財政補貼稅收政策精選(九篇)

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第1篇：財政補貼稅收政策范文

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)；財稅政策；自主創(chuàng)新

中圖分類號：F810.45 文獻標(biāo)識碼：A

收錄日期：2012年9月4日

自2010年10月10日國務(wù)院出臺《關(guān)于加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的決定》，大力發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)成為一項國家戰(zhàn)略以及我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的強勁動力。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的培育需要大量的資金投入，較大的投資風(fēng)險，使得完全依靠市場機制很難發(fā)揮作用。為了扶持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，各級政府紛紛出臺政策措施，尤其注重發(fā)揮財稅政策的引導(dǎo)和激勵作用，但仍存在很多不足，有必要深入研究，以更好地推動戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

一、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的內(nèi)涵與特征

（一）戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的內(nèi)涵。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)是指基于新興技術(shù)，科技含量高，出現(xiàn)時間短且發(fā)展速度快，具有良好市場前景，具有較大溢出作用，能帶動一批產(chǎn)業(yè)興起，對國民經(jīng)濟和社會發(fā)展具有戰(zhàn)略支撐作用，最終會成為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè)的業(yè)態(tài)形式。從國際上看，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)范圍主要包括技術(shù)產(chǎn)業(yè)、生物產(chǎn)業(yè)、新能源產(chǎn)業(yè)、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)、納米技術(shù)產(chǎn)業(yè)等。

（二）戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的特征。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)代表著未來產(chǎn)業(yè)和科技發(fā)展方向，與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)相比，具有鮮明的特征，主要表現(xiàn)為戰(zhàn)略性、外部性、風(fēng)險性。這些特點決定了戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展更加需要政府強有力的扶持。

1、戰(zhàn)略性。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)不僅自身具有很強的發(fā)展優(yōu)勢，對經(jīng)濟發(fā)展具有重大貢獻，而且直接關(guān)系經(jīng)濟社會發(fā)展全局和國家安全，對促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與升級、實現(xiàn)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變、提升我國經(jīng)濟科技競爭力、搶占未來經(jīng)濟科技發(fā)展制高點，具有重要意義。

2、外部性。發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的核心是自主創(chuàng)新，只有通過自主創(chuàng)新，才能占領(lǐng)技術(shù)的戰(zhàn)略制高點。但戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的創(chuàng)新主體個體收益和社會收益之間存在差異，即創(chuàng)新主體的創(chuàng)新成果會外溢給社會，使其個人收益小于社會收益。如果其自主創(chuàng)新的高投入得不到合理補償，會直接導(dǎo)致市場供應(yīng)的不足。

3、風(fēng)險性。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)作為技術(shù)創(chuàng)新的產(chǎn)物，在發(fā)展過程中存在極大的風(fēng)險性。很多技術(shù)不夠成熟，一種技術(shù)可能很快被另一種技術(shù)代替，且往往具有顛覆性。此外，新技術(shù)、新產(chǎn)品是否最終能在市場競爭中勝出，還要受到用戶的轉(zhuǎn)換成本、消費者消費習(xí)慣、市場規(guī)模、市場需求和企業(yè)營銷策略等市場因素的影響。各種各樣的不確定性，使得必須由政府出面，加大支持力度。

二、財政支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策手段

財政支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策手段可概括為：財政支出政策和稅收政策兩大類：

（一）財政支出政策。運用財政支出支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展是各國政府扶持政策的一致選擇?？晒┻x擇的支出政策手段包括：

1、一般預(yù)算支出政策。一般預(yù)算直接投入支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要發(fā)揮的作用是，要有效地引導(dǎo)和整合技術(shù)、投融資體制，利用競爭驅(qū)動使新技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品成本下降，同時使公共部門和私有部門的風(fēng)險最小，使產(chǎn)品迅速占領(lǐng)市場。

2、國債政策。國債投入一般重點投向基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，而戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展是國家經(jīng)濟發(fā)展的重大戰(zhàn)略，理應(yīng)在國債資金中占一定的份額。

3、財政補貼政策。財政補貼政策是國際上使用較為普遍的一種支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策手段。其特點是較為靈活，補貼對象既可以是生產(chǎn)者，也可以是下游的或終端的消費者。財政補貼一般分為投資補貼、產(chǎn)出補貼和消費補貼。

4、政府采購政策。由于對社會經(jīng)濟有著其他采購主體不可替代的影響，政府采購已成為各國政府經(jīng)常使用的一種經(jīng)濟調(diào)控和產(chǎn)業(yè)促進的重要手段。在政府采購中通過優(yōu)先采購戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)，有利于生產(chǎn)者大量生產(chǎn)以降低成本，從而激勵戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)開拓市場。

（二）稅收政策。稅收作為政府達到產(chǎn)業(yè)政策目標(biāo)的重要手段，主要通過稅種的設(shè)置、課稅范圍的選擇、計稅依據(jù)的確定、稅率設(shè)定、稅收豁免、加速折舊、費用扣除、稅收抵免等手段，對不同產(chǎn)業(yè)設(shè)置差別稅負(fù)，改變其經(jīng)濟活動的成本或收益，從而達到扶持產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策目標(biāo)。目前，我國促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策，在形式上以稅收優(yōu)惠為主，政策范圍涉及增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、關(guān)稅等多個稅種，形式包括稅收減免、加速折舊、投資抵免、費用加計扣除等，涉及高新技術(shù)企業(yè)、新能源產(chǎn)業(yè)、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)、信息產(chǎn)業(yè)等方面。

三、現(xiàn)有政策的不足

近年來，為了戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的培育和發(fā)展，各級政府紛紛出臺了一系列的財稅措施，這在促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮了積極的作用，但依然存在很多不足，主要表現(xiàn)在：

（一）財政支出方面

1、政策體系有待統(tǒng)一。促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅、知識產(chǎn)權(quán)、價格、投融資、人才、進出口等政策較零散，特別是財政在市場準(zhǔn)入、示范應(yīng)用、政府采購、財政補貼等方面，還不健全，缺乏統(tǒng)一規(guī)劃。

2、支持力度有待加強。從國家到地方財政支出在逐年增加，但與戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的要求相比依然有很大差距。如我國節(jié)能政策深入推進，對節(jié)能技術(shù)進步有較高的期望和要求，而目前國家對節(jié)能科研的支出相對不足。2007年科技研發(fā)支出占GDP的比重只有1.49%，遠(yuǎn)低于同期日本的3.39%、美國的2.62%、德國的2.53%等發(fā)達國家水平。另外，2004年中國基礎(chǔ)研究支出比重為6%，是美國、日本和韓國的1/4到1/3。在過去的10年中，這個比例保持在5%～6%，考慮到中國GDP總額為美國的1/6，研發(fā)強度為美國的1/2、基礎(chǔ)研發(fā)支出比重為美國的1/3，中國用于基礎(chǔ)研究的支出就只有美國的3%。

3、支出機制有待完善。目前，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的財政支持機制中，仍以傳統(tǒng)的支出及資助方式為主，資金分散，沒有建立統(tǒng)一的國家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金或資金，沒有建立長期、穩(wěn)定的財政支出機制。同時，對一些不利于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財政補貼政策，應(yīng)適時取消。

4、績效管理有待強化?，F(xiàn)行財政支出中存在著“虎頭蛇尾”或“雷聲大雨點小”等效率不高問題，有必要建立健全績效預(yù)算與考核制度，努力提高財政資金的使用效率。

（二）稅收政策方面

1、政策制定缺乏系統(tǒng)性。我國針對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的稅收政策大多都是行政法規(guī)和部門規(guī)章、制度，并會依據(jù)經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r和產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整而進行調(diào)整，弱化了法律效力，也缺乏應(yīng)有的權(quán)威性、規(guī)范性和穩(wěn)定性，在執(zhí)行中面臨諸多問題。在制定政策時，僅僅是針對某個環(huán)節(jié)或某個方面，分散零星，缺乏系統(tǒng)性、完整性和針對性，對風(fēng)險投資、孵化器建設(shè)、自主創(chuàng)新等重點環(huán)節(jié)的支持力度不夠。

2、政策手段單一，缺少針對性。我國目前的稅收優(yōu)惠大多數(shù)為直接優(yōu)惠，而間接優(yōu)惠較少，所得稅優(yōu)惠較多而流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的優(yōu)惠少，政策效果不明顯，且主要集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，缺乏對投資和退出環(huán)節(jié)的優(yōu)惠，大多數(shù)是針對科技成果轉(zhuǎn)化實現(xiàn)的收入給予優(yōu)惠，使得真正獲得優(yōu)惠的一般是已經(jīng)具有一定科研實力的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的企業(yè)或單位，而正在進行研發(fā)活動的中小企業(yè)及研發(fā)失敗產(chǎn)生虧損的并沒有獲得稅收上的政策扶持，出現(xiàn)政策調(diào)控的缺位。且現(xiàn)行政策基本上是針對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)制定的，沒有專門、系統(tǒng)的制定政策，這就存在對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)針對性不強、扶持力度不到位的弊端。

3、政策執(zhí)行上效力不高。一方面促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的先征后返、先征后退等稅收政策辦理環(huán)節(jié)多，手續(xù)繁瑣，時間滯后，缺乏連續(xù)性、系統(tǒng)性，從而造成稅收政策運行效率低下；另一方面我國還缺乏對稅收政策制定和執(zhí)行的有效評估機制，對促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的稅收政策的實施狀況和產(chǎn)生的效果缺乏系統(tǒng)的跟蹤管理、評估及考核，從而產(chǎn)生政策濫用、難以執(zhí)行等現(xiàn)象，限制了政策功能的發(fā)揮。

四、促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策完善措施

（一）優(yōu)化財政支出政策

1、明確財政支持的重點領(lǐng)域和范圍。根據(jù)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，各地財政部門應(yīng)在明確產(chǎn)業(yè)發(fā)展定位，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)發(fā)展布局的基礎(chǔ)上，科學(xué)界定本地財政支持的重點領(lǐng)域和范圍，有選擇地對其中的重中之重的產(chǎn)業(yè)，優(yōu)先扶持發(fā)展。尤其針對存在的缺少擁有自主知識產(chǎn)權(quán)和核心競爭力的內(nèi)資大企業(yè)集團、缺少自主知識產(chǎn)權(quán)的關(guān)鍵技術(shù)和裝備、缺少掌握核心技術(shù)的高層次人才，以及產(chǎn)業(yè)集聚度不高、產(chǎn)業(yè)鏈不完善等問題，財政支出政策應(yīng)重點支持解決這些戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的瓶頸問題。

2、加大財政的科技投入，提高資金使用效率?？蒲型度胧强萍歼M步和技術(shù)創(chuàng)新的必要條件，“十二五”時期，政府應(yīng)大幅提高對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)研發(fā)的投入，確保資金投入不成為制約其發(fā)展的因素，同時注重財政資金的投入方式和使用。財政補貼在助力戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的同時，更應(yīng)該起到引導(dǎo)作用，使企業(yè)意識到科技進步和創(chuàng)新的重要性。為此，首先財政資金應(yīng)該優(yōu)先投向產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵領(lǐng)域，優(yōu)先支持關(guān)鍵技術(shù)的發(fā)展。其次，政府應(yīng)該靈活支配財政資金，在對產(chǎn)業(yè)提供普遍資金扶持的同時，將財政補貼資金和企業(yè)的科研成果掛鉤。另外，政府應(yīng)該加強對企業(yè)獲得的財政資金的監(jiān)督，規(guī)定政府撥付的科研資金不得用于一般的生產(chǎn)經(jīng)營活動，只能用在技術(shù)開發(fā)方面，并制定一套切實可行的約束方案。

（二）完善稅收政策

1、健全稅收政策法律體系。完善的稅收政策法律體系對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)按照市場經(jīng)濟規(guī)律迅速健康發(fā)展具有巨大的支撐和激勵作用。首先，要制定科學(xué)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃，針對不同戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的特點制定不同的稅收政策，并將適用于各個產(chǎn)業(yè)的稅收政策單獨在一個文件中列明，增強稅收政策的針對性；其次，提升產(chǎn)業(yè)政策的立法層次，增強政策的權(quán)威性、穩(wěn)定性?？蓪⑾嚓P(guān)文件以產(chǎn)業(yè)政策實施條例的形式出臺，從目標(biāo)、受益對象、政策支持方式等方面規(guī)范產(chǎn)業(yè)政策；最后，建立產(chǎn)業(yè)政策的動態(tài)調(diào)整機制，針對產(chǎn)業(yè)發(fā)展的不同階段，對稅收政策扶持的范圍、發(fā)展階段等制定可以適時調(diào)整的政策內(nèi)容。

2、完善產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策。產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠是指政府根據(jù)社會發(fā)展的需要，促進某些產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展對其給予的稅收制度上的例外。當(dāng)前，我國的稅收優(yōu)惠依然以區(qū)域優(yōu)惠為主，在極大地促進了重點區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的同時，也加劇了地方貧富差距，不能體現(xiàn)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要。因此，完善促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策，應(yīng)逐步縮小區(qū)域性的稅收優(yōu)惠，加大產(chǎn)業(yè)性政策的范圍和力度，針對產(chǎn)業(yè)鏈上的重點項目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)制定優(yōu)惠政策，實現(xiàn)由區(qū)域主導(dǎo)向產(chǎn)業(yè)主導(dǎo)、項目主導(dǎo)的轉(zhuǎn)變。

3、加強部門協(xié)調(diào)，提高政策執(zhí)行效力。為了保證稅收政策切實、有效地執(zhí)行，必須綜合考慮政策的制定、執(zhí)行、反饋及調(diào)整，使各項政策有機結(jié)合、相互協(xié)調(diào)、相互補充，共同扶持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在政策的制定過程中，可召集各相關(guān)部門進行協(xié)商，建立定期通報機制。在科學(xué)制定政策的基礎(chǔ)上，多渠道、多形式地做好優(yōu)惠政策的宣傳和解釋。加快制定戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品目錄和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，簡化各種稅收優(yōu)惠政策的實際操作手續(xù)，方便適用，提高納稅服務(wù)水平。同時，要建立稅收政策實施情況和應(yīng)用效果的跟蹤管理、評估分析及目標(biāo)考核機制，為政策調(diào)整提供可靠的決策依據(jù)。

主要參考文獻：

[1]宋河發(fā)，萬勁波，任中保.我國戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)內(nèi)涵特征、產(chǎn)業(yè)選擇與發(fā)展政策研究[J].科技促進發(fā)展，2010.9.

