財務(wù)和稅務(wù)的關(guān)系精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)和稅務(wù)的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計；財務(wù)會計；二者的關(guān)系

經(jīng)濟正在快速發(fā)展，這種趨勢下的會計地位受到了更多的重視。從類型來看，財務(wù)會計以及稅務(wù)會計都屬于會計體系中不可缺少的部分。為促進整體的經(jīng)濟進步，有必要推進財會和稅務(wù)層面的改革。全球化影響下，稅務(wù)以及財務(wù)兩個層面都在發(fā)生著改變。與此相應(yīng)，財務(wù)和稅務(wù)會計的日常管理也逐漸趨向于完善。從總體上看，財會改革能夠提高會計信息的整體質(zhì)量，進而為各類的經(jīng)濟決策提供必要的參照。然而不應(yīng)當忽視：財務(wù)會計和稅務(wù)會計這兩種類型的會計是存在差異的。為了完善管理，就有必要詳細劃分二者。只有明確了二者關(guān)系，才可以妥善處理財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間的關(guān)系，提高整體的管理水準。

一、兩種類型會計的聯(lián)系

財務(wù)會計以及稅務(wù)會計從本質(zhì)上看是密不可分的，聯(lián)系十分密切。具體而言，稅務(wù)會計延伸了財務(wù)會計，同時財務(wù)會計又構(gòu)成了稅務(wù)會計的根基。完善財務(wù)會計，就能夠完善日常性的企業(yè)監(jiān)督。作為企業(yè)內(nèi)部的會計方式，財務(wù)會計以及稅務(wù)會計通常可以適用同樣的會計準則。在具體方法上，二者也可以選擇同樣的核算流程以及方式。詳細而言，稅務(wù)會計及財務(wù)會計具備了如下的聯(lián)系：

首先，在信息處理中，財務(wù)會計能夠用來提供基本參考，提供了處理信息所需的根據(jù)。從企業(yè)角度看，內(nèi)部管理的要點就是財務(wù)會計，這是由于財務(wù)會計密切關(guān)系到各階段內(nèi)的企業(yè)運營。利用稅務(wù)會計，能夠用來查驗各階段的經(jīng)營數(shù)據(jù)，統(tǒng)計各類型的經(jīng)營信息，同時還可以據(jù)此編制明確的稅務(wù)表。具體在操作時，財務(wù)計算得出的數(shù)值和結(jié)論都可以用來提供稅務(wù)會計的必要參考。依照核算結(jié)果，選擇相應(yīng)的措施予以處理。在財務(wù)過程中，稅法應(yīng)當用來約束日常性的資金周轉(zhuǎn)。在這種基礎(chǔ)上，確保穩(wěn)定有序的運營環(huán)境。

其次，企業(yè)制作的財務(wù)報告代表了稅務(wù)會計及財務(wù)會計的協(xié)調(diào)現(xiàn)狀。為了完善管理，確保經(jīng)濟的整體平衡，稅務(wù)會計必須密切協(xié)助財務(wù)會計，二者應(yīng)當共同運轉(zhuǎn)。在財務(wù)報告中，就可以體現(xiàn)出現(xiàn)階段的兩種會計關(guān)系。有些情況下，稅務(wù)會計會制約財務(wù)會計的進展，這種情況應(yīng)當格外注意。例如：在財務(wù)報表內(nèi)部經(jīng)常會出現(xiàn)遞延稅款的現(xiàn)象。受到差異的影響，稅務(wù)會計相應(yīng)的法規(guī)就必須適用于企業(yè)內(nèi)的財務(wù)會計，二者因此遵從了同種法規(guī)。為了協(xié)調(diào)合作，有必要妥善管理兩類會計流程。這樣做，才能夠服務(wù)于企業(yè)的整體進步和發(fā)展。

二、兩種類型會計的差異

全球化趨勢下，不同類型的會計表現(xiàn)出緊密的聯(lián)系。與此同時，稅務(wù)會計以及相關(guān)的財務(wù)會計也表現(xiàn)出特定的差異。這是因為，二者并不是同種的會計類型；雖然具備了緊密的關(guān)系，但仍是有差異的。為了推進改革，有必要明確兩個類型會計之間的差異。只有明確了差異，才可以為企業(yè)平日的經(jīng)營以及運行提供更精確的會計數(shù)據(jù)作為參照，推進科學會計的具體落實。實際上，財務(wù)會計以及相關(guān)的稅務(wù)會計表現(xiàn)出如下層面的差異：

第一點，是會計目標差異。從基本目標來講，稅務(wù)會計應(yīng)當依照稅法予以執(zhí)行，在計稅和納稅的全過程中都有必要遵從稅收類的法律。只有遵照法規(guī)，才能夠切實減小綜合性的稅收成本，服務(wù)于日常的征稅活動。在落實稅收過程中，企業(yè)還需要監(jiān)督并且了解實時性的稅收情況。在這種基礎(chǔ)上，擬定必要的稅收標準，用標準化的方式來監(jiān)管稅務(wù)會計的具體施行。從整體上看，稅務(wù)會計也更能夠確保企業(yè)獲得精準的會計數(shù)據(jù)和信息，為稅收提供保證。在最大化范圍內(nèi)，稅務(wù)會計可以用來優(yōu)化稅收的實效性，確保收益的提高。與之相應(yīng)，財務(wù)會計更多重視宏觀層次的監(jiān)管，重視整體式的經(jīng)濟監(jiān)管。具體來看，財務(wù)會計能夠記錄實時性的業(yè)務(wù)狀態(tài)以及核算狀態(tài)，這樣做也滿足了內(nèi)部的企業(yè)監(jiān)管需要。了解了經(jīng)營狀態(tài)之后，企業(yè)才能夠設(shè)置可行的經(jīng)營目標。

第二點，是核算的差異。從核算對象來看，財務(wù)會計也區(qū)別于稅務(wù)會計，二者表現(xiàn)出核算對象上的差別。具體在核算時，先要劃分不同特性的核算對象。針對各類型的會計信息都需要予以必要的監(jiān)管和處理。經(jīng)過有效的信息處理，落實企業(yè)設(shè)置的財會目標。通常情況下，財務(wù)會計把經(jīng)濟事項作為自身的核算對象，分析經(jīng)營狀況和現(xiàn)階段的運營狀況。經(jīng)過分析之后，就能夠為管理者提供參考。與之相應(yīng)，稅務(wù)會計針對于減免稅收和資金計價等具體的核算事項，重點是各類的經(jīng)濟活動。通過詳細的核算，就可以分離不同類型的財會職務(wù)，同時又緊密結(jié)合了多類型的職務(wù)。通過控制和監(jiān)督，防控會計流程的作弊現(xiàn)象，進而確?？陀^和真實。

第三點，是形式的差異。財務(wù)會計通常的形式包含了現(xiàn)金流量表、利潤表以及資產(chǎn)負債表。通過編制報表，管理者就可以更加了解現(xiàn)今階段的會計形勢，了解經(jīng)營狀況。由此可見，在財務(wù)會計基礎(chǔ)上，管理者就可以設(shè)置正確的決策，推進企業(yè)的宏觀進步。不同類型的會計設(shè)置了差異性的目標，形式也并不相同。管理者在擬定決策時，需要考慮到形式的差異。通過設(shè)置不同的形式，落實會計監(jiān)管的總體目標。

三、妥善處理兩類會計的關(guān)系

在企業(yè)的內(nèi)部，稅務(wù)會計和財務(wù)會計是存在差異的，然而并不能夠割裂二者。企業(yè)要確保整體的協(xié)調(diào)，就有必要更重視妥善處理稅務(wù)和財務(wù)兩類會計的關(guān)系。妥善協(xié)調(diào)二者，才可以確保會計流程的精確性，獲得精確的信息。有序處理多層次的會計信息，才能夠提升企業(yè)現(xiàn)有的管理水準。與此同時，促進企業(yè)獲得更高額的利潤，維持稅收的穩(wěn)定性。通常情況下，要協(xié)調(diào)處理稅務(wù)會計以及財務(wù)會計之間的關(guān)系，應(yīng)當依照如下的流程和方式：

（一）明確差異性

針對稅務(wù)會計和企業(yè)的財務(wù)會計，應(yīng)當更重視二者表現(xiàn)出來的差異性。這樣做，才可以促成會計基本目標的落實，減少二者的交叉領(lǐng)域。針對兩類會計，應(yīng)當設(shè)置必要的分離原則。在具體監(jiān)管中，應(yīng)當妥善分離財務(wù)會計以及稅務(wù)會計，確保兩條線的財務(wù)監(jiān)管。避免兩類會計的互相混淆，只有明確了二者的差異，才可以更好區(qū)分二者。對于企業(yè)管理者而言，應(yīng)當適當擴大財務(wù)會計及稅務(wù)會計的差異，而不應(yīng)當忽視這種差異甚至混淆二者。在財務(wù)會計的基礎(chǔ)上就可以給出正確的決策，推進企業(yè)的長期進步。各類的會計在具體目標和形式方面都具備差異性，在擬定決策時也需要考慮到差異的形式。

（二）促進關(guān)系的協(xié)調(diào)

