財務內(nèi)部控制論文精選(九篇)

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第1篇：財務內(nèi)部控制論文范文

關(guān)鍵詞:醫(yī)院；財務會計；財務會計內(nèi)部控制體系；對策

隨著近些年我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，醫(yī)療市場發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變，復雜性、多變性增強。此種情況下，醫(yī)院要想良好的發(fā)展，就需要不斷提升自身競爭實力。對此，應基于醫(yī)院方面新修訂的財務會計，結(jié)合醫(yī)院實際情況，完善醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制體系，對財務會計內(nèi)部控制予以調(diào)整與優(yōu)化，可以使其作用充分發(fā)揮，合理控制財務會計活動，發(fā)揮財務會計的有效性，真正意義上提升醫(yī)院經(jīng)濟實力，為促進醫(yī)院長遠、健康的發(fā)展奠定基礎。

一、新財務會計制度下的醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制

于2011年修訂完成的我國醫(yī)院的新財會制度，對醫(yī)療系統(tǒng)改革發(fā)揮了促進作用，同時提升了我國醫(yī)院內(nèi)部會計信息的質(zhì)量。在此種背景下，實行財務會計內(nèi)部控制是非常有意義的。所謂醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制是指醫(yī)院財務會計工作者對財務會計各項制度的的制定及貫徹落實予以支持、嚴格執(zhí)行，為實現(xiàn)醫(yī)院財務活動預期目標、保障醫(yī)院財務財產(chǎn)安全、會計信息真實可靠奠定基礎。基于此概念，可以確定醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制的實行，實際上是對醫(yī)院財務活動進行切實有效的控制，以便提升財務會計工作的準確性、有效性、真實性，為提升醫(yī)院經(jīng)濟實力奠定基礎。所以，醫(yī)院新財會制度實施背景下，醫(yī)院優(yōu)化實施財務會計內(nèi)部控制很有必要。

二、醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析

財務會計作為醫(yī)院重要組成部分，其在某種程度上決定醫(yī)院能否良好運行。為此，結(jié)合醫(yī)院實際情況，規(guī)范、合理的落實醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制工作是非常必要。但實際情況則不然。綜合國內(nèi)醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制工作落實現(xiàn)狀來看，其存在諸多問題，具體表現(xiàn)為：

(一)缺乏完善的內(nèi)部控制制度

高質(zhì)量、高效率財務會計內(nèi)部控制工作的落實，需要配備完善的內(nèi)部控制制度，對各項內(nèi)部控制工作予以約束、說明，使財務會計內(nèi)部控制作用有效發(fā)揮。但諸多醫(yī)院在內(nèi)部管理上，存在切實可行的內(nèi)部控制制度或制度過于形式化，導致內(nèi)部控制人員在落實工作中，無章可循，只能自行決定，長此以往會導致財務會計內(nèi)部控制隨意、混亂，不利于醫(yī)院管理，更不利于醫(yī)院健康發(fā)展。

(二)內(nèi)部電子信息化建設不佳

在科技蓬勃發(fā)展的今天，越來越多的科學技術(shù)應用在醫(yī)療方面，醫(yī)院也越來越注重電子信息化建設，一方面是為了提升醫(yī)療業(yè)務服務水平，另一方面是提升財務會計活動的準確性。但是，目前醫(yī)院電子信息化建設處于摸索成長階段，在內(nèi)部電子設置方面存在缺陷，相應的所設置的內(nèi)部控制效果不佳，在自動化控制財務會計信息過程中時常出現(xiàn)差錯，最終導致醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制效果不佳。

三、完善醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制體系的對策

針對當前醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制存在諸多問題的情況，應當以新的財會制度為依據(jù)，對醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制體系進行完善。具體的做法是：

(一)嚴格按照新財會制度來執(zhí)行財務會計內(nèi)部控制工作

也就是嚴格遵循我國醫(yī)院方面的新的財會制度，對財務會計內(nèi)部控制內(nèi)容、對象、方法、方式等方面進行合理的調(diào)整，使其在落實的過程中，注意保證財務會計信息的準確性，嚴格、規(guī)范的控制財務會計活動的方方面面。

(二)完善財務會計內(nèi)部控制體系的五個組成部分

財務會計內(nèi)部控制體系主要包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)督五個組成部分。為了充分提高財務會計內(nèi)部控制體系的作用，在完善體系之際，應當結(jié)合醫(yī)院實際情況，充分考慮醫(yī)院環(huán)境與管理要求，科學、合理的優(yōu)化控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)督這五個部分。

四、結(jié)束語

在當前我國諸多醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制存在諸多問題的情況下，應當以醫(yī)院方面新的財會制度，對醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制存在的問題進行詳細了解，并結(jié)合醫(yī)院實際情況，提出切實可行的、完善的財務會計內(nèi)部控制體系，有效的約束和調(diào)整財務會計內(nèi)部控制，使其充分發(fā)揮作用，促進企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中良好發(fā)展。所以，進一步完善醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制體系是非常有意義的，有利于促進醫(yī)院健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

作者:王元元 郭傳慧 單位:山東省文登整骨醫(yī)院

參考文獻：

[1]任鶯.關(guān)于完善醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制體系的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2015(13):208-208.

[2]余慧敏.新財會制度下醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制體系建立與實踐[J].時代金融（下旬）,2013(2):33-34.

第2篇：財務內(nèi)部控制論文范文

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；財務風險；內(nèi)部控制

隨著電力企業(yè)飛速，電力改革的不斷深化，電力企業(yè)已經(jīng)不能僅僅只看重經(jīng)營狀況，同時要關(guān)注市場行情變化和風險隱患，比如新能源投資帶來的成本增加問題和低效無效資產(chǎn)的處置等問題，電力企業(yè)對財務管理要求不斷提高。

一、電力企業(yè)財務風險內(nèi)部控制現(xiàn)存問題

（一）投資風險。投資行為是企業(yè)擴大利益的重要舉措。發(fā)電企業(yè)自身利益回收周期長，企業(yè)支出金額高，在資金流上會有很大的不確定性，所以為了擴大企業(yè)規(guī)模提升企業(yè)效率，很多發(fā)電公司會進行多元化投資，但在投資中往往缺少客觀分析，實際調(diào)查，投資具有盲目性，往往以失敗告終，使電力企業(yè)發(fā)展中的財務風險加劇。（二）融資風險。發(fā)電企業(yè)在運營中需要大量資金支持，立項前的基礎工程建設，項目進行中的設備購置，后期的設備更新等，都需要大量資金。在發(fā)電企業(yè)自身資金難以運轉(zhuǎn)的時候，企業(yè)往往會采取融資的方式緩解資金壓力。融資主要通過銀行信貸，但貸款就要面臨利息，發(fā)電企業(yè)本身資金回收就很慢，有時會缺少償債能力，面對高筑的債臺和高額利息，企業(yè)財務風險將會切實發(fā)生。（三）審計風險。審計風險是企業(yè)自身的風險問題、電力企業(yè)財務每年要為支付員工工資，企業(yè)辦公物資，電力工程設備等種種項目支出大筆資金，在支出最終完成前存在很多審批流程，在各個環(huán)節(jié)中如果出現(xiàn)差錯就會造成支出問題。所以在企業(yè)資金支出的每個環(huán)節(jié)都是存在風險的。

