跟蹤審計(jì)的方法精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計(jì)的方法范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；全過(guò)程跟蹤審計(jì)；方法；對(duì)策

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資進(jìn)行控制和管理過(guò)程中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，能夠?qū)?xiàng)目資金做相應(yīng)的控制，并且是防止、控制腐敗行為的重要手段。在現(xiàn)今建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)過(guò)程中，重點(diǎn)工作主要放在項(xiàng)目完工之后的結(jié)算審計(jì)與決算審計(jì)上，這些審計(jì)內(nèi)容僅是項(xiàng)目完工之后的靜態(tài)審計(jì)，在項(xiàng)目進(jìn)行中沒(méi)有實(shí)際的意義。所以，應(yīng)將檢查審計(jì)關(guān)口前移，對(duì)項(xiàng)目實(shí)行事前審計(jì)、全程監(jiān)督，開(kāi)展對(duì)于項(xiàng)目的全程跟蹤審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)對(duì)于資金控制以及對(duì)反腐防貪的良好約束作用。本文對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的意義與優(yōu)點(diǎn)進(jìn)行分析，同時(shí)提出面臨的主要問(wèn)題，采取解決方法，以供參考。

一、建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的意義和優(yōu)勢(shì)

（一）全過(guò)程跟蹤審計(jì)的意義

將項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程劃分為若干個(gè)階段，在各階段均安排審計(jì)人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)對(duì)項(xiàng)目的各個(gè)階段進(jìn)行控制，幫助被審計(jì)的單位完善現(xiàn)階段存在的問(wèn)題，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行改進(jìn)，促使建設(shè)項(xiàng)目能夠安全有效的進(jìn)行，達(dá)到實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目最高建設(shè)效益的目的。就石油項(xiàng)目而言，對(duì)石油存儲(chǔ)設(shè)備的建設(shè)及時(shí)做好跟蹤審計(jì)管理工作，保證項(xiàng)目的高質(zhì)量，控制其投資成本，對(duì)行業(yè)發(fā)展具有十分有利的影響。

（二）全過(guò)程跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢(shì)

1.審計(jì)的動(dòng)態(tài)化

相對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)在項(xiàng)目目標(biāo)完成后再對(duì)工程進(jìn)行一次總結(jié)性的結(jié)算審計(jì)，跟蹤審計(jì)能夠分段、分內(nèi)容的對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)。一方面，減輕傳統(tǒng)審計(jì)工作處理的繁瑣度，避免在相關(guān)項(xiàng)目程序簽證中，一次性涉及大量數(shù)據(jù)，降低出錯(cuò)率；使審計(jì)工作更加全面，審核思路更加清晰。另一方面，跟蹤審計(jì)在對(duì)某階段成果進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以理清該階段對(duì)前后階段的影響關(guān)系，通過(guò)動(dòng)態(tài)的審計(jì)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目起到全程監(jiān)督的作用。

2.審計(jì)過(guò)程更細(xì)致

在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，經(jīng)常出現(xiàn)因一些隱蔽工程的細(xì)節(jié)記錄不詳，難以追究責(zé)任以及難以分辨實(shí)際情況的現(xiàn)象。而采取跟蹤審計(jì)方法，審計(jì)人員在項(xiàng)目的施工階段即能深入現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)階段項(xiàng)目進(jìn)行更好的取證，更準(zhǔn)確地掌握項(xiàng)目的各階段有效信息，將審計(jì)過(guò)程處理得更加細(xì)致。

3.提高工效以及審計(jì)效率

跟蹤審計(jì)在對(duì)每個(gè)項(xiàng)目階段進(jìn)行處理時(shí)，結(jié)合相關(guān)單位，可以很快地計(jì)算相應(yīng)階段的工程數(shù)據(jù)，避免工程等待簽證過(guò)程中浪費(fèi)的時(shí)間以及導(dǎo)致的大量工程積壓。相比傳統(tǒng)審計(jì)而言，跟蹤審計(jì)使得審計(jì)工作在隨項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中能夠均勻分散的進(jìn)行，加快了審核的速度和力度，提高了整個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

二、建設(shè)項(xiàng)目在全過(guò)程跟蹤審計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題

（一）審計(jì)深度難以把握

進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)的基本目標(biāo)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督，并提供咨詢與建議，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的漏洞進(jìn)行填補(bǔ)，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的管理機(jī)制進(jìn)行完善。為達(dá)到這些目標(biāo)，需要審計(jì)作為項(xiàng)目的一部分隨著項(xiàng)目的進(jìn)行而進(jìn)行，全程參與項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的建設(shè)。在該過(guò)程中，審計(jì)人員不從事對(duì)項(xiàng)目的管理施工以及監(jiān)理方面的工作，僅僅對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中各單位的工作，展開(kāi)自己的監(jiān)督職能，并需要與建設(shè)單位及時(shí)溝通、反映情況，但并不直接干涉項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的具體工作。這樣一來(lái)，審計(jì)職能深度難以把握，容易介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中，導(dǎo)致雙方利益的沖突，破壞項(xiàng)目的平衡性。

（二）跟蹤審計(jì)缺乏良好的工作環(huán)境

就目前跟蹤審計(jì)在我國(guó)的實(shí)行情況而言，還處于萌芽階段，需要進(jìn)行更多的探索和研究。跟蹤審計(jì)的方法目前僅能在內(nèi)部審計(jì)的范圍內(nèi)實(shí)行，沒(méi)有嚴(yán)格的政府審計(jì)的權(quán)威性和強(qiáng)制性，沒(méi)有相應(yīng)的機(jī)制制度進(jìn)行管理，這些因素很容易導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目中各部門(mén)難以理解跟蹤審計(jì)的工作從而不愿意配合，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)工作將很難展開(kāi)，在項(xiàng)目中起到的作用也會(huì)大打折扣。所以，跟蹤審計(jì)的內(nèi)外部環(huán)境需要得到優(yōu)化，對(duì)內(nèi)管理需要國(guó)家出臺(tái)相關(guān)政策，對(duì)外建設(shè)需要各個(gè)單位的積極配合。

（三）項(xiàng)目建設(shè)單位沒(méi)有認(rèn)識(shí)審計(jì)的重要意義

跟蹤審計(jì)是近幾年才發(fā)展起來(lái)的審計(jì)方式，大多項(xiàng)目單位對(duì)其沒(méi)有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)和了解，往往簡(jiǎn)單地認(rèn)為跟蹤審計(jì)只是對(duì)施工過(guò)程中的工程款進(jìn)行審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)內(nèi)容不夠完善，限制了跟蹤審計(jì)的發(fā)展。

（四）沒(méi)有相關(guān)條款進(jìn)行約束改善

作為一種近年興起的新式審計(jì)方式，全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作人員較傳統(tǒng)審計(jì)方式所需承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和法律責(zé)任均發(fā)生了很大的變化，若沒(méi)有相關(guān)的法律規(guī)定對(duì)其進(jìn)行約束，將會(huì)導(dǎo)致很多法律責(zé)任無(wú)人承擔(dān)。我國(guó)的法律僅僅對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)中投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)做出了授權(quán)規(guī)定與責(zé)任規(guī)定，對(duì)跟蹤審計(jì)尚未有明確規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目單位對(duì)于跟蹤審計(jì)的能力范圍存在質(zhì)疑，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)無(wú)法正常發(fā)揮應(yīng)有作用。

三、強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)效率的幾點(diǎn)建議

（一）保證審計(jì)目標(biāo)不偏離原定計(jì)劃

在全過(guò)程跟蹤審計(jì)過(guò)程中，工作人員應(yīng)把握好自己的核心職能與角色定位，履行自己的工作義務(wù)與職責(zé)，不得越俎代庖地參與建設(shè)項(xiàng)目施工全過(guò)程的管理和操作。

1. 以自身職能為主，重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)工程中的各項(xiàng)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，對(duì)其進(jìn)行合理控制。不干涉其他崗位的工作，不越過(guò)自己的職能范圍對(duì)其他崗位的工作進(jìn)行管理。

2. 理解審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目中價(jià)值的體現(xiàn)過(guò)程，保證自身工作相對(duì)工程建設(shè)的獨(dú)立性。

3. 努力幫助項(xiàng)目工程提高其質(zhì)量，同時(shí)依據(jù)造價(jià)管理的要求，幫助項(xiàng)目控制投資規(guī)模，控制建設(shè)成本。

4. 加強(qiáng)自身的工作效率與工作質(zhì)量，確保能夠?qū)ㄔO(shè)方、施工方產(chǎn)生積極影響，不妨礙其余崗位的合法權(quán)益，保證工程建設(shè)過(guò)程的有序運(yùn)行。

5. 提升自己的專業(yè)技術(shù)和實(shí)踐能力，對(duì)業(yè)務(wù)的知識(shí)面積極進(jìn)行拓展，了解最新的審計(jì)方法和手段，提升對(duì)于項(xiàng)目的審計(jì)能力，保證審計(jì)的順利進(jìn)行。

（二）優(yōu)化審計(jì)環(huán)境

就審計(jì)的內(nèi)部環(huán)境而言，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合力創(chuàng)造出積極和諧的工作環(huán)境，并嚴(yán)格遵循審計(jì)工作的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，積極督促建設(shè)單位對(duì)相關(guān)預(yù)算、進(jìn)度、程序進(jìn)行公開(kāi)，采取透明化管理，保證審計(jì)過(guò)程的有效性，加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的管理與控制。對(duì)于外部環(huán)境而言，審計(jì)部門(mén)應(yīng)主動(dòng)取得上級(jí)部門(mén)的支持與協(xié)助，能夠在上級(jí)部門(mén)的組織下對(duì)其他部門(mén)展開(kāi)工作，使得各個(gè)部門(mén)都能理解并認(rèn)同審計(jì)工作的意義，積極配合審計(jì)工作的進(jìn)行。

（三）項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)明確審計(jì)工作范圍

建設(shè)單位進(jìn)行招標(biāo)時(shí)，應(yīng)該配合招標(biāo)公司開(kāi)展工作，對(duì)所委托的跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)工作做出明確規(guī)定，并能使各部門(mén)明確審計(jì)的工作內(nèi)容。在與審計(jì)單位簽訂合同時(shí)，應(yīng)該在合同中詳細(xì)列出跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容、工作范圍以及職能權(quán)利。比如在建設(shè)過(guò)程中，檢查項(xiàng)目階段工程的審批文件（項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批復(fù)、建設(shè)規(guī)劃、施工許可、環(huán)保批準(zhǔn)、消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)圖審核等文件）是否齊全，檢查整個(gè)投標(biāo)程序以及投標(biāo)結(jié)果是否合法有效，檢查審計(jì)單位與該建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的條款是否一致等，不可一筆帶過(guò)，防止今后在不同單位由于跟蹤審計(jì)的內(nèi)容存在差異而引起爭(zhēng)執(zhí)。

（四）健全具有約束性的法律法規(guī)