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第2篇：財政補貼稅收政策范文

摘要：財稅政策作為政府調(diào)控宏觀經(jīng)濟的主要手段，其作用是不可忽視的。從我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中存在的不足出發(fā)，結(jié)合財稅政策的積極作用，提出有助于推動我國產(chǎn)業(yè)調(diào)整的相關(guān)財稅政策措施，從而實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

關(guān)鍵詞：財稅政策 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整

一、我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀及存在的問題分析

（一）我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀

我國經(jīng)過多年的發(fā)展和調(diào)整，自身的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)已經(jīng)產(chǎn)生明顯的轉(zhuǎn)變，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)逐漸向合理化的方向轉(zhuǎn)型，總體經(jīng)濟狀況良好。2004年以來，我國的經(jīng)濟在不斷發(fā)展，國內(nèi)生產(chǎn)總值在不斷增長，由2004年的159878.3億元到2011年的億元471564億元，可見每年國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長速度都非?？?。

通過分析2006年至2010年國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長情況我們可以發(fā)現(xiàn)，第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的增長幅度最大，由2006年的24040億元增長到2010年的40533.6億；第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值增加的幅度相對較小，但也是在發(fā)展中穩(wěn)定上升；第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的增長速度也較快，由2006年的88554.9億元增長到2010年的173087億元，說明我國的第三產(chǎn)業(yè)得到了較好的開發(fā)與發(fā)展。

（二）我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)存在的問題

1.城市化水平低，地區(qū)發(fā)展不平衡，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展速度緩慢

西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展緩慢，導(dǎo)致城市化水平較低，嚴(yán)重影響了生產(chǎn)要素的轉(zhuǎn)移，特別是農(nóng)村剩余勞動力的流動，從阻礙了城鄉(xiāng)經(jīng)濟的發(fā)展和農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進程。按照產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的正常進程，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率的提高是加快第二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基本前提，農(nóng)業(yè)剩余勞動力轉(zhuǎn)移的高低又受制與城市化水平的高低。因而，地區(qū)發(fā)展不平衡導(dǎo)致的城市化水平滯后，是阻礙生產(chǎn)要素流動的主要原因，進而減緩了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化的進程。

2.市場調(diào)節(jié)的作用有限

市場和政府共同影響著我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化。但僅僅依靠市場調(diào)節(jié)是不夠的。通過市場調(diào)節(jié)有利于傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)實現(xiàn)既有的優(yōu)化配置，帶來經(jīng)濟的高增長，卻不能帶來質(zhì)的飛躍，也不能保證結(jié)構(gòu)性的合理增長。主要原因在于市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)才是主導(dǎo)微觀經(jīng)濟的主體，但企業(yè)自身的營利性決定了它無從兼顧社會經(jīng)濟的整體性和全局性，這時就需要政府干預(yù)，彌補市場失靈，財稅政策的影響就顯得尤為重要。

3.財稅政策不完善

我國實行以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制。雖然這些稅收政策有助于鼓勵文化、教育、運輸、金融等行業(yè)的持續(xù)發(fā)展，限制娛樂業(yè)的高速膨脹。但由于政策不完善，實施未保障，實際上并不能充分發(fā)揮調(diào)節(jié)和引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展的作用。財政補貼政策缺乏對產(chǎn)業(yè)政策的有力支持，并未促使產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)升級。另外，新興產(chǎn)業(yè)的鼓勵政策不多，對科技進步的支持的財稅政策不完善，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)沒有得到合理的稅收優(yōu)惠，企業(yè)缺乏創(chuàng)新動力，導(dǎo)致高科技產(chǎn)業(yè)無法持續(xù)經(jīng)營，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)沒有得到合理優(yōu)化。

4.綠色稅收體系未完全實行，“低碳經(jīng)濟”未全面推廣

在我國現(xiàn)行稅制體制中，醞釀已久的燃油稅和排污稅的實施面臨著種種問題。由于綠色稅收體系涉及范圍廣，控制難度高，產(chǎn)業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)難以界定，因而遠(yuǎn)遠(yuǎn)未能促使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化的快速發(fā)展。我國的GDP能耗和污染物排放強度仍處于較高水平。節(jié)能環(huán)保、新能源產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)比較薄弱，這一客觀因素極大的限制了“低碳經(jīng)濟”的推廣和發(fā)展。資源和環(huán)境相矛盾的問題比較突出，工業(yè)排污限制的體制仍未健全，生活垃圾的處理模式仍未改善，生態(tài)農(nóng)業(yè)的局面仍未形成，法律體系仍未健全，這都使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化形成了嚴(yán)重的阻礙。

二、產(chǎn)業(yè)機構(gòu)調(diào)整中財稅政策的積極作用

總體上看，財稅政策的作用主要是從収和支兩方面對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的形成和調(diào)整產(chǎn)生影響，最主要的政策工具是稅收和政府投融資，運用稅種設(shè)置和稅率差異來調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，采用稅收減免和稅收優(yōu)惠來優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，利用財政補貼和政府采購來支持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的發(fā)展。

（一）稅收政策引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展

運用財稅政策對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行調(diào)整的主要手段包括課稅對象選擇、稅收優(yōu)惠。政府通過制定稅率差異、稅收減免、加速折舊等政策，保證其實施的質(zhì)量，引導(dǎo)資本流向，拉動有效需求，從而促進企業(yè)的技術(shù)進步，提高企業(yè)的環(huán)保意識。結(jié)合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整發(fā)展的預(yù)期目標(biāo)，定期、合理、及時調(diào)整稅收政策，使之適應(yīng)社會需求，進而達到推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化的目的。

（二）財政補貼促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化

財政補貼是政府轉(zhuǎn)移性支出的主要組成部分，包括生產(chǎn)性補貼和消費性補貼。生產(chǎn)性補貼主要是對生產(chǎn)者的特定生產(chǎn)投資活動的補貼，比如：科研補貼、環(huán)保補貼、農(nóng)業(yè)補貼。通過這些補貼，政府可以有效引導(dǎo)生產(chǎn)者的經(jīng)濟活動投入方向，使產(chǎn)業(yè)均衡發(fā)展；消費者補貼指的是用于直接增加消費者的可支配收入，從而鼓勵消費者增加需求，合理消費。因而，財政補貼有助于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。

（三）政府投融資促進資金融通，政府采購調(diào)整社會需求

政府投融資活動是政府購買性支出的主要內(nèi)容。政府可以通過投融資活動來促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)化，為相應(yīng)的企業(yè)提供貸款擔(dān)保和財政貼息等。企業(yè)有了充足的資金，可以大力發(fā)展產(chǎn)業(yè)，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級中發(fā)揮重要作用。而政府采購也是政府購買性支出的一個重要內(nèi)容。由于政府采購資金投入量大，在一定程度上主導(dǎo)社會需求的方向，并且對生產(chǎn)者的經(jīng)濟行為產(chǎn)生一定的引導(dǎo)作用。所以，根據(jù)不同時期的社會需要，進行相應(yīng)的政府采購，調(diào)整采購的結(jié)構(gòu)和規(guī)模，有利于引導(dǎo)資金的流向，促進資金融通，增加特殊行業(yè)競爭力，進而幫助產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和發(fā)展。

三、有助于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的財稅措施

1.實施稅收優(yōu)惠、減免或減讓等財稅政策，大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，推進工業(yè)化進程。

2.實施財政優(yōu)惠和財政補貼政策，發(fā)展社會主義特色農(nóng)業(yè)，保障農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)地位。

3.實施財稅扶持政策，完善借貸制度，促進中小企業(yè)的發(fā)展，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

4.加大教育、文化的財政投入力度，提高勞動者素質(zhì)，為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整提供人才保障。

第3篇：財政補貼稅收政策范文

關(guān)鍵詞：文化產(chǎn)業(yè)；財政政策；政策建議

中圖分類號：G123 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1002-2589（2014）04-0165-02

一、財政政策的內(nèi)涵

財政政策是國家為實現(xiàn)其經(jīng)濟調(diào)控目標(biāo)而制定的方針、政策和措施的總稱。但是對于財政政策的含義，西方學(xué)者和我國學(xué)者卻有著不同的認(rèn)識和解釋。

（一）西方學(xué)者對財政政策內(nèi)涵的理解

20世紀(jì)60年代，財政學(xué)者V.阿蓋迪給財政政策下了一個較為全面的定義：“財政政策可以認(rèn)為是稅制、公共支出、舉債等措施的整體，通過這些手段，作為整個國家支出組成部分的公共消費與投資在總量和配置上得以確定下來，而且私人投資的總量和配置受到直接或間接的影響”；凱塞教授認(rèn)為，“財政政策就是政府的稅收、支出以及債務(wù)政策對生產(chǎn)、就業(yè)、收入以及價格等水平的影響”；?？怂固菇淌谡J(rèn)為，“政府為了實現(xiàn)充分就業(yè)和穩(wěn)定物價水平這些短期目標(biāo)而實行的各種稅收和財政支出的變化，通常叫作財政政策”。

（二）我國學(xué)者對財政政策內(nèi)涵的理解

我國著名財政學(xué)家、中國人民大學(xué)陳共教授認(rèn)為：“財政政策是指一國政府為實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟目標(biāo)而調(diào)整財政收支規(guī)模和收支平衡的指導(dǎo)原則及其相應(yīng)的措施”；中青年學(xué)者郭慶旺教授認(rèn)為：“財政政策就是通過稅收和公共支出等手段，達到發(fā)展、穩(wěn)定、實現(xiàn)公平與效率、抑制通貨膨脹等目標(biāo)的長期財政戰(zhàn)略和短期財政戰(zhàn)略?！边@是國內(nèi)關(guān)于財政政策的兩種比較有代表性的闡述。盡管國內(nèi)外學(xué)者對財政政策的認(rèn)識和理解有一定的差異，但其核心內(nèi)容卻是一致的。

二、促進文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)行財政政策內(nèi)容

目前我國為促進文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展而制定實施的財政政策主要包括兩個方面，一方面是政府利用財政資金對文化企業(yè)進行補貼，另一方面是對文化企業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策。

（一）財政補貼政策

文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開政府的積極引導(dǎo)和財政資金的支持，對于文化企業(yè)的發(fā)展，尤其是中小型企業(yè)的發(fā)展，財政資金的支持顯得尤為重要。近年來，我國政府加強了對文化產(chǎn)業(yè)的財政補貼力度，經(jīng)常利用政府預(yù)算、政府信用、政府補貼等來調(diào)整文化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，以促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化，實現(xiàn)文化產(chǎn)業(yè)政策的目標(biāo)。一些地方政府還積極設(shè)立各種文化產(chǎn)業(yè)專項資金，用來促進文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，如2010年，吉林省設(shè)立的2 000萬元“文化產(chǎn)業(yè)投資引導(dǎo)資金”，鼓勵企業(yè)通過銀行貸款和發(fā)行企業(yè)債券等方式，投資具有開發(fā)戰(zhàn)略性、先導(dǎo)性的文化產(chǎn)業(yè)項目。沈陽市設(shè)立4 000萬元的“文化科技融合產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金”，促進文化與科技的融合與創(chuàng)新[1]。2012年，北京市設(shè)立100億元“文化創(chuàng)新發(fā)展專項資金”，并專門設(shè)立“文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)投資基金”，配套建立文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)小額貸款公司、投融資擔(dān)保公司、基金管理公司和文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)統(tǒng)貸平臺，旨在促進文化與資本市場對接，解決制約文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的投融資瓶頸[2]。從目前的財政政策看，政府雖然對某些特定的文化產(chǎn)業(yè)制定并實施了一系列的扶持政策，但其扶持的方式和力度仍然有待加強和提高。

（二）稅收優(yōu)惠政策

為促進文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國家在資金支持機制上對文化產(chǎn)業(yè)給予了強大的扶持，制定了一系列針對文化企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策與措施，制定并頒布了《關(guān)于文化體制改革試點中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》和《關(guān)于宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》等相關(guān)公共政策，普遍降低了文化企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。如圖書、報紙、雜志的銷售適用13%低稅率；古舊圖書的銷售免征增值稅；紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館以及圖書館等舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入等免征營業(yè)稅；對個人的稿酬所得，按應(yīng)納個人所得稅額減征30%等等。這些稅收優(yōu)惠政策在促進文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面都起到了一定的積極作用，但其實施力度仍有待提高，實施范圍也有待于進一步擴大。

三、現(xiàn)行財政政策存在的問題

（一）財政政策不健全

文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展雖然有政策支持，但僅有政府的財政補貼、專項資金支持以及稅收優(yōu)惠政策還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展對資金的需求?，F(xiàn)階段我國文化企業(yè)產(chǎn)權(quán)評估、交易和流轉(zhuǎn)、文化企業(yè)信用評級、文化企業(yè)貸款風(fēng)險分擔(dān)機制以及針對文化企業(yè)貸款特點的申貸程序和審批程序等一系列問題都還沒有得到有效的解決。再有，資本市場上存在著大量找不到投資方向的社會資本，而渴望融資的文化企業(yè)卻十分缺乏發(fā)展資金，閑置資本與文化企業(yè)二者之間的咨詢、信息和技術(shù)服務(wù)缺乏平臺和中介。這表明政府財政在投融資平臺建設(shè)中所扮演的角色和作用還沒有充分體現(xiàn)出來，盡管有貸款貼息、擔(dān)保補貼等一系列的措施，然而實際上這些財政金融政策并沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（二）稅收政策不完善

支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財政金融政策體系不完善，國外經(jīng)驗證明，完善的財政金融政策體系是促進文化產(chǎn)業(yè)高速發(fā)展的重要力量。其中，稅收優(yōu)惠政策是鼓勵和引導(dǎo)社會資本進入文化產(chǎn)業(yè)投資，擴大文化企業(yè)融資的最重要激勵措施。然而，當(dāng)前我國文化產(chǎn)業(yè)的財政金融政策體系尚不完善，表現(xiàn)為：稅收優(yōu)惠政策缺乏長效激勵機制，關(guān)于文化企業(yè)稅收減免的政策只適合于文化企業(yè)成立初期、改革過渡期，對投資成本高、收益周期長的文化企業(yè)來說，難以形成持續(xù)的驅(qū)動力；稅收優(yōu)惠力度小，稅收起征點較低，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策對社會資本投資文化產(chǎn)業(yè)的吸引力不足；財政支持文化企業(yè)投融資實踐中依然偏向于有實力的國有或國家控股的文化企業(yè)，而對于弱小的中小文化企業(yè)，缺乏政治資源和經(jīng)濟實力，民營的中小文化企業(yè)融資困境難以突破。

四、完善財政政策，促進文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展

（一）為文化企業(yè)與閑置資本建立溝通平臺

文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開資金的支持，健全完善的財政政策可以為文化產(chǎn)業(yè)提供其所需的發(fā)展資金。想要充分發(fā)揮財政政策的作用，政府就必須為文化企業(yè)與閑置資本建立無障礙的溝通平臺。隨著我國文化產(chǎn)業(yè)的不斷壯大，僅僅依靠政府的財政補貼、專項資金支持以及稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足產(chǎn)業(yè)發(fā)展對資金的需求。但是縱觀社會資本市場，我們可以看到，還是存在很多的閑置資金沒有找到投資方向，政府可以為文化企業(yè)與閑置資本建立溝通平臺，在這個平臺上，文化產(chǎn)業(yè)與閑置資本可以充分實現(xiàn)咨詢、信息和技術(shù)服務(wù)之間的溝通，做到需求互補，使得雙方的利益得到最大化。這樣不僅可以籌集到文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展所需的大量資金，也可以使閑置資本得到效用最大化，同時也減輕了政府的財政負(fù)擔(dān)，使得財政政策發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

