財(cái)務(wù)審計(jì)的程序精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)審計(jì)的程序范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院 財(cái)務(wù)審計(jì) 管理機(jī)制

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)管理的意義

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的推廣，對(duì)規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)行為、提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平、提高醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量等方面都有新的要求和目標(biāo)。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)作為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)行為的有效監(jiān)督，其管理機(jī)制的建設(shè)、健全對(duì)糾正醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的各種弊端、提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平有積極的意義。

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)管理機(jī)制是提高財(cái)務(wù)管理水平的需要

首先，醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督職能提高了會(huì)計(jì)工作人員的辦事能力。一方加強(qiáng)了會(huì)計(jì)工作人員依照各相關(guān)財(cái)務(wù)制度辦事的水平。另一方面強(qiáng)化了會(huì)計(jì)工作人員的工作效率，有效的減少了他們出錯(cuò)的幾率。其次，財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效實(shí)施，確保了能及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的錯(cuò)誤及漏洞，對(duì)錯(cuò)誤和漏洞的及時(shí)糾正、補(bǔ)救，提高了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的水平。再次，醫(yī)院的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、年度預(yù)算等都需要發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的工作職能，對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，并為財(cái)務(wù)決策方向提供相關(guān)的分析及實(shí)施依據(jù)，是減少醫(yī)院在財(cái)務(wù)活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)管理機(jī)制是醫(yī)院自身發(fā)展的需要

首先，醫(yī)院的各種財(cái)務(wù)決策需要醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的支持，財(cái)務(wù)審計(jì)有效地提高了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，為醫(yī)院的財(cái)務(wù)決策提供了更可靠的依據(jù)，確保了醫(yī)院資金合理、高效的利用，促進(jìn)了醫(yī)院的發(fā)展；其次，醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)提高了醫(yī)院會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，推動(dòng)了醫(yī)院對(duì)外公布會(huì)計(jì)信息的實(shí)施及完善，有效的提升了醫(yī)院的公眾形象，有利于醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)管理機(jī)制中存在的問(wèn)題

醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，關(guān)系著醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的水平和醫(yī)院的可持續(xù)健康發(fā)展。由于醫(yī)院業(yè)務(wù)項(xiàng)目較多、資金流動(dòng)額大、涉及人員廣、涉及范圍寬，因此醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)管理具有很大的難度。

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)人員的整體素質(zhì)還有待提高

醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展效果表現(xiàn)出的良莠不齊，很重要的一方面原因就是審計(jì)人員的整體素質(zhì)發(fā)展遲緩。第一，審計(jì)人員學(xué)習(xí)、接受能力較緩慢，對(duì)審計(jì)內(nèi)容和方法的更新需要一定的適應(yīng)、熟悉過(guò)程，在審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)難以完全、充分實(shí)施新的財(cái)務(wù)審計(jì)制度。第二，科技的發(fā)展對(duì)審計(jì)人員使用現(xiàn)代化設(shè)備進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)提出了新的要求，可部分人員對(duì)使用電腦及相關(guān)軟件等方面的能力有限，一定程度上制約了財(cái)務(wù)審計(jì)制度實(shí)施，使財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率和質(zhì)量受到了一定的影響。

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能還有待提高

財(cái)務(wù)審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的熟練掌握，是提高財(cái)務(wù)審計(jì)效率及效果的有效途徑，確保了在財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中對(duì)財(cái)務(wù)管理錯(cuò)誤、漏洞的及時(shí)發(fā)現(xiàn)與糾正。此外，財(cái)務(wù)審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的提高增強(qiáng)了財(cái)務(wù)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)作弊行為、披露問(wèn)題的實(shí)力，確保了財(cái)務(wù)審計(jì)工作效果的實(shí)現(xiàn)。而且隨著財(cái)務(wù)審計(jì)手段的革新、財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容的變更，也需要財(cái)務(wù)審計(jì)人員更快速、更準(zhǔn)確的掌握和應(yīng)用新的方法、技能。因此，財(cái)務(wù)審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的拓展空間還很大，業(yè)務(wù)技能的提高還需不斷的努力和完善。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)欠缺客觀、公正

一些審計(jì)人員在財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中不能堅(jiān)持客觀、公正的開(kāi)展工作，遇到問(wèn)題采取的是一種退避的做法，能化小就化小、能化了就化了，完全置企業(yè)利益與不顧。究其根源，首先，醫(yī)院是財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)還不夠獨(dú)立。在管理上大多醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員的人事檔案管理、薪酬發(fā)放等與財(cái)務(wù)工作同屬一個(gè)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)管轄，為了自身前途，財(cái)務(wù)審計(jì)人員大多會(huì)睜只眼閉只眼得過(guò)且過(guò)。其次，一些財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員為了獲取自身的經(jīng)濟(jì)利益等，故意綠燈放行，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤、漏洞避而不問(wèn)，影響了審計(jì)結(jié)果的客觀、公正。再次，受我國(guó)傳統(tǒng)思想的影響，“保持中庸”“以和為貴”等，認(rèn)為沒(méi)必要“為難”人，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)難以按照相關(guān)的管理制度來(lái)執(zhí)行，審計(jì)效率低下，多為走形式主義。此外，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的重視程度也是影響財(cái)務(wù)升審計(jì)客觀、公正的原因之一。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的重視，一方面保證了財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力度，使財(cái)務(wù)審計(jì)人員有了堅(jiān)強(qiáng)的精神依靠。另一方面確保了其他部門(mén)同財(cái)務(wù)審計(jì)人員高效的配合，為財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利開(kāi)展鑒定了基礎(chǔ)。

（四）財(cái)務(wù)取證行為不規(guī)范

首先，財(cái)務(wù)審計(jì)的取證不科學(xué)，一般情況下，財(cái)務(wù)人員比較重視對(duì)賬簿、憑證的取證，而對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際發(fā)生方面的取證比較隨意，影響了財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量。其次，在取證過(guò)程中缺少和相關(guān)人員的溝通，對(duì)取證材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性缺少確認(rèn)，容易造成工作的遺漏，影響財(cái)務(wù)審計(jì)的工作效率。

三、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)管理機(jī)制的建議

（一）進(jìn)一步完善醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)制度

醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)制度是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)施的保障，只有不斷的完善才能使其更好地為財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展、實(shí)施服務(wù)。首先，要加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，更好的保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)施的客觀、公正，提高財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，要建立專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員隊(duì)伍由醫(yī)院負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，確保審計(jì)人員工作的獨(dú)立性、充分發(fā)揮其審計(jì)職能。其次，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)制度的不斷完善，一方面表示了領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)的重視，使財(cái)務(wù)審計(jì)的流程得以更好的實(shí)現(xiàn)。另一方面確保了其他部門(mén)與財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的積極配合，方便了財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)施與進(jìn)展，提高了財(cái)務(wù)審計(jì)的效率。再次，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)制度的進(jìn)一步完善符合財(cái)務(wù)管理制度的更新與進(jìn)步變化，推進(jìn)了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)施與效率。第四，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)制度的完善，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)程序，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行深入的分析、研究，加深財(cái)務(wù)審計(jì)工作的意義，發(fā)揮其更多的功能和最大的功效，為醫(yī)院的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展做更多的貢獻(xiàn)。

（二）規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)程序

醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜且又責(zé)任重大的工作，只有通過(guò)完善的制度約束和規(guī)范的程序設(shè)計(jì)才能確保其實(shí)施的目的及意義。因此必須進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)程序，使財(cái)務(wù)審計(jì)保持持續(xù)性、規(guī)律性推進(jìn)，否則很難達(dá)到查漏、糾錯(cuò)的目的，也難以實(shí)現(xiàn)其對(duì)財(cái)務(wù)管理提供績(jī)效考核依據(jù)的作用。此外，規(guī)范化的財(cái)務(wù)審計(jì)程序還有助于保證醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展的計(jì)劃性與科學(xué)性，使財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)踐更合理、更全面，使財(cái)務(wù)審計(jì)的效果更準(zhǔn)確、更有效。同時(shí)，規(guī)范化的程序還有利于財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員與其他相關(guān)部門(mén)人員的溝通，避免了一人說(shuō)一套的可能性，提高了各部門(mén)之間的配合效果。比如存貨盤(pán)點(diǎn)的制度化。醫(yī)院的存貨主要包括藥品、衛(wèi)生耗材等，由于存貨的流動(dòng)性強(qiáng)、變動(dòng)比較頻繁，在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中又占有很大比重，因此對(duì)醫(yī)院存貨的審計(jì)工作的難度相對(duì)也比較難。要保證存貨審計(jì)工作的順利、有效的實(shí)施，就必須要建立規(guī)范的審計(jì)程序。首先規(guī)定存貨的定期盤(pán)點(diǎn)，相關(guān)部門(mén)做好審計(jì)前的準(zhǔn)備工作。其次，做好藥品盤(pán)點(diǎn)等清單的核對(duì)、裝訂，做好盤(pán)盈、盤(pán)虧記錄。這樣才能更有效的達(dá)到醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的目的。

（三）建立健全財(cái)務(wù)審計(jì)責(zé)任追究制度

完善的管理制度需要得以落實(shí)才能發(fā)揮其作用，要保證財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度的落實(shí)效果，就需要有健全的責(zé)任追究制度，否則，財(cái)務(wù)管理制度形同虛設(shè)。首先，將財(cái)務(wù)審計(jì)責(zé)任進(jìn)行細(xì)化，落實(shí)到個(gè)人、聯(lián)系到部門(mén)，讓每個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員都明確自己的具體職責(zé)和所要承擔(dān)的責(zé)任。其次，建立、健全責(zé)任追究制度，使財(cái)務(wù)審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題可以根據(jù)具體的、可行的制度予以解決，避免責(zé)任承擔(dān)的活動(dòng)空間，避免等行為的發(fā)生，切實(shí)保護(hù)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效實(shí)施。

