跟蹤審計保證措施精選(九篇)
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第1篇：跟蹤審計保證措施范文
建設項目跟蹤審計既是強化審計和經(jīng)濟監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是搞好投資效益審計的一種具體方法。隨著國民經(jīng)濟的進一步發(fā)展，工程項目投資主體的日趨多元化和多樣化，對工程投資乃至質(zhì)量、進度等項目管理內(nèi)容實施動態(tài)的、主動的監(jiān)督、服務和控制的各種要求都迫切的需要審計部門開展好建設項目跟蹤審計工作。通過建設項目跟蹤審計，既可有效的提高審計監(jiān)督效果，又能強化審計監(jiān)督力度。
一、概念
傳統(tǒng)的工程審計是一種事后監(jiān)督，存在“時間滯后、信息不對稱、問題隱蔽和隱含的審計風險”等問題。工程審計未能真正介入建設全過程，工作仍以事后監(jiān)督為主，缺乏必要的事前預防和事中監(jiān)控，盡管工程價款結算審計和竣工決算審計在形式上能夠核減部分費用，降低了工程造價，但事實上仍舊是事后的補救措施。建設項目跟蹤審計因其側重項目前期項目設計論證階段，兼顧項目中期實施建設環(huán)節(jié)，貫穿項目建設整個過程，即實施建設前期、建設期間、竣工決算的全過程跟蹤審方式，成為做好新形勢下建設項目審計工作的必然選擇。
建設項目跟蹤審計，是指在工程準備和實施階段，審計部門根據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)和有關規(guī)定，運用科學的項目管理方法和切合實際的審計依據(jù)，對工程投資乃至質(zhì)量、進度等項目管理內(nèi)容實施動態(tài)的、主動的監(jiān)督、服務和控制。跟蹤審計的實質(zhì)是建設全過程的綜合審計，包括經(jīng)濟性審計(如造價審計)、效率性審計(如工期和進度審計)、效果性審計(如管理審計、投資效益審計等)
二、實施階段跟蹤審計
（一）意義
項目實施階段是工程實體的形成階段，建設項目的投資主要發(fā)生在實施階段。 在此階段采取跟蹤審計方法，審計人員可以及時發(fā)現(xiàn)問題，提出改進建議和措施，避免事后審計只能“揭示問題，無法挽回損失”問題的發(fā)生，真正實現(xiàn)項目投資控制、質(zhì)量控制和進度控制的目標。在項目實施過程中，由于審計人員提前介入到項目建設的一些關鍵環(huán)節(jié)中，形成了全過程、全方位的監(jiān)督管理機制，并采取有效措施加以控制，從而保證投資目標值的實現(xiàn)。
（二）重要關注點
在實施階段，審計部門要著重關注和做好以下幾件工作：
（1）嚴格管理工程量計量。審計人員必須以工程施工圖及施工現(xiàn)場為依據(jù)，嚴格按照各專業(yè)定額規(guī)定的工程量計算規(guī)則逐項進行核對，審核工程量有無多算、重算、冒算和錯算現(xiàn)象。通過施工圖紙與施工現(xiàn)場的對比分析，擠出工程量中的“水份”。同時做好工程重要施工部位資料記錄和現(xiàn)場資料的積累，為工程結束做好工程結算提供依據(jù)。（2）完善現(xiàn)場變更簽證手續(xù)。在項目實施過程中，現(xiàn)場變更簽證的發(fā)生較為普遍，其原因主要分為以下幾個方面：現(xiàn)場施工條件變化、合同文件的不完善、工期調(diào)整、圖紙修改、業(yè)主原因、材料價格波動調(diào)整等。涉及實施過程中發(fā)生的各種變更簽證，必須首先以招標文件、工程合同和相關協(xié)議為依據(jù)，嚴格執(zhí)行合同條款，確定變更內(nèi)容是否在合同約定的調(diào)整因素和程度范圍內(nèi)以及如何進行調(diào)整。為了更好地控制因工程變更簽證所增加的費用，工程現(xiàn)場簽證應經(jīng)過技術分析、經(jīng)濟核算，此階段審計人員可以會同相關單位商討對策，在保證工程質(zhì)量和施工進度的前提下對變更簽證進行分析論證和經(jīng)濟核算，提出經(jīng)濟、合理、可行的方案。（3）加強投資動態(tài)控制。對項目資金及其運用的動態(tài)關注是保證項目資金有效使用和控制項目投資風險的重要方式，常以控制概預算建設內(nèi)容，嚴格履行招標合同內(nèi)容形式出現(xiàn)。在跟蹤審計工作中要始終堅持概預算控制意識，在重大設計調(diào)整論證、工程變更審批、現(xiàn)場簽證等一系列管理制度建立和把關上，明確工作原則，設定控制目標，嚴控超標行為。實施過程中應監(jiān)督檢查合同內(nèi)容的具體履行，保證工程建設內(nèi)容按合同要求完成，實現(xiàn)既定效益目標。
三、實施階段跟蹤審計方法
審計方法是根據(jù)建設項目的特點、跟蹤審計的方式和審計目的而采取的實際操作方法。跟蹤審計的常用方法是順序檢查法、逆序檢查法、分項詳查法、項目抽查法等方法的結合使用，具體實施方法以詢問、檢查、復算、分析性復核等方法為主。
（1）常用方法。順序檢查法是根據(jù)項目建設活動的業(yè)務程序而實施審計的一種方法，即根據(jù)項目的實施順序按照工程建設流程開展的審計工作方法；逆序檢查法則是根據(jù)項目實施活動的程序進行反向?qū)彶榈囊环N方法，一般是根據(jù)項目實際特點判斷從某分項工程結果開始逆向?qū)彶轫椖苛鞒?、投資控制等工作；分項詳查法是對送審資料或現(xiàn)場工作按照工程結構分類逐一審查的方法；項目抽查法是從送審資料或現(xiàn)場工作中抽取部分具有代表性的資料進行審查的方法。（2）方法介紹。詢問法是審計人員根據(jù)審計目的向項目建設參與各方提出有關問題的方法，它主要以固定格式化詢問方式進行。固定格式化詢問是指審計人員以一定審計目的向被訪者詢問相同的事先設定問題，例如對工程各參與方關于某項工程變更的問詢；檢查法是審計人員按照實際情況與送審資料的情況相核實的審查方法，也是跟蹤審計現(xiàn)場工作的常用方法，主要方式有現(xiàn)場核查、重點追蹤、現(xiàn)場抽查、實地清查等；復算法是審計人員按照相關計算方式對送審資料進行復核性驗證的審查方法，是建設項目跟蹤審計中最為常用的方法，例如按照工程定額或者工程量清單的規(guī)定核實工程量及工程造價；分析性復核法是審計人員對送審資料與行業(yè)標準、歷史數(shù)據(jù)及其他數(shù)據(jù)進行分析核算審查的一種方法，主要包括縱向或橫向分析、趨勢性分析、單一比率分析等方法，該法主要應用于投資資金的效益分析中。
四、結論
項目實施階段跟蹤審計，是審計部門隨著施工進度對項目的投資進度、質(zhì)量控制情況以及其他事項而實施的審計，科學合理地選擇審計方法確定介入的時機和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成實施階段跟蹤審計的關鍵。
參考文獻
[1]袁西耘.關于基建工程審計的有效控制[D/OL].中國論文下載中心, 2006.
