資產管理行業(yè)現狀分析精選(九篇)

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第1篇：資產管理行業(yè)現狀分析范文

摘要：目的：對產科護理人力資源現狀進行調查，并與相關職業(yè)緊張因素進行分析，探討提高產科護理人員滿意度和改善職業(yè)緊張的措施。方法：選取目前我院產科護理工作人員24名為研究對象，將近2年護理人員離職人數、職業(yè)滿意度與其他科室進行比較，同時，探討工作時間對職業(yè)緊張因素的影響。結果：產科護理人員的職業(yè)滿意度較其他科室平均水平偏低，差異有統(tǒng)計學意義（P＜0.05），其中工作時間和與職業(yè)緊張因素呈負相關。結論：產科護理人員的職業(yè)滿意度較低，離職率較高，工作時間較長，且與職業(yè)緊張因素呈負相關性。

關鍵詞 ：產科；護理；人力資源；職業(yè)緊張；因素

doi：10.3969/j.issn.1672-9676.2014.06.052

Correlation analysis of stress factors of obstetric nursing human resource status and obstetric nursing occupation

TIAN Xue-yi，LI Li-rong，LIU Huan

（The First Branch of Huizhou Central People′s Hospital of Guangdong province，Huizhou516001）

AbstractObjective：To investigate the nursing human resources situation，and carries on the analysis and stress factors related to occupation，discuss the method to improve the obstetrical nursing staff satisfaction and improve the occupation stress factors.

Methods：The nursing staff working in our hospital obstetrics 24 and nearly 2 years of turnover number and satisfaction and other departments were compared，and the influence of occupation stress of working time.

Results：The obstetric nursing staff satisfaction was lower than other departments average level.The working time and occupation stress factors negatively correlated.

Conclusion：Nursing staff satisfaction is low，and the turnover rate is higher，and longer working hours，and negatively correlated with occupation stress factors.

Key wordsObstetrical department；Nursing；Human resources；Occupation stress；Factors

在臨床工作中，產科護理人員除了具備比較完備的專業(yè)知識、心理素質，由于面對的患者比較特殊，還要有更加熟練的操作技能和應激能力，這對其造成較大的心理負擔［1，2］。本研究對產科護理人力資源現狀進行調差分析，找出影響其職業(yè)緊張的主要相關因素，對提高產科護理人員滿意度，減少離職率，減少職業(yè)緊張有著積極的意義。現總結報道如下。

1資料與方法

1.1一般資料2012年1月~2014年1月我院護理工作人員100名，均為女性。年齡19~47歲，平均（28±4.4）歲。工齡最短6個月，最長25年，平均（8.4±3.7）年。文化程度：大專及以上62名，大專以下28名。其中產科護理人員24名，其他科室護理人員76名。產科與其他科室護理人員年齡、性別、工齡、學歷、婚否、經濟條件等方面比較，差異無統(tǒng)計學意義（P＞0.05），具有可比性。

1.2調查方法參加調查的護理人員填寫自制的滿意度調查表，內容包括工作情況、工作環(huán)境、工資待遇、福利待遇以及其他等方面，最佳滿意度為1，最差為0。在調查前說明此調查不會對其工作以及其他方面產生負面影響，鼓勵其如實填寫（滿意度為1和0的調查問卷為無效問卷），然后進行綜合評分，取五方面的平均值，進行比對分析，結合近2年的離職率得出結論。

職業(yè)緊張因素采用職業(yè)緊張測量量表進行測量［3］，該表包括職業(yè)緊張因素、A型性格、控制感以及社會支持等條目，每個條目按五個級別評分，正向條目評分為1~5分，負向評分條目為5~1分。計算出總分，進行比較分析后得出相關結論。

1.3統(tǒng)計學處理應用spss 13.0統(tǒng)計軟件，計數資料采用兩獨立樣本χ2c檢驗，相關性分析采用雙變量直線相關性分析。檢驗水準α=0.05。

2結果

2.1產科護理人員離職人數與其他科室比較（表1）

2.2產科護理人員職業(yè)因素與職業(yè)滿意度相關性（表2）

表2顯示，較其他科室而言，產科的滿意度評分較低，醫(yī)護人員的職業(yè)緊張因素評分較高，且經相關性檢驗，r=-0.98，P=0.02，差異具有統(tǒng)計學意義（P＜0.05），呈明顯的負相關。

3結論

產科是臨床工作負擔比較重的科室之一，尤其是護理人員，要同時護理產婦及新生兒，繁重的工作負擔是導致產科護理人員工作室較其他科室工作時間較長，滿意度普遍較低的原因［3，4］。應用職業(yè)緊張測量工具對其進行測量，此表可以準確地反應出我院護理工作者的職業(yè)緊張因素，找出某些導致機體或心理超出人體自身承受范圍的因素，在本次調查中包括人際關系，對工作的控制、需求、角色特征和工作特性等方面［5，6］。從基本資料可以看出，產科與其他科室護理人員情況比較無統(tǒng)計學意義，具有可比性，而產科護理人員的工作難度、工作強度以及對于技術性的獨特要求來說，其承受的無論是心理上還是身體上的壓力等方面都比其他科室的護理人員要重，導致該科離職護理人員較多，且繁重的工作負擔是他們離職的首要原因。

