財(cái)務(wù)基本公式精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)基本公式范文

一、事業(yè)單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作存在的問(wèn)題

（1）工程價(jià)款結(jié)算憑證不規(guī)范。按規(guī)定工程承包合同在簽訂時(shí)需工商管理部門(mén)等合同監(jiān)管部門(mén)公證簽章，由于單位中對(duì)合同規(guī)范意識(shí)不強(qiáng)，而忽略了合同監(jiān)督管理部門(mén)的監(jiān)督。在支付工程預(yù)付款時(shí)，要求建設(shè)單位憑有效的預(yù)收工程款票據(jù)、工程進(jìn)度表及工程承包合同支付工程款。按規(guī)定工程進(jìn)度審查表必須由工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，根據(jù)合同及工程實(shí)際完成情況認(rèn)真驗(yàn)證、審核，在實(shí)際過(guò)程中有些單位工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人沒(méi)有認(rèn)真履行職責(zé)，工程進(jìn)度表過(guò)于簡(jiǎn)單，不能反映實(shí)際的施工工程量，甚至工程進(jìn)度表沒(méi)有監(jiān)理及相關(guān)人員簽字蓋章。

（2）會(huì)計(jì)核算不能準(zhǔn)確反映施工進(jìn)度。從目前建設(shè)單位的財(cái)務(wù)管理情況看，大多財(cái)務(wù)人員身兼數(shù)職，既負(fù)責(zé)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算，又兼管本單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)核算，很容易把事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度等同起來(lái)。其次，多數(shù)基建財(cái)務(wù)人員只停留在會(huì)計(jì)核算中，普遍缺乏對(duì)工程進(jìn)度管理工作參與不多，以致在工程款撥付時(shí)處于被動(dòng)地位。

（3）超范圍列支、挪用工程款?；窘ㄔO(shè)資金是專(zhuān)項(xiàng)用于某一建設(shè)項(xiàng)目的專(zhuān)項(xiàng)資金資金，要求專(zhuān)款專(zhuān)用。從某種意義來(lái)說(shuō)，凡是用于為完成此項(xiàng)工程合理的耗費(fèi)，都能列入此項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目支出。但在實(shí)際操作中，制度、文件都沒(méi)有明確規(guī)定為完成此項(xiàng)工作人工費(fèi)的開(kāi)支渠道，有些單位為了使人工費(fèi)支出“名正言順”，申請(qǐng)成立臨時(shí)機(jī)構(gòu)，有的單位為了開(kāi)支人工費(fèi)甚至虛開(kāi)發(fā)票。某些建設(shè)單位把自身運(yùn)作的成本費(fèi)用如差旅費(fèi)、接待費(fèi)等管理費(fèi)用列入建設(shè)工程項(xiàng)目的建管費(fèi)。有的單位虛報(bào)材料、巧立名目套取國(guó)家資金。

（4）審批程序不規(guī)范，支付隨意性較大。在工程價(jià)款結(jié)算時(shí)不按合同規(guī)定執(zhí)行，超合同部分手續(xù)不完善，無(wú)設(shè)計(jì)變更通知書(shū)和補(bǔ)充合同；支付手續(xù)中只有施工方簽字，無(wú)監(jiān)理工程師、現(xiàn)場(chǎng)管理部門(mén)、相關(guān)職能部門(mén)簽字；工程價(jià)款結(jié)算無(wú)工程承包合同、招投標(biāo)文件等作為依據(jù)；變更初始設(shè)計(jì)手續(xù)不規(guī)范，個(gè)別單位不經(jīng)有關(guān)部門(mén)審批，擅自變更建設(shè)項(xiàng)目。個(gè)別單位在項(xiàng)目實(shí)施中，變更了初始設(shè)計(jì)，但賬面反映和初設(shè)設(shè)計(jì)相符，會(huì)計(jì)核算沒(méi)有反映真實(shí)的工程施工情況。

二、事業(yè)單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作完善建議

（1）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)。首先，加大會(huì)計(jì)法規(guī)宣傳教育，提高會(huì)計(jì)人員執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)的意識(shí)。加強(qiáng)《會(huì)計(jì)法》和其他會(huì)計(jì)法規(guī)的宣傳學(xué)習(xí)活動(dòng)，舉辦培訓(xùn)班和知識(shí)競(jìng)賽形式，多渠道宣傳會(huì)計(jì)法規(guī)。其次，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，不斷提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)?？梢圆扇W(xué)歷教育與短期培訓(xùn)相結(jié)合的辦法，有計(jì)劃、有組織地對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行多渠道、多層次、多形式的培訓(xùn)。第三，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的培訓(xùn)。財(cái)務(wù)人員除了掌握足夠的會(huì)計(jì)知識(shí)外，還要充分了解項(xiàng)目概算、工程預(yù)（結(jié)）算、基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程及相關(guān)知識(shí)，提高基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作水平。

（2）明確支付比例，規(guī)范支付程序。首先，要重點(diǎn)審核預(yù)付工程款的比例、標(biāo)準(zhǔn)是否合理合法。包工包料工程的預(yù)付款按合同約定撥付，原則上預(yù)付比例不低于合同金額的10%，不高于合同金額的30%，對(duì)重大工程項(xiàng)目，按年度工程計(jì)劃逐年預(yù)付。計(jì)價(jià)執(zhí)行 《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》 （G

B50500—2003）的工程，實(shí)體性消耗和非實(shí)體性消耗部分應(yīng)在合同中分別約定預(yù)付款比例。其次，支付工程款時(shí)，支付憑證必須提供齊全，如工程進(jìn)度審計(jì)證明、工程質(zhì)量證明、工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)書(shū)等。第三，支付程序規(guī)范化，如分段工程量完成后，施工單位應(yīng)在自檢合格的基礎(chǔ)上提出撥款申請(qǐng)，監(jiān)理單位、監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)分段工程量和施工進(jìn)度進(jìn)行檢查驗(yàn)收，施工質(zhì)量合格，工程進(jìn)度符合時(shí)間要求，分別簽署同意支付進(jìn)度工程款意見(jiàn)，共同審核，嚴(yán)格按規(guī)定結(jié)算工程價(jià)款。

第2篇：財(cái)務(wù)基本公式范文

自美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家大衛(wèi)?杜蘭特于20世紀(jì)50 年代首次提出資本結(jié)構(gòu)理論以來(lái)，越來(lái)越多的學(xué)者加入到對(duì)資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行研究的隊(duì)伍中來(lái)。1958 年，美國(guó)金融學(xué)家莫迪利安尼和米勒提出現(xiàn)代資本結(jié)構(gòu)理論，成為現(xiàn)今有關(guān)資本結(jié)構(gòu)理論的雛形。此后的學(xué)者們不斷地修正和補(bǔ)充這一理論，并在此基礎(chǔ)上形成了有稅的 MM 理論、權(quán)衡理論、成本論和新優(yōu)序融資理論等資本結(jié)構(gòu)理論。雖然西方資本結(jié)構(gòu)理論研究才短短幾十年，但是其研究成果對(duì)我國(guó)理論界和實(shí)務(wù)界都有很大的借鑒意義。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不夠完善，客觀決定了我國(guó)學(xué)者們對(duì)資本結(jié)構(gòu)理論的研究還未形成完整的系統(tǒng)，研究的內(nèi)容還比較膚淺。此外，我國(guó)企業(yè)由于缺少科學(xué)的管理，對(duì)最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)問(wèn)題并不是很重視，這與我國(guó)剛從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變到社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)情是基本符合的。無(wú)論是理論上還是企業(yè)實(shí)際操作中，對(duì)資本結(jié)構(gòu)問(wèn)題的探討和運(yùn)用都不夠成熟和完善。本文就是在這樣的背景下提出的，通過(guò)對(duì)我國(guó)鋼鐵行業(yè)上市公司資本結(jié)構(gòu)的理論和實(shí)證分析，希望在一定程度上為我國(guó)最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)理論以及提高企業(yè)的最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)認(rèn)知度提供一定的幫助。

二、文獻(xiàn)綜述

（一）國(guó)外文獻(xiàn) Stephen Nickell，Daphne Nicolitsas，Neil Dryden （1997 ）在公司的資本結(jié)構(gòu)與公司財(cái)務(wù)績(jī)效關(guān)系的研究中發(fā)現(xiàn)，資產(chǎn)負(fù)債率高可以有效地防范管理層在公司經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，侵占所有者的利益。資本結(jié)構(gòu)的集中度達(dá)到一定范圍時(shí)候，也可以阻止公司的管理層在融資過(guò)程中做出有損所有者利益的行為，從而可以形成有效的公司治理結(jié)構(gòu)，從而使財(cái)務(wù)績(jī)效表現(xiàn)為正相關(guān)系。James S. Wallace （1997）認(rèn)為，在富裕的國(guó)家中 27 家大公司，當(dāng)資本集中度對(duì)公司的財(cái)務(wù)績(jī)效呈現(xiàn)正相關(guān)系，公司的資本結(jié)構(gòu)有效的集中對(duì)公司的發(fā)展有利，這個(gè)發(fā)現(xiàn)是通過(guò)對(duì)現(xiàn)實(shí)公司進(jìn)行實(shí)證分析，具有一定的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。Stephen Nickell，Daphne Nicolitsas （1999） 認(rèn)為，公司績(jī)效和公司的賬面價(jià)值衡量的關(guān)系是負(fù)相關(guān)的；Laurence Booth， Varouj Aivazian， Asli Demirguc Kunt，Vojislav Maksimovic （2002）在對(duì)公司績(jī)效與資本結(jié)構(gòu)關(guān)系的研究中，具體論述了破產(chǎn)是一種成本。公司的負(fù)債率越高，產(chǎn)生破產(chǎn)的可能性越大。在公司可能面臨破產(chǎn)時(shí)，即使有新的可以導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值增加的項(xiàng)目，股東也不會(huì)去投資。因?yàn)樵跒l臨破產(chǎn)的情況下，根據(jù)公司法的規(guī)定，股東列在順位賠償?shù)淖詈笠晃?，要承?dān)可能的全部成本和風(fēng)險(xiǎn)。而在收益方面，由于債權(quán)人固定的得到收益，所以股東不愿意負(fù)債太多，不愿承擔(dān)比較大的公司破產(chǎn)成本。由于破產(chǎn)一般出現(xiàn)在負(fù)債較大的公司，所以負(fù)債率高的公司更 容易放棄高價(jià)值的項(xiàng)目，這是一種因害怕破產(chǎn)而引起的權(quán)衡理論，這樣的公司治理比較保守，財(cái)務(wù)績(jī)效也相對(duì)比較安全。

（二）國(guó)內(nèi)文獻(xiàn) 呂長(zhǎng)江、王克敏（2002）以托賓 Q 值和凈資產(chǎn)收益率作為公司財(cái)務(wù)績(jī)效的衡量標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)論是資產(chǎn)負(fù)債率與公司績(jī)效呈顯著正相關(guān)關(guān)系。鐘瑋、楊天化（2010）認(rèn)為以資產(chǎn)負(fù)債率、綜合財(cái)務(wù)績(jī)效為變量，以公司成長(zhǎng)性、公司規(guī)模為控制變量，建立模型，進(jìn)行線性回歸，發(fā)現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)與公司財(cái)務(wù)績(jī)效之間存在顯著正相關(guān)系。王春峰，周敏，房振明（2008）在對(duì)上市公司資本結(jié)構(gòu)和公司財(cái)務(wù)績(jī)效的研究中發(fā)現(xiàn)，兩者的關(guān)系可以用成本假說(shuō)來(lái)解釋?zhuān)贸龉究?jī)效隨負(fù)債的增加而增加，即兩者呈正相關(guān)。王敏（2004）選用凈資產(chǎn)報(bào)酬率、企業(yè)成長(zhǎng)性作為公司財(cái)務(wù)績(jī)效的衡量指標(biāo)，選用債務(wù)融資率作為資本結(jié)構(gòu)的衡量指標(biāo)，通過(guò)實(shí)證分析，得到債務(wù)融資規(guī)模對(duì)公司成長(zhǎng)沒(méi)有顯著的影響，但當(dāng)債務(wù)融資在某一水平時(shí)，公司績(jī)效會(huì)達(dá)到最大。趙英軍、俞輝（2006）通過(guò)對(duì)上市公司的實(shí)證分析得出債務(wù)作用的有界性，即只在一定負(fù)債率水平 內(nèi)，負(fù)債有提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的作用。姚德權(quán)、陳曉霞（2008）得出了傳媒上市公司資本結(jié)構(gòu)與公司財(cái)務(wù)績(jī)效存在顯著的正相關(guān)關(guān)系。流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債率與公司財(cái)務(wù)績(jī)效顯著負(fù)相關(guān)。汪旭暉、徐健（2009）分析了上市公司資本結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)公司績(jī)效的影響，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)期負(fù)債率對(duì)公司財(cái)務(wù)績(jī)效存在顯著正相關(guān)影響，國(guó)有股持股比例、高管持股比例、資產(chǎn)負(fù)債率對(duì)公司財(cái)務(wù)績(jī)效存在顯著負(fù)相關(guān)影響。

三、研究設(shè)計(jì)

（一）研究假設(shè)

假設(shè)1：當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債率低于 55%時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債率對(duì)公司財(cái)務(wù)績(jī)效有顯著正相關(guān)影響；當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債率高于 55%時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債率對(duì)公司的財(cái)務(wù)績(jī)效顯著負(fù)相關(guān)影響

公司的資本結(jié)構(gòu)對(duì)公司財(cái)務(wù)績(jī)效以及公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)影響是受到一定范圍的影響，提出了適度負(fù)債水平，認(rèn)為適度負(fù)債水平是負(fù)債收益和負(fù)債成本之間權(quán)衡的結(jié)果。對(duì)于不同的行業(yè)來(lái)說(shuō)，適度的負(fù)債水平是有差別的，財(cái)務(wù)理論上認(rèn)為最優(yōu)的總負(fù)債率為 50%左右，但是本文考慮到鋼鐵行業(yè)的負(fù)債特點(diǎn)，將選擇上市公司的平均總負(fù)債率 55%為適度資本結(jié)構(gòu)與非適度資本結(jié)構(gòu)的分界點(diǎn)。根據(jù)權(quán)衡資本結(jié)構(gòu)理論，公司在進(jìn)行高負(fù)債時(shí)，一般會(huì)考慮高負(fù)債帶來(lái)的高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在負(fù)債帶來(lái)的稅遁收益和破產(chǎn)成本之間衡量，找到一個(gè)均衡的負(fù)債率，本文將根據(jù)前人的經(jīng)驗(yàn)假設(shè)為 55%，當(dāng)公司的負(fù)債率低于 55%的時(shí)候，公司的資本結(jié)構(gòu)對(duì)公司財(cái)務(wù)績(jī)效影響是呈正相關(guān)的。根據(jù)同樣的原理，當(dāng)公司的負(fù)債率超過(guò) 55%時(shí)，公司資本結(jié)構(gòu)對(duì)公司財(cái)務(wù)績(jī)效的影響是負(fù)相關(guān)的。資產(chǎn)負(fù)債率與公司財(cái)務(wù)績(jī)效負(fù)相關(guān)，這在我國(guó)得到了很多學(xué)者的論證，我國(guó)的研究結(jié)果與國(guó)外的理論呈現(xiàn)悖論的原因一般解釋為中國(guó)的資本市場(chǎng)不夠完善，公司的融資市場(chǎng)的條件制約。我國(guó)鋼鐵行業(yè)上市公司具有其他行業(yè)所不具有的特點(diǎn)，這個(gè)假設(shè)將在實(shí)證分析部分驗(yàn)證。

假設(shè)2：負(fù)債率與公司財(cái)務(wù)績(jī)效呈顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系

