竣工財務(wù)決算審計報告精選(九篇)

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第1篇：竣工財務(wù)決算審計報告范文

[關(guān)鍵詞]建設(shè)項目；竣工決算審計；存在問題；對策

中圖分類號：F239.63 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）16-0134-01

一、建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計的概念

實踐當(dāng)中，往往存在將工程結(jié)算審計、工程竣工決算審計和建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計相混淆的現(xiàn)象。工程結(jié)算審計是對項目建設(shè)單位和施工單位按工程進(jìn)度、施工合同、施工監(jiān)理情況、工程實施過程中發(fā)生的工程變更等辦理的工程價款結(jié)算的審計，可以在項目的實施階段進(jìn)行。工程竣工決算審計是在建設(shè)項目實施結(jié)束后，以承包合同為基礎(chǔ)，結(jié)合設(shè)計及施工變更、工程簽證等情況，按照工程實際發(fā)生的工作量等辦理的全部工程價款結(jié)算?？⒐へ攧?wù)決算審計是在工程竣工驗收交付使用階段，對建設(shè)單位編制的綜合反映工程項目從籌建到竣工驗收、交付使用全過程發(fā)生的實際造價、完成的建設(shè)成果的竣工決算報表進(jìn)行審計。

二、建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計存在問題

1.財務(wù)審計功能有弱化趨勢

審計規(guī)程規(guī)定，水利基建項目審計主體是主持驗收的水利審計部門。水利審計部門開展竣工決算審計時，可以自行開展，也可委托社會審計機構(gòu)。實踐中，基層水利部門一般不設(shè)獨立的審計部門，該項職能由財務(wù)部門兼顧，對于此項業(yè)務(wù)，一是直接委托社會中介機構(gòu)實施；二是按照權(quán)限范圍，交由同級政府審計部門開展。政府審計部門自身審計任務(wù)已很繁重，最終也是將該項工作委托社會中介機構(gòu)實施，且一般只委托工程造價機構(gòu)對工程造價進(jìn)行審核，財務(wù)審計只是根據(jù)財務(wù)決算報表將費用部分簡單羅列匯總后，口子一收就得出審計結(jié)論。對項目實施期間的資金管理和使用很少關(guān)注，只重視工程造價，不重視財務(wù)審計，從而弱化了財務(wù)審計功能，給項目資金監(jiān)管帶來風(fēng)險。有的項目審計報告一片大好，也順利通過竣工驗收，都以為資金管理和使用情況很好，但在國家審計部門后續(xù)專門審計中，卻發(fā)現(xiàn)了一些資金使用方面的違規(guī)問題，使建設(shè)單位工作陷入被動，有的問題因時間關(guān)系整改起來很困難。

2.審計費用的承擔(dān)主體影響了審計的獨立性

審計規(guī)程規(guī)定，該項費用一是納入水利審計部門預(yù)算，二是列入項目投資成本。由于審計業(yè)務(wù)一般委托社會中介機構(gòu)進(jìn)行，但審計費用必須由項目法人支付，也就是項目法人自己出錢審自己。這樣審計關(guān)系中委托人、受托人、被審計人的審計三方變成兩方，項目法人成為了審計人員的“衣食父母”，從而使審計工作的獨立性受到影響，審計結(jié)果往往遷就了項目法人的要求。此外，近年來會計師事務(wù)所進(jìn)行了分類改革，工程造價審計與注冊會計師業(yè)務(wù)分離，以前只需委托一家中介機構(gòu)，現(xiàn)在必須委托兩家聯(lián)合進(jìn)行，給審計委托的實施和出具報告主體帶來不便。

3.審計建議建設(shè)性不夠

政府審計部門往往只委托造價機構(gòu)進(jìn)行竣工決算審計，對財務(wù)審計重視不夠，審計建議缺少強制性。有的為降低成本，減少不必要的審計程序，導(dǎo)致審計風(fēng)險增加，審計質(zhì)量下降。究其原因，一是有的審計隊伍專業(yè)知識面相對比較“窄”，往往知道“是什么”，而不知“為什么”、“怎么辦”，抓關(guān)鍵問題和解決問題辦法不多；二是會計師事務(wù)所本地化程度高，擔(dān)心失去業(yè)務(wù)，審計業(yè)務(wù)活動或多或少受到影響；三是有的施工單位是地方水務(wù)部門下屬單位，有的項目法人未擺正位置，替施工單位說情，影響了審計的獨立性。

4.項目缺乏全過程綜合管理的意識

現(xiàn)行的項目管理大多處于階段性的管理模式，建設(shè)、設(shè)計、施工單位缺乏統(tǒng)一的造價管理目標(biāo)，監(jiān)理單位往往只局限于施工階段的質(zhì)量與進(jìn)度管理，很少介入投資決策分析。有的現(xiàn)場監(jiān)理人員缺乏良好的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)，責(zé)任心不強，甚至與施工人員打得火熱。這些都為高估冒算提供了方便，開了“口子”。有的項目設(shè)計深度不夠，導(dǎo)致施工中內(nèi)容變更多；此外有的項目合同管理不夠規(guī)范，工程招標(biāo)時是一套，正式簽訂合同時是一套，存在低報價、高結(jié)算的問題，給工程決算留下許多漏洞和隱患。

三、建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計幾點建議

1.要了解建設(shè)項目基本概況，合理安排審計組

項目審計開始前，首先要進(jìn)行調(diào)查研究，了解建設(shè)項目基本概況，特別是了解掌握好與項目有關(guān)的建設(shè)單位管理人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工單位等相關(guān)情況，理清他們相互之間的關(guān)系，以及他們與審計部門擬派審計組成員之間的關(guān)系。特別是施工企業(yè)、監(jiān)管部門經(jīng)常相互配合工作，專業(yè)人員之間有著千絲萬縷的關(guān)系，這些關(guān)系的存在有可能影響到審計資料、審計證據(jù)的真實性。因而，審計要合理安排審計組，選好主審。凡是與被審計單位或項目相關(guān)單位有利害關(guān)系的審計人員，一律實行審計回避，這是保證審計客觀公正的前提。

2.要發(fā)揮審計人員的專業(yè)特長，優(yōu)化配置審計人員

建設(shè)項目竣工決算審計涉及面廣，適用法規(guī)多，工作量大而繁雜。在組成審計組時，具體應(yīng)做到以下幾點：一是審計人員數(shù)量要與審計任務(wù)大小、完成時間長短相適應(yīng)。二是審計組人員結(jié)構(gòu)與所審項目和專業(yè)特點相適應(yīng)，要綜合現(xiàn)有人員實際，揚長避短，最大限度地發(fā)揮好每一個審計人員自身的特點。

3.要將跟蹤審計貫穿項目審計全過程

在實際勘查中，審計組要做到“五查”：一是查竣工項目是否按原設(shè)計圖紙施工，有無未施工項目。二是查實際變更是否與變更鑒證相符。三是查實際施工、工程做法是否與設(shè)計相符，有無偷工減料。四是查變更工程量增減情況，看有無虛報、多報情況。五是查材料規(guī)格、品質(zhì)、等級情況，為決算定價打好基礎(chǔ)。在現(xiàn)場勘查時，建設(shè)單位、施工單位和審計人員均應(yīng)同時參加，審計人員最少二人以上參加，深入現(xiàn)場調(diào)查、取證、記錄，必要時進(jìn)行拍照，跟蹤審計勘查，記錄要由甲、乙雙方和審計人員三方簽字認(rèn)可，并整理歸檔。

4.要合理確定材料價格

竣工決算中的材料及設(shè)備價格是直接影響建設(shè)項目審計質(zhì)量的重要因素，審計時要特別注意對材料價格的審查。主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，定期調(diào)查。二是審查施工企業(yè)材料成本賬。三是調(diào)查了解建設(shè)單位當(dāng)時市場考察情況。四是直接到供應(yīng)廠（商）調(diào)查取證。在做好上述調(diào)查核實的基礎(chǔ)上，通過主審、審計組長、主管領(lǐng)導(dǎo)共同討論，才能確定最終決算價格。

5.要嚴(yán)把審計結(jié)果復(fù)核關(guān)

第2篇：竣工財務(wù)決算審計報告范文

關(guān)鍵詞：高速公路，竣工決算，竣工財務(wù)，問題 ， 策略

Abstract: the final accounts of the completed project of highway construction project is part of the financial management. At present in the highway of final accounts and management of the system standard and practice of of all kinds of problems and contradictions appear to have paid attention. The article mainly aimed at the establishment and management of the final accounts of the completed project of basic requirements of different provisions for analysis, and put forward relevant existing problems, and puts forward the final accounts of the completed project of regulating the highway of the strategy.

Keywords: highway, the final accounts of the completed project, complete financial, questions, strategy

中圖分類號：U412.36+6文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

1 高速公路竣工決算編制問題分析

公路建設(shè)項目竣工驗收階段是應(yīng)當(dāng)按照《交通基本建設(shè)項目竣工決算報告編制辦法》的規(guī)定辦理竣工決算，還是按照《公路建設(shè)項目工程決算編制辦法》的規(guī)定辦理工程決算？是只需要編制竣工決算或工程決算，還是需要在編制竣工決算或工程決算的基礎(chǔ)上再按照財政部的要求編制竣工財務(wù)決算？目前仍是一個爭論不休的問題，有待通過進(jìn)一步探討，從而提出解決問題的相關(guān)策略。

1.1 高速公路建設(shè)項目竣工決算的編報與審批

按照《交通基本建設(shè)項目竣工決算報告編制辦法》的規(guī)定，竣工決算編制與管理有以下基本要求：

（1）編制竣工決算報告時，必須填制工程概況專用表和全套財務(wù)通用表。

（2）建設(shè)項目完建時的收尾工程，建設(shè)單位可根據(jù)概算所列的投資額或收尾工程的實際情況測算投資支出列入竣工決算報告。但收尾工程投資額不得超過工程總投資的5%。

（3）對列入竣工決算報告的基本建設(shè)收入、基建結(jié)余資金等財務(wù)問題，建設(shè)單位應(yīng)按國家規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)處理。

（4）建設(shè)項目完建時，建設(shè)單位要認(rèn)真做好各項賬務(wù)、物資、財產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、投資資金到位情況和報廢工程的清理工作，做到工完料清，賬實相符。各種材料、物資、設(shè)備、施工機具等要逐項清點核實，妥善保管，按照國家規(guī)定處理，不準(zhǔn)任意侵占。

（5）建設(shè)單位編制的竣工決算報告在審計部門提出審計意見后，方可組織竣工驗收。未經(jīng)竣工驗收委員會認(rèn)定的竣工決算報告不得上報。

（6）中央級大中型基本建設(shè)項目，其項目竣工決算報告經(jīng)省級交通運輸主管部門或部屬一級單位簽署意見后報交通運輸部備案。

（7）竣工決算報告在竣工驗收委員會審查同意后三個月內(nèi)報出。

1.2高速公路建設(shè)項目工程決算的編報與審批

按照《公路建設(shè)項目工程決算編制辦法》的規(guī)定，工程決算編制與管理有以下基本要求：

（1）工程決算文件由項目法人在交工驗收后負(fù)責(zé)組織編制，竣工驗收前編制完成，并將工程決算文件及工程決算數(shù)據(jù)軟盤各 1 份上報交通運輸主管部門，同時抄送工程造價管理部門。

（2）工程決算文件應(yīng)簡明扼要、字跡清晰、數(shù)據(jù)真實、計算正確、符合規(guī)定。

（3）工程決算數(shù)據(jù)軟盤包括工程決算文件和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表?；A(chǔ)數(shù)據(jù)表包括的內(nèi)容有：合同段工程決算表；工程全同登記表；變更設(shè)計登記表；變更引起調(diào)整金額登記表；工程項目調(diào)價登記表；工程項目索賠登記表；計日工支出金額登記表；收尾工程登記表；報廢工程登記表；工程支付情況登記表。

