資產管理廉潔風險點精選(九篇)

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第1篇：資產管理廉潔風險點范文

摘要：財務管理不僅是醫(yī)院經濟工作的核心,還是醫(yī)院生存和發(fā)展重要的環(huán)節(jié),更是醫(yī)院管理的重要組成部分。完善的醫(yī)院財務管理制度，是保障醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的重要基礎。

關鍵字：醫(yī)院 財務管理 問題 措施

醫(yī)院財務管理是基于醫(yī)院日常經營過程中客觀存在的財務關系和財務活動而產生的。它通過成本、資金、利潤、收入等財務指標綜合反映醫(yī)院日常經營中資產的變動、資金往來、發(fā)展?jié)摿Φ冉洜I情況。通過加強財務管理，可以及時掌握上述信息，發(fā)現(xiàn)經營中存在的問題，從而提高經濟效益和經營管理水平。因此，如何加強醫(yī)院財務管理工作就變得十分重要。

一、財務管理存在的問題

(1)預算編制不合理，預算管理制度落后。

經費預算管理上存在的不嚴格、經費統(tǒng)管不到位、規(guī)章制度落實度不夠、財權財力分散、監(jiān)督職能弱化等現(xiàn)象，加上缺乏行之有效地管理手段和措施，造成了經費物資流失、浪費嚴重的后果。

(2)資產核算不準確。

由于固定資產沒有設置相應的“累計折舊”科目作為固定資產的減項來反映固定資產凈值和累計提取的維修基金，因此造成醫(yī)院資產不實，財務信息失真、資產流失等問題。

(3)風險意識觀念薄弱。

我國公立醫(yī)院屬于差額撥款的事業(yè)單位，絕大部分都是自負盈虧，還屬于“賣方市場”的大型醫(yī)院，暫不存在虧損的風險。但是諸多大型醫(yī)院已出現(xiàn)單方面虧損局面，有的小規(guī)模醫(yī)院甚至出現(xiàn)全面經營虧損，所以導致部分醫(yī)院資產薄弱，正常運營困難。

(4)財務管理人員素質偏低。

院方對新知識、新技術的引用與管理制度相對落后，社會競爭力的加大和醫(yī)務人員自身知識水平的限制，對新技術的運用能力低，導致技術理論基礎薄弱、知識結構老化、管理與創(chuàng)新意識不強、工作質量和效率不高等。同時，在各類醫(yī)院普遍存在編制基數(shù)不夠，財務人員缺乏，在工作量大、業(yè)務工作成倍增長的情況下，人才流失嚴重，補充來源不足，人少事多問題困擾著醫(yī)院的財務建設發(fā)展。

二、有效提高醫(yī)院財務管理水平的措施

(1)科學編制財務預算，實現(xiàn)醫(yī)療資源合理配置。

預算執(zhí)行過程中必須將責任落實到各科室，甚至各個人員，建立預算執(zhí)行情況內部報告制度，按照公開、公平、公正的原則對預算執(zhí)行情況進行考核，認真貫徹落實，以便實現(xiàn)醫(yī)院預算指標，提高經濟效益，調整不合理的支出，實現(xiàn)醫(yī)療資源的科學配置。此外，必須明確預算編制不僅是財務部門的事情，也是整個醫(yī)院全面、綜合的管理，要采取業(yè)務部門、財務部門相結合的辦法，提高全體職工對醫(yī)院預算管理重要性的認識，加強教育、更新觀念。

(2)加強醫(yī)院資產管理，防止固有資產流失。

醫(yī)院不僅要建立健全資產管理制度，加強醫(yī)院資產的管理，防止固有資產流失的同時還要完善資產檔案管理，認真進行賬卡登記，明確醫(yī)院資產管理部門、財務部門以及使用部門的責任，定期或者不定期進行資產清查盤點，保證賬物相符、賬賬相符。年度終時，應當對資產進行全面清查盤點，對資產流失現(xiàn)象追查原因并嚴厲追究相關人員的責任。

(3)財務人員要樹立強烈的風險意識。

財務部門在思想方面應該對潛在的危機保持警惕和清醒的認識，合理對醫(yī)院的財務報表信息進行分析。即使醫(yī)院效益再好，也不能放松警惕，不要被暫時的良好業(yè)績所遮蔽。而在醫(yī)院面臨危機的時候，風險意識就顯得更加重要。只有財務人員都樹立了強烈的風險意識，正確估測風險并有效應對，才能使醫(yī)院財務風險管理得到充分的保障。

(4)加強培養(yǎng)高素質的財務管理人員。

為了全面提高財務人員綜合素質，醫(yī)院領導應重視財務管理人員的選拔，對現(xiàn)有財務人員做到后續(xù)教育的投入，不斷提高財務人員的財務分析能力，專業(yè)技能、寫作、計算機操作及運用能力，及時發(fā)現(xiàn)財務風險征兆，為領導及時提供決策信息，防范財務風險的發(fā)生。首先，要完善會計人員的從業(yè)資格標準，財務管理要求會計人員具有高尚的職業(yè)道德、堅定的法制觀念和較強的工作能力及熟練的操作技能。同時要求他們愛崗敬業(yè)、忠于職守、廉潔奉公、堅持原則、遵紀守法、參與管理；其次，加強對會計人員的繼續(xù)教育。通過培訓切實幫助他們提高素質、掌握政策、更新知識、拓寬技能、與時俱進的不斷尋找差距來完善自己。同時加強對違規(guī)者的處罰力度，以此來約束和管理會計人員的職業(yè)操守，制定一整套科學的會計工作考評體系和激勵制度，定期檢查評價會計的工作成績，有助于提高內部會計控制制度的成效。

三、抓好財務的管理動態(tài)，建立財務公開的制度

一個機構能否正常有效高速的運轉，與它的財務管理與制度是密切相關的。而抓好對財務動態(tài)的管理與建立公開的財務制度又是日常工作中的重中之重。

（1）抓好財務的管理動態(tài)。

動態(tài)財務管理包括：①資產管理，包括流動資產和固定資產，主要有藥品、庫存物資、醫(yī)療設備、債權和銀行存款，這些資產是醫(yī)院醫(yī)療服務必需的、變化較大且易于流失資產，對醫(yī)療服務的質量和數(shù)量有直接的影響；②負債管理，包括長期借款、短期借款、預收醫(yī)療款、應付賬款、其他應付款等；③凈資產（基金）管理，包括專用基金、事業(yè)基金和收支結余，凈資產的多少反映了一定時期醫(yī)院的盈利能力、積累水平、綜合實力和發(fā)展后勁，對醫(yī)院的持續(xù)發(fā)展影響較大。因此，必須加強管理，提高各種基金的使用效率，促進醫(yī)院的發(fā)展；④業(yè)務收支管理，包括藥品收支、醫(yī)療收支和其他收支管理。它們是會計核算和醫(yī)院財務管理的主體，特別是藥品收入和醫(yī)療收入占醫(yī)院總收入的90%以上，醫(yī)療收入更是醫(yī)院收入的主要來源，因此合理增長規(guī)范性收入，降低醫(yī)療成本，加強對管理費用的控制，能使醫(yī)院步入良性循環(huán)的發(fā)展軌道。

（2)建立公開的財務制度。

財務公開制度不僅有利于增強醫(yī)院領導干部的廉潔自律意識，還有利于凝聚廣大醫(yī)務工作者的力量和智慧，推進醫(yī)院管理的規(guī)范化、科學化、民主化，提高醫(yī)院經濟效益，增強醫(yī)院的競爭力。①公開財務內容：凡是與醫(yī)院管理、發(fā)展有密切相關及直接涉及職工切身利益、患者利益的財務事項，都要在一定范圍內采取適當?shù)姆绞接枰怨_。②財務公開的形式：一是會議報告制，即定期或不定期召開職工大會或職工代表會，對醫(yī)院的財務管理等做出報告，不同的內容應分別由職工大會或職工代表會審議通過，允許并廣泛采納職工提出的合理化建議；二是專欄公布制，即設立財務公開欄，及時公開財務收支狀況、職工的分配狀況等；三是民主評議制，即醫(yī)院領導干部每年至少一次接受職工大會和職工代表會述職評議，評議結果要向職工公布。

財務管理雖然不能創(chuàng)造價值，但是能夠協(xié)助管理，并且是醫(yī)院管理工作的核心。醫(yī)院方面只有清楚的知道問題所在以及采取相應的措施，才能切實把醫(yī)療服務事業(yè)做大、做好、做強。

參考文獻：

[1]王萍.淺析醫(yī)院財務管理中的審核工作[J].經濟師，2011

第2篇：資產管理廉潔風險點范文

關鍵詞：高校；內部控制；財務內部控制

財務內部控制工作一直是高校關注的重點。隨著我國經濟建設的不斷發(fā)展，其關注度越來越高。高校屬于事業(yè)單位，財務內部控制工作涉及范圍比較廣，其財務狀況主要依賴當?shù)卣?，監(jiān)督也以上級財政部門或政府監(jiān)督為主。這些監(jiān)督雖然能在一定程度上規(guī)范高校的經濟活動，但是并沒有從源頭上解決根本問題，導致高校財務內部控制工作效率不高，增加了財務風險，阻礙了高校的可持續(xù)發(fā)展[1]。

1加強高校財務內部控制的必要性

1.1有利于進一步深化改革

國家在相關制度文件中提出，要進一步深化改革，深化國家行政部門體制改革，政府要減少對高校各方面的管控，強化高校的辦學等自。這對高校的發(fā)展十分有利，高校擁有了較大的自，可以依法進行學校內部管理。這使高校的財務環(huán)境發(fā)生了很大的變化，導致高校的財務風險隨之增加。因此，高校要建立一套完善的內部控制管理體系，進一步深化改革[2]。

1.2有利于高校的廉政建設

加強高校的財務內部控制是貫徹黨的重要決策制度的利器，它能在高校內部營造廉潔奉公的良好氛圍。近年來，高校腐敗情況時有發(fā)生，一個很重要的原因就是高校缺乏一個完善的內部控制體系，加強財務的內部控制建設，在很大程度上能對高校管理層的行為。

