財務(wù)共享稅務(wù)管理精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)共享稅務(wù)管理范文

一、抓好施工前期的財務(wù)準(zhǔn)備工作

1.首先要求企業(yè)管理層、項目管理層和勞務(wù)作業(yè)層的人員必須具有經(jīng)濟(jì)觀念、效益觀念、成本觀念。其中主要是施工工期不超過合同工期, 施工質(zhì)量達(dá)到合同要求, 施工成本不超過中標(biāo)價格。一切工作都應(yīng)以此為出發(fā)點, 要具有強(qiáng)烈的"財務(wù)意識 " 。

2.確定項目財務(wù)目標(biāo)和以項目經(jīng)理為首的財務(wù)目標(biāo)控制體系。項目經(jīng)理部須有一位既懂技術(shù)又懂經(jīng)濟(jì)的工程師擔(dān)任項目成本控制者, 他既要參與投標(biāo)報價和簽訂合同, 財務(wù)方面工作的討論。由企業(yè)確定項目經(jīng)理部的目標(biāo)成本, 項目經(jīng)理部進(jìn)行目標(biāo)成本分解,編制 " 財務(wù)目標(biāo)控制措施表", 落實到財務(wù)控制的責(zé)任者。

3.建立項目管理財務(wù)目標(biāo)實施規(guī)劃制度。在接受" 項目管理財務(wù)目標(biāo)責(zé)任書" 的基礎(chǔ)上, 通過對項目管理的全面、系統(tǒng)、完整的策劃, 形成一份規(guī)劃文件。該" 財務(wù)規(guī)劃" 是在開工之前由項目經(jīng)理主持編制的,應(yīng)具有較強(qiáng)的實施性和現(xiàn)實性 , 對項目經(jīng)理部的項目財務(wù)管理具有指導(dǎo)作用。

4.重視各級管理部門的費(fèi)用管理。項目部以上的管理機(jī)關(guān),我們公司有項目部、項目分部、施工管理處三級?？刂七@部分費(fèi)用開支,對單位經(jīng)濟(jì)效益有著十分重要的影響。要把管理費(fèi)用開支降下來,應(yīng)該做到:一是總額控制,制訂開支計劃,按費(fèi)用開支項目逐一核定指標(biāo);二是精簡管理人員和用車,嚴(yán)格出差審批手續(xù);三是控制招待費(fèi)用開支,嚴(yán)格事前報告制度和事后審批制度;四是對各項費(fèi)用按費(fèi)用性質(zhì)、管理部門核定計劃,落實責(zé)任部門和人員;五是對特殊性開支和較大數(shù)額開支,應(yīng)會議研究,單位最高領(lǐng)導(dǎo)審批。

5.項目主管會計實行委派制。單位成本管理的好壞,項目財務(wù)管理是基礎(chǔ)、是關(guān)鍵。項目主管會計有著不可低估的作用。項目主管會計如果受項目經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)和聘用,不執(zhí)行財務(wù)制度,不及時記賬、報賬,造假賬、編假表的現(xiàn)象時有發(fā)生。為改變這種狀況,對項目主管會計實行由集團(tuán)公司委派。委派的主管會計,一方面對公司負(fù)責(zé),完成公司交待的各項任務(wù);另一方面,又要為項目部服務(wù),及時記賬、算賬,提供會計信息,參與和做好成本管理的各項工作。

二、做好施工中期的財務(wù)檢查必須對以施工預(yù)算為基礎(chǔ)的計劃成本不斷地與項目的預(yù)算成本, 實際成本進(jìn)行比較分析

具體從兩方面做好工作:

1.要求項目部定期報送財務(wù)報表,除按正常的會計報表格式報送有關(guān)報表外,還要按照責(zé)任成本分解要求報送執(zhí)行情況報表,并對發(fā)生差異原因做出分析和說明。

2.上級財務(wù)部門要定期對項目部責(zé)任成本執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。檢查內(nèi)容應(yīng)當(dāng)為: (1)項目部本級開支情況,按費(fèi)用項目與計劃比較差異。 (2)材料消耗情況。 (3)分包工程清算情況。(4)各種往來款項情況和現(xiàn)金、銀行存款情況。(5)、檢查在建工程和預(yù)提、待攤費(fèi)用情況。因此,項目分部必須加強(qiáng)對項目成本的檢查,應(yīng)對各項目成本情況進(jìn)行綜合分析,提出分析報告,使領(lǐng)導(dǎo)及時掌握各項目成本執(zhí)行情況。

三、完善施工后期的財務(wù)分析項目完工后,應(yīng)對項目執(zhí)行情況進(jìn)行財務(wù)分析

實際工作中往往有這種情況發(fā)生,前一個項目尚未完工,一部分人員、機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)入另一個項目。完工后,在賬目不清、遺留問題不清、責(zé)任不清的情況下,人員機(jī)械轉(zhuǎn)入新項目,財務(wù)賬目也轉(zhuǎn)入新項目,幾個項目下來,遺留問題一大堆,甚至發(fā)生大數(shù)額虧損。因此,在一些實際問題處理時,應(yīng)遵循以下原則。

1.項目工程總收入,應(yīng)以甲方簽認(rèn)的工程價款結(jié)算單為準(zhǔn)。核對與甲方往來,必須與甲方核對一致,防止在預(yù)收、應(yīng)收工程款、在建工程等科目中隱藏問題。

2.各種材料,要求做到工完料清,沒有庫存。對沒有用完的材料,由項目部作價處理,損益列入項目成本。防止濫購價高、質(zhì)次材料或多購材料轉(zhuǎn)嫁于下一個項目負(fù)擔(dān)。

3.分包工程,按合同逐一清算,弄清各合同完成總價、已付款、欠付款,對超合同付款必須查明原因,落實責(zé)任。欠付款要制訂還款計劃,原則上由項目經(jīng)理負(fù)責(zé)清還。

第2篇：財務(wù)共享稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞:水利工程財務(wù)風(fēng)險防范措施

一、水利工程項目財務(wù)風(fēng)險的具體表現(xiàn)

從理論上說，水利工程項目建設(shè)過程中的財務(wù)風(fēng)險可分為招投標(biāo)合同風(fēng)險和工程項目資金風(fēng)險兩部分；前者主要由承包商信用問題、招投標(biāo)合同報價問題、投標(biāo)合同附加條件問題形成，后者則主要由工程預(yù)付款問題、工程價款結(jié)算問題、工程款項支付問題構(gòu)成。

(一)承包商信用不足的風(fēng)險

從目前來看，水利工程項目投資主要是通過招投標(biāo)方式來完成的，而招投標(biāo)過程即是一個選擇承包商的過程，因此承包商財務(wù)狀況的好壞將直接決定著該水利工程項目的進(jìn)度以及是否能夠如期完成。由于水利工程建設(shè)一般所需的資金投入額較大，施工期限較長，因此中標(biāo)的承包商必須要有一定的經(jīng)濟(jì)實力來保證資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，否則極有可能給工程建設(shè)單位帶來財務(wù)風(fēng)險。在一般情況下，承包商的財務(wù)狀況越好，其償債能力和履行合同義務(wù)的能力就越強(qiáng)，就越不易出現(xiàn)擠占、挪用水利建設(shè)資金的情況；反之，財務(wù)風(fēng)險就會增大。

(二)招投標(biāo)合同的報價風(fēng)險

在水利工程項目的招投標(biāo)過程中，承包商在按招標(biāo)文件的要求編制好投標(biāo)報價書后，可在投標(biāo)時降低投標(biāo)報價，但對于所承諾的標(biāo)價下降方式也即具體如何降價，卻不給予充分明示。就投標(biāo)人而言，其可根據(jù)預(yù)測分析來推斷未來可能會削減的工作量，并據(jù)此將有關(guān)項目的單價壓低；反之，對于未來可能增加工程量的項目，則將其項目單價調(diào)高。由此一來，作為投標(biāo)人的承包商可在不影響總報價的前提下，最大限度的獲取更多的工程結(jié)算價款，從而在很大程度上增加了建設(shè)單位的工程成本支出，也使其財務(wù)風(fēng)險進(jìn)一步加大。

(三)工程項目價款結(jié)算風(fēng)險

一般而言，工程項目的價款結(jié)算方式是根據(jù)項目自身的特點來確定的，通常所采取的價款結(jié)算方式有按月結(jié)算、按進(jìn)度結(jié)算、一次性結(jié)算以及分次預(yù)付，完工一次性結(jié)算等等。通常而言，由于水利工程項目的建設(shè)周期較長，不確定性因素較多，主體工程的結(jié)算往往需要跨年度，因此其通常采用分次預(yù)付、完工一次性結(jié)算的方式；而施工方或承包商為了達(dá)到增加工程結(jié)算價款的目的，經(jīng)常采用多計工程量、提高結(jié)算單價、重復(fù)結(jié)算等手段，借以給建設(shè)單位帶來附加的資金壓力，也給其造成了不必要的成本支出，從而形成了較高的價款結(jié)算風(fēng)險。

(四)工程項目款項支付風(fēng)險

在完成工程價款的結(jié)算之后，建設(shè)單位在水利工程項目款的支付環(huán)節(jié)也會遭遇風(fēng)險。例如，承包商在結(jié)算工程價款時，由于存在銀行借款或其他單位的債務(wù)而提出要將該款項直接支付到合同外的其他單位，而建設(shè)單位一旦支付，承包方卻有可能不予承認(rèn)，也得不到承包方開具的任何收據(jù)或發(fā)票，由此便會產(chǎn)生支付風(fēng)險。再如，對于水利工程項目中的頻繁轉(zhuǎn)包現(xiàn)象，建設(shè)單位也未能給予很好的制止，較多的承包、分包環(huán)節(jié)也會增加工程款項的支付風(fēng)險。此外，政府自身項目資金的不到位，也形成了一定的財務(wù)風(fēng)險，致使項目工期延長，無法按時履約。

二、水利工程項目財務(wù)風(fēng)險的防范策略

為了有效控制風(fēng)險，降低成本支出，水利工程建設(shè)單位在面臨上述風(fēng)險時，應(yīng)制定以下相應(yīng)的防范策略：

(一)承包商資格的審查

為了充分規(guī)避因承包商信用不足所引發(fā)的風(fēng)險，水利工程基本建設(shè)單位應(yīng)在招投標(biāo)的過程中，要求承包商必須提供經(jīng)會計師事務(wù)所審計過的最近幾個會計年度的財務(wù)會計報告及其他相關(guān)資料；而在評標(biāo)過程中，應(yīng)重點對承包商的注冊資本總量、資產(chǎn)總值、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率和速動比率等財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行相關(guān)評定，以正確評價承包商的資質(zhì)、信用以及抗風(fēng)險的能力。一般而言，應(yīng)優(yōu)先選擇資產(chǎn)總值較高、償債能力較強(qiáng)、在業(yè)內(nèi)較有影響力的承包商，而對于那些出資要求雖然較低，但實際能力有待觀察的承包商，最好應(yīng)不加以考慮。