二、電力企業(yè)財務風險內(nèi)部控制措施

（一）完善管理制度。科學完善的管理制度，是確保電力建設項目財務管理工作順利實施的基礎和保障，因此，電力企業(yè)財務管理部門要根據(jù)國家財經(jīng)法律法規(guī)，結(jié)合電力企業(yè)管理要求，樹立先進的建設造價控制理念，建立健全財務管理制度，施行業(yè)主負責制，制定科學的財務管理計劃，為企業(yè)建設項目財務管理工作打好基礎。其中，實施業(yè)主負責制的目的是將工程部項目建設與基礎建設單位的生產(chǎn)管理融為一體，匯聚各方在項目建設中的合力，實現(xiàn)參與建設各部門的部門利益最大化，節(jié)約建設成本。與此同時，建立專業(yè)、高效的財務管理機構(gòu)，由其負責財務管理和監(jiān)督工作，以提高電力建設項目的財務管理效率。（二）擴展財務管理內(nèi)容。對發(fā)電企業(yè)中的財務管理內(nèi)容實施擴展，以促進其管理內(nèi)容的豐富性。在對其執(zhí)行期間，需要根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況，促進財務管理范圍的擴展性與延續(xù)性，保證在財務管理工作中，能夠?qū)⑵浼{入到企業(yè)生產(chǎn)以及企業(yè)經(jīng)營工作中，促進各個環(huán)節(jié)工作的優(yōu)化實施。其中，可以將財務管理的工作納入到企業(yè)生產(chǎn)過程中，根據(jù)生產(chǎn)指標，將其與實際的發(fā)展形式形成對比。還需要根據(jù)技術(shù)性指標，將其與實際的生產(chǎn)差距形成對比，保證在源頭上能夠發(fā)現(xiàn)其存在的問題，這樣不僅能實現(xiàn)生產(chǎn)過程與財務管理工作的有效執(zhí)行，促進財務管理工作的充分發(fā)展。還要將財務管理工作內(nèi)容滲透到運營工作中去，以促進管理工作中的資金因素、電價因素等實現(xiàn)結(jié)合發(fā)展。這樣不僅能促進財務計劃分析管理工作的嚴格執(zhí)行，還能從根本上做好企業(yè)的財務管理決策工作。（三）建立健全信息溝通體系。首先，保證電力企業(yè)信息與溝通的真實性。企業(yè)依據(jù)各種財務數(shù)據(jù)了解企業(yè)目前的發(fā)展方向及其相應的戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)程度，這些財務、經(jīng)營等方面的數(shù)據(jù)是企業(yè)進行財務風險管理的基礎，良好的財務風險管理系統(tǒng)需要了解充分的電力企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)，供應商信息、宏觀經(jīng)濟狀況、行業(yè)數(shù)據(jù)等，這些信息的有效溝通才能保證企業(yè)進行財務風險管理的真實有效，才能運用這些數(shù)據(jù)預判潛在的財務風險。（四）加強監(jiān)督管理力度。作為電力施工企業(yè)，要不斷加強對自身財務工作的監(jiān)管，創(chuàng)造更多安全可靠的監(jiān)管思路。營改增正處于過渡期，企業(yè)要對內(nèi)部財務框架進行整改，減少內(nèi)部管理不當所帶來的影響。在實際工作時，要盡量取得增值稅發(fā)票，從而不斷突破政策對抵扣項目的限制。按照營改增相關(guān)政策，材料購置滿足抵扣的主要條件時應取得對應的增值稅專用發(fā)票，從而最大程度發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)的鼓勵作用，減少企業(yè)稅負所面臨的壓力。為此，企業(yè)要強化發(fā)票管理，對其領取、購買、運用等環(huán)節(jié)加以監(jiān)督，促進發(fā)票的科學管理。（五）加強信息化建設。技術(shù)是基礎建設，沒有過硬的技術(shù)再好的管理模式?jīng)]有支撐也是無用，不斷提高技術(shù)水平是第一要務。財務數(shù)據(jù)有原來的定期集中需要向?qū)崟r集中轉(zhuǎn)變，加快信息傳遞速度和決策效率；健全審計制度、拓展審計空間、豐富審計內(nèi)容，確保企業(yè)各項業(yè)務都能符合合法達標?？偠灾?，隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，其所面臨的風險也愈加復雜，相應而生的財務風險也逐漸引起企業(yè)管理層的重視，對電力企業(yè)進行財務風險管理已經(jīng)成為電力企業(yè)風險管理的重要手段，這就要求我們在以后的實際工作中必須對其實現(xiàn)進一步研究探討。

作者:梁睿 康堅 任敬博 單位:國網(wǎng)甘肅省電力公司電力科學研究院

第3篇：財務內(nèi)部控制論文范文

在企業(yè)中，財務內(nèi)部控制是企業(yè)為降低企業(yè)成本，對企業(yè)的財產(chǎn)安全進行管理和維護，避免財產(chǎn)和資本的損失，采取的一系列活動與方法，使得企業(yè)的各項財務活動與組織策略能夠往有利于企業(yè)發(fā)展的方向進行發(fā)展。

1.1在企業(yè)的經(jīng)營活動中，財務內(nèi)部控制有其重要性和必要性第一，企業(yè)的財務內(nèi)部控制，有利于企業(yè)制訂的規(guī)劃和目的能夠在防微杜漸的過程中，降低企業(yè)財務風險，對企業(yè)的財務管理起到一定的保護作用。第二，財務內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動中財務管理方面的疏漏或者不合理的地方進行及時有效的調(diào)節(jié)，使企業(yè)的資本及經(jīng)營決策能夠及時向正常方向發(fā)展。第三，企業(yè)的財務內(nèi)部控制，能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務動態(tài)及資金走向進行微觀監(jiān)測及調(diào)節(jié)，有利于及時將財務信息反饋給企業(yè)的領導者及決策者，使領導及決策者在第一時間掌握財務狀況，并采取相應的財務措施進行管理與決策。第四，對于企業(yè)財務管理這一個功能模塊，財務內(nèi)部控制能夠協(xié)助財務部門進行管理，從而保證企業(yè)的財務管理有效地圍繞著企業(yè)的經(jīng)營活動展開，切實發(fā)揮財務監(jiān)管的功能。第五，企業(yè)的財務內(nèi)部控制，能夠從微觀點、微控制來把握企業(yè)的財務動態(tài)，捕捉有關(guān)企業(yè)經(jīng)營活動的細節(jié)，從而降低企業(yè)的財務風險，也正是因為如此，企業(yè)的財務內(nèi)部控制越來越成為企業(yè)財務管理的核心內(nèi)容。另外，企業(yè)通過實行財務內(nèi)部控制，達到降低成本，增加企業(yè)的經(jīng)營利潤，提升企業(yè)在市場經(jīng)濟體制中的競爭優(yōu)勢的目的。

