財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)情況精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)情況主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)情況范文

【關(guān)鍵詞】高校；財(cái)務(wù)管理；體制改革

高校的財(cái)務(wù)管理是高校各項(xiàng)工作得以順利開(kāi)展的基石和保障。高校財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)之一是在貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的前提下，正確處理好學(xué)校事業(yè)發(fā)展的需要與國(guó)家總體發(fā)展目標(biāo)的關(guān)系，為學(xué)校教育事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供資金保證。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校的辦學(xué)規(guī)模日益擴(kuò)大化，經(jīng)費(fèi)的來(lái)源也發(fā)生變革，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐载?cái)政撥款為主，多渠道籌集資金的格局。如何按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，加快高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理體制的改革已經(jīng)迫在眉睫，本文就加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理體制的改革談些粗淺認(rèn)識(shí)。

財(cái)務(wù)管理體制是財(cái)務(wù)管理工作的核心，要積極為實(shí)現(xiàn)高校的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。根據(jù)現(xiàn)行的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，高等學(xué)校應(yīng)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制；規(guī)模較大的學(xué)校可實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、集中核算”的財(cái)務(wù)管理體制。然而這兩種模式或者受自身體制限制，或者在實(shí)際工作中還存在一些具體問(wèn)題，都不能完全滿(mǎn)足新形勢(shì)下高校財(cái)務(wù)管理的需要，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）制度體系建設(shè)較為落后

財(cái)會(huì)制度上的落后是制約高校教學(xué)以及其他方面發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵因素。盡管高校財(cái)務(wù)管理制度經(jīng)過(guò)多年的建設(shè)和發(fā)展，已經(jīng)日趨完善，但隨著高校結(jié)構(gòu)的調(diào)整和體制改革的深化，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度也暴露出一些問(wèn)題，而制度上的漏洞會(huì)導(dǎo)致管理上存在弊端，從而妨礙學(xué)校其他工作的開(kāi)展。“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的高校，財(cái)權(quán)集中，沒(méi)有充分地授權(quán)和適當(dāng)?shù)胤謾?quán)，學(xué)校下屬院系雖然承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，但并不實(shí)際享有相應(yīng)的權(quán)力和利益。而實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”體制的高校，放權(quán)的同時(shí)卻沒(méi)有明確部門(mén)或院系所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，導(dǎo)致權(quán)責(zé)不清，各院系享有充分的財(cái)權(quán)卻不用承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

（二）財(cái)務(wù)管理體系及監(jiān)管系統(tǒng)不健全

高校財(cái)務(wù)制度包括：?jiǎn)挝活A(yù)算管理、收支管理、結(jié)余及其分配、專(zhuān)用基金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、財(cái)務(wù)清算、財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)監(jiān)督和附則。但是如果高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系不夠健全、領(lǐng)導(dǎo)決策缺乏科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)性、業(yè)務(wù)操作和管理上缺乏應(yīng)有的控制流程，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加、高校資產(chǎn)流失等情況的發(fā)生。

（三）高校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，人員素質(zhì)參差不齊

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)職能不分，重會(huì)計(jì)核算，輕財(cái)務(wù)管理。且目前部分高校還停留在消極、被動(dòng)的核算型、報(bào)賬型的財(cái)務(wù)管理模式上。財(cái)會(huì)人員素質(zhì)參差不齊，會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)職能弱化，會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力。

除了上述具體問(wèn)題需通過(guò)體制改革來(lái)解決外，目前高校事業(yè)的發(fā)展和變化也需要我們對(duì)財(cái)務(wù)管理體制作出相應(yīng)改革。為了使高校財(cái)務(wù)管理工作真正適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，做到高校財(cái)務(wù)管理體制改革與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革同步發(fā)展，并切實(shí)解決目前高校財(cái)務(wù)管理中存在的諸多問(wèn)題，筆者認(rèn)為，在高校財(cái)務(wù)管理體制建設(shè)的內(nèi)容上須作進(jìn)一步的深化改革。具體的改革思路是：

（一）建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度

財(cái)務(wù)制度的制定是構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體制必不可少的重要內(nèi)容。建立健全各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制是提高管理水平和避免財(cái)務(wù)工作失誤的有效途徑。高校應(yīng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，明確分級(jí)管理，分步建立不同層次的財(cái)務(wù)管理制度，將財(cái)務(wù)工作內(nèi)容貫穿高校財(cái)務(wù)工作的全過(guò)程?！陡叩葘W(xué)校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定“符合條件的高等學(xué)校，應(yīng)設(shè)計(jì)總會(huì)計(jì)師，協(xié)助校長(zhǎng)全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財(cái)務(wù)工作。”財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的形成，得益于各項(xiàng)制度的規(guī)范、約束和塑造。制度建設(shè)是一項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作，高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平的高低，很大程度上取決于包括校內(nèi)財(cái)務(wù)制度建設(shè)在內(nèi)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作做得是否扎實(shí)、完善。

（二）合理設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，明確財(cái)務(wù)處的管理職能

高校的財(cái)務(wù)管理是學(xué)校資金流動(dòng)及財(cái)務(wù)關(guān)系所行使的直接管理，它包括對(duì)資金的核定、籌集、運(yùn)用、收回、分配。高等學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是財(cái)務(wù)管理體制的一個(gè)重要內(nèi)容，而財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置又必須與所實(shí)行的財(cái)務(wù)管理體制相適應(yīng)，要有利于加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)工作管理。

根據(jù)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》和有關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)處作為高校校級(jí)唯一的財(cái)經(jīng)管理職能部門(mén)，應(yīng)在校（院）長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，全面負(fù)責(zé)管理學(xué)校的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)工作。除此之外，建立“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的高校財(cái)務(wù)管理體制，并設(shè)置“一處三中心”的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，即以財(cái)務(wù)處為中心，下設(shè)財(cái)務(wù)管理中心、會(huì)計(jì)核算中心、資金結(jié)算中心，全面負(fù)責(zé)學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)。

（三）抓好財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)

隨著高校改革和財(cái)務(wù)管理水平的提高，對(duì)高校財(cái)會(huì)人員提出了更高的素質(zhì)要求，這不僅需要財(cái)務(wù)人員有較高的政治素質(zhì)，而且還需要有較高的專(zhuān)業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力，所以提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)是高校財(cái)務(wù)管理工作中一個(gè)不可忽視的問(wèn)題。

1.加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提高財(cái)會(huì)人員政治素質(zhì)。高校財(cái)會(huì)人員應(yīng)積極參加政治理論學(xué)習(xí)，提高自身政治素養(yǎng)和職業(yè)道德素養(yǎng)，提高財(cái)會(huì)人員執(zhí)行國(guó)家財(cái)政法規(guī)法紀(jì)的自覺(jué)性，樹(shù)立主人翁精神，調(diào)動(dòng)財(cái)會(huì)人員參與管理和核算的積極性和創(chuàng)造性。

2.加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)和人員管理，提高財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，會(huì)計(jì)工作逐步與國(guó)際接軌，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)更新很快，且財(cái)務(wù)工作手段日益現(xiàn)代化，這就要求財(cái)務(wù)人員不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，加深對(duì)新會(huì)計(jì)制度的學(xué)習(xí)理解。具體應(yīng)采取如下措施：（1）按 1998年財(cái)政部頒發(fā)的 《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》的要求，加強(qiáng)后續(xù)教育和會(huì)計(jì)培訓(xùn)，滿(mǎn)足知識(shí)更新需要。（2）實(shí)施定期輪崗制度，擴(kuò)大知識(shí)面，提高全面工作的能力，調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的工作積極性和創(chuàng)造性。（3）定期對(duì)財(cái)會(huì)人員的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考評(píng)。考評(píng)結(jié)果作為會(huì)計(jì)人員升遷、留任、降職及職稱(chēng)、工資、獎(jiǎng)懲的主要依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃愛(ài)湘.論新形勢(shì)下高校財(cái)務(wù)管理.經(jīng)濟(jì)師，2004.5

[2]關(guān)于高等院校財(cái)務(wù)收支與管理中存在的問(wèn)題及審計(jì)建議，2004.11

第2篇：財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)情況范文

一、目前畜牧養(yǎng)殖業(yè)的財(cái)務(wù)制度應(yīng)用現(xiàn)狀

隨著財(cái)務(wù)制度的逐漸改革，目前的畜牧養(yǎng)殖業(yè)的財(cái)務(wù)制度也在逐漸的完善與提升，其實(shí)畜牧養(yǎng)殖業(yè)的會(huì)計(jì)工作內(nèi)容中主要包括會(huì)計(jì)人員設(shè)置、設(shè)置賬目、匯總經(jīng)濟(jì)信息以及編輯報(bào)表等，在財(cái)務(wù)制度之中，會(huì)計(jì)部門(mén)也需要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)其畜牧養(yǎng)殖業(yè)中所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行管理與監(jiān)督，實(shí)時(shí)記錄經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)與發(fā)展?fàn)顩r從而實(shí)現(xiàn)上報(bào)。但是仍然在畜牧養(yǎng)殖業(yè)財(cái)務(wù)體系中存在著一些問(wèn)題，使得財(cái)務(wù)行為還不能夠滿(mǎn)足畜牧養(yǎng)殖業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求。比如說(shuō)目前畜牧養(yǎng)殖業(yè)的財(cái)務(wù)制度細(xì)化程度不夠，在相關(guān)崗位的設(shè)置上有所不足，不能夠與其他相關(guān)部門(mén)建立完善的聯(lián)系，缺乏對(duì)于財(cái)政資金的使用效率，財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量以及可信程度較低；管理手段與管理水平也不能夠滿(mǎn)足標(biāo)準(zhǔn)，這些都是在財(cái)務(wù)制度內(nèi)部所存在的問(wèn)題，我們只有在明確問(wèn)題的基礎(chǔ)之上，才能夠針對(duì)問(wèn)題進(jìn)行相應(yīng)的探索，從而提出加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度完善的具體措施。

二、如何完善畜牧養(yǎng)殖業(yè)的財(cái)務(wù)制度

1.加強(qiáng)對(duì)于國(guó)家政策的解讀

目前的畜牧養(yǎng)殖業(yè)所具有的財(cái)務(wù)制度相對(duì)有限，不能夠滿(mǎn)足日新月異的畜牧養(yǎng)殖發(fā)展要求，所以需要增強(qiáng)對(duì)于國(guó)家政策方面的理解與解讀，將財(cái)務(wù)制度的發(fā)展與國(guó)家政策的出臺(tái)有機(jī)結(jié)合到一起，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度的發(fā)展與提升。比如地方的畜牧水產(chǎn)局會(huì)根據(jù)國(guó)家的發(fā)展需要進(jìn)行養(yǎng)殖業(yè)資金專(zhuān)項(xiàng)整治，并且增強(qiáng)畜牧業(yè)的融資渠道，使得畜牧企業(yè)能夠與金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行信息的匹配，為財(cái)務(wù)制度的完善與財(cái)政發(fā)展奠定基礎(chǔ)。在加強(qiáng)對(duì)于相關(guān)政策的解讀的同時(shí)，畜牧企業(yè)也能夠提升自身的經(jīng)濟(jì)管理方式與財(cái)務(wù)管理制度，比如說(shuō)金融企業(yè)與畜牧企業(yè)的信息不對(duì)等的主要原因就是畜牧企業(yè)缺乏行之有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效抵押物的提供，所以自身財(cái)務(wù)狀況以及信用體系建設(shè)存在障礙，致使畜牧業(yè)融資變難。所以，根據(jù)對(duì)于加強(qiáng)融資模式的政策的解讀，畜牧企業(yè)就可以提升自身的財(cái)政管理形式，利用多種的平臺(tái)去展現(xiàn)相應(yīng)的畜牧產(chǎn)品，提供更多的信息去幫助畜牧養(yǎng)殖業(yè)的發(fā)展與推廣。同樣的畜牧企業(yè)應(yīng)該在政府進(jìn)行養(yǎng)殖業(yè)發(fā)展與扶持的基礎(chǔ)之上，做好資金整合與專(zhuān)項(xiàng)資金的管理，明群財(cái)務(wù)制度的同時(shí)，做好資金等上報(bào)與記錄工作。

2.加強(qiáng)對(duì)于畜牧養(yǎng)殖業(yè)財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督

財(cái)務(wù)制度的有效執(zhí)行，離不開(kāi)相應(yīng)的監(jiān)督，要將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)政府部門(mén)的組織領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)肅相應(yīng)的財(cái)經(jīng)記錄，在財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督方面，要實(shí)現(xiàn)資金、項(xiàng)目、地區(qū)以及單位的全面覆蓋，通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建立，完善統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)分工負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)管理體系。因?yàn)樾竽琉B(yǎng)殖業(yè)有其自身的發(fā)展特點(diǎn)，比如說(shuō)生長(zhǎng)周期較長(zhǎng)，所以在資金的周轉(zhuǎn)上就會(huì)存在著一些障礙，并且發(fā)展規(guī)模上普遍存在著不均衡不平等的現(xiàn)象，致使一些財(cái)務(wù)制度不能夠?qū)崿F(xiàn)，所以要在加強(qiáng)對(duì)于畜牧養(yǎng)殖業(yè)財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督工作中，實(shí)現(xiàn)對(duì)于財(cái)務(wù)制度的改善，完善核算方式，并且在財(cái)務(wù)制度中針對(duì)畜牧養(yǎng)殖業(yè)的基本特點(diǎn)進(jìn)行有效地結(jié)合。