職業(yè)緊張因素可以直接反映產科護理人員心理和機體上的不適應狀態(tài)，為這次評價提供了客觀上的標準，其綜合評分越高表示這種不適應狀態(tài)越為突出。表2顯示，產科護理人員綜合評分明顯高于其他科室，護理工作屬于職業(yè)緊張因素較高的職業(yè)之一，改善產科護理工作者的職業(yè)緊張因素對提高護理工作者的滿意度，提高護理質量，改善護患關系有著積極的意義。（1）開展針對產科護理工作者的職業(yè)培訓，提高其動手操作能力和熟練程度。 良好的職業(yè)技能可以使護理工作者提高其熟練程度，減少每次操作所用的時間，從而提高護理人員工作效率及質量，減輕其工作強度。（2）根據服務的時間和質量，采用適度增加獎勵機制。獎勵可以增加員工工作積極性，使工作由被動變得相對主動，實實在在地感受到工作的快樂和價值，提高她們對工作的滿意度和工作價值的認同感，從而減少離職人數。（3）增加護患之間的有效溝通。有效溝通可以增進護患之間的相互理解，減少護患糾紛的發(fā)生，雙方既在工作中互相增進了情感，也會增加護理工作者在工作中的責任感和成就感。（4）適時開展一些戶外拓展及娛樂活動。戶外拓展和娛樂活動可以釋放人在工作中的壓力，在不影響正常工作的情況下開展這些活動，也可以增進同事之間的感情，提升團隊的凝聚力［7，8］。

綜上所述，提高護理工作者的動手能力和熟練程度是改善產科護理工作水平的基準，獎勵機制可以改善護理工作者的滿意度；有效溝通可以降低護患之間的糾紛；戶外拓展及娛樂活動可以釋放工作壓力和增進同事之間的感情；適當的增加產科護理工作人員的人數，可降低其工作的時間。以上措施可以從不同方面改善護理工作者的職業(yè)緊張，增進其對該職業(yè)的認同感和滿意度。本次分析采用的僅僅是小樣本，說服力有限，如何采取更加規(guī)范合理的改善措施，還需進一步研究，有待進一步擴大樣本，完善相關研究設計證實。

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第2篇：資產管理行業(yè)現狀分析范文

關鍵詞：物業(yè)管理 企業(yè) 內部控制

一、引言

改革開放以來，我國房地產得到了長足的發(fā)展，各種類型的房地產項目，如商業(yè)、住宅、物流園區(qū)等層出不窮。我國物業(yè)管理行業(yè)經過十幾年的發(fā)展，雖然取得了一定的效果，但是由于行業(yè)分散以及日益激烈的市場競爭壓力等因素，導致我國大多數物業(yè)管理企業(yè)發(fā)展失衡。我國物業(yè)管理企業(yè)的興起是伴隨著房地產市場的發(fā)展而發(fā)展的。隨著住房商品化、城鄉(xiāng)居民住房改革的進程，房地產與物業(yè)管理均為新生事物。為了配合房地產開發(fā)，最早的房地產開發(fā)商只能自行建立物業(yè)管理企業(yè)來服務于自身開發(fā)的房產。至今日，絕大部分房地產商開發(fā)樓盤后的首期開發(fā)商仍然是自己的關聯企業(yè)或是長期合作企業(yè)。企業(yè)的低管理水平、傳統(tǒng)的經營思維使得物業(yè)管理企業(yè)的發(fā)展受到了限制，企業(yè)競爭缺乏競爭意識。究其原因，主要是由于物業(yè)管理企業(yè)內部控制比較薄弱，各項制度都不夠完善，從而造成了物業(yè)管理企業(yè)人員職責不明確、管理服務不到位、資產管理不嚴謹、會計信息不可靠等現象，造成了“住戶不滿、企業(yè)虧損”的雙輸局面。因此，對物業(yè)管理企業(yè)來說，加強內部控制，提高企業(yè)的競爭能力已經迫在眉睫。

二、我國物業(yè)管理企業(yè)內部控制的現狀分析

（一）物管企業(yè)內部控制意識較差，內部控制環(huán)境不理想

一方面，物業(yè)管理企業(yè)本身的地位相對而言有點兒尷尬，物業(yè)企業(yè)相關人員在定位上沒有正確認識，總覺得自己是“配套”、“輔助”、“從屬”的，對于企業(yè)管理、業(yè)務開展積極性不大，客觀上導致了企業(yè)內部控制環(huán)境的建設缺乏動力。另一方面，較多的物管企業(yè)人員來自于房地產開發(fā)商，導致缺乏相應的財務管理知識及經驗，使得企業(yè)內部缺乏財務控制意識。目前物業(yè)管理行業(yè)有關財務管理的制度仍不健全，管理者由于缺乏財務控制意識，其所獲得的財務信息并不能有效地反應企業(yè)的經營狀況。另一方面，企業(yè)職工是企業(yè)運營的基礎，但是由于企業(yè)員工的跨行業(yè)問題以及內部缺少對員工的業(yè)務培訓等，導致從事財務工作的人員素質普遍較低，無法勝任企業(yè)財務內部控制的工作。