1.2我國企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題雖然在防范企業(yè)財務風險方面，企業(yè)財務內(nèi)部控制有著其核心的地位，但是，鑒于我國的企業(yè)自身發(fā)展以及社會經(jīng)濟的迅猛發(fā)展態(tài)勢，企業(yè)財務內(nèi)部控制依舊存在以下問題。(1)企業(yè)結(jié)構(gòu)分布不均勻目前在市場經(jīng)濟的大環(huán)境中，我國大多數(shù)的企業(yè)都進行了改制，但一般核心企業(yè)依舊是國有性質(zhì)，直接由政府部門進行監(jiān)督與管理。然而，由于政府部門的監(jiān)管力度不夠，導致在對企業(yè)的管理中出現(xiàn)很多的疏漏，從而致使企業(yè)在進行財務內(nèi)部控制的過程中，會因為過度重視經(jīng)濟效益而采取一些不合理或者不合法的經(jīng)濟手段圖謀自身的發(fā)展。(2)財務的統(tǒng)計數(shù)據(jù)參差不齊企業(yè)財務內(nèi)控的一項重要的工作便是財務的預算，近幾十年，我國的財務從純手工狀態(tài)發(fā)展為普及會計電算化，財務網(wǎng)絡化信息化，發(fā)展速度相當快。盡管如此，在財務預算方面，仍然有相當大比重的企業(yè)實行的是手工預算，因此，財務的統(tǒng)計數(shù)據(jù)的質(zhì)量和層次相差較大，表現(xiàn)在財務的管理方面，導致許多財務問題得不到解決，數(shù)據(jù)的內(nèi)控秩序混亂，使得企業(yè)決策者得不到精準的數(shù)據(jù)基礎作為引導，甚至會得出錯誤的決策與規(guī)劃，使企業(yè)的財務風險增大，企業(yè)蒙受損失。(3)企業(yè)的資金利用率不高我國目前的財務內(nèi)控，由于有些管理人員意識不夠，常常會因為管理不善出現(xiàn)以下情況，諸如分散的資金難以集中；企業(yè)追求經(jīng)濟效益過度投資；缺乏投資意識使企業(yè)資金閑置過多；企業(yè)資金管理方式老舊；等等，致使企業(yè)的資金利用率不高，這在一定程度上影響了企業(yè)的長期規(guī)劃，制約了自身的發(fā)展。(4)財務內(nèi)控人員素質(zhì)不高我國實行財務管理的網(wǎng)絡化信息化的時間并不長，雖然發(fā)展迅捷，但也不可避免地存在一些問題，尤其是人才培養(yǎng)方面，總是不盡如人意。財務內(nèi)控人員的素質(zhì)高低，直接影響著企業(yè)財務內(nèi)控的質(zhì)量，許多從事財務方面工作的人員，還停留在傳統(tǒng)財務管理水平，缺乏財務內(nèi)控的專業(yè)知識，在財務管理系統(tǒng)中協(xié)調(diào)能力、解決問題的能力都不強，致使企業(yè)財務內(nèi)部控制成為企業(yè)財務管理的軟肋。

2加強企業(yè)財務內(nèi)部控制，防范企業(yè)財務風險

2.1完善信息系統(tǒng)完善的信息系統(tǒng)，可以提升企業(yè)管理的效率，有效地掌握企業(yè)經(jīng)營活動的動態(tài)，對企業(yè)的管理進行全程的監(jiān)督和控制，至關(guān)重要。因此，完善信息系統(tǒng)是財務內(nèi)部控制中最基本的工作，便于使財務內(nèi)部控制管理人員精準地收集到有關(guān)企業(yè)財務及經(jīng)營管理的信息與數(shù)據(jù)，及時與相關(guān)層面進行溝通、傳遞、調(diào)節(jié)，使企業(yè)的財務管理工作乃至企業(yè)的管理工作得以有序有效展開。

2.2強化企業(yè)財務內(nèi)部控制管理人員的素質(zhì)企業(yè)財務內(nèi)部控制是否到位有效，與其管理人員的素質(zhì)有很大的關(guān)聯(lián)，企業(yè)財務內(nèi)部控制管理人員不僅需要有財務專業(yè)知識，更需要掌握一定的信息技術(shù)及網(wǎng)絡操作能力，還需要了解一系列的相關(guān)法律法規(guī)?？偠灾?，現(xiàn)代化的企業(yè)財務內(nèi)部控制管理人員必須具有高素質(zhì)、高專業(yè)技能，高綜合處理事物的能力。企業(yè)應當注重對財務人員的素質(zhì)培養(yǎng)，提高其法律法規(guī)方面的知識，加強財務內(nèi)控人員對現(xiàn)代技術(shù)的掌握。只有建設一支具有高素質(zhì)的管理人員隊伍，才能切實有效地控制企業(yè)內(nèi)部財務，將企業(yè)財務風險降到可操控的范圍，擴大企業(yè)經(jīng)濟收益。

2.3建立科學的企業(yè)財務內(nèi)部控制制度有效的內(nèi)控體制能夠在企業(yè)財務內(nèi)控中不斷地修正及更新系統(tǒng)，使得企業(yè)財務內(nèi)控系統(tǒng)更加完善。嚴謹科學合理的財務內(nèi)控制度是防范企業(yè)財務風險的基礎及最佳途徑。首先，在財務內(nèi)控制度內(nèi)，能夠有組織、有步驟地對數(shù)據(jù)進行收集、采編及整理，為不同部門的可行性方案、各種投資及生產(chǎn)方案的評議采納提供數(shù)據(jù)理論基礎，從而避免了決策的盲目性與無效性，降低企業(yè)財務風險。其次，通過科學合理的企業(yè)財務內(nèi)控制度，能夠保障企業(yè)上層決策的效率性，在制度條款的制約和監(jiān)督下，責權(quán)分工明確，避免工作范疇模糊，決策混亂。再次，科學的企業(yè)財務內(nèi)控制度，使企業(yè)財務的完整性及安全性得到了保障，比如制度下實施細則、內(nèi)部的牽制制度，資金處理、財務預算的權(quán)限等，都為企業(yè)的財務運轉(zhuǎn)提供了安全可行的手段及約束，使企業(yè)的財務風險得以降低。最后，完善的企業(yè)財務內(nèi)控制度能夠保證財務數(shù)據(jù)的真實、準確，在制度的監(jiān)控下，財務信息的收集、記錄、匯總和審核都有章可循，責任明確。在防范財務風險方面，能夠做到防微杜漸，防患于未然。

2.4加強預算控制，降低企業(yè)財務風險預算控制是企業(yè)財務內(nèi)部控制的最有效的方式。企業(yè)在進行財務內(nèi)部控制時，制定相應的預算制度，使企業(yè)的預算不僅僅只是形式上的，更重要的是落到實處，對財務預算進行動態(tài)的滾動式管理。同時，在加強企業(yè)財務預算的同時，加強企業(yè)資金的管理，提高企業(yè)資金的利用率，充分發(fā)揮企業(yè)財務內(nèi)控制度的作用，避免企業(yè)在財務上的資金利用的損失，以最直接的形式降低企業(yè)財務風險。

2.5建立獎勵機制及審計機構(gòu)只有建立獨立的獎勵機制及審計機構(gòu)，對企業(yè)財務內(nèi)控進行自我評估，責權(quán)分明，獎懲公正，才能夠調(diào)動財務內(nèi)控人員的積極性與主動性。通過合理的財務內(nèi)控衡量標準，使企業(yè)財務內(nèi)控工作標準化，規(guī)范化，減少工作中的不確定性及容易疏漏的隨意性，使防范財務風險的工作具體而實效。

3結(jié)語

第4篇：財務內(nèi)部控制論文范文

企業(yè)內(nèi)部會計控制既是企業(yè)內(nèi)部控制的主要方式，也是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部會計控制旨在提高管理信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，評估降低經(jīng)營風險，提高經(jīng)營活動的效率，確保經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)，保證國家法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。它是會計基本職能的反映，目的在于保證會計信息的真實可靠性，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整性。

