財(cái)務(wù)審核意見(jiàn)精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)審核意見(jiàn)范文

文/洪啟嵩

試著用意念來(lái)喝茶看看!想象水是光明的，茶是光明的，喝茶是一個(gè)歡喜的聚會(huì)。泡茶的主人是佛，飲茶的客人也是佛。主客之間，懷著對(duì)水、對(duì)茶、對(duì)茶器尊重感恩的心情，讓水通過(guò)手勢(shì)、身體，以及杯子的接觸，進(jìn)入體內(nèi)。凈水就是凈心，喝了清凈過(guò)的水，身體也隨之清凈。

以意念喝茶的同時(shí)，我們可以練習(xí)放松。借由眼睛的放松，舌頭的放松，鼻根的放松，耳根的放松，呼吸的放松，身體的放松，達(dá)到妙飲甘露、細(xì)聞妙香的境界。

眼睛一放松，心就宛如明鏡映照萬(wàn)物。眼睛自然能觀察到泡茶的完整過(guò)程，能清清楚楚看到茶葉是條索狀還是球狀。沖出來(lái)的茶色，是深是淺，是黃、是綠還是紅。

舌頭一放松，津液自然分泌，甘冽的茶水順著舌根滑入喉中時(shí)，就像順著心脈，將心靈也撫平了。

鼻根一放松，氣味就能更完整地進(jìn)到體內(nèi)。我們能聞到比平常更細(xì)致的茶香，全身充滿茶味。在品茶的過(guò)程中，聞香是莫大的享受，茶葉與茶水的芳香能讓人精神為之一振，尤其是燙過(guò)壺之后，將茶葉置入壺中，輕搖幾下后打開(kāi)壺蓋，茶葉的香味在熱壺的溫度下，釋放得更叫人驚奇。

耳根一放松，就可以聽(tīng)到烹茶的水在爐中滾沸，猶如松濤的樂(lè)音，以及熱水沖到茶壺里的聲音，然后是品茶者輕輕呷飲時(shí)的贊嘆聲。

呼吸一放松，我們就能靜下心來(lái)，專心欣賞茶色和氤氳縹緲的茶煙，此處是茶氣陰陽(yáng)相聚的地方。

身體一放松，我們跟茶具間不再有距離。手和壺、杯之間，不再是對(duì)立的“物”、“我”關(guān)系，而是完全合為一體。我們不是用“拿”的方式來(lái)接觸茶具，手執(zhí)壺、杯時(shí)，是完全地貼合，沒(méi)有一絲對(duì)立與緊張。我們感覺(jué)到茶具的溫潤(rùn)美好，不僅看到茶具中的茶，也讓茶看到你，達(dá)到身心與宇宙的和諧相應(yīng)，這也就是心茶相應(yīng)的“心茶瑜伽”。

一見(jiàn)鐘情斗彩壺

文/彭勝發(fā)

多年前，我在外地一古玩市場(chǎng)淘到一把漂亮的茶壺，壺嘴到壺把全長(zhǎng)20厘米，高14厘米，壺嘴和壺柄均飾有淺淺的浮雕，壺蓋上也有一個(gè)浮雕蟠桃，與壺嘴的浮雕遙相呼應(yīng)。

后來(lái)幾位資深的的藏友見(jiàn)過(guò)我的茶壺后，說(shuō)這把壺應(yīng)該是清乾隆年間出的斗彩描金花卉紋茶壺，雖然是民窯燒制，但畫(huà)工嚴(yán)謹(jǐn)，圖案規(guī)整，色彩濃艷有致，可以說(shuō)得上是民窯中的精品，非常值得收藏。

第2篇：財(cái)務(wù)審核意見(jiàn)范文

項(xiàng)目立項(xiàng)項(xiàng)目立項(xiàng)必須經(jīng)過(guò)網(wǎng)絡(luò)審核最終確定項(xiàng)目是否立項(xiàng)，該過(guò)程的結(jié)果在整個(gè)項(xiàng)目中起到關(guān)鍵作用，審核通過(guò)項(xiàng)目立項(xiàng)后才能進(jìn)行下一步工作，它起到啟后的作用.在立項(xiàng)階段對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)按照工作流進(jìn)行，首先普通審核，再進(jìn)行高級(jí)審核，然后審計(jì)監(jiān)管部門(mén)審核，最后進(jìn)入超級(jí)審核.普通審核由普通審核用戶審核，用戶一般為欲實(shí)行創(chuàng)收項(xiàng)目部門(mén)的主要負(fù)責(zé)人，該審核用戶對(duì)自己部門(mén)創(chuàng)收項(xiàng)目是否可以立項(xiàng)初步審核，并上報(bào)創(chuàng)收立項(xiàng)相關(guān)資料的最初審核人，審核完畢，網(wǎng)絡(luò)簽字，并遞入上一級(jí)審核.審核完畢后將自己已經(jīng)審核完畢的待審核資料（項(xiàng)目可行性分析報(bào)告和項(xiàng)目立項(xiàng)表）傳遞給下一級(jí)用戶進(jìn)行審核，高級(jí)審核對(duì)普通審核用戶傳遞的資料審核，由高級(jí)審核用戶完成，高級(jí)審核用戶由系統(tǒng)專家?guī)熘凶詣?dòng)抽取產(chǎn)生的兩個(gè)用戶，對(duì)普通審核用戶審核的資料同時(shí)平行審核，將審核意見(jiàn)傳遞給審計(jì)監(jiān)管部門(mén)負(fù)責(zé)人，如果兩個(gè)高級(jí)審核用戶審核都通過(guò)，本次審核通過(guò)，若兩個(gè)高級(jí)審核用戶審核意見(jiàn)不一致，本次審核不予通過(guò)，下次重新審核.審計(jì)監(jiān)管部門(mén)審核對(duì)高級(jí)審核用戶的審核意見(jiàn)整合，如果兩個(gè)高級(jí)審核用戶的意見(jiàn)均為同意，則審計(jì)整合意見(jiàn)為同意，如果有一個(gè)高級(jí)審核用戶的意見(jiàn)為不同意則審計(jì)整合意見(jiàn)為不同意立項(xiàng)，將整合的審核意見(jiàn)傳遞給超級(jí)審核用戶.超級(jí)審核超級(jí)審核由超級(jí)審核用戶完成，對(duì)審計(jì)監(jiān)管部門(mén)審核結(jié)論分析，簽批審核意見(jiàn)，如果審計(jì)部門(mén)審核意見(jiàn)為同意，同意立項(xiàng)，否則將整合的審核意見(jiàn)傳遞給可操作用戶，項(xiàng)目不予立項(xiàng)，項(xiàng)目重新立項(xiàng)審核.創(chuàng)收部門(mén)項(xiàng)目欲立項(xiàng)，必須填報(bào)立項(xiàng)表.同時(shí)要編輯可行性分析報(bào)告，必須對(duì)創(chuàng)收項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益進(jìn)行分析，并預(yù)計(jì)項(xiàng)目帶來(lái)的各方面的風(fēng)險(xiǎn)及自身承擔(dān)能力.項(xiàng)目立項(xiàng)表和可行性報(bào)告必須上傳審核.項(xiàng)目申報(bào)必須按照流程完成，可操作用戶登錄后進(jìn)入項(xiàng)目立項(xiàng)模塊，首先上傳可行性分析報(bào)告，上傳后再填報(bào)立項(xiàng)表（審核項(xiàng)灰色不可填），最后進(jìn)入審核，審核一級(jí)完成后，審核意見(jiàn)自動(dòng)記錄入申報(bào)表中，每級(jí)審核意見(jiàn)自動(dòng)在立項(xiàng)表中記錄.項(xiàng)目實(shí)施創(chuàng)收項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中的管理是整個(gè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)管中最重要的環(huán)節(jié)，如果這個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，整個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)管就失去作用.一個(gè)項(xiàng)目的效益體現(xiàn)就在這個(gè)環(huán)節(jié)中，為了很好的監(jiān)督管理，提搞資金審計(jì)效益，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)和實(shí)地跟蹤檢查相結(jié)合，使用網(wǎng)絡(luò)票據(jù)來(lái)監(jiān)督創(chuàng)收方的收入，通過(guò)實(shí)地監(jiān)督檢查加強(qiáng)監(jiān)管力度.網(wǎng)絡(luò)票據(jù)可操作用戶（創(chuàng)收部門(mén)會(huì)計(jì)）對(duì)參加該項(xiàng)目人員必須開(kāi)據(jù)網(wǎng)絡(luò)票據(jù)給繳費(fèi)方，繳費(fèi)方以網(wǎng)絡(luò)票據(jù)上的編號(hào)享受付費(fèi)后相應(yīng)服務(wù).為了加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)票據(jù)的安全性，在票據(jù)底紋增加防偽標(biāo)識(shí)，并在票據(jù)上自動(dòng)增加票據(jù)編號(hào).票據(jù)上會(huì)計(jì)為經(jīng)系統(tǒng)安全審核通過(guò)的用戶，出納也需要通過(guò)系統(tǒng)審核.該網(wǎng)絡(luò)票據(jù)不作為報(bào)銷憑證，欲報(bào)銷可以到財(cái)務(wù)部門(mén)換取正式發(fā)票.該票據(jù)能夠打印輸出.數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)票據(jù)金額的統(tǒng)計(jì).

