資金計(jì)劃管理探討

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[摘要]集團(tuán)本著“事前有計(jì)劃、事中有控制、事后有分析”的管理思想，為增強(qiáng)內(nèi)控質(zhì)量，大力推進(jìn)資金計(jì)劃的執(zhí)行，做到科學(xué)性、精準(zhǔn)性預(yù)估資金流量。集團(tuán)為了掌控二級(jí)公司的資金情況及資金余缺，統(tǒng)籌整個(gè)集團(tuán)的資金安排，制定一系列標(biāo)準(zhǔn)和管理方法，從而達(dá)到提高企業(yè)盈利，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，防控風(fēng)險(xiǎn)的目的。

[關(guān)鍵詞]控制；統(tǒng)籌；效益；資金成本

資金是企業(yè)的血液，能否正常循環(huán)流通，關(guān)系到企業(yè)的生存發(fā)展，簡(jiǎn)單地說(shuō)資金是企業(yè)立命之本。資金計(jì)劃是對(duì)與企業(yè)存續(xù)相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及其控制安排，具有全面控制和約束力，它不僅是一種管理制度和控制方略，更是一種管理理念。資金計(jì)劃就是為了維持企業(yè)的財(cái)務(wù)流動(dòng)性和適當(dāng)?shù)馁Y本結(jié)構(gòu)，以有限的資金謀取最大的效益，而采取的關(guān)于資金的籌措和使用的一整套計(jì)劃[1]。資金計(jì)劃是企業(yè)的心臟，控制著企業(yè)資金收付平衡，有益于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。資金計(jì)劃分為資金收支計(jì)劃、資金統(tǒng)籌兩部分。

1.施行的意義

一是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)效益。資金計(jì)劃是資金集中管控的重要支撐，準(zhǔn)確合理的資金計(jì)劃有利于資金的合理配置，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。從企業(yè)層面看，加強(qiáng)資金管理，減少存款和貸款的占用，有利于提高企業(yè)效益。從集團(tuán)層面看，做好資金管理有利于未來(lái)的投資和融資安排，減少資金占用，有效降低資金成本，有利于提高集團(tuán)競(jìng)爭(zhēng)力。二是精細(xì)化管理要求。現(xiàn)代企業(yè)管理越來(lái)越推崇精細(xì)化控制，如豐田公司5S管理制度。同理，同樣的管理思路也被運(yùn)用在資金管理之上，主要體現(xiàn)在“精”與“細(xì)”，例如以下幾個(gè)方面：一是對(duì)于資金的認(rèn)識(shí)，根據(jù)資金的特性，分析資金的流動(dòng)性，劃分為鎖定資金與非鎖定資金，細(xì)化資金的使用界限。二是資金支出精細(xì)安排，每月做出資金收支計(jì)劃，特別是針對(duì)資金支出部分，分級(jí)審核，提前過(guò)濾掉非必須支出，或延期支付部分款項(xiàng)，從根本上合理分配開(kāi)支。三是減少企業(yè)融資成本。企業(yè)融資成本除正常的利息費(fèi)用外，可能還存在其他隱性成本，如貸后返存等，所以在滿足資金需求的情況下，能降低企業(yè)融資成本是經(jīng)營(yíng)者追求的一個(gè)目標(biāo)。在集團(tuán)公司中，有的公司在正常經(jīng)營(yíng)收支計(jì)劃后存在資金缺口，而有的公司則存在一定的資金寬裕，這部分寬裕的資金在集團(tuán)內(nèi)以往來(lái)款或公司間借貸的方式調(diào)劑使用。從公司層面看，縮短了籌集資金的時(shí)間，降低借貸成本；從集團(tuán)的層面上看，融資成本相抵，公司間資金籌措是可控且廉價(jià)的資金來(lái)源。四是提高資金利用率。統(tǒng)籌安排資金可以更有效地使用資金，提高資金使用效益。企業(yè)資金存量應(yīng)該保持在一個(gè)合理的水平，過(guò)多過(guò)少都不合理。持有過(guò)多的資金，資金閑置，不進(jìn)行再投資生產(chǎn)產(chǎn)品，機(jī)會(huì)成本增加，產(chǎn)生資源浪費(fèi)；持有過(guò)少的資金，可能發(fā)生資金鏈斷裂，產(chǎn)生極大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，危及企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)[2]。加速資金流轉(zhuǎn)，提高資金使用率，平衡資金存量，減少企業(yè)資金成本，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，有益于企業(yè)未來(lái)不斷發(fā)展。五是加強(qiáng)管理，防止舞弊。統(tǒng)籌安排資金，加強(qiáng)資金管理和控制，可以有效地防止舞弊行為。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，涉及資金是最容易出現(xiàn)違紀(jì)違法的情況。比如，某一銀行大量存放閑置資金，但是無(wú)確切用途；公司以經(jīng)營(yíng)需求為由貸款，但實(shí)際并不需要；在資金支出上“先斬后奏”倒逼式付款等。摸清資金情況，加強(qiáng)資金計(jì)劃管控，可以從源頭上解決以上問(wèn)題，防控風(fēng)險(xiǎn)，形成一套成熟的管理體系。

