全面預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的區(qū)別精選(九篇)
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第1篇：全面預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的區(qū)別范文
【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理 財(cái)務(wù)預(yù)算 預(yù)算編制
一、財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)的重要性
1、財(cái)務(wù)預(yù)算能夠讓企業(yè)更好地適應(yīng)市場需求
企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定決定了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的制定,而企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略又是以市場情況為前提,所以企業(yè)在制定財(cái)務(wù)預(yù)算的時(shí)候需要將企業(yè)和市場最大限度地結(jié)合起來,通過科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算制定讓企業(yè)滿足市場需求,為企業(yè)取得更大的經(jīng)濟(jì)效益。
2、財(cái)務(wù)預(yù)算能夠讓企業(yè)積極提升自身的市場競爭力
(1)財(cái)務(wù)預(yù)算的制定設(shè)定了市場競爭的主體。在企業(yè)內(nèi)部存在著許多工作部門,在各個(gè)部門之間的利益也相對(duì)獨(dú)立,合理的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部各部門之間的利益關(guān)系做出合理劃分,能夠讓各部門關(guān)系更加協(xié)調(diào),而且能夠很好地在企業(yè)內(nèi)部引入市場競爭機(jī)制,為企業(yè)提升競爭力提供保障。
(2)預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行體現(xiàn)了競爭。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算制定以后,對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的分解需要通過企業(yè)各個(gè)部門的共同努力才能達(dá)成,對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的情況能夠反映企業(yè)內(nèi)部工作能力的強(qiáng)弱,所以預(yù)算目標(biāo)的制定上也體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部的競爭實(shí)力。
(3)財(cái)務(wù)預(yù)算能更好地降低生產(chǎn)成本,使企業(yè)擁有更大獲利空間。實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算,能讓企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化,讓生產(chǎn)與銷售之間結(jié)合更加緊密,按市場需求進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營,降低生產(chǎn)成本,提升利潤空間,使得在銷售同等數(shù)量產(chǎn)品的情況下,讓企業(yè)可以獲得更高的利潤。但是這一點(diǎn)在目前大部分國內(nèi)企業(yè)中所實(shí)施的情況還不理想,國內(nèi)企業(yè)對(duì)這部分財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)識(shí)不夠深入,使得許多企業(yè)在多年來的經(jīng)營中,損失了很多本可實(shí)現(xiàn)的利潤。
3、有利于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最突出的表現(xiàn)就是支付風(fēng)險(xiǎn)。這主要是由于企業(yè)現(xiàn)金流量和債務(wù)到期之間的不確定性造成的。而財(cái)務(wù)預(yù)算在制定過程中會(huì)充分考慮到上述兩者之間的關(guān)系,所以能夠很好地安排資金使用情況,能夠很好地為企業(yè)規(guī)避這方面的風(fēng)險(xiǎn)。
二、財(cái)務(wù)預(yù)算編制中出現(xiàn)的問題
1、觀念認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)
財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)于一個(gè)企業(yè)是非常重要的,在很多企業(yè)也已經(jīng)得到了切實(shí)的落實(shí)和執(zhí)行,但是在一些企業(yè)里,還存在著很多的誤區(qū),突出的問題就是認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的工作而已,財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)收支計(jì)劃的復(fù)制。還有些企業(yè)制定的財(cái)務(wù)預(yù)算只是為了應(yīng)付上級(jí)部門的審查,而在實(shí)際操作中并沒有很好地對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行執(zhí)行。還有些企業(yè)只追求財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果的經(jīng)濟(jì)效益,而不在乎編制方法是否合理,缺少科學(xué)性,在執(zhí)行預(yù)算的時(shí)候也非常不嚴(yán)謹(jǐn),沒有進(jìn)行必要的分析、控制和考核。這種觀念上的誤區(qū),使得財(cái)務(wù)預(yù)算編制失去了應(yīng)有的效果,很難得到切實(shí)的推行。
2、財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)與公司戰(zhàn)略目標(biāo)不相統(tǒng)一
一個(gè)企業(yè)的一切活動(dòng)都是為了使得企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn),財(cái)務(wù)預(yù)算的制定也是如此。公司的戰(zhàn)略目標(biāo)會(huì)隨著市場的變化而變化,財(cái)務(wù)預(yù)算也應(yīng)該適時(shí)而動(dòng),但是現(xiàn)在很多企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算的時(shí)候沒有考慮到這些實(shí)際情況,只是靜態(tài)地看問題,沒有具體結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo),在企業(yè)做出戰(zhàn)略目標(biāo)調(diào)整的時(shí)候,也沒有及時(shí)地對(duì)預(yù)算做出調(diào)整,而是仍然采用舊有的思路進(jìn)行編制,這樣的財(cái)務(wù)預(yù)算編制完全不能達(dá)到與同一目標(biāo)相統(tǒng)一的要求。對(duì)目標(biāo)執(zhí)行缺乏應(yīng)有的分解工作,使得基層單位在工作中沒有具體的目標(biāo)可以遵循。一些企業(yè)在制定完年度預(yù)算以后,并沒有制定每個(gè)階段的具體實(shí)施計(jì)劃和方案,使得在具體工作中無章可循。一個(gè)籠統(tǒng)的年度目標(biāo)是不能保證整年的預(yù)算執(zhí)行情況都達(dá)到要求的,也不能在具體執(zhí)行過程中及時(shí)地糾正錯(cuò)誤,從而導(dǎo)致年度預(yù)算無法實(shí)現(xiàn)。
3、財(cái)務(wù)預(yù)算只是空談
企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容包括銷售、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)間接費(fèi)用、現(xiàn)金預(yù)算等方面。這些內(nèi)容涉及到企業(yè)運(yùn)作的各個(gè)部門,如財(cái)務(wù)部門、生產(chǎn)部門、人力資源部門等,各部門之間的緊密配合構(gòu)成了整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算體系。雖然財(cái)務(wù)預(yù)算編制單位是財(cái)務(wù)部門,但是財(cái)務(wù)預(yù)算想要切實(shí)得以執(zhí)行卻需要依靠企業(yè)各個(gè)部門的配合才能完成。而執(zhí)行預(yù)算取決于各個(gè)部門的管理情況,財(cái)務(wù)部門制定的預(yù)算只是為相關(guān)部門的管理提供了原則和方法,并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行分析和總結(jié)。但是在有些企業(yè)卻認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算的制定和執(zhí)行都只是企業(yè)高管的事情,與一般員工無關(guān),認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算是一種純財(cái)務(wù)的行為。而財(cái)務(wù)部門在制定預(yù)算的時(shí)候也多是閉門造車,沒有與企業(yè)其他部門緊密聯(lián)系,也缺少其他部門的支持,使得財(cái)務(wù)預(yù)算不過是空談而已。而且在編制財(cái)務(wù)預(yù)算的時(shí)候,沒有結(jié)合具體實(shí)際,很多情況下只是主觀意向,無法為企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置做出貢獻(xiàn)。財(cái)務(wù)預(yù)算的制定需要企業(yè)各部門之間加強(qiáng)有效的溝通,但很多企業(yè)卻缺乏這一點(diǎn),使得信息不能及時(shí)匯總,使得預(yù)算的制定與實(shí)際情況相差甚遠(yuǎn),從而制約了預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。
三、科學(xué)編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的方法
1、預(yù)算的制定要面向市場
財(cái)務(wù)預(yù)算的制定要以市場需求為依據(jù),而企業(yè)制定財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)是企業(yè)在銷售業(yè)績上的預(yù)估,只有預(yù)估業(yè)績確定下來了,其他的如生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算以及其他各項(xiàng)預(yù)算才能確定下來。銷售業(yè)績確定的依據(jù)是銷售數(shù)量和銷售單價(jià),而數(shù)量和單價(jià)要以市場需求而確定,所以企業(yè)預(yù)算制定的依據(jù)就是對(duì)市場的分析和調(diào)查。所以在制定預(yù)算的時(shí)候,要面向市場,對(duì)市場的變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行分析研究,從而確保預(yù)算制定的準(zhǔn)確性和合理性。
2、加強(qiáng)管理,落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算
在財(cái)務(wù)預(yù)算制定下來以后,最重要的就是對(duì)預(yù)算有力的執(zhí)行,而執(zhí)行預(yù)算最有利的保障就是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制和約束力,而且要在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的同時(shí)落實(shí)企業(yè)的經(jīng)營策略,加強(qiáng)企業(yè)的有效管理。各部門在各自的生產(chǎn)銷售管理活動(dòng)中要對(duì)預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行,企業(yè)要讓既定的財(cái)務(wù)預(yù)算具有“法律效應(yīng)”,在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的每個(gè)周期要進(jìn)行嚴(yán)格的跟蹤調(diào)查和分析,要召開例會(huì)分析財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,要讓財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行嚴(yán)格圍繞企業(yè)發(fā)展策略進(jìn)行。要把企業(yè)所有的管理手段和方法都貫穿到財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行當(dāng)中去,財(cái)務(wù)管理要隨著預(yù)算執(zhí)行的深入而深入,最重要的是應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部形成全員全方位的預(yù)算管理局面。
3、加強(qiáng)預(yù)算方法的科學(xué)性
要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算制定的科學(xué)性、合理性,要更加貼近企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況。財(cái)務(wù)預(yù)算方法一般分為“靜態(tài)預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算”三種。靜態(tài)預(yù)算一般只對(duì)未來不變的業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算編制,而不考慮可能產(chǎn)生的經(jīng)營活動(dòng)變化造成的影響,這種預(yù)算所產(chǎn)生的預(yù)算成本較小,但是容易造成預(yù)算與實(shí)際經(jīng)營情況脫節(jié)的問題。所以在企業(yè)變動(dòng)頻繁的環(huán)境中不宜采用。而彈性預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算能夠很好的提高企業(yè)預(yù)算的準(zhǔn)確性,這兩種預(yù)算方式很好的考慮到了企業(yè)業(yè)務(wù)的變化水平,在預(yù)算中把產(chǎn)品成本分為固定成本與變動(dòng)成本兩大類。這樣能夠很好的比較分析工作中的問題。使用彈性預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算方式的好處是能夠根據(jù)每個(gè)月發(fā)生的新情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行及時(shí)的修訂,并且分析實(shí)際和預(yù)算的差距,從而很好的保證了預(yù)算的完整性和連續(xù)性,并且讓預(yù)算在執(zhí)行的過程中,更加符合企業(yè)的實(shí)際情況,從而保證預(yù)算的順利執(zhí)行。
4、合理進(jìn)行增量預(yù)算和零基預(yù)算
財(cái)務(wù)預(yù)算是在經(jīng)營一開始制定的,適當(dāng)進(jìn)行增量預(yù)算是在財(cái)務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)上,結(jié)合有關(guān)成本升降的措施,進(jìn)行原有成本調(diào)整的預(yù)算方法。
所謂零基預(yù)算就是在編制預(yù)算支出,把所有預(yù)算支出都設(shè)置為零,不把往日成本情況作為參考,從實(shí)際出發(fā),逐步分析各項(xiàng)費(fèi)用開支的必要性和合理性,然后進(jìn)行綜合分析,從而確定預(yù)算費(fèi)用。
增量預(yù)算和零基預(yù)算有很大區(qū)別,從操作性上面來說,增量預(yù)算更加容易實(shí)施,但是增量預(yù)算是在原有預(yù)算基礎(chǔ)上進(jìn)行的,而在進(jìn)行增量的過程中,容易造成一些控制上的缺失,產(chǎn)生一些不必要的成本開支。零基預(yù)算能夠很好的確定準(zhǔn)確的預(yù)算計(jì)劃,但是一切都要從零開始,會(huì)消耗大量的人力和成本,所以采用什么形式的預(yù)算編制模式還需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況而定。
5、提高預(yù)算的信息化程度
企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一項(xiàng)工作量非常大的工作,它需要大量的信息作支撐,如果財(cái)務(wù)管理過程中信息化程度低,將會(huì)給管理帶來巨大的工作負(fù)擔(dān),影響管理效率,由此企業(yè)應(yīng)該不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建立和完善,要開發(fā)相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理軟件,加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的信息化程度,在進(jìn)行分析統(tǒng)計(jì)的時(shí)候,對(duì)產(chǎn)品和材料進(jìn)行統(tǒng)一的代碼制定,建立企業(yè)數(shù)據(jù)庫,為制定企業(yè)預(yù)算整體目標(biāo),全面審核企業(yè)預(yù)算提供及時(shí)可靠的信息依據(jù)。
6、加強(qiáng)溝通,全員參與
財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行需要企業(yè)全體員工的共同努力,在制定了有效的預(yù)算之后,需要對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行認(rèn)真分析,并且加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的溝通,讓全體員工都參與到執(zhí)行預(yù)算的工作中來。因?yàn)樵陬A(yù)算執(zhí)行中,每個(gè)部門都是預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任部門,預(yù)算的切實(shí)執(zhí)行也需要每個(gè)部門的認(rèn)真執(zhí)行才能完成。財(cái)務(wù)預(yù)算是一項(xiàng)管理制度,而非會(huì)計(jì)制度,必須由企業(yè)各部門負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算,這也是科學(xué)的預(yù)算管理模式的基本出發(fā)點(diǎn)。
四、結(jié)束語
企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)經(jīng)營來說具有戰(zhàn)略性的意義,現(xiàn)代企業(yè)組織運(yùn)用現(xiàn)代管理理論和方法進(jìn)行的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算,是在科學(xué)經(jīng)營預(yù)測和決策的基礎(chǔ)之上,圍繞更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),以市場具體需求為導(dǎo)向,以企業(yè)整體業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ),以企業(yè)整體的經(jīng)營利潤為目標(biāo),以企業(yè)現(xiàn)金流量為中心,對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的資金籌措、資金使用、資金分配等相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的計(jì)劃和規(guī)劃運(yùn)行,合理科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算能夠確保企業(yè)理財(cái)目標(biāo)切實(shí)實(shí)現(xiàn)的有效管理機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的一部分,而且搞好企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算,也能夠在很大程度上使企業(yè)回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展,從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 林永陽:中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中存在的問題淺析[J].江蘇商業(yè)會(huì)計(jì),2008(1).
