財(cái)政決算審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：財(cái)政決算審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 高等學(xué)校；　注冊(cè)會(huì)計(jì)師；　審計(jì)

一、財(cái)務(wù)報(bào)告是高校財(cái)務(wù)受托責(zé)任的載體

高校作為非營(yíng)利性質(zhì)的公共部門，從政府取得各種教育資源，承擔(dān)著教學(xué)、科研和社會(huì)服務(wù)的責(zé)任。要保證資源被恰當(dāng)?shù)氖褂?，如?shí)反映管理者的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任，美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念第4號(hào)公告》提出的財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)中指出，“非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)前和潛在的資源提供者和其他報(bào)告使用者提供信息”，以“評(píng)價(jià)非企業(yè)組織的管理者履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的成績(jī)以及其他業(yè)績(jī)的表現(xiàn)”。因此，為公正評(píng)價(jià)高校管理的受托責(zé)任，借鑒《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念第4號(hào)公告》的內(nèi)容，高校應(yīng)當(dāng)定期編制反映管理者受托責(zé)任履行情況的財(cái)務(wù)報(bào)告，真實(shí)地披露部門預(yù)算的執(zhí)行、財(cái)務(wù)資源的有效運(yùn)用、資產(chǎn)的保值與增值等責(zé)任的履行情況。

當(dāng)然，高校管理的責(zé)任與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的受托責(zé)任履行過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣的利益驅(qū)動(dòng)相比，具有履行和實(shí)現(xiàn)機(jī)制的復(fù)雜性，無(wú)法用一些關(guān)鍵性的財(cái)務(wù)指標(biāo)（如每股收益率、資本收益增長(zhǎng)率等）來(lái)衡量和評(píng)價(jià)高校履行受托責(zé)任和受托業(yè)績(jī)的實(shí)現(xiàn)程度，從而解除高校的受托責(zé)任。因此，按照新公共管理的思路，為評(píng)估高校受托責(zé)任的實(shí)際履行情況，必須借助財(cái)務(wù)報(bào)告的披露，提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，反映高校法定預(yù)算的遵從、業(yè)績(jī)的實(shí)現(xiàn)等信息，并通過(guò)專家獨(dú)立的職業(yè)判斷，以證明籌集及使用資源的目的是合理有效，并幫助社會(huì)了解和評(píng)價(jià)高校受托責(zé)任的履行情況。

二、受托責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)

基于對(duì)受托責(zé)任的鑒證是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)制度的基本內(nèi)容，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種新形式。隨著社會(huì)對(duì)公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任要求的提高，高校作為教育資源的經(jīng)營(yíng)和管理者，其運(yùn)行節(jié)約、效率、效果如何，越來(lái)越為社會(huì)大眾所關(guān)注，但出于現(xiàn)實(shí)考慮，公眾和政府自然不可能親自對(duì)高校的運(yùn)行和管理進(jìn)行監(jiān)督和考察，因此，美國(guó)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（GASB）在《公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則》公告中要求“為保證非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)披露的材料均給予了真實(shí)的反映，該報(bào)表后還要附有一名獨(dú)立審計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告”。而我國(guó)2009年10月頒布實(shí)施的《關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的若干意見》（［2009］56號(hào)）所提出的“將醫(yī)院等醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、大中專院校以及基金會(huì)等非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)報(bào)表納入注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍”，正是順應(yīng)了社會(huì)對(duì)高校受托責(zé)任履行情況進(jìn)行客觀、公正評(píng)價(jià)的要求，通過(guò)賦予獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)達(dá)到對(duì)高校使用資源情況的最終控制。

三、實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)存在的問(wèn)題及障礙

雖然《若干意見》已出臺(tái)近兩年時(shí)間，福建、山西等省的財(cái)政主管部門也制定了有關(guān)實(shí)施辦法，但從目前實(shí)施的情況看，高等院校年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的實(shí)行還存在不少問(wèn)題和障礙。

（一）缺少實(shí)施高校年度財(cái)務(wù)報(bào)告須注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法律依據(jù)

一是《教育法》及其他法律法規(guī)中無(wú)“高等學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)”的相應(yīng)規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)高校年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行年度審計(jì)無(wú)相關(guān)具體法律依據(jù)和實(shí)施細(xì)則；二是目前高校每年必須接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、物價(jià)等部門的年度審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)檢查以及教育主管部門的財(cái)務(wù)管理規(guī)范化檢查，政府部門對(duì)高校的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查形式和層次已經(jīng)較多，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)高校財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可能更是流于形式；三是高校（特別是公辦高校）作為辦學(xué)單位，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)是考慮如何將資金用于辦學(xué)最需要的地方，充分發(fā)揮資金的使用效益，基本不存在成本核算和利潤(rùn)調(diào)整問(wèn)題，也不存在投資者的利益平衡問(wèn)題，中介機(jī)構(gòu)對(duì)報(bào)表的審計(jì)意義和作用無(wú)法體現(xiàn)。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所由誰(shuí)聘任的問(wèn)題

由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，以及目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)人員的職業(yè)道德和專業(yè)水平參差不齊，如果是由高校自行聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性可能受到影響，審計(jì)結(jié)論的可信度將受到質(zhì)疑。

（三）審計(jì)收費(fèi)問(wèn)題

如年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的相關(guān)費(fèi)用由高校自行負(fù)擔(dān)，那么，實(shí)行高等學(xué)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度將給高校帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。以廣州地區(qū)為例，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)廣州注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通知》（穗注協(xié)［2006］7號(hào)）文件精神，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)收費(fèi)的依據(jù)為資產(chǎn)總額與業(yè)務(wù)收入總額（孰高），在此原則基礎(chǔ)上，按照一定的額度收取服務(wù)費(fèi)。資產(chǎn)總額與業(yè)務(wù)收入總額（孰高）在5 000—10 000萬(wàn)元之間的，收取30 000元服務(wù)費(fèi)；在10 000萬(wàn)元以上的，收取40 000元以上（0.04%）服務(wù)費(fèi)。對(duì)于資產(chǎn)規(guī)模大的高校，像廣東省重點(diǎn)本科高等院?？傎Y產(chǎn)多在10億元至30多億元之間，審計(jì)費(fèi)將達(dá)到一兩百萬(wàn)元，給高校帶來(lái)很大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

（四）年度財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)間問(wèn)題

目前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)領(lǐng)域涉及最廣的是企業(yè)單位，尤其是上市公司。對(duì)企業(yè)單位（上市公司）而言，只有經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表（或稅務(wù)報(bào)表）才能報(bào)出，報(bào)出時(shí)間一般是每年4月份之前。高等學(xué)校年度財(cái)務(wù)報(bào)表同樣以12月31日為決算日，但財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出時(shí)間要求離決算日非常短。決算日后，高校財(cái)務(wù)部門需根據(jù)財(cái)政部門和主管部門的決算編審工作要求，對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來(lái)賬目、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面清理，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報(bào)決算。每年財(cái)政部門要求高校上報(bào)決算的時(shí)間是春節(jié)前，其中還需根據(jù)財(cái)政部門的意見進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整，工作量大，時(shí)間安排已相當(dāng)緊張，若請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后再行報(bào)送決算報(bào)表，會(huì)導(dǎo)致部門財(cái)務(wù)報(bào)告的上報(bào)時(shí)間滯后，影響財(cái)政報(bào)表的匯總與上報(bào)。

第2篇：財(cái)政決算審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目 竣工決算審計(jì) 財(cái)務(wù)決算審計(jì)

由于國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)模式較多，如建設(shè)單位公開招標(biāo)確定施工方；建設(shè)單位直接發(fā)包給施工方等確定投資方，投資方又確定施工方等，這些建設(shè)模式的合同內(nèi)容不同，結(jié)算方式不同，會(huì)計(jì)核算也不盡相同，所以竣工決算審計(jì)也不相同。同樣，一級(jí)行政預(yù)算其審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法及處理處罰等也不一樣。

一、兩種決算審計(jì)的區(qū)別

（一）概念的區(qū)別

國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)：是對(duì)以在初步驗(yàn)收后對(duì)該項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的審計(jì)。

單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)：財(cái)務(wù)決算是對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況的總結(jié)，與部門預(yù)算不可分割。財(cái)務(wù)決算一般指年度決算。單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)就是對(duì)一個(gè)部門或單位年終財(cái)務(wù)決算的審計(jì)。

