跟蹤審計總結(jié)精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：高校新建工程、全過程跟蹤審計、問題及解決

Abstract: this paper introduces the construction project follow-up audit the connotation, through to the track audit of the research, the present college track audit of the status quo and the existing problems were summarized, the summary and analysis, the paper puts forward the Suggestions. To stimulate the capital construction auditing work further standardized, systematic, scientific and legal, so as to improve the auditing quality goal. Hope this research can reasonable for colleges and universities to control the engineering cost, saves the initial investment, improve the track audit work provide certain reference function.

Keywords: university new project and follow-up audit, problems and solutions

中圖分類號：F239.63 文獻標(biāo)識碼：A文章編號：

前言

隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，高校的基本建設(shè)投入隨之加大，特別是最近的幾年來，投資額度占整個學(xué)校預(yù)算支出的比重越來越大，是我國高校辦學(xué)歷史上基本建設(shè)規(guī)模最大、成果最顯著的時期。為了有效地控制基本建設(shè)投資，使有限的基建資金發(fā)揮其應(yīng)有的作用，許多高校采取了建設(shè)項目跟蹤審計。通過幾年來的實踐證明，建設(shè)項目跟蹤審計在規(guī)范建設(shè)行為、控制工程造價、提高資金使用效益等方面取得了一定的成效，但是跟蹤審計在工作中仍存在著一定的問題需要在實踐中解決。

1. 建設(shè)項目全過程跟蹤審計的內(nèi)涵

建設(shè)項目全過程跟蹤審計，是審計單位對工程造價從項目決策到項目竣工結(jié)算及項目后評估階段進行的全過程的跟蹤過程。

傳統(tǒng)的工程項目竣工結(jié)算審計方式存在著時效性差、時間滯后、訴訟增多、風(fēng)險加大的弊端，難以適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，不能準(zhǔn)確地反映工程的實際造價。全過程跟綜審計是工程項目審計由事后向事前、事中審計的一種延伸，是傳統(tǒng)審計的發(fā)展與完善，是現(xiàn)代管理學(xué)在工程項目管理應(yīng)用上的新突破，更是現(xiàn)代工程項目管理的客觀需要。

現(xiàn)階段高校進行工程項目審計出于內(nèi)部控制的考慮或是應(yīng)上級部門的監(jiān)管需要，要求自己的內(nèi)審部門對工程進行跟蹤審計。但由于審計力量不足，單純依靠其自身力量根本無法完成審計任務(wù)，許多高校聘請會計師事務(wù)所或工程造價咨詢公司等社會中介機構(gòu)代為執(zhí)行，并通過簽訂審計業(yè)務(wù)合同來明確雙方的責(zé)任。

2.高校新建工程跟蹤審計存在的問題

近幾年來高校建設(shè)項目審計雖然取得了一定的成績，但在審計實踐中不可避免的也存在一定的問題，簡要分析如下：

（1）跟蹤審計深度難以把握，目標(biāo)偏離。

跟蹤審計是對建設(shè)項目全過程的審計，需要審計人員在項目建設(shè)全過程中介入并進行審計，提出的審計建議。高校的基建審計工作往往受高校管理體制的制約，常常造成內(nèi)部審計部門在意識上凌駕于基建部門之上，變監(jiān)督為管理，隨時要求建設(shè)或施工單位糾正和改進，很容易使審計人員偏離監(jiān)督咨詢的目標(biāo)，過多干涉建設(shè)單位的工程管理，使雙方產(chǎn)生利益沖突，如果審計意見發(fā)表不當(dāng)，就容易產(chǎn)生矛盾，造成審計風(fēng)險。

(2)跟蹤審計時間介入點模糊，審計效果不明顯。

工程建設(shè)項目一般要經(jīng)歷投資決策、設(shè)計文件、招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等階段。跟蹤審計介入的時間不同，審計效果就有所不同，理論上講是越早越好，但在一些高校，由于種種原因，前期決策階段審計人員很難介入，所以在跟蹤審計實踐中，絕大多數(shù)都是在施工和竣工結(jié)算階段才開始介入的，那么在前期決策、設(shè)計文件和招標(biāo)階段所影響的造價就無法控制，跟蹤審計的效果就不充分、不明顯。

(3)跟蹤審計相關(guān)的制度不夠完善。

雖然跟蹤審計在一些高校實行已經(jīng)幾年了，實踐中也制定了一些操作規(guī)定，但還未建立起一套行之有效的，完善的，適合高校的規(guī)章制度，還有待于進一步的規(guī)范化、制度化、科學(xué)化、法制化。跟蹤審計是在建設(shè)全過程中進行的一種動態(tài)審計，審計人員承擔(dān)著非常大的責(zé)任和風(fēng)險，這就需要相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐，不僅為建設(shè)單位制定建設(shè)項目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。但是目前這方面的法律、法規(guī)政策卻相對滯后。這些都需要高校建立一套完善的規(guī)章制度來支撐。

(4)跟蹤審計力量有限，審計風(fēng)險增大。

跟蹤審計是對建設(shè)項目全過程的審計，涉及的單位多、范圍廣、內(nèi)容繁雜、建設(shè)周期長、審計任務(wù)重，審計風(fēng)險增大。對審計人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求，全過程的跟蹤審計要求跟蹤審計人員不僅要有精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識面，同時還要具有良好的協(xié)調(diào)和溝通能力，了解掌握最新的方法技術(shù)手段。因此，能否合理配置審計資源，提升審計能力，是影響跟蹤審計效果，降低審計風(fēng)險的重要因素。高校專業(yè)審計人才缺乏，審計人員素質(zhì)有限，這就要借助社會審計的力量，來提高審計質(zhì)量。而社會中介機構(gòu)良莠不齊，選擇不好就會造成失誤，增大審計風(fēng)險。

(5)跟蹤審計收費不規(guī)范，審計質(zhì)量難以保證。

目前，高校跟蹤審計工作往往需要社會中介機構(gòu)的協(xié)審。作為中介機構(gòu)而言，其取費考慮的僅是兩個因素：勞動投入和審減金額，并根據(jù)基本審核費加審減額比例提成的方式計費。于是就會造成矛盾，即跟蹤審計工作做得越好，過程問題解決的越多，最后竣工結(jié)(決)算時審減收費就越少。一些跟蹤審計中介為了追求經(jīng)濟效益，很容易產(chǎn)生記錄問題而不指出問題的現(xiàn)象，使問題不能在過程中得到解決，達不到跟蹤審計的目的，跟蹤審計質(zhì)量也就難以保證。此外就是至今還未形成一套跟蹤審計業(yè)績評價指標(biāo)體系，跟蹤審計取得的一些效益無法衡量，而且很難量化，這樣從一定程度上來講就降低了審計人員的積極性，會從一定程度上遏制跟蹤審計的發(fā)展。

（6）審計環(huán)境有待于進一步優(yōu)化。

由于高校審計屬于內(nèi)部審計，僅具有獨立性，需要有關(guān)部門的支持和配合。如果跟蹤審計沒有完善的法規(guī)和制度保證。相關(guān)部門不理解，不配合，跟蹤審計就不能很好地實施，許多高校的情況不容樂觀。

3．解決的建議

針對上述存在的問題，筆者認(rèn)為可從以下幾個方面對之進行完善:

( 1)合理定位跟蹤審計介入深度。

審計是以堵塞項目建設(shè)漏洞、完善項目管理機制為目的，其作為第三者參與項目建設(shè)的過程，而不是建設(shè)項目負(fù)責(zé)人。審計機構(gòu)不是從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對上述工作的監(jiān)督職能，實現(xiàn)促進這些工作規(guī)范、有效運行的目標(biāo)。跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時與項目建設(shè)單位取得聯(lián)系并以書面形式反映，而不應(yīng)直接干涉相關(guān)建設(shè)單位的工作。在跟蹤審計工作中，應(yīng)把握好監(jiān)督者的角色定位，努力做到到位而不越位，不偏離定位成為管理者，同時，強調(diào)依法獨立開展監(jiān)督。

(2)準(zhǔn)確把握審計介入的時間。

跟蹤審計主要表現(xiàn)在其審計過程的經(jīng)常性，同時跟蹤審計作為績效審計的一種模式，應(yīng)綜合考慮被審計項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建沒要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間。也就是說跟蹤審計選擇何時介入應(yīng)遵循成本效益原則及重要性原則，視建設(shè)項目情況而定。準(zhǔn)確把握建設(shè)過程中的關(guān)鍵點，從而達到事半功倍的效果。

(3)建立健全規(guī)章制度，確保跟蹤審計依法實施。

跟蹤審計使傳統(tǒng)審計的程序、內(nèi)容、方法都發(fā)生了重大變化，為了使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計依法實施，應(yīng)建立一整套跟蹤審計的規(guī)章制度，制定跟蹤審計實施辦法，健全審計程序和審計規(guī)范，以及與此相銜接的項目管理制度、使各部門各司其職，工作到位不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，使跟蹤審計逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

(4)把握跟蹤審計的重點關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

跟蹤審計實際上就是跟蹤建設(shè)項目建設(shè)全過程的工作，沿著項目的建設(shè)周期這條主軸展開全程審計。目前在審計力量不足，審計成本有限的情況下，要把全天候的跟蹤變?yōu)椤爸攸c關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，才能達到事半功倍的效果。建設(shè)項目重點關(guān)鍵環(huán)節(jié)一般表現(xiàn)在以下幾個方面:前期決策、設(shè)計、招標(biāo)投標(biāo)、隱蔽工程驗收、材料與設(shè)備的采購、重大變更等。

(5)規(guī)范跟蹤審計收費，優(yōu)化跟蹤審計人員配備。

在跟蹤審計過程中，審計機關(guān)因自身的審計力量有限，往往借助中介來進行協(xié)審，而跟蹤審計又具有工作量大、任務(wù)繁重的特性，對于講求經(jīng)濟效益的社會中介機構(gòu)來說，規(guī)范跟蹤審計的收費，就顯得尤為重要。規(guī)范了跟蹤審計的收費，審計機關(guān)才能更好的整合審計資源，利用自身熟悉專業(yè)業(yè)務(wù)，易溝通等優(yōu)勢，并結(jié)合社會中介機構(gòu)專業(yè)人才儲備較好，專業(yè)相對力量較強的優(yōu)點，相互協(xié)作，更好地開展跟蹤項目審計工作。

(6)針對跟蹤審計力量有限，全力引入競爭考核機制。

針對目前協(xié)審人員積極性不高，審計風(fēng)險較大的現(xiàn)狀，我們在正視短期內(nèi)無法大量增加審計機關(guān)投資審計人員的情況下，積極利用社會審計力量，并全力引入競爭考核機制。對跟蹤審計的審計事務(wù)所通過不定期綜合檢查促使其提高審計質(zhì)量。在提高跟蹤審計人員積極性的同時，確保審計質(zhì)量的提高和審計深度的穩(wěn)步推進。

第2篇：跟蹤審計總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項目 跟蹤審計 審計問題

目前，在社會和經(jīng)濟不斷發(fā)展的影響下，人們對建設(shè)項目跟蹤審計工作給予了更多的關(guān)注，與之對應(yīng)的研究相繼開展，對建設(shè)項目跟蹤審計工作已經(jīng)形成了初步的認(rèn)識，但在跟蹤審計的具體認(rèn)識和工作重點上，還存在一定的問題，在執(zhí)行審計計劃的過程中各個部門還不能實現(xiàn)統(tǒng)一的配合，制約了建設(shè)項目的長遠發(fā)展。因此，運用科學(xué)的手段，全面開展和落實跟蹤審計工作成為建設(shè)項目部門現(xiàn)階段工作的重點。