第2篇：全面預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的區(qū)別范文
【關(guān)鍵詞】 預(yù)算 管理 效益
預(yù)算是企業(yè)對(duì)未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排，是一項(xiàng)重要的管理工具，能幫助管理者進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評(píng)價(jià)。預(yù)算管理在企業(yè)資源整合和戰(zhàn)略管理中充當(dāng)著重要的角色，它能夠幫助管理者進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績考評(píng)。對(duì)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強(qiáng)未來競爭力、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著十分重要的意義。
一、我國企業(yè)預(yù)算管理存在的問題
預(yù)算按其涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域分為銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)及企業(yè)的主管部門均認(rèn)識(shí)到了預(yù)算管理的有效作用，紛紛實(shí)施全面預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)未來的行動(dòng)進(jìn)行事先安排和計(jì)劃，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、單位的各種資源進(jìn)行分配、考核和控制，以使企業(yè)按照既定目標(biāo)行事，從而有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。但我國企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理中存在如下問題：部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理在企業(yè)中的地位和作用認(rèn)識(shí)不足、重視程度不夠，沒有把預(yù)算管理作為企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)抓緊抓好，只將預(yù)算管理作為管理制度的組成部分去填補(bǔ)制度空白，沒有將預(yù)算管理作為實(shí)施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的具體手段，預(yù)算管理沒有有效實(shí)施和落實(shí)，導(dǎo)致為預(yù)算而預(yù)算；把預(yù)算管理理解為財(cái)務(wù)行為，忽視各部門的協(xié)調(diào)；對(duì)編報(bào)預(yù)算的準(zhǔn)確度要求過高；預(yù)算能否批準(zhǔn)主要取決于管理層對(duì)預(yù)算結(jié)果的滿意度；管理部門的預(yù)算考核只注重費(fèi)用節(jié)約額；預(yù)算編制方法模式化。
二、企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理應(yīng)采取的措施
1、建立預(yù)算管理組織體系是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的前提。為順利地進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，企業(yè)首先應(yīng)建立各級(jí)預(yù)算管理的組織體系，健全從預(yù)測、決策到執(zhí)行、監(jiān)督、考核，按各級(jí)責(zé)任層次劃分的責(zé)任制，做到權(quán)責(zé)明確，管理到位。主要內(nèi)容是兩個(gè)方面：建立具有權(quán)威性的預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)本企業(yè)所有預(yù)算收支計(jì)劃及預(yù)算的總體平衡、宏觀協(xié)調(diào)及研究；建立和完善預(yù)算管理制度，使其形成相對(duì)獨(dú)立的制度管理體系，以保證預(yù)算管理的順利進(jìn)行。具體制度包括：預(yù)算管理委員會(huì)工作制度；財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度；預(yù)算審批程序；預(yù)算執(zhí)行情況分析和考核制度等。企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，不僅可以進(jìn)一步反映財(cái)務(wù)預(yù)算為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和計(jì)劃服務(wù)的宗旨，而且可以使財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施有章可循，有法可依，有據(jù)可查，有利于規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動(dòng)，指導(dǎo)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施。
2、全員參與預(yù)算管理。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制由各業(yè)務(wù)部門分別按本部門的生產(chǎn)經(jīng)營、基建、后勤等工作性質(zhì)制定相關(guān)預(yù)算，交由各有關(guān)職能部室進(jìn)行專業(yè)職能管理的審核、平衡把關(guān)，再提報(bào)財(cái)務(wù)部按照預(yù)算內(nèi)容分類匯總整理，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)，由預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的收入及生產(chǎn)任務(wù)權(quán)衡各項(xiàng)開支的合理性。對(duì)于企業(yè)重大的投資決策和涉及職工集體福利性的開支事項(xiàng)需提交職代會(huì)討論通過方可實(shí)施。這樣能使企業(yè)高層管理人員從宏觀上掌握全局，有效地控制各級(jí)管理人員的職權(quán)范圍，還可讓管理人員和職工明確控制目標(biāo)，采取相應(yīng)措施，確保完成預(yù)算目標(biāo)。
3、全過程實(shí)施預(yù)算管理。對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)要素和再生產(chǎn)過程及生產(chǎn)成果，凡涉及到資金的籌集、使用、耗費(fèi)、收回、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)，均應(yīng)制定財(cái)務(wù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算控制，使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均受控于預(yù)算管理體系之中。
4、全方位開展預(yù)算管理。預(yù)算管理不僅是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門的事，也需要生產(chǎn)、物資管理及行政后勤管理部門共同參與、密切配合、協(xié)調(diào)一致。如在預(yù)算期內(nèi)應(yīng)由物資部門提供其材料采購及物資供應(yīng)預(yù)算，生產(chǎn)部門提供其生產(chǎn)設(shè)備大修計(jì)劃及預(yù)算，勞動(dòng)人事部門提供其勞動(dòng)工資支出、勞保支出等人工成本預(yù)算，其余各部門也分別根據(jù)本部門的職能范圍和全年的工作安排，提供本期內(nèi)的有關(guān)支出預(yù)算。全方位地開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理，使每個(gè)部門和個(gè)人對(duì)自己的工作有了控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)依據(jù)，有利于客觀公正地考核各自的工作績效。
5、預(yù)算的執(zhí)行和控制是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預(yù)算的編制、預(yù)算指標(biāo)的分解，僅僅是預(yù)算管理前期工作的必要步驟，預(yù)算的執(zhí)行與控制才是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（1）要搞好事前把關(guān)。財(cái)務(wù)部是預(yù)算管理的職能部門，必須嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算，并按照預(yù)算的審批簽字權(quán)限，做好事前把關(guān)。對(duì)于不符合財(cái)務(wù)管理制度和預(yù)算審批程序的支出項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部一律拒絕付款和報(bào)銷。（2）搞好事中的控制。各有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的職能部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須認(rèn)真組織好基層部門財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施，對(duì)本部門分管的專項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行不定期地追蹤、檢查，及時(shí)了解和掌握預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)執(zhí)行中出現(xiàn)與預(yù)算不符的情況，如價(jià)格變動(dòng)、市場變化等不可預(yù)見因素，要認(rèn)真分析原因，及時(shí)提請(qǐng)資金管理委員會(huì)審批調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自調(diào)整或超預(yù)算。（3）做好事后分析、考核。對(duì)年度財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，要結(jié)合年終財(cái)務(wù)結(jié)算的編審情況，搞好綜合分析。對(duì)每項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行情況都要做出詳細(xì)分析說明及評(píng)價(jià)，對(duì)出現(xiàn)偏離預(yù)算、超預(yù)算或無預(yù)算的項(xiàng)目，要查明原因，提出嚴(yán)肅考核意見并與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核掛鉤。
6、有效的獎(jiǎng)懲約束機(jī)制是預(yù)算管理順利實(shí)施的重要措施。預(yù)算管理的考核獎(jiǎng)懲制度應(yīng)是一種責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，分級(jí)負(fù)責(zé)的管理方式。為了保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理效果，應(yīng)建立激勵(lì)約束機(jī)制，進(jìn)行必要的物質(zhì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)。財(cái)務(wù)預(yù)算的激勵(lì)機(jī)制應(yīng)建立在對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)分析、考核評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上。對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的考評(píng)，重點(diǎn)應(yīng)放在項(xiàng)目的節(jié)支增效上。如對(duì)專項(xiàng)工程預(yù)算的考評(píng)，重點(diǎn)應(yīng)放在決算比預(yù)算的節(jié)支情況、工程質(zhì)量驗(yàn)收是否到了預(yù)期要求、項(xiàng)目建成后的產(chǎn)出效益是否達(dá)到了經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的目標(biāo)。進(jìn)行考核評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)注意結(jié)合實(shí)際、客觀公正，以利于充分調(diào)動(dòng)管理者的積極性和創(chuàng)造性，同時(shí)要堅(jiān)持責(zé)、權(quán)、利一致的原則，堅(jiān)決按照制度兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，該獎(jiǎng)則獎(jiǎng)，該罰則罰，不打折扣。這樣才能保證預(yù)算管理的順利實(shí)施和財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，真正確立預(yù)算管理在企業(yè)管理中的核心地位。
三、企業(yè)預(yù)算管理的重要作用
1、促進(jìn)經(jīng)營決策科學(xué)化，提高綜合盈利能力及管理水平。實(shí)施預(yù)算管理，能夠幫助企業(yè)健全內(nèi)部控制體系，達(dá)到控制和改善企業(yè)物流和資金流，最終提高經(jīng)營質(zhì)量的目的。一個(gè)企業(yè)所擁有的資源總是有限的，對(duì)有限的資源在各種不同用途方面的配置預(yù)先做出合理的規(guī)劃，把涉及企業(yè)目標(biāo)利潤的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)連接在一起，使影響目標(biāo)利潤實(shí)現(xiàn)的各因素都發(fā)揮出最大潛能，避免因出現(xiàn)“瓶頸”現(xiàn)象而影響企業(yè)的整體運(yùn)營效率，是企業(yè)管理者所必須考慮的。這就要求企業(yè)管理者在確定目標(biāo)利潤時(shí)，必須把握市場動(dòng)向，著眼企業(yè)全局，科學(xué)地進(jìn)行預(yù)測，將低效率的部分剔除，選出現(xiàn)有的資源在各種不同的交替運(yùn)用中最佳的預(yù)算方案，減少?zèng)Q策的盲目性，降低決策風(fēng)險(xiǎn)，合理地挖掘現(xiàn)有資源潛力，進(jìn)一步提高企業(yè)的綜合盈利能力。
2、明確企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，激發(fā)員工積極性。通過預(yù)算將企業(yè)的總體奮斗目標(biāo)分解到各職能部門，并細(xì)化到每一位員工，成為他們的具體工作目標(biāo)。同時(shí)，預(yù)算的編制過程也需要自上而下、自下而上的循環(huán)，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者制定目標(biāo)所提出的主要設(shè)想和意圖，以及達(dá)到目標(biāo)應(yīng)采取的方法和激勵(lì)措施都應(yīng)公開化，使全體員工都明確自己應(yīng)達(dá)到的水平和努力的方向，了解把握本部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與整個(gè)企業(yè)期望獲得的利潤之間的關(guān)系，使職工想方設(shè)法為完成企業(yè)目標(biāo)利潤而努力工作。
3、使各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)協(xié)調(diào)一致。全面預(yù)算的過程，就是明確任務(wù)、發(fā)現(xiàn)問題、協(xié)調(diào)努力、不斷改進(jìn)的過程。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)也會(huì)變得龐大復(fù)雜，這些組織機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)內(nèi)容都具有相對(duì)的獨(dú)立性，他們必須協(xié)調(diào)一致，才能保證目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn)。目標(biāo)利潤是管理過程中的一條主線，這條主線統(tǒng)帥著企業(yè)的全部經(jīng)營活動(dòng)，以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理在對(duì)企業(yè)各方面情況進(jìn)行綜合平衡的前提下，以目標(biāo)利潤代表企業(yè)整體的最佳經(jīng)營方案，使各級(jí)各部門都能了解到本部門在全局中所處的地位和作用，通過企業(yè)預(yù)算，各部門、單位可經(jīng)常對(duì)比、分析自身業(yè)務(wù)活動(dòng)與各自奮斗目標(biāo)的差距、與企業(yè)總體目標(biāo)的差距，看到自己部門的活動(dòng)與其他各部門之間的關(guān)系，并充分估計(jì)可能產(chǎn)生的障礙和阻力及薄弱環(huán)節(jié)等，以便區(qū)別輕重緩急，從而達(dá)到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的協(xié)調(diào)一致。