（二）審計(jì)內(nèi)容的區(qū)別

國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容與實(shí)行企業(yè)管理的單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)內(nèi)容等都各有不同。比如實(shí)行企業(yè)管理的單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)內(nèi)容主要包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性審計(jì)；對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等的安全完整、保值增值的審計(jì)；對(duì)企業(yè)債權(quán)債務(wù)的審計(jì)；對(duì)所有者權(quán)益等的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性審計(jì)；對(duì)損益情況的審計(jì)。

在實(shí)際工作中，單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)既包括建設(shè)單位自身的財(cái)務(wù)決算，同時(shí)也包括某個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支，但項(xiàng)目的決算審計(jì)只包括與該項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支、工程造價(jià)等。比如對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)，在單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)，涉及的有營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、代扣代繳施工方建安營(yíng)業(yè)稅，但若只對(duì)某項(xiàng)目進(jìn)行決算審計(jì)，所涉及的有代扣代繳施工方營(yíng)業(yè)稅、投資方稅金、施工方、設(shè)計(jì)、咨詢單位營(yíng)業(yè)稅（營(yíng)改增的企業(yè)繳增值稅）等。也可就供貨方相關(guān)稅金進(jìn)行審計(jì)。但投資方稅金目前全國(guó)無(wú)統(tǒng)一規(guī)定。僅就四川成都而言，在BT模式下：投融資人只負(fù)責(zé)提供資金，不參與項(xiàng)目施工管理，則對(duì)其取得的資金投資回報(bào)按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

（三）審計(jì)方法的區(qū)別

財(cái)務(wù)決算審計(jì)的方法有順查法、逆查法、抽查法等。

但工程竣工決算審計(jì)方法除與財(cái)務(wù)決算審計(jì)方法有部分相同外，另有：材料價(jià)格市場(chǎng)詢價(jià)方法；造價(jià)有疑難問(wèn)題使得審計(jì)方法；到編制定額的造價(jià)站咨詢，以此依據(jù)計(jì)入審定造價(jià)；工程量的審計(jì)方法：如用GPS定位測(cè)距；鉆芯取樣測(cè)厚度及材質(zhì)；皮尺測(cè)量長(zhǎng)、寬、高等；綜合單價(jià)的審計(jì)方法包括：

（1）同類及相似項(xiàng)目按中標(biāo)單價(jià)計(jì)價(jià)；

（2）變更項(xiàng)目按有關(guān)規(guī)定重新組價(jià)；

（3）同類及相似項(xiàng)目當(dāng)結(jié)算工程量超過(guò)中標(biāo)工程量15%以上的另行組價(jià)。

如對(duì)某項(xiàng)目審計(jì)，除運(yùn)用單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)的方法對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)外，還要對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)，就要運(yùn)用造價(jià)的審計(jì)方法：工程量的審計(jì)方法（GPS定位測(cè)距）、綜合單價(jià)的審計(jì)方法（變更項(xiàng)目的重新組價(jià)）等。

（四）處理處罰的區(qū)別

財(cái)務(wù)決算審計(jì)依據(jù)規(guī)章以上的法律、法規(guī)進(jìn)行處理處罰，若無(wú)文件規(guī)定，則不能處理處罰，應(yīng)向上級(jí)部門匯報(bào)，以便今后制定政策時(shí)使用；工程決算審計(jì)中，概算、預(yù)算、招投標(biāo)、多計(jì)造價(jià)等問(wèn)題依據(jù)審?fù)栋l(fā)【1996】105號(hào)文件執(zhí)行。

在對(duì)某項(xiàng)目決算審計(jì)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支方面存在的問(wèn)題，則處理處罰在引用法律法規(guī)上面是一致的；但其他方面，如“四算三超”、高估冒算等方面，那么依據(jù)就不一樣了。

（五）法律效力的區(qū)別

實(shí)際工作中，國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)大多利用審計(jì)報(bào)告及函的形式，很少采用審計(jì)決定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》規(guī)定：“審計(jì)報(bào)告的依法出具不能代替審計(jì)決定的法律效力?！睂徲?jì)報(bào)告及函反映的問(wèn)題，對(duì)于被審計(jì)單位而言，可執(zhí)行，可不執(zhí)行，如不執(zhí)行，審計(jì)也就失去了它應(yīng)有的意義和作用。而單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)中，一般根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定進(jìn)行處理處罰，小問(wèn)題及建議上審計(jì)報(bào)告，而大問(wèn)題上審計(jì)報(bào)告并作出審計(jì)決定。

審計(jì)實(shí)踐中，筆者認(rèn)為，無(wú)論是單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)，還是項(xiàng)目決算審計(jì)，都應(yīng)該出具審計(jì)報(bào)告及審計(jì)決定，既保證審計(jì)文書的規(guī)范化，又保證所有的問(wèn)題的都應(yīng)由被審計(jì)單位執(zhí)行。

（六）審計(jì)時(shí)間的區(qū)別

國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是某項(xiàng)目在初步驗(yàn)收后就可實(shí)施審計(jì)，而單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)一般是年終決算報(bào)表出來(lái)以后才開展財(cái)務(wù)決算審計(jì)。

只有完成了竣工決算審計(jì)，甲方、投資方、乙方才可以進(jìn)行工程款最終結(jié)算，而僅有工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告，建設(shè)單位是無(wú)法辦理真正的竣工決算。只有對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行決算審計(jì)，被審計(jì)單位依據(jù)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定執(zhí)行以后，才能辦理真正的項(xiàng)目決算。若單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)，某項(xiàng)目未完工，則不便于對(duì)某項(xiàng)目相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)；但某項(xiàng)目未完工，也可對(duì)其進(jìn)行在建工程審計(jì)或者過(guò)程控制審計(jì)。

二、兩種決算審計(jì)的聯(lián)系

（一）審計(jì)的意義和作用有聯(lián)系

兩種審計(jì)的意義和作用都是貫徹國(guó)家政策，維護(hù)國(guó)家利益，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)加強(qiáng)管理和廉政建設(shè)，提高資金使用效益。

（二）審計(jì)內(nèi)容和范圍有聯(lián)系

單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)可以延伸至有關(guān)單位，如設(shè)計(jì)方、施工方等，但項(xiàng)目決算審計(jì)，根據(jù)審計(jì)署有關(guān)規(guī)定，必須要對(duì)投資方、設(shè)計(jì)方、施工方、供貨方、尾工工程、移交工程等進(jìn)行審計(jì)，其審計(jì)內(nèi)容有聯(lián)系；但項(xiàng)目決算審計(jì)的內(nèi)容要寬泛得多。

（三）財(cái)務(wù)收支審計(jì)中存在問(wèn)題，處理處罰依據(jù)相同

兩類決算審計(jì)在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題，在處理、處罰依據(jù)上基本是相同的。

（四）會(huì)計(jì)科目有聯(lián)系

工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支、往來(lái)、現(xiàn)金、存款與該單位的非工程項(xiàng)目資金的收支、往來(lái)、現(xiàn)金、存款有時(shí)有密切的聯(lián)系，會(huì)計(jì)分錄之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)也有聯(lián)系。

（五）審計(jì)方法也有相同點(diǎn)

如對(duì)現(xiàn)金的盤點(diǎn)、存款與對(duì)賬單的核對(duì)、往來(lái)款項(xiàng)的函證等。

三、建議

審計(jì)署盡快出臺(tái)相關(guān)文件，明確項(xiàng)目決算審計(jì)或結(jié)算審計(jì)，對(duì)于審減的工程造價(jià)這個(gè)問(wèn)題，必須出具審計(jì)決定，否則，即使后續(xù)審計(jì)，被審計(jì)單位不執(zhí)行審計(jì)報(bào)告，而按合同付款給施工方或投資方，在國(guó)家資金流失的同時(shí)，審計(jì)的權(quán)威性無(wú)法體現(xiàn)，投資審計(jì)的作用也就毫無(wú)意義而言了，審計(jì)部門實(shí)質(zhì)上變?yōu)槭┕て髽I(yè)的結(jié)算公司了。

各級(jí)審計(jì)部門要注重資源整合，防止對(duì)項(xiàng)目先審計(jì)財(cái)務(wù)，后再對(duì)該項(xiàng)目決算進(jìn)行審計(jì)，這樣，無(wú)論是時(shí)間、資源等方面都浪費(fèi)了。還可在項(xiàng)目決算審計(jì)中，利用原有對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果 ，以及上級(jí)審計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的成果，避免重復(fù)審計(jì)。