根據(jù)財(cái)務(wù)理論，流動(dòng)負(fù)債的比重與長(zhǎng)期負(fù)債的比重比較理想的組合是 1：1，但是我鋼鐵行業(yè)上市公司的資本結(jié)構(gòu)中總負(fù)債率比較高，而且流動(dòng)負(fù)債率相對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債率而言比例更是相差懸殊，在資本結(jié)構(gòu)對(duì)公司財(cái)務(wù)績(jī)效影響研究中，有學(xué)者用資產(chǎn)負(fù)債率和流動(dòng)負(fù)債率以及長(zhǎng)期負(fù)債率作為因變量分析，得出的結(jié)論不一致，甚至相互矛盾，但是結(jié)合前人分析的條件和其他因素，結(jié)合本人所選研究樣本的特點(diǎn)，提出假設(shè)2。

假設(shè)3：負(fù)債率與公司財(cái)務(wù)績(jī)效呈顯著正相關(guān)關(guān)系

根據(jù)我國(guó)現(xiàn)代資本結(jié)構(gòu)理論，有稅的 MM 理論認(rèn)為，由于負(fù)債可以享受稅收收益，因此負(fù)債的融資成本相對(duì)于股權(quán)融資成本比較低，負(fù)債對(duì)公司財(cái)務(wù)績(jī)效有利。而根據(jù)長(zhǎng)期負(fù)債的特點(diǎn)，負(fù)債周期長(zhǎng)，還款壓力小，資本成本低。這樣，公司利用長(zhǎng)期負(fù)債，既可以解決資金的需求也可以享受到稅收帶來(lái)的好處，并且相對(duì)流動(dòng)負(fù)債而言，公司的還債壓力相對(duì)較小，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小。因此本文假設(shè)長(zhǎng)期負(fù)債率與公司財(cái)務(wù)績(jī)效顯著正相關(guān)。

（二）樣本選取和數(shù)據(jù)來(lái)源 樣本數(shù)據(jù)來(lái)源為我國(guó)鋼鐵行業(yè)上市公司自 2008年至 2012的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)主要來(lái)自于大智慧數(shù)據(jù)庫(kù)、wind 數(shù)據(jù)庫(kù)，新浪，金融街等網(wǎng)站和數(shù)據(jù)庫(kù)。本文采用 2008年至2012 年鋼鐵行業(yè)的上市公司為樣本數(shù)據(jù)，為防止不正常的樣本對(duì)研究結(jié)論的干擾，也是為了保證數(shù)據(jù)的有效性，本文對(duì)所選取的樣本進(jìn)行了預(yù)處理：剔出了無(wú)法取得完整數(shù)據(jù)的樣本，用處理數(shù)據(jù)的軟件處理掉；（2）本文中剔出了個(gè)別由于退市等原因造成數(shù)據(jù)不全的鋼鐵行業(yè)的上市公司；經(jīng)過(guò)手工錄入后仔細(xì)核對(duì)和依照上述預(yù)處理的兩個(gè)方面處理后，鋼鐵行業(yè)的上市公司的樣本最終為 37 家樣本公司。本文將選取37家樣本公司的數(shù)據(jù)，來(lái)分析我國(guó)的鋼鐵行業(yè)資本結(jié)構(gòu)對(duì)公司財(cái)務(wù)績(jī)效的影響。

（三）變量選取 具體包括：其一，自變量的選取。包括：（1）資產(chǎn)負(fù)債率，是指負(fù)債總額÷（總負(fù)債+股權(quán)權(quán)益）×100%，該指標(biāo)反映了在企業(yè)的全部資本中，有多大的比例是由負(fù)債融資所形成的，而其余部分則為所有者權(quán)益所形成的。（2）流動(dòng)負(fù)債率，是指流動(dòng)負(fù)債率=流動(dòng)負(fù)債÷（總負(fù)債+股權(quán)權(quán)益）×100%，其中：流動(dòng)負(fù)債=短期借款+一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債，流動(dòng)負(fù)債率主要度量公司的流動(dòng)負(fù)債在總資產(chǎn)中所占的比重，即反映了在企業(yè)總資產(chǎn)中有多大比重是由流動(dòng)負(fù)債來(lái)承擔(dān)。（3）長(zhǎng)期負(fù)債率，長(zhǎng)期負(fù)債率=長(zhǎng)期負(fù)債÷（總負(fù)債+股權(quán)權(quán)益）×100%，長(zhǎng)期負(fù)債主要是從公司借入負(fù)債時(shí)間的角度而言，超過(guò) 1 年，一般為有息的長(zhǎng)期負(fù)債，它與流動(dòng)負(fù)債共同構(gòu)成了公司的總負(fù)債，是提供公司運(yùn)營(yíng)資金的一個(gè)來(lái)源，長(zhǎng)期負(fù)債率與流動(dòng)負(fù)債率相比較，具有其還款時(shí)間長(zhǎng)，借款成本比較低而言。本文選擇長(zhǎng)期負(fù)債率和流動(dòng)負(fù)債率作為資產(chǎn)負(fù)債率的細(xì)分指標(biāo)，進(jìn)一步深入分析資本結(jié)構(gòu)對(duì)公司財(cái)務(wù)績(jī)效的影響。其二，控制變量的選取。包括：（1）公司規(guī)模，選取公司資產(chǎn)自然對(duì)數(shù)作為衡量公司規(guī)模的指標(biāo)。（2）成長(zhǎng)能力，選取總資產(chǎn)增長(zhǎng)率作為衡量公司成長(zhǎng)能力的指標(biāo)。由于公司業(yè)績(jī)一般會(huì)表現(xiàn)出一定的慣性，公司的成長(zhǎng)能力也會(huì)影響公司的資本結(jié)構(gòu)，因此本文將上市公司的總資產(chǎn)成長(zhǎng)能力作為影響因素之一。根據(jù)國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究，在有效率的資本市場(chǎng)上，公司成長(zhǎng)能力對(duì)公司財(cái)務(wù)績(jī)效有正相的影響，具有高增長(zhǎng)速度公司的應(yīng)該有更好的財(cái)務(wù)績(jī)效表現(xiàn)。（3）國(guó)有股比例，選取國(guó)有股持股比例來(lái)衡量股權(quán)性質(zhì)，根據(jù)前人的研究，國(guó)有持股比例在資本結(jié)構(gòu)對(duì)公司財(cái)務(wù)績(jī)效影響的研究中是一個(gè)重要的因素，國(guó)有性質(zhì)的取值為 1，非國(guó)有性質(zhì)的取值為 0。（4）資本結(jié)構(gòu)的虛擬控制變量，資本結(jié)構(gòu)的虛擬控制變量從兩個(gè)方面考慮，一是從行業(yè)角度來(lái)看，即行業(yè)虛擬變量，由于本文研究的范圍為一個(gè)行業(yè)，所以不考慮次變量。二是從時(shí)間上來(lái)把握，本文選取的時(shí)間段為 2005年至 2009 年，為了避免會(huì)引起多重共線，以 2005 年作為基年，將其它年份設(shè)置為虛擬變量，當(dāng)樣本所處年份為 2006 年時(shí)，變量取值為 1，否則取值為0；其余年份虛擬變量的賦值依此類(lèi)推。將資本結(jié)構(gòu)變量和控制變量總結(jié)起來(lái)，如表（1）所示。 其三，因變量公司財(cái)務(wù)績(jī)效的選取。單個(gè)或者幾個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)不能比較完整地反映公司財(cái)務(wù)狀況。一方面為了能夠比較完整地、全面地評(píng)價(jià)我國(guó)鋼鐵行業(yè)上市公司經(jīng)營(yíng)狀況，本文將采用主成分分析方法，選取的指標(biāo)見(jiàn)表（2）。本文中，由于所采用的財(cái)務(wù)指標(biāo)是進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理后整理的數(shù)據(jù)，因此計(jì)算得分有正有負(fù)，負(fù)數(shù)表示該上市公司財(cái)務(wù)水平低于平均水平，正數(shù)則表示該上市公司財(cái)務(wù)水平高于平均水平。運(yùn)用 SPSS 軟件處理 175 組數(shù)據(jù)，得到樣本公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)相關(guān)性檢驗(yàn)結(jié)果為表（3）。可以運(yùn)用主成分因子分析方法進(jìn)行分析，變量的縮減。各主成分是原始財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)應(yīng)特征向量分量的線性組合，運(yùn)用 SPSS軟件得到 175 家樣本公司財(cái)務(wù)指標(biāo)分別為 Z1，Z2，…，Z10，且對(duì)應(yīng)的特征值與貢獻(xiàn)率如表（4）主成分的特征值和累計(jì)貢獻(xiàn)率。取累計(jì)貢獻(xiàn)率88.33%，可以得出主成分子數(shù) N取6，即取前6 個(gè)主成分來(lái)代替原來(lái)10個(gè)變量。這6個(gè)主成分就能較好地評(píng)價(jià)上市公司的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。在綜合計(jì)算主成分因子的權(quán)重時(shí)，將利用表（4）的特征值及其分別在累積解釋上所占的比重，累計(jì)貢獻(xiàn)率就是主成分因子順次能夠綜合解釋全體變量的百分比，這在表（4）的第二、第三和第四列顯示。選擇了表（4）前6個(gè)主成分對(duì)應(yīng)的特征向量，這 6 個(gè)因子之間的特征值之間的組成矩陣，可以得到表（5）主成分因子矩陣。 結(jié)果根據(jù)原始數(shù)據(jù)處理所得按照前面所述的主成分分析方法原理，可以利用表（6）的 6 個(gè)主成分來(lái)表示原始數(shù)據(jù)的線性方程，得到：

Y1=0.469X1+0.898X2+0.832X3+0.074X4+0.514X5+0.166X6-0.057X7+0.452X8+0.008X9+0.473X10

Y2=0.694X1+0.137X2+0.285X3-0.198X4+0.577X5+0.610X6+0.596X7-0.243X8+0.057X9-0.614X10

Y3=0.381X1-0.081X2-0.189X3+0.146X4+0.429X5+0.649X6+0.695X7-0.259X8-0.092X9+0.482X10

Y4=0.123X1-0.039X2-0.079X3-0.041X4-0.002X5+0.099X6+0.085X7+0.335X8+0.937X9-0.017X10

Y5=0.064X1+0.011X2+0.027X3+0.964X4-0.164X5-0.006X6+0.596X7-0.033X8+0.064X9-0.073X10

Y6=-0.126X1-0.067X2-0.136X3+0.033X4-0.106X5+0.180X6+0.112X7+0.741X8-0.327X9-0.149X10

根據(jù)上面的公式，用SPPSS直接運(yùn)算可以得到 X1、X2、X3、X4、X5，X6值，根據(jù)前面的公式，乘以各自的權(quán)重就可以綜合得分。每一個(gè)主成分對(duì)應(yīng)的權(quán)重就是其貢獻(xiàn)率，計(jì)算構(gòu)建所選樣本上市公司財(cái)務(wù)績(jī)效綜合評(píng)價(jià)函數(shù)： Y=h1×F1+h2×F2+h3×F3+h4×F4+h5×F5+h6×F6。其中 hi 為貢獻(xiàn)率，F(xiàn) 為主成分。

（四）模型建立 鑒于前述的理論分析和假設(shè)，以及變量的分析和選取，財(cái)務(wù)指標(biāo)運(yùn)用綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)，從而可以得到：當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債率小于 55%的時(shí)候，資產(chǎn)負(fù)債率對(duì)公司財(cái)務(wù)績(jī)效影響的模型 I：

F=？琢0+？琢1x1+？琢4x4+？琢5x5+？著

F 表示公司財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)的綜合績(jī)效；a0為待估截距項(xiàng)，a1、a4、a5為系數(shù)；X1為資產(chǎn)負(fù)債率；X4、X5均為控制變量，分別表示公司規(guī)模和成長(zhǎng)能力；？著為殘值，表示被解釋變量的變化中不能完全由變量的變化來(lái)解釋的部分。流動(dòng)負(fù)債對(duì)公司財(cái)務(wù)績(jī)效影響的模型 II 為：

F=？琢0+？琢2x2+？琢4x4+？琢5x5+？著

F表示公司財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)的綜合績(jī)效；a0為待估截距項(xiàng)，a2、a4 、a5為系數(shù)；X2為流動(dòng)負(fù)債率；X4、X5均為控制變量，分別表示公司規(guī)模和成長(zhǎng)能力；？著為殘值，表示被解釋變量的變化中不能完全由變量的變化來(lái)解釋的部分。長(zhǎng)期負(fù)債對(duì)公司財(cái)務(wù)績(jī)效影響的模型 III 為：

F=？琢0+？琢3x3+？琢4x4+？琢5x5+？著

F 表示公司財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)的綜合績(jī)效；a0 為待估截距項(xiàng)，a3、 a4 、a5 為系數(shù)；X3 為長(zhǎng)期負(fù)債率；X4、X5 均為控制變量，分別表示公司規(guī)模和成長(zhǎng)能力；？著為殘值，表示被解釋變量的變化中不能完全由變量的變化來(lái)解釋的部分。

四、實(shí)證檢驗(yàn)分析

（一）描述性統(tǒng)計(jì) 本文通過(guò)對(duì) 2008年至2012 年我國(guó)鋼鐵行業(yè)上市公司相關(guān)數(shù)據(jù)的收集、處理和整理，我國(guó)鋼鐵行業(yè)上市公司的資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)負(fù)債率、長(zhǎng)期負(fù)債率的描述性統(tǒng)計(jì)如表（6）所示。從表（6）可以看出，我國(guó)鋼鐵行業(yè)上市公司的資產(chǎn)負(fù)債率比較高，超過(guò)財(cái)務(wù)理論 50%的理想資產(chǎn)負(fù)債率，也超過(guò)了上市公司的平均數(shù)值 55%；流動(dòng)負(fù)債率的平均數(shù)值達(dá)到 82.62%，最大值為 100%，最小值 49.93%，流動(dòng)負(fù)債率相對(duì)于長(zhǎng)期負(fù)債率所占比重比較大。從數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果還可以看出，樣本的資產(chǎn)負(fù)債率呈現(xiàn)上升的趨勢(shì)，從 2005 年的 54.59%上升到 2009 年的 63.49%，上升了 10%以上。流動(dòng)負(fù)債率 5 年里平均數(shù)據(jù)均超過(guò)了 80%，分別為：82.08%、81.97%、82.23%、82.64%、84.16%，均大于 80%，最高為 100%。綜合財(cái)務(wù)績(jī)效主要反映該公司和行業(yè)平均值的偏離程度，從表（6）可以看出所選樣本的平均水平（59%）大于行業(yè)平均水平（55%）。

（二）相關(guān)性分析 用 SPSS 軟件對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行變量之間相關(guān)性分析，得到結(jié)果如表（7）。從表（7）可以看出，資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)負(fù)債率以及長(zhǎng)期負(fù)債率之間的相關(guān)性關(guān)系。長(zhǎng)期負(fù)債率和流動(dòng)負(fù)債率在 0.01 雙側(cè)相關(guān)性顯著，兩者具有顯著相關(guān)性。資產(chǎn)負(fù)債率與流動(dòng)負(fù)債率之間以及資產(chǎn)負(fù)債率與長(zhǎng)期負(fù)債率之間相關(guān)性不顯著，模型通過(guò)了變量之間相關(guān)性的檢驗(yàn)。