3.細(xì)化畜牧養(yǎng)殖業(yè)財(cái)務(wù)制度中的實(shí)際內(nèi)容

財(cái)務(wù)制度的設(shè)立過(guò)程之中，對(duì)于其中的相關(guān)內(nèi)容還需要進(jìn)行相應(yīng)的細(xì)化，大致可以分為財(cái)務(wù)體制管理部分、收入管理部分、支出管理部分、項(xiàng)目資金管理部分、應(yīng)收款和應(yīng)付款項(xiàng)管理部分、固定資產(chǎn)管理部分、審計(jì)管理部分、會(huì)計(jì)管理部分以及其他管理部分等，這些不同方面的財(cái)務(wù)管理都應(yīng)該被列入到財(cái)務(wù)管理制度中來(lái)，以會(huì)計(jì)管理部分為例，單位的會(huì)計(jì)人員必須要依照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，必須要持證上崗，避免無(wú)證上崗的相應(yīng)情況，定期培訓(xùn)，去進(jìn)一步提升工作能力。同時(shí)要遵守會(huì)計(jì)制度，明確自身工作范圍，落實(shí)好會(huì)計(jì)的基本責(zé)任以及工作內(nèi)容。這些細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)都能夠有助于畜牧養(yǎng)殖業(yè)財(cái)務(wù)制度方面的完善。

第3篇：財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)情況范文

關(guān)鍵詞：融資；成因分析；對(duì)策研究

一、當(dāng)前企業(yè)融資存在的問(wèn)題

企業(yè)融資難是一個(gè)世界性的問(wèn)題，解決其發(fā)展過(guò)程中的融資難是各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要目標(biāo)。主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

（一）間接融資體系難于配套

處于發(fā)展和創(chuàng)業(yè)的企業(yè)不具備較大的資產(chǎn)規(guī)模，同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大、競(jìng)爭(zhēng)力弱、管理人員素質(zhì)不高、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)能力不足以及企業(yè)普遍經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，固定資產(chǎn)少，土地、房產(chǎn)等抵押物不足，提供一定數(shù)量和質(zhì)量的實(shí)物用于貸款抵押難度大。

（二）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與體制改革之間的矛盾

我國(guó)企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，在全球金融風(fēng)暴下，很多企業(yè)面臨資金短缺而破產(chǎn)；在應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的大環(huán)境下，體制改革與企業(yè)發(fā)展既相適應(yīng)又相矛盾，相適應(yīng)是說(shuō)它促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，相矛盾是企業(yè)發(fā)展缺乏應(yīng)有的融資體系支持。

二、制約企業(yè)融資難的成因

企業(yè)在金融體系中的地位，與其在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的貢獻(xiàn)不相符。制約我國(guó)企業(yè)發(fā)展的諸多因素中最首要的因素來(lái)源于兩個(gè)方面，一是企業(yè)自身對(duì)市場(chǎng)機(jī)會(huì)的把握，二是企業(yè)的融資問(wèn)題，而融資難的成因主要表現(xiàn)為：

（一）企業(yè)融資知識(shí)缺乏

企業(yè)對(duì)政策了解不多，融資知識(shí)缺乏，市場(chǎng)可選擇融資渠道單一，融資手續(xù)繁瑣復(fù)雜，融資額度小，融資成本高，金融企業(yè)未建立平等的客戶(hù)服務(wù)關(guān)系。

（二）社會(huì)信貸服務(wù)體系缺乏

缺少專(zhuān)門(mén)為企業(yè)貸款的服務(wù)體系，主要是融資擔(dān)保、信用評(píng)級(jí)、物業(yè)評(píng)估、報(bào)表審計(jì)等社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，來(lái)解決銀行與企業(yè)之間的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題 ，金融機(jī)構(gòu)服務(wù)意識(shí)淡薄 ，眼睛只盯大項(xiàng)目，看不起小企業(yè)，金融政策滯后。

（三）全面綜合征信體系建設(shè)滯后

人民銀行金融征信系統(tǒng)與工商、稅務(wù)、公安、司法、海關(guān)等部門(mén)各自掌握的企業(yè)及個(gè)人其他方面的資信情況，缺乏信息共享。金融機(jī)構(gòu)難以獲得企業(yè)和個(gè)人綜合資信情況，無(wú)法做出全面的資信評(píng)估，對(duì)企業(yè)前景難以把握，加上社會(huì)信用環(huán)境不佳，債權(quán)保護(hù)制度不完善，對(duì)債務(wù)人約束軟化，且沒(méi)有信用激勵(lì)、懲罰機(jī)制，這些都制約著企業(yè)的融資行為。

三、破解企業(yè)融資難的對(duì)策建議

（一）營(yíng)造促進(jìn)企業(yè)成長(zhǎng)的融資環(huán)境

政府和金融部門(mén)要引導(dǎo)和幫助企業(yè)加強(qiáng)管理，完善制度，規(guī)范行為，提升企業(yè)資信等級(jí)，努力創(chuàng)造信貸準(zhǔn)入條件，營(yíng)造內(nèi)生性企業(yè)融資制度成長(zhǎng)的環(huán)境。通過(guò)企業(yè)相互之間的資金流動(dòng)與組合，自發(fā)地去尋找解決其資金供求矛盾的方法和途徑，適當(dāng)輔以政府資金扶持。

（二）改善政府的金融法制與金融政策供給

1.完善法律政策體系。制定有利于企業(yè)發(fā)展的扶持政策，在不影響公平競(jìng)爭(zhēng)的條件下，給予企業(yè)更多的政策優(yōu)惠。

2.完善法制環(huán)境建設(shè)。建議明確理順企業(yè)的管理機(jī)制和各級(jí)政府以及社會(huì)各方面的責(zé)任，調(diào)整和完善相關(guān)配套的法規(guī)、規(guī)章和政策。

3.加大財(cái)政補(bǔ)貼力度。政府可以通過(guò)直接提供貸款、財(cái)政補(bǔ)貼、貸款擔(dān)保，組建風(fēng)險(xiǎn)投資基金等措施來(lái)加大對(duì)企業(yè)的支持，提供稅收優(yōu)惠，允許個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅之間進(jìn)行選擇，避免重復(fù)課稅。

（三）構(gòu)建完整高效的企業(yè)融資體系

解決企業(yè)融資難，必須拓寬企業(yè)的融資渠道，鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)行債券，支持企業(yè)上市融資、完善企業(yè)金融保險(xiǎn)服務(wù)體系，從而構(gòu)建完整、高效的企業(yè)“大金融 ”融資體系。

1.要大力發(fā)展創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)、區(qū)域性小額資本市場(chǎng)、風(fēng)險(xiǎn)資本市場(chǎng)，培育企業(yè)多元化的融資市場(chǎng)體系。

2.要加快建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)投資渠道，進(jìn)一步完善企業(yè)金融保險(xiǎn)服務(wù)體系。

3.盡快建立暢通的企業(yè)貸款擔(dān)保渠道，形成有效的企業(yè)信用擔(dān)保體系，逐步建立政府、企業(yè)、銀行、證券、保險(xiǎn)之間的聯(lián)系溝通協(xié)調(diào)機(jī)制、信息共享機(jī)制以及企業(yè)信息機(jī)制，最終建立起支持企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)效機(jī)制。

（四）強(qiáng)化商業(yè)銀行信貸服務(wù)與貸款經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制創(chuàng)新。改善銀行金融業(yè)務(wù)服務(wù)，滿(mǎn)足企業(yè)變化的融資需求

1.創(chuàng)新融資業(yè)務(wù)品種。積極推廣流動(dòng)資金循環(huán)貸款、法人賬戶(hù)透支、機(jī)器設(shè)備按揭貸款、原材料及庫(kù)存物資擔(dān)保貸款、動(dòng)產(chǎn)及應(yīng)收帳款質(zhì)押貸款等多種符合企業(yè)實(shí)際的貸款方法。

2.創(chuàng)新?lián)Ｐ问?。開(kāi)展企業(yè)法人代表和主要股東承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任保證、企業(yè)互助聯(lián)保、商會(huì)與信用聯(lián)合保證等新型擔(dān)保方式的試點(diǎn)工作，有效提高信貸資金的發(fā)放覆蓋面。

（五）推進(jìn)企業(yè)信用體系建設(shè)

1.推廣金融教育和誠(chéng)信宣傳。金融誠(chéng)信的正?；钦麄€(gè)社會(huì)信用建設(shè)的重要標(biāo)志，也是構(gòu)建穩(wěn)健金融系統(tǒng)的基石。通過(guò)對(duì)企業(yè)進(jìn)行有組織、有計(jì)劃、有系統(tǒng)的學(xué)習(xí)活動(dòng)，促使人們自覺(jué)認(rèn)識(shí)金融，科學(xué)地運(yùn)用金融手段，合理地規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)。倡導(dǎo)“誠(chéng)信興商”的經(jīng)營(yíng)理念，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和公眾誠(chéng)實(shí)守信意識(shí)，推動(dòng)社會(huì)信用體系建設(shè)，營(yíng)造誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

2.建設(shè)企業(yè)征信系統(tǒng)。整合各種資源，建立以信用記錄、信用征集、信用調(diào)查、信用評(píng)級(jí)、信用為主要內(nèi)容的企業(yè)信用制度，把提升企業(yè)信用意識(shí)、信用能力與提升融資能力緊密結(jié)合，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)自身信用的現(xiàn)實(shí)需求。地區(qū)性金融管理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)溝通與協(xié)作，完善信用評(píng)級(jí)辦法和企業(yè)信用檔案庫(kù)的信息采集，加快地區(qū)企業(yè)征信系統(tǒng)建設(shè)，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)，健全企業(yè)財(cái)務(wù)制度，擴(kuò)大企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)的金融合作面。

3.培育良好信用環(huán)境。加大政府對(duì)社會(huì)信用體系建設(shè)的投入，著力培育良好的信用環(huán)境，建立合理的信用評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)和體系，使企業(yè)信貸管理環(huán)境更加規(guī)范科學(xué)。政府盡快開(kāi)放社會(huì)信用服務(wù)市場(chǎng)，建立健全各類(lèi)社會(huì)征信機(jī)構(gòu)，形成完善的社會(huì)信息服務(wù)體系，并制定相應(yīng)的法律規(guī)范，建立健全信用監(jiān)督、失信懲戒，守信激勵(lì)的制度與機(jī)制。全面提高全社會(huì)的誠(chéng)信意識(shí)和信用道德水平，遏制失信行為及其“外溢效應(yīng)”。

（六）加強(qiáng)企業(yè)融資指導(dǎo)與對(duì)接

結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際和融資需求，積極推動(dòng)政府與銀行、保險(xiǎn)、擔(dān)保機(jī)構(gòu)合作，共同搭建專(zhuān)門(mén)為企業(yè)服務(wù)的融資平臺(tái)充分發(fā)揮各類(lèi)專(zhuān)業(yè)協(xié)會(huì)、商會(huì)作用，為企業(yè)搭建融資合作平推動(dòng)銀行與信用擔(dān)保公司、保險(xiǎn)公司的合作，為企業(yè)提供融資擔(dān)保和信用保險(xiǎn)等融資服務(wù)平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的融資培訓(xùn)，幫助企業(yè)健全財(cái)務(wù)管理制度，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，拓寬融資渠道，指導(dǎo)企業(yè)融資活動(dòng)，為企業(yè)提供實(shí)用、直接、便利的網(wǎng)上金融服務(wù)等。

參考文獻(xiàn):

[1]吳拯.淺談中小企業(yè)融資難對(duì)策 [J].中國(guó)經(jīng)貿(mào),2008,24

[2]馬麗平.中小企業(yè)融資問(wèn)題研究[J].財(cái)經(jīng)縱橫,2009(7)

[3]徐洪才.解決我國(guó)中小企業(yè)融資問(wèn)題[J].經(jīng)濟(jì)管理 ,2009(3)

第4篇：財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)情況范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；企業(yè)管理

引言

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深入發(fā)展的當(dāng)下，企業(yè)要想能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中脫穎而出，不僅要重視企業(yè)經(jīng)營(yíng)，還需要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制管理。特別是財(cái)務(wù)管理工作中要開(kāi)展更加科學(xué)、更加高效的財(cái)務(wù)管理措施，幫助鞏固其內(nèi)部控制體系，讓企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平得到有效的提高。企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)時(shí)，要盡可能地基于企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展的各方面因素進(jìn)行考慮，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理讓企業(yè)能夠更加科學(xué)高速的發(fā)展。