2.3高校財務內部控制制度不健全

當前，由于部分高校的財務內控起步較晚，即使已經將建設內控管理體系提上日程，但仍存在財務內控制度不健全的問題，主要體現(xiàn)如下。（1）未能制定內控規(guī)范，內控管理薄弱，無法實現(xiàn)有章可循、有法可依，財務內控的作用不能充分發(fā)揮。（2）在資金治理方面，缺少與之相應的資金監(jiān)管機制，貨幣資金治理不到位，財務收支審批流程不嚴，可能造成不必要的資金流失，導致財務失控[6]。

2.4針對具體業(yè)務缺乏明確的監(jiān)督評價標準

（1）預算控制活動。預算控制是財務管理的重要組成部分，在預算業(yè)務的具體實踐中，存在相關人員對預算的認知不到位、預算編制科學性不足、預算執(zhí)行控制不佳等問題。對預算績效的評價力度不夠，沒有建立預算評價體系，有的雖然從制度上建立了預算評價體系，但是考核評價體系過于簡單，不夠精細化，對預算考核體系難以起到真正的監(jiān)督作用[7]。（2）收支業(yè)務活動。高校的收入制度、票據管理制度等存在缺陷，主要體現(xiàn)如下：未能及時建立專門的機制，缺少專人負責；票據審核不嚴，存在信息遺漏、印章未加蓋等問題。（3）政府采購業(yè)務活動。盡管近幾年國家有關部門針對事業(yè)單位采購管理多次下達政策文件，要求各單位嚴格執(zhí)行政府采購流程，按照相應的規(guī)章制度行事，但據調查，目前部分高校的政府采購業(yè)務還存在不少問題，如采購業(yè)務責任不明、獨立性缺失、驗收制度流于形式。（4）資產管理活動。高校在資產管理方面存在制度缺失、人員缺乏、管理章程不規(guī)范等問題。具體分析可知，高校的資產管理粗放，實際管理過程中人員配備不足，各部門之間有溝通壁壘，資產管理人員不能全面掌握每一資產的使用情況與狀態(tài)，且未能定期進行資產清查，不能摸清家底；“重購置，輕管理”的傳統(tǒng)思想未能及時轉變，只是一味地購置資產，有部分資產被閑置[8]。

3高校財務內部控制的對策

3.1增強財務內部控制意識，提高對內部控制重要性的認識

首先，高校的財務管理人員應該樹立高內部控制建設意識，高校的領導要以身作則，加強對內部控制理念的宣傳。應該從高校發(fā)展的大局出發(fā)，為高校的內部控制工作提供支持，改變傳統(tǒng)的發(fā)展理念，及時學習新的知識，主動接受新的發(fā)展理念，以學校的未來發(fā)展規(guī)劃為依據，對內部控制工作進行合理分配，各院校也要積極配合內部控制工作，組織相關財務人員積極學習，提高內部控制的管理水平。其次，財務人員在不斷提高自身知識素養(yǎng)的同時，還要做好宣傳工作，組織高校人員積極學習內部控制的相關文件，使其認識到財務內部控制的建設性作用。最后，還要強化風險控制意識，梳理內部控制流程，尋找風險點，針對可能發(fā)生的風險制訂完善的策略，立足單位的發(fā)展實際，建立完善的內部控制發(fā)展體系，尋找內部控制行之有效的方法。

3.2設置科學的高校財務內控管理組織架構

具有完善且完整的組織架構是高校順利實施財務內控的必要前提，各高校應當從實際出發(fā)，建設科學的財務內控管理組織架構。首先，建立權力制衡機制，以校長負責制為核心，由校長擔任組成、組建財務內控體系建設的領導小組；其次，由財務部門牽頭，人事、審計等部門參與并配合，組建一支高水平、高素養(yǎng)的內控管理監(jiān)督小組；最后，各部門明確其在財務內控中的職責與任務，由財務、資產、采購等部門形成內控體系建設與內控制度具體執(zhí)行部門，將責任落實到各崗位，逐漸形成相互配合、相互監(jiān)督、相互制約的機制。

3.3完善高校財務內控制度體系

無規(guī)矩不成方圓，高校財務內控的實施需要建立健全內控制度，以制度為保障，規(guī)范高校內部相關人員的行為，促使內控工作質量得到提高。具體做法如下：第一，制定《XX高校內控規(guī)范》，其中對決策層、管理層、執(zhí)行層的職能進行準確的定位與劃分，針對各項業(yè)務，如預算業(yè)務、采購業(yè)務等，建立標準化流程與規(guī)章制度，實現(xiàn)嚴格的“制控”；第二，加強資金治理，制定《貨幣資金治理辦法》，強化財務收支審批制度、內部稽核制度，并對專業(yè)資金的使用加大管控力度，實現(xiàn)獨立核算，做到?？顚Ｓ?。此外，高校還應建立風險評估與預警機制，從高校層面、業(yè)務層面出發(fā)，對內控工作組織、關鍵崗位人員管理，以及一系列業(yè)務活動，展開風險評估，找出潛在的風險因素，及時發(fā)出預警信號，由風控人員予以處理與防范，將風險損失降到最低。

3.4針對高校具體業(yè)務建立明確的監(jiān)督標準

控制活動是財務內控的一大要素，要想規(guī)范控制活動，確保一系列控制活動的有序推進，高校應當針對具體業(yè)務加大監(jiān)督管控力度，設置明確的監(jiān)督評價標準[9]。（1）針對預算控制活動，應當大力推行全面預算管理。一方面，加大內部宣傳力度，通過宣傳引導，強化高校從管理層到各部門教職工的預算意識，使其可正確認知并重視預算管理，形成良好的預算管理理念，在實際工作中積極配合。另一方面，優(yōu)化全面預算整個流程：預算編制環(huán)節(jié)，不再僅由財務人員負責，而是強調其他部門的參與，且不再依賴增量預算法對預算數(shù)額進行設置，而是結合實際業(yè)務的特點選擇適宜的預算編制規(guī)范，豐富預算編制草案的內容，增強預算編制的科學性，真實地反映實際情況；預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，重點解決預算與實際指標不相適應，出現(xiàn)明顯預實偏差的問題，實現(xiàn)執(zhí)行全過程的動態(tài)跟蹤監(jiān)控，確保預算相關人員能掌握預算執(zhí)行進度，對于不可抗力因素引發(fā)的預實偏差問題，應當經過嚴格的層層審批流程，予以適當調整，在增強預算剛性的同時，保障其靈活性，進而提高預算執(zhí)行效率；預算績效考核評價環(huán)節(jié)，建立科學有效的績效評估體系，對預算編制、預算執(zhí)行等進行綜合考核評價，對項目的階段性成果進行嚴格的檢驗，提高目標管理的實現(xiàn)程度，確保評價結果，為下年度的預算工作提供參考依據[10]。（2）在收支管理方面，高校應及時采取以下措施，加強監(jiān)督與管理：①擬定專門的規(guī)章文件明確對收支業(yè)務管理提出規(guī)范與要求，并配備專業(yè)人才對此負責；②在科研項目資金申報、技術培訓營收等方面夯實制度保障，規(guī)范收入，仔細審核實際與合同規(guī)定金額，以防出現(xiàn)金額不同的問題；③規(guī)范票據管理，有力解決票據虛假的問題，針對票據管理進行明確的規(guī)定，及時建立相應的制度，對票據管理操作流程展開全面的監(jiān)督，保證金額核對準確、信息填寫無誤、印章加蓋等，使票據管理工作質量與效率不斷提升，降低后續(xù)審核工作的難度[11]。（3）針對政府采購業(yè)務，高校必須嚴格落實國家政策，實行集中采購，優(yōu)化具體的采購流程。明確劃分采購、驗收等崗位職責，遵循不同崗位相分離的原則，增強采購工作的嚴謹性與獨立性；重點把握采購環(huán)節(jié)的風險控制點，如供應商資質審核、采購需求與預算詳解、招標文件符合要求、合同條款明晰等，加強采購過程中的風險控制與防范，提高政府采購工作完成質量；落實驗收制度，在實際驗收過程中，要求相關人員執(zhí)行既定的驗收程序與制度，有序進行初驗、復驗，檢查采購產品數(shù)量、質量、性能等，由專業(yè)人員負責，或者對外引進專家，以防出現(xiàn)部分供貨商鉆空子、部分采購人員收取好處等問題。（4）在資產管理方面，完善資產管理模式。①明確劃分財務資產處及各使用部門的職責與權限，資產管理人員負責擬定制度、辦理相關手續(xù)等，資產使用人主要負責確保資產的安全完整，使用部門配置管理崗，負責對接工作[12]。②將資產管理與預算管理相結合，資產管理人員必須全面掌握各資產的使用情況，按照要求定期盤點，保證賬實相符，并根據實際資產需求進行預算申請，及時上報閑置的資產各部門，再進行內部調撥，以提高資產的利用率。

4結束語

我國內部控制工作在建立方面和思想觀念上還不完善，仍存在各種問題，如評價體系和風險評估體系不健全，因此高校之間必須統(tǒng)一認識，加強對制度的建設，提高財務人員的基本素養(yǎng)，建立風險評估體系，為高校未來發(fā)展決策提供可靠的數(shù)據支持。

參考文獻

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[6]林煜德.行政事業(yè)單位財務內部控制存在的問題及對策[J].投資與合作,2021(11):141-143.

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[10]戴文昭.政府會計制度背景下高校內部控制建設探析[J].長沙大學學報,2022,36(1):82-86.

[11]翟梓琪.以全面預算績效管理提升高校財務水平[N].中國會計報,2021-12-10(15).

