內(nèi)控審計精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)控審計范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制審計；整合審計；財務(wù)報表審計

一、引言

社會經(jīng)濟的發(fā)展，時代對審計提出了新的要求，無論從企業(yè)角度還事務(wù)所角度，內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表走上整合的道路已經(jīng)不可避免，整合審計不僅可以提高審計質(zhì)量、降低審計費用，同時能夠提高相關(guān)利益者使用信息的真實性和準確性。在這一背景下，本文將針對財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計的關(guān)聯(lián)性命題展開研究。

二、財務(wù)報表審計與內(nèi)控審計的理論概述

1.基礎(chǔ)內(nèi)涵

財務(wù)報表審計針對的主要是被審計單位的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況以及現(xiàn)金流量，反映的是被審計單位的財務(wù)報表的可信賴程度。而內(nèi)部控制審計的目的則在于確定被審計單位的內(nèi)部控制是否能夠有效發(fā)揮其作用，從而確定被審計單位的控制風險，以及披露被審計單位與財務(wù)報告不相關(guān)的重大的內(nèi)部控制缺陷。

2.關(guān)聯(lián)意義

財務(wù)報告審計和內(nèi)部控制審計的整合是指被審計單位的內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計可以由同一個審計師或同一個會計師事務(wù)所的項目組負責，根據(jù)內(nèi)部控制審計和財務(wù)報告審計的相關(guān)性制定審計流程、實施審計計劃并合理運用審計成果對被審計單位的內(nèi)部控制、財務(wù)狀況等作出綜合評價。將兩者結(jié)合起來審計可以在減少審計工作量、審計成本的同時提高審計效果和效率，以及提高相關(guān)利益者對企業(yè)財務(wù)、經(jīng)營等方面的知情權(quán)，

三、財務(wù)報表審計和內(nèi)控審計的整合必要

1.理論上具備可行性

在對被審計單位的財務(wù)報告進行審計的過程中，需要根據(jù)被審計單位的內(nèi)部控制的有效性確定實質(zhì)性測試的抽樣規(guī)模，因此審計師可以借鑒被審計單位內(nèi)部控制審計的審計成果，從而在確保降低審計風險的情況下節(jié)約審計成本，提高審計效率。

2.人才隊伍上有支撐

近年來，隨著國內(nèi)審計的不斷發(fā)展，審計師的專業(yè)技術(shù)和專業(yè)知識也在不斷提升，有大量合格的審計師具備相應(yīng)的審計能力，具備了將內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計進行整合的業(yè)務(wù)能力，也使得內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計的整合擁有了堅實的人才基礎(chǔ)。

3.有效節(jié)約審計成本

如被審計單位的內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計分別由不同的會計師事務(wù)所負責審計，那么被審計單位需要花費更多的人力物力和不同的會計師事務(wù)所進行溝通，相關(guān)的審計費用也會增多。然而，如被審計單位的內(nèi)部控制和財務(wù)報表審計均由同一家會計師事務(wù)所接手，則審計師在與被審計單位的管理層進行溝通的時候無疑會更加順暢，整體的審計時間無疑會更長，這更有利于審計師在更充分的審計期間發(fā)現(xiàn)被審計單位的重大審計風險，保障審計質(zhì)量。

四、促進財務(wù)報表與內(nèi)控整合審計的構(gòu)想

1.善于規(guī)劃與利用審計時間

在目前的審計實踐中，由于會計師事務(wù)所承接了大量的審計任務(wù)，所以大多數(shù)審計項目組在安排被審計單位的審計時間時都會把時間安排得非常緊湊。這樣就導(dǎo)致了因內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計整合而節(jié)省下來的時間并沒有被用于繼續(xù)降低審計風險，而是被安排承接另一個審計項目。也導(dǎo)致了內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計整合的優(yōu)勢沒有得到充分的發(fā)揮，降低審計風險的目的很難達到。然而，財務(wù)報表審計與內(nèi)控審計整合的目的即在于高效利用內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計的相關(guān)性。因此，實現(xiàn)內(nèi)控審計和財務(wù)報表審計的有機整合，最優(yōu)化利用審計時間，即對兩次審計都需要取得的證據(jù)進行一次性取得，并且在財務(wù)報表審計的過程中參照內(nèi)部控制審計的審計結(jié)果設(shè)計實質(zhì)性測試的抽樣范圍，能夠顯著提高審計效率。

2.建立健全內(nèi)控建設(shè)與內(nèi)控審計披露制度

內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理層和其他員工的影響，旨在為實現(xiàn)經(jīng)營的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性以及法規(guī)的遵循提供合理保證。因此，建立健全的內(nèi)控制度，加強內(nèi)控審計披露制度的實施，可以使企業(yè)在日常經(jīng)營中逐步降低財務(wù)報表的中重大錯報，從而有效防止相關(guān)人員進行的舞弊案件的發(fā)生。同時，對所有上市公司都要求強制披露完整的內(nèi)部控制審計結(jié)果，使內(nèi)部控制審計披露更規(guī)范，更透明；對其中故意隱瞞和掩蓋自身內(nèi)部控制缺陷的，證監(jiān)會和有關(guān)部門應(yīng)當采取嚴懲，以確保內(nèi)部控制審計披露的公正性、完整性和透明度。

3.夯實內(nèi)控審計隊伍的專業(yè)素質(zhì)基礎(chǔ)

雖然我國的審計師的專業(yè)技術(shù)有了長足的進步，但是不可否認的是審計師的業(yè)務(wù)能力仍然有待提高。在短短的審計期間內(nèi)如何準確發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制缺陷，是每一個審計師需要認真解決的問題。因此，企業(yè)應(yīng)繼續(xù)加強審計師的培訓，增強審計師的業(yè)務(wù)能力以及專業(yè)知識，從而更好的把握被審計單位的內(nèi)部控制情況，更準確的做出專業(yè)審計判斷，降低審計風險，提高審計效率。

參考文獻：

[1]王翠琳，張莉，徐娜.我國整合審計主體選擇研究[J].財會月刊，2014（02）

[2]張莉，張琳，整合審計文獻梳理評述[J].商場現(xiàn)代化，2014（09）

第2篇：內(nèi)控審計范文

摘 要 如今，受全球性金融危機的影響，我國企業(yè)經(jīng)濟增長的速度非常緩慢。面對國際市場激烈的競爭以及國外和國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境的變化，加強我國企業(yè)內(nèi)部的治理與監(jiān)督，建立對評價、管理活動和經(jīng)營活動監(jiān)管的有效機制，以防范風險，查錯防弊，促進內(nèi)部控制效率的提高以及經(jīng)營活動已經(jīng)成為必然。在日益加快的經(jīng)濟全球化進程的影響下，各國有企業(yè)所面臨的風險也在不斷的擴大，企業(yè)將更多的目光集中于環(huán)境變化所導(dǎo)致的風險上面，加強風險管理和內(nèi)部控制的要求變得更為迫切。

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部審計 經(jīng)濟全球化 風險管理 必要性

一、 企業(yè)內(nèi)部控制審計的定義

內(nèi)部控制指的是被審計的單位為了保護資產(chǎn)的完整、安全，確保會計信息的可靠、真實，保證其經(jīng)營活動或者管理的效果性、效率性和經(jīng)濟性并且遵守相關(guān)的法規(guī)，而實施和制定相關(guān)措施、程序和政策的過程。 實質(zhì)上，內(nèi)部控制審計主要是用文字來進行描述，流程圖及調(diào)查表等方法與手段健全性的評價內(nèi)部控制系統(tǒng)，評價和檢查企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全與否，內(nèi)部控制機制是否能夠有效的運行以及內(nèi)部控制制度被遵循的狀況。

二、企業(yè)內(nèi)部控制審計的實現(xiàn)形式

企業(yè)內(nèi)部控制審計主要有兩種實現(xiàn)形式，第一種是對財務(wù)報表審計起輔助作用的內(nèi)部控制評價，第二種是專項內(nèi)部控制審計。這兩種方式既有一定的區(qū)別又有很大的聯(lián)系。二者之間的聯(lián)系就是他們的方法、基本程序和理論范圍大體上都是相通的，而且結(jié)論也能夠相互利用。而二者之間的區(qū)別有如下幾點：