（四）完善財(cái)務(wù)審計(jì)人員培訓(xùn)機(jī)制

財(cái)務(wù)審計(jì)人員的培訓(xùn)主要從兩個(gè)方面入手，一方面培養(yǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的人格修養(yǎng)和職業(yè)道德，避免在財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中的知錯(cuò)犯錯(cuò)等行為出現(xiàn)，提升財(cái)務(wù)審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感。另一方面培養(yǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能，使其更快的接受新的財(cái)務(wù)審計(jì)方法、技能，更好的開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作。在強(qiáng)化培訓(xùn)過(guò)程中，第一，注意培訓(xùn)方式，培訓(xùn)是有規(guī)劃、有目標(biāo)的，不是三天打魚(yú)、兩天曬網(wǎng)，到頭來(lái)陪了時(shí)間又浪費(fèi)了醫(yī)院資源。第二，邀請(qǐng)專(zhuān)門(mén)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)合作或派遣財(cái)務(wù)人員到有實(shí)力的會(huì)計(jì)事務(wù)所學(xué)習(xí)、體會(huì)，提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力及財(cái)務(wù)審計(jì)培訓(xùn)的層次。第三，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)培訓(xùn)促進(jìn)醫(yī)院的廉政建設(shè)，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的健康、安全發(fā)展。

（五）加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)

財(cái)務(wù)人員的多元化培訓(xùn)為醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)管理的實(shí)施起到了重要作用。一方面隨著醫(yī)院的發(fā)展，醫(yī)院業(yè)務(wù)、規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，其財(cái)務(wù)工作也越來(lái)越多元化，越來(lái)越復(fù)雜，審計(jì)工作的類(lèi)型也越來(lái)越多樣，這就需要財(cái)務(wù)人員更密切的配合。因此，保證財(cái)務(wù)審計(jì)管理機(jī)制的實(shí)現(xiàn)需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員綜合能力的培養(yǎng)。

（六）運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法

隨著科技的發(fā)展，自動(dòng)化辦公已廣泛應(yīng)用在各行各業(yè)中，發(fā)揮著其快捷、高效的作用，將先進(jìn)的科技應(yīng)用到醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)中，將能大大提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率，保證財(cái)務(wù)審計(jì)的效果。一方面，規(guī)范化、自動(dòng)化的辦公節(jié)約了醫(yī)院的人力、財(cái)力使用，又能達(dá)到更好的審計(jì)效果。另一方面計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)審計(jì)制度的建立，避免和減少了認(rèn)為因素對(duì)審計(jì)結(jié)果的影響，確保了財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)、公正。同時(shí)計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的運(yùn)算和存儲(chǔ)功能方便了財(cái)務(wù)審計(jì)資料的存儲(chǔ)與分析，使獲取的財(cái)務(wù)審計(jì)資料更全面、更客觀。應(yīng)注意的是，在先進(jìn)的財(cái)務(wù)審計(jì)設(shè)施都離不開(kāi)人的操作和監(jiān)控，因此在更新財(cái)務(wù)審計(jì)方式、手段的同時(shí)，決不能忽視對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，這樣才能確保醫(yī)院財(cái)財(cái)務(wù)審計(jì)管理的實(shí)施意義。

四、結(jié)語(yǔ)

醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)是醫(yī)院審計(jì)部門(mén)和醫(yī)院審計(jì)人員對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)客觀的、公正的評(píng)價(jià)，是對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和審查。目前，醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)工作水平得到了很大的提高，其管理機(jī)制也比較健全，可其中還存在著一些不足和疏漏。在醫(yī)院面臨的嚴(yán)峻的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性更加突出。因此，我們一方面要完善和改進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)管理中的不足，另一方面要加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)管理的創(chuàng)新，充分發(fā)揮其對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)社會(huì)效益的保障作用，加快醫(yī)院的建設(shè)和健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]王金鳳，賀旭玲，房德東，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)面臨的阻力、牽引力及舉措[J]，中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2012（09）：54-58.

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第2篇：財(cái)務(wù)審計(jì)的程序范文

關(guān)鍵詞：農(nóng)村財(cái)務(wù) 審計(jì) 財(cái)務(wù)監(jiān)督

村級(jí)財(cái)務(wù)管理歷來(lái)是廣大干部群眾十分關(guān)注的熱點(diǎn)，也是影響農(nóng)村發(fā)展和穩(wěn)定的重大問(wèn)題，它直接關(guān)系到廣大農(nóng)民群眾的切身利益。中央和各級(jí)地方政府都非常關(guān)注和重視農(nóng)村的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，并先后制定和出臺(tái)了許多相關(guān)法規(guī)和政策，使農(nóng)村財(cái)務(wù)管理有了較大改觀。 加強(qiáng)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)監(jiān)督，是全面貫徹落實(shí)黨在新時(shí)期農(nóng)村各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策，穩(wěn)定和完善農(nóng)村基本經(jīng)濟(jì)制度，推進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的一項(xiàng)重要工作。隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理具有重要意義。

1、加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要意義

1.1、有利于農(nóng)村干部的清正廉潔，可以有效杜絕或避免貪污、挪用等違法違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生。集體的財(cái)產(chǎn)屬于集體成員共有，任何個(gè)人不得侵占、挪用。但是，目前農(nóng)村一部分人尤其是有些村干部，利用職權(quán)侵占集體資產(chǎn)、大吃大喝、奢侈浪費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重削弱了集體經(jīng)濟(jì)力量。如果任其發(fā)展，必然會(huì)影響農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定。通過(guò)加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正農(nóng)村基層財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，促進(jìn)農(nóng)村干部依法、依規(guī)、正確、全面地落實(shí)農(nóng)村政策和財(cái)務(wù)管理規(guī)定。

1.2、有利于增強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)民主管理和民主監(jiān)督程度，密切黨群干群關(guān)系，保護(hù)和激發(fā)廣大農(nóng)民對(duì)發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)的積極性。目前，仍有一些村的財(cái)務(wù)公開(kāi)不及時(shí)，或是公開(kāi)的內(nèi)容和帳目反映的內(nèi)容不一致。因此，有必要開(kāi)展農(nóng)村財(cái)務(wù)管理離任審計(jì)工作，對(duì)村財(cái)務(wù)一屆來(lái)的情況實(shí)施審核、檢查，并把審核、檢查的審計(jì)情況向村民公開(kāi)。這樣，有利于村民了解村財(cái)務(wù)一屆來(lái)的收支狀況，有利于改善和密切黨群、干群關(guān)系，促進(jìn)農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定。

1.3、有利于端正村干部的經(jīng)營(yíng)思想和經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，保護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)民的合法權(quán)益。目前，大部分農(nóng)村財(cái)會(huì)人員在實(shí)際財(cái)務(wù)管理操作中僅限于“理理帳”、“報(bào)報(bào)帳”，對(duì)財(cái)務(wù)處理隨意，沒(méi)有認(rèn)真地執(zhí)行農(nóng)村財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度。通過(guò)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)，幫助農(nóng)村財(cái)會(huì)人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，促使其按照《農(nóng)村財(cái)務(wù)新會(huì)計(jì)制度》要求，完善審批程序、監(jiān)督程序、報(bào)賬程序、公開(kāi)程序，確保帳目規(guī)范、合法、合規(guī)、合理，促進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作按照新會(huì)計(jì)制度報(bào)帳、建帳和記帳，保證會(huì)計(jì)資料的全面性、真實(shí)性和規(guī)范性[1，2]。

2、農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的范圍和內(nèi)容

2.1、按照規(guī)范化、法制化、經(jīng)?；哪繕?biāo)，逐步加大審計(jì)力度，提高審計(jì)覆蓋面。隨著農(nóng)村審計(jì)工作的不斷深化，其審計(jì)范圍由原來(lái)的農(nóng)民負(fù)擔(dān)（一事一議）專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、承包合同審計(jì)、群眾舉報(bào)審計(jì)、重點(diǎn)財(cái)務(wù)審計(jì)拓展到村干部離任審計(jì)。各種審計(jì)范圍是日常業(yè)務(wù)重點(diǎn)審、農(nóng)民負(fù)擔(dān)（一事一議）定期審、群眾舉報(bào)專(zhuān)項(xiàng)審、重點(diǎn)問(wèn)題隨時(shí)審、班子調(diào)整離職審。

2.2、農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容共分為6個(gè)方面：一審財(cái)務(wù)收支帳目。查收入是否入賬，是否開(kāi)具統(tǒng)一收據(jù)，查是否漏收、少收，開(kāi)票人是誰(shuí)，支付是否合理；查憑據(jù)的時(shí)效性、審批手續(xù)、用途說(shuō)明、經(jīng)手人；查大額開(kāi)支是否經(jīng)集體研究。二審貨幣資金。查現(xiàn)金、存款情況。三審財(cái)產(chǎn)物資，查賬、物是否相符。四審債權(quán)債務(wù)。查應(yīng)收款、應(yīng)付款、內(nèi)部往來(lái)等。五審項(xiàng)目承包合同的簽訂、結(jié)算和兌現(xiàn)情況；查項(xiàng)目的招投標(biāo)、合同、預(yù)決算情況。如是集資項(xiàng)目，還必須查項(xiàng)目集資或收費(fèi)是否按照“一事一議”程序執(zhí)行，是否有亂收費(fèi)、亂集資行為，項(xiàng)目款是否專(zhuān)款專(zhuān)用。六審財(cái)務(wù)管理制度與村務(wù)財(cái)務(wù)公開(kāi)執(zhí)行情況。查有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度是否健全，包括通訊費(fèi)、干部報(bào)酬、招待費(fèi)等具體規(guī)定。財(cái)務(wù)公開(kāi)方面，查公開(kāi)資料是否齊全，公開(kāi)時(shí)間是否及時(shí)，干部誤工及招待費(fèi)是否逐筆公開(kāi)。同時(shí)在各個(gè)環(huán)節(jié)上，力求做到查清、查深、查透，嚴(yán)格按照有關(guān)法律、規(guī)章進(jìn)行審計(jì)和檢查。