二、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計控制體系建立的幾個思考

1、建立企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的緊迫性

會計是以價值量反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的，然而由于企業(yè)的自主經(jīng)營的靈活性，也使很多企業(yè)在經(jīng)營管理上比較隨意放任，某些企業(yè)的制度設計不夠完善，在現(xiàn)實中的可操作性相對較差，導致財務狀況和經(jīng)營管理混亂。在市場經(jīng)濟“經(jīng)紀人”的假定下，人都是“趨利避害”的，都會以自己的利益為出發(fā)點來考慮問題，集體利益、社會利益是第二位的。所以在市場經(jīng)濟下企業(yè)所有者虛擬或者缺位，或企業(yè)的管理人員對企業(yè)的控制權(quán)過大，“趨利避害”的思想便會使其做出一些損人利己的事情來侵犯股東利益。在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型過程中，企業(yè)的公司治理機制尚未完全形成，因此建立科學與合理的會計控制體系就顯得尤為重要。內(nèi)部會計控制體系的作用就是要一是規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經(jīng)營管理和財務管理，推動經(jīng)營管理制度化、規(guī)范化，保障股東合法權(quán)益。

2、建立企業(yè)內(nèi)部會計控制的應遵循的目標

建立企業(yè)內(nèi)部控制從根本上講是會計監(jiān)督職能的要求，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟事項，建立會計內(nèi)部控制體系就是要推動經(jīng)營管理制度化、規(guī)范化，保障股東合法權(quán)益。具體說來建立會計控制制度應遵循的目標主要有三。第一，要能夠保證企業(yè)會計記錄、計量、反映作用的正常發(fā)揮，對經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生能夠正確的記錄計量。第二，在此基礎上能夠堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)觀、糾正錯誤及舞弊行為，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。第三是要確保企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展處于健康狀態(tài)，在能夠確保國家有關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行的情況下謀求企業(yè)利益的最大化。

3、建立企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的應遵循的原則

合法和適用是建立企業(yè)內(nèi)部會計控制體系應遵循的原則。合法原則就是講企業(yè)的會計控制制度是在遵守國家相關(guān)會計法規(guī)的要求下而制定的，不能與國家相關(guān)會計法規(guī)和企業(yè)的公司章程相沖突。這就要求會計內(nèi)控制度的制定者熟悉國家相關(guān)法規(guī)，并要能根據(jù)法規(guī)的變化做出適時的調(diào)整。適用性原則就是講會計內(nèi)部控制體系要適合于在某個企業(yè)實施，且實施效果能夠得到保障。內(nèi)部會計控制必須從會計核算和會計監(jiān)督的角度出發(fā)，將觸角伸到企業(yè)各項業(yè)務過程和各操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，不留真空。企業(yè)管理者要針對企業(yè)的人、財、物、信息等各要素以及各業(yè)務活動領域，制定出涵蓋企業(yè)經(jīng)濟活動各個環(huán)節(jié)的、全面的會計內(nèi)控制度。同時要把握企業(yè)的部門與部門之間、員工與員工之間、崗位與崗位之間所建立的相互驗證、相互監(jiān)督、相互制約的關(guān)系。只有這樣，才能制定出適用于企業(yè)的會計內(nèi)控制度。

三、企業(yè)內(nèi)部會計控制實施應注意的幾個方面問題

1、注重關(guān)注經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的各個環(huán)節(jié)

在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的各個環(huán)節(jié)，都要密切注意會計控制實施的動態(tài)。在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生之前可以通過資金預算計劃控制、決策方案控制等手段，制定包括各個方面如籌資、投資、采購、生產(chǎn)、費用、成本、銷售和利潤等經(jīng)營活動的預算，以便依據(jù)全面預算對經(jīng)濟活動或資金運動實施全面控制。在事前制定企業(yè)全面預算之后，依據(jù)預算對正在進行的經(jīng)濟活動或資金運動進行的控制。經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的過程中的控制標準主要有會計法規(guī)、內(nèi)部會計制度、相關(guān)政策、預算計劃、定額和崗位責任等。經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生之后要依據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的實際情況進行會計憑證、會計賬簿和會計報表進行控制，確保經(jīng)濟業(yè)務如實記錄，會計業(yè)務真是的反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生。

2、注重企業(yè)會計控制環(huán)境的建設

注重企業(yè)會計控制環(huán)境的建設是指要創(chuàng)造條件有利于會計控制體系在企業(yè)順利的實施。比如實施會計控制的制度保障條件，比如企業(yè)員工從上到下的統(tǒng)一認識、重視等。內(nèi)部會計控制環(huán)境是推動會計控制工作的內(nèi)在原因，沒有好的會計內(nèi)控環(huán)境，何談會計控制制度。其環(huán)境建設主要依賴兩個方面，一是要有健全的企業(yè)管理制度和企業(yè)內(nèi)控制度，并在企業(yè)的管理制度中對會計控制體系的作用、實施條件、相關(guān)責任等做出說明。另一方面還要有賴于管理人員特別是會計人員素質(zhì)的提高。其素質(zhì)的提高又包括兩種途徑，一種是會計人員自身的學習，另一種則是整個會計人員團隊的職業(yè)道德氛圍。職業(yè)道德氛圍根本上講是企業(yè)文化的一個表現(xiàn)，受企業(yè)文化的指引。

第5篇：財務內(nèi)部控制論文范文

盡管我國的經(jīng)濟發(fā)展水平不斷提高，在世界上的經(jīng)濟地位也逐漸提高，市場經(jīng)濟體制不斷地發(fā)展完善，但是，我國的市場經(jīng)濟起步晚，歷經(jīng)時間比較短，缺乏堅實的基礎，經(jīng)驗不足，一些運作方式并不成熟，很多管理機制也不健全。在這樣的經(jīng)濟大環(huán)境下，很多企業(yè)的管理者對企業(yè)財務內(nèi)部控制的認識不足，常常走“球”路線來獲得經(jīng)濟利潤，而忽視了這樣做可能給企業(yè)帶來的損失。

二、完善企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的措施

合理的企業(yè)財務內(nèi)部控制體系首先應該堅持全面性、重要性、制衡性、適應性以及成本效益原則，建立健全財務內(nèi)部控制制度，在此基礎上，完善法人治理結(jié)構(gòu)，明確分工職責，強化內(nèi)部控制管理，具體措施包括：

（一）建立健全財務控制制度

健全的控制制度和完善的管理體系能夠為企業(yè)實施和考核財務管理工作提供明確的依據(jù)和標準。因此，各企業(yè)應當在遵守國家的相關(guān)法律法規(guī)的前提下，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，建立健全企業(yè)的財務內(nèi)部控制體系，具體內(nèi)容包括：（1）建立崗位責任制。科學合理地劃分各部門職責，明確責權(quán)利關(guān)系，使各部門加強配合，同時又相互監(jiān)督制約，比如相關(guān)法律規(guī)定出納人員不得兼任審核；明細賬與總賬要由不同職位的人的登記等。（2）建立收支審批制度。企業(yè)要明確財務部門各項工作的授權(quán)范圍及其具體職責，包括財務重大事項報告審批制度、財務收支審批管理辦法等。（3）建立財產(chǎn)清查制度，對企業(yè)的財產(chǎn)物質(zhì)實施定期和不定期清查，盤點物資實際數(shù)量，清點庫存現(xiàn)金，檢查企業(yè)是否賬實相符，從而確保會計信息的真實性和財產(chǎn)物資的完整性。（4）建立財務檢查分析制度。一方面，企業(yè)應該定期檢查財務管理工作，對違反相關(guān)規(guī)章制度的行為進行登記作為其評價參考依據(jù)；另一方面要對財務部門出現(xiàn)的問題進行分析，明確事故發(fā)生的原因，并制定相應的解決方案，改進財務內(nèi)部控制工作。另外，可靠的憑證制度、科學的預算制度等也是必不可少的。企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，能有效促進各部門明確責權(quán)利的劃分，嚴格控制成本，提高工作效率。