1.對評價準確度的具體要求不相同。專項內(nèi)部控制審計直接的對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，所以評價結(jié)論保證水平的程度要求比較高；而內(nèi)部控制評價的意見只是用作實質(zhì)性的測試依據(jù)，所以他的評價精度相對于專項內(nèi)部控制審計要低很多。

2.范圍不相同。專項內(nèi)部控制審計的范圍是所有企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況與設(shè)計；而內(nèi)部控制評價的范圍只是同財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制，其范圍更小。

3.目的不相同。專項內(nèi)部控制審計的目的在于對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性與合理性發(fā)表意見；內(nèi)部控制評價的目的是以測試、了解與會計報表有關(guān)的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，對企業(yè)的控制風險進行評估，再以控制風險評估的結(jié)果為依據(jù)確定實質(zhì)性測試的范圍、時間以及性質(zhì)和修訂審計計劃，然后發(fā)表對會計報表的審計意見。

隨著內(nèi)控制度重要性的逐漸提高，人們在實踐當中已經(jīng)更多的把它當做獨立專項審計目標而進行單獨的開展，特別是對公司來講，專項內(nèi)部審計如今已經(jīng)是加強管理和監(jiān)督下屬分部門與子公司的有效工具。

三、企業(yè)內(nèi)部控制審計開展的必要性

1.有利于提高企業(yè)的社會認知度

企業(yè)的信譽除了取決于眼下的贏利能力與資金實力，更重要的是取決于客戶對企業(yè)的未來預(yù)期狀況。一旦企業(yè)出現(xiàn)違反法規(guī)、管理不善或欺詐行為，社會各界就會對其給予高度的關(guān)注，導(dǎo)致不好的社會影響，大大降低企業(yè)的價值。而內(nèi)部控制對于預(yù)防這種問題的產(chǎn)生非常有幫助，一旦發(fā)生了還可以及時的提出補救的措施。無論企業(yè)是聘請外部審計師還是利用內(nèi)部的審計機構(gòu)肯定評價結(jié)果，評價和檢查內(nèi)部控制，都可以使企業(yè)的信譽得到提升。

2.有利于增強企業(yè)內(nèi)部管理

經(jīng)濟的不斷發(fā)展使得市場競爭更為激烈，如今的企業(yè)正面臨著控制權(quán)利的層次增多、控制的跨度增加、經(jīng)營地點分散等多種難題，資金周轉(zhuǎn)不力、商業(yè)欺詐等財務(wù)風險和經(jīng)營風險也不斷增大，企業(yè)的管理任務(wù)更為艱巨，企業(yè)內(nèi)部必須做到一致協(xié)調(diào)，加強控制和監(jiān)督，防止舞弊和工作差錯，提高企業(yè)競爭能力，提高經(jīng)營效率。所以不管是在主觀還是客觀上企業(yè)都應(yīng)當建立起有自我調(diào)節(jié)功能和自我控制的管理機制。

3.有利于促進審計方法的發(fā)展

隨著企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的日益繁復(fù)、規(guī)模的日趨壯大以及社會生產(chǎn)力的不斷發(fā)展，詳細審查這種傳統(tǒng)的方法已經(jīng)受到了挑戰(zhàn)，于是抽樣審查這種方法出現(xiàn)了，它主要是從抽樣的結(jié)果對財務(wù)報表的可靠程度進行推斷。然而，只憑借審計人員任意或者主觀的判斷來進行抽樣的話其抽樣結(jié)果必然會以偏概全，使審計結(jié)論受到影響。內(nèi)部控制的發(fā)展與產(chǎn)生，使審計工作從原來的詳細審計變?yōu)楝F(xiàn)在的將測評內(nèi)部控制作為基礎(chǔ)的抽樣審計。這種審計方法是將內(nèi)部控制的測評做為基礎(chǔ)，采取抽樣的方法獲得審計結(jié)論，屬于審計取證的模式。它一方面能夠提高審計效率，另一方面還能夠保證審計結(jié)論達到標準的質(zhì)量水平。這種審計方法能夠在確保審計質(zhì)量的條件下節(jié)約成本、減少時間，企業(yè)和審計人員普遍都喜歡采用這種方法。

4.有利于貫徹法規(guī)、法律

我國現(xiàn)行的《會計法》當中明確規(guī)定了各單位必須健全、建立本單位內(nèi)部的會計監(jiān)督，并首次提出了關(guān)于內(nèi)部控制的法律要求。我國財政部也頒布了相關(guān)的的規(guī)范，要求企業(yè)從資產(chǎn)處置、對外投資、資金管理、會計信息等方面建立內(nèi)部控制機制。08年6月份，保監(jiān)會、銀監(jiān)會、審計署、證監(jiān)會、財政部還聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》這部文獻，并在2009年7月1日正式在上市公司的范圍中施行，另外對非上市公司也鼓勵執(zhí)行。

參考文獻：

[1]周繼東.論內(nèi)部審計在公司治理中的作用.科技致富向?qū)?2011（26）.

[2]李玲，陳任武.風險導(dǎo)向內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)中的作用分析——兼論風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的特點.財會通訊（學術(shù)版）.2006（12）.

第3篇：內(nèi)控審計范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制制度；審計；內(nèi)容；程序；方法；途徑

一、概述

為了提高自身經(jīng)營管理水平和風險防范能力，內(nèi)部控制逐漸成為許多企業(yè)實現(xiàn)組織目標的重要管理手段和自我約束機制的主要組成部分。

內(nèi)部控制制度（以下簡稱內(nèi)控制度）審計是指以被審計單位各項內(nèi)控制度為對象，對其進行審查、分析、測試、評價，以確定其是否健全有效，從而對內(nèi)控制度產(chǎn)生的結(jié)果做出鑒定的一種現(xiàn)代審計方法。

加強內(nèi)控制度審計，變事后審計為事前防范，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，有助于促進企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，保證內(nèi)控制度作用的充分發(fā)揮。因此，內(nèi)控制度審計應(yīng)引起內(nèi)部審計部門的重視并在實踐中逐步推廣運用。

二、企業(yè)內(nèi)控制度審計的程序及方法

1.初步了解企業(yè)內(nèi)控制度

具體來講應(yīng)包括：企業(yè)經(jīng)營組織機構(gòu)、主要業(yè)務(wù)流程、相應(yīng)的控制環(huán)節(jié)、控制措施和手段以及有關(guān)內(nèi)控制度健立健全和完善等情況。在審計過程中應(yīng)注意根據(jù)不同的審計目的確定需要重點了解的內(nèi)控制度范圍，如財務(wù)結(jié)算內(nèi)控制度審計，應(yīng)重點針對財務(wù)結(jié)算審批程序和不相容崗位分離控制制度；生產(chǎn)管理內(nèi)控制度審計，應(yīng)重點針對項目生產(chǎn)過程中的各項內(nèi)控制度。

2.健全性測試

健全性測試是指把以上了解到的被審單位內(nèi)控制度基本情況與理想模式進行比較，測試其控制點是否完整，找出內(nèi)控制度在設(shè)計上存在的不足，總結(jié)其產(chǎn)生的負面影響。

這一環(huán)節(jié)操作的主要方法有文字描述法、流程圖法、調(diào)查表法等。無論以上哪種方法，關(guān)鍵控制點的選擇都至關(guān)重要，錯選或漏選關(guān)鍵控制點都會影響審計質(zhì)量，加大審計風險。例如，進行固定資產(chǎn)內(nèi)控制度審計時，審計人員應(yīng)選擇固定資產(chǎn)的預(yù)算審批、供應(yīng)商選擇、合同簽訂、賬薄登記、驗收保管、定期盤點以及增加和處分固定資產(chǎn)的授權(quán)批準等環(huán)節(jié)作為關(guān)鍵控制點，圍繞這些關(guān)鍵控制點，審計核實相應(yīng)制度的建立和執(zhí)行情況，據(jù)以初步測試和評價固定資產(chǎn)內(nèi)控制度設(shè)計上存在的問題。

