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財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度精選(九篇)

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財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度

第1篇:財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度范文

[摘 要] 為防止醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)因不穩(wěn)定因素導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)產(chǎn)生,造成損失,醫(yī)院必須重視與加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督,設(shè)計(jì)科學(xué)、合理、可行的內(nèi)控監(jiān)督體系,將醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及損失最大限度降低,提高資金的服務(wù)效能,保證醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)穩(wěn)定、持續(xù)、順利地進(jìn)行。

[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù); 內(nèi)控; 監(jiān)督

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 07. 018

[中圖分類號(hào)] F239.45; R197.3 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194(2017)07- 0038- 02

0 前 言

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督是醫(yī)院為了保證財(cái)務(wù)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,規(guī)范會(huì)計(jì)行為,保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行,保證醫(yī)院資產(chǎn)、資金的安全完整,預(yù)防、糾正、杜絕錯(cuò)誤與舞弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整而制定和實(shí)施的制度。公立醫(yī)院改革,面臨以藥養(yǎng)醫(yī),醫(yī)藥分開,取消藥品加成;醫(yī)保支付方式改革;分級(jí)診療;社會(huì)資本辦醫(yī)等一系列改革措施,只有轉(zhuǎn)變觀念,強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作,形成有效內(nèi)部監(jiān)督、約束機(jī)制,才能最大限度的預(yù)防運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn),以促進(jìn)我國公立醫(yī)院事業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

1 醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督存在的主要問題

1.1 重程度不夠,缺乏全面建設(shè)制度

多年來,醫(yī)院決策者側(cè)重于抓規(guī)模、抓效益,以提升醫(yī)療業(yè)務(wù)水平和擴(kuò)大醫(yī)院規(guī)模,提高經(jīng)濟(jì)效益,爭取更多的生存發(fā)展空間為己任。在其的觀念中財(cái)務(wù)工作就是為臨床服務(wù)的、是輔的,這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的缺失,造成違章違規(guī)。有的醫(yī)院雖然建立了內(nèi)部監(jiān)督控制的相關(guān)規(guī)章制度,但制度沒有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而及時(shí)進(jìn)行修訂和補(bǔ)充;有些制度側(cè)重于法律約束,缺乏必要的程序控制和獎(jiǎng)罰措施;更多的醫(yī)院則是在實(shí)際工作中有制度但缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行及監(jiān)督檢查,使內(nèi)控監(jiān)督制度變成一紙空文。

1.2 認(rèn)識(shí)程度不夠,思想上存在偏差

一個(gè)良好內(nèi)控監(jiān)督體制的建立,離不開相關(guān)規(guī)章制度的制約。但不少醫(yī)院在處理發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)、管理與內(nèi)控監(jiān)督關(guān)系時(shí),出現(xiàn)一定的思想偏差,使得效益增加的幅度明顯降低,并制約著內(nèi)部內(nèi)控體系的發(fā)展。通常情況下,一個(gè)醫(yī)院在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范與業(yè)務(wù)開拓決策時(shí),其會(huì)不自覺的將決策重點(diǎn)放于抓效益、抓規(guī)模中,并不斷的去開發(fā)、去尋找醫(yī)院發(fā)展的更大空間,但此時(shí)易發(fā)生違規(guī)違章行為。所制定的制度與法律未對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效的內(nèi)控監(jiān)督,使得管理制度雖然存在,其卻無法實(shí)現(xiàn)工作的檢查與督促。

1.3 會(huì)計(jì)管理模式落后,影響內(nèi)控監(jiān)督體系的健全

長期以來,醫(yī)院會(huì)計(jì)管理從屬于行政管理,會(huì)計(jì)管理模式相對(duì)落后,管理方法單一、簡單。如會(huì)計(jì)科目設(shè)置與使用不夠科學(xué)、不夠具體;考核指標(biāo)設(shè)置不合理、針對(duì)性差,會(huì)計(jì)信息采集操作中信息失真;缺乏應(yīng)有的獎(jiǎng)懲機(jī)制。這些不僅對(duì)會(huì)計(jì)工作的開展帶來困難,還對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的價(jià)值和功能發(fā)揮形成阻礙,使會(huì)計(jì)管理工作難以適應(yīng)新醫(yī)改的形式與特點(diǎn),造成醫(yī)院會(huì)計(jì)管理出現(xiàn)缺失和漏洞。制約了醫(yī)院會(huì)計(jì)管理職能的發(fā)揮,也影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的創(chuàng)新健全。

1.4 信息化程度較低,制約了內(nèi)控監(jiān)督職能的發(fā)揮

目前大部分醫(yī)院與患者相關(guān)的臨床業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)比較完善,而與醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行業(yè)務(wù)相關(guān)的信息管理系統(tǒng)很少,甚至沒有。即使部分醫(yī)院建立了相關(guān)運(yùn)營管理系統(tǒng),也沒有將業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行一體化的整合,基本處于“信息孤島”狀態(tài)。信息沒有實(shí)現(xiàn)共享,就不能進(jìn)行數(shù)據(jù)的綜合統(tǒng)計(jì)和分析。這就制約了會(huì)計(jì)內(nèi)控與監(jiān)督職能的實(shí)施。造成了醫(yī)院管理不均衡、醫(yī)療成本居高不下,醫(yī)院總體運(yùn)營效率低下的局面。

2 建立健全規(guī)范科學(xué)的公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系

2.1 必須建立科學(xué)的內(nèi)控監(jiān)督管理模式

財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督要有科學(xué)的管理模式,但是醫(yī)療改革之后,醫(yī)院的資金流動(dòng)時(shí)間長、范圍廣,這自然帶來了醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的困難程度。如果沒有較好的科學(xué)管理模式自然就不會(huì)取得較好的監(jiān)督效果??茖W(xué)管理模式強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督一體化,確保醫(yī)保資金問題、科學(xué)藥物管理財(cái)務(wù)配合組織等都能夠得到合理的解決。首先,要建立起責(zé)任制度。建立并嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任制度,避免走過場的監(jiān)管行為。如果監(jiān)管部門實(shí)施監(jiān)督檢查后仍出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失真、重大財(cái)務(wù)舞弊行為失察、重大經(jīng)濟(jì)決策失誤造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失的,應(yīng)追究監(jiān)管者的失職責(zé)任。其次,形成醫(yī)藥、社會(huì)服務(wù)等功能的一體化管理。結(jié)合各業(yè)務(wù)部門的采購、銷售、存貨檢驗(yàn)等業(yè)務(wù)細(xì)節(jié),建立合并報(bào)表、財(cái)務(wù)分析、決策支持等管理制度,完成這些相關(guān)工作可以為分析決策提供信息。有專門人員登記相關(guān)信息,將信息于數(shù)據(jù)庫里同步引導(dǎo)多個(gè)事件驅(qū)動(dòng)程序中,把業(yè)務(wù)事件的信息錄進(jìn)管理系統(tǒng)。總之,形成科學(xué)模式管理要將所有的信息都進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)信息處理,使財(cái)務(wù)工作貫穿于醫(yī)院整體工作中,業(yè)務(wù)工作與財(cái)務(wù)工作全面結(jié)合起來。另外,科學(xué)模式的人力資源設(shè)置則要加快建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度,加快人事分配制度改革,推進(jìn)公立醫(yī)院去行政化,全面推行聘用制度和崗位管理制度,實(shí)行績效考核,提高醫(yī)務(wù)人員工作積極性。

2.2 實(shí)行全面預(yù)算管理與采購方面的控制

根據(jù)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)確定收入預(yù)算,由收入預(yù)算確定工作量預(yù)算,再根據(jù)工作量預(yù)算確定相關(guān)成本預(yù)算,其中包括藥品預(yù)算、材料預(yù)算等。根據(jù)外部環(huán)境變化和醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)確定,最終形成一個(gè)有機(jī)的、系統(tǒng)的全面預(yù)算體系。起點(diǎn)是收入總預(yù)算,根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)工作編制收入預(yù)算,根據(jù)收入預(yù)算確定各個(gè)業(yè)務(wù)部門工作量指標(biāo),由收入預(yù)算決定采購預(yù)算與成本支出預(yù)算。

建立三級(jí)預(yù)算的目錄管理,將醫(yī)院內(nèi)部預(yù)算細(xì)化到科室,以及費(fèi)用歸口管理部門,并將預(yù)算細(xì)化到項(xiàng)目,成功建立三級(jí)預(yù)算管理體系。

采購材料預(yù)算細(xì)化到每個(gè)商品名稱、品種、規(guī)格、廠商、價(jià)格等要素全部確定下來。這項(xiàng)舉措為每個(gè)部門在上報(bào)預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算提供了便利,同時(shí)也為每個(gè)科室部門在日?;顒?dòng)中提供了參照標(biāo)準(zhǔn)與指導(dǎo)方向,為將預(yù)算執(zhí)行情況與績效掛鉤打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2.3 推進(jìn)固定資產(chǎn)的“全壽命”管理

關(guān)于醫(yī)院的固定資產(chǎn)方面的控制,可以從投資規(guī)劃、資產(chǎn)預(yù)算以及對(duì)于資產(chǎn)處置的控制幾個(gè)方面來說。首先在投資規(guī)劃方面,必須從醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展的角度進(jìn)行考慮,然后根據(jù)自身狀況,通過相關(guān)行業(yè)專業(yè)人士從地區(qū)疾病譜、區(qū)域衛(wèi)生資源配置與經(jīng)濟(jì)效益等多角度進(jìn)行可行性分析,對(duì)其進(jìn)行規(guī)劃,從而實(shí)現(xiàn)科學(xué)、合理的投資。此外,在資產(chǎn)預(yù)算方面,為了避免設(shè)備的重復(fù)購置以及資源的浪費(fèi),在進(jìn)行資產(chǎn)預(yù)算的時(shí)候,相關(guān)部門應(yīng)該對(duì)不同科室所需要的資產(chǎn),從全院出發(fā),明確其使用的效率,預(yù)測各設(shè)備可能的工作量、預(yù)計(jì)利用情r進(jìn)行評(píng)估,考慮“投入產(chǎn)出比”,這樣才能保證預(yù)算的科學(xué)性,同時(shí)避免資金的浪費(fèi)。最后,在院方對(duì)于資產(chǎn)進(jìn)行處理的工作中,必須做到對(duì)相應(yīng)物資的盤點(diǎn)、報(bào)廢、出庫等“資產(chǎn)全壽命管理”,這些方面的工作需要通過相關(guān)的物資管理部門以及財(cái)務(wù)部門共同完成,當(dāng)然,還需要進(jìn)行審批流程的建立,并且將其資產(chǎn)和財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理。在實(shí)際的工作中,各物資管理部門應(yīng)該對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行非常嚴(yán)格的管理,如果需要處置,也要嚴(yán)格按照流程進(jìn)行審批,不得在未審批結(jié)束前進(jìn)行處置。