第2篇：跟蹤審計保證措施范文
關鍵詞：建筑工程；造價全過程；審計的控制
1、建設項目工程造價全過程跟蹤審計的具體概要
1.1、事前跟蹤審計
在審計工作中，其中比較重要的是事前跟蹤審計。其具體內(nèi)容是將建設企業(yè)的建設項目的建議書和相關的評估報告，以及建設企業(yè)建設用地批準等等的文件準備齊全，保證其文件的準確和完整。對于審計人員來說，務必嚴格審核投標招標等施工程序，最終還需要對結果進行合法性的審核。對于審核部門來說，務必保證所有項目合同與投招標文件撰寫相同，當然，也包括條款文件。對于項目資金，需要進行是否落實的審核，保證項目資金充足。
1.2、事中跟蹤審計
上文敘述的事前跟蹤審計，之后就是事中跟蹤審計。對于事中跟蹤審計，審計部門務必對建設施工單位進行跟蹤審計，核查其對施工合同的履行度，需要注意的是禁止施工方隨意的轉(zhuǎn)包工程或者是進行違法分包工程。審計部門同時需要對施工方的工程成本執(zhí)行情況進行審查，堅決打擊虛列工程成本現(xiàn)象，確保施工質(zhì)量。對于施工方案變更的施工單位，審計部門應該認真的對其方案進行嚴格的審查。對于施工材料和設備的相關審查也是事中跟蹤審計的重要工作，要分清項目施工中的材料和設備所屬的責任，保證分工明確。對于建筑單位自身而言，在施工中，務必建立健全的施工技術標準和相應的施工規(guī)范，合理分配資源，加強對施工進度的掌控，最大程度的降低成本。
1.3、事后跟蹤審計
事后的跟蹤審計工作，就是審計部門對竣工后的工程總量進行全面詳細的審查。在事后審計中，若出現(xiàn)工程量多計的現(xiàn)象，審計部門務必及時進行處理；對于施工材料和設備的購買情況，若發(fā)現(xiàn)發(fā)票上價格不真實的情況，審計部門務必打擊這類現(xiàn)象，保證項目施工材料的質(zhì)量和價格的真實性。對于建設工程中的隱蔽項目而言，審計部門需要對其整個工程的施工記錄進行審查，對材料設備的質(zhì)量進行檢測。
2、加強建設工程造價全過程跟蹤審計進行的控制措施
2.1、把控跟蹤審計查證法的關鍵點
跟蹤審計在建設項目工程造價環(huán)節(jié)中有著關鍵的作用。對于建設工程來說，施工企業(yè)的最終目的還是經(jīng)濟效益，因此，其在工程質(zhì)量有保證的前提下，最大程度的減少施工成本。跟蹤審計是對建設單位的進行核查的，因此，其本身具有一定公平公正性、并且還有獨立性。對于建筑工程的施工管理而言，跟蹤審計對于管理的高效和使用有一定要求。因此，對于工程造價來說，跟蹤審計對其進行審查工作時，對工程造價進行科學的掌控，從而實現(xiàn)工程造價的合理性和科學性，體現(xiàn)跟蹤審計的作用。要嚴格把控跟蹤審計查證法的關鍵點，因為關鍵點時整個工程造價的跟蹤審計對其進行把控的關鍵方法，同時，要對建筑工程的施工項目的造價階段進行跟蹤審計工作，因為工程造價與整個建筑工程的施工環(huán)節(jié)有著重要的聯(lián)系，只有對工程項目的各個階段對其造價進行審計工作，才能更好的掌控和監(jiān)督整個施工工程，從而提升跟蹤審計的質(zhì)量和效率。但是，因為建筑工程造價涵蓋的范圍比較廣，那么，相對應的跟蹤審計工作就必須注重工程造價的細節(jié)。因此，以建筑工程的施工特點為前提，同時，將工程造價的設計內(nèi)容考慮進去，全面的分析整個工程，隨后明確跟蹤審計查證法的關鍵把控點，最后實現(xiàn)對整個工程進行控制的目標。一般而言，對建筑工程的工程造價跟蹤審計查證法的關鍵把控點主要有：對設計方案的審查、對設備材料的審查、對招投標等施工環(huán)節(jié)的審查等等。通過對關鍵點的把控，才能保證工程造價得到合理的掌控。簡而言之，通過把控跟蹤審計查證法的關鍵點，才能更好的實施跟蹤審計的內(nèi)容，從而更好的控制工程造價全過程，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。
2.2、在施工現(xiàn)場設置跟蹤審計停審點
對于建設工程造價來說，為了能夠?qū)ζ淙^程進行跟蹤審計，使其全面被控制，很有必要在施工現(xiàn)場設置跟蹤審計停審點，從而保證對工程造價審查的結果的準確性。在建筑工程現(xiàn)場設置跟蹤審計停審點的目的不單單對其工程造價進行控制，更多的保證了施工質(zhì)量。具體的操作過程是：審計員通過現(xiàn)場設置審計平臺進行施工現(xiàn)場的控制，從而達到全面監(jiān)控效果。同時，在開展相關工作時候，審計員必須切身進行實地調(diào)研，獲得第一手材料，不斷提高建設工程造價全過程的審計水平。那么如何才能做好施工現(xiàn)場設置跟蹤審計停審點工作？首先，審計員應該提前對工程計量進行預測和調(diào)研，掌握其預算方法，對施工環(huán)節(jié)進行篩選，確定施工現(xiàn)場設置跟蹤審計的重點內(nèi)容。其次，對施工管理的環(huán)節(jié)進行跟蹤審計，其中，審計的內(nèi)容包含建設企業(yè)召開的相關建設會議和工程驗收等會議。最后，在建設施工過程的兩個工序之間設置跟蹤審計停審點，對建設企業(yè)的項目職責和施工過程的監(jiān)督等狀況進行詳細的審查，及時的發(fā)現(xiàn)問題或者是突發(fā)狀況，迅速的進行問題的解決，不斷為建設企業(yè)的工程造價全過程的跟蹤審計工作提供施工經(jīng)驗。
參考文獻：
[1]周子超.建設工程造價全過程跟蹤審計的控制方法研究[J].江西建材，2017，01：226+228.
[2]呂興曄，鄭果.建設工程造價全過程跟蹤審計的控制方法研究[J].城市建設理論研究(電子版)，2016，31：49-50.
第3篇：跟蹤審計保證措施范文
關鍵詞：全過程跟蹤審計；水利建設項目；審計獨立性
水利建設項目全過程跟蹤審計與以前普遍采用的竣工后再進行的審計在范圍、次數(shù)和方式方面都有很大的不同，水利建設項目全過程跟蹤審計與竣工后再進行的審計相比擴大了審計的范圍，增加了審計的次數(shù)，審計方式也發(fā)生了很大的變化，克服了水利建設項目工程的事后竣工審計中無法審計出工程中存在的建設問題的弱點，在當前的水利建設項目中被廣泛使用。
1水利建設工程跟蹤審計思路
水利建設工程跟蹤審計要求改變以往的竣工后再進行的事后的審計思路，而將對水利建設工程進行貫穿項目始終的審計，在事后審計的基礎上增加在水利建設工程準備前的審計和在施工中的審計。水利建設工程跟蹤審計要求在項目施工之前就讓審計項目組入駐到項目組，對項目組所簽訂的合同以及實施項目的施工方的資質(zhì)等法定必須具備的條件進行審計，在水利建設工程項目開工前及時的發(fā)現(xiàn)問題，并將問題及時的反饋給委托方。水利建設工程跟蹤審計的主要工作集中在水利建設工程的施工階段，要求審計項目組根據(jù)施工的進度進行審計，特別是對于事后很難進行審計的施工環(huán)節(jié)進行及時的審計，在施工中設置停工審計點，對水利建設工程的施工進行及時有效的審計。而水利建設工程跟蹤審計在竣工階段的審計與以往所使用的審計并無太大差別，在此不再贅述。
2水利建設工程跟蹤審計思路存在的問題
水利建設工程跟蹤審計與竣工后的事后的審計相比有很多的優(yōu)點，能及時地發(fā)現(xiàn)水利建設工程中出現(xiàn)的問題，但是在水利建設工程跟蹤審計在實務中依然存在不少的問題，其中最突出的是對審計項目組的獨立性重視不足、存在審計項目組參與項目管理活動的情形等問題。
2.1對審計項目組的獨立性重視不足
在水利建設工程跟蹤審計中，委托方或者受托的會計師事務所及造價師對于審計項目組的獨立性的重要性認識不足主要體現(xiàn)在對審計項目組的實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性重視不足，沒有采取有效的措施保證審計項目組的獨立性，影響了審計項目組在水利建設工程跟蹤審計中客觀公正的進行審計并發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖?。在水利建設工程中由于工程時間特別長，需要審計項目組在一定的時間內(nèi)對審計項目組的成員組成進行輪換，并對審計項目組的成員組成按照相應的審計準則要求進行嚴格審查，以保證審計項目組的獨立性，但是水利建設工程跟蹤審計中長期不輪換審計項目組的主要成員以及對審計項目組的成員組成審核不嚴格的情況仍然時有發(fā)生。
2.2存在審計項目組參與項目管理活動情形
