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近30年來,中國經(jīng)歷了從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場經(jīng)濟(jì)體制變遷的過程。根據(jù)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本觀點(diǎn),人類的一切行為都是在一定的制度下進(jìn)行的。因此,中國的制度變遷必然會(huì)對(duì)消費(fèi)者行為產(chǎn)生重要的影響。
一、1978年以前中國城鎮(zhèn)居民消費(fèi)行為的特征
1978年以前,即在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期,中國的消費(fèi)者行為是典型的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的行為方式。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的消費(fèi)需求依附于個(gè)人收入和消費(fèi)品的計(jì)劃分配,受到政府計(jì)劃的嚴(yán)格管理。這一時(shí)期中國城鎮(zhèn)居民消費(fèi)行為的主要特征是:
1.個(gè)人根據(jù)可支配收入和商品價(jià)格選擇消費(fèi)品的自由非常有限。一方面,個(gè)人可支配收入不僅水平很低,僅能滿足基本生活需要,而且其中相當(dāng)大一部分是實(shí)物性收入,真正由個(gè)人自由支配的貨幣收入部分所占比例很小;另一方面,由于供給缺乏彈性,消費(fèi)品短缺成為常態(tài),大部分生活必需品被迫以配給方式供給,因此,消費(fèi)者的選擇范圍極其有限,延遲消費(fèi)和強(qiáng)迫替代現(xiàn)象普遍存在。
2.由于個(gè)人收入水平極低,使得個(gè)人在滿足基本生活需要外,幾乎不可能有多余的收入可以在儲(chǔ)蓄和當(dāng)前消費(fèi)之間進(jìn)行選擇。大多數(shù)中國居民的個(gè)人收入甚至不能滿足基本的生活需要。并且,計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的金融體制也使得個(gè)人不可能靠貸款進(jìn)行消費(fèi)。在這種情況下,收入的任何增加立刻就會(huì)反映為市場購買力的增加,個(gè)人消費(fèi)需求的增長與個(gè)人收入的增長幾乎同步,消費(fèi)者行為只能是即期的。
3.消費(fèi)品價(jià)格不僅扭曲,而且在政府定價(jià)制度下成固定態(tài)勢。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期,雖然不能說消費(fèi)者對(duì)價(jià)格完全沒有影響,但從市場的角度來看,消費(fèi)者的選擇對(duì)價(jià)格是不起作用的,因?yàn)樵S多消費(fèi)品價(jià)格幾年甚至十幾年不變。
二、1978年至20世紀(jì)90年代中期中國城鎮(zhèn)居民消費(fèi)者行為特征
1. 消費(fèi)品供給短缺的狀況迅速改變,消費(fèi)者的選擇自由越來越大。從1978年開始,在改革開放的過程中,中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了一個(gè)高速增長的時(shí)期。隨著價(jià)格的放開,消費(fèi)品的生產(chǎn)和供給擺脫了計(jì)劃的限制,改變了嚴(yán)重短缺的局面。
2. 在貨幣分配方式和配給分配方式并存的前提下,個(gè)人收入大幅度增長。1978-1994年,中國城鎮(zhèn)居民可支配收入增長了176.8%。個(gè)人可支配收入在較短時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)大幅度增長,其意義不僅在于提高了消費(fèi)者購買力和生活水平,而且意味著消費(fèi)者擁有了在生活必需品與非生活必需品之間、在消費(fèi)支出與儲(chǔ)蓄之間進(jìn)行選擇的自由和空間。
3. 收入分配差距擴(kuò)大。在改革開放過程中,收入分配體制的變化在導(dǎo)致個(gè)人收入快速增長的同時(shí),也導(dǎo)致了收入分配差距擴(kuò)大。隨著收入差距的拉大,居民消費(fèi)方式呈現(xiàn)出多樣化的趨勢。不同收入階層之間的收入―支出關(guān)系和消費(fèi)傾向明顯分化,尤其是高收入階層的出現(xiàn),對(duì)全社會(huì)消費(fèi)方式的轉(zhuǎn)變起到了示范作用。
4. 流動(dòng)性約束弱化。盡管該時(shí)期中國的資本市場尚處于起步階段,與消費(fèi)者流動(dòng)性約束相關(guān)的消費(fèi)信貸也受到嚴(yán)格限制。但由于居民可支配收入大幅上升,使人們有了在當(dāng)前消費(fèi)與未來消費(fèi)之間進(jìn)行選擇的可能。居民儲(chǔ)蓄存量迅速增長形成金融資產(chǎn),為居民跨時(shí)預(yù)算消費(fèi)支出奠定了基礎(chǔ)。
三、20世紀(jì)90年代中期以來中國城鎮(zhèn)居民消費(fèi)者行為特征
從20世紀(jì)90年代中期開始,中國經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)入了實(shí)質(zhì)性階段。在深化改革的過程中,一方面,隨著經(jīng)濟(jì)市場化進(jìn)程的加快,消費(fèi)者行為的外部環(huán)境已經(jīng)接近市場經(jīng)濟(jì)國家的水平,消費(fèi)者行為的市場化程度大幅度提高;另一方面,就業(yè)、住房、醫(yī)療、教育等項(xiàng)制度的改革力度加大及社會(huì)保障制度建設(shè)的滯后,又導(dǎo)致了消費(fèi)者行為形成過程中的不確定因素過度強(qiáng)化。
在這一時(shí)期中國城鎮(zhèn)居民的消費(fèi)行為主要有以下特征:
1. 消費(fèi)者選擇自由。20世紀(jì)90年代中期以后,整個(gè)經(jīng)濟(jì)的市場化程度已經(jīng)大幅度提高,從制約消費(fèi)者選擇的主要因素來看,一方面,消費(fèi)品價(jià)格全部實(shí)現(xiàn)了市場化;另一方面,消費(fèi)品供給約束基本消除。雖然自改革開放以來,隨著經(jīng)濟(jì)的快速增長,中國的商品短缺問題很快就得到了緩解,但是直到20世紀(jì)90年代中期,對(duì)消費(fèi)者選擇自由構(gòu)成最大限制的供給約束才真正消除并出現(xiàn)了消費(fèi)品供給過剩的局面。
2. 消費(fèi)者行為方式多樣化。隨著多種所有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和勞動(dòng)就業(yè)制度的改革,居民收入來源出現(xiàn)了市場化、多樣化的趨勢。由于就業(yè)制度的市場化,個(gè)人收入的穩(wěn)定性隨之減弱;由于收入來源不同,居民個(gè)人可支配收入水平不同的家庭和個(gè)人之間,形成了不同的消費(fèi)行為方式和消費(fèi)傾向。消費(fèi)行為方式的多元化是消費(fèi)者行為理性化的重要表現(xiàn),也是近年來經(jīng)濟(jì)生活中難以形成新的消費(fèi)熱點(diǎn)的重要原因。①
3. 不確定性影響進(jìn)一步增大。從20世紀(jì)90年代中期開始,中國的就業(yè)、住房、醫(yī)療、教育、退休養(yǎng)老等制度改革全面鋪開,進(jìn)入了實(shí)質(zhì)性階段。就業(yè)制度的改革以及在國有企業(yè)改革過程中大量出現(xiàn)的職工下崗現(xiàn)象、企業(yè)破產(chǎn)導(dǎo)致的職工失業(yè)現(xiàn)象,改變了人們長期以來形成的穩(wěn)定的收入預(yù)期。而住房、醫(yī)療、教育、退休養(yǎng)老等項(xiàng)制度改革,則是加強(qiáng)了人們的未來支出預(yù)期。而更重要的問題在于,這些制度的改革目前仍在進(jìn)行過程中,最終形成的制度究竟會(huì)在多大程度上影響人們的收入和支出,是不確定的。這種收入、支出以及制度的不確定性使得居民形成較大的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期。
我們需要對(duì)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的公平和效率做出清楚的界定,社會(huì)主義的公平體現(xiàn)在政治、經(jīng)濟(jì)、文化等各個(gè)方面,它涵蓋各種社會(huì)資源的配置,其中包括財(cái)富的分配、權(quán)力和權(quán)利的占有、教育機(jī)會(huì)和名望的獲得、職業(yè)的選擇等,它們都存在著公平問題。因此,把公平僅僅理解為經(jīng)濟(jì)范疇是狹隘的。不過由于經(jīng)濟(jì)是基礎(chǔ),廣義上的公平所涉及到的各個(gè)方面都最終要體現(xiàn)到物質(zhì)資源和物質(zhì)財(cái)富的分配和占有上,所以經(jīng)濟(jì)公平是核心。而經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的公平動(dòng)態(tài)地考察又包括起點(diǎn)公平、規(guī)則公平和結(jié)果公平。起點(diǎn)公平指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前,每個(gè)公民都有同等機(jī)會(huì)支配社會(huì)資源,有同等機(jī)會(huì)參預(yù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。規(guī)則公平也就是制度公平、環(huán)境公平,其含義是指人們?cè)谙碛型葯?quán)利和承擔(dān)同等義務(wù)條件下進(jìn)入市場、展開平等競爭。結(jié)果公平是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后,所有人的勞動(dòng)都是平等的,都有同等效用,等量勞動(dòng)換取等量產(chǎn)品,等量資本獲取等量收益??梢姡?jīng)濟(jì)公平不等于收入平均,它的內(nèi)涵要比收入平均的概念豐富得多,而且社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)公平承認(rèn)先在的、自然的、社會(huì)的和個(gè)體的差異導(dǎo)致人們收入分配上對(duì)財(cái)富的差別占有,同時(shí)強(qiáng)調(diào)要通過國家的宏觀調(diào)控使收入差距控制在一定范圍內(nèi),從而保證社會(huì)成員平等的共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果,實(shí)現(xiàn)均衡的社會(huì)發(fā)展。
效率,從廣義上講,是指現(xiàn)有的資源得到最佳的利用或處于最優(yōu)配置狀態(tài),從而使特定范圍內(nèi)的需要得到最大滿足,福利得到最大增進(jìn),財(cái)富得到最大增加,社會(huì)達(dá)到人盡其才,地盡其力,物盡其用。從經(jīng)濟(jì)學(xué)講,效率的基本含義是指投入與產(chǎn)出或者成本與收益之間的對(duì)比關(guān)系,簡單地說就是用盡可能低的成本生產(chǎn)出盡可能多的產(chǎn)品。效率一般總是和發(fā)展生產(chǎn)、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率和增加經(jīng)濟(jì)收益相聯(lián)系的。效率既取決于主體活動(dòng)的能力和活動(dòng)的工具,還取決于其活動(dòng)的方式,而決定效率的動(dòng)力因素是人的活動(dòng)的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。效率屬于生產(chǎn)力的范疇,社會(huì)主義的生產(chǎn)就是要提高效率。
公平與效率的對(duì)立在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下依然存在,但同時(shí),公平與效率也顯示出兩者在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的內(nèi)在統(tǒng)一性。首先,效率是公平的物質(zhì)基礎(chǔ)。公平實(shí)現(xiàn)的程度將受到效率實(shí)現(xiàn)程度的制約。只有通過發(fā)揮市場機(jī)制在資源配置上的基礎(chǔ)性作用,提高效率創(chuàng)造越來越多的物質(zhì)財(cái)富,公平的實(shí)現(xiàn)才有扎實(shí)的根基。其次,公平是效率的動(dòng)力和保證。只有收入分配的機(jī)會(huì)均等,規(guī)則平等,差距適度,才能激發(fā)勞動(dòng)者盡可能全面地發(fā)揮自己的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性,才能促進(jìn)物質(zhì)財(cái)富的增加。所以,公平離不開效率,離開效率的公平是一種形式的公平,由于它缺乏公平的實(shí)質(zhì)內(nèi)容,所以它只是對(duì)懶人的公平,而對(duì)勤奮的人以及對(duì)整個(gè)社會(huì)的發(fā)展來說,是最大的不公平。效率也離不開公平,離開公平的效率必然是一種短暫的效率,它不可能獲得持久的推動(dòng)力和發(fā)展趨勢。單一的公平和效率都難以作為一種社會(huì)制度長久存在的基本支柱。公平與效率猶如天平的兩極,相互依賴,不可偏廢其一。公平與效率的內(nèi)在統(tǒng)一性是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下能夠?qū)崿F(xiàn)公平與效率共贏的理論基礎(chǔ)。
社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)是公平目標(biāo)下的效率經(jīng)濟(jì)。公平與效率統(tǒng)一于社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的實(shí)踐中。公平問題主要涉及所有制以及由它決定的分配制度:公有制或私有制。公有制是人們經(jīng)濟(jì)平等進(jìn)而社會(huì)政治權(quán)利平等的基本保障。效率問題,主要涉及經(jīng)濟(jì)體制:計(jì)劃經(jīng)濟(jì)或市場經(jīng)濟(jì)。從目前來看,計(jì)劃經(jīng)濟(jì)不如市場經(jīng)濟(jì)效率高。資本主義從一開始就是私有制與市場經(jīng)濟(jì)的結(jié)合,在經(jīng)濟(jì)上只講效率,不講公平。盡管資本主義主張公民在法律面前的公平和政治權(quán)利上的公平,但由于經(jīng)濟(jì)不公平,其他社會(huì)權(quán)利的公平只是形式上的公平。傳統(tǒng)的社會(huì)主義如原蘇聯(lián)和改革前的中國,是公有制與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)相結(jié)合。由于生產(chǎn)資料公有制,所以最大限度地保障了人們經(jīng)濟(jì)上的平等和建筑其上的社會(huì)、政治權(quán)利的平等,比資本主義更好地解決了平等問題,但是由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的缺陷,經(jīng)濟(jì)效率卻成為問題。這似乎提出了一個(gè)兩難選擇:要社會(huì)主義,只能得到公平而損害效率;要資本主義,只能得到效率犧牲公平。而社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)在人類歷史上第一次把公有制與市場經(jīng)濟(jì)聯(lián)系在一起,從而也第一次使公平與效率有獲得共贏的可能。
