建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)精選(九篇)

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第1篇：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)范文

二、審計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整，有關(guān)要求是否合規(guī)。審計(jì)人員應(yīng)注意審計(jì)招標(biāo)文件中所列示的有關(guān)評標(biāo)的要求是否完全符合中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法及有關(guān)規(guī)定。在審計(jì)中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)由于招標(biāo)文件不實(shí)而導(dǎo)致的招標(biāo)投標(biāo)工作被動，招標(biāo)人與投標(biāo)人糾紛等有關(guān)問題，因此，審計(jì)招標(biāo)文件的質(zhì)量是招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)工作的重要內(nèi)容之一。

三、審計(jì)標(biāo)底與投標(biāo)報(bào)價(jià)是否真實(shí)、準(zhǔn)確。審計(jì)招標(biāo)標(biāo)底與投標(biāo)報(bào)價(jià)，關(guān)鍵是審計(jì)其編制過程的真實(shí)性和合法合規(guī)性。重點(diǎn)審計(jì)編制標(biāo)底的單位或人員是否具備相應(yīng)的資格，標(biāo)底是否經(jīng)過審核；投標(biāo)報(bào)價(jià)是否在建設(shè)成本確定的基礎(chǔ)上形成的，有無低于成本競爭的行為發(fā)生；審查標(biāo)底編制的依據(jù)、編制標(biāo)底時(shí)使用的單價(jià)、定額的套用、取費(fèi)率的確定是否合規(guī)；同時(shí)還應(yīng)注意審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)過程中有無人為的壓價(jià)、哄抬標(biāo)價(jià)或泄露標(biāo)底的現(xiàn)象。按照招標(biāo)投標(biāo)法的要求，標(biāo)底必須保密，投標(biāo)人不得相互串通投標(biāo)，不得排擠其他投標(biāo)人的公平競爭，損害招標(biāo)人或其他投標(biāo)人的合法權(quán)益；投標(biāo)人不得與招標(biāo)人串通，損害國家利益、社會公共利益或者他人的合法權(quán)益；投標(biāo)人不得向招標(biāo)人或評委會成員行賄的手段謀取中標(biāo)。在審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)注意發(fā)現(xiàn)上述問題，并予以揭示，以保證招標(biāo)投標(biāo)工作的公正性。

四、審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)程序是否合法合規(guī)。招標(biāo)投標(biāo)工作必須按程序進(jìn)行。審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意其手續(xù)是否齊全，程序是否完整，對于不符合程序的項(xiàng)目，應(yīng)注意招標(biāo)投標(biāo)工作的有效性。建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)的基本程序可以劃分為招標(biāo)準(zhǔn)備，招標(biāo)，投標(biāo)，開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)這四個(gè)主要階段。

五、審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)的管理工作是否規(guī)范。主要審查標(biāo)底是否經(jīng)過有關(guān)部門審核，各招標(biāo)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)是否按法律、法規(guī)、規(guī)章和物價(jià)部門核定的標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，堅(jiān)決杜絕超出招標(biāo)投標(biāo)政策規(guī)定范圍以外的亂收費(fèi)現(xiàn)象。

第2篇：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：工程 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)內(nèi)容 方法

工程項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)該是查找各個(gè)階段管理的缺失部位、薄弱環(huán)節(jié)、銜接部位。工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)事前環(huán)節(jié)重點(diǎn)是預(yù)防。主要是通過對前期各項(xiàng)工作的審計(jì)，查漏補(bǔ)缺，消除效益流失的隱患；事中環(huán)節(jié)主要是控制。要在工程項(xiàng)目成本形成過程中，對人工、物料及其他費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正損失浪費(fèi)問題，實(shí)現(xiàn)造價(jià)控制目標(biāo)；事后環(huán)節(jié)重點(diǎn)是評價(jià)。要通過項(xiàng)目實(shí)際效果與預(yù)期目標(biāo)的對比、分析，對其經(jīng)濟(jì)效益情況作出評價(jià)。

一、工程建設(shè)前期調(diào)研論證

調(diào)研論證階段效益審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在所論證項(xiàng)目的可行性和科學(xué)性上。可行性研究是建設(shè)項(xiàng)目前期工作的重要內(nèi)容，是建設(shè)程序中的重要組成部分。審計(jì)中要注意分析項(xiàng)目調(diào)研程序是否科學(xué)；調(diào)研內(nèi)容是否全面；調(diào)研結(jié)論依據(jù)是否充分；專家意見是否獨(dú)立、客觀，反對意見是否得到重視；可行性研究報(bào)告是否是在實(shí)事求是的前提下，通過對項(xiàng)目要素進(jìn)行認(rèn)真的、全面的調(diào)查和詳細(xì)的測算分析，經(jīng)過多方案的比較論證后提出；具體論述項(xiàng)目是否具備經(jīng)濟(jì)上的必要性、合理性、現(xiàn)實(shí)性；技術(shù)和設(shè)備的先進(jìn)性、適用性、可靠性；財(cái)務(wù)上的盈利性、合法性；環(huán)境及建設(shè)上的可行性；項(xiàng)目建議書是否堅(jiān)持實(shí)事求是原則；擬建項(xiàng)目的各要素是否進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究，測算分析是否符合實(shí)際情況等等。

二、工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)

這一環(huán)節(jié)效益審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)是：工程建設(shè)理由及條件；工程選址及建設(shè)規(guī)模；工程主要內(nèi)容及投資形式；經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)保效益及社會效益等內(nèi)容是否在工程設(shè)計(jì)方案中充分說明。是否滿足設(shè)備的選型、征地、投資控制、編制施工圖設(shè)計(jì)的需要。施工圖設(shè)計(jì)是施工建設(shè)的依據(jù)，它需要滿足建筑材料的選用、設(shè)備的安裝和非標(biāo)準(zhǔn)件的制作，滿足施工圖預(yù)算的編制、施工組織設(shè)計(jì)和現(xiàn)場施工方面的需要。

三、工程建設(shè)合同簽訂

合同簽訂環(huán)節(jié)效益審計(jì)的重點(diǎn)是工程用主要材料是否符合設(shè)計(jì)質(zhì)量要求和不超投標(biāo)報(bào)價(jià)，在同質(zhì)同價(jià)的條件下，擇優(yōu)選擇供貨廠家。按照招標(biāo)文件和投標(biāo)文件在簽定承包合同的同時(shí)，應(yīng)將施工現(xiàn)場的固體廢棄物、揚(yáng)塵、噪聲、污水等污染物的治理寫入合同附加條款。簽訂合同時(shí)合同協(xié)議書、中標(biāo)通知書、投標(biāo)書及其附件、通用條款、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范及有關(guān)技術(shù)文件、圖紙、工程量清單、工程報(bào)價(jià)單或預(yù)算書、雙方有關(guān)工程的洽商、變更等書面

協(xié)議或文件視為合同的組成部分。

四、工程建設(shè)施工

建設(shè)階段的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，實(shí)質(zhì)上是核實(shí)工程建設(shè)項(xiàng)目的成本造價(jià)和監(jiān)督工程建設(shè)質(zhì)量。在該階段中要搞好事中審計(jì)，主要應(yīng)該抓好以下四個(gè)方面的重點(diǎn)工作：第一，材料方面，審計(jì)人員應(yīng)督促建設(shè)單位派員根據(jù)要求進(jìn)行市場調(diào)研，以確定材料價(jià)格，定點(diǎn)購買，排除施工單位故意抬高材料價(jià)格，增加工程造價(jià)的可能。第二，在設(shè)計(jì)變更方面。在施工過程中，嚴(yán)格按施工圖施工，不突破投標(biāo)報(bào)價(jià)，對任何一方提出的工程設(shè)計(jì)變更，應(yīng)從申報(bào)制度上嚴(yán)格控制。第三，在施工組織設(shè)計(jì)方面。施工組織設(shè)計(jì)要從全局出發(fā)，抓重點(diǎn)抓難點(diǎn)，抓緊關(guān)鍵環(huán)節(jié)與薄弱環(huán)節(jié)，確保施工的連續(xù)性、節(jié)奏性、均衡性。第四，在索賠事項(xiàng)方面。我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)主動控制，一是要加強(qiáng)對國家政策、法律、法令的理解；二是要在簽定固定總價(jià)合同時(shí)，應(yīng)在條款中注明所包含的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，不能存在模棱兩可的詞句；三是發(fā)包人嚴(yán)格按合同條款辦事，不能給承包人留有索賠借口；四是嚴(yán)格要求承包方按

施工圖施工，盡量減少變更工程量；五是在工程管理過程中，應(yīng)當(dāng)盡量將工作做在前面，減少索賠事件的發(fā)生。

五、工程竣工驗(yàn)收

竣工驗(yàn)收階段審計(jì)的重點(diǎn)是完工程度和工程質(zhì)量的審查核實(shí)。審計(jì)中要注意：（1）工程竣工驗(yàn)收是否符合有關(guān)條件，驗(yàn)收是否嚴(yán)格按工程施工質(zhì)量驗(yàn)收規(guī)范執(zhí)行；（2）有無因設(shè)計(jì)不合理，工程不能發(fā)揮效益的問題；（3）工程設(shè)備內(nèi)在質(zhì)量是否存在問題；（4）有無完整的技術(shù)檔案和施工管理資料，是否簽訂了工程保修合同。