保證跟蹤審計(jì)工作在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中能正常高效運(yùn)行，制定相關(guān)的法律條款對(duì)其進(jìn)行約束和管理十分重要。跟蹤審計(jì)這一模式是對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)的一項(xiàng)重大突破創(chuàng)新，在建立完整的跟蹤審計(jì)法律制度后，跟蹤審計(jì)能夠?yàn)轫?xiàng)目提供更好，更完善的服務(wù)。通過(guò)這些規(guī)章制度與相關(guān)單位的項(xiàng)目管理制度、財(cái)務(wù)管理制度相結(jié)合，使得審計(jì)工作能高效有序地開(kāi)展，同時(shí)對(duì)審計(jì)工作人員能夠提供具體的工作指導(dǎo)，讓各部門(mén)、各崗位能夠各司其職，相互配合，使得建設(shè)項(xiàng)目正常運(yùn)作，也讓跟蹤審計(jì)工作逐步規(guī)范化執(zhí)行。

四、結(jié)語(yǔ)

在石油建設(shè)項(xiàng)目中，通過(guò)全過(guò)程跟蹤審計(jì)，能夠很有效地對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程進(jìn)行控制和約束，同時(shí)維護(hù)工程的合法權(quán)益，完善項(xiàng)目建設(shè)管理中的漏洞，提高項(xiàng)目投資效益。但由于跟蹤審計(jì)的發(fā)展時(shí)間較短，還需要建立相應(yīng)的法律、法規(guī)和政策，得到項(xiàng)目施工中各部門(mén)的理解和積極配合、為審計(jì)過(guò)程創(chuàng)造良好的環(huán)境、確保審計(jì)人員發(fā)揮作用，保證跟蹤審計(jì)正常運(yùn)行，幫助建設(shè)項(xiàng)目達(dá)成最高的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：跟蹤審計(jì)的方法范文

關(guān)鍵詞:跟蹤審計(jì)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，控制

自2005年以來(lái)，隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)宏觀調(diào)控的不斷深入和土地“招掛拍”制度的推行，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)從過(guò)去的暴利時(shí)代逐步向微利時(shí)代過(guò)渡，與此同時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的投資控制日益成為開(kāi)發(fā)商所關(guān)心的重點(diǎn)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)是開(kāi)發(fā)項(xiàng)目投資控制的重要手段，也是工程造價(jià)由靜態(tài)控制向動(dòng)態(tài)控制的轉(zhuǎn)變。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)是指造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目從前期、實(shí)施、竣工結(jié)算的各階段、各環(huán)節(jié)工程造價(jià)進(jìn)行全面的、全過(guò)程的監(jiān)督和控制。跟蹤審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的一種重要方式，已經(jīng)在大中型房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目審計(jì)中被廣泛采用，并且取得了明顯的社會(huì)效益和直接的經(jīng)濟(jì)效果。

一、開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要特點(diǎn)

項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)不同于傳統(tǒng)意義上的工程結(jié)算審計(jì)。傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計(jì)是對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行事后控制，這種工程造價(jià)的控制方法是在工程實(shí)體形成，竣工交付使用后進(jìn)行的，雖然也能節(jié)約一定的建設(shè)資金，但是存在難以克服的缺點(diǎn)，而全過(guò)程跟蹤審計(jì)則是對(duì)工程施工前期至結(jié)束全過(guò)程的控制，即工程招標(biāo)結(jié)束簽訂合同前造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)就介入，在整個(gè)工程合同簽訂、材料采購(gòu)、施工、竣工結(jié)算過(guò)程中，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行全過(guò)程控制。

與傳統(tǒng)的工程竣工結(jié)算審計(jì)相比，全過(guò)程跟蹤審計(jì)具有其突出的特點(diǎn)。首先，全過(guò)程跟蹤審計(jì)是對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行的主動(dòng)控制，從材料采購(gòu)招標(biāo)、材料設(shè)備合同簽訂、工程合同管理、索賠與反索賠、預(yù)決算審核、工程進(jìn)度款支付審核等方面進(jìn)行項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)服務(wù)，合理確定并有效控制工程造價(jià)，使工程建設(shè)投資在事前和事中得到控制，達(dá)到主動(dòng)控制的目的，最大限度地降低工程造價(jià)。其次，從時(shí)間角度來(lái)看，全過(guò)程跟蹤審計(jì)屬于事前、事中審計(jì)，而傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計(jì)屬于事后審計(jì)。工程竣工結(jié)算審計(jì)只能在工程結(jié)束后，依據(jù)施工和監(jiān)理單位提供的結(jié)算資料進(jìn)行審計(jì)；而對(duì)工程建設(shè)中大量的隱蔽工程以及眾多的變更簽證無(wú)法準(zhǔn)確掌握，造成了工程造價(jià)的潛在水分。最后，全過(guò)程跟蹤審計(jì)相對(duì)于竣工結(jié)算審計(jì)工作業(yè)務(wù)量大，并且?guī)в泻艽蟮淖稍冃?、服?wù)性，實(shí)施開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)后，專業(yè)審計(jì)人員可以根據(jù)項(xiàng)目委托方或投資方的需要，及時(shí)提供咨詢服務(wù)，從而將盲目擴(kuò)資、超投資計(jì)劃、超預(yù)算等現(xiàn)象消滅在事前。

二、全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的實(shí)施內(nèi)容

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容十分復(fù)雜，從總體上看，可劃分為以下幾個(gè)階段進(jìn)行實(shí)施：

招標(biāo)

合同簽訂

工程實(shí)施

竣工

協(xié)助編制或?qū)徍苏袠?biāo)文件 審核合同 做好工程計(jì)量 審核工程結(jié)算

參與招標(biāo)、評(píng)標(biāo)審核協(xié)議條款 按工程計(jì)量控制中期付款 審計(jì)工程財(cái)務(wù)

提出合理化建議 控制工程變更后的價(jià)款調(diào)整決算

控制工程材料、設(shè)備

1、招標(biāo)階段

該階段為接受委托的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)協(xié)助委托人編制或?qū)徍耸┕?、材料設(shè)備采購(gòu)招標(biāo)文件，保證其內(nèi)容完整，有關(guān)要求合理、合法，主要工作內(nèi)容包括：審核工程量清單，并保證其完整、正確；審核項(xiàng)目設(shè)置（特別是第五級(jí)編碼設(shè)置）、項(xiàng)目名稱表達(dá)、工程量計(jì)算規(guī)則等是否符合《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》要求；確定評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否科學(xué)合理；審核標(biāo)底，并保證其完整合理；參與招標(biāo)、評(píng)標(biāo)過(guò)程，提出合理化建議，保證其招投標(biāo)全過(guò)程符合有關(guān)規(guī)定等。

2、合同簽訂階段

該階段造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的主要工作內(nèi)容有：擬訂施工及設(shè)備材料采購(gòu)合同，保證其合理、合法的合同形式；審要合同條款（付款方式、合同雙方風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)，重點(diǎn)審核合同中關(guān)于工程價(jià)款調(diào)整的范圍、程序、計(jì)算依據(jù)和設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、材料價(jià)格的簽發(fā)和確認(rèn)方面的條款，明確工程造價(jià)結(jié)算方式，避免因合同簽訂的漏洞造成索賠現(xiàn)象的發(fā)生。

3、工程實(shí)施階段

對(duì)工程量清單報(bào)價(jià)招投標(biāo)的工程，依據(jù)招標(biāo)、投標(biāo)文件和簽定的施工合同內(nèi)容進(jìn)行跟蹤設(shè)計(jì)。跟蹤審計(jì)部門(mén)參與圖紙會(huì)審及設(shè)計(jì)變更的論證，對(duì)影響工程價(jià)款的部分提出相應(yīng)的建議或方案；審核圖紙以外工程經(jīng)濟(jì)簽證，對(duì)于影響工程造價(jià)較大的工程項(xiàng)目，特別是隱蔽工程，審計(jì)人員及時(shí)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審核或確認(rèn)，并作相應(yīng)的取證；嚴(yán)把簽證關(guān)，嚴(yán)格控制工程變更，盡量減少變更費(fèi)用；定期進(jìn)行計(jì)劃支付與實(shí)際支付的比較分析，不定期提交造價(jià)變化分析報(bào)告，找出存在的問(wèn)題，研究糾偏的措施；收集整理有關(guān)新材料、新工藝實(shí)施過(guò)程中的有關(guān)資料，對(duì)工程施工過(guò)程中采用的新材料、新工藝的性能等進(jìn)行跟蹤記錄，作為審核與編制招標(biāo)文件的基礎(chǔ)資料；根據(jù)工程的實(shí)際需要，審計(jì)咨詢機(jī)構(gòu)可會(huì)同開(kāi)發(fā)企業(yè)、施工承包單位、監(jiān)理單位對(duì)新工藝的工、料、機(jī)的消耗量進(jìn)行試驗(yàn)、測(cè)定、計(jì)量，積累施工項(xiàng)目單價(jià)資料。

4、竣工階段

分析研究可能發(fā)生工程費(fèi)用索賠的誘因，制定防范性對(duì)策，避免減少承包單位提出索賠的機(jī)會(huì)；審核承包單位提出的索賠要求，并進(jìn)行協(xié)商，及時(shí)處理費(fèi)用索賠；審核承包單位提交的竣工結(jié)算書(shū)；審計(jì)工程財(cái)務(wù)決算。

三、跟蹤審計(jì)工作的控制重點(diǎn)

在全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作實(shí)踐中，造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)常常是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的每個(gè)分部、分項(xiàng)的建設(shè)活動(dòng)全部參與并審計(jì)，這種做法重點(diǎn)不突出，不僅工作量大，造成審計(jì)資源浪費(fèi)，而且影響施工進(jìn)度，因此，科學(xué)合理地選擇跟蹤審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容是跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵。首先，對(duì)工程質(zhì)量、進(jìn)度、投資影響較大且事后不能審計(jì)或?qū)徲?jì)難度較大的工作內(nèi)容，要作為跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)和必審項(xiàng)目，提前介入。對(duì)其他工程內(nèi)容和施工活動(dòng)，根據(jù)審計(jì)資源和條件采取不定時(shí)抽查的方式進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)取證和審核，隨機(jī)進(jìn)行。其次，對(duì)施工組織設(shè)計(jì)中確定的施工措施和方法重點(diǎn)審核。對(duì)涉及變更的項(xiàng)目應(yīng)先報(bào)審變更資料，經(jīng)審核需要變更的，要嚴(yán)格程序，避免隨意變更。對(duì)牽扯到增減工程造價(jià)的現(xiàn)場(chǎng)簽證，不僅要對(duì)其進(jìn)行論證，還要求其現(xiàn)場(chǎng)簽證的時(shí)間性，不能補(bǔ)簽、改簽，對(duì)簽證的規(guī)范性、及時(shí)性和必要性要重點(diǎn)審查。具體說(shuō)來(lái)有以下幾點(diǎn)：

1、參與工程項(xiàng)目的招投標(biāo)工作。審計(jì)人員參與招投標(biāo)工作，主要從招標(biāo)程序、招標(biāo)文件、招標(biāo)組織上進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審查有無(wú)不按規(guī)定執(zhí)行，有無(wú)暗箱操作，是否按招標(biāo)工程的綜合條件擇優(yōu)確定中標(biāo)單位。

2、合同簽訂前的審核。對(duì)合同的簽訂進(jìn)行監(jiān)督和法律咨詢，審核合同是否符合法律法規(guī)，同時(shí)還要審查招標(biāo)方的有關(guān)要求是否落實(shí)到合同中去，對(duì)于約束施工單位行為的處罰措施有沒(méi)有具體體現(xiàn)。