（4）工程決算總費用由建設(shè)安裝工程費，設(shè)備、工具及器具購置費，工程建設(shè)其他費用三部分構(gòu)成。對于概（預(yù)）算編制辦法規(guī)定的項目及批準(zhǔn)概（預(yù)）算文件中未列明且不能列入第一、二部分的費用列入第三部分。

1.3存在的主要問題分析

（1）很顯然，原交通部印發(fā)的兩個規(guī)范性文件對公路工程驗收階段決算的編制具有不

同的規(guī)范要求?！督煌ɑ窘ㄔO(shè)項目竣工決算報告編制辦法》的規(guī)范內(nèi)容主要是依據(jù)當(dāng)時財政部印發(fā)的《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》的原則要求，并結(jié)合交通基本建設(shè)項目竣工決算的特點提出的。與當(dāng)時《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》以及財政部修訂后印發(fā)的《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》的規(guī)范要求不同之處在于：1）竣工決算報表體系更為完整；2）提出了對竣工決算報告審計的要求；3）要求將竣工決算作為竣工驗收文件的組成部分，而不是在完成了竣工驗收后三個月內(nèi)編制。

與此不同，《公路建設(shè)項目工程決算編制辦法》則側(cè)重于公路工程預(yù)算管理的角度對編制決算提出了規(guī)范要求。提出工程決算總費用由建設(shè)安裝工程費，設(shè)備、工具及器具購置費，工程建設(shè)其他費用三部分構(gòu)成，與財政部規(guī)定的工程建設(shè)成本構(gòu)成是不同的。

（2）關(guān)于竣工決算與竣工財務(wù)決算，不可否認(rèn)，不同的國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門、有關(guān)地方人民政府及其業(yè)務(wù)主管部門在不同時期的不同規(guī)章和規(guī)范性文件中提出的概念具有不同的界定和相互交叉的矛盾。例如《國家投資土地開發(fā)整理項目竣工驗收暫行辦法》（國土資發(fā) [2003]21 號）第九條規(guī)定申請項目竣工驗收應(yīng)當(dāng)提交的材料包括項目財務(wù)決算與審計報告； 《郵電通信建設(shè)工程竣工驗收辦法》（郵部[1996]54 號）規(guī)定：竣工驗收前應(yīng)組織有關(guān)部門，根據(jù)通信建設(shè)工程決算編制辦法的規(guī)定，編制單項工程竣工決算和建設(shè)項目總決算。工程在竣工驗收后的三個月內(nèi)將決算報上級主管部門。竣工驗收后的三個月內(nèi)應(yīng)辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

所以，從事不同領(lǐng)域的基本建設(shè)（例如交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、房屋建筑物建設(shè)、冶金工業(yè)建設(shè)、郵電通信建設(shè)等）財務(wù)管理需要執(zhí)行相應(yīng)的管理規(guī)定；財政主管部門需要關(guān)注并解決好各行業(yè)之間的協(xié)調(diào)問題；政府業(yè)務(wù)主管部門需要關(guān)注并解決好行業(yè)內(nèi)部各項規(guī)章制度之間

的協(xié)調(diào)問題。

第3篇：竣工財務(wù)決算審計報告范文

第一條為規(guī)范水利基本建設(shè)項目竣工決算審計,提高水利基本建設(shè)項目管理水平,根據(jù)《中華人民共和國審計法》、財政部“關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》的通知”、審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和水利部“關(guān)于印發(fā)《水利基本建設(shè)項目竣工決算審計暫行辦法》的通知”精神,結(jié)合我省水利建設(shè)實際,現(xiàn)制定本制度。

第二條本辦法適用于省水利廳下達(dá)并使用財政性投資為主進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目,以及省水利廳及所屬單位自籌資金進(jìn)行的基本建設(shè)和技術(shù)改造項目。

第三條本辦法所稱水利基本建設(shè)項目竣工決算審計,是指由水利廳組織并主持驗收的水利基本建設(shè)項目正式竣工驗收前,水利廳內(nèi)部審計辦公室對其竣工決算的真實性、合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計監(jiān)督。

二、審計內(nèi)容

第四條水利基本建設(shè)項目竣工決算審計應(yīng)包括:水利建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表審計、水利基本建設(shè)項目投資及概算執(zhí)行情況審計、水利基本建設(shè)項目建設(shè)支出審計、水利基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)情況審計、水利基本建設(shè)項目未完工程及所需資金審計、水利基本建設(shè)項目建設(shè)收入審計、水利基本建設(shè)項目結(jié)余資金審計、水利基本建設(shè)項目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計。

第五條水利建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表審計的主要內(nèi)容：

(一)“水利基本建設(shè)竣工項目概況表”、“水利基本建設(shè)項目財務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)項目年度財務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)竣工項目投資分析表”、“水利基本建設(shè)竣工項目成本表”、“水利基本建設(shè)竣工項目預(yù)計未完工程及費用表”、“水利基本建設(shè)項目待核銷基建支出表”、“水利基本建設(shè)竣工項目轉(zhuǎn)出投資表”、“水利基本建設(shè)竣工項目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實性、完整性和合法性；

（二）竣工財務(wù)決算說明書的真實性、準(zhǔn)確性及完整性。

第六條水利基本建設(shè)項目投資及概算執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容：

(一)各種資金渠道投入的實際金額，資金不到位的數(shù)額及原因；

（二）實際投資完成額;

(三)概算審批、執(zhí)行的真實性和合法性；

（四）概算調(diào)整的真實性和合法性。包括概算調(diào)整的原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計變更和估算增加的費用等;

（五）核實建設(shè)項目超概算的金額，分析原因,并審查擴大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計劃外投資的情況；審查彌補資金缺口的來源，有無擠占、挪用其他基建資金和專項資金的情況。

第七條水利基本建設(shè)項目建設(shè)支出審計的主要內(nèi)容：

建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費用攤提的真實性、合法性和效益性。

第八條水利基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)情況審計的主要內(nèi)容：

(一)交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備;

(二)交付使用的無形資產(chǎn)的計價依據(jù);

(三)交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。

第九條水利基本建設(shè)項目未完工程及所需資金審計的主要內(nèi)容：

審查水利基本建設(shè)項目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無新增工程內(nèi)容等情況。

第十條水利基本建設(shè)項目建設(shè)收入審計的主要內(nèi)容：

水利基本建設(shè)項目建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性和合法性。

第十一條水利基本建設(shè)項目結(jié)余資金審計的主要內(nèi)容：

(一)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況;

(二)尚未使用的財政直接支付和授權(quán)支付額度情況;

(三)庫存物資實存量的真實性、有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題。

(四)各項債權(quán)債務(wù)的真實性,有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題,呆帳壞帳的處理情況等。

(五)按照有關(guān)規(guī)定，計提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確，是否合理合法。

第十二條水利基本建設(shè)項目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容：

（一）工程勘測、設(shè)計、施工及物資采購是否按照規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)；

（二）所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備，是否全面履行；

（三）合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；

（四）對違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。

三、審計管理

第十三條本著“誰負(fù)責(zé)驗收，誰負(fù)責(zé)審計”的原則，由省水利廳組織或主持驗收的水利基本建設(shè)項目的竣工決算的審計，由水利廳內(nèi)部審計辦公室負(fù)責(zé)組織審計。由州、地、縣（市）水務(wù)部門組織或主持驗收的水利基本建設(shè)項目,由組織或主持驗收該水利基本建設(shè)項目的州、地、縣（市）水務(wù)部門負(fù)責(zé)組織審計。

第十四條水利廳組織驗收的水利基本建設(shè)項目的竣工決算審計由省水利廳內(nèi)部審計辦公室組織審計，也可以由省水利廳內(nèi)部審計辦公室委托具有水利基本建設(shè)專業(yè)審計力量組成的審計組或經(jīng)水利廳內(nèi)部審計辦公室認(rèn)定具有較高專業(yè)審計資質(zhì)、審計技術(shù)力量強、誠信程度高的社會審計機構(gòu)進(jìn)行審計；

水利廳內(nèi)部審計辦公室依照本辦法及內(nèi)部審計工作的有關(guān)規(guī)定，對被委托的社會審計機構(gòu)辦理的水利基本建設(shè)項目竣工決算審計進(jìn)行參與、指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十五條參加水利基本建設(shè)項目竣工決算審計的審計人員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力,應(yīng)當(dāng)具備會計、經(jīng)濟(jì)、工程專業(yè)技術(shù)職務(wù)或具備必要的專業(yè)技術(shù)知識。

社會審計機構(gòu)受委托承擔(dān)水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，應(yīng)將參加審計人員的名單及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等資料書面報水利廳內(nèi)部審計辦公室審查和備案。

第十六條水利基本建設(shè)項目法人在申請進(jìn)行竣工決算審計前,應(yīng)通過相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同預(yù)留部分工程尾款，待竣工決算審計結(jié)論下達(dá)后再予清算。

第十七條水利基本建設(shè)項目中從事建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與竣工決算審計有關(guān)的財務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受水利廳內(nèi)部審計辦公室的審計調(diào)查，并提供有關(guān)證明材料。

第十八條水利基本建設(shè)項目竣工決算審計意見和審計決定，可以作為對水利基本建設(shè)項目法人代表進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要依據(jù)和參考。

第十九條列入國家或*省審計機關(guān)審計計劃的水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，水利廳內(nèi)部審計辦公室根據(jù)需要，可在國家或*省審計機關(guān)審計前進(jìn)行預(yù)審。國家或*省審計機關(guān)審計后，水利基本建設(shè)項目法人將國家或*省審計機關(guān)的審計結(jié)論和本單位根據(jù)審計結(jié)論進(jìn)行整改的情況，書面報水利部內(nèi)部審計辦公室或省審計廳。

四、審計程序

第二十條水利廳組織驗收的水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，由水利廳內(nèi)部審計辦公室負(fù)責(zé)組織實施。水利基本建設(shè)項目法人應(yīng)在水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制完成后十日內(nèi)按職權(quán)范圍向其水利廳內(nèi)部審計辦公室或同級水利內(nèi)部審計機構(gòu)提出水利基本建設(shè)項目竣工決算審計書面申請。水利廳內(nèi)部審計辦公室或同級水利內(nèi)部審計機構(gòu)在接到水利基本建設(shè)項目法人竣工決算申請后十日內(nèi)提出安排意見。

第二十一條水利廳內(nèi)部審計辦公室或受委托的社會審計機構(gòu)對水利建設(shè)項目進(jìn)行竣工決算審計,要事先擬定審計實施方案,組織審計組,并向被審計單位下達(dá)審計通知書,審計通知書于審計組進(jìn)駐被審計單位三日前送達(dá)。

第二十二條水利基本建設(shè)項目法人應(yīng)積極配合水利廳內(nèi)部審計辦公室或被其委托的社會審計機構(gòu)的審計工作,并按照審計需要提供下列資料:

（一）水利基本建設(shè)項目建議書、可行性研究報告;

（二）水利基本建設(shè)項目初步設(shè)計的批準(zhǔn)文件;

（三）水利基本建設(shè)項目的預(yù)算(概算)批復(fù)資料;

（四）水利基本建設(shè)項目的年度投資計劃或資金籌措文件;

（五）水利基本建設(shè)項目的合同文本和招標(biāo)、投標(biāo)有關(guān)文件和資料;

（六）水利基本建設(shè)項目的施工圖紙和設(shè)計變更的資料;

（七）水利基本建設(shè)項目的內(nèi)控制度;

