財務審計風險點精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財務審計風險點主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：財務審計風險點范文

[關鍵詞] 供電企業(yè)；財務審計；風險成因；風險控制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 017

[中圖分類號] F239 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）21- 0038- 01

1 我國供電企業(yè)財務審計存在的風險

我國供電企業(yè)的財務審計風險主要包括四個方面。

第一，獨立性風險。由于審計工作受到國家和政府的直接調(diào)控，而供電企業(yè)也是國家和政府直接領導的對象，因此一些國家直屬單位對供電企業(yè)的審計工作進行干預，導致我國供電企業(yè)的財務審計部門沒有獲得完全的獨立。當涉及部門之間或者個人的利益關系，就難以保證相關財務審計工作的客觀性和公正性，也就無法發(fā)揮出其在企業(yè)經(jīng)營管理中的真正作用。

第二，審計方法風險。當前供電企業(yè)進行財務審計工作主要采用的是用部分代替整體的抽樣判斷法。這種方法本身就存在準確性低的問題。同時，即便在使用抽樣判斷法時，所采用的樣本數(shù)據(jù)由審計人員的經(jīng)驗產(chǎn)生，導致審計成果產(chǎn)生誤差增大。

第三，審計人員素質(zhì)風險。供電企業(yè)的財務審計人員應該在具備較強的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)能力的基礎上掌握一定的電力知識。然而，目前我國供電企業(yè)財務審計部門工作人員的整體素質(zhì)低下，缺乏經(jīng)驗，人員隊伍結(jié)構(gòu)單一，不能滿足財務審計業(yè)務的要求。

第四，失察風險。財務審計是審計相關工作流程中最核心的環(huán)節(jié)。目前，隨著我國供電企業(yè)的發(fā)展和信息數(shù)據(jù)的大量增加，使得提供虛假信息、擅自更改憑證等違法亂紀現(xiàn)象越來越多，阻礙了審計工作的有效性，帶來了失察風險。

2 供電企業(yè)財務審計風險的成因分析

2.1 財務審計工作業(yè)務的拓展

由于基層網(wǎng)點較為分散，供電企業(yè)的項目數(shù)量多而復雜，并且各個項目之間相互交錯增大了財務審計工作的技術(shù)難度和知識面的廣度。除此之外，隨著社會的進步和經(jīng)濟的發(fā)展，審計業(yè)務范圍也在逐漸擴大。除了要對財務收入和支出以及經(jīng)濟責任等的審計之外，逐漸向項目招標與投標、合同管理以及安全控制等方面進行拓展，迫使審計部門不得不與其他業(yè)務部門加強交流與合作，這就在一定程度上增大了審計風險。

2.2 供電企業(yè)財務審計能力較低

財務審計能力低下是增大財務審計風險的關鍵因素，主要體現(xiàn)在四個方面。首先，運用統(tǒng)計抽樣技術(shù)進行審計時得到的結(jié)果往往與實際總體有很大誤差，審計方法運用能力較差。其次，存在錄入信息不全面、審計證據(jù)模糊或缺失的現(xiàn)象；再次，財務審計工作沒有嚴格按照審計程序進行規(guī)范；最后，財務審計工作人員的較低的專業(yè)水準、職業(yè)道德的缺失、薄弱的風險意識以及較高的工作壓力等因素也是財務審計能力較低的體現(xiàn)，這些都在一定程度上給供電企業(yè)的財務審計帶來了不可忽視的風險。

2.3 供電企業(yè)經(jīng)濟責任審計范疇大

由于我國供電企業(yè)人員流動性大，在界定經(jīng)濟責任時的審計工作難度相比其他企業(yè)來說較大，概括起來主要體現(xiàn)在以下幾方面的問題。第一，企業(yè)的財務行政管理人員在職時出現(xiàn)問題，這種情況下經(jīng)濟責任的界定比較復雜。第二，個人和集體責任的互相推脫。第三，對于已經(jīng)離任的責任人缺乏約束力等。這些都加大了財務審計的風險。

3 供電企業(yè)財務審計風險控制策略

3.1 改善財務審計方法和技術(shù)

隨著財務審計對象的復雜化以及財務審計范圍的擴大化，抽樣審計方法的適用性較強。從科學的角度上講，采用設定置信區(qū)間的統(tǒng)計抽樣方法相對來說比傳統(tǒng)的判斷抽樣方法的誤差風險更小。同時，要有效控制財務審計的風險，必須在審計項目開始之前做好工作計劃、保證審計取證的完整性以及提交審計工作成果報告。除此之外，財務審計信息系統(tǒng)的建立和應用也能在一定程度上減少財務審計風險，提高審計工作質(zhì)量。

3.2 提升財務審計人員的綜合素質(zhì)

相關工作人員的業(yè)務水平和職業(yè)素質(zhì)是進行財務審計工作的基礎，也是控制風險的必要條件。供電企業(yè)財務審計工作的復雜性大大提高了對人員隊伍的要求。因此，我國供電企業(yè)可以通過引進優(yōu)秀人才、加大對現(xiàn)有人員的培訓力度、設立考核機制等途徑提高審計人員在財務審計、法律道德、計算機技術(shù)以及人際溝通等各方面的能力。

3.3 提高財務審計工作的獨立性

如前所述，由于供電企業(yè)的特殊性的存在，導致供電企業(yè)財務審計工作缺乏獨立性。因此，必須采取一定的措施來避免企業(yè)和政府對審計人員進行干預所造成的困擾。通過選取與企業(yè)沒有聯(lián)系的審計人員以及避免審計部門掛靠主管部門等措施來提高獨立性。

第2篇：財務審計風險點范文

審計是一項重要的工作，國際審計標準第25號《重要性和審計風險》中認為審計的實質(zhì)是對誤報財務資料可能造成的不適當影響風險。美國審計準則認為審計風險是審計人員無意中對重要的錯報財務報表沒有進行適當?shù)男拚龑徲嬕庖姷娘L險性因素。我國審計準則中認為審計風險是會計報表中存在的重大錯誤和漏報等，注冊會計師在審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。雖然誤報的界定是存在問題的，但是從審計風險的角度來說在基本的涵義表述上是一致的[1]。審計風險是審計人員對存在重大錯誤或者誤報的財務報表，在審計后認為該重大錯報和漏報并不存在，與事實不符合的審計意見風險。

二、當前財政審計存在的一些問題

（一）審計目標模糊

財政審計的目標定位是從財政狀況上直接反映國家，地區(qū)的經(jīng)濟狀況，形成對經(jīng)濟運用良好情況的積極管理，同時能夠?qū)τ诖嬖?，以及潛在的財政風險進行管理。因為預算的不全面，部分資金不能納入到財政預算，形成了體外循環(huán)的情況，企業(yè)根據(jù)自己的利益調(diào)節(jié)稅務機關，往往存在財務審計的盲區(qū)情況導致財政審計不能形成全面和精準性的反映財政情況[2]，對存在的風險性因素不能形成積極的揭示。

（二）審計風險凸顯

市場經(jīng)濟活動對審計風險的產(chǎn)生是具有明顯影響性因素的，尤其是在市場經(jīng)濟成分多元化的情況下，對審計單位進行反映和評估方面是存在一定風險的。從信息數(shù)量的角度來說，現(xiàn)在每個單位的信息儲存量都在增大。在企業(yè)管理中可能存在差錯和虛假的信息等，同時在管理中可能存在失察的可能性。在信息數(shù)量的角度看，每個單位的信息儲量是不同的，在會計核算的過程中會出現(xiàn)經(jīng)濟活動種類和性質(zhì)的不斷變化情況，尤其是會出現(xiàn)交易的復雜化。在業(yè)務數(shù)量增多的情況下，會計核算中可能出現(xiàn)在記錄方面的增加，這種情況容易被大量信息所掩蓋，可能為審計帶來更多困難，給審計人員增加了審計的風險性因素[3]。

（三）審計內(nèi)容缺乏

在審計的內(nèi)容方面主要是財政財政活動在進行“收”和“支”的情況，在現(xiàn)金流方面，主要是資金籌集、分配、管理和使用等情況的性能評估。在審計收入方面根據(jù)系統(tǒng)審計、稅務審計、地方審計和機關審計等完成。因為審計力量有限性的角度來說很難覆蓋所有的稅務部門，在國家稅務部門的一些區(qū)域沒有能夠形成積極的審計。在進行審計資源和審計工具管理中沒有能夠達到資本運作的每一個方面[4]，在預算執(zhí)行過程中往往過于注重執(zhí)行，在預算邊編制和審批方面的重視不夠。