（二）強化企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的實施力度

在建立健全企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的前提下，企業(yè)應該注重將制度規(guī)范落到實處。

（三）加強對財務人員的培訓，提高其綜合素質(zhì)

人是一個企業(yè)的主體，任何完善的制度都需要工作人員去踐行，任何先進的技術(shù)設備也都需要員工去操作，離開人，任何制度都是形同虛設。因此，為了能與先進的管理思想、科學合理的財務工具以及健全的財務內(nèi)部控制機制相匹配，企業(yè)應該注重對管理者和員工的培訓，提高財務工作人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務水平，培養(yǎng)高素質(zhì)的財務人員，使他們提高對單位的責任感，發(fā)揚愛崗敬業(yè)的精神，時刻以嚴謹認真的工作態(tài)度投入到工作中。例如組織員工參加會計知識培訓，了解最新的會計規(guī)范和相關(guān)制度；加強財務人員的法制建設，避免弄虛作假，提高財務會計人員的職業(yè)操守，保障企業(yè)會計信息的真實性。除此之外，企業(yè)應該制定合理有效的激勵機制，明確獎懲措施，以此來促進工作人員提高工作的積極性和主動性，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（四）強化內(nèi)部審計

科學合理的企業(yè)內(nèi)部審計能夠監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的管理機構(gòu)，有利于規(guī)范經(jīng)濟活動，并提高企業(yè)的管理水平。然而目前，我國的一些企業(yè)還未充分認識到內(nèi)部審計的重要作用，對審計工作并不重視，對審計崗位的設置也不合理，審計工作通常由其他部門的人員兼職，嚴重制約了審計工作的職能發(fā)揮。針對這種情況，具體措施有：（1）企業(yè)應該使審計工作獨立于財務工作，設立完整的審計部門，配備專業(yè)的工作人員，使審計工作保持針對性、經(jīng)常性、連續(xù)性，從而促進企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的完善，提高企業(yè)的財務管理水平，為企業(yè)的良好運行提供保障。（2）加強對審計工作人員的培訓，提高其專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，挑選熟練掌握財務管理知識、具有豐富的財務管理經(jīng)驗和較高的業(yè)務水平的人從事審計工作。還要注重職業(yè)道德的培養(yǎng)，相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)對審計人員提出了更高的職業(yè)道德標準，從事審計工作要秉持客觀公正的原則，依法辦事。另外，對審計工作者的再教育也必不可少，審計人員應該不斷學習新知識，掌握新技能，及時了解新的政策法規(guī)，與時代的發(fā)展相適應。（3）加強對審計工作的過程控制。通常情況下，企業(yè)的內(nèi)部審計包括事前審計、事中審計和事后審計。由于大部分企業(yè)一般只關(guān)注事后審計工作和效果，沒有做好事前的預測工作并制定相應的預防措施，工作過程中沒有及時發(fā)現(xiàn)問題并進行反饋，導致審計工作難度加大，管理控制成本增加，影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)應當加強對工作的事前審計和事中審計，對過程中出現(xiàn)的問題及時反饋總結(jié)并提出有效的解決措施，防止問題的進一步擴大，從而降低企業(yè)的經(jīng)營管理風險，為企業(yè)的良好運營提供保障。

三、結(jié)語

第6篇：財務內(nèi)部控制論文范文

1.施工企業(yè)內(nèi)部控制意識問題

施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有著很強的特殊性，其生產(chǎn)工作一般是在露天或者高空環(huán)境下進行的，企業(yè)普遍存在輕管理重技術(shù)、輕經(jīng)營重生產(chǎn)的思想，對于內(nèi)部控制認識片面性較強，認為內(nèi)部控制并不能為企業(yè)帶來直接效益，管理模式較為粗放。在企業(yè)的施工活動的管理中，往往以經(jīng)驗以及過去的制度來指導施工活動，對于施工極少采用現(xiàn)代化的手段以及內(nèi)部控制來提高施工的規(guī)范性，致使施工企業(yè)對于內(nèi)部控制機制的建設和維護并沒有很強的積極性，無法使用先進的內(nèi)部控制手段來實現(xiàn)現(xiàn)代化的企業(yè)管理。

2.施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境問題

首先，施工企業(yè)內(nèi)部控制機制的建設還不夠完善，在實施內(nèi)部控制時，往往出現(xiàn)政出多門的問題，在企業(yè)內(nèi)部缺乏專門的內(nèi)部控制機構(gòu)，施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在空缺。在實際經(jīng)營管理中，內(nèi)部控制制度一般由職能部門制定，在部門職能不一致、部門間協(xié)調(diào)不足的情況下，內(nèi)部控制機制很可能失效。例如，在市場開發(fā)部門中，其內(nèi)部控制的重點往往片面地放在業(yè)務承攬量上，對于項目質(zhì)量、項目資金、工期等方面考慮較少。其次，如今施工企業(yè)內(nèi)部控制機制中，責任追究機制依舊不完善，無法真正實現(xiàn)責權(quán)一致，對于違紀行為不能實現(xiàn)預防控制。

3.風險評估的缺失

施工企業(yè)的生存和發(fā)展正處于一個關(guān)鍵時期，只有加強風險管理才能夠應對這些變革，尤其是對于財務風險的管理。施工企業(yè)應該將各方面應對危機的能力提升上來，使各項風險控制在企業(yè)的安全范圍之內(nèi)，企業(yè)才能夠有一個安靜地環(huán)境謀求發(fā)展。施工企業(yè)的財務風險主要有以下幾種：一是資產(chǎn)多元化投資的風險；二是資產(chǎn)安全監(jiān)管的風險；三是財務收支風險；四是資產(chǎn)保值增值的風險。財務風險的從性質(zhì)上看，有決策不周帶來的風險，有操作執(zhí)行不當帶來的風險，還有政策調(diào)整帶來的風險。財務風險的評估在如今的企業(yè)越來越受重視，是現(xiàn)代企業(yè)面對市場競爭的必然存在和必須要解決的問題。

二、關(guān)于加強施工企業(yè)內(nèi)部控制的對策

1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)應該明確股東大會、監(jiān)事會、董事會和經(jīng)理層的職責，讓他們在各自負責的范圍中形成有效地制衡機制。建立健全財務控制體系，實際上就是要完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。根據(jù)現(xiàn)有的施工企業(yè)的情況，我們可以明確企業(yè)必須做到的以下幾個方面：一是要明確企業(yè)治理的核心，建立起權(quán)力制衡的機制，最大限度地實現(xiàn)董事會監(jiān)事會和經(jīng)理層分權(quán)制衡的結(jié)果，使董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層三方面恪盡職守，在工作中相互制約的環(huán)境得到實現(xiàn)，必須將三層組成人員的產(chǎn)生機制做好，實現(xiàn)高效率的人力資源分工，二是加強董事會建設，將經(jīng)營管理權(quán)利集中，提高施工企業(yè)管理效率。