在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下,我國能夠逐步解決公平與效率的矛盾,實(shí)現(xiàn)兩者的協(xié)調(diào)一致,最終實(shí)現(xiàn)全體人民的共同富裕。這是因?yàn)?,首先,社?huì)主義的本質(zhì)和根本目的就是要解決公平與效率的矛盾,實(shí)現(xiàn)公平與效率的協(xié)調(diào)統(tǒng)一?!敖夥派a(chǎn)力,發(fā)展生產(chǎn)力”,這是指要提高效率,“消滅剝削,消除兩極分化,最終達(dá)到共同富?!边@就是要實(shí)現(xiàn)公平。其次,社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)決定了它能實(shí)現(xiàn)公平與效率的雙贏。社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)除了具有市場經(jīng)濟(jì)的一般性之外,還具有自己的特征:(1)在所有制結(jié)構(gòu)上,以公有制為主體,多種所有制 經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展。在分配制度上, 堅(jiān)持按勞分配為主體,多種分配方式并存的制度。這是中國能實(shí)現(xiàn)公平與效率雙贏的根本制度保證。我們正處于社會(huì)主義初級(jí)階段,為了解放和發(fā)展生產(chǎn)力,首先需要強(qiáng)化市場機(jī)制的作用,市場經(jīng)濟(jì)是競爭經(jīng)濟(jì),競爭勢必拉開收入差距。但是“公有制為主體”“按勞分配為主體”決定了這種收入差距主要是勞動(dòng)收入的差距,不會(huì)太過于懸殊。(2)在宏觀調(diào)控上,社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)能夠把人民的當(dāng)前利益和長遠(yuǎn)利益、局部利益和整體利益結(jié)合起來,更好地發(fā)揮計(jì)劃和市場兩種手段的長處。政府的宏觀調(diào)控較私有制為基礎(chǔ)的西方國家更具有優(yōu)勢,政府可以通過稅收調(diào)節(jié),增加轉(zhuǎn)移支付,建立社會(huì)保障體系和完善各種社會(huì)福利措施,防止收入差距過分拉大。這是中國能實(shí)現(xiàn)公平與效率雙贏的重要條件和措施。
取而代之的是多種分配形式并存的多元化分配格局。相應(yīng)地,國家對(duì)個(gè)人收入分配的指導(dǎo)方針也由“堅(jiān)持按勞分配”調(diào)整為“按勞分配為主體,其它分配形式為補(bǔ)充”。并進(jìn)而在“十五”計(jì)劃的建議中提出鼓勵(lì)生產(chǎn)要素參與收益分配、把按勞分配與按生產(chǎn)要素分配結(jié)合起來。
一、個(gè)人收入分配機(jī)制的經(jīng)濟(jì)意義
研究分配問題的意義,在于不同的分配機(jī)制對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有著不同的影響,會(huì)產(chǎn)生不同的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效果,這種影響主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:
首先,不同的分配機(jī)制會(huì)對(duì)作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體的個(gè)人具有不同的激勵(lì)作用,是影響經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率的重要因素。經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)基本觀點(diǎn)是認(rèn)為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體一般是由利益驅(qū)動(dòng)的,即所謂“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè),盡管人的理性往往是有限的,但現(xiàn)實(shí)中人們的經(jīng)濟(jì)行為所表現(xiàn)出的趨利避害的自利傾向仍是一個(gè)普遍的事實(shí)。因而人們所受到的來自特定社會(huì)收入分配機(jī)制的利益激勵(lì),是促使人們追求經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、提高經(jīng)濟(jì)效率、推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)主要?jiǎng)恿Α哪撤N意義上說,社會(huì)經(jīng)濟(jì)效率是特定個(gè)人收入分配方式和分配結(jié)果的函數(shù)。一種收入分配機(jī)制越能體現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體的激勵(lì),對(duì)提高經(jīng)濟(jì)效率的作用就越大;反之,亦然。
關(guān)鍵字: 基尼系數(shù);中國特色社會(huì)主義收入分配制度;收入分配制度改革
我國貧富差距現(xiàn)狀分析
2013年1月18日,國家統(tǒng)計(jì)局近十多年來首次發(fā)表了中國的基尼系數(shù),數(shù)據(jù)顯示, 2012年中國的基尼系數(shù)為0.474,2008年基尼系數(shù)曾達(dá)到0.491,此后逐步回落。
此前,西南財(cái)經(jīng)大學(xué)首屆中國家庭金融調(diào)查2012年在北京的報(bào)告顯示,2010年中國家庭的基尼系數(shù)為0.61,大大高于0.44的全球平均水平。其中,城鎮(zhèn)家庭內(nèi)部的基尼系數(shù)為0.56,農(nóng)村家庭內(nèi)部的基尼系數(shù)為0.60。這一系列的數(shù)據(jù)顯示出中國無論是從全國、城鎮(zhèn)還是農(nóng)村來看,貧富差距都過大具體說來,我國貧富的日益分化主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面:
(1)城鄉(xiāng)居民的收入差距呈擴(kuò)大化趨勢
(2)各行業(yè)之間日益擴(kuò)大的收入差距
(3)區(qū)域間貧富差距明顯
我國現(xiàn)行分配制度的發(fā)展及存在的問題
自改革開放之后,我國的經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了根本性的變革,經(jīng)濟(jì)體制由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟(jì),隨著市場化改革的加速,市場機(jī)制已基本取代了傳統(tǒng)計(jì)劃分配的方式,我國現(xiàn)行的分配制度是以按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度。
中國特色社會(huì)主義現(xiàn)行的分配制度是結(jié)合我國國情長期探索的結(jié)果,具有很大的優(yōu)越性,但根據(jù)前文中所闡述的我國收入分配現(xiàn)狀,可以得知目前我國分配制度仍存在一系列問題,例如,對(duì)一些非法收入和不合理收入難以進(jìn)行有效地監(jiān)管,在政策庇護(hù)和壟斷資源的優(yōu)勢下進(jìn)行的“權(quán)力分配”等,這些現(xiàn)狀也表明現(xiàn)行的分配方式與社會(huì)主義按勞分配原則并不十分相符,貧富差距問題嚴(yán)重,已經(jīng)突破合理界限。
這種狀況將不利于提高我國人民的生活水平,更不利于構(gòu)建和諧社會(huì)。因此收入分配制度失衡已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)向前發(fā)展的一大障礙,關(guān)于縮小貧富差距和收入分配改革的話題成了中國社會(huì)的聚焦領(lǐng)域,收入分配制度改革成為最大的焦點(diǎn)議題。在此,就我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的兩個(gè)重要時(shí)期--改革開放前和改革開放后,簡單分析我國分配制度存在的問題。
(一)改革開放前
在農(nóng)村,主要實(shí)行的是農(nóng)業(yè)合作社形式,根據(jù)勞動(dòng)力強(qiáng)弱、熟練程度等具體情況逐日記工分,年終按工分總數(shù)進(jìn)行分配。
在城市,從1952年全國開始實(shí)行“工資分制”;1956年改工資分制為貨幣工資制。總之,不論城鄉(xiāng),實(shí)施的都是按勞分配形式下的平均主義和極端平均主義,制約了生產(chǎn)力的發(fā)展,嚴(yán)重地影響著人們的生產(chǎn)積極性。
(二)改革開放后
我國的分配制度開始發(fā)生變化。在主流分配制度之外,伴隨著改革開放和允許一部分人先富起來的原政策,城市里出現(xiàn)了多種經(jīng)濟(jì)成份,因此也就出現(xiàn)了多種分配方式。如按產(chǎn)權(quán)分配、按經(jīng)營權(quán)分配等等。在這些經(jīng)濟(jì)的配合下,整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)開始出現(xiàn)了繁榮,人們的生活逐漸發(fā)生了變化。然而,事物的發(fā)展并不都是令人樂觀的。一方面由于分配的多元化,一部分人因種種原因先眾人而富了起來。他們開始在一切可能的場所以“補(bǔ)償式”的消費(fèi)、“炫耀式”的消費(fèi)甚至是“宣泄式”的消費(fèi)來體現(xiàn)自身的地位和價(jià)值。另一方面由于新富群體的出現(xiàn),使得本來貧富差距不是很大的中國社會(huì)很快發(fā)展到了兩極分化的程度。
面臨我國現(xiàn)今貧富差距懸殊的局面,加快收入分配改革、縮小收入差距顯然已迫在眉睫。
分配制度改革的意義
國家發(fā)展和改革委員會(huì)主任徐紹史于2012年12月15日宣布,發(fā)展改革委將于2013年協(xié)調(diào)推進(jìn)深化收入分配制度改革相關(guān)實(shí)施細(xì)則的出臺(tái),努力增加城鄉(xiāng)居民特別是低收入群體收入。
他在全國發(fā)展和改革工作會(huì)議上說,為充分發(fā)掘消費(fèi)潛力,明年要增強(qiáng)居民消費(fèi)能力、培育新的消費(fèi)熱點(diǎn)、改善消費(fèi)環(huán)境。為此,發(fā)展改革委將協(xié)調(diào)推進(jìn)深化收入分配制度改革相關(guān)實(shí)施細(xì)則的出臺(tái),努力增加城鄉(xiāng)居民特別是低收入群體收入。
為培育新的消費(fèi)熱點(diǎn),我國將加快發(fā)展信息消費(fèi)和養(yǎng)老、健康等服務(wù)消費(fèi)。支持4G網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和業(yè)務(wù)發(fā)展,擴(kuò)大綠色節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品消費(fèi),繼續(xù)實(shí)施節(jié)能產(chǎn)品惠民工程。出臺(tái)促進(jìn)文化創(chuàng)意與相關(guān)行業(yè)融合發(fā)展的指導(dǎo)意見,推動(dòng)文化、旅游、體育等消費(fèi)健康發(fā)展。
他還表示,明年將著力保持投資穩(wěn)定增長,調(diào)整預(yù)算內(nèi)投資結(jié)構(gòu),大幅度壓縮用于一般競爭性企業(yè)項(xiàng)目投資,適當(dāng)減少可利用社會(huì)資金的經(jīng)營性基礎(chǔ)設(shè)施投資,停止建設(shè)樓堂館所等投資,壓縮小型分散投資,重點(diǎn)支持全局性、基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性的重大項(xiàng)目,集中力量辦大事,這些內(nèi)容在剛剛召開的第十八屆三中全會(huì)中均有所提及,并期待具體政策的進(jìn)一步落實(shí)。
收入分配機(jī)制改革對(duì)縮小收入差距、實(shí)現(xiàn)分享式發(fā)展、改變二元式經(jīng)濟(jì)格局有非常重要的作用。對(duì)于刻不容緩的以消費(fèi)增長為主的增長方式的轉(zhuǎn)型,收入分配方式的改革可釋放出巨大的消費(fèi)支付能力。特別是具有高邊際消費(fèi)傾向的低收入群體的收入增長,是現(xiàn)階段一般消費(fèi)增長的最基本推動(dòng)力。這對(duì)于中國走出新興市場國家的中等收入陷阱至關(guān)重要。由此看來,合理切分蛋糕不僅有利于縮小收入差距,具有深遠(yuǎn)的政治意義,同時(shí)也具有極積極的經(jīng)濟(jì)意義。
結(jié)論
我國2004年開始醞釀收入分配制度改革方案,但至今不同行業(yè)、城鄉(xiāng)之間收入差距過大,職工工資增長幅度低等問題仍持續(xù)存在,已成為我國提高百姓消費(fèi)總水平、擴(kuò)大內(nèi)需、拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的制約因素。
《十八屆三中全會(huì)公報(bào)》回應(yīng)了百姓對(duì)提高收入、共同富裕的期待。相信通過收入分配制度的改革,國家將更加注重勞動(dòng)者權(quán)利,讓百姓通過勞動(dòng)和財(cái)富能獲得與經(jīng)濟(jì)發(fā)展增長水平相一致的收入。
參考文獻(xiàn):
[1] 劉詩白.政治經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2008年
一、由“區(qū)別對(duì)待”到“國民待遇”
1979年以后,中國開始了以市場化為取向的改革。作為計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物,“區(qū)別對(duì)待”的政策在新的歷史時(shí)期并沒有被拋棄,相反,它被賦予了新的內(nèi)容,成為中國的財(cái)政政策向“正軌”回歸的必由之路。