3.符合性測試及有效性測試

符合性測試是在確定的審計范圍中選擇具有代表性的業(yè)務(wù)事項，沿著現(xiàn)有的規(guī)定和程序?qū)刂葡到y(tǒng)的遵循程度進行檢查，考察有關(guān)的控制點是否符合規(guī)定、執(zhí)行情況如何；有效性測試，主要是針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務(wù)進行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。這兩種測試旨在了解被審計單位各項控制措施是否切合實際、切實有效，有無失控和不完善之處，貫徹執(zhí)行的實際效果是否符合設(shè)立該控制的初衷。

4.內(nèi)控制度審計綜合評價

根據(jù)上述測試的結(jié)果，審計人員對被審單位的內(nèi)控制度做出綜合評價，評價內(nèi)容應(yīng)包括對以上健全性、遵循性、有效性測試相關(guān)結(jié)論。此外，筆者認為，在評價中還應(yīng)將執(zhí)行健全完善的內(nèi)控制度所耗費的成本與不實施該項控制制度可能造成的損失進行比較，將控制措施所帶來的效益與該控制的實施成本進行比較，從而作出內(nèi)控制度經(jīng)濟性評價。

三、加強內(nèi)控制度審計的措施

1.提高企業(yè)管理層對內(nèi)控制度審計的重視程度

內(nèi)控制度審計可以幫助企業(yè)管理層看到內(nèi)控制度中的薄弱環(huán)節(jié)，全面掌握企業(yè)的工作秩序，為企業(yè)健全內(nèi)控制度，提高管理效率，堵塞漏洞起到積極促進作用。由此可見，企業(yè)內(nèi)控制度審計行為間接參與了企業(yè)宏觀經(jīng)濟調(diào)控活動，為企業(yè)宏觀控制起到保駕護航作用，作為企業(yè)管理層應(yīng)重視內(nèi)控制度審計。

2.創(chuàng)新審計理念，改進審計手段，加強審計人員內(nèi)控知識的學習

內(nèi)控制度審計與傳統(tǒng)的審計業(yè)務(wù)在審計內(nèi)容上有很大不同，所以在審計方式和手段上也應(yīng)有所創(chuàng)新。首先，企業(yè)應(yīng)提高內(nèi)部審計的地位，允許內(nèi)部審計部門參與企業(yè)內(nèi)控制度的制訂工作，提出合理建議，最大限度地克服內(nèi)部控制建立時可能就有的天然缺陷；其次，加大對企業(yè)內(nèi)控制度的審計力度，改日常審計項目中的內(nèi)部控制評價程序為內(nèi)控制度專項審計，予以單獨立項，專門評價，使內(nèi)部審計深入到企業(yè)的管理和經(jīng)營領(lǐng)域。第三，內(nèi)控制度審計工作政策性強、涉及經(jīng)濟活動廣，對內(nèi)部控制管理方面的專業(yè)知識要求較高，要加強內(nèi)部審計人員有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等相關(guān)的知識的培訓，強化宏觀分析能力，全面提高審計業(yè)務(wù)能力和理論水平。

3.加強內(nèi)控制度審計風險的防范

內(nèi)控制度審計風險主要為評價失當風險，如進行內(nèi)控制度健全性評價時，由于建立和使用的評價標準不當而造成對評價的偏差所產(chǎn)生的審計風險，或進行制度符合性和有效性評價時，由于樣本的范圍和數(shù)量抽取不當而造成評價失當所產(chǎn)生的審計風險。

審計人員應(yīng)注意將防范風險關(guān)口前移，在制訂審計計劃時進行風險預(yù)測，了解風險所在，并在審計實施過程中通過設(shè)計適當?shù)膬?nèi)部控制制度評價標準、制定合理的內(nèi)部控制制度審計步驟、合理選取抽樣樣本等措施規(guī)避審計風險的發(fā)生。

四、結(jié)論

隨著企業(yè)對內(nèi)部管理重視程度的不斷提高，強化企業(yè)內(nèi)部控制成為現(xiàn)代企業(yè)生存發(fā)展的基本法則，內(nèi)控制度審計在企業(yè)管理中所發(fā)揮的重要作用日益顯現(xiàn)，內(nèi)部審計部門應(yīng)該利用其熟悉企業(yè)情況的優(yōu)勢，充分發(fā)揮其監(jiān)督、服務(wù)的職能，正確實施內(nèi)控制度審計程序，為促進企業(yè)健康發(fā)展發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

參考文獻：

[1]《淺談企業(yè)內(nèi)控制度審計》 作者：艾石英.

[2]《內(nèi)審部門應(yīng)積極加強內(nèi)控制度審計》 作者：郭江平.

[3]《企業(yè)內(nèi)控制度審計探討》 作者：何存花.

第4篇：內(nèi)控審計范文

關(guān)鍵詞：集團公司；銷售環(huán)節(jié)；內(nèi)控風險審計；解析

中圖分類號：F239.45 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772-（2016）08-0080-02

隨著經(jīng)濟建設(shè)速度的加快，公司企業(yè)為有效應(yīng)對經(jīng)濟風險，加強了以風險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計工作。其中，開展銷售環(huán)節(jié)內(nèi)控風險審計對企業(yè)防范經(jīng)營風險，促進企業(yè)良好運行具有重要作用。本文從三個方面對開展銷售環(huán)節(jié)內(nèi)控風險審計的重要性進行了分析，希望能為企業(yè)的良好運行提供一些幫助。

一、更好地適應(yīng)經(jīng)濟形式的變化

目前，隨著國際一體化格局的形成，我國集團公司面臨的經(jīng)濟環(huán)境越來越復(fù)雜。集團公司的內(nèi)部控制風險和外部經(jīng)營風險都可能引發(fā)意外事件的發(fā)生。當意外事件發(fā)生后，如果沒能及時處理，很可能會產(chǎn)生一系列的連鎖效應(yīng)，使集團公司利益受損。在改革開放的30年中，我國許多大的集團公司都有過慘痛的教訓。所以，集團公司在經(jīng)營發(fā)展的過程中，要建立切實可靠的內(nèi)部控制體系，加強內(nèi)部風險審計工作，從而在國際國內(nèi)經(jīng)濟形式發(fā)生變化時，能很好地適應(yīng)客觀環(huán)境，降低損失。在集團公司內(nèi)部風險審計中，銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)控風險審計在防范集團公司經(jīng)營風險方面發(fā)揮著重要的作用。下面以石油集團銷售環(huán)節(jié)為例進行介紹[1]。近年來，隨著科技信息化的發(fā)展，石油集團公司銷售環(huán)節(jié)的信息化程度越來越高，通過信息管理系統(tǒng)進行銷售的技術(shù)也越來越成熟，尤其在油、卡、非、潤一體化的經(jīng)營理念提出后，石油企業(yè)的銷售方式發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變。在新的銷售模式下，由于業(yè)務(wù)信息化操作的失誤，內(nèi)部監(jiān)督機制不到位以及應(yīng)收應(yīng)付賬款機制的轉(zhuǎn)變等，提升了經(jīng)營風險發(fā)生的概率。另外，集團公司銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易也存在較大的風險，內(nèi)部交易中易出現(xiàn)舞弊行為，但因其具有較高的隱蔽性，因此不易被內(nèi)控制度發(fā)現(xiàn)。同時，國際金融形式的變化也對我國石油集團公司造成了一定的沖擊。面對內(nèi)外形式的變化，集團企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)如能進行有效的風險內(nèi)控審計，可以很好地防范經(jīng)濟風險的發(fā)生，使集團企業(yè)更好地適應(yīng)經(jīng)濟形式的變化。