三、財務審計風險的防范措施

（一）構(gòu)建科學合理的審計目標

建立完整的大財務審計格局，在審計過程中要加強管理，在財務設計的過程中要實現(xiàn)“一盤棋”。在財政審計中審計機關需要形成良好的審計項目計劃，形成可執(zhí)行審計實施方案，在預審過程中必須形成財務審計優(yōu)化情況。在每個審計部門的項目計劃、目標和內(nèi)容是審計中的重點，形成有針對性的審計計劃，可行的審計實施方案，推動審計部門在預算執(zhí)行、專項資金、基礎設施和國有企業(yè)等方面形成積極安排，以及建立具有龍頭地位的財務審計綜合報告，將審計結(jié)果列入財務審計。在審計目標實現(xiàn)過程中一個環(huán)節(jié)是能夠形成高素質(zhì)的審計隊伍建設，在工程造價、評價和其他的培訓方面能夠形成全新的管理情況，在概念優(yōu)化過程中提供審計支持[5]。在審計中積極提升計算機審計技能，運用軟件，促進審計水平提升。最后是在科學構(gòu)建設計目標的過程中，加強財政審計體制建設，形成在財政政策，知識培訓和員工知識更新方面的優(yōu)化，提高財務審計能力。

（二）運用有效方法規(guī)避審計風險

在審計過程中需要建立和健全規(guī)范，以及科學的審計方法，強化業(yè)務培訓在審計中的作用，形成“以會代訓，工作代訓，以及交叉工作”等多種方式，目標是提升審計人員的全面工作能力，促進形成專業(yè)實施、實驗分析和判斷能力。在審計過程中需要加強宣傳教育，使每個審計人員能夠樹立起風險意識和自我保護意識，在正視困難的情況下，正確的對風險性因素形成估量，認真貫徹謹慎性原則，盡量的降低限度，避免猶豫不決等情況，形成積極的競爭過程，既要考慮速度，也要對效率性因素形成全面的考量情況，在審計中不能急于求成，犧牲原則，形成職業(yè)化管理，提高審計人員的道德素質(zhì)，以及職業(yè)關注度等，形成遵紀守法的能力，形成職業(yè)謹慎，保守秘密，廉潔自律和敬業(yè)精神等，提高審計人員的道德水準是具有積極意義的。在審計人員選擇科學的審計方法情況下，才能夠?qū)⒗碚摮绦蚝蛯徲嬋藛T的經(jīng)驗相互結(jié)合，形成最大限度的提高審計效率，減少資源消耗，達到提高審計效率，確保審計項目的質(zhì)量，以及降低審計風險的目的[6]。

（三）完善優(yōu)化財務審計內(nèi)容

第3篇：財務審計風險點范文

關鍵詞 現(xiàn)代風險導向?qū)徲?審計風險 風險評估 優(yōu)化策略

一、概述

針對風險導向?qū)徲嫷母攀鲋饕獜囊韵氯齻€方面進行闡述：

（一）風險導向?qū)徲嫷暮x

主要有三部分構(gòu)成，即以系統(tǒng)觀和戰(zhàn)略觀為指導思想，通過分析評價企業(yè)保持和加強其競爭優(yōu)勢的戰(zhàn)略，來對審計取證的重點、范圍、目標和程序予以指導，從而從系統(tǒng)上改進了審計方法在新社會經(jīng)濟環(huán)境中的科學性和有效性。以運用“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的審計思路作為研究主體，結(jié)合重要性的判斷，“自一下而上”地歸納和判斷整個財務報表的風險并形成最終的審計意見。以繼承和發(fā)展傳統(tǒng)審計方法作為基本路線。通過戰(zhàn)略分析，過程分析以及數(shù)值對比得出風險值。

（二）現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬇c傳統(tǒng)審計的區(qū)別于聯(lián)系

傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嫼同F(xiàn)代風險導向?qū)徲嬍秋L險導向?qū)徲嬆Ｊ桨l(fā)展的兩個不同階段。傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嫼同F(xiàn)代風險導向?qū)徲嬀燥L險評估為起點，同時都將風險分析與控制方法貫穿運用于審計全過程。但是，現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬦槍鹘y(tǒng)風險導向?qū)徲嬶L險評估不到位，未能有效發(fā)現(xiàn)高風險審計領域，造成審計過量或?qū)徲嫴蛔愕娜秉c，大大加強了風險評估程序，做到了以風險評估中心，真正體現(xiàn)了風險導向?qū)徲嫷睦砟睢?/p>

（三）實行現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷谋匾?/p>

傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嫷幕灸Ｐ筒缓侠恚环舷到y(tǒng)理論，在審計資源上分配不合理。

二、現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬤\用中存在的問題分析

現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬙趯嶋H運用中也存在一部分問題，主要概括為以下幾個方面：

（一）注冊會計師綜合知識體系不完善導致現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬒嚓P問題

審計風險評估體系的設計雖然有其可行性的分析，但是一定程度上仍然存在大量需要解決的問題。

（1）在指標體系設計中，應該包括非財務指標，多設計出新的非財務指標，并要注意財務指標與非財務指標的相互協(xié)調(diào)。新的評估指標體系還應同時兼顧企業(yè)經(jīng)營過程和結(jié)果，應包括反映企業(yè)人力資源素質(zhì)變化及人員周轉(zhuǎn)的指標，應與企業(yè)競爭策略相結(jié)合，應該做到短期效益與長期效益相結(jié)合，尤其應該注重設計反映長期效益的指標。

（2）盡管非財務指標很重要，但為了避免非財務指標主觀性和易于操縱的特點，企業(yè)應該考慮加強這些非量化的財務性指標的可行性。

（3）根據(jù)權(quán)變理論，當企業(yè)的競爭策略、經(jīng)營環(huán)境改變時，指標體系也會隨之變化，即應隨時評價指標體系的適用性，所以所建立的新的評估體系應該有一定的靈活性。

（4）風險導向?qū)徲嬙谖覈€剛起步，我國當前事務所法律風險普遍很低，審計人員缺乏運用風險審計技術(shù)提高審計質(zhì)量的動力，加之比較完善的風險審計運用方法尚未形成，短期內(nèi)還很難提供高質(zhì)量的風險審計技術(shù)。

（二）缺乏也有效的管理層約束機制導致審計效果受到影響

注冊會計師內(nèi)在原因業(yè)務層面審計證據(jù)不足，審計工作底稿不規(guī)范，審計人員業(yè)務專業(yè)水平不足。注冊會計師與被審計單位之間存在經(jīng)濟利益關系，審計工作存在收費混亂的現(xiàn)象。注冊會計師自身以外的原因國家、社會監(jiān)督層審計制度不完善，社會公眾對審計缺乏監(jiān)督，媒體監(jiān)督力度不夠，被審計單位內(nèi)部審計制度不完善。

（三）國內(nèi)相關風險導向?qū)徲嫷姆煞ㄒ?guī)體系尚未完善

我國現(xiàn)有的應用現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷膶Σ咧饕ǎ禾岣邔徲嬋藛T的專業(yè)判斷能力?，F(xiàn)代風險導向?qū)徲嬤^程實質(zhì)上就是專業(yè)判斷的過程，注冊會計師只有很好地運用專業(yè)判斷能力，才能有效提高審計質(zhì)量，避免形式審計。處理好會計師事務所審計成本與效益問題。健全法律法規(guī)制度。針對現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷男滦蝿荩m時修改相應的一些不合時宜的法律法規(guī)，以適應新形勢的需要。

三、現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬤\用的優(yōu)化策略

針對現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷倪\用方面存在的問題，我們提出了相對應的優(yōu)化方法及策略，主要包含以下三個方面：

（一）在業(yè)內(nèi)建立審計風險資源庫，優(yōu)化現(xiàn)代風險審計分析方法

首先，應該建立健全事業(yè)單位內(nèi)部財務審計的規(guī)章制度。建立和健全事業(yè)單位內(nèi)部財務審計規(guī)章制度，要做到有章可循，有法可依。內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應加強培訓，熟練地掌握內(nèi)部審計有關法律法規(guī)。應建立健全內(nèi)部審計的控制制度和激勵機制及責任制度，規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的行為，還應將該規(guī)章制度同本單位的績效考核制度充分的結(jié)合。其次，要提高內(nèi)部財務審計隊伍的綜合素質(zhì)。要一切從實際出發(fā)，制定和完善事業(yè)單位內(nèi)部財務審計人員的管理辦法，要嚴把事業(yè)單位內(nèi)部審計人員質(zhì)量關，提升審計人員的職業(yè)道德，部門和單位領導要重視審計工作和審計人才，增強他們發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力，要明確內(nèi)部財務審計人員職責，嚴肅財務審計紀律。最后還要深化對事業(yè)單位內(nèi)部財務審計的認識。要適時調(diào)整內(nèi)部審計機構(gòu)的人員組成，定期研究、考核、部署。要完善內(nèi)部審計工作制度，摒除對立觀念，樹立和諧的服務觀，加強溝通。