3、對(duì)影響工程造價(jià)比較大的重要部位和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤。根據(jù)施工進(jìn)度，采用定期或不間斷方式進(jìn)行跟蹤，利用照相機(jī)、攝像機(jī)等工具記錄、取證。對(duì)于定額缺項(xiàng)或不在綜合單價(jià)中的項(xiàng)目，在施工過(guò)程中協(xié)助有關(guān)各方做好實(shí)際消耗量的計(jì)量、記錄。

4、把握好設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證關(guān)。以合同的形式，督促設(shè)計(jì)單位嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)計(jì)規(guī)范，盡量減少設(shè)計(jì)變更，必須變更的，應(yīng)先報(bào)審變更資料，經(jīng)審核確需要變更的，要嚴(yán)格程序，避免隨意變更。嚴(yán)格審查施工簽證的規(guī)范性、及時(shí)性和必要性。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)不僅能夠減少漏洞，提高資金使用效率，而且避免了許多在決算中業(yè)主與承包商之間不必要的價(jià)格糾紛。全過(guò)程跟蹤審計(jì)也是在新形勢(shì)下產(chǎn)生的一項(xiàng)新的審計(jì)方式，正在不斷實(shí)踐探索階段，在今后的實(shí)踐過(guò)程中還要不斷加以完善，使其在完善開(kāi)發(fā)項(xiàng)目工程造價(jià)管理，提高開(kāi)發(fā)建設(shè)資金使用效益方面發(fā)揮更加積極的作用。

第3篇：跟蹤審計(jì)的方法范文

【關(guān)鍵詞】跟蹤審計(jì)；造價(jià)控制；資金；監(jiān)督

工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤審核，稱之為“跟蹤審查”或“跟蹤審計(jì)”。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是近些年才興起的一種審計(jì)監(jiān)督形式，采用現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工結(jié)算等過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)建設(shè)過(guò)程中固定資產(chǎn)形成的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行督和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，審計(jì)監(jiān)督的目的是維護(hù)國(guó)家、業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，對(duì)工程造價(jià)實(shí)施有效控制，將工程造價(jià)控制在設(shè)計(jì)概算范圍，提高項(xiàng)目建設(shè)的管理水平，防止建設(shè)過(guò)程中的腐敗行為發(fā)生。下面筆者結(jié)合太原萬(wàn)達(dá)廣場(chǎng)的跟蹤審計(jì)過(guò)程，談?wù)剬?duì)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)全過(guò)程控制工程造價(jià)的思考。

1 工程概況

2007年9月，大連萬(wàn)達(dá)集團(tuán)股份有限公司以15億成功取得太原市中心地域土地，建設(shè)太原萬(wàn)達(dá)廣場(chǎng)。建設(shè)項(xiàng)目位于解放北路與北大街交匯處龍?zhí)豆珗@東，距離府西街中央商務(wù)區(qū)僅500米；萬(wàn)達(dá)集團(tuán)擬斥資70億打造的萬(wàn)達(dá)廣場(chǎng)，占地面積373335.20平方米，總建筑面積150萬(wàn)平方米。其建設(shè)項(xiàng)目主要有國(guó)際酒店、高檔寫(xiě)字樓、酒店式公寓、高檔住宅、休閑百貨、國(guó)際影院等大型綜合性高檔住宅小區(qū)。40萬(wàn)平米，高檔住宅，29萬(wàn)平米公共部分精裝修，10萬(wàn)平米整體精裝修，綠化率30%。

2 跟蹤審核的涵義

“跟蹤審核”是一種對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，被廣泛應(yīng)用于建筑市場(chǎng)。作為工程造價(jià)審核的一種新的方式方法，主要是控制工程造價(jià)，提高管理水平，杜絕腐敗發(fā)生。跟蹤審核的主要目的是將工程造價(jià)的事后審核提前到事前和事中的審核，貫穿在工程造價(jià)形成的全過(guò)程。由于跟蹤審核的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，使它出現(xiàn)不久就得到推廣，成為建設(shè)項(xiàng)目管理的一種重要的經(jīng)濟(jì)手段，迅速在全國(guó)各地各行各業(yè)推廣。跟蹤審核在國(guó)有資金投資工程的建設(shè)中，所發(fā)揮的作用更是令人注目和具有實(shí)效性。因?yàn)槿藗冊(cè)絹?lái)越認(rèn)識(shí)到跟蹤審核能有效地避免項(xiàng)目建設(shè)事后監(jiān)督的被動(dòng)性，通過(guò)動(dòng)態(tài)的、實(shí)時(shí)的、跟蹤式的審計(jì)服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部管理，提高投資效益，節(jié)約成本達(dá)到控制工程造價(jià)的目的，最主要的是可以從源頭上防微杜漸，預(yù)防腐敗發(fā)生。

3 跟蹤審計(jì)的作用

跟蹤審計(jì)是對(duì)工程造價(jià)控制的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，整個(gè)審計(jì)過(guò)程貫穿于工程建設(shè)的始終，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究、投資決策、設(shè)計(jì)施工、竣工、交付使用等一系列建設(shè)過(guò)程進(jìn)行造價(jià)的全程控制。近年來(lái)，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)作為一種新興的設(shè)計(jì)監(jiān)督方式，被廣泛使用和推廣，并且發(fā)揮了應(yīng)有的作用。建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)徹底改變了以往審計(jì)工作的事后諸葛的方式，以往對(duì)已成定局的項(xiàng)目建設(shè)的審計(jì)意義不是特別大，審計(jì)處于被動(dòng)的事后性。而跟蹤審計(jì)所實(shí)施的動(dòng)態(tài)的、即時(shí)性的設(shè)計(jì)監(jiān)督，是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過(guò)程延伸的一種審計(jì)方法，使審計(jì)方式和方法都得到了徹底的改變和拓展，發(fā)揮的作用更具有實(shí)時(shí)性的意義，白以往的被動(dòng)控制為主動(dòng)監(jiān)督；便以往的靜態(tài)審核變?yōu)閯?dòng)態(tài)的實(shí)時(shí)跟蹤。跟蹤審核使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，促進(jìn)和提高了企業(yè)的管理水平，控制了建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)在接近投資標(biāo)準(zhǔn)的最小范圍內(nèi)，提高了相關(guān)管理單位的投資效益，有效控制了工程造價(jià)，扼制了腐敗的發(fā)生。

4 跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

對(duì)萬(wàn)達(dá)廣場(chǎng)的跟蹤審計(jì)，是從投資意向變?yōu)橥顿Y行動(dòng)的那一刻開(kāi)始的，并對(duì)項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施了跟蹤審計(jì)。主要是從以下幾方面開(kāi)始工作的：

4.1 項(xiàng)目建設(shè)開(kāi)工前的審計(jì)

這一階段的審計(jì)工作主要是對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全和審批是否符合相關(guān)規(guī)定。審核項(xiàng)目建設(shè)的招投標(biāo)過(guò)程是否有暗箱操作和一些違規(guī)行為。審查各種合同在簽訂過(guò)程中，各方是否在公正、公平的狀態(tài)下，合規(guī)、合理地簽約，內(nèi)容與招投標(biāo)文件中的規(guī)定和承諾是否一致。審查項(xiàng)目建設(shè)的資金投入情況，審查資金是否足夠到到位、是否開(kāi)設(shè)專門(mén)帳戶，尤其是政府投資項(xiàng)目的審核更要嚴(yán)格，防止實(shí)施過(guò)程中的違規(guī)行為發(fā)生，杜絕建筑工程中的腐敗苗頭。

4.2 建設(shè)項(xiàng)目施工階段的跟蹤審計(jì)

第一步：檢查建設(shè)項(xiàng)目的甲乙雙方是否認(rèn)真履行合同條款，在對(duì)工程發(fā)包的過(guò)程中，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程。

第二步：檢查建設(shè)方有無(wú)超出批準(zhǔn)概算范圍投資和違規(guī)購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，挪用、擠占工程建設(shè)資金。

第三步：檢查建設(shè)單位關(guān)于工程項(xiàng)目建設(shè)管理的各項(xiàng)制度的建立和落實(shí)情況。包括工程簽證、驗(yàn)收制度的形成和落實(shí)；施工過(guò)程中設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度的建立和執(zhí)行情況；工程施工期間的費(fèi)用支出報(bào)銷(xiāo)制度是否完善 和合乎財(cái)務(wù)制度等。

第四步：對(duì)項(xiàng)目建設(shè)中發(fā)生的變更情況進(jìn)行審核，檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否齊全，變更內(nèi)容是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)等等。

第五步：檢查建設(shè)資金是否按照工程進(jìn)度及時(shí)給乙方付款，檢查資金使用中有無(wú)擠占、挪用現(xiàn)象發(fā)生。

第六步：加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，防止與建設(shè)單位相關(guān)聯(lián)的企業(yè)發(fā)生違規(guī)行為，杜絕腐敗產(chǎn)生。保證設(shè)備和材料的有效購(gòu)進(jìn)和合理使用，如若不然，應(yīng)追查責(zé)任。

5 審計(jì)體會(huì)

萬(wàn)達(dá)集團(tuán)是地產(chǎn)業(yè)的龍頭企業(yè)，企業(yè)管理和施工都屬于上乘。在對(duì)太原萬(wàn)達(dá)廣場(chǎng)的跟蹤審計(jì)過(guò)程中，得到了萬(wàn)達(dá)集團(tuán)及投資方的大力配合，是審計(jì)工作圓滿完成。其審計(jì)工作得到了相關(guān)方面的好評(píng)，特別是對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)控制，得到了甲方的高度好評(píng)，使工程建設(shè)的工期、材料質(zhì)量、工程質(zhì)量、成本控制都保持在預(yù)期范圍內(nèi)，投資方的滿意就是審計(jì)監(jiān)督工作的成就，為投資方看好了錢(qián)包。從整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，筆者體會(huì)到工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)知識(shí)面廣、綜合性強(qiáng)的工作。對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求非常高，工作態(tài)度，責(zé)任感、使命感、專業(yè)素質(zhì)等，都提出了很高的要求。另外一條很重要的就是協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，與建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方的工作關(guān)系融洽和諧，是開(kāi)展好審計(jì)監(jiān)督工作的前提，要得到各方的理解和配合，使審計(jì)工作順利完成。同時(shí)對(duì)審計(jì)工作也要及時(shí)地總結(jié)，對(duì)減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量及審計(jì)工作水平意義重大。

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第4篇：跟蹤審計(jì)的方法范文

全過(guò)程跟蹤審計(jì)相對(duì)于事后審計(jì)具有諸多優(yōu)點(diǎn)，使用此種審計(jì)方法相對(duì)于事后審計(jì)更為科學(xué)，也是建筑審計(jì)未來(lái)發(fā)展的方向。因此，本文詳細(xì)闡述全過(guò)程審計(jì)的方法與在實(shí)施過(guò)程中需要把握的要點(diǎn)，以此提高建筑審計(jì)的效用。

【關(guān)鍵詞】

全過(guò)程跟蹤審計(jì)；事后審計(jì)；方法；要點(diǎn)