比如,改革伊始,政府就著手提高農(nóng)副產(chǎn)品收購價(jià)格,促進(jìn)農(nóng)業(yè)的發(fā)展;大幅度增加對(duì)農(nóng)業(yè)和輕工業(yè)的投入,試圖通過這種措施緩和農(nóng)輕重比例關(guān)系嚴(yán)重失調(diào)的局面。又如,為擴(kuò)大對(duì)外開放、吸引外資,對(duì)涉外企業(yè)實(shí)行較國內(nèi)企業(yè)更加優(yōu)惠的稅收政策。與此同時(shí),國家先后決定成立五個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開放十四個(gè)沿海城市,以及建立三個(gè)沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū),這些地區(qū)享受較其他地區(qū)更為優(yōu)惠的稅收政策。至此,中國的財(cái)政政策又增加了按不同區(qū)域區(qū)別對(duì)待的內(nèi)容。再如,為對(duì)內(nèi)搞活、促進(jìn)非國有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,政府逐步放松市場管制,對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和私營經(jīng)濟(jì)給予各種優(yōu)惠政策。有關(guān)部門的統(tǒng)計(jì)表明,改革開放以來,非國有經(jīng)濟(jì)承擔(dān)的稅負(fù)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)輕于國有經(jīng)濟(jì)。當(dāng)然,對(duì)包括外資在內(nèi)的新興經(jīng)濟(jì)而言,雖然它們?cè)谀承┓矫嫦硎艿搅藘?yōu)惠政策,但在相當(dāng)多的領(lǐng)域仍然處于不利的地位。
———1998年以后,中國經(jīng)濟(jì)增長速度明顯趨緩, 私人投資嚴(yán)重不足,在這樣背景下,要求政府對(duì)民間資本擴(kuò)大市場準(zhǔn)入范圍的呼聲日高。一旦民間資本獲準(zhǔn)進(jìn)入原本由國有資本壟斷的領(lǐng)域,那就意味著私營經(jīng)濟(jì)將得到與國有經(jīng)濟(jì)平等的市場競爭機(jī)會(huì)。
———隨著中國對(duì)外開放程度的加深,要求政府給予中外企業(yè)以平等的待遇,歧視任何一方都會(huì)違背國民待遇原則。中國現(xiàn)行的稅收制度存在著許多對(duì)涉外企業(yè)的優(yōu)惠政策,事實(shí)上造成了對(duì)國內(nèi)企業(yè)的稅收歧視。如果不及時(shí)加以調(diào)整,勢必影響中國企業(yè)的國際競爭能力。目前,這方面的工作正在緊鑼密鼓地進(jìn)行。
———改革開放以來形成的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策,其出臺(tái)的起因是為吸引外資、擴(kuò)大對(duì)外開放。如果要對(duì)中外企業(yè)實(shí)行一視同仁的待遇,那么區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策也就失去了存在的基礎(chǔ)。
由此看來,財(cái)政政策中“區(qū)別對(duì)待”的成分會(huì)不斷地削弱,相應(yīng)地,“一視同仁”的成分會(huì)得到加強(qiáng),這是經(jīng)濟(jì)體制演進(jìn)的結(jié)果,也是時(shí)代進(jìn)步的要求。
二、由“生產(chǎn)建設(shè)性財(cái)政”到“逐步從競爭性領(lǐng)域退出”
“生產(chǎn)建設(shè)性財(cái)政”是對(duì)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期財(cái)政支出政策的形象概括———國家財(cái)政資金主要用于滿足生產(chǎn)建設(shè)的需要,而投入到非生產(chǎn)部門的資金卻嚴(yán)重不足。之所以出現(xiàn)“高積累、低消費(fèi)”的局面,與那個(gè)時(shí)期特殊的經(jīng)濟(jì)增長方式密切相關(guān)。在高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,國家?guī)缀跽莆樟巳康纳鐣?huì)資源,所以政府自然成了社會(huì)投資的唯一主體。國家財(cái)政資金按最終用途可以分為兩個(gè)部分,一部分用于積累,一部分用于消費(fèi)。在財(cái)政資金總量固定的情況下,積累率的高低直接關(guān)系到經(jīng)濟(jì)的增長速度。出于對(duì)高經(jīng)濟(jì)增長速度近乎狂熱的追求,當(dāng)時(shí)的決策者把積累率提高到不能再高的地步,全民消費(fèi)水平則被定位在以不餓死人為底線。綜觀整個(gè)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期,生產(chǎn)建設(shè)性支出在全部政府支出中占有最突出的地位。
改革開放以后,伴隨著高度集中財(cái)政體制的逐步瓦解,政府已經(jīng)不再可能將全部社會(huì)資源控制在自己手里了。國民收入分配方式的變化,使社會(huì)財(cái)富開始向微觀經(jīng)濟(jì)主體轉(zhuǎn)移。一方面他們的經(jīng)濟(jì)力量在不斷增強(qiáng),另一方面改革強(qiáng)化了其利益主體地位,在追求自身利益動(dòng)機(jī)的驅(qū)使下,全社會(huì)投資必然出現(xiàn)多元化趨勢。除了傳統(tǒng)的政府財(cái)政投資以外, 還應(yīng)該包括國有企業(yè)的自主投資、私人資本投資、利用外資投資等。投資主體多元化決定了中國經(jīng)濟(jì)的增長方式的變化,財(cái)政投資不再是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的唯一力量。而且隨著市場化進(jìn)程的推進(jìn),中國經(jīng)濟(jì)增長已越來越依賴于民間投資,國家預(yù)算內(nèi)財(cái)政投資占全部社會(huì)投資的比重也越來越小。由于經(jīng)濟(jì)增長方式發(fā)生了變化,所以政府有條件放棄計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的高積累政策。改革之初所采取的一系列“歸還歷史欠賬”的做法,以及后來國民收入分配向個(gè)人傾斜的措施,表明政府在有意識(shí)地修正計(jì)劃時(shí)期的低消費(fèi)政策。與之相適應(yīng),國家財(cái)政資金中用于和平建設(shè)的比例持續(xù)下降,而用于社會(huì)公共產(chǎn)品的投入在" 財(cái)政支出中則占有越來越重要的地位。
從更深層次分析,將財(cái)政資金用于和平建設(shè),意味著政府直接參與了市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng);而對(duì)生產(chǎn)建設(shè)財(cái)政投入的不斷減少,則說明政府正在從市場競爭領(lǐng)域退出。從改革以來的實(shí)踐來看,這種“退出”既是主觀選擇的結(jié)果,也有客觀形勢的壓力使然(比如,改革以來財(cái)政的困難),而后者可能起了關(guān)鍵作用。
三、由“苛守年度預(yù)算平衡”到“追求經(jīng)濟(jì)總量平衡”
改革之后,堅(jiān)持財(cái)政收支平衡的原則并沒有發(fā)生變化。然而,在“放權(quán)讓利”的旗幟下,財(cái)政政策的重心實(shí)際上落在調(diào)整政府和微觀經(jīng)濟(jì)主體的分配關(guān)系、為經(jīng)濟(jì)體制改革服務(wù)上。其結(jié)果是國家財(cái)政的集中度下降,財(cái)政收入嚴(yán)重不足,而財(cái)政支出卻剛性增長。在這種情況下,財(cái)政收支平衡難以維持,赤字連年是對(duì)1979年后中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況的最好總結(jié)。應(yīng)該指出的是,1998年以前的政府赤字帶有明顯的“事后赤字”特征,也就是說,這種赤字不是政府主動(dòng)選擇的結(jié)果,而是被動(dòng)地接受客觀現(xiàn)實(shí)的產(chǎn)物。為了實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支平衡,政府唯一能做的就是不斷地削減經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出。對(duì)于那些具有滿足社會(huì)公共產(chǎn)品的投入的支出,是無論如何也不能減少的,如果只是從固守財(cái)政收支平衡的角度出發(fā)而采取壓縮的辦法,那么實(shí)際上是對(duì)改革的否定,等于重新回到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的老路上去了。這樣,財(cái)政就陷入了兩難境地:一方面要維持預(yù)算收支平衡,另一方面要為經(jīng)濟(jì)體制改革服務(wù)。在兩難選擇中,后者自然占了上風(fēng)。于是,在經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出大幅度減少的同時(shí),提供公共產(chǎn)品的支出也在迅速增加,財(cái)政赤字不可避免。從1979年到1997年這段時(shí)間, 中國政府的預(yù)算政策表現(xiàn)為:主觀上追求預(yù)算收支平衡,但客觀上預(yù)算平衡卻無從實(shí)現(xiàn)。
四、政府收入機(jī)制由“不規(guī)范”到“逐步走向規(guī)范”
在高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,形成了特殊的財(cái)政收入機(jī)制,它的特殊性表現(xiàn)在:政府組織收入,主要不是依靠稅收,而是國有企業(yè)的利潤上繳。國家通過人為地壓低農(nóng)副產(chǎn)品的收購價(jià)格對(duì)城鎮(zhèn)職工實(shí)行低工資制的政策,達(dá)到了“一石二鳥”的目的———一方面降低了國有企業(yè)的生產(chǎn)成本,另一方面使農(nóng)業(yè)部門創(chuàng)造的利潤轉(zhuǎn)移到工業(yè)部門來實(shí)現(xiàn)。再通過財(cái)政的統(tǒng)收統(tǒng)支,將國有企業(yè)的利潤集中在國家手中。顯然,在這個(gè)特殊的政府收入形成過程中,價(jià)格、工資、企業(yè)留利都成了政府組織收入的工具,它們的高低決定了財(cái)政收入的多寡。
特殊的財(cái)政收入機(jī)制在傳統(tǒng)體制下是行之有效的,但從改革一開始,它立刻受到了挑戰(zhàn):提高農(nóng)副產(chǎn)品收購價(jià)格、增加職工工資、增加企業(yè)留利水平等一系列改革措施,使傳統(tǒng)的政府收入機(jī)制變得支離破碎,國家財(cái)政陷入困境,其不規(guī)范性在市場化改革中暴露無遺。與此同時(shí),國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益江河日下,而非國有經(jīng)濟(jì)在不斷壯大,微觀經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的變化決定了政府只能采取稅收這種規(guī)范化的工具來組織收入。于是進(jìn)入20世紀(jì)80年代,政府先后實(shí)施了兩步“利改稅”、“承包制”和“稅利分流”,目的是通過建立比較規(guī)范的財(cái)政收入機(jī)制來緩解財(cái)政的困難,盡管緩解財(cái)政困難的目的沒有達(dá)到,但稅收作為政府收入“主力軍”的地位得以確立。1994年的財(cái)稅體制改革,進(jìn)一步以法律的形式明確了市場經(jīng)濟(jì)條件下稅收的地位。至此,從稅利關(guān)系的角度來說,政府收入形式實(shí)現(xiàn)了規(guī)范化。
但解決了“稅利之爭”并不意味著規(guī)范化的政府收入機(jī)制從此確立。相反,由于大量政府收費(fèi)的悄然興起,使政府收入機(jī)制的規(guī)范性面臨著更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。
改革之初的財(cái)政困難使政府收入渠道產(chǎn)生了多元化傾向。最初國家允許有條件的行政事業(yè)單位通過向公眾提供服務(wù)取得收入,以解決自身經(jīng)費(fèi)不足的矛盾。地方政府在利益動(dòng)機(jī)的驅(qū)動(dòng)下,也開始利用手中掌握的權(quán)力組織收入。各地方政府和行政事業(yè)單位的行為導(dǎo)致了預(yù)算外收入和制度外收入迅速擴(kuò)張。由于預(yù)算外收入和制度外收入的資金管理方式與預(yù)算內(nèi)收入的資金管理方式不同,尤其是制度外收入———自收自支、自求平衡、不列預(yù)算,使得國家對(duì)收費(fèi)主體的行為不能進(jìn)行有效地監(jiān)督,而且收費(fèi)的多少與個(gè)人的利益直接掛起鉤來,最終導(dǎo)致收費(fèi)愈演愈烈,發(fā)展到泛濫成災(zāi)的地步。進(jìn)入90年代,在全部的政府收入體系中,實(shí)質(zhì)上已經(jīng)形成了“費(fèi)大于稅”的格局。不規(guī)范的政府收入機(jī)制,在實(shí)踐中產(chǎn)生了種種危害,迫使政府痛下決心,于1998年開始著手進(jìn)行稅費(fèi)改革。由于改革涉及方方面面利益格局的重新調(diào)整,所以每一項(xiàng)重大措施的出臺(tái),必然會(huì)遇到重重阻力。但目前的問題不是討論要不要進(jìn)行稅費(fèi)改革,而是怎樣進(jìn)行稅費(fèi)改革。勿庸置疑,隨著各項(xiàng)改革舉措的分步實(shí)施,與市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的規(guī)范化的政府收入機(jī)制必定會(huì)建立。而且僅就目前的情況看,通過近幾年大規(guī)模清理亂收費(fèi),已經(jīng)使政府收入機(jī)制由不規(guī)范向規(guī)范化的方向前進(jìn)了一步。
以上四點(diǎn),通過對(duì)中國財(cái)政政策沿著市場化方向演進(jìn)的歷史性回顧,旨在說明其在變化中所呈現(xiàn)的一般規(guī)律,而政策演變的結(jié)果遠(yuǎn)未達(dá)到理想狀態(tài)。以第一個(gè)要點(diǎn)中“一視同仁”的說法為例,中國目前的財(cái)政政策并沒有完全做到“一視同仁”,而且絕對(duì)的“一視同仁”似乎永遠(yuǎn)也不能實(shí)現(xiàn),但這并不妨礙政府將它作為一種政策目標(biāo)取向??傊?,財(cái)政政策的演變軌跡向人們傳達(dá)這樣一種信息:在市場化的背景下,中國財(cái)政正在向著公平、規(guī)范、透明方向發(fā)展,財(cái)政政策已經(jīng)表現(xiàn)出一種明顯的“公共性”特征。
近年來,隨著國有企業(yè)改革力度的加大,企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和隊(duì)伍結(jié)構(gòu)的大幅度調(diào)整,徹底打破了過去大一統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)格局,經(jīng)濟(jì)成份、組織形式、就業(yè)方式、利益關(guān)系和分配方式等都發(fā)生了深刻的變化,這給國有企業(yè)工會(huì)工作帶來前所未有的困難與挑戰(zhàn)。面對(duì)這樣的形勢,國有企業(yè)工會(huì)要想實(shí)踐好“三個(gè)代表”重要思想,就必須清醒地認(rèn)識(shí)和研究當(dāng)前工會(huì)工作所遇到的新情況、新問題,以與時(shí)俱進(jìn)的精神狀態(tài)迎接挑戰(zhàn),這樣才能探索出適應(yīng)新形勢要求的企業(yè)工會(huì)工作新路子。