由于水利建設工程項目的工期比較長，小的水利建設項目的工程周期也要幾個月才能完成，而對于一些較大的水利工程項目甚至要數(shù)年甚至十多年才能完成，這就造成了在部分水利建設項目中企業(yè)為了節(jié)省審計成本和管理項目的成本，而讓審計項目組在審計的同時參與到項目的管理中去，讓審計項目組在管理水利建設項目的同時跟蹤審計水利建設項目，從而導致發(fā)生審計項目組進行自我評價的審計，違背了審計過程中不能進行自我評價審計的原則。在水利建設工程跟蹤審計中出現(xiàn)自我評價的錯誤導致審計項目組不能及時的發(fā)現(xiàn)自身在管理中存在的問題，甚至還會導致審計舞弊事件的出現(xiàn)，損害委托方的利益。
3完善水利建設工程跟蹤審計思路的建議
為了有效地應對水利建設工程跟蹤審計中出現(xiàn)的問題，不斷地完善水利建設工程跟蹤審計制度，在水利建設工程跟蹤審計中要保證審計的獨立性，審計項目組不得參與項目的管理活動。
3.1保證審計獨立性
為了保證審計項目組能在水利建設工程跟蹤審計中及時的發(fā)現(xiàn)水利建設工程項目中存在的問題，保障水利建設工程項目的質(zhì)量并控制水利建設工程項目的工程成本，要在形式上和實質(zhì)上保證審計項目組的獨立性。首先要定期的輪換審計項目組的主要成員，特別是對于工程周期比較長的水利建設工程項目，通過定期輪換審計項目組主要的成員組成，特別是通過定期的輪換審計項目組負責人的方式，使審計項目組在形式上具有審計獨立性；其次是通過嚴格審核審計項目組的人員組成，嚴格限制與施工方具有重大關聯(lián)關系的人進入審計組，特別是不能讓施工方主要負責人的主要近親屬、其他近親屬以及具有重大經(jīng)濟利益關系的人進入到審計項目組，在審計的過程中還需要對審計項目組的主要成員的關系背景進行必要的背景調(diào)查，及時的發(fā)現(xiàn)存在影響審計項目組獨立性的潛在事項，以保證審計項目組的成員組成在實質(zhì)上具有獨立性。
3.2不得參與管理層活動
在水利建設項目跟蹤審計中，要絕對禁止審計項目組參與到項目的管理，審計項目組也不得有參與管理層活動的情形。審計項目組參與管理層活動是指審計項目組在對水利建設項目進行跟蹤審計的同時再接受委托方管理層的委托履行部分本應由管理層行使的活動。審計項目組作為對委托方管理層或施工方的施工進行審計的受托方，如果參與到管理層活動或者甚至開展項目的管理工作，將使得水利建設工程跟蹤審計失去意義，因此，在水利建設跟蹤審計中必須嚴格控制審計項目組行為，審計項目組不得參與管理層活動，如果審計項目組參與到項目的管理應當及時的更換審計項目組的主要負責人甚至更換整個審計項目組。
4小結
第4篇：跟蹤審計保證措施范文
關鍵詞：建筑項目；全過程跟蹤審計；審計獨立性
中圖分類號：F23文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2013）08-0125-01
基建工程項目一般建設周期長、投資大、協(xié)作部門多，在計價方面具有單件性、多次性、方法的多樣性及依據(jù)的復雜性等特征。當前隨著審計環(huán)境的不斷變化，建筑項目在審計中也日益暴露出自身存在的一些問題，諸如審計的范圍狹窄，深度不夠；審計監(jiān)督力度不夠；審計監(jiān)督缺乏有效的制約作用；審計的作用和績效都不明顯等。本文為此具體探討了建筑項目全過程跟蹤審計與審計獨立性，現(xiàn)報告如下。
1建筑項目全過程跟蹤審計的概念與意義
1.1建筑項目全過程跟蹤審計的概念
建筑項目全過程跟蹤審計目的是有效控制和真實反映工程造價，完善建設項目管理，維護合法權益，提高投資效益。建設項目跟蹤審計分為開工前審計、施工期審計、竣工結算審計和財務決算審計。具體來說，建筑項目全過程跟蹤審計是指依據(jù)國家的有關法律、法規(guī)和制度規(guī)范，根據(jù)獨立的審計機構和審計人員運用審計技術，對建設項目從投資立項到竣工交付使用各階段的評價的過程。
1.2建筑項目開展全過程跟蹤審計的意義
建設項目的審計，是內(nèi)部審計部門的一項重要工作，由于近幾年經(jīng)濟的發(fā)展迅猛，各地方基建投資大幅增加，造成建設單位建設管理部門不相適應，建筑項目開展全過程跟蹤審計更是內(nèi)部審計工作的重點。開展跟蹤審計的主要目的，就是在項目建設過程中及時審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，采取措施，糾正一些存在的問題，能夠保證把資金管好用好，保證在建設過程中存在的一些突出問題能夠及時發(fā)現(xiàn)，及時解決。
2加強建筑項目全過程跟蹤審計的措施
2.1項目前期
要將關系國計民生的大型投資項目、特殊資源開發(fā)與環(huán)境保護項目納入了全過程跟蹤審計范圍，重點項目審計范圍擴大到8項。從立項、勘察設計、招投標管理到項目施工階段進行全過程跟蹤。比如某某地方政府先后對文化體育會展三大中心項目、五校合一項目、新城區(qū)醫(yī)院項目、少海新城項目等重點建設項目進行了全過程跟蹤審計，累計審計資金達60億元。同時要鞏固全過程跟蹤審計成果，對全過程跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時的提出整改建議，并督促整改，先后提出審計整改建議12條，累計規(guī)范建設資金6億元，提高了資金的使用效益，促進了項目建設進一步規(guī)范。履約審計是跟蹤審計的重點。工程造價咨詢機構應當按照國家有關法規(guī)制度和學校的委托要求制定跟蹤審計方案，選派素質(zhì)好、能力強的審計人員組成項目小組，實施跟蹤審計，并接受審計處的管理和監(jiān)督。定期參加工程監(jiān)理例會，及時了解工程進度、設計變更、工程洽商等與造價相關的信息；參與大宗材料和設備的考察、招評標，審核材料、設備的價格及合同內(nèi)容；對招標文件、施工合同及分包合同進行審查，提出審核意見；抽查隱藏工程的施工情況，及時到場參與工程驗收，并做必要的記錄；對施工方提出的索賠費用進行審核；審查和確認工程進度款；對工程設計變更、洽商提出咨詢意見，并審核確認變更費用；對竣工結算資料進行審查，確定工程造價；出具工程結算審計報告。
2.2項目實施期
跟蹤審計在現(xiàn)場需要做什么樣的工作呢？其實也很簡單，在施工過程中發(fā)生一些圖紙中沒有的或是在施工過程中出現(xiàn)一些變更增加的。還有一些是現(xiàn)場不顯要做的內(nèi)容就是在基礎開挖之前，首先對原地面標高進行量取，開挖完成后對開挖的尺寸也要量取，以便作為開挖尺寸。跟蹤審計進場時需要甲方提供的材料：（1）施工合同。合同里面有許多重要信息，比如結算方式、暫估價、甲供材等。（2）招聘控制價（俗稱標底）。要看標底里面包括哪些內(nèi)容，沒有包括哪些內(nèi)容，有沒有漏項、錯項等。（3）圖紙。要對圖紙進行粗劣的過一遍。（4）跟蹤審計表格。有的單位甲方有特定的審計表格。不過審計過程中要突出重點，提高效率，加強管理，改進方法，不斷創(chuàng)新。要從項目經(jīng)濟社會發(fā)展大局的高度來認識和處理問題。要把資金到位、管理使用、效益、招投標等情況作為關注的重點。對重大問題要深入揭示，把有限的人力、時間和精力放在對整體和全局有重要影響的事項和重大問題的審查上。運用抓重點的方法，發(fā)現(xiàn)重大問題，反映重要情況，提出重要建議。要嚴謹細致，保證質(zhì)量。反映的情況和問題一定要準確，事實不能有出入，審計質(zhì)量不能出問題。要實行分類對待，分步實施，分級負責。要通過科學的分析判斷選擇和確定重點，要不斷學習，不斷提高水平，不斷掌握先進的方法，靠科學的方法保證審計質(zhì)量。要堅持依法審計、文明審計、廉潔審計，做到警鐘長鳴。廉政建設是審計工作的生命線，不能高枕無憂。審計人員必須敢于堅持原則，排除阻力，排除干擾，抵制各種誘惑，保持清醒的頭腦，守住底線。各級領導要以高度負責的精神關注廉政建設，嚴格實行各項廉政制度。要通過嚴格管理堵塞各種漏洞，通過經(jīng)常性的教育，提高審計人員的覺悟，在審計開始時對審計人員要多教育，打預防針，審計實施過程中要多檢查。要把廉政建設落實到每一個審計組、每一個審計人員，要落實好“八不準”審計紀律、兩個舉報箱等制度。比如某某單位將外墻保溫工程作為審計重點，督促建設單位、監(jiān)理公司加強對外墻保溫材料的抽檢力度，杜絕假冒偽劣的外墻保溫材料流入工地現(xiàn)場，進一步確保工程質(zhì)量。同時針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計正會同消防、建設等相關部門加大檢查力度，確保消除防火隱患。