（二）強化稅收優(yōu)惠政策的針對性

我國稅法在文化產(chǎn)業(yè)稅收政策方面有很多優(yōu)惠措施，如對符合條件的文化企業(yè)減免部分所得稅，降低稅率，對文化產(chǎn)業(yè)提供資金的企業(yè)以及個人減免所得稅等等。但是這些稅收優(yōu)惠政策比較死板，具體運用時缺乏針對性。

我國稅法規(guī)定，對于試點地區(qū)新辦的文化企業(yè)以及文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為文化產(chǎn)業(yè)的單位免征三年的企業(yè)所得稅，表面上看，這項政策減輕了新辦企業(yè)以及轉(zhuǎn)制企業(yè)的稅負(fù)，有利于促進其發(fā)展，但是影視、動漫以及傳媒等文化產(chǎn)業(yè)從創(chuàng)意研發(fā)階段到生產(chǎn)制作，再到后來的市場營銷階段，這一過程往往是要超過三年的，由此可見，這些企業(yè)根本沒能享受到稅收的優(yōu)惠。這充分體現(xiàn)了我國稅收優(yōu)惠政策缺乏針對性的特點。

我國政府應(yīng)該加強稅收政策的針對性，根據(jù)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展特征，將稅收優(yōu)惠措施延伸到文化產(chǎn)品的開發(fā)和市場轉(zhuǎn)化階段，在計算應(yīng)納稅所得額時，提高文化產(chǎn)品研發(fā)的加計扣除比例，同時允許符合條件的文化企業(yè)根據(jù)其一定時期的銷售額比例提取規(guī)定比例的文化產(chǎn)品開發(fā)基金，建立企業(yè)的研發(fā)準(zhǔn)備金制度。對鼓勵文化產(chǎn)業(yè)風(fēng)險投資的稅收優(yōu)惠政策制定具體的實施依據(jù)，使企業(yè)可以真正做到有法可依。在文化產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)階段，由于國內(nèi)外的知識技術(shù)存在較大的差距，政府除了對傳統(tǒng)文化產(chǎn)業(yè)中的企業(yè)進口的生產(chǎn)設(shè)備以及技術(shù)專利給予關(guān)稅的減免優(yōu)惠，對新興文化產(chǎn)業(yè)進口以上設(shè)備和技術(shù)也應(yīng)給予相應(yīng)的優(yōu)惠，這樣才可顯示稅收政策的公平性。

（三）加大文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠力度

第一，調(diào)整稅目與計稅依據(jù)。要調(diào)整和細(xì)化與文化產(chǎn)業(yè)相關(guān)的營業(yè)稅稅目；將文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展而產(chǎn)生的新興文化業(yè)態(tài)納入到營業(yè)稅征稅范圍中；擴大和規(guī)范文化產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅免稅范圍和領(lǐng)域。為了促進文化產(chǎn)業(yè)的分工發(fā)展和產(chǎn)業(yè)的提升，支持文化產(chǎn)業(yè)重點領(lǐng)域的發(fā)展，在稅收征管許可的情況下，可以對傳統(tǒng)文化領(lǐng)域中的影視服務(wù)、涉外文化服務(wù)外包和文化咨詢業(yè)，如文化企業(yè)廣告服務(wù)、文化會展、知識產(chǎn)權(quán)等行為，實行差額征收營業(yè)稅。

第二，調(diào)整文化產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的相關(guān)稅率。稅率調(diào)整應(yīng)遵循稅收政策與行業(yè)政策，本著公平稅負(fù)、平等競爭的原則，體現(xiàn)國家鼓勵或支持，限制或放開，區(qū)別對待的文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展意圖?？筛鶕?jù)《文化及相關(guān)產(chǎn)業(yè)分類》細(xì)化來調(diào)整文化業(yè)的稅率標(biāo)準(zhǔn)，按照各自的分類標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)態(tài)，適用差別稅率。可調(diào)高部分高檔文化消費行為的稅率，例如高級商務(wù)活動的經(jīng)營性文化營銷行為和創(chuàng)意行為；降低與文化產(chǎn)業(yè)相關(guān)的生產(chǎn)的營業(yè)稅稅率，拉大生產(chǎn)與消費稅率間差異，培育和發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)水平[3]。

第三，中小型文化企業(yè)由于規(guī)模小、技術(shù)落后以及資金信用積累薄弱等特點，在與大型文化企業(yè)競爭時處于天然的弱勢地位，政府應(yīng)當(dāng)出臺針對中小型文化企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。一方面，針對中小型文化企業(yè)技術(shù)升級改造的項目，政府可給予其各種政策和資金的支持；另一方面，可以在融資方面給予中小型文化企業(yè)所得稅抵扣、減免等優(yōu)惠，或給予其稅收擔(dān)保，減輕其融資負(fù)擔(dān)，以增強競爭力。

參考文獻：

[1]沈陽：市、區(qū)兩級政府分別設(shè)立文化科技融合產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金[N].科技日報，2012-05-23.

第4篇：財政補貼稅收政策范文

關(guān)鍵詞：綠色經(jīng)濟財稅政策低碳經(jīng)濟

一、推動綠色經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策

健全的財稅政策體系涵蓋了財稅政策的政策目標(biāo)、財稅政策的踐行手段以及財稅政策的手段傳導(dǎo)機制三個關(guān)鍵部分。財稅政策的目標(biāo)是其制定的核心，是財稅政策實施的指導(dǎo)思想與不斷前進的方向。財政政策傳導(dǎo)機制是財稅政策踐行下對經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顟B(tài)產(chǎn)生作用，并最終實現(xiàn)財稅政策目標(biāo)的傳導(dǎo)機制①。一般來說，財政體系所承擔(dān)的資源配置職能一般是通過財政支出政策與財政收入政策等財政分配活動來完成的。因此，推動綠色經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策也涵蓋了財政支出政策、財政收入政策。其中，財政支出政策主要是指通過提升政府財政支出效率來降低推動綠色經(jīng)濟發(fā)展所進行的一系列經(jīng)濟行為的成本，從而達到激勵生產(chǎn)企業(yè)或消費者支持綠色經(jīng)濟發(fā)展的目的，實現(xiàn)綠色經(jīng)濟的發(fā)展目標(biāo)。財政支出政策主要涵蓋了財政預(yù)算投入政策、財政補貼政策、財政優(yōu)惠政策等②。財政收入政策一般是指通過征稅方式對不利于綠色經(jīng)濟發(fā)展的高排放的經(jīng)濟行為進行逆向調(diào)節(jié)所使用的財政政策，這種方式可以通過加大高污染、高能耗企業(yè)以及消費者成本來阻礙其經(jīng)濟行為的進行，同時提升財政收入。第一，預(yù)算投入政策。預(yù)算投入政策主要用于推動依靠市場經(jīng)濟規(guī)律作用發(fā)揮難以調(diào)節(jié)的公共產(chǎn)品或準(zhǔn)公共產(chǎn)品的發(fā)展。預(yù)算投入資金通常按照國家的財政收入，與實際經(jīng)濟實力、社會發(fā)展階段有關(guān)，因此在推動綠色經(jīng)濟發(fā)展中主要起到引導(dǎo)作用。一是加大對綠色經(jīng)濟發(fā)展的財政預(yù)算投入，可以清晰表明政府對綠色經(jīng)濟發(fā)展的重視程度以及立場，引導(dǎo)社會各渠道資金進入生態(tài)環(huán)境保護與綠色經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)業(yè)，推動綠色經(jīng)濟的發(fā)展③。二是一定的財政預(yù)算投入是綠色技術(shù)開發(fā)與運用的有力后盾，能給新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展、綠色經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)提供充足的資金支持，調(diào)動企業(yè)開發(fā)技術(shù)的積極性，為綠色經(jīng)濟發(fā)展提供技術(shù)支持。在發(fā)展綠色經(jīng)濟中，通過預(yù)算投入政策可以優(yōu)化配置政府的社會經(jīng)濟資源，通過各種分配組合，將有限的資源優(yōu)化配置到最合適的領(lǐng)域，進一步強化財政政策的資源調(diào)配功能，進一步加大用于綠色經(jīng)濟發(fā)展的預(yù)算投入，使推動綠色經(jīng)濟發(fā)展的資金能夠得到穩(wěn)定。國家預(yù)算投入資金大多可以用于建設(shè)綠色經(jīng)濟投融資體系、加快綠色技術(shù)發(fā)展、開發(fā)綠色產(chǎn)品市場化等方面，實現(xiàn)生態(tài)環(huán)境保護。第二，財政補貼與財政貼息政策。財政補貼是政府為了推動綠色經(jīng)濟發(fā)展所采用的一種無償政策支出。在對市場價格結(jié)構(gòu)造成影響的基礎(chǔ)上，影響市場需求與供給結(jié)構(gòu)的變動，并最終使得資源配置結(jié)構(gòu)出現(xiàn)變化。政府為了實現(xiàn)預(yù)期設(shè)定的財政政策目標(biāo)，通常會通過直接或間接的方式來對相關(guān)部門進行補貼，降低生產(chǎn)與消費主體的成本。制定高效合理的財政政策能夠有效優(yōu)化社會生產(chǎn)資源，財政貼息能夠有力提升財政資金投入的效率。通過適量的貼息資金投入政策能夠引導(dǎo)更多的社會主體參與到政府鼓勵的低碳綠色經(jīng)濟發(fā)展中，從一開始的財政政策引導(dǎo)手段來最終實現(xiàn)低碳經(jīng)濟發(fā)展的成果。政府財政補貼與貼息政策是十分常用的推動綠色經(jīng)濟發(fā)展的財政政策。財政補貼政策的優(yōu)勢在于其十分靈活，不僅僅可以直接面向低碳技術(shù)、新能源技術(shù)的研發(fā)企業(yè)，低碳綠色產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，也可以直接面向新能源產(chǎn)品、綠色經(jīng)濟的消費者④。直接補貼給研發(fā)生產(chǎn)主體可以降低綠色低碳技術(shù)的研發(fā)成本以及低碳綠色產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，增強其在激烈市場競爭中的優(yōu)勢，使得生產(chǎn)主體能夠更加積極地投入到綠色經(jīng)濟發(fā)展中，實現(xiàn)綠色發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。直接補貼給消費者可以直接降低消費者使用綠色低碳技術(shù)或消費綠色低碳產(chǎn)品的成本，對綠色低碳產(chǎn)品起到良好的推廣作用，引導(dǎo)消費者朝向低碳綠色方向消費。同時，還能夠通過消費者的綠色低碳消費行為來引導(dǎo)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)綠色低碳產(chǎn)品，以形成良性循環(huán)。財政貼息補息作為財稅政策的方式，已經(jīng)成為推動綠色經(jīng)濟發(fā)展的有效工具。第三，稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策主要是指減少納稅人的稅收負(fù)擔(dān)與政府收入以達到預(yù)期目標(biāo)的政策手段，實際上是一種特殊的財政支出。推動綠色經(jīng)濟發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策能夠有效激發(fā)企業(yè)生產(chǎn)綠色低碳產(chǎn)品的積極性，有效減少產(chǎn)品成本低投入。稅收優(yōu)惠能夠全程作用于綠色產(chǎn)品的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等所有環(huán)節(jié)。一般來說，稅收優(yōu)惠政策可以分為直接稅收優(yōu)惠政策以及間接稅收優(yōu)惠。直接稅收優(yōu)惠政策一般有定期減免、降低稅率；間接稅收優(yōu)惠政策一般有加速折扣、投資抵免、延期納稅等形式，能夠引導(dǎo)納稅人優(yōu)化調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營方式。對低碳節(jié)能產(chǎn)品或綠色產(chǎn)業(yè)鏈實行稅收減免政策不僅僅能夠鼓勵生產(chǎn)者生產(chǎn)及應(yīng)用來綠色低碳技術(shù)，還能夠直接推動低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展⑤。對低碳技術(shù)研發(fā)企業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策可以與企業(yè)一同承擔(dān)技術(shù)研發(fā)風(fēng)險，大大鼓勵了綠色低碳技術(shù)的創(chuàng)新研發(fā)工作，對綠色低碳技術(shù)研發(fā)起到了關(guān)鍵的助推作用。第四，政府采購政策。政府采購政策主要是指政府以消費者的身份來選購產(chǎn)品時帶有一定的目的性與傾向性地選擇可以實現(xiàn)政策引導(dǎo)目的的產(chǎn)品。對于推動綠色經(jīng)濟成熟發(fā)展的政府采購政策來說，政府采購的主要采購對象為綠色低碳產(chǎn)品、生態(tài)環(huán)境保護認(rèn)證產(chǎn)品等。政府采購是政府財政支出的重要政策之一，在推動綠色產(chǎn)品發(fā)展的過程中有著不可忽視的重要作用。政府采購是由于自身工作需求進行的產(chǎn)品采購，采購資金源自于國家財政，所以政府選擇綠色低碳產(chǎn)品可以被看作是政府成為了綠色低碳產(chǎn)品的使用者。確定科學(xué)合理的政府采購產(chǎn)品對象與規(guī)模，能夠有力推動相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。因此，完善優(yōu)化政府采購政策十分關(guān)鍵，只有健全政府采購政策才能夠起到政府的服務(wù)推動作用，有助于社會資源的優(yōu)化配置與利用。政府采購政策的數(shù)量與金額都是有限的，更多的是通過引導(dǎo)消費者購買綠色低碳產(chǎn)品來起到推動綠色經(jīng)濟發(fā)展的作用。政府采購也可以改善綠色低碳產(chǎn)品銷售困境，刺激生產(chǎn)者繼續(xù)生產(chǎn)。第五，稅收政策。稅收征繳是限制引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)者與消費者生產(chǎn)與消費行為模式的有效的財政手段。稅收是國家財政收入的主要來源，可以增加政府的財政高收入，使得國家能夠提供充足的公共產(chǎn)品，正常履行政府職能，保障政府管理能力。同時，稅收征繳還能夠規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為，起到限制產(chǎn)生環(huán)境污染的生產(chǎn)行為。稅收政策對限制抑制高排放、高污染的企業(yè)生產(chǎn)行為作用主要體現(xiàn)在外部性方面。政府通過征收排污費、豐富碳排放稅種類，將高排放與其他環(huán)境污染等經(jīng)濟主體消耗的外部成本通過稅收的形式轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部成本，使得生產(chǎn)主體能夠通過選擇生產(chǎn)技術(shù)、減少生產(chǎn)數(shù)量等形式來降低污染物的排放、減少能源消耗等，使得生態(tài)資源能夠得到有效配置⑥。針對當(dāng)前我國綠色經(jīng)濟發(fā)展資金投入有限的情況，稅收政策的性質(zhì)決定了其在推動綠色經(jīng)濟發(fā)展過程中，能夠同時實現(xiàn)限制市場行為以及籌集綠色經(jīng)濟發(fā)展資金的作用。針對高碳排放行為模式進行稅費征繳，開設(shè)環(huán)境保護稅等稅種，不單單能夠有效降低生態(tài)環(huán)境污染，還能夠把所收繳的稅款作為投入資本進入市場，為新能源發(fā)展、節(jié)能減排提供充足的資金。