（二）當前物管企業(yè)內部控制在風險判斷方面存在缺陷

企業(yè)總是在市場環(huán)境中進行運轉的，自身也受到若干因素影響。這些因素中對于企業(yè)造成的不確定性，構成了企業(yè)的風險。良好的內部控制可以使企業(yè)對于風險有著預警與判斷，而當前物管企業(yè)的內部控制不完善，在風險判斷方面也不能發(fā)揮應有的作用。譬如，就房地產開發(fā)的交房入伙而言，就需要物管企業(yè)建立與開發(fā)商相互配合的交房流程，使業(yè)主從入住起就建立良好的感受。物管企業(yè)的服務對象即業(yè)主是其收入的主要來源，如果房屋或基礎設施出現問題，會導致業(yè)務拒絕履行繳納管理費業(yè)務等一系列的問題，企業(yè)無法回收資金，遭遇流動性風險。企業(yè)由于自身控制的不足，缺乏有效的風險應對措施，導致企業(yè)經營的混亂，不利于企業(yè)的長期、健康發(fā)展。

（三）物業(yè)管理企業(yè)內部控制設計與執(zhí)行本身不完善

內部控制的根本出發(fā)點是“內部牽制”，即通過完善的流程控制、授權審批、人員分工、崗位不相容相分離，使企業(yè)的關鍵業(yè)務、重要資產的管理在可控的范圍內進行，所有的業(yè)務，在內部控制的框架內運轉，確保企業(yè)的利益不受損失。而當前物業(yè)管理企業(yè)由于攤子鋪得太大，服務性行業(yè)人員較多而相對素質不高等原因，導致在制度上不完善，流程上不嚴謹，資產管理方面的不相容制度設計與實施都很差，導致企業(yè)在內部控制方面存在著缺陷，整體上拉低了企業(yè)的管理水平，不利于企業(yè)長期的穩(wěn)健發(fā)展。

（四）物業(yè)管理企業(yè)內部控制缺乏戰(zhàn)略導向

由于外部環(huán)境的劇烈變化，使得行業(yè)競爭加劇，我國物業(yè)管理企業(yè)的發(fā)展面臨嚴重的挑戰(zhàn)。發(fā)展戰(zhàn)略對企業(yè)來說有重要的意義，能夠為企業(yè)明確未來的發(fā)展方向以及主要目標。但我國物業(yè)管理企業(yè)在進行內部控制時，卻忽視了企業(yè)的長期利益，轉而將內部控制的成果與短期利益掛鉤。由于物業(yè)管理服務觀念固化、管理模式陳舊，大多數企業(yè)市場化程度很低。建管不分的體制影響了物業(yè)管理行業(yè)的專業(yè)化、市場化、公眾化。企業(yè)進行內部控制的目標是合理配置資源，但究其根本還是保證企業(yè)戰(zhàn)略的實現。企業(yè)的內部控制被局限在企業(yè)分散的職能部門、流程以及工作范圍內，無法將整個企業(yè)作為運營主體加以控制。企業(yè)的內控體系缺乏戰(zhàn)略的指導及支持，無法形成一個完善的、包容式的內控體系，這些都限制了物業(yè)管理企業(yè)內控的有效性。

三、加強物業(yè)管理企業(yè)內部控制的措施

（一）提升物業(yè)管理人員意識，完善控制環(huán)境

物業(yè)管理企業(yè)的經營及其價值流轉每一環(huán)節(jié)都離不開財務的反映和調控，因此管理者要重視內部的財務管控工作，而不僅僅是把它作為企業(yè)發(fā)展的一環(huán)。提高經營者和員工的意識是加強內部控制的保障。企業(yè)的經營以人為本，其素質不僅影響著工作的開展，還影響著企業(yè)文化的繼承和發(fā)展。因此對管理層而言，應不斷加強理論學習，認識到財務管控在優(yōu)化企業(yè)流程、提高企業(yè)經營效率等方面的作用。當然管理層要以身作則，不斷完善內部控制制度的同時，遵守其相關規(guī)定，為下屬樹立良好的典范。對員工而言，企業(yè)需配置有資質的員工擔任會計工作，并在企業(yè)內部通過培訓、教育等方式分層次提高員工的素質。

（二）強化物管企業(yè)內部控制中風險管理的職能

企業(yè)的經營不可避免地會遭遇風險，因此探析企業(yè)面臨的潛在風險以及來源，進行風險管理已成為企業(yè)經營的重要環(huán)節(jié)。風險管理既包括對風險的預測和評估，又包括在問題出現后采取的相關應當措施。對于同開發(fā)商與物管企業(yè)屬同一集團的情況，物管企業(yè)應就相關風險點進行溝通，并建立溝通協調機制。對于非本集團開發(fā)的房產，物業(yè)管理企業(yè)在接手物業(yè)之前，需對房地產開發(fā)商有相關的了解，包括其信譽、資金能力、以往的產業(yè)經營狀況等，從源頭來探求風險。同時，物業(yè)管理企業(yè)將雙方的責任劃分清楚，如房屋質量、基礎設施出現問題，責任不應涉及到物管企業(yè)。通過責任劃分的方式避免房地產開發(fā)商將出現的“爛攤子”轉移給物管企業(yè)。業(yè)務是其主要收入來源，但是由于個人行為的不確定性，在此，物管企業(yè)放預防業(yè)主違反信用的情況出現。物業(yè)管理企業(yè)可通過協議與房地產開發(fā)商達成一致，即在簽訂房屋出售合同時，考察業(yè)主的支出能力等情況。由于業(yè)主的管理費的拖欠，會導致企業(yè)的資金鏈發(fā)生斷裂，給企業(yè)帶來損失。企業(yè)應對業(yè)主的信用狀況進行登記并追蹤，降低面臨各類風險的可能性。