二、有效推進內(nèi)部審計

隨著經(jīng)營環(huán)境的變化，集團公司的內(nèi)部審計工作也要通過創(chuàng)新機制做出有效轉(zhuǎn)變，從而更好地適應(yīng)發(fā)展需要。審計部門在開展內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型工作的時候，要重視銷售環(huán)節(jié)風險審計的重要作用，通過開展內(nèi)控審計工作完善整個集團公司內(nèi)部控制體系。銷售是企業(yè)生存發(fā)展的最重要環(huán)節(jié)，集團公司審計部門要準確定位審計工作，從“六個轉(zhuǎn)型”和“三個轉(zhuǎn)變”入手，切實開展銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計工作，為集團公司內(nèi)部審計的順利轉(zhuǎn)型提供保證。1.準確定位銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部審計工作近期，我國政府再一次強調(diào)了審計工作的重要性，要求各公司企業(yè)切實做好經(jīng)濟風險的防范工作，全面落實科學發(fā)展觀，準確定位內(nèi)部審計工作。集團公司的管理部門要積極響應(yīng)國家的號召，提高對內(nèi)部審計工作的重視程度，做好內(nèi)部審計的定位工作。集團公司的銷售環(huán)節(jié)是企業(yè)和社會接觸的橋梁，因此，要嚴格要求銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部風險審計工作。企業(yè)內(nèi)審部門要做好銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部審計的定位工作，以風險為導(dǎo)向，有效提高內(nèi)部審計的可靠性，為企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善提供保證[2]。2.有效開展“六個轉(zhuǎn)型”工作內(nèi)部審計工作的主要內(nèi)容為有兩種：績效審計和管理審計。在審計過程中，要重視事中審計和事后審計，結(jié)合公司的實際情況，做好內(nèi)部審計工作。在銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部風險審計方面，主要可以從六個方面展開工作。第一，牢固樹立內(nèi)部審計觀念，重視銷售過程；第二，審計職能要由監(jiān)督職能向服務(wù)職能轉(zhuǎn)型；第三，審計目標要從錯誤監(jiān)測向加強治理轉(zhuǎn)型；第四，審計內(nèi)容由收支檢查向業(yè)務(wù)控制轉(zhuǎn)型；第五，審計方式在保證事后控制質(zhì)量的同時，加強事中監(jiān)督審計作用；第六，審計手段由人為操作向信息化轉(zhuǎn)型。通過上述六個方面的轉(zhuǎn)型工作，將銷售環(huán)節(jié)中傳統(tǒng)的收支審計轉(zhuǎn)向現(xiàn)代化的效益管理審計，完善企業(yè)整體內(nèi)控制度。3.積極推進“三個轉(zhuǎn)變”工作為了更好地開展內(nèi)部審計工作，內(nèi)部風險審計可以從以下三個方面進行創(chuàng)新工作。第一，將銷售環(huán)節(jié)單個項目的審計，如應(yīng)收款項、應(yīng)付款項等的審計向整個銷售環(huán)節(jié)的集中審計轉(zhuǎn)變。從銷售環(huán)節(jié)整體出發(fā)，實現(xiàn)系統(tǒng)性控制。第二，在審計模式上，從分散的個別審計向企業(yè)內(nèi)審管理部門牽頭的集中審計轉(zhuǎn)變。集中審計可以有效加強銷售部門和其他部門之間的聯(lián)系，優(yōu)化審計資源配置，從而實現(xiàn)審計監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變。第三，銷售環(huán)節(jié)的審計工作要從被動式審計向主動式審計轉(zhuǎn)變。通過集團企業(yè)賦予的權(quán)力，加強對銷售環(huán)節(jié)的管理。內(nèi)審部門要密切關(guān)注公司內(nèi)外發(fā)展環(huán)境，預(yù)測國內(nèi)和國際可能發(fā)生的金融風險，評估風險給集團企業(yè)帶來的影響[3]。4.集團公司還要從以下五個方面加強審計銷售環(huán)節(jié)。第一，加強管理應(yīng)收款項，分析應(yīng)收款項賬齡，定期對應(yīng)收款項實施函證，明確賒銷業(yè)務(wù)辦理、結(jié)算及清欠人員職責分工，減少發(fā)生壞賬的概率，降低虛掛往來的風險。第二，提高員工的職業(yè)素養(yǎng)，開展員工技能培訓工作。通過系統(tǒng)化管理減少銷售過程出現(xiàn)的環(huán)節(jié)漏洞，通過科學的管理方法，對銷售過程中可能出現(xiàn)的風險制定防控措施，從而進一步開展集團公司內(nèi)部審計工作。第三，監(jiān)控銷售全過程的，從發(fā)運記錄、客戶驗收單、發(fā)票等環(huán)節(jié)著手，使各環(huán)節(jié)分工明確、相互監(jiān)督，減少低估收入、賬外賬等隱瞞當期收入的行為。第四，加強管理銷售價格，在瞬息萬變的市場上，客戶對價格的變化非常敏感，因此，產(chǎn)品價格調(diào)整是企業(yè)重要的機密之一，對參與制定、討論價格政策或知情人員，要有明確的紀律約束，如有越權(quán)違規(guī)操作或有意泄露消息者，應(yīng)追究相關(guān)責任，減少因舞弊給企業(yè)造成的經(jīng)濟損失。第五，完善銷售評價制度，建立公平的審計結(jié)果評價機制，強化審計智能、確保審計工作能夠發(fā)揮作用。

三、發(fā)揮風險管理作用

風險審計是現(xiàn)代企業(yè)管理中審計內(nèi)容的重要組成部分，在銷售環(huán)節(jié)實施風險審計具有重要的作用。1.從全局角度管理銷售環(huán)節(jié)風險在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中具有傳遞性強、不對稱性等特點。集團公司的規(guī)模較大，一旦發(fā)生了經(jīng)營風險往往會造成系列的連鎖反應(yīng)，因此，管理部門要注重對風險的防范工作。優(yōu)秀的銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部風險審計可以從全局出發(fā)，控制銷售全過程，保證企業(yè)經(jīng)濟收益。2.加強銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制銷售計劃可分為長期計劃和短期計劃。通過風險審計調(diào)節(jié)銷售計劃，可以加強企業(yè)管理部門和職能部門的溝通，從而加強對銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。3.加強公司對審計銷售環(huán)節(jié)風險的重視內(nèi)審工作的重要性越來越明顯，集團公司對內(nèi)審部門提出的建議越來越重視。內(nèi)審人員在實施風險審計后，制定出詳實的審計報告遞交給公司管理層。公司管理層對內(nèi)審部門的審計報告進行分析，評估銷售環(huán)節(jié)可能發(fā)生的風險，進而制定出應(yīng)對銷售風險的方法，有效化解銷售風險。四、結(jié)語集團公司由于規(guī)模較大，職能部門較多，工作環(huán)節(jié)往往比較復(fù)雜。銷售部門作為集團公司中非常重要的職能部門，對保障企業(yè)經(jīng)濟效益具有重要的意義。在銷售環(huán)節(jié)實施內(nèi)部控制風險審計，既可以幫助集團公司更好地適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境，也可以推動公司內(nèi)部整體審計工作的展開，使風險管理更好地發(fā)揮作用，保證集團公司良性發(fā)展。

參考文獻：

[1]王兵,鮑國明.國有企業(yè)內(nèi)部審計實踐與發(fā)展經(jīng)驗[J].審計研究,2013(2):76-81.

[2]李衛(wèi)中.強內(nèi)控防風險增價值——甘肅靖遠煤業(yè)集團公司內(nèi)部審計工作紀實[J].中國內(nèi)部審計,2014(5):10-12.

第5篇：內(nèi)控審計范文

一、制度執(zhí)行缺失、監(jiān)督落實缺位的原因分析

（一）思想培育缺漏，價值觀念淡薄。

制度監(jiān)督缺失缺位的現(xiàn)象，反映了有的員工妄圖走“柏拉圖式”的捷徑，其缺乏正確的世界觀、人生觀、價值觀，看待客觀事物的眼光和處理問題的方法不能一分為二，不能辯證統(tǒng)一，心態(tài)失衡，貪圖享受。個人思想培育上出現(xiàn)了嚴重偏軌，誘發(fā)追捧拜金主義、享樂主義、狂想主義，以至形成個人價值取代一切的心理惡果。

（二）法律意識缺乏，法制觀念淡薄。

在日常工作中，制度監(jiān)督缺失缺位的現(xiàn)象，弄虛作假，表明有的員工法律意識與觀念空白，不學法、不守法，對違法違紀行為存在僥幸心理，瞞天過海，最終觸犯法律。