3、農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的程序和方法

3.1、審計(jì)程序。分為3個(gè)階段：一是準(zhǔn)備階段。被審計(jì)的村，在接到審計(jì)通知書(shū)后，要組織好村里的相關(guān)財(cái)務(wù)人員，迎接審計(jì)人員的審計(jì)。二是實(shí)施階段。由審計(jì)人員確定審計(jì)的重點(diǎn)和擬訂審計(jì)工作方案。審計(jì)可采取主地審計(jì)或報(bào)送審計(jì)，重點(diǎn)審查財(cái)務(wù)收支帳目和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其他有關(guān)事項(xiàng)，實(shí)行內(nèi)查外核。三是終結(jié)階段。由審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)村的財(cái)務(wù)帳目情況撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，并由農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)組作出審計(jì)處理結(jié)論或決定。

3.2、審計(jì)方法。著重抓住3個(gè)重點(diǎn)，把牢4個(gè)環(huán)節(jié)?！叭齻€(gè)重點(diǎn)”：一是財(cái)務(wù)收支帳目，采用審查書(shū)面資料的方法，進(jìn)行順查與逆查；二是貨幣資金和有形資產(chǎn)，采用直接盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金、存款和實(shí)物的方法；三是債權(quán)債務(wù)，包括承包合同結(jié)算兌現(xiàn)，采用核對(duì)、復(fù)核、查詢(xún)的方法?！八膫€(gè)環(huán)節(jié)”：一是把牢各項(xiàng)收入帳的清查，是否有漏收；二是把牢各項(xiàng)費(fèi)用，尤其是招待費(fèi)開(kāi)支的票據(jù)，是否有虛假；三是把牢貨幣資金盤(pán)點(diǎn)核對(duì)，銀行帳戶、庫(kù)存現(xiàn)金是否帳實(shí)相符，審計(jì)一開(kāi)始，就立即盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，是否有白條抵庫(kù)及挪用公款等違紀(jì)問(wèn)題；四是把牢債權(quán)債務(wù)帳戶核對(duì)，是否與帳戶相一致。

4、開(kāi)展農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議

4.1、農(nóng)村主要負(fù)責(zé)同志要高度重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作，做到親自參與審計(jì)工作。

4.2、審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，進(jìn)行調(diào)查取證和筆錄時(shí)應(yīng)有2名以上審計(jì)人員在場(chǎng)，所有證明材料必須有提供者的簽名、蓋章或有第三方見(jiàn)證。

4.3、堅(jiān)持審計(jì)原則，抓好兌現(xiàn)處理。審計(jì)人員依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，作出的審計(jì)意見(jiàn)，被審計(jì)單位和有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行；涉及有關(guān)單位的，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)協(xié)助執(zhí)行。審計(jì)結(jié)論書(shū)送達(dá)之后，被審計(jì)村應(yīng)做好兌現(xiàn)處理，爭(zhēng)取做到審計(jì)質(zhì)量好、兌現(xiàn)效果好、群眾反映好。

5、結(jié)語(yǔ)

強(qiáng)化對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督，有利于進(jìn)一步完善村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度、民主監(jiān)督的機(jī)制，加大多層次、全方位的財(cái)政監(jiān)督體系，營(yíng)造了公開(kāi)透明的環(huán)境，對(duì)提高村干部的責(zé)任意識(shí)、質(zhì)量意識(shí)、節(jié)約意識(shí)、安全意識(shí)和廉政意識(shí)，減少干群矛盾，創(chuàng)建社會(huì)主義和諧社會(huì)，都起到了積極的作用。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：財(cái)務(wù)審計(jì)的程序范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)審計(jì)；績(jī)效審計(jì)；比較

中圖分類(lèi)號(hào)：D412.67 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

財(cái)務(wù)審計(jì)及績(jī)效設(shè)計(jì)是區(qū)別而聯(lián)系著的，有著密不可分的關(guān)系。為了使得財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)工作更加的到位，就必須對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)之間的區(qū)別詳細(xì)地探討，從中尋求規(guī)律，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。

1、財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)的相關(guān)概念

財(cái)務(wù)審計(jì)是傳統(tǒng)意義上的審計(jì)的一種類(lèi)型，就是要依據(jù)審查政府財(cái)政、和財(cái)務(wù)收支以及其相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告，然后評(píng)價(jià)是否在公允性、正確性、真實(shí)性、以及合法性相符合的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。目前。對(duì)于績(jī)效審計(jì)的概念還沒(méi)有統(tǒng)一的說(shuō)法。

對(duì)這兩者的基本定義進(jìn)行比較，可以看出績(jī)效審計(jì)以及傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的原理是相同的，都是要搜集有關(guān)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)上的信息以及數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，評(píng)價(jià)其是否符合標(biāo)準(zhǔn)，最后把審計(jì)的結(jié)果提供給每個(gè)相關(guān)方的系統(tǒng)過(guò)程。但是績(jī)效審計(jì)是比較側(cè)重于價(jià)審計(jì)項(xiàng)目的效率性、經(jīng)濟(jì)性以及效果性，而財(cái)務(wù)審計(jì)比較注重真實(shí)性和合法性。

2、財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)的區(qū)別

2.1、產(chǎn)生和發(fā)展背景的比較

財(cái)務(wù)審計(jì)是為了要滿足人們了解政府部門(mén)、企事業(yè)單位、公共支出等情況的需求，把各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)信息記錄下來(lái)，并進(jìn)行審查的同時(shí)把意見(jiàn)進(jìn)行發(fā)表，在這種情況下所產(chǎn)生發(fā)展起來(lái)。

伴隨著政府作用的擴(kuò)大，政府逐漸開(kāi)始執(zhí)行一些非傳統(tǒng)的職能，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展任務(wù)也是有政府逐漸的承擔(dān)起來(lái)，涉及也巨額的財(cái)政資金開(kāi)支問(wèn)題，而且因?yàn)椴粩嗉又氐募{稅人負(fù)擔(dān)，公眾代表也就對(duì)其經(jīng)費(fèi)的效益十分的關(guān)心，還提出政府管理人員在掌握這些資源時(shí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題。與此同時(shí)，我國(guó)社會(huì)主義民主以及法制建設(shè)的不斷發(fā)展，廣大公民飛民主意識(shí)（想要參政議政等)不斷加強(qiáng)，日益關(guān)心政府支出的合法以及合規(guī)性，還對(duì)政府支出的經(jīng)濟(jì)效益性也十分的關(guān)心。從我國(guó)的現(xiàn)狀來(lái)看，國(guó)有經(jīng)濟(jì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，國(guó)家各項(xiàng)財(cái)政支出巨大，同時(shí)在國(guó)家支出中存在著大量的浪費(fèi)行為，大量國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況惡化，這一狀況迫切需要改變?？?jī)效審計(jì)的理論和程序就是為了要改變當(dāng)前政府在財(cái)務(wù)上的浪費(fèi)現(xiàn)象以及國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)惡化現(xiàn)狀這發(fā)展起來(lái)的。

2.2、審計(jì)目標(biāo)的比較

績(jī)效審計(jì)的總目標(biāo)就是為了促進(jìn)部門(mén)可以制定出正確的管理決策，在確保資源投人合理的情況下可以高標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)?？偰繕?biāo)包括有三個(gè)具體的分目標(biāo):1、在改進(jìn)公營(yíng)部門(mén)管理一切資源時(shí)打好基礎(chǔ)。2、提高立法者、決策者以及公眾所利用的公營(yíng)部門(mén)管理成果方面的信息質(zhì)量3、在進(jìn)行對(duì)人力資源以及資金的管理當(dāng)中更適當(dāng)、更加明確公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)是檢查有關(guān)政府部門(mén)的會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)，簡(jiǎn)要的說(shuō)就是檢查會(huì)計(jì)資料是否正確、完整，對(duì)機(jī)關(guān)工作對(duì)財(cái)務(wù)信息的需要是否有利，是否同預(yù)算相符?？墒秦?cái)務(wù)審計(jì)要想得到某一機(jī)關(guān)的工作究情報(bào)的能力是很有限的，所以財(cái)務(wù)審計(jì)要依靠績(jī)效審計(jì)來(lái)完善。績(jī)正是基于這一原因而制定了效審計(jì)的目標(biāo)，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)，績(jī)效審計(jì)目標(biāo)也就是空談，績(jī)效審計(jì)目標(biāo)就是對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)的完善以及補(bǔ)充。

2.3、審計(jì)職能的比較

績(jī)效審計(jì)主要就是幫助被審計(jì)單位進(jìn)行改善管理，對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的改進(jìn)比較關(guān)心，審計(jì)人員評(píng)價(jià)績(jī)效的同時(shí)，還為要提高績(jī)效提出一定的建議，專(zhuān)注于管理部門(mén)的計(jì)劃、方針、決策以及控制制度的過(guò)程，從而使得未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益提高有效的促進(jìn)，是以建設(shè)職能為主。

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)是要在事后對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)記錄進(jìn)行審查從而監(jiān)督被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)相關(guān)活動(dòng)，主要就是對(duì)既定事實(shí)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，看其財(cái)務(wù)收支活動(dòng)是否具有真實(shí)以及合法性，并編制有關(guān)報(bào)告，可以為查錯(cuò)防弊和證明提供便利，是鑒證性、防護(hù)性的審計(jì)，是以監(jiān)督職能為主。