六、工程結(jié)算

工程結(jié)算環(huán)節(jié)效益審計(jì)的重點(diǎn)是核實(shí)工程造價(jià)，避免高估冒算給投資者造成經(jīng)濟(jì)損失。通過幾年來的審計(jì)實(shí)踐，我們歸納了“工程結(jié)算六步審查法”，即：第一步工程量審查。對工程量的審查，一要看是否按定額規(guī)定的計(jì)算規(guī)則執(zhí)行，二要結(jié)合施工圖紙看有無多計(jì)、重計(jì)、漏計(jì)工程量，三要看工程量中執(zhí)行的系數(shù)是否確切、恰當(dāng)。第二步定額套用審查。一是審查預(yù)結(jié)算選用的定額子目所包含的施工內(nèi)容與該工程各分步分項(xiàng)的施工內(nèi)容是否一致，也就是對施工中的主要材料、機(jī)械、工藝與定額進(jìn)行對比，查看是否有達(dá)不到定額標(biāo)準(zhǔn)施工要求的情況。二是審查定額允許換算子目及換算方法是否合理，從而確定有無高套，錯套，重套定額的現(xiàn)象。第三步材料用量和價(jià)格審查。一審調(diào)整材料是否按規(guī)定執(zhí)行，有無應(yīng)調(diào)未調(diào)及定額規(guī)定不應(yīng)調(diào)整而在結(jié)算中又調(diào)整的材料。二審材料用量按定額提取是否有誤。三審材料價(jià)格是否符合當(dāng)時(shí)市場行情，是否符合本企業(yè)內(nèi)部制定的價(jià)格及合同規(guī)定的價(jià)格。第四步費(fèi)用計(jì)算程序和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審查。一查所套用定額與費(fèi)用是否配套，二查施工企業(yè)的性質(zhì)、級別、所施工的工程類別與工程費(fèi)用規(guī)定的級別、類別是否相符，從而確定有無低級高套、虛增取費(fèi)項(xiàng)目、重復(fù)計(jì)費(fèi)、隨意提高計(jì)費(fèi)基數(shù)等情況。第五步工程預(yù)結(jié)算書計(jì)算結(jié)果的審查。主要是復(fù)算預(yù)結(jié)算書的計(jì)算結(jié)果是否正確，有無人為錯算、多算的情況。第六步深入施工現(xiàn)場，核對設(shè)計(jì)圖紙及隱蔽記錄單所記錄的尺寸，有無錯記工

程量的情況，核對施工操作程序是否與定額相一致。

第3篇：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：公路建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)；開工前、 建設(shè)期間、 竣工決算審計(jì)；審計(jì)方法

隨著我國政府投資基建項(xiàng)目的力度加大，高速公路的建設(shè)速度及規(guī)模也不斷的提高，隨之而來的是建設(shè)資金的使用問題也顯現(xiàn)出來，而跟蹤審計(jì)成了必要的監(jiān)控手段，為防止資產(chǎn)的流失起到保護(hù)的作用。

對高速公路建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，從項(xiàng)目建設(shè)的程序上看主要包括開工前審計(jì)、建設(shè)期間審計(jì)和竣工決算審計(jì)三大部分。審計(jì)人員對建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)活動貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過程，在項(xiàng)目的不同階段相應(yīng)進(jìn)行。具體審計(jì)內(nèi)容如下：

一、開工前審計(jì)

開工前審計(jì)主要為建設(shè)程序的審計(jì)，包括建設(shè)項(xiàng)目前期程序?qū)徲?jì)，資金籌措審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)、施工合同簽訂情況審計(jì)和開工前準(zhǔn)備工作及內(nèi)控制度建立健全的審計(jì)，重點(diǎn)從以下四個(gè)問題看：

建設(shè)項(xiàng)目前期程序?qū)徲?jì)

建設(shè)項(xiàng)目前期工作包括項(xiàng)目建議書階段、可行性研究報(bào)告階段、初步設(shè)計(jì)和概算批復(fù)及相關(guān)的土地征用手續(xù)的辦理、用水、用電、文物保護(hù)等方面的申請和批復(fù)。具體

1、審計(jì)前期決策程序的合規(guī)性：投資決策程序的合規(guī)性是政府審計(jì)比較關(guān)注和重視的審計(jì)內(nèi)容之一，比如，審查有無先報(bào)批、后論證的行為，在審計(jì)實(shí)務(wù)中主要是通過查文件?？磁牡染唧w工作得以實(shí)現(xiàn)的。

2、審計(jì)可行性研究報(bào)告的編制與審批單位的資質(zhì)和級別的合規(guī)性。如發(fā)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告編制和批準(zhǔn)單位不符合規(guī)定的資格或標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員應(yīng)提醒建設(shè)單位重新報(bào)批。

3、審計(jì)土地征用手續(xù)是否辦理，是否有土地使用證，是否簽訂了征地協(xié)議，是否符合國家的土地管理法和土地實(shí)施細(xì)則。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)尚需手續(xù)辦理不完善，建議建設(shè)單位按規(guī)定辦理。

二、建設(shè)項(xiàng)目資金籌措的審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目資金籌措是項(xiàng)目前期的核心工作，審計(jì)人員針對資金不同來源渠道分別進(jìn)行會計(jì)核算和賬務(wù)處理的程序和結(jié)果的制度基礎(chǔ)審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目資金籌措審計(jì)包括：

1、 項(xiàng)目資本金的審計(jì)

  《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》第七條要求?：經(jīng)營性項(xiàng)目，應(yīng)按照國家關(guān)于項(xiàng)目資本金制度的規(guī)定，在項(xiàng)目總投資（以經(jīng)批準(zhǔn)的動態(tài)投資計(jì)算）中籌集一定比例的非負(fù)債資金作為項(xiàng)目資本金。審計(jì)時(shí)重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)單位的是否承諾按照批復(fù)出資額進(jìn)行出資。

2、 基建投資借款的審計(jì)

基建投資借款是按規(guī)定借入的有償性的資金，審計(jì)時(shí)重點(diǎn)關(guān)注借款合同的項(xiàng)目名稱及借款金額、利率、借款時(shí)間等內(nèi)容，看是否滿足工程所需的資金。是否嚴(yán)格履行借款合同，相關(guān)的會計(jì)科目使用是否正確，檢查有無多計(jì)，少計(jì)、重計(jì)、漏計(jì)借款利息的現(xiàn)象，以保證項(xiàng)目成本的真實(shí)性。

3、 基建撥款的審計(jì)。

對于預(yù)算內(nèi)撥款，審查建設(shè)單位是否符合預(yù)算撥款的規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目是否已經(jīng)納入批準(zhǔn)的年度基本建設(shè)計(jì)劃，檢查銀行對賬單并與銀行日記賬核對，檢查資金到位的真實(shí)性及使用的合理性。

三、建設(shè)項(xiàng)目期間審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目期間審計(jì)主要內(nèi)容為建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出的審計(jì)。

（一）建筑安裝工程投資支出的審計(jì)

在招標(biāo)方式下，支付給承包單位的各種款項(xiàng)中，只有按照合同的工程進(jìn)度款，才能計(jì)入建筑安裝工程投資支出，設(shè)置賬戶有“建筑安裝工程投資支出、應(yīng)付工程款、預(yù)付備料款、預(yù)付工程款等，審計(jì)時(shí)索取有關(guān)會計(jì)資料，將原始憑證及記賬憑證與有關(guān)記錄核對，檢查內(nèi)容是否一致，數(shù)字是否相同，有無漏記或錯記的現(xiàn)象。

    第一、要審計(jì)預(yù)付備料款和預(yù)付工程款，是否按照工程合同的規(guī)定支付和及時(shí)抵沖工程進(jìn)度款。

第二、要審計(jì)建筑安裝工程投資支出科目計(jì)入的各項(xiàng)支出是否合理，從該賬戶轉(zhuǎn)出的報(bào)廢工程、移交其他單位的未完工程是否辦理批準(zhǔn)手續(xù)，成本是否按照經(jīng)監(jiān)理簽字并經(jīng)審計(jì)的工程計(jì)量價(jià)格真實(shí)反映。如經(jīng)審計(jì)某交通廳審批的某項(xiàng)尾工工程，批準(zhǔn)的工程費(fèi)用為158萬元，經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)實(shí)際計(jì)列208萬元，為將其他的工程列入該工程承辦，審計(jì)后建議予以調(diào)減。

（二）設(shè)備投資支出的審計(jì)

審計(jì)設(shè)備采購計(jì)劃和執(zhí)行情況，對采購成本進(jìn)行審計(jì)，設(shè)備投資支出完成額構(gòu)成情況和計(jì)算是否真實(shí)準(zhǔn)確，是否履行了采購合同。

（三）待攤投資支出的審計(jì)

待攤投資是指建設(shè)單位發(fā)生的，構(gòu)成投資完成額并應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。審計(jì)時(shí)認(rèn)真核對總賬和所屬各明細(xì)賬，審計(jì)其內(nèi)容是否一致，各明細(xì)賬戶的金額之和是否與總賬金額相等，對不應(yīng)計(jì)入待攤投資的項(xiàng)目應(yīng)予以剔除；關(guān)注待攤投資中的建設(shè)單位管理費(fèi)超概算的問題，提醒建設(shè)單位對該項(xiàng)費(fèi)用加以控制，防止該項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生超過工程進(jìn)度。

（四）其他投資支出

其他投資是指建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額并單獨(dú)形成交付使用資產(chǎn)的各項(xiàng)支出，審計(jì)時(shí)關(guān)注是否支出的內(nèi)容是否在概算的批復(fù)之內(nèi)。

實(shí)施跟蹤審計(jì)，可以根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模每半年或每年一次，這樣可以減少人力和費(fèi)用，提供工作效率，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反饋，提供給決策者，為竣工決算審計(jì)打下的基礎(chǔ)。

四、竣工決算審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目竣工后審計(jì)重點(diǎn)圍繞竣工決算進(jìn)行展開，包括對建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，對建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，對建設(shè)項(xiàng)目交付資產(chǎn)情況進(jìn)行審計(jì)，對收尾工程的未完工程量及所需的投資進(jìn)行審計(jì)，對建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金進(jìn)行設(shè)計(jì)，對建設(shè)項(xiàng)目收入的來源、分配上繳和留成、使用情況進(jìn)行審計(jì)等。

經(jīng)過跟蹤審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目，在做竣工決算審計(jì)的階段就省去了不少的溝通事項(xiàng)，這些問題已經(jīng)在將建設(shè)期間的跟蹤審計(jì)時(shí)已經(jīng)解決或者披露，決算審計(jì)時(shí)重點(diǎn)關(guān)注就可，因?yàn)楦檶徲?jì)的進(jìn)行，保證了竣工決算審計(jì)報(bào)告的順利完成。