(二)合同報價風(fēng)險控制

為了充分防范水利工程項目招投標(biāo)過程中的報價風(fēng)險，水利建設(shè)單位首先應(yīng)在編制、印發(fā)招標(biāo)文件時，將具體要求予以明示，例如若投標(biāo)單位需要修正報價，則必須將修正后報價的計算過程進(jìn)行詳細(xì)列示，其包括投標(biāo)報價表、工程量清單表、各項目單價分析表等。其次，在編制招標(biāo)文件時，招標(biāo)人所提供的各項目工程量也要盡可能準(zhǔn)確，對材料、設(shè)備等大額支出盡量采用發(fā)包的方式，同時嚴(yán)格限制分包現(xiàn)象；最后，分析投標(biāo)報價中各項目單價的合理性，對于工程量可能存在較大變化的項目，應(yīng)以市場上的公允價值為準(zhǔn)。

(三)工程結(jié)算風(fēng)險控制

首先，在預(yù)付款環(huán)節(jié)，建設(shè)單位在預(yù)付款之前需向承包商要求提供相應(yīng)的保證和擔(dān)保，如如預(yù)付款保函、預(yù)付款保證金或由第三方提供擔(dān)保等。而對于承包商要求向合同第三方支付的款項，要嚴(yán)格區(qū)分并加以拒絕，以避免不必要的麻煩。其次，為了防止承包商在工程價款結(jié)算過程中出現(xiàn)多計工程量、提高項目單價進(jìn)而抬高結(jié)算總價款的行為，建設(shè)單位應(yīng)要求與承包商一道嚴(yán)格保證按合同予以結(jié)算，通過完善工程價款結(jié)算手續(xù)、規(guī)范結(jié)算程序來控制工程結(jié)算環(huán)節(jié)的風(fēng)險。另外，建設(shè)單位也可通過申請第三方監(jiān)督的方式保障其順利執(zhí)行。

(四)款項支付風(fēng)險防范

水利工程款項支付環(huán)節(jié)的風(fēng)險防范，可分為支付主體、支付方式、支付憑據(jù)三方面的風(fēng)險控制。對于支付主體風(fēng)險控制，就是將工程價款支付到合同約定的戶名和賬號下，如承包商要變更戶名和賬號，應(yīng)首先予以書面申請或出具委托書；對于支付方式風(fēng)險控制，就是嚴(yán)格履行合同約定的價款支付方式，不得任意變更，更不得擅自采用現(xiàn)金支付的方式；最后，對于支付憑據(jù)的風(fēng)險控制，就是將承包商開具發(fā)票作為辦理工程價款結(jié)算的必要步驟，建設(shè)單位在完成價款支付后有權(quán)向承包商索要發(fā)票，而承包商在收到價款后也有義務(wù)為其開具發(fā)票。

參考文獻(xiàn)：

[1]林宇軍.淺析水利工程的項目管理的風(fēng)險及策略[J].陜西水利,2009（05）

[2]許俊虎.水利工程財務(wù)風(fēng)險與對策[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）,2010（05）

第3篇：財務(wù)共享稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：協(xié)同管理；財務(wù)管理；造價管理；水利工程

Abstract: to do a good job in the construction of water conservancy project cost and financial management work, requires collaborative project cost management and finance in various stages of construction. There are independent of each other, their management of the project cost management of our country water conservancy construction project and financial management, and the collaborative management is very important for reducing the cost of investment and risk, the owners of investment project selection plays. Collaborative management ensures the effective of the management and the work of water conservancy construction project, reasonable use, the deployment of resources, in the process of engineering construction, combined with the various aspects of the function structure, space and time etc..

Keywords: collaborative management; financial management; cost management; water conservancy project

中圖分類號： 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：2095-2104（2013）04-0000-00

伴隨我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)步加強(qiáng)、經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高、市場經(jīng)濟(jì)的改革發(fā)展逐步完善，國家對處于水電建設(shè)黃金階段的水利建設(shè)加大了投資力度。但是，目前的情況是：工程造價和財務(wù)也正處于相互獨(dú)立、且各自管理的狀態(tài)，從這點上可以說明對水利工程經(jīng)濟(jì)管理工作嚴(yán)重地缺乏規(guī)范性。這就給投資者帶來風(fēng)險管理、核算成本、竣工評價期成本的控制、投資決策等方面的諸多不便。因此，如何通過對工程造價和財務(wù)協(xié)同管理來實現(xiàn)參與各方的預(yù)計目標(biāo)和項目目標(biāo)就成為重中之重。在市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下管理項目全周期的經(jīng)濟(jì)活動具有重要的意義。

1、經(jīng)濟(jì)管理現(xiàn)狀

財務(wù)管理

財務(wù)管理是指在一定的經(jīng)營目標(biāo)下，進(jìn)行對利潤分配、現(xiàn)金流量、資本融通、資產(chǎn)購置等環(huán)節(jié)的管理行為，它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要構(gòu)成因素。其工作重點在于與工程財務(wù)有關(guān)的保險以及稅收、財務(wù)分析、成本的管理、資金的籌措等方面。其業(yè)務(wù)范圍涉及各個方面，例如包括運(yùn)營期、建設(shè)期、籌備期和殘值計算等。要想在工程建設(shè)過程中實現(xiàn)資金控制、協(xié)調(diào)、計劃及運(yùn)作，就必須要收集各項業(yè)務(wù)的原始憑證、提高固定資產(chǎn)使用率，進(jìn)而實行資金安全與全面預(yù)算管理。其實行過程復(fù)雜于工程造價管理，它既與財務(wù)部門管理相融合，又是獨(dú)立于工程的。

造價管理

工程造價管理將建設(shè)過程中的工程項目造價控制在一定范圍內(nèi)，再設(shè)計方案、優(yōu)化建設(shè)方案的基礎(chǔ)上，合理確定了投資估算、竣工決算價、結(jié)算價、承包合同價、預(yù)算造價以及概算造價等，進(jìn)而獲得較好的社會經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)了合理的物、財、人等資源配置。工程造價管理在充分考慮安全與環(huán)境成本、質(zhì)量成本、工期成本的基礎(chǔ)上進(jìn)行工程自身造價控制，最終實現(xiàn)環(huán)境、安全、質(zhì)量、工程以及工程造價的綜合管理。由此看來，工程造價管理包括了有效控制造價和合理確定造價兩個方面。

財務(wù)管理過程中的問題

因為水利建設(shè)項目資金的性質(zhì)有區(qū)別、資金來源比較分散、且資金金額較大，所以常常會出現(xiàn)項目實施過程中部分資金閑置或者難籌措急需的小額資金等現(xiàn)象。對項目的工期要求、施工條件、現(xiàn)場環(huán)境等要求考慮不足，造成了在工程索賠、設(shè)計變更、成本核算等方面的損失，嚴(yán)重的還會導(dǎo)致企業(yè)效益流失。由此可見，制定目標(biāo)成本與編制成本按照經(jīng)驗成本降低率進(jìn)行，管理項目成本的過程太過表面化和簡單化。建設(shè)單位財務(wù)管理人員缺乏對專業(yè)工程知識的掌握，就不利于控制、核算工程成本，導(dǎo)致工程建設(shè)與財務(wù)管理嚴(yán)重脫節(jié)。財務(wù)監(jiān)督職能較弱，財務(wù)管理體制不健全，使管理規(guī)章制度成為一種形式。每個企業(yè)的財務(wù)管理辦法內(nèi)容單一，不能充分地體現(xiàn)出財務(wù)分析、資產(chǎn)管理、收入管理、預(yù)算管理等重要工作職能。而且，企業(yè)缺乏有效制約監(jiān)督機(jī)制，使得管理層所掌權(quán)利太過于集中。對企業(yè)的財務(wù)管理不能只注重于成本費(fèi)用支出審批程序的工作。建設(shè)單位普遍重視工程的質(zhì)量、施工的進(jìn)度與工程的成本，財務(wù)管理的觀念淡薄，認(rèn)為財務(wù)部門只是報賬、記賬部門，忽略了財務(wù)管理不善會造成對項目經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生不良影響的重要性。說明企業(yè)還沒有真正認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)管理中財務(wù)管理所處的核心位置。

造價管理過程中的問題

水利工程建設(shè)中的計劃變更主要是由于工程功能改變、工程出現(xiàn)新要求、市場供應(yīng)材料不符合工程設(shè)計材料、預(yù)期設(shè)計的深度不夠等因素造成的，這些因素導(dǎo)致管理漏洞的出現(xiàn)。設(shè)計變更會引起施工過程中材料質(zhì)量、用量等問題，更會引起工期的延長與工程造價的提高。應(yīng)在盡可能不影響永久工程以及主體的部分施工的同時，對于設(shè)計變更，業(yè)主、監(jiān)理以及設(shè)計在經(jīng)過共同的研究、商討并最終確認(rèn)后才能生效。提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，針對設(shè)計變更，要嚴(yán)格把關(guān)。很多項目因業(yè)主對限額設(shè)計不夠理解，僅僅為了壓縮項目投資，造成設(shè)計抄襲現(xiàn)象的頻頻發(fā)生，反映出設(shè)計單位管理松懈的問題。因項目前期設(shè)計深度不夠或者前期投入經(jīng)費(fèi)不足，為了壓縮成本，給工程項目造價管理及其控制帶來了很多不必要的麻煩與負(fù)面影響。目前很多施工企業(yè)無法體現(xiàn)出企業(yè)本該有的采購優(yōu)勢、施工裝備優(yōu)勢、技術(shù)特長、管理水平等，在組價的問題上，仍舊持有定額計價的陳舊思想，并沒有發(fā)揮出市場競爭形成價格、企業(yè)自主報價、政府宏觀調(diào)控等清單計價的主導(dǎo)思想。例如：在計取措施費(fèi)用的問題上，按照定額中工程量的計算方法計算出技術(shù)措施費(fèi)用后，再套用定額的機(jī)械、材料、人工單價計算獲得，用基數(shù)乘以預(yù)算定額提供的相應(yīng)的費(fèi)率能夠得出組織措施費(fèi)用。但是，在實際應(yīng)用中，最能體現(xiàn)項目方案優(yōu)勢和企業(yè)實力的費(fèi)用就是措施項目費(fèi)用，其費(fèi)用應(yīng)該是由施工企業(yè)按照采用的施工方案和自身情況來進(jìn)行綜合報價。地方政策的變化和物價上漲的因素在很大程度上導(dǎo)致工程增加成本投入。就水利工程項目而言，各種的定額都是行業(yè)或者市場的平均水平，在人工費(fèi)用、配套工程費(fèi)用、設(shè)備價格、材料的采集地等方面，較大的隨機(jī)性普遍存在。