一、現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題

（一）缺少行之有效的內(nèi)控制度

作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中最為重要的環(huán)節(jié)之一，內(nèi)部控制不但直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性，同時(shí)也是企業(yè)將資源進(jìn)行更加合理配置的重要手段?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)以風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略為準(zhǔn)則，實(shí)施控制應(yīng)對(duì)措施，盡可能控制風(fēng)險(xiǎn)，這是開(kāi)展內(nèi)部控制的具體方式?；谀壳捌髽I(yè)財(cái)務(wù)管理狀況來(lái)看，不少企業(yè)財(cái)務(wù)管理沒(méi)有建立起行之有效的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)的控制活動(dòng)缺乏指導(dǎo)依據(jù)，無(wú)法充分地提升企業(yè)管理的有效性和科學(xué)性，其主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一是落后的企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度。由于企業(yè)內(nèi)控制度相較于落后，導(dǎo)致無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)在市場(chǎng)當(dāng)中充分發(fā)展的需求[1]。不少企業(yè)的財(cái)務(wù)制度停留在企業(yè)創(chuàng)立初期所制定的大綱，沒(méi)有隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和擴(kuò)大進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。部分新業(yè)務(wù)管理不夠完善，管理與制度之間存在空白，甚至可能存在矛盾。這種現(xiàn)象不但會(huì)讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度越來(lái)越難以執(zhí)行，而且會(huì)使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系無(wú)法得到完善，影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。二是企業(yè)內(nèi)控制度與發(fā)展戰(zhàn)略無(wú)法形成合力。不少企業(yè)雖然對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整，但是這些調(diào)整仍停留在表面，未結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行修訂和調(diào)整。甚至有不少企業(yè)內(nèi)控制度照搬其他企業(yè)的制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度無(wú)法實(shí)現(xiàn)其科學(xué)有效性。三是企業(yè)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)管理考核制度脫軌。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度很大程度上受到財(cái)務(wù)管理人員的影響，因此更加注重對(duì)于財(cái)務(wù)人員的考核與監(jiān)督，要把財(cái)務(wù)人員內(nèi)控制度的具體執(zhí)行情況納入績(jī)效考核范圍，這樣才能促使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度得到進(jìn)一步的完善[2]。

（二）缺乏合理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系

企業(yè)的預(yù)算是一個(gè)綜合性的財(cái)務(wù)計(jì)劃，財(cái)務(wù)預(yù)算則是在經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上所進(jìn)行的現(xiàn)金流量管理，以及對(duì)固定時(shí)期內(nèi)損益表和固定時(shí)期內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)計(jì)。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)內(nèi)控最重要的部分之一，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行制定，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為前提開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算管理，充分融合企業(yè)的短期發(fā)展目標(biāo)與長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。避免企業(yè)的短視行為，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部資源配置。觀察部分企業(yè)，發(fā)現(xiàn)不少企業(yè)的決策者沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性，忽視了預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的完善。不少企業(yè)受到傳統(tǒng)管理理念的影響，對(duì)有無(wú)必要開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算管理這一問(wèn)題未形成足夠的重視，所以財(cái)務(wù)預(yù)算工作大都落在財(cái)會(huì)部門(mén)或預(yù)算小組，致使財(cái)務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不符，無(wú)法充分突出財(cái)務(wù)預(yù)算的效用。對(duì)預(yù)算管理的不當(dāng)認(rèn)識(shí)使得企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系更加混亂，造成實(shí)際資金安排不當(dāng)，企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展受到影響。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不夠完善

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，也是企業(yè)管理能力的體現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的方式之一，它的作用在于監(jiān)督業(yè)務(wù)活動(dòng)是否符合內(nèi)控控制的要求，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。完善內(nèi)部審計(jì)工作可以幫助企業(yè)更加穩(wěn)健地開(kāi)展內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)不但能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)管，還能保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理措施的有效性。基于目前絕大多數(shù)中小企業(yè)的管理水平及對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。第一，不重視內(nèi)部審計(jì)工作。由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中側(cè)重于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，所以即便是有不少企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)的重要性，但考慮到實(shí)施成本與預(yù)期效益的權(quán)衡而降低或放棄了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和推動(dòng)。即便是現(xiàn)如今內(nèi)部審計(jì)有不少企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始重視，但沒(méi)有構(gòu)建健全的內(nèi)部審計(jì)體系同樣制約了企業(yè)的發(fā)展，無(wú)法對(duì)組織內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督和審查，同時(shí)也增加了內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)發(fā)展造成深遠(yuǎn)的影響。第二，審計(jì)方式不夠合理有效。在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中，審計(jì)方式能夠影響審計(jì)結(jié)果。審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確度和審計(jì)效率都會(huì)受到審計(jì)方式的影響[3]。當(dāng)前大部分企業(yè)所運(yùn)用的審計(jì)方式均有所缺陷，沒(méi)有緊跟時(shí)展步伐。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需要持續(xù)更新改革，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況與行業(yè)特征選擇科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方式，以提高企業(yè)審計(jì)質(zhì)量與效率。第三，審計(jì)項(xiàng)目目的性不強(qiáng)。企業(yè)審計(jì)過(guò)程中的審計(jì)目的不夠清晰，無(wú)法準(zhǔn)確掌握企業(yè)內(nèi)部可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。如部分企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)僅對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性與真實(shí)性進(jìn)行了審計(jì)，但對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)了解不夠清晰，無(wú)法知悉企業(yè)內(nèi)部控制狀態(tài)。審計(jì)職能只能局限于差錯(cuò)防弊，無(wú)法上升到服務(wù)管理層次，最終導(dǎo)致了審計(jì)出現(xiàn)了偏差，也就無(wú)法有效、準(zhǔn)確地完成審計(jì)工作。第四，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性較差。由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員隸屬于經(jīng)濟(jì)組織，對(duì)內(nèi)部控制的有效性的監(jiān)督檢查結(jié)果報(bào)告在實(shí)際履行過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生一些阻礙和心理影響，缺乏獨(dú)立性。第五，內(nèi)部審計(jì)理論滯后。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)起步較晚，在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域以向西方發(fā)達(dá)國(guó)家學(xué)習(xí)和借鑒為主，基礎(chǔ)理論基本空白，未形成適合我國(guó)企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)理論及方法，因此，內(nèi)部審計(jì)工作在法制化、制度化等方面還需要進(jìn)一步探索。

（四）企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)管理作用意識(shí)不足

隨著我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不斷完善和發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控與時(shí)俱進(jìn)，在廣大中小企業(yè)當(dāng)中逐漸發(fā)揮起重要作用。但是就目前情況來(lái)看，尤其是在一些中小型企業(yè)內(nèi)部依然存在著員工對(duì)于財(cái)務(wù)管理不夠重視的情況，他們對(duì)財(cái)務(wù)管理的理解仍然停留在一知半解甚至完全不了解的階段。不少中小型企業(yè)員工認(rèn)為財(cái)務(wù)管理是由專(zhuān)業(yè)部門(mén)進(jìn)行負(fù)責(zé)的，與自身毫無(wú)關(guān)聯(lián)，這樣的想法也嚴(yán)重阻礙了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制監(jiān)督工作的推進(jìn)。員工不僅僅是企業(yè)發(fā)展的基石，更是企業(yè)各項(xiàng)工作開(kāi)展的核心。要想建立一套科學(xué)完善的財(cái)務(wù)管理體系，不僅僅需要依靠管理者的力量，更需要員工的配合，讓員工積極參與到財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，把財(cái)務(wù)管理視為日常工作的一部分，建立起全方位的內(nèi)部管控團(tuán)隊(duì)，這樣才能夠形成一個(gè)高效的經(jīng)濟(jì)組織，推動(dòng)企業(yè)逐步實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃。

二、提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制實(shí)效性的策略

（一）重視內(nèi)部控制工作

企業(yè)管理層通常對(duì)經(jīng)濟(jì)效益十分關(guān)注，這就代表著要完善內(nèi)部控制工作需要進(jìn)一步強(qiáng)化管理層的內(nèi)部控制意識(shí)，從而使得內(nèi)部控制工作能夠有效執(zhí)行落實(shí)。其次，對(duì)于員工來(lái)說(shuō)，可以通過(guò)提高相關(guān)工作人員的薪酬，采取物質(zhì)激勵(lì)的形式來(lái)調(diào)動(dòng)內(nèi)部控制人員的工作熱情，提升其工作責(zé)任心與成就感。同時(shí)，要保障內(nèi)部控制人員工作的獨(dú)立性，使得內(nèi)控工作不受影響，從而第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部部門(mén)之間的溝通交流，提升其對(duì)內(nèi)控的重視程度，使內(nèi)部控制積極有效地開(kāi)展。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度可以幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，因此，要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況及管理水平來(lái)梳理及完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程和目標(biāo)，修訂財(cái)務(wù)相關(guān)制度。一是對(duì)會(huì)計(jì)核算體系進(jìn)行完善、制定績(jī)效考評(píng)制度，使用量化統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行考核，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的流程化管理，同時(shí)還可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求進(jìn)行相應(yīng)的改變和處理，使財(cái)務(wù)制度促進(jìn)企業(yè)管理的優(yōu)化，提高經(jīng)營(yíng)效益。二是進(jìn)一步修訂財(cái)務(wù)職能機(jī)構(gòu)及人員的崗位職責(zé)與權(quán)限。企業(yè)是動(dòng)態(tài)發(fā)展的，因此也要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展變化對(duì)財(cái)務(wù)體系組織架構(gòu)進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的崗位職責(zé)，按照不同的財(cái)務(wù)崗位分工來(lái)分配對(duì)應(yīng)的職責(zé)與權(quán)限，這樣才能夠讓企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員做到權(quán)責(zé)分明，利用制度對(duì)工作人員進(jìn)行相應(yīng)的約束，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性。三是規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)操作。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員處理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)要依據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊(cè)規(guī)定的作業(yè)流程來(lái)開(kāi)展，按照財(cái)務(wù)內(nèi)控不相容職務(wù)分離原則進(jìn)行管理，嚴(yán)格要求員工按照國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)展工作，規(guī)范化會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)告的處理流程，以保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)性與完整性。只有這樣，才能更好地將企業(yè)財(cái)務(wù)狀況客觀地反映出來(lái)，幫助企業(yè)決策者能夠獲取到真實(shí)的財(cái)務(wù)信息[4]。

（三）實(shí)施企業(yè)預(yù)算控制

首先，要兼顧預(yù)算管理的全面性。根據(jù)企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)行相應(yīng)預(yù)算的編制與安排，讓財(cái)務(wù)人員能夠充分發(fā)揮預(yù)算管理的監(jiān)管指導(dǎo)作用。其次，要進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況的考核。制定量化的考核標(biāo)準(zhǔn)來(lái)使得各部門(mén)預(yù)算能夠按照內(nèi)部控制的流程進(jìn)行審核，確保資金能夠落到實(shí)處[5]。最后，在預(yù)算管理方面實(shí)現(xiàn)內(nèi)部統(tǒng)一規(guī)劃與控制。對(duì)于一些擁有跨地域預(yù)算管理業(yè)務(wù)的公司來(lái)說(shuō)，需要根據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)各個(gè)地域的公司進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理與預(yù)算考核。

（四）平衡內(nèi)審和內(nèi)控的關(guān)系

作為企業(yè)管理人員不僅僅要做好各部門(mén)的管理工作，更要調(diào)節(jié)平衡好部門(mén)與部門(mén)之間的關(guān)系，尤其是審計(jì)部門(mén)與內(nèi)部控制部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的關(guān)鍵構(gòu)成部分之一，兩者是包含與被包含的關(guān)系。不論是內(nèi)部審計(jì)還是內(nèi)部控制都是企業(yè)管理的重要手段，其目的均為高質(zhì)量開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部管理工作。審計(jì)部門(mén)可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面監(jiān)管，內(nèi)部控制則可以幫助提升審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)的效率。所以二者之間可以稱(chēng)得上是相輔相成的，做好審計(jì)工作可以幫助完善內(nèi)部控制，而內(nèi)部控制的開(kāi)展可以進(jìn)一步提高審計(jì)工作的效率。兩者是相互影響、相互融合的。內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)內(nèi)部控制發(fā)展，經(jīng)過(guò)分析問(wèn)題形成的原因以及可能造成的影響，幫助企業(yè)管理層完善內(nèi)部控制工作。相反，內(nèi)部控制也能推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。完善的內(nèi)部控制有利于推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行，能夠提升審計(jì)效率與質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制兩者關(guān)系密切，缺一不可。通過(guò)科學(xué)合理的方式來(lái)平衡兩個(gè)部門(mén)之間的關(guān)系，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)有效地管理，促進(jìn)企業(yè)更加高效的發(fā)展。

（五）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

首先，做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，明確內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，且建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。跟企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況來(lái)健全財(cái)務(wù)管理制度，以形成高效合理的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系；其次，風(fēng)險(xiǎn)管理工作中需要從外部環(huán)境入手研究可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的因素，從內(nèi)部控制入手分析可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，以便根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際情況來(lái)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，讓企業(yè)更高效的開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)控制管理[6]。

（六）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)

鑒于財(cái)務(wù)管理工作專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，因此不僅需要制定完善的財(cái)務(wù)管理制度，還需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)技能與綜合素養(yǎng)。企業(yè)可以通過(guò)定期專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)的形式來(lái)提高財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)技能與道德素養(yǎng)，讓財(cái)務(wù)掛了人員形成正確的財(cái)務(wù)工作觀念。在財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)過(guò)程中，需要對(duì)財(cái)務(wù)員工制定職業(yè)晉升計(jì)劃，讓財(cái)務(wù)管理人員能夠進(jìn)一步提升專(zhuān)業(yè)技能，從而打造高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍[8]。在進(jìn)行財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)的過(guò)程中還需要注重強(qiáng)化員工的職業(yè)道德和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以幫助企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的可持續(xù)發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)

總之，當(dāng)下經(jīng)濟(jì)環(huán)境飛速發(fā)展，企業(yè)置身于變幻莫測(cè)的市場(chǎng)中，除了同行激烈的競(jìng)爭(zhēng)，還會(huì)受到外界種種風(fēng)險(xiǎn)的威脅。所以要想企業(yè)能夠維持健康的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作是實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的重要基礎(chǔ)，需要從重視內(nèi)部控制工作、完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、實(shí)施企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理制度、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式、健全內(nèi)部控制機(jī)制、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)等方面進(jìn)行開(kāi)展，切實(shí)提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有效性和科學(xué)性，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競(jìng)爭(zhēng)力的需求，也是企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。

參考文獻(xiàn)

[1]王麟.試論新時(shí)期國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建設(shè)[J].決策與信息旬刊，2016（04）：96–97.