建筑審計(jì)在之前一直是利用事后審計(jì)方法，事后審計(jì)經(jīng)常不能按時(shí)完成對(duì)工程的審計(jì)、弱化了審計(jì)應(yīng)有的作用、增加了許多不必要的糾紛，而全過(guò)程跟蹤審計(jì)這一審計(jì)方法能有效節(jié)約審計(jì)成本、防止審計(jì)確認(rèn)后無(wú)法進(jìn)行糾正。跟蹤審計(jì)能使審計(jì)人員全程參與到建設(shè)項(xiàng)目中，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)中的不規(guī)范行為，以便及時(shí)糾正。雖然此種審計(jì)方法相對(duì)于事后審計(jì)有諸多優(yōu)點(diǎn)，但在實(shí)際使用中也具有一定風(fēng)險(xiǎn)。

1 全過(guò)程跟蹤審計(jì)的程序與方法

建筑中使用全過(guò)程跟蹤審計(jì)非常繁瑣與復(fù)雜。想要在建筑工程中充分利用跟蹤審計(jì)手段進(jìn)行審計(jì)，需要在審計(jì)前便將全過(guò)程審計(jì)的程序與方法設(shè)計(jì)完善。建筑工程中的全過(guò)程跟蹤審計(jì)大致能分為三個(gè)階段：建筑工程施工前；建筑項(xiàng)目工程中；建筑項(xiàng)目竣工后三個(gè)階段，因此，針對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的程序與方法的探討需要從這三個(gè)方面來(lái)展開(kāi)。

1.1 建筑項(xiàng)目開(kāi)工前

（1）建筑工程開(kāi)工前的審計(jì)計(jì)劃

建筑工程在開(kāi)工之前，審計(jì)部門(mén)首先需要對(duì)建筑項(xiàng)目的投標(biāo)文件、施工合同及合同補(bǔ)充協(xié)議進(jìn)行審核，保證合同條款的完整性與合理性，并要在建筑工程開(kāi)工前確定能影響工程造價(jià)變化的因素，并確定變化區(qū)間。

（2）建筑工程施工中的審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)人員在建筑施工過(guò)程中，要隨時(shí)核查合同的執(zhí)行狀態(tài)。工程是否被轉(zhuǎn)讓、增加或終止都需要審計(jì)人員實(shí)時(shí)把握，審計(jì)人員需要參與到工程設(shè)備、材料的采購(gòu)過(guò)程中，規(guī)范采購(gòu)流程。

（3）建筑工程竣工后的審計(jì)計(jì)劃

建筑竣工后需要對(duì)其預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)進(jìn)行審計(jì)，核查竣工后的所有相關(guān)資料如工程實(shí)物數(shù)量、竣工圖，并且需要對(duì)建筑成品、建筑材料、建筑工期都進(jìn)行審核，并做出規(guī)范的審計(jì)報(bào)告。

（4）確定跟蹤審計(jì)方法

在被審計(jì)單位同意審計(jì)方制定的審計(jì)程序后，確定跟蹤審計(jì)的安排、計(jì)劃、制度、手段，重點(diǎn)掌握建筑施工圖的工程造價(jià)，以便后期審計(jì)工作的展開(kāi)。施工過(guò)程中，每一次會(huì)議都需要審計(jì)人員參與其中，以便能實(shí)時(shí)掌握建筑工程的進(jìn)度與實(shí)際狀態(tài)。

（5）對(duì)招投標(biāo)的審計(jì)

目前，一些建設(shè)單位的招標(biāo)不具有科學(xué)性，不能將招標(biāo)范圍。招標(biāo)信息公開(kāi)，不能科學(xué)地評(píng)標(biāo)等多種問(wèn)題。因此，審計(jì)人員需要對(duì)招投標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)，對(duì)其評(píng)標(biāo)方式、招標(biāo)程序、過(guò)程等進(jìn)行審核，杜絕違規(guī)標(biāo)與假招標(biāo)。

（6）對(duì)建筑項(xiàng)目合同審計(jì)

施工方的行為都是建立在合同之上，建筑工程的施工周期、施工資金、施工質(zhì)量都是由合同來(lái)決定的。因此，在合同簽訂之前，審計(jì)人員一定要確保合同中的條例是否合法、內(nèi)容是否合理、雙方是否公平，條例是否全面。

1.2 建筑項(xiàng)目施工階段

在施工階段的審計(jì)非常重要，審計(jì)人員需要對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度、項(xiàng)目變更、建設(shè)資金進(jìn)行嚴(yán)格審查。

（1）內(nèi)控制度審計(jì)

在施工過(guò)程中，審計(jì)人員需要把握企業(yè)內(nèi)部控制情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制出現(xiàn)紕漏或問(wèn)題要及時(shí)向企業(yè)匯報(bào)。在對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行把握時(shí)，一方面要注意審查企業(yè)內(nèi)部制度的設(shè)定是否與國(guó)家規(guī)定相符，不與國(guó)家政策沖突；另一方面是調(diào)查企業(yè)內(nèi)部制度是否切實(shí)地執(zhí)行，執(zhí)行后是否產(chǎn)生應(yīng)有的效果。

（2）項(xiàng)目變更審計(jì)

部分施工企業(yè)在進(jìn)行投標(biāo)時(shí)，往往投標(biāo)的工程造價(jià)較低，因此獲得的利潤(rùn)也較低。部分施工企業(yè)為了獲取更高的利潤(rùn)，經(jīng)常想利用工程項(xiàng)目的變更來(lái)提高工程造價(jià)，以提高企業(yè)收益。這就要求審計(jì)人員遇到項(xiàng)目變更的情況時(shí)，要慎重審查，保障工程項(xiàng)目經(jīng)過(guò)變更后依然具備科學(xué)性與合理性。

（3）建設(shè)資金審核

建設(shè)資金是保障工程建設(shè)的重要因素，因此，審計(jì)人員也需要重點(diǎn)跟蹤。對(duì)建設(shè)資金的跟蹤可以從企業(yè)的財(cái)會(huì)部門(mén)的內(nèi)控制度是否有效執(zhí)行、工程款的交付是否按時(shí)、有無(wú)出現(xiàn)閑置資金過(guò)多導(dǎo)致資金不到位而不利于工程建設(shè)。

1.3 建筑項(xiàng)目完結(jié)階段

由于全過(guò)程跟蹤審計(jì)主要工作階段在施工中期與前期，后期的任務(wù)與事后審計(jì)的決算審計(jì)相同，后期工作量極小。

2 全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施中需要注意的方面

在對(duì)建筑工程進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)時(shí)，需要注意以下幾個(gè)方面：

2.1 防止審計(jì)人員職能偏離

全過(guò)程跟蹤審計(jì)是貫穿于建筑項(xiàng)目全過(guò)程的，因此，審計(jì)人員需要不停地對(duì)建筑項(xiàng)目進(jìn)行指導(dǎo)與建議，以便規(guī)范被審計(jì)單位的行為，在頻繁介入被審計(jì)單位工作中，會(huì)逐漸導(dǎo)致審計(jì)人員越權(quán)，超出監(jiān)督咨詢建議的范圍。如某企業(yè)在施工過(guò)程中遇到問(wèn)題，現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人在現(xiàn)場(chǎng)審批時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人在審批之前先向?qū)徲?jì)人員表明自己的態(tài)度后再來(lái)簽署，這樣做經(jīng)常會(huì)導(dǎo)致施工方與審計(jì)方產(chǎn)生糾紛，對(duì)跟蹤審計(jì)的有效開(kāi)展產(chǎn)生負(fù)面影響。

2.2 慎重把握介入點(diǎn)

在建筑工程施工的不同階段，需要不同的審計(jì)人員進(jìn)行跟蹤審計(jì)，這樣就不能保證在每個(gè)階段的介入點(diǎn)的準(zhǔn)確。雖然可以使審計(jì)人員盡早介入，但前期的決策專業(yè)理論性較強(qiáng)，審計(jì)人員不能夠科學(xué)地監(jiān)督，加之目前多數(shù)建筑企業(yè)對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，不重視前期的跟蹤，所以目前大多審計(jì)工作介入點(diǎn)是在工程施工階段，這就導(dǎo)致審計(jì)人員無(wú)法控制施工前期的決策、設(shè)計(jì)階段。因此，審計(jì)人員需要將跟蹤審計(jì)的接入點(diǎn)有效把握。

2.3 慎重分配審計(jì)資源，提高審計(jì)能力

全過(guò)程跟蹤審計(jì)基本上涉及到了建筑工程的每一個(gè)步驟，這就要求審計(jì)部門(mén)擁有各方面的專業(yè)審計(jì)人員，使其能夠勝任復(fù)雜不同的審計(jì)任務(wù)。因此，審計(jì)部門(mén)需要合理地分配審計(jì)人員，將各階段的審計(jì)工作做好，以便提高審計(jì)能力與效率。

3 結(jié)束語(yǔ)

建筑審計(jì)中的全過(guò)程跟蹤審計(jì)作為一種科學(xué)的審計(jì)方式，貫穿于整個(gè)建筑工程過(guò)程，能非常有效地控制建筑質(zhì)量、造價(jià)等。目前，全過(guò)程跟蹤審計(jì)已經(jīng)越來(lái)越多地應(yīng)用于審計(jì)單位。審計(jì)單位要充分發(fā)揮出全過(guò)程跟蹤審計(jì)的效果，還需要對(duì)其進(jìn)行不斷的完善，同時(shí)也要不斷探索新的科學(xué)有效的審計(jì)方法。

【參考文獻(xiàn)】

第5篇：跟蹤審計(jì)的方法范文

重大基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部全過(guò)程跟蹤審計(jì)是指單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)重大基本建設(shè)投資活動(dòng)進(jìn)行的監(jiān)督、預(yù)防、鑒證和評(píng)價(jià)活動(dòng)。文章分析研究了重大基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部全過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)、內(nèi)容和基本步驟,指出內(nèi)部全過(guò)程跟蹤審計(jì)是整個(gè)工程管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié),并結(jié)合實(shí)際工作情況分析了全過(guò)程跟蹤審計(jì)需要進(jìn)一步解決的幾個(gè)問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：

建設(shè)項(xiàng)目；內(nèi)部審計(jì)；跟蹤審計(jì)

近年來(lái),我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)廣泛開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì),為提高財(cái)政資金使用效率、防止浪費(fèi)和腐敗作出了重要貢獻(xiàn)。但目前我國(guó)的一些建設(shè)的項(xiàng)目還存在很多的問(wèn)題，一些審計(jì)的內(nèi)涵和概念、一些考核等這些是需要去重視的，只有不斷的去解決了這些問(wèn)題，那么審計(jì)的發(fā)展才會(huì)順利去的進(jìn)行，我們才能夠不斷的去發(fā)展審計(jì)學(xué)。因此,需要我們運(yùn)用創(chuàng)新思維,結(jié)合我國(guó)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)際,研究、解決這些問(wèn)題。在審計(jì)中，項(xiàng)目的跟蹤是一個(gè)非常重要的元素，其中里面所包含的項(xiàng)目是很多的，項(xiàng)目的跟蹤只是在里面是一個(gè)分突出的現(xiàn)象，這些都是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所占的重要成分，對(duì)工程造價(jià)的有效管理是很重的，只有在其中不斷的去完善各個(gè)問(wèn)題，那么才能夠提高效益，這樣才能夠更好的去解決各個(gè)問(wèn)題，促進(jìn)其中的發(fā)展。因此，在社會(huì)與國(guó)家當(dāng)中，我們要進(jìn)行各方面的跟蹤審計(jì)，還有內(nèi)部審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目的各方面。我們也選需要運(yùn)用創(chuàng)新思維，來(lái)監(jiān)督、預(yù)防、鑒證、和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

