高校工程審計精選(九篇)
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第1篇：高校工程審計范文
當(dāng)今計算機(jī)技術(shù)飛速發(fā)展，不論是在工作方式、管理方式還是審計管理方面都對高校的審計工作提出了更高要求。高校審計工作中計算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用隨著“金審工程”的開展，取得了較為明顯的成果。但是，工程審計周期長、投資額大，涉及的相關(guān)人員較為復(fù)雜，因此，信息化建設(shè)難以得到較為有效的開展。對此，本文結(jié)合高校工程審計的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，探究計算機(jī)技術(shù)在工程審計中的應(yīng)用。
［關(guān)鍵詞］
高校；工程審計；計算機(jī)技術(shù)
在計算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展下，內(nèi)部審計信息化成為高校審計工作中的必然趨勢，本文從高?；üこ虄?nèi)部審計工作中的現(xiàn)狀入手分析，提出高校內(nèi)工程審計中計算機(jī)應(yīng)用的必要性和意義。本文以高校工程審計的具體需求，分析工程審計中計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的設(shè)計思路和框架，應(yīng)用信息化技術(shù)和手段，加強(qiáng)對項目的控制和管理。
1計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用面臨的主要問題
1.1高校工程審計不健全
高校中工程審計設(shè)置都是審計機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢共同辦公，沒有達(dá)到內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)的獨(dú)立性要求，因而需要配備專職審計人員。此外，該做法缺乏專業(yè)性，部分規(guī)模小的學(xué)校缺乏審計機(jī)構(gòu)，缺乏從事審計工作的專職內(nèi)部審計人員。
1.2高校工程審計人員技術(shù)能力不足
高?；üこ探ㄔO(shè)中，因工程及修繕項目的管理，牽涉的資金額度較大，并且程序較為復(fù)雜。所以說，工程內(nèi)部審計是一項涉及多個領(lǐng)域且專業(yè)性較強(qiáng)的系統(tǒng)工程，正是在這一基礎(chǔ)上，高校工程審計需要高素質(zhì)、綜合素養(yǎng)能力較高的人才。但是當(dāng)今高校工程審計人員大多缺乏專業(yè)的計算機(jī)技術(shù)，多是半路出家，從會計專業(yè)教師選拔而來，缺乏一定的業(yè)務(wù)實(shí)踐能力，對審計的效果造成了直接影響。
2高校工程審計中計算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)用的價值
2.1有助于工程審計流程順暢，提高效率
計算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用中，高校工程審計系統(tǒng)地采用了網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，它具有便捷性和靈活性的特點(diǎn)，能促使工程審計的工作更加流暢。此外，有助于加強(qiáng)高校內(nèi)部審計和建設(shè)參與的有效溝通。要想提高高校工程審計效率和整體監(jiān)控水平、計算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，應(yīng)充分利用先進(jìn)可靠的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺、數(shù)據(jù)庫、移動辦公等技術(shù)手段，保證高校內(nèi)部審計人員能及時掌握工程的管理信息，減少信息溝通量，有效促進(jìn)審計工作的順利進(jìn)行。此外，計算機(jī)信息技術(shù)的應(yīng)用便于及時了解高校工程管理現(xiàn)狀，及時匯總各種信息，便于在最短的時間內(nèi)做出反應(yīng)，進(jìn)而在一定程度上提高審計的有效性和及時性，提高問題發(fā)現(xiàn)和處理的效率。
2.2拓寬審計信息渠道，有效解決信息不對稱問題
高校建設(shè)工程總投入大、周期長、利益相關(guān)者較多，并且工程管理極其復(fù)雜，高校內(nèi)部審計需要與建設(shè)單位、設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理單位等各方面溝通。倘若信息不對稱，在一定程度上會對高校基建工程造成一定的影響。工程審計中計算機(jī)的應(yīng)用使高校工程項目管理的內(nèi)部信息流擴(kuò)展到審計層的交互溝通中，它能夠消除工程審計信息孤島現(xiàn)象。高校工程審計信息管理系統(tǒng)通過信息溝通平臺的建設(shè)，整合各項遠(yuǎn)程服務(wù)及信息功能，為建設(shè)參與各方遠(yuǎn)程協(xié)作辦公提供一體化的信息平臺，它能與建設(shè)各方有效地進(jìn)行信息傳遞，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享。由于審計信息提供了一體化的應(yīng)用平臺，及時拓寬了信息來源渠道，使工程審計數(shù)據(jù)的信息更加準(zhǔn)確、統(tǒng)一。此外，建立信息管理系統(tǒng)工程審計制度，內(nèi)容包括工程審計信息系統(tǒng)的平臺維護(hù)、系統(tǒng)操作規(guī)范、信息使用權(quán)限的控制、資料存儲及網(wǎng)絡(luò)安全的運(yùn)行等方面的內(nèi)容，有效促進(jìn)高校內(nèi)部審計人員在信息審計過程中各司其職，避免高校工程審計信息管理系統(tǒng)風(fēng)險。
2.3能夠?qū)崿F(xiàn)管理系統(tǒng)創(chuàng)新
高校工程審計中，信息化建設(shè)還有較長的路要走，高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)需要有效結(jié)合工程自身審計信息化的發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)行系統(tǒng)的完善和總結(jié)?？梢哉f，信息化環(huán)境下，業(yè)務(wù)思路和信息數(shù)據(jù)能使內(nèi)部創(chuàng)新技術(shù)更加完善、視野更加寬廣，為積極持續(xù)開拓工程內(nèi)部審計創(chuàng)新了發(fā)展思路。此外，高校工程審計中管理系統(tǒng)中的信息構(gòu)建，需要做到與時俱進(jìn)，與社會、經(jīng)濟(jì)及高校自身的發(fā)展相互適應(yīng)，從而實(shí)現(xiàn)工程審計的科學(xué)發(fā)展。
3加快計算機(jī)技術(shù)在工程審計中應(yīng)用的建議
工程審計中利用計算機(jī)技術(shù)優(yōu)勢明顯，但對于高校而言，管理水平的起點(diǎn)不同，因此，建設(shè)過程任道而重遠(yuǎn)。當(dāng)今，為加快工程計算機(jī)信息化建設(shè)步伐，各個高校應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況，創(chuàng)造工程審計條件。具體而言，高校工程審計應(yīng)轉(zhuǎn)變陳舊觀念、提升信息化意識、轉(zhuǎn)變思維。此外，還應(yīng)采取積極心態(tài)參與到信息化建設(shè)過程中，最大限度發(fā)揮信息化優(yōu)勢，提高高校建設(shè)資金的使用效益，有效促進(jìn)高?？茖W(xué)健康發(fā)展。工程審計信息化離不開既懂管理，又精通信息技術(shù)的復(fù)合型審計人才。對此，高?？砷_展培訓(xùn)，與企業(yè)進(jìn)行合作，用來提高人才的知識水平，改善其知識結(jié)構(gòu)。大數(shù)據(jù)時代下，傳統(tǒng)的審計方法顯然已不能適應(yīng)當(dāng)今的發(fā)展，所以，計算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用是未來工程審計發(fā)展的必經(jīng)之路。
作者：趙郁茹 單位：北京信息科技大學(xué)
主要參考文獻(xiàn)
［1］石峰.高校工程審計質(zhì)量控制存在問題及成因分析［J］.管理觀察,2015(16）.
第2篇：高校工程審計范文
近年來，雖然高校內(nèi)部審計部門相關(guān)審計工作的實(shí)施水平有了一定程度的提高，高校的相關(guān)審計人員和領(lǐng)導(dǎo)也對相關(guān)審計工作的效果提高做出了很大努力，但是高校審計工作的效果，目前仍然不盡如人意。這對高校的內(nèi)部審計工作真正作用的發(fā)揮產(chǎn)生了不小的負(fù)面影響。高校內(nèi)部審計工作存在的問題主要包括以下幾方面：
（一）審計權(quán)責(zé)不明確
高校內(nèi)部審計活動的相關(guān)活動宗旨以及權(quán)力、責(zé)任的劃分，就如其他相關(guān)社會組織一樣，是通過相關(guān)的章程進(jìn)行規(guī)定、限制的，相關(guān)的審計工作人員和領(lǐng)導(dǎo)則是通過這些審計章程來對自己的審計工作進(jìn)行有效定位。俗話說：無規(guī)矩不成方圓，審計章程就是審計人員的“規(guī)矩”。但是有極個別高校審計章程的制定并不完善，有的即使制訂了相關(guān)規(guī)章也不能完全按照規(guī)章的規(guī)定去做。所以“規(guī)矩”并沒有充分實(shí)現(xiàn)好“規(guī)矩”的價值，那么“方圓”也就不復(fù)存在。審計人員無法通過審計規(guī)章對自己的審計職責(zé)進(jìn)行定位，便無法有效開展審計工作。嚴(yán)重地影響審計活動質(zhì)量的提高。
（二）審計部門的獨(dú)立性
目前我國各高校普遍設(shè)立了獨(dú)立的審計部門，這是審計部門實(shí)現(xiàn)獨(dú)立的重要保障。雖然審計部門名義上已經(jīng)獨(dú)立設(shè)置，但是，在審計活動的具體實(shí)施過程中，在審計環(huán)節(jié)安排、審計經(jīng)費(fèi)的預(yù)算安排以及審計人員的工作職責(zé)等方面，仍然對審計部門的獨(dú)立性和審計人員在審計工作開展時看待問題的客觀性等帶來影響，在一定程度上審計工作的獨(dú)立性還不能真正地完全做到。
（三）審計項目的規(guī)劃不合理
高校內(nèi)部的審計項目規(guī)劃目前還存在諸多的不科學(xué)、不合理的因素，這些因素在一定程度上影響著內(nèi)部審計水平的提高。具體表現(xiàn)有：審計項目所規(guī)劃的任務(wù)與審計人員的安排不相匹配，審計業(yè)務(wù)盲目性較大；審計工作人員不足，審計期限較短；被審計部門的不配合；審計規(guī)劃人員的自身審計知識和眼界的有限等。
（四）審計的質(zhì)量保證制度的不完善
審計的質(zhì)量保證制度是高校內(nèi)部審計工作質(zhì)量提高的一項基本保障，它是以保證和改進(jìn)高校內(nèi)部審計工作水平和質(zhì)量為具體目標(biāo)，對高校內(nèi)部審計的效果提高具有重大意義。但是，有些高校對審計的質(zhì)量保證制度沒有給予足夠的重視，他們的審計部門和審計機(jī)構(gòu)幾乎處于被放任自流的狀態(tài)，審計人員的審計工作開展無法得到有效管理和監(jiān)督，導(dǎo)致高校內(nèi)部審計工作的滯后和質(zhì)量不高。
（五）責(zé)任追究制的缺失