2.4、審計(jì)對(duì)象、范圍的比較

財(cái)務(wù)審計(jì)主要就是以被審計(jì)單位當(dāng)中的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和其會(huì)計(jì)資料的載體為對(duì)象，其審計(jì)的范圍只局限于被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)資料和領(lǐng)域進(jìn)行監(jiān)督。而對(duì)于績(jī)效審計(jì)，因?yàn)檎块T(mén)運(yùn)用各種資源有著很廣的輻射性，政府、公營(yíng)部門(mén)的績(jī)效主要體現(xiàn)不可見(jiàn)的間接社會(huì)效益，其績(jī)效是很難獲取審計(jì)的證據(jù)，尤其是量化證據(jù)，證據(jù)的主要來(lái)源和組織目標(biāo)的管理方針以及決策息息相關(guān)。因?yàn)榭?jī)效審計(jì)的對(duì)象超出原本的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的范圍，所以績(jī)效審計(jì)的對(duì)象不但包括有會(huì)計(jì)資料以及反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，還有其他相關(guān)的經(jīng)濟(jì)資料及其所反映的各項(xiàng)管理決策活動(dòng)。

2.5、審計(jì)程序的比較

財(cái)務(wù)審計(jì)程序和績(jī)效審計(jì)程序基本是相同的，僅僅在每個(gè)階段的具體內(nèi)容會(huì)由于審計(jì)不同的項(xiàng)目而出現(xiàn)差異，其在遵循財(cái)務(wù)審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，還突出地強(qiáng)調(diào)后續(xù)審計(jì)階段。后續(xù)審計(jì)就是審計(jì)部門(mén)為了可以檢查原被審計(jì)單位的執(zhí)行情況所實(shí)施的審計(jì)。其很關(guān)心如何提高未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)效益，就必須要對(duì)審計(jì)的結(jié)論以及所提出的建議在被審計(jì)單位使用時(shí)產(chǎn)生的效果，預(yù)測(cè)效益的最終實(shí)現(xiàn)情況等，都要進(jìn)行延續(xù)審計(jì)。

2.6、審計(jì)方法的比較

財(cái)務(wù)審計(jì)因?yàn)閷徲?jì)目標(biāo)及內(nèi)容都已經(jīng)固定了，審計(jì)的程序及模式都已經(jīng)固定化，而且證據(jù)分析、收集以及判斷的方法也是固定的。財(cái)務(wù)審計(jì)方法有具體方法、一般方法以及專(zhuān)門(mén)技術(shù)三大類(lèi)。一般方法包括有逆查、順查、詳查以及抽查法。專(zhuān)門(mén)技術(shù)方法包括:抽樣審計(jì)方法、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)方法、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法。

績(jī)效審計(jì)因?yàn)楸旧肀容^復(fù)雜，而且無(wú)審計(jì)準(zhǔn)則可以參考，審計(jì)方法也很多，選擇哪些方法，是必須要按照審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)、審計(jì)目的以及審計(jì)人員所掌握的資料去進(jìn)行確定，在實(shí)際的審計(jì)項(xiàng)目的只能要把這兩者交叉使用，相互結(jié)合。績(jī)效審計(jì)吸收并借鑒了許多學(xué)科當(dāng)中的優(yōu)秀方法，尤其在搜集和評(píng)價(jià)過(guò)程中不但把財(cái)務(wù)審計(jì)中的技術(shù)和方法合理的運(yùn)用外，還更注重運(yùn)用好統(tǒng)計(jì)分析以及調(diào)查研究技術(shù)。績(jī)效審計(jì)會(huì)受財(cái)務(wù)因素以及其他很多非財(cái)務(wù)因素的影響。所以，在分析、調(diào)查、采訪已經(jīng)是績(jī)效審計(jì)最常用的方法。

2.7、審計(jì)主體的比較

財(cái)務(wù)審計(jì)是很需要會(huì)計(jì)以及審計(jì)這兩個(gè)學(xué)科的專(zhuān)業(yè)技能，因此，審計(jì)主體必須把國(guó)家的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、技術(shù)和程序等知識(shí)和能力掌握好。但是對(duì)于績(jī)效審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)、對(duì)象、范圍等相關(guān)方面的財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)及要求過(guò)于狹窄，導(dǎo)致了審計(jì)主體知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，評(píng)價(jià)政府工作績(jī)效的意識(shí)、知識(shí)和相關(guān)技術(shù)技能比較缺乏。由于績(jī)效審計(jì)對(duì)于相關(guān)技術(shù)和職能的要求很高，涉及的范圍廣，為了提高相關(guān)人員審計(jì)的能力，開(kāi)展績(jī)效審計(jì)應(yīng)聘，增加用聘用社會(huì)科學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)、法律以及工程等有關(guān)方面的優(yōu)秀專(zhuān)業(yè)人才，從而可以形成一個(gè)多元化的審計(jì)主體結(jié)構(gòu)。

綜上所述，績(jī)效審計(jì)以及財(cái)務(wù)審計(jì)是相互依存的，在審計(jì)活動(dòng)當(dāng)中財(cái)務(wù)審計(jì)占據(jù)著主要的地位。因此，在之后我國(guó)必須要不斷地加強(qiáng)在績(jī)效審計(jì)上的研究力度以及相關(guān)規(guī)范的制度，從而使得財(cái)務(wù)審計(jì)同績(jī)效審計(jì)可以互相獨(dú)立、互相分離。現(xiàn)如今，財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)獨(dú)立之間的結(jié)合僅僅只是一種過(guò)渡的表現(xiàn)，審計(jì)人員必須要在兩者進(jìn)行有效結(jié)合的過(guò)程之中找出可以使得績(jī)效審計(jì)獨(dú)立的有效方法和經(jīng)驗(yàn)。

參考文獻(xiàn)

[1]朱曉華.試論財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)問(wèn)題[J].創(chuàng)新,2009(03)

第4篇：財(cái)務(wù)審計(jì)的程序范文

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為一個(gè)無(wú)法回避的現(xiàn)實(shí)。因此，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作提出了更高要求，防范財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)引起審計(jì)人員的重視。如何防范財(cái)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，是當(dāng)前財(cái)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)急待解決的問(wèn)題。本文針對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行相關(guān)分析，探討財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。

關(guān)鍵詞:

財(cái)務(wù)審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);防范措施

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷深入，經(jīng)濟(jì)水平不斷攀升的大環(huán)境下，財(cái)務(wù)審計(jì)已越來(lái)越成為財(cái)務(wù)審計(jì)中的重要環(huán)節(jié)。鑒于財(cái)政狀況在國(guó)家和區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用，財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)中所出現(xiàn)的問(wèn)題所造成的影響也越來(lái)越嚴(yán)重。在國(guó)家出臺(tái)政策部署審計(jì)工作的大背景下，盡管我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作隨之有了不少改進(jìn)，但隨著外部環(huán)境的改變財(cái)務(wù)審計(jì)中出現(xiàn)了不少新風(fēng)險(xiǎn)和新挑戰(zhàn)，對(duì)此我們必須做好相關(guān)的理論研究工作，把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)原因，采取積極的措施規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)。

1、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義

審計(jì)是一項(xiàng)重要的工作，國(guó)際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)第25號(hào)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分中認(rèn)為審計(jì)的實(shí)質(zhì)是對(duì)誤報(bào)財(cái)務(wù)資料可能造成的不適當(dāng)影響風(fēng)險(xiǎn)。美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無(wú)意中對(duì)重要的錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚龑徲?jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)性因素。我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則中認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)誤和漏報(bào)等注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。盡管誤報(bào)的情況也在考慮范圍中，但是從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度來(lái)說(shuō)在基本的涵義表述上是一致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員對(duì)存在重大錯(cuò)誤或者誤報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后認(rèn)為該重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)并不存在，與事實(shí)不符合的審計(jì)意見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

2、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外在表現(xiàn)

一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)是多種多樣的，其主要的組成部分為固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)以及再檢查風(fēng)險(xiǎn)的組合，這是美國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)所提出的看法。不可否認(rèn)其對(duì)我國(guó)的財(cái)務(wù)審計(jì)具有十分重要的指導(dǎo)意義，這其中就包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三方面內(nèi)容的揭示。

2．1固有中風(fēng)險(xiǎn)。顧名思義，固有中的風(fēng)險(xiǎn)指的就是財(cái)務(wù)審計(jì)工作無(wú)法回避的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，往往會(huì)獨(dú)立于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)而存在，也會(huì)依附于會(huì)計(jì)報(bào)表的偏差錯(cuò)誤而出現(xiàn)，是內(nèi)部控制失效的體現(xiàn)。

2．2控制中風(fēng)險(xiǎn)?？刂浦酗L(fēng)險(xiǎn)往往不能為審計(jì)人所清晰掌握，而財(cái)務(wù)審計(jì)單位往往也不能及時(shí)有效地將其識(shí)別控制，其在一定程度上與固有風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)似，多會(huì)存在于財(cái)務(wù)報(bào)表中的漏洞。

2．3檢查中風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)審計(jì)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取控制和管理中依然會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，這就是所謂的檢查中風(fēng)險(xiǎn)，而其也經(jīng)常表現(xiàn)在被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表上的不合理數(shù)據(jù)和錯(cuò)報(bào)指標(biāo)。

3、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

在企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理中，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因有很多，下文對(duì)此作出簡(jiǎn)單概述:

3．1審計(jì)程序不規(guī)范，審計(jì)方法不合理。財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)際操作流程中經(jīng)常伴隨著不規(guī)范，這就導(dǎo)致相應(yīng)的審計(jì)問(wèn)題的出現(xiàn)。以財(cái)務(wù)審計(jì)取證環(huán)節(jié)為例，許多時(shí)候相關(guān)人員并沒(méi)有安裝國(guó)家法規(guī)進(jìn)行操作，對(duì)于資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等重要環(huán)節(jié)也往往疏于管理。不但不重視報(bào)表的項(xiàng)目合理性審核，更談不上妥善審計(jì)，具體到審計(jì)方法上由于成本與指標(biāo)的制約而極易出現(xiàn)紕漏，掛一漏十的情況常常出現(xiàn)，這對(duì)審計(jì)的最終質(zhì)量有十分不利影響。

