跟蹤審計的依據(jù)精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計的依據(jù)范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)項目；全過程；跟蹤審計

1．全過程實施跟蹤審計科學(xué)內(nèi)涵

跟蹤審計是一種對審計對象實施的持續(xù)監(jiān)督、適當(dāng)評價與及時反饋的綜合審計模式，具有動態(tài)全過程審計屬性，為有效避免事后一般審計的不良弊端，杜絕發(fā)現(xiàn)問題卻無法及時有效處理解決的負(fù)面影響，展開糾錯行為，而非僅僅抱著查錯目標(biāo)進(jìn)行審計，這樣一來便令事后審計核查問題形成既有事實的現(xiàn)象得到了良好控制，令糾正難度大大降低。房地產(chǎn)項目施工建設(shè)的設(shè)計、決策投資、施工、招標(biāo)投標(biāo)、交付驗收、竣工結(jié)算各個階段中，科學(xué)實施全過程監(jiān)督審計，可全面強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)監(jiān)督與內(nèi)部控制管理有效性，提升各項資金應(yīng)用管理效益。并可激發(fā)審計機(jī)構(gòu)免疫功能，促進(jìn)了審計模式及理念的良好更新轉(zhuǎn)變，并真正實現(xiàn)了房地產(chǎn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

2．科學(xué)選擇房地產(chǎn)項目工程全過程實施跟蹤審計的實踐模式

目前，我國較多房地產(chǎn)工程項目的全過程動態(tài)跟蹤審計，一般多停留在初級的理論階段。因此，選擇具體的實踐審計模式環(huán)節(jié)便應(yīng)引起高度重視。可依據(jù)具體的審計風(fēng)險進(jìn)一步明確，對自身內(nèi)部控制體現(xiàn)出一定薄弱性、具有較高審計風(fēng)險的房地產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)由可行性研究、項目建設(shè)立項、拆遷征地、設(shè)計、簽訂合同、招投標(biāo)、結(jié)算、竣工驗收等環(huán)節(jié)展開跟蹤性全過程審計。而對于體現(xiàn)了較好的內(nèi)部控制、具有較低審計風(fēng)險的房地產(chǎn)企業(yè)，則可依據(jù)其薄弱的具體環(huán)節(jié)展開階段性審計。同時還可依據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的具體規(guī)模進(jìn)行實踐模式的科學(xué)選擇，在房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)模較小時，可應(yīng)用松散審計模式，也就是就某一關(guān)鍵環(huán)節(jié)實施重點、集中的跟蹤審計，而對于較大規(guī)模的被審計房地產(chǎn)企業(yè)，則可科學(xué)應(yīng)用緊密模式展開審計，即針對房地產(chǎn)項目工程的各項技術(shù)經(jīng)濟(jì)全過程活動展開系統(tǒng)全面的監(jiān)督審計，進(jìn)而顯著提升審計監(jiān)督效率，令審計資源得到有效節(jié)約。

3．房地產(chǎn)項目工程全過程實施跟蹤審計科學(xué)策略

3.1?房地產(chǎn)項目前期準(zhǔn)備的良好跟蹤審計

房地產(chǎn)項目工程全過程實施跟蹤審計具體包括準(zhǔn)備階段審計、實施階段審計跟蹤執(zhí)行概算預(yù)算情況、項目交付竣工審計以及結(jié)算監(jiān)督跟蹤審計。項目工程準(zhǔn)備階段實施跟蹤審計，主要即是對房地產(chǎn)項目工程可行性進(jìn)行研究并審查具體的招投標(biāo)實踐過程。研究工程項目可行性應(yīng)對其投資狀況、項目工程建設(shè)、相關(guān)科研課題實踐方案等展開綜合性分析與論證，主要探析評估改建、新建與擴(kuò)建項目是否具有先進(jìn)的技術(shù)、是否安全適用，在經(jīng)濟(jì)層面是否體現(xiàn)了合理性。對招投標(biāo)實踐過程進(jìn)行跟蹤審計，應(yīng)對其公平、公開與公正性進(jìn)行審核，判定工程項目投標(biāo)單位是否具有合格真實的資格。實施跟蹤審計的工作人員應(yīng)參與至全過程的招標(biāo)環(huán)節(jié)中，重點核查招標(biāo)文件范圍完整性，文字表達(dá)準(zhǔn)確性，具體評標(biāo)方式科學(xué)性、實施程序合法性，供材型號、規(guī)格與質(zhì)量是否滿足相關(guān)工程標(biāo)準(zhǔn)要求、價格合理性等。

3.2?全面跟蹤審計房地產(chǎn)項目工程實施階段執(zhí)行概預(yù)算狀況

房地產(chǎn)項目工程實施階段是開展事中跟蹤審計的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)科學(xué)抓好簽訂合同、設(shè)計、采購與施工等重點環(huán)節(jié)。在簽訂合同階段，應(yīng)著重對施工合同展開跟蹤審計，對其主體合法性、內(nèi)容合規(guī)性、表達(dá)文字準(zhǔn)確性、合同內(nèi)容條款完整性、招標(biāo)、合同、投標(biāo)文件統(tǒng)一性進(jìn)行全面審查。尤其對于投標(biāo)階段中沒有考量，而在決算階段中需進(jìn)行調(diào)整的各類項目，例如優(yōu)質(zhì)工程獎、趕工費用如何科學(xué)計取、實踐履約進(jìn)程中簽證、變更等問題如何處理、怎樣進(jìn)行違約界定、履行相關(guān)法律責(zé)任等應(yīng)進(jìn)行細(xì)化的全過程跟蹤審計。在房地產(chǎn)項目具體施工階段中則應(yīng)做好隱蔽工程驗收記錄，基于其審查困難性，較多施工方均在該環(huán)節(jié)上下功夫，想方設(shè)法謀取更多利益，還有一些施工方與建設(shè)方、監(jiān)理方互相串通，借助隱蔽工程進(jìn)行國家資金套取，由此可見隱蔽工程多為房地產(chǎn)項目最富爭議且難于監(jiān)督的環(huán)節(jié)。因此，跟蹤審計工作人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場全面了解隱蔽工程施工辦法，做好取證記錄。房地產(chǎn)所有隱蔽項目工程均應(yīng)通過監(jiān)理、建設(shè)、審計、施工與設(shè)計單位的聯(lián)合會簽方可予以隱蔽處理。對于施工現(xiàn)場應(yīng)展開全面的工程變更與簽證審計。這是由于房地產(chǎn)項目工程一般來講建設(shè)周期相對較長，包含較多不確定因素，因而勢必存在簽證與工程變更問題。對于該類問題應(yīng)重點關(guān)注，審核具體變更手續(xù)的合規(guī)合理性、完整及時性、真實可靠性，是否進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比選分析等。另外還應(yīng)做好審核材料價格相關(guān)簽證工作，基于建筑材料占有的房地產(chǎn)項目較大造價比例，且品牌眾多、型號復(fù)雜，價格與質(zhì)量差異較大，在符合結(jié)構(gòu)設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，應(yīng)做足市場調(diào)查，依據(jù)滿足功能情況下最低價格、同樣價格情況下最強(qiáng)功能的科學(xué)原則，良好選擇材料品牌、價格與型號規(guī)格。

3.3?交付竣工與結(jié)算階段科學(xué)實施跟蹤審計

房地產(chǎn)項目事后審計階段，應(yīng)確保最大化控制審計風(fēng)險，有效提升房地產(chǎn)企業(yè)綜合運行效益與質(zhì)量，因此首先應(yīng)審查竣工階段編制決算依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)性、資料手續(xù)完備齊全性，核查執(zhí)行預(yù)算內(nèi)容情況，是否包含預(yù)算外項目、是否發(fā)生質(zhì)量安全事故并引發(fā)經(jīng)濟(jì)損失。另外應(yīng)對竣工決算簽證編制及工程量展開全面審查，判定是否通過批準(zhǔn)實施設(shè)計變更，工程套用定額預(yù)算單價相符性，有無高估冒算、錯誤套用定額現(xiàn)象。再者應(yīng)審核計算材料價差合理性、材料用量真實性、價格與市場標(biāo)準(zhǔn)相符性，是否依據(jù)規(guī)定進(jìn)行了退料款手續(xù)辦理，竣工決算相關(guān)報表的真實全面性，進(jìn)而真正確保工程竣工驗收的科學(xué)有序。

4．結(jié)語

總之，針對房地產(chǎn)項目實施全過程審計的科學(xué)內(nèi)涵、綜合優(yōu)勢，我們只有依據(jù)被審計企業(yè)對象現(xiàn)實特征、發(fā)展規(guī)模選擇合理的審計模式，科學(xué)開展事前、事中及事后的全過程跟蹤審計，才能全面提升房地產(chǎn)項目建設(shè)管理水平，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)在激烈的市場競爭中穩(wěn)步健康的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：跟蹤審計的依據(jù)范文

建設(shè)項目跟蹤審計是一項政策性、專業(yè)性較強(qiáng)的工作，能在項目建設(shè)中進(jìn)行全過程監(jiān)督，可以及時有效的防止項目實施中的出現(xiàn)問題，邊施工邊整改，同時也對建設(shè)管理的規(guī)范化、制度化、以及穩(wěn)定市場秩序起到了重要的作用。

一、建設(shè)項目工程跟蹤審計存在的問題

（一）法規(guī)制度的剛性約束不強(qiáng)

建設(shè)工程項目包括確定項目、項目設(shè)計、施工及竣工等多個環(huán)節(jié)，在每一項工作中，都有明確的法律規(guī)章制度進(jìn)行制約，為整個工作的開展提供了法律依據(jù)，使得工作能順利進(jìn)行。就目前我國的對施工項目的法律分析，雖然規(guī)定對項目的國家審計，但是對跟蹤審計的規(guī)定比較模糊，制度等還不明確。出現(xiàn)了部分建設(shè)工程項目沒有跟蹤審計的現(xiàn)象，項目工程跟蹤審計的范圍比較小，沒有充分發(fā)揮審計的作用。

（二）操作規(guī)程制度不明確

在一個工程項目中會涉及到較多的方面，對審計人員的工程建設(shè)專業(yè)知識要求高，所以應(yīng)有明確的操作規(guī)程來規(guī)范要求審計人員。但現(xiàn)階段還未形成很有效的操作規(guī)程，對跟蹤審計的內(nèi)容、方法以及程序等方面沒有很好的制度規(guī)范，以致于審計人員在跟蹤審計工作中很難做到定位準(zhǔn)確，不越位不缺位。