第4篇：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)范文

機(jī)場項(xiàng)目建設(shè)的全過程跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)人員依據(jù)法律法規(guī)等對機(jī)場投資項(xiàng)目從立項(xiàng)到完成各個(gè)階段經(jīng)營活動的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并進(jìn)行適時(shí)評價(jià)、持續(xù)監(jiān)督和及時(shí)反饋的一種審計(jì)模式。在機(jī)場項(xiàng)目建設(shè)中具體落實(shí)和踐行全過程跟蹤審計(jì)，可以加強(qiáng)機(jī)場工程建設(shè)的項(xiàng)目管理，提高資金的效益，同時(shí)有效的建設(shè)和完善了預(yù)防和懲治腐敗體系。

（一）機(jī)場項(xiàng)目建設(shè)全過程跟蹤審計(jì)的意義。1、機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，有利于對工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，有助于建設(shè)單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、可以有效防范風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化項(xiàng)目管理。2、機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)為項(xiàng)目實(shí)施過程關(guān)鍵問題的決策提供依據(jù)。3、機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)將傳統(tǒng)的事后審計(jì)變成實(shí)時(shí)審計(jì)，有效的預(yù)防了經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)項(xiàng)目各方面的管理，提高了工程的質(zhì)量，降低了建設(shè)成本，減少了工程項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)。

二、機(jī)場項(xiàng)目建設(shè)跟蹤審計(jì)的原則、主要工作內(nèi)容

（一）機(jī)場項(xiàng)目建設(shè)跟蹤審計(jì)的工作原則。機(jī)場項(xiàng)目建設(shè)牽涉專業(yè)多，參與單位多，工期長，投資巨大，是一項(xiàng)多方參與的綜合性活動，機(jī)場項(xiàng)目的竣工一般既要通過項(xiàng)目的驗(yàn)收，同時(shí)也要通過相關(guān)的行業(yè)驗(yàn)收。針對機(jī)場項(xiàng)目建設(shè)的特點(diǎn)，現(xiàn)在開展跟蹤審計(jì)工作時(shí)一般應(yīng)明確工作目標(biāo)，定位清楚，分清側(cè)重點(diǎn)，要遵循下列工作原則：1、服從項(xiàng)目總體建設(shè)目標(biāo)。跟蹤審計(jì)工作要明確具體要求，圍繞工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)開展工作，同時(shí)加強(qiáng)對各建設(shè)目標(biāo)分析和評價(jià)，做好各個(gè)建設(shè)目標(biāo)的平衡和優(yōu)化。2、嚴(yán)格遵循客觀、公正、實(shí)事求是的原則，在跟蹤審計(jì)過程中既要合規(guī)又不失合理，努力維護(hù)各方的合法經(jīng)濟(jì)效益，防止國有資產(chǎn)流失。3、以投資控制為中心，遵循監(jiān)督而不替代管理職責(zé)的工作準(zhǔn)則，堅(jiān)持在建設(shè)單位內(nèi)部管理的基礎(chǔ)上，實(shí)施再監(jiān)督與評價(jià)，同時(shí)監(jiān)督建設(shè)資金的運(yùn)用、投資的控制情況，對于設(shè)計(jì)方案和施工方案運(yùn)用價(jià)值工程理論進(jìn)行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。

（二）機(jī)場項(xiàng)目建設(shè)跟蹤審計(jì)的主要工作內(nèi)容。機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)，是協(xié)助業(yè)主控制項(xiàng)目建設(shè)成本和監(jiān)督控制整個(gè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的程序，將工程總造價(jià)控制在成本控制目標(biāo)之內(nèi)，保證項(xiàng)目建設(shè)的合法合規(guī)，從而確保項(xiàng)目竣工的順利決算。因此跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容分別為：1、機(jī)場項(xiàng)目建設(shè)前期的跟蹤審計(jì)第一、機(jī)場項(xiàng)目建設(shè)建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、可研、初步設(shè)計(jì)、概算和環(huán)保等文件是否經(jīng)過國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，資金來源是否合法合規(guī)，機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目的審批一般根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模報(bào)省發(fā)改委或者民航當(dāng)?shù)毓芾砭郑瑘?bào)批手續(xù)和程序同時(shí)有相應(yīng)的區(qū)別。第二、機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等是否按程序進(jìn)行招投標(biāo)，是否按照規(guī)定簽訂合同。第三、機(jī)場項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)控制度是否建立、健全并有效執(zhí)行，如項(xiàng)目的工程款支付與工程變更申報(bào)制度、合同管理制度、材料的采購管理制度等。2、機(jī)場項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段跟蹤審計(jì)。機(jī)場項(xiàng)目建設(shè)階段是影響質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)的主要階段，是參建方最多的階段，也是項(xiàng)目建設(shè)出線問題頻率最高的階段，在建設(shè)實(shí)施階段跟蹤審計(jì)應(yīng)選擇在項(xiàng)目開工時(shí)駐場跟蹤審計(jì)，確保及時(shí)的了解項(xiàng)目的進(jìn)展動態(tài)，及時(shí)的解決項(xiàng)目建設(shè)中出現(xiàn)的審計(jì)問題。機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施期間跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容有：審計(jì)概（預(yù)）算執(zhí)行及調(diào)整的真實(shí)性、合法行，有無超出批準(zhǔn)概算范圍等問題；項(xiàng)目是否存在不合理設(shè)計(jì)變更；項(xiàng)目的標(biāo)的編制是否合法合規(guī)；投標(biāo)中是否存在不平衡報(bào)價(jià)，合同條款是否存在商務(wù)漏洞；審計(jì)材料設(shè)備采購價(jià)格是否合理執(zhí)行；審計(jì)工程款支付情況及工程價(jià)款形成過程內(nèi)業(yè)資料是否齊全、符合規(guī)定；審計(jì)施工企業(yè)等提出的各項(xiàng)索賠，分清索賠的責(zé)任，判定索賠的理由是否充分、合理，簽署索賠的審計(jì)意見；現(xiàn)場核查隱蔽工程，對隱蔽工程的準(zhǔn)確性和真實(shí)性進(jìn)行核查，例如確認(rèn)土石方外運(yùn)運(yùn)距和成份、防水工程的實(shí)際做法；審計(jì)工程洽談、工程變更，對工程變更的合理性、真實(shí)性進(jìn)行審查，是否符合規(guī)定的設(shè)計(jì)變更處理程序，同時(shí)對相應(yīng)的變更價(jià)款進(jìn)行核定；審計(jì)暫定金額，重點(diǎn)審核暫定定額中按照規(guī)定需要招標(biāo)的項(xiàng)目，是否按照程序進(jìn)行公開、公正、公平的招標(biāo)；審計(jì)合同履行中是否存在合同更改的行為，是否按照規(guī)定的條款執(zhí)行合同，是否存在合同分包、工程轉(zhuǎn)包、技術(shù)工藝修改等事件；3、機(jī)場項(xiàng)目建設(shè)結(jié)決算階段的跟蹤審計(jì).機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)主要審查工程量、采用的清單綜合單價(jià)是否準(zhǔn)確，設(shè)計(jì)變更、工程簽證和索賠等事項(xiàng)是否真實(shí)，材料價(jià)差核實(shí)是否合理，工程費(fèi)用計(jì)取是否合規(guī)，項(xiàng)目建設(shè)過程中項(xiàng)目經(jīng)理到崗率，工期的完成情況；機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目決算階段主要是審查待攤投資的真實(shí)性、合法性以及項(xiàng)目投資及（概）預(yù)算執(zhí)行情況，明確建設(shè)資金來源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況，確定資金占用費(fèi)用是否真實(shí)，分?jǐn)偸欠窈侠?、有無挪用資金、是否真實(shí)合法，同時(shí)審計(jì)項(xiàng)目竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表及說明書、交付使用資產(chǎn)總表和明細(xì)表等。

三、機(jī)場項(xiàng)目建設(shè)跟蹤審計(jì)目前存在的問題及應(yīng)對措施

（一）機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)目前存在的問題。1、機(jī)場項(xiàng)目建設(shè)跟蹤審計(jì)不能很好的把握審計(jì)內(nèi)容、突出審計(jì)重點(diǎn)、介入點(diǎn)模糊.機(jī)場項(xiàng)目建設(shè)跟蹤審計(jì)時(shí)間跨度長，從建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)開始，到招投標(biāo)、合同簽訂、工程管理、工程進(jìn)度款控制、工程竣工決算等一般要三到四年的時(shí)間，在審計(jì)力量有限的前提下，審計(jì)目標(biāo)不明確，不突出審計(jì)重點(diǎn)，想面面俱到，不把握審計(jì)內(nèi)容的深度，介入到項(xiàng)目審計(jì)的時(shí)間點(diǎn)模糊，勢必難以保證審計(jì)的質(zhì)量，為后期的工程審計(jì)留下很多風(fēng)險(xiǎn)隱患，甚至導(dǎo)致審計(jì)越權(quán)越位并給自身帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2、審計(jì)人員素質(zhì)難以滿足機(jī)場項(xiàng)目建設(shè)跟蹤審計(jì)工作的要求.機(jī)場項(xiàng)目建設(shè)牽涉的專業(yè)多，關(guān)聯(lián)的部門多，要求審計(jì)人員不但具備工程施工技術(shù)、工程預(yù)決算、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)管理、相關(guān)法規(guī)等專業(yè)知識，還需要處理與各部門之間的復(fù)雜關(guān)系。目前我國跟蹤審計(jì)隊(duì)伍力量嚴(yán)重不足，審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高。跟蹤審計(jì)不同于一般的財(cái)務(wù)審計(jì)，而且需要審計(jì)的項(xiàng)目隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)的難度和任務(wù)越來越重，審計(jì)人員的素質(zhì)亟待提高。3、機(jī)場項(xiàng)目建設(shè)跟蹤審計(jì)模式有待創(chuàng)新.隨著機(jī)場項(xiàng)目建設(shè)大規(guī)模的開展，如果一味的進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，審計(jì)人手不足，難以開展工作。在現(xiàn)有的審計(jì)條件下，要有效的開展跟蹤審計(jì)工作，還必須根據(jù)工程性質(zhì)、工程不同階段的特點(diǎn)及投資規(guī)模，采用合適的跟蹤審計(jì)模式，并依據(jù)實(shí)際進(jìn)行跟蹤審計(jì)模式的合適創(chuàng)新，才能提高審計(jì)效率，保證審計(jì)質(zhì)量。