一、跟蹤審計(jì)所發(fā)揮的效用

在工程建設(shè)中，工程造價(jià)的控制發(fā)揮著不可代替的作用，在工程建設(shè)的全部工程中都會(huì)有著重要的意義，在工程的研究、建設(shè)、決策中都有著重要的作用，工程的審計(jì)是對(duì)一個(gè)工程的合理的計(jì)算，在最近的幾年里，建設(shè)項(xiàng)目中常常會(huì)出現(xiàn)許多的造假的現(xiàn)象，這對(duì)工程來(lái)說(shuō)，是很不利的，要想出有效的方法去管理這個(gè)問(wèn)題，審計(jì)是可以用來(lái)對(duì)工程管理控制的，在工程的各個(gè)階段去核查，查看其中的部分是否合格，如果不去合理的管理工程的話，難免會(huì)出現(xiàn)什么問(wèn)題，一旦失去了控制，那么就很難再去有效的管理，而且還會(huì)出現(xiàn)更多相關(guān)的問(wèn)題，以及要去重新的去核算這些費(fèi)用，那么，在一開(kāi)始的時(shí)候，就應(yīng)該對(duì)工程進(jìn)行有效的管理，從起源開(kāi)始就擺脫這些問(wèn)題，這個(gè)對(duì)建設(shè)廉政建設(shè)也是有著重要的意義的。

二、目前在投資的控制方法上所存在的弊端

當(dāng)前，投資的控制方法對(duì)市場(chǎng)上規(guī)法以及對(duì)使用建設(shè)資金都是有著重要意義的，在其中的各個(gè)部分中會(huì)有不同的問(wèn)題，比如說(shuō):建設(shè)、管理、審計(jì)等。在這些方面上往往會(huì)有一些不能去解決的問(wèn)題，還有待解決。管理程序上出現(xiàn)混亂的問(wèn)題十分嚴(yán)重。這其中的問(wèn)題缺乏了相應(yīng)的管理機(jī)制，還要相處能夠去應(yīng)對(duì)的方法，那么，在實(shí)際的工作中就有著不利的影響，這些是會(huì)對(duì)一些資源浪費(fèi)的，如果說(shuō)，出現(xiàn)問(wèn)題才去解決的話，那么所造成的損失就是很大的，因此，在一開(kāi)始就應(yīng)該要控制問(wèn)題的出現(xiàn)，好好的去管理會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題。

三、針對(duì)當(dāng)前內(nèi)部跟蹤審計(jì)存在的問(wèn)題的解決措施

由上可知，建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部跟蹤審計(jì)對(duì)于項(xiàng)目的建設(shè)完成效果影響極大，正確的內(nèi)部跟蹤審計(jì)有助于項(xiàng)目的完成效果最佳化；相反的，不合理的內(nèi)部跟蹤審計(jì)不僅阻礙項(xiàng)目的完成效率，并且完成質(zhì)量也會(huì)受到極大的影響。所以，面對(duì)內(nèi)部跟蹤審計(jì)出現(xiàn)的嚴(yán)重問(wèn)題，我們必須認(rèn)真對(duì)待，根據(jù)問(wèn)題存在的各個(gè)角度，我們針對(duì)性的找出解決措施，將內(nèi)部審計(jì)跟蹤給我們帶來(lái)的挑戰(zhàn)轉(zhuǎn)化為推動(dòng)項(xiàng)目完成的機(jī)遇。下面，我將針對(duì)當(dāng)前內(nèi)部跟蹤審計(jì)存在的問(wèn)題，從各個(gè)角度找出解決的措施與方案。（一）相關(guān)部門(mén)認(rèn)真謹(jǐn)慎的審批相關(guān)文件，在內(nèi)部跟蹤審計(jì)中，與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)相聯(lián)系的部門(mén)也必須提起高度的重視，一個(gè)企業(yè)需要運(yùn)作，它不僅僅是依靠于某個(gè)部門(mén)或者某項(xiàng)政策的存在，它是環(huán)環(huán)相扣的，各個(gè)部門(mén)之間都是存在著緊密的聯(lián)系的。在相關(guān)部門(mén)審批文件的過(guò)程中，如果工作人員能夠根據(jù)相關(guān)規(guī)定合理、合法的進(jìn)行審批的話，內(nèi)部跟蹤審計(jì)存在漏洞的可能性將會(huì)很小，內(nèi)部人員便不能通過(guò)個(gè)人的操作而使內(nèi)部跟蹤設(shè)計(jì)存在什么變化。

（二）在某個(gè)項(xiàng)目工程中，內(nèi)部跟蹤審計(jì)需要跟蹤的項(xiàng)目有：雙方簽訂的合同、制度建立、簽證手續(xù)、?？钍欠窨捎?、材料價(jià)格、設(shè)備等是否完善。因此，國(guó)家在檢查內(nèi)部跟蹤審計(jì)的工作時(shí)，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的合同、相關(guān)手續(xù)、修建過(guò)程中所預(yù)算的資金支出以及實(shí)際支出的資金進(jìn)行詳細(xì)的審閱，根據(jù)相關(guān)部門(mén)提供的數(shù)據(jù)，分析其中存在的漏洞，找出問(wèn)題所在。應(yīng)遵從可靠性、合理性的原則。對(duì)于其中存在的問(wèn)題加以修改，再重新審核與批準(zhǔn)。再者，我們應(yīng)該檢查內(nèi)部控制制度建立、執(zhí)行情況。盡量讓每一個(gè)環(huán)節(jié)都做到真實(shí)性、有效性、合規(guī)性、及時(shí)性、完整性、合理合規(guī)性等等要求。

四、建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)的方法

國(guó)家應(yīng)該做好每一項(xiàng)準(zhǔn)備工作，關(guān)注每一項(xiàng)實(shí)施過(guò)程。對(duì)社會(huì)上出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查與如實(shí)向上級(jí)匯報(bào)工作。對(duì)主要的是施工管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。目的是便于掌握各個(gè)工程的實(shí)施過(guò)程。審計(jì)部門(mén)應(yīng)出具正式審計(jì)文書(shū)包括審計(jì)涵、審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)設(shè)定等等。最后應(yīng)該收集于整理各個(gè)層面的意見(jiàn)加以改革與創(chuàng)新。結(jié)合施工過(guò)程中項(xiàng)目的自身特點(diǎn)，做出相對(duì)應(yīng)的跟蹤審計(jì)方法，將項(xiàng)目規(guī)劃、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目完成的各階段需要完成的步驟緊密結(jié)合在一起。也可以公關(guān)人員在社會(huì)上進(jìn)行調(diào)查，然后進(jìn)行改革與創(chuàng)新。采取社會(huì)上的人士的意見(jiàn)。

五、結(jié)語(yǔ)

采取當(dāng)今社會(huì)人士有益的意見(jiàn)來(lái)建設(shè)好跟蹤審計(jì)上的工程管理。將建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法運(yùn)用到實(shí)際當(dāng)中的每一個(gè)領(lǐng)域，來(lái)發(fā)揮出建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法的最大好處?？傊畤?guó)家應(yīng)運(yùn)用好跟蹤審計(jì)方法，科學(xué)合理的發(fā)揮出其中的優(yōu)勢(shì)。推動(dòng)審計(jì)方法逐步有序化、合理化、規(guī)范化、制度化。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)進(jìn)行改革與創(chuàng)新。抓住跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)。各個(gè)層面類似發(fā)表意見(jiàn)和做出決策。更好的來(lái)管理各個(gè)層面。讓社會(huì)更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳燕.某高校附屬醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)若干問(wèn)題研究[D].華南理工大學(xué),2010.

[2]歐濤.重大基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部全過(guò)程跟蹤審計(jì)初探[J].經(jīng)濟(jì)師,2006,11.

第6篇：跟蹤審計(jì)的方法范文

Abstract: In recent years, with the increase of the fixed assets investment, investment expenditure has grown gradually in the central and local government financial expenditure. So follow-up auditing government investment projects become the main way to audit the large and middle scale government investment items. It achieves good result, but there are some problem that should be resolved. This paper mainly talks about these problems, and then gives some countermeasure painstakingly.

關(guān)鍵詞： 政府投資項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；對(duì)策

Key words: government investment project；follow-up audit；countermeasure

中圖分類號(hào)：E232.6文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2012）09-0123-02

0引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及我國(guó)建設(shè)投資規(guī)模的日益擴(kuò)大，作為工程審計(jì)領(lǐng)域的事后審計(jì)已經(jīng)越來(lái)越不適應(yīng)當(dāng)前的需要，跟蹤審計(jì)勢(shì)在必行。為了降低項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)，保證建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量，提高投資效益，迫切需要建立健全全過(guò)程的“跟蹤審計(jì)監(jiān)督”機(jī)制。

政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指在工程準(zhǔn)備和實(shí)施階段，審計(jì)部門(mén)根據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定等，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工、驗(yàn)收及結(jié)算等全過(guò)程和固定資產(chǎn)形成過(guò)程中的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，維護(hù)國(guó)家、業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，有效控制和如實(shí)反映工程造價(jià)，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。

跟蹤審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的一種新模式，是近年來(lái)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目采取的比較多見(jiàn)的審計(jì)方法。它是由事后審計(jì)，向事前、事中審計(jì)的一種延伸，是傳統(tǒng)審計(jì)模式的發(fā)展和完善，是現(xiàn)代管理學(xué)在工程項(xiàng)目管理應(yīng)用上的新突破。其審計(jì)行為貫穿投資項(xiàng)目的全過(guò)程，與以往實(shí)施的事后審計(jì)相比，跟蹤審計(jì)所能輻射的范圍更寬廣、更全面，內(nèi)容更細(xì)化、更豐富，更符合審計(jì)目的的需要。與任何新生事物一樣，它在發(fā)展的過(guò)程中還面臨著一些問(wèn)題，亟待解決。

1政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)存在的主要問(wèn)題

1.1 跟蹤審計(jì)的相關(guān)法規(guī)不健全跟蹤審計(jì)作為一種全新的審計(jì)模式，需要相關(guān)的法律法規(guī)作為支撐，不僅為建設(shè)單位制定項(xiàng)目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為審計(jì)機(jī)關(guān)提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。然而投資審計(jì)法制建設(shè)已落后于跟蹤審計(jì)工作的發(fā)展，跟蹤審計(jì)的保障機(jī)制不健全，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)工作帶有很大的主觀性和隨意性，使得審計(jì)人員在實(shí)踐中難以對(duì)投資建設(shè)項(xiàng)目做出共性的評(píng)價(jià)和判斷，以致難以提高審計(jì)質(zhì)量，增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，當(dāng)前跟蹤審計(jì)在法律、法規(guī)的建設(shè)、評(píng)價(jià)體系的建立以及計(jì)算機(jī)應(yīng)用等方面都缺少創(chuàng)新和成熟經(jīng)驗(yàn)。特別在計(jì)算機(jī)管理跟蹤審計(jì)行為，提高工作規(guī)范化程度等方面還比較欠缺。