（三）審計力量不足

跟蹤審計業(yè)務(wù)包括的方面比較多，工作量相對較大，需要較多的時間。在進(jìn)行跟蹤審計的時候，需要有較多的審計人員，并且對審計人員的綜合素質(zhì)提出了較高的要求。要具有較高的政策性，并且還要具備一定的知識儲備量及長期的工作經(jīng)驗，了解一定的工程管理的知識，不僅要熟悉會計、審計等知識，還要對建設(shè)項目管理流程中的薄弱環(huán)節(jié)提出合理的建議及意見，充分發(fā)揮事中審計的作用。

（四）建設(shè)工程單位對審計工作配合不足

大多建設(shè)工程單位對跟蹤審計工作也比較重視，能意識到跟蹤審計的重要性，但是對跟蹤審計工作應(yīng)該如何配合還不太了解。如涉及到特殊專業(yè)分包的情況，建設(shè)單位也只是把談判的結(jié)果上報到審計工作人員，對于變更的必要性的研究過程，以及其論證過程中的細(xì)節(jié)問題，還有特殊分包的細(xì)節(jié)問題，這些細(xì)節(jié)問題審計工作人員是不清楚的，導(dǎo)致了跟蹤審計工作的難以深入開展。

二、建設(shè)工程項目跟蹤審計的對策

（一）完善規(guī)章，規(guī)范建設(shè)工程項目跟蹤審計行為

建設(shè)工程單位應(yīng)依據(jù)國家頒布的法律法規(guī)，并結(jié)合本單位的實際情況制定相應(yīng)的規(guī)章制度。在跟蹤審計過程中，應(yīng)注意審計工作的逐漸完善，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗，糾正工作中出現(xiàn)的問題，及時調(diào)整跟蹤方案，逐漸完善規(guī)章制度。明確各個工作環(huán)節(jié)的職責(zé)，明確跟蹤審計工作的操作規(guī)范，對跟蹤審計工作起到一定的指導(dǎo)作用，在審計工作中要確保跟蹤審計的有效性，使得跟蹤審計工作逐漸走向規(guī)范化、制度化。

（二）準(zhǔn)確定位，抓住建設(shè)工程項目跟蹤審計的重點

跟蹤審計是建設(shè)工程過程中的重要環(huán)節(jié)，工程審計與工程管理的聯(lián)系比較緊密，審計工作人員在工程現(xiàn)場及時發(fā)現(xiàn)問題，及時提出整改建議，確保工程建設(shè)項目有序進(jìn)行。但在審計過程中，審計人員容易從監(jiān)督的角色變?yōu)楣芾斫巧?、決策角色，準(zhǔn)確定位就成為搞好跟蹤審計的重要環(huán)節(jié)。

1.決策階段

在投資項目確定之前，要對項目進(jìn)行可行性及審計，這是非常重要的環(huán)節(jié)，在這個環(huán)節(jié)中我們要明確投資方案，這項決策也是后期設(shè)計及施工方案的重要指導(dǎo)原則。

2.設(shè)計階段

在建設(shè)工程項目已經(jīng)落實的基礎(chǔ)上，就需要對項目進(jìn)行具體的實施設(shè)計工作，這項工作直接關(guān)系到項目的投資效益問題，所以，在這個環(huán)節(jié)是非常重要的。在這個環(huán)節(jié)中需要對施工圖設(shè)計及工程量清單進(jìn)行審計。對于施工圖而言，主要是看施工圖中有沒有明顯的錯誤之處，是否符合最初的設(shè)計理念，施工圖的設(shè)計的各項標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家的安全標(biāo)準(zhǔn)，例如，環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，抗震標(biāo)準(zhǔn)等等。對于工程量清單的審計，由于這項工作涉及到后續(xù)工作比較多，在審計過程中要具體詳細(xì)，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度深化工作內(nèi)容。

3.招投標(biāo)階段

此階段的審計工作主要對招投標(biāo)程序是否依據(jù)法律程序進(jìn)行審計，同時要審計招投標(biāo)公示時間是否按規(guī)定執(zhí)行，以及中標(biāo)價格是否符合相關(guān)法律的規(guī)定等等。這項審計工作要嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的要求繼續(xù)審計，避免出現(xiàn)一些違法亂紀(jì)的現(xiàn)象發(fā)生。

4.施工階段

在施工過程中，要明確工程進(jìn)度，要嚴(yán)格審核工程變更，降低投資風(fēng)險。針對隱蔽工程要做到及時驗收，盡量要取得有力的資料，為以后的工程結(jié)算提供依據(jù)。對于施工材料的價格也需要經(jīng)常調(diào)查，尤其是價格浮動比較大的材料，要嚴(yán)格按照市場價格按批次計算。

5.竣工決算階段

在整個工程實施完成后，要對工程項目的所有支出費用進(jìn)行統(tǒng)計，包括土地費用、勘察設(shè)計費用、購買設(shè)備的費用、項目監(jiān)理費用等等，這些費用是雙方進(jìn)行工程結(jié)算的重要依據(jù)。在對竣工決算審計時主要是核對工程量的增減變動，確認(rèn)材料的單價，檢查簽證項目手續(xù)的完整性等等。

（三）提高審計隊伍的力量

建設(shè)工程項目涉及的專業(yè)比較廣，所以，對審計工作人員的要求較高。審計單位應(yīng)注重工作人員的培訓(xùn)與教育，可以定期進(jìn)行培訓(xùn)工作，靈活掌握多學(xué)科的知識，提升工作人員的專業(yè)技能。同時，可以積極引進(jìn)高素質(zhì)的綜合性型人才，不斷提高審計隊伍的整體水平。

第3篇：跟蹤審計的依據(jù)范文

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)場施工；跟蹤審計

現(xiàn)在許多建設(shè)工程項目施工都實行跟蹤審計，本人從業(yè)以來參與了多個項目的跟蹤審計工作，如：五洲國際裝飾城工程、尚賢河濕地（一期）景觀綠化工程、長江北路城市化改造工程、凈慧寺河道工程等，在跟蹤審計中也積累了豐富的實踐經(jīng)驗，在實踐中深知要做好一個項目的跟蹤審計工作不是一件簡單的事情，對于如何做好現(xiàn)場跟蹤審計工作，我把我的一些體會和觀點闡述如下。

1 跟蹤審計初期階段

1、收集資料

在接受跟蹤審計任務(wù)后先要收集一些資料，與委托人簽訂的跟蹤審計合同中明確委托人主要提供的資料，需收集的資料主要有：

（1）有關(guān)咨詢項目的立項批文、招標(biāo)文件（含答疑文件）、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書等；

（2）有關(guān)咨詢項目的所有合同及其有效附件材料；

（3）全套設(shè)計文件，圖紙會審及交底記錄，圖紙變更文件；

（4）與該項目跟蹤審計有關(guān)的其它資料。

2、編制跟蹤審計方案

跟蹤審計項目的實施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容：

（1）編制審計實施方案的依據(jù)；

（2）建設(shè)項目各相關(guān)單位（建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計單位等）的名稱和被審計項目的名稱、基本情況；

（3）審計范圍、內(nèi)容、形式、方法、重點、 目標(biāo)、實施步驟、預(yù)定時間等；

（4）審計組成員名單、具體分工和相應(yīng)職責(zé)；

（5）編制審計方案的日期、編制人、編制單位名稱。

2 跟蹤審計實施階段

跟蹤審計實施階段是最重要的階段，主要進(jìn)行工程造價的動態(tài)控制，防止出現(xiàn)超概算的情況，主要應(yīng)加強(qiáng)以下幾個方面的工作。

1、加強(qiáng)對工程變更和簽證的控制管理

在施工中引起變更的原因很多，如工程設(shè)計粗糙，使工程實際與發(fā)包時提供的圖紙不符，當(dāng)前市場供應(yīng)材料規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)不符合設(shè)計要求等，這些問題的產(chǎn)生給工程造價留下活口。跟蹤審計時應(yīng)指派工程造價專業(yè)人員常駐施工現(xiàn)場，隨時掌握、控制工程造價的變化情況。所有變更，應(yīng)有可以便于計量的設(shè)計文件、施工文件。變更實施前，施工單位應(yīng)就變更對工程造價影響程度向建設(shè)單位提出報告，審計人員應(yīng)協(xié)助建設(shè)方依據(jù)合同條款，做好工程變更引起價款增減的審核工作，并出具相關(guān)意見。

除工程變更外，施工中的簽證也是影響工程造價的重要部分，因此對簽證要進(jìn)行嚴(yán)格管理，簽證內(nèi)容應(yīng)完整、具體、準(zhǔn)確，一般應(yīng)包括工程項目名稱、編號、原因、類別、簽認(rèn)內(nèi)容、工程量計算、產(chǎn)品規(guī)格型號、有關(guān)各方簽章和簽證時間等。

2、加強(qiáng)設(shè)備材料價格的控制管理

協(xié)助建設(shè)方對用量大或價格高的設(shè)備、材料進(jìn)行詢價，或?qū)嵤┕_招標(biāo)、比價措施，提出書面意見，確保所詢價格能滿足工程材料和設(shè)備的采購需要，特殊材料、重要材料和設(shè)備的詢價結(jié)果應(yīng)提供有效依據(jù)，以嚴(yán)格控制材料設(shè)備的價格。

3、加強(qiáng)工程進(jìn)度款的控制管理

依據(jù)工程合同確定的進(jìn)度款支付方法、計價原則，在設(shè)計文件、施工文件、監(jiān)理簽證意見資料配套完整的基礎(chǔ)上，結(jié)合現(xiàn)場勘察工作結(jié)果，對申報的合同內(nèi)工程進(jìn)度款中工程量清單工程量及工程量清單單價進(jìn)行復(fù)核；對工程進(jìn)度款中的變更、現(xiàn)場簽證、隱蔽工程量及采用的工程量清單單價的合理性正確性進(jìn)行復(fù)核；對變更中新增工程量清單單價是否與招標(biāo)文件規(guī)定的編制依據(jù)一致進(jìn)行復(fù)核；對變更中采用的新工藝新材料，甲乙雙方擬定的計價依據(jù)或辦法的合理性進(jìn)行復(fù)核。在規(guī)定的時間內(nèi)，完成月工程進(jìn)度款的審核。對涉及造價控制和索賠方面的問題，提供咨詢服務(wù)。

根椐施工單位上報的下月工程進(jìn)度計劃及對應(yīng)的工程量清單，結(jié)合設(shè)計變更、人工材料機(jī)械設(shè)備費用等漲價補(bǔ)償因素，對下月造價進(jìn)行預(yù)測。如發(fā)現(xiàn)下月預(yù)測造價比原合同價高，審計人員將協(xié)助建設(shè)方，會同設(shè)計人員商量減少工程造價方案，或修改設(shè)計、或調(diào)整材料、或降低標(biāo)準(zhǔn)等。