針對財務(wù)和稅收的不同政策有必要加以協(xié)調(diào)。在這種基礎(chǔ)上，促成二者關(guān)系的協(xié)調(diào)。從根本上看，財務(wù)以及稅務(wù)分屬不同的企業(yè)監(jiān)管領(lǐng)域。企業(yè)既需要財務(wù)政策，同時又不可缺少必要的稅收政策。對于兩類不同政策應(yīng)當加以協(xié)調(diào)，明確不同的職責。近些年，宏觀經(jīng)濟呈現(xiàn)出更快的發(fā)展趨勢。企業(yè)應(yīng)當因地制宜，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理流程中妥善協(xié)調(diào)稅務(wù)政策以及財務(wù)政策。針對二者的時間差異，也需要妥善加以控制。這樣做，才能推進企業(yè)會計的進步。

四、結(jié)語

稅務(wù)會計及財務(wù)會計既是密切相關(guān)的，同時又是彼此區(qū)分的，不可以混淆二者。在各個層面上，二者都表現(xiàn)出差異性。在具體的會計流程中，相關(guān)人員有必要詳細區(qū)分不同類型的會計。只有這樣做，才可以確保實時性的會計處理，進而確保會計相關(guān)信息的完整和可靠性。在明確了差異后，也可以致力于完善財務(wù)會計以及稅務(wù)會計，從整體上優(yōu)化宏觀的財會環(huán)境。這樣做，有助于確保平穩(wěn)的稅收和財政環(huán)境，推進了平穩(wěn)的經(jīng)濟社會發(fā)展。

參考文獻：

[1]辛旅潔.財務(wù)會計與稅務(wù)會計的關(guān)系及其協(xié)調(diào)[J].企業(yè)改革與管理，2014（06）.

[2]鮮于文杰.淺談財務(wù)會計與稅務(wù)會計的關(guān)系與差異[J]. 科技視界，2014（20）.

[3]王俊芝.如何處理稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系[J].質(zhì)量探索，2016（04）.

[4]李一紅. 財務(wù)會計與稅務(wù)會計的關(guān)系及其協(xié)調(diào)性分析[J].市場研究，2016（06）.

第2篇：財務(wù)和稅務(wù)的關(guān)系范文

    以會計點算化為基礎(chǔ),實現(xiàn)內(nèi)部核算和管理的有效連接

    財務(wù)管理的核心工作就是進行會計核算,也就是以貨幣作為核算的計量單位,對公司的各項業(yè)務(wù)運用專門的方法進行全面系統(tǒng)的確認、計量。其中公司的主要業(yè)務(wù)有:收入成本的核算、原材料購買和領(lǐng)用、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的收付、資金的籌集和投資、收入、成本、費用的核算等。會計核算作為財務(wù)管理的重要工作之一,其應(yīng)該符合財務(wù)管理的各項要求,確保會計核算獲得的數(shù)據(jù)能夠為財務(wù)管理提供充分的數(shù)據(jù)和信息。因此,在財務(wù)管理過程中,應(yīng)該以會計電算化作為核算的基礎(chǔ)和起點。用會計點算化核算代替?zhèn)鹘y(tǒng)的手工記賬核算方式,獲得電子形式的會計核算信息。并且將會計電算化系統(tǒng)和公司的財務(wù)管理系統(tǒng)進行有效的結(jié)合,確保財務(wù)管理系統(tǒng)在第一時間能夠獲得來自財務(wù)管理部門的會計數(shù)據(jù),實現(xiàn)財務(wù)管理的高效實施。進行以會計電算化為基礎(chǔ),建立內(nèi)部核算和管理有效連接的方式,不僅能夠降低會計人員的工作強度,而且還能夠極大的提高內(nèi)部管理的效率,真正高效的實現(xiàn)財務(wù)管理的最終效果。

    以預(yù)算為中心,實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行控制前置

    預(yù)算是進行財務(wù)管理過程中的最基本和最重要的任務(wù),預(yù)算的準確性直接影響著公司最終財務(wù)管理的有效性。如果預(yù)算數(shù)值相比實際數(shù)值較小,可能導致公司在籌集資金或者購置原材料的數(shù)量不足,面對具有巨大潛力的市場,公司不能很好地抓住機會,實現(xiàn)公司的快速發(fā)展。如果,對于市場前景的預(yù)測過于樂觀,可能導致公司資金籌資和設(shè)備購置過多,最終導致公司的籌資成本和分攤到產(chǎn)品上單位固定成本過高。因此,進行合理有效財務(wù)預(yù)測在整個財務(wù)管理過程中發(fā)揮著極其重要的作用。水利行業(yè)從事的都是國家的大型水利項目,進行有效的財務(wù)預(yù)測更是和公司的籌資及其融資存在著重要的關(guān)系。如果籌資不足會使公司失去或者錯失良好的投資機會和施工時期。如果籌資過多可能導致公司的資金不能得到合理有效的利用,導致浪費現(xiàn)象的發(fā)生。傳統(tǒng)上都是采用手工方式進行財務(wù)預(yù)算工作,這不僅會使工作的效率低下,而且不利于財務(wù)管理部門進行合理的調(diào)整,是整個管理過程中存在著諸多的問題并且效率低下。將采用電算化技術(shù)進行財務(wù)預(yù)算管理,并將這些預(yù)算決策進行前置處理,不僅能夠極大的提高預(yù)算的準確性,而且還能夠使水利行業(yè)合理有效的進行資金的籌措和項目的投資安排。總之,進行財務(wù)預(yù)算信息化和前置化處理能夠確保投資于最佳的項目,獲得各部門所需的充足資金。

    創(chuàng)建信息化互動平臺,加強相關(guān)部門之間的監(jiān)督

第3篇：財務(wù)和稅務(wù)的關(guān)系范文

[關(guān)鍵詞]財務(wù)會計；稅務(wù)會計；成本收益

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.18.013

[中圖分類號]F275.3 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）18-00-01

全球市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，中國市場經(jīng)濟體制的改革逐漸加深，企業(yè)受此導向影響為獲得更多利潤而與時俱進進行自身發(fā)展。近年來，財務(wù)會計與稅務(wù)會計在企業(yè)中整合或分離的呼聲日益增高。因此，明確財務(wù)會計與稅務(wù)會計在企業(yè)中的定位準則及目標，分析企業(yè)財務(wù)會計與稅務(wù)會計的關(guān)系和模式對增加企業(yè)收入有一定的指導意義。

1 財務(wù)會計與稅務(wù)會計在企業(yè)成本收益清算中的差別

稅務(wù)、財務(wù)是會計主體，兩者相輔相成，相互合作，在生產(chǎn)中會對納稅人的稅收產(chǎn)生積極作用。其稅收的最終結(jié)果由財務(wù)、稅務(wù)會計共同作用形成。當公司的兩個會計沒有分開時，財務(wù)報表應(yīng)分為兩組統(tǒng)計。企業(yè)稅務(wù)會計與財務(wù)會計所得稅具有以下特點與工作原則：第一，稅務(wù)會計必須嚴格遵守中國稅務(wù)的相關(guān)法案；第二，稅務(wù)會計根據(jù)實際情況進行納稅，不偷稅漏稅，不造成不必要的風險，提供真實數(shù)據(jù)，適當調(diào)整數(shù)值，財務(wù)核算企業(yè)成本會計要根據(jù)實際數(shù)據(jù)進行；第三，當財務(wù)會計和稅務(wù)會計工作時，稅務(wù)會計有自己的一套操作程序，不完全獨立財務(wù)會計，有助于增加會計靈活性；第四，一方面是納稅量的綜合核算及正確的納稅申報，另一方面是根據(jù)會計核算結(jié)果及稅法對企業(yè)經(jīng)營活動和經(jīng)營成本的實際財務(wù)數(shù)據(jù)和報表，作出相應(yīng)方案并協(xié)助企業(yè)管理作出正確決策，這也是其核心內(nèi)容。

1.1 稅務(wù)會計和財務(wù)會計兩者的清算目的

財務(wù)會計信息，為投資者服務(wù)；稅務(wù)會計是為稅收服務(wù)，二者目標不同。

1.2 財務(wù)會計與稅務(wù)會計兩者的清算

根據(jù)會計制度與會計準則中的提要，稅法是財務(wù)會計為公司繳納稅務(wù)的基本原則。

1.3 財務(wù)會計與稅務(wù)會計兩者的核算對象

企業(yè)財務(wù)會計是針對企業(yè)資金流轉(zhuǎn)和周轉(zhuǎn)的過程，而企業(yè)稅務(wù)會計的對象主要反映的是稅收，提交給稅務(wù)局。

1.4 稅務(wù)會計和財務(wù)會計兩者的清算準則

企業(yè)財務(wù)會計核算遵循權(quán)責發(fā)生制原則，企業(yè)所得稅會計遵循以稅收為導向的原則，兩者側(cè)重點不同。

2 企業(yè)財務(wù)會計與稅務(wù)會計在企業(yè)成本收益核算中的職能分析

企業(yè)并不是一個非營利性社會組織，公司運營是物流、資金流、信息流有機結(jié)合并將這一過程無限循環(huán)運行的活動，是企業(yè)價值的體現(xiàn)，是人、物流、信息流的正常運作。沒有足夠的錢，對一個普通企業(yè)來說，不可能長期存在。以成本效益原則為基礎(chǔ)，財務(wù)管理是企業(yè)的財務(wù)活動，是財務(wù)關(guān)系的科學預(yù)測、控制、決策、協(xié)調(diào)、計劃、分析、評估以及管理功能的總反射。

