跟蹤審計方法精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計方法范文

積極采用內(nèi)外審結(jié)合的有效方式，互補(bǔ)內(nèi)外審的有利資源，在基建項目中，特別是在對職工集資建房項目中實行事前、事中、事后全過程的跟蹤審計，指導(dǎo)、監(jiān)督項目建設(shè)的全過程，這種審計模式能及時幫助建設(shè)單位改進(jìn)項目施工中的一些問題，提升審計的有效性。

一、建設(shè)項目跟蹤審計的實質(zhì)及特點

跟蹤審計的實質(zhì)是跟蹤建設(shè)項目建設(shè)全過程工作，開展全程審計。有計劃地從建設(shè)項目的立項項目投產(chǎn)到使用進(jìn)行審計監(jiān)督，其目的是促進(jìn)建設(shè)項目有關(guān)單位更好地提高投資效果。

長期以來，對工程建設(shè)項目的審計主要是概(預(yù))算執(zhí)行情況審計和竣工決算審計兩種方式，它們都是事后的審計監(jiān)督方式，存在一定的局限性。而跟蹤審計具有審計內(nèi)容更全面、審計實施更為及時等特點。主要體現(xiàn)在：一是系統(tǒng)性。跟蹤審計的內(nèi)容涵蓋了工程建設(shè)實施階段的各個環(huán)節(jié)，即設(shè)計、招標(biāo)、合同、設(shè)備材料采購、施工過程、變更簽證到竣工等等。二是時效性。審計跟蹤建設(shè)過程的各個環(huán)節(jié)，始終伴隨著工程進(jìn)展同步進(jìn)行。隨著工程建設(shè)的不同階段，根據(jù)不同的建設(shè)任務(wù)，有傾向性地確定相應(yīng)審計對象和重點，選擇最佳的審計介入點，采取靈活的審計手段，使審計隨著工程進(jìn)度活起來、動起來，從而達(dá)到對工程建設(shè)實時監(jiān)督的目的。三是預(yù)防性。跟蹤審計的介入前移，由原來的事后審計變成事前、事中、事后審計相結(jié)合的有機(jī)整體。跟蹤審計實時監(jiān)控，主動尋找問題苗頭，發(fā)現(xiàn)隱患及時糾正，突出了預(yù)先防范作用。四是效益性。通過跟蹤審計的預(yù)警和監(jiān)督作用，降低工程建設(shè)成本，取得經(jīng)濟(jì)效益。

二、跟蹤審計的模式

1、建立制度，明確跟蹤審計范圍、內(nèi)容、方式和要求，確保跟蹤審計工作有章可循。

2、成立建設(shè)項目跟蹤審計小組。小組由建設(shè)單位、財務(wù)部、監(jiān)理公司、審計中介機(jī)構(gòu)等共同組成。負(fù)責(zé)審計的社會中介機(jī)構(gòu)把控制建設(shè)成本做為控制重點，負(fù)責(zé)監(jiān)理的中介機(jī)構(gòu)則把工程質(zhì)量做為工作重點。監(jiān)理和跟蹤審計的結(jié)果可以互相參照，使目標(biāo)和結(jié)果達(dá)到一致。

3、財務(wù)部門作為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)始終參與項目的組織、實施和監(jiān)督的各個環(huán)節(jié)，貫穿于整個建設(shè)項目，按照工廠內(nèi)控制度要求，確保審計工作質(zhì)量和造價。

三、跟蹤審計的實施及其顯現(xiàn)作用

全方位的開展跟蹤審計是工廠房地產(chǎn)開發(fā)項目內(nèi)部審計的一種嘗試和創(chuàng)新。例如，工廠一期集資房竣工結(jié)算審計暴露了建設(shè)過程中部分變更項目沒有簽證單、增加的項目沒有手續(xù)、隱蔽工程真實性證據(jù)無法確定等實質(zhì)性問題，造成結(jié)算難以確定。

隨著工廠職工集資建房的開工建設(shè)，工廠的全過程跟蹤審計也正式啟動。而讓參與工程建設(shè)的工作人員理解跟蹤審計的優(yōu)勢，明白跟蹤審計有利于促進(jìn)項目建設(shè)的規(guī)范管理，能夠及時發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)管理中的漏洞和問題；有利于提高建設(shè)項目的投資收益，真正實現(xiàn)投資控制、質(zhì)量控制和進(jìn)度控制的目標(biāo)；有利于提高設(shè)計變更、隱蔽工程等執(zhí)行的真實性；并使審計部門更好地發(fā)揮作用，彌補(bǔ)竣工結(jié)算事后審計對質(zhì)量和造價缺乏監(jiān)督控制的缺陷。

對工廠職工集資建房的跟蹤審計從施工前的招投標(biāo)階段開始，委托中介機(jī)構(gòu)對建設(shè)項目的投標(biāo)預(yù)算造價進(jìn)行審核分析，按照工程量清單計價規(guī)則，對建設(shè)項目預(yù)算造價的橫向比較，找出報價高低的具體原因，便于工廠領(lǐng)導(dǎo)決策，并在施工前對造價影響較大的因素重點關(guān)注。

在項目建設(shè)過程中，同建設(shè)項目造價咨詢公司的審計人員通過現(xiàn)場技術(shù)勘查活動等獲取真實資料，審查并審計確認(rèn)合同、工程變更、設(shè)備、材料、索賠費用等情況。審計小組對基礎(chǔ)驗收、材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價、土方回填等方面深入施工現(xiàn)場，完成跟蹤審計基建現(xiàn)場工作記錄若干份，及時掌握現(xiàn)場第一手資料，對在結(jié)算中容易產(chǎn)生意見分歧的隱蔽工程、現(xiàn)場變更、簽證詳盡了解，避免工程最終結(jié)算時與施工方產(chǎn)生矛盾，通過全過程跟蹤審計從源頭上控制工程造價。

四、建設(shè)項目跟蹤審計的主要內(nèi)容及審計方法

全過程跟蹤審計把基建工程審計分事前、事中、事后三個階段，從項目立項到交付使用各環(huán)節(jié)審計人員都參予其中，對項目實施的全過程有更深入地了解。主要做法如下：

1、事前控制。在成本還沒有真正發(fā)生的時候就對其實施了有效的控制，重點對招投標(biāo)進(jìn)行審計。工程施工招投標(biāo)審計，主要是對招標(biāo)文件、工程標(biāo)底及工程招投標(biāo)過程進(jìn)行審計和監(jiān)督。招標(biāo)文件的審計，主要是審查工程說明是否清楚，招標(biāo)范圍是否明確，招標(biāo)程序及時間安排是否合理、合規(guī)，招標(biāo)文件是否經(jīng)過招標(biāo)管理機(jī)構(gòu)的審查。工程標(biāo)底主要審查工程量、審查定額子目套用、審查材料用量、審查取費等。最后檢查施工合同，檢查簽訂的條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。

2、事中控制。從過程入手，把好跟蹤審計關(guān)鍵點。

(1)隱蔽工程量現(xiàn)場確定。做好隱蔽工程驗收記錄，隱蔽工程在隱蔽后無法看到，是最難監(jiān)督、最容易產(chǎn)生爭議的地方，它的工作量是否屬實對決算審計效果會產(chǎn)生贏接影響，因此對它的量、施工工藝等要進(jìn)行現(xiàn)場確認(rèn)，并記錄在跟蹤審計工作日志中。所有的隱蔽工程都要經(jīng)基建、監(jiān)理、審計、施工四方會簽后方才有效，否則不予承認(rèn)。

(2)審查現(xiàn)場簽證和工程變更?，F(xiàn)場簽證和工程變更是引起工程造價變化的主要原因，施工單位在競標(biāo)時為了確保中標(biāo)，有時不得不降低利潤空間，中標(biāo)后，便會將目光轉(zhuǎn)向變更和簽證，想以此提高工程造價，彌補(bǔ)讓利損失，因此現(xiàn)場簽證和工程變更對工程造價控制起著重要作用。對現(xiàn)場變更，我們在審計中根據(jù)變更的內(nèi)容，規(guī)定了現(xiàn)場變更的流程．

(3)進(jìn)場材料質(zhì)量、價格的審定。特別關(guān)注工程項目材料的品牌、質(zhì)量和價格，防止購入低質(zhì)、劣質(zhì)材料影響到工程質(zhì)量。審計小組對材料購買各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的嚴(yán)密性進(jìn)行監(jiān)督，對乙方供材必須由審計小組認(rèn)質(zhì)認(rèn)價后，方可進(jìn)場，甲方所供材料如在建設(shè)中有變化的，也同樣必須由審計小組確認(rèn)后才能進(jìn)場。

3、事后控制從竣工結(jié)算入手。工程結(jié)算是工程投資的匯總，也是單位工程造價的最終確定。嚴(yán)格執(zhí)行送審資料收齊交中介機(jī)構(gòu)接受結(jié)算審計后，拒絕接受施工單位再補(bǔ)充相關(guān)資料，避免不合理手續(xù)。審計過程中，審計人員要與甲方、乙方充分溝通，以事實為依據(jù)，既要客觀公正、堅持原則，又要注意工作方法，最大限度地使工程造價得到準(zhǔn)確反映。做到中介機(jī)構(gòu)審計初稿完成后，由財務(wù)部門牽頭與施工、建設(shè)單位交換意見，審計結(jié)果在得到甲乙雙方共同確認(rèn)后，中介機(jī)構(gòu)再出具審計結(jié)果。

第2篇：跟蹤審計方法范文

一、工程項目造價全過程跟蹤審計的重要性

由于建設(shè)工程項目具有周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點,因此任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題,都可能導(dǎo)致重大的損失浪費。長期以來,我國建設(shè)工程審計主要是“秋后算賬”式的工程竣工結(jié)算審計,沒有或缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制,因而難以從根本上遏制建設(shè)工程的損失浪費,審計機(jī)關(guān)、審計工作也很難真正對工程建設(shè)項目發(fā)揮審計監(jiān)督作用。糾正這種現(xiàn)象,審計機(jī)關(guān)必須前移審計“關(guān)口”,實行從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實施直至竣工投入使用的全過程跟蹤審計,從而做到及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題,避免造成不可挽回的損失。

近年來,建設(shè)項目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項目造價控制中,建設(shè)項目全過程跟蹤審計是由事后結(jié)算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法,這種方法使整個工程實施處于受控狀態(tài),能有效地克服事后監(jiān)督的局限性,在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用,更好地達(dá)到控制造價的目的,并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的貪污、浪費等現(xiàn)象,從而對廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。

二、工程項目造價全過程跟蹤審計方法

1、 項目設(shè)計階段

工程項目設(shè)計階段對投資影響最大,對工程造價(投資)影響占70%以上。因此,此階段的跟蹤審計,是重中之重。

(1)對限額設(shè)計審查的重點與難點。根據(jù)項目的功能要求及生命周期,與類似工程項目相比較,測算指標(biāo)是否在投資控制范圍內(nèi)。同時,對設(shè)計提出優(yōu)化建議,提高項目投資效益。如某高校的學(xué)生公寓給排水工程,初始設(shè)計取用CPVC給水管,后經(jīng)我司提出優(yōu)化建議后,改為同樣滿足設(shè)計和使用要求的PPR給水管,節(jié)約投資約60萬元(PPR給水管材料價格約為CPVC給水管材料價格的1/3)。此階段往往需要大量類似工程項目的指標(biāo)數(shù)據(jù)才能進(jìn)行對比分析,并且對建材價格及其市場走勢有一定的預(yù)測能力。所以,在平時的工作中,我們要善于積累和分析數(shù)據(jù),需要時還可跟一些專業(yè)公司合作。

(2)對設(shè)計概算審查的重點與難點。此階段重[文秘站:]點審核工程量、材料價格和有無漏項。由于少部分概算編制單位存在“看菜吃飯”,根據(jù)估算造價調(diào)整概算造價的行為。所以,此階段要獨立細(xì)心審查工程量、材料價格和有無漏項,確保概算準(zhǔn)確。