3．2財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏科學(xué)手段，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作，其科學(xué)性與嚴(yán)肅權(quán)威性并重，是相關(guān)工作人員在具體操作中所不能回避的，對(duì)于相關(guān)的法律法規(guī)也要做出相應(yīng)的把握。但在我國(guó)不少企業(yè)的實(shí)際操作中，不合理的審計(jì)現(xiàn)象依然時(shí)有發(fā)生，這之中很大一部分原因就是未能使用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氖侄芜M(jìn)行審計(jì)工作。另一方面，人為原因也是財(cái)務(wù)審計(jì)中的重要因素，許多審計(jì)工作人員缺乏組織紀(jì)律，沒(méi)有責(zé)任心和行業(yè)素養(yǎng)，甚者缺乏最基本的工作積極性和主動(dòng)性。正是這種風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意識(shí)的缺少也在很大程度上加劇了財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的破壞和影響，給相關(guān)工作留下隱患。

3．3審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力較弱，被審單位不主動(dòng)配合。同上文所述，審計(jì)從業(yè)人員的人為原因是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中不可忽視的重要因素。許多相應(yīng)的工作人員根本不具備必要的業(yè)務(wù)能力，他們不但不能駕馭審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更無(wú)法對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。許多時(shí)候這些缺乏扎實(shí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員在面對(duì)多變的審計(jì)環(huán)境時(shí)沒(méi)有對(duì)應(yīng)的應(yīng)對(duì)手段，由于并沒(méi)有適當(dāng)?shù)亩床旌团袛嗔?，所以就無(wú)法完成高質(zhì)量的審計(jì)任務(wù)。具體到審計(jì)過(guò)程中，被審計(jì)單位是否主動(dòng)配合也影響著最終結(jié)果，如果相關(guān)單位存在瞻前顧后，不認(rèn)真開(kāi)展就會(huì)使工作中的阻礙或抵觸增加，給正常的檢查帶來(lái)不可估量的影響，在審計(jì)人員不了解被審單位基本情況下，被審單位不提供有效的審計(jì)資料，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，如此種種，都直接制約著審計(jì)質(zhì)量的提升。

4、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

4．1加強(qiáng)技能培訓(xùn)，提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)修養(yǎng)。在面對(duì)時(shí)展和市場(chǎng)環(huán)境變更等情況時(shí)，對(duì)于新問(wèn)題、新理論和新?tīng)顩r，都需要不斷推陳出新培養(yǎng)新型人才。而具體到培訓(xùn)實(shí)踐中，加強(qiáng)技能培訓(xùn)，著力提升有關(guān)人員的修養(yǎng)?？朔?cái)務(wù)審計(jì)中的不良心理。另一方面，審計(jì)人員應(yīng)重視自我道德的養(yǎng)成，重視修養(yǎng)和思想境界的提高。讓智慧、真實(shí)、勤奮、誠(chéng)懇等美德體現(xiàn)在審計(jì)人員身上。做一名有益于人民、服務(wù)社會(huì)、奉獻(xiàn)祖國(guó)的人。肩負(fù)起新時(shí)期財(cái)務(wù)審計(jì)賦予的光榮使命，不但做一名合格的工作者，而且更要做一名出色的工作者。另一方面，建立健全審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)控制度也是十分關(guān)鍵的，要保障設(shè)計(jì)工作對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的合理管控，杜絕不健全和不到位的情況，著重保證審計(jì)質(zhì)量。

4．2審計(jì)程序規(guī)范化，審計(jì)方法科學(xué)化。審計(jì)程序規(guī)范化是保證現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)順利進(jìn)行的前提條件，沒(méi)有程序規(guī)范化，審計(jì)將一盤(pán)散沙，不能體現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)質(zhì)性作用。落實(shí)到具體的財(cái)務(wù)審計(jì)工作中就需要相關(guān)人員做好計(jì)劃和取證工作，合理安排每個(gè)環(huán)節(jié)的工作側(cè)重點(diǎn)，積極遵守相關(guān)的法律條文。當(dāng)出現(xiàn)不合理情況時(shí)要按照法定程序和要求逐一進(jìn)行、逐一解決;再者是在方法上做到科學(xué)化、現(xiàn)代化、合理化，積極運(yùn)用先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向和國(guó)外先進(jìn)的基礎(chǔ)審計(jì)模式，盡可能采取必要的收集審計(jì)工序，緊密聯(lián)系實(shí)際，通過(guò)綜合分析真實(shí)合法的采集資料，盡最大可能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4．3建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范基金，健全審計(jì)法律法規(guī)。為保證審計(jì)業(yè)務(wù)順利開(kāi)展，設(shè)置符合比例的風(fēng)險(xiǎn)防范基金就是十分必要的手段，建立風(fēng)險(xiǎn)防范基金，實(shí)行專(zhuān)戶專(zhuān)儲(chǔ)，專(zhuān)門(mén)用于因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，也可向保險(xiǎn)公司投責(zé)任保險(xiǎn)，這樣便可從資金利用的角度防范風(fēng)險(xiǎn)，彌補(bǔ)一些因風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員應(yīng)對(duì)能力和執(zhí)法選擇的培養(yǎng)是增強(qiáng)約束力的重要手段。同時(shí)還要通過(guò)相關(guān)機(jī)制推動(dòng)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)工作者自覺(jué)地依據(jù)相應(yīng)法規(guī)完成相關(guān)工作，并在專(zhuān)門(mén)機(jī)關(guān)審查時(shí)做好配合工作。發(fā)揮社會(huì)各界和廣大人民群眾的監(jiān)督作用也是十分重要的，另外就是要突出審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)人員中成的表率楷模作用。

5、結(jié)語(yǔ)

由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的深入，市場(chǎng)環(huán)境正向著日益復(fù)雜的趨勢(shì)邁進(jìn)，這給財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來(lái)了前所未有的困難與挑戰(zhàn)。為此，如何做好企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要課題，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的科學(xué)化和現(xiàn)代化管理無(wú)疑是推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)不斷完善的重要措施。

參考文獻(xiàn):

［1］梁婷．企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及決策支持信息化的應(yīng)用分析［J］．中國(guó)商貿(mào)．2014(36)

［2］臧芝紅，董立友，王曉，畢春梅，許樹(shù)強(qiáng)．大型公立醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)探索———基于內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的視角［J］．中國(guó)醫(yī)院．2015(01)

［3］夏寧，邱飛飛．上市公司實(shí)施股票期權(quán)制度的財(cái)務(wù)審計(jì)研究［J］．學(xué)習(xí)與探索．2014(04)

［4］葉立新．國(guó)有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)性實(shí)施分析［J］．中國(guó)商貿(mào)．2013(26)

第5篇：財(cái)務(wù)審計(jì)的程序范文

審計(jì)是社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展的產(chǎn)物，是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和權(quán)力分離進(jìn)行監(jiān)督的一種活動(dòng)。財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)是相互聯(lián)系又存在差異的工作。審計(jì)是監(jiān)督會(huì)計(jì)行為和公司賬目的一種工作，財(cái)務(wù)審計(jì)工作是監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，查看企業(yè)的經(jīng)濟(jì)是否真實(shí)?？?jī)效審計(jì)是查看企業(yè)的效益，是否有經(jīng)濟(jì)效率。本文將對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)進(jìn)行分析，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)的比較與結(jié)合進(jìn)行討論。

關(guān)鍵詞：

財(cái)務(wù)審計(jì)；績(jī)效審計(jì)；比較；結(jié)合

一、財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容

財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離而產(chǎn)生的。因?yàn)樽钤绲纳夂匣锶诵枰獙彶槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，所以聘請(qǐng)了獨(dú)立的人員進(jìn)行賬目的審查，所以出現(xiàn)了審計(jì)工作。審計(jì)工作最早啟蒙于意大利合伙企業(yè)制度，所以，最早的審計(jì)工作是查賬。而現(xiàn)在的審計(jì)工作是系統(tǒng)的、全面的。是為了監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法而進(jìn)行的一種活動(dòng)。1853年，愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在蘇格蘭成立，標(biāo)志著審計(jì)職業(yè)的誕生。財(cái)務(wù)審計(jì)工作主要是對(duì)企業(yè)的賬目進(jìn)行審查，防止企業(yè)有錯(cuò)賬、亂賬。財(cái)務(wù)審計(jì)還要對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，以及企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審查。對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審查，是為了查看企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，判斷企業(yè)的經(jīng)濟(jì)償還能力，主要是企業(yè)在進(jìn)行貸款時(shí)，是否不會(huì)應(yīng)為經(jīng)營(yíng)管理不善導(dǎo)致無(wú)法償還貸款。財(cái)務(wù)審計(jì)注重的是企業(yè)的賬目審查，關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)審計(jì)審查完成，需要給企業(yè)出具審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告內(nèi)容包含，企業(yè)的各個(gè)會(huì)計(jì)科目明細(xì)，以及企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和利潤(rùn)表。財(cái)務(wù)審計(jì)還要對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，審查企業(yè)是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)重大紕漏和失誤，財(cái)務(wù)審計(jì)工作，顧名思義，是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。所以，財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督，是監(jiān)督企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中，是否存在做假賬，進(jìn)行違法違規(guī)操作的監(jiān)督工作。