成本核算的業(yè)務(wù)收入、功能和行為貫穿于財務(wù)會計企業(yè)資金管理和所有稅務(wù)會計稅收管理，通過企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，與成本會計利潤產(chǎn)生密不可分的關(guān)系，兩者共同作用。收入和成本會計在企業(yè)中有兩個核心內(nèi)容，一是按照法律保證正常、合理稅收，沒有稅收規(guī)避，從而不受處罰；二是引導企業(yè)成本核算的企業(yè)財務(wù)管理和會計原則，核算管理成本和收益占很大比重。由此可知，兩者關(guān)系密切，相輔相成，不可或缺，但其功能存在一定程度的獨立性。企業(yè)財務(wù)會計的功能是確認和計量企業(yè)資產(chǎn)、負債和權(quán)益，并提供一系列的財務(wù)和會計信息給公司的外部股東或投資者。

3 財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離的企業(yè)成本效益分析

財務(wù)會計與稅務(wù)會計在企業(yè)財務(wù)管理工作中，由于其職能和企業(yè)成本收益計算的差異，不同于企業(yè)間的財務(wù)和會計，會為成本和利潤帶來舉足輕重的影響，從稅收對企業(yè)的金融影響方面，讓兩者分離的呼聲越來越高。

3.1 企業(yè)建立全職稅務(wù)會計的重要性

企業(yè)會計的主要內(nèi)容是企業(yè)所得稅，其過程為先形成課稅數(shù)量，然后依法納稅。企業(yè)會計在企業(yè)的經(jīng)營活動中非常重要，能幫助企業(yè)管理者做出重大決定。

一個單獨的企業(yè)會計，在稅務(wù)方面，會計核算不僅應(yīng)做到準確核算，還要更好地了解稅法和稅收。會計人員進行會計活動時了解稅法很重要，可知曉哪些款項可以被免除稅收，哪些則不能被免除。會計人員應(yīng)在科學的方式下，幫助企業(yè)盡可能少地繳納稅款。同時，稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)會計的關(guān)系起著舉足輕重的作用，可協(xié)調(diào)某些有異議的問題，減少糾紛。通過獨立的稅務(wù)會計信息，稅務(wù)機關(guān)可加強對依法納稅的監(jiān)督管理，促進企業(yè)會計信息的利用。

3.2 建立相對獨立的稅務(wù)關(guān)系的重要性

企業(yè)財務(wù)會計和稅務(wù)會計的分離（財務(wù)會計和稅務(wù)會計在企業(yè)會計中各司其職）可增加稅收彈性。會計改革增加了會計的靈活性，企業(yè)可根據(jù)自身需求，靈活地發(fā)展會計系統(tǒng)，通過一系列工作報表和反映企業(yè)流動性的報表，為企業(yè)降低成本和提高效益帶來積極作用，為企業(yè)經(jīng)營決策提供可靠、真實的決策信息及經(jīng)濟數(shù)據(jù)。

4 結(jié) 語

稅務(wù)會計的分離在生產(chǎn)運營中會為企業(yè)帶來不可小覷的經(jīng)濟效益。隨著世界經(jīng)濟一體化的發(fā)展，每個國家都在維護自己和獨立性的前提下，為獲得最大的經(jīng)濟、政治、文化利益，積極參與國際交流與合作，財務(wù)會計準則趨同將成為時代潮流。

主要參考文獻

第4篇：財務(wù)和稅務(wù)的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計師；財務(wù)管理；作用

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）06-0-01

隨著我國財稅體制的日益完善，稅收的經(jīng)濟杠桿作用日益明顯，會計職能隨之不斷變革，會計分工越來越精細化，稅務(wù)會計作為一個相對獨立的會計分支存在于企業(yè)；稅務(wù)會計師是具備現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理知識、豐富實踐經(jīng)驗和綜合能力的專業(yè)型人才，在企業(yè)財稅管理中起著重要的作用。因此逐步建立并完善“稅務(wù)會計師”制度是加強企業(yè)管理，防范涉稅風險的有效舉措。

一、稅務(wù)會計師的涵義

稅務(wù)會計師是以國家現(xiàn)行稅收法律為依據(jù)，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的原理，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人應(yīng)納稅款進行計算和繳納，主要包括稅務(wù)核算和監(jiān)督、稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列相關(guān)的稅務(wù)工作，從而保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會計專職崗位和專業(yè)會計人才。

建立“稅務(wù)會計師”財務(wù)管理體制，對加強企業(yè)管理、防范納稅風險十分必要可行，是適應(yīng)企業(yè)需求的明智之舉，企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮其在稅務(wù)管理中的重要作用，彌補企業(yè)財務(wù)管理體系的空白。

二、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系

稅務(wù)會計是以財務(wù)會計為基礎(chǔ)從企業(yè)會計中分離出來的一個特殊領(lǐng)域，它對財務(wù)會計處理中與現(xiàn)行稅法不相符的會計事項，或出于稅務(wù)籌劃目的需要調(diào)整的事項，按稅務(wù)會計的方法計算、調(diào)整，再融入到財務(wù)會計中去，兩者相互補充、相互配合，共同對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行核算與監(jiān)督，但二者也有明顯的差異。

(一)目標不同

財務(wù)會計所提供的信息，除了為綜合部門及外界有關(guān)經(jīng)濟利益者服務(wù)外，更主要的是為企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)；而稅務(wù)會計的信息使用者主要是稅務(wù)部門。

(二)核算基礎(chǔ)、處理依據(jù)不同

財務(wù)會計是以權(quán)責發(fā)生制為核算基礎(chǔ)；稅務(wù)會計一般是以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，較客觀和明確，既操作簡便又可防止偷稅逃稅。

(三)構(gòu)成要素及等量關(guān)系式

財務(wù)會計的六大要素是資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤，其等量關(guān)系式為：資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益；利潤＝收入－費用。

稅務(wù)會計的要素是應(yīng)稅收入、扣除費用、納稅所得、應(yīng)納稅額，其等量關(guān)系式為：納稅所得＝應(yīng)稅收入－扣除費用；應(yīng)納稅額＝納稅所得×適用稅率。

三、稅務(wù)會計師在財務(wù)工作中的作用

(一)實現(xiàn)納稅籌劃、降低稅務(wù)成本

納稅籌劃是納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案，處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。

案例：某公司將臨街商鋪出租給商戶，雙方商定年租金250000元，其中包括水電暖20000元，按照此方案年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額為：250000×12%=30000(元)

由稅務(wù)會計師建議，將商鋪年租金定為230000元，水電暖由承租者按實際發(fā)生額另行結(jié)算，按照此方案年應(yīng)納房產(chǎn)稅額為：230000×12%=27600(元)

比采用原方案少繳納房產(chǎn)稅30000-27600=2400(元)

通過以上案例可知納稅籌劃有助于在財務(wù)工作中降低企業(yè)納稅成本，幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)目標，維護企業(yè)的經(jīng)濟利益，保障投資者的合法權(quán)益。

(二)完善企業(yè)稅務(wù)管理，降低涉稅風險

稅務(wù)管理是指企業(yè)采用稅務(wù)計劃、決策、控制、組織實施等方法，達到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營管理活動。

企業(yè)因不懂納稅籌劃甚至未正確計算稅款而多繳稅，稅負居高不下，使企業(yè)正當?shù)亩愂諜?quán)利得不到依法保障，或由于不懂法，造成偷逃稅款而被稅務(wù)機關(guān)處罰，乃至受到法律懲處。

案例：一位稅務(wù)會計師受托檢查一家非煤礦山企業(yè)，財務(wù)會計稱企業(yè)賬務(wù)處理準確到位、稅務(wù)管理人員比較滿意。結(jié)果經(jīng)稅務(wù)會計仔細檢查發(fā)現(xiàn)賬內(nèi)沒有應(yīng)列支的咨詢費、勘測費等，這些費用作為非煤礦山企業(yè)是必需的費用支出，那么企業(yè)必要的資料(如《礦山治理與生態(tài)恢復(fù)方案》、《礦山儲量動態(tài)報告》等)又是怎么編制的？稅務(wù)會計師產(chǎn)生疑問，難道存在賬外支出？企業(yè)有賬外經(jīng)營？如果存在賬外經(jīng)營，那么企業(yè)同樣就存在偷逃稅的嫌疑。

結(jié)合企業(yè)自身所處的行業(yè)分析對比不難發(fā)現(xiàn)，各行業(yè)必要的費用支出如果企業(yè)沒有正常列支，從稅務(wù)角度分析，財務(wù)會計這樣處理賬務(wù)的后果必然使企業(yè)承擔不必要的稅務(wù)風險。

通過上述案例，企業(yè)配備精通稅收業(yè)務(wù)的稅務(wù)會計人員，能夠正確合法地處理有關(guān)涉稅事宜，避免因違反稅法而少遭受、不遭受經(jīng)濟處罰。

(三)有利于增強企業(yè)納稅意識

依法納稅是每個納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，否則將受到相應(yīng)的處罰。這就要求企業(yè)財務(wù)人員必須熟悉稅法，而由于會計與稅法的差異日趨擴大，就要求有專職的稅務(wù)會計產(chǎn)生并充實到企業(yè)中來。稅務(wù)會計了解涉稅資金運動規(guī)律，熟悉稅法，就可以盡可能地及時足額繳納稅款，樹立依法納稅光榮的觀念，自覺履行納稅義務(wù)，在企業(yè)以至整個社會中發(fā)揮著重要的作用。