[2]潘幸衛(wèi).新時(shí)期國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)[J].中外企業(yè)家，2017（29）：115，117.

[3]鄧.新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)[J].經(jīng)濟(jì)視野，2019（07）：96–96.

[4]韓璞.試論國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建設(shè)[J].中國(guó)商論，2017（29）：90–91.

[5]張新會(huì).企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)淺談[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014（02）：148–148.

第5篇：財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)情況范文

摘要：因?yàn)槌善沸３４黉N(xiāo)，導(dǎo)致鞋底價(jià)格的激烈競(jìng)爭(zhēng)，在外部市場(chǎng)惡劣的情況下，就要求鞋服企業(yè)內(nèi)部必須要強(qiáng)化內(nèi)控管理。本文針對(duì)鞋服企業(yè)在內(nèi)部控制方面的不足提出一些改進(jìn)策略，希望能使企業(yè)能在殘酷的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地。

關(guān)鍵詞 ：運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；鞋服企業(yè)

一、鞋服企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足

（一）材料成本的控制松懈

控制材料成本，要抓住它的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一步一步推進(jìn)。然而在鞋服企業(yè)，各個(gè)環(huán)節(jié)都存在著不同的問(wèn)題。從開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)上說(shuō)，開(kāi)版的水平低，造成材料耗量大，材料成本提高；在算料環(huán)節(jié)上數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，不是造成多次補(bǔ)料就是庫(kù)存材料積壓；訂購(gòu)環(huán)節(jié)上內(nèi)部控制不足，給供應(yīng)商和采購(gòu)員很大的鉆空子的機(jī)會(huì)；驗(yàn)收環(huán)節(jié)中對(duì)材料品質(zhì)的檢驗(yàn)和對(duì)材料數(shù)量的驗(yàn)收要求不嚴(yán)格，造成大量材料以次充好；生產(chǎn)過(guò)程中的材料消耗浪費(fèi)每時(shí)每刻都在發(fā)生，沒(méi)有強(qiáng)力有效的措施來(lái)管制，周而復(fù)始，這個(gè)數(shù)額會(huì)大的驚人；在盤(pán)點(diǎn)的環(huán)節(jié)上，大多數(shù)鞋廠都會(huì)發(fā)生一種奇特的現(xiàn)象：根據(jù)今年的業(yè)務(wù)數(shù)量來(lái)計(jì)算能賺1000萬(wàn)元，但是到年底算賬的時(shí)候，總是有200 萬(wàn)元對(duì)不上賬，不管怎么找都找不到原因在哪，這其實(shí)就是平時(shí)逐漸地“流失”掉了。如果鞋服企業(yè)能對(duì)每單的材料按單盤(pán)點(diǎn)，那么在材料方面浪費(fèi)的現(xiàn)象就能避免。還有很多環(huán)節(jié)也是制度不健全，監(jiān)管不到位才出現(xiàn)的各種浪費(fèi)材料的現(xiàn)象，在這里就不一一列舉了，要想節(jié)約材料成本，必須環(huán)環(huán)相扣，從根本上加強(qiáng)管控力度，讓每個(gè)環(huán)節(jié)互相影響，最后達(dá)到降低材料成本的目標(biāo)。

（二）工資成本的管制不足

鞋服企業(yè)在我國(guó)主要是民營(yíng)家族企業(yè)，呈現(xiàn)企業(yè)小、數(shù)量多的特點(diǎn)，在企業(yè)內(nèi)部人員流動(dòng)頻繁，因此，鞋服企業(yè)工資管理的難度很大。企業(yè)工資控制目標(biāo)不明確，沒(méi)有統(tǒng)一的工資標(biāo)準(zhǔn)，缺乏對(duì)工資標(biāo)準(zhǔn)、考勤數(shù)量的監(jiān)察。工資表中有虛假情況的出現(xiàn)，使財(cái)務(wù)部門(mén)做出來(lái)的工資表與實(shí)際的工資成本之間存在差異，無(wú)形中增大了企業(yè)的成本，縮小了利潤(rùn)空間。

（三）財(cái)務(wù)制度不科學(xué)，漏洞百出，使想“鉆空子”的人有機(jī)可乘

鞋服企業(yè)老板通常由于精力不夠用或管理水平不專(zhuān)業(yè)的因素，造成了思維混亂，偏離了正確的企業(yè)管制方向。下面以?xún)?nèi)銷(xiāo)型的鞋廠為例，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的問(wèn)題進(jìn)行分析?！皟?nèi)部控制”工作是從企業(yè)老板（或企業(yè)最高管理者）到普通工作人員都涉及到的事，這才是一個(gè)完整體系，但這項(xiàng)工作實(shí)行的主導(dǎo)部門(mén)并不是財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)只是代替老板去過(guò)問(wèn)和監(jiān)督，然而這些企業(yè)都是民營(yíng)家族企業(yè)，財(cái)務(wù)部門(mén)的作用根本就發(fā)揮不出來(lái)，監(jiān)管誰(shuí)都會(huì)收到老板親友們的指責(zé)，可謂費(fèi)力不討好。

二、針對(duì)鞋服企業(yè)內(nèi)部控制不足的改進(jìn)策略

（一）在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的實(shí)施過(guò)程中應(yīng)遵循的原則

1.以企業(yè)戰(zhàn)略為指導(dǎo)。內(nèi)部控制體系的建立，不但不能偏離企業(yè)的戰(zhàn)略，還應(yīng)該把企業(yè)戰(zhàn)略作為指導(dǎo)，把企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)、發(fā)展階段、戰(zhàn)略實(shí)施途徑等作為參考的依據(jù)，在企業(yè)全面而系統(tǒng)的構(gòu)建內(nèi)控體系時(shí)，深入實(shí)施重點(diǎn)模塊，保證內(nèi)控體系的針對(duì)性和適應(yīng)性。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，以其為中心。無(wú)論怎么加強(qiáng)內(nèi)部體系的建設(shè)，風(fēng)險(xiǎn)控制都應(yīng)該作為中心目標(biāo)。企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部控制體系建設(shè)的關(guān)鍵，貫穿于項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程中，只有這樣，企業(yè)才能既加強(qiáng)管控，又降低風(fēng)險(xiǎn)。

3.把管理水平的提高作為既定目標(biāo)。把內(nèi)部控制體系的建設(shè)作為依托，從橫向和縱向的管理控制需要出發(fā)，不斷完善企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)。重新構(gòu)建管理制度和管理流程的體系，以科學(xué)合理的管理手段來(lái)提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，從而實(shí)現(xiàn)管理能力的全面發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制不足的改進(jìn)策略

1.明確企業(yè)戰(zhàn)略，分析運(yùn)營(yíng)環(huán)境。通過(guò)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的梳理和識(shí)別，明確企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展方向，以此為基礎(chǔ)來(lái)進(jìn)一步明確企業(yè)戰(zhàn)略對(duì)內(nèi)控建設(shè)的基本要求；以企業(yè)的發(fā)展要求及產(chǎn)品的特點(diǎn)來(lái)確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的主要類(lèi)別，進(jìn)行有針對(duì)性地設(shè)計(jì)和規(guī)劃。依據(jù)內(nèi)部控制體系的要求，通過(guò)對(duì)資料的研讀、人員的訪談、跟蹤式的分析等各種方法，把企業(yè)的核心產(chǎn)品和關(guān)鍵的業(yè)務(wù)模塊作為重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)以前的內(nèi)部管理體系進(jìn)行系統(tǒng)、有力的評(píng)估和分析，了解企業(yè)在現(xiàn)階段的經(jīng)營(yíng)管理狀況，總結(jié)整理企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的具體分布情況，從而確定其在內(nèi)部控制體系中建設(shè)的重點(diǎn)。

2.建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系。把企業(yè)戰(zhàn)略作為指導(dǎo)思想，把運(yùn)營(yíng)環(huán)境中分析評(píng)估的結(jié)果作為基礎(chǔ)，圍繞著內(nèi)部控制框架中的控制環(huán)境的建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別控制、信息和溝通、監(jiān)督四個(gè)方面的要求，設(shè)計(jì)出符合本公司的內(nèi)部控制體系。尤其在監(jiān)督方面要加大力度。以節(jié)約工資成本為例，如果想改變工資成本高的現(xiàn)狀，工資成本想要不超標(biāo)，必須由人事部來(lái)掌管標(biāo)準(zhǔn)，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行核對(duì)?？偣r(jià)不要超過(guò)計(jì)劃總工價(jià)，還要由開(kāi)發(fā)（技轉(zhuǎn)）部負(fù)責(zé)設(shè)定，品管部負(fù)責(zé)證明，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)審核。

流程和信息系統(tǒng)內(nèi)控體系的建設(shè)是內(nèi)控體系建設(shè)的中心環(huán)節(jié)。把根據(jù)戰(zhàn)略梳理劃定的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)區(qū)做成流程圖，對(duì)現(xiàn)存流程進(jìn)行分析，找到這些流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、現(xiàn)存控制措施和控制的缺失，進(jìn)而制定出內(nèi)部的控制措施和風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。對(duì)于信息系統(tǒng)而言，主要是一般性的控制缺陷。通過(guò)流程和信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系建設(shè)，企業(yè)內(nèi)部要形成風(fēng)險(xiǎn)控制的矩陣，系統(tǒng)性地發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)制訂出相對(duì)應(yīng)的控制措施。

固化、優(yōu)化內(nèi)部控制體系，一方面要通過(guò)建立健全公司制度流程體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系的固化，把制度流程的形式作為建立企業(yè)內(nèi)部控制的重要體系文件，其中也包括內(nèi)部控制的所有模塊，還要在此基礎(chǔ)上形成持續(xù)不斷的優(yōu)化機(jī)制。另一方面，還要對(duì)設(shè)計(jì)完成的公司級(jí)別的內(nèi)控、流程級(jí)別內(nèi)控以及信息系統(tǒng)級(jí)別內(nèi)控跟蹤測(cè)試。只有通過(guò)這樣的方式，才能不斷發(fā)現(xiàn)運(yùn)行中存在的問(wèn)題，并提出整改建議，從而彌補(bǔ)內(nèi)控體系缺陷，使企業(yè)內(nèi)控得到進(jìn)一步優(yōu)化改進(jìn)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供大力支持。

三、結(jié)語(yǔ)

作為民營(yíng)企業(yè)，鞋服企業(yè)多為家族性質(zhì)，老板普遍對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)一知半解，表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中多只懂應(yīng)收、應(yīng)付賬款，特別是在內(nèi)部控制方面，不論是在思想認(rèn)識(shí)上還是在知識(shí)儲(chǔ)備上都顯得捉襟見(jiàn)肘。為此，鞋服企業(yè)應(yīng)秉承一定的原則，一方面明確企業(yè)戰(zhàn)略，分析運(yùn)營(yíng)環(huán)境，另一方面，建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐煥明.加快推進(jìn)紡織產(chǎn)業(yè)集群轉(zhuǎn)型升級(jí)[J].政策瞭望,2009(09) .

