金融企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策精選(九篇)

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第1篇：金融企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：營改增；金融業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理；防范措施

稅務(wù)籌劃是企業(yè)一項合理的減輕稅收負擔(dān)的活動，做好稅收籌劃工作，能夠減輕企業(yè)的納稅重擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。但是，企業(yè)在實際的操作中，由于各種因素的影響，就容易出現(xiàn)各種稅務(wù)風(fēng)險，進而影響到企業(yè)的正常經(jīng)營與管理。在全面推行營業(yè)稅改增值稅之后，給金融業(yè)的發(fā)展帶來不少的沖擊，金融企業(yè)紛紛提高對納稅籌劃以及稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度，提高對增值稅以及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的了解程度，進而來提高企業(yè)稅務(wù)管理的有效性，增強稅收籌劃方案的可行性，以此促進企業(yè)能夠更好的發(fā)展。

一、營改增后，金融企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險分析

在實施營業(yè)稅改增值稅的政策之后，金融企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展勢必會受到一定的影響，企業(yè)在進行稅收籌劃工作的時候，如果沒有及時的調(diào)整納稅規(guī)劃，提高對增值稅的認識程度，就容易加大稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的概率。對金融企業(yè)來說，在營業(yè)稅改增值稅之后，在面臨機遇的同時也遇到巨大的挑戰(zhàn)。一是，企業(yè)的稅負可能會有所增加，雖然說采用增值稅進行征收，能夠避免重復(fù)征收的現(xiàn)象出現(xiàn)，但是由于金融企業(yè)的發(fā)展具有自身的特性，在加上我國金融市場上各項機制還不夠完善，不能夠完善確定增值稅征收的稅負效應(yīng)，就有可能會增加企業(yè)的稅負重擔(dān)。二是，由于金融企業(yè)經(jīng)營的特殊性，導(dǎo)致其在增值稅專用發(fā)票的取得上與一般企業(yè)相比有所不同，存在著進項稅無法抵扣的情況，在與上下游企業(yè)之間進行合作的時候，就會出現(xiàn)增值稅的進項稅額抵扣不夠充分的情況，使得一些企業(yè)的稅負增加。三是，在營業(yè)稅改增值稅之后，一些金融企業(yè)出于降低企業(yè)稅負，提高經(jīng)濟效益的目的，達到多范圍的進行增值稅的抵扣，就有可能會選擇代開或者是虛開增值稅的專用發(fā)票。這樣做，不僅違反稅收籌劃的原則，還會加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。

二、金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

(一)外部因素是引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要原因

一方面，企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的外部環(huán)境，經(jīng)濟因素、文化因素等發(fā)生變化，就有可能引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。雖然說，外部環(huán)境的變化，也有可能會給企業(yè)帶來發(fā)展的機遇。但是，從稅務(wù)風(fēng)險管理的層面上來說，外部環(huán)境的變化對企業(yè)的納稅籌劃具有重大的影響，也是金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要因素。在經(jīng)濟增速換擋回落發(fā)展的新常態(tài)下，由于資金脫實入虛，在一定程度上忽略了對實體經(jīng)濟的支持發(fā)展，金融市場上涌入了大量發(fā)展水平參差不齊的企業(yè)，就會影響整個市場的秩序，進而加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，給稅務(wù)風(fēng)險管理帶來巨大的挑戰(zhàn)。另一方面，當(dāng)稅收法律法規(guī)發(fā)生變化的時候，也會加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。隨著經(jīng)濟的發(fā)展與社會進步，稅法法律法規(guī)需要不斷的修改與完善，從而來能夠滿足經(jīng)濟發(fā)展的需求。在社會發(fā)展下，分工越來越精細化，市場上商品的生產(chǎn)可能需要有多個企業(yè)來共同完成，就會放大營業(yè)稅征收時重復(fù)征稅的缺點，在2016年的5月，就全面實行營業(yè)稅改增值稅的政策。在營改增后，對企業(yè)來說，如果沒有及時的了解相關(guān)的稅收法律政策，更新稅法的知識，就容易引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，進而給企業(yè)經(jīng)營帶來不利的影響。

(二)內(nèi)部因素是引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵原因

一方面，企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，如果有關(guān)的優(yōu)惠政策了解不夠徹底或者是在使用的時候，存在著違法的行為，就會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，能夠享有一定的稅收優(yōu)惠政策，有助于降低企業(yè)的稅負重擔(dān)。相應(yīng)的，有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策對能夠享有其優(yōu)惠條件的企業(yè)會提出許多的要求。如果企業(yè)不熟悉這些要求與條件，就有可能會錯過享有優(yōu)惠的權(quán)利。另一方面，企業(yè)人員自身素質(zhì)不高，缺少稅收常識也會加大稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的涉稅人員需要掌握有關(guān)的稅法基本常識，如果對這些常識的了解不夠透徹，就會加大企業(yè)的風(fēng)險。但是，從當(dāng)前來說，企業(yè)內(nèi)部的很多員工對稅法基本知識不夠了解，將稅收繳納工作看作是財務(wù)部門的事情，認為財務(wù)部門需要專門負責(zé)公司的財務(wù)計算，而業(yè)務(wù)部門則需要開展業(yè)務(wù)范圍，并沒有深刻的意識到，在營業(yè)稅改增值稅之后，業(yè)務(wù)部門與稅收繳納之間存在著緊密的聯(lián)系。當(dāng)業(yè)務(wù)部門中的有關(guān)人員對增值稅的知識不夠了解，沒有拿到增值稅的專業(yè)發(fā)票，就存在無法抵扣進項稅額的問題，或者是業(yè)務(wù)部門拿回來的發(fā)票十分的混亂，存在虛開發(fā)票的行為，無形中就會加大財務(wù)部門工作的難度與壓力，也會提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。

三、營改增后金融企業(yè)提高稅收風(fēng)險管理的措施

(一)正確的解讀金融業(yè)的營業(yè)稅改增值稅政策

在全面推行營業(yè)稅改增值稅之后，為了進一步促進該項政策的順利實施，政府與有關(guān)的稅制部門會不斷的出臺新的稅收政策，如：針對于金融企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等。而金融企業(yè)為了對提高稅務(wù)風(fēng)險的防范力度，就需要能夠精準的把握新的稅收政策中的有關(guān)內(nèi)容，并且積極的參與各項培訓(xùn)活動，來提高對稅收政策的熟悉程度。一些稅務(wù)機關(guān)或者是中介機構(gòu)會定期的舉辦各種有關(guān)的培訓(xùn)活動，幫助企業(yè)更好的了解金融業(yè)稅收政策中對于財務(wù)以及稅務(wù)中有關(guān)的規(guī)定。金融企業(yè)需要提高對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度，能夠區(qū)分營業(yè)稅與增值稅這兩種征收方式之間存在的不同之處，在推動增值稅之后，能夠及時的改變企業(yè)的稅收籌劃工作，如果對政策內(nèi)容有疑惑的地方，就應(yīng)該要向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)咨詢，進而來減輕稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。

(二)構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)部控制制度

對于金融企業(yè)來說，在營業(yè)稅改增值稅之后，除了是稅種與稅負發(fā)生了改變之外，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也會發(fā)生一定的變化，就需要按照金融業(yè)自身的特點，來重塑對金融企業(yè)增值稅發(fā)票管理的業(yè)務(wù)流程。所以，就需要在稅務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上，來構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高對稅務(wù)風(fēng)險防范的重視程度，加強對各項風(fēng)險的識別力度，提高監(jiān)督與管理的能力，進而來避免稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的機率。企業(yè)需要強化增值稅發(fā)票管理，嚴格按照增值稅的發(fā)票來進行進項稅額的抵扣；在開具增值稅發(fā)票的時候，需要得到專用的增值稅發(fā)票，并且開具的時候要符合相關(guān)的規(guī)定，嚴格的禁止虛開或者是代開增值稅專用發(fā)票。為此，在營改增后，金融企業(yè)需要優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)部控制的流程，加強對各項納稅環(huán)節(jié)的控制力度，進而來避免由于人為因素的影響而出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。

(三)規(guī)范企業(yè)的依法納稅行為

在營業(yè)稅改增值稅之后，金融企業(yè)要提高稅務(wù)風(fēng)險的防范能力，就需要規(guī)范企業(yè)的依法納稅行為，也就是要規(guī)范企業(yè)的納稅行為，降低稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的概率。首先，在采用增值稅進行征稅時，納稅申報表填制的難度上升，這就要求金融企業(yè)內(nèi)部員工需要提高自身的素質(zhì)與對稅收政策的熟悉程度，填制好相關(guān)的納稅填報表，能夠規(guī)范企業(yè)的納稅申報行為。其次，需要規(guī)范金融企業(yè)的賬務(wù)處理程序，能夠完善內(nèi)部的會計管理，做到有賬可查、有錯可改。再次，還需要提高對防偽稅控系統(tǒng)的使用力度，在增值稅實施之后，注意抵減相關(guān)的進項數(shù)額，以此來減輕企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。最后，需要強化內(nèi)部的合同管理，特別是在取得增值稅進項發(fā)票的時候，要提高對增值稅專用發(fā)票的重視程度，進而來提高稅務(wù)風(fēng)險的防范能力。

第2篇：金融企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文

（一）合同能源管理機制稅收法規(guī)操作性細則不明晰目前，我國扶持節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)的專項政策規(guī)定不夠明朗，只是明確規(guī)定了稅收優(yōu)惠政策的總則。節(jié)能服務(wù)作為一種新生事物，基層稅務(wù)機關(guān)人員以及會計人員對此本身就缺乏認識，再加上實施細則的缺失導(dǎo)致基層稅務(wù)機關(guān)和節(jié)能服務(wù)公司在實際稅務(wù)處理工作中的操作不當(dāng)。

（二）稅收優(yōu)惠政策有待完善首先，合同能源管理稅收優(yōu)惠政策未必能夠減稅。節(jié)能服務(wù)公司在享受免征增值稅優(yōu)惠政策時，不能對外開具增值稅專用發(fā)票，取得的專用發(fā)票也不能抵扣進行稅額。這種做法不僅損害了分享收入不大的節(jié)能服務(wù)公司的利益，用能單位也不能抵扣進行稅額。但是，如果節(jié)能服務(wù)公司放棄免稅、減稅優(yōu)惠政策，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。其次，合同能源管理稅收優(yōu)惠政策門檻高。我國合同能源管理項目稅收優(yōu)惠條件只限定在節(jié)能效益分享型合同能源管理項目。除此之外，合同能源管理稅收優(yōu)惠政策還在注冊資本、技術(shù)等各方面加以限制。這種稅收優(yōu)惠限制使實力雄厚的大企業(yè)比中小企業(yè)更容易獲取稅收優(yōu)惠。不利于中小型節(jié)能服務(wù)公司的發(fā)展。

（三）稅收征收管理難度大節(jié)能服務(wù)作為一種新事物，稅收政策的執(zhí)行本就不理想。“營改增”之后，增值稅的稅務(wù)處理涉及增值稅專用發(fā)票的保管和開具、進項稅額的認證和抵扣、設(shè)備和不動產(chǎn)的判定、進項稅轉(zhuǎn)出和視同銷售等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，比營業(yè)稅的稅務(wù)處理要復(fù)雜很多，對于虛開增值稅專用發(fā)票的處理也比營業(yè)稅嚴厲得多。此外，營改增后增值稅核算體系和原增值稅項目核算體系同時存在的情況也加大了基層稅務(wù)機關(guān)的征管難度。

二、完善合同能源管理流轉(zhuǎn)稅政策

（一）細化合同能源管理稅收政策基于現(xiàn)行合同能源管理稅收政策，立法機關(guān)可以攜手稅務(wù)機關(guān)，對合同能源管理項目稅務(wù)問題展開調(diào)查研究，并盡快制定出符合市場發(fā)展規(guī)律的合同能源管理稅收政策的實施細則。如制定類似于“合同能源管理增值稅管理暫行/試行辦法”的行政法規(guī)，就合同能源管理增值稅問題，包括征稅范圍、納稅主體、稅率、計稅發(fā)法、減免稅等，進行統(tǒng)一、合理的規(guī)定，規(guī)范合同能源管理里增值稅征管。