（三）制度執(zhí)行缺失，規(guī)則觀念淡薄。

有的違規(guī)事實的發(fā)生根本原因就是有章不循、有規(guī)不守、有禁不止。憑意想經(jīng)驗辦事，以習慣代替制度，以信任代替程序，以情面代替紀律，導(dǎo)致業(yè)務(wù)違章操作，為犯罪分子提供了可乘之機。如其中任何一道關(guān)口被把住，如經(jīng)辦人員稍有風險案防意識，違規(guī)操作就會避免，紅線之外的行徑就難以得逞。

（四）監(jiān)督落實缺位，內(nèi)控觀念淡薄。

監(jiān)督工作時常會處于被動應(yīng)付狀態(tài)，與內(nèi)控案防工作的形勢和要求相差較遠。監(jiān)督部門檢查只是進行面上及常規(guī)的檢查，抓不到關(guān)鍵和要點，且查的問題一犯再犯，查而不改。崗位不嚴格執(zhí)行監(jiān)督規(guī)程，對外來憑證審查監(jiān)督不嚴，交叉復(fù)核和賬務(wù)核對不嚴格，甚至沒有嚴格在業(yè)務(wù)操作時間內(nèi)完成，沒有起到相互監(jiān)督的作用，在內(nèi)控執(zhí)行上作為不到位。同時監(jiān)督觸角不深入，對員工的行為監(jiān)督和管理只抓八小時工作以內(nèi)的管理，顧不到八小時以外的監(jiān)督，只了解干部職工的外在表現(xiàn)，不了解他們的內(nèi)心世界；只重視工作業(yè)績考核，不注重品德和行為考察。同時事前監(jiān)督欠敏銳性，發(fā)現(xiàn)傾向性、苗頭性問題難加以控制、制止，缺乏防微杜漸的監(jiān)督意識，未能準確發(fā)現(xiàn)案情隱患所在，致使案件隱患發(fā)展成現(xiàn)實。

二、內(nèi)控隱患發(fā)生的啟示

（一）構(gòu)筑思想堡壘，強化安全意識。

存在有章不循、鋌而走險的現(xiàn)象，首先是當事人思想精神領(lǐng)域發(fā)生了蛻變?；鶎有幸詥T工思想教育為突破口，教育員工樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，常規(guī)化地組織員工學習討論，對照自慎，找漏洞、查隱患、防風險，強化員工的責任意識和安全意識?；鶎有酗L險防范要建立制度、教育、監(jiān)督的長效機制，經(jīng)常性地開展員工理念、道德、崗位教育，使防風險保安全成為員工的自覺行為。

（二）構(gòu)筑法紀堡壘，強化安全警示。

違規(guī)違紀現(xiàn)象的發(fā)生，就是涉事人員法紀法規(guī)概念不清楚，其自以為聰明可以找法律破綻，鉆法律漏洞，最后是作繭自縛。基層行要對員工常敲警鐘，以案例通報和反面素材為重點，開展法紀法規(guī)教育，進行安全警示，增強員工法紀法規(guī)意識，珍惜工作崗位，真正做到知法守法。

（三）構(gòu)筑制度堡壘，強化安全措施。

必須建立健全內(nèi)控機制，完善制度建設(shè)與執(zhí)行機制，制度不是只寫在紙上掛在墻上的，制度不執(zhí)行等于一紙空文。必須建立執(zhí)行好崗位職責和業(yè)務(wù)操作流程，全面落實內(nèi)控安全管理的各項要求，有效提升執(zhí)行力。有的違規(guī)違紀實例中經(jīng)辦人員明顯地違反了規(guī)章制度，如果有一項制度得以落實，就能夠阻止案件的發(fā)生。同時要加大重要崗位人員輪換的力度，尤其是對長期在重要崗位工作的人員，不能因為其業(yè)務(wù)熟練、未出差錯而舍不得換崗，要嚴格執(zhí)行離崗審計、定期休假、強制休假等制度措施，使違規(guī)者無處可遁。

（四）構(gòu)筑監(jiān)督堡壘，強化安全機制。

加強檢查監(jiān)督是做好工作的后備保障，基層行應(yīng)建立多層次的監(jiān)督機制，堅持不走形式，將定期檢查與不定期抽查結(jié)合起來，做到有問題查問題，無問題報平安；加強對各類檢查查出的問題逐條提出整改措施，指定專人負責落實，糾正偏差，查漏補缺，排除風險隱患；加強對員工八小時外業(yè)余行為的監(jiān)督，定期進行排查，發(fā)現(xiàn)問題及時進行對癥下藥，以防范于未然。

三、防止內(nèi)控隱患的工作建議

（一）核清機制死角，把住道德底線。

基層行的內(nèi)控工作要堅持標本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防，充分發(fā)揮行領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門負責人、各崗位工作人員的作用，組成專門機構(gòu)，定期分析查找員工管理機制和思想教育機制上的不足，不斷增強管理機制實施的有效性，嚴格辦事程序，落實內(nèi)控制度，將員工道德風險的防范細化到每一個工作崗位上，不留死角，滲透到業(yè)務(wù)操作全過程，使員工樹立健康的道德觀。

（二）核清制度死角，把住管理底線。

目前央行職能處于轉(zhuǎn)型接軌關(guān)鍵期，對基層行管理和制度有更新更高的要求。但在工作中有的新業(yè)務(wù)管理制度和操作規(guī)程尚未出臺，存在仍然執(zhí)行舊制度的負面現(xiàn)象，這極容易造成制度執(zhí)行的不科學，業(yè)務(wù)人員責任的不明晰。針對此問題隱患，要加強修訂完善制度的力度，加強業(yè)務(wù)制度管理和強化業(yè)務(wù)制度學習，提高員工不折不扣執(zhí)行制度規(guī)章的自覺性，規(guī)范管理流程，規(guī)范財權(quán)與事權(quán)的關(guān)系，杜絕制度執(zhí)行真空現(xiàn)象。

（三）核清操作死角，把住賬務(wù)底線。

在一線業(yè)務(wù)操作上必須做到雙人雙機錄入，要求業(yè)務(wù)人員做到雙人接柜，錄入與復(fù)核同時進行操作，對記賬憑證內(nèi)容完整不漏地進行同步輸入，確保不出錯，提高業(yè)務(wù)辦理效率，嚴禁“一手清”現(xiàn)象，保證聯(lián)行賬務(wù)準確真實劃轉(zhuǎn)。將各金融機構(gòu)賬戶余額管理工作前置，隨時掌握各金融機構(gòu)準備金賬戶余額情況，防止挪用、透支風險的發(fā)生。健全查詢查復(fù)工作責任制，對查詢查復(fù)業(yè)務(wù)進行逐筆審批、逐筆登記，防范聯(lián)行賬務(wù)資金風險。

（四）核清監(jiān)督死角，把住責任底線。

第6篇：內(nèi)控審計范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 內(nèi)控制度 內(nèi)控審計

1、內(nèi)部控制和內(nèi)控審計的目的和關(guān)系

從廣義上說，內(nèi)部控制與內(nèi)控審計有著共同的目的，都是為了加強企業(yè)的防范風險能力，提高經(jīng)營的效率與效果，提供可靠的財務(wù)報告和為遵循法律法規(guī)提供合理保證。內(nèi)控審計作為審計部門的一項工作，獨立于生產(chǎn)經(jīng)營活動之外，能夠在不影響生產(chǎn)經(jīng)營的情況下對內(nèi)控制度的運行與實施情況進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正漏洞和錯弊，并對內(nèi)控系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)、失控性質(zhì)、失控程度進行分析評價，將改進意見反饋給管理者，事實上內(nèi)控審計還是內(nèi)部控制實施再控制的手段。

從我個人幾年來的審計工作有感，企業(yè)的內(nèi)部控制是逐步建立和不斷完善的，不可一蹴而就、一成不變，應(yīng)強調(diào)內(nèi)控制度的實用性和可操作性；而判定制度的實用性、操作性又離不開執(zhí)行者的實踐和內(nèi)控審計的檢查和評價，內(nèi)控審計在內(nèi)部控制的健全性和有效性方面起著積極的促進作用。

2、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容概要

企業(yè)的內(nèi)部控制基本上分三類，即內(nèi)部環(huán)境類、控制活動類和控制手段類，內(nèi)部環(huán)境類包含組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任、企業(yè)文化等5個方面，控制活動類包含資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項目、擔保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告等9個方面，控制手段類包含全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)等4個方面，上述控制內(nèi)容基本涵蓋了企業(yè)資金流、實物流、人力流和信息流等各項業(yè)務(wù)和事項。