一、建設(shè)項目跟蹤審計的優(yōu)勢和特點

（一）低效沖突

與傳統(tǒng)的審計方式相比，從合同簽訂的角度講，跟蹤審計的審計范圍較大，不僅能對合同的執(zhí)行情況進行對應(yīng)的審計工作，還能對合同的具體條款進行審計，從而有效避免了沖突事件的發(fā)生，從根源上促進建設(shè)施工的正常運行。另外，在對工程施工的款項進行審計時，審計人員可結(jié)合實際情況，對工程結(jié)算進行分布審計，在審計工作完成之后，再支付對應(yīng)的工程款項，以免出現(xiàn)超額支付工程款項的情況，起到低效沖突的實際效果。

（二）降低風(fēng)險

在不影響工程施工的情況下，審計人員可隨時進入施工現(xiàn)場，對工程施工過程的材料、人員和機械設(shè)備等要素進行全過程的監(jiān)控，并針對審計結(jié)果和工程施工的具體情況，為工程施工提出審計意見，從而有效避免施工安全事故的發(fā)生，達到降低風(fēng)險的根本目的。

（三）提高工程質(zhì)量

建設(shè)項目跟蹤審計是一項系統(tǒng)化的審計工作，貫穿于工程施工的所有環(huán)節(jié)，從施工之前的準(zhǔn)備工作一直到工程驗收，都離不開跟蹤審計的支持，所以跟蹤審計的充分落實可保障工程質(zhì)量，另外由于跟蹤審計工作具有一定法律效益，所以在實際情況中，能起到規(guī)范工作人員行為的作用，維護建筑市場秩序，使其在公平競爭的環(huán)境中穩(wěn)定發(fā)展。

（四）杜絕腐敗

對建設(shè)項目的跟蹤審計，克服了事后監(jiān)督的局限性，能夠很好地幫助建設(shè)單位加強管理，提高投資項目的績效。如今，牽涉到建設(shè)工程項目領(lǐng)域的腐敗事件屢見不鮮，為徹底根除腐敗問題，還需從審計工作入手。審計工作不僅僅要管好錢花向何處，要也管好錢花的是否合理，是否高效。事后監(jiān)督具有一定的局限性，對建設(shè)項目的跟蹤審計不僅能克服這種局限性，同時也能及時發(fā)現(xiàn)問題，減少腐敗的可能。在現(xiàn)實情況中，有些問題在審計的過程中，盡管能夠及時的發(fā)現(xiàn)，但在解決這些問題時還具有很大的難度，造成這一現(xiàn)狀的主要原因就是相關(guān)單位缺乏健全的審計體系，無法使跟蹤審計工作發(fā)揮出應(yīng)有的作用。跟蹤審計要求相關(guān)的管理人員從工程的融資環(huán)節(jié)就開展監(jiān)督工作，并根據(jù)實際情況向建設(shè)單位提供有價值的參考意見，對工程投資等環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的違法亂紀(jì)行為及時的制止和嚴(yán)肅的處理，從而達到規(guī)范人員行為的目的，很好的杜絕了事件的發(fā)生。

二、建設(shè)項目跟蹤審計的工作重點

（一）建設(shè)項目招標(biāo)

招標(biāo)是建設(shè)工程的重要環(huán)節(jié)，規(guī)范化的招標(biāo)，是確保施工安全和質(zhì)量的關(guān)鍵前提，因此對建設(shè)項目招標(biāo)進行跟蹤審計是具有很高實際價值的。在招標(biāo)審計過程中，工作的重點實際上就是對相關(guān)文件以及標(biāo)底進行全面的審查。確定文件的真實性和合法性，對文件的實際情況做到心中有數(shù)，尤其是關(guān)于工程造價方面的內(nèi)容，審計過程中應(yīng)對這方面的各項條款一一進行核算，確定相關(guān)條款的準(zhǔn)確性。另外，還需要對工程量清單中的工程量進行核算，確定工程量是否符合標(biāo)準(zhǔn)，對于工程特征的相關(guān)描述是否真實。國家對于建設(shè)項目工程招標(biāo)具有嚴(yán)格的規(guī)定和限制，跟蹤審計還需對招標(biāo)程序進行嚴(yán)格監(jiān)督，確保招標(biāo)過程的公正和公開，對于假招標(biāo)等違法亂紀(jì)行為應(yīng)給予嚴(yán)厲的懲處，將問題扼殺在萌芽階段，避免事故的發(fā)生。

（二）建設(shè)項目合同

在對建設(shè)項目合同進行跟蹤審計時，應(yīng)將工作的重點放在正式簽署合同之前，對合同條款執(zhí)行情況的審計屬于下一個階段的審計任務(wù)，要在合同跟蹤審計結(jié)束之后才可進行。合同的跟蹤審計過程中，應(yīng)對合同的所有內(nèi)容進行充分的了解，并分類實施分析和研究，確保各項條款的內(nèi)容和要求滿足規(guī)范的規(guī)定，在實際情況中，應(yīng)對工程造價方面的內(nèi)容引起重視，檢查條款中的內(nèi)容是否存在遺漏，如果合同審計結(jié)果不合格，則不予簽署，還需對合同進行全面的整改。

（三）建設(shè)項目驗收

建設(shè)工程項目竣工之后，應(yīng)對其進行嚴(yán)格的審計工作，在現(xiàn)實情況中，由于工程量清單計價模式更加簡單和便利，因此該審計方法得到了更為廣泛的應(yīng)用，但建設(shè)工程項目的造價形勢較為復(fù)雜，在投標(biāo)環(huán)節(jié)成本測算可能由于時間或其它關(guān)系不是很精確，在建設(shè)項目完工后其，一些項目成本可以通過市場調(diào)查等方法得以確定，特別是一些占建設(shè)投資比重大的項目更需要認(rèn)真細致的調(diào)查測算。要想提高項目的驗收質(zhì)量，還需結(jié)合實際，建立完善的審計體系，并充分運用先進的科學(xué)技術(shù)。

三、結(jié)束語

跟蹤審計是建設(shè)行業(yè)發(fā)展的必然趨勢，建設(shè)行業(yè)想要在競爭如此激烈的市場中站穩(wěn)腳跟，立足于長遠的發(fā)展，就必須大力開展跟蹤審計，切實提高工程質(zhì)量，用真實的質(zhì)量和管理水平體現(xiàn)出自身的重要價值，相信跟蹤審計在不斷創(chuàng)新和改進的過程中，會取得全面的突破，為建設(shè)項目帶來更多的幫助。

參考文獻：

[1]楊雄勝.高級財務(wù)管理[M].東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2012

第3篇：跟蹤審計總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：施工階段跟蹤審計；工作內(nèi)容；操作流程

中圖分類號： TU198 文獻標(biāo)識碼： A

建設(shè)項目的全過程跟蹤審計一般可分為事前、事中、事后三個階段的控制，在具體的實施中，我們又可把三個階段細化為項目立項階段、設(shè)計階段、招標(biāo)及合同簽訂階段、施工階段和竣工結(jié)算階段等五個階段。本文主要對建設(shè)項目施工階段跟蹤審計的工作內(nèi)容及具體的操作流程作一些闡述。

施工階段是業(yè)主和承包商共同執(zhí)行合同內(nèi)容，完成合同標(biāo)的的過程，也就是工程結(jié)算所含內(nèi)容具體實施的過程。施工階段審計主要是對現(xiàn)場重大隱蔽工程量、簽證、索賠和特材價格進行過程中審計，而不是等到竣工結(jié)算審計時再對工程結(jié)算中所含的這些內(nèi)容進行審計，跟蹤審計單位對施工階段進行審計，能有效地防止承包商高估冒算和無理索賠的產(chǎn)生。

1、本階段具體工作內(nèi)容

1)與參建單位協(xié)調(diào)配合，制定現(xiàn)場有關(guān)造價控制的流程與措施；向工程各參建方做好跟蹤審計交底，以便跟蹤審計工作有序可循；

2)參加由建設(shè)單位組織召開的涉及工程造價的技術(shù)交底、圖紙會審、工程例會、材料（設(shè)備）選購定價等，協(xié)助業(yè)主協(xié)調(diào)各承包商的經(jīng)濟關(guān)系以利工程順利進行；

3)按工程形象進度，對各總包（包含各專業(yè)分包商）提交的進度付款申請，定期到現(xiàn)場評估已完工程量，根據(jù)合同價款及合同條款，作出合理審定，并提供月付款建議書，經(jīng)業(yè)主認(rèn)可后作為支付月進度款的依據(jù)；

4)規(guī)范現(xiàn)場簽證，同時對涉及金額較大的設(shè)計變更、經(jīng)濟簽證進行審核；嚴(yán)格審核工程變更的合理性，對有可能增加工程造價的工程變更應(yīng)進行重點造價控制，特別要注意對于調(diào)減或取消項目業(yè)主也要簽署設(shè)計變更，以便在結(jié)算時扣除；對施工單位提及的技術(shù)核定單、工程聯(lián)系單的可行性分析及是否實施提供參考意見。為保證業(yè)主的合法經(jīng)濟權(quán)益，可以為業(yè)主提供相關(guān)的反索賠咨詢服務(wù)；

5)積極配合業(yè)主，優(yōu)化、控制工程變更，盡可能在原圖施工前做好變更工作，避免按原圖施工好后再變更，造成浪費；

6)全面監(jiān)督合同外工程(簽證)隱蔽驗收工作，對該隱蔽工程會同施工單位、監(jiān)理單位、業(yè)主共同丈量測定、并簽字認(rèn)可；

7)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展及變更的落實情況，并進行必要的拍照、攝像，留取證據(jù)；

8）對原合同中的暫定價格部分，隨著指定/專業(yè)分包合同的招標(biāo)進程，不斷校對核定投資額，提供成本控制建議，使項目總投資能符合擬定的投資目標(biāo)；

9)根據(jù)業(yè)主的需要，及時調(diào)整預(yù)算造價，做好設(shè)計變更和物價上漲等因素影響項目投資的情況分析，建立實際投資與概(預(yù))算動態(tài)對照表及造價動態(tài)分析報告，力求使調(diào)整后的投資控制在目標(biāo)之內(nèi)；

10)檢查合同實質(zhì)條款有無發(fā)生變動，如發(fā)生變更甲乙雙方有無及時簽訂補充合同；

11）按月向業(yè)主提供動態(tài)成本報表，集中反映變更簽證明細，每一條簽證列出“簽證送審時間”、“簽證送審金額”、“簽證審定金額”、“簽證完成時間”、“簽證發(fā)生原因”，具體的審定預(yù)算書或定案書在項目部留存，待項目結(jié)束時整理歸檔。

12）參加工程的功能性檢測，如瀝青、水穩(wěn)等結(jié)構(gòu)層的厚度檢測

13)為業(yè)主提供降低造價等合理化建議。

2、本階段造價控制操作流程

1)有關(guān)的造價咨詢專業(yè)人員進駐施工現(xiàn)場，熟悉施工現(xiàn)場情況，收集有關(guān)工程概況等資料；

2)了解工程概況，熟悉工程總承包合同內(nèi)容、招投標(biāo)文件及其他有關(guān)工程施工信息；

3)每天提供施工現(xiàn)場造價咨詢服務(wù)，參加有關(guān)工程例會及協(xié)調(diào)會等。有關(guān)人員將24小時隨叫隨應(yīng)，提供全天候的造價咨詢服務(wù)；