（八）水利基本建設(shè)項目有關(guān)的財務(wù)賬簿、憑證、報表及工程結(jié)算資料;

（九）水利基本建設(shè)項目的竣工初步驗收報告;

（十）水利基本建設(shè)項目工程竣工財務(wù)決算報表；

（十一）審計需要提供的其他資料。

水利基本建設(shè)項目法人應(yīng)對提供資料的真實性、完整性、及時性負(fù)責(zé)。

第二十三條審計組或受委托的社會審計機構(gòu)對水利基本建設(shè)項目竣工決算審計終結(jié)后,提供《水利工程項目竣工決算審計報告》，并征求被審計的水利建設(shè)項目法人的意見。

第二十四條水利廳內(nèi)部審計辦公室根據(jù)提供的《水利工程項目竣工決算評價審計報告》，以及被審計單位的書面反饋意見,提出水利建設(shè)項目竣工決算審計意見書和審計決定。

第二十五條水利廳內(nèi)部審計辦公室下達(dá)水利建設(shè)項目竣工決算審計意見書和審計決定后，水利基本建設(shè)項目法人必須執(zhí)行審計意見書和審計決定，按照審計的要求進(jìn)行整改,并在60日內(nèi)以書面形式將整改情況報告水利廳內(nèi)部審計辦公室。

水利建設(shè)項目竣工決算審計意見書和審計決定作為主持組織竣工驗收的主管部門的審計依據(jù)。

五、罰則

第二十六條水利建設(shè)項目法人違反基本建設(shè)規(guī)定和財經(jīng)法規(guī)的,水利廳內(nèi)部審計辦公室建議有關(guān)主管部門按照法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定予以處理、處罰。

第二十七條水利建設(shè)項目法人單位有關(guān)責(zé)任人員違反財經(jīng)法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律和本辦法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的,水利廳內(nèi)部審計辦公室向有關(guān)部門、單位提出追究責(zé)任的建議。

第二十八條水利基本建設(shè)項目法人單位有關(guān)責(zé)任人員干擾、阻止、破壞水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，水利廳內(nèi)部審計辦公室給予警告和制止，必要時向水利廳有關(guān)部門提出處理、處罰的建議。對水利基本建設(shè)項目竣工決算審計的人員進(jìn)行打擊報復(fù)的有關(guān)責(zé)任人，由水利廳有關(guān)部門追究責(zé)任。

第二十九條審計人員辦理水利基本建設(shè)項目竣工決算審計,本著客觀公正、實事求是、廉潔奉公的原則。對、、的審計人員,由水利廳追究審計負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任。

六、附則

第三十條全部由地方資金進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目,由各州、地、縣（市）水務(wù)部門可結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，制定相應(yīng)的審計制度。

第4篇：竣工財務(wù)決算審計報告范文

    1.建設(shè)項目利息支出的資本化處理

    無論從理論研究還是實務(wù)操作,建設(shè)項目的利息支出是計入建設(shè)成本,還是計入行政事業(yè)單位的支出,或企業(yè)的當(dāng)期損益,都是一個需要明確規(guī)定的事項。《規(guī)則》第二十五條第(五)款明確了項目建設(shè)期間發(fā)生的各類借款利息、債券利息應(yīng)當(dāng)計入建設(shè)成本,但沒有進(jìn)一步明確借款利息停止資本化的時點判斷。這是《規(guī)定》中就存在的亟待細(xì)化的問題,有必要通過《規(guī)則》予以明確。筆者建議,停止將借款利息計入建設(shè)成本的時點,應(yīng)當(dāng)是建設(shè)項目通過工程驗收之日。作為實行一次驗收的建設(shè)項目,例如房屋建筑物建設(shè)項目,該工程驗收可界定為竣工驗收;對于實行二次驗收的建設(shè)項目,例如公路、港口、航道等工程建設(shè)項目,可將工程驗收界定為初步驗收或交工驗收。通過驗收次日起發(fā)生的借款利息,不應(yīng)當(dāng)在計入建設(shè)成本,而是計入行政事業(yè)單位的支出或企業(yè)的當(dāng)期損益。這樣進(jìn)行財務(wù)處理,有助于與企事業(yè)單位的有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定協(xié)調(diào)一致。筆者注意到一些通過交工驗收或者初步驗收后的交通建設(shè)項目并沒有完成全部工程建設(shè)工作,實際完成的投資額往往也達(dá)到了概算投資的80%~90%,這意味著通過交工驗收或者初步驗收的只是主體工程而不是全部工程;剩下的工程還需要在主體工程通過交工驗收或初步驗收后到辦理竣工驗收的期間陸續(xù)完工并進(jìn)行交工驗收或初步驗收。對此筆者同意徐芳等人的看法,建議主體工程通過交工驗收后,如果還存在較多的其他工程尚未完工,則需要根據(jù)其他工程占用的建設(shè)借款,將其借款利息繼續(xù)資本化處理,直至這些工程通過交工驗收為止[1]。需要明確的是,這些工程與《規(guī)程》第四十五條中規(guī)范的尾工工程并非同一概念。尾工工程應(yīng)當(dāng)是通過竣工驗收后的剩余工程,而不是在主體工程通過交工驗收后需要陸續(xù)完工的其他工程。

    2.關(guān)于建設(shè)項目取得土地使用權(quán)的支出

    《規(guī)定》中明確了其他投資支出包括各種無形資產(chǎn);但《規(guī)則》第二十七條中的其他投資支出中只涉及軟件研發(fā)及不能計入設(shè)備投資的軟件購置支出,沒有涉及相關(guān)的無形資產(chǎn)。按此規(guī)定,一個重要的問題就需要明確,國有及國有控股企業(yè)利用財政資金并采取受讓方式取得的土地使用權(quán),應(yīng)當(dāng)如何計入建設(shè)成本?《企業(yè)會計準(zhǔn)則》(會計科目和主要賬務(wù)處理)中設(shè)置的“在建工程”科目中不核算取得的土地使用權(quán),而是將土地使用權(quán)直接計入“無形資產(chǎn)”科目,導(dǎo)致“在建工程”科目存在無法核算全部建設(shè)成本的局限性。這一問題在《規(guī)則》中不容忽略。行政事業(yè)單位的基本建設(shè)成本核算不存在這一問題,因為出資受讓土地使用權(quán)發(fā)生的支出,按照規(guī)定是計入待攤投資支出的。

    3.進(jìn)一步完善對建設(shè)單位管理費的規(guī)定

    《規(guī)則》第二十七條規(guī)定:項目建設(shè)管理費是指項目建設(shè)單位從項目籌建至竣工財務(wù)決算之日所發(fā)生的管理性質(zhì)的開支,這與財建〔2003〕724號中對建設(shè)單位管理費調(diào)整后的界定是一致的。在實務(wù)中,竣工財務(wù)決算不是一個時點行為,而是一個時期行為?？⒐へ攧?wù)決算涉及編制竣工財務(wù)決算、審核或?qū)徲嬁⒐へ攧?wù)決算以及竣工財務(wù)決算的報批等行為過程?？紤]到實際工作的需要,建議將項目建設(shè)管理費的界定調(diào)整為“項目建設(shè)單位從項目籌建之日開始至竣工財務(wù)決算獲得批準(zhǔn)之日所發(fā)生的管理性質(zhì)的開支”?？⒐へ攧?wù)決算獲得批復(fù),意味著建設(shè)項目的資金支付工作已經(jīng)全部結(jié)束。以后發(fā)生的相關(guān)開支,應(yīng)當(dāng)分別執(zhí)行行政事業(yè)單位以及企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定。實行兩次驗收的工程項目,由于經(jīng)批準(zhǔn)的竣工財務(wù)決算是編制竣工驗收文件的組成部分,這意味著通過竣工財務(wù)決算并非說明工程驗收階段(從開始交工驗收到竣工驗收全部完成)的全部工作都已經(jīng)完成。在此階段還有可能發(fā)生建設(shè)單位管理費。這部分管理費應(yīng)當(dāng)采取預(yù)計的方式計入竣工財務(wù)決算。

    二、對進(jìn)一步明確對工程價款結(jié)算管理的思考

    《規(guī)則》中明確對工程價款結(jié)算的要求是非常必要的。但有一點需要明確,這就是財政部曾聯(lián)合原建設(shè)部在2004年10月20日印發(fā)了《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》(財建〔2004〕369號),其中具有對工程價款結(jié)算的專門規(guī)定。如果《規(guī)則》中的規(guī)定與財建〔2004〕369號的規(guī)定不一致,建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行何規(guī)定?如果《規(guī)則》采取部門規(guī)章的形式,則按照下位法從屬上位法的要求,應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《規(guī)則》的規(guī)定,如果《規(guī)則》也屬于規(guī)范性文件,則按照一般法從屬于特別法的原則,建設(shè)單位則應(yīng)當(dāng)執(zhí)行財建〔2004〕369號的規(guī)定。最好的做法,就是保持兩項規(guī)定之間的協(xié)調(diào),或者對此作出專門說明?！兑?guī)則》第三十六條規(guī)定:工程價款結(jié)算,一般應(yīng)按不低于工程價款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金,這與《規(guī)定》的規(guī)定是一致的;但財建〔2004〕369號第十四條第(四)款規(guī)定:發(fā)包人根據(jù)確認(rèn)的竣工結(jié)算報告向承包人支付工程竣工結(jié)算價款,保留5%左右的質(zhì)量保證(保修)金。在管理實務(wù)中,某單位在建造合同中約定的預(yù)留工程質(zhì)量保證金為4%,結(jié)果被會計師事務(wù)所在審計時認(rèn)為違反了《規(guī)定》中“建設(shè)單位必須按工程價款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金”的規(guī)定,要求整改;但如果按照財建〔2004〕369號的規(guī)定,則屬于合規(guī)行為。對此,《規(guī)則》中對此作出明確規(guī)定或?qū)f(xié)調(diào)事項作出專門說明是必要的。理想的做法是,如果認(rèn)為財建〔2004〕369號文的相關(guān)規(guī)定無需進(jìn)一步修改,則《規(guī)程》中涉及工程價款結(jié)算管理的條款,只要求執(zhí)行財建〔2004〕369號文的規(guī)定即可。

    三、進(jìn)一步完善竣工財務(wù)決算管理的思考

    《規(guī)則》中對竣工財務(wù)決算的規(guī)范,除了增加了對尾工工程的規(guī)范以外,基本上與《規(guī)定》中的內(nèi)容是一致的。這意味著,《規(guī)定》在實際執(zhí)行中存在的問題,在《規(guī)則》中并未予以解決。不可否認(rèn),不同的國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門、有關(guān)地方人民政府及其業(yè)務(wù)主管部門在不同時期的不同規(guī)章和規(guī)范性文件中提出的概念具有不同的界定和相互交叉的矛盾。例如《國家投資土地開發(fā)整理項目竣工驗收暫行辦法》(國土資發(fā)〔2003〕21號)第九條規(guī)定申請項目竣工驗收應(yīng)當(dāng)提交的材料包括項目財務(wù)決算與審計報告;《郵電通信建設(shè)工程竣工驗收辦法》(郵部〔1996〕54號)規(guī)定:竣工驗收前應(yīng)組織有關(guān)部門,根據(jù)通信建設(shè)工程決算編制辦法的規(guī)定,編制單項工程竣工決算和建設(shè)項目總決算。工程在竣工驗收后的三個月內(nèi)將決算報上級主管部門。竣工驗收后的三個月內(nèi)應(yīng)辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)賬手續(xù)[2]。所以,從事不同領(lǐng)域的基本建設(shè)(例如交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、房屋建筑物建設(shè)、冶金工業(yè)建設(shè)、郵電通信建設(shè)等)財務(wù)管理需要執(zhí)行相應(yīng)的管理規(guī)定;財政主管部門需要關(guān)注并解決好各行業(yè)之間的協(xié)調(diào)問題;政府業(yè)務(wù)主管部門需要關(guān)注并解決好行業(yè)內(nèi)部各項規(guī)章制度之間的協(xié)調(diào)問題。