2、協(xié)同管理

協(xié)同管理能合理使用、調(diào)配資源，并完成某項目工作以及管理。應(yīng)當(dāng)把工程造價與財務(wù)管理有效結(jié)合起來，實施到具體的建設(shè)項目中去。參考工程項目經(jīng)濟(jì)管理流程圖1。

圖1工程項目經(jīng)濟(jì)管理流程示意

通過圖1可以看出，在項目管理的過程中，工程造價管理和財務(wù)管理之間存在是互相促進(jìn)、緊密聯(lián)系的關(guān)系，通過協(xié)同管理，使經(jīng)濟(jì)管理的目標(biāo)得以控制。協(xié)同管理的意義體現(xiàn)在以下幾個方面：a.風(fēng)險管理環(huán)節(jié)的協(xié)同。通過進(jìn)行合理風(fēng)險防范與評估等管理措施，可減小、避免損失。在工程實施的全過程中，協(xié)同管理造價風(fēng)險以及全過程、全方位的財務(wù)。b.竣工后評價階段協(xié)同管理。工程項目評價所要完成的首要任務(wù)就是評定項目立項時實現(xiàn)原定目標(biāo)。需要對立項的社會效益、環(huán)境效益、財務(wù)效益、實際運(yùn)營、施工、生產(chǎn)建設(shè)與其相關(guān)的配套條件、設(shè)計、決策等方面進(jìn)行評價。c.對成本進(jìn)行考核、分析、核算、控制、計劃、預(yù)測時，通過財務(wù)管理中的項目成本進(jìn)行管理。企業(yè)發(fā)生的按照項目核算的成本就是工程項目成本，工程項目不僅僅包含了與工程相關(guān)的費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用，還包含項目實體成本，核算對象也是具體的工程項目。d.分析還款能力和資金的使用情況，評價項目風(fēng)險的效益大小好壞與項目成本的高低，在通過對造價成本以及財務(wù)成本的協(xié)同分析后，能始終將籌資的成本在預(yù)期的范圍內(nèi)得到有效控制。工程造價與財務(wù)的協(xié)同管理需要從風(fēng)險管理、決策、籌措資金、控制成本、竣工評價等環(huán)節(jié)進(jìn)行開展。

3、結(jié)束語

分析了水利工程項目財務(wù)管理以及造價管理的主要內(nèi)容，提出了水利工程造價管理中存在的問題與不足。水電工程項目協(xié)同造價管理的研究，能夠提高水利水電工程建設(shè)經(jīng)濟(jì)管理的水平，對促進(jìn)水利工程的投資具有重要意義。但是，目前的財務(wù)和工程造價協(xié)同管理還處在初級階段，這就需要企業(yè)不斷深入學(xué)習(xí)和研究協(xié)同管理經(jīng)驗，從而降低成本和投資風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：財務(wù)共享稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：營改增；房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險控制

房地產(chǎn)行業(yè)是我國的一個重點行業(yè)，國民經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)行離不開房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。增值稅時代，房地產(chǎn)業(yè)由于業(yè)務(wù)復(fù)雜、價格敏感，稅負(fù)變化備受關(guān)注。

一、實施“營改增”的重大意義

（一）進(jìn)一步促進(jìn)稅收公平

增值稅最大的優(yōu)勢在于逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，避免重復(fù)征稅。由于增值稅是以增值額為基礎(chǔ)，從而不會出現(xiàn)原營業(yè)稅在流轉(zhuǎn)中的重復(fù)征稅問題，全面“營改增”后，所有行業(yè)間均形成了抵扣鏈條，在制度上消除了重復(fù)征稅，使得稅收中性更加突出。在增值稅中，增值額多的多繳稅，增值額少的少繳稅，使得我國在商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅收更加公平。

（二）推動經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長

一方面，“營改增”要做到所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，僅2016 年減稅額度就將超過5000 億元。而且此次“營改增”全面實施，涉及建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)4 個行業(yè)約1000 多萬戶納稅人，廣大企業(yè)將受惠于這項改革，企業(yè)稅負(fù)得到進(jìn)一步減輕；另一方面，此次“營改增”抵扣范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，不動產(chǎn)等固定資產(chǎn)基本得到扣除，從而基本建立僅對社會消費(fèi)資料的價值進(jìn)行征稅的消費(fèi)型增值稅體系，有利于進(jìn)一步激發(fā)企業(yè)的投資熱情，增強(qiáng)市場活力，用短期財政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢能的“增”，為經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展打下基礎(chǔ)。

（三）倒逼財稅體制改革

一方面，全面“營改增”后，地方主體稅種消失，在財政分權(quán)的背景下，地方政府急需構(gòu)建新的地方主體稅種。在我國財政分權(quán)不夠徹底的條件下，本次“營改增”可能促使中央政府開始下放稅權(quán)給地方政府，建立真正的財政分權(quán)制度；另一方面，增值稅作為中央與地方共享稅，全面“營改增”后，地方政府財政收入面臨更大的壓力，需要對當(dāng)前不合理的增值稅分享模式進(jìn)行調(diào)整，促進(jìn)增值稅分享體制的改革。

二、“營改增”造成企業(yè)納稅風(fēng)險的原因

（一）稅務(wù)風(fēng)險管理意識不強(qiáng)

房地產(chǎn)企業(yè)剛剛完成“營改增”，企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險危機(jī)意識不強(qiáng)，大多企業(yè)還采取原有的“粗放式”經(jīng)營管理模式。企業(yè)管理層及執(zhí)行層納稅觀念淡薄，稅收遵從意識不強(qiáng)，往往只重視企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，對稅務(wù)風(fēng)險管理不夠重視，從而容易導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

（二）稅務(wù)風(fēng)險機(jī)構(gòu)不健全

大多數(shù)企業(yè)沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或稅收管理崗位，有些雖然設(shè)置了稅收管理崗位，但其職能定位主要是報稅，而沒有相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理職能，在稅收管理崗位的人員，一般是財務(wù)人員兼任，大部分缺乏必要的稅收專業(yè)素質(zhì)。

（三）會計制度與稅法規(guī)定存在差異

會計制度與稅法之間一直存在差異，“營改增”后，稅法又出現(xiàn)新的問題，雖然國家稅務(wù)總局與財政部不斷出臺相關(guān)文件進(jìn)行補(bǔ)充和解釋，但會計制度與稅法規(guī)定之間的差異更加復(fù)雜，房地產(chǎn)企業(yè)必須認(rèn)真地對改革后的財務(wù)、稅務(wù)知識進(jìn)行理解、學(xué)習(xí)掌握和運(yùn)用，在實踐中不斷協(xié)調(diào)會計制度與稅法規(guī)定的差異，這無形中為房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)人員帶來了巨大的考驗，進(jìn)一步擴(kuò)大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

三、房地產(chǎn)企業(yè)“營改增”稅務(wù)風(fēng)險控制策略

（一）培養(yǎng)財務(wù)人員稅務(wù)風(fēng)險控制管理意識

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的好壞，主要取決于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理文化。首先企業(yè)治理層和管理層需樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險意識和理念。在全企業(yè)構(gòu)建一種稅務(wù)風(fēng)險管理文化氛圍，使財務(wù)人員做到遵紀(jì)守法、誠信納稅，使稅務(wù)風(fēng)險管理工作成效和每個人的直接利益相關(guān)，如此便可有效增強(qiáng)企業(yè)相關(guān)人員的稅務(wù)風(fēng)險管理意識。在實務(wù)操作中，財務(wù)人員要做好以下工作：加強(qiáng)抵扣憑證管理、規(guī)范財務(wù)核算、防范虛開發(fā)票風(fēng)險、合法開展稅收籌劃及明確可抵扣及不可抵扣進(jìn)項稅業(yè)務(wù)等。

（二）完善內(nèi)部管理制度

從稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的角度，對其在稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制過程中的具體問題展開分析，并提出有建設(shè)性的意見，以解決該企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險問題。房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作通過事先、事中、事后三大模塊相互支持、密切配合，構(gòu)架出一個完整的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系。在事先預(yù)防模塊中，需要完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、樹立風(fēng)險管理企業(yè)文化、建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度三方面；在事中防范模塊中，運(yùn)用財務(wù)指標(biāo)分析法進(jìn)行風(fēng)險識別，運(yùn)用定性與定量相結(jié)合的方法進(jìn)行風(fēng)險評估，對不同等級的風(fēng)險點提出風(fēng)險應(yīng)對方案；在事后O督與評價模塊，通過建立信息系統(tǒng)進(jìn)行有效溝通，對風(fēng)險管理體系進(jìn)行全過程監(jiān)督與評估，保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理持續(xù)、有效運(yùn)行。

（三）建立科學(xué)規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)體系

所謂“沒有規(guī)矩不成方圓”，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先確定稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的目標(biāo)，在合法性、全面性、配合與監(jiān)督三原則的指導(dǎo)下，根據(jù)行業(yè)特征與稅收政策，從戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)層面識別、分析、評估稅務(wù)風(fēng)險，建立完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系。同時，加強(qiáng)動態(tài)稅務(wù)風(fēng)險評估管理以及加強(qiáng)員工涉稅培訓(xùn)，更好地防范、降低、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，達(dá)到創(chuàng)造企業(yè)價值的目標(biāo)。只有這樣，才能有效實施稅務(wù)風(fēng)險管理。

（四）全面梳理公司業(yè)務(wù)流程和修訂合同的稅務(wù)風(fēng)險

一方面對過渡期合同進(jìn)行梳理，區(qū)分新建、在建、即將完工、已完工等各種完工狀態(tài)，以選擇適用的相關(guān)過渡期增值稅政策；同時，需要與合同簽約方就過渡期合同的交易價格、增值稅稅負(fù)承擔(dān)主體、發(fā)票的開具和取得要求、納稅義務(wù)時點等進(jìn)行協(xié)商和重新確認(rèn)，并簽署相關(guān)的補(bǔ)充協(xié)議來明確上述條款變化。另一方面對現(xiàn)有合同模板進(jìn)行修訂：收集現(xiàn)有的銷售合同、租賃合同、采購合同、總包合同等模板，對合同條款根據(jù)“營改增”做出合適的修改，如合同中明確包含增值稅的價款，納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)等應(yīng)稅服務(wù)的情況下，在合同中分別列示服務(wù)內(nèi)容、不含稅價及對應(yīng)增值稅額等。

四、結(jié)束語

總而言之，“營改增”推行過程中，肯定會存在很多困難。房地產(chǎn)企業(yè)要在這個轉(zhuǎn)型階段，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收政策，合理控制稅務(wù)風(fēng)險，克服困難，爭取能夠在短時期內(nèi)步入正軌，真正實現(xiàn)節(jié)稅的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭雋曉.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別研究[M].云南財經(jīng)大學(xué)，2015，5.