2.4 建立健全規(guī)范科學(xué)的內(nèi)控監(jiān)督長效機(jī)制

隨著公立醫(yī)院改革的不斷深入,建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系必須要加強(qiáng)醫(yī)療組織的計(jì)劃審查、原始憑證的審查、采購運(yùn)營的審查等工作。首先,醫(yī)療組織在新醫(yī)改之后必須更為重視采購審查活動(dòng),特別是藥品的管理尤為重要,出現(xiàn)藥物高價(jià)格的狀況必須及時(shí)轉(zhuǎn)變,這就需要充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的預(yù)警功能,結(jié)合日常監(jiān)管工作獲取的信息,在發(fā)現(xiàn)異常情況之時(shí),及時(shí)抓住焦點(diǎn)問題,并對(duì)其開展針對(duì)性的專項(xiàng)檢查,使動(dòng)態(tài)監(jiān)管和專項(xiàng)檢查實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合。其次,要重視一些財(cái)務(wù)原始憑證的監(jiān)督。具體監(jiān)督過程中要采用審批及時(shí)、多方面監(jiān)督等措施。另外,醫(yī)療服務(wù)監(jiān)管既關(guān)系到人民群眾的就醫(yī)權(quán)利,又關(guān)系到醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展。建立有效監(jiān)督體系要形成網(wǎng)絡(luò)設(shè)置。一般來講:第一級(jí)網(wǎng)絡(luò)設(shè)置由科室每個(gè)醫(yī)務(wù)人員進(jìn)行自控和互控,使醫(yī)務(wù)人員切實(shí)做到節(jié)約材料,控制成本,確保醫(yī)療服務(wù)和醫(yī)保報(bào)銷的安全性。第二級(jí)網(wǎng)絡(luò)由各科室主任、科護(hù)士長等基層管理人員來完成。第三級(jí)網(wǎng)絡(luò)由醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量管理委員實(shí)施。第四級(jí)監(jiān)督為院級(jí)督查及決策層,定期召開會(huì)議研討、分析、處理質(zhì)量管理工作中的重要問題。

主要參考文獻(xiàn)

第2篇:財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞:機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題建設(shè)

一、機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

(一)內(nèi)部控制意識(shí)不足

目前,受到傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響,部分機(jī)關(guān)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)其內(nèi)部控制意識(shí)不足,未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用,導(dǎo)致部分財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)只是簡單的進(jìn)行預(yù)算管理工作,隨意性較強(qiáng),并且未實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度,使得機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理水平整體下降。

(二)內(nèi)控制度執(zhí)行不夠

在機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中,還存在著部門單位實(shí)行的內(nèi)部控制制度虛于形式,未根據(jù)制度要求進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作,只是為了應(yīng)付上級(jí)部門的檢查,使內(nèi)部控制制度失去真正的效用。

(三)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作較弱

在機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理工作中,由于其不重視內(nèi)部控制制度作用,在審批會(huì)計(jì)憑證、資金支付等過程中沒有有效的制度支持,使得財(cái)務(wù)資金存在較大風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),許多財(cái)務(wù)管理人員未對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行科學(xué)合理的分類管理,使得后續(xù)的審核工作難度增加,并且資金記錄過于簡單,未對(duì)其作詳細(xì)的解釋,這很大程度上影響了機(jī)關(guān)單位資金預(yù)算工作的開展,使得預(yù)算資金的執(zhí)行力度和資金使用效益下降,甚至出現(xiàn)占用資金、資源浪費(fèi)的現(xiàn)象,嚴(yán)重阻礙機(jī)關(guān)單位的財(cái)務(wù)管理工作。

(四)內(nèi)部控制制度未完善

當(dāng)前,在機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理工作中,還存在著內(nèi)部控制制度不完善的問題。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是崗位配置混亂,出現(xiàn)一人多職、兼職不相容的現(xiàn)象,使得財(cái)務(wù)管理工作混亂;二是財(cái)務(wù)資金審核工作缺乏客觀的評(píng)價(jià),同時(shí)資金的審核大多數(shù)都是在事后進(jìn)行,未做好事前與事中的審核管理。

二、優(yōu)化機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

(一)強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

如何做好機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作,首先就是要強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。先是強(qiáng)化機(jī)關(guān)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí),讓其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的重要作用,并充分發(fā)揮其執(zhí)行主體的作用,為機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制工作創(chuàng)造良好的管理環(huán)境。然后就是要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí),需要機(jī)關(guān)單位負(fù)責(zé)人做好示范作用,制度完善的內(nèi)部控制制度,嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作時(shí)按照內(nèi)部控制度進(jìn)行。

(二)完善內(nèi)部控制機(jī)制

優(yōu)化機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度,還需要機(jī)關(guān)單位完善內(nèi)部控制機(jī)制,為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行管理奠定良好的基礎(chǔ)。完善內(nèi)部控制機(jī)制,首先要依據(jù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行,加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作;其次就是要設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理目標(biāo),要求管理人員按照內(nèi)部控制的角度進(jìn)行執(zhí)行管理工作;最后就是要明確各個(gè)部門的崗位職責(zé)并且合理配置崗位,要明確管理人員的工作責(zé)任,避免管理混亂的問題發(fā)生,可以通過制度相應(yīng)的績效考核機(jī)制,對(duì)管理人員的工作職責(zé)進(jìn)行細(xì)化,以此充分發(fā)揮管理人員的工作積極性,提高財(cái)務(wù)管理工作的效率與質(zhì)量。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度

做好機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè),還需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。具體是從預(yù)算和計(jì)劃兩個(gè)方面進(jìn)行:(1)完善內(nèi)部控制體系,做好事前控制、事中控制和事后控制,全面加強(qiáng)預(yù)算管理,對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行有效的控制,保證預(yù)算管理的合理性。同時(shí),要嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)權(quán)限對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員進(jìn)行責(zé)任劃分,明確其工作職責(zé),規(guī)范化其管理程序;(2)強(qiáng)化機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的計(jì)劃性和可行性,做好審批工作、費(fèi)用管理、預(yù)算管理等方面的工作,并且相互融合、相互促進(jìn),為機(jī)關(guān)單位執(zhí)行和決策工作提供有效的信息。

(四)增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理

優(yōu)化機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度,還需要增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理。這是由于機(jī)關(guān)單位如果僅僅只是依賴于內(nèi)部控制進(jìn)行管理,很容易存在管理漏洞,因此需要設(shè)立專門的監(jiān)督管理部門,對(duì)機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全程的監(jiān)督,為機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制工作創(chuàng)造良好的環(huán)境,促進(jìn)機(jī)關(guān)單位的發(fā)展。

三、結(jié)束語

綜上所述,機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是一個(gè)較為復(fù)雜且漫長的過程,需要在不斷實(shí)踐工作中逐漸完善內(nèi)部控制制度,充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用,促進(jìn)機(jī)關(guān)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

第3篇:財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度范文

我國公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)與公司發(fā)展要求之間還有著較大的差距,觀察公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面存在的典型問題,可以歸納為以下幾個(gè)方面:

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度目的不明確

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度目的不明確是目前很多公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的普遍性問題,不同的目的決定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的方向以及重心,目的不明確的情況下,也就是意味著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度失去方向。很多公司在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面都沒有明確目的,結(jié)果影響到了內(nèi)部控制制度建設(shè)小效果。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系不完善

公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)本身是一個(gè)系統(tǒng)性的工程,涉及到多種制度,舉例而言,投資制度、審核制度等等,如果財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系本身不完善的話,必然就會(huì)影響到公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效性。而現(xiàn)實(shí)情況卻是很多公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在不系統(tǒng)、不全面的問題,制度體系本身存在缺陷。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

有制度不落實(shí)以及執(zhí)行所帶來的危害要遠(yuǎn)遠(yuǎn)甚于沒有制度,這一理論在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)領(lǐng)域同樣如此,很多公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度雖然比較完善,但是在具體落實(shí)方面卻是不夠到位,制度形同虛設(shè)的情況比較普遍,這也一定程度上影響到了公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)效果,企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面的努力付之一炬。

二、公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)策略

針對(duì)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在具體問題,結(jié)合制度建設(shè)應(yīng)遵循的一般原則,本文提出需要從以下幾個(gè)方面努力來提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)效果。

1.明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度目標(biāo)

明確目標(biāo)是公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中首要工作,企業(yè)需要根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需要,全面分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境,在此基礎(chǔ)之上,明確內(nèi)部控制制度建設(shè)目標(biāo),并在此目標(biāo)之下進(jìn)行制度體系建設(shè),確保制度服從以及服務(wù)于相關(guān)目標(biāo),從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)效果的最大化。

2.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系

公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)需要做到全面性與重點(diǎn)性的兼顧,一方面要照顧到各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng),另外一方面要突出制度建設(shè)的重點(diǎn)內(nèi)容,兼顧各個(gè)方面,盡量避免出現(xiàn)某一制度方面存在短板的情況。完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系方面還需要根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,解決問題,實(shí)現(xiàn)制度體系有效性。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行