第3篇：財(cái)政決算審計(jì)報(bào)告范文

一、指導(dǎo)思想

以十八屆三中全會(huì)、十八屆四中全會(huì)精神為指導(dǎo)，加快轉(zhuǎn)變政府職能，充分發(fā)揮市場(chǎng)資源配置的決定性作用，構(gòu)建與全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展要求相適應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)行政權(quán)力的制約監(jiān)督，完善信息共享平臺(tái)，強(qiáng)化部門協(xié)同聯(lián)動(dòng)，全力助推行政審批層級(jí)一體化改革有序推進(jìn)，為XX經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展?fàn)I造良好的服務(wù)環(huán)境。

二、監(jiān)督原則

（一）依法有效。堅(jiān)持依法行政原則，按照法律法規(guī)制訂監(jiān)督辦法和監(jiān)督細(xì)則，提升依法行政的能力和水平，確保依法監(jiān)督、規(guī)范監(jiān)督、有效監(jiān)督。

（二）責(zé)任明晰。依法依規(guī)認(rèn)真梳理行政職權(quán)，公布權(quán)力清單，明確與權(quán)力相對(duì)應(yīng)的監(jiān)督責(zé)任，全面履行審計(jì)監(jiān)督職能。

（三）協(xié)同監(jiān)督。根據(jù)工作性質(zhì)和業(yè)務(wù)范圍，加強(qiáng)部門之間的協(xié)同配合、信息互通、相互銜接，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督范圍全覆蓋。

（四）公開公正。不斷提高審計(jì)監(jiān)督的公開性和透明性，將監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督程序、監(jiān)督方式、監(jiān)督結(jié)果等相關(guān)信息對(duì)外公開，切實(shí)將監(jiān)督工作納入公眾的監(jiān)督之下，既要防止監(jiān)督缺位，又要防止監(jiān)督錯(cuò)位和越位。

二、監(jiān)督事項(xiàng)

1．縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支，縣直各部門（含直屬單位）預(yù)算的執(zhí)行情況、決算和其他財(cái)政收支。

2．鎮(zhèn)政府和街道辦預(yù)算的執(zhí)行情況、決算和其他財(cái)政收支，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金。

3．使用縣級(jí)財(cái)政資金的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體的財(cái)務(wù)收支。

4．縣級(jí)政府投資和以縣級(jí)政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況及決算。

5．縣屬國(guó)有企業(yè)、縣政府規(guī)定的縣屬國(guó)有資本占控股或主導(dǎo)地位的企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及損益。

6．縣政府部門、鎮(zhèn)政府管理和其他單位受縣政府及其部門委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支。

7．根據(jù)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)，對(duì)國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支和國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債及損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

8．法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)由縣審計(jì)局審計(jì)的其他事項(xiàng)。

三、監(jiān)督方式

（一）監(jiān)督流程

1.根據(jù)法律、法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定，按照縣政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

2.根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，組成審計(jì)組，調(diào)查了解被審計(jì)單位的有關(guān)情況，編制審計(jì)方案，并在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。

3.審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向縣審計(jì)局提出審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告報(bào)送縣審計(jì)局前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)對(duì)象的意見。被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交審計(jì)組。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)對(duì)象的書面意見一并報(bào)送縣審計(jì)局。

4.縣審計(jì)局按照審計(jì)署規(guī)定的程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，并對(duì)被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的意見一并研究后，提出審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰的意見。

（二）審計(jì)方法

審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以采取下列方法向有關(guān)單位和個(gè)人獲取審計(jì)證據(jù)：

1.通過(guò)檢查、查詢、觀察、監(jiān)督盤點(diǎn)、詢問(wèn)、外部調(diào)查、發(fā)函詢證、重新計(jì)算、重新操作、分析等方法；

2.通過(guò)收集原件、原物或者復(fù)制、拍照等方法取得證明材料；

3.對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議和談話內(nèi)容作出記錄，或者要求被審計(jì)單位提供會(huì)議記錄材料；

4.記錄審計(jì)實(shí)施過(guò)程和查證結(jié)果。

四、主要分工

一般審計(jì)事項(xiàng)根據(jù)縣政府辦公室《關(guān)于印發(fā)XX縣審計(jì)局主要職責(zé)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制規(guī)定的通知》所定內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職責(zé)分工實(shí)施；重要（大）審計(jì)事項(xiàng)根據(jù)實(shí)際情況組成綜合審計(jì)組統(tǒng)一組織實(shí)施。

五、責(zé)任追究

（一）被審計(jì)單位違反《審計(jì)法》規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任。

（二）被審計(jì)單位違反《審計(jì)法》規(guī)定，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，或者轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，應(yīng)當(dāng)提出給予處分的建議，被審計(jì)單位或者其上級(jí)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)作出決定，并將結(jié)果書面通知審計(jì)機(jī)關(guān)；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（三）對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：

1.責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)；

2.責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；

3.責(zé)令限期退還違法所得；

4.責(zé)令按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；

5.其他處理措施。

（四）對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。

（五）審計(jì)機(jī)關(guān)依法責(zé)令被審計(jì)單位上繳應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)，被審計(jì)單位拒不執(zhí)行的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通報(bào)有關(guān)主管部門，有關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以扣繳或者采取其他處理措施，并將結(jié)果書面通知審計(jì)機(jī)關(guān)。

（六）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為最終決定。

（七）被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支違反國(guó)家規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，應(yīng)當(dāng)提出給予處分的建議，被審計(jì)單位或者其上級(jí)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)作出決定，并將結(jié)果書面通知審計(jì)機(jī)關(guān)。

（八）被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（九）社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)存在違反法律、法規(guī)或者執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等情況的，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)依法追究責(zé)任。

六、保障措施

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，明確落實(shí)責(zé)任。明確主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)總責(zé)，分管領(lǐng)導(dǎo)親自抓，各科室落實(shí)責(zé)任制管理。做好內(nèi)部職能分工，落實(shí)崗位責(zé)任制，任務(wù)細(xì)化，責(zé)任到人，確保責(zé)任落到實(shí)處。

第4篇：財(cái)政決算審計(jì)報(bào)告范文

1996年，某大學(xué)與東海裝飾有限責(zé)任公司簽訂協(xié)議，由東海裝飾有限責(zé)任公司承建該大學(xué)的圖書館裝修工程。1998年圖書館裝修工程竣工后，雙方共同委托中誠(chéng)審計(jì)師事務(wù)所對(duì)工程的竣工預(yù)、結(jié)算進(jìn)行了審計(jì)，并按照A市政府的規(guī)定，將工程預(yù)、結(jié)算送原財(cái)政部駐某省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處A市監(jiān)察組審查。1998年2月，A市監(jiān)察組審查后在審計(jì)報(bào)告的結(jié)算匯總表上加蓋了“工程價(jià)款預(yù)結(jié)算審核專用章”，對(duì)工程預(yù)、結(jié)算進(jìn)行了審核確認(rèn)。之后，某大學(xué)發(fā)現(xiàn)工程施工單位東海裝飾有限責(zé)任公司存在虛報(bào)工作量等問(wèn)題，與該公司就工程價(jià)款的結(jié)算發(fā)生爭(zhēng)議。東海裝飾有限責(zé)任公司認(rèn)為應(yīng)當(dāng)根據(jù)A市監(jiān)察組蓋章確認(rèn)的審定值結(jié)算工程價(jià)款，某大學(xué)則又委托中誠(chéng)審計(jì)師事務(wù)所重新進(jìn)行了審計(jì)。1998年6月，中誠(chéng)審計(jì)師事務(wù)所重新審計(jì)后出具了審計(jì)報(bào)告，調(diào)減了該工程的結(jié)算值，某大學(xué)據(jù)以要求某省專員辦重新審查確認(rèn)。1998年7月，某省專員辦發(fā)出《關(guān)于對(duì)某大學(xué)圖書館裝修工程預(yù)、結(jié)算進(jìn)行檢查的通知》，決定組織人員對(duì)圖書館工程竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告的正確性、合法性進(jìn)行檢查。但由于機(jī)構(gòu)改革的原因，并沒有實(shí)際派出檢查組。1999年10月，某省專員辦發(fā)出通知，根據(jù)國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革后財(cái)政部新三定方案的規(guī)定，決定不再對(duì)某大學(xué)圖書館裝飾工程審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。某大學(xué)對(duì)此不服向財(cái)政部申請(qǐng)行政復(fù)議。