1.2 政府投資項(xiàng)目監(jiān)管缺乏協(xié)調(diào)，弱化了審計(jì)監(jiān)督力度對(duì)政府投資項(xiàng)目而言，跟蹤審計(jì)項(xiàng)目是一項(xiàng)多機(jī)構(gòu)參與、多單位協(xié)作的審計(jì)項(xiàng)目。

目前，我國(guó)的政府投資建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批、招投標(biāo)工作由發(fā)改委負(fù)責(zé)管理，建設(shè)資金的撥付與財(cái)務(wù)管理由財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)管，建設(shè)監(jiān)理工作由建委管理，另外，質(zhì)量監(jiān)督、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門(mén)也都對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目有監(jiān)管的職責(zé)。這些機(jī)構(gòu)對(duì)于政府投資建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行管理，在政府投資建設(shè)項(xiàng)目的管理上各自為政。看似機(jī)構(gòu)很多，監(jiān)督機(jī)制健全，但在實(shí)際的運(yùn)作中則出現(xiàn)多頭監(jiān)管、責(zé)權(quán)不明、部門(mén)之間配合不協(xié)調(diào)、責(zé)任落實(shí)不到位的現(xiàn)象。而且，跟蹤審計(jì)制度、規(guī)范尚未建立、健全，因此參與建設(shè)項(xiàng)目各方的管理職能和權(quán)限尚未從制度上合理界定，各方責(zé)權(quán)利關(guān)系不很明晰，易出現(xiàn)監(jiān)管內(nèi)容重復(fù)、監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不一致，甚至有的項(xiàng)目出現(xiàn)監(jiān)管盲點(diǎn)的局面等問(wèn)題。

1.3 審計(jì)人員力量和素質(zhì)不適應(yīng)跟蹤審計(jì)的要求目前，我國(guó)政府審計(jì)人員力量不足和審計(jì)任務(wù)重的矛盾還很突出。近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，審計(jì)的范圍和資金規(guī)模不斷擴(kuò)大，審計(jì)任務(wù)越來(lái)越重，現(xiàn)有人員很難適應(yīng)審計(jì)任務(wù)不斷增多的需要，審計(jì)力量嚴(yán)重不足。在跟蹤審計(jì)中，審計(jì)人員隨著項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)程，對(duì)各階段的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)做出審計(jì)意見(jiàn)和建議，供被審計(jì)單位糾正存在的問(wèn)題，改進(jìn)和完善建設(shè)工作，促使建設(shè)工作得以規(guī)范、有序、有效運(yùn)行。由于跟蹤審計(jì)的審計(jì)范圍更加廣泛，審計(jì)內(nèi)容更加豐富，審計(jì)深度更加深入，審計(jì)頻率更加頻繁，耗用審計(jì)力量越來(lái)越大。

目前市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)固定資產(chǎn)投資審計(jì)科僅有4至5人，而縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)一般沒(méi)有單設(shè)相關(guān)業(yè)務(wù)股，工作量之大遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了審計(jì)人員所能夠負(fù)荷的程度。雖然，近幾年各審計(jì)部門(mén)都相應(yīng)地增配了審計(jì)人員，但全國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)投資審計(jì)人員力量不足的情況仍普遍存在，投資審計(jì)力量的現(xiàn)狀遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足政府投資審計(jì)發(fā)展的需要。

另外由于建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)涉及內(nèi)容多、范圍廣、政策性強(qiáng)，要求審計(jì)人員既要有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，又要熟悉工程業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)、企業(yè)管理以及有關(guān)法律法規(guī)知識(shí)，再加上跟蹤審計(jì)不同于傳統(tǒng)模式的審計(jì)，審計(jì)形式和審計(jì)內(nèi)容都有了新的變化，所以也要求審計(jì)人員具備更高的自身素質(zhì)。而我國(guó)審計(jì)隊(duì)伍的復(fù)合型人才較為缺乏，這對(duì)開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作將是一個(gè)很大的制約因素。

第7篇：跟蹤審計(jì)的方法范文

0引言

對(duì)于高校建設(shè)工程的審計(jì)人員而言，能夠在建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行中參與其中，是非常重要的環(huán)節(jié)之一。在進(jìn)行工程項(xiàng)目審計(jì)工作時(shí)，一定要深入的了解跟工程項(xiàng)目有關(guān)的法律法規(guī)，利用合理適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方式，進(jìn)行工程項(xiàng)目的各個(gè)階段的審計(jì)工作，從審核工程預(yù)算、招標(biāo)控制價(jià)一直到工程的竣工結(jié)算，都進(jìn)行有效的控制，這對(duì)工程項(xiàng)目的進(jìn)行和審計(jì)工作的審計(jì)質(zhì)量都有著十分重要的作用。其次，還要具備專業(yè)理論審計(jì)知識(shí)，以及專業(yè)的建筑結(jié)構(gòu)、建筑材料、施工工藝等相關(guān)專業(yè)知識(shí)，提升自身的專業(yè)素養(yǎng)以及審計(jì)工作管理水平，為高?；A(chǔ)建設(shè)工程審計(jì)工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)保障。

1審計(jì)方法以及跟蹤審計(jì)的概念

1.1審計(jì)方法

審計(jì)方法具體指的是相關(guān)審計(jì)人員在監(jiān)督過(guò)程中使用的各種方式，稱之為審計(jì)方法。審計(jì)方法也是人們?cè)陂L(zhǎng)期的實(shí)踐工作中積累的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。在保證審計(jì)工作質(zhì)量的前提下，為了提升審計(jì)工作效率，節(jié)省審計(jì)成本，根據(jù)不同的建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際特點(diǎn)去選擇適宜的審計(jì)方法。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，也給審計(jì)方法的革新提供了一個(gè)良好的發(fā)展空間，不斷的完善審計(jì)方式，從而形成了一個(gè)合理性科學(xué)方法體系。審計(jì)技術(shù)方法有很多種類型，其中包含了查詢法、分析法、實(shí)驗(yàn)驗(yàn)證法等等。審計(jì)方式有兩種概念表達(dá)方式，第一種是審計(jì)人員通過(guò)有效的技術(shù)方式來(lái)收集審計(jì)證據(jù)；另外一種在審計(jì)過(guò)程中，將所有的方法、方法以及技術(shù)都包含在了審計(jì)方法范圍內(nèi)。

1.2跟蹤審計(jì)

審計(jì)方法中有一種全新的審計(jì)方式，稱之為全過(guò)程跟蹤審計(jì)。在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行合理性和規(guī)范統(tǒng)一性的跟蹤審計(jì)管理和有效監(jiān)督。合理科學(xué)的利用有效的建設(shè)資金和資源，用最少的資金和資源在計(jì)劃的時(shí)間內(nèi)，并且在保障工程質(zhì)量的情況下，完成工程項(xiàng)目的建設(shè)工作。

2高?；üこ虒徲?jì)方法和跟蹤審計(jì)研究的重要性

隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步與發(fā)展，也促進(jìn)了教育事業(yè)的發(fā)展。各高校對(duì)于基礎(chǔ)建設(shè)的投資規(guī)模也提出了更高的要求。在高?；A(chǔ)建設(shè)過(guò)程中，落實(shí)跟蹤審計(jì)工作，有效的實(shí)施審計(jì)方法，可以解決傳統(tǒng)工程審計(jì)存在的不足，從而推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。在高校建設(shè)過(guò)程中，實(shí)行跟蹤審計(jì)，不但可以節(jié)省建設(shè)資金，提升建設(shè)效率，保障了工程質(zhì)量。并且能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題，找出解決措施及時(shí)解決問(wèn)題。

2.1節(jié)省了高校建設(shè)成本

近年來(lái)，我國(guó)的辦學(xué)規(guī)模以及投入建設(shè)高校的規(guī)模越來(lái)越大，很多學(xué)校都在辦學(xué)過(guò)程中面臨著很多的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。高校的建設(shè)雖然都有國(guó)家政府的資金支持，但高校辦學(xué)需要大量的資金，給高校辦學(xué)帶來(lái)了一定的資金壓力。對(duì)學(xué)校的基礎(chǔ)建設(shè)投資項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，從立項(xiàng)開(kāi)始，招投標(biāo)、施工過(guò)程及竣工結(jié)算階段做到每個(gè)階段都跟蹤，從施工到設(shè)計(jì)、監(jiān)理及咨詢公司的選擇都進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，并且加強(qiáng)審計(jì)工作的管理，在控制建校成本的同時(shí)，進(jìn)行各個(gè)項(xiàng)目階段的資金控制，從而提升高校的建設(shè)效益。

2.2有助于完善管理制度，解決了人才匱乏問(wèn)題

在高校建設(shè)過(guò)程中，對(duì)高?；?xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)以及加強(qiáng)審計(jì)工作的內(nèi)部管控制度工作，這樣不僅可以促進(jìn)基建工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行，還能明確各部門(mén)的職能職責(zé)，對(duì)高校內(nèi)部進(jìn)行管理控制。其次，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，根據(jù)時(shí)代的發(fā)展需求，不斷學(xué)習(xí)和更新審計(jì)知識(shí)，在計(jì)算機(jī)技術(shù)的輔助下，進(jìn)行審計(jì)工作，從而提升了審計(jì)質(zhì)量以及工作效率。

3審計(jì)方法和審計(jì)跟蹤的具體方式說(shuō)明

3.1全面審計(jì)法和標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)方式

近年來(lái)，我國(guó)在建筑項(xiàng)目施工過(guò)程中，對(duì)于審計(jì)工作以及工程的現(xiàn)場(chǎng)管理工作，積累了部分經(jīng)驗(yàn)。在經(jīng)驗(yàn)中得出了幾種審計(jì)方式，全面審計(jì)法和標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)方式就是其中兩種審計(jì)方式。審計(jì)方式的選擇，要根據(jù)建設(shè)工程實(shí)際情況而定，才可切實(shí)做到效益與效率相結(jié)合。首先，全面審計(jì)方式的優(yōu)勢(shì)就是可以降低工程造價(jià)的錯(cuò)誤率，也提升了審計(jì)質(zhì)量。但其弊端就是審計(jì)工程量十分的龐大，這種審計(jì)方式比較適合建筑工程量小、技術(shù)水平比較低的建設(shè)項(xiàng)目。全面審計(jì)方法是按照建筑工程的預(yù)算來(lái)進(jìn)行的編制流程和順序，對(duì)工程進(jìn)行全面的審核和檢查的一種方式。其次，標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)方式是根據(jù)建筑設(shè)計(jì)圖紙以及常用的設(shè)計(jì)施工圖紙來(lái)進(jìn)行審計(jì)工作的，集中審計(jì)力量審核和檢查工程的造價(jià)和預(yù)算，以此作為根據(jù)，進(jìn)行對(duì)比審計(jì)的方式。

3.2高?；üこ谈檶徲?jì)