第5篇：財務(wù)共享稅務(wù)管理范文

一、目前稅源管理工作中存在的主要問題

一是稅源監(jiān)控不力，征管水平不高。主要表現(xiàn)在：稅務(wù)部門在稅源管理上力度不大，欠稅清理力度弱化，對虧損企業(yè)不能及時核算其虧損額，所得稅匯繳檢查流于形式等；對于已納入稅源管理的戶數(shù)，職責(zé)不清，責(zé)任不明，稅源底數(shù)不清；部分企業(yè)納稅意識淡薄，采取無證經(jīng)營、隱蔽經(jīng)營偷逃稅款，有些經(jīng)營戶由公開辦證經(jīng)營，轉(zhuǎn)入隱蔽無證經(jīng)營等，造成漏征漏管。

二是稅源監(jiān)控在管理程序上出現(xiàn)缺位?，F(xiàn)行稅收征管只是形式上完成了稅務(wù)人員由管戶到管事的轉(zhuǎn)變，而沒有從制度上限制征納雙方人員的違法行為。新征管模式明確強(qiáng)調(diào)了以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為稅收管理的起點，在重視稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各環(huán)節(jié)監(jiān)督制約的同時，忽視了調(diào)動稅務(wù)人員加強(qiáng)稅源管理的積極性和主動性，管理人員在稅源管理工作中只求不出錯，不求有舉措，只求明哲保身，但求無過，只求不被責(zé)任追究，不求有功創(chuàng)新和開拓進(jìn)取。

三是監(jiān)控手段落后，監(jiān)控方法單調(diào)。從我國目前稅源監(jiān)控的現(xiàn)狀分析，不僅整個監(jiān)控環(huán)節(jié)滯后、范圍狹窄，而且方法比較單一，多側(cè)重于對事后靜態(tài)信息的分析、評價，對納稅人經(jīng)營活動的全部信息進(jìn)行事前、事中動態(tài)監(jiān)督做得不夠，沒有形成納稅人、金融、稅務(wù)等部門的信息共享及相互制約機(jī)制。稅源監(jiān)控方式仍停留在手工操作和人工管理上，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用和征管信息化仍處在初級階段；國稅、地稅、工商、財政、海關(guān)、金融部門尚未聯(lián)網(wǎng)，部門之間信息共享受主客觀因素的制約，所掌握的納稅人信息不能及時傳遞，無法準(zhǔn)確、廣泛、及時地獲取納稅人的全部信息；納稅人識別號不夠規(guī)范、統(tǒng)一，加重了稅務(wù)機(jī)關(guān)共享稅源信息的難度。

四是缺乏一套健全有效的稅源監(jiān)控運(yùn)行機(jī)制和稅源監(jiān)控方法及指標(biāo)體系。對稅源監(jiān)控工作應(yīng)由誰去做，做什么，采用什么手段做，有何具體要求和評判標(biāo)準(zhǔn)，稅源監(jiān)控指標(biāo)如何設(shè)置得既科學(xué)合理，又便于操作，缺少一套規(guī)范的程序和運(yùn)行機(jī)制。

二、對加強(qiáng)稅源管理，實現(xiàn)稅收精細(xì)化管理的幾點思考

一是堅持屬地原則，實施分類管理。

按照屬地管理、分片負(fù)責(zé)的原則，采取稅收管理員按區(qū)域包片管戶和行業(yè)到組的辦法，明確規(guī)定了管理員的管轄范/:請記住我站域名/圍和主要職能及工作任務(wù)，即管理員要負(fù)責(zé)對稅收征管責(zé)任區(qū)內(nèi)納稅人的戶籍管理、稅基管理、稅源管理進(jìn)行按月調(diào)查分析、定期開展納稅評估、深入納稅戶核實與監(jiān)控經(jīng)營狀況等日常管理工作。與此同時，著重抓好稅源的監(jiān)控和分析工作，對區(qū)域內(nèi)納稅人實施劃片分類管理制定相應(yīng)的措施。針對性地強(qiáng)化A類重點稅源大戶的監(jiān)控，稅收管理員對重點監(jiān)控的稅源戶，要實時跟蹤，及時掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、稅收政策執(zhí)行和稅收警戒指標(biāo)、稅源變化等情況。嚴(yán)格加強(qiáng)B、C類納稅戶和個體集貿(mào)市場稅收的分類管理和監(jiān)控。

現(xiàn)行稅收計劃體制給稅源管理的真實性、積極性帶來一定負(fù)面的影響。市場經(jīng)濟(jì)日益多元化、復(fù)雜化，企業(yè)變化莫測，稅源日益隱蔽，而基層稅務(wù)機(jī)關(guān)人手偏緊，事務(wù)繁重，按照屬地管理原則實施分類管理，可以較好地解決上述問題。

二是落實稅收管理員制度，推進(jìn)稅收管理精細(xì)化。

充分發(fā)揮稅收管理員的作用，遵循管戶與管事相結(jié)合、管理與服務(wù)相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則。強(qiáng)化稅源管理、解決“淡化責(zé)任、疏于管理”的問題。建立健全稅收管理員管戶責(zé)任制度，加強(qiáng)以戶為單位的稅源管理，通過稅收管理員及時掌握納稅人各種涉稅動態(tài)信息，全面掌握納稅人履行納稅義務(wù)的情況，把科學(xué)化、精細(xì)化管理落到實處。

首先，要合理配置人力資源，按照征管重心向稅源管理轉(zhuǎn)移的要求，大力充實稅收管理員隊伍，使管理力量與稅源管理的任務(wù)基本相匹配。根據(jù)管理難度和個人管理能力來確定管理范圍，要注意重點原則，優(yōu)先保證對大企業(yè)和重點稅源、城市稅源、納稅信譽(yù)等級差的稅源的監(jiān)控管理需要，對其他稅源則進(jìn)行風(fēng)險管理，要抓主要問題和問題的主要方面，以實現(xiàn)總體管理效益最大化。

其次，要明確稅收管理員職責(zé)，不斷完善稅收管理員制度。堅持稅源管理重要事項集體研究制度、稅收管理員下戶報告制度、稅源信息歸檔制度、定期輪崗等制度，建立執(zhí)法有記錄、過程可監(jiān)控、結(jié)果可核查、績效可考核的良性循環(huán)和持續(xù)改進(jìn)機(jī)制。

三是建立上下聯(lián)動的稅源分析體系，實施全方位動態(tài)跟蹤監(jiān)控。

各級稅務(wù)部門可依據(jù)職責(zé)不同，確立不同的目標(biāo)，建立數(shù)據(jù)定期采集制度，并積極運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計、經(jīng)濟(jì)稅收指標(biāo)來開展稅收分析，增強(qiáng)對稅源的動態(tài)監(jiān)控。

首先，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)側(cè)重對稅源總量和稅負(fù)變化的宏觀分析與監(jiān)控。充分利用數(shù)據(jù)分析的成果，評估、指導(dǎo)、監(jiān)督轄區(qū)內(nèi)各單位稅收征管工作的質(zhì)量和分行業(yè)、重點納稅人的稅負(fù)變動情況，開展數(shù)據(jù)分析工作，深入分析管理中的不足，定期稅負(fù)情況，提出稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)，指導(dǎo)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅源分析。

其次，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)的稅源分析監(jiān)控和稅源管理業(yè)務(wù)的具體組織與實施，側(cè)重對影響本轄區(qū)行業(yè)稅負(fù)的關(guān)鍵指標(biāo)及其增減變化的分析監(jiān)控，并制定稅源分析的具體標(biāo)準(zhǔn)和方法；組織指導(dǎo)稅源管理部門和稅收管理員開展以納稅評估為主要內(nèi)容的稅源管理工作。

再次，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門要加強(qiáng)對轄區(qū)內(nèi)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算、申報納稅、代扣代繳、綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、行業(yè)稅負(fù)以及稅務(wù)檢查處理等各類動

態(tài)情況的分析監(jiān)控。及時對照上級稅務(wù)機(jī)關(guān)同行業(yè)稅負(fù)及其預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合各方面的外部相關(guān)信息，運(yùn)用信息化手段進(jìn)行綜合分析和稅源的動態(tài)監(jiān)控和精細(xì)管理。第四，稅收管理員要定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所實地了解情況，掌握其產(chǎn)品、原料、庫存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況和銷售、成本、價格和利潤等財務(wù)情況，及時取得動態(tài)監(jiān)控數(shù)據(jù)，找出影響稅負(fù)變化的主要因素。通過對納稅人當(dāng)期涉稅指標(biāo)與歷史指標(biāo)的縱向比對、同行業(yè)納稅人涉稅指標(biāo)的橫向比對、實物庫存及流轉(zhuǎn)情況與賬面記錄情況的賬實比對，分析稅負(fù)變化趨勢，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控。

通過開展稅源分析及動態(tài)監(jiān)控，積極查找征管中的薄弱環(huán)節(jié)，尋找隱藏的、潛在的稅源，實現(xiàn)稅源管理由“被動型管理”向“主動型管理”的轉(zhuǎn)變。

四是加強(qiáng)國地稅的協(xié)作，強(qiáng)化戶籍管理。

建立國地稅聯(lián)合辦理證制度，全面掌握納稅人的戶籍信息，是做好稅源管理的首要環(huán)節(jié)，也是全面開展稅源管理工作的基礎(chǔ)。一是嚴(yán)格做好開業(yè)、變更、停復(fù)業(yè)、注銷、外出經(jīng)營報驗登記管理工作，通過稅務(wù)登記加強(qiáng)對納稅人的監(jiān)管，加強(qiáng)對非正常戶的認(rèn)定和處理。二是強(qiáng)化對正常納稅人、起征點以下的納稅人和代扣代繳單位的戶籍信息管理。三是定期開展年檢和換證工作，摸清納稅戶底數(shù)，全面核對、清理漏管戶。四是逐步實現(xiàn)政府部門間登記信息共享，解決登記信息不對稱的問題。五是通過電話、短信等方式提示未辦理稅務(wù)登記的納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記。六是在利用信息化手段掌控納稅人資料的同時，督促稅收管理員根據(jù)戶籍管理信息定期開展實地巡查，核實登記事項的真實性，查找漏征漏管戶，及時發(fā)現(xiàn)和掌握納稅人的變動情況。對稅務(wù)登記信息變更情況實施動態(tài)監(jiān)控。稅源管理部門對稅收管理員巡查面、巡查次數(shù)等指標(biāo)定期進(jìn)行考核。七是堅持完善國稅、地稅協(xié)調(diào)配合機(jī)制，做好銜接工作。八是將戶籍信息分類歸檔，“一戶式”存儲，認(rèn)真分析總結(jié)，從而發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。