四、稅務(wù)會計師的發(fā)展前景

我國會計制度改革與國際會計制度的接軌后，會計準則與新稅法兩者之間的差距呈擴大趨勢。一些大型企業(yè)或集團公司，總部都設(shè)專業(yè)的涉稅職能部門，對公司本部及子公司采取“統(tǒng)一管理、統(tǒng)一籌劃、分別上報、分別繳納”的管理模式。即公司稅務(wù)會計師或稅務(wù)部門在所屬單位財務(wù)部門的配合下，對本部及所屬單位的納稅申報、稅款繳付等事項與稅務(wù)機關(guān)進行對接、協(xié)調(diào)，分別各個會計主體進行辦理；根據(jù)企業(yè)特點、行業(yè)要求進行稅收政策的分析研究，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展及部署，全程進行稅務(wù)籌劃。因此，集團性企業(yè)對具有涉稅資質(zhì)的會計師專業(yè)技術(shù)人才需求將越來越迫切。

總之，稅務(wù)會計師在企業(yè)財務(wù)管理工作中發(fā)揮著積極的作用。首先稅務(wù)會計師要不斷提高自身稅務(wù)管理素質(zhì)、提高企業(yè)稅務(wù)管理水平、增強企業(yè)內(nèi)部涉稅處理能力和突發(fā)事件的應(yīng)變能力；其次稅收并不僅僅關(guān)系到國家利益，而直接構(gòu)成了企業(yè)的經(jīng)營成本，并直接影響到股東收益的大小，作為理性經(jīng)濟的納稅人應(yīng)充分考慮稅收成本，事前合理地安排各項經(jīng)濟活動，利用國家稅收法律、法規(guī)規(guī)定的優(yōu)惠政策，合理地進行稅收規(guī)劃以及減輕自身的稅收負擔，有效地實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標。

參考文獻：

[1]羅本慧.淺析稅務(wù)會計師在企業(yè)中的作用[J].現(xiàn)代商業(yè),2011(08).

第5篇：財務(wù)和稅務(wù)的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)會計 稅務(wù)會計 差異 協(xié)調(diào)

在企業(yè)會計中，稅務(wù)會計和財務(wù)會計是兩個非常重要的方面。稅務(wù)會計的主要內(nèi)容是稅務(wù)活動，而財務(wù)會計主要是確認企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并對其進行計量和記錄。二者既有區(qū)別又有聯(lián)系，要促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就必須對企業(yè)財務(wù)會計與稅務(wù)關(guān)系的差異進行協(xié)調(diào)。

一、對稅務(wù)會計和財務(wù)會計的差異進行協(xié)調(diào)的作用

所有的財務(wù)會計制度指的是全面的核算與監(jiān)督企業(yè)已經(jīng)完成的資金運動，并將經(jīng)濟信息提供給信息使用的主體。所謂的稅務(wù)會計指的是反映和監(jiān)督納稅人應(yīng)繳稅款的繳納、申報貨值，二者相互聯(lián)系、互有交叉。

在計劃經(jīng)濟時代，稅務(wù)會計和財務(wù)會計具有較高的重疊性，這是由于會計信息使用者主體比較單一。然而隨著我國改革開放的不斷深入、市場經(jīng)濟體制的不斷完善，我國的會計信息使用者越來越多，稅務(wù)會計信息和財務(wù)會計信息的使用主體可以是債權(quán)人，也可以是政府和投資者。由于投資主體的不同，對于會計信息的使用有著不同的要求，從而加大了財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間的差異。隨著我國市場經(jīng)濟發(fā)展的水平越來越高，要對企業(yè)財務(wù)會計和稅務(wù)會計的差異進行協(xié)調(diào)。只有二者具有高度的協(xié)調(diào)性，才能使國家稅收管理的成本降低，有利于對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，有利于帕累托最優(yōu)的形成。不僅如此，對二者的差異進行協(xié)調(diào)也有利于企業(yè)制度和結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，使企業(yè)的稅收標準和納稅風險降低。

二、企業(yè)稅務(wù)會計和財務(wù)會計的主要差異

（一）稅務(wù)會計和財務(wù)會計具有不同的組成要素

企業(yè)稅務(wù)會計的基本要素有4個，而企業(yè)財務(wù)會計的基本要素有6個，主要有費用、利潤、負債和資產(chǎn)幾個方面。與此同時，稅務(wù)會計與企業(yè)的應(yīng)繳納稅款有著直接的關(guān)系，例如應(yīng)納稅額和納稅所得。

（二）稅務(wù)會計和財務(wù)會計具有不同的目標

稅務(wù)會計的主要目的是降低企業(yè)的納稅負擔，保障企業(yè)的依法納稅。財務(wù)會計的主要目標是將有效的決策參考信息提供出來，推動企業(yè)的發(fā)展。

企業(yè)稅務(wù)會計是一種管理活動，也就是反映和監(jiān)督納稅人應(yīng)繳稅款的繳納、申報和形成。稅務(wù)會計的基礎(chǔ)是稅務(wù)法律法規(guī)，主要是核算企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)濟指標，使企業(yè)能夠在遵守稅務(wù)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上減輕賦稅負擔。

財務(wù)會計主要是核算和監(jiān)督企業(yè)已經(jīng)完成的資金運動系統(tǒng)，并將有效的經(jīng)濟信息提供給信息的使用主體。因此，財務(wù)會計信息的主要目標就是將真實、有效的信息提供出來，例如企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營狀況和資產(chǎn)信息等，使投資者和管理者可以進行參考。

（三）稅務(wù)會計和財務(wù)會計在核算方面的差異

稅務(wù)會計和財務(wù)會計在核算依據(jù)、核算原則和核算對象等方面都存在著較大的差異。稅務(wù)會計的核算對象是與企業(yè)稅務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟活動，例如稅收變動核算，而財務(wù)會計的核算對象是企業(yè)一切經(jīng)濟活動的貨幣計量，在核算對象方面，財務(wù)會計擁有更大的核算范圍。

財務(wù)會計的核算原則在于保障核算工作的穩(wěn)定，并適當?shù)慕Y(jié)合稅務(wù)會計。稅務(wù)會計則屬于法律范疇，涉及到企業(yè)的納稅，其原則在于嚴格遵守相關(guān)的法律法規(guī)。

財務(wù)會計核算主要是以企業(yè)的財務(wù)活動記錄為依據(jù)，以會計準則和制度為依據(jù)，具有較大的靈活性，可以根據(jù)具體行業(yè)的不同進行調(diào)整。稅務(wù)會計的核算必須以稅務(wù)法律法規(guī)為依據(jù)，并對企業(yè)的納稅金額進行及時的申報和記錄。因此，稅務(wù)會計的特點在于客觀性、統(tǒng)一性和強制性。任何行業(yè)的企業(yè)稅務(wù)會計的核算依據(jù)都是稅法，稅務(wù)會計的特點保持不變。

三、對企業(yè)財務(wù)會計和稅務(wù)會計進行協(xié)調(diào)

（一）構(gòu)建完善的稅務(wù)會計理論

我國發(fā)展稅務(wù)會計理論的時間較短，當前的稅務(wù)會計理論尚不完善，尚未形成完整的稅務(wù)會計理論體系。因此，財務(wù)會計理論對于稅務(wù)會計理論仍然有很大的影響作用，稅務(wù)會計理論無法對二者的協(xié)調(diào)進行指導。這就需要不斷對稅務(wù)會計理論體系進行完善，將以我國的稅法為依據(jù)、結(jié)合我國企業(yè)發(fā)展實際情況的稅務(wù)會計理論體系建立起來，完成從稅收學到稅法學的轉(zhuǎn)變。要以會計學的方法和理論為依據(jù)，通過會計系統(tǒng)體現(xiàn)企業(yè)應(yīng)繳納的稅款。與此同時，在管理層面上稅收法律法規(guī)和會計制度要相互配合與合作，對財務(wù)會計和稅務(wù)會計的關(guān)系進行協(xié)調(diào)。

（二）對稅務(wù)會計核算的內(nèi)容進行完善

當前稅務(wù)會計和財務(wù)會計從內(nèi)容上具有較大的差別，獨立于二者的協(xié)調(diào)發(fā)展，因此必須對稅務(wù)會計核算的內(nèi)容進行完善，不斷縮小稅務(wù)會計核算內(nèi)容與財務(wù)會計核算內(nèi)容之間的差別。例如在所得稅的處理方面，要對稅務(wù)會計和財務(wù)會計進行統(tǒng)一，減少稅務(wù)會計和財務(wù)會計在內(nèi)容上的不一致。要以所得稅制度為基礎(chǔ)，保障會計制度與稅收人之間的統(tǒng)一。與此同時還要將應(yīng)稅費用的列支標準放寬，做到涵養(yǎng)稅源、加大稅收扣除，從而促進企業(yè)的正常發(fā)展。