4、進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)管理中的控制工作。預(yù)算管理能使所有預(yù)算主體都知道自己的目標(biāo)是什么，應(yīng)如何去完成預(yù)算，預(yù)算完成與否如何與自身利益掛鉤等，從而起到一種自我約束和自我激勵(lì)的作用。優(yōu)勝劣汰機(jī)制、激勵(lì)約束機(jī)制需要具有法律效力的預(yù)算管理。預(yù)算本身不是目的，預(yù)算是為了控制。實(shí)施以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理，控制貫穿于管理的全過程，是一種全員、全過程的控制。目標(biāo)利潤的預(yù)測、確定與預(yù)算的編制是管理者對(duì)企業(yè)資源如何利用進(jìn)行的事前控制，預(yù)算執(zhí)行是管理者進(jìn)行的事中控制，預(yù)算的差異分析、考評(píng)是一種事后控制。預(yù)算本身就是一種硬性約束。預(yù)算一經(jīng)確定，就必須付諸實(shí)施，各部門都對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行計(jì)量，并將計(jì)量結(jié)果與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，及時(shí)揭示實(shí)際執(zhí)行情況脫離預(yù)算的差異，分析其原因，以便采取必要措施，保證預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這樣控制就有了標(biāo)準(zhǔn)，考評(píng)也有了依據(jù)。因此，以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理使企業(yè)的控制工作得到了進(jìn)一步強(qiáng)化，認(rèn)真制定并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算是企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的根本保證。
第3篇：全面預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的區(qū)別范文
關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 科室預(yù)算管理 醫(yī)院 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制
預(yù)算管理是醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部管控的一種重要手段，一直以來，它的作用是用來計(jì)劃和協(xié)調(diào)事項(xiàng)，但隨著醫(yī)院的發(fā)展，它的范圍也越來越廣泛，在計(jì)劃和協(xié)調(diào)的同時(shí)，還發(fā)揮著管控、激勵(lì)和評(píng)價(jià)的功能。因此，要強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)控管理，就要加強(qiáng)醫(yī)院全面預(yù)算管理，將臨床科室的預(yù)算管理納入到醫(yī)院全面預(yù)算管理的范疇，這對(duì)提高醫(yī)院預(yù)算管理水平、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制從而提高自身的競爭力起著重要的作用。
一、科室的預(yù)算管理與傳統(tǒng)科室核算的區(qū)別
科室的預(yù)算管理是醫(yī)院進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的基礎(chǔ)，它跟傳統(tǒng)的科室核算有著很大的不同?？剖液怂闶怯每己说姆绞綄⒖剖沂杖胫С鲎儎?dòng)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和該科室職工的薪酬或獎(jiǎng)金聯(lián)系起來，如果科室的收入大于支出，經(jīng)濟(jì)效益提高了，那么該科室職工的薪酬和獎(jiǎng)金也相應(yīng)會(huì)有提升，如果科室的支出大于收入，經(jīng)濟(jì)效益降低了，那么該科室職工的薪酬和獎(jiǎng)金也相應(yīng)會(huì)減少，也就是說，用激勵(lì)的手段來促進(jìn)科室經(jīng)濟(jì)效益的增長。而科室預(yù)算管理下的科室經(jīng)濟(jì)效益是在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)狀況良好的情況下，通過科室成本和服務(wù)量的增減來體現(xiàn)的，其中成本包括直接成本的間接成本，它要求醫(yī)院實(shí)行了年度財(cái)務(wù)預(yù)算體系和科室成本核算。
二、科室參與醫(yī)院全面預(yù)算管理的必要性分析
隨著當(dāng)前我國市場經(jīng)濟(jì)體制的改革和發(fā)展，預(yù)算管理在現(xiàn)代化的管理模式中占據(jù)著重要地位，各個(gè)醫(yī)院也都逐漸開始實(shí)施起來，但是其模式是根據(jù)政府的財(cái)政預(yù)算管理方法來形成的，并未將科室預(yù)算管理納入到醫(yī)院全面預(yù)算管理的范疇，使臨床科室的工作和醫(yī)院的預(yù)算管理脫節(jié)，在臨床科室工作中預(yù)算管理沒有具體目標(biāo)，也無法明確和考核臨床科室的效益和責(zé)任，對(duì)強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部管控起了阻礙的作用。因此，醫(yī)院的全面預(yù)算管理中，必須要讓臨床科室的預(yù)算管理參與進(jìn)來，這樣不僅能夠確切預(yù)算各科室的服務(wù)量和收入支出情況，還可以通過根據(jù)科室的預(yù)算情況來調(diào)整科室乃至醫(yī)院整體的收支結(jié)構(gòu)，控制財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)情況，提高自身經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)競爭力，推動(dòng)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)其規(guī)劃目標(biāo)。
三、科室預(yù)算管理的實(shí)施方案
要想起到強(qiáng)化醫(yī)院的內(nèi)部管控、改善醫(yī)院的經(jīng)營管理現(xiàn)狀，光有包括科室預(yù)算管理在內(nèi)的全面預(yù)算管理本身是不能達(dá)到的，還要根據(jù)預(yù)算的指標(biāo)，將科室發(fā)生的每項(xiàng)業(yè)務(wù)與其聯(lián)系起來，嚴(yán)格執(zhí)行和實(shí)施，才能使預(yù)算管理水平得以提高。具體的實(shí)施方案有以下幾種：
（一）建立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)
將醫(yī)院的收支預(yù)算作為中心，設(shè)立層級(jí)清晰而完善的預(yù)算管理結(jié)構(gòu)。
將由正副院長和各部門主任組成的辦公小組作為醫(yī)院預(yù)算管理的一級(jí)機(jī)構(gòu)，主要起決策的作用，負(fù)責(zé)對(duì)醫(yī)院和各科室預(yù)算管理方案的設(shè)定和審批，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理必要的調(diào)整，對(duì)下層各級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告進(jìn)行研究和分析，針對(duì)存在的問題提出改進(jìn)措施，解決預(yù)算管理中的各種沖突。
第二層預(yù)算管理機(jī)構(gòu)為財(cái)務(wù)科，主要對(duì)醫(yī)院科室預(yù)算的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常管理。制定科學(xué)合理的預(yù)算制度和標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)一級(jí)機(jī)構(gòu)辦公小組的意見分解預(yù)算指標(biāo)，下發(fā)給各相關(guān)管理部門和預(yù)算科室，并監(jiān)督各科室的執(zhí)行情況，對(duì)其預(yù)算管理的結(jié)果進(jìn)行分析，對(duì)各科室的預(yù)算考核情況加以匯總和分類，上報(bào)到一級(jí)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批，還要定期或不定期的培訓(xùn)和考核各預(yù)算科室人員，履行監(jiān)督管控的職能。
（二）明確預(yù)算重點(diǎn)，規(guī)范執(zhí)行流程
在實(shí)施醫(yī)院科室預(yù)算管理時(shí)，要明確出科室預(yù)算的重點(diǎn)，并強(qiáng)化執(zhí)行科室預(yù)算管理的流程，使其規(guī)范科學(xué)。其中，醫(yī)院全面預(yù)算管理的中心樞紐環(huán)節(jié)是醫(yī)院的醫(yī)藥收入預(yù)算，支出預(yù)算中主要是對(duì)成本費(fèi)用的預(yù)算，而在預(yù)算期內(nèi)，醫(yī)院所有醫(yī)療活動(dòng)的保證是基于對(duì)現(xiàn)金流量的預(yù)算。因此，醫(yī)院科室預(yù)算的重點(diǎn)應(yīng)該是醫(yī)藥收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算。而在規(guī)范科室預(yù)算執(zhí)行流程上，首先醫(yī)院財(cái)務(wù)部要對(duì)各科室的既定預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格審核，使其規(guī)范準(zhǔn)確合理；另外，在進(jìn)行科室預(yù)算編制時(shí)，要將現(xiàn)金流量管理也納入其中，以便合理控制成本支出，降低費(fèi)用；最后，還要建立起相關(guān)的考核制度和職工激勵(lì)機(jī)制，定期對(duì)各科室預(yù)算管理的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，并按照考核結(jié)果對(duì)相關(guān)科室和職工采取賞罰分明的獎(jiǎng)懲措施。
四、總結(jié)
醫(yī)院科室的發(fā)展決定著醫(yī)院整體的發(fā)展規(guī)模和戰(zhàn)略目標(biāo)定位，而醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃又是科室預(yù)算管理指標(biāo)制定的指導(dǎo)依據(jù)，將科室預(yù)算管理參與到醫(yī)院整體預(yù)算管理中來，對(duì)加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，增強(qiáng)總體經(jīng)濟(jì)效益，提高醫(yī)院競爭力起著良好的推動(dòng)作用。在今后的工作過程中，對(duì)醫(yī)院的全面預(yù)算管理上，要對(duì)醫(yī)院各種支出標(biāo)準(zhǔn)的制定方法不斷研究加強(qiáng)，將全面預(yù)算的編制表細(xì)化到季度甚至月度，將資本性支出預(yù)算的編制范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，不斷完善醫(yī)院的各種預(yù)算管理機(jī)制和體系，并將應(yīng)用研究的成果在醫(yī)院的具體工作中實(shí)踐應(yīng)用并進(jìn)行完善，以此來提高醫(yī)院全面預(yù)算管理的水平。
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第4篇：全面預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的區(qū)別范文
關(guān)鍵詞：費(fèi)用預(yù)算 全面預(yù)算 固定按額 變動(dòng)按率
一、費(fèi)用預(yù)算在全面預(yù)算管理中的重要作用
全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)（一般為一年或一個(gè)既定的期間）經(jīng)營、財(cái)務(wù)等方面的總體預(yù)測。它是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的管理方法，通過合理分配企業(yè)的人、財(cái)、物等戰(zhàn)略資源協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，并與相應(yīng)的績效管理配合以監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，并預(yù)測資金需求和利潤。
全面預(yù)算總體上包括業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算主要反映企業(yè)預(yù)算期現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的各項(xiàng)預(yù)算，包括：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。財(cái)務(wù)預(yù)算是以來于業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算而編制的，是整個(gè)預(yù)算體系的主體。
費(fèi)用預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的重要組成部分，在整個(gè)全面預(yù)算體系中有舉足輕重的作用，一個(gè)集團(tuán)、或者中大型公司往往按其業(yè)務(wù)劃分分成各個(gè)事業(yè)部，各個(gè)事業(yè)部又分成好多二級(jí)部門，加上公共的管理部門，公共或獨(dú)立的銷售部門，其年度費(fèi)用預(yù)算的編制將是一個(gè)非常棘手的問題，其工作量巨大，將占整個(gè)全面預(yù)算的70%以上，其預(yù)算編制的合理性將直接影響一個(gè)公司的全面預(yù)算結(jié)果，給公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和執(zhí)行帶來較大影響。費(fèi)用預(yù)算的編制方法有很多種，如定額法、作業(yè)成本分析法、零基預(yù)算法、比例預(yù)測法、線性分析法等，選擇一種科學(xué)有效的方法，直接影響到費(fèi)用預(yù)算編制的合理性、有效性。對(duì)于各個(gè)事業(yè)部、公共部門、獨(dú)立的銷售部門來講，如何評(píng)估其費(fèi)用預(yù)算的合理性，既能夠適應(yīng)公司業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，又能夠合理評(píng)估和降低費(fèi)用投入，向相關(guān)部門提供預(yù)算理論基礎(chǔ)和數(shù)據(jù)支持，讓相關(guān)部門滿意，同時(shí)提升公司的投入產(chǎn)出比，實(shí)現(xiàn)股東利益最大化，是預(yù)算管理部門應(yīng)該重點(diǎn)考慮的問題，尤其是財(cái)務(wù)部門應(yīng)該面對(duì)的艱難課題，下面向您介紹一種既簡單又高度有效的方法，即“固定按額，變動(dòng)按率”的費(fèi)用編制方法，該方法將會(huì)是你在費(fèi)用預(yù)算編制方面的一大法寶。
二、“固定按額，變動(dòng)按率”在費(fèi)用預(yù)算中的應(yīng)用
“固定按額，變動(dòng)按率”是指對(duì)于各類費(fèi)用根據(jù)作業(yè)屬性和計(jì)量基礎(chǔ)分為兩類，一類為固定費(fèi)用，一類為變動(dòng)費(fèi)用，固定費(fèi)用按照單位成本和用量確定預(yù)算額度，變動(dòng)費(fèi)用按照預(yù)算基礎(chǔ)和費(fèi)用率確定預(yù)算額度。
用公式表示為：Y=A+BX，A=ND
Y：總費(fèi)用 A：固定費(fèi)用 BX：變動(dòng)費(fèi)用 B：業(yè)務(wù)量 X：變動(dòng)費(fèi)用率
N：數(shù)量 D：單位成本