目前，國內(nèi)一些高校內(nèi)部審計工作質(zhì)量的追究責(zé)任制度存在規(guī)范和實(shí)施方面的不足。具體表現(xiàn)為：高校內(nèi)部審計工作的責(zé)任主體無法有效確認(rèn)；追究責(zé)任制度建設(shè)力度不足；審計工作人員責(zé)任意識的缺失等等。
二、高?；椖績?nèi)部審計質(zhì)量的控制存在的問題及成因
（一）相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)不完善
高校內(nèi)部的審計工作的相關(guān)法律法規(guī)，目前只有審計署的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》。而關(guān)于面向高?；椖繉徲嫷南嚓P(guān)法律法規(guī)則只有國家教育部所頒發(fā)的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》。這與國家審計和社會審計所擁有的法律法規(guī)而言，法律法規(guī)基礎(chǔ)較為薄弱。
（二）高?；椖康膬?nèi)部審計體制的不健全
目前高校內(nèi)部審計的獨(dú)立性和審計人員看待問題的客觀性較弱，這也是高?；椖康膬?nèi)部審計體制的不健全所造成的問題之一。高校內(nèi)部審計體制不健全主要表現(xiàn)在：內(nèi)部審計人員的利益和被審計主體相掛鉤；審計部門的審計工作開展受到紀(jì)檢監(jiān)察部門等的相關(guān)限制；內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)者難以確定等等。
（三）審計操作過程不嚴(yán)格
由于內(nèi)部審計體制不健全、審計人員知識儲備不足以及審計經(jīng)費(fèi)緊張等眾多不利因素的影響導(dǎo)致審計工作的審計方案制定環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，繼而使得審計工作的操作過程存在諸多問題。出現(xiàn)了某些不符合內(nèi)部審計程序和相關(guān)法規(guī)要求的現(xiàn)象，進(jìn)而可能導(dǎo)致項目最后的審計結(jié)果失去應(yīng)有的作用和意義。
（四）審計工作開展前的調(diào)查準(zhǔn)備工作不足
當(dāng)前情況下，高校開展審計工作時對審計工作前的調(diào)查準(zhǔn)備工作不重視，導(dǎo)致審計工作開展前的相關(guān)被審計主體情況的調(diào)查嚴(yán)重不足。具體來說，審計部門在審計工作正式開展前只是通過書面報告對高校項目工程的相關(guān)合同條款、項目工程的建設(shè)預(yù)算、建成工程的時間和期限以及每日項目工程的建設(shè)進(jìn)展情況等進(jìn)行較為片面的了解，而沒有進(jìn)行實(shí)際走訪活動，缺乏直觀的認(rèn)識和判斷，這對內(nèi)部審計工作的結(jié)果產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。
（五）工程審計的組織力量不足
工程審計一般而言具有系統(tǒng)性較強(qiáng)的特性，所以對于工程審計而言，審計工作的組織安排較為重要。然而，在實(shí)際的審計實(shí)踐中，工程審計組織的能力嚴(yán)重不足，審計組織安排水平較低，導(dǎo)致工程審計工作嚴(yán)重滯后且審計工作結(jié)果質(zhì)量較低。
（六）審計重點(diǎn)不突出
工程審計涉及的內(nèi)容多，工作量大，尤其是一些利潤和成本較大的工程項目。工程審計如果對工程項目的各項內(nèi)容眉毛胡子一把抓，忽視了突出重點(diǎn)的審計原則，就會導(dǎo)致工程審計無法深入下去。再者，由于審計人員數(shù)量不足、精力有限，審計工作者對工程項目的組織科學(xué)性、相關(guān)數(shù)據(jù)分析的真實(shí)性以及相關(guān)費(fèi)用支出的合理性進(jìn)行事無巨細(xì)的審計，會導(dǎo)致審計人員疲于應(yīng)付，各項審計程序流于形式。
（七）內(nèi)部審計監(jiān)督不到位
內(nèi)部審計對于工程的審計工作主要包括兩方面：一方面，內(nèi)部審計貫穿審計全過程，即審計準(zhǔn)備、審計實(shí)施和審計報告等，也能夠指導(dǎo)和監(jiān)督工程審計人員；另一方面，內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制的有效完善，促使工程審計工作的相關(guān)調(diào)查和整理等煩瑣任務(wù)的減少，大大減輕了審計工作者的審計負(fù)擔(dān)，使得審計人員可以集中精力處理和審查關(guān)鍵問題和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
（八）審計結(jié)果得不到有效落實(shí)
在進(jìn)行審計時，由于要受到人員年齡結(jié)構(gòu)的限制、領(lǐng)導(dǎo)和審計工作者個人的知識和道德修養(yǎng)的限制，導(dǎo)致審計工作進(jìn)行中的分析和認(rèn)識事物的角度不同，從而影響到審計結(jié)果的有效落實(shí)。再加上，某些高校的內(nèi)部審計部門和被審計單位或主體還存在利益聯(lián)系或者博弈關(guān)系，從而對審計工作的開展造成較大的困難，并使得高校內(nèi)部審計監(jiān)督的能力難以準(zhǔn)確度量、確定，而且內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制的有效實(shí)施又受到各個方面的制約，對被審計單位處罰時顧慮較多，所以審計結(jié)果難以得到有效落實(shí)。
（九）分級監(jiān)督制度的缺失
分級監(jiān)督制度就是對各級別的審計工作以及審計工作者進(jìn)行相關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督以及審核和評價。但是，就現(xiàn)在而言，高校的內(nèi)部審計部門所受到的各種因素的制約較多，例如：人員、機(jī)構(gòu)編制等因素。所以必要的內(nèi)部審計分級監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)立較少，這使得高校內(nèi)部審計的審核和評價體制機(jī)制處于真空狀態(tài)，從而進(jìn)一步導(dǎo)致內(nèi)部審計質(zhì)量不能得到有效地提高。即使某些高校設(shè)立了分級監(jiān)督的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但是分級監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督內(nèi)容也不過是編制底稿人員的簽字活動、工作底稿填寫齊全的審核以及審計報告結(jié)構(gòu)和用語規(guī)范的合格性審核等，缺乏較為實(shí)質(zhì)性的指導(dǎo)監(jiān)督。
（十）審計管理水平低，審計質(zhì)量控制薄弱
第3篇：高校工程審計范文
1 工程管理審計的形成
1.1 工程管理審計的定義
建設(shè)工程管理審計是對建設(shè)工程業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行的確認(rèn)和評價活動。即工程管理審計是既要對工程業(yè)務(wù)活動進(jìn)行審計，還要對該工程的管理活動提出建議和評價。
1.2 工程審計的發(fā)展
工程審計之初，只是對工程造價的確認(rèn)。隨著人們對工程審計的深入了解，單純的造價確認(rèn)已經(jīng)不能滿足工程管理的需要。在這種情況下，造價確認(rèn)就逐步延伸為對整個工程各階段的審計，就此形成了全過程跟蹤審計。隨著工程人員對審計理念的進(jìn)一步理解，只對工程各階段的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行審計還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還應(yīng)對工程管理部門的管理活動進(jìn)行監(jiān)督評價，由此產(chǎn)生工程管理審計。整個工程審計的發(fā)展歷程簡要概括為：造價確認(rèn)――全過程跟蹤審計――工程管理審計。
1.3 工程管理審計的關(guān)鍵內(nèi)容
對工程管理部門的制度建設(shè)和工程各階段事項進(jìn)行審計。對制度建設(shè)的審計主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制審計（梳理各歸口管理部門職責(zé)、工程管理流程等）。重要事項審計主要體現(xiàn)在過程把關(guān)，如造價審核、招標(biāo)階段審計、工程款付款審計等。
1.3.1 內(nèi)部控制審計是定期對建設(shè)工程歸口管理情況、人員的職責(zé)和崗位的設(shè)置情況以及工程項目的各個步驟中的實(shí)行情況等業(yè)務(wù)管理情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題落實(shí)整改。
1.3.2 造價審核，其主要目的就是針對工程項目中的各個步驟進(jìn)行造價分析和確定。通過對投資的估算、招標(biāo)控制價、工程變更價、竣工結(jié)算的審計來確定。
1.3.3 招標(biāo)階段審計是指的工程項目的招標(biāo)文件和項目合同進(jìn)行全面審計；審計的內(nèi)容主要設(shè)計、施工、監(jiān)理等招標(biāo)文件和合同的審計。
1.3.4工程款付款審計是依照合同和項目進(jìn)展情況對建設(shè)工程用款撥付進(jìn)行審計。
2 工程管理審計的特點(diǎn)
2.1 全面性
管理審計模式下，進(jìn)行審計的部門要通過工程立項，工程施工和后期驗(yàn)收、結(jié)算等一系列的方式來監(jiān)督此工程項目的進(jìn)行，確定其真實(shí)性和效益；確保此工程項目的順利進(jìn)行，期間的操作規(guī)范。審計部門的職責(zé)就是對工程項目的監(jiān)管，以及對造價的分析和控制，這也是其主要的工作范疇。但是，審計部門并不等于替代了工程管理部門，兩方各有其工作性質(zhì)，工作范疇不同。
2.2 工程管理部門的審計要求
審計部門的工作就是監(jiān)管工程項目的進(jìn)行，在其管理審計方式下通過的一套管理模式；對工程項目的進(jìn)行提出意見和評價。在這種模式下要針對工程項目來進(jìn)行不能脫離其監(jiān)督對象，明確其目的。
3 高校工程管理審計的難點(diǎn)
3.1 內(nèi)部專業(yè)人員不匹配
現(xiàn)今的各高校從事審計工作的人員數(shù)量遠(yuǎn)不及高校工程項目建設(shè)的需求量。事多人少，工程的各環(huán)節(jié)有時不能面面俱到，力不從心；其中以負(fù)責(zé)財務(wù)和會計方面的人員尤為奇缺，此外還有工程管理專業(yè)的人才稀少，學(xué)法律、合同管理的專業(yè)人士就幾乎沒有，面對較為專業(yè)的工程管理往往難以應(yīng)對。
3.2 工程管理部門配合的問題
就高校而言，內(nèi)部審計部門與工程管理部門均為學(xué)校職能部門，級別一樣，內(nèi)部審計部門對工程管理部門只有建議權(quán)，沒有決定權(quán)。所以事實(shí)上，工程管理部門處于不受審計監(jiān)督的狀態(tài)，一旦實(shí)行管理審計模式，可能會引起工程管理部門的反對。
4 工程管理審計在高?；椖扛麟A段的規(guī)范化建設(shè)程序
4.1 項目決策階段審計
4.1.1 項目建議書內(nèi)容規(guī)劃
項目建議書內(nèi)容方面的審計主要是：此項目進(jìn)行的依據(jù)和進(jìn)行的條件，并進(jìn)行初級步驟的規(guī)劃和建議，進(jìn)行資金預(yù)估，步驟的設(shè)想以及最終效益的總結(jié)。
