財務(wù)報表解讀與分析精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)報表解讀與分析范文

1資產(chǎn)負(fù)債表解讀

要讀懂報表，并通過報表對經(jīng)濟活動情況作出科學(xué)評價，就必須認(rèn)識報表的特性和理論基礎(chǔ)。

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，是靜態(tài)會計報表。它是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論基礎(chǔ)，不論企業(yè)處于怎樣的狀態(tài)，會計平衡式永遠(yuǎn)是恒等的。左邊反映的是公司所擁有的資源，右邊反映的是公司不同權(quán)利人對這些資源的要求。

資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)財務(wù)報告三大主要財務(wù)報表之一，它在三大會計報表中地位最為重要。因為資產(chǎn)的規(guī)模、質(zhì)量和結(jié)構(gòu)反映了企業(yè)未來的盈利能力，而且即使沒有利潤表也可以通過資產(chǎn)負(fù)債表來了解企業(yè)的經(jīng)營狀況。比如企業(yè)虛增利潤，就說明資產(chǎn)是虛的，而做虧損，則說明負(fù)債里藏了收入。尤其是新會計準(zhǔn)則要求很多資產(chǎn)項目盡可能地采用公允價值計價，比以往更強調(diào)對企業(yè)財務(wù)狀況的真實反映，資產(chǎn)負(fù)債表的重要性進(jìn)一步提高。

在資產(chǎn)負(fù)債表中,左邊資產(chǎn)項目按其流動性程度的高低排列,各類資產(chǎn)又包括若干具體項目,這些項目亦按其流動性的大小來確定。一般而言,如果一家企業(yè)的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)比重過大,流動資產(chǎn)比重過小,往往是經(jīng)營不景氣的表現(xiàn),但不同行業(yè)也不能一概而論。通常來說,同等規(guī)模的制造業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)比重要大于商業(yè)企業(yè),而高科技企業(yè)的無形資產(chǎn)比重也應(yīng)高于其他行業(yè),因此應(yīng)注意針對不同企業(yè)進(jìn)行行業(yè)區(qū)分,并與企業(yè)前期數(shù)據(jù)進(jìn)行比較,才能作出正確判斷。

資產(chǎn)負(fù)債表右邊的負(fù)債項目的排列與資產(chǎn)項目的排列是相一致的,就是將流動性大,需要較早償還的流動負(fù)債排列在前,償還期較晚的長期負(fù)債排列在后, 各類負(fù)債的具體項目亦按這一規(guī)則排列。

所有者權(quán)益項目恰恰相反，是將流動性小的項目排列在前面。實收資本,反映企業(yè)的法定資本額,在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營期間,一般只能增加,不能減少，因此它屬于永久性存在項目，在所有者權(quán)益項目中其流動性最差。未分配利潤則未限定用途,一般計入當(dāng)年的可供分配利潤,在投資者中進(jìn)行分配，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營虧損時,它也可用來彌補賬面虧損，可見未分配利潤的流動性最大。資本公積、盈余公積的流動性介于上述兩者之間,加之盈余公積可隨時用來彌補企業(yè)虧損,故其流動性比資本公積大。據(jù)此形成實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的排列順序。

在閱讀資產(chǎn)負(fù)債表時，可以依據(jù)報表左邊企業(yè)的資產(chǎn)狀況,分析企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)表現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險；依據(jù)右邊企業(yè)的負(fù)債及所有者權(quán)益狀況,分析企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)表現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險；把左右兩方結(jié)合起來,可分析資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益的對稱結(jié)構(gòu),進(jìn)而了解財務(wù)風(fēng)險在經(jīng)營風(fēng)險的作用下是被加強還是被稀釋。

2利潤表解讀

利潤表，是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表，是動態(tài)會計報表，它是以“收入-支出=利潤”為理論基礎(chǔ)。利潤表按照經(jīng)營成果形成的順序, 明確地提供了營銷活動情況、財務(wù)費用與納稅情況、稅后凈利及分派情況三階段的經(jīng)營活動信息。利潤表從內(nèi)容上是對資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項目中相關(guān)資本或未分配利潤變化情況的會計注解。如果說資產(chǎn)負(fù)債表是公司財務(wù)狀況的瞬時寫照, 那么損益表就是公司財務(wù)狀況的一段錄像, 因為它反映了兩個資產(chǎn)負(fù)債表編制日之間企業(yè)財務(wù)盈利或虧損的變動情況, 及其發(fā)展趨勢。

在閱讀損益表時既要關(guān)注凈利潤、主營業(yè)務(wù)利潤及營業(yè)利潤等利潤構(gòu)成要素的絕對數(shù)，以便對企業(yè)的贏利或虧損有一個具體的數(shù)字概念。同時還要通過計算反映企業(yè)的贏利能力的系列指標(biāo)來把握企業(yè)獲利能力。如:銷售凈利率、主營業(yè)務(wù)利潤率、凈資產(chǎn)收益率。兩者結(jié)合分析才能判斷出該企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?。例如，生產(chǎn)經(jīng)理發(fā)現(xiàn)企業(yè)本月虧損時，則要關(guān)注與本部門最相關(guān)的會計科目，若在損益表中發(fā)現(xiàn)本月的主營業(yè)務(wù)成本與前期相比大幅增加，則要進(jìn)一步查找生產(chǎn)成本明細(xì)表，明確是哪種成本或費用增加，增加的原因是否合理。若不合理，再進(jìn)一步找出問題所在并加強管理。

要認(rèn)識利潤表的性質(zhì)和功能, 閱讀報表時, 還必須把對利潤成果的關(guān)注轉(zhuǎn)移到對利潤形成過程的研究, 通過即期利潤水平, 結(jié)合銷售活動創(chuàng)造現(xiàn)金流量的多少, 加強對經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險情況的分析、評估, 從而深入了解企業(yè)經(jīng)營活動的實際背景。

3現(xiàn)金流量表解讀

現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。它遵循收付實現(xiàn)制原則, 以現(xiàn)金流量的形式, 動態(tài)地反映企業(yè)報告期的經(jīng)營結(jié)果。由于廣大投資者和債權(quán)人，最為關(guān)心的是企業(yè)現(xiàn)實的償付能力，現(xiàn)金流量表應(yīng)運而生，并在實際中充分發(fā)揮作用。

了解現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和任務(wù), 一是要關(guān)注經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的變化, 它體現(xiàn)了企業(yè)價值的實現(xiàn)過程, 從根本上決定著價值最大化目標(biāo)的實現(xiàn)。二是要認(rèn)識報表信息的客觀內(nèi)容, 它具體決定了現(xiàn)金流量表中各部分現(xiàn)金流量的時間分布和數(shù)量。三是要辨析會計收益與現(xiàn)金流量之間的關(guān)系, 認(rèn)識收益品質(zhì), 評價企業(yè)的流動性及財務(wù)適應(yīng)性, 從而評估企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)實狀況, 預(yù)測其發(fā)展前景。

但是現(xiàn)金流量表仍存在一些局限性。首先，現(xiàn)金流量表反映的是過去的現(xiàn)金流量，有時并不一定能代表未來的趨勢。其次，某些資產(chǎn)置換等沒有現(xiàn)金支出的重大業(yè)務(wù)，只能在現(xiàn)金流量表注釋中說明，不能充分揭示。另外，同一企業(yè)不同時期的財務(wù)信息尚不完全有可比性，不同企業(yè)之間的可比性則更難達(dá)到，使用不同的會計處理方法，例如，存貨計價、折舊攤提、收入確認(rèn)以及支出資本化與費用的處理等，都會給比較各個企業(yè)的現(xiàn)金狀況帶來困難。

4三張主表結(jié)合解讀

三大會計主表之間是一個有機聯(lián)系的整體，各報表之間及報表內(nèi)部各指標(biāo)之間相互聯(lián)系、彼此制約。企業(yè)的資金運動是沿著“期初相對靜止―期中絕對運動―期末新的相對靜止”這一運動形式循環(huán)往復(fù)進(jìn)行的。期末的相對靜止同期初的相對靜止不同, 期末的相對靜止是期中絕對運動基礎(chǔ)上新的相對靜止。具體來說, 期末、期初資產(chǎn)負(fù)債表上凈資產(chǎn)的差異必然等于利潤表的凈利潤, 期末、期初資產(chǎn)負(fù)債表上貨幣資金及現(xiàn)金等價物的差異必然等于現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈額。理解報表間的相互關(guān)系, 綜合運用三大主表, 將其不同的會計核算基礎(chǔ)相結(jié)合, 將其動態(tài)、靜態(tài)反映方式相聯(lián)系,才便能全面、真實地獲得對企業(yè)經(jīng)營情況的總體了解。

將現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表結(jié)合起來分析，目的是為了能夠更加客觀地掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況。目前有些企業(yè)“良好的經(jīng)營成果與堪憂的財務(wù)狀況”并存的現(xiàn)象比較普遍。例如，比較經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與凈利潤之間的差異，當(dāng)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額大幅低于凈利潤時，說明公司應(yīng)收賬款及存貨周轉(zhuǎn)率較低，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)不暢。這時，如果因資產(chǎn)負(fù)債表中的流動比率和資產(chǎn)負(fù)債率均較高，而得出該企業(yè)的償債能力較強時，可能就與現(xiàn)金流量表所反映財務(wù)狀況相矛盾了。說明僅看一張表，可能得出錯誤信息。當(dāng)企業(yè)本月的凈利潤大幅高于公司應(yīng)有的現(xiàn)金流量凈額時，各層管理人員都會進(jìn)一步從各類報表中查找原因，這將使得各位管理者對相關(guān)數(shù)據(jù)和指標(biāo)進(jìn)行再一次認(rèn)真地分析。這種“全員”參與的分析過程對整個公司的經(jīng)營管理是大有裨益的。對于一個出色的管理者通過分析財務(wù)報告及時加強和改善管理也是非常必要的。

