醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：制藥企業(yè) 稅務(wù) 建議

企業(yè)稅負(fù)率的計算是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)應(yīng)繳納的稅款與企業(yè)的實際銷售收入的比值，以制藥企業(yè)進(jìn)行分析，企業(yè)所繳納的稅款主要為增值稅及企業(yè)所得稅，其中增值稅和企業(yè)所得稅占據(jù)了較大部分。近幾年來，我國政府對稅收制度不斷完善，相繼出臺了增值稅從收入型轉(zhuǎn)為消費型、全面營改增等一系列重大稅收改革政策，企業(yè)的稅負(fù)率隨之有了一定的變化，這就對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成了一定的影響。

一、制藥企業(yè)稅收籌劃的可行性的分析

（一）制藥企業(yè)的稅收籌劃空間大

從理論上分析，不同規(guī)模的企業(yè)都可以進(jìn)行合理合法的稅收籌劃，但是對于規(guī)模較小的企業(yè)，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)有限并且比較簡單，因此企業(yè)的納稅有限，企業(yè)的利潤空間有一定的局限，稅收籌劃也就顯得不那么重要。而制藥企業(yè)，大多數(shù)屬于中型及以上規(guī)模的高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)目前我國制藥企業(yè)的發(fā)展情況和高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策來看，稅收籌劃具有較大的提升空間。

（二）制藥企業(yè)新藥品利潤普遍偏高

制藥企業(yè)的長期發(fā)展離不開新藥品的研發(fā)和銷售，一種具有廣闊開發(fā)前景的新藥品為企業(yè)的發(fā)展注入了新鮮血液的同時，往往能大大的促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。從醫(yī)藥行業(yè)藥品價格及成本的數(shù)據(jù)分析，新藥品往往具有較大的利潤，但是醫(yī)藥行業(yè)的傳統(tǒng)藥品的利潤則比較低，甚至?xí)霈F(xiàn)利潤率為負(fù)的情況。因此，對醫(yī)藥行業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是非常有必要的，合理的稅收籌劃不僅增加醫(yī)藥企業(yè)的效益，還能促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。由于新舊藥品對制藥企業(yè)的所得稅及增值稅的影響較大，因此，在生產(chǎn)能力不變的情況下，企業(yè)應(yīng)協(xié)調(diào)處理新藥品與舊藥品的生產(chǎn)與銷售。但是，制藥企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)從企業(yè)的整體發(fā)展角度考慮，例如，制藥企業(yè)的自身發(fā)展情況及藥品的市場發(fā)展情況，不僅僅是降低企業(yè)的稅收。

（三）制藥企業(yè)研發(fā)資金比重較大

根據(jù)國家鼓勵研究開發(fā)的相關(guān)政策規(guī)定分析，制藥企業(yè)進(jìn)行新藥品的研究開發(fā)活動所產(chǎn)生的技術(shù)開發(fā)費用，在100%扣除的基礎(chǔ)上，依據(jù)研發(fā)開發(fā)費的50%加計扣除。一般情況下，制藥企業(yè)進(jìn)行藥品的研發(fā)需要經(jīng)過藥品理論、立項到研發(fā)、臨床試驗這幾個階段，整個過程耗時長、資金投入大。因此，制藥企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時可以合理利用研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策。

二、對企業(yè)稅收籌劃工作的建議

（一）制藥企業(yè)所得稅稅收籌劃

1、利用企業(yè)組織形式開展稅收籌劃

在我國市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，制藥企業(yè)要想在市場中穩(wěn)步發(fā)展，需要不斷加大業(yè)務(wù)宣傳力度，開發(fā)新的市場，擴(kuò)大市場占有率。在企業(yè)發(fā)展初期，可以將企業(yè)劃分為多個小型的分公司，這樣可以降低自己的納稅比率，進(jìn)而減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力。制藥企業(yè)應(yīng)與可以開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)鏈合作，這樣可以在盡可能降低增值稅稅負(fù)的同時，合法合規(guī)的取得企業(yè)所得稅成本費用稅前扣除憑證。

2、利用固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行籌劃

制藥企業(yè)擁有較多的固定資產(chǎn)，對制藥企業(yè)利用固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃具有重要的意義。企業(yè)成本中的較大部分為固定資產(chǎn)的折舊，在企業(yè)收入不變的情況下，折舊額越小，則繳納的稅額越多。因此，企業(yè)要及時了解我國的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況，盡量避免在稅收優(yōu)惠期限內(nèi)加速折舊。在生產(chǎn)設(shè)備選采購方面，綜合考慮設(shè)備成本、設(shè)備可帶來人力成本節(jié)約和加速折舊政策，盡可能降低企業(yè)成本負(fù)擔(dān)。另外，考慮到物價變動等因素，當(dāng)物價處于持續(xù)上漲的情況時，可以采用加速折舊的方法。