4.1.2 可行性研究報告的審計
對可研報告的審計，要對全部的項目進(jìn)行審核，對可行性研究報告中的一些問題進(jìn)行反映，查看符合規(guī)定的理論依據(jù)。針對可行性研究報告中的各種項目數(shù)據(jù)的合理性提出意見，全面分析此工程項目的各種效益，包括經(jīng)濟(jì)的和社會的，了解清楚各工程?目的程序步驟，真實(shí)客觀的做出建議。
4.2 設(shè)計階段審計
4.2.1 初設(shè)及設(shè)計概算審計
審查設(shè)計單位資質(zhì)合規(guī)性，審查初設(shè)批準(zhǔn)程序是否到位，設(shè)計概算是否合理。
4.2.2 施工圖設(shè)計及設(shè)計預(yù)算審計
進(jìn)一步審查確認(rèn)設(shè)計方案，審查確認(rèn)設(shè)計深度，為后續(xù)發(fā)包提供依據(jù)及建議，審查設(shè)計圖紙的質(zhì)量，以減少后續(xù)的變更與索賠，審查設(shè)計預(yù)算的編制（量、價及費(fèi)用問題，依據(jù)問題，技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評價）。
4.3 招投標(biāo)階段審計
4.3.1 招投標(biāo)過程中各項造價文件資料的評審
主要對招標(biāo)控制價、工程量清單的合理性、正確性進(jìn)行評審。
4.3.2 招投標(biāo)過程中合同文件的審計
主要是對合同形式是否符合本工程的特點(diǎn)、規(guī)模、合同內(nèi)容（尤其是造價相應(yīng)條款的完備性）、風(fēng)險分擔(dān)的公平性、合理性、嚴(yán)密性、是否依法簽訂等進(jìn)行評審。審查合同的核心內(nèi)容、主要條款是否齊全：包括合同主體、標(biāo)的的數(shù)量、價格、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、安全、進(jìn)度、結(jié)算、變更和支付方式、履約期限和方式、保修、違約責(zé)任和爭議的處理方法等。審查是否建立合同管理制度和業(yè)務(wù)流程，是否實(shí)行歸口管理，合同的擬訂與審核是否崗位分離，是否按規(guī)定的權(quán)限和程序簽署合同。
4.4 施工階段審計
此階段審計的重點(diǎn)工作是處理合同履行中的各種變更問題和索賠問題。高校應(yīng)嚴(yán)格控制項目變更部分，防止“低中標(biāo)高結(jié)算”現(xiàn)象的發(fā)生。確需變更的應(yīng)按照學(xué)校規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行變更，嚴(yán)防先施工后審批的現(xiàn)象發(fā)生。
4.5 工程結(jié)算階段審計
此階段的審計方式較為成熟，主要審查建設(shè)項目是否按合同約定完成相關(guān)內(nèi)容。督促工程管理部門催促施工單位及時編制工程結(jié)算資料，并對結(jié)算資料真實(shí)性、完整性進(jìn)行審核。審計部門是否按規(guī)定委托有資質(zhì)的咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，是否在合同規(guī)定的時間內(nèi)及時完成結(jié)算審計工作。
4.6 財務(wù)決算階段審計
審核項目立項及概預(yù)算情況，核實(shí)投入實(shí)際金額的資金來源渠道，審核實(shí)際投資的完成額，核定概算總投資；核定項目超概算的金額，分析超概算的原因；審查項目資金的管理控制及合同執(zhí)行情況；審核前期待攤費(fèi)用及管理費(fèi)用的支出是否真實(shí)、合法、合規(guī)、合理，會計核算是否正確；審查竣工決算報表是否按規(guī)定編制，根據(jù)批文、合同、財務(wù)資料、設(shè)計資料，逐項核對“竣工工程概算表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)，是否做到賬表一致，有無缺項和賬表不符等現(xiàn)象；審查竣工決算說明書，考核編制依據(jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況；對項目竣工決算的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行鑒證。
第4篇：高校工程審計范文
關(guān)鍵詞：高校新建工程、全過程跟蹤審計、問題及解決
Abstract: this paper introduces the construction project follow-up audit the connotation, through to the track audit of the research, the present college track audit of the status quo and the existing problems were summarized, the summary and analysis, the paper puts forward the Suggestions. To stimulate the capital construction auditing work further standardized, systematic, scientific and legal, so as to improve the auditing quality goal. Hope this research can reasonable for colleges and universities to control the engineering cost, saves the initial investment, improve the track audit work provide certain reference function.
Keywords: university new project and follow-up audit, problems and solutions
中圖分類號：F239.63 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：
前言
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，高校的基本建設(shè)投入隨之加大，特別是最近的幾年來，投資額度占整個學(xué)校預(yù)算支出的比重越來越大，是我國高校辦學(xué)歷史上基本建設(shè)規(guī)模最大、成果最顯著的時期。為了有效地控制基本建設(shè)投資，使有限的基建資金發(fā)揮其應(yīng)有的作用，許多高校采取了建設(shè)項目跟蹤審計。通過幾年來的實(shí)踐證明，建設(shè)項目跟蹤審計在規(guī)范建設(shè)行為、控制工程造價、提高資金使用效益等方面取得了一定的成效，但是跟蹤審計在工作中仍存在著一定的問題需要在實(shí)踐中解決。
1. 建設(shè)項目全過程跟蹤審計的內(nèi)涵
建設(shè)項目全過程跟蹤審計，是審計單位對工程造價從項目決策到項目竣工結(jié)算及項目后評估階段進(jìn)行的全過程的跟蹤過程。
傳統(tǒng)的工程項目竣工結(jié)算審計方式存在著時效性差、時間滯后、訴訟增多、風(fēng)險加大的弊端，難以適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，不能準(zhǔn)確地反映工程的實(shí)際造價。全過程跟綜審計是工程項目審計由事后向事前、事中審計的一種延伸，是傳統(tǒng)審計的發(fā)展與完善，是現(xiàn)代管理學(xué)在工程項目管理應(yīng)用上的新突破，更是現(xiàn)代工程項目管理的客觀需要。
現(xiàn)階段高校進(jìn)行工程項目審計出于內(nèi)部控制的考慮或是應(yīng)上級部門的監(jiān)管需要，要求自己的內(nèi)審部門對工程進(jìn)行跟蹤審計。但由于審計力量不足，單純依靠其自身力量根本無法完成審計任務(wù)，許多高校聘請會計師事務(wù)所或工程造價咨詢公司等社會中介機(jī)構(gòu)代為執(zhí)行，并通過簽訂審計業(yè)務(wù)合同來明確雙方的責(zé)任。
2.高校新建工程跟蹤審計存在的問題
近幾年來高校建設(shè)項目審計雖然取得了一定的成績，但在審計實(shí)踐中不可避免的也存在一定的問題，簡要分析如下：
（1）跟蹤審計深度難以把握，目標(biāo)偏離。
跟蹤審計是對建設(shè)項目全過程的審計，需要審計人員在項目建設(shè)全過程中介入并進(jìn)行審計，提出的審計建議。高校的基建審計工作往往受高校管理體制的制約，常常造成內(nèi)部審計部門在意識上凌駕于基建部門之上，變監(jiān)督為管理，隨時要求建設(shè)或施工單位糾正和改進(jìn)，很容易使審計人員偏離監(jiān)督咨詢的目標(biāo)，過多干涉建設(shè)單位的工程管理，使雙方產(chǎn)生利益沖突，如果審計意見發(fā)表不當(dāng)，就容易產(chǎn)生矛盾，造成審計風(fēng)險。
(2)跟蹤審計時間介入點(diǎn)模糊，審計效果不明顯。
工程建設(shè)項目一般要經(jīng)歷投資決策、設(shè)計文件、招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等階段。跟蹤審計介入的時間不同，審計效果就有所不同，理論上講是越早越好，但在一些高校，由于種種原因，前期決策階段審計人員很難介入，所以在跟蹤審計實(shí)踐中，絕大多數(shù)都是在施工和竣工結(jié)算階段才開始介入的，那么在前期決策、設(shè)計文件和招標(biāo)階段所影響的造價就無法控制，跟蹤審計的效果就不充分、不明顯。
(3)跟蹤審計相關(guān)的制度不夠完善。
雖然跟蹤審計在一些高校實(shí)行已經(jīng)幾年了，實(shí)踐中也制定了一些操作規(guī)定，但還未建立起一套行之有效的，完善的，適合高校的規(guī)章制度，還有待于進(jìn)一步的規(guī)范化、制度化、科學(xué)化、法制化。跟蹤審計是在建設(shè)全過程中進(jìn)行的一種動態(tài)審計，審計人員承擔(dān)著非常大的責(zé)任和風(fēng)險，這就需要相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐，不僅為建設(shè)單位制定建設(shè)項目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。但是目前這方面的法律、法規(guī)政策卻相對滯后。這些都需要高校建立一套完善的規(guī)章制度來支撐。
(4)跟蹤審計力量有限，審計風(fēng)險增大。
跟蹤審計是對建設(shè)項目全過程的審計，涉及的單位多、范圍廣、內(nèi)容繁雜、建設(shè)周期長、審計任務(wù)重，審計風(fēng)險增大。對審計人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求，全過程的跟蹤審計要求跟蹤審計人員不僅要有精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識面，同時還要具有良好的協(xié)調(diào)和溝通能力，了解掌握最新的方法技術(shù)手段。因此，能否合理配置審計資源，提升審計能力，是影響跟蹤審計效果，降低審計風(fēng)險的重要因素。高校專業(yè)審計人才缺乏，審計人員素質(zhì)有限，這就要借助社會審計的力量，來提高審計質(zhì)量。而社會中介機(jī)構(gòu)良莠不齊，選擇不好就會造成失誤，增大審計風(fēng)險。
(5)跟蹤審計收費(fèi)不規(guī)范，審計質(zhì)量難以保證。