1、職工隊(duì)伍分化為不同群體,使工會(huì)工作對(duì)象變得復(fù)雜。隨著國有企業(yè)改革的不斷深化,現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立,職工隊(duì)伍在悄無聲息中分化,在政治地位和經(jīng)濟(jì)待遇有了明顯的差距。主要有:一是經(jīng)營管理者群體,執(zhí)行的是年薪制、期權(quán)制、股權(quán)制等分配方式;二是“白領(lǐng)”員工群體,勞動(dòng)可以作為分配要素參與分配;三是普通職工群體,要通過自己掌握的技能來取得工資;四是打工者群體,他們靠具體勞動(dòng)來獲取報(bào)酬。這些不同的職工群體由于所處的地位不同,對(duì)工會(huì)工作的要求和希望也不同,企業(yè)工會(huì)應(yīng)針對(duì)職工隊(duì)伍結(jié)構(gòu)上發(fā)生的這些新變化,調(diào)整工作重點(diǎn)和工作方法。
2、職工就業(yè)方式多樣化,對(duì)協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系的要求增高。近年來,隨著國有企業(yè)內(nèi)部不斷重組改制,所有制結(jié)構(gòu)呈多元化發(fā)展,企業(yè)勞動(dòng)、人事、分配制度發(fā)生了深刻變化,使得企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系出現(xiàn)復(fù)雜、多變的趨勢,所有者、經(jīng)營者與勞動(dòng)者之間的矛盾日益凸現(xiàn),作為企業(yè)工會(huì)此時(shí)感到束手無策,處于“不能不協(xié)調(diào),又不知如何協(xié)調(diào)”的兩難境地。
3、職工收入差距的不斷拉大,使工會(huì)維權(quán)工作難度加大。隨著企業(yè)分配制度的改革,過去的“平均主義”和“大鍋飯”己被徹底打破,企業(yè)內(nèi)部分配方式和工資檔次呈現(xiàn)出多樣化,企業(yè)內(nèi)部不同職工群體之間的收入差距拉大,大多數(shù)從事一般工作的普通職工群體處于低收入狀態(tài),工會(huì)無論從經(jīng)濟(jì)實(shí)力上,還是方法手段上,都沒有力量解決職工就業(yè)、提高收入等根本問題,維護(hù)的難度越來越大。
上述問題集中起來反映出企業(yè)工會(huì)對(duì)新時(shí)期工會(huì)工作發(fā)展規(guī)律的認(rèn)識(shí)不足,對(duì)工作中遇到的現(xiàn)實(shí)和理論問題研究的不夠,導(dǎo)致矛盾和問題越積越多,工作越來越難展開。企業(yè)工會(huì)要做好新時(shí)期工會(huì)工作,應(yīng)該認(rèn)真研究和思考以下幾個(gè)方面的工作。
1、要健全完善工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)組織體系。工會(huì)的組織體系是工會(huì)開展各項(xiàng)工作和履行職能的組織基礎(chǔ),要大力選拔那些年輕有為、熱心工會(huì)工作、富有開拓創(chuàng)新精神的人才充實(shí)到工會(huì)干部隊(duì)伍中來,為完成新的歷史條件下的工作任務(wù)提供良好的人才保證。
2、要分析、明確工會(huì)工作對(duì)象。要認(rèn)真調(diào)查了解企業(yè)不同職工群體的實(shí)際情況,既要從宏觀上把握職工群體的變化趨勢,又要從微觀上關(guān)注職工個(gè)體的具體狀況,有針對(duì)性的開展工作。
3、要轉(zhuǎn)變、創(chuàng)新工會(huì)工作方法。在新的歷史時(shí)期,企業(yè)工會(huì)只有徹底擺脫舊的工作模式,以與時(shí)俱進(jìn),開拓創(chuàng)新的精神開展工作,才能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)為了不斷發(fā)展,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)日益多樣化,工會(huì)要在多樣化經(jīng)濟(jì)格局中發(fā)揮作用,在復(fù)雜的客觀環(huán)境中,以變應(yīng)變,找準(zhǔn)位置,尋求最佳結(jié)合點(diǎn),體現(xiàn)出變化的態(tài)勢。
(一)確立我國目前公共財(cái)政職能的理論依據(jù)
1.財(cái)政職能是由財(cái)政本質(zhì)決定的。只有回答財(cái)政是什么,才能明確它應(yīng)該干什么,即它所承擔(dān)的基本職責(zé)、活動(dòng)范圍和運(yùn)行方式等問題。改革開放以來,隨著財(cái)政改革的不斷深化,經(jīng)過理論界和財(cái)經(jīng)界的共同努力,財(cái)政理論取得了長足的發(fā)展,基本上適應(yīng)了轉(zhuǎn)型、創(chuàng)建社會(huì)主義公共財(cái)政理論體系的要求。在緊緊結(jié)合中國經(jīng)濟(jì)改革的實(shí)際,借鑒西方公共財(cái)政的理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),對(duì)政府與市場的關(guān)系、發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)必然要實(shí)行公共財(cái)政模式以及突出強(qiáng)調(diào)市場在資源配置中的基礎(chǔ)性作用等重大問題上,取得了基本的共識(shí)。這些都對(duì)重新加深對(duì)財(cái)政本質(zhì)的認(rèn)識(shí),提供有利的條件。在我國建立公共財(cái)政,已成為共識(shí),轉(zhuǎn)變政府職能問題已做出相應(yīng)決定,體現(xiàn)了從現(xiàn)實(shí)國情出發(fā)。很多專家學(xué)者也認(rèn)識(shí)到,我國建立公共財(cái)政,不僅要矯正市場失靈,同時(shí)還要培育市場、彌補(bǔ)市場發(fā)育不健全出現(xiàn)的“市場殘缺”,不僅要通過相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)和法律手段調(diào)解收入分配、解決社會(huì)分配的不公問題,還要在生產(chǎn)流通領(lǐng)域加大對(duì)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施的財(cái)政投入,推進(jìn)國有企業(yè)改革,提高經(jīng)濟(jì)效率,保持國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。在《領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)政知識(shí)讀本》中,把財(cái)政這一經(jīng)濟(jì)范疇的定義概括為:“財(cái)政,也叫國家財(cái)政。是以國家為主體,通過政府的收支活動(dòng),集中一部分社會(huì)資源,用于履行政府職能和滿足社會(huì)公共需要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。”對(duì)財(cái)政本質(zhì)的這一代表性認(rèn)識(shí),是探討財(cái)政職能的根本依據(jù)。
2.借鑒吸收現(xiàn)代公共財(cái)政理論。既然我們國家已明確把發(fā)展市場經(jīng)濟(jì),建立符合我國市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的公共財(cái)政體制作為改革的目標(biāo)模式,即理所當(dāng)然地應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)、借鑒西方公共財(cái)政理論,為界定轉(zhuǎn)型時(shí)期的財(cái)政職能提供理論依據(jù)。實(shí)際上,我國財(cái)政理論界和實(shí)際部門在這方面已經(jīng)做了很大努力,取得了很大成就。諸如在強(qiáng)調(diào)財(cái)政在資源配置中應(yīng)發(fā)揮的職能作用,正確界定政府與市場的關(guān)系等重大問題上基本上取得了共識(shí),一些相應(yīng)的措施已付諸實(shí)施。
3.依據(jù)轉(zhuǎn)型理論和政策探討現(xiàn)階段財(cái)政職能。轉(zhuǎn)型的理論,也是來源于西方。二戰(zhàn)以后,世界各國在推進(jìn)工業(yè)化和現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中,社會(huì)體制都經(jīng)歷了轉(zhuǎn)型,表現(xiàn)出謀求共同發(fā)展的趨勢,又呈現(xiàn)出多元化轉(zhuǎn)型模式。在總結(jié)世界各國各種轉(zhuǎn)型方式的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上,依據(jù)我國的國情,我們黨采取漸進(jìn)的轉(zhuǎn)型模式,穩(wěn)步推進(jìn)改革開放,經(jīng)歷了20多年的艱苦努力,確立了有中國特色的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的基本框架,社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到巨大發(fā)展,人民生活得到明顯改善。但從生產(chǎn)力發(fā)展的角度看,我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型,本質(zhì)上又是在近代工業(yè)化遠(yuǎn)沒有完成的條件下,超越階段,合二為一地走向現(xiàn)代化社會(huì)轉(zhuǎn)型,包含著既要完成工業(yè)現(xiàn)代化,又要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的雙重目標(biāo)的轉(zhuǎn)型。由此又規(guī)定了我國社會(huì)的轉(zhuǎn)型,同時(shí)又要推進(jìn)文明轉(zhuǎn)型和體制轉(zhuǎn)型。所謂文明轉(zhuǎn)型,就是要完成農(nóng)業(yè)社會(huì)向工業(yè)社會(huì)以至更快地進(jìn)入現(xiàn)代信息社會(huì)的轉(zhuǎn)型;體制轉(zhuǎn)型是指適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展,在堅(jiān)持和完善社會(huì)主義制度的前提下,完成從傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)型。隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展,也勢必要規(guī)范政府行為和界定政府與市場等重大分配關(guān)系,在市場對(duì)資源配置起基礎(chǔ)性作用的程度越來越增強(qiáng)的條件下,公共財(cái)政應(yīng)承擔(dān)矯正市場失靈和彌補(bǔ)市場缺陷的職能作用就越來越明顯。由此可見,建立公共財(cái)政是轉(zhuǎn)型社會(huì)結(jié)構(gòu)變遷的必然結(jié)果,又是形成新的社會(huì)結(jié)構(gòu)框架的支撐,它的發(fā)展必然以促進(jìn)微觀經(jīng)濟(jì)主體的發(fā)展與保持活力為先決條件。我們應(yīng)該看到,轉(zhuǎn)型是一個(gè)長期的歷史過程,這正如黨的初級(jí)階段理論所一再強(qiáng)調(diào)的。這一過程,既是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)特征逐漸消退的過程,又是市場經(jīng)濟(jì)因素不斷成長的過程,新舊交替,此消彼長,不同于健全的市場經(jīng)濟(jì)。因此必須從這一過程的特殊性出發(fā)來促進(jìn)公共財(cái)政的發(fā)展,用現(xiàn)實(shí)的觀念來探索這一過程中財(cái)政職能所表現(xiàn)出的特殊性。
(二)對(duì)我國公共財(cái)政職能的基本認(rèn)識(shí)
對(duì)于我國公共財(cái)政的基本職能,理論界曾有過不同意見,有人提倡三職能說,即資源配置職能、收入分配職能和調(diào)控經(jīng)濟(jì)職能;也有人提倡四職能說,即在上面所述三個(gè)職能上再增加監(jiān)督管理職能。本人更贊成四職能說,尤其在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中,強(qiáng)調(diào)財(cái)政的監(jiān)督管理職能更有其特殊意義。財(cái)政的監(jiān)督職能不同于審計(jì)監(jiān)督,審計(jì)監(jiān)督是一種事后行為,而財(cái)政的監(jiān)督職能卻能夠監(jiān)督整個(gè)過程;財(cái)政監(jiān)督也不同于法律監(jiān)督,它是一種行政監(jiān)督。
1.資源配置職能。財(cái)政的資源配置職能,主要是將一部分社會(huì)資源集中起來,形成財(cái)政收入,然后通過財(cái)政支出分配活動(dòng),由政府提供公共物品或服務(wù),引導(dǎo)社會(huì)資金的流向,彌補(bǔ)市場的缺陷,最終實(shí)現(xiàn)全社會(huì)資源配置效率的最優(yōu)狀態(tài)。財(cái)政資源配置職能的范圍大小應(yīng)由政府的職能范圍來確定,是市場配置無效而又是社會(huì)需要的公共物品和勞務(wù)。
2.收入分配職能。收入分配職能是指政府收支活動(dòng)對(duì)各個(gè)社會(huì)成員收入在社會(huì)財(cái)富中所占份額施加影響,以實(shí)現(xiàn)收入分配公平的目標(biāo),這是財(cái)政與生俱來的一項(xiàng)職能,不過在不同歷史階段分配的內(nèi)容和形式會(huì)有所不同。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下,財(cái)政收支活動(dòng)的突出特征是高度集中,統(tǒng)收統(tǒng)支,政府包攬過多,存在大量越位與缺位的問題,而在市場經(jīng)濟(jì)條件下,財(cái)政分配活動(dòng)主要應(yīng)集中在公共需要的范圍里,這是財(cái)政職能的一個(gè)重大的轉(zhuǎn)變。
3.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展職能。在市場經(jīng)濟(jì)中,由于市場機(jī)制的自發(fā)作用,不可避免地造成經(jīng)濟(jì)的波動(dòng),社會(huì)總需求與總供給的失衡、通貨膨脹、失業(yè)、經(jīng)濟(jì)危機(jī)是經(jīng)常發(fā)生的,這也需要政府通過財(cái)政手段對(duì)市場進(jìn)行干預(yù)和調(diào)節(jié),以維持生產(chǎn)、就業(yè)和物價(jià)的穩(wěn)定。因此,經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展就成為財(cái)政的基本職能之一。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型階段,這方面的作用顯得更為突出。西方經(jīng)濟(jì)理論認(rèn)為,財(cái)政的穩(wěn)定發(fā)展功能有兩個(gè)方面,一是自動(dòng)穩(wěn)定器的作用,另一個(gè)是作為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的政策工具作用。具體到我國的實(shí)際情況,財(cái)政調(diào)控經(jīng)濟(jì)的實(shí)現(xiàn)方式應(yīng)有四種:一是針對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同時(shí)期,分別采取不同的財(cái)政政策,實(shí)現(xiàn)社會(huì)總供給和總需求的基本平衡。當(dāng)經(jīng)濟(jì)下滑時(shí),社會(huì)總需求不足,采取擴(kuò)張性的財(cái)政政策,增加財(cái)政支出,減少稅收,刺激總需求的擴(kuò)大;當(dāng)經(jīng)濟(jì)膨脹時(shí),社會(huì)總需求過度,采取緊縮性的財(cái)政政策,減少財(cái)政支出,增加稅收,抑制總需求。二是通過發(fā)揮累進(jìn)的個(gè)人所得稅等制度的“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用,協(xié)助穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)。三是通過財(cái)政投資和補(bǔ)貼等,加快企業(yè)、能源、交通運(yùn)輸?shù)裙苍O(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)和環(huán)境。四是逐步增加治理污染、生態(tài)保護(hù)以及文教、衛(wèi)生等方面的支出。