通常情況下，管理費(fèi)用通常采用“固定按額”的方式確定，銷售費(fèi)用通常按照“變動(dòng)按率”的方式確定，制造費(fèi)用通常采用兩類費(fèi)用相結(jié)合的方法確定。比如財(cái)務(wù)部門的差旅費(fèi)采用出差次數(shù)*單次出差費(fèi)用金額確定，而銷售部門則采用銷售毛利*差旅費(fèi)用毛利率確定。再如職能部門的人力資源費(fèi)用通常采用人數(shù)*平均工資確定，銷售部門則采用與銷售毛利*人力資源費(fèi)用毛利率方式來確定，進(jìn)而確定需要配置的銷售人員數(shù)量等。應(yīng)用案例如下：
固定費(fèi)用與傳統(tǒng)意義上的固定費(fèi)用既有聯(lián)系，又有區(qū)別，從本質(zhì)上講，其性質(zhì)為相對(duì)固定，總金額增減幅度與收入、毛利等變動(dòng)指標(biāo)的敏感性不強(qiáng)，區(qū)別是傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)上的固定費(fèi)用是指金額固定的費(fèi)用，而本文所指固定費(fèi)用是指單位成本固定的費(fèi)用，其總金額與所需數(shù)量相關(guān)，與業(yè)務(wù)量不存在線性關(guān)系。
變動(dòng)費(fèi)用與傳統(tǒng)意義上的變動(dòng)費(fèi)用基本一致，是指與收入、毛利等業(yè)務(wù)指標(biāo)存在線性關(guān)系的費(fèi)用項(xiàng)目。
下面以一個(gè)簡單的例子予以說明：
假設(shè)A公司進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算，其按照“固定按額，變動(dòng)按率”的方式進(jìn)行預(yù)算，簡要預(yù)算數(shù)據(jù)如下：
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固定費(fèi)用與傳統(tǒng)意義上的固定費(fèi)用既有聯(lián)系，又有區(qū)別，從本質(zhì)上講，其性質(zhì)為相對(duì)固定，總金額增減幅度與收入、毛利等變動(dòng)指標(biāo)的敏感性不強(qiáng)，區(qū)別是傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)上的固定費(fèi)用是指金額固定的費(fèi)用，而本文所指固定費(fèi)用是指單位成本固定的費(fèi)用，其總金額與所需數(shù)量相關(guān)，與業(yè)務(wù)量不存在線性關(guān)系。
變動(dòng)費(fèi)用與傳統(tǒng)意義上的變動(dòng)費(fèi)用基本一致，是指與收入、毛利等業(yè)務(wù)指標(biāo)存在線性關(guān)系的費(fèi)用項(xiàng)目。
傳統(tǒng)意義上的數(shù)據(jù)及趨勢圖如下：
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通過以上對(duì)比，可以得出結(jié)論，對(duì)于傳統(tǒng)意義上的固定費(fèi)用，其沒有對(duì)構(gòu)成固定費(fèi)用的構(gòu)成因素進(jìn)行分解，預(yù)算基礎(chǔ)比較籠統(tǒng)，數(shù)據(jù)讓人難以信服，容易受到人為因素干擾，而通過對(duì)固定費(fèi)用的進(jìn)一步分解，找出形成該成本費(fèi)用的動(dòng)因，結(jié)合行動(dòng)計(jì)劃和作業(yè)分析，能夠很好地揭示其合理性和準(zhǔn)確性，對(duì)于以后的控制和管理也能起到積極的作用。
三、“固定按額，變動(dòng)按率”的積極作用
“固定按額，變動(dòng)按率”是在對(duì)費(fèi)用投入與產(chǎn)出進(jìn)行總結(jié)分析基礎(chǔ)上提出的一種新方法，也是因素分析法在費(fèi)用預(yù)算中的運(yùn)用，對(duì)于揭示產(chǎn)業(yè)運(yùn)行規(guī)律，體現(xiàn)投入產(chǎn)出結(jié)構(gòu)具有積極意義。該方法自2003年在浪潮商用公司提出并開始應(yīng)用，結(jié)合公司“月度滾動(dòng)預(yù)算”和“硬預(yù)算約束”機(jī)制，每月堅(jiān)持滾動(dòng)預(yù)算的編制和調(diào)整，讓每個(gè)部門、每個(gè)崗位了解預(yù)算的編制基礎(chǔ)，合理有效的自覺進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算控制，連續(xù)多年有效控制了費(fèi)用投入，減少了費(fèi)用浪費(fèi)現(xiàn)象，保持了費(fèi)用投入與利潤產(chǎn)出的良性循環(huán)，取得良好的應(yīng)用效果并在整個(gè)浪潮集團(tuán)進(jìn)行了推廣應(yīng)用。
四、“固定按額，變動(dòng)按率”方法存在的問題
變動(dòng)按率要根據(jù)歷史數(shù)據(jù)來獲取和判斷，更適用于成熟穩(wěn)定的企業(yè)對(duì)于費(fèi)用預(yù)算的管理與控制，對(duì)于新成立的公司不具有可借鑒的費(fèi)用率，可借鑒同類業(yè)務(wù)的公司費(fèi)用率或先按照零基預(yù)算辦法參照固定按額預(yù)算編制，待取得一定經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)后再逐步推廣。
每個(gè)公司的業(yè)務(wù)是不斷發(fā)展變化的，費(fèi)用率也會(huì)因?yàn)闃I(yè)務(wù)的變化發(fā)生變化，應(yīng)該根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型確定不同的費(fèi)用率，保證費(fèi)用預(yù)算能夠支撐相關(guān)業(yè)務(wù)需要和發(fā)展的需要。
固定類費(fèi)用和變動(dòng)類費(fèi)用不是一成不變的，隨著作業(yè)屬性的變化，固定類費(fèi)用可能轉(zhuǎn)化為變動(dòng)類費(fèi)用，也可能是發(fā)生相反的變化，相關(guān)預(yù)算部門應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)做出調(diào)整。
費(fèi)用預(yù)算的編制方法還有很多種，“固定按額，變動(dòng)按率“要與其他方法相結(jié)合，對(duì)特殊情況進(jìn)行特殊調(diào)整。
“固定按額，變動(dòng)按率“方法要求的N、D、B、X為該辦法的各項(xiàng)要素，其獲取具有較大難度，且對(duì)預(yù)算結(jié)果具有實(shí)質(zhì)性影響，且對(duì)于規(guī)模較大的公司來講，預(yù)算數(shù)據(jù)量龐大，對(duì)公司信息化提出了較高的要求和挑戰(zhàn)。
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第5篇：全面預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的區(qū)別范文
關(guān)鍵詞：高校 財(cái)務(wù)預(yù)算 績效管理 探討
中圖分類號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2011）12-086-02
近幾年來，我國政府嘗試推進(jìn)高校預(yù)算績效改革。財(cái)政部、教育部為貫徹“建立預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系”精神，提高預(yù)算資金的安全性、合規(guī)性和有效性，進(jìn)行了一系列預(yù)算管理體制改革。各級(jí)財(cái)政部門、經(jīng)費(fèi)管理部門相繼出臺(tái)項(xiàng)目支出績效考評(píng)辦法、基本支出管理辦法、投資項(xiàng)目預(yù)算績效評(píng)價(jià)工作指導(dǎo)意見、部門預(yù)算支出績效考評(píng)辦法、優(yōu)化高校支出結(jié)構(gòu)促進(jìn)高等教育內(nèi)涵發(fā)展等政策文件，從宏觀上規(guī)范了預(yù)算績效評(píng)價(jià)工作。隨著高校各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日趨復(fù)雜化，高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理面臨著新任務(wù)和新挑戰(zhàn)，以下筆者就高校財(cái)務(wù)預(yù)算績效管理中存在的問題及改進(jìn)措施進(jìn)行探討。
一、高校預(yù)算績效管理中存在的問題
1.高校預(yù)算績效管理觀念陳舊。許多高校對(duì)高等教育投資責(zé)任和支出績效不夠重視，未能將績效評(píng)價(jià)納入高校預(yù)算執(zhí)行和管理的整個(gè)過程。校內(nèi)預(yù)算管理制度不健全，預(yù)算申報(bào)程序不明確，預(yù)算的編制實(shí)際上主要由財(cái)務(wù)部門和有關(guān)人員參與，預(yù)算編制缺乏全員參與，學(xué)校的教學(xué)、科研、管理部門沒有積極主動(dòng)地參與預(yù)算編制，只是一種被動(dòng)的執(zhí)行。部門和員工缺乏對(duì)學(xué)校整體發(fā)展的核心價(jià)值觀。同時(shí)，由于編制人員對(duì)學(xué)校紛繁復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)了解有限，難以對(duì)學(xué)校預(yù)算編制提出切實(shí)可靠的依據(jù)，預(yù)算編制缺乏系統(tǒng)論證，造成學(xué)校發(fā)展規(guī)劃和事業(yè)計(jì)劃與學(xué)校的資金供求相脫節(jié)，使得學(xué)校教學(xué)事業(yè)發(fā)展缺乏有力的資金保證。多數(shù)情況下學(xué)校預(yù)算成為向上級(jí)財(cái)政部門爭取撥款的工具，沒有發(fā)揮預(yù)算績效管理的重要作用，高校預(yù)算的編制、執(zhí)行和績效評(píng)價(jià)沒有形成一個(gè)系統(tǒng)的整體。上述思想觀念必將阻礙高校預(yù)算績效管理制度的完善。
2.預(yù)算項(xiàng)目缺乏細(xì)致性。一些高校在編制支出預(yù)算時(shí)，缺乏量化分析和科學(xué)論證，沒能真正做到以收定支。除了專項(xiàng)收支以外，一些高校編制經(jīng)常性預(yù)算，依然沿用“基數(shù)加發(fā)展”的粗線條、大框框估算方法，預(yù)算編制不完整或比較粗放，隨意決定財(cái)務(wù)支出，或按經(jīng)驗(yàn)辦事，憑感覺收支，沒有按照學(xué)?？茖W(xué)發(fā)展規(guī)劃安排財(cái)務(wù)收支，對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理比較盲目。這樣編制預(yù)算只能起到總額控制作用，缺少明細(xì)支出項(xiàng)目，不能在工作中發(fā)揮應(yīng)有的作用。預(yù)算項(xiàng)目安排與會(huì)計(jì)科目缺乏合理的接口，不符合財(cái)政部門的預(yù)算編制要求。
3.體制不健全。一些高校在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的隨意性，任意追加或調(diào)整預(yù)算，造成了爭預(yù)算、加預(yù)算、超預(yù)算的現(xiàn)象比較普遍。甚至有部分高校雖然有制度，卻不遵照?qǐng)?zhí)行，預(yù)算執(zhí)行落實(shí)不夠好，監(jiān)督監(jiān)管流于形式，導(dǎo)致資金收支缺乏統(tǒng)籌的規(guī)劃與管理，存在著盲目預(yù)算現(xiàn)象。由于沒有健全相關(guān)體制機(jī)制，財(cái)務(wù)預(yù)算管理與監(jiān)督就必然成了困擾高校管理與發(fā)展的難題。
4.預(yù)算執(zhí)行缺乏監(jiān)督機(jī)制。許多高校在編制支出預(yù)算時(shí)，缺乏科學(xué)分析，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中常有偏離預(yù)算的情況，有的變更經(jīng)費(fèi)使用用途，有的隨意增減項(xiàng)目，有的則對(duì)專用款項(xiàng)缺乏統(tǒng)一的管理。尤其是對(duì)在預(yù)算下達(dá)后，沒能實(shí)施監(jiān)控、跟蹤管理和指標(biāo)考核，隨意擴(kuò)大支出標(biāo)準(zhǔn)。還有一些單位和部門領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄或受利益驅(qū)使，不積極支持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員履行預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督職能，甚至設(shè)置障礙，使會(huì)計(jì)監(jiān)督形同虛設(shè)，出現(xiàn)掩蓋支出、虛報(bào)冒領(lǐng)等問題。有的高?；窘ㄔO(shè)缺乏科學(xué)規(guī)劃，建設(shè)資金嚴(yán)重不到位，盲目開工建設(shè)，隨意擴(kuò)大建設(shè)項(xiàng)目，使預(yù)算缺乏嚴(yán)肅性、預(yù)算執(zhí)行偏離計(jì)劃的軌道，最終導(dǎo)致監(jiān)督失效，從而導(dǎo)致資金浪費(fèi)等問題。
5.高校預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系不完善、缺乏考核機(jī)制。我國的高校預(yù)算績效評(píng)價(jià)制度建設(shè)和改革，雖然取得了一定的進(jìn)展，但高校預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系是一項(xiàng)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，目前，我國尚處于起步階段，還沒有形成一套完整的、科學(xué)的、規(guī)范合理的評(píng)價(jià)體系。相當(dāng)一部分高校在財(cái)務(wù)預(yù)算管理上只重視資金的投入，不重視資金的管理、支出與監(jiān)督，沒有及時(shí)對(duì)資金的使用、支出、效益等進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。加上現(xiàn)行的績效評(píng)價(jià)體系不夠完善，監(jiān)督監(jiān)管乏力，對(duì)資金的投入、使用沒有有效的管理、監(jiān)督與考評(píng)。高校預(yù)算績效管理作為一個(gè)完整的系統(tǒng)，不僅需要內(nèi)部的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，更需要外部的和諧環(huán)境和制度保證。
二、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)預(yù)算績效管理的措施