二、績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容

績(jī)效審計(jì)，是審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?？?jī)效審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審查和評(píng)估。績(jī)效審計(jì)除了對(duì)企業(yè)過(guò)去的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)估，還要對(duì)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行建議和評(píng)估。因此，績(jī)效審計(jì)工作，不僅僅是對(duì)企業(yè)的過(guò)去進(jìn)行審查，還要對(duì)企業(yè)日后的發(fā)展進(jìn)行預(yù)測(cè)?？?jī)效審計(jì)的任職人員比財(cái)務(wù)審計(jì)的任職人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)要求要高?？?jī)效審計(jì)也需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)基本信息進(jìn)行收集和整理，財(cái)務(wù)審計(jì)工作是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法和真實(shí)進(jìn)行審計(jì)，而績(jī)效審計(jì)在審計(jì)財(cái)務(wù)狀況之后，還要審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率。績(jī)效審計(jì)的產(chǎn)生，是因?yàn)檎呢?cái)務(wù)狀況不對(duì)外公開(kāi)，國(guó)家納稅人對(duì)政府的資金去向產(chǎn)生質(zhì)疑，資金的經(jīng)濟(jì)效益沒(méi)有對(duì)社會(huì)民眾產(chǎn)生幫助，所以，在社會(huì)的巨大壓力下，績(jī)效審計(jì)進(jìn)入到審計(jì)工作中?？?jī)效審計(jì)是對(duì)政府的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，使經(jīng)濟(jì)的利用價(jià)值最大化，使公允價(jià)值得到最大的認(rèn)可。經(jīng)濟(jì)效益是政府為人民服務(wù)的基礎(chǔ)，把從民眾中受到的稅款，以利國(guó)利民的方式還給民眾，讓人民受益，使經(jīng)濟(jì)效益最大化，是績(jī)效審計(jì)的目的。績(jī)效審計(jì)可以避免政府浪費(fèi)款項(xiàng)、造成財(cái)物損失的現(xiàn)象?？?jī)效審計(jì)主要審計(jì)的是經(jīng)濟(jì)效率。

三、財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)的區(qū)別

財(cái)務(wù)審計(jì)側(cè)重于對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行審計(jì)，而績(jī)效審計(jì)是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率進(jìn)行審計(jì)。績(jī)效審計(jì)除了對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)以外，還要對(duì)企業(yè)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行建議和指導(dǎo)?？?jī)效審計(jì)一般適用于政府企業(yè)，政府的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)取之于民，用之于民，應(yīng)該把資金的使用率調(diào)整到最大化，績(jī)效審計(jì)防止經(jīng)濟(jì)的損失和減少。財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象是企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行審計(jì)，而績(jī)效審計(jì)是對(duì)政府部門(mén)和事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益和效率的審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)經(jīng)過(guò)多年的完善與發(fā)展，已經(jīng)有了正規(guī)的模式和程序，而績(jī)效審計(jì)因?yàn)槭菓?yīng)時(shí)展而產(chǎn)生的，各個(gè)方面并沒(méi)有特定的準(zhǔn)則和條例，因此，財(cái)務(wù)審計(jì)的方法因?yàn)橛兴罁?jù)，程序相對(duì)簡(jiǎn)單。而績(jī)效審計(jì)因?yàn)闆](méi)有參照對(duì)象，所以審計(jì)程序相對(duì)復(fù)雜。財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容與績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容也存在差異。財(cái)務(wù)審計(jì)以審計(jì)財(cái)務(wù)收支狀況為主，而績(jī)效審計(jì)是與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合才能進(jìn)行審計(jì)的。財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)的發(fā)展過(guò)程不同?？?jī)效審計(jì)是對(duì)政府部門(mén)和事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率性、效益型、效果性和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審查。目前，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)背景和法律背景還不夠完善，因此，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況和財(cái)務(wù)狀況存在諸多的紕漏，我國(guó)的會(huì)計(jì)制度仍然不夠完善，所以，需要進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行監(jiān)督和管理。財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)企業(yè)的過(guò)去的財(cái)務(wù)處理過(guò)程進(jìn)行審查，而績(jī)效審計(jì)是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)果和未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)和管理，以提高經(jīng)濟(jì)的效益為目的。財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查，對(duì)企業(yè)資金的流入進(jìn)行審查，從中找出企業(yè)管理中的問(wèn)題，進(jìn)行糾正和解決。績(jī)效審計(jì)是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)去向和經(jīng)濟(jì)是否被執(zhí)行進(jìn)行審查。所以，財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)在審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)人員上，都有所區(qū)別。

四、財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)的結(jié)合

財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)的結(jié)合，讓審計(jì)工作發(fā)揮最大的作用。財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行管理和監(jiān)督，找出企業(yè)在管理中存在的問(wèn)題和查找出企業(yè)在做賬過(guò)程中出現(xiàn)的錯(cuò)賬、假賬，對(duì)企業(yè)的違法亂紀(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，績(jī)效審計(jì)幫助判斷企業(yè)的資金狀況，是否足以支撐企業(yè)繼續(xù)維持下去。在審計(jì)過(guò)程中，將績(jī)效審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)合在一起，讓企業(yè)和事業(yè)單位的資金有明確的去向，根據(jù)企業(yè)狀況對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)的審計(jì)方法進(jìn)行判斷。于企業(yè)的資金流入，進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，清查企業(yè)的賬目是否存在紕漏和錯(cuò)誤，是否有違法亂紀(jì)行為。財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)的結(jié)合，對(duì)資金的使用方式進(jìn)行效益審計(jì)，效益審計(jì)可以清查企業(yè)、事業(yè)單位和政府機(jī)構(gòu)資金的調(diào)用是否做到合理和合法。

如果是個(gè)人企業(yè)，則對(duì)其會(huì)計(jì)賬目和報(bào)表進(jìn)行審查，如果是政府或者事業(yè)單位，則對(duì)其經(jīng)濟(jì)的流入和去向進(jìn)行審查，對(duì)經(jīng)濟(jì)的效益進(jìn)行評(píng)估，讓經(jīng)濟(jì)效益最大化，做到資金正確的使用。財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)的結(jié)合可以讓資金的使用更加合理，使資金發(fā)揮出最大的效益。對(duì)于企業(yè)、事業(yè)單位和政府機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)的結(jié)合，可以確保資金的安全?，F(xiàn)階段，我國(guó)的會(huì)計(jì)制度還不夠完善，因此，偷稅漏稅和違法亂紀(jì)的資金問(wèn)題一直存在，所以，審計(jì)工作的責(zé)任重大，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民的財(cái)產(chǎn)安全問(wèn)題，都需要審計(jì)人員的維護(hù)和清查。財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)的結(jié)合，可以更加細(xì)致的對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位以及政府機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。

對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)都要聘用合格的審計(jì)人員，績(jī)效審計(jì)人員，因?yàn)閷徲?jì)程序復(fù)雜，更要求審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)，作為審計(jì)人員應(yīng)該不斷的學(xué)習(xí)相關(guān)的法律知識(shí)，使財(cái)務(wù)工作的審查中減少漏網(wǎng)之魚(yú)，使社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展更加健康。財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)的結(jié)合，讓審計(jì)人員應(yīng)該加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，在道德修養(yǎng)和法律知識(shí)方面不斷的學(xué)習(xí)和提高。財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)的結(jié)合，讓審計(jì)工作可以更全面和細(xì)致的展開(kāi)。

五、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)階段，我國(guó)的會(huì)計(jì)制度和審計(jì)制度還需要不斷的發(fā)展和完善，在工作中還有很多問(wèn)題需要解決，所以，財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)的結(jié)合，更要求審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。加大財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)的接和力度，使審計(jì)的監(jiān)督職能發(fā)揮出最大的作用，嚴(yán)查在企業(yè)、事業(yè)以及政府財(cái)務(wù)工作中的違法亂紀(jì)行為，使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)更好的發(fā)展。

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第6篇：財(cái)務(wù)審計(jì)的程序范文

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xx年度財(cái)務(wù)審計(jì)工作總結(jié)

xx年財(cái)務(wù)審計(jì)工作的簡(jiǎn)要回顧

1、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)

xx年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作，

為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局(公司的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。

為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整;強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。

2、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)

一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。

根據(jù)各分、子公司xx年及xx年明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，為各分、子公司的xx年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來(lái)的意見(jiàn)適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過(guò)后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對(duì)本公司的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問(wèn)題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來(lái)，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好xx年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。

3、充分利用稅收政策

充分利用國(guó)家對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了××物流公司、××運(yùn)輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國(guó)家稅務(wù)局準(zhǔn)予××物流公司、××運(yùn)輸公司減免xx年度企業(yè)所得稅合計(jì)177.29萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅29.48萬(wàn)元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及xx年度××物流公司、××運(yùn)輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)收益。

4、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門(mén)更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類(lèi)資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。

5、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序

根據(jù)市局(公司財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造和積累更多的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局(公司的自查要求，認(rèn)真開(kāi)展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫(kù)”和虛列(亂列成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問(wèn)題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來(lái)的問(wèn)題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門(mén)別類(lèi)，從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過(guò)此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

第7篇：財(cái)務(wù)審計(jì)的程序范文

xx年是集團(tuán)公司推進(jìn)行業(yè)改革、拓展市場(chǎng)、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年，也是財(cái)務(wù)審計(jì)部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財(cái)務(wù)審計(jì)部堅(jiān)持“以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團(tuán)公司整體工作部署和財(cái)務(wù)審計(jì)工作重點(diǎn)，團(tuán)結(jié)奮進(jìn)，真抓實(shí)干，完成了部門(mén)職責(zé)和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)，取得一定的成績(jī)。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，更好的完成xx年的各項(xiàng)工作任務(wù)，我部就財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的工作作出總結(jié)

一、xx年財(cái)務(wù)審計(jì)工作的簡(jiǎn)要回顧

（一）財(cái)務(wù)方面的工作

1、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)

xx年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。

為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局（公司）的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。

為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。

2、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)

一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司xx年及xx年明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，為各分、子公司的xx年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ)；二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來(lái)的意見(jiàn)適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過(guò)后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對(duì)本公司的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度；三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問(wèn)題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來(lái)，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好xx年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。

3、充分利用稅收政策

充分利用國(guó)家對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了物流公司、運(yùn)輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國(guó)家稅務(wù)局準(zhǔn)予物流公司、運(yùn)輸公司減免xx年度企業(yè)所得稅合計(jì)177.29萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅29.48萬(wàn)元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及xx年度物流公司、運(yùn)輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)收益。