五是全面開展納稅評估，實施深度稅源管理。

開展納稅評估是新時期強(qiáng)化稅源管理的重要內(nèi)容和有效手段，要以全面開展納稅評估為核心，不斷挖掘稅源管理的深度，減少漏征漏管，增加稅收收入，有效防范征納雙方的稅收風(fēng)險，降低征納成本，提高稽查部門打擊偷逃騙抗稅行為的針對性和時效性，為納稅信用等級評定提供基礎(chǔ)信息和依據(jù)，推動建設(shè)納稅信用體系乃至誠信社會進(jìn)程。要不斷充實完善納稅評估“一戶式”納稅信息系統(tǒng)，利用該系統(tǒng)對納稅人納稅申報的真實性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷。對納稅評估發(fā)現(xiàn)的一般性問題可由稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人，通過約談進(jìn)行必要的提示和輔導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人自行糾正，在納稅申報期限內(nèi)的，根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定免予處罰；超過申報納稅期限的，加收滯納金。

要不斷豐富和完善評估方法，將稅收財務(wù)指標(biāo)分析和數(shù)量經(jīng)濟(jì)模型分析有機(jī)結(jié)合，提高評估結(jié)果的準(zhǔn)確性，根據(jù)稅收財務(wù)指標(biāo)確定指標(biāo)預(yù)警值，與被評估企業(yè)各指標(biāo)值逐一比對，對企業(yè)申報數(shù)據(jù)的合理性做出評析，提出警示；借助數(shù)量經(jīng)濟(jì)模型估算企業(yè)應(yīng)納稅額的總量，根據(jù)估算稅額和企業(yè)實際繳納稅額的差值及差異率來篩選疑點對象。不斷完善納稅評估指標(biāo)體系和信息化預(yù)警系統(tǒng)，根據(jù)實踐不斷改進(jìn)數(shù)量經(jīng)濟(jì)模型，以實施深度的稅源管理。

六是大力推廣稅控裝置，強(qiáng)化以票控稅制度。

要堅持不懈地推進(jìn)稅控裝置的應(yīng)用和發(fā)票管理。推廣應(yīng)用稅控裝置是稅務(wù)機(jī)關(guān)及時、準(zhǔn)確掌握納稅人經(jīng)營原始信息，強(qiáng)化稅源監(jiān)控、堵塞稅收征管漏洞的重要手段。要充分發(fā)揮發(fā)票在稅收征收管理中的作用，以票控稅，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。

推廣稅控裝置目的在于通過“票表比對”達(dá)到“以票控稅”。要有計劃、分步驟地在商業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)以及其他經(jīng)省級政府確定適用的行業(yè)推行稅控裝置。對安裝、使用稅控收款機(jī)的納稅人，要采取有效措施，監(jiān)督用戶完整錄入每筆經(jīng)營數(shù)據(jù)，逐筆打印稅控發(fā)票，做好納稅人申報表填報數(shù)據(jù)與稅控收款機(jī)用戶卡所記錄開票金額的比對，嚴(yán)格按規(guī)定辦理申報受理、開票征稅和用戶卡清零解鎖等事宜。

發(fā)票是財務(wù)收支的法定憑證，也是稅款征收和稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。要加強(qiáng)發(fā)票管理，運(yùn)用“以票控稅”管理手段，強(qiáng)化稅源監(jiān)管。要督促企業(yè)落實逐筆開具發(fā)票制度，強(qiáng)化發(fā)票“驗舊購新”管理，落實發(fā)票限額限量供應(yīng)措施。同時努力實現(xiàn)管理機(jī)制創(chuàng)新。要把對納稅人逐筆開具發(fā)票的制度要求，與鼓勵消費(fèi)者介入的“發(fā)票有獎”、“發(fā)票查詢”（識別真?zhèn)危┗顒雍腿嫒∠止ぐl(fā)票的稅控裝置推廣結(jié)合起來，逐步建立“逐筆開具發(fā)票，獎勵索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)?，推行機(jī)器開票”的發(fā)票管理新機(jī)制，做到稅務(wù)監(jiān)督、消費(fèi)者監(jiān)督和電子監(jiān)督三管齊下，充分發(fā)揮發(fā)票控管稅源作用。

七是建立稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查良性互動機(jī)制，實施全方位、多層次、立交式監(jiān)控管理。

第6篇：財務(wù)共享稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：稅源管理；現(xiàn)狀；問題；思考

中圖分類號：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2016）02-0068-02

稅源管理是稅收管理的基礎(chǔ)和核心，當(dāng)前由于依法治稅與稅收任務(wù)的矛盾、管理手段的相對落后，稅源管理的現(xiàn)狀不容樂觀。隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，也促使稅源呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化的特征，單憑傳統(tǒng)的稅收征管方式已很難適應(yīng)當(dāng)前的稅源管理。一些地方政府成立了獨(dú)立于稅務(wù)部門的稅源管理單位，對新時期稅源信息化管理做出了有益的探索，也為提高稅收質(zhì)量打下了良好的基礎(chǔ)。只有逐步轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稅收管理理念、深化稅源管理，才能不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

一、稅源管理現(xiàn)狀

稅源管理依靠政府支持，推動政府各部門聯(lián)動和社會各界參與稅收環(huán)境的綜合治理。通過涉稅信息的網(wǎng)絡(luò)采集和實時傳遞，規(guī)范綜合治稅流程，實現(xiàn)稅收的源頭共管、信息共享、稅法共護(hù)，進(jìn)一步加強(qiáng)了區(qū)域內(nèi)稅收的征收管理，保障了稅收及時、足額入庫。

（一）全面核查稅源

對規(guī)模企業(yè)和新增稅源進(jìn)行核查，及時補(bǔ)充更新稅源臺賬，確保稅源信息全面、真實、有效。

（二）實施分類管理

對重點稅源實行一戶一檔，按月采集規(guī)模企業(yè)、重點企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，動態(tài)監(jiān)控生產(chǎn)經(jīng)營和納稅情況；對一般稅源定期進(jìn)行稅負(fù)分析，加強(qiáng)政策輔導(dǎo)；對零散稅源了解掌握核定標(biāo)準(zhǔn)及征收方式，做到重點稅源管好、一般稅源管細(xì)、個體工商戶管住，統(tǒng)籌兼顧，抓大不放小。

（三）實現(xiàn)信息共享

每月對收集到的涉稅信息進(jìn)行比對分析，匯總整理后及時傳遞給稅務(wù)部門。稅源辦整理、匯總的有關(guān)信息與稅務(wù)、環(huán)保、統(tǒng)計等部門共享，建立起涉稅部門之間信息交換共享的協(xié)作機(jī)制，構(gòu)筑稅源源頭控管和信息共享平臺。

（四）深化稅源稅收分析

依托稅源管理系統(tǒng)和稅收排名，研究稅源結(jié)構(gòu)，分析經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和稅收數(shù)據(jù)，查找稅收增減原因，實現(xiàn)納稅異常情況預(yù)警，按季形成稅收分析報告，提出加強(qiáng)稅收征管工作建議，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供依據(jù)。

稅源管理部門成立后，改變了稅務(wù)部門一直以來唱“獨(dú)角戲”的局面。各基層稅源工作人員采取“分區(qū)域、分街道”的工作方法，按照“找門店、不漏戶”的工作原則，逐一登記稅源信息，全面掌握稅源戶的經(jīng)營地段、經(jīng)營范圍、營業(yè)面積、雇員人數(shù)等基礎(chǔ)信息，全部錄入稅源管理信息化系統(tǒng)，依托稅源管理信息平臺，形成稅源信息網(wǎng)絡(luò)化。確保納稅人信息準(zhǔn)確、真實，對解決稅務(wù)部門人手少、工作量大、存在管理盲區(qū)等現(xiàn)象做了有益的補(bǔ)充。但在稅源管理部門運(yùn)行過程中，也出現(xiàn)了一些自身無法解決的問題。

二、目前稅源管理工作中存在的主要問題

（一）稅源監(jiān)控不力，征管水平不高

主要表現(xiàn)在稅務(wù)部門在稅源管理上力度不大，欠稅清理力度弱化，對虧損企業(yè)不能及時核算其虧損額，所得稅匯繳檢查流于形式等；對于已納入稅源管理的戶數(shù)，職責(zé)不清，責(zé)任不明，稅源底數(shù)不清；部分企業(yè)納稅意識淡薄，采取無證經(jīng)營、隱蔽經(jīng)營偷逃稅款，有些經(jīng)營戶由公開辦證經(jīng)營，轉(zhuǎn)入隱蔽無證經(jīng)營等，造成漏征漏管。

（二）稅源監(jiān)控在管理程序上出現(xiàn)缺位

現(xiàn)行稅收征管只是形式上完成了稅務(wù)人員由管戶到管事的轉(zhuǎn)變，而沒有從制度上限制征納雙方人員的違法行為。新征管模式明確強(qiáng)調(diào)了以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為稅收管理的起點，在重視稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各環(huán)節(jié)監(jiān)督制約的同時，忽視了調(diào)動稅務(wù)人員加強(qiáng)稅源管理的積極性和主動性，管理人員在稅源管理工作中只求不出錯，不求有舉措，只求明哲保身，但求無過，只求不被責(zé)任追究，不求有功創(chuàng)新和開拓進(jìn)取。

（三）監(jiān)控手段落后，監(jiān)控方法單一

從我國目前稅源監(jiān)控的現(xiàn)狀分析，不僅整個監(jiān)控環(huán)節(jié)滯后、范圍狹窄，而且方法比較單一，多側(cè)重于對事后靜態(tài)信息的分析、評價，對納稅人經(jīng)營活動的全部信息進(jìn)行事前、事中動態(tài)監(jiān)督做得不夠，沒有形成納稅人、金融、稅務(wù)等部門的信息共享及相互制約機(jī)制。稅源監(jiān)控方式以手工操作和人工管理為主，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用和征管信息化仍處在研發(fā)階段；國稅、地稅、工商、財政、電力、社保等部門信息尚未聯(lián)網(wǎng)，部門之間信息共享受主客觀因素的制約，所掌握的納稅人信息不能及時傳遞，無法準(zhǔn)確、廣泛、及時地獲取納稅人的全部信息；納稅人識別號不夠規(guī)范、統(tǒng)一，加重了稅務(wù)機(jī)關(guān)共享稅源信息的難度。