實(shí)地監(jiān)督抽查

網(wǎng)絡(luò)票據(jù)必須作為繳費(fèi)人員的一個(gè)付費(fèi)后接受服務(wù)的一個(gè)首要憑證，為了杜絕有人員付費(fèi)后沒(méi)有開(kāi)據(jù)票據(jù)的行為，審計(jì)監(jiān)督部門(mén)必須抽調(diào)人員到項(xiàng)目實(shí)施期間跟蹤抽查.該階段把不開(kāi)據(jù)網(wǎng)絡(luò)票據(jù)行為列為經(jīng)濟(jì)處罰行為，加大監(jiān)督實(shí)施力度.監(jiān)督人員名單由監(jiān)督部門(mén)在監(jiān)督數(shù)據(jù)庫(kù)中抽取.監(jiān)督人員必須填報(bào)每次監(jiān)督檢查情況，填報(bào)現(xiàn)場(chǎng)檢查數(shù)據(jù)表.監(jiān)督人員根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度表進(jìn)行實(shí)地檢查，項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度表是在項(xiàng)目實(shí)施2天前，可操作用戶必須填報(bào)的表，它是項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度情況表，它不可缺少，審計(jì)監(jiān)督管理部門(mén)根據(jù)進(jìn)度表進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，獲取基本數(shù)據(jù).審計(jì)監(jiān)督管理部門(mén)負(fù)責(zé)人登陸系統(tǒng)，審核網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)與現(xiàn)場(chǎng)檢查數(shù)據(jù)是否一致.如果不一致，抽調(diào)人員現(xiàn)場(chǎng)再次考察，填報(bào)監(jiān)督表，如果此次數(shù)據(jù)依舊不一致，將審核抽查意見(jiàn)反饋給創(chuàng)收項(xiàng)目實(shí)施部門(mén)負(fù)責(zé)人（即普通審核用戶），請(qǐng)實(shí)施部門(mén)給予解釋，不能解釋的給予相應(yīng)處罰.審計(jì)監(jiān)督管理部門(mén)意見(jiàn)反饋單.實(shí)施部門(mén)收到意見(jiàn)反饋單后，在回復(fù)一欄進(jìn)行回復(fù)，然后把意見(jiàn)反饋單返回.審計(jì)監(jiān)督管理部門(mén)對(duì)創(chuàng)收項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程進(jìn)行評(píng)論，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)跟蹤檢查情況與網(wǎng)絡(luò)跟蹤數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行總結(jié)，寫(xiě)出總結(jié)性意見(jiàn)與建議.項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，所有收入上交學(xué)校財(cái)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)專員統(tǒng)一管理.項(xiàng)目實(shí)施到最后就是結(jié)算，在結(jié)算中要計(jì)算項(xiàng)目成本，計(jì)算提成比例，創(chuàng)收部門(mén)按照使用學(xué)校資源情況給付學(xué)院提成比例（包含支付高級(jí)審核人員工作經(jīng)費(fèi)，財(cái)務(wù)部門(mén)專項(xiàng)管理人員工作經(jīng)費(fèi)）.審計(jì)監(jiān)督管理部門(mén)管理經(jīng)費(fèi)另外從總收入中提取一定比例，作為學(xué)校創(chuàng)收項(xiàng)目審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)，該項(xiàng)經(jīng)費(fèi)可作為一些社會(huì)效益好的項(xiàng)目的獎(jiǎng)勵(lì).項(xiàng)目結(jié)算與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目結(jié)算可操作用戶按照項(xiàng)目立項(xiàng)表中提成比例，系統(tǒng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施階段項(xiàng)目收益（網(wǎng)絡(luò)票據(jù)中體現(xiàn)的數(shù)據(jù)）自動(dòng)計(jì)算各個(gè)項(xiàng)目提成金額，作為項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi).項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)必須由學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一收支，財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)監(jiān)管部門(mén)可聯(lián)合派財(cái)務(wù)人員，對(duì)學(xué)校創(chuàng)收項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行收支管理，工作人員工資統(tǒng)一由審計(jì)監(jiān)管部門(mén)從項(xiàng)目提成比例中開(kāi)支.項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用必須80%以上用于項(xiàng)目管理，部門(mén)要從項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中支出費(fèi)用需由可操作用戶（部門(mén)會(huì)計(jì)）網(wǎng)上填報(bào)報(bào)賬單，一般支出填報(bào)收支報(bào)賬單，出差費(fèi)用報(bào)銷填報(bào)差旅費(fèi)報(bào)賬單.經(jīng)由部門(mén)負(fù)責(zé)人審核同意，報(bào)學(xué)校項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)人員審核，審計(jì)監(jiān)管部門(mén)審核，超級(jí)審核人審核同意后，支付經(jīng)費(fèi).報(bào)賬過(guò)程產(chǎn)生的一些附件由項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)人員保管，并在網(wǎng)絡(luò)報(bào)賬單上標(biāo)記附件張數(shù).效益評(píng)估效益評(píng)估主要有經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益評(píng)估，創(chuàng)收項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益主要指項(xiàng)目從立項(xiàng)實(shí)施結(jié)算后期管理過(guò)程中，優(yōu)化管理產(chǎn)生最優(yōu)成本，最大化收益.整個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益系統(tǒng)可自動(dòng)統(tǒng)計(jì)，審計(jì)監(jiān)管部門(mén)對(duì)網(wǎng)絡(luò)票據(jù)數(shù)據(jù)和現(xiàn)場(chǎng)檢查數(shù)據(jù)比對(duì)可查出整個(gè)項(xiàng)目的收入，項(xiàng)目收支報(bào)賬中支出項(xiàng)列為成本部分的為成本支出，最后剩下的為項(xiàng)目產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益.經(jīng)濟(jì)效益值20%-50%為正常收益.社會(huì)效益主要對(duì)該項(xiàng)目給社會(huì)創(chuàng)造的價(jià)值和在社會(huì)上造成的影響.在效益評(píng)估中，社會(huì)效益值大于80%的項(xiàng)目，學(xué)?？梢越o予一定經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)，社會(huì)效益低于20%的，可以取消該項(xiàng)目.對(duì)在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)管理不當(dāng)給學(xué)校帶來(lái)負(fù)面影響的，追究項(xiàng)目相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并給與一定經(jīng)濟(jì)處罰并與其他處罰結(jié)合.

主要功能實(shí)現(xiàn)

第3篇：財(cái)務(wù)審核意見(jiàn)范文

【關(guān)鍵詞】盈利預(yù)測(cè)審核 減少風(fēng)險(xiǎn)

盈利預(yù)測(cè)審核，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)被審核單位盈利預(yù)測(cè)所依據(jù)的基本假設(shè)、選用的會(huì)計(jì)政策及其編制基礎(chǔ)進(jìn)行審查與復(fù)核，并發(fā)表專業(yè)審核意見(jiàn)。通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)盈利預(yù)測(cè)的獨(dú)立審核，能提高投資者對(duì)盈利預(yù)測(cè)信息的信賴程度，增加盈利預(yù)測(cè)信息的價(jià)值。但必須明確的是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核責(zé)任只是保證所出具的審核報(bào)告是真實(shí)的和合法的，并不為盈利預(yù)測(cè)能否實(shí)現(xiàn)提供保證。

一、盈利預(yù)測(cè)審核中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任完成必要的審核程序，以實(shí)現(xiàn)審核目標(biāo)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核責(zé)任與其審核目標(biāo)密切相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要正確地對(duì)企業(yè)所編制的盈利預(yù)測(cè)發(fā)表審核意見(jiàn)，必須完成其審核目標(biāo)。而要完成審核目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須履行適當(dāng)?shù)膶徍顺绦?，獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在了解被審核單位的經(jīng)營(yíng)情況及影響未來(lái)經(jīng)營(yíng)成果的關(guān)鍵因素的基礎(chǔ)上，根據(jù)其審核目標(biāo)，制定和實(shí)施必要的審核程序。

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成必要的審核程序后，應(yīng)對(duì)盈利預(yù)測(cè)的信息的使用者等有關(guān)方面負(fù)責(zé)，發(fā)表公正客觀的審核意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在盈利預(yù)測(cè)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審核單位進(jìn)行調(diào)整；被審核單位如果拒絕進(jìn)行調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視其對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果的影響程度，分別發(fā)表保留意見(jiàn)或反對(duì)意見(jiàn)的審核報(bào)告。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審核工作中，其審核范圍或必要的審核程序受到了限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表拒絕表示意見(jiàn)的審核報(bào)告或撤消約定。

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)盈利預(yù)測(cè)的審核并非在于確定其預(yù)測(cè)結(jié)果未來(lái)可以實(shí)現(xiàn)。盈利預(yù)測(cè)具有固定的不確定性，因而只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求完成了必要的審核程序，依據(jù)完成審核工作時(shí)的條件公正客觀地表達(dá)了自己的審核意見(jiàn)，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡到了其應(yīng)盡的職責(zé)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該也不可能對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證。那些一旦盈利預(yù)測(cè)與未來(lái)實(shí)際情況出現(xiàn)偏差就對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師大加指責(zé)的做法，顯然是錯(cuò)誤的。

（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核責(zé)任履行不當(dāng)可能導(dǎo)致法律責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在盈利預(yù)測(cè)審核中，必須保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，履行好自己的職責(zé)。否則，則可能需要對(duì)其過(guò)失或故意行為所引起的客戶或相關(guān)第三者的經(jīng)濟(jì)損失承擔(dān)法律責(zé)任，包括民事責(zé)任和刑事責(zé)任。

二、如何減少盈利預(yù)測(cè)審核的風(fēng)險(xiǎn)

（一）盈利預(yù)測(cè)是否充分披露應(yīng)列入審核范圍。就審核范圍來(lái)說(shuō),基本假設(shè)是否充分披露會(huì)計(jì)政策與實(shí)際是否一致,是否按確定的編制基礎(chǔ)編制等方面已與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則十分接近。但預(yù)測(cè)是否充分披露也最好列入審核范圍,這樣可防止有些上市公司避重就輕，揚(yáng)長(zhǎng)避短，把不利因素輕輕帶過(guò)，誤導(dǎo)信息使用者。