二、完善廣西綠色經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策路徑

（一）加大綠色經(jīng)濟財政預(yù)算投入

加大推動綠色經(jīng)濟發(fā)展財政預(yù)算投入是推動綠色經(jīng)濟發(fā)展最直接有效的方式。廣西相關(guān)政府部門在制定公共支出預(yù)算時需要根據(jù)生態(tài)環(huán)境氣候的變化以及中長期發(fā)展規(guī)劃，借鑒國際或先進地區(qū)的相關(guān)經(jīng)驗來加大綠色經(jīng)濟財政預(yù)算投入，預(yù)測評估廣西綠色經(jīng)濟發(fā)展應(yīng)保持的環(huán)境生態(tài)、保護年增長率，再結(jié)合生態(tài)環(huán)境保護規(guī)劃設(shè)定低碳經(jīng)濟發(fā)展資金增長率，從源頭上保障節(jié)能減排資金投入能夠穩(wěn)定提升⑦。同時，優(yōu)化節(jié)能減排資金的支出，提升預(yù)算資金的使用效率。將財政預(yù)算投入的重點放置于研發(fā)可再生能源、研發(fā)低碳技術(shù)等推動綠色經(jīng)濟發(fā)展的領(lǐng)域中，支持低碳能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展。全力支持綠色生態(tài)環(huán)境建設(shè)，對維都林場、高峰林場、七坡林場等進行有效保護。著重做好植樹造林、退耕還林工作，保障財政預(yù)算投入能夠真正落到實處，為廣西綠色經(jīng)濟發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（二）強化推動新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策

新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展是推動廣西綠色經(jīng)濟發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)，是對傳統(tǒng)能源產(chǎn)業(yè)進行替代變革的產(chǎn)業(yè)。新能源產(chǎn)業(yè)作為國家戰(zhàn)略性的綠色產(chǎn)業(yè)對于廣西綠色經(jīng)濟發(fā)展，優(yōu)化廣西能源結(jié)構(gòu)消費，培育廣西新的經(jīng)濟增長點，實現(xiàn)低碳綠色經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展有著重要的現(xiàn)實意義。因此，廣西政府需要通過一定的財稅政策來推動核電產(chǎn)業(yè)、風(fēng)電產(chǎn)業(yè)、新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展，通過財政政策扶持來引導(dǎo)新能源產(chǎn)業(yè)成熟進步。一是要加大對核電開發(fā)的財政支持。廣西核電重點開發(fā)項目，如防城港紅沙核電項目、平南白沙核電項目的開展都可以由當(dāng)?shù)卣苯舆M行融資投資，并且通過財稅政策來吸引各個渠道的社會資本參與到核電開發(fā)中。二是全力推動生物質(zhì)能開發(fā)，特別是沼氣工程建設(shè)。加大財政政策投入，在地理環(huán)境適合農(nóng)村區(qū)域打造推廣集合養(yǎng)殖、沼氣、種植三位一體的生態(tài)農(nóng)村發(fā)展模式，力求實現(xiàn)農(nóng)村家居環(huán)境的綠色清潔，降低農(nóng)村生活污染程度。在鄉(xiāng)村振興的號召下加快農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化與綠色轉(zhuǎn)型。構(gòu)建以綠色生態(tài)為導(dǎo)向的制度體系，實行農(nóng)業(yè)綠色生產(chǎn)方式，推動農(nóng)作物秸稈、畜禽糞污等農(nóng)業(yè)廢棄物的再利用，推進生態(tài)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)建設(shè)，在鄉(xiāng)村振興的基礎(chǔ)上發(fā)展綠色經(jīng)濟。三是充分發(fā)揮沿海風(fēng)電開發(fā)優(yōu)勢，拓展風(fēng)電開發(fā)規(guī)模。對廣西北海細(xì)長、金紫山等擁有豐富風(fēng)力能源的區(qū)域予以稅收減免與貸款貼息等財稅政策。四是重點加強對新能源汽車行業(yè)發(fā)展的支持力度，推動汽車產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型優(yōu)化升級，形成新的經(jīng)濟增長點。政府要根據(jù)當(dāng)?shù)匦履茉雌嚠a(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，規(guī)劃整合、逐漸擴大新能源汽車專項補貼資金，全力支持新能源汽車核心技術(shù)的研發(fā)以及新能源汽車生產(chǎn)的基礎(chǔ)設(shè)施配套。加大對廣西新能源優(yōu)勢汽車企業(yè)的支持力度，如對桂林客車、柳州五菱等新能源汽車企業(yè)加大財稅扶持力度。2018年廣西政府印發(fā)了《支持新能源汽車發(fā)展若干措施的通知》，通知具體指出，對新能源汽車企業(yè)獲得國家或自治區(qū)認(rèn)定，并且進行了新能源汽車研發(fā)工作的機構(gòu)，各級財政資金補貼標(biāo)準(zhǔn)在原有標(biāo)準(zhǔn)上提升50%；2018—2020年對消費者購買新能源汽車產(chǎn)品的，自治區(qū)本級財政按照國家標(biāo)準(zhǔn)的20%進行補貼，具體補貼形式為對新能源車企進行補貼。

（三）提升對低碳技術(shù)研發(fā)利用的稅收優(yōu)惠

提升對從事低碳技術(shù)研發(fā)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。廣西要根據(jù)自身綠色經(jīng)濟發(fā)展需求以及低碳技術(shù)發(fā)展現(xiàn)狀，制定有利于低碳技術(shù)發(fā)展的地方稅收優(yōu)惠政策，對低碳技術(shù)研發(fā)、利用、轉(zhuǎn)讓、使用予以一定的稅收優(yōu)惠鼓勵。其中包括，低碳技術(shù)研發(fā)投資成本抵扣所得稅、轉(zhuǎn)讓低碳技術(shù)的稅收減免、引進使用低碳技術(shù)的稅費減免等。對研發(fā)綠色低碳技術(shù)的企業(yè)，不僅要享受廣西科技產(chǎn)業(yè)企業(yè)所享受的稅費減免政策，同時還要允許低碳技術(shù)研發(fā)企業(yè)按照實際技術(shù)研發(fā)費用抵扣當(dāng)期納稅金額。如企業(yè)購置低碳技術(shù)設(shè)備或裝置，則可以根據(jù)一定比例進行稅費減免，并且實行設(shè)備加速折舊政策，以鼓勵企業(yè)持續(xù)引進先進的低碳設(shè)備與裝置。落實低碳技術(shù)研發(fā)的投資退稅政策，對于低碳綠色節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)要嚴(yán)格按照相關(guān)稅收扶持規(guī)定，減免增值稅、所得稅等⑧。

（四）進一步強化政府采購政策的執(zhí)行

為了進一步推動廣西形成綠色消費模式，廣西在執(zhí)行政府采購政策中需要嚴(yán)格按照相關(guān)法律規(guī)范中的條例進行?！墩少彿ā贰豆矙C構(gòu)節(jié)能條例》《民用建筑節(jié)能條例》等都是在執(zhí)行政府采購工作中必須嚴(yán)格遵守的相關(guān)法律。我國的出臺并實施政府采購政策起步較晚，尚未建立完善的法律法規(guī)。當(dāng)前實行的《政府采購法》不夠完善，對政府綠色低碳采購制度支撐力度不足，僅僅只是對綠色低碳采購進行了原則性規(guī)定。因此，在當(dāng)前現(xiàn)有實行的《政府采購法》框架中要進一步完善政府綠色低碳采購法規(guī)，構(gòu)建適合我國國情的政府采購辦法，明確政府綠色低碳產(chǎn)品采購的主體、法律責(zé)任、采購標(biāo)準(zhǔn)等，制定合理的綠色低碳采購目標(biāo)，以法律來標(biāo)識政府采購對綠色經(jīng)濟發(fā)展的支持。通過相應(yīng)的行政手段使得政府部門、部分事業(yè)單位能夠優(yōu)先采購《政府采購法》中羅列的清單產(chǎn)品，讓低碳采購能夠做到有法可依，利用政府采購行為引導(dǎo)消費者消費綠色低碳產(chǎn)品。廣西政府相關(guān)部門要明確落實政府采購工作，建立綠色采購標(biāo)準(zhǔn)，公開政府采購信息與綠色采購清單，優(yōu)先購買高科技與低碳環(huán)保產(chǎn)品。

三、結(jié)束語

第5篇：財政補貼稅收政策范文

具體到我國，在經(jīng)濟取得飛速發(fā)展的同時，全國各地面臨著比較嚴(yán)峻的生態(tài)環(huán)境問題，可持續(xù)發(fā)展與資源環(huán)境之間的矛盾日益彰顯。針對我國資源約束和環(huán)境污染矛盾突出的現(xiàn)狀，我國在“十一五”規(guī)劃綱要中專門就發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟進行了闡述，指出我國在“十一五”期間要“堅持開發(fā)節(jié)約并重、節(jié)約優(yōu)先，按照減量化、再利用、資源化的原則，在資源開采、生產(chǎn)消耗、廢物產(chǎn)生、消費等環(huán)節(jié)，逐步建立全社會的資源循環(huán)利用體系?！痹谶@種宏觀背景下，邯鄲市作為一個以消耗資源、能源為主，結(jié)構(gòu)偏重的城市，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟勢在必行。

一、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟是邯鄲市實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇

邯鄲市位于河北省最南部，地處中原，歷史悠久，物產(chǎn)豐富，是一座以重型工業(yè)為主的資源、能源型城市。從“一五”到“七五”期間，邯鄲市都是我國重點建設(shè)的冶金、能源、建材、紡織、化工、機電等工業(yè)基地，在河北省乃至全國都占有相當(dāng)重要的地位。特別是鋼鐵和煤炭兩大支柱產(chǎn)業(yè)在促進邯鄲市經(jīng)濟增長的方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。2005年邯鄲市鋼鐵行業(yè)完成增加值210.8億元，占全市規(guī)模以上工業(yè)增加值比重的57.1%，煤炭行業(yè)完成增加值52.1億元，所占全市規(guī)模以上工業(yè)增加值比重為14.1%。

在憑借這些支柱型產(chǎn)業(yè)獲得經(jīng)濟發(fā)展的同時，邯鄲市面臨著比較嚴(yán)峻的能源緊張、水、土等資源短缺、環(huán)境污染等一系列的問題。目前邯鄲市人均水資源占有量僅為全國平均水平的1/8；煤炭探明儲量下降，從外地購的能源所占比例逐年上升。在2004年，邯鄲市的主要污染物化學(xué)需氧量、二氧化硫、煙（粉）塵萬元產(chǎn)值排放量分別排在河北省第7位、第4位和第5位，其中二氧化硫和煙（粉）塵萬元產(chǎn)值排放量超過了河北省平均水平。從目前來看，邯鄲市的經(jīng)濟發(fā)展過于依賴傳統(tǒng)的資源型產(chǎn)業(yè)，是一種資源重消耗、環(huán)境重污染、產(chǎn)出低效益的粗放經(jīng)濟增長模式。

面對目前這種經(jīng)濟增長模式所帶來的一系列環(huán)境污染、資源短缺等問題，邯鄲市政府在“十一五”規(guī)劃中明確指出，在未來的五年內(nèi)要切實“加強可持續(xù)發(fā)展能力建設(shè)，合理開發(fā)、利用和保護各種資源，加強環(huán)境保護，控制人口增長，使經(jīng)濟、社會、資源、人口、環(huán)境協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展……”。作為將經(jīng)濟利益與環(huán)境利益相結(jié)合起來的一種“雙贏”經(jīng)濟發(fā)展模式――循環(huán)經(jīng)濟，是邯鄲市實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇和內(nèi)在要求。

二、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟需要財政政策的支持

由資源與環(huán)境危機而提出的循環(huán)經(jīng)濟是指“在人、自然資源和科學(xué)技術(shù)的大系統(tǒng)內(nèi)，在資源投入、企業(yè)生產(chǎn)、產(chǎn)品消費極其廢棄的全過程中，把傳統(tǒng)的依賴資源消耗來增長的經(jīng)濟，轉(zhuǎn)變?yōu)橐揽可鷳B(tài)型資源循環(huán)來發(fā)展的經(jīng)濟。”發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟是為了實現(xiàn)人與自然、生態(tài)的和諧發(fā)展。

在市場經(jīng)濟條件下，雖然市場經(jīng)濟體制是發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的良好土壤，但在市場中參與經(jīng)濟活動的主體將環(huán)境問題作為外部因素，他們所考慮的重點在于如何通過利用現(xiàn)存的資源和環(huán)境來謀求利潤的最大化，而把由此所應(yīng)起的資源消耗、環(huán)境污染等負(fù)面作用在市場經(jīng)濟主體經(jīng)營決策的考慮之外。而資源消耗和環(huán)境成本又很難實現(xiàn)內(nèi)部化，導(dǎo)致了很多地區(qū)為了實現(xiàn)經(jīng)濟的迅速發(fā)展而采取了各種以破壞生態(tài)環(huán)境、消耗能源為代價的短期行為。在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟過程中所需要解決的提供公共產(chǎn)品、矯正市場的不完全，保證代際公平等一系列問題，都無法靠市場機制來解決?？梢哉f，市場機制的自發(fā)作用在維護生態(tài)環(huán)境和減少資源消耗等方面“束手無策”，在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟領(lǐng)域存在著很多市場失靈的問題。這就需要政府的介入，需要政府實施有效的財政政策來支持循環(huán)經(jīng)濟的進行。

從歐美、日本等發(fā)達國家發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的經(jīng)驗來看，雖然發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟所采取的具體措施不盡相同，但政府的財政支持都始終貫穿于發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的整個過程。可以說，沒有政府采取積極有力的財政措施作為后盾，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟就是一句空話。