（三）強化內部控制的關鍵是重在建設

由于物業(yè)管理公司是進駐到房地產開發(fā)商所開發(fā)的產業(yè)中進行業(yè)務工作，兩者的獨立性使得物業(yè)管理工作在此種情況下更應加強內部控制，優(yōu)化企業(yè)經營的內部環(huán)境，改善企業(yè)經營狀況。首先，物管企業(yè)應完善內部控制制度，通過參考標桿企業(yè)，制定相關的制度與流程，并嚴格貫徹。其次，結合本企業(yè)的風險點、關鍵控制點，切實設計、執(zhí)行授權審批、不相容職務相分離制度，使企業(yè)的業(yè)務始終可控。

（四）建立基于戰(zhàn)略導向的內部控制

物業(yè)管理企業(yè)在變化的社會環(huán)境中，要想優(yōu)化資源配置，提高經營效率，企業(yè)的內控控制就必須以企業(yè)的戰(zhàn)略為導向，全方位、全過程地對企業(yè)經營進行管控。企業(yè)的內控上升到戰(zhàn)略層面，這就要求企業(yè)在內控時要摒棄以往的只專注于企業(yè)的某個部門，只重視短期利益的情況，轉而將內控貫穿到企業(yè)內部的各個領域，包括采購、生產、財務、營銷等方面。建立基于戰(zhàn)略導向的內部控制即將戰(zhàn)略作為內控的核心，通過制定與實施企業(yè)的內控戰(zhàn)略，并將戰(zhàn)略融入到企業(yè)內控的各個層面，通過這樣的無縫連接控制各層級的風險的，加強企業(yè)內部的協調。因此內部控制應由多層次的控制構成，包含多層次目標組成的目標體系，基于戰(zhàn)略對目標進行管控極為關鍵。通過發(fā)揮基于戰(zhàn)略導向的內部控制，從根本上保障戰(zhàn)略制定與實施、促進和激勵，以及預防和糾正等，以促進企業(yè)的生存和健康可持續(xù)發(fā)展。

四、結論

物業(yè)管理企業(yè)的產生、發(fā)展與完善是隨著我國市場經濟的發(fā)展而發(fā)展的。隨著我國城鄉(xiāng)比重變化與城鎮(zhèn)化進程，物業(yè)管理的覆蓋面也必然越來越廣，人民群眾對物管水平的要求也越來越高。而物管企業(yè)作為第三產業(yè)中典型的服務業(yè)，也是典型的薄利行業(yè)。因此，強化內部控制，完善內部控制，通過內部環(huán)境、風險控制、制度建設、戰(zhàn)略導向等，來實現物業(yè)管理企業(yè)內部控制的優(yōu)化與提升，對于物業(yè)管理企業(yè)乃至房地產行業(yè)本身的健康發(fā)展，有著重要的現實意義。

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第3篇：資產管理行業(yè)現狀分析范文

關鍵詞:跨國稽核;問提;對策

中圖分類號:F830.2文獻標識碼:A 文章編號:1003-9031(2010)04-0051-04

一、我國商業(yè)銀行稽核的發(fā)展歷程

自1983年9月,國務院決定中國人民銀行專門行使中央銀行職能,明確賦予中央銀行稽核監(jiān)督金融機構業(yè)務活動的職權以來,隨著我國金融體制的改革,金融稽核體制和方法都發(fā)生了巨大變化。伴隨金融體制和業(yè)務電子化的進程,商業(yè)銀行稽核工作大致可分為三階段。

第一階段(80年代中期以前),業(yè)務處理手工操作。在這一階段,商業(yè)銀行打破了中國人民銀行“一統(tǒng)天下”的壟斷格局,先后恢復和成立了中國銀行、中國人民建設銀行、中國農業(yè)銀行,中國人民銀行既行使中央銀行職能,又兼辦具體的金融業(yè)務。由于沒有形成系統(tǒng)的業(yè)務稽核操作制度,稽核手段完全依賴手工操作,滿足于賬平表對、錢賬相符。

第二階段(80年代中后期),業(yè)務處理單機操作。專業(yè)稽核操作制度逐步建立。借助計算機在銀行業(yè)務中的應用,一些銀行開發(fā)了事后監(jiān)督系統(tǒng),采取現場采集數據、模擬記賬、比較驗算結果的做法,開始建立集中式的事后監(jiān)督中心。