（二）預(yù)測(cè)的性質(zhì)及發(fā)生重大變異的可能性應(yīng)在范圍段中加以說(shuō)明。我認(rèn)為參照國(guó)際慣例，在范圍段中說(shuō)明預(yù)測(cè)的性質(zhì)及發(fā)生重大變異的可能性，可以防止報(bào)告使用者盲目依賴審核報(bào)告；說(shuō)明沒(méi)有責(zé)任根據(jù)報(bào)告日后發(fā)生的事件和出現(xiàn)的情況，修改、更新審核報(bào)告，對(duì)于免除注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任,避免法律訴訟具有十分重要的意義。

（三）審核意見(jiàn)類型由單一變?yōu)槎喾N類型。由于盈利預(yù)測(cè)審核難度大，情況復(fù)雜，采用多種意見(jiàn)類型更妥當(dāng)，更能對(duì)廣大信息使用者負(fù)責(zé)，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任更加明了。

（四）應(yīng)當(dāng)重視盈利預(yù)測(cè)信息在證券市場(chǎng)中的作用，鼓勵(lì)公司披露盈利預(yù)測(cè)信息。只要這些信息建立在誠(chéng)實(shí)信用和合理假設(shè)的基礎(chǔ)之上，都可以在任何公開(kāi)的文件中使用，并且不限于首次公開(kāi)發(fā)行股票的公司，上市后的公司也應(yīng)公布盈利預(yù)測(cè)信息，這樣才能真正發(fā)揮盈利預(yù)測(cè)的功能，同時(shí)起到保護(hù)投資者的作用。我國(guó)在預(yù)測(cè)性信息披露制度建設(shè)方面可借鑒美國(guó)的做法，采用預(yù)先警示理論與安全港制度：預(yù)測(cè)性信息應(yīng)當(dāng)用適當(dāng)?shù)姆绞奖磉_(dá)，并伴有充足的陳述，以便投資者能據(jù)此做出自己的投資判斷。如果有關(guān)的盈利預(yù)測(cè)信息是建立在合理的預(yù)測(cè)假設(shè)與基準(zhǔn)之上，并且以誠(chéng)實(shí)信用的方式披露，即使現(xiàn)實(shí)情況與預(yù)測(cè)出現(xiàn)不符，也不認(rèn)為是虛假的或誤導(dǎo)性的。如果投資者，則必須舉證說(shuō)明預(yù)測(cè)缺乏合理的基礎(chǔ)，披露缺乏誠(chéng)信。這樣，既不損傷誠(chéng)實(shí)信用的發(fā)行人披露盈利預(yù)測(cè)信息的積極性，防止投資者對(duì)基于善意披露的預(yù)測(cè)信息因事后變化而提出無(wú)理由的訴訟，又可以保證投資者能獲取所需信息，促進(jìn)資本市場(chǎng)的有效性。

（五）努力培養(yǎng)一批權(quán)威性的盈利預(yù)測(cè)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)的財(cái)務(wù)分析師，發(fā)揮財(cái)務(wù)分析師在盈利預(yù)測(cè)中的作用。國(guó)外研究表明，財(cái)務(wù)分析師作為公司外部的獨(dú)立專業(yè)人士，其提供的盈利預(yù)測(cè)優(yōu)于管理當(dāng)局提供的盈利預(yù)測(cè)。這樣，盈利預(yù)測(cè)信息來(lái)源的多樣化，也在一定程度上可防止公司管理當(dāng)局提供質(zhì)量較差的預(yù)測(cè)信息。

（六）建立健全以民事和救濟(jì)為核心的信息披露民事賠償責(zé)任制度。信息披露監(jiān)管法律責(zé)任立法的根本目標(biāo)有兩個(gè)：一是實(shí)質(zhì)性地增加現(xiàn)有證券監(jiān)管系統(tǒng)的有效威懾作用；二是提供給受侵害投資者救濟(jì)與補(bǔ)償?shù)氖侄?，并同時(shí)力圖避免對(duì)無(wú)辜市場(chǎng)參與者不正當(dāng)?shù)膽土P。其根本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)要求刑事、行政和民事責(zé)任的具體制度與規(guī)則在功能上的分工和協(xié)調(diào)。由股東出面，要求公司管理層承擔(dān)民事賠償責(zé)任構(gòu)成了一種日常監(jiān)督力量，能有效監(jiān)督公司盈利預(yù)測(cè)信息披露違規(guī)行為，而不是等事態(tài)發(fā)展到具有嚴(yán)重社會(huì)危害后果時(shí)，才由政府出面，依法追究有關(guān)責(zé)任人的刑事、行政責(zé)任。

（七）充分發(fā)揮市場(chǎng)中介的監(jiān)督作用，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)盈利預(yù)測(cè)的審核。獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的靈魂，為確保其客觀、公正地發(fā)表審核意見(jiàn)，保護(hù)廣大投資者利益，既要加強(qiáng)、落實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任，又要明確其所應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的度。在監(jiān)管部門(mén)處罰沒(méi)有實(shí)現(xiàn)盈利預(yù)測(cè)的上市公司時(shí)，不能把上市公司與注冊(cè)會(huì)計(jì)師捆在一起，應(yīng)區(qū)分兩者各自不同的責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核責(zé)任只是保證所出具的審核報(bào)告是真實(shí)的和合法的，并不為盈利預(yù)測(cè)能否實(shí)現(xiàn)提供保證。信息提供者在充分揭示盈利預(yù)測(cè)信息的風(fēng)險(xiǎn)的前提下，信賴與否以及多大程度上信賴完全是投資者個(gè)人的選擇。

參考文獻(xiàn)：

［1］李國(guó)良.對(duì)盈利預(yù)測(cè)審核的幾點(diǎn)思考〔J〕.審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，1999（3）

第4篇：財(cái)務(wù)審核意見(jiàn)范文

第二條本辦法所稱審計(jì)復(fù)核，是指復(fù)核人員依法對(duì)審計(jì)工作底稿、小組出具的審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)建議書(shū)和移送處理書(shū)等材料進(jìn)行審核，并提出意見(jiàn)的行為。

本辦法所稱審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)建議書(shū)和移送處理書(shū)均為代擬稿。

第三條局機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)核實(shí)行三級(jí)復(fù)核制，即審計(jì)組組長(zhǎng)或主審的復(fù)核、審計(jì)組所在部門(mén)的復(fù)核和局復(fù)核小組的復(fù)核。

第四條審計(jì)組組長(zhǎng)或主審應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)組編制的審計(jì)工作底稿及所附的審計(jì)證明材料進(jìn)行審核，并提出審核意見(jiàn)。

第五條審計(jì)組所在部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)小組出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)建議書(shū)和移送處理書(shū)進(jìn)行審核，并提出書(shū)面審核意見(jiàn)。

第六條局復(fù)核小組對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)建議書(shū)和移送處理書(shū)進(jìn)行復(fù)核，并作出復(fù)核意見(jiàn)。

局復(fù)核小組對(duì)本局實(shí)施的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)結(jié)果報(bào)告進(jìn)行復(fù)核。

第七條審計(jì)組組長(zhǎng)或主審應(yīng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核：

（一）審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系是否準(zhǔn)確無(wú)誤、前后一致；

（二）審計(jì)工作底稿中實(shí)施審計(jì)過(guò)程記錄的內(nèi)容是否真實(shí)、完整；

（三）審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題事實(shí)是否清楚、定性是否準(zhǔn)確、處理處罰建議是否適當(dāng)、依據(jù)的法律法規(guī)是否準(zhǔn)確；

（四）審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證明材料是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性；收集的審計(jì)證明材料是否符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求；

（五）相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間的勾稽關(guān)系是否清晰；

（六）其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

第八條審計(jì)組所在科室應(yīng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核：

（一）是否按照審計(jì)方案確定的審計(jì)范圍和審計(jì)目標(biāo)實(shí)施審計(jì)，審計(jì)工作是否符合相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則；

（二）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；

（三）對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的定性是否準(zhǔn)確，審計(jì)評(píng)價(jià)、處理、處罰意見(jiàn)是否適當(dāng)，依據(jù)的法律法規(guī)是否準(zhǔn)確；

（四）審計(jì)程序是否符合規(guī)定；

（五）其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

第九條局復(fù)核小組依照法律、法規(guī)、規(guī)章，對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核：

（一）是否按照審計(jì)方案確定的審計(jì)范圍和審計(jì)目標(biāo)實(shí)施審計(jì)；審計(jì)工作是否符合相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則；

（二）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；

（三）收集的審計(jì)證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；

（四）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；

（五）對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的定性是否準(zhǔn)確，處理、處罰意見(jiàn)是否適當(dāng)；

（六）審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)建議、審計(jì)移送處理是否適當(dāng)；

（七）審計(jì)程序是否符合規(guī)定；

（八）其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

第十條每級(jí)復(fù)核均應(yīng)填寫(xiě)審計(jì)復(fù)核記錄，其中審計(jì)組組長(zhǎng)或主審填寫(xiě)“審計(jì)工作底稿復(fù)核表”、審計(jì)組所在科室填寫(xiě)“審計(jì)文書(shū)審理表”、局復(fù)核小組出具“審計(jì)復(fù)核意見(jiàn)書(shū)”，上述相關(guān)資料應(yīng)歸入審計(jì)項(xiàng)目檔案。