第6篇：財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)情況范文

工會(huì)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要是用來(lái)杜絕舞弊、防止貪污，提高工會(huì)經(jīng)費(fèi)的利用效率，通過(guò)建立一系列措施和方法，使財(cái)務(wù)工作更加安全有效，從而為工會(huì)的健康發(fā)展提供支持和保障。

建立完善的工會(huì)內(nèi)部控制體系，能夠保障經(jīng)費(fèi)安全，讓每筆收支有據(jù)可查；能夠提高經(jīng)費(fèi)的使用效率，讓經(jīng)費(fèi)使用落到實(shí)處；能夠讓財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)資料信息真實(shí)完整，提高高校工會(huì)內(nèi)部控制水平。建立完善的內(nèi)部控制體系，是工會(huì)建立現(xiàn)代財(cái)務(wù)制度的必經(jīng)之路，也是建設(shè)陽(yáng)光財(cái)政的必然選擇。

二、高校工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制體系不完善

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》運(yùn)行已有三年多，根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范規(guī)定，各級(jí)行政單位應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)與監(jiān)督的要求，建立完善的內(nèi)部控制體系。但是，由于內(nèi)控體系建立錯(cuò)綜復(fù)雜，牽涉到學(xué)校的各個(gè)部門(mén)的業(yè)務(wù)流程，高校并沒(méi)有建立起適合學(xué)校發(fā)展的內(nèi)部控制制度。近幾年，財(cái)政部出臺(tái)了新的財(cái)務(wù)制度，會(huì)計(jì)制度，對(duì)高校的科研資金的管理、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理、公務(wù)接待費(fèi)用管理等業(yè)務(wù)出臺(tái)了新規(guī)定，但是很多高校仍然按照原來(lái)的規(guī)章制度管理，還未能根據(jù)新制度和新辦法制訂配套的措施，對(duì)日常工作造成很大困擾。工會(huì)作為學(xué)校的關(guān)聯(lián)單位，雖然法律上具有獨(dú)立的法人地位，但是工會(huì)沒(méi)有能力建立獨(dú)立的內(nèi)控制度，內(nèi)控的建設(shè)高度依賴(lài)于學(xué)校的規(guī)章制度，這也很大程度上造成了工會(huì)內(nèi)部控制體系的缺失與不規(guī)范。

（二）財(cái)務(wù)崗位設(shè)置不合理

一是財(cái)務(wù)人員不足。部分高校工會(huì)沒(méi)有專(zhuān)職的財(cái)務(wù)人員，無(wú)論會(huì)計(jì)還是出納都由高校財(cái)務(wù)部門(mén)的人員，甚至是外聘兼職人員，給高校工會(huì)的財(cái)務(wù)安全帶來(lái)極大隱患。二是不相容職務(wù)相分離制度未能建立。會(huì)計(jì)和出納崗位不得由同一財(cái)務(wù)人員擔(dān)任是財(cái)務(wù)管理中最基本的不相容制度。但是當(dāng)前很多高校仍然存在出納人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)檔案保管，嚴(yán)重違法了不相容職位分離的制度。三是印章管理不規(guī)范。根據(jù)財(cái)務(wù)制度相關(guān)規(guī)定，單位法人章和財(cái)務(wù)章應(yīng)當(dāng)分別保存于行政部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)，工會(huì)為了提高效率，節(jié)省時(shí)間，往往將單位法人章和名章交于同一部?T保管，甚至交于會(huì)計(jì)或者出納人員一人管理，給工會(huì)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）未建立科學(xué)的預(yù)算編制體系

工會(huì)預(yù)算管理是國(guó)家預(yù)算的重要組成部分。按照國(guó)家規(guī)定，編制科學(xué)、合理的工會(huì)預(yù)算并按照預(yù)算安排工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，是現(xiàn)代財(cái)務(wù)制度的要求，更是工會(huì)財(cái)務(wù)管理發(fā)展的必然要求。當(dāng)前，大多數(shù)高校工會(huì)只注重決算的編制，未能將預(yù)算管理放在同等位置，導(dǎo)致預(yù)算形同虛設(shè)。工會(huì)在預(yù)算的編制過(guò)程中，有的采用傳統(tǒng)的增量預(yù)算方法，有的直接將前一年的數(shù)據(jù)做簡(jiǎn)單改動(dòng)，沒(méi)有完全按照預(yù)算的要求進(jìn)行編制，而且完成預(yù)算編制以后，也未能認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算。這種預(yù)算方式既缺乏科學(xué)性，也不符合實(shí)際情況。最終導(dǎo)致工會(huì)預(yù)算年年增長(zhǎng)，各項(xiàng)支出越來(lái)越大。預(yù)算調(diào)整的隨意性，預(yù)算執(zhí)行的不嚴(yán)格等問(wèn)題日益凸顯。

（四）監(jiān)督職能未能得到有效發(fā)揮

工會(huì)資金的高效率使用，離不開(kāi)完善的監(jiān)督制度。目前，高校的工會(huì)經(jīng)費(fèi)從預(yù)算到執(zhí)行甚至決算過(guò)程都沒(méi)有得到良好有效的監(jiān)督。一是經(jīng)濟(jì)審查委員會(huì)沒(méi)有發(fā)揮好內(nèi)部審查作用。經(jīng)審委員會(huì)是代表高校教職工會(huì)員對(duì)經(jīng)費(fèi)的收支和日常財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督的組織。當(dāng)前，經(jīng)審委員會(huì)形同虛設(shè)，對(duì)經(jīng)費(fèi)的收支和管理缺少一套完善的監(jiān)督管理制度，導(dǎo)致工會(huì)內(nèi)部的檢查制度有名無(wú)實(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)督形同虛設(shè)，對(duì)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題難以察覺(jué)，導(dǎo)致腐敗泛濫。二是上級(jí)工會(huì)對(duì)高校工會(huì)的監(jiān)督機(jī)制不完善。上級(jí)工會(huì)對(duì)下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)收入、經(jīng)費(fèi)的使用和管理、當(dāng)?shù)卣膿芸詈脱a(bǔ)助資金等應(yīng)當(dāng)進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)，但是由于多方原因，對(duì)高校工會(huì)的財(cái)務(wù)審計(jì)沒(méi)有列入上級(jí)工會(huì)的工作計(jì)劃，每年僅僅對(duì)經(jīng)費(fèi)的收繳情況進(jìn)行了解，而對(duì)收繳是否合法不作為審點(diǎn)。只進(jìn)行常規(guī)性的檢查和專(zhuān)項(xiàng)檢查，不能做到全面細(xì)致的深入檢查，嚴(yán)重削弱了對(duì)工會(huì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督。

三、完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的建議

（一）提高認(rèn)識(shí)，建立完善的內(nèi)控機(jī)構(gòu)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，各單位負(fù)責(zé)人必須高度重視。對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)而言，高校領(lǐng)導(dǎo)必須親自參與內(nèi)控建設(shè)，保證內(nèi)部控制體系在學(xué)校層面的完整和規(guī)范。充分發(fā)揮項(xiàng)目建設(shè)、合同管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)、審計(jì)等各部門(mén)的協(xié)調(diào)性，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的全面建設(shè)。需要由工會(huì)委員會(huì)、經(jīng)濟(jì)審查委員會(huì)、各相關(guān)部門(mén)共同制定內(nèi)部控制規(guī)則，并按照各自職能做好分工。日常崗位的管理設(shè)置，必須嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)，建立一套互相監(jiān)督、有效制約的制衡機(jī)制。

（二）完善內(nèi)部控制制度，設(shè)置合理崗位分工

高校工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立，必須建立一套規(guī)范的內(nèi)部控制制度。工會(huì)要在嚴(yán)格遵守《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的情況下，結(jié)合工會(huì)財(cái)務(wù)實(shí)際，建立一套完整的內(nèi)部控制制度，讓財(cái)務(wù)崗位設(shè)置更加合理。首先，明確工會(huì)財(cái)務(wù)人員不得由高校財(cái)務(wù)部門(mén)兼任，更不能允許由外部人員，增設(shè)專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)、出納崗位，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立完整性。二是讓不相容崗位制度落到實(shí)處。重點(diǎn)是堅(jiān)決禁止出納人員兼任會(huì)計(jì)崗位，不得讓出納人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)稽核。三是規(guī)范印章的管理。印章的保存嚴(yán)格按照規(guī)定，存放在不同的部門(mén)，不能由一個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)管理，更不能由同一個(gè)人進(jìn)行管理，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。各高校工會(huì)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真學(xué)習(xí)《內(nèi)部控制規(guī)范》，梳理相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，真正建立一套完善的內(nèi)部控制制度，讓財(cái)務(wù)崗位設(shè)置更加合理。

（三）加強(qiáng)預(yù)算編制和執(zhí)行、控制的管理

高校工會(huì)收支預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是編制預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)將收支項(xiàng)目的合理性和預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性作為重中之重。所以，預(yù)算編制必須科學(xué)合理。高校工會(huì)編制預(yù)算要堅(jiān)持零基預(yù)算的原則，堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，堅(jiān)持綜合預(yù)算的原則。零基預(yù)算具有收支安排不受以前收支年度的影響的優(yōu)點(diǎn)，在各企事業(yè)單位已經(jīng)得到普遍運(yùn)用，其科學(xué)性和合理性也得到廣泛的認(rèn)可。堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，要求切實(shí)做到收支計(jì)劃積極穩(wěn)妥，杜絕瞞報(bào)、虛報(bào)的現(xiàn)象。堅(jiān)持綜合預(yù)算的原則，要求工會(huì)將各方面的收入統(tǒng)籌考慮，既要包括收費(fèi)收入，還要包括政府撥款收入等。

預(yù)算編制完成后，高校工會(huì)要組織相關(guān)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，將預(yù)算編制內(nèi)容對(duì)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員以及經(jīng)辦人員進(jìn)行解釋說(shuō)明，促進(jìn)資金的合理利用，提高資金的利用效率。同時(shí)，要建立預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度和預(yù)算績(jī)效考評(píng)制度，通過(guò)對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行報(bào)告和考評(píng)，實(shí)施掌握經(jīng)費(fèi)的流向和經(jīng)費(fèi)的使用效率，將預(yù)算的考核結(jié)果和編制的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，并根據(jù)差異分析原因，為未來(lái)編制預(yù)算提供支持。

（四）充分發(fā)揮監(jiān)督作用

一是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)審查委員會(huì)的內(nèi)部監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支的監(jiān)督力度。首先，加大對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制和執(zhí)行情況的審查，檢查預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，檢查執(zhí)行情況與預(yù)算編制的契合度。其次，要提高工會(huì)財(cái)務(wù)收支的透明度。財(cái)務(wù)的收入和支出情況經(jīng)過(guò)經(jīng)濟(jì)審查委員會(huì)審查通過(guò)后，要出具工作報(bào)告，并在工會(huì)大會(huì)上向全體工會(huì)會(huì)員匯報(bào)，真正實(shí)現(xiàn)工??經(jīng)費(fèi)“取之于會(huì)員、用之于會(huì)員”的原則。

二是引入外部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。首先，外部審計(jì)監(jiān)督能夠化解工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳問(wèn)題。當(dāng)前，許多高校并不能及時(shí)將經(jīng)費(fèi)撥繳給工會(huì)，甚至拖欠工會(huì)經(jīng)費(fèi)。外部審計(jì)的引入能解決經(jīng)費(fèi)撥繳的問(wèn)題。其次，外部審計(jì)監(jiān)督能夠提高工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理水平。外部審計(jì)監(jiān)督能夠發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)收支管理中存在的問(wèn)題，幫助工會(huì)提高經(jīng)費(fèi)管理水平，確保各專(zhuān)項(xiàng)資金落到實(shí)處，在管理上做到合規(guī)、合理。最后，外部審計(jì)監(jiān)督能夠促進(jìn)廉政建設(shè)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，導(dǎo)致一些意志不堅(jiān)定的工會(huì)干部的價(jià)值觀發(fā)生扭曲，挪用、私吞工會(huì)經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象層出不窮。外部審計(jì)的引入能夠促進(jìn)工會(huì)的反腐倡廉和黨風(fēng)廉政建設(shè)，對(duì)防止工會(huì)經(jīng)費(fèi)被挪用、貪污具有積極重要的意義。

第7篇：財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)情況范文

2013年是“十二五”開(kāi)局之年，是我市深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革攻堅(jiān)之年，規(guī)財(cái)工作將緊緊圍繞局黨委的中心工作，抓住創(chuàng)建衛(wèi)生強(qiáng)市這條主線，突出全面深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革重點(diǎn)，積極推進(jìn)四大工程建設(shè)，全力保障衛(wèi)生事業(yè)更好更快發(fā)展。

一、統(tǒng)籌兼顧，確保衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展規(guī)劃科學(xué)編制。

1.充分論證，科學(xué)制定《市“十二五”衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展規(guī)劃》。多方征求意見(jiàn)，著力加強(qiáng)公共衛(wèi)生服務(wù)體系，城鄉(xiāng)醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系和衛(wèi)生保障支撐體系建設(shè)。研究出臺(tái)并實(shí)施《市“十二五”衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展規(guī)劃》。

2.形成合力，制定完善各項(xiàng)子規(guī)劃。深入實(shí)施公共衛(wèi)生強(qiáng)化工程，中醫(yī)藥服務(wù)能力提升工程、人才強(qiáng)衛(wèi)工程、科技信息創(chuàng)強(qiáng)工程，堅(jiān)持合理布局，重點(diǎn)突出，分步實(shí)施原則，編制符合實(shí)際發(fā)展的《市衛(wèi)生信息化建設(shè)規(guī)劃》。配合相關(guān)科室制定《市醫(yī)療機(jī)構(gòu)設(shè)置規(guī)劃》、《市醫(yī)學(xué)重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)規(guī)劃》、《市公共衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展規(guī)劃》、《市衛(wèi)生人才隊(duì)伍建設(shè)規(guī)劃》等專(zhuān)項(xiàng)子規(guī)劃。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，確保衛(wèi)生系統(tǒng)財(cái)務(wù)工作平穩(wěn)發(fā)展。