基坑開挖部分：

①協(xié)助業(yè)主、監(jiān)理、施工方，確定經(jīng)濟合理的基坑開挖方案；

②協(xié)助業(yè)主、監(jiān)理測量地面標(biāo)高，測定堆土區(qū)運距；

③現(xiàn)場協(xié)助業(yè)主、監(jiān)理確定人工修邊坡工程量。記錄基坑排水機械臺班；

④檢定土壤類別，協(xié)助監(jiān)理、業(yè)主測量基坑挖方量（必要時繪制等高線圖）；

⑤審核局部流沙、排水溝、收水井的處理工程量；

⑥記錄基底的平整、夯填方法，回填基坑應(yīng)測量好運土距離，正確界定機填、人填數(shù)量。

結(jié)構(gòu)施工部分：

①記錄好承臺地梁側(cè)模的品種、規(guī)格；

②現(xiàn)場核查鋼筋綁扎情況，對梁、柱、墻、板、鋼筋情況都應(yīng)有記錄，存好電子文檔；計算、清點鋼筋接頭、箍筋、支撐只數(shù)，即時做好鋼筋翻樣工程量底稿；

③核查、記錄塔吊基礎(chǔ)的鋼筋、砼用量、塔吊進退場時間；

④監(jiān)測好柱、梁、板澆筑情況、各部位模板的規(guī)格品種。及時計算施工部位的各種工程量；

⑤及時收集整理預(yù)埋管的規(guī)格、品種、品牌，及時詢價；

⑥監(jiān)測好地坪施工的基層厚度、施工方法；

⑦監(jiān)測好內(nèi)外墻粉刷品種、厚度，記錄好柱、梁部位的防裂處理方法，網(wǎng)材的寬度、品種，尤其監(jiān)測好外墻涂料的品牌、施工用量、批刷遍數(shù)，對外墻涂料的品牌價格進行詢價提供業(yè)主決策，測定好平方米用量，組合出平方米單價；

⑧核查屋頂防水、保溫處理工藝、材料品種、質(zhì)量等級，做好詢價工作；

4)對隱蔽工程進行現(xiàn)場記錄(書面、影像)，每日須做造價咨詢施工日記以備工程結(jié)算之用；

5)審核月工作量報表，提出月工程款付款的審核意見；

6)審核設(shè)計變更費用、技術(shù)核定單費用、經(jīng)濟簽證費用等；

7)為建筑安裝工程材料價格的取定，及業(yè)主指定材料價格、甲供料價格等，及時提供咨詢意見；

8)根據(jù)國家和地方現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定，審核施工方的索賠費用，為業(yè)主進行施工反索賠提供咨詢服務(wù)。

在以往的竣工結(jié)算審計，由于審計人員不了解施工過程，對施工情況僅以現(xiàn)場簽證為依據(jù)，對一些虛假的簽證無法進行必要的鑒別，這也為施工、監(jiān)理單位的串通舞弊提供了機會，建設(shè)項目施工階段跟蹤審計則可以及時發(fā)現(xiàn)問題，遏制該類行為的發(fā)生.

參考文獻：

第4篇：跟蹤審計總結(jié)范文

【關(guān)鍵詞】 跟蹤審計； 社會中介機構(gòu)； 監(jiān)控模式； 主要監(jiān)控內(nèi)容； 相關(guān)影響

一、社會中介機構(gòu)跟蹤審計工作質(zhì)量監(jiān)控新模式的主要內(nèi)容

為指導(dǎo)社會中介機構(gòu)的跟蹤審計工作，審計機關(guān)應(yīng)積極開展監(jiān)控模式創(chuàng)新，設(shè)置跟蹤審計聯(lián)絡(luò)員（以下簡稱審計機關(guān)聯(lián)絡(luò)員），積極引導(dǎo)社會中介機構(gòu)人員根據(jù)跟蹤審計項目的總體目標(biāo)，制定跟蹤審計項目的具體工作實施方案，明確跟蹤審計各階段的基本要求和時間節(jié)點，為各階段把握工作質(zhì)量、促進跟蹤審計工作規(guī)范化提供依據(jù)。

（一）總體設(shè)想

依靠計算機技術(shù)，開發(fā)跟蹤審計監(jiān)控軟件，創(chuàng)建社會中介機構(gòu)跟蹤審計質(zhì)量計算機監(jiān)控平臺（除特別說明外，以下簡稱“平臺”），探索建立“國家審計機關(guān)牽頭組織審計項目+社會中介機構(gòu)具體實施審計項目+平臺監(jiān)控”的跟蹤審計運行新模式，加強對中介機構(gòu)參與跟蹤審計執(zhí)業(yè)行為的全程監(jiān)控，降低跟蹤審計風(fēng)險，提高跟蹤審計項目質(zhì)量。

（二）跟蹤審計監(jiān)控新模式的工作原則

跟蹤審計監(jiān)控新模式將按照“把好入口、管好過程、考好業(yè)績”的原則，實時、全過程地監(jiān)控社會中介機構(gòu)的工作質(zhì)量。

具體來說，在平臺上引進競爭方式，組建社會中介機構(gòu)備選庫，采取招投標(biāo)方式安排委托審計項目，確保社會中介機構(gòu)選擇和委托審計項目安排的公開、公正性；利用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，參與跟蹤審計的社會中介機構(gòu)專業(yè)人員將按照審計機關(guān)的工作要求，定期或不定期地上傳審計工作記錄和其他能夠證明跟蹤審計情況的相關(guān)資料，確保上傳記錄的隨時性、閱讀便利性、不可修改性；跟蹤審計項目完成后，平臺和審計機關(guān)聯(lián)絡(luò)員及時對社會中介機構(gòu)參審人員的工作情況評分，減少考評過程中主觀因素的干擾，確?？己嗽u分結(jié)果的客觀公正性。

二、跟蹤審計質(zhì)量監(jiān)控新模式下應(yīng)完成的幾項主要工作

（一）組建社會中介機構(gòu)備選庫

為把好社會中介機構(gòu)資質(zhì)準(zhǔn)入關(guān)，首先，通過平臺接受社會中介機構(gòu)報名，由平臺進行資料完整性的初步審核；其次，按照規(guī)定的資質(zhì)條件和審核程序，經(jīng)審計機關(guān)、財政部門、監(jiān)察部門三家共同進行實質(zhì)審核，如果認(rèn)為有必要的，也可以聘請行業(yè)專家進行審核評價，提出評價結(jié)論，審核合格的進入社會中介機構(gòu)備選庫。只有進入備選庫的社會中介機構(gòu)，才能獲得審計機關(guān)政府投資項目跟蹤審計項目的委托審計資格。

為保證社會中介機構(gòu)的審計工作質(zhì)量，提高工作效率，社會中介機構(gòu)專業(yè)資質(zhì)審核的時限一般為兩年。對出現(xiàn)過重大審計質(zhì)量事故、多年跟蹤審計項目評價效果差的社會中介機構(gòu)，應(yīng)剔除出社會中介機構(gòu)備選庫。

（二）改進委托審計項目的分配方式

一是平臺隨時接受其他部門委托審計項目的自動申報，或?qū)徲嫏C關(guān)綜合管理部門根據(jù)電話通知等方式的委托審計項目申請，在平臺進行登記。

二是由平臺對一段時期內(nèi)（一般為一個月）的委托審計項目，按照歸并同類業(yè)務(wù)等原則進行打包，但委托審計項目投資額累計超過一定數(shù)量的，可以縮短打包周期。單個項目金額超過某一限額的，或委托審計項目有特別時間要求，必須及時安排委托審計的，應(yīng)當(dāng)單獨打包。

三是由平臺對已經(jīng)打好的委托審計項目包進行自動編號。

四是由平臺按照電腦搖號方式，隨機確定社會中介機構(gòu)與委托審計項目包的對應(yīng)關(guān)系，從而完成委托審計項目的分配，以保證客觀公正性。

五是實行項目安排輪空制，即通過平臺，對于一家社會中介機構(gòu)已經(jīng)連續(xù)兩次或一年內(nèi)累計四次審計同一家被審計單位，再出現(xiàn)同一家被審計單位的委托項目，該社會中介機構(gòu)不能中標(biāo)該項目，其委托審計項目選擇資格自動排除在外。

（三）細化國家審計機關(guān)與社會中介機構(gòu)之間的合同條款，明確劃分雙方工作職責(zé)

認(rèn)真修訂國家審計機關(guān)與社會中介機構(gòu)之間的委托合同，細化相關(guān)責(zé)任條款，進一步明確雙方不同的工作職責(zé)和權(quán)利義務(wù)關(guān)系；在合同中規(guī)定委托審計工期、質(zhì)量要求、違約責(zé)任、協(xié)議的有效期限和中止、審計費用以及其他等有關(guān)內(nèi)容，具體明確社會中介機構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計人員應(yīng)根據(jù)審計機關(guān)要求，分別簽署審計業(yè)務(wù)承諾書，如社會中介機構(gòu)出現(xiàn)審計工作嚴(yán)重違反合同的，審計機關(guān)可終止履行合同，社會中介機構(gòu)應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任。

（四）強化培訓(xùn)，全面提高社會中介機構(gòu)人員的綜合素質(zhì)

從審計思想觀念、審計工作規(guī)范、審計廉政紀(jì)律等方面，審計機關(guān)應(yīng)加強與社會中介機構(gòu)之間的溝通，積極引導(dǎo)社會中介機構(gòu)在審計職業(yè)道德和審計業(yè)務(wù)等方面，加強對參審人員的培訓(xùn)力度，建議社會中介機構(gòu)采取措施，穩(wěn)定跟蹤審計參審人員隊伍，努力提高社會中介機構(gòu)相關(guān)人員的綜合素質(zhì)。

（五）建立投資審計咨詢專家?guī)?/p>

由于社會中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)行為存在趨利性，其審計行為追求的目標(biāo)與國家審計機關(guān)的工作目標(biāo)不盡相同，因此，國家審計機關(guān)在跟蹤審計模式設(shè)計以及專業(yè)工作質(zhì)量上，不能完全依賴社會中介機構(gòu)，要做到不僅從工作程序上，而且從專業(yè)工作質(zhì)量上保持對社會中介機構(gòu)的監(jiān)控態(tài)勢，應(yīng)當(dāng)積極創(chuàng)造條件，從社會上聘請專門人才，建立投資審計領(lǐng)域的咨詢專家?guī)?，發(fā)揮咨詢專家在政府投資項目跟蹤審計監(jiān)控社會中介機構(gòu)工作質(zhì)量過程中的專業(yè)支持作用。

（六）利用遠程審計管理平臺，加強雙方的信息溝通，強化審計機關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督

一是社會中介機構(gòu)審計人員要積極利用平臺，定期或不定期地上傳審計工作記錄和其他能夠證明跟蹤審計情況的相關(guān)資料，及時報送跟蹤審計信息，提出需要審計機關(guān)支持和解決的困難和問題。對于特別緊急的事項，社會中介機構(gòu)審計人員除在平臺上提出問題外，還應(yīng)通過手機短信、電話等形式及時告知審計機關(guān)聯(lián)絡(luò)員。