第3篇：資產管理廉潔風險點范文

【關鍵詞】高職院校 設備采購 廉政風險 防控對策

【中圖分類號】G【文獻標識碼】A

【文章編號】0450-9889（2013）04C-0004-02

近年來，隨著國家對職業(yè)教育的重視程度不斷提高，財政投入逐年增加，高職院校硬件設施的投入力度也在不斷加大，教學設備的采購規(guī)模大幅度增長。在設備采購過程、特別是學校自主采購過程中，由于多種因素的作用，高職院校設備采購環(huán)節(jié)存在諸多廉政風險。設備采購成為高職院校黨風廉政建設重點關注的關鍵領域，防范設備采購風險成為高職院校反腐倡廉工作的重要任務。

一、高職院校設備采購環(huán)節(jié)存在的廉政風險

（一）計劃編制階段的風險。一般而言，學校的教學設備采購都要按計劃進行，即由校內設備使用單位提出購買申請，編制所購設備清單，報校內資產管理部門審核，報請示領導批準后方可購買。而設備采購計劃和清單通常由設備使用教師個人提出，就會存在三個方面的風險：一是指定品牌，或通過限定特定的技術參數(shù)變相指定品牌，傾向于某個供貨商；二是所報的預算價格明顯高于市場價；三是多報設備或所報的設備性能差，不符合實際教學的需要，造成資金浪費。

（二）采購執(zhí)行階段的風險。采購執(zhí)行階段通常由校內資產管理部門完成，主要包括確定采購方式、招標公告、組織評標活動等。

采購方式的確定是采購招標工作啟動準備，是招標人計劃明確后如何運作的抉擇過程。其風險點主要表現(xiàn)為采購人員出于某種目的，未選擇最合適的采購方式，如應該公開招標但采用邀請招標，將競爭性談判與詢價混為一談；或者設備使用人和采購人員達成某種共識，以“所需設備時間緊急”理由把本應公開招標采購的設備列入單一來源采購，達到自由選擇設備供應商的目的。

招標公告環(huán)節(jié)其主要風險點表現(xiàn)為采購人不在公開媒介招標公告，只是通知某些相熟廠商參加招標，從而造成潛在供應商無法進入參加競爭。

評標活動主要風險在于：評標活動只是由設備使用者、采購人員、監(jiān)督部門人員和指定的專業(yè)技術人員組成，評標人員相對固定，留下風險隱患；提前泄露評標人組成情況，可能造成投標人和評標人聯(lián)手操縱采購結果、增加采購成本；評標人不嚴格按照招標文件評標，對采購進行排他性限制。

（三）合同簽訂階段的風險。中標人確定后，由采購人員負責與中標人簽訂合同。在合同簽訂過程中，由于沒有了第三方的監(jiān)督，容易產生采購人員與中標人擅自變更招標實質性內容，或者合同價與中標價不一致。學校自主采購項目，普遍存在資料不完整的問題，且建檔不規(guī)范，采購資料都是由采購人員單方保管，導致篡改行為難以被人發(fā)覺，給腐敗留下可乘之機。

（四）貨物驗收階段的風險。在驗收環(huán)節(jié)中，由于多數(shù)高校采購與驗收職責不分，校內采購人員又是貨物驗收人員，極易導致供貨商與驗收人員串通，驗收人員故意放松驗收環(huán)節(jié)，出現(xiàn)供應商延遲交貨、質量與合同約定不符、數(shù)量不足等情況。

二、采購廉政風險防控對策

（一）制定采購制度，規(guī)范采購程序。完善的規(guī)章制度能夠有效約束人的行為，規(guī)范辦事程序，在管人、管事、管財、管物上發(fā)揮著重要的作用。在高職院校的設備采購工作中，結合學校實際，針對采購中可能存在的風險點，制定并完善科學合理、切實可行的采購制度，對規(guī)范采購程序、防范廉政風險起到積極的作用。采購制度應著重明確幾個方面的內容：采購范圍、采購金額的限定；采購方式的選擇；參與采購活動的部門及其職責；采購程序的規(guī)定；違規(guī)責任追究等。只有制度完善、機制健全、措施到位，才能減少或防止采購活動中的腐敗行為。

（二）加強采購監(jiān)督，嚴把六道關。具體從以下六個方面展開：

1.把好技術文件編制關。提出采購計劃、編制技術文件是采購活動的前期工作，通常是由設備使用部門來完成，在多數(shù)情況下，又都是由使用教師個人來完成，形成一個人說了算的現(xiàn)象，這就極易導致教師在編制技術文件時指定品牌，或者過分強調關鍵性指標，出現(xiàn)排他性條款。為避免這種情況，采購計劃的制訂和技術文件的編制應由多名具有專業(yè)水平的教師共同完成。只有技術文件編制合理，才能充分調動各生產廠家之間的競爭，使學校有較大的選擇空間，價格下降的幅度也較大，可以減少不公平競爭及腐敗行為的產生。此外，為了保證預算價格公平合理，應由參與編制計劃的教師以及資產管理部門和紀檢審計部門的人員組成詢價小組，對擬采購的設備進行市場調查，共同確定接近市場價格的預算價，以有效避免采購人員虛報價格從中漁利的不良行為。

2.把好信息關。招標信息的是設備采購活動的重要環(huán)節(jié)，信息是否廣泛決定參與投標的商家數(shù)量的多少。參與競爭的商家多，學校選擇面就廣，就能最大程度降低采購價格。而信息也往往成為被忽視的環(huán)節(jié)，多數(shù)學校都是由采購人員來完成這項工作，容易出現(xiàn)采購人出于不良目的不在公開媒介招標信息，而是直接通知經常有關系往來的公司參加投標，也就是通常說的“人情標”，造成招標活動不能夠在公平、公正、公開的環(huán)境中進行。避免這種現(xiàn)象的辦法是，采購信息指定由監(jiān)督部門負責在學校對外網站、政府采購網站等公共媒體公開，這樣才能有效避免暗箱操作，杜絕人情標。

3.科學組建評標專家?guī)欤瑖腊言u標專家抽取關。評標專家是評標過程的直接參與者，對評標結果起著決定性的作用。為使學校采購活動能夠科學、公平、合理地進行，學校應根據不同專業(yè)建立相對固定的評標專家?guī)?。在評標專家的選擇上，除強調專業(yè)水平和學歷水平外，還要著重考察政治面貌、思想覺悟、品德修養(yǎng)等方面的表現(xiàn)，組建德才兼?zhèn)涞脑u標專家?guī)?，從根本上避免由于評標人員的素質問題而產生的腐敗現(xiàn)象。再者，為盡量減少投標商家與評標專家私底里串通的機會，應采用隨機抽取評標專家的方式，并且在采購活動即將開始前進行，以保證評標專家信息的保密性。此外，要加強對評標過程的監(jiān)督。監(jiān)督工作應有紀檢審計部門人員全程參與，督察評標專家是否嚴格按照評標文件的標準進行評標。同時注意評標方式的選擇，在評標方式上通常包括最低價中標、合理低價中標、綜合評定、專家投票、專家打分等方式，學?？筛鶕嶋H情況選擇適合的評標方式。實踐證明，合理低價中標是較為科學合理的評標方式，它既可以避免各種人為因素的干擾，又可避免商家間的惡意競爭，真正為學校贏得最大的經濟效益。

4.嚴把合同簽訂關。采購合同的簽訂是采購活動的重要環(huán)節(jié)，但也是多數(shù)學校容易忽略的環(huán)節(jié)。一些學校認為評標結束中標單位確定后就可萬事大吉，后面的事情任由資產管理部門的人員去完成，很少再有其他部門參與。這就給負責簽訂合同的人員創(chuàng)造更改合同約定、弱化商家風險責任甚至篡改中標價的機會。因此，合同簽訂環(huán)節(jié)同樣存在風險，合同的簽訂同樣需要嚴格把關。有效的做法是參與前面采購活動的部門仍要參與合同的審核，各個部門審核簽字確認后，再由資產管理部門正式與中標人簽訂。同時，合同要送財務部門備存一份，財務部門根據合同約定的價格給予辦理付款手續(xù)。通過層層把關，才能最大程度減少各種廉政風險，防范各種腐敗行為的發(fā)生。

5.嚴把驗收關。事實證明，把好驗收環(huán)節(jié)關也同樣很重要。學校應組建由資產管理部門、設備使用部門、教學管理部門、紀檢審計部門組成的設備驗收小組，在每個采購項目完成后，由使用部門提出驗收申請，資產管理部門組織驗收小組共同驗收。參與驗收的人員應在驗收單上簽署意見，并且應將驗收意見作為財務部門撥付貨款的憑證。

（三）重視廉政教育，提高采購人員思想素養(yǎng)。有效的教育可以使一個人的思想得到不斷凈化和升華。因此，各高校要加強采購人員的思想道德及反腐倡廉教育，使他們樹立正確的人生觀、價值觀。通過組織采購人員學法規(guī)、聽報告、作座談、看電教片等主題鮮明、形式多樣的廉政教育活動，提高采購人員的思想覺悟，增強責任意識、紀律意識和廉潔自律的自覺性，自覺抵制商業(yè)賄賂，形成以廉為榮，以貪為恥的良好的采購環(huán)境。

【參考文獻】

[1]錢大益等.高校設備采購工作廉政風險探討[J].中國現(xiàn)代教育裝備，2011（5）

[2]林體排等.淺談高校政府采購廉政風險受防范對策[J].中國政府采購，2011（1）

第4篇：資產管理廉潔風險點范文

論文摘要：實現(xiàn)科學化精細化財政管理是實踐科學發(fā)展觀的必然要求，具有現(xiàn)實迫切性?？茖W化精細化所要突破的工作重點和難點主要是預算編制管理、收費資金統(tǒng)管、專項資金管理、國有資產管理，需要外部環(huán)境助推和內部協(xié)同整合來提升財政管理的效能與效率。

財政部部長謝旭人站在實踐科學發(fā)展觀的戰(zhàn)略高度，緊扣當前財政管理的脈搏，深刻精辟地揭示出科學化精細化管理的理財新方略，抓住了公共財政管理的靈魂和財政工作的活力源泉。我們必須把科學化精細化管理貫注到、落實到財政工作的全程運行之中，使之發(fā)揮出強勁而持久的重大作用。