經(jīng)審查，財(cái)政部認(rèn)為，1、根據(jù)有關(guān)規(guī)定，財(cái)政監(jiān)察專員辦事處沒有對(duì)審計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)審定的工程預(yù)、結(jié)算值進(jìn)行認(rèn)定的職權(quán)。因此，原某省專員辦A市監(jiān)察組在中誠(chéng)審計(jì)師事務(wù)所對(duì)某大學(xué)圖書館裝修工程結(jié)算出據(jù)的審計(jì)報(bào)告上加蓋“工程價(jià)款預(yù)結(jié)算審核專用章”，對(duì)審計(jì)師事務(wù)所審定的工程結(jié)算值進(jìn)行認(rèn)定的具體行政行為沒有法律依據(jù)，屬于超越職權(quán)。2、1998年機(jī)構(gòu)改革后，根據(jù)財(cái)政部新三定方案、財(cái)基字［1995］6號(hào)文件，以及《關(guān)于印發(fā)〈基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定〉的通知》(財(cái)基字［1998］4號(hào))的規(guī)定，財(cái)政監(jiān)察專員辦事處沒有對(duì)中介機(jī)構(gòu)竣工決算審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查的職權(quán)，因此，某省專員辦發(fā)文決定不再對(duì)某大學(xué)圖書館裝修工程審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查的具體行政行為是合法的、適當(dāng)?shù)摹?/p>

基于上述事實(shí)和理由，同時(shí)鑒于某省專員辦已主動(dòng)發(fā)文撤銷了在圖書館裝修工程《建筑安裝工程預(yù)(結(jié))算匯總表》上加蓋的“工程價(jià)款預(yù)結(jié)算審核專用章”，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》第二十八條的規(guī)定，財(cái)政部作出了確認(rèn)某省專員辦A市監(jiān)察組蓋章確認(rèn)審計(jì)師事務(wù)所審定的圖書館裝修工程結(jié)算值的具體行政行為違法，以及維持某省專員辦作出的不再對(duì)某大學(xué)圖書館裝修工程審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查的具體行政行為的復(fù)議決定。

從本起復(fù)議案件中，我們應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到，財(cái)政機(jī)關(guān)必須在法律、法規(guī)授予的權(quán)限范圍內(nèi)實(shí)施行政行為，而不能超越職權(quán)實(shí)施行政行為。

第5篇：財(cái)政決算審計(jì)報(bào)告范文

一、公共財(cái)政管理中的預(yù)算執(zhí)行控制與監(jiān)督存在的主要問(wèn)題

我國(guó)公共財(cái)政管理中的預(yù)算執(zhí)行控制監(jiān)督機(jī)制存在著嚴(yán)重的缺陷，相關(guān)部門單位違規(guī)、違紀(jì)、違法使用預(yù)算資金的手段五花八門，多報(bào)多領(lǐng)、少報(bào)轉(zhuǎn)移、虛報(bào)冒領(lǐng)、截留挪用、化公為私等行徑層出不窮。

1.預(yù)算執(zhí)行的控制流程不夠清晰。對(duì)預(yù)算執(zhí)行流程進(jìn)行系統(tǒng)性管理，是公共財(cái)政管理的工作進(jìn)行的第一步。而一些公關(guān)財(cái)政部門往往沒有考慮到這一點(diǎn)，在進(jìn)行財(cái)政管理時(shí)過(guò)于重視預(yù)算核算情況，而對(duì)預(yù)算執(zhí)行的具體流程不夠重視。因?yàn)?，沒有制定出一套系統(tǒng)性的監(jiān)管制度，從而無(wú)法掌控全局。這就造成在實(shí)際開展工作時(shí)，各個(gè)部門各自為政，彼此之前缺乏溝通，無(wú)法進(jìn)行有效配合，使得預(yù)算執(zhí)行在控制與監(jiān)督方面產(chǎn)生了嚴(yán)重的脫節(jié)。

2.預(yù)算管理的信息系統(tǒng)不夠完善和健全。預(yù)算管理模塊是使用最頻繁的財(cái)政軟件，其主要功能是將批準(zhǔn)后的指標(biāo)控制數(shù)據(jù)傳遞給會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。該模塊功能有一定的局限性，只能有效控制超出支出部分，而采購(gòu)和簽約等相關(guān)過(guò)程卻無(wú)法進(jìn)行監(jiān)控。由于信息系統(tǒng)不夠健全和完善，因此，不僅增加了預(yù)算執(zhí)行的工作量，而且大大降低了實(shí)際工作效率。當(dāng)前企業(yè)這種不完善的信息系統(tǒng)，已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)代化、信息化的財(cái)務(wù)工作的基本要求，由于信息系統(tǒng)與實(shí)際工作要求差距較大，所以不僅無(wú)法完成所指定的目標(biāo)，而且也對(duì)整個(gè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成了嚴(yán)重阻礙。

3.預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的績(jī)效評(píng)價(jià)的缺失。在一部分財(cái)政部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核與評(píng)價(jià)制度不夠完善，例如，沒有對(duì)預(yù)算執(zhí)行的中期階段進(jìn)行考察和必要的檢查，沒有分析總結(jié)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行中的最終結(jié)果等。由于，預(yù)算執(zhí)行缺乏完善的控制監(jiān)督機(jī)制來(lái)進(jìn)行制約，所以，只能使其放任自流，任其發(fā)展。

二、完善公共財(cái)政管理中的預(yù)算執(zhí)行控制和監(jiān)督的措施

雖然濫用、無(wú)效、欺騙以及人為的錯(cuò)誤和腐敗等現(xiàn)象，無(wú)法依靠監(jiān)控系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行完全的禁止和杜絕，但是，一個(gè)完整有效的監(jiān)控系統(tǒng)能夠避免出現(xiàn)重大的違規(guī)、違法行為，當(dāng)因使用不當(dāng)和浪費(fèi)等原因造成的公共資源減少得到有效控制時(shí)，公共利益的損害程度才能減少。

1.機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)力分配之間的制衡性。審計(jì)機(jī)構(gòu)在機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)力分配方面上的獨(dú)立，是政府預(yù)算執(zhí)行的控制和監(jiān)督的基本要求，除此之外，機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)力分配之間的制衡性也非常重要。而制衡性的另一種體現(xiàn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性。然而，將全部視角放在審計(jì)過(guò)程中審查、核實(shí)預(yù)算的最終結(jié)果，對(duì)于不良行為的控制盒預(yù)防關(guān)注度不夠，一旦不當(dāng)行為發(fā)生后，才重視公共財(cái)政資源的浪費(fèi)，為時(shí)已晚。因此，在實(shí)際中應(yīng)加強(qiáng)控制預(yù)算執(zhí)行情況，將不利因素扼殺在搖籃里，不僅保障公共資金安全，而且還能效地使用。

制定預(yù)算執(zhí)行制度的重要環(huán)節(jié)就是，制定以國(guó)庫(kù)管理制度為基礎(chǔ)的有效的公共資金的收支系統(tǒng)，來(lái)保障政府現(xiàn)金清算賬戶，是控制預(yù)算正確執(zhí)行的重要的環(huán)節(jié)。為確保賬戶核心地位不僅需要國(guó)庫(kù)單一賬戶制度其有效的管理手段之一。國(guó)庫(kù)集中收付和政府收支、政府采購(gòu)和財(cái)政制度的改革，兩者均對(duì)關(guān)機(jī)構(gòu)和權(quán)力分配方面有要求，具體內(nèi)容是：兩者之間必須相互制約，在設(shè)置有關(guān)機(jī)構(gòu)和權(quán)力分配方面必須形成彼此間的制約關(guān)系，同時(shí)負(fù)責(zé)收支和賬戶管理的機(jī)構(gòu)，定期按時(shí)的進(jìn)行監(jiān)督與管理。

2.公眾知曉政府預(yù)算執(zhí)行渠道的透明度。作為一個(gè)民主的國(guó)家，政府審計(jì)機(jī)關(guān)和立法機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)讓人民群眾了解公共部門和公共資金的預(yù)算情況以及執(zhí)行情況。大多數(shù)國(guó)家，除去國(guó)家安全受到限制意外的時(shí)間，國(guó)民均可充分的了解到政府預(yù)算和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告，通過(guò)公眾國(guó)民對(duì)公共財(cái)政進(jìn)行監(jiān)督。因此，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將政府實(shí)際運(yùn)行情況告知公眾，可通過(guò)多媒體等渠道及時(shí)告知。公眾和輿論帶來(lái)的壓力，在無(wú)形當(dāng)中便可使被審計(jì)的對(duì)象認(rèn)識(shí)到自我的錯(cuò)誤，并及時(shí)進(jìn)行糾正，不僅如此，還可有效壓制個(gè)別試圖違法違紀(jì)的部門和個(gè)人。