（三）回歸分析 （1）資產(chǎn)負(fù)債率對(duì)公司財(cái)務(wù)績(jī)效影響的回歸分析。 第一步，把第一組樣本數(shù)據(jù)代入模型 I，運(yùn)用 SPSS 統(tǒng)計(jì)軟件，采用最小二乘法線性回歸方法進(jìn)行回歸。首先得到 ANOVA 檢驗(yàn)的結(jié)果，如表（8）。從表（8）可以得到，模型一通過(guò)了ANOVA檢驗(yàn)，F(xiàn)值為5.75，p=0.002，即通過(guò)了F檢，變量數(shù)據(jù)之間不存在異方差。模型I通過(guò)了異方差檢驗(yàn)，其回歸結(jié)果如表（9）。從回歸的結(jié)果表（9）可以看出，當(dāng)顯著性水平為 5%的時(shí)候，P=0.004，通過(guò)了t檢驗(yàn)。模型 I 的參數(shù)分別為-0.428，-0.789、0.039、0.302，代入模型可以得到模型 I ：F=0.428-0.789X1+0.0398X4+0.305X5。資產(chǎn)負(fù)債率系數(shù) a1=-0.789，說(shuō)明公司財(cái)務(wù)績(jī)效與資產(chǎn)負(fù)債率成負(fù)相關(guān)， 資產(chǎn)負(fù)債率提高 1%，則公司財(cái)務(wù)績(jī)效則會(huì)下降 0.927%，這一結(jié)果與假設(shè) 1不相符合。第二步，把第二組樣本數(shù)據(jù)代入模型 I，運(yùn)用 SPSS 進(jìn)行回歸計(jì)算，利用線形回歸分析方法回歸，得到 ANOVA 檢驗(yàn)的結(jié)果如表（10）。從表（10）可以得到 F 值為 6.897，p=0.0001，即通過(guò)了 F 檢驗(yàn)。模型 I 通過(guò)了 ANOVA 檢驗(yàn)。變量數(shù)據(jù)之間不存在異方差。所選取得樣本數(shù)據(jù)是有效的，模型 I 的回歸結(jié)果為表（11）。從表（11）可以得到，當(dāng)顯著性水平=0.05 時(shí)，P=0.003，t 檢驗(yàn)通過(guò)；模型 I 方程式的系數(shù)分別為-0.438，-0.793、0.040、0.028，即可得到模型I方程F=-0.438-0.793X1+0.040X4+0.028X5。系數(shù) a1=-0.793，說(shuō)明公司財(cái)務(wù)績(jī)效與資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)相關(guān)，資產(chǎn)負(fù)債率提高 1%，則公司財(cái)務(wù)績(jī)效則會(huì)下降 0.927%，這一結(jié)果與假設(shè)1 是相符合的。從回歸分析可以得出，資產(chǎn)負(fù)債率與公司財(cái)務(wù)績(jī)效是負(fù)相關(guān)的，其自身的高低對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效的方向一致，均為負(fù)相關(guān)。實(shí)證的結(jié)果與理論分析不吻合，可能是緣于我國(guó)上市公司所處的金融市場(chǎng)不完善的緣故。接下來(lái)，本文將進(jìn)一步細(xì)分資產(chǎn)負(fù)債率這個(gè)變量，將其劃分為流動(dòng)負(fù)債率與長(zhǎng)期負(fù)債率兩個(gè)變量，運(yùn)用全部數(shù)據(jù)進(jìn)行補(bǔ)充論證。（2）流動(dòng)負(fù)債率對(duì)公司財(cái)務(wù)績(jī)效影響的回歸分析。根據(jù)理論假設(shè) I2，把樣本數(shù)據(jù)代入模型 II，運(yùn)用 SPSS 統(tǒng)計(jì)軟件，采用線性回歸方法同時(shí)進(jìn)行 ANOVA 異方差檢驗(yàn)，ANOVA 檢驗(yàn)結(jié)果如表（12）。表（12）中 F 值為 4.500，p=0.004，表示樣本數(shù)據(jù)通過(guò)了 F 檢驗(yàn)，變量之間不存在異方差。選取的變量是有效的，可以進(jìn)行線形回歸分析，得到回歸分析的結(jié)果為表（13）。從表（13）可以看到，當(dāng)顯著性水平為 10%時(shí)，P 值為 0.009，t 檢驗(yàn)通過(guò)?；貧w系數(shù)為c2值為-0.927，表明流動(dòng)負(fù)債率對(duì)公司財(cái)務(wù)績(jī)效顯著負(fù)相關(guān)。實(shí)證分析結(jié)果與理論假設(shè)2 相吻合。將系數(shù)帶入模型方程式，得到模型 II ：F=-0.619-0.741X2+0.029X4+0.134X5。（3）長(zhǎng)期負(fù)債率對(duì)公司財(cái)務(wù)績(jī)效影響的回歸分析。根據(jù)理論假設(shè)3，把樣本數(shù)據(jù)代入模型 III，運(yùn)用 SPSS 統(tǒng)計(jì)軟件，進(jìn)行 ANOVA 異方差檢驗(yàn)和線形回歸分析，異方差檢驗(yàn)結(jié)果如表（14）。表（14）可以得到，F(xiàn)=4.519，P=0.004，F(xiàn) 檢驗(yàn)通過(guò)，也即變量之間不存在異方差，數(shù)據(jù)有效可用。進(jìn)行回歸分析，得到結(jié)果如表（15）。從表（15）可以得到，當(dāng)顯著性水平為 5%時(shí)，P 值為 0.004，t 檢驗(yàn)通過(guò)。其中長(zhǎng)期負(fù)債率系數(shù)為 0.582，可見(jiàn)其影響是顯著正相關(guān)，也即長(zhǎng)期負(fù)債率對(duì)公司財(cái)務(wù)績(jī)效影響正相關(guān)。實(shí)證結(jié)果與理論假設(shè) III 相吻合。將系數(shù)帶入方程式，可以得到模型 III ：F=-0.683+0.582X3+0.028X4+0.134X5。

（四）實(shí)證結(jié)果分析 通過(guò)對(duì) 2008年至2012 年鋼鐵行業(yè)上市公司所選樣本進(jìn)行實(shí)證分析，得到如下結(jié)論：（1）資產(chǎn)負(fù)債率與公司財(cái)務(wù)績(jī)效呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。根據(jù)權(quán)衡理論和文獻(xiàn)綜述：當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債率處于某一特定水平之下時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債率與公司財(cái)務(wù)績(jī)效成正相關(guān)；在資產(chǎn)負(fù)債率處于某一特定水平之上時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債率與公司財(cái)務(wù)績(jī)效成負(fù)相關(guān)。因?yàn)樨?fù)債必須按期償還本金和利息，存在破產(chǎn)困境成本。因此管理者必須努力工作，減少開(kāi)支，以降低企業(yè)破產(chǎn)的概率。權(quán)衡理倫認(rèn)為，企業(yè)會(huì)在負(fù)債收益和負(fù)債產(chǎn)生的破產(chǎn)困境成本之間均衡，所以存在某一特定的負(fù)債水平。在這個(gè)水平之下，負(fù)債收益大于破產(chǎn)困境成本，負(fù)債有利于財(cái)務(wù)績(jī)效。按照此理論，當(dāng)鋼鐵行業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率小于上市公司平均負(fù)債率時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債對(duì)公司財(cái)務(wù)績(jī)效產(chǎn)生正相關(guān)的影響，即假設(shè)1成立。而實(shí)證得出的結(jié)論是鋼鐵行業(yè)上市公司的資產(chǎn)負(fù)債率對(duì)公司財(cái)務(wù)績(jī)效的影響是負(fù)向的，實(shí)證結(jié)果與理論假設(shè)不相符合。其原因可能是由于我國(guó)金融市場(chǎng)的不完善，公司不能夠按照最優(yōu)融資方式融資。（2）流動(dòng)負(fù)債率與公司的財(cái)務(wù)績(jī)效呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。本文的實(shí)證結(jié)果表明，流動(dòng)負(fù)債與公司的財(cái)務(wù)績(jī)效負(fù)相關(guān)。流動(dòng)負(fù)債率越大，企業(yè)短期償付風(fēng)險(xiǎn)也越大。當(dāng)外界的環(huán)境發(fā)生變化，如國(guó)家銀行緊縮銀根，上調(diào)利率時(shí)候，流動(dòng)負(fù)債偏高的上市公司將因?yàn)檫€債壓力而出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的可能性增大，從而陷入破產(chǎn)的困境成本也就越大。因此流動(dòng)負(fù)債與公司財(cái)務(wù)績(jī)效之間的關(guān)系是負(fù)相關(guān)。這是符合我國(guó)鋼鐵行業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況的。從統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)可以看出，鋼鐵行業(yè)上市公司比較偏好流動(dòng)負(fù)債，這也許跟實(shí)務(wù)界中公司從銀行或者金融機(jī)構(gòu)取得進(jìn)行長(zhǎng)期債務(wù)融資的難易度有關(guān)系。我國(guó)金融市場(chǎng)不完善，公司的資金構(gòu)成比例不能夠反映自己的真實(shí)意愿。（3）長(zhǎng)期負(fù)債率與公司的財(cái)務(wù)績(jī)效呈正相關(guān)關(guān)系。根據(jù)現(xiàn)代資本結(jié)構(gòu)理論，負(fù)債有利公司享受稅收收益，而其中的負(fù)債主要是指長(zhǎng)期負(fù)債。長(zhǎng)期負(fù)債的優(yōu)點(diǎn)是還款付息的年限比較長(zhǎng)，還款壓力相對(duì)于流動(dòng)負(fù)債要小得多，而且還能夠在一定程度上抵消通貨膨脹帶來(lái)的損失。因此長(zhǎng)期債務(wù)率與公司財(cái)務(wù)績(jī)效正相關(guān)是符合理論分析的，但是我國(guó)鋼鐵行業(yè)上市公司的長(zhǎng)期負(fù)債率均很低，其主要原因是我國(guó)融資環(huán)境還不夠完善，企業(yè)不能按照自己的意愿進(jìn)行融資，調(diào)整自己的資本結(jié)構(gòu)。（4）控制變量企業(yè)規(guī)模和公司成長(zhǎng)能力與公司財(cái)務(wù)績(jī)效正相關(guān)。本文模型中均用到了控制變量，即公司規(guī)模和公司成長(zhǎng)能力。實(shí)證結(jié)果表明，公司規(guī)模和公司財(cái)務(wù)績(jī)效正相關(guān)，公司成長(zhǎng)能力與公司財(cái)務(wù)績(jī)效正相關(guān)?，F(xiàn)在分別解釋如下：一是公司規(guī)模越大，公司財(cái)務(wù)績(jī)效越好。公司規(guī)模是公司實(shí)力的一個(gè)方面，公司規(guī)模越大，固定資產(chǎn)比重也就越大，容易在銀行或金融機(jī)構(gòu)融到所需資金。二是公司成長(zhǎng)能力與公司財(cái)務(wù)績(jī)效呈現(xiàn)正相關(guān)，可能是因?yàn)楫?dāng)公司成長(zhǎng)性較好時(shí)，外界對(duì)該公司有一個(gè)正面的期望，所以能夠較為順利地募集到資金，享受到合理的資金比例，合理降低資本成本。

第3篇：財(cái)務(wù)基本公式范文

（江蘇大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院，江蘇 鎮(zhèn)江 212013）

摘　要：本文首先對(duì)社會(huì)資本相關(guān)理論進(jìn)行梳理，再以蘇寧云商為例，從內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)角度分析社會(huì)資本對(duì)蘇寧財(cái)務(wù)績(jī)效的影響機(jī)制，為民營(yíng)上市公司優(yōu)化社會(huì)資本提出合理化建議。

關(guān)鍵詞 ：社會(huì)資本；財(cái)務(wù)績(jī)效；關(guān)系；民營(yíng)上市公司

中圖分類(lèi)號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2015）01-0080-02

一、引言

早在20世紀(jì)70年代，社會(huì)資本理論就被運(yùn)用到了社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、管理等各個(gè)領(lǐng)域，社會(huì)資本概念的出現(xiàn)為解決社會(huì)發(fā)展中的許多問(wèn)題作出了重要貢獻(xiàn)。目前，企業(yè)正處在一個(gè)高度競(jìng)爭(zhēng)性的全球化經(jīng)濟(jì)當(dāng)中。在這個(gè)充滿(mǎn)不確定性、不穩(wěn)定性的市場(chǎng)環(huán)境下，沒(méi)有任何組織能脫離社會(huì)資本而存在。為了培養(yǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，企業(yè)應(yīng)該堅(jiān)持對(duì)社會(huì)資本進(jìn)行各種形式的投資，堅(jiān)持對(duì)企業(yè)社會(huì)資本的積累和維護(hù)，充分利用自身?yè)碛械纳鐣?huì)資本，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效。

二、社會(huì)資本與財(cái)務(wù)績(jī)效相關(guān)概述

1．社會(huì)資本的定義。法國(guó)社會(huì)學(xué)家Bourdieu（1980）正式提出“社會(huì)資本”（Social Capital）的概念，并界定其為“實(shí)際或者潛在資源的集合，這些資源與有相互默認(rèn)或者承認(rèn)的關(guān)系所組成的持久的網(wǎng)絡(luò)有關(guān)”。Coleman（1988）、Nahapiet和Ghoshal（1998）以及張其仔（2004）等發(fā)展了這種觀點(diǎn)。Coleman（1988）認(rèn)為個(gè)人擁有社會(huì)資本是一種資本財(cái)產(chǎn)，表現(xiàn)為社會(huì)結(jié)構(gòu)資源；Nahapiet和Ghoshal（1998）提出社會(huì)資本是那些實(shí)在的和潛在的資源的整體，這些資源出自嵌入被用于個(gè)人或社會(huì)單位所占有的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)；張其仔（2004）認(rèn)為社會(huì)資本形式上表現(xiàn)為一種社會(huì)形式上的人與人之間重要的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)。

本文認(rèn)為社會(huì)資本是嵌入在各種社會(huì)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)當(dāng)中，行為主體為了實(shí)現(xiàn)自身的權(quán)益，所能調(diào)動(dòng)實(shí)際或者潛在的社會(huì)資源的總和。本文將社會(huì)資本分為內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)角度。外部社會(huì)資本用企業(yè)與政府的關(guān)系、與供應(yīng)商、消費(fèi)者的關(guān)系以及其慈善事業(yè)來(lái)表現(xiàn)。內(nèi)部社會(huì)資本用企業(yè)的高管人動(dòng)和員工福利來(lái)描述。

2．財(cái)務(wù)績(jī)效。《中國(guó)證券報(bào)》與清華大學(xué)企業(yè)研究中心（2001）從盈利能力、償債能力等方面對(duì)上市公司的績(jī)效進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)；國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督委員會(huì)（2006）對(duì)企業(yè)特定經(jīng)營(yíng)期間的盈利能力、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)等進(jìn)行相關(guān)評(píng)價(jià)；王鶯妹（2011）從財(cái)務(wù)績(jī)效角度選取盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力三個(gè)方面考察企業(yè)高管團(tuán)隊(duì)社會(huì)資本與企業(yè)績(jī)效的關(guān)系。

本文將從償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力四個(gè)維度來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效。

3．社會(huì)資本與財(cái)務(wù)績(jī)效的關(guān)系。張其仔（2001）的研究的結(jié)果表明企業(yè)內(nèi)部社會(huì)資本對(duì)該企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有影響，其中管理者與員工之間的社會(huì)資本對(duì)國(guó)有企業(yè)的盈虧的影響比較顯著；楊鵬鵬、萬(wàn)迪方、王廷麗（2005）認(rèn)為社會(huì)資本通過(guò)學(xué)習(xí)機(jī)制、整合機(jī)制提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效；方靖怡（2010）運(yùn)用多元回歸模型驗(yàn)證了企業(yè)捐贈(zèng)行為對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效具有正向的促進(jìn)作用。

本文認(rèn)為企業(yè)的社會(huì)資本對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效有正向促進(jìn)作用。

三、民營(yíng)上市公司社會(huì)資本與財(cái)務(wù)績(jī)效研究：以蘇寧云商為例

1．企業(yè)背景。蘇寧即蘇寧云商集團(tuán)股份有限公司，是中國(guó)最大的商業(yè)零售企業(yè)，2004年在深圳證券交易所上市。最新數(shù)據(jù)顯示，蘇寧以2798.13億元的營(yíng)業(yè)收入和綜合實(shí)力名列中國(guó)民營(yíng)500強(qiáng)第一。

2．蘇寧社會(huì)資本與財(cái)務(wù)績(jī)效相關(guān)性研究。

（1）蘇寧的財(cái)務(wù)績(jī)效。本文從償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力四個(gè)維度，采用速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)收益率、銷(xiāo)售凈利率、銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、利潤(rùn)增長(zhǎng)率8個(gè)指標(biāo)衡量蘇寧的財(cái)務(wù)績(jī)效。