3、企業(yè)在完善人力資源、采購業(yè)務(wù)、工程項目內(nèi)部控制方面的相關(guān)探討

3.1、人力資源控制

人力資源是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級管理人員和全體員工。人力資源對實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略起到重要的智力支持作用，實現(xiàn)人力資源的合理配置可以全面提升企業(yè)核心競爭力。

人力資源的控制內(nèi)容有5個方面：

（1）根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際需要，制定年度人力資源需求計劃

（2）根據(jù)人力資源能力框架要求，明確各崗位的職責權(quán)限，任職條件和工作要求，通過招聘、競崗等多種方式招錄優(yōu)秀人才

（3）招錄人員后，依法簽訂勞動合同，對招錄人員進行試用或相關(guān)崗前培訓，試用或考核合格后，方可正式上崗

（4）建立和完善人力資源的激勵約束機制，設(shè)置科學的業(yè)績考核指標體系，對各級管理人員和全體員工進行嚴格的考核與評價，制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度

（5）建立健全員工退出機制，明確退出的條件和程序。

3.2、采購業(yè)務(wù)控制

采購業(yè)務(wù)是指購買物資或接受勞務(wù)和支付款項等到相關(guān)活動。采購的內(nèi)部控制要求企業(yè)結(jié)合實際情況，全面梳理采購業(yè)務(wù)流程，完善采購業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，統(tǒng)籌安排采購計劃，明確請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的職責和審批權(quán)限，建立價格監(jiān)督機制，定期檢查和評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要。

采購控制的具體內(nèi)容：

（1）要求企業(yè)有采購業(yè)務(wù)盡量集中，避免多頭采購或分散采購，以提高效率降低采購成本。

（2）要求企業(yè)建立采購申請制度，依據(jù)物資或勞務(wù)的類型確定歸口管理部門，明確相關(guān)部門或人員的職責權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。

（3）建立科學的供應(yīng)商評估和準入制度，根據(jù)市場和采購計劃確定合理的采購方式，建立采購物資定價制度，依據(jù)確定好的供應(yīng)商、采購方式、采購價格簽訂合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)、退貨辦法和違約責任。

（4）建立嚴格的采購驗收制度，依據(jù)物資的具體情況確定驗收的責任部門和責任人，出據(jù)驗收報告。

（5）加強采購付款的管理，明確付款審批人的責任和權(quán)利，依據(jù)采購預(yù)算、合同、相關(guān)憑證等嚴格執(zhí)行審批程序，合理合規(guī)付款。

（6）建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定。

3.3、工程項目控制

工程項目是企業(yè)自行或委托其他單位所進的建造、安裝活動。工程項目一般周期較長、涉及大額資金及物資的流轉(zhuǎn)，存在較大的不確定性和風險，所以要求企業(yè)在管理實踐中必須建立和完善工程項目各項管理制度，全面評估各環(huán)節(jié)可能存在的風險點，規(guī)范工程立項、招標、造價、建設(shè)、驗收等環(huán)節(jié)的工作流程，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，做到可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與審計等不相容職務(wù)相互分離，強化工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，確保工程項目的質(zhì)量、進度和資金的安全。

4、關(guān)于如何開展內(nèi)控審計的探討

內(nèi)控審計涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的方方面面，按內(nèi)部控制的內(nèi)容包含企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、各類應(yīng)控制的經(jīng)營活動及采取的各類控制手段三個方面18種必須進行單項控制的內(nèi)容。在實施內(nèi)控審計時要根據(jù)被審計對象的不同，有針對性的抓住重點參照以下程序：

（1）了解企業(yè)或部門的內(nèi)部控制總體情況。采用被審計單位主動上報、訪談等方式了解被審計單位的組織機構(gòu)、人員配置、主要業(yè)務(wù)及流程、已建立并執(zhí)行的相關(guān)管理和考核制度。

（2）初步評價內(nèi)部控制，主要包括功能性和健全性評價，如果認為控制系統(tǒng)正常，可對作為實質(zhì)性測試的依據(jù)，對關(guān)鍵的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制效果進行測試。

（3）實施符合性測試。深入各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，檢查各項制度和流程的設(shè)計情況和執(zhí)行效果。

第7篇：內(nèi)控審計范文

【關(guān)鍵詞】AS5；內(nèi)控審計指引；區(qū)別

一、兩者的出臺背景

（一）PCAOB審計準則第五號的出臺背景

受2001年安然、世通等事件的影響，美國國會于2002年7月25日通過了SOX法案。為了保證其有效實施，SEC于2003年11月了《最終規(guī)則――管理層對財務(wù)報告內(nèi)部控制的報告及其對定期披露的證明》。為了貫徹SOX法案和SEC的要求，PCAOB（美國公眾公司會計監(jiān)督委員會）于2004年了《第2號審計準則――與財務(wù)報表審計相協(xié)同進行的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計》（以下簡稱AS2），用以具體指導(dǎo)審計人員對公司管理層出具的內(nèi)部控制評價報告的審計。自AS2實施以來，PCAOB的監(jiān)督結(jié)果顯示，AS2的部分條款不清晰或者與SEC的要求有差別，也有部分條款規(guī)定過細，不利于注冊會計師的職業(yè)判斷，或不適合小企業(yè)審計的要求。因此，2007年P(guān)CAOB又了《第5號審計準則――與財務(wù)報表審計相結(jié)合的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計》（以下簡稱AS5），以取代2004年的AS2。

（二）我國2010年審計指引出臺背景

美國SOX法案出臺以前，中國注冊會計師協(xié)會從行業(yè)自律視角于2002年2月15日單獨了《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》。2008年6月，為了配合《基本規(guī)范》的施行，中注協(xié)又了《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》（征求意見稿），旨在為注冊會計師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)提供專業(yè)規(guī)范和指導(dǎo)。此征求意見稿將內(nèi)部控制審計界定在“與財務(wù)報告相關(guān)的”內(nèi)部控制，雖未能正式出臺，但對內(nèi)部控制審計制度建設(shè)所起的推動作用毋庸置疑。2010年4月《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（以下簡稱《配套指引》）的出臺，我國已基本建立起內(nèi)部控制規(guī)范體系。其中《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》（以下簡稱《審計指引》）第二條規(guī)定，內(nèi)部控制審計是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計。

二、AS5與我國2010年的內(nèi)控審計指引的區(qū)別

（一）關(guān)于審計范圍

基于注冊會計師風險規(guī)避和成本效益原則，美國只要求注冊會計師關(guān)注財務(wù)報告內(nèi)部控制審計。我國最初推動內(nèi)部控制審計發(fā)展的是中注協(xié)，出于規(guī)范審計工作、規(guī)避審計風險的考慮，將內(nèi)部控制審計范圍限定在與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制上。當政府相關(guān)部門出于保護投資者利益、維護證券市場秩序的需要開始重視內(nèi)部控制審計制度時，內(nèi)部控制審計范圍被擴展至廣義的管理視角下的內(nèi)部控制?！秾徲嬛敢返谒臈l規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。與要求企業(yè)完整而全面地貫徹實施《基本規(guī)范》相一致，《審計指引》規(guī)定注冊會計師審計的范圍不限于財務(wù)報告內(nèi)部控制，而是覆蓋整個企業(yè)的內(nèi)部控制體系。但是，考慮到注冊會計師在內(nèi)部控制審計過程中的風險責任承擔能力，該指引要求注冊會計師針對企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見，而對相關(guān)審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，則要求其增加描述段予以披露。

（二）關(guān)于審計流程

內(nèi)控指引認為審計流程包括：計劃審計工作、實施審計工作、評價控制缺陷、完成審計工作、出具審計報告、記錄審計工作。而AS5則認為審計流程是計劃審計工作、使用從上至下的方法、測試控制、評估識別的缺陷、總結(jié)、內(nèi)控報告、通過對比，我們可以看出，我國內(nèi)控指引將使用從上至下的方法和控制測試放在實施審計工作中，而AS5單獨列出，并詳細地將使用從上至下的方法分為：確定公司層面的控制、確定重大項目、確定相關(guān)論斷、確定主要交易類型和重大流程、選擇控制進行測試。將控制測試分為：測試設(shè)計有效性、測試執(zhí)行有效性、確定風險和證據(jù)的關(guān)系、未來年份審計的特殊考慮。此外，內(nèi)控指引所說的完成審計工作其實也就包括了AS5在總結(jié)中規(guī)定：獲取書面申明、形成審計意見、通報某些事項。