1．加強(qiáng)預(yù)算管理、進(jìn)一步提高財(cái)政資金績(jī)效。一是進(jìn)一步完善醫(yī)療機(jī)構(gòu)預(yù)算編制。建立預(yù)算編制科學(xué)化、精細(xì)化管理機(jī)制，進(jìn)一步做實(shí)、做準(zhǔn)預(yù)算，為預(yù)算執(zhí)行打下良好的基礎(chǔ)。新增項(xiàng)目的立項(xiàng)，要以醫(yī)改三年五項(xiàng)重點(diǎn)任務(wù)為依據(jù)，并實(shí)行可行性論證。二是進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析。組織開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行情況檢查，分析影響預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的原因，以進(jìn)一步提高財(cái)政資金績(jī)效。三是繼續(xù)做好醫(yī)改投入測(cè)算和項(xiàng)目資金績(jī)效評(píng)價(jià)工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確信息。四是加強(qiáng)醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃預(yù)算管理，規(guī)范醫(yī)療設(shè)備購(gòu)買(mǎi)審批程序，嚴(yán)格按政府采購(gòu)規(guī)定依法實(shí)施采購(gòu)，加強(qiáng)醫(yī)療設(shè)備檔案管理，規(guī)范醫(yī)療設(shè)備轉(zhuǎn)讓和報(bào)廢程序。

2．強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，做好內(nèi)審工作管理。一是加強(qiáng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度、內(nèi)部控制制度、財(cái)統(tǒng)月報(bào)制度，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)日常財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督；二是做好2013年度基本藥物制度補(bǔ)助和績(jī)效工資相關(guān)數(shù)據(jù)核算等工作，指導(dǎo)并規(guī)范各基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)將掛號(hào)費(fèi)、診查費(fèi)、注射費(fèi)（含靜脈輸液費(fèi)，不含藥品費(fèi)）和藥事服務(wù)成本等四費(fèi)合一為“一般診療費(fèi)”項(xiàng)目，推進(jìn)建立基層機(jī)構(gòu)績(jī)效工資穩(wěn)步增長(zhǎng)機(jī)制；三是組織開(kāi)展醫(yī)療機(jī)構(gòu)院長(zhǎng)離任審計(jì)工作，完成對(duì)相關(guān)鎮(zhèn)街中心衛(wèi)生院的任期審計(jì)，并督促做好審計(jì)后續(xù)管理工作，核實(shí)院長(zhǎng)業(yè)績(jī)工資，衛(wèi)生院院長(zhǎng)獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效發(fā)放情況，嚴(yán)格實(shí)行多退少補(bǔ)。四是貫徹執(zhí)行《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》等，加強(qiáng)新制度的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高醫(yī)務(wù)人員素質(zhì)。五是加強(qiáng)醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目與價(jià)格監(jiān)管，規(guī)范醫(yī)院收支管理，深入開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算，開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)價(jià)格檢查工作，規(guī)范收費(fèi)行為，切實(shí)維護(hù)患者合法權(quán)益。六是探索財(cái)務(wù)外部審計(jì)監(jiān)督的有效辦法，不斷完善財(cái)務(wù)制度，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，努力提高醫(yī)療衛(wèi)生單位財(cái)務(wù)管理水平，推進(jìn)我市財(cái)務(wù)管理水平的提高。

3．做好公立醫(yī)院改革試點(diǎn)相關(guān)工作。一是改革公立醫(yī)院補(bǔ)償機(jī)制，積極研究醫(yī)藥分開(kāi)，取消藥品加成，落實(shí)財(cái)政補(bǔ)助政策；二是實(shí)行內(nèi)部成本核算與績(jī)效考核，對(duì)醫(yī)院門(mén)診、住院均次醫(yī)療費(fèi)用執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤和過(guò)程監(jiān)控，認(rèn)真分析原因，降低運(yùn)行成本；三是深化公立醫(yī)院人事制度和收入分配制度改革，逐步提高醫(yī)務(wù)人員待遇水平，充分調(diào)動(dòng)醫(yī)務(wù)人員積極性。

4．加強(qiáng)其它各項(xiàng)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作。一是做好對(duì)公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)國(guó)有資產(chǎn)保值、增值的監(jiān)督管理，嚴(yán)格把好2012年度資產(chǎn)的報(bào)廢初審關(guān)口，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整，提高資產(chǎn)使用效率；二是開(kāi)展藥品和醫(yī)療服務(wù)價(jià)格的監(jiān)督管理工作，加強(qiáng)價(jià)格管理的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，建立長(zhǎng)效監(jiān)管機(jī)制；三是加強(qiáng)公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管，公共衛(wèi)生聯(lián)絡(luò)員、村衛(wèi)生室經(jīng)費(fèi)發(fā)放情況檢查；四是做好節(jié)能降耗工作，制定《衛(wèi)生系統(tǒng)節(jié)能降耗100條》，積極推進(jìn)節(jié)約型單位建設(shè)；五是抓好各種報(bào)表質(zhì)量。做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、上報(bào)及時(shí)。確保紙質(zhì)報(bào)表、網(wǎng)絡(luò)報(bào)表口徑一致。為財(cái)務(wù)分析財(cái)政補(bǔ)償測(cè)算均次費(fèi)用控制，醫(yī)療服務(wù)價(jià)格調(diào)整提供真實(shí)準(zhǔn)確的資料。

三、加快推進(jìn)基建工程，確保建設(shè)工程平穩(wěn)推進(jìn)。

1．加快浙大醫(yī)學(xué)院附屬醫(yī)院、中心醫(yī)院二期和中醫(yī)醫(yī)院遷建三個(gè)省重點(diǎn)工程建設(shè)。浙大醫(yī)學(xué)院附屬醫(yī)院、復(fù)元私立醫(yī)院完成主體工程。中心醫(yī)院二期和中醫(yī)醫(yī)院遷建工程開(kāi)工建設(shè)。

2．爭(zhēng)取婦幼保健院擴(kuò)建工程和中心血站、衛(wèi)生進(jìn)修學(xué)校、120急救中心等遷建工程立項(xiàng)。

3．大陳、上溪中心衛(wèi)生院建成并投入使用。積極協(xié)調(diào)發(fā)改、財(cái)政及各鎮(zhèn)街，建設(shè)并啟用100家以上農(nóng)村（社區(qū)）衛(wèi)生服務(wù)站，新建衛(wèi)生服務(wù)站緊密型鄉(xiāng)村一體化管理率達(dá)100%，夯實(shí)市、鎮(zhèn)（街）、村（社區(qū)）三級(jí)醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。

4.修訂完善基建管理辦法，提高項(xiàng)目決策水平，規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)程序，提高投資效益，開(kāi)展基建財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，做好基建會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表。

5.加強(qiáng)基建檔案管理，制定檔案管理相關(guān)制度及管理措施，完善在建工程資料整理，做到專(zhuān)人負(fù)責(zé)，內(nèi)容規(guī)范，確保真實(shí)過(guò)程再現(xiàn)，隨時(shí)迎接各部門(mén)檢查，特別是有中央財(cái)政資金補(bǔ)助的項(xiàng)目更應(yīng)高度重視。

四、加速推進(jìn)數(shù)字衛(wèi)生建設(shè)，確保衛(wèi)生信息平穩(wěn)實(shí)施。

1．建設(shè)雙向轉(zhuǎn)診信息系統(tǒng)。實(shí)現(xiàn)在區(qū)域內(nèi)制定轉(zhuǎn)診病種、轉(zhuǎn)診程序、轉(zhuǎn)診條件、社區(qū)導(dǎo)醫(yī)、專(zhuān)家進(jìn)社區(qū)等制度功能，建立起完善的雙向轉(zhuǎn)診信息化系統(tǒng)及跟蹤服務(wù)信息化系統(tǒng)。

2．建設(shè)基本公共衛(wèi)生項(xiàng)目和基本醫(yī)療考核管理軟件。通過(guò)一套科學(xué)、嚴(yán)密、全面且便于操作的績(jī)效考核和管理系統(tǒng)，滿(mǎn)足目前公共衛(wèi)生和社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)績(jī)效多層考核和管理的需要，并以服務(wù)數(shù)量、服務(wù)質(zhì)量、社區(qū)居民滿(mǎn)意度、居民健康狀況改善等作為主要的考核指標(biāo)，以加強(qiáng)綜合管理建設(shè)為主要目的。

第8篇：財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)情況范文

關(guān)鍵詞:中小企業(yè) 融資困境 問(wèn)題 對(duì)策

■一、前言

一直以來(lái)中小企業(yè)以其自己獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)填補(bǔ)了大企業(yè)留下的空白,現(xiàn)已成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不可或缺的重要力量。隨著改革開(kāi)放步伐的不斷邁進(jìn),近幾年,中小企業(yè)的數(shù)量不斷上升,據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量已超過(guò)4200萬(wàn)戶(hù),占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%以上;中小企業(yè)總產(chǎn)值占全部工業(yè)產(chǎn)值76.71%,工業(yè)品銷(xiāo)售收入的57%;上繳稅收占工業(yè)稅收總額的58.72%;外貿(mào)出口的60%;提供了75%的就業(yè)崗位。因此,中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起著半壁江山的作用。從產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新來(lái)看,我國(guó)65%的專(zhuān)利、75%的技術(shù)創(chuàng)新、80%的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā),都是由中小企業(yè)完成的?？梢哉f(shuō),中小企業(yè)是技術(shù)創(chuàng)新的生力軍。因此,中小企業(yè)的良好發(fā)展是保持一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活力的關(guān)鍵因素。

我們都知道資金是企業(yè)運(yùn)作的血液,是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。但是,我國(guó)中小企業(yè)由于自身和客觀環(huán)境的因素,一直普遍存在融資難的問(wèn)題,這個(gè)問(wèn)題限制著中小企業(yè)更快更好的發(fā)展,造成了我國(guó)中小企業(yè)目前融資舉步維艱的尷尬局面,也是面對(duì)金融危機(jī)后出現(xiàn)許多中小企業(yè)資金鏈斷裂、倒閉后,讓我們不得不重視的一個(gè)老問(wèn)題。中小企業(yè)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所起的作用日益突出,如果這個(gè)問(wèn)題得不到解決,那么我國(guó)中小企業(yè)的前途令人堪憂(yōu)。

■二、中小企業(yè)融資過(guò)程中存在的主要問(wèn)題

1、我國(guó)中小企業(yè)融資渠道單一

目前我國(guó)中小企業(yè)由于自身和客觀的諸多原因造成融資渠道狹窄、單一,其發(fā)展主要是依靠自身內(nèi)部的資金積累,也就是說(shuō)中小企業(yè)內(nèi)源融資比例過(guò)高,外源融資比例相對(duì)不足。外源融資中缺乏直接融資渠道,間接融資主要還是依賴(lài)于金融機(jī)構(gòu)的貸款。據(jù)中國(guó)人民銀行2003年8月的調(diào)查顯示,我國(guó)中小企業(yè)融資供應(yīng)的98.7%來(lái)自銀行貸款,即直接融資僅占1.3%。因而我國(guó)銀行貸款一直是中小企業(yè)最重要的外部融資渠道,但銀行主要提供的是流動(dòng)資金以及固定資產(chǎn)更新資金,而很少提供長(zhǎng)期信貸。另外,中小企業(yè)通過(guò)銀行貸款的融資渠道也存在著一些困難。因?yàn)橹行∑髽I(yè)的貸款數(shù)額通常都不是很大,貸款后的監(jiān)控成本又比較高,再加上中小企業(yè)缺少抵押資產(chǎn)以及信用等級(jí)低等因素,要想獲得銀行的貸款就比較困難。據(jù)一項(xiàng)調(diào)查報(bào)告顯示,曾經(jīng)獲得銀行貸款的中小企業(yè)占全部中小企業(yè)的比例不超過(guò)十分之一。因此,我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)該要盡快拓寬自己的融資渠道,避免因資金鏈斷裂而使企業(yè)陷入倒閉的危險(xiǎn)。

2、中小企業(yè)管理能力不足,信用缺失嚴(yán)重

雖然近幾年中小企業(yè)的蓬勃發(fā)展,成了國(guó)民經(jīng)濟(jì)中不可或缺的部分,但在它日益增強(qiáng)的同時(shí),我們還是應(yīng)該理智的看到中小企業(yè)現(xiàn)存的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的問(wèn)題,如管理制度及財(cái)務(wù)制度不健全、不規(guī)范等。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范,形成了中小企業(yè) “亂、差”的形象,并且由于缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的企業(yè)規(guī)劃與定位、產(chǎn)品的技術(shù)與產(chǎn)品缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力;又如因財(cái)務(wù)制度不健全,造成財(cái)務(wù)報(bào)表所能反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的真實(shí)性大打折扣,這些情況讓銀行等金融機(jī)構(gòu)無(wú)法審核其真正的財(cái)務(wù)情況,為避免成為不良貸款,銀行寧可選擇不放貸款,最終讓中小企業(yè)在融資過(guò)程中因社會(huì)信任度較差而使融資受阻。