第十一條審計(jì)組所在部門(mén)實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在提交局分管領(lǐng)導(dǎo)審定前，送局復(fù)核小組進(jìn)行復(fù)核。

第十二條審計(jì)組所在科室應(yīng)當(dāng)向局復(fù)核小組提交下列復(fù)核材料：

（一）審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)建議書(shū)和移送處理書(shū)；

（二）審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)文書(shū)送達(dá)回證、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿及審計(jì)證據(jù)；

（三）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)；

（四）審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)的說(shuō)明；

（五）審計(jì)定性、處理、處罰適用的法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件；

（六）審計(jì)組組長(zhǎng)或主審審核后提出的審核意見(jiàn)；

（七）審計(jì)組所在部門(mén)審核后提出的審核意見(jiàn)；

（八）局復(fù)核小組要求提交的其他相關(guān)材料。

第十三條業(yè)務(wù)科提供和局復(fù)核小組退還復(fù)核材料時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理交接手續(xù)。

第十四條局復(fù)核小組在復(fù)核過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)主要事實(shí)不清、證據(jù)不充分或者其他復(fù)核材料不完整的，應(yīng)當(dāng)通知審計(jì)組所在科室限期補(bǔ)正。

第十五條局復(fù)核小組在復(fù)核過(guò)程中，可以就審計(jì)查證事實(shí)和復(fù)核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題等與審計(jì)組所在部門(mén)及其相關(guān)人員進(jìn)行溝通，審計(jì)組所在部門(mén)及其相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)予以配合。

第十六條局復(fù)核小組應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)核材料之日起五個(gè)工作日內(nèi)提出復(fù)核意見(jiàn)。特殊情況下，經(jīng)分管局長(zhǎng)同意后，提出復(fù)核意見(jiàn)的時(shí)間可以適當(dāng)延長(zhǎng)。

遇有本辦法第十五條規(guī)定的情形時(shí)，補(bǔ)正材料的時(shí)間不包括在復(fù)核時(shí)間內(nèi)。

第十七條局復(fù)核小組在復(fù)核過(guò)程中，應(yīng)按所復(fù)核的審計(jì)項(xiàng)目建立審計(jì)復(fù)核臺(tái)帳，編制審計(jì)復(fù)核工作底稿，全面記錄每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核的全過(guò)程。

第十八條局復(fù)核小組復(fù)核后，應(yīng)當(dāng)提出復(fù)核意見(jiàn)，出具審計(jì)復(fù)核意見(jiàn)書(shū)。

審計(jì)復(fù)核意見(jiàn)書(shū)應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（一）標(biāo)題；

（二）主送機(jī)構(gòu)（審計(jì)組所在部門(mén)）；

（三）復(fù)核意見(jiàn)；

（四）復(fù)核機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人、專職復(fù)核人員簽名；

（五）提出復(fù)核意見(jiàn)的日期。

第十九條局復(fù)核小組復(fù)核結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)復(fù)核意見(jiàn)書(shū)連同復(fù)核材料退還審計(jì)組所在科室。審計(jì)組所在部門(mén)認(rèn)為審計(jì)復(fù)核意見(jiàn)正確的，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)建議書(shū)和移送處理書(shū)，連同審計(jì)復(fù)核意見(jiàn)書(shū)一并報(bào)送局主要領(lǐng)導(dǎo)審定。

審計(jì)組所在科室對(duì)復(fù)核意見(jiàn)如有異議，可以作出書(shū)面說(shuō)明，報(bào)請(qǐng)局主要領(lǐng)導(dǎo)或者提交局審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。

第二十條局領(lǐng)導(dǎo)或局審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議對(duì)審計(jì)復(fù)核意見(jiàn)的審定意見(jiàn)及審計(jì)復(fù)核意見(jiàn)書(shū)應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)檔案。

第二十一條復(fù)核工作結(jié)束后，局復(fù)核小組應(yīng)將復(fù)核事項(xiàng)的下列書(shū)面材料整理歸入審計(jì)復(fù)核檔案：

（一）審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)建議書(shū)、移送處理書(shū)；

（二）審計(jì)工作底稿復(fù)核表、審計(jì)文書(shū)審理表；

（三）審計(jì)復(fù)核材料交接單；

（四）審計(jì)復(fù)核意見(jiàn)書(shū)；

第5篇：財(cái)務(wù)審核意見(jiàn)范文

一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在盈利預(yù)測(cè)審核中的工作目標(biāo)

盈利預(yù)測(cè)是企業(yè)對(duì)未來(lái)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果所做的預(yù)計(jì)和測(cè)算。就我國(guó)上市公司而言,一般是指公司對(duì)上市后的一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)計(jì)和測(cè)算,一般在公司上市前的《招股說(shuō)明書(shū)》中進(jìn)行披露。盈利預(yù)測(cè)是企業(yè)對(duì)外披露的重要信息,就上市公司而言,其盈利預(yù)測(cè)是廣大投資者據(jù)以作出投資決策的重要參考指標(biāo),是社會(huì)公眾評(píng)價(jià)公司的重要依據(jù)。其質(zhì)量如何,直接影響到廣大投資者的利益。因此,為了增強(qiáng)其可靠性,各國(guó)普遍存在盈利預(yù)測(cè)須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核的規(guī)定。我國(guó)的《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》中也規(guī)定,申請(qǐng)公開(kāi)發(fā)行股票的公司要上報(bào)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核并出具審核意見(jiàn)的公司下一年度盈利預(yù)測(cè)文件。可見(jiàn),接受公司委托,對(duì)其所編制的盈利預(yù)測(cè)文件進(jìn)行審核,對(duì)盈利預(yù)測(cè)的編制質(zhì)量發(fā)表審核意見(jiàn),已是注冊(cè)會(huì)計(jì)師一項(xiàng)重要的法定業(yè)務(wù)。但是由于這一業(yè)務(wù)的審核對(duì)象—公司所編制的盈利預(yù)測(cè)具有本文前段所述的特殊性質(zhì),因此,盈利預(yù)測(cè)的審核目標(biāo)也與一般財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)有著重大的區(qū)別,這主要體現(xiàn)在:一般財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)主要是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理的一貫性進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),而盈利預(yù)測(cè)的審核目標(biāo)則主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

⒈判定被審核單位編制盈利預(yù)測(cè)所依據(jù)的基本假設(shè)是否合理。盈利預(yù)測(cè)的編制需要依靠許多假設(shè)。這些假設(shè)是指被審核單位在有關(guān)的經(jīng)濟(jì)、政治、市場(chǎng)、金融和其他條件下開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、以及其它被審核單位的假定狀況,例如市場(chǎng)狀況良好、稅收政策不發(fā)生改變等。這些假設(shè)在未來(lái)能否成為現(xiàn)實(shí),對(duì)企業(yè)盈利預(yù)測(cè)結(jié)果的實(shí)現(xiàn)具有根本的影響,因此,必須判明其合理性。

⒉判定編制盈利預(yù)測(cè)所選用的會(huì)計(jì)政策是否適當(dāng)。盈利預(yù)測(cè)須依據(jù)適當(dāng)?shù)恼呔幹啤Ｗ?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意審查盈利中所選用的會(huì)計(jì)政策是否與被審核單位前一會(huì)計(jì)期間的實(shí)際采用的會(huì)計(jì)政策相一致。如果在某些方面不相一致,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審查其變化理由以及這種變化對(duì)盈利預(yù)測(cè)的影響,判定其是否符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范的要求,并應(yīng)關(guān)注這種變化及其變化理由和影響是否已在被審核單位以外公布的盈利預(yù)測(cè)信息中做出的明確反映。

⒊判定盈利預(yù)測(cè)是否根據(jù)其基本假設(shè)等編制基礎(chǔ)適當(dāng)編制。所謂編制基礎(chǔ)是指被審核單位編制盈利預(yù)測(cè)時(shí)所建立的基本假設(shè)、被審核單位的歷史資料和下一年度的投資計(jì)劃、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及所選用的會(huì)計(jì)政策等。該項(xiàng)審核重點(diǎn)在于判定盈利預(yù)測(cè)是否依據(jù)這些基礎(chǔ)資料適當(dāng)?shù)鼐幹?判定盈預(yù)測(cè)編制程序中邏輯上的合理性和計(jì)算的正確性,即審核驗(yàn)證盈利預(yù)測(cè)中最終測(cè)定的經(jīng)營(yíng)成果等指標(biāo),是否是由被審核單位所做出的基本假設(shè)等編制基礎(chǔ)進(jìn)行正確的邏輯推理和計(jì)算得出。

⒋判定盈利預(yù)測(cè)資料是否已恰當(dāng)表達(dá)和充分披露。被審核單位對(duì)外公布的盈利預(yù)測(cè)信息應(yīng)有利于信息使用者充分正確地認(rèn)識(shí)和理解,因此被審核單位對(duì)外公布的盈利預(yù)測(cè)資料不應(yīng)僅僅是預(yù)計(jì)的經(jīng)營(yíng)成果,還應(yīng)包括盈利預(yù)測(cè)編制過(guò)程中所使用的基本假設(shè)、被審核單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資計(jì)劃、影響預(yù)測(cè)結(jié)果的關(guān)鍵因素和重大不確定因素以及所選用的會(huì)計(jì)政策等。表達(dá)與披露是否恰當(dāng)和充分,對(duì)盈利預(yù)測(cè)的使用者是十分重要的。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在盈利預(yù)測(cè)審核中的責(zé)任