第三階段(90年代至今),業(yè)務處理聯網操作。銀行業(yè)務出現數據集中、終端分散、通存通兌等發(fā)展形態(tài)。借助網絡通訊的迅猛發(fā)展,ATM、CDM、POS、電話銀行、網絡銀行、自助終端等各種金融產品得到廣泛應用。經營業(yè)務逐漸打破時間和地點的限制,內部控制的主要對象由單一的柜臺業(yè)務擴展到開放式終端?；斯芾碇贫群筒僮骷夹g日臻完善,強調實時監(jiān)控、稽核分析和風險預警,各種電子化稽核系統(tǒng)成為必不可少的稽核工具。[1]

各階段主要特征如表1所示。

二、我國商業(yè)銀行稽核同發(fā)達國家相比還有很大差距

我國商業(yè)銀行的稽核目前還處于起步階段,同國外發(fā)達金融市場比較,自身的內部控制稽核還存在很大的差距,主要表現在以下幾方面。

(一)內部控制稽核的思想基礎和環(huán)境不同

在金融發(fā)達國家,銀行經營管理層的內部控制稽核意識較強,其作為非常重要的管理理念貫穿于整個經營管理的工作中。如美國的大小銀行都把內部控制部門視為銀行里不同于各業(yè)務部門的獨立監(jiān)管部門,總行的各個業(yè)務部門都毫無例外地主動接受稽核和評價,無任何部門敢于例外,即各家銀行內部控制稽核的外部環(huán)境是較為寬松的,承認、尊重和發(fā)揮銀行內部控制稽核的作用已是西方銀行的一種基本常識,內部控制稽核評價報告受到銀行最高管理層的充分重視和優(yōu)先討論。

我國商業(yè)銀行支持和理解內部控制稽核的思想基礎和環(huán)境,與現代商業(yè)銀行的管理要求有不小的差距。

1.對內部控制稽核缺乏全面、深刻的理解和認識。一是錯誤地認為建立健全內部控制機制就是建章建制,有規(guī)章制度就有內部控制機制,忽視了內部控制稽核對內部控制機制和過程的監(jiān)督作用;二是認為內部控制稽核只是向經營決策者負責,尚未認識到內部控制機制是對全行全部資產和負債負責。

2.我國社會傳統(tǒng)的人文環(huán)境和“人治”思想為商業(yè)銀行管理造成障礙。我國傳統(tǒng)的“用人不疑,疑人不用”的管理思想,強調管理者的獨立、自律,缺乏對決策者的監(jiān)督制衡、責任制衡及程序制衡。一旦管理者管不住自己或身不由己時,往往把權力和利益置于內部控制制度甚至法律之上。[2]

(二)實施內部控制稽核的主體不同

從國外成熟商業(yè)銀行的治理結構看,資產的出資人組建銀行,并作為委托人聘請人――銀行經理人員進行經營管理,他們應形成以所有權和經營權相分離為基本特征的經濟契約關系。銀行的所有權人委托經理人員對其投資進行管理,這里包括內部控制的管理行為。國外商業(yè)銀行多數把內部控制稽核作為股東大會(出資人)的管理行為而直接實施。

由于我國商業(yè)銀行存在所有權界限模糊、所有權與經營權在實際運用中存在信息不對稱等因素,造成目前我國商業(yè)銀行缺乏內部控制稽核的基礎。

1.內部控制稽核成為經營管理者貫徹其真實目標的手段。我國商業(yè)銀行的內部控制稽核即便能充分發(fā)揮職能,也只能是協助經營管理者在其機構實體內部完成其真實的經營目標。從理論上講,這一經營目標與資產所有者的要求是一致的,但實際上很多時候并不一致。

2.我國商業(yè)銀行的管理仍缺乏經濟利益關系的協調。目前,我國銀行組織管理系統(tǒng)仍是以行政性的領導與被領導關系為主的結構和模式,經營管理活動的基本特征仍側重于行政手段控制,經營目標也僅僅圍繞于完成上級下達的任務。我國商業(yè)銀行的內部治理機制仍帶有濃厚的計劃色彩和明顯的行政管理烙印,各管理層都以行政命令行使權力,造成了經營管理中內部控制稽核的成本增加,效率不高。

3.上級行與下級行之間缺乏有效的激勵約束機制。在統(tǒng)一法人的體制下,經營管理以法人授權、轉授權的模式層層分解落實。除最基層的支行外,總、分行均以委托人和人的雙重身份出現:作為人,可以依據信息不對稱和不確定性的優(yōu)勢,與委托人在利益上討價還價,人掌握了實際上的資產控制權,謀求既得利益;作為委托人受人事實上的控制,對人的控制力不從心。在這種情況下,經理層與資產的所有者相比,缺乏增加盈利和提高效率的內在動力,致使風險放松或放棄監(jiān)督,對內部控制稽核的運用可能因本位主義或個人私利目標而異化。

4.內部控制稽核人員缺乏動力。經營管理人員委托內部控制稽核人員行使監(jiān)管職責,但當經理人員是銀行資產所有人的人時,對于規(guī)避銀行資產的經營風險,這種委托已是二次委托,是人的委托,就會造成兩種后果:一是對人的監(jiān)督進一步弱化;二是由于內部控制稽核人員代表的是內部人利益,而不是資產所有者的利益,其控制行為可能造成新的風險。