（二）完善合同能源管理流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策首先，實行完全的消費型增值稅，徹底消除重復(fù)征稅。營改增后，節(jié)能服務(wù)公司購進的節(jié)能設(shè)備，有較大一部分進項稅額可在最終納稅時進行抵扣，從而減少企業(yè)成本。但是作為其經(jīng)營成本的主要構(gòu)成要素，人力資本又無法抵扣，以致稅改的效果降低。因此，只有將增值稅進項稅額的抵扣范圍擴展到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的各項因素中，才能徹底消除重復(fù)征稅。其次，針對節(jié)能服務(wù)公司享受免征增值稅優(yōu)惠政策導(dǎo)致進行稅額抵扣鏈條中斷的現(xiàn)象，稅務(wù)機關(guān)可以將“免征”改為“即征即退”。最后，適當(dāng)降低稅收優(yōu)惠準入門檻。合同能源管理機制最基本的模式分別是節(jié)能效益分享型和節(jié)能量保證型。在節(jié)能服務(wù)市場發(fā)展早期，普遍采用的是節(jié)能效益分享型模式，因為這種模式客戶無需承擔(dān)較大的風(fēng)險，從而吸引客戶進入市場。當(dāng)節(jié)能服務(wù)市場比較成熟時，節(jié)能服務(wù)需求規(guī)模隨之?dāng)U大，合同能源管理模式開始逐漸向節(jié)能量保證型模式轉(zhuǎn)變。目前我國的稅收優(yōu)惠政策只適用于節(jié)能效益分享型模式，因此我們可以因勢利導(dǎo)，在節(jié)能服務(wù)市場發(fā)展的初期，對節(jié)能效益分享模式給與稅收優(yōu)惠，在后期，對節(jié)能量保證型給予稅收優(yōu)惠。其次，可以適當(dāng)降低節(jié)能服務(wù)公司享受稅收優(yōu)惠政策的注冊資本，但同時要嚴格節(jié)能量審核，以使中小型節(jié)能服務(wù)公司充分享受到合同能源管理稅收優(yōu)惠政策。

第3篇：金融企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文

增值稅轉(zhuǎn)型改革對浙江

經(jīng)濟發(fā)展的積極作用

2009年增值稅轉(zhuǎn)型改革,從狹義的角度看,是將生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅,允許固定資產(chǎn)進項稅額抵扣;從廣義來說,則是以實行消費型增值稅為核心的增值稅稅收制度的改革完善。其主要內(nèi)容:一是允許固定資產(chǎn)進項稅額抵扣,實行消費型增值稅。企業(yè)新購進機器設(shè)備所含進項稅額不再采用試點時的退稅辦法,而是采用規(guī)范的抵扣辦法,企業(yè)購進的設(shè)備和原材料一樣,按照正常的辦法直接抵扣其進項稅額,不受應(yīng)繳增值稅增量的限制,也不再局限于部分地區(qū)和部分行業(yè)。即自2009年1月1日起,允許增值稅一般納稅人抵扣新購進機器設(shè)備所含的增值稅,同時取消了進口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。二是減輕納稅人負擔(dān),調(diào)整征收率。將小規(guī)模納稅人征收率從6%或4%統(tǒng)一降為3%,小規(guī)模納稅人銷售額標準由原100萬元或180萬元降低為50萬元或80萬元,同時對混合銷售行為與兼營行為的征稅問題進行了補充完善,合理調(diào)整納稅義務(wù)發(fā)生時間,并將納稅申報期適當(dāng)延長。三是明確產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向,調(diào)整稅收優(yōu)惠政策。將礦產(chǎn)品增值稅稅率從13%恢復(fù)為17%,并調(diào)整了再生資源稅收優(yōu)惠政策,將廢舊物資回收經(jīng)營單位免征增值稅政策調(diào)整為增值稅先征后返政策。同時完善和補充了資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策,將污水處理勞務(wù)、特定建材產(chǎn)品等各種符合國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向,促進節(jié)能減排的產(chǎn)品項目明確納入減免稅范圍,并進一步規(guī)范軟件產(chǎn)品退稅政策,促進企業(yè)軟件開發(fā)技術(shù)創(chuàng)新。當(dāng)前浙江經(jīng)濟面臨的一大難題就是投資、消費和出口的三大需求動力不足,經(jīng)濟增長拉動乏力。此時實行消費型增值稅,有利于促進投資、刺激消費,從根本上刺激經(jīng)濟增長,促進浙江經(jīng)濟穩(wěn)步回升。可以說,增值稅轉(zhuǎn)型改革是浙江經(jīng)濟破解難題、轉(zhuǎn)型升級、持續(xù)發(fā)展的有力推手。

促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整。增值稅轉(zhuǎn)型改革,使諸如電力、化工、鋼鐵、建材、交通運輸設(shè)備等“重資本裝備”行業(yè)明顯受益。鼓勵并刺激資本有機構(gòu)成高、資本密集程度大的行業(yè)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)及技術(shù)、資本密集型產(chǎn)業(yè)的資金投入,從而發(fā)展和提高整個社會的生產(chǎn)力水平,從整體上緩解國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象,適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要。另外,再生資源、資源綜合利用產(chǎn)品等稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整,能夠在節(jié)能減排等方面引導(dǎo)浙江中小企業(yè),促進新能源、環(huán)保與資源綜合利用等新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

促進技術(shù)創(chuàng)新與進步。增值稅轉(zhuǎn)型改革,對促進技術(shù)創(chuàng)新與進步的作用尤為顯著。實施消費型增值稅,首先體現(xiàn)為企業(yè)的直接收益增加,相當(dāng)于等量增加了企業(yè)的現(xiàn)金流入,減輕企業(yè)稅收負擔(dān),緩解企業(yè)資金難題,而針對機器設(shè)備等固定資產(chǎn)的抵扣政策,更有針對性地刺激企業(yè)進行設(shè)備更新改造,提升技術(shù)含量,實行技術(shù)創(chuàng)新。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計,增值稅轉(zhuǎn)型改革可為進行設(shè)備投資的企業(yè)節(jié)約10%左右的成本。其次,軟件產(chǎn)品等稅收政策的補充和完善,可進一步促進企業(yè)進行軟件產(chǎn)品的自行開發(fā),刺激企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新和研究開發(fā),從而促進軟件、微電子、生物技術(shù)、新材料等核心產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,改變核心技術(shù)受制于人、仿制貼牌為主的情況,創(chuàng)造浙江新的競爭優(yōu)勢。此外,增值稅轉(zhuǎn)型改革,可以引導(dǎo)企業(yè)重新審視投資經(jīng)營決策與行為,促進勞力、資金、資源、技術(shù)等要素得以更有效率的配置。尤其是對紡織、化工等傳統(tǒng)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè),增值稅轉(zhuǎn)型改革政策的出臺,有助于緩解企業(yè)材料、資金等瓶頸問題,促進企業(yè)在擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、提高生產(chǎn)效率等經(jīng)營決策上,選擇技術(shù)創(chuàng)新和設(shè)備更新來替代擴充土地和基本建設(shè)等其他經(jīng)營行為。這體現(xiàn)了增值稅轉(zhuǎn)型政策引導(dǎo)效應(yīng),對推動企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)進步具有明顯的促進作用。

為企業(yè)發(fā)展提供動力。實行消費型增值稅,有利于促進投資的擴張,有利于鼓勵更新設(shè)備和技術(shù)升級,促進企業(yè)成為市場長期投資的主體。2009年第一季度受金融危機影響,浙江省全社會固定資產(chǎn)投資增幅較低,實施消費型增值稅后,對企業(yè)的投資拉動效應(yīng)逐漸顯現(xiàn)。盡管當(dāng)時經(jīng)濟形勢仍不景氣,市場預(yù)期仍較低迷,但由于允許固定資產(chǎn)進項稅額抵扣,能直接減少企業(yè)資金流出,提高企業(yè)利潤和投資收益,擴大企業(yè)資金規(guī)模,使得企業(yè)投資能力加大,意愿強化。2009年1―6月浙江固定資產(chǎn)投資規(guī)模大大增加,達到4387億元,同期申報抵扣的固定資產(chǎn)按照17%稅率折算,其金額為273.23億元,占1-6月浙江總固定資產(chǎn)投資金額的比重達到6.23%。隨著政策的落實,申報抵扣固定資產(chǎn)進項稅額的企業(yè)戶數(shù)逐月增加,從年初的10351戶次增加至9月的168699戶次,1―9月累計投資可抵扣固定資產(chǎn)金額為456億元,占當(dāng)期浙江全社會固定資產(chǎn)投資金額7132億元的比重也增至6.39%。數(shù)據(jù)的靜態(tài)和動態(tài)變化顯示,隨著經(jīng)濟的回暖,企業(yè)用于購置新機器設(shè)備等固定資產(chǎn)的投入也在擴大,增值稅轉(zhuǎn)型改革的政策效應(yīng)逐步凸顯出來。

增值稅轉(zhuǎn)型改革對浙江

產(chǎn)業(yè)優(yōu)化的實踐效果

浙江經(jīng)濟要轉(zhuǎn)型升級,就要優(yōu)化產(chǎn)業(yè),大力推進特色產(chǎn)業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè),改造傳統(tǒng)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè),加快地區(qū)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的合理化進程。而增值稅轉(zhuǎn)型改革的實踐顯示,此項改革對產(chǎn)業(yè)優(yōu)化產(chǎn)生了顯著的效果。

體現(xiàn)了特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的規(guī)模性效果。增值稅轉(zhuǎn)型改革,對企業(yè)的經(jīng)營行為起到積極的引導(dǎo)作用,有力推進了特色產(chǎn)業(yè)龍頭企業(yè)做大做強,扶持了科技型、高附加值的成長型企業(yè)的壯大,促進了規(guī)模型企業(yè)帶動整個產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。去年1―9月申報抵扣固定資產(chǎn)進項稅額在一千萬以上的共64戶企業(yè),占全部申報固定資產(chǎn)抵扣企業(yè)戶數(shù)的比重僅0.1%,而固定資產(chǎn)進項稅額合計20.19億元,占總固定資產(chǎn)進項稅額的30%,也就是說,固定資產(chǎn)進項稅額集中在相關(guān)產(chǎn)業(yè)中的少數(shù)重點企業(yè)。64戶企業(yè)中有13戶電力生產(chǎn)與供應(yīng)企業(yè),10戶化學(xué)原料及化學(xué)制品制造企業(yè),8戶交通運輸設(shè)備生產(chǎn)企業(yè),7戶金屬制品生產(chǎn)企業(yè)。增值稅轉(zhuǎn)型改革政策對相關(guān)這些產(chǎn)業(yè)的龍頭企業(yè)支持力度越大,企業(yè)自我發(fā)展和引領(lǐng)產(chǎn)業(yè)的成長速度就越快。