二是審計機關(guān)聯(lián)絡(luò)員要通過平臺，從跟蹤審計實施方案的編制、跟蹤審計工作重點和切入點的確定、跟蹤審計的現(xiàn)場實施、社會中介機構(gòu)審計人員與被審計單位的溝通協(xié)調(diào)、跟蹤審計成果的反映等方面，加強對社會中介機構(gòu)審計人員跟蹤審計情況的實時監(jiān)控。審計機關(guān)聯(lián)絡(luò)員的具體監(jiān)控工作，一般以社會中介機構(gòu)編制的審計實施方案為依據(jù)，對照跟蹤審計各階段預(yù)定審計任務(wù)的不同時間節(jié)點，分析跟蹤審計工作目標(biāo)的實現(xiàn)情況。

三是審計機關(guān)聯(lián)絡(luò)員要加強對社會中介機構(gòu)參審項目的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，做好與相關(guān)方面的溝通協(xié)調(diào)，積極支持社會中介機構(gòu)開展相關(guān)工作，及時解決社會中介機構(gòu)審計人員提出的問題和困難，督促社會中介機構(gòu)審計人員按照委托協(xié)議的要求，履行相關(guān)職責(zé)。未在上述期限內(nèi)完成工作的審計機關(guān)聯(lián)絡(luò)員，應(yīng)在平臺上說明原因。

四是對上述委托審計過程中需要審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)決定的事項，審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)一般應(yīng)在一周內(nèi)研究解決；對于涉及重大政策等情況需征求被審計單位和有關(guān)職能部門意見的，由審計機關(guān)負(fù)責(zé)牽頭召開專題協(xié)調(diào)會，社會中介機構(gòu)審計人員應(yīng)負(fù)責(zé)整理協(xié)調(diào)會議形成的決議，經(jīng)審計機關(guān)審閱后，以審計機關(guān)名義送交有關(guān)部門和被審計單位。

五是在跟蹤審計項目結(jié)束時，社會中介機構(gòu)應(yīng)按照審計機關(guān)審計檔案管理的相關(guān)要求，認(rèn)真做好審計檔案整理歸檔工作。

六是審計機關(guān)相關(guān)審計科室根據(jù)項目特點和社會中介機構(gòu)的不同情況，在管理平臺上編制《委托審計項目臺賬》。

（七）設(shè)計科學(xué)合理的社會中介機構(gòu)實時考核評分體系，實行委托審計項目獎勵制度

一是平臺應(yīng)建立社會中介機構(gòu)跟蹤審計項目質(zhì)量的實時考核評分體系，為實行社會中介機構(gòu)淘汰機制提供客觀的評價資料。具體來說，就是應(yīng)構(gòu)建跟蹤審計項目過程（事中）評分和跟蹤審計項目結(jié)果（事后）評分相結(jié)合的工作機制，質(zhì)量考核評分盡可能做到以客觀評分為主，并兼顧主觀評分。筆者的設(shè)想是，質(zhì)量考核評分按照6：4的比例劃分客觀評分和主觀評分。其中，客觀評分工作由平臺對社會中介機構(gòu)審計人員在編制審計方案、撰寫審計過程記錄及跟蹤審計工作情況月報、編制審計工作底稿、撰寫審計報告、報送審計信息數(shù)量等方面的及時性進行自動評分；主觀評分工作主要針對跟蹤審計項目過程中的審計信息報送質(zhì)量、收集審計證據(jù)或資料、跟蹤審計質(zhì)量、跟蹤審計成果運用以及社會中介機構(gòu)與審計機關(guān)、被審計單位和相關(guān)管理部門之間的溝通等情況，由審計機關(guān)聯(lián)絡(luò)員在平臺直接填寫；然后，平臺將客觀評分與主觀評分進行組合，得出該跟蹤審計項目的總體評分。

在匯總每個社會中介機構(gòu)完成的年度委托審計項目得分的基礎(chǔ)上，計算該社會中介機構(gòu)的年度跟蹤審計項目的平均得分。

為提高社會中介機構(gòu)報送審計信息的質(zhì)量和審計工作成果，審計機關(guān)應(yīng)建立審計信息采納結(jié)果和審計工作成果獎勵制度。具體來說，在年度跟蹤審計項目平均得分的基礎(chǔ)上，對審計信息采納率和審計工作成果排名不同名次的社會中介機構(gòu)進行不同程度的加分，加分后的結(jié)果為年度跟蹤審計項目綜合得分。

二是實行委托審計項目獎勵制度，即對在年度跟蹤審計項目綜合得分和質(zhì)量檢查中排名前三名的社會中介機構(gòu)，進行委托審計項目獎勵，選擇獎勵審計項目的權(quán)限在年度內(nèi)的使用時間由社會中介機構(gòu)自行選擇。

（八）對社會中介機構(gòu)跟蹤審計項目的質(zhì)量檢查

為提高社會中介機構(gòu)審計工作質(zhì)量檢查的公正性，一般采取審計機關(guān)、財政部門、監(jiān)察部門三家聯(lián)合檢查方式，對社會中介機構(gòu)所從事的委托審計項目進行抽查。如有必要，也可采取外聘專家方式，對社會中介機構(gòu)審計工作質(zhì)量進行評審。檢查周期一般以兩年為限，特殊情況下可臨時組織委托審計項目質(zhì)量檢查。

（九）充分發(fā)揮國家審計機關(guān)和行業(yè)協(xié)會的作用

根據(jù)跟蹤審計項目社會中介機構(gòu)工作質(zhì)量考核評價結(jié)果，建議在全市國家審計系統(tǒng)范圍內(nèi)，將因違反審計廉政紀(jì)律或?qū)徲嬛卮筘?zé)任事故造成惡劣影響的一些社會中介機構(gòu)，列入“黑名單”，在一定時期內(nèi)取消或永久取消其在全市國家審計行業(yè)的準(zhǔn)入資格。

積極發(fā)揮審計行業(yè)協(xié)會的作用，通過定期舉辦社會中介機構(gòu)業(yè)務(wù)沙龍等形式，創(chuàng)造社會中介機構(gòu)共同交流的平臺，為提升跟蹤審計質(zhì)量提供相應(yīng)的技術(shù)支撐。

三、社會中介機構(gòu)跟蹤審計工作質(zhì)量監(jiān)控新模式運行可能產(chǎn)生的相關(guān)影響

（一）實時掌握社會中介機構(gòu)人員跟蹤審計工作的工作狀況

在系統(tǒng)運行過程中，參與跟蹤審計的社會中介機構(gòu)根據(jù)審計機關(guān)的工作要求，及時上傳審計實施方案、審計日記、審計工作底稿和審計過程中形成的部分審計電子證據(jù)，有利于審計機關(guān)跟蹤審計聯(lián)絡(luò)員，隨時掌握社會中介機構(gòu)人員在跟蹤審計項目中的工作情況。

（二）有利于促進審計機關(guān)跟蹤審計聯(lián)絡(luò)員與社會中介機構(gòu)人員的良好溝通

在跟蹤審計過程中，社會中介機構(gòu)工作人員可以實時地將審計中需要審計機關(guān)支持、配合、指導(dǎo)、咨詢的事項，通過掛在平臺上，審計機關(guān)跟蹤審計聯(lián)絡(luò)員基本可以做到“全天候”回復(fù)，保證雙方溝通的及時性及工作效果。

（三）有利于明確跟蹤審計項目中社會中介機構(gòu)的責(zé)任

第5篇：跟蹤審計總結(jié)范文

高校建設(shè)項目跟蹤審計，其實質(zhì)是實時審計，又被稱為同步審計，縱觀其發(fā)展脈絡(luò)，無論是早期的結(jié)算審計，還是近期的管理審計，基本方式都是以事后審計為主，審計的重心尚且停留在造價控制方面，審計價值并沒有得到完全體現(xiàn)。事后審計建設(shè)項目。無法解決高校建設(shè)項目監(jiān)管體制不健全、內(nèi)控制度不完善、財務(wù)管理不規(guī)范等諸多問題，不僅影響審計有效性目標(biāo)的實現(xiàn)，還存在巨大的審計風(fēng)險。因此，選擇跟蹤審計，是變革高校建設(shè)項目審計方式的必然要求。下面結(jié)合筆者近年來的實踐經(jīng)驗，談?wù)劯咝＝ㄔO(shè)項目跟蹤審計推行過程中應(yīng)重點把握的四大關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

(一)選擇最佳跟蹤審計模式　就常規(guī)做法而言，高校建設(shè)項目所遵循的流程為(見圖1)。針對此種流程，跟蹤審計主要可選用兩種操作模式。一是全過程跟蹤審計模式。從建設(shè)項目的投資決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、驗收交付、竣工結(jié)算進行全過程審計監(jiān)督；二是階段性跟蹤審計模式。審計人員根據(jù)工程項目進展情況，從某個階段開始介入，如投資決策階段、設(shè)計階段或是施工階段開始跟蹤。

選擇哪種模式，沒有固定的限制，理論上說是介入越早，審計效果越好。但在現(xiàn)實中很難操作。第一，審計人員在評價前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)勝任能力；第二、介入越早。費用越高，效果卻并不一定明顯。因此，綜合考慮多方面因素選擇階段性跟蹤審計模式，應(yīng)從設(shè)計階段開始介入。

(二)配備跟蹤審計工作小組　跟蹤審計小組人員的配備至關(guān)重要。由于目前高校內(nèi)審機構(gòu)在工程審計方面力量均較為薄弱，每當(dāng)有大型建設(shè)項目時，往往需要聘請造價咨詢機構(gòu)。而造價咨詢機構(gòu)的人員幾乎全部由注冊造價師、預(yù)決算編制人員和工程技術(shù)人員構(gòu)成，他們是造價方面的行家，卻缺乏審計理論素養(yǎng)，工作中往往不能按審計的思路去對待和解決問題。因此，在組建跟蹤審計工作小組時，一定要重視審計組成員的“搭配”，根據(jù)實踐經(jīng)驗，組長最好由內(nèi)審機構(gòu)審計專業(yè)人員擔(dān)任，否則“跟蹤審計”就會演變?yōu)椤案櫾靸r”，審計價值無法得到完全體現(xiàn)。

(三)框定跟蹤審計主要對象　在高?，F(xiàn)行建設(shè)管理體制下，參與建設(shè)的主體除學(xué)校以外，還有設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位、材料設(shè)備供應(yīng)單位等。在實際工作中，主要把施工單位和材料設(shè)備供應(yīng)單位作為跟蹤審計的對象。由于設(shè)計方式往往成為設(shè)計單位突破預(yù)算的重要關(guān)口，因此，將設(shè)計單位應(yīng)納入跟蹤審計的對象。在現(xiàn)行招投標(biāo)方式下，施工單位在競爭的壓力下往往被迫拋出低價，中標(biāo)以后通過偷工減料、以次充好或者是制造機會獲取設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證等途徑來獲取非法利益，但所有這些伎倆都要先過監(jiān)理這一關(guān)，因此，對監(jiān)理的監(jiān)督和牽制也是跟蹤審計的重要任務(wù)。

(四)確定跟蹤審計工作重點　跟蹤審計的工作重點主要有以下幾個方面： (1)設(shè)計階段。設(shè)計階段是控制工程造價的關(guān)鍵。根據(jù)實踐經(jīng)驗，高校建設(shè)項目跟蹤審計在設(shè)計階段應(yīng)把握以下三個重點：一是設(shè)計單位應(yīng)通過招投標(biāo)方式進行優(yōu)選，杜絕人情因素；二是嚴(yán)把圖紙設(shè)計的經(jīng)濟型，合規(guī)性，杜絕過度保守的設(shè)計方案及設(shè)計人員在圖紙上做的材料品牌暗號；三是聘請權(quán)威專家進行圖紙會審，花小錢辦大事。