2.實現(xiàn)精細化管理

實現(xiàn)精細化管理對于強化施工企業(yè)內(nèi)部控制有著很大幫助，要實現(xiàn)精細化管理，企業(yè)首先要按照《中國中鐵項目成本管理信息化系統(tǒng)》的運行情況，重點檢查是否以資金支付為手段，真實、客觀、實質(zhì)性實現(xiàn)對項目主要業(yè)務進行在線實時審批、實時監(jiān)控、實時預警，對分包合同、采購合同、租賃合同是否按要求實行了集中審批、集中結(jié)算、集中支付。其次，要按照責權(quán)一致原則，對合同以及項目款項進行檢查，計量工程量，分析企業(yè)是否能夠完成上繳目標。此外，精細化管理的實現(xiàn)離不開對企業(yè)經(jīng)濟運營狀況的把控，要實現(xiàn)以項目為主體、以責任成本預算為核心、以資金流為主線、以制度流程為基礎、以過程管控為主措、以資金支付為卡口，實現(xiàn)對施工項目的全程控制，提高企業(yè)經(jīng)濟運行質(zhì)量。

3.完善財務風險制度

生產(chǎn)的流轉(zhuǎn)性以及施工業(yè)務的復雜性為施工企業(yè)帶來較大的風險，為了增強施工企業(yè)風險意識，企業(yè)應當面向員工定期舉辦培訓，強調(diào)內(nèi)部控制的重要性，強化項目風險控制，還可以設置專門的部門和相應的風險管理人員。可以根據(jù)企業(yè)的具體情況可以建立獨立的風險管理部門，將風險管理專門化，凡是涉及風險管理的施工項目都應該使風險管理部門參與進來，使風險管理部門直接對董事會負責。再有就是應當善于轉(zhuǎn)嫁企業(yè)風險，購買保險、設立分機構(gòu)都是不錯的選擇。

4.加強執(zhí)行

施工企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模大、生產(chǎn)地點分布廣、資金鏈長，內(nèi)部控制的執(zhí)行有著一定的難度，為了更好地執(zhí)行內(nèi)部控制機制，首先應當建立起企業(yè)的組織框架，設置好企業(yè)的職能部門，將企業(yè)的內(nèi)部控制總體框架制定出來；應該根據(jù)施工的特點，對每個項目進行生產(chǎn)控制；針對項目的施工流程明確地劃分職責分工，保證工程質(zhì)量。此外，市場不是一成不變的，在施工過程中應該及時地根據(jù)實際運作情況對執(zhí)行方面的控制制度進行合理地調(diào)整，使內(nèi)部控制更符合實際。

5.加強內(nèi)部審計

企業(yè)必須加強內(nèi)部監(jiān)督以完善風險管理，對施工項目進行全程的跟蹤審計，通過內(nèi)部評價來找出企業(yè)在經(jīng)營管理中的問題，使內(nèi)部控制系統(tǒng)的合理性完備性得到保障。審計部門還應及時與管理層進行溝通，針對經(jīng)營管理的控制弱點和管理缺陷進行改善，從而形成制度健全、科學規(guī)范的財務內(nèi)部控制機制。

三、結(jié)語

第7篇：財務內(nèi)部控制論文范文

雖然，經(jīng)過一系列的改革，我國事業(yè)單位財務管理的內(nèi)部控制方面取得了一些成績，但是，還存在很多不足之處。由于一定的社會因素和歷史原因，我國事業(yè)單位的會計從業(yè)人員業(yè)務素質(zhì)不過硬，普遍素質(zhì)較低下，同時，在事業(yè)單位中，很少有高級會計師，某些事業(yè)單位在做賬方面還采用傳統(tǒng)的守舊的方式；還有一個重要的因素是，有很事業(yè)單位工作人員沒有從根本上認識到財務管理的內(nèi)部制度對于一個單位的重要性，他們覺得事業(yè)單位無需復雜的工作程序，而且都是簡單行事。筆者認為，事業(yè)單位財務管理的內(nèi)部制度存在的一些不合理因素主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首現(xiàn)，內(nèi)部財務管理沒有明確的資金預算。關(guān)于使用資金，沒有明確的計劃，而且不能按照年度預算來嚴格執(zhí)行，有很大人為的隨意性和任意性，資金無法得到合理的利用，甚至還會超出本來的預算；其次，資金收支管理制度比較松散。在資金的開支上面習慣性的自由，沒有明確的目標，有時候還會擅自動用其他項目的資金來彌補別的預算；最后，財務管理制度不嚴格。在大部分的事業(yè)單位中，幾乎沒有相關(guān)的財務管理制度，所以，一些重復購買的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

二.加強事業(yè)單位財務管理內(nèi)部制度的重要性

2.1保全國有資產(chǎn)

事業(yè)單位因為沒有財務管理內(nèi)部制度，很容易造成一些不規(guī)范的財務問題發(fā)生，這就會導致某些國有固定資產(chǎn)因為賬面不符而無法判定一個單位真實資產(chǎn)情況。有些事業(yè)單位的財務部門人手不足，分工不明確，很容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)上統(tǒng)計的漏到，這就會造成國有資產(chǎn)在不知名的情況就丟失了。

2.2提高財務信息水平

加強事業(yè)單位財務管理內(nèi)部制度，可以提高事業(yè)單位中會計部門或財務部門的規(guī)范性，這樣不但可以讓會計人員有嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，還能夠確保財務信息的準確性，為領導者和決策者提供更加有力的依據(jù)，同時，還能夠抵擋一些財務風險和資金壓力。

2.3提高資金的使用率

事業(yè)單位運作的資金通常是由國家撥款的，事業(yè)單位的人員在使用經(jīng)費的時候難免會出現(xiàn)混亂的局面，有很大的浪費現(xiàn)象的存在。加強對事業(yè)單位財務管理內(nèi)部制度的完善，能夠使得事業(yè)單位使用資金時具有高效的規(guī)范性，讓資金運用的更加合理有效，而且，還能防止那些挪用資金和盲目采購問題的出現(xiàn)。

三.加強事業(yè)單位財務管理內(nèi)部制度的策略

3.1加強提高財務人員的職業(yè)素質(zhì)

所有制度的載體都是人，人員的素質(zhì)情況決定著工作的質(zhì)量情況，所以，加強事業(yè)單位財務管理人員的素質(zhì)對事業(yè)單位的工作起著至關(guān)重要的作用。第一，應該加強領導干部的素質(zhì)，保證領導干部思想的先進性，更加的讓他們明確自己的責任感和使命，使其充分的認識到財務管理內(nèi)部控制對事業(yè)單位的重要性，高度重視內(nèi)部控制工作，保證每項工作的落實。第二，充分加強財務工作人員的業(yè)務素質(zhì)，加強他們自身的業(yè)務水平。對財務人員實施定期的業(yè)務素質(zhì)培訓，培養(yǎng)工作人員嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L和工作態(tài)度，在每個工作系統(tǒng)環(huán)節(jié)中都能夠嚴格秉持自己的職業(yè)操守，嚴格的按照業(yè)務流程來辦事。

3.2提高事業(yè)單位內(nèi)部審計的工作效率

加強事業(yè)單位內(nèi)部審計工作主要的目的是為了保證財務管理內(nèi)部控制的正常工作，通過審計工作才能保證內(nèi)部控制的健全性和有效性。內(nèi)部審計與財務管理內(nèi)部控制是相輔相成的，二者有效結(jié)合可以完善事業(yè)單位的財務管理工作。通過內(nèi)部審計的跟蹤和調(diào)查工作，可以幫助有關(guān)部門完善自身的體系，并且能夠確保財務管理內(nèi)部控制發(fā)揮它應該有的作用。