一、科學化精細化管理具有現(xiàn)實迫切性

首先是政府轉型需要財政管理“轉軌”。責任型、法制型、服務型政府的職能履行離不開公共財政的高效精確運作來體現(xiàn)與實現(xiàn)。另一方面，也是民主政治不斷進步的緊迫要求，社會公眾對財政資金的收支管理有權利、有意愿知曉其來龍去脈和效益如何。其次是應對財政收支矛盾尖銳的根本對策?？h鄉(xiāng)基層財政持續(xù)困難，保增長、保民生、保穩(wěn)定的資金缺口持續(xù)擴大，迫使財政部門必須精打細算，分厘必較。即通過各項財政管理制度的細化完善，把有限的財政資金用好用活，不斷提高財政資金使用的合理性和可信度。其三是確保資金安全有效和消除資金管理風險的必然路徑。近年來各級審計部門的審計報告反復披露出一個“頑癥”:資金緊張與鋪張浪費并存現(xiàn)象較為突出，且屢查屢犯，屢禁不止，人、車、話、會、接待費等行政成本快速膨脹，這種粗放型管理被諷喻為“官油壯捻子，頭比身子大”。加之資金運行過程中風險失控的隱患繼續(xù)積累，騙套財政資金，截留擠占挪用現(xiàn)象日益突出，究其根本原因，在于缺乏一套嚴密清晰、剛性系統(tǒng)的管理約束機制。其四是建設廉潔型財政干部隊伍的有效途徑。財政部門在管理分配資金的過程中面臨著多種多樣的利益誘惑，關鍵環(huán)節(jié)和核心崗位的權力過于集中，工作透明度不高，導致自由裁量權失范，索賄受賄現(xiàn)象時有發(fā)生，《財苑警示錄》中的違紀違法案例啟示我們，必須運用科學化、精細化的管理機制縮短權力半徑，強化監(jiān)督制衡，從業(yè)務操作層面上有效化解和預防各種不廉潔行為。

二、科學化精細化管理必須突破，點難點

科學化精細化管理要以黨和政府的工作重點、人民群眾期待的民生熱點和社會公眾不滿的管理弱點為重點;以財政資金安全有效運行為主線，敢于抓主要矛盾、抓源頭控制、抓權力分解、抓程序制衡、抓機制透明，防止避重就輕，重表輕里，只說不做。

(一)盡快提高預算管理的科學化、精細化程度

一是進一步規(guī)范和完善預算編制的級次順序，增加預算編制時間，提高預算的精確程度。二是建立健全預算基本支出和項目支出標準體系，完善行政開支定員定額標準。構建部門機構編制、業(yè)務計劃與經費預算銜接對應機制。三是預算編制終端必須數(shù)據化和具體化，提高預算的預測性、前瞻性和控制力，盡量減少“以基數(shù)定預算”的慣性方法。當前有必要實行“開門預算”，加強人大財經委員會的專門審核與監(jiān)督，引入公眾質詢參與機制，增強預算的公開性和公信力，以真正解決預算報告“內行說不清，外行看不懂”?！耙荒觐A算，預算一年”的根本缺陷。四是要加快建立預算支出的績效考評機制，完善績效考評指標體系。圍繞重大資金項目、民生項目、行政成本項目推行預算支出績效考評試點，將績效考評結果作為以后年度編制預算的重要參考依據，逐步建立績效考評結果公開制度，提高績效考評的透明度和公信度。

(二)細化收費資金統(tǒng)管

以當前正在開展的“小金庫”專項治理為契機，徹底清理預算外資金賬戶，嚴格規(guī)范各單位財務管理，建立 “零戶”統(tǒng)管機制，取消各單位收入過渡戶，實行票款分離，落實“收支兩條線”管理。要全面推行綜合財政預算，把所有行政事業(yè)性收費和各類非稅收人納人預算管理和國庫單一賬戶體系管理，使各類收費資金在科學化精細化機制引導約束下發(fā)揮應有的使用效益。 (三)強化專項資金管理

由于缺乏系統(tǒng)嚴密的管理方法，相當一部分資金被擠占挪用充做公用經費，有些甚至被截留貪污。因此要從源頭上清理整合專項轉移支付項目設置，嚴格控制新增項目，規(guī)范現(xiàn)行專項轉移支付項目。一要提高專項轉移支付管理透明度。其設立要做到有合理明確的分配依據與標準，有操作程序，真正體現(xiàn)公開、公正、透明、效率原則，及時公布各項轉移支付項目資金管理辦法，減少隨意性。二要加強監(jiān)督考核和問責力度，使各類專項轉移支付資金的使用效益有一個明顯提高。

(四)要嚴格國有資產管理

切實推進國有資產管理和預算管理的全面銜接和有機結合，制定操作性強的行政事業(yè)單位資產配置、更新報廢標準和相關配套制度，依法規(guī)范處置國有資產，切實加強新增資產配置專項審核和資產收費管理，確保國有資產完整安全，保值增值。

三、科學化、精細化管理需要外部環(huán)境助推和內部協(xié)同整合

第5篇：資產管理廉潔風險點范文

黨的十七屆四中全會指出，“要把反腐倡廉建設放在更加突出位置，嚴格落實黨風廉政建設責任制，推進反腐倡廉工作科學化、規(guī)范化、制度化” 。十七屆四中全會到十八屆三中全會，都強調“廉政建設與腐敗風險防控的重要性，將源頭治理視為反腐工作的重點”。隨著社會經濟飛速發(fā)展，企業(yè)之間競爭力日益激烈，出現(xiàn)了一些不正當競爭現(xiàn)象，使得內部財務管理風險加大，容易滋生腐敗問題，嚴重危及企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)內部財務廉政建設要從重點領域、重點部門、重點環(huán)節(jié)入手，從完善內部控制機制到建立風險防控機制，其關鍵是加強源頭治理，制定出切實可行的防控措施，從而可以減少誘發(fā)腐敗的因素，推動與落實財務廉政建設。

二、廉政風險防控機制的內涵

所謂廉政風險防控機制，是將現(xiàn)代管理學方法，尤其是質量管理、風險控制、量化指標等方面應用到反腐倡廉工作之中，從而形成預防腐敗工作的新機制，其最終目的是預防和控制廉政風險轉換為腐敗行為，減少誘發(fā)腐敗行為。廉政風險防控機制主要包括三個系統(tǒng)，即風險防范系統(tǒng)、監(jiān)控管理系統(tǒng)、效責處置系統(tǒng)等，三個系統(tǒng)將實現(xiàn)對廉政風險進行前期預防、中期監(jiān)控及后期處置等目標，有利于幫助企業(yè)更加科學、客觀、全面地監(jiān)督與管理。

三、廉政風險防控機制建設的重要性

（一）企業(yè)預防腐敗的重要舉措

隨著市場經濟的不斷推進，企業(yè)對財務支配權利不斷增大，腐敗風險也不斷加大，必須采取有效措施加以遏制腐敗的產生，才能保證企業(yè)良好的財務運行秩序。推進廉政風險防控機制建設，實質上就是運用轉變權力運行與預防腐敗的思路，將預防腐敗關口前移，打破僅靠組織層面被動監(jiān)督的傳統(tǒng)模式，逐漸向主動預防的模式轉變。此外，全過程排查制度建設、崗位職責、權力運行中存在的風險因素，制定出科學合理的防控措施，實現(xiàn)內部控制與監(jiān)督的有效性，是企業(yè)預防腐敗的重要舉措。

（二）促進干部廉潔從政、保護干部的客觀需要

企事業(yè)單位的領導及管理者，多數(shù)都掌握著一定的資源和權力，時刻面臨著諸多誘惑和考驗，受腐蝕的風險較大。因此，需建立和完善廉政風險防控機制，明確各級領導崗位工作中的廉政風險點，使領導干部明確可能發(fā)生腐敗的領域、部門及環(huán)節(jié)，以便采取外部監(jiān)督和自律防范相結合的方式，降低腐敗行為及事件發(fā)生的概率，促進黨員干部廉潔從政，從而更好地保護和愛護干部，促進事業(yè)持續(xù)發(fā)展。

四、加強風險防控機制建設的思考

廉政風險防控機制作為一項系統(tǒng)、創(chuàng)新工程。面對日益增大的腐敗風險，必須采取積極的態(tài)度，制定出切實可行的措施，完善廉政風險防控機制。

（一）統(tǒng)一思想，提高認識

統(tǒng)一思想、提高認識是企業(yè)廉政風險防控機制建立和實施的前提。在企業(yè)內部管理中，應加強各級崗位人員對反腐倡廉工作重要性的認識，從各部門、各環(huán)節(jié)排查廉政風險因素，強調廉政防控風險的全局性，提高全體管理人員思想認識，避免因認識不足誘發(fā)腐敗風險，導致腐敗行為的發(fā)生。同時重點提高關鍵崗位人員的思想認識，如財務部、采購部等部門，由于其所掌握的資源和權力相對其他部門人員較大，因此廉政風險相對于其他崗位較大。為防患于未然，企業(yè)應選派素質高、能力強、技術到位的人員負責這些崗位管理工作，盡可能減低誘發(fā)腐敗的風險。此外，各部門人員必須將查找風險、制定防范措施的過程逐步轉變?yōu)樽晕冶O(jiān)督、自我教育的過程，從而積極推進廉政風險防控機制建設與實施工作。

（二）科學制定廉政風險流程，有針對性地進行防范。

結合各部門、各崗位的特點，科學設置職位，明確各崗位和部門工作權限、職責范圍，科學界定各項審批程序與相關責任，優(yōu)化工作流程，建立廉政排查制度，科學制定廉政風險流程，找出各崗位存在的廉政風險點，根據風險等級的高低，將風險劃分為A（重大風險）、B（較高風險）、C（一般風險）三級，對廉政風險點實行動態(tài)管理，及時更新廉政風險點，并采取有針對性地防范措施。具體分析過程如下：

第一，分析單位容易產生腐敗的部門。

第二，對部門的業(yè)務進行分析，找出容產生腐敗的事項。

第三，對事項的流程進行分析，找出關鍵環(huán)節(jié)。

第四，對關鍵環(huán)節(jié)進行分析，找出關鍵環(huán)節(jié)容易產生腐敗的風險點。根據風險程度將風險劃分為A（重大風險）、B（較高風險）、C（一般風險）三級。