體現(xiàn)了行業(yè)品目的集中性效果。無論是理論分析,還是實踐結(jié)果,增值稅轉(zhuǎn)型改革對浙江的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向優(yōu)化均產(chǎn)生了積極影響。2009年1―9月,浙江固定資產(chǎn)稅額抵扣的行業(yè)主要集中在電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、紡織業(yè)、化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)、交通運輸設(shè)備制造業(yè)、通用設(shè)備制造業(yè)、金屬制品業(yè)、電氣機械及器材制造業(yè)等21個行業(yè),這21個行業(yè)申報抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額均超過一億元。而從這21個行業(yè)申報抵扣的企業(yè)增值稅稅負率看,均比不允許固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況有不同程度的降低,最大降幅達0.89%,最小降幅也有0.03%。再從浙江累計抵扣固定資產(chǎn)進項稅額一億元以上的征收品目看,固定資產(chǎn)抵扣稅額集中在通用設(shè)備、交通運輸設(shè)備、專用設(shè)備、電力、紡織品、電氣器材、電信產(chǎn)品、化工產(chǎn)品等行業(yè)。將1―9月申報抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額與含免抵調(diào)庫的增值稅入庫稅額相比,紡織品、化工產(chǎn)品、鋼坯鋼材、有色金屬、交通運輸設(shè)備、電力、造紙及紙制品、食品飲料、醫(yī)藥制造的比重較高,對于服裝皮革、批發(fā)、零售等勞動密集型、資本有機構(gòu)成較低的行業(yè),增值稅轉(zhuǎn)型改革的受益范圍極小?？梢娫鲋刀愞D(zhuǎn)型改革的調(diào)節(jié)導(dǎo)向作用明顯。增值稅轉(zhuǎn)型改革后,投入資金的流向?qū)⑾蛸Y本密集型、資金密集型行業(yè)集中,讓資金密集程度高、產(chǎn)品附加值低的紡織業(yè)、冶煉業(yè)、電氣器材、設(shè)備制造等相當(dāng)部分的支柱產(chǎn)業(yè)和傳統(tǒng)優(yōu)勢項目受益,而這些行業(yè)對技術(shù)改造、轉(zhuǎn)型升級的需求強烈,借增值稅轉(zhuǎn)型改革的契機,則可以加大技術(shù)改造力度,擴大投資規(guī)模,從而提升技術(shù)含量,實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級。

體現(xiàn)了不同經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的差異性效果。由于各地區(qū)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)差異很大,轉(zhuǎn)型改革產(chǎn)生的效果差別也很大。這也體現(xiàn)了增值稅轉(zhuǎn)型改革對不同經(jīng)濟結(jié)構(gòu)發(fā)揮效用的程度不一。為統(tǒng)計方便,浙江的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)情況仍以增值稅征收品目角度入手分析,仍以消費型增值稅為主要分析內(nèi)容。浙江主要以紡織品、服裝皮革、化工產(chǎn)品、通用設(shè)備、交通運輸設(shè)備、電氣器材、電力、批發(fā)為主。就地區(qū)而言,2009年1-9月增值稅入庫數(shù)據(jù)顯示,各地稅源分布不一,重點稅源行業(yè)集中在經(jīng)濟總量較大、經(jīng)濟相對發(fā)達、經(jīng)濟構(gòu)成品目較為豐富的地區(qū)。如浙江紡織、服裝皮革類的主要稅源集中在杭州、嘉興、湖州、紹興一帶,設(shè)備器材類的主要稅源集中在杭州、臺州、溫州一帶。與此相對應(yīng),這些地區(qū)固定資產(chǎn)抵扣稅額較大,主要征收品目的抵扣稅額規(guī)模也較大。反之,經(jīng)濟總量相對較小,行業(yè)構(gòu)成相對簡單的地區(qū),固定資產(chǎn)抵扣稅額則集中在主要稅源行業(yè),總體規(guī)模視行業(yè)類型而定。如衢州以有色金屬和化工產(chǎn)品為主,固定資產(chǎn)抵扣稅額也集中在該兩個品目。舟山固定資產(chǎn)抵扣稅額總體規(guī)模不大,45%集中在交通運輸設(shè)備品目,主要是由于該地區(qū)造船行業(yè)較為發(fā)達,而造船行業(yè)恰好是浙江沿海地區(qū)的新興產(chǎn)業(yè)。實施結(jié)果顯示,對于經(jīng)濟總量大、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)相對合理的地區(qū)而言,轉(zhuǎn)型的效果相對突出,對于經(jīng)濟總量小、勞動密集型產(chǎn)業(yè)為主的地區(qū),轉(zhuǎn)型效果相對較弱。因此,增值稅轉(zhuǎn)型改革對浙江各地加快經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的合理化進程,起到了一定的調(diào)控作用。

進一步發(fā)揮增值稅轉(zhuǎn)型改革對浙江經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的助推作用

從2009年1―9月增值稅轉(zhuǎn)型改革的實施情況看,全面落實增值稅轉(zhuǎn)型改革若干政策,對亟待轉(zhuǎn)型升級的浙江經(jīng)濟起到了較為明顯的積極作用。但是,目前經(jīng)濟好轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)尚不牢固,不確定因素仍然較多,稅收制度本身依然不夠完善。經(jīng)濟全面復(fù)蘇是個緩慢、曲折和復(fù)雜的過程,政策效應(yīng)的充分發(fā)揮有一定的滯后性。作為稅務(wù)部門,要積極組織收入,落實稅收政策,創(chuàng)新稅收管理,推進稅制改革,進一步發(fā)揮增值稅轉(zhuǎn)型改革效應(yīng),為經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級創(chuàng)造良好的政策環(huán)境。

積極組織稅收收入,為經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級提供充足的財力保證。浙江經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級需要充足的財力保障,而增值稅轉(zhuǎn)型改革等結(jié)構(gòu)性減稅在短期內(nèi)勢必造成財政稅收收入的減收。經(jīng)濟形勢的復(fù)雜性和擺脫金融危機的漸進性,給稅務(wù)部門收入組織工作帶來了巨大壓力和嚴峻考驗。在此情況下,我們必須深刻認識當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀和面臨的困難,正確處理好組織收入與依法治稅的關(guān)系、組織收入與服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系,努力為經(jīng)濟發(fā)展和轉(zhuǎn)型升級提供強大的財力保障。

積極落實稅收政策,為經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級提供有力的政策支持。在當(dāng)前經(jīng)濟回升勢頭日益明顯的背景下,稅務(wù)部門要繼續(xù)堅持貫徹積極財稅政策方向不變的同時,及時調(diào)整政策,將工作重點由“保增長”為主轉(zhuǎn)向“調(diào)結(jié)構(gòu)”、為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級提供稅收政策支持。各級國稅機關(guān)應(yīng)進一步加大政策落實力度,在堅持依法征稅的前提下,本著“公開、公正、透明、高效”的原則,全面、及時、準確地落實好現(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策。牢固樹立不落實稅收優(yōu)惠政策就是收“過頭稅”的理念。要完善增值稅優(yōu)惠政策管理,梳理增值稅優(yōu)惠政策,提高工作效率,落實好增值稅轉(zhuǎn)型改革、軟件產(chǎn)品、資源綜合利用等增值稅優(yōu)惠政策;積極支持企業(yè)自主創(chuàng)新,促進資源節(jié)約,扶持農(nóng)民專業(yè)合作社的發(fā)展,鼓勵企業(yè)吸收更多殘疾人就業(yè),促進社會和諧;積極支持工業(yè)企業(yè)分離發(fā)展服務(wù)業(yè),做好政策宣傳和輔導(dǎo)服務(wù)工作,充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級、增強可持續(xù)發(fā)展能力的積極作用。

第4篇：金融企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：營改增 保險業(yè) 影響 舉措

稅收是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配和再分配的一種形式，保險業(yè)是我國金融業(yè)的重要組成部分之一，其稅收政策對保險公司償付能力、競爭能力及保險業(yè)的健康發(fā)展有著廣泛而深遠的影響。

一、保險業(yè)”營改增”實施背景

從國際范圍來看，美國、日本、新加坡等國家對金融業(yè)的稅收政策是免征營業(yè)稅，一些對金融業(yè)征收營業(yè)稅的國家，一般也采取“從輕不從重”的政策，金融業(yè)的稅率為1.2%-4%，與國外相比，我國金融保險業(yè)營業(yè)稅同樣處于較高水平。此外，出了較高水平的營業(yè)稅外，保險業(yè)還需要承擔(dān)增值稅，整體稅負較重，不利于保險業(yè)的發(fā)展。

二、保險業(yè)”營改增”情況

2011年，我國財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案，在本次試點方案中，保險業(yè)并未被納入“營改增”試點范圍，但按照國務(wù)院關(guān)于擴大“營改增”試點的工作部署，自今年起，金融保險業(yè)開始納入“營改增”試點范圍，根據(jù)《營業(yè)稅改正增值稅試點方案》（以下簡稱《試點方案》），保險業(yè)原則上適用增值稅簡易計稅方法，采取3%稅率的簡易征收方法，但若采用簡易征收方法，投保人為增值稅一般納稅人時，投保人和保險公司所能抵扣的進行稅額均有限，營業(yè)稅改征增值稅后與以前征收營業(yè)稅并無實質(zhì)性的改變，意義不大。

三、“營改增”對保險業(yè)的影響及舉措

（一）保險業(yè)“營改增”適用稅率測算

根據(jù)保險業(yè)各稅種適用稅率及《試點方案》中保險業(yè)適用增值稅簡易計稅方法的相關(guān)制度，在計稅范圍、減免稅項目不改變，且保持國家稅收收入不變的前提下，假設(shè)增值稅率為A，即營業(yè)額*營業(yè)稅率（5%）=營業(yè)額*A/（1+A），可粗略估算出增值稅稅率為5.26%。

根據(jù)《試點方案》中增值稅現(xiàn)有的四檔稅收征收標準，若從稅制簡化的角度來講，最合理的稅率是從現(xiàn)在存在的幾個稅率中選擇一檔，不要再開新的稅率，作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)之一的保險業(yè)，較有可能適用6%的稅率。

（二）“營改增”對保險業(yè)的影響

1、影響保單定價與銷售

“營改增”后，保險公司營業(yè)收入由價內(nèi)稅形式調(diào)整為價外稅形式，若原有定價體系不發(fā)生改變的情況下，保險公司作為增值稅開票方，因改為不含稅收入后，會計收入降低，利潤減?。ㄔ鲋刀惗惵噬仙?，不考慮進項抵扣），而被保險人（假定一般納稅人）作為受票方可做進項抵扣，成本降低，利潤增加，因此稅基的改變進一步影響到保單的定價與銷售。

2、改變同保險或經(jīng)紀公司合作方式

保險業(yè)現(xiàn)行的稅收制度是以“營業(yè)額”為基礎(chǔ)對保費收入征稅，改正增值稅后，隨著銷項稅額和進項稅額的引入，比如在結(jié)算手續(xù)費用時，公司或經(jīng)紀公司是否可開具增值稅專用發(fā)票，必將改變保險或經(jīng)紀公司同保險公司之間的合作方式。

3、增加企業(yè)成本

改征增值稅后，為了能夠與可開具增值稅發(fā)票的“金稅系統(tǒng)”相適應(yīng)，保險企業(yè)需要改造企業(yè)內(nèi)的信息系統(tǒng)，同時需要對相關(guān)工作人員進行增值稅專業(yè)知識的培訓(xùn)，將會增加企業(yè)成本。

4、代扣代繳營業(yè)稅方面

保險公司除自身業(yè)務(wù)繳納營業(yè)稅之外，還需代扣代繳營銷員的營業(yè)稅，根據(jù)現(xiàn)行《營業(yè)稅暫行條例》以及地方稅務(wù)局的規(guī)定，營銷員提供勞務(wù)取得的收入繳納營業(yè)稅的起征點是20 000元，因此在營業(yè)稅改成增值稅后，保險公司的營銷員是否需要繳納增值稅，以及是否也有一個起征點的規(guī)定，需要進一步明確。

5、財務(wù)指標影響

營業(yè)稅為價內(nèi)稅，在會計利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項核算，增值稅為價外稅，”營改增”后，因收入項目需扣除增值稅導(dǎo)致利潤表中“營業(yè)收入”項減少，因無需繳納營業(yè)稅后，利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項減少，導(dǎo)致“營業(yè)支出”項減少，數(shù)據(jù)的改變對財務(wù)指標發(fā)生影響，如費用率、綜合賠付率、綜合成本率，以及收入基數(shù)的改變也影響相關(guān)準備金的計提及攤回等。