(2)招投標(biāo)階段。根據(jù)會審好的圖紙制作出工作量清單，以招投標(biāo)方式在社會上公開征集施工單位、監(jiān)理單位、材料供應(yīng)商。在確定施工單位時須注意，現(xiàn)行的工程量清單招標(biāo)實行量價分離，量的風(fēng)險由甲方承擔(dān)，因此，提供給乙方的工程量應(yīng)盡量準(zhǔn)確，以減少結(jié)算中因量的變化帶來造價的增加。跟蹤審計人員應(yīng)根據(jù)招標(biāo)文件及圖紙要求審查工程量清單是否完整、準(zhǔn)確，發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)在標(biāo)底答疑時提出來，告知每個投標(biāo)單位，并對工程量清單做相應(yīng)調(diào)整。同樣，對投標(biāo)單位提出來的問題，應(yīng)核實并備案，經(jīng)過確認(rèn)后作為最終簽合同時的工程量清單。在評標(biāo)過程中，施工單位的現(xiàn)場答疑及承諾，跟蹤審計人員應(yīng)要求其以書面形式記錄備案，一旦中標(biāo)，將寫進合同條款。在確定監(jiān)理單位時，要明確監(jiān)理的職責(zé)和權(quán)限，凡涉及工程造價方面的變更與驗收，監(jiān)理方需及時通知設(shè)計單位、甲方工程現(xiàn)場管理人員、跟蹤審計人員共同會簽，避免監(jiān)理單位“一手托兩家”現(xiàn)象的發(fā)生。在確定材料供應(yīng)商時分兩種情況，一種是甲供材，即校方直接采購，一種是乙供材，即校方委托施工單位先行墊資代為采購，在人手夠、財力足的條件下建議采用甲供材的方式，若無法滿足條件，則一定要將材料的品牌、規(guī)格、型號、后續(xù)服務(wù)寫進合同，以便統(tǒng)一管理。

(3)簽訂合同階段。主要審查相關(guān)條款是否與招、投標(biāo)文件一致，特別是一些投標(biāo)時不考慮但在結(jié)算時需調(diào)整的項目，如趕工措施費、優(yōu)質(zhì)工程獎的計取；在履約過程中出現(xiàn)的變更、簽證等該如何處理；如何界定違約及相應(yīng)的法律賠償責(zé)任等。

(4)施工階段。施工階段主要注意三大因素：變更、簽證和隱蔽工程驗收，它們是引起工程造價變化的主要原因，特別是圖紙設(shè)計深度和廣度不夠的項目。對變更和簽證的審計主要審查理由是否充分、情況是否屬實、計量是否準(zhǔn)確、手續(xù)是否齊全、資料是否完整、與合同有無沖突等。而隱蔽工程驗收，由于覆蓋后難以復(fù)核，是最容易偷工減料、高估冒算的部位，跟蹤審計人員一定要深入到施工現(xiàn)場，了解具體施工做法，必要時進行拍攝，做好取證記錄，如土方的長、寬、高；水管、電管的型號、材質(zhì)、品牌、厚度；防水、防潮層的做法等都應(yīng)詳細記錄下來。所有的變更、簽證、隱蔽工程驗收都要經(jīng)過甲方工程現(xiàn)場管理人員、監(jiān)理、跟蹤審計、施工四方會簽后才能隱蔽。

(5)驗收交付階段。驗收交付審計分為分部分項驗收及總體交付使用驗收。首先要注意每一次驗收必須通知齊全甲方工程現(xiàn)場管理人員、監(jiān)理、跟蹤審計、施工、設(shè)計單位。其次，切不可走過場。要深入現(xiàn)場去看，嚴(yán)把施工圖與設(shè)計圖紙的一致性。變更、簽證手續(xù)是否齊全，隱蔽工程是否屬實，相關(guān)施工檔案資料跟蹤審計人員須在第一時間收集齊全，為日后竣工結(jié)算做好準(zhǔn)備。

(6)竣工結(jié)算階段。竣工結(jié)算現(xiàn)在一般都采用“標(biāo)底+變更”的方法。審核前，首先要熟悉合同和招投標(biāo)文件，弄清標(biāo)底范圍，明確哪些內(nèi)容調(diào)整設(shè)計造價變更，哪些不涉及，再根據(jù)現(xiàn)場有關(guān)資料，審核工作量計算是否準(zhǔn)確，變更部分與現(xiàn)行規(guī)定有無沖突，清單子目套用是否正確，規(guī)費計取是否合理，甲(乙)供材計價是否符合合同約定等。審計過程中，跟蹤審計人員要以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，既要客觀公正、堅持原則，又要注意工作方式方法，最大限度地使工程造價得到準(zhǔn)確反映。

二、高校建設(shè)項目跟蹤審計的完善建議

高校建設(shè)項目跟蹤審計目前還處于摸索階段，無現(xiàn)成的法律法規(guī)可供依循。在實際工作中，既要把握工作的尺度，又要最大限度的體現(xiàn)審計價值，以下談幾點體會：

(一)履行職責(zé)過程中堅持審計思路　如在處理現(xiàn)場簽證的問題上，甲方工程現(xiàn)場管理人員往往希望跟蹤審計人員先表態(tài)，以規(guī)避自身的管理風(fēng)險，此時跟蹤審計人員一定要堅守自己的監(jiān)督職責(zé)，待工程現(xiàn)場管理人員簽署好意見再表明立場。還有，建議跟蹤審計人員在抽查現(xiàn)場時盡量與甲方現(xiàn)場工程管理人員、監(jiān)理同行，避免發(fā)現(xiàn)問題時單方面阻止，導(dǎo)致違背管理程序，越俎代庖，引起學(xué)校內(nèi)部管理部門之間的矛盾。

第6篇：跟蹤審計總結(jié)范文

引言

為了促進建筑工程的項目投資控制系統(tǒng)的優(yōu)化，我們要進行其建筑工程造價環(huán)節(jié)的優(yōu)化，確保其建筑工程造價系統(tǒng)的優(yōu)化，確保其實際工作的穩(wěn)定開展，確保其綜介運行效益的提升，以滿足審場經(jīng)濟的發(fā)展需要。

1、建筑工程跟蹤審計的作用

工程造價控制的項目啟動前控制表現(xiàn)在對項目前期可行性研究、設(shè)計階段控制、投資決策控制；進行時控制則表現(xiàn)在施工階段投資控制、施工監(jiān)督控制；竣工后控制則表現(xiàn)在竣工后項目結(jié)算控制。覆蓋了項目從決策到竣工的全局，其優(yōu)越性是使整個項目過程都受到監(jiān)控，避免在實施過程中出現(xiàn)因缺少監(jiān)督產(chǎn)生的問題。

在項目中，存在的問題是否涉及建設(shè)項目全過程。在建設(shè)前期決策階段存在相關(guān)手續(xù)文件是否未進行審批。在設(shè)計階段設(shè)計單位存在是否未按設(shè)計規(guī)范要求設(shè)計，設(shè)計方案不周全、不細致等問題，是否會直接導(dǎo)致在施工階段存在很多設(shè)計變更，延長建設(shè)時間的隱患，而增加建設(shè)成本。在工程施工階段施工單位存在借用資質(zhì)承攬工程、不按合同規(guī)定配備工程管理人員，施工中是否存在不按規(guī)范操作、不按設(shè)計施工等問題，導(dǎo)致工程存在較大的安全隱患。在竣工結(jié)算過程中，項目因未按規(guī)定編制竣工財務(wù)決算報表，導(dǎo)致無法開展竣工決算審計的事項等。以上這些問題必須通過全過程跟蹤審計才能及時發(fā)現(xiàn)，進而及時提出審計意見，以便各方進行整改。

2、建設(shè)項目工程造價全過程跟住審計的內(nèi)答

2.1、事前跟蹤審計內(nèi)容

跟蹤審計在事前控制中要發(fā)揮應(yīng)有作用，需要及時將相關(guān)審計工作落實到位。事前跟蹤審計卞要內(nèi)容包括：1）建設(shè)項目的審批文件要齊全。包括項目建議書、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃和施工許可、環(huán)保影響評估報告、概算批復(fù)、消防批準(zhǔn)等。2）要審查招投標(biāo)程序和相關(guān)結(jié)果的合法性。3）要對建設(shè)項目的合同及相關(guān)條款進行審計，要與招標(biāo)文件和投標(biāo)書保持一致性。

2.2、事中跟蹤審計內(nèi)容

事中審計監(jiān)督內(nèi)容主要包括：1）對施工力一履行合同隋況進行檢查要核查相關(guān)單位履行合同有無違法分包轉(zhuǎn)包工程行為，要對變更、增補或者終止合同情況進行檢查。2）要對概算執(zhí)行情況進行檢查。概算是成木控制的重要指標(biāo)，施工方如果超出概算購置資產(chǎn)，或者其他擠占虛列工程成木行為，都是違法行為。審計監(jiān)管要對此進行有效控制。3）要對現(xiàn)場簽證和設(shè)計變更等內(nèi)容的真實性、合理性、合規(guī)性、完整性進行檢查。4）要對設(shè)備材料價格進行有效審核控制。建設(shè)用設(shè)備材料的購進，其價格的真實性、適中睦，要進行核實。對設(shè)備和材料不能正常使用的，要進行針對性分析，明確責(zé)任關(guān)系。5）建設(shè)單位要有完善的

內(nèi)控制度，管理要規(guī)范利學(xué)，人員配置要合理，工作要有實效性。像工程簽證、驗收、材料價格控制、費用支出報銷制度等各個控制環(huán)節(jié)都要正常運轉(zhuǎn)，確保建設(shè)資合法使用。

2.3、事后跟蹤審計內(nèi)容

工程浩價事后梓制內(nèi)容主要包括：1）要對工程量進行核查。工程竣工后，施工單位要用工程量進行工程結(jié)算，審計人員要對施工單位旱報的工程量進行重點審查，對那些多計入的工程量要堅決清理。2）要對設(shè)備和材料價格進行審查。建設(shè)用設(shè)備和材料單價是不是合理，不能只看發(fā)票，要防止施工單位以劣充好，蓄意抬高材料價格。3）對隱蔽工程記錄和設(shè)計變更的相關(guān)材料進行真?zhèn)魏瞬?。隱蔽工程需要現(xiàn)場簽證，事后補簽證或者虛假記錄都是審計的審點。

3、工程造價中跟蹤審計運行中存在的主要問題

3.1、審計人員角色定位不清晰，審計深度難以把握

建筑工程項目全過程跟蹤審計主要是進行監(jiān)督、咨詢和建議，從而使得項目中存在的不足之處得到相應(yīng)的改善，進一步的完善項目管理機制。為了達到這個目的，需要相關(guān)的審計人員提前介入工程項目中。作為第三者（區(qū)別于建設(shè)管理方、項目施工的審計監(jiān)督方）全程參與建設(shè)項目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和全過程，但是不會實際參與羨慕管理、施工和監(jiān)理工作，只是起到一個監(jiān)督的作用，發(fā)現(xiàn)問題需要與建設(shè)單位進行溝通，不能直接干涉建設(shè)項目工作，同時需要向上級反映。