4、加強(qiáng)現(xiàn)場跟蹤審計的記錄取證工作

現(xiàn)場跟蹤審計人員，應(yīng)認(rèn)真參加工程例會、協(xié)調(diào)會，及時協(xié)調(diào)和處理現(xiàn)場發(fā)生的特殊情況；每天做好跟蹤審計工作日記，及時對重點控制子項和重點隱蔽項目等進(jìn)行查驗，做好必要的現(xiàn)場拍攝取證工作，并整理、標(biāo)注相應(yīng)的文字說明。重點子項包括：

①預(yù)算書、設(shè)計圖紙與實際不符合或不明確的分部分項工程；

②采用新材料、新構(gòu)造、新工藝、新技術(shù)的分部分項工程；

③地基、基礎(chǔ)、梁、柱、板等重要隱蔽工程處；

④采用的重要技術(shù)措施，包括安全措施和文明施工措施、趕工措施和其他重要措施；

⑤重要的機(jī)械設(shè)備、運輸、裝載和起重設(shè)備；

⑥每月施工的代表性進(jìn)度標(biāo)志；

每月月底前，根據(jù)工程跟蹤情況編制月度跟蹤審計報告，主要內(nèi)容有：施工進(jìn)度情況，驗工月報審核情況，與計劃工程量差異分析，材料詢價審核情況，工程進(jìn)度款付款建議，重要簽證及變更情況，合同執(zhí)行情況，合理化建議及其它本月發(fā)生的重大事項等。

5、加強(qiáng)審計質(zhì)量保證組織措施

分解審計目標(biāo)，細(xì)化審計內(nèi)容，突出審計重點，明確具體審計步驟和方法，落實審計責(zé)任，要科學(xué)合理地選擇跟蹤審計切入點和審計介入時機(jī)，充分運用各種工程、審計技術(shù)手段，確保審計方案全面實施。

獨立性原則是審計的“生命線”。在實際操作過程中，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)堅持客觀、公正、獨立發(fā)表審計意見，不受被審計對象干擾，嚴(yán)把監(jiān)督關(guān)。同時，要注意妥善把握審計監(jiān)督與服務(wù)并重的原則，進(jìn)一步提高服務(wù)意識和服務(wù)水平；要加強(qiáng)與建設(shè)單位、施工單位等的溝通、協(xié)調(diào)，及時提出隱蔽工程、設(shè)計變更、工程索賠、材料價差和資金使用管理等合理化書面建議和咨詢意見，促進(jìn)建設(shè)項目節(jié)約投資，加強(qiáng)管理，杜絕和減少違紀(jì)違規(guī)問題發(fā)生。

3 跟蹤審計總結(jié)

項目跟蹤審計結(jié)束后，在二周內(nèi)出具跟蹤審計總結(jié)報告，主要內(nèi)容有：項目基本情況，審計情況，施工階段總體評價意見，存在問題及整改情況，出具審計意見。

4 結(jié)語

重點審查清單報價的真實，防止施工單位提高建設(shè)項目造價；認(rèn)真核實工程量，特別是變更較大的分項工程的工程量；重點關(guān)注原設(shè)計中沒有而變更的項目的真實性、計價的合理合規(guī)性、工程量計算的準(zhǔn)確性。施工現(xiàn)場的財務(wù)決算審計重點是要審查是否將不該攤?cè)牍こ坛杀镜馁M用攤?cè)肓斯こ坛杀?，審查竣工決算報表的真實、合規(guī)和完整情況等。

工程項目施工現(xiàn)場的全過程跟蹤審計監(jiān)督是一項非常繁重而又復(fù)雜的工作，也是個循序漸進(jìn)的過程，不可能一蹴而就。但是，只要不斷的努力，強(qiáng)化監(jiān)管與服務(wù)意識，突出把握重點盡力而為，我們一定能較好地完成此項工作。

參考文獻(xiàn)

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第4篇：跟蹤審計的依據(jù)范文

機(jī)場項目建設(shè)的全過程跟蹤審計，是指審計人員依據(jù)法律法規(guī)等對機(jī)場投資項目從立項到完成各個階段經(jīng)營活動的真實、合法和效益進(jìn)行審計監(jiān)督，并進(jìn)行適時評價、持續(xù)監(jiān)督和及時反饋的一種審計模式。在機(jī)場項目建設(shè)中具體落實和踐行全過程跟蹤審計，可以加強(qiáng)機(jī)場工程建設(shè)的項目管理，提高資金的效益，同時有效的建設(shè)和完善了預(yù)防和懲治腐敗體系。

（一）機(jī)場項目建設(shè)全過程跟蹤審計的意義。1、機(jī)場建設(shè)項目實施全過程跟蹤審計，有利于對工程審計風(fēng)險進(jìn)行管理，有助于建設(shè)單位及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、可以有效防范風(fēng)險，強(qiáng)化項目管理。2、機(jī)場建設(shè)項目的跟蹤審計為項目實施過程關(guān)鍵問題的決策提供依據(jù)。3、機(jī)場建設(shè)項目的跟蹤審計將傳統(tǒng)的事后審計變成實時審計，有效的預(yù)防了經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，促進(jìn)項目各方面的管理，提高了工程的質(zhì)量，降低了建設(shè)成本，減少了工程項目的投資風(fēng)險。

二、機(jī)場項目建設(shè)跟蹤審計的原則、主要工作內(nèi)容

（一）機(jī)場項目建設(shè)跟蹤審計的工作原則。機(jī)場項目建設(shè)牽涉專業(yè)多，參與單位多，工期長，投資巨大，是一項多方參與的綜合性活動，機(jī)場項目的竣工一般既要通過項目的驗收，同時也要通過相關(guān)的行業(yè)驗收。針對機(jī)場項目建設(shè)的特點，現(xiàn)在開展跟蹤審計工作時一般應(yīng)明確工作目標(biāo)，定位清楚，分清側(cè)重點，要遵循下列工作原則：1、服從項目總體建設(shè)目標(biāo)。跟蹤審計工作要明確具體要求，圍繞工程項目建設(shè)目標(biāo)開展工作，同時加強(qiáng)對各建設(shè)目標(biāo)分析和評價，做好各個建設(shè)目標(biāo)的平衡和優(yōu)化。2、嚴(yán)格遵循客觀、公正、實事求是的原則，在跟蹤審計過程中既要合規(guī)又不失合理，努力維護(hù)各方的合法經(jīng)濟(jì)效益，防止國有資產(chǎn)流失。3、以投資控制為中心，遵循監(jiān)督而不替代管理職責(zé)的工作準(zhǔn)則，堅持在建設(shè)單位內(nèi)部管理的基礎(chǔ)上，實施再監(jiān)督與評價，同時監(jiān)督建設(shè)資金的運用、投資的控制情況，對于設(shè)計方案和施工方案運用價值工程理論進(jìn)行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。

（二）機(jī)場項目建設(shè)跟蹤審計的主要工作內(nèi)容。機(jī)場建設(shè)項目的全過程跟蹤審計，是協(xié)助業(yè)主控制項目建設(shè)成本和監(jiān)督控制整個項目各環(huán)節(jié)的程序，將工程總造價控制在成本控制目標(biāo)之內(nèi)，保證項目建設(shè)的合法合規(guī)，從而確保項目竣工的順利決算。因此跟蹤審計的主要內(nèi)容分別為：1、機(jī)場項目建設(shè)前期的跟蹤審計第一、機(jī)場項目建設(shè)建設(shè)項目立項、可研、初步設(shè)計、概算和環(huán)保等文件是否經(jīng)過國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，資金來源是否合法合規(guī)，機(jī)場建設(shè)項目的審批一般根據(jù)項目規(guī)模報省發(fā)改委或者民航當(dāng)?shù)毓芾砭?，報批手續(xù)和程序同時有相應(yīng)的區(qū)別。第二、機(jī)場建設(shè)項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等是否按程序進(jìn)行招投標(biāo)，是否按照規(guī)定簽訂合同。第三、機(jī)場項目建設(shè)的內(nèi)控制度是否建立、健全并有效執(zhí)行，如項目的工程款支付與工程變更申報制度、合同管理制度、材料的采購管理制度等。2、機(jī)場項目建設(shè)實施階段跟蹤審計。機(jī)場項目建設(shè)階段是影響質(zhì)量、進(jìn)度、造價的主要階段，是參建方最多的階段，也是項目建設(shè)出線問題頻率最高的階段，在建設(shè)實施階段跟蹤審計應(yīng)選擇在項目開工時駐場跟蹤審計，確保及時的了解項目的進(jìn)展動態(tài)，及時的解決項目建設(shè)中出現(xiàn)的審計問題。機(jī)場建設(shè)項目實施期間跟蹤審計主要內(nèi)容有：審計概（預(yù)）算執(zhí)行及調(diào)整的真實性、合法行，有無超出批準(zhǔn)概算范圍等問題；項目是否存在不合理設(shè)計變更；項目的標(biāo)的編制是否合法合規(guī)；投標(biāo)中是否存在不平衡報價，合同條款是否存在商務(wù)漏洞；審計材料設(shè)備采購價格是否合理執(zhí)行；審計工程款支付情況及工程價款形成過程內(nèi)業(yè)資料是否齊全、符合規(guī)定；審計施工企業(yè)等提出的各項索賠，分清索賠的責(zé)任，判定索賠的理由是否充分、合理，簽署索賠的審計意見；現(xiàn)場核查隱蔽工程，對隱蔽工程的準(zhǔn)確性和真實性進(jìn)行核查，例如確認(rèn)土石方外運運距和成份、防水工程的實際做法；審計工程洽談、工程變更，對工程變更的合理性、真實性進(jìn)行審查，是否符合規(guī)定的設(shè)計變更處理程序，同時對相應(yīng)的變更價款進(jìn)行核定；審計暫定金額，重點審核暫定定額中按照規(guī)定需要招標(biāo)的項目，是否按照程序進(jìn)行公開、公正、公平的招標(biāo)；審計合同履行中是否存在合同更改的行為，是否按照規(guī)定的條款執(zhí)行合同，是否存在合同分包、工程轉(zhuǎn)包、技術(shù)工藝修改等事件；3、機(jī)場項目建設(shè)結(jié)決算階段的跟蹤審計.機(jī)場建設(shè)項目結(jié)算審計主要審查工程量、采用的清單綜合單價是否準(zhǔn)確，設(shè)計變更、工程簽證和索賠等事項是否真實，材料價差核實是否合理，工程費用計取是否合規(guī)，項目建設(shè)過程中項目經(jīng)理到崗率，工期的完成情況；機(jī)場建設(shè)項目決算階段主要是審查待攤投資的真實性、合法性以及項目投資及（概）預(yù)算執(zhí)行情況，明確建設(shè)資金來源、支出及結(jié)余等財務(wù)情況，確定資金占用費用是否真實，分?jǐn)偸欠窈侠?、有無挪用資金、是否真實合法，同時審計項目竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表及說明書、交付使用資產(chǎn)總表和明細(xì)表等。