具體而言，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟需要政府在產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)政策、消費政策、教育政策等方面發(fā)揮重要作用，支持循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展。所謂產(chǎn)業(yè)政策就是要引導(dǎo)企業(yè)進行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，逐步淘汰能耗高、污染重、技術(shù)落后的生產(chǎn)能力，大力發(fā)展結(jié)構(gòu)合理、有利于節(jié)約能源和資源、有利于環(huán)保的產(chǎn)業(yè)。所謂技術(shù)政策就是要引導(dǎo)企業(yè)改造現(xiàn)有的落后生產(chǎn)技術(shù)，優(yōu)化生產(chǎn)過程和工藝，降低產(chǎn)值能耗物耗，大力推行清潔生產(chǎn)，充分利用生產(chǎn)過程中的二次能源。同時還要大力支持企業(yè)進行研發(fā)和引進高新技術(shù)和無污染或少污染環(huán)境的環(huán)保技術(shù)。所謂消費政策就是要倡導(dǎo)綠色消費，引導(dǎo)和影響消費者的消費方向和企業(yè)的生產(chǎn)方向。所謂教育政策就是要開展環(huán)保教育和綠色教育，增強市場活動主體對資源的憂患意識，對節(jié)約資源和保護環(huán)境的責(zé)任意識。從以上四方面的政策來看，都需要政府積極地采取各種有效的財政政策來得以實現(xiàn)。

從具體的財政手段來看，政府可以利用稅收、貸款、預(yù)算支出、財政補貼等手段來影響市場資源的配置，鼓勵和引導(dǎo)市場經(jīng)濟主體循環(huán)利用能源和資源，減少環(huán)境污染，促使市場經(jīng)濟主體在進行經(jīng)濟行為的同時，減少對能源、資源的過度使用，減少對環(huán)境的污染和破壞。

三、邯鄲市發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟財政所面臨的主要問題

從現(xiàn)狀來看，邯鄲市財政在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟方面所做的遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，仍然存在很多問題。具體而言：

第一，財政投入不足

資源與環(huán)境預(yù)算在邯鄲市的財政支出預(yù)算中所占比重偏低，在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟方面，邯鄲市的財政投入不足，用于環(huán)境投資的公共資金非常有限。從2005年的數(shù)據(jù)來看，全年的全部財政收入為1211034萬元，一般預(yù)算支出完成838438萬元，用于本市城建、環(huán)保資金支出為23694萬元，僅占到所有預(yù)算支出的2.8%。但這已經(jīng)是歷年來投入城建、環(huán)保資金最多的一年，與2004年相比，財政資金投入增長了55.8%。從這些統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看，在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟、進行環(huán)境保護方面，邯鄲市的財政投入遠(yuǎn)不到位，仍然有很大的發(fā)展空間。

第二，財政調(diào)節(jié)手段比較單一

邯鄲市在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟所投入的資金主要來自于財政撥款和銀行貸款，其財政調(diào)節(jié)手段比較單一。在稅收環(huán)節(jié)中考慮到企業(yè)在生產(chǎn)或其他環(huán)節(jié)過程中保護了環(huán)境，少污染了空氣，少消耗了能源和資源等而獲得的稅收優(yōu)惠政策主要來自于減稅和免稅，缺乏利用加速折舊、稅前還貸、物價補貼、財政貼息等其他稅收優(yōu)惠方式。缺乏利用更加靈活的稅收政策來鼓勵無污染或污染少、消耗低等企業(yè)的大力發(fā)展，同時抑制重污染、重消耗、低產(chǎn)出企業(yè)的發(fā)展。另外從財政支出來看，目前除了預(yù)算內(nèi)的財政資金對環(huán)保等相關(guān)領(lǐng)域與項目進行少量支持以外，缺乏其他靈活的政策手段。

第三，缺乏相對完善的環(huán)境保護稅收體系

目前我國還沒有嚴(yán)格真正意義上的環(huán)境保護稅。在這種宏觀背景下，邯鄲市目前缺乏相對完善的環(huán)境保護稅收體系。雖然存在著相應(yīng)的資源稅、車輛使用稅、城市建設(shè)維護稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等一系列與環(huán)境保護、節(jié)約資源相關(guān)的稅種，但其保護環(huán)境、節(jié)約資源的效果甚微，沒能起到應(yīng)有的作用。未來，邯鄲市應(yīng)該利用稅收這一財政手段，在保護環(huán)境、節(jié)約資源、建設(shè)節(jié)約型社會方面發(fā)揮更大的作用。

第四，已有保護環(huán)境、節(jié)約資源等方面的財政政策難以真正落實

邯鄲市某些所屬各縣為了追求地方經(jīng)濟利益的最大化，在追求經(jīng)濟效益與維護環(huán)境、節(jié)約資源的權(quán)衡過程中，往往傾向于選擇前者，以犧牲環(huán)境、過度消耗資源和能源為代價來換取本縣經(jīng)濟指標(biāo)的上漲。邯鄲市已有的一些有利于保護環(huán)境、節(jié)約資源等方面的財政政策如對于高能耗、重污染的企業(yè)采取高稅收政策，往往不能真正落實到實處。

四、邯鄲市發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的財政政策選擇

從上面的分析來看，邯鄲市的財政政策在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟方面所做得還存在很多不足之處。在未來的發(fā)展過程中，邯鄲市應(yīng)該充分發(fā)揮財政政策的作用，協(xié)調(diào)好加快經(jīng)濟發(fā)展與保護環(huán)境、節(jié)約資源之間的關(guān)系。具體而言：

第一，要加大財政投資力度

為了實現(xiàn)經(jīng)濟系統(tǒng)和自然生態(tài)系統(tǒng)的物質(zhì)循環(huán)過程和諧，促進資源的永續(xù)使用，改變傳統(tǒng)的“資源重消耗、環(huán)境重污染、產(chǎn)出效益低”的粗放增長模式，形成“資源―產(chǎn)品―再生資源”的循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展模式，未來，邯鄲市應(yīng)該加大對環(huán)境保護、節(jié)約資源等方面的財政投入。在當(dāng)前財力有限的情況下，可以優(yōu)先發(fā)展有利于循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的配套公共設(shè)施建設(shè)，如建立通暢的交通運輸體系，安全可靠的水利設(shè)施體系，有力的能源供應(yīng)體系和有效的污染處理系統(tǒng)，為邯鄲市發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟提供一個良好的基礎(chǔ)。從長遠(yuǎn)來看，可以逐步建立起政府環(huán)保投資機制，確定在一定時期內(nèi)環(huán)保投入占總財政支出的比例，將一定的財力用于支持循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展。另外，邯鄲市政府還可以建立起專門用于發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的專項資金，用來支持循環(huán)經(jīng)濟領(lǐng)域新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等的研發(fā)、使用和推廣。

第二，要強化財政稅收政策

在財政政策的實施工具中，稅收政策實施起來其效果最為直接，見效也最快。所以在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的過程中，邯鄲市相關(guān)政府部門應(yīng)該不斷地強化財政稅收政策，突破以往僅僅采用減免稅收的手段，靈活運用各種稅收政策來促進循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展。

首先要擴大征稅的范圍。借鑒歐美、日本等國的先進經(jīng)驗，為了解決邯鄲市日益嚴(yán)峻的能源短缺、環(huán)境資源遭到破壞的問題，要擴大征稅的范圍，將水、森林、草地、非再生性、稀缺性資源納入到征稅范圍，并逐步提高稅率。另外，還可以考慮開征垃圾填埋稅、噪聲稅、大氣污染稅等，對于污染嚴(yán)重的企業(yè)課征重稅，從而限制邯鄲市的企業(yè)和個人污染行為的產(chǎn)生和發(fā)展。

其次要改革現(xiàn)行消費稅制。邯鄲市針對目前高耗能、重污染的現(xiàn)狀，應(yīng)該進一步擴大消費稅征收范圍，把目前尚未納入到消費稅收范圍的高耗能、重污染的產(chǎn)品納入到消費稅征收范圍，對于消費不可再生資源為原材料的產(chǎn)品行為要征收重稅，對于節(jié)能的、環(huán)保型的消費品則要降低稅率或減免稅收。

再次要進一步完善資源稅。在眾多的稅收品種中，資源稅具有自身的特殊性，它的設(shè)立是為了保護有限的資源，針對濫用資源的企業(yè)所進行的征稅。邯鄲市相關(guān)稅收部門在今后征收資源稅的過程中，建議采用累進制方式，將稅收額與資源的使用量掛起鉤來，不同的資源使用量，采用不同的稅率。這樣就可以有效地約束那些需要大量使用自然資源輸入的企業(yè)，增加這些企業(yè)的負(fù)擔(dān)，迫使他們停產(chǎn)或上馬環(huán)保型生產(chǎn)線。

同時，邯鄲市的有關(guān)稅收部門在征收資源稅的過程中，應(yīng)該努力將之發(fā)展成為事前行為。由于很多非再生資源的不可再生性，損失這些非再生性資源的價值要遠(yuǎn)高于企業(yè)使用這些資源后所交付的罰金和稅收。所以建議邯鄲市相關(guān)稅收部門應(yīng)該與社會的其他相關(guān)部門聯(lián)合起來，建立起相應(yīng)的監(jiān)控機制，實時地監(jiān)控邯鄲市那些高耗能、重污染、低產(chǎn)出企業(yè)的資源使用情況，盡可能地做到早發(fā)現(xiàn)、早處理，將之發(fā)展成為事前行為。這樣一方面可以減少資源的浪費和環(huán)境的污染，另一方面也可以降低這些企業(yè)自身的資金投入。

第三，制定有利于邯鄲市發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的優(yōu)惠財政補貼政策

邯鄲市可以借鑒歐美、日本等國發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的成功經(jīng)驗，制定出一系列優(yōu)惠的財政補貼政策措施，如物價補貼、企業(yè)虧損補貼、財政貼息、稅前還貸、加速折舊等。通過政府對發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟主體的優(yōu)惠財政補貼，鼓勵他們進行循環(huán)經(jīng)濟建設(shè)的積極性，引導(dǎo)邯鄲市的資源向發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的方向流動。制定環(huán)保稅收優(yōu)惠政策，對于邯鄲市的環(huán)保產(chǎn)業(yè)、環(huán)保工程建設(shè)、環(huán)保產(chǎn)品開發(fā)等投資給予多種形式的稅收優(yōu)惠，如加速折舊、投資抵免、稅收扣除等。利用優(yōu)惠的財政補貼政策，來不斷促進邯鄲市循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展。

第四，要加強財政監(jiān)管職能

第6篇：財政補貼稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】 可再生能源產(chǎn)業(yè); 稅收政策; 稅收激勵

中圖分類號：F812.42 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2015）07-0103-04

一、可再生能源的界定和發(fā)展情況概述

（一）可再生能源的界定

目前學(xué)術(shù)界對可再生能源的定義不一而足。我國對可再生能源定義的法律解釋源于《中華人民共和國可再生能源法》（2006），可再生能源是指“風(fēng)能、太陽能、水能、生物質(zhì)能、地?zé)崮堋⒑Ｑ竽艿确腔茉础?。從法律解釋來看，非化石能源都稱為可再生能源，但是核能不是化石能源，也不能歸屬可再生能源。在無限長的時間中，任何能源都是可再生的，例如煤炭、石油也可以在自然界中通過足夠長的時間和一定的地質(zhì)作用下得以補充，但是相對于人類的消耗和使用而言，它的消耗速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于補充速度。因此，可再生能源是一個相對的概念。本文將可再生能源界定為源于自然過程的、補充速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于人類消耗和使用速度的能源，具體的研究對象則采取《可再生能源法》中列舉的能源，即風(fēng)能、太陽能、水能、生物質(zhì)能、地?zé)崮芎秃Ｑ竽堋?/p>

（二）可再生能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

從能源結(jié)構(gòu)來看，可再生能源生產(chǎn)占比逐步提高。隨著能源生產(chǎn)和消費的不斷增加，石油、天然氣、煤炭、可再生能源等能源消費結(jié)構(gòu)也在不斷發(fā)生變化。從我國整體能源結(jié)構(gòu)來看，以水能、核能、風(fēng)能為主的新能源生產(chǎn)占比從1986年的4.3%提升到2012年的10.3%（圖1）。

從可再生能源發(fā)電情況來看，我國可再生能源發(fā)電在世界可再生能源發(fā)電總量中占據(jù)一定規(guī)模，尤其是風(fēng)電、太陽能、水電在全球總量占據(jù)一定份額（表1）。在2012年全球發(fā)電總量放緩的情況下，中國超越德國成為僅次于美國的第二大可再生能源發(fā)電國，年可再生能源發(fā)電量（不含水電）達到1 410億千瓦時①。

總體來看，我國可再生能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，個別領(lǐng)域已經(jīng)進入商業(yè)化階段，在世界可再生能源市場中占據(jù)一席之地，但從整個產(chǎn)業(yè)來看，還有待進一步發(fā)展壯大。

二、我國可再生能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展相關(guān)稅收激勵政策梳理

我國對可再生能源產(chǎn)業(yè)稅收激勵政策主要集中在增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、進口關(guān)稅等稅種領(lǐng)域，具體的優(yōu)惠政策梳理見表2。

三、我國可再生能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展相關(guān)稅收激勵政策存在的問題

近年來，我國依據(jù)《可再生能源法》等出臺了多項稅收激勵措施，有力支持了可再生能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。但總體來看，這些稅收激勵措施還存在以下問題。

（一）從法律層面來看，可再生能源稅收激勵政策缺乏頂層統(tǒng)籌設(shè)計

可再生能源的稅收激勵政策散落在不同法律、法規(guī)和規(guī)范性文件中，其中大部分是效力級別不高的文件。法律文件層級不一，變動頻繁，不利于可再生能源激勵措施的全面協(xié)調(diào)和有力執(zhí)行，影響執(zhí)行效果。

（二）從支持環(huán)節(jié)來看，支持可再生能源研發(fā)和消費的稅收政策有待提升

從研發(fā)環(huán)節(jié)來看，研究開發(fā)投入高、研發(fā)人員比重大、研發(fā)風(fēng)險高等問題是可再生能源產(chǎn)業(yè)的明顯特征，但是我國可再生能源技術(shù)研發(fā)的整體能力較弱。很多中小企業(yè)研發(fā)能力弱，缺乏核心技術(shù)，只是憑借國家財政補貼以低價競爭方式占據(jù)市場份額，一旦財政補貼不到位或退出，這些企業(yè)就瀕臨破產(chǎn)。從前文分析可知，我國對于研發(fā)的支持政策限于增值稅中技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅、企業(yè)所得稅中高新技術(shù)研發(fā)支出的50%加計扣除兩項規(guī)定，支持力度不大，成為可再生能源研發(fā)投入不足的原因之一。

從消費環(huán)節(jié)來看，稅收激勵措施多集中在生產(chǎn)側(cè)，對消費側(cè)的支持力度匱乏。國家于2013年開始大力培育國內(nèi)分布式光伏發(fā)電應(yīng)用示范區(qū)等項目，側(cè)重從用戶側(cè)按電量補貼，并對用戶側(cè)上網(wǎng)的多余電量銷售給予增值稅即征即退50%的優(yōu)惠政策，但是該項優(yōu)惠設(shè)置了較短的實施期限，不具有長期性。