目前，高校跟蹤審計工作往往需要社會中介機(jī)構(gòu)的協(xié)審。作為中介機(jī)構(gòu)而言，其取費(fèi)考慮的僅是兩個因素：勞動投入和審減金額，并根據(jù)基本審核費(fèi)加審減額比例提成的方式計費(fèi)。于是就會造成矛盾，即跟蹤審計工作做得越好，過程問題解決的越多，最后竣工結(jié)(決)算時審減收費(fèi)就越少。一些跟蹤審計中介為了追求經(jīng)濟(jì)效益，很容易產(chǎn)生記錄問題而不指出問題的現(xiàn)象，使問題不能在過程中得到解決，達(dá)不到跟蹤審計的目的，跟蹤審計質(zhì)量也就難以保證。此外就是至今還未形成一套跟蹤審計業(yè)績評價指標(biāo)體系，跟蹤審計取得的一些效益無法衡量，而且很難量化，這樣從一定程度上來講就降低了審計人員的積極性，會從一定程度上遏制跟蹤審計的發(fā)展。
（6）審計環(huán)境有待于進(jìn)一步優(yōu)化。
由于高校審計屬于內(nèi)部審計，僅具有獨(dú)立性，需要有關(guān)部門的支持和配合。如果跟蹤審計沒有完善的法規(guī)和制度保證。相關(guān)部門不理解，不配合，跟蹤審計就不能很好地實(shí)施，許多高校的情況不容樂觀。
3．解決的建議
針對上述存在的問題，筆者認(rèn)為可從以下幾個方面對之進(jìn)行完善:
( 1)合理定位跟蹤審計介入深度。
審計是以堵塞項目建設(shè)漏洞、完善項目管理機(jī)制為目的，其作為第三者參與項目建設(shè)的過程，而不是建設(shè)項目負(fù)責(zé)人。審計機(jī)構(gòu)不是從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對上述工作的監(jiān)督職能，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效運(yùn)行的目標(biāo)。跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時與項目建設(shè)單位取得聯(lián)系并以書面形式反映，而不應(yīng)直接干涉相關(guān)建設(shè)單位的工作。在跟蹤審計工作中，應(yīng)把握好監(jiān)督者的角色定位，努力做到到位而不越位，不偏離定位成為管理者，同時，強(qiáng)調(diào)依法獨(dú)立開展監(jiān)督。
(2)準(zhǔn)確把握審計介入的時間。
跟蹤審計主要表現(xiàn)在其審計過程的經(jīng)常性，同時跟蹤審計作為績效審計的一種模式，應(yīng)綜合考慮被審計項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建沒要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間。也就是說跟蹤審計選擇何時介入應(yīng)遵循成本效益原則及重要性原則，視建設(shè)項目情況而定。準(zhǔn)確把握建設(shè)過程中的關(guān)鍵點(diǎn)，從而達(dá)到事半功倍的效果。
(3)建立健全規(guī)章制度，確保跟蹤審計依法實(shí)施。
跟蹤審計使傳統(tǒng)審計的程序、內(nèi)容、方法都發(fā)生了重大變化，為了使跟蹤審計能健康運(yùn)行，確保跟蹤審計依法實(shí)施，應(yīng)建立一整套跟蹤審計的規(guī)章制度，制定跟蹤審計實(shí)施辦法，健全審計程序和審計規(guī)范，以及與此相銜接的項目管理制度、使各部門各司其職，工作到位不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，使跟蹤審計逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。
(4)把握跟蹤審計的重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
跟蹤審計實(shí)際上就是跟蹤建設(shè)項目建設(shè)全過程的工作，沿著項目的建設(shè)周期這條主軸展開全程審計。目前在審計力量不足，審計成本有限的情況下，要把全天候的跟蹤變?yōu)椤爸攸c(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，才能達(dá)到事半功倍的效果。建設(shè)項目重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)一般表現(xiàn)在以下幾個方面:前期決策、設(shè)計、招標(biāo)投標(biāo)、隱蔽工程驗(yàn)收、材料與設(shè)備的采購、重大變更等。
(5)規(guī)范跟蹤審計收費(fèi)，優(yōu)化跟蹤審計人員配備。
在跟蹤審計過程中，審計機(jī)關(guān)因自身的審計力量有限，往往借助中介來進(jìn)行協(xié)審，而跟蹤審計又具有工作量大、任務(wù)繁重的特性，對于講求經(jīng)濟(jì)效益的社會中介機(jī)構(gòu)來說，規(guī)范跟蹤審計的收費(fèi)，就顯得尤為重要。規(guī)范了跟蹤審計的收費(fèi)，審計機(jī)關(guān)才能更好的整合審計資源，利用自身熟悉專業(yè)業(yè)務(wù)，易溝通等優(yōu)勢，并結(jié)合社會中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人才儲備較好，專業(yè)相對力量較強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)，相互協(xié)作，更好地開展跟蹤項目審計工作。
(6)針對跟蹤審計力量有限，全力引入競爭考核機(jī)制。
針對目前協(xié)審人員積極性不高，審計風(fēng)險較大的現(xiàn)狀，我們在正視短期內(nèi)無法大量增加審計機(jī)關(guān)投資審計人員的情況下，積極利用社會審計力量，并全力引入競爭考核機(jī)制。對跟蹤審計的審計事務(wù)所通過不定期綜合檢查促使其提高審計質(zhì)量。在提高跟蹤審計人員積極性的同時，確保審計質(zhì)量的提高和審計深度的穩(wěn)步推進(jìn)。
第5篇：高校工程審計范文
一、遵循跟蹤審計的原則
搞好工程跟蹤審計除了要加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通、交流外，學(xué)校審計部門還必須嚴(yán)格遵循以下原則。
1.盡職而不越俎代庖。要定位好監(jiān)督的角色，對發(fā)現(xiàn)的問題一定要通過基建管理部門或監(jiān)理等管理機(jī)構(gòu)去解決，不能越俎代庖。
2.剛?cè)峤Y(jié)合。在工程跟蹤審計工作中，要堅持一切從實(shí)際出發(fā)、實(shí)事求是的原則，這就是剛；工作中盡量做到少爭論、多理解，要注重工作方法，這就是柔。跟蹤審計要剛?cè)岵⑴e。
3.到位而不越位，參與而不干預(yù)。對跟蹤審計職責(zé)范圍之內(nèi)的事情，審計人員要認(rèn)真負(fù)責(zé)地去努力完成。但是審計人員對于甲方的工程日常管理工作，如工程施工的質(zhì)量、進(jìn)度、安全等問題，跟蹤審計不應(yīng)橫加干預(yù)，否則就是越位。
二、高校工程跟蹤審計工作現(xiàn)狀
近年各高校新開展一項工作，即工程跟蹤審計。這項工作在實(shí)踐過程中遇到了許多新問題、新矛盾，對于這些問題如果不認(rèn)真分析研究并加以解決，跟蹤審計就難以在高校工程建設(shè)中發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督保障作用。
1.不能樹立正確的跟蹤審計意識。
（1）基建部門少數(shù)人認(rèn)為，工程材料詢價定價由基建部門簽字確認(rèn)即可，如果還要審計、監(jiān)察等部門參與簽字確認(rèn)，以后基建部門人員就不簽字了，反正基建部門簽字不算數(shù)，以后基建部門也不再組織詢價定價等工作。因此，他們在實(shí)際工作中就只是應(yīng)付、敷衍，甚至排斥跟蹤審計人員。
（2）少數(shù)人認(rèn)為學(xué)校及審計部門不信任他們，工程跟蹤審計是來監(jiān)視他們。
（3）還有部分人認(rèn)為，在工程施工階段既然已有工程跟蹤審計來為工程簽證把關(guān)，那監(jiān)理及項目負(fù)責(zé)人就沒有必要再多此一舉去重復(fù)確認(rèn)簽證的工程量是否屬實(shí)，一切按照跟蹤審計的“指示”辦就行了。結(jié)果，他們應(yīng)該做的工作不做，應(yīng)該履行的職責(zé)也不去認(rèn)真履行，而是消極地對待自己的本職工作。
2.人員少任務(wù)重，跟蹤審計人員的專業(yè)限制，難以滿足工程審計要求。
（1）高校審計部門大多只有四人左右，隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，很多學(xué)校都在進(jìn)行新校區(qū)的建設(shè)，工程投資大，建設(shè)工期緊，開工項目多，加上還有日常的一些維修改造及裝飾工程項目需要決算審計、對稿協(xié)調(diào)工作，各高校工程審計的工作量大幅度增加，有時一個人要承擔(dān)好幾個工程項目的跟蹤審計，同時還要負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、財務(wù)審計、大額專項資金審計、辦公室日常事務(wù)等任務(wù)，跟蹤審計力量有限，審計風(fēng)險增大。
（2）高校工程跟蹤審計人員大多不是工程相關(guān)專業(yè)人員，難以滿足工程審計要求。目前，因工程審計專業(yè)人員難求，審計人員在從事財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等工作的同時，還要進(jìn)行工程跟蹤審計，這樣審計人員不僅要具備管理、工程、審計、財務(wù)、法律等方面的專業(yè)知識，還應(yīng)該具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，較強(qiáng)的綜合分析能力、調(diào)查研究能力、交往協(xié)調(diào)能力。工程跟蹤審計面對變化不定的施工現(xiàn)場，審計建議質(zhì)量的高與低對工程施工的質(zhì)量及進(jìn)度會產(chǎn)生重大影響，因此，對跟蹤審計工作的專業(yè)性、及時性、責(zé)任性等要求非常高。
3.高校工程跟蹤審計的程序不規(guī)范。
（1）工程驗(yàn)收簽證不及時。不少項目的工程簽證單遲遲不辦理簽證手續(xù)，有的拖上數(shù)月甚至大半年，甚至更久，有時工程竣工已使用很久了，還在談材料定價簽證。由于各種原因，有些工程先只驗(yàn)收70%的工程量，以后完工后再驗(yàn)收剩余部分。還有些工程測量完工程量后，由于各種原因當(dāng)時不簽證，時間久了，當(dāng)時測量的數(shù)字也記不準(zhǔn)了。
（2）部分非招投標(biāo)材料價格簽證無明文規(guī)定。甲方強(qiáng)調(diào)，這些問題他們可以根據(jù)施工現(xiàn)場的實(shí)際情況來定，而且這些簽證大多也通過了內(nèi)部有關(guān)程序來操作，無須經(jīng)跟蹤審計同意，否則多一道程序會影響工作效率；而跟蹤審計認(rèn)為，非招投標(biāo)材料價格的簽證，必須要先經(jīng)跟蹤審計認(rèn)可后才可辦理簽證手續(xù)。
（3）工程量清單未經(jīng)審計則進(jìn)行招標(biāo)。在招標(biāo)前工程量清單已制好，但未通知審計參與。招標(biāo)時，投標(biāo)單位已根據(jù)工程量清單制好投標(biāo)書，中標(biāo)價很低，中標(biāo)后，并不是所有的價格均按清單價所定，遇到材料價格上漲時，中標(biāo)單位則要求按市價上調(diào)；遇到價格變低時，則以清單價為準(zhǔn)，并未進(jìn)行調(diào)價。
這些問題的解決，必須要有一套規(guī)范的程序，否則將產(chǎn)生矛盾。
三、高?；üこ谈檶徲嬛袘?yīng)關(guān)注的環(huán)節(jié)
1.加大宣傳力度，創(chuàng)造良好的跟蹤審計環(huán)境。