（三）保險業(yè)對“營改增”舉措

1、加強學(xué)習(xí)宣傳，做好稅收籌劃

保險業(yè)的增值稅率雖然目前尚未確定，但稅負增加的可能性較大，因此保險企業(yè)應(yīng)認清形勢，在企業(yè)內(nèi)部廣泛學(xué)習(xí)和宣傳“營改增”相關(guān)知識，促使企業(yè)管理層及相關(guān)工作人員營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別及“營改增”對企業(yè)的影響，并制定應(yīng)急預(yù)案，以能在發(fā)生風(fēng)險時采取正確的措施應(yīng)對。

2、積極爭取稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)我國稅收制度的一貫做法，在“營改增”改革初期會實施一些過渡性的優(yōu)惠政策，以消除或降低對某個行業(yè)的不利影響，保險業(yè)在稅收改革中應(yīng)積極地向國家爭取相關(guān)優(yōu)惠政策，借助優(yōu)惠政策來保證企業(yè)生存和發(fā)展。

3、加強企業(yè)內(nèi)部控制

為應(yīng)對“營改增”企業(yè)還應(yīng)積極強加內(nèi)部控制，從內(nèi)部財務(wù)管理、銷售業(yè)務(wù)和采購業(yè)務(wù)等方面加強控制。在財務(wù)管理方面，增設(shè)專門的稅務(wù)管理部門和專業(yè)稅務(wù)人員負責(zé)企業(yè)稅務(wù)管理，降低因操作失誤導(dǎo)致的多納稅或少納稅的風(fēng)險；在采購業(yè)務(wù)中，對企業(yè)所有采購業(yè)務(wù)進行梳理，應(yīng)將供應(yīng)商是夠可開具增值稅專用發(fā)票考慮在內(nèi)，有針對性地調(diào)整采購策略，以最大限度降低采購成本。

4、系統(tǒng)改造方面

改征增值稅后，保險公司還應(yīng)對企業(yè)內(nèi)的信息系統(tǒng)積極進行改造，使系統(tǒng)能夠與增值稅系統(tǒng)兼容，如對于一些免征增值稅的報單，通過技術(shù)改造使與之相對應(yīng)的增值稅進項額能夠被正確地識別處理，一些適用增值稅的特定保單，通過編制代碼改造，為稅收或財務(wù)人員的工作提供方便，以能夠采取相應(yīng)的處理措施，降低企業(yè)成本。

四、結(jié)束語

將保險業(yè)納入“營改增”試點范圍后，新的稅收制度可能增加保險企業(yè)實際稅負，增加企業(yè)納稅成本，在此形勢下，保險業(yè)應(yīng)積極了解稅收改革相關(guān)知識，應(yīng)對“營改增”給企業(yè)發(fā)展帶來的影響。

參考文獻：

第5篇：金融企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：“營改增”稅收體制現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅務(wù)籌劃

自2013年8月1日起，經(jīng)國務(wù)院批準，在全國范圍內(nèi)開展了部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的營改增試點。2016年5月1日，營改增迎來了收官之戰(zhàn)，將試點范圍擴大到了建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)。此次“營改增’'稅收政策旨在讓各行各業(yè)的稅負只減不增。各級地方政府積極響應(yīng)中央號召，出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。隨著稅收體制的不斷完善，面臨“營改增”帶來的挑戰(zhàn)，作為現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的企業(yè)，更應(yīng)不斷加強自身稅務(wù)籌劃意識，進行稅務(wù)籌劃方案選擇，充分利用稅收的優(yōu)惠政策，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的終極目標。

一、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”后面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險

（一）改變了現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營管理模式

“營改增”政策實施后，使得很多現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)在一定程度上改變了原有的經(jīng)營管理模式與運營模式，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)不斷地進行自身的創(chuàng)新發(fā)展，這對于任何形式的現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)都是一大改進。很多現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)在“營改增”的過渡期間對于發(fā)票的管理使用不完善，服務(wù)人員素質(zhì)一般，這都給現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)進行稅務(wù)籌劃帶來了一系列問題。

（二）現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)人員對“營改增”政策的掌握不熟練

現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)經(jīng)營的特殊性，使得“營改增”政策的實施面臨著很大的銜接問題?，F(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的管理和財會人員對“營改增”政策的掌握運用直接關(guān)系著該企業(yè)的稅務(wù)籌劃、經(jīng)濟利益。而目前一部分現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的財會稅收人員沒有掌握“營改增”的具體政策，使企業(yè)在發(fā)票管理、稅收優(yōu)惠運用方面存在嚴重的問題，制約了企業(yè)的健康發(fā)展。同時，“營改增”前后，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)分別繳納營業(yè)稅和增值稅，兩者在納稅時間、課稅對象及發(fā)票管理方面存在著很大差異。

（三）企業(yè)納稅人身份選擇不當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃風(fēng)險

納稅人身份的選擇對于一個企業(yè)進行稅務(wù)籌劃是至關(guān)重要的。“營改增”政策實施之后，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)步入繳納增值稅的時代。如果現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)被劃分為一般納稅人，則其增值稅稅率會明顯提高。但是作為一般納稅人，增值稅進項稅額是可以抵扣的，因此，應(yīng)納稅額會相應(yīng)減少。如果現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)符合小規(guī)模納稅人的條件并選擇作為小規(guī)模納稅人，則其增值稅率會低于一般納稅人，但是不能夠抵扣進項稅額，會影響企業(yè)的健康長遠發(fā)展。而對于現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)中人力資本成本所占比重較大的企業(yè)來說，幾乎沒有進項稅額的，無法進行抵扣。

（四）節(jié)稅收益與納稅籌劃成本的不匹配風(fēng)險

每一項經(jīng)濟活動都需要考慮成本和收益的關(guān)系，權(quán)衡利弊，納稅籌劃也不例外?，F(xiàn)代服務(wù)企業(yè)由過去交營業(yè)稅改成現(xiàn)在繳納增值稅，其原先所使用的稅務(wù)籌劃方案已不再滿足企業(yè)目前的籌劃需要。為適應(yīng)“營改增”的政策環(huán)境，需要進行重新規(guī)劃方案，投入相應(yīng)的人力、物力、時間等。而新的籌劃方案是否能給企業(yè)帶來預(yù)期的經(jīng)濟利益或者是否能夠彌補為此而付出的成本尚不確定。稅務(wù)籌劃的成本過高甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)盲目地追逐經(jīng)濟利益，以彌補其付出的成本代價。

二、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”后的稅務(wù)籌劃策略

“營改增”政策給現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)帶來優(yōu)惠的同時也帶來了一系列的弊端。因此，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的具體經(jīng)營狀況，合理進行稅務(wù)籌劃，降低稅收負擔(dān)，享受稅收優(yōu)惠。下面講述幾項具體的稅務(wù)籌劃策略：

（一）轉(zhuǎn)變現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營管理模式

對于大型的現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)來說，在設(shè)立新公司時，可以通過設(shè)置新公司的形式來進行稅務(wù)籌劃。比如，新成立的分公司初期可能成本支出大于收益而產(chǎn)生虧損，總公司可以借助總公司的收益與分公司的虧損，進行互補。同時，還可以通過進行特殊的合法關(guān)聯(lián)交易節(jié)約稅收。

（二）有效利用各項稅收優(yōu)惠政策

“營改增”政策涉及了大量的增值稅優(yōu)惠政策，包括稅率、特殊涉稅事項、即征即退項目等。在“營改增”過程中，國家會推出一系列的稅收扶持政策，對于現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)來說，應(yīng)該積極創(chuàng)造稅收優(yōu)惠政策條件并充分利用增值稅的優(yōu)惠政策，在法規(guī)允許的情況下不損害國家稅收利益的前提下充分享受稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)自身的稅收負擔(dān)。當(dāng)然，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)從企業(yè)整體的稅負角度進行考慮。此外，不管國家出臺了哪些優(yōu)惠的營改增政策，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)均應(yīng)適度關(guān)注，進行稅務(wù)籌劃。

（三）選擇合適的納稅人身份

對于納稅人身份的選擇是企業(yè)進行稅務(wù)籌劃方案的首要考慮事項。為此納稅人可以進行納稅臨界額的計算，以確定本企業(yè)應(yīng)采用一般納稅人身份還是小規(guī)模納稅人身份。“營改增”政策實施之后，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的很多納稅者變?yōu)榱嗽鲋刀惣{稅人。企業(yè)可以借鑒盈虧臨界點計算原理，并假設(shè)企業(yè)作為一般納稅人和小規(guī)模納稅人時的稅負平衡點。納稅人還應(yīng)注意申請認定的時間，而不是隨意進行選擇。納稅人還可以通過分立來轉(zhuǎn)換納稅人身份。如果規(guī)模不太大的一般納稅人可以通過分立為兩個小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換納稅人身份，進行稅務(wù)籌劃。

（四）構(gòu)建規(guī)范的財務(wù)會計核算體系，加強稅務(wù)管理

在全面實施“營改增”的背景下，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)應(yīng)積極構(gòu)建健全的財務(wù)會計核算體系，在日常的會計核算、增值稅繳納過程中應(yīng)特別關(guān)注增值稅的繳納計算方式，并準確掌握營改增后增值稅核算繳納方式的改變。對于現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)來說，其會計核算體系會有重大的調(diào)整，尤其是對于發(fā)票的正確管理使用方面。因此，企業(yè)應(yīng)將財務(wù)工作的重心放在財務(wù)會計核算體系的構(gòu)建上，尤其是企業(yè)的稅務(wù)管理人員更應(yīng)定期學(xué)習(xí)“營改增”的具體政策、相關(guān)知識，提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平，積極應(yīng)對稅收政策的變更。

（五）科W安排納稅時間節(jié)點

在營業(yè)稅改為增值稅后，部分現(xiàn)代服企業(yè)要開具增值稅專用或普通發(fā)票，提前申報繳納增值稅。因此，在進行稅務(wù)籌劃的過程中，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)應(yīng)該合理安排經(jīng)營銷售活動的收款時間、發(fā)票的開具時間等，同時，盡量延遲繳納增值稅的時間，但是不得晚于最遲繳納日期，以免產(chǎn)生滯納金和罰款。

第6篇：金融企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文

 自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，將在新稅法施行5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。

享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。

原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。

 通知界定了享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)的范圍

享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)。

 通知明確規(guī)定企業(yè)實施過渡優(yōu)惠政策的項目和范圍

實施過渡優(yōu)惠政策的項目和范圍按《實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》（見下表）執(zhí)行。

通知明確將繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)國務(wù)院實施西部大開發(fā)有關(guān)文件精神，財政部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署聯(lián)合下發(fā)的《財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2001〕202號）中規(guī)定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行。

[相關(guān)鏈接]：財稅（2001）202號企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策摘要

1、對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2、經(jīng)省級人民政府批準，民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅，外商投資企業(yè)可以減征或免征企業(yè)所得稅。

3、在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70％以上的，還可以繼續(xù)享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策：內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)經(jīng)營期在10年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

 應(yīng)納稅所得額按新稅法規(guī)定計算

享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)按照新稅法和實施條例中有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額，并按通知規(guī)定的稅率、項目、范圍計算享受稅收優(yōu)惠。

 享有交叉優(yōu)惠政策的企業(yè)，可選擇最惠政策執(zhí)行

企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。

（國發(fā)[2007]39號，2007年12月26日）

國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知

 通知闡明了新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的特定地區(qū)的范圍

法律設(shè)置的發(fā)展對外經(jīng)濟合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)，是指深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經(jīng)濟特區(qū)；國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)，是指上海浦東新區(qū)。

 優(yōu)惠政策：“兩免三減半”

對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

 提高了高新技術(shù)企業(yè)認定的門檻：擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條規(guī)定的條件，并按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》認定的高新技術(shù)企業(yè)。