當(dāng)前我國(guó)，人大常委只收到審計(jì)長(zhǎng)本人遞交的最后審計(jì)結(jié)果，而其余部門的決議報(bào)告和具體內(nèi)容，仍未公開。由于政府預(yù)算執(zhí)行和審計(jì)不夠透明，這就對(duì)嚴(yán)懲出現(xiàn)不良行為的部門和政府官員造成了阻礙，由于沒有得到及時(shí)處理，使公共資金造成損失。因此，必須將政府預(yù)算情況和執(zhí)行情況的審計(jì)報(bào)告公布于眾，因?yàn)椋娪袡?quán)通過(guò)正常渠道來(lái)獲取政府預(yù)算計(jì)劃和執(zhí)行情況的信息。

3.事前監(jiān)控、事中監(jiān)控、事后監(jiān)控的連續(xù)性。當(dāng)前，我國(guó)對(duì)于預(yù)算方面要比較重視，但卻忽視了決算方面，當(dāng)審計(jì)機(jī)關(guān)和相關(guān)政府部門進(jìn)行決算審查時(shí)，偏重預(yù)算，而對(duì)政府的決算報(bào)告不夠重視，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控力度不足。而在進(jìn)行政府預(yù)算執(zhí)行的控制和監(jiān)督時(shí)，需要做到以下三點(diǎn)：事前監(jiān)控、事中監(jiān)控和事后監(jiān)控，三者缺一不可。對(duì)于政府預(yù)算執(zhí)行的事前和事中控制和監(jiān)控來(lái)說(shuō)，內(nèi)部監(jiān)控、外部審計(jì)和立法機(jī)關(guān)主要體現(xiàn)在對(duì)預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程控制上，而事后監(jiān)控則完成了整個(gè)“預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)”，原則上這種監(jiān)控可分為三方面：政府的決算報(bào)告，審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和立法機(jī)關(guān)的監(jiān)督。政府預(yù)算時(shí)候監(jiān)控的基礎(chǔ)則是決算報(bào)告，決算報(bào)告與審計(jì)機(jī)關(guān)和立法機(jī)關(guān)聯(lián)動(dòng)，已達(dá)到檢查預(yù)算單位與政府機(jī)關(guān)是否遵守立法機(jī)關(guān)在預(yù)算中確立的約束這一目的。一個(gè)完善的控制監(jiān)督機(jī)制可以通過(guò)司法制度，對(duì)濫用公共資金這種違法人員和機(jī)構(gòu)進(jìn)行責(zé)罰，不僅起到震懾作用，同時(shí)也對(duì)不法行為進(jìn)行警示。

第6篇：財(cái)政決算審計(jì)報(bào)告范文

（一）公正審計(jì)報(bào)告原是社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的一種審計(jì)報(bào)告形式。這種審計(jì)報(bào)告一般是按特定的格式化模塊套成，因受委托方等多方面因素的影響，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表的審計(jì)師意見，存在反映問(wèn)題不全面的情況。目前省級(jí)合同總價(jià)款20%資金，安排撥付項(xiàng)目建設(shè)資金，項(xiàng)目竣工后依據(jù)審計(jì)結(jié)論結(jié)算余款。項(xiàng)目建設(shè)業(yè)主單位，屬于前期審計(jì)的項(xiàng)目，應(yīng)在審計(jì)完成后，依據(jù)審計(jì)意見書進(jìn)入下一步招標(biāo)程序，以審計(jì)結(jié)論為依據(jù)方可辦理工程結(jié)算和竣工決算。屬于結(jié)算、決算等后期審計(jì)的項(xiàng)目，在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中發(fā)生調(diào)整建設(shè)方案變更設(shè)計(jì)、增加隱蔽工程量、調(diào)整特殊材料和設(shè)備價(jià)款等，超過(guò)合同總價(jià)5%以上的（或者一次性單項(xiàng)變更金額在20萬(wàn)元以上及累計(jì)變更金額在20萬(wàn)元以上的），在完成報(bào)批后應(yīng)將相關(guān)資料及時(shí)書面通知縣審計(jì)局，以便進(jìn)行后續(xù)審計(jì)?？h發(fā)改局每年年底對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行一次自查，對(duì)照項(xiàng)目建設(shè)、資金管理的各項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行自查自糾，查漏補(bǔ)缺，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改，爭(zhēng)取把問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)。在項(xiàng)目建設(shè)上，嚴(yán)格按項(xiàng)目設(shè)計(jì)或方案實(shí)施，既不能擅自擴(kuò)大規(guī)模，也不能縮小建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)；既要保證項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量，也要保證項(xiàng)目建設(shè)工期；在資金的管理上，嚴(yán)格執(zhí)行專戶管理、?？顚Ｓ玫脑瓌t，嚴(yán)禁擠占挪用、高估冒算、虛報(bào)工程套取專項(xiàng)資金。在審計(jì)監(jiān)督中，發(fā)現(xiàn)有違反《襄陽(yáng)市政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》規(guī)定，不按審計(jì)要求提供資料或提供虛假資料，因勘察、設(shè)計(jì)單位的過(guò)錯(cuò)造成項(xiàng)目重大預(yù)算失控和投資損失，建設(shè)單位擅自動(dòng)工建設(shè)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建筑裝飾和采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)以及建設(shè)計(jì)劃外工程，設(shè)計(jì)變更或現(xiàn)場(chǎng)簽證未經(jīng)法定程序?qū)徟?，工程結(jié)算中多計(jì)工程款項(xiàng)，改變項(xiàng)目資金用途轉(zhuǎn)移、侵占和挪用項(xiàng)目建設(shè)資金等行為的，縣審計(jì)局應(yīng)依法作出審計(jì)處理，涉嫌違紀(jì)違法案件的移送相關(guān)部門處理。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目出具的公正審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)師意見基本上也遵循了這種格式，往往也可能因?yàn)槭芨鞣N因素影響發(fā)表審計(jì)師意見，與中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告趨同化。

（二）現(xiàn)有外資審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)與外資項(xiàng)目審計(jì)領(lǐng)域不相適應(yīng)

一是國(guó)外貸援款項(xiàng)目執(zhí)行周期較長(zhǎng)與地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)人員實(shí)行輪崗制度形成的不適應(yīng)。從我省正在執(zhí)行的13個(gè)國(guó)外貸援款項(xiàng)目看，執(zhí)行期一般為5到7年，有的項(xiàng)目因延期，執(zhí)行期更長(zhǎng)。因地方市州審計(jì)機(jī)關(guān)兩年左右一次的輪崗工作制度，使新上任的人對(duì)項(xiàng)目缺乏深度了解，對(duì)工作難以適應(yīng)。二是涉及交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程的項(xiàng)目，缺少工程造價(jià)和工程預(yù)決算等方面的審計(jì)專門人才，難以適應(yīng)對(duì)國(guó)外貸援款中此類項(xiàng)目深入審計(jì)的需要。三是地方外資審計(jì)人員外語(yǔ)基礎(chǔ)較差，不能完全適應(yīng)工作的需要。審計(jì)中不僅有些項(xiàng)目的國(guó)際資料需要一定的外語(yǔ)水平，出具公正審計(jì)報(bào)告也要用中英兩種文字表達(dá)，因此沒有較高外語(yǔ)水平的人才也難以適應(yīng)國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)工作的需要。

（三）地方外資審計(jì)缺乏前瞻性眼光，創(chuàng)新謀遠(yuǎn)發(fā)展的理論研究滯后

當(dāng)前地方外資審計(jì)存在著為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只偏重于做好各種格式化的表格和工作底稿的傾向，忽視了外資審計(jì)長(zhǎng)足發(fā)展需要前瞻性的眼光。為了完成審計(jì)任務(wù)，埋頭于看似完美無(wú)缺的格式化底稿，束縛了審計(jì)人員對(duì)外資審計(jì)工作在創(chuàng)新理念上的一些突破。