（二）針對機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)目前存在問題的應(yīng)對措施。1、突出審計(jì)重點(diǎn)，把握跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié).機(jī)場項(xiàng)目建設(shè)跟蹤審計(jì)要突出重點(diǎn)，在有限的審計(jì)力量下，才能使審計(jì)工作達(dá)到預(yù)期的效果。一般來說，要控制好項(xiàng)目投資的工作重點(diǎn)，根據(jù)不同的審計(jì)階段采取相應(yīng)的審計(jì)方法和手段，完成不同階段的審計(jì)目標(biāo)。在事前跟蹤審計(jì)階段，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目的各種審批文件，檢查招投標(biāo)程序是否合法、合規(guī)，重點(diǎn)審查招標(biāo)控制價(jià)，預(yù)先制定跟蹤審計(jì)方案。對于招標(biāo)控制價(jià)的審計(jì)，將工程的綜合單價(jià)及相關(guān)費(fèi)用控制在合理的范圍內(nèi)，從源頭上對投資進(jìn)行有效的控制，保證招投標(biāo)項(xiàng)目在整個(gè)招標(biāo)過程中做到合法、公正及規(guī)范。在事中跟蹤審計(jì)階段，要全過程現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)督，認(rèn)真的審查合同，避免違反合同的事情發(fā)生，重點(diǎn)注意施工過程中的設(shè)計(jì)變更，對設(shè)備、材料采購價(jià)格進(jìn)行審查，嚴(yán)控隱蔽工程。對于發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題，要及時(shí)的記錄、拍照、計(jì)算丈量等，及時(shí)向有關(guān)單位提出審計(jì)意見及改進(jìn)建議。在事后跟蹤審計(jì)階段，要重點(diǎn)檢查項(xiàng)目竣工資料是否完整，竣工驗(yàn)收程序是否合法、合規(guī)及有效，被審計(jì)單位是否及時(shí)報(bào)送竣工決算資料審計(jì)等。2、提高審計(jì)人員素質(zhì)，增強(qiáng)審計(jì)服務(wù).審計(jì)人員的素質(zhì)是保證完成審計(jì)目標(biāo)、提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵，引進(jìn)復(fù)合型人才，滿足機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的需要，同時(shí)對現(xiàn)有審計(jì)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，通過研討班、聯(lián)合高校教育，舉辦專題研討等多種形式，不斷提高現(xiàn)有審計(jì)人員的理論知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。3、創(chuàng)新跟蹤審計(jì)模式.機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目管理方式多種多樣，依據(jù)機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目管理方式，不斷的創(chuàng)新審計(jì)方式，靈活運(yùn)用各種跟蹤審計(jì)模式。加強(qiáng)跟蹤審計(jì)信息化建設(shè)，確保信息的暢通，將跟蹤審計(jì)的信息化建設(shè)與機(jī)場項(xiàng)目管理信息化建設(shè)保持一致，與時(shí)俱進(jìn)。加強(qiáng)跟蹤審計(jì)模式中的合同管理，合同管理是機(jī)場項(xiàng)目建設(shè)管理中的核心部分，對合同良好的管理有利于跟蹤審計(jì)質(zhì)量的把握，從合同管理績效的評價(jià)可以讓跟蹤審計(jì)達(dá)到事半功倍的效果。開展全方位的全過程審計(jì)，將事后審計(jì)變成事前、事中和事后的全過程跟蹤審計(jì)，將傳統(tǒng)的審計(jì)延伸到管理審計(jì)，同時(shí)采用多種方法對機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目的社會效益進(jìn)行評價(jià)，逐步地達(dá)到績效審計(jì)，從而更好的規(guī)范機(jī)場項(xiàng)目建設(shè)行為，提高工程建設(shè)管理水平，促使工期、質(zhì)量、功能和投資的最佳化，爭取機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目的最佳投資效果。

第5篇：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目 管理審計(jì) 現(xiàn)狀 對策

我國改革開放以來，建設(shè)項(xiàng)目投資逐年增長，建成了相當(dāng)規(guī)模的大中型建設(shè)項(xiàng)目，為我國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)技術(shù)基礎(chǔ)，并且正在為社會主義現(xiàn)代化的宏偉目標(biāo)發(fā)揮越來越重要的作用。在我國建設(shè)事業(yè)的發(fā)展中，隨著投資主體多元化、投資資金多渠道、投資決策分層次的投資體制新格局初步形成，與之相應(yīng)的建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)也不斷發(fā)展起來。

1.建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)現(xiàn)狀

1.1從審計(jì)資源上看，現(xiàn)有審計(jì)人員知識和能力結(jié)構(gòu)不合理

建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的成敗關(guān)鍵在人。在新形勢下,建設(shè)項(xiàng)目的管理審計(jì)不僅是單純的造價(jià)和財(cái)務(wù)收支審計(jì),還涉及到工程設(shè)計(jì)、造價(jià)前期的控制階段、工程管理等，都將成為審計(jì)工作的重點(diǎn),這就要求國家審計(jì)必須擁有一支具較高專業(yè)素質(zhì)、較全面專業(yè)知識的審計(jì)人員隊(duì)伍,以充分發(fā)現(xiàn)和揭示問題,使審計(jì)名副其實(shí)地處在較高層次監(jiān)督的位置上，而事實(shí)上各地審計(jì)機(jī)關(guān)目前懂財(cái)務(wù)的人員比較多，懂工程、計(jì)算機(jī)、法律的人員比較少，既懂工程又懂財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)的人員更少，而且因投資項(xiàng)目專業(yè)化程度較高，審計(jì)人員不懂工藝，不懂管理方式，對項(xiàng)目管理和內(nèi)控制度感到茫然，從而審計(jì)時(shí)抓不住重點(diǎn)，不能做到有的放矢。

1.2從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上看，建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)缺乏一系列操作性較強(qiáng)的規(guī)范性文件

當(dāng)前審計(jì)人員的工作缺乏客觀標(biāo)準(zhǔn)，主觀判斷多，現(xiàn)有的法律、法規(guī)及審計(jì)準(zhǔn)則對建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的規(guī)定比較粗泛,《審計(jì)法》及《審計(jì)法實(shí)施條例》也只規(guī)定了對建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行和竣工決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,具體監(jiān)督的層次、程序和效率還有待細(xì)化才能滿足新的形勢下建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的需要。因此，建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)沒有一個(gè)較明確完整的審計(jì)指標(biāo)體系，不能按照審計(jì)指標(biāo)的范圍進(jìn)行審計(jì)、比較、評價(jià)，所以在現(xiàn)階段這種審計(jì)方式、方法、標(biāo)準(zhǔn)、成果都帶有不確定性，給審計(jì)人員帶來很大困難，無從下手，審計(jì)成果也很難得到社會承認(rèn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以得到有效控制。

1.3從審計(jì)方式上看，建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)提前介入的時(shí)間和力度不夠

審計(jì)的提前介入是指審計(jì)人員從項(xiàng)目立項(xiàng)開始參與項(xiàng)目投資全過程，這樣既有利于項(xiàng)目建設(shè)決策和程序的合法性、科學(xué)性，又有利于完善投資主體的投資機(jī)制，有利于提高投資效益。雖然在近年的審計(jì)中，跟蹤審計(jì)已作為一個(gè)審計(jì)的重要的內(nèi)容，但就目前建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)實(shí)際看，仍是以事后審計(jì)為主，事中審計(jì)為輔，而事前預(yù)防幾乎未開展，對建設(shè)過程中已經(jīng)造成的損失浪費(fèi)，只能是“秋后算賬”，缺乏必要的事前預(yù)防和事中監(jiān)控，特別是對投資項(xiàng)目選擇的決策過程難以施加影響。

1.4從審計(jì)重點(diǎn)上看，著重于查錯防弊，而對項(xiàng)目的效益審計(jì)涉及較少

人類管理生產(chǎn)活動的最高目標(biāo)是高效率地獲取財(cái)富。惟有如此，人類社會才能不斷進(jìn)步。財(cái)務(wù)審計(jì)只是對生產(chǎn)活動中的違規(guī)問題進(jìn)行監(jiān)督，為生產(chǎn)活動的高效運(yùn)行提供良好的法制環(huán)境。這雖有利于生產(chǎn)活動的進(jìn)行，但與實(shí)現(xiàn)“最高目標(biāo)”仍有差距。效益審計(jì)的目標(biāo)則與“最高目標(biāo)”完全一致，因而是更高層次的審計(jì)。我國國家建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)實(shí)際上也已突破了單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)范疇，涉及到了建設(shè)管理、工程質(zhì)量、材料采購、招標(biāo)投標(biāo)、合同管理等經(jīng)濟(jì)效益事項(xiàng)。只是由于我國審計(jì)機(jī)關(guān)習(xí)慣了財(cái)務(wù)審計(jì)，才在建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)中仍然采取財(cái)務(wù)審計(jì)的做法，并習(xí)慣于用財(cái)務(wù)審計(jì)的處理辦法來處理碰到的效益問題。

2.對當(dāng)前建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)對策的一些思考

面對目前這種狀況,讓每一個(gè)從事建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的人都不得重新思考,怎樣才能適應(yīng)新的變化形勢,充分利用各方面審計(jì)力量,深化、發(fā)展和規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì),以更好地履行法律所賦予的職責(zé),為國家投資認(rèn)真把好關(guān),守好財(cái)。

2.1加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)

①人才的內(nèi)部培養(yǎng)。一方面要通過各種培訓(xùn)，使審計(jì)人員能夠更新觀念、知識和技能，盡快適應(yīng)開展建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)工作的需要，另一方面則可以通過一定的獎勵措施，鼓勵審計(jì)人員自學(xué)專業(yè)知識，獲取專業(yè)資格證書。