《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準后公布施行。目前兩個文件尚未。

 應(yīng)納稅所得額應(yīng)單獨計算企業(yè)在特區(qū)內(nèi)所得

經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)同時在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)以外的地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)單獨計算其在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

 享受過渡性稅收優(yōu)惠期間，將進行復(fù)審或抽查企業(yè)資格。

經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)在按照本通知的規(guī)定享受過渡性稅收優(yōu)惠期間，由于復(fù)審或抽查不合格而不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格的，從其不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格年度起，停止享受過渡性稅收優(yōu)惠；以后再次被認定為高新技術(shù)企業(yè)的，不得繼續(xù)享受或者重新享受過渡性稅收優(yōu)惠。

（國發(fā)[2007]40號，2007年12月26日）

中央企業(yè)國有資本收益收取管理暫行辦法

 辦法界定了收取國有資本收益的央企試行范圍

辦法試行范圍包括國資委所監(jiān)管企業(yè)和中國煙草總公司。

 收取國有資本收益具體內(nèi)容包括五大類

國有資本收益，是指國家以所有者身份依法取得的國有資本投資收益，具體包括：

（一）應(yīng)交利潤，即國有獨資企業(yè)按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上交國家的利潤；

（二）國有股股利、股息，即國有控股、參股企業(yè)國有股權(quán)(股份)獲得的股利、股息收入；

（三）國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，即轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)、股權(quán)(股份)獲得的收入；

（四）企業(yè)清算收入，即國有獨資企業(yè)清算收入(扣除清算費用)，國有控股、參股企業(yè)國有股權(quán)(股份)分享的公司清算收入(扣除清算費用)；

（五）其他國有資本收益。

 國有獨資企業(yè)上交稅后利潤比例：區(qū)別不同行業(yè)適用不同比例

應(yīng)交利潤的比例，區(qū)別不同行業(yè)，分三類執(zhí)行：第一類為煙草、石油石化、電力、電信、煤炭等企業(yè)，上交比例為10%；第二類為鋼鐵、運輸、電子、貿(mào)易、施工等企業(yè)，上交比例為5%；第三類為軍工企業(yè)、轉(zhuǎn)制科研院所企業(yè)，由于企業(yè)總體利潤水平不高，暫緩3年上交。

國有控股、參股企業(yè)應(yīng)付國有投資者的股利、股息，按照股東會或者股東大會決議通過的利潤分配方案執(zhí)行。

 央企上交國有資本收益區(qū)別五種情況核定

（一)應(yīng)交利潤，根據(jù)經(jīng)中國注冊會計師審計的企業(yè)年度合并財務(wù)報表反映的歸屬于母公司所有者的凈利潤和規(guī)定的上交比例計算核定；

（二)國有股股利、股息，根據(jù)國有控股、參股企業(yè)關(guān)于利潤分配的決議核定；

（三)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，根據(jù)企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議和資產(chǎn)評估報告等資料核定；

（四)企業(yè)清算收入，根據(jù)清算組或者管理人提交的企業(yè)清算報告核定；

（五)其他國有資本收益，根據(jù)有關(guān)經(jīng)濟行為的財務(wù)會計資料核定。

 辦法規(guī)定了國有資本收益收取方式

國資委監(jiān)管企業(yè)向國資委、財政部同時申報上交；國資委提出審核意見后報送財政部復(fù)核；財政部按照復(fù)核結(jié)果向財政部駐申報企業(yè)所在地財政監(jiān)察專員辦事處下發(fā)收益收取通知，國資委按照財政部復(fù)核結(jié)果向申報企業(yè)下達收益上交通知；企業(yè)依據(jù)財政專員辦開具的“非稅收入一般繳款書”和國資委下達的收益上交通知辦理交庫手續(xù)。中國煙草總公司上交國有資本收益，由財政部審核，按財政部審核結(jié)果直接辦理交庫。

（財企[2007]309號，2007年12月11日）

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)之間相互提供貸款擔(dān)保發(fā)生擔(dān)保損失稅前扣除問題的批復(fù)

《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第13號）第四十七條規(guī)定：“企業(yè)對外提供與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保,因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任,經(jīng)清查和追索,被擔(dān)保人無償還能力,對無法追回的,比照本辦法壞賬損失進行管理。企業(yè)為其他獨立納稅人提供的與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得申報扣除。”其中，“與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保”是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等主要生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)的擔(dān)保。

根據(jù)合同雙方權(quán)利與義務(wù)對等和實質(zhì)重于形式的原則，企業(yè)之間簽訂貸款互保合同，相互提供的貸款擔(dān)保，與企業(yè)的融資活動密切相關(guān)，因此，簽訂貸款互保合同的一方（擔(dān)保企業(yè)）為另一方（被擔(dān)保企業(yè)）提供的貸款擔(dān)保，在被擔(dān)保企業(yè)為擔(dān)保企業(yè)所提供的貸款擔(dān)?？傤~之內(nèi)（含）的部分，應(yīng)認為與其本身應(yīng)納稅收入有關(guān)。

上述擔(dān)保企業(yè)為被擔(dān)保企業(yè)提供貸款擔(dān)保，因承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任所發(fā)生的損失，在被擔(dān)保企業(yè)為擔(dān)保企業(yè)所提供的貸款擔(dān)?？傤~之內(nèi)（含）的部分，可按照國家稅務(wù)總局令第13號第四十七條的相關(guān)規(guī)定進行稅前扣除，超過被擔(dān)保企業(yè)為擔(dān)保企業(yè)所提供的貸款擔(dān)保總額的部分，不得扣除。

（國稅函[2007]1272號；2007年12月18日）

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強民族貿(mào)易企業(yè)增值稅管理的通知

為加強民族貿(mào)易企業(yè)（含供銷社企業(yè)，下同）的增值稅管理，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對民族貿(mào)易企業(yè)銷售的貨物及國家定點企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)銷單位銷售的邊銷茶實行增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2006〕103號）和《財政部 國家稅務(wù)總局 國家民委關(guān)于民族貿(mào)易企業(yè)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2007〕133號）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：

一、享受增值稅優(yōu)惠政策的民族貿(mào)易企業(yè)應(yīng)同時具備以下條件：

（一）能夠分別核算少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品和其他商品的銷售額；

（二）備案前三個月的少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品累計銷售額占企業(yè)全部銷售額比例（以下簡稱“累計銷售比例”）達到規(guī)定標準；

（三）有固定的經(jīng)營場所。

二、新辦企業(yè)預(yù)計其自經(jīng)營之日起連續(xù)三個月的累計銷售比例達到規(guī)定標準，同時能夠滿足上述第一條第（一）、（三）款規(guī)定條件的，可備案享受民族貿(mào)易企業(yè)優(yōu)惠政策。

三、享受增值稅優(yōu)惠政策的民族貿(mào)易企業(yè)，應(yīng)在每月1-7日內(nèi)提請備案，并向主管稅務(wù)機關(guān)提交以下資料：

（一）《民族貿(mào)易企業(yè)備案登記表》或《新辦民族貿(mào)易企業(yè)備案登記表》；

（二）備案前三個月的月銷售明細表（新辦企業(yè)除外）；

（三）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。

主管稅務(wù)機關(guān)受理備案后，民族貿(mào)易企業(yè)即可享受增值稅優(yōu)惠政策，并停止使用增值稅專用發(fā)票。

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)停止向備案企業(yè)發(fā)售增值稅專用發(fā)票，同時按規(guī)定繳銷其結(jié)存未用的專用發(fā)票。民族貿(mào)易企業(yè)備案當(dāng)月的銷售額，可全部享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

四、對民族貿(mào)易企業(yè)（不包括本季度內(nèi)備案的新辦企業(yè)）實行季度審查制度。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在每季度結(jié)束后15個工作日內(nèi)，對民族貿(mào)易企業(yè)進行審查。發(fā)現(xiàn)有下列情況之一的，取消其免稅資格，并對當(dāng)季銷售額（本季度內(nèi)備案的企業(yè)自享受優(yōu)惠政策之月起到季度末的銷售額）全額補征稅款，同時不得抵扣進項稅額。

（一）未分別核算少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品和其他商品的銷售額；

（二）企業(yè)備案前三個月至本季度末，累計銷售比例未達到規(guī)定標準。

五、新辦民族貿(mào)易企業(yè)自經(jīng)營之日起滿三個月后的次月前15個工作日內(nèi)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對其進行首次審查。發(fā)現(xiàn)有第四條第（一）款情況，或自開業(yè)起累計銷售比例未達到規(guī)定標準的，取消其免稅資格，并對銷售額全額補征稅款，同時不得抵扣進項稅額。

新辦企業(yè)首次審查通過之后，即為民族貿(mào)易企業(yè)，應(yīng)按照第四條規(guī)定實行季度審查制度，其中，第四條第（二）款中累計銷售比例自開辦之日起計算。

六、被取消免稅資格的企業(yè)，自取消之日起一年內(nèi)，不得重新備案享受民族貿(mào)易企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

對停止享受增值稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)允許其重新使用增值稅專用發(fā)票。

七、享受免征增值稅優(yōu)惠政策的民族貿(mào)易企業(yè)，要求放棄免稅權(quán)的，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知》（財稅〔2007〕127號）規(guī)定執(zhí)行。

本通知自2007年10月1日起執(zhí)行。

（國稅函[2007]1289號；2007年12月24日）

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅平均稅額和納稅義務(wù)發(fā)生時間問題的通知

為做好新修訂的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（國務(wù)院令第511號）的貫徹落實工作，現(xiàn)就耕地占用稅平均稅額和納稅義務(wù)發(fā)生時間問題通知如下：

一、各省、自治區(qū)、直轄市每平方米平均稅額為：上海市45元；北京市40元；天津市35元；江蘇、浙江、福建、廣東4省各30元；遼寧、湖北、湖南3省各25元；河北、安徽、江西、山東、河南、四川、重慶7省市各22.5元；廣西、海南、貴州、云南、陜西5省區(qū)各20元；山西、吉林、黑龍江3省各17.5元；內(nèi)蒙古、、甘肅、青海、寧夏、新疆6省區(qū)各12.5元。

各地依據(jù)耕地占用稅暫行條例和上款的規(guī)定，經(jīng)省級人民政府批準，確定縣級行政區(qū)占用耕地的適用稅額，占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地的適用稅額可適當(dāng)?shù)陀谡加酶氐倪m用稅額。

各地確定的縣級行政區(qū)適用稅額須報財政部、國家稅務(wù)總局備案。

二、經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。

未經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際占用耕地的當(dāng)天。

（財稅[2007]176號；2007年12月28日）

財政部 企業(yè)會計準則實施問題專家工作組意見（第三期）

近期正值上市公司、會計師事務(wù)所編制和審計2007年年報，針對上市公司和會計師事務(wù)所在此過程中提出的問題，企業(yè)會計準則實施問題專家工作組進行了討論，達成一致意見，現(xiàn)予。

一、問：企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)（不包括股權(quán)分置改革持有的限售股權(quán)，下同）且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)如何進行會計處理？

答：企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量》的規(guī)定， 將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，除非滿足該準則規(guī)定條件劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

對于首次執(zhí)行日之前持有的上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在首次執(zhí)行日進行追溯調(diào)整。

企業(yè)在確定上市公司限售股權(quán)公允價值時，應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量》的相關(guān)規(guī)定，對于存在活躍市場的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)活躍市場的報價確定其公允價值；不存在活躍市場的，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價值，估值技術(shù)應(yīng)當(dāng)是市場參與者普遍認同且被以往市場實際交易價格驗證具有可靠性的估值技術(shù)，采用估值技術(shù)時應(yīng)當(dāng)盡可能使用市場參與者在金融工具定價時所使用的所有市場參數(shù)。上市公司限售股權(quán)的公允價值通常應(yīng)當(dāng)以其公開交易的流通股股票的公開報價為基礎(chǔ)確定，除非有足夠的證據(jù)表明該公開報價不是公允價值的，應(yīng)當(dāng)對該公開報價作適當(dāng)調(diào)整，以確定其公允價值。