二、解決困難、問(wèn)題的途徑及建議

（一）調(diào)整貸援款項(xiàng)目審計(jì)結(jié)構(gòu)，均衡布局，統(tǒng)籌外資審計(jì)力量，科學(xué)安排

要解決國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)時(shí)間集中、工作量大、審計(jì)力量不足的問(wèn)題，一是建議國(guó)家審計(jì)署會(huì)同國(guó)家財(cái)政部和項(xiàng)目相關(guān)的部委與國(guó)外貸援款組織或機(jī)構(gòu)協(xié)商，按項(xiàng)目貸援款數(shù)額多少或類別，由每年必審改為每年輪審或兩年一審，對(duì)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)間和出具公正審計(jì)報(bào)告進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，均衡布局審計(jì)項(xiàng)目完成時(shí)間。二是省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要打破地域和人員身份界限，整合外資審計(jì)人力資源，向社會(huì)吸納適合型人才，組成以省級(jí)外資審計(jì)人員為核心，市州級(jí)外資審計(jì)人員為傳動(dòng)，聘用專業(yè)人員為推手的“三位一體”外資審計(jì)隊(duì)伍。三是省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目的子項(xiàng)目涉及的點(diǎn)面情況，在完成上年度項(xiàng)目執(zhí)行情況審計(jì)后，科學(xué)安排人員，組織力量對(duì)其進(jìn)行本年執(zhí)行情況的分時(shí)專項(xiàng)調(diào)查，這樣既能為下年度審計(jì)集存資料，又能減輕人員不足的壓力。

（二）建立穩(wěn)定外資審計(jì)隊(duì)伍的措施，定期舉辦外資審計(jì)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)班，提高地方外資審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

一是建議國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)建立相關(guān)制度，制定穩(wěn)定地方基層外資審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員隊(duì)伍建設(shè)的措施。二是審計(jì)署外資司和省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)按層次，舉辦外資審計(jì)人員參加的外資知識(shí)培訓(xùn)班，全面提高地方外資審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

（三）定期舉辦外資審計(jì)理論專題研討會(huì)，組織交流創(chuàng)新理念成果，搭建平臺(tái)，營(yíng)造氛圍，實(shí)現(xiàn)外資創(chuàng)新理論與實(shí)務(wù)的有效對(duì)接

第7篇：財(cái)政決算審計(jì)報(bào)告范文

一.實(shí)習(xí)單位情況介紹

北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所，經(jīng)×××財(cái)政局批準(zhǔn)設(shè)立，在×××工商行政管理局登記注冊(cè)，具有獨(dú)立法人資格.全所現(xiàn)有員工20xxxx人.其中:注冊(cè)會(huì)計(jì)師8xxxx，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師3xxxx，注冊(cè)稅務(wù)師3xxxx，具有高，中級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱者占46，大專以上學(xué)歷者占95，45歲以下中青年占80.是一家由會(huì)計(jì)，金融，法律，工程，經(jīng)濟(jì)管理等方面專業(yè)人才組成的，具有綜合服務(wù)功能的會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)，能為社會(huì)各界客戶提供全面優(yōu)質(zhì)的專業(yè)服務(wù).

北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有財(cái)政部批準(zhǔn)的對(duì)中央所屬國(guó)有特大型企業(yè)進(jìn)行年度會(huì)計(jì)決算審計(jì)的資質(zhì)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融企業(yè)審計(jì)資質(zhì)，×××財(cái)政局批準(zhǔn)的對(duì)×××國(guó)有大中型企業(yè)審計(jì)資質(zhì)，建設(shè)部批準(zhǔn)的工程概(預(yù))算，工程決算審計(jì)資質(zhì).×××國(guó)有資產(chǎn)管理局批準(zhǔn)的資產(chǎn)評(píng)估資格.

作為國(guó)內(nèi)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，牢固樹立信譽(yù)為根本，質(zhì)量為生命，客戶為上帝的執(zhí)業(yè)理念，恪守獨(dú)立，客觀，公正的執(zhí)業(yè)原則，建立有完善的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制和內(nèi)部業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度.行之有效的業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度更為培養(yǎng)專業(yè)人才，不斷提高整體素質(zhì)，提高事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ).

北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所擅長(zhǎng)的金融業(yè)，制造業(yè)，商業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù).近年來(lái)，已為近萬(wàn)家企，事業(yè)單位，機(jī)構(gòu)提供了專業(yè)服務(wù)，涉及機(jī)械，電子，醫(yī)藥，化工，建材，紡織，交通運(yùn)輸，冶金，電力，煤炭等諸多行業(yè).

北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所注重同國(guó)內(nèi)同行，國(guó)際著名會(huì)計(jì)事務(wù)所及評(píng)估機(jī)構(gòu)間合作與交流，努力學(xué)習(xí)國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，不斷提高服務(wù)質(zhì)量與執(zhí)業(yè)水平.

二.實(shí)習(xí)內(nèi)容

實(shí)習(xí)期間按照要求和公司安排主要完成以下實(shí)習(xí)工作任務(wù):

1.了解會(huì)計(jì)師事物所機(jī)構(gòu)組成，人員職責(zé)，基本業(yè)務(wù).

2.分別熟悉事物所各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作流程，行業(yè)規(guī)范，協(xié)助會(huì)計(jì)師完成各類業(yè)務(wù).

3.配合工作人員完成各種辦公室日常工作.

我被分配在公司審計(jì)2部進(jìn)行實(shí)習(xí)，現(xiàn)按照時(shí)間進(jìn)度將實(shí)習(xí)內(nèi)容報(bào)告如下:

第一天早上8:30正式到公司報(bào)道，隨后由負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)的主任會(huì)計(jì)師給同時(shí)去實(shí)習(xí)的四人開會(huì)，詳細(xì)介紹了北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所的具體情況，主要從公司發(fā)展歷史，機(jī)構(gòu)人員設(shè)置，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍以及目前經(jīng)營(yíng)狀況等方面做了說(shuō)明，同時(shí)對(duì)我們實(shí)習(xí)人員提出的相關(guān)問(wèn)題做了解釋說(shuō)明.最后，明確了我們實(shí)習(xí)期間的主要工作任務(wù)，并提出了相關(guān)要求和期望，鼓勵(lì)大家在新的環(huán)境里認(rèn)真學(xué)習(xí)，努力工作，爭(zhēng)取在實(shí)習(xí)期間有所收獲.

之后，交由公司辦公室主任李老師具體負(fù)責(zé)我們?cè)诠緦?shí)習(xí)期間的事項(xiàng)安排，我在事務(wù)所的實(shí)習(xí)也便正式開始.

開始兩天時(shí)間，在事務(wù)所內(nèi)跟隨李老師熟悉情況，并幫忙完成各項(xiàng)辦公室日常事物.先將2004年度出臺(tái)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策文件整理成冊(cè)，并每人配發(fā)一份，每天空閑時(shí)間自己學(xué)習(xí)翻閱，了解最近的會(huì)計(jì)政策，從宏觀經(jīng)濟(jì)，會(huì)計(jì)制度，證券，法律等等方面作以了解，這些都是在今后的工作中經(jīng)常用到的法律法規(guī)，給我們提供了很好的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，使我們獲得了行業(yè)相關(guān)的第一手資料.

第8篇：財(cái)政決算審計(jì)報(bào)告范文

市審計(jì)局：

我局于2020年9月3日收到《南寧市審計(jì)局審計(jì)報(bào)告--市直部門2019年度預(yù)算執(zhí)行和決算草案審計(jì)》（南審行審報(bào)〔2020〕1號(hào)），該審計(jì)報(bào)告指出我局存在總體預(yù)算支出率未達(dá)標(biāo)及項(xiàng)目預(yù)算資金執(zhí)行率低兩個(gè)問(wèn)題，并提出了審計(jì)意見。我局高度重視，立即啟動(dòng)審計(jì)整改工作，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了認(rèn)真研究和分析，并采取相關(guān)措施進(jìn)行整改?，F(xiàn)將審計(jì)整改情況報(bào)告如下：

一、第68項(xiàng)問(wèn)題：預(yù)算支出率未達(dá)標(biāo)

（一）問(wèn)題具體表現(xiàn)：截至2019年12月31日，南寧市醫(yī)療保障局全年部門預(yù)算指標(biāo)總額為720.18萬(wàn)元，實(shí)際預(yù)算支出金額為331.9萬(wàn)元，公共財(cái)政預(yù)算總體支出執(zhí)行率為46.09%，預(yù)算支出率未達(dá)到全年90%以上的標(biāo)準(zhǔn)。