三、機(jī)場項目建設(shè)跟蹤審計目前存在的問題及應(yīng)對措施

（一）機(jī)場建設(shè)項目跟蹤審計目前存在的問題。1、機(jī)場項目建設(shè)跟蹤審計不能很好的把握審計內(nèi)容、突出審計重點、介入點模糊.機(jī)場項目建設(shè)跟蹤審計時間跨度長，從建設(shè)項目立項開始，到招投標(biāo)、合同簽訂、工程管理、工程進(jìn)度款控制、工程竣工決算等一般要三到四年的時間，在審計力量有限的前提下，審計目標(biāo)不明確，不突出審計重點，想面面俱到，不把握審計內(nèi)容的深度，介入到項目審計的時間點模糊，勢必難以保證審計的質(zhì)量，為后期的工程審計留下很多風(fēng)險隱患，甚至導(dǎo)致審計越權(quán)越位并給自身帶來審計風(fēng)險。2、審計人員素質(zhì)難以滿足機(jī)場項目建設(shè)跟蹤審計工作的要求.機(jī)場項目建設(shè)牽涉的專業(yè)多，關(guān)聯(lián)的部門多，要求審計人員不但具備工程施工技術(shù)、工程預(yù)決算、財務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)管理、相關(guān)法規(guī)等專業(yè)知識，還需要處理與各部門之間的復(fù)雜關(guān)系。目前我國跟蹤審計隊伍力量嚴(yán)重不足，審計人員綜合素質(zhì)有待提高。跟蹤審計不同于一般的財務(wù)審計，而且需要審計的項目隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計的難度和任務(wù)越來越重，審計人員的素質(zhì)亟待提高。3、機(jī)場項目建設(shè)跟蹤審計模式有待創(chuàng)新.隨著機(jī)場項目建設(shè)大規(guī)模的開展，如果一味的進(jìn)行全過程跟蹤審計，審計人手不足，難以開展工作。在現(xiàn)有的審計條件下，要有效的開展跟蹤審計工作，還必須根據(jù)工程性質(zhì)、工程不同階段的特點及投資規(guī)模，采用合適的跟蹤審計模式，并依據(jù)實際進(jìn)行跟蹤審計模式的合適創(chuàng)新，才能提高審計效率，保證審計質(zhì)量。

（二）針對機(jī)場建設(shè)項目跟蹤審計目前存在問題的應(yīng)對措施。1、突出審計重點，把握跟蹤審計的內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié).機(jī)場項目建設(shè)跟蹤審計要突出重點，在有限的審計力量下，才能使審計工作達(dá)到預(yù)期的效果。一般來說，要控制好項目投資的工作重點，根據(jù)不同的審計階段采取相應(yīng)的審計方法和手段，完成不同階段的審計目標(biāo)。在事前跟蹤審計階段，重點檢查項目的各種審批文件，檢查招投標(biāo)程序是否合法、合規(guī)，重點審查招標(biāo)控制價，預(yù)先制定跟蹤審計方案。對于招標(biāo)控制價的審計，將工程的綜合單價及相關(guān)費用控制在合理的范圍內(nèi)，從源頭上對投資進(jìn)行有效的控制，保證招投標(biāo)項目在整個招標(biāo)過程中做到合法、公正及規(guī)范。在事中跟蹤審計階段，要全過程現(xiàn)場審計監(jiān)督，認(rèn)真的審查合同，避免違反合同的事情發(fā)生，重點注意施工過程中的設(shè)計變更，對設(shè)備、材料采購價格進(jìn)行審查，嚴(yán)控隱蔽工程。對于發(fā)現(xiàn)的審計問題，要及時的記錄、拍照、計算丈量等，及時向有關(guān)單位提出審計意見及改進(jìn)建議。在事后跟蹤審計階段，要重點檢查項目竣工資料是否完整，竣工驗收程序是否合法、合規(guī)及有效，被審計單位是否及時報送竣工決算資料審計等。2、提高審計人員素質(zhì)，增強(qiáng)審計服務(wù).審計人員的素質(zhì)是保證完成審計目標(biāo)、提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵，引進(jìn)復(fù)合型人才，滿足機(jī)場建設(shè)項目跟蹤審計的需要，同時對現(xiàn)有審計人員加強(qiáng)培訓(xùn)，通過研討班、聯(lián)合高校教育，舉辦專題研討等多種形式，不斷提高現(xiàn)有審計人員的理論知識和實踐經(jīng)驗。3、創(chuàng)新跟蹤審計模式.機(jī)場建設(shè)項目管理方式多種多樣，依據(jù)機(jī)場建設(shè)項目管理方式，不斷的創(chuàng)新審計方式，靈活運用各種跟蹤審計模式。加強(qiáng)跟蹤審計信息化建設(shè)，確保信息的暢通，將跟蹤審計的信息化建設(shè)與機(jī)場項目管理信息化建設(shè)保持一致，與時俱進(jìn)。加強(qiáng)跟蹤審計模式中的合同管理，合同管理是機(jī)場項目建設(shè)管理中的核心部分，對合同良好的管理有利于跟蹤審計質(zhì)量的把握，從合同管理績效的評價可以讓跟蹤審計達(dá)到事半功倍的效果。開展全方位的全過程審計，將事后審計變成事前、事中和事后的全過程跟蹤審計，將傳統(tǒng)的審計延伸到管理審計，同時采用多種方法對機(jī)場建設(shè)項目的社會效益進(jìn)行評價，逐步地達(dá)到績效審計，從而更好的規(guī)范機(jī)場項目建設(shè)行為，提高工程建設(shè)管理水平，促使工期、質(zhì)量、功能和投資的最佳化，爭取機(jī)場建設(shè)項目的最佳投資效果。

第5篇：跟蹤審計的依據(jù)范文

關(guān)鍵詞：政策；跟蹤；審計存在問題

雖然在突破政策措施貫徹落實的中梗阻和最后一公里等方面，各級審計機(jī)關(guān)通過政策跟蹤審計實踐發(fā)揮了很多重要的作用，比如維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)、保障政令暢通、促進(jìn)改革和創(chuàng)新等。但是由于我國的政策跟蹤審計還處于嘗試和探索的階段，各方面都還未發(fā)展成熟，還存在很多問題，因此本文就對這些問題進(jìn)行了直接的闡述，并且對問題的形成進(jìn)行了探究，最后提出了一些具有實踐操作性的針對性建議。

一、存在的問題

（一）政策斕氖嶗

政策跟蹤審計工作職責(zé)主要是根據(jù)行政規(guī)章來制定的，對相關(guān)的工作也是以行政文件來安排部署的。很顯然，中央政策措施和地方政府配套的落實細(xì)則就是政策跟蹤審計的主要依據(jù)。因此，對于審計實施的情況，各級審計機(jī)關(guān)都要求相關(guān)的審計人員在每月規(guī)定的日期進(jìn)行報告，這樣才能使政策措施的實效性得到保證。但是在實踐當(dāng)中，審計工作任務(wù)的下達(dá)和審計需要的政策依據(jù)往往不能同步，這是因為政策文件傳遞下發(fā)和流轉(zhuǎn)的簽批環(huán)節(jié)的技術(shù)問題造成的，這樣就使得基層審計人員在開展工作的過程中不能及時的了解當(dāng)前審計項目最新的政策依據(jù)。這種行政公文流轉(zhuǎn)不及時的問題是由于技術(shù)層面的原因造成的。

（二）制度體系不健全

國務(wù)院賦予審計機(jī)關(guān)的一項重要職責(zé)就是政策跟蹤審計。對于政策跟蹤審計的內(nèi)容，國務(wù)院和審計署的很多文件中都從工作部署的角度進(jìn)行了明確，但是卻沒有進(jìn)一步的規(guī)范和細(xì)化審計流程，也沒有將政策跟蹤審計當(dāng)做政策執(zhí)行的重要鏈條進(jìn)行更好的統(tǒng)籌系統(tǒng)安排，沒有將審計監(jiān)督納入國家的監(jiān)督體系當(dāng)中，沒有設(shè)計國家治理制度對其進(jìn)行有力有序的介入，因此政策跟蹤審計在整個審計系統(tǒng)的閉環(huán)制度沒有形成更好的安排。

（三）人員知識結(jié)構(gòu)和政策跟蹤審計的要求存在很大的差距

從事審計工作的人員應(yīng)該具有非常高的綜合素質(zhì)，特別是進(jìn)行政策執(zhí)行情況跟蹤審計的審計人員。但是當(dāng)前我國審計機(jī)關(guān)特別是基層審計機(jī)關(guān)普遍缺乏具有社會學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)、工程等專業(yè)背景的審計人員，機(jī)關(guān)相關(guān)的業(yè)務(wù)人員大部分都是財務(wù)會計專業(yè)人員，知識結(jié)構(gòu)非常單一。因此就會出現(xiàn)設(shè)計人員知識面狹窄的問題。

二、政策跟蹤審計的方法

（一）政策審計制度化

對跟蹤審計的行為要進(jìn)行更好的規(guī)范，并且要對各地跟蹤審計實踐經(jīng)驗進(jìn)行認(rèn)真的總結(jié)，在這個基礎(chǔ)上，為了防止越俎代庖，避免審計風(fēng)險的產(chǎn)生，應(yīng)該盡快的研究制定一整套相對統(tǒng)一的跟蹤審計管理辦法。跟蹤審計的操作規(guī)程也要在跟蹤審計管理辦法中進(jìn)行明確，具體就包括計劃、立項、實施等各個階段的規(guī)范化操作。其中跟蹤的方式、跟蹤審計通知書的發(fā)放、審計報告、歸檔、交換意見的形式等等方面都是應(yīng)該在管理辦法中進(jìn)行規(guī)范的。從我國當(dāng)前的審計實踐來看，想要使政策審計制度更加符合我國的國情，審計署就應(yīng)該將公共政策審計納入到國家審計發(fā)展規(guī)劃當(dāng)中。

（二）加強(qiáng)理論研究

審計人員在進(jìn)行政策審計工作時不能僅憑自己的職業(yè)經(jīng)驗來判斷，因為這是一項研究性的工作，是需要正確理論的引導(dǎo)和規(guī)范的。我國在開展公共政策審計實踐時，對于西方政策審計已有的理論體系可以進(jìn)行借鑒但又不能全盤照搬。和西方國家相比，我國的公共政策審計理論和方法的建設(shè)還沒有形成規(guī)范、系統(tǒng)的政策審計基本范式，還非常滯后。所以，當(dāng)前我國審計理論研究方面繼續(xù)解決的一個問題，就是怎樣構(gòu)建符合我國國情的公共政策審計理論和方法體系，并且以此來對審計實踐工作進(jìn)行指導(dǎo)。