3.3建立有效的內(nèi)部控制體系

財務管理的內(nèi)部控制主要是針對事業(yè)單位中各項工作和活動的監(jiān)督，保證各項工作能夠正確的實施，并且沒有重大的誤差。完善的財務管理內(nèi)部控制不但可以提高工作的效率，還可以保證管理者很容易的實現(xiàn)目標。應該明確單位中各個崗位和部門的職能，在單位內(nèi)部建立有效的相互制約的制度。同時，還應該充分建立以預防為主的控制體系，讓每個渠道每個步驟的管理都能夠有效進行，減少對人力、物力、財力的浪費。

四、結(jié)語

第8篇：財務內(nèi)部控制論文范文

關(guān)鍵詞：電力安裝企業(yè)；財務內(nèi)部控制；問題

隨著國家經(jīng)濟的迅猛增長, 大中小型企業(yè)不斷應運而生,用電量隨之增加, 各地供電部門電力安裝項目不斷增多, 專門承攬電力安裝施工項目的公司電力安裝公司紛紛組建。電力安裝企業(yè)的產(chǎn)品主要是變電站等建筑產(chǎn)品，由于所處建筑行業(yè)的特點，其產(chǎn)品及生產(chǎn)過程不同于一般的企業(yè)。電力安裝公司的技術(shù)水平較高, 設備儀器齊全, 材料資金充足。但材料設備費用高, 人員工資高,由于供電公司派生出的電力安裝公司具有壟斷優(yōu)勢，因此作為民營電力安裝企業(yè)而言，只有在企業(yè)管理方面不斷的優(yōu)化升級，才能在電力安裝施工廣闊市場占據(jù)一席之地, 否則可能被其他性質(zhì)的電力安裝公司占領。

一、企業(yè)財務內(nèi)部控制內(nèi)涵及重要性分析

財務內(nèi)部控制指企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)的安全、完整 ,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等制定和實施的一系列控制方法、措施和程序,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。

建立健全企業(yè)財務內(nèi)部控制制度是加強企業(yè)內(nèi)部會計管理的需要。企業(yè)內(nèi)部會計管理制度是一項行之有效的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，對確保企業(yè)會計工作的正常運行和經(jīng)營管理水平的提高具有十分重要的作用，是建立健全法人治理結(jié)構(gòu)的主要基礎。其核心是保證會計信息準確可靠,資產(chǎn)安全完整和促進企業(yè)經(jīng)營管理。保證組織機構(gòu)經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn),保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運用,提高經(jīng)濟核算的正確性與可靠性,推動與考核企業(yè)單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行,評價企業(yè)的經(jīng)濟效益,提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面,只要企業(yè)存在經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理,就需要加強內(nèi)部控制,建立相應的內(nèi)部控制制度。因為企業(yè)財務內(nèi)部控制制度更加符合企業(yè)的財務管理要求。從監(jiān)督的形式和效果來看，財務內(nèi)部控制相比其它監(jiān)督更加有效，國家監(jiān)督和社會監(jiān)督屬于事后監(jiān)督，其監(jiān)督的范圍受到一定的限制，是以企業(yè)會計監(jiān)督有一定效果為前提。只有企業(yè)財務內(nèi)部控制才是對單位的財務收支活動實施的全過程、全方位監(jiān)督。從監(jiān)督的成本來看，財務內(nèi)部控制的成本也是最低的。

二、電力安裝企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題

1.財務內(nèi)部控制問題

目前,一些電力安裝企業(yè)的財務內(nèi)部控制還沒有達到能夠使各類財務決策權(quán)力、各項財會業(yè)務過程、各個操作環(huán)節(jié)和各個財會人員的行為都處于緊密的內(nèi)部制約和監(jiān)控之下的科學、有效的財務內(nèi)部控制水平, 有些電力安裝企業(yè)缺乏各種監(jiān)督制度，沒有設立基本的內(nèi)部審計機構(gòu)或人員，甚至連簡單的內(nèi)部牽制制度也不要，有的企業(yè)雖然相應的監(jiān)督制度和機構(gòu)比較健全，但卻不落實、不執(zhí)行制度、不按制度考核，使其不能發(fā)揮其制約、監(jiān)督作用。財產(chǎn)物資管理制度不全，賬物保管不善，使財物大量流失，化公為私。如:財務內(nèi)部控制尚未形成覆蓋各個部門和環(huán)節(jié)的系統(tǒng),還有薄弱點和空白點;財務規(guī)章、制度和操作規(guī)程的貫徹落實不夠,互相銜接也不夠嚴密;管理力度層層遞減,管理效應層層弱化。理論上忽視對企業(yè)財務內(nèi)部控制及其風險的研究,誤導財務管理實際工作對財務內(nèi)部控制的疏忽和松懈。

2.存貨的日常管理與控制問題

電力安裝企業(yè)生產(chǎn)和管理不同于其他行業(yè),由于電力安裝企業(yè)具體施工過程中具有較強的流動性，企業(yè)的管理環(huán)境經(jīng)常處于變動之中，尤其是施工現(xiàn)場的管理環(huán)境更是多變，給企業(yè)的存貨管理帶來了較大難度。同時，電力建筑產(chǎn)品無法批量生產(chǎn)，造成企業(yè)管理的對象不穩(wěn)定，產(chǎn)品類型變化頻繁。存貨總是處在不斷流轉(zhuǎn)過程之中,具有較強的流動性和潛在損失的可能性。加強存貨的購進、耗用、銷售的監(jiān)控管理對保證存貨安全、促進存貨正常周轉(zhuǎn)、最大限度地獲取商品,實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化具有重大意義。對電力安裝企業(yè)來說,它的存貨流動范圍很大很廣,這就給財務控制帶來了難度。不少管理者對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等管理不到位，出了問題也不嚴肅追究，由此造成企業(yè)資產(chǎn)浪費嚴重。另外企業(yè)大量庫存產(chǎn)品占用了大量資金，造成企業(yè)資金呆滯，周轉(zhuǎn)不靈。

3.貨幣資金的日常管理與控制問題

對于電力安裝企業(yè)來說, 有些企業(yè)在現(xiàn)金充足時，往往缺乏有利的投資方向和項目儲備，造成資金閑置和浪費，或企業(yè)資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，因此企業(yè)無法應付經(jīng)營急需的資金，從而陷入財務困境。同時，由于電力安裝企業(yè)具有周期長、項目多、分包轉(zhuǎn)包現(xiàn)象普遍等經(jīng)營特點,使得它的貨幣資金流動性比一般企業(yè)更強,比一般企業(yè)更難控制。例如工作人員個人原因造成的失誤,工作人員合伙舞弊或者與外界串通損公肥私,管理人員或不能正確使用權(quán)力,都可能給單位造成巨大經(jīng)濟損失。

三、加強電力安裝企業(yè)財務內(nèi)部控制的措施

1.加強企業(yè)財務內(nèi)部控制

企業(yè)財務內(nèi)部控制對企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)和企業(yè)財產(chǎn)的安全有重要的直接影響，建立科學、嚴密的企業(yè)財務內(nèi)部控制制度是安全、有效的財務管理的基礎。應在會計部門內(nèi)設立一個具有相應職務的專業(yè)崗位，配備責任心強，工作能力全面的人員擔任此職，把握住關(guān)鍵部位,審批程序、資金調(diào)度、交接手續(xù)、電腦操作密碼等;要管好關(guān)鍵物件,如重要的發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等;要控制住關(guān)鍵工作崗位,如現(xiàn)金銀行出納、收支事項及憑證的