2.3工程竣工后
工程竣工交付使用工程結算全部完成后，在過程審計基礎上，開始工程竣工結算審核工作。工作程序與建設期內(nèi)基本一致，最終出具工程竣工結算審核報告?？偝邪┕挝辉诠こ炭⒐を炇蘸?，在國家規(guī)定的時間內(nèi)及時編制竣工結算送審報告；分包單項工程施工單位在分包工程竣工驗收后，編制竣工結算送審報告。造價咨詢機構對基建處提交的竣工結算資料進行審計，并出具審核報告；監(jiān)理單位對施工方上報的結算報告進行初審，提出審核意見；基建處與財務處根據(jù)審計處工程結算審計意見書進行工程款結算。財務竣工結算審計具體實施：被審計單位提供審計資料；審查工程項目有無控制制度，控制制度是否得到嚴格、有效地執(zhí)行審查工程項目立項手續(xù)是否齊全、完備，是否符合國家有關規(guī)定；對工程合同、勘察設計合同、監(jiān)理合同等經(jīng)濟合同進行核查；審核經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況，提供經(jīng)濟合同的總價、已付款、未付款明細表；審查工程有無概、預算，工程成本的支出是否控制在此范圍內(nèi)；審核經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況，提供經(jīng)濟合同的總價、已付款、未付款明細表。
3加強建筑項目審計獨立性的措施
隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，對審計工作提出了更高的要求。建設項目審計是核心，最難的審計業(yè)務之一。當前的研究熱點是建設項目的跟蹤審計、效益審計、審計管理，非常需要加強審計人員對建設項目全過程跟蹤審計的實踐水平，提高建設項目質(zhì)量和績效。同時建議審計監(jiān)督與跟蹤服務相結合，審計組按照提前介入、全程跟蹤、突出重點的審計思路，根據(jù)不同的建設階段，運用適當?shù)某绦蚝头椒?，揭示跟蹤項目在投資決策、政策執(zhí)行、建設管理中存在的不科學、不規(guī)范的問題，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的“免疫系統(tǒng)”功能。
總之，建筑項目全過程跟蹤審計是我國建筑市場不斷完善發(fā)展過程中的迫切需要，是固定資產(chǎn)投資審計發(fā)展的需要。但是只要我們科學組織與保持獨立性，就一定能使基本建設項目審計發(fā)揮應有的效能作用，達到預期目的。
參考文獻
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第5篇：跟蹤審計保證措施范文
關鍵詞：中介機構;跟蹤審計質(zhì)量;管控新模式
一、中介機構跟蹤審計工作質(zhì)量管控新模式的主要內(nèi)容
（一）總體設想
建設以國家審計機關為主導的，由中介機構實施的跟蹤審計質(zhì)量管控新模式，通過計算機技術開發(fā)出中介機構審計質(zhì)量計算機監(jiān)督和管理的平臺，保證中介機構能夠?qū)徲嫷娜踢M行嚴格的監(jiān)督，從而提高跟蹤審計項目的質(zhì)量，減小跟蹤審計的風險。
（二）跟蹤審計管控新模式的工作原則
跟蹤審計管控新模式的工作原則為把好入口、管好過程、考好業(yè)績，首先需要在計算機管控平臺上構建中介機構備選庫，提高競爭力，并且站投標的方法來安排委托審計項目，保證中介機構的審計項目能夠公正、公開的展開;其次，與跟蹤審計相關的所有中介機構工作人員需要準時將審計過程中所有的資料和數(shù)據(jù)傳到計算機上，并保證所有的信息都不能夠修改，可以隨時閱覽;最后，計算機管控平臺和審計機關的聯(lián)絡員需要對相關審計工作人員的工作進行考核和評價，提高工作人員的工作積極性，保證審計工作的質(zhì)量。
二、跟蹤審計質(zhì)量管控新模式的工作重點
（一）構建中介機構備選庫
平臺首先需要對報名參加跟蹤審計項目的中介機構的相關的資料審核是否完整，然后由審計機關、財政部門、監(jiān)察部門根據(jù)所規(guī)定的資質(zhì)條件和審核程序同時進行審核，同時還可以引進專家審核力量，對審核的結果進行評價，保障審核的質(zhì)量，最終只有審核通過的中介機構才能夠進行備選庫，而只有進行了備選庫的中介機構才有機會得到審計機關政府投資項目的跟蹤審計項目委托審計的資格。除此之外，任何中介機構專業(yè)資質(zhì)審核的時間只有兩年，一旦出現(xiàn)了嚴重的審計質(zhì)量事故或是審計項目評價差的，必須從備選庫中刪除，從而不斷的提高中介機構跟蹤審計的質(zhì)量。
（二）優(yōu)化委托審計項目的分配方法
各部門可以隨時在平臺上申報委托審計項目，也可以通過電話通知申報委托審計項目，平臺需要對所有的委托審計項目進行詳細的記錄，并根據(jù)歸并同類業(yè)務的原則對委托審計項目進行分類和編號，對每一類的委托審計項目都要設定一定的數(shù)量，避免同類業(yè)務累計過多的情況出現(xiàn)。在進行委托審計項目分配時應采用電腦搖號的方法，選擇對應的中介機構，同時對于一年內(nèi)4次選中或是連中2次的中介機構，應將其自動的排除在備選行列中，將機會讓給中介機構，保證分配的公正、合理。
（三）明確國家審計機構和中介機構的合同條款和雙方的職責
國家審計機構和中介機構所簽訂的委托合同中的各項責任條款都必須非常細化，例如審計工期、質(zhì)量要求、違約責任等，并且雙方的職責、權力以及義務都必須進行明確的規(guī)定，同時中介機構還要根據(jù)審計機構的要求簽訂承諾書，一旦出現(xiàn)任何違約的情況，中介機構必須承擔相應的責任。
（四）定期對參審人員進行培訓，提高參審人員專業(yè)素質(zhì)
審計機關應保持與中介機構的緊密溝通，引導中介機構正確的開展審計工作，并加強中介機構參加審計相關人員的審計思想觀念、審計工作規(guī)范、審計廉政紀律等構建，中介機構需要定期的對參審人員進行審計相關知識的培訓，穩(wěn)固跟蹤審計的參加人員，提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，從而提高跟蹤審計的監(jiān)督力度。
（五）構建投資審計咨詢的專家?guī)?/p>
由于中介機構所具有的社會性，中介機構在進行跟蹤審計項目時的目的與審計機關有一定的差異，中介機構的側重點更多是在利益的獲取上，所以國家審計部門必須科學、合理的設計跟蹤審計的模式，保證審計機關在工作程序以及工作質(zhì)量上都能夠?qū)χ薪闄C構進行嚴格的監(jiān)督，審計機關應該引進社會上的專業(yè)的人才，構建專業(yè)的投資審計咨詢專家?guī)?，利益專家的力量對中介機構的工作進行監(jiān)督。
（六）加強審計機關對中介機構跟蹤審計工作的監(jiān)督
中介機構參審人員不僅有定期的傳入相關的跟蹤審計工作資料，還要及時的利用各種方式跟審計機關聯(lián)絡員報告跟蹤審計跟蹤中出現(xiàn)的問題，讓審計機構幫助中介機構解決困難。同時，審計機關的聯(lián)絡員也要根據(jù)中介機構所編制的審計實施方案對跟蹤審計的全程進行管控，例如跟蹤審計方案的編制、跟蹤審計的實施、跟蹤審計的評價等，通過方案與實際操作的對比，得出跟蹤審計工作的實施狀況，從而提出跟蹤審計工作中的問題，并解決問題。
（七）構建完善的考核評價體系
審計機關和平臺需要對中介機構跟蹤審計工作的全過程進行考核和評分，綜合跟蹤審計實施中和完成后的兩個評分，根據(jù)評分高低進行中介機構的淘汰。同時，審計機關需要對跟蹤審計項目得分前三名進行委托審計項目的獎勵。
三、結語
中介機構跟蹤審計質(zhì)量管控新模式首先應加強對中介機構的篩選，經(jīng)過多重的審核后才能確定有資格參與政府跟蹤審計項目的中介機構，同時，加強對委托審計項目的管理，審計機關應使用電腦搖號的方式來分配委托審計項目，排除多次選擇的中介機構;其次，審計機關與中介機構簽署的合同中必須明確職責和權力，保障跟蹤審計項目能夠順利進行，同時，中介機構應提高參審人員的素質(zhì)，并構建投資審計咨詢專家?guī)?最后，審計機關還要對中介機構跟蹤審計的全程進行嚴格的監(jiān)督，并進行中介機構的考核，獎勵綜合得分高的中介機構。
參考文獻：
[1]楊曉紅.談中介機構如何做好建筑工程跟蹤審計[J].山西建筑，2012，30：276-278.