（三）提高思想認(rèn)識

政府為公眾提供服務(wù)和履行公共管理職能的時候，需要一個重要的工具就是公共政策。在開展審計工作時選擇一些對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展具有重大意義的公共政策來進(jìn)行，將政策運行時可能出現(xiàn)的風(fēng)險揭示出來，尋找并且指出政策執(zhí)行中的一些漏洞，對政策制定時存在的一些缺陷進(jìn)行分析，并且從制度、機(jī)制、體制幾個層面提出具有針對性的政策建議，促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)的實現(xiàn)和政策效果的落實，通過這個途徑使審計工作發(fā)揮出保障經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”功能。

（四）重點資金落實和使用情況的審計

對于和惠民生、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、穩(wěn)增長、防風(fēng)險等直接相關(guān)的財政資金是否到位以及是否進(jìn)行及時的投入使用這方面要進(jìn)行重點關(guān)注。第一，金融機(jī)構(gòu)提供國家重大項目資金的保障情況，對信貸資金投向和結(jié)構(gòu)的優(yōu)化工作是否到位、一些棚戶區(qū)改造等重點支持的領(lǐng)域是否存在融資難、貴的問題，是否存在大量閑置重點建設(shè)項目信貸資金的問題。第二，中央專項轉(zhuǎn)移支付資金的撥付、預(yù)算的下達(dá)是不是及時，結(jié)合財政存量資金審計情況，對財政部門撥付項目資金的進(jìn)度是否加快進(jìn)行檢查，以及是否對財政結(jié)余資金進(jìn)行盤活等問題。

總之，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下審計內(nèi)涵和職能拓展的新形式以及國家治理的內(nèi)在要求就是政策跟蹤審計。只有緊緊圍繞揭示“懶政庸政代怠政”、改善民生福祉、擴(kuò)大有效供給、提高資金績效、促進(jìn)政令暢通等工作，對審計方法進(jìn)行更好的創(chuàng)新，才能使政策跟蹤審計推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用得到更好的發(fā)揮。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：跟蹤審計的依據(jù)范文

（一）全過程跟蹤審計模式構(gòu)建的意義

高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計，是指高校審計部門及由其委托的社會審計機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運用現(xiàn)代審計方法和技術(shù)手段，對高校建設(shè)項目的投資立項、勘察設(shè)計、施工準(zhǔn)備、施工實施及竣工驗收等各階段業(yè)務(wù)管理活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評價。全過程跟蹤審計在高校建設(shè)項目的規(guī)范管理、提升績效和預(yù)防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。

1.有利于規(guī)范管理

高校建設(shè)項目具有建設(shè)周期長、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計價次數(shù)多、處理關(guān)系復(fù)雜等特點，傳統(tǒng)的結(jié)算審計屬于事后審計，難以適應(yīng)高校建設(shè)項目審計的要求。全過程跟蹤審計克服了事后監(jiān)督的局限性，審計人員提前介入到項目建設(shè)的各個重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對建設(shè)項目的決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、結(jié)算等各項工作，實施全過程全方位控制，能及時發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)項目管理中出現(xiàn)的漏洞和問題，并向建設(shè)管理部門及時、準(zhǔn)確、持續(xù)地反饋審計意見或建議，促進(jìn)建設(shè)管理部門加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，防范風(fēng)險。

2.有利于提升績效全過程跟蹤審計注重

對高校建設(shè)項目的前期決策、設(shè)計、招投標(biāo)的跟蹤審計以及施工階段的造價控制，有利于提高項目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計方案的合理性。在全過程跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執(zhí)行審計延伸到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因?qū)懭氩缓侠項l款而使高校建設(shè)資金損失的問題；審計人員在審計過程中經(jīng)常到建設(shè)項目施工現(xiàn)場，了解具體的施工過程，能及時對工程變更簽證事項的合法合規(guī)性、材料設(shè)備價格的合理性、隱蔽工程驗收情況等進(jìn)行審計，為后期的審計結(jié)算確認(rèn)簽證，并將問題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。

3.有利于預(yù)防腐敗造成高?；I(lǐng)域

腐敗案件頻發(fā)的一個重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機(jī)制。高校建設(shè)項目實行全過程跟蹤審計，使審計人員提前介入建設(shè)過程，通過對物資采購、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等各方面的行為進(jìn)行跟蹤審計，在建設(shè)項目的各個階段筑起了一道嚴(yán)密的防線，對權(quán)力形成制約，促使建設(shè)項目的各參與方一開始就依法規(guī)范自身的行為，認(rèn)真履行各自職責(zé)。通過對建設(shè)項目全過程的監(jiān)督和控制，能有效預(yù)防舞弊案件的發(fā)生，使審計由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。

（二）全過程跟蹤審計模式的關(guān)鍵控制點

根據(jù)高校建設(shè)項目實施的基本程序，結(jié)合我國部分高校跟蹤審計工作的實踐，可以將高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計模式分為投資立項、勘察設(shè)計、施工準(zhǔn)備、施工實施、竣工驗收等五個審計階段。在實施審計時，可以在每個審計階段設(shè)置審計工作關(guān)鍵控制點，有助于審計人員選準(zhǔn)介入時機(jī)，把握審計重點和難點。

1．投資立項階段關(guān)鍵控制點

（1）審查決策程序。審查建設(shè)項目立項決策程序是否合法合規(guī)，建設(shè)方案是否在多方案比較、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，是否經(jīng)有效批復(fù)。（2）審查可行性研究報告。審查可行性研究報告是否真實、完整、有效，擬建項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設(shè)項目投資估算是否合理、資金來源是否落實，投資計劃是否得當(dāng)。

2．勘察設(shè)計階段關(guān)鍵控制點

（1）審查設(shè)計招標(biāo)文件和設(shè)計合同。審查勘察設(shè)計等單位的資質(zhì)是否符合建設(shè)項目的要求；勘察設(shè)計招標(biāo)文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準(zhǔn)確，是否符合已批準(zhǔn)的可行性研究報告；招投標(biāo)程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴(yán)密。（2）審查設(shè)計方案。審查設(shè)計單位和設(shè)計方案是否通過招投標(biāo)方式征集；設(shè)計方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設(shè)計和限額設(shè)計的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專家對圖紙進(jìn)行會審。（3）審查概（預(yù)）算編制。審查設(shè)計概算、施工圖預(yù)算是否按程序進(jìn)行評審，編制方法是否合適；概（預(yù)）算內(nèi)容是否真實、全面，有無漏項或增項；編制原則和計價依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設(shè)計概算與投資估算是否符合，施工圖預(yù)算與設(shè)計概算是否符合。

3．施工準(zhǔn)備階段關(guān)鍵控制點

（1）審查招標(biāo)文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項目的要求；招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，其中的暫定價、指定價等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評標(biāo)工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國家法律法規(guī)，是否符合國家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理限制性條件；合同條款表達(dá)是否清楚。（3）審查工程量清單和招標(biāo)控制價。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說明是否與招標(biāo)文件一致；清單項目特征描述是否清楚，是否有漏項、重項；招標(biāo)控制價編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費標(biāo)準(zhǔn)和計算方式是否正確、合理。

4．施工實施階段關(guān)鍵控制點

（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗收是否由建設(shè)管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計人員共同到現(xiàn)場驗收、簽證，否則不予承認(rèn)；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細(xì)，與工程造價有關(guān)的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設(shè)備。審查材料招投標(biāo)情況，建設(shè)管理部門是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開招標(biāo)，對于不需招標(biāo)的其定價方式是否與審計組共同確定；材料、設(shè)備的采購是否進(jìn)行了充分的市場調(diào)研，價格確定是否合理；在材料、設(shè)備進(jìn)場使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對品牌、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格進(jìn)行確認(rèn)。（3）審查工程進(jìn)度款支付。審查所報進(jìn)度是否與實際工程進(jìn)度及實物工程量相符；進(jìn)度款計量計價方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復(fù)申報、虛報的現(xiàn)象，工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴(yán)格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價格是否真實；簽證是否及時，事后補(bǔ)簽不予承認(rèn)；是否符合簽證批準(zhǔn)權(quán)限；簽證計量計價方式是否與合同有關(guān)條款相符。（5）審查索賠費用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過程中確實存在，是否反映實際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計算、套價、取費和工期是否合理。

5．竣工驗收階段關(guān)鍵控制點

（1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計算是否符合定額中的工程量計算規(guī)則，計量單位是否一致，計算結(jié)果是否準(zhǔn)確；竣工項目的單價計量、定額套用、相關(guān)規(guī)費和稅金的計價標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確、合理。（2）審查竣工財務(wù)決算。審查竣工財務(wù)決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報是否真實、完整和準(zhǔn)確；建設(shè)項目的內(nèi)容與批復(fù)的概（預(yù)）算投資是否相符；建設(shè)項目結(jié)余資金是否真實，有無虛列來往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務(wù)是否及時清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準(zhǔn)確；工程項目完成投資是否超概算。

（三）全過程跟蹤審計模式的運行程序

根據(jù)上述審計階段的關(guān)鍵控制點，結(jié)合審計工作的常規(guī)程序，高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的運行程序可劃分為三個步驟。

1．審計準(zhǔn)備

（1）確定審計工作方案。高校審計部門依據(jù)學(xué)校年度審計計劃、年度建設(shè)項目工作計劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項建設(shè)項目的具體情況，進(jìn)行審計立項，并確定跟蹤審計工作方案，并報學(xué)校批準(zhǔn)。（2）成立審計組。根據(jù)學(xué)校批準(zhǔn)的跟蹤審計工作方案，高校審計部門完成社會審計機(jī)構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會審計機(jī)構(gòu)和高校審計部門共同組成的審計組。

2．審計實施

（1）編制審計實施方案。審計組根據(jù)立項項目的實際情況，編制全過程跟蹤審計實施方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實施。（2）下達(dá)審計通知書。向高校建設(shè)管理部門下達(dá)全過程跟蹤審計立項通知書和實施細(xì)則，明確告知建設(shè)項目全過程跟蹤審計關(guān)鍵控制點的業(yè)務(wù)活動、具體送審要求以及相應(yīng)的審計時效承諾等事項。（3）送交送審資料。對于全過程跟蹤審計實施細(xì)則列為關(guān)鍵控制點的業(yè)務(wù)活動，建設(shè)管理部門應(yīng)對送審內(nèi)容進(jìn)行審核，并根據(jù)審計時效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計意見書。收到建設(shè)管理部門相關(guān)業(yè)務(wù)活動的送審資料后，審計組按照規(guī)定的審計時效承諾，及時出具審計意見書。（5）反饋意見落實情況。送審業(yè)務(wù)活動審計完成后，建設(shè)管理部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的工作時間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務(wù)資料以及審計意見的采納與落實情況，以書面的形式報審計組備案。（6）出具階段性審計報告。審計組聽取被審計對象意見后，出具階段性審計報告，對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出限期整改的要求。（7）開展竣工結(jié)算審計。在項目竣工驗收合格后，建設(shè)管理部門提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料，審計組開展建設(shè)項目竣工結(jié)算審計。（8）開展財務(wù)決算審計。在財務(wù)部門提交完整有效的竣工財務(wù)決算送審資料后，審計組開展建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計。