(三)內部控制稽核獨立性的表現不同

為了防范各部門和銀行員工經營管理不善而產生的欺詐行為,國外發(fā)達商業(yè)銀行一般專門成立獨立于其他部門、僅僅對銀行最高權力機構負責的內部審計機構。而我國商業(yè)銀行較為普遍地設立了內部稽核機構,各行在進行稽核體制改革以后,稽核的獨立性和權威性有所提高,但稽核部門所承擔的職責與其獨立性、權威性的不足仍形成了較為尖銳的矛盾。

(四)內部控制稽核中高科技手段運用的不同

隨著金融工具的日益現代化,國外商業(yè)銀行普遍加強了電腦在內部控制稽核中的應用,以改進和完善內部控制稽核的手段。我國商業(yè)銀行已充分認識到操作手段科技化的重要性,各家銀行都花巨資更新管理設施,改進控制手段,但如何有效控制高科技所帶來的風險,這給內部控制稽核提出了新的挑戰(zhàn)。當前我國的內部控制稽核人員還不能很好地適應內部控制稽核中高科技手段的運用,如我們對銀行卡業(yè)務、電子銀行業(yè)務、會計業(yè)務分析系統(tǒng)、信貸管理分析系統(tǒng)的內部控制稽核還處于摸索階段。

(五)內部控制稽核信息溝通的渠道和方式不同

國外商業(yè)銀行比較重視稽核部門之間、稽核部門與其他業(yè)務部門之間、員工之間、員工與管理層之間的溝通,以達到工作上的和諧和內部控制信息的交流。法國興業(yè)銀行在我國的各分行每月在香港召開一次座談會,溝通業(yè)務信息,交流內部控制情況。荷蘭銀行深圳分行每月召開管理者討論會和內部控制座談會,聽取內部控制稽核部門的關于本行的內部控制評價,充分交流思想,以達成發(fā)展共識,每月底還要召開員工大會,向全體員工通報一個月以來的內部控制狀況,培養(yǎng)員工的內部控制意識。而我國商業(yè)銀行卻沒有很好地做到這些,表現在兩點:一是稽核部門與其他部門的交流少,相互之間的信息不能及時溝通,對所掌握的情況互相封鎖,信息溝通渠道不暢;二是對內部控制稽核的必要性認識不夠,內部控制稽核工作與其他業(yè)務工作需要加強溝通來達成一致。

三、我國商業(yè)銀行開展跨境稽核存在的主要問題

(一)稽核法律法規(guī)建設滯后,不適應跨國稽核的要求

中國人民銀行已的銀行業(yè)管理規(guī)章和規(guī)范性文件1000多件,盡管監(jiān)管法規(guī)較多,但法規(guī)建設仍較滯后,存在法律空白、短缺、模糊、不適應銀行業(yè)發(fā)展等問題。目前我國還沒有系統(tǒng)建立一套完整的針對跨國稽核的相關法律制度,這也導致稽核工作流程不規(guī)范。沒有完善規(guī)范的稽核工作流程常常使稽核人員在稽核工作中無所適從,無從下手,嚴重影響稽核工作效率與工作質量。目前我國商業(yè)銀行的內部稽核工作各自為政,操作上沒有統(tǒng)一的規(guī)范,如離任任期稽核、財會稽核、信貸稽核、資金稽核、國際業(yè)務稽核等的目的、要求、依據、方法和報告格式等都沒有統(tǒng)一規(guī)范。

我國《商業(yè)銀行法》并沒有規(guī)定商業(yè)銀行內部要建立專門的監(jiān)管機構,2002年9月中國人民銀行頒布實施的《商業(yè)銀行內部控制指引》也只是要求商業(yè)銀行要設立履行風險管理職能的專門部門和內部審計部門,其并沒有規(guī)定要設立專門的內部稽核部門。2002年6月中國人民銀行頒布實施的《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》第51條第2款規(guī)定了我國股份制商業(yè)銀行內部稽核機構實行垂直領導,但實踐中商業(yè)銀行內部稽核部門的設立并不均衡,已設立的部門也存在著內部稽核機構不獨立的弊病。因為我國目前的商業(yè)銀行大多實行一級法人下的分支行長負責制,行長既是資產所有者代表,又是銀行經營決策者,同時還是銀行內部稽核工作的負責人。各級內部稽核部門作為同級行的一個職能機構,在本行行長的領導下開展工作,形成既對上級稽核部門負責,又對本行行長負責的局面。由于監(jiān)督主體與負責主體重合,內部稽核部門對于同級行的問題不敢向上級部門匯報,或者也是輕描淡寫,內部稽核部門的不獨立影響了稽核工作的權威性和監(jiān)控性。