    1.關(guān)于工程驗收

    不同行業(yè)的建設(shè)項目驗收,有不同的規(guī)定。《公路工程竣(交)工驗收辦法》(交通部令2004年第3號)和《航道工程竣工驗收管理辦法》(交通部令2008年第1號)中均規(guī)定將工程驗收劃分為交工驗收和竣工驗收兩個階段?！陡劭诠こ炭⒐を炇辙k法》(交通部令2005年第2號)和《郵電通信建設(shè)工程竣工驗收辦法》中將工程驗收劃分為初步驗收和竣工驗收;初步驗收合格后進(jìn)入工程試運轉(zhuǎn)期;試運轉(zhuǎn)期一般為三個月到六個月。1990年9月11日原國家計委印發(fā)的《建設(shè)項目(工程)竣工驗收辦法》中曾要求“根據(jù)建設(shè)項目(工程)的規(guī)模大小和復(fù)雜程度,整個建設(shè)項目(工程)的驗收可分為初步驗收和竣工驗收兩個階段進(jìn)行。規(guī)模較大、較復(fù)雜的建設(shè)項目(工程),應(yīng)先進(jìn)行初驗,然后進(jìn)行全部建設(shè)項目(工程)的竣工驗收。規(guī)模較小、較簡單的項目(工程),可以一次進(jìn)行全部項目(工程)的竣工驗收”。但建設(shè)部出臺的有關(guān)房屋建筑物建設(shè)項目的管理規(guī)定中沒有涉及交工驗收和初步驗收的工作規(guī)范,這意味著這些規(guī)定中是將交工驗收或初步驗收和竣工驗收合并進(jìn)行的;房屋建筑物項目不存在試運營期的劃定,只有質(zhì)量保證期,從固定資產(chǎn)通過竣工驗收交付使用開始計算。2000年1月30日的《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》(國務(wù)院令第279號)中,也只規(guī)范了竣工驗收事項。

    2.關(guān)于工程驗收與竣工財務(wù)決算的關(guān)系

    在不同時期和不同的行業(yè)部門,采取了竣工財務(wù)決算、竣工決算、工程決算等不同表述。如果不考慮之間的差異,建議在《規(guī)則》中將其視為同義語并按照“竣工財務(wù)決算”的表述統(tǒng)一規(guī)范?？⒐へ攧?wù)決算應(yīng)當(dāng)在辦理工程竣工結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行。既然《規(guī)程》允許大型項目的竣工價款結(jié)算在辦理竣工驗收三個月內(nèi)進(jìn)行,這意味著再按照《規(guī)定》第三十七條中的要求在竣工驗收后三個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算就不現(xiàn)實。一般來說,如果工程項目采取一次驗收方式,即只組織竣工驗收,則竣工財務(wù)決算需要在竣工驗收后辦理。例如《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》中規(guī)范的辦理竣工驗收的條件,不包括竣工財務(wù)決算文件。但是實行分次驗收的建設(shè)項目,行業(yè)主管部門的規(guī)定中往往要求將竣工財務(wù)決算文件作為申請辦理竣工驗收的條件之一。例如按照《公路工程竣(交)工驗收辦法》的規(guī)定,建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在項目交工驗收后編制竣工財務(wù)決算,并將經(jīng)過審計的竣工財務(wù)決算作為竣工驗收文件的組成部分。

    3.規(guī)范竣工財務(wù)決算的有關(guān)建議

    可以認(rèn)為,不同行業(yè)的業(yè)務(wù)特點影響著編制竣工財務(wù)決算以及竣工驗收的不同要求。如果存在交工驗收或者初步竣工驗收環(huán)節(jié)的工作規(guī)范,由于交工驗收或者初步竣工驗收合格意味著工程質(zhì)量驗收合格,則應(yīng)當(dāng)在此基礎(chǔ)上辦理與施工企業(yè)之間的工程竣工結(jié)算并編制工程竣工財務(wù)決算,并將編制竣工財務(wù)決算作為最終竣工驗收的前提之一;如果不存在初步竣工驗收或者交工驗收的工作環(huán)節(jié)規(guī)范,則竣工驗收是檢驗工程質(zhì)量是否符合規(guī)定要求的依據(jù),應(yīng)當(dāng)在竣工驗收后辦理工程竣工結(jié)算并編制竣工財務(wù)決算。

第5篇：竣工財務(wù)決算審計報告范文

【關(guān)鍵詞】電力建設(shè)；項目管理；工程造價；企業(yè)效益；竣工決算；財務(wù)管理；費用審核

0 引言

準(zhǔn)確及時地編制工程的財務(wù)竣工決算能夠真實反映工程成本，體現(xiàn)工程管理水平，通過財務(wù)決算中對于預(yù)決算的對比，找出偏差較大的項目，分析原因，有利于提高預(yù)算編制水平和工程管理質(zhì)量。

1 工程竣工前所作的必要工作

1.1 工程竣工決算前的審點

1.1.1 審查投標(biāo)文件、合同約定的條款：通過對合同范圍、工程結(jié)算方式、價款與支付、價款調(diào)整、工程變更、不可抗力、工期、保險、違約、優(yōu)惠條件、索賠及爭端解決等條款的審查，核實施工單位提供的竣工結(jié)算相關(guān)內(nèi)容的合理性和有效性，為正確核實工程造價打好基礎(chǔ)。

1.1.2 施工組織設(shè)計的內(nèi)容審查：施工組織設(shè)計由施工單位編制，包括工程施工組織、人員及設(shè)備配置、進(jìn)度計劃、分部工程施工方法、質(zhì)量保證、工期、安全等施工組織措施等。

1.1.3 審查工作量：先審查是否按工程量計算規(guī)則進(jìn)行計算，扣減項目是否全部扣除，計算結(jié)果是否正確。審查工程量計算是竣工結(jié)算的基礎(chǔ)性、重復(fù)性工作，涉及面廣、數(shù)量多、時間長，容易發(fā)生差錯，應(yīng)予以關(guān)注。

1.1.4 審查分部、分項、子目：通過審查及與施工設(shè)計比較，查出有無虛增的分部、分項、子目或?qū)ν环植俊⒎猪?、子目所包括的?nèi)容有無分列計取或重復(fù)計取的情況。

1.1.5 審查單價套用是否正確：審查結(jié)算單價，應(yīng)注意：（1）實行工程清單報價的工程，實際結(jié)算單價是否與報價單價相符；（2）按定額結(jié)算的工程，套用單價是否與預(yù)算定額的單價相符；（3）換算的單價是否是定額所允許的，換算過程是否正確；（4）補充的單價是否符合預(yù)算定額編制原則或報價時關(guān)于工、料、機的約定，單位估價表是否正確，是否經(jīng)過有關(guān)定額管理部門或雙方確認(rèn)。

1.1.6 審查材料：材料價格是工程造價的有機組成部分，材料費用占建筑工程的比重約為60-70%，材料的審查尤為重要，審查內(nèi)容包括兩個方面，一是材料用量；二是材料價格。

1.1.7 審查工程取費：審查工程取費應(yīng)關(guān)注：（1）審查工程的取費類別是否與工程建設(shè)合同或招標(biāo)文件的規(guī)定一致；（2）審查因政策變更造成的費用增減的期間劃分是否與文件規(guī)定一致，對政策性文件變更處理是否符合有關(guān)合同約定的條款；（3）審查取費程序和計量基礎(chǔ)是否符合當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門的現(xiàn)行規(guī)定，有無多算或重算的現(xiàn)象。

1.2 編制決算時的各項清理工作

主要包括電力基本建設(shè)項目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。對于建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多的項目，單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務(wù)決算，待建設(shè)項目全部竣工后編制竣工財務(wù)總決算。

1.3 收齊整理裝訂工程建設(shè)過程中的有關(guān)資料

工程建設(shè)過程中的有關(guān)資料是編制工程竣工決算的依據(jù)和基礎(chǔ)。據(jù)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，需要進(jìn)行收集整理的相資料按工程項目進(jìn)行的階段主要有以下三個方面：

1.3.1 工程準(zhǔn)備階段的資料：項目建議書及立項批文，可行性研究報告擴批復(fù)，初步設(shè)計文件、設(shè)計概算及批復(fù)，征地紅線圖、規(guī)劃部門批文、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、工程建設(shè)許可證，建設(shè)資金的落實情況；這部份分資料可以說是工程建設(shè)的綱領(lǐng)性文件，它直接確定工程項目的合法與否、投資規(guī)模以及建設(shè)規(guī)模，在整個資料收集中應(yīng)是重點收集資料，不可或缺。

1.3.2 工程建設(shè)階段的資料有：工程項目招標(biāo)文件及相關(guān)評標(biāo)資料（評標(biāo)方法、招標(biāo)過程等），標(biāo)底（預(yù)算）及審核資料（如工程量計算書、工料分析表等），中標(biāo)通知書、中標(biāo)單位投標(biāo)文件、投標(biāo)預(yù)算及相關(guān)資料，建設(shè)工程施工合同及相關(guān)文件，施工單位收費許可證、取費證及資質(zhì)等級證書，設(shè)計合同、勘察合同、監(jiān)理合同及確定方式，開工報告、開工前審計報告，施工圖紙、設(shè)計變更、簽證單及工程量核定單等資料，預(yù)付款和工程款支付情況，形象進(jìn)度統(tǒng)計表，年度投資計劃，工程監(jiān)理報告，工程審計報告（實行跟蹤審計的），材料、設(shè)備購貨合同及招投標(biāo)相關(guān)資料，甲供材料名稱、數(shù)量、價格，工程有關(guān)索賠情況；這部分資料據(jù)應(yīng)全力收集。

1.3.3 工程竣工驗收階段的資料有：竣工結(jié)算資料（各單位工程竣工結(jié)算、工程量計算底稿及編制依據(jù)），隱蔽工程驗收報告，工程竣工圖紙（經(jīng)建設(shè)單位及監(jiān)理單位簽字認(rèn)可）、竣工驗收報告、竣工決算表，財務(wù)帳冊憑證、報表及其他相關(guān)等資料；這部分資料很重要。

2 后續(xù)管理工作

2.1 要根據(jù)設(shè)備及工程的情況留取質(zhì)保金，以便于工程及設(shè)備出現(xiàn)問題時可以降低部分修理成本。經(jīng)審計及相關(guān)程序后清算，按合同規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金。質(zhì)量保證期滿，支付工程尾款時，需填寫工程尾款結(jié)零支付證明，相關(guān)部門簽字驗收后，隨同施工單位與財務(wù)的對賬單一并交與財務(wù)處方可支付尾款。

2.2 工程決算編制完成后，由工程管理部門、資金管理部門及財務(wù)部門等對各項情況做詳細(xì)的全面分析，尤其財務(wù)部門對概算執(zhí)行情況、資金到位情況等都要詳細(xì)說明。合理運用工程項目投資效果分析的各項指標(biāo)，全面、真時、準(zhǔn)確地反映工程項目建設(shè)成果。綜合運用各項分析指標(biāo)分析反映工程項目整個建設(shè)過程，是竣工財務(wù)決算的重要內(nèi)容，也是除現(xiàn)場實物反映建設(shè)成果以外的又一重要方面，因此應(yīng)加以很好地運用?，F(xiàn)行大中型工程項目投資效果分析指標(biāo)主要有以下幾種：