(3)對重點材料及設(shè)備審查的重點與難點。由于建筑的多樣性,時常會使用一些新材料和特殊設(shè)備。同時新材料和特殊設(shè)備價格往往較高,且由于其鮮見性,往往容易含有“水份”,所以要對這部分材料和設(shè)備重點審查。對此階段進(jìn)行審查,需進(jìn)行大量的市場調(diào)研,不可偏聽一家之言。

2、項目發(fā)包階段

(1) 完善施工招、投標(biāo)文件的編制及招投標(biāo)的組織管理。

如合同專用條款中的第39條中有關(guān)于“工程量增減15%”規(guī)定條款,本意是盡量少變更合同單價,但同樣也為有經(jīng)驗的施工投標(biāo)方低價的不平衡報價提供了合理的依據(jù)。因此必須采用《合同補(bǔ)遺》等方式來彌補(bǔ)招投標(biāo)文件的漏洞。如政府投資項目,資金撥付和工程變更審批環(huán)節(jié)較多,通用條款中的時間限制和業(yè)主政策處理時承包商的協(xié)助責(zé)任等易導(dǎo)致索賠的地方,可在《合同補(bǔ)遺》中加以明確,以便竣工結(jié)算審計時準(zhǔn)確定案。

(2)編制合適的標(biāo)底(或工程量清單)和控制價是基礎(chǔ)。

(3)分析評價各投標(biāo)單位的投標(biāo)書優(yōu)點和不足及隱含附加條款。

? (4)在招標(biāo)答疑時盡可能彌補(bǔ)招標(biāo)文件缺陷,明確今后可能采取的一些控制措施,減少索賠隱患。

(5)擬定合同措辭準(zhǔn)確,哪怕是“等”也應(yīng)推敲使用,避免由于合同未明確或不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)仍蚨斐稍靸r失控或扯皮現(xiàn)象。

3、項目施工階段

(1)審查各項合同的執(zhí)行情況。審查該項目的中標(biāo)單位及各供應(yīng)商是否認(rèn)真履行合同條款,有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程;審查履約保證金是否按照投標(biāo)文件所述如實繳納;審查工程進(jìn)度款的支付,是否符合合同的約定,對計量支付的工程款是否經(jīng)監(jiān)理、審計等單位進(jìn)行審核,以避免超付工程款。

(2)審查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。審查建設(shè)單位法人責(zé)任制的落實情況,是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。如財務(wù)管理及審核制度,工程簽證、驗收制度,設(shè)備材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度,安全施工及防火防盜等制度。應(yīng)監(jiān)督、指導(dǎo)項目業(yè)主方建立完善各項管理制度,保證項目建設(shè)規(guī)范運行及建設(shè)資金合法使用。

(3)審查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場洽商、簽證等手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。審查工程變更是否經(jīng)業(yè)主、施工、設(shè)計、監(jiān)理等簽證,是否由原設(shè)計單位出具變更文件,變更發(fā)生后是否在規(guī)定時間內(nèi)確認(rèn)由此產(chǎn)生的造價金額。

(4)審查基建財務(wù)核算及賬務(wù)處理是否符合財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》的要求,是否有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的要求。

(5)審查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進(jìn)度相銜接,有無大量貸款閑置或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。

(6)審查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?是否按照規(guī)定付款,有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題;對往來資金數(shù)額較大且長時間不能及時結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因,防止出現(xiàn)超付工程款

的現(xiàn)象。 (7)審查各項費用的計取是否符合有關(guān)規(guī)定,設(shè)備材料價格是否與實際收費情況相符合,有無人為串標(biāo)抬高中標(biāo)價格及轉(zhuǎn)移專項資金的違法違規(guī)問題。

(8)審查建設(shè)項目支出的票據(jù)是否真實有效,有無利用增值稅發(fā)票違規(guī)進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣以及有無使用虛假發(fā)票支出的問題。

4、建設(shè)項目竣工驗收階段的跟蹤審計

( 1) 竣工驗收階段。審查的主要內(nèi)容包括: 項目驗收工作是否按分項驗收、階段驗收和竣工驗收進(jìn)行; 是否按預(yù)驗收和正式驗收的程序辦理; 驗收的竣工報告、圖紙、文件等是否齊全; 驗收過程中, 建設(shè)單位、設(shè)計、施工、監(jiān)理、地方質(zhì)量檢查部門、行業(yè)管理部門以及檔案管理等專業(yè)人員是否到場; 驗收中有關(guān)行業(yè)管理部門提出的問題是否按規(guī)定及時解決; 相關(guān)設(shè)備是否有批準(zhǔn)運行的證明; 建設(shè)項目竣工驗收后,有關(guān)部門是否及時辦理了資產(chǎn)移交手續(xù)。

第3篇：跟蹤審計方法范文

建設(shè)工程項目實施過程中，科學(xué)合理的控制并確定工程造價，將有助于降低工程成本、提升工程經(jīng)濟(jì)效益，更重要的是能夠提升對國家資產(chǎn)的利用率?，F(xiàn)階段，我國在積極加強(qiáng)工程造價控制的過程中，有效地應(yīng)用了跟蹤審計模式。該模式的設(shè)計是建立在國家法律規(guī)定基礎(chǔ)之上，并綜合應(yīng)用相應(yīng)的審計方法，能夠有助于真實性、有效性在工程造價中充分體現(xiàn)出來。從而可以提升對工程建設(shè)合法權(quán)益的保護(hù)力度，同時對工程項目管理工作質(zhì)量也將有所提升。 

1、建設(shè)工程造價全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容 

1.1事前跟蹤審計 

對于建設(shè)工程造價全過程跟蹤審計而言，事前跟蹤審計是一項主要內(nèi)容，具體包含如下：首先，審批文件，如建設(shè)規(guī)劃和施工許可、建設(shè)用地批準(zhǔn)和概算批復(fù)等；其次，審查招投標(biāo)程序與結(jié)果；再次，條款和項目合同。但要保證審計結(jié)果和投標(biāo)書以及招標(biāo)文件具有一致性；最后，審計建設(shè)項目資金能否認(rèn)真落實到位。 

1.2事中跟蹤審計 

在事中審計過程中，審計人員監(jiān)督的內(nèi)容包含以下：針對施工方履行合同的具情況加以檢查，著重檢查有關(guān)單位在履行合同期間是否存在分包轉(zhuǎn)包工程行為，并且檢查變更和合同等內(nèi)容。同時，檢查概算的執(zhí)行狀況。由于概算是成本控制的主要指標(biāo)之一，若施工方購置的資產(chǎn)超出概算購置資產(chǎn)，甚至是虛列成本，都屬于違法行為，需要對其進(jìn)行跟蹤審計。現(xiàn)場簽證以及設(shè)計變更的合規(guī)性和合理性等都是檢查的對象。此外，還包括對材料和設(shè)備的審核。 

1.3事后跟蹤 

審計事后跟蹤審計也是十分關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，在事后跟蹤審計過程中，需要跟蹤審計人員要認(rèn)真結(jié)算工程量，檢查設(shè)計變更以及隱蔽工程記錄的真實情況。 

2、新跟蹤審計在工程造價審計中出現(xiàn)的問題 

2.1全過程跟蹤審計實施難度大 

工程項目的特點決定了工程項目審計的工作量十分龐大，從施工材料的購進(jìn)到現(xiàn)場施工人員的管理等，建設(shè)單位大多采用的是承包式，這就給審計工作造成了一定的影響。在進(jìn)行全過程跟蹤審計時，還容易受到監(jiān)理制度的影響，導(dǎo)致跟蹤審計的工作難以執(zhí)行。 

2.2審計人員的專業(yè)素養(yǎng)難以滿足審計工作的需要 

工程造價的審計質(zhì)量一部分取決于審計人員的工作能力和工作態(tài)度，在很多工程中，雖然施工單位會設(shè)立工程部，政府也會設(shè)置審計部門，但實際的審計水平并不高，最后的審計結(jié)果也不盡人意。工程項目的管理過程較為復(fù)雜，跟蹤審計需要審計人員有較強(qiáng)的專業(yè)能力和綜合性能力，審計人員不僅要充分掌握工程管理、造價和財務(wù)各方面的專業(yè)知識，還要了解工程審計方面的法律法規(guī)。由于工程項目涉及到多方的利益，審計人員還必須具備良好的職業(yè)道德和人際往來能力，目前，很多的審計人員大多還是將重點放在資料、數(shù)據(jù)的審核上，不能深入施工現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)深入的問題，因此，審計人員的素質(zhì)和工作能力對跟蹤審計在工程造價審計的應(yīng)用價值有一定的制約。 

2.3各方利益主體對跟蹤審計要求的多樣性 

整個工程項目涉及到建設(shè)單位、施工單位、行政監(jiān)管部門、監(jiān)理和設(shè)計等等。各方想要達(dá)到的目的不同都會給跟蹤審計帶來一定的影響，建設(shè)單位要降低工程造價，提高整體建設(shè)水平；施工單位要追求經(jīng)濟(jì)利益最大化；行政監(jiān)管部門要求工程項目達(dá)到最好的社會效益，設(shè)計師和工程監(jiān)理也有各自的要求，因此，與傳統(tǒng)審計相比，跟蹤審計在全過程中必然要面臨更多的審計風(fēng)險。 

2.4運行過程中的問題 

跟蹤審計相對于比較傳統(tǒng)的事后型審計，工作量明顯是比較大的，審計不但所需資源量大，人力方面的需求量也較大，而且審計過程中還要面臨復(fù)雜的環(huán)境，成本明顯的增加。因此，資源分配合理化，清晰地認(rèn)識分析審計環(huán)境，控制成本跟蹤審計才是解決這些問題的方法。在工程的建設(shè)項目中，一旦有虛假變更或者高估冒算的情況發(fā)生，事后審計比較傳統(tǒng)，是無法對此進(jìn)行補(bǔ)救的；而跟蹤審計只要發(fā)現(xiàn)項目中與實際情況不符的現(xiàn)象，就能夠及時有效地改善工程中所出現(xiàn)的問題，使資金能夠更充分的利用，加強(qiáng)工程內(nèi)的廉政建設(shè)。 

3、建設(shè)工程造價全過程跟蹤審計的控制方法 

3.1在施工現(xiàn)場設(shè)置跟蹤審計停審點 

為了促進(jìn)建設(shè)工程造價全過程跟蹤審計能夠被全面控制，跟蹤審計工作要在施工現(xiàn)場實施，因而有助于保證跟蹤審計結(jié)果的正確性與客觀性。因此，在對建設(shè)工程造價全過程的跟蹤審計加以控制過程中，在施工現(xiàn)場設(shè)置跟蹤審計停審點是控制的方法之一，為了提高現(xiàn)場審計的整體質(zhì)量，需要在建設(shè)施工現(xiàn)場設(shè)置審計平臺，審計人員在開展工作時一定要出現(xiàn)在施工現(xiàn)場，因為當(dāng)對施工現(xiàn)場的實際情況進(jìn)行了全面的監(jiān)督與控制，進(jìn)而有利于獲取第一手材料，為對建設(shè)工程造價全過程的跟蹤審計工作的有序開展創(chuàng)造良好的條件。在施工現(xiàn)場設(shè)置跟蹤審計停審點過程中，第一，審計人員必須掌握更為全面的工程計量的預(yù)算規(guī)則和方法，并且針對建設(shè)項目施工過程中的各個環(huán)節(jié)加以篩選，因而明確了跟蹤審計的重點內(nèi)容。第二，重點對主要的施工管理活動加以審計。一般來講，工程驗收以及召開的建設(shè)會議等均是審計的內(nèi)容，這些內(nèi)容都應(yīng)當(dāng)被詳細(xì)的記錄下來。第三，在建設(shè)工程施工的兩道工序間設(shè)立停審點。通過設(shè)置了停審點，能夠?qū)ㄔO(shè)項目的監(jiān)理以及管理等職能部門所履行的職責(zé)情況進(jìn)行全面檢查，因而有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，然后采取合理的措施解決問題，也為建設(shè)工程造價全過程跟蹤審計的控制提供借鑒。