2.施行的優(yōu)勢(shì)

資金計(jì)劃是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，它是企業(yè)協(xié)調(diào)的工具、控制的標(biāo)準(zhǔn)、考核的依據(jù)，是推行企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范化和科學(xué)化的基礎(chǔ)，也是促進(jìn)企業(yè)各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員自我約束、自我發(fā)展的有效途徑。一是有利于企業(yè)奮斗目標(biāo)的具體化。資金計(jì)劃的編制，是企業(yè)各職能部門圍繞著業(yè)務(wù)量、營(yíng)業(yè)收入、成本與耗費(fèi)、經(jīng)營(yíng)成果等應(yīng)該達(dá)到的水平分別確定目標(biāo)，并將制定目標(biāo)所依據(jù)的主要設(shè)想和意圖，達(dá)到目標(biāo)所應(yīng)采取的方法與措施、應(yīng)付外部環(huán)境變化的對(duì)策均詳細(xì)地列出來(lái)。經(jīng)批準(zhǔn)的計(jì)劃，使企業(yè)各職能部門和下屬單位都明確了自己應(yīng)該達(dá)到的水平，并據(jù)此安排自己所負(fù)責(zé)范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，從各方面確保完成企業(yè)總的戰(zhàn)略目標(biāo)，從而減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[3]。二是有利于日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制。在計(jì)劃執(zhí)行中，各級(jí)單位和各職能部門都必須通過(guò)計(jì)量、計(jì)算、對(duì)比和分析，尋找計(jì)劃與實(shí)際執(zhí)行中發(fā)生的差異，分析原因，并采取必要的措施糾正差異，使日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效地控制在計(jì)劃范圍之內(nèi)。有了資金計(jì)劃作依據(jù)，支出審批時(shí)就能區(qū)分計(jì)劃內(nèi)支出和計(jì)劃外支出，高層管理人員就能從大量日常審批事務(wù)中解脫出來(lái)，重點(diǎn)處理計(jì)劃外事項(xiàng)，計(jì)劃內(nèi)支出由財(cái)務(wù)部門監(jiān)督，從而簡(jiǎn)化審批程序，縮短審批周期，以適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。三是有利于業(yè)績(jī)考核和激勵(lì)機(jī)制的實(shí)施。全年預(yù)算是中長(zhǎng)期的發(fā)展規(guī)劃，而資金計(jì)劃屬于中短期規(guī)劃，這兩種預(yù)計(jì)相結(jié)合，可以綜合考評(píng)經(jīng)營(yíng)成果，而且資金計(jì)劃是對(duì)企業(yè)計(jì)劃的數(shù)量化和貨幣化的表現(xiàn)，為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供了標(biāo)準(zhǔn)，便于對(duì)各部門實(shí)施量化的業(yè)績(jī)考核和獎(jiǎng)懲制度，也方便了對(duì)員工的激勵(lì)與控制。