跟蹤審計工作容易引起基建管理部門的抵觸情緒，使跟蹤審計工作難以實(shí)施。因此，要加強(qiáng)宣傳，提高各相關(guān)人員的跟蹤審計意識。
（1）要盡力爭取得到各級領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心、理解及支持，為審計人員開展工程跟蹤審計創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。
（2）要利用各種網(wǎng)絡(luò)、報刊等媒體，大力宣傳工程跟蹤審計的重要性與必要性，充分展示工程跟蹤審計在實(shí)際工作中所取得的成果。
（3）要廣泛深入地與工程建設(shè)相關(guān)的各個單位的人士交流、溝通，讓他們深刻體會到將審計關(guān)口前移，對建設(shè)項目實(shí)施全過程跟蹤審計，及時有效地發(fā)現(xiàn)、解決在建設(shè)過程中發(fā)生的問題，對控制工程造價、降低工程成本、提高資金使用效率，促使建設(shè)項目按規(guī)范、程序進(jìn)行，是一項有效措施。
（4）工程跟蹤審計工作要不斷創(chuàng)新，不斷開創(chuàng)新的工作局面。跟蹤審計要不斷取得新的成績，用實(shí)際成果來教育、影響、說服大家，努力提高人們自覺接受工程跟蹤審計的意識，提高工程跟蹤審計的影響力，真正樹立起工程跟蹤審計的權(quán)威性。
2.提高工程跟蹤審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，適當(dāng)借助社會審計力量。
（1）加強(qiáng)跟蹤審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)知識和業(yè)務(wù)能力。
（2）適當(dāng)引進(jìn)一些有實(shí)際施工管理經(jīng)驗(yàn)、懂施工技術(shù)、懂管理的工程技術(shù)人員充實(shí)到學(xué)校跟蹤審計隊伍中來。
（3）必須加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)。高校跟蹤審計人員要時刻把廉潔自律的有關(guān)規(guī)定牢記在心，加強(qiáng)自身修養(yǎng)、提高服務(wù)意識、注重自身形象。
（4）內(nèi)部審計與社會審計相結(jié)合。當(dāng)自身跟蹤審計力量不足時，借助社會審計力量來完成跟蹤審計任務(wù)，是非常直接而有效的手段。
3.完善制度，規(guī)范程序。
（1）要制訂隱蔽工程驗(yàn)收制度，完善隱蔽工程現(xiàn)場簽證程序和手續(xù)。
（2）凡牽涉到隱蔽工程，其工程量和用材質(zhì)量必須有建設(shè)方、施工方、監(jiān)理、審計和監(jiān)察人員共同到現(xiàn)場查看，共同簽署隱蔽工程驗(yàn)收單。
（3）實(shí)行工程量清單跟蹤審計，從源頭控制好建設(shè)資金成本，提高高校建設(shè)資金使用效益。
4.目前人員少任務(wù)重，應(yīng)重點(diǎn)把握好以下幾個環(huán)節(jié)的驗(yàn)收簽證。
（1）基礎(chǔ)土方開挖的驗(yàn)收。為了有效地控制造價，主要核查基槽的幾何尺寸、土質(zhì)類別、排水類型、土方挖運(yùn)承包方式、運(yùn)距、數(shù)量及價格等。
（2）正負(fù)零以下結(jié)構(gòu)完成后的驗(yàn)收。對于正負(fù)零標(biāo)高的確定，回填土數(shù)量、運(yùn)距及價格等發(fā)生的變更，要及時進(jìn)行核實(shí)。
（3）做好隱蔽部位驗(yàn)收的影像記錄。把每一部位的真實(shí)情況用照片或錄像的形式保存下來，作為審計存檔資料。
（4）完工驗(yàn)收。核查每道工序是否與圖紙設(shè)計相符,所用材料是否符合圖紙及招標(biāo)文件的要求,并做好記錄。
四、堅持審計思路
第6篇：高校工程審計范文
隨著我國高等教育事業(yè)的迅速發(fā)展，高校用于基本建設(shè)的投資費(fèi)用也在不斷攀升，建設(shè)工程的審計成為高校建設(shè)規(guī)范管理的一個重要方面。然而現(xiàn)在高校工程審計普遍存在如下問題。
1.委托審計制度不夠健全。高校建設(shè)工程委托審計已經(jīng)開展了很多年，但在實(shí)踐中尚未形成一套完整地委托審計操作流程和相應(yīng)配套規(guī)范，委托審計單位的審計質(zhì)量不能得到有效控制。高校內(nèi)部委托審計制度不夠完整，導(dǎo)致社會審計機(jī)構(gòu)僅完成造價審核，未對審計工程進(jìn)行總結(jié)評價，委托單位沒有相應(yīng)條款對社會機(jī)構(gòu)進(jìn)行規(guī)范管理。
2.審計力量不能滿足高校工程審計實(shí)際需要。由于投資的不斷加大，學(xué)校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)工程審計人員配備較少，建設(shè)工程涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)，工程審計又是一項專業(yè)性與綜合性都很強(qiáng)的工作，這要求審計人員具備更廣泛的專業(yè)素質(zhì)，也使得工程審計人員與工作業(yè)務(wù)量之間的矛盾異常尖銳。
為了保障高校工程項目建設(shè)委托審計質(zhì)量、提高工程投資效率、控制工程造價、保護(hù)學(xué)校權(quán)益，通過借助于社會中介力量來滿足日益增多的審計任務(wù)，規(guī)范委托中介機(jī)構(gòu)對高校系統(tǒng)工程項目從事審計業(yè)務(wù)的活動，加強(qiáng)高校建設(shè)工程委托審計質(zhì)量的控制管理是關(guān)鍵。
一、建立社會審計單位備選庫
加強(qiáng)高校建設(shè)工程委托審計質(zhì)量控制，依據(jù)《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計》，結(jié)合工程項目審計的特點(diǎn)，根據(jù)供應(yīng)商管理理論，建立了社會審計單位備選庫。
（一）社會審計單位入庫選擇標(biāo)準(zhǔn)
由供應(yīng)商選擇、評價及管理理論可知，要對于社會審計單位進(jìn)行選擇，首先要確定標(biāo)準(zhǔn)。我方采取與相關(guān)專家進(jìn)行深度訪談的方式，最終確定了以下12項標(biāo)準(zhǔn)，作為社會審計單位可以進(jìn)入備選庫的資質(zhì)要求。具體標(biāo)準(zhǔn)如下。
1.具有注冊的獨(dú)立法人資格，并具有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力，且注冊資本金不低于100萬元人民幣。
2.具有建設(shè)部頒發(fā)的工程造價咨詢甲級資質(zhì)（按2006年建設(shè)部第149號令）。
3.須具有良好的商業(yè)信譽(yù)和健全的財務(wù)會計制度。
4.具有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄。近3年內(nèi)沒有被建設(shè)部、中國建設(shè)工程造價管理協(xié)會等相關(guān)部門因執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題予以行政處罰或禁入的記錄，并在承擔(dān)企業(yè)有關(guān)審計工作中沒有出現(xiàn)重大審計質(zhì)量問題和不良記錄。
5.近3年內(nèi)至少獨(dú)立完成過1個投資總額1億元以上工業(yè)建筑或公共建筑項目的審計。
6.實(shí)際執(zhí)業(yè)的注冊造價工程師不得少于10人。不包括分所（公司）、關(guān)聯(lián)關(guān)系的所（或分公司）以及掛靠關(guān)系的注冊造價工程師，所有注冊造價工程師必須在同一注冊地且在本單位注冊，不得弄虛作假，一旦發(fā)現(xiàn)立即取消其資格。
7.有能力從事工程建設(shè)項目審計，各專業(yè)至少有一名注冊造價工程師。
8.公司財務(wù)狀況良好，近3年均處于盈利狀態(tài)。
9.必須從招標(biāo)機(jī)構(gòu)獲得招標(biāo)文件并登記備案。
10.符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。
11.擬投入的項目負(fù)責(zé)人應(yīng)取得注冊造價工程師執(zhí)業(yè)資格，注冊執(zhí)業(yè)單位為本公司。
（二）社會審計單位入庫確定方式
1.初步審核
初步審核是指對于社會審計單位進(jìn)行資格審查，主要是確定該單位是否具有審計單位所需要的正規(guī)手續(xù)，是否辦理相關(guān)證件，獲得國家相關(guān)單位的承認(rèn)。通過資格審查的單位為符合初步審核條件的單位，列入待考察單位名單。
2.資質(zhì)考察
資質(zhì)考察是指根據(jù)社會審計單位入庫資質(zhì)要求對于社會審計單位進(jìn)行資質(zhì)考察。入庫資質(zhì)要求有12項內(nèi)容，資質(zhì)考察則要逐項對于該單位進(jìn)行考察。若該單位通過資質(zhì)考察，則可以進(jìn)入社會審計單位備選庫。
社會審計單位的資質(zhì)表現(xiàn)越好，其在備選庫中的位置越靠前。并且根據(jù)其資質(zhì)表現(xiàn)，對于這些單位可以進(jìn)行分類。具體如表1所示。
表1 審計單位分類
二、委托社會審計單位質(zhì)量控制
為達(dá)到質(zhì)量要求所采取的作業(yè)技術(shù)和活動稱為質(zhì)量控制。這就是說，質(zhì)量控制是為了通過監(jiān)視質(zhì)量形成過程，消除質(zhì)量環(huán)節(jié)上所有階段引起不合格或不滿意效果的因素。以達(dá)到質(zhì)量要求，獲取經(jīng)濟(jì)效益，而采用的各種質(zhì)量作業(yè)技術(shù)和活動。
（一）PDCA循環(huán)方法
在社會審計單位審計資格的考核中，盡管考核的目標(biāo)不再是平常意義上的產(chǎn)品，仍可以通過應(yīng)用傳統(tǒng)質(zhì)量管理的一些方法，如PDCA循環(huán)等來進(jìn)行有效的審計質(zhì)量控制。
PDCA循環(huán)又叫戴明環(huán)，是美國質(zhì)量管理專家休哈特博士首先提出的，由戴明采納、宣傳，獲得普及，從而也被稱為“戴明環(huán)”。它是全面質(zhì)量管理所應(yīng)遵循的科學(xué)程序。
圖1 PDCA循環(huán)
PDCA是英語單詞Plan（計劃）、Do（執(zhí)行）、Check（檢查）和Action（處理）的第一個字母，PDCA循環(huán)就是按照這樣的順序進(jìn)行質(zhì)量管理，并且循環(huán)不止地進(jìn)行下去的科學(xué)程序。
1.P （plan） 計劃，包括方針和目標(biāo)的確定，以及活動規(guī)劃的制定。
2.D（Do） 執(zhí)行，根據(jù)已知的信息，設(shè)計具體的方法、方案和計劃布局；再根據(jù)設(shè)計和布局，進(jìn)行具體運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)計劃中的內(nèi)容。
3.C （check） 檢查，總結(jié)執(zhí)行計劃的結(jié)果，分清哪些對了，哪些錯了，明確效果，找出問題。
4.A （action） 處理，對檢查的結(jié)果進(jìn)行處理，對成功的經(jīng)驗(yàn)加以肯定，并予以標(biāo)準(zhǔn)化；對于失敗的教訓(xùn)也要總結(jié)，引起重視。對于沒有解決的問題，應(yīng)提交給下一個PDCA循環(huán)中去解決。
（二）PDCA循環(huán)理論應(yīng)用
根據(jù)質(zhì)量控制理論，對于社會審計單位的審計工作進(jìn)行質(zhì)量控制，可以采取PDCA循環(huán)法，如圖2所示。
圖2 PDCA循環(huán)