(二)稽核方式單一落后,影響跨國稽核效果

隨著我國銀行業(yè)務和電算化業(yè)務的快速發(fā)展,銀行業(yè)務處理速度成倍提高,而內部稽核手段相對于業(yè)務發(fā)展進程則相對滯后,使落后的稽核手段與現代化工具在金融管理中的應用形成了尖銳的矛盾。一是原始的手工稽核逐頁翻閱賬簿和原始憑證的做法已不能完全適應稽核需要,影響稽核目的的實現;二是稽核部門建立的計算機監(jiān)控系統(tǒng)與業(yè)務部門操作系統(tǒng)長期沒有接口,使總行由現場稽核向非現場稽核轉變、由事后稽核向業(yè)務流程稽核轉變的思想無法在短時間內實現,不僅加大了稽核成本,而且不能實現通過對業(yè)務流程的實時監(jiān)督及時預警存在的風險;三是在現行稽核體制下稽核部門長期采用自查方法,不能完全真實地反映檢查結果,處罰難以真正起到懲處作用,這使得稽核檢查結果沒有威懾力,制約了稽核監(jiān)督職能作用的發(fā)揮。這些現狀都嚴重影響了商業(yè)銀行內部稽核監(jiān)督的有效性,制約了其職能作用的發(fā)揮,有悖于中國人民銀行“內控優(yōu)先”的要求,也是當前困擾商業(yè)銀行跨國稽核的重要障礙。

(三)稽核隊伍結構不合理,制約跨國稽核工作開展

有效性的銀行監(jiān)管,最關鍵的步驟是發(fā)現和評價銀行存在的風險,這對稽核人員的知識結構提出了較高的要求,但目前我國稽核人員的配備還不能滿足這些要求。一是沒有建立結構合理的專業(yè)化稽核隊伍?？鐕娘L險性稽核監(jiān)管要求監(jiān)管人員不僅要熟悉所在國的相關金融法律制度,還要熟悉被監(jiān)管對象的產品結構、業(yè)務流程、風險管理模型、內控機制、計算機系統(tǒng),從而能對風險管理系統(tǒng)的合理性、可靠性和有效性及各項業(yè)務的合規(guī)性及風險程度進行評判和檢查。無論采取何種稽核方式,都需要有一支精通監(jiān)管知識和業(yè)務的監(jiān)管隊伍作智力保障支持。目前,我國金融監(jiān)管隊伍的金融業(yè)務水平,特別是對金融衍生工具、會計業(yè)務操作和財務分析方面,與跨國稽核的要求還存在很大距離。二是沒有建立跨國稽核人員專門培訓機制。銀行業(yè)稽核監(jiān)管人員不僅要有較全面的基礎知識,還要掌握系統(tǒng)的檢查方法和技巧,同時金融市場和技術的發(fā)展也帶來了大量新知識、新的管理技術和新產品,對此稽核人員只有通過不斷地學習才能適應所在國銀行業(yè)的發(fā)展和實施有效監(jiān)管。三是跨國稽核時存在的語言障礙也會影響稽核的真實性和有效性。我國尚沒有針對跨國稽核的不同層次、不同專業(yè)的監(jiān)管人員制定全員的系統(tǒng)全面持續(xù)的培訓計劃,也沒有建立分等級的監(jiān)管人員資格考核標準,相當部分監(jiān)管人員的知識難以跟上稽核監(jiān)管發(fā)展的需要,這對我國商業(yè)銀行實施有效的跨國稽核形成巨大障礙。

四、提高我國商業(yè)銀行跨國稽核水平的相關對策建議

(一)健全相關的法律法規(guī),適應跨國稽核的要求

1.規(guī)定稽核權由商業(yè)銀行總行統(tǒng)一行使。如美國花旗銀行,只建立總部一級制內部稽核組織,分行一律不設稽核部門,直接實施全轄稽核監(jiān)督,根據分行稽核業(yè)務的大小分地區(qū)派出若干稽核主任,負責區(qū)域內各行的業(yè)務稽核,與駐地行沒有任何聯系。

2.規(guī)定內部稽核部門和人員要獨立。銀行行政和日常管理層無權干預內部稽核體系的運作,并采取切實的制度、人力、物力和財力保障。以美國花旗銀行為例,銀行副總裁兼任首席審計師,直接向董事會負責并報告工作;稽核人員選任獨立,稽核人員由總行稽核部門直接從各業(yè)務部門中優(yōu)先篩選;財務獨立,稽核部門有獨立的財務預算,不受業(yè)務部門干預;稽核人員的待遇從優(yōu),工資報酬由總行決定,不低于實權業(yè)務部門,有效的保證了稽核部門和稽核人員的獨立性;一定時間之后稽核人員應交流使用,以確?；巳藛T監(jiān)督的客觀性。

3.規(guī)定內部稽核部門的稽核工作應該持續(xù)性、經?；O(jiān)管轉變。目前許多商業(yè)銀行都存在著“屢查屢犯,屢犯屢查”的稽核詬病,此與稽核檢查人員“一次性”檢查方式有關,檢查人員檢查后不注重后續(xù)監(jiān)督,被查單位心存僥幸,不認真整改,致使問題“常抓不懈,卻常抓不嚴”。我們采取“回訪制”,即由內部稽核部門在內部稽核結束之日起若干日內對被檢查單位再次進行突擊式的現場或非現場檢查,以確認管理層和業(yè)務部門是否已采取了必要的整改措施。如果管理層和業(yè)務部門沒有及時采取措施,內部稽核人員應及時將情況報稽核委員會,由稽核委員會責令管理層和業(yè)務部門進行補救或整改。