1）償債能力。速動(dòng)比率的高低能直接反映企業(yè)的短期償債能力強(qiáng)弱。蘇寧速動(dòng)比率的平均值為0.872，波動(dòng)較小，可見(jiàn)蘇寧的短期償債能力較高。資產(chǎn)負(fù)債率反映企業(yè)償還債務(wù)的綜合能力，蘇寧的償債能力在57.08%和71.39%之間，波動(dòng)較小，一直保持良好。上述兩個(gè)指標(biāo)表明蘇寧的償債能力一直維持比較好的水平，并且從2004年以來(lái)基本保持穩(wěn)定。

2）營(yíng)運(yùn)能力。存貨周轉(zhuǎn)率用于反映存貨的周轉(zhuǎn)速度。從2006年到2013年，蘇寧的存貨周轉(zhuǎn)率在5.02和8.73之間，數(shù)值呈平緩下降趨勢(shì)，基本穩(wěn)定。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越大反映出銷(xiāo)售能力越強(qiáng)。從2006年到2013年，蘇寧的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在1.33和3.78之間，數(shù)值呈平緩下降趨勢(shì)，基本穩(wěn)定。從以上兩個(gè)指標(biāo)反映出蘇寧自2006年起營(yíng)運(yùn)能力保持平穩(wěn)。

3）盈利能力。資產(chǎn)收益率主要用來(lái)衡量企業(yè)利用資產(chǎn)獲取利潤(rùn)的能力。從2004年12.91%緩慢下降到2011年9.42%，保持了較好的穩(wěn)定性。但是2012和2013的數(shù)據(jù)分別為3.69%和0.13%，呈現(xiàn)明顯下滑，說(shuō)明蘇寧利用資產(chǎn)獲取利潤(rùn)的能力從2012年開(kāi)始降低。銷(xiāo)售凈利率表明企業(yè)通過(guò)銷(xiāo)售賺取利潤(rùn)的能力。蘇寧的銷(xiāo)售凈利率自上市起的1.99%一直穩(wěn)步上升，直到2010年達(dá)到頂峰5.44%后第二年小幅降低達(dá)到5.20%，從2011年起銷(xiāo)售凈利率急劇下滑到2.55%，2013年0.01%。以上兩個(gè)指標(biāo)顯示蘇寧的盈利能力在2004年至2011年期間趨勢(shì)較好，在2012年與2013年發(fā)生了大幅的下滑。

4）發(fā)展能力。蘇寧的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率在折線中總體下滑。蘇寧的營(yíng)業(yè)收入一直處于增長(zhǎng)狀態(tài)但是增長(zhǎng)幅度不穩(wěn)定，在波折中有所下跌。蘇寧的利潤(rùn)增長(zhǎng)率從2004年的69.62%上升到2007年的95.33%，在2008年有一次大幅下跌達(dá)到31.66%，2008到2011年間基本保持穩(wěn)定，2010年后持續(xù)下滑，2012年跌破零。因此，可以看出蘇寧的發(fā)展勢(shì)態(tài)總共有兩個(gè)明顯的下滑節(jié)點(diǎn)，一個(gè)是2008年金融危機(jī)時(shí)期，另一個(gè)是2012年蘇寧整合時(shí)期。這兩個(gè)節(jié)點(diǎn)的出現(xiàn)，致使蘇寧的發(fā)展能力受到了不利影響。

（2）蘇寧外部社會(huì)資本與財(cái)務(wù)績(jī)效關(guān)系研究。

1）與政府的關(guān)系。2004年到2013年，蘇寧與政府間一直保持著良好的關(guān)系。2008年金融危機(jī)導(dǎo)致國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行，為了拉動(dòng)內(nèi)需，政府出臺(tái)了“家電下鄉(xiāng)”、“以舊換新”等相關(guān)政策激勵(lì)蘇寧等零售企業(yè)。蘇寧憑借其塑造的店面網(wǎng)絡(luò)、物流配送、售后服務(wù)等優(yōu)勢(shì)，一舉中標(biāo) 2009 年 12 ?。ㄊ校┑捻?xiàng)目，取得全國(guó)30個(gè)地區(qū)的渠道商資格。

2）與供應(yīng)商的關(guān)系。從蘇寧上市后，在不斷完善B2B平臺(tái)的基礎(chǔ)上，與三星等全球性供應(yīng)商搭檔建立了訂單和結(jié)算直聯(lián)系統(tǒng)，與上千家供應(yīng)商創(chuàng)建了訂單和結(jié)算的間接互聯(lián)。蘇寧和供應(yīng)商對(duì)庫(kù)存進(jìn)行共同管理，形成了高水平的信任和互惠行為，并在此基礎(chǔ)上積極開(kāi)展行業(yè)和客戶(hù)方面的交流活動(dòng)。

3）與消費(fèi)者的關(guān)系。為了方便消費(fèi)者的購(gòu)物體驗(yàn)，改進(jìn)售后服務(wù)平臺(tái)，蘇寧從四個(gè)方面與消費(fèi)者進(jìn)行了積極的互動(dòng)：

第一，建設(shè)物流平臺(tái)。第二，旗艦店3C+新模式，讓顧客感受到店面設(shè)計(jì)合理化，購(gòu)物流程優(yōu)化。第三，啟動(dòng)“陽(yáng)光包服務(wù)計(jì)劃”。消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)的“陽(yáng)光包”延保產(chǎn)品享受故障包修、維修費(fèi)包免、難修復(fù)包換。第四，完善多媒體服務(wù)平臺(tái)。

4）慈善。2007年蘇寧創(chuàng)建了名為“1+1陽(yáng)光行”公益品牌?！?+1陽(yáng)光行”是指蘇寧所有員工每年用至少一天的時(shí)間進(jìn)行社會(huì)志愿服務(wù)，同時(shí)每年捐出至少一天的工資進(jìn)行社會(huì)公益援助。2008年，蘇寧率先在全國(guó)啟動(dòng)了“陽(yáng)光融雪?溫暖新年”大型公益活動(dòng)。

（3）蘇寧內(nèi)部社會(huì)資本與財(cái)務(wù)績(jī)效關(guān)系研究。

1）蘇寧高管人動(dòng)。2006年蘇寧經(jīng)歷了一次大規(guī)模晉升提拔和人事對(duì)調(diào)。2010年蘇寧的人動(dòng)是為進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)做準(zhǔn)備。2011年的人事調(diào)整是集團(tuán)發(fā)展和戰(zhàn)略調(diào)整的需要。因此，上述蘇寧的調(diào)動(dòng)和晉升都是蘇寧內(nèi)部的正常人動(dòng)，經(jīng)過(guò)了長(zhǎng)期的醞釀，是為了更好促進(jìn)蘇寧的管理與發(fā)展而做出的決定，有利于蘇寧的財(cái)務(wù)績(jī)效。2012年蘇寧進(jìn)行了一場(chǎng)內(nèi)部整合，由于龐大的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)關(guān)系和低效的領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力，蘇寧業(yè)績(jī)下滑。

2）應(yīng)付職工薪酬。2005年，蘇寧的應(yīng)付職工薪酬是7983000元，2006年增長(zhǎng)到7倍，2007年突破10億元，2010年突破20億元，數(shù)據(jù)表明蘇寧的應(yīng)付職工薪酬總體呈上升趨勢(shì)。

（4）蘇寧社會(huì)資本與財(cái)務(wù)績(jī)效關(guān)系評(píng)述。從以上數(shù)據(jù)可以看到，在蘇寧2004年至2011年的發(fā)展過(guò)程中，其擁有的社會(huì)資本發(fā)揮了正向作用。在密切的內(nèi)外關(guān)系網(wǎng)絡(luò)下，蘇寧的業(yè)績(jī)基本隨之爬升。2012年與2013年，由于對(duì)內(nèi)部社會(huì)資本缺乏有效的整合，蘇寧的業(yè)績(jī)有所下滑。

四、優(yōu)化社會(huì)資本，提高財(cái)務(wù)績(jī)效

1．從外部社會(huì)資本角度提升財(cái)務(wù)績(jī)效。在政府方面，民營(yíng)上市公司建立深厚良好的政府網(wǎng)絡(luò)是獲取政府支持進(jìn)而獲取稀缺資源、提高績(jī)效的關(guān)鍵。一方面，政府可以在政策允許的情況下給民營(yíng)上市公司提供強(qiáng)大的政治資源，這些政策支持會(huì)促進(jìn)民營(yíng)上市公司的發(fā)展；另一方面政府也可以給民營(yíng)上市公司提供經(jīng)濟(jì)支持，如銀行貸款、財(cái)政撥款、稅收優(yōu)惠或減免和經(jīng)濟(jì)援助等，這些政府支持都有助于提高民營(yíng)上市公司的聲譽(yù)和績(jī)效。

在供應(yīng)商和消費(fèi)者方面，民營(yíng)上市公司需要與供應(yīng)商、消費(fèi)者建立起長(zhǎng)期互惠合作的信任網(wǎng)絡(luò)關(guān)系。公司與供應(yīng)商建立穩(wěn)定供應(yīng)關(guān)系網(wǎng)可以降低交易成本。企業(yè)所擁有的客戶(hù)網(wǎng)絡(luò)越龐大，公司的銷(xiāo)售就會(huì)越好。民營(yíng)上市公司要與主要供應(yīng)商、經(jīng)銷(xiāo)商進(jìn)行顧客信息的分享、行業(yè)信息和產(chǎn)業(yè)演進(jìn)認(rèn)識(shí)的探討等，提升企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，最終提高財(cái)務(wù)績(jī)效。

企業(yè)聲譽(yù)也是民營(yíng)上市公司長(zhǎng)期積累的一項(xiàng)重要的資本。社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)公益行為的認(rèn)同，有助于企業(yè)建立公眾對(duì)其的信任感，企業(yè)外在的信譽(yù)越好，社會(huì)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)越大，企業(yè)社會(huì)資本水平也越高，從而提高企業(yè)績(jī)效。

2．從內(nèi)部社會(huì)資本角度提升財(cái)務(wù)績(jī)效。民營(yíng)上市公司想要加強(qiáng)內(nèi)部組織資源和能力的開(kāi)發(fā)與運(yùn)用，內(nèi)部社會(huì)資本就顯得極其關(guān)鍵。首先，民營(yíng)上市公司要重視領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部社會(huì)資本的構(gòu)建。領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)對(duì)內(nèi)部資源進(jìn)行整合、重構(gòu)的進(jìn)程就是團(tuán)隊(duì)凝聚力培育和構(gòu)建的過(guò)程。其次，民營(yíng)上市公司還應(yīng)努力為其員工謀福利。員工對(duì)企業(yè)的信任是企業(yè)進(jìn)行一切日常工作的基礎(chǔ)，員工對(duì)企業(yè)的信任是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保證。最后，形成內(nèi)部各部門(mén)之間以及部門(mén)成員之間更為廣泛而有效地關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，協(xié)調(diào)和整合企業(yè)內(nèi)部的各方面資源和能力。這樣才能確保企業(yè)獲取持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和高水平的財(cái)務(wù)績(jī)效。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張洪興，耿新.企業(yè)家社會(huì)資本對(duì)企業(yè)成長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的作用與影響[J].山東理工大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2010，（2）：14-19.

[2] 郭立新，陳傳明.企業(yè)家社會(huì)資本與企業(yè)績(jī)效——以戰(zhàn)略決策質(zhì)量為中介[J].經(jīng)濟(jì)管理，2011，（12）：43-51.

第4篇：財(cái)務(wù)基本公式范文

關(guān)鍵詞：管道施工 物資采購(gòu) 油料成本

節(jié)能降耗是我國(guó)資源產(chǎn)業(yè)發(fā)展中面臨的一大問(wèn)題，尤其是管道施工中的物資采購(gòu)與油料成本，已經(jīng)成為管道建設(shè)重點(diǎn)關(guān)注的項(xiàng)目。管道輸送是資源運(yùn)輸?shù)幕痉绞剑湓诮ㄔO(shè)中必須嚴(yán)格遵循物資采購(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)要求，同時(shí)控制油料的成本，一方面保障管道施工的建設(shè)質(zhì)量，另一方面避免過(guò)大的成本投入，體現(xiàn)管道施工過(guò)程中的節(jié)能理念，滿(mǎn)足現(xiàn)代資源建設(shè)的發(fā)展需求。

一、管道施工過(guò)程中的物資采購(gòu)

物資采購(gòu)在管道施工中發(fā)揮重要的作用，由于石油資源的競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展，增加管道施工的風(fēng)險(xiǎn)，只有通過(guò)物資采購(gòu)才能管控管道施工，規(guī)避施工風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而加強(qiáng)管道工程的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。分析管道施工過(guò)程中的物資采購(gòu)，如下：

1.規(guī)范物資采購(gòu)的數(shù)量

物資采購(gòu)的數(shù)量確定于管道施工的初始階段，其對(duì)整個(gè)物資采購(gòu)起到規(guī)范和約束作用，發(fā)揮決策、評(píng)價(jià)的優(yōu)勢(shì)[1]。以某管道工程為例，分析物規(guī)范物資采購(gòu)數(shù)量的途徑。該工程通過(guò)數(shù)量約束，保障物資采購(gòu)的質(zhì)量，同時(shí)提高物資采購(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)性。首先該工程制定物資采購(gòu)的計(jì)劃，用于控制采購(gòu)規(guī)模，適量采購(gòu)管道物資，按照管道工程的實(shí)際需要，杜絕物資浪費(fèi)的現(xiàn)象；然后該企業(yè)控制物資采購(gòu)的類(lèi)型，比對(duì)采購(gòu)申請(qǐng)表，結(jié)合物資的庫(kù)存情況，制定采購(gòu)數(shù)量，嚴(yán)禁出現(xiàn)超額風(fēng)險(xiǎn)；最后完善物資的采購(gòu)計(jì)劃，計(jì)劃內(nèi)的物資數(shù)量均為精準(zhǔn)狀態(tài)，不會(huì)出現(xiàn)物資風(fēng)險(xiǎn)，待相關(guān)機(jī)構(gòu)審批通過(guò)后，即可按照規(guī)范的物資數(shù)量進(jìn)行采購(gòu)。

2.管理物資采購(gòu)的過(guò)程

物資采購(gòu)的過(guò)程相對(duì)比較復(fù)雜，其在管理方面的要求較多。管道施工中物資采購(gòu)的管理過(guò)程，大致可以分為三個(gè)控制點(diǎn)，優(yōu)化過(guò)程管理。分析如：（1）質(zhì)量控制，此項(xiàng)控制點(diǎn)是管理物資采購(gòu)過(guò)程的基礎(chǔ)，例如：某管道工程在物資采購(gòu)的質(zhì)量控制上，首先與選定的供應(yīng)商建立合作關(guān)系，供應(yīng)商必須達(dá)到物資采購(gòu)的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，確保每項(xiàng)物資采購(gòu)的質(zhì)量效益，然后該工程與供應(yīng)商達(dá)成售后協(xié)議，一旦采購(gòu)物資出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，需由該物資的供應(yīng)商承擔(dān)質(zhì)量責(zé)任，通過(guò)協(xié)議或合同的方式，提示供應(yīng)商質(zhì)量控制的重要性，最后該工程通過(guò)等級(jí)分類(lèi)的方式，嚴(yán)格把控采購(gòu)物資的質(zhì)量，檢驗(yàn)合格后才能進(jìn)行入庫(kù)存放；（2）成本控制，其在管道施工的總成本中占有較高的比重，決定了管道工程的成本規(guī)模，該工程針對(duì)物資采購(gòu)中的成本控制，實(shí)行分層采購(gòu)，重點(diǎn)控制采購(gòu)量，根據(jù)管道對(duì)物資的需求，設(shè)定合理的采購(gòu)量，杜絕一次采購(gòu)的方式，嚴(yán)格控制采購(gòu)成本的投入規(guī)模；（3）進(jìn)度控制，其為物資采購(gòu)管理過(guò)程中的主要部分，控制進(jìn)度能夠穩(wěn)定落實(shí)各項(xiàng)物資的采購(gòu)計(jì)劃，保障采購(gòu)物資及時(shí)運(yùn)送到管道施工的現(xiàn)場(chǎng)，以免干擾采購(gòu)管理。