3.2、工程造價跟蹤審計中對于審計人員的綜合素質(zhì)要求是非常高的，工程造價審計與財務(wù)審計存在著很大的區(qū)別。工程造價審計必須是注冊造價工程師、造價員，他們需要熟練的掌握工程經(jīng)濟和技術(shù)；財務(wù)審計基本上是以注冊會計師、審計師為主。在建設(shè)項目審計中，兩者之間的工作是相互配合的，從而才能使得使建設(shè)項目審計不留死角，審計過程中不會出現(xiàn)問題。

3.3、相關(guān)配套法律規(guī)范、行業(yè)規(guī)定尚不完善

全過程跟蹤審計是一種新的的審計方式，審計人員需要承擔(dān)更大的風(fēng)險和責(zé)任，所以一套完善的法律法規(guī)作為標(biāo)準(zhǔn)對其進行約束是非常有必要的。到目前為止，雖然已經(jīng)有相關(guān)的關(guān)于審計機關(guān)對國家投資建設(shè)項目審計的授權(quán)涵蓋建設(shè)全過程的法律法規(guī)，但是這些規(guī)定還不是很完善。對于跟蹤審計法定內(nèi)容等要件都沒有明確的進行規(guī)定。所以造成了中介機構(gòu)的不同人員對于跟蹤審計的認(rèn)識存在很大的差異，當(dāng)中介機構(gòu)犯了錯誤，但是也沒有國家規(guī)定進行責(zé)任界定，從而使得中介機構(gòu)不是很重視跟蹤審計的服務(wù)和質(zhì)量，使跟蹤審計沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4、解決對策

4.1、協(xié)調(diào)好跟蹤審計與其他專業(yè)監(jiān)督的關(guān)系

在進行全過程跟蹤審計時，需要國家的審計部門和建設(shè)單位的審計部分進行完美的配合，同時建設(shè)單位還需要聘請專業(yè)的社會審計、財務(wù)監(jiān)理、工程監(jiān)理等專業(yè)機構(gòu)和人員進行全過程的監(jiān)督。國家審計部門與這些專業(yè)監(jiān)督單位或機構(gòu)之間需要相互配合，需要審計部門對專業(yè)監(jiān)督單位進行再監(jiān)督的工作，主要是對過程中的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，同時，在對這些專業(yè)監(jiān)督單位的工作進行評估之后，可以合理的利用他們的工作成果。

4.2、加強跟蹤審計人員的培訓(xùn)，提升專業(yè)技能

進行工程項目全過程審計的時候，其涉及的范圍也是非常的廣泛，在跟蹤審計過程中需要我們的審計人員審核招標(biāo)文件，主要是對文件中的綜合單價、措施費、檢驗檢測費審核。細化到綜合單價中的人材機、管理和利潤，以及子目的套用和材料的合理情況。所以需要審計人員要有造價審核及編制能力，同時專業(yè)知識必須過硬，對于國家的招投標(biāo)和造價政策要時時掌握。對于這種情況，就需要定期的審計人員進行培訓(xùn)，在項目上配備足夠的專業(yè)人員。同時還要運用先進的信息化手段，運用計算機輔助審計運用的水平。

4.3、建立健全相關(guān)法律法規(guī)

跟蹤審計是建設(shè)項目審計模式的重大創(chuàng)新，為了使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計有法可依，依法實施，使這一模式能更好地為工程建設(shè)項目服務(wù)，需要建立一套完善的跟蹤審計的規(guī)章制度，制定跟蹤審計實施辦法，健全審計程序和審計規(guī)范，以及與此相銜接的項目管理制度、財務(wù)管理制度等，為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo)，使各部門各司其職，工作到位不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，使跟蹤審計逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

第7篇：跟蹤審計總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項目 跟蹤審計 研究成果 發(fā)展展望

一、引言

建設(shè)項目有著投資規(guī)模大、涉及單位多、技術(shù)要求高等特點，對其實施竣工結(jié)算審計容易出現(xiàn)“豆腐渣工程”、干部腐敗等問題，因而需要實施跟蹤審計來規(guī)范工程建設(shè)、提高建設(shè)工程的績效。本文旨在梳理有關(guān)學(xué)者對于建設(shè)項目跟蹤審計基本內(nèi)涵、存在問題的研究，并提出對其發(fā)展的展望。

二、建設(shè)項目跟蹤審計理論研究成果

1.建設(shè)項目跟蹤審計的定義

建設(shè)項目跟蹤審計指采用跟蹤審計的方式對建設(shè)項目進行審計，具有促進建設(shè)項目的經(jīng)濟性、效果性、效益性的作用的審計方式（曹慧明，2005）。

2.建設(shè)項目跟蹤審計相關(guān)概念要素

（1）審計目標(biāo)：建設(shè)項目跟蹤審計對國家重大的投資項目、重點民生建設(shè)工程等實施全過程跟蹤審計，能夠促進經(jīng)濟社會的協(xié)調(diào)發(fā)展，提高審計人員工作的效率和效益（蔡春，2011）。（2）特點：建設(shè)項目跟蹤審計具有審計時間提前且次數(shù)增多、審計方式轉(zhuǎn)變?yōu)榫偷貙徲嫛徲媰?nèi)容更全面、審計作用更大等特點（曹慧明，2005）。（3）審計作用：其具有遏制高估勢頭、防止腐敗滋生、提高審計的地位、提高審計人員的素質(zhì)等作用（曹慧明，2005）。（4）審計主體：跟蹤審計審計主體為國家審計機關(guān)、獨立的審計機構(gòu)及審計人員、內(nèi)部審計機構(gòu)，較早開始開展跟蹤審計工作的社會社會組織更多地介入跟蹤審計（蔡元來，1997）。（5）審計介入時間：國家審計機關(guān)對建設(shè)項目實施跟蹤審計分為事前分析、事中監(jiān)督、事后評價三個階段，審計人員可從這三個階段選擇合適的時間介入，開始審計工作（白日玲，2009）。（7）審計內(nèi)容：建設(shè)項目的建設(shè)過程分為項目前期準(zhǔn)備階段、實施階段、竣工驗收交付階段三個階段，審計人員應(yīng)針對每個階段的重點環(huán)節(jié)、重點事項，確定不同的審計內(nèi)容（劉連華，2007）。（8）審計方法：在實施跟蹤審計時主要有階段性跟蹤審計、環(huán)節(jié)性跟蹤審計、同步跟蹤審計、批量跟蹤審計四種不同的方法，審計人員應(yīng)根據(jù)不同建設(shè)項目的特點合理選擇審計方法（錢水祥，2009）。

4.建設(shè)項目跟蹤審計存在的問題及改進方法

（1）建設(shè)項目跟蹤審計存在的問題

跟蹤審計中審計人員易偏離審計目標(biāo)；審計成本大；審計介入時間模糊；審計依據(jù)不足；審計人員數(shù)量有限（ 任延艷，2007）。跟蹤審計聘請社會審計機構(gòu)，導(dǎo)致審計資源的浪費和閑置；內(nèi)部審計資源未得到合理利用（畢秀玲，2011）。

（2）建設(shè)項目跟蹤審計改進方法

對跟蹤審計的職能做出科學(xué)定位；全面合理地評價跟蹤審計的價值；準(zhǔn)備把握介入審計的時間；合理確定審計的重點環(huán)節(jié)；充分利用人力、財力資源；依法進行審計（任延艷，2007）。合理安排審計間隔時間、提高被審計單位內(nèi)部審計職能等以明確審計人員的定位；培養(yǎng)審計人才、利用社會審計資源等以緩解人員不足的壓力；通過量化考核和案例考核來合理衡量審計人員的工作成果；建立合理的付費方式向社會審計機構(gòu)支付費用（曹慧明，2009）。

三、建設(shè)項目跟蹤審計前景展望

建設(shè)項目跟蹤審計是竣工結(jié)算審計的發(fā)展，使得審計行為由事后結(jié)算轉(zhuǎn)向事前準(zhǔn)備、事中監(jiān)督。

（1）相關(guān)法律法規(guī)的完善：國家應(yīng)提高對跟蹤審計的重視程度，出臺相關(guān)法律法規(guī)。同時，審計人員也應(yīng)注重對審計實踐過程中的經(jīng)驗、教訓(xùn)進行歸納總結(jié)。

（2）加強對審計人員的培訓(xùn)：在高校中開設(shè)與跟蹤審計相關(guān)課程；在公務(wù)員選拔時注重跟蹤審計能力的考核；在國家審計機關(guān)內(nèi)部定期培訓(xùn)。

（3）加強與社會審計機構(gòu)的合作：使得國家審計機關(guān)能夠合理選擇業(yè)務(wù)能力強的審計機構(gòu)，保證審計任務(wù)的完成；同時，也能合理地確定付費方式，保證國家經(jīng)濟資源的合理利用。

（4）加大宣傳力度，增強社會各界對跟蹤審計的認(rèn)識：使得被審計單位支持審計人員的工作；建立高效合理的內(nèi)部控制制度并保證其實施，減輕審計人員的審計任務(wù)。

（5）健全審計成果考核制度：對審計成果的考核應(yīng)從多方面著手，不但對多指標(biāo)進行量化考核，還可通過其為促進跟蹤審計的發(fā)展做出的貢獻進行考核等。

參考文獻：

[1]任延艷.建設(shè)項目跟蹤審計的局限性及對策[J].審計月刊，2007（01）：9-10；

[2]劉連華，趙宇穎，宋建波.建設(shè)項目跟蹤審計的局限性及對策[J].科技資訊，2007（26）：217；

[3]曹慧明.建設(shè)項目跟蹤審計若干問題研究[J].審計研究，2009（05）：45-50；

[4]畢秀玲.建設(shè)項目跟蹤審計相關(guān)問題探析[J].中國內(nèi)部審計，2011（01）：46-49；

[5]曹慧明.論建設(shè)項目跟蹤效益審計[J].審計研究，2005（01）：53-57；

[6]蔡春，蔡利，朱榮.關(guān)于全面推進我國績效審計創(chuàng)新發(fā)展的十大思考[J].審計研究，2011（04）：32-38；

第8篇：跟蹤審計總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：高效；高速路建設(shè)；內(nèi)部跟蹤審計；措施

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-02

2009年以來，重慶建工集團相繼采用BOT模式投資建設(shè)重慶涪陵至南川高速公路、四川遂寧至資陽高速公路，總投資規(guī)模高達約130億。為了嚴(yán)格控制投資目標(biāo)、規(guī)避傳統(tǒng)審計“秋后算賬”而損失難以挽回的問題，公司創(chuàng)新內(nèi)部審計模式，充分發(fā)揮內(nèi)審機構(gòu)“監(jiān)督、服務(wù)”的職能，對在建的高速公路實施了全過程跟蹤審計。本文結(jié)合公司內(nèi)審機構(gòu)對高速公路建設(shè)中開展的全過程跟蹤審計實踐活動，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，與大家共同探討學(xué)習(xí)。

一、充分認(rèn)識高速路公路建設(shè)內(nèi)部跟蹤審計的重要性及必要性

當(dāng)前建設(shè)領(lǐng)域問題頻現(xiàn)，社會關(guān)注度很高，需要加大審計力度，有效遏制違規(guī)問題的發(fā)生，確保工程質(zhì)量，節(jié)約建設(shè)資金，提高投資效益，實施跟蹤審計是合理的必要的選擇。