    3.2全面評價跟蹤審計的價值 

在竣工結(jié)算審計實踐中，評價審計效益的標(biāo)準(zhǔn)只要是審減金額或?qū)彍p率。跟蹤審計不僅僅要對工程造價進(jìn)行控制，還要對監(jiān)督的工程管理活動進(jìn)行監(jiān)督評價和咨詢建議，使問題能在工程管理中及時糾正，避免在結(jié)算時帶來糾紛；同時跟蹤審計也增加了工程建設(shè)過程中參建各方的串謀成本，一定程度上可以促進(jìn)廉政工作。故要更加全面客觀地評價跟蹤審計成果，絕不能用單一的成本和審減率來簡單的評價。除了以審減金額和審減率評價外，還可考慮從以下幾個方面來評價跟蹤審計的業(yè)績：（1）是否發(fā)現(xiàn)并揭發(fā)參建各方的違法行為；（2）是否提出合適的建議以彌補(bǔ)工程管理中出現(xiàn)的問題；（3）是否通過改進(jìn)方案達(dá)到更好的質(zhì)量和使用效果，以提高工程效益；（4）是否能與委托方積極配合，響應(yīng)是否及時；⑤是否及時準(zhǔn)確地完成跟蹤審計任務(wù)等。 

3.3完善工作方法 

全過程跟蹤審計的工作方法主要有三項：（1）跟蹤審計人員必須要到施工現(xiàn)場考察，參加項目的各種會議，做好會議記錄，及時了解項目的動態(tài)，掌握項目的相關(guān)情況。同時要做好審計的宣傳工作，讓被審計的項目單位能主動配合審計工作人員的工作，讓審計工作順利地開展下去。（2）審計工作人員要對施工中的現(xiàn)場簽證、設(shè)計地變更、材料用量和價格進(jìn)行有效地確認(rèn)。設(shè)計變更和施工現(xiàn)場簽證確認(rèn)的過程是一項比較簡單的工作。對于工程量的核實變更方面，需要審計工作人員在隱蔽的工程覆蓋以前就去現(xiàn)場考察，對其進(jìn)行現(xiàn)場核實。對于材料的用量和價格方面，需要審計工作人員認(rèn)真收集各個時段的市場價格，對于那些需要審計的特殊材料需要審計工作人員留好樣本，以便工程結(jié)算時能很好地進(jìn)行核對工作。（3）審計工作人員要收集和項目相關(guān)的資料。比如工程變更資料、材料樣本和材料合格證、現(xiàn)場測量的照片等。收集好資料后并不是把他們丟在一旁不管不問，而是需要對它進(jìn)行分類整理，對其進(jìn)行編號存檔，有必要的，還要對他們進(jìn)行備份，避免涂改、添加現(xiàn)象的發(fā)生。還有，需要注意對原始資料的積累，這是能夠很好地為以后處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供最原始的證據(jù)。除了這些，還要建立跟蹤審計項目臺賬，及時地對審計的時間和工作紀(jì)實進(jìn)行登記。這其間包含的主要內(nèi)容有審計工作人員的工作內(nèi)容、審計事實、工作人員發(fā)現(xiàn)的問題和他們的審計意見、優(yōu)化建議，審計的成果等。 

3.4把握運行基礎(chǔ) 

工程項目建設(shè)和工程造價跟蹤審計模式的同步實施，應(yīng)將工程造價跟蹤審計模式的運行作為基礎(chǔ)。工程項目建設(shè)進(jìn)度是運行工程造價跟蹤審計的依據(jù)，只有這樣，才能夠?qū)⑷瘫O(jiān)控有效應(yīng)用于全部建設(shè)項目的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中。而不同環(huán)節(jié)實施過程中，審計監(jiān)督的措施也各具特點。另外，運用該模式的工作人員在開展日常工作的過程中，也應(yīng)當(dāng)對工程實施具體情況進(jìn)行充分的了解，提升審計監(jiān)督工作的針對性。為了預(yù)防事后審計現(xiàn)象的產(chǎn)生，工作人員在日常工作中需要進(jìn)行明確的分工并相互配合，從而有針對性的對項目某一環(huán)節(jié)展開跟蹤審計工作，促使同步現(xiàn)象在工程項目建設(shè)和工程造價跟蹤審計中得以體現(xiàn)。 

3.5明確跟蹤審計的職能定位 

跟蹤審計主要有三方面的職能：造價簽證、工程監(jiān)督與評價以及提供咨詢和建議。跟蹤審計不僅要核實工程造價，作為承建方和建設(shè)方的結(jié)算依據(jù)，還應(yīng)該對工程管理中勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工等各參建主體履責(zé)情況進(jìn)行監(jiān)督和評價，并向建設(shè)方匯報，對整個監(jiān)督、審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題提出建議和提供咨詢意見，以便工程管理的效率和效益的進(jìn)一步提高。在實施跟蹤審計時，審計人員應(yīng)根據(jù)跟蹤審計委托合同的約定全面履行職責(zé)，嚴(yán)格遵守監(jiān)督咨詢的角色定位，根據(jù)實際需要通過建設(shè)方或監(jiān)理單位去解決工程建設(shè)管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題，不能越俎代庖。 

3.6重點做好設(shè)計和施工階段的跟蹤審計 

（1）做好設(shè)計時的工程造價審計 

有研究表明，設(shè)計時的造價審計在項目決策正確的前提下，對工程造價的影響程度高達(dá)75%以上，設(shè)計中影響造價的主要因素有很多，工業(yè)建筑和民用建筑影響的因素還不同，我們以民用建筑為例，影響工程造價的因素如：建筑物平面形狀和周長系數(shù)、住宅的層高和凈高、住宅的層數(shù)、住宅單元的組成及戶型、住戶面積、住宅建筑結(jié)構(gòu)的選擇等。作為我們審計人員，應(yīng)該清楚這些影響因素，對接下來審核工作是有很大幫助的。比如：在審核設(shè)計方案的時候，我們可以根據(jù)這些影響造價因素的內(nèi)容對不同設(shè)計方案進(jìn)行審核造價，從而選出最優(yōu)的設(shè)計方案，既能滿足造價要求又能滿足業(yè)主要求。除此之外，審核設(shè)計階段造價的時候，一定要注意設(shè)計概算是否滿足批準(zhǔn)的建設(shè)項目建議書或批準(zhǔn)的可行性研究報告，另外，設(shè)計概算一經(jīng)批準(zhǔn)，將作為控制建設(shè)項目投資的最高限價，未經(jīng)規(guī)定程序批準(zhǔn)，都不能突破這一限額。所以，在日常審計工作中，一定要把握好在投資估算范圍內(nèi)的同時又能滿足控制施工圖預(yù)算的要求。 

（2）在施工階段進(jìn)行造價審計 

在施工階段也要做好造價的審計工作，在施工時一般都會重視施工的進(jìn)度，重視施工的質(zhì)量，加大力度對施工進(jìn)行管理，除此之外，相關(guān)責(zé)任人還應(yīng)該意識到造價審計的作用，嚴(yán)格按照要求進(jìn)行審查，施工人員遵循設(shè)計要求，如果項目施工出現(xiàn)問題，需要進(jìn)行返工，因此需要加強(qiáng)核實審計工作，特別是需要嚴(yán)格控制不必要支出，降低成本。此外，還要嚴(yán)格管理工程合同，并且工程施工階段需要履行合同職責(zé)，按照合同要求進(jìn)行，保證工程質(zhì)量。 

4、結(jié)束語 

綜上所述，在我國建筑行業(yè)市場競爭日益激烈的今天，做好建筑工程全過程控制的造價跟蹤審計工作意義重大。跟蹤審計模式在工程造價中的有效應(yīng)用，對相關(guān)工作人員的專業(yè)技術(shù)和知識能力提出了更高的要求。該模式的有效應(yīng)用，不僅能夠減少工程項目的成本，同時對遏制腐敗和違法行為也發(fā)揮了重要作用。在這種情況下，我國工程項目在未來的發(fā)展中，應(yīng)加大對跟蹤審計模式的應(yīng)用力度，并在實踐中逐漸總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，有效解決該模式運行過程中的各種細(xì)節(jié)問題，從而為我國建筑領(lǐng)域的長期發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。 

參考文獻(xiàn) 

[1]馬征.工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計探討[J].經(jīng)濟(jì)師，2012，（11）：168-170. 

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[3]張穗華.創(chuàng)新跟蹤審計模式強(qiáng)化“免疫系統(tǒng)”功能為高速公路項目建設(shè)保駕護(hù)航[J].財經(jīng)界，2013，（23）：239，245. 

[4]李紅玲.基于咨詢方的住宅項目工程造價跟蹤審計方法研究[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2014，（19）：40-42. 

第4篇：跟蹤審計方法范文

關(guān)鍵詞：全過程；跟蹤審計；房地產(chǎn)開發(fā)；控制

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673-291X（2011）18-0089-02

自2005年以來，隨著房地產(chǎn)市場宏觀調(diào)控的不斷深入和土地“招掛拍”制度的推行，房地產(chǎn)開發(fā)從過去的暴利時代逐步向微利時代過渡，與此同時，房地產(chǎn)開發(fā)項目的投資控制日益成為開發(fā)商所關(guān)心的重點，房地產(chǎn)開發(fā)項目造價全過程跟蹤審計是開發(fā)項目投資控制的重要手段，也是工程造價由靜態(tài)控制向動態(tài)控制的轉(zhuǎn)變。房地產(chǎn)開發(fā)項目工程造價全過程跟蹤審計是指造價咨詢機(jī)構(gòu)對開發(fā)項目從前期、實施、竣工結(jié)算的各階段、各環(huán)節(jié)工程造價進(jìn)行全面的、全過程的監(jiān)督和控制。跟蹤審計作為現(xiàn)代審計的一種重要方式，已經(jīng)在大中型房地產(chǎn)開發(fā)項目審計中被采用，并且取得了明顯的社會效益和直接的經(jīng)濟(jì)效果。

一、開發(fā)項目全過程跟蹤審計的主要特點

全過程跟蹤審計不同于傳統(tǒng)意義上的工程結(jié)算審計。傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計是對工程造價進(jìn)行事后控制，這種工程造價的控制方法是在工程實體形成，竣工交付使用后進(jìn)行的，雖然也能節(jié)約一定的建設(shè)資金，但是存在難以克服的缺點，即工程建設(shè)投資具有不可逆轉(zhuǎn)性，只要發(fā)生了便不好挽回，即使在工程結(jié)算審計中認(rèn)為不應(yīng)增加或可以降低的費用，但由于已經(jīng)發(fā)生且程序合法、手續(xù)完善，已經(jīng)無可挽回。而全過程跟蹤審計則是對工程施工前期至結(jié)束全過程的控制，即工程招標(biāo)結(jié)束簽訂合同前造價咨詢就介入，在整個工程合同簽訂、材料采購、施工、竣工結(jié)算過程中，對工程造價進(jìn)行全過程控制。

與傳統(tǒng)的工程竣工結(jié)算審計相比，全過程跟蹤審計具有其突出的特點。首先，全過程跟蹤審計是對工程造價進(jìn)行的主動控制。從材料采購招標(biāo)、材料設(shè)備合同簽訂、工程合同管理、索賠與反索賠、預(yù)決算審核、工程進(jìn)度款支付審核等方面進(jìn)行項目全過程跟蹤審計服務(wù)，合理確定并有效控制工程造價，使工程建設(shè)投資在事前和事中得到控制，達(dá)到主動控制的目的，最大限度地降低工程造價。其次，從時間角度來看，全過程跟蹤審計屬于事前、事中審計，傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計屬于事后審計。工程竣工結(jié)算審計只能在工程結(jié)束后，依據(jù)施工和監(jiān)理單位提供的結(jié)算資料進(jìn)行審計；而對工程建設(shè)中大量的隱蔽工程以及眾多的變更簽證無法準(zhǔn)確掌握，造成了工程造價的潛在水分。全過程跟蹤審計對隱蔽工程、非實體費用等可提前計量、記錄和取證，避免事后發(fā)生爭議。通過參與對施工過程中的設(shè)計變更可行性與變更費用的論證，對進(jìn)度款撥付額進(jìn)行復(fù)核，與工程施工同步確定工程造價，避免了大幅度超預(yù)算現(xiàn)象的發(fā)生，杜絕了投資失控，同時也增大了審計的透明度和減少了后期審計的工作量。最后，全過程跟蹤審計相對于竣工結(jié)算工作業(yè)務(wù)量大，并且?guī)в泻艽蟮淖稍冃?、服?wù)性，實施開發(fā)項目全過程跟蹤審計后，專業(yè)審計人員可以根據(jù)項目委托方或投資方的需要，及時提供咨詢服務(wù)，從而將盲目擴(kuò)資、超投資計劃、超預(yù)算等現(xiàn)象消滅在事前。