（四）缺乏有效的監(jiān)控運(yùn)行機(jī)制和監(jiān)控方法

對稅源監(jiān)控工作應(yīng)由誰去做，做什么，采用什么手段做，有何具體要求和評判標(biāo)準(zhǔn)，稅源監(jiān)控指標(biāo)如何設(shè)置得既科學(xué)合理，又便于操作，缺少一套規(guī)范的程序和運(yùn)行機(jī)制。

三、突出稅源管理重點，夯實稅源管理基礎(chǔ)

精細(xì)管稅就是抓住稅收管理重點，應(yīng)因地制宜，著重研究和完善重點行業(yè)、重點區(qū)域及重點環(huán)節(jié)管理辦法，實行行業(yè)管理和區(qū)域管理的科學(xué)分類管理方法，狠抓源頭，加大管理力度和深度，全面實施稅源管理科學(xué)化、精細(xì)化，實現(xiàn)稅源管理質(zhì)效提高的目的。

（一）強(qiáng)化戶籍管理

一是建立戶籍巡查制度。實行稅收管理員日常巡查、稅源管理部門定期組織綜合巡查、上級部門抽查巡查的辦法，實地檢查戶籍管理情況。二是建立部門登記信息定期交換制度。結(jié)合工商、稅務(wù)、民政、質(zhì)監(jiān)等部門登記情況，實行登記信息比對，清理出未辦稅務(wù)登記戶。三是稅源管理部門定期組織開展戶籍清理?？蓪嵭袃芍寥杲M織一次，抽調(diào)各稅源管理部門對戶籍管理情況進(jìn)行全面檢查清理，堵塞漏征漏管。

（二）實施分類管理

一是分類管理要堅持“便于管理、便利辦稅、有利于提高稅收征管質(zhì)效”的基本原則。按納稅人行業(yè)、經(jīng)營規(guī)模和納稅人的特點，有針對性地進(jìn)行分類管理。二是分類要明細(xì)。就目前國稅部門稅源管理對象看，按規(guī)模大小可劃分為重點稅源大戶、增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅企業(yè)和個體工商戶；按稅種類別可劃分為“兩稅”納稅人和國、地稅共管戶所得稅納稅人；按納稅人行業(yè)特點可劃分為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、飲食服務(wù)企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、超市、專業(yè)市場等。三是制定各類別納稅人稅收管理辦法，對管理內(nèi)容、管理方式、管理責(zé)任等要重點研究，優(yōu)化行之有效的行業(yè)稅收管理辦法。

（三）強(qiáng)化個體重點稅源管理

按照“抓住大戶、管好中戶、規(guī)范小戶”的個體稅收管理原則，及時掌握個體大戶的生產(chǎn)經(jīng)營變化和納稅情況；大力推行建賬建制工作，督促納稅人規(guī)范建賬，實行查賬征收；積極推行電子定稅，按照“人機(jī)結(jié)合、因地制宜、實事求是、集體審定”的原則，使定稅做到公開、公平、公正；實施個體稅收動態(tài)管理。按照精細(xì)化管理的要求，對個體稅收實行動態(tài)管理，掌握納稅戶經(jīng)營狀況和稅源動態(tài)，對定額異常戶及時按規(guī)定進(jìn)行定稅調(diào)整。積極研究和推行個體定稅方法，以耗定產(chǎn)測銷、實地蹲點觀察、成本費(fèi)用倒推、投入產(chǎn)出分析、最低定額控制和稅控收款監(jiān)控等方法，實現(xiàn)比對分析。

（四）全面開展納稅評估，實施深度稅源管理

開展納稅評估是新時期強(qiáng)化稅源管理的重要內(nèi)容和有效手段，要以全面開展納稅評估為核心，不斷挖掘稅源管理的深度，減少漏征漏管，增加稅收收入，有效防范征納雙方的稅收風(fēng)險，降低征納成本，提高稽查部門打擊偷逃騙抗稅行為的針對性和時效性，為納稅信用等級評定提供基礎(chǔ)信息和依據(jù)，推動建設(shè)納稅信用體系乃至誠信社會進(jìn)程。要不斷充實完善納稅評估“一戶式”納稅信息系統(tǒng)，利用該系統(tǒng)對納稅人納稅申報的真實性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷。對納稅評估發(fā)現(xiàn)的一般性問題可由稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人，通過約談進(jìn)行必要的提示和輔導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人自行糾正，在納稅申報期限內(nèi)的，根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定免予處罰；超過申報納稅期限的，加收滯納金。要不斷豐富和完善評估方法，將稅收財務(wù)指標(biāo)分析和數(shù)量經(jīng)濟(jì)模型分析有機(jī)結(jié)合，提高評估結(jié)果的準(zhǔn)確性，根據(jù)稅收財務(wù)指標(biāo)確定指標(biāo)預(yù)警值，與被評估企業(yè)各指標(biāo)值逐一比對，對企業(yè)申報數(shù)據(jù)的合理性做出評析，提出警示；借助數(shù)量經(jīng)濟(jì)模型估算企業(yè)應(yīng)納稅額的總量，根據(jù)估算稅額和企業(yè)實際繳納稅額的差值及差異率來篩選疑點對象。不斷完善納稅評估指標(biāo)體系和信息化預(yù)警系統(tǒng)，根據(jù)實踐不斷改進(jìn)數(shù)量經(jīng)濟(jì)模型，以實施深度的稅源管理。

（五）大力推廣稅控裝置，強(qiáng)化以票控稅制度

要堅持不懈地推進(jìn)稅控裝置的應(yīng)用和發(fā)票管理。推廣應(yīng)用稅控裝置是稅務(wù)機(jī)關(guān)及時、準(zhǔn)確掌握納稅人經(jīng)營原始信息，強(qiáng)化稅源監(jiān)控、堵塞稅收征管漏洞的重要手段。要充分發(fā)揮發(fā)票在稅收征收管理中的作用，以票控稅，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。推廣稅控裝置目的在于通過“票表比對”達(dá)到“以票控稅”。要有計劃、分步驟地在商業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)以及其他經(jīng)省級政府確定適用的行業(yè)推行稅控裝置。對安裝、使用稅控收款機(jī)的納稅人，要采取有效措施，監(jiān)督用戶完整錄入每筆經(jīng)營數(shù)據(jù)，逐筆打印稅控發(fā)票，做好納稅人申報表填報數(shù)據(jù)與稅控收款機(jī)用戶卡所記錄開票金額的比對，嚴(yán)格按規(guī)定辦理申報受理、開票征稅和用戶卡清零解鎖等事宜。

（六）建立稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查良性互動機(jī)制

第7篇：財務(wù)共享稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：增值稅改革；交通運(yùn)輸業(yè)；營業(yè)稅

一、背景

自從1994年以來，稅收中增值稅的稅收比例一直在穩(wěn)定增長，占總額比40%以上，作為第一大稅種，在財政收入方面起到了關(guān)鍵的作用。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，1994 稅制改革，建立了具有中國特色的適應(yīng)當(dāng)時經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的生產(chǎn)型增值稅制，但是生產(chǎn)性增值稅不允許抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)的稅額等，存在重復(fù)征稅問題。自2009 年1 月1 日起，我國的增值稅由原來的完全生產(chǎn)型增值稅逐漸向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)換，允許全國范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人對其新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項稅額抵扣。財政部和國稅總局在2011 年11 月17 日公布的營業(yè)稅改正增值稅試點方案中指出，于2012 年1 月1 日起在上海市部分行業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點工作。此次改革在現(xiàn)行增值稅17% 標(biāo)準(zhǔn)稅率和13% 低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6% 兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17% 稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11% 稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6% 稅率。作為國民經(jīng)濟(jì)重要環(huán)節(jié)的交通運(yùn)輸部門，增值稅的改革對其的影響到底如何？本文將此問題展開分析。

二、交通運(yùn)輸業(yè)負(fù)稅分析

營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，以企業(yè)的應(yīng)稅營業(yè)額全額計征。交通運(yùn)輸企業(yè)的營業(yè)稅稅率為3%。計稅依據(jù)是營業(yè)額，營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。假設(shè)提供運(yùn)輸服務(wù)的總收入為A，那么交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)所要交的營業(yè)稅為A乘以3%。改革后交通運(yùn)輸部門增值稅稅率為11%，進(jìn)項稅額可以抵扣（小規(guī)模納稅人除外）。對于一般納稅人應(yīng)交稅額為：銷項稅額減去可抵扣的進(jìn)項稅額。那么應(yīng)交稅費(fèi)為不含稅收入乘以11%減去可抵扣成本再乘以17%。若要使稅負(fù)在改革前小于改革后，那么增值稅可抵扣的成本必須占營業(yè)額的40%以上。如果可抵扣的成本小于40%那么，運(yùn)輸行業(yè)的負(fù)稅其實比改革前更重。

三、對于企業(yè)的影響

隨著我國產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，增值稅和營業(yè)稅并存已經(jīng)不再適應(yīng)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)鏈了，重復(fù)計稅矛盾突出，且生產(chǎn)型企業(yè)無法抵扣而引發(fā)的矛盾較為突出。

對于下游企業(yè)來說，增值稅改革能為減輕其稅負(fù)。對于交通運(yùn)輸企業(yè)，理論上可以減輕其稅負(fù)，但是由于銷項稅額較高，同時交通運(yùn)輸企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項稅額項目較少，如購買固定資產(chǎn)，交通部門的固定資產(chǎn)大多壽命較長，不會經(jīng)常購置。再來就是燃料，修理費(fèi)用等。通常達(dá)不到所占主營業(yè)額的40%以上。所以，賦稅反而可能增加。部分交通運(yùn)輸企業(yè)無法將增值稅轉(zhuǎn)嫁，比如鐵路運(yùn)輸部門，無法直接轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。但是對于能足額抵扣的運(yùn)輸企業(yè)，增值稅改革有利于降低企業(yè)稅負(fù)、增加利潤（在財務(wù)報表上反應(yīng)，資產(chǎn)負(fù)債表中主要反應(yīng)在應(yīng)交稅費(fèi)科目中，改革后流動負(fù)債也會增加）、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。在100%扣除的情況下，而改革后購入資產(chǎn)的進(jìn)項稅額可以抵扣，這就有利于企業(yè)稅負(fù)降低，稅收支出減少。數(shù)據(jù)顯示：水上運(yùn)輸業(yè)和航空運(yùn)輸業(yè)行業(yè)稅負(fù)下降了，道路運(yùn)輸業(yè)、誠實公共交通業(yè)、管道運(yùn)輸業(yè)、稅負(fù)上升。所以，概括起來說，增值稅改革對于運(yùn)輸行業(yè)的影響有喜有悲。并非所有企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)都降低了。