3．審計終結(jié)

（1）出具造價審計意見書。高校審計部門出具建設(shè)項目工程造價審計意見書，用于工程款項的尾款結(jié)算和審計費用的結(jié)算。（2）出具最終審計報告。高校審計部門出具最終的審計報告，如實反映跟蹤審計過程中已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和尚未整改的問題，提出相應(yīng)的審計意見和建議。（3）歸檔審計資料。建設(shè)項目全過程跟蹤審計完成后，審計組對建設(shè)工程各階段的審計成果資料進(jìn)行收集、匯總、整理和歸檔。

二、提升運行效果的對策

（一）建立健全規(guī)章制度

是提升模式運行效果的基礎(chǔ)為了使全過程跟蹤審計模式更好地服務(wù)于高校建設(shè)項目，應(yīng)建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。

1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計規(guī)章制度

高校應(yīng)遵循國家有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門頒布的管理辦法和標(biāo)準(zhǔn)，圍繞高校建設(shè)項目的總體目標(biāo)，在校級層面建立建設(shè)項目全過程跟蹤審計制度，如建設(shè)項目全過程跟蹤審計管理辦法、暫行規(guī)定、實施細(xì)則等，界定高校審計部門、建設(shè)管理部門、社會審計機(jī)構(gòu)及相關(guān)職能部門的職責(zé)權(quán)限；明確建設(shè)項目全過程跟蹤審計的范圍、目標(biāo)、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強(qiáng)的跟蹤審計管理工作流程，既為建設(shè)單位制訂項目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)管理部門也要建立健全相應(yīng)的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設(shè)資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計形成良好的制度銜接，使審計目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，促進(jìn)跟蹤審計與項目管理的和諧進(jìn)行。

2.建立和完善委托跟蹤審計相關(guān)規(guī)章制度

當(dāng)前，高校建設(shè)項目的全過程跟蹤審計基本上以委托社會審計機(jī)構(gòu)或聘請社會審計人員的形式來開展，因此，建立和完善委托社會審計的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計部門要細(xì)化對社會審計機(jī)構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請社會審計機(jī)構(gòu)參與審計組的管理辦法。加強(qiáng)對委托社會審計的合同簽訂、過程監(jiān)督、報告核實、質(zhì)量評價等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以確保高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的質(zhì)量，如制定審計組崗位職責(zé)制度、重點審計環(huán)節(jié)工作流程、審計工作匯報制度、審計交叉復(fù)核制度、委托跟蹤審計質(zhì)量考評制度、審計組廉潔自律制度等。

（二）夯實跟蹤審計隊伍

是提升模式運行效果的關(guān)鍵高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計可以由高校審計部門完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會審計機(jī)構(gòu)完成，但要求跟蹤審計人員不僅要具備工程造價審計、財務(wù)審計及法律、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)學(xué)科的專業(yè)知識，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實踐經(jīng)驗。

1.加強(qiáng)在職內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)

高校要為在職內(nèi)審人員開展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力；鼓勵內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場第一手資料，做好調(diào)查、咨詢、協(xié)調(diào)溝通等基礎(chǔ)工作，努力提高審計實戰(zhàn)經(jīng)驗；要經(jīng)常與兄弟高校及社會審計機(jī)構(gòu)之間開展橫向?qū)徲嫎I(yè)務(wù)交流，為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)新思想、新經(jīng)驗、新方法的平臺。

2.適當(dāng)引進(jìn)

具有實際施工管理經(jīng)驗的工程技術(shù)人員，充實高校內(nèi)部審計隊伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。

3.聘請社會審計人員或社會審計機(jī)構(gòu)

聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計組，或委托具有法定資質(zhì)、社會信譽(yù)良好的社會審計機(jī)構(gòu)實施審計，不僅可以減輕高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的工作量，而且可以提高跟蹤審計的效率。為此，在開展社會審計機(jī)構(gòu)的招標(biāo)過程中，要加大對社會審計機(jī)構(gòu)的信譽(yù)、審計業(yè)績和質(zhì)量、審計人員的學(xué)歷、職稱和工作經(jīng)驗等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計機(jī)構(gòu)和審計人員。另外，社會審計機(jī)構(gòu)和審計人員一般都具有專業(yè)傾向性，在不同的審計領(lǐng)域其實力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計內(nèi)容匹配的社會審計機(jī)構(gòu)，聘請與審計任務(wù)要求相適應(yīng)的專業(yè)審計人員，從而提升審計效果，保證審計質(zhì)量。

（三）控制委托審計過程

是提升模式運行效果的保障在全過程跟蹤審計模式下，委托審計已成為高校工程建設(shè)過程中的一個主要控制環(huán)節(jié)。審計人員與被審計單位的頻繁互動，容易使審計人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責(zé)范圍。審計人員一旦越位，全過程跟蹤審計所建立的權(quán)力制衡機(jī)制就會不復(fù)存在。因此，要強(qiáng)化對委托跟蹤審計過程的監(jiān)督、檢查與控制。

1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設(shè)項目的委托跟蹤審計

除了受托社會審計機(jī)構(gòu)按合同履行職責(zé)外，高校審計部門還必須做好關(guān)鍵控制點的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標(biāo)控制價編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價格簽證、工程進(jìn)度款審簽、竣工結(jié)算審計等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

2.加強(qiáng)對委托跟蹤審計的復(fù)核

檢查高校審計部門要組織審計組進(jìn)行定期匯報，討論、詢問有關(guān)問題，促進(jìn)審計的深化和補(bǔ)漏；對審計內(nèi)容相同的項目，要組織審計組集中對賬，進(jìn)行橫向比較，揭示差異，促進(jìn)平衡。另外，高校審計部門要加強(qiáng)審計抽查工作，抽查結(jié)果與審計人員的業(yè)績考評及社會審計機(jī)構(gòu)的聘用、報酬掛鉤。

3.明確跟蹤審計的角色定位

高校審計部門要建立事前議事機(jī)制，使審計人員做到到位而不越位，不代替建設(shè)管理部門的職責(zé)。審計人員在審計過程中要避免口頭答復(fù)的做法，對需要回答的問題，要通過議事機(jī)制來妥善處理。

4.提高委托跟蹤審計的時間效率

高校建設(shè)項目有工期要求，每個環(huán)節(jié)具有時效性，跟蹤審計的介入時間應(yīng)先于或同步于項目建設(shè)的進(jìn)度，才能及時跟進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問題、分析解決問題，控制風(fēng)險。跟蹤審計要為提高建設(shè)項目的效率服務(wù)，而不是影響工程進(jìn)度。

（四）科學(xué)評價審計成果

第7篇：跟蹤審計的依據(jù)范文

關(guān) 鍵 詞： 節(jié)約投資；跟蹤審計；

中圖分類號：F830文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

引言

政府投資建設(shè)項目跟蹤審計是指審計機(jī)關(guān)依據(jù)國家法律、法規(guī)等規(guī)定，對使用財政資金、國有企業(yè)資金等投資的基本建設(shè)項目實施的監(jiān)督行為。隨著政府投資項目在不斷的加大，以及市場需求，為了有效的控制和節(jié)約投資，實行施工階段的全過程跟蹤審計，政府初衷是好的，但能真正達(dá)到一定跟蹤審計的意義，還有很長的一段距離，就目前操作的情況看，大多數(shù)跟蹤審計只是一種形式、有些跟蹤審計成為政府有關(guān)部門的一種遮丑布，有些跟蹤審計甚至成為有些部門違法的合法外衣。這其中的滋味也許只有在跟蹤審計一線的同志有些了解.

我想其中有幾種原因：

一、跟蹤審計能否是真正意義上的獨立于其他政府部門的機(jī)構(gòu)、真正意義上的監(jiān)督機(jī)構(gòu)是最主要的原因；

二、跟蹤審計大多數(shù)聘用的是中介機(jī)構(gòu)，目前來看跟蹤審計服務(wù)費偏低，很多的中介機(jī)構(gòu)從經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)派一些素質(zhì)達(dá)不到跟蹤審計要求的人員，或能達(dá)到要求的也只是個“掛職”人員很少深入現(xiàn)場；

三、跟蹤審計的目標(biāo)不明確，主要體現(xiàn)在有些跟蹤審計人員對跟蹤審計項目控制的目標(biāo)是什么，跟蹤審計具體做什么，怎么做，用什么方法手段和控制措施，直至目標(biāo)的實現(xiàn)，一直至跟蹤審計結(jié)束都不清楚；

四、跟蹤審計業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)不夠，很多的人可能編標(biāo)還好、搞個結(jié)算審計還行，但是搞跟蹤審計就不行，跟蹤審計是比較綜合的管理，需要的是管理人才，沒有管理的理念，沒有管理目標(biāo)、沒有計劃、手段和方法是不能實現(xiàn)跟蹤審計目標(biāo)的，而這些要通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)、經(jīng)驗交流才能獲得。

上述跟蹤審計的弊端：雖各省、地區(qū)審計局相繼出臺一些跟蹤審計操作規(guī)程、辦法和一些規(guī)定。規(guī)定的范圍和職責(zé)基本是相同，各地區(qū)審計局也頒布一些考評細(xì)則加強(qiáng)了對中介機(jī)構(gòu)的業(yè)績的考核。但取得的效果不明顯。根據(jù)我從事項目管理一些經(jīng)驗和近年來的跟蹤審計一些經(jīng)驗，下面談一些建議供大家參考：

一、項目實施前應(yīng)要求跟蹤審計組主要負(fù)責(zé)人，編制具體的、可行的《跟蹤審計實施方案》明確目標(biāo)、建立管理架構(gòu)、明確責(zé)任、針對項目跟蹤審計重點、難點編制有效控制措施、手段和方法。最后加強(qiáng)對方案的審查，該項作為業(yè)績考評的依據(jù)之一。這一點的闡述猶如施工單位的《施工組織設(shè)計》、監(jiān)理單位《監(jiān)理細(xì)則》項目管理單位的《項目管理實施細(xì)則》；如果方案都編制有問題，更不要談搞跟蹤審計。經(jīng)審批通過的《跟蹤審計實施方案》，應(yīng)作為整個整個跟蹤組的行為指南，指導(dǎo)具體項目的跟蹤審計管理；