之所以很關(guān)注高?；üこ痰膶徲?jì)工作，是因?yàn)橥顿Y的規(guī)模和資金都比較大的原因。在高?；ㄟ^(guò)程中相互配合和約束，讓工程項(xiàng)目在保障質(zhì)量的情況下，提升工程項(xiàng)目建設(shè)的工期進(jìn)度。高校的基建工程質(zhì)量、進(jìn)度、工程造價(jià)已經(jīng)成為基建工作的最終審計(jì)目的，而工程造價(jià)的跟蹤審計(jì)就是保障審計(jì)目的的重要環(huán)節(jié)。第一步，首先在工程預(yù)算編制之前，要先審核施工圖紙，是否有缺陷漏項(xiàng)，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及設(shè)計(jì)深度是否符合甲方預(yù)期，盡早發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)圖存在的問(wèn)題，避免在施工過(guò)程中去修改設(shè)計(jì)圖紙，導(dǎo)致工程工期延誤，提高工程造價(jià)成本；其次關(guān)鍵審核招標(biāo)文件及招標(biāo)控制價(jià)是否合理準(zhǔn)確，審核招標(biāo)工程量清單是否完整準(zhǔn)確，有無(wú)漏項(xiàng)，特征描述是否完整準(zhǔn)確等內(nèi)容，避免施工扯皮；第二步就是要在施工過(guò)程中做好工程變更及簽證、索賠費(fèi)用等的審核工作，根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況實(shí)事求是的進(jìn)行審核，嚴(yán)格控制不必要的工程變更；最后要做好材料結(jié)算審計(jì)與工程竣工結(jié)算審計(jì)工作，對(duì)于甲供材料，應(yīng)該及時(shí)準(zhǔn)確的算出材料用量，確定材料的價(jià)格，在材料結(jié)算以前進(jìn)行結(jié)算審計(jì)；并且根據(jù)工程招投標(biāo)資料、施工合同以及工程變更等資料進(jìn)行工程全面結(jié)算審計(jì)工作。跟蹤審計(jì)過(guò)程中可利用電子設(shè)備錄像以及照相功能進(jìn)行資料收集和保管，記錄好工程建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段過(guò)程，綜合收集與工程有關(guān)的各項(xiàng)材料，作為工程審計(jì)的有利依據(jù)。除了有效控制造價(jià)之外，在建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行中進(jìn)行審計(jì)管理工作，也可及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理各環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度是否合理及執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題，對(duì)提高學(xué)校管理水平也有很大的幫助。

4結(jié)束語(yǔ)

總而言之，高校基建工程的審計(jì)工作關(guān)系著整個(gè)工程的建設(shè)成本以及質(zhì)量。為了有效的保障工程的質(zhì)量，發(fā)揮出建設(shè)資金的最大效益，高?；üぷ鲬?yīng)該加強(qiáng)工程審計(jì)工作，完善審計(jì)工作管理制度，并且根據(jù)實(shí)際建設(shè)項(xiàng)目去選擇合理的審計(jì)方式，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全面跟蹤審計(jì)工作。本文對(duì)于審計(jì)方式以及跟蹤審計(jì)的過(guò)程只做了部分闡述，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際去深入研究工程項(xiàng)目的審計(jì)方式，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行嚴(yán)格管控，并重視項(xiàng)目管理審計(jì)時(shí)，才能更好的保障工程項(xiàng)目的各個(gè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李艷婷,朱芳.基于高校增值型基建項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)方法探討[J].山西建筑,2016,42(18):251-252.

第8篇：跟蹤審計(jì)的方法范文

其內(nèi)涵是：根據(jù)內(nèi)外部審計(jì)的特點(diǎn)，明確內(nèi)外部審計(jì)的責(zé)任劃分和工作重點(diǎn)，確定以內(nèi)部審計(jì)為主導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)有機(jī)結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)主要負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、制定總體審計(jì)計(jì)劃、選定外部審計(jì)單位、對(duì)審計(jì)過(guò)程監(jiān)督和指導(dǎo)、對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估和考核、組織交換審計(jì)意見(jiàn)、審定每一階段審計(jì)報(bào)告、下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定、督促整改落實(shí)審計(jì)結(jié)果；外部審計(jì)主要負(fù)責(zé)擬定項(xiàng)目總體及階段性審計(jì)實(shí)施方案、根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)及實(shí)施方案實(shí)施審計(jì)、實(shí)施工程造價(jià)審核和控制、對(duì)內(nèi)部控制管理進(jìn)行評(píng)審、提供咨詢服務(wù)、發(fā)表鑒證意見(jiàn)、提交審計(jì)報(bào)告和管理建議書(shū)、對(duì)整改落實(shí)情況實(shí)施后續(xù)審計(jì)等。此種方式有效實(shí)現(xiàn)了內(nèi)外審計(jì)的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，克服了內(nèi)外審計(jì)的不足。

審計(jì)資源整合方式創(chuàng)新，采取公開(kāi)招投標(biāo)方式選定社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)

對(duì)公路建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)，無(wú)疑承擔(dān)了不同以往的審計(jì)責(zé)任，這就要求我們克服人情的壓力和阻力，在更大范圍和更寬視野中選定優(yōu)質(zhì)的審計(jì)資源為交通建設(shè)和發(fā)展服務(wù)。在招標(biāo)選定社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)過(guò)程中，我們借鑒和參考了公路工程招投標(biāo)的有益的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，結(jié)合市場(chǎng)上社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)狀況，根據(jù)不同審計(jì)項(xiàng)目地理位置、投資總額、建設(shè)工期等具體情況，參考項(xiàng)目法人及建設(shè)單位的意見(jiàn)，分別采取了不同的招標(biāo)方案，確保選定符合項(xiàng)目審計(jì)要求的優(yōu)質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)。

審計(jì)內(nèi)容和范圍創(chuàng)新

在公路建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)中，審計(jì)內(nèi)容和范圍創(chuàng)新重點(diǎn)體現(xiàn)在，一是內(nèi)部控制管理審計(jì)。在全過(guò)程跟蹤審計(jì)中，內(nèi)部控制管理審計(jì)作為一項(xiàng)持續(xù)關(guān)注和重點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容，目的在于加大內(nèi)部控制力度，不斷提升項(xiàng)目建設(shè)管理水平；二是工程造價(jià)控制與審核。工程造價(jià)控制和審核，是公路建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重要組成部分，貫穿了項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程的始終，對(duì)于確保工程建設(shè)質(zhì)量，控制建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)，意義重大；三是對(duì)施工單位審計(jì)和征地拆遷資金審計(jì)。采取相應(yīng)的措施和方法，加強(qiáng)對(duì)施工單位和征地拆遷資金的審計(jì)，有利于加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)資金監(jiān)管，有利于降低管理風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)程序和方法創(chuàng)新

在公路建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)中，審計(jì)程序和方法創(chuàng)新，最重要的是確定審計(jì)的時(shí)點(diǎn)和頻率。確定審計(jì)時(shí)點(diǎn)和頻率包括以下內(nèi)容：一是確定合適的審計(jì)時(shí)間。通常審計(jì)時(shí)間由審計(jì)人員根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況及審計(jì)力量等相關(guān)情況，通過(guò)審計(jì)計(jì)劃或?qū)徲?jì)方案確定；二是設(shè)置必要的跟蹤審計(jì)點(diǎn)。跟蹤審計(jì)點(diǎn)，也就是在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中必須審計(jì)的內(nèi)容，若不審計(jì)將從總體上影響審計(jì)質(zhì)量和效果，帶來(lái)較大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)點(diǎn)的確定，要選擇對(duì)工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大且事后不能審計(jì)或?qū)徲?jì)難度較大的內(nèi)容。

進(jìn)一步開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)應(yīng)該注意的問(wèn)題

（一）明確目標(biāo)，確定跟蹤審計(jì)的努力方向

河北省公路建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)始終以“建設(shè)項(xiàng)目要經(jīng)得起審計(jì)”為總目標(biāo)，確定以下三項(xiàng)具體審計(jì)指標(biāo)：1、合法性。對(duì)實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)的公路建設(shè)項(xiàng)目，在所有重大方面及時(shí)提出意見(jiàn)和建議，提請(qǐng)建設(shè)管理單位和投資單位適時(shí)處理解決，避免出現(xiàn)重大的違法違規(guī)事件和現(xiàn)象。能經(jīng)的起審計(jì)、財(cái)政、人大等國(guó)家機(jī)關(guān)的審計(jì)、監(jiān)督和考核，保障公路事業(yè)健康順利發(fā)展。2、經(jīng)濟(jì)性。對(duì)投資支出的合理性和真實(shí)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)重大異?，F(xiàn)象及時(shí)提出，避免項(xiàng)目總體和各主要分項(xiàng)重大異常超概，確保建筑安裝投資、設(shè)備投資等成本列支以及包括建設(shè)單位管理費(fèi)等的待攤投資支出的合理性。3、建設(shè)管理水平。對(duì)建設(shè)管理單位與內(nèi)部控制管理有關(guān)的所有重大方面進(jìn)行關(guān)注，及時(shí)提出意見(jiàn)和建議，確保投資單位和建設(shè)單位在貨幣資金、采購(gòu)付款、計(jì)量支付等方面建立健全內(nèi)部控制管理，提高建設(shè)管理水平。

（二）主動(dòng)擔(dān)當(dāng)，牢牢把握全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主導(dǎo)權(quán)

這種主導(dǎo)權(quán)一是針對(duì)建設(shè)管理單位而言。在實(shí)際工作中，由于管理體制的關(guān)系，交通主管部門(mén)或投資單位開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)，的確存在一定的難度。比如有的地方建設(shè)資金直接由建設(shè)管理單位控制和使用，內(nèi)部審計(jì)不掌握審計(jì)經(jīng)費(fèi)；有的地方主管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不深，傾向于由建設(shè)單位自己開(kāi)展跟蹤審計(jì)等。這種背景下，有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)產(chǎn)生畏難情緒，感到力不從心，于是默認(rèn)或甘當(dāng)配角，更甚者干脆甩手不管，直接讓建設(shè)管理單位來(lái)負(fù)責(zé)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)招投標(biāo)、跟蹤審計(jì)等工作。殊不知，差之毫厘，謬之千里。建設(shè)單位是被審計(jì)單位，由被審計(jì)單位選擇確定審計(jì)單位并操作建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，本身就很荒謬，審計(jì)效果如何，可想而知。

（三）區(qū)分責(zé)任，掌握內(nèi)外部審計(jì)的結(jié)合點(diǎn)

公路建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的效果如何，很大程度上取決于內(nèi)外部審計(jì)在責(zé)任明確基礎(chǔ)上的適當(dāng)結(jié)合。因此，尋找確定恰當(dāng)?shù)膬?nèi)外部審計(jì)結(jié)合點(diǎn)，可以有效開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作。這些結(jié)合點(diǎn)包括：1、招投標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)由于其代表交通主管部門(mén)的地位以及主管審計(jì)業(yè)務(wù)的身份，最適合于招標(biāo)選定社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)。這個(gè)環(huán)節(jié)的結(jié)合最為重要，可以使社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)明確其負(fù)責(zé)對(duì)象；2、審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案是項(xiàng)目整個(gè)建設(shè)期間的審計(jì)實(shí)施計(jì)劃，貫穿了整個(gè)審計(jì)期間，涉及到各方利益主體，這個(gè)環(huán)節(jié)的結(jié)合，是內(nèi)外部審計(jì)責(zé)任和權(quán)力的協(xié)調(diào)；3、審計(jì)意見(jiàn)交流。每個(gè)期間，由內(nèi)部審計(jì)主持有社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目法人及建設(shè)單位參加的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)意見(jiàn)交流會(huì)，對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，制定改進(jìn)的措施和方法，研究如何建立和完善內(nèi)部控制制度；4、審計(jì)文件下發(fā)。社會(huì)審計(jì)向內(nèi)部審計(jì)提交期間審計(jì)報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審核確認(rèn)后，下發(fā)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或?qū)徲?jì)決定；5、審計(jì)費(fèi)用支付。每期審計(jì)費(fèi)用支付，必須是在當(dāng)期社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)提交審計(jì)報(bào)告并經(jīng)審核確認(rèn)后，內(nèi)部審計(jì)簽發(fā)審計(jì)費(fèi)用支付單，建設(shè)管理單位據(jù)以支付，體現(xiàn)“誰(shuí)委托，誰(shuí)付費(fèi)”原則。