第4篇:財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度范文

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)控制與監(jiān)督的必要性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)直接面對(duì)的是企業(yè)內(nèi)部的高層決策者,因此它與其它部門或機(jī)構(gòu)存在很大的差異,這就確定了它的獨(dú)特性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)的規(guī)劃管理情況以及企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究和評(píng)價(jià),最終實(shí)現(xiàn)防御風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。企業(yè)的內(nèi)部決策者在進(jìn)行管理決策的制訂中,應(yīng)該以企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)的評(píng)價(jià)方案為參照依據(jù)。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)主要是經(jīng)過對(duì)企業(yè)的規(guī)劃活動(dòng)進(jìn)行把控、檢查和評(píng)判,從而找到企業(yè)內(nèi)部管控中的不足,進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部的控制制度和管理制度的進(jìn)一步完善,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展??茖W(xué)合理的財(cái)務(wù)審計(jì)能使企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身財(cái)務(wù)管理中的不完善情況并盡快完成改正,使企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)更具真實(shí)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)存在很大的差異,內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象就是企業(yè)本身,借助企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的把控和檢查,能將企業(yè)的規(guī)劃運(yùn)轉(zhuǎn)情況和財(cái)務(wù)情況準(zhǔn)確客觀的體現(xiàn)出來,進(jìn)而進(jìn)一步完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,從一定程度上講也是防止了財(cái)務(wù)方面的某些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,最終保障企業(yè)的利益。近幾年我國的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)生了很大的改革,逐漸向多元次的方向發(fā)展,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)也越來越復(fù)雜,促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問題更加明顯。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)狀

1.缺少專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門

現(xiàn)階段我國的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的工作區(qū)域有一定的局限性,工作重點(diǎn)僅僅停留在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面。企業(yè)管理層的相關(guān)人員不能認(rèn)清工作的重點(diǎn),大部分企業(yè)都只是重視企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)營,對(duì)審計(jì)工作的重視度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。又或者是企業(yè)缺乏具有針對(duì)性的審計(jì)體系,部分企業(yè)將財(cái)務(wù)審計(jì)和會(huì)計(jì)籠統(tǒng)的認(rèn)為屬于一個(gè)體系,認(rèn)為財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)該有相關(guān)財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),這樣就給企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)帶來了不好的影響,這與國家的相關(guān)要求也不符合,最終致使財(cái)務(wù)審計(jì)欠缺一定的獨(dú)立性,造成審計(jì)工作的公平性沒有前提保障。

2.內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)有一定的風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏一定的重視,甚至有的企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的具體職能都沒有明確的概念??傮w上講,多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營決策者認(rèn)為財(cái)務(wù)審計(jì)工作即是對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管和督查,忽略了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的資金節(jié)約和經(jīng)濟(jì)效益提升上的功用,其內(nèi)心對(duì)審計(jì)工作就有一定的排斥行為,致使審計(jì)工作欠缺有效的支撐,給審計(jì)工作帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而阻礙了審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

3.審計(jì)人員資質(zhì)不夠

由于對(duì)審計(jì)工作不夠重視,因此在相關(guān)的人員選擇上可能會(huì)存在很大的問題,選取的審計(jì)人員專業(yè)方面的要求可能不達(dá)標(biāo)。目前我國多數(shù)企業(yè)里面的審計(jì)人員都是暫時(shí)抽調(diào)的,因此基本上都沒有相對(duì)比較專業(yè)的審計(jì)理論,再加上崗位特殊性,工作流動(dòng)性也很大,這些因素綜合起來都導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量嚴(yán)重下降。另外,內(nèi)部審計(jì)人員缺乏培訓(xùn)機(jī)會(huì),致使業(yè)務(wù)能力不能得到提升。目前我國多數(shù)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的認(rèn)知還停留在傳統(tǒng)的認(rèn)知模式下,對(duì)新思想和新理念的主動(dòng)學(xué)習(xí)能力不強(qiáng),企業(yè)不能給審計(jì)人員提供學(xué)習(xí)機(jī)會(huì),導(dǎo)致審計(jì)人員錯(cuò)過對(duì)新理念和新思想的學(xué)習(xí),這些都阻礙了我國企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的發(fā)展。

三、提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的控制與監(jiān)督的措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度,明確審計(jì)內(nèi)容

要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效落實(shí),促使其發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)管和督查效用,強(qiáng)化內(nèi)部的控制和監(jiān)督就是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的前提保障。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的形勢下,企業(yè)只有積極配合審計(jì)部門,完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度,才能實(shí)現(xiàn)工作的規(guī)范化和監(jiān)督工作的有效性,進(jìn)而才能促使審計(jì)工作的正常進(jìn)行,最終獲得滿意的審計(jì)成效。另外,明確審計(jì)內(nèi)容。很長時(shí)間以來對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)都是為企業(yè)管理者的規(guī)劃活動(dòng)合理與否提供意見。但是近幾年隨著審計(jì)理念的不斷發(fā)展,審計(jì)工作的內(nèi)容發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變,逐步向計(jì)劃、詢問的方向發(fā)展,基本上屬于提前審計(jì),因此企業(yè)以后再審計(jì)管理上要多加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)方面的管理,改善企業(yè)的管理機(jī)制。

2.設(shè)定專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門

從嚴(yán)格意義上講企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門應(yīng)該權(quán)力僅次于董事長,所以董事會(huì)的相關(guān)管理人員應(yīng)該做好對(duì)審計(jì)部門的成立工作,一定要將它和其他部門區(qū)別對(duì)待,以保證審計(jì)部門的核心位置。專業(yè)的審計(jì)部門是財(cái)務(wù)審計(jì)工作順利開展的前提保證,只有保障了審計(jì)部門的專業(yè)性和獨(dú)特性,才能使企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作更加具有客觀性和公平性。只有保證審計(jì)本身功能的有效發(fā)揮才能最大可能減少企業(yè)經(jīng)營的不良因素,進(jìn)而確保財(cái)務(wù)工作的高效性,最終才能保證為企業(yè)管理者提供的決策制定更加準(zhǔn)確有效。

3.為審計(jì)人員提供更多的培訓(xùn)學(xué)習(xí)機(jī)會(huì),以提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

人才是企業(yè)發(fā)展的核心力量,應(yīng)該企業(yè)應(yīng)該在人才的培養(yǎng)上多做一些投入。多為審計(jì)人員提供一些培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、交流的機(jī)會(huì),最主要的還是要加大培訓(xùn)力度,進(jìn)而增強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí),不僅要掌握審計(jì)知識(shí)還要清楚財(cái)務(wù)知識(shí),另外還要加強(qiáng)政治培養(yǎng),強(qiáng)化審計(jì)人員的職業(yè)道德,遇到違法行為時(shí)一定要勇于斗爭。最后,在招聘中可以多選取一些綜合能力強(qiáng)的審計(jì)人員,這也有利于提升內(nèi)部審計(jì)工作者的競爭意識(shí),最終提升其整體素質(zhì)。

第5篇:財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度范文

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督存在的問題

1.財(cái)務(wù)預(yù)算制度不健全

預(yù)算管理是企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制的重要手段之一。有的企業(yè)集團(tuán)由于對(duì)預(yù)算不重視,使預(yù)算未能成為生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的“法定”依據(jù),隨意變更預(yù)算,造成財(cái)務(wù)監(jiān)督考核弱化;有的企業(yè)集團(tuán)預(yù)算不科學(xué),缺乏可靠的預(yù)算依據(jù)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn),使得預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際情況差距太大,無法執(zhí)行。

2.財(cái)務(wù)控制目標(biāo)多重性

國有企業(yè)集團(tuán)的目標(biāo)并非僅僅是股東財(cái)富最大化,有的兼有其它職能,如擴(kuò)大就業(yè)、維護(hù) 金融 秩序穩(wěn)定等。還有不少國有企業(yè)集團(tuán)是在政府的撮合下形成的,從控制和控制權(quán)收益的角度分析,各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo),尤其是高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)國有企業(yè)的資源有相當(dāng)?shù)目刂茩?quán),這就為 “在職消費(fèi)”提供了可能。在職消費(fèi)將公司的生產(chǎn)性資源轉(zhuǎn)為了非生產(chǎn)陛資源。同時(shí),各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)有著擴(kuò)大集團(tuán)企業(yè)規(guī)模的動(dòng)機(jī),因此也就有著過度 投資 的沖動(dòng),給企業(yè)集團(tuán)帶來了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),削弱了財(cái)務(wù)控制的力度。

3.財(cái)務(wù)控制機(jī)制缺乏

許多企業(yè)集團(tuán)在決策形成后,對(duì)于進(jìn)一步的 財(cái)務(wù)管理 工作,往往止于年度利潤規(guī)劃。他們滿足于制定全年的銷售收入、 成本 費(fèi)用、目標(biāo)利潤等幾個(gè)總括性指標(biāo),而不是進(jìn)一步將決策具體化,編制出據(jù)以進(jìn)行控制管理的月份、季度、年度財(cái)務(wù)預(yù)算,只有到年終決算時(shí)才知道預(yù)算的完成情況,無法做到事前和事中控制。

4.資金使用效率低下

一些企業(yè)集團(tuán)對(duì)資金實(shí)行分散管理,即便實(shí)行集中管理,也是與下屬多級(jí)法人分散占用資金,人為地造成資金使用效率低下。有的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部下屬企業(yè)的資金大量閑置、沉淀,而另一些企業(yè)卻資金緊張,大量向 銀行 貸款,使財(cái)務(wù)費(fèi)用有增無減。

5.財(cái)務(wù)控制協(xié)同效益差

大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)將多元化看做分散風(fēng)險(xiǎn)、提高競爭力的最有效戰(zhàn)略,但在實(shí)行多元化戰(zhàn)略的同時(shí),卻忘記了自身的專業(yè)化優(yōu)勢,導(dǎo)致投資分散,各子公司的產(chǎn)品互不相連,從而使企業(yè)集團(tuán)公司失去了協(xié)同效應(yīng),喪失了規(guī)模效益。

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部實(shí)施財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督的措施

1.規(guī)范內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

(1)實(shí)施股權(quán)多元化治理。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)引入多元股東,特別是非國有股東,有利于所有者職能到位,形成規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu);多元股東的制衡易于實(shí)現(xiàn)政企分開,為企業(yè)集團(tuán)法人治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范運(yùn)作創(chuàng)造基本條件,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的真正目標(biāo)——股東財(cái)富最大化。同時(shí),也可以減少“在職消費(fèi)”,保證生產(chǎn)性資源的合理使用。