（二）問(wèn)題產(chǎn)生原因：2019年我局全年安排市本級(jí)財(cái)政經(jīng)費(fèi)364.04萬(wàn)元，年底支出318.76萬(wàn)元，支出率為87.56%。2019年7月下達(dá)“2019年度中央財(cái)政醫(yī)療服務(wù)與保障能力提升補(bǔ)助資金（醫(yī)療保障能力建設(shè)部分）”356.14萬(wàn)元，其中：用于醫(yī)?；鸨O(jiān)管平臺(tái)建設(shè)150萬(wàn)元，重點(diǎn)項(xiàng)目配套資金100萬(wàn)元，村醫(yī)通設(shè)備購(gòu)置63.18萬(wàn)元，上述經(jīng)費(fèi)涉及醫(yī)保系統(tǒng)切換、醫(yī)?；鸨O(jiān)管平臺(tái)建設(shè)等政府采購(gòu)的信息化建設(shè)支出。此類支出受自治區(qū)醫(yī)保系統(tǒng)切換統(tǒng)一部署要求及醫(yī)?；鸨O(jiān)管平臺(tái)項(xiàng)目需要按項(xiàng)目建設(shè)程序報(bào)批初步設(shè)計(jì)、招標(biāo)采購(gòu)等影響，2019年度無(wú)法進(jìn)行支出，僅支出13.14萬(wàn)元。由于中央下?lián)苜Y金占我局2019年整體資金比重較大，造成我局預(yù)算支出率未達(dá)標(biāo)。

（三）問(wèn)題整改情況：?jiǎn)栴}正在整改。我局將結(jié)轉(zhuǎn)至2020年度使用的“2019年度中央財(cái)政醫(yī)療服務(wù)與保障能力提升補(bǔ)助資金”342.99萬(wàn)元安排政府采購(gòu)支出計(jì)劃329萬(wàn)元，年底市財(cái)政支付系統(tǒng)將自動(dòng)回收未支付項(xiàng)目資金。上述政府采購(gòu)目前正在進(jìn)行中，待完成金額支出后2019年度預(yù)算支出率將達(dá)到91.76%。今后我局將強(qiáng)化項(xiàng)目支出前期準(zhǔn)備，提前做好項(xiàng)目可行性研究、評(píng)審、政府采購(gòu)等前期準(zhǔn)備工作，確保預(yù)算一經(jīng)批復(fù)和下達(dá)，資金就能使用。同時(shí)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析，逐月梳理執(zhí)行情況，對(duì)情況發(fā)生變化、執(zhí)行率偏低的項(xiàng)目支出，要及時(shí)提出處理意見，確實(shí)無(wú)法按預(yù)算支出的，及時(shí)與財(cái)政部門對(duì)接，按程序申請(qǐng)調(diào)整。

二、第189項(xiàng)問(wèn)題：項(xiàng)目預(yù)算資金執(zhí)行率低

（一）問(wèn)題具體表現(xiàn)：2019年南寧市醫(yī)療保障局“2019年中央財(cái)政醫(yī)療服務(wù)與保障能力提升補(bǔ)助資金（醫(yī)療保障能力建設(shè)部分）的通知（南財(cái)社201號(hào)）”預(yù)算指標(biāo)總額為3561400元，當(dāng)年實(shí)際支出131418元，結(jié)余3429982元，專項(xiàng)資金執(zhí)行率低于50%。

（二）問(wèn)題產(chǎn)生原因：2019年7月下達(dá)“2019年度中央財(cái)政醫(yī)療服務(wù)與保障能力提升補(bǔ)助資金（醫(yī)療保障能力建設(shè)部分）”356.14萬(wàn)元，其中：用于醫(yī)保基金監(jiān)管平臺(tái)建設(shè)150萬(wàn)元，重點(diǎn)項(xiàng)目配套資金100萬(wàn)元，村醫(yī)通設(shè)備購(gòu)置63.18萬(wàn)元，上述經(jīng)費(fèi)涉及醫(yī)保系統(tǒng)切換、醫(yī)?；鸨O(jiān)管平臺(tái)建設(shè)等政府采購(gòu)的信息化建設(shè)支出。此類支出受自治區(qū)醫(yī)保系統(tǒng)切換要求及醫(yī)保基金監(jiān)管平臺(tái)項(xiàng)目需要按項(xiàng)目建設(shè)程序報(bào)批初步設(shè)計(jì)、招標(biāo)采購(gòu)等影響，2019年度無(wú)法進(jìn)行支出，僅支出13.14萬(wàn)元。

（三）問(wèn)題整改情況：?jiǎn)栴}正在整改。我局將結(jié)轉(zhuǎn)至2020年度使用的“2019年度中央財(cái)政醫(yī)療服務(wù)與保障能力提升補(bǔ)助資金”342.99萬(wàn)元安排政府采購(gòu)支出計(jì)劃329萬(wàn)元，年底市財(cái)政支付系統(tǒng)將自動(dòng)回收未支付項(xiàng)目資金。上述政府采購(gòu)目前正在進(jìn)行中，待完成金額支出后2019年度該專項(xiàng)預(yù)算支出率將達(dá)到96.06%。今后我局將強(qiáng)化項(xiàng)目支出前期準(zhǔn)備，提前做好項(xiàng)目可行性研究、評(píng)審、政府采購(gòu)等前期準(zhǔn)備工作，確保預(yù)算一經(jīng)批復(fù)和下達(dá)，資金就能使用。同時(shí)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析，逐月梳理執(zhí)行情況，對(duì)情況發(fā)生變化、執(zhí)行率偏低的項(xiàng)目支出，要及時(shí)提出處理意見，確實(shí)無(wú)法按預(yù)算支出的，及時(shí)與財(cái)政部門對(duì)接，按程序申請(qǐng)調(diào)整。

下一步，我局將以此次審計(jì)為契機(jī)，進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金使用的監(jiān)督，提高資金使用效率。此次審計(jì)整改落實(shí)情況已在我局互聯(lián)網(wǎng)門戶網(wǎng)站向社會(huì)進(jìn)行公示。今后我局將一如既往支持配合各級(jí)監(jiān)督管理部門的檢查、審計(jì)、督導(dǎo)、巡視等監(jiān)督工作，加快建立健全長(zhǎng)效管理機(jī)制，嚴(yán)格落實(shí)各類問(wèn)題整改，實(shí)現(xiàn)市醫(yī)保機(jī)關(guān)財(cái)經(jīng)管理良性運(yùn)行。

第9篇：財(cái)政決算審計(jì)報(bào)告范文

在實(shí)踐與實(shí)務(wù)中，影響審計(jì)質(zhì)量的原因很多，其中審計(jì)方法不當(dāng)是影響審計(jì)質(zhì)量重要原因之一；不當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法也有許多種，如抽項(xiàng)審計(jì)法、重點(diǎn)審計(jì)法等，本文針對(duì)這些不當(dāng)?shù)挠?jì)方法進(jìn)行一一分析，指出其弊病，提出并倡導(dǎo)正確的審計(jì)方法。

1.工程竣工結(jié)算的概念

從大家論述的來(lái)看，我覺得有必要談一下工程竣工結(jié)算的概念，因?yàn)榘l(fā)表的文章中題目大多數(shù)是關(guān)于預(yù)決算審計(jì)的，但文章卻不談?lì)A(yù)、決算審計(jì)，而只談工程竣工結(jié)算審計(jì)，可能是對(duì)于工程預(yù)算、結(jié)算、決算的概念不理解。工程（施工多頭開戶的現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，造成資金分散，不易管理，給審計(jì)稽核和財(cái)務(wù)監(jiān)督工作帶來(lái)困難。同時(shí)事業(yè)單位的票據(jù)管理存在許多違紀(jì)問(wèn)題。貨幣資金管理有漏洞，費(fèi)用開支不透明，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)緊缺。

2.工程竣工結(jié)算的主要措施

通過(guò)發(fā)現(xiàn)以上的問(wèn)題，我們?cè)诠ぷ髦锌偨Y(jié)經(jīng)驗(yàn)，提出了以下幾方面的解決事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的措施。以達(dá)到科學(xué)、合理、規(guī)范地進(jìn)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)賬務(wù)的處理。

（1）提高領(lǐng)導(dǎo)者意識(shí)，建立健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制。領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該觀念創(chuàng)新，確立財(cái)務(wù)管理的中心地位，要加強(qiáng)成本管理，樹立成本觀念，有效地把握和預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；樹立市場(chǎng)化的觀念，面向市場(chǎng)開源節(jié)流，壯大經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

（2）加強(qiáng)預(yù)算管理。針對(duì)預(yù)算編制 ，應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)預(yù)算編制在事業(yè)單位的重要性。 同時(shí)預(yù)算編制的準(zhǔn)備期可以適當(dāng)延長(zhǎng)，充分預(yù)見各因素，安排充足的編制時(shí)間，為科學(xué)預(yù)算提供條件。 另外， 事業(yè)單位應(yīng)將收入進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理， 健全收入分配制度。編制部門預(yù)算時(shí)應(yīng)廣泛聽取意見，收集各部門的資料，匯總后交領(lǐng)導(dǎo)和群眾討論，反復(fù)協(xié)調(diào)與平衡，實(shí)行預(yù)算內(nèi)外綜合統(tǒng)籌，進(jìn)一步細(xì)化收支。嚴(yán)格執(zhí)行部門預(yù)算，按項(xiàng)目、時(shí)間、進(jìn)度支出，不準(zhǔn)隨意變更預(yù)算項(xiàng)目。

