這個機(jī)制中，首先需要確定的是資產(chǎn)的風(fēng)險權(quán)重，其次確定每項(xiàng)資產(chǎn)對應(yīng)的最低資本金規(guī)模，最后得出總的所需資本量。

2.監(jiān)督檢查

強(qiáng)化監(jiān)管當(dāng)局的職責(zé)，制訂較為詳盡的配套措施，增強(qiáng)監(jiān)管效能。重視保險公司作為利益主體，可能利用信息不對稱做出違背監(jiān)管規(guī)則的逆選擇，并由此產(chǎn)生道德風(fēng)險的問題。監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)擔(dān)當(dāng)起三大職責(zé)：一是全面監(jiān)管保險公司資本充足狀況?？煞秩齻€步驟進(jìn)行，首先是判斷保險公司是否達(dá)到資本充足率的要求，判斷的依據(jù)主要有公司所處市場的性質(zhì)、收益的可靠性和有效性、公司的風(fēng)險管理水平以及以往的風(fēng)險化解記錄；其次是根據(jù)保險公司風(fēng)險狀況和外部經(jīng)營環(huán)境的變化，提出高于最低限度的資本金要求；最后在資本規(guī)模低于最低要求時，適當(dāng)進(jìn)行必要的干預(yù)。二是培育保險公司的內(nèi)部信用評估體系。三是加快制度化進(jìn)程。如要求各保險公司向監(jiān)管當(dāng)局提交完備的資產(chǎn)分類制度安排，內(nèi)部風(fēng)險評估制度安排等，從而使得與新形勢相適應(yīng)的新方法得到有力的制度保證。至于監(jiān)管方法，應(yīng)該采取現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查二者并用的方法。

3.市場約束

信息的不對稱應(yīng)該是保險公司可能損害社會利益從而需要監(jiān)管的重要原因，而市場是一股強(qiáng)大的推動保險公司合理、有效地配置資源，并全面控制經(jīng)營風(fēng)險的外在力量，具有內(nèi)部改善經(jīng)營、外部加強(qiáng)監(jiān)管所發(fā)揮不了的作用。作為公眾公司，只有建立起現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)、理順委托關(guān)系、確立了內(nèi)部制衡和約束機(jī)制，才能真正建立風(fēng)險資產(chǎn)與資本的良性匹配關(guān)系，從而在接受市場約束的同時贏得市場。資本充足狀況和風(fēng)險控制能力及控制記錄良好的保險公司能以更優(yōu)惠的價格和條件從市場上獲取資源，而風(fēng)險程度偏高的保險公司則往往要支付更高的風(fēng)險溢價、提供額外的擔(dān)保或采取其他保全措施。

市場約束方法是以推進(jìn)信息披露來確保市場對保險公司的約束效果。全面信息披露的理念是指認(rèn)為不僅要披露風(fēng)險和資本充足狀況的信息，而且要披露風(fēng)險評估和管理過程、資本結(jié)構(gòu)以及風(fēng)險與資本匹配狀況的信息；不僅要披露定性的信息，而且要披露定量的信息；不僅要披露核心信息，而且要披露附加信息。其次是對信息披露本身也要求監(jiān)管機(jī)構(gòu)加強(qiáng)監(jiān)管，并對保險公司的信息披露體系進(jìn)行評估。

二、強(qiáng)化保險公司的內(nèi)控機(jī)制

有效的金融監(jiān)管，必須注重外在約束和內(nèi)在約束的有機(jī)統(tǒng)一。入世后，在不斷完善國家保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管的同時，還需要各商業(yè)保險公司根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立和健全科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、有效的內(nèi)控機(jī)制。

（一）解決商業(yè)保險公司強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制的動力問題。要使保險公司所有者真正具有強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險控制的內(nèi)在動力，就必須積極推進(jìn)我國商業(yè)保險公司的產(chǎn)權(quán)制度改革，進(jìn)一步完善我國商業(yè)保險公司的法人治理結(jié)構(gòu)建設(shè)，使保險所有者成為真正的所有者；而保險管理者和員工重視內(nèi)部風(fēng)險控制的一個重要條件，就是要將由于內(nèi)控不力給保險公司造成的風(fēng)險損失與他們的切身利益建立一種直接關(guān)聯(lián)。

（二）進(jìn)一步明確商業(yè)保險公司在保險監(jiān)管中的職能定位。商業(yè)保險公司在經(jīng)營過程中，必須明確哪些是商業(yè)保險公司自己要管好的事情；明確在經(jīng)營中的風(fēng)險情況怎樣，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)控制和化解風(fēng)險的職責(zé)。

（三）法律和政策上的有效支持。國家應(yīng)在法律和政策上給予商業(yè)保險公司有效地控制和處理經(jīng)營風(fēng)險的大力支持；還要求監(jiān)管機(jī)構(gòu)在監(jiān)管方式和手段上予以配合，逐步減少行政干預(yù)。

三、社會監(jiān)督是保險監(jiān)管的潛在力量

社會監(jiān)督廣泛存在于社會生活的各個方面，如輿論監(jiān)督、公眾監(jiān)管等等。如果能夠有效地利用這些職能，社會監(jiān)督可以成為金融監(jiān)管的一支重要補(bǔ)充力量。發(fā)揮好社會監(jiān)督力量，保險監(jiān)管機(jī)關(guān)可采取以下措施：

（一）充分發(fā)揮保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)以外的獨(dú)立第三方（如注冊會計師、審計師、律師等）的專業(yè)力量進(jìn)行監(jiān)管

隨著保險經(jīng)營的復(fù)雜程度不斷提高，新型的保險品種如分紅型產(chǎn)品、投資連結(jié)產(chǎn)品等不斷推出，有效的監(jiān)管必須隨之加強(qiáng)，而加強(qiáng)管理的要求又會進(jìn)一步加劇勞動力市場上有經(jīng)驗(yàn)、有能力的從業(yè)人員的稀缺性。要解決這一問題，在一些特定的適合的技術(shù)領(lǐng)域向注冊會計師尋求幫助已經(jīng)成為必然。

在過去的監(jiān)管工作中，監(jiān)管者的管理內(nèi)容主要是通過對各家保險公司上報的各種財務(wù)信息進(jìn)行規(guī)范性分析，以確定其是否合理、謹(jǐn)慎地確認(rèn)收入，是否遵循各項(xiàng)比率規(guī)定等。然而，隨著保險產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新和發(fā)展，監(jiān)管的范圍也在不斷延展，監(jiān)管機(jī)構(gòu)越來越感到只完成基礎(chǔ)工作是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，僅僅坐在辦公室里進(jìn)行比率分析，難以探知各保險公司是否有足夠的潛力發(fā)展業(yè)務(wù)、跟上變革速度；難以了解各公司是否具備可以信賴的公司管理和內(nèi)部控制制度。聘請外部審計針對監(jiān)管的具體需要采取必要行動，可以在很大程度上彌補(bǔ)上述不足。此外，由于可以將審計費(fèi)用直接與被審計的保險公司掛鉤，聘請外部審計的做法也是最符合成本效益原則的。