（二）完善注冊會計師綜合知識體系，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計人員

大力提高注冊會計師職業(yè)的判斷能力，做好新的審計風險準則的銜接和培訓，通過參加職業(yè)責任保險抵御審計風險。

（三）完善與注冊會計師法律責任相關法律法規(guī)體系

會計師事務所是一個營利性的經(jīng)濟組織，業(yè)務拓展狀況關系到一個會計師事務所今后的發(fā)展和未來，會計師事務所為了維持原有客戶資源，為了生存和發(fā)展而喪失審計原則，妥協(xié)被審計單位錯誤的會計意見。獨立、客觀地出具審計意見是注冊會計師職業(yè)道德的基本原則。例如，世界原五大會計師事務所之一的安達信會計師事務所因“安然事件”而在公眾視線中消失，安達信會計師事務所幫助安然公司直接或間接地執(zhí)行會計業(yè)務，又出具具有公信力的審計報告，對于社會公眾來說，這樣的審計報告又能有多少真實性和依賴性？注冊會計師執(zhí)行此類型業(yè)務時必須提高警惕，風險評估為高水平。所以注冊會計師必須苦練“內(nèi)功”，不但要精通審計、會計、稅務等專業(yè)知識，而且還需熟練掌握企業(yè)管理和其他方面的知識，不斷加強后續(xù)教育，不斷總結(jié)經(jīng)驗和提高自身專業(yè)素質(zhì)。

四、小結(jié)

風險導向?qū)徲嬍窃趯徲嬋藛T充分了解被審單位信息的基礎上，分析風險的大小，進而確定實際性程序的性質(zhì)、時間和范圍的一種新型審計模式，幫助和督促職能部門（單位）及時發(fā)現(xiàn)、科研、資產(chǎn)等方面存在的管理缺陷和漏洞，不斷提高管理水平、經(jīng)濟效益和投資效益。

（作者單位為華南農(nóng)業(yè)大學）

參考文獻

[1] 張連起，丁勇.現(xiàn)代審計風險模型分析探討[J].中國注冊會計師，2004（10）.

第4篇：財務審計風險點范文

關鍵詞：審計目標 審計職責 審計風險 內(nèi)部審計價值

面對經(jīng)濟全球化、科技信息化和綜合國力競爭日益激烈的新形勢下，企業(yè)在發(fā)展戰(zhàn)略、加強自身建設、增強創(chuàng)新能力、加強風險控制等方面著重力研究。隨著新準則、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引的頒布實施，企業(yè)的財務審計管理逐漸完善，財務審計管理向精細化、向流程化創(chuàng)新發(fā)展。在新的形式下，如何作好內(nèi)部審計監(jiān)督、服務職能，實現(xiàn)內(nèi)部審計價值，促進企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展?以下是筆者以從事會計師事務所多年財務審計工作經(jīng)驗，談談如何提升企業(yè)內(nèi)部審計工作，促進生產(chǎn)經(jīng)營和財務管理規(guī)范化，實現(xiàn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)部審計職責，是指企業(yè)內(nèi)部審計人員以審計服務的形式提供的一種評價活動，內(nèi)部審計的職責包括檢查、評價和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當性和有效性等，內(nèi)部審計目標已經(jīng)從傳統(tǒng)的“查錯防弊”提升為“內(nèi)部管理效益審計”，如審計委派制就是為實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部管理效益，內(nèi)部審計定位已有所提升。那么，如何讓企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)揮出應有的作用，提升企業(yè)管理水平？

一、定位內(nèi)部審計原則

開展內(nèi)部審計工作時應遵循以下原則與方法：

1、內(nèi)部審計與生產(chǎn)業(yè)務活動、財務活動審計相結(jié)合；

2、內(nèi)部審計與風險導向?qū)徲?、風險管理控制相結(jié)合；

3、內(nèi)部審計與促進推動企業(yè)內(nèi)部控制及自我評估相結(jié)合；

4、根據(jù)不同的審計對象，審計目標和審計所需的證據(jù)選擇不同的方法，以保證審計工作的質(zhì)量和審計資源的有效配置，提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量。

二、定位內(nèi)部審計目標

企業(yè)內(nèi)部審計與注冊會計師審計的目標差異很大，注冊會計師審計是根據(jù)審計目的，發(fā)表獨立、客觀、審計意見。內(nèi)部審是計內(nèi)部審計機構(gòu)獨立監(jiān)督和評價企業(yè)財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。內(nèi)部審計目標應包括:

1、對企業(yè)的內(nèi)部控制的監(jiān)督，包括評價控制、監(jiān)督控制的運行以及對內(nèi)部控制提出的改進建議；

2、對財務信息和經(jīng)營信息的檢查和評價，包括生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的經(jīng)濟性、效率性和效果進行評價，對確認、計量、分類和報告信息和經(jīng)營信息的方法進行評價，對個別重要事項進行的專門詢問，以及交易、余額及程序?qū)嵤┘毠?jié)測試；

3、對遵守法律法規(guī)情況的評價，包括對企業(yè)內(nèi)部各部門對法律法規(guī)、管理理層政策、指令和其他內(nèi)部要求的遵守情況；

4、風險管理，內(nèi)部審計應有助于企業(yè)識別和評估面臨的重大風險，并提出改進風險管理和控制的建議；

5、其他管理效益服務，內(nèi)部審計有助于企業(yè)道德和價值觀的建立完善，實現(xiàn)業(yè)績管理和經(jīng)營管理，向企業(yè)其他部門傳達風險和控制信息，向管理層、注冊會計師等這間有效的溝通。

三、定位內(nèi)部審計職責

1、監(jiān)督職責

《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中對內(nèi)部審計明確定義，內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。因此，內(nèi)部審計首先是企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟監(jiān)督，隨著內(nèi)部審計的常態(tài)化開展，內(nèi)部審計對企業(yè)財務收支活動是否合法、合規(guī)、有無違法違紀行為進行監(jiān)督，從而督促企業(yè)各部門、經(jīng)營管理者遵守財經(jīng)法紀，改善提升經(jīng)營管理水平。

2、審查、評價職責

內(nèi)部審計對招投標、合同簽訂、物資采購、工程建設等生產(chǎn)經(jīng)營活動的實行事前、事中的跟蹤常態(tài)化審查，對是對整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的了解，掌握了企業(yè)真實的經(jīng)營管理情況，對相關部門在經(jīng)營過程中遵守相關法規(guī)、政策、計劃、預算、程序、合同等遵循性標準的情況作出相應評價，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的規(guī)章制度是否建全完善，生產(chǎn)經(jīng)營活動中漏洞不足，是否正常運行提供評定和建議，不斷規(guī)范經(jīng)營管理行為，以提升企業(yè)內(nèi)部管理。

3、咨詢、服務職責

隨著企業(yè)內(nèi)部管理水平提升的需求，內(nèi)部審計的工作重點，從傳統(tǒng)的“查錯防弊”提升為“內(nèi)部管理效益審計”發(fā)展，為企業(yè)管理、決策提供審計咨詢服務，內(nèi)部審計的職能也從監(jiān)督、評價向咨詢方面延伸，從審計派駐的身份對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的錯誤和薄弱環(huán)節(jié)提出意見和建議，發(fā)揮內(nèi)審計在企業(yè)經(jīng)營管理的咨詢服務作用。

四、目前企業(yè)內(nèi)部審計存在的不足

1、審計理論及審計方法掌握不深

要成為作為合格全面優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員，首先熟悉各種審計準則和制度，如《審計法》、《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》、《內(nèi)部審計準則》，其次要熟練掌握各種審計程序和審計方法，目前，審計已向風險導向?qū)徲嫲l(fā)展，從企業(yè)的內(nèi)部控制和生產(chǎn)經(jīng)營的風險審計把握整體審計風險，在審計過程中運用統(tǒng)計、經(jīng)濟分析、信息化手段作為審計的輔助，審計人員在審計法規(guī)體系和審計方法手段上有待提高。

2、審計團隊能力亟待提升

內(nèi)部審計活動應是在具有專業(yè)能力和職業(yè)謹慎的原則下開展，審計人員的專業(yè)技能、知識、能力等決定了是否能夠為企業(yè)內(nèi)部管理效績服務。審計人員不僅要熟悉財務知識，更要掌握經(jīng)濟法規(guī)、工程建設、稅收法規(guī)和企業(yè)管理等相關知識，內(nèi)部審計人員多是從財務崗位上轉(zhuǎn)崗過來，未經(jīng)過系統(tǒng)的審計培訓，尚無系統(tǒng)的審計知識理論，審計人員對財務知識比較熟悉，對于企業(yè)管理、工程建設和經(jīng)濟法規(guī)方面的知識相對欠缺。

第5篇：財務審計風險點范文

一、制度導向?qū)徲嬇c賬表導向?qū)徲嫷牟煌?/p>

盡管制度導向?qū)徲嫼唾~表導向?qū)徲嬆Ｊ蕉歼m用于財務審計，都要服從財務審計的目的與要求，但是，二者是兩種不同的審計模式，它們存在著如下差異。

1．效率不同。制度導向?qū)徲嬆Ｊ脚c賬表導向?qū)徲嬆Ｊ较啾?，注重分析產(chǎn)生財務報表結(jié)果的過程與原因，減少了對憑證、賬表進行直接檢查與驗證，突出了審計的重點，從而大大提高了審計的效率。