(2)確定產(chǎn)權(quán)經(jīng)營層次。在目前企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理制度還不完善的情況下,應(yīng)把產(chǎn)權(quán)經(jīng)營層次控制在集團(tuán)公司和子公司兩級(jí),至多不超過母、子、孫公司三級(jí);同時(shí),應(yīng)盡快制定有效的產(chǎn)權(quán)投資經(jīng)營管理制度。規(guī)范治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督的基本保障,否則政府主導(dǎo)的單邊法人治理結(jié)構(gòu),會(huì)更多地帶有濃厚的 行政 色彩,使行政控制取代產(chǎn)權(quán)控制,導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控乏力。

2.實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理

(1)構(gòu)建統(tǒng)一的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。在傳統(tǒng)的企業(yè)管理中,由于各部門信息系統(tǒng)是孤立的,信息很難被實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)獲取、存儲(chǔ)、加工和傳遞,因此要運(yùn)用信息化管理手段,建立統(tǒng)一的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),將網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫和管理軟件有機(jī)集成起來,通過企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)、企業(yè)之間網(wǎng)絡(luò)和國際互聯(lián)網(wǎng),跨越信息傳輸?shù)臅r(shí)空障礙。數(shù)據(jù)庫不但能存儲(chǔ)大量信息,更重要的是它能夠按照企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要,定義數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、處理數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù),提高數(shù)據(jù)的質(zhì)量和利用率。管理軟件是企業(yè)對(duì) 經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)中的物流、資金流和信息流進(jìn)行管理的應(yīng)用平臺(tái),為財(cái)務(wù)集中管理的實(shí)現(xiàn)提供了界面。只有將這三者有機(jī)結(jié)合起來,才能為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理提供信息載體。

(2)構(gòu)建一體化的 會(huì)計(jì) 和業(yè)務(wù)流程。傳統(tǒng)的 財(cái)務(wù) 管理 模式將會(huì)計(jì)流程與業(yè)務(wù)流程相分離, 財(cái)務(wù)管理 僅對(duì)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行管理,而對(duì)其相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)關(guān)注甚少,因此會(huì)計(jì)信息忽略了大量重要的管理信息,導(dǎo)致信息流、資金流與實(shí)物流不一致。因此應(yīng)打破企業(yè)內(nèi)部門之間的界限,重組內(nèi)部工作流程,將會(huì)計(jì)流程與業(yè)務(wù)流程有機(jī)結(jié)合,并借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化。通過信息管理系統(tǒng)的實(shí)時(shí)處理,將業(yè)務(wù)信息按照信息規(guī)則自動(dòng)生成財(cái)務(wù)信息,這樣可保證財(cái)務(wù)信息采集和加工的實(shí)時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和有用性,更好地為財(cái)務(wù)集中管理提供信息支持。

(3)設(shè)計(jì)新型財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)。為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)流程與業(yè)務(wù)流程一體化,企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)也要相應(yīng)改變;為保證財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)協(xié)同化的實(shí)現(xiàn),財(cái)務(wù)人員要滲透到各業(yè)務(wù)部門的每個(gè)工作環(huán)節(jié)。此外,出于財(cái)務(wù)信息效率性的考慮,應(yīng)盡量減少財(cái)務(wù)部的中間管理層次,以降低 財(cái)務(wù)控制 系統(tǒng)的運(yùn)行 成本 提高組織運(yùn)行效率。財(cái)務(wù)集中管理是借助網(wǎng)絡(luò)和iri、技術(shù)達(dá)到信息的集成與資源的整合,在橫向上通過財(cái)務(wù)在企業(yè)價(jià)值鏈中各環(huán)節(jié)的嵌入,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)作業(yè)流程和增值過程的管理;在縱向上加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)下屬企業(yè)的管控力度,協(xié)調(diào)集團(tuán)公司與子公司的經(jīng)營目標(biāo),以更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模效益。因此,財(cái)務(wù)集中管理的準(zhǔn)備工作——會(huì)計(jì)流程重組與組織結(jié)構(gòu)的重新設(shè)計(jì)要同步進(jìn)行,組織結(jié)構(gòu)要適應(yīng)新型的會(huì)計(jì)流程,同時(shí)會(huì)計(jì)流程和組織結(jié)構(gòu)的重新設(shè)計(jì)也要使it技術(shù)能夠真正發(fā)揮效用,而不是只停留在單純的企業(yè)集團(tuán)網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)上,要使網(wǎng)絡(luò)是可運(yùn)行的。

3.強(qiáng)化內(nèi)部 審計(jì) 機(jī)制

(1)內(nèi)部審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)中的重要組成部分,離不開公司治理結(jié)構(gòu)的推動(dòng)。為了保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性,必須完善公司治理結(jié)構(gòu)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理模式。借鑒國外的經(jīng)驗(yàn),并結(jié)合我國的實(shí)際情況,應(yīng)在董事會(huì)中設(shè)立審計(jì)委員會(huì),既可保證其獨(dú)立性和權(quán)威性,又可使審計(jì)委員會(huì)參與公司重大決策的全過程.形成事前、事中和事后監(jiān)督,真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。

(2)要改變傳統(tǒng)“查賬式”的內(nèi)部審計(jì),向管理型審計(jì)轉(zhuǎn)型。管理審計(jì)應(yīng)以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ),通過對(duì)子公司的經(jīng)營管理流程和內(nèi)部控制狀況進(jìn)行 調(diào)查 分析,提出改進(jìn)建議;通過對(duì)子公司經(jīng)營業(yè)績和計(jì)劃完成情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià),以此為依據(jù)考核經(jīng)營者;通過對(duì)子公司經(jīng)營政策和經(jīng)營活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督,使之與集團(tuán)公司的整體 發(fā)展戰(zhàn)略 和方針政策相一致。

4.建立內(nèi)部全面預(yù)算管理制度

在企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理上,一是通過對(duì)各季及年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況,即現(xiàn)金流量情況、資產(chǎn)負(fù)債情況財(cái)務(wù)損益情況的分析,對(duì)預(yù)算企業(yè)經(jīng)營業(yè)績作出客觀、綜合評(píng)價(jià),找出影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要問題,制定解決對(duì)策,確保企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。二是通過對(duì)各企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況的分析評(píng)價(jià),找出各預(yù)算企業(yè)工作偏差。三是對(duì)預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià),找出預(yù)算管理中存在的缺陷和不足,并提出解決方案。

第6篇:財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度范文

隨著社會(huì)的快速發(fā)展,醫(yī)院職能的不斷拓展,舊的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度已經(jīng)不能滿足公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理要求,也不能順應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。2012年,我國推行了新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度。新制度很好地適應(yīng)了當(dāng)前社會(huì)下公立醫(yī)院的管理要求,同時(shí)對(duì)公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析帶來了巨大影響。新制度不僅使國內(nèi)財(cái)務(wù)管理的透明度得到了提升,而且客觀上促進(jìn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及財(cái)務(wù)分析準(zhǔn)確性的提高。

新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度明確了公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理思想,讓公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理更具企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)。在會(huì)計(jì)核算制度上,以權(quán)責(zé)發(fā)生制代替收付實(shí)現(xiàn)制,使公立醫(yī)院脫離了傳統(tǒng)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算方法。新制度還明確了公立醫(yī)院在管理各項(xiàng)事務(wù)上的操作流程,讓財(cái)務(wù)管理工作與公立醫(yī)院的日常工作更加貼合。新制度明確了醫(yī)院在收入與費(fèi)用上的配比,加強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

在明確思想的同時(shí),新制度也對(duì)醫(yī)院的會(huì)計(jì)科目系統(tǒng)進(jìn)行了梳理,對(duì)涉及公立醫(yī)院重大項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行了規(guī)劃。為符合會(huì)計(jì)的相關(guān)性原則要求,新制度將醫(yī)院的會(huì)計(jì)要素分為5大類,將“支出”項(xiàng)改為“費(fèi)用”項(xiàng)。同時(shí)改進(jìn)了資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目和負(fù)債類會(huì)計(jì)科目的構(gòu)成,使會(huì)計(jì)科目的名稱更加與企業(yè)會(huì)計(jì)科目一致。在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析上,增加了與醫(yī)院管理相關(guān)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。

新會(huì)計(jì)制度對(duì)資產(chǎn)入賬價(jià)值以及固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷的方法進(jìn)行了規(guī)范。對(duì)于沒有取得資產(chǎn)價(jià)值的有效憑據(jù)同時(shí)又無法獲取同類資產(chǎn)的價(jià)格,規(guī)定以名義金額入賬。對(duì)于此類固定資產(chǎn),要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行說明,標(biāo)注各類資產(chǎn)的名稱以及數(shù)量,同時(shí)要標(biāo)注原因。要設(shè)置累計(jì)折舊和累計(jì)攤銷科目,以計(jì)提固定資產(chǎn)折舊,計(jì)量固定資產(chǎn)的變動(dòng),進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理。

新的會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)科目體系進(jìn)行了一系列的整合和完善。新制度更能結(jié)合事業(yè)單位的經(jīng)營特點(diǎn),對(duì)原會(huì)計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整,并且明確規(guī)定了每個(gè)科目的核算內(nèi)容和入賬方法。對(duì)于一些涉及較多核算業(yè)務(wù)類型的會(huì)計(jì)科目,新制度進(jìn)行了分解,在科目下設(shè)立明細(xì)科目。對(duì)于不常涉及的科目,新制度也進(jìn)行了整合歸集,將原有的相似科目合并為統(tǒng)一的科目。新的科目體系更加符合事業(yè)單位的經(jīng)營實(shí)際,核算更為科學(xué)。在財(cái)務(wù)分析表格設(shè)計(jì)上,財(cái)務(wù)報(bào)告體系包括了:資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表、財(cái)政補(bǔ)助收支表、收入費(fèi)用總表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。新制度取消了“基金變動(dòng)表”和“收支總表”,這一改動(dòng)提高了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可用性,也方便了對(duì)比。

二、新會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

(一)醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏重視

大部分醫(yī)院的主要管理者都是從臨床崗位晉升而來,有豐富的臨床、學(xué)術(shù)經(jīng)驗(yàn),管理知識(shí)卻有所欠缺,尤其是缺少比較系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)。這會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院在學(xué)術(shù)研究和醫(yī)療服務(wù)上有較為充分的投入和關(guān)注,而在管理和內(nèi)部控制上往往重視不足。有的醫(yī)院為了應(yīng)付上級(jí)部門檢查,勉強(qiáng)建立了醫(yī)院的內(nèi)部控制系統(tǒng),但沒有投入足夠的人力物力,也沒有深刻領(lǐng)悟內(nèi)部控制的總體要求和操作流程,造成內(nèi)部控制形同虛設(shè),不能為財(cái)務(wù)工作服務(wù),不能為醫(yī)院帶來效益。