2.2.1 建設(shè)工期分析即反映實際設(shè)設(shè)工期情況是否如期完成，公式=實際建設(shè)工期―計劃建設(shè)工期，差為正值即建設(shè)延期，反之工期提前，為零即如期完成。

2.2.2 工程質(zhì)量分析即合格、優(yōu)良、市優(yōu)、省優(yōu)、魯班獎工程比率，公式=合格、優(yōu)良、市優(yōu)、省優(yōu)工程建筑面積/總建筑面積。

2.2.3 建設(shè)總成本分析，即投資超支絕對額和超支比例，公式=（工程項目實際總投資―工程概算總投資）/工程概算總投資。

2.2.4 技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析

l）工程項目每平米造價

公式=工程項目投資完成額/建筑總面積

2）工程項目單位生產(chǎn)能力投資公式=工程項目建設(shè)總成本/項目新增生產(chǎn)能力

3）工程項目單位投資增加的生產(chǎn)能力

公式=工程項目新增生產(chǎn)能力/工程項目建設(shè)總成本

2.2.5 造價分析

1）建安工程三材耗用量分析，即鋼材、木材、水泥在每平米的耗用量，鋼材、木材、水泥每平米耗用量=鋼材、木材、水泥耗用總量/建筑總面積；（下轉(zhuǎn)第169頁）

（上接第93頁）2）建安工程成本分析，即剔除設(shè)備部份的成本。

公式=（工程項目總支出―設(shè)備安裝成本）/建筑總面積

造價分析出現(xiàn)較大的超概或資金結(jié)余時，更要重點分析形成原因及改進(jìn)措施，并將分析結(jié)果反饋至概算編制部門及工程資金管理部門，以便于今后更加準(zhǔn)確的編制工程概算及資金計劃，有效的控制工程成本。

3 結(jié)束語

總之，財務(wù)人員不能僅局限于賬務(wù)數(shù)據(jù)的累加，要從工程立項預(yù)算開始，就將財務(wù)管理滲透到工程造價管理中去，同時要利用專業(yè)知識降低工程積極探索如何準(zhǔn)確及時地編制電力工程竣工財務(wù)決算，降低電力工程成本以便及時適應(yīng)電力企業(yè)發(fā)展的要求。

【參考文獻(xiàn)】

第6篇：竣工財務(wù)決算審計報告范文

關(guān)鍵詞工程項目、竣工決算、審計、問題

The final accounts of the completed project engineering project investment audit is complete, engineering smooth settlement of the last link. The auditors should make use of various methods and skills, and at the same time in the practice constantly sum up experience, in order to improve the level of construction completed the final accounts of the audit. This paper mainly expounds the enterprise internal audit department in engineering project completion of the final accounts of the audit process is the problems for your reference.

Key words engineering projects, the final accounts of the completed project, audit, problem

中圖分類號：F239文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：

一 工程項目竣工資產(chǎn)的形成

工程的出資者在讀工程項目審計報告時，首先關(guān)心的是出資的去向，所以在審計報告中要確認(rèn)工程項目形成資產(chǎn)的情況。因為企業(yè)每年投資的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大，所以在具體實施審計過程中，更可能采用實質(zhì)性方案。

在具體實施實質(zhì)性程序時，應(yīng)當(dāng)獲取或編制固定資產(chǎn)明細(xì)表，并與明細(xì)賬、總賬和報表核對相符。工程項目所形成的固定資產(chǎn)大致包括外購和自行建造兩部分。檢查固定資產(chǎn)的噌加數(shù)，在實際審計過程中要注意：

⑴《企業(yè)會計準(zhǔn)則――固定資產(chǎn)》中規(guī)定“固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；②使用壽命超過一個會計年度”。這個規(guī)定沒有提及固定資產(chǎn)的價值標(biāo)準(zhǔn)，對于工業(yè)企業(yè)所持有的工具、器具、備品備件、維修設(shè)備等資產(chǎn)，施工企業(yè)所持有的模板、擋板、架料的周轉(zhuǎn)材料，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實際情況分別核算和管理。盡管該類資產(chǎn)具有固定資產(chǎn)的某些特征，但由于數(shù)量多、單價低，考慮到成本效益原則，在實務(wù)中通常確認(rèn)為存貨。由于價值標(biāo)準(zhǔn)沒有嚴(yán)格的明確，因此各個企業(yè)對固定資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的投資將在存貨或費用中列支，對于這部分費用的確認(rèn)要與投資預(yù)算和企業(yè)實際相結(jié)合。例如，投資預(yù)算中包括辦公設(shè)備，而實際購置辦公設(shè)備時一部分形成固定資產(chǎn),一部分形成了費用，在實施審計過程中要注意這部分費用也應(yīng)計人工程項目的實際投資額中。

⑵確定固定資產(chǎn)是否存在，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有。首先，取得有關(guān)工程項目的立項批文、預(yù)算總額和建設(shè)批準(zhǔn)文件，以及施工承包合同、現(xiàn)場監(jiān)理施工進(jìn)度報告等業(yè)務(wù)資料。其次，對各類固定資產(chǎn)進(jìn)行實地觀察，以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，進(jìn)行實地追查，以證明會計記錄中所列的固定資產(chǎn)確實存在，并了解其目前是否已達(dá)到使用狀態(tài)；也可以以實際盤點為起點，追查至固定資產(chǎn)分類明細(xì)賬，以獲取實際存在的固定資薩均已人賬。需要注意是否有少列資產(chǎn)或多列資產(chǎn)的現(xiàn)象，重點關(guān)注應(yīng)計人資產(chǎn)而未計入資產(chǎn)的情況，發(fā)現(xiàn)要進(jìn)行調(diào)整，可以結(jié)合審查有關(guān)合同或協(xié)議，按合同額或?qū)嶋H發(fā)生額進(jìn)行調(diào)整。

⑶確定固定資產(chǎn)的分類是否正確。對于外購的機器設(shè)備等固定資產(chǎn)，通常經(jīng)審核采購發(fā)票、購貨合同等予以確定，對于汽車等運輸設(shè)備，應(yīng)檢查有關(guān)行車執(zhí)照；對于房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，還需查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、財產(chǎn)稅單、保險單等書面文件。值得注意的是，對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，使用不同折舊率和折舊方法的，該各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，因此，審計時要確認(rèn)是否作為單項固定資產(chǎn)。如果分類不正確，必會影響單項資產(chǎn)的原值及折舊。

二 投資與負(fù)債

工程項目所形成的資產(chǎn)必有資金來源，通俗地說，資金所形成的資產(chǎn)是屬于“誰的?”資金的來源包括兩部分，一是投資人，二是債權(quán)人，二者也都是工程項目審計報告的預(yù)期使用者。工程項目所形成的資產(chǎn)，都要對應(yīng)相應(yīng)的負(fù)債和所有者權(quán)益，在實際審計過程中，審計人員很難判斷某一資產(chǎn)是由投資人的資金形成，還是由債權(quán)人的資金形成(專項資金除外)，對于這類出資的業(yè)務(wù)較少而金額較大，審計人員在審計中可以直接進(jìn)行實質(zhì)性測試。在具體審計過程中，應(yīng)視具體情況注意幾個問題：

⑴對于投資人的投資資金的到位情況、使用情況、結(jié)余情況?？梢詸z查投資人是否按照公司章程、合同、協(xié)議規(guī)定的出資方式出資，各種出資方式的比例是否符合規(guī)定。投資各方的出資額是否經(jīng)中國注冊會計師驗證，已驗證者，應(yīng)查閱驗資報告。對于外幣出資，要根據(jù)有關(guān)規(guī)定，折合為記賬本位幣記賬，由于有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實收資本賬戶所采用的折合匯率不同產(chǎn)生的記賬本位幣差額，作為資本公積核算。值得注意的是，審計人員應(yīng)檢查投入的資金是否已存人企業(yè)的開戶銀行，或收到銀行的收款通知。

⑵工程項目的出資者之一的債權(quán)人，有銀行等金融機構(gòu)，還有政府部門這一特殊的債權(quán)人，銀行等金融機構(gòu)的借款形成了短期借款或長期借款，政府主要是以政府補助的形式形成遞延負(fù)債。對于長短期借款要檢查：①其使用是否符合借款合同的規(guī)定，以及使用的合理性；②借款費用的處理是否正確，因為借款費用的處理直接影響固定資產(chǎn)的入賬價值。對于政府補助的資金，要檢查有關(guān)合同、協(xié)議對資金的用途是否有限制性條款。通常政府補助的資金是有專門用途的，一般都用于工程項目的不動產(chǎn)項目上，審計人員在出具審計報告時，要予以高度關(guān)注。

三 投資額與預(yù)算額比較

工程項目在開工前必然是做好了預(yù)算，而且預(yù)算要由董事會等機構(gòu)批準(zhǔn)，在確定了工程項目所形成資產(chǎn)和投資與負(fù)債情況之后，工程項目審計報告要回答的一個關(guān)鍵問題是超支還是節(jié)約，需要將投資人的投資與其所形成的資產(chǎn)相對應(yīng)，確認(rèn)工程項目實際投資額，然后與投資預(yù)算相比較，在比較的時候要將所形成的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為與投資預(yù)算同口徑的對應(yīng)項目，然后去比較各個項目的實際投資額與預(yù)算額，確定工程項目實際投資額比預(yù)算額是節(jié)約了還是超支了。

⑴工程項目的預(yù)算額通常是含稅的，2009年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型在全國開始施行，工程項目所包括的外購機器設(shè)備的增值稅，如取得增值稅專用發(fā)票是可以抵扣的，這樣，機器設(shè)備的固定資產(chǎn)價值不包含增值稅進(jìn)項稅，審計人員在實施程序時，要嚴(yán)格加以區(qū)分房屋類和設(shè)備類的固定資產(chǎn)，在確定實際投資額時，需要將已經(jīng)作為進(jìn)項稅額抵扣的增值稅計人工程項目的實際投資額，否則就會造成比較的口徑不同，虛減了實際的投資額。

⑵對于在工廠建設(shè)期的工程項目，存在未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的支出，會計上計人了費用或存貨項目，如果預(yù)算額中包括這些項目，在審計的過程中需要注意認(rèn)真記錄發(fā)票等原始憑證，很可能是同一張發(fā)票上的外購商品，因單位價值的高低不同而去向不同，價值較高的計人了固定資產(chǎn)，價值較低的計入了存貨或費用，因為這種情況的數(shù)量不會太大，審計人員可以對其實施實質(zhì)性程序，將計入到存貨或費用的支出并人工程項目的實際投資額中，否則也會因比較口徑不同，虛減了實際投資額。

四 披露事項和存在問題

在審計確認(rèn)了工程項目形成資產(chǎn)情況、投資與負(fù)債情況、投資與預(yù)算比較情況的過程中，要對工程項目需要披露事項和存在的問題提出結(jié)論。

⑴披露事項。審計人員在實施審計過程中會發(fā)現(xiàn)一些與工程項目有關(guān)的需要披露的事項，這些事項雖與最終審計目標(biāo)關(guān)系不大，但是對于出資人而言需要了解掌握。

⑵存在問題。工程項目審計中指出的問題必須準(zhǔn)確，事先必須經(jīng)過正確的調(diào)查研究，取得財務(wù)信息方面的必要證據(jù)。這方面的問題可以在與同類企業(yè)比較、與以前工程項目比較中發(fā)現(xiàn)。比如，工程項目內(nèi)容是否有與招投標(biāo)文件、合同相背離的情況，合同條款是否嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范。

參考文獻(xiàn)

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[2]張伯平．基建項目竣工財務(wù)決算中的問題分析[J]，合作經(jīng)濟(jì)與科技，