2． 程序不同。制度導向?qū)徲嬆Ｊ皆谠u價內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況的基礎上，確定審計的重點、范圍，進而在重點檢查關鍵控制點的基礎上，確認和評價被審計人員受托管理責任的履行情況。而賬表導向?qū)徲嬆Ｊ絼t在審查會計報表項目的重要性、風險性和異常性的基礎上確定審計的重點，進而確認和評價被審計人員受托管理責任的履行情況。

3．審計的內(nèi)容不同。制度導向?qū)徲嬆Ｊ讲粌H可以確認和評價被審計人員會計處理與報告的正確性，而且可以確認和評價財務會計領域以外其他方面受托管理責任的履行情況，并且往往以后者為重點。它既適用于財務審計，又適用于管理審計。而賬表導向?qū)徲嬆Ｊ街饕谴_認和評價被審計人員會計處理與報告的正確性，即會計處理與報告方面的受托管理責任的履行情況。它主要適用于財務審計。

4． 確定審計重點的依據(jù)不同。采用制度導向?qū)徲嬆Ｊ綍r，審計人員根據(jù)對內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況的評價結(jié)果，考慮到審計項目的風險水平，然后確定審查的重點。而采用賬表導向?qū)徲嬆Ｊ綍r，審計人員確定審計重點的依據(jù)為重要性、風險性和異常性，即賬表導向?qū)徲嬆Ｊ绞菓{審計人員的經(jīng)驗判斷固有風險的大小，并據(jù)以確定審計重點和抽取樣本的規(guī)模。盡管這一審計模式在當時對于提高審計效率和保證審計質(zhì)量起到了一定的積極作用，但它顯然缺乏科學依據(jù)。

5．對內(nèi)部控制的利用程度不同。制度導向?qū)徲嬆Ｊ奖仨氃敿殭z查內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行的情況，確認和評價內(nèi)部控制的完善程度，指出顯現(xiàn)與潛在的偏差，進而確定進一步審計的范圍、重點和方法。而賬表導向?qū)徲嬆Ｊ皆趯徲嬮_始前，雖然也要考慮內(nèi)部牽制制度的健全、有效性的強弱，以決定是采用詳細審計還是賬表導向?qū)徲?，但并不檢查內(nèi)部牽制制度，也不對其發(fā)表評價意見。

6．采用方法的科學性強弱不同。制度導向?qū)徲嬆Ｊ街饕捎梅闲詼y試、實質(zhì)性測試、統(tǒng)計抽樣和系統(tǒng)分析等方法進行審計，其科學性較強。而賬表導向?qū)徲嬆Ｊ?，只憑經(jīng)驗選擇部分項目進行測試，因而其科學性較差。

7．面對風險的種類不同。制度導向?qū)徲嬆Ｊ綄逃酗L險、控制風險和檢查風險均進行檢查和評價，而賬表導向?qū)徲嬆Ｊ街粰z查和評價固有風險。

因此，賬表導向?qū)徲嬆Ｊ揭话闱闆r下僅僅適用于財務審計的初級階段，而制度導向?qū)徲嬆Ｊ絼t適用于現(xiàn)代財務審計和管理審計。

二、制度導向?qū)徲嬇c風險導向?qū)徲嫷牟煌?/p>

制度導向?qū)徲嬍且源_認和評價被審計人員的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行的健全、有效性為前提，針對被審計人員內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，確定進一步審計的范圍、重點和方法并予以實施的一種審計模式。它注重內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性、有效性，認為控制程序越完善越好，而輕視了風險性、重要性和成本效益原則。風險導向?qū)徲媱t是審計人員以風險分析、評價為前提，根據(jù)風險的大小，選定審計的范圍、重點和方法并予以實施的一種審計模式。它注重風險性、重要性和成本效益原則。強調(diào)合理與適當?shù)目刂?，并非控制程序越完善越好?/p>

盡管制度導向?qū)徲嫼惋L險導向?qū)徲嫸家\用內(nèi)部控制，但二者卻屬于兩種不同的審計模式，存在著明顯的區(qū)別。

1．審計的重點不同。制度導向?qū)徲嬆Ｊ揭栽u價被審計人員的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況為重點，盡管也要評價內(nèi)部控制的風險，但主要是從總體上對內(nèi)部控制進行評價，對管理風險沒有予以足夠的關注。而風險導向?qū)徲嬆Ｊ?，以確認和評價檢查風險為重點，為了搞清檢查風險狀況，審計人員不但要找出并評價被審計人員的固有風險，而且要評價被審計人員的管理風險，還要評價產(chǎn)生這些管理風險的各個環(huán)節(jié)與因素。因此，審計人員要將被審計人員放在大的經(jīng)濟甚至政治、文化環(huán)境中，從被審計人員與該環(huán)境的聯(lián)系中對管理風險進行分析、評價。

2．面對的方向不同。制度導向?qū)徲嬆Ｊ矫嫦驓v史，而風險導向?qū)徲嬆Ｊ矫嫦蛭磥?。后者更加注重被審計人員顯現(xiàn)與潛在的影響未來發(fā)展的問題。在實施審計時，對這些問題投入較多的審計資源，在確認、評價有關信息的基礎上，做出恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論與切實可行的對策性建議，以促進和幫助被審計人員有效履行其面向未來尤其是制定科學的未來發(fā)展戰(zhàn)略方面的受托管理責任。這就從根本上改變了制度導向?qū)徲嬆Ｊ街饕鶕?jù)對過去的業(yè)務與內(nèi)部控制情況進行評價而做出審計結(jié)論并提出審計建議的做法。

3．對確定審計項目的作用不同。制度導向?qū)徲嬆Ｊ街荒茉谝汛_定的審計項目中選擇審計的重點，不能用于選擇審計項目;而風險導向?qū)徲嬆Ｊ娇梢杂糜谠谡麄€被審計單位范圍內(nèi)選擇審計項目。審計人員在采用后者確定審計項目時，首先對檢查風險進行評價，然后在可以審計的領域內(nèi)挑選檢查風險較大的專題或方面作為審計項目;再按經(jīng)過評價所確認的檢查風險的大小，依次對已被選定的各個審計項目進行排序，確定審計的先后。

4．選擇重點審計領域的根據(jù)不同。對具體審計項目實施審計時，制度導向?qū)徲嬆Ｊ讲捎脤?nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況諸方面的一般性評價來選擇重點審計的領域，而風險導向?qū)徲嬆Ｊ诫m然也評估內(nèi)部控制制度和程序、內(nèi)部控制環(huán)境等方面，但它將被審計人員本身有關的管理風險，作為內(nèi)部控制評估工作的重點，借助風險評估找出檢查風險大的領域，以此作為審計的重點。

5．對審計風險管理的范圍不同。制度導向?qū)徲嬆Ｊ街饕窃谠u價內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況等部分環(huán)節(jié)上實施對審計風險的管理。而風險導向?qū)徲嬆Ｊ絼t明確地以審計全過程的每一個環(huán)節(jié)都可能存在審計風險為前提，審計人員在審計全過程中都必須把評價審計風險作為工作的重點，并借助科學的審計程序?qū)徲嬶L險降到審計人員可接受的水平。此外，制度導向?qū)徲嬆Ｊ街饕P注源自被審計單位內(nèi)部的風險因素，風險導向?qū)徲嬆Ｊ絼t不僅關注被審計單位內(nèi)部的風險因素，而且關注來自被審計單位外部的風險因素。

6．程序不同。制度導向?qū)徲嬆Ｊ绞紫仍u價內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況，然后針對內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，確定審計的范圍、重點和方法并予以實施。風險導向?qū)徲嬆Ｊ絼t是借助對固有風險和控制風險的分析，來確定影響被審計人員經(jīng)營安全的重要因素和檢查風險，進而確定進一步審計的重點、范圍和方法，然后予以實施。

7．對管理系統(tǒng)的作用不同。采用制度導向?qū)徲嬆Ｊ綍r，審計人員在評價內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況之后，總要提出增加控制點或加強內(nèi)部控制的其他建議。長此以往，被審計單位的控制點日益增多，管理成本上升，使管理系統(tǒng)的效能呈遞減趨勢。而采用風險導向?qū)徲嬆Ｊ綍r，審計人員把工作的重點放在被審計人員的管理風險上，提出的審計建議針對其主要問題和風險。被審計人員采納這些建議，不僅可有效防范或控制管理風險，而且解決問題的時效性強、成本低，從而可以幫助這些管理系統(tǒng)低成本、高績效地運行。

第6篇：財務審計風險點范文

[關鍵詞]中小企業(yè) 財務審計 對策

一、中小企業(yè)的特點及相應的財務審計問題

(一)所有者與經(jīng)營者統(tǒng)一

大多數(shù)的中小企業(yè)是個人獨資企業(yè)或合伙制企業(yè),它的所有者不多,通常只有一個人。企業(yè)所有者往往親自經(jīng)營管理企業(yè)的日常事務,具有很大的決策權(quán)。