（三）關(guān)于審計方法

1.AS5認為整合審計是一項強制性要求，AS5規(guī)定必須由同一家會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合進行。準則明確規(guī)定：財務(wù)報告內(nèi)部控制審計應(yīng)與財務(wù)報表審計整合。兩個審計的目標雖然不同，但審計師必須計劃并執(zhí)行審計工作，以實現(xiàn)兩個審計的目標。而我國《審計指引》第五條規(guī)定，注冊會計師可以單獨進行內(nèi)部控制審計，也可將內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合進行。當然，此處所指的“整合”，不包括注冊會計師對同一家企業(yè)既做咨詢又做審計的情形?！秲?nèi)控指引》第十條明確規(guī)定，為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。

2.AS5要求審計師重點關(guān)注公司內(nèi)部控制中那些可能會導(dǎo)致財務(wù)報告中的重大錯報不能被發(fā)現(xiàn)或預(yù)防的高風險領(lǐng)域。由于從上至下方法對審計的有效性具有積極的影響，第5號審計準則要求審計師在審計中，包括對重要的公司層面控制進行測試時使用該方法。并要求審計師在每一決策點的風險評估中采用從上至下的方法。對重要賬目和相關(guān)論斷的確定要求審計師應(yīng)清楚存在的相關(guān)風險，以及風險如何影響其決策。指引要求注冊會計師按照自上而下的方法實施審計工作，并將方法作為識別風險、選擇擬測試控制的基本思路。同時，該指引強調(diào)，在實施審計工作時，可以將企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制的測試結(jié)合進行。

（四）關(guān)于審計報告出具

1.標題。指引規(guī)定出具審計報告需要有標題、但是AS5強制規(guī)定必須包含“獨立”一詞的標題。

2.公司財務(wù)報表和財務(wù)報告內(nèi)控報告是否合并。如何出具內(nèi)部控制審計報告，是大多數(shù)注冊會計師所關(guān)心的問題。與審計范圍相對應(yīng)，指引要求注冊會計師出具的審計報告涉及財務(wù)報告內(nèi)部控制和非財務(wù)報告內(nèi)部控制兩大方面。AS5審計師可以選擇關(guān)于公司財務(wù)報表和財務(wù)報告內(nèi)控的合并報告或單獨報告。

3.報告類型。指引提供了四種內(nèi)部控制審計報告參考格式，分別是：標準內(nèi)部控制審計報告、帶強調(diào)意見段的無保留意見內(nèi)部控制審計報告、否定意見內(nèi)部控制審計報告和無法表示意見審計報告。而AS5因為公司財務(wù)報表和財務(wù)報告內(nèi)控報告是否合并而不同。

三、總結(jié)

本文通過比較了AS5和內(nèi)控審計指引的區(qū)別，發(fā)現(xiàn)我國內(nèi)控審計逐漸國際化，雖然有一些方面還不是完全與國際接軌，但是相比之前的規(guī)定，對進一步提升對我國上市公司的治理水平，同時也更好地保護投資者的利益，提高我國資本市場的國際競爭力具有進步意義。

參考文獻

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[3]《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》.財政部,證監(jiān)會,審計署,銀監(jiān)會,保監(jiān)會聯(lián)合,2010-4-15.

第8篇：內(nèi)控審計范文

一、船舶污油水處理管理相關(guān)內(nèi)控制度是否建立、內(nèi)容是否合規(guī)完善

船舶污油水是指船舶在營運過程中產(chǎn)生的無法杜絕的殘留污油及水的混合物。主要包括：船舶在貨物操作過程中（船舶洗艙、清艙等）產(chǎn)生的污油水；船舶因修理洗艙、清艙和設(shè)備維修保養(yǎng)產(chǎn)生的污油水；船舶機艙、泵艙等艙室產(chǎn)生的艙底污油水等。

開展船舶污油水處理管理的審計首先必須檢查企業(yè)是否建立了污油水處理的相關(guān)管理制度，其次其制度內(nèi)容是否符合國家最新法規(guī)要求，對于船舶污油水的收集、排放、接收必須滿足《防治船舶污染海洋環(huán)境管理條例》《船舶污染排放標準》《船舶及其有關(guān)作業(yè)活動污染海洋環(huán)境防治管理規(guī)定》、MARPOL公約等國家有關(guān)法律、法規(guī)和國際公約的要求；制度是否涵蓋污油水處理整個流程，包括港口污油水處理服務(wù)商的選擇和評估、污油水處理過程中船舶和岸基的職責分工、處理流程控制和要求、日常管理和信息傳遞以及監(jiān)督檢查等內(nèi)容。

筆者在審計中發(fā)現(xiàn)企業(yè)于2008年即建立了污油水處理管理規(guī)定，但由于近年來有關(guān)法律法規(guī)發(fā)生變化以及企業(yè)在污油水處理中出現(xiàn)的一些新問題，導(dǎo)致原規(guī)定中部分條款不能滿足國家環(huán)保、排污等方面相關(guān)法規(guī)的更新要求；污油水處理流程中存在崗位不明確、職責不清晰情況；費用結(jié)算環(huán)節(jié)的管控也不明確，經(jīng)辦人員和催收人員不相容崗位未實行分離等制度不完善的問題。通過內(nèi)控審計，督促責任部門重新修訂完善了污油水處理管理的制度。

二、港口污油水接受商是否經(jīng)過合格供方評審和評估

審計中應(yīng)檢查評估企業(yè)是否建立合格污油水接受商定期評估和退出機制。

1.企業(yè)采購委員會是否設(shè)立污油水接受商專項評估小組，制定船舶污油水處理及清艙服務(wù)商評審細則，評審選擇各個港口的合格服務(wù)商。評估應(yīng)全面考慮公司各類船舶污油水處理、化工污水處理、清污等需要，綜合對接收商的資質(zhì)、服務(wù)質(zhì)量和接收價格進行評估，在相應(yīng)港口確定接收單位和合理的接收價格。編制《船舶污油水處理及清艙合格服務(wù)商名錄》，與各個港口的合格服務(wù)商簽訂污油水處理及清艙年度合作協(xié)議，建立合格服務(wù)商資料檔案。審計人員可通過參加評審會、查看評審資料、審查污油水的處理是否都是在企業(yè)合格服務(wù)商名錄等方式進行審計。

2.專項評估小組是否嚴格按制度規(guī)定，定期組織開展污油水及清艙單位的評估工作。 內(nèi)審人員應(yīng)檢查企業(yè)評估相關(guān)記錄和會議紀要，審查評估工作是否做到公平公正，統(tǒng)籌兼顧；各船舶經(jīng)營管理單位是否跟蹤了解服務(wù)商的服務(wù)質(zhì)量，以及與船舶協(xié)調(diào)配合情況等方面的信息，提供給評估小組，企業(yè)每年底或年初組織對污油水處理服務(wù)商進行一次評估。對年內(nèi)有不良記錄的服務(wù)商，如故意造成惡性競爭局面的；使用不當手段，導(dǎo)致公司船舶因污油水處理困難影響運輸生產(chǎn)的、惡意拖欠污油水處理費用的，將其從《合格服務(wù)商名錄》中剔除，并視情在1-3年內(nèi)不得被評定為合格服務(wù)商。

三、污油水處理流程內(nèi)部控制是否建立并得到有效執(zhí)行

內(nèi)部審計人員通過訪談、檢查船舶經(jīng)營單位的臺賬資料如協(xié)議、處理申請表、審批手續(xù)、處理報告等，檢查在船舶污油水處理整個流程，企業(yè)是否建立了一套規(guī)范的處理流程和審批制度，查看會計憑證和明細賬，審核船舶和岸基人員是否按照規(guī)范流程執(zhí)行。