1.PLAN：需要對于社會審計單位的工作做出安排和計劃。在審計工作開始之前，就要對于該單位的工作確定基本的判斷指標(biāo)。本課題中以精簡為原則，經(jīng)過專家討論，選取我們最看重的指標(biāo)作為對于社會審計單位進(jìn)行質(zhì)量控制的指標(biāo)。具體指標(biāo)如表2所示。
表2 審計單位質(zhì)量控制指標(biāo)
2.DO：讓社會審計單位開始工作，并將工作質(zhì)量的衡量指標(biāo)提供給該審計單位，提醒其按照審計工作的基本流程提高在質(zhì)量控制指標(biāo)上的表現(xiàn)。在審計工作進(jìn)行期間，我方要定期與審計單位溝通，確定其審計工作是否按計劃進(jìn)行，并就有關(guān)問題及時對其進(jìn)行提醒，并隨時準(zhǔn)備為其提供其所需要的數(shù)據(jù)和相關(guān)服務(wù)。
3.CHECK：社會審計單位完成審計工作后，我們要對其工作結(jié)果進(jìn)行評價。具體采取打分的方式，對社會審計單位的表現(xiàn)進(jìn)行加權(quán)平均。指標(biāo)權(quán)重經(jīng)過相關(guān)人員研究討論之后，確定其相同，均為20%。分?jǐn)?shù)采取百分制，最終取最后得分為該單位的得分。在評價完之后要就評價結(jié)果與社會審計單位及時溝通，告知其失分的地方在哪，如何改進(jìn)才有利于更好地合作。
4.ACTION：讓社會審計單位對于自己的審計工作進(jìn)行改進(jìn)。改進(jìn)之后可以再次運(yùn)用PDCA循環(huán)法，進(jìn)行及時檢查評價及溝通，從而保證社會審計單位工作質(zhì)量的持續(xù)改進(jìn)。
第7篇：高校工程審計范文
[關(guān)鍵詞]高校；建設(shè)工程；內(nèi)部審計；模式；審價；審計
近年來，隨著國家對教育投入的不斷加大，各高校紛紛投入大量資金進(jìn)行基本建設(shè)或房屋修繕以改善其辦學(xué)條件。為保證資金安全，發(fā)揮其最大效益，通過內(nèi)部審計對建設(shè)資金的使用進(jìn)行監(jiān)控，也成為高校管理工作的重要內(nèi)容之一。然而，不同學(xué)校開展建設(shè)工程內(nèi)部審計的方式和內(nèi)容不盡相同，歸納起來主要存在兩種模式：審價模式和審計模式。
一、兩種模式特點(diǎn)及異同
（一）審價模式及其特點(diǎn)
所謂審價是指內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)根據(jù)合同、招投標(biāo)及有關(guān)工程資料，對施工方所報工程結(jié)算作審查核對,以確定工程結(jié)算價格的系列工作。工程審計的審價模式是指審計部門以審計名義做審價的工作，以工程結(jié)算價格確認(rèn)為核心,以核減金額和核減率為工作成果的主要表現(xiàn)指標(biāo)。該模式是當(dāng)前高校建設(shè)工程內(nèi)部審計采取的主要模式，其特點(diǎn)如下：1.價格確認(rèn)為核心工作內(nèi)容。審價模式下，內(nèi)部審計部門承擔(dān)了價格確認(rèn)的角色，表現(xiàn)為對施工方報送的結(jié)算書或者預(yù)付款、進(jìn)度款支付請求的審核，重點(diǎn)是對建設(shè)工程造價的控制。審計部門的成果就是對價格的控制程度，突出表現(xiàn)為對施工方報價核減情況的重視，核減金額和核減率成為審計部門工作業(yè)績的重要指標(biāo)。2.內(nèi)部工程管理部門實(shí)際游離于審計監(jiān)督之外。審價模式下，內(nèi)部審計部門重點(diǎn)關(guān)注對施工方報價的核減，而工程管理部門的管理行為，如招投標(biāo)文件、合同、工程變更、簽證等資料則成為造價審核的重要依據(jù)而非監(jiān)督對象。雖然一些高校內(nèi)部審計部門審價時擁有否認(rèn)工程管理部門不適當(dāng)簽證效力的權(quán)力，但簽證者并不會因此而被問責(zé)。事實(shí)上，工程管理部門作為招標(biāo)文件、合同、工程變更、簽證等資料的提供者和解釋者，對其自身是否作為內(nèi)部審計部門審價的有力協(xié)助者具有主動權(quán)，在審計過程中處于主動地位，游離于內(nèi)部審計的監(jiān)督之外。
（二）審計模式及其特點(diǎn)
所謂審計是指由專職機(jī)構(gòu)和人員，對工程建設(shè)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評價的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。審計模式則是由內(nèi)部審計部門對工程建設(shè)中工程管理部門各類經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性及效益性的檢查，重在對工程建設(shè)管理行為進(jìn)行監(jiān)督和評價。審計模式在高校建設(shè)工程內(nèi)部審計中被較少采用。其主要特點(diǎn)如下：1.全面性。審計模式下，凡是工程建設(shè)過程中的環(huán)節(jié)都可能是審計的內(nèi)容，內(nèi)部審計部門不僅要關(guān)注建設(shè)工程的立項、招標(biāo)、施工、結(jié)算、決算等，而且要關(guān)注這些環(huán)節(jié)中全部管理活動的真實(shí)性、合法性和效益性，注重對程序完整性和規(guī)范性的檢查，而不僅僅是對工程造價的重視。對造價的控制是工程管理部門的重要職責(zé)和工作內(nèi)容，內(nèi)部審計的職責(zé)就是對工程管理部門職責(zé)履行情況的檢查與評價，關(guān)注工程造價，而不是通過審計檢查來代替工程管理部門對施工方進(jìn)行監(jiān)督。2.工程管理部門是審計監(jiān)督對象。審計模式下，內(nèi)部審計部門是對建設(shè)工程管理活動的檢查和評價，管理活動的主體是內(nèi)部工程管理部門，該模式下，內(nèi)部工程管理部門是內(nèi)部審計監(jiān)督的明確對象，不能游離于審計監(jiān)督之外。
（三）審計模式與審價模式的異同
兩種模式在實(shí)際工作中存在不同之處：1.監(jiān)督對象不同。審價模式下審計部門的工作主要是對施工方報的結(jié)算書進(jìn)行審查，監(jiān)督對象是工程施工方；審計模式下審計部門的工作主要是對工程管理部門工程建設(shè)活動的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督對象是工程管理部門。2.目的不同。審價模式下審計部門的主要目的是與施工方確定結(jié)算價格，防止施工方高估冒算；審計模式下審計部門是對工程管理部門的建設(shè)活動進(jìn)行監(jiān)督，主要目的則是提高工程管理水平，防范舞弊風(fēng)險。3.檢查范圍不同。審價模式下審計部門檢查的是施工方結(jié)算書的真實(shí)性，依據(jù)的是工程施工相關(guān)資料，檢查范圍限于結(jié)算資料；審計模式下審計部門則是對部分或全部工程建設(shè)活動的真實(shí)性、合法性進(jìn)行檢查，既包括對結(jié)算環(huán)節(jié)的檢查，也包括對施工環(huán)節(jié)、招投標(biāo)、合同內(nèi)容等環(huán)節(jié)的檢查。4.結(jié)果表現(xiàn)方式不同。審價模式下審計部門的工作結(jié)果是雙方對結(jié)算書達(dá)成一致，往往以造價審核報告為結(jié)果表現(xiàn)方式；審計模式下審計部門工作結(jié)果是對工程管理部門工程管理活動的評價，往往是以審計報告的形式表現(xiàn)。5.對人員要求不同。審價模式下審計部門工作重在對造價的確認(rèn)，審計人員以造價工程師為主；審計模式下審計部門人員的專業(yè)以工程管理、法律、財務(wù)為主，且對其綜合能力要求更高。二者也有一定的相同點(diǎn)，這些相同點(diǎn)容易使人將二者混為一談，實(shí)際工作中難以區(qū)分。1.主體一致性。無論審價模式還是審計模式，工程審計工作都是由內(nèi)部審計部門承擔(dān)，從這個意義上來說，二者主體具有一致性。2.部分檢查內(nèi)容相同。審計模式和審價模式下，審計部門都要對結(jié)算書進(jìn)行檢查，其中審價模式下主要是對結(jié)算書的內(nèi)容進(jìn)行檢查；審計模式下，結(jié)算環(huán)節(jié)是監(jiān)督重點(diǎn)，所以在該模式下對結(jié)算書的真實(shí)性及合法性也要做相應(yīng)的檢查。
二、審價模式的由來及其存在的問題
（一）審價模式的由來
工程建設(shè)是一項復(fù)雜的工作，涉及環(huán)節(jié)多、專業(yè)性強(qiáng)、資金量大、尋租空間廣，是腐敗問題的高發(fā)領(lǐng)域，各級政府部門要求加強(qiáng)對建設(shè)工程的監(jiān)管。在對建設(shè)工程監(jiān)管的各種措施中，審計被認(rèn)為是最好的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督手段，如教育部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)建設(shè)工程、修繕工程項目審計的通知》中第四條明確提出“建設(shè)工程、修繕工程項目未經(jīng)審計不得辦理結(jié)算手續(xù)”，可謂對審計的高度重視。但是，近些年高校建設(shè)工程規(guī)模不斷擴(kuò)大，而高校內(nèi)部審計力量又非常有限，難以做到對每個項目都進(jìn)行全面檢查。為實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)審計監(jiān)督的要求，一些學(xué)校采取了以審計名義僅對施工單位報的結(jié)算書進(jìn)行檢查的方式，由此產(chǎn)生了審價模式并在高校間廣泛應(yīng)用。
（二）審價模式存在的問題
審價模式最大的優(yōu)點(diǎn)就是簡便高效且對人員要求相對較低。但該模式存在著嚴(yán)重的問題，審計部門采取審價模式實(shí)施審計，會破壞工程管理自身的規(guī)律，不僅起不到應(yīng)有的作用反而導(dǎo)致負(fù)面效果。1.割裂工程建設(shè)自身規(guī)律，投資控制目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。工程建設(shè)有其自身的規(guī)律。一項工程建設(shè)有三個重要指標(biāo)：造價、質(zhì)量和進(jìn)度。實(shí)際建設(shè)中對工程建設(shè)的控制也是圍繞這三項進(jìn)行，以期實(shí)現(xiàn)合理控制工程造價、提高工程質(zhì)量、確保工程按時完工三大目標(biāo)。工程建設(shè)中，該三大目標(biāo)密不可分，是一個有機(jī)整體，建設(shè)管理過程中一定要綜合考慮，而不能將三者割裂。此外，合理控制造價是工程建設(shè)目標(biāo)的核心，一定是“有多少錢辦多少事”，先建設(shè)后談價錢，則控制投資就淪為空談。審價模式下，對工程結(jié)算書的審核及最終價格的確定工作由審計部門負(fù)責(zé)完成，工程管理部門或者初步審核后轉(zhuǎn)審計部門審核或者直接將結(jié)算書交審計部門審核，在結(jié)算環(huán)節(jié)成為審計部門審價的配合者而非造價的控制者。如此一來，最終的造價由審計部門確定，實(shí)際上是將工程管理部門對工程造價進(jìn)行控制的責(zé)任轉(zhuǎn)移給了審計部門，工程建設(shè)三大目標(biāo)發(fā)生了分離，其中質(zhì)量與進(jìn)度由工程部門控制，造價轉(zhuǎn)為審計部門控制。三大目標(biāo)不再是有機(jī)統(tǒng)一的一體，導(dǎo)致了工程建設(shè)自身規(guī)律被打破，同時由于造價的控制處于工程的末端，是典型的“以事定錢”“事后談價”，使審計人員對投資的真正控制難以實(shí)現(xiàn)。2.造成審計部門的越位和監(jiān)督的缺位。建設(shè)工程參與方可以分為兩類主體，一類是管理主體，職責(zé)是負(fù)責(zé)工程建設(shè)的各項任務(wù)，對工程造價、質(zhì)量、進(jìn)度進(jìn)行控制以完成建設(shè)目標(biāo)；另一類是監(jiān)督主體，職責(zé)是監(jiān)督管理主體使其正確履行職責(zé)，以促進(jìn)建設(shè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。這兩類主體職能屬于不相容職務(wù)，必須分離，也只有分離后正確履行各自的職責(zé)，工程建設(shè)才有可能實(shí)現(xiàn)預(yù)設(shè)目標(biāo)，防范風(fēng)險。工程管理部門和審計部門分別是管理主體和監(jiān)督主體，然而在不同的審計模式下，審計部門事實(shí)上的角色卻不同。（1）在審計模式下，審計部門關(guān)注的是工程管理部門的管理行為，包括其對造價、質(zhì)量、進(jìn)度的控制，涵蓋管理部門的各類決策、執(zhí)行等行為，置身于工程管理環(huán)節(jié)之外，角色是監(jiān)督主體。（2）在審價模式下，審計部門的主要作用是在結(jié)算環(huán)節(jié)對工程造價進(jìn)行控制，履行管理職能，審計部門成為管理主體之一，而未能履行本應(yīng)對管理部門行為進(jìn)行監(jiān)督的職能，造成了審計部門對工程管理的越位和對審計監(jiān)督的缺位,“耕了別人的地，荒了自己的田”。