中小企業(yè)管理者權(quán)力集中,他的態(tài)度會對企業(yè)財務審計產(chǎn)生很大的影響。如果他審計意識淡薄,僅是把財務審計當成一項例行公事,或者覺得財務審計是項費錢、耗時又毫無價值的活動,只是迫于法律要求才進行的,他就很難通過審計以全新的視角看待自己,提高企業(yè)的運營效率。在審計過程中他也會不積極配合,使一些審計需要的重要材料數(shù)據(jù)難以得到,審計效果大打折扣。

中小企業(yè)所有者和管理者利益高度相關,或者就是同一人,他出于自身利益的考慮,為了規(guī)避稅收,可能會指使會計人員采取舞弊手段,增加財務報表誤報和漏報的風險。

(二)會計記錄簡單,信息不完整

中小企業(yè)應該保留盡可能完整的會計記錄以滿足法律法規(guī)的要求和自身的需要。但是,因其規(guī)模、人力、物力有限,只雇傭很少的人單獨從事會計記錄業(yè)務,錄用的會計人員專業(yè)素質(zhì)比較低,缺乏充分的理論知識和實踐經(jīng)驗,沒有正確編制提交財務報表的能力,會計記錄較簡單。由于缺乏可靠的財務信息,經(jīng)濟業(yè)務的會計處理也不及時。

這種較簡單的會計記錄可能會導致財務報表審計中會計記錄不精確或不完險的增大。會計信息的不完整使分析性程序在審計計劃階段的應用受到了限制。作為替代,審計人員只能對總分類賬或可用的其他會計記錄進行簡單的復核。

(三 )會計信息失真

一方面中小企業(yè)財力有限,聘用的會計素質(zhì)低,會計人員由于自身業(yè)務水平的限制,不能正確處理會計信息,對一些會計憑證的填寫不規(guī)范,不準確,導致財務混亂,會計信息不能真實反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。另一方面中小企業(yè)業(yè)主為了逃避國家監(jiān)管、偷稅漏稅,故意指使會計人員采用種種舞弊手段,而中小企業(yè)任用的會計大都是和自己有親屬關系或是兼職會計。親屬與企業(yè)主有利害關系,在賬務處理上聽從業(yè)主,導致會計監(jiān)督失去作用,弄虛作假的事情常有發(fā)生;兼職會計不參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,根據(jù)業(yè)主提供的憑據(jù)做賬,在做賬過程中任憑業(yè)主支配。

會計信息是財務審計驗證的主要對象,會計信息失真會對審計產(chǎn)生重大影響。財務審計假設財務報表和財務數(shù)據(jù)是可驗證的,提供真實、完整的會計資料是正確審計的基本要求。審計人員需要根據(jù)正確的財務報表的財務數(shù)據(jù)記錄和匯總才能在合理的時間、人力和費用范圍內(nèi)取得足夠的證據(jù)并得出有效的結(jié)論。如果被審計單位提供的會計信息嚴重失真,存在行為,審計人員在正常的審計程序?qū)嵤┖笫请y以得到與事實相符的審計結(jié)論,致使審計人員已無法履行其職責,這會加大會增加財務審計的難度,提高審計風險。

(四)有限的內(nèi)部控制

中小型企業(yè)出資結(jié)構(gòu)單一,在初創(chuàng)階段,都是業(yè)主作為決策者,決策隨意性大。有些中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度但在實際中執(zhí)行力度不夠。小型企業(yè)一般規(guī)模較小、業(yè)務活動和會計記錄相對簡單,通常難以實施適當?shù)穆氊煼蛛x,可能不存在能夠被審計人員識別的控制活動。

不少事務所主觀的認為小型企業(yè)不可能存在完善的內(nèi)部控制。因此多數(shù)事務所在審計時基本上不執(zhí)行內(nèi)部控制測試,而主要依賴實質(zhì)性測試程序,如函證、分析性復核等,導致對內(nèi)控制度的評價多流于形式,程序簡單,范圍也受到限制。

(五)持續(xù)經(jīng)營問題

小企業(yè)對機會的利用反應非?？?但這同時也降低了它們對不利因素的抵抗。由于自身的特性以及受國家宏觀調(diào)控、市場競爭和行業(yè)變化的影響大,抵御風險的能力很低,小企業(yè)普遍很脆弱,生命周期受到質(zhì)疑。

而財務審計是在假設是假設企業(yè)能持續(xù)經(jīng)營的前提下評價編制會計報表合理性,審計人員只有采用一定的方法對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力進行審計評價之后,才能判斷企業(yè)財務報告編制基礎的合理性。企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的不確定性增加了財務審計難度,導致了審計風險。

二、對策

(一)加強管理者的審計意識

通過知識講座的形式或?qū)徲嬋藛T直接跟管理者溝通,讓管理者認識到加強企業(yè)的審計工作不僅是國家監(jiān)管機構(gòu)和法律的要求,對企業(yè)自身的發(fā)展也有重大的意義。財務審計不僅可以發(fā)現(xiàn)賬務的混亂之處,披露薄弱環(huán)節(jié),解決存在的問題,堵塞漏洞,還能審查評價企業(yè)的財務收支和經(jīng)濟效益,尋找新的經(jīng)濟效益增長點,消化不利因素,優(yōu)化資源配置,增強企業(yè)活力和市場競爭力。從而調(diào)動企業(yè)領導者審計的積極性,使其主動配合審計。

(二)加強會計制度建設,提高會計信息的完整性和真實性

會計信息的完整性和真實性是財務審計工作取得預期成果的前提條件。中小企業(yè)應該完善財務組織結(jié)構(gòu),健全并嚴格執(zhí)行企業(yè)財務管理制度,對資金的支出、回收和使用過程要時刻予以密切關注,采取措施加快資金回籠,防止資金的流失造成損失;同時要嚴格遵守國家法律法規(guī)和有關規(guī)定,強化監(jiān)督機制,要求各單位負責人必須對會計報表和其他會計資料的合法性、真實性負法律責任;督促會計人員學習和熟悉財務管理方面的政策法規(guī)和規(guī)章制度,提高業(yè)務能力,掌握單位的經(jīng)營情況,提高會計人員的職業(yè)道德素質(zhì),強化會計人員的法律意識。

(三)完善內(nèi)部審計制度

企業(yè)內(nèi)部的會計信息,主要是能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動及其成果會計帳表、憑證及其它有關資料,它為企業(yè)管理人員了解過去、控制現(xiàn)在、預測未來提供重要的數(shù)據(jù)。會計信息是否正確、真實直接關系到企業(yè)生產(chǎn)決策的真實性和科學性。保證企業(yè)會計信息的質(zhì)量是內(nèi)部審計的重要目標。

內(nèi)部審計一方面可以通過自己的監(jiān)督工作,發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題,督促中小企業(yè)管理者和會計工作人員遵紀守法,嚴格執(zhí)行制度規(guī)定,對企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務進行客觀的會計核算并及時、真實地披露會計信息,保證財務報告的真實可靠性。另一方面通過保證與咨詢服務,充分發(fā)揮其評價職能的作用,增加組織價值和改善經(jīng)營管理,提高有關數(shù)據(jù)和信息的相關性和可靠性。完善內(nèi)部審計可以為中小企業(yè)的財務審計工作奠定堅實的基礎,保證其取得的成果的前提是可靠的。

(四)完善財務審計程序

中小型企業(yè)雖然內(nèi)部控制制度薄弱,雇員分工不明,崗位設置重疊。但對某些關鍵領域,企業(yè)主出于對于日常事務的監(jiān)督控制和保護企業(yè)資產(chǎn)的需要,還是采取了一些有效的內(nèi)部控制機制的。實際審計過程中,審計人員要考察是否存在與認定相關的內(nèi)部控制,如果沒有,審計人員必須直接進行實質(zhì)性測試以得到充分的審計證據(jù),以將檢查風險降低至可接受的水平。在采取實質(zhì)性測試的時候,要以分析性測試作為補充,通過將企業(yè)財務數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)等進行比較,以做到對企業(yè)業(yè)務狀況的定性了解。同時所在審計實施過程中,改進審計方法,創(chuàng)新審計技術(shù),以擴大審計覆蓋面,提高工作效率;采用統(tǒng)計抽樣和判斷抽樣相結(jié)合的方法,以通過調(diào)整樣本規(guī)模提高財務審計的精確度。

(五)出具審計報告時態(tài)度謹慎

企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力是影響報表使用者合理決策的一個極為重要的因素,審計人員應把對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力的關注作為重要的財務審計事項。在審計過程中密切注意被審計單位的不合理的跡象,如:無法償還到期債務;瀕臨破產(chǎn);主要財務指標惡化等,一旦出現(xiàn)這些跡象,就要提高警惕;當被審計單位出現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營不利的跡象時,不管被審計單位的會計處理與披露是否公允、全面,審計人員絕對不可以出具標準無保留意見,至少要加強調(diào)事項段,提醒報表使用人注意不可驗證和不可控制的事項。但是,如果不確定事項的未發(fā)生部分對審計意見的影響不是實質(zhì)性的,那么注冊會計師可以出具帶強調(diào)事項段的無保留意見報告、保留意見報告和否定意見報告。