4.監(jiān)督管理職能。在財(cái)政的資源配置、收入分配和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的各項(xiàng)職能中,都隱含了監(jiān)督管理的職能,那么為什么還單獨(dú)列為一項(xiàng)職能呢?在市場經(jīng)濟(jì)條件下,尤其是轉(zhuǎn)型時(shí)期,由于利益主體的多元化、經(jīng)濟(jì)決策的分散性、市場競爭的自發(fā)性和排他性,某些舊體制還在起作用,新體制還不健全,漏洞很多,資產(chǎn)流失、損失浪費(fèi)、侵占挪用、問題大量存在,放松財(cái)政的監(jiān)督和管理是不行的。財(cái)政監(jiān)督管理職能的內(nèi)容主要應(yīng)包括:一是通過對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的監(jiān)督管理,跟蹤、監(jiān)督宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行指標(biāo),及時(shí)反饋信息,發(fā)出預(yù)警信號(hào),為國家宏觀調(diào)控提供決策依據(jù),從而為經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行創(chuàng)造良好的市場環(huán)境。二是通過對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的監(jiān)督管理,規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序,主要是建立健全和嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政、稅收、會(huì)計(jì)法規(guī),為市場競爭提供基本的規(guī)則,保護(hù)正當(dāng)?shù)氖袌龈偁?同時(shí)嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,依法治稅,依法理財(cái),保證國家財(cái)政收入。三是通過對(duì)國有資產(chǎn)營運(yùn)的監(jiān)督管理,主要是實(shí)施價(jià)值形式的監(jiān)督管理,在搞活搞好國有企業(yè)的同時(shí),實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值和增值。四是通過對(duì)財(cái)政工作自身的監(jiān)督管理,不斷提高財(cái)政分配效益和財(cái)政管理水平。
二、探討財(cái)政職能問題應(yīng)注意以下幾個(gè)方面
首先,財(cái)政職能是財(cái)政區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)范疇的重要標(biāo)志之一,是規(guī)范財(cái)政活動(dòng)的基本準(zhǔn)則。概括地說,財(cái)政是以政府為主體的分配活動(dòng),也就是通過政府的收支活動(dòng),通過征稅、舉債以及收取各種規(guī)費(fèi)、使用費(fèi)等途徑集中一部分社會(huì)資源,用以實(shí)現(xiàn)政府職能和滿足社會(huì)公共需要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。這就是財(cái)政范疇與其他任何經(jīng)濟(jì)范疇的主要區(qū)別之處,從而為研究界定社會(huì)主義公共財(cái)政的職能范圍提供了客觀依據(jù)。
其次,財(cái)政職能是實(shí)現(xiàn)政府職能的重要手段。財(cái)政是隨著國家的產(chǎn)生和發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展的。我國主流派財(cái)政理論稱財(cái)政為“國家財(cái)政”,公共財(cái)政理論把財(cái)政稱作“政府財(cái)政”,在這一點(diǎn)上認(rèn)識(shí)是一致的。那就是說,財(cái)政是與國家密切相連的,財(cái)政職能須依據(jù)政府職能來確定,研究財(cái)政職能需要從這一點(diǎn)出發(fā)。
第三,實(shí)行公共財(cái)政模式的國家,財(cái)政職能有共性的一面,但又必須從各自國家的國情出發(fā),表現(xiàn)出各自不同的特征。即使在西方市場經(jīng)濟(jì)國家里,都實(shí)行公共財(cái)政模式,也都是從本國實(shí)際情況出發(fā),有各自的具體特征,何況在我們這樣一個(gè)從長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟(jì)的大國里,照搬國外某些理論、做法都不行,必須從我國當(dāng)前的具體情況出發(fā),借鑒國外公共財(cái)政的理論和經(jīng)驗(yàn),與我國的實(shí)踐相結(jié)合,創(chuàng)造性地建立起適合我國國情的社會(huì)主義公共財(cái)政理論體系和方法特點(diǎn)來。探索財(cái)政職能,也必須從這樣一個(gè)總的要求出發(fā)。
第四,財(cái)政職能有其相對(duì)固定的內(nèi)涵,但又不是一成不變的,在不同的歷史發(fā)展階段,內(nèi)容和形式都會(huì)有所不同。所以,研究財(cái)政職能,必須與不同歷史發(fā)展階段的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r結(jié)合起來進(jìn)行考察。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢中,擺正財(cái)政的位置,明確自身面臨的任務(wù),尋求切合實(shí)際的運(yùn)行方式??傊?要用發(fā)展的觀點(diǎn),開拓的精神,探索新形勢下的財(cái)政職能。
三、我國財(cái)政職能存在的主要問題及對(duì)策建議
1.財(cái)政供給制分配方式尚未完全打破,國家財(cái)政仍包攬過多,通常說的“越位”問題仍然存在。這些年來,財(cái)政改革多半著眼于舊體制存在的統(tǒng)收問題,而政府大包大攬的傳統(tǒng)思想和財(cái)政統(tǒng)支的局面依然存在,財(cái)政職能范圍仍沒有進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整,在很大程度上仍受著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下供給制分配方式的影響,不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求,也不利于財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。這里面突出的問題,一是財(cái)政補(bǔ)貼仍過于沉重。財(cái)政補(bǔ)貼主要包括價(jià)格補(bǔ)貼和企業(yè)虧損補(bǔ)貼兩大類,但長期以來,為了維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定,保持物價(jià)水平的平穩(wěn),使相當(dāng)一部分國營企業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格水平,雖然放開了,但仍與價(jià)值存在著嚴(yán)重背離的情況,企業(yè)虧損負(fù)擔(dān)沉重,財(cái)政承擔(dān)著價(jià)格補(bǔ)貼和企業(yè)虧損補(bǔ)貼不斷增加的雙重壓力。有關(guān)資料表明,20世紀(jì)80年代以來,財(cái)政補(bǔ)貼快速增長,由1980年的250.14億元增加到1990年959.68億元,年均增長14.4%,占同期財(cái)政支出的比重由18%上升到24.9%,上升了6.9個(gè)百分點(diǎn)。二是財(cái)政支出供給范圍仍然過寬,不僅包括了公共需要范圍里的開支,而且還承擔(dān)著大量競爭性經(jīng)營領(lǐng)域里的開支,如補(bǔ)充企業(yè)的資本金,安排重點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)建設(shè)性支出等等。三是在現(xiàn)行的轉(zhuǎn)移支付制度中對(duì)基數(shù)的確定,是根據(jù)“保存量”(即保證1993年地方政府的既得財(cái)力)的原則,利用基數(shù)法得到的。這樣一來,原體制中一切合理不合理的因素都囊括在內(nèi),等于承認(rèn)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的不合理所得。為此,主要應(yīng)加快國有企業(yè)的改革步伐,盡快建立起現(xiàn)代企業(yè)管理制度,并與此同時(shí)盡快完善社會(huì)保障體系。
第二,計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,由于國家是唯一的社會(huì)扣除主體,所以社會(huì)總產(chǎn)品價(jià)值C+V+M全部都成為財(cái)政扣除的對(duì)象,財(cái)政收入占社會(huì)總產(chǎn)值、國民收入的比重較高;實(shí)行市場經(jīng)濟(jì),C+V以及M的一部分,應(yīng)作為企業(yè)和和家庭進(jìn)行社會(huì)扣除的對(duì)象,以使企業(yè)和家庭成為生產(chǎn)經(jīng)營主體、投資主體,有能力維持簡單再生產(chǎn),實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大再生產(chǎn),財(cái)政扣除的對(duì)象主要是一部分M,以維持社會(huì)公共消費(fèi)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的需要。第三,計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,國家進(jìn)行社會(huì)扣除的雙重依據(jù)…政治權(quán)力和財(cái)產(chǎn)權(quán)力混而不分因而財(cái)政籌集資金的兩種形式…稅和利也是混而不分;實(shí)行市場經(jīng)濟(jì),則要求國家職能“政”“資”分離,財(cái)政收入形式稅利分流。此外,市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使商品信用關(guān)系進(jìn)一步向國家領(lǐng)域滲透,要求突破財(cái)政分配無償性的界限,實(shí)行無償籌資與有償籌資相結(jié)合,強(qiáng)化國債功能。
2.供給資金職能。這是籌集資金功能的延伸和歸宿,即把籌集的財(cái)政資金按照一定的原則向國民經(jīng)濟(jì)各有關(guān)部門和方面供給,以滿足國家實(shí)現(xiàn)職能的需要,包括國家自身的需要…鞏固和完善人民民主的需要;社會(huì)的共同需要…人民日益增長的物質(zhì)文化生活的需要;社會(huì)的有益需要…調(diào)節(jié)私人需要的需要。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,由于國家?guī)缀踅y(tǒng)包一切社會(huì)扣除,實(shí)行統(tǒng)收,因而幾乎統(tǒng)包一切社會(huì)返回,實(shí)行統(tǒng)支,財(cái)政供給資金缺乏明確的范圍和量度限制,負(fù)擔(dān)很重。實(shí)行市場經(jīng)濟(jì),財(cái)政打破了統(tǒng)包社會(huì)扣除和統(tǒng)收的格局,因而也應(yīng)該打破統(tǒng)包社會(huì)返回和統(tǒng)支的格局,因此,必須明確界定財(cái)政供給資金的范圍和限度。財(cái)政供給資金的范圍,取決于實(shí)現(xiàn)國家職能的需要。第一,為滿足國家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)以及鞏固,完善人民·民主的需要,財(cái)政必須保證供給行政管理費(fèi)、國防費(fèi)、公安司法等經(jīng)費(fèi)。與國家政權(quán)職能無關(guān)的社會(huì)團(tuán)體所需經(jīng)費(fèi)則不應(yīng)由財(cái)政供給,而應(yīng)由社團(tuán)自籌。第二滿足社會(huì)共同需要的經(jīng)費(fèi)也應(yīng)由財(cái)政供給。基礎(chǔ)設(shè)施中,只有那些全國性或地區(qū)性的重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),由于受益面廣、投資大、部份社會(huì)成員不應(yīng)單獨(dú)承擔(dān)或無力承擔(dān),才需由政府興辦,由財(cái)政供給資金,而對(duì)于大量的一般性基礎(chǔ)建設(shè),則應(yīng)根據(jù)誰受益、誰投資的原則由各方承擔(dān)??茖W(xué)事業(yè)大體上可分為基礎(chǔ)性研究、應(yīng)用性研究和服務(wù)性研究三大類,只有前者才屬于社會(huì)共同需要的事務(wù),應(yīng)由財(cái)政供給資金,而后兩類研究成果則可直接作為商品進(jìn)入市場,通過收費(fèi)補(bǔ)償成本,無需財(cái)政撥款。教育事業(yè)具有兩重性,即屬于社會(huì)共同需要(關(guān)系到全民族的文化素質(zhì)和國家的振興),又屬于企業(yè)和家庭的智力投資(勞動(dòng)力再生產(chǎn))范疇,所以應(yīng)由財(cái)政、企業(yè)和家庭共同承擔(dān)。財(cái)政主要承擔(dān)基礎(chǔ)教育和對(duì)殘疾人進(jìn)行的特殊教育投資,而職業(yè)技術(shù)教育和高等教育投資則主要由企業(yè)和家庭承擔(dān)。文化事業(yè)也可分為兩類:一類是保護(hù)和弘揚(yáng)民族文化、社會(huì)主義文化的社會(huì)公益事業(yè),或稱高雅文化,如文物古跡整理和保護(hù)等;一類是商品勞務(wù)經(jīng)營性事業(yè),如劇團(tuán)、劇場事業(yè)等,或稱通俗文化,前者應(yīng)由財(cái)政保障供給,后者則應(yīng)轉(zhuǎn)向企業(yè)化管理,走向市場。我國財(cái)政供給的衛(wèi)生式業(yè)經(jīng)費(fèi)包括兩部份:一部份是各衛(wèi)生保健醫(yī)療機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi);另一部份是職工公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)。前者除社會(huì)防疫、保健事業(yè)屬社會(huì)共同事務(wù),應(yīng)由財(cái)政供給經(jīng)費(fèi)外,其余乃屬于提供醫(yī)療保健服務(wù)的經(jīng)營性事業(yè);后者屬于勞動(dòng)力再生產(chǎn)的費(fèi)用組成部分,應(yīng)納入職工工資給予補(bǔ)償。當(dāng)然,為了更有效地保障人民身體健康,政府可以組織實(shí)施醫(yī)療保險(xiǎn)制度,但也無需由財(cái)政統(tǒng)包供給??傊?,在市場經(jīng)濟(jì)條件下,財(cái)政有必要適當(dāng)收縮在基礎(chǔ)設(shè)施和科教文衛(wèi)領(lǐng)域里的資金供給范圍。此外,諸如人口控制和計(jì)劃生育、生態(tài)環(huán)境保護(hù)等,也屬于社會(huì)共同需要的事務(wù),應(yīng)由財(cái)政供給經(jīng)費(fèi)。第三,市場分配在滿足不同社會(huì)成員的私人需要方面難以顧及公平,這就要由政府調(diào)節(jié)。財(cái)政為了滿足這種調(diào)節(jié)私人需要的需要…社會(huì)的有益需要,就必須安排一部分轉(zhuǎn)移性支出,用于社會(huì)福利、社會(huì)保障、價(jià)格補(bǔ)貼、財(cái)政補(bǔ)助等。財(cái)政供給資金的限度,取決于社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展水平和國家集中性財(cái)力的可能。在我國當(dāng)前生產(chǎn)力不夠發(fā)達(dá)、國家財(cái)力不夠充裕的情況下,即使是屬于財(cái)政供給范圍內(nèi)的經(jīng)費(fèi),也受到量入為出原則的制約而不能由財(cái)政統(tǒng)包。例如,行政管理費(fèi)的增長必須受到嚴(yán)格控制;科教文衛(wèi)事業(yè)必須多渠道籌集資金;社會(huì)保障費(fèi)用必須由國家、企業(yè)(單位)、個(gè)人共同承擔(dān),等等。