二、加強(qiáng)審計組進(jìn)場時跟蹤審計交底工作和協(xié)調(diào)工作。這一點主要體現(xiàn)在進(jìn)場階段各參建單位不了解，有必要了解各參建單位的主要人員、聯(lián)系方法和任務(wù)分工，進(jìn)場后應(yīng)迅速的組織各單位進(jìn)入相關(guān)的審計交底，特別是交底跟蹤審計組在本項的監(jiān)督和服務(wù)職能，在本項目中工作的定位，以及必要的跟蹤審計管理作業(yè)流程和表式等一些管理工具，讓各參建單位了解和熟悉跟蹤審計的在本項目中扮演角色，以及在全過程建設(shè)中，應(yīng)遵循的做法、程序等。有些審計組沒有這樣做，導(dǎo)致程序混亂，增加了審計的風(fēng)險，也加重了審計工作的任務(wù)；

三、針對項目的特點應(yīng)設(shè)置必要的審計控制重點，各項目各有特點：如有房屋建筑、市政工程、交通工程、水利工程等，作為搞跟蹤審計的人員，應(yīng)親自查看現(xiàn)場、預(yù)讀圖紙、合同和招投標(biāo)文件，針對性制定有關(guān)審計難點、重點控制方法，如市政道路工程（或水利河道疏浚工程），因地形地貌復(fù)雜簽證較多，有必要進(jìn)場時要求施工單位和監(jiān)理單位測量原始標(biāo)高，以保證簽證的真實性。市政工程路床頂標(biāo)高成為下一步審計的重點，以防施工單位挖填超高在上面的路面結(jié)構(gòu)層偷工減料。水利工程疏浚完成復(fù)核工作，成為審計的重點以防施工單位虛假簽證。工程設(shè)計變更、簽證、材料設(shè)備的價格均為審計的關(guān)注的重點；上述等等對跟蹤審計組人員業(yè)務(wù)水平提出了一定的要求，要熟悉有關(guān)造價知識、于建設(shè)相關(guān)的法律、法規(guī)以及有關(guān)施工工法；

四、如何樹立審計人員的威信，這一點，做到的不多，大多人能做的是一團(tuán)“和氣”而不是“和諧”，很多的施工單位和監(jiān)理單位把現(xiàn)場的審計組人員當(dāng)外行看待，其主要的原因：現(xiàn)場的很多問題發(fā)現(xiàn)不了。實際上全過程的跟蹤審計，也涵蓋了全要素的造價管理工作，不是片面的，而是全面的管理，很多人認(rèn)為質(zhì)量是監(jiān)理單位的事情，其實不是，施工單位單位偷工減料實際上就是違約，是屬不當(dāng)?shù)美袨?，結(jié)算時計價按合格成品計入。能說和你造價沒有關(guān)系？

五、如何正確認(rèn)識審計中風(fēng)險，主要來源兩個方面：一、審計過程中由于定位的原因，有些政府部門平時工作作風(fēng)的問題，認(rèn)為跟蹤審計組是為某些人服務(wù)的，甚至干涉審計組的工作，使審計的風(fēng)險加大，使跟蹤審計組成為為某些人的非法服務(wù)的工具，如有些材料設(shè)備的詢價定價、依法招標(biāo)的項目規(guī)避招標(biāo)、虛假簽證等。二、由于審計組人員不在崗：部分簽證實施時一個電話，事后補(bǔ)簽。缺乏真實性。

我國目前關(guān)于跟蹤審計的審計準(zhǔn)則和制度還不完善，對于建設(shè)項目跟蹤審計的新技術(shù)、新方法，需要在審計實踐中積極探索，不斷總結(jié)。

一、創(chuàng)新跟蹤審計理念: 堅持服務(wù)與監(jiān)督并舉，建立事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督的“三統(tǒng)一”跟蹤審計監(jiān)督體系；

二、創(chuàng)新跟蹤審計重點內(nèi)容：緊緊圍繞提高決策科學(xué)性，加強(qiáng)對項目“標(biāo)的”的審核，注重效益審計；

三、創(chuàng)新跟蹤審計方式方法: 一是堅持全面跟蹤。突出審計重點。三是延伸審計不放松。利用計算機(jī)輔助審計。科學(xué)采集數(shù)據(jù)，利用好工程造價審計軟件，提高審計效率和質(zhì)量。

四、量力而行實施建設(shè)項目跟蹤審計:從實際出發(fā)，跟蹤審計要有所為、有所不為，要考慮重要性和效益性原則，重點放在涉及國計民生、影響大的重點項目上；聘請具有能力中介機(jī)構(gòu)參與。審計機(jī)關(guān)可根據(jù)工作需要，聘請具有良好信譽(yù)的社會中介機(jī)構(gòu)參與跟蹤審計，同時，審計機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對委托中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，控制和降低審計風(fēng)險，提高審計項目質(zhì)量。

五、抓好跟蹤審計隊伍建設(shè): 樹立“人才強(qiáng)審”的理念；搞好政府投資審計人才培養(yǎng)教育。

第8篇：跟蹤審計的依據(jù)范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項目 審計

建設(shè)項目跟蹤審計，是指審計部門對工程項目從前期決策到竣工決算及項目后評價階段，進(jìn)行的全過程的動態(tài)的跟蹤審計工作。審計部門通過提供合理化建議、造價專業(yè)咨詢等方法，控制建設(shè)項目投資。由于審計人員全過程參與跟蹤項目，對項目實施的全過程有更深入的了解，特別是審計人員經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，能及時掌握現(xiàn)場第一手資料，對以往單純的竣工決算審計中容易產(chǎn)生意見分歧的隱蔽工程、材料價格、現(xiàn)場變更、簽證等都有詳盡的了解，不但避免了決算審計時與施工方產(chǎn)生矛盾，而且大大減少了審計人員因不了解實際情況帶來的審計風(fēng)險。因此，變靜態(tài)為動態(tài)，變被動為主動的全過程跟蹤審計，能夠從源頭上控制工程造價，提高投資效益?？偨Y(jié)全過程造價控制的實踐經(jīng)驗，對如何做好全過程跟蹤審計，一般采取以下具體措施：

1、工程招標(biāo)階段

首先，審查工程量清單并參與標(biāo)底答疑?，F(xiàn)行的工程量清單招標(biāo)實行量價分離，量的風(fēng)險由甲方承擔(dān)，因此提供給乙方的工程量清單應(yīng)盡量準(zhǔn)確，以減少結(jié)算中因量的變化帶來造價的增減。審計人員應(yīng)根據(jù)招標(biāo)文件及圖紙要求審查工程量清單是否完整、準(zhǔn)確，有無多算、少算、漏算，發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)在標(biāo)底答疑時提出來，告知每個投標(biāo)單位，并對工程量清單做相應(yīng)的調(diào)整。其次，審查招標(biāo)文件并全過程參與工程招標(biāo)。對于招標(biāo)文件主要審查其招標(biāo)范圍是否完整；文字表達(dá)是否準(zhǔn)確；評標(biāo)辦法是否科學(xué)；程序是否合法；甲供材規(guī)格、型號、質(zhì)量等級等是否符合工程要求，價格是否合理；對乙供材的質(zhì)量、價格等要求是否明確。審計人員參與招標(biāo)過程，便于對評標(biāo)過程有全面的了解，特別是商務(wù)標(biāo)部分，常常出現(xiàn)一些超低或超高價，審計人員應(yīng)對這些“超常價”進(jìn)行對比分析，找出原因。在評標(biāo)過程中，施工單位的現(xiàn)場答疑及承諾，審計人員應(yīng)要求其以書面形式記錄備案，一旦其中標(biāo)，將寫進(jìn)合同條款。最后，審簽施工合同。工程施工合同是承包人與發(fā)包人之間為完成商定的建設(shè)工程項目，確定雙方權(quán)利和義務(wù)的協(xié)議。它是工程建設(shè)質(zhì)量、進(jìn)度、投資的主要依據(jù)，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，甲乙雙方之間相互的權(quán)利義務(wù)關(guān)系主要通過合同確定。審簽合同的目的就是避免因合同不完善、意思不清楚、格式不規(guī)范等原因造成的隱患。合同審查的重點是：合同主體是否合法；內(nèi)容是否符合國家法律、法規(guī)；形式是否符合工程特點；文字表達(dá)是否準(zhǔn)確；合同條款是否完整。

2、工程施工階段

一是做好隱蔽工程驗收記錄。由于隱蔽工程在隱蔽后無法看到，很多施工單位都想在這方面做文章，甚至有少數(shù)建設(shè)單位與施工單位、監(jiān)理單位串通通過隱蔽工程套取國家資金，因此隱蔽工程是最難監(jiān)督、最容易產(chǎn)生爭議的地方。跟蹤審計人員一定要到施工現(xiàn)場了解具體施工做法，做好取證記錄。所有的隱蔽工程都經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理單位、設(shè)計單位、審計單位、施工單位共同會簽后才能隱蔽。

二是審查現(xiàn)場簽證和工程變更。建設(shè)項目的生產(chǎn)周期比較長，不確定因素多，不可避免地會產(chǎn)生一些工程變更和簽證。同時，由于施工單位在競標(biāo)時為了確保中標(biāo)，不得不降低利潤空間，中標(biāo)后，便將目光轉(zhuǎn)向變更和簽證，想以此提高工程造價，彌補(bǔ)讓利損失。甚至有少數(shù)業(yè)主代表和監(jiān)理職業(yè)道德低下，為了一己之利，相互勾結(jié)，捏造事實，弄虛作假，合謀做偽簽證假變更。因此，對設(shè)計變更和簽證的審計要重點關(guān)注，主要是審查變更手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實，是否做過技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析比選等。

三是做好材料價格的簽證審核工作。建筑材料在工程造價中所占比例較大，特別是裝修工程新材料多、品牌多、規(guī)格型號繁雜，材料的質(zhì)量與價格差異很大，因此應(yīng)在滿足結(jié)構(gòu)設(shè)計要求的前提下，在市場調(diào)查的基礎(chǔ)上按照“滿足功能時價格最低、相同價格時功能最強(qiáng)”的原則決定材料的價格、品牌、規(guī)格型號等。

3、工程進(jìn)度撥款的控制

承包方按合同規(guī)定時限每月提交已完工程 （或節(jié)點 ）形象進(jìn)度報表，經(jīng)監(jiān)理工程師 （或甲方代表 ）核實并對合同范圍內(nèi)的工程量和變更分別簽證認(rèn)可。承包方根據(jù)監(jiān)理工程師 （或甲方代表 ）簽證認(rèn)可的工程進(jìn)度報表，編制出當(dāng)月的工程價款結(jié)算書報貴校基建處，再由基建處報審計處委托我公司審核。公司委派項目負(fù)責(zé)人對月度工程價款結(jié)算書進(jìn)行審核，審核實物工程量與圖紙是否相符；工程量計算是否準(zhǔn)確；工程簽證記錄是否真實、合法，施工用料是否發(fā)生變化，并出具審核意見和撥付進(jìn)度款建議書。