3.強(qiáng)化物資采購(gòu)的運(yùn)輸

物資采購(gòu)的運(yùn)輸對(duì)管道施工有一定的影響力，強(qiáng)化并控制運(yùn)輸可以為管道工程營(yíng)造穩(wěn)定的施工條件，發(fā)揮物資采購(gòu)運(yùn)輸控制的優(yōu)勢(shì)[2]。物資采購(gòu)的運(yùn)輸控制，重點(diǎn)在成本和路徑方面做優(yōu)化處理，保障管道物資運(yùn)輸處于最佳的狀態(tài)，一方面為物資采購(gòu)提供優(yōu)質(zhì)的運(yùn)輸方式，另一方面確保其在管道施工中的運(yùn)輸效率，完善物資采購(gòu)運(yùn)輸控制的運(yùn)行。

二、管道施工油料成本的控制途徑

油料在管道施工成本中，占據(jù)高比重的消耗量，干擾管道施工的成本規(guī)模。管道施工中為約束油料的成本支出，需采取科學(xué)的成本控制，對(duì)其做如下分析：

1.預(yù)設(shè)油料成本的控制界限

油料屬于管道物資的特殊部分，其在成本控制方面缺乏約束力。針對(duì)管道施工中的油料成本，采取預(yù)設(shè)界限的方式，防止油料成本超出預(yù)設(shè)的界限。例如：某輸油管道中，根據(jù)油料成本涉及的多個(gè)項(xiàng)目，排除多余的成本支出，預(yù)先設(shè)置成本界限，在保障油料成本的基礎(chǔ)上，杜絕成本超支，該工程現(xiàn)場(chǎng)的油料成本，一旦超出預(yù)設(shè)的界限，即會(huì)追究超出原因，檢查是否出現(xiàn)違反成本控制的行為，如果屬于該工程實(shí)際的油料需求，針對(duì)超出部分進(jìn)行審批，獲得相關(guān)機(jī)構(gòu)審核后，可以給與成本劃分，謹(jǐn)慎供應(yīng)油料的成本投入，發(fā)揮預(yù)設(shè)界限在油料成本控制中的作用。

2.完善油料成本的控制體系

油料成本的控制體系，適用于管道施工的成本管理，規(guī)避油料中的成本風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)定油料成本控制的基礎(chǔ)。油料成本控制體系的完善，需要結(jié)合管道施工的實(shí)際狀態(tài)，制定符合成本控制的體系，用于管控油料施工中的成本分配，與此同時(shí)為油料成本控制提供體系保障，既可以控制油料的成本規(guī)模，又可以管理油料的成本投入，保障管道施工過(guò)程中成本分配的優(yōu)質(zhì)性。

3.加強(qiáng)油料成本的決策力度

決策在管道施工油料成本中起到明顯的控制作用。我國(guó)管道施工中，油料成本失控最主要的原因是缺乏有效的決策依據(jù)，受到工程現(xiàn)場(chǎng)、環(huán)境等因素的影響，無(wú)法保障油料成本的控制方式[3]。因此，加強(qiáng)成本決策的力度，控制油料成本在管道工程中的影響，通過(guò)良好的決策結(jié)果，指導(dǎo)油料成本的實(shí)際控制，改進(jìn)原有油料成本的控制方式，拓寬油料成本的控制途徑，體現(xiàn)了決策控制的積極效益。

結(jié)束語(yǔ)

物資采購(gòu)、油料成本與管道施工的經(jīng)濟(jì)效益存在直接的關(guān)系，管道建設(shè)中重點(diǎn)優(yōu)化此兩項(xiàng)，不僅可以提升管道工程的社會(huì)地位，還可以完善管道工程的建設(shè)質(zhì)量，促使其在資源運(yùn)輸中發(fā)揮高效益的價(jià)值。優(yōu)質(zhì)的物資采購(gòu)?fù)緩?，?duì)管道施工起到約束作用，避免其在成本方面產(chǎn)生高消耗，再加上油料成本的控制，很大程度上緩解管道施工的經(jīng)濟(jì)壓力。

參考文獻(xiàn)：

[1] 許鳳茹.物資管理問(wèn)題與建議[J].消費(fèi)導(dǎo)刊，2011，（07）：12-14

第5篇：財(cái)務(wù)基本公式范文

 

最近幾年，隨著對(duì)外承包國(guó)際工程項(xiàng)目的增多，已經(jīng)由最初的市場(chǎng)開(kāi)發(fā)為主要目的轉(zhuǎn)變?yōu)橐皂?xiàng)目最終盈利進(jìn)而提升企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力為主要目的。目前對(duì)外承包的國(guó)際工程項(xiàng)目多為EPC總承包項(xiàng)目，即為完成管道建設(shè)項(xiàng)目所進(jìn)行的設(shè)計(jì)、采辦、施工、試運(yùn)等工作全部由承包商來(lái)完成。在這種模式中如果沒(méi)有業(yè)主供應(yīng)設(shè)備材料，而全部的采購(gòu)活動(dòng)由承包商來(lái)完成的話，那么整個(gè)項(xiàng)目的采購(gòu)成本（包括原材料費(fèi)用及整個(gè)采辦過(guò)程的管理費(fèi)用）將約占到項(xiàng)目總投資額的50%以上，從中可以看出，采購(gòu)費(fèi)用的降低將會(huì)對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的盈利產(chǎn)生直接而重大的影響。本文將對(duì)國(guó)際工程采辦工作的特點(diǎn)和已建國(guó)際工程采辦工作存在的主要問(wèn)題進(jìn)行分析，淺談幾點(diǎn)關(guān)于降低項(xiàng)目采購(gòu)成本的看法。  

  

一、國(guó)際工程項(xiàng)目物資采購(gòu)供應(yīng)工作的特點(diǎn)  

  

（一）技術(shù)性強(qiáng)  

在國(guó)際工程承包的招標(biāo)文件中，對(duì)適用于該工程的材料和設(shè)備等都有較詳細(xì)的要求。不同的類(lèi)別、項(xiàng)目性質(zhì)和咨詢(xún)公司的設(shè)計(jì)概念可能各不相同，采用設(shè)備和材料的標(biāo)準(zhǔn)也有差異。  

（二）程序復(fù)雜  

國(guó)際工程的物資供應(yīng)程序和手續(xù)復(fù)雜，大致包括：計(jì)劃、初步選擇貨源、初步詢(xún)價(jià)、比價(jià)、推薦供貨商、報(bào)送業(yè)主或監(jiān)理批準(zhǔn)、談判及簽訂合同、辦理進(jìn)口許可、開(kāi)具銀行支付信用證、港口接收和商檢、辦理免稅、清關(guān)、內(nèi)陸運(yùn)輸及倉(cāng)儲(chǔ)、現(xiàn)場(chǎng)物資的調(diào)撥及管理。  

（三）貨源廣泛  

國(guó)外的物資供應(yīng)渠道十分廣闊。同類(lèi)產(chǎn)品有許多國(guó)家和多家工廠生產(chǎn)以及眾多的商經(jīng)銷(xiāo)，質(zhì)量和價(jià)格在不同品牌和規(guī)格下差異很大，給物資采購(gòu)部門(mén)提供了競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)的機(jī)會(huì)。  

（四）價(jià)格影響因素多  

國(guó)外的產(chǎn)品價(jià)格不僅與其型號(hào)、規(guī)格和質(zhì)量有關(guān)，還將根據(jù)訂貨數(shù)量、交貨方式、付款條件及服務(wù)要求的內(nèi)容不同而變化；同時(shí)，還受?chē)?guó)際市場(chǎng)需求、幣值匯率變化等影響；甚至運(yùn)輸方式及其費(fèi)用、稅率和保險(xiǎn)等也都是不固定的。  

（五）資信水平參差不齊  

不同國(guó)家和不同廠商在資金、信譽(yù)、經(jīng)營(yíng)方式和作風(fēng)等方面各不相同，有些大品牌廠商往往比較注重信譽(yù)，有些廠商或商則惟利是圖，缺乏誠(chéng)信，容易出現(xiàn)交貨延遲、質(zhì)量不滿(mǎn)足要求等問(wèn)題，部分采購(gòu)項(xiàng)目甚至嚴(yán)重影響項(xiàng)目的順利進(jìn)行。  

  

二、項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的主要問(wèn)題  

  

國(guó)際工程項(xiàng)目的唯一性、特殊性和復(fù)雜性決定了在采購(gòu)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要謹(jǐn)慎，任何時(shí)候和任何條件下都不可掉以輕心。以筆者曾參與過(guò)的利比亞西部陸上管道工程建設(shè)項(xiàng)目為例，這是本企業(yè)第一個(gè)真正意義上的EPC 總承包工程項(xiàng)目，業(yè)主與監(jiān)理嚴(yán)格按照歐洲標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理，要求十分嚴(yán)格。在大量物資的采購(gòu)供應(yīng)過(guò)程中出現(xiàn)了以下影響采購(gòu)成本的問(wèn)題。  

（一）采購(gòu)過(guò)程中缺乏有效的信息溝通  

1、與設(shè)計(jì)部門(mén)  

項(xiàng)目開(kāi)始之初，由于受設(shè)計(jì)文件批復(fù)時(shí)間的影響，為了不影響施工進(jìn)度，很多長(zhǎng)周期設(shè)備的采購(gòu)工作會(huì)提前進(jìn)行，與供貨商簽訂定單有時(shí)采用的技術(shù)規(guī)格書(shū)和數(shù)據(jù)單是過(guò)程版文件，與業(yè)主批復(fù)的最終版文件有差異，如果沒(méi)有及時(shí)對(duì)設(shè)計(jì)文件狀態(tài)進(jìn)行跟蹤或與設(shè)計(jì)部門(mén)沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)的交流和溝通，就可能造成供貨商生產(chǎn)出來(lái)的貨物到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)之后不滿(mǎn)足技術(shù)文件的要求，造成了貨物返廠或在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行改造。  

2、與施工部門(mén)  

一般施工是在項(xiàng)目所在國(guó)進(jìn)行，而采辦工作多數(shù)時(shí)候是在國(guó)內(nèi)完成，造成了施工與采辦的脫節(jié)，以至于出現(xiàn)了項(xiàng)目后期很多增訂材料的情況發(fā)生，增加了大量的運(yùn)輸?shù)冗^(guò)程費(fèi)用。  

3、與試運(yùn)部門(mén)  

在試運(yùn)過(guò)程中往往需要相關(guān)設(shè)備廠商派出技術(shù)服務(wù)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)試，如果與試運(yùn)部門(mén)缺乏交流與溝通，往往會(huì)造成技術(shù)服務(wù)人員提前進(jìn)場(chǎng)或者延遲，形成了技術(shù)服務(wù)上的大量資金浪費(fèi)，也容易影響試運(yùn)的順利進(jìn)行。  

4、與業(yè)主  

與業(yè)主在理念、思維方式存在差異，交流溝通不是很順暢，經(jīng)常會(huì)受到業(yè)主的干涉與阻礙。如在進(jìn)行供貨商推薦時(shí)，如果業(yè)主提供了VENDOR LIST的，往往會(huì)比較被動(dòng)，一般會(huì)被要求盡量選擇清單中的廠家，會(huì)造成材料設(shè)備費(fèi)用的增加；如果業(yè)主沒(méi)有提供VENDOR LIST的，我們?cè)谕扑]供貨商時(shí)往往顯得力度不夠或資料不完整，很難被業(yè)主認(rèn)可通過(guò)，造成了采購(gòu)周期的加長(zhǎng)。

（二）對(duì)供應(yīng)商缺乏有效的管理與監(jiān)控  

國(guó)際工程項(xiàng)目中多數(shù)供應(yīng)商為國(guó)外制造廠商或其商，受時(shí)間、地域以及人力資源的限制，無(wú)法進(jìn)行貨物生產(chǎn)過(guò)程中的質(zhì)量監(jiān)控以及交貨進(jìn)度的督辦。在利比亞項(xiàng)目上有很多采購(gòu)的設(shè)備材料到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收之后不能滿(mǎn)足技術(shù)文件上的要求，造成了返廠修理或者重新訂貨的情況，增加了大量的采購(gòu)費(fèi)用；有些供應(yīng)商在簽訂合同時(shí)會(huì)什么條件都承諾，但在實(shí)際交貨時(shí)又會(huì)以各種各樣的理由延遲交貨。另外有些采購(gòu)合同是與中間商簽訂的，中間商與制造廠商缺乏有效的信息傳遞，也會(huì)造成上述情況的發(fā)生。  

（三）采購(gòu)人員的綜合素質(zhì)有待提高  

目前國(guó)際工程項(xiàng)目采辦人力資源方面存在嚴(yán)重不足，受語(yǔ)言限制，有經(jīng)驗(yàn)的老同志無(wú)法參與國(guó)際工程項(xiàng)目的采購(gòu)，現(xiàn)在多數(shù)為新畢業(yè)或工作幾年的大學(xué)生，項(xiàng)目管理及采購(gòu)經(jīng)驗(yàn)不足，中間斷層局面嚴(yán)重。  

  

三、加強(qiáng)項(xiàng)目采購(gòu)管理、降低采購(gòu)成本的建議  

  

（一）制定合理的采購(gòu)預(yù)算與估計(jì)成本  

第6篇：財(cái)務(wù)基本公式范文

關(guān)鍵詞： 財(cái)務(wù)管理； 成本與風(fēng)險(xiǎn)； 工程建設(shè)

中圖分類(lèi)號(hào)： F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1009-8631（2012）01-0078-02

由于礦山建設(shè)具有“項(xiàng)目投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)、技術(shù)要求高”等特點(diǎn)，所以加強(qiáng)企業(yè)基本建設(shè)期間的財(cái)務(wù)管理工作有著極為重要的現(xiàn)實(shí)意義。筆者認(rèn)為，基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)有以下幾個(gè)方面：

一是全過(guò)程持續(xù)的控制工程建設(shè)成本；二是科學(xué)籌集并高效使用建設(shè)資金；三是做好納稅籌劃降低納稅成本與風(fēng)險(xiǎn)；四是建立適合的會(huì)計(jì)核算體；五是重視財(cái)務(wù)制度建設(shè)并加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。針對(duì)上述的主要財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，做如下具體討論：

一、全過(guò)程持續(xù)的控制工程建設(shè)成本

1.項(xiàng)目建設(shè)初期的成本控制

建設(shè)工程項(xiàng)目在完成了初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)，進(jìn)入工程、設(shè)備招投標(biāo)程序后，財(cái)務(wù)部門(mén)要全程參與招投標(biāo)工作，以詳細(xì)了中標(biāo)單位的綜合情況，工程項(xiàng)目的技術(shù)特點(diǎn)、預(yù)計(jì)工期、預(yù)算價(jià)格、承攬方式，結(jié)算辦法等有關(guān)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，并從財(cái)務(wù)管理的角度為招標(biāo)工作提出合理化建議；同時(shí)引入建設(shè)工程項(xiàng)目的事前控制手段。

2.項(xiàng)目建設(shè)中期的成本控制

基本建設(shè)的施工期主要是以工程進(jìn)度管理為主，財(cái)務(wù)管理做為一種控制手段和監(jiān)督形式而存在，但是要做到有效的控制與監(jiān)督，就需要財(cái)務(wù)人員配合工程技術(shù)人員深入施工一線去做現(xiàn)場(chǎng)成本調(diào)研，以詳細(xì)的了解施工進(jìn)度、工程質(zhì)量、存在問(wèn)題等情況，真正掌握施工現(xiàn)場(chǎng)的第一手資料。

在工程施工過(guò)程中，建設(shè)單位每月末要組織監(jiān)理方、施工方、審計(jì)方共同進(jìn)行月度的驗(yàn)工計(jì)價(jià)工作，根據(jù)工程項(xiàng)目本月的形象進(jìn)度來(lái)確定工程量，最終根據(jù)經(jīng)過(guò)認(rèn)可的現(xiàn)場(chǎng)簽證資料做為建設(shè)方與施工方結(jié)算工程款的依據(jù)。財(cái)務(wù)部門(mén)在掌握了現(xiàn)場(chǎng)施工的原始資料后，就可以和工程技術(shù)人員、造價(jià)審計(jì)人員共同審定施工單位本月的工程量，盡量杜絕施工單位虛報(bào)工程進(jìn)度、多報(bào)隱蔽工程量等情況，從而達(dá)到提高工程質(zhì)量，降低工程造價(jià)的目標(biāo)。