二、問：企業(yè)發(fā)行認股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，其認股權(quán)應(yīng)當(dāng)如何進行會計處理？

答：企業(yè)發(fā)行認股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券(以下簡稱分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券)，所發(fā)行的認股權(quán)符合《企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量》及《企業(yè)會計準則第37號金融工具列報》有關(guān)權(quán)益工具定義及其確認與計量規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認為一項權(quán)益工具（資本公積），并以發(fā)行價格減去不附認股權(quán)且其他條件相同的公司債券公允價值后的凈額進行計量。對于首次執(zhí)行日之前已經(jīng)發(fā)行的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)進行追溯調(diào)整。

三、問：企業(yè)在首次執(zhí)行日之前持有的對子公司長期股權(quán)投資，如何按照《企業(yè)會計準則解釋第1號》進行追溯調(diào)整？

答：企業(yè)在首次執(zhí)行日之前已經(jīng)持有的對子公司長期股權(quán)投資，按照《企業(yè)會計準則解釋第1號》(財會[2007]14號)的規(guī)定進行追溯調(diào)整，視同該子公司自取得時即采用變更后的會計政策，對其原賬面核算的成本、原攤銷的股權(quán)投資差額、按照權(quán)益法確認的損益調(diào)整及股權(quán)投資準備等均進行追溯調(diào)整；對子公司長期股權(quán)投資，其賬面價值在公司設(shè)立時已折合為股本或?qū)嵤召Y本等資本性項目的，有關(guān)追溯調(diào)整應(yīng)以公司設(shè)立時為限，即對于公司設(shè)立時長期股權(quán)投資的賬面價值已折成股份或折成資本的不再追溯調(diào)整。合并財務(wù)報表的編制也應(yīng)采用上述同一原則處理。

首次執(zhí)行日之前持有的對子公司長期股權(quán)投資進行追溯調(diào)整不切實可行的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準則第38號――首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定，在首次執(zhí)行日對其賬面價值進行調(diào)整，在此基礎(chǔ)上合并財務(wù)報表的編制按照2007年2月1日的專家工作組意見執(zhí)行。

首次執(zhí)行日按照上述原則對子公司長期股權(quán)投資進行調(diào)整后，相關(guān)調(diào)整情況應(yīng)當(dāng)在附注中說明。

四、問：國有企業(yè)進行公司制改建的，有關(guān)資產(chǎn)、負債的價值如何確定？

答：國有企業(yè)經(jīng)批準進行公司制改建為股份有限公司的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準則解釋第1號》（財會[2007]14號)的規(guī)定，采用公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)、負債。國有企業(yè)經(jīng)批準改建為有限責(zé)任公司的，比照上述原則處理。

第7篇：金融企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：制約因素；稅負；優(yōu)惠政策；企業(yè)所得稅；增值稅

中圖分類號：F812 文獻標識碼：A

文章編號：1005-5312（2012）17-0282-01

甘南藏族自治州位于甘肅省南部，自治州成立與1953年，轄七縣市。大多數(shù)綜合經(jīng)濟指標一直排在全省14個市（州）的末位，與全國差距更大。2009年地方財政自給率只有4.94%，加上財源結(jié)構(gòu)單一，“吃飯”與“建設(shè)”的矛盾突出。

一、制約甘南州經(jīng)濟發(fā)展的稅收因素

1.現(xiàn)行財政體制與分稅制在運行中不合拍，制約了民族地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展。1994年稅制改革以來，增值稅屬于中央和地方共享稅種，現(xiàn)行增值稅分成比例為中央75%、地方25%（州10%、地縣15%）。我州經(jīng)濟不發(fā)達，投入多產(chǎn)出少，經(jīng)濟效益不大。由于我州經(jīng)濟總量小，財政自給率低，每年所獲得的稅收返還數(shù)額相對要小得多，常常會出現(xiàn)入不敷出的狀況。這種以稅收基數(shù)返還為特征的轉(zhuǎn)移支付制度，實際上是加劇了貧富地區(qū)間的財政能力差距，也給我國中西部少數(shù)民族地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展留下了很大的弊端。

2.所得稅稅收優(yōu)惠的力度不夠，優(yōu)惠政策的比較優(yōu)勢不明顯。新《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定：“民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅屬于地方分享的部分，可以決定減征或免征”。按照所得稅分享改革的有關(guān)規(guī)定，中央與法地方所得稅分享比例為中央分享60%，地方分享40%（省20%、州10%、地縣10%），因此，民族自治地方只能對企業(yè)繳納的所得稅的40%部分進行減免，減免權(quán)限還在省政府。且新所得稅法關(guān)于民族自治地方減免稅權(quán)是為民族自治地方設(shè)定的唯一的可長期使用的區(qū)域性稅收政策。優(yōu)惠政策的比較優(yōu)勢不夠，這對吸引內(nèi)外部投資，加快民族自治對方的經(jīng)濟發(fā)展起到了限制性作用。

3.所得稅稅收產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策滯后，導(dǎo)向性不明。民族地區(qū)迫切需要投資的是能源、通信、原材料以及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，但現(xiàn)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策主要正對的是國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)和新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，基本上都是為吸引投資而定的，稅收優(yōu)惠政策往往鼓勵內(nèi)外資向建設(shè)周期短、利潤高、風(fēng)險低的傳統(tǒng)工業(yè)和加工工業(yè)投資，而對西部民族地區(qū)那些投資規(guī)模大、經(jīng)營周期長、見效慢的基礎(chǔ)設(shè)施、交通能源建設(shè)、農(nóng)業(yè)開發(fā)等項目缺乏支持力度。必然會造成短期投資增多，投機行為擴大，不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加劇了經(jīng)濟的無序競爭。

二、用稅收促進甘南經(jīng)濟實現(xiàn)跨越式發(fā)展的政策建議

2009年元月，中央召開了第五次會議并作出了關(guān)于加快四川、甘肅、云南、青海四省藏區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展的戰(zhàn)略部署，為甘南藏區(qū)發(fā)展帶來了前所未有的機遇。專家預(yù)測，西部地區(qū)至少要經(jīng)過30年的努力才能縮短與東部地區(qū)的差距，少數(shù)民族地區(qū)差距更大。這就是說，實現(xiàn)甘南跨越式發(fā)展將是一項長期的、復(fù)雜的、艱巨的戰(zhàn)略性任務(wù)。因此，甘南急需要借鑒國內(nèi)的超常規(guī)發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)甘南提速發(fā)展，逐步縮小與全省全國的差距。

企業(yè)所得稅方面

（一）企業(yè)所得稅就地繳納或財政全額返還的建議

1.凡在甘南境內(nèi)的中央和省屬企業(yè)如：金融、保險、電信等企業(yè)就地繳納企業(yè)所得稅，或者通過財政渠道給于全額的專項返還。

2.凡在甘南境內(nèi)開發(fā)水電等資源、投資生產(chǎn)的企業(yè)無論核算體制如何變化其企業(yè)所得稅一律就地繳納。這樣就能保證財政收入不受影響，推動甘南州資源優(yōu)勢向經(jīng)濟優(yōu)勢的轉(zhuǎn)化。

（二）建議在甘南實行地區(qū)實行的稅收優(yōu)惠政策

目前，地區(qū)除執(zhí)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策外，還根據(jù)自身實際，為進一步改善投資環(huán)境，鼓勵各類投資者在投資，提高對外開放和經(jīng)濟發(fā)展水平，促進經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展，制訂了《自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)自治區(qū)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策實施辦法的通知》（藏政發(fā)[2008]33號），對許多產(chǎn)業(yè)或項目就屬于自治區(qū)地方分享的部分，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。甘南州和自治區(qū)相比較，無論是在人文環(huán)境還是在自然、經(jīng)濟環(huán)境等方面都基本相同，為促進甘南州經(jīng)濟快速發(fā)展，結(jié)合甘南州實際情況，建議在甘南州可按地區(qū)實行的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定給予稅收優(yōu)惠。除執(zhí)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策外，對我州下列產(chǎn)業(yè)或項目給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

參考文獻：

[1]孫經(jīng)杰.增值稅轉(zhuǎn)型的效果分析及全國推廣的建議.財政金融，2006(5)：128～129.

[2]于棟軒，邸勝寶.完善我國地方稅制度的思考及建議.西南農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版1，2006(9)：29～32.

摘 要：甘南州是一個自然條件差、經(jīng)濟落后，稅源稀缺，目前仍處于底子薄、欠發(fā)達、欠開發(fā)、經(jīng)濟總量低、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)性矛盾突出的少數(shù)民族地區(qū)。在制約甘南經(jīng)濟發(fā)展的因素中，稅收因素突出。在此提出用稅收促進甘南經(jīng)濟實現(xiàn)跨越式發(fā)展的政策建議。

關(guān)鍵詞：制約因素；稅負；優(yōu)惠政策；企業(yè)所得稅；增值稅

中圖分類號：F812 文獻標識碼：A

文章編號：1005-5312（2012）17-0282-01

甘南藏族自治州位于甘肅省南部，自治州成立與1953年，轄七縣市。大多數(shù)綜合經(jīng)濟指標一直排在全省14個市（州）的末位，與全國差距更大。2009年地方財政自給率只有4.94%，加上財源結(jié)構(gòu)單一，“吃飯”與“建設(shè)”的矛盾突出。

一、制約甘南州經(jīng)濟發(fā)展的稅收因素

1.現(xiàn)行財政體制與分稅制在運行中不合拍，制約了民族地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展。1994年稅制改革以來，增值稅屬于中央和地方共享稅種，現(xiàn)行增值稅分成比例為中央75%、地方25%（州10%、地縣15%）。我州經(jīng)濟不發(fā)達，投入多產(chǎn)出少，經(jīng)濟效益不大。由于我州經(jīng)濟總量小，財政自給率低，每年所獲得的稅收返還數(shù)額相對要小得多，常常會出現(xiàn)入不敷出的狀況。這種以稅收基數(shù)返還為特征的轉(zhuǎn)移支付制度，實際上是加劇了貧富地區(qū)間的財政能力差距，也給我國中西部少數(shù)民族地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展留下了很大的弊端。

2.所得稅稅收優(yōu)惠的力度不夠，優(yōu)惠政策的比較優(yōu)勢不明顯。新《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定：“民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅屬于地方分享的部分，可以決定減征或免征”。按照所得稅分享改革的有關(guān)規(guī)定，中央與法地方所得稅分享比例為中央分享60%，地方分享40%（省20%、州10%、地縣10%），因此，民族自治地方只能對企業(yè)繳納的所得稅的40%部分進行減免，減免權(quán)限還在省政府。且新所得稅法關(guān)于民族自治地方減免稅權(quán)是為民族自治地方設(shè)定的唯一的可長期使用的區(qū)域性稅收政策。優(yōu)惠政策的比較優(yōu)勢不夠，這對吸引內(nèi)外部投資，加快民族自治對方的經(jīng)濟發(fā)展起到了限制性作用。

3.所得稅稅收產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策滯后，導(dǎo)向性不明。民族地區(qū)迫切需要投資的是能源、通信、原材料以及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，但現(xiàn)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策主要正對的是國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)和新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，基本上都是為吸引投資而定的，稅收優(yōu)惠政策往往鼓勵內(nèi)外資向建設(shè)周期短、利潤高、風(fēng)險低的傳統(tǒng)工業(yè)和加工工業(yè)投資，而對西部民族地區(qū)那些投資規(guī)模大、經(jīng)營周期長、見效慢的基礎(chǔ)設(shè)施、交通能源建設(shè)、農(nóng)業(yè)開發(fā)等項目缺乏支持力度。必然會造成短期投資增多，投機行為擴大，不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加劇了經(jīng)濟的無序競爭。