第五，對風險點的崗位制訂防范措施。

以某省直單位的領導決策審批和固定資產采購為例介紹廉政風險點防控流程。

XX單位重要崗位職責和業(yè)務事項目錄

[序號＼&重要崗位職責和

業(yè)務事項名稱＼&重要崗位職責和

業(yè)務事項內容＼&責任者＼&1＼&領導決策、審批＼&領導班子或對口分管領導

對合同、款項支付等重大事

項進行決策、審批＼&領導班子

及其成員＼&2＼&固定資產采購和管理＼&車輛、辦公設備等固定資產

采購和日常維護管理＼&辦公室＼&]

1、領導決策、審批廉政風險點防控流程圖（如圖1）

（責任者：領導班子及其成員）

2、固定資產采購和管理廉政風險點防控流程圖（如圖2）

（責任者：辦公室）

（三）應充分利用內部控制的平臺來加強廉政風險防控

內部控制的目標是確保經營和管理合法合規(guī)、資產安全，提高經營的效率和效果。而廉政風險防控的目標是減少在重點領域、關鍵環(huán)節(jié)的舞弊和損失，與內部控制目標一致。審計中發(fā)現(xiàn)的問題大多源于內部控制風險。在具體實踐中，內部控制已成為全面風險管理的一個有效工具，內部控制風險與廉政風險緊密相關，為排查識別廉政風險提供路徑。完善的內部控制制度貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋各種業(yè)務和事項，已經對業(yè)務流程進行了完整的梳理。內部控制中經過風險評估所查找到的主要控制點必然是權力運行的風險點。利用內部控制設置的業(yè)務流程為路徑對廉政風險點進行排查，能夠更加全面和準確。上述的“廉政風險點防控流程圖”也是建立在完善的內部控制基礎之上，能否順利實施，需要內部控制保駕護航。例如：

在固定資產采購內部控制中，制定了《固定資產管理辦法》，對事前審批、事中執(zhí)行、事后監(jiān)督、盤點、報廢都做出具體規(guī)，在執(zhí)行中審批、采購等不相容職務相分離。采購具體流程：使用人提出申請-管理員審核-領導按權限審批-采購-驗收交付使用-建立固定資產臺賬-發(fā)票交財務部門入賬，同時建立固定資產總賬，定期與臺賬核對金額。通過分析固定資產內部控制流程風險點可以找到廉政風險點：固定資產采購過程是風險點，接受供應商的商業(yè)賄賂，提供不客觀的商業(yè)信息，采購商品質量低。經過分析，在廉政風險點防控流程中提出防控措施：一定數(shù)額以上采購要通過招標途徑、建立詢價機制、廣泛準確了解供貨信息，對采購過程進行監(jiān)督。

第6篇：資產管理廉潔風險點范文

[關鍵詞]醫(yī)院 財務管理 對策

一、引言

醫(yī)院財務管理作為經濟管理的核心工作,應該引起醫(yī)院領導及財物管理人員的高度重視。醫(yī)院的財物管理是指對醫(yī)院有關資金的籌集、分配、適用等財務活動的計劃、組織、控制、指揮、協(xié)調、考核等工作的總稱。醫(yī)院的財物管理的內容包括:建立和健全醫(yī)院財務管理機構和規(guī)章制度;根據基本建設規(guī)劃、大型醫(yī)療設備采購、零星土建維修、藥品采購、衛(wèi)生材料采購等資料編制財務計劃;資金籌集、資金投放、資金分配和清償以及日常的資金、財物管理;辦理應收付款的結算;核算分析財務計劃的執(zhí)行情況;監(jiān)督財經紀律遵守情況等。隨著我國經濟的持續(xù)發(fā)展和醫(yī)療改革的深入,醫(yī)院財物管理在醫(yī)院的綜合管理中起著舉足輕重的作用,主要作用是醫(yī)院領導的參謀、助手、效益評價及管理的參考指標、更重要的是對醫(yī)院的財物支出及收入等進行合理的監(jiān)督,避免浪費、等,同時有利于保護職工以及患者的核心利益。因此,做好醫(yī)院財務管理工作是提升醫(yī)院整體服務水平的一個重要因素,也是我國新時期醫(yī)療改革的重點。

二、醫(yī)院財務管理中存在的問題

2.1 醫(yī)院財務管理人員的業(yè)務素質比較低

目前,醫(yī)院的財物管理人員,大多都是通過內部選拔或者不公開的招聘方式進去的,其用人的標準不明確,選拔方式不夠透明,導致的后果是醫(yī)院的財務人員整體業(yè)務素質不高,對財務管理的重要性了解不夠透徹,基本上停留在傳統(tǒng)的記賬上面、造成資金閑置或不足、應收賬款周轉緩慢,造成資金回收困難、醫(yī)藥品存貨控制薄弱等。

2.2 醫(yī)院主管財務的領導不夠重視

醫(yī)院在我國具有雙層的性質,一方面它是獨立的個體,可以追求經濟利益最大化,另一方面它具有社會功能,更多的是要實現(xiàn)社會效益最大化。正是由于這一特殊性質導致了醫(yī)院領導大部分是醫(yī)科專家或者醫(yī)學學科帶頭人,而且身兼數(shù)職,有的還要帶研究生,要經常出去開會,他們在自己研究的領域是專家,但是大多不懂財務知識,經常對財務人員遞上的報表只是簽個字,對里面的內容不是很關心。其弊端非常明顯,往往導致的后果是支出太多,或者大量的資金浪費。長期下去,財務管理人員的職能發(fā)揮不出來,醫(yī)院宏觀調控能力失調,不利用醫(yī)院的健康發(fā)展。

2.3 醫(yī)院財務管理缺乏風險意識

醫(yī)院財務管理缺乏風險意識主要體現(xiàn)在兩個方面:一是醫(yī)院領導風險意淡薄,不懂財務風險控制,憑著自己的感覺走,不能很好的安排自己的下屬進行風險控制,感覺醫(yī)院的風險控制跟自己的關系不大,管與不管基本上不影響自己的前途發(fā)展;二是財務管理人員的風險意識薄弱,在加上領導不重視,財務管理人員就多一事不如少一事,有時候有好的財務風險控制方法也避而不談。結果使醫(yī)院的財物收益與預期收益發(fā)生嚴重偏離,很有可能產生巨大的損失,增加了醫(yī)院測財務風險。

2.4 固定資產管理混亂

醫(yī)院大型的固定資產購買基本上都是領導拍板說了算,也不考慮固定資產的成本,有些直接通過關系戶購買,最近幾年招標采購的比較多,但是由于招標手續(xù)不齊全,程序不健全等購買的固定資產跟實際的價格不相符合。另外,好多年不用的固定資產也不進行處理,要么浪費掉,要么就是找不到實物,還有一個更奇怪的現(xiàn)象有些醫(yī)院購買了固定資產沒有計提固定資產折舊或者就是少提。結果把這種負擔轉嫁到患者的身上,這也是醫(yī)療費用高的一個隱性因素。

2.5 財務管理公開化程度較低

目前,我國醫(yī)院的財務管理制度不透明,沒有合理的財務公開制度,醫(yī)院私設的小金庫、資金的浪費、挪用貪污等?；颊邔︶t(yī)院的財務情況一點不了解,更重要的是缺乏社會全體成員的監(jiān)督。

三、對策

3.1提高管理人員及領導的業(yè)務水平

一方面,醫(yī)院財務管理人員由于種種原因,年齡結構偏大,專業(yè)知識陳舊等限制了醫(yī)院財務部門對新技術的探索和應用,因此要努力提高財務管理人員的業(yè)務素質,進行財務管理方面的系統(tǒng)培訓,讓他們詳細地了解財務管理方面的流程,從而提高醫(yī)院財務管理的效率。

另一方面,要對醫(yī)院領導進行合理的配置,引入新鮮血液,管財務的領導必須是經濟類的或者對財務管理方面比較熟悉,增加其領導能力。

3.2 轉變醫(yī)院財務管理觀念

轉變以前陳舊的財務管理觀念,要跟的上時展的步伐,要以最低的消耗取得最大的效益,領導層、財務管理者以及醫(yī)院的全體員工都應該轉變觀念,加強理財知識,樹立效益觀念,提高醫(yī)院的競爭力。

3.3 引進新的財務軟件

目前醫(yī)院財務電算化還普遍停留在用電算化進行算賬、報賬的事后核算監(jiān)管水平,與當前社會經濟發(fā)展的需要極不相稱,應該引入ERP管理的應用層次,實現(xiàn)對財務過程的事前、事中、事后全面監(jiān)管。

3.4 加快醫(yī)院財務管理信息的公開力度

在進行集中管理的過程中,成立專門的信息公開小組,設置財務公開欄及時公開財務收支狀況、招待費、差旅費、小車費及通信費的使用狀況,接受職工監(jiān)督及社會監(jiān)督,財務公開制度有利于增強醫(yī)院領導干部的廉潔自律意識,促進黨風廉政建設,同時也有利于維護患者的權益,更進一步提升醫(yī)院的知名度。

參考文獻:

[1] 胡麗賓,淺談醫(yī)院財務管理中存在的問題及對策[J].內蒙古科技與經濟,2009,3

第7篇：資產管理廉潔風險點范文

【關鍵詞】行政事業(yè)單位；國有資產；資產管理

行政事業(yè)單位國有資產，是指由行政事業(yè)單位占有、使用的、依法確認為國家所有，能以貨幣計量的各種經濟資源的總稱。與經營性領域的國有資產相比，行政事業(yè)單位國有資產主要配置于非生產領域，具有鮮明的公共性和無償性，涉及的利益主體多，目標多元化且成本效益難衡量。 因此，通過不斷挖掘國有資產潛力，提高使用效率對于行政事業(yè)單位是具有實際意義的。