第6篇：跟蹤審計保證措施范文
[關鍵詞] 跟蹤審計；質(zhì)量管理；提升
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 06. 009
[中圖分類號] F239.4 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）06- 0011- 03
審計質(zhì)量是審計工作的生命線，企業(yè)要想提高經(jīng)營效率，就必須重視審計質(zhì)量管理工作。所謂審計質(zhì)量管理，實質(zhì)上就是對審計工作及其結果優(yōu)劣程度的控制，重點是對審計過程的控制。加強審計質(zhì)量管理，有利于減少審計工作風險，提高審計工作的效率和提高審計的質(zhì)量。審計質(zhì)量管理應做好對審計工作的全要素管理、全方位管理和全過程管理。建設項目跟蹤審計在實施過程中應遵循這3方面的原則方能發(fā)揮其現(xiàn)實的意義。
1 提升跟蹤審計質(zhì)量管理的現(xiàn)實意義
建設項目跟蹤審計有3個特點：①跟蹤審計將審計監(jiān)督關口前移，明顯強化了審計監(jiān)督的深度和力度；②跟蹤審計采取全過程同步實時追蹤審計的方法，明顯強化了發(fā)現(xiàn)問題、處理問題的時效性；③跟蹤審計采用動態(tài)信息和靜態(tài)資料相結合的查證評價方法。所以跟蹤審計可以圍繞審計質(zhì)量管理提出的3方面要求來把握審計質(zhì)量。實踐證明，提升工程跟蹤審計質(zhì)量管理不僅能有效地為投資單位節(jié)約資金，提高資金的使用效益，而且對提高工程質(zhì)量有很強的促進作用，還能有效提高建設工程的透明度，遏制工程施工領域腐敗，從而充分體現(xiàn)審計的“免疫系統(tǒng)”功能。
2 跟蹤審計質(zhì)量管理存在的問題
相對于一般審計項目而言，工程跟蹤審計項目量大、耗時長、需要的人手多，工程施工的每道工序在實施過程中都應有審計人員現(xiàn)場取證，還要分階段出具審計報告，建設項目跟蹤審計具有廣泛性、全面性、過程性等特性，在實踐過程中審計質(zhì)量管理方面存在如下幾個問題。
2.1 跟蹤審計深度難以把握
審計目標偏離跟蹤審計是對建設項目全過程的審計，需要審計人員在建設項目過程中頻繁地介入進行審計，提出審計建議，供建設單位糾正和改進工作，很容易使審計人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標，介入到建設項目管理的職能范圍中。比如，關于現(xiàn)場簽證問題，國家明確規(guī)定了建設單位、監(jiān)理單位的職責和具體操作規(guī)范，而在實際工作中，他們往往先要跟審計人員表態(tài)后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計所建立的權力制衡機制。
2.2 跟蹤審計時間介入點模糊
審計效果不明顯工程建設項目一般要經(jīng)歷投資決策、設計、招標投標、施工、竣工結算等階段。那么跟蹤審計從哪個階段介人進行實時跟蹤，審計效果就有所不同，而跟蹤審計的時間介入點沒有一個明確的規(guī)定，理論上講，越早介入審計越好，但一方面由于審計人員在評價前期決策是否科學方面缺乏專業(yè)能力，無法承擔這個審計重任，另一方面也因為投資方認為跟蹤審計只是在施工階段防止施工單位高估冒算，因而在跟蹤審計實踐中，絕大多數(shù)是在施工和竣工結算階段才介入跟蹤審計，那么在前期決策、設計和招投標階段所影響的造價，便無法控制，跟蹤審計的效果就不充分、不明顯。
2.3 傳統(tǒng)意義的審計成果難以體現(xiàn)
跟蹤審計突破了原有對項目財務收支和工程造價真實合法的審計范圍，對建設管理過程中的關鍵環(huán)節(jié)實施全過程監(jiān)督。跟蹤審計需要提前介入，能夠?qū)⒋蟛糠謫栴}消滅在萌芽狀態(tài)，避免或減少損失浪費，但是傳統(tǒng)意義的審計成果難以體現(xiàn)。而有的跟蹤審計項目需要社會中介機構參與協(xié)審。作為中介機構而言，一般根據(jù)基本審核費加審減額比例提成的方式計費，收費考慮的僅是2個因素：勞動投入和審減金額。因此，跟蹤審計工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工決算時審減收費就越少。這樣，在跟蹤審計中對于受委托的某些中介機構而言，不一定能夠指出所有發(fā)現(xiàn)的問題，這種情況往往很難完全達到跟蹤審計的目的，質(zhì)量也就難以保證。
2.4 跟蹤審計的法律、法規(guī)不夠完善
審計實踐被動跟蹤審計是在建設全過程實時進行的一種動態(tài)審計，作為一種全新的審計模式，審計人員承擔著重大的責任和風險，這就需要相關的法律、法規(guī)作為支撐，不僅為建設單位制定項目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計部門提供衡量的標準。然而目前這方面的法規(guī)政策相對滯后，使得審計人員在跟蹤審計的實踐中難以對建設項目做出共性的評價和判斷，審計風險增大、審計質(zhì)量難以提高，導致跟蹤審計模式一直處于被動局面。
3 提升跟蹤審計質(zhì)量管理的幾點建議
建設項目跟蹤審計的質(zhì)量控制是一項系統(tǒng)工程，跟蹤審計工作的當務之急是在總結已有經(jīng)驗的基礎上，進一步開拓創(chuàng)新，發(fā)揮跟蹤審計作用，從而提高建設項目跟蹤審計質(zhì)量。
3.1 以制定科學審計方案為基礎
重視審計實施方案的編制是控制審計質(zhì)量的基礎。所以我們在編制審計實施方案時，詳細了解被審計項目的基本情況，重點了解項目立項批準、項目概預算的批準與調(diào)整、建設資金籌措計劃與實際到位情況等基本建設程序執(zhí)行情況。注重跟蹤方式的可行性。由于跟蹤審計的實施過程與工程施工同步進行，因此，在制訂審計實施方案時，應首先確定審計跟蹤方式，它直接影響到審計項目的質(zhì)量和效果。我國跟蹤審計的主要方式有兩種。①全過程跟蹤審計方式。審計主體跟蹤建設程序，有計劃地從建設項目的立項、可行性研究、設計、征地拆遷、招投標、合同簽訂、工程價款結算、竣工驗收直至項目投產(chǎn)或使用進行審計監(jiān)督。②階段性跟蹤審計方式。審計人員根據(jù)工程項目進展情況，從某個階段開始，甚至可以從某階段的某個環(huán)節(jié)介入。那么，在審計方式的選擇方面就要綜合考慮被審計項目的建設規(guī)模、建設周期、建設要求、審計資源、審計成本等多要素，并進行研究確定。
3.2 以恰當?shù)膶徲嫊r點為契機
科學合理地選擇審計介入的時機和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成建設期審計的關鍵，它直接影響到審計項目的質(zhì)量和效果。審計實施方案中應明確選擇對工程質(zhì)量、投資、進度影響較大及事后不能審計或?qū)徲嬰y度較大的內(nèi)容作為審計重點跟蹤點，規(guī)定其作為必須審計的內(nèi)容，而且應將審計跟蹤點進行細化。如：大型土方換填、涂裝防腐、特殊施工工藝、大型機械進出場等。同時，應在審計實施方案中明確需要審計參加的施工管理活動，便于審計掌握工程項目的整體情況，使審計工作更有主動性。如：應對主要設備、主要材料的招標、工程設計變更的審查、圖紙會審、工程簽證、工程投資的撥付情況等內(nèi)容進行審計，了解建設項目的動態(tài)變化，為提高審計工作質(zhì)量打下基礎。
3.3 以抓現(xiàn)場管理關鍵環(huán)節(jié)為重點