5關(guān)注財務(wù)報告附表

對于企業(yè)內(nèi)部的管理人員，財務(wù)報告除三大主表外還包括利潤分配表、成本費用表、主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、制造費用明細(xì)表、管理費用明細(xì)表等附表。三大主表是企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的綜合表現(xiàn)，如果僅對三大主表作分析，只能得出結(jié)論性的信息，而找不出具體的管理切入點。如: 月末公司經(jīng)理通過損益表看出公司的管理費用較以前有較大幅度的增長，于是準(zhǔn)備下個月加強管理，壓縮開支?？墒撬搲嚎s哪個部門哪一項開支呢，全面按比例壓縮，這顯然是不合理的。這是就應(yīng)參看管理費用明細(xì)表，將本月的各項開支與上一年度或月份對比找出差異較大的項目，分析后找出問題存在的原因。又如，公司經(jīng)理在季末發(fā)現(xiàn)存貨周轉(zhuǎn)率不佳，是銷售不力造成產(chǎn)品積壓嚴(yán)重，還是無計劃大批量生產(chǎn)所致，或是采購原材料過量，以及產(chǎn)品流通不暢?？偨?jīng)理通過分析存貨明細(xì)表、生產(chǎn)成本明細(xì)表及銷售明細(xì)表后，才能找出真正的原因。

6解讀財務(wù)報表時應(yīng)注意的問題

由于財務(wù)報表自身存在一定的局限性, 我們在閱讀財務(wù)報表時還應(yīng)注意以下問題。

第2篇：財務(wù)報表解讀與分析范文

【關(guān)鍵詞】利潤表 分析 上市公司 百勝集團

一、利潤表解讀

利潤表提供的會計信息與企業(yè)的財務(wù)收支和盈利水平密切相關(guān)，通過利潤表的分析可以使債權(quán)人，投資者及其他會計信息使用者了解公司的獲利能力、投資價值和償債能力，了解企業(yè)未來現(xiàn)金流量的數(shù)據(jù)和時間等信息。

二、案例分析――以百勝餐飲集團為例

（一）百勝集團的概況

百勝餐飲集團是全球知名的餐飲集團，在全球超過130個國家和地區(qū)擁有超過42500家連鎖餐廳。百勝餐飲集團旗下肯德基、必勝客和塔可鐘三個餐飲品牌分別在烹雞、比薩、墨西哥風(fēng)味食品連鎖餐飲領(lǐng)域具有較高影響力。2015年，百勝餐飲集團的收入超過130億美元，名列財富500強第228位。

（二）百勝集團利潤動態(tài)分析

利潤動態(tài)分析實際上就是對多個時期的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析有關(guān)指標(biāo)的運動軌跡，據(jù)此預(yù)測其發(fā)展趨勢，動態(tài)分析根據(jù)對比的時期不同又可分為對比分析和趨勢分析。

1、對比分析

以2013-2015年作為報告期，2012-2014年作為基期，通過計算可以得到百勝集團2013-2015年度各項目增減變動及其百分比，如表格1所示。

從表格1可以看出，2013年公司不管是營業(yè)收入還是成本費用較2012年都是一個下降的趨勢，并且利潤下降了30多個百分點，但是在2013年，這種現(xiàn)象得到了改善，營業(yè)收入的回升使得利潤下降趨勢得到了比較好的控制，到了2015年，公司主營業(yè)務(wù)較2014年下降了1.31%，但是公司通過成本控制促使主營業(yè)務(wù)成本降低3.34%，最終實現(xiàn)了利潤的回升。

2015年，可以很明顯的看到公司的折舊攤銷費降低85.23%，減輕了不少壓力。

但是銷售費用和其他支出的上漲又抵消一部分主營業(yè)務(wù)利潤，剖析到2015年各項利潤指標(biāo)，結(jié)合零售業(yè)經(jīng)營環(huán)境競爭加劇背景，發(fā)現(xiàn)百勝集團無論在主營業(yè)務(wù)利潤還是在其他領(lǐng)域，均取得一定收獲，利潤質(zhì)量高，盈利能力強。

2、趨勢分析

根據(jù)2012-2015年利潤表數(shù)據(jù)，作為趨勢分析。從趨勢分析可以看出，百勝集團從2012年到2015年，凈利潤總體上呈降低趨勢，但是若環(huán)比比較，2015年比2014年凈利潤上升，說明企業(yè)雖有利潤上減少，但是已經(jīng)采取相應(yīng)的措施，處于穩(wěn)步發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

三、百勝餐飲集團利潤表分析總結(jié)

利潤表提供的會計信息與企業(yè)的財務(wù)收支和盈利水平密切相關(guān)，通過利潤表的分析可以使債券人、投資者以及其他會計信息使用者了解企業(yè)的獲利能力，投資價值和償債能力，從百勝集團的成功案例中，得到以下三點值得學(xué)習(xí)的地方。

（一）提高盈利能力

通過對百勝餐飲集團的利潤表分析發(fā)現(xiàn)，百勝餐飲集團在2012年經(jīng)過了雞肉抗生素超標(biāo)事件后，企業(yè)遭受到了巨大的創(chuàng)傷，但在困難和挑戰(zhàn)下，百勝集團仍然積極調(diào)整經(jīng)營思路，通過對成本采取有效的控制；固定資產(chǎn)的利用的水平提高等一系列良好的舉措，在嚴(yán)肅繁雜的情況下，保證了盈利能力，并且在2015年，成功的實現(xiàn)了凈利潤的提高。說明百勝是一家很優(yōu)秀的公司，為上市公司提供了一個良好的引導(dǎo)作用。

（二）控制經(jīng)營成本

隨著物價的飛速上漲，買東西的價格被抬高，所以企業(yè)經(jīng)營成本也被抬高，企業(yè)要想提高盈利能力，應(yīng)該適度的調(diào)整規(guī)模，大幅度控制經(jīng)營成本。而百勝餐飲集團積極的改善了成本，固定資產(chǎn)等的用度，提高了企業(yè)的資產(chǎn)利用水平，資本運營效果。

（三）提升資產(chǎn)利用效率

提升資金和設(shè)備的利用效率，核算整體成本資金就像企業(yè)的血液一樣，在企業(yè)的運行和經(jīng)營的過程中發(fā)揮著重要的作用，避免浪費從而減少費用，也就是增加了企業(yè)的資本，提高了企業(yè)資金運營的流動性。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉國峰，馬四海，2010：《企業(yè)財務(wù)報表分析》，機械工業(yè)出版社

第3篇：財務(wù)報表解讀與分析范文

F103-1表是服務(wù)業(yè)2008年經(jīng)濟普查報表之一，它的真名是《服務(wù)業(yè)財務(wù)狀況》，符合下列任一條件的服務(wù)業(yè)法人單位都應(yīng)填報此表：

1.年營業(yè)收入≥500萬，并且執(zhí)行企業(yè)會計制度；

2.國際旅游社；

3.A級及以上旅游區(qū)（點）和主要旅游區(qū)（點）。

該表由六部分構(gòu)成，共有75個統(tǒng)計指標(biāo)，需根據(jù)會計財務(wù)報表對應(yīng)項目填列或結(jié)合相關(guān)科目明細(xì)賬分析、計算填列。這里我們將報表過程中易填錯的指標(biāo)及其他應(yīng)注意的問題進(jìn)行了簡單的分類整理，希望能對您的填報工作有所幫助。

■ 常被“誤解”的指標(biāo)

1.“應(yīng)付工資總額（貸方累計發(fā)生額）”（076）

該指標(biāo)是指企業(yè)在報告期內(nèi)支付給本單位從業(yè)人員的全部工資，某些調(diào)查單位在填列此指標(biāo)時，直接將“應(yīng)付工資”科目的余額摘取過來，這種做法是錯誤的，正確的方法是根據(jù)會計“應(yīng)付工資”科目的報告期貸方累計發(fā)生額填列；如果單位未設(shè)立“應(yīng)付工資”科目，則應(yīng)根據(jù)企業(yè)成本、費用明細(xì)表中“工資”項的報告期累計發(fā)生額填列。

2.“社會保險費”（094）

該指標(biāo)是指企業(yè)在報告期根據(jù)國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向社會保障部門和保險公司為職工個人繳納的社會保險費，某些調(diào)查單位將財務(wù)賬上所有與“保險”有關(guān)的費用統(tǒng)統(tǒng)摘取過來，這種做法是不對的。該指標(biāo)具體應(yīng)包括基本養(yǎng)老保險、補充養(yǎng)老保險（年金）、基本醫(yī)療保險、補充醫(yī)療保險、生育險、失業(yè)險、工傷險以及其他人身險，其中“其他人身險”是指部分高危行業(yè)企業(yè)按照國家相關(guān)規(guī)定須為職工繳納的特殊人身險。除上述險種之外，職工自己繳納的保險費及單位作為福利性質(zhì)給職工個人在商業(yè)保險公司投保的商業(yè)險均不在統(tǒng)計范圍內(nèi)。