三、 結(jié)論

中小企業(yè)的健康發(fā)展對整個國家經(jīng)濟和社會發(fā)展都具有重要的意義,出具一份行之有效的中小企業(yè)財務審計報告,對于規(guī)范中小企業(yè)發(fā)展,滿足中小企業(yè)獲得資金的需求有重要意義。提高中小企業(yè)財務審計質(zhì)量的關鍵在獲得真實的會計信息和規(guī)范審計過程。

參考文獻:

[1]魏笑霞.淺談中小企業(yè)的會計工作.太原城市職業(yè)技術(shù)學院學報,2008;78

[2]孫德芝.中小企業(yè)財務報表審計中存在的問題及對策.CPA審計,2008;1

第7篇：財務審計風險點范文

國家審計風險形成因素是多樣的，宏觀政策法規(guī)的多變、法規(guī)的前后矛盾，甚至不完善或有法不依，是引起審計風險諸多因素中最重要的因素。

1.在整個處于改革多變的浪潮中，對于審計工作風險，雖然不可消除，但是可以力求降低。改革中，各行各業(yè)都在不斷各自的經(jīng)驗，探索各自生存和的道路，最終必將逐步形成各自一套比較成熟的體系。所以，對于審計風險的控制，筆者主張宏觀上要迅速、果斷地加強各行業(yè)、部門的正規(guī)化建設。

2．加強審計法規(guī)制度建設。切實貫徹會計法、會計準則和會計制度;盡快以審計法為基礎，制定國家審計準則和實施細則，把風險控制作為審計準則的重要，使審計工作有章可循，保證審計工作質(zhì)量。

二、審計風險的微觀控制

1.加強內(nèi)部控制建設

內(nèi)部控制是管理部門制定的，用以保護資產(chǎn)的完整性，保證會計資料可靠性，準確性，提高經(jīng)營效率，保證管理部門所制定的各項政策以貫徹執(zhí)行的組織計劃和各種配套的程序和方法。在審計中，審計人員對進行審計時，要對其內(nèi)部控制進行檢驗和測試，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)與可能發(fā)生疏漏之處，從而確定審計的重要環(huán)節(jié)、程序和審計方法，也由此確定審計規(guī)模，審計費用。因此，加強內(nèi)控建設對降低審計風險的作用是雙重的。加強內(nèi)部控制，就是從管理控制方面，企業(yè)領導應制定完善的組織結(jié)構(gòu)，生產(chǎn)計劃、預算制度、生產(chǎn)控制制度，產(chǎn)品開發(fā)計劃，質(zhì)量控制制度、人事控制、報告制度等等控制制度的程序和方法;從會計控制來說，加強各種授權(quán)控制、文件記錄控制，會計記錄方法及其憑證傳遞程序，以及獨立的審查核對，不相容職務的分離等的程序和方法。

2．提高審計人員素質(zhì)

（1）加強審計人員的業(yè)務培訓和后續(xù)。這主要包括:①提高審計人員的責任感，培養(yǎng)良好的思想品德和職業(yè)道德。②定期輪訓職工，提高業(yè)務技術(shù)，通過系統(tǒng)的培訓、，從根本上提高水平和專業(yè)知識;要積極創(chuàng)造條件，選派作風正派、廉潔、公正、嚴以律己、有奉獻精神的同志參加正規(guī)學習;鼓勵職工報考不同類型的學習班，如基礎培訓班、專題講座班、研討班等。③對于已經(jīng)通過訓練或大學生及生，要求更多地參加審計實踐，通過實踐鍛煉，在理論和實踐的結(jié)合上達到一個新的高度。④對于條件較好的同志，應實行定期輪換制度，讓他們通過不同崗位的鍛煉，提高知識水平和工作經(jīng)驗。

（2）審計行業(yè)內(nèi)部開展業(yè)務競賽與理論討論。我國審計工作開展時間短、經(jīng)驗少、方法有限，許多理論上爭論不清。因此，我們主張審計行業(yè)內(nèi)部平時應開展業(yè)務競賽，遇到新問題，審計人員之間應進行廣泛的交流與討論，達到妥善處理目的。各審計報刊、雜志也應從廣度，深度兩個方面加強審計實際業(yè)務的討論。

（3）審計機關建立完善的專業(yè)情報資料系統(tǒng)。審計是一門綜合監(jiān)督學科，這要求審計人員除了具備堅實的業(yè)務知識而外，還要具備廣泛而豐富的相關知識，這是審計結(jié)論高質(zhì)量的重要保證，這部分知識的獲得，除了從實踐中逐步積累而外，應依靠完善的情報資料系統(tǒng)，不失為一個捷徑。

3．制訂周密的審計計劃

審計計劃的周密與否，直接關系風險因素的大小，它包括組建審計小組、審計事前的了解與測試、審計范圍的確定、程序的確定、方法的確定。

（1）組建審計小組。審計小組的組成一定要精明強干，對被審單位的業(yè)務要熟悉，并且小組成員無論從公、從私、都要與被審單位保持“獨立性”，堅持回避制度。審計主審一定要選派業(yè)務強，認真負責，善于把關，遇事謹慎的人擔任。

（2）審計事前的了解與測試。審計小組進駐被審單位之前，一定要對被審單位的經(jīng)營情況、財務情況、生產(chǎn)情況進行全面的了解，這有助于審計人員的把握審計方向。在正式審計工作開展之前，要對被審單位的組織設置情況，權(quán)責劃分情況進行必要的了解，測試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行程度及運行后果。

（3）審計范圍、程序及方法的確定。關于審計范圍，在測試內(nèi)控的基礎上，確定審計范圍，審計人員希望它能夠縮小審計范圍，這就要求內(nèi)部控制的測試一定要準確無誤。如果被審范圍以外的事項出現(xiàn)問題，就是由于縮小審計范圍而出現(xiàn)風險。關于審計程序，如何能減降審計程序風險呢？首先要求審計人員必須遵循國家審計署制定的有關審計程序的基本原則，其次考慮審計類型和內(nèi)部控制的測試對本次審計程序的。要減少或消除程序風險，必須對內(nèi)部控制有充分的了解，同時，也必須結(jié)合被審單位的實際情況，考慮審計的重點。內(nèi)控設置中表現(xiàn)出來的重要環(huán)節(jié)和關鍵控制點是必須要考慮的;審計程序的安排，也要能為被審單位所接受，否則得不到被審單位的配合;程序的實施，要與審計權(quán)力相適應，因此，制定程序要注意避免由于越權(quán)而產(chǎn)生的越權(quán)風險。關于審計方法，由于審計方法采用不當給審計造成的風險，在全部審計風險中占絕對比例，因此對于方法的選用，是克服風險的關鍵性步驟。審計方法從不同的角度而言，有很多種，每一種都有各自的特點，能夠解決相應的問題。為此，為了盡可能削弱審計風險，審計人員在選擇審計方法時，必須遵循一個原則:方法選用要具差異性、靈活性和互補性，必須依據(jù)被審問題的的重要程序選擇相適應的方法。

4．審計取證的控制

證據(jù)風險來自證據(jù)的取舍及其證明力方面，如何防止疏漏重要證據(jù)和取得具有充分證明力的證據(jù)，是證據(jù)風險控制的關鍵。審計證據(jù)要具有相關、重要、勝任、充分的特性，不但要求認真、謹慎依法地取證，以的認真證據(jù)、鑒別證據(jù)。而且必須取得審計方、被審方、報告使用方（有時是委托方）三方認可。實際工作中，審計的重要取證材料，須由被審單位主管簽字、蓋章、并留底保存，這種方法十分必要，雙方對一些重要證據(jù)當場簽證，可避免事后的許多糾紛。

5．審計工作的規(guī)范化與法制化

審計是一種較高層次的綜合監(jiān)督，它的權(quán)威與信譽，來自于工作的嚴謹、規(guī)范、實事求是、結(jié)論正確。一般來講，審計是依法進行審計，但在市場的初建階段，有時法規(guī)的制定跟不上形勢的，審計有時處于無法可依的狀況，這就需要審計人員根據(jù)實際情況進行判斷處理。此外，作為審計產(chǎn)品的審計報告，一定要具備嚴格的規(guī)范，一定要嚴格依法行事。民間審計，對審計報告的格式、、結(jié)構(gòu)、文字表達都有嚴格規(guī)定，形成保留報告、無保留報告、否定報告、肯定報告四類，每一類都有其固定格式，要求審計人員嚴格操作。其根本目的，是使審計報告讓使用者一目了然;另一個目的就是要避免報告風險。筆者主張對于報告的內(nèi)容、格式、措辭做嚴格規(guī)定，要求報告的每一事項后，都要附有經(jīng)過雙方簽證的附件證據(jù)。處理一定要依法行事，不可有越軌行為;在經(jīng)濟效益審計方面，審計報告由中不宜包括審計建議，要另有專門的建議書送達被審單位;審計咨詢的內(nèi)容也決不能寫入報告?？傊?，報告本身一定要具有權(quán)威性，要客觀表述事實，同時要有承擔行政及責任的意識。