第8篇：財(cái)務(wù)審計(jì)的程序范文

對(duì)于各個(gè)會(huì)計(jì)主體，財(cái)務(wù)工作的重要性不言而喻。而財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理是對(duì)財(cái)務(wù)信息的采集、整合、判斷以及存檔的過(guò)程。財(cái)務(wù)審計(jì)工作在財(cái)務(wù)工作中占據(jù)很重要的位置?；谪?cái)務(wù)工作的數(shù)據(jù)多信息量大的特征，相對(duì)傳統(tǒng)的信息管理方式在現(xiàn)代化的今天所采取的信息管理方式在財(cái)務(wù)審計(jì)工作所發(fā)揮的作用尤為明顯。本文主要內(nèi)容在闡述財(cái)務(wù)審計(jì)的信息管理的概念和內(nèi)容的基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)信息管理工作中問(wèn)題進(jìn)行的相關(guān)探討。

關(guān)鍵詞：

財(cái)務(wù)審計(jì)；信息管理；問(wèn)題研究

在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，傳統(tǒng)的方式多是以紙質(zhì)資料來(lái)記錄和存檔信息的。而在計(jì)算機(jī)逐漸普及的當(dāng)下，大多數(shù)部門(mén)已經(jīng)開(kāi)始實(shí)行資料電子化辦公無(wú)紙化的方式來(lái)運(yùn)作了。財(cái)務(wù)信息也是如此。雖然信息無(wú)紙化的辦公形式給審計(jì)人員工作和整體運(yùn)作帶來(lái)了很多便利。但是考慮到審計(jì)工作的保密性，電子備份資料安全性尤為重要，因此在財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理制度上需要不斷的完善。

1.財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理概述

1.1財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理的概念財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理是審計(jì)人員根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)在信息采集、分析、整理以及合法驗(yàn)證相關(guān)的財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)中通過(guò)信息管理的方式完成對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)收支情況和相關(guān)責(zé)任人審計(jì)的工作過(guò)程。信息管理一般來(lái)說(shuō)都是個(gè)信息系統(tǒng)化的過(guò)程。在財(cái)務(wù)審計(jì)中也是如此，審計(jì)人員在客觀上采集整理所需審計(jì)的信息和數(shù)據(jù)，并合理地驗(yàn)證是否符合相關(guān)規(guī)定并判斷其真實(shí)性，這樣的過(guò)程其實(shí)就是信息系統(tǒng)化的過(guò)程。

1.2財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理的內(nèi)容和程序

財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理的內(nèi)容很多，不單單是指憑證、報(bào)表、賬簿和合同等記錄類(lèi)的信息，還有其他實(shí)物類(lèi)的信息，比如固定資產(chǎn)和相關(guān)庫(kù)存產(chǎn)品等等。簡(jiǎn)而言之，財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理包括審計(jì)人員在對(duì)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中的一切相關(guān)信息。財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理有具體的操作流程，各個(gè)環(huán)節(jié)都有效的完成才能保證該項(xiàng)工作的完整性和安全性。首先從信息的采集開(kāi)始，采集信息是將所需要的信息根據(jù)相關(guān)要求和不同范圍進(jìn)行收集查找然后整合的過(guò)程，其次將所采集的信息用定量定性的方式根據(jù)不同審計(jì)工作的具體需求做好初步審計(jì)評(píng)價(jià)分析的過(guò)程，最后，綜合采集分析的結(jié)果形成新的信息產(chǎn)品，成為對(duì)審計(jì)事項(xiàng)重要性判斷的依據(jù)。還有一項(xiàng)容易忽視的工作，就是審計(jì)信息的保存。

2.財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理的問(wèn)題與對(duì)策探究

2.1財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理的具體問(wèn)題分析

根據(jù)多年財(cái)務(wù)審計(jì)工作和相關(guān)資料的具體了解，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理工作的問(wèn)題的大致分類(lèi)：第一、通常情況下電子或者紙質(zhì)資料為了保證其有效性和真實(shí)性都會(huì)有加蓋具有法律效力的公章的要求。即使如此，審計(jì)工作中還是會(huì)出現(xiàn)“反電子化”的問(wèn)題，而且十分突出。并且在此過(guò)程中，因?yàn)橛刑嗖淮_定因素的影響，會(huì)出現(xiàn)信息破壞、資料清晰度不夠、內(nèi)容變更等問(wèn)題，這就對(duì)信息的可信度大打折扣，從而會(huì)造成很多審計(jì)工作的不便和麻煩，浪費(fèi)很多資源影響審計(jì)工作效率。第二、現(xiàn)代財(cái)務(wù)工作大多都是借助財(cái)務(wù)軟件來(lái)辦公的。財(cái)務(wù)審計(jì)中的信息采集也會(huì)受到財(cái)務(wù)軟件自身程序的影響。因?yàn)樨?cái)務(wù)審計(jì)信息的采集和整合都需要一定的時(shí)效性的保證，是需要根據(jù)時(shí)點(diǎn)來(lái)完成工作的。因此，審計(jì)信息的采集必然受到干擾。第三、財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理是需要對(duì)審計(jì)相關(guān)的所有信息進(jìn)行管理的工作。而在軟件作為主要采集載體的情況下，有些構(gòu)成重要審計(jì)信息和結(jié)果的一些基本信息源不能全面獲得，這就對(duì)審計(jì)工作很不利，在一定程度上增加了相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第四、審計(jì)工作主要是通過(guò)各相關(guān)工作人員之間書(shū)面或者口頭的形式提供相關(guān)信息的方式來(lái)完成。基本還是停留在基礎(chǔ)層面，沒(méi)有更詳盡的來(lái)完善過(guò)程避免漏洞，多數(shù)情況是根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)作為主要手段的。因此，對(duì)于審計(jì)的總體判別的準(zhǔn)確性無(wú)法保證，也增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)性。第五、安全隱患問(wèn)題。在傳統(tǒng)時(shí)代，報(bào)表憑證都是紙質(zhì)的，那么要想對(duì)這些重要信息做惡意的改動(dòng)必然會(huì)留下痕跡。而在利用軟件來(lái)完成財(cái)務(wù)信息處理的工作中，對(duì)于這一問(wèn)題，就很大地增加了信息管理的風(fēng)險(xiǎn)。另外，計(jì)算機(jī)畢竟是機(jī)器，都會(huì)有出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，信息就更容易丟失。因此，也會(huì)提高信息被竊取的風(fēng)險(xiǎn)程度。還有就是在信息處理上出現(xiàn)問(wèn)題的可能性也會(huì)因此增加。在信息管理和保存中，最難處理也最令人擔(dān)憂的是一旦計(jì)算機(jī)受到惡意入侵和病毒感染，這將會(huì)對(duì)整個(gè)工作造成很大的問(wèn)題，更嚴(yán)重的可能是造成審計(jì)工作機(jī)密的泄漏和其他的損失。

2.2財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理的問(wèn)題分析與應(yīng)對(duì)策略

財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理的問(wèn)題主要是由于相關(guān)政策完善度、監(jiān)管力度、人員素質(zhì)、時(shí)間以及相關(guān)信息技術(shù)水平等各項(xiàng)指標(biāo)都達(dá)不到所需水準(zhǔn)而導(dǎo)致的。那么，下面將根據(jù)問(wèn)題產(chǎn)生的各類(lèi)原因來(lái)制定相對(duì)應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。首先，提高相關(guān)法律規(guī)定的覆蓋率和完整性，解決現(xiàn)有某些情況無(wú)法可依的問(wèn)題。明確規(guī)定審計(jì)人員的獨(dú)立性和責(zé)任范圍。保證信息存儲(chǔ)工作的真實(shí)性和安全性，還要對(duì)整個(gè)審計(jì)信息的保密性做出具體細(xì)則的規(guī)定避免相關(guān)漏洞。另外，還要加強(qiáng)監(jiān)督工作的力度。其次，有效提高信息的采集、處理、分析和存儲(chǔ)等能力，這一方面，可以從信息管理的角度在相關(guān)行業(yè)中尋找也引進(jìn)一些功能更加強(qiáng)大的處理技術(shù)和軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)，使大量的數(shù)據(jù)信息管理工作可以更加簡(jiǎn)化、準(zhǔn)確和安全。最后，要調(diào)整和提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的信息管理的方式方法，使其更好的完成信息的分析和處理。在實(shí)際工作中，無(wú)論是信息采集、分析還是存儲(chǔ)方面，都要進(jìn)行對(duì)比然后選擇能得到最優(yōu)結(jié)果的方法來(lái)進(jìn)行。比如信息采集時(shí)所采用的訪談法，其弊端就是往往訪談不到上層管理人員，這些人員除了工作比較忙之外，還對(duì)審計(jì)工作的理解和重視程度不夠，導(dǎo)致審計(jì)人員對(duì)管理的宏觀認(rèn)識(shí)不夠，而且訪談時(shí)所用表格多流于形式且數(shù)量較大導(dǎo)致這項(xiàng)工作整體、形式化嚴(yán)重。針對(duì)這種情況，可以采用制定追責(zé)制度來(lái)予以約束，也可以用根據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則設(shè)計(jì)合理實(shí)用的模版來(lái)減輕工作量等等。這些方法都可以在實(shí)際工作中很好的解決一些假大空的問(wèn)題。另外，還要對(duì)審計(jì)人員在信息管理技術(shù)知識(shí)方面做一些相應(yīng)的培訓(xùn)和增值，以便更好地結(jié)合其自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)更好的完成審計(jì)工作。

3.結(jié)語(yǔ)

本文對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理工作中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了闡述和分析并對(duì)這些問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行了探討?？傊?，在財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理工作中還存在著很多需要不斷完善和解決的問(wèn)題。因此，作為審計(jì)工作人員要切實(shí)提高自身信息管理技能結(jié)合專(zhuān)業(yè)知識(shí)更好地完成審計(jì)信息相關(guān)工作。

參考文獻(xiàn):

[1]胡潔.內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的分析與設(shè)計(jì)[D].云南大學(xué),2013.