二、全過程跟蹤審計工作的實施內(nèi)容

房地產(chǎn)開發(fā)項目全過程跟蹤審計的內(nèi)容十分復(fù)雜，從總體上看，可劃分為以下幾個階段進(jìn)行實施：

1.招標(biāo)階段。該階段接受委托的造價咨詢機(jī)構(gòu)協(xié)助委托人編制或?qū)徍耸┕?、材料設(shè)備采購招標(biāo)文件，保證其內(nèi)容完整，有關(guān)要求合理、合法；主要包括：審核工程量清單，并保證其完整、正確；項目設(shè)置（特別是第五級編碼設(shè)置）、項目名稱表達(dá)、工程量計算規(guī)則是否符合《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》要求；評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否科學(xué)合理；審核標(biāo)底，并保證其完整合理；參與招標(biāo)、評標(biāo)過程，提出合理化建議，保證其符合有關(guān)規(guī)定等。

2.合同簽訂階段。該階段造價咨詢機(jī)構(gòu)的主要工作內(nèi)容有：擬訂施工及設(shè)備材料采購合同，保證其合理、合法合同形式；審要合同條款（付款方式、合同雙方風(fēng)險的分擔(dān)，特別是主要建筑材料及設(shè)備供應(yīng)方式及價格的確定、合同質(zhì)量等級、合同工期、工程計量程序和方法、工程變更和索賠的處理等）是否有利于降低風(fēng)險、控制造價、發(fā)揮投資效益；重點審核合同中關(guān)于工程價款調(diào)整的范圍、程序、計算依據(jù)和設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、材料價格的簽發(fā)和確認(rèn)方面的條款，明確工程造價結(jié)算方式，避免因合同簽訂的漏洞造成索賠現(xiàn)象的發(fā)生。

3.工程實施階段。對工程量清單報價招投標(biāo)的工程，依據(jù)招標(biāo)、投標(biāo)文件和合同的內(nèi)容進(jìn)行跟蹤設(shè)計。跟蹤審計部門參與圖紙會審及設(shè)計變更的論證，對影響工程價款的部分提出相應(yīng)的建議或方案；審核圖紙以外工程經(jīng)濟(jì)簽證，對于影響工程造價較大，特別是隱蔽工程，審計人員及時到現(xiàn)場進(jìn)行審核或確認(rèn)，并作相應(yīng)的取證；嚴(yán)把簽證關(guān)，嚴(yán)格控制工程變更，盡量減少變更費用；參與工程進(jìn)度款支付額的審核。審核付款、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量是否與合同條款相符，以及進(jìn)度撥付款額度，防止工程款超付或業(yè)主方所供材料款的漏扣，避免工程進(jìn)度滯后或出現(xiàn)質(zhì)量問題，造成不必要的糾紛；定期進(jìn)行計劃支付與實際的比較分析，不定期提交造價變化分析報告，找出存在的問題，研究糾偏的措施；收集整理有關(guān)新材料、新工藝實施過程中的有關(guān)資料。對工程施工過程中采用的新材料、新工藝的性能等進(jìn)行跟蹤記錄，作為審核與編制招標(biāo)文件的基礎(chǔ)資料；根據(jù)工程的實際需要，審計咨詢機(jī)構(gòu)會同開發(fā)企業(yè)、施工承包單位、監(jiān)理單位對新工藝的工、料、機(jī)的消耗量進(jìn)行試驗、測定、計量，積累施工項目單價資料。

4.竣工階段。分析研究可能發(fā)生工程費用索賠的誘因，制定防范性對策，避免減少承包單位提出索賠的機(jī)會；審核承包單位提出的索賠要求，并進(jìn)行協(xié)商，及時處理費用索賠；審核承包單位提交的竣工結(jié)算書；審計工程財務(wù)決算。

三、跟蹤審計工作的控制重點

在全過程跟蹤審計工作實踐中，常常是對建設(shè)項目的每個分部、分項的建設(shè)活動全部參與并審計，這種做法重點不突出，不僅工作量大，造成審計資源浪費，而且影響施工進(jìn)度，因此，科學(xué)合理地選擇跟蹤審計介入的時機(jī)和內(nèi)容是跟蹤審計的關(guān)鍵。首先，對工程質(zhì)量、進(jìn)度、投資影響較大且事后不能審計或?qū)徲嬰y度較大的工作內(nèi)容，要作為跟蹤審計的重點和必審項目，提前介入。對其他工程內(nèi)容和施工活動，根據(jù)審計資源和條件采取不定時抽查的方式進(jìn)行現(xiàn)場取證和審核，隨機(jī)進(jìn)行。其次，對施工組織設(shè)計中確定的施工措施和方法重點審核。施工組織設(shè)計中的措施和方法一般比較安全，技術(shù)含量較高，因此措施費用也較高。而施工單位往往愿意采取簡易的施工方法，從而獲取最大的利潤，不僅對工程質(zhì)量造成影響，而且還會給施工安全帶來隱患。最后，對后期影響工程造價比較大的設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證要重點審核。對涉及變更應(yīng)先報審變更資料，經(jīng)審核需要變更的，要嚴(yán)格程序，避免隨意變更。對牽扯到增減工程造價的現(xiàn)場簽證，不僅要對其進(jìn)行論證，還要求其現(xiàn)場簽證的時間性，不能補(bǔ)簽、改簽，對簽證的規(guī)范性、及時性和必要性要重點審查。

1.參與工程項目的招投標(biāo)。審計人員參與招投標(biāo)工作，主要從招標(biāo)程序、招標(biāo)文件、招標(biāo)組織上進(jìn)行審計監(jiān)督，審查有無不按規(guī)定執(zhí)行，有無暗箱操作，是否按招標(biāo)工程的綜合條件擇優(yōu)確定中標(biāo)單位。

2.合同簽訂前的審核。對合同的簽訂進(jìn)行監(jiān)督和法律咨詢，審核合同是否符合法律法規(guī)，同時還要審查有關(guān)文件精神是否落實到合同中去，對于約束施工單位行為的處罰措施有沒有具體體現(xiàn)。

3.對影響工程造價比較大的重要部位和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行重點跟蹤。根據(jù)施工進(jìn)度，采用定期或不間斷方式進(jìn)行跟蹤、利用照相機(jī)、攝像機(jī)等工具記錄、取證。對于定額缺項或不在綜合單價中的項目，在施工過程中協(xié)助有關(guān)各方做好實際消耗量的計量、記錄。

4.把握好設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證關(guān)。以合同的形式，督促設(shè)計單位嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)計規(guī)范，盡量減少設(shè)計變更，必須變更的，應(yīng)先報審變更資料，經(jīng)審核需要變更的，要嚴(yán)格程序，避免隨意變更。嚴(yán)格審查施工簽證的規(guī)范性、及時性和必要性。

第5篇：跟蹤審計方法范文

【關(guān)鍵詞】工程造價；造價跟蹤審計；建筑工程；實踐

現(xiàn)階段，我國建筑工程在造價審計方面只把工程竣工結(jié)算環(huán)節(jié)當(dāng)作整個工程建設(shè)的重點，嚴(yán)重忽視了對整個建設(shè)過程的跟蹤審計。因此，如何采用現(xiàn)代審計方法對建設(shè)工程整個過程造價的合法性、準(zhǔn)確性、有效性進(jìn)行審計監(jiān)督，提高建筑工程經(jīng)濟(jì)效益，成為建筑行業(yè)專業(yè)人士研究的重要問題。

一、建筑工程造價跟蹤審計中存在的問題

1、只把工程竣工結(jié)算環(huán)節(jié)當(dāng)作跟蹤審計的重點

我國以前的建筑工程造價審計是出現(xiàn)在工程竣工結(jié)算環(huán)節(jié)，只是單單注重核實工程造價的，在審計結(jié)算時如果發(fā)現(xiàn)實際支出超出預(yù)算時，超出部分的資金就成為了建設(shè)工程的實體，不能重新轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金，帶來不必要的損失。在實踐中，建筑工程竣工結(jié)算時常常高估預(yù)算，參照較高的收費標(biāo)準(zhǔn)，獲得非法利潤；另一方面，巧立名目，將定額子目內(nèi)包含的內(nèi)容單獨列項計算，有時還把定額中包括在綜合單價中的內(nèi)容單獨列項計算[1]。

2、建設(shè)管理體系不健全

由于建筑工程建設(shè)管理體系不健全，缺乏必要的監(jiān)督管理機(jī)制，使得施工、設(shè)計以及監(jiān)理不到位，導(dǎo)致工程建設(shè)過程中各個環(huán)節(jié)都會出現(xiàn)不必要的資金流失。同時，工程審計的管理體系不明確，存在暗箱操作現(xiàn)象；而建筑市場也不夠規(guī)范，承包的合同條款不清晰，責(zé)任也很不明確，致使貪污、浪費等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

3、忽視了對建筑工程的投資控制

在建筑工程建設(shè)過程中，一些工程技術(shù)人員常常只是單方面重視工程質(zhì)量以及工程進(jìn)度的控制，很容易忽視控制建筑工程的投資。而工程造價人員缺乏掌握足夠的工程技術(shù)知識，導(dǎo)致工程造價很難得到有效管控[2]。建筑工程中結(jié)算超預(yù)算、概算超估算以及預(yù)算超概算的現(xiàn)象普遍存在，在某種程度上降低了投資效益。

二、跟蹤審計在建筑工程中實踐應(yīng)用的必要性

跟蹤審計在建筑工程中實踐應(yīng)用的主要目的是對與工程造價有關(guān)的各種具體工作的實施情況進(jìn)行有效監(jiān)管，這是一種對建筑工程可行性分析、了解投資回報的方式。在我國現(xiàn)階段的建筑工程施工中，工程的跟蹤審計，能夠有效控制施工各個階段費用使用情況，并且完善的跟蹤審計工作是確保落實工程造價的前提條件[3]。跟蹤審計對工程整個過程的進(jìn)行管理、分析，對建筑工程項目資金使用情況進(jìn)行合理監(jiān)督，確保投資方、施工方的合法經(jīng)濟(jì)利益，與此同時，它在某種程度上也控制了建筑工程中非法挪用資金、等不良現(xiàn)象的發(fā)生，是保證建筑工程建設(shè)資金合法合理高效使用的重要環(huán)節(jié)，提高建筑工程的投資效益。在建筑工程中實施跟蹤審計，能夠規(guī)范工程資金使用過程中的種種不規(guī)范、不合理行為，為建筑行業(yè)的發(fā)展提供了一個相對公平、公正的環(huán)境。

三、建筑工程造價跟蹤審計實踐應(yīng)用的方法

按照工程項目的規(guī)模大小、施工企業(yè)概況與預(yù)算、決算編制質(zhì)量等，可以把跟蹤審計方法分為：重點審查方法、全面審查方法以及對比審查方法。其中重點審查方法主要是對建筑工程造價較高的項目進(jìn)行重點審計，通常是依據(jù)建筑物的結(jié)構(gòu)，重點審查相關(guān)結(jié)構(gòu)內(nèi)容，比如：磚混結(jié)構(gòu)等，尤其是對圖形算量部分必須采用手工復(fù)核。第二種審查方法，主要是針對業(yè)務(wù)水平較低、預(yù)算、決算標(biāo)準(zhǔn)及信譽(yù)程度較低的施工單位未審核的預(yù)算、決算相關(guān)事項進(jìn)行全面審核。對比審查方法，一般是針對民用建筑結(jié)構(gòu)，其中單位建筑面積的造價、材料消耗指標(biāo)等差別較小[4]。