（一）實施內(nèi)部跟蹤審計的重要性

根據(jù)高速公路建設(shè)具有投資大、跨時長、涉面廣、環(huán)節(jié)多等特點，實施過程跟蹤審計有著非常重要的意義。跟蹤審計是將成本控制的重心由事后的靜態(tài)控制向事中、事前的動態(tài)控制轉(zhuǎn)移，是一種動態(tài)的、主動的、全過程地成本控制，它更強調(diào)的是對過程的控制和問題的預(yù)防，與傳統(tǒng)事后靜態(tài)審計相比，具有明顯的優(yōu)勢。

（二）實施內(nèi)部跟蹤審計必要性

（1）有效開展內(nèi)部跟蹤審計是規(guī)范工程建設(shè)管理的內(nèi)在要求，有利于企業(yè)投資建設(shè)水平的提高；（2）有利于建設(shè)項目總體目標(biāo)的實現(xiàn)，合理控制造價，有效阻止“三超”現(xiàn)象的出現(xiàn)；（3）是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制約機制的進一步完善，從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐??；（4）便于縮小與事后國家審計的差距，有利于降低或化解高速公路建設(shè)管理各方的管理風(fēng)險。

二、明確內(nèi)部跟蹤審計的目標(biāo)及范圍

應(yīng)將跟蹤審計的審計目標(biāo)與建設(shè)管理目標(biāo)有機地結(jié)合起來，通過開展過程跟蹤審計，有效克服事后審計發(fā)現(xiàn)問題而整改難，或不具備整改條件的被動局面；以實現(xiàn)合理控制工程造價、加強建設(shè)資金的管理、規(guī)范建設(shè)工程行為、確保工程質(zhì)量、降低風(fēng)險、投資效益等審計目標(biāo)。并促進建設(shè)項目管理的科學(xué)化、規(guī)范化和精細化。

跟蹤審計的范圍應(yīng)當(dāng)以建設(shè)管理活動為對象、以建設(shè)資金運動為主線，所有進行建設(shè)管理和取得建設(shè)資金的單位均為被審計單位，項目法人或經(jīng)授權(quán)的建設(shè)管理單位為主要被審計單位。同時對參與項目建設(shè)的勘測設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨、拆遷等單位的相關(guān)業(yè)務(wù)進行必要的審計。

三、如何高效開展內(nèi)部跟蹤審計工作

1.建立健全管理制度體系。為規(guī)范跟蹤審計行為，根據(jù)“內(nèi)部審計準(zhǔn)則匯編”的相關(guān)規(guī)定，并結(jié)合公司實際情況，應(yīng)建立健全相應(yīng)的跟蹤審計管理制度體現(xiàn)，用以指導(dǎo)內(nèi)部跟蹤審計的實施，并確保審計質(zhì)量水平的實現(xiàn)。

2.組建審計組，實行組長負(fù)責(zé)制，保證審計質(zhì)量。根據(jù)審計項目特點，設(shè)立跟蹤審計組，實行組長負(fù)責(zé)制，并配備相應(yīng)的工程管理人員、預(yù)算人員、財務(wù)專業(yè)人員等，以保障審計質(zhì)量。

3.跟蹤審計組可采用常駐現(xiàn)場的審計方式。審計組派員隨著項目建設(shè)進程，常駐建設(shè)現(xiàn)場進行審計，以便于加強各重點事項的過程監(jiān)督控制作用。根據(jù)需要隨時到現(xiàn)場了解情況、調(diào)查取證，發(fā)現(xiàn)項目實施過程中存在的問題，及時出具審計意見，并要求整改到位。

4.根據(jù)總體審計工作計劃，結(jié)合工程建設(shè)實際情況，制定切實可行的跟蹤審計方案，主要的實施方法有：

（1）堅持“五審并舉”的原則，分工協(xié)作。工作中，應(yīng)堅持 “五審并舉”的原則，即審工程、財務(wù)、管理、質(zhì)量、效益五個方面。將組內(nèi)人員按照各自的專業(yè)特長分為工程、財務(wù)兩個小組。工程組負(fù)責(zé)工程結(jié)算、工程建設(shè)管理、工程質(zhì)量和效益方面的審計；財務(wù)組負(fù)責(zé)征地拆遷、建設(shè)單位管理費、勘察設(shè)計等二類費用、資金到位及撥付等財務(wù)管理方面的審計。工程組在審計時，先審工程管理，再審工程結(jié)算和工程質(zhì)量，最后審工程效益。

（2）必須明確審計內(nèi)容，確定審計重點。應(yīng)根據(jù)小組分工情況，明確各個崗位的審計重點。工程組的審計重點為：項目執(zhí)行國家基本建設(shè)程序情況；設(shè)計變更、工程變更；隱蔽工程的驗收及簽證；工程計量支付；招投標(biāo)管理、各類專業(yè)分包、經(jīng)濟合同的談判及簽訂；材料、設(shè)備采購及進入場管理；工程進度、質(zhì)量、成本控制情況；各類概算過程控制臺賬的建立健全情況；工程建設(shè)效益情況。

財務(wù)組的審計重點為：建設(shè)資金到位及賬戶管理情況；資金支付審批；建設(shè)單位管理費、工程勘察、設(shè)計、監(jiān)理、中介機構(gòu)等二類費用的支付審核情況；工程征地拆遷費用的審核等等方面。在實施過程中，應(yīng)樹立“分工不分家”的思想，各類專業(yè)人員緊密配合，保證工作的順利完成。

5.跟蹤審計具體實施的方式方法。根據(jù)高速公路工期長、戰(zhàn)線長、范圍廣、施工標(biāo)段多，而審計組人員有限的具體情況下，可采取審核“核批程序合規(guī)性”與“重點抽查”相結(jié)合的審計方法。對于檢查控制的重點及基礎(chǔ)是各類事項是否按規(guī)定程序進行審批。同時，還可采取重點抽查及隨機抽查的方式，對影響大、涉及金額較大的事項應(yīng)全面進行跟蹤調(diào)查；對一般經(jīng)濟事項也應(yīng)采取不定時性、隨意性的隨機抽查檢查。

與此同時，還應(yīng)采?。海?）經(jīng)常深入施工現(xiàn)場查勘，適時了解工程進度、質(zhì)量、安全情況；（2）建立重要事項通報制度，要求業(yè)主在遇到重要事項時，及時報送跟蹤審計組；（3）參加隱蔽工程驗收及簽證；（4）重點監(jiān)控設(shè)計變更、工程變更的合理、合規(guī)性；（5）參加業(yè)主、監(jiān)理等工作例會和專項會議；（6）參與各類專業(yè)分包、大宗物資采購等經(jīng)濟合同的談判及簽訂；（7）監(jiān)控建設(shè)資金到位情況、支付及流向；（8）加強對業(yè)主建設(shè)管理費、工程勘察、設(shè)計、監(jiān)理、中介機構(gòu)、征地拆遷等二類費用的支付審核；（9）定期分析投資概算與實際投資完成情況；（10）與業(yè)主、監(jiān)理、施工單位等各方保持充分的溝通交流等等多種審計方法，確保跟蹤審計工作順利進行。

四、內(nèi)部跟蹤審計實施過程應(yīng)注意的一些問題

（一）強化跟蹤審計觀念、提高風(fēng)險防范意識、營造和諧審計環(huán)境

一個企業(yè)就像人的機體一樣，必須有一個“免疫系統(tǒng)”來保護它的健康、安全。審計恰恰就是這樣的一“免疫系統(tǒng)”，一個企業(yè)運用好了審計這一管理工具，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，增效創(chuàng)收、以及對加強企業(yè)廉政建設(shè)，反腐敗反舞弊起到重要作用。為此各有關(guān)方應(yīng)共同營造一個有利于開展跟蹤審計的環(huán)境。

（二）加強審計隊伍建設(shè)，整合審計資源

1.加大審計資源的投入力度，加大工程技術(shù)人員的數(shù)量與比重，達到充實審計技術(shù)力量，提升審計部門對高速公路跟蹤審計能力。

2.審計人員要堅持專業(yè)理論及技能的不斷學(xué)習(xí)和充實，不斷提高自身的業(yè)務(wù)知識水平和專業(yè)技能，要努力拓展自己的知識面，提升實踐經(jīng)驗，努力成為復(fù)合型、實用型人材。

3.根據(jù)工作需要，通過聘請具有良好信譽的社會中介機構(gòu)、聘請外部專家的方式來參與跟蹤審計，同時要加強對委托中介機構(gòu)的監(jiān)管，加強對專家工作質(zhì)量的約束，以實現(xiàn)審計風(fēng)險的全方位控制。

（三）合理確定項目審計重點，選擇關(guān)鍵點實施跟蹤審計

選擇具有全局性、影響大、造價高的審計重點實施跟蹤審計，要考慮重要性和效益性原則，重點放在涉及企業(yè)持續(xù)發(fā)展和效益影響大的重點、要點上。對資金量小、次要環(huán)節(jié)采取簡約審計。

此外，可以把跟蹤審計某施工標(biāo)段作為投資審計深化的一個點，通過跟蹤審計，全過程地了解和及時發(fā)現(xiàn)該施工段在工程建設(shè)過程中可能出現(xiàn)或是已經(jīng)出現(xiàn)的問題，針對一些典型性的問題，延伸到其他施工標(biāo)段，進行專項調(diào)查，進而從宏觀層面提出建設(shè)性的意見和建議，起到以點帶面的作用。

（四）合理定位審計角色，把握審計相對獨立性原則

審計的職能是“監(jiān)督”而不是“管理”，要把重點放在監(jiān)督建設(shè)程序的合法性、合規(guī)性上，審計部門切不可“越俎代庖、大包大攬”。跟蹤審計不是從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對上述工作的監(jiān)督職能，實現(xiàn)促進這些工作規(guī)范、有效運行的目標(biāo)。所謂“既當(dāng)運動員，又當(dāng)裁判員”，就難以保持審計的客觀性和公正性，同時給審計人員帶來巨大的審計風(fēng)險。因此，在跟蹤審計工作中，我們要把握好監(jiān)督者的角色定位，努力做到“到位不越位，參與不干預(yù)”，強調(diào)依法獨立開展審計監(jiān)督。

（五）不斷修正和完善相關(guān)規(guī)章制度，建立健全管理制度體系

在跟蹤審計過程中，應(yīng)注重審計成果轉(zhuǎn)化，堅持邊審計、邊整改、邊規(guī)范、邊提高，及時總結(jié)工作中的不足，及時調(diào)整跟蹤方案，進一步完善內(nèi)控制度，要通過制度規(guī)范跟蹤審計行為，保證跟蹤審計有效實施，使跟蹤審計良性運行在程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

參考文獻：

[1]重慶市內(nèi)部審計準(zhǔn)則匯編.2011，11.

[2]楊自拱.對高速公路項目建設(shè)全過程跟蹤審計的思考[J].財會月刊，2009（23）.

第9篇：跟蹤審計總結(jié)范文

【關(guān)鍵詞】 工程審計； 優(yōu)勢； 區(qū)別； 建議

【 abstract 】 below the author expounds mainly the engineering construction in the process of audit tracking audit problems, detailed track audit and tells the traditional auditing difference of method, advantages and carry out some Suggestions of the track audit.