我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第4號(hào)—盈利預(yù)測(cè)審核》中規(guī)定,按照該公告的要求出具盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告并保證其合法性、合法性,是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核責(zé)任;合并編制并充分披露盈利預(yù)測(cè)是被審核單位的責(zé)任。這一規(guī)定明確了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)其所出具的盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告負(fù)責(zé),對(duì)其在審核報(bào)告中所發(fā)表的審核意見(jiàn)負(fù)責(zé)?？紤]盈利預(yù)測(cè)所具有的特殊性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其中的工作目標(biāo),在對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在盈利預(yù)測(cè)中審核責(zé)任的認(rèn)識(shí)上應(yīng)關(guān)注以下幾點(diǎn):

⒈注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任完成必要的審核程序,以實(shí)現(xiàn)審核目標(biāo)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核責(zé)任與其審核目標(biāo)密切相關(guān),注冊(cè)會(huì)計(jì)師要正確地對(duì)企業(yè)所編制的盈利預(yù)測(cè)發(fā)表審核意見(jiàn),必須完成其審核目標(biāo)。而要完成審核目標(biāo),注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須履行適當(dāng)?shù)膶徍顺绦?獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。盈利預(yù)測(cè)的審核證據(jù)與一般審計(jì)證據(jù)相比有很大差別,如一般審計(jì)證據(jù)基本可以得到,而盈利預(yù)測(cè)中有些基本假設(shè)根本無(wú)法得到正面證據(jù)來(lái)證實(shí)。盡管如此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍不應(yīng)放棄對(duì)審核證據(jù)的收集和分析。如應(yīng)關(guān)注被審核單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、行業(yè)特征、產(chǎn)品所處生命周期,關(guān)注當(dāng)時(shí)國(guó)家的金融政策、產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策的變化等。必要時(shí)應(yīng)聘請(qǐng)專家參與工作。對(duì)于確實(shí)無(wú)法從正面取得證據(jù)來(lái)證實(shí)其合理性的基本假設(shè),也應(yīng)考慮是否存在表明其不合理的反面證據(jù),如果不存在,方可認(rèn)為假設(shè)成立。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在了解被審核單位的經(jīng)營(yíng)情況及影響未來(lái)經(jīng)營(yíng)成果的關(guān)鍵因素的基礎(chǔ)上,根據(jù)其審核目標(biāo),制定和實(shí)施必要的審核程序。

⒉注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成必要的審核程序后,應(yīng)對(duì)盈利預(yù)測(cè)的信息的使用者等有關(guān)方面負(fù)責(zé),發(fā)表公正客觀的審核意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在盈利預(yù)測(cè)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,如編制盈利預(yù)測(cè)所依據(jù)的基本假設(shè)明顯不切實(shí)際,盈利預(yù)測(cè)信息披露不夠充分和恰當(dāng)?shù)?應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審核單位進(jìn)行調(diào)整;被審核單位如果拒絕進(jìn)行調(diào)整,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視其對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果的影響程度,分別發(fā)表保留意見(jiàn)或反對(duì)意見(jiàn)的審核報(bào)告。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審核工作中,其審核范圍或必要的審核程序受到了限制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表拒絕表示意見(jiàn)的審核報(bào)告或撤消約定。此外,即使是注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為盈利預(yù)測(cè)中已不存在重大問(wèn)題,但其仍有責(zé)任在審核報(bào)告中向報(bào)告的使用者強(qiáng)調(diào)盈利預(yù)測(cè)結(jié)果的不確定性以及某些有重大影響的敏感因素。

⒊注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)盈利預(yù)測(cè)的審核并非在于確定其預(yù)測(cè)結(jié)果未來(lái)可以實(shí)現(xiàn)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)盈利預(yù)測(cè)的審核,并非是對(duì)盈利預(yù)測(cè)結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度的保證,這是由盈利預(yù)測(cè)所具有的特殊性質(zhì)決定的。盈利預(yù)測(cè)具有固定的不確定性,不能避免主觀判斷。可以說(shuō),盈利預(yù)測(cè)在未來(lái)出現(xiàn)偏差是必然的。盈利預(yù)測(cè)所依據(jù)的任何一項(xiàng)基本假設(shè)在未來(lái)都有可能與實(shí)際發(fā)生偏離甚至相背,因而必然會(huì)造成盈利預(yù)測(cè)偏離實(shí)際。對(duì)此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師并非必然需承擔(dān)責(zé)任。只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求完成了必要的審核程序,依據(jù)完成審核工作時(shí)的條件公正客觀地表達(dá)了自己的審核意見(jiàn),就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡到了其應(yīng)盡的職責(zé)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該也不可能對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證。那些一旦盈利預(yù)測(cè)與未來(lái)實(shí)際情況出現(xiàn)偏差就對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師大加指責(zé)的做法,顯然是錯(cuò)誤的。

第6篇：財(cái)務(wù)審核意見(jiàn)范文

為加強(qiáng)排污費(fèi)征收管理，規(guī)范排污費(fèi)減免及緩繳行為，根據(jù)《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》（國(guó)務(wù)院令第369號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)就減免及緩繳排污費(fèi)等有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、排污者遇臺(tái)風(fēng)、火山爆發(fā)、洪水、干旱、地震等不可抗力自然災(zāi)害以及因突發(fā)公共衛(wèi)生事件、火災(zāi)、他人破壞等遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失，可以按照本通知規(guī)定申請(qǐng)減繳或者免繳排污費(fèi)；排污者因未及時(shí)采取有效措施，造成環(huán)境污染的，不得申請(qǐng)減繳或者免繳排污費(fèi)。

符合本條規(guī)定的排污者申請(qǐng)減免排污費(fèi)的最高限額不得超過(guò)1年的排污費(fèi)應(yīng)繳額。

二、排污者遇不可抗力自然災(zāi)害和其他突發(fā)事件申請(qǐng)減免排污費(fèi)，由市（地、州）級(jí)以上財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)會(huì)同環(huán)保部門(mén)負(fù)責(zé)審批。

（一）裝機(jī)容量30萬(wàn)千瓦以上的電力企業(yè)申請(qǐng)減免二氧化硫排污費(fèi)，按照下列權(quán)限審批：

1、減免排污費(fèi)數(shù)額在500萬(wàn)元以下（含500萬(wàn)元）的，由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)會(huì)同環(huán)保部門(mén)審批。

2、減免排污費(fèi)數(shù)額在500萬(wàn)元以上的，由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)會(huì)同環(huán)保部門(mén)提出審核意見(jiàn)，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)會(huì)同環(huán)保部門(mén)審批。

（二）除本條（一）規(guī)定以外，申請(qǐng)減免排污費(fèi)，按照下列權(quán)限審批：

1、減免排污費(fèi)數(shù)額在50萬(wàn)元以下（含50萬(wàn)元）的，由市（地、州）財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)會(huì)同環(huán)保部門(mén)審批。

2、減免排污費(fèi)數(shù)額在50萬(wàn)元以上500萬(wàn)元以下（含500萬(wàn)元）的，由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)會(huì)同環(huán)保部門(mén)審批。

3、減免排污費(fèi)數(shù)額在500萬(wàn)元以上的，由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)會(huì)同環(huán)保部門(mén)提出審核意見(jiàn)，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)會(huì)同環(huán)保部門(mén)審批。

三、減免排污費(fèi)按照下列程序辦理：

（一）排污者自遇不可抗力自然災(zāi)害和其他突發(fā)事件之日起30日內(nèi)，向本通知第二條規(guī)定具有審批權(quán)限的市（地、州）級(jí)以上財(cái)政、價(jià)格、環(huán)保部門(mén)提出減免排污費(fèi)的書(shū)面申請(qǐng)。書(shū)面申請(qǐng)包括排污者名稱、減免理由、減免數(shù)額、減免期限等內(nèi)容。其中，屬于國(guó)務(wù)院財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)會(huì)同環(huán)保部門(mén)審批減免的排污費(fèi)，排污者應(yīng)當(dāng)自遇不可抗力自然災(zāi)害和其他突發(fā)事件之日起30日內(nèi)，將書(shū)面申請(qǐng)報(bào)送省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政、價(jià)格、環(huán)保部門(mén)，由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)會(huì)同環(huán)保部門(mén)提出審核意見(jiàn)，并將書(shū)面申請(qǐng)連同審核意見(jiàn)報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政、價(jià)格、環(huán)保部門(mén)。排污者申請(qǐng)減免排污費(fèi)數(shù)額超過(guò)負(fù)責(zé)征收排污費(fèi)的環(huán)保部門(mén)和同級(jí)財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)審批權(quán)限的，其書(shū)面申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)同時(shí)抄送負(fù)責(zé)征收排污費(fèi)的環(huán)保部門(mén)和同級(jí)財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)。

（二）市（地、州）級(jí)以上財(cái)政、價(jià)格、環(huán)保部門(mén)收到排污者減免排污費(fèi)的書(shū)面申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)由環(huán)保部門(mén)先進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并提出審核意見(jiàn)報(bào)同級(jí)財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)。

（三）市（地、州）級(jí)以上財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)在收到環(huán)保部門(mén)審核意見(jiàn)的30日內(nèi)按照本通知第二條規(guī)定的權(quán)限，會(huì)同環(huán)保部門(mén)作出是否批準(zhǔn)減免排污費(fèi)的決定，并以書(shū)面形式批復(fù)申請(qǐng)減免排污費(fèi)的排污者，同時(shí)抄送上級(jí)財(cái)政、價(jià)格、環(huán)保部門(mén)以及負(fù)責(zé)征收排污費(fèi)的環(huán)保部門(mén)和同級(jí)財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)。其中，屬于國(guó)務(wù)院財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)會(huì)同環(huán)保部門(mén)審批減免的排污費(fèi)，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)會(huì)同環(huán)保部門(mén)批復(fù)省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政、價(jià)格、環(huán)保部門(mén)，同時(shí)抄送申請(qǐng)減免排污費(fèi)的排污者。