6．重視后續(xù)審計

在審計查證階段完成到審計報告簽發(fā)日之間的這段時間內(nèi)，被審單位的財務發(fā)生的事項如出現(xiàn)，而審計人員不能察覺這仍是審計人員的責任，對于這一階段的經(jīng)濟活動情況，審計機關重視不夠，今后應該加強，克服這一時期可能形成的審計風險。

三、審計風險綜合控制

審計是一種綜合監(jiān)督，審計風險的形成因素復雜多樣，并且交替、并存發(fā)生。因此，對審計風險的控制，必須是綜合性的，具體說，應做到以下各方面:

1.方法、手段綜合化。審計風險的因素是多樣的，不可能靠單一的方法解決。財務審計由于多年的經(jīng)驗積累，已經(jīng)形成一套方法體系，每個方法都具有各自的特點，解決相應的問題，財務審計的方法已經(jīng)呈現(xiàn)多樣化趨勢。而審計，已經(jīng)超出了單純的財務報表審計的界限，向更高層次的管理審計，經(jīng)濟效益審計的方向發(fā)展。從目前開展經(jīng)濟效益審計的實踐看，確實已經(jīng)逐步采用新的經(jīng)濟技術(shù)論證方法，如價值工程法，凈現(xiàn)值法、量本利分析法、敏感性分析法、線性規(guī)劃法、計劃法等。這些代表現(xiàn)代高技術(shù)的方法廣泛運用于各審計部門，并且初見成效，在一定程度上，它的科學性對審計風險起了抑制作用，實踐證明，方法、手段的綜合化，對審計風險的控制是有效的。

2．審計取證渠道綜合化。審計取證過程往往十分復雜，尤其是在搞事前審時，除了對被審單位本身的資料進行取證外，還要通過對被審單位的一些行業(yè)管理部門（如銀行、工商、財政、稅收等）進行取證，也要從與被審單位有業(yè)務聯(lián)系的各單位取證，這就體現(xiàn)了取證渠道的綜合化。特別值得一提的是各種信息情報資料咨詢公司和中介組織，審計人員可利用他們的情報資料，來證實自己取得的證據(jù)的可信度，減少證據(jù)風險，尤其是對涉外的審計，事先通過咨詢公司咨詢，了解對方的經(jīng)濟情況，并對公司業(yè)務的可行性報告做分析和鑒證，這樣，就擁有開展業(yè)務的原始資料，審計人員在對涉外企業(yè)進行審計時，可以充分利用這些情報資料，減少取證風險。多渠道的審計資料對提高審計證據(jù)證明力是十分必要的。

第8篇：財務審計風險點范文

【關鍵詞】任期經(jīng)濟責任審計審計風險甘肅移動

甘肅移動是中國移動有限公司全資子公司，于2004年在香港及海外上市，作為一家海外上市電信企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部審計的范圍領域十分廣泛，包括經(jīng)濟責任審計、財務審計、工程審計、運營審計、風險評估等，開展各項內(nèi)部審計工作必然面臨不同程度的審計風險，近幾年來，隨著任期經(jīng)濟責任審計工作力度的加強，任期經(jīng)濟責任審計的風險逐漸增加。筆者擬通過對甘肅移動經(jīng)濟責任的審計風險進行研究，探討任期經(jīng)濟責任審計風險的成因，并針對存在的問題提出防范對策。

一、任期經(jīng)濟責任審計風險的含義

中國注冊會計師協(xié)會《獨立審計準則第9號―――內(nèi)部控制和審計風險》中指出：“審計風險通常是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。”它包括固有風險、控制風險和檢查風險三個方面。任期經(jīng)濟責任審計風險是指審計人員在對企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任審計的過程中，所收集的各類資料不真實、不可靠，未能全面了解負責人所在企業(yè)的情況而做出了錯誤的估計和判斷，從而導致對負責人的任期經(jīng)濟責任審計評價不準確或發(fā)表了不恰當?shù)膶徲嬕庖?，引起不良后果的可能性?/p>

二、任期經(jīng)濟責任審計風險的成因及表現(xiàn)形式

在審計工作實踐中，甘肅移動常見的經(jīng)濟責任風險有以下方面：（1）因?qū)徲嫵绦虿划敭a(chǎn)生的任期經(jīng)濟責任審計風險。主要指審計人員在審計時未按規(guī)定的審計程序開展工作，而使被審計對象以不按規(guī)定程序進行操作為由提出異議的風險。主要表現(xiàn)在：①沒有堅持“先審計、后離任”的審計原則。目前，甘肅移動各分公司總經(jīng)理換屆較頻繁，審計任務非常集中，因此實際做法為“先離任、后審計”。②審前調(diào)查不夠充分。受審計時間、審計力量限制，審前調(diào)查主要通過訪談形式開展，因此對責任者和所在單位的情況掌握有限，不利于日后審計工作的開展。（2）因?qū)徲嫹秶芟蕻a(chǎn)生的任期經(jīng)濟責任審計風險。主要指審計人員在審計實施過程中因?qū)I(yè)勝任能力、職業(yè)道德水準和執(zhí)業(yè)謹慎態(tài)度等主觀和客觀因素的影響，致使審計范圍受到限制，導致審計結(jié)果產(chǎn)生偏差的可能性。①抽樣風險：現(xiàn)代審計中，抽樣技術(shù)的應用日益廣泛，無論采取判斷抽樣、統(tǒng)計抽樣，都會因樣本量不足而產(chǎn)生誤差。②取證風險：是指審計人員由于在現(xiàn)場審計中由于取證范圍有限使審計結(jié)果偏離事實的可能性。審計人員在取證時也存在諸多不確定因素，如果取證不充分，也會產(chǎn)生審計風險。（3）因?qū)徲嬙u價體系不完善產(chǎn)生的任期經(jīng)濟責任審計風險。目前，甘肅移動開展的任期經(jīng)濟責任審計主要是依據(jù)任期經(jīng)濟責任審計評價指標表，從創(chuàng)收能力、業(yè)務拓展能力、資產(chǎn)運營能力、市場競爭能力等多個維度進行綜合定量評價，但對企業(yè)負責人的經(jīng)營決策是否科學、各項KPI考核指標的完成是否真實等評價較少，造成經(jīng)濟責任界定不完善。

三、任期經(jīng)濟責任審計風險的防范對策

（1）實施ABC分類審計法，體現(xiàn)“先審計、后離任”原則。筆者認為，甘肅移動在制定審計計劃時首先應充分考慮審計力量和被審計單位的具體情況，通過實施ABC分類審計法以解決“先離任、后審計”的問題。A類干部指擬晉升、提拔的企業(yè)負責人，B類干部指平調(diào)的企業(yè)負責人，C類干部指轉(zhuǎn)崗、退休的企業(yè)負責人，對不同類別的干部應采取不同的審計計劃。對A類干部應優(yōu)先安排審計；對B類干部可嘗試探索“先離崗、后審計、再任用”的做法，即對其無法在離任前實施或結(jié)束任期經(jīng)濟責任審計的領導干部，先脫離原來的領導崗位，審計部門對其實施審計后，人事部門再根據(jù)審計結(jié)果進行任免；對C類領導干部可以先離任、后審計。（2）在經(jīng)濟責任領域開展風險導向?qū)徲嫞L險評級模型，降低任用領導干部風險。甘肅移動規(guī)定：各分公司負責人離任必審，任期超過兩年要開展任中經(jīng)濟責任審計。通過靈活安排任中任期經(jīng)濟責任審計，通過“同步式”審計進一步完善公司任期經(jīng)濟責任審計工作體系，促使審計關口前移，避免“秋后算賬”。在現(xiàn)場審計結(jié)束后，審計組應對審計發(fā)現(xiàn)問題進行風險評級并分類匯總，建立風險評級模型，根據(jù)評級結(jié)果為公司管理層領導決策和被審計單位整改提供科學依據(jù)。筆者認為，可將審計發(fā)現(xiàn)的問題按照性質(zhì)劃分為5類：Ⅰ類指嚴重違反國家有關法律、法規(guī)的問題；Ⅱ類指嚴重違反中國移動及省移動各項管理規(guī)定的問題；Ⅲ類指存在內(nèi)部控制漏洞及風險的問題；Ⅳ類指影響效率、效益的問題；Ⅴ類指一般差錯。審計發(fā)現(xiàn)問題按照對企業(yè)經(jīng)營造成的影響，劃分為紅、黃、藍三個風險等級：紅指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成較大損失或嚴重影響企業(yè)形象的事項；黃指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營會造成一定損失的事項；藍指對企業(yè)經(jīng)營不會造成損失但需關注或性質(zhì)嚴重但影響不大的事項。（3）建立“任期經(jīng)濟責任審計宇宙”，增強任期經(jīng)濟責任審計的科學性。任期經(jīng)濟責任審計必須由傳統(tǒng)的財務收支審計、經(jīng)營指標完成評價等向企業(yè)重大經(jīng)營決策、內(nèi)部控制制度建設、招投標程序、縣公司管理等多領域延伸，“由線到面”地拓展審計范圍，建立“任期經(jīng)濟責任審計宇宙”。在任期經(jīng)濟責任審計工作中注重與其他審計項目的互動，針對重點問題深入挖掘，以揭示高風險點和管理缺陷。