(二)醫(yī)院審計(jì)制度不健全

醫(yī)院作為事業(yè)性部門,在審計(jì)工作上落實(shí)不到位。大部分醫(yī)院尚未設(shè)置獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門之外的審計(jì)機(jī)構(gòu)來對(duì)整個(gè)醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。對(duì)于內(nèi)部控制工作,醫(yī)院沒有按照部門科室來對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行細(xì)致劃分,責(zé)任分工不明確,造成了遇到問題各部門互相推諉現(xiàn)象的發(fā)生。醫(yī)院在財(cái)務(wù)制度的設(shè)置上存在一些漏洞,財(cái)務(wù)信息的完整性、準(zhǔn)確性有待加強(qiáng)。

(三)缺乏內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制工作是醫(yī)院內(nèi)部進(jìn)行的,服務(wù)于醫(yī)院管理、決策的日常工作,這項(xiàng)工作的開展更依賴于醫(yī)院內(nèi)部的主動(dòng)性。而醫(yī)院的內(nèi)部控制工作與績效管理并未充分結(jié)合,所以大部分人員對(duì)審計(jì)工作缺乏內(nèi)在動(dòng)力,更缺少外部壓力。內(nèi)部控制審計(jì)工作沒有成為績效考核的一部分,很容易被消極對(duì)待,在醫(yī)院日常工作中處于被忽略的地位。醫(yī)院還尚未形成人人參與內(nèi)部控制、人人懂得內(nèi)部控制的環(huán)境。

(四)人員素質(zhì)有待提高

在人員年齡分布方面,醫(yī)院系統(tǒng)的管理人員老齡化嚴(yán)重。大部分走向管理崗位的醫(yī)務(wù)工作者都已年齡較高。隨著年齡的增長,對(duì)于新事物的學(xué)習(xí)能力、適應(yīng)能力都在下降,而內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)長期的、繁雜的工作,需要審計(jì)人員擁有業(yè)務(wù)水平的同時(shí)兼具細(xì)心與精力。年紀(jì)稍大的人員占用編制,使年輕人無法進(jìn)入并難以提升,這對(duì)醫(yī)院來說也是亟待解決的難題。另外,醫(yī)院的管理人員也要同時(shí)兼顧課題等學(xué)術(shù)任務(wù),在管理上難免分心,會(huì)造成管理的不力。

三、新會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建策略

(一)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)帶頭,從上至下提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度

醫(yī)院的內(nèi)部控制工作,需要醫(yī)院的院長帶頭,提高整個(gè)醫(yī)療體系的內(nèi)部控制意識(shí)。把內(nèi)部控制工作作為單位內(nèi)部的頭等工作來開展,并且形成常態(tài)化機(jī)制,而不是一時(shí)的工作。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要承擔(dān)起醫(yī)院內(nèi)部控制的牽頭工作,成立內(nèi)部控制專項(xiàng)小組。加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制工作的宣傳教育,使全體員工予以足夠的重視。定期舉行全院范圍的內(nèi)部控制專題講座,邀請(qǐng)有關(guān)專家對(duì)全員進(jìn)行內(nèi)部控制的講座和輔導(dǎo)。也要帶頭學(xué)好醫(yī)院系統(tǒng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,全面了解關(guān)于單位內(nèi)部控制的手段、方法和評(píng)價(jià)指標(biāo),可以做到對(duì)內(nèi)部控制工作的及時(shí)監(jiān)督、及時(shí)更正。

(二)形成科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度體系

醫(yī)院應(yīng)借鑒企業(yè)的比較出色的內(nèi)部控制理念,結(jié)合自身的工作實(shí)際,形成有自身特色的內(nèi)部控制制度體系。加強(qiáng)內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè),建立單位內(nèi)部的規(guī)章制度,按照制度所規(guī)定的程序、方法來展開內(nèi)部控制工作,減少人為因素的操作,使內(nèi)部控制的結(jié)果客觀真實(shí)。應(yīng)將日常的控制工作前移,加強(qiáng)對(duì)涉及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的預(yù)防、管理和監(jiān)督。時(shí)刻謹(jǐn)記內(nèi)部控制工作服務(wù)于民的根本宗旨,要提升內(nèi)部控制工作的公開透明度,定期向社會(huì)大眾公布內(nèi)部控制的實(shí)施結(jié)果,接受群眾的監(jiān)督和審查。建立針對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)機(jī)構(gòu),保持審計(jì)人員的獨(dú)立性,不受其他人的干擾,保證審計(jì)結(jié)果公正客觀。

(三)培養(yǎng)專業(yè)優(yōu)秀的內(nèi)部控制人員

醫(yī)院的內(nèi)部控制需要專業(yè)人員的加持,可以引入更為多元的錄用形式,吸引更多的優(yōu)秀人才加入到單位的內(nèi)部控制工作中。在統(tǒng)一招收錄用階段,要按照崗位設(shè)置和需求對(duì)口招聘、限制被錄用人員所學(xué)專業(yè),保障單位內(nèi)部控制人員的數(shù)量。在遇到重大的內(nèi)部控制工作項(xiàng)目時(shí),可采取外聘的形式從社會(huì)范圍內(nèi)招聘高水平的內(nèi)部控制人員,為單位的內(nèi)部控制工作添磚加瓦,指出單位在內(nèi)部控制上存在的問題,提出相關(guān)的意見和建議,供單位領(lǐng)導(dǎo)參考決策。在外引入人員能充分保障單位內(nèi)部控制工作的客觀公正程度,減少人為因素的影響,可以更深入地發(fā)現(xiàn)單位在日常管理上的漏洞,有利于單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。

(四)建立信息化平臺(tái)

醫(yī)院應(yīng)把內(nèi)部控制工作引入信息化平臺(tái),將行政審批事件在信息化平臺(tái)實(shí)現(xiàn)痕跡化。對(duì)于重大的預(yù)算項(xiàng)目,在分配比例上要設(shè)置參數(shù),將醫(yī)院各處室的預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行初審,抵制嚴(yán)重偏離工作實(shí)際的預(yù)算方案送審。在資金的使用上,要根據(jù)預(yù)算方案執(zhí)行,每筆資金的流動(dòng)都要錄入微機(jī),由信息系統(tǒng)自動(dòng)得出審核結(jié)果,對(duì)于不正常的資金流動(dòng)產(chǎn)生預(yù)警,對(duì)于預(yù)算的調(diào)整要經(jīng)過相關(guān)負(fù)責(zé)人的審批。信息化平臺(tái)可以實(shí)時(shí)地監(jiān)控單位內(nèi)部的經(jīng)營活動(dòng),使內(nèi)部控制擺脫人為的干擾。在年末,可以對(duì)本年的內(nèi)部控制工作產(chǎn)生信息化的評(píng)價(jià),總結(jié)一年的內(nèi)部控制效果。在數(shù)據(jù)的保留上,也明顯優(yōu)于傳統(tǒng)方式,做到了數(shù)據(jù)的可查、易查。

第7篇:財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度范文

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 控制制度 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是衡量醫(yī)院管理的重要標(biāo)志,通過實(shí)踐得出的結(jié)論是:得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂。醫(yī)院內(nèi)部控制包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。

隨著管理理論與實(shí)踐和審計(jì)理論與實(shí)踐的發(fā)展,內(nèi)部控制所包含的范圍越來越廣泛,其內(nèi)容也越來越豐富。它包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等要素,是醫(yī)院自我約束、自我調(diào)節(jié)、自我保障的機(jī)制。在內(nèi)部控制的各個(gè)要素中,環(huán)境要素決定其他內(nèi)部控制要素能否發(fā)揮作用,直接影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),是醫(yī)院內(nèi)部控制的核心??刂骗h(huán)境可分為內(nèi)部控制環(huán)境和外部控制環(huán)境。

一、影響內(nèi)部控制的外部環(huán)境有以下幾條

(一)政治環(huán)境。我國自黨的以后,開始實(shí)行改革開放,依法治國的基本方略,國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展,政治環(huán)境日漸寬松、和諧。戰(zhàn)略上透明度和民族意識(shí)不斷提高,解放思想和實(shí)事求是成為主流觀念,學(xué)術(shù)研究和文藝創(chuàng)作百家爭鳴,國際地位和國際影響日益擴(kuò)大。這些為內(nèi)部控制的發(fā)展和規(guī)范提供了有力的政治保證。

(二)法律環(huán)境。市場經(jīng)濟(jì)是競爭經(jīng)濟(jì),需要依靠法制為企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的環(huán)境。我國先后頒布了《會(huì)計(jì)法》、《證券法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《公司法》等一系列相關(guān)法律。特別是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)通則》開始實(shí)行以后,我國的會(huì)計(jì)法規(guī)建設(shè)與國際慣例接軌,為規(guī)范醫(yī)院會(huì)計(jì)行為提供了法律依據(jù)。

(三)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。我國國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)高增長,投資結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化,人民生活水平不斷提高;經(jīng)濟(jì)體制逐漸向社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變。國家管理經(jīng)濟(jì)的手段和方式逐漸科學(xué)化、合理化,管理手段變?yōu)橐婪ㄖ螄瑥?qiáng)化服務(wù)意識(shí);分配制度以按勞分配為主,其他分配制度為輔,既合理拉開收入差距,又體現(xiàn)公平競爭原則,走共同富裕的道路;交換方式為保證國家宏觀調(diào)控前提下,充分發(fā)揮市場機(jī)制的作用;在行為規(guī)范上,創(chuàng)建物質(zhì)文明和精神文明內(nèi)在統(tǒng)一的市場調(diào)節(jié)機(jī)制。