1.科學(xué)、合理編制財(cái)務(wù)預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算編制的績效性。高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一項(xiàng)紛繁復(fù)雜的系統(tǒng)工程，科學(xué)合理的預(yù)算編制則是預(yù)算管理成功的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，應(yīng)根據(jù)高?？傮w發(fā)展規(guī)劃、年度目標(biāo)任務(wù)等編制財(cái)務(wù)預(yù)算，建立一套統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體制，健全完善財(cái)務(wù)工作責(zé)任制，明確目標(biāo)，落實(shí)責(zé)任，把財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作作為綜合績效考核的內(nèi)容之一。預(yù)算的編制應(yīng)在充分考慮各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)因素，摸清現(xiàn)有資源狀況、真實(shí)反映事業(yè)需求的基礎(chǔ)上，建立科學(xué)的預(yù)算管理體系和合理的預(yù)算定額或系數(shù)，確保預(yù)算編制科學(xué)性、前瞻性和績效性。首先，開展摸底調(diào)查，掌握預(yù)算基礎(chǔ)資料。全面掌握預(yù)算基礎(chǔ)資料，有助于提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。通過對(duì)各院系、部門人員的編制與結(jié)構(gòu)、院系學(xué)生數(shù)量和分類、部門科室設(shè)置、材料消耗、資源配備等基本情況進(jìn)行摸底調(diào)查，核實(shí)和掌握基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，為科學(xué)合理確定定員定額指標(biāo)提供依據(jù)，也為細(xì)化收支預(yù)算編制奠定基礎(chǔ)。其次，客觀分析經(jīng)濟(jì)形勢，合理編制綜合收入。預(yù)算及時(shí)準(zhǔn)確地把握國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況和宏觀經(jīng)濟(jì)政策，如國家的貨幣政策、財(cái)政政策、金融政策、稅收政策、教育收費(fèi)政策以及經(jīng)濟(jì)、財(cái)政增長速度，動(dòng)態(tài)分析宏觀信息對(duì)學(xué)校的影響，合理測算各項(xiàng)可能的收入，盡力做到收入打?qū)?，積極穩(wěn)妥。同時(shí)，在收入預(yù)算的編制中，我們不但要測算學(xué)校可控制財(cái)力，還應(yīng)將院系的創(chuàng)收、橫向科研收入等不可控收入納入預(yù)算，編制包含學(xué)校所有收入在內(nèi)的綜合預(yù)算。再次，制定分類分檔定額，科學(xué)編制支出預(yù)算。在具體編制支出預(yù)算時(shí)，還要注意制定分類分檔定額。預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)細(xì)化，即人員經(jīng)費(fèi)核定到人，公用經(jīng)費(fèi)確定標(biāo)準(zhǔn)和定額，專項(xiàng)資金編制具體項(xiàng)目。對(duì)于人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算要按在職職工、離退休人員、學(xué)生的數(shù)量與結(jié)構(gòu)、支出定額以及各種補(bǔ)貼的支出標(biāo)準(zhǔn)和補(bǔ)助比例進(jìn)行測定。對(duì)于公用經(jīng)費(fèi)要根據(jù)教學(xué)院系、行政單位、管理部門、后勤部門等經(jīng)費(fèi)性質(zhì)不同，實(shí)行分類分檔管理。教學(xué)院系按學(xué)生人數(shù)、層次采取日常維持費(fèi)、教育實(shí)習(xí)、實(shí)驗(yàn)實(shí)習(xí)費(fèi)、專項(xiàng)補(bǔ)助費(fèi)等綜合定額與專項(xiàng)定額相結(jié)合的方式確定；黨政機(jī)關(guān)、行政處室和職能部門等根據(jù)單位職責(zé)范圍不同，制定不同標(biāo)準(zhǔn)的分類分項(xiàng)定額，并對(duì)職能部門的特殊支出如引進(jìn)人才、學(xué)科建設(shè)、教改項(xiàng)目等，實(shí)行專項(xiàng)補(bǔ)助、專項(xiàng)核算；后勤經(jīng)費(fèi)區(qū)別社區(qū)管理，校園保潔、水、電、暖消耗，按經(jīng)費(fèi)的不同用途，分別按學(xué)生人數(shù)、保潔面積和實(shí)際成本消耗，采取不同的取費(fèi)模式和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確定。
2.優(yōu)化資金支出結(jié)構(gòu)，科學(xué)合理地配置資源。由于高校辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大和快速發(fā)展，高校資源利用和配置不夠科學(xué)、不盡合理的現(xiàn)象逐漸顯露出來，教育教學(xué)資源相對(duì)短缺的矛盾也日益顯現(xiàn)出來。因此，應(yīng)當(dāng)科學(xué)地制定切實(shí)可行的高校發(fā)展規(guī)劃，合理利用、優(yōu)化資源配置，避免資金浪費(fèi)及減少資產(chǎn)閑置現(xiàn)象。其中最首要的任務(wù)就是積極組織收入，要進(jìn)一步拓寬辦學(xué)渠道，積極培植財(cái)源增長點(diǎn)，確保資金來源暢通，不斷擴(kuò)大教學(xué)基金。同時(shí)，嚴(yán)格加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)支出的審核把關(guān)，嚴(yán)格審批權(quán)限，嚴(yán)格報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，按程序辦理報(bào)銷手續(xù)，嚴(yán)格控制高校資金使用在財(cái)務(wù)預(yù)算范圍以內(nèi)，超出預(yù)算計(jì)劃的，嚴(yán)格按照有關(guān)程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)后執(zhí)行。隨時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)提供財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行、資金結(jié)余等情況，做到科學(xué)規(guī)劃、準(zhǔn)確定位、優(yōu)化配置、強(qiáng)化功能、整合資源，在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中優(yōu)化資金支出結(jié)構(gòu)，提高資金的使用效益。
3.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的控制、監(jiān)督，提高預(yù)算執(zhí)行的效率。財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門和各預(yù)算單位要強(qiáng)化預(yù)算全過程管理，切實(shí)保證預(yù)算的約束力和嚴(yán)肅性。各預(yù)算單位經(jīng)費(fèi)使用必須按預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目執(zhí)行，不得突破預(yù)算額度；財(cái)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)各單位預(yù)算執(zhí)行，以規(guī)范校內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序進(jìn)行，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況年終由財(cái)務(wù)部門匯總分析作出評(píng)價(jià)。預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督環(huán)節(jié)以單位審計(jì)部門為主對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)議，主要是監(jiān)督檢查財(cái)務(wù)指標(biāo)完成的進(jìn)度與事業(yè)計(jì)劃完成的進(jìn)度是否適應(yīng)以及執(zhí)行期的決算報(bào)告資料是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。通過預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果的比較，肯定成績，找出問題，改進(jìn)以后的工作，以提高預(yù)算執(zhí)行的效率。
4.建立和完善高校預(yù)算績效考核體系。預(yù)算績效考核是對(duì)經(jīng)費(fèi)支出產(chǎn)生的效果和影響進(jìn)行評(píng)價(jià)的行為，是以支出“結(jié)果”和“追蹤問效”為導(dǎo)向，以定性分析與定量評(píng)判為手段的預(yù)算支出管理模式?？冃У脑u(píng)價(jià)必須通過建立一套科學(xué)、合理并行之有效的評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來實(shí)施。高校應(yīng)確定績效考核評(píng)價(jià)的領(lǐng)導(dǎo)組織機(jī)構(gòu)，建立預(yù)算計(jì)劃、決策、管理的監(jiān)督制約機(jī)制，實(shí)現(xiàn)績效考核工作制度化、規(guī)范化、法制化。預(yù)算績效考核要從經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和項(xiàng)目投資評(píng)價(jià)三方面考慮，績效指標(biāo)的設(shè)定應(yīng)遵循短期效益與長期效益相結(jié)合、定量和定性相結(jié)合的原則。高校預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系包括績效指標(biāo)體系、績效目標(biāo)以及績效目標(biāo)分解，從綜合實(shí)力、運(yùn)行績效、發(fā)展?jié)摿θ齻€(gè)方面建立高校預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系。
5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算績效反饋，實(shí)現(xiàn)學(xué)校資源的合理有效使用。績效管理作為一種有效的管理手段，它提供的絕對(duì)不僅僅是一個(gè)獎(jiǎng)罰措施，更重要的意義在于它能為高校提供一個(gè)促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算工作改進(jìn)和業(yè)績提高的信息?？冃Э己说慕Y(jié)果如果不進(jìn)行反饋，整個(gè)績效考核相當(dāng)于沒有進(jìn)行，而且耗費(fèi)了高校大量的人力和物力。將績效評(píng)價(jià)結(jié)果與學(xué)?？傮w發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)費(fèi)投入方向、資金支持重點(diǎn)、責(zé)任人的業(yè)績考核相掛鉤，真正實(shí)施對(duì)預(yù)算資金的追蹤問效，以實(shí)現(xiàn)學(xué)校資源的合理有效使用。
第6篇：全面預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的區(qū)別范文
關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù) 管理
一、 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的定義及目標(biāo)
1、企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，是組織企業(yè)的財(cái)務(wù)、資金活動(dòng)，處理企業(yè)各種財(cái)務(wù)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)管理工作，是企業(yè)資金發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。企業(yè)財(cái)務(wù)管理包括籌資、投資、預(yù)算、分配等方面的內(nèi)容，其在企業(yè)管理中占有重要地位。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是整合企業(yè)再生產(chǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)于整合企業(yè)資源、分配資金活動(dòng)意義重大。
2、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，是指企業(yè)財(cái)務(wù)管理在一定環(huán)境和條件下所應(yīng)達(dá)到的預(yù)期結(jié)果，它是企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作的定向機(jī)制、出發(fā)點(diǎn)和歸宿。財(cái)務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是保證企業(yè)的資金流能夠合理正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。資金是企業(yè)的“血液”，企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)是循環(huán)往復(fù)地“流動(dòng)”。資金活，生產(chǎn)經(jīng)營就活，一“活”帶百“活”，一“通”就百“通”。如果資金不流動(dòng)，就會(huì)沉淀與流失，得不到補(bǔ)償增值。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要特點(diǎn)
1、涉及面廣。首先就企業(yè)內(nèi)部而言，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)涉及到企業(yè)生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門與資金不發(fā)生聯(lián)系的現(xiàn)象是不存在的。每個(gè)部門也都在合理使用資金，節(jié)約資金，提高資金使用率上接受財(cái)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督和約束。
2、綜合性強(qiáng)?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)管理是一個(gè)由生產(chǎn)管理、營銷管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理、物資管理等諸多子系統(tǒng)構(gòu)成的復(fù)雜系統(tǒng)也就是說，財(cái)務(wù)管理滲透在全部經(jīng)營活動(dòng)中，涉及生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售的每個(gè)環(huán)節(jié)和人、財(cái)、物的各個(gè)要素。
3、靈敏度高。市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)成為面向市場的獨(dú)立法人實(shí)體和市場競爭主體。企業(yè)要生存發(fā)展，必須擴(kuò)大收入。收入增加意味著人、財(cái)、物相應(yīng)增加。都將以資金流動(dòng)的形式在企業(yè)財(cái)務(wù)上得到全面的反映，并對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成發(fā)生重大影響。
三、 企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題
1、 企業(yè)籌資方式的選擇還不成熟
在我國現(xiàn)有的理論體系當(dāng)中，還沒有適合我國國情的融資理論。對(duì)于相對(duì)成熟的優(yōu)秀融資理論而言，它更適用于西方的經(jīng)濟(jì)社會(huì)。我國的企業(yè)股權(quán)融資比例較高，這是我國特有的狀況，與西方市場經(jīng)濟(jì)有很大區(qū)別，由于股權(quán)融資的比例較高，股權(quán)融資的危害進(jìn)一步擴(kuò)大，使中小投資者危害嚴(yán)重。由于我國的市場經(jīng)濟(jì)體制還不完善，對(duì)于上市公司來說，股權(quán)融資幾乎就是不需任何成本的，無須擔(dān)心資本成本問題，這就造成了財(cái)務(wù)管理在上市企業(yè)中的忽視現(xiàn)象嚴(yán)重，忽視了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的重要性。
2、 企業(yè)缺乏有效的預(yù)算管理體系
財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)未來發(fā)展重點(diǎn)與方向的表現(xiàn)。它直接關(guān)系到企業(yè)的投資，是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。我國還沒有形成系統(tǒng)的、整體的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的混亂狀態(tài)，不能科學(xué)、整體的規(guī)劃企業(yè)的未來資金使用分配方案，起不到預(yù)算應(yīng)有的價(jià)值與作用。另外，企業(yè)內(nèi)部仍沒有建立專門的財(cái)務(wù)預(yù)算部門，不能確保財(cái)務(wù)預(yù)算的專門化進(jìn)行，使財(cái)務(wù)預(yù)算得不到很好的重視與發(fā)展。由于企業(yè)中的分層復(fù)雜，即使有了專門的預(yù)算部門，預(yù)算方案也很難有效、快速的在企業(yè)中進(jìn)行傳遞。失去了預(yù)算的預(yù)見性與超前性意義，使財(cái)務(wù)預(yù)算得不到很好的貫徹。
3、 財(cái)務(wù)信息在財(cái)務(wù)報(bào)告中的失真現(xiàn)象嚴(yán)重