（三）從支持領(lǐng)域來看，對可再生能源不同領(lǐng)域的支持冷熱不均

我國對可再生能源發(fā)展的支持范圍狹窄，導(dǎo)致可再生能源發(fā)展冷熱不均，主要體現(xiàn)在兩方面：第一，從可再生能源整體發(fā)展來看，稅收政策側(cè)重支持風(fēng)能、太陽能、生物質(zhì)能發(fā)展，對水電、地?zé)崮荃r有優(yōu)惠政策，導(dǎo)致風(fēng)電產(chǎn)業(yè)部分產(chǎn)能過剩，其他可再生能源如地?zé)崮艿劝l(fā)展不足。第二，從單種可再生能源發(fā)展來看，稅收優(yōu)惠多限于某類產(chǎn)品，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品發(fā)展不均衡。例如在光伏領(lǐng)域，稅收政策的支持限于分布式光伏發(fā)電等光電應(yīng)用，而對太陽能熱水器等光熱應(yīng)用產(chǎn)品缺乏支持。目前，我國已成為世界上最大的太陽能熱水器生產(chǎn)國和消費國，但是從國家層面并未對太陽能熱水器生產(chǎn)、消費出臺相關(guān)稅收支持政策，只是地方政府根據(jù)自身情況出臺一些財政補貼政策。基于節(jié)能補貼的優(yōu)勢，太陽能熱水器和電熱水器、燃?xì)鉄崴髟叭痔煜隆?，占?jù)一定的市場份額，但是節(jié)能補貼退出之后，太陽能熱水器銷量便迅速下降。

（四）從執(zhí)行力度來看，稅收優(yōu)惠政策未落實到位

為鼓勵小水電行業(yè)發(fā)展，對縣及縣以下小水電可以選擇按照簡易征收辦法3%稅率繳納增值稅，這一優(yōu)惠政策在實際運用過程中成為“中看不中用”的優(yōu)惠措施。這是因為2001年農(nóng)村電網(wǎng)改造以后實現(xiàn)了城鄉(xiāng)用電同網(wǎng)同價，農(nóng)村電力也需要從電力公司購買上網(wǎng)電力。大多數(shù)小水電無法直接對農(nóng)戶和其他用電企業(yè)供電，只能將電力銷售給電力公司，再由電力公司統(tǒng)一銷售給用戶，而電力公司多屬于一般納稅人，對銷售電力需要按17%的稅率繳納增值稅，基于進項稅抵扣的目的，電力公司要求小水電企業(yè)選擇按照17%稅率繳納增值稅，否則就不予購買上網(wǎng)。如此，盡管小水電企業(yè)可以選擇按照3%簡易征收辦法繳納增值稅，但為了客戶需求和銷量需要，不得不選擇按照17%稅率繳納增值稅。對于小水電企業(yè)來說，水電站發(fā)電幾乎不耗用原材料，進項稅額抵扣部分很少，而銷售電力卻不得不按照17%稅率繳納增值稅，導(dǎo)致小水電企業(yè)增值稅稅負(fù)很重。

四、優(yōu)化我國可再生能源產(chǎn)業(yè)稅收激勵政策的建議

我國可再生能源政策支持主要以直接的給付性補貼為主，其他優(yōu)惠措施，如稅費減免、信貸優(yōu)惠、鼓勵出口等還沒有得到充分的運用。單從稅收政策來看，針對可再生能源的稅收政策較為分散，缺乏系統(tǒng)性、針對性和直接性，相關(guān)稅收政策既沒有貫穿各稅種，也沒有貫穿可再生能源生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，導(dǎo)致可再生能源產(chǎn)業(yè)鏈條上不同經(jīng)濟體稅收負(fù)擔(dān)不同，不利于整體產(chǎn)業(yè)發(fā)展。多樣化、豐富的補貼形式一方面可以降低可再生能源發(fā)展基金的資金壓力，另一方面可以從不同層面激發(fā)市場活力。

（一）增值稅政策

從增值稅方面的優(yōu)惠政策分析來看，我國目前僅對部分新能源產(chǎn)品給予了優(yōu)惠，如風(fēng)電、大型水電、光伏發(fā)電和餐廚垃圾發(fā)電等，從范圍上看對新能源產(chǎn)品的支持不完整，缺乏對地?zé)崮堋⑿⌒退姷鹊闹С??；诖?，建議對所有新能源產(chǎn)品給予統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠規(guī)定，促進可再生能源產(chǎn)業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

1.利用增值稅鼓勵地?zé)崮荛_發(fā)利用。具體來說，對利用淺層地?zé)嵘a(chǎn)的熱力、冷氣、電力等產(chǎn)品給予即征即退等優(yōu)惠政策。

2.針對前文分析小水電行業(yè)增值稅稅負(fù)重的情況，建議比照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于大型水電企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2014〕10號），對小水電銷售自產(chǎn)電力產(chǎn)品，增值稅實際稅負(fù)超過8%的部分實行即征即退政策。

（二）消費稅政策

消費稅方面建議從逆向限制角度出發(fā)，對消費稅進行調(diào)整，進一步降低可再生能源的相對價格，從而相對鼓勵可再生能源產(chǎn)品的發(fā)展。具體包括：

1.擴大征稅范圍。將傳統(tǒng)能源產(chǎn)品納入征稅范圍，例如利用原油、煤炭、天然氣生產(chǎn)的電力、熱力等納入征稅范圍。

2.適當(dāng)提高稅率。我國已對汽油、柴油等成品油開征消費稅，在條件允許時適當(dāng)提高稅率，間接鼓勵新能源汽車的使用。

（三）企業(yè)所得稅政策

1.擴大《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）的適用范圍，對可再生能源生產(chǎn)企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)允許采取加速折舊方法。

2.企業(yè)購置可再生能源利用專用設(shè)備，允許該專用設(shè)備投資額的10%在企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，不足抵免的，可在5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免，鼓勵企業(yè)購置光電設(shè)備等專用設(shè)備，做到全民參與可再生能源利用。

3.擴大研發(fā)費用扣除加計扣除比例，對可再生能源企業(yè)用于新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝等項目研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高至100%。

4.對風(fēng)力發(fā)電、海洋能發(fā)電、太陽能發(fā)電、地?zé)崮馨l(fā)電、水力發(fā)電、核電站等新建項目自取得收入實行所得稅三免三減半的優(yōu)惠政策，但由于可再生能源項目前期調(diào)試時間長、生產(chǎn)投入大，前三年基本處于虧損或微利狀態(tài)，因此三年免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠基本無法享受，激勵效果被打了折扣。建議改為對風(fēng)力發(fā)電、海洋能發(fā)電、太陽能發(fā)電、地?zé)崮馨l(fā)電、水力發(fā)電、核電站等新建項目自獲利年度實行所得稅三免三減半，這樣才能使可再生能源企業(yè)真正獲利。

5.參考《關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號），對可再生能源新技術(shù)研發(fā)后轉(zhuǎn)讓所得納入技術(shù)轉(zhuǎn)讓適用減免稅優(yōu)惠的范圍，對居民企業(yè)研發(fā)可再生能源新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的轉(zhuǎn)讓所得總和在一個納稅年度內(nèi)不到500萬元所得全部免稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。此舉有利于刺激可再生能源新技術(shù)研發(fā)的動力。

（四）個人所得稅政策

為了更好地鼓勵可再生能源的研發(fā)、使用，建議從以下方面給予稅收優(yōu)惠。

1.為了鼓勵分布式光伏發(fā)電發(fā)展，考慮對安裝太陽能發(fā)電裝置的個人按照投資額度一定比例允許在個人所得稅前進行特別扣除。

2.分布式光伏發(fā)電電力銷售收入給予免稅優(yōu)惠。

3.對可再生能源新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝（簡稱“三新”）研發(fā)作出重大突破的個人給予的各種形式的獎勵免征個人所得稅，對“三新”項目形成的專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征個人所得稅。

（五）其他稅種

1.對符合條件的可再生能源企業(yè)生產(chǎn)用地，適當(dāng)給予營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等減免優(yōu)惠。

2.調(diào)整現(xiàn)行資源稅、消費稅稅目、稅率，盡快開征環(huán)境稅，對傳統(tǒng)能源、具有污染性的產(chǎn)品征稅，稅款專款專用，一部分用于環(huán)境保護，一部分用于可再生能源補貼。

【參考文獻】

[1] 常世旺.對促進可再生能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展財稅政策的探討[J].涉外稅務(wù)，2009（12）：19-21.

[2] 國家可再生能源中心.2014中國可再生能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展報告[M].中國環(huán)境出版社，2014：14-18.

第7篇：財政補貼稅收政策范文

一、糧食收儲企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的解讀

1.增值稅

根據(jù)相關(guān)省、直轄市、自治區(qū)對于糧食企業(yè)增值稅免征的有關(guān)規(guī)定,對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食可免征增值稅,而對所兼營的其他業(yè)務(wù)(除政府儲備食用植物油的銷售外)則應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

在進項稅的抵扣上,根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)提高農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣率的通知》(財稅[2002]12號)文件的規(guī)定,自2002年1月1日起,作為增值稅一般納稅人的糧食收儲企業(yè)在購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者所銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品時,其進項稅額扣除率應(yīng)由10%提高至13%,而若所購進的農(nóng)產(chǎn)品來源于小規(guī)模納稅人時,也應(yīng)按上述規(guī)定給予13%進項稅額的優(yōu)惠抵扣率。

但是,該文件同時規(guī)定,糧食收儲企業(yè)在執(zhí)行上述增值稅優(yōu)惠規(guī)定時應(yīng)注意以下幾點:一是每年年初均需向稅務(wù)部門提出認(rèn)定當(dāng)年增值稅免稅資格的申請,由主管稅務(wù)機關(guān)審核認(rèn)定免稅資格,對未報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核認(rèn)定的,不得免稅;二是享受免稅優(yōu)惠的企業(yè),應(yīng)分別核算應(yīng)稅銷售額、銷項稅額、進項稅額和免稅銷售額并按期進行應(yīng)稅和免稅申報;三是每年年初均需向稅務(wù)部門提出申請免征上年度增值稅清算報告,由稅務(wù)主管部門核實認(rèn)定免征額。

2.營業(yè)稅

根據(jù)國家稅務(wù)總局1996年頒發(fā)的《有關(guān)對國有糧食企業(yè)取得的儲備糧油政策性補貼收入免征營業(yè)稅問題的通知》(財稅[1996]68號)文件的規(guī)定,國有糧食企業(yè)保管政府儲備糧油而取得的財政性補貼收入應(yīng)免征營業(yè)稅,政府儲備糧油應(yīng)包括國家儲備糧油、國家專項儲備糧油、以及各級地方政府的各類儲備糧油和用于調(diào)控糧食市場的吞吐調(diào)節(jié)糧食,而政策性補貼收入應(yīng)包括國有糧食企業(yè)為保管上述各項政府儲備糧油而從各級財政或糧食主管部門取得的利息或費用補貼。據(jù)此規(guī)定,糧食收儲企業(yè)所收到的與中心、省或地方儲備糧油輪換、保管相關(guān)的利息費用補貼,均可按免征營業(yè)稅予以申報處理。

3.所得稅

根據(jù)相關(guān)省、直轄市、自治區(qū)對于糧食企業(yè)所得稅若干政策的規(guī)定,對于縣級以上財政部門撥給糧食收儲企業(yè)的各種財政補貼收入,凡屬于可指定用途者,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后,可在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時,給予納稅調(diào)整減少處理,直至為零;但對于糧食收儲企業(yè)獲得的其他各種補貼收入,均應(yīng)按規(guī)定并入該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,征收企業(yè)所得稅。根據(jù)該文件精神,并結(jié)合儲備糧油財政補貼收入的性質(zhì),糧食收儲企業(yè)在購、銷、調(diào)、存等各個儲備糧油環(huán)節(jié)所取得的財政補貼收入,均可作為納稅調(diào)減項予以申報處理。

4.其他稅種

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)部分國家儲備有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2006]105號)文件的規(guī)定,截止2010年底,對中儲糧總公司及各直屬糧庫資金賬簿免征印花稅,對其經(jīng)營中心儲備糧(油)業(yè)務(wù)過程中所書立的購銷合同免征印花稅,對中儲糧總公司及各直屬糧庫經(jīng)營中心儲備糧(油)業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

此外,根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《有關(guān)農(nóng)業(yè)發(fā)發(fā)展銀行繳納印花稅問題的復(fù)函》(財稅字[1996]55號)文件的規(guī)定,對農(nóng)發(fā)行辦理的農(nóng)副產(chǎn)品收購貸款、儲備貸款及農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)和扶貧貸款等財政貼息貸款合同免征印花稅。據(jù)此規(guī)定,糧食收儲企業(yè)在發(fā)生上述貸款時,對于雙邊征收的印花稅可予以免繳。

二、糧食收儲企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的必要性

1.宏觀調(diào)控職能的需要

為了更好的體現(xiàn)國家宏觀調(diào)控政策的作用,保障國家糧食安全與市場穩(wěn)定,以中儲糧為代表的國有糧食收儲企業(yè)應(yīng)繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策。作為中央儲備糧的實物管理和經(jīng)營基層單位,中儲糧旗下的各直屬庫按規(guī)定不允許從事任何一般性的商業(yè)經(jīng)營活動,其主要責(zé)任是負(fù)責(zé)中央儲備糧的管理和輪換。因此,在無任何經(jīng)濟收入來源的情況下,國家不宜對各級糧食收儲企業(yè)加以較重的稅負(fù),而應(yīng)以適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策,繼續(xù)支持其儲備糧企業(yè)的發(fā)展。

2.利潤不確定性的需要

自1998年糧改以來,各地大多數(shù)糧食收儲企業(yè)每年均可實現(xiàn)一定的利潤,但該利潤在很大程度上只是賬面數(shù)字,或者主要來源于國家補貼,并非企業(yè)自身開展經(jīng)營的結(jié)果。例如,固定資產(chǎn)折舊年限的延長使年均折舊費用減少,從而有利于賬面利潤的增加;再如,國家所給予的較為寬松的補貼政策掩蓋了輪換價格風(fēng)險,使各糧食收儲企業(yè)不至于承擔(dān)較多的市場風(fēng)險。因此可見,為了更好的發(fā)揮宏觀調(diào)控職能,各糧食收儲企業(yè)應(yīng)繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策。