3、調(diào)節(jié)控制職能。財(cái)政不僅是國家籌集資金和供給資金的工具,也是國家作用于其經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的杠桿。換言之,任何社會(huì)形態(tài)的國家財(cái)政都具有調(diào)節(jié)控制職能。在由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟(jì)體制的過程中,社會(huì)主義國家財(cái)政不是要削弱而是要強(qiáng)化調(diào)控職能。這是因?yàn)椋旱谝唬覈袌鰴C(jī)制的發(fā)育還很不成熟,為了加速社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)新體制的建立,需要政府的推動(dòng),其中包括強(qiáng)化財(cái)政的調(diào)控職能,以便為之創(chuàng)造一系列的有利條件。第二,市場機(jī)制也不是萬能的,它有著自身固有的缺陷,需要借助政府干預(yù),包括強(qiáng)化財(cái)政調(diào)控職能,加以彌補(bǔ)和修正。
第三,實(shí)行市場經(jīng)濟(jì),在很多領(lǐng)域直接的計(jì)劃調(diào)控已力不從心,難以奏效,這就需要強(qiáng)化財(cái)政調(diào)控職能,更多地運(yùn)用財(cái)政政策和經(jīng)濟(jì)手段,通過影響經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)利益和經(jīng)濟(jì)決策,有效實(shí)現(xiàn)對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的間接調(diào)控,從而有效實(shí)現(xiàn)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。財(cái)政調(diào)控職能主要表現(xiàn)在:運(yùn)用財(cái)政政策,與貨幣政策相配合,調(diào)節(jié)社會(huì)總需求與總供給,實(shí)現(xiàn)兩者的基本平衡,促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展;運(yùn)用財(cái)政政策和財(cái)政投融資,與產(chǎn)業(yè)政策相接合,調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),促進(jìn)資源的優(yōu)化配置,促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展;運(yùn)用預(yù)算和稅收等手段,調(diào)節(jié)國民收入分配,組織社會(huì)福利和社會(huì)保障,促進(jìn)社會(huì)公平于社會(huì)穩(wěn)定,其中后兩者是財(cái)政調(diào)控職能的重點(diǎn)。由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟(jì)體制,不僅需要強(qiáng)化財(cái)政調(diào)控職能,更需要轉(zhuǎn)化財(cái)政調(diào)控職能。一是從主要調(diào)控國有經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向調(diào)控全社會(huì)經(jīng)濟(jì)。二是從主要調(diào)控中央與地方、國家與國有企業(yè)之間的分配關(guān)系轉(zhuǎn)向調(diào)控國民收入分配的全局。三是從直接調(diào)控為主轉(zhuǎn)向間接調(diào)控為主。四是從行政手段調(diào)控為主,轉(zhuǎn)向運(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿和法律手段調(diào)控為主。五是從中央一級(jí)財(cái)政調(diào)控轉(zhuǎn)向中央和地方兩級(jí)財(cái)政調(diào)控。
4、監(jiān)督管理職能。財(cái)政的籌集資金職能、供給資金職能、調(diào)控職能實(shí)際上已暗含了監(jiān)督管理職能,但由于監(jiān)督管理職能運(yùn)行方式的特殊性,它是前三大職能實(shí)行的保障,所以,又必須將其從前三大職能中分離出來,單獨(dú)加以考察。特別在市場經(jīng)濟(jì)條件下,由于利益主體的多元性、經(jīng)濟(jì)決策的分散性、市場競爭的自發(fā)性和排他性,更需要加強(qiáng)財(cái)政的監(jiān)督管理職能。一是加強(qiáng)財(cái)政對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的監(jiān)督管理,跟蹤、監(jiān)測宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行指標(biāo),及時(shí)反饋信息,發(fā)出預(yù)警信號(hào),為國家宏觀調(diào)控提供決策依據(jù)和參謀意見,從而為國民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行創(chuàng)造良好的市場環(huán)境。二是搞好對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的監(jiān)督管理,主要是建立健全和嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政法規(guī),為市場競爭提供競爭規(guī)則,當(dāng)好市場裁判,保護(hù)企業(yè)之間的正當(dāng)競爭,同時(shí)嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,保證國家財(cái)政收入。三是加強(qiáng)對(duì)國有資產(chǎn)營運(yùn)的監(jiān)督管理,主要是價(jià)值形式的監(jiān)督管理,在搞活搞好國有企業(yè)的同時(shí),實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值和增值,促進(jìn)國家財(cái)力的壯大和社會(huì)主義生產(chǎn)關(guān)系的再生產(chǎn)。四是加強(qiáng)對(duì)財(cái)政工作自身的監(jiān)督管理,不斷提高財(cái)政分配效益和財(cái)政管理水平。
[1]第二種觀點(diǎn)認(rèn)為,社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下,財(cái)政的基本職能是分配職能,財(cái)政的重要職能是宏觀調(diào)控職能。宏觀調(diào)控職能基于分配職能,是分配職能在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)下的突出表現(xiàn),反映了政府運(yùn)用財(cái)政的客觀要求。分配職能是財(cái)政的基本職能,也是財(cái)政固有的功能。因?yàn)樨?cái)政屬于分配范疇,它是由剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)和國家或社會(huì)公共需要的產(chǎn)生而從一般經(jīng)濟(jì)分配中獨(dú)立分化出來的特出分配,即以國家為主體的分配活動(dòng)和分配關(guān)系。通過財(cái)政分配職能,使社會(huì)產(chǎn)品和國民收入在國家于企業(yè)、集體經(jīng)濟(jì)組織、事業(yè)行政單位以及居民個(gè)人之間;在積累于消費(fèi)的各種用途之間進(jìn)行分割。
分配職能可分籌集資金職能和供應(yīng)資金職能。實(shí)際工作表現(xiàn)為組織財(cái)政收入和安排、或一個(gè)國家的不同歷史時(shí)期,國家的職能和任務(wù)可能有所變化,財(cái)政的職能也會(huì)隨著有所側(cè)重,或表現(xiàn)、表述不同,但財(cái)政的基本職能仍然是分配職能。由于財(cái)政職能同財(cái)政政策的制定,財(cái)政工作范圍和工作任務(wù)的明確有直接關(guān)系。為使財(cái)政分配職能有效應(yīng),必須制定適當(dāng)?shù)呢?cái)政政策,確定適當(dāng)?shù)呢?cái)政分配規(guī)模、形式、渠道,使財(cái)政的一收一支體現(xiàn)公平與效率,貫徹“效率優(yōu)先、兼顧公平”原則,使財(cái)政分配職能更好的為社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)和滿足人民生活需要服務(wù)。宏觀調(diào)控職能是我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下財(cái)政的重要職能。這里應(yīng)說明的是,財(cái)政宏觀調(diào)控職能不是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下產(chǎn)生的新職能,它是財(cái)政固有的功能。
因?yàn)?,?cái)政分配不同于分散在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的企業(yè)財(cái)務(wù)分配,它是在全社會(huì)進(jìn)行的集中性分配,是宏觀分配,國家通過財(cái)政分配可對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)的各環(huán)節(jié)和各個(gè)方面進(jìn)行宏觀管理和宏觀調(diào)控。財(cái)政的宏觀調(diào)控職能是從分配范圍或分配的作用面的角度來表現(xiàn)分配職能。因此,只要行使財(cái)政分配職能,必然同時(shí)行使了財(cái)政宏觀調(diào)控職能。資本主義國家政府有意識(shí)利用財(cái)政來干預(yù)經(jīng)濟(jì),這就是發(fā)揮財(cái)政宏觀調(diào)控職能作用。我國在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期,政府有意無意的運(yùn)用財(cái)政宏觀調(diào)控職能,確切地說有意無意的利用財(cái)政分配職能發(fā)揮宏觀調(diào)控作用。黨的十四大明確提出建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制。
社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制強(qiáng)調(diào)計(jì)劃和市場兩個(gè)作用,并強(qiáng)調(diào)政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用。要求借助和依靠政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控來彌補(bǔ)市場機(jī)制自身的缺陷和不足。黨的十四大文件明確規(guī)定財(cái)政是政府對(duì)市場經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要工具之一。不言而喻,在社會(huì)主義市場下,宏觀調(diào)控職能是財(cái)政的重要職能。也就是說,政府強(qiáng)調(diào)要通過財(cái)政分配職能對(duì)市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控。社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下,財(cái)政的宏觀調(diào)控職能的具體表現(xiàn)在以下幾方面:一是引導(dǎo)投資流向,促進(jìn)社會(huì)資源的合理配置。由于市場對(duì)資源的配置是由盈利大小所支配的,為使資源合理配置,政府必須通過財(cái)政分配,一方面使國家掌握一部分社會(huì)資源或資金,直接配置到市場顧及不到或不愿顧及的領(lǐng)域,如國防、外交、司法、公安、行政管理、普及教育、基礎(chǔ)科學(xué)研究、衛(wèi)生保健、生態(tài)環(huán)境及基礎(chǔ)工業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施,以滿足社會(huì)公共需要和為發(fā)展經(jīng)濟(jì)建創(chuàng)造社會(huì)條件:另一方面利用稅收等各種財(cái)政分配杠桿,引導(dǎo)社會(huì)資金的流向和流量,間接促進(jìn)和調(diào)整整個(gè)社會(huì)資源的優(yōu)化配置,調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。通過財(cái)政分配避免市場配置的盲目性、片面性、滯后性,使市場在國家宏觀調(diào)控下對(duì)資源配置起基礎(chǔ)性作用。二是促進(jìn)收入公平分配,調(diào)節(jié)分配關(guān)系。