3.“從業(yè)人員平均數(shù)”（340）

該指標(biāo)是出錯頻率較高的指標(biāo)，出錯的主要原因是調(diào)查單位對“從業(yè)人員”的統(tǒng)計范疇不清楚，對“從業(yè)人員平均數(shù)”的計算方法沒掌握。不同的統(tǒng)計報表對“人員”相關(guān)指標(biāo)的統(tǒng)計口徑并不完全一致，我們在填報中應(yīng)區(qū)別對待。F103-1表的從業(yè)人員包括以下三類：（1）報告期內(nèi)與單位訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工；（2）未與單位訂立勞動合同，但由單位正式任命的人員，如董事會成員、監(jiān)事會成員等；（3）未與單位訂立勞動合同或未由其正式任命，但為單位提供與職工類似服務(wù)的人員，如勞務(wù)用工合同人員。其計算方法為：

月平均人數(shù)=（月初從業(yè)人員數(shù)+月末從業(yè)人員數(shù)）/2

年平均人數(shù)=（1月平均人數(shù)+2月平均人數(shù)+⋯⋯+12月平均人數(shù)）/12

新開工投產(chǎn)和新建成單位年平均人數(shù)的計算方法同上，即各月平均人數(shù)之和除以12，例如，某單位2008年9月份成立，其年平均人數(shù)應(yīng)為9、10、11、12四個月的平均人數(shù)之和除以12。

4.“服務(wù)外包收入”（498）

“服務(wù)外包收入”是F103-1表2008年新增的一個指標(biāo)，“外包”兩字易被誤解為該指標(biāo)應(yīng)由發(fā)包方填列，這種理解是錯誤的。該指標(biāo)指企業(yè)從事服務(wù)外包業(yè)務(wù)活動所獲得的收入，應(yīng)由承包方填寫，發(fā)包方不填寫，并且不含增值稅。

■ “凈額”類指標(biāo)

“應(yīng)收賬款（凈額）”、“存貨”、“短期投資”、“存貨”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等涉及“凈額”的指標(biāo)在填列中應(yīng)注意其在報告期內(nèi)是否計提了各種壞賬或減值準(zhǔn)備，如果單位計提相關(guān)準(zhǔn)備，則應(yīng)摘取扣除了準(zhǔn)備的凈額數(shù)填列相應(yīng)統(tǒng)計指標(biāo)；如果沒有計提，則應(yīng)按照報表制度規(guī)定從財務(wù)報表對應(yīng)科目取數(shù)填列。

■ “其中”類指標(biāo)

F103-1表中有許多“其中”類指標(biāo)，這類指標(biāo)是調(diào)查單位填報過程出錯較多的指標(biāo)，錯誤主要體現(xiàn)在以下兩方面:

1.易漏報

大多數(shù)“其中”類指標(biāo)不能直接從財務(wù)報表摘取數(shù)，需要從相關(guān)財務(wù)明細(xì)分析填列，因此常被忽視或漏報。例如：“管理費用”下的其中項“稅金”，該指標(biāo)指企業(yè)按照規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅，只要調(diào)查單位發(fā)生了這四項稅，就應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計“管理費用明細(xì)表”或“業(yè)務(wù)及管理費用明細(xì)表”中有關(guān)項目歸納填列，缺一不可。其他“其中”類指標(biāo)在填報中也應(yīng)注意這一點。

2.錯誤理解邏輯關(guān)系

某些調(diào)查單位認(rèn)為所有“其中”類指標(biāo)之和都應(yīng)該等于其上一級科目指標(biāo)，填報中為了實現(xiàn)這種平衡關(guān)系，便將應(yīng)填、不應(yīng)填的數(shù)據(jù)隨意攤到“其中”類指標(biāo)中，這種想法和做法都是不對的。上一級指標(biāo)與其“其中”類指標(biāo)之間的邏輯關(guān)系有兩種：“大于”或“等于”，在填列這類指標(biāo)時，應(yīng)參見相應(yīng)審核關(guān)系，結(jié)合本單位具體情況區(qū)別對待。例如：“管理費用”指標(biāo)就應(yīng)該“大于”其下的四個其中項（“稅金”、“財產(chǎn)保險費”、“差旅費”、“工會經(jīng)費”）指標(biāo)之和。

■ 新、舊企業(yè)會計準(zhǔn)則下填列方式不同的指標(biāo)

由于執(zhí)行不同的企業(yè)會計準(zhǔn)則，同一指標(biāo)的填列方法可能有所不同，例如“固定資產(chǎn)合計”指標(biāo)，在舊的會計準(zhǔn)則下，該指標(biāo)根據(jù)會計“資產(chǎn)負(fù)債表”中“固定資產(chǎn)合計”項的期末數(shù)填列，而在2006年企業(yè)會計準(zhǔn)則下，該指標(biāo)應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”五項指標(biāo)期末數(shù)之和填列。大多數(shù)的指標(biāo)在新、舊企業(yè)會計準(zhǔn)則下填列方式都不相同，在此不一一羅列，調(diào)查單位應(yīng)結(jié)合自身所執(zhí)行的會計準(zhǔn)則，按照制度要求準(zhǔn)確摘取和填列數(shù)據(jù)。

■ 其他應(yīng)注意的問題

成功填報F103-1表，除注意上述重點指標(biāo)外，填報過程中還應(yīng)注意以下一些細(xì)節(jié)問題。

1.不是每項指標(biāo)都要填數(shù)

在填報過程中，某些調(diào)查單位會有這樣的困惑：我們單位×項指標(biāo)沒有發(fā)生額，怎么填報??？答案很簡單：沒有發(fā)生額，則不填寫。企業(yè)的經(jīng)營方式和內(nèi)容千差萬別，因此不是所有的指標(biāo)在每一個調(diào)查單位都有發(fā)生額，填報過程應(yīng)實事求是，有則填，無則不填。

2.不能完全依賴平臺審核

某些調(diào)查單位對于采集平臺審核提示的錯誤不究其本源，只是在平臺上隨意更改數(shù)據(jù)，認(rèn)為只要平臺審核無誤就算是成功上報了，這種依賴思想是要不得的。采集平臺只能對調(diào)查單位已填列的數(shù)據(jù)及其間的邏輯關(guān)系進(jìn)行審核，至于數(shù)據(jù)準(zhǔn)確與否，它是無能為力的，因此調(diào)查單位應(yīng)把功夫下在平臺外，確保所摘取數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和全面。

3.核實性說明過于簡單

采集平臺提示的核實性錯誤是需要調(diào)查單位核實或?qū)懗吻逭f明的，某些單位在寫核實性說明時過于簡單，只填寫“情況屬實”或“情況確實如此”，統(tǒng)計機構(gòu)無法從其字面了解實情，不得不就核實性錯誤與調(diào)查單位反復(fù)溝通，降低了雙方的工作效率。因此調(diào)查單位應(yīng)對需說明的錯誤原因進(jìn)行清楚的描述，舉例說明，對于規(guī)模相對較小的調(diào)查單位，其“管理費用”下的“稅金”比較小，四舍五入取整后往往不足1000元，所以填“0”，調(diào)查單位需要對此進(jìn)行核實性說明，可描述如下，“我單位稅金實際發(fā)生額為×元，四舍五入取整后不足1000元，因此填0”。

4.不能“一勞永逸”

第4篇：財務(wù)報表解讀與分析范文

摘 要 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在會計期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入流出情況的會計報表，是在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表已經(jīng)反映了企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果信息的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提供企業(yè)現(xiàn)金流量信息的報表。隨著現(xiàn)財理論的發(fā)展, 重視現(xiàn)金流的觀念愈來愈深入人心,基于現(xiàn)金流量觀念設(shè)計的現(xiàn)金流量表已經(jīng)成為企業(yè)財務(wù)報表體系中不可分割的重要組成部分。與其他報表相比，現(xiàn)金流量表更能直觀地、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財務(wù)狀況。

關(guān)鍵詞 現(xiàn)金流量表 結(jié)構(gòu)分析 比率分析

一、引言

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在會計期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入流出情況的會計報表，是在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表已經(jīng)反映了企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果信息的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提供企業(yè)現(xiàn)金流量信息的報表。隨著現(xiàn)財理論的發(fā)展, 重視現(xiàn)金流的觀念愈來愈深入人心,基于現(xiàn)金流量觀念設(shè)計的現(xiàn)金流量表已經(jīng)成為企業(yè)財務(wù)報表體系中不可分割的重要組成部分。

在當(dāng)今的市場經(jīng)濟條件下，現(xiàn)金流量表是反映一個企業(yè)真實情況的晴雨表，所以科學(xué)和正確地對現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析能夠使信息使用者對企業(yè)本年度的財務(wù)狀況有一個準(zhǔn)確的了解。現(xiàn)金流量表分析的目的就是為了將表中數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成有助于企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟決策的信息。

報表使用者通過借助于財務(wù)分析方法，按照特定的目的將現(xiàn)金流量表上的信息進(jìn)行再加工，才能在掌握企業(yè)以往經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金變動的基礎(chǔ)上，推斷和把握企業(yè)經(jīng)營的前景和未來的現(xiàn)金流量信息。企業(yè)管理者需要運用現(xiàn)金流量表分析的信息及時地掌握現(xiàn)金流量，企業(yè)目前的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，預(yù)測的未來現(xiàn)金流狀況，從而更好制定經(jīng)營管理決策，企業(yè)的投資者和債權(quán)人也可據(jù)此做出正確的決策。