3、利用費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和銷售方式進(jìn)行稅收籌劃

企業(yè)的費用支出是影響企業(yè)應(yīng)納稅所得額的重要因素，因此，在國家法律法規(guī)的范圍內(nèi)，企業(yè)應(yīng)盡可能的列支當(dāng)期費用，獲得較多的稅收利益，減少當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅。例如企業(yè)依據(jù)法律法規(guī)提取并使用的用于環(huán)境保護(hù)及生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，以及合理的工資薪金支出等，企業(yè)可以充分使用這部分費用，進(jìn)而降低企業(yè)所得稅稅負(fù)。

企業(yè)在銷售方面應(yīng)加強稅收籌劃，可以根據(jù)稅法關(guān)于收入確認(rèn)的有關(guān)規(guī)定，采用有利的銷售方式，例如采取分期收款銷售方式在合同中約定收款日期，在一定程度延緩企業(yè)的稅金繳納時點。

（二）提高企業(yè)稅務(wù)會計的綜合素質(zhì)

目前，我國對醫(yī)藥企業(yè)的監(jiān)管力度逐漸加強，對醫(yī)藥企業(yè)的要求也越來越高，在這種環(huán)境下，提高企業(yè)稅務(wù)會計的綜合素質(zhì)是非常有必要的。企業(yè)可以定期開展培訓(xùn)及再教育活動的安排，并加強對稅務(wù)會計的考核力度，使得工作人員可以較好掌握關(guān)于稅務(wù)法規(guī)等專業(yè)知識，使其努力成為集財務(wù)、法務(wù)、金融等專業(yè)知識于一體的復(fù)合型人才。另外，企業(yè)應(yīng)制定完善的監(jiān)督機(jī)制與獎懲機(jī)制，提高員工工作的積極性，企業(yè)應(yīng)緊跟時代的步伐，在國家法律法規(guī)的指導(dǎo)下，確保稅務(wù)籌劃高效運行。

（三）加強與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系

為了促進(jìn)醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展，企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的關(guān)系，使得企業(yè)的稅收籌劃得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，進(jìn)而提高企業(yè)稅收籌劃工作的效率。這樣制藥企業(yè)可以及時了解稅收政策，確保稅務(wù)籌劃方案的可行性。

三、結(jié)束語

基于制藥企業(yè)的特殊性，依據(jù)我國的法律法規(guī)，在認(rèn)真分析企業(yè)發(fā)展的稅收情況后，筆者認(rèn)為對制藥企業(yè)的稅收籌劃是非常有必要的，同時對企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。合理的稅收籌劃可以有效的減輕制藥企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)可以獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬國東.對制藥企業(yè)所得稅稅收籌劃的思考[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012，（20）：233-234

第2篇：醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃范文

[關(guān)鍵詞]醫(yī)藥商業(yè)企業(yè) 內(nèi)部成本控制

[中圖分類號]R97

[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

[文章編號]1672—5158（2013）05—0439—01 一、物流成本控制 1954年，美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家鮑爾·康柏斯提出，物流是“市場營銷的另一半”；英國著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家克里斯多夫也認(rèn)為：“真正的競爭不是企業(yè)與企業(yè)之間的競爭，而是供應(yīng)鏈與供應(yīng)鏈之間的競爭”。事實上，我國醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)正在大力發(fā)展現(xiàn)代醫(yī)藥物流，同時基于醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈的處境，物流成本也是企業(yè)的主要可控成本，因此對物流成本的控制是成本控制系統(tǒng)的重中之重。

1、從功能管理轉(zhuǎn)向過程管理

傳統(tǒng)的醫(yī)藥商業(yè)流通將采購、存儲、分裝，銷售、配送等功能活動分割開來、獨立運作，而這些功能都具有各自獨立的目標(biāo)和計劃，它們可能會發(fā)生沖突，增加內(nèi)耗，提高成本。所以，想要藥品銷售全過程的協(xié)調(diào)一致、低成本運作，就要對商業(yè)企業(yè)運作各個環(huán)節(jié)采用過程管理。也就是說，對物流成本的管理不應(yīng)只關(guān)注特定的物流活動本身，實現(xiàn)某個物流活動成本的削減。因此，我國的醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)必須實現(xiàn)從功能管理向過程管理的轉(zhuǎn)變，即從藥品的采購到儲存、養(yǎng)護(hù)、運輸?shù)母鱾€環(huán)節(jié)的每一道工序采用標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程管理，協(xié)調(diào)一致、統(tǒng)一行動，嚴(yán)格控制費用。

2、制定供應(yīng)鏈運營計劃

一條完整的供應(yīng)鏈大致可以分為顧客定購、補充庫存、生產(chǎn)和獲取資源四個環(huán)節(jié)。供應(yīng)鏈運營計劃主要是通過對庫存、運輸、設(shè)施和信息的規(guī)劃，實現(xiàn)階段性供應(yīng)鏈運營目標(biāo)。具體而言，就是處理每個顧客訂單的過程，包括接受訂單、分配任務(wù)、規(guī)定訂單完成時間、確定庫存、選擇運輸路線、發(fā)貨和起運等活動。根據(jù)計劃實現(xiàn)的結(jié)果，企業(yè)可以進(jìn)行供應(yīng)商成本分析、客戶盈利情況分析、產(chǎn)品盈利情況分析等分析，再通過分析結(jié)果制定下一階段計劃，以控制整體成本，降低不確定性。