（三）對核算基礎(chǔ)進行統(tǒng)一

操作制度是我國企業(yè)稅收的主要收付方式，操作制度的優(yōu)點在于有利于保全稅收、操作方式較為簡單。而其缺點也非常明顯，那就是會導致應(yīng)繳納所得稅額和財務(wù)會計利潤核算之間的差異，收入與費用的會計原則和會計可比性的信息質(zhì)量之間出現(xiàn)矛盾，不能將我國稅收公平公正的原則體現(xiàn)出來，也不利于企業(yè)財務(wù)會計和稅務(wù)會計差異的協(xié)調(diào)。這就要求對核算基礎(chǔ)進行統(tǒng)一，也就是在稅務(wù)會計中，將會計計量的基礎(chǔ)定為權(quán)責發(fā)生制，并對稅務(wù)會計和財務(wù)會計之間的差異進行協(xié)調(diào)，保障稅收的公正和公平。要對企業(yè)的所得稅進行統(tǒng)一，對外資企業(yè)的所得稅與內(nèi)資企業(yè)的所得稅進行平衡，進一步減小二者之間的差距，減輕內(nèi)資企業(yè)的賦稅壓力。這也符合我國所得稅改革的方向，符合市場經(jīng)濟體制建設(shè)的一般要求。

四、結(jié)語

我國正處于改革開放的深入時期，市場經(jīng)濟體制不斷完善，國民經(jīng)濟迅速發(fā)展。在未來的會計制度發(fā)展中，稅務(wù)會計和企業(yè)財務(wù)會計之間的分離是必然趨勢。然而在我國當前的市場經(jīng)濟環(huán)境中既要考慮到稅務(wù)會計和財務(wù)會計之間相互分離的大勢所趨，對二者的職能進行有效的管理，更要考慮到企業(yè)的實際需要和經(jīng)濟發(fā)展的實際要求，對稅務(wù)會計和財務(wù)會計的關(guān)系進行協(xié)調(diào)，實現(xiàn)協(xié)調(diào)與管理的統(tǒng)一，將良好的企業(yè)內(nèi)部會計環(huán)境營造出來，促進企業(yè)的健康、協(xié)調(diào)發(fā)展，推動我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善。

參考文獻：

[1]王莉均.基于增值稅的財務(wù)會計與稅務(wù)會計處理差異分析[J].財政監(jiān)督，2014（17）.

[2]鄧志勇，朱婕.財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離的系統(tǒng)性評價研究[J].財務(wù)與金融，2013（5）.

[3]何威.稅務(wù)會計與財務(wù)會計的差異與協(xié)調(diào)發(fā)展模式[J].商場現(xiàn)代化，2012（5）.

第6篇：財務(wù)和稅務(wù)的關(guān)系范文

【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)會計 財務(wù)會計 差異 協(xié)調(diào)

在我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展以及經(jīng)濟的全球化背景下,財務(wù)會計與稅收法規(guī)都扮演著越來越重要的角色,我國的會計制度與稅收法規(guī)經(jīng)歷了從統(tǒng)一到差異再到協(xié)作的動態(tài)發(fā)展過程。在計劃經(jīng)濟時期二者的關(guān)系出現(xiàn)了暫時的統(tǒng)一,但隨著市場經(jīng)濟體制的建立與發(fā)展,會計制度與稅收法規(guī)開始按照各自不同的方向發(fā)展,以至于這些年獨立稅務(wù)會計的呼聲越來越強烈。

一、稅務(wù)會計與財務(wù)會計宏觀層面的差異

1、目標不同

財務(wù)會計的目的是向管理部門、股東、貸款人和其他有關(guān)方面提供決策有用的信息,而稅法的目的是保證公平征稅。對于這點很明顯的例子就是財務(wù)會計采用權(quán)責發(fā)生制,而稅法采用收付實現(xiàn)制。由于稅務(wù)部門的目標與財務(wù)會計和報告團體的目標相差甚遠,稅務(wù)會計與財務(wù)會計彼此不完全相同也就不足為奇了。

2、原則差異

稅務(wù)會計的原則就是稅收核算的原則,稅務(wù)會計雖然要遵循財務(wù)會計的一般程序和方法,但它必須以稅法為導向。因此,稅務(wù)會計原則實際上是隱含在稅法中的。在財務(wù)會計中,反映會計信息質(zhì)量特征原則、會計要素確認與計量原則,其基本精神大多也適用稅務(wù)會計,但因稅務(wù)會計與稅法的特定聯(lián)系,稅收原則理論和稅收立法原則也會非常明顯的影響稅務(wù)會計原則。

一是歷史成本原則的差異,稅法對歷史成本原則最為肯定,甚至當會計界對歷史成本計價原則求權(quán)責備,而新會計準則在某些方面放棄歷史成本原則而采用公允價值時,稅法仍然堅決恪守這一原則,而稅法之所以如此堅持歷史成本原則的原因在于稅款的征納是法律行為, 其合法性必須有可靠的證據(jù)做支持。與公允價值相比,歷史成本原則確實在某些情況下不能真實地反映資產(chǎn)等要素的價值,但是它的可靠性強,在涉稅訴訟中能夠提供有力的證據(jù)。而財務(wù)會計則不然,會計準則要保證財務(wù)會計信息的可靠和真實,這就必然帶來大量的納稅調(diào)整事項。

二是在權(quán)責發(fā)生制原則上,會計以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ),而稅法權(quán)責發(fā)生制以收付實現(xiàn)制的結(jié)合或者是修正的收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)。而稅法之所以有條件地接受權(quán)責發(fā)生制,是將稅收保全、收入均衡、便利征管、乃至反避稅置于其上的。

三是對于“實質(zhì)重于形式原則”和“謹慎性原則”,財務(wù)會計比較側(cè)重收入的實質(zhì)性實現(xiàn)。近年來從會計制度改革的進程可以看出會計處理越來越注重謹慎性原則的運用,并且會計制度對會計人員職業(yè)判斷能力的要求也有所提高。而稅法在收入確認上會盡量減少不確定性、選擇性和主觀判斷的運用,因為稅法對任何涉稅事項的確認、計量都必須有明確的法律依據(jù),必須有據(jù)可依,不能估計,因此稅法一般是不承認實質(zhì)重于形式原則的,同時國家稅收不會去承擔納稅人的經(jīng)營風險。如果稅法上認可謹慎性原則,必將減少或滯后企業(yè)應(yīng)繳稅款,這無異于讓稅務(wù)部門替企業(yè)承擔風險。

二、微觀上的聯(lián)系與差異

關(guān)于稅收與會計在微觀層面上的密切聯(lián)系,學界已有深入的研究(馮淑萍,1999;曲曉輝,2003;魏長升等,2003)。稅收主要包括流轉(zhuǎn)稅和所得稅兩大塊,而財務(wù)會計與稅務(wù)會計最大的差異就在于收入與費用的確認及其確認時間的問題。

1、流轉(zhuǎn)稅的處理與財務(wù)會計準則的差異

流轉(zhuǎn)稅主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅等,很多相關(guān)方面的研究都只是研究了財務(wù)會計與稅務(wù)會計在所得稅方面的差異,卻甚少研究在流轉(zhuǎn)稅方面的差異。但在我國的增值稅、消費稅、營業(yè)稅等《暫行條例》中,都有“無論會計制度規(guī)定如何核算”,均應(yīng)按稅法計算應(yīng)納稅額的規(guī)定,在增值稅的進項稅額、銷項稅額等也有會計(指財務(wù)會計)進、銷項稅額與計稅進、銷項稅額的差異及調(diào)整問題。下面將舉例來說明這個問題。

例如:甲企業(yè)以自己生產(chǎn)的A產(chǎn)品100件(賬面價值100元/件、公允價150元/件)換入乙企業(yè)的B產(chǎn)品。甲企業(yè)換入乙企業(yè)的B產(chǎn)品用于對外銷售。甲乙雙方增值稅率為17%,假設(shè)交易不具備商業(yè)實質(zhì),則會計上應(yīng)采用成本計量的模式。

當業(yè)務(wù)發(fā)生時,甲企業(yè)賬務(wù)處理:

借:產(chǎn)成品――B10000

應(yīng)繳稅費――應(yīng)繳增值稅(進項稅額)2550

貸:產(chǎn)成品――A10000

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2550

財務(wù)會計新準則中對以存貨進行的非貨幣性資產(chǎn)交易事項,當交易不具備商業(yè)實質(zhì)或公允價值不能可靠計量的情況下,采用成本計量模式。此例中,換出存貨不作為營業(yè)收入出來。而稅法規(guī)定,以存貨換入資產(chǎn),換出的存貨須按全額確認收入,并計算繳納的增值稅,所以財務(wù)會計與稅法在收入確認方面存在差異。由于增值稅是按月計算繳納,所以在確認時間方面兩者也不同,類似的例子還有很多,如稅法中有很多將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目要視同銷售等。

2、所得稅處理在財務(wù)會計與稅務(wù)會計中的差異

在稅務(wù)會計中應(yīng)納所得額的計算是在財務(wù)會計利潤的基礎(chǔ)上進行調(diào)整所得,兩者之間存在著比較大的差異,主要是收入的確認和費用的扣除的差異。本文在此列舉一些比較重要的差異予以說明。一是利息收入,新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定投資國債的利息收入為免稅收入,可以從收入總額中扣除,而財務(wù)會計新準則中對于所有的利息收入都一視同仁,計入利潤總額中。二是捐贈支出,捐贈支出在財務(wù)會計核算時,不分公益、救濟性捐贈和非公益、救濟性捐贈,一律在“營業(yè)外支出”科目核算。而新《企業(yè)所得稅法》第9條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。三是借款費用,財務(wù)會計準則中將借款費用分為可資本化和費用化兩部分,資本化條件的資產(chǎn),是指需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)活動,才能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)或在固定資產(chǎn)改建過程中發(fā)生的,可使原固定資產(chǎn)的經(jīng)濟效益得到顯著提高的資本性支出。而所得稅法中規(guī)定企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)12個月以上的建造才能到達預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用,應(yīng)當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本,其他的都予以費用化。四是業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費,會計準則將其全部確認為費用作為利潤的扣除項,而新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰?！薄捌髽I(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！蔽迨茄邪l(fā)費用,會計準則將研發(fā)項目分為研究階段和開發(fā)階段,研究階段全部支出費用化;開發(fā)階段只有在滿足非常嚴格的條件時才能資本化。而稅法規(guī)定對當年發(fā)生的研發(fā)費用除可以稅前全額扣除外,還可加扣當年研發(fā)費用的50%。六是資產(chǎn)減值,會計準則中在期末所有資產(chǎn)都必須進行減值測試,一旦發(fā)現(xiàn)有減值的跡象,都要提取減值準備。而所得稅法中只有在減值實際發(fā)生時才予以承認。另外,對于金融資產(chǎn)的公允價值變動稅法中也不予承認。