四、提出的建議

由于增值稅改革還存在諸如中央和地方共享稅，這會導(dǎo)致改革影響到地方政府收入而挫傷其積極性，發(fā)票管理問題，稅率是否合理問題等。以下提出一些個人的建議。

1.針對稅收范圍來說，應(yīng)逐步的分階段擴(kuò)大，將增值稅推向社會各個環(huán)節(jié)，逐漸替代營業(yè)稅。增值稅試點地區(qū)，應(yīng)逐漸擴(kuò)大到全國范圍內(nèi)。

2.建議將運(yùn)輸部門的試點稅率調(diào)低，采用物流輔助業(yè)稅率，這樣才能解決稅率高，低抵扣項目的問題。這樣也有利于稽查減少企業(yè)稅收籌劃等操作。

3增加抵扣項目，對運(yùn)輸企業(yè)來說，過路費(fèi)等占成本較高，這些費(fèi)用也可以列入抵扣項目。

4協(xié)調(diào)征管，建議都由國稅局征管，這樣符合國際慣例，執(zhí)法尺度統(tǒng)一民政官秩序得以保障。

五、結(jié)束語

增值稅改革，有利于實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，推動我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，優(yōu)化我國的稅制制度，與國際接軌，有利于解決重復(fù)計稅，賦稅壓力大的問題。在長期的不斷完善和改進(jìn)，建立規(guī)范化增值稅制度，確保中國增值稅制度適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，作為此次改革的交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，應(yīng)積極利用改革政策，制定與企業(yè)相符合的會計政策，稅收籌劃。達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，享受政策帶來的減稅機(jī)會。從而促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。（作者單位：西南科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1] 王淑萍，史建梁等.財務(wù)報告分析（第3版）[M].北京：清華大學(xué)出版社，2011.02務(wù)總局公告[2013]第22號

[2] 董存存 淺談對增值稅試點改革的認(rèn)識刊名：中國經(jīng)貿(mào)英文刊名： China Business Monthly年，卷（期）： 2012（14）[4]財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值試點稅收政策的通知財稅[2013]第37號

[3] 國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納人資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告國家稅務(wù)總局公告[2013]第28號

[4] 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅總分機(jī)構(gòu)試點納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告國家稅

[5] 增值稅改革對上海交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)的影響 作者：陳曉光 雷良海 期刊：科技與管理 第14卷 第5期 2012年9 月

第8篇：財務(wù)共享稅務(wù)管理范文

(一)出口退(免)稅有關(guān)清算期的問題。

現(xiàn)行出口貨物退(免)稅清算管理辦法規(guī)定，出口貨物在清算期即當(dāng)年6月30曰以前未收齊退稅單證或海關(guān)、外匯電子信息核對不上，以及未收到回函而出口企業(yè)在此期間又未提供舉證材料的，退稅機(jī)關(guān)一律不再辦理該筆出口貨物的退稅。這項規(guī)定在具體執(zhí)行中存在兩個問題：一是海關(guān)電子信息核對不上，等收到海關(guān)的回函時，該筆出口貨物退稅已超過清算期；另一種情況是在清算期內(nèi)，由于外商收到貨物后違反合同不及時付款，導(dǎo)致企業(yè)出口貸款不能及時收回，外管局不予核銷，待一切手續(xù)辦齊時，該筆出口貨物的退稅已超過清算期。對于這兩個問題，基層出口退稅機(jī)關(guān)和企業(yè)在看法上存有爭議，有的認(rèn)為不應(yīng)退稅，依據(jù)是出口貨物退(免)稅清算管理辦法有規(guī)定；有的認(rèn)為應(yīng)該具體問題具體分析，如果是因為執(zhí)法機(jī)關(guān)。如海關(guān)、外匯電子信息應(yīng)有而未有，海關(guān)回函慢等原因造成就應(yīng)考慮退稅。因為按照《征管法》第30條規(guī)定：“納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之曰起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還，稅務(wù)機(jī)關(guān)查實后，應(yīng)當(dāng)立即退還。”因此，從鼓勵企業(yè)出口創(chuàng)匯，從維護(hù)納稅人的權(quán)益考慮，應(yīng)比照《征管法》規(guī)定執(zhí)行，出口貨物退(免)稅清算管理方法只是屬于規(guī)章。

(二)政策的多樣性，增加了出口退(免)稅管理的難度。

1．部分生產(chǎn)企業(yè)實行“免、抵、退”稅政策，與實行“先征后退”相比，操作起來較復(fù)雜，從客觀上講，環(huán)節(jié)多，出現(xiàn)的問題也就多。因此這一方式最容易影響稅收收入，

2．“進(jìn)料加工”復(fù)出口退稅政策在實際操作中容易造成征退脫節(jié)，管理難度大。主要表現(xiàn)在：國內(nèi)購料與進(jìn)口料件委托加工，國內(nèi)購料退稅的認(rèn)定；進(jìn)料加工貿(mào)易申報表的開具；抵扣稅率的認(rèn)定；抵扣時間的確定等，都比較繁瑣。有的出口企業(yè)辦理進(jìn)料加工，待貨物出口后不到稅務(wù)局辦理退稅(退的少，交的多)，財務(wù)上也不作銷售或在財務(wù)上采取偷梁換校手法偷逃國家稅款，檢查起來非常困難。

(三)出口貨物按計劃退稅，不利于出口退稅政策效用的發(fā)揮。

出口退稅實行計劃退稅，從客觀上講，是國家宏觀調(diào)控的需要，是落實國家財政計劃的基本要求。但是按照國家鼓勵企業(yè)出口的要求來看，就顯得不夠靈活，讓基層出口退稅機(jī)關(guān)感到不好把握，讓外貿(mào)出口企業(yè)感到國家政策不穩(wěn)定，隨意性大，不敢放心大膽地去安排長期計劃。主要表現(xiàn)在兩個方面：一是出口退稅計劃指標(biāo)少。企業(yè)辦理出口退稅，手續(xù)齊全，按政策要求理應(yīng)及時足額地實報實退，一旦不能及時足額退稅就會影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、出口貿(mào)易的發(fā)展。二是出口退稅計劃指標(biāo)多時基層稅務(wù)機(jī)關(guān)也有壓力。在一定期間出口退稅指標(biāo)如果用不完，有的出口退稅機(jī)關(guān)考慮到下一階段的退稅指標(biāo)很可能受影響，又怕工作考核受影響，便對個別信用程度不夠高的出口企業(yè)也辦理預(yù)退稅款手續(xù)，導(dǎo)致年終清算工作忙亂。

(四)新的出口商品專用發(fā)票，難以達(dá)到維持政策的規(guī)范性和統(tǒng)一性的要求。

從2000年1月1日起根據(jù)國家稅務(wù)總局要求，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)出口商品所使用的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制，套印發(fā)票監(jiān)制章。從新發(fā)票的啟用情況看，存在不少新問題：一是發(fā)票規(guī)格小且結(jié)構(gòu)不合理。新發(fā)票統(tǒng)一規(guī)格為265mm×190mm，對此，由于有的外方購貨單位名稱英文字母多，有的出口企業(yè)一次性出口商品名稱規(guī)格多等原因，在填寫時就非常擁擠，難以反映出口貨物的必要情況和特殊要求，因而造成企業(yè)在開具同一批出口商品發(fā)票時，同時使用兩種發(fā)票，—種是：“新式發(fā)票”，執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，另一種是“老式發(fā)票”滿足外方購貨單位以及有關(guān)業(yè)務(wù)單位，如銀行的要求。二是發(fā)票聯(lián)次少，不能滿足企業(yè)出口商品的業(yè)務(wù)需要。由于企業(yè)向境外客戶出口商品，所經(jīng)過的途徑不同，國內(nèi)監(jiān)管及業(yè)務(wù)部門的要求不同，出口收匯的方法不同等特殊情況，所以對發(fā)票的使用聯(lián)次(份)也有很大的差異，如有的企業(yè)出口商品是通過出口的，外方購貨單位也是通過外方受理貨物的，這就分別需要2聯(lián)發(fā)票；有的企業(yè)出口商品其收匯方式是采用“議付”或“壓匯”的方式與銀行結(jié)算的，這樣僅銀行一方就需要3聯(lián)發(fā)票，有的海關(guān)也要2聯(lián)發(fā)票，再加上商檢局、外匯管理局、稅務(wù)局等，一次性需要14聯(lián)發(fā)票之多，而目前新發(fā)票只是按一般的出口貿(mào)易方式，設(shè)置了6—8聯(lián)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足不同情形下各類出口企業(yè)的需要。造成了部分出口企業(yè)在使用新發(fā)票的前提下繼續(xù)使用老發(fā)票，以解決發(fā)票聯(lián)次不足問題。三是部門之間的協(xié)調(diào)不夠，據(jù)一些企業(yè)反映，使用新發(fā)票到有關(guān)執(zhí)法及業(yè)務(wù)部門辦理手續(xù)，不受歡迎，在有些省份海關(guān)甚至不愿意要新發(fā)票，而要求企業(yè)提供老發(fā)票。另外，發(fā)票聯(lián)次多了也存在問題，使用電腦一次性打印不透，到后幾個聯(lián)次發(fā)票內(nèi)容就看不清楚了，不便于有關(guān)部門或企業(yè)審核、備案。問題解決的對策與建議

1．進(jìn)一步完善《出口貨物退(免)稅清算管理辦法》。

目前出口貨物退(免)稅清算管理辦法是出口退稅業(yè)務(wù)工作特點的必然要求，按年及時清算退稅款的目的主要是為了便于規(guī)范對企業(yè)出口退(免)稅工作的管理，也有利于國家及時、準(zhǔn)確、全面的掌握出口退(免)稅的狀況。因此，做好這項工作是非常重要的，但是筆者認(rèn)為在對清算期即當(dāng)年6月30日以前未收齊退稅單證或海關(guān)、外匯電子信息核對不上，以及未收到回函的問題，應(yīng)該具體問題作具體分析，不能一概而論。如果是有關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)法部門的問題，而造成電子信息核對不上，以及海關(guān)回函不及時等原因，在一定時間內(nèi)應(yīng)該給予該筆業(yè)務(wù)辦理退稅，這是企業(yè)的權(quán)利，不能因為有關(guān)業(yè)務(wù)部門工作延誤而讓企業(yè)吃虧。