二、現(xiàn)金流量表的編制方法概述

要對現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析首先要對其結(jié)構(gòu)了解，即要對編制方法有一定程度的認(rèn)識，所以本文首先簡單介紹一下現(xiàn)金流量表的編制方法。在編制現(xiàn)金流量表時，比較傳統(tǒng)的列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種：一是直接法，一般是以銷售（營業(yè)）收入的收現(xiàn)數(shù)為起算點，然后將其他收入與費用項目的收現(xiàn)數(shù)、付現(xiàn)數(shù)分別列出，調(diào)節(jié)這些項目的增減變動，以直接反映最終的現(xiàn)金凈流量。二是間接法，在間接法下，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，實際上就是將權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除了投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響。另外，在編制時可以選用的技術(shù)方法有多種，例如工作底稿法和T形賬戶法。

三、現(xiàn)金流量表的具體分析

（一）現(xiàn)金流量表分析的目的

現(xiàn)金流量表分析的目的，就是以現(xiàn)金流量為主要依據(jù)，利用多種分析方法，進(jìn)一步解釋現(xiàn)金流量信息，并從現(xiàn)金流量角度對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績作出正確的評價。

1． 對企業(yè)獲取現(xiàn)金能力作出評價

企業(yè)的生存和發(fā)展離不開源源不斷的現(xiàn)金支持，而企業(yè)賴以生存和發(fā)展的現(xiàn)金來源主要是其經(jīng)營活動。企業(yè)經(jīng)營在獲取利潤的同時必然帶來現(xiàn)金收益的增加，所以經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額最能反映現(xiàn)金產(chǎn)出和創(chuàng)造能力。對企業(yè)短期償債能力和支付能力作出評價。

一個企業(yè)現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)情況在很大程度上影響著企業(yè)的生存和發(fā)展?，F(xiàn)金流量表從現(xiàn)金的角度揭示了現(xiàn)金流入的構(gòu)成，對于企業(yè)償還短期債務(wù)能力能作出全面的評價，進(jìn)而能夠?qū)ζ髽I(yè)債務(wù)的償付能力和對利息、股息和利潤的支付能力等現(xiàn)金流量信息作出詳盡的分析。

如果一個企業(yè)獲取了較大利潤，也就會有較大的現(xiàn)金流量凈額，那么企業(yè)的短期償債能力和支付能力就會比較強，但是如果企業(yè)在經(jīng)營活動很好又產(chǎn)生了較大現(xiàn)金流入的同時，大量進(jìn)行固定資產(chǎn)或其他投資,同樣會出現(xiàn)現(xiàn)金短缺,出現(xiàn)償債能力和支付能力下降的情況。

2． 對企業(yè)盈利的質(zhì)量和財務(wù)彈性作出評價

企業(yè)的凈利潤是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)計算出來的，而現(xiàn)金流量是以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的。一般說來，凈利潤增加，現(xiàn)金流量凈額也會相應(yīng)增加。事實上，通過現(xiàn)金流量和凈利潤的比較分析,可以對盈利的質(zhì)量作出更全面的評價。

財務(wù)彈性分析是指企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境變化和利用投資機會的能力。這種能力來源于現(xiàn)金流量和支付現(xiàn)金需要的比較，現(xiàn)金流量超過需要，有剩余的現(xiàn)金，適應(yīng)性就強。該指標(biāo)越高，說明企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模、創(chuàng)造未來現(xiàn)金流量或者利潤的能力就越強。

3． 對企業(yè)的投資活動和籌資活動作出評價

企業(yè)的投資、籌資和經(jīng)營活動都以增加企業(yè)價值和股東財富為目標(biāo)，投資活動是指企業(yè)為了謀取未來的現(xiàn)金收益而在現(xiàn)在投入生產(chǎn)要素的行為，它確定了企業(yè)未來的生產(chǎn)規(guī)模以及能為企業(yè)的經(jīng)營帶來多少現(xiàn)金收益,同時也揭示了給企業(yè)帶來的財務(wù)風(fēng)險。

籌資活動是指企業(yè)為了彌補自有資金的不足或解決臨時性的資金周轉(zhuǎn)困難，而進(jìn)行的直接和間接融資行為。因此，在結(jié)合對企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流量信息和企業(yè)收益水平分析的基礎(chǔ)上，對企業(yè)籌資活動現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，可以準(zhǔn)確衡量企業(yè)的償債風(fēng)險，評價企業(yè)未來整體的獲利能力。

（二）舉例具體分析現(xiàn)金流量表

1．現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析

分析現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)采用的最基本的方法是現(xiàn)金流量表的百分比結(jié)構(gòu)表，即分別計算出各項現(xiàn)金流入、流出及凈值占現(xiàn)金總流入、流出及凈值的比重?，F(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析這里主要從現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu)三個方面展開分析。

現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)的分析：現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析是反映企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動的現(xiàn)金流入，即經(jīng)營活動現(xiàn)金流入、投資活動現(xiàn)金流入以及籌資活動現(xiàn)金流入等在全部現(xiàn)金流入中的比重以及各項業(yè)務(wù)活動現(xiàn)金流入中具體項目的構(gòu)成情況。

企業(yè)當(dāng)年流入的現(xiàn)金，主要來自經(jīng)營活動，也有一部分來自投資活動，但來自投資活動的現(xiàn)金流入僅僅占很小一部分。從2009年度開始，山西汾酒企業(yè)加強了汾酒文化和產(chǎn)品宣傳力度，實施“文化營銷”戰(zhàn)略，塑造品牌價值，市場運營質(zhì)量得到進(jìn)一步提升，營銷工作保持了良好發(fā)展勢頭。

2．現(xiàn)金流量表的比率分析

現(xiàn)金流量表比率分析是以經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與資產(chǎn)負(fù)債表等財務(wù)報表中的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對比分析，全面揭示企業(yè)的經(jīng)營水平，測定企業(yè)的償債能力，反映企業(yè)的支付能力。大致可分為盈利能力分析、償債能力分析和支付能力分析三部分。本文通過對其中比較重要的指標(biāo)進(jìn)行分析來反映山西汾酒企業(yè)的財務(wù)狀況。

（1）盈利能力分析

盈利能力分析是指企業(yè)根據(jù)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤、資本支出等之間的關(guān)系，揭示企業(yè)保持現(xiàn)有經(jīng)營水平，創(chuàng)造未來盈利能力的一種分析方法。

在盈利能力分析中盈利質(zhì)量分析就是利用現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)對盈利能力進(jìn)行補充，其中比較重要的指標(biāo)有盈利現(xiàn)金比率和銷售獲現(xiàn)比率。

其中，盈利現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量／凈利潤。一般來講，該比率越大，企業(yè)盈利質(zhì)量就越高，盈利能力就越強。2009年山西汾酒企業(yè)存在未實現(xiàn)的現(xiàn)金收入，但比例較小，企業(yè)的盈利質(zhì)量較高。

銷售獲現(xiàn)比率=銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金／營業(yè)收入，反映企業(yè)當(dāng)期通過銷售獲取現(xiàn)金的能力。一般來講，可以通過兩年的該比率相比，來初步判定企業(yè)產(chǎn)品銷售形勢是否好轉(zhuǎn)，能否及時收回貨款。

（2）償債能力分析

現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額／平均流動負(fù)債，若該指標(biāo)等于或大于1，表明企業(yè)有足夠的能力以生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金來償還其短期債務(wù)，它能夠評價企業(yè)自身“造血”能力。這項指標(biāo)越高，說明企業(yè)的財務(wù)基礎(chǔ)越穩(wěn)固，企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力越好，企業(yè)的適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力越好，抗風(fēng)險的能力也就越強。該企業(yè)依靠自身生產(chǎn)經(jīng)營所獲得的現(xiàn)金不可以完全償還其債務(wù)，適應(yīng)和變現(xiàn)能力都不是很強。

四、現(xiàn)金流量表分析的運用

現(xiàn)金流量表從收付實現(xiàn)制的角度反映出企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因索，掌握企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量，從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤的質(zhì)量，為分析和判斷企業(yè)的財務(wù)前景提供信息。

現(xiàn)金流量表中關(guān)于這三類活動的現(xiàn)金流量信息,可以用來評價投資活動和籌資活動與經(jīng)營活動的協(xié)調(diào)性,為投資決策和籌資決策提供依據(jù)。

決策需要信息,經(jīng)營管理者、投資者、債權(quán)人等各種報表使用者由于其決策目的的差異性,在對現(xiàn)金流量表的分析進(jìn)行運用時也存在著一定的差別。

（一）企業(yè)經(jīng)營管理者的運用

企業(yè)經(jīng)營管理者需要運用現(xiàn)金流量表的分析結(jié)果進(jìn)行財務(wù)管理和營銷管理。企業(yè)的理財動機是追求利潤最大化，即企業(yè)經(jīng)營管理者首先關(guān)心在乎的就是盈利能力。當(dāng)然，企業(yè)的管理高層也非常關(guān)注企業(yè)在社會上的經(jīng)濟地位、獲利能力、發(fā)展能力和潛在的風(fēng)險。

管理層在運用現(xiàn)金流量表的分析結(jié)果時，應(yīng)該結(jié)合自身決策的需要決定是否增加籌資和投資，經(jīng)過正確理解和分析之后,開展決策工作。另外還應(yīng)考慮社會環(huán)境變化及企業(yè)會計政策對現(xiàn)金流量表信息的影響,以消除決策分析的不利因素。

（二）企業(yè)投資者的運用

企業(yè)的投資者包括企業(yè)的潛在投資者和現(xiàn)有投資者。他們通過對現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析來決定是否開始投資和追加投資。企業(yè)的投資者可以從現(xiàn)金流量表的分析中了解企業(yè)現(xiàn)金的來源和用途是否合理，把現(xiàn)金劃分為經(jīng)營活動現(xiàn)金，投資活動現(xiàn)金，籌資活動現(xiàn)金，并按流入和流出分別列示，很好地說明了企業(yè)在特定會計期間的現(xiàn)金來源額主要渠道和現(xiàn)金支出的主要方向。