2008，(9)．

第7篇：竣工財務(wù)決算審計報告范文

【論文關(guān)鍵詞】建設(shè)項目；跟蹤審計；內(nèi)容；步驟；實踐意義

進(jìn)入新時期以來，公路建設(shè)一直是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重點之一。公路建設(shè)推動沿線地區(qū)乃至整個國民經(jīng)濟(jì)增長的先導(dǎo)效應(yīng)已越來越明顯，全國一大批公路新建和改革擴建項目的完成，極大地改善了各地區(qū)的交通條件，帶動了運輸、旅游等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和地方經(jīng)濟(jì)的持續(xù)和快速發(fā)展，形成了可觀的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。但是應(yīng)當(dāng)看到，當(dāng)前公路建設(shè)中由于投資決策失誤、重復(fù)建設(shè)、管理不善、監(jiān)督不力，帶來不少隱患，審計部門采取事后審計，“走過場”，完成任務(wù)，監(jiān)理部門不很好的配合，“和稀泥”、“睜只眼閉只眼”，導(dǎo)致建設(shè)項目存在不少問題，最終給國家和人民帶來損失。為杜絕這類現(xiàn)象的發(fā)生，最有效的方法是做好跟蹤審計工作。

一、建設(shè)項目跟蹤審計的概念

建設(shè)項目跟蹤審計。是指單位審計部門組織對建設(shè)項目實施過程的合法性、真實性、規(guī)范性進(jìn)行審計監(jiān)督的活動。分為開工前審計，即對項目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實性進(jìn)行審計；施工期間審計，即審計部門在工程施工期間對工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項的審計；竣工結(jié)算審計，即審計部門對竣工后各項工程最終造價的審計；財務(wù)決算審計，即審計部門對建設(shè)項目全部投資認(rèn)定情況的審計。跟蹤審計是一種全新的審計方法，不同于一般意義上的全過程審計（開工前財務(wù)收支審計、建設(shè)期間財務(wù)收支審計和竣工決算審計），也不是指審計決定（意見）落實情況進(jìn)行檢查的后續(xù)審計。而是由出資人（代表國家出資的單位）派出審計組（或社會審計組織）到施工現(xiàn)場對工程的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位所進(jìn)行的工程建設(shè)（施工預(yù)算、施工組織、施工現(xiàn)場、工程計量、工程計價、工程變更和變更單位、工程結(jié)算、財務(wù)收支等）全過程進(jìn)行實際的跟蹤審計監(jiān)督。

二、建設(shè)項目跟蹤審計步驟

跟蹤審計步驟一改原來的事后審計步驟，事后審計可以說是一般現(xiàn)在時，跟蹤審計那就是現(xiàn)在進(jìn)行時。它們的區(qū)別十分明顯。

事后審計。審計組所做的工作：1、收集資料：公路施工單位提供的預(yù)結(jié)算書、施工圖紙、設(shè)計變更、預(yù)算定額、當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門頒布的數(shù)據(jù)信息。甲乙雙方簽定的材料價格、施工合同、施工單位的資質(zhì)等級證書、取費證、招投標(biāo)價，施工組織設(shè)計、標(biāo)準(zhǔn)圖集等。熟悉施工圖紙和說明書，計算工程量。2、了解工程情況：主要是針對變更資料不全時采用的。在施工現(xiàn)場對照圖紙、設(shè)計變更和結(jié)算文件，實施測量、查看，將二者進(jìn)行比較核對，看圖紙與實物是否一致，有無偷工減料、私自減少工序。3、核對工程量：甲方將審計底稿報交乙方，通過交流核對，使乙方認(rèn)可，做到審核結(jié)果雙方認(rèn)可同意。有近似于“走馬觀花”，根本不能審計出實質(zhì)性的東西。

跟蹤審計。審計組所做的工作：1、審計組進(jìn)入被審計單位前，應(yīng)制定審計方案，明確審計范圍、內(nèi)容、方法、程序、審計組人員分工及審計質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點。2、審計組進(jìn)入被審計計單位后應(yīng)獨立租用方便到現(xiàn)場監(jiān)督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測量、試驗等方法對工程施工量進(jìn)行全過程現(xiàn)場審計監(jiān)督。3、監(jiān)理處對承包商進(jìn)行計量驗收時，必須聯(lián)合審計組同行；驗收后，施工方、監(jiān)理單位、建設(shè)單位、審計組四方在驗收單上簽字。4、審計組收到建設(shè)單位簽字的承包商計量支付申請后，專業(yè)造價工程師應(yīng)逐項審核，提出核定數(shù)量和價款。若申報數(shù)量與審計現(xiàn)場驗收記錄不符或計價不準(zhǔn)確時，專業(yè)造價工程師可修改計量支付文件，并編制審計簽證單（審計記錄），施工單位、建設(shè)單位、審計人員三方在簽證單上簽章認(rèn)可。5、審計組負(fù)責(zé)人只在最后審核無誤的計量支付文件上簽章。該計量支付文件報建設(shè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交建設(shè)單位財務(wù)部門辦理資金支付手續(xù)。6、發(fā)生工程變更設(shè)計時，若需新定工程結(jié)算單價，先由施工單位申報，監(jiān)理簽證，工程管理部門審查后再交審計組審定。建設(shè)單位根據(jù)審計組審定的的單價作為變更工程單價。7、審計組對已完工的合同規(guī)定建設(shè)內(nèi)容的單項劃等號應(yīng)出具單項工程結(jié)算審核報告。建設(shè)單位在留足質(zhì)保金的前提下，根據(jù)審核報告辦理工程價款結(jié)算。8、建設(shè)中期審計組應(yīng)向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財力收支情況的審計報告。9、全部工程基本完工且符合竣工驗收條件時，審計組應(yīng)出具全部工程建安投資部分的工程結(jié)算審核報告和竣工財務(wù)決算審計報告。10、審計簽證單或?qū)徲媹蟾嬖谡髑蟊粚弳挝灰庖姇r，一般采用當(dāng)面交換意見、當(dāng)面簽字確認(rèn)的方法，如果當(dāng)面不能達(dá)成一致意見，之后應(yīng)采用書面交換意見的方法進(jìn)一步協(xié)商；被審單位收到征求意見函后必須在十個法定工作日內(nèi)反饋意見，未反饋意見的視同默認(rèn)；審計組對被審單位反饋的意見應(yīng)認(rèn)真研究，認(rèn)為反饋意見正確的要相應(yīng)修改審計簽證單或?qū)徲媹蟾?，認(rèn)為反饋意見不正確的可以簽署審計意見或出具審計報告，但應(yīng)在附主中說明此事。

三、建設(shè)項目跟蹤審計的實踐意義

跟蹤審計是一種新型的審計方法，新生事物可能一下子難讓有關(guān)單位或個人接受，必須對其意義及作用作廣泛宣傳，大力宣傳。《審計法》關(guān)于國家建設(shè)項目審計的規(guī)定、《國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》（審計署2003年3號令）、交通部《交通建設(shè)項目審計實施辦法》（交審發(fā)[2000]64號）和《關(guān)于加強交通建設(shè)項目審計監(jiān)督的通知》（交審發(fā)[2001]62號）等，上述這些法律法規(guī)都對跟蹤審計作了明確規(guī)定。通過宣傳，使廣大參建人員認(rèn)識到跟蹤審計工作的目的是為了加強投資控制，更加公正、合理、準(zhǔn)確地對工程造價進(jìn)行鑒證，這與建設(shè)單位、監(jiān)理單位的工作目標(biāo)是一致的。同時，通過審計認(rèn)定后，建設(shè)單位可以大膽地計量支付，相應(yīng)的加快了工程結(jié)算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時收回和民工工資的支付，這樣促進(jìn)了工程進(jìn)度的加快，對施工單位提高效益也是有利的。講清跟蹤審計與原來的事后審計的區(qū)別與優(yōu)勢之處。跟蹤審計與事后審計最大的區(qū)別在審計人員能及時地對隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場審計，確保了審計對路面表層以下工程真實性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設(shè)項目的審計質(zhì)量。由于變更工程的單價由審計在現(xiàn)場根據(jù)實際情況審定，確保了變更工程計量與計價的準(zhǔn)確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價，有利于監(jiān)理工作。試點項目的監(jiān)理單位認(rèn)為，在現(xiàn)場驗收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領(lǐng)導(dǎo)對基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對工程造價實行事后審計，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要問審計組作較長時間的解釋工作。實行眼蹤審計，工程竣工之日，就是審計結(jié)束之時。不留下一點后患，什么問題均可消失在萌芽之中。

跟蹤審計不僅能及時糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工程造價的問題，還可以通過審計組認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風(fēng)范和在實際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計量、計價的虛報與冒算，從長遠(yuǎn)意義看，這才是跟蹤審計為出資人的投資控制作出的最大貢獻(xiàn)。

跟蹤審計是將管理審計、風(fēng)險管理審計、內(nèi)部控制審計、環(huán)保審計等新的審計理論和方法運用到交通建設(shè)項目中，有利于提高交通建設(shè)項目的管理水平。

第8篇：竣工財務(wù)決算審計報告范文

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)建設(shè)項目；財務(wù)管理；問題；建議

農(nóng)業(yè)建設(shè)項目基本屬于固定資產(chǎn)投資項目，通常是指在農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，為達(dá)到某項具體目標(biāo)，在確定的地點，投入一定量的建設(shè)資金，經(jīng)過策劃、決策與實施的必要程序形成固定資產(chǎn)，形成新的生產(chǎn)和服務(wù)能力，改善農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施，促進(jìn)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的建設(shè)任務(wù)。一般情況下，項目建設(shè)單位既是農(nóng)業(yè)建設(shè)項目資金的使用者，也是農(nóng)業(yè)建設(shè)項目的組織者和實施者，還是項目建成后的使用者和管理者，而建設(shè)單位大都是重建設(shè)輕管理，在財務(wù)管理方面容易出現(xiàn)血栓，不僅影響到項目建設(shè)整體運行狀況，還影響了整個項目的實施效果。

一、農(nóng)業(yè)建設(shè)項目財務(wù)管理的重要性

（一）是農(nóng)村和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要手段

中央財政安排的建設(shè)投資，是國民經(jīng)濟(jì)支出的重要組成部分，直接關(guān)系到國家的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控效果，而農(nóng)業(yè)建設(shè)項目財務(wù)管理即是國家利用價值形式對農(nóng)業(yè)領(lǐng)域新增固定資產(chǎn)構(gòu)建過程中的資金運用及其體現(xiàn)的各方面的財務(wù)關(guān)系，行使組織、指揮、監(jiān)督和調(diào)節(jié)職能，也是建設(shè)單位落實投資計劃，有效、合理運用建設(shè)資金，確保固定資產(chǎn)構(gòu)建活動順利完成的重要手段。所以，農(nóng)業(yè)建設(shè)項目財務(wù)管理的好壞，直接影響到農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控是否能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

（二）是項目順利實施的保證

農(nóng)業(yè)建設(shè)項目的財務(wù)管理要從建設(shè)項目申報開始貫穿到項目通過驗收并完善交付使用資產(chǎn)才可以結(jié)束，也就是說項目的財務(wù)管理不是簡單的記賬、算賬，而是要參與到項目的估算、概算、預(yù)算中去，這樣才能最好的籌集資金，使用資金，防范財務(wù)風(fēng)險；要對項目的結(jié)算、決算進(jìn)行審核，編制項目財務(wù)竣工決算，完成資產(chǎn)的交付使用。也就是說，從建設(shè)項目財務(wù)的管理情況就可以看出項目實施是否順利。