3.潛在費用增加的需要

從目前來看,各地糧食收儲企業(yè)的儲備糧庫都是在1998年糧改之后由中央投資建設(shè)的,其在當(dāng)時設(shè)備先進、機械化程度較高、倉儲條件較為優(yōu)越;但隨著時間的推移,這種新倉房、新設(shè)備的優(yōu)勢將不復(fù)存在,取而代之的是為了維護原功能而使大量修理、維護費用的增加,從而將使利潤水平出現(xiàn)較大下滑。因此從這種意義上說,在國家下一次大規(guī)模修建、改造各地方儲備糧庫之前,各糧食收儲企業(yè)仍需承擔(dān)上述大額維護支出,因此不宜再增加其稅負(fù)。

此外,某些地方糧食收儲企業(yè)還存在財政貼息、財務(wù)掛賬急需消化,資金壓力較大的問題,因此也應(yīng)在稅收上繼續(xù)予以扶持。例如許多屬于擴建庫性質(zhì)的儲備糧庫,在建設(shè)之初須向農(nóng)發(fā)行借款融資,但這些負(fù)債借款一般數(shù)額較大,僅憑企業(yè)自身力量無法予以解決,通常還需國家優(yōu)惠政策的協(xié)助。

第8篇：財政補貼稅收政策范文

關(guān)鍵詞：財稅制度；低碳經(jīng)濟；不利影響；途徑

低碳經(jīng)濟是遵照可持續(xù)發(fā)展觀的一種經(jīng)濟增長模式，該模式不僅涉及到了循環(huán)經(jīng)濟的核心、原則，而且也明確強調(diào)了循環(huán)經(jīng)濟與可持續(xù)發(fā)展理念的一致性，解決了我國資源不足但消耗量卻大的問題，防止了我國資源在經(jīng)濟發(fā)展中帶來的不利影響。

一、財政政策對發(fā)展低碳經(jīng)濟的不利影響

市場化機制對財政政策的激勵與引導(dǎo)力度不夠,管理與績效需要進一步提高,政府現(xiàn)行的采購政策需要進一步健全。

二、稅收政策對發(fā)展低碳經(jīng)濟的不利影響

（一）稅收優(yōu)惠方式過窄

綜合而言，我國當(dāng)前對發(fā)展低碳經(jīng)濟有較好作用的稅收優(yōu)惠方式只有減稅、免稅等優(yōu)惠政策，不僅針對性不強，同時也未體現(xiàn)出靈活性，受益范圍不大，在低碳經(jīng)濟方面缺乏必要的調(diào)控。

（二）稅負(fù)偏輕

由于資源稅中以差別定額稅率為基礎(chǔ)，導(dǎo)致資源稅和市場價格背道而馳，將資源稅在保障資源有效利用及減少污染方面的作用隱藏了起來；實際征收的關(guān)于摩托車的消費稅稅率只有百分之十，對消費者沒有起到任何的影響作用。

（三）征稅范圍有待拓展

資源稅征收過程中，不涉及水資源、森林等對生態(tài)環(huán)境有意義的非礦產(chǎn)資源，沒有很好的保護這些稀有資源，并且還為掠奪性開采提供了幫助，對發(fā)展低碳經(jīng)濟極為不利。

三、對發(fā)展低碳經(jīng)濟有幫助的財政政策建議

（一）有利于節(jié)能的財政政策

首先，加大節(jié)能技術(shù)的投入力度；一方面，要為節(jié)能技術(shù)研發(fā)做好充足的政府預(yù)算。用每年增加的一部分財政收入支持節(jié)能發(fā)展，貫徹落實各項制度如環(huán)境稅制度、碳稅制度等，不僅要對能源消費提供提供強有力的調(diào)控及引導(dǎo)，而且還要積極尋求更多的有利于節(jié)能發(fā)展的來源渠道。另一方面，要設(shè)置專門的節(jié)能專項資金；對節(jié)能范疇中的所有財政資金進行優(yōu)化整合，設(shè)置專項資金用于節(jié)能投入，尋求大量的能夠保證節(jié)能投入的途徑，加大政府財政投入力度。其次，優(yōu)化調(diào)整節(jié)能財政補貼政策；選擇適合各環(huán)節(jié)的財政補貼，使政策真正起到針對性作用。關(guān)于生產(chǎn)這一環(huán)節(jié)，在技術(shù)改革等方面提供了一定的補貼，并根據(jù)節(jié)能降耗企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀來考慮投資補貼的多少，從而提高企業(yè)改進技術(shù)的積極性，減少能源消耗。關(guān)于消費這一環(huán)節(jié)，要為節(jié)能燈等消費品提供相應(yīng)的補貼。優(yōu)化調(diào)整用戶補貼政策，實現(xiàn)市場的規(guī)?；?，從而將節(jié)能產(chǎn)品推廣落實到實處。同時制定規(guī)范科學(xué)的補貼辦法，以保證補貼資金真正到位。最后，大力發(fā)展節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)；為用能企業(yè)、節(jié)能服務(wù)企業(yè)提供必要的資金支持，以增加用能企業(yè)對節(jié)能的需求量。凡事已經(jīng)落實節(jié)能項目的節(jié)能服務(wù)企業(yè)，都要給予一定的財政獎勵，并倡導(dǎo)該企業(yè)通過完善的合同能源管理機制運行節(jié)能項目。政府應(yīng)鼓勵和支持一些條件滿足的節(jié)能服務(wù)中心向節(jié)能服務(wù)企業(yè)方向發(fā)展，從而促進節(jié)能技術(shù)的商業(yè)化經(jīng)營。而關(guān)于達不到企業(yè)化經(jīng)營目標(biāo)的節(jié)能服務(wù)中心，應(yīng)加大相應(yīng)的預(yù)算經(jīng)費支持，營造有利于該中心發(fā)展前行的環(huán)境。

（二）有利于清潔能源發(fā)展的財政政策

首先，有利于清潔煤發(fā)展的財政政策；采用各類財政政策措施如政府采購、稅收優(yōu)惠等，大力推廣清潔煤技術(shù)。由核心技術(shù)引進的消化吸收、示范項目所需設(shè)備與技術(shù)的進口，不僅要為其提供進口關(guān)稅、進口增值稅優(yōu)惠政策，還必須加大其融資投入力度。關(guān)于具有商業(yè)價值的清潔煤技術(shù)，應(yīng)加大其財政貼息力度。其次，有利于太陽能發(fā)展的財政政策；對于光伏發(fā)電產(chǎn)業(yè)，應(yīng)全面貫徹可再生能源基金及相關(guān)的優(yōu)惠措施，重點為太陽能光伏發(fā)電核心技術(shù)研發(fā)工作提供充足的財政支持，發(fā)揮核心技術(shù)的自主研發(fā)功能，合理節(jié)約成本，推動技術(shù)與設(shè)備的有效運行。當(dāng)前，太陽能光伏發(fā)電技術(shù)在我國已經(jīng)得到很好的應(yīng)用，促進了太陽能開發(fā)向產(chǎn)業(yè)化方向發(fā)展，因此要將財政政策具有的杠桿作用全面發(fā)揮，通過市場化機制，以價格與補貼為中心，構(gòu)建政府引導(dǎo)機制及市場推進模式。還要為光伏發(fā)電并網(wǎng)提供必要的財政補貼政策，加快太陽能發(fā)電項目的建設(shè)力度。

四、對發(fā)展低碳經(jīng)濟有幫助的稅收政策

（一）加強資源稅改革

我國當(dāng)前運行的資源稅因課稅領(lǐng)域狹窄，滿足不了低碳經(jīng)濟的發(fā)展要求。所以有必要進行相應(yīng)的調(diào)整，首先是對計稅依據(jù)進行優(yōu)化調(diào)整，摒棄從量計征的方式，以從價計征為主，以此保證資源的優(yōu)化配置，促進資源有效開發(fā)，提高企業(yè)對資金利用的積極性，減少不必要的浪費。其次，拓展征收領(lǐng)域，把各類不具備再生功能的資源及各類需要較長再生周期的資源均歸列到征稅領(lǐng)域。最后，在確立資源稅稅率時，應(yīng)根據(jù)資源的種類以及稅收征管現(xiàn)狀進行，對當(dāng)前有關(guān)于征稅資源產(chǎn)品的稅率予以科學(xué)調(diào)增。

（二）碳稅方面

當(dāng)前，我國應(yīng)引進碳稅，不僅要降低碳的排放量，避免空氣污染，改善能源結(jié)構(gòu)，發(fā)展低碳能源，促進產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化調(diào)整。而且還要加快低碳生活的發(fā)展進程，從而使低碳技術(shù)潛移默化中得到有效開發(fā)及利用。征收碳稅會使得化石能源產(chǎn)品價格一定程度上提高，但價格的提高能保證資金的節(jié)約利用，加大了化石能源以外的產(chǎn)品消費率，進而避免了溫室氣體的大量排放。針對我國國情，應(yīng)將重心放在氣候變化稅及產(chǎn)品碳稅上。首先，鼓勵重工業(yè)減少碳的消耗，可吸收英國的成功經(jīng)驗，開征氣候變化稅，并與重工業(yè)能源使用者簽訂自愿協(xié)議，若其可從其他的投資渠道達到排放標(biāo)準(zhǔn)，那么就不要支付全稅，以防止二氧化碳的大量排放，提高工業(yè)的能效和發(fā)展水平，促進低碳行業(yè)快速前行。其次，在適當(dāng)?shù)臋C會開征產(chǎn)品碳稅，強化廠商對技術(shù)的創(chuàng)新力度，避免二氧化碳大量排放，構(gòu)建低碳能源系統(tǒng)。最初實施過程中，應(yīng)以碳稅的征稅領(lǐng)域及其對象為中心，由碳稅納稅者對排放二氧化碳的單位與個人予以限定；從理論的角度分析，碳稅的征稅對象是在二氧化碳的具體排放量基礎(chǔ)上進行計稅，不過由于技術(shù)實踐操作難度大，所以最好以估算二氧化碳的排放量為中心進行征稅；碳稅涵蓋了生產(chǎn)與銷售兩個征稅環(huán)節(jié)，雖然從消費環(huán)節(jié)征收能夠很好的促使消費者降低能耗，但實踐中，從生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅更能夠保障稅收管理及源頭控制。要想促進碳稅征收的有效運行，就必須將碳稅稅收收入置于專項收入范疇中，將其作為政府低碳經(jīng)濟預(yù)算的資金來源，對于剩余的部分應(yīng)作為低碳經(jīng)濟的投入資金。

（三）消費稅方面

首先應(yīng)擴大消費稅的征收領(lǐng)域，將嚴(yán)重危害環(huán)境的原生性消費品及資源使用過高的消費品納入征稅范圍。對使用可再生能源的資源消耗量低的交通工具應(yīng)不征稅或少征稅。其次應(yīng)適當(dāng)整改當(dāng)前運行的消費品稅率。

（四）健全稅收優(yōu)惠政策

國家制定稅收優(yōu)惠政策的目的是利用延長納稅期限、優(yōu)惠稅率、減免稅等多養(yǎng)護的稅收優(yōu)惠方式來實現(xiàn)低碳的生產(chǎn)和消費要求。關(guān)于流轉(zhuǎn)稅方面，可對企業(yè)購進的具有低碳排放、污水處理等功能的治污設(shè)施，為減少資源消耗的設(shè)備，準(zhǔn)許加計扣除增值稅進項稅額；對已經(jīng)具備低碳要求的節(jié)能產(chǎn)業(yè)應(yīng)適當(dāng)降低征稅；對負(fù)責(zé)宣傳低碳技術(shù)、傳播節(jié)能信息的機構(gòu)不予征收營業(yè)稅，并分擔(dān)相應(yīng)的技術(shù)研發(fā)風(fēng)險，使低碳技術(shù)真正落實到位；對以低碳產(chǎn)品為生產(chǎn)中心或運用低碳技術(shù)的企業(yè)應(yīng)提供必要的扶持，并適當(dāng)?shù)臏p免稅。關(guān)于所得稅方面，對污染治理、生態(tài)環(huán)境保護及資源循環(huán)利用過程中產(chǎn)生的費用，且實現(xiàn)了預(yù)期的環(huán)境效益與社會效益的，應(yīng)在計征企業(yè)所得稅前加計扣除；企業(yè)可對核心的節(jié)能技術(shù)設(shè)備與低碳生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備實施加速折舊。當(dāng)前，在落實稅收優(yōu)惠政策的同時，還應(yīng)制定相應(yīng)的懲罰措施。凡是資源消耗大、排放多、污染高的項目，政府都要征收重稅，從而打消生產(chǎn)這些項目的企業(yè)積極性，處理因高碳發(fā)展所引起的資源消耗與環(huán)境問題。實踐操作過程中，應(yīng)構(gòu)建規(guī)范合理的產(chǎn)品能耗要求，凡是在產(chǎn)品能耗要求以外的項目，不得抵扣其增值稅進項稅額；凡是資源消耗量大、排放多、污染高的項目，應(yīng)加大其稅率；對進出口關(guān)稅政策予以優(yōu)化整改，嚴(yán)禁能耗大的產(chǎn)品出口，征收高彈模式下的進口原料的進口關(guān)稅。建立健全能源消耗核算制度，凡是能耗高于標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的，計征企業(yè)所得稅過程中禁止稅前列支。

五、結(jié)論

綜上所述可知，政府應(yīng)發(fā)揮在低碳經(jīng)濟發(fā)展中的主導(dǎo)作用，而財稅制度對發(fā)展低碳經(jīng)濟具有重要的現(xiàn)實意義，所以我國在稅制改革過程中，應(yīng)緊跟低碳經(jīng)濟的目標(biāo)要求，在稅制改革的同時加強低碳經(jīng)濟政策構(gòu)建。不僅要注重稅收優(yōu)惠政策，還必須落實一定的懲罰稅收政策，促使政府明確清晰的低碳發(fā)展方向，從而建立健全有利于低碳經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策體系。

參考文獻

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第9篇：財政補貼稅收政策范文

關(guān)鍵詞：文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)；財政政策；稅收政策

本文為國家級大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項目：“促進文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的財稅政策研究”（201610378055）研究成果；指導(dǎo)老師：羅鳴令

中圖分類號：F812.0 文獻標(biāo)識碼：A

收錄日期：2017年3月1日

一、我國文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

歷史經(jīng)驗表明，作為較早提倡創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的英國，創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)對其整個國民經(jīng)濟產(chǎn)生了重大影響。對于文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的定義和分類，各國有不同的表述，但表達方式都是相似的社會和經(jīng)濟現(xiàn)象，其中有一些共同的特點：一是創(chuàng)造力是核心，這強調(diào)創(chuàng)意結(jié)果和文化內(nèi)容的重要性；二是注重創(chuàng)新人才的主體地位，著重科學(xué)技術(shù)與文化的結(jié)合；三是重視知識產(chǎn)權(quán)的保護、開發(fā)和利用。我國文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)是指一種在經(jīng)濟全球化背景下產(chǎn)生的以創(chuàng)造力為核心的新興產(chǎn)業(yè)，強調(diào)一個主題或文化元素的重要性，依賴于開發(fā)和營銷知識產(chǎn)權(quán)的技術(shù)，將創(chuàng)意以工業(yè)化形式形成產(chǎn)業(yè)。