1.審查污油水處理流程中岸基管理人員是否按照規(guī)范流程執(zhí)行。審計人員審查船舶經(jīng)營管理部門是否建立污油水處理及費用收支臺賬；并審查船舶提出的污油水處理申請，主管單位的污油水處理經(jīng)辦人員是否報相關(guān)部門負責人審核；審查服務(wù)商的選擇，是否在公司評定的合格服務(wù)商名錄中，是否通過競質(zhì)競價方式擬定服務(wù)商及服務(wù)價格并報本單位負責人或授權(quán)人審批，其審批手續(xù)是否齊全；經(jīng)辦人員是否及時統(tǒng)計并將信息傳遞給商務(wù)人員，商務(wù)人員是否及時催收處理款項。

2.審查污油水處理實施過程中船舶是否按規(guī)定履行職責。審計人員審查船舶污油水處理單和結(jié)果報告，船舶污油水總量、含油量進行計量，與接收方簽字確認的手續(xù)是否齊全；審查船舶與服務(wù)商辦理污油水處理完工驗收手續(xù)是否齊全，完工驗收資料一并報主管單位經(jīng)辦人員歸檔。

四、污油水處理款項財務(wù)入賬是否及時、完整、合規(guī)

審計人員通過核對污油水處理及費用收支臺賬和財務(wù)收入明細賬，審查合同、會計憑證等方式，審核污油水收入的及時性和完整性，入賬手續(xù)是否齊全，是否合規(guī)。

1.污油水處理經(jīng)辦人員與對賬、催收款項人員及財務(wù)人員不相容崗位是否分離，經(jīng)辦人員應(yīng)及時向財務(wù)部門提供處理情況及賬務(wù)處理資料，并建立定期對賬機制，以保證污油水處理收入的及時、準確、完整。

2.處理費用的收支相關(guān)審批手續(xù)是否齊全。經(jīng)辦人員制定費用結(jié)算單，是否報經(jīng)本單位負責人或授權(quán)人審核，交商務(wù)和財務(wù)辦理收支結(jié)算，商務(wù)人員是否敦促服務(wù)商于30日內(nèi)結(jié)清相關(guān)費用，是否定期對賬，有無違規(guī)處理或擅自減免收入款項。

五、污油水處理過程的日常監(jiān)管機制是否建立并執(zhí)行

內(nèi)部審計人員應(yīng)檢查企業(yè)是否制定相應(yīng)措施，船舶經(jīng)營管理單位是否明確污油水處理的監(jiān)督管理人員和職責，對船舶污油水產(chǎn)生、存量、統(tǒng)計報表、污油水處理進行全過程監(jiān)督，建立異常情況檢查和通報機制。筆者所在的企業(yè)通過專項審計，督促了企業(yè)進一步明確了監(jiān)督崗位：船舶經(jīng)營管理單位的操作管理人員負責對分管船舶污油水日常存量情況的跟蹤管理工作；船舶經(jīng)營管理單位的海務(wù)管理和機務(wù)管理人員負責對分管船舶污油水存量情況的現(xiàn)場檢查工作。

第9篇：內(nèi)控審計范文

Abstract:The thesis describes the concept, difference and relationship between the internal auditing and internal control. The existing problems are also illustrated.

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;內(nèi)控管理;關(guān)系;存在問題

Key words:internal auditing;internal control;relationship;existing problem

中圖分類號:F239 文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)04-0010-01

0引言

隨著我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展,科學管理成為企業(yè)生存的必要條件,在加入WTO之后,更加快了經(jīng)濟國際化的進程,通過學習國外先進的管理方法,各大中型企業(yè)都引進了內(nèi)控管理的概念,內(nèi)控,顧名思義是從內(nèi)部進行管控。最先就是運用在財務(wù)管理中。這就使我們想起了另一名詞――內(nèi)部審計,這個對于企業(yè)來說更加熟悉,那么內(nèi)控與內(nèi)審各自在我國的企業(yè)管理中扮演著怎樣的角色呢?兩者又是什么關(guān)系呢?

1 內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部審計是相對于外部審計來命名的。企業(yè)的內(nèi)部審計是建立在一個企業(yè)的組織內(nèi)部,服務(wù)于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動。一方面內(nèi)部審計用于對企業(yè)內(nèi)各財務(wù)管理職能的牽制制度的完整性、有效性進行檢查、監(jiān)督和評價,另一方面內(nèi)部審計可用于對財務(wù)信息的真實、合法、完整、準確及企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。

內(nèi)控制度是從西方引進外來語,英語為Internal Control System。在西方,內(nèi)控制度的概念具有歷史性,是逐漸發(fā)展和完善起來的。在我國現(xiàn)行內(nèi)部控制的基本概念通常是指一個單位的各級管理層,為了保護其經(jīng)濟資源的安全、完整,確保經(jīng)濟和會計信息的正確可靠,協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為,控制經(jīng)濟活動,利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約,相互聯(lián)系的關(guān)系,形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序,并予以規(guī)范化,系統(tǒng)化,使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。在我國內(nèi)控管理起步不久,還處于發(fā)展階段,但關(guān)于內(nèi)部控制的研究在我國已經(jīng)引起足夠的重視,在近幾年里,我國財務(wù)以至整個管理領(lǐng)域?qū)?nèi)控制度的需求日益強烈。

2 內(nèi)控管理與內(nèi)部審計的區(qū)別

內(nèi)控管理與內(nèi)部審計有類似之處,比如它們都是設(shè)立在企業(yè)內(nèi)部的機構(gòu),具有內(nèi)向性,及相對獨立性。但是兩者是有很大區(qū)別的,內(nèi)控管理,是一項管理制度的建設(shè)與執(zhí)行,是一個完整的管理體系。從內(nèi)控管理的概念可以明確,內(nèi)控制度為管理提供了先進的手段,提供了完善、科學的測試環(huán)境。利用嚴密的內(nèi)控制度體系,整個企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營程序可處于最科學、安全、高效的狀態(tài);內(nèi)部審計的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項財務(wù)制度是否得到遵守與執(zhí)行,它既可用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監(jiān)督和評價,又可用于對會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整,對資產(chǎn)的安全、完整,對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。簡而言之內(nèi)審著重從經(jīng)濟業(yè)務(wù)角度監(jiān)查,內(nèi)控著重從流程角度約束,內(nèi)審著手于事后監(jiān)督,內(nèi)控則防范在事前。兩者雖是兩種行為,但確是具有密切關(guān)聯(lián)。

3 內(nèi)控與內(nèi)部審計的關(guān)系

內(nèi)部審計是內(nèi)控管理的對象之一,同時對內(nèi)控制度的科學、有效性進行評價,對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督也是對內(nèi)控某些要素的再控制,對內(nèi)控管理的發(fā)展與完善起著促進的作用。

在內(nèi)控管理體系中每個鏈條都是確保環(huán)環(huán)相扣,使整體管理框架相互支持又相互制約,而內(nèi)部審計有其特殊的地位,它獨立于各程序之外,看似并非必不可少,實際則是非常重要。無論是單獨設(shè)立了專門的內(nèi)審部門還是只在某些部門中設(shè)立內(nèi)審崗位,甚至根據(jù)企業(yè)具體情況只設(shè)了兼職的崗位,其職能必然是對與經(jīng)濟相關(guān)的政策與執(zhí)行情況的監(jiān)管。這樣的監(jiān)管可以檢驗出內(nèi)控制度是否合理、完善,內(nèi)部審計通過評價內(nèi)部控制某些制度控制點的建立及執(zhí)行,協(xié)助管理層監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性,來促成更好的控制環(huán)境的建立。當然內(nèi)控制度的進一步完善也一定會影響到內(nèi)部審計內(nèi)容、方案上的改變。可見內(nèi)部審計作為一個內(nèi)控的評價手段,有非常重要的地位,起到了對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟差錯的發(fā)現(xiàn),對財務(wù)程序合理性的檢驗與梳理,對某些控制點實際操作的評價的作用,也同時被內(nèi)控管理作為其系統(tǒng)的一部分來進行嚴格的流程設(shè)計與監(jiān)測。

4 我國內(nèi)審、內(nèi)控管理的發(fā)展還不成熟