在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)下,國家為了使各種所有制、各部門、各企業(yè)、單位及個(gè)人都能平等參與市場競爭,以及建立以按勞分配為主體,效率優(yōu)先,兼顧公平的收入分配制度,也必須通過財(cái)政分配進(jìn)行宏觀調(diào)控。例如,通過財(cái)政政策、財(cái)政管理體制、國有企業(yè)利潤分配制度、稅收制度等,一方面從縱向調(diào)節(jié)國家、企業(yè)、經(jīng)濟(jì)組織、個(gè)人在國民收入中所占份額;另一方面從橫向調(diào)節(jié)企業(yè)間、行業(yè)間、部門間、地區(qū)間、個(gè)人間的收入水平,體現(xiàn)“效率優(yōu)先、兼顧公平”的分配原則,協(xié)調(diào)各分配主體間的物質(zhì)利益關(guān)系。三是通過財(cái)政監(jiān)督管理,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長。由于財(cái)政分配涉及國民經(jīng)濟(jì)各部門、各領(lǐng)域,整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況都能通制財(cái)政收支計(jì)劃(國家預(yù)算),從國家掌握的總財(cái)力的分配方面來制約國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展總規(guī)模和速度,避免搞國民收入超分配,避免積累與消費(fèi)比例失調(diào),農(nóng)輕重等比例失調(diào),影響經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和增長;另一方面又通過財(cái)政政策法令、制度規(guī)定,對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)(各企業(yè)單位)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理,從而達(dá)到對(duì)社會(huì)生產(chǎn)和流通的全面監(jiān)督,保證經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和增長。財(cái)政宏觀調(diào)控職能的目標(biāo),主要是為了調(diào)節(jié)社會(huì)總供給與總需求的矛盾,以達(dá)到社會(huì)總供求的基本平衡。通過緊縮性財(cái)政政策,或膨脹性財(cái)政政策,或緊松結(jié)合的財(cái)政政策,調(diào)節(jié)社會(huì)總供求的矛盾。
當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)生活處于社會(huì)總需求大于總供給的狀況,應(yīng)當(dāng)采取緊縮性財(cái)政政策,即減少支出或增加稅收,或二者同時(shí)并舉的財(cái)政分配活動(dòng),減少政府需求和非政府需求,從而壓縮社會(huì)總需求。
[2]第三種觀點(diǎn)認(rèn)為:過渡時(shí)期財(cái)政職能的特點(diǎn)是由過渡時(shí)期的經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)所決定。我國目前處于一個(gè)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì),從不發(fā)達(dá)的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)向現(xiàn)代較發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)過渡。主要體現(xiàn)在這么幾個(gè)方面:1.在財(cái)政的資源配置職能上,我國現(xiàn)階段財(cái)政職能的過渡特征表現(xiàn)出明顯錯(cuò)位,即越位和缺位并存。在一些不應(yīng)該由財(cái)政配置資源的領(lǐng)域,財(cái)政參與了資源的配置,根據(jù)統(tǒng)計(jì)資料,財(cái)政支出的30%用于經(jīng)濟(jì)建設(shè),國家依舊是競爭性領(lǐng)域里一個(gè)重要的投資主體。特別是我國的公共生產(chǎn)的范圍仍然過于龐大。
聯(lián)系到我國目前的實(shí)際似應(yīng)這樣來設(shè)計(jì)財(cái)政發(fā)揮資源配置職能的思路。首先,對(duì)于純公共產(chǎn)品或某些特殊行業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品完全由財(cái)政來提供。例如國防、航天、造幣、政策性銀行等,生產(chǎn)的組織形式宜采用公共生產(chǎn)并由國家所有和經(jīng)營。這些行業(yè)或企業(yè)自身不一定有好的經(jīng)濟(jì)效益,有的可能必定是“政策性虧損”的,但由于其特殊性質(zhì)而具有不可替代的突出的社會(huì)效益,所以成為國有經(jīng)濟(jì)首造和必保的目標(biāo),也就自然成為財(cái)政發(fā)揮資源配置職能的重要領(lǐng)域。其次,明確財(cái)政在資源配置時(shí)應(yīng)該不介入的領(lǐng)域。
這些領(lǐng)域中的行業(yè)或企業(yè)主要是從事私人產(chǎn)品的生產(chǎn),通常規(guī)模不大,技術(shù)含量低,沒有自然壟斷和顯著外部性因素,按照效率原則,這些領(lǐng)域內(nèi)的資源配置應(yīng)完全讓市場去調(diào)節(jié),財(cái)政沒有介入的理由。在過渡時(shí)期,國有經(jīng)濟(jì)必須完全退出這個(gè)領(lǐng)域,財(cái)政除了按照規(guī)范化的稅收籌措財(cái)政收入外,一般不在該領(lǐng)域發(fā)揮其資源配置職能。再次,對(duì)處于前面兩種情況之間的相當(dāng)寬的中間地帶,我們認(rèn)為,市場配置應(yīng)該作為這塊中間地帶配置資源的主要方式,政府財(cái)政的配置職能只能是一種補(bǔ)充形式。從嚴(yán)格規(guī)范的角度上講,對(duì)從事私人產(chǎn)品的企業(yè),不管是大還是小,國家都應(yīng)該從中退出,讓市場去調(diào)節(jié),但由于我國目前處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的特殊階段,國有經(jīng)濟(jì)還難以一下子從生產(chǎn)駐人產(chǎn)品的領(lǐng)域中全部退出來,特別是大中型企業(yè)。抓放小的改革思路從嚴(yán)格的意義上講,是有其缺陷的。因?yàn)檎Y源配置職能的體現(xiàn)不應(yīng)該簡單的以企業(yè)的規(guī)模作為標(biāo)準(zhǔn),政府應(yīng)該抓什么樣的企業(yè)應(yīng)以企業(yè)所從事的行業(yè)或生產(chǎn)的產(chǎn)品的性質(zhì)來確定。盡管,需要政府來管的企業(yè)都是規(guī)模較大的大中型企業(yè),但并不是所有大中型企業(yè)都應(yīng)該抓住不放。
和財(cái)政在競爭性領(lǐng)域中的配置職能嚴(yán)重越位成鮮明對(duì)比的是財(cái)政職能在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)嚴(yán)重滯后成為阻礙我國國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的桎梏已是有目共睹的客觀事實(shí)。從1981-1995年,基礎(chǔ)建設(shè)支出只增長了3倍,基建支出占財(cái)政總支出的比得逐年下降,目前只占11%左右。而地方財(cái)政預(yù)算內(nèi)安排的基建經(jīng)費(fèi)更是微乎其微,有些地方比重不足0.5%。在我國由于歷史的原因,公共生產(chǎn)的比重在過渡時(shí)期仍然很高,而且在許多競爭性行業(yè)都有公共生產(chǎn),涉及到大量的國有資產(chǎn)。因此,我們認(rèn)為即使在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家中,財(cái)政職能只提到資源配置職能。但在我國,僅用資源配置似乎已難以概括全貌,我們認(rèn)為在過渡時(shí)期財(cái)政在其資源配置職能上已衍生出一個(gè)新的職能。這就是對(duì)國有資產(chǎn)的有效配置和價(jià)值管理職能。
2、在收入分配職能方面,過渡時(shí)期財(cái)政的收入分配職能也不完全等于市場體制比較完善時(shí)期的情況。其中最突出的特征是地方財(cái)政在發(fā)揮收入分配職能上的作用非常大。過渡時(shí)期雖然阻止生產(chǎn)要素跨地區(qū)自由流動(dòng)的障礙和原來計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期相比,已經(jīng)大大地得到了消除,但在具體的實(shí)踐中仍然阻力重重,特別是在我國,政府在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起主導(dǎo)作用,政企不分和地方財(cái)政承包體制的結(jié)合,曾使我國諸侯經(jīng)濟(jì)林立,生產(chǎn)要素的跨地區(qū)流動(dòng)受到了程度不等的限制,如戶籍制度的存在、有些地方設(shè)置的城市增容費(fèi)、對(duì)外來人員在打工就業(yè)方面的歧視政策等都不同程度地阻礙了生產(chǎn)要素的流動(dòng)性。因此如果說中央政府執(zhí)行財(cái)政收入分配職能有效與地方政府執(zhí)行財(cái)政收入分配職能無效是以生產(chǎn)要素的完全自由流動(dòng)為前提的話,那么,當(dāng)這個(gè)前提不具備或不完全具備時(shí),地方財(cái)政發(fā)揮收入再分配職能還是有余地的,其在這方面的作用大小視生產(chǎn)要素跨地區(qū)流動(dòng)的難易程度。生產(chǎn)要素的跨地區(qū)流動(dòng)的障礙越少,流動(dòng)性越大,地方政府發(fā)揮財(cái)政收入分配職能的可能性和空間范圍就越小,反之這則越大。
財(cái)政發(fā)揮收入分配職能的一個(gè)重要手段是通過稅收調(diào)節(jié)。特別是通過能適用累進(jìn)稅率的個(gè)人和企業(yè)所得稅來調(diào)節(jié)。從所得稅的再分配功能來看,在市場經(jīng)濟(jì)條件下,該稅收的歸屬應(yīng)該是中央稅,即使地方也參與分享,使之成為共享稅,但大頭應(yīng)歸中央。因?yàn)槿绻阉枚悇潪榈胤蕉?,各地?huì)由于稅收競爭而減少稅收收入,弱化所得稅所特有的調(diào)節(jié)收入再分配的職能。我國目前的個(gè)人所得稅劃歸為地方稅,企業(yè)所得稅按企業(yè)的行政隸屬關(guān)系分屬于不同級(jí)次的中央和地方財(cái)政,從規(guī)范的市場經(jīng)濟(jì)體制來看,這樣的劃分顯然是不合理的?,F(xiàn)在隨著企業(yè)改革的加快,企業(yè)所得稅必將首先要進(jìn)行,調(diào)整的方向應(yīng)該是在不區(qū)分企業(yè)的隸屬關(guān)系的基礎(chǔ)上,把企業(yè)所得稅劃成中央稅,或者是中央為主的中央地方共享稅。至于個(gè)人所得稅,無論從理論上,還是從國外大部分國家的實(shí)踐來看,都是屬于中央稅,地方最多以較低稅率進(jìn)行分率計(jì)征,使之成為一種中央稅為主的中央地方共享稅。
從財(cái)政支出的角度看,財(cái)政的收入分配職能主要體現(xiàn)在社會(huì)保障方面。社會(huì)保障制度的建立迫在眉睫,是進(jìn)一步深化改革的客觀要求,而這項(xiàng)重任也唯有政府來承擔(dān)。社會(huì)保障包括兩大內(nèi)容:社會(huì)援助(或叫社會(huì)救濟(jì))和社會(huì)保險(xiǎn)。社會(huì)援助主要是針對(duì)赤貧者和社會(huì)上的一部分特殊人群。社會(huì)保險(xiǎn)是政府通過財(cái)政機(jī)制利用一般保險(xiǎn)方式把現(xiàn)在就業(yè)的人的一些收入轉(zhuǎn)移給退休、失業(yè)、傷病、喪失勞動(dòng)能力的人。區(qū)分社會(huì)保障中的社會(huì)援助和社會(huì)保險(xiǎn)的意義在于說明不同內(nèi)容的社會(huì)保障其資金的來源中的社會(huì)援助和社會(huì)可采取不同形式的管理辦法。社會(huì)救濟(jì)資金的來源應(yīng)完全由國家財(cái)政提供,而社會(huì)保險(xiǎn)應(yīng)該是自我融資性的。因此,財(cái)政在這方面的功能首先是實(shí)行社會(huì)救濟(jì)計(jì)劃,為每一個(gè)社會(huì)成員提供一份最基本的生活保障費(fèi)。在包括養(yǎng)老、就業(yè)、醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)方面,應(yīng)實(shí)行個(gè)人帳戶和社會(huì)統(tǒng)籌相結(jié)合的保險(xiǎn)制度。同時(shí),在資金的管理和運(yùn)行中,國家還可以把私人參與和競爭引入到以前由公共壟斷企業(yè)把持的保險(xiǎn)系統(tǒng)中來。
一、新經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)
1.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。隨著世界科學(xué)枝術(shù)的迅猛發(fā)展,以新型材料和計(jì)算機(jī)等為代表的第三次工業(yè)革命使世界經(jīng)濟(jì)向信息化時(shí)代過渡。信息化時(shí)代是通訊業(yè)、信息業(yè)和服務(wù)業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占主導(dǎo)地位,從以自然資源為主導(dǎo)的第一產(chǎn)業(yè),以及以物質(zhì)資本為主導(dǎo)的第二產(chǎn)業(yè)向以人力資源為主導(dǎo)的第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)換。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí),企業(yè)由勞動(dòng)密集型向技術(shù)密集型轉(zhuǎn)變,產(chǎn)品由高消耗、低附加值的產(chǎn)品向資源節(jié)約、高附加值轉(zhuǎn)變。這種新經(jīng)濟(jì)是在計(jì)算機(jī)信息技革命的帶動(dòng)下,以信息技術(shù)、生命科學(xué)技術(shù)、新能源技術(shù)、新材料技術(shù)、空間技術(shù)、海洋技術(shù)和環(huán)境技術(shù)等七大高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為龍頭的經(jīng)濟(jì),這種經(jīng)濟(jì)具有低失業(yè)、低通貨膨脹、低財(cái)政赤字和可持續(xù)高增長的特點(diǎn)。包括技術(shù)創(chuàng)新、觀念創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制創(chuàng)新在內(nèi)的創(chuàng)新是新經(jīng)濟(jì)的核心;人力資本的開發(fā)和積累是新經(jīng)濟(jì)增長的基本源泉。
2.注重人力資本運(yùn)作。新經(jīng)濟(jì)時(shí)代,人力資本成為企業(yè)乃至整個(gè)國家發(fā)展的源動(dòng)力。有許多企業(yè)其市值遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于物質(zhì)資產(chǎn)的價(jià)值,原因就在于擁有高素質(zhì)的人力資源,人力資源創(chuàng)造了高額的價(jià)值。