（三）與建設(shè)的實施是相輔相成的

我們知道農(nóng)業(yè)建設(shè)項目最終要形成固定資產(chǎn)，那么建筑安裝工程投資的核算、設(shè)備投資的核算、其他投資的核算、待攤投資分?jǐn)偟刃纬沙杀镜能壽E都要在財務(wù)管理中體現(xiàn)，并且與建設(shè)項目實施內(nèi)容、進(jìn)度保持一致，現(xiàn)場看到的建設(shè)情況在財務(wù)管理中要看到，在財務(wù)資料中看到的也應(yīng)該在現(xiàn)場看到，例如，按照項目批復(fù)購置某批設(shè)備，現(xiàn)場要看到設(shè)備的品名、數(shù)量、型號、產(chǎn)地等信息，財務(wù)賬面也要看到它的品名、數(shù)量、型號以及出入庫情況、付款情況等，而且二者一定是一致的。

二、農(nóng)業(yè)建設(shè)項目財務(wù)管理的主要職責(zé)

（一）貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和制度，研究制定并組織實施本單位建設(shè)項目財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度

執(zhí)行法律法規(guī)和相關(guān)制度，包括：《中華人民共和國會計法》、《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》、《國有建設(shè)單位會計制度》、《農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目財務(wù)管理辦法》、《農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目管理辦法》、《農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定》、《農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目竣工驗收管理規(guī)定》等等。

（二）依法設(shè)置賬簿會計科目，按照項目單獨核算，并按規(guī)定將核算情況納入單位賬簿和財務(wù)報表

非經(jīng)營性農(nóng)業(yè)建設(shè)項目資金一般包括：國家資金、省級配套資金、市縣配套資金以及建設(shè)單位自籌資金，而同一個項目的所有資金要按照資金管理辦法統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，按照《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》建賬，單獨核算，如果建設(shè)單位是實行會計集中核算制度的，他們的賬務(wù)由核算中心核算，而核算中心將項目建設(shè)資金做財政?？钐幚?，不建專賬，這種情況項目建設(shè)單位也要按照項目批復(fù)和項目要求，對項目建設(shè)的財務(wù)按照《國有建設(shè)單位會計制度》設(shè)置建設(shè)項目核算專賬，確定建設(shè)成本和交付使用資產(chǎn)情況?？梢允褂迷紤{證或分割單復(fù)印件為依據(jù)，按照相關(guān)核算辦法，建立項目財務(wù)專賬。

（三）按照計劃和工程進(jìn)度付款，及時監(jiān)督檢查資金使用情況

建設(shè)工程價款結(jié)算要依據(jù)合同約定、工程量單、工程結(jié)算審核報告等進(jìn)行工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、工程竣工價款的結(jié)算。

（四）編制項目支出預(yù)算執(zhí)行情況季度報表和年度項目財務(wù)決算報表（五）及時掌握工程進(jìn)度，定期進(jìn)行財產(chǎn)物資清查，加強項目實施和竣工驗收財務(wù)檔案整理（六）編報項目竣工決算，正確核定新增固定資產(chǎn)價值

三、農(nóng)業(yè)建設(shè)項目存在的問題

（一）項目建設(shè)在項目批復(fù)之前開工

例如某個項目初步設(shè)計批復(fù)是2015年4月27日，但是工程實際在2014年11月底就完成了，于是在財務(wù)賬冊中看到的工程發(fā)票是2013年9月到2014年11月之間的，設(shè)備采購是2014年9月發(fā)生的，管理費用的單據(jù)也都是2014年之前的，雖然項目單位把簽訂的工程合同日期、監(jiān)理合同日期、設(shè)備采購合同日期做了修改，但是與發(fā)票時間與賬面付款時間不相符，也就是說，從賬面反映的情況看，工程已經(jīng)完工、工程款已經(jīng)支付后，項目建設(shè)單位方與施工單位才簽訂施工合同，顯然存在造假嫌疑。項目建設(shè)周期應(yīng)該是以項目批復(fù)下達(dá)為起點，竣工驗收資產(chǎn)移交為終點，如果在項目批復(fù)之前就開工甚至完成了建設(shè)內(nèi)容，這不符合項目管理規(guī)定，有套取國家財政資金的嫌疑。

（二）項目單位財務(wù)賬面核算不完整

有的項目單位項目專賬只核算國家資金和省市縣配套資金，不核算自籌資金。按照財務(wù)管理制度規(guī)定，只要是同一個項目的資金無論是財政資金還是自籌資金都要納入專賬統(tǒng)一核算，項目單位對于國家資金的支付一般會提供正規(guī)發(fā)票，而自籌資金要么沒有到位，到位了也不按照財務(wù)制度核算，而是采用白條、大額現(xiàn)金支付的方法游離于專賬之外。

（三）項目資金長期滯留

由于項目單位在申請項目時，為了得到資金，不考慮實際情況，配套資金、自籌資金做的過大，而在具體實施時資金不能完全到位，只能按照實際到位的資金重新確定項目實施方案、變更工程設(shè)計、減少項目措施，造成實施困難加大，實施時間延遲；有些項目由于前期工作不充分，在項目實施時得不到項目實施區(qū)群眾的支持，致使項目在中后期出現(xiàn)許多問題，自然資金也不能如期撥付。還有的項目在實施過程中，由監(jiān)管部門監(jiān)督檢查或者審計部門在審計過程中，發(fā)現(xiàn)存在問題，限期改正，項目單位卻由于種種原因得不到糾正和落實，而管理部門按規(guī)定通不過驗收的項目不予撥付資金，也造成了資金滯留。特別是扶貧資金滯留較大，扶貧項目任務(wù)重、人手少，無法在項目期內(nèi)按時完成并通過驗收，造成資金滯留；還有的貧困縣地處高寒山區(qū)，生產(chǎn)經(jīng)營周期短，貧困群眾對扶貧項目和資金積極性不高，致使扶貧項目立項申報或工程實施進(jìn)度慢，資金無法撥付，也造成了資金滯留；為保證扶貧資金的安全，財務(wù)制度制定的資金支付審批程序繁瑣也是資金滯留的一個原因。

（四）擅自變更批復(fù)內(nèi)容

例如某個項目初步設(shè)計批復(fù)購置小型噴霧器100臺，但是由于其他項目中也配置了一批小型噴霧器，所以用不了那么多，就按實際需要購置了小型噴霧器60臺，用結(jié)余資金購置了辦公桌椅；還有的項目批復(fù)為擠奶廳的新建，實際建設(shè)中增加了飼料庫的建設(shè)；有的批復(fù)為打深井3眼，實際打深井1眼等等。

（五）擠占、挪用項目資金

某個技術(shù)推廣示范項目，項目批復(fù)內(nèi)容包括生產(chǎn)設(shè)施維修、設(shè)備購置兩項，項目單位按照批復(fù)完成了設(shè)備的購置，但是沒有完成設(shè)施的維修，賬面項目支出中列支了單位人員的工資及單位水暖電費用，支出金額占了總資金的20%。這是一個自收自支事業(yè)單位，沒有經(jīng)費來源，從感情上可以理解，但是違背了《農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目管理辦法》第二十條：農(nóng)業(yè)基本建設(shè)投資必須?？顚Ｓ?，任何單位、組織和個人不得擠占、挪用、截留和滯留；違反了《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》第九條財政資金管理應(yīng)當(dāng)遵循?？顚Ｓ迷瓌t，嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的項目預(yù)算執(zhí)行，不得擠占挪用。

（六）財務(wù)管理不規(guī)范，存在大額現(xiàn)金支付的現(xiàn)象

有的項目單位的財務(wù)憑證中顯示，項目資金支付的合同單位、發(fā)票出具單位、收款單位不一致；不僅違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》還違反了《中華人民共和國會計法》。有的項目單位未按合同約定方式支付工程進(jìn)度款，現(xiàn)場看到工程完成50%，賬面體現(xiàn)工程款已經(jīng)支付到95%；合同約定預(yù)留5%的工程質(zhì)量保證金，但是賬面卻沒有預(yù)留，而是全部支付；有的項目單項工程尚未結(jié)算，但資金支出總額已超過合同金額。某項目單位將設(shè)備款或工程款直接支付給個人，例如，某項目單位將刮糞機、孵化器、雞籠購置款228.39萬元直接打入供貨方法人個人賬戶，其中3萬元以現(xiàn)金形式支付；某項目單位將育成舍、道路硬化工程款59萬元直接支付給工程單位法人個人賬戶，其中22.28萬元以現(xiàn)金形式支付。有的項目，全部以現(xiàn)金支付，且無正式發(fā)票，均以白條入賬。還有一些項目不使用基本建設(shè)會計科目核算，而是使用事業(yè)單位會計科目，用：“事業(yè)支出”或“?？钪С觥焙怂悖~面無法看到固定資產(chǎn)的形成軌跡、無法形成固定資產(chǎn)。有的項目財務(wù)竣工決算表數(shù)字與財務(wù)賬不相符、財務(wù)審計報告與竣工決算表數(shù)字不相符；財務(wù)賬冊中交付使用資產(chǎn)設(shè)備型號與現(xiàn)場實物檢查不相符。有的項目工程決算中有項目批復(fù)之外的工程費用；待攤投資賬面不做攤銷直接計入報表的交付使用資產(chǎn)中；有的項目單位不及時辦理資產(chǎn)交付手續(xù)，存在資產(chǎn)流失的風(fēng)險，也容易產(chǎn)生腐敗。

四、加強農(nóng)業(yè)建設(shè)項目財務(wù)管理的建議

（一）建立和完善項目財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度

執(zhí)行的法律法規(guī)中首先是會計法，不論任何項目只要會計核算，那么必須執(zhí)行會計法。制定會計法的目的就是為了規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經(jīng)濟(jì)管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。所以項目建設(shè)單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告，不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或者資料進(jìn)行會計核算。

（二）嚴(yán)格按照項目批復(fù)計劃執(zhí)行

項目實施中財務(wù)執(zhí)行的依據(jù)就是可行性研究報告批復(fù)文件、初步設(shè)計和概算批復(fù)文件、投資計劃下達(dá)文件、項目支出預(yù)算及部門預(yù)算批復(fù)等。實施依據(jù)同時也是驗收的依據(jù)，任何一個項目的實施都應(yīng)該依據(jù)批復(fù)計劃執(zhí)行，不得任意變更?！掇r(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目管理辦法》第三十條規(guī)定建設(shè)單位必須嚴(yán)格執(zhí)行審批文件，不得擅自變更建設(shè)地點、建設(shè)性質(zhì)、建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等。確因客觀原因需變更的項目，按程序向原項目審批單位申請辦理變更；第十四條規(guī)定項目可行性研究報告總投資變更超過批準(zhǔn)的項目建議書總投資10%以上，或初步設(shè)計概算總投資變更超過批準(zhǔn)的可行性研究報告總投資10%以上的，要重新向原審批機關(guān)報批項目建議書或可行性研究報告；施工圖預(yù)算總投資變更超過批準(zhǔn)的初步設(shè)計概算總投資5%以上的，要重新向原審批機關(guān)報批初步設(shè)計文件。

（三）嚴(yán)把項目收支審核關(guān)，全面提升財務(wù)監(jiān)督工作的層次和成效

支出審核是一個很重要的步驟，也是財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，我們要審核到位資金是否合理、支出內(nèi)容是否符合批復(fù)、設(shè)備購置是否執(zhí)行了政府采購制度、開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)規(guī)定、支出的依據(jù)是否合規(guī)、手續(xù)是否完整性等，防止出現(xiàn)變更資金項目批復(fù)、挪用、擠占和浪費的財務(wù)風(fēng)險?！痘窘ㄔO(shè)財務(wù)規(guī)則》第四章第二十二條有明確規(guī)定，項目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制建設(shè)成本的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和支出責(zé)任，以下支出不得列入項目建設(shè)成本：超過批準(zhǔn)建設(shè)內(nèi)容發(fā)生的支出；不符合合同協(xié)議的支出；非法收費和攤派；無發(fā)票或者發(fā)票項目不全、無審批手續(xù)、無責(zé)任人員簽字的支出；因設(shè)計單位、施工單位、供貨單位等原因造成的工程報廢等損失，以及未按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)的損失；項目符合規(guī)定的驗收條件之日起3個月后發(fā)生的支出；其他不屬于本項目應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的支出。