3、慎重發(fā)展現(xiàn)代化物流中心

近年來，不少醫(yī)藥商業(yè)都在大肆興建現(xiàn)代化物流中心，尤其是實力強大的醫(yī)藥巨頭。從行業(yè)發(fā)展的趨勢來看，合理運用科技化是未來醫(yī)藥流通領(lǐng)域的發(fā)展潮流。厘盡管現(xiàn)代化物流中心無論是在硬件還是在軟件上確實都堪稱一流，但建立現(xiàn)代物流配送體系存在利潤低、回報期長、投資不一定能獲得合理回報、受國家和當(dāng)?shù)卣哂绊懘蟮纫蛩兀⒉皇撬衅髽I(yè)都適合走這條發(fā)展道路的。因此，企業(yè)在決策前一定要進(jìn)行核算項目的利弊得失，并考慮國內(nèi)物流基礎(chǔ)設(shè)施能否和行業(yè)發(fā)展配套，若干年后能否跟上行業(yè)潮流，項目實施后能否持續(xù)實現(xiàn)創(chuàng)新經(jīng)營，管理成本能否控制好，標(biāo)準(zhǔn)化程度高和現(xiàn)有企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量低的沖突能否妥善解決等問題，這是一個系統(tǒng)的全面控制的過程。

4、建立物流成本核算體系

可以說，目前絕大部分商業(yè)企業(yè)都很重視物流成本核算體系的完善。但需要強調(diào)的是，在同樣的物流流程中，其作業(yè)量可能相當(dāng)，但由于流程時間的不同，將可能導(dǎo)致庫存持有成本、訂單響應(yīng)成本、缺貨成本都不一樣，分配的成本也可能有所區(qū)別。同時，對于企業(yè)而言，過長的物流時間將會帶來產(chǎn)品積壓、過期、貶值等風(fēng)險，還可能因為不能及時履行訂單而帶來違約處罰和市場損失等成本。因此，企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品物流成本核算時，必須注重發(fā)掘隱性成本，建立將作業(yè)與時間相結(jié)合的成本核算體系。

二、人力資源成本控制

目前，我國大多數(shù)商業(yè)企業(yè)都有自己的倉儲和配送人員，如果按照年銷售快配業(yè)務(wù)6億元的規(guī)模估算，藥企的倉儲和配送人員將不會少于130人。按照人均年人工成本2.5萬元計算，則物流業(yè)務(wù)的人工總成本將不低于325萬元。尤其是新《勞動法》實施后，對以人工作業(yè)為主的醫(yī)藥物流企業(yè)而言，人力成本的增長是企業(yè)經(jīng)營的又一大“痛”。

同時，我國醫(yī)藥企業(yè)尤其是民營企業(yè)，在員工合同、用人制度、社保福利等方面仍有待完善，國家用法規(guī)對這些進(jìn)行規(guī)范從長遠(yuǎn)而言是利大于弊。對大多數(shù)在用人方面不夠規(guī)范的企業(yè)來說，如果將各項用人、薪酬制度全面完善起來，人工成本的增長將超過30%。此外，隨著企業(yè)的跨越式發(fā)展，每新建一家規(guī)模型的異地分公司，就需要大量成熟的經(jīng)營和作業(yè)人員加盟，但是，人才招聘也成為制約企業(yè)發(fā)展的嚴(yán)峻問題。

因此，為降低人力資源成本，企業(yè)應(yīng)該通過流程優(yōu)化和規(guī)范性用人，合理調(diào)動員工的人力資源與積極性，而不應(yīng)該單純地把用人當(dāng)成成本支出。如果條件允許，企業(yè)可以充分盤活倉儲、運輸資源，對外開展面對學(xué)校和社會的第三方物流培訓(xùn)，與學(xué)校進(jìn)行校企聯(lián)辦開展“實習(xí)生”計劃，對外開展物流師培訓(xùn)、保管員與復(fù)核員等技能培訓(xùn)，既可以降低綜合用人成本，也能把倉庫變成一個新的盈利點。同時，提升對現(xiàn)有員工的投入成本，如增加培訓(xùn)學(xué)習(xí)機(jī)會等，以此獲得員工工作意愿和工作激情，最終以提升工作效能來促進(jìn)成本降低。

三、稅收成本控制

相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2011年路橋費、罰款、稅收等稅費成本，占到物流企業(yè)成本的50%左右?？梢哉f，稅收這樣的體制性成本，已經(jīng)成為物流企業(yè)的“硬成本”，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)同樣無法回避。因此，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)必須樹立稅收成本意識，主要可以從以下幾方面人手：1、以成本效益為核心，強化稅收籌劃；2、加強企業(yè)納稅意識，減少企業(yè)遵從成本；3、開展企業(yè)內(nèi)部納稅審計，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制；4、加強稅企之間的協(xié)調(diào)，建立良好稅際關(guān)系；5、提高辦稅人員的執(zhí)業(yè)水平和專業(yè)素質(zhì)能力。