②人才的外部引進(jìn)。即適當(dāng)增加編制，用于引進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)急需的工程技術(shù)人才，尤其是既懂工程技術(shù)又懂財(cái)務(wù)審計(jì)的復(fù)合型人才。

③人力資源的整合。通過委托審計(jì)、加強(qiáng)管理引進(jìn)社會中介機(jī)構(gòu)參與國家建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)，同時(shí)建立外部人才網(wǎng)絡(luò)，即與造價(jià)咨詢事務(wù)所以及其他中介、咨詢機(jī)構(gòu)中的技術(shù)專家建立穩(wěn)定的合作關(guān)系，在必要時(shí)聘請他們參與對于重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作。

2.2完善建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)法規(guī)

科學(xué)合理的建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)準(zhǔn)則、實(shí)施細(xì)則和其他規(guī)范，能夠反映理論界的研究成果和實(shí)務(wù)界的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，幫助審計(jì)人員在業(yè)務(wù)開展過程中保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎并恰當(dāng)合理地開展審計(jì)工作，從而提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的規(guī)范化建設(shè)是目前亟待加強(qiáng)的工作：第一，要制定或修改完善建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)處理方面的法規(guī)，同時(shí)還要考慮便于審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)定性和處理時(shí)準(zhǔn)確掌握和引用。第二，要對其他與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位如何配合建設(shè)單位執(zhí)行審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定，以及拒不配合執(zhí)行審計(jì)決定的責(zé)任和責(zé)任追究作出明確規(guī)定。第三，要理順執(zhí)行審計(jì)法與執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同法之間的關(guān)系，走出將審計(jì)法與經(jīng)濟(jì)合同法對立起來的誤區(qū)，將人民法院如何支持審計(jì)機(jī)關(guān)依法審計(jì)依法處理的要求以法律、法規(guī)的形式確定下來，解決目前法院在審理此類合同糾紛案件時(shí)不采信國家審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定的現(xiàn)狀。

2.3變被動控制為主動控制

目前,很多審計(jì)機(jī)構(gòu)為了提高大型工程建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)工作的質(zhì)量，發(fā)揮審計(jì)建議的時(shí)效性，在大型工程建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)中，實(shí)行了全過程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，即大型建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)與項(xiàng)目的立項(xiàng)決策、設(shè)計(jì)、設(shè)備物資采購、施工、竣工驗(yàn)收到交付使用等環(huán)節(jié)同步進(jìn)行,這種變被動控制為主動控制、提前介入的審計(jì)方法收效良好。只有將審計(jì)延伸到項(xiàng)目決策、論證、實(shí)施、評估、驗(yàn)收的全過程,才能最大限度地發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督公共資金真實(shí)、合法、有效使用的職能。例如在項(xiàng)目建設(shè)過程中進(jìn)行概算執(zhí)行情況的同步審計(jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題,幫助和督促建設(shè)單位建立健全的內(nèi)控制度,為以后的竣工決算打下良好的基礎(chǔ)。也使問題在初始階段得到發(fā)現(xiàn)和及時(shí)處理,避免較大損失,改變了過去那種吃“馬后炮”的被動局面。

2.4提高審計(jì)效益

當(dāng)今的世界審計(jì)處于以效益審計(jì)為中心的現(xiàn)代審計(jì)時(shí)代。美國國家審計(jì)總署開展的效益審計(jì)已經(jīng)占總審計(jì)數(shù)量的85%以上。20世紀(jì)80年代初，隨著中華人民共和國審計(jì)署的誕生，效益審計(jì)也開始走進(jìn)中國。但30年來效益審計(jì)總的發(fā)展不快，至今還處在摸索階段。前審計(jì)長李金華也明確指出，“積極開展效益審計(jì)，是五年規(guī)劃提出的今后審計(jì)工作的重要目標(biāo)之一，也是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作現(xiàn)代化的必然要求”，為我國效益審計(jì)工作的發(fā)展指明了前進(jìn)方向。在這樣的背景下，調(diào)整建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的目標(biāo)、重點(diǎn)，走效益審計(jì)的路子，不僅符合世界范圍效益審計(jì)的發(fā)展潮流和發(fā)展方向，也是追趕國際審計(jì)發(fā)展共同目標(biāo)的必要措施。

總之，近幾年，全國各城市大規(guī)模開展城市建設(shè)，加大基礎(chǔ)設(shè)施投入，城市建設(shè)面貌可以說是煥然一新，公共基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)、招商引資環(huán)境的完善帶動了區(qū)域經(jīng)濟(jì)的快速增值，安居房、市民廣場、供水防洪等一批民心工程的建成構(gòu)筑了區(qū)域社會的和諧氛圍。因此，建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)工作顯得格外重要，此時(shí)應(yīng)認(rèn)清形勢，與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新，不斷探索新形勢下建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)工作的路子，充分發(fā)揮審計(jì)所起的規(guī)范投資建設(shè)行為和提高投資效益的積極作用，全面提升建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn):

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[2]王麗偉.論工程建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)要點(diǎn).現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2011（2）

[3]張立民.效益審計(jì)的理論分析與目標(biāo)確定.審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,2005,(05)

[4]付代紅.對政府審計(jì)結(jié)果披露制度的探討.陜西審計(jì),2005,(06)

第6篇：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì)；監(jiān)督；實(shí)踐；建議

長期以來，審計(jì)機(jī)關(guān)對政府投資項(xiàng)目的審計(jì)基本上都是事后的審計(jì)監(jiān)督，面臨著“時(shí)間滯后、職能弱化、訴訟增多、風(fēng)險(xiǎn)加大”等現(xiàn)實(shí)問題，最大的弊端就是審計(jì)的實(shí)效性差，審計(jì)工作在規(guī)范建設(shè)管理方面未能起到應(yīng)有的作用。比如找到了管理漏洞，但問題已無法糾正；查出了損失浪費(fèi)，但資金已無法挽回。這種情況下，各級審計(jì)機(jī)關(guān)就開始探索建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的路子，經(jīng)過幾年的實(shí)踐和試點(diǎn)，效果還是比較顯著的。

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的定義

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范，對建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審查、監(jiān)督，目的是有效控制和真實(shí)反映工程造價(jià)，維護(hù)合法權(quán)益，完善建設(shè)項(xiàng)目管理，提高投資效益。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為工程審計(jì)的一種創(chuàng)新手段，在實(shí)踐中已彰顯出它的優(yōu)越性和廣闊的應(yīng)用前景，具有以下優(yōu)點(diǎn)：

（一）從靜態(tài)向動態(tài)轉(zhuǎn)化

一方面，傳統(tǒng)審計(jì)模式是在工程竣工后集中進(jìn)行一次結(jié)算審計(jì)，這時(shí)要面對如在施工階段各個(gè)施工程序中發(fā)生的大量簽證。而跟蹤審計(jì)可以分時(shí)段分內(nèi)容地進(jìn)行動態(tài)審計(jì)，使審核思路更清晰，可緩解短時(shí)間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)的壓力。另一方面，跟蹤審計(jì)可以分析前后階段互相影響的關(guān)聯(lián)因素，可以動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段的運(yùn)作。

（二）從事后審計(jì)向與事前、事中相結(jié)合審計(jì)轉(zhuǎn)變

在傳統(tǒng)的事后審計(jì)時(shí)因隱蔽工程或多次變更部位的一些細(xì)節(jié)記錄不詳，很難區(qū)分清楚、判定正確。跟蹤審計(jì)可從源頭上解決此類現(xiàn)象的發(fā)生，如在施工階段審計(jì)人員已及時(shí)深入現(xiàn)場，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄取證，準(zhǔn)確掌握工程過程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認(rèn)簽證、審核結(jié)算作好準(zhǔn)備。

（三）減少時(shí)耗，提高工效

如在施工階段跟蹤審計(jì)人員在施工現(xiàn)場匯同建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方簽字認(rèn)可了實(shí)測記錄后，可立即計(jì)算出相應(yīng)的工程數(shù)據(jù)，避免了推諉和以往長期不簽證，大量積壓的弊病，將較長的傳統(tǒng)審計(jì)周期提前壓縮消化在事中階段，使過去過于集中的量盡可能均勻分散在施工階段，從而加快了結(jié)算審核速度，加大了審核力度，提高了經(jīng)濟(jì)效益。

（四）以施工階段的審計(jì)為重點(diǎn)向前期決策階段、設(shè)計(jì)階段和招投標(biāo)階段延伸

傳統(tǒng)審計(jì)模式以建設(shè)項(xiàng)目開工到竣工的施工階段為審計(jì)重點(diǎn)。跟蹤審計(jì)是對建設(shè)項(xiàng)目從籌建時(shí)起至竣工驗(yàn)收時(shí)為止所發(fā)生的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動過程進(jìn)行的審計(jì)與監(jiān)督，它不但強(qiáng)調(diào)施工階段的造價(jià)控制，而且已注重對前期決策工作的跟蹤審計(jì)，深入開展對設(shè)計(jì)質(zhì)量的跟蹤審計(jì)，積極介入招投標(biāo)階段的跟蹤審計(jì)，使審計(jì)工作向多元化發(fā)展。

三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的局限性

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有廣泛性、全面性、過程性等的特性，它在實(shí)踐過程中也不可避免地反映出一些局限性，具體表現(xiàn)有以下幾個(gè)方面。

（一）跟蹤審計(jì)深度難以把握，審計(jì)目標(biāo)偏離

跟蹤審計(jì)是對建設(shè)項(xiàng)目全過程的審計(jì)，需要審計(jì)人員在建設(shè)項(xiàng)目過程中頻繁的介入進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)建議，供建設(shè)單位糾正和改進(jìn)工作，很容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標(biāo)，介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中。比如，關(guān)于現(xiàn)場簽證問題，國家明確規(guī)定了建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和具體操作規(guī)范，而在實(shí)際工作中，他們往往先要跟審計(jì)人員表態(tài)后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制。