[2]李盈霏.信息化系統(tǒng)下內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策研究[D].遼寧師范大學(xué),2013.

[3]唐璇.財(cái)務(wù)審計(jì)信息管理問(wèn)題研究[D].河北大學(xué),2014.

第9篇：財(cái)務(wù)審計(jì)的程序范文

   一、XX年財(cái)務(wù)審計(jì)工作的簡(jiǎn)要回顧

   （一）財(cái)務(wù)方面的工作

   1、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

   根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門(mén)更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類(lèi)資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。

   2、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序

   根據(jù)市局（公司）財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造和積累更多的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局（公司）的自查要求，認(rèn)真開(kāi)展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫(kù)”和虛列（亂列）成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問(wèn)題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來(lái)的問(wèn)題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門(mén)別類(lèi)，從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過(guò)此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

   3、加強(qiáng)資金管理的作用

   為了規(guī)范**集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從XX年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局（公司）結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時(shí)進(jìn)入市局（公司）結(jié)算中心，按照市局（公司）結(jié)算中心要求，對(duì)各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開(kāi)展，強(qiáng)調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團(tuán)公司正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

   4、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)

   XX年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。

   為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局（公司）的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了**集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。

   為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。

   5、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)

   一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司XX年及XX年明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，為各分、子公司的XX年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ)；二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來(lái)的意見(jiàn)適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過(guò)后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對(duì)本公司的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度；三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問(wèn)題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來(lái)，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好XX年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。

   6、充分利用稅收政策

   充分利用國(guó)家對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運(yùn)輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國(guó)家稅務(wù)局準(zhǔn)予**物流公司、**運(yùn)輸公司減免XX年度企業(yè)所得稅合計(jì)177.29萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅29.48萬(wàn)元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及XX年度**物流公司、**運(yùn)輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性的經(jīng)濟(jì)收益。

   （二）審計(jì)方面的工作

   1、全面迎接國(guó)家審計(jì)

   為了迎接國(guó)家審計(jì)署的全面檢查，根據(jù)市局（公司）審計(jì)重點(diǎn)，我部門(mén)對(duì)XX年至XX年12月31日的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際，緊緊圍繞集團(tuán)公司的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題開(kāi)展工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時(shí)為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對(duì)審計(jì)將涉及財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。

   2、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位

   我們?yōu)榧訌?qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能，今年面向社會(huì)招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門(mén)各個(gè)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。共3頁(yè),當(dāng)前第1頁(yè)1

   3、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》

   為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責(zé)，加強(qiáng)（集團(tuán)）公司財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過(guò)大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。

   4、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求

   （1）繼續(xù)鞏固推行財(cái)務(wù)管理模塊，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)和責(zé)任心，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時(shí)，要求我們財(cái)務(wù)人員要利用更多的時(shí)間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，多為經(jīng)營(yíng)者提供有參考價(jià)值的信息和建議，這一要求作為XX年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來(lái)考核。

   （2）全員樹(shù)立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努

力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的要求。

   （3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作力度，發(fā)揮專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作的作用，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著集團(tuán)公司快速發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)越來(lái)越大，效益和權(quán)益的積累也越來(lái)越多，內(nèi)控也越來(lái)越重要。作為會(huì)計(jì)不能只抓核算，更重要在管理，內(nèi)部管理失控，就會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)，嚴(yán)格遵守國(guó)家和集團(tuán)的規(guī)章制度，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值和不流失；通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低成本費(fèi)用，提高資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量，從資產(chǎn)監(jiān)管中要效益，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)涵式、集約化發(fā)展。

   二、存在的問(wèn)題

   XX年，我部財(cái)會(huì)審計(jì)工作在許多方面均有了明顯的進(jìn)步，但仍然存在著較為突出的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

   一、是需要加大制度建設(shè)的力度；

   二、是加強(qiáng)對(duì)分、子公司的財(cái)務(wù)管理；

   三、是財(cái)會(huì)人員的整體業(yè)務(wù)水平仍有待提高；

   四、是財(cái)會(huì)人員政治素質(zhì)和工作作風(fēng)尚需改進(jìn)。

   三、XX年財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的初步思路

   XX年年是我司的關(guān)鍵年，如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，對(duì)我司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展至關(guān)重要。從財(cái)務(wù)審計(jì)部角度，我們認(rèn)為主要從以下幾個(gè)方面開(kāi)展工作：

   （一）增強(qiáng)服務(wù)。一是加強(qiáng)對(duì)各分、子公司的服務(wù)。我司下轄分、子公司行業(yè)跨度大，員工眾多，對(duì)財(cái)務(wù)要求既有統(tǒng)一性，又有獨(dú)特性，作為財(cái)務(wù)審計(jì)部，我們將針對(duì)不同需要，開(kāi)展個(gè)性化服務(wù)，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理個(gè)性化。二是加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)。**集團(tuán)公司作為現(xiàn)代企業(yè)，財(cái)務(wù)審計(jì)部必然成為企業(yè)管理的核心部門(mén)，為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)服好務(wù)，發(fā)揮財(cái)務(wù)板塊的重要作用，提供及時(shí)的、真實(shí)的財(cái)務(wù)審計(jì)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策作好保障。三是加強(qiáng)對(duì)上級(jí)主管部門(mén)的服務(wù)。按照上級(jí)主觀部門(mén)的要求，及時(shí)準(zhǔn)確提供財(cái)務(wù)管理信息，為上級(jí)部門(mén)掌握我司財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況作好必要的服務(wù)。四是加強(qiáng)對(duì)相關(guān)職能部門(mén)的服務(wù)。收集真實(shí)信息，合理利用資源，在保護(hù)公司利益的前提下，對(duì)相關(guān)部門(mén)。特別是業(yè)務(wù)部門(mén)提供及時(shí)可靠的信息。

   （二）加強(qiáng)管理。

   一是加強(qiáng)制度建設(shè)、總公司制定基本制度、分子公司根據(jù)其特殊性制度相關(guān)制度，報(bào)總公司財(cái)務(wù)部審批，加強(qiáng)制度執(zhí)行情況的檢查。

   二是加強(qiáng)對(duì)資金管理。作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的現(xiàn)代企業(yè)，必須保證對(duì)資金的有效管理，財(cái)務(wù)審計(jì)部首先就是要切實(shí)履行職責(zé)，管理好各個(gè)環(huán)節(jié)，并堅(jiān)持靈活運(yùn)用原則，確保在規(guī)范的前提下，充分發(fā)揮資金時(shí)間價(jià)值。

   三是加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理。堅(jiān)持每季度清查一次，清查結(jié)果報(bào)公司總經(jīng)理審閱，對(duì)財(cái)產(chǎn)的購(gòu)置、用途、維修和報(bào)廢，統(tǒng)一由綜合管理部門(mén)管理。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)部與綜合管理部門(mén)各有一套完整的帳目，確保國(guó)有財(cái)產(chǎn)的不流失。

   四是加強(qiáng)對(duì)委派會(huì)計(jì)的管理。針對(duì)委派會(huì)計(jì)在實(shí)際工作中遇到的一些歷史遺留下來(lái)的核算、管理等方面的問(wèn)題，財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)積極與受到委派會(huì)計(jì)分析解決存在的問(wèn)題迷失委派會(huì)計(jì)能夠拋開(kāi)思想包袱、明確任務(wù)、全身心地投入到工作中去。

   （三）有效監(jiān)督。加強(qiáng)制度執(zhí)行的監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行的監(jiān)督，加強(qiáng)資金使用的監(jiān)督。隨著各分子公司財(cái)務(wù)人員分散到相應(yīng)的公司進(jìn)行辦公后，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)其進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有效、安全。首先必須制定相關(guān)的財(cái)務(wù)制度。與其他規(guī)章制度一樣，一旦指定，就要確保得到嚴(yán)格執(zhí)行，確保各項(xiàng)制度落實(shí)到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度化。二是通過(guò)外部審計(jì)，定期對(duì)各分子公司財(cái)務(wù)進(jìn)行審核，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、合法。

   （四）加強(qiáng)控制。加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的控制，控制重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向的調(diào)整；控制對(duì)外投資和籌資；控制分配制度；加強(qiáng)稅收籌劃，利用集團(tuán)優(yōu)勢(shì)減少稅負(fù)。

   （五）開(kāi)拓創(chuàng)新。XX年年我司股本結(jié)構(gòu)將發(fā)生較大的變化，公司財(cái)務(wù)管理制度也將隨時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整，在成本管理、資金預(yù)算、費(fèi)用管理等也將遇見(jiàn)許多新的要求和新的矛盾，財(cái)務(wù)審計(jì)部將在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，充分發(fā)揮全部員工的主觀能動(dòng)性，不斷轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，調(diào)整工作思路，根據(jù)實(shí)際，開(kāi)創(chuàng)工作，為公司財(cái)務(wù)管理服好務(wù)。共3頁(yè),當(dāng)前第2頁(yè)2

   在這即將過(guò)去的一年中，經(jīng)過(guò)全部門(mén)同志的共同努力，雖然我們?nèi)〉昧艘欢ń?jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，財(cái)務(wù)審計(jì)部的工作也是受到領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和支持，取得了單位同事的信任。但是隨著改革的縱深推進(jìn)，我們將面臨許多問(wèn)題：財(cái)務(wù)審計(jì)制度有待進(jìn)一步完善，財(cái)務(wù)審計(jì)方法需要進(jìn)一步改進(jìn)，財(cái)務(wù)審計(jì)力度需要進(jìn)一步加強(qiáng)。面對(duì)這些挑戰(zhàn)，在以后的工作中，我們將在市局（公司）的指導(dǎo)下，按照公司領(lǐng)導(dǎo)的總體部署，結(jié)合公司實(shí)際，開(kāi)創(chuàng)性工作，努力使財(cái)務(wù)審計(jì)工作再上新臺(tái)階。