(四)教育環(huán)境。教育水平對(duì)會(huì)計(jì)事業(yè)的發(fā)展也有著重要的影響,特別是隨著會(huì)計(jì)教育改革的深入,會(huì)計(jì)教育質(zhì)量不斷提高,如學(xué)科體系和課程設(shè)置逐漸優(yōu)化,教學(xué)內(nèi)容不斷拓展,教育方法和教育手段不斷改進(jìn),后續(xù)教育和遠(yuǎn)程教育蓬勃發(fā)展。在實(shí)際工作中,有很多會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理,需要依靠會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷,我國幾千年文化傳統(tǒng)賦予了中華民族崇尚集體主義、無私奉獻(xiàn)、謙虛、謹(jǐn)慎的美德,這為會(huì)計(jì)行為規(guī)范和各項(xiàng)法規(guī)制度的執(zhí)行奠定了良好的文化基礎(chǔ)。

二、影響內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境有以下幾條

(一)管理者的經(jīng)營理念。醫(yī)院管理者既是會(huì)計(jì)控制的主體,也是會(huì)計(jì)控制的對(duì)象,其自身素質(zhì)及對(duì)會(huì)計(jì)控制的態(tài)度、對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施起著關(guān)鍵性的作用。管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有兩種作用:保障和破壞。(1)保障。管理者將內(nèi)部控制作為一種重要的管理手段,在盡力以權(quán)利維護(hù)其有效運(yùn)行的同時(shí),對(duì)控制的紕漏與功能缺陷進(jìn)行彌補(bǔ)與完善,以使內(nèi)部控制為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。(2)破壞。管理者可能隨心所欲地處在內(nèi)部控制制度之外,主要做法有;饒過制度、擱置制度、漠視制度。

由此,在實(shí)際工作中,擺在我們面前嚴(yán)峻的問題是:誰來監(jiān)督和控制管理者的行為?

1.改革干部管理體制,加快經(jīng)營人才市場的建設(shè),形成良性的調(diào)整轉(zhuǎn)換機(jī)制。

2.明確醫(yī)院管理者對(duì)其所管理財(cái)產(chǎn)的保值與增值責(zé)任。應(yīng)當(dāng)通過要求醫(yī)院管理者對(duì)國有資產(chǎn)負(fù)責(zé)任的制度約束去激發(fā)管理者關(guān)心和強(qiáng)化內(nèi)部控制的積極性,以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營目標(biāo)。

3.以《會(huì)計(jì)法》的強(qiáng)制約束保證醫(yī)院會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。新《會(huì)計(jì)法》第四條明確了“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”。

4.建立監(jiān)控機(jī)制。首先,建立事前“自我控制體系”,強(qiáng)化管理者的會(huì)計(jì)整體利益的價(jià)值觀,使管理者在受到外部環(huán)境影響,產(chǎn)生欲望和需求時(shí),能夠自我控制,將錯(cuò)誤和弊端消滅在萌芽之中。其次,建立事中“監(jiān)督控制體系”,明確領(lǐng)導(dǎo)行為的權(quán)利、責(zé)任等,嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)有關(guān)法規(guī),在建立職責(zé)權(quán)限規(guī)范、人事回避制度、財(cái)產(chǎn)登記制度的基礎(chǔ)上,實(shí)行權(quán)利監(jiān)督、監(jiān)察機(jī)關(guān)監(jiān)督、行政監(jiān)督、群眾監(jiān)督、社會(huì)輿論監(jiān)督等為一體的全員、全程監(jiān)督體系。最后,建立事后“懲罰矯正體系”,對(duì)于管理者違規(guī)違紀(jì)行為堅(jiān)持從嚴(yán)從重處罰的原則,以事實(shí)為依據(jù),以法律為準(zhǔn)繩,確定其應(yīng)承擔(dān)的行政、經(jīng)濟(jì)、民事和刑事責(zé)任。

(二)建立完善的醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)。這是有效實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基礎(chǔ)。就是建立所有權(quán)、決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)三權(quán)既相互分離,又相互制衡的機(jī)制,解決內(nèi)部人控制和監(jiān)督不到位的問題。經(jīng)營者在授權(quán)的范圍內(nèi)決策管理,并受到嚴(yán)格的監(jiān)督與制約,一事一物都循軌運(yùn)行,從而保證包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在內(nèi)的醫(yī)院管理制度的有效實(shí)施。

1.根據(jù)會(huì)計(jì)控制的要求實(shí)行縱向授權(quán)制,形成嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督體系。

2.改革干部管理機(jī)制,按規(guī)范的醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)調(diào)整領(lǐng)導(dǎo)配備。

3.建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度,明確各級(jí)管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限和激勵(lì)機(jī)制,并建立嚴(yán)格的考評(píng)制度,賞罰分明。

4.吸收社會(huì)上的知名人士和專家學(xué)者參與醫(yī)院的制度制定,以增加決策的科學(xué)性和透明度。

(三)健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系。這是有效實(shí)施會(huì)計(jì)控制的核心內(nèi)容。完善的內(nèi)部控制制度能確保本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效運(yùn)行,維護(hù)資產(chǎn)的安全與完整,建立和完善內(nèi)部控制制度應(yīng)從強(qiáng)化內(nèi)部互相制約和互相控制入手,使決策和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)置于規(guī)范的制度之中。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本方式如下。

1.授權(quán)控制。建立嚴(yán)格的資金授權(quán)批準(zhǔn)制度,明確醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的權(quán)限、范圍、程序和審批人的責(zé)任。建立重大投資決策機(jī)制和程序,加強(qiáng)投資立項(xiàng)、評(píng)估、決策、風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施、投資處理等環(huán)節(jié)的控制,嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。

2.分工控制。崗位分工控制要求根據(jù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)劃分若干個(gè)具體工作崗位,對(duì)一些不相容的崗位必須實(shí)行崗位分離,如:授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦;業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄;會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管;財(cái)產(chǎn)保管與財(cái)產(chǎn)清查等。對(duì)出納等敏感崗位實(shí)行人員定期輪換辦法,以達(dá)到相互制約,預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.業(yè)務(wù)處理控制。醫(yī)院要按照《會(huì)計(jì)法》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》建立會(huì)計(jì)帳冊(cè),正確設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。建立嚴(yán)密的原始憑證傳遞程序,明確原始記錄填制人、審核人的責(zé)任。建立賬務(wù)處理程序制度,各項(xiàng)會(huì)計(jì)事務(wù)按規(guī)定及時(shí)辦理手續(xù),進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,各類憑證內(nèi)容完整,手續(xù)齊備,登記會(huì)計(jì)賬簿符合要求,會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容齊全,報(bào)送及時(shí),做到賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表相符。

4.財(cái)產(chǎn)物資安全控制。醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資管理包括:固定資產(chǎn)管理、庫存物資管理、藥品管理、往來款項(xiàng)管理。

(1)固定資產(chǎn)管理。醫(yī)院購置固定資產(chǎn)要從投資方案的論證、決策、設(shè)計(jì)、建筑、使用、維修到清理實(shí)行全過程管理,進(jìn)行可行性論證,報(bào)分管院長后提交醫(yī)院儀器設(shè)備管理委員會(huì)審查后列入醫(yī)院年度預(yù)算,設(shè)備采購必須按政府采購有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

固定資產(chǎn)管理要建立三賬一卡制度。即財(cái)務(wù)部門設(shè)置固定資產(chǎn)總分類賬,控制固定資產(chǎn)總額;資產(chǎn)管理部門設(shè)立明細(xì)賬,進(jìn)行數(shù)量、金額核算,同時(shí)按設(shè)備品名記載使用科室配置情況;各科室在辦理固定資產(chǎn)領(lǐng)用、調(diào)撥、報(bào)損手續(xù)時(shí),由管理部門會(huì)計(jì)在登記卡上做好財(cái)產(chǎn)增減記錄。財(cái)務(wù)部門每月與管理部門財(cái)產(chǎn)賬戶進(jìn)行核對(duì),資產(chǎn)管理部門每年與設(shè)備使用科室進(jìn)行核對(duì)一次,要求賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符。大型設(shè)備必須指定專人管理,建立設(shè)備技術(shù)檔案和使用情況報(bào)告制度。

(2)庫存物資管理。醫(yī)院庫存物資包括衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料等。庫存物資購入必須由倉庫保管員驗(yàn)收入庫,入庫的材料首先查驗(yàn)有關(guān)證件是否齊全有效,然后查驗(yàn)質(zhì)量是否符合要求,數(shù)量是否正確。

(3)藥品管理。藥品采購由藥庫根據(jù)經(jīng)常消耗量和儲(chǔ)備定額提出月份采購計(jì)劃,經(jīng)科室負(fù)責(zé)人和分管院長審批后由采購員采購。醫(yī)院因治療需要新增用藥目錄由醫(yī)院藥事委員會(huì)討論決定。對(duì)列入招標(biāo)采購的藥品必須嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定。

對(duì)購入的藥品由倉庫保管員驗(yàn)收入庫,首先查驗(yàn)有關(guān)證照是否安全有效,然后查驗(yàn)質(zhì)量是否符合要求,數(shù)量是否正確。藥品管理要做到“金額管理、數(shù)量統(tǒng)計(jì)、實(shí)耗實(shí)銷”。不得以領(lǐng)代報(bào)、以存定銷。

(4)往來款項(xiàng)管理。往來賬管理要做到核算清晰、清理及時(shí)。醫(yī)院對(duì)每筆往來款項(xiàng)必須做到來龍去脈清楚,歸類明晰,清理及時(shí);對(duì)債權(quán)每年應(yīng)進(jìn)行函證,并進(jìn)行賬齡分析,防止呆賬發(fā)生。對(duì)已發(fā)生的呆賬按規(guī)定程序辦理審批手續(xù),及時(shí)核銷。

(四)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查考核和評(píng)價(jià)機(jī)制,促使會(huì)計(jì)控制工作真正落到實(shí)處,收到實(shí)效。檢查考核和評(píng)價(jià)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制鏈條中一個(gè)重要組成部分,其主要內(nèi)容應(yīng)包括以下幾點(diǎn)。

1.對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和執(zhí)行情況的檢查和考核,在此基礎(chǔ)上,對(duì)內(nèi)部控制中存在的缺陷和問題提出改進(jìn)建議。

2.對(duì)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成效顯著的單位、機(jī)構(gòu)和人員給予表彰,對(duì)違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的提出批評(píng)和處理意見。

(五)增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和制度監(jiān)督意識(shí),這是有效實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織保證。

1.各級(jí)政府應(yīng)高度重視會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范問題,建立相應(yīng)的管理和監(jiān)督機(jī)制,普及會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育,并應(yīng)制定會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范,依靠法律的強(qiáng)制性和權(quán)威性約束會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德。

2.會(huì)計(jì)人員也必須強(qiáng)化思想政治工作,為規(guī)范會(huì)計(jì)職業(yè)道德提供政治保障。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自身的職業(yè)道德修養(yǎng)。

4.單位內(nèi)部要建立會(huì)計(jì)人員崗位監(jiān)督責(zé)任制。

5.在會(huì)計(jì)人員管理體制上進(jìn)行改革,以使會(huì)計(jì)監(jiān)督落實(shí)到位。

隨著我國經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立,迫切要求強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督,建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。但內(nèi)部控制的建設(shè)不是短期內(nèi)就能完成的,也不是單靠醫(yī)院自身的努力可以達(dá)到的,需要政府、企業(yè)、社會(huì)各方面共同努力,加快步伐,早日建成符合我國國情的內(nèi)部控制體系,提高經(jīng)營管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,促進(jìn)我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]財(cái)政部.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范.