（3）加強(qiáng)資產(chǎn)管理。加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理，應(yīng)該加強(qiáng)資產(chǎn)清查，定期或不定期進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，以確保設(shè)備的完好無(wú)損； 確立以“錢物分離、互相牽制 、分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人”的原則，合理分工，明確職責(zé)。 對(duì)固定資產(chǎn)的管理實(shí)行雙人保管，相互制約。 規(guī)范事業(yè)單位大宗物品管理。采用公開招標(biāo)形式采購(gòu)，增加物品采購(gòu)的透明度；完善政府采購(gòu)預(yù)算編制制度和政府采購(gòu)監(jiān)督體系，逐步形成以財(cái)政部門為主，紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)及其他有關(guān)部門共同配合的監(jiān)督機(jī)制。

（4）加強(qiáng)貨幣資產(chǎn)管理。規(guī)范銀行賬戶，加強(qiáng)票據(jù)管理，各單位應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定辦理銀行開戶和收支事宜，不出借出租賬戶，不公款私存。票據(jù)由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)購(gòu)買、保管，不使用不合規(guī)票據(jù)，收據(jù)不跨年，剩余部分蓋章作廢。加強(qiáng)貨幣資金管理，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定：庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)銀行核定的限額，遵守現(xiàn)金使用范圍；不挪用及白條抵庫(kù)，不保留賬外現(xiàn)金；高度重視往來(lái)款項(xiàng)的管理，把往來(lái)款項(xiàng)的清查登記與改進(jìn)財(cái)務(wù)管理結(jié)合起來(lái)；建

立項(xiàng)目決策負(fù)責(zé)制和決策失誤追究制，透明開支，加強(qiáng)預(yù)算外資金管理，加強(qiáng)專項(xiàng)資金的監(jiān)督管理；提高部門、單位領(lǐng)導(dǎo)依法理財(cái)?shù)囊庾R(shí)，增強(qiáng)責(zé)任心，民主理財(cái)。

（5）會(huì)計(jì)集中核算制度。各單位應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)核算 ，對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位加強(qiáng)控制，細(xì)化責(zé)任。不相容職務(wù)分開，保證資金安全；定期核對(duì)資產(chǎn)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符；健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制約機(jī)制，實(shí)行分級(jí)授權(quán)制，規(guī)范大額資金的流向。 國(guó)庫(kù)集中支付將事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金集中起來(lái)，便于財(cái)務(wù)處對(duì)下屬各部門的預(yù)算資金執(zhí)行情況實(shí)施監(jiān)督，控制預(yù)算的實(shí)施，保障單位整體預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，杜絕預(yù)算部門私設(shè)“小金庫(kù)”，截留預(yù)算外資金等違規(guī)行為。

3.工程竣工結(jié)算的審計(jì)方法

工程竣工結(jié)算的審計(jì)方法有很多種， 從審計(jì)人員實(shí)際操作的和一些報(bào)刊雜志介紹來(lái)看，大約有全面審計(jì)法、增減審計(jì)法、重點(diǎn)審計(jì)法、抽項(xiàng)審計(jì)法、指標(biāo)對(duì)比審計(jì)法幾種，審計(jì)人員在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中采用哪種審計(jì)方法。正如一些文章介紹的那樣，要根據(jù)工程的規(guī)模、造價(jià)的大小、難易程度、時(shí)間松緊等因素來(lái)確定，對(duì)此做法和看法本人不敢茍同。 進(jìn)行工程竣工結(jié)算審計(jì)，最終審計(jì)部門要根據(jù)工程審計(jì)結(jié)果出具審計(jì)報(bào)告， 業(yè)主和承包雙方要以審計(jì)報(bào)告作為他們最終價(jià)款結(jié)賬的依據(jù)， 就是說(shuō)審計(jì)報(bào)告直接涉及到業(yè)主和承包方經(jīng)濟(jì)利益； 根據(jù)國(guó)家審計(jì)署的最新調(diào)查顯示，這兩年來(lái)，由審計(jì)報(bào)告不嚴(yán)謹(jǐn)引起的經(jīng)濟(jì)糾紛呈不斷上升趨勢(shì)， 這表明業(yè)主和承包商中至少有一方對(duì)審計(jì)結(jié)果不滿意也呈上升趨勢(shì)，這種趨勢(shì)給審計(jì)部門提出了更高的要求，即審計(jì)部門要對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)，對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)。 為了使業(yè)主與承包方雙方經(jīng)濟(jì)利益不受損失，也為了審計(jì)部門在社會(huì)上立足不敗之地，就要求審計(jì)報(bào)告要公正、準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)，不能偏向任何一方，否則，不但會(huì)引起業(yè)主和承包方的經(jīng)濟(jì)糾紛，還會(huì)給審計(jì)部門帶來(lái)許多問(wèn)題和矛盾，影響社會(huì)對(duì)審計(jì)部門的信任，因此，審計(jì)結(jié)果尤為重要。影響審計(jì)結(jié)果的因素很多，有工程量計(jì)算，定額子目的套用和換算，材料數(shù)量及價(jià)格的確定，規(guī)費(fèi)的計(jì)取等，這要求每個(gè)環(huán)節(jié)都不能出差錯(cuò)，否則就會(huì)影響工程造價(jià)，影響審計(jì)結(jié)果，要做好這一點(diǎn)，我認(rèn)為審計(jì)工程竣工結(jié)算的最好方法就是全面審計(jì)法，其他審計(jì)方法都不容易做到這一點(diǎn)。

3.1全面審計(jì)法

全面審計(jì)法就是將工程竣工結(jié)算書及造價(jià)有關(guān)方的招投標(biāo)、合同等文件對(duì)照?qǐng)D紙、變更、簽證、實(shí)物、國(guó)家和地方定額、政策性文件進(jìn)行全面審查，對(duì)有變化的工程量進(jìn)行一一計(jì)算。 對(duì)有變化的定額子目進(jìn)行一一套用或換算，對(duì)有變化的材料數(shù)量及價(jià)格進(jìn)行一一確定，對(duì)所有規(guī)費(fèi)進(jìn)行一一計(jì)取，然后直接得出審定價(jià)。由于這種審定價(jià)是直接得出的，其中每個(gè)數(shù)字、每個(gè)定額子目全都經(jīng)過(guò)審查得出的，因此這種審計(jì)結(jié)果不易出差錯(cuò)，是比較準(zhǔn)確的，但這種審計(jì)方法的缺點(diǎn)是時(shí)間比較長(zhǎng)，如拿時(shí)間和審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性相比，時(shí)間的長(zhǎng)短，就顯得微不足道了，就目前的社會(huì)狀況來(lái)看，我認(rèn)為，全面審計(jì)法應(yīng)當(dāng)是現(xiàn)階段的主要審計(jì)方法和最好方法，社會(huì)應(yīng)廣泛采用。

3.2抽項(xiàng)審計(jì)法

抽項(xiàng)審計(jì)法顧名思義，就是從工程結(jié)算書等有關(guān)資料中抽出一部分項(xiàng)目，如抽出一部分工程量或一部分定額子目進(jìn)行審查，正確的便同意送審價(jià)，錯(cuò)誤的將其更正，然后連同未抽部分一起合并計(jì)算，得出一個(gè)審定價(jià)。由于未抽審的部分不能保證其正確，因此，審計(jì)出來(lái)的結(jié)果也就不可能確保其正確性，盡管是節(jié)省了時(shí)間，顯然，這種審計(jì)方法是不可取的。

其他審計(jì)法如重點(diǎn)審計(jì)法、增減審計(jì)法、指標(biāo)對(duì)比審計(jì)法等都有其不同的缺點(diǎn)，本文就不一一分析了?？傊氲玫较鄬?duì)比較準(zhǔn)確的、科學(xué)的審計(jì)結(jié)果，要選審計(jì)方法的話，應(yīng)該選擇直接得出審定價(jià)的方法，而不應(yīng)該選擇間接得出審定價(jià)的方法。我認(rèn)為，目前最好的審計(jì)方法就是全面審計(jì)法。