（二）跟蹤審計(jì)時(shí)間介入點(diǎn)模糊，審計(jì)效果不明顯

工程建設(shè)項(xiàng)目一般要經(jīng)歷投資決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等階段。那么跟蹤審計(jì)從不同階段介人進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，審計(jì)效果就有所不同，而跟蹤審計(jì)的時(shí)間介入點(diǎn)沒有一個(gè)明確的規(guī)定，理論上講，越早介入審計(jì)越好，但一方面由于審計(jì)人員在評價(jià)前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)能力，無法承擔(dān)這個(gè)審計(jì)重任，另一方面也因?yàn)橥顿Y方認(rèn)為跟蹤審計(jì)只是在施工階段防止施工單位高估冒算，因而在跟蹤審計(jì)實(shí)踐中，絕大多數(shù)是在施工和竣工結(jié)算階段才介入跟蹤審計(jì)，那么在前期決策、設(shè)計(jì)和招投標(biāo)階段所影響的造價(jià)便無法控制，跟蹤審計(jì)的效果就不充分、不明顯。

（三）跟蹤審計(jì)的法律、法規(guī)不夠完善，審計(jì)實(shí)踐被動

跟蹤審計(jì)是在建設(shè)全過程實(shí)時(shí)進(jìn)行的一種動態(tài)審計(jì)，作為一種全新的審計(jì)模式，審計(jì)人員承擔(dān)著重大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，這就需要相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐，不僅為建設(shè)單位制定項(xiàng)目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計(jì)部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。然而目前這方面的法規(guī)政策相對滯后，使得審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中難以對建設(shè)項(xiàng)目做出共性的評價(jià)和判斷，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大、審計(jì)質(zhì)量難以提高，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)模式一直處于被動局面。

（四）跟蹤審計(jì)力量有限，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大

跟蹤審計(jì)是對建設(shè)項(xiàng)目貫穿始終的全過程審計(jì)，涉及到項(xiàng)目建設(shè)的方方面面，所以需要充足的審計(jì)力量，以滿足跟蹤審計(jì)內(nèi)容的廣泛性和大量性。然而，在目前審計(jì)力量有限的情況下，面對如此繁重的審計(jì)任務(wù)，如此詳細(xì)的審計(jì)內(nèi)容，如此長期的審計(jì)過程，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必然增大。另外，跟蹤審計(jì)也對審計(jì)人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求，要求進(jìn)行跟蹤審計(jì)的審計(jì)人員不僅要有精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識面，同時(shí)還要具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力，了解掌握最新的方法技術(shù)手段。因此，能否合理配置審計(jì)資源，提升審計(jì)能力，是影響跟蹤審計(jì)效果，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。

（五）跟蹤審計(jì)收費(fèi)不規(guī)范，審計(jì)質(zhì)量難以保證

目前在建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)上，往往需要社會中介機(jī)構(gòu)的參與協(xié)審。作為中介機(jī)構(gòu)而言，其取費(fèi)考慮的僅是兩個(gè)因素：勞動投入和審減金額，并根據(jù)基本審核費(fèi)加審減額比例提成的方式計(jì)費(fèi)。于是矛盾點(diǎn)就會集中在：跟蹤審計(jì)工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工結(jié)（決）算時(shí)審減收費(fèi)就越少。這樣，在跟蹤審計(jì)中對于講求經(jīng)濟(jì)效益的審核單位來說，就容易產(chǎn)生記錄問題而不指出問題的現(xiàn)象，這樣就達(dá)不到跟蹤審計(jì)的目的，跟蹤審計(jì)質(zhì)量也就難以保證。

四、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的對策和建議

筆者針對目前跟蹤審計(jì)遇到的現(xiàn)實(shí)問題，并結(jié)合自身的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提出相應(yīng)的對策和建議。

（一）合理定位跟蹤審計(jì)介入深度

審計(jì)是以堵塞項(xiàng)目建設(shè)漏洞、完善項(xiàng)目管理機(jī)制為目的，其作為第三者參與項(xiàng)目建設(shè)的過程，而不是建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。審計(jì)機(jī)關(guān)不是從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對上述工作的監(jiān)督職能，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效運(yùn)行的目標(biāo)。跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目建設(shè)單位取得聯(lián)系并以書面形式反映，而不應(yīng)直接干涉相關(guān)建設(shè)單位的工作。在跟蹤審計(jì)工作中，應(yīng)把握好監(jiān)督者的角色定位，努力做到到位而不越位，不偏離定位成為管理者，同時(shí)，強(qiáng)調(diào)依法獨(dú)立開展監(jiān)督。

（二）準(zhǔn)確把握跟蹤審計(jì)介入時(shí)間

跟蹤審計(jì)作為一種績效審計(jì)的一種模式，應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源和審計(jì)成本等多方面要素后研究確定審計(jì)介入的時(shí)間：是從立項(xiàng)時(shí)介入，還是從開工時(shí)介入，是從概算編制后跟蹤資金運(yùn)行路線，還是從施工合同簽訂后跟蹤合同的履行情況，建設(shè)項(xiàng)目情況不同，選擇的方式也就不同。但不論采取何種方式，審計(jì)都應(yīng)貫穿于建設(shè)的全過程，保證它應(yīng)有的連續(xù)性。此外，在審計(jì)過程中，要體現(xiàn)跟蹤的適時(shí)性，對項(xiàng)目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)、重大活動以及建設(shè)單位的要求要及時(shí)跟進(jìn)。

（三）健全和完善跟蹤審計(jì)的法律法規(guī)

跟蹤審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模式的重大創(chuàng)新，為了使跟蹤審計(jì)能健康運(yùn)行，確保跟蹤審計(jì)依法實(shí)施，有法可依，使這一模式能更好地為工程建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)，應(yīng)建立一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，制定跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法，健全審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范，以及與此相銜接的項(xiàng)目管理制度、財(cái)務(wù)管理制度等，為跟蹤審計(jì)人員、項(xiàng)目管理人員、財(cái)務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo)，使各部門各司其職，工作到位而不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

（四）把握跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)

跟蹤審計(jì)實(shí)際上就是跟蹤建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)全過程的工作，沿著項(xiàng)目的建設(shè)周期這條主軸展開全程審計(jì)。目前在審計(jì)力量不足，審計(jì)成本有限的情況下，要把全天候的跟蹤變?yōu)椤爸攸c(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，才能達(dá)到事半功倍的效果。建設(shè)項(xiàng)目的重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)一般表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：前期決策；設(shè)計(jì)；招標(biāo)投標(biāo)；隱蔽工程驗(yàn)收；材料與設(shè)備的采購；重大變更等。

（五）規(guī)范跟蹤審計(jì)收費(fèi)，優(yōu)化跟蹤審計(jì)人員配備

在跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)機(jī)關(guān)因自身的審計(jì)力量有限，往往借助社會中介來進(jìn)行協(xié)審，而跟蹤審計(jì)又具有工作量大、任務(wù)重的特性，對于講求經(jīng)濟(jì)效益的社會中介機(jī)構(gòu)來說，規(guī)范跟蹤審計(jì)的收費(fèi)，就顯的尤為重要。這樣，規(guī)范了跟蹤審計(jì)的收費(fèi)，審計(jì)機(jī)關(guān)才能更好地整合審計(jì)資源，利用自身熟悉專業(yè)業(yè)務(wù)，易溝通等優(yōu)勢，并結(jié)合社會中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人才儲備較好，專業(yè)相對力量較強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)，相互協(xié)作，更好地開展跟蹤項(xiàng)目審計(jì)工作。

五、結(jié)束語

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是為了解決事后審計(jì)的弱效性問題，強(qiáng)調(diào)事先的預(yù)防和控制，具有監(jiān)督、控制、鑒證、評價(jià)和初審的職能，是現(xiàn)行建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)領(lǐng)域中比較推崇的一種審計(jì)方式。為了使建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在實(shí)踐中廣泛地開展，必須健全、完善跟蹤審計(jì)的法律和法規(guī)，積極探索跟蹤審計(jì)的路子，使跟蹤審計(jì)起到有效控制工程造價(jià)，完善建設(shè)項(xiàng)目管理，提高投資效益。

參考文獻(xiàn)：

1、杜偉飛.國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的組織和實(shí)施[J].杭州電子工業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào),2004(6).

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第7篇：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)范文

第二條區(qū)審計(jì)局是本區(qū)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主管部門。

一）財(cái)政性資金；

二）企事業(yè)組織管理和使用的國有資產(chǎn)；

三）國有企事業(yè)單位組織自籌資金或銀行貸款；

四）國際組織和外國政府援助資金、貸款；

五）社會公益性資金；

六）其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)監(jiān)督的資產(chǎn)。

第三條區(qū)審計(jì)局進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

一）招投標(biāo)活動的財(cái)務(wù)收支情況；

二）資金來源、管理和使用情況；

三）概算、預(yù)算執(zhí)行情況；

四）竣工決算和資產(chǎn)移交情況；

五）投資效益情況；

六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他事項(xiàng)。

也應(yīng)當(dāng)依法接受區(qū)審計(jì)局的審計(jì)監(jiān)督。建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、推銷、供貨、監(jiān)理、咨詢、等單位與建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支。

第四條區(qū)審計(jì)局根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的不同階段。

第五條國有資產(chǎn)投資或者以融資為主的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目。

第六條區(qū)審計(jì)局要加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)工程的審計(jì)監(jiān)督。

第七條對本方法第二條規(guī)定的建設(shè)項(xiàng)目。將建設(shè)項(xiàng)目審批文件和投資計(jì)劃抄送區(qū)審計(jì)局；建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自建設(shè)項(xiàng)目開工后30日內(nèi)將建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)模和資金來源等基本情況報(bào)區(qū)審計(jì)局。區(qū)審計(jì)局據(jù)此編制年度審計(jì)計(jì)劃，并統(tǒng)一組織實(shí)施。其中，對區(qū)政府重點(diǎn)工程項(xiàng)目、國債資金項(xiàng)目、重大鄉(xiāng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目、外資運(yùn)用項(xiàng)目，區(qū)審計(jì)局應(yīng)當(dāng)將其列入重點(diǎn)審計(jì)對象。