一、行政事業(yè)單位資產管理的重要性

行政事業(yè)單位國有資產管理是國有資產管理的重要組成部分，隨著我國經濟、社會的發(fā)展，行政事業(yè)單位國有資產占整個國有資產的比重越來越大，每年都有數(shù)萬億元的投入持續(xù)快速增長，截至2015年12月，全國行政事業(yè)單位國有資產總額已經達到21萬億元。如此龐大的數(shù)字，凸顯了加強行政事業(yè)單位國有資產管理的重要性。陸續(xù)出臺的《行政單位國有資產管理暫行辦法》和《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》以及《關于進一步規(guī)范和加強行政事業(yè)單位國有資產管理的指導意見》《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》等法規(guī)，要求行政事業(yè)單位規(guī)范管理，厲行節(jié)約。只有通過合理配置、科學的使用、規(guī)范的處置與調配，才能夠確保政府職能履行，提升政府工作效率，降低行政成本，減輕財政負擔。只有提升管理水平，做到將這些國有資產“取之于民、用之于民”才能推進建設節(jié)約型機關，多為人民辦事，為社會公共事業(yè)提高有效服務，打造和提升政府廉潔形象，為經濟建設服務。

二、行政事業(yè)單位資產管理中存在的問題

1.資產流失浪費嚴重

多年來，中央行政事業(yè)單位資產使用部門在資產管理方面做了大量工作，取得了一定成績，但也存在問題。行政事業(yè)單位占用國有資產總量巨大，在各級財政預算支出結構中，包括房屋建筑物、專用設備、交通工具等固定資產在內的國有資產購置占很大比重，年復一年的積累，存量國有資產的規(guī)模越來越大。隨著財政部、國管局相關要求和政策的出臺，各部門各單位制定了預算管理制度、財務管理制度和資產管理制度等多項制度。首先在預算環(huán)節(jié)，部分單位在編制預算的過程中一味求多求大，預算資源的分配存在較大差異，這樣就在預算源頭上浪費了大量的資源。其次雖然各單位都有相關制度、審批程序和權限，但是財務部門或者資產管理部門，只能是事后知曉或是全程參與并沒有決定權，實際上是有審批權限的領導成為了資金的實際控制人，經費支出的合法性和合規(guī)性得不到有效監(jiān)督。有的部門只是重視辦公用房、辦公家具、辦公設備等看得見摸得著的有形資產，對于商標、商譽、股權、知識產權等無形資產重視不夠，沒有具體的管理辦法，沒有資產賬目，出現(xiàn)問題后難以解決。大量資產沉淀、隱藏，行政事業(yè)單位預算的增長成為國有資產浪費的直接來源。

2.實物資產使用效率低，配置不規(guī)范

資產是固化了的資金，從預算到支付、再到各種資產、最后資產的處置又影響到相關A算，資產的管理是財政管理的重要一環(huán)。在這些實物資產中，有的部門片面追求高標準、高檔次，盲目購建，重復購建；超編制、超標準購置資產，甚至講排場、比闊氣，一有需要就寫申請、打報告，“買”字當頭；甚至沒有資產賬目，家底不清。另一方面資產處置卻比較隨意，表現(xiàn)為對設備怠于維護，未到使用年限便申請更換，不按規(guī)定報批，不按要求評估，甚至低價出租，無償出借。目前資產配置標準還是比較寬松的，在這樣的大環(huán)境下，行政事業(yè)單位的實物資產利用率不高。此外，資產的調劑問題比較突出，各部門之間，以及部門和社會之間缺少有效平臺，大量閑置資產得不到有效利用，資源無法共享。

3.日常管理松懈，基礎不扎實

不定期清查，摸不清家底，只重視購置。不重視管理，在資產日常的購買、維修、處置等多環(huán)節(jié)，有的部門把大量人力、物力、財力投入到具體事務性工作中，但是又缺乏理論學習和研究，造成日常管理不規(guī)范，賬務處理不及時，工作思路無創(chuàng)新，工作方式無改進。從部門領導到具體負責資產管理的人員，都不思考管理中存在的問題。與資產管理密切相關的會計工作缺失，財務資料無法真實的反應單位的固定資產存量，有些如軟件、單獨購買的固定資產未入賬，已經處置的未核銷，已經調配的沒有做相應變更。信息系統(tǒng)未充分利用，無法做到賬賬相符、賬實相符。這些基礎工作的疏漏，造成了單位不能掌握準確的信息，不知道資產的存量和價值量的變化。

4.缺少有效監(jiān)督和激勵機制

監(jiān)督分為內部監(jiān)督和外部監(jiān)督，在資產的日常管理中，雖然有些單位建立了相關制度、審批程序，但是如果不按照有關制度執(zhí)行的話，一些決策失誤造成測，或是表外資產，又或是處置不規(guī)范造成的資產的流失最后大多不了了之，缺少問責機制。目前有些考核的指標也都是針對于專項資金，而對消耗性的無能為力。此外，對于那些在資產管理工作中節(jié)儉辦事，在最大范圍內調配使用資產，減少新購設備，節(jié)約了資金的部門，缺少激勵機制，從而缺少了工作的積極性和榮譽感。

三、完善行政事業(yè)單位資產管理的對策

1.強化責任意識和節(jié)約意識，健全制度建設

單位負責人是資產管理的第一責任人，一個單位的資產管理水平的高低，與領導的重視和支持密不可分。行政事業(yè)單位資產管理工作涉及資產配置、使用、處置、評估、統(tǒng)計報告等多個環(huán)節(jié)，需要多部門多人員的共同參與，這就需要強化節(jié)約辦事的觀念，積極培養(yǎng)厲行節(jié)約的良好習慣，大力營造厲行節(jié)約的文化氛圍，強化資產管理與預算管理相結合的理念，上下一心，從細微入手，把人人負責，人人節(jié)約的理念落到實處。此外，以資產管理制度為依據，建立全過程、全員參與的資產采購、維護機制，科學的區(qū)分各部門各層級的責任，用制度規(guī)范行為，強化計劃、執(zhí)行、檢查及監(jiān)督過程中的制度執(zhí)行，實現(xiàn)資產管理的制度化、規(guī)范化。

2.夯實基礎工作

（1） 加強資產配置和預算結合

首先應該摸清家底，明確目標。建立國有資產的原始檔案資料，將資產清查工作規(guī)范化、常態(tài)化、全面準確收集和整理資產的實物量和價值量及分布情況等信息。分析研究各部門資產使用情況。明確標準，根據工作發(fā)展需要，安排資產購置預算，購置過程要嚴格執(zhí)行國管局制定的辦公設備和辦公家具配置標準。要確保資產配置計劃與購置預算保持一致，編制資產購置預算時，與各個部門溝通配合，嚴格審核各部門的配置預算，堅持以資產存量確定增量的原則，通過增量調節(jié)和存量控制，防止盲目購置造成積壓浪費，有效節(jié)約財政資金；堅持以配置標準定需求，防止超標準配置資產，確保資產配置預算的真實性和準確性。

（2） 把各環(huán)節(jié)的基礎工作做扎實

資產采購嚴格按照政府采購程序進行，以程序堵漏洞，執(zhí)行國管局制定的辦公設備和辦公家具的配置標準，在購置審批環(huán)節(jié)配合部門預算，嚴格審核申請配置的資產是否在預算范圍內，貨比三家，以確定資產配置的必要性和合理性，能通過調劑解決的原則上不重新購置。嚴格按照國管局《中央行政事業(yè)單位國有資產處置管理辦法》和《進一步規(guī)范中央行政事業(yè)單位處置工作的通知》要求，加強資產處置的管理工作，嚴格資產處置審核程序。資產使用部門提出處置申請，管理部門進行現(xiàn)場查驗和技術鑒定，資產管理部門對不符合處置標準的資產不予批準。按照資產處置要求，辦理資產處置相關手續(xù)，處置收入全額及時上繳國庫，資產管理部門和財務部門分別依據資產處置批復文件，處置交易憑證以及電器電子類資產回收憑證等手續(xù)，進行賬務調整。

3.加強國有資產的內控建設和激勵機制

（1） 強化制度，加強內控建設

行政事業(yè)單位內部和外部的各種風險，影響單位內控目標的實現(xiàn)，單位領導層要積極關注這些風險，及時評估，制定切實有效的措施防范這樣的風險。資產管理是一個動態(tài)的過程，需要通過不斷完善內控機制，強化管理責任來規(guī)范管理。例如管理部門對新購置的資產填寫三聯(lián)單，進行驗收入庫、辦理出庫手續(xù)、打印資產條碼標簽，領用人簽收，在資產使用和保管環(huán)節(jié)將資產管理落實到每個人，發(fā)生人員崗位變動，設備隨人走，離退休或者人員調出，需要辦理設備上交手續(xù)，明確所有人保管責任，減少資金浪費，保證帳、卡、物相符。強化責任管控機制，以管理制度為依據，建立全過程、全員參與的資產采購和維護責任機制，根據資產采購及維修的特點，科學區(qū)分各部門、各層級的責任，將資產管理與個人利益掛鉤，強化計劃、執(zhí)行、檢查和監(jiān)督過程中責任的區(qū)分和落實，確保責任管理追求機制有效執(zhí)行，實現(xiàn)資產管理統(tǒng)一領導、分工管理、層層負責、責任到人。強化檢查監(jiān)督機制。著重抓好“三結合，兩監(jiān)控”即專項檢查與全面檢查的結合，定期檢查與隨時抽查的結合、上級檢查與自我檢查的結合，切實把監(jiān)督檢查的對象由部分人員轉向全體人員，把監(jiān)督檢查的范圍和重點由事后監(jiān)督轉向事前預防。充分發(fā)揮制度監(jiān)督、組織監(jiān)督和行政監(jiān)督的作用，及時跟蹤資產管理動態(tài)，由針對性的解決資產購置、使用及維護管理中存在的問題，確保資產管理工作高效有序開展。自覺接受內部和外部監(jiān)督的機構的檢查和業(yè)務指導，在具體工作中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。

（2） 建立獎懲激勵機制，加強學習交流

探索建立獎懲激勵機制，一方面，對于當年資產管理工作出色、能夠節(jié)約使用財政資金，積極調配使用資產，少花錢多辦事的部門，給予獎勵；另一方面在單位內部將資產管理制度執(zhí)行情況納入考評，把考評結果作為評選優(yōu)秀職工或者優(yōu)秀崗位的依據，對在資產管理工作中表現(xiàn)突出的崗位和個人進行表彰。還有就是對于工作中出現(xiàn)失誤，造成國有資產損失，依據相關辦法追求責任，進一步強化單位和個人的責任意識。