企業(yè)的財(cái)務(wù)信息匯報(bào)是逐級(jí)進(jìn)行的，由各個(gè)部門遞交給子公司，再由子公司提交給總部。在這個(gè)過程中，由于各部門之間的利益差別，部門在進(jìn)行財(cái)務(wù)匯報(bào)時(shí)難免出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的現(xiàn)象。出于子公司自身的利益與現(xiàn)狀，在向總部匯報(bào)時(shí)又會(huì)出現(xiàn)種種虛假的信息，這就導(dǎo)致了企業(yè)總部最終獲取的信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致了決策不能適應(yīng)企業(yè)的實(shí)際。這樣，企業(yè)整體的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略就會(huì)受到影響，如果信息報(bào)告中的信息失真現(xiàn)象過于嚴(yán)重，則有可能導(dǎo)致公司的決策失誤，使企業(yè)蒙受損失，從而降低了財(cái)務(wù)管理的作用。
四、 完善財(cái)務(wù)管理的建議
1、 樹立全局意識(shí)，加大財(cái)務(wù)管理服務(wù)于企業(yè)全局工作的力度
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，各個(gè)部門都會(huì)有所涉及，而隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，這種狀況會(huì)更加明顯。而隨著財(cái)務(wù)管理體系的不斷完善，必然會(huì)萌生出更多的財(cái)務(wù)管理相關(guān)的部門，這就使得財(cái)務(wù)管理成為一個(gè)復(fù)雜的體系。因此，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，必須樹立全局意識(shí)，從全局的角度出發(fā)來考慮問題，不能局限于一點(diǎn)。
2、 建立“集約型”財(cái)務(wù)管理理念
財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)與完善必須先從理念上入手，改變傳統(tǒng)的“粗放式”管理理念，建立“集約型”理念。這就要求企業(yè)的發(fā)展理念由傳統(tǒng)過渡到全新，建立“集約型”的管理理念——精干的工作隊(duì)伍，規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的管理方法，高的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)與質(zhì)量，這種“集約型”的思想是財(cái)務(wù)管理部門運(yùn)用現(xiàn)代化的思想、高效履行職能的具體體現(xiàn)。
3、 大力培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作是由人來完成的，操作人員的素質(zhì)與能力決定了管理工作的成效。要提高財(cái)務(wù)管理水平，必須提高管理人員的素質(zhì)與能力，使其具備扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)，又具有豐富的社會(huì)經(jīng)驗(yàn)。要加強(qiáng)管理人員的培養(yǎng)，提高人力資源的競爭力，使其具有較高的責(zé)任意識(shí)與法律意識(shí)，以滿足財(cái)務(wù)管理的需要。
4、 全面提升財(cái)務(wù)管理的層次和水平
財(cái)務(wù)管理層次的提高，有利于提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高資金的使用效率。提升財(cái)務(wù)管理層次，首先應(yīng)拓展財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，這主要包括金融風(fēng)險(xiǎn)、稅金管理、知識(shí)資本等方面的內(nèi)容。其次，要更新管理的方法。除定性的方法外還應(yīng)多使用定量的方法，以更加客觀的說明事實(shí)。再次，要改善管理的手段，促進(jìn)新技術(shù)在管理中的使用，使傳統(tǒng)的管理手段得到更新，提高管理的效率，使其與市場做出快速的互動(dòng)。
第7篇：全面預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的區(qū)別范文
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;預(yù)算管理;全面預(yù)算管理
一、企業(yè)內(nèi)部控制與預(yù)算管理的研究現(xiàn)狀
企業(yè)內(nèi)部控制是由公司董事會(huì)、經(jīng)理層以及其他員工實(shí)施的,旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)而提供合理保證的過程,其整體框架包括控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、監(jiān)督機(jī)制(COSO,1992)。2002年4月我國財(cái)政部印發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》中指出:“預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。同時(shí)指出,財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算?！?/p>
二、預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用
預(yù)算管理作為內(nèi)部控制中的一部分,加強(qiáng)預(yù)算管理是保證內(nèi)部控制有效實(shí)施的一個(gè)有力的手段。健全的預(yù)算管理能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施,而企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施水平又在一定程度上影響著預(yù)算管理的水平。
預(yù)算管理涉及到企業(yè)方方面面的目標(biāo)體系,是整合企業(yè)實(shí)物流、資金流、信息流和人力資源流的必要經(jīng)營機(jī)制,并在此基礎(chǔ)上建立和完善全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)就是通過信息流來控制實(shí)物流、資金流和人力資源流的過程控制系統(tǒng)。企業(yè)經(jīng)理人員從預(yù)算管理信息系統(tǒng)中提取那些相對(duì)重要及其值得重視的各類信息,包括反饋和前沿信息、公司整體與各子公司信息、公司內(nèi)部與外部信息,此時(shí)預(yù)算的優(yōu)勢才能更好更大限度地發(fā)揮出來,更加有效地為決策服務(wù)。
三、企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理與一般企業(yè)預(yù)算管理的區(qū)別
第一,企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在組織體系上,將責(zé)任中心劃分為資本經(jīng)營責(zé)任中心、資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任中心、商品經(jīng)營責(zé)任中心和產(chǎn)品經(jīng)營責(zé)任中心,其中資本經(jīng)營責(zé)任中心是最高層次、最重要的責(zé)任中心。第二,企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在預(yù)算目標(biāo)體系上,將資本增值、經(jīng)濟(jì)利潤、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等價(jià)值量指標(biāo)作為預(yù)算管理的最重要、最關(guān)鍵的指標(biāo)。第三,企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在預(yù)算編制體系上,以財(cái)務(wù)預(yù)算為中心和向?qū)?資本預(yù)算和經(jīng)營預(yù)算都要符合財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的要求。第四,企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在預(yù)算報(bào)告體系上,以會(huì)計(jì)報(bào)告系統(tǒng)為中心,包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和管理會(huì)計(jì)報(bào)告。經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算報(bào)告作為預(yù)算報(bào)告系統(tǒng)的組成部分,一方面反映各業(yè)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行情況,另一方面是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告的補(bǔ)充和說明。第五,企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在預(yù)算評(píng)價(jià)體系上,主要以價(jià)值量指標(biāo)為依據(jù),包括以價(jià)值量反映效率指標(biāo)和效果指標(biāo)。第六,企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在預(yù)算激勵(lì)體系上,將資本增值或經(jīng)濟(jì)效率與經(jīng)營者的利益緊密聯(lián)系,使股東價(jià)值增加與經(jīng)營者報(bào)酬成正比。第七,企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在預(yù)算監(jiān)控體系上,將監(jiān)督控制重點(diǎn)放在對(duì)以價(jià)值為基礎(chǔ)的預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算報(bào)告、預(yù)算評(píng)價(jià)和預(yù)算激勵(lì)等環(huán)節(jié)。特別是從基于價(jià)值的監(jiān)控角度出發(fā),內(nèi)部審計(jì)控制發(fā)揮了重要的作用。
企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理是由各子孫公司的獨(dú)立預(yù)算組成的一個(gè)預(yù)算系統(tǒng),母公司的預(yù)算是所有子孫公司預(yù)算的系統(tǒng)整合而不是簡單加減。
四、通過預(yù)算管理加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制
Goold和Campbell等學(xué)者以總部與各業(yè)務(wù)經(jīng)營單位間的管理關(guān)系為出發(fā)點(diǎn),將企業(yè)集團(tuán)管理控制劃分為三種不同模式,即戰(zhàn)略規(guī)劃型(集權(quán)型)、財(cái)務(wù)控制型(分權(quán)型)和戰(zhàn)略控制型(折中型)。我國企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理一般采取折中預(yù)算的管理模式,這將從戰(zhàn)略的高度選擇了適合我國企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的模式。在這種模式下,預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)而且必須成為母公司強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的重要機(jī)制,其中最為關(guān)鍵的一項(xiàng)工作就是如何通過預(yù)算管理加強(qiáng)內(nèi)部控制,使預(yù)算管理從戰(zhàn)略的角度為提升企業(yè)集團(tuán)整體價(jià)值服務(wù)。
(一)設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)――內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)
預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算管理這種內(nèi)部控制手段中的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu),它的設(shè)置不僅可以滿足企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控的需要,也可以使各部門之間的專門信息交流變得更為方便,以保證預(yù)算編制基本目標(biāo)的一致性。預(yù)算管理委員會(huì),其成員由各重要職能部門經(jīng)理組成,并吸收高層管理人員以及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員組成主席團(tuán),主席團(tuán)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)制定最終的預(yù)算。各部門對(duì)部門預(yù)算負(fù)責(zé),管理層對(duì)企業(yè)總體預(yù)算負(fù)責(zé),分別形成管理層與各部門的考核標(biāo)準(zhǔn),以保障預(yù)算各方的利益。
(二)確定預(yù)算目標(biāo)――內(nèi)部控制的直接目標(biāo)
預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略的具體體現(xiàn),它可以是財(cái)務(wù)指標(biāo),也可以是財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)合。不同的預(yù)算目標(biāo)反映了不同的企業(yè)價(jià)值取向。戰(zhàn)略地圖為企業(yè)明確目標(biāo)提供了很好的方法,戰(zhàn)略地圖是從平衡記分卡簡單的四層面模型發(fā)展而來的。平衡記分卡(Kaplan &Norton,1992)四個(gè)層面的戰(zhàn)略指標(biāo)不是孤立,而是四個(gè)層面目標(biāo)之間的一系列因果聯(lián)系,這些因果關(guān)系的通用的表示方法就是戰(zhàn)略地圖。戰(zhàn)略地圖是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略要素之間因果關(guān)系的可視化表示方法,它有像平衡記分卡一樣深刻的洞察力。戰(zhàn)略地圖增加了一個(gè)細(xì)節(jié)層,用以改善清晰性和重點(diǎn)性。
每個(gè)企業(yè)都為了其特殊的戰(zhàn)略目標(biāo)訂制戰(zhàn)略地圖。一般來講,戰(zhàn)略地圖的四個(gè)層面涉及了大約20個(gè)-30個(gè)相互關(guān)聯(lián)的平衡記分卡指標(biāo)。它顯示了結(jié)構(gòu)適當(dāng)?shù)钠胶庥浄挚ㄖ械亩鄠€(gè)指標(biāo)如何為單個(gè)戰(zhàn)略提供使用工具。企業(yè)能夠在一個(gè)大約有二三十個(gè)指標(biāo)的集成系統(tǒng)中制定并溝通它們的戰(zhàn)略,確定了關(guān)鍵變量之間的因果關(guān)系,關(guān)鍵變量包括領(lǐng)先變量、滯后變量和反饋循環(huán),即描述戰(zhàn)略的軌跡。
(三)預(yù)算的編制與實(shí)施――事前內(nèi)部控制
預(yù)算編制是預(yù)算目標(biāo)的具體落實(shí),即將其分解為責(zé)任目標(biāo)下達(dá)給各子公司的過程。預(yù)算的編制應(yīng)以企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ),盡量做到全面、系統(tǒng)、完整。凡與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng),均應(yīng)通過預(yù)算加以反映,并要注意各項(xiàng)預(yù)算之間的協(xié)調(diào)平衡,以保證整個(gè)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)均能按照預(yù)算順利進(jìn)行,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的內(nèi)部控制。
(四)預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控――事中內(nèi)部控制
第一,運(yùn)用預(yù)算指標(biāo)對(duì)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行日?？刂?保證一切活動(dòng)嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。第二,環(huán)境等因素的變化使得原有的預(yù)算失去存在基礎(chǔ)時(shí)所進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整。預(yù)算編制好以后,在企業(yè)內(nèi)部就具備了“法律效力”,企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)都應(yīng)根據(jù)預(yù)算進(jìn)行。需要強(qiáng)調(diào)的是,在預(yù)算執(zhí)行過程中要重視人力資源潛能的開發(fā)利用,充分調(diào)動(dòng)員工積極參與控制管理。同時(shí),預(yù)算執(zhí)行過程中還應(yīng)做好預(yù)算執(zhí)行情況的記錄,進(jìn)行有關(guān)預(yù)算信息的收集與反饋。