三、從“審價”走向“審計”
（一）高校模式選擇的困境
審計模式下審計部門游離于管理部門之外，是對管理部門管理行為的全面監(jiān)督，以促使其正確履行職責(zé)，既符合建設(shè)工程的自身規(guī)律，也實(shí)現(xiàn)了不相容職務(wù)的分離，有利于實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)的目標(biāo)。而審價模式從性質(zhì)上來看不是審計，其本質(zhì)是披著審計外衣的工程管理行為，審計部門在工程審計中采取審價模式將割裂工程管理自身的規(guī)律，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。因此，高校內(nèi)部審計部門應(yīng)避免使用工程審價模式。事實(shí)上，仍有較多的高校建設(shè)工程內(nèi)部審計仍在自覺或不自覺地采取審價模式，主要有兩方面的原因：一是內(nèi)部專業(yè)人員的問題。從數(shù)量角度看，多數(shù)高校審計人員的配置與高校工程建設(shè)規(guī)模不匹配；從專業(yè)角度看，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員主要以財務(wù)等專業(yè)為主，了解工程管理的人才普遍較少，面對較為專業(yè)的工程管理往往難以應(yīng)對。二是工程管理部門配合的問題。審價模式下審計部門監(jiān)督主體地位缺失，工程管理部門事實(shí)上處于不受審計監(jiān)督的狀態(tài)，而“以事定錢”又使工程管理部門權(quán)力更大，其權(quán)力和責(zé)任發(fā)生了分離，因此工程管理部門偏向?qū)徲嫴块T采取審價模式。審計部門一旦單方面改變模式可能會引起工程管理部門的反對。由于以上原因的存在，一些高校審計部門即使認(rèn)識到了審計模式的重要性，卻也不得不維持現(xiàn)狀。
（二）模式轉(zhuǎn)變之路雖然存在困難，但高校建設(shè)
第8篇：高校工程審計范文
Abstract: With the acceleration of higher education, enrollment scale expanding, a lot of new campuses are successively built. Facing the situation of large project, short duration, high qulity requirement, it brought new difficult topics to the audit work of university infrastructure projects. Combined the work experience, this paper puts forward a few comments and suggestions to engineering audit.
關(guān)鍵詞:基建工程;高校審計
Key words: infrastructure projects;university audit
中圖分類號:F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1006-4311(2010)10-0092-01
0引言
通過審計,可對建設(shè)項目管理進(jìn)行評價,提出審計建議,促進(jìn)高校加強(qiáng)管理,保證建設(shè)項目的質(zhì)量,并對嚴(yán)肅高校財經(jīng)法規(guī)起著重要的作用。
1高校基建工程審計中存在的問題
1.1 高校內(nèi)審內(nèi)部控制制度不夠完善,導(dǎo)致監(jiān)督職能弱化目前,高校內(nèi)部控制制度普遍存在制度不夠全面,沒有覆蓋所有的經(jīng)濟(jì)活動,甚至有些制度的制定存在滯后的現(xiàn)象,加之制度的修訂更新不及時,直接導(dǎo)致監(jiān)督職能弱化。
1.2 當(dāng)前高校普遍存在審計力量不足現(xiàn)象隨著教育事業(yè)的發(fā)展,很多高校的基建投資越來越大,而從事工程審計的人員數(shù)量少,與工程審計任務(wù)繁重的矛盾日益突出。加之基建項目涉及建筑、裝飾、市政、安裝、園林綠化等多種類型,專業(yè)性、技術(shù)性強(qiáng),要求審計人員具備廣泛的專業(yè)素質(zhì),既要具有工程技術(shù)、法律方面的知識,又要熟知工程造價的構(gòu)成、計價依據(jù)及審計知識。但高校的內(nèi)審人員,大多是財務(wù)審計人員經(jīng)過短期的基建工程審計培訓(xùn)后上崗,基建工程相關(guān)專業(yè)知識有限。有的學(xué)校雖然配備了工程專業(yè)的內(nèi)審人員,也往往專業(yè)單一,在處理實(shí)際問題時困難重重。
1.3 側(cè)重竣工決算審計,事前、事中監(jiān)督缺位從目前看,許多高等院校僅注重事后審計,還未完全開展事前事中審計,但建設(shè)項目的前期和中期管理環(huán)節(jié)較多,若把關(guān)不嚴(yán),造成的經(jīng)濟(jì)損失是嚴(yán)重的。對于在工程實(shí)施中的變更、簽證,其數(shù)量及費(fèi)用應(yīng)由承發(fā)包雙方在規(guī)定的時間內(nèi)簽認(rèn)。因此,在竣工決算階段,工程量、綜合單價與取費(fèi)都難以更改,隱藏在資料中的問題也將更難發(fā)現(xiàn)。通過審計,找出高?；üこ坦芾砩系谋∪醐h(huán)節(jié),提出改進(jìn)工作的建議和措施,促進(jìn)高校主管部門強(qiáng)化管理。
2解決存在問題的對策
2.1 建立完善內(nèi)部控制制度,強(qiáng)化內(nèi)部審計的監(jiān)督職能從制度入手,建立健全內(nèi)部各部門工作流程制度,排除在實(shí)際工作過程中易產(chǎn)生疏漏的環(huán)節(jié)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)要根據(jù)實(shí)際情況對原有的規(guī)章制度進(jìn)行修改與完善,制定切實(shí)的、操作性強(qiáng)的審計辦法及實(shí)施細(xì)則,如《建設(shè)工程及施工竣工驗(yàn)收審計辦法及實(shí)施細(xì)則》等,使審計工作有章可循、有據(jù)可依,保證了審計執(zhí)法的嚴(yán)肅性。
2.2 加強(qiáng)高校內(nèi)部審計隊伍建設(shè),強(qiáng)化工程審計人員專業(yè)知識
盡快改變以往內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員缺編,辦公資源配備陳舊落后的現(xiàn)狀。在新形勢下,對審計人員要進(jìn)行經(jīng)常性的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn),使業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)實(shí)現(xiàn)從階段性學(xué)習(xí)到終身性學(xué)習(xí)的轉(zhuǎn)變,并以此作為繼續(xù)教育的考核內(nèi)容,從而不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),提高法律意識和責(zé)任意識,增強(qiáng)處理與解決問題的能力。
2.3開展建設(shè)項目全過程跟蹤審計開展全過程跟蹤審計是高校形勢發(fā)展的需要,必須改變原來的僅注重竣工結(jié)算的方式,將審計關(guān)口前移,變被動審計為主動審計,實(shí)行事前計劃、事中控制、事后監(jiān)督的全過程造價控制,才有可能做到及時堵住漏洞,減少損失,降低審計風(fēng)險,提高審計質(zhì)量和成效。
2.3.1 事前審計階段第一,加強(qiáng)對高校工程項目可行性研究的審計,重點(diǎn)審查技術(shù)經(jīng)濟(jì)方案分析的可行性,并對多個設(shè)計方案進(jìn)行比較,作出評價,選擇擬建項目最優(yōu)設(shè)計方案。第二,對招標(biāo)文件進(jìn)行審查,合同約定是按招標(biāo)文件執(zhí)行,而招標(biāo)文件若出現(xiàn)招標(biāo)文件內(nèi)容不合理或招標(biāo)范圍不明確的現(xiàn)象,使造價審計工作十分被動,增加審計工作難度的同時又不能很好地控制工程造價。所以,對招標(biāo)文件進(jìn)行審核是必要的。第三,審查工程項目的預(yù)算編制與控制價編制的合法、合規(guī)情況,內(nèi)容是否完整;是否與設(shè)計圖紙要求相一致,工程費(fèi)用的計算是否合理、真實(shí);工程量的計算是否按圖紙要求和國家定額套用等。第四,在簽訂合同時,審計工作應(yīng)及早介入。對建筑工程施工合同,無論工程大小,均應(yīng)采用中華人民共和國建設(shè)部統(tǒng)一制定的正規(guī)合同文本,以保證合同條款的完備性、嚴(yán)密性。審查合同是否遵守”先簽合同,后施工“的原則,防止未簽合同就施工的現(xiàn)象發(fā)生。對影響工程造價的各項條款把關(guān),特別注意材料價格、取費(fèi)依據(jù)、計價方式、索賠處理等,均應(yīng)作明確規(guī)定,為結(jié)算審計工作掌握主動打下基礎(chǔ)。
2.3.2 事中審計階段在施工過程中,審計人員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場,對關(guān)鍵部位要做好記錄,尤其對隱蔽工程要進(jìn)行測量并做好工程記錄,必要時可用數(shù)碼照相機(jī)進(jìn)行拍照,作為原始資料保存在電腦中,使這部分資料反映在工程結(jié)算中;堅持參加工程例會,了解工程進(jìn)展情況;了解施工過程中設(shè)計變更、簽證內(nèi)容,監(jiān)理的職責(zé)履行情況;檢查施工材料是否正規(guī)、是否符合設(shè)計要求,防止偷工減料現(xiàn)象的發(fā)生;審查施工內(nèi)容是否符合設(shè)計要求;參加工程驗(yàn)收,對投資效果和工程質(zhì)量進(jìn)行跟蹤審計。