核準、實物負責人等。同時，也要加強健全內(nèi)部監(jiān)督制度, 主要是要求參與經(jīng)濟業(yè)務事項的所有過程的工作人員要相互分離, 相互制約; 重要經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序; 明確財產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序; 明確對會計資料定期進行內(nèi)部審計的程序。

2.加強企業(yè)各部門和各環(huán)節(jié)的內(nèi)部牽制制度

電力安裝企業(yè)在對具體業(yè)務進行分工時,不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務的全過程,而必須有其他部門或人員參與,并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作的正確性檢查。這樣有利于在企業(yè)內(nèi)部實行崗位責任制，可以防止弊端，確保企業(yè)財產(chǎn)安全，有助于提高財會工作效率，防止和糾正差錯。它由適當授權(quán)、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節(jié)組成。包括上、下級之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約，如會計信息收集、歸類過程中,除了編制憑單外,還規(guī)定須有復核并由財會主管審批;又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務中,現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業(yè)務應分工管理,互相牽制。在內(nèi)部牽制中,工作輪換制是其中的重要內(nèi)容之一，根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度,明確規(guī)定并嚴格控制員工在崗位的任職時間，對關(guān)鍵崗位應輪換頻繁一些,次要的崗位可少一些，從輪換中暴露出存在的問題,揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。

3.加強固定資產(chǎn)及存貨的管理與控制

在存貨采購業(yè)務的內(nèi)部控制中, 明確企業(yè)員工業(yè)務處理權(quán)限和應承擔的責任，針對一般業(yè)務和重要業(yè)務實行相應的監(jiān)督方法，一般業(yè)務要經(jīng)過復核，重要業(yè)務最好實行雙簽制，防止個人獨立處理業(yè)務的全過程，采購合同應由采購部門、生產(chǎn)部門、銷售部門、財務部門會同供貨單位共同簽訂,進行合同評審;采購人員不能同時負責存貨的驗收保管;存貨的采購、保管、使用、記錄由不同人員完成，會計人員不能同時負責經(jīng)濟業(yè)務各環(huán)節(jié)的工作。這樣才能加強存貨的購進、耗用、銷售的監(jiān)控管理,對保證存貨安全、促進存貨正常周轉(zhuǎn)、最大限度地獲取商品,實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化具有重大意義。減少投資風險,保證固定資產(chǎn)的安全完整、合理使用、正確計價及合理計提折舊,必須在采購、驗收、調(diào)出、出租、修理、報廢清理等業(yè)務環(huán)節(jié)中明確不同人員承擔不同的工作任務。

4.加強貨幣資金的管理與控制

貨幣資金收付人員與記賬人員和負責審批人員分工負責,各司其職、互相制約。貨幣資金的收付及保管應被授權(quán)的專職出納人員負責,其他人員不得接觸;出納人員不能同時負責總分類賬和非貨幣資金賬的登記和保管;貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管;建立出納人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責任制度。

參考文獻：

［1］ 張靜，談企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立［J］，企業(yè)研究，2002，10

［2］朱容恩，建立和完善內(nèi)部控制的思考［J］，會計研究，2001，1

第9篇：財務內(nèi)部控制論文范文

張先治教授睿智求索，逐步形成了其獨具特色的以經(jīng)濟效益為研究中心，以公司理財為研究方向，以會計信息為研究基礎，以國有企業(yè)改革為研究對象，以財務分析、資本經(jīng)營和管理控制為研究重點的完整學術(shù)思想體系。他先后公開發(fā)表學術(shù)論文二百余篇，其中國家級50余篇；出版專著10部、教材20多部；承擔包括國家最高級別的科研項目――“國家社科基金”和“國家自然科學基金”在內(nèi)的各級科研項目近20項，獲國家級和省部級科研成果獎20余項。特別是，在2005年遼寧省第九屆哲學社會科學優(yōu)秀成果獎（首屆政府獎）評選中，他的著作《內(nèi)部管理控制論》獲由遼寧省政府頒發(fā)的“優(yōu)秀著作一等獎”；2006年，該著作再獲教育部頒發(fā)的“第四屆人文社科優(yōu)秀著作三等獎”。

在理論研究的同時，張先治教授還特別注重將研究成果與生產(chǎn)和管理實踐緊密結(jié)合，深入分析和論證東北老工業(yè)基地建設和國有企業(yè)改制問題，其在國有企業(yè)改制、國有資本管理、監(jiān)督與營運機制研究、國有資本保值增值研究等領域的研究成果產(chǎn)生了巨大的社會效益和影響。如近期由他主持的國家社科基金“國有資本經(jīng)營預算制度研究”（2006年）、遼寧省重大決策項目“國有企業(yè)股份制改造政策與措施研究”（2007年），以及大連市軟科學項目“大連市國有資本經(jīng)營政策與策略研究”（2008年）等，均緊密結(jié)合中國改革與開放的環(huán)境與需要，為國家制定政策及指導國有企業(yè)改革起到重要參謀作用，其研究成果受到各級有關(guān)部門和領導的高度重視。特別是，國家社科基金“國有資本經(jīng)營預算制度研究”的研究報告被撰寫成“成果簡報”，報送國家重要決策部門領導審閱。此外，他在管理控制、預算控制和財務分析等領域的研究成果已經(jīng)被一汽大柴、沈陽機床集團、大連億達集團、大連創(chuàng)新集團等企業(yè)所采納，轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，為這些企業(yè)的現(xiàn)代化管理保駕護航。

從事教育工作20多年來，張先治教授不斷創(chuàng)新教學理念，改革教學方法。他所帶領的財務分析課程組在創(chuàng)建精品課中成績顯著，2004年，財務分析課程被遼寧省教育廳評為“省級精品課”，同年，又被教育部評為“國家級精品課”，在全國范圍內(nèi)推廣和學習?！叭轿弧⒘Ⅲw化財務分析教學資源系統(tǒng)”這一教學成果2004年被評為遼寧省優(yōu)秀教學成果一等獎；2005年，獲教育部“國家優(yōu)秀教學成果二等獎”。在培養(yǎng)研究生方面，他以研究工作室為單位，采用基于導師制的項目教學法培養(yǎng)學生。他還著手組建了資料信息庫，編寫會計研究動態(tài)，供研究生學習使用。教學改革與教學方法的創(chuàng)新取得很好成效，幾年來，一大批博士、碩士在他的指導下以優(yōu)異的成績畢業(yè)。2003年，首屆國家楊紀琬獎學金評選中，他指導的碩士研究生畢業(yè)論文獲優(yōu)秀論文獎，同時，張先治教授榮獲指導教師獎。2005年，他指導的博士研究生畢業(yè)論文獲得楊紀琬獎學金優(yōu)秀博士論文獎。

張先治教授作為負責科研的副院長，先后籌劃和組織了首屆中國會計學博士生聯(lián)誼會、中國中青年財務成本研討會、中國會計教授會、全國部分高校實證會計研討班、全國會計學研究生導師聯(lián)誼會、東北暨內(nèi)蒙古高校會計學教師聯(lián)合會、審計理論與實務國際論壇、中國財務學年會、中國會計學會信息化年會等大型學術(shù)交流會議及活動，他還積極與美國、加拿大等國家及香港和臺灣地區(qū)進行合作研究并組織青年教師參加學術(shù)會議。這些活動的開展，為全國會計學科的科研交流提供了重要平臺，對促進中國會計學術(shù)發(fā)展，提高會計科研水平做出了重要貢獻。