三、兩者的協(xié)調(diào)與妥協(xié)

從世界各國的稅會關(guān)系的處理實踐看,按照其所依據(jù)的宏觀與微觀經(jīng)濟理論的不同,稅收法規(guī)與會計制度的關(guān)系主要表現(xiàn)為分離和統(tǒng)一兩種模式(西蒙?詹姆斯、克里斯托弗?諾布斯,1988)。目前,我國稅法與會計準則之間的差距呈增大之勢,財務(wù)會計不再融財務(wù)、稅法于一身,而是遵循會計準則,努力實現(xiàn)財務(wù)會計目標,而稅法的“獨立性”也越來越強,很多研究都要將稅務(wù)會計、財務(wù)會計與管理會計作為會計的三個獨立的分支。 究竟是統(tǒng)一抑或是分離,都是財務(wù)會計與稅務(wù)會計相互博弈的結(jié)果。

財務(wù)會計與稅務(wù)會計是非對稱信息的博弈,在博弈中,財務(wù)會計代表的公司管理層擁有稅務(wù)會計所沒有的信息。同時他們又是合作與非合作的博弈,會計和稅收作為經(jīng)濟體系中不同的分支,二者之間的關(guān)系密切。會計立足于微觀層次而又影響到宏觀領(lǐng)域,而稅收立足于宏觀層次而作用于微觀領(lǐng)域,會計直接面向企業(yè)但也與整個社會經(jīng)濟運行相連,而稅收首先基于國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的需要而對具體的企業(yè)實施征收管理。會計為稅收提供信息支持,稅收征納要利用會計核算所提供的資料,而處理結(jié)果又反饋給會計進而影響會計利潤等數(shù)據(jù)信息,這時雙方的關(guān)系是合作博弈。但從總體上看,二者又在按照各自的方向獨立發(fā)展,會計與稅收不同的職能和學科屬性決定了會計與稅收在其制度設(shè)計過程中遵循不同目標、處理原則以及業(yè)務(wù)規(guī)范,這時他們的關(guān)系屬于非合作的博弈。他們這種既合作又非合作的關(guān)系為會計準則與稅收法規(guī)的協(xié)作提供了平臺。在協(xié)作中稅收法規(guī)可針對個別業(yè)務(wù)、個別企業(yè),在保持自身原則的基礎(chǔ)上與會計制度作適當?shù)膮f(xié)作。如針對高科技企業(yè)的資產(chǎn)減值問題、小企業(yè)納稅業(yè)務(wù)的調(diào)整問題作適當?shù)耐讌f(xié)使其與經(jīng)濟實質(zhì)更相符合。

對于很多學者認為的要將稅務(wù)會計獨立出來,本文認為至少在現(xiàn)階段還不需要,考慮到成本效益原則,如果將稅務(wù)會計獨立出來,必會與財務(wù)會計產(chǎn)生很多交叉與重合的部分,從而會浪費很多資源,而現(xiàn)階段所使用的在財務(wù)會計利潤的基礎(chǔ)上對納稅項目予以調(diào)整是符合現(xiàn)階段市場經(jīng)濟需求的。

在今后的改革中對于兩者的差異越來越大的問題,本文認為應(yīng)該盡可能減少兩者間不必要的差異。只有在兩者差異不大的情況下,目前我國稅務(wù)會計與財務(wù)會計的混合模式(相互依存模式)才能體現(xiàn)其優(yōu)點。如果目前的差異增大之勢不能盡快得到遏制,大量的納稅調(diào)整事項給會計工作帶來不便,勢必會降低財務(wù)會計信息質(zhì)量。正如國家稅務(wù)總局總經(jīng)濟師董樹奎所言“差異造成的工作量是可想而知的,由此增加財務(wù)核算成本和納稅成本也將是巨大的。一旦其成本超過獨立稅務(wù)會計所需要的成本,那稅務(wù)會計的獨立也許就是必要的了?！?/p>

【參考文獻】

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第7篇：財務(wù)和稅務(wù)的關(guān)系范文

一、稅務(wù)會計原則和財務(wù)會計原則的比較

1.相關(guān)性原則。我國為了貼合實際高效率地對納稅人征稅，以稅收原則為參照，使用稅法充分表現(xiàn)并且一步一步實現(xiàn)了稅收核算原則。從公民個人的角度出發(fā)，稅收核算原則也就是稅務(wù)會計原則。稅務(wù)會計與財務(wù)會計在理念上可以說是完全不同的，稅務(wù)會計的原則主要是關(guān)乎政府的納稅，財務(wù)會計原則主要是針對企業(yè)的決策。稅務(wù)會計與財務(wù)會計針對的主體不同，所以對應(yīng)的原則自然不同。稅務(wù)會計較為關(guān)注所得稅的計算過程中間扣除的費用與前期費用的關(guān)系，是要根據(jù)個人或者企業(yè)的收入來定相應(yīng)的稅費。財務(wù)會計是需要對企業(yè)進行全面評估，財務(wù)會計可以說與政府是沒有直接關(guān)系，它的主體是企業(yè)，主要是對企業(yè)的收入狀況、財產(chǎn)情況進行評估。稅務(wù)會計當中的納稅人繳納的費用是要建立在收入基礎(chǔ)上，財務(wù)會計不需要考慮任何人的收入情況，只要關(guān)注企業(yè)的整體情況就行，所以財務(wù)會計的原則會更加具備實用性。稅務(wù)會計只是根據(jù)國家的法律法規(guī)執(zhí)行的，財務(wù)會計是企業(yè)的規(guī)章制度來落實。

2.歷史成本原則。歷史成本其實就是原始成本，就是在業(yè)務(wù)進行時，對該業(yè)務(wù)的成本進行計算。稅務(wù)成本中的歷史成本之所以得到肯定是因為征收稅款是一種合法行為，是一種在法律法規(guī)允許的必要行為。也可以說稅務(wù)歷史成本是一個固定值，就是根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定來收取相應(yīng)的費用。財務(wù)會計準則恰恰與之相反，它不需要考慮到國家相關(guān)規(guī)定，只需要考慮企業(yè)使用的歷史成本，它主要展示出的是公允值理念，只要企業(yè)的資產(chǎn)與歷史成本發(fā)生偏差時，就需要引入公允值來代替，保證財務(wù)信息的真實性。兩者之間最關(guān)鍵的區(qū)別就在于服務(wù)對象不同，針對的對象也服務(wù)情況也有差異。

3.配比原則。配比原則是會計要素確定的基本準則。配比原則主要是確定企業(yè)的費用，此原則會受到會計選擇與職業(yè)的影響，本身還會受到權(quán)責發(fā)生制的影響。財務(wù)會計與企業(yè)的經(jīng)營狀況、負債與流動資金等等都密切相關(guān)。稅務(wù)會計基本上是認同配比原則的，納稅人在所有的經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的費用都必須配比進行申報扣除，此過程不能提前或者推遲，稅法對于稅款流失是有限制的，如果是從增值稅的方面上看，配比原則是受到否認的。所以說，稅務(wù)會計的配比是必須遵從的原則，財務(wù)會計的配比是具有靈活性的，它會受到其它方面的影響導致配比情況變化，稅務(wù)會計不會受到任何因素影響，它就是一項必須要遵循的規(guī)章制度。

4.權(quán)責發(fā)生制原則。稅務(wù)會計在權(quán)責發(fā)生制使用上具備兩個特點，一方面是財務(wù)的費用與實際費用是必須確定的，費用不能預(yù)算與實際有偏差，同時也不能出現(xiàn)任何沒有納入的其余費用。另一方面是權(quán)責發(fā)生制的產(chǎn)生必須要考慮到納稅人的財政收入情況，要保證納稅人是有能力支付稅款的。不管是企業(yè)還是個人，納稅都是根據(jù)國家的相關(guān)法規(guī)來收取，都是有固定的比例，絕對是公平公正的收取。企業(yè)的會計核算中是需要以權(quán)責發(fā)生制來作為基本的，核算的過程要完全遵守權(quán)責發(fā)生制的原則。但是稅法中不是如此，是需要權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制兩者之間結(jié)合，再建立在權(quán)責發(fā)生制的要求基礎(chǔ)上，它受到的固定規(guī)矩相對較多，是那種必須要遵守的。企業(yè)的會計處理是要以權(quán)力義務(wù)的產(chǎn)生為基礎(chǔ)?？梢哉f，稅務(wù)會計對于權(quán)責發(fā)生制基本上是認可的，但由于權(quán)責發(fā)生制中還存在估算情況，所以稅法對其還是有所保留。