（四）計(jì)劃管理，始終把握全過(guò)程跟蹤審計(jì)的步驟和節(jié)奏

第9篇：跟蹤審計(jì)的方法范文

【論文關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；內(nèi)容；步驟；實(shí)踐意義

進(jìn)入新時(shí)期以來(lái)，公路建設(shè)一直是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重點(diǎn)之一。公路建設(shè)推動(dòng)沿線地區(qū)乃至整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的先導(dǎo)效應(yīng)已越來(lái)越明顯，全國(guó)一大批公路新建和改革擴(kuò)建項(xiàng)目的完成，極大地改善了各地區(qū)的交通條件，帶動(dòng)了運(yùn)輸、旅游等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和地方經(jīng)濟(jì)的持續(xù)和快速發(fā)展，形成了可觀的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。但是應(yīng)當(dāng)看到，當(dāng)前公路建設(shè)中由于投資決策失誤、重復(fù)建設(shè)、管理不善、監(jiān)督不力，帶來(lái)不少隱患，審計(jì)部門(mén)采取事后審計(jì)，“走過(guò)場(chǎng)”，完成任務(wù)，監(jiān)理部門(mén)不很好的配合，“和稀泥”、“睜只眼閉只眼”，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目存在不少問(wèn)題，最終給國(guó)家和人民帶來(lái)?yè)p失。為杜絕這類現(xiàn)象的發(fā)生，最有效的方法是做好跟蹤審計(jì)工作。

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的概念

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。是指單位審計(jì)部門(mén)組織對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的活動(dòng)。分為開(kāi)工前審計(jì)，即對(duì)項(xiàng)目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)；施工期間審計(jì)，即審計(jì)部門(mén)在工程施工期間對(duì)工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項(xiàng)的審計(jì)；竣工結(jié)算審計(jì)，即審計(jì)部門(mén)對(duì)竣工后各項(xiàng)工程最終造價(jià)的審計(jì)；財(cái)務(wù)決算審計(jì)，即審計(jì)部門(mén)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部投資認(rèn)定情況的審計(jì)。跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)方法，不同于一般意義上的全過(guò)程審計(jì)（開(kāi)工前財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)期間財(cái)務(wù)收支審計(jì)和竣工決算審計(jì)），也不是指審計(jì)決定（意見(jiàn)）落實(shí)情況進(jìn)行檢查的后續(xù)審計(jì)。而是由出資人（代表國(guó)家出資的單位）派出審計(jì)組（或社會(huì)審計(jì)組織）到施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)工程的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位所進(jìn)行的工程建設(shè)（施工預(yù)算、施工組織、施工現(xiàn)場(chǎng)、工程計(jì)量、工程計(jì)價(jià)、工程變更和變更單位、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)收支等）全過(guò)程進(jìn)行實(shí)際的跟蹤審計(jì)監(jiān)督。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)步驟

跟蹤審計(jì)步驟一改原來(lái)的事后審計(jì)步驟，事后審計(jì)可以說(shuō)是一般現(xiàn)在時(shí)，跟蹤審計(jì)那就是現(xiàn)在進(jìn)行時(shí)。它們的區(qū)別十分明顯。

事后審計(jì)。審計(jì)組所做的工作：1、收集資料：公路施工單位提供的預(yù)結(jié)算書(shū)、施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、預(yù)算定額、當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門(mén)頒布的數(shù)據(jù)信息。甲乙雙方簽定的材料價(jià)格、施工合同、施工單位的資質(zhì)等級(jí)證書(shū)、取費(fèi)證、招投標(biāo)價(jià)，施工組織設(shè)計(jì)、標(biāo)準(zhǔn)圖集等。熟悉施工圖紙和說(shuō)明書(shū)，計(jì)算工程量。2、了解工程情況：主要是針對(duì)變更資料不全時(shí)采用的。在施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)照?qǐng)D紙、設(shè)計(jì)變更和結(jié)算文件，實(shí)施測(cè)量、查看，將二者進(jìn)行比較核對(duì)，看圖紙與實(shí)物是否一致，有無(wú)偷工減料、私自減少工序。3、核對(duì)工程量：甲方將審計(jì)底稿報(bào)交乙方，通過(guò)交流核對(duì)，使乙方認(rèn)可，做到審核結(jié)果雙方認(rèn)可同意。有近似于“走馬觀花”，根本不能審計(jì)出實(shí)質(zhì)性的東西。

跟蹤審計(jì)。審計(jì)組所做的工作：1、審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)單位前，應(yīng)制定審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法、程序、審計(jì)組人員分工及審計(jì)質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點(diǎn)。2、審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)計(jì)單位后應(yīng)獨(dú)立租用方便到現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測(cè)量、試驗(yàn)等方法對(duì)工程施工量進(jìn)行全過(guò)程現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督。3、監(jiān)理處對(duì)承包商進(jìn)行計(jì)量驗(yàn)收時(shí)，必須聯(lián)合審計(jì)組同行；驗(yàn)收后，施工方、監(jiān)理單位、建設(shè)單位、審計(jì)組四方在驗(yàn)收單上簽字。4、審計(jì)組收到建設(shè)單位簽字的承包商計(jì)量支付申請(qǐng)后，專業(yè)造價(jià)工程師應(yīng)逐項(xiàng)審核，提出核定數(shù)量和價(jià)款。若申報(bào)數(shù)量與審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收記錄不符或計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確時(shí)，專業(yè)造價(jià)工程師可修改計(jì)量支付文件，并編制審計(jì)簽證單（審計(jì)記錄），施工單位、建設(shè)單位、審計(jì)人員三方在簽證單上簽章認(rèn)可。5、審計(jì)組負(fù)責(zé)人只在最后審核無(wú)誤的計(jì)量支付文件上簽章。該計(jì)量支付文件報(bào)建設(shè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)辦理資金支付手續(xù)。6、發(fā)生工程變更設(shè)計(jì)時(shí)，若需新定工程結(jié)算單價(jià)，先由施工單位申報(bào)，監(jiān)理簽證，工程管理部門(mén)審查后再交審計(jì)組審定。建設(shè)單位根據(jù)審計(jì)組審定的的單價(jià)作為變更工程單價(jià)。7、審計(jì)組對(duì)已完工的合同規(guī)定建設(shè)內(nèi)容的單項(xiàng)劃等號(hào)應(yīng)出具單項(xiàng)工程結(jié)算審核報(bào)告。建設(shè)單位在留足質(zhì)保金的前提下，根據(jù)審核報(bào)告辦理工程價(jià)款結(jié)算。8、建設(shè)中期審計(jì)組應(yīng)向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財(cái)力收支情況的審計(jì)報(bào)告。9、全部工程基本完工且符合竣工驗(yàn)收條件時(shí)，審計(jì)組應(yīng)出具全部工程建安投資部分的工程結(jié)算審核報(bào)告和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告。10、審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告在征求被審單位意見(jiàn)時(shí)，一般采用當(dāng)面交換意見(jiàn)、當(dāng)面簽字確認(rèn)的方法，如果當(dāng)面不能達(dá)成一致意見(jiàn)，之后應(yīng)采用書(shū)面交換意見(jiàn)的方法進(jìn)一步協(xié)商；被審單位收到征求意見(jiàn)函后必須在十個(gè)法定工作日內(nèi)反饋意見(jiàn)，未反饋意見(jiàn)的視同默認(rèn)；審計(jì)組對(duì)被審單位反饋的意見(jiàn)應(yīng)認(rèn)真研究，認(rèn)為反饋意見(jiàn)正確的要相應(yīng)修改審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告，認(rèn)為反饋意見(jiàn)不正確的可以簽署審計(jì)意見(jiàn)或出具審計(jì)報(bào)告，但應(yīng)在附主中說(shuō)明此事。

三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的實(shí)踐意義

跟蹤審計(jì)是一種新型的審計(jì)方法，新生事物可能一下子難讓有關(guān)單位或個(gè)人接受，必須對(duì)其意義及作用作廣泛宣傳，大力宣傳。《審計(jì)法》關(guān)于國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)定、《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》（審計(jì)署2003年3號(hào)令）、交通部《交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》（交審發(fā)[2000]64號(hào)）和《關(guān)于加強(qiáng)交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的通知》（交審發(fā)[2001]62號(hào)）等，上述這些法律法規(guī)都對(duì)跟蹤審計(jì)作了明確規(guī)定。通過(guò)宣傳，使廣大參建人員認(rèn)識(shí)到跟蹤審計(jì)工作的目的是為了加強(qiáng)投資控制，更加公正、合理、準(zhǔn)確地對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行鑒證，這與建設(shè)單位、監(jiān)理單位的工作目標(biāo)是一致的。同時(shí)，通過(guò)審計(jì)認(rèn)定后，建設(shè)單位可以大膽地計(jì)量支付，相應(yīng)的加快了工程結(jié)算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時(shí)收回和民工工資的支付，這樣促進(jìn)了工程進(jìn)度的加快，對(duì)施工單位提高效益也是有利的。講清跟蹤審計(jì)與原來(lái)的事后審計(jì)的區(qū)別與優(yōu)勢(shì)之處。跟蹤審計(jì)與事后審計(jì)最大的區(qū)別在審計(jì)人員能及時(shí)地對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，確保了審計(jì)對(duì)路面表層以下工程真實(shí)性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。由于變更工程的單價(jià)由審計(jì)在現(xiàn)場(chǎng)根據(jù)實(shí)際情況審定，確保了變更工程計(jì)量與計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價(jià)，有利于監(jiān)理工作。試點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)理單位認(rèn)為，在現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對(duì)工程造價(jià)實(shí)行事后審計(jì)，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要問(wèn)審計(jì)組作較長(zhǎng)時(shí)間的解釋工作。實(shí)行眼蹤審計(jì)，工程竣工之日，就是審計(jì)結(jié)束之時(shí)。不留下一點(diǎn)后患，什么問(wèn)題均可消失在萌芽之中。

跟蹤審計(jì)不僅能及時(shí)糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工程造價(jià)的問(wèn)題，還可以通過(guò)審計(jì)組認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風(fēng)范和在實(shí)際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計(jì)量、計(jì)價(jià)的虛報(bào)與冒算，從長(zhǎng)遠(yuǎn)意義看，這才是跟蹤審計(jì)為出資人的投資控制作出的最大貢獻(xiàn)。

跟蹤審計(jì)是將管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、環(huán)保審計(jì)等新的審計(jì)理論和方法運(yùn)用到交通建設(shè)項(xiàng)目中，有利于提高交通建設(shè)項(xiàng)目的管理水平。