中國有著悠久的歷史、豐富的文化資源，在某些領(lǐng)域已經(jīng)初具規(guī)模，但是在產(chǎn)業(yè)方面的形式開展和文化宣傳工作尚不充分；其次是文化產(chǎn)業(yè)科學(xué)和技術(shù)能力不足，發(fā)展還不完善。在相關(guān)報告中顯示2005～2014年我國文化創(chuàng)意及相關(guān)產(chǎn)業(yè)的規(guī)模年均復(fù)合增長率達到21.3%，2014年全國文化創(chuàng)意及相關(guān)產(chǎn)業(yè)增加值為23，940億元，比上年增長12.1%，比同期GDP增速高3.9%，占GDP的比重為3.76%，比上年提高0.13%。這些數(shù)據(jù)顯示，我國文化創(chuàng)意及相關(guān)產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)中發(fā)揮了重要作用。但與一些文化產(chǎn)業(yè)發(fā)達的國家相比，美國的文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟占GDP比重達到25%、日本為20%左右、韓國高于15%，我國顯然落后很多。

目前，我國文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)主要集中在京津翼、長三角、珠三角地區(qū)，中西部區(qū)域文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)仍未發(fā)展起來。同時，我國創(chuàng)意文化產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員數(shù)量總體不足、人才結(jié)構(gòu)上存在不平衡，即主要集中東部地區(qū)，農(nóng)村的文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)揮空間不多等。這些都是目前我國文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的不足之處。

二、財稅政策促進文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的作用機理

文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)具有不同于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的特點，在某些方面表現(xiàn)了明顯的市場“失靈”，這就要求政府通過一些有針對性的政策介入文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

（一）部分文化創(chuàng)意產(chǎn)品有公共產(chǎn)品性質(zhì)。具有非競爭性的文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)，如廣告、公共產(chǎn)品等藝術(shù)作品展覽，以及具有非排他性的文化產(chǎn)品，是以整個社會為對象，社會的每一個成員可以免費獲得并難以排除任何一個受益者，如雕塑、廣場街道制品廠等，使得生產(chǎn)者和經(jīng)營者的文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)不愿意免費的提供，從而產(chǎn)生“搭便車”的問題。這類具有公共產(chǎn)品性質(zhì)的文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品需要通過財政政策手段來提供，例如通過財政補貼等降低企業(yè)成本，促進社會供需平衡。

（二）部分文化創(chuàng)意產(chǎn)品有正外部性特征。優(yōu)秀的影視、書籍等文化產(chǎn)品，在一定程度上可以起到促進和諧社會關(guān)系等作用，這大于其本身市場價值的作用。如果完全交由市場運作這類文化創(chuàng)意產(chǎn)品，卻不能達到理想的供需平衡狀態(tài)，為了使整個社會的文化產(chǎn)品供應(yīng)與社會需求理想程度一致，政府應(yīng)該采取相應(yīng)稅收優(yōu)惠或財政補貼、獎勵等財稅政策，鼓勵相關(guān)文化產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)意產(chǎn)品生產(chǎn)，以促進經(jīng)濟總發(fā)展和社會的總福利。

（三）文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)存在風(fēng)險，市場資金供給不足。文化創(chuàng)意市場需求難以衡量，交易價值更加難以評定，這導(dǎo)致文化創(chuàng)意產(chǎn)品的市場不確定性以及高風(fēng)險，面對這些，文化創(chuàng)意企業(yè)市場融資難度大，尤其是占大半文創(chuàng)企業(yè)的中小企業(yè)難以存活，導(dǎo)致許多優(yōu)秀創(chuàng)意項目終止。因此，加大財政投入和稅收優(yōu)惠等政策具有重要的現(xiàn)實意義，不僅為文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)提供良好的發(fā)展環(huán)境，而且能為中小企業(yè)提供便利，從而帶動社會投資的積極性，促進和激勵我國文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

三、我國文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)財稅政策存在的問題

我國文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)已逐漸成為經(jīng)濟發(fā)展的主動力和支柱性產(chǎn)業(yè)，其中離不開財稅政策的大力支持。盡管如此，我國文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)現(xiàn)行的財稅政策仍存在諸多不足之處有待完善。

（一）財政政策具有廣泛性，缺乏針對性。我國文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的財政政策基本上是在指導(dǎo)性文件或者一系列規(guī)劃中提出的，沒有專門性的財政政策性文件，且財稅政策沒有明確側(cè)重的引導(dǎo)性，對于一些高端和新型的文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)顯得較為蒼白，對我國長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略以及國際化定位產(chǎn)生約束。

（二）財政投入力度不夠，方式單一，資金使用效率低下。目前，中央、地方財政對文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展設(shè)立了專項資金并累計投入了幾百億資金，雖然大力促進了我國文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，但由于目前專項資金主要用于支持文化企業(yè)項目補貼和獎勵，沒有專門的配套措施與相應(yīng)政策，在資金分配上受益者大多數(shù)為大中型國有文化企業(yè)，中小型文化企業(yè)資金支持力度不夠，導(dǎo)致其難以生存。尤其產(chǎn)業(yè)發(fā)展中投融資、創(chuàng)意人才培養(yǎng)及信息咨詢等公共服務(wù)平臺的建設(shè)資金問題難以找到渠道解決。在投入資金量的對比下，我國文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)沒有產(chǎn)生相應(yīng)的經(jīng)濟價值，資金使用效率低下。

（三）財政投入不合理，城鄉(xiāng)、區(qū)域發(fā)展不平衡。這些年，中央、地方財政都加大了中西部地區(qū)的文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的財政投入，加緊建設(shè)農(nóng)村文化事業(yè)、企業(yè)，但實際上中西部文化基礎(chǔ)設(shè)施與東部差距大，農(nóng)村文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)企業(yè)少，財政資金的投入比例遠(yuǎn)不如城市，在財政支持力度上中央沒有偏向中西部地區(qū)與農(nóng)村。這進一步擴大了東中西經(jīng)濟增長的不平衡，拉大了城l區(qū)域差距。

（四）稅收政策體系不健全，政策落實不到位。目前，我國涉及文化創(chuàng)意企業(yè)的主要稅收政策包括《關(guān)于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》、《關(guān)于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知》等，其中類似“對從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的文化企業(yè)，按規(guī)定認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”的相關(guān)政策，難以有文化企業(yè)能夠真正享受到優(yōu)惠，這往往是其他相關(guān)產(chǎn)業(yè)稅收政策的重復(fù)說明。針對動漫企業(yè)、文化產(chǎn)品出口的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，大多只有影視、出版、動漫等行業(yè)能夠享有，沒有在實際上額外優(yōu)惠文化創(chuàng)意企業(yè)，真正地減輕企業(yè)稅負(fù)。

（五）稅收政策缺少對中小微企業(yè)的支持，稅收負(fù)擔(dān)重。我國的中小微文化創(chuàng)意企業(yè)普遍存在技術(shù)成本高、稅收負(fù)擔(dān)重等問題，而針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策由于缺乏實際考量而無法達到改善其經(jīng)營狀況的政策目標(biāo)，因此稅收優(yōu)惠政策對中小微企業(yè)發(fā)展起到的作用仍十分有限。此外，在“營改增”過程中，部分中小企業(yè)由于被核定為一般納稅人，導(dǎo)致企業(yè)稅率不降反升，稅負(fù)加重，制約了文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

四、發(fā)達國家的財稅政策借鑒

（一）英國在文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)方面的財稅政策。較先提出“創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)”并且以財稅政策來促進本國文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展的國家是英國。在英國積極的創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)財稅政策支持下，成為了拉動英國經(jīng)濟增長的重要原因。英國政府對于非營利性文化產(chǎn)業(yè)是采用財政直接撥款，依靠中介機構(gòu)運營的方式來支持。政府還撥款成立了兩個創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展的專業(yè)性組織，提供了企業(yè)間信息、技術(shù)交流平臺。英國的非文化部門，如國防部、外交部等都會支持文化事業(yè)的基礎(chǔ)建設(shè)。針對中小型創(chuàng)意企業(yè)，英國政府制定了財政投融資體系。對于傳統(tǒng)文化行業(yè)實現(xiàn)減稅或免稅、對于個人對公共文化事業(yè)的捐贈實現(xiàn)“抵換所得方案”，以及游戲行業(yè)退稅政策等，都極大地促進了英國文化事業(yè)的發(fā)展，提高了英國文化產(chǎn)業(yè)的國際競爭力。

（二）韓國在文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)方面的財稅政策。韓國的文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)在世界經(jīng)濟中占有一席之地，是韓國拉動經(jīng)濟增長的主要產(chǎn)業(yè)，這離不開韓國政府的財政稅收政策的支持。韓國的金融支持模式主要是政府財政政策保證和強有力的資金支持。首先，韓國首先設(shè)立了專門機構(gòu)，負(fù)責(zé)國家文化政策方向、發(fā)展計劃、資金運營以及具體扶持工作；其次，韓國政府直接向文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)直接投入資金，設(shè)立專項基金以及鼓勵文化創(chuàng)新的各種獎勵。再動員社會，官民融資方式運作文化事業(yè)的投資組合，發(fā)展電影、電視等方面事業(yè)。同時，采取稅收優(yōu)惠政策，積極促進文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，例如對游戲、動漫產(chǎn)業(yè)提供低息貸款、減免稅負(fù)政策，投資影視等文化項目的企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠等。這些做法都極大發(fā)揮了政府的作用，為韓國文化企業(yè)減輕多種阻力，促進整個國家的文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展，提高整體經(jīng)濟實力。

（三）美國在文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)方面的財稅政策。美國是世界文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)最發(fā)達的國家，其文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造的價值在美國和世界經(jīng)濟中都具有絕對的影響力。因此，美國文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的財稅支持模式對我國財稅政策改革有極大的借鑒意義。美國的文化企業(yè)可以說離不開各級政府以及相關(guān)部門的財政資金支持政策。美國政府沒有設(shè)立專門的文化部，沒有直接干預(yù)具體的市場運作，但是從聯(lián)邦到各州、地方對文化機構(gòu)有一個層次分明、分工明確的資助體系，調(diào)配有限的資金給予值得支持的文化項目；其次，美國部分地方政府為引導(dǎo)鼓勵個人和企業(yè)對文化產(chǎn)業(yè)的投資，制定了一系列財稅支持政策，其中對于非營利性文化機構(gòu)的稅收優(yōu)惠十分明顯，例如捐贈免稅政策、稅收抵免、征收非相關(guān)性營業(yè)稅等，這些優(yōu)惠政策既滿足了美國公益性機構(gòu)的需要，也保證了一定的濟效益，促進了美國的文化事業(yè)。

五、促進我國文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策建議

我國在已有的財稅體制下，文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展較為良好，但對比國際上文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)達的國家，仍存在較大差距。為此，我們應(yīng)立足我國的文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展實情，汲取各國優(yōu)秀經(jīng)驗，致力于增強我國文化軟實力，進而提高國際競爭力。

（一）調(diào)整財政投入結(jié)構(gòu)，適當(dāng)加大資金支持。在文化產(chǎn)業(yè)不同的發(fā)展時期，文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需求不同，在文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展初期最需要的是足夠的資金投入，注意調(diào)整優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，在預(yù)算安排上達到合理比例。目前，財政資金投入應(yīng)注重創(chuàng)新能力強、技術(shù)水平高的領(lǐng)域，提高中西部地區(qū)的文化資源的開發(fā)以及農(nóng)村文化基礎(chǔ)設(shè)施的修建力度，向中小企業(yè)傾斜，增強公益性文化事業(yè)、國民素質(zhì)建設(shè)，提高對非營利性文化產(chǎn)業(yè)的支出等，總體上要注重發(fā)揮財政資金的杠桿作用。加強文化產(chǎn)業(yè)資金服務(wù)體系的建設(shè)，建立保障促進文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的供給服務(wù)長效機制，尤其是硬性的技術(shù)支持。同時，加強政府財政補貼、資助作用，發(fā)展社會資金投資文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)。

（二）建立多種文化產(chǎn)業(yè)投入模式，加強中央地方事權(quán)劃分。我國主要依靠中央地方財政直接投入方式支持文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)，但政府的支持不能滿足文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的全部資金需求，財政直接投入更傾向于公共文化基礎(chǔ)建設(shè)、傳統(tǒng)文化保護等方面，因此政府需要通過財政資金引導(dǎo)，建立多渠道、多結(jié)構(gòu)的文化產(chǎn)業(yè)融投資機制。鼓勵宣揚個人、企業(yè)、社會各界的文化事業(yè)，提倡社會捐贈、民間投資，設(shè)立專業(yè)化、規(guī)范化的文化發(fā)展基金、科學(xué)化資金建設(shè)機制，推動全社會參與模式。同時，地方政府應(yīng)明確職責(zé)，與中央的財政政策形成合理劃分、財權(quán)匹配的財政政策，加強職責(zé)統(tǒng)一，避免文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)資金浪費或者分配不均現(xiàn)象。

（三）完善稅收制度改革，加強稅收優(yōu)惠力度，擴大受惠面。在2016年，我國全面實行“營改增”稅收改革方案，這對于我國文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有重要作用，一方面解決了部分文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的重復(fù)計稅問題，另一方面降低了部分文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但由于是改革的新時期，政府更應(yīng)該加強監(jiān)管，以免造成混亂。同時，應(yīng)該進一步推進文化產(chǎn)業(yè)增值稅低稅率的改革機制，綜合利用稅收減免、加速折舊、投資抵免等手段，加強稅收優(yōu)惠力度，降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。對于文化創(chuàng)意企業(yè)，稅收優(yōu)惠不僅僅是大型或國有文化企業(yè)，對于中小型以及微型企業(yè)，政府應(yīng)該制定符合其生產(chǎn)的相關(guān)稅收政策，例如提高其增值稅起征點、實行稅利返還政策對創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的主導(dǎo)行業(yè)和重要產(chǎn)品提供資金支持等，增加中小微企業(yè)的活力，促進我國文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展。

（四）制定配套的相關(guān)政策措施。文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)是一項系統(tǒng)性的工程，除了相應(yīng)的財稅政策外，政府以及社會還應(yīng)有與之相配套的政策或體制，例如法律法規(guī)上，加強社會知識產(chǎn)權(quán)保護共識，推進知識產(chǎn)權(quán)立法，完善知識產(chǎn)權(quán)糾紛解決機制等；在人才機制上，政府、企業(yè)和社會機構(gòu)應(yīng)注重共同培養(yǎng)創(chuàng)新型人才，加大對創(chuàng)意人才培養(yǎng)的投入，加快落實人才引進與保留政策，建立人才培養(yǎng)體系，為我國文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的持續(xù)發(fā)展注入不竭動力。

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