3.簡(jiǎn)述資金計(jì)劃編制、執(zhí)行、調(diào)整與考核

為加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，達(dá)到“高效有序、動(dòng)態(tài)平衡”的目標(biāo)，公司應(yīng)樹(shù)立“事前有計(jì)劃、事中有控制、事后有分析”的管理思想，依據(jù)企業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、工作計(jì)劃，編制適合公司的資金計(jì)劃。一是資金流入包括營(yíng)業(yè)收入、補(bǔ)貼收入、投資收益、收回投資（股權(quán)、股票、債券、基金）、收回委托貸款、吸收投資增資、收往來(lái)款項(xiàng)、銀行存款利息收入、其他流入等。二是資金流出包括成本費(fèi)用支出、稅費(fèi)支出、歸還融資本金及利息、固定資產(chǎn)投資、無(wú)形資產(chǎn)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、金融工具投資、歸還委托貸款、材料采購(gòu)支出、購(gòu)入原材料、購(gòu)入庫(kù)存商品、購(gòu)入低值易耗品、生產(chǎn)成本支出、開(kāi)發(fā)成本支出、勞務(wù)成本支出、研發(fā)成本支出、工程物資支出、支付往來(lái)款項(xiàng)、支付股利（上繳利潤(rùn)）、捐贈(zèng)支出、其他流出等。三是資金計(jì)劃編制，以“實(shí)際、實(shí)用、實(shí)效”為基本原則。公司各部門負(fù)責(zé)資金計(jì)劃的填報(bào)，需保證付款期間、具體用途、額度、付款對(duì)象等要素齊全，同時(shí)保證填報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性。四是資金計(jì)劃執(zhí)行。資金計(jì)劃的控制遵循當(dāng)期控制，按照計(jì)劃編制周期，當(dāng)期實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生數(shù)受當(dāng)期計(jì)劃余額的控制。公司保證資金計(jì)劃所列收付款業(yè)務(wù)在月末前執(zhí)行完畢。收付款單在月末前實(shí)際未執(zhí)行的，本月資金計(jì)劃額度作廢。五是資金計(jì)劃調(diào)整。公司所涉事項(xiàng)、金額已在相關(guān)黨委會(huì)或董事會(huì)通過(guò)的，應(yīng)依據(jù)會(huì)議紀(jì)要或相關(guān)決議文件，由經(jīng)辦人發(fā)起，走簡(jiǎn)易審批流程。公司所涉事項(xiàng)、金額未在相關(guān)黨委會(huì)或董事會(huì)通過(guò)的，由經(jīng)辦人發(fā)起，走全審批流程。公司計(jì)劃外事項(xiàng)的調(diào)整涉及“三重一大”的，應(yīng)執(zhí)行所在公司“三重一大”相關(guān)管理辦法。六是資金計(jì)劃執(zhí)行考核與評(píng)價(jià)。各公司的資金計(jì)劃執(zhí)行情況由集團(tuán)統(tǒng)一考核評(píng)價(jià)，并列入年終財(cái)務(wù)考評(píng)體系。集團(tuán)應(yīng)注重總結(jié)資金平衡，對(duì)資金來(lái)源與占用關(guān)系進(jìn)行平衡分析，研究資金來(lái)源與占用關(guān)系的靜態(tài)特征和動(dòng)態(tài)趨勢(shì)，定期對(duì)資金計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，并出具分析報(bào)告。實(shí)現(xiàn)按資金額度、資金占用長(zhǎng)短等多維度的分析，做到橫向、縱向均可比較，力爭(zhēng)資金計(jì)劃的各個(gè)節(jié)點(diǎn)環(huán)環(huán)相扣，依次有序[4]。對(duì)于多次未達(dá)到預(yù)定資金計(jì)劃執(zhí)行率的公司，下達(dá)整改通知單，督促資金計(jì)劃的科學(xué)性與精準(zhǔn)性。

4.資金統(tǒng)籌

集團(tuán)銀行賬戶實(shí)際資金按照流動(dòng)性歸類為鎖定資金、非鎖定資金，非鎖定資金又按照有無(wú)用途分為專項(xiàng)用途資金、短期調(diào)劑資金。