如果按照工程的定量分析方法進(jìn)行分類，可以分為：①概率分析方法，也稱作風(fēng)險分析方法，如果方案中某些參數(shù)數(shù)值不確定，只了解概率分布情況，就能夠做概率分析。概率分析主要是對不確定概率的因素在大致估計的條件下，研究計算多種經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的期望值的分析方法，這一種方法適用于工程的方案設(shè)計、施工方案的選擇以及項目決策等。②概預(yù)算法，是確定建筑工程造價的最主要方法，這主要是由建筑工程的特點決定的，現(xiàn)今我國各種概預(yù)算方法雖然存在一定差異，總體可以分成兩種：定額計價方法和工程量清計價方法。③財務(wù)評價方法，這是工程投資決策的根本方法，主要是從投資主體角度思考工程的盈利情況、清償情況等。而投資項目的財務(wù)評價主要包括盈利情況評價、財務(wù)生存能力評價以及債務(wù)清償能力評價等。

四、建筑工程建設(shè)中跟蹤審計的實施

1、將跟蹤審計與績效評價有機(jī)結(jié)合

績效評價對一個企業(yè)的投資回報評價非常全面，能夠確保跟蹤審計工作的全面合理。建筑工程在建設(shè)過程中可以把跟蹤審計和績效評價通過科學(xué)的方式相結(jié)合，綜合考慮功工程的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益，通過跟蹤審計評價整個建設(shè)項目的投資、回報情況。投資、施工人員都應(yīng)該建立較完善的監(jiān)督審計系統(tǒng)，實施全面的跟蹤審計，通過該項工作的實施，促使企業(yè)獲得較高經(jīng)濟(jì)效益[5]。投資方、施工方通過科學(xué)的跟蹤審計方法，對建筑工程的施工進(jìn)展進(jìn)行全過程的監(jiān)管，同時，還要強(qiáng)化發(fā)展跟蹤審計模式，適時對企業(yè)的審計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，提高其工作能力，保證跟蹤審計的實施。

2、優(yōu)化跟蹤審計方法，提高跟蹤審計效果

在目前建筑工程建設(shè)過程中，跟蹤審計實施的效果和審計方法密切相關(guān)。跟蹤審計在每個建筑企業(yè)的部門劃分過程中具有相對獨立的權(quán)限，成立跟蹤審計部門，可以對跟蹤審計的工作人員的培訓(xùn)交流提供一個相對寬松的環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個部門和跟蹤審計部門的交流，把跟蹤審計工程適時融入企業(yè)各項工作中，為下一步跟蹤審計工作的貫徹落實奠定基礎(chǔ)。同時，負(fù)責(zé)跟蹤審計的工作人員能夠適時了解施工現(xiàn)場詳細(xì)情況，了解工程建設(shè)施工進(jìn)度，明確各相關(guān)審計標(biāo)準(zhǔn)，保證建筑工程跟蹤審計的順利實施[6]。采用科學(xué)的審計模式，能夠最大限度優(yōu)化企業(yè)的跟蹤審計流程，保證投資方、施工方獲得預(yù)期收益。最后，要按照流程實施結(jié)算審計。當(dāng)建筑工程竣工，進(jìn)行結(jié)算審計時，施工單位提交的竣工資料需要先得到監(jiān)理公司的認(rèn)可，再通過建設(shè)管理部門的復(fù)核，由跟蹤審計單位審核工程結(jié)算教給業(yè)主審批。

五、結(jié)束語

總而言之，建筑工程的跟蹤審計工作是一種符合建筑企業(yè)審計管理需要的工作，對提高建筑行業(yè)審計水平具有非常重要的作用。在實施跟蹤審計過程中和施工方、投資方加強(qiáng)合作，選用科學(xué)的審計方法，讓跟蹤審計工作慢慢走向規(guī)范化、制度化的道路。同時由于

建筑工程造價管理的創(chuàng)新工作是一個比較系統(tǒng)的工程，在實踐過程中，應(yīng)突破傳統(tǒng)上工程造價管理的思維和模式，積極采用新的跟蹤審計方式，不斷創(chuàng)新完善工程造價的跟蹤審計管理體系，提高工程投資的效益，確保企業(yè)在造價投資控制和工程建設(shè)方面的協(xié)調(diào)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]呂莉，貝建益.淺談工程造價中全過程跟蹤審計的應(yīng)用[J].現(xiàn)代商業(yè). 2012，6（18）：468-469.

[4]劉亞麗.淺談建設(shè)項目全過程跟蹤審計[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技. 2010，8（16）：763-764.

第6篇：跟蹤審計方法范文

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?；交通工程；跟蹤審計；?yīng)用；對策

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且詫徲嬶L(fēng)險的評估作為審計工作的基點，并將此貫穿于審計工作全過程的現(xiàn)代審計模式，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍徲嬵I(lǐng)域發(fā)展的最前沿，有其先進(jìn)性、科學(xué)性和有效性。根據(jù)目前交通工程跟蹤審計的現(xiàn)狀，尋找風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c跟蹤審計二者最佳融合點，把風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋谌氲浇煌üこ谈檶徲嬛?，利用項目風(fēng)險對交通工程造價的影響，充分發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁刂茖徲嬶L(fēng)險的優(yōu)勢，最終達(dá)到控制交通工程造價的目標(biāo)。在如今這樣一個既注重審計效益，又強(qiáng)調(diào)風(fēng)險防范的時代，全面推行交通工程風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，就有可能取得意想不到的審計效果。本文試從風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诮煌üこ谈檶徲嬛械膽?yīng)用談?wù)勔稽c淺見。

一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用于交通工程跟蹤審計的可能性

（一）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷目腕w可以是非財務(wù)的，它能夠以除了財務(wù)報表等財務(wù)資料之外的交通工程項目的可研性研究報告、施工方案設(shè)計、招投標(biāo)、工程合同和工程預(yù)決算書等工程項目資料作為審計內(nèi)容，審核和評估項目投資是否達(dá)到預(yù)期目的，都是對被審業(yè)務(wù)活動或單位的監(jiān)督和評價，審計目標(biāo)實質(zhì)是基本一致的。

（二）由于交通工程項目風(fēng)險的存在，以及業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位提供材料也存在錯報的可能，而審計中介機(jī)構(gòu)或內(nèi)審機(jī)構(gòu)也同樣要對工程審核結(jié)果的真實合法性負(fù)責(zé)，因此也存在很大的審計風(fēng)險。這些審計風(fēng)險的存在必然會使他們在審計重要性原則的前提下盡可能去規(guī)避審計風(fēng)險，傳統(tǒng)的審計理論與方法已不適應(yīng)交通工程跟蹤審計的發(fā)展和需求。這種工作重心的前移，不但能使交通工程跟蹤審計避免出現(xiàn)只重視細(xì)枝末節(jié)，忽略主要風(fēng)險的情況，而且有利于提升其在內(nèi)部風(fēng)險管理中的地位和實現(xiàn)交通工程跟蹤審計為交通事業(yè)增值的目的，這樣就使將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用于交通工程跟蹤審計創(chuàng)造了可能。

（三）國際內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及其最新發(fā)展趨勢，要求交通工程跟蹤審計采用風(fēng)險基礎(chǔ)審計理論和方法。交通工程跟蹤審計強(qiáng)調(diào)從宏觀層面監(jiān)督審核工程的項目決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工到最后竣工決算各個環(huán)節(jié)的工作，而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀哂泻軓?qiáng)的戰(zhàn)略性和系統(tǒng)性，它本身就很強(qiáng)調(diào)宏觀分析，這些與目前交通工程跟蹤審計趨勢不謀而合。

（四）分析性復(fù)核的方法在交通工程跟蹤審計實際操作過程中已有使用。它的基本原理是突出數(shù)據(jù)的敏感性，通過分析數(shù)據(jù)，找到變化幅度與估計值之間有較大差異的數(shù)據(jù)，以此確定審計重點，而這恰恰是在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎悸废掠脕泶_定重要性水平和風(fēng)險大小的常用方法。

二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用于交通工程跟蹤審計存在的困難和問題

（一）與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇涮椎姆煞ㄒ?guī)尚不健全。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫲l(fā)展的前提條件就是法律風(fēng)險的增加，如果法律風(fēng)險越高，對審計機(jī)構(gòu)和審計人員的約束越強(qiáng)；反之，審計機(jī)構(gòu)和審計人員會低估審計風(fēng)險，導(dǎo)致必要審計程序缺失，不能收集到充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來支持審計目標(biāo)，從而產(chǎn)生審計失敗。

（二）審計機(jī)構(gòu)和審計人員的綜合素質(zhì)存在較大的差距。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽徲嫏C(jī)構(gòu)和人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了新要求，不僅要具備豐富的審計理論和實踐經(jīng)驗，還要具備必需的管理學(xué)知識和經(jīng)濟(jì)學(xué)知識，能夠運用系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的觀點充分了解、分析所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，對有可能導(dǎo)致報表錯報風(fēng)險的內(nèi)外部因素進(jìn)行客觀、系統(tǒng)的分析與評價，將審計視角擴(kuò)展到內(nèi)部控制以外，從較高層面上評估風(fēng)險，而不是僅僅注重會計處理的細(xì)節(jié)。

在交通工程跟蹤審計中實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǎ右髮徲嫏C(jī)構(gòu)和人員具有判斷業(yè)主單位、施工單位和監(jiān)理單位是否具有生存能力和合理的計劃能力，不僅要熟練掌握會計、審計知識，也要掌握交通工程知識、管理知識、行業(yè)知識和法律知識等，還要熟練運用各種分析工具對各種財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。目前，審計中介機(jī)構(gòu)和審計人員法律、管理、行業(yè)等方面的綜合知識欠缺，不具備運用數(shù)理統(tǒng)計方法的能力，這些都不利于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ膶嵤?/p>

（三）審計成本有所增加。實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?，首先需要培?xùn)審計機(jī)構(gòu)和人員，使他們熟悉業(yè)務(wù)流程等有關(guān)方面的知識，這就需要有一定的投入。實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǔ跗?，在審計計劃階段和執(zhí)行控制測試階段，審計機(jī)構(gòu)和人員關(guān)注的范圍擴(kuò)大，程度加深，必然導(dǎo)致工作時間和審計成本的增加。成本能得到補(bǔ)償是實施好新的審計模式的前提，在會計市場競爭激烈的情況下，成本的增加往往不可能與收費的增加同步，這就有可能因為審計機(jī)構(gòu)和人員實施的實質(zhì)性程序有限，在沒有發(fā)現(xiàn)風(fēng)險控制存在缺陷或測試風(fēng)險控制不充分的情況下，增加審計風(fēng)險。

（四）信息系統(tǒng)建設(shè)滯后。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹匾卣魇菍徲嬛匦那耙?，審計機(jī)構(gòu)和人員必須首先執(zhí)行風(fēng)險評估程序，充分了解項目各方整體經(jīng)營環(huán)境，然后針對風(fēng)險不同的客戶、客戶不同的風(fēng)險領(lǐng)域，設(shè)計個性化的審計程序。因此，審計機(jī)構(gòu)必須建立強(qiáng)大的信息系統(tǒng)，以便在風(fēng)險評估時了解客戶的戰(zhàn)略、流程、風(fēng)險管理、業(yè)績衡量等。目前信息系統(tǒng)的建設(shè)還達(dá)不到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊?，?dǎo)致風(fēng)險評估不準(zhǔn)確。