由于盈利能力是資本保值和增值的關(guān)鍵，所以這些投資者的目的還是要看企業(yè)盈利能力的強弱，這些綜合考察過后，現(xiàn)有投資者和潛在的投資者才會考慮是否繼續(xù)投資和開始投資。

（三）企業(yè)債權(quán)人的運用

債權(quán)人都需要通過對企業(yè)的現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析才能決定其授信對象和授信額度。企業(yè)的債權(quán)人有企業(yè)借款的銀行和一些金融機構(gòu)，以及購買企業(yè)債券的單位和個人。

作為債權(quán)人，由于向企業(yè)提供資金或作為供應(yīng)商向企業(yè)賒銷商品,所以企業(yè)償債能力的強弱是其最關(guān)心的問題，一般都會對企業(yè)小心觀察和分析，看企業(yè)的收益狀況和財務(wù)風(fēng)險是否相適宜，看企業(yè)有無違約和破產(chǎn)清算的可能性等，以此來作出貸款決策和允許企業(yè)賒銷商品的決定。當(dāng)企業(yè)償債能力較強時，說明企業(yè)財務(wù)狀況較好，信譽較高，債權(quán)人愿意將資金借給企業(yè)或者銷售商品、提供勞務(wù)給企業(yè)，否則，債權(quán)人就不愿意將資金借給企業(yè)，在這種情況下，將資金借給企業(yè)，債權(quán)人的債權(quán)就得不到保障。

總之，現(xiàn)金流量表作為三大財務(wù)報表之一, 提供了眾多有價值的信息。隨著我國新會計準(zhǔn)則的頒布實施和對會計行業(yè)的嚴(yán)格規(guī)范,我國的會計制度已經(jīng)向國際慣例更加靠攏。但是一個企業(yè)的償債能力除資產(chǎn)的規(guī)模、質(zhì)量、流動性等硬性指標(biāo)外，還有企業(yè)無形的東西，如企業(yè)的信用、與銀行及其它金融機構(gòu)的關(guān)系及其它潛在的融資能力。一個企業(yè)偶然的短期財務(wù)運作失誤并不會必然導(dǎo)致其破產(chǎn)，如果一個企業(yè)因偶然短期缺少現(xiàn)金而破產(chǎn)，至少從一個側(cè)面說明這個企業(yè)的信用和潛在融資能力的喪失。在實際操作中,在利用現(xiàn)金流量表分析財務(wù)狀況和財務(wù)成果時,重視對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的綜合分析,可以使企業(yè)經(jīng)營管理者更清晰、全面地了解企業(yè)的財務(wù)狀況及未來發(fā)展趨勢；可以對公司整體情況進(jìn)行更加全面、準(zhǔn)確的把握，了解其與同行的差距，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題；可以使企業(yè)投資者和債權(quán)人全面地了解企業(yè)現(xiàn)在、未來的盈利能力和發(fā)展能力，從而作出更準(zhǔn)確的判斷。

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[8] 同 [5][6]

第5篇：財務(wù)報表解讀與分析范文

關(guān)鍵詞：非會計學(xué)專業(yè)　會計學(xué)教學(xué)　調(diào)查研究　教學(xué)改革

為探索非會計學(xué)專業(yè)會計學(xué)教學(xué)改革路徑，必需要明確非會計學(xué)專業(yè)的會計學(xué)需求動機。我國高校非會計學(xué)專業(yè)開設(shè)會計學(xué)課程可以追溯到二十世紀(jì)九十年代初，在八十年代改革開放的社會背景和當(dāng)時市場經(jīng)濟迅速發(fā)展的推動下，財經(jīng)類專業(yè)躋身熱門專業(yè)并受到社會和教育界的追捧，非會計專業(yè)對財務(wù)會計理論和知識的需求也越來越高。從理論上看，會計學(xué)本身所具有的普遍適用性、專業(yè)知識結(jié)構(gòu)要求和學(xué)科分化是導(dǎo)致非會計學(xué)專業(yè)產(chǎn)生會計學(xué)需求的主要原因。

一、非會計學(xué)專業(yè)會計學(xué)需求性分析

(一)會計學(xué)的普遍適用性是非會計學(xué)專業(yè)會計需求的外在因素會計作為一種核算技術(shù)適用于各種行業(yè)、各種經(jīng)濟類型和不同經(jīng)濟主體，既適用于企業(yè)經(jīng)營核算，也可應(yīng)用于個人理財；既服務(wù)于國家宏觀經(jīng)濟預(yù)算決策，也可應(yīng)用于微觀經(jīng)濟主體運作。會計學(xué)的這種普遍適用性使不同專業(yè)在對會計學(xué)的需求上存在一致性。管理學(xué)在企業(yè)管理決策和管理技術(shù)上需要會計數(shù)據(jù)和計算方法，會計是進(jìn)行財務(wù)分析和財務(wù)決策的重要基礎(chǔ)。經(jīng)濟學(xué)是會計學(xué)的基礎(chǔ)，會計學(xué)反過來為經(jīng)濟學(xué)服務(wù)。宏觀經(jīng)濟中各種指標(biāo)和數(shù)據(jù)分析，其基礎(chǔ)來源是會計數(shù)據(jù)，微觀經(jīng)濟學(xué)中對廠商成本與利潤的分析不能忽視會計成本和會計利潤。金融學(xué)中資產(chǎn)定價和金融市場研究離不開基本的會計理論，如資產(chǎn)定義、會計報表、負(fù)債比率等。此外，工程管理需要會計決算、統(tǒng)計分析需要會計數(shù)據(jù)、納稅調(diào)整需要會計收益、行政管理也不能忽略會計成本、律師也會遇到各種經(jīng)濟案件。因此，會計學(xué)具有普遍適用性，各專業(yè)對會計學(xué)的需求也具有一致性。這種普遍適用性和需求的一致性構(gòu)成非會計學(xué)專業(yè)會計學(xué)需求的外在因素。

(二)專業(yè)知識結(jié)構(gòu)的完整性要求是非會計專業(yè)會計學(xué)需求的內(nèi)在動因自然科學(xué)的飛速發(fā)展使自然科學(xué)從社會科學(xué)中分離出來，而隨著經(jīng)濟的發(fā)展、研究的深化、科學(xué)的進(jìn)步，社會科學(xué)和自然科學(xué)又有了進(jìn)一步分化，如財經(jīng)類學(xué)科就分化為經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)、金融學(xué)、財政學(xué)、會計學(xué)等不同層次的學(xué)科門類。每個學(xué)科都有一個完整的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)體系，并按照這個體系確立的專業(yè)培養(yǎng)模式和培養(yǎng)方案進(jìn)行專業(yè)人才的培養(yǎng)。各學(xué)科雖然都有其獨立的學(xué)科特性，但并不是完全孤立、毫無聯(lián)系的，完整的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)是學(xué)科具有科學(xué)性和系統(tǒng)性的基本條件。會計學(xué)作為一門專業(yè)計量和核算技術(shù)，為反映和監(jiān)督企業(yè)管理活動提供重要財務(wù)信息，也為政府和市場提供決策參考，因此，會計學(xué)成為各學(xué)科尤其是金融經(jīng)濟類學(xué)科專業(yè)知識結(jié)構(gòu)的必要組成部分。在非會計學(xué)專業(yè)開設(shè)會計學(xué)課程不僅必要而且重要。

二、基于實踐調(diào)查的非會計學(xué)專業(yè)會計教學(xué)現(xiàn)狀分析

(一)調(diào)查對象筆者于2006年1月至2007年7月，對湖南大學(xué)金融、經(jīng)濟、法律、財政、信息管理、土木工程、行政管理等七個專業(yè)的學(xué)生展開了多次調(diào)查。從已有知識的結(jié)構(gòu)方面考慮，調(diào)查的樣本具有代表性，均為正在開設(shè)會計類課程的大二或大三學(xué)生。

(二)問卷設(shè)計此次調(diào)查采用的是問卷調(diào)查與課程跟蹤相結(jié)合的調(diào)查方式，并以問卷調(diào)查為主。問卷分為五個部分：第一，非會計專業(yè)學(xué)生對會計教學(xué)目標(biāo)的認(rèn)識；第二，我校非會計專業(yè)會計教學(xué)總體現(xiàn)狀調(diào)查；第三，非會計專業(yè)學(xué)生對會計教學(xué)內(nèi)容取向調(diào)查；第四，教學(xué)方式的現(xiàn)狀分析與取向調(diào)查；第五，對課時安排與授課時間安排合理性的相關(guān)調(diào)查。調(diào)查共發(fā)放問卷表230份，收回問卷225份，其中有效問卷218份，有效回收率為96.88％。對部分未填寫問卷和填寫問卷的對比分析，未發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)性偏差，說明本次調(diào)查結(jié)果有效。除此之外。還對一些有分歧的事項作了專門的或補充性的調(diào)查。