有了激勵機制，有了先進的做法和經驗，還要通過定期和不定期的學習交流將優(yōu)秀經驗總結推廣，建設一支熱愛資產管理工作、熟悉政策法規(guī)、作風過硬的資產管理人才隊伍，深入開展資產管理科學化水平課題研究，提高運用科學發(fā)展觀推進資產管理工作的能力和水平。

4.積極探索新思路新辦法，提升資產的使用效率

（1）建立信息平臺，加強資源共享

我認為，國有資產管理的核心問題是使用，而不是使其保值增值。那么如何在資產安全、有效的前提下，在資產的使用中創(chuàng)新管理，提高使用效率，更好的保證服務職能，是我們追求的目標。在使用中能否物盡其用，延長資產的使用壽命，避免重復購買構建呢？我認為，這就需要建立國有資產調劑使用的平臺，使不同的單位，不同的部門，不同領域之間共享資產、共享資源。許多發(fā)達國家，對于政府資產多是“調、租、購、建”，需要配置的資產首先是調劑使用，隨后是租用，實在沒有才會購買。我們也可以通過強大的信息網絡，通過合理的分類，將資產數(shù)量、類別以及使用狀況等信息公開，加大這些資產的合理流動，提高使用效率，只要不是必須的，或是涉及國家安全的，在考慮新購置資產是，都先通過信息平臺調劑，最大的范圍的調劑使閑置的資產發(fā)揮其最大的作用。

（2）加強財務管理水平，強化價值量管理

行政事業(yè)單位應該創(chuàng)新財務管理行為，摸清資產的數(shù)量，使用狀況和價值量。確保做到“賬賬相符、賬實相符、賬卡相符”對新增資產及時入賬，對于報廢的及時處理，只有這樣才能及時、準確的反應國有資產的使用情況、損耗情況、資金的支出情況，以及分析這些數(shù)字的內在聯(lián)系。目前，我國政府會計系統(tǒng)實行“收付實現(xiàn)制”這樣就造成了，單位資產的賬面價值不等于際價值，隨著事業(yè)單位分類改革，部分原來的事業(yè)單位企業(yè)化，參與市場經營，這兩種價值的偏離會導致我們無法掌握國有資產的準確信息，摸不清家底。所以，創(chuàng)新性的政府會計準則以及財務管理方法對于資產管理水平的提升都是意義重大的。

四、結語

國有資產是行政事業(yè)單位資源的重要載體，倡導建設節(jié)約型機關，就需要通過加強國有資產管理來減低資源的浪費，力爭國有資產使用效益最大化。增強國有資產的有效管理，杜絕浪費，減少資源消耗；使其充分發(fā)揮效益，用盡可能少的資源，創(chuàng)造盡可能多的財富。

參考文獻：

[1]宋唐軍 張健光 王琳 《行政單位國有資產管理研究》中國財政經濟出版社.

[2]文宗瑜 譚靜 《行政事業(yè)性國有資產管理》 經濟科學出版社.

第8篇：資產管理廉潔風險點范文

關鍵詞：醫(yī)院；內控體系建設；精細化管理

內部控制最早起源于英美等國，1992年，由美國注冊會計師協(xié)會、美國會計協(xié)會、財務經理人協(xié)會、內部審計師協(xié)會、管理會計師f會五個財務會計專業(yè)團體組成的內部控制委員會（COSO），對內部控制的概念、框架以及目標等內容進行了規(guī)定，包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通、監(jiān)控等要素。隨后我國于1997年也開始對內部控制開展系列研究并逐步規(guī)范制度，以確保財務資料的真實性、合法性，比如由中國人民銀行印發(fā)了《加強金融機構內部控制的指導原則等》等相關政策。而當美國的“安然事件”和我國的“銀廣廈事件”被曝光以后，由財政部于2001年起提出了在新形勢下加強單位內部會計監(jiān)督的要求，并逐步發(fā)行了一系列的《內部會計控制規(guī)范》，自此我國的內部控制發(fā)展逐漸走向快車道，各行各業(yè)紛紛出臺各自的相關內部控制制度，比如中國證券監(jiān)督委員會出臺《證券公司內部控制指引》、中國銀行業(yè)監(jiān)督委員會出臺《商業(yè)銀行內部控制評價試行辦法》、上海證券交易所制定《上海證券交易所上市公司內部控制制度指引（征求意見稿）》等，其中也包括衛(wèi)生部于2006年頒布了《醫(yī)療機構財務會計內部控制規(guī)定（試行）》，規(guī)范了醫(yī)院財務會計內部控制的相關內容。2008年5月22日，由財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會正式了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，同時印發(fā)《企業(yè)內部控制應用指引》及《企業(yè)內部控制鑒證指引》（征求意見稿），這一政策的為我國大中型企業(yè)和上市公司提供了統(tǒng)一的內部控制框架和技術標準，也為企業(yè)內部控制體系建設的完善提供了基礎性、權威性的指引。而2012年11月29日由財政部了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》則為我國行政事業(yè)單位的內部控制體系建設提供了理論基礎。作為行政事業(yè)的一員，隨著我國公立醫(yī)院改革的深入，醫(yī)院也迫切需要調整收支結構，規(guī)避財務舞弊，完善內部控制管理，面對新的機遇和挑戰(zhàn)，推動醫(yī)院管理從粗放型向集約化、精細化轉變。

一、醫(yī)院內部控制體系建設的目的和基本內容

醫(yī)院內部控制體系建設的目的有外部和內部兩大驅動因素，首先是從外部合規(guī)監(jiān)管的要求日趨嚴格，從《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的對我國企業(yè)的經營管理活動相關風險提出了規(guī)范要求，到《行政事業(yè)單位內部規(guī)范（試行）》的出臺又為我國行政事業(yè)單位的經濟活動相關風險提出了一系列規(guī)范要求，我市財政局、監(jiān)察局和審計局也于2013年9月了《關于本市貫徹執(zhí)行行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范的實施意見》強調行政事業(yè)單位落實執(zhí)行內部控制規(guī)范。國家層面為內部控制體系建設奠定了理論基礎，就是希望通過加強對企事業(yè)單位內部控制體系的監(jiān)管，來減少經濟活動所可能存在的各種風險，保證經濟正常穩(wěn)健的發(fā)展。其次從醫(yī)院內部管理的發(fā)展來看，也需要有一個強有力的控制體系來保障自身經濟活動的順利進行，尤其是在國家《關于促進健康服務業(yè)發(fā)展的若干意見》等政策的推動和醫(yī)改進入到了深水區(qū)，醫(yī)院管理發(fā)生了很大變化，通過加強流程管控，提高行政效率，降低運營成本的同時提高服務質量將成為醫(yī)院發(fā)展的關鍵，而且對于醫(yī)院管理者來說，借助于內部控制體系的建設，認清楚內外部所可能產生的風險，并控制好風險以適應新形勢也是提升自身管理水平的著力點。整體而言，醫(yī)院通過內部控制體系建設來保證經濟活動合法合規(guī)，保障資產安全和使用效率，確保財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗以及提高公共服務的效率和效果。

醫(yī)院的內部控制體系建設應遵循全面性、重要性、制衡性和適應性四項基本原則。內容主要分為單位層面內部控制和業(yè)務層面內部控制。單位層面內部控制主要包括內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督五項，這個基本框架無論對于企業(yè)還是行政事業(yè)單位都是適用的。而在業(yè)務層面除了參照行政事業(yè)單位內部控制的核心內容有：（見表1）

還可以參照企業(yè)內控規(guī)范要求和自身醫(yī)院業(yè)務流程進行增加，比如：（見表2）

通過上述流程的梳理和再造構建成醫(yī)院內部控制體系的基本內容。

二、醫(yī)院內部控制體系建設的策略和方法

醫(yī)院要建設內部控制體系首先要明確醫(yī)院各職能部門在內部控制中的基本職責并成立領導小組、管理小組和工作小組。根據《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》第六條規(guī)定：“單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責”可以明確，單位負責人在內部控制體系的建立應發(fā)揮主要領導作用。醫(yī)院的院長、黨委書記、分管副院長和總會計師應組成內部控制的領導小組，代表醫(yī)院推進內控工作的決心，確定內控工作的推進策略，進行重要決策，協(xié)調工作困難以及審批內控工作成果。內控工作管理小組則通常是由熟悉醫(yī)院業(yè)務，具有項目領導和管理能力的人員組成，一般包含牽頭的財務、內審或辦公室的部門負責人，主要負責草擬工作計劃供領導小組審批，制定工作范圍和工作目標，推進以及執(zhí)行具體工作，解決內控建設過程中發(fā)現(xiàn)的問題，總結工作成果等。內控工作小組則是由各個職能部門負責人或是業(yè)務骨干構成，作為具體支持內控實施的工作人員，職能包括協(xié)調所代表的部門人員參加訪談、提供資料以及協(xié)助開展具體工作，并負責確認相關的工作成果。當然醫(yī)院也可以借助中介機構的力量共同建設內部控制體系，就應在以上三個層面確認彼此合作的內容，按照醫(yī)院和中介機構各自擅長的領域來劃分各自應承擔的職責。