3.項(xiàng)目建設(shè)后期的成本控制

在整個(gè)建設(shè)工程竣工決算或單個(gè)工程項(xiàng)目完工移交時(shí)，就涉及到工程項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收與決算審計(jì)，這時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)會(huì)同工程技術(shù)、造價(jià)審計(jì)、監(jiān)察部門(mén)共同對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目的全部資料進(jìn)行審查，并辦理好已完工項(xiàng)目的竣工移交手續(xù)。主要包括：

（1）審查投標(biāo)文件、經(jīng)濟(jì)合同的約定條款，通過(guò)審查來(lái)確定施工方有無(wú)未履行或違約部分；

（2）根據(jù)施工圖預(yù)算定額取費(fèi)和施工現(xiàn)場(chǎng)簽證資料，最終核實(shí)施工單位的實(shí)際完成工程量和應(yīng)結(jié)算的工程價(jià)款；

（3）重點(diǎn)審查施工方的設(shè)計(jì)變更及工程量變更，在工程量計(jì)算正確、預(yù)算定額取費(fèi)無(wú)誤、現(xiàn)場(chǎng)簽證資料齊全的情況下，還要結(jié)合施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況綜合分析其增加工程量變更的合理性。

在經(jīng)過(guò)上述程序后，如果發(fā)現(xiàn)施工方有不實(shí)情況，財(cái)務(wù)部門(mén)就要在工程款結(jié)算上進(jìn)行制約，以維護(hù)企業(yè)利益不受損害。

二、科學(xué)籌集并高效使用建設(shè)資金

1．資金的籌集

礦山建設(shè)項(xiàng)目的籌資管理，需要結(jié)合項(xiàng)目的所有制形式來(lái)決定，由于在投資總額和資源分配上的利益關(guān)系，目前大多的建設(shè)項(xiàng)目都是以股份制的形式存在，其建設(shè)資金大部分由投資方以股權(quán)投資形式投入，不足部分多以取得銀行信貸資金來(lái)彌補(bǔ)。雖然，銀行貸款有“速度快、彈性大、成本低”的優(yōu)點(diǎn)，但也存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大的缺點(diǎn)，為了降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大籌資渠道，企業(yè)應(yīng)該引入多種籌資方式來(lái)分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如引入融資租賃模式等。

2．資金的使用

建設(shè)項(xiàng)目在進(jìn)入施工期后，會(huì)形成巨大的現(xiàn)金凈流出，如果沒(méi)有有效的措施來(lái)控制資金的使用，則有可能會(huì)出現(xiàn)因?yàn)楣こ炭罱Y(jié)算不及時(shí)而影響到工程建設(shè)進(jìn)度的情況。因此在施工期要采用預(yù)算管理的手段，來(lái)統(tǒng)籌安排建設(shè)資金的收支使用，不但要節(jié)約資金使用費(fèi)用，還要把有限的建設(shè)資金調(diào)配到最適合的地方，來(lái)充分調(diào)動(dòng)工程承包商的積極性。

（1）在預(yù)算編制方面，每月由各相關(guān)部門(mén)結(jié)合工程進(jìn)度、各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生情況等分別上報(bào)資金使用計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行匯總后根據(jù)可使用資金量，統(tǒng)籌安排資金支出；

（2）在項(xiàng)目融資方面，要根據(jù)工程預(yù)計(jì)進(jìn)度來(lái)安排貸款資金，力爭(zhēng)現(xiàn)金流量同步，可以采用與銀行簽定信貸限額的方式，逐批使用貸款資金，從而最大限度的節(jié)約資金使用費(fèi)用；

（3）在工程款結(jié)算方面，通?？梢圆捎贸邪綁|資施工、工程款隔月結(jié)算、銀行承兌匯票結(jié)算等方式來(lái)延遲工程款的支付。

三、做好納稅籌劃降低納稅成本與風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)、全面的長(zhǎng)期工作，企業(yè)不但要做好基本建設(shè)期間的納稅籌劃，還要前瞻性的考慮到基建期對(duì)經(jīng)營(yíng)期納稅管理的影響，并將企業(yè)的納稅籌劃與戰(zhàn)略管理相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

企業(yè)在基建期及未來(lái)經(jīng)營(yíng)期，進(jìn)行納稅籌劃所涉及的主要稅種包括：增值稅、資源稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅等，上述個(gè)別稅種在基建期暫不涉及，但必須在基建期對(duì)其進(jìn)行納稅籌劃，以下將需要進(jìn)行納稅管理的主要稅種分別進(jìn)行討論：

1．增值稅

企業(yè)在基建期間購(gòu)置設(shè)備及接受增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，會(huì)形成大量的進(jìn)項(xiàng)稅額，根據(jù)新的《增值稅暫行條例》規(guī)定，可以留抵以后的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。因此，基建期增值稅的納稅籌劃方法主要有：

（1）在簽訂設(shè)備采購(gòu)合同時(shí)，應(yīng)盡量選擇具有一般納稅人資格的供應(yīng)商，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

（2）應(yīng)分別簽訂建設(shè)工程合同與設(shè)備采購(gòu)合同，盡量避免設(shè)備價(jià)值計(jì)入施工業(yè)產(chǎn)值，而喪失取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的機(jī)會(huì)；

（3）要將井巷施工過(guò)程中取得的工程煤進(jìn)行適當(dāng)技術(shù)處理，通過(guò)改變銷(xiāo)售方式與會(huì)計(jì)核算方法避免產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)收入，而發(fā)生增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

2.資源稅

資源稅在基建期間會(huì)很少發(fā)生，但在礦井投產(chǎn)后，就成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一項(xiàng)重要稅負(fù)，而且直接擠占企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)，因此在基建期間就要考慮到它以后的影響。

3.房產(chǎn)稅

企業(yè)在進(jìn)行地面房屋及構(gòu)筑物的招標(biāo)時(shí)，往往房屋建筑物簽訂同一個(gè)施工合同，根據(jù)我國(guó)《房產(chǎn)稅》管理?xiàng)l例，其征稅對(duì)象只為房產(chǎn)，因此在工程結(jié)算的時(shí)候準(zhǔn)確地劃分房屋、建筑物各自的入賬價(jià)值，對(duì)投產(chǎn)后的房產(chǎn)稅計(jì)稅人價(jià)值有巨大的影響。

可以采取以下辦法進(jìn)行納稅籌劃：

（1）將公共部分或者無(wú)法準(zhǔn)確界定的工程部分列入建筑物價(jià)值，以降低房產(chǎn)價(jià)值；

（2）在總合同價(jià)款不變的前提下，盡可能的提高建筑物的預(yù)算取費(fèi)，并在驗(yàn)工計(jì)價(jià)確定好各自的工程量，以準(zhǔn)確的核算房屋與建筑物各自的入賬價(jià)值，也為以后的稅務(wù)稽查保留合法的原始依據(jù)。

4.企業(yè)所得稅

（1）未完工程結(jié)轉(zhuǎn)的影響

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)驗(yàn)收合格后具備正式投產(chǎn)條件的工程項(xiàng)目，原則上不保留尾工，如確有未完收尾工程和費(fèi)用的，經(jīng)建設(shè)單位工程竣工驗(yàn)收小組審定，可以預(yù)估納入竣工決算，并按概算項(xiàng)目編報(bào)未完收尾工程明細(xì)表，但預(yù)計(jì)未完收尾工程的實(shí)物工作量和價(jià)值不得超過(guò)執(zhí)行概算的5%。

在實(shí)務(wù)中，工程項(xiàng)目辦理完竣工決算投產(chǎn)后的未完工程如何結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)影響到企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的折舊，從而影響應(yīng)納所得稅額。

可以采用以下方法來(lái)進(jìn)行納稅籌劃：

①如能準(zhǔn)確地預(yù)計(jì)未完工程，可以將未完工程子項(xiàng)目的整個(gè)合同金額全額暫估入固定資產(chǎn)科目，這樣移交生產(chǎn)后就可以按全部金額計(jì)提折舊，減少應(yīng)納所得稅。

②如不能準(zhǔn)確地預(yù)計(jì)未完工程，可以?xún)H將未完工程子項(xiàng)目中實(shí)際未完的部分價(jià)值暫估入在建工程，其已經(jīng)完成的部分進(jìn)入固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊。

③最不宜采取的做法是將未完工程子項(xiàng)目的整個(gè)合同金額全額暫估入在建工程，那么已完工部分也不能計(jì)提折舊，不能稅前扣除，增大企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（2）其他費(fèi)用分?jǐn)偟挠绊?/p>

建設(shè)項(xiàng)目概算中另一個(gè)主要內(nèi)容是其他費(fèi)用，是要分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出，主要包括建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)等。由于該部分支出很大，項(xiàng)目竣工決算時(shí)，該部分費(fèi)用的分?jǐn)倢?duì)交付使用的房屋、建筑物、設(shè)備等資產(chǎn)價(jià)值影響很大，加上各類(lèi)資產(chǎn)分類(lèi)折舊率差異大，從而極大地影響投產(chǎn)后的折舊額。

為簡(jiǎn)化其他費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)算手續(xù)，在實(shí)務(wù)中主要采用一次分?jǐn)偡▽?duì)其他費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偅矗喊凑战ㄖこ?、安裝工程和在安裝設(shè)備價(jià)值總的工作量，計(jì)算求出分配率，直接在各個(gè)單項(xiàng)工程明細(xì)項(xiàng)目中進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

四、建立適合的會(huì)計(jì)核算體系

在實(shí)務(wù)工作中，基本建設(shè)單位由于投資者的不同，所采取的會(huì)計(jì)核算方法也略有差異，國(guó)有獨(dú)資及控股建設(shè)單位，執(zhí)行國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度，按照建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)設(shè)置會(huì)計(jì)科目并編制基本建設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表；其他基本建設(shè)單位，多數(shù)按照新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》建立會(huì)計(jì)核算體系，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

綜合分析比較以上兩種方法的優(yōu)劣和適用：

（1）執(zhí)行建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度，可以更明晰、準(zhǔn)確的反映出建設(shè)工程的經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，從基本建設(shè)工程管理上更能與概算、預(yù)算緊密銜接，比較適合基建期的財(cái)務(wù)管理要求。但在基本建設(shè)工程完成竣工決算后，需要將基建賬并入經(jīng)營(yíng)賬，會(huì)增加較多的工作量，而且在并賬的過(guò)程中，由于人為因素可能造成資產(chǎn)的入賬價(jià)值發(fā)生變化。主要適用于新建項(xiàng)目。

（2）按照新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的會(huì)計(jì)核算體系，將基本建設(shè)與日常經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)核算在同一財(cái)務(wù)賬套中進(jìn)行，基本建設(shè)工程的核算通過(guò)“在建工程”科目進(jìn)行，待竣工決算后直接將“在建工程”科目下的工程項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，就可以順利實(shí)現(xiàn)基建與經(jīng)營(yíng)的銜接。主要適用于改、擴(kuò)建項(xiàng)目。

五、重視財(cái)務(wù)制度建設(shè)并加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)投資者和社會(huì)公眾利益，建立起一套科學(xué)、嚴(yán)密的內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的基石，企業(yè)在基本建設(shè)期間更要樹(shù)立并貫穿這種思想，根據(jù)我國(guó)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，筆者認(rèn)為在以下方面，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)范的要求執(zhí)行。

（1）建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。

（2）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，積極開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力。

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，即有來(lái)自于內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，也有源自外部的風(fēng)險(xiǎn)，只有認(rèn)知到各種風(fēng)險(xiǎn)形成的因素，才能采取正確的應(yīng)對(duì)措施，降低企業(yè)遭受損失的可能性。

（3）結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制等。主要的控制措施有：

①不相容職務(wù)分離控制

在基本建設(shè)期間，工程建設(shè)、造價(jià)管理、機(jī)電物資、財(cái)務(wù)管理等部門(mén)，在工程現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量及施工進(jìn)度管理，工程價(jià)款結(jié)算及資產(chǎn)價(jià)值管理，工程造價(jià)審定及工程量驗(yàn)收、設(shè)備物資管理等方面，通過(guò)職責(zé)劃分，可以起到相互制約，相互監(jiān)督的做用。

②會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

會(huì)計(jì)的主要職能就是核算與監(jiān)督，會(huì)計(jì)控制的好壞，直接影響到工程成本的控制及資產(chǎn)入賬價(jià)值的準(zhǔn)確性，因此加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是降低風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。

③財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

在基本建設(shè)期間，由于大量的工程項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行，設(shè)備及工程物資的使用及管理是財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)，因?yàn)樨?cái)產(chǎn)管理漏洞造成的損失，將直接影響工程進(jìn)度并增加建設(shè)成本。

第7篇：財(cái)務(wù)基本公式范文

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)；成本管理

一、引言

在我國(guó)工業(yè)企業(yè)不斷發(fā)展完善時(shí)，財(cái)務(wù)管理逐漸成為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程不可或缺的部分。通過(guò)對(duì)成本核算進(jìn)行科學(xué)合理的控制，積極完善企業(yè)各方面的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，做好企業(yè)在人力與資金方面的成本管理，是實(shí)現(xiàn)工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)最大化的有效途徑。

二、工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理模式

2.1、建立適應(yīng)現(xiàn)代工業(yè)企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制

2.1.1、適當(dāng)集中財(cái)權(quán)，強(qiáng)化管理

企業(yè)在資金的調(diào)度、資產(chǎn)的處置、投資、收益分配以及財(cái)力人員的任免等權(quán)利都要對(duì)其分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行集中，對(duì)于各分支結(jié)構(gòu)使其只具備經(jīng)營(yíng)權(quán)，實(shí)現(xiàn)工業(yè)企業(yè)的集權(quán)型管理模式?？s短企業(yè)管理半徑，減少分公司和管理層次的設(shè)定，更有利于集中財(cái)物管理權(quán)利和監(jiān)控。

2.1.2、健全內(nèi)部機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，必須更好的鞏固財(cái)務(wù)管理的權(quán)威地位。財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)要進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，財(cái)力管理制度要實(shí)行統(tǒng)一管理模式，執(zhí)行要有力度，檢查、監(jiān)管必須做到位。設(shè)立內(nèi)部結(jié)算中心，能更有效的加快融通資金的速度與加大監(jiān)控力度。有利于掌握公司內(nèi)部財(cái)務(wù)信息，提高財(cái)務(wù)監(jiān)控質(zhì)量。

2.1.3、實(shí)行目標(biāo)管理，健全激勵(lì)機(jī)制

目標(biāo)管理是一種現(xiàn)代管理方式并具有強(qiáng)制約束性，能更好的實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬分公司的績(jī)效評(píng)價(jià)和有效控制，是對(duì)員工最實(shí)用的激勵(lì)方式，對(duì)調(diào)動(dòng)下屬分公司的經(jīng)營(yíng)與管理的積極性有重要意義。

2.1.4、統(tǒng)一采購(gòu)物資

統(tǒng)一采購(gòu)物資是指實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)制度，這樣不僅可以降低采購(gòu)成本、減少存放費(fèi)用，還有利于資金的周轉(zhuǎn)。

2.2、建立符合現(xiàn)代工業(yè)企業(yè)特點(diǎn)會(huì)計(jì)管理模式的新要求。

2.2.1、確立自主理財(cái)?shù)闹黧w經(jīng)營(yíng)服務(wù)地位

現(xiàn)階段，政企分開(kāi)是現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的主要模式。在現(xiàn)代企業(yè)制度中，企業(yè)已發(fā)展成為獨(dú)立的商品生產(chǎn)者與經(jīng)營(yíng)者，從法人資助，轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)實(shí)體，并逐步確立了其主體地位。會(huì)計(jì)是企業(yè)專(zhuān)業(yè)管理的核心，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理中應(yīng)最大化發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.2.2、確立自主理財(cái)?shù)馁Y金管理運(yùn)作中心