5.實質(zhì)重于形式原則。企業(yè)在進行經(jīng)濟活動時，會計的核算標準不是以法律要求為主的，所以工作的內(nèi)容與法律形式不同，是根據(jù)交易的形式來確定工作方式。在財務(wù)會計中，實質(zhì)要比形式來的重要，企業(yè)的會計核算依據(jù)是要根據(jù)實際的項目交易以及相關(guān)的經(jīng)濟形式來作為基礎(chǔ)的，同時還需要依靠法律法規(guī)來辦事。稅法當中對實質(zhì)重于形式原則的認同不是完全性的，還有一定的限度。稅法中的形式比實際來的重要，它是一定要遵守法律核算標準，所以工作的內(nèi)容與法律形式是一致的。

二、加強稅務(wù)會計原則與財務(wù)會計原則的協(xié)調(diào)

稅務(wù)會計原則與財務(wù)會計原則兩者之間的差異是體現(xiàn)在多個方面的，不管是名稱、內(nèi)容還是目標上，都存在很多不同之處，所以兩者的原則性自然存在很多差異?？梢哉f兩者最大的差異就是服務(wù)遵守的原則對象不一樣，稅務(wù)就是遵守法律法規(guī)，財務(wù)會計在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，要遵循企業(yè)的相關(guān)制度。所以要在兩者結(jié)合的前提下，去考慮稅務(wù)會計與財務(wù)會計之間的原則關(guān)系，要對兩者的服務(wù)對象進行明確區(qū)分，同時把稅務(wù)會計的實質(zhì)原則提高，財務(wù)會計的形式原則提高，進一步促進兩者之間的融合，降低企業(yè)的成本，提高國家的經(jīng)濟發(fā)展水平，有效規(guī)避風險，提高企業(yè)的管理水平。稅務(wù)會計與財務(wù)會計之間的融合，可以促進國家經(jīng)濟發(fā)展同時，還可以提髙國家的經(jīng)濟在國際上的地位，可謂是好處多多。因此，應(yīng)當切實去落實該項工作。

三、結(jié)語

第8篇：財務(wù)和稅務(wù)的關(guān)系范文

一、稅務(wù)會計與財務(wù)會計間的差異日趨明顯是兩者分離的前提條件

1.目的不同。財務(wù)會計主要是提供企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果狀況變動的信息，而企業(yè)稅務(wù)會計則要根據(jù)現(xiàn)行稅收規(guī)定和征收辦法應(yīng)納稅額，為正確履行納稅義務(wù)提供有關(guān)稅務(wù)方面的信息。財務(wù)會計目標的實現(xiàn)方式是提供報表即資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表，而稅務(wù)會計目標的實現(xiàn)方式是納稅申報。

2.依據(jù)不同。企業(yè)財務(wù)會計核算可以根據(jù)會計準則和會計制度，并結(jié)合企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營實際需要加以選擇。但企業(yè)稅務(wù)會計必須嚴格按照稅法（條例）及其實施細則的規(guī)定運作，不能任意選擇或更改。正是因為兩者的處理依據(jù)不同，導致它們在損益確認口徑和會計計量屬性等方面也存在著相當?shù)牟町悺?/p>

3.核算基礎(chǔ)不同。財務(wù)會計是以權(quán)責發(fā)生制原則為核算的基礎(chǔ)，并有完整的賬證體系，稅務(wù)會計則以收付實現(xiàn)制和權(quán)責發(fā)生制的共同作用為核算基礎(chǔ)。因為稅法對納稅人有“錢財支付能力”和“征收管理方便與一致”的要求，所以征收即期收益的必要性與財務(wù)會計的配比原則往往是有矛盾的，稅務(wù)會計一般不另設(shè)立獨立的賬證體系。

4.會計要素不同。財務(wù)會計有六大要素，即資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。它們沒有主次之分，財務(wù)會計反映的就是圍繞這六要素進行的。稅務(wù)會計的要素有四項，即應(yīng)稅收入、準予扣除項目、納稅所得額（應(yīng)稅收益）和應(yīng)納稅額。其中心要素是應(yīng)納稅額，另外三個要素都是為計算應(yīng)納稅額服務(wù)的。應(yīng)稅收入、準予扣除項目與財務(wù)會計的收入、費用不完全一致，在確認的范圍、時間、計量標準和方法上都存在一定的差異。

5.核算對象與內(nèi)容不同。稅務(wù)會計核算的是企業(yè)的稅務(wù)資金運動過程，財務(wù)會計核算的是企業(yè)全部的資金運動；稅務(wù)會計要對納稅申報、稅款解繳、稅款減免、稅收籌劃進行專門核算，而財務(wù)會計則把這些作為附屬工作。此外，稅務(wù)會計以成本作為計量屬性，不考慮貨幣時間價值及物價變動的，而這些在財務(wù)會計中越來越受到重視。

二、我國稅務(wù)會計與財務(wù)會計相分離的必然性

1.政府和出資人取得收益的行為差異決定兩者分離的必然性。稅收是國家憑借政權(quán)的力量參與財富分配的一種行為，稅收具有強制性、無償性、固定性的特征。在稅收關(guān)系中，政府與出資人是一對相互博弈的行為主體，兩者的行為差異決定了稅務(wù)會計與財務(wù)會計相分離的必然性。

（1）稅收是政府憑借國家機器的一種強制性行為，而出資人取得投資回報是市場營運的客觀結(jié)果。當政府需要更多的收入以支持其支出時，可以通過強制手段使會計制度更適合于提前和多取得稅收收入，反之亦然。出資人取得投資回報是通過經(jīng)營者或自身的市場運作達成的，他們從市場競爭中實際得到的收入份額是客觀的，不論會計制度采取何種收入的確認或計量方式，也不會改變這一份額，因此，出資人只能趨向于客觀，使會計真實反映收入，并清晰地界定收入中用于成本補償?shù)牟糠郑駝t可能導致資本不保全、存在潛虧。

（2）政府征稅是無償?shù)?，其參與分配的法理完全不同于財務(wù)活動。會計除了其固有的信息功能外，另一個重要的職能是對資本存量與增量的分割，而稅收是在合理劃分存量的基礎(chǔ)上對增量的分配。政府的直接利益是稅收利益，多確認增量意味著更多的稅基。政府更關(guān)心企業(yè)收入，這種關(guān)心表現(xiàn)在收入能否提前實現(xiàn)和實現(xiàn)多少上。同時，政府征稅的無償性決定了其無資本補償?shù)暮箢欀畱n，因此政府不僅限制成本開支的范圍和標準，而且限定收入實現(xiàn)的時間。與此不同，出資人取得投資回報是有償?shù)?，這決定了出資后必然有資本補償或投資收回之憂，其首先關(guān)心的是成本補償問題，一般情況下會傾向于多確認存量，少確認增量。所以出資人往往從謹慎性原則出發(fā)多估成本，少估和推遲確認收入，減少或推遲賦稅。

（3）政府稅收需要穩(wěn)定，而出資人取得的投資回報因市場變動而不穩(wěn)定。政府稅收穩(wěn)定的基礎(chǔ)是稅源穩(wěn)定，也就是會計確認和計量方法穩(wěn)定、稅率穩(wěn)定、征稅時間穩(wěn)定，所以一般不對未來損失和費用進行預(yù)計。由于市場自由競爭性和周期波動性，出資人面臨著投資風險，導致出資人要求會計采取謹慎性原則，即可以提前預(yù)計損失但不預(yù)計收入，這從根本上是利用會計確認和計量方法以防備風險，使企業(yè)存量資產(chǎn)中留有潛在收入而不是潛在損失。

2.出資人的多元化決定了兩者分離的必然性。從根本上說，出資人可以分為國家和人，但出資人是國家時，政府就一身兩任，既是征稅者，又是投資報酬的獲得者。由于利益主體的一體化特征，政府和出資人在收益分配上的對立就不存在。這就決定兩種制度可以不必分離。但隨著體制改革的深入，當出資人表現(xiàn)為多元化特征時，政府至少對非國有企業(yè)經(jīng)濟不能一身兩任，非國有企業(yè)所有者與政府在收益分配上的對立也將逐漸顯現(xiàn)。政府對稅收強制、無償、穩(wěn)定、統(tǒng)一和宏觀的要求，因此不可能完全把每一個企業(yè)的會計確認與計量要求都在稅務(wù)會計制度中確定下來，也不能使稅務(wù)會計制度遵從于反映個別企業(yè)實際情況的財務(wù)會計制度，所以財務(wù)會計制度與稅務(wù)會計制度分離是必然的。

3.兩者分離是建立制度的要求。財務(wù)與稅務(wù)會計不分，這與我國過去的所有制狀況和宏觀管理體制是相適應(yīng)的。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)不是國家的附屬物，國家與企業(yè)之間的關(guān)系主要通過稅務(wù)關(guān)系來體現(xiàn)，應(yīng)當通過《公司法》、稅法等來調(diào)節(jié)。由于稅法不允許考慮物價上漲對收益計量的，在財務(wù)會計與稅務(wù)會計不分的情況下，會計信息很可能不真實不客觀。制定具體會計準則必須充分體現(xiàn)“客觀、公允和真實”的要求，但這不意味著會計制度會計準則的制定可以完全脫離稅法，而是在保證會計信息的真實性和提高會計信息相關(guān)性的前提下，盡量協(xié)調(diào)兩者的關(guān)系?？傊?，要提高會計信息的決策效用，就必須解決壞賬準備提取、加速折舊的范圍、銷售實現(xiàn)的確認時間等，并考慮通貨膨脹對企業(yè)資本保全和會計信息真實性等問題。要解決這些問題，就要走稅務(wù)會計獨立的道路。