第八條區(qū)審計(jì)局在對建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)。并提供必要的工作條件。

第九條嚴(yán)格控制結(jié)算支付。工程建設(shè)資金（不包括前期拆遷費(fèi)用）撥付嚴(yán)格實(shí)行比例控制。根據(jù)審計(jì)結(jié)果最多支付實(shí)際工程總價(jià)的95%項(xiàng)目保修期滿后按規(guī)定結(jié)算工程余款。對未經(jīng)審計(jì)而擅自結(jié)清工程款的建設(shè)項(xiàng)目，區(qū)審計(jì)局應(yīng)根據(jù)審計(jì)情況，依照《中華人民共和國審計(jì)法》和有關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行處置。

第十條審計(jì)核減的建設(shè)項(xiàng)目資金。由區(qū)審計(jì)局責(zé)令建設(shè)單位或者移送有關(guān)部門追回，被追回的資金按有關(guān)規(guī)定處置。對建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中查出的應(yīng)收繳的各項(xiàng)稅費(fèi)、基本建設(shè)收入以及其他應(yīng)上繳的財(cái)政收入，區(qū)審計(jì)局應(yīng)依法作出審計(jì)決定，并責(zé)令限期上繳財(cái)政，對拒不執(zhí)行的申請區(qū)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第十一條區(qū)審計(jì)局對建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中查出的以下行為。

一）建設(shè)單位違反有關(guān)規(guī)定。

二）對用公款裝飾裝修職工住宅。造成國有資產(chǎn)流失的

三）設(shè)計(jì)單位未經(jīng)批準(zhǔn)。

四）國家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中違規(guī)搞其他開發(fā)性建設(shè)、擅自改變資金用途與建設(shè)用途或非法進(jìn)行房地產(chǎn)交易的

五）未按規(guī)定簽證多付工程款的或者施工單位偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款金額較大、情節(jié)嚴(yán)重的

六）監(jiān)理單位未認(rèn)真履行職責(zé)?；蛘吆炞C不實(shí)，給國家造成較大損失的

第十二條工程價(jià)款結(jié)算中多計(jì)少計(jì)的工程款應(yīng)予以調(diào)整；建設(shè)單位未按規(guī)定簽證多付工程款的應(yīng)由區(qū)審計(jì)局予以收繳；施工單位偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)工程金額較大、情節(jié)嚴(yán)重的除按違紀(jì)金額處以20%以下的罰款外。應(yīng)由有關(guān)部門查明責(zé)任并由施工單位限期修復(fù)，費(fèi)用由責(zé)任方承擔(dān)。

第十三條對建設(shè)項(xiàng)目中違法違紀(jì)的有關(guān)人員。情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)處置。有關(guān)部門應(yīng)將處置情況書面反饋給區(qū)審計(jì)局。

第十四條被審計(jì)單位違反審計(jì)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。以及其他與基建財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料的由區(qū)審計(jì)局責(zé)令其改正，必要時(shí)區(qū)審計(jì)局可以依法進(jìn)行違法證據(jù)的登記保管，或者封存與違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的基建財(cái)務(wù)收支有關(guān)的會計(jì)資料。被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿違法資產(chǎn)的區(qū)審計(jì)局有權(quán)予以制止，或者提請區(qū)人民政府予以制止，必要時(shí)可以申請區(qū)人民法院采取保全措施。

第十五條被審計(jì)單位違反審計(jì)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。通報(bào)批評，給予警告；拒不改正的區(qū)審計(jì)局對其處以5萬元以下的罰款，對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以2萬元以下的罰款，并建議有關(guān)部門依法給予行政處分。

第8篇：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞:機(jī)場建設(shè);跟蹤審計(jì);路徑選擇

中圖分類號:F239文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目是一項(xiàng)投資規(guī)模大、建設(shè)周期長和涉及范圍廣的復(fù)雜建設(shè)活動。建設(shè)一個(gè)機(jī)場少則耗費(fèi)幾億、幾十億元,多則花費(fèi)數(shù)百億元,僅2009年中央用于民航機(jī)場建設(shè)的投資就多達(dá)2,000億元。面對如此巨額投資,為了更好地發(fā)揮投資效益、節(jié)約建設(shè)資金和規(guī)范建設(shè)主體行為,建立與之相適應(yīng)的機(jī)場建設(shè)監(jiān)管體制則顯得尤為重要。機(jī)場建設(shè)全過程跟蹤審計(jì)一改傳統(tǒng)的“事后買單”做法,從項(xiàng)目立項(xiàng)開始就介入跟蹤審計(jì),對機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程的動態(tài)審查監(jiān)督,取得了顯著效果。

一、問題的提出

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì),其實(shí)質(zhì)是實(shí)時(shí)審計(jì),又稱為同步審計(jì),是指審計(jì)部門對建設(shè)項(xiàng)目從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工結(jié)算的投資管理活動全過程地審計(jì)、監(jiān)督、分析和評價(jià),通過及時(shí)掌握項(xiàng)目建設(shè)動態(tài)信息,發(fā)現(xiàn)和評價(jià)工程建設(shè)過程中存在的問題,幫助建設(shè)部門糾正偏差,以實(shí)現(xiàn)對工程建設(shè)項(xiàng)目全過程的動態(tài)審計(jì)監(jiān)督與控制。機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目是我國重大基建項(xiàng)目之一,它的成功與否直接關(guān)系到國家和人民的利益?？v觀我國的機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)發(fā)展脈絡(luò),無論是早期的結(jié)算審計(jì),還是近期的建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì),基本審計(jì)方式都是事后審計(jì)為主,未能真正滲透到建設(shè)項(xiàng)目的全過程,缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制,對工程造成的損失浪費(fèi),也只能秋后算賬,于事無補(bǔ)。另外,由于機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目資金量龐大,涉及范圍廣,管理非常復(fù)雜,如果管理體制不健全,很容易讓有些人有機(jī)可乘。因此,只有將機(jī)場項(xiàng)目建設(shè)跟蹤審計(jì)變“事后”審計(jì)為“事前、事中、事后”全過程跟蹤審計(jì),做到“關(guān)口前移”、“全程控制”,才能最大限度地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)質(zhì)量。

二、機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要職能

機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要職能是:受機(jī)場集團(tuán)委托,代表機(jī)場集團(tuán)對機(jī)場的整個(gè)建設(shè)活動實(shí)施全過程的管理、監(jiān)督、評價(jià)、控制、協(xié)調(diào)等。具體內(nèi)容包括:

1、建設(shè)項(xiàng)目前期跟蹤審計(jì)。主要包括對建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)任務(wù)書、戰(zhàn)略環(huán)評、人防、消防報(bào)告等以及對建設(shè)項(xiàng)目概算、建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)、建設(shè)單位內(nèi)部制度的建立與實(shí)施等進(jìn)行審計(jì),重點(diǎn)審查建設(shè)項(xiàng)目是否合法合規(guī),各項(xiàng)程序是否依次進(jìn)行,有無漏項(xiàng)違規(guī)操作等問題,確保建設(shè)項(xiàng)目按照建設(shè)程序?qū)嵤?/p>

2、施工階段跟蹤審計(jì)。這一階段主要是對施工合同的簽訂與履行情況、工程進(jìn)度款、主要材料設(shè)備的選購和定價(jià)、隱蔽工程驗(yàn)收和變更簽證等進(jìn)行監(jiān)督審查。重點(diǎn)審查施工合同文本的科學(xué)合理性、施工合同的履行情況、工程進(jìn)度款的支付是否嚴(yán)格按照合同規(guī)定進(jìn)行、隱蔽工程驗(yàn)收各方人員是否到位,并按實(shí)驗(yàn)收及現(xiàn)場變更簽證的真實(shí)性等。

3、工程竣工結(jié)算階段跟蹤審計(jì)。主要對工程竣工結(jié)算和工程竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)審查工程承包范圍內(nèi)工程量是否完工、現(xiàn)場變更簽證是否真實(shí)完整、取費(fèi)是否準(zhǔn)確、竣工結(jié)算是否按照合同規(guī)定進(jìn)行、是否符合相關(guān)程序及財(cái)務(wù)決算的完整性、真實(shí)性和合規(guī)性等。

三、機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)模式

我國建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)起步較晚,仍然處于初級探索階段。首都機(jī)場在三期擴(kuò)建過程中率先引入了全過程跟蹤審計(jì)理念,取得了顯著的效果,重慶江北國際機(jī)場三期改擴(kuò)建工程在結(jié)合自身實(shí)際的基礎(chǔ)上,借鑒首都機(jī)場在跟蹤審計(jì)方面的成功經(jīng)驗(yàn),積極探索并形成了一套符合自身發(fā)展建設(shè)的跟蹤審計(jì)模式。

重慶機(jī)場集團(tuán)總公司成立了重慶江北國際機(jī)場擴(kuò)建指揮部,代表業(yè)主對重慶江北國際機(jī)場三期改擴(kuò)建工程進(jìn)行全面管理指揮,三期擴(kuò)建初設(shè)批復(fù)的概算達(dá)34億元之多。為了更好地發(fā)揮投資效益、節(jié)約建設(shè)資金和規(guī)范建設(shè)主體行為,重慶機(jī)場集團(tuán)引入了全過程跟蹤審計(jì)理念,成立了專門跟蹤審計(jì)小組,對三期改擴(kuò)建工程實(shí)施全過程的跟蹤審查監(jiān)督。重慶機(jī)場集團(tuán)于審計(jì)部下專門設(shè)立了三期改擴(kuò)建工程跟蹤審計(jì)小組,組長由集團(tuán)黨委副書記擔(dān)任,全面負(fù)責(zé)三期改擴(kuò)建跟蹤審計(jì)工作,并通過公開招標(biāo)擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的咨詢單位負(fù)責(zé)具體的跟蹤審計(jì)工作。審計(jì)小組下又分為管理審計(jì)和造價(jià)審計(jì)兩個(gè)工作隊(duì),分別負(fù)責(zé)工程管理和造價(jià)方面的全過程跟蹤審計(jì)。這個(gè)審計(jì)小組是代表重慶機(jī)場集團(tuán)公司對包括擴(kuò)建指揮部在內(nèi)的所有建設(shè)主體進(jìn)行跟蹤審計(jì),為規(guī)范建設(shè)主體行為,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和評價(jià)項(xiàng)目建設(shè)中遇到的問題并主動進(jìn)行控制,及早實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)都具有重要意義。重慶江北國際機(jī)場三期改擴(kuò)建項(xiàng)目實(shí)施的全過程跟蹤審計(jì)是在首都機(jī)場集團(tuán)黨委副書記的指導(dǎo)下順利實(shí)施的,借鑒了首都機(jī)場跟蹤審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn),建立了一套科學(xué)合理的跟蹤審計(jì)模式。(圖1)