在企業(yè)運(yùn)行時(shí)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都屬于資金的運(yùn)轉(zhuǎn)。資金運(yùn)轉(zhuǎn)分為起點(diǎn)和終點(diǎn)這兩個(gè)方面，表現(xiàn)為實(shí)物形態(tài)和價(jià)值形態(tài)兩種，其中包含靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩種。所以，建立現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理模式的關(guān)鍵是，從理財(cái)?shù)慕嵌瘸霭l(fā)，掌握好資金的流通與走向。

2.2.3、確立自主理財(cái)?shù)某杀竞怂憔W(wǎng)絡(luò)

在建立和發(fā)展現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理模式中，做好成本核算與管理工作最為重要。主要分為三個(gè)方面：第一，要建立目標(biāo)成本核心；第二，要建立成本核算體系；第三，要建立成本考核制度。最主要的就是以責(zé)任成本為重點(diǎn)，逐漸建立和完善成本管理系統(tǒng)。

2.2.4、確立自主理財(cái)?shù)臎Q策參與管理機(jī)制

在當(dāng)前工業(yè)企業(yè)的管理形式下，企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)與管理居于首要地位，其發(fā)展方式?jīng)Q定了會(huì)計(jì)會(huì)以服務(wù)為其根本任務(wù)。會(huì)計(jì)能反映資金運(yùn)作的全過(guò)程，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理與服務(wù)的主體地位。

2.3、對(duì)我國(guó)工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)管理的三種模式的比較分析。

2.3.1、分散型管理模式

現(xiàn)階段，許多工業(yè)企業(yè)采用分散型管理模式，會(huì)計(jì)人員與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都受控于責(zé)任單位，在會(huì)計(jì)核算上往往會(huì)按責(zé)任單位的方式運(yùn)作，不考慮企業(yè)的整體利益。例如，在責(zé)任或成本核算時(shí)，出現(xiàn)不進(jìn)入當(dāng)期成本、亂攤、亂擠成本等問(wèn)題；在責(zé)任利潤(rùn)核算上，經(jīng)常虛列成本減少利潤(rùn)，或少列成本虛列盈利，使問(wèn)題得不到及時(shí)有效處理造成不必要的損失。當(dāng)會(huì)計(jì)人員的某些自身利益與所在責(zé)任單位的利益有關(guān)時(shí)，往往會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員不遵守會(huì)計(jì)制度而根據(jù)自己所得利益去處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。甚至，有的會(huì)計(jì)人員害怕因?yàn)闃I(yè)務(wù)問(wèn)題受到打擊報(bào)復(fù)或得罪了領(lǐng)導(dǎo)，不敢堅(jiān)持原則遵循制度，從而導(dǎo)致無(wú)法正常履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。由于各單位之間工作配合不夠，使一些緊急事件不能得到及時(shí)有效的解決，不僅影響了工作效率。同時(shí)，也使企業(yè)蒙受損失。

2.3.2、交叉管理模式

現(xiàn)代企業(yè)管理的核心是以人為本，人與事的結(jié)合與協(xié)調(diào)發(fā)展，是實(shí)現(xiàn)有效地管理的重要渠道。管理體制上出現(xiàn)的這種交叉模式，容易導(dǎo)致分工不明確問(wèn)題的發(fā)生，經(jīng)常出現(xiàn)對(duì)自已有利的事情積極應(yīng)對(duì)，出現(xiàn)錯(cuò)誤與困難時(shí)相互推脫埋怨，從而導(dǎo)致工作混亂影響工作效率。

2.3.3、統(tǒng)一型管理模式

統(tǒng)一型管理模式解決了分散型管理模式與交叉管理模式上的不足，使其更好的發(fā)揮會(huì)計(jì)職能與作用。不僅為提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性與真實(shí)性而實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督創(chuàng)造了便利條件，還有利于其執(zhí)行力度。了解會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，要通過(guò)企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)的直接審核，并且通過(guò)評(píng)比與獎(jiǎng)懲等形式，有利于會(huì)計(jì)人員更好的專(zhuān)研業(yè)務(wù)、增強(qiáng)技能、努力做好會(huì)計(jì)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)實(shí)行計(jì)劃、資金、制度與管理等方面的協(xié)調(diào)和發(fā)展，不僅擴(kuò)大了責(zé)任單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自，也使企業(yè)整體利益得到最大化的實(shí)現(xiàn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，要想完善與發(fā)展工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理類(lèi)模式，不僅要?jiǎng)?chuàng)新成本計(jì)量模式，而且要積極對(duì)成本計(jì)量進(jìn)行改革，需要通過(guò)有效、可靠的成本計(jì)量模式來(lái)正確、及時(shí)地反映企業(yè)耗費(fèi)，只有這樣才能最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。（作者單位：重慶前江儀表器件廠）

參考文獻(xiàn)

[1]王艷輝.試析我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的確立及實(shí)現(xiàn)[J].黑龍江科技信息.2011（36）

第8篇：財(cái)務(wù)基本公式范文

    人保財(cái)險(xiǎn)廣西分公司因連續(xù)三年實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)快速高效發(fā)展，被業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為是人保財(cái)險(xiǎn)近年來(lái)飆出的一匹“黑馬”。

    為什么是“黑馬”？

    因?yàn)樵谌藗兊挠^念中，廣西地處偏遠(yuǎn)，經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后，保源有限，而且年年有災(zāi)———“東西南北中，洪水冰雹加臺(tái)風(fēng)”。在這種經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要想取得好成績(jī)絕非易事。

    而在人們的印象中，人保財(cái)險(xiǎn)廣西分公司也正與它所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境相匹配，那就是歷來(lái)相比其他省份兄弟公司要落后———大災(zāi)大賠，小災(zāi)小賠；災(zāi)害小一點(diǎn)，成績(jī)好一點(diǎn)。甚至人們還認(rèn)為，廣西分公司落后是正常的！

    然而，這個(gè)公司最近連續(xù)三年的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)讓人們驚訝不已：

    2001－2003年，廣西分公司保費(fèi)收入、承保利潤(rùn)年平均增長(zhǎng)率分別達(dá)到11.97％、38.3％；人均保費(fèi)收入、人均利潤(rùn)年平均增長(zhǎng)率分別達(dá)到19.72％、10.40％。三年累計(jì)實(shí)現(xiàn)承保利潤(rùn)4.03億元，承保利潤(rùn)率高達(dá)10.93％，位居全國(guó)系統(tǒng)前列，承保利潤(rùn)貢獻(xiàn)度也遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其業(yè)務(wù)規(guī)模比重，連續(xù)三年躋身人保全國(guó)系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理先進(jìn)公司行列。

    廣西分公司是怎樣成為“黑馬”的？這匹馬又能跑多久？

    企業(yè)的本分2000年底，張灌林走馬上任廣西分公司總經(jīng)理，廣西分公司新一屆領(lǐng)導(dǎo)班子組成。

    當(dāng)時(shí)，廣西分公司的業(yè)務(wù)發(fā)展，經(jīng)上幾任班子的努力取得很大成績(jī)，但總體來(lái)講，與系統(tǒng)內(nèi)先進(jìn)公司相比，仍存在差距，表現(xiàn)在：

    業(yè)務(wù)發(fā)展不快———發(fā)展速度在系統(tǒng)內(nèi)歷來(lái)處于中下水平，增長(zhǎng)率從來(lái)沒(méi)有接近過(guò)兩位數(shù)；經(jīng)濟(jì)效益低下———很大程度上“靠天吃飯”，效益貢獻(xiàn)度低；可持續(xù)發(fā)展基礎(chǔ)不牢———“三局兩勝”，即如果兩年能完成任務(wù)，總有一年不能完成任務(wù)，也就是“馬鞍”式發(fā)展。

    張灌林是人保財(cái)險(xiǎn)廣西當(dāng)?shù)鼗鶎庸境砷L(zhǎng)起來(lái)的經(jīng)理人。然而，對(duì)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)成長(zhǎng)歷程的關(guān)注，使她有著當(dāng)時(shí)系統(tǒng)內(nèi)尚不多見(jiàn)的現(xiàn)代管理意識(shí)：

    她說(shuō)，既追求規(guī)模發(fā)展，更強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展，這才是企業(yè)的本分。

    這些話，如果放在今天，沒(méi)有人覺(jué)得稀奇，因?yàn)檫@正契合了保險(xiǎn)業(yè)要“做大做強(qiáng)”的科學(xué)發(fā)展觀，并且保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展也已經(jīng)使各保險(xiǎn)公司將效益放在首要位置了。

    但在當(dāng)時(shí)，規(guī)模依然是第一位的。

    困難的是，真要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的本分，廣西分公司需要做很多———轉(zhuǎn)變觀念常言道：“思想是行動(dòng)的先導(dǎo)”，廣西分公司新班子開(kāi)展工作的第一件事就是廣泛調(diào)研，倡導(dǎo)轉(zhuǎn)變觀念。

    張灌林說(shuō)，業(yè)務(wù)落后不可怕，可怕的是觀念落后。

    而觀念落后正是廣西分公司的掣肘所在。如，不少員工認(rèn)為公司落后是應(yīng)該的，是客觀條件造成的，從未想過(guò)公司能在系統(tǒng)先進(jìn)上榜上有名，看不到自己身上具有的長(zhǎng)處和巨大潛力，思想波動(dòng)較大。

    2000年12月，該公司召開(kāi)全區(qū)系統(tǒng)思想政治工作會(huì)議。張灌林代表公司領(lǐng)導(dǎo)班子在會(huì)上大談轉(zhuǎn)變觀念、解放思想，分析公司的優(yōu)勢(shì)和潛力，定人心，鼓干勁。她指出：現(xiàn)在公司在業(yè)務(wù)發(fā)展上有差距，這不怕，但在思想觀念上不能有差距，在思想解放的程度上不能有差距，首先要敢于想當(dāng)先進(jìn)，才能走出落后。

    此次會(huì)議在全區(qū)系統(tǒng)初步營(yíng)造出人心思穩(wěn)、人心思干、人心思進(jìn)的人本氛圍和“一心一意謀發(fā)展，聚精會(huì)神搞建設(shè)”的良好局面。

    此后三年，根據(jù)不同時(shí)期、不同階段的形勢(shì)發(fā)展需要，廣西分公司都提出不同內(nèi)容的觀念創(chuàng)新要求，開(kāi)展了一次又一次的思想解放大討論，一輪又一輪的觀念大更新活動(dòng)，全面強(qiáng)化廣大員工的發(fā)展觀念、市場(chǎng)觀念和改革意識(shí)、效益意識(shí)，有效地激活了公司改革與發(fā)展?jié)撃?，為公司加快發(fā)展提供了正確的觀念先導(dǎo)和強(qiáng)勁的精神動(dòng)力。各種觀念創(chuàng)新的激蕩和交鋒，在更高層次上，構(gòu)筑起新的可持續(xù)發(fā)展平臺(tái)，全體員工逐步在如何搞好公司建設(shè)和解決一些重大實(shí)踐問(wèn)題上取得一致意見(jiàn)，聚成一個(gè)共同的愿望，形成一個(gè)共同的行動(dòng)，那就是加快發(fā)展，通過(guò)加快發(fā)展來(lái)解決經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的困難和問(wèn)題。

    目標(biāo)定位有了基本的氛圍和局面，廣西分公司確立了自身發(fā)展的目標(biāo)定位。

    在2001年度全區(qū)系統(tǒng)工作會(huì)議上，張灌林代表公司黨委和總經(jīng)理室提出公司的跨越式發(fā)展戰(zhàn)略：以改革創(chuàng)新為動(dòng)力，以加快發(fā)展為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)效益為中心，以科學(xué)管理為保證，以企業(yè)文化建設(shè)為依托，夯實(shí)基礎(chǔ)，務(wù)真求實(shí)，力爭(zhēng)用三到五年時(shí)間，把公司建成基礎(chǔ)扎實(shí)、集約經(jīng)營(yíng)、服務(wù)一流的現(xiàn)代化保險(xiǎn)企業(yè)。

    該公司的五年目標(biāo)可以概括為一二三四工程，即把握發(fā)展這一個(gè)主題；實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益兩個(gè)提高；推進(jìn)機(jī)制、產(chǎn)品、服務(wù)三個(gè)創(chuàng)新；抓好領(lǐng)導(dǎo)班子、員工隊(duì)伍、內(nèi)控制度、企業(yè)文化四個(gè)建設(shè)。

    現(xiàn)在回過(guò)頭來(lái)看，該公司關(guān)于速度與效益、創(chuàng)新與發(fā)展等問(wèn)題的判斷與定位是相當(dāng)科學(xué)和超前的。

    而三年的實(shí)踐也證明，廣西分公司正穩(wěn)步邁向自己確立的目標(biāo)：規(guī)模一年更比一年大，效益一年更比一年好，實(shí)力一年更比一年強(qiáng)。

    大刀闊斧的改革成績(jī)的取得，是建立在破舊立新、大膽改革基礎(chǔ)之上的。

    張灌林回憶說(shuō)，2001年是公司最困難的一年。這一年，公司改革的一件大事是將市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制引入人事制度改革之中，力度之大，前所未有。人事制度改革，涉及人員具體利益，牽一發(fā)而動(dòng)全身，但為了公司發(fā)展壯大，改革不得不為。

    2001年，該公司對(duì)省級(jí)分公司機(jī)關(guān)部門(mén)副職、地市分公司副總經(jīng)理和派駐審計(jì)辦主任共計(jì)65個(gè)職位進(jìn)行全面競(jìng)聘上崗，對(duì)公司普通員工也全部實(shí)行雙向選擇，競(jìng)爭(zhēng)上崗。通過(guò)“好中選好、優(yōu)中選優(yōu)、強(qiáng)中選強(qiáng)”的“賽馬型”的選拔機(jī)制，廣西分公司選拔重用了一批群眾公認(rèn)有較高思想素質(zhì)、較強(qiáng)業(yè)務(wù)能力、年輕有為、勤奮上進(jìn)的業(yè)務(wù)骨干，為公司干部隊(duì)伍注入了新鮮血液，優(yōu)化了干部隊(duì)伍的年齡知識(shí)結(jié)構(gòu)，處室領(lǐng)導(dǎo)的平均年齡從競(jìng)聘前的44歲下降到41歲，新提拔的8名年輕干部全部具有大學(xué)以上學(xué)歷，年齡最小的僅29歲。通過(guò)合理配置各類(lèi)人才資源，使不同年齡結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)、專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)員工實(shí)現(xiàn)互補(bǔ)，人盡其才，才盡其用。更重要地是，建立起了“能者上、平者讓、庸者下”的用人機(jī)制，起到了示范作用和導(dǎo)向作用。

    從此以后，以競(jìng)爭(zhēng)上崗為重點(diǎn)的人事制度改革不斷深化。2002年，廣西分公司將干部競(jìng)聘上崗、員工競(jìng)爭(zhēng)上崗全面推向了全區(qū)系統(tǒng)各市分公司，一批年輕干部進(jìn)入支公司領(lǐng)導(dǎo)班子和機(jī)關(guān)中層領(lǐng)導(dǎo)崗位。2003年，廣西分公司更是將這一做法推向了區(qū)分公司部門(mén)老總一層。而在今年下半年，全區(qū)系統(tǒng)各市分公司、支公司全體班子成員都將全部實(shí)行競(jìng)聘上崗。

    與此同時(shí)，以市場(chǎng)規(guī)律為導(dǎo)向的勞動(dòng)用工、分配制度改革也漸次拉開(kāi)。在勞動(dòng)用工方面，建立正常的員工淘汰機(jī)制和人力成本警戒線制度，疏通員工“出口”渠道，將經(jīng)過(guò)教育培訓(xùn)仍然在公司找不到能夠勝任的崗位、不能競(jìng)爭(zhēng)上崗、不適應(yīng)公司需要的員工，依法解除合同。在分配制度方面，建立起體現(xiàn)以業(yè)績(jī)和貢獻(xiàn)度論英雄的薪酬分配機(jī)制。對(duì)管理人員，實(shí)行職務(wù)分檔、系數(shù)分配制度，以崗位定薪酬，以責(zé)任定薪酬，以業(yè)績(jī)定薪酬，拉開(kāi)各類(lèi)人員工資收入差距。對(duì)展業(yè)人員，全面推行保費(fèi)、利潤(rùn)工資含量的辦法，按照個(gè)人保費(fèi)收入、承保效益進(jìn)行核算分配。對(duì)各市分公司總經(jīng)理，實(shí)行分配收入與工作績(jī)效掛鉤，根據(jù)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)行為、貢獻(xiàn)度大小、預(yù)算管理執(zhí)行情況等按月兌現(xiàn)，合理拉開(kāi)收入差距。