(五)預(yù)算的修訂與考評(píng)――內(nèi)部控制績效的評(píng)價(jià)
為了保證預(yù)算的科學(xué)性和適用性,必須建立合理的預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制。預(yù)算調(diào)整必須要規(guī)范,既不能僵化也不能稍有變化就調(diào)整。一般將預(yù)算調(diào)整分為兩類:目標(biāo)調(diào)整和內(nèi)部調(diào)整。對(duì)前者應(yīng)規(guī)定嚴(yán)格的限制條件,除了突發(fā)的特殊事項(xiàng)需要進(jìn)行調(diào)整以外,一般每年只調(diào)整一次;后者屬于企業(yè)內(nèi)部資源的調(diào)整,并不影響企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo),調(diào)整頻率可以適當(dāng)增減。
在考核的同時(shí),企業(yè)應(yīng)適應(yīng)員工不同層次的要求,采用多元化的獎(jiǎng)懲方式,根據(jù)實(shí)際情況做出調(diào)整。對(duì)于預(yù)算的激勵(lì)條件,采用動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)模式,在增加可實(shí)現(xiàn)難度的同時(shí),相應(yīng)加大激勵(lì)力度或每隔一定時(shí)期采用以前期為基數(shù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。這樣做可以使之成為全體員工創(chuàng)造價(jià)值增值的動(dòng)力,而對(duì)于預(yù)算考核可以采用平衡記分卡的方式以附加價(jià)值為依據(jù),從財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部經(jīng)營流程、學(xué)習(xí)與成長四個(gè)層面對(duì)業(yè)績進(jìn)行綜合的計(jì)量和評(píng)價(jià)。
五、結(jié)論與啟示
預(yù)算管理是強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)管理控制的一種有效的方法。企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理無論在組織體系、預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算報(bào)告、預(yù)算評(píng)價(jià)、預(yù)算激勵(lì)、預(yù)算監(jiān)控上,還是在內(nèi)容與方法方面,都有區(qū)別于一般企業(yè)的地方。在實(shí)際工作中,我們必須根據(jù)企業(yè)集團(tuán)自身的特征對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行創(chuàng)新,激勵(lì)明確、約束有形,做到激勵(lì)與約束相統(tǒng)一,使管理者與被管理者、企業(yè)集團(tuán)與各子公司的責(zé)、權(quán)、利對(duì)等,以促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)整體的協(xié)同發(fā)展,取得最大的控制效率,真正發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)交易成本低、規(guī)模效益高的優(yōu)勢。此外,應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的要求,在遵循預(yù)算管理基本規(guī)律的前提下,以成本效益為原則,抓住企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié),形成最適合各企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算管理系統(tǒng)。
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第8篇：全面預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的區(qū)別范文
關(guān)鍵詞：績效評(píng)價(jià)視野 高校 滾動(dòng)預(yù)算
伴隨著我國財(cái)政體制和教育體制日益的變革發(fā)展，高校資金來源與支出項(xiàng)目日趨多樣化和復(fù)雜化，傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式與高等教育事業(yè)的飛速發(fā)展已難以適應(yīng)，加強(qiáng)預(yù)算管理研究，構(gòu)建滾動(dòng)預(yù)算管理體制，提高財(cái)務(wù)預(yù)算的前瞻性，為高校中長期規(guī)劃決策提供有效的財(cái)力保障；建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，編制單位中長期預(yù)算，實(shí)施預(yù)算管理績效評(píng)價(jià)，提高預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用的連續(xù)性、系統(tǒng)性，盤活預(yù)算資金的使用效益，促進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展。
一、高校實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算編制的必要性
2014年，財(cái)政部專文下發(fā)指出：各地需盡快啟動(dòng)2015-2017三年期滾動(dòng)預(yù)算的編制，針對(duì)規(guī)劃期內(nèi)開展的“三重”事項(xiàng)：重大改革、重大政策和重大項(xiàng)目，在政策目標(biāo)、評(píng)價(jià)辦法、運(yùn)行機(jī)制等方面進(jìn)行深入研究。高校與各級(jí)財(cái)政部門基本同步，每年預(yù)算編制工作從7-8月開始啟動(dòng)，沿用自下而上的編制方式，歷經(jīng)“兩上兩下”的預(yù)算編制流程，涵蓋收入預(yù)算和支出預(yù)算。財(cái)政部于2015年開始在中央部門實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算，在編制2016年部門預(yù)算時(shí)，同步編制2016-2018年中期財(cái)政規(guī)劃。部屬高校走在規(guī)劃編制三年滾動(dòng)預(yù)算的前列。
（一）有利于促進(jìn)高校預(yù)算控制設(shè)計(jì)與學(xué)校中長期規(guī)劃的緊密銜接
預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算報(bào)告是傳統(tǒng)高校預(yù)算管理模式的三大要素。各方聚焦目標(biāo)是預(yù)算執(zhí)行中的投入信息，而對(duì)于預(yù)算支出，過多強(qiáng)調(diào)的是否按規(guī)定開支，能否節(jié)約，對(duì)資金的使用效果則考慮較少。此種“重投入、輕產(chǎn)出”的預(yù)算管理模式是傳統(tǒng)預(yù)算管理模式的弊端，會(huì)導(dǎo)致不同時(shí)期的預(yù)算控制缺乏有效銜接，年度預(yù)算對(duì)學(xué)校中長期發(fā)展規(guī)劃缺乏有力的支持，甚至有悖于學(xué)校的長遠(yuǎn)規(guī)劃目標(biāo)。
高校實(shí)行滾動(dòng)式中期財(cái)政計(jì)劃，可以激勵(lì)各部門運(yùn)用中長期的視野來考慮本部門能支配的經(jīng)費(fèi)額度，有效避免各部門在年度資金分配上“討價(jià)還價(jià)”。并且以本年度支出預(yù)測作為下年年度預(yù)算的參考值，對(duì)實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制的穩(wěn)定性和持續(xù)性有積極作用。
在滾動(dòng)預(yù)算執(zhí)行過程中，若發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)與預(yù)算編制的差距，可及時(shí)采取相應(yīng)的措施，有利于高校管理層全面考慮和規(guī)劃學(xué)校未來3年的經(jīng)營活動(dòng)和管理目標(biāo)，有機(jī)融合學(xué)校的中長期發(fā)展規(guī)劃與日常預(yù)算控制管理目標(biāo)。以預(yù)算目標(biāo)為支撐點(diǎn)的學(xué)校中長期規(guī)劃，與以體現(xiàn)中長期規(guī)劃行動(dòng)目標(biāo)作為支出的預(yù)算，兩者之間互為保障，相輔相成，能有效地協(xié)調(diào)配置高?！叭筚Y源”――人力資源、財(cái)力資源、物資資源，進(jìn)一步加強(qiáng)前瞻性、預(yù)見性，從而降低不確定因素。對(duì)于提升資源使用績效，增加辦學(xué)能力效益，加強(qiáng)學(xué)校的核心競爭力和長遠(yuǎn)發(fā)展能力起到促進(jìn)的作用。
（二）有利于完善高校預(yù)算編制方法，加強(qiáng)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性
當(dāng)前，傳統(tǒng)的“基數(shù)+增量”預(yù)算編制方法為大多數(shù)高校所采用，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源于上年度預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，參考下一年度經(jīng)費(fèi)運(yùn)行期間可能變動(dòng)的因素，適當(dāng)增減相關(guān)項(xiàng)目的預(yù)算額度。這種方法在運(yùn)用過程中簡單易操作，但不利于資源的公平分配，從而導(dǎo)致實(shí)際支出與計(jì)劃支出之間存在一定的差異，會(huì)計(jì)信息披露缺乏真實(shí)性，預(yù)算計(jì)劃形同虛設(shè)，成為“雞肋”，易引起高校預(yù)算編制的混亂。學(xué)校基本預(yù)算支出的編制往往采用零基預(yù)算。此編制方法以零為起點(diǎn)，結(jié)合費(fèi)用開支的內(nèi)容和金額，編制預(yù)算支出，具有一定的科學(xué)性，但無法解決超預(yù)算收入的支出問題，導(dǎo)致年終資金沉淀，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金規(guī)模較大，資金使用效率降低。
滾動(dòng)預(yù)算，可稱“跨年度預(yù)算”、“連續(xù)預(yù)算”，又或稱“滾動(dòng)式中期財(cái)政計(jì)劃”。其指在編制單位預(yù)算時(shí)，不考慮會(huì)計(jì)年度，而把預(yù)算期間與預(yù)算的執(zhí)行相匹配，持續(xù)遞延充實(shí)，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算周期維持在一個(gè)相對(duì)固定的期間，此編制方法較為科學(xué)。
從動(dòng)態(tài)的角度，滾動(dòng)預(yù)算能掌握學(xué)校近期目標(biāo)和遠(yuǎn)期規(guī)劃布局，以利于學(xué)校根據(jù)前期預(yù)算的執(zhí)行情況，適時(shí)調(diào)整和修訂近期預(yù)算。以助于確保學(xué)校各項(xiàng)工作的完整性、延續(xù)性，使預(yù)算管理的指導(dǎo)、控制作用得以充分發(fā)揮。
（三）有利于促進(jìn)預(yù)算績效管理工作的開展，構(gòu)建績效評(píng)價(jià)體系
滾動(dòng)預(yù)算是實(shí)現(xiàn)績效考核目標(biāo)的有效助力。有別于年度預(yù)算，滾動(dòng)預(yù)算作為業(yè)績考核指標(biāo)的一個(gè)方面，其目標(biāo)是不斷調(diào)整變化的短期目標(biāo)，自身不作為考核目標(biāo)，但卻是業(yè)績指標(biāo)的載體，亦構(gòu)成執(zhí)行考核的依據(jù)，實(shí)質(zhì)上應(yīng)該與年度預(yù)算目標(biāo)相一致。年度預(yù)算指標(biāo)預(yù)期完成的進(jìn)度快慢，易造成滾動(dòng)預(yù)算目標(biāo)與年度預(yù)算目標(biāo)的差距。滾動(dòng)預(yù)算具有控制職能，其強(qiáng)化預(yù)算，強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目的重要性，其實(shí)施的過程，不僅是對(duì)全年預(yù)算進(jìn)行比較分析和趨勢分析，更是對(duì)重要項(xiàng)目的變化進(jìn)行全面關(guān)注，以利于學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)客觀判斷，正確決策，進(jìn)一步推動(dòng)實(shí)現(xiàn)年度業(yè)績考核目標(biāo)。
針對(duì)滾動(dòng)預(yù)算項(xiàng)目依照績效預(yù)算考評(píng)辦法，制定對(duì)應(yīng)的績效考評(píng)指標(biāo)，按照滾動(dòng)期進(jìn)行考核，對(duì)考核結(jié)果獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。
二、滾動(dòng)預(yù)算與績效預(yù)算的聯(lián)系與區(qū)別
績效預(yù)算的體制構(gòu)成：預(yù)算導(dǎo)向―目標(biāo)、衡量指標(biāo)―成本、核心內(nèi)容―業(yè)績評(píng)估，是一種效益預(yù)算。其三要素：績、預(yù)算、效?？兪侵笜I(yè)績目標(biāo)和指標(biāo)；預(yù)算指完成此業(yè)績所需的經(jīng)費(fèi)額度；效是指業(yè)績與預(yù)算結(jié)合的方式以及業(yè)績的考核。
預(yù)算績效評(píng)價(jià)通過系列的、合理的、細(xì)致的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果和資金使用效益進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，構(gòu)成預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。高校依照預(yù)算績效考評(píng)的成果，可建立比較完備的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制?？冃гu(píng)價(jià)結(jié)果與學(xué)校中期財(cái)政規(guī)劃、經(jīng)費(fèi)投入方向、院（部）系業(yè)績考核等多方結(jié)合，將充分發(fā)揮績效評(píng)價(jià)的激勵(lì)和約束作用。
滾動(dòng)預(yù)算與績效預(yù)算目的一致，績效預(yù)算以結(jié)果為導(dǎo)向，滾動(dòng)預(yù)算最終目的亦是追求預(yù)算的高效運(yùn)行，滿足預(yù)算發(fā)展的基本規(guī)律和要求。滾動(dòng)預(yù)算有助于建立嚴(yán)密的預(yù)算控制制度，嚴(yán)明的預(yù)算環(huán)境。而績效預(yù)算實(shí)施的必要條件之一即是可靠的預(yù)算控制環(huán)境，因?yàn)轭A(yù)算支出部門只有在預(yù)算可調(diào)控的情況下才擁有充足的自由支配預(yù)算的權(quán)力。
但兩者既緊密聯(lián)系又有所不同，區(qū)別點(diǎn)在于二者的側(cè)重點(diǎn)不同。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是績效預(yù)算的著重點(diǎn)，這種執(zhí)行結(jié)果可能是年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果也可能是中長期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果；而中長期滾動(dòng)預(yù)算所關(guān)注的則是預(yù)算周期的延伸，著眼點(diǎn)在于減少年度預(yù)算存在的短視性等弊端。
滾動(dòng)預(yù)算體現(xiàn)了績效管理的最高境界，預(yù)算績效把績效管理落實(shí)到每個(gè)項(xiàng)目、每個(gè)部門及至每個(gè)人，使其相互促進(jìn)，尋求各自利益最大化的平衡點(diǎn)。
三、構(gòu)建滾動(dòng)預(yù)算與績效預(yù)算有效的銜接機(jī)制