四、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)、殯葬機(jī)構(gòu)、幼兒園、特殊教育學(xué)校、中小學(xué)校（不含其所辦企業(yè)）等國(guó)務(wù)院財(cái)政、價(jià)格、環(huán)保部門(mén)規(guī)定的非盈利性社會(huì)公益事業(yè)單位，在達(dá)標(biāo)排放污染物的情況下，經(jīng)負(fù)責(zé)征收排污費(fèi)的環(huán)保部門(mén)核準(zhǔn)后可以免繳排污費(fèi)。

五、排污者有下列情形之一的，可以按照本通知規(guī)定申請(qǐng)緩繳排污費(fèi)：

（一）遇不可抗力自然災(zāi)害和其他突發(fā)事件，正在申請(qǐng)減免排污費(fèi)以及市（地、州）級(jí)以上財(cái)政、價(jià)格、環(huán)保部門(mén)正在批復(fù)減免排污費(fèi)期間。

（二）企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)困難處于破產(chǎn)、倒閉、停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)。

符合本條規(guī)定的排污者申請(qǐng)緩繳排污費(fèi)的最長(zhǎng)期限不超過(guò)3個(gè)月。在批準(zhǔn)緩繳后1年內(nèi)不得再重新申請(qǐng)。

六、緩繳排污費(fèi)按照下列程序辦理：

（一）排污者自接到排污費(fèi)繳納通知單之日起7日內(nèi)，向負(fù)責(zé)征收排污費(fèi)的環(huán)保部門(mén)提出緩繳排污費(fèi)的書(shū)面申請(qǐng)，書(shū)面申請(qǐng)包括排污者名稱、緩繳理由、緩繳期限等內(nèi)容。

（二）負(fù)責(zé)征收排污費(fèi)的環(huán)保部門(mén)自接到申請(qǐng)之日起7日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)作出是否批準(zhǔn)緩繳排污費(fèi)的書(shū)面決定，期滿未作出決定的，視為同意緩繳排污費(fèi)。

七、批準(zhǔn)減免或緩繳排污費(fèi)的排污者名單，由環(huán)保部門(mén)會(huì)同同級(jí)財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)每半年公告一次。公告應(yīng)當(dāng)包括批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、批準(zhǔn)文號(hào)、批準(zhǔn)減免或緩繳排污費(fèi)的主要理由等內(nèi)容。

八、對(duì)批準(zhǔn)減免或緩繳排污費(fèi)的排污者，不免除其防治污染的責(zé)任和法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他責(zé)任。

九、各地區(qū)和有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照本通知規(guī)定執(zhí)行，不得以任何名義擅自擴(kuò)大排污費(fèi)減免及緩繳的范圍，也不得超越審批權(quán)限或違反審批程序批準(zhǔn)減免及緩繳排污費(fèi)。

十、對(duì)排污者以欺騙手段騙取減免或緩繳排污費(fèi)，以及縣級(jí)以上財(cái)政、價(jià)格、環(huán)保部門(mén)違反本通知規(guī)定批準(zhǔn)減免或緩繳排污費(fèi)的，按照《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》（國(guó)務(wù)院令第369號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行處罰。

第7篇：財(cái)務(wù)審核意見(jiàn)范文

【關(guān)鍵詞】承包商；索賠；施工合同

based on the construction phase of cost control management program quality measures

yu jie1，jiao li-xian2

（1.hind construction engineering， shandong laiyang tender agency ltd laiyang shandong 250013；

2.management engineering， shandong jianzhu university jinan jiangsu 250013）

【abstract】construction phase of cost control management by objectives is to ensure the quality of the project under the premise of guaranteed cost control during the construction project budget through reasonable construction design， so that the total project cost control within the tender cost.

【key words】contractor；claims；construction contract

1. 前言

1.1 施工階段造價(jià)控制管理的目標(biāo)就是在保證工程質(zhì)量的前提下，保證工程項(xiàng)目成本控制在施工預(yù)算之內(nèi)，通過(guò)采取新工藝新材料，并進(jìn)行合理的施工組織設(shè)計(jì)，使項(xiàng)目總成本控制在投標(biāo)成本以內(nèi)。根據(jù)我在施工現(xiàn)場(chǎng)施工的一個(gè)工程進(jìn)行總結(jié)——施工階段造價(jià)控制管理程序.質(zhì)量措施。應(yīng)明確在施工階段投資控制的職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)、目標(biāo)及重點(diǎn)。要確定建設(shè)項(xiàng)目在施工階段的投資控制目標(biāo)值，包括項(xiàng)目的總目標(biāo)值、分目標(biāo)值。并作層層分解，明確各環(huán)節(jié)、各崗位、各人員應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，要能貫徹、監(jiān)督與檢查，落實(shí)到人。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中采取有效措施，控制投資的支出，將實(shí)際支出值與投資控制的目標(biāo)值進(jìn)行比較、分析及預(yù)測(cè)，加強(qiáng)對(duì)各種干擾因素的控制，及時(shí)采取措施，確保項(xiàng)目投資控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況，允許對(duì)投資控制目標(biāo)進(jìn)行必要的調(diào)整，調(diào)整的目的是使投資控制目標(biāo)永遠(yuǎn)處于最佳狀態(tài)和切合實(shí)際。但應(yīng)注意，調(diào)整既定目標(biāo)應(yīng)嚴(yán)肅對(duì)待并遵循規(guī)定程序。

圖1 流程圖

1.2 施工階段目標(biāo)控制分兩部分：

（1）控制本項(xiàng)目總投資不得超出計(jì)劃投資額，作為絕對(duì)控制的目標(biāo)值。由此相應(yīng)制訂各分目標(biāo)的控制值。（2）除了上述控制總投資目標(biāo)值以外的投資控制環(huán)節(jié)，相應(yīng)制訂控制分目標(biāo)值。確保本項(xiàng)目最終結(jié)算價(jià)不突破投資控制目標(biāo)值。要想達(dá)到目標(biāo)值的控制主要是依靠我司管理人員長(zhǎng)期積累的經(jīng)驗(yàn)、經(jīng)歷，發(fā)揚(yáng)其敬業(yè)精神與智慧。

2. 施工階段造價(jià)控制管理程序（詳見(jiàn)流程圖1）

2.1 施工前工程保險(xiǎn)單及履約保證書(shū)的審核工作程序：.承包商按招標(biāo)文件要求提供工程保險(xiǎn)單及履約保證書(shū)上交工程部——工程部對(duì)承包商提供資料的真實(shí)性及完整性進(jìn)行審核——齊魯醫(yī)院依據(jù)招標(biāo)文件的要求進(jìn)行審核并出審核意見(jiàn)——工程部依據(jù)招標(biāo)文件的要求進(jìn)行復(fù)核并出審核意見(jiàn)——財(cái)務(wù)部依據(jù)招標(biāo)文件的要求進(jìn)行審核并備案。

2.2 工程款支付工作程序：承包商（供貨商）提出工程款（貨款）支付申請(qǐng)。每月25日前上報(bào)本月完成工程量——監(jiān)理公司對(duì)已完工程提出質(zhì)量、清單工程量、單價(jià)進(jìn)行詳細(xì)審核，并提交審核意見(jiàn)及扣款建議，對(duì)工程款（貨款）支付申請(qǐng)審核——工程部對(duì)已完工程提出質(zhì)量、數(shù)量審核，對(duì)工程款（貨款）支付申請(qǐng)審核確認(rèn)——齊魯醫(yī)院對(duì)工程款（貨款）支付申請(qǐng)中計(jì)算過(guò)程、數(shù)據(jù)運(yùn)用等進(jìn)行審核——工程部對(duì)工程款（貨款）支付申請(qǐng)中計(jì)算過(guò)程、數(shù)據(jù)運(yùn)用進(jìn)行審核確認(rèn)——委托方內(nèi)部會(huì)簽確認(rèn)后返監(jiān)理簽認(rèn)，履行支付手續(xù)。

2.3 收集整理反索賠資料（質(zhì)量和工期方面）工作程序：委托方、監(jiān)理公司、齊魯醫(yī)院要收集關(guān)于工期和施工質(zhì)量方面的監(jiān)理例會(huì)記錄——例會(huì)記錄嚴(yán)格要求各參會(huì)方簽字確認(rèn)——委托方、監(jiān)理公司、齊魯醫(yī)院要及時(shí)告知承包商違反合同工期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)給委托方造成的損失報(bào)告——委托方在發(fā)現(xiàn)承包商有拖延工期時(shí)要用例會(huì)和文件等多種形式、多次提醒和告知有關(guān)各方并請(qǐng)各方簽字確認(rèn)事實(shí)。

2.4 材料認(rèn)價(jià)單審核工作程序：承包商根據(jù)合同內(nèi)容及需要重新認(rèn)價(jià)的變更依據(jù)提出單價(jià)確認(rèn)單，暫估材料單價(jià)確認(rèn)單需附不少于3家的廠家報(bào)價(jià)單；綜合單價(jià)確認(rèn)單需附上重新認(rèn)價(jià)的變更依據(jù)，上報(bào)工程部及監(jiān)理——工程部對(duì)材料設(shè)備的技術(shù)要求、規(guī)格、質(zhì)量、檔次標(biāo)準(zhǔn)審核確認(rèn)，根據(jù)材