2．實行規(guī)范統(tǒng)一的管理模式，增強(qiáng)出口遲稅政策的可操作性。

“先征后退”政策是目前各地出口退稅機(jī)關(guān)應(yīng)用最為普遍的一種方式。實踐證明，這一政策對于加強(qiáng)對出口企業(yè)的監(jiān)督和控制，防止偷稅、漏稅、騙稅，對于簡化操作環(huán)節(jié)，規(guī)范出口退稅機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理，對于保證國家財政收入，落實出口退稅資金，對于“征多少，退多少，公平稅負(fù)原則”等方面都有切實的效果和好處。筆者認(rèn)為，國家應(yīng)立即廢除“免、抵、退”政策，統(tǒng)一實行進(jìn)(出)口商品“先征后退”政策，生產(chǎn)企業(yè)直接出口商品主要以稅收繳款書、出口商品報關(guān)單、出口收匯核銷單等單證為辦理退稅憑證；外貿(mào)企業(yè)收購出口產(chǎn)品時，實行價稅分流，并向生產(chǎn)企業(yè)支付不含稅價款，同時代生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納相應(yīng)的增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)向外貿(mào)企業(yè)開具代繳的增值稅收據(jù)，作為今后退稅憑證之一。對于“進(jìn)料加工”，可在材料進(jìn)口時即按規(guī)定征稅，待產(chǎn)品出口后再辦理退稅。

同時建議國家要盡快立法，明確規(guī)定相關(guān)部門協(xié)稅、護(hù)稅的法律義務(wù)和責(zé)任，保證稅收征管及出口退稅活動切實取得海關(guān)、外匯、金融、審計、工商、郵政等部門的積極配合，防止偷稅、漏稅特別是騙稅問題的發(fā)生。

3．尋求計劃退稅高效性，切實保障及時足額退稅。

一是不以計劃指標(biāo)完成與否來衡量出口退稅機(jī)關(guān)的成績，筆者認(rèn)為考核出口退稅工作的好與壞，重點要看它執(zhí)行政策是否到位，業(yè)務(wù)技能是否熟練，工作質(zhì)量的好壞以及服務(wù)態(tài)度是否端正。只有這樣，才能做到實事求是，實報實退，確保國家退稅政策落實到位。二是建立出口退稅由中央和地方共同分擔(dān)的利益機(jī)制。出口退稅完全由中央財政負(fù)擔(dān)，不但造成中央財政負(fù)擔(dān)過重，而且也等于失去了地方政府對出口退稅的有效監(jiān)督和控制，也是導(dǎo)致出口退稅管理上的被動與少數(shù)地方政府行為不當(dāng)?shù)闹饕?。既然增值稅是中央與地方共享稅，其出口退稅由中央與地方共同負(fù)擔(dān)是符合常理的。退稅額由中央與地方財政分擔(dān)，也能緩解退稅指標(biāo)不足的壓力。三是切實落實國家對出口企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，維護(hù)出口企業(yè)的合法權(quán)益，保障出口企業(yè)及時足額退稅，以增強(qiáng)出口企業(yè)創(chuàng)匯的積極性、穩(wěn)定性和連續(xù)性。

第9篇：財務(wù)共享稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞 稅收會計 稅收資金 成本效益

中圖分類號：F271 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

一、稅收會計在會計體系中的地位

稅務(wù)會計是進(jìn)行稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報的一種會計系統(tǒng)。通常人們認(rèn)為稅務(wù)會計是財務(wù)會計和管理會計的自然延伸，這種自然延伸的先決條件是稅收法規(guī)的日益復(fù)雜化。按照我國現(xiàn)行對會計體系的分類方法，把會計分為企業(yè)會計和預(yù)算會計兩類。一般認(rèn)為，稅收會計是預(yù)算會計體系的組成部分，這是主流學(xué)者的觀點；還有一種非主流的觀點，認(rèn)為稅收會計并非預(yù)算會計的組成部分，稅收會計與預(yù)算會計是并列的關(guān)系，并非從屬關(guān)系。對于這一問題，國家有關(guān)的會計制度和準(zhǔn)則中沒有明確說明，甚至在1997年預(yù)算會計制度改革中出臺的一系列預(yù)算會計準(zhǔn)則和制度中也只字未提稅收會計，給人的感覺似乎稅收會計不屬于預(yù)算會計。因此，從上個世紀(jì)后期開始，稅收會計總是獨(dú)立于預(yù)算會計之外，而進(jìn)行著一次次小動作的改革，直到今天也沒有擺脫計劃經(jīng)濟(jì)的影響而與稅收計劃、稅收統(tǒng)計捆綁在一起，使稅收會計在會計體系中的地位始終不明確。那么，稅收會計在整個會計體系中究竟處于什么地位呢？對于前述提到的將稅收會計與預(yù)算會計并列的提法，筆者認(rèn)為是行不通的。我國的會計體系通常是按照是否以取得利潤為根本目的，將會計分為企業(yè)會計和預(yù)算會計兩大類，而稅收會計肯定不是以取得利潤為目的的，它不屬于企業(yè)會計，這是毫無疑問的。按照這種分類方法，不是企業(yè)會計就一定是預(yù)算會計。如果將其獨(dú)立出來作為與企業(yè)會計、預(yù)算會計并列的第三大類會計，無論從哪方面講，都很難找到充足的依據(jù)。持有這種觀點的人其惟一的理由就是認(rèn)為稅收會計有獨(dú)立的研究對象，是獨(dú)立的專業(yè)會計，因此是獨(dú)立于預(yù)算會計體系之外的一門專業(yè)會計。對此，筆者認(rèn)為這不能成立。理由是：

我們承認(rèn)稅收會計有其獨(dú)立的研究對象，具有一定的獨(dú)立性，但并不能因為其有相對的獨(dú)立性就能將其在會計體系中單列一個體系，它完全可以是會計體系某一大類中的一個相對獨(dú)立的專業(yè)會計。因此，具有獨(dú)立的研究對象并不能成為將稅收會計獨(dú)立于預(yù)算會計體系之外的理由。況且這種所謂的獨(dú)立性，實際上也是相對的。

我們將會計分為企業(yè)會計和預(yù)算會計兩大體系，在每一個體系（類）中，又包含若干門專業(yè)會計，如企業(yè)會計體系中包括：財務(wù)會計、成本會計、管理會計等；預(yù)算會計體系中包括：各級財政總預(yù)算會計、行政單位預(yù)算會計、事業(yè)單位預(yù)算會計、國庫會計、稅收會計等。如果將稅收會計獨(dú)立出來與企業(yè)會計體系和預(yù)算會計體系并列成為第三個會計體系，在這個體系中除了稅收會計本身外還有什么呢？這無法形成一個體系。當(dāng)然最關(guān)鍵的問題還在于從會計屬性上看，它是屬于非盈利性的會計，從大的類別看，它應(yīng)屬于非盈利會計系列中的一員。

二、稅收會計與稅務(wù)部門（行政單位）預(yù)算會計的關(guān)系

（一）會計主體不同。

稅收會計的會計主體是直接負(fù)責(zé)稅款征收和入庫業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。不直接負(fù)責(zé)稅款征收和入庫的稅務(wù)機(jī)關(guān)，如國家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局、地（市）稅務(wù)局等雖然也是稅務(wù)機(jī)關(guān)，但不是稅收會計主體。而稅務(wù)部門預(yù)算會計主體則是指稅務(wù)系統(tǒng)的各級行政機(jī)關(guān)單位，凡是由預(yù)算撥款，并獨(dú)立核算的，包括國家、省、地（市）等各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在內(nèi)的稅務(wù)行政部門。

（二）會計核算對象不同。

稅收會計的核算對象是一級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的稅收資金及其運(yùn)動，即從稅金的應(yīng)征到入庫、提退的全過程。而稅務(wù)部門發(fā)生的稅收資金以外的資金運(yùn)動則不是稅收會計的核算對象，而是行政單位預(yù)算會計的核算對象。因此，在稅務(wù)部門發(fā)生的各項資金的收支活動中，必須嚴(yán)格區(qū)分哪些是稅收資金，哪些是非稅收資金，在此基礎(chǔ)上分別用不同的會計來核算。由于兩者會計對（內(nèi)容）的不同，導(dǎo)致其會計要素也各不相同。稅收會計的會計要素只分為稅收資金來源和稅收資金占用兩大類；而行政單位會計的會計要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出五類。

（三）會計確認(rèn)基礎(chǔ)不同。

稅收會計適應(yīng)其核算需要，分別在稅收資金運(yùn)動的不同階段采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制——分段聯(lián)合制為會計確認(rèn)基礎(chǔ)。而行政單位會計，目前主要采用收付實現(xiàn)制作為會計確認(rèn)基礎(chǔ)。

（四）會計核算所依據(jù)的制度基礎(chǔ)不同。

在具體處理業(yè)務(wù)時，稅收會計要以《稅收會計制度》作為其規(guī)范性的要求進(jìn)行會計確認(rèn)、計量、記錄和報告；而行政單位預(yù)算會計要以《行政單位會計制度》以及相關(guān)的其他制度為依據(jù)。

三、稅收會計主體及其核算單位問題

（一）上解單位。直接負(fù)責(zé)稅款的征收、上解業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是上解單位。

它不負(fù)責(zé)與金庫核對入庫稅款和從金庫辦理稅款退庫業(yè)務(wù)，它是相對獨(dú)立的會計主體，一般指基層稅務(wù)所。

（二）混合業(yè)務(wù)單位。

是指與鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）金庫的設(shè)置相對應(yīng)，對鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）固定收入和縣鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級共享稅款收入除負(fù)責(zé)征收以外，還負(fù)責(zé)與鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）金庫辦理其入庫、退庫業(yè)務(wù)，對縣級固定收入稅款和縣級以上稅款收入只負(fù)責(zé)征收、上解業(yè)務(wù)，不負(fù)責(zé)入庫、退庫業(yè)務(wù)的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)。其稅收會計要核算稅收資金從實現(xiàn)到上解過程及部分稅款的入庫和提退過程。按照前面對稅收會計主體含義的界定，這四種單位都進(jìn)行稅收業(yè)務(wù)的會計核算工作，因此都應(yīng)是會計主體。但對這一問題的理解，有兩種不同的意見：一種觀點認(rèn)為稅收會計的主體，是指直接負(fù)責(zé)與金庫核對入庫稅款和從金庫辦理稅款退庫業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，即上述四種單位中的入庫單位和雙重業(yè)務(wù)單位才是稅收會計主體。第二種觀點認(rèn)為上述四種單位均是稅收會計主體，只是按其反映稅收資金運(yùn)動過程的完整性分為完全獨(dú)立的會計主體和相對獨(dú)立的會計主體。獨(dú)立的會計主體指核算稅收資金運(yùn)動的全過程（即從申報到入庫全過程）的稅務(wù)機(jī)關(guān)，上述的入庫單位和雙重業(yè)務(wù)單位即屬于此類；相對獨(dú)立的會計主體是指核算某階段的稅收資金運(yùn)動過程（即從申報到上解過程）的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

四、稅收會計亟待改革的問題——稅收成本效益問題