2.3.3 事后審計階段在這個階段中,首要的是審查竣工結(jié)算資料是否完整、真實(shí)、合法。再根據(jù)完整的竣工資料對以下內(nèi)容審核:一是核對合同條款。首先應(yīng)核對工程內(nèi)容是否符合合同條件要求,是否通過竣工驗(yàn)收。其次核對結(jié)算方式是否按合同規(guī)定,定額套用、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、人工調(diào)整及主要材料價差調(diào)整是否符合合同約定。二是審核設(shè)計變更手續(xù)是否完整,是否有“三方”簽字蓋章。三是審查隱蔽工程和有關(guān)簽證是否符合有關(guān)規(guī)定要求,是否有“三方”簽字蓋章,是否與工程施工過程中所做記錄一致,若不一致可咨詢業(yè)主和監(jiān)理,必要時可到現(xiàn)場進(jìn)行核對。四是按竣工圖核定工程量。五是審核各項費(fèi)用計算是否正確。主要從費(fèi)率、計算基礎(chǔ)、材料差價調(diào)整、取費(fèi)程序等方面進(jìn)行審計,看其是否符合規(guī)定。對實(shí)行工程量清單的項目,看其是否符合招標(biāo)文件及投標(biāo)文件的要求。
第9篇：高校工程審計范文
關(guān)鍵詞：高校安裝工程，跟蹤審計，問題，對策
中圖分類號：TU758文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：
前言
目前,許多高?；椖康膶徲嬋酝Ａ粼谑潞罂⒐Q算審計的方式上,往往很難達(dá)到審計監(jiān)督的最佳效果。為了擺脫事后審計的被動局面,提高高校內(nèi)部審計監(jiān)督的效率,對高校基建項目實(shí)施全過程跟蹤審計就顯得尤為重要。
全過程跟蹤審計的本質(zhì)就是全程同步審計,是指審計機(jī)構(gòu)和人員依照現(xiàn)行法規(guī),從立項起到竣工決算止,對建設(shè)工程項目投資建設(shè)全過程的合法性、真實(shí)性、效益性,獨(dú)立進(jìn)行事前、事中、事后的咨詢、審查、評價、鑒證的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。其主要目的在于及時、有效地監(jiān)督建設(shè)資金的籌集、使用和管理等各個環(huán)節(jié),防止建設(shè)資金流失和不法行為發(fā)生,并進(jìn)一步發(fā)揮審計在項目建設(shè)過程中有效規(guī)范建設(shè)程序、切實(shí)加強(qiáng)建設(shè)管理、不斷提高資金使用效益以及促進(jìn)反腐倡廉陽光運(yùn)作等作用。
高校安裝工程跟蹤審計的主要職能
高校安裝工程跟蹤審計的主要職能是:受學(xué)校委托,代表學(xué)校對安裝建設(shè)工程項目實(shí)施管理、監(jiān)督、評價、控制、協(xié)調(diào),具體為:
1．審查擬建安裝工程項目是否進(jìn)行可行性論證,審批程序是否合規(guī),開工條件是否具備。
2．審查安裝工程項目概、預(yù)算是否完整、正確。
3．審查安裝工程項目招投標(biāo)的條件是否具備,主要有招標(biāo)文件是否具備、招標(biāo)是否符合法定程序等。
4．審查評標(biāo)、定標(biāo)是否客觀、公正，對中標(biāo)單位的選定是否符合相關(guān)程序。
5．審查安裝工程項目簽訂合同的主體是否合格,簽訂合同的程序是否合規(guī),加強(qiáng)對有關(guān)造價專用條款審查,杜絕有損學(xué)校利益的條款出現(xiàn)。
3. 高校安裝工程跟蹤審計存在問題分析
3.1 相關(guān)的規(guī)章制度還未建立健全
目前雖然在部分高校已開展跟蹤審計幾年了, 在實(shí)踐中也有一套跟蹤審計實(shí)踐的操作流程和辦法, 但還未從理論上加以總結(jié)和提升, 還未建立一套規(guī)范的跟蹤審計的規(guī)章制度, 沒有系統(tǒng)地上升到教育審計規(guī)范、內(nèi)部審計行業(yè)規(guī)范。也就是說,，跟蹤審計還有待于進(jìn)一步規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。
3.2 管理各方的職責(zé)和權(quán)限還未合理界定
跟蹤審計打破了建設(shè)項目的傳統(tǒng)管理模式，而又因跟蹤審計制度、規(guī)范尚未建立、健全, 因此參與建設(shè)項目管理的各方管理職能和權(quán)限尚未從制度上合理界定，各方責(zé)、權(quán)、利關(guān)系不很明晰, 會造成各管理方不到位或越位情況。因此要明確界定管理各方職責(zé)，保證各方工作到位而不越位, 各司其職,才能使跟蹤審計有序進(jìn)行。
3.3 審計手段及審計人員綜合素質(zhì)有待進(jìn)一步提升
由于跟蹤審計對建設(shè)項目是貫穿始終的全過程審計, 因此極具政策性、專業(yè)性和復(fù)雜性, 對跟蹤審計的方法、手段及審計人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求。審計人員不僅要具有精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識面,同時還要有較好的協(xié)調(diào)溝通能力, 以及了解掌握最新的方法技術(shù)手段, 以適應(yīng)跟蹤審計的需要。
3.4 審計環(huán)境的有待于進(jìn)一步優(yōu)化
高校跟蹤審計環(huán)境不容樂觀。由于高校審計屬于內(nèi)部審計, 僅具有相對的獨(dú)立性, 加上跟蹤審計處于實(shí)踐和探索階段, 沒有現(xiàn)成的法規(guī)和制度加以保證, 如果有關(guān)部門不理解、不配合, 跟蹤審計將不能很好地實(shí)施。因此, 優(yōu)化審計環(huán)境就顯得尤為重要。
3.5 高校安裝工程跟蹤審計的意識不強(qiáng)
由于工程跟蹤審計對控制工程投資,降低工程成本,緩解工程決算審計中的矛盾,規(guī)避審計風(fēng)險,確保工程建設(shè)規(guī)范、有序、優(yōu)質(zhì)、高效地完成起到了重要作用,因此工程跟蹤審計日益受到學(xué)校各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視并且在各高校逐漸推廣與運(yùn)用,工程跟蹤審計作為一項監(jiān)督保障機(jī)制,顯現(xiàn)出了旺盛的生命力。但是也不可否認(rèn),工程跟蹤審計在各高校并不是一帆風(fēng)順,人們的工程跟蹤審計的意識不強(qiáng)。首先,建設(shè)主管部門少數(shù)人錯誤地認(rèn)為工程跟蹤審計削弱了他們的權(quán)利,妨礙了他們?nèi)粘５墓こ坦芾砉ぷ?影響了工作效率,因此他們在實(shí)際工作中經(jīng)常是應(yīng)付、敷衍甚至排斥跟蹤審計；其次,甲方少數(shù)人認(rèn)為學(xué)校及審計部門不信任他們,工程跟蹤審計是來監(jiān)視他們。第三,還有部分人認(rèn)為,在工程施工階段既然已有工程跟蹤審計來為工程簽證把關(guān),那監(jiān)理及項目負(fù)責(zé)人就沒有必要再多此一舉去重復(fù)確認(rèn)簽證的工程量是否屬實(shí),一切按照跟蹤審計的“指示”辦就行了。結(jié)果,他們應(yīng)該做的工作不做,應(yīng)該履行的職責(zé)也不去認(rèn)真履行,而是消極地對待自己的本職工作,這是極不負(fù)責(zé)任的表現(xiàn)。
對策研究
4.1加強(qiáng)工程跟蹤審計隊伍建設(shè)
第一,要通過加強(qiáng)現(xiàn)有跟蹤審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),不斷提高他們的業(yè)務(wù)知識和業(yè)務(wù)能力。鼓勵工程跟蹤審計人員努力學(xué)習(xí)施工新技術(shù)、新方法,不斷提高自己的專業(yè)技術(shù)水平;要求跟蹤審計人員要勤下工地、深入一線,從“戰(zhàn)爭中學(xué)習(xí)戰(zhàn)爭”,努力提高實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。第二,適當(dāng)引進(jìn)一些有實(shí)際施工管理經(jīng)驗(yàn)、懂施工技術(shù)、懂管理的工程技術(shù)人員充實(shí)到學(xué)校跟蹤審計隊伍中來。第三,必須加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)。大力倡導(dǎo)“重實(shí)際、說實(shí)話、做實(shí)事、求實(shí)效”的工作作風(fēng),教育跟蹤審計人員要時刻把廉潔自律的有關(guān)規(guī)定牢記在心,加強(qiáng)自身修養(yǎng)、提高服務(wù)意識、注重自身形象。第四,內(nèi)部審計與社會審計相結(jié)合。當(dāng)自身跟蹤審計力量不足時,借助社會審計力量來完成跟蹤審計任務(wù),是非常直接而有效的手段。借助社會審計力量的根本目的并不僅僅是為了減輕跟蹤審計的工作量,緩解人員緊張的狀況,而是為了更有效地加強(qiáng)管理,提高跟蹤審計的效率,擴(kuò)大跟蹤審計的覆蓋面。
4.2高校工程跟蹤審計工作要突出重點(diǎn)
當(dāng)前,在人員少、任務(wù)重的情況下,高校工程跟蹤審計工作的重點(diǎn)要放在認(rèn)真審查實(shí)際施工內(nèi)容是否符合合同、圖紙及清單的內(nèi)容,大宗設(shè)備、材料的品牌是否滿足合同、圖紙的質(zhì)量要求,同時要不斷深化隱蔽工程驗(yàn)收、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、工程進(jìn)度款、費(fèi)用索賠的跟蹤監(jiān)督,有效控制工程造價。要集中精力抓好工程建設(shè)幾個重要環(huán)節(jié)的監(jiān)督審查工作。一是工程招投標(biāo)文件的審查。要加強(qiáng)對工程招投標(biāo)文件尤其是工程量清單的嚴(yán)密性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性的審查。二是施工合同的審查。合同是甲、乙雙方相互之間的一種承諾,是工程結(jié)算以及雙方解決糾紛的重要依據(jù),合同審點(diǎn)是審查簽定的施工合同是否嚴(yán)密,投標(biāo)價款是否包死,有沒有留活口。三是建設(shè)工程項目實(shí)施過程審查。工程建設(shè)實(shí)施過程審查,是對材料(設(shè)備)的采購供應(yīng)和把工程設(shè)計變成建筑實(shí)體的整個過程進(jìn)行的監(jiān)督。審查的重點(diǎn)是材料(設(shè)備)的價格、設(shè)計變更與現(xiàn)場簽證等。要通過對材料(設(shè)備)的采購供應(yīng)的審計,確保工程用料的質(zhì)量優(yōu)良和價格合理;通過對施工環(huán)節(jié)的審計,及時發(fā)現(xiàn)和解決項目管理中存在的問題,為項目完工后的竣工結(jié)算審計提供線索。
結(jié)束語
跟蹤審計實(shí)施幾年來, 為高校節(jié)約了大量建設(shè)資金, 提高了資金的使用效益, 雖然在實(shí)施過程中也出現(xiàn)了一些問題和不成熟的地方,通過在實(shí)踐中不斷改進(jìn), 建立健全規(guī)章制度, 培養(yǎng)復(fù)合型人才隊伍, 加強(qiáng)對社會審計和內(nèi)部審計人員的管理, 協(xié)調(diào)溝通好相關(guān)業(yè)務(wù)部門的關(guān)系, 爭取領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門的理解支持, 就一定能夠更好的發(fā)揮審計的監(jiān)督作用, 更好的促進(jìn)高校建設(shè)項目管理的規(guī)范化、制度化建設(shè), 有效維護(hù)建設(shè)管理的有序健康發(fā)展, 控制造價, 提高投資效益。
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