    廣西分公司在制度改革和機(jī)制創(chuàng)新的過(guò)程中，十分重視把改革的力度和員工可承受的程度統(tǒng)一起來(lái)，把創(chuàng)新勇氣和科學(xué)精神結(jié)合起來(lái)。公司員工已經(jīng)逐步習(xí)慣用富有挑戰(zhàn)性的、較高的目標(biāo)要求自己，心理承受能力提高了，積極性調(diào)動(dòng)起來(lái)，形成了發(fā)展的合力。

    果斷調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)過(guò)去，廣西分公司曾有不計(jì)成本，不講效益，甚至不顧風(fēng)險(xiǎn)盲目承保造成巨額經(jīng)營(yíng)虧損的歷史。上屆領(lǐng)導(dǎo)班子堅(jiān)持承保要有利潤(rùn)，才一舉扭轉(zhuǎn)了被動(dòng)局面。

    張灌林大會(huì)小會(huì)都要講，加快發(fā)展是第一要?jiǎng)?wù)，但是這種發(fā)展必須是有效益的、可持續(xù)的發(fā)展。怎樣才能可持續(xù)發(fā)展？那就要堅(jiān)持質(zhì)量與速度、規(guī)模與效益的統(tǒng)一。

    為此，該公司果斷調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，在向規(guī)模要效益的同時(shí)，將重心轉(zhuǎn)向向業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)要效益、向管理要效益。

    比如，從2001年起，針對(duì)廣西近海沿江洪災(zāi)發(fā)生頻繁的特點(diǎn)，廣西分公司認(rèn)真做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，采取劃線承保，嚴(yán)格核保程序，將企財(cái)險(xiǎn)的高虧客戶(hù)，營(yíng)運(yùn)車(chē)中的高虧業(yè)務(wù)，列入“黑名單”，實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)控、報(bào)批制度。堅(jiān)決停辦一批歷年高虧、改造無(wú)望的“死亡”險(xiǎn)種，而對(duì)一些能改造的虧損業(yè)務(wù)則采取了靈活的承?？刂拼胧?，或進(jìn)行改良和改造，使其成為良性業(yè)務(wù)。同時(shí)還大力發(fā)展一批有市場(chǎng)、有潛力、有效益的新型險(xiǎn)種。為了了促進(jìn)各地公司調(diào)動(dòng)基層公司發(fā)展優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)積極性，廣西分公司建立利潤(rùn)導(dǎo)向激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行政策引導(dǎo)和考核約束并行，加大對(duì)效益險(xiǎn)種的費(fèi)用扶持和計(jì)劃考核力度，大力支持、重點(diǎn)發(fā)展優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)，積極鼓勵(lì)、努力改善保本業(yè)務(wù)，合理引導(dǎo)、主動(dòng)放棄高虧業(yè)務(wù)。剛開(kāi)始實(shí)施業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)，基層公司對(duì)放著幾十萬(wàn)的現(xiàn)成保費(fèi)不要，硬是要去發(fā)展吃力不討好的新業(yè)務(wù)、分散性業(yè)務(wù)的做法，抵觸情緒非常大，說(shuō)什么“丟西瓜，撿芝麻，勞心費(fèi)神效果差”。然而，三年過(guò)去了，好“西瓜”依舊在，“綠豆、芝麻”滿(mǎn)籮筐，而且綜合賠付率一直處于全國(guó)系統(tǒng)較低水平，主要險(xiǎn)種全部實(shí)現(xiàn)盈利，真正實(shí)現(xiàn)了規(guī)模、質(zhì)量、效益同步發(fā)展。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，廣西分公司連續(xù)三年大幅度超額完成總公司下達(dá)的保費(fèi)計(jì)劃任務(wù)，公司業(yè)務(wù)規(guī)模占廣西非壽險(xiǎn)的市場(chǎng)份額一直保持在80％左右。

    2001和2002年，廣西5個(gè)地市遭遇特大洪澇災(zāi)害或百年不遇的洪澇災(zāi)害，但大災(zāi)賠付金額僅為1994年的40％，各級(jí)公司都嘗到了調(diào)整業(yè)務(wù)的甜頭。三年來(lái)，廣西分公司一直堅(jiān)持“在發(fā)展中推進(jìn)調(diào)整，在調(diào)整中保持發(fā)展”的原則，大力推進(jìn)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，初步形成以車(chē)險(xiǎn)業(yè)務(wù)為主體、企財(cái)險(xiǎn)為支柱，其他業(yè)務(wù)全面發(fā)展，各險(xiǎn)種全部盈利、各風(fēng)險(xiǎn)有效分散，結(jié)構(gòu)漸趨合理、質(zhì)量普遍提高的良好發(fā)展格局。

    創(chuàng)新是制勝法寶廣西分公司成功的經(jīng)驗(yàn)有許許多多，最重要的一條是創(chuàng)新。比如，三年前該公司就實(shí)行了全面預(yù)算管理。這在外資公司也許不新鮮，但在國(guó)有保險(xiǎn)公司系統(tǒng)，絕對(duì)是第一家。

    發(fā)展不平衡，這是一個(gè)困擾企業(yè)持續(xù)發(fā)展的老問(wèn)題。三年來(lái)，為了根治這一頑癥，廣西分公司學(xué)習(xí)借鑒了世界優(yōu)秀企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，大膽嘗試，建立測(cè)算模型，確定了各市分公司的業(yè)務(wù)發(fā)展?jié)摿?、?jīng)營(yíng)效益指標(biāo)和各主要險(xiǎn)種的盈虧平衡點(diǎn)，將經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)主要指標(biāo)，包括資產(chǎn)與負(fù)債、收入與支出、成本與費(fèi)用、利潤(rùn)和資金，全部納入了預(yù)算管理范疇，對(duì)任務(wù)指標(biāo)進(jìn)行雙向分解，時(shí)間上分解到每天，責(zé)任上分解到每人，最大限度地強(qiáng)化對(duì)分支機(jī)構(gòu)和公司整體業(yè)務(wù)發(fā)展的監(jiān)控力度。通過(guò)事前預(yù)測(cè)、事中控制、滾動(dòng)考核、事后評(píng)估的方式，對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程進(jìn)行全過(guò)程、全方位、全要素的監(jiān)控，使全面預(yù)算管理的功效在經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中不斷得到發(fā)揮。

    三年來(lái)，廣西分公司一直堅(jiān)持把全面均衡發(fā)展作為業(yè)務(wù)工作的主線，通過(guò)實(shí)行綜合計(jì)劃和全面預(yù)算的“靜態(tài)”“動(dòng)態(tài)”考核相互結(jié)合，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，通過(guò)“以周保月、以月保季，以季保半年”、抓三頭帶中間、抓后進(jìn)促進(jìn)先進(jìn)的工作方法，認(rèn)真策劃組織形式多樣的業(yè)務(wù)競(jìng)賽和促銷(xiāo)活動(dòng)，以科學(xué)合理制定獎(jiǎng)勵(lì)措施、政策導(dǎo)向互為補(bǔ)充，有機(jī)統(tǒng)一，較好地抑制了基層公司的短期行為，初步解決了業(yè)務(wù)發(fā)展不均衡這一老難題，“一年好，兩年丑，三年翻跟斗”的年度發(fā)展不平衡的問(wèn)題基本杜絕了。公司之間、月度之間的發(fā)展不平衡問(wèn)題較好解決了，險(xiǎn)種之間的發(fā)展不平衡也得到了較大程度的緩解。公司業(yè)務(wù)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)持續(xù)穩(wěn)定，也有了一個(gè)強(qiáng)有力的機(jī)制保證。

    2001年，廣西分公司被區(qū)審計(jì)廳評(píng)為全區(qū)內(nèi)審先進(jìn)單位。2002年，更榮獲了國(guó)家審計(jì)署頒發(fā)的“全國(guó)內(nèi)審先進(jìn)單位”榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)。

    走可持續(xù)發(fā)展之路今年一季度，廣西分公司又取得佳績(jī)：保費(fèi)收入同比增長(zhǎng)32.3％，市場(chǎng)份額達(dá)到83.5％，較上年同期上升4.2個(gè)百分點(diǎn)。尤其是增量市場(chǎng)份額高達(dá)99.5％，較上年同期上升48.5個(gè)百分點(diǎn)。公司業(yè)務(wù)顯示出強(qiáng)勁發(fā)展后勁。

    由于恪守了企業(yè)的本分，廣西分公司走在了改革的前列，爭(zhēng)取到主動(dòng)，當(dāng)改革大潮大規(guī)模到來(lái)時(shí)，它已踏上坦途；

    由于恪守了企業(yè)的本分，廣西分公司從默默無(wú)聞到聲名鵲起，成為系統(tǒng)內(nèi)學(xué)習(xí)效仿的榜樣；

第9篇：財(cái)務(wù)基本公式范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)績(jī)效；評(píng)價(jià)指標(biāo)；層次分析法；指標(biāo)權(quán)重

一、問(wèn)題的提出

目前，高校的債務(wù)危機(jī)已經(jīng)成為社會(huì)的關(guān)注的問(wèn)題，如何化解高校的財(cái)務(wù)的危機(jī)，就需要高校將高效的使用資金和資源的合理分配。不然高校會(huì)面臨較大的財(cái)務(wù)危機(jī)。本文研究的目的在于系統(tǒng)的、全面的分析高校的財(cái)務(wù)狀況，優(yōu)化資源的配置。為財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)，通過(guò)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)的體系的建立，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行績(jī)效結(jié)果反饋，為財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和執(zhí)行具有導(dǎo)向性作用。

對(duì)高校的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)的研究對(duì)財(cái)務(wù)狀況具有預(yù)警和宏觀管理的作用，有利于促進(jìn)學(xué)校財(cái)務(wù)工作的提高。根據(jù)層次分析法基本理論，選取合理的指標(biāo)，構(gòu)建一個(gè)合理的、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。充分合理的利用這些評(píng)價(jià)指標(biāo)，依據(jù)財(cái)務(wù)視角去評(píng)價(jià)高校的業(yè)績(jī)和運(yùn)行效率，促進(jìn)高校全面健康的發(fā)展。

二、高校財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)的相關(guān)原理

績(jī)效評(píng)級(jí)是管理者日常工作目標(biāo)的參照標(biāo)準(zhǔn)，是采用定性與定量相結(jié)合的考評(píng)方式，評(píng)定組織成員的工作完成情況，并將執(zhí)行的結(jié)果反饋給管理者，績(jī)效評(píng)價(jià)一般采用特定評(píng)價(jià)指標(biāo)，合理的指標(biāo)對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果具有完全適應(yīng)性。

高校的組織職能是人才的培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會(huì)服務(wù)和文化傳承創(chuàng)新。為了體現(xiàn)高校的這四大職能，需要構(gòu)建一個(gè)合理的。系統(tǒng)的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。高校的財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)是指高校需要一定的資源投入而產(chǎn)生能用數(shù)據(jù)表示的經(jīng)濟(jì)、效率和效果的產(chǎn)出。在構(gòu)建的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中，指標(biāo)機(jī)能反映出投入與產(chǎn)出比，還能反映出辦學(xué)規(guī)模不可比但績(jī)效可比的相對(duì)性。

1.指標(biāo)分類(lèi)

根據(jù)高校財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)分析的基本原理，將評(píng)價(jià)體系分為三個(gè)層次：目標(biāo)層、準(zhǔn)則層和指標(biāo)層。其中：指標(biāo)層為財(cái)務(wù)績(jī)效綜合評(píng)價(jià)；準(zhǔn)則層為財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、財(cái)務(wù)效率指標(biāo)和財(cái)務(wù)效益指標(biāo)；指標(biāo)層為財(cái)務(wù)績(jī)效的具體指標(biāo)。財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是反映人才培養(yǎng)、科研成果。

2.指標(biāo)選取

高校財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系在三個(gè)層次的基礎(chǔ)上可以進(jìn)一步細(xì)分如表1所示。

3.評(píng)價(jià)方法的選擇

層次分析法是對(duì)定性問(wèn)題進(jìn)行定量分析的一種多維度的決策方法，把復(fù)雜的問(wèn)題細(xì)分為多維因素，將各種因素按關(guān)聯(lián)關(guān)系配對(duì)分組，分成階梯狀結(jié)構(gòu)。通過(guò)對(duì)客觀事實(shí)的主觀判斷，將每層元素按一定的數(shù)學(xué)方法計(jì)算權(quán)重分配定量值。

目前在財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究方法有張海蘭的功效系數(shù)法和綜合經(jīng)濟(jì)效益指數(shù)法，

4.指標(biāo)權(quán)重的確定

由財(cái)務(wù)指標(biāo)的選取，我們將指標(biāo)體系分為四級(jí)指標(biāo)，通過(guò)具體的指標(biāo)來(lái)揭示高校的財(cái)務(wù)綜合水平。其中指標(biāo)權(quán)重的確定，是全文的重點(diǎn)，我們采用判斷矩陣的檢驗(yàn)來(lái)確定各層級(jí)指標(biāo)的權(quán)重。利用專(zhuān)家調(diào)查法對(duì)10位財(cái)務(wù)專(zhuān)家進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，并按照判斷矩陣進(jìn)行賦值，利用計(jì)算機(jī)分別算出層次排序的各指標(biāo)權(quán)重W以及一致性檢驗(yàn)CR、CI，等到的結(jié)果顯示一致性比率均小于0.1，所以各判斷矩陣均具有滿(mǎn)意的一致性。

對(duì)指標(biāo)實(shí)際值進(jìn)行無(wú)綱量化處理。財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)的各個(gè)指標(biāo)所包含不同量綱和量綱單位，如何消除量綱和量綱單位對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)的影響。我們引入功效系數(shù)法對(duì)指標(biāo)進(jìn)行無(wú)量綱化處理。分為正向指標(biāo)處理公式和逆向指標(biāo)處理公式：

正向指標(biāo)公式：

逆向指標(biāo)公式：

公式中：表示為評(píng)價(jià)高校的某指標(biāo)實(shí)際值；表示評(píng)價(jià)高校某指標(biāo)最大值；表示評(píng)價(jià)高校某指標(biāo)最小值；表示評(píng)價(jià)高校某指標(biāo)的功效系數(shù)值；對(duì)于正向指標(biāo)來(lái)說(shuō)，功效系數(shù)的轉(zhuǎn)化不影響各原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性，但對(duì)于逆向指標(biāo)來(lái)說(shuō)，會(huì)完全改變正、逆指標(biāo)原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性。

5.綜合評(píng)價(jià)

本文采用線性加權(quán)的綜合評(píng)價(jià)模型來(lái)評(píng)價(jià)。公式如下：

公式中：為高校的績(jī)效評(píng)價(jià)綜合評(píng)分；為評(píng)價(jià)指標(biāo)的綜合權(quán)重系數(shù)；表示評(píng)價(jià)高校某指標(biāo)的功效系數(shù)值；

三、結(jié)論

通過(guò)對(duì)某高校的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)證分析來(lái)看，采用AHP的高校財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)能夠反映出高校財(cái)務(wù)績(jī)效的實(shí)際情況，可以加強(qiáng)高校的財(cái)務(wù)管理職能，規(guī)范和引導(dǎo)高校的經(jīng)營(yíng)行為，改善高校的經(jīng)營(yíng)管理方式。同時(shí)，有利于決策者利用財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)方面和管理方面存在的問(wèn)題，通過(guò)反饋溝通來(lái)解決問(wèn)題。

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