3、中小企業(yè)獲信貸支持低

一方面,因貸款交易和監(jiān)控成本高等原因,銀行不愿對(duì)中小企業(yè)放貸。同時(shí),中小企業(yè)因資信等級(jí)低,缺乏抵押資產(chǎn),融資成本高等原因,難以得到銀行資金支持。據(jù)統(tǒng)計(jì),我國(guó)300萬(wàn)戶(hù)私營(yíng)企業(yè)獲得銀行信貸支持的僅占10%左右。另一方面,嚴(yán)格的授權(quán)授信管理制度,客觀上削弱了基層商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)的信貸支持能力。同時(shí),因?yàn)閷徟掷m(xù)環(huán)節(jié)過(guò)多使得中小企業(yè)取得貸款的時(shí)效性也難以保證。而且,企業(yè)要辦理一筆財(cái)產(chǎn)抵押,需辦理財(cái)產(chǎn)評(píng)估、登記、保險(xiǎn)、公證等手續(xù),涉及許多職能部門(mén),并要提供多種相關(guān)資料,對(duì)于習(xí)慣進(jìn)行靈活經(jīng)營(yíng)的中小企業(yè)而言,無(wú)疑會(huì)帶來(lái)很大的制約。另外抵押登記和評(píng)估費(fèi)用高、隨意性大,也造成銀行對(duì)企業(yè)的貸款抵押率較低,企業(yè)通過(guò)抵押實(shí)際得到的貸款數(shù)額也相對(duì)較小。

■三、解決中小企業(yè)融資難問(wèn)題的對(duì)策

1、積極拓寬融資渠道走出融資困境

要促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展,必須解決中小企業(yè)融資難的問(wèn)題。在現(xiàn)階段,應(yīng)采取積極措施,努力拓展融資渠道,開(kāi)辟融資新方式,加快建立中小企業(yè)融資體系。(1)降低中小企業(yè)上市的標(biāo)準(zhǔn)。積極拓展科技含量高,有潛力的中小企業(yè)的股權(quán)融資渠道,大力發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)投資和三板市場(chǎng)及大力發(fā)展中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資公司和風(fēng)險(xiǎn)投資基金,壯大風(fēng)險(xiǎn)投資規(guī)模,完善風(fēng)險(xiǎn)投資的進(jìn)入和退出機(jī)制;(2)推進(jìn)信用體系建設(shè)。由于在現(xiàn)階段,中小企業(yè)融資的主要途徑是來(lái)自銀行的貸款,因此,中小企業(yè)信用體系未建立是造成融資難的原因之一。另外,中小企業(yè)自身也應(yīng)提高其信用度,構(gòu)建融資信譽(yù)。中小企業(yè)為取得融資信譽(yù),必須比一些大企業(yè)多付出成本,即可稱(chēng)為信譽(yù)成本,為取得銀行的金融支持而做好自身的努力。(3)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)金融產(chǎn)品,拓寬融資渠道。為解決中小企業(yè)融資難的問(wèn)題,銀行也開(kāi)發(fā)了許多新的金融產(chǎn)品來(lái)拓寬中小企業(yè)的融資渠道。如票據(jù)融資、授信貸款、個(gè)人創(chuàng)業(yè)貸款、個(gè)人商鋪貸款、再就業(yè)專(zhuān)項(xiàng)貸款等等,企業(yè)可以有效的利用這些金融產(chǎn)品,達(dá)到融資的目的。(4)降低中小企業(yè)發(fā)行債券的難度,積極培育和發(fā)展債券市場(chǎng),鼓勵(lì)一些信譽(yù)度高,經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況好、現(xiàn)金流穩(wěn)定、償債能力強(qiáng)的企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券等來(lái)籌集資金。

2、加強(qiáng)企業(yè)管理,提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

中小企業(yè)要想拓寬融資渠道,獲得銀行貸款等資金,應(yīng)當(dāng)盡快建立科學(xué)的投資決策體系,并且投資決策應(yīng)該圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō),第一,加強(qiáng)企業(yè)管理,建立現(xiàn)代企業(yè)制度,加速自身發(fā)展。我國(guó)的中小企業(yè)可以根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和自身實(shí)際,規(guī)范企業(yè)的管理制度,建立健全企業(yè)的規(guī)章制度。這樣才能改善日常經(jīng)營(yíng)管理,提高自己的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,最終獲得銀行的認(rèn)可和青睞。第二,中小企業(yè)要注重企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè),提高財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性和透明度。中小企業(yè)只有建立完善的財(cái)務(wù)管理制度,保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的公開(kāi)透明,才能提高自己的信用評(píng)級(jí),以便順利從銀行獲得貸款。第三,中小企業(yè)要加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新工作的力度,增強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,為爭(zhēng)取融資提供更好的基礎(chǔ)。最后,要強(qiáng)化信用觀念,建立良好的銀企關(guān)系。調(diào)查中發(fā)現(xiàn),一些中小企業(yè)在企業(yè)改制、重組過(guò)程中,逃廢債務(wù)現(xiàn)象嚴(yán)重,嚴(yán)重影響了企業(yè)信譽(yù)和形象,破壞了銀企關(guān)系,最終導(dǎo)致中小企業(yè)貸款難。

3、加強(qiáng)中小企業(yè)的信用擔(dān)保體系建設(shè)

中小企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)大,缺乏有效的資產(chǎn)抵押和信用擔(dān)保,是造成中小企業(yè)融資難的深層次原因,因此,應(yīng)加快中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)。首先,政府要引導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)加強(qiáng)誠(chéng)信體系建設(shè),建立規(guī)范透明的管理制度,建立真實(shí)可信的財(cái)務(wù)報(bào)表,積累企業(yè)的信用制度,企業(yè)要努力提高自己的核心競(jìng)爭(zhēng)能力,進(jìn)一步健全中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建立和健全中小企業(yè)信用擔(dān)保體系可以提升中小企業(yè)的信用度,堅(jiān)持自主創(chuàng)新,培育自己的品牌,不斷優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu),提高企業(yè)多渠道融資的能力。其次,可以由中小企業(yè)聯(lián)合組建互助型的擔(dān)保共同體,對(duì)銀行貸款提供擔(dān)保,和由政府社會(huì)中介機(jī)構(gòu)企業(yè)和銀行四方共同參與設(shè)立非盈利性擔(dān)?；?專(zhuān)門(mén)用于為中小企業(yè)向銀行借款提供擔(dān)保。

■四、結(jié)語(yǔ)

總而言之,我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展與融資問(wèn)題是一個(gè)艱巨的系統(tǒng)工程。首先,它需要政府不斷健全法律、法規(guī)、加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的扶持力度;其次,也要求我們銀行等金融機(jī)構(gòu)積極進(jìn)行金融創(chuàng)新,逐步消除對(duì)中小企業(yè)的金融抑制;最后,我們中小企業(yè)自身要切實(shí)提高實(shí)力、增強(qiáng)信用觀念、努力拓展融資渠道和方式。只有政府、銀行等金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)齊心協(xié)力,才能解決中小企業(yè)“融資難”的問(wèn)題,促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展,提高我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平,最終增強(qiáng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

參考文獻(xiàn):

[1]陳春芳.淺談如何有效的為企業(yè)進(jìn)行融資[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)(現(xiàn)代物業(yè)下半月刊), 2009;2

[2]羅裕麟,李明賢,田新民.中小企業(yè)融資面臨的困難及解決途徑.企業(yè)管理,2007;3

[3]賈婷.中小企業(yè)融資中的對(duì)策選擇[J].內(nèi)蒙古統(tǒng)計(jì),2008;1

[4]元海華.企業(yè)融資管理及風(fēng)險(xiǎn)防范[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2008;18

[5]陳伯成.加強(qiáng)政策性融資擔(dān)保體系建設(shè)加快中小企業(yè)發(fā)展.科技與管理,2008;6

第9篇：財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)情況范文

【關(guān)鍵詞】部門(mén)預(yù)算；績(jī)效管理；國(guó)庫(kù)集中支付；政府采購(gòu)

為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政體系建設(shè)的要求，2000年，中央本級(jí)率先在農(nóng)業(yè)部、科技部、教育部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部等四部門(mén)試編了部門(mén)預(yù)算。高等學(xué)校的財(cái)務(wù)預(yù)算作為教育部門(mén)預(yù)算的主要內(nèi)容納入政府的部門(mén)預(yù)算管理，并根據(jù)部門(mén)預(yù)算的原則、方法和程序編制高等學(xué)校預(yù)算，按照國(guó)家有關(guān)財(cái)政法規(guī)制度和教育主管部門(mén)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算。但目前，這項(xiàng)制度在高等學(xué)校的實(shí)踐中仍然存在許多問(wèn)題需要進(jìn)一步完善。筆者現(xiàn)結(jié)合廣東省高等院校情況，對(duì)深化部門(mén)預(yù)算改革問(wèn)題進(jìn)行剖析和探討。

一、目前我省高校部門(mén)預(yù)算編制和執(zhí)行中存在的突出問(wèn)題

（一）預(yù)算“兩張皮”現(xiàn)象普遍

高等學(xué)校預(yù)算應(yīng)當(dāng)與編制和報(bào)送的部門(mén)預(yù)算保持一致，禁止“部門(mén)預(yù)算”與“學(xué)校預(yù)算”兩張皮的現(xiàn)象，這是部門(mén)預(yù)算對(duì)高等學(xué)校預(yù)算最基本的要求。但目前，高等學(xué)校普遍存在部門(mén)預(yù)算和單位內(nèi)部預(yù)算“兩張皮”的現(xiàn)象。一是按照部門(mén)預(yù)算的要求編制學(xué)校的“部門(mén)預(yù)算”，上交教育主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)；二是根據(jù)學(xué)校辦學(xué)的實(shí)際情況，按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的規(guī)定編制的校內(nèi)執(zhí)行的綜合財(cái)務(wù)收支預(yù)算，這就形成“兩本預(yù)算、兩張皮”的弊端。部門(mén)預(yù)算是按照《政府收支分類(lèi)科目》的規(guī)定，按“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”分基本支出和項(xiàng)目支出編制的；而單位綜合財(cái)務(wù)收支預(yù)算是按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定的支出的用途編制的，并作為高等學(xué)校校內(nèi)預(yù)算執(zhí)行的主要依據(jù)。由于兩本預(yù)算編制的依據(jù)和編制的方法不同，使得兩本預(yù)算的差異很大，相互脫節(jié)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

（二）預(yù)算編制方法不夠科學(xué)

當(dāng)前高校預(yù)算的編制方法仍然多采用增量預(yù)算法，即以上一年的實(shí)際支出為基礎(chǔ)，考慮下年度財(cái)務(wù)收支的各種因素的變化來(lái)確定新年度的預(yù)算。這種方法雖然簡(jiǎn)單易行，但易于形成剛性支出，不利于支出數(shù)額與支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。況且基數(shù)是多年形成的，其中包含有不科學(xué)和不合理的因素，因此用這種方法編制的預(yù)算基本結(jié)果是一年比一年提高，節(jié)約使用經(jīng)費(fèi)的意識(shí)淡薄。廣東省高校部門(mén)預(yù)算“一上”編制的文件一般在暑假期間八月下達(dá)，要求10天左右報(bào)送，部門(mén)預(yù)算的編制也主要由財(cái)務(wù)部門(mén)個(gè)別人員參與，因?yàn)樗麄儾粎⑴c學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃，無(wú)法了解下一年度的工作計(jì)劃，對(duì)學(xué)校紛繁復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)也了解有限，使得編制預(yù)算只能是在往年的開(kāi)支基礎(chǔ)上進(jìn)行簡(jiǎn)單的加減，只要能保證填寫(xiě)完整，保證勾稽關(guān)系正確，通過(guò)審核按時(shí)報(bào)送上去就行了，缺乏科學(xué)認(rèn)證，編制預(yù)算成為“數(shù)字游戲”，使得教育主管部門(mén)難以了解和掌握高校部門(mén)預(yù)算的實(shí)際情況。

（三）預(yù)算編制范圍不完整

部門(mén)預(yù)算中應(yīng)該把實(shí)際用于該部門(mén)的全部政府性財(cái)力都反映出來(lái)，實(shí)現(xiàn)部門(mén)預(yù)算內(nèi)容的完整?！陡叩葘W(xué)校財(cái)務(wù)制度》提出了高校預(yù)算新概念，并規(guī)定了“大口徑”范圍，將學(xué)校的全部收支都納入預(yù)算管理，以準(zhǔn)確反映高校財(cái)務(wù)收支總體規(guī)模。但是，由于高校資金來(lái)源日益多元化，下屬各院（系）、部門(mén)多渠道創(chuàng)收的收入和相應(yīng)的支出往往沒(méi)有全部納入到預(yù)算中，脫離了預(yù)算的監(jiān)督管理，而上級(jí)財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)對(duì)高校的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥款，由于年初具有不確定性，因此無(wú)法在年初部門(mén)預(yù)算中反映，只能在年中追加，特別是項(xiàng)目確立滯后，預(yù)算指標(biāo)一般在下半年甚至年末下達(dá)，致使部門(mén)預(yù)算內(nèi)容殘缺，預(yù)算不完整，使預(yù)算收支的口徑與會(huì)計(jì)核算的口徑不一致，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的考核缺乏可比性。