在明確了相關內控各層級人員以后，還要確定醫(yī)院的內控體系實施范圍，一般來說應該確保全面性，以及突出重點性。一方面根據全面性原則，內部控制在主體上應該包括醫(yī)院管理層和全體員工，而在范圍上應該貫穿醫(yī)院各項業(yè)務及事項，確保內部控制能夠融入醫(yī)院經營管理，覆蓋決策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋的全過程；另一方面根據重要性原則應該突出重點，對于醫(yī)院重要的業(yè)務事項和高風險領域可以采取更為嚴格的控制措施，切實防范重大風險，比如醫(yī)院的三重一大事項、預算管理事項、收支管理事項、采購管理事項等等。接下來就是對醫(yī)院層面和各業(yè)務層面的流程和控制就行系統(tǒng)的梳理，由于以前醫(yī)院的內控制度一般是以各部門的制度為限，較難做到各部門之間的融會貫通，而現(xiàn)在內控體系建設就是要在梳理的過程中要打破各職能部門的局限，以流程為引導為醫(yī)院梳理業(yè)務，比如以固定資產管理流程為例，在該流程上會結合法務部門對合同簽訂的控制、財務處對付款支出的控制、采購處對資產采購的控制以及資產管理部門對資產管理的控制等，通過對該流程的梳理，首先識別出該流程中可能存在的風險，比如未按采購計劃進行資產采購，造成全年采購超預算；資產采購未簽訂合同，造成法律風險；付款支出未按審批權限進行審核等等，然后根據所識別出的風險，分別確定控制目標，并設置相關控制活動對這些風險加以控制，通常用的控制活動一般有：不相容崗位分離、授權審批、會計系統(tǒng)控制、預算控制、績效考評控制等。通過這個流程梳理的過程，要達到明確哪個職能部門參與控制活動，控制活動的時間、根據制度還是單據來加以控制以及如何操作控制活動這四項內容。這個步驟是內控體系建設的關鍵環(huán)節(jié)，由于存在風險，才產生內部控制的目標，而內控的目標就是為了有效地預防和發(fā)現(xiàn)風險，進而控制風險到可接受的程度；為了確保控制目標達成，就需要有效地設計、實施并持續(xù)執(zhí)行相應的控制活動。根據《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》及行業(yè)實踐等標準，通過梳理流程、識別風險和確認控制活動來發(fā)現(xiàn)醫(yī)院內部控制體系的缺陷，進而針對內控缺陷制定整改方案，內控工作小組再根據整改方案督促相關部門落實內控整改責任人，按照管理小組的指導來完善相關管理制度，并持續(xù)加以整改直至將內部控制體系以《內控手冊》的形式予以固化，而《內控手冊》的形成也可以認為醫(yī)院內部控制體系建設主體部分基本完成，并反映了已建立的醫(yī)院內部控制體系在設計上是有效的，《內控手冊》一般會包括流程圖、流程說明、風險信息庫、風險控制矩陣等，其中風險控制矩陣是以電子表格的形式，按醫(yī)院業(yè)務流程分類記錄醫(yī)院的控制目標和控制活動，是后續(xù)進行內部控制執(zhí)行有效性的抓手。

根據《內控手冊》的風險控制矩陣，內控管理小組確定內控自我評測的方式，定期組織開展相關職能部門自我評估，并結合內控監(jiān)督人員執(zhí)行的獨立測試，匯總發(fā)現(xiàn)控制執(zhí)行中有效性的缺陷并加以整改，最終出具內控自我評估報告交內控領導小組審批。對于醫(yī)院來說，內部控制體系建立和完善非一時之功，是需要持續(xù)進行的，對設定的控制活動定期自查和獨立抽查，最終要在整個醫(yī)院范圍內實現(xiàn)內部控制體系的長效機制。

三、醫(yī)院內部控制體系建設的意義

醫(yī)院對內部控制體系建設工作重要意義的認識是隨著國家依法治國形勢的提升而逐步提高的。作為醫(yī)療改革發(fā)展的前頭兵，具有公益性質的醫(yī)院也需要加強自身管理水平和流程建設，按照嚴格的制度來加以治理，而內部控制體系建設正是基層單位與國家保持高度一致的具體行為，也是依法治國的重要組成部分。內部控制體系建設有助于新形勢下預防腐敗行為，促使醫(yī)院建立廉潔高效，真正滿足人民需求的服務型單位；也有助于提升醫(yī)院內部管理水平，保證醫(yī)院能貫徹執(zhí)行全面預算管理，所有重要經濟事項都能得到有效的監(jiān)督和指導。

參考文獻：

[1]郝建國，陳勝華，王秋紅.行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范實際操作范本[M].北京：中國市場出版社，2015.

第9篇：資產管理廉潔風險點范文

[關鍵詞]實物期權房地產投資

相對于金融期權而言，實物期權(realoption)是以期權概念定義的現(xiàn)實選擇權，是金融期權理論在實物資產上的拓展和應用。在資本市場上，期權賦予持有者權力但不是義務按約定價格買賣一種金融資產。同樣，企業(yè)在面對一個未來項目時有權利而非義務去選擇是否進行投資。實物期權理論和應用研究主要基于傳統(tǒng)方法評價實物投資。

一、實物期權的概念

實物期權的概念是Mvers教授在1977年提出的，他指出一個投資方案產生的現(xiàn)金流量所創(chuàng)造的利潤，來自于目前所擁有資產的使用，再加上一個對未來投資機會的選擇。也就是說企業(yè)可以取得一個權利，在未來以一定價格取得或出售一項實物資產或投資計劃，所以實物資產的投資可以應用類似評估一般期權的方式來進行評估。同時又因為其標的物為實物資產，故將此性質的期權稱為實物期權。由于期權具有執(zhí)行某項投資行為的權利而沒有必須執(zhí)行的義務，所以基于期權理論的項目投資決策可以最大限度地控制項目投資中可能的損失，同時獲得項目投資帶來的巨大收益。

從廣義來看，實物期權是在不確定性條件下，與金融期權類似的實物資產投資的選擇權，是一種把金融市場的規(guī)則引入企業(yè)內部戰(zhàn)略投資決策中來的思維方式;狹義地說，它是項目投資賦予投資者在進行項目投資決策時所擁有的在未來采取某些投資決策的權利，這些決策包括延遲、擴張、放棄項目投資等。

二、房地產投資的實物期權特點

第一，投資決策者對未來具有選擇權。由于房地產開發(fā)項目的階段性特點，房地產決策者對投資項目不僅在當前具有決策權，而且投資項目建設后，投資決策者仍有權根據投資項目的實際情況做出決策，也就是說投資決策者對投資項目具有一種未來決策權，主要有以下幾種情況:決策者不僅有權決定是否投資一個新的房地產項目，而且有權決定是否進行延期投資;投資決策者不僅有權在項目開展前決定投資規(guī)模的大小，而且有權在項目實施過程中改變項目投資規(guī)模的大小;投資決策者不僅有權在投資項目開展前決定投資哪一種類型的投資項目，而且有權在投資項目實施過程中改變投資項目;投資決策者不僅有權決定投資項目的開始，而且也有權決定投資項目的終止。

第二，房地產項目價值具有波動性。對房地產投資項目標的資產來說，其所涉及的風險因素眾多，如技術風險:主要指投資項目所采用技術的先進性、適用性、可靠性，同類項目之間科技競爭強度及區(qū)位優(yōu)勢;金融風險:主要指市場利率、匯率的波動、通貨膨脹的水平以及資金的募集成本等;市場風險:主要指產品需求量的變動、市場競爭的激烈程度、建設生產資料的供應狀況以及市場的轉型(買方市場賣方市場);自然風險:主要指工程地質情況、自然資源情況以及氣候狀況等;社會風險:主要指投資項目所處的社會軟環(huán)境，具體包括社會信用風險、政治風險、以及政府是否廉潔高效等。正是由于房地產投資項目具有這么多的風險因素，并且每種風險因素又都有自己特定的波動過程、擴散過程、跳躍過程、均值自回歸過程，這決定了投資項目價值的波動性，進而決定了投資項目價值的波動性同其他金融資產一樣具有價值，也就是說投資項目所蘊涵的風險因素導致投資項目的期權價值。上述風險的綜合影響將體現(xiàn)在房地產價值的波動上。房地產開發(fā)一般要經過可行性研究、規(guī)劃設計、建設施工、銷售等幾個階段，每個階段都存在巨大的靈活性和不確定性。因此，房地產開發(fā)過程可看作是一個序列投資的動態(tài)決策過程。決策者根據對來自技術、市場、管理、資金等方面風險的評價以及競爭中投資項目收益流的變化，靈活抉擇投資時機。房地產開發(fā)商在獲取土地后，在市場條件成熟且經可行性研究初步確認投資可行后，將進行后續(xù)投資，建設階段的后續(xù)投資相當于執(zhí)行期權合約。如果市場前景不被看好，則暫時不追加后續(xù)投資，而是等待投資機會的到來。擁有土地就擁了由此帶來的一系列選擇權，可把獲取土地前的費用及土地獲取費解釋為期權費用，相當于買入一項期權。由于土地的保值特性，如后續(xù)期權得不到執(zhí)行，損失的往往僅是為獲取土地而進行的前期分析費用，這部分費用與期權標的資產價格相比微不足道。

第三，房地產投資具有不確定性。由于房地產開發(fā)投資周期長、風險大，因此在整個開發(fā)過程中包含著很多的不確定性因素。從宏觀角度來講，主要有政策因素(貨幣政策、財政政策、固定資產管理政策等)、市場因素(房地產價格、市場信息、短期供求變化等)、突發(fā)因素等;從微觀角度來講，主要有知識因素(開發(fā)商個人的知識結構、對房地產開發(fā)投資的理論認識和實踐經驗等)、能力因素(房地產開發(fā)商的分析能力、決策能力、應變能力和創(chuàng)新能力等)、管理因素(房地產開發(fā)商在企業(yè)的制度管理、人才管理和經營管理等各方面的管理水平)、項目自身的條件等。所有這些因素都使房地產開發(fā)項目充滿了不確定性，使房地產開發(fā)商在進行房地產項目投資時面臨極大的風險。

第四，房地產投資具有實物期權特性。通過上述分析，可見房地產開發(fā)項目具有期權特性。

(1)房地產開發(fā)前期是可以緩沖的時間段，如前期市場調查、可行性研究等，但為取得土地而進行的分析往往受到時間的限制，取得土地后發(fā)生的費用，可行性分析、設計方案費等類似于期權費用。

(2)房地產開發(fā)、設計、建造的投資類似于買入期權的執(zhí)行價格。

(3)房地產開發(fā)所產生的收益現(xiàn)值，類似于期權標的資產的市場價格。

(4)房地產在其開發(fā)過程的前期任何時間內可追加或減少投資，在其開發(fā)時則可以選擇投入。對于開發(fā)過程中可能存在的期權類型可以理解為有期限，但可隨時執(zhí)行的美式期權，也可以作為有固定期限、只有到期日才能執(zhí)行的歐式期權，此處的歐式期權可根據需要分段進行分析。