（五）審計輔助軟件的使用與完善有待提高。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄖ蟹治鲂猿绦蛘紦?jù)非常重要的地位，輔助審計軟件的使用在其中發(fā)揮著重要的作用。西方發(fā)達(dá)國家大量運用分析性程序的條件是輔助審計程序的開發(fā)和運用，它可以直接對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行加工分析，依據(jù)軟件模型自行處理數(shù)據(jù)，使運用分析性測試程序成為節(jié)約成本的重要手段。另外，采用審計軟件使統(tǒng)計抽樣的樣本更具代表性，審計抽樣風(fēng)險可控，為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏峁┝思夹g(shù)支持。目前，我國在審計軟件的開發(fā)和使用上不夠理想，還有待提高，而且大部分審計機(jī)構(gòu)和人員缺少相應(yīng)的技術(shù)準(zhǔn)備。

第7篇：跟蹤審計方法范文

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項目 工程造價 全過程 跟蹤審計

從時間角度出發(fā)，我們不難發(fā)現(xiàn)，建設(shè)項目全過程跟蹤審計屬于事中審計和事前審計，與竣工結(jié)算審計比較，其審計工作的業(yè)務(wù)量比較大，并且具有服務(wù)性和咨詢性。所以，專業(yè)的建設(shè)項目審計人員必須要根據(jù)主管部門需求，及時提出咨詢服務(wù)，事前預(yù)防超預(yù)算現(xiàn)象、超投資現(xiàn)象以及盲目擴(kuò)建現(xiàn)象。下面，筆者就建設(shè)項目工程造價全過程跟蹤審計的方法和措施進(jìn)行了相關(guān)探究。

1 建設(shè)項目跟蹤審計

1.1 建設(shè)項目前期跟蹤審計

在建設(shè)項目前期實施跟蹤審計工作，必須要對建設(shè)項目的招標(biāo)文件進(jìn)行審查，對建設(shè)項目量清單以及建設(shè)項目投標(biāo)最高限價進(jìn)行復(fù)核。審查建設(shè)項目施工合同，主要審查其是否與現(xiàn)行法律、政策、法規(guī)相符合，是否符合招投標(biāo)文件條款，其語言文字是否規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)和簡練，在描述專用條款的時候是否清晰。還要對建筑企業(yè)是否健全內(nèi)控制度進(jìn)行檢查，對于沒有完善內(nèi)控制度的企業(yè)要對其進(jìn)行指導(dǎo)和督促，使其建立起完善和健全的管理制度，保證建設(shè)項目規(guī)范實施，項目資金得以合法使用。

1.2 建設(shè)項目施工階段跟蹤審計

在建設(shè)項目施工過程中，必須要對其工程進(jìn)度款撥付、材料價款、隱蔽工程量、現(xiàn)場變更簽證單等進(jìn)行控制和監(jiān)督，對其進(jìn)行跟蹤審計。

首先，要對建設(shè)項目隱蔽工程量進(jìn)行現(xiàn)場確定，在建設(shè)項目施工過程中，會存在很多隱蔽的項目，建設(shè)項目的隱蔽工程量是否屬實仍需我們進(jìn)行確定。因為其屬實與否會直接影響到建設(shè)項目最終的工程造價以及結(jié)算審計效果。與此同時，在建設(shè)項目施工過程中，選擇不同的施工工藝，也會對工程造價產(chǎn)生直接影響。所以，建設(shè)項目跟蹤審計一方必須要對建設(shè)項目施工工藝以及隱蔽工程量實施現(xiàn)場確認(rèn)工作，并且將其真實、詳細(xì)的情況在審計工作底稿之中記錄下來。

其次，對材料價格進(jìn)行核實和確定。在建設(shè)項目施工過程中，施工材料的價格必須要根據(jù)合同條款實施區(qū)分，如果在合同中約定這一材料是固定的價格，跟蹤審計人員要對進(jìn)場材料型號、規(guī)格以及品牌進(jìn)行核實，明確其是否與招標(biāo)文件或者合同約定相一致。如果合同約定或招標(biāo)文件報名該材料是可調(diào)價格，那么，審計人員必須要對材料的型號、品牌以及規(guī)格等進(jìn)行復(fù)核。與此同時，審計人員還要對市場進(jìn)行調(diào)查和詢價，掌握市場的行情，避免由于市場變動而導(dǎo)致不必要損失。

最后，還要對現(xiàn)場簽證和設(shè)計變更進(jìn)行審查。對建設(shè)項目施工現(xiàn)場簽證、變更手續(xù)是否真實、及時、完整、合理、合規(guī)，必須要對其實施定性審查，明確其是否擁有合法的依據(jù)和手續(xù)，是否與現(xiàn)行規(guī)定、工程招投標(biāo)文件精神、施工合同相符合，反映的內(nèi)容是否準(zhǔn)確，是否存在變相重復(fù)計取等問題。

1.3 建設(shè)項目竣工結(jié)算階段跟蹤審計

在建設(shè)項目竣工驗收以后，建設(shè)項目跟蹤審計人員要在第一時間為單位下發(fā)限期申報竣工結(jié)算書面要求，審核并驗收建設(shè)項目施工方申報竣工結(jié)算資料是否真實和完整。與此同時，還要對施工方所提供的結(jié)算資料進(jìn)行復(fù)核，包括對隱蔽工程量、設(shè)計變更等的復(fù)核，旨在保證建設(shè)項目施工方所提供的資料，能夠?qū)こ虒嶋H情況進(jìn)行真實反映。建設(shè)企業(yè)還要根據(jù)合同約定來要求審計人員對結(jié)算資料進(jìn)行審核。

2 保證建設(shè)項目全過程跟蹤審計質(zhì)量的措施

2.1 明確管理和咨詢關(guān)系

服務(wù)和監(jiān)督是建設(shè)項目全過程跟蹤審計的重要職能，必須要對角色定位進(jìn)行準(zhǔn)確把握，履行工程監(jiān)理、項目施工以及建設(shè)管理工作的職能，但是并不從事以上工作。對跟蹤審計人員角色進(jìn)行定位。首先，對建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和技術(shù)指標(biāo)合理控制進(jìn)行重點關(guān)注，明確職責(zé)條例和程序規(guī)范，不干涉不涉足建設(shè)項目監(jiān)理、施工以及管理具體工作，不能代替實施管理職能。其次，對審計文化的價值進(jìn)行挖掘，挖掘其精神層面價值，保證審計人員獨立性。再次，提升建設(shè)項目質(zhì)量，保證建筑該工程造價管理具有科學(xué)性和真實性，對投資規(guī)模進(jìn)行控制，有效降低建設(shè)項目成本。最后，要提升審核的質(zhì)量以及效率，保證建設(shè)項目施工方、建設(shè)方的工程相關(guān)各方合法權(quán)益，保證建設(shè)項目質(zhì)量以及建設(shè)項目進(jìn)度。建設(shè)項目審計人員要不斷對專業(yè)技術(shù)進(jìn)行學(xué)習(xí)，拓展自身的業(yè)務(wù)知識面，提升審計人員專業(yè)的素質(zhì)。與此同時，建設(shè)項目審計人員還要實施良好的交流和溝通，對新方法和技術(shù)手段進(jìn)行了解和掌握，進(jìn)而提升自身審計的能力，實現(xiàn)審計目標(biāo)。

2.2 明確跟蹤審計合同內(nèi)容

建設(shè)項目施工單位要在招標(biāo)單位協(xié)助之下，對即將委托的機(jī)構(gòu)內(nèi)容制定明確的規(guī)定，在保證工作內(nèi)容一致的情況下，對各個跟蹤審計單位收費額進(jìn)行比較。與此同時，還要在簽訂合同的時候，細(xì)化跟蹤審計的內(nèi)容。檢查項目建議書、環(huán)境影響評估報告、建設(shè)用地批準(zhǔn)、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、可行性研究報告、建設(shè)計劃和施工許可等相關(guān)文件是否齊全，對招投標(biāo)的結(jié)果是否有效、合法進(jìn)行檢查，還要檢查合同條件是否公允，是否符合規(guī)定，其和投標(biāo)的承諾以及招標(biāo)的文件是否一致，這樣能夠從本質(zhì)上避免產(chǎn)生扯皮現(xiàn)象。避免不必要的麻煩，提升建設(shè)項目全過程跟蹤審計的質(zhì)量。

2.3 協(xié)調(diào)相關(guān)部門工作

首先，建設(shè)項目全過程跟蹤設(shè)計的人員應(yīng)該具備較高的道德修養(yǎng)，能夠與其他人員協(xié)調(diào)相處，能夠充分調(diào)動群眾的積極性，同時，還要督促建設(shè)單位能夠及時公開項目預(yù)算、進(jìn)度、業(yè)務(wù)內(nèi)容等，能夠及時優(yōu)化項目的全過程跟蹤審計方案，從本質(zhì)上發(fā)揮建設(shè)項目全過程跟蹤審計的作用。其次，應(yīng)該做好與上級部門的溝通，及時進(jìn)行相關(guān)問題的協(xié)調(diào)，對于有異議的地方，應(yīng)該及時向上級部門進(jìn)行反饋。同時，做好與監(jiān)理單位、設(shè)計單位等的協(xié)調(diào)工作。

3 結(jié)語

在建設(shè)項目工程造價管理的過程中，跟蹤審計是重要的內(nèi)容，更是防控腐敗和控制項目投資的重要方法。當(dāng)前形勢下，建設(shè)項目審計的重點大多數(shù)為決算審計和完工后結(jié)算審計，這屬于事后靜態(tài)審計，并不具有預(yù)防功能。想要保證建設(shè)項目審計的質(zhì)量，必須要堅持關(guān)口前移，對事中監(jiān)督、事前審計進(jìn)行強(qiáng)化，開展行之有效的全過程跟蹤審計。本文中，筆者通過分析建設(shè)項目跟蹤審計的特征和內(nèi)涵，提出了建設(shè)項目全過程跟蹤審計的方法和措施。

參考文獻(xiàn)：

[1]阮明越.談建設(shè)項目跟蹤審計方法全過程控制工程造價[J].中國招標(biāo)，2009（49）.

[2]宮建.建設(shè)項目工程造價的全過程管理[J].煤炭技術(shù)，2007（03）.

第8篇：跟蹤審計方法范文

關(guān)鍵詞:醫(yī)院基本建設(shè)工程；跟蹤審計

近年來，醫(yī)療衛(wèi)生越來越為國家所重視，得到了穩(wěn)定的發(fā)展，逐步步入正軌。特別在基本建設(shè)工程項目上，因為投入資金量大，所以極為令人注目。但是，建設(shè)項目一般工程時間較長、投入資金量大、需要把控的環(huán)節(jié)較多、需要一定的專業(yè)化的管理，如果哪一步出現(xiàn)了錯誤，都會造成極壞的影響。而建設(shè)工程項目的跟蹤審計具有降低工程管理中存在的失誤、減少審計過程中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)糾紛、使資金更高效的運轉(zhuǎn)等優(yōu)勢，因此越來越多的醫(yī)院在基礎(chǔ)建設(shè)工程中使用這種方式，本文通過對其深入探討，闡明了使用跟蹤審計這一方式的優(yōu)越性，并論述了跟蹤審計的重點內(nèi)容。

一、跟蹤審計方法簡介

(一)概念

傳統(tǒng)建設(shè)項目所使用的審計方法大多是事后審計，如果當(dāng)建設(shè)過程中出現(xiàn)了問題紕漏，這種方法無法解決根本問題，十分無力。跟蹤審計這種方法則是對建設(shè)項目進(jìn)行全程追蹤，監(jiān)察督促以致建設(shè)項目完工。如果在過程中出現(xiàn)了錯誤差漏，跟蹤審計的方法可以及時發(fā)現(xiàn)，及時改正或者彌補(bǔ)這一問題。比方說，建設(shè)工程中突況以至于設(shè)計需要調(diào)整。如果全過程跟蹤審計就會令更加明確，更加方便，避免事后審計所帶來的麻煩和被動的情況。跟蹤審計，簡而言之就是審計部門按照法律法規(guī)對基本建設(shè)項目進(jìn)行全過程的督促、咨詢求證。