[2]戴國俊.試論內(nèi)部會(huì)計(jì)控制.

[3]楊海義.強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,提升企業(yè)管理水平.

[4]論內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的支持環(huán)境.

第8篇:財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù) 管理制度 途徑選擇

當(dāng)前階段,建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,是全面貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)法和我國統(tǒng)一頒布的各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度,進(jìn)而全面規(guī)范企業(yè)自身的經(jīng)營行為,全面保證其企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作合規(guī)、合法、井然有序,是加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要內(nèi)容。為此,筆者在文中簡單的結(jié)合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營情況,進(jìn)而建立和完善企業(yè)內(nèi)部的、實(shí)用的財(cái)務(wù)管理制度。

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的現(xiàn)狀描述

當(dāng)前階段,我國現(xiàn)有的企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度并沒有形成一個(gè)完整的標(biāo)準(zhǔn),管理監(jiān)督的力度存在嚴(yán)重的不足,內(nèi)部財(cái)務(wù)管理失效的問題愈發(fā)嚴(yán)重。市場經(jīng)濟(jì)中的一部分企業(yè)為了自身經(jīng)濟(jì)利益,進(jìn)行編制虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表,通過虛報(bào)自身的實(shí)際經(jīng)濟(jì)收益,來進(jìn)行隱瞞其實(shí)際的經(jīng)濟(jì)虧損數(shù)額。甚至還有一部分企業(yè)為了達(dá)到自己的目的,而進(jìn)行編制幾套賬單以供不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)需要,并在在不同的時(shí)期下運(yùn)用不同的賬單實(shí)現(xiàn)自己的目的。造成這一問題的主要原因,不僅是由于部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)管理工作人員的工作意識(shí)淡薄,尋求個(gè)人利益或是小集體利益的不良想法的存在,同時(shí)也是由于經(jīng)濟(jì)市場中的企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不夠健全完善,監(jiān)管力度的不夠深入以及會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德有所偏差造成的。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中存在的問題

(一)企業(yè)內(nèi)部的工作人員的財(cái)務(wù)管理工作存在不足

當(dāng)前階段,市場經(jīng)濟(jì)中的部分企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理結(jié)構(gòu)運(yùn)營方式不規(guī)范,權(quán)責(zé)不到位、嚴(yán)重影響到了企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的開展。其企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)的法制觀念比較薄弱,比較忽視財(cái)務(wù)管理的相關(guān)制度、隨意的進(jìn)行干預(yù)其企業(yè)的決策活動(dòng)。企業(yè)中的財(cái)務(wù)部分的負(fù)責(zé)人,并沒有充分的認(rèn)識(shí)自身的工作職責(zé),進(jìn)而無法高效的完成其工作。

(二)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過程中,工作人員的操作行為不規(guī)范

市場經(jīng)濟(jì)中的部分企業(yè),存在任意的進(jìn)行簡化會(huì)計(jì)管理工作的流程;肆意的濫用會(huì)計(jì)中的資料;帳目的記錄不清晰不明確;會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)重失真;不定期的進(jìn)行盤點(diǎn)其企業(yè)內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)存的現(xiàn)金數(shù)額,進(jìn)而嚴(yán)重促成了企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)數(shù)據(jù)不一致的問題等。

(三)企業(yè)中的財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)參差不齊

作為企業(yè)內(nèi)容財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)中重要組成人員,不僅是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的草擬者,同時(shí)也是財(cái)務(wù)管理制度落實(shí)的監(jiān)督者和實(shí)施者。為此,企業(yè)中的財(cái)務(wù)工作人員的工作能力、綜合素質(zhì)的高低對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建立與具體的實(shí)施具有著關(guān)鍵性的作用。但是,當(dāng)前階段中,很大一部分企業(yè)內(nèi)部中的財(cái)務(wù)人員由于受客觀因素的影響,并沒有真正的做到制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的工作職責(zé)。具體表現(xiàn)為,一部分財(cái)務(wù)管理工作人員對(duì)于全新的財(cái)務(wù)管理制度不熟悉;業(yè)務(wù)操作不熟練;工作主觀能動(dòng)性不強(qiáng);工作時(shí)感到無從下手;財(cái)務(wù)工作人員并沒有意識(shí)到自身的擔(dān)負(fù)的權(quán)責(zé),甚至是單純的認(rèn)為健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)中高層領(lǐng)導(dǎo)的事情,與自己并沒有什么關(guān)聯(lián)。

三、健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的途徑選擇

(一)不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)水平,定期進(jìn)行開展職業(yè)道德的培訓(xùn)

企業(yè)需要不斷進(jìn)行強(qiáng)化自身內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。企業(yè)可以通過定期開展財(cái)務(wù)工作培訓(xùn)班、財(cái)務(wù)管理主題會(huì)議等多種形式,不斷加強(qiáng)其工作人員的實(shí)際工作能力。使其可以全面掌握我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場中最為先進(jìn)、科學(xué)的財(cái)務(wù)理論知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)理論及我國最新頒布的財(cái)經(jīng)政策內(nèi)容,進(jìn)而不斷提升自身的工作能力。企業(yè)需要在加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員工作能力的同時(shí),不斷強(qiáng)化班級(jí)中財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德涵養(yǎng),大力的進(jìn)行宣傳我國自改革開放以來,各個(gè)經(jīng)濟(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展中凸顯出來的先進(jìn)人物與事件,使企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)人員可以自主的進(jìn)行加強(qiáng)職業(yè)道德涵養(yǎng),以專業(yè)的職業(yè)道德,盡職盡責(zé)的完成自我的本職工作。

(二)企業(yè)需要不斷規(guī)范工作人員的操作行為

企業(yè)在進(jìn)行開展健全制度的活動(dòng)中,政府需要進(jìn)行積極的配合并及時(shí)的進(jìn)行頒布具體的法律法規(guī),促使市場經(jīng)濟(jì)中的企業(yè)可以科學(xué)的依據(jù)自身的財(cái)務(wù)管理能力與實(shí)際需求進(jìn)行分層授權(quán)制。企業(yè)需要嚴(yán)格遵循我國現(xiàn)已頒布的《會(huì)計(jì)法》中的具體要求,進(jìn)行全面建立財(cái)務(wù)管理工作崗位的分設(shè)、財(cái)務(wù)管理工作的具體流程、進(jìn)而進(jìn)行有效的牽制和井然有序的業(yè)務(wù)工作的流程,企業(yè)需要自主的進(jìn)行提高其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的控制力度。除此之外,企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)還需要注重內(nèi)部員工的工作職權(quán)的分配合理性和實(shí)效性。財(cái)務(wù)管理工作的合理分工,可以有效的進(jìn)行解決其員工職權(quán)相分離的問題。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門,需要嚴(yán)格遵照財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行開展實(shí)際工作,并做好財(cái)務(wù)管理中的基礎(chǔ)性工作,精準(zhǔn)的進(jìn)行數(shù)據(jù)核對(duì),如實(shí)的向上級(jí)進(jìn)行反映財(cái)務(wù)信息、企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況,合規(guī)合法的進(jìn)行計(jì)算好繳納國家的相關(guān)稅收,并經(jīng)常性的介紹上級(jí)直屬財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管,以此來不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)效性,進(jìn)而全面保證了制度的實(shí)施力度。

(三)不斷提高財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)需要在進(jìn)行健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的過程中,在企業(yè)內(nèi)部不斷加強(qiáng)對(duì)其工作人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)的宣傳和工作心態(tài)上的教育,進(jìn)而不斷提高工作人員的綜合素質(zhì)。通過大力的宣傳和科學(xué)有效的教育,進(jìn)而使得企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)以及企業(yè)內(nèi)部中的所有員工,都可以充分的認(rèn)識(shí)到健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的重要意義、必要性和經(jīng)濟(jì)價(jià)值。企業(yè)還需要將健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度這一事項(xiàng)與制定企業(yè)內(nèi)部發(fā)展制度進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合,并不斷進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)濟(jì)改革、進(jìn)而使得企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)經(jīng)營各項(xiàng)管理系統(tǒng)可以有機(jī)的對(duì)接。

四、結(jié)束語

綜上所述,企業(yè)若想在經(jīng)濟(jì)市場中生存、并不斷發(fā)展,就需要及時(shí)的進(jìn)行建立健全財(cái)務(wù)管理的制度。并隨著外部客觀環(huán)境中的動(dòng)態(tài)變化,不斷進(jìn)行管理制度的優(yōu)化和調(diào)整。以此來充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理制度在企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中的現(xiàn)實(shí)作用。

參考文獻(xiàn):

第9篇:財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞:醫(yī)院 財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制制度 醫(yī)改

醫(yī)院建立起一種完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部體系,一方面能夠很好地滿足我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求,另一方面也是完善現(xiàn)代醫(yī)院管理的基本要求。醫(yī)院內(nèi)部建立高效嚴(yán)密的財(cái)務(wù)控制體制,不僅有利于相應(yīng)的管理層對(duì)醫(yī)院進(jìn)行有效的經(jīng)營,實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo),也可以對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行保護(hù),防止其流失或損毀,而且有利于保證醫(yī)院相關(guān)信息報(bào)告中有關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性,進(jìn)而保證醫(yī)院經(jīng)營及決策的合法性和有效性。