高校實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算管理模式，構(gòu)建預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考評(píng)的有機(jī)結(jié)合的績效管理體系，試從以下三個(gè)方面進(jìn)行設(shè)計(jì)。
（一）梳理部門各項(xiàng)職能，編制中期財(cái)政規(guī)劃
按照學(xué)校各部門（院系）的職能系統(tǒng)梳理其事業(yè)發(fā)展目標(biāo)及重心，明確項(xiàng)目責(zé)任單位，對(duì)照學(xué)校中長期發(fā)展規(guī)劃，編制部門連續(xù)三年滾動(dòng)預(yù)算，密切關(guān)注逐年的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)情況，根據(jù)變化及時(shí)做出相應(yīng)調(diào)整。
（二）整理各類預(yù)算項(xiàng)目，建立中期滾動(dòng)預(yù)算項(xiàng)目庫
編制年度預(yù)算和三年滾動(dòng)預(yù)算的基礎(chǔ)來源是項(xiàng)目庫。以學(xué)校中長期規(guī)劃為依據(jù)，開展項(xiàng)目的申報(bào)、分類和立項(xiàng)等系列工作，緊抓入庫項(xiàng)目的可行性論證、明確實(shí)施的期限、劃分合理的預(yù)算需求、制定績效目標(biāo)、落實(shí)預(yù)算審核等前期工作。納入項(xiàng)目庫的項(xiàng)目實(shí)行全周期滾動(dòng)管理，適時(shí)對(duì)項(xiàng)目庫進(jìn)行更新和維護(hù)，建立較詳實(shí)的滾動(dòng)式動(dòng)態(tài)項(xiàng)目庫。
（三）開拓預(yù)算績效管理模式，提升績效管理質(zhì)量
高校各部門（院系）著手編制本年度部門預(yù)算時(shí)，制定績效目標(biāo)應(yīng)涵蓋所有項(xiàng)目。績效目標(biāo)是指財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)安排在相應(yīng)期間內(nèi)應(yīng)實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)出和成果。它是基本建設(shè)項(xiàng)目庫、編制部門預(yù)算、實(shí)施績效監(jiān)控、展開績效評(píng)價(jià)等工作的基礎(chǔ)來源和主要依據(jù)。
（1）績效目標(biāo)按照預(yù)算支出的內(nèi)容和范圍劃分：部門支出、基本支出、項(xiàng)目支出三大類；
（2）績效目標(biāo)按照時(shí)效性劃分：中長期目標(biāo)、年度目標(biāo)兩種；
（3）績效目標(biāo)按照性質(zhì)劃分：產(chǎn)出、效益、滿意度三項(xiàng)目標(biāo)。
針對(duì)高校預(yù)算執(zhí)行的每個(gè)項(xiàng)目，都應(yīng)強(qiáng)化績效目標(biāo)的管理落實(shí)，實(shí)施行之有效的績效控制和考評(píng)。開展年度績效目標(biāo)管理的同時(shí)，加強(qiáng)中期績效目標(biāo)管理；在開展年度績效評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，針對(duì)重大專項(xiàng)資金、重大工程等目標(biāo)，實(shí)行中期績效評(píng)價(jià)，加強(qiáng)預(yù)算評(píng)審和支出績效管理，將項(xiàng)目評(píng)審納入預(yù)算管理流程，執(zhí)行績效考評(píng)。把績效管理的理念和要求植入項(xiàng)目支出預(yù)算管理的各流程、各環(huán)節(jié)，構(gòu)建事前目標(biāo)，事中控制，事后評(píng)價(jià)的全過程、全方位績效運(yùn)行機(jī)制。借助數(shù)字化校園平臺(tái)，依托財(cái)務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)平臺(tái)，構(gòu)建提供信息共享、計(jì)劃、決策、控制和績效評(píng)價(jià)全視角的預(yù)算管理信息化平臺(tái)，構(gòu)建較完善的高校滾動(dòng)預(yù)算管理體系，促進(jìn)預(yù)算績效管理質(zhì)量的逐步提升。
基金項(xiàng)目：2014年江蘇省教育廳高校哲學(xué)社會(huì)科學(xué)研究項(xiàng)目（2014SJA008）
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第9篇：全面預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的區(qū)別范文
關(guān)鍵詞：經(jīng)營計(jì)劃 預(yù)算 管理
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-098X（2014）01（a）-0175-01
經(jīng)營計(jì)劃管理和全面預(yù)算管理作為公司經(jīng)營管理的手段，目的都是為了提升企業(yè)控制水平、優(yōu)化資源配置、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、保證企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略。但是在實(shí)際管理活動(dòng)中，許多管理人員并未真正理解經(jīng)營計(jì)劃和全面預(yù)算管理，將兩者混淆，實(shí)際上，兩者之間既有區(qū)別，又有聯(lián)系，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃、全面預(yù)算管理兩者的區(qū)別和聯(lián)系，作者談?wù)勛约旱恼J(rèn)識(shí)，不當(dāng)之處敬請(qǐng)指正。
1 經(jīng)營計(jì)劃和全面預(yù)算管理的定義
經(jīng)營計(jì)劃是在企業(yè)經(jīng)營策略的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和所需的各項(xiàng)資源，從時(shí)間和空間上進(jìn)行具體的統(tǒng)籌安排形成的計(jì)劃體系。解決的是5W2H的問題，即做什么、為什么做、何時(shí)去做、在何地做、誰去做、如何做、需要的代價(jià)，簡單的說就是目標(biāo)、責(zé)任、時(shí)間、措施、資源的問題。
全面預(yù)算管理是指在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)與公司存續(xù)相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)等方面的未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及其制度安排。是以貨幣形式綜合反映經(jīng)營目標(biāo)，控制經(jīng)營活動(dòng)，保障決策目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的各種具體預(yù)算的有機(jī)整體。
2 經(jīng)營計(jì)劃和全面預(yù)算管理的不同點(diǎn)
（1）表現(xiàn)形式不同。經(jīng)營計(jì)劃是制定行動(dòng)方案，確定工作的重點(diǎn)，主要表現(xiàn)為經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營活動(dòng)以及主要應(yīng)對(duì)措施等。而預(yù)算是是公司計(jì)劃的具體化，是計(jì)劃的落實(shí)，是“數(shù)字化”的計(jì)劃。
（2）側(cè)重點(diǎn)不同。經(jīng)營計(jì)劃側(cè)重于企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)，涵蓋經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，目的在于提高企業(yè)的競爭力；而預(yù)算將各項(xiàng)經(jīng)營活都可以用數(shù)字化指標(biāo)進(jìn)行量化，側(cè)重于經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，目的是降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
（3）編制依據(jù)不同。經(jīng)營計(jì)劃編制主要是企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃、組織架構(gòu)、市場標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)。而全面預(yù)算編制依據(jù)是基于公司戰(zhàn)略的經(jīng)營計(jì)劃。
（4）編制的流程不同。經(jīng)營計(jì)劃的編制是自上而下、自下而上反復(fù)的；而全面預(yù)算的編制時(shí)自下而上、自上而下編制的。
（5）編制的方法不同。經(jīng)營計(jì)劃的編制方法主要是SWOT分析法；全面預(yù)算管理的編制方法根據(jù)公司經(jīng)營情況的不同，可以采用固定預(yù)算法、零基預(yù)算法、彈性預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法等。
（6）分類不同。經(jīng)營計(jì)劃按照不同的分類方式有不同的分類：按照專業(yè)可以分為：營銷計(jì)劃、人力資源計(jì)劃、安全環(huán)保計(jì)劃、采購供應(yīng)計(jì)劃…按照廣度可以分為戰(zhàn)略計(jì)劃、作業(yè)計(jì)劃；按照時(shí)間可以分為長期、中期、短期計(jì)劃。全面預(yù)算管理預(yù)算體系可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算四個(gè)部分。
（7）具體程度不同。經(jīng)營計(jì)劃比較宏觀，經(jīng)營計(jì)劃的細(xì)化和落實(shí)需要依靠預(yù)算，因此預(yù)算較經(jīng)營計(jì)劃相比是更加細(xì)致具體。
3 經(jīng)營計(jì)劃和全面預(yù)算管理的相同點(diǎn)和聯(lián)系
（1）最終目的相同。兩者作為企業(yè)內(nèi)部管理工具，目的都是為了實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，提升公司運(yùn)營質(zhì)量，提高公司管理水平，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。
（2）前后關(guān)系：計(jì)劃是預(yù)算的基點(diǎn)和前提，預(yù)算是計(jì)劃的細(xì)化和落實(shí)。公司應(yīng)先編制經(jīng)營計(jì)劃，再根據(jù)經(jīng)營計(jì)劃，編制全面預(yù)算。
（3）平衡關(guān)系：經(jīng)營計(jì)劃通過財(cái)務(wù)測算，預(yù)估經(jīng)營活動(dòng)效果和效益，公司整體評(píng)價(jià)經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算是否滿足戰(zhàn)略管理目標(biāo). 平衡資源匹配和投入產(chǎn)出，是公司投資決策重要依據(jù)之一。
（4）和諧關(guān)系：經(jīng)營計(jì)劃明確公司及其下屬單位年度工作方向和工作目標(biāo).是落實(shí)戰(zhàn)略的重要環(huán)節(jié)，也是年度工作業(yè)績的主要依據(jù).預(yù)算銜接經(jīng)營計(jì)劃，將計(jì)劃分解細(xì)化，用會(huì)計(jì)專業(yè)語言組合，明確化和嚴(yán)謹(jǐn)化經(jīng)營計(jì)劃，發(fā)揮其計(jì)劃，約束，激勵(lì)的多重作用.兩者是統(tǒng)一并存，互不矛盾的。
（5）配合關(guān)系：年度經(jīng)營計(jì)劃與全面預(yù)算管理相互配合，才能形成完整的計(jì)劃與預(yù)算管理作用，全面預(yù)算管理只有建立在嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的年度計(jì)劃書基礎(chǔ)上，預(yù)算才能真正做實(shí)，管用。
4 經(jīng)營計(jì)劃和全面預(yù)算管理中的誤區(qū)
4.1 誤區(qū)一：經(jīng)營計(jì)劃管理、全面預(yù)算管理、績效管理各自獨(dú)立、相互分割
三者都是為了公司經(jīng)營戰(zhàn)略服務(wù)的，目的都是為了提升公司管理效益和經(jīng)濟(jì)效益，但是在企業(yè)實(shí)際管理過程中，三條主線往往是相互脫節(jié)的，導(dǎo)致各專業(yè)之間不能實(shí)現(xiàn)無縫銜接，無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的相互促進(jìn)、相互制約，導(dǎo)致三個(gè)管理的應(yīng)用效果大打折扣。
4.2 誤區(qū)二：經(jīng)營計(jì)劃管理、全面預(yù)算管理是相關(guān)主管部門之間的問題
許多人員認(rèn)為，經(jīng)營計(jì)劃管理、全面預(yù)算管理就是計(jì)劃部門、預(yù)算（財(cái)務(wù)）部門的事情，和自己沒有關(guān)系，素不知，計(jì)劃和預(yù)算的編制過程都需要各單位的深入?yún)⑴c，提出多種方案，并在多種方案中選擇適合一套最有方案，實(shí)現(xiàn)低投入、高產(chǎn)出，在預(yù)算和計(jì)劃的執(zhí)行過程中才能做到心中有數(shù)。而全面預(yù)算管理是一個(gè)橫到邊、縱到底的全員、全過程的管理，是以業(yè)務(wù)管理為基礎(chǔ)的預(yù)算，缺少業(yè)務(wù)的支撐預(yù)算是無法實(shí)現(xiàn)的。
4.3 誤區(qū)三：重結(jié)果忽視過程
經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算是由董事會(huì)決議的，大多數(shù)企業(yè)的決策層在審批的時(shí)候，多數(shù)以結(jié)果滿意度作為是否批準(zhǔn)的依據(jù)，造成了形式主義，不符合計(jì)劃和預(yù)算管理的基本要求，導(dǎo)致計(jì)劃和預(yù)算在實(shí)際過程中無法執(zhí)行。
4.4 誤區(qū)四：重編制而忽視執(zhí)行
重視計(jì)劃和全面預(yù)算的編制過程，但是在執(zhí)行過程中，往往忽視其過程，忽視執(zhí)行過程中的偏差分析和偏差控制，導(dǎo)致待結(jié)果出來后差強(qiáng)人意，此時(shí)都抱怨計(jì)劃和預(yù)算編制不準(zhǔn)，而對(duì)于企業(yè)本身來說，內(nèi)部抱怨已經(jīng)為時(shí)已晚。
5 相關(guān)建議
經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算兩者在一起互相促進(jìn)、互相互補(bǔ)，不同的企業(yè)之間可能對(duì)于經(jīng)營計(jì)劃和全面預(yù)算都有不同的分界點(diǎn)和運(yùn)行模式，這是因企業(yè)而異的，但是最終目的都是為了企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)。
（1）正確認(rèn)識(shí)經(jīng)營計(jì)劃管理和全面預(yù)算管理在企業(yè)中的作用。經(jīng)營計(jì)劃管理和全面預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營的一種手段，而并非經(jīng)營的目的，不能為了計(jì)劃預(yù)算而計(jì)劃預(yù)算。
（2）保證計(jì)劃的可執(zhí)行性和各項(xiàng)專業(yè)計(jì)劃的可匹配性，是編制可執(zhí)行預(yù)算的前提。
（3）強(qiáng)化經(jīng)營計(jì)劃管理、全面預(yù)算管理、績效管理三方面統(tǒng)一，做到“公司需要什么，就要重點(diǎn)保證、考核什么“，只有三個(gè)管理方向一致，方可保證公司共同的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)1+1+1>3，這就要求三個(gè)部門或者專業(yè)之間要互相溝通。
（4）計(jì)劃預(yù)算不是一成不變的，是可以調(diào)整的。計(jì)劃預(yù)算調(diào)整是計(jì)劃預(yù)算管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，在執(zhí)行過程中，可能許多事情不會(huì)按照我們預(yù)想的方向進(jìn)展，對(duì)此必須有坦然的心態(tài)，不斷修正計(jì)劃，并隨之修正預(yù)算。
（5）好的計(jì)劃和預(yù)算不是主觀設(shè)定的，而是通過逐步改善形成的，在執(zhí)行過程中，要強(qiáng)調(diào)PDCA循環(huán)，不斷提高公司計(jì)劃管理水平。