設(shè)備的重要程度決定是否需要考察，并5日歷天內(nèi)將相關(guān)資料提交工程部——監(jiān)理公司對(duì)材料設(shè)備的技術(shù)要求、規(guī)格、質(zhì)量、檔次標(biāo)準(zhǔn)審核確認(rèn)，對(duì)材料設(shè)備價(jià)格、綜合單價(jià)審核確認(rèn)，監(jiān)理公司 3天審核完畢——工程部將需要認(rèn)價(jià)的材料提交齊魯醫(yī)院，齊魯醫(yī)院根據(jù)合同內(nèi)容判斷該單價(jià)是否需要重新認(rèn)價(jià)，對(duì)材料設(shè)備價(jià)格、綜合單價(jià)審核確認(rèn)。監(jiān)理公司 7天審核完畢——工程部根據(jù)合同內(nèi)容判斷該單價(jià)是否需要重新認(rèn)價(jià)，對(duì)材料設(shè)備價(jià)格、綜合單價(jià)審核最終確認(rèn)。

2.5 變更洽商結(jié)算審核程序：施工單位對(duì)涉及價(jià)款調(diào)整的變更洽商內(nèi)容進(jìn)行完整計(jì)算，在14日歷天內(nèi)將變更結(jié)算文件交監(jiān)理公司，同時(shí)附上已完變更確認(rèn)單、變更依據(jù)及計(jì)算底稿——監(jiān)理公司對(duì)施工單位提交的變更結(jié)算文件進(jìn)行審核，待完成內(nèi)部審核流程后簽署意見(jiàn)，在4日歷天內(nèi)將變更結(jié)算文件交工程部——工程部對(duì)監(jiān)理公司提交的該變更結(jié)算文件進(jìn)行審核、并簽署意見(jiàn)，在5日歷天內(nèi)將該變更結(jié)算文件交委托方工程部——工程部提交齊魯醫(yī)院進(jìn)行審核確認(rèn)——工程部對(duì)齊魯醫(yī)院提交意見(jiàn)進(jìn)行審核確認(rèn)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)簽，相關(guān)部門(mén)會(huì)簽完畢后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將審核結(jié)果返還監(jiān)理公司。

3. 施工階段質(zhì)量控制措施

3.1 組織措施：（1）建立造價(jià)管理的認(rèn)證體系，在項(xiàng)目全過(guò)程管理中（投資跟蹤、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和控制）的人員，明確任務(wù)及職責(zé)，對(duì)已完工程的計(jì)量、支付款復(fù)核、處理索賠事宜，進(jìn)行投資計(jì)劃值和實(shí)際值比較，運(yùn)用報(bào)表的方法編制資金使用計(jì)劃等。（2）編制本階段投資控制詳細(xì)工作流程圖。（3）每一項(xiàng)任務(wù)需專人檢查，規(guī)定確切的完成日期和提出質(zhì)量要求。

3.2 經(jīng)濟(jì)措施：（1）進(jìn)行已完成的實(shí)物工程量的計(jì)量或復(fù)核，對(duì)未完工程量的預(yù)測(cè)。（2）工程進(jìn)度款、工程結(jié)算、備料款和預(yù)付款及其合理回扣數(shù)量的審核、簽證。（3）在施工實(shí)施全過(guò)程中進(jìn)行投資跟蹤、動(dòng)態(tài)控制和分析預(yù)測(cè)，對(duì)投資目標(biāo)計(jì)劃值按費(fèi)用構(gòu)成、工程構(gòu)成、實(shí)施階段、計(jì)劃進(jìn)度進(jìn)行分解。（4）定期向建設(shè)單位提供造價(jià)控制報(bào)表、投資支出計(jì)劃與實(shí)際分析對(duì)比。

（5）編制施工階段詳細(xì)的費(fèi)用支出計(jì)劃，依據(jù)投資計(jì)劃的進(jìn)度要求，并控制其執(zhí)行和復(fù)核付款賬單，編制資金籌措計(jì)劃和分階段到位計(jì)劃。（6）及時(shí)辦理和審核工程結(jié)算。（7）制訂行之有效的節(jié)約投資的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制。

3.3 技術(shù)措施：對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析和審查。

3.4 合同措施：（1）參與處理索賠事宜時(shí)，以合同為依據(jù)。（2）參與合同的修改、補(bǔ)充、管理工作，并分析研究合同條款對(duì)投資控制的影響。（3）監(jiān)督、控制、處理工程建設(shè)中有關(guān)問(wèn)題時(shí)，以合同為依據(jù)。流程圖（見(jiàn)圖1）。

參考文獻(xiàn)

[1] 王雪青 主編 《建設(shè)工程投資控制》知識(shí)產(chǎn)權(quán)出版社2006年12月.

第8篇：財(cái)務(wù)審核意見(jiàn)范文

根據(jù)財(cái)政部有關(guān)要求，為做好20*年度企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表審核和匯總工作，確保決算報(bào)表全面完整和真實(shí)可靠，現(xiàn)就做好20*年度企業(yè)會(huì)計(jì)決算審核工作通知如下：

一、各區(qū)縣財(cái)政局、各國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)、集體企業(yè)和境外企業(yè)，應(yīng)加大報(bào)表審核和匯總工作的組織力度，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)協(xié)作配合，確保工作質(zhì)量和進(jìn)度。

（一）及時(shí)安排企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的審核和匯總工作。明確工作責(zé)任，加強(qiáng)內(nèi)部工作分工協(xié)調(diào)，及早安排，認(rèn)真組織，確保報(bào)表工作有條不紊，按時(shí)完成報(bào)表的審核、匯總和上報(bào)工作。

（二）加大企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的審核和考核工作力度。嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，落實(shí)報(bào)表審核工作的各級(jí)次負(fù)責(zé)制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的層層考核機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，采取有效措施確保報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量。

（三）強(qiáng)化會(huì)計(jì)決算報(bào)表的審計(jì)工作。充分重視社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在報(bào)表審計(jì)工作中的作用，認(rèn)真執(zhí)行我局和財(cái)政部對(duì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作的相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師和中介機(jī)構(gòu)的資質(zhì)和工作規(guī)范，強(qiáng)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的合法性與嚴(yán)肅性。

（四）認(rèn)真做好企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的分析工作。在完成報(bào)表的匯總工作后，各區(qū)縣財(cái)政局、各企業(yè)要及時(shí)對(duì)所屬企業(yè)、單位決算報(bào)表工作進(jìn)行總結(jié)，做好企業(yè)運(yùn)行效益情況的分析工作。

二、20*年度企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表審核的有關(guān)要求

各區(qū)縣、各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度以及報(bào)表編制和審計(jì)的文件規(guī)定，加強(qiáng)報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量控制，認(rèn)真審核報(bào)表填報(bào)的規(guī)范性和完整性、數(shù)據(jù)的真實(shí)性和一致性，以及增減變動(dòng)的合理性等。確保會(huì)計(jì)決算報(bào)表達(dá)到以下要求：

（一）填報(bào)方法規(guī)范準(zhǔn)確。嚴(yán)格按照財(cái)政部下發(fā)的報(bào)表編制文件所規(guī)定的格式、內(nèi)容和參數(shù)逐級(jí)逐戶錄入，按規(guī)定方法進(jìn)行合并或匯總，并保證報(bào)表的樹(shù)型結(jié)構(gòu)級(jí)數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)規(guī)范、清晰。

（二）上報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)完整。確保所屬企業(yè)按照統(tǒng)一要求全面、完整上報(bào)年度決算報(bào)表，各項(xiàng)數(shù)據(jù)符合企業(yè)和單位的實(shí)際情況，做到真實(shí)合理，不重不漏，杜絕虛報(bào)、錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)、瞞報(bào)等弄虛作假現(xiàn)象。

（三）相關(guān)指標(biāo)銜接可比。注意檢查合并或匯總數(shù)據(jù)與基礎(chǔ)錄入數(shù)據(jù)的互相銜接。認(rèn)真審核表內(nèi)和表間勾稽關(guān)系，做好數(shù)據(jù)有效性檢查，及時(shí)核實(shí)有關(guān)重點(diǎn)指標(biāo)，排除異常數(shù)據(jù)的出現(xiàn)。

（四）報(bào)表上報(bào)及時(shí)完整。嚴(yán)格按照規(guī)定要求全面及時(shí)上報(bào)各類報(bào)表、數(shù)據(jù)及相關(guān)材料，上報(bào)的匯總報(bào)表必須手續(xù)齊備，行文正規(guī)明確，報(bào)表與軟盤(pán)數(shù)據(jù)一致，金額單位準(zhǔn)確無(wú)誤，嚴(yán)禁越級(jí)調(diào)整下級(jí)企業(yè)和單位的報(bào)表數(shù)據(jù)。

三、20*年度企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表全市驗(yàn)審工作注意事項(xiàng)

市財(cái)政局對(duì)全市市屬企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的驗(yàn)審工作計(jì)劃從20*年*月*日開(kāi)始截止到*月*日集中完成（具體安排附后），各區(qū)縣財(cái)政局決算匯審時(shí)間為*月*日至*日（具體事項(xiàng)另行通知），境外企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表集中驗(yàn)審時(shí)間為6月份（具體時(shí)間另行通知）。各區(qū)縣財(cái)政局、各企業(yè)應(yīng)提前做好全市驗(yàn)審前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，攜帶手續(xù)齊備的上報(bào)資料參加驗(yàn)審。

（一）完成本地區(qū)、本企業(yè)的審核工作。參照《20*年度企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表審核工作參考表》的工作流程進(jìn)行質(zhì)量控制。