二、用稅收促進甘南經(jīng)濟實現(xiàn)跨越式發(fā)展的政策建議

2009年元月，中央召開了第五次會議并作出了關(guān)于加快四川、甘肅、云南、青海四省藏區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展的戰(zhàn)略部署，為甘南藏區(qū)發(fā)展帶來了前所未有的機遇。專家預(yù)測，西部地區(qū)至少要經(jīng)過30年的努力才能縮短與東部地區(qū)的差距，少數(shù)民族地區(qū)差距更大。這就是說，實現(xiàn)甘南跨越式發(fā)展將是一項長期的、復(fù)雜的、艱巨的戰(zhàn)略性任務(wù)。因此，甘南急需要借鑒國內(nèi)的超常規(guī)發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)甘南提速發(fā)展，逐步縮小與全省全國的差距。

企業(yè)所得稅方面

（一）企業(yè)所得稅就地繳納或財政全額返還的建議

1.凡在甘南境內(nèi)的中央和省屬企業(yè)如：金融、保險、電信等企業(yè)就地繳納企業(yè)所得稅，或者通過財政渠道給于全額的專項返還。

2.凡在甘南境內(nèi)開發(fā)水電等資源、投資生產(chǎn)的企業(yè)無論核算體制如何變化其企業(yè)所得稅一律就地繳納。這樣就能保證財政收入不受影響，推動甘南州資源優(yōu)勢向經(jīng)濟優(yōu)勢的轉(zhuǎn)化。

（二）建議在甘南實行地區(qū)實行的稅收優(yōu)惠政策

目前，地區(qū)除執(zhí)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策外，還根據(jù)自身實際，為進一步改善投資環(huán)境，鼓勵各類投資者在投資，提高對外開放和經(jīng)濟發(fā)展水平，促進經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展，制訂了《自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)自治區(qū)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策實施辦法的通知》（藏政發(fā)[2008]33號），對許多產(chǎn)業(yè)或項目就屬于自治區(qū)地方分享的部分，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。甘南州和自治區(qū)相比較，無論是在人文環(huán)境還是在自然、經(jīng)濟環(huán)境等方面都基本相同，為促進甘南州經(jīng)濟快速發(fā)展，結(jié)合甘南州實際情況，建議在甘南州可按地區(qū)實行的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定給予稅收優(yōu)惠。除執(zhí)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策外，對我州下列產(chǎn)業(yè)或項目給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

參考文獻：

[1]孫經(jīng)杰.增值稅轉(zhuǎn)型的效果分析及全國推廣的建議.財政金融，2006(5)：128～129.

第8篇：金融企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵字：中小企業(yè)稅收優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)集群

由于我國社會主義市場經(jīng)濟還處在發(fā)展階段，各種經(jīng)濟形式的規(guī)模還未充分形成，發(fā)展多種所有制以及多種發(fā)展方式的經(jīng)濟就成為了必然的選擇。中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟，特別是地方經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，其在國家經(jīng)濟生活中的地位是不可取代的，給予中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，鼓勵中小企業(yè)發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實意義和長遠的歷史意義。

中小企業(yè)以其較低的生產(chǎn)經(jīng)營成本，靈活的管理體制，富有創(chuàng)新的企業(yè)文化，在國民經(jīng)濟的發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用，當(dāng)前以民營企業(yè)為主的中小企業(yè)已日益成為我國經(jīng)濟發(fā)展中的重要組成部分。據(jù)統(tǒng)計，截至2008年6月，我國中小企業(yè)數(shù)已達到4600多萬戶，占全國企業(yè)總數(shù)的98．5%；中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價值相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值的65%左右；上繳稅收約為國家稅收總額的54％；為75%以上的城鎮(zhèn)人口和超過80%的下崗人員安排了就業(yè)，成為農(nóng)民工和高校畢業(yè)生就業(yè)的重要渠道。

一、現(xiàn)行中小企業(yè)適用的稅收優(yōu)惠政策

1、企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，給予三免三減半的優(yōu)惠。

2、對符合國家鼓勵資源綜合利用發(fā)展和產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的資源綜合利用產(chǎn)品，按規(guī)定實行免征、減免和即征即退增值稅政策。符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的綜合利用資源生產(chǎn)的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額。

3、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%，可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

4、居民企業(yè)一個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。

5、鼓勵、引導(dǎo)企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力，對擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)的經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，落實減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

6、企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時再加計扣除50%。

7、對由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快和常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

8、安置殘疾人員的企業(yè)支付給殘疾職工的工資加計扣除100%。同時，對安置殘疾人員10人以上，安置殘疾人員占生產(chǎn)工人比率在25%以上的企業(yè)，經(jīng)福利企業(yè)資格認定后，對每個安置的殘疾人員享受每人每年35000元的稅收優(yōu)惠。

9、新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

10、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

11、對符合條件的小型微利企業(yè)，及時落實減按20%稅率的政策。（小型微利企業(yè)的標準：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。）

12、對企業(yè)取得的國債利息收入和符合條件的居民間的股息紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。

13、對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策，所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

14、對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率抵扣增值稅進項稅額。

二、稅收優(yōu)惠政策促進中小企業(yè)壯大

由于我國金融市場發(fā)展的不完全性和金融融資的限制性，中小企業(yè)發(fā)展面臨著資金的重要瓶頸。我國中小企業(yè)往往不缺乏創(chuàng)業(yè)的技術(shù)和管理，而是缺乏必要的資金和前期投入。資金鏈條的確實使得中小企業(yè)往往出現(xiàn)資金缺口，國內(nèi)信貸對于中小企業(yè)的限制較多，難以滿足其發(fā)展所需資金，這在一定程度上制約，甚至是扼殺了中小企業(yè)的健康發(fā)展。

國家對于中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策在一定程度上和意義上解決了這一問題。

中小企業(yè)在發(fā)展過程中，也別是創(chuàng)業(yè)初期，在自身資金的籌集和使用上就會存在這樣或者那樣的問題，因此對于中小企業(yè)來說，足夠而穩(wěn)定的資金來源是重要的，也是其發(fā)展的關(guān)鍵。國家針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策在一定程度上來說在資金方面減輕了中小企業(yè)的負擔(dān)，為其發(fā)展儲備了足夠的資金來源。這對于中小企業(yè)，特別是創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)發(fā)展來說是一種巨大的推動力。

稅收優(yōu)惠政策給中小企業(yè)的發(fā)展壯大注入了活力。國家對于中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策在一定意義上來說是給予中小企業(yè)的一種心理鼓勵，它使得中小企業(yè)可以放開一些束縛和約束思想，全身心的投入到自身的發(fā)展中去，為企業(yè)今后的長期發(fā)展打下堅實的心理基礎(chǔ)和管理基礎(chǔ)。稅收優(yōu)惠政策使得中小企業(yè)免除了后顧之憂，可以全身心投入到管理中去，打牢基礎(chǔ)，完善管理體制，實現(xiàn)自身的健康發(fā)展。

三、稅收優(yōu)惠政策有利于中小企業(yè)集群的形成

我國經(jīng)濟發(fā)展，尤其是地方經(jīng)濟的發(fā)展仍然要以集群式的中小企業(yè)聚集形式運行，這種模式要求有大量中小企業(yè)依照不同的企業(yè)性質(zhì)及產(chǎn)品形式分工聚集在一定的區(qū)域內(nèi)，形成區(qū)域優(yōu)勢，進而發(fā)揮整體優(yōu)勢，推動個體與整體經(jīng)濟的進步和發(fā)展。而這種集群的形成需要地方及國家政權(quán)在政策上的傾斜才能形成。

國家針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策在形成中小企業(yè)集群，形成地方產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢方面起到了重要的推動作用。在其影響下中小企業(yè)形成的集群將遍及政策范圍內(nèi)的所有區(qū)域，推動區(qū)域內(nèi)中小企業(yè)的聚集和發(fā)展，推動地方經(jīng)濟和國家整體經(jīng)濟的快速發(fā)展。

稅收政策作為國家政權(quán)強力執(zhí)行下的一種有力表現(xiàn)，這種政策的變化影響是巨大的和廣泛的，具有強烈的導(dǎo)向性。中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的這種導(dǎo)向性更加明顯，它引導(dǎo)中小企業(yè)向著產(chǎn)業(yè)聚集區(qū)聚攏，形成有利于其自身發(fā)展的產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢，進而推動整個經(jīng)濟的快速發(fā)展。

四、增強中小企業(yè)抵御風(fēng)險的能力

中小企業(yè)在發(fā)展過程中往往會遇到各種經(jīng)營風(fēng)險及外部風(fēng)險，而由于自身發(fā)展的階段較低，其抵御這種風(fēng)險的能力較弱。尤其是面對金融危機這樣的大規(guī)模危機的時候，中小企業(yè)往往無能為力，只能是死路一條。國家對于中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策在一定程度上增強了中小企業(yè)抵御這種風(fēng)險的能力。

五、對完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的對策思考

1、要充分重視財政政策對稅收政策的配套作用。要改變現(xiàn)階段只運用稅收政策而忽視財政政策的狀況，積極地安排財政資金的直接投入。首先，國家應(yīng)盡快出資扶助中小企業(yè)社會服務(wù)體系的建立，建立包括培訓(xùn)中心、商情信息中心、政策咨詢中心在內(nèi)各類服務(wù)體系。其次，應(yīng)通過國家獨資或由國家與科研院所、大專院校合資建立專門為中小企業(yè)量身定制技術(shù)成果的研發(fā)中心，提供直接適合中小企業(yè)的技術(shù)產(chǎn)品，并對符合國家產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的高新技術(shù)中小企業(yè)的科研項目活動給予一定的技術(shù)補貼。

2、建立稅收優(yōu)惠政策質(zhì)量、效率監(jiān)督制度。提高政策實施的規(guī)范化和透明度，盡早實現(xiàn)稅收優(yōu)惠納入稅收支出預(yù)算表管理，杜絕冒享優(yōu)惠政策事件的發(fā)生，同時把優(yōu)惠政策享受的"普惠制"形式改革為符合國家產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的"特惠制"，以提高優(yōu)惠政策實施的效率。

3、加大費改稅的工作力度，進一步完善稅費改革。通過規(guī)范稅收制度，清理不合理的非規(guī)范性收費，來減輕企業(yè)尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)的負擔(dān)，為中小企業(yè)的良性發(fā)展創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境。

4、根據(jù)企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況實行差異化優(yōu)惠政策。對連續(xù)幾年穩(wěn)健發(fā)展、資產(chǎn)達到一定規(guī)模、經(jīng)營達到一定年限的中小企業(yè)實行差異化稅收政策，如按年限、規(guī)模、成長速度等實行減稅、退稅或者免稅政策，有效避免和降低中小企業(yè)壽命短、風(fēng)險大、易于破產(chǎn)倒閉的風(fēng)險，消除金融機構(gòu)的憂慮；同時，對誠信經(jīng)營、信譽良好、獲得馳名商標和名牌產(chǎn)品的企業(yè)，分批次給予免稅或稅收優(yōu)惠、退稅等政策鼓勵。

5、實施鼓勵中小企業(yè)增加股本權(quán)益的所得稅特殊政策。為了有效避免中小企業(yè)的短期行為，鼓勵中小企業(yè)健康成長，允許成長初期的中小企業(yè)或就凈利潤繳納所得稅，或?qū)衾麧欈D(zhuǎn)增股本。對于將股東應(yīng)得利潤轉(zhuǎn)增股本的，可以適當(dāng)給予減稅、免稅政策。

結(jié)語：

完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策對于促進中小企業(yè)發(fā)展，增強其抵御風(fēng)險能力，扶持其發(fā)展具有重要的意義，也是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要政策之一。發(fā)展中小企業(yè)對于我國經(jīng)濟發(fā)展的促進作用是巨大的。

參考文獻：

[1]孫崢嶸 馬穎 郭曉焱.我國稅收與經(jīng)濟依存狀況研究．稅務(wù)與經(jīng)濟，2007(2)：77

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第9篇：金融企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：國際航運中心建設(shè)；新加坡航運所得稅；比較與借鑒