【 keywords 】 engineering audit; Advantages; Difference; suggest

中圖分類號：K826.16文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：

一、建設(shè)項目跟蹤審計與傳統(tǒng)建設(shè)項目竣工決算審計的區(qū)別

1.1審計介入時點與審計狀態(tài)

跟蹤審計要求審計人員提前或同步介入建設(shè)項目，深入現(xiàn)場，對從項目決策到工程竣工驗收的全過程進行及時審計，是對同一項目不同時點多次介入，多次審計，體現(xiàn)了跟蹤審計的過程性和動態(tài)性。審計的內(nèi)容、資料明顯多于竣工決算。傳統(tǒng)竣工決算審計一般是事后開展的審計，審計范圍一般只涵蓋了施工和竣工結(jié)算兩個階段，且是一次性靜態(tài)審計。

1.2審計效果

跟蹤審計的內(nèi)容不僅包括建設(shè)項目成本核算、建設(shè)項目的管理，還包括設(shè)計、施工、監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)督等單位和部門的職責(zé)履行和人員配備情況，是全方位的審計。通過對上述審計事項的跟蹤審計，做到事前預(yù)防、事中控制，及時發(fā)現(xiàn)并堵塞管理漏洞，防范項目建設(shè)風(fēng)險?？⒐Q算審計作為事后審計，往往對已造成的投資損失無法有效整改，只能以總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)為主，審計效果明顯弱于跟蹤審計。

1.3 審計方式

跟蹤審計的審計方式主要是定點審計、定期審計、駐場審計以及上述方式互相結(jié)合的方式等，以現(xiàn)場審計為主。傳統(tǒng)建設(shè)項目審計大多采用送達審計與就地審計相結(jié)合的審計方式，以現(xiàn)場審計為輔。跟蹤審計除了依據(jù)國家、企業(yè)頒布和制定的法規(guī)、制度等必須執(zhí)行的強制性依據(jù)外，還可以依據(jù)行業(yè)的先進指標(biāo)、社會公允價格等非強制性依據(jù)，審計結(jié)論大多以建議的方式供建設(shè)單位采納。而傳統(tǒng)竣工決算審計的審計依據(jù)以強制性為主，審計結(jié)論要求建設(shè)單位必須全面執(zhí)行。

二、建設(shè)項目跟蹤審計的優(yōu)勢

2.1 規(guī)范建筑市場，預(yù)防滋生腐敗

近年來，建筑市場中不可否認(rèn)地存在一些權(quán)利尋租、惡性競爭等不規(guī)范的市場行為。跟蹤審計使審計監(jiān)督介入到項目建設(shè)流程之中，增加建設(shè)市場的透明度，從而使建筑市場秩序在一定程度上得到規(guī)范和改善。同時，審計監(jiān)督貫穿于建設(shè)項目全過程，能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正各控制環(huán)節(jié)中存在的問題，揭示苗頭性和趨勢性問題中蘊含的風(fēng)險，督促參建各方履行自覺約束和規(guī)范自身行為，和諧建設(shè)、施工、監(jiān)理、設(shè)計等單位的關(guān)系，從而達到規(guī)范管理流程，形成有效地制衡機制，將審計由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺牢⒍艥u”，從而在源頭上減小了腐敗行為的發(fā)生。

2.2 使審計工作更好地適應(yīng)相關(guān)法律要求

目前，我國與建設(shè)項目相關(guān)法律在執(zhí)行過程中，與《審計法》存在一定程度的脫節(jié)現(xiàn)象。例如，建設(shè)單位與施工企業(yè)以合同的形式確定了工程價款，如果審計部門出具的審計結(jié)果與合同相沖突，那這樣的審計結(jié)果往往難以落實，因為這涉及到《合同法》與《審計法》的沖突問題，使審計工作處于較為尷尬的境地。通過跟蹤審計，審計人員可以提前介入建設(shè)項目，對關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)進行跟蹤審計，在恰當(dāng)?shù)臅r點發(fā)表審計意見，從而規(guī)避審計工作于其他法規(guī)制度的沖突。

2.3 營造了和諧的審計環(huán)境

跟蹤審計主要是針對建設(shè)項目風(fēng)險提出預(yù)防性的意見及建議，參建各方因問題尚未發(fā)生，無需追究相關(guān)人員責(zé)任而能夠以平和的心態(tài)接受審計的意見和建議。在這種情況下，建設(shè)單位甚至有可能會主動要求審計，發(fā)自內(nèi)心的歡迎審計，從而較好的緩和了審計與被審計之間的緊張關(guān)系，同時也為審計工作營造了和諧的審計環(huán)境。

2.4 使審計工作更富有成效

跟蹤審計是從項目立項到竣工驗收全過程的動態(tài)監(jiān)督，包括工程造價控制、項目內(nèi)控制度、建設(shè)資金等內(nèi)容。在這個過程中，跟蹤審計能夠把握最佳審計時機，及時發(fā)表審計意見，便于問題的糾正和整改，特別是對項目前期決策工作的跟蹤審計，能夠最大限度的體現(xiàn)審計的價值，發(fā)揮最大審計效力。

三、建設(shè)項目跟蹤審計實踐中存在的問題

3.1 審計人員的知識結(jié)構(gòu)難以滿足跟蹤審計的需求

跟蹤審計的內(nèi)容貫穿于建設(shè)項目全過程，涉及到投資管理、工程技術(shù)、財務(wù)、金融、法律、企業(yè)管理、計算機等多個方面。要求審計人員不僅能從建設(shè)項目的微觀管理上發(fā)現(xiàn)問題，還要能夠從宏觀政策、體制、機制上，剖析問題產(chǎn)生的原因和風(fēng)險，并提出針對性的意見。同時還要求審計人員必須具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力。目前，投資審計人員無論從數(shù)量還是自身素質(zhì)上都難以滿足跟蹤審計工作的需要。人員數(shù)量和審計任務(wù)量之間的矛盾，使審計人員疲于應(yīng)付，造成跟蹤審計流于形式，收效甚微。再者，審計人員一般擅長工程造價審核，施工經(jīng)驗不足，且普遍缺乏建筑、結(jié)構(gòu)設(shè)計方面的專業(yè)知識，很難在建設(shè)項目的設(shè)計階段、施工階段提出有見地的審計意見和建議。

3.2 傳統(tǒng)的審計效果評價觀念制約跟蹤審計工作開展

傳統(tǒng)的建設(shè)項目審計中，通常把審計工程造價、查出損失浪費和違規(guī)違紀(jì)問題作為衡量審計人員業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)。在建跟蹤審計“事前控制、防范風(fēng)險”等特點的影響下，其審計成果更多地表現(xiàn)為完善制度、程序、堵塞管理漏洞等方面，這種既成事實的可量化審計成果較少。如果一定要用傳統(tǒng)績效標(biāo)準(zhǔn)來衡量的話，會出現(xiàn)審計人員在跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題，無論問題性質(zhì)還是金額可能都不如傳統(tǒng)審計明顯，會影響審計人員積極性，一定程度上制約在建跟蹤審計工作的開展。

3.3 操作上的缺位和越位并存

在跟蹤審計的實踐中，由于審計資源及建設(shè)體制等諸多限制，審計人員絕大多數(shù)選擇在施工階段介入建設(shè)項目，對項目決策等前期工作關(guān)注較少，造成審計監(jiān)督上的缺位。同時還存在審計人員未能準(zhǔn)確把握住審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)，錯過了跟蹤審計的介入的最佳時點，從而造成跟蹤審計缺位。另外，跟蹤審計不僅應(yīng)重視工程造價審核，更應(yīng)重視跟蹤審計的監(jiān)督和咨詢，但對發(fā)現(xiàn)的工程建設(shè)管理問題，未通過建設(shè)單位或監(jiān)理單位去解決，而是越俎代庖直接下達指令進行管理，造成跟蹤審計人員的定位出現(xiàn)偏離，侵入到建設(shè)項目管理流程中的現(xiàn)象也比較常見，導(dǎo)致建設(shè)項目管理的內(nèi)控失效，引發(fā)各方利益的沖突。

3.4 較大審計需求與較高審計成本的矛盾

跟蹤審計與竣工決算相比，在審計目標(biāo)、審計內(nèi)容和審計方法上，都有了較大的拓展。這勢必引起審計人員付出更多的精力和更大的努力，審計成本也會隨之上升。但是，審計成本是有一定額度的，在較高的審計成本下，審計程序的開展就必須有取有舍，不可能面面俱到，這樣可能會造成一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)漏審，導(dǎo)致審計風(fēng)險增大。

四、開展好跟蹤審計的幾點建議

4.1 進一步完善與跟蹤審計相關(guān)的法規(guī)制度，轉(zhuǎn)變審計績效評價觀念

為了確保跟蹤審計有法可依、有章可循，能更好地為工程建設(shè)項目服務(wù)，相關(guān)部門及行業(yè)協(xié)會應(yīng)結(jié)合《合同法》《招投標(biāo)法》等建筑相關(guān)法律，進一步完善跟蹤審計的規(guī)章制度，規(guī)范跟蹤審計程序和具體實施辦法，使跟蹤審計全面與招投標(biāo)、合同簽訂、財務(wù)核算等管理行為相協(xié)調(diào)，為跟蹤審計人員提供具體規(guī)范的行為準(zhǔn)則，確保跟蹤審計工作到位不越位。同時，要更新績效評價觀念，樹立科學(xué)的跟蹤審計績效評價觀，對跟蹤審計成果做出客觀公正的評價，促進跟蹤審計健康發(fā)展。

4.2 合理定位跟蹤審計介入項目管理的深度，把握審計相對獨立性原則

在跟蹤審計工作中，審計人員必須合理確定介入深度，握好監(jiān)督者的角色定位，不偏離方向，不逾越定位，依法獨立開展審計監(jiān)督工作。切實做到審計關(guān)口前移，從決策階段開始，從源頭抓起，強化事前監(jiān)督，在項目前期準(zhǔn)備階段，嚴(yán)把立項關(guān)、設(shè)計關(guān)、招投標(biāo)關(guān)和合同簽訂關(guān)。跟蹤審計應(yīng)保持審計的獨立性，以書面形式下達跟蹤審計意見書的方式，為項目建設(shè)各方提供可供采納的審計意見和建議，做到審計工作不干涉建設(shè)項目的具體業(yè)務(wù)。

4.3 準(zhǔn)確把控跟蹤審計介入時點

跟蹤審計應(yīng)綜合考慮建設(shè)項目規(guī)模、周期及審計資源等相關(guān)要素后，科學(xué)確定跟蹤審計的介入時點。但不論是從項目立項時介入，還是施工階段介入，或是其他時點介入，跟蹤審計都應(yīng)保持連續(xù)性，確保審計工作的軌跡有效貫穿預(yù)定的審計事項。此外，還要保證跟蹤的適時性，對項目建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重大活動及時跟進，對建設(shè)單位的要求及時回應(yīng)。

4.4 爭取參建各方的理解、配合以及建設(shè)單位的重視與支持

建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位可能對跟蹤審計、審計模式還不熟悉、不了解。因此，在開展跟蹤審計之前，有必要就跟蹤審計的作用、目的、審計程序及審計依據(jù)等內(nèi)容，向各參建單位的負(fù)責(zé)人和相關(guān)部門的工作人員講解和宣傳，使參建人員認(rèn)識到跟蹤審計工作的目的是幫助建設(shè)項目加強投資控制、提高工程質(zhì)量、縮短建設(shè)工期，與建設(shè)各方的工作目標(biāo)是一致的。