(二)目的

參與建設(shè)項目的全過程，預(yù)防工程中出現(xiàn)疏漏，及時解決出現(xiàn)的問題，有效提高工程的品質(zhì)，減少投資成本。

(三)優(yōu)越性

可以總結(jié)為以下幾點：首先可以降低項目的投資成本，更高效地運用資金，避免事后審計中一些不必要的麻煩，便于最后的結(jié)算審計。其次，可以提高工程的質(zhì)量?，F(xiàn)如今一些建設(shè)項目還存在一定的質(zhì)量問題，如設(shè)計的缺陷、施工過程中的疏忽。跟蹤審計的方法可以及時發(fā)現(xiàn)，及時改正或者彌補(bǔ)這一問題，降低風(fēng)險，提高安全系數(shù)。再者，跟蹤審計的運用也使得建設(shè)工程過程更加透明清潔，避免出現(xiàn)一些不良行為，促進(jìn)廉潔風(fēng)氣的形成。最后，因為醫(yī)院的建設(shè)項目較多，所以含有一定的投資風(fēng)險。跟蹤審計則是對工程質(zhì)與量的層層把關(guān)，以此降低醫(yī)院的投資風(fēng)險。

二、醫(yī)院跟蹤審計的重點內(nèi)容

受到審計資源以及條件的限制，我們需要選擇醫(yī)院基本建設(shè)工程項目的跟蹤審計的重點內(nèi)容進(jìn)行把關(guān)。醫(yī)院內(nèi)部審計人員則需要發(fā)揮主觀能動性，起到監(jiān)察、督促、管理的作用。

(一)項目決策環(huán)節(jié)

在建設(shè)工程環(huán)節(jié)，醫(yī)院內(nèi)部的審計人員需要對工程項目的可實施性、合法性提出一定的意見，從根本上思考如何將醫(yī)院的利益最大化，以此來提高項目本身的品質(zhì)，降低投資的風(fēng)險。

1、合規(guī)性

內(nèi)部審計人員查看建設(shè)項目的策劃方案、研究報告、資金流動分析表、以及收益估算，并根據(jù)實際情況加以分析選擇。醫(yī)院基本建設(shè)工程較之其他工程建設(shè)有很大不同，首先必須滿足醫(yī)院自身的特點及需求。在設(shè)計醫(yī)院的規(guī)模（包括病房的床數(shù)，病房的分布，門診的日接待人數(shù)，住院和門診的比例是否合規(guī)、職工人數(shù)是否合理、醫(yī)院就診類型、主治類型等等）就需要合理化調(diào)查分析表。

2、資金運轉(zhuǎn)審查

隨著投資方案的不斷深化，就需要對資金的運行進(jìn)行一定的調(diào)整，使其更加明確更加可靠。內(nèi)部審計人員需要對醫(yī)療資源市場不斷分析，確定方案是否可行。

(二)工程設(shè)計環(huán)節(jié)

內(nèi)部人員需要與設(shè)計人員共同進(jìn)行工程設(shè)計的投資計劃的核算。將設(shè)計合理性、建設(shè)工程造價、醫(yī)院自身實際情況等方面結(jié)合考慮，從審計的角度提出參考意見。并且隨著計劃的更新調(diào)整，也需要對概算進(jìn)行進(jìn)一步審計，將投入資金總額控制在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)。除此以外，還需要關(guān)注設(shè)計工作的質(zhì)量，通過初審、復(fù)查等步驟，聽取專家的建議，避免設(shè)計工作中出現(xiàn)的問題疏漏。

(三)施工環(huán)節(jié)

1、按時參與工程例會

按時參加工程，了解施工進(jìn)展和情況，及時發(fā)現(xiàn)施工中存在的問題，針對存在的問題及時督促整改落實。

2、隱蔽工程

內(nèi)部審計人員需要掌握隱蔽工程的情況，并使用拍照、筆記等方式，做好跟蹤記錄，避免事后的糾紛官司。

3、嚴(yán)審變更

當(dāng)施工過程中出現(xiàn)需要對工程項目設(shè)計、工程實施方法進(jìn)行一定的調(diào)整變更時，需要對工程預(yù)算投資和調(diào)整后的成本進(jìn)行嚴(yán)格的計算。否則，使用材料的價格改變會使得事后審計取證困難。不但要核實使用工程項目材料的價格、數(shù)目，避免“偷工減料”的情況出現(xiàn)，還要對產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)，發(fā)揮審計督促的作用。

(四)竣工結(jié)算環(huán)節(jié)

在竣工環(huán)節(jié)，審計人員需要參與工程驗收過程，對于設(shè)計圖紙以及施工圖紙，嚴(yán)查變更，并檢查隱蔽工程是否完工。內(nèi)部審計人員需要在竣工后立刻收集、整理、保留這些資料，以便于更加準(zhǔn)確地進(jìn)行結(jié)算。在結(jié)算環(huán)節(jié)，根據(jù)之前整理的審計資料，結(jié)合之前簽訂的合同，實事求是，按照法律給出審計建議。不但要秉持公平公開公正的原則，還要注意做事的方法，通過交流協(xié)商解決問題。

三、結(jié)束語

綜上所述，我們可以看書跟蹤審計這一方式在醫(yī)院基本建設(shè)工程中所體現(xiàn)的優(yōu)勢?？梢灶A(yù)見，跟蹤審計這種新型審計方法將有著廣闊的應(yīng)用前景。

作者:張英 單位:新疆維吾爾自治區(qū)人民醫(yī)院

參考文獻(xiàn):

[1]陳燕.某高校附屬醫(yī)院建設(shè)項目全過程跟蹤審計若干問題研究[D].華南理工大學(xué),2010

第9篇：跟蹤審計方法范文

【關(guān)鍵詞】 高校建設(shè)工程； 跟蹤審計； 信息化

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）14-0125-03

隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，基建項目不斷增多，高?；窘ㄔO(shè)工程審計的周期越來越長，工作量也越來越大。將信息化更好地應(yīng)用于高校建設(shè)工程的跟蹤審計工作中，具有重要的現(xiàn)實意義。

一、高校建設(shè)工程跟蹤審計的特點及信息化帶來的影響

（一）高校建設(shè)工程跟蹤審計的特點

高校建設(shè)工程項目跟蹤審計就是審計人員通過介入高校建設(shè)工程項目，依據(jù)相關(guān)法律制度，對建設(shè)項目從投資立項決策到竣工交付使用整個建設(shè)期的各項業(yè)務(wù)活動的真實性、合法性、有效性等進(jìn)行的事前、事中、事后的咨詢、監(jiān)督、控制和評價活動。跟蹤審計由于能夠彌補(bǔ)傳統(tǒng)審計的部分缺陷而被廣泛應(yīng)用于實踐中。

1.從事后審計向事前、事中、事后全過程審計轉(zhuǎn)變

高校建設(shè)工程是一項集多樣性、復(fù)雜性和建設(shè)周期長等特點于一體的復(fù)雜的系統(tǒng)工程，對其進(jìn)行跟蹤審計，把傳統(tǒng)的事后一次性審計轉(zhuǎn)變?yōu)樨灤┯诮ㄔO(shè)項目全過程的多次審計。

2.從靜態(tài)審計向動態(tài)審計轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)的審計模式只是在建設(shè)項目竣工后集中進(jìn)行一次審計，而跟蹤審計將整個建設(shè)項目劃分為不同的階段，及時地對每個階段進(jìn)行審計，將各階段相互關(guān)聯(lián)影響的因素進(jìn)行分析，形成一個動態(tài)的審計監(jiān)督模式。

3.審計范圍更加廣泛

建設(shè)工程跟蹤審計是全過程、全方位的審計，不僅是對竣工、決算情況的審計，更注重對前期決策、招投標(biāo)及施工等方面的審計，所涉及的范圍更廣、更全面。

高校建設(shè)工程跟蹤審計的上述特點決定了審計工作所涉及的內(nèi)容多、范圍廣，勢必會產(chǎn)生許多局限性，如信息共享程度低、介入時間不合理、接入程度難把握等，進(jìn)而影響到審計效率和審計質(zhì)量；而且隨著信息技術(shù)的發(fā)展，跟蹤審計所需要的數(shù)據(jù)傳輸和數(shù)據(jù)交換等程序都需要信息系統(tǒng)的支持。將信息技術(shù)應(yīng)用于高校建設(shè)工程跟蹤審計中，已成為審計工作的重要發(fā)展趨勢。

（二）信息化對高校建設(shè)工程跟蹤審計的影響

將信息化應(yīng)用于建設(shè)工程跟蹤審計，必然會對傳統(tǒng)建設(shè)工程審計帶來影響。

1.審計線索電子化

在傳統(tǒng)建設(shè)工程審計下，被審計對象大多是紙質(zhì)的圖紙、合同、招投標(biāo)文件、價格清單、相關(guān)原始憑證、賬表等。在信息化下，信息系統(tǒng)的應(yīng)用改變了數(shù)據(jù)的存儲介質(zhì)，需在紙質(zhì)材料的基礎(chǔ)上，將原始信息轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮有畔ⅲ瑢?dǎo)致了某些原始憑證在信息系統(tǒng)中不復(fù)存在；此外，審計人員所采集的有些信息，經(jīng)信息系統(tǒng)進(jìn)行處理，這一處理過程難以直接觀察到，使審計人員很難對業(yè)務(wù)進(jìn)行追蹤審計。

2.審計技術(shù)計算機(jī)化、網(wǎng)絡(luò)化

信息化是面向計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的，傳統(tǒng)的審計技術(shù)多以手工審計為主，不再符合審計信息化的需要，因此，跟蹤審計的信息化需要與計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)同步發(fā)展，將原始的手工操作轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C(jī)操作，同時借助網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計、實時審計。

3.對審計人員素質(zhì)要求的復(fù)合化

跟蹤審計信息化需要以計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)為依托，結(jié)合實際建立跟蹤審計信息系統(tǒng)，這就對審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。從事建設(shè)工程審計的人員，不僅要具備工程造價、法律、管理、審計等相關(guān)知識，還應(yīng)該掌握一定的計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)、信息處理技術(shù)等。

二、高校建設(shè)工程跟蹤審計信息化建設(shè)的主要內(nèi)容

（一）高校建設(shè)項目跟蹤審計信息化建設(shè)的總體要求

高校建設(shè)項目跟蹤審計信息化建設(shè)的總體要求是建立一個跟蹤審計信息化系統(tǒng)。此信息化系統(tǒng)應(yīng)該縱向覆蓋建設(shè)工程的全生命周期，從建設(shè)項目的決策、設(shè)計直到竣工決算；橫向應(yīng)包括建設(shè)項目的各個參與方。

通過建立高校建設(shè)項目跟蹤審計信息化系統(tǒng)，將數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析處理、審計信息管理、審計項目管理等功能集為一體，審計人員可以進(jìn)入系統(tǒng)及時收取被審計單位提交的審計數(shù)據(jù)等資料，然后進(jìn)行相關(guān)操作，從而實現(xiàn)建設(shè)項目跟蹤實時審計、聯(lián)網(wǎng)審計。

（二）高校建設(shè)項目跟蹤審計信息化系統(tǒng)具體應(yīng)用平臺設(shè)計

高校應(yīng)將建設(shè)項目跟蹤審計信息化系統(tǒng)設(shè)計為兩級應(yīng)用平臺：一級平臺是綜合信息管理平臺，主要是提供信息錄入、交換和查詢；二級平臺為操作平臺，主要是輔助審計人員各階段本職工作的完成。

1.綜合信息管理平臺

跟蹤審計涉及學(xué)校規(guī)劃處、招標(biāo)辦、財務(wù)處、施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計單位、供應(yīng)商、審計處等多個相關(guān)主體，各個主體間都有直接或間接信息交流。綜合信息管理平臺是跟蹤審計順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，綜合信息管理平臺的建立可以實現(xiàn)審計處與校內(nèi)其他相關(guān)部門的業(yè)務(wù)對接，審計人員在審計時可以隨時調(diào)動所需資料進(jìn)行審計，實現(xiàn)審計工作的自動化、信息化。如規(guī)劃處將相關(guān)審計原始信息以固定的格式錄入綜合信息系統(tǒng)，通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將審計原始資料報送給審計處，同時報送相關(guān)紙質(zhì)資料；中介機(jī)構(gòu)與審計處之間信息得到互傳，便于審計處隨時對中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督和管理，同時也可以達(dá)到資源多方共享，信息共通。