4、工程結(jié)算的審核

此階段主要是對前期資料的匯總，主要工作內(nèi)容有：①竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定、資料是否齊全、手續(xù)是否完備。②通過資料匯總，判斷材料價格是否與簽證價、市場價相符合；③審查甲供材料、設(shè)備是否按規(guī)定在決算價中扣除，數(shù)量的確定依據(jù)是否準(zhǔn)確，有無錯算、漏算甲供材料的情況；④工程量計算是否準(zhǔn)確，計量、計價依據(jù)是否合理，計取的各項費用及執(zhí)行文件標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確、合規(guī)。⑤現(xiàn)場簽證和工程變更是否與跟蹤過程中相符，計量、計價是否準(zhǔn)確。

5、項目竣工決算審計

主要內(nèi)容有：①審查竣工決算報表是否齊全；②決算報表編制依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定、內(nèi)容是否真實、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；③建設(shè)項目概（預(yù)）算執(zhí)行情況；④資金來源、到位、使用情況；⑤建設(shè)項目成本審計，在工程決算審核的基礎(chǔ)上，重點審核各項支出是否真實、合規(guī)；⑥交付使用資產(chǎn)及其手續(xù)是否真實、完整；⑦跟蹤審計中所作出的意見、決定是否落實。

6、項目后評價階段

通過對建設(shè)項目真實性、合法性審計，深入分析并揭示建設(shè)項目投融資體制和經(jīng)營管理體制，評價投資建設(shè)項目的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益與環(huán)境效益；考核各項指標(biāo)和參數(shù)是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

總之，建設(shè)項目全過程跟蹤審計是多學(xué)科知識的應(yīng)用，跟蹤審計模式同原來的事后審計模式相比有諸多優(yōu)點，不管從工程建設(shè)質(zhì)量、安全、進(jìn)度、促進(jìn)建設(shè)單位內(nèi)部管理水平等方面看，還是從工程造價動態(tài)控制、資金掌握、財務(wù)管理等投資控制的角度看，跟蹤審計的介入使工程建設(shè)日常管理得到行之有效的加強(qiáng)，使很多問題在事前、事中得到有效的解決，是工程審計工作的一種新思路，值得推廣使用。同時，對審計人員提出了一系列的嚴(yán)格要求，要求審計人員必須熟悉和掌握各種政策法規(guī)、經(jīng)濟(jì)管理、工程設(shè)計、施工工程造價等知識。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬坤才，歐陽東平.我國工程造價審計存在的問題與對策分析[J].城市建設(shè)，2010，（7）：170-171.

第9篇：跟蹤審計的依據(jù)范文

關(guān)鍵詞：全過程跟蹤審計；成果；簽證；經(jīng)驗

一、黃泥頭拆遷安置房二期工程概況

黃泥頭拆遷安置房二期工程一標(biāo)：無錫市廣益街道黃泥頭安置房小區(qū)（原第六色織廠地塊）東臨小區(qū)規(guī)劃道路，西臨通江大道，南臨北新河，北側(cè)為江海東路。本標(biāo)段總建筑面積為80326平方米，由8#、13#～15#、19#～22#、25#、26#房組成，10棟高層住宅建筑和2號地下車庫等組成。工程中標(biāo)價約為1.35億元。

黃泥頭拆遷安置房二期二標(biāo)：無錫市廣益街道黃泥頭安置房小區(qū)（原第六色織廠地塊）東臨小區(qū)規(guī)劃道路，西臨通江大道，南臨北新河，北側(cè)為江海東路。本標(biāo)段建筑面積約為72976.47平方米，由29#、30#、32#、33#，4棟高層住宅建筑和1號地下車庫等組成。工程合同價約為1.35億元。

黃泥頭拆遷安置房二期三標(biāo)：黃泥頭拆遷安置房二期工程睦鄰中心工程（通江大廈）位于無錫市廣益黃泥頭通江大道立交橋東南側(cè)。本工程占地面積為41760平方米，地下一層，地上二十六層。結(jié)構(gòu)類型為主樓框剪結(jié)構(gòu)、裙房框架結(jié)構(gòu)。工程中標(biāo)價為6500萬元。

二、工程項目全過程跟蹤審計工作取得的成果

1．在跟蹤審計的前期時，明確施工階段跟蹤審計內(nèi)容：審核工程進(jìn)度款撥付、隱蔽工程驗收、月進(jìn)度報表、設(shè)計變更（簽證）、工程價款結(jié)算、及時向?qū)徲嫿M提供審核結(jié)果；依據(jù)審核結(jié)果提出調(diào)整意見，出具月進(jìn)度審核報告。

2．為確保跟蹤審計落實到位，我單位專門配備了相關(guān)設(shè)備和軟件。跟蹤審計部再三強(qiáng)調(diào)跟蹤審計人員要提高跟蹤審計的意識，珍惜這次合作的機(jī)會，以建設(shè)工程項目為中心，樹立工程質(zhì)量是工程生命線理念，在此基礎(chǔ)上嚴(yán)格控制工程造價，真正做到工程不停，戰(zhàn)斗不止，無論酷暑，還是寒冬，施工現(xiàn)場都有跟蹤審計人員的身影。我們竭盡自身的知識和技能，來配合甲方加強(qiáng)工程項目造價控制。跟蹤審計構(gòu)筑起建設(shè)工程項目監(jiān)理、地標(biāo)項目管理部和審計局以及建設(shè)單位立體式交叉管理控制的新模式。

3．黃泥頭拆遷安置房二期工程項目的全過程跟蹤審計，經(jīng)過不間斷的跟蹤審計，我單位到目前為止共發(fā)生了工程跟蹤審計方案1份，工程月報8份，跟蹤審計日志記錄600余頁，照片700余張，簽證121份，退回?zé)o效簽證15份，累計核減金額約126.41萬元。

4．在跟蹤審計的過程中，我們遇見的問題及提出的合理化建議主要有如下幾條：

問題一：項目開工初期，簽證不及時，簽證資料不齊全。

合理化建議：在工程例會上，我跟蹤審計人員明確提出：

1．相關(guān)簽證資料按照我方提供的黃泥頭拆遷安置房二期工程變更（簽證）單要求統(tǒng)一辦理；

2．簽證的流程要根據(jù)簽證流程圖，逐步實施，不得拖沓。

3．業(yè)主、監(jiān)理及施工單位均認(rèn)可我方觀點，施工單位表態(tài)會主動按要求辦理相關(guān)簽證。

問題二：項目過程中，因本工程實行“代建制”，按照合同約定，建設(shè)單位要等主體工程封頂，才支付部分工程款，所以施工單位上報驗工月報的積極性不高，在開工初期甚至沒有驗工月報。

合理化建議：在工程例會上，我跟蹤審計人員明確提出：驗工月報不僅是施工單位的請款依據(jù)，同時也是業(yè)主明確工程進(jìn)度及工程用款的依據(jù)，所以不管是否申請月進(jìn)度款，施工單位都應(yīng)該向監(jiān)理單位和審計單位提交驗工月報，然后上交業(yè)主。

結(jié)論：業(yè)主代表、監(jiān)理及施工單位均認(rèn)可我方觀點，施工單位目前已能在跟蹤審計人員的督促下，每月提供驗工月報。

問題三：因本工程有三個地下室，所以土方工程工程量比較大，定額造價相對比市場價高很多。

合理化建議：我單位跟蹤審計人員在土方工程開始之初，就及時對土方運距進(jìn)行主動跟蹤，未雨綢繆，為土方費用的的確定提供重要依據(jù)。

結(jié)論：目前，黃泥頭拆遷安置房的土方外運工程單價是25元/方，比定額造價降低45.3%，同比無錫地區(qū)其它兄弟建設(shè)單位的土方外運價36元/方，要降低30.56%。

問題四：因本工程有三個地下室，所以樁基工程中，泥漿外運工程工程量比較大，定額造價相對比市場價高很多。

合理化建議：我單位跟蹤審計人員在泥漿外運工程開始之初，就及時跟甲方提出采用房地產(chǎn)開放商統(tǒng)一樁基報價的模式，將樁基（含所有樁基工序）按790元/米包死。

結(jié)論：建設(shè)單位同意我方意見，與代建單位協(xié)商。

問題五：施工過程中，商品砼供應(yīng)不及時，致使工期延誤；并且出現(xiàn)商品砼坍落度不符合要求的情況。

合理化建議：我單位跟蹤審計人員提出商品砼供應(yīng)時，應(yīng)有商品砼公司技術(shù)人員旁站，與施工、監(jiān)理、審計一起做實驗，鑒定其是否合格，是否可以按合格產(chǎn)品的價格結(jié)算。

結(jié)論：甲方代表、施工單位、監(jiān)理均同意我方意見，并實施。

問題六：在門窗的詢價過程中，出現(xiàn)了多家供應(yīng)商，門窗質(zhì)量、價格層次不齊。

合理化建議：我單位跟蹤審計人員提出取長補(bǔ)短，采用材料廠家與加工廠家合作的方式，從而以最低的價格，獲得最優(yōu)的產(chǎn)品。

結(jié)論：甲方代表、施工單位、監(jiān)理均同意我方意見，并實施。

問題七：進(jìn)戶門由出現(xiàn)多個供應(yīng)商，質(zhì)量、價格層次不齊。

合理化建議：我單位跟蹤審計人員提出通過內(nèi)部招標(biāo)的形式，選擇供應(yīng)商。

結(jié)論：甲方同意我方意見，并實施。

問題八：外墻涂料的選擇。

合理化建議：我單位跟蹤審計人員積極組織比價，并多次與崇安區(qū)建設(shè)管理中心李局等一起去廠家進(jìn)行實地考察。

結(jié)論：在多次比價之后，選擇了性價比最高的涂料。

問題主要內(nèi)容涵蓋簽證辦理、月報提交、土方外運、 泥漿外運、商品砼、門窗、涂料等，均得到甲方、監(jiān)理、施工單位的一致認(rèn)可，并實施取得良好的社會和經(jīng)濟(jì)效益。

三、工程全過程跟蹤審計工作的經(jīng)驗

根據(jù)我們在跟蹤審計工作中的經(jīng)驗與教訓(xùn)，結(jié)合本項目跟蹤審計工作中突出存在的問題，為了更好地發(fā)揮跟蹤審計的作用，我們在接下來的跟蹤審計工作中，必須做好以下幾點：

1．與甲方和審計局多溝通，對跟蹤審計工作的實施和開展要統(tǒng)一思想，這是做好跟蹤審計工作的前提。遇到問題時，要及時與甲方、審計局溝通，達(dá)成一致意見，統(tǒng)一思想，使甲方和審計局能夠主動配合和支持跟蹤審計工作，使得跟蹤審計人員真正可以在其位，謀其政，跟蹤審計的作用能得到充分發(fā)揮。