(1)非會計業(yè)會計學(xué)教學(xué)目標(biāo)。根據(jù)教育部正式頒布實施的《普通高等學(xué)校本科專業(yè)目錄及專業(yè)介紹》中對經(jīng)濟管理類專業(yè)培養(yǎng)規(guī)格的規(guī)定，會計專業(yè)教育培養(yǎng)具有管理、經(jīng)濟、法律和會計學(xué)等方面的知識和能力，能在企業(yè)、事業(yè)單位及政府部門從事會計實務(wù)以及教學(xué)、科研方面工作的工商管理學(xué)科高級專業(yè)人才。具體來講，會計專業(yè)培養(yǎng)的學(xué)生將來是要從事具體的會計實務(wù)與會計管理工作，就業(yè)方向主要是企業(yè)的會計部門和會計師事務(wù)所?！督榻B》同時對其他各專業(yè)教育也規(guī)定了不同的目標(biāo)。如工商管理專業(yè)培養(yǎng)具有管理、經(jīng)濟、法律及企業(yè)管理方面的知識和能力，能在企業(yè)、事業(yè)單位及政府部門從事管理以及教學(xué)、科研方面工作的工商管理學(xué)科高級專業(yè)人才，即其培養(yǎng)的學(xué)生將來是在企業(yè)具體職能部門從事管理工作。從以上對比可見，會計學(xué)專業(yè)教育目標(biāo)與其他專業(yè)教育目標(biāo)有差異。對湖南大學(xué)非會計專業(yè)學(xué)生對非會計教育目標(biāo)的認(rèn)識見(圖1)。從(圖1)顯示的結(jié)果來看。被調(diào)查的4個非會計專業(yè)中有3個專業(yè)認(rèn)為學(xué)習(xí)會計的首要目的是了解財務(wù)知識。(圖1)還表明，大多數(shù)財政專業(yè)的學(xué)生將“從事會計工作”作為會計教學(xué)的目標(biāo)，這與財政專業(yè)的非會計學(xué)專業(yè)屬性不太相符，其原因在于，我校財政專業(yè)的設(shè)置具有特殊性，財政專業(yè)設(shè)置在會計學(xué)院，因此，財政專業(yè)與會計學(xué)的教學(xué)內(nèi)容交叉較多，所以該專業(yè)學(xué)生對會計教學(xué)目的的認(rèn)識接近與會計學(xué)專業(yè)學(xué)生。對于非會計專業(yè)而言，會計教學(xué)的目的不是培養(yǎng)會計人員，其教育的指導(dǎo)思想應(yīng)立足于通過“懂會計”達(dá)到為其專業(yè)服務(wù)的目的，而不是“如何做會計”。學(xué)習(xí)重點在于了解什么是會計及會計信息，能根據(jù)有關(guān)會計報表解讀會計信息，以及對財務(wù)報表包含的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和應(yīng)用，利用會計信息進(jìn)行預(yù)測和決策。

(2)非會計專業(yè)會計學(xué)教學(xué)現(xiàn)狀。非會計學(xué)專業(yè)會計教學(xué)現(xiàn)狀如(表1)所示。由(表1)可以看出，專業(yè)適用性顯著高于3，肯定了會計的專業(yè)適用性；教學(xué)啟發(fā)性顯著高于3，接近5，說明學(xué)生對會計這門課程很有興趣；而教學(xué)效果顯著異于3，說明教學(xué)效果需加強，現(xiàn)階段還未達(dá)到基本教學(xué)效果，這要從多方面尋找原因，教師在引導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)的方法不夠靈活，學(xué)生的學(xué)習(xí)主動性不夠等都是需要在教學(xué)實踐中需要改進(jìn)的。

(3)會計專業(yè)會計學(xué)教學(xué)內(nèi)容現(xiàn)狀與取向。目前湖南大學(xué)非會計學(xué)專業(yè)開設(shè)的會計學(xué)課程與會計學(xué)專業(yè)采用同一種教材，在教學(xué)內(nèi)容上相同，這是不合理的。會計學(xué)專業(yè)會計教育與非會計學(xué)專業(yè)會計教育的目標(biāo)不同，對學(xué)生知識體系、知識的難易程度和內(nèi)容的要求也不同，因此非會計學(xué)專業(yè)該課程的學(xué)習(xí)內(nèi)容應(yīng)與會計學(xué)專業(yè)的學(xué)生有所區(qū)別，不應(yīng)一概而論。從(表2)統(tǒng)計的情況來看，非會計專業(yè)學(xué)生最希望掌握的內(nèi)容是常見會計業(yè)務(wù)的核算，其次是財務(wù)報表的分析，再次是會計原理，對成本管理會計的興趣不大。將(表3)反映的情況與(表2)的統(tǒng)計結(jié)果進(jìn)行對比，可以顯見現(xiàn)行教材與非會計學(xué)專業(yè)學(xué)生對會計學(xué)知識內(nèi)容的需求取向相差甚遠(yuǎn)。非會計專業(yè)學(xué)生需求最高的“常見經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算”只有兩章，居于第二位的

“財務(wù)報表分析”完全沒有涉及，而占教材絕大篇幅內(nèi)容的“會計原理”在學(xué)生需求調(diào)查中僅列第三位。(表4)的統(tǒng)計結(jié)果顯示，個別地看，對附加課程的選擇卻因?qū)I(yè)的不同而有差異，如財政專業(yè)最希望學(xué)習(xí)的課程是財務(wù)分析，其次是財務(wù)管理學(xué)；而行政管理專業(yè)最首要的是財務(wù)管理，其次是審計。這說明雖然各專業(yè)在會計教學(xué)基本內(nèi)容上的認(rèn)識基本一致，但在選擇附加課程時顯示出不同的傾向性。從總體比例上來看，排在前兩名的是財務(wù)管理學(xué)(63.51％)、財務(wù)分析(52.25％)，這兩門課程所具有的共同特點是均為管理型課程。

(4)教學(xué)方法的現(xiàn)狀和取向。目前由于教學(xué)條件、教學(xué)習(xí)慣、教學(xué)手段等方面的原因，各高校會計教學(xué)仍是以教師為中心的班級授課教育方式。課堂教學(xué)內(nèi)容也拘泥于書本上的會計理論性知識。不僅理論與實踐脫節(jié)，而且形成單科知識相互割據(jù)的教學(xué)局面。會計學(xué)是一門集理論、實踐、技術(shù)于一體的綜合性學(xué)科，具有內(nèi)容復(fù)雜、圖表數(shù)據(jù)多、操作性強等特點。衡量會計教學(xué)質(zhì)量的水準(zhǔn)并不在于看學(xué)生能否理解那些枯燥死扳的規(guī)則，而在于走上工作崗位后能否靈活運用這些規(guī)則以及再學(xué)習(xí)的能力。傳統(tǒng)的教育方式不利于激發(fā)學(xué)生思維，不利于培養(yǎng)學(xué)習(xí)主動性，很難達(dá)到會計學(xué)教學(xué)要求。國內(nèi)外案例教學(xué)實踐與研究已經(jīng)證明，案例教學(xué)法可以充分調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，增強學(xué)生獨立思考和獨立決策能力，使學(xué)生將所學(xué)的理論知識直接用于實際工作中。將案例教學(xué)方法引入會計教學(xué)課堂既能克服傳統(tǒng)教育方法的缺陷，提高教學(xué)效果，又可培養(yǎng)學(xué)生的實際操作能力。為此。筆者在問卷中關(guān)于案例教學(xué)的必要性在學(xué)生中做了調(diào)查。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)。七個專業(yè)對于案例教學(xué)的必要性的認(rèn)識基本一致。從(圖2)可以看出絕大部分學(xué)生都要求案例教學(xué)。從統(tǒng)計結(jié)果我們也應(yīng)認(rèn)識到，從實際案例出發(fā)來理解其中的基本會計原理和會計實務(wù)，并將理論系統(tǒng)化反過來更深的理解案例本身的方法對于非會計專業(yè)學(xué)生而言應(yīng)是更有效的。

(5)非會計學(xué)課程設(shè)置。主要從以下方面考查：一是課時安排。非會計專業(yè)會計教學(xué)盡管日益受到各大高校的重視，但由于學(xué)生自身專業(yè)課程很多，為了避免沖擊其他專業(yè)課程的教學(xué)，所以在課時安排上盡量減少，很多高校管理類專業(yè)會計學(xué)的課時數(shù)還不足會計專業(yè)課時數(shù)的1／10。目前湖南大學(xué)非會計專業(yè)會計學(xué)課程平均課時設(shè)置為48小時，從(圖3)顯示的結(jié)果可以看出，超過半數(shù)的學(xué)生對現(xiàn)行非會計學(xué)會計教學(xué)課時安排感到滿意，但仍有部分學(xué)生認(rèn)為應(yīng)該增加課時。(圖4)的調(diào)查統(tǒng)計查示，約55％學(xué)生認(rèn)為合理的會計學(xué)課時安排為32-48小時，約有41％的學(xué)生認(rèn)為應(yīng)該將會計學(xué)教學(xué)課時增加到64個課時以上，只有4.05％的學(xué)生認(rèn)為課時應(yīng)減少到32小時以內(nèi)。學(xué)生對課時數(shù)安排的選擇與(圖3)的統(tǒng)計結(jié)果基本相符。二是開設(shè)時間。從(表5)可知，大多數(shù)非會計專業(yè)學(xué)生認(rèn)為會計學(xué)課程開設(shè)在大一下學(xué)期或大二上學(xué)期比較合適，這反映了學(xué)生對會計學(xué)專業(yè)性質(zhì)和專業(yè)地位的認(rèn)識，學(xué)生們認(rèn)為，會計學(xué)是一門專業(yè)基礎(chǔ)課程，對其他專業(yè)課程的學(xué)習(xí)具有影響作用。