美國著名的經(jīng)濟(jì)學(xué)家西奧多·W·舒爾茨曾指出,從20世紀(jì)初到50年代,促使美國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)量迅速增加和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率提高的重要原因已不是土地、勞動(dòng)力數(shù)量或資本存量的增加,而是農(nóng)業(yè)工人的知識(shí)和技術(shù)水平的提高。z人們?cè)絹碓街匾暼肆Y本的吸收、投入以及相關(guān)的剎余價(jià)值的分配。
3.信息技術(shù)廣泛應(yīng)用。新經(jīng)濟(jì)時(shí)代,是信息技術(shù)高速發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)時(shí)代,互聯(lián)網(wǎng)被企業(yè)廣泛應(yīng)用。信息量的擁有程度直接影響到企業(yè)資源配笠的優(yōu)化程度,虛擬網(wǎng)上交易大量出現(xiàn)。大量數(shù)字信息為企業(yè)提供眾多的商機(jī),影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富提供更多的機(jī)遇。
總之,在我國,隨著改革開放的不斷深入,高科技產(chǎn)業(yè)越來越多,信息技術(shù)得到應(yīng)用,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中第三產(chǎn)業(yè)的比例有所提高,人力資本在我國經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮的作用日益增大。新經(jīng)濟(jì)在我國有初步的發(fā)展,新經(jīng)濟(jì)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的一種新形態(tài),我們必須充分認(rèn)識(shí)它的特點(diǎn),認(rèn)真分析新經(jīng)濟(jì)時(shí)企業(yè)的影響,使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代能夠更好的開展。
二、新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下我國財(cái)務(wù)管理存在的問題
1.人力資本重視程度不夠。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來,人力資本對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)日益加大。而建立在傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)下的財(cái)務(wù)管理,一味地關(guān)注物質(zhì)資本,時(shí)知識(shí)資本的重視不夠;只重視有形資產(chǎn)和投入資本的配豆,忽視知識(shí)資本的有效配里,忽視了人力資本對(duì)公司發(fā)展的重大作用;只注重物質(zhì)資本所有者的權(quán)益,損害人力資本所有者的權(quán)益。在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí),也只有關(guān)于物質(zhì)資料的相關(guān)指標(biāo)分析,對(duì)人力資源的考核指標(biāo)缺失。因此,加劇了人力資本所有者與物質(zhì)資本所有者之間的矛質(zhì),從而影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
2.激勵(lì)和約束制度的不完善??v觀我國財(cái)務(wù)管理的發(fā)展,我們是從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代一步步走過來的。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下,企業(yè)按照國家計(jì)劃生產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營,人員配備及工資福利,統(tǒng)統(tǒng)由國家統(tǒng)一制仃和安排。在這種情況下,產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確,相關(guān)的責(zé)、權(quán)、利不對(duì)等,激勵(lì)和約束機(jī)制缺失。隨著市場經(jīng)濟(jì)的到來,現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,產(chǎn)權(quán)逐漸清晰,相關(guān)的法律制度的建立,相應(yīng)的激勵(lì)和約束機(jī)制也開始建立和健全。但是現(xiàn)有的制度,在面對(duì)人力資源生產(chǎn)要素地位日益提高的今天,就顯得有些薄弱了。
3.一從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)不高。目前我國雖然會(huì)計(jì)從業(yè)人員數(shù)量較多,但具有較高職稱的較少。2006年度,全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試報(bào)名人數(shù)為126.9萬人,其中,初級(jí)資格52.6萬人,中級(jí)資格74.3萬人;通過考試取得初、中級(jí)合格證書的有17.8萬人,其中,初級(jí)資格9.5萬人,中級(jí)資格8.3萬人。2006年報(bào)考注冊(cè)會(huì)計(jì)師共有55.98萬人,僅有76508人取得了單科合格成績。2006年全國約3.53萬人報(bào)名參加高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試,合格率僅為15.22。不難發(fā)現(xiàn),我國會(huì)計(jì)從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低,且只限于簡單的賬務(wù)處理,缺乏相關(guān)的理財(cái)知識(shí)和信息技術(shù)的應(yīng)用能力,影響了企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代下發(fā)展的步伐。
4.應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力較差。隨著經(jīng)濟(jì)全球化,外資企業(yè)的入駐,金融產(chǎn)品的增多,企業(yè)而臨的挑戰(zhàn)要比以往更多而我們現(xiàn)在的企業(yè)大部分只是進(jìn)行簡單的生產(chǎn)加工,產(chǎn)品的附加值較低,國際競爭能力較弱,應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力也較差。
5.籌資方式單一、投資范圍有限。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代資金的調(diào)撥、分配和使用由國家統(tǒng)一安排,企業(yè)籌資、投資自主性差隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化,大部分開始企業(yè)自主籌資,自負(fù)盈虧。但籌資的方式較少,投資的范圍也不廣泛。一方面,我國企業(yè)中,國有企業(yè)主要靠國家撥款或從銀行獲得貨款進(jìn)行籌資,中小企業(yè)大部分也是通過銀行獲貨款,籌資方式過于單一,而且由于審批過程較為冗長、手續(xù)較多、金額有限等原因,造成好多項(xiàng)目由于資金不到位,而不得不放棄,嚴(yán)重地影響了企業(yè)的發(fā)展;另一方面,企業(yè)的投資主要以對(duì)內(nèi)提高營運(yùn)能力為主,或?qū)鴥?nèi)的企業(yè)進(jìn)行投資,投資的范圍有限,無法獲得更多的收益。
三、新經(jīng)濟(jì)下我國財(cái)務(wù)管理發(fā)展方向
1.財(cái)務(wù)目標(biāo)。財(cái)務(wù)目標(biāo)指引著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng),它與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展緊密相連。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)經(jīng)歷了利潤最大化、每股利潤最大化的時(shí)代,目前企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是股東財(cái)富最大化。但是隨著物質(zhì)資本的地位將相對(duì)下降,而人力資本的地位將相對(duì)上升。建立在傳統(tǒng)工業(yè)時(shí)代的以物質(zhì)資本為主導(dǎo)的股東財(cái)富最大化的目標(biāo),顯然已不合時(shí)宜。在新經(jīng)濟(jì)下,財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)定位于“相關(guān)利益主體”這一角度。因?yàn)樾陆?jīng)濟(jì)時(shí)代物質(zhì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益不僅僅歸屬于股東,而且也歸屬于相關(guān)利益主體,例如債權(quán)人、員工、顧客等。只有兼顧各方利益才能減少非企業(yè)股東對(duì)目標(biāo)的抵觸行為,實(shí)現(xiàn)企業(yè)合諳穩(wěn)定的發(fā)展。
2.財(cái)務(wù)活動(dòng)。
(1)融資渠道廣,方式多樣企業(yè)融資決策的重點(diǎn)是以相對(duì)較低的成本和風(fēng)險(xiǎn)獲得所需資金。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用,各種金融工具不斷涌現(xiàn),企業(yè)的融資渠道更加寬廣、融資方式更加靈活、多樣。而且我國金融市場不斷開放,外資銀行以及風(fēng)險(xiǎn)投資和證券投資基金等開始更多地進(jìn)入我國,為企業(yè)提供了新的資金來源。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身需要,合理選擇籌資渠道,選擇經(jīng)濟(jì)的融資方式。(2)投資項(xiàng)目多。投資決策是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。傳統(tǒng)工業(yè)時(shí)代,企業(yè)以現(xiàn)金、實(shí)物等要素投入為主,主要投入企業(yè)的固定資產(chǎn)和日常營運(yùn)。新經(jīng)濟(jì)時(shí)代是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,人力資源的知識(shí)和技術(shù)成為企業(yè)生存、發(fā)展、獲利的重要因素,此時(shí),企業(yè)除了過去的物質(zhì)投資外,還需要對(duì)人力資源等新領(lǐng)域進(jìn)行投資,提高企業(yè)人力資源的素質(zhì),增強(qiáng)企業(yè)的綜合競爭力。而且,隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,經(jīng)濟(jì)全球一體化,企業(yè)投資除面對(duì)國內(nèi)市場,還將面向國際市場,可供投資的項(xiàng)目增多,投資的領(lǐng)域更加廣泛。
(3)營運(yùn)管理的現(xiàn)代化。伴隨著新經(jīng)濟(jì)的來臨,Inteme:在全球范圍的廣泛普及,跨國企業(yè)的增多,企業(yè)間頻繁的國際貿(mào)易,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理手段已無法滿足財(cái)務(wù)信息化的及時(shí)、高效的要求,企業(yè)在進(jìn)行營運(yùn)管理時(shí)必須改進(jìn)財(cái)務(wù)管理手段,運(yùn)用電子貨幣、電子商務(wù)等網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理的營運(yùn)成本,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信馨決速傳遞和處理,提高財(cái)務(wù)管理效率,并使企業(yè)由以前的靜態(tài)管理走向?qū)崟r(shí)的動(dòng)態(tài)管理,零存貨等現(xiàn)代管理方法的廣泛應(yīng)用指日可待。新經(jīng)濟(jì)促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展,財(cái)務(wù)管理地位大大提高。這方面的例子比較多,以美國的沃爾瑪為例,這家零售企業(yè)在1983年有641家連鎖店,銷售額550億美元,到了1997年變成300。家連鎖店,稍售領(lǐng)達(dá)到205。億美元,但它只占當(dāng)時(shí)北美1400億美元市場的7%,顯然尚有許多成長的空間。借助于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì),現(xiàn)在沃爾瑪?shù)牡暌殉^3000家,每家店約有70000種不同的產(chǎn)品。新經(jīng)濟(jì)使集權(quán)與分權(quán)管理得到了統(tǒng)一,仍以沃爾瑪為例,其所含的每個(gè)地區(qū)是不一樣的,當(dāng)它設(shè)立分店的時(shí)候,先調(diào)查這個(gè)地區(qū)與原來的哪個(gè)地區(qū)是相似的,因?yàn)椴豢赡馨押I喜东@的產(chǎn)品拿到內(nèi)陸的商店去賣。在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的協(xié)同下,每家店根據(jù)不同的地區(qū)和人文條件,作出銷售不同產(chǎn)品的選擇,這種分權(quán)化的管理是非常成功的。沃爾瑪?shù)木W(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)能夠在每天關(guān)門以后90分鐘內(nèi)就可以知道這個(gè)店梢售額是多少,賣了什么東西,及所有你想知道的資料,包括哪一類的產(chǎn)品賣得好,可詳細(xì)到哪一個(gè)牌子,哪一個(gè)規(guī)模。目前,沃爾瑪每平方英尺梢售額超過了300美元,是美國零售業(yè)平均水平的2倍。
(4)收益分配方面。新經(jīng)濟(jì)時(shí)代,由于人力資本在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中發(fā)揮著重要的作用,所以企業(yè)的收益分配不再是按誰出資誰受益,而是物質(zhì)資本與人力資本共享收益。物質(zhì)資本所有者憑借物質(zhì)資本所有權(quán)參與企業(yè)收益分配,人力資本所有者憑借其知識(shí)、技術(shù)參與企業(yè)分配。只有這樣,才能兼顧各方的利益,削弱兩者之間的矛盾,更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
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