審計實施過程的控制是提高審計質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。在跟蹤審計中，為了確保審計質(zhì)量，降低審計風險，必須強化審計實施過程的控制。首先，把握好審計角色定位。開展跟蹤審計，并不是要審計人員去從事建設管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對上述工作的審計監(jiān)督，通過對上述工作的審計監(jiān)督，促進這些工作規(guī)范、有效地運作。在跟蹤審計過程中，應重點抓住關鍵點確立審計重點，比如隱蔽工程和工程現(xiàn)場查驗及相關記錄。應嚴格控制施工現(xiàn)場的每一隱蔽工程簽證，建立完備的隱蔽工程現(xiàn)場簽證手續(xù)，變事后被動為事先主動控制工程造價，避免在隱蔽工程中容易出現(xiàn)的以次充好、偷工減料、虛報高估的現(xiàn)象。分包工程招投標程序及招標文件編制的合法、合規(guī)、合理性。工程咨詢機構應編制工程標底、工程量清單、審定工程標底，為施工承發(fā)包合同價款的確定提供依據(jù)，協(xié)助業(yè)主對施工承包合同價款的確定提供依據(jù)，協(xié)助業(yè)主對施工承包合同中的條款進行技術咨詢，避免合同條款制定不嚴密，事后發(fā)生經(jīng)濟糾紛事件。主要材料和大型設備的選購定價。工程咨詢機構應協(xié)助業(yè)主采取公開招標采購和集中采購的方式，優(yōu)先選擇有品牌、信譽好和售后服務好的廠家。工程形象進度及應付工程款的審核與管理。在工程實施過程中，嚴格依據(jù)合同中關于付款條款的規(guī)定和已經(jīng)完成的工程量，并按照規(guī)定的程序支付工程進度款。工程變更與現(xiàn)場簽證的審核與管理。在工程建設中，常常發(fā)生一些設計圖紙和施工合同預算中沒有包括而現(xiàn)場又實際發(fā)生的工程項目費用，分清費用的合理性。索賠費用的審核與管理。要著重在簽訂工程承包合同時約定明確的合同風險條款確立有關規(guī)避風險的條件，從源頭上減少和預防工程索賠的發(fā)生。對新型材料、進口材料、新技術、新工藝進行市場調(diào)查，做相關的單價分析。工程咨詢機構在審核材料價格必須嚴格執(zhí)行施工合同和招標文件等對建材價格的規(guī)定。對招投標時無明確規(guī)定或設定為暫定價格的一些新型材料、進口材料，應充分進行市場調(diào)查，并結合施工現(xiàn)場的實際情況，充分與承、發(fā)包雙方進行溝通，確定其合理的價格，把握住確定材料價格的主動權。
3.4 以把握好審計的時效性為保證
衡量和評價內(nèi)部審計部門各個方面的工作，歸根到底還是要看內(nèi)部審計質(zhì)量及效果，而內(nèi)部審計工作底稿質(zhì)量作為內(nèi)部審計服務的最基本、最有力的保證，自然也就成為評價和衡量內(nèi)部審計質(zhì)量的主要標準之一。開展跟蹤審計，最基本的動機是解決事后審計的弱效性，提高審計意見的及時性和審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，如何把握審計意見的時效性就成為跟蹤審計質(zhì)量控制的關鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)跟蹤審計的特點，發(fā)表審計意見和做出決定可采取口頭、跟蹤審計意見書或正式審計公文等形式。對一般性問題，發(fā)現(xiàn)后有關單位立即主動整改的，以及對施工進度安排、施工組織等方面的意見，審計人員可用口頭的形式向有關單位和部門發(fā)表審計意見，并視其重要程度在事后補做審計記錄；對因質(zhì)量問題需要停工、返工和對施工方案及投資、進度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計建議且經(jīng)初步交換意見與有關部門和單位達成一致的，可用跟蹤審計意見書的形式提出審計意見和審計決定；對發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問題，以及發(fā)現(xiàn)的設計方案存在缺陷的問題，審計部門應出具正式審計文書，同時要求被審計單位反饋整改意見。通過以上3種形式，提高審計意見的時效性，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能。
主要參考文獻
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第7篇：跟蹤審計保證措施范文
一、提高認識，在轉(zhuǎn)變觀念上求突破
各項工作的開展與主要管理者的支持和理解是分不開的，因此應使管理者充分認識到，建設工程項目周期長、投資大、技術復雜、控制環(huán)節(jié)多、涉及管理主體多和管理專業(yè)性強，如果管理不善和監(jiān)控缺位，極易造成浪費和滋生腐敗。因此，強化監(jiān)管是使工程項目順利實施、保證工程質(zhì)量、提高資金效益的重要手段。全程跟蹤審計是對建設項目的咨詢、監(jiān)督、鑒證、評價活動，是建設項目監(jiān)管的重要和有效組成部分。近年來的實踐證明，工程項目的跟蹤審計具有較好的經(jīng)濟效果和社會效果。它是由事后結算審計向事前、事中、全過程延伸的一種創(chuàng)新，它使整個工程實施處于動態(tài)監(jiān)控，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進相關管理提高投資效益方面發(fā)揮著重要作用，使其更好地達到控制造價的目的，并從源頭上遏制工程建設領域的腐敗，從而對廉政建設產(chǎn)生積極的影響，同時也是市場經(jīng)濟條件下建設工程項目審計發(fā)展和完善的必然。
二、強化管理，在制度建設上求突破
跟蹤審計工作已開展多年，在實踐中探索并逐步形成了比較實用和可行的操作流程和規(guī)范，但到目前為止，有關政府職能管理部門尚未從制度層面上加以系統(tǒng)和規(guī)范，如在工程項目跟蹤審計的界定方面，投資主體為財政資金、國有企業(yè)自籌資金的限額為多大；對建設項目類別和不同的建設階段，土建、安裝、裝飾、園林和維修工程等在符合何種條件時需強制跟蹤；立項、設計、招投標、施工、結算各階段如何介入；跟蹤審計單位應具備何種資質(zhì)；建設單位如何遴選和委托跟蹤審計單位；跟蹤審計費用如何計算和支付；建設單位與受托單位的權利和責任；建設單位、施工企業(yè)、工程監(jiān)理部門和審計部門如何協(xié)調(diào)與配合；若違反規(guī)定的處罰手段等。所有這些均需上升到審計規(guī)范和規(guī)章制度層面加以規(guī)范，否則跟蹤審計工作將無章可循，管理無序，會在審計方面造成工程管理的錯位和監(jiān)控上的缺位。因此，充分和有效發(fā)揮跟蹤審計的職能作用有待于在制度建設上取得突破。
三、理順關系，在管理體制上求突破
由于跟蹤審計工作尚處于探索階段，管理體制有待于進一步完善。在現(xiàn)行的管理模式上，有的建設單位將審計監(jiān)督工作歸口于基建處分管，有的歸口于工程籌建處分管，還有的歸口于財務處分管，造成部門職責不清，形成典型的工作職責內(nèi)容混亂，崗位責任不清的現(xiàn)象，甚至有的審計部門不介入或參與甚微，更談不上對建設項目全程的監(jiān)督、鑒證與評價。因此，從目前的實際情況出發(fā)，在管理體制上應進一步明確該項工作必須由審計部門分管，未設審計部門的由上級主管部門主要負責監(jiān)管，并明確責任和權力義務，落實責任制和責任追究制。
四、委聘結合，在運行機制上求突破
在運行機制上，由于絕大部分建設單位不具備跟蹤審計的條件，缺乏相應的專業(yè)技術人員，基本上以委托工程造價咨詢機構或會計師事務所進行跟蹤審計為主，而這些機構無論從知識結構還是專業(yè)結構，大部分不具備工程項目的立項、設計、施工、招投標、結算等各階段的全程跟蹤審計的條件。因此，形成了制約工程項目全程跟蹤審計的“瓶頸”。在客觀條件下，建設單位可根據(jù)工程項目的實際情況聘請部分工程設計師、投資咨詢師等相關方面專業(yè)人員，負責投資論證、設計等方面的業(yè)務跟蹤審計。而在投招標及施工結算階段可委托工程造價咨詢機構或會計師事務所來完成，在工程項目的各個環(huán)節(jié)進行嚴格把關。政府層面則應通過行政措施進一步規(guī)范、加強和充實社會審計單位的專業(yè)結構，以在運行機制上求得進展和突破，適應工程項目跟蹤審計的深化和可持續(xù)發(fā)展。