4.制定科學規(guī)范的稽核工作程序,提高稽核工作效率。制定科學規(guī)范的稽核工作程序包括:一是現場稽核工作程序、非現場稽核工作程序、離任或業(yè)績稽核工作程序、信貸稽核程序、資產管理稽核程序、財會管理稽核程序等的制訂;二是稽核工作質量管理程序的制訂,如規(guī)范稽核立項、表格、取證、報告、檔案管理等。

(二)學習發(fā)達國家的稽核經驗,改變傳統(tǒng)稽核方式的弊端

非現場稽核是當今世界公認的行之有效的內審監(jiān)督的好方式,它可以完成對全行資金運行狀況進行連續(xù)的監(jiān)控,尤其是對在經營風險的分析預測、控制、防范和化解金融風險方面起有效作用,可以有效地克服現場稽核檢查間隔時間長、稽核監(jiān)督范圍小、反映不及時、不靈敏等缺點,并可為現場稽核指示方向。因此非現場稽核和現場稽核相結合的稽核方法是商業(yè)銀行內部審計科學化、規(guī)范化、經?；谋赜芍?。

我國目前主要采用現場稽核傳統(tǒng)方式。現場稽核的程序主要包括稽核準備、稽核實施、稽核報告、稽核處理和稽核檔案整理五個階段。

進行現場稽核需要派出行(稽核組)做充分的準備工作,然后進入被稽核單位審查。審查的對象不僅包括帳表、內部組織結構、管理體制、主要業(yè)務操作規(guī)程、財務狀況、內部和外部審計情況等,還需要與被稽核單位的工作人員進行交流和反饋,稽核組需要多次與被稽核單位進行會談,爭取被稽核單位的支持和配合,稽核審查工作主要在被稽核單位完成,這一點與非現場稽核不同。

非現場稽核監(jiān)督是指金融機構按照中國人民銀行的要求,定期報送有關業(yè)務經營情況的資料,中國人民銀行按規(guī)定程序對金融機構報送的資料進行審核、整理、分析,寫出稽核報告,對于發(fā)現的違規(guī)現象或經營不善問題,經質詢、核實后作出稽核結論和處理決定的一種稽核監(jiān)督方式。非現場稽核運用各種經濟數學方法分析金融機構的經營情況,查找風險點,為決策者提供決策信息。科技進步和銀行業(yè)務的發(fā)展,促使銀行稽核由傳統(tǒng)的以現場稽核為主模式向現場稽核與非現場稽核并重,并逐步向以非現場稽核為主的模式過渡。

現場稽核與非現場稽核是金融稽核的兩個不可分割的組成部分,兩者相互補充。現場稽核是直接檢查、分析、鑒別會計憑證、帳簿、報表、現金、物資財產和文字材料,直接對有關人和事進行查訪,掌握第一手真實資料,是查處問題的有效監(jiān)管方式;非現場稽核是對被稽核單位按要求報送的有關經營活動狀況的資料,按照一定程序和標準進行整理、分析和計算,判斷銀行機構經營活動現狀及發(fā)展趨勢,對面臨較大風險的金融機構發(fā)出預警信號,幫助其及時糾正違規(guī)行為,控制風險、減少損失。二者目的不同,但具有互補性,相輔相成,其起到的作用是相同的,即為了金融業(yè)的穩(wěn)健經營、健康發(fā)展,在各金融機構經營過程中減少損失,避免風險。

(三)加大稽核人員的培養(yǎng)力度,建立結構合理的跨國稽核隊伍

商業(yè)銀行內部控制稽核工作的改進依賴于完善的工作制度和高素質的稽核人員,高素質體現在稽核人員豐富的銀行業(yè)務工作經驗和掌握新知識、新技能的能力。

1.應實行稽核人員輪崗制。實行輪崗制,促進稽核隊伍的流動,實現人員結構的合理調整。對調整進入該崗位的人員要像專業(yè)部門選拔客戶經理一樣進行公開選拔,要讓那些責任心強、掌握現代專業(yè)能力的稱職人員執(zhí)行控制活動。

2.應加大對稽核人員的培訓投資。一是在當前綜合業(yè)務系統(tǒng)運行后,稽核人員僅靠專項的稽核去了解涉及的業(yè)務程序,對各項業(yè)務程序缺乏系統(tǒng)的了解,應給一定時間對稽核人員進行現崗培訓或與業(yè)務部門同步培訓,使稽核人員自始至終跟蹤某項業(yè)務程序以達到同步理解和熟練掌握操作程序的目的;二是要讓稽核人員了解稽核所在國的相關金融法律制度,對于跨國稽核,在業(yè)務知識儲備上,跨境稽核的被稽核對象是在多種法律框架下開展業(yè)務,因此境外稽核首先要對注冊地的法律體系尤其是金融監(jiān)管體系有充分的了解;三是跨國稽核過程中,稽核人員要能夠熟練掌握所在國或地區(qū)通用語言,才能獨立開展跨國稽核工作。[3]

參考文獻:

[1]陳小憲.中國商業(yè)銀行風險管理的認識和實踐[J].中國金融,2004(3).