中圖分類號：F552 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-0264-02

一、立法比較

（一）應(yīng)納稅所得額的比較

公司所得稅應(yīng)納稅所得確定的基本點和關(guān)鍵點在于如何扣除賺取的成本，以及對折舊和損失的處理方式。新加坡公司所得稅的特點有二：一是新加坡對資本利得不征稅；上海的做法則與大多數(shù)國家一樣按公司稅稅率課稅。二是具有特殊的雙重扣除制度，新加坡為了鼓勵某些經(jīng)濟活動對于出口商品的產(chǎn)品推銷支出、發(fā)展海外市場的支出、研究與開發(fā)支出等進行特殊項目的扣除；而上海企業(yè)只能就實際發(fā)生的與取得收入相關(guān)的、合理的支出進行扣除。對于折舊的規(guī)定新加坡的船舶折舊年限為16年，而上海的船舶折舊年限為10年，二者都在符合規(guī)定的時候能適用加速折舊法進行折舊。

在個人所得稅方面，新加坡的個人所得稅實行綜合所得稅制，上海個人所得稅采用的是分類制所得稅制。計稅最大的不同在于，新加坡以家庭為單位進行綜合征稅，這種課稅模式不但能夠反映納稅人的收入能力，而且也充分的考慮了納稅人的家庭負擔(dān)狀況，較好的體現(xiàn)了量能納稅的原則。上海目前仍然實行以個人為單位的分類征稅模式，這種征稅模式是有違公平稅負原則的，并且，對不同來源的收入采用不同的稅率征稅也不利于社會分工的細化。

（二）稅率的比較

新加坡政府不定期地對企業(yè)所得稅稅率進行小幅度地修改，其現(xiàn)行的普通企業(yè)所得稅稅率為17%，優(yōu)惠稅率為15%。其稅率可以說是全世界最低的國家之一。而上海的普通企業(yè)所得稅稅率25%，非居民企業(yè)享受20%的優(yōu)惠稅率。單就稅率而言，新加坡的低稅率顯然更具吸引力。

新加坡的個人所得稅采用超額累進稅率，共分為6檔，稅率從3.5%-20%。上海的個人所得稅也采用超額累進稅率，工資、薪金所得分為7檔，稅率從3%-45%。個體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得適用5%-35%的5級超額累進稅率?？梢钥闯觯录悠伦罡叨惵蕛H為20%，而上海個人所得稅最高稅率則高達45%。

（三）優(yōu)惠稅收的比較

在企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方面，新加坡與上海都為了刺激某些產(chǎn)業(yè)而提供了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，由于國情的不同，側(cè)重的產(chǎn)業(yè)也有較大的差異。上海偏向?qū)Ω咝录夹g(shù)企業(yè)、環(huán)保企業(yè)以及小型微利企業(yè)進行扶持。新加坡則不僅對新興工業(yè)公司和新興服務(wù)的公司給予一定時期的免稅優(yōu)惠，更加注重的是對金融行業(yè)的稅收優(yōu)惠。相對于上海而言，新加坡給予稅收優(yōu)惠的行業(yè)更寬泛。

新加坡個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策的制定不僅僅考慮個人為取得收入而付出的努力，并且更多考慮政府所要實現(xiàn)的特定社會目標，如鼓勵結(jié)婚、維系家庭、贍養(yǎng)老人、提高工作技能、鼓勵個人養(yǎng)老儲蓄及為鼓勵個人為國家服務(wù)等社會目標。為了保證這些社會目標的實現(xiàn)，政府分別設(shè)計了各種形式的費用扣除項目。而上海的稅收優(yōu)惠僅對特殊人員的所得、保險賠償、補助金等基本項目進行免稅或減征，對于費用的扣除也只是允許扣除必要的費用。從這個方面看來新加坡的個人所得稅的優(yōu)惠政策相對于上海的優(yōu)惠政策要成熟很多。在征收的同時還考慮到了各種社會目標，這使稅收顯得更加的公平。

（四）航運所得稅的比較

1.航運企業(yè)所得稅比較

新加坡針對航運企業(yè)給予一系列的稅收優(yōu)惠：對懸掛本國旗的船公司營運收入、船公司股息、出售船舶收益、出租船舶收入免稅；對于國際船務(wù)公司的運營、利息和租金收入免稅；對于船舶租賃、船務(wù)基金及船務(wù)信托的收入在一定時期內(nèi)免稅等。新加坡政府意識到鞏固其作為全球領(lǐng)先的國際航運中心的地位，需要多方面的努力。不僅要對傳統(tǒng)船只租賃及運營產(chǎn)業(yè)稅務(wù)優(yōu)惠以外，更多的還要扶持航運附屬產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，如航運融資、保險公司等。所以，新加坡對航運企業(yè)所得稅的優(yōu)惠涉及的產(chǎn)業(yè)很廣，既有傳統(tǒng)航運企業(yè)也涵蓋了航運附屬的產(chǎn)業(yè)。而上海國際航運中心并沒有在企業(yè)所得稅方面給予航運企業(yè)特殊的優(yōu)惠，與航運相關(guān)的企業(yè)也無一例外的繳納與普通企業(yè)相同的稅率。

2.航運個人所得稅比較

在個人所得稅方面，新加坡為了降低從事航運行業(yè)的個人的生活成本，以吸引更多的航運人才，新加坡對船員的免征個人所得稅、船員的培訓(xùn)費也可進行一定的扣除，并且對于航運投資管理人和集裝箱投資管理人也適用10%的優(yōu)惠稅率。而我國對航運人才的所得稅也有若干優(yōu)惠政策，主要是遠洋運輸船員的工資、薪金收入可享受稅法規(guī)定的“附加減除費用標準”。我國遠洋運輸船員可享受4000元/月的所得稅減除費用標準。2008年3月和2011年9月我國所得稅減除費用標準分別提升到2000元，月和3500元/月，但遠洋運輸船員可享受的所得稅標準仍維持在4800元/月，遠洋運輸船員較普通人群所得稅減除費用標準的倍率關(guān)系已由2005年的5倍縮減為1.37倍，船員所得稅優(yōu)惠政策的力度明顯減弱，船員的實際相對收入明顯減少。雖然已經(jīng)有許多學(xué)者都提出對于船員的個人所得稅應(yīng)免除的建議，但是該建議仍然只是紙上談兵。

二、行業(yè)環(huán)境比較

（一）航運企業(yè)承擔(dān)的其他稅收

上海航運企業(yè)除了要繳納企業(yè)所得稅外，還需要繳納營業(yè)稅、關(guān)稅及進口增值稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加。而新加坡航運企業(yè)則不需要繳納除所得稅以外的其他稅收。

1.營業(yè)稅

上海航運企業(yè)繳納的主要流轉(zhuǎn)稅種是營業(yè)稅，海上運輸收入需按3%稅率繳納營業(yè)稅，租船業(yè)務(wù)收入營業(yè)稅率為5%。而新加坡的所有航運企業(yè)都不用繳納營業(yè)稅。

2.關(guān)稅及進口增值稅

根據(jù)我國《進出口關(guān)稅條例》和《增值稅暫行條例》，當(dāng)航運企業(yè)購買或建造船舶時，如果船舶來自境外，且需要掛五星紅旗，則視同進口貨物，須繳納關(guān)稅和增值稅。這兩種稅率合計達27.53%。

3.城市維護建設(shè)稅及教育費附加

根據(jù)《城市維護建設(shè)稅暫行條例》和《征收教育費附加的暫行規(guī)定》，當(dāng)航運企業(yè)出租船舶按租金收入5%繳納營業(yè)稅或是按運費收入繳納3%營業(yè)稅的時，應(yīng)該按營業(yè)稅額10%繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。對于需要繳納進口增值稅的企業(yè)，還需征收應(yīng)繳增值稅額10%的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

（二）商務(wù)成本的比較

商務(wù)經(jīng)營成本是所有航運企業(yè)在做投資決策時所要考慮的一個重要因素，也是衡量一個國家或一個城市綜合競爭力的重要方面。商務(wù)成本包括兩個方面：一是營業(yè)成本，二是勞動力成本。

而對上海的企業(yè)來講，營業(yè)成本上升最突出的一點是上海房地產(chǎn)價格持續(xù)上漲，造成企業(yè)辦公場所的租金上升。房地產(chǎn)的投機泡沫使上?？偟淖饨鸺由暇S修費用和每平方米的稅收，比新加坡要高50%左右。

勞動力成本也逐漸成為上海企業(yè)商務(wù)成本增加的關(guān)鍵因素，以廉價勞動力為優(yōu)勢的時期已經(jīng)一去不復(fù)返。從人均工資來講，2000年上海人均年收入15420元，現(xiàn)在已經(jīng)變成了46757元，增長了3倍多。工資上漲原因是除了物價上漲外更重要的是員工居住成本上升，航運公司所雇傭的員工在上海購置或租賃住宅價格的近年持續(xù)上漲，間接造成了企業(yè)經(jīng)營成本上升。

三、新加坡國際航運中心所得稅制度對于上海的借鑒

1.合理的稅率是提高航運企業(yè)競爭力的關(guān)鍵

新加坡對于航運企業(yè)的稅收優(yōu)惠是上海國際航運中心非常值得借鑒的。我國航運業(yè)的稅負較重，不但高于國外同行業(yè)稅負，也高于國內(nèi)其他行業(yè)的稅負。大多數(shù)航運企業(yè)既要繳納所得稅還要繳納營業(yè)稅、關(guān)稅、進口增值稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加等。而新加坡的航運企業(yè)即不用繳納所得稅，也無須繳納營業(yè)稅、增值稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加等其他稅費。這樣的做法在很大程度上降低了航運企業(yè)的運營成本，同時也提高了新加坡航運企業(yè)的國際競爭力。所以上海政府應(yīng)該借鑒新加坡對于航運企業(yè)采取的合理的稅率，以更具挑戰(zhàn)性和發(fā)展空間的事業(yè)舞臺吸引更多的航運企業(yè)，同時也降低上海航運企業(yè)的營運成本，使之更有競爭力。

2.航運金融業(yè)稅收的減免是航運業(yè)發(fā)展的動力

金融和航運是相伴而生的，金融服務(wù)發(fā)展源于航運業(yè)的需求，航運發(fā)展離不開金融的支持，金融業(yè)的發(fā)達也同樣為航運業(yè)的迅速發(fā)展提供了方便和強有力的保障。所以“兩個中心”的建設(shè)應(yīng)該是相輔相成的。新加坡所得稅制度中，對于亞洲貨幣機構(gòu)、證券公司、離岸黃金與期貨市場、金融與財務(wù)中心、風(fēng)險公司、受托公司等金融企業(yè)給予免稅、5%或10%的優(yōu)惠稅收；對船舶租賃公司、船務(wù)基金和船務(wù)商業(yè)信托制定新加坡海事金融優(yōu)惠計劃；對于當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)制定了中小企業(yè)金融計劃。新加坡對于金融業(yè)的稅收優(yōu)惠及對于航運業(yè)的融資計劃都是推動新加坡航運業(yè)發(fā)展的重要因素。

3.對航運輔助產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠是航運業(yè)發(fā)展的保障

上海在十多年的國際航運中心建設(shè)歷程中，一直將港口航運的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)放在首要位置。因此，航運輔助業(yè)的培育與完善一直未受到應(yīng)有的重視，隨著上海航運中心建設(shè)進程的推進，綜合服務(wù)功能的不完善逐漸成為制約航運中心發(fā)展的重要因素之一。新加坡稅法除給予傳統(tǒng)船只租賃及運營產(chǎn)業(yè)稅務(wù)優(yōu)惠外，也推出一系列稅務(wù)優(yōu)惠政策以扶持航運輔助產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，這也是上海國際航運中心值得借鑒的方面。