五、加強隊伍建設，在健全審計人員結構與提升素質(zhì)上求突破
跟蹤審計具有極強的政策性、專業(yè)性和復雜性，且涉及單位和人員廣泛，對內(nèi)需要和領導、職能部門的及時溝通，對外需要和設計單位、施工單位、監(jiān)理單位的有效協(xié)調(diào)，這對跟蹤審計人員的自身素質(zhì)及專業(yè)知識提出了更高的要求。在立項階段，需要運用價值工程等相關投資經(jīng)濟學理論進行分析和論證；在設計階段，通過限額設計等措施在保證工程使用功能的前提下，最大限度地降低建設成本；在施工階段，需要在施工現(xiàn)場對工程造價進行審核。所以，跟蹤審計的有效實施，一方面要求建設單位主管工程審計的人員熟悉跟蹤審計的一般理論和實務，同時還要有較好的協(xié)調(diào)溝通能力、綜合文字表達能力及對事物的分析能力；另一方面對受托的跟蹤審計單位同樣面臨著挑戰(zhàn)，它不僅要求跟蹤審計人員具備一定的綜合協(xié)調(diào)能力和精湛的專業(yè)技術及較寬的業(yè)務知識，且要求受托單位具有合理的專業(yè)人才結構，以適應在投資立項、工程設計、招投標、工程施工及竣工結算等方面的審計需求。
參考文獻：
第8篇：跟蹤審計保證措施范文
【關鍵詞】工程造價；跟蹤審計；措施
工程造價跟蹤審計有別于傳統(tǒng)意義的造價控制，傳統(tǒng)的造價控制是被動進行的，而跟蹤審計是主動進行的，與工程施工同步，貫穿于整個建設工程和每一個重要環(huán)節(jié)。這項業(yè)務是針對建設工程的立項、設計、招投標、施工、竣工驗收、決算等全過程中涉及到的經(jīng)濟活動和財務收支情況的真實性、合法性和效益性進行的跟蹤審計服務與監(jiān)督。
目前，常用的三種跟蹤審計模式為，全過程跟蹤審計、不定期跟蹤審計和突發(fā)性事件實時跟蹤審計。所謂無規(guī)矩不成方圓，無論是哪種模式，開展工程造價跟蹤審計業(yè)務時，一定要明確開展此項業(yè)務需要注意的問題、開展工作的流程。
1 開展工程造價跟蹤審計業(yè)務須注意的問題
1.1 簽訂合同，確保雙方責、權、利的實施。隨著我國法律制度的不斷完善，簽訂公平、合理的跟蹤審計合同是開展好造價跟蹤審計工作的必要條件和有效保障，通過簽訂合同，明確雙方的權利、責任、義務，有效地開展跟蹤審計服務。
1.2 明確跟蹤審計的范圍。為了保證跟蹤審計業(yè)務的質(zhì)量和效果，針對委托方（業(yè)主）提出的要求，結合現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件及行業(yè)規(guī)定、標準、規(guī)范、技術文件要求，明確跟蹤審計的范圍。只有明確了跟蹤審計的范圍，才能在不違反法律、法規(guī)、規(guī)章、文件的情況下扎實有效地開展好跟蹤審計工作。
1.3 制定明確的跟蹤審計方案。規(guī)范跟蹤審計業(yè)務的操作程序，制定明確的跟蹤審計方案，在體現(xiàn)客觀、公正、公開、公平的原則下，結合具體建設項目的實際施工的實際，制定該項目全過程跟蹤審計實施方案。有了完備的施工方案才能有條不紊地開展好跟蹤審計工作。
2 明確工程造價跟蹤審計業(yè)務的工作流程
2.1 熟悉現(xiàn)場情況，掌握工程施工前現(xiàn)場第一手資料，并采取拍照等技術手段對現(xiàn)場情況進行保留。
2.2 與主要參建單位人員接洽，建立工作關系，將跟蹤審計實施計劃和跟蹤審計細則、操作過程、處理程序等對建設單位、施工單位、監(jiān)理單位進行交底，使其明白跟蹤審計工作程序，縮短磨合期。
2.3 收集工程相關資料，如中標單位的技術標、商務標。監(jiān)理單位招標文件、投標文件、監(jiān)理合同。招標單位的答疑文件、補充招標文件，工程施工合同、補充協(xié)議等。
2.4 清標，展開施工圖紙工程量計算工作，確定圖紙工程量價格，同時完成工程合同條款、招投標文件的分析、判斷工作。
2.5 參加建設單位召開的有關工程設計、施工方案變更會議和工程例會，會審有關涉及造價的工程變更和簽證，做好記錄，定期向委托匯報。
2.6 收集工程實施過程中工程例會匯報材料、例會會議紀要、專項施工方案、專題會議紀要、監(jiān)理周報及月報、建設單位發(fā)出的各類涉及到工程造價的變更指令單、現(xiàn)場簽證、施工圖紙、設計變更等資料并建立臺帳。
2.7 定期到施工現(xiàn)場了解工程進度情況，做好跟蹤審計造價控制記錄，特別是在隱蔽工程覆蓋前留下影像資料和相關記錄，發(fā)現(xiàn)問題及時向委托單位匯報。
2.8 對于施工中的設計變更、簽證、技術核定單等，應及時提交跟蹤人員，跟蹤人員應在收到上述工程變化的資料后，測算對工程造價造成的影響，并將結果及時報送委托單位。
2.9 為避免整個工程施工周期長造成相互交叉，事后又回憶不清的情況，跟蹤審計項目組將按單位工程或單獨發(fā)包的分項工程分別及時進行初步審核，為將來的竣工結算創(chuàng)造條件。
2.10 定期的跟蹤審計報告，每月一次以書面形式向委托單位匯報當期工程相關情況。造價控制報告包含以下內(nèi)容：當期工程的進展，當期發(fā)生的重要事項，當期存在的問題及建議，實際投資進度與計劃投資進度的比較，上期遺留問題在本期的處理情況，當月完成工作量和累計完成工作量，當期工程進度款支付和進度款累計支付情況等。
3 做好工程造價跟蹤審計業(yè)務的建議
程造價跟蹤審計是在建設全過程實時進行的一種動態(tài)審計，因而具有一定的可變性和不確定性。作者結合工作實踐，提出幾項做好工程造價跟蹤審計業(yè)務的建議。
3.1 提高思想認識，建立健全相關政策和制度。無規(guī)矩不成方圓，制度是保障業(yè)務開展的根本性措施。因此，建立健全跟蹤審計業(yè)務的相關政策與制度具有重要意義。首先應從思想認知上予以重視，尤其是領導決策層的重視與支持。跟蹤審計業(yè)務關系到工程效益的實現(xiàn)，而這一項系統(tǒng)性的工作必須有章可循，有據(jù)可依。其次，應吸引和鼓勵科研團體、專家、學者對工程造價審計工作的組織和實施的有關具體內(nèi)容、方法、原則以及保障和促進其發(fā)展的政策、制度和規(guī)范等進行廣泛、深入的研究、探索和借鑒，以提出意見和建議，不斷完善制度體系，使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計依法實施，有法可依。
3.2 規(guī)范造價咨詢跟蹤審計費用計取。跟蹤審計的計費不能僅僅只看審減額，應以確保審計質(zhì)量為前提，在統(tǒng)籌兼顧交通建設項目合理負擔和審計機構合理合法收益，統(tǒng)籌考慮交通項目投資額大小、建設周期長短以及跟蹤審計工作量大小的基礎上合理協(xié)商確定，納入項目建設成本，并在審計合同中明確。同時，可考慮在工程開工前期和施工過程增設跟蹤審計獎，做到客觀、公平、合理地計取跟蹤審計費用。
3.3 優(yōu)化跟蹤審計人員的配備。為適應跟蹤審計工作的特殊性和復雜性，應優(yōu)化跟蹤審計人員的從業(yè)素質(zhì)和從業(yè)技能。首先，應當具備相關的專業(yè)素質(zhì)，如熟悉施工作業(yè)程序，掌握工程項目投資、進度、質(zhì)量控制的內(nèi)容和方法。其次，在審計手段方面，要能熟煉應用計算機技術、網(wǎng)絡技術和審計軟件，從而進一步提高工作效率和把握審計質(zhì)量。第三，要加強對造價跟蹤審計人員執(zhí)業(yè)范圍、職業(yè)道德的監(jiān)管。努力做到到位而不越位，不偏職能范圍。