綜合信息平臺按序號、項目編號、項目名稱、項目類型、建設(shè)單位、施工單位、結(jié)算報送值、審定值、審減值、審計類別、審計人員等列項編制。由專人負(fù)責(zé)整理登記每個項目送審的所有信息，由項目審計人員填寫相關(guān)的審計報告信息，從而形成建設(shè)項目跟蹤審計管理的整體信息平臺。不同人員的操作權(quán)限和使用權(quán)限是不一樣的，為了保障信息質(zhì)量及安全，系統(tǒng)均需要進(jìn)行嚴(yán)格的權(quán)限設(shè)置，實現(xiàn)項目所有參與者在自己的權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行操作，所有信息通過用戶名和密碼可以共享，可隨時審閱學(xué)校建設(shè)項目的各項審計情況。

2.跟蹤審計操作平臺

跟蹤審計涵蓋建設(shè)工程的立項決策階段、設(shè)計階段、工程招標(biāo)階段、施工階段、竣工結(jié)算驗收等各階段，由于法律、法規(guī)及人員資質(zhì)等多方面的原因，使得跟蹤審計在立項投資階段基本無法開展，為此，目前大多數(shù)高校建設(shè)工程跟蹤審計是從建設(shè)項目招投標(biāo)階段開始的。下面是信息技術(shù)在幾個重要階段的跟蹤審計的應(yīng)用。

（1）招標(biāo)審計。建設(shè)單位職能部門在招標(biāo)前，將相關(guān)資料分別以電子版和紙質(zhì)形式送達(dá)審計處。在招標(biāo)審計中，通過建立的綜合信息管理系統(tǒng)審核相關(guān)招標(biāo)文件、手續(xù)及其他資料是否滿足招標(biāo)的要求。招標(biāo)文件中的工程量清單和招標(biāo)控制價的審核是招標(biāo)審計的重點。通過綜合信息管理平臺信息的傳遞，審計時只需調(diào)取上報的三維算量模型圖進(jìn)行復(fù)核，檢查三維算量模型與圖紙等設(shè)計資料是否相符，確定了三維模型，軟件即可自動核實清單工程量，高效審核工程量清單及招標(biāo)控制價，為確定最終的價款，掌握第一手資料。

招投標(biāo)是基本建設(shè)項目審計中的一項主要工作，涉及項目的立項、招標(biāo)、投標(biāo)的全過程。招標(biāo)項目的類型包括工程設(shè)計、勘察項目、采購項目、施工項目、安裝、咨詢等。系統(tǒng)主要包含招標(biāo)投標(biāo)業(yè)務(wù)的計劃管理、招投標(biāo)各環(huán)節(jié)的審批管理、專家?guī)旃芾怼臉I(yè)單位資信管理及綜合分析統(tǒng)計功能。

（2）合同審計。規(guī)劃處將草擬的工程項目施工合同及其他相關(guān)合同、招標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、中標(biāo)單位的投標(biāo)文件、中標(biāo)合同修訂、合同補(bǔ)充等相關(guān)合同信息通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上傳給審計處，審計處可通過信息系統(tǒng)審核合同的完整性及合同條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)單位的投標(biāo)書中載明的內(nèi)容相一致，是否有與法律法規(guī)相抵觸的地方，合同中關(guān)于工程造價方面的條款，明確工程造價結(jié)算方式。審計處通過信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將審計結(jié)果直接傳給規(guī)劃處，快速敏捷。

（3）工程施工審計。工程施工審計是目前高校跟蹤審計中最重要的階段，而且是跟蹤審計人員投入精力最多的階段，所以加強(qiáng)施工階段的審計信息化操作尤其重要。

目前多數(shù)高校在不斷擴(kuò)建新校區(qū)，而高校內(nèi)從事基建審計的人員有限。即使學(xué)校把建設(shè)項目委托給社會機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，作為高校內(nèi)部審計也需要對中介機(jī)構(gòu)的審計工作進(jìn)行監(jiān)督、對審計結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。工程量審核是跟蹤審計最重要的工作，約占審計工作量的80%以上，直接影響跟蹤審計的質(zhì)量與速度。目前工程量計算最常用的軟件是三維算量軟件，是計算機(jī)以手工算量的思維代替繁瑣復(fù)雜手工算量的工作過程，能實現(xiàn)快速三維圖形建模，直觀、計算精度高、速度快，實現(xiàn)了工程量計算的自動化、智能化，自動匯總工程量。工程量審核一般按如下順序進(jìn)行：甲乙雙方各自建立自己的三維模型后，先核對分部分項的總量，如總量有差別則核對每層的工程量，找到是哪些樓層的工程量導(dǎo)致的差別，然后針對有差別樓層的具體構(gòu)件進(jìn)行單構(gòu)件核對，最終確定對錯并確定正確的工程量。與手工算量相反，是一個逐步細(xì)化的過程。任何數(shù)據(jù)都可以查閱出明細(xì)，并能直接查到模型的具體三維構(gòu)件，一目了然。信息化跟蹤審計使審計效率和質(zhì)量大大提高，工程驗收的同時相應(yīng)的工程量審計完成，最終可以在工程竣工的同時跟蹤審計基本定案，真正實現(xiàn)了跟蹤審計的目的，這是以往手工審計所無法想象的。

在建設(shè)工程實施中，設(shè)計過程經(jīng)常貫穿整個施工過程，不斷優(yōu)化完善方案，而每次設(shè)計變更就意味著部分構(gòu)件的尺寸、配筋等都可能發(fā)生改變，工程量也隨之發(fā)生變化，同時，工程變更、設(shè)備材料價格調(diào)整等都會影響工程數(shù)據(jù)的審核。運用計算機(jī)系統(tǒng)如三維算量軟件，可以根據(jù)優(yōu)化方案調(diào)整三維模型，不管多么復(fù)雜的更改，都可以馬上更新計算，快速確定審定結(jié)果，省時省力。

（4）竣工結(jié)算審計。工程竣工結(jié)算是工程施工的最后一道工序，是建設(shè)工程驗收轉(zhuǎn)入正式投產(chǎn)使用的標(biāo)志?？⒐を炇諏徲嬆康氖潜ＷC工程結(jié)算的真實性、完整性和準(zhǔn)確性，防止弄虛作假、虛列高估資產(chǎn)、套取資金等行為的發(fā)生，進(jìn)而合理維護(hù)高校利益。

利用信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)可以完整地整理和歸檔建設(shè)工程投資資料，包括設(shè)備、材料等的耗用量和單價。與套價軟件配合使用，選取定額計價模式或清單計價模式，自動套用定額，自動形成分部分項工程結(jié)算清單，操作更加簡便。三維算量軟件可以在完成算量后自動生成各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，輕松給出局部的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，甚至是單個構(gòu)件的指標(biāo)。在工程竣工后信息系統(tǒng)可以自動分析對比工程造價指標(biāo)，評價工程項目投資控制是否有效。審計人員根據(jù)評價結(jié)果撰寫跟蹤審計報告等，并錄入信息系統(tǒng)，為下一次跟蹤審計工作提供方便。

三、加快高校建設(shè)工程跟蹤審計信息化的相關(guān)建議

為加快高校審計信息化的建設(shè)，進(jìn)一步發(fā)揮信息化在建設(shè)工程審計中的作用，結(jié)合目前高校建設(shè)工程跟蹤審計的具體情況，提出以下幾方面的相關(guān)建議：

（一）提高審計信息化意識

信息化對審計人員傳統(tǒng)的審計方式和工作方法帶來了挑戰(zhàn)，但是也為建設(shè)工程跟蹤審計工作帶來了發(fā)展契機(jī)。將信息化更好地應(yīng)用于建設(shè)工程跟蹤審計中，對提高高校的投資效益，促進(jìn)高校發(fā)展具有重要的意義。因此，要提高審計信息化意識，切實轉(zhuǎn)變審計觀念，創(chuàng)新審計模式和審計方法，爭取各方的有力支持，以積極的態(tài)度迎接信息化的挑戰(zhàn)，充分發(fā)揮建設(shè)工程審計職能，促進(jìn)學(xué)校改革和建設(shè)的健康發(fā)展。

（二）引進(jìn)并注重培養(yǎng)復(fù)合型人才

審計信息化的重點放在兩端：一端是與被審計單位的數(shù)據(jù)接口，關(guān)聯(lián)對應(yīng)時間數(shù)據(jù)，解決采集什么數(shù)據(jù)、如何采集的問題；另一端是不斷開發(fā)創(chuàng)新，熟練應(yīng)用審計軟件建立審計數(shù)據(jù)庫，解決采集來的數(shù)據(jù)如何利用。這就需要既懂專業(yè)知識又懂計算機(jī)的復(fù)合型人才。

一方面要對現(xiàn)有的基建審計人員進(jìn)行計算機(jī)知識培訓(xùn)，要求掌握并能熟練運用相關(guān)審計軟件，提高其計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫等技術(shù)的應(yīng)用水平；另一方面，可引進(jìn)計算機(jī)專業(yè)人員，進(jìn)行基建及審計專業(yè)培訓(xùn)，針對目前高校跟蹤審計任務(wù)重、外聘中介多、新老校區(qū)地域不同、建設(shè)周期長等特點，開發(fā)跟蹤審計管理模塊、更先進(jìn)的審計管理軟件，推進(jìn)跟蹤審計信息化的進(jìn)程，強(qiáng)化審計項目管理。

（三）不斷創(chuàng)新審計方式和方法

及時創(chuàng)新審計方式，建設(shè)信息系統(tǒng)管理和監(jiān)督平臺，通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行遠(yuǎn)程跟蹤審計，采用遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)實時跟蹤監(jiān)督與階段性進(jìn)駐現(xiàn)場審計相結(jié)合的方式，改變跟蹤審計主要依靠就地審計的傳統(tǒng)作業(yè)模式，并不斷查找信息系統(tǒng)現(xiàn)有的問題和需完善優(yōu)化之處，促進(jìn)信息系統(tǒng)更好地服務(wù)建設(shè)項目的順利實施和建設(shè)資金的規(guī)范管理。同時不斷探索并應(yīng)用新方法，將信息技術(shù)應(yīng)用在跟蹤審計業(yè)務(wù)各領(lǐng)域，如探索應(yīng)用“3S”技術(shù)審計建設(shè)項目用地及實物工作量的真實性、合法性，以解決審計人員現(xiàn)場勘查成本太大且不準(zhǔn)確的問題，有效地提高跟蹤審計的及時性和效率性。中國石油大學(xué)小黃山綠化工程跟蹤審計中就有效利用地理信息系統(tǒng)審計，確保了綠化工程量準(zhǔn)確無誤，預(yù)防了施工單位的高估冒算。

高校審計部門還應(yīng)充分利用計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來開展跟蹤審計和遠(yuǎn)程審計。利用現(xiàn)有的三維算量軟件、套價軟件等信息化技術(shù)，更新軟件管理系統(tǒng)，開拓創(chuàng)新新的技術(shù)和方法，完善高校建設(shè)項目跟蹤審計信息流系統(tǒng)、工程審計經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫和跟蹤審計案例庫等，從而更好地進(jìn)行跟蹤審計，以提高工作效率，提升審計質(zhì)量，全面實行高校建設(shè)項目跟蹤審計信息化。

總之，將信息化應(yīng)用于建設(shè)項目跟蹤審計工作中，是建設(shè)項目審計工作的需要，也是其發(fā)展趨勢，高校內(nèi)部審計部門應(yīng)切實轉(zhuǎn)變觀念，提高信息化意識，依靠現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及復(fù)合型的審計人才，建立好審計綜合信息管理平臺和操作平臺，切實加強(qiáng)高校建設(shè)項目審計的信息化水平。

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