三、非會計學(xué)專業(yè)會計教學(xué)中存在的問題分析

(一)教學(xué)內(nèi)容與非會計學(xué)專業(yè)會計學(xué)教學(xué)目標(biāo)不相符非會計專業(yè)會計學(xué)的教學(xué)目標(biāo)是通過學(xué)習(xí)會計基本理論和會計業(yè)務(wù)，了解會計過程，理解并分析財務(wù)報表，并有助于促進(jìn)非會計學(xué)專業(yè)學(xué)生對其專業(yè)課程的學(xué)習(xí)?，F(xiàn)行的教學(xué)內(nèi)容偏重會計基本原理，并將具體會計操作業(yè)務(wù)，如編制會計憑證、登記會計賬簿等也納入教學(xué)重點，而非會計學(xué)專業(yè)學(xué)生需求較高的常見經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算、財務(wù)報表分析等內(nèi)容所占比例偏低，從而影響非會計學(xué)專業(yè)會計學(xué)教學(xué)目標(biāo)的實現(xiàn)。

(二)教材不能反映非會計學(xué)專業(yè)特點目前非會計學(xué)專業(yè)選用與會計學(xué)專業(yè)完全一樣的教材《基礎(chǔ)會計學(xué)》進(jìn)行會計學(xué)教學(xué)，不能反映非會計學(xué)專業(yè)的教學(xué)特點。菲會計學(xué)專業(yè)會計學(xué)人才培養(yǎng)目標(biāo)和教學(xué)目標(biāo)與會計學(xué)專業(yè)都不同，因此，教材因當(dāng)有差別。會計學(xué)專業(yè)是為了培養(yǎng)專門的會計人才，在會計課程中通過設(shè)置《基礎(chǔ)會計學(xué)》、《中級會計學(xué)》、《高級會計學(xué)》、《財務(wù)管理》、《財務(wù)分析》、《成本管理會計學(xué)》等具有層次遞進(jìn)和嚴(yán)密邏輯關(guān)系的課程來建立完整的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。因此，《基礎(chǔ)會計學(xué)》教材中一般不會涉及完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算、特殊經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理和財務(wù)分析等內(nèi)容。用《基礎(chǔ)會計學(xué)》作為非會計學(xué)專業(yè)會計學(xué)教材進(jìn)行教學(xué)顯然不合理，不能夠反映非會計學(xué)專業(yè)的學(xué)習(xí)特點。

(三)教學(xué)方法過于簡單。缺少案例教學(xué)筆者的調(diào)查顯示，絕大多數(shù)非會計專業(yè)學(xué)生對會計學(xué)表現(xiàn)出非常濃厚的興趣。對非會計學(xué)專業(yè)學(xué)生來講，會計學(xué)是一門專業(yè)性較強的課程，而會計學(xué)本身又具有很強的實踐性，因此，在教學(xué)中運用案例教學(xué)顯得特別重要。但目前的教學(xué)仍然以講授教材和一些配套練習(xí)為主，缺少案例教學(xué)，教學(xué)方法過于單一，影響學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性和主動性。

(四)教學(xué)大綱缺乏針對性調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，不同專業(yè)的學(xué)生對會計學(xué)所表現(xiàn)出的興趣程度是不一樣的。財政專業(yè)的學(xué)生學(xué)習(xí)會計的興趣最大，其次是法律和工程管理專業(yè)。不同專業(yè)的學(xué)習(xí)側(cè)重點也不一樣，財政專業(yè)比較側(cè)重稅收業(yè)務(wù)的會計處理，法律專業(yè)更對會計的違法行為表現(xiàn)更感興趣，工程專業(yè)則側(cè)重于成本核算與管理?，F(xiàn)行的教學(xué)大綱并沒有針對不同專業(yè)特點進(jìn)行安排，對所有的非會計學(xué)專業(yè)采用完全―致的教學(xué)內(nèi)容、課時安排和教學(xué)方法。不同專業(yè)的會計學(xué)需求特點在現(xiàn)行的教學(xué)大綱和教學(xué)活動中并沒有得到很好的體現(xiàn)。

第6篇：財務(wù)報表解讀與分析范文

Abstract: Financial risk management is to reduce financial risk, reduce the loss of risk and promote the healthy development of enterprises. Enterprise should handle the relationship between cost and efficiency in management, investment, financing and other activities and scientifically develop financial risk management strategy.

關(guān)鍵詞： 財務(wù)管理；風(fēng)險管理；全面預(yù)算管理

Key words: financial management；risk management；overall budget management

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1006-4311（2011）18-0123-02

0引言

財務(wù)風(fēng)險伴隨著企業(yè)的出現(xiàn)而產(chǎn)生，無時無刻處處存在于企業(yè)經(jīng)營管理活動中。疏忽財務(wù)風(fēng)險管理將讓企業(yè)遭受經(jīng)濟損失，甚至?xí)飘a(chǎn)倒閉。如國外企業(yè)：英國巴林銀行、美國安然公司、德國基爾希集團……；國內(nèi)企業(yè)：巨人集團、秦池白酒、藍(lán)田股份……

1財務(wù)風(fēng)險的涵義

財務(wù)風(fēng)險是指由于受到企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素的影響，在一定時期、一定范圍內(nèi)使企業(yè)的實際財務(wù)收益與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生偏差，從而形成的使企業(yè)蒙受損失或獲取收益的可能性。財務(wù)活動貫穿于企業(yè)管理過程中，經(jīng)營、投資、籌資等活動都可能產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

2財務(wù)風(fēng)險的特征

只有正確認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險的基本特征，才能更深入地了解財務(wù)風(fēng)險，有助于建立和完善風(fēng)險管理制度。財務(wù)風(fēng)險具有如下特征：①客觀性。財務(wù)風(fēng)險根源于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的因素，如國家政治、經(jīng)濟、文化等外部環(huán)境以及企業(yè)人、財、物等內(nèi)部環(huán)境的復(fù)雜性和多樣性，市場因素的不穩(wěn)定性，信息傳遞的復(fù)雜性等。這些客觀因素決定了財務(wù)風(fēng)險不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。財務(wù)風(fēng)險是不能完全消除的，只能通過各種技術(shù)手段來降低風(fēng)險發(fā)生的概率或減少造成的損失。②全面性。財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)經(jīng)營管理工作的各個環(huán)節(jié)。企業(yè)的經(jīng)營、投資、籌資等活動中都可能產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。③不確定性。財務(wù)風(fēng)險在一定條件下、一定時期內(nèi)有可能發(fā)生,也有可能不發(fā)生。這種不確定性是由財務(wù)風(fēng)險形成過程的復(fù)雜性和隨機性決定的，讓人無法全面了解和準(zhǔn)確掌握財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。④可控性。財務(wù)風(fēng)險盡管具有不確定性，但是還是有一定規(guī)律可循的。根據(jù)相關(guān)信息，運用一定的技術(shù)方法，對財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生時間、范圍和程度進(jìn)行預(yù)測，并對各種結(jié)果發(fā)生的概率作出主觀估計和判斷，采取各種風(fēng)險管理措施來預(yù)防、轉(zhuǎn)移和分散財務(wù)風(fēng)險。⑤收益與損失共存性。財務(wù)風(fēng)險是一把雙刃劍，收益與損失共存性讓企業(yè)既要看到財務(wù)風(fēng)險的危害性，應(yīng)采取措施，不斷提高自身抵御財務(wù)風(fēng)險的能力；又要加強對財務(wù)風(fēng)險規(guī)律的探索和研究，準(zhǔn)確把握時機，科學(xué)決策，獲取財務(wù)風(fēng)險回報，促使企業(yè)發(fā)展壯大。

3財務(wù)風(fēng)險的類型

根據(jù)風(fēng)險的來源可以將財務(wù)風(fēng)險劃分為：經(jīng)營活動產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險、投資活動產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險、籌資活動產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。

3.1 經(jīng)營活動產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險（經(jīng)營風(fēng)險）經(jīng)營風(fēng)險是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)不確定性因素的影響所導(dǎo)致企業(yè)資金運動的遲滯，產(chǎn)生企業(yè)價值的變動。經(jīng)營風(fēng)險主要包括流動性風(fēng)險、存貨管理風(fēng)險、采購風(fēng)險、生產(chǎn)風(fēng)險、應(yīng)收賬款風(fēng)險等。

3.2 投資活動產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險（投資風(fēng)險）投資風(fēng)險指企業(yè)投入一定資金后，因市場需求變化而影響最終收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險。投資風(fēng)險主要包括利率風(fēng)險、再投資風(fēng)險、匯率風(fēng)險、通貨膨脹風(fēng)險、違約風(fēng)險等。

3.3 籌資活動產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險（籌資風(fēng)險）籌資風(fēng)險是指由于資金供需市場、宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)籌集資金給財務(wù)成果帶來的不確定性?；I資風(fēng)險主要包括利率風(fēng)險、再融資風(fēng)險、財務(wù)杠桿效應(yīng)、匯率風(fēng)險等。

4財務(wù)風(fēng)險的管理

財務(wù)風(fēng)險管理是指企業(yè)財務(wù)活動過程中存在的各種風(fēng)險進(jìn)行識別、衡量和分析評價，并采取及時有效的方法進(jìn)行防范和控制，以科學(xué)方法進(jìn)行處理，以保障企業(yè)安全正常開展，保證企業(yè)利益免受損失的管理過程。因此，財務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)遵循一定的基本原則、基本程序和管理策略。

4.1 財務(wù)風(fēng)險管理的基本原則財務(wù)風(fēng)險管理對企業(yè)健康發(fā)展有著決定性的影響，必須以一定的原則作為指導(dǎo)。