根據(jù)審計工作需要，可大膽運用IT工具診斷、發(fā)現(xiàn)問題，利用SQL、ACL軟件分析海量數(shù)據(jù)，提高審計效率。通過任期經(jīng)濟責任審計，要全方位審視企業(yè)當前面臨的內(nèi)外部環(huán)境，進一步梳理企業(yè)在市場、網(wǎng)絡、服務、財務、法律等各方面存在的問題和隱患，全面落實各種防范措施。

（4）健全審計評價體系，做到客觀、公正、審慎。控制評價是內(nèi)部審計人員的“職業(yè)秘訣”，任期經(jīng)濟責任審計也不例外。審計評價是任期經(jīng)濟責任審計的關鍵環(huán)節(jié)，應建立在查清審計事實、準確界定經(jīng)濟責任的基礎之上，充分考慮政策、市場、競爭等主客觀因素，盡可能量化評價。在財務基礎評價法的基礎上，要廣泛采用專家評議法、分析性復核法、內(nèi)部控制測評法等六種方法完善評價體系，量化評價指標。審計評價要做到四個經(jīng)得起：經(jīng)得起上級檢查、經(jīng)得起外部審計、經(jīng)得起群眾監(jiān)督、經(jīng)得起歷史檢驗，最終要做到精準“畫像”，體現(xiàn)個性化的評價體系。

參考文獻

[1]李曉慧，2009：風險管理框架下審計理論與流程研究[M]，東北財經(jīng)大學出版社

[2]勞倫斯B?索耶，1998：現(xiàn)代內(nèi)部審計學實務[M]，國際內(nèi)部審計師協(xié)會

[3]胡春元，2009：風險導向?qū)徲媅M]，東北財經(jīng)大學出版社

[4]朱錦余、趙新杰，2002：任期經(jīng)濟責任審計[M]，東北財經(jīng)大學出版社

第9篇：財務審計風險點范文

一、新形勢下醫(yī)院審計工作的具體內(nèi)容

醫(yī)院財務審計工作是由專業(yè)財務審計人員依據(jù)國家出臺的相關法律法規(guī)和政策對醫(yī)院經(jīng)濟管理活動進行監(jiān)督和控制的工作，具有經(jīng)濟評價、經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)濟鑒定的職能。目前，我國國內(nèi)大多數(shù)醫(yī)院均屬于事業(yè)單位公立醫(yī)院，屬于非盈利目的，財務收支管理工作制度主要依據(jù)《醫(yī)院會計制度》和《醫(yī)院財務制度》進行。醫(yī)院財務審計工作的具體內(nèi)容是對醫(yī)院日常運營活動中的收支情況和經(jīng)濟活動的合法性進行監(jiān)督，降低醫(yī)院經(jīng)濟活動中的風險事件發(fā)生率和醫(yī)院資金浪費的發(fā)生率，及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務管理工作中存在的管理漏洞，確保醫(yī)院整體經(jīng)濟運行的規(guī)范化和合法化，繼而促進醫(yī)院經(jīng)濟沿著正確的軌道發(fā)展，在復雜的經(jīng)濟環(huán)境中站穩(wěn)腳步。

二、新形勢醫(yī)院財務審計工作的重要作用

實踐發(fā)現(xiàn)新形勢下醫(yī)院財務審計工作在醫(yī)院發(fā)展中所發(fā)揮的重要作用主要包括以下幾點。

（一）財務審計工作可有效降低醫(yī)院經(jīng)濟損失

新形勢下醫(yī)院財務審計工作可對醫(yī)院中各個醫(yī)療部門的經(jīng)濟效益進行審計，最大程度的減少由管理者決策失誤給醫(yī)院造成的經(jīng)濟損失，降低醫(yī)院運營中的財務風險，提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益和醫(yī)療服務質(zhì)量，促進醫(yī)院經(jīng)濟良性循環(huán)發(fā)展。

（二）財務審計工作可促進醫(yī)院管理制度進一步完善

新形勢下醫(yī)院通過實施財務審計可及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理體系、管理制度中存在的漏洞，有利于醫(yī)院相關管理人員及時制定應對措施，完善醫(yī)院管理制度。同時新形勢下的醫(yī)院財務審計工作還可對醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)的應用有效性和健全性進行檢測，有利于醫(yī)院不斷提高自身的綜合管理水平，提升醫(yī)院的整體競爭力。

（三）財務審計工作可保障醫(yī)院各項經(jīng)濟活動的合法性

醫(yī)院日常運營中所進行的醫(yī)療活動和醫(yī)療服務必須以法律、法規(guī)作為約束，醫(yī)院管理人員必須處理好醫(yī)院與國家、醫(yī)院與醫(yī)護人員以及醫(yī)護人員與患者之間的利益關系。醫(yī)院財務審計必須做好醫(yī)院各項醫(yī)療活動收支情況的監(jiān)督，增強醫(yī)院管理人員與醫(yī)護人員的法律意識，并制定嚴肅的醫(yī)院財務經(jīng)濟紀律和懲治制度。這些政策的實施有力的保障了醫(yī)院各項經(jīng)濟活動的合法性。

（四）財務審計工作可最大程度的保障醫(yī)院的合法利益

新醫(yī)療體制改革要求醫(yī)療單位不斷加強自身的財務審計工作，醫(yī)院財務審計工作中會對醫(yī)院財務賬目、各項醫(yī)療活動財務收入、支出的真實性和合法性進行檢查，并對各項醫(yī)療活動的收入和支出情況進行嚴明審查，能夠有效降低財務管理中徇私舞弊、貪污偷盜等違法現(xiàn)象的發(fā)生率，最大程度保障醫(yī)院的合法利益。

三、新形勢下醫(yī)院提高財務審計工作質(zhì)量的措施

新形勢下醫(yī)院要想不斷加強財務審計工作質(zhì)量，首先應做到以下幾點：

（一）加強醫(yī)院財務審計人才梯隊的建設

聘用高素質(zhì)、高職業(yè)技能的財務審計人才，不斷加強醫(yī)院財務審計人才梯隊建設，確保新形勢下醫(yī)院財務審計工作的規(guī)范化、科學化和全面化。同時還應不斷完善隊伍的人員配備，不斷加強對審計工作人員職業(yè)技能的培訓，提升審計人員的綜合技能。此外應定期組織工作人員外出學習，拓寬自身知識面，多借鑒其他醫(yī)療單位優(yōu)秀的財務審計工作經(jīng)驗。

（二）不斷完善醫(yī)院財務審計工作管理制度

醫(yī)院保障財務審計工作的獨立性，是促進醫(yī)院財務審計工作更好發(fā)揮自身重要作用的有效途徑。新形勢下要做到醫(yī)院財務審計工作的獨立性，需要財務審計人員根據(jù)實際情況制定工作計劃，并進行內(nèi)審，嚴格按照規(guī)定的程序開展工作，有效避免財務審計風險的發(fā)生。

（三）醫(yī)院財務審計工作緊跟醫(yī)療改革步伐

新形勢下醫(yī)院要想提高財務審計工作質(zhì)量，就要求審計人員的工作必須符合新醫(yī)改要求，并掌握與新醫(yī)改有關的文件、政策、法律法規(guī)，充分認識到醫(yī)院財務審計工作在國家深化醫(yī)療改革中的重要作用，為醫(yī)院經(jīng)濟健全發(fā)展探索新道路。

（四）不斷提高醫(yī)院審計工作的獨立性

為確保醫(yī)院財務審計工作更好的發(fā)揮，就需要醫(yī)院不斷完善內(nèi)部財務審計的相關制度，日常財務審計工作中應嚴格按照按照制度中制定的程序、范圍和流程進行，有效避免醫(yī)院其他部門對醫(yī)院內(nèi)部財務審計工作的影響和干涉，確保醫(yī)院財務審計工作的有效性。此外，要做到醫(yī)院財務審計工作的完全獨立，還應根據(jù)醫(yī)院實際財務審計情況制定醫(yī)院財務審計工作計劃，財務審計程序以及財務內(nèi)審職業(yè)準則、道德規(guī)范和財務內(nèi)審人員的審計崗位責任制，從制度上最大程度的保障醫(yī)院財務審計工作的順利實施，將醫(yī)院財務審計工作中的風險事件發(fā)生率降到最低，保障醫(yī)院財務審計工作的有序進行。