4.1鎖定資金

鎖定資金是指財(cái)政鎖定、融資鎖定、經(jīng)營(yíng)鎖定、政策鎖定等特定用途的資金，此類資金大多受內(nèi)外部監(jiān)管，不易改變資金用途，調(diào)用靈活度較低。以下重點(diǎn)列舉幾例：融資鎖定資金為銀行要求賬戶中的資金余額必須覆蓋下一期還本付息金額.一是政策性鎖定資金為與財(cái)政局的共管賬戶中的資金，房管局和環(huán)保局中監(jiān)管的資金等等。二是各類保證金包括且不限于貸款保證金、融資租賃保證金、信用證保證金、銀承保證金、履約保函保證金等等。三是財(cái)政鎖定為政府部門給銀行特殊扶植政策，在某一期間內(nèi)企業(yè)將款項(xiàng)存在銀行的特殊情況。四是境外資金是公司在境外開(kāi)立賬戶中的資金，由于受到外管局的相關(guān)政策限制，無(wú)法自由調(diào)動(dòng)。五是公司購(gòu)買一定期限的理財(cái)產(chǎn)品或定期存款，由于受到約定期限的制約，一般這部分資金在約定期限內(nèi)不能調(diào)動(dòng)。六是上市公司資金，根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的《關(guān)于集中解決上市公司資金被占用和違規(guī)擔(dān)保問(wèn)題的通知》指出的“非經(jīng)營(yíng)性資金占用”問(wèn)題，上市公司的資金受限，不能調(diào)撥非經(jīng)營(yíng)性資金給大股東使用。

4.2非鎖定資金

非鎖定資金分為專項(xiàng)用途資金、短期調(diào)劑資金，總體來(lái)說(shuō)非鎖定資金流動(dòng)性較強(qiáng)。專項(xiàng)用途資金是指資金本身不受用途限制，但公司資金計(jì)劃已安排具體用途，資金額度已被占用；短期調(diào)劑資金是指在下一月度未計(jì)劃使用，可隨時(shí)短期調(diào)用的一般性資金。專項(xiàng)用途資金是以現(xiàn)有可用資金根據(jù)資金計(jì)劃規(guī)劃而來(lái)，從而可以核算出未來(lái)一個(gè)月資金是否有余缺情況。參考資金流量分類主要分為融資還款、日常經(jīng)營(yíng)、投資付款、工程建設(shè)幾個(gè)大類。短期調(diào)劑資金是指在未來(lái)一個(gè)月內(nèi)可以為集團(tuán)所借用的資金，即當(dāng)非鎖定資金減去專項(xiàng)用途資金還有剩余，那么這部分資金就是短期調(diào)劑資金。

4.3資金余缺籌劃

短期資金余缺籌劃是指一個(gè)月內(nèi)各公司的資金余缺情況。集團(tuán)收集下級(jí)公司一個(gè)月內(nèi)資金缺口的金額，根據(jù)短期調(diào)劑資金的金額進(jìn)行資金協(xié)調(diào)，集團(tuán)內(nèi)公司以往來(lái)款的方式暫時(shí)解決短期資金需求。長(zhǎng)期資金余缺籌劃是指半年內(nèi)各公司的資金余缺情況，集團(tuán)收集下級(jí)公司半年內(nèi)資金缺口的金額，利用財(cái)務(wù)公司為融資平臺(tái)，進(jìn)行資金歸集后放貸給所需公司。如果下級(jí)公司的資金需求量超出財(cái)務(wù)公司承受限度，集團(tuán)采取銀行貸款或發(fā)放債券的方式大量籌措資金，因?yàn)榧瘓F(tuán)在信用與資產(chǎn)抵押方面占優(yōu)，所以取得的資金融資成本較低，取得資金以委托貸款的方式放貸給所需公司。改革開(kāi)放以來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷地深入發(fā)展，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)體系也在不斷地完善，對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理也提出了更高的要求。搭建資金池，建立結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司的集團(tuán)越來(lái)越多，為了配合集團(tuán)對(duì)資金管理的要求，提高資金使用效率，對(duì)建立資金計(jì)劃管理體系的研究與探索十分必要。

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[4]李金寶.我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司資金管理探析[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì),2019(06):156-157.

作者:劉俊 單位:天津天保財(cái)務(wù)管理有限公司