（四）科學(xué)編報項目竣工決算，正確核定新增固定資產(chǎn)價值

項目竣工財務(wù)決算是正確核定項目資產(chǎn)價值、反映竣工項目建設(shè)成果的文件，是辦理資產(chǎn)移交和產(chǎn)權(quán)登記的依據(jù)，應(yīng)當(dāng)數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。為使新增固定資產(chǎn)價值準(zhǔn)確，在編制項目竣工財務(wù)決算時，項目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定將待攤投資支出按合理比例分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值、轉(zhuǎn)出投資價值和待核銷基建支出。涉及到農(nóng)村沼氣工程、農(nóng)村安全飲水工程、農(nóng)村危房改造工程、游牧民定居工程、漁民上岸工程等涉及家庭或者個人的支出，形成資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬家庭或者個人的，作為待核銷基建支出處理；形成資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計入交付使用資產(chǎn)價值；形成資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬其他單位的，作為轉(zhuǎn)出投資處理，否則，會虛增建設(shè)單位的資產(chǎn)，造成資產(chǎn)賬實不符。按照2016年9月起實施的《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》，項目竣工財務(wù)決算的內(nèi)容主要包括：項目竣工財務(wù)決算報表、竣工財務(wù)決算說明書、竣工財務(wù)決（結(jié)）算審核情況及相關(guān)資料?；窘ㄔO(shè)項目竣工財務(wù)決算報表包括：項目概況表、項目竣工財務(wù)決算表、資金情況明細(xì)表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表、待攤投資明細(xì)表、待核銷基建支出明細(xì)表、轉(zhuǎn)出投資明細(xì)表?？⒐へ攧?wù)決算說明書主要包括以下內(nèi)容：項目概況；會計賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；項目建設(shè)資金計劃及到位情況，財政資金支出預(yù)算、投資計劃及到位情況；項目建設(shè)資金使用、項目結(jié)余資金分配情況；項目概（預(yù)）算執(zhí)行情況及分析，竣工實際完成投資與概算差異及原因分析；尾工工程情況；歷次審計、檢查、審核、稽察意見及整改落實情況；主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計算情況；項目管理經(jīng)驗、主要問題和建議；預(yù)備費動用情況；項目建設(shè)管理制度執(zhí)行情況、政府采購情況、合同履行情況；征地拆遷補償情況、移民安置情況；需說明的其他事項。基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審核表包括：項目竣工財務(wù)決算審核匯總表、資金情況審核明細(xì)表、待攤投資審核明細(xì)表、交付使用資產(chǎn)審核明細(xì)表、轉(zhuǎn)出投資審核明細(xì)表、待銷核基建支出審核明細(xì)表。

（五）加強財務(wù)人員培訓(xùn)，提高財務(wù)人員素質(zhì)

有的項目在審計或者監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)擠占、挪用項目資金；支出超出了項目批復(fù)范圍；賬面不做交付使用資產(chǎn)的核算；資金直接打入個人賬戶或直接支付大額現(xiàn)金等情況，要求項目單位整改，但是財務(wù)人員提出，目前的情況是真實發(fā)生的，如果整改就是做假賬，所以，必須提高基層財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和人員素質(zhì)，強化法制意識，保證項目資產(chǎn)的安全與完整，保證農(nóng)業(yè)建設(shè)項目財務(wù)管理在項目實施中的作用。

主要參考文獻(xiàn)

[1]基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》中華人民共和國財政部令第81號

[2]財政部關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》的通知財建〔2016〕503

[3]財政部關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)項目建設(shè)成本管理規(guī)定》的通知財建[2016]504

第9篇：竣工財務(wù)決算審計報告范文

緊扣港航海事發(fā)展大局，堅持“全面審計，突出重點”的原則，創(chuàng)新審計手段，提高審計水平。充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能和服務(wù)效能，注重審計報告的落實督辦，為港航資金的安全、合理、有效使用提供強力保障。

二、主要工作

突出對下屬單位的年度預(yù)算收支執(zhí)行審計，主要通過本單位內(nèi)審人員進(jìn)行審計。為規(guī)范項目管理和竣工決算審計服務(wù)；突出200萬元以上項目竣工決算審計，組織委托會計中介審計機構(gòu)進(jìn)行審計。配合省局及市審計局進(jìn)行的審計配合工作，加強部門預(yù)算和專項資金審計，并力爭有新的突破和進(jìn)展。

年度審計項目的具體計劃分為以下幾板塊，具體匯報如下：

（一）對下屬單位的年度預(yù)算收支執(zhí)行審計

1.開展專項資金審計

要把部門預(yù)算、財物收支和專項資金收支審計作為一項經(jīng)常性和基礎(chǔ)性的工作來抓，加強財務(wù)專戶管理，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”制度，做好源頭控制和過程控制，不斷強化部門預(yù)算全過程的監(jiān)督，促進(jìn)編制科學(xué)、規(guī)范、明細(xì)的部門預(yù)算，促進(jìn)部門預(yù)算管理的法制化和規(guī)范化。

2.對下屬單位的年度預(yù)算收支執(zhí)行審計，這塊主要通過本單位內(nèi)審人員進(jìn)行審計。

為加強局內(nèi)部審計工作，規(guī)范內(nèi)部審計行為，提高管理水平，促進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本局實際，對下屬單位的年度預(yù)算收支執(zhí)行審計。

局設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，配備兼職或?qū)Ｂ殐?nèi)部審計人員，依法履行內(nèi)部審計職責(zé)并對局所屬事業(yè)和企業(yè)單位的內(nèi)部審計工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

局內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員在局主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，依法獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，并對其負(fù)責(zé)，接受國家審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)遵循依法、客觀、獨立、公正的原則。要求被審計單位按時提供有關(guān)財政、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計報表、上級批文及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的資料和電子數(shù)據(jù)。檢查有關(guān)財政、財務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的資料、文件和計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)，現(xiàn)場清查與審計事項相關(guān)的實物。就審計事項的有關(guān)問題向內(nèi)部有關(guān)單位和個人調(diào)查取證。對違反財政法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定的行為予以制止，提出處理建議；對遵守財政法律、法規(guī)，經(jīng)濟(jì)效益顯著的單位和個人，提出表彰和獎勵的建議；對經(jīng)濟(jì)管理中存在的問題提出意見和建議。經(jīng)局主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財政、財務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的資料予以暫時封存。根據(jù)局主要負(fù)責(zé)人的要求，參加或者列席局及下屬單位召開的有關(guān)財政、財務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的會議。

被審計單位和有關(guān)個人應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)部審計工作，按要求提供相關(guān)資料，并對所提供資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)，不得拒絕、阻礙、隱瞞、謊報。

（二）200萬元以上項目竣工決算審計

審計工作要跟著資金走。各單位要切實關(guān)注港航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行“建設(shè)項目未經(jīng)審計，不得付清尾款，不得辦理竣工驗收手續(xù)，不得報批竣工決算”的規(guī)定，200萬元以上竣工決算審計面要達(dá)到100%。為服務(wù)好港航基礎(chǔ)建設(shè)，要高度重視審計200萬元以上項目竣工決算審計。

為進(jìn)一步規(guī)范我局港航建設(shè)項目竣工決算的編報、審計(含審價，下同)、審批工作，加強港航建設(shè)項目竣工決算管理，嚴(yán)格基本建設(shè)程序，根據(jù)《交通基本建設(shè)項目竣工決算報告編制辦法》、《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》、《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《交通建設(shè)項目審計實施辦法》、《交通建設(shè)項目竣工決算審計管理暫行辦法》和《港口工程竣工驗收辦法》等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，結(jié)合我局實際。是200萬元以上項目竣工決算審計，組織委托會計中介審計機構(gòu)進(jìn)行審計。

1.從事港航建設(shè)項目竣工決算審計的社會審計機構(gòu)，應(yīng)具有良好的社會信譽、相應(yīng)的審計(審價)從業(yè)資質(zhì)和港航建設(shè)項目審計經(jīng)驗，確保審計質(zhì)量。社會審計機構(gòu)出具的審計報告應(yīng)在征求被審計單位意見的基礎(chǔ)上，修改完善后報市港航局審核。審計意見書作為建設(shè)項目竣工決算正式辦理和審批的依據(jù)。

2.港航建設(shè)項目竣工決算審計、審批管理應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

(1)誰立項、誰審批；

(2)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理；

(3)依法行政、強化監(jiān)管、獨立審計；

(4)客觀公正、實事求是。

3.港航建設(shè)項目竣工決算審計必須確保其真實性、合法合規(guī)性和有效性。審計的主要內(nèi)容包括：

(1)基本建設(shè)程序執(zhí)行情況；

(2)項目投資、初步設(shè)計及概(預(yù))算執(zhí)行情況；

(3)建設(shè)資金來源、支出及結(jié)余等財務(wù)情況；

(4)工程價款結(jié)算(決算)及工程合同執(zhí)行情況；

(5)交付使用資產(chǎn)情況；

(6)收尾工程的未完工程量及所需投資情況；

(7)竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表及說明書、交付使用財產(chǎn)總表及明細(xì)表等編報審核情況；

(8)投資效益等其他有關(guān)情況。

4.竣工決算審計(含工程價款結(jié)算審核)的費用，由建設(shè)單位按省物價部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)委托書約定合理支付，列入項目竣工決算。

港航建設(shè)項目竣工決算審計按照《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等規(guī)定的程序組織實施。港航建設(shè)項目審計中查出的各類違規(guī)違紀(jì)問題，按照審計署等六部委印發(fā)的《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》(審?fù)栋l(fā)〔1996〕105號)等有關(guān)法規(guī)處理。

（三）主要是配合省局及市審計局進(jìn)行的審計配合工作，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

逐步建立以任中審計為主、離任必審、任中審計與離任審計相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。各單位離任責(zé)任審計覆蓋面要達(dá)到100%。

開展與審計機關(guān)的聯(lián)合共建工作。要因地制宜，采取多種形式全面推進(jìn)與審計機關(guān)的審計配合工作，堅決查違紀(jì)違法案件，促進(jìn)港航海事事業(yè)的發(fā)展與黨風(fēng)廉政建設(shè)良性互動。

（四）做好審計基礎(chǔ)工作

1、要積極推進(jìn)審計信息化建設(shè)和計算機輔助審計步伐，提高審計質(zhì)量。按照省局的要求，市局將在全市港航海事部門開展2個計算機審計項目，參加省局計算機審計優(yōu)秀項目評選活動。

2、要認(rèn)真貫徹《審計法》和《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，進(jìn)一步建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，落實內(nèi)部審計職能和人員，加大審計后續(xù)教育培訓(xùn)力度，為積極推動內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型提供組織保障。

3、要按照中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則等審計法規(guī)的要求，完善內(nèi)部審計程序，規(guī)范審計文書使用和檔案管理，進(jìn)一步提高審計工作質(zhì)量。

4、要及時上報審計報表和總結(jié)，加強審計資料、信息、論文的撰寫，認(rèn)真總結(jié)、宣傳審計工作中取得的經(jīng)驗和成果，為交通審計轉(zhuǎn)型創(chuàng)造一個良好的人文環(huán)境。