4.1.1 均衡原則風(fēng)險與收益的關(guān)系：高風(fēng)險、高收益；低風(fēng)險、低收益。財務(wù)風(fēng)險管理要以“在風(fēng)險中謀取收益”為前提，使風(fēng)險與收益加以協(xié)調(diào)、均衡，達(dá)到期望效用與原效用相等。

4.1.2 穩(wěn)健性原則穩(wěn)健性原則是由企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素的不確定性和經(jīng)營決策的科學(xué)性所決定的。企業(yè)經(jīng)營決策時要把握投資者利益和企業(yè)長遠(yuǎn)利益的最佳分配比例，要尋求賒銷決策與資金收回風(fēng)險的最佳點等；企業(yè)投資決策時要充分認(rèn)識影響投資收益和支出的各項因素，避免盲目樂觀和冒險主義，盡可能避免或降低投資風(fēng)險；企業(yè)籌資決策時，要謹(jǐn)慎從事，充分估計未來各種不確定因素對企業(yè)的不利影響，克服籌資風(fēng)險的不利影響。

4.1.3 適時性原則適時性原則是指企業(yè)管理者要具有前瞻性，要隨著企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境的變化及時進(jìn)行相應(yīng)的修改和完善。要及時關(guān)注國家法律、法規(guī)、政策制度和企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營方針、經(jīng)營管理環(huán)境的變化，著眼于企業(yè)未來長期穩(wěn)定的發(fā)展、經(jīng)濟周期波動情況等，并及時調(diào)整財務(wù)風(fēng)險管理政策，使之與環(huán)境的變化相適應(yīng)。

4.2 財務(wù)風(fēng)險管理的基本程序財務(wù)風(fēng)險管理的基本程序包括風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制和風(fēng)險管理評價等環(huán)節(jié)。

4.2.1 風(fēng)險識別財務(wù)風(fēng)險識別就是指綜合考慮企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境中與企業(yè)利益相關(guān)的重大經(jīng)濟變量變化因素（如原材料、產(chǎn)品的價格，國際宏觀經(jīng)濟政策，競爭對手策略等），運用各種方法全面定性分析企業(yè)財務(wù)活動中可能面臨的各種財務(wù)風(fēng)險及其形成的原因。

4.2.2 風(fēng)險分析風(fēng)險分析是指依據(jù)所收集的信息和數(shù)據(jù)資料，運用概率論和數(shù)理統(tǒng)計，定量和定性分析風(fēng)險發(fā)生的概率和損失程度。

4.2.3 風(fēng)險評估風(fēng)險評估是對信息資產(chǎn)面臨的威脅、存在的弱點、造成的影響，以及三者綜合作用而帶來風(fēng)險的可能性的評估。風(fēng)險評估的內(nèi)容包括：①界定風(fēng)險發(fā)生的可能性；風(fēng)險強度；風(fēng)險持續(xù)時間；風(fēng)險發(fā)生的區(qū)域及關(guān)鍵風(fēng)險點。②界定風(fēng)險對企業(yè)的影響是直接的還是間接的；是否會引發(fā)其他的相關(guān)風(fēng)險；風(fēng)險對企業(yè)的作用范圍等。③界定風(fēng)險后果，即如果風(fēng)險發(fā)生，對企業(yè)會造成多大的損失？如果避免或減少風(fēng)險，企業(yè)需要付出多大的代價？如果企業(yè)冒了風(fēng)險，可能獲得多大的利益？如果避免或減少風(fēng)險，企業(yè)得到的利益又是多少？

4.2.4 風(fēng)險控制風(fēng)險控制是企業(yè)管理者采取各種措施和方法, 降低風(fēng)險事件發(fā)生的各種可能性,或者減少風(fēng)險事件發(fā)生所帶來的損失。風(fēng)險控制的方法：①防護(hù)性控制，在財務(wù)活動發(fā)生前，就制定一系列制度和規(guī)定，把可能產(chǎn)生的差異予以排除的一種控制方法；②前饋性控制，通過對實際財務(wù)系統(tǒng)運行的監(jiān)視，運用科學(xué)的方法預(yù)測可能出現(xiàn)的偏差，采取一定措施，使差異得以消除的一種控制方法；③反饋控制，在認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)實際與計劃之間的差異，確定差異產(chǎn)生的原因，采取切實有效的措施，調(diào)整實際財務(wù)活動或調(diào)整財務(wù)計劃，使差異得以消除或避免今后出現(xiàn)類似差異的一種控制方法。

4.2.5 風(fēng)險管理評價風(fēng)險管理評價是分析、比較已實施的風(fēng)險管理方法的結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)的契合程度，以此來評判管理方案的科學(xué)性、適應(yīng)性和收益性。

4.3 財務(wù)風(fēng)險的管理策略

4.3.1 規(guī)避風(fēng)險一是在作出決策時，事先預(yù)測風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度，盡可能做一套風(fēng)險較小或無風(fēng)險的備選方案，對超過企業(yè)風(fēng)險承受能力、難以掌控的財務(wù)活動盡可能予以回避；二是實施方案過程中，發(fā)現(xiàn)不利的情況時及時終止或調(diào)整方案。

4.3.2 預(yù)防風(fēng)險當(dāng)財務(wù)風(fēng)險客觀存在、無法規(guī)避時，企業(yè)可以事先從制度、決策、組織和控制等方面提高自身抵御風(fēng)險的能力。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品形成的應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)較高時，應(yīng)對客戶信用評級，確定其信用期限和信用額度，從而降低壞賬發(fā)生率。

4.3.3 分散風(fēng)險財務(wù)分散是企業(yè)通過多元化的經(jīng)營、多方投資、多方籌資、吸引多方供應(yīng)商、爭取多方客戶等措施分散相應(yīng)風(fēng)險。如企業(yè)在突出主業(yè)的前提下，可以結(jié)合自身的人力、財力與技術(shù)研制和開發(fā)能力，適度可以涉足多元化經(jīng)營，用以分散財務(wù)風(fēng)險。

4.3.4 轉(zhuǎn)移風(fēng)險可以通過保險、簽訂合同、轉(zhuǎn)包等形式把財務(wù)風(fēng)險部分或者全部轉(zhuǎn)嫁給其他單位，但同時往往是要付出一定代價的，如保險費、履約保證金、手續(xù)費、收益分成等。

5財務(wù)風(fēng)險的防范

5.1 構(gòu)建企業(yè)全面預(yù)算管理體系全面預(yù)算管理是通過對企業(yè)各部門在預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、考評與激勵等過程中責(zé)、權(quán)、利關(guān)系的全面規(guī)范，明確了企業(yè)各部門、各層次以及個人所要達(dá)到的具體預(yù)期目標(biāo)，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、籌資等活動加以統(tǒng)籌規(guī)劃，進(jìn)而全面落實企業(yè)的各項經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算管理體系是企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范化和科學(xué)化的基礎(chǔ)，也是促進(jìn)企業(yè)各級經(jīng)營管理人員自我約束、自我發(fā)展能力培養(yǎng)的有效機制，由制定預(yù)算目標(biāo)、設(shè)計預(yù)算編制的流程和建立預(yù)算管理的組織體制三個環(huán)節(jié)組成。

5.2 合理安排資本結(jié)構(gòu)，確保財務(wù)結(jié)構(gòu)平衡①要正確把握負(fù)債的量與度，企業(yè)的息稅前利潤率大于負(fù)債成本率是企業(yè)負(fù)債經(jīng)營的先決條件。②要適度利用財務(wù)杠桿作用，合理控制財務(wù)杠桿的負(fù)作用。③要合理安排資本結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)資金成本最低化。企業(yè)必須權(quán)衡財務(wù)風(fēng)險和資金成本的關(guān)系，確定最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)。

5.3 加強資產(chǎn)營運能力，增強盈利水平企業(yè)資產(chǎn)對負(fù)債能力有兩方面的影響：一方面是短期影響，即企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力對償債能力的影響。企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力直接影響可用現(xiàn)金流量的多少，決定企業(yè)負(fù)債能力的高低。另一方面是長期影響，即企業(yè)資產(chǎn)營利能力對負(fù)債能力的影響。企業(yè)資產(chǎn)保持高盈利水平往往是企業(yè)負(fù)債能力高、財務(wù)風(fēng)險相對低的有效保證和標(biāo)志。

5.4 樹立風(fēng)險意識，健全財務(wù)風(fēng)險控制機制樹立風(fēng)險意識，正確承認(rèn)風(fēng)險，是健全財務(wù)風(fēng)險控制機制的前提。構(gòu)建完善的財務(wù)控制機制是降低財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵所在。①建立起財務(wù)風(fēng)險的全過程控制機制。即采取事前、事中、事后的控制，使從決策、實施到評價得到有效全面的監(jiān)控。②建立和完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對企業(yè)的資本營運過程進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，對財務(wù)報表和財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，一旦發(fā)現(xiàn)某種異兆就著手應(yīng)變，以避免或減少風(fēng)險損失。③實行全員風(fēng)險管理，健全風(fēng)險控制的動力機制。實行全員風(fēng)險管理，將風(fēng)險機制引入企業(yè)內(nèi)部，使管理者、員工、企業(yè)共同承擔(dān)風(fēng)險責(zé)任，做到責(zé)、權(quán)、利三位一體，對每項存在風(fēng)險的財務(wù)活動實行責(zé)任制。財務(wù)風(fēng)險在企業(yè)經(jīng)營管理過程中無處不在。企業(yè)管理者要建立完善的財務(wù)風(fēng)險防控體系，保證企業(yè)資金鏈安全、現(xiàn)金流通以應(yīng)對危機，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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