一、 當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度內(nèi)容存在的問題

(一)理解程度欠缺,認(rèn)識(shí)上有所偏差

很多醫(yī)療單位將內(nèi)部控制理解成匯總各種規(guī)章制度,從而建立相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制;還有一些單位在處理財(cái)務(wù)內(nèi)控同管理、風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展關(guān)系上陷入了誤區(qū),即將內(nèi)部控制同發(fā)展、效益嚴(yán)格的對(duì)立起來。一旦面臨業(yè)務(wù)拓展和風(fēng)險(xiǎn)防范的矛盾,大多數(shù)單位更側(cè)重醫(yī)院的規(guī)模和效益,片面的追求經(jīng)濟(jì)效益,從而極易出現(xiàn)違章和違規(guī)的行為。有的醫(yī)院雖然很早就建立起了相關(guān)的規(guī)章制度,卻不能隨著市場的變化和醫(yī)院自身的發(fā)展需求合理的對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)充和修改,還有一些制度更重視法律上的約束,卻嚴(yán)重缺少相應(yīng)的控制程序,獎(jiǎng)懲措施不夠完善,在實(shí)際工作中沒有有效的監(jiān)督檢查機(jī)制,所以醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度很多只是形式主義,根本起不了相應(yīng)的作用。

(二)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平比較低

大部分醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的工作人員素質(zhì)比較低,很難適應(yīng)崗位的要求,制約了內(nèi)部控制制度效果的發(fā)揮。相關(guān)調(diào)查顯示,我國大部分醫(yī)院都嚴(yán)重缺乏通過正規(guī)培訓(xùn)并合格的內(nèi)部控制工作人員,現(xiàn)有崗位上的內(nèi)控人員,無論職業(yè)技能、心理素質(zhì)還是行為方式,都很難達(dá)到執(zhí)行內(nèi)部控制制度的相關(guān)要求,他們對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)程序或者措施在理解上很難達(dá)到一步到位的效果,有時(shí)候甚至根本理解不了。

(三)片面的追求經(jīng)濟(jì)效益

過于強(qiáng)調(diào)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益,也會(huì)嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)內(nèi)控內(nèi)容的有效發(fā)揮。從醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)來看,越是嚴(yán)密的控制環(huán)節(jié)和控制措施,那么內(nèi)控所取得的效果也就會(huì)越好,但是內(nèi)控需要的相應(yīng)的人員、財(cái)力和物力的支出也會(huì)越高,所以為了取得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益,醫(yī)院相關(guān)的管理層就會(huì)考慮控制成本與控制效果之間的比例。如果控制成本在很大程度上概予可能產(chǎn)生的損失,相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)就會(huì)從經(jīng)濟(jì)效益角度出發(fā),取消相應(yīng)的控制環(huán)節(jié)或者措施,以降低控制成本,但這樣做的結(jié)果就是無法控制一些小錯(cuò)誤和舞弊情況。同時(shí),如果不能有效的處理內(nèi)控制度的相關(guān)關(guān)系,那么財(cái)務(wù)內(nèi)控作用的發(fā)揮也會(huì)受到一定的限制。

二、 如何解決醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在建設(shè)中遇到的問題

(一)提高醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的環(huán)境建設(shè)、提高領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)

1、 提高內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境是指那些能夠影響和制約醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的各種因素的總成,它是有效實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一個(gè)堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。想要建立良好的醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境,就必須建立起良好的醫(yī)院文化,因?yàn)樗轻t(yī)院內(nèi)在的精神和理念,對(duì)于內(nèi)控環(huán)境具有十分重要的影響作用。醫(yī)院職工要嚴(yán)格遵循醫(yī)者應(yīng)有的行為準(zhǔn)則,培養(yǎng)醫(yī)院積極向上的文化,這樣能促使醫(yī)院相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)層形成一種先進(jìn)的管理觀念,職工也要有規(guī)范自己行為的職工守則。醫(yī)院文化是一種強(qiáng)有力的的力量,它能夠有效地影響醫(yī)院相應(yīng)制度的建設(shè)和執(zhí)行,而這種文化主要體現(xiàn)在管理層的經(jīng)營理念上,所以管理層對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的態(tài)度在很大程度上決定了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施效果,因而要不斷較強(qiáng)醫(yī)院管理層對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度。

2、 科學(xué)地建立治理醫(yī)院的結(jié)構(gòu)

醫(yī)院是一個(gè)不可分割的整體,只有取得最好的整體效果,那么相應(yīng)的管理決策才能算是合理的。牢固的整體觀念不僅有利于醫(yī)院協(xié)調(diào)內(nèi)部運(yùn)作,更有利于增強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部所有部門和員工目標(biāo)的一致性。明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的責(zé)任全縣,建立科學(xué)民主的決策程序和管理規(guī)則,確立嚴(yán)密的辦事體系,完善財(cái)務(wù)內(nèi)部的監(jiān)督體系,這樣才能形成一種科學(xué)、規(guī)范的管理制度,促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度效果得到最大的發(fā)揮。

(二)建設(shè)醫(yī)院內(nèi)部控制科室體系

建立醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的科室體系能夠有效的明確管理層上下屬之間相應(yīng)的管理控制關(guān)系,科室體系的管理范圍主要是醫(yī)院員工。醫(yī)院必須不斷加強(qiáng)并重視建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織和職工的職業(yè)道德規(guī)范及準(zhǔn)則。不斷提供啊醫(yī)院所有員工的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素質(zhì),以人為本,建立科學(xué)的激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制,這樣能夠充分發(fā)揮人力資源的作用。在現(xiàn)代企業(yè)中,人力資源的管理政策能夠直接對(duì)每位員工的業(yè)績和表現(xiàn)產(chǎn)生直接的影響,因而醫(yī)院的管理層必須高度重視人才對(duì)于醫(yī)院的作用,建立起一種德才兼?zhèn)?、高效透明、公正廉潔的用人制度,使人才能夠充分發(fā)揮其自身潛力,為醫(yī)院的發(fā)展貢獻(xiàn)出最大的力量。利用相應(yīng)的人力資源政策,調(diào)動(dòng)員工工作的積極性、創(chuàng)造性和主動(dòng)性,不斷吸引并培養(yǎng)優(yōu)秀人才,為醫(yī)院的發(fā)展儲(chǔ)備足夠的人力資源力量。

(三)建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

不斷提高醫(yī)院的管理水平,建立健全醫(yī)院內(nèi)部的管理制度。醫(yī)院必須嚴(yán)格遵循并認(rèn)真貫徹我國的相關(guān)法律法規(guī)和政策,并根據(jù)行業(yè)內(nèi)的要求制定適合醫(yī)院自身執(zhí)行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度,在此基礎(chǔ)上充分落實(shí)到實(shí)際工作中去。利用崗位職責(zé)進(jìn)行有效分工,艱難些不相容的職務(wù)進(jìn)行分離,將責(zé)任明確到具體的個(gè)人,這樣財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制才能真正起到作用。

另外,還要不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核、內(nèi)部審計(jì)的作用,增強(qiáng)相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。當(dāng)然,醫(yī)院必須堅(jiān)持“合法性、全面性、重要性、有效性、適應(yīng)性、成本效益性”的工作原則,使制度的約束力得到有效的保障,注意違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生,對(duì)于財(cái)務(wù)和人事防控的機(jī)制進(jìn)行不斷完善,糾錯(cuò)防漏。另外,醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人必須要參與制定醫(yī)院的重大規(guī)劃,組織并制定相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度,設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員,審定醫(yī)院的相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算和控制。、醫(yī)院必須進(jìn)一切努力保證財(cái)產(chǎn)的安全,有效利用醫(yī)院的資源,相關(guān)的財(cái)務(wù)信息要真實(shí)可靠,盡量減少不必要的開支,履行法定職責(zé)。建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制體系,可以為醫(yī)院的管理和發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)。

(四)建立健全醫(yī)院的成本控制體系,提高預(yù)算管理水平

醫(yī)院開展成本核算必須為醫(yī)院的健康發(fā)展所服務(wù),而不能單純的為了核算而核算。我國醫(yī)院的考核機(jī)制經(jīng)歷了從單一的收入指標(biāo)到成本控制、盈利能力、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、資本保值增值各項(xiàng)指標(biāo)相結(jié)合的綜合考核體系的過程,所以現(xiàn)代醫(yī)院要建立一種以科室核算為主,項(xiàng)目和病種為輔的新的核算體系,有機(jī)統(tǒng)一責(zé)任權(quán)利和義務(wù)。醫(yī)院的權(quán)體制之必須樹立成本管理的理念,不斷增強(qiáng)成本控制的意識(shí),這樣能夠全方位促進(jìn)成本的管理,不斷強(qiáng)化醫(yī)院的管理水平。要想提高經(jīng)濟(jì)效益,必須有效的降低成本。每個(gè)醫(yī)院都有自身的成本結(jié)構(gòu),所以這就要求相關(guān)的財(cái)務(wù)人員根據(jù)醫(yī)院自身的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)制定相關(guān)的預(yù)算,并定期核查預(yù)算和實(shí)際支出的情況,在醫(yī)院工作的流程中尋找可以降低成本的環(huán)節(jié)和途徑。嚴(yán)格控制醫(yī)院的收費(fèi)情況,杜絕亂收費(fèi)的現(xiàn)象,控制門診收費(fèi)的水平,嚴(yán)格監(jiān)督辦公用品的使用,這樣才能有效控制醫(yī)院的成本,不斷高財(cái)務(wù)預(yù)算水平。

三、結(jié)束語

醫(yī)院的發(fā)展?fàn)顩r及管理水平對(duì)于整個(gè)行業(yè)的發(fā)展及人民的身體健康都十分重要,在社會(huì)及經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)張的環(huán)境下,醫(yī)院只有不斷提升內(nèi)部的管理水平才能不斷提升醫(yī)院在社會(huì)上的地位,進(jìn)而促進(jìn)我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度,并采取有效的實(shí)行措施,可以有效提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平,降低控制成本,提高經(jīng)濟(jì)效益。

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