4.兩者分離是信息使用主體多樣化的要求。在計劃經(jīng)濟體制下，對會計報表的使用得最多、最感興趣的是國家稅務(wù)、財政部門，這使得我國的會計制度一直與稅務(wù)掛鉤，所有的會計處理均以國家財稅收入最大化為目的，而忽視了企業(yè)自身的需要。另外，從方便企業(yè)的角度出發(fā)，也會以滿足稅務(wù)部門的要求作為會計處理的基本出發(fā)點，而非以真實反映企業(yè)經(jīng)營狀況為主要目的。但是從國際慣例看，市場經(jīng)濟國家企業(yè)的稅與利都是分開的，稅是對政府的義務(wù)，利潤才是投資者所擁有的。而隨著主義市場經(jīng)濟的成熟和股份公司的建立，財務(wù)報表的使用者已從單一的國家有關(guān)部門（如稅務(wù)機關(guān)）向多元化方向發(fā)展，稅務(wù)部門只是財務(wù)報表的使用者之一，更多的、更重要的使用者是銀行、公司股東、公眾投資者、公司管理者等，他們對會計客觀揭示的內(nèi)在要求在逐漸增加，以便能為他們的決策提供有用的會計信息。

5.兩者分離是經(jīng)濟全球化的要求。我們可參照國際主要會計模式，將稅務(wù)會計與財務(wù)會計相互分離，使它們各盡職能。只有將稅務(wù)會計與財務(wù)會計相分離，我國的財務(wù)人員才有可能擺脫因稅法與財務(wù)會計制度存在交叉矛盾而感到左右為難的處境，從而從容地、合理地處理財務(wù)、稅務(wù)會計事項，縮小與國際會計準則的差異，真正地按照真實、公允的要求提供會計信息。從我國近年頒布的會計制度、會計準則來看，新的會計制度及會計準則已與國際會計準則基本接軌，其多數(shù)傾向于會計利潤與應(yīng)稅所得應(yīng)不一致，這也為稅務(wù)會計與財務(wù)會計的分離打下了良好的基礎(chǔ)。

三、建立獨立的稅務(wù)會計具有重要的現(xiàn)實意義

1.有利于保證稅法的性和嚴肅性。在稅務(wù)會計未分離的情況下，有時為了照顧財務(wù)會計的靈活性，不可避免地存在某些靈活處理的規(guī)定。由于稅法和會計準則的某些規(guī)定的不一致性，很難做到財務(wù)會計有關(guān)稅收的處理結(jié)果嚴格符合稅法的規(guī)定，從而影響稅收征管工作，也不利于維護稅法的嚴肅性。建立稅務(wù)會計以后，稅務(wù)會計可以專門如何保證納稅活動按照稅法來進行、如何處理納稅人和稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系，從而有條件保障稅法的嚴肅性。

2.有助于企業(yè)合理進行納稅籌劃及國家稅制的完善。積極推進稅務(wù)會計的獨立，可以促進廣大會計人員充分利用自己的經(jīng)驗和對稅收法規(guī)的熟練掌握，結(jié)合企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點，在不違法的前提下，對企業(yè)的納稅行為進行有效的籌劃，盡量使企業(yè)的實際稅負最小化，提高企業(yè)的競爭力。而政府則要在促進社會經(jīng)濟文化發(fā)展的基礎(chǔ)上，獲得盡可能多的稅收收入，稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)實踐中針對發(fā)現(xiàn)的漏洞和問題，及時采取補救措施，堵住漏洞，使國家稅制不斷完善。

第9篇：財務(wù)和稅務(wù)的關(guān)系范文

【關(guān)鍵詞】 財務(wù)風險 稅務(wù)風險 比較

一、引言

隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，企業(yè)財務(wù)活動也面臨著相當?shù)牟淮_定性，企業(yè)無法獲得開展財務(wù)活動所需的全部信息，使得其財務(wù)活動成果也充滿了風險，日益突出的財務(wù)風險嚴重影響著企業(yè)的運營。縱觀全球范圍內(nèi)每年因財務(wù)風險而陷入各種經(jīng)營危機的大型集團企業(yè)給各國的經(jīng)濟發(fā)展帶來了一定程度的危害，如日本的山一證券、韓國的韓寶集團、加拿大的伊頓商業(yè)集團以及我國的鄭百文、銀廣夏等都因面臨嚴重的財務(wù)風險而陷入財務(wù)危機。

除財務(wù)風險外，企業(yè)稅務(wù)風險問題也成為我國企業(yè)普遍面臨的問題，我國正處于轉(zhuǎn)型時期的市場經(jīng)濟體制相應(yīng)的法制建設(shè)尚待完善，企業(yè)在調(diào)節(jié)財務(wù)時往往會有意無意地做出與稅法相悖的行為，既而不可避免地引發(fā)一些稅務(wù)風險。近年來因涉稅而導致破產(chǎn)的案例并不鮮見，稅務(wù)風險激增不僅應(yīng)受到企業(yè)管理層的高度重視，還應(yīng)將稅務(wù)風險納入企業(yè)全面風險管理之中以便進行系統(tǒng)研究。企業(yè)風險中最為常見就是財務(wù)風險和稅務(wù)風險，將這兩種風險進行分析比較，找出兩者之間的區(qū)別與聯(lián)系并有針對性地進行綜合防范，可以進一步完善企業(yè)風險控制體系。

二、財務(wù)風險與稅務(wù)風險的類型及特征

企業(yè)社會再生產(chǎn)過程中的資金運動包含資金籌集、投入、耗費、收回、分配等具體活動，由此從資金運動的具體環(huán)節(jié)角度，可以將企業(yè)財務(wù)風險分為籌資風險（資金籌集風險）和投資風險（資金投入、耗費和收回風險）兩大類。其中籌資風險是指企業(yè)在籌資活動中因宏觀經(jīng)濟環(huán)境和資金供需市場的變化或籌資來源、期限、幣種等結(jié)構(gòu)因素而使企業(yè)的預(yù)期結(jié)果與實際情況存在差異的不確定性。從資金來源角度，籌資風險可分為股權(quán)籌資風險（發(fā)行股票時因籌資成本、發(fā)行數(shù)量與時機等因素給企業(yè)造成損失的風險）和債務(wù)籌資風險（到期不能償還債務(wù)的風險）。而投資風險指的是企業(yè)在投資活動中因不確定性因素的存在使得企業(yè)預(yù)期財務(wù)成果與實際財務(wù)結(jié)果間存在差異，依據(jù)投資對象的不同有對內(nèi)投資和對外投資。不同的投資對象面臨著不同的投資風險，對內(nèi)投資風險具體是對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等的投資不科學合理從而無法達到預(yù)期收益的風險，如流動資產(chǎn)投資風險中的應(yīng)收賬款風險和存貨風險。對外投資風險具體是指企業(yè)將實物或資金購買有價證券或投資于其他經(jīng)濟組織后因市場環(huán)境變化、被投資方經(jīng)營不利等原因使得企業(yè)預(yù)期收益與實際收益存在差異的風險，如有價證券風險中的系統(tǒng)性風險和非系統(tǒng)性風險。財務(wù)風險具有客觀性、不確定性、利弊雙重性、財務(wù)全面性、相對性等顯著特征。

企業(yè)稅務(wù)風險主要包含納稅程序風險、納稅申報風險及其他風險。其中納稅程序風險是指企業(yè)在納稅程序過程中沒有符合稅法相關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)少納稅、應(yīng)納未納稅行為從而面臨稅收罰款、回收滯納金、刑罰、聲譽損害等風險，或是沒有準確適用稅法，造成多納稅款從而增加企業(yè)負擔的風險。如稅務(wù)賬務(wù)處理風險、未及時辦理稅前扣除申請及備案風險。納稅申報風險指的是企業(yè)在納稅申報過程中少報、多報、不報或不及時報等未正確遵守稅法而致使企業(yè)利益受損的可能性。除上述風險外，企業(yè)還可能面臨納稅評估、特別納稅調(diào)整等其他風險。稅務(wù)風險具有主觀性、必然性、日常性等顯著特征。

財務(wù)風險與稅務(wù)風險都是企業(yè)經(jīng)營風險的一種，兩者必然具備風險的不確定性這個一般特征，除此之外，財務(wù)風險與稅務(wù)風險特征一致性還體現(xiàn)在兩種風險與兩種風險收益的相對性，即依據(jù)“風險與收益均衡”規(guī)律，企業(yè)面臨的風險與收益之間存在均衡關(guān)系。財務(wù)風險與稅務(wù)風險的最明顯的差異則體現(xiàn)在前者有較強的客觀性，后者表現(xiàn)出較強的主觀性。財務(wù)風險是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)資金運動的必然產(chǎn)物，其風險成因的客觀性決定了它的客觀存在，而稅務(wù)風險來源于稅收立法層面和稅收行政方面不同主體對稅收制度的不同理解，不同主體的主觀差異性決定了稅務(wù)風險的主觀性。

三、財務(wù)風險與稅務(wù)風險的成因分析