參考文獻
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第9篇：跟蹤審計保證措施范文
關鍵詞：基建礦井建設 全過程跟蹤審計 投資控制
全過程跟蹤審計實現(xiàn)現(xiàn)代化內(nèi)部審計的重要途徑之一，與傳統(tǒng)的項目審計區(qū)別在于：審計時間中全過程跟蹤審計涉及事前、事中、事后全過程，而傳統(tǒng)的審計在于事后審計；審計目標不同，全過程跟蹤審計是有規(guī)范的建筑管理，提高項目管理的績效，傳統(tǒng)審計在于審計工程支出是否科學合理；審計方式不同，全過程跟蹤審計是動態(tài)審計，強調(diào)實時性，而傳統(tǒng)審計是靜態(tài)審計。在基建礦井建設項目中，需要引入全過程跟蹤審計的必要性，主要體現(xiàn)在以下幾點。
一、引入全過程跟蹤審計是建立現(xiàn)代企業(yè)投資管控模式的需要
（一）這種模式是現(xiàn)代工程項目管理專業(yè)分工的必然要求
煤礦工程建設是一個復雜的系統(tǒng)，從項目可研報告、立項到組建項目法人，初步設計到施工圖設計，煤礦探礦權和采礦權辦理，招投標等，國家都有嚴格程序和法律規(guī)定。每一個環(huán)節(jié)涉及到的費用和投資都較高，特別是煤礦地面和井下單項、單位工程眾多，工程投資巨大。雖然煤礦工程建設過程中設置了工程監(jiān)理制度，但是一般的工程監(jiān)理多偏重于對工程項目質(zhì)量和進度的監(jiān)督管理，對于工程造價控制并不敏感，也缺少工程預算、計價法規(guī)及合同管理方面的人才。因此在工程計量、計價、簽證及措施審核方面隨意性較大、出現(xiàn)錯誤較多，造價投資控制意識不強，人為提高了工程造價。所以工程造價管理是項目管理的一個薄弱環(huán)節(jié)和重點，需要專業(yè)的機構對這一方面專門進行監(jiān)督和管理，而全過程跟蹤審計就是及時對建設單位、監(jiān)理單位在工程管理過程中形成的合同、計量、計價、工程簽證等合理性、合法性、客觀真實性進行復核和審查，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋并協(xié)助建設單位予以糾正，防止項目竣工后造成無法挽救的損失。這種作法恰好滿足了現(xiàn)代項目管理對投資控制的需要。
（二）這種模式是企業(yè)項目管理實行“小業(yè)主，大咨詢”運作的需要
由于新建礦井在基建期各專業(yè)管理人員隨著建設業(yè)務量的增加而陸續(xù)到位，且大部分人員未從事過基建工程管理，往往缺乏現(xiàn)代工程項目管理的實際經(jīng)驗，很多問題的處理思路依然參照生產(chǎn)企業(yè)管理基建工程方式進行考慮，特別是在涉及工程招投標、合同計價和施工單位索賠等方面容易出現(xiàn)與有關規(guī)定不符的不合理事件。加上人員有限，客觀上也需要中介機構提供高智力的專業(yè)咨詢服務，來長期協(xié)助并規(guī)范公司的項目管理工作，所以引進跟蹤審計單位提供專業(yè)化的咨詢服務是現(xiàn)代項目管理的必然結果。
（三）這種模式是促進公司提高項目管理水平的需要
現(xiàn)代工程項目管理實行制度化管理，國家推行在項目管理中實行項目法人制、工程監(jiān)理制、招投標制度和合同管理制，每一種制度都涉及不同的法規(guī)體系，也涉及項目的投資成本費用和最終項目造價，如何使國家推行的各項管理制度既能在項目中得到體現(xiàn)和落實，也能合理控制成本費用，全過程跟蹤審計的監(jiān)督、控制力度更大。原因如下：其一全過程跟蹤審計單位的工作業(yè)績考核是由公司董事會、監(jiān)事會負責，具有獨立的工作建議權和匯報權；其二跟蹤審計單位與建設單位是委托合同關系，審計事項只針對項目，不針對個人或部門，保證了審計工作的客觀性、公正性和獨立性，并對其出具的單項工程造價承擔審計責任。
（四）這種模式是規(guī)范公司管理，提高決策水平的需要
引入全過程跟蹤審計，跟蹤審計單位在工程招投標、合同管理和重要物資材料采購方面嚴格按照法規(guī)要求進行操作，不但降低了成本，而且降低了投資風險。能確保合同履行過程中的客觀公正，確保在工程量清單計價模式下工程量和工程單價的準確性，進一步提高項目管理水平，同時，能很好地約束公司經(jīng)營管理行為，公司要建設優(yōu)良工程，培養(yǎng)優(yōu)秀干部，實施“陽光工程”，自身也要求對工程建設實施全過程跟蹤審計和監(jiān)督。
二、引入全過程跟蹤審計是煤礦工程項目管理的客觀內(nèi)在需要
由于煤礦建設項目除了地面土建、安裝工程以外，大量的是井下礦建、安裝工程，這些工程環(huán)境特殊，受各種礦井自然災害因素的影響較多，如瓦斯、涌水和斷層等，因此工程的設計變更及施工方案調(diào)整較多，隱蔽工程也多。引入全過程跟蹤審計，能夠?qū)崿F(xiàn)對各個環(huán)節(jié)進行全面的，全過程控制，可對工程設計方案調(diào)整、計量結果及時監(jiān)督非常必要。例如礦井治理水害、瓦斯及施工揭煤等，施工措施費用增加很大，這些費用往往難以按照施工圖紙或定額標準進行計量計價，施工過程中還帶有搶險的性質(zhì)，而事后也沒有更好的方式進行核實。所以引進跟蹤審計單位參與項目鑒證、核實，確保施工措施費用計算計取客觀真實，合理有效，能夠?qū)崿F(xiàn)項目管理的科學性和有效性。
三、引入全過程跟蹤審計是公司審計工作的需要
根據(jù)《公司法》和公司章程規(guī)定，具有獨立法人的公司必須聘請中介審計機構對公司財務狀況進行定期和不定期的審計，并將有關財務狀況向股東單位匯報。由于在項目建設過程中就引進了全過程跟蹤審計，從項目實施的源頭上就自覺接受跟蹤審計單位的審計和核查，使股東單位了解項目管理情況及公司運作方式，及時行使監(jiān)督權和決策權。
由于礦井地質(zhì)構造復雜，井下瓦斯含量高、涌水量大，加上礦井某些方面如水文、瓦斯地質(zhì)勘探深度不夠，項目建設開工準備工作不足，往往容易造成三邊工程，因此正式開工后的投資可控難度很大。為了避免煤礦建設中經(jīng)常出現(xiàn)“圖紙一變再變、概算一調(diào)再調(diào)、投資一增再增、工期一拖再拖”的局面，滿足股東單位對本項目工期，質(zhì)量和投資要求，外聘中介單位進行全過程跟蹤審計是非常必要的，在公司審計中，全過程的跟蹤審計可以實現(xiàn)更加面的監(jiān)督控制，保證股東單位作出科學的決策和管理。
四、引入全過程跟蹤審計是公司有效控制投資成本的需要
公司的投資成本控制是抵御投資風險的重要手段，這個過程中，需要引入全過程跟蹤審計，保證公司施行有效的投資成本控制。全過程跟蹤審計人員對建設中所有工程項目在實施過程中的各階段、各環(huán)節(jié)工程造價都要進行全過程監(jiān)督和控制，能夠合理地確定工程造價。具體包括：設計概算、工程量清單的審計；招投標及合同管理的審計；工程進度款、主要材料和設備價格的審計；主要隱蔽工程及工程驗收審計；工程變更、工程簽證及工程索賠費用的審計；工程成本分析與審計；竣工結算審計。無論是工程進度結算還是竣工結算，跟蹤審計都要對各個分項工程的工程量進行詳細計算，對定額的套用及有關費用的計取都要進行嚴格的審查，并與施工單位核對后形成工程結算審核定案表，最后出具工程造價結算審核支付意見。建設單位取得跟蹤審計出具的工程造價結算審核支付意見后方能付款，以真正實現(xiàn)全過程控制工程造價。
五、結束語
在現(xiàn)代基建礦機審計中，基建礦井項目需要引入全過程跟蹤審計，它符合現(xiàn)代企業(yè)試行投資管控模式的要求，也是公司項目管理以及審計工作的必然選擇，并且它不僅能提高工程項目管理水平，還能合理有效地控制投資成本，不僅具有直接審減效益，還有良好的管理效益和社會效益。因此在基建礦井項目實施時，加強全過程的跟蹤審計非常必要。