（四）信息系統(tǒng)有待進(jìn)一步完善

實(shí)行部門(mén)預(yù)算、政府采購(gòu)和國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)后，不但部門(mén)預(yù)算軟件沒(méi)有和原來(lái)各高校使用的會(huì)計(jì)賬務(wù)管理軟件聯(lián)網(wǎng)，部門(mén)預(yù)算、政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)支付三個(gè)軟件也是互相獨(dú)立的。廣東省高校部門(mén)預(yù)算采用單機(jī)版的部門(mén)預(yù)算系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)錄入和倒盤(pán)上報(bào)預(yù)算數(shù)據(jù)，基本屬于數(shù)據(jù)錄入軟件，并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)預(yù)算監(jiān)督執(zhí)行等管理功能；政府采購(gòu)軟件實(shí)現(xiàn)政府采購(gòu)計(jì)劃申報(bào)；國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)財(cái)政撥款資金的用款計(jì)劃申報(bào)和支付申請(qǐng)，高校財(cái)務(wù)部門(mén)使用的各軟件系統(tǒng)之間沒(méi)有銜接配套，不能達(dá)到數(shù)據(jù)共享。

（五）預(yù)算制度缺乏績(jī)效信息

目前，我國(guó)部門(mén)預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)僅僅處于試點(diǎn)階段，尚未全面推開(kāi)，并且缺乏系統(tǒng)性研究。從高等學(xué)校來(lái)說(shuō)，存在重分配、輕監(jiān)督的問(wèn)題，當(dāng)前的財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)也主要監(jiān)督各預(yù)算單位編制和執(zhí)行預(yù)算的規(guī)范性，對(duì)資金使用的效益性和社會(huì)效果的關(guān)注不夠。各高校部門(mén)預(yù)算編制方法仍是投入預(yù)算，重心放在爭(zhēng)取預(yù)算撥款，而對(duì)預(yù)算執(zhí)行中資金的產(chǎn)出和效果并不關(guān)心，資金分配后，缺少跟蹤問(wèn)效，預(yù)算多少和績(jī)效之間沒(méi)有聯(lián)系，加之現(xiàn)行的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》沒(méi)有成本核算的概念，不能適應(yīng)部門(mén)預(yù)算進(jìn)一步深化改革建立預(yù)算績(jī)效考評(píng)的需要。

二、解決上述問(wèn)題的對(duì)策和思路

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念，高度重視部門(mén)預(yù)算編制工作

部門(mén)預(yù)算編制的好壞，直接關(guān)系到一個(gè)部門(mén)下一年度經(jīng)費(fèi)需求的保障程度、各項(xiàng)工作的正常開(kāi)展和各項(xiàng)任務(wù)的順利完成。因此，高校一定要認(rèn)真把部門(mén)預(yù)算編制工作當(dāng)作一件大事來(lái)抓，加強(qiáng)對(duì)部門(mén)預(yù)算編制工作的領(lǐng)導(dǎo)。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)親自主持預(yù)算的制定，并監(jiān)督執(zhí)行。同時(shí)，在組織機(jī)構(gòu)上要給予充分保障，加大編制預(yù)算的組織管理力度。要抽調(diào)一批政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的同志，集中匯審編制預(yù)算，保證預(yù)算編制和報(bào)送時(shí)間。要明確各單位的責(zé)任，做到分工合理，責(zé)任明確，相互配合，環(huán)環(huán)相扣，保證預(yù)算編制工作的順利進(jìn)行。要適應(yīng)國(guó)家預(yù)算管理制度改革的要求，加快職能轉(zhuǎn)變的步伐，強(qiáng)化預(yù)算管理力量，將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)變到加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行上來(lái)。

（二）完善制度，提高部門(mén)預(yù)算綜合性

現(xiàn)行的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》是1997，1998年頒布實(shí)施的，這兩項(xiàng)制度頒布實(shí)施時(shí)正值我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的初期，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的公共財(cái)政體系建設(shè)問(wèn)題尚處于理論探討階段，相應(yīng)的財(cái)政預(yù)算管理體制改革是2000年前后的事。所以，相對(duì)于部門(mén)預(yù)算、政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)等公共財(cái)政制度來(lái)說(shuō)，現(xiàn)行的高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度已不能適應(yīng)公共財(cái)政建設(shè)及相應(yīng)制度改革的需要，必須及時(shí)地加以研究并作出修訂。但另一方面高校應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)預(yù)算管理，根據(jù)各項(xiàng)事業(yè)活動(dòng)需要和財(cái)力可能，按照《預(yù)算法》和《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定編制預(yù)算，把高校的所有財(cái)務(wù)收支都納入預(yù)算管理。同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)按照公共財(cái)政建設(shè)和部門(mén)預(yù)算制度改革的規(guī)定，編制高校的財(cái)務(wù)預(yù)算。也就是說(shuō)，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)把學(xué)校的財(cái)務(wù)預(yù)算與部門(mén)預(yù)算有機(jī)地統(tǒng)一起來(lái)，嚴(yán)禁把高校校內(nèi)預(yù)算與部門(mén)預(yù)算割裂開(kāi)來(lái)，或把部門(mén)預(yù)算當(dāng)作應(yīng)付財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)的需要。只有把部門(mén)預(yù)算作為學(xué)校預(yù)算年度執(zhí)行的校內(nèi)預(yù)算來(lái)認(rèn)真對(duì)待、認(rèn)真編制，才能保證部門(mén)預(yù)算制度得到貫徹實(shí)施，也才能真正樹(shù)立起預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

（三）健全預(yù)算信息管理系統(tǒng)

為提高部門(mén)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和工作效率，加強(qiáng)部門(mén)預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的搜集、整理工作，應(yīng)采用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和數(shù)據(jù)庫(kù)管理模式，使部門(mén)預(yù)算的編制能建立在一個(gè)扎實(shí)的基礎(chǔ)之上，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的信息系統(tǒng)建設(shè)，為部門(mén)預(yù)算改革提供必要的技術(shù)信息保證，提高預(yù)算管理信息化水平。各高校應(yīng)將現(xiàn)有的各個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)整合，建立綜合信息平臺(tái)，將單機(jī)版部門(mén)預(yù)算系統(tǒng)改進(jìn)，變成網(wǎng)絡(luò)版，統(tǒng)籌管理預(yù)算基礎(chǔ)信息、專(zhuān)項(xiàng)支出項(xiàng)目庫(kù)、預(yù)算編制審查、預(yù)算指標(biāo)管理、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)測(cè)分析等工作，并將各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)及預(yù)算執(zhí)行情況都集中體現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)上，財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)算控制人員可隨時(shí)調(diào)用，查詢(xún)預(yù)算執(zhí)行情況及單位財(cái)務(wù)狀況，以便全面控制各責(zé)任單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在，糾正預(yù)算執(zhí)行偏差。同時(shí)，在執(zhí)行數(shù)據(jù)的匯總與分析的基礎(chǔ)上為滾動(dòng)預(yù)算做數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。（四）健全績(jī)效機(jī)制

績(jī)效管理作為一種有效的管理手段，它提供的絕對(duì)不僅僅是一個(gè)獎(jiǎng)罰措施，更重要的意義在于它能為高校提供一個(gè)促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算工作改進(jìn)和業(yè)績(jī)提高的信號(hào)。這里，實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)耗費(fèi)的資源是成本費(fèi)用的概念，而不是傳統(tǒng)預(yù)算管理中的支出概念。預(yù)算績(jī)效考核是對(duì)經(jīng)費(fèi)支出與產(chǎn)生的效果和影響進(jìn)行評(píng)價(jià)的行為，是以支出“結(jié)果”和“追蹤問(wèn)效”為導(dǎo)向，是以定性分析和定量評(píng)判為手段的預(yù)算支出管理模式，這對(duì)強(qiáng)化支出管理意識(shí)，優(yōu)化預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，提高預(yù)算支出的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用?？?jī)效指標(biāo)自20世紀(jì)80年代開(kāi)始就在國(guó)外高校中得到了比較普遍的應(yīng)用?？?jī)效指標(biāo)的測(cè)量能夠提供關(guān)于高校運(yùn)行狀況的準(zhǔn)確信息，同時(shí)也衡量高校完成戰(zhàn)略目標(biāo)的情況，使高校在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)有據(jù)可依，確定了十分詳細(xì)和縝密的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。我國(guó)高校績(jī)效指標(biāo)體系可以使用平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)體系和關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系相結(jié)合的方法，并借鑒《英國(guó)高校管理統(tǒng)計(jì)和績(jī)效指標(biāo)體系》的做法，將我國(guó)高校的戰(zhàn)略目標(biāo)劃分為教學(xué)績(jī)效、科研績(jī)效、自籌能力、資產(chǎn)績(jī)效、校產(chǎn)績(jī)效、聲譽(yù)績(jī)效等六大層次，然后在這六大層次中選取更詳盡的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果加以衡量，從一些看似細(xì)微的關(guān)鍵點(diǎn)衡量預(yù)算執(zhí)行效果以及資金使用效率。

（五）完善監(jiān)督體系

監(jiān)督部門(mén)預(yù)算是一項(xiàng)復(fù)雜的行為，需要若干部門(mén)或組織分別從不同的角度進(jìn)行，并形成一個(gè)有機(jī)體系。首先要落實(shí)人大的監(jiān)督權(quán)，每年預(yù)算在上一年12月底前完成，人大代表要在次年3月人大會(huì)議期間審議，這說(shuō)明每年在人大審議通過(guò)前其實(shí)已經(jīng)在執(zhí)行，而且審議時(shí)間只有短短幾天，并且多數(shù)代表并非這方面相關(guān)專(zhuān)家，所以每年都會(huì)提出報(bào)表看不懂的意見(jiàn)。為此，我們應(yīng)通過(guò)一系列制度建設(shè)改進(jìn)審批的效果，具體包括：人大代表可通過(guò)培訓(xùn)或聘請(qǐng)專(zhuān)家或中介機(jī)構(gòu)提高預(yù)算監(jiān)督力量及專(zhuān)業(yè)水平，同時(shí)提前和延長(zhǎng)預(yù)算審查時(shí)間，保證人大代表有足夠的時(shí)間進(jìn)行審議，以提高預(yù)算監(jiān)督的效率和效果。其次提高審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督地位，每年高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)會(huì)對(duì)部門(mén)預(yù)算進(jìn)行例行審計(jì)，但審計(jì)的意見(jiàn)和建議得不到全面的落實(shí)和執(zhí)行，所以很難發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督預(yù)算的作用，建議提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督地位，拓寬審計(jì)監(jiān)督的范圍、推進(jìn)預(yù)算審計(jì)的深度、增加預(yù)算審計(jì)的頻率等。再次是擴(kuò)大及提升財(cái)政部門(mén)監(jiān)督視角。目前高校已全面實(shí)現(xiàn)了國(guó)庫(kù)集中支付、收支兩條線及政府采購(gòu)等各項(xiàng)改革，其中國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)都是采用與財(cái)政聯(lián)網(wǎng)的系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，財(cái)政部門(mén)可以實(shí)時(shí)對(duì)部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)管，財(cái)政部門(mén)應(yīng)該充分利用這一優(yōu)勢(shì)，不但對(duì)具體支付細(xì)節(jié)進(jìn)行審核監(jiān)控，更重要的是加強(qiáng)對(duì)財(cái)政部門(mén)預(yù)算的宏觀調(diào)控和對(duì)資源配置管理的優(yōu)化。最后，加強(qiáng)群眾監(jiān)督。對(duì)于高校來(lái)說(shuō)就是要將部門(mén)預(yù)算通過(guò)教代會(huì)、互聯(lián)網(wǎng)等多渠道以易理解的方式向廣大教職工和學(xué)生公開(kāi)，內(nèi)容包括預(yù)算的編制和執(zhí)行。這樣不僅有利于部門(mén)預(yù)算編制質(zhì)量的提高，也有利于部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行。

總之，部門(mén)預(yù)算編制是一項(xiàng)涉及面廣、技術(shù)性強(qiáng)的工作，不僅需要各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，還需要不斷總結(jié)部門(mén)預(yù)算編制與執(zhí)行中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，完善預(yù)算編制方法，提高預(yù)算資金管理水平，保證高等學(xué)校持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]王澤彩，蔡強(qiáng).部門(mén)預(yù)算管理.中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2005，（6）：1.

[2]高師財(cái)務(wù)管理研究.廣西師范大學(xué)出版社，2007，（10）：3.