四、確保跟蹤審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的對策措施

1、完善四項(xiàng)對接制度。一是審計(jì)人員參加指揮部例會制度。審計(jì)人員通過參加擴(kuò)建指揮部的會議或者其他有關(guān)單位的相關(guān)會議,全面了解相關(guān)情況,安排審計(jì)工作;二是建立《審計(jì)通知單》制度。指揮部通過《審計(jì)通知單》,及時(shí)告知審計(jì)機(jī)構(gòu)需要審計(jì)的項(xiàng)目,同時(shí)也作為審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作依據(jù);三是《審計(jì)建議書》制度。審計(jì)人員在審計(jì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題,應(yīng)及時(shí)發(fā)出《審計(jì)建議書》,并督促改進(jìn);有關(guān)單位在接到《審計(jì)建議書》后,應(yīng)正確對待并針對問題積極改進(jìn)?！秾徲?jì)建議書》將作為業(yè)主對審計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)績考核的重要依據(jù);四是統(tǒng)一簽證制度。結(jié)合跟蹤審計(jì)要求,由指揮部統(tǒng)一規(guī)范各種簽證、驗(yàn)收單據(jù),以規(guī)范各類簽證行為。

2、把握六個(gè)審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。目前,相對機(jī)場巨大的投資規(guī)模,無論是機(jī)場方還是中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)力量均明顯不足,加上審計(jì)成本也相對有限,把握跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié),方能達(dá)到事半功倍的效果。一是設(shè)計(jì)變更和施工變更。通常有些施工單位在招標(biāo)時(shí)以低價(jià)中標(biāo),然后在施工過程中想方設(shè)法給建設(shè)單位找麻煩,增加變更索賠,從而獲取利潤。與此同時(shí),現(xiàn)在管理人員也容易在利益的誘導(dǎo)下滋生腐敗,在變更的真實(shí)性和必要性上不能保持客觀公正的作風(fēng)。所以,加強(qiáng)對變更的審計(jì),既有利于合理控制工程造價(jià),又可以起到預(yù)防腐敗的作用;二是招投標(biāo)管理審查,特別是招標(biāo)文件和合同文件的審查。招投標(biāo)是機(jī)場建設(shè)中一個(gè)非常需要關(guān)注的重要環(huán)節(jié),招投標(biāo)效果的好壞直接決定著成本控制,影響到后期的施工和材料設(shè)備的質(zhì)量。因此,需要跟蹤審計(jì)小組協(xié)助業(yè)主把好關(guān),認(rèn)真做好招投標(biāo)管理特別是招標(biāo)文件的審查和招標(biāo)程序的合規(guī)性;三是設(shè)備和材料采購。這個(gè)環(huán)節(jié)在實(shí)際操作過程中,人為的因素影響較大,要盡可能在合同中細(xì)化和明確。同時(shí),要加強(qiáng)設(shè)備和材料的機(jī)場和現(xiàn)場管理,重點(diǎn)防范以假亂真、以次充好問題,有時(shí)換個(gè)產(chǎn)地和品牌,雖然不會涉及到大的質(zhì)量問題,但價(jià)格差異卻很大;四是隱蔽工程。跟蹤審計(jì)要及時(shí)深入現(xiàn)場,在隱蔽工程掩蓋前或施工過程中做好記錄取證,防止偷工減料,準(zhǔn)確掌握工程施工過程中各種有效信息,監(jiān)督、簽證各參建單位的工作情況和職責(zé)履行情況,既可保證施工工序和施工質(zhì)量,又可掌握基礎(chǔ)數(shù)據(jù),減少與施工方的爭議和扯皮;五是工程款支付。有的施工單位為了早拿錢,多拿錢,往往會想盡各種辦法,甚至賄賂相關(guān)管理人員。因此,跟蹤審計(jì)單位要通過對合同和支付情況的審查,嚴(yán)格按照合同約定、按施工進(jìn)度付款,防止超前支付,確保資金安全;六是違法轉(zhuǎn)包分包。這一問題不僅會影響工程質(zhì)量,還可能會引發(fā)社會問題,是現(xiàn)實(shí)中引發(fā)農(nóng)民工討薪的一大根源,跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)切要重視。

3、做好審計(jì)定位,增強(qiáng)審計(jì)的服務(wù)性。機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)后,跟蹤審計(jì)成為了建設(shè)過程中的一個(gè)主要控制環(huán)節(jié)。在跟蹤審計(jì)實(shí)施過程中,審計(jì)人員頻繁介入各項(xiàng)建設(shè)活動,如果對自己定位不明確非常容易導(dǎo)致審計(jì)人員偏離自己的職責(zé)范圍,出現(xiàn)越位侵權(quán)等現(xiàn)象。這樣不僅做不好審計(jì)工作,反而會影響其他建設(shè)主體工作的順利實(shí)施。因此,做好審計(jì)定位是保證審計(jì)效果的前提。

4、堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的原則。機(jī)場建設(shè)是一項(xiàng)非常復(fù)雜的建設(shè)活動,規(guī)模大、涉及的單位眾多、專業(yè)性強(qiáng),加上機(jī)場建設(shè)跟蹤審計(jì)剛起步,審計(jì)力量不足,經(jīng)費(fèi)也有限,面對如此繁重的任務(wù)要面面俱到是不可能的。因此,我們要堅(jiān)持“全面審計(jì),突出重點(diǎn)”的原則,把握跟蹤審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn),做到主次分明、重點(diǎn)突出。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的安排考慮需求性和重要性兩方面,保證跟蹤一個(gè)成效一個(gè)。

五、總結(jié)

我國機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)起步比較晚,很多方式方法仍然處于探索當(dāng)中,現(xiàn)階段我國主要在重慶、天津和南昌三個(gè)機(jī)場擴(kuò)建項(xiàng)目中試行全過程跟蹤審計(jì),已經(jīng)取得了一定的成效,建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)是未來的發(fā)展趨勢。本文立足于重慶江北國際機(jī)場三期改擴(kuò)建工程實(shí)踐,結(jié)合相關(guān)理論,為我國大型基建項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)提供一定的借鑒。

(作者單位:重慶大學(xué)建設(shè)管理與房地產(chǎn)學(xué)院)

主要參考文獻(xiàn):

[1]熊煒.建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)措施淺探[J].審計(jì)觀察,2003.1.

第9篇：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)范文

一、《暫行辦法》執(zhí)行過程中存在的問題

在《暫行辦法》具體執(zhí)行過程中也存在一些問題，主要體現(xiàn)在：

1、宣傳力度不夠。有些單位對《暫行辦法》了解不夠深入，貫徹執(zhí)行力度不夠。

2、部分建設(shè)單位對“工程審計(jì)監(jiān)督的作用和意義”重視程度不夠。部分政府投融資項(xiàng)目建設(shè)缺失審計(jì)監(jiān)督，造成建設(shè)資金浪費(fèi)。

3、建設(shè)工程招標(biāo)程序不規(guī)范。招標(biāo)過程簡單，甚至直接簡化招標(biāo)程序，招標(biāo)文件編制不規(guī)范，未嚴(yán)格履行國家頒布的《工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》。

4、部分建設(shè)單位缺乏基建專業(yè)技術(shù)知識。導(dǎo)致了與勘察設(shè)計(jì)、施工、材料供應(yīng)商和中介機(jī)構(gòu)簽定的合同不完善，不規(guī)范，對雙方的責(zé)任義務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)范圍，尤其對標(biāo)的物的計(jì)價(jià)和結(jié)算方式約定不明確，不能充分保護(hù)自身權(quán)益。并缺乏相應(yīng)的工程管理經(jīng)驗(yàn)。管理不完善，不到位，經(jīng)濟(jì)簽證辦理手續(xù)不規(guī)范，內(nèi)容不詳盡，簽證及結(jié)算依據(jù)不充分。工程資料不完整，部分結(jié)算價(jià)格高于市場競爭價(jià)格。項(xiàng)目竣工驗(yàn)收不及時(shí)，質(zhì)量隱患不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，影響工程整體效能發(fā)揮等一系列問題發(fā)生常有發(fā)生。

5、支付工程款與審計(jì)監(jiān)督脫節(jié)。部分建設(shè)單位撥付工程進(jìn)度款比例過高，對施工單位及施工質(zhì)量控制能力減弱。

二、關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)政府投融資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的意見

鑒于上述情況，為更好地貫徹執(zhí)行《暫行辦法》，圍繞市委、市政府提出的“保增長、保民生、保穩(wěn)定、保全運(yùn)”的中心任務(wù)，加強(qiáng)政府投融資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，加大對建設(shè)、施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、采購等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)力度，提高國家建設(shè)資金使用效益，努力實(shí)現(xiàn)建成廉潔工程、民生工程和效益工程的目標(biāo)，制定以下意見：

1、進(jìn)一步加大宣傳力度，廣泛宣傳《暫行辦法》。各建設(shè)單位尤其區(qū)屬自建項(xiàng)目單位，要認(rèn)真組織相關(guān)人員，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高認(rèn)識，強(qiáng)化規(guī)范意識。

2、建立政府投融資建設(shè)項(xiàng)目登記制度。建設(shè)項(xiàng)目一經(jīng)確定立項(xiàng)，建設(shè)單位要將項(xiàng)目概況報(bào)區(qū)審計(jì)局登記備案。