（二）按照財(cái)政部及市財(cái)政局相關(guān)文件要求的內(nèi)容準(zhǔn)備好上報(bào)材料。具體包括報(bào)表和編報(bào)說(shuō)明（財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)），企業(yè)處一份，主管處室一份。市屬企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表附注和審計(jì)報(bào)告等，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)報(bào)告出具保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的，還應(yīng)當(dāng)同時(shí)分別提交對(duì)審計(jì)報(bào)告相關(guān)內(nèi)容提出的財(cái)務(wù)處理或帳務(wù)調(diào)整意見(jiàn)或者年度會(huì)計(jì)報(bào)表編制的有關(guān)情況和意見(jiàn)，將以上材料分別按類別裝訂成冊(cè)，有關(guān)責(zé)任人簽字并加蓋單位公章，各區(qū)縣財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真審核，并附報(bào)總體審核意見(jiàn)；計(jì)算機(jī)介質(zhì)的合并或匯總數(shù)據(jù)及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、編制說(shuō)明（或財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)）等。

（三）審核報(bào)表重點(diǎn)指標(biāo)及戶數(shù)與20*年相比的增減變動(dòng)情況。分析企業(yè)戶數(shù)增加減少的原因，填寫(xiě)《20*年主要指標(biāo)變動(dòng)表》，打印并上報(bào)電子文檔，填寫(xiě)財(cái)統(tǒng)2號(hào)文規(guī)定的《匯編范圍企業(yè)戶數(shù)變動(dòng)分析表》，并附電子文檔。

第9篇：財(cái)務(wù)審核意見(jiàn)范文

關(guān)鍵詞：地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目 實(shí)施方案 預(yù)算審核

在“十三五”的開(kāi)局之年，為適應(yīng)財(cái)政體制和科技體制的變化，地質(zhì)工作主動(dòng)進(jìn)行了調(diào)整改革，確立了九大計(jì)劃、50項(xiàng)工程、300多個(gè)項(xiàng)目，建立了以預(yù)算為核心的財(cái)務(wù)管理制度，項(xiàng)目預(yù)算納入部門(mén)預(yù)算，項(xiàng)目納入項(xiàng)目庫(kù)管理，為地質(zhì)工作出成果、出人才提供了有力保障。

根據(jù)《關(guān)于做好2016年項(xiàng)目組織實(shí)施和項(xiàng)目庫(kù)完善工作的通知》（中地調(diào)函[2016]31號(hào)）和《關(guān)于做好2016年項(xiàng)目實(shí)施方案預(yù)算及入庫(kù)材料審核工作的通知》的要求，由大區(qū)項(xiàng)目辦組織對(duì)項(xiàng)目實(shí)施方案預(yù)算進(jìn)行審核。本文從審核重點(diǎn)、審核情況和工作建議等三個(gè)方面對(duì)項(xiàng)目實(shí)施方案預(yù)算審核工作做簡(jiǎn)單的論述。

一、審核重點(diǎn)

（1）項(xiàng)目實(shí)施方案編報(bào)要以二級(jí)項(xiàng)目為基本單元，編制三年支出規(guī)劃。

（2）審核主要工作量與“二上”預(yù)算數(shù)的一致性，審核2016年主要工作量是否在預(yù)算上落實(shí)，保證向財(cái)政部報(bào)送的項(xiàng)目主要工作量不縮水，審核2016年度預(yù)算與“二上”預(yù)算數(shù)的一致性。

審核績(jī)效目標(biāo)和績(jī)效指標(biāo)與 “二上”預(yù)算數(shù)的一致性，重點(diǎn)關(guān)注主要實(shí)物工作量的一致性。

（3）審核人員費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、出國(guó)費(fèi)和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)與“二上”預(yù)算數(shù)的一致性，若不一致，是否在合理范圍內(nèi)，理由是否充分、合理。

（4）審核預(yù)算部分與技術(shù)部分的匹配性。預(yù)算中的主要工作量與技術(shù)方案的主要工作量是否一致；預(yù)算中安排的人員費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備使用和購(gòu)置費(fèi)、出國(guó)費(fèi)等重點(diǎn)費(fèi)用在技術(shù)方案中是否有支撐。

（5）審核重點(diǎn)費(fèi)用的合規(guī)、合理性。

人員費(fèi)：審核人員費(fèi)占按扣除外協(xié)后項(xiàng)目預(yù)算的比例是否在合理范圍內(nèi)。

設(shè)備使用和購(gòu)置費(fèi)：審核設(shè)備購(gòu)置費(fèi)是否突破扣除外協(xié)后項(xiàng)目預(yù)算的10%；不再實(shí)行跨二級(jí)項(xiàng)目統(tǒng)籌使用設(shè)備費(fèi)；設(shè)備購(gòu)置和折舊只能選其一；是否能正確劃分辦公設(shè)備和專用設(shè)備，是否將應(yīng)列入辦公設(shè)備的列入了專用設(shè)備；是否以獨(dú)立章節(jié)編寫(xiě)“設(shè)備使用與購(gòu)置計(jì)劃”。

委托業(yè)務(wù)費(fèi)：審核委托業(yè)務(wù)費(fèi)占項(xiàng)目預(yù)算的比例是否在合理范圍內(nèi)；是否嚴(yán)格按照《國(guó)土資源部政府采購(gòu)管理辦法》、部黨組《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)外協(xié)項(xiàng)目管理的若干意見(jiàn)》以及地調(diào)局《關(guān)于加強(qiáng)地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目委托業(yè)務(wù)政府采購(gòu)工作的通知》等要求執(zhí)行；局屬單位之間不得相互委托； 2016年續(xù)作的委托業(yè)務(wù)可以繼續(xù)委托原受托單位；按規(guī)定必須進(jìn)行政府采購(gòu)的是否明確采購(gòu)方式；對(duì)直接委托項(xiàng)核查是否附有單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究會(huì)議紀(jì)要及單位內(nèi)部公示材料。

出國(guó)（境）、外事接待和涉外會(huì)議等外事活動(dòng)費(fèi)用。審核是否列入2016年局國(guó)際合作計(jì)劃；出國(guó)做項(xiàng)目應(yīng)列入差旅費(fèi)而不是出國(guó)費(fèi)。

二、審核情況

（一）送審材料的規(guī)范性方面

個(gè)別項(xiàng)目存在初審沒(méi)有經(jīng)濟(jì)專家，預(yù)算編制人、審核人未簽章，項(xiàng)目中期支出規(guī)劃表和項(xiàng)目工作手段預(yù)算表缺少總預(yù)算和2017、2018年預(yù)算等問(wèn)題。

（二）與“二上”預(yù)算的一致性方面

中期及年度績(jī)效目標(biāo)、績(jī)效指標(biāo)，中期及年度主要工作任務(wù)、工作量，貨物、工程及服務(wù)的政府采購(gòu)預(yù)算，人員費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、出國(guó)費(fèi)、安措費(fèi)等重點(diǎn)支出，實(shí)施方案與“二上”預(yù)算不完全一致。其中個(gè)別項(xiàng)目面積性工作量不一致，要求核查修改；委托業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)等與二上預(yù)算相比調(diào)增比例大的，要求修改。

（三）預(yù)算的合規(guī)、合理性方面

（1）有的項(xiàng)目未能正確理解以二級(jí)項(xiàng)目為基本管理單元，分子項(xiàng)目預(yù)算了設(shè)計(jì)論證編寫(xiě)、成果報(bào)告和印刷出版費(fèi)用。

（2）有的項(xiàng)目委托業(yè)務(wù)費(fèi)超控制比例問(wèn)題突出，大大增加了管理風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)政審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）有的項(xiàng)目對(duì)《關(guān)于加強(qiáng)地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目委托業(yè)務(wù)政府采購(gòu)工作的通知》（中地調(diào)函[2016]87號(hào)）的理解不夠透徹，委托業(yè)務(wù)承擔(dān)單位確定的方式錯(cuò)誤，且有的沒(méi)有納入政府采購(gòu)，個(gè)別項(xiàng)目存在局屬單位之間相互委托情況。

三、工作建議

出國(guó)費(fèi)、安措費(fèi)在“二上”預(yù)算里是包含在某些科目下的，沒(méi)有單獨(dú)列示；貨物、工程及服務(wù)的政府采購(gòu)預(yù)算無(wú)“二上”預(yù)算，故無(wú)法進(jìn)行一致性的核對(duì)。2016年續(xù)作的委托業(yè)務(wù)，其是否續(xù)作目前只能單方面從項(xiàng)目單位獲得，沒(méi)有依據(jù)。建議將上述費(fèi)用和是否續(xù)作單獨(dú)報(bào)上級(jí)審批。

存在一種情況，即項(xiàng)目單位在按審核意見(jiàn)修改的同時(shí)，還對(duì)審核意見(jiàn)之外的內(nèi)容進(jìn)行了修改，這是審核工作不嚴(yán)密的地方，也是不可避免的。解決這一問(wèn)題的辦法，一方面希望項(xiàng)目單位將所有的修改逐條寫(xiě)進(jìn)修改說(shuō)明，另一方面要求審核人員在復(fù)核過(guò)程中除了針對(duì)審核意見(jiàn)進(jìn)行審核，還要對(duì)主要工作量和重點(diǎn)費(fèi)用進(jìn)行再次把關(guān)。

建議加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目單位預(yù)算編制人員和項(xiàng)目管理人員進(jìn)行新的預(yù)算管理制度、項(xiàng)目管理制度等相關(guān)文件的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高預(yù)算編制質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]《關(guān)于做好2016年項(xiàng)目組織實(shí)施和項(xiàng)目庫(kù)完善工作的通知》（中地調(diào)函[2016]31號(hào)）

[2]《關(guān)于做好2016年項(xiàng)目實(shí)施